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時(shí)間：2023-02-17 18:26:26
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2．抓好制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理。一是建章立制，規(guī)范員工行為。制定理賠人員崗位職責(zé)、職場(chǎng)管理規(guī)定、考勤管理辦法、業(yè)務(wù)印章管理規(guī)定、值班制度、培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度、崗位考核辦法、獎(jiǎng)罰辦法、車(chē)輛使用管理規(guī)定等管理規(guī)章。二是制定實(shí)施方案，規(guī)范業(yè)務(wù)質(zhì)量。要制定短、中、長(zhǎng)期的理賠競(jìng)賽、績(jī)效考核等工作方案，引導(dǎo)員工持之以恒地開(kāi)展活動(dòng)，抓好工作。要建立并完善理賠人員效能告誡制度。
3．重視教育培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)。一是抓好日常的理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的思想政治水平、職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能；組織員工開(kāi)展主題征文活動(dòng)、建言獻(xiàn)策活動(dòng)、崗位“大練兵”競(jìng)賽、防災(zāi)理賠知識(shí)培訓(xùn)，以及到修理廠實(shí)地學(xué)習(xí)車(chē)輛維修知識(shí)等，提高員工的綜合素質(zhì)。二是依托理賠中心這一平臺(tái)，組織基層理賠人員到理賠中心輪訓(xùn)，提高駕馭管理與理賠技能水平。三是要“以人為本”，制訂后備人才培養(yǎng)工作方案，培養(yǎng)和建立優(yōu)秀理賠人才梯隊(duì)。四是深入開(kāi)展“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”活動(dòng)，強(qiáng)化員工的社會(huì)主義核心價(jià)值觀教育，樹(shù)立核心價(jià)值理念，增強(qiáng)公司的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力。
4．完善考核機(jī)制，強(qiáng)化考核力度。一是要針對(duì)不同的崗位量身定制不同的考核辦法，并對(duì)考核結(jié)果優(yōu)秀的給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)考核不合格的給予通報(bào)批評(píng)或調(diào)離崗位。二是利用IT技術(shù)，實(shí)現(xiàn)理賠人員的系統(tǒng)全流程測(cè)評(píng)或全面評(píng)價(jià)。三是細(xì)化理賠違規(guī)處罰辦法。對(duì)理賠環(huán)節(jié)存在操作不規(guī)范和超賠現(xiàn)象的人員，給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰。
二建立流程標(biāo)準(zhǔn)，完善監(jiān)控體系
1．統(tǒng)一組織架構(gòu)，明確崗位職責(zé)。進(jìn)一步完善理賠條線組織架構(gòu)，設(shè)置理賠分部、醫(yī)審分部等組織機(jī)構(gòu)。同時(shí)明確崗位職責(zé)、IT系統(tǒng)支撐要求，監(jiān)控考核規(guī)定等。
2．完善理賠流程，規(guī)范操作標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一制定理賠實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、流程和操作規(guī)則，為質(zhì)量評(píng)估和績(jī)效考核提供依據(jù)，確保管理工作落地。
3．建立理賠監(jiān)控體系。一是對(duì)理賠質(zhì)量、未決管理和人傷案件等三項(xiàng)考核評(píng)分體系的監(jiān)控。二是對(duì)工作量及工作時(shí)效指標(biāo)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控指標(biāo)考核評(píng)分體系的監(jiān)控。三是對(duì)理賠工時(shí)測(cè)算、異常數(shù)據(jù)的監(jiān)控。四是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控?cái)?shù)據(jù)和未決監(jiān)控體系的監(jiān)控。
三運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全盤(pán)監(jiān)控
1．建立理賠監(jiān)控模版。設(shè)置監(jiān)控框架目錄，構(gòu)建理賠效能、理賠管控、理賠質(zhì)量、理賠專題、考核評(píng)分等五大類監(jiān)控結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)涵蓋工作量指標(biāo)、工作時(shí)效類指標(biāo)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)類指標(biāo)和考核指標(biāo)類監(jiān)控。
2．創(chuàng)新理賠管理分析知識(shí)圖。按一定的邏輯對(duì)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)設(shè)計(jì)路線圖，實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)控模版的總結(jié)和升華，使隱形知識(shí)顯性化，并通過(guò)監(jiān)控結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找差距，制定解決方案。
3．完善電子化理賠流程。要運(yùn)用系統(tǒng)知識(shí)化信息平臺(tái)大案自動(dòng)上報(bào)、人傷跟蹤臺(tái)賬周上報(bào)、未決管控結(jié)果周上報(bào)的理賠流程，做好監(jiān)控工作，一發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤或異常，就及時(shí)查因整改，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性、完整性和一致性。
四運(yùn)用監(jiān)控結(jié)果，服務(wù)績(jī)效考核
1．堅(jiān)持常態(tài)化監(jiān)控。一是定期跟蹤監(jiān)控理賠業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如每日監(jiān)控報(bào)案未立案數(shù)據(jù)；每周監(jiān)控延時(shí)立案、估損異常、重開(kāi)賠案和應(yīng)收款和借款掛賬信息；每月向產(chǎn)品線部門(mén)反饋大額賠案清單和全流程管控賠案清單；每季度向精算部門(mén)提供未決評(píng)估數(shù)據(jù)和專題分析。二是不定期對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域數(shù)據(jù)，尤其對(duì)賠款和未決的變化情況進(jìn)行監(jiān)控，提出大案處理建議和要求。三是對(duì)上線后送修和回復(fù)率的情況進(jìn)行監(jiān)控，主動(dòng)把結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)單位，督促其分析調(diào)研。四是對(duì)滯留的定損任務(wù)和不涉及人傷賠案、保險(xiǎn)期限已終止的賠案進(jìn)行監(jiān)控，督促加速賠案處理，提高車(chē)險(xiǎn)理賠時(shí)效。
2．積極運(yùn)用監(jiān)控結(jié)果。一是選取未決賠案管理、車(chē)險(xiǎn)人傷案件管理內(nèi)容，納入負(fù)責(zé)人KPI考核，并明確理賠任務(wù)、理賠管理、理賠監(jiān)督。二是根據(jù)理賠質(zhì)量考核考評(píng)辦法，對(duì)理賠質(zhì)量指標(biāo)的運(yùn)行情況按月進(jìn)行評(píng)分和公布排名。三是將部分監(jiān)控指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為。
3．嚴(yán)把查勘理賠關(guān)口。一是以“嚴(yán)”為綱，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，打造標(biāo)準(zhǔn)化的執(zhí)行品質(zhì)。以通報(bào)、專題督導(dǎo)、現(xiàn)場(chǎng)辦公等方式進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和指導(dǎo)，并對(duì)賠付異常的案件進(jìn)行跟蹤檢查。二是以“細(xì)”為本，堵漏挖潛，打造專業(yè)精細(xì)的管控品質(zhì)。加強(qiáng)第一現(xiàn)場(chǎng)到位率的考核，強(qiáng)化事故現(xiàn)場(chǎng)管理，對(duì)查勘人員實(shí)行“包片制”。三是以與4S店互補(bǔ)合作為抓手，嚴(yán)把“定損關(guān)”。通過(guò)定期考核、明查暗訪、客戶反饋等手段對(duì)4S店進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)行優(yōu)勝劣汰。四是以提高系統(tǒng)點(diǎn)選率為重點(diǎn)，嚴(yán)把“報(bào)價(jià)關(guān)”。五是以強(qiáng)化醫(yī)療審核效果為要點(diǎn)，嚴(yán)把“人傷關(guān)”。提升人傷案件操作人員、醫(yī)療審核人員的服務(wù)效率，健全醫(yī)療費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)。六是以遏制超額賠付為重點(diǎn)，嚴(yán)把“審核關(guān)”。尤其是在賠案審核過(guò)程中，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)合理的修理方案，并嚴(yán)格控制施救費(fèi)用。
五實(shí)施快捷處理，提高理賠效率
1．提高小額賠付速度。要履行理賠服務(wù)承諾，完善快速賠案的操作流程，落實(shí)小額人傷快速處理辦法，明確小額案件單證受理、理算和核賠各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和時(shí)間要求，突出服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，理順代查勘費(fèi)用支付流程，強(qiáng)化通賠操作執(zhí)行力，治理“通賠不通”頑癥。
2．積極推出“5萬(wàn)元以下非人傷的車(chē)險(xiǎn)賠案一天通知賠付”舉措。一是優(yōu)化流程和整合人員，將車(chē)險(xiǎn)理算崗位細(xì)分為柜臺(tái)初核和后臺(tái)理算兩個(gè)節(jié)點(diǎn)。二是以非物理集中的方式，通過(guò)開(kāi)發(fā)理算任務(wù)分配系統(tǒng)，打破后臺(tái)理算人員工作區(qū)域限制，消除理賠人員忙閑不均、勞效不一的問(wèn)題。三是實(shí)現(xiàn)核賠人員的物理集中，由理賠中心核賠人員統(tǒng)攬車(chē)險(xiǎn)核賠工作，提高理賠工作效率。
3．縮短客戶索賠時(shí)間。一是設(shè)計(jì)便于攜帶的理賠服務(wù)卡，告知受理服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)和電話，提醒客戶在定損后十日內(nèi)前來(lái)辦理單證受理手續(xù)。二是推行車(chē)險(xiǎn)“午間理賠”和“理賠夜市”服務(wù)，滿足上班族業(yè)余時(shí)間辦理保險(xiǎn)索賠和進(jìn)行理賠咨詢。三是定期派專人到4S店主動(dòng)收取代辦索賠的客戶理賠資料，提高代辦索賠案件的理賠時(shí)效。
4．加強(qiáng)效能服務(wù)管控。一是每月對(duì)低于目標(biāo)值的理賠部門(mén)或分部開(kāi)展重點(diǎn)巡查。二是建立理賠報(bào)表系統(tǒng)，明確車(chē)險(xiǎn)和非車(chē)險(xiǎn)各環(huán)節(jié)理賠時(shí)效，并及時(shí)更新案件處理率。三是加大“催賠”工作力度。開(kāi)發(fā)未決“催賠”系統(tǒng)，定期發(fā)送“催賠”短信，并指定相關(guān)理賠人員逐一電話通知客戶前來(lái)辦理理賠手續(xù)。
六創(chuàng)新服務(wù)意識(shí)，強(qiáng)化制度落實(shí)
1．提高理賠隊(duì)伍服務(wù)意識(shí)。一是加強(qiáng)宣傳教育，強(qiáng)化服務(wù)理念，并通過(guò)培訓(xùn)、考試、督查等活動(dòng)提高服務(wù)能力。二是健全制度，規(guī)范服務(wù)要求，創(chuàng)建文明服務(wù)窗口，完善員工行為守則。二是堅(jiān)持以老帶新，傳承優(yōu)良作風(fēng)。老員工要率先垂范，新員工要虛心學(xué)習(xí)，共同維護(hù)良好信譽(yù)。三是加強(qiáng)明察暗訪，提高執(zhí)行力。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)查勘定損現(xiàn)場(chǎng)到達(dá)率與時(shí)間的考核與獎(jiǎng)懲。四是要定期向社會(huì)和客戶發(fā)放滿意度調(diào)查表，了解民情，改進(jìn)工作。
2．加快理賠服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)。一是進(jìn)一步完善理賠權(quán)“大市集中”的做法。二是推出“前臺(tái)分散、后臺(tái)集中”理賠舉措。將前臺(tái)接單與后臺(tái)理算分離，使與客戶直接接觸的查勘、定損、接單等車(chē)險(xiǎn)理賠節(jié)點(diǎn)分散到更多的網(wǎng)點(diǎn)。三是在市區(qū)4S店較為集中的地方設(shè)立理賠單證受理點(diǎn)，方便客戶就近辦理理賠單證受理手續(xù)，減少客戶等候和路途往返時(shí)間。
3．優(yōu)化人傷核損流程。一是優(yōu)化理賠中心人傷核損專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提高理賠人傷跟蹤服務(wù)能力。二是利用短信平臺(tái)，加強(qiáng)客戶互動(dòng)。主動(dòng)向涉及人傷車(chē)險(xiǎn)賠案的被保險(xiǎn)人發(fā)送短信，使其能夠聯(lián)系到相關(guān)人員。三是將醫(yī)療審核環(huán)節(jié)置于被保險(xiǎn)人與傷者協(xié)商之前。四是加強(qiáng)與交警、法院等單位的合作。主動(dòng)參與人傷賠案的協(xié)商談判，使被保險(xiǎn)人在與傷者談判協(xié)商中，能了解賠償初步方案。五是實(shí)行當(dāng)事人在公司主導(dǎo)下的“自行調(diào)解”。由理賠中心調(diào)解員提供案件資料、賠償標(biāo)準(zhǔn)、法律規(guī)定等，作為事故當(dāng)事人調(diào)解處理的依據(jù)。
在財(cái)務(wù)管理理論中，財(cái)務(wù)失?。╢inancialfailure）是指公司無(wú)力償還到期債務(wù)的困難和危機(jī)。從財(cái)務(wù)預(yù)警的角度看，財(cái)務(wù)失敗的含義有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)務(wù)失敗是指公司盈利能力的實(shí)質(zhì)性減弱，公司的償付能力喪失，它涵蓋了公司財(cái)務(wù)狀況惡化的各個(gè)階段，其表現(xiàn)形式包括：拖欠短期債務(wù)、拍賣(mài)變現(xiàn)短期甚至長(zhǎng)期資產(chǎn)、無(wú)力支付債務(wù)利息甚至本金等。狹義的財(cái)務(wù)失敗僅指公司喪失償付能力的最嚴(yán)重狀況，即公司的資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值總額小于負(fù)債市場(chǎng)價(jià)值總額，也就是所謂的“資不抵債”，最終導(dǎo)致公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)而發(fā)生破產(chǎn)。
財(cái)務(wù)失敗的原因分析是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警的必要理論基礎(chǔ)。從公司的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性著手展開(kāi)的財(cái)務(wù)失敗研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)失敗源于風(fēng)險(xiǎn)主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的不力。風(fēng)險(xiǎn)的主體是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與者和競(jìng)爭(zhēng)者，其損失主要是指經(jīng)濟(jì)利益的減少和喪失。公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，財(cái)務(wù)失敗主要研究公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度時(shí)，如果不能及時(shí)采取化解措施或采取的措施有效性不夠，公司就會(huì)陷入財(cái)務(wù)失敗的困境?；趯?duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和計(jì)量，財(cái)務(wù)預(yù)警模型研究的一個(gè)方向是：以風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量技術(shù)為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和監(jiān)測(cè)模型。
從財(cái)務(wù)實(shí)際應(yīng)用研究層面展開(kāi)的財(cái)務(wù)失敗研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)失敗的原因主要在于內(nèi)部管理能力和外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面最終都會(huì)體現(xiàn)到公司的財(cái)務(wù)狀況上。對(duì)于公司財(cái)務(wù)狀況的分析除了行業(yè)環(huán)境等方面的分析以外，最主要的分析內(nèi)容之一是公司會(huì)計(jì)信息的分析。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，主要由公司的財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息綜合反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。根據(jù)公司真實(shí)的會(huì)計(jì)信息可以研究公司的償債能力、盈利能力和資產(chǎn)管理能力等，從而分析公司的安全狀況，進(jìn)而對(duì)公司的綜合財(cái)務(wù)狀況做出判斷。因此，這一方向的財(cái)務(wù)預(yù)警研究的主要出發(fā)點(diǎn)是關(guān)于會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)分析，會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)分析方法包括比率分析、結(jié)構(gòu)分析和比較分析等，而財(cái)務(wù)比率分析是其基本分析方法。這樣，對(duì)各方面相關(guān)財(cái)務(wù)比率的單項(xiàng)和綜合研究，也就成為公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型研究的主要理論基礎(chǔ)。當(dāng)然，財(cái)務(wù)預(yù)警的這一研究方向是建立在財(cái)務(wù)真實(shí)性的基礎(chǔ)之上的。如果由于公司內(nèi)控制度不健全、外部監(jiān)管或第三方鑒證不力等原因而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，那么建立在此基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)預(yù)警將毫無(wú)價(jià)值。
二、財(cái)務(wù)預(yù)警理論與方法
從第一部分的論述可知，財(cái)務(wù)預(yù)警研究基于基礎(chǔ)理論的不同，主要有兩大方向：一類是以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)，主要采用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的方法。另一類是以財(cái)務(wù)分析理論為基礎(chǔ)，從公司的資金存量和流量分析人手進(jìn)行的多因素分析方法。目前應(yīng)用比較成功和有相當(dāng)研究基礎(chǔ)的是后者——基于財(cái)務(wù)比率的多因素分析方法。這一方法又可以根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警模型中選用的變量多少不同，分為單變量模式和多變量模式兩種。
（一）單變量模式，是指運(yùn)用單一變量，用個(gè)別財(cái)務(wù)比率來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)失敗。從一般企業(yè)來(lái)看，主要的運(yùn)用比率包括債務(wù)保障率（現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額）、總資產(chǎn)收益率（凈收益÷資產(chǎn)總額）、資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）、資金安全率（資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負(fù)債率）等。按照單變量模式，公司發(fā)生財(cái)務(wù)失敗是由長(zhǎng)期因素而非短期因素造成的，因此，可以長(zhǎng)期跟蹤這些比率，注意這些比率的變化，借以預(yù)測(cè)公司的財(cái)務(wù)危機(jī)。但是這種模式存在著明顯的不足，即個(gè)別比率只能反映公司財(cái)務(wù)狀況的某一個(gè)或某幾個(gè)方面，不能全面反映公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且當(dāng)這些比率彼此不完全一致甚至傳遞出相反的信號(hào)時(shí)，指標(biāo)的警示作用就可能減弱甚至被抵消，因此，單變量模式的應(yīng)用受到較大的限制。
（二）多變量模式，是指按照多變模式思路建立多元線形函數(shù)公式，運(yùn)用多種財(cái)務(wù)比率進(jìn)行加權(quán)，然后以匯總產(chǎn)生的總判別分來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)失敗。這種模式中應(yīng)用最為廣泛的是由美國(guó)學(xué)者奧特曼（Altman）于1968年提出的“Z記分模型”。這一模型主要適用于上市公司，計(jì)算步驟是首先從上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中計(jì)算出一組反映公司財(cái)務(wù)危機(jī)程度的財(cái)務(wù)比率，然后根據(jù)這些比率對(duì)財(cái)務(wù)失敗警示作用的大小分別賦予不同的權(quán)重，再將這些財(cái)務(wù)比率按照不同的權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計(jì)算，得到一個(gè)公司的綜合風(fēng)險(xiǎn)總判別分Z，最后將其與臨界值進(jìn)行對(duì)比，就可以得出公司是否存在財(cái)務(wù)失敗及其嚴(yán)重程度?！癦記分模型”的具體判別函數(shù)為：
Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5
式中：
X1=（營(yíng)運(yùn)資金÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)。X1越大，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況越理想。
X2=（留存收益÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，留存收益相當(dāng)于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益項(xiàng)下的盈余公積和未分配利潤(rùn)。X2越大，說(shuō)明企業(yè)籌資和再投資的功能越強(qiáng)。
X3=（稅息前利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額）×100，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。X3越大，說(shuō)明企業(yè)不考慮稅收和財(cái)務(wù)杠桿因素時(shí)企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力越強(qiáng)。
X4=（普通股和優(yōu)先股市場(chǎng)價(jià)值總額÷負(fù)債賬面價(jià)值總額）×100，反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)。X4越大，說(shuō)明投資者對(duì)公司前景的判斷越樂(lè)觀，在資本市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)的成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，該指標(biāo)尤其具有說(shuō)服力。
X5=銷售收入÷資產(chǎn)總額，反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。X5越大，說(shuō)明企業(yè)利用現(xiàn)有資產(chǎn)獲取銷售收入的能力越強(qiáng)。
根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)失敗企業(yè)的統(tǒng)計(jì)分析，奧特曼得出一個(gè)經(jīng)驗(yàn)性的臨界值，即Z=3.0.如果企業(yè)的Z記分高于3.0，則表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，無(wú)破產(chǎn)可能。低于3.0，則存在財(cái)務(wù)失敗的可能。如果低于1.8，則表明該企業(yè)存在著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，如果不及時(shí)采取強(qiáng)有力措施，將很難走出破產(chǎn)的困境。
“Z記分模型”在世界各國(guó)得到了廣泛的重視和應(yīng)用，其主要特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)在于它客觀準(zhǔn)確，簡(jiǎn)單易懂，所有數(shù)據(jù)均可直接根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表得到，可操作性強(qiáng)，不僅有利于公司管理當(dāng)局進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及早發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)，改善財(cái)務(wù)狀況，而且可以用來(lái)作為投資者（或者潛在的投資者）進(jìn)行投資決策、債權(quán)人（或潛在的債權(quán)人）進(jìn)行信貸決策以及監(jiān)管機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)管措施的參考依據(jù)。
三、建立我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型的思考
雖然“Z記分模型”適用于上市公司，奧特曼當(dāng)初得出的公式也是基于制造業(yè)公司的財(cái)務(wù)資料。但是，這一模型的應(yīng)用已擴(kuò)展到非制造企業(yè)及企業(yè)債券評(píng)級(jí)等領(lǐng)域。我們可以借鑒其基本原理構(gòu)建我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型。當(dāng)然，保險(xiǎn)公司具有不同于工商企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，反映其財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)也不可能與工商企業(yè)相同。2001年1月，中國(guó)保監(jiān)會(huì)了《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定（試行）。2003年3月，又對(duì)其進(jìn)行了修訂。在借鑒國(guó)外財(cái)務(wù)預(yù)警理論與實(shí)踐結(jié)果的基礎(chǔ)上，我們可以利用規(guī)定中的某些監(jiān)管指標(biāo)并加以改造來(lái)構(gòu)建我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。由于財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)特點(diǎn)存在著較大的區(qū)別，因此，應(yīng)分別建立各自的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。
（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型
Z=W1X1-W2X2+W3X3+W4X4+W5X5-W6X6-W7X7
其中，Z為判別分值，W1、W2……W7為各比率的權(quán)重，X1、X2……X7為相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，筆者提出的這些比率分別為：
1.X1（速動(dòng)比率）=速動(dòng)資產(chǎn)÷認(rèn)可負(fù)債×100％，反映財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)可以迅速變現(xiàn)來(lái)償還負(fù)債的能力，這一指標(biāo)的正常值范圍為大于95％，指標(biāo)值越大，表明保險(xiǎn)公司短期償債能力以及應(yīng)付突發(fā)性保險(xiǎn)責(zé)任事故的能力越強(qiáng)。
2.X2（認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率）=認(rèn)可負(fù)債÷認(rèn)可資產(chǎn)×100％，反映保險(xiǎn)公司利用認(rèn)可資產(chǎn)償還認(rèn)可負(fù)債的能力，這一指標(biāo)的正常值為小于90％，該指標(biāo)值越小，表明保險(xiǎn)公司的償債能力越強(qiáng)。
3.X3（資產(chǎn)認(rèn)可率）=資產(chǎn)凈認(rèn)可價(jià)值÷資產(chǎn)賬面價(jià)值×100％，反映保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，這一指標(biāo)的正常值為大于等于85％。
4.X4（自留保費(fèi)增長(zhǎng)率）=（本年自留保費(fèi)-上年自留保費(fèi)）÷上年自留保費(fèi)×100％，反映保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的自留保費(fèi)的增長(zhǎng)率。一般來(lái)說(shuō)，保費(fèi)收入的增長(zhǎng)表明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，這樣有利于保險(xiǎn)公司保持良好的財(cái)務(wù)狀況。這一指標(biāo)的正常值為-10％～60％。
5.X5（資產(chǎn)收益率）=凈利潤(rùn)÷認(rèn)可資產(chǎn)×100％，反映保險(xiǎn)公司利用認(rèn)可資產(chǎn)產(chǎn)生利潤(rùn)（包括承保利潤(rùn)和投資收益）的能力，保險(xiǎn)公司除了要保持保費(fèi)收入的不斷增長(zhǎng)外，還應(yīng)該提高承保業(yè)務(wù)和資金運(yùn)用的收益水平。本指標(biāo)實(shí)際上包含了承保利潤(rùn)和資金運(yùn)用收益兩個(gè)方面，利潤(rùn)率越高，表明保險(xiǎn)公司運(yùn)用現(xiàn)有資產(chǎn)的效益越好，保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。
6.X6（自留保費(fèi)規(guī)模率）=本年自留保費(fèi)÷（實(shí)收資本金+公積金）×100％?！侗ｋU(xiǎn)法》第九十九條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)，不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的四倍。該指標(biāo)值越大，表明財(cái)險(xiǎn)公司相對(duì)于其自有資本來(lái)說(shuō)保費(fèi)規(guī)模越大，因而其最終抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)越弱。計(jì)算該指標(biāo)時(shí)，當(dāng)公司所有者權(quán)益中“未分配利潤(rùn)”為負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)在“實(shí)收資本加公積金”項(xiàng)目中予以扣除。
7.X7（估計(jì)的當(dāng)期準(zhǔn)備金缺乏對(duì)盈余比率）=（估計(jì)所需的損失以及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金-當(dāng)年的損失及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金）÷當(dāng)年盈余，其中，估計(jì)所需的損失以及損失理算費(fèi)用準(zhǔn)備金=當(dāng)年的保費(fèi)收入×準(zhǔn)備金對(duì)保費(fèi)的平均比率。該指標(biāo)的正常范圍為小于或等于25％，超過(guò)盈余25％的準(zhǔn)備金缺乏說(shuō)明保險(xiǎn)公司明顯沒(méi)有得到恰當(dāng)?shù)墓芾怼?/p>
由于Z記分值越大，則保險(xiǎn)公司償付能力越強(qiáng)，因而模型中與保險(xiǎn)公司償付能力成正比的速動(dòng)比率、資產(chǎn)認(rèn)可率、自留保費(fèi)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)收益率為正權(quán)重，而與保險(xiǎn)公司償付能力成反比的認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、自留保費(fèi)規(guī)模率、估計(jì)的當(dāng)期準(zhǔn)備金缺乏對(duì)盈余比率為負(fù)權(quán)重。在具體計(jì)算Z記分時(shí)，也要剔除非正常因素，比如對(duì)于剛開(kāi)業(yè)的公司，自留保費(fèi)增長(zhǎng)率等指標(biāo)就會(huì)出現(xiàn)異常。另外當(dāng)保險(xiǎn)公司自留保費(fèi)增長(zhǎng)率超過(guò)60％時(shí)，可能會(huì)帶來(lái)一些潛在的問(wèn)題，這時(shí)要結(jié)合自留保費(fèi)規(guī)模率等指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。
（二）人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型
由于壽險(xiǎn)公司大部分業(yè)務(wù)具有長(zhǎng)期性和儲(chǔ)蓄性等特點(diǎn)，因此選取的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不與財(cái)險(xiǎn)公司完全相同。筆者提出的人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型為：
Z=WI‘YI-W2’Y2+W3‘Y3+W4’Y4-W5‘Y5+W6’Y6+W7Y7
其中，Z為判別分值，Wl‘、W2’……W7為各比率的權(quán)重，Y1、Y2……Y7相應(yīng)的財(cái)務(wù)比率，分別為：
1.Y1（投資收益充足率）=資金運(yùn)用凈收益÷有效壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金要求的投資收益×100％。其中資金運(yùn)用凈收益：投資收益+利息收入+買(mǎi)入返售證券收入+沖減短期投資成本的分紅收入一利息支出一賣(mài)出回購(gòu)證券支出一投資減值準(zhǔn)備，但不包括獨(dú)立賬戶中各項(xiàng)投資資產(chǎn)所產(chǎn)生的資金運(yùn)用凈收益。有效壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金要求的投資收益=∑（不同評(píng)估利率的有效壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)的期末責(zé)任準(zhǔn)備金X相應(yīng)的評(píng)估利率），其中有效壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)的期末責(zé)任準(zhǔn)備金按照認(rèn)可負(fù)債表中壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相同口徑計(jì)算，不包括計(jì)為獨(dú)立賬戶負(fù)債的那部分準(zhǔn)備金。本指標(biāo)的正常值為125％—900％。
2.Y2（認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率）=認(rèn)可資產(chǎn)÷認(rèn)可負(fù)債×100％。該指標(biāo)與財(cái)險(xiǎn)公司相同，指標(biāo)正常值為小于90％。
3.Y3（資產(chǎn)認(rèn)可率）=資產(chǎn)凈認(rèn)可價(jià)值÷資產(chǎn)賬面價(jià)值×100％，該指標(biāo)與財(cái)險(xiǎn)公司相同，這一指標(biāo)的正常值為大于等于85％。
4.Y4（保費(fèi)收入增長(zhǎng)率）=（本年保費(fèi)收入-上年保費(fèi)收入）÷上年保費(fèi)收入×100％。本指標(biāo)的正常值為-10％～50％。指標(biāo)值過(guò)低，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)過(guò)慢，業(yè)務(wù)拓展能力不足。本指標(biāo)值過(guò)高，說(shuō)明公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)太快，可能因責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加而影響公司的償付能力。
5.Y5（短期險(xiǎn)兩年賠付率）=[本年和上年的賠款支出（減攤回賠款支出）之和+本年和上年的分保賠款支出之和+本年和上年的未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差之和-本年和上年的迫償款收入之和]÷（本年和上年的短期險(xiǎn)自留保費(fèi)之和-本年和上年的短期險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差之和）×100％。本指標(biāo)主要反映壽險(xiǎn)公司短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款支出狀況。根據(jù)精算規(guī)定，短期險(xiǎn)附加費(fèi)用率為35％，因此，本指標(biāo)的正常值為小于65％，否則短期險(xiǎn)的承保利潤(rùn)有可能為負(fù)，影響公司的財(cái)務(wù)狀況。
6.Y6（凈盈余變化率）=（當(dāng)年凈盈余—上年凈盈余）÷上年凈盈余。這一指標(biāo)主要反映壽險(xiǎn)公司凈盈余的變化情況，也是衡量一個(gè)壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況在一年里改進(jìn)或惡化的根本標(biāo)準(zhǔn)。本指標(biāo)的正常值為-10％～50％，使用50％的上限是因?yàn)槟承l于倒閉的公司在無(wú)力償付債務(wù)之前有盈余劇增的現(xiàn)象。這種劇增可能是財(cái)務(wù)不穩(wěn)定的跡象，有可能涉及到所有權(quán)的變化，諸如業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移等。
7.Y7（準(zhǔn)備金變化率）=（當(dāng)年準(zhǔn)備金-上年準(zhǔn)備金）／當(dāng)年凈保費(fèi)收入-（上年準(zhǔn)備金—前年準(zhǔn)備金）／上年凈保費(fèi)收入。該指標(biāo)的正常范圍為-20％～20％，它主要考核壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與準(zhǔn)備金提取的穩(wěn)定性。準(zhǔn)備金突然變化，說(shuō)明保險(xiǎn)公司產(chǎn)品總量或結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，也可能是準(zhǔn)備金計(jì)算方法改變。一般準(zhǔn)備金突然減少，說(shuō)明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有較大變化，也可能說(shuō)明該公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)困難。
以上指標(biāo)中與保險(xiǎn)公司償付能力成正比的投資收益充足率、資產(chǎn)認(rèn)可率、保費(fèi)收入增長(zhǎng)率、凈盈余變化率、準(zhǔn)備金變化率為正權(quán)重，而與保險(xiǎn)公司償付能力成反比的認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債率、短期險(xiǎn)兩年賠付率為負(fù)權(quán)重。在具體計(jì)算Z記分時(shí)，也要根據(jù)壽險(xiǎn)公司成立時(shí)間等因素進(jìn)行綜合分析。
四、本文的局限性及需要進(jìn)一步研究的方向
構(gòu)建我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警體系是擺在我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面前的一個(gè)重要而緊迫的課題，也是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)償付能力監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。本文遵循財(cái)務(wù)預(yù)警理論提出了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警的初步模型。應(yīng)該說(shuō)，這一模型還不健全，尤其是以下幾個(gè)方面需要進(jìn)一步研究：
1.2社?；鸨O(jiān)管不到位，信息公開(kāi)不透明社?；鸬谋O(jiān)管涉及人社、財(cái)政、審計(jì)等多部門(mén)。一直以來(lái)，財(cái)政部門(mén)對(duì)社保基金的監(jiān)督，重心都放在對(duì)存入財(cái)政專戶的社?；鸬闹苯庸芾砩?，而對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的征收、支付環(huán)節(jié)則疏于監(jiān)管，也無(wú)力監(jiān)管；其次，財(cái)政部門(mén)直接參與對(duì)社?；鸬娜粘９芾恚犬?dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，喪失了原有的監(jiān)督地位的獨(dú)立性，影響了監(jiān)管的客觀、公正。審計(jì)部門(mén)對(duì)社?；鸬谋O(jiān)管，多為事后審計(jì)，缺乏事前、事中監(jiān)督?，F(xiàn)行的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳條例》雖然要求社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和繳費(fèi)單位應(yīng)每年公布社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況，接受社會(huì)和職工監(jiān)督，但對(duì)文件公布的范圍、指標(biāo)和方式等并未作出明確規(guī)定，多數(shù)情況是職工往往需要主動(dòng)查詢，才能了解個(gè)人保險(xiǎn)相關(guān)信息，直接導(dǎo)致保險(xiǎn)信息不透明。
1.3社?；鸨Ｖ翟鲋怠踩芾泶嬖诿^(qū)社?；痖_(kāi)設(shè)收入戶、支出戶、財(cái)政專戶三個(gè)銀行賬戶，各賬戶都存在相當(dāng)數(shù)量的活期存款，又不能相互調(diào)劑、統(tǒng)一使用，無(wú)疑增加了資金使用成本，影響了社?；鸬谋Ｖ翟鲋担荒軐?shí)現(xiàn)基金的效益最大化?，F(xiàn)行相關(guān)制度對(duì)擠占、挪用社?；鹌鸬搅艘欢ㄗ饔?，但對(duì)小額多期挪用仍缺乏制約，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)完全可以通過(guò)向財(cái)政部門(mén)虛列用款計(jì)劃，惡意套取社會(huì)保險(xiǎn)基金支出，利用支出戶來(lái)挪用社?；稹Ａ硗?，基金的支付管理也存在一些漏洞，如養(yǎng)老金存在虛報(bào)、冒領(lǐng)現(xiàn)象，醫(yī)療保險(xiǎn)存在冒名頂替、非支出范圍的藥品列入報(bào)銷范圍，異地報(bào)銷費(fèi)用項(xiàng)目難以審查等。
1.4社會(huì)保險(xiǎn)管理者及財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)缺乏目前，社會(huì)保險(xiǎn)管理者大多是“硬專家”，只精于各自的專業(yè)，卻未必擅長(zhǎng)管理，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，忽視財(cái)務(wù)管理的作用，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入社?；鸸芾淼挠行C(jī)制中。同時(shí)，社保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低，專業(yè)化程度不高，主要表現(xiàn)在：管理觀念與創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，理論基礎(chǔ)薄弱，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，工作質(zhì)量和效益不高。財(cái)務(wù)人員缺乏、編制不足，在社保業(yè)務(wù)成倍增長(zhǎng)、工作量大的情況下，人才流失嚴(yán)重，補(bǔ)充來(lái)源不足，人少事多，不能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理等一直困擾著社保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)建設(shè)發(fā)展。
2完善社?；鹭?cái)務(wù)管理的對(duì)策
2.1健全相關(guān)法律法規(guī)，改革征繳方法，提高基金征繳率雖然《社會(huì)保險(xiǎn)法》已經(jīng)出臺(tái)，但相關(guān)的配套政策卻未能及時(shí)跟進(jìn)，社?；鸸芾矸矫娴姆刹⒉煌晟?，因此要盡快完善法律法規(guī)，使社?；鸸芾碛蟹梢?、有章可循。針對(duì)社?；鹄U納不積極的現(xiàn)象，在思想上應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)和個(gè)人的宣傳力度，使他們認(rèn)識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)的重大作用。在日常工作中，社會(huì)保險(xiǎn)部門(mén)要做到：進(jìn)行機(jī)構(gòu)調(diào)整，盡快實(shí)行保險(xiǎn)費(fèi)的集中、統(tǒng)一征繳；要求企業(yè)按照規(guī)定的日期提供用人情況、工資表、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，并定期進(jìn)行基金的核算工作，包括基金的數(shù)額、參保人數(shù)等；確?；鸬耐暾?；加大基金繳納、監(jiān)督、檢查和處罰的力度。只有將社保基金征繳工作制度化、規(guī)范化，才能擴(kuò)大征繳面，提高征繳率，切實(shí)保障廣大職工的切身利益。
2.2加強(qiáng)對(duì)社?；鸬谋O(jiān)管和審計(jì)，實(shí)現(xiàn)社?；鸬男畔⒐_(kāi)人社、財(cái)政和審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，各司其職，各負(fù)其責(zé)，同時(shí)加強(qiáng)溝通和合作，不斷完善監(jiān)督體系，共同構(gòu)建社保基金監(jiān)管的有效機(jī)制。對(duì)財(cái)政專戶的資金支出，應(yīng)在銀行環(huán)節(jié)設(shè)置“雙控”程序，既不允許人社部門(mén)單方面決定支出，也不允許其他部門(mén)單獨(dú)決定資金去向。由于社?；饠?shù)額大，周轉(zhuǎn)速度快，在管理上要建立內(nèi)部控制、內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)完善定期的外部審計(jì)制度，確?；鸬陌踩屯暾Ａ硗?，應(yīng)通過(guò)媒體及時(shí)、主動(dòng)向社會(huì)公布社?；鹉甓葓?bào)告，將基金征收支付政策、欠費(fèi)單位及金額、基金結(jié)余情況等涉及公眾普遍關(guān)心關(guān)注的重要事項(xiàng)，接受社會(huì)的監(jiān)督，做到信息公開(kāi)、透明。
2.3拓寬基金的保值增值渠道，完善基金安全管理在保證基金正常支付的情況下，人社和財(cái)政、金融部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作與聯(lián)系，統(tǒng)籌安排，保證基金最大程度的增值。為此需要盡快發(fā)行適合社?；鹳?gòu)買(mǎi)的票面利率高于銀行定期存款利率的定向特種國(guó)債，不斷擴(kuò)大證券型的投資規(guī)模，在保證基金安全的基礎(chǔ)上選擇投資回報(bào)高的項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)基金的效益最大化。在基金安全管理方面，要利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，如對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)參保人員增減變動(dòng)和繳費(fèi)基數(shù)實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)、社?；鹁W(wǎng)銀劃款、個(gè)人繳費(fèi)銀聯(lián)刷卡等方式，徹底杜絕社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦人員直接接觸現(xiàn)金，同時(shí)通過(guò)公示、稽核、責(zé)任倒查等途徑完善管理薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真整改，堵塞漏洞，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確?；鸢踩?/p>
2.4提高社會(huì)保險(xiǎn)從業(yè)人員綜合素質(zhì)，提升財(cái)務(wù)管理水平首先要建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，社保機(jī)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)是財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，既是廣大投保人利益的維護(hù)者，也是政府職能的管理者，因此需要既懂管理，又要了解財(cái)務(wù)的相關(guān)政策的“復(fù)合型”人才；二是要建立會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確職責(zé)，把財(cái)務(wù)制度落實(shí)到各級(jí)層面、各個(gè)崗位；三是著力財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德和能力培養(yǎng)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，為社?；鸬墓芾肀ｑ{護(hù)航。
1.一般財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一般的情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)利益要求投保人在投保時(shí)即應(yīng)具有，否則，所訂的保險(xiǎn)合同是無(wú)效的。但是也允許例外情況，如小汽車(chē)、家具等大件商品買(mǎi)賣(mài)、或者訂購(gòu)商品的保險(xiǎn)合同中，投保人在投保時(shí)不需要具有嚴(yán)格意義上的保險(xiǎn)利益，但發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)，被保險(xiǎn)人必須要對(duì)該商品具有保險(xiǎn)利益，否則，喪失求償權(quán)。在我國(guó)也基本上遵守了這一原則。但是，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大，全球保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)有一種趨向，即財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)利益只要求在損失發(fā)生時(shí)必須存在。
另外，世界上一些國(guó)家包括我國(guó)，根據(jù)保險(xiǎn)的商業(yè)習(xí)慣，在保險(xiǎn)合同中并不明確記錄投保人是否具有保險(xiǎn)利益，在訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同時(shí)，保險(xiǎn)人對(duì)投保人的保險(xiǎn)利益問(wèn)題也不嚴(yán)格審查，但是保險(xiǎn)事故發(fā)生后，保險(xiǎn)人在決定是否賠償時(shí)，卻要審查被保險(xiǎn)人是否具有因保險(xiǎn)事故遭受損失的保險(xiǎn)利益，具有保險(xiǎn)利益，保險(xiǎn)人才給予賠償。相反，則不予賠償。
2.海上保險(xiǎn)我國(guó)《海商法》對(duì)于海上保險(xiǎn)沒(méi)有關(guān)于保險(xiǎn)利益的規(guī)定。
依據(jù)英國(guó)《1906年海上保險(xiǎn)法》規(guī)定，海上保險(xiǎn)要求被保險(xiǎn)人在損失發(fā)生時(shí)，必須具有保險(xiǎn)利益。該法對(duì)世界各國(guó)海上保險(xiǎn)影響很大。對(duì)此，我們分為三種情況進(jìn)行討論。
第一，訂立保險(xiǎn)合同時(shí)，保險(xiǎn)利益已經(jīng)存在，并持續(xù)到發(fā)生損失時(shí)，被保險(xiǎn)人有求償權(quán)，保險(xiǎn)人亦應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。
第二，在訂立保險(xiǎn)合同時(shí)，保險(xiǎn)利益還不存在，但在可以預(yù)期的將來(lái)，當(dāng)損失發(fā)生時(shí)一定會(huì)存在。如海上貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)中的大部分保險(xiǎn)合同都是這類情況，損失發(fā)生后，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)賠償。
第三，訂立保險(xiǎn)合同時(shí)，保險(xiǎn)利益可能已經(jīng)不存在了，但在訂立保險(xiǎn)合同之前保險(xiǎn)利益是肯定存在的，而且，被保險(xiǎn)人在損失發(fā)生后取得保險(xiǎn)標(biāo)的，故仍有求償權(quán)，但是，這種情況，必須以被保險(xiǎn)人不知情為限。
二、人身保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)利益時(shí)效
在人身保險(xiǎn)合同中有兩種情況，一是當(dāng)投保人與被保險(xiǎn)人是同一人時(shí)，投保人（被保險(xiǎn)人）自始至終具有保險(xiǎn)利益，不發(fā)生保險(xiǎn)利益的時(shí)效問(wèn)題；二是當(dāng)投保人與被保險(xiǎn)人相分離時(shí)，法律只要求投保人在投保時(shí)具有保險(xiǎn)利益，即使被保險(xiǎn)人死亡時(shí)投保人的保險(xiǎn)利益已經(jīng)不存在了，這個(gè)人身保險(xiǎn)合同仍然是一個(gè)有效的，可以強(qiáng)制執(zhí)行的合同。
第二條責(zé)任免除
(一)由于以下原因引起的損失,保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償:
1.貨物遭哄搶,自然損耗,本身缺陷,短少,死亡,腐爛,變質(zhì);
2.違法載運(yùn)或因包裝,緊固不善,裝載,遮蓋不當(dāng);
3.車(chē)上人員攜帶的私人物品或違章所載貨物;
4.由于駕駛員的故意行為,緊急剎車(chē).
(二)其它不屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失和費(fèi)用,保險(xiǎn)人也不負(fù)責(zé)賠償.
第三條賠償限額
本保險(xiǎn)的最高賠償限額由投保人和保險(xiǎn)人在投保時(shí)協(xié)商確定.
第四條賠償處理
(一)承運(yùn)的貨物發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失,保險(xiǎn)人按起運(yùn)地價(jià)格在賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償;
(二)根據(jù)保險(xiǎn)車(chē)輛駕駛員在事故中所負(fù)責(zé)任,車(chē)上貨物責(zé)任險(xiǎn)在符合賠償規(guī)定的金額內(nèi)實(shí)行免賠率:負(fù)全部責(zé)任的免賠20%,負(fù)主要責(zé)任的免賠15%,負(fù)同等責(zé)任的免賠10%,負(fù)次要責(zé)任的免賠5%.單方肇事事故的免賠率為20%.
無(wú)過(guò)錯(cuò)損失補(bǔ)償險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
保險(xiǎn)車(chē)輛在使用過(guò)程中,因與第三者(僅限于非機(jī)動(dòng)車(chē)輛,行人)發(fā)生交通事故,造成第三者人身傷亡,經(jīng)公安交通管理部門(mén)依法裁決,應(yīng)由第三者自己承擔(dān),而由被保險(xiǎn)人墊付的合理的搶救醫(yī)療費(fèi),喪葬費(fèi),由于第三者確實(shí)無(wú)償還能力,裁決后一個(gè)月內(nèi)第三者仍未能償還的,保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償.
第二條賠償限額
本保險(xiǎn)的最高賠償金額以第三者責(zé)任險(xiǎn)賠償限額為限.
第三條責(zé)任免除
被保險(xiǎn)人放棄對(duì)第三者請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利或過(guò)錯(cuò)致使保險(xiǎn)人不能行使代位追償權(quán)利的,保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任或相應(yīng)扣減保險(xiǎn)賠償金.
第四條賠償處理
保險(xiǎn)人確認(rèn)索賠單證齊全有效后,由被保險(xiǎn)人簽具權(quán)益轉(zhuǎn)讓書(shū),賠償結(jié)案,但被保險(xiǎn)人有義務(wù)協(xié)助保險(xiǎn)人向第三者追償.
車(chē)載貨物掉落責(zé)任險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
投保了本保險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛在使用過(guò)程中,所載貨物從車(chē)上掉落致使第三者遭受人身傷亡或財(cái)產(chǎn)的直接損毀,依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任,保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)單載明的賠償限額內(nèi)計(jì)算賠償.
第二條責(zé)任免除
下列損失,保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償:
(一)被保險(xiǎn)人或其允許的合格駕駛員及他們家庭成員的人身傷亡,財(cái)產(chǎn)損失;
(二)駕駛員故意行為或車(chē)上所載氣體,液體泄漏所造成的損失;
(三)裝卸貨物造成的損失.
第三條賠償限額
本保險(xiǎn)每次事故的賠償限額由投保人與保險(xiǎn)人在投保時(shí)協(xié)商確定.
第四條賠償處理
本保險(xiǎn)每次賠償均實(shí)行20%的免賠率.
玻璃單獨(dú)破碎險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
投保了本保險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛在使用過(guò)程中,發(fā)生本車(chē)玻璃單獨(dú)破碎,保險(xiǎn)人按實(shí)際損失賠償.
投保人在與保險(xiǎn)人協(xié)商的基礎(chǔ)上,自愿按進(jìn)口風(fēng)擋玻璃或國(guó)產(chǎn)風(fēng)擋玻璃選擇投保,保險(xiǎn)人根據(jù)其選擇承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任.
第二條責(zé)任免除
保險(xiǎn)車(chē)輛的下列損失,保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償:
(一)燈具,車(chē)鏡玻璃破碎;
(二)安裝,維修車(chē)輛過(guò)程中造成玻璃的破碎.
車(chē)輛停駛損失險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
投保了本保險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛在使用過(guò)程中,因發(fā)生車(chē)輛損失險(xiǎn)第一條所列的保險(xiǎn)事故,造成車(chē)身?yè)p毀,致使保險(xiǎn)車(chē)輛需進(jìn)廠修理,造成保險(xiǎn)車(chē)輛停駛的損失,保險(xiǎn)人按保險(xiǎn)合同規(guī)定在賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償.
第二條責(zé)任免除
保險(xiǎn)人對(duì)下列停駛損失不負(fù)責(zé)賠償:
(一)車(chē)輛被罰沒(méi),扣押,查封期間的損失;
(二)因車(chē)輛修理質(zhì)量不合要求,造成返修期間的損失.
第三條賠償限額
賠償限額以投保人與保險(xiǎn)人投保時(shí)約定的賠償天數(shù)乘以約定的日賠償金額為準(zhǔn),但本保險(xiǎn)約定的最高賠償天數(shù)為90天.
第四條賠償處理
(一)在保險(xiǎn)期限內(nèi),賠償天數(shù)累計(jì)計(jì)算,累計(jì)賠償?shù)奶鞌?shù)以保險(xiǎn)單約定的最高賠償天數(shù)為限;
(二)部分損失的,在雙方約定的修復(fù)時(shí)間內(nèi),按保險(xiǎn)單約定的日賠償金額乘以從送修并辦理交車(chē)手續(xù)之日起至修復(fù)并辦理完提車(chē)手續(xù)之日止的實(shí)際天數(shù)計(jì)算賠償;
(三)全部損失的,按保險(xiǎn)單約定的最高賠償天數(shù)計(jì)算賠償;(四)本保險(xiǎn)每次事故的絕對(duì)免賠額為一天的賠償金額.
自燃損失險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
投保了本保險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛在使用過(guò)程中,因本車(chē)電器,線路,供油系統(tǒng)發(fā)生故障及運(yùn)載貨物自身原因起火燃燒,造成保險(xiǎn)車(chē)輛的損失,以及被保險(xiǎn)人在發(fā)生本保險(xiǎn)事故時(shí),為減少保險(xiǎn)車(chē)輛損失所支出的必要合理的施救費(fèi)用,保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償.
第二條責(zé)任免除
下列損失,保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償:
(一)被保險(xiǎn)人在使用保險(xiǎn)車(chē)輛過(guò)程中,因人工直接供油,高溫烘烤等違反車(chē)輛安全操作規(guī)則造成的損失;
(二)因自燃僅造成電器,線路,供油系統(tǒng)的損失;
(三)運(yùn)載貨物的損失;
(四)被保險(xiǎn)人的故意行為或違法行為造成保險(xiǎn)車(chē)輛的損失.
第三條保險(xiǎn)金額
本保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額由投保人和保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)車(chē)輛的實(shí)際價(jià)值內(nèi)協(xié)商確定.
第四條賠償處理
(一)在保險(xiǎn)單載明的保險(xiǎn)金額內(nèi),按保險(xiǎn)車(chē)輛的實(shí)際損失計(jì)算賠償;
(二)本保險(xiǎn)每次賠償均實(shí)行20%的免賠率.
新增加設(shè)備損失險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
投保了本保險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛在使用過(guò)程中,發(fā)生車(chē)輛損失險(xiǎn)第一條所列的保險(xiǎn)事故,造成車(chē)上新增加設(shè)備的直接損毀,保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)單該項(xiàng)目所載明的保險(xiǎn)金額內(nèi),按實(shí)際損失計(jì)算賠償.
第二條保險(xiǎn)金額
保險(xiǎn)金額按照投保時(shí)新增加設(shè)備的新設(shè)備購(gòu)置價(jià)確定.
第三條賠償處理
本保險(xiǎn)每次賠償均實(shí)行免賠率,免賠率按照車(chē)輛損失險(xiǎn)執(zhí)行.
第四條其它事項(xiàng)
本保險(xiǎn)所指的新增加設(shè)備,是指除保險(xiǎn)車(chē)輛出廠時(shí)原有各項(xiàng)設(shè)備以外的,被保險(xiǎn)人另外加裝的設(shè)備及設(shè)施.辦理本保險(xiǎn)時(shí),應(yīng)列明車(chē)上新增加設(shè)備明細(xì)表及價(jià)格.
代步車(chē)費(fèi)用險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
保險(xiǎn)車(chē)輛在使用過(guò)程中,因發(fā)生車(chē)輛損失險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任第一條所列的保險(xiǎn)事故,造成車(chē)身?yè)p毀需進(jìn)廠修理,在雙方約定的修復(fù)保險(xiǎn)車(chē)輛期間內(nèi),被保險(xiǎn)人需要租用代步車(chē)發(fā)生的費(fèi)用,保險(xiǎn)人按條款約定承擔(dān)賠償責(zé)任.
第二條責(zé)任免除
下列損失及費(fèi)用,保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償:
(一)車(chē)輛被執(zhí)法機(jī)關(guān)扣押,查封期間發(fā)生的租車(chē)費(fèi)用;
(二)因保險(xiǎn)車(chē)輛修理質(zhì)量不合要求造成返修期間的代步車(chē)費(fèi)用;
(三)本保險(xiǎn)不承擔(dān)其它附加險(xiǎn)項(xiàng)下發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)需租車(chē)的費(fèi)用.
第三條賠償限額
賠償限額以投保人與保險(xiǎn)人投保時(shí)約定的賠償天數(shù)乘以約定的日賠償金額為準(zhǔn),但本保險(xiǎn)的最高約定賠償天數(shù)為30天.
第四條賠償處理
(一)每次事故絕對(duì)免賠額為一日的賠償金額;
(二)發(fā)生部分損失,保險(xiǎn)人在雙方約定的修復(fù)時(shí)間內(nèi)按保險(xiǎn)單約定的日賠償金額乘以從送修辦理交車(chē)手續(xù)起至修復(fù)辦理提車(chē)手續(xù)之日止的實(shí)際天數(shù)計(jì)算賠償;
(三)發(fā)生全車(chē)損毀,按保險(xiǎn)單約定的賠償天數(shù)計(jì)算賠償;
(四)在保險(xiǎn)期限內(nèi),賠償天數(shù)累計(jì)計(jì)算,最高以保險(xiǎn)單約定的賠償天數(shù)為限.
交通事故精神損害賠償險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
投保了本保險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛在使用過(guò)程中,因發(fā)生交通事故,致使第三者或本車(chē)上人員的傷殘,死亡或懷孕婦女意外流產(chǎn),受害方據(jù)此提出精神損害賠償請(qǐng)求,依照法院判決應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的精神損害賠償責(zé)任,保險(xiǎn)人按合同約定在賠償限額內(nèi)負(fù)責(zé)賠償.
第二條責(zé)任免除
在下列情況下,被保險(xiǎn)人承擔(dān)的精神損害賠償,保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償:
(一)駕駛員在交通事故中無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任;
(二)保險(xiǎn)車(chē)輛未發(fā)生碰撞事故,僅由驚恐引起,造成第三者或車(chē)上人員的行為不當(dāng)所引起的傷殘,死亡或懷孕婦女意外流產(chǎn);
(三)法院調(diào)解書(shū)中確定的應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的精神損害賠償;
(四)其他不屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失和費(fèi)用.
第三條賠償限額
本保險(xiǎn)每次事故的最高賠償限額由保險(xiǎn)人和投保人在投保時(shí)協(xié)商確定.
第四條賠償處理
(一)按人民法院對(duì)交通事故責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的精神損害賠償?shù)呐袥Q以及保險(xiǎn)合同的規(guī)定,保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)單所載明的本保險(xiǎn)賠償限額內(nèi)計(jì)算賠償;
(二)本保險(xiǎn)每次賠償均實(shí)行20%的免賠率.
他人惡意行為損失險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
投保了本保險(xiǎn)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛,因他人惡意行為造成保險(xiǎn)車(chē)輛車(chē)身人為劃痕,倒車(chē)鏡及燈具單獨(dú)損壞,保險(xiǎn)人按實(shí)際損失計(jì)算賠償.
第二條責(zé)任免除
保險(xiǎn)車(chē)輛的下列損失,保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償:
(一)被保險(xiǎn)人或駕駛員的故意行為造成保險(xiǎn)車(chē)輛的損失;
(二)他人因與被保險(xiǎn)人或駕駛員及其家庭成員發(fā)生民事,經(jīng)濟(jì)糾紛造成保險(xiǎn)車(chē)輛的損失;
(三)車(chē)身表面自然老化,損壞;
(四)其他不屬于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)損失和費(fèi)用.
第三條賠償處理
本保險(xiǎn)每次賠償均實(shí)行20%的免賠率.
全車(chē)盜搶附加高爾夫球具盜竊險(xiǎn)條款
第一條保險(xiǎn)責(zé)任
被保險(xiǎn)人存放于保險(xiǎn)車(chē)輛之中的高爾夫球具在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi),與保險(xiǎn)車(chē)輛同時(shí)遭受盜竊,搶劫,搶奪以及車(chē)輛失竊尋回后的球具丟失,由保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償責(zé)任.
第二條責(zé)任免除
置放于保險(xiǎn)車(chē)輛中的高爾夫球具的下列損失,保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償:
(一)非全車(chē)遭盜搶,僅車(chē)上高爾夫球具單獨(dú)被盜竊,被搶劫,被搶奪;
(二)高爾夫球具發(fā)生部分損失;
(三)其它不屬于全車(chē)盜搶險(xiǎn)責(zé)任范圍原因所造成的球具丟失.
第三條保險(xiǎn)金額
本保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額分為5000元,10000元,15000元和20000元四個(gè)檔次,由保險(xiǎn)人和投保人在投保時(shí)協(xié)商確定.
第四條賠償處理
(一)本保險(xiǎn)實(shí)行20%的免賠率;
(二)本保險(xiǎn)在保險(xiǎn)期限內(nèi)以賠償一次為限,且與全車(chē)盜搶險(xiǎn)同時(shí)賠付.
第五條其它事項(xiàng)
本保險(xiǎn)以本公司已承保全車(chē)盜搶險(xiǎn)的非營(yíng)業(yè)類十四座及十四座以下客車(chē)為承保對(duì)象.
第四部分釋義
1.保險(xiǎn)車(chē)輛:指保險(xiǎn)合同中載明的機(jī)動(dòng)車(chē)輛,包括原汽車(chē)制造廠商固定裝置在車(chē)上且含在售價(jià)中的零配件,但不包括出廠后另外加裝或改裝的設(shè)備與設(shè)施.
2.不定值保險(xiǎn)合同:是指在保險(xiǎn)合同中,當(dāng)事人雙方事先不確定保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)價(jià)值,而只訂明保險(xiǎn)金額作為最高賠償限額的保險(xiǎn)合同.
3.碰撞:保險(xiǎn)車(chē)輛與外界物體的意外撞擊.
4.傾覆:保險(xiǎn)車(chē)輛由于自然災(zāi)害或意外事故,造成本保險(xiǎn)車(chē)輛翻倒,不經(jīng)施救不能恢復(fù)行駛.
5.外界物體倒塌:保險(xiǎn)車(chē)輛自身以外的物體倒下或陷下.
6.行駛中平行墜落:保險(xiǎn)車(chē)輛在行駛中發(fā)生意外事故,整車(chē)騰空(包括翻滾360度以上)后仍四輪著地.
7.自燃:指保險(xiǎn)車(chē)輛因本車(chē)電器,線路,供油系統(tǒng),貨物自身等發(fā)生問(wèn)題造成火災(zāi).
8.減值損失:指由于局部損壞導(dǎo)致財(cái)物修復(fù)后整體價(jià)值的減少.
9.在修理場(chǎng)所修理期間:指保險(xiǎn)車(chē)輛進(jìn)入修理廠(站,店)并辦理完交車(chē)手續(xù)開(kāi)始,到保養(yǎng),修理結(jié)束并辦理完提車(chē)手續(xù)時(shí)止的時(shí)間.
10.新車(chē)購(gòu)置價(jià):是指本保險(xiǎn)合同簽定地購(gòu)置與保險(xiǎn)車(chē)輛同類型新車(chē)(含車(chē)輛購(gòu)置附加稅)的價(jià)格.
11.實(shí)際價(jià)值:是指同類型車(chē)輛市場(chǎng)新車(chē)購(gòu)置價(jià)減去該車(chē)已使用年限折舊金額后的價(jià)格.折舊按每滿一年扣除一年計(jì)算,不足一年的部分,不計(jì)折舊.折舊率按國(guó)家《汽車(chē)報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.
12.全部損失:指保險(xiǎn)車(chē)輛整體損毀,或保險(xiǎn)車(chē)輛的修復(fù)費(fèi)用達(dá)到或超過(guò)出險(xiǎn)當(dāng)時(shí)的實(shí)際價(jià)值,保險(xiǎn)人推定全損.
13.單方肇事事故:是指不涉及與第三者有關(guān)的損害賠償?shù)氖鹿?但不包括自然災(zāi)害引起的事故.
14.本車(chē)上的一切人員:意外事故發(fā)生的瞬間,在本保險(xiǎn)車(chē)輛上的一切人員,包括此時(shí)在車(chē)下的駕駛員以及車(chē)輛行駛中或車(chē)輛未停穩(wěn)時(shí)非正常下車(chē)的人員.
15.全車(chē)被盜竊,被搶劫,被搶奪期間:指保險(xiǎn)車(chē)輛被盜竊,被搶劫,被搶奪行為發(fā)生之時(shí)起至公安部門(mén)將該車(chē)收繳之日止.
16.賠償結(jié)案:賠款金額經(jīng)保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人或關(guān)系人簽章確認(rèn)后即視為賠償結(jié)案.
17.直接損毀:保險(xiǎn)車(chē)輛發(fā)生意外事故,直接造成事故現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)的實(shí)際損毀.
機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)指定駕駛員特約條款
第一條投保人可指定駕駛員或不指定駕駛員,并執(zhí)行相應(yīng)的費(fèi)率.
第二條指定駕駛員的,投保人應(yīng)如實(shí)告知指定駕駛員的相關(guān)信息,包括駕駛員姓名,性別,年齡,準(zhǔn)駕車(chē)型,初次領(lǐng)取駕駛證時(shí)間,身份證或其他有效證件號(hào)碼等.
第三條指定駕駛員的保險(xiǎn)車(chē)輛,由非指定駕駛員駕駛保險(xiǎn)車(chē)輛發(fā)生保險(xiǎn)事故,或投保人提供的指定駕駛員的信息不真實(shí)的,賠償時(shí),保險(xiǎn)人在核定總賠款的基礎(chǔ)上,每次事故扣除10%的賠款,計(jì)算公式如下:
賠款=各險(xiǎn)別賠款之和×(1-10%)
平安保險(xiǎn)珠海市主要經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)
經(jīng)保監(jiān)辦核準(zhǔn),廣州市共有省級(jí)分公司1個(gè),4個(gè)市級(jí)支公司,18個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),48個(gè)承保柜臺(tái)和遠(yuǎn)程出單網(wǎng)點(diǎn),兼業(yè)機(jī)構(gòu)1018個(gè).配備風(fēng)險(xiǎn)查勘,理賠定損人員38人.珠海市有承保柜臺(tái)和遠(yuǎn)程出單點(diǎn)四個(gè).
市府公務(wù)用車(chē)保險(xiǎn)服務(wù)小組通訊錄
成員名單
單位
聯(lián)系電話
傳真
領(lǐng)
導(dǎo)
小
組
連建勇
珠海中心支公司總經(jīng)理
3360098
3344609
劉興
珠海中心支公司兩核總監(jiān)
3360071
3360080
陳子峰
珠海中心支公司市場(chǎng)部經(jīng)理
3360092
3344609
胡開(kāi)榮
珠海中心支公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理
3360060
3344609
李紅衛(wèi)
珠海中心支公司業(yè)務(wù)二部經(jīng)理
3360037
3360037
穆立峰
珠海中心支公司業(yè)務(wù)一部經(jīng)理
3360073
3360073
理
賠
部
劉興
珠海中心支公司兩核總監(jiān)
3360071
3360080
王文
珠海中心支公司查勘定損員
3360029
3360080
陸國(guó)良
珠海中心支公司查勘定損員
3360029
3360080
蔡麗薇
珠海中心支公司核賠執(zhí)行人
3360803
3360080
曾薔蘭
珠海中心支公司核賠執(zhí)行人
3360803
3360080
服
務(wù)
部
丁志華
珠海中心支公司業(yè)務(wù)經(jīng)理
3360073
李桂平
珠海中心支公司出單中心
3344603
王波
珠海中心支公司出單中心
3344603
報(bào)案電話
95512
急救拖車(chē)電話
95512;0756-3360803
華安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司
基本服務(wù)要求響應(yīng)表
條款號(hào)
條款題目
承諾方案
服務(wù)要求
1
提供電腦定損服務(wù)
事故受損車(chē)輛的定損核價(jià)將采用電腦報(bào)價(jià)系統(tǒng),對(duì)不同車(chē)輛的零件及修復(fù)費(fèi)用進(jìn)行核定,保證準(zhǔn)確,規(guī)范,統(tǒng)一,合理.
2
提供預(yù)付款服務(wù)
對(duì)于重大交通事故,出現(xiàn)人員傷亡的,在明確事故責(zé)任的前提下,可根據(jù)總賠款的50%進(jìn)行預(yù)付.
3
提供異地出險(xiǎn),就地理賠服務(wù)
公務(wù)車(chē)輛在外地出險(xiǎn),可直接撥打報(bào)案電話(0756-3373991)我司將第一時(shí)間委托當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)公司查勘定損,并根據(jù)實(shí)際情況提供相應(yīng)的指導(dǎo)和服務(wù).
4
提供委托索賠服務(wù)
我司與市內(nèi)多家較有規(guī)模的修理廠簽定合作協(xié)議,對(duì)公務(wù)車(chē)的事故車(chē)輛提供委托索賠業(yè)務(wù),只要資料齊全,客戶無(wú)需支付修理費(fèi)用.
5
提供法律援助服務(wù)
案件較大且發(fā)生糾紛的,我司將提供必要的協(xié)助,幫助處理與交警,法院相關(guān)的事宜.
6
提供全天報(bào)案服務(wù)
我司將提供24小時(shí)全天候接報(bào)案服務(wù)(報(bào)案電話:0756-3373991),無(wú)論任何時(shí)間,都有專人為客戶接報(bào)案,指導(dǎo)處理,現(xiàn)場(chǎng)查勘,施救等服務(wù).
7
提供緊急救援服務(wù)
如有需要,客戶可隨時(shí)撥打報(bào)案電話,我司將提供各種緊急救援服務(wù).
8
其他服務(wù)條款
在我司的協(xié)議修理廠可獲得各種優(yōu)惠與服務(wù),如承保期內(nèi)全年免費(fèi)洗車(chē),四季定期免費(fèi)檢測(cè),正常保養(yǎng)維修費(fèi)用優(yōu)惠等.
理賠時(shí)間表
賠償金額
結(jié)案天數(shù)
5000元以下
1天
5000元至30,000元
1天
30000元至100,000元
7天
100,000元至200,000元
7天
200,000元至300,000元
7天
300,000元以上
10天
說(shuō)明:在被保險(xiǎn)單位按要求將所需的理賠單證提供齊全后,投標(biāo)人的賠案時(shí)效按上述"結(jié)案天數(shù)".
車(chē)輛理賠代查勘網(wǎng)絡(luò)一覽表
華安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司珠海支公司與下列汽車(chē)修理廠簽訂了合作協(xié)議.經(jīng)我司授權(quán),下列汽車(chē)維修企業(yè)可以為乙方查勘和客戶索賠.
網(wǎng)點(diǎn)名稱
地址
聯(lián)系人
電話
等級(jí)
專修車(chē)型
匯利河汽車(chē)維修有限公司
香洲翠微東路28號(hào)
王力
黃華營(yíng)
2288616
2288626
一類
各類車(chē)型
三聯(lián)汽車(chē)維修中心
吉大九洲大道1199號(hào)
梁永享
3332101
一類
各類車(chē)型
廣州本田特約維修站
新香洲梅華西路
陳亮榮
8630088
8630077
一類
廣州本田系列
南方汽車(chē)服務(wù)公司
廣珠西路界沖
周輝
8638440
二類
別克,帕薩特系列
益成汽車(chē)維修廠
吉大建業(yè)二路
周小姐
3358339
二類
風(fēng)神,富康系列
珠光汽車(chē)工業(yè)公司
珠海大道廣生路段
馬海林
8682032
一類
一汽大眾系列
大昌汽車(chē)維修廠
新香洲紅山
劉貴明
2612533
一類
各種車(chē)型
卓鑫汽車(chē)維修廠
新香洲警民路1號(hào)
李向稠
8501966
二類
奇瑞系列
柏寧汽車(chē)維修廠
新香洲梅華西路
楊輝
8655029
8655031
一類
各種車(chē)型
安凱汽車(chē)維修中心
拱北桂花南路
沈志榮
8877299
二類
各種車(chē)型
興聯(lián)汽車(chē)維修廠
吉大園林路
劉貴平
3333398
二類
各種車(chē)型
恒昌汽車(chē)修理廠
夏灣港昌路
陳樹(shù)標(biāo)
8883198
二類
各種車(chē)型
宏大汽車(chē)維修廠
西區(qū)三灶
王利
7611311
二類
各種車(chē)型
斗門(mén)外貿(mào)車(chē)隊(duì)
珠海斗門(mén)
張?jiān)?/p>
5592091
二類
各種車(chē)型
康雅汽車(chē)修理廠
夏灣
王光成
8899991
二類
各種車(chē)型
惠嘉汽車(chē)修理廠
香洲梅華東路302號(hào)
田代
2515009
二類
各種車(chē)型
保險(xiǎn)條款及費(fèi)率
華安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司
公務(wù)車(chē)保險(xiǎn)條款
聲明
1,本條款分為基本險(xiǎn),總括條款和附加險(xiǎn)三章,適用于公務(wù)車(chē)保險(xiǎn).在基本險(xiǎn)中,根據(jù)責(zé)任范圍的不同,劃分為A式和B式兩種,投保人可根據(jù)需要自由選擇.在每種基本險(xiǎn)條款中,主要內(nèi)容都包括第三者責(zé)任險(xiǎn),駕駛員座位責(zé)任險(xiǎn),車(chē)輛損失險(xiǎn)三部分.
2,如投保人將非公務(wù)車(chē)投保本險(xiǎn)種,本公司仍將按照保險(xiǎn)合同的約定承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任,但在進(jìn)行賠償處理時(shí),在原條款規(guī)定的基礎(chǔ)上另外扣除損失的20%的絕對(duì)免賠率.
3,無(wú)論任何原因,投保人如發(fā)現(xiàn)保單內(nèi)容有誤,請(qǐng)?jiān)谑盏奖沃掌鹌呷諆?nèi)向本公司提出,并辦理相應(yīng)的保單批改手續(xù).
4,投保人在交付(或分期交付)保險(xiǎn)費(fèi)前提下,本公司將依照《保險(xiǎn)法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,根據(jù)保險(xiǎn)合同承擔(dān)保險(xiǎn)賠償責(zé)任.
5,請(qǐng)仔細(xì)閱讀本條款中各項(xiàng)除外責(zé)任,切實(shí)保障您的合法權(quán)益.
定義
1,"本公司"是指華安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司.
2,"公務(wù)車(chē)"是指:
1.1我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)狀
截止到2008年12月，全國(guó)共有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司45家，其中外資公司15家。從各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場(chǎng)占有率來(lái)看，中資保險(xiǎn)公司仍然占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，2008年中資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場(chǎng)份額為97.56%，其中市場(chǎng)份額居于領(lǐng)先地位的有中國(guó)人保、太保財(cái)險(xiǎn)、平安財(cái)險(xiǎn)三大公司。雖然中資保險(xiǎn)公司市場(chǎng)份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動(dòng)性偏低，償付能力準(zhǔn)備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤(rùn)主要來(lái)源于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，即承保利潤(rùn)，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。
1.2我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理目標(biāo)
中國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)目標(biāo)經(jīng)歷了從產(chǎn)值最大化、利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化到企業(yè)價(jià)值最大化的演變過(guò)程。產(chǎn)值最大化是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的。作為現(xiàn)代保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，追求價(jià)值最大化已經(jīng)成為明確的管理目標(biāo)。價(jià)值最大化的理論含義是：一是價(jià)值體現(xiàn)為未來(lái)預(yù)期收益的現(xiàn)值，而不是簡(jiǎn)單的資產(chǎn)的帳面價(jià)值；二是未來(lái)預(yù)期收益體現(xiàn)為現(xiàn)金流量，而不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，現(xiàn)金流是可以折現(xiàn)的；三是未來(lái)預(yù)期現(xiàn)金流具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)的全球化，風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜性和不確定性構(gòu)成了現(xiàn)代及以后的商業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，也使企業(yè)的未來(lái)收益具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)；四是資本具有成本，資本的基本回報(bào)要求使資本成為最昂貴的一種資金來(lái)源。把價(jià)值最大化作為目標(biāo)是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)；其次它反映了對(duì)企業(yè)資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長(zhǎng)期利益最大化；再次能夠優(yōu)化資源配置方向，使資源向著回報(bào)高、效率高、風(fēng)險(xiǎn)低、創(chuàng)造最大價(jià)值的區(qū)域、產(chǎn)品和客戶傾斜。
2EVA評(píng)價(jià)分析方法的內(nèi)涵
2.1EVA評(píng)價(jià)分析方法的概念
經(jīng)濟(jì)增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫(xiě)，其公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)定義是指公司稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)扣除債務(wù)和股權(quán)成本后的利潤(rùn)余額。它的核心思想是一個(gè)公司只有在其資本收益超過(guò)為獲得該收益所投入資本的全部成本時(shí)，才能為股東帶來(lái)價(jià)值。如果EVA值為負(fù)，那么公司就是在耗費(fèi)自己的資產(chǎn)；如果差額為零，說(shuō)明企業(yè)的利潤(rùn)僅能滿足債權(quán)人和投資者預(yù)期獲得的收益。EVA管理是市場(chǎng)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，它又是把與市場(chǎng)價(jià)值相連的激勵(lì)機(jī)制得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，市場(chǎng)價(jià)值的管理、薪酬激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)、預(yù)算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃基于經(jīng)濟(jì)增加值的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統(tǒng)一起來(lái)，創(chuàng)造了管理上的奇跡，成為創(chuàng)造財(cái)富的基礎(chǔ)?；谶@種認(rèn)識(shí)，EVA不僅是一種有效的公司業(yè)績(jī)度量指標(biāo)，同時(shí)還是企業(yè)進(jìn)行決策與戰(zhàn)略評(píng)估，以及資金運(yùn)用和出售定價(jià)的基本理念。EVA評(píng)價(jià)分析方法實(shí)質(zhì)可歸納為4個(gè)“M”，即評(píng)價(jià)指標(biāo)(Measurement)、管理體系(Management)、激勵(lì)制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。
2.2EVA與保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系
根據(jù)概念上分析，EVA的主要特征表現(xiàn)在：一是在計(jì)量上完整覆蓋了包括資本成本在內(nèi)的各項(xiàng)成本要素，這是它與傳統(tǒng)的利潤(rùn)、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流等評(píng)價(jià)指標(biāo)的本質(zhì)區(qū)別，從根本上體現(xiàn)了股東利益，詮釋了企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的真正內(nèi)涵。二是剔除了公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內(nèi)部管理角度，對(duì)財(cái)產(chǎn)收支和資本項(xiàng)目進(jìn)行合理調(diào)整，設(shè)計(jì)出符合實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。三是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理確立了長(zhǎng)遠(yuǎn)、清晰、唯一的目標(biāo)，而且是反映絕對(duì)數(shù)額越大越好的指標(biāo)。盡管EVA本身是期間的流量指標(biāo)，但長(zhǎng)期滾動(dòng)的EVA則反映了企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值的增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)=市場(chǎng)增加值(MVA)在數(shù)量上等于企業(yè)未來(lái)年度EVA的折現(xiàn)值的總和，EVA和MVA具有本質(zhì)的一致性，和對(duì)企業(yè)市場(chǎng)表現(xiàn)同樣的解釋力。要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，每年產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)增加值就要更多，或者說(shuō)經(jīng)濟(jì)增加值的變化會(huì)帶來(lái)企業(yè)價(jià)值的變化，實(shí)際上，這兩個(gè)指標(biāo)一個(gè)是存量，一個(gè)是增量。
3基于EVA評(píng)價(jià)分析方法的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理的措施
3.1發(fā)揮EVA的資源配置機(jī)制
EVA約束觀念的建立本身是一個(gè)很大的轉(zhuǎn)變和進(jìn)步?，F(xiàn)在國(guó)內(nèi)很多保險(xiǎn)公司，還沒(méi)有把EVA的理論應(yīng)用到實(shí)際中去，在承保的時(shí)候隨意降低費(fèi)率，抬高手續(xù)費(fèi)，賠付時(shí)放寬標(biāo)準(zhǔn)，以賠促保，其最后的結(jié)果就是嚴(yán)重影響公司的長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造。
如果不控制成本和風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)再大也不會(huì)創(chuàng)造價(jià)值甚至?xí)鐑r(jià)值。經(jīng)濟(jì)資本的約束是不是影響了市場(chǎng)份額，如果錯(cuò)誤地理解了這個(gè)機(jī)制，就有可能影響市場(chǎng)份額，因?yàn)楸緛?lái)能夠盈利的業(yè)務(wù)通過(guò)錯(cuò)誤算帳誤導(dǎo)了經(jīng)營(yíng)決策。事實(shí)上，保險(xiǎn)最重要的市場(chǎng)是價(jià)值市場(chǎng)，只有那些能夠創(chuàng)造價(jià)值的市場(chǎng)才是應(yīng)該努力爭(zhēng)取的市場(chǎng)，并不是簡(jiǎn)單的保費(fèi)規(guī)模。經(jīng)濟(jì)資本總量的要求，使得經(jīng)濟(jì)資本與賬面資本保持一致，其次，也體現(xiàn)了不同的風(fēng)險(xiǎn)，這就必然會(huì)造成有的業(yè)務(wù)系數(shù)高，有的業(yè)務(wù)系數(shù)低。實(shí)際經(jīng)營(yíng)中應(yīng)努力使得相關(guān)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低，而不要簡(jiǎn)單的追求單一產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低。因?yàn)殚_(kāi)展的業(yè)務(wù)是相互聯(lián)系的，片面開(kāi)展單一品種肯定不能達(dá)到公司價(jià)值最大化。
3.2運(yùn)用EVA衡量各個(gè)業(yè)務(wù)單元的真實(shí)業(yè)績(jī)
將EVA指標(biāo)分配到各業(yè)務(wù)單元，以指標(biāo)完成情況作為投入多少的依據(jù)。這樣將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造“創(chuàng)值”的機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)，并以此控制投入規(guī)模，提高資本配置效率，并同時(shí)注重到規(guī)模擴(kuò)大與提高效益的結(jié)合。以一定的EVA指標(biāo)要求分支機(jī)構(gòu)，如不能達(dá)到，則不能開(kāi)設(shè)該新機(jī)構(gòu)。同時(shí)，對(duì)于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善的機(jī)構(gòu)，可予以撤、并。為確保新設(shè)機(jī)構(gòu)質(zhì)量，可制定人均EVA指標(biāo)，要求定期報(bào)告。對(duì)于業(yè)務(wù)單元，致力于結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展有效益的、邊際利潤(rùn)率高的創(chuàng)值業(yè)務(wù)，堅(jiān)決退出無(wú)利潤(rùn)區(qū)，將價(jià)值創(chuàng)造建立在每一張保單上；將扶持優(yōu)秀業(yè)務(wù)和淘汰劣質(zhì)業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，大力推出有效益的險(xiǎn)種。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時(shí)，公司要加快新產(chǎn)品的研制步伐，積極開(kāi)發(fā)內(nèi)含價(jià)值高的新產(chǎn)品，以代替那些內(nèi)含價(jià)值較低、效益較差的產(chǎn)品，逐漸形成一方面有著人性化設(shè)計(jì)、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的產(chǎn)品體系。
3.3選擇合理的EVA分析考核方法
保險(xiǎn)公司在實(shí)踐中需要單獨(dú)對(duì)部門(mén)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，這樣可以強(qiáng)化部門(mén)經(jīng)理最大化其直接可控的業(yè)務(wù)價(jià)值的能力，但是使用公司整體的績(jī)效指標(biāo)來(lái)確定部門(mén)管理人員的報(bào)酬，不能充分調(diào)動(dòng)部門(mén)經(jīng)理積極性，會(huì)產(chǎn)生靠其他部門(mén)績(jī)效“搭便車(chē)”的動(dòng)機(jī)，因此對(duì)公司部門(mén)進(jìn)行考核就顯得非常重要。對(duì)公司部門(mén)進(jìn)行考核時(shí)，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”兩種方式?！癊VA中心”是指組織內(nèi)部可以對(duì)自身創(chuàng)造的EVA進(jìn)行度量和管理的業(yè)務(wù)單位。一般而言，作為一個(gè)EVA中心，必須具有對(duì)自己的收入、成本和費(fèi)用較為完全的自。“EVA驅(qū)動(dòng)因素”是指經(jīng)營(yíng)過(guò)程中影響EVA結(jié)果并且易于與公司內(nèi)部部門(mén)或個(gè)人掛起鉤來(lái)的各種指標(biāo)。相對(duì)于國(guó)內(nèi)大部分保險(xiǎn)公司來(lái)講，基于目前采用的組織架構(gòu)形式，在部門(mén)考核中采用“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”為適當(dāng)?！癊VA驅(qū)動(dòng)因素法”的關(guān)鍵在于確定EVA驅(qū)動(dòng)因素。EVA驅(qū)動(dòng)因素可以分為直接驅(qū)動(dòng)因素
和間接驅(qū)動(dòng)因素。前者指與EVA指標(biāo)存在直接數(shù)量關(guān)系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅(qū)動(dòng)因素還可以分為財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素和非財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素前者由各類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)組合而成，后者構(gòu)成中不包含會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。一般而言，直接驅(qū)動(dòng)因素大部分都屬財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素。
3.4建立基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃
基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃是將紅利支付與紅利報(bào)酬分割開(kāi)，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎(chǔ)的管理者紅利計(jì)入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報(bào)酬超過(guò)以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運(yùn)用時(shí)再以一個(gè)不變的比例支付紅利獎(jiǎng)金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)始終良好，紅利銀行的余額會(huì)越來(lái)越多；如果紅利賬戶的余額為負(fù)，則當(dāng)期沒(méi)有獎(jiǎng)金支付，同時(shí)借記該賬戶；而如果管理人員離開(kāi)公司，就會(huì)失去這筆獎(jiǎng)金，本期的余額將被轉(zhuǎn)存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區(qū)間的高額報(bào)告業(yè)績(jī)，獎(jiǎng)勵(lì)給管理者高額紅利，同時(shí)獎(jiǎng)金不封頂。但是如果以后的事實(shí)表明業(yè)績(jī)的虛假的，更多的紅利獎(jiǎng)勵(lì)將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過(guò)基于后續(xù)期間的報(bào)告業(yè)績(jī)來(lái)修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動(dòng)機(jī)，同時(shí)它也給具有高業(yè)績(jī)的誠(chéng)實(shí)的管理者提供了極大的獎(jiǎng)勵(lì)。管理者知道，增進(jìn)自己利益的惟一方式就是為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富。
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性
在財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度下，保險(xiǎn)公司是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的雇主，決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘用和報(bào)酬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)利益更依賴于保險(xiǎn)公司，而不是被審計(jì)單位。那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師有沒(méi)有可能被被審計(jì)方收買(mǎi)，與之合謀呢？
假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常的審計(jì)成本為A，審計(jì)收費(fèi)為B。如果參與審計(jì)合謀，審計(jì)成本下降到A"，取得B"的額外收益，合謀行為被發(fā)現(xiàn)的概率為P。如果被查處將受到經(jīng)濟(jì)處罰C和聲譽(yù)損失D，B"也被沒(méi)收，失信于保險(xiǎn)公司從而失去今后的審計(jì)業(yè)務(wù)的損失為E。那么在不同情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收益見(jiàn)下圖：
那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇合謀的效用函數(shù)為：
U=(1－P）（B＋B“－A”）＋P（B－C－D－E－A“）
＝B－A"+（1－P）B”－P（C+D+E）
因此，只有當(dāng)B－A“+（1－P）B”－P（C+D+E）>B－A時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)選擇合謀。通過(guò)移項(xiàng)，得A－A“+（1－P）B”>P（C+D+E）。
財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度下，保險(xiǎn)公司是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)來(lái)源，注冊(cè)會(huì)計(jì)師失信于一家保險(xiǎn)公司，就會(huì)失去一大批投保該保險(xiǎn)公司的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。其他保險(xiǎn)公司為了保證審計(jì)質(zhì)量自然也不會(huì)選擇他。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有了保險(xiǎn)公司這個(gè)客戶，就失去了主要的經(jīng)濟(jì)收益。單個(gè)上市公司不可能出比經(jīng)濟(jì)處罰與信譽(yù)損失與注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的損失之和更大的成本來(lái)收買(mǎi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。同時(shí)，保險(xiǎn)公司為了自身的利益，肯定會(huì)主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督。因此，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司合謀的話，審計(jì)合謀被發(fā)現(xiàn)的概率P很大。在這種情況下，等式右邊的P（C+D+E）即，經(jīng)濟(jì)處罰與信譽(yù)損失與注冊(cè)會(huì)計(jì)師長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的損失之和肯定遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于單個(gè)上市公司所給的合謀額外利益B"與節(jié)約的審計(jì)成本A－A"之和。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有足夠的動(dòng)力與經(jīng)營(yíng)者合謀，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師與經(jīng)營(yíng)者合謀的可能性很小。
以上是基于保險(xiǎn)公司保持獨(dú)立的前提下，如果保險(xiǎn)公司不獨(dú)立的話，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)于保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的雇主要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假，與公司經(jīng)營(yíng)者作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的雇主要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假非常相似。這樣一來(lái)，當(dāng)保險(xiǎn)公司不獨(dú)立時(shí)，在經(jīng)濟(jì)上依賴保險(xiǎn)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在很大程度上會(huì)屈從于保險(xiǎn)公司的不當(dāng)要求。
這就出現(xiàn)了一個(gè)疑問(wèn)：保險(xiǎn)公司究竟能不能保證獨(dú)立性呢？
二、保險(xiǎn)公司的獨(dú)立性
在財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度下，保險(xiǎn)公司與上市公司管理當(dāng)局合謀作弊的話，一旦敗露，保險(xiǎn)公司將支付經(jīng)濟(jì)賠償，而且由于保險(xiǎn)公司的作弊行為，使其市場(chǎng)信譽(yù)盡失，無(wú)論是社會(huì)公眾，還是監(jiān)管機(jī)構(gòu)都不再信任該保險(xiǎn)公司，這就迫使其原有的客戶會(huì)轉(zhuǎn)而尋找新的保險(xiǎn)公司來(lái)投保，保險(xiǎn)公司會(huì)因此而失去大量的客戶。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也有可能取消它財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的承保資格。這是其從合謀作弊所得利益不能彌補(bǔ)的。信譽(yù)危機(jī)還會(huì)波及到保險(xiǎn)公司的其他業(yè)務(wù)，從而使其保險(xiǎn)業(yè)因誠(chéng)信問(wèn)題受到重大損失，這更是保險(xiǎn)公司所不愿發(fā)生的。所以，保險(xiǎn)公司是會(huì)極力避免這種因小失大的錯(cuò)誤行為的，出現(xiàn)與上市公司管理當(dāng)局合謀情況的可能性是極小的。
但是保險(xiǎn)公司是否會(huì)出于擴(kuò)大市場(chǎng)份額而放寬對(duì)上市公司的承保條件，從而降低了自己的獨(dú)立性呢？為了避免過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，確保保險(xiǎn)公司不會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)而降低獨(dú)立性。筆者認(rèn)為：
財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)市場(chǎng)應(yīng)該是一個(gè)壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該制定嚴(yán)格的保險(xiǎn)公司準(zhǔn)入制度，由若干家具備資質(zhì)的保險(xiǎn)公司來(lái)承攬財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，或者由國(guó)家成立幾家專門(mén)承攬財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司。這樣的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)有利于有效競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)現(xiàn)，有利于保持保險(xiǎn)公司的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量。
壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下市場(chǎng)集中度較高，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)主要集中于一定數(shù)量的規(guī)模較大實(shí)力較強(qiáng)的保險(xiǎn)公司。一方面有利于增強(qiáng)保險(xiǎn)公司抵制來(lái)自同行業(yè)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的壓力和被審單位的壓力的能力；同時(shí)也可以避免無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的狀況，減少不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)的出現(xiàn)。壟斷競(jìng)爭(zhēng)不是完全壟斷，存在著必要的競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)提升了競(jìng)爭(zhēng)的層次和水平，保險(xiǎn)公司之間在審計(jì)服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率和服務(wù)深度上進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。而且當(dāng)保險(xiǎn)公司規(guī)模大時(shí)，為了某一客戶而喪失獨(dú)立性，這樣更有利于保證保險(xiǎn)公司的獨(dú)立性。
所以在財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度下，保險(xiǎn)公司是可以保證獨(dú)立性的。
參考文獻(xiàn)：
1從微觀企業(yè)收益狀況考察財(cái)務(wù)危機(jī)
近年來(lái)，亞洲經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩不安，無(wú)論從宏觀或微觀方面，都應(yīng)防范風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)警系統(tǒng)。
首先，從微觀的企業(yè)收益來(lái)講，有三個(gè)層次：其一是經(jīng)營(yíng)收入扣除經(jīng)營(yíng)成本﹑管理費(fèi)用﹑銷售費(fèi)用﹑銷售稅金及附加等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用后的經(jīng)營(yíng)收益．其二是在其一基礎(chǔ)上扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用后為經(jīng)常收益．其三是在經(jīng)常收益基礎(chǔ)上與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)，也就是期間收益．如果從經(jīng)營(yíng)收益開(kāi)始就已經(jīng)虧損，說(shuō)明企業(yè)已近破產(chǎn)。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營(yíng)業(yè)務(wù)或偶發(fā)事件所形成凈資產(chǎn)增加，如出售手中持有有價(jià)證券及土地。但如果經(jīng)營(yíng)收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，可以說(shuō)已經(jīng)出現(xiàn)危機(jī)信號(hào)，這是因?yàn)槠髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負(fù)擔(dān)重。若經(jīng)營(yíng)收益，經(jīng)常收益均為盈利，而期間損益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，問(wèn)題不太嚴(yán)重的話，是可以正常經(jīng)營(yíng)。如三層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營(yíng)狀況。
2資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的重要原因
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以把財(cái)務(wù)狀況分為三種類型：一類是流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)置大部分由流動(dòng)負(fù)債籌集，小部分由長(zhǎng)期負(fù)債籌集；固定資產(chǎn)由長(zhǎng)期自有資金和大部分長(zhǎng)期負(fù)債籌集，也就是流動(dòng)負(fù)債全部用來(lái)籌集流動(dòng)資產(chǎn)，自有資本全部用來(lái)籌措固定資產(chǎn)，這是正常的資本結(jié)構(gòu)型。二類是資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)結(jié)余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說(shuō)明出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負(fù)債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。
3防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系
然而，產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根本原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，尤其是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要。
3．1建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算
由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤(rùn)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收，應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作別重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)收益﹑現(xiàn)金流量﹑財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算．
3．2確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
對(duì)企業(yè)而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)．其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性．獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。從資產(chǎn)獲利能力看：
總資產(chǎn)報(bào)酬率＝息稅前利潤(rùn)／資產(chǎn)平均總額
表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利水平。
成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)／成本費(fèi)用總額
反映每耗費(fèi)一元所得利潤(rùn)水平越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。
對(duì)償債能力，有流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率．如果流動(dòng)比率過(guò)高，會(huì)使流動(dòng)資金喪失再投資機(jī)會(huì)，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右，資產(chǎn)負(fù)債率一般為40~60%,在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí)，借款越多，利越多，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。
上述資產(chǎn)獲利能力和償債能力二指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的二大部分，而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。其中：反映資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率，
產(chǎn)銷平衡率＝產(chǎn)品銷售產(chǎn)值／工業(yè)總產(chǎn)值
對(duì)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫孢x擇銷售增長(zhǎng)率和資本保值增殖率．這里采用經(jīng)改進(jìn)的功效系數(shù)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)選定的每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)定幾個(gè)數(shù)值，一個(gè)是滿意值，一個(gè)是不允許值，設(shè)計(jì)并計(jì)算各類指標(biāo)單項(xiàng)功效系數(shù)，運(yùn)用特爾菲法等確定各個(gè)指標(biāo)權(quán)數(shù)，用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以定量化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。．
然而，企業(yè)為適應(yīng)未預(yù)料的需要和機(jī)會(huì)，應(yīng)該具備采取有效措施，改變現(xiàn)金流的流量與時(shí)間的能力，這就是財(cái)務(wù)彈性。主要與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有關(guān)。反映財(cái)務(wù)彈性的指標(biāo)有：用于測(cè)定企業(yè)全部資產(chǎn)的流動(dòng)性水平的營(yíng)運(yùn)資金與總資產(chǎn)比率，到期債務(wù)本金償付率,實(shí)有凈資產(chǎn)與有形長(zhǎng)期資產(chǎn)比率,應(yīng)收帳款及存貨周轉(zhuǎn)率，其中:
到期債務(wù)本金償付率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量／（本期到期債務(wù)本金＋現(xiàn)金利息支出）
實(shí)有凈資產(chǎn)與有形長(zhǎng)期資產(chǎn)比率計(jì)算如下
（資產(chǎn)－負(fù)債－待處理資產(chǎn)損失－未禰補(bǔ)虧損－潛虧）／（固定資產(chǎn)凈值＋在建工程＋長(zhǎng)期投資）。
從長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)看，一個(gè)企業(yè)能夠遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)危機(jī)，必須具備良好的盈利能力，企業(yè)對(duì)外籌資能力和清償債務(wù)能力才能越強(qiáng)。指標(biāo)有：
總資產(chǎn)凈現(xiàn)率＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤(rùn)所收到現(xiàn)金＋現(xiàn)金利息支出＋所得稅付現(xiàn)）／平均總資產(chǎn)
銷售凈現(xiàn)率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量／銷售收入凈額
股東權(quán)益收益率＝凈利潤(rùn)／平均股東權(quán)益。
雖然，上述指標(biāo)可以預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債導(dǎo)致的，一個(gè)全部用自有資本從事經(jīng)營(yíng)的企業(yè)只有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定債務(wù)比率，應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對(duì)比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益；同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱；債務(wù)資本在各項(xiàng)目之間配置合理程度?？己酥笜?biāo)有；長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金比，資產(chǎn)留存收益率以及債務(wù)股權(quán)比率。其中:
債務(wù)股權(quán)比率＝平均總負(fù)債／（平均股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值－無(wú)形資產(chǎn)－待處理資產(chǎn)損失）
3．3結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略
在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)監(jiān)測(cè)，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓，質(zhì)量下降，應(yīng)收帳款增大，成本上升，要根據(jù)其形成原因及過(guò)程，指定相應(yīng)切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度。面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采用回避風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)策略。其中控制風(fēng)險(xiǎn)策略可進(jìn)一步分類：按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制，前者指預(yù)先確定可能發(fā)生損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實(shí)際發(fā)生。后者是對(duì)可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，利用財(cái)務(wù)杠桿作用籌集資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)發(fā)展途徑。從大量負(fù)債經(jīng)營(yíng)實(shí)例，不難得出幾點(diǎn)教訓(xùn)：企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤，盲目投資，沒(méi)有進(jìn)行事前周密的財(cái)務(wù)分析和市場(chǎng)調(diào)研是造成失誤的原因，雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但必須以自有資金為基礎(chǔ)，如資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本過(guò)大，必然惡性循環(huán)。同時(shí)企業(yè)償債能力強(qiáng)弱是對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)最敏感的指標(biāo)，只從償債能力看，負(fù)債比率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，但未必合理，如企業(yè)借款利率小于利潤(rùn)率。企業(yè)應(yīng)充分利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)的好處。不同產(chǎn)業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)合理程度是不一樣的，一般是：第一產(chǎn)業(yè)為0.2左右，第二產(chǎn)業(yè)為0..5左右，第三產(chǎn)業(yè)為0.7左右。
4加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，管理措施失當(dāng)會(huì)使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金渠道有二大類：一是所有者投資，如增資擴(kuò)股，稅后利潤(rùn)分配的再投資。二是借入資金。對(duì)于所有者投資而言，不存在還本付息問(wèn)題，可長(zhǎng)期使用，自由支配，其風(fēng)險(xiǎn)只存在于使用效益的不確定性上。而對(duì)于借入資金而言，企業(yè)在取得財(cái)務(wù)杠桿利益時(shí)，實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)而借入資金，從而給企業(yè)帶來(lái)喪失償債能力的可能和收益的不確定性?；I資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因及防范有幾方面：由于利率波動(dòng)而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭(zhēng)取提前還債等補(bǔ)救措施。此外，還有資金組織和調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，外匯風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)通過(guò)籌資活動(dòng)取得資金后，進(jìn)行投資的類型有三種：一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目，二是投資證券市場(chǎng)，三是投資商貿(mào)活動(dòng)。然而，投資項(xiàng)目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現(xiàn)投資項(xiàng)目不能按期投產(chǎn)，無(wú)法取得收益，或雖投產(chǎn)但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒(méi)有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤(rùn)率低于銀行同期存款利率；或利潤(rùn)率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤(rùn)率水平。由于存在風(fēng)險(xiǎn)反感，投資者所要求的超過(guò)資金時(shí)間價(jià)值，用于回報(bào)承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的那部分額外報(bào)酬，稱為收益。在進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)，其重要原則是既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤(rùn)，又要克服盲目樂(lè)觀和冒險(xiǎn)主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在決策中要追求的是一種收益性，風(fēng)險(xiǎn)性，穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風(fēng)險(xiǎn)中間，讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。
企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的第三個(gè)環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收帳款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)機(jī)會(huì)成本，常用有價(jià)證券利息收入表示。2)應(yīng)收帳款管理成本，3)壞帳損失成本。應(yīng)收帳款加速現(xiàn)金流出，它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會(huì)使企業(yè)運(yùn)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開(kāi)支，加速現(xiàn)金流出。因此，對(duì)于應(yīng)收帳款管理在以下幾方面強(qiáng)化：1建立穩(wěn)定的信用政策。2確定客戶的資信等級(jí)，評(píng)估企業(yè)的償債能力。3確定合理的應(yīng)收帳款比例。4建立銷售責(zé)任制。
收益分配是企業(yè)一次財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面,留存收益是擴(kuò)大規(guī)模來(lái)源，分配股息是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)大部分留用。但如果利潤(rùn)率很高，而股息分配低于相當(dāng)水平，就可能影響企業(yè)股票價(jià)值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，要建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系，加強(qiáng)籌資﹑投資﹑資金回收及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
參考文獻(xiàn)：
1992年我國(guó)對(duì)城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了全面改革，建立了社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，在養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)上力求做到“以支定收，略有節(jié)余，留有部分積累”，即部分積累的財(cái)務(wù)機(jī)制，以期既不過(guò)分加重目前企業(yè)和國(guó)家的負(fù)擔(dān)，又適當(dāng)減輕未來(lái)人口老齡化的壓力。以上海市為例，新型的部分積累財(cái)務(wù)機(jī)制大致包括以下內(nèi)容：
1、實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)。
參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工，按本人工資的3%繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以后隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工資增長(zhǎng)，逐步提高個(gè)人繳費(fèi)的比例，最高達(dá)到8%，占個(gè)人帳戶保險(xiǎn)費(fèi)的50%；個(gè)體工商戶及其幫工、自由職業(yè)者等非工薪收入者，個(gè)人繳費(fèi)為工資的8%，單位（業(yè)主）繳費(fèi)的10%，除2%進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金外，其余都進(jìn)入個(gè)人帳戶。
2、單位繳費(fèi)
單位繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以同期本單位職工人繳費(fèi)工資之和的20%按月繳納。
3、建立個(gè)人帳戶。
每個(gè)職工都有一個(gè)終生不變的養(yǎng)老保險(xiǎn)帳戶，記入個(gè)人帳戶的養(yǎng)老金包括：（1）職工按個(gè)人繳費(fèi)工資3%繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；（2）按職工個(gè)人繳費(fèi)工資8%從單位繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中劃入的部分；（3）按本市職工上年月平均工資5%從單位繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中劃入的部分。這一比例將會(huì)隨職工繳費(fèi)比例的上升而最終降為零。
4、建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌基金。
單位繳納的基金養(yǎng)老費(fèi)記入職工個(gè)人帳戶后的余額部分，即為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌基金。
由此不難看出，這種改革的著眼點(diǎn)在于，一是讓職工負(fù)擔(dān)部分保險(xiǎn)費(fèi)，以減輕企業(yè)部分負(fù)擔(dān)和增加個(gè)人責(zé)任感；二是建立職工個(gè)人退休金帳戶，并將企業(yè)與個(gè)人繳費(fèi)的大部分積累于個(gè)人帳戶，以期解決現(xiàn)收現(xiàn)付制度與人口老齡化的矛盾。問(wèn)題在于，這種籌資模式是否能達(dá)到適當(dāng)積累的目的。
按照設(shè)想，新制度下社會(huì)統(tǒng)籌基金的用途有三項(xiàng)：一是補(bǔ)償舊制度下政府社會(huì)保險(xiǎn)的債務(wù)，即代際轉(zhuǎn)移支付；二是用于新制度下同代人之間的再分配，以體現(xiàn)新制度的公平性；三是用作新舊制度下退休金水平的調(diào)整基金。然而，從統(tǒng)籌基金的收繳來(lái)源看，在職職工工資5%的統(tǒng)籌基金與業(yè)已存在的退休金之間就已存在著巨大缺口。如1993年，新社會(huì)保障制度的全部統(tǒng)籌基金假設(shè)全部收齊，也只是當(dāng)年退休金的1/4.又如，1996年陜西省共收繳養(yǎng)老保險(xiǎn)資金13.94億元，統(tǒng)籌資金不足1億元，而陜西省當(dāng)年支付養(yǎng)老金的數(shù)額為12.30億元。社會(huì)統(tǒng)籌基金尚且不能完成規(guī)定給它的基本的任務(wù)，就更不用談實(shí)現(xiàn)其它的功能了。由于統(tǒng)籌基金不能完成補(bǔ)償退休職工的退休金的任務(wù)，在職職工個(gè)人帳戶上的基金就被直接用于發(fā)放退休金了，在仍然收不抵支的情況下，由于我們的費(fèi)率收繳原則為“以支定收，略有節(jié)余”，因而費(fèi)率被一再提高，使得企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)成了一個(gè)無(wú)底洞。有些老工業(yè)基地企業(yè)的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)已達(dá)工資總額的26%，甚至更高。
由于統(tǒng)籌基金與舊制度的債務(wù)之間存在著巨大差異，于是現(xiàn)收的記入個(gè)人帳戶的資金就被用作退休金支出去了，新建立起來(lái)的制度實(shí)質(zhì)上是一個(gè)現(xiàn)收現(xiàn)付的制度，基金只是帳面上的基金。因此，筆者認(rèn)為，我國(guó)目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革并沒(méi)有改變我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度財(cái)務(wù)機(jī)制的現(xiàn)收現(xiàn)付的性質(zhì)，它既沒(méi)有減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也沒(méi)有、也不可能為人口老齡化作很充分的準(zhǔn)備。從上面的分析可以看出，我國(guó)實(shí)施的部分積累財(cái)務(wù)機(jī)制在實(shí)際運(yùn)用中，弊大于利。
二、部分積累制理論探析
從我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集模式以及社會(huì)統(tǒng)籌基金和個(gè)人帳戶基金的用途看，我們不難看出，我國(guó)部分積累制的財(cái)務(wù)機(jī)制實(shí)際上包括兩方面的內(nèi)容，（1）在原有現(xiàn)收現(xiàn)付機(jī)制的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)階段穩(wěn)定、定期調(diào)整的資金籌集比例，使之能夠在滿足當(dāng)年保險(xiǎn)金支付需要的前提是：有一定數(shù)額的結(jié)余作為積累；（2）在社會(huì)保險(xiǎn)總體計(jì)劃中，根據(jù)不同的保障目標(biāo)，并行存在以基金制為基礎(chǔ)的個(gè)人退休基金帳戶和現(xiàn)收現(xiàn)付制。即，一方面對(duì)勞動(dòng)合同制工人的養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行完全的基金積累；另一方面，對(duì)已退休的和尚未達(dá)到基本退休收入保障水平的保障群體，通過(guò)現(xiàn)收現(xiàn)付以實(shí)現(xiàn)收入的再分配。但從上面的分析可以看出，這一模式在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，存在著諸多矛盾與不足。長(zhǎng)期運(yùn)行下去，還會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生許多負(fù)面影響。那么，我們應(yīng)當(dāng)如何去準(zhǔn)確地理解部分積累財(cái)務(wù)機(jī)制的理論內(nèi)涵。
筆者認(rèn)為，養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)機(jī)制的建立總是和養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)模式有著密切聯(lián)系的，同時(shí)也是建立在原有財(cái)務(wù)機(jī)制的基礎(chǔ)之上的。對(duì)于部分積累制財(cái)務(wù)機(jī)制的研究，我們應(yīng)當(dāng)將其納入養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的整體目標(biāo)模式，結(jié)合原有財(cái)務(wù)機(jī)制的特征及優(yōu)缺點(diǎn)，通盤(pán)考慮。
現(xiàn)收現(xiàn)付制是指通過(guò)以支定收，使養(yǎng)老保險(xiǎn)收入與支出在年度內(nèi)大體平衡的財(cái)務(wù)機(jī)制，現(xiàn)收現(xiàn)付制的優(yōu)點(diǎn)在于（1）可保證保險(xiǎn)金給付的及時(shí)性；（2）有助于實(shí)行保險(xiǎn)金隨物價(jià)或收入波動(dòng)而調(diào)整的指數(shù)調(diào)節(jié)機(jī)制，從而有助于處置通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，保障退休金的實(shí)際貨幣人價(jià)值；（3）通過(guò)收入調(diào)節(jié)與再分配，在一定程度上有助于體現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的共濟(jì)性和福利性。它的缺點(diǎn)在于，由于完全沒(méi)有儲(chǔ)蓄積累，因而在人口老齡化的背景下，生產(chǎn)性人口與退休人口的比重嚴(yán)重失調(diào)，撫養(yǎng)系數(shù)增大，使得現(xiàn)收現(xiàn)付制的收支平衡已難以實(shí)現(xiàn)并使其面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境。
基金積累制是根據(jù)以后可能和必然發(fā)生的養(yǎng)老問(wèn)題所需的資金需要，預(yù)先提取并進(jìn)行儲(chǔ)存積累，在實(shí)際需要支出時(shí)再行支付的一種“量入為出”的理財(cái)方式?；鸱e累制有助于在人口老齡化的背景下，通過(guò)預(yù)提積累保險(xiǎn)基金將勞動(dòng)者本人勞動(dòng)階段的部分收入轉(zhuǎn)化為退休時(shí)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，并通過(guò)基金的積累增值，為勞動(dòng)者提供較為可靠的退休收入保障。但基金積累制的缺點(diǎn)在于：（1）防御通貨膨脹的能力較弱，基金貶值嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)性大；（2）缺乏社會(huì)互，不能照顧某些社會(huì)成員；（3）由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制轉(zhuǎn)化的難度大，積累負(fù)擔(dān)過(guò)重；（4）積累制對(duì)金融市場(chǎng)的規(guī)范程度要求很高，這是許多發(fā)展中國(guó)家難以做到的。
正是由于現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制財(cái)務(wù)機(jī)制都有著各自顯著的優(yōu)越性和難以克服的缺陷，因此有人主張將二者結(jié)合起來(lái)，構(gòu)建一種新型的財(cái)務(wù)機(jī)制，既可將兩種財(cái)務(wù)機(jī)制的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，又能盡量避免兩者的缺點(diǎn)。正是在這一思路下，我國(guó)提出了部分積累的概念。理想的部分積累制應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累財(cái)務(wù)機(jī)制的有機(jī)結(jié)合。
近年來(lái)，多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)的理論和實(shí)踐在我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革中受到愈來(lái)愈多的關(guān)注。而在國(guó)際上，多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)的理論也受到了普遍重視，被認(rèn)為是為解決發(fā)達(dá)國(guó)家和眾多發(fā)展中國(guó)家面臨的日益嚴(yán)重的養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題而提出的頗具戰(zhàn)略意義的政策思路。目前國(guó)際上通行的規(guī)范的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)模式分為三層。第一層次是政府舉辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由政府和社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)舉辦，強(qiáng)制執(zhí)行，屬于社會(huì)保險(xiǎn)范疇，構(gòu)成最低養(yǎng)老保障的社會(huì)安全網(wǎng)，替代率為社會(huì)平均工資的25%.第二層次是企業(yè)的義務(wù)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，采用個(gè)人帳戶儲(chǔ)存積累籌資模式。政府鼓勵(lì)、企業(yè)自行決策建立，或通過(guò)立法強(qiáng)制實(shí)施?；馉I(yíng)運(yùn)管理進(jìn)入市場(chǎng)化，由勞資雙方代表組成基金會(huì)、理事會(huì)，通過(guò)招投標(biāo)的形式委托商業(yè)性保險(xiǎn)、信托、投資金融機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)管理基金。國(guó)家給予稅收等各項(xiàng)政策的優(yōu)惠。它強(qiáng)調(diào)與就業(yè)相關(guān)聯(lián)和提供補(bǔ)充退休收入保障，作為國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的補(bǔ)充，發(fā)揮重要作用。這一層次的替代率約在50—60%之間。第三層次是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，由商業(yè)保險(xiǎn)公司舉辦，個(gè)人自愿投保，旨在適當(dāng)提高老年生活的質(zhì)量。
可以看出，在養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)模式中，第一層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)由政府或公共機(jī)構(gòu)舉辦，屬于社會(huì)保險(xiǎn)范疇。筆者認(rèn)為，這一層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)由國(guó)家根據(jù)當(dāng)年養(yǎng)老保險(xiǎn)支出的需要籌措資金，“量出為入”，“收支定收”，即采取現(xiàn)收現(xiàn)付的財(cái)務(wù)機(jī)制。這樣做的好處在于，一方面，將現(xiàn)收現(xiàn)付財(cái)務(wù)機(jī)制下保證保險(xiǎn)金給付的及時(shí)性、有助于實(shí)行指數(shù)調(diào)節(jié)機(jī)制、體現(xiàn)社會(huì)公平等優(yōu)越性完全體現(xiàn)出來(lái)，另一方面，由于這一層次的養(yǎng)老保障水平維持在職工工資水平的25%，從而可以避免現(xiàn)收現(xiàn)付制下收支不平衡的財(cái)務(wù)困境。而且，由國(guó)家籌措發(fā)放工資水平25%的養(yǎng)老金，還可以使參加保險(xiǎn)的職工體會(huì)到國(guó)家制度的優(yōu)越性，提高繳納保險(xiǎn)基金的積極性。第二層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于商業(yè)保險(xiǎn)范疇，是職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的主體，可采用基金積累的財(cái)務(wù)機(jī)制，由企業(yè)和職工共同繳納資金，建立職工個(gè)人帳戶。這一層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)，采取以企業(yè)為單位組建基金理事會(huì)，基金營(yíng)運(yùn)管理由各基金會(huì)委托商業(yè)性保險(xiǎn)、信托、投資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，因而可以分散資金流量，提高防御通貨膨脹的能力，將完全積累模式下存在的風(fēng)險(xiǎn)性降至最低，有利于抵御和渡過(guò)老齡化高峰期的支付困難。而且，以企業(yè)為單位為職工預(yù)提積累保險(xiǎn)基金，既可為職工提供較為可靠的退休收入保障，也可減輕政府的社會(huì)保障負(fù)擔(dān)，有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，保障社會(huì)穩(wěn)定。第三層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)可采取自愿原則，由個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保，為將來(lái)養(yǎng)老儲(chǔ)蓄資金。
筆者認(rèn)為，這種根據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式下不同層次保障水平的任務(wù)和性質(zhì)，分別以企業(yè)和國(guó)家為保障主體，根據(jù)不同的保障目標(biāo)和保障水平，并行存在以基金制為基礎(chǔ)的個(gè)人退休基金帳戶和現(xiàn)收現(xiàn)付制的財(cái)務(wù)機(jī)制，應(yīng)是部分積累制財(cái)務(wù)機(jī)制的理想模式。
三、比較與借鑒
我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的積極意義在于平衡了企業(yè)間退休費(fèi)用負(fù)擔(dān)畸輕畸重的矛盾，有利于新老企業(yè)在同一起跑線上參與公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。建立社會(huì)統(tǒng)籌，則更好地體現(xiàn)了社會(huì)主義的優(yōu)越性，使得壽命長(zhǎng)的和收入低的職工的老年生活得到保障。但就解決未來(lái)人口老齡化危機(jī)，預(yù)籌積累養(yǎng)老金方面，則存在著嚴(yán)重不足。在實(shí)際運(yùn)用中，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)機(jī)制仍然沒(méi)有擺脫現(xiàn)收現(xiàn)付框架的束縛。改革后的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度雖然建立了個(gè)人帳戶基金，但“以支定收，略有節(jié)余”的收繳原則為各地在確定費(fèi)率時(shí)開(kāi)了一扇具有彈性的門(mén)，使得各地在確定費(fèi)率時(shí)考慮更多的仍然是當(dāng)年財(cái)務(wù)收支的平衡，以求不過(guò)分增加政府和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣，新建立起業(yè)的制度實(shí)質(zhì)上還是一個(gè)現(xiàn)收現(xiàn)付的制度，基金只是帳面上的基金。
但我國(guó)直接向部分積累財(cái)務(wù)機(jī)制的目標(biāo)模式過(guò)渡，條件還不成熟。這是由于我國(guó)近期目標(biāo)的第一層次的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然過(guò)于龐大，費(fèi)率負(fù)擔(dān)和替代率都比較高，實(shí)際上相當(dāng)于國(guó)外第一和第二層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)，這樣留給企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)的空間就很小，因而很難擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制留下的國(guó)家和企業(yè)包得過(guò)多以及行政方式管理基金等弊病，阻礙了企業(yè)和職工建立個(gè)人帳戶儲(chǔ)存積累養(yǎng)老金的積極性，也不能利用市場(chǎng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)基金的有效增值，從而達(dá)到減輕費(fèi)率負(fù)擔(dān)和增加保障水平的根本目的，同時(shí)也抑制了我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)和資金市場(chǎng)的發(fā)展。而將歷史沿襲下來(lái)的基金養(yǎng)老保險(xiǎn)高替代率，從目前的85%調(diào)整到25%，則需要一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)渡的時(shí)間和平滑過(guò)渡的措施，是短期內(nèi)難以解決的。另一方面，我國(guó)金融市場(chǎng)的現(xiàn)狀也不可能使我國(guó)全面建立基金會(huì)形式的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
雖然直接實(shí)施國(guó)際上通行的三層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)制，困難重重，但它畢竟為我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革指明了方向。我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革所采取的每一步措施，都應(yīng)當(dāng)是有利于向這一目標(biāo)模式轉(zhuǎn)化的。因此，我們應(yīng)當(dāng)積累探索財(cái)務(wù)機(jī)制目標(biāo)模式的運(yùn)行機(jī)制，找出差距，采取步驟，逐步向目標(biāo)模式轉(zhuǎn)化。
關(guān)鍵詞 擔(dān)保公司 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 構(gòu)建
目前擔(dān)保公司的主要客戶基本上都是中小民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)本身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力就比較弱，再加上擔(dān)保公司屬于新鮮事物，很多制度還不完善，就更加大了擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)。在如此復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，如何控制擔(dān)保公司自身及項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，如何處理好擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制就顯得尤為重要。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的內(nèi)涵
以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為根本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，采用設(shè)置并觀察一些敏銳性財(cái)務(wù)指標(biāo)的轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)可能或?qū)⒁媾R財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所采取的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)因素一般有營(yíng)運(yùn)者決策誤差、監(jiān)管失控、經(jīng)濟(jì)衰退和通貨膨脹等，但直接因素是資源配置低效和對(duì)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)付不當(dāng)或功能缺乏，而致使企業(yè)位置劣勢(shì)、將來(lái)現(xiàn)金流入量低；或是一味尋求銷售數(shù)額增加，忽視對(duì)銷售品質(zhì)―現(xiàn)金注入有效支持程度、穩(wěn)定可靠性和時(shí)間分布構(gòu)成等注視，而致使企業(yè)陷入過(guò)度營(yíng)運(yùn)狀況和現(xiàn)金支付能力出現(xiàn)困乏。
在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)監(jiān)管指標(biāo)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的體系。針對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算指標(biāo)及其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料為根據(jù)，運(yùn)用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)監(jiān)管、市場(chǎng)營(yíng)銷等理論，采取比例分析、數(shù)學(xué)模型等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的一般方式，采取對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同層面的制約，達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體制約的目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向企業(yè)營(yíng)運(yùn)者示警，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)響起，企業(yè)就能夠及時(shí)采用必要策略，及時(shí)化解財(cái)務(wù)危機(jī)和強(qiáng)化監(jiān)管。
二、擔(dān)保公司項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)預(yù)警
（一）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信號(hào)分析
1．財(cái)務(wù)狀況預(yù)警信號(hào)
項(xiàng)目企業(yè)在出現(xiàn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)前，其財(cái)務(wù)狀況都會(huì)出現(xiàn)不同程度的惡化，當(dāng)然，有些客戶會(huì)對(duì)提供給擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，但企業(yè)無(wú)論怎樣粉飾，盡職的保后檢查人員都能從中找出蛛絲馬跡。比如：資產(chǎn)負(fù)債率較年初大幅上升；流動(dòng)比例連續(xù)較年初大幅下降；庫(kù)存連續(xù)大幅減少；流動(dòng)負(fù)債特別是應(yīng)付款項(xiàng)連續(xù)增加，而流動(dòng)資產(chǎn)特別是應(yīng)收款項(xiàng)連續(xù)增加；應(yīng)收款賬齡中高賬齡占比過(guò)高；對(duì)外投資出現(xiàn)巨額虧損；注冊(cè)資本不到位；賬面庫(kù)存遠(yuǎn)大于實(shí)際庫(kù)存；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量不斷下降等等。這些都在表明，項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)了問(wèn)題，很有可能會(huì)進(jìn)一步惡化。
2．經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)警信號(hào)
通過(guò)對(duì)項(xiàng)目企業(yè)的觀察，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的了解來(lái)判斷項(xiàng)目企業(yè)是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)：連續(xù)銷售收入是否不斷下降且沒(méi)有回升跡象；貨款回收是否不斷降低；股東之間或公司高層管理人員之間是否產(chǎn)生了矛盾；是否長(zhǎng)期拖欠工資；市場(chǎng)供求變化是否對(duì)公司有嚴(yán)重影響；是否被債權(quán)人；是否提供嚴(yán)重虛假財(cái)務(wù)報(bào)表；是否出現(xiàn)偷逃稅款被稅務(wù)部門(mén)核查；是否違法經(jīng)營(yíng)；是否連續(xù)多月不能按期償付貸款利息等。
3．擔(dān)保狀況預(yù)警信號(hào)
通過(guò)實(shí)地觀察及了解，可以通過(guò)下列情況發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目企業(yè)是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目保證人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是否惡化；抵押物是否轉(zhuǎn)移；抵押物是否出現(xiàn)損毀或變質(zhì)；抵押物是否被有關(guān)機(jī)關(guān)查封或扣押；公司組織架構(gòu)是否發(fā)生變化等。
（二）擔(dān)保公司在項(xiàng)目出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)后的對(duì)策
擔(dān)保公司在項(xiàng)目出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)后，擔(dān)保公司應(yīng)根據(jù)對(duì)項(xiàng)目介入的程度做出不同的處理。
1．當(dāng)在項(xiàng)目介入初期，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須果斷否決此項(xiàng)目，不能為了收取那筆擔(dān)保費(fèi)用而去做項(xiàng)目。當(dāng)然，也有的項(xiàng)目企業(yè)雖然暫時(shí)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)，如果有一筆流動(dòng)資金注入，企業(yè)完全可以大大改善經(jīng)營(yíng)狀況并起死回升，那我們也可以接受這個(gè)項(xiàng)目。因?yàn)閾?dān)保公司一方面不僅僅是為了賺取利潤(rùn)，另一個(gè)目的也是為了幫助中小企業(yè)解決融資難的問(wèn)題。對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的取舍，完全要依賴項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的判斷水平，以后對(duì)項(xiàng)目企業(yè)的發(fā)展做出精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)。
2．當(dāng)項(xiàng)目正處于放款前的階段時(shí)，我們?cè)陧?xiàng)目評(píng)審時(shí)也要及時(shí)做出處理，應(yīng)在取舍中做出正確的選擇。一旦選擇為項(xiàng)目企業(yè)提供擔(dān)保，在放款后就應(yīng)時(shí)時(shí)對(duì)此企業(yè)進(jìn)行高度關(guān)注，一旦企業(yè)出現(xiàn)狀況惡化的勢(shì)頭，就應(yīng)及時(shí)中斷擔(dān)保，讓企業(yè)提前還貸或采取控制措施。
3．當(dāng)項(xiàng)目處于放款后的期間，擔(dān)保公司就應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目企業(yè)的檢查力度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行歸類。一般將擔(dān)保項(xiàng)目分類為：正常級(jí)；關(guān)注級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)級(jí)。當(dāng)項(xiàng)目企業(yè)被歸入風(fēng)險(xiǎn)級(jí)時(shí)，我們應(yīng)半月甚至每周對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)督，必要時(shí)及時(shí)采取中止措施，提前還貸或控制抵押物，減少擔(dān)保企業(yè)的損失。
總之，在風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目監(jiān)控中，我們首先察看企業(yè)短期償債潛力，因?yàn)槠髽I(yè)可否清償債務(wù)決定擔(dān)保公司是否會(huì)發(fā)生代償。但只依據(jù)流動(dòng)比率和負(fù)債比率等指標(biāo)難以準(zhǔn)確斷定企業(yè)真正償付能力。對(duì)企業(yè)而言，到期債務(wù)清償意味著真正償債壓力，企業(yè)可否清償?shù)狡趥鶆?wù)是創(chuàng)建在一定資產(chǎn)或資本之上的，要以足夠現(xiàn)金流入量為保障。經(jīng)驗(yàn)讓我們知道，現(xiàn)金流決定企業(yè)興衰存亡。現(xiàn)金是企業(yè)現(xiàn)金流量中真實(shí)、可馬上使用償還債務(wù)和其他支出的保障。傳統(tǒng)體現(xiàn)償債能力指標(biāo)通常有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，而這些指標(biāo)都以總資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)或速動(dòng)資產(chǎn)為根本衡量和應(yīng)償還債務(wù)的適合狀況，這些指標(biāo)會(huì)遮蓋企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的一些問(wèn)題。擔(dān)保公司需依據(jù)自我特征構(gòu)筑合適擔(dān)保項(xiàng)目需要的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。作者覺(jué)得這種現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)從現(xiàn)金流的構(gòu)成、結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流總量與債務(wù)關(guān)聯(lián)、現(xiàn)金流質(zhì)量、現(xiàn)金流獲得能力等多個(gè)方位和不同緯度實(shí)行創(chuàng)建。
三、擔(dān)保公司自身風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)預(yù)警
（一）民營(yíng)擔(dān)保公司普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
目前，我們的民營(yíng)擔(dān)保公司普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有：①資金規(guī)模太小，造成擔(dān)保額度太低。國(guó)家對(duì)擔(dān)保公司的擔(dān)保額度有一定的規(guī)定：按擔(dān)保公司注冊(cè)資本放大5―10的比例給予。而大部分商業(yè)性的擔(dān)保公司都是民營(yíng)企業(yè)參股形成，再加上擔(dān)保公司是一個(gè)新鮮事物，能不能盈利還不確定，這就決定了擔(dān)保公司的資本金不會(huì)太多，那么擔(dān)保公司的規(guī)模也就不會(huì)太大。另外，雖然國(guó)家規(guī)定擔(dān)保額度可最高放大到10倍，但銀行給予的額度一般只能放大到5倍，這對(duì)擔(dān)保公司的規(guī)模進(jìn)一步進(jìn)行了限制。②擔(dān)保公司管理人才的匱乏。由于擔(dān)保公司在我國(guó)屬于才發(fā)展起來(lái)的行業(yè)，擔(dān)保公司的人才特別是高端人才大部分是從銀行系統(tǒng)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，而擔(dān)保公司的管理與銀行又存在著差別，所以不能完全將銀行系統(tǒng)中的管理模式完全照搬過(guò)來(lái)。這就使得擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是摸索著前進(jìn)，邊前進(jìn)邊改進(jìn)。擔(dān)保行業(yè)的業(yè)務(wù)人員必須熟知財(cái)務(wù)、金融、擔(dān)保等方面的知識(shí)，還必須深知企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作狀況。這樣的全才在我國(guó)比較少，而擔(dān)保行業(yè)的快速發(fā)展，更需大量這樣的全才，這就造成了擔(dān)保行業(yè)的人才比較匱乏。③擔(dān)保體系制度不完善。由于我國(guó)對(duì)擔(dān)保公司放開(kāi)不久，擔(dān)保公司成立的時(shí)間不長(zhǎng)，所以很多制度建設(shè)跟不上，造成政府對(duì)擔(dān)保公司的管理力度不夠。④擔(dān)保公司內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置不完善，各擔(dān)保公司管理水平參差不齊，擔(dān)保公司間缺乏交流。很多擔(dān)保公司組織架構(gòu)不完整，所以對(duì)項(xiàng)目不能做出全面的風(fēng)險(xiǎn)判斷。再加上擔(dān)保高端業(yè)務(wù)人員的缺乏，使得擔(dān)保公司的從業(yè)人員水平參差不齊，基于有部分害群之馬混跡其中。而擔(dān)保行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，使得大部分擔(dān)保公司視對(duì)方為敵人，相互之間沒(méi)有業(yè)務(wù)交流。很難使擔(dān)保行業(yè)的管理有大的發(fā)展。
（二）消除擔(dān)保公司自身風(fēng)險(xiǎn)的方法
1．拓展資金來(lái)源
對(duì)于政府型和商業(yè)型擔(dān)保公司來(lái)說(shuō)，資金來(lái)源途徑需多元化，但大部分地區(qū)的中小企業(yè)擔(dān)?；鹨哉?cái)政資金為主，民營(yíng)擔(dān)保公司實(shí)力還比較弱，地方財(cái)政擔(dān)?；鸫蟛糠质且淮涡缘?，民間資本主要是私募，在國(guó)內(nèi)上市還很困難。所以，應(yīng)累積社會(huì)閑散資金，例如：拿出各種理財(cái)產(chǎn)品來(lái)聚集社會(huì)閑散資金，引領(lǐng)社會(huì)資金、銀行信貸資金和其他資金傾向中小企業(yè)，以獲得合理配置市場(chǎng)資源，發(fā)揮市場(chǎng)激勵(lì)作用。
2．創(chuàng)建擔(dān)保企業(yè)的資金補(bǔ)償體制
資金補(bǔ)償體制問(wèn)題最先是針對(duì)政府擔(dān)保公司來(lái)說(shuō)的，因?yàn)檎畵?dān)保公司根本上不以盈利為目的，只靠財(cái)政預(yù)算撥款來(lái)補(bǔ)償資本，因此，它們資金來(lái)源比較聚集。一要?jiǎng)?chuàng)建政府擔(dān)保企業(yè)資金補(bǔ)償體制，以一定周期通過(guò)政府將財(cái)政收入增加一定比例用于補(bǔ)充政府擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保資金，也能夠?qū)⒄髯灾行∑髽I(yè)稅收總額的一定比例在間隔一段時(shí)間后專門(mén)用于政府擔(dān)保公司的資金補(bǔ)償，這樣利用中小企業(yè)自身發(fā)展促使中小企業(yè)穩(wěn)定資金補(bǔ)償?shù)膩?lái)源。而商業(yè)性質(zhì)擔(dān)保企業(yè)只可以自有資金經(jīng)營(yíng)，無(wú)法發(fā)展擔(dān)保公司應(yīng)有職能。這是當(dāng)前比較小的、缺乏戰(zhàn)略思想的擔(dān)保公司的現(xiàn)實(shí)情況。在各種擔(dān)保活動(dòng)中，以商業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)運(yùn)行的市場(chǎng)化和商業(yè)化程度最高，但從整體來(lái)說(shuō)，擔(dān)保公司仍處在微利營(yíng)運(yùn)情況，并沒(méi)有找到統(tǒng)一認(rèn)可的優(yōu)良模式。商業(yè)性擔(dān)保公司資本實(shí)力小，缺乏資金補(bǔ)償體制。所以，以擔(dān)保費(fèi)作為主要收入來(lái)源的擔(dān)保公司，根本很難得以發(fā)展，而需要與銀行、投資和財(cái)務(wù)公司等合作創(chuàng)建戰(zhàn)略關(guān)系，放大投資擔(dān)保潛力。擔(dān)保期限通常為1年之內(nèi)，擔(dān)保種類根本上僅限于流動(dòng)資金，要有設(shè)備、技術(shù)改建之類長(zhǎng)期貸款擔(dān)保，所以，應(yīng)依據(jù)中小企業(yè)需求開(kāi)發(fā)擔(dān)保業(yè)務(wù)和種類，增進(jìn)擔(dān)保收益并作為企業(yè)資金補(bǔ)償體制。
3．優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度
優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度是提高風(fēng)險(xiǎn)管理和控制技術(shù)水平的基礎(chǔ)。技術(shù)與管理相輔相成，沒(méi)有先進(jìn)的技術(shù)，管理水平無(wú)法提高；沒(méi)有管理制度的配套，技術(shù)也無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。因此，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)與提高技術(shù)水平同步進(jìn)行。優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括多層次的內(nèi)容，例如，設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)立、指標(biāo)確定、策略制定、政策執(zhí)行、監(jiān)控審核等各職能上形成相互制約；設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)，負(fù)責(zé)評(píng)估和跟蹤投資組合的風(fēng)險(xiǎn)變化，為管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)信息反饋，確保風(fēng)險(xiǎn)水平受控于機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和策略，并提高風(fēng)險(xiǎn)收益比。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和控制措施技術(shù)能更好地保障風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹執(zhí)行，同時(shí)制度的優(yōu)化又將促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和控制措施的創(chuàng)新和發(fā)展。
4．加強(qiáng)政府的管理力度
任何新生事物，在發(fā)展初期都需要進(jìn)行指導(dǎo)、引導(dǎo)和監(jiān)督。政府應(yīng)培養(yǎng)出高端的擔(dān)保管理人才；對(duì)擔(dān)保公司進(jìn)行人才輸入；引導(dǎo)擔(dān)保公司間的業(yè)務(wù)交流；規(guī)范擔(dān)保公司的市場(chǎng)形為。當(dāng)然，我們也看到現(xiàn)在政府正對(duì)擔(dān)保行業(yè)進(jìn)行規(guī)范整頓，2010年出臺(tái)的擔(dān)保公司行業(yè)規(guī)范整頓就是基于這一點(diǎn)的：提高了擔(dān)保公司的準(zhǔn)入門(mén)檻；規(guī)范了擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)；加強(qiáng)了擔(dān)保公司的內(nèi)部治理。將不規(guī)范的擔(dān)保公司逐步清理出擔(dān)保行業(yè)，我們也看到起到了一定的作用，希望政府以后應(yīng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保公司的引導(dǎo)和監(jiān)督。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，擔(dān)保企業(yè)發(fā)展前景廣闊，而其發(fā)展急需強(qiáng)有力的資金支持才能加大業(yè)務(wù)拓展的力度。只有創(chuàng)建完善的資金來(lái)源途徑和補(bǔ)償體制，筑建完善的擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，才使擔(dān)保行業(yè)處于良性循環(huán)當(dāng)中穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
2.社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)存在困難，沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的要求，我國(guó)的事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)和民營(yíng)企業(yè)都處于可以參與社會(huì)保險(xiǎn)的范疇內(nèi)的，但是一些民營(yíng)企業(yè)參與保險(xiǎn)的數(shù)量明顯低于國(guó)家事業(yè)單位和企業(yè)，這是因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)了解不足，沒(méi)有樹(shù)立社會(huì)保險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)其重視程度不夠，民營(yíng)企業(yè)的工作人員流動(dòng)性大，而且工資不穩(wěn)定，從而沒(méi)有辦法規(guī)定一個(gè)繳費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)我國(guó)缺乏社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理和發(fā)展都帶來(lái)嚴(yán)重的危害。大部分社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納是根據(jù)工資的總數(shù)計(jì)算相應(yīng)比例，進(jìn)行繳費(fèi)，但是有些征繳標(biāo)準(zhǔn)是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，造成征繳費(fèi)用無(wú)法統(tǒng)一。
二、控制社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)的措施
1.做好社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管工作。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的問(wèn)題一直是很大的缺陷，因此要對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行重新的規(guī)劃和促進(jìn)。要做好社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作，要從內(nèi)外兩個(gè)層面進(jìn)行控制，建立一個(gè)管理系統(tǒng)。社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部管理包括控制監(jiān)管、核算監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)管。社會(huì)保險(xiǎn)基金外部管理包括行政監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)管、法律監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)管。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管可以幫助社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作更加的完善，加強(qiáng)外部監(jiān)管可以從社會(huì)、法律、行政等等方面對(duì)社會(huì)基金財(cái)務(wù)管理形成強(qiáng)有力的約束，內(nèi)部和外部監(jiān)管相結(jié)合從而形成了新的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)的管理方式，成為一個(gè)新的機(jī)制，不僅能促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)用還能保證社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。
2.做好個(gè)人賬戶管理的工作。社會(huì)保險(xiǎn)基金中的個(gè)人賬戶管理機(jī)制存在著比較嚴(yán)重的問(wèn)題，要最大程度的控制社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)，就要重視對(duì)個(gè)人賬戶的管理。社會(huì)保險(xiǎn)基金中的個(gè)人賬戶必須歸納到財(cái)務(wù)管理的范疇中，在社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入和支出賬戶中建立統(tǒng)籌和個(gè)人兩個(gè)設(shè)置項(xiàng)，確定賬戶收入支出的明細(xì)，保證統(tǒng)籌和個(gè)人兩個(gè)方面能單獨(dú)進(jìn)行核算。對(duì)參與保險(xiǎn)人員進(jìn)行個(gè)人賬戶的管理，能夠給社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理人員的工作帶來(lái)便利，能把社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提高了對(duì)參保人員個(gè)人賬戶的信息處理能力，提高了管理的有效率。
3.增強(qiáng)征繳力度建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。為了保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最小化以及社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳工作的完善，相關(guān)部門(mén)首先要對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行大力的宣傳，告訴人們社會(huì)保險(xiǎn)基金的好處和主要作用，讓人們對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金有深刻的了解，從而能夠積極的自愿加入保險(xiǎn)。同時(shí)在進(jìn)行保險(xiǎn)基金征繳的時(shí)候，必須依靠相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行征繳工作，建立一個(gè)統(tǒng)一的征繳標(biāo)準(zhǔn)，防止征繳標(biāo)準(zhǔn)存在差異的問(wèn)題會(huì)為社會(huì)保險(xiǎn)基金帶來(lái)的危害。
