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時(shí)間：2022-11-09 14:23:32
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中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）32-0105-02
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的企業(yè)也進(jìn)入了黃金發(fā)展時(shí)期。企業(yè)經(jīng)營的范圍和企業(yè)的規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，企業(yè)面臨的競(jìng)爭也越來越劇烈，企業(yè)面臨的環(huán)境也在發(fā)生著劇烈的變化，所有的這一切都給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過程中只有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，采取有效的內(nèi)部控制措施，才能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，才能保證企業(yè)所有員工都按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)和股東的利益不受到損害。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了后危機(jī)時(shí)代，全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的教訓(xùn)使得企業(yè)更加注重內(nèi)部控制體系建設(shè)。本文介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，分析了當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并有針對(duì)性地給出了相關(guān)的對(duì)策和建議，為我國企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下完善內(nèi)部控制提供借鑒。
一、業(yè)完善內(nèi)部控制的重要作用
內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中的自我調(diào)節(jié)器，良好的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)平穩(wěn)的運(yùn)行，從容地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境中的各種變化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的具體作用如下。
1．完善的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)今企業(yè)發(fā)展過程中遇到的最大的風(fēng)險(xiǎn)。在近期我國局部地區(qū)，一些民營企業(yè)就因?yàn)橘Y金鏈的斷裂而發(fā)生了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，甚至導(dǎo)致了部分大型企業(yè)的直接倒閉。這些企業(yè)往往都因內(nèi)部控制體系缺失、企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與實(shí)際情況不符，使企業(yè)的管理者和決策者不能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前了解到企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。只有建立完善的內(nèi)部控制體系，才能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的決策者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。
2．完善的內(nèi)部控制是保護(hù)企業(yè)和投資者利益的重要手段
內(nèi)部控制最重要的原則就是“分權(quán)制衡”原則，在完善的內(nèi)部控制體系之下，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或者以上的工作人員甚至工作部門之間完成，所有工作業(yè)務(wù)的處理都有嚴(yán)格的規(guī)章制度和流程，每一個(gè)業(yè)務(wù)人員都有明確的業(yè)務(wù)責(zé)任。同時(shí)，內(nèi)部控制還有“不相容職位分離”原則，有效地預(yù)防部分崗位員工利用職務(wù)之便，通過損害企業(yè)和投資人利益的方式獲取私人利益，有效地保護(hù)企業(yè)以及投資人的利益。
3．完善的內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)管理水平
隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，我國企業(yè)面臨著越來越劇烈的外部競(jìng)爭環(huán)境，企業(yè)只強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高內(nèi)部管理水平，才能應(yīng)對(duì)來自外界的各種競(jìng)爭壓力。通過建立完善的內(nèi)部控制體系，可以有效地保證企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位員工按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各種業(yè)務(wù)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。通過監(jiān)督、考核以及各項(xiàng)激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)所有員工的能力和積極性，提高企業(yè)的競(jìng)爭力，保證企業(yè)在激烈競(jìng)爭的環(huán)境下生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營至關(guān)重要，完善的內(nèi)部控制可以有效地保證企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1．對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在誤差
企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一種體制，良好的內(nèi)部控制體系可以將企業(yè)運(yùn)營相關(guān)的各種活動(dòng)都納入到這種體制和機(jī)制之下，保證企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)都能夠按照企業(yè)的規(guī)章制度有序進(jìn)行。但在實(shí)際企業(yè)管理過程中，企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩個(gè)誤區(qū)：第一種誤區(qū)是認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的管理活動(dòng)等同，認(rèn)為內(nèi)部控制可以完全代替企業(yè)的管理活動(dòng)。這種認(rèn)識(shí)誤區(qū)主要是沒有看到內(nèi)部控制與企業(yè)管理之間的關(guān)系——內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運(yùn)營的工具，企業(yè)管理活動(dòng)是保證企業(yè)正常運(yùn)行的手段。另一種誤區(qū)就是認(rèn)為內(nèi)部控制就是分權(quán)和監(jiān)督。這種認(rèn)識(shí)只是看到了內(nèi)部控制表面上的現(xiàn)象，并沒有理解內(nèi)部控制真正的含義。
2．企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺失，內(nèi)部控制制度不合理
健全和完善的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)完善內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國的一些企業(yè)受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及我國文化的影響，對(duì)內(nèi)部控制體系認(rèn)識(shí)不足。一些企業(yè)的管理者甚至簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制就是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)員工管理與監(jiān)督的機(jī)制，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制體系應(yīng)該覆蓋到整個(gè)企業(yè)的所有崗位。這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，相關(guān)的規(guī)章制度的建設(shè)相當(dāng)落后，部分崗位以及人員不能納入到企業(yè)的內(nèi)部控制體制之中，嚴(yán)重地削弱了企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用。
3．企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失，業(yè)務(wù)流程設(shè)置不合理
企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，必須要以完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及合理的業(yè)務(wù)流程作為基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國的部分企業(yè)為了提高業(yè)務(wù)辦理的效率、減少監(jiān)督成本和業(yè)務(wù)辦理流程，將部分業(yè)務(wù)的辦理集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)員工或者崗位，這就會(huì)導(dǎo)致必要的監(jiān)督措施的缺失。個(gè)別的員工具有超過其能力及業(yè)務(wù)范圍的權(quán)限，嚴(yán)重違背內(nèi)部控制的“分權(quán)制衡”原則以及“崗位分離”原則，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部失控。特別是如果這些情況出現(xiàn)在企業(yè)的采購或者財(cái)務(wù)崗位，將給其帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
4．部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足，職業(yè)道德缺失
企業(yè)的會(huì)計(jì)信息在企業(yè)的內(nèi)部控制之中起到至關(guān)重要的作用。只有企業(yè)的會(huì)計(jì)從人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)的管理人員才能真正了解企業(yè)各部門運(yùn)行的情況，才能了解企業(yè)內(nèi)部控制的狀態(tài)。當(dāng)前，我國部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)道德缺失、職業(yè)判斷能力低下、自我約束能力不足，在上級(jí)管理者的命令以及相關(guān)利益的誘惑之下，為企業(yè)提供虛假會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理的失控。
三、善我國企業(yè)內(nèi)部控制的措施
通過上文的分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。當(dāng)前，我國企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著一些問題，這些問題的存在既有意識(shí)方面的原因，也有體制方面的原因，還有相關(guān)人員能力不足、職業(yè)道德缺失的原因。要完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以從以下幾個(gè)方面著手。
1．強(qiáng)化企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
內(nèi)部控制的理念和方法，是改革開放以后我國從西方發(fā)達(dá)國家引進(jìn)的一種企業(yè)治理的理念和方法。受我國長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及傳統(tǒng)文化的影響，我國企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還存在一定的誤區(qū)。要真正加強(qiáng)我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，首先需要強(qiáng)化企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，讓企業(yè)管理者真正了解內(nèi)部控制的含義，掌握內(nèi)部控制的方法，完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)；讓企業(yè)管理者理解內(nèi)部控制與企業(yè)管理活動(dòng)之間的關(guān)系，將企業(yè)的所有日常管理活動(dòng)都納入到內(nèi)部控制體系之中。
2．健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度
完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制必須以健全的規(guī)章制度為前提。受我國傳統(tǒng)文化的影響，我國的企業(yè)管理者在企業(yè)日常管理活動(dòng)中，都存在“人治”的傾向。部分管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制就是方便上級(jí)管理下級(jí)，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制嚴(yán)重缺失。因此，要強(qiáng)化我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者的思維方式，建立完善的企業(yè)管理規(guī)章制度，將企業(yè)所有工作人員的所有管理和日常業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入到企業(yè)的規(guī)章制度之內(nèi)，改變企業(yè)“人治”的局面，利用企業(yè)的規(guī)章制度約束和引導(dǎo)所有員工的行為。
3．建立完善的監(jiān)督機(jī)制，改善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程
“分權(quán)制衡”和“崗位分離”是企業(yè)內(nèi)部控制的兩個(gè)重要原則。但分權(quán)以及業(yè)務(wù)的分離也就意味著企業(yè)的監(jiān)督成本以及業(yè)務(wù)辦理成本的增加。部分企業(yè)為了節(jié)約運(yùn)營成本，沒有按照內(nèi)部控制的相關(guān)原則在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立必要的監(jiān)督機(jī)制，沒有合理安排相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理流程。這就導(dǎo)致部分員工或者部門出現(xiàn)過于集權(quán)的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。要解決這一難題，企業(yè)必須設(shè)立完善的監(jiān)督機(jī)制，使得所有人的業(yè)務(wù)活動(dòng)都有明確的責(zé)任，都在一定的監(jiān)督之下進(jìn)行；所有業(yè)務(wù)的辦理都會(huì)涉及到不同的崗位和員工，必須防止部分員工權(quán)力過大而無法監(jiān)控。另一方面，企業(yè)還需要合理地設(shè)置部分業(yè)務(wù)的辦理和審批流程，保證所有業(yè)務(wù)的辦理都會(huì)涉及到不同崗位的員工，重要業(yè)務(wù)的辦理有嚴(yán)格的審批流程，從流程控制的角度加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。
4．加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與教育
企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位在任何企業(yè)都是核心崗位。財(cái)務(wù)人員提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度以及企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不能充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力低下、職業(yè)道德缺失，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的命令或者外界利益的誘惑之下，不能按照企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，依據(jù)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事實(shí)記錄相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，給企業(yè)提供虛假會(huì)計(jì)信息，嚴(yán)重地?cái)_亂了企業(yè)的正常運(yùn)營秩序，給企業(yè)的發(fā)展帶來重大的隱患。要解決這一問題，一方面，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和教育工作，讓財(cái)會(huì)人員了解企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，了解會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的重要作用；另一方面，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的思想道德和職業(yè)道德的教育工作，讓財(cái)會(huì)人員自覺遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度記錄會(huì)計(jì)信息。
經(jīng)濟(jì)盈利是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益將直接影響到企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，除強(qiáng)化自身實(shí)力之外，還需要加強(qiáng)內(nèi)部的行政單位管理，從而全方面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。行政管理作為企業(yè)的中樞系統(tǒng)擔(dān)負(fù)著企業(yè)內(nèi)部的管理工作，推進(jìn)并保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)等日常活動(dòng)的順利進(jìn)行及有效溝通，從宏觀上控制著企業(yè)發(fā)展的全局，會(huì)在很大程度上影響著企業(yè)的競(jìng)爭力。因此，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的行政管理工作對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著不可小覷的作用。
一、企業(yè)內(nèi)部行政管理概述
行政管理效率是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的行政管理制度規(guī)定，衡量行政部門及其工作人員行使管理職能產(chǎn)生的效果，通常通過企業(yè)行政部門及其工作人員的日常執(zhí)行活動(dòng)體現(xiàn)出來。
企業(yè)執(zhí)行行政管理的重要性則是建立在企業(yè)行政管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上。企業(yè)執(zhí)行行政管理，首先有助于提高企業(yè)目標(biāo)的實(shí)效性。行政管理的根本目的就是在充分利用自身所具備資源的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)行政管理最大限度地激發(fā)員工工作的積極主動(dòng)性，有助于企業(yè)形成其獨(dú)特的文化，以最終達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大的目的。其次有助于構(gòu)建企業(yè)管理的層級(jí)性。通常情況下，在企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)中，最重要的兩個(gè)層級(jí)是企業(yè)內(nèi)部決策和執(zhí)行層。管理層通過對(duì)企業(yè)實(shí)際情況做出決策，而后由執(zhí)行層實(shí)現(xiàn)。而在這兩個(gè)層級(jí)之間，行政部門主要承擔(dān)起兩者間的協(xié)調(diào)作用，上傳員工意見和工作成效的同時(shí)準(zhǔn)確及時(shí)下達(dá)企業(yè)高層決策層的思路和意志，并予以監(jiān)督和協(xié)調(diào)。因此，由行政管理部門擔(dān)任決策層和執(zhí)行層之間劑的作用，可以在一定程度上避免工作僵化、監(jiān)督力度不足等的問題，行政管理對(duì)企業(yè)管理的層級(jí)性起著必不可少的作用。最后助于提高企業(yè)管理的時(shí)效性與靈活性。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭的日益激烈，信息的時(shí)效性對(duì)企業(yè)決策起著重要的影響作用。企業(yè)內(nèi)部的行政管理最主要、也是最重要的特征和功能即協(xié)調(diào)企業(yè)上下級(jí)之間的關(guān)系，并使之形成適當(dāng)?shù)你暯雨P(guān)系，提高企業(yè)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)的行政管理嚴(yán)格執(zhí)行著執(zhí)行—反饋—挑戰(zhàn)—執(zhí)行這樣一套操作過程以盡量減少時(shí)間滯后，減少執(zhí)行過程中的信息延誤和損失。同時(shí)，行政管理工作具有強(qiáng)靈活性，它與時(shí)俱進(jìn)，通過頻繁的變通、變革來滿足企業(yè)的發(fā)展需求，跟上時(shí)代的步伐。
二、企業(yè)行政管理和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系分析
提升企業(yè)的外部市場(chǎng)競(jìng)爭力、追求整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化是企業(yè)存在和發(fā)展的目標(biāo)和動(dòng)力。行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可或缺的重要部分，承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)外部的管理工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重?fù)?dān)。因此，企業(yè)要順利經(jīng)營，需深刻了解行政管理工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系：一方面，行政管理工作的重要目標(biāo)之一是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增強(qiáng)競(jìng)爭力，行政管理部門根據(jù)此目標(biāo)制定工作的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，制定相關(guān)制度，提高工作效率;另一方面，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的狀況除了反映企業(yè)的盈利狀況、技術(shù)水平高低等，也在一定程度上體現(xiàn)了行政管理工作水平和效率的高低，是企業(yè)內(nèi)部行政管理狀態(tài)的體現(xiàn)。
三、企業(yè)行政管理工作存在的問題
(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
由于缺乏正確認(rèn)識(shí)，我國部分企業(yè)在行政機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在許多問題和不足之處。如機(jī)構(gòu)龐大臃腫，部分不同機(jī)構(gòu)間管理內(nèi)容相同，導(dǎo)致政出多門現(xiàn)象的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)效益大打折扣。行政機(jī)構(gòu)的龐大臃腫直接導(dǎo)致了單位內(nèi)部辦事效率低下，命令無法得到有效傳遞，下級(jí)部門執(zhí)行效率低下。同時(shí)，不必要機(jī)構(gòu)的大量存在，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)、人員日漸增多，行政開支越來越大，將影響行政管理工作的順利開展。
(二)行政規(guī)章制度不健全，執(zhí)行力不大
健全的規(guī)章制度是加強(qiáng)企業(yè)行政管理的基礎(chǔ)，行政管理效率的提升離不開規(guī)章制度。但是目前，我國企業(yè)行政管理在規(guī)章制度方面尚存在問題：一是行政部門規(guī)章制度不健全。部分企業(yè)的規(guī)章制度未結(jié)合自身實(shí)際情況一味地復(fù)制大型企業(yè)的規(guī)章制度，部分企業(yè)規(guī)章制度更新不及時(shí)，較為陳舊，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;二是規(guī)章制度的執(zhí)行力度不大。部分企業(yè)制定了規(guī)章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒有得到切實(shí)的執(zhí)行和落實(shí)，只用于應(yīng)付上級(jí)偶爾的檢查。規(guī)章制度的不健全引發(fā)了較多的員工矛盾，導(dǎo)致內(nèi)部矛盾重重，極大地降低了工作效率。
(三)管理工作人員綜合素質(zhì)不高
行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可缺少的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故行政管理人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響到企業(yè)行政管理工作的質(zhì)量進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。就目前而言，我國企業(yè)內(nèi)部行政管理人員綜合素質(zhì)多偏低。由于多數(shù)企業(yè)管理者不重視、行政管理部門和環(huán)節(jié)偏多等原因，導(dǎo)致行政人員專業(yè)知識(shí)不足，業(yè)務(wù)能力低下，服務(wù)意識(shí)欠缺等現(xiàn)象，行政人員工作積極主動(dòng)性不高，將嚴(yán)重制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導(dǎo)致行政部門運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致效率低下。
(四)官僚主義作風(fēng)嚴(yán)重
部分企業(yè)受傳統(tǒng)家長制的影響較為嚴(yán)重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業(yè)行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動(dòng)性，同時(shí)也嚴(yán)重影響了企業(yè)決策的民主性，管理的科學(xué)化。另外，也導(dǎo)致了行政管理工作突出不講實(shí)效的管理，偏離了原本服務(wù)的軌道，極大影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、加強(qiáng)企業(yè)行政管理，提升經(jīng)濟(jì)效益
(一)建立健全的行政管理模式
企業(yè)的健康可持續(xù)運(yùn)營需要有健全的行政管理模式保障企業(yè)決策能夠得到高效的貫徹落實(shí)，達(dá)到行政管理的目標(biāo)。為此，建立健全的行政管理模式，首先要實(shí)事求是從企業(yè)實(shí)際出發(fā)。每個(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)，管理層應(yīng)透徹了解自身特點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)建立健全合理并適合企業(yè)實(shí)際需求的行政管理模式。其次要嚴(yán)格遵從規(guī)范化要求。在堅(jiān)持實(shí)用科學(xué)性原則的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的行政管理部門，建立合理科學(xué)的行政管理體系。最后，要強(qiáng)化企業(yè)行政部門的管理職能，將企業(yè)管理的職能交由行政管理部門執(zhí)行，強(qiáng)化其實(shí)際管理職能。
(二)建立完善的規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行
建立完善的規(guī)章制度對(duì)于加強(qiáng)行政管理提升經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)建立完善的規(guī)章制度，應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，建立合適的規(guī)章制度從而提高行政效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以通過法律法規(guī)的行政促進(jìn)行政管理工作的提高，建立起健全的各項(xiàng)管理制度、工作程序、崗位責(zé)任制等，為行政部門的法治工作創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。另外，若行政規(guī)章制度得不到嚴(yán)格落實(shí)，則失去了它存在的意義與實(shí)際作用。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)領(lǐng)頭號(hào)召企業(yè)內(nèi)部各部門單位嚴(yán)格遵從規(guī)章制度，維護(hù)其權(quán)威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)提高企業(yè)行政人員的綜合素質(zhì)
行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質(zhì)將促進(jìn)企業(yè)行政管理工作質(zhì)量的提高進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。良好的心理、擇優(yōu)決斷能力、靈活的應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌全局等基本能力是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)行政人員素質(zhì)的要求。要組建培養(yǎng)高素質(zhì)的行政管理隊(duì)伍，一方面是要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持。面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層不能再單純注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，更要具備戰(zhàn)略眼光，認(rèn)識(shí)到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，為行政人員隊(duì)伍的建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍和環(huán)境。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政人員的培訓(xùn)工作。行政人員應(yīng)該同時(shí)具備全面的專業(yè)知識(shí)和良好的道德素養(yǎng)。企業(yè)定期地對(duì)行政人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，不斷更新和提高行政人員的專業(yè)知識(shí)和道德素養(yǎng)，提升企業(yè)的外部競(jìng)爭力，從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
(四)采用科學(xué)合理的管理方法
企業(yè)應(yīng)對(duì)外引進(jìn)科學(xué)合理的如績效評(píng)估、目標(biāo)管理等管理方法。當(dāng)前企業(yè)行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規(guī)章制度降低了行政人員的工作積極性。通過引進(jìn)科學(xué)合理的管理方法，在增強(qiáng)企業(yè)行政人員責(zé)任感的同時(shí)還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業(yè)績，有助于提高行政管理工作質(zhì)量從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
[中圖分類號(hào)]F273.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A 文章編號(hào)：1671-0037（2015）09-36-3
Analysis on the Innovative Enterprise Management Mode and the Methods of Improving the Enterprise Economic Benefit
Xu Qinying
（ Institute of Geological Environment Survey， Henan Bureau of Geo-exploration & Mineral Development， Zhengzhou Henan 450000）
Abstract：With the deep development of China's economic reform and the gradual improvement of the market economy， enterprises will face increasingly fierce external competition. Enterprise's economic benefit is the core of all production and management activities in the enterprise， and it is the soul of enterprise. As an indispensable and important part of the enterprise， the enterprise internal administrative management plays a central role in the operation of the enterpriseto promote and ensure the smooth operation of the enterprise production and management， and it is related to the promotion of enterprise competitiveness and management level
Keywords：administrative management; enterprise; economic benefits
伴隨著中國經(jīng)濟(jì)改革的深入發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日漸完善，企業(yè)將面臨越來越激烈的外部競(jìng)爭。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)內(nèi)部一切生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的核心，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)內(nèi)部的行政管理作為企業(yè)不可或缺的重要部分，促進(jìn)和確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等工作的順利進(jìn)行，關(guān)系著企業(yè)競(jìng)爭力和管理水平的提升，在企業(yè)的運(yùn)行過程中起著中樞作用。因此，通過加強(qiáng)企業(yè)的行政管理工作從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益勢(shì)在必行。
本文首先闡述了行政管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的具體關(guān)系，繼而在分析企業(yè)內(nèi)部行政管理工作中存在問題的基礎(chǔ)上提出一些加強(qiáng)行政管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升的意見和建議[1]。經(jīng)濟(jì)盈利是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益將直接影響到企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，除強(qiáng)化自身實(shí)力之外，還需要加強(qiáng)內(nèi)部的行政單位管理，從而全方面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。行政管理作為企業(yè)的中樞系統(tǒng)擔(dān)負(fù)著企業(yè)內(nèi)部的管理工作，推進(jìn)并保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)等日常活動(dòng)的順利進(jìn)行及有效溝通，從宏觀上控制著企業(yè)發(fā)展的全局，在很大程度上影響著企業(yè)的競(jìng)爭力。
因此，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的行政管理工作對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著不可小覷的作用。
1 企業(yè)內(nèi)部行政管理概念及特點(diǎn)
行政管理效率是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的行政管理制度規(guī)定，衡量行政部門及其工作人員行使管理職能產(chǎn)生的效果，通常通過企業(yè)行政部門及其工作人員的日常執(zhí)行活動(dòng)體現(xiàn)出來。企業(yè)執(zhí)行行政管理的重要性則是建立在企業(yè)行政管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上。
1.1 提高企業(yè)目標(biāo)的實(shí)效性
行政管理的根本目的就是在充分利用自身所具備資源的基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)行政管理最大限度地激發(fā)員工工作的積極主動(dòng)性，有助于企業(yè)形成其獨(dú)特的文化，以最終達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大的目的。
1.2 構(gòu)建企業(yè)管理的層級(jí)性
通常情況下，在企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)中，最重要的兩個(gè)層級(jí)是企業(yè)內(nèi)部決策和執(zhí)行層。管理層通過對(duì)企業(yè)實(shí)際情況做出決策，而后由執(zhí)行層實(shí)現(xiàn)。而在這兩個(gè)層級(jí)之間，行政部門主要承擔(dān)起兩者間的協(xié)調(diào)作用，上傳員工意見和工作成效的同時(shí)準(zhǔn)確及時(shí)下達(dá)企業(yè)高層決策層的思路和意志，并予以監(jiān)督和協(xié)調(diào)。因此，由行政管理部門擔(dān)任決策層和執(zhí)行層之間劑的作用，可以在一定程度上避免工作僵化、監(jiān)督力度不足等的問題，行政管理對(duì)企業(yè)管理的層級(jí)性起著必不可少的作用[2]。
1.3 提高企業(yè)管理的時(shí)效性與靈活性
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭的日益激烈，信息的時(shí)效性對(duì)企業(yè)決策起著重要的影響作用。企業(yè)內(nèi)部的行政管理最主要，也是最重要的特征和功能即協(xié)調(diào)企業(yè)上下級(jí)之間的關(guān)系，并使之形成適當(dāng)?shù)你暯雨P(guān)系，提高企業(yè)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)的行政管理嚴(yán)格執(zhí)行著“執(zhí)行―反饋―挑戰(zhàn)―執(zhí)行”這樣一套操作過程以盡量減少時(shí)間滯后，減少執(zhí)行過程中的信息延誤和損失。同時(shí)，行政管理工作具有強(qiáng)靈活性，它與時(shí)俱進(jìn)，通過頻繁的變通、變革來滿足企業(yè)的發(fā)展需求，跟上時(shí)代的步伐。
2 加強(qiáng)企業(yè)行政管理和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系分析
提升企業(yè)的外部市場(chǎng)競(jìng)爭力、追求整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化是企業(yè)存在和發(fā)展的目標(biāo)和動(dòng)力。行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可或缺的重要部分，承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)外部的管理工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重?fù)?dān)。因此，企業(yè)要順利經(jīng)營，需深刻了解行政管理工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系：一方面，行政管理工作的重要目標(biāo)之一是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增強(qiáng)競(jìng)爭力，行政管理部門根據(jù)此目標(biāo)制定工作的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，制定相關(guān)制度，提高工作效率;另一方面，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的狀況除了反映企業(yè)的盈利狀況、技術(shù)水平高低等，也在一定程度上體現(xiàn)了行政管理工作水平和效率的高低，是企業(yè)內(nèi)部行政管理狀態(tài)的體現(xiàn)[3]。
3 當(dāng)前企業(yè)行政管理工作中存在的問題
3.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
由于缺乏正確認(rèn)識(shí)，我國部分企業(yè)在行政機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在許多問題和不足之處。如機(jī)構(gòu)龐大臃腫，部分不同機(jī)構(gòu)間管理內(nèi)容相同，導(dǎo)致政出多門現(xiàn)象的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)效益大打折扣。行政機(jī)構(gòu)的龐大臃腫直接導(dǎo)致了單位內(nèi)部辦事效率低下，命令無法得到有效傳遞，下級(jí)部門執(zhí)行效率低下。同時(shí)，不必要機(jī)構(gòu)的大量存在，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)、人員日漸增多，行政開支越來越大，將影響行政管理工作的順利開展。
3.2 行政規(guī)章制度不健全，執(zhí)行力不大
健全的規(guī)章制度是加強(qiáng)企業(yè)行政管理的基礎(chǔ)，行政管理效率的提升離不開規(guī)章制度。但是，目前我國企業(yè)行政管理在規(guī)章制度方面尚存在問題：一是行政部門規(guī)章制度不健全，部分企業(yè)的規(guī)章制度未結(jié)合自身實(shí)際情況一味地復(fù)制大型企業(yè)的規(guī)章制度，部分企業(yè)規(guī)章制度更新不及時(shí)，較為陳舊，無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;二是規(guī)章制度的執(zhí)行力度不大，部分企業(yè)制定了規(guī)章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒有得到切實(shí)的執(zhí)行和落實(shí)，只用于應(yīng)付上級(jí)偶爾的檢查。規(guī)章制度的不健全引發(fā)了較多的員工矛盾，導(dǎo)致內(nèi)部矛盾重重，極大地降低了工作效率。
3.3 管理工作人員綜合素質(zhì)不高
行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可缺少的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故行政管理人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響到企業(yè)行政管理工作的質(zhì)量進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。就目前而言，我國企業(yè)內(nèi)部行政管理人員綜合素質(zhì)多偏低。由于多數(shù)企業(yè)管理者不重視、行政管理部門和環(huán)節(jié)偏多等原因，導(dǎo)致行政人員專業(yè)知識(shí)不足、業(yè)務(wù)能力低下、服務(wù)意識(shí)欠缺等現(xiàn)象，行政人員工作積極主動(dòng)性不高，將嚴(yán)重制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導(dǎo)致行政部門運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致效率低下。
3.4 作風(fēng)的影響
部分企業(yè)受傳統(tǒng)家長制的影響較為嚴(yán)重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業(yè)行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動(dòng)性，同時(shí)也嚴(yán)重影響了企業(yè)決策的民主性，管理的科學(xué)化。另外，也導(dǎo)致了行政管理工作突出不講實(shí)效的管理，偏離了原本服務(wù)的軌道，極大影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
4 加強(qiáng)企業(yè)行政管理，提升經(jīng)濟(jì)效益
4.1 建立健全的行政管理模式
企業(yè)的健康可持續(xù)運(yùn)營需要有健全的行政管理模式，保障企業(yè)決策能夠得到高效的貫徹落實(shí)，達(dá)到行政管理的目標(biāo)。
為此，建立健全的行政管理模式，首先要實(shí)事求是從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，每個(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)，管理層應(yīng)透徹了解自身特點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)建立健全合理并適合企業(yè)實(shí)際需求的行政管理模式。其次要嚴(yán)格遵從規(guī)范化要求，在堅(jiān)持實(shí)用科學(xué)性原則的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的行政管理部門，建立合理科學(xué)的行政管理體系。最后，要強(qiáng)化企業(yè)行政部門的管理職能，將企業(yè)管理的職能交由行政管理部門執(zhí)行，強(qiáng)化其實(shí)際管理職能[2]。
4.2 建立完善的規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行
建立完善的規(guī)章制度對(duì)于加強(qiáng)行政管理提升經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)建立完善的規(guī)章制度，應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，建立合適的規(guī)章制度從而提高行政效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以通過法律法規(guī)的行政促進(jìn)行政管理工作的提高，建立起健全的各項(xiàng)管理制度、工作程序、崗位責(zé)任制等，為行政部門的法治工作創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。另外，若行政規(guī)章制度得不到嚴(yán)格落實(shí)，則失去了它存在的意義與實(shí)際作用。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)領(lǐng)頭號(hào)召企業(yè)內(nèi)部各部門單位嚴(yán)格遵從規(guī)章制度，維護(hù)其權(quán)威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[4]。
4.3 提高企業(yè)行政人員的綜合素質(zhì)
行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質(zhì)將促進(jìn)企業(yè)行政管理工作質(zhì)量的提高需要進(jìn)行熟練的相關(guān)現(xiàn)代化辦公設(shè)施的操作，還要及時(shí)地處理好各個(gè)部門之間的人際關(guān)系，時(shí)刻保持著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，了解本企業(yè)的每時(shí)每刻的變化并時(shí)刻的掌握同類行業(yè)以及相關(guān)的國內(nèi)外動(dòng)態(tài)，只有如此，才能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。而作為一個(gè)主要服務(wù)性質(zhì)的工作部門更應(yīng)該時(shí)刻將自己的服務(wù)宗旨進(jìn)行全面的詮釋，面對(duì)每一位客戶的同時(shí)也要將自己最完美的一面呈現(xiàn)給每一位客戶，將自己所能做的為客戶考慮周全，為公司創(chuàng)造更多的客戶源。
相信在不斷地改進(jìn)和完善中，辦公室管理者一定會(huì)與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，為企業(yè)帶來更多的價(jià)值和效益，體現(xiàn)自己的人生價(jià)值，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。良好的心理、擇優(yōu)決斷能力、靈活的應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌全局等基本能力是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)行政人員素質(zhì)的要求。要組建培養(yǎng)高素質(zhì)的行政管理隊(duì)伍，一方面是要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持。面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層不能再單純注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，更要具備戰(zhàn)略眼光，認(rèn)識(shí)到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，為行政人員隊(duì)伍的建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍和環(huán)境。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政人員的培訓(xùn)工作。行政人員應(yīng)該同時(shí)具備全面的專業(yè)知識(shí)和良好的道德素養(yǎng)。企業(yè)定期地對(duì)行政人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，不斷更新和提高行政人員的專業(yè)知識(shí)和道德素養(yǎng)，提升企業(yè)的外部競(jìng)爭力，從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
4.4 采用科學(xué)合理的管理方法
當(dāng)前企業(yè)行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規(guī)章制度降低了行政人員的工作積極性。企業(yè)應(yīng)對(duì)外引進(jìn)科學(xué)合理的如績效評(píng)估、目標(biāo)管理等管理方法。通過引進(jìn)科學(xué)合理的管理方法，在增強(qiáng)企業(yè)行政人員責(zé)任感的同時(shí)還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業(yè)績，有助于提高行政管理工作質(zhì)量從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)[5]。
綜上所述，企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的主要目的是獲取盡可能多的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目的。而作為企業(yè)重要組成部分的行政管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響，其質(zhì)量高低將直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。因此，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部行政管理工作，采取措施提高行政管理工作的質(zhì)量，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目的，管理者一定要與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，為企業(yè)帶來更多的價(jià)值和效益，保證企業(yè)的健康可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 路鑫，張紅.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提高行政管理效率的思考[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2011（1）.
[2] 李春霞.試論現(xiàn)代企業(yè)行政管理[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2010.
一.引言
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中，有著非常重要的作用。通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠有效提高企業(yè)的管理效率。但是，由于我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度缺乏創(chuàng)新，還存在許多的不足。因此，企業(yè)要積極分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題，制定有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，以保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)行，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題
1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)存在缺陷
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在企業(yè)的上產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)上，不能直接產(chǎn)生顯性的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而間接的經(jīng)濟(jì)效益也只有在經(jīng)過很長一段時(shí)間檢驗(yàn)才能慢慢體現(xiàn)出來。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，很少會(huì)采取內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理方法。另外，企業(yè)會(huì)產(chǎn)生一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，采用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理方式，需要企業(yè)設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員崗位，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，增加企業(yè)管理的程序，不僅浪費(fèi)時(shí)間，還降低企業(yè)的工作效率。企業(yè)經(jīng)營管理者需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)進(jìn)一步提高。
2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度存在缺陷
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)的一種管理方式，必須要有相對(duì)應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。近年來，我國陸續(xù)出臺(tái)了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作出了各種規(guī)范。但是，從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際應(yīng)用情況來看，這些制度的出臺(tái)都是針對(duì)企業(yè)管理出現(xiàn)的一些問題而采取的措施，頒布相應(yīng)的規(guī)章制度，不能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題做好方法措施。另外，這些頒布的規(guī)章制度只針對(duì)某些行業(yè)，應(yīng)用的范圍特別小，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的普遍應(yīng)用，缺乏統(tǒng)一性、公認(rèn)性。
3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度不夠
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，通常只是一紙空文，忽視了對(duì)與會(huì)計(jì)控制制度的操作和改進(jìn)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)踐應(yīng)用過程中，實(shí)際的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)、報(bào)告措施實(shí)施都很不理想。例如，中國航油（新加坡）股份有限公司有一套十分完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，還制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，明確責(zé)任事故的認(rèn)定和承擔(dān)。但是在事故發(fā)生和處理的過程中，這些制度和規(guī)章都沒有有效的執(zhí)行，設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)揮不了任何的作用。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行也非常關(guān)鍵。
三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效措施
1.提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念
企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行產(chǎn)生很大的影響。因此，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)觀念。首先要做到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是針對(duì)企業(yè)每一個(gè)人，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施，要具備嚴(yán)肅性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工都要認(rèn)真遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度，禁止逾越。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為企業(yè)的權(quán)力制衡機(jī)制，要建立起執(zhí)行、監(jiān)督以及授權(quán)的“三權(quán)分立”機(jī)制，以防出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。最后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅是發(fā)現(xiàn)問題，防止舞弊，更重要的是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)管理，從制度上根除錯(cuò)誤和防止舞弊現(xiàn)象。
2.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
雖然我國對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作出了相應(yīng)的規(guī)范，但是在企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用當(dāng)中還存在一定的缺陷，需要進(jìn)行一定的梳理和協(xié)調(diào)。因此，企業(yè)在應(yīng)用的過程中，要積極根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定相應(yīng)的措施，完善企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。首先，企業(yè)要健全內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)和和企業(yè)內(nèi)部控制無縫連接。其次，讓企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度相結(jié)合，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的作用。晚上企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，為企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度
針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力度不夠問題，企業(yè)可以采取多種措施進(jìn)行監(jiān)督與管理。首先，明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的責(zé)任劃分，讓相關(guān)部門承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰措施，是制度的實(shí)施制度公開化、透明化。其次，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行進(jìn)行不定期的審核與考察。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門要以身作則，自動(dòng)遵守和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用。
4.發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管職能作用，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管
企業(yè)要積極發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的職能作用，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督管理，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制被確實(shí)的執(zhí)行。另外，要定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。
四、結(jié)語
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，有著非常重要的作用。但是，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在一定的缺陷。企業(yè)要積極制定相關(guān)的措施，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念；積極完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度；發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管職能作用，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
（一）會(huì)計(jì)電算化的含義
會(huì)計(jì)電算化是以電子信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)為存儲(chǔ)媒介，以電子信息系統(tǒng)記賬的方式取代傳統(tǒng)的手工記賬、算賬、報(bào)賬等一系列的會(huì)計(jì)工作，任何會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行都以電子處理的形式進(jìn)行，通過對(duì)電子信息系統(tǒng)的利用，完成對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理、分析和決策。
（二）會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)
會(huì)計(jì)電算化的特征主要有以下兩個(gè)方面：首先，數(shù)據(jù)處理一體化。在會(huì)計(jì)電算化工作的情況下，利用計(jì)算機(jī)可以直接將所要處理的會(huì)計(jì)信息統(tǒng)一輸入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的一體化。其次，信息查詢快速化。會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，使得會(huì)計(jì)工作人員在查詢相關(guān)會(huì)計(jì)信息的時(shí)候，通過信息系統(tǒng)輸入想要查詢的信息內(nèi)容，在短時(shí)間內(nèi)即可獲得想要的會(huì)計(jì)信息。
二、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題
第一，制度建設(shè)跟不上內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展步伐。盡管企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)并不缺乏相關(guān)的規(guī)章制度作為保障，但是企業(yè)的發(fā)展環(huán)境一直處于不斷變化發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制審計(jì)也隨之不斷變化發(fā)展。第二，專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)人員的素質(zhì)水平不高。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作涉及到的內(nèi)容較多，對(duì)審計(jì)人員的要求也更高，但是在現(xiàn)實(shí)情況中，企業(yè)往往缺乏這樣高素質(zhì)的審計(jì)人才。第三，審計(jì)軟件落后。審計(jì)軟件落后尤其表現(xiàn)在缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)力的中小型企業(yè)中，在資金缺乏的情況下，審計(jì)軟件很難跟上。
三、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)如何做好內(nèi)部控制審計(jì)工作
（一）建立與內(nèi)部控制審計(jì)工作配套的規(guī)章制度
上文筆者已經(jīng)提到過，很多企業(yè)并非沒有建立起相關(guān)的規(guī)章制度，只是所建立的規(guī)章制度并沒有隨著內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展而更新，導(dǎo)致這些規(guī)章制度不能滿足內(nèi)部控制審計(jì)工作開展的需要。因此，企業(yè)一定要重視內(nèi)部控制審計(jì)制度的作用，在不斷發(fā)展的過程中完善相關(guān)的規(guī)章制度，使之能夠很好地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作開展的需要。
（二）完善會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)及準(zhǔn)則
在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)生了很大的變化，所以內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也受到了一定的影響，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作必須適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化背景下的要求。所以，企業(yè)一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，按照會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)建立起相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。
（三）開發(fā)新的內(nèi)部控制審計(jì)軟件
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制審計(jì)軟件的出現(xiàn)，要能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展提供高質(zhì)量的服務(wù)。因此，企業(yè)在利用相關(guān)的審計(jì)軟件的過程中，必須要以自身內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，合理地應(yīng)用審計(jì)軟件。在實(shí)際的工作過程中，企業(yè)可以根據(jù)不同的信息化系統(tǒng)，創(chuàng)新研制出適合不同計(jì)算機(jī)平臺(tái)以及運(yùn)行環(huán)境的軟件，在技術(shù)人員和審計(jì)人員的共同努力下，共同提出對(duì)審計(jì)軟件功能的需求，從而開發(fā)出更加高效、更加合適的審計(jì)軟件。
（四）提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的素質(zhì)水平
關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 企業(yè) 內(nèi)部控制 必要性 對(duì)策
當(dāng)前，隨著國家管控力度加大和行業(yè)競(jìng)爭日趨激烈，我國房地產(chǎn)業(yè)步入了微利時(shí)代。這些年來，房地產(chǎn)企業(yè)飛速發(fā)展，迅速成為了國家經(jīng)濟(jì)的重要成分。縱觀我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程，其中內(nèi)部的控制是非常重要的。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)也越來越受到重視，一時(shí)間企業(yè)內(nèi)部控制也成為了熱門話題。
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性
房地產(chǎn)企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，不但數(shù)量眾多，而且涉及資金龐大，被譽(yù)為國民經(jīng)濟(jì)的晴雨表。房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，人民群眾的安居才能得到保障，與房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)的企業(yè)才能帶動(dòng)發(fā)展，為國家創(chuàng)造更多的財(cái)富價(jià)值。為了保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和良性循環(huán)，房地產(chǎn)企業(yè)建立和完善其內(nèi)部控制機(jī)制是很有必要的，這樣可以提高本企業(yè)內(nèi)部的管理和監(jiān)督的水平及效能，降低企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管成本，以最小的耗費(fèi)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，提高房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭實(shí)力。
（一）房地產(chǎn)企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，建設(shè)有效的內(nèi)部控制能夠抵御風(fēng)險(xiǎn)。土地是房地產(chǎn)企業(yè)的重要組成部分，屬于國家所有，受國家宏觀調(diào)控影響大，通過經(jīng)濟(jì)杠桿、價(jià)值規(guī)律引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)達(dá)到供需平衡；此外房地產(chǎn)經(jīng)營成果不僅受經(jīng)濟(jì)變化影響，而且受政治形勢(shì)變化的影響，變數(shù)較多。加上融資環(huán)境惡化，政策環(huán)境嚴(yán)厲，開發(fā)品質(zhì)要求越來越高，項(xiàng)目成本不斷上升。
（二）有效構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。為適應(yīng)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展需要，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)展，因此對(duì)從業(yè)人員、資金投入、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理以及相關(guān)機(jī)構(gòu)配置都隨之進(jìn)一步發(fā)展，以適應(yīng)不斷發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡。
二、有效構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)的缺失是我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的根本原因。當(dāng)前我國房地產(chǎn)行業(yè)正處于發(fā)展的重要時(shí)期，房地產(chǎn)企業(yè)管理者將一切管理的重心全部放在市場(chǎng)拓展之上，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)的重要作用。針對(duì)這種情況，我國的房地產(chǎn)企業(yè)必須強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。一方面需要企業(yè)的管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)的重要作用，帶頭執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制措施。另一方面還需要企業(yè)加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)和教育，通過培訓(xùn)教育讓企業(yè)的所有員工了解到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)長期發(fā)展的重要作用，引導(dǎo)所有員工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)過程中。
（二）完善規(guī)章制度建設(shè)，合理設(shè)置崗位。完善的規(guī)章制度建設(shè)以及合理的崗位設(shè)置是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)之下，房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注的是外部市場(chǎng)的擴(kuò)大，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有將管理的重點(diǎn)放在內(nèi)部體制建設(shè)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)薄弱，內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，嚴(yán)重的影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。針對(duì)這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)必須完善規(guī)章制度建設(shè)，利用完整的內(nèi)部規(guī)章制度來約束員工的行為，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理。另外，企業(yè)還需要依據(jù)權(quán)責(zé)對(duì)等以及不相容崗位分離的原則合理的設(shè)置內(nèi)部崗位，防止部分員工擁有超過其職責(zé)的權(quán)限，保證企業(yè)內(nèi)部的相互制約平衡。
（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，健全企業(yè)績效考核體系。完善的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的保證。目前我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)在快速的發(fā)展過程中并沒有完善的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，很多的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作都由財(cái)務(wù)部門完成，內(nèi)部審計(jì)工作的主管人員甚至直接由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主管人員兼任，不能嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督職能。因此，我國的房地產(chǎn)企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督部門，定期對(duì)各分子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，維護(hù)股東的利益。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還需要完善績效考核機(jī)制，利用健全的績效考核體制引導(dǎo)員工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)之中。
（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制是房地產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的重要目的，針對(duì)當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題，需要具體從以下三個(gè)方面完善。第一，在保證發(fā)展速度的同時(shí)兼顧企業(yè)財(cái)務(wù)安全。目前我國的房地產(chǎn)行業(yè)處速發(fā)展時(shí)期，企業(yè)發(fā)展所需要的資金大部分都是通過貸款的方式從外部獲得，企業(yè)需要在保證發(fā)展速度的同時(shí)考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)安全，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前采取可行性的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流機(jī)制，建立完善的信息平臺(tái)，讓企業(yè)的管理者能夠及時(shí)的與員工溝通，防止信息失誤風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（五）建立健全信息溝通系統(tǒng)。建立健全信息溝通系統(tǒng)對(duì)提高內(nèi)控制度的效率和效果作用很大，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通體系在需要的時(shí)候識(shí)別和獲取需要的信息，進(jìn)行有效的溝通，使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部順利的建立并落實(shí)。房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立包括集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間重要經(jīng)營活動(dòng)的信息溝通系統(tǒng)，進(jìn)行集約化的管理，開展集成化、智能化、價(jià)值化以及網(wǎng)路化的管理新模式，使集團(tuán)公司內(nèi)外部各個(gè)分子公司和各個(gè)部分之間實(shí)現(xiàn)有效的溝通，信息順利傳遞。同時(shí)房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一條暢通的反饋信息的渠道，以便對(duì)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題能及時(shí)的反饋到集團(tuán)公司，及時(shí)的采取相應(yīng)的健全措施。
三、總結(jié)
總之，房地產(chǎn)企業(yè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在飛速發(fā)展著，當(dāng)然在這個(gè)過程中也遇到了很多問題，房地產(chǎn)企業(yè)要想很好地解決這些問題，就應(yīng)該重視內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)事業(yè)的改革發(fā)展、管理水平的提高等等都是很有幫助的。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極的重視內(nèi)部控制問題，也應(yīng)該積極的研究如何提高內(nèi)部控制的有效性。只有提高了內(nèi)部控制管理水平，才能更好地面對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)未來的競(jìng)爭，才能在競(jìng)爭中不被淘汰。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-02
隨著我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的逐漸完善，現(xiàn)代企業(yè)制度也在我國逐步確立，企業(yè)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行加強(qiáng)管理，落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理是主要途徑，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是一種有效措施，所以我國企業(yè)必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的必要前提，但是，目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制存在著各種各樣的問題，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，本文就其中的問題進(jìn)行探討，以便找出完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法和措施。
一、現(xiàn)代企業(yè)制度概述
現(xiàn)代企業(yè)制度是以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為保證，以公司企業(yè)為主要形式的新型企業(yè)制度，它具有產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的基本特征。主要內(nèi)容包括企業(yè)資產(chǎn)所有者和企業(yè)經(jīng)營者之間的委托關(guān)系、有限財(cái)產(chǎn)權(quán)制度、法人財(cái)產(chǎn)制度和法人治理結(jié)構(gòu)。
(一)現(xiàn)代企業(yè)制度的特征
1.產(chǎn)權(quán)清晰
所謂產(chǎn)權(quán)清晰是指要明確的指導(dǎo)企業(yè)的資產(chǎn)的分布與結(jié)構(gòu)，以及各部分的價(jià)值，首先要搞清楚的是哪些資產(chǎn)是自己的，哪些不是。比如說企業(yè)的廠房、機(jī)器設(shè)備等。其次要搞清楚每一部分的價(jià)值及企業(yè)可以有的處置權(quán)限，比若說你的場(chǎng)地，股票是否自己可以買賣。再次，企業(yè)的債務(wù)也是企業(yè)資產(chǎn)的一部分，雖然是負(fù)資產(chǎn)，這個(gè)要從企業(yè)的總資產(chǎn)中減去，以得到企業(yè)的凈資產(chǎn)。
2.權(quán)責(zé)分明
所謂權(quán)責(zé)分明就是合理劃分企業(yè)的所有者、經(jīng)營者、勞動(dòng)者三者之間的關(guān)系，以及每一個(gè)參與者的地位和作用。
3.政企分開
政企分開是指國有企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，讓政府負(fù)責(zé)企業(yè)的行政管理職能，企業(yè)負(fù)責(zé)經(jīng)營職能。以防止政府濫用權(quán)力。
4.管理科學(xué)
管理科學(xué)是企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置合理，對(duì)企業(yè)的人事管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、銷售管理等的各個(gè)管理層面的管理都比較科學(xué)。能夠?qū)ζ髽I(yè)員工進(jìn)行約束，激勵(lì)。
(二)現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容
從以上特征可以看出現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)包括以下主要內(nèi)容，企業(yè)明確自己的物資邊界，清晰的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部人員公平合理的獲取公司收益，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部組織及個(gè)人之間要形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要嚴(yán)格控制。
二、內(nèi)部控制制度概述
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了自身財(cái)產(chǎn)安全，通過嚴(yán)格的財(cái)務(wù)過程和合理的組織設(shè)置約束機(jī)制的一種規(guī)章制度。這個(gè)規(guī)整制度的實(shí)行能夠有效地保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營控制的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(一)內(nèi)部控制的作用
1.有助于企業(yè)管理經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的目標(biāo)而制定的，所以說要將其滲透于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面。
2.保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全
保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全就是指對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有一個(gè)清晰明了的認(rèn)識(shí)，并能防止企業(yè)資產(chǎn)的丟失。其中包括實(shí)體資產(chǎn)，現(xiàn)金，銀行存款，以及其他一些金融資產(chǎn)。
3.保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、合法
管理者需通過財(cái)務(wù)信息來監(jiān)督和管理企業(yè)，如果信息不正確，不合法，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成災(zāi)難性的影響。因此企業(yè)要防止出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤，保證財(cái)務(wù)信息的可靠合法。
(二)內(nèi)部控制的主要影響因素
企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有以下三部分組成：控制環(huán)境；控制程序；會(huì)計(jì)系統(tǒng)?？刂骗h(huán)境主要是指管理者的思想作風(fēng)；企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)；采取的監(jiān)管監(jiān)控方法；人力資源的安排等?？刂瞥绦蛑饕侵父黜?xiàng)經(jīng)營活動(dòng)需要得到批準(zhǔn)；員工的職責(zé)分工；員工賬單和憑證的正確使用，會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保護(hù)措施，流程控制，復(fù)核等。
三、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部控制制度存在的問題
(一)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建立和完善不重視
建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正確、有效、合法，也有利于企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)運(yùn)行效率。但由于受成本效益分析，內(nèi)部因素環(huán)境的變化，以及其執(zhí)行力度較難達(dá)到的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者很難給予充分的重視，所以企業(yè)內(nèi)部控制制度很難得到完善。
(二)內(nèi)部審計(jì)存在問題
審計(jì)人員多以監(jiān)督者自居，對(duì)企業(yè)中的各種事情指手畫腳，甚至通過審計(jì)工作對(duì)同事進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，完全不能搞清自己的位置和職責(zé)，只知所謂的監(jiān)督，卻不知他的服務(wù)功能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以防止內(nèi)部舞弊和排查審計(jì)不清為工作目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決各種經(jīng)濟(jì)問題，而不是僅僅為了應(yīng)付檢查，否則審計(jì)部門就形同虛設(shè)。
(三)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，職責(zé)不清
企業(yè)內(nèi)部組織不能有效的履行自己的責(zé)任，成為擺設(shè)，或者各組織機(jī)構(gòu)之間權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致一些問題成為無人管的問題，或者成為爭著管的問題，總之，這些問題誰都可以管，誰都可以不管，管理好了互相爭獎(jiǎng)賞，管理壞了，互相推卸責(zé)任，踢皮球。造成一些無意義的互相內(nèi)耗，提高了企業(yè)的運(yùn)營成本，給企業(yè)造成了一定的損失。另外，由于各部門之間使用的信息平臺(tái)不一樣，導(dǎo)致一些信息無法正確清晰的傳達(dá)，缺乏有效地溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部實(shí)際之間脫節(jié)。內(nèi)部控制變得沒有力度。
(四)缺少對(duì)企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法
由于一些企業(yè)的管理者的素質(zhì)不高，企業(yè)內(nèi)部的決策帶有很大的主觀性和隨意性，使企業(yè)運(yùn)營面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的所有者又不具備經(jīng)營好企業(yè)的方法與手段，所以必須找到有經(jīng)營能力的人來做企業(yè)經(jīng)營。解決這種情況，政企分開就顯得尤為必要了。
(五)缺少內(nèi)部獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制
企業(yè)中的人是企業(yè)的第一資源，是價(jià)值的來源，必須加強(qiáng)人的管理。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)大部分是直接從企業(yè)基層技術(shù)人員中選的，缺乏一定的管理經(jīng)驗(yàn)，素質(zhì)也普遍不高。又由于國有企業(yè)內(nèi)部一般采用任命制，導(dǎo)致企業(yè)一片死氣沉沉。不能有效地有效地挖掘其員工的潛力。
四、完善內(nèi)部控制制度的方法措施
(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，改變思想作風(fēng)
任何事情沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視都很難辦成，內(nèi)部控制制度的完善也一樣，設(shè)計(jì)一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要調(diào)動(dòng)很多資源，一般員工即使能做好了內(nèi)部控制的規(guī)章制度，不執(zhí)行也不是等于沒有嗎，財(cái)政部內(nèi)控專家朱海林就曾說過，內(nèi)控的 責(zé)任主體就是董事會(huì)。所以只有領(lǐng)導(dǎo)帶頭改變我們的思想作風(fēng)，集體重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度就有了思想保障。
(二)企業(yè)人力資源的招聘培訓(xùn)任用管理關(guān)
任何好的規(guī)章制度都是有人去執(zhí)行，若沒有合格合理的人，規(guī)章制度也不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。所以應(yīng)加大對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)力度，同時(shí)也要改變用人政策，確保能留得住優(yōu)秀人才，自然這也少不了對(duì)企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行改革。堅(jiān)持以人為本的用人方針。
(三)合理設(shè)置公司的機(jī)構(gòu)組織規(guī)章制度
企業(yè)內(nèi)部合理的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度必須建立在一個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)之上，才能很好的運(yùn)行，否則，只能是空中樓閣。A?A阿倫斯曾說：“所必不可少的公正和無偏見的判斷這一點(diǎn)是通過在組織內(nèi)的地位和客觀性而達(dá)到的”機(jī)構(gòu)組織的合理設(shè)置必須保證組織的權(quán)責(zé)分明，實(shí)現(xiàn)管錢、管物、管賬人員的相互制約。其次要保證一些對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理可以作弊的部門互相牽制。同時(shí)內(nèi)部控制制度是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)置的，所以必須貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營過程當(dāng)中，貫穿于企業(yè)的各個(gè)子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員參與，甚至包括企業(yè)上下游的客戶。
(四)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審查力度
企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為管理控制和會(huì)計(jì)控制，二者不是彼此排斥的關(guān)系，有時(shí)可以同時(shí)實(shí)施，其中會(huì)計(jì)控制主要是跟蹤企業(yè)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)過程進(jìn)行控制?？刂评碚搫?chuàng)始人維納在他的《控制論》中指出，控制論一詞愿意為掌舵術(shù)，包含了調(diào)節(jié)、操縱、管理、指揮、監(jiān)督等多方面的涵義?？刂疲笋{馭、支配之意。也就是說，控制是使人類的一切活動(dòng)處于掌握、支配之中，不超出一定的范圍和界限。要想通過會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)達(dá)到對(duì)企業(yè)的監(jiān)督審查必須要做好以下兩個(gè)方面：第一，通過加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)組織的控制實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的正確、有效、安全，保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)憑證的符合規(guī)定，完整正確。第二，通過會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。只有二者同時(shí)達(dá)到，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。同時(shí)也要讓國家的監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)參與到企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)來，防治管理人員集體舞弊。
五、結(jié)束語
由于企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中存在著各種各樣的問題，導(dǎo)致企業(yè)自身效率不高，面臨風(fēng)險(xiǎn)性大等狀況。但只要我們足夠重視，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高自身管理水平，必定能夠提高自身管理水平和效率，提高企業(yè)的競(jìng)爭力。
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一、企業(yè)文化的概念
我國長期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，我國企業(yè)開始接觸到企業(yè)文化是在改革開放之后，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)于企業(yè)文化的建設(shè)的重視程度也在與日俱增。根據(jù)歐美國家相關(guān)的說法，我們對(duì)于企業(yè)文化可以下一個(gè)定義。企業(yè)文化是指在企業(yè)在遵循社會(huì)基本道德的條件下企業(yè)內(nèi)部成員相互認(rèn)同并達(dá)成共同意識(shí)或者是價(jià)值的總和。作為企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力，企業(yè)文化在發(fā)展壯大過程中具有相當(dāng)重要的作用，是自身所形成的一種特殊的管理文化。企業(yè)文化兼具社會(huì)文化和管理學(xué)方面的知識(shí)，它深入到一個(gè)企業(yè)管理的方方面面，伴隨著企業(yè)的發(fā)展和消亡，一個(gè)企業(yè)的消亡必定是其企業(yè)文化跟不上社會(huì)的發(fā)展，不能適應(yīng)形式的需要。企業(yè)文化作為企業(yè)產(chǎn)生、發(fā)展直到結(jié)束的必不可少的因素，是企業(yè)內(nèi)部擁有共同目標(biāo)，形成合力，達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略的重要保障，任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)文化的重要性，努力形成和培養(yǎng)屬于滿足自身需要的獨(dú)特企業(yè)文化內(nèi)涵。
二、企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)管理中的重要意義
1. 企業(yè)文化建設(shè)能夠形成自然的行為規(guī)范，規(guī)范員工行為
作為企業(yè)戰(zhàn)略和追求的表達(dá)，企業(yè)文化能夠起到一種內(nèi)在的約束和指導(dǎo)作用，不僅如此更多的成為了一種動(dòng)力和激勵(lì)，增強(qiáng)企業(yè)員工的積極性和主動(dòng)性。作為一種共同的夙愿，員工能通過企業(yè)文化體會(huì)到企業(yè)對(duì)自身要求，也能從感受到企業(yè)給自身帶來的價(jià)值滿足和實(shí)際意義。這樣員工能遵循企業(yè)內(nèi)部形成的準(zhǔn)則辦事，這樣可以減少企業(yè)規(guī)章制度上的壓力，從源頭改善員工個(gè)企業(yè)之間的關(guān)系，降低企業(yè)的管理成本。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的行動(dòng)整體協(xié)調(diào)時(shí)，能夠保證企業(yè)的相關(guān)的戰(zhàn)略有效的實(shí)施。一般而言，企業(yè)的戰(zhàn)略和現(xiàn)有企業(yè)文化不一致時(shí)，企業(yè)的戰(zhàn)略就不能得到執(zhí)行，這樣還能有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。員工是企業(yè)文化的執(zhí)行者和傳播者，企業(yè)是企業(yè)文化的受益者。
2. 企業(yè)文化是企業(yè)的運(yùn)行的推進(jìn)劑
企業(yè)文化將企業(yè)上下目標(biāo)利益趨于一致，有利于培養(yǎng)企業(yè)員工的責(zé)任感和自豪感，當(dāng)企業(yè)形成統(tǒng)一的戰(zhàn)略時(shí)，其群體會(huì)在行為上高度統(tǒng)一和協(xié)調(diào)。形成穩(wěn)定的企業(yè)文化之后，企業(yè)內(nèi)部的溝通是十分順暢的，確保了信息的溝通和交流，企業(yè)成員之間的默契能力會(huì)加強(qiáng)。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中，不僅僅發(fā)揮約束力性作用，更多的作為共同的價(jià)值追求，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力提高員工的積極性和主動(dòng)性[2]，促使企業(yè)成員之間相互吸引，建立良好的企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，減少摩擦，最終提高企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感和向心力。
3.企業(yè)文化建設(shè)能增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，達(dá)到長期穩(wěn)健發(fā)展的目的
一般來說，個(gè)人要融入一個(gè)企業(yè)，首先要適應(yīng)這個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化。一個(gè)成員進(jìn)入企業(yè)后，接受企業(yè)文化，遵守并支持企業(yè)文化環(huán)境，積極融入到企業(yè)氛圍中去。經(jīng)過企業(yè)成員共同努力和維護(hù)，企業(yè)文化能夠幫助員工更好的實(shí)現(xiàn)的社會(huì)化，以及提高企業(yè)文化內(nèi)涵，增強(qiáng)企業(yè)文化內(nèi)容和水平，從而達(dá)到企業(yè)綜合實(shí)力提高的目的。企業(yè)綜合實(shí)力得到大幅提升之后，才能得到長久的發(fā)展。文化的建設(shè)也是一種凝聚力的集中表達(dá)，只有強(qiáng)有力的凝聚力，企業(yè)上下力往一處使，企業(yè)才能用最小的資源做做多的事，才能達(dá)到事半功倍的效果。
三、企業(yè)文化建設(shè)的措施
1. 建立和完善企業(yè)規(guī)章制度
企業(yè)在建立企業(yè)文化之前，必須建立完善和規(guī)范企業(yè)管理制度。只有完善的管理作為支撐，企業(yè)文化才能得以建立和提高，沒有制度的約束，企業(yè)內(nèi)部就是一團(tuán)散沙，就不能形成企業(yè)文化，企業(yè)規(guī)范化管理的基本對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的基本要求是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須職責(zé)明確；各部門分工明確、職責(zé)明確。并充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，相互協(xié)作，共同完成企業(yè)戰(zhàn)略。嚴(yán)格規(guī)范的規(guī)章制度，是建立在企業(yè)內(nèi)部員工共同遵守的基礎(chǔ)之上，所以企業(yè)員工應(yīng)該相互監(jiān)督，并自覺認(rèn)識(shí)到自己是企業(yè)的一份子，要有歸屬感，積極維護(hù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。
2. 企業(yè)的管理者要充分重視建設(shè)企業(yè)文化
作為企業(yè)的核心，企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)文化的重要作用，以及重視企業(yè)文化的建設(shè)，特別是在日常管理過程中，凸出企業(yè)文化建設(shè)，積極引導(dǎo)企業(yè)員工共同形成良好的企業(yè)氛圍。企業(yè)管理者通過以下方面來建設(shè)企業(yè)文化，一，營造良好的企業(yè)環(huán)境。企業(yè)的環(huán)境是形成企業(yè)文化的重要載體，也是企業(yè)文化建設(shè)好壞的表現(xiàn)，企業(yè)管理者，應(yīng)充分重視企業(yè)員工的訴求，以人為本，強(qiáng)調(diào)企業(yè)是大家的企業(yè)，引導(dǎo)員工充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)是一個(gè)大家庭，需要靠大家一同建設(shè)；二，加大對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的宣傳，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的了解和認(rèn)識(shí)，明確自身的目標(biāo)和方向；三，鼓勵(lì)和支持員工積極參與到企業(yè)的經(jīng)營管理，加強(qiáng)員工的主人翁地位，對(duì)員工的合理建議和要求，應(yīng)給于充分的重視，并獎(jiǎng)勵(lì)員工在企業(yè)管理方面的貢獻(xiàn)。
3. 企業(yè)員工積極維護(hù)和創(chuàng)造企業(yè)文化
企業(yè)員工作為企業(yè)的重要組成部分，是企業(yè)文化的創(chuàng)造者和受益者，所以應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到自身的主人翁地位，把企業(yè)發(fā)展與自身的價(jià)值體現(xiàn)緊密聯(lián)系在一起。一，積極維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，企業(yè)的規(guī)章制度是企業(yè)文化約束力的重要體現(xiàn)，需要大家共同遵守和維護(hù)；二，積極維護(hù)良好的企業(yè)氛圍，在良好的企業(yè)氛圍下，努力工作，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值；三，敢于創(chuàng)造積極向上的企業(yè)文化。例如：努力工作、敢于創(chuàng)新，形成艱苦奮斗榜樣，企業(yè)員工紛紛學(xué)習(xí)借鑒，從而帶動(dòng)企業(yè)形成艱苦奮斗，敢于創(chuàng)新的文化氛圍。
總結(jié)：綜上所述，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)，刺進(jìn)內(nèi)部溝通，可以有效地提高企業(yè)的運(yùn)行效率。建立完善的規(guī)章制度，力行實(shí)踐，不斷創(chuàng)新，企業(yè)上下應(yīng)該積極維護(hù)企業(yè)文化，努力提高企業(yè)文化水平，將企業(yè)文化巨大作用轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的巨大的經(jīng)濟(jì)效益。
1.1 從電力企業(yè)內(nèi)部因素看法律風(fēng)險(xiǎn)的原因
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，為了適應(yīng)越來越激烈的競(jìng)爭，電力企業(yè)對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行了一系列的管理和改革。但是，因?yàn)楦母锏臅r(shí)間不長，其在經(jīng)營管理的模式上還在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行徘徊，沒能進(jìn)行完全的改變。而且，電力企業(yè)在發(fā)展的過程中，其對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相關(guān)的認(rèn)識(shí)還達(dá)不到足夠的高度，對(duì)自主經(jīng)營的行動(dòng)以及思想的認(rèn)識(shí)匱乏。而且，電力企業(yè)在轉(zhuǎn)型的過程中，還有一定的缺陷存在，相關(guān)法律觀念不足，以至于其制定的相關(guān)制度的完善程度還達(dá)不到所需要的標(biāo)準(zhǔn)。在電力企業(yè)進(jìn)行工作的過程中，有些管理者在其思想上存在一種僥幸，擦著法律的邊緣線為自己謀私。而且，電力企業(yè)在對(duì)成本的控制上沒有足夠的科學(xué)性，從而導(dǎo)致工程的生產(chǎn)以及相關(guān)設(shè)計(jì)上合理性不足，造成問題的發(fā)生。
1.2 從電力企業(yè)外部因素看法律風(fēng)險(xiǎn)的原因
在電力企業(yè)的改革發(fā)展中，一些外部客觀存在的環(huán)境因素，比如企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)以及公司的經(jīng)營等，也會(huì)對(duì)其造成一定程度的影響，從而導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。而且，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展上，我國有自己的特色以及缺點(diǎn)，與其他國家的不太相同，這一現(xiàn)象對(duì)電力企業(yè)的改革發(fā)展的道路造成了一定的影響，在改革的過程中需要自己對(duì)前進(jìn)的道路進(jìn)行探索。另外，在我國，電力企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)都還不夠完善，正處在不斷摸索前進(jìn)的階段，所以，電力企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中要時(shí)刻保持與相關(guān)法律的同步發(fā)展，以杜絕法律風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
1.3 電力企業(yè)在管理過程中會(huì)出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，由于電力企業(yè)有自身獨(dú)特的經(jīng)營產(chǎn)品以及經(jīng)營方式，還具有廣泛性、依附性、動(dòng)態(tài)性、轉(zhuǎn)化性以及隱蔽性等特性。從總體的發(fā)展中可以看出，電力企業(yè)在其經(jīng)營管理的過程中所要面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)主要原因有以下幾點(diǎn)：其一，在電力企業(yè)改革發(fā)展的過程中，其相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還處在不斷發(fā)展完善的過程中，相關(guān)法律不健全；其二，在電力企業(yè)內(nèi)部管理中，其對(duì)自身的法律隊(duì)伍的建設(shè)力度達(dá)不到需要的強(qiáng)度，對(duì)管理的規(guī)章制度的制定也不夠完善，在電力企業(yè)在經(jīng)營的過程中，對(duì)其自身的合同管理以及相關(guān)的法律糾紛都不能做到完善處理。而且，在勞動(dòng)用工的方面也沒有規(guī)范的制度，在保護(hù)自身電力設(shè)施以及對(duì)電網(wǎng)進(jìn)行建設(shè)的過程中，都做的不到位。
2 電力企業(yè)管理中存在法律風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
2.1 在電力企業(yè)中構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)的相關(guān)法律意識(shí)也得到了不斷的提高。在電力企業(yè)進(jìn)行管理的過程中，注意與企業(yè)內(nèi)部的資源配置、管理能力以及相關(guān)的市場(chǎng)競(jìng)爭狀況和企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略等因素相結(jié)合，對(duì)電力企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行構(gòu)建和完善，以達(dá)到規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的目的。對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建能夠使企業(yè)在一定程度上成功避開經(jīng)營管理中常有的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)事件也能夠完美的解決。
2.2 確保電力企業(yè)管理決策的合法性
從我國對(duì)電力企業(yè)的相關(guān)法律要求來看，電力企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中，一定要有自己內(nèi)部的相關(guān)管理規(guī)章制度。電力企業(yè)還要對(duì)這些規(guī)章制度進(jìn)行嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，保證自身在經(jīng)營管理的過程中的合法性。而且，在執(zhí)行規(guī)章制度的過程中，要時(shí)刻對(duì)其觀察，及時(shí)找出漏洞并進(jìn)行處理，嚴(yán)格防范不法分子對(duì)漏洞進(jìn)行利用。其中，電力企業(yè)在面對(duì)自身經(jīng)營管理的過程中要時(shí)刻小心，嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理操作。
2.3 對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行及時(shí)更新和完善
2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)的目的之一就是通過規(guī)范的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)辦理過程來保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。但在企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作過程之中，企業(yè)沒有完善和嚴(yán)格的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理流程以及業(yè)務(wù)辦理的規(guī)章制度，會(huì)計(jì)從業(yè)人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也不能保證財(cái)會(huì)人員為企業(yè)管理者提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，不能為管理者的決策提供可續(xù)可靠的依據(jù)，也為企業(yè)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展留下了嚴(yán)重的隱患。
二、建設(shè)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
1.增強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)。一定的環(huán)境氛圍影響企業(yè)制度的實(shí)施，受長期經(jīng)濟(jì)體制以及行業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)相對(duì)比較薄弱。因此，我國煤炭企業(yè)要想建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)企業(yè)的重要作用，理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則并應(yīng)用到具體的工作之中，讓企業(yè)所有的員工都參與到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系之中，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系成為企業(yè)管理體系的有機(jī)組成部分。管理者應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地進(jìn)行宣傳，重視對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強(qiáng)對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)。
2.規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。通過規(guī)范的業(yè)務(wù)辦理來保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是企業(yè)建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的主要目的之一。企業(yè)必須依據(jù)國家法律政策以及企業(yè)管理體制，建立完善而且規(guī)范的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)辦理流程以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，讓企業(yè)所有財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理都有據(jù)可循，保證所有財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理都是按照相關(guān)的流程辦理，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)高層管理者的決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。
3.完善企業(yè)管理體制，科學(xué)設(shè)置相關(guān)人員權(quán)限。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理體制的有機(jī)組成部分，企業(yè)的管理體制直接影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。當(dāng)前我國煤炭企業(yè)的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權(quán)設(shè)置不合理，部分企業(yè)沒有依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則對(duì)不相容職位分離。煤炭企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有管理體制進(jìn)行梳理，理順企業(yè)的管理關(guān)系以及職權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)內(nèi)部管理的制約平衡。同時(shí)，隨著煤炭企業(yè)管理信息化的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)員工的權(quán)限管理，科學(xué)合理設(shè)置員工信息系統(tǒng)權(quán)限，防止部分員工權(quán)限超出其職責(zé)范圍。
近些年，隨著我國現(xiàn)階段電網(wǎng)的迅速發(fā)展，其相應(yīng)的電網(wǎng)資產(chǎn)規(guī)模也正在迅速擴(kuò)大，基于這種情況之下，如何更好的去突破以往那種管理模式所帶來的束縛，更好的去探求電網(wǎng)在運(yùn)行過程中其自身的穩(wěn)定運(yùn)行能力以及相應(yīng)的資產(chǎn)盈利能力已經(jīng)成為現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展過程中所急需要解決的一個(gè)問題。本文通過結(jié)合當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)在運(yùn)行過程中存在的問題與缺陷，對(duì)如何做好相應(yīng)的資產(chǎn)全壽命周期管理工作進(jìn)行詳細(xì)的探究與討論。
一、 現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)全壽命周期管理
這種管理模式應(yīng)該說很好的解決了以往項(xiàng)目管理過程中以工程項(xiàng)目建設(shè)管理為重點(diǎn)，在重視對(duì)工程進(jìn)度以及工程質(zhì)量還有工程費(fèi)用等控制管理過程中所帶來的一些系統(tǒng)不足還有管理視角較低等問題。應(yīng)該說，這種管理模式其實(shí)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)的管理優(yōu)化，它是以當(dāng)前對(duì)資產(chǎn)的全方位、全過程得有效管理為核心，將其自身的流程優(yōu)化視為重點(diǎn)，以當(dāng)期的信息化為其主要手段，利用科學(xué)、合理的企業(yè)周期成本（簡稱LCC）等評(píng)價(jià)方法來進(jìn)行企業(yè)決策和管理企業(yè)運(yùn)行的管理辦法。
LCC其實(shí)質(zhì)就是指在一個(gè)相關(guān)的設(shè)備或者系統(tǒng)在其相應(yīng)的全壽命周期之內(nèi)，為了確保采購以及維持其安全正常運(yùn)營所需要付出的費(fèi)用之和。LCC所包含的的評(píng)價(jià)方法中，其主要內(nèi)容就是對(duì)運(yùn)行的設(shè)備以及系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的分析計(jì)算。并將得出的LCC值來作為其進(jìn)行相關(guān)決策的重要依據(jù)。
二、 電網(wǎng)企業(yè)在開展和實(shí)施全壽命周期管理時(shí)所需要做的重點(diǎn)工作
1. 不斷的優(yōu)化管理目標(biāo)，逐漸的健全和完善相應(yīng)的資產(chǎn)管理規(guī)劃以及相應(yīng)協(xié)調(diào)機(jī)制
在這個(gè)環(huán)節(jié)中，需要企業(yè)不斷的樹立和增強(qiáng)相應(yīng)的整體意識(shí)，并依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和流程來進(jìn)一步的增強(qiáng)各項(xiàng)工作之間交流與溝通，爭取在不斷優(yōu)化資產(chǎn)壽命周期其自身目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，來制定一個(gè)能夠?qū)㈦娋W(wǎng)擴(kuò)展以及更新設(shè)備還有改造相關(guān)技術(shù)、檢修作業(yè)設(shè)備、制定運(yùn)行計(jì)劃等一個(gè)科學(xué)、合理的資產(chǎn)管理規(guī)劃，進(jìn)而使得電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)階段都能在運(yùn)行過程中形成一個(gè)目標(biāo)一致的有機(jī)整體。
2. 不斷的完善以及健全相應(yīng)的決策機(jī)制和方法
（1） 不斷的對(duì)電網(wǎng)規(guī)劃進(jìn)行完善和健全。從電網(wǎng)企業(yè)其自身的整體利益點(diǎn)出發(fā)，在結(jié)合相關(guān)電網(wǎng)企業(yè)制定的規(guī)劃中所設(shè)計(jì)的一些新建線路以及確定站址還有選擇相關(guān)設(shè)備以及制定環(huán)境指標(biāo)、制定可靠性指標(biāo)等基礎(chǔ)之上，來為電網(wǎng)的整體優(yōu)化提供相應(yīng)的決策依據(jù)。
（2） 對(duì)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)相應(yīng)的決策方法進(jìn)行協(xié)調(diào)和規(guī)范?；诋?dāng)前的LCC評(píng)價(jià)法，來對(duì)企業(yè)內(nèi)部的電網(wǎng)規(guī)劃以及可行性研究還有相關(guān)設(shè)計(jì)等一些環(huán)節(jié)提供所需的決策依據(jù)。
3. 在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度等方面進(jìn)一步的貫徹和執(zhí)行全壽命周期管理理念
（1） 依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和流程，構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一、合理的有關(guān)資產(chǎn)管理作業(yè)規(guī)章制度體系。并據(jù)此來建立一個(gè)科學(xué)的制度協(xié)調(diào)機(jī)制，這樣既能在運(yùn)行過程中形成一個(gè)分工明確、協(xié)作合理的制度體系，同時(shí)也能形成一個(gè)統(tǒng)一有效的管理標(biāo)準(zhǔn)。此外在對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行制定時(shí)，應(yīng)建立一個(gè)相應(yīng)的常態(tài)機(jī)制，同時(shí)定期對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和梳理，此外企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)指派專人做好對(duì)相關(guān)規(guī)章制度的落實(shí)以及執(zhí)行工作。
（2） 依據(jù)當(dāng)前的全壽命資產(chǎn)管理來對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度進(jìn)行進(jìn)一步的修訂和完善。并進(jìn)一步的完善和健全電網(wǎng)規(guī)劃的具體管理辦法，同時(shí)增強(qiáng)其企業(yè)制定規(guī)劃的系統(tǒng)性。另外在企業(yè)內(nèi)部的規(guī)劃以及可研還有相應(yīng)的設(shè)計(jì)與建設(shè)等重要的決策環(huán)節(jié)構(gòu)建一個(gè)相應(yīng)的LCC評(píng)價(jià)制度。另外由于電網(wǎng)內(nèi)部的生產(chǎn)準(zhǔn)備以及評(píng)價(jià)工作都是全壽命管理環(huán)節(jié)中的重要階段，因此需要在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)準(zhǔn)備以及評(píng)價(jià)制度當(dāng)中將全壽命資產(chǎn)管理理念真實(shí)的體現(xiàn)出來。
4. 應(yīng)用先進(jìn)、科學(xué)的管理方法
（1） 不斷的對(duì)LCC方法進(jìn)行優(yōu)化和完善。企業(yè)通過對(duì)規(guī)劃以及設(shè)計(jì)還有相應(yīng)的技術(shù)改造等方面應(yīng)用LCC方法，來對(duì)企業(yè)內(nèi)部全面實(shí)施和應(yīng)用的LCC方法進(jìn)行相應(yīng)的策劃和研究。
（2） 對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)設(shè)備進(jìn)行定期檢修。為了在企業(yè)運(yùn)行過程中，將檢修成本其自身的優(yōu)化作用充分的發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全壽命成本的有效降低，就需要在一些條件較為充足的地區(qū)來對(duì)相應(yīng)的設(shè)備進(jìn)行相應(yīng)的定期檢修以及狀態(tài)檢修。不過需要注意的是，在這個(gè)環(huán)節(jié)中，需要我們不斷的去積累自身的經(jīng)驗(yàn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和流程對(duì)進(jìn)行進(jìn)行改進(jìn)和解決。
（3） 企業(yè)范圍之內(nèi)建立相應(yīng)的退役資產(chǎn)統(tǒng)籌使用機(jī)制。應(yīng)該說在現(xiàn)階段將退役資產(chǎn)進(jìn)行合理的有效的使用已經(jīng)成為當(dāng)前構(gòu)建“兩型電網(wǎng)”當(dāng)中非常重要的建設(shè)內(nèi)容，因此這就要求電網(wǎng)企業(yè)在運(yùn)行過程總，對(duì)那些已經(jīng)退役的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和診斷的基礎(chǔ)之上，來對(duì)其是否真正的已經(jīng)達(dá)到壽命使用周期進(jìn)行具體判定，并明確其否還具有一定的利用價(jià)值。
總結(jié)：
電網(wǎng)企業(yè)在運(yùn)行過程中一般都具有資產(chǎn)投資相對(duì)較大以及運(yùn)行周期較長以及覆蓋范圍較廣等多個(gè)特征。此外電網(wǎng)項(xiàng)目其相應(yīng)的規(guī)劃以及設(shè)計(jì)還有建設(shè)等都緊密相連。因此在其運(yùn)行過程當(dāng)中，如果開展和實(shí)施相應(yīng)資產(chǎn)全壽命周期管理，就能夠很好的解決和處理傳統(tǒng)管理模式當(dāng)中在資產(chǎn)管理方面存在的相關(guān)問問題。本文通過結(jié)合當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)在運(yùn)行過程中存在的問題與缺陷，對(duì)如何做好相應(yīng)的資產(chǎn)全壽命周期管理工作進(jìn)行詳細(xì)的探究與討論。（作者單位：蘭州供電公司）
