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篇1

1福州市創(chuàng)新基金工作的現(xiàn)狀及存在問題

福州市作為科技部指定的直接從事為科技型中小企業(yè)申報(bào)創(chuàng)新基金項(xiàng)目服務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，只有福州市生產(chǎn)力促進(jìn)中心與福州市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心兩家。前者主要為除孵化器內(nèi)企業(yè)外的全市科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金申報(bào)提供企業(yè)申報(bào)注冊(cè)、材料形式審查、項(xiàng)目申報(bào)、申報(bào)咨詢等科技服務(wù)，并接受項(xiàng)目推薦單位、項(xiàng)目組織單位委托，協(xié)助項(xiàng)目監(jiān)理、驗(yàn)收工作。而后者的服務(wù)對(duì)象主要為孵化器與各科技創(chuàng)業(yè)園內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，服務(wù)功能類同。兩家服務(wù)機(jī)構(gòu)自賦予創(chuàng)新基金服務(wù)職能以來，在上級(jí)有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)下，至2007年共受理并推薦了200多項(xiàng)科技創(chuàng)新項(xiàng)目，其中61項(xiàng)獲得國(guó)家創(chuàng)新基金的立項(xiàng)支持。

福州市科技型創(chuàng)新基金申報(bào)工作開始于2003年，由于科技部該專項(xiàng)基金剛設(shè)立不久，地方科技管理部門、科技服務(wù)機(jī)構(gòu)及大部分的中小企業(yè)對(duì)該基金的申報(bào)要求及操作程序均不甚明了，對(duì)創(chuàng)新基金申報(bào)的規(guī)范運(yùn)作存在畏難情緒，加之創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)本身也缺乏材料的審核經(jīng)驗(yàn)，未能給予企業(yè)及時(shí)明確的指導(dǎo)，以至于2003～2005年3年間，福州市僅有28個(gè)項(xiàng)目獲得科技部立項(xiàng)。經(jīng)過各級(jí)管理部門的共同努力，特別是2006年福州市設(shè)立地方科技創(chuàng)新資金后，進(jìn)一步拉近了與科技部創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)條件的距離，福州市每年?duì)幦〉降膰?guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目呈逐年遞增的趨勢(shì)。但就目前情況而言，在國(guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)和管理工作方面，無論從申報(bào)項(xiàng)目的數(shù)量上看，還是從爭(zhēng)取基金的規(guī)模上看，我們都遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落后于其他沿海兄弟城市，這無疑將導(dǎo)致福州市科技型中小企業(yè)發(fā)展的滯后，對(duì)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展將產(chǎn)生消極影響。由于地區(qū)科技、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，客觀上造成創(chuàng)新基金申報(bào)工作成效的差異。但除此之外，擁有一批專門為中小企業(yè)提供申報(bào)國(guó)家創(chuàng)新基金技術(shù)服務(wù)的人才隊(duì)伍也是重要的因素之一。以2006年、2007年福州市、寧波市申報(bào)國(guó)家創(chuàng)新基金的情況（見下表）進(jìn)行說明：

從上表可以看出，寧波市2007年?duì)幦?guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目37項(xiàng)，比2006年增加14項(xiàng)，增長(zhǎng)61%，2007年獲國(guó)家創(chuàng)新基金資助額2045萬元，比2006年增加995萬元，增長(zhǎng)95%。而同期福州市僅爭(zhēng)取國(guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目19項(xiàng)，比2006年增長(zhǎng)36%，獲國(guó)家創(chuàng)新基金資助額1035萬元，比2006增長(zhǎng)116%，雖然進(jìn)步明顯，但與寧波市相比，無論從項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量還是從獲得創(chuàng)新基金額度，寧波市都是福州市的近一倍，這與寧波市多年來重視發(fā)揮科技服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用分不開的。因此，加強(qiáng)福州市創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，培養(yǎng)一批熟悉國(guó)家創(chuàng)新基金申報(bào)程序和管理工作的專業(yè)隊(duì)伍，建立一種為科技型中小企業(yè)申報(bào)創(chuàng)新基金提供從申報(bào)材料組織到技術(shù)、管理、財(cái)務(wù)方面技術(shù)咨詢的全程專業(yè)技術(shù)服務(wù)的新型科技服務(wù)機(jī)制，對(duì)促進(jìn)我市科技型中小企業(yè)發(fā)展壯大，提高申報(bào)國(guó)家創(chuàng)新基金的工作成效，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用和定位

2.1創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮的作用

創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)自1999年科技部、財(cái)政部共同創(chuàng)立起，就嚴(yán)格按規(guī)范的申報(bào)程序運(yùn)作，它相對(duì)國(guó)家其他科技計(jì)劃項(xiàng)目，申請(qǐng)材料準(zhǔn)備工作難度會(huì)大一些。福州市負(fù)責(zé)國(guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)、監(jiān)理、驗(yàn)收等管理工作的職能部門由于人員編制配備等客觀原因，在上述工作中難以統(tǒng)籌兼顧、面面俱到；同時(shí)，企業(yè)普遍反映對(duì)項(xiàng)目申報(bào)程序、要求等相關(guān)事宜了解不夠，項(xiàng)目材料難寫，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制質(zhì)量要求高，提出了申報(bào)材料的深度不好把握、對(duì)文件精神理解有偏差、對(duì)網(wǎng)上申報(bào)及附件錄入上傳等申報(bào)環(huán)節(jié)不熟悉等問題。因此，利用創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)聚集的專業(yè)人員優(yōu)勢(shì)，來協(xié)助科技型中小企業(yè)完成項(xiàng)目申報(bào)的各項(xiàng)工作是十分必要的。

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是為科技型中小企業(yè)提供科技導(dǎo)入、項(xiàng)目評(píng)估、專家咨詢等知識(shí)服務(wù)。在以往長(zhǎng)期的科技服務(wù)中與不少中小企業(yè)建立了聯(lián)系，比較了解中小企業(yè)的情況；在科技查新、項(xiàng)目咨詢、可行性分析等業(yè)務(wù)中已經(jīng)積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)；另外，創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)還初步組建了一支穩(wěn)定、可靠的專家隊(duì)伍，能夠勝任各個(gè)技術(shù)領(lǐng)域的咨詢、調(diào)研任務(wù)。所以，在幫助中小企業(yè)完成項(xiàng)目申報(bào)前期準(zhǔn)備工作方面，創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)已經(jīng)具備一定條件和優(yōu)勢(shì)，不但能發(fā)揮科技服務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，也會(huì)極大地提高創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)和管理工作的效率和質(zhì)量。

2.2創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)定位

2.2.1規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)材料，把握編撰技巧

科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金項(xiàng)目評(píng)審的唯一依據(jù)就是企業(yè)通過科技部科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金網(wǎng)絡(luò)上傳的申報(bào)材料，不進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，也不約見項(xiàng)目當(dāng)事人，材料組織的完善與否，是影響項(xiàng)目立項(xiàng)的關(guān)鍵。項(xiàng)目可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌b，但包裝不是弄虛作假，而是通過詳細(xì)分析、評(píng)估本企業(yè)擁有的核心技術(shù)和生產(chǎn)市場(chǎng)方面的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、發(fā)展?jié)摿σ约柏?cái)務(wù)狀況，把本企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值以及科技創(chuàng)新方面的潛力充分挖掘出來。

申報(bào)材料的撰寫有一定的規(guī)律和技巧。一個(gè)項(xiàng)目有時(shí)既可以申請(qǐng)貸款貼息又可以申請(qǐng)無償資助，這時(shí)企業(yè)就要判斷申請(qǐng)哪一種資金支持方式。二者在資金數(shù)額上沒有多大差別，但相對(duì)來說，貼息容易獲得，因?yàn)橘N息涉及到銀行貸款，能達(dá)到有效吸引金融機(jī)構(gòu)對(duì)科技型中小企業(yè)投資的目的，起到了創(chuàng)新基金的引導(dǎo)作用。

創(chuàng)新基金申報(bào)材料要求反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn)銷售、產(chǎn)品質(zhì)量、資金流量、應(yīng)收應(yīng)付、債權(quán)債務(wù)、發(fā)展規(guī)劃等，因此申報(bào)創(chuàng)新基金不僅要了解一個(gè)項(xiàng)目，而且要了解企業(yè)運(yùn)行的全過程，要證明企業(yè)負(fù)責(zé)人具有較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)、較高的市場(chǎng)開拓能力和經(jīng)營(yíng)管理水平。而目前福州市有些中小企業(yè)特別是孵化器里的企業(yè)，第一次操作，不知從何說起，申報(bào)材料普遍存在過于簡(jiǎn)單、技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)不突出、項(xiàng)目成熟性把握不好、項(xiàng)目投融資闡述不完善以及夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等問題。

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)當(dāng)年的科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金相關(guān)文件資料進(jìn)行全面的分析研究，掌握項(xiàng)目指南變化情況、重點(diǎn)支持領(lǐng)域及各領(lǐng)域申報(bào)的必備要求與限制條件等，指導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確定位，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，把握優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)組織申報(bào)；其次，還要指導(dǎo)企業(yè)從研發(fā)力量、技術(shù)依托和產(chǎn)品性能等方面考慮問題，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)；此外，申報(bào)材料還要體現(xiàn)項(xiàng)目的技術(shù)先進(jìn)性、項(xiàng)目成熟性、市場(chǎng)可容性，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、技術(shù)創(chuàng)新及激勵(lì)機(jī)制、營(yíng)銷策略、人力資源情況等，材料應(yīng)充分展示企業(yè)資源優(yōu)勢(shì)與完成項(xiàng)目的技術(shù)可行性。

2.2.2善于捕捉項(xiàng)目推薦申報(bào)

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)善于利用自身與政府各級(jí)管理部門、高校、科研院所聯(lián)系密切的優(yōu)勢(shì)，從工業(yè)高科技計(jì)劃、農(nóng)業(yè)科技計(jì)劃、星火計(jì)劃、社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、科技合作計(jì)劃以及科技成果推廣計(jì)劃中選擇優(yōu)秀項(xiàng)目；從國(guó)家“863”計(jì)劃、科技攻關(guān)計(jì)劃及專利成果中挖掘項(xiàng)目；還可以從企業(yè)委托查新項(xiàng)目、新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目中尋找好項(xiàng)目，另外還可以從各行業(yè)技術(shù)中心創(chuàng)新項(xiàng)目中挖掘項(xiàng)目推薦上報(bào)。工作中，應(yīng)圍繞創(chuàng)新基金申報(bào)條件，在不違反相關(guān)限制規(guī)定的情況下，靈活應(yīng)用申報(bào)規(guī)范，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造申報(bào)條件，爭(zhēng)取盡量多的項(xiàng)目往國(guó)家推薦申報(bào)，遵循“以數(shù)量求質(zhì)量，以質(zhì)量促立項(xiàng)”的原則。

2.2.3履行服務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)，推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施

科技創(chuàng)新基金要求具有創(chuàng)新基金工作職能的服務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)助科技管理部門（項(xiàng)目組織單位）做好項(xiàng)目的征集、篩選和認(rèn)證工作，并接受推薦單位、項(xiàng)目組織單位委托，協(xié)助項(xiàng)目監(jiān)理、驗(yàn)收工作。

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)要組織專家對(duì)創(chuàng)新基金項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行跟蹤管理，促進(jìn)地方、企業(yè)、專家、科技管理部門職能的實(shí)現(xiàn)，積極幫助企業(yè)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，把項(xiàng)目申報(bào)、實(shí)施、監(jiān)理、驗(yàn)收工作逐步落到實(shí)處。

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)還要嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)匹配資金到位情況，包括創(chuàng)新基金支持是否按計(jì)劃到位，省科技廳及地方科技管理部門匹配資金、金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)自籌及其他資金是否落實(shí)。

2.3提升創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)水平的對(duì)策

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要性已為理論和實(shí)踐所證明?？梢哉f，創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)正是基于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的迫切需求而產(chǎn)生的。為切實(shí)提高福州市創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)的服務(wù)能力，需要從政策法規(guī)、經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)拓展、人才培養(yǎng)等方面多做努力。創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)可以借中小企業(yè)創(chuàng)新基金申報(bào)這個(gè)平臺(tái)，充分展示自己在產(chǎn)學(xué)研合作、與政府職能部門聯(lián)系密切及熟悉創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)程序與運(yùn)作等方面的優(yōu)勢(shì)，開展特色服務(wù)，推動(dòng)科技服務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，拓展科技服務(wù)機(jī)構(gòu)需求空間?？梢圆扇。?/p>

（1）由政府科技部門牽頭聯(lián)合縣（市）區(qū)政府及地方科技服務(wù)機(jī)構(gòu)共同實(shí)施中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃。創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展最直接的動(dòng)力是地方中小企業(yè)的服務(wù)需求，創(chuàng)新服務(wù)只有植根于地方，并在此基礎(chǔ)上形成區(qū)域性的網(wǎng)絡(luò)，才能卓有成效地為廣大中小企業(yè)提供服務(wù)。

（2）加大科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的培訓(xùn)宣傳工作力度，大力宣傳創(chuàng)新基金的戰(zhàn)略意義、現(xiàn)實(shí)意義和重要作用，可采用編輯宣傳材料或制作多媒體，召開工作會(huì)議，舉辦培訓(xùn)班、座談會(huì)、技術(shù)講座，通過新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊進(jìn)行宣傳等方法，使更多企業(yè)真正了解創(chuàng)新基金的作用意義、性質(zhì)特點(diǎn)、申報(bào)要求、申報(bào)程序；對(duì)參加評(píng)審的專家進(jìn)行宣傳，使他們?cè)诹私鈬?guó)家科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的申報(bào)及評(píng)審要求的基礎(chǔ)上，對(duì)自己手中的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，考慮是否提出申報(bào)請(qǐng)求。

（3）在政府推行中小企業(yè)產(chǎn)學(xué)研合作的過程中，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)如生產(chǎn)力中心協(xié)會(huì)、各行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心等社團(tuán)組織的作用，通過行業(yè)協(xié)會(huì)等組織溝通雙方，由行業(yè)協(xié)會(huì)或行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心等確定對(duì)整個(gè)行業(yè)有用的共性技術(shù)，然后再經(jīng)由大學(xué)或研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)；或建立產(chǎn)學(xué)研技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟，吸收專業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)、行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心參加，通過他們與企業(yè)界以及與大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)的密切關(guān)系，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作的有效開展。

（4）充分利用現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡(luò)資源，依托海峽信息網(wǎng)、福州科技信息網(wǎng)、福州農(nóng)業(yè)服務(wù)信息網(wǎng)等已有設(shè)施，建立科技項(xiàng)目、專家數(shù)據(jù)庫，建設(shè)全市科技服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，不斷完善創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)功能。

（5）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和水平?？梢酝ㄟ^向社會(huì)公開招聘方式，選拔創(chuàng)新和服務(wù)意識(shí)強(qiáng)、富有敬業(yè)精神的優(yōu)秀人才從事科技服務(wù)工作?？萍挤?wù)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)注重自身綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，關(guān)注并了解國(guó)家創(chuàng)新基金工作動(dòng)態(tài)及變化特點(diǎn)，熟練掌握創(chuàng)新基金網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)及相關(guān)操作規(guī)程，提高服務(wù)能力，對(duì)當(dāng)年國(guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)指南的重點(diǎn)支持領(lǐng)域及各領(lǐng)域申報(bào)限制條件應(yīng)熟記于心。只有這樣，才能對(duì)企業(yè)的各種咨詢提供及時(shí)的指導(dǎo)幫助。

以市場(chǎng)為導(dǎo)向加強(qiáng)服務(wù)能力建設(shè)是創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展的永恒主題，創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)首先是一個(gè)市場(chǎng)主體，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一份子，為了自身的生存和發(fā)展，必須敢于面向市場(chǎng)。因此，如何認(rèn)真研究市場(chǎng)，深入了解市場(chǎng)，把握市場(chǎng)脈搏，找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，是廣大創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)普遍面臨的課題?？萍挤?wù)作為一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)還在發(fā)展過程中，各種資源需要我們?nèi)ネ诰?，服?wù)領(lǐng)域需要我們?nèi)ラ_拓，生存和發(fā)展的空間需要我們通過開展特色服務(wù)、精品服務(wù)、有效服務(wù)去占領(lǐng)。沒有特色就沒有生命，沒有特色就沒有發(fā)展。創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)的市場(chǎng)需求，結(jié)合自身實(shí)際，不斷鞏固主導(dǎo)業(yè)務(wù)，拓展新興業(yè)務(wù)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

篇2

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金(以下簡(jiǎn)稱創(chuàng)新基金)是1999年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，科技部、財(cái)政部共同管理的一項(xiàng)專門用于扶持和引導(dǎo)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的政府專項(xiàng)資金。創(chuàng)新基金以技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目為對(duì)象、以市場(chǎng)為導(dǎo)向，重點(diǎn)支持技術(shù)的第一次商品化過程，重點(diǎn)支持種子期項(xiàng)目和初創(chuàng)期企業(yè)，通過無償資助、貸款貼息等方式扶持和引導(dǎo)科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，對(duì)促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化，培育一批具有中國(guó)特色的科技型中小企業(yè)，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程等起到積極的作用。

1 福州市創(chuàng)新基金工作的現(xiàn)狀及存在問題

福州市作為科技部指定的直接從事為科技型中小企業(yè)申報(bào)創(chuàng)新基金項(xiàng)目服務(wù)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，只有福州市生產(chǎn)力促進(jìn)中心與福州市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心兩家。前者主要為除孵化器內(nèi)企業(yè)外的全市科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金申報(bào)提供企業(yè)申報(bào)注冊(cè)、材料形式審查、項(xiàng)目申報(bào)、申報(bào)咨詢等科技服務(wù)，并接受項(xiàng)目推薦單位、項(xiàng)目組織單位委托，協(xié)助項(xiàng)目監(jiān)理、驗(yàn)收工作。而后者的服務(wù)對(duì)象主要為孵化器與各科技創(chuàng)業(yè)園內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，服務(wù)功能類同。兩家服務(wù)機(jī)構(gòu)自賦予創(chuàng)新基金服務(wù)職能以來，在上級(jí)有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)下，至2007年共受理并推薦了200多項(xiàng)科技創(chuàng)新項(xiàng)目，其中61項(xiàng)獲得國(guó)家創(chuàng)新基金的立項(xiàng)支持。

福州市科技型創(chuàng)新基金申報(bào)工作開始于2003年，由于科技部該專項(xiàng)基金剛設(shè)立不久，地方科技管理部門、科技服務(wù)機(jī)構(gòu)及大部分的中小企業(yè)對(duì)該基金的申報(bào)要求及操作程序均不甚明了，對(duì)創(chuàng)新基金申報(bào)的規(guī)范運(yùn)作存在畏難情緒，加之創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)本身也缺乏材料的審核經(jīng)驗(yàn)，未能給予企業(yè)及時(shí)明確的指導(dǎo)，以至于2003～2005年3年間，福州市僅有28個(gè)項(xiàng)目獲得科技部立項(xiàng)。經(jīng)過各級(jí)管理部門的共同努力，特別是2006年福州市設(shè)立地方科技創(chuàng)新資金后，進(jìn)一步拉近了與科技部創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)條件的距離，福州市每年?duì)幦〉降膰?guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目呈逐年遞增的趨勢(shì)。但就目前情況而言，在國(guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)和管理工作方面，無論從申報(bào)項(xiàng)目的數(shù)量上看，還是從爭(zhēng)取基金的規(guī)模上看，我們都遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落后于其他沿海兄弟城市，這無疑將導(dǎo)致福州市科技型中小企業(yè)發(fā)展的滯后，對(duì)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展將產(chǎn)生消極影響。由于地區(qū)科技、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，客觀上造成創(chuàng)新基金申報(bào)工作成效的差異。但除此之外，擁有一批專門為中小企業(yè)提供申報(bào)國(guó)家創(chuàng)新基金技術(shù)服務(wù)的人才隊(duì)伍也是重要的因素之一。以2006年、2007年福州市、寧波市申報(bào)國(guó)家創(chuàng)新基金的情況（見下表）進(jìn)行說明：

從上表可以看出，寧波市2007年?duì)幦?guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目37項(xiàng)，比2006年增加14項(xiàng)，增長(zhǎng)61%，2007年獲國(guó)家創(chuàng)新基金資助額2045萬元，比2006年增加995萬元，增長(zhǎng)95%。而同期福州市僅爭(zhēng)取國(guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目19項(xiàng)，比2006年增長(zhǎng)36%，獲國(guó)家創(chuàng)新基金資助額1035萬元，比2006增長(zhǎng)116%，雖然進(jìn)步明顯，但與寧波市相比，無論從項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量還是從獲得創(chuàng)新基金額度，寧波市都是福州市的近一倍，這與寧波市多年來重視發(fā)揮科技服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用分不開的。因此，加強(qiáng)福州市創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，培養(yǎng)一批熟悉國(guó)家創(chuàng)新基金申報(bào)程序和管理工作的專業(yè)隊(duì)伍，建立一種為科技型中小企業(yè)申報(bào)創(chuàng)新基金提供從申報(bào)材料組織到技術(shù)、管理、財(cái)務(wù)方面技術(shù)咨詢的全程專業(yè)技術(shù)服務(wù)的新型科技服務(wù)機(jī)制，對(duì)促進(jìn)我市科技型中小企業(yè)發(fā)展壯大，提高申報(bào)國(guó)家創(chuàng)新基金的工作成效，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2 創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用和定位

2.1 創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮的作用

創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)自1999年科技部、財(cái)政部共同創(chuàng)立起，就嚴(yán)格按規(guī)范的申報(bào)程序運(yùn)作，它相對(duì)國(guó)家其他科技計(jì)劃項(xiàng)目，申請(qǐng)材料準(zhǔn)備工作難度會(huì)大一些。福州市負(fù)責(zé)國(guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)、監(jiān)理、驗(yàn)收等管理工作的職能部門由于人員編制配備等客觀原因，在上述工作中難以統(tǒng)籌兼顧、面面俱到；同時(shí)，企業(yè)普遍反映對(duì)項(xiàng)目申報(bào)程序、要求等相關(guān)事宜了解不夠，項(xiàng)目材料難寫，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制質(zhì)量要求高，提出了申報(bào)材料的深度不好把握、對(duì)文件精神理解有偏差、對(duì)網(wǎng)上申報(bào)及附件錄入上傳等申報(bào)環(huán)節(jié)不熟悉等問題。因此，利用創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)聚集的專業(yè)人員優(yōu)勢(shì)，來協(xié)助科技型中小企業(yè)完成項(xiàng)目申報(bào)的各項(xiàng)工作是十分必要的。

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是為科技型中小企業(yè)提供科技導(dǎo)入、項(xiàng)目評(píng)估、專家咨詢等知識(shí)服務(wù)。在以往長(zhǎng)期的科技服務(wù)中與不少中小企業(yè)建立了聯(lián)系，比較了解中小企業(yè)的情況；在科技查新、項(xiàng)目咨詢、可行性分析等業(yè)務(wù)中已經(jīng)積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)；另外，創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)還初步組建了一支穩(wěn)定、可靠的專家隊(duì)伍，能夠勝任各個(gè)技術(shù)領(lǐng)域的咨詢、調(diào)研任務(wù)。所以，在幫助中小企業(yè)完成項(xiàng)目申報(bào)前期準(zhǔn)備工作方面，創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)已經(jīng)具備一定條件和優(yōu)勢(shì)，不但能發(fā)揮科技服務(wù)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，也會(huì)極大地提高創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)和管理工作的效率和質(zhì)量。

2.2 創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)定位

2.2.1 規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)材料，把握編撰技巧

科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金項(xiàng)目評(píng)審的唯一依據(jù)就是企業(yè)通過科技部科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金網(wǎng)絡(luò)上傳的申報(bào)材料，不進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，也不約見項(xiàng)目當(dāng)事人，材料組織的完善與否，是影響項(xiàng)目立項(xiàng)的關(guān)鍵。項(xiàng)目可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌b，但包裝不是弄虛作假，而是通過詳細(xì)分析、評(píng)估本企業(yè)擁有的核心技術(shù)和生產(chǎn)市場(chǎng)方面的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、發(fā)展?jié)摿σ约柏?cái)務(wù)狀況，把本企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值以及科技創(chuàng)新方面的潛力充分挖掘出來。

申報(bào)材料的撰寫有一定的規(guī)律和技巧。一個(gè)項(xiàng)目有時(shí)既可以申請(qǐng)貸款貼息又可以申請(qǐng)無償資助，這時(shí)企業(yè)就要判斷申請(qǐng)哪一種資金支持方式。二者在資金數(shù)額上沒有多大差別，但相對(duì)來說，貼息容易獲得，因?yàn)橘N息涉及到銀行貸款，能達(dá)到有效吸引金融機(jī)構(gòu)對(duì)科技型中小企業(yè)投資的目的，起到了創(chuàng)新基金的引導(dǎo)作用。

創(chuàng)新基金申報(bào)材料要求反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn)銷售、產(chǎn)品質(zhì)量、資金流量、應(yīng)收應(yīng)付、債權(quán)債務(wù)、發(fā)展規(guī)劃等，因此申報(bào)創(chuàng)新基金不僅要了解一個(gè)項(xiàng)目，而且要了解企業(yè)運(yùn)行的全過程，要證明企業(yè)負(fù)責(zé)人具有較強(qiáng)的創(chuàng)新意識(shí)、較高的市場(chǎng)開拓能力和經(jīng)營(yíng)管理水平。而目前福州市有些中小企業(yè)特別是孵化器里的企業(yè)，第一次操作，不知從何說起，申報(bào)材料普遍存在過于簡(jiǎn)單、技術(shù)創(chuàng)新點(diǎn)不突出、項(xiàng)目成熟性把握不好、項(xiàng)目投融資闡述不完善以及夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等問題。

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)當(dāng)年的科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金相關(guān)文件資料進(jìn)行全面的分析研究，掌握項(xiàng)目指南變化情況、重點(diǎn)支持領(lǐng)域及各領(lǐng)域申報(bào)的必備要求與限制條件等，指導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確定位，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，把握優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)組織申報(bào)；其次，還要指導(dǎo)企業(yè)從研發(fā)力量、技術(shù)依托和產(chǎn)品性能等方面考慮問題，選擇適合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)；此外，申報(bào)材料還要體現(xiàn)項(xiàng)目的技術(shù)先進(jìn)性、項(xiàng)目成熟性、市場(chǎng)可容性，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、技術(shù)創(chuàng)新及激勵(lì)機(jī)制、營(yíng)銷策略、人力資源情況等，材料應(yīng)充分展示企業(yè)資源優(yōu)勢(shì)與完成項(xiàng)目的技術(shù)可行性。

2.2.2 善于捕捉項(xiàng)目推薦申報(bào)

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)善于利用自身與政府各級(jí)管理部門、高校、科研院所聯(lián)系密切的優(yōu)勢(shì)，從工業(yè)高科技計(jì)劃、農(nóng)業(yè)科技計(jì)劃、星火計(jì)劃、社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、科技合作計(jì)劃以及科技成果推廣計(jì)劃中選擇優(yōu)秀項(xiàng)目；從國(guó)家“863”計(jì)劃、科技攻關(guān)計(jì)劃及專利成果中挖掘項(xiàng)目；還可以從企業(yè)委托查新項(xiàng)目、新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目中尋找好項(xiàng)目，另外還可以從各行業(yè)技術(shù)中心創(chuàng)新項(xiàng)目中挖掘項(xiàng)目推薦上報(bào)。工作中，應(yīng)圍繞創(chuàng)新基金申報(bào)條件，在不違反相關(guān)限制規(guī)定的情況下，靈活應(yīng)用申報(bào)規(guī)范，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造申報(bào)條件，爭(zhēng)取盡量多的項(xiàng)目往國(guó)家推薦申報(bào)，遵循“以數(shù)量求質(zhì)量，以質(zhì)量促立項(xiàng)”的原則。

2.2.3 履行服務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)，推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施

科技創(chuàng)新基金要求具有創(chuàng)新基金工作職能的服務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)助科技管理部門（項(xiàng)目組織單位）做好項(xiàng)目的征集、篩選和認(rèn)證工作，并接受推薦單位、項(xiàng)目組織單位委托，協(xié)助項(xiàng)目監(jiān)理、驗(yàn)收工作。

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)要組織專家對(duì)創(chuàng)新基金項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行跟蹤管理，促進(jìn)地方、企業(yè)、專家、科技管理部門職能的實(shí)現(xiàn)，積極幫助企業(yè)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，把項(xiàng)目申報(bào)、實(shí)施、監(jiān)理、驗(yàn)收工作逐步落到實(shí)處。

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)還要嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)匹配資金到位情況，包括創(chuàng)新基金支持是否按計(jì)劃到位，省科技廳及地方科技管理部門匹配資金、金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)自籌及其他資金是否落實(shí)。

2.3 提升創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)水平的對(duì)策

創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要性已為理論和實(shí)踐所證明?？梢哉f，創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)正是基于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的迫切需求而產(chǎn)生的。為切實(shí)提高福州市創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)的服務(wù)能力，需要從政策法規(guī)、經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)拓展、人才培養(yǎng)等方面多做努力。創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)可以借中小企業(yè)創(chuàng)新基金申報(bào)這個(gè)平臺(tái)，充分展示自己在產(chǎn)學(xué)研合作、與政府職能部門聯(lián)系密切及熟悉創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)程序與運(yùn)作等方面的優(yōu)勢(shì)，開展特色服務(wù)，推動(dòng)科技服務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，拓展科技服務(wù)機(jī)構(gòu)需求空間?？梢圆扇。?/p>

（1）由政府科技部門牽頭聯(lián)合縣（市）區(qū)政府及地方科技服務(wù)機(jī)構(gòu)共同實(shí)施中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃。創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展最直接的動(dòng)力是地方中小企業(yè)的服務(wù)需求，創(chuàng)新服務(wù)只有植根于地方，并在此基礎(chǔ)上形成區(qū)域性的網(wǎng)絡(luò)，才能卓有成效地為廣大中小企業(yè)提供服務(wù)。

（2）加大科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的培訓(xùn)宣傳工作力度，大力宣傳創(chuàng)新基金的戰(zhàn)略意義、現(xiàn)實(shí)意義和重要作用，可采用編輯宣傳材料或制作多媒體，召開工作會(huì)議，舉辦培訓(xùn)班、座談會(huì)、技術(shù)講座，通過新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊進(jìn)行宣傳等方法，使更多企業(yè)真正了解創(chuàng)新基金的作用意義、性質(zhì)特點(diǎn)、申報(bào)要求、申報(bào)程序；對(duì)參加評(píng)審的專家進(jìn)行宣傳，使他們?cè)诹私鈬?guó)家科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金的申報(bào)及評(píng)審要求的基礎(chǔ)上，對(duì)自己手中的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，考慮是否提出申報(bào)請(qǐng)求。

（3）在政府推行中小企業(yè)產(chǎn)學(xué)研合作的過程中，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)如生產(chǎn)力中心協(xié)會(huì)、各行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心等社團(tuán)組織的作用，通過行業(yè)協(xié)會(huì)等組織溝通雙方，由行業(yè)協(xié)會(huì)或行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心等確定對(duì)整個(gè)行業(yè)有用的共性技術(shù)，然后再經(jīng)由大學(xué)或研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)；或建立產(chǎn)學(xué)研技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟，吸收專業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)、行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心參加，通過他們與企業(yè)界以及與大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)的密切關(guān)系，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作的有效開展。

（4）充分利用現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡(luò)資源，依托海峽信息網(wǎng)、福州科技信息網(wǎng)、福州農(nóng)業(yè)服務(wù)信息網(wǎng)等已有設(shè)施，建立科技項(xiàng)目、專家數(shù)據(jù)庫，建設(shè)全市科技服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，不斷完善創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)功能。

（5）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和水平。可以通過向社會(huì)公開招聘方式，選拔創(chuàng)新和服務(wù)意識(shí)強(qiáng)、富有敬業(yè)精神的優(yōu)秀人才從事科技服務(wù)工作。科技服務(wù)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)注重自身綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，關(guān)注并了解國(guó)家創(chuàng)新基金工作動(dòng)態(tài)及變化特點(diǎn)，熟練掌握創(chuàng)新基金網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)及相關(guān)操作規(guī)程，提高服務(wù)能力，對(duì)當(dāng)年國(guó)家創(chuàng)新基金項(xiàng)目申報(bào)指南的重點(diǎn)支持領(lǐng)域及各領(lǐng)域申報(bào)限制條件應(yīng)熟記于心。只有這樣，才能對(duì)企業(yè)的各種咨詢提供及時(shí)的指導(dǎo)幫助。

以市場(chǎng)為導(dǎo)向加強(qiáng)服務(wù)能力建設(shè)是創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展的永恒主題，創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)首先是一個(gè)市場(chǎng)主體，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一份子，為了自身的生存和發(fā)展，必須敢于面向市場(chǎng)。因此，如何認(rèn)真研究市場(chǎng)，深入了解市場(chǎng)，把握市場(chǎng)脈搏，找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，是廣大創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)普遍面臨的課題。科技服務(wù)作為一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)還在發(fā)展過程中，各種資源需要我們?nèi)ネ诰?，服?wù)領(lǐng)域需要我們?nèi)ラ_拓，生存和發(fā)展的空間需要我們通過開展特色服務(wù)、精品服務(wù)、有效服務(wù)去占領(lǐng)。沒有特色就沒有生命，沒有特色就沒有發(fā)展。創(chuàng)新基金服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)的市場(chǎng)需求，結(jié)合自身實(shí)際，不斷鞏固主導(dǎo)業(yè)務(wù)，拓展新興業(yè)務(wù)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

篇3

目前，我國(guó)行政事業(yè)單位按照財(cái)政部的部署，開展了資產(chǎn)清查，先后經(jīng)過了單位自查、委托中介機(jī)構(gòu)核查、財(cái)政部門確認(rèn)批復(fù)等階段，許多地方正處于財(cái)政部門確認(rèn)批復(fù)階段。筆者認(rèn)為，財(cái)政部門要從以下方面把握行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查損溢的批復(fù)：

第一，把握審核關(guān)。根據(jù)單位資產(chǎn)清查損溢的申報(bào)材料，結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)清查專項(xiàng)核查報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證意見，逐一審核批復(fù)，但涉及有關(guān)方面財(cái)政部門要嚴(yán)格審核。一是單位與財(cái)政部門發(fā)生的往來。如對(duì)行政單位在暫存款核算的，事業(yè)單位在借人款項(xiàng)、其他應(yīng)付款等中核算的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借款、單位申報(bào)的減少數(shù)都不應(yīng)予以批復(fù)核銷；應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款，單位申報(bào)的減少數(shù)也不能批復(fù)核銷。二是貨幣資金損失。對(duì)有確鑿證據(jù)證明貨幣資金發(fā)生了損失，如現(xiàn)金被盜、貪污涉案確實(shí)無法追回等，可以批復(fù)核銷外，對(duì)因長(zhǎng)期白條抵庫、不合法的支出發(fā)票抵庫形成的則不能核銷。三是基建工程完工后未及時(shí)入賬形成的固定資產(chǎn)盤盈；建筑承包商到稅務(wù)部門開具建筑安裝工程結(jié)算統(tǒng)一發(fā)票時(shí)要交3％的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等；有建筑工程發(fā)票的可確認(rèn)批復(fù)，無建筑工程發(fā)票的不能確認(rèn)批復(fù)，防止偷稅漏稅等。

第二，把握調(diào)賬關(guān)。根據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，結(jié)合近年部門決算報(bào)表的編報(bào)要求，對(duì)于確認(rèn)批復(fù)的資產(chǎn)清查的損溢按下列方法調(diào)賬：固定資產(chǎn)的增加減少，要相應(yīng)該增減固定基金，對(duì)外投資的增減，調(diào)整事業(yè)基金投資基金，對(duì)于債權(quán)債務(wù)、貨幣資金、存貨、無形資產(chǎn)等增減，行政單位調(diào)整結(jié)余，事業(yè)單位一般調(diào)整事業(yè)基金中一般基金，但要確保調(diào)整后的事業(yè)基金的一般基金余額不能小于零。當(dāng)事業(yè)基金中一般基金不夠沖減時(shí)，不夠沖減的部分，衛(wèi)生院等執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的單位要調(diào)整結(jié)余分配待分配結(jié)余，其他事業(yè)單位則調(diào)整事業(yè)結(jié)余。

第三，督促單位做好批復(fù)后的工作。對(duì)于經(jīng)批復(fù)同意核銷的實(shí)物資產(chǎn)損失，其殘值應(yīng)變現(xiàn)，作為其他收入納入財(cái)政專戶管理。各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資，要認(rèn)真加強(qiáng)管理，要求單位建立“賬銷案存”的管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)繼續(xù)清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。對(duì)單位之間發(fā)生的債務(wù)，經(jīng)批復(fù)核銷后，要求單位與對(duì)方單位辦理必要的手續(xù)。

篇4

1 申報(bào)條件

申報(bào)省級(jí)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)應(yīng)符合以下條件：

（1）企業(yè)組織形式。依法設(shè)立的以農(nóng)產(chǎn)品或農(nóng)業(yè)投入品生產(chǎn)、加工、流通中介、休閑觀光農(nóng)業(yè)或農(nóng)業(yè)科技、農(nóng)機(jī)服務(wù)為主業(yè)，具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)。包括依照《公司法》設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份制有限公司，其他形式的國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè)以及中外合資經(jīng)營(yíng)、中外合作經(jīng)營(yíng)、外商獨(dú)資企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)等。

（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品。企業(yè)中農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)的增加值占總增加值60 %以上。

（3）企業(yè)規(guī)模。從事生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，資產(chǎn)總額須達(dá)1 500萬元以上，其中固定資產(chǎn)總額達(dá)700萬元以上，年?duì)I業(yè)額須達(dá)1 500萬元以上；從事農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)的企業(yè)年交易額達(dá)1.5億元以上。企業(yè)從業(yè)人員50人以上。

（4）企業(yè)效益狀況。企業(yè)的總資產(chǎn)報(bào)酬率應(yīng)高于同期銀行貸款利率，且連續(xù)二年保持盈利。企業(yè)要具備較好的發(fā)展能力，營(yíng)業(yè)額年增長(zhǎng)幅度不低于10 %。

（5）企業(yè)負(fù)債與信用。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率一般應(yīng)低于60 %；企業(yè)應(yīng)按時(shí)繳納稅款、發(fā)放職工工資、繳納社會(huì)保險(xiǎn)金。企業(yè)銀行信用等級(jí)在A級(jí)以上（含A級(jí)）。

（6）企業(yè)帶動(dòng)能力。企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)過程中，通過建立可靠、穩(wěn)定的利益機(jī)制帶動(dòng)農(nóng)戶的數(shù)量最少應(yīng)達(dá)到500戶以上；從事休閑觀光農(nóng)業(yè)的企業(yè)帶動(dòng)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)人數(shù)100人以上；企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品加工、流通過程中，通過與本省農(nóng)戶訂立合同、入股和合作方式采購(gòu)的原料或購(gòu)進(jìn)的貨物占所需原料量或銷售貨物量的50 %以上。

（7）企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。在同行業(yè)中企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品科技含量、新產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)品牌能力居全省領(lǐng)先水平，企業(yè)必須有自己的注冊(cè)商標(biāo)或知名品牌，產(chǎn)銷率達(dá)90 %以上；企業(yè)注重實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，有健全的投入品登記使用管理制度和生產(chǎn)操作規(guī)程，有完善的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全全程控制和可追溯制度。

（8）企業(yè)的創(chuàng)新能力。企業(yè)必須注重先進(jìn)科學(xué)技術(shù)應(yīng)用和推廣，有自己的核心產(chǎn)品或技術(shù)。企業(yè)必須建有互聯(lián)網(wǎng)站進(jìn)行產(chǎn)品宣傳并保持正常信息更新。

（9）產(chǎn)業(yè)符合政策，企業(yè)管理規(guī)范。企業(yè)主營(yíng)產(chǎn)品符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。有健全的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、安全等管理制度，前二年沒發(fā)生過重大環(huán)保、質(zhì)量和安全生產(chǎn)事件。設(shè)有專職財(cái)務(wù)人員，按照計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置會(huì)計(jì)賬目，獨(dú)立核算。

（10）市縣龍頭企業(yè)的認(rèn)定狀況。已開展市、縣（自治縣）級(jí)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)認(rèn)定工作的市、縣（自治縣）申報(bào)企業(yè)原則上應(yīng)是市、縣（自治縣）級(jí)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)。

對(duì)中部山區(qū)定安、屯昌、五指山、瓊中、保亭、白沙六市縣和農(nóng)產(chǎn)品出口加工企業(yè)、農(nóng)業(yè)高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)申報(bào)龍頭企業(yè)適當(dāng)放寬條件，但必須達(dá)到第七條3、4、5、6款規(guī)定指標(biāo)的70 %以上。

2 申報(bào)材料

申報(bào)企業(yè)應(yīng)提供如下材料：

（1）申報(bào)省級(jí)龍頭企業(yè)申請(qǐng)書。申請(qǐng)書除應(yīng)按照申報(bào)省級(jí)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)應(yīng)符合的條件如實(shí)反映企業(yè)的基本情況外，還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)創(chuàng)新情況、企業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)文化等情況。

（2）海南省龍頭企業(yè)申報(bào)表。申報(bào)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填寫海南省龍頭企業(yè)申報(bào)表，并經(jīng)市縣政府出具同意意見和蓋章，申報(bào)表做為申請(qǐng)書的附件。

（3）資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況審計(jì)報(bào)告書。企業(yè)須提供經(jīng)省農(nóng)業(yè)廳選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的前年度審計(jì)報(bào)告原件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)結(jié)論應(yīng)為無保留意見的審計(jì)結(jié)論。

（4）信用證明。申報(bào)企業(yè)須提供銀行信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)提供的信用等級(jí)證明或基本戶開戶行出具的的信用證明。應(yīng)付賬款達(dá)到資產(chǎn)總額30 %的，應(yīng)提供主要債權(quán)人出具的信用情況說明。

（5）帶動(dòng)農(nóng)戶證明。與農(nóng)民合作社或農(nóng)戶簽訂的生產(chǎn)或購(gòu)銷合同復(fù)印件，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)民簽訂的就業(yè)合同復(fù)印件，或者市縣農(nóng)業(yè)部門出具的企業(yè)與農(nóng)戶建立利益關(guān)系、帶動(dòng)農(nóng)戶增收的證明，要寫明具體的帶動(dòng)方式、利益機(jī)制和分別帶動(dòng)農(nóng)戶的數(shù)量，并附上農(nóng)戶姓名、電話、所在村名的通訊錄。

（6）企業(yè)所在地市縣級(jí)稅務(wù)部門出具的企業(yè)上二個(gè)年納稅情況證明、社保部門出具的企業(yè)上二個(gè)年度企業(yè)職工繳納的各項(xiàng)社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)證明。

（7）農(nóng)業(yè)質(zhì)檢部門或其他法定監(jiān)管部門出具的近2年內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量安全情況證明。

（8）土地承包、租賃合同或權(quán)屬證書復(fù)印件。

（9）畜牧養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品加工等排污企業(yè)須提供環(huán)保行政主管部門出具的達(dá)標(biāo)排放證明。

（10）農(nóng)產(chǎn)品原產(chǎn)地證明、無公害證書、綠色食品證書或有機(jī)食品證書復(fù)印件（需提供一項(xiàng)以上）。

（11）企業(yè)取得的各種證書復(fù)印件，可根據(jù)情況據(jù)實(shí)提供：省著名商標(biāo)證書、國(guó)家馳名商標(biāo)證明文件復(fù)印件；省名牌產(chǎn)品、中國(guó)名牌產(chǎn)品證書復(fù)印件；企業(yè)質(zhì)量管理體系認(rèn)證、職業(yè)安全與衛(wèi)生管理體系認(rèn)證等復(fù)印件；專利證書復(fù)印件；商標(biāo)注冊(cè)證復(fù)印件；科技成果等其他榮譽(yù)稱號(hào)證書復(fù)印件。

上述所列一至十項(xiàng)為必須提供的材料，第十一項(xiàng)所列資料按實(shí)際情況提供。

3 申報(bào)程序

（1）申報(bào)企業(yè)直接向企業(yè)所在地的市、縣（自治縣）農(nóng)業(yè)行政（農(nóng)經(jīng)）主管部門提出申請(qǐng)。

（2）各市、縣（自治縣）農(nóng)業(yè)行政（農(nóng)經(jīng)）主管部門對(duì)企業(yè)所報(bào)材料的真實(shí)性進(jìn)行審核，并出具審核意見。

（3）各市、縣（自治縣）農(nóng)業(yè)行政（農(nóng)經(jīng)）主管部門將審核通過的申報(bào)企業(yè)材料經(jīng)市、縣（自治縣）人民政府同意蓋章，正式行文向省農(nóng)業(yè)廳推薦，并附上企業(yè)申報(bào)材料。

4 有關(guān)事項(xiàng)

（1）申報(bào)省級(jí)龍頭企業(yè)申請(qǐng)書。企業(yè)發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化情況介紹（2 000字左右），主要內(nèi)容為企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模等基本情況；企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展情況；采取的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式，與農(nóng)戶的聯(lián)結(jié)方式，帶動(dòng)基地和農(nóng)民情況；公司發(fā)展前景等。企業(yè)發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化情況介紹材料必須以電子版形式發(fā)至聯(lián)系人的郵箱。

（2）資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況審計(jì)報(bào)告書。企業(yè)須提供經(jīng)省農(nóng)業(yè)廳選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的前一個(gè)年度審計(jì)報(bào)告原件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)結(jié)論應(yīng)為無保留意見的審計(jì)結(jié)論。

（3）凡是復(fù)印、復(fù)制的材料均需蓋企業(yè)公章，以確認(rèn)復(fù)印件、復(fù)制件與原件一致。

篇5

事務(wù)所接受指定擔(dān)任管理人后，應(yīng)根據(jù)法院送達(dá)的決定書，成立企業(yè)破產(chǎn)案件管理人項(xiàng)目組，確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并依據(jù)破產(chǎn)案件的復(fù)雜程度選派項(xiàng)目組組成人員。

選派具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)并取得執(zhí)業(yè)資格的人員擔(dān)任管理人工作人員，是事務(wù)所盡責(zé)履職的保證。按照管理人需要履行的職責(zé)要求，管理人參與企業(yè)破產(chǎn)案件甲理，涉及到會(huì)計(jì)、甲計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、訴訟、仲裁、拍賣、財(cái)產(chǎn)管理、方案制定和營(yíng)業(yè)等多方面事務(wù)。因此，事務(wù)所接受指定后，應(yīng)根據(jù)破產(chǎn)案件的實(shí)際情況合理配備工作人員，必要時(shí)可通過聘請(qǐng)本專業(yè)的其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者人員協(xié)助履行管理人職責(zé)，也可以聘任債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)管理人員負(fù)責(zé)重整期間的營(yíng)業(yè)事務(wù)。

二、完整接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料

在接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料時(shí)，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)《破產(chǎn)法》第31條的規(guī)定，要求債務(wù)人移交法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前最少一年內(nèi)的賬簿，并對(duì)移交的賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)，登記造表，辦理交接手續(xù)。同時(shí)，應(yīng)注意向債務(wù)人收集已經(jīng)向法院提交的財(cái)產(chǎn)狀況說明、債務(wù)清冊(cè)、債權(quán)清冊(cè)、有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及職工工資的支付和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納情況；收集資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保合同、貸款合同、抵押、擔(dān)保物清單；根據(jù)債務(wù)人移交的資產(chǎn)明細(xì)賬，與債務(wù)人的有關(guān)人員一起核查實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量，確認(rèn)資產(chǎn)的所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)；核對(duì)債務(wù)、債權(quán)清冊(cè)余額與接管的賬面余額是否一致；設(shè)定抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量與抵押、擔(dān)保物清單是否一致。對(duì)已接管的債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、賬簿等資料，應(yīng)由管理人聘用的工作人員與債務(wù)人的有關(guān)人員一起負(fù)責(zé)管理、保管，并明確相關(guān)的管理辦法。

接管債務(wù)人財(cái)產(chǎn)后，事務(wù)所還應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員對(duì)債務(wù)人的企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、技術(shù)人員構(gòu)成情況、嚴(yán)品生產(chǎn)的技術(shù)情況、設(shè)備完好情況、市場(chǎng)適銷情況以及銷售的盈利情況進(jìn)行調(diào)查、分析，以決定繼續(xù)或者停止債務(wù)人的營(yíng)業(yè)。

三、全面調(diào)查債務(wù)人財(cái)產(chǎn)狀況，制作財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告

事務(wù)所接管債務(wù)人財(cái)產(chǎn)、賬簿、文書等資料后，應(yīng)對(duì)債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行全面調(diào)查，盡快制作財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告，為召開第一次債權(quán)人會(huì)議準(zhǔn)備資料。

一方面，要按《破產(chǎn)法》第31條、第32條、第33條等有關(guān)規(guī)定，組織相關(guān)專業(yè)人員對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)申請(qǐng)裁定日的財(cái)務(wù)狀況和破產(chǎn)申請(qǐng)裁定日前至少一年內(nèi)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)或?qū)徍?，檢查債務(wù)人在法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前一年內(nèi)有無無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、以明顯不合理的價(jià)格進(jìn)行交易的、對(duì)沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償?shù)幕蚍艞墏鶛?quán)的行為；檢查債務(wù)人在法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前六個(gè)月內(nèi)有無屬于債務(wù)人已不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力，但仍對(duì)個(gè)別債權(quán)人進(jìn)行清償?shù)男袨椋粰z查債務(wù)人有無為逃避債務(wù)而隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的行為和虛構(gòu)債務(wù)或者承認(rèn)不真實(shí)的債務(wù)的行為。

在進(jìn)行上述審計(jì)或?qū)徍藭r(shí)，管理人應(yīng)對(duì)債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人帳戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金等分2006年8月27日（新《破產(chǎn)法》公布之日）前（包括當(dāng)日）所欠和2006年8月27日后所欠進(jìn)行調(diào)查并予以公示。還應(yīng)關(guān)注債務(wù)人的出資人出資義務(wù)的履行情況，設(shè)定擔(dān)保物權(quán)的資產(chǎn)情況，并將設(shè)有擔(dān)保物權(quán)的資產(chǎn)與普通財(cái)產(chǎn)分別造冊(cè)。

另一方面還要按照《破產(chǎn)法》第48條的要求，登記債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。

在接受債權(quán)人申報(bào)債權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求債權(quán)人書面說明債權(quán)的數(shù)額和有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，并提交有關(guān)證據(jù)。對(duì)債權(quán)人主張抵銷對(duì)債務(wù)人負(fù)有債務(wù)的債權(quán)，應(yīng)按《破產(chǎn)法》第40條的規(guī)定確定是否可以抵銷。管理人收到債權(quán)申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè)，對(duì)申報(bào)的債權(quán)進(jìn)行審查，編制債權(quán)表，并提交第一次債權(quán)人會(huì)議核查。同時(shí)將債權(quán)人的債權(quán)申報(bào)情況與債務(wù)人的賬簿記載情況進(jìn)行比對(duì)，并將比對(duì)結(jié)果告知債權(quán)人和債務(wù)人。對(duì)比對(duì)結(jié)果不一致的，由債權(quán)人和債務(wù)人雙方通過法律途徑解決。

四、加強(qiáng)破產(chǎn)案件審理期間的日常管理，控制、監(jiān)督共益?zhèn)鶆?wù)和破產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生

企業(yè)破產(chǎn)案件管理人的職責(zé)履行期間，應(yīng)當(dāng)自法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)指定管理人起，至重整監(jiān)督期屆滿、管理人向法院提交監(jiān)督報(bào)告之日或法院裁定認(rèn)可債權(quán)人會(huì)議通過和解協(xié)議以及債務(wù)人與全體債權(quán)人就債權(quán)債務(wù)的處理自行達(dá)成協(xié)議、管理人向債務(wù)人移交財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)并向法院提交執(zhí)行職務(wù)的報(bào)告之日或法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序、管理人向破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記完畢的次日止。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)債務(wù)人的日常管理職責(zé)應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)破產(chǎn)程序之中。

其間要注意以下事項(xiàng)：

1.管理、監(jiān)督共益?zhèn)鶆?wù)的發(fā)生，使其最優(yōu)化。由于共益?zhèn)鶆?wù)可以以債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，因此，為保護(hù)債權(quán)人合法權(quán)益，事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)共益?zhèn)鶆?wù)的管理和監(jiān)督，力爭(zhēng)共益?zhèn)鶆?wù)發(fā)生最優(yōu)化。如出現(xiàn)符合《破產(chǎn)法》73條規(guī)定，在重整期間，經(jīng)債務(wù)人申請(qǐng)，法院批準(zhǔn)，債務(wù)人在管理人的監(jiān)督下自行管理財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的情形，“為債務(wù)人繼續(xù)營(yíng)業(yè)而應(yīng)支付的勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù)”以及其他相關(guān)共益?zhèn)鶆?wù)發(fā)生的實(shí)施主體為債務(wù)人，事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)共益?zhèn)鶆?wù)的監(jiān)督，必要時(shí)可選派具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)和債務(wù)人所屬行業(yè)專業(yè)知識(shí)的人員入駐債務(wù)人企業(yè)，進(jìn)行事前、事中監(jiān)督。

2.關(guān)注重整期間債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)產(chǎn)狀況。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)產(chǎn)狀況繼續(xù)惡化，缺乏挽救的可能性，或者債務(wù)人有欺詐、惡意減少債務(wù)人財(cái)產(chǎn)及其他顯著不利于債權(quán)人的行為，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)求法院裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

3.代表或協(xié)助債務(wù)人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序，掌握債務(wù)人詳細(xì)的法律關(guān)系變化情況。

4.登記債權(quán)人未在法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，但在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)的債權(quán)。

5.管理、支付破產(chǎn)費(fèi)用，對(duì)可控費(fèi)用力求最小化。

五、及時(shí)進(jìn)行破產(chǎn)清算，做好破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)、分配工作

一般來說，法院宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)，破產(chǎn)人進(jìn)入破產(chǎn)還債程序后的工作，是企業(yè)破產(chǎn)案件管理人的重點(diǎn)工作。此期間無論是破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)方案還是破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案，都直接關(guān)系著債權(quán)人和債務(wù)人以及企業(yè)職工的合法權(quán)益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作

1.聘請(qǐng)具有資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。除債權(quán)人會(huì)議對(duì)非國(guó)有資產(chǎn)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無異議并經(jīng)法院同意后可以不進(jìn)行評(píng)估外，其他破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在變價(jià)前均應(yīng)進(jìn)行評(píng)估。

2.擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案。管理人擬訂的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案應(yīng)有利于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的收益最大化。一般來說，對(duì)能夠獨(dú)立產(chǎn)生效益的生產(chǎn)線、流水線宜整體變現(xiàn)；對(duì)市場(chǎng)流通性強(qiáng)、二手設(shè)備市場(chǎng)活躍的通用設(shè)備應(yīng)單臺(tái)出售；對(duì)專用設(shè)備可考慮“打包”轉(zhuǎn)讓；對(duì)房屋、建筑物及其相應(yīng)的國(guó)有土地使用權(quán)變價(jià)，如國(guó)有土地使用權(quán)系出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得，應(yīng)采取“房地合一”變現(xiàn)，如國(guó)有土地使用權(quán)以劃撥方式取得，由于企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，有關(guān)政府可以予以收回，應(yīng)將房屋、建筑物和以劃撥方式取得國(guó)有土地使用權(quán)分別出售。

對(duì)專利、商標(biāo)、工業(yè)技術(shù)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，如與能夠獨(dú)立產(chǎn)生效益的生產(chǎn)線、流水線關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的，應(yīng)與生產(chǎn)線、流水線一同轉(zhuǎn)讓。

由于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)按整體或部分變價(jià)出售時(shí)取得的變價(jià)收入可能包括了有擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)，因此，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案要說明取得的變價(jià)收入在有擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)和無擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)之間的劃分方法和依據(jù)。

如果破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)采用拍賣方式變價(jià)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案中應(yīng)說明拍賣底價(jià)和拍賣機(jī)構(gòu)的確定方法。

如果破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中有按照國(guó)家規(guī)定不能拍賣或者限制轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案中應(yīng)將該部分財(cái)產(chǎn)單獨(dú)列示，并說明按照國(guó)家規(guī)定可以采取的處理方式。

3.擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案。管理人在擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案時(shí)應(yīng)注意：

（1）雖然《破產(chǎn)法》第109條規(guī)定了對(duì)破產(chǎn)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，對(duì)該特定財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利，但第132條規(guī)定同時(shí)了破產(chǎn)人在本法公布之日（2006年8月27日）前（包括當(dāng)日）所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，依照本法第113條的規(guī)定清償后不足以清償?shù)牟糠?，以本法?09條規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)優(yōu)先于對(duì)該特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人受償。因此，在擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案時(shí)，應(yīng)將破產(chǎn)人在2006年8月27日前所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金的分配順序優(yōu)先于對(duì)破產(chǎn)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人。（2）對(duì)破產(chǎn)人的國(guó)有劃撥土地使用權(quán)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，應(yīng)根據(jù)法釋【2003】6號(hào)“如果企業(yè)對(duì)以劃撥方式取得的國(guó)有土地使用權(quán)設(shè)定抵押時(shí)，履行了法定的甲批手續(xù)，并依法辦理了抵押登記，抵押權(quán)人只有在以抵押標(biāo)的物折價(jià)或拍賣、變賣所得價(jià)款繳納相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金的款項(xiàng)后，對(duì)剩余部分方可享有優(yōu)先受償權(quán)”的規(guī)定，將應(yīng)繳納相當(dāng)于土地使用權(quán)出讓金的款項(xiàng)優(yōu)先提存。

篇6

第二條企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)。

企業(yè)法人有前款規(guī)定情形，或者有明顯喪失清償能力可能的，可以依照本法規(guī)定進(jìn)行重整。

第三條破產(chǎn)案件由債務(wù)人住所地人民法院管轄。

第四條破產(chǎn)案件審理程序，本法沒有規(guī)定的，適用民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定。

第五條依照本法開始的破產(chǎn)程序，對(duì)債務(wù)人在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域外的財(cái)產(chǎn)發(fā)生效力。

對(duì)外國(guó)法院作出的發(fā)生法律效力的破產(chǎn)案件的判決、裁定，涉及債務(wù)人在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域內(nèi)的財(cái)產(chǎn)，申請(qǐng)或者請(qǐng)求人民法院承認(rèn)和執(zhí)行的，人民法院依照中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約，或者按照互惠原則進(jìn)行審查，認(rèn)為不違反中華人民共和國(guó)法律的基本原則，不損害國(guó)家、安全和社會(huì)公共利益，不損害中華人民共和國(guó)領(lǐng)域內(nèi)債權(quán)人的合法權(quán)益的，裁定承認(rèn)和執(zhí)行。

第六條人民法院審理破產(chǎn)案件，應(yīng)當(dāng)依法保障企業(yè)職工的合法權(quán)益，依法追究破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的法律責(zé)任。

第二章申請(qǐng)和受理

第一節(jié)申請(qǐng)

第七條債務(wù)人有本法第二條規(guī)定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破產(chǎn)清算申請(qǐng)。

債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，債權(quán)人可以向人民法院提出對(duì)債務(wù)人進(jìn)行重整或者破產(chǎn)清算的申請(qǐng)。

企業(yè)法人已解散但未清算或者未清算完畢，資產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，依法負(fù)有清算責(zé)任的人應(yīng)當(dāng)向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)清算。

第八條向人民法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)提交破產(chǎn)申請(qǐng)書和有關(guān)證據(jù)。

破產(chǎn)申請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人的基本情況；

（二）申請(qǐng)目的；

（三）申請(qǐng)的事實(shí)和理由；

（四）人民法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)載明的其他事項(xiàng)。

債務(wù)人提出申請(qǐng)的，還應(yīng)當(dāng)向人民法院提交財(cái)產(chǎn)狀況說明、債務(wù)清冊(cè)、債權(quán)清冊(cè)、有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、職工安置預(yù)案以及職工工資的支付和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納情況。

第九條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前，申請(qǐng)人可以請(qǐng)求撤回申請(qǐng)。

第二節(jié)受理

第十條債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的，人民法院應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起五日內(nèi)通知債務(wù)人。債務(wù)人對(duì)申請(qǐng)有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到人民法院的通知之日起七日內(nèi)向人民法院提出。人民法院應(yīng)當(dāng)自異議期滿之日起十日內(nèi)裁定是否受理。

除前款規(guī)定的情形外，人民法院應(yīng)當(dāng)自收到破產(chǎn)申請(qǐng)之日起十五日內(nèi)裁定是否受理。

有特殊情況需要延長(zhǎng)前兩款規(guī)定的裁定受理期限的，經(jīng)上一級(jí)人民法院批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)十五日。

第十一條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)自裁定作出之日起五日內(nèi)送達(dá)申請(qǐng)人。

債權(quán)人提出申請(qǐng)的，人民法院應(yīng)當(dāng)自裁定作出之日起五日內(nèi)送達(dá)債務(wù)人。債務(wù)人應(yīng)當(dāng)自裁定送達(dá)之日起十五日內(nèi)，向人民法院提交財(cái)產(chǎn)狀況說明、債務(wù)清冊(cè)、債權(quán)清冊(cè)、有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及職工工資的支付和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納情況。

第十二條人民法院裁定不受理破產(chǎn)申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)自裁定作出之日起五日內(nèi)送達(dá)申請(qǐng)人并說明理由。申請(qǐng)人對(duì)裁定不服的，可以自裁定送達(dá)之日起十日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后至破產(chǎn)宣告前，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)債務(wù)人不符合本法第二條規(guī)定情形的，可以裁定駁回申請(qǐng)。申請(qǐng)人對(duì)裁定不服的，可以自裁定送達(dá)之日起十日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。

第十三條人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)指定管理人。

第十四條人民法院應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起二十五日內(nèi)通知已知債權(quán)人，并予以公告。

通知和公告應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人的名稱或者姓名；

（二）人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的時(shí)間；

（三）申報(bào)債權(quán)的期限、地點(diǎn)和注意事項(xiàng)；

（四）管理人的名稱或者姓名及其處理事務(wù)的地址；

（五）債務(wù)人的債務(wù)人或者財(cái)產(chǎn)持有人應(yīng)當(dāng)向管理人清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)的要求；

（六）第一次債權(quán)人會(huì)議召開的時(shí)間和地點(diǎn)；

（七）人民法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)通知和公告的其他事項(xiàng)。

第十五條自人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定送達(dá)債務(wù)人之日起至破產(chǎn)程序終結(jié)之日，債務(wù)人的有關(guān)人員承擔(dān)下列義務(wù)：

（一）妥善保管其占有和管理的財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料；

（二）根據(jù)人民法院、管理人的要求進(jìn)行工作，并如實(shí)回答詢問；

（三）列席債權(quán)人會(huì)議并如實(shí)回答債權(quán)人的詢問；

（四）未經(jīng)人民法院許可，不得離開住所地；

（五）不得新任其他企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。

前款所稱有關(guān)人員，是指企業(yè)的法定代表人；經(jīng)人民法院決定，可以包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和其他經(jīng)營(yíng)管理人員。

第十六條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人對(duì)個(gè)別債權(quán)人的債務(wù)清償無效。

第十七條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人的債務(wù)人或者財(cái)產(chǎn)持有人應(yīng)當(dāng)向管理人清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)。

債務(wù)人的債務(wù)人或者財(cái)產(chǎn)持有人故意違反前款規(guī)定向債務(wù)人清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)，使債權(quán)人受到損失的，不免除其清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)的義務(wù)。

第十八條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，管理人對(duì)破產(chǎn)申請(qǐng)受理前成立而債務(wù)人和對(duì)方當(dāng)事人均未履行完畢的合同有權(quán)決定解除或者繼續(xù)履行，并通知對(duì)方當(dāng)事人。管理人自破產(chǎn)申請(qǐng)受理之日起二個(gè)月內(nèi)未通知對(duì)方當(dāng)事人，或者自收到對(duì)方當(dāng)事人催告之日起三十日內(nèi)未答復(fù)的，視為解除合同。

管理人決定繼續(xù)履行合同的，對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行；但是，對(duì)方當(dāng)事人有權(quán)要求管理人提供擔(dān)保。管理人不提供擔(dān)保的，視為解除合同。

第十九條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，有關(guān)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的保全措施應(yīng)當(dāng)解除，執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)中止。

第二十條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，已經(jīng)開始而尚未終結(jié)的有關(guān)債務(wù)人的民事訴訟或者仲裁應(yīng)當(dāng)中止；在管理人接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)后，該訴訟或者仲裁繼續(xù)進(jìn)行。

第二十一條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，有關(guān)債務(wù)人的民事訴訟，只能向受理破產(chǎn)申請(qǐng)的人民法院提起。

第三章管理人

第二十二條管理人由人民法院指定。

債權(quán)人會(huì)議認(rèn)為管理人不能依法、公正執(zhí)行職務(wù)或者有其他不能勝任職務(wù)情形的，可以申請(qǐng)人民法院予以更換。

指定管理人和確定管理人報(bào)酬的辦法，由最高人民法院規(guī)定。

第二十三條管理人依照本法規(guī)定執(zhí)行職務(wù)，向人民法院報(bào)告工作，并接受債權(quán)人會(huì)議和債權(quán)人委員會(huì)的監(jiān)督。

管理人應(yīng)當(dāng)列席債權(quán)人會(huì)議，向債權(quán)人會(huì)議報(bào)告職務(wù)執(zhí)行情況，并回答詢問。

第二十四條管理人可以由有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的人員組成的清算組或者依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。

人民法院根據(jù)債務(wù)人的實(shí)際情況，可以在征詢有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的意見后，指定該機(jī)構(gòu)具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)并取得執(zhí)業(yè)資格的人員擔(dān)任管理人。

有下列情形之一的，不得擔(dān)任管理人：

（一）因故意犯罪受過刑事處罰；

（二）曾被吊銷相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)證書；

（三）與本案有利害關(guān)系；

（四）人民法院認(rèn)為不宜擔(dān)任管理人的其他情形。

個(gè)人擔(dān)任管理人的，應(yīng)當(dāng)參加執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。

第二十五條管理人履行下列職責(zé)：

（一）接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料；

（二）調(diào)查債務(wù)人財(cái)產(chǎn)狀況，制作財(cái)產(chǎn)狀況報(bào)告；

（三）決定債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)；

（四）決定債務(wù)人的日常開支和其他必要開支；

（五）在第一次債權(quán)人會(huì)議召開之前，決定繼續(xù)或者停止債務(wù)人的營(yíng)業(yè)；

（六）管理和處分債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)；

（七）代表債務(wù)人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序；

（八）提議召開債權(quán)人會(huì)議；

（九）人民法院認(rèn)為管理人應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)。

本法對(duì)管理人的職責(zé)另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。

第二十六條在第一次債權(quán)人會(huì)議召開之前，管理人決定繼續(xù)或者停止債務(wù)人的營(yíng)業(yè)或者有本法第六十九條規(guī)定行為之一的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)人民法院許可。

第二十七條管理人應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，忠實(shí)執(zhí)行職務(wù)。

第二十八條管理人經(jīng)人民法院許可，可以聘用必要的工作人員。

管理人的報(bào)酬由人民法院確定。債權(quán)人會(huì)議對(duì)管理人的報(bào)酬有異議的，有權(quán)向人民法院提出。

第二十九條管理人沒有正當(dāng)理由不得辭去職務(wù)。管理人辭去職務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)人民法院許可。

第四章債務(wù)人財(cái)產(chǎn)

第三十條破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)屬于債務(wù)人的全部財(cái)產(chǎn)，以及破產(chǎn)申請(qǐng)受理后至破產(chǎn)程序終結(jié)前債務(wù)人取得的財(cái)產(chǎn)，為債務(wù)人財(cái)產(chǎn)。

第三十一條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前一年內(nèi)，涉及債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的下列行為，管理人有權(quán)請(qǐng)求人民法院予以撤銷：

（一）無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的；

（二）以明顯不合理的價(jià)格進(jìn)行交易的；

（三）對(duì)沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的；

（四）對(duì)未到期的債務(wù)提前清償?shù)模?/p>

（五）放棄債權(quán)的。

第三十二條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前六個(gè)月內(nèi)，債務(wù)人有本法第二條第一款規(guī)定的情形，仍對(duì)個(gè)別債權(quán)人進(jìn)行清償?shù)?，管理人有?quán)請(qǐng)求人民法院予以撤銷。但是，個(gè)別清償使債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受益的除外。

第三十三條涉及債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的下列行為無效：

（一）為逃避債務(wù)而隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的；

（二）虛構(gòu)債務(wù)或者承認(rèn)不真實(shí)的債務(wù)的。

第三十四條因本法第三十一條、第三十二條或者第三十三條規(guī)定的行為而取得的債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)，管理人有權(quán)追回。

第三十五條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人的出資人尚未完全履行出資義務(wù)的，管理人應(yīng)當(dāng)要求該出資人繳納所認(rèn)繳的出資，而不受出資期限的限制。

第三十六條債務(wù)人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員利用職權(quán)從企業(yè)獲取的非正常收入和侵占的企業(yè)財(cái)產(chǎn)，管理人應(yīng)當(dāng)追回。

第三十七條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，管理人可以通過清償債務(wù)或者提供為債權(quán)人接受的擔(dān)保，取回質(zhì)物、留置物。

前款規(guī)定的債務(wù)清償或者替代擔(dān)保，在質(zhì)物或者留置物的價(jià)值低于被擔(dān)保的債權(quán)額時(shí)，以該質(zhì)物或者留置物當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值為限。

第三十八條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人占有的不屬于債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)，該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人可以通過管理人取回。但是，本法另有規(guī)定的除外。

第三十九條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，債務(wù)人尚未收到且未付清全部?jī)r(jià)款的，出賣人可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物。但是，管理人可以支付全部?jī)r(jià)款，請(qǐng)求出賣人交付標(biāo)的物。

第四十條債權(quán)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前對(duì)債務(wù)人負(fù)有債務(wù)的，可以向管理人主張抵銷。但是，有下列情形之一的，不得抵銷：

（一）債務(wù)人的債務(wù)人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理后取得他人對(duì)債務(wù)人的債權(quán)的；

（二）債權(quán)人已知債務(wù)人有不能清償?shù)狡趥鶆?wù)或者破產(chǎn)申請(qǐng)的事實(shí)，對(duì)債務(wù)人負(fù)擔(dān)債務(wù)的；但是，債權(quán)人因?yàn)榉梢?guī)定或者有破產(chǎn)申請(qǐng)一年前所發(fā)生的原因而負(fù)擔(dān)債務(wù)的除外；

（三）債務(wù)人的債務(wù)人已知債務(wù)人有不能清償?shù)狡趥鶆?wù)或者破產(chǎn)申請(qǐng)的事實(shí)，對(duì)債務(wù)人取得債權(quán)的；但是，債務(wù)人的債務(wù)人因?yàn)榉梢?guī)定或者有破產(chǎn)申請(qǐng)一年前所發(fā)生的原因而取得債權(quán)的除外。

第五章破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)

第四十一條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后發(fā)生的下列費(fèi)用，為破產(chǎn)費(fèi)用：

（一）破產(chǎn)案件的訴訟費(fèi)用；

（二）管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用；

（三）管理人執(zhí)行職務(wù)的費(fèi)用、報(bào)酬和聘用工作人員的費(fèi)用。

第四十二條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后發(fā)生的下列債務(wù)，為共益?zhèn)鶆?wù)：

（一）因管理人或者債務(wù)人請(qǐng)求對(duì)方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)；

（二）債務(wù)人財(cái)產(chǎn)受無因管理所產(chǎn)生的債務(wù)；

（三）因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)生的債務(wù)；

（四）為債務(wù)人繼續(xù)營(yíng)業(yè)而應(yīng)支付的勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù)；

（五）管理人或者相關(guān)人員執(zhí)行職務(wù)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)；

（六）債務(wù)人財(cái)產(chǎn)致人損害所產(chǎn)生的債務(wù)。

第四十三條破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)由債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償。

債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)的，先行清償破產(chǎn)費(fèi)用。

債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償所有破產(chǎn)費(fèi)用或者共益?zhèn)鶆?wù)的，按照比例清償。

債務(wù)人財(cái)產(chǎn)不足以清償破產(chǎn)費(fèi)用的，管理人應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序。人民法院應(yīng)當(dāng)自收到請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)裁定終結(jié)破產(chǎn)程序，并予以公告。

第六章債權(quán)申報(bào)

第四十四條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)對(duì)債務(wù)人享有債權(quán)的債權(quán)人，依照本法規(guī)定的程序行使權(quán)利。

第四十五條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)確定債權(quán)人申報(bào)債權(quán)的期限。債權(quán)申報(bào)期限自人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)公告之日起計(jì)算，最短不得少于三十日，最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。

第四十六條未到期的債權(quán)，在破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)視為到期。

附利息的債權(quán)自破產(chǎn)申請(qǐng)受理時(shí)起停止計(jì)息。

第四十七條附條件、附期限的債權(quán)和訴訟、仲裁未決的債權(quán)，債權(quán)人可以申報(bào)。

第四十八條債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)向管理人申報(bào)債權(quán)。

債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，不必申報(bào)，由管理人調(diào)查后列出清單并予以公示。職工對(duì)清單記載有異議的，可以要求管理人更正；管理人不予更正的，職工可以向人民法院提訟。

第四十九條債權(quán)人申報(bào)債權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面說明債權(quán)的數(shù)額和有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，并提交有關(guān)證據(jù)。申報(bào)的債權(quán)是連帶債權(quán)的，應(yīng)當(dāng)說明。

第五十條連帶債權(quán)人可以由其中一人代表全體連帶債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，也可以共同申報(bào)債權(quán)。

第五十一條債務(wù)人的保證人或者其他連帶債務(wù)人已經(jīng)代替?zhèn)鶆?wù)人清償債務(wù)的，以其對(duì)債務(wù)人的求償權(quán)申報(bào)債權(quán)。

債務(wù)人的保證人或者其他連帶債務(wù)人尚未代替?zhèn)鶆?wù)人清償債務(wù)的，以其對(duì)債務(wù)人的將來求償權(quán)申報(bào)債權(quán)。但是，債權(quán)人已經(jīng)向管理人申報(bào)全部債權(quán)的除外。

第五十二條連帶債務(wù)人數(shù)人被裁定適用本法規(guī)定的程序的，其債權(quán)人有權(quán)就全部債權(quán)分別在各破產(chǎn)案件中申報(bào)債權(quán)。

第五十三條管理人或者債務(wù)人依照本法規(guī)定解除合同的，對(duì)方當(dāng)事人以因合同解除所產(chǎn)生的損害賠償請(qǐng)求權(quán)申報(bào)債權(quán)。

第五十四條債務(wù)人是委托合同的委托人，被裁定適用本法規(guī)定的程序，受托人不知該事實(shí)，繼續(xù)處理委托事務(wù)的，受托人以由此產(chǎn)生的請(qǐng)求權(quán)申報(bào)債權(quán)。

第五十五條債務(wù)人是票據(jù)的出票人，被裁定適用本法規(guī)定的程序，該票據(jù)的付款人繼續(xù)付款或者承兌的，付款人以由此產(chǎn)生的請(qǐng)求權(quán)申報(bào)債權(quán)。

第五十六條在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，債權(quán)人未申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)；但是，此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。為審查和確認(rèn)補(bǔ)充申報(bào)債權(quán)的費(fèi)用，由補(bǔ)充申報(bào)人承擔(dān)。

債權(quán)人未依照本法規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，不得依照本法規(guī)定的程序行使權(quán)利。

第五十七條管理人收到債權(quán)申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè)，對(duì)申報(bào)的債權(quán)進(jìn)行審查，并編制債權(quán)表。

債權(quán)表和債權(quán)申報(bào)材料由管理人保存，供利害關(guān)系人查閱。

第五十八條依照本法第五十七條規(guī)定編制的債權(quán)表，應(yīng)當(dāng)提交第一次債權(quán)人會(huì)議核查。

債務(wù)人、債權(quán)人對(duì)債權(quán)表記載的債權(quán)無異議的，由人民法院裁定確認(rèn)。

債務(wù)人、債權(quán)人對(duì)債權(quán)表記載的債權(quán)有異議的，可以向受理破產(chǎn)申請(qǐng)的人民法院提訟。

第七章債權(quán)人會(huì)議

第一節(jié)一般規(guī)定

第五十九條依法申報(bào)債權(quán)的債權(quán)人為債權(quán)人會(huì)議的成員，有權(quán)參加債權(quán)人會(huì)議，享有表決權(quán)。

債權(quán)尚未確定的債權(quán)人，除人民法院能夠?yàn)槠湫惺贡頉Q權(quán)而臨時(shí)確定債權(quán)額的外，不得行使表決權(quán)。

對(duì)債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán)人，未放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，對(duì)于本法第六十一條第一款第七項(xiàng)、第十項(xiàng)規(guī)定的事項(xiàng)不享有表決權(quán)。

債權(quán)人可以委托人出席債權(quán)人會(huì)議，行使表決權(quán)。人出席債權(quán)人會(huì)議，應(yīng)當(dāng)向人民法院或者債權(quán)人會(huì)議主席提交債權(quán)人的授權(quán)委托書。

債權(quán)人會(huì)議應(yīng)當(dāng)有債務(wù)人的職工和工會(huì)的代表參加，對(duì)有關(guān)事項(xiàng)發(fā)表意見。

第六十條債權(quán)人會(huì)議設(shè)主席一人，由人民法院從有表決權(quán)的債權(quán)人中指定。

債權(quán)人會(huì)議主席主持債權(quán)人會(huì)議。

第六十一條債權(quán)人會(huì)議行使下列職權(quán)：

（一）核查債權(quán)；

（二）申請(qǐng)人民法院更換管理人，審查管理人的費(fèi)用和報(bào)酬；

（三）監(jiān)督管理人；

（四）選任和更換債權(quán)人委員會(huì)成員；

（五）決定繼續(xù)或者停止債務(wù)人的營(yíng)業(yè)；

（六）通過重整計(jì)劃；

（七）通過和解協(xié)議；

（八）通過債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的管理方案；

（九）通過破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變價(jià)方案；

（十）通過破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配方案；

（十一）人民法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由債權(quán)人會(huì)議行使的其他職權(quán)。

債權(quán)人會(huì)議應(yīng)當(dāng)對(duì)所議事項(xiàng)的決議作成會(huì)議記錄。

第六十二條第一次債權(quán)人會(huì)議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿之日起十五日內(nèi)召開。

以后的債權(quán)人會(huì)議，在人民法院認(rèn)為必要時(shí)，或者管理人、債權(quán)人委員會(huì)、占債權(quán)總額四分之一以上的債權(quán)人向債權(quán)人會(huì)議主席提議時(shí)召開。

第六十三條召開債權(quán)人會(huì)議，管理人應(yīng)當(dāng)提前十五日通知已知的債權(quán)人。

第六十四條債權(quán)人會(huì)議的決議，由出席會(huì)議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)通過，并且其所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的二分之一以上。但是，本法另有規(guī)定的除外。

債權(quán)人認(rèn)為債權(quán)人會(huì)議的決議違反法律規(guī)定，損害其利益的，可以自債權(quán)人會(huì)議作出決議之日起十五日內(nèi)，請(qǐng)求人民法院裁定撤銷該決議，責(zé)令債權(quán)人會(huì)議依法重新作出決議。

債權(quán)人會(huì)議的決議，對(duì)于全體債權(quán)人均有約束力。

第六十五條本法第六十一條第一款第八項(xiàng)、第九項(xiàng)所列事項(xiàng)，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決未通過的，由人民法院裁定。

本法第六十一條第一款第十項(xiàng)所列事項(xiàng)，經(jīng)債權(quán)人會(huì)議二次表決仍未通過的，由人民法院裁定。

對(duì)前兩款規(guī)定的裁定，人民法院可以在債權(quán)人會(huì)議上宣布或者另行通知債權(quán)人。

第六十六條債權(quán)人對(duì)人民法院依照本法第六十五條第一款作出的裁定不服的，債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額二分之一以上的債權(quán)人對(duì)人民法院依照本法第六十五條第二款作出的裁定不服的，可以自裁定宣布之日或者收到通知之日起十五日內(nèi)向該人民法院申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間不停止裁定的執(zhí)行。

第二節(jié)債權(quán)人委員會(huì)

第六十七條債權(quán)人會(huì)議可以決定設(shè)立債權(quán)人委員會(huì)。債權(quán)人委員會(huì)由債權(quán)人會(huì)議選任的債權(quán)人代表和一名債務(wù)人的職工代表或者工會(huì)代表組成。債權(quán)人委員會(huì)成員不得超過九人。

債權(quán)人委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)經(jīng)人民法院書面決定認(rèn)可。

第六十八條債權(quán)人委員會(huì)行使下列職權(quán)：

（一）監(jiān)督債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的管理和處分；

（二）監(jiān)督破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配；

（三）提議召開債權(quán)人會(huì)議；

（四）債權(quán)人會(huì)議委托的其他職權(quán)。

債權(quán)人委員會(huì)執(zhí)行職務(wù)時(shí)，有權(quán)要求管理人、債務(wù)人的有關(guān)人員對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)作出說明或者提供有關(guān)文件。

管理人、債務(wù)人的有關(guān)人員違反本法規(guī)定拒絕接受監(jiān)督的，債權(quán)人委員會(huì)有權(quán)就監(jiān)督事項(xiàng)請(qǐng)求人民法院作出決定；人民法院應(yīng)當(dāng)在五日內(nèi)作出決定。

第六十九條管理人實(shí)施下列行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告?zhèn)鶛?quán)人委員會(huì)：

（一）涉及土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)讓；

（二）探礦權(quán)、采礦權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓；

（三）全部庫存或者營(yíng)業(yè)的轉(zhuǎn)讓；

（四）借款；

（五）設(shè)定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

（六）債權(quán)和有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓；

（七）履行債務(wù)人和對(duì)方當(dāng)事人均未履行完畢的合同；

（八）放棄權(quán)利；

（九）擔(dān)保物的取回；

（十）對(duì)債權(quán)人利益有重大影響的其他財(cái)產(chǎn)處分行為。

未設(shè)立債權(quán)人委員會(huì)的，管理人實(shí)施前款規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告人民法院。

第八章重整

第一節(jié)重整申請(qǐng)和重整期間

第七十條債務(wù)人或者債權(quán)人可以依照本法規(guī)定，直接向人民法院申請(qǐng)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行重整。

債權(quán)人申請(qǐng)對(duì)債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，債務(wù)人或者出資額占債務(wù)人注冊(cè)資本十分之一以上的出資人，可以向人民法院申請(qǐng)重整。

第七十一條人民法院經(jīng)審查認(rèn)為重整申請(qǐng)符合本法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)裁定債務(wù)人重整，并予以公告。

第七十二條自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起至重整程序終止，為重整期間。

第七十三條在重整期間，經(jīng)債務(wù)人申請(qǐng)，人民法院批準(zhǔn)，債務(wù)人可以在管理人的監(jiān)督下自行管理財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)。

有前款規(guī)定情形的，依照本法規(guī)定已接管債務(wù)人財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的管理人應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人移交財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)，本法規(guī)定的管理人的職權(quán)由債務(wù)人行使。

第七十四條管理人負(fù)責(zé)管理財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的，可以聘任債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)管理人員負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)事務(wù)。

第七十五條在重整期間，對(duì)債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有的擔(dān)保權(quán)暫停行使。但是，擔(dān)保物有損壞或者價(jià)值明顯減少的可能，足以危害擔(dān)保權(quán)人權(quán)利的，擔(dān)保權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求恢復(fù)行使擔(dān)保權(quán)。

在重整期間，債務(wù)人或者管理人為繼續(xù)營(yíng)業(yè)而借款的，可以為該借款設(shè)定擔(dān)保。

第七十六條債務(wù)人合法占有的他人財(cái)產(chǎn)，該財(cái)產(chǎn)的權(quán)利人在重整期間要求取回的，應(yīng)當(dāng)符合事先約定的條件。

第七十七條在重整期間，債務(wù)人的出資人不得請(qǐng)求投資收益分配。

在重整期間，債務(wù)人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得向第三人轉(zhuǎn)讓其持有的債務(wù)人的股權(quán)。但是，經(jīng)人民法院同意的除外。

第七十八條在重整期間，有下列情形之一的，經(jīng)管理人或者利害關(guān)系人請(qǐng)求，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)：

（一）債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)產(chǎn)狀況繼續(xù)惡化，缺乏挽救的可能性；

（二）債務(wù)人有欺詐、惡意減少債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者其他顯著不利于債權(quán)人的行為；

（三）由于債務(wù)人的行為致使管理人無法執(zhí)行職務(wù)。

第二節(jié)重整計(jì)劃的制定和批準(zhǔn)

第七十九條債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)自人民法院裁定債務(wù)人重整之日起六個(gè)月內(nèi)，同時(shí)向人民法院和債權(quán)人會(huì)議提交重整計(jì)劃草案。

前款規(guī)定的期限屆滿，經(jīng)債務(wù)人或者管理人請(qǐng)求，有正當(dāng)理由的，人民法院可以裁定延期三個(gè)月。

債務(wù)人或者管理人未按期提出重整計(jì)劃草案的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

第八十條債務(wù)人自行管理財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的，由債務(wù)人制作重整計(jì)劃草案。

管理人負(fù)責(zé)管理財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的，由管理人制作重整計(jì)劃草案。

第八十一條重整計(jì)劃草案應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)方案；

（二）債權(quán)分類；

（三）債權(quán)調(diào)整方案；

（四）債權(quán)受償方案；

（五）重整計(jì)劃的執(zhí)行期限；

（六）重整計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督期限；

（七）有利于債務(wù)人重整的其他方案。

第八十二條下列各類債權(quán)的債權(quán)人參加討論重整計(jì)劃草案的債權(quán)人會(huì)議，依照下列債權(quán)分類，分組對(duì)重整計(jì)劃草案進(jìn)行表決：

（一）對(duì)債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán)；

（二）債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金；

（三）債務(wù)人所欠稅款；

（四）普通債權(quán)。

人民法院在必要時(shí)可以決定在普通債權(quán)組中設(shè)小額債權(quán)組對(duì)重整計(jì)劃草案進(jìn)行表決。

第八十三條重整計(jì)劃不得規(guī)定減免債務(wù)人欠繳的本法第八十二條第一款第二項(xiàng)規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；該項(xiàng)費(fèi)用的債權(quán)人不參加重整計(jì)劃草案的表決。

第八十四條人民法院應(yīng)當(dāng)自收到重整計(jì)劃草案之日起三十日內(nèi)召開債權(quán)人會(huì)議，對(duì)重整計(jì)劃草案進(jìn)行表決。

出席會(huì)議的同一表決組的債權(quán)人過半數(shù)同意重整計(jì)劃草案，并且其所代表的債權(quán)額占該組債權(quán)總額的三分之二以上的，即為該組通過重整計(jì)劃草案。

債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人會(huì)議就重整計(jì)劃草案作出說明，并回答詢問。

第八十五條債務(wù)人的出資人代表可以列席討論重整計(jì)劃草案的債權(quán)人會(huì)議。

重整計(jì)劃草案涉及出資人權(quán)益調(diào)整事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)設(shè)出資人組，對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行表決。

第八十六條各表決組均通過重整計(jì)劃草案時(shí)，重整計(jì)劃即為通過。

自重整計(jì)劃通過之日起十日內(nèi)，債務(wù)人或者管理人應(yīng)當(dāng)向人民法院提出批準(zhǔn)重整計(jì)劃的申請(qǐng)。人民法院經(jīng)審查認(rèn)為符合本法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)裁定批準(zhǔn)，終止重整程序，并予以公告。

第八十七條部分表決組未通過重整計(jì)劃草案的，債務(wù)人或者管理人可以同未通過重整計(jì)劃草案的表決組協(xié)商。該表決組可以在協(xié)商后再表決一次。雙方協(xié)商的結(jié)果不得損害其他表決組的利益。

未通過重整計(jì)劃草案的表決組拒絕再次表決或者再次表決仍未通過重整計(jì)劃草案，但重整計(jì)劃草案符合下列條件的，債務(wù)人或者管理人可以申請(qǐng)人民法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃草案：

（一）按照重整計(jì)劃草案，本法第八十二條第一款第一項(xiàng)所列債權(quán)就該特定財(cái)產(chǎn)將獲得全額清償，其因延期清償所受的損失將得到公平補(bǔ)償，并且其擔(dān)保權(quán)未受到實(shí)質(zhì)性損害，或者該表決組已經(jīng)通過重整計(jì)劃草案；

（二）按照重整計(jì)劃草案，本法第八十二條第一款第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列債權(quán)將獲得全額清償，或者相應(yīng)表決組已經(jīng)通過重整計(jì)劃草案；

（三）按照重整計(jì)劃草案，普通債權(quán)所獲得的清償比例，不低于其在重整計(jì)劃草案被提請(qǐng)批準(zhǔn)時(shí)依照破產(chǎn)清算程序所能獲得的清償比例，或者該表決組已經(jīng)通過重整計(jì)劃草案；

（四）重整計(jì)劃草案對(duì)出資人權(quán)益的調(diào)整公平、公正，或者出資人組已經(jīng)通過重整計(jì)劃草案；

（五）重整計(jì)劃草案公平對(duì)待同一表決組的成員，并且所規(guī)定的債權(quán)清償順序不違反本法第一百一十三條的規(guī)定；

（六）債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)方案具有可行性。

人民法院經(jīng)審查認(rèn)為重整計(jì)劃草案符合前款規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)裁定批準(zhǔn)，終止重整程序，并予以公告。

第八十八條重整計(jì)劃草案未獲得通過且未依照本法第八十七條的規(guī)定獲得批準(zhǔn)，或者已通過的重整計(jì)劃未獲得批準(zhǔn)的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

第三節(jié)重整計(jì)劃的執(zhí)行

第八十九條重整計(jì)劃由債務(wù)人負(fù)責(zé)執(zhí)行。

人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃后，已接管財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的管理人應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人移交財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)。

第九十條自人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃之日起，在重整計(jì)劃規(guī)定的監(jiān)督期內(nèi)，由管理人監(jiān)督重整計(jì)劃的執(zhí)行。

在監(jiān)督期內(nèi)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)向管理人報(bào)告重整計(jì)劃執(zhí)行情況和債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況。

第九十一條監(jiān)督期屆滿時(shí)，管理人應(yīng)當(dāng)向人民法院提交監(jiān)督報(bào)告。自監(jiān)督報(bào)告提交之日起，管理人的監(jiān)督職責(zé)終止。

管理人向人民法院提交的監(jiān)督報(bào)告，重整計(jì)劃的利害關(guān)系人有權(quán)查閱。

經(jīng)管理人申請(qǐng)，人民法院可以裁定延長(zhǎng)重整計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督期限。

第九十二條經(jīng)人民法院裁定批準(zhǔn)的重整計(jì)劃，對(duì)債務(wù)人和全體債權(quán)人均有約束力。

債權(quán)人未依照本法規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，在重整計(jì)劃執(zhí)行期間不得行使權(quán)利；在重整計(jì)劃執(zhí)行完畢后，可以按照重整計(jì)劃規(guī)定的同類債權(quán)的清償條件行使權(quán)利。

債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的保證人和其他連帶債務(wù)人所享有的權(quán)利，不受重整計(jì)劃的影響。

第九十三條債務(wù)人不能執(zhí)行或者不執(zhí)行重整計(jì)劃的，人民法院經(jīng)管理人或者利害關(guān)系人請(qǐng)求，應(yīng)當(dāng)裁定終止重整計(jì)劃的執(zhí)行，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

人民法院裁定終止重整計(jì)劃執(zhí)行的，債權(quán)人在重整計(jì)劃中作出的債權(quán)調(diào)整的承諾失去效力。債權(quán)人因執(zhí)行重整計(jì)劃所受的清償仍然有效，債權(quán)未受清償?shù)牟糠肿鳛槠飘a(chǎn)債權(quán)。

前款規(guī)定的債權(quán)人，只有在其他同順位債權(quán)人同自己所受的清償達(dá)到同一比例時(shí)，才能繼續(xù)接受分配。

有本條第一款規(guī)定情形的，為重整計(jì)劃的執(zhí)行提供的擔(dān)保繼續(xù)有效。

第九十四條按照重整計(jì)劃減免的債務(wù)，自重整計(jì)劃執(zhí)行完畢時(shí)起，債務(wù)人不再承擔(dān)清償責(zé)任。

第九章和解

第九十五條債務(wù)人可以依照本法規(guī)定，直接向人民法院申請(qǐng)和解；也可以在人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，向人民法院申請(qǐng)和解。

債務(wù)人申請(qǐng)和解，應(yīng)當(dāng)提出和解協(xié)議草案。

第九十六條人民法院經(jīng)審查認(rèn)為和解申請(qǐng)符合本法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)裁定和解，予以公告，并召集債權(quán)人會(huì)議討論和解協(xié)議草案。

對(duì)債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，自人民法院裁定和解之日起可以行使權(quán)利。

第九十七條債權(quán)人會(huì)議通過和解協(xié)議的決議，由出席會(huì)議的有表決權(quán)的債權(quán)人過半數(shù)同意，并且其所代表的債權(quán)額占無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)總額的三分之二以上。

第九十八條債權(quán)人會(huì)議通過和解協(xié)議的，由人民法院裁定認(rèn)可，終止和解程序，并予以公告。管理人應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人移交財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)，并向人民法院提交執(zhí)行職務(wù)的報(bào)告。

第九十九條和解協(xié)議草案經(jīng)債權(quán)人會(huì)議表決未獲得通過，或者已經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過的和解協(xié)議未獲得人民法院認(rèn)可的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終止和解程序，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

第一百條經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可的和解協(xié)議，對(duì)債務(wù)人和全體和解債權(quán)人均有約束力。

和解債權(quán)人是指人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)對(duì)債務(wù)人享有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的人。

和解債權(quán)人未依照本法規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，在和解協(xié)議執(zhí)行期間不得行使權(quán)利；在和解協(xié)議執(zhí)行完畢后，可以按照和解協(xié)議規(guī)定的清償條件行使權(quán)利。

第一百零一條和解債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的保證人和其他連帶債務(wù)人所享有的權(quán)利，不受和解協(xié)議的影響。

第一百零二條債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照和解協(xié)議規(guī)定的條件清償債務(wù)。

第一百零三條因債務(wù)人的欺詐或者其他違法行為而成立的和解協(xié)議，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定無效，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

有前款規(guī)定情形的，和解債權(quán)人因執(zhí)行和解協(xié)議所受的清償，在其他債權(quán)人所受清償同等比例的范圍內(nèi)，不予返還。

第一百零四條債務(wù)人不能執(zhí)行或者不執(zhí)行和解協(xié)議的，人民法院經(jīng)和解債權(quán)人請(qǐng)求，應(yīng)當(dāng)裁定終止和解協(xié)議的執(zhí)行，并宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)。

人民法院裁定終止和解協(xié)議執(zhí)行的，和解債權(quán)人在和解協(xié)議中作出的債權(quán)調(diào)整的承諾失去效力。和解債權(quán)人因執(zhí)行和解協(xié)議所受的清償仍然有效，和解債權(quán)未受清償?shù)牟糠肿鳛槠飘a(chǎn)債權(quán)。

前款規(guī)定的債權(quán)人，只有在其他債權(quán)人同自己所受的清償達(dá)到同一比例時(shí)，才能繼續(xù)接受分配。

有本條第一款規(guī)定情形的，為和解協(xié)議的執(zhí)行提供的擔(dān)保繼續(xù)有效。

第一百零五條人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人與全體債權(quán)人就債權(quán)債務(wù)的處理自行達(dá)成協(xié)議的，可以請(qǐng)求人民法院裁定認(rèn)可，并終結(jié)破產(chǎn)程序。

第一百零六條按照和解協(xié)議減免的債務(wù)，自和解協(xié)議執(zhí)行完畢時(shí)起，債務(wù)人不再承擔(dān)清償責(zé)任。

第十章破產(chǎn)清算

第一節(jié)破產(chǎn)宣告

第一百零七條人民法院依照本法規(guī)定宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)自裁定作出之日起五日內(nèi)送達(dá)債務(wù)人和管理人，自裁定作出之日起十日內(nèi)通知已知債權(quán)人，并予以公告。

債務(wù)人被宣告破產(chǎn)后，債務(wù)人稱為破產(chǎn)人，債務(wù)人財(cái)產(chǎn)稱為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)對(duì)債務(wù)人享有的債權(quán)稱為破產(chǎn)債權(quán)。

第一百零八條破產(chǎn)宣告前，有下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)破產(chǎn)程序，并予以公告：

（一）第三人為債務(wù)人提供足額擔(dān)?；蛘邽閭鶆?wù)人清償全部到期債務(wù)的；

（二）債務(wù)人已清償全部到期債務(wù)的。

第一百零九條對(duì)破產(chǎn)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，對(duì)該特定財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。

第一百一十條享有本法第一百零九條規(guī)定權(quán)利的債權(quán)人行使優(yōu)先受償權(quán)利未能完全受償?shù)?，其未受償?shù)膫鶛?quán)作為普通債權(quán)；放棄優(yōu)先受償權(quán)利的，其債權(quán)作為普通債權(quán)。

第二節(jié)變價(jià)和分配

第一百一十一條管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案，提交債權(quán)人會(huì)議討論。

管理人應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)人會(huì)議通過的或者人民法院依照本法第六十五條第一款規(guī)定裁定的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案，適時(shí)變價(jià)出售破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。

第一百一十二條變價(jià)出售破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)通過拍賣進(jìn)行。但是，債權(quán)人會(huì)議另有決議的除外。

破產(chǎn)企業(yè)可以全部或者部分變價(jià)出售。企業(yè)變價(jià)出售時(shí)，可以將其中的無形資產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)單獨(dú)變價(jià)出售。

按照國(guó)家規(guī)定不能拍賣或者限制轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的方式處理。

第一百一十三條破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：

（一）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金；

（二）破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款；

（三）普通破產(chǎn)債權(quán)。

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。

破產(chǎn)企業(yè)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的工資按照該企業(yè)職工的平均工資計(jì)算。

第一百一十四條破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配應(yīng)當(dāng)以貨幣分配方式進(jìn)行。但是，債權(quán)人會(huì)議另有決議的除外。

第一百一十五條管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)擬訂破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案，提交債權(quán)人會(huì)議討論。

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）參加破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的債權(quán)人名稱或者姓名、住所；

（二）參加破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的債權(quán)額；

（三）可供分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)數(shù)額；

（四）破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的順序、比例及數(shù)額；

（五）實(shí)施破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的方法。

債權(quán)人會(huì)議通過破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案后，由管理人將該方案提請(qǐng)人民法院裁定認(rèn)可。

第一百一十六條破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可后，由管理人執(zhí)行。

管理人按照破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案實(shí)施多次分配的，應(yīng)當(dāng)公告本次分配的財(cái)產(chǎn)額和債權(quán)額。管理人實(shí)施最后分配的，應(yīng)當(dāng)在公告中指明，并載明本法第一百一十七條第二款規(guī)定的事項(xiàng)。

第一百一十七條對(duì)于附生效條件或者解除條件的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。

管理人依照前款規(guī)定提存的分配額，在最后分配公告日，生效條件未成就或者解除條件成就的，應(yīng)當(dāng)分配給其他債權(quán)人；在最后分配公告日，生效條件成就或者解除條件未成就的，應(yīng)當(dāng)交付給債權(quán)人。

第一百一十八條債權(quán)人未受領(lǐng)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配額，管理人應(yīng)當(dāng)提存。債權(quán)人自最后分配公告之日起滿二個(gè)月仍不領(lǐng)取的，視為放棄受領(lǐng)分配的權(quán)利，管理人或者人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

第一百一十九條破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，對(duì)于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起滿二年仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

第三節(jié)破產(chǎn)程序的終結(jié)

第一百二十條破產(chǎn)人無財(cái)產(chǎn)可供分配的，管理人應(yīng)當(dāng)請(qǐng)求人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序。

管理人在最后分配完結(jié)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向人民法院提交破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配報(bào)告，并提請(qǐng)人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)程序。

人民法院應(yīng)當(dāng)自收到管理人終結(jié)破產(chǎn)程序的請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)作出是否終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定。裁定終結(jié)的，應(yīng)當(dāng)予以公告。

第一百二十一條管理人應(yīng)當(dāng)自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起十日內(nèi)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向破產(chǎn)人的原登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記。

第一百二十二條管理人于辦理注銷登記完畢的次日終止執(zhí)行職務(wù)。但是，存在訴訟或者仲裁未決情況的除外。

第一百二十三條自破產(chǎn)程序依照本法第四十三條第四款或者第一百二十條的規(guī)定終結(jié)之日起二年內(nèi)，有下列情形之一的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院按照破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案進(jìn)行追加分配：

（一）發(fā)現(xiàn)有依照本法第三十一條、第三十二條、第三十三條、第三十六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)追回的財(cái)產(chǎn)的；

（二）發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)人有應(yīng)當(dāng)供分配的其他財(cái)產(chǎn)的。

有前款規(guī)定情形，但財(cái)產(chǎn)數(shù)量不足以支付分配費(fèi)用的，不再進(jìn)行追加分配，由人民法院將其上交國(guó)庫。

第一百二十四條破產(chǎn)人的保證人和其他連帶債務(wù)人，在破產(chǎn)程序終結(jié)后，對(duì)債權(quán)人依照破產(chǎn)清算程序未受清償?shù)膫鶛?quán)，依法繼續(xù)承擔(dān)清償責(zé)任。

第十一章法律責(zé)任

第一百二十五條企業(yè)董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員違反忠實(shí)義務(wù)、勤勉義務(wù)，致使所在企業(yè)破產(chǎn)的，依法承擔(dān)民事責(zé)任。

有前款規(guī)定情形的人員，自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起三年內(nèi)不得擔(dān)任任何企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。

第一百二十六條有義務(wù)列席債權(quán)人會(huì)議的債務(wù)人的有關(guān)人員，經(jīng)人民法院傳喚，無正當(dāng)理由拒不列席債權(quán)人會(huì)議的，人民法院可以拘傳，并依法處以罰款。債務(wù)人的有關(guān)人員違反本法規(guī)定，拒不陳述、回答，或者作虛假陳述、回答的，人民法院可以依法處以罰款。

第一百二十七條債務(wù)人違反本法規(guī)定，拒不向人民法院提交或者提交不真實(shí)的財(cái)產(chǎn)狀況說明、債務(wù)清冊(cè)、債權(quán)清冊(cè)、有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及職工工資的支付情況和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納情況的，人民法院可以對(duì)直接責(zé)任人員依法處以罰款。

債務(wù)人違反本法規(guī)定，拒不向管理人移交財(cái)產(chǎn)、印章和賬簿、文書等資料的，或者偽造、銷毀有關(guān)財(cái)產(chǎn)證據(jù)材料而使財(cái)產(chǎn)狀況不明的，人民法院可以對(duì)直接責(zé)任人員依法處以罰款。

第一百二十八條債務(wù)人有本法第三十一條、第三十二條、第三十三條規(guī)定的行為，損害債權(quán)人利益的，債務(wù)人的法定代表人和其他直接責(zé)任人員依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第一百二十九條債務(wù)人的有關(guān)人員違反本法規(guī)定，擅自離開住所地的，人民法院可以予以訓(xùn)誡、拘留，可以依法并處罰款。

第一百三十條管理人未依照本法規(guī)定勤勉盡責(zé)，忠實(shí)執(zhí)行職務(wù)的，人民法院可以依法處以罰款；給債權(quán)人、債務(wù)人或者第三人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第一百三十一條違反本法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十二章附則

第一百三十二條本法施行后，破產(chǎn)人在本法公布之日前所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，依照本法第一百一十三條的規(guī)定清償后不足以清償?shù)牟糠?，以本法第一百零九條規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)優(yōu)先于對(duì)該特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人受償。

第一百三十三條在本法施行前國(guó)務(wù)院規(guī)定的期限和范圍內(nèi)的國(guó)有企業(yè)實(shí)施破產(chǎn)的特殊事宜，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定辦理。

第一百三十四條商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)有本法第二條規(guī)定情形的，國(guó)務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以向人民法院提出對(duì)該金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行重整或者破產(chǎn)清算的申請(qǐng)。國(guó)務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對(duì)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)采取接管、托管等措施的，可以向人民法院申請(qǐng)中止以該金融機(jī)構(gòu)為被告或者被執(zhí)行人的民事訴訟程序或者執(zhí)行程序。

篇7

資產(chǎn)損失扣除范圍適當(dāng)擴(kuò)大

新《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。與原規(guī)定相比，資產(chǎn)損失中的應(yīng)收及預(yù)付款增加了各類墊款和企業(yè)之間往來款項(xiàng)及無形資產(chǎn)，且企業(yè)尚未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)質(zhì)性損害，也可以按規(guī)定在稅前扣除。例如企業(yè)的被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，就可以按規(guī)定申報(bào)扣除。

資產(chǎn)損失應(yīng)在已作損失處理的年度申報(bào)扣除

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年，特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

審批扣除取消改為申報(bào)扣除

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。原企業(yè)自行申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失改為清單申報(bào)，原需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的改為專項(xiàng)申報(bào)扣除，不再審批扣除，并取消年度終了45天之內(nèi)報(bào)批的期限規(guī)定。

明確匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)地點(diǎn)

在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：1.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)。2.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。3.總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)不變

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明等。辦法對(duì)內(nèi)外部證據(jù)予以了列舉，與原規(guī)定基本相同。

逾期3年以上應(yīng)收款項(xiàng)損失可申報(bào)扣除

新《管理辦法》規(guī)定，企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。與原規(guī)定相比，3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)說明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告即可。

非貨幣資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

與原規(guī)定相比，新規(guī)定強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)損失認(rèn)定價(jià)值概念的準(zhǔn)確性，要求按照各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)而不是按企業(yè)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值確認(rèn)。同時(shí)，新《管理辦法》從實(shí)際出發(fā)規(guī)定，被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。如果上述事項(xiàng)超過3年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。

沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)也可以扣除

新《管理辦法》第五十條規(guī)定，本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

（文/秦華 陳萍生）

資產(chǎn)損失稅前扣除：新辦法新在哪里

國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），以進(jìn)一步做好企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理工作?！掇k法》共八章五十二條，對(duì)申報(bào)管理、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、投資損失的確認(rèn)和其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)等問題作出了具體規(guī)定。研讀這一文件，筆者認(rèn)為《辦法》有7個(gè)亮點(diǎn)值得關(guān)注。

資產(chǎn)損失范圍進(jìn)一步擴(kuò)大

《辦法》將資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大至無形資產(chǎn)損失、各類墊付款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)損失、不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包）出售損失、企業(yè)自身原因及政策原因而發(fā)生的資產(chǎn)損失、因刑案原因或立案兩年以上未追回資產(chǎn)損失等其他各類資產(chǎn)損失。對(duì)于《辦法》沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除?！掇k法》還取消了國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失不得作為損失在稅前扣除的規(guī)定，把原來國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）未列明的無形資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等損失均包含其中，解決了實(shí)際工作中的爭(zhēng)議。

自行申報(bào)扣除及審批制改為申報(bào)制

按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批?！掇k法》將企業(yè)自行申報(bào)扣除和審批扣除改為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)扣除。這是征收管理上的重大改變，是稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變行政職能，簡(jiǎn)化審批管理，減輕納稅人負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要舉措。也就是說， 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失都要申報(bào)，沒有申報(bào)的如果出現(xiàn)問題，責(zé)任在企業(yè)， 而且稅務(wù)機(jī)關(guān)有追查的權(quán)利。

對(duì)實(shí)際與法定的資產(chǎn)損失進(jìn)行界定

《辦法》首次以文件的形式對(duì)實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失進(jìn)行了界定。對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)損失區(qū)分為實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失，實(shí)際資產(chǎn)損失必須是企業(yè)處置、 轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的，而法定資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)生或未實(shí)際發(fā)生但符合辦法限定的條件來計(jì)算確認(rèn)。

新增以前年度未報(bào)損的處理規(guī)定

對(duì)于企業(yè)以前年度未報(bào)的資產(chǎn)損失處理問題，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)）有明確規(guī)定。《辦法》后，國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)文件被全文廢止。

根據(jù)《辦法》第五條和第六條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，準(zhǔn)予追補(bǔ)到損失發(fā)生年度扣除，期限為5年。特殊原因（因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失）追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。

對(duì)企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，《辦法》明確只能抵扣（可遞延）不能退稅。對(duì)企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，多繳稅款也是只能抵扣不能退稅。此外，法定資產(chǎn)損失只能在申報(bào)年度扣除，不能追補(bǔ)扣除。

新增匯總納稅資產(chǎn)損失管理規(guī)定

《辦法》第十一條對(duì)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失如何處理進(jìn)行了明確。這是一項(xiàng)新規(guī)定。今后，匯總納稅企業(yè)的資產(chǎn)損失應(yīng)按以下原則處理：總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

報(bào)送資料要求有變化

《辦法》對(duì)資產(chǎn)損失報(bào)送資料的細(xì)節(jié)性要求作了多項(xiàng)修訂，需要引起納稅人重視的有兩個(gè)方面。

一是除了在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失外，企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失的確認(rèn)都要采用計(jì)稅基礎(chǔ)報(bào)送相關(guān)材料?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

二是小額壞賬損失稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一?！掇k法》第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告?！掇k法》第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。上述規(guī)定將小額壞賬損失稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一，并放寬了額度標(biāo)準(zhǔn)，且不再對(duì)某些行業(yè)進(jìn)行特殊規(guī)定。此前國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕196號(hào)）曾允許從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過1年以上沒有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一做出說明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

新增獨(dú)立交易原則下資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失確認(rèn)要求

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，對(duì)于企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，不符合獨(dú)立交易原則的稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許稅前扣除，但對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的損失能否扣除，之前并沒有具體規(guī)定。此次，《辦法》明確企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。

《辦法》自2011年1月1日起執(zhí)行。這意味著正在進(jìn)行中的2010年企業(yè)所得稅匯算清繳不受《辦法》的影響（有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定2010年的匯算清繳即按此規(guī)定執(zhí)行）。從2011年度匯算清繳開始，將必須按照《辦法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，企業(yè)應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)把握《辦法》的內(nèi)容，平時(shí)注意相關(guān)資料的收集，避免因執(zhí)行政策變化帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（文/韋力軍 富勇）

資產(chǎn)損失稅前扣除：新辦法“新”在哪里

日前，國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新《辦法》），廢止了《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)，以下簡(jiǎn)稱老《辦法》）等文件，對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除制度進(jìn)行了重大改革。新辦法從2011年1月1日起施行，對(duì)與資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和涉稅中介機(jī)構(gòu)將會(huì)產(chǎn)生重大影響。

新老《辦法》存在諸多區(qū)別

全國(guó)三家5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所之一的中匯稅務(wù)師事務(wù)所副總裁孫洋介紹，從新老《辦法》的具體規(guī)定看，主要有以下區(qū)別：

――擴(kuò)大了可扣除的資產(chǎn)損失范圍。新《辦法》將可扣除的資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大至無形資產(chǎn)損失、各類墊付款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)損失、關(guān)聯(lián)企業(yè)按照獨(dú)立交易原則提供借款形成的債權(quán)損失等。

對(duì)此，湖南省國(guó)稅局所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了詳細(xì)解釋。與老《辦法》相比，新《辦法》明顯擴(kuò)大了資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍：一是準(zhǔn)予稅前扣除的資產(chǎn)損失增加了各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)、無形資產(chǎn)；二是取消了“國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失”不能稅前扣除的規(guī)定，增加了關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失準(zhǔn)予扣除的規(guī)定；三是新增了企業(yè)被金融機(jī)構(gòu)收繳的假幣損失準(zhǔn)予稅前扣除的規(guī)定；四是規(guī)定本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

同時(shí)，新《辦法》放寬了資產(chǎn)損失確認(rèn)的條件：一是放寬了企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)可以作為壞賬損失提供相關(guān)證據(jù)的條件；二是放寬了對(duì)自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的資產(chǎn)損失提供相關(guān)證據(jù)的條件；三是放寬了企業(yè)債權(quán)投資損失提供相關(guān)證據(jù)材料的條件。

擴(kuò)大資產(chǎn)損失稅前扣除范圍，放寬損失確認(rèn)條件，使企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除更加符合“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，更有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

――提出實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念。新《辦法》規(guī)定，實(shí)際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

――對(duì)以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年，對(duì)因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失，追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。值得注意的是，只有實(shí)際資產(chǎn)損失才能追補(bǔ)以前年度進(jìn)行稅前扣除，法定資產(chǎn)損失只允許在申報(bào)年度扣除。

――增加了在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的管理規(guī)定。新《辦法》規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)要雙重報(bào)送，既要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，又要向總機(jī)構(gòu)報(bào)送?？倷C(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失原則上以清單申報(bào)形式向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

除以上區(qū)別外，尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司高級(jí)稅務(wù)經(jīng)理李波認(rèn)為，新老《辦法》還存在以下區(qū)別：

――稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變，由過去的自行計(jì)算扣除及審批扣除改為清單申報(bào)扣除和專項(xiàng)申報(bào)扣除。對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的符合規(guī)定的正常的資產(chǎn)損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方式由老《辦法》規(guī)定的納稅人自行計(jì)算扣除，轉(zhuǎn)變?yōu)樾隆掇k法》規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)清單申報(bào)扣除；對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生符合規(guī)定的非正常損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方式由老《辦法》規(guī)定的審批扣除轉(zhuǎn)變?yōu)樾隆掇k法》規(guī)定的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)扣除。即新《辦法》實(shí)施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式由審批管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)向申報(bào)管理。

――稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理程序和職責(zé)發(fā)生重大變化。新《辦法》刪除了老《辦法》中關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失審批管理權(quán)限、時(shí)限和責(zé)任方面的規(guī)定，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)定位于稅前扣除資料信息管理、評(píng)估、核查及稅務(wù)處理，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中責(zé)任的規(guī)定相對(duì)淡化。

新《辦法》體現(xiàn)了對(duì)納稅人的尊重和信任

湖南省國(guó)稅局所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，縱觀新《辦法》的規(guī)定，有三大亮點(diǎn)。

第一，體現(xiàn)了對(duì)納稅人的尊重和信任。新《辦法》第七條規(guī)定：“企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?！贝隧?xiàng)規(guī)定無疑是新《辦法》最具突破性的變化。

多年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除采取審批的辦法。即使是新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施之后，老《辦法》仍然規(guī)定，除了企業(yè)日常損失可自行計(jì)算扣除以外，其他的資產(chǎn)損失須在本年度終了之日起45日內(nèi)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。實(shí)行審批制，主要是稅務(wù)部門認(rèn)為該領(lǐng)域是重大的稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，需要強(qiáng)化源頭控制，堵塞稅收漏洞。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)過去重管理、輕服務(wù)治稅理念的體現(xiàn)。顯然，資產(chǎn)損失稅前扣除由審批制為主全面改為申報(bào)制，大大縮短了納稅人的辦稅時(shí)間，同時(shí)納稅人、中介機(jī)構(gòu)處理資產(chǎn)損失扣除事項(xiàng)的時(shí)間也更充裕了，降低了納稅人的稅收遵從成本，體現(xiàn)了稅務(wù)部門對(duì)納稅人的尊重和信任，更有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。

第二，政策更加明確，更便于操作。新《辦法》對(duì)無形資產(chǎn)損失、企業(yè)未實(shí)際處置資產(chǎn)的損失、向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款而形成的損失能否在稅前扣除、如何扣除作出了明確規(guī)定；對(duì)資產(chǎn)損失是否必須在會(huì)計(jì)上作損失處理后方能扣除、企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的追補(bǔ)確認(rèn)期限、逾期不能收回單筆數(shù)額較小應(yīng)收款項(xiàng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等稅、企、中介機(jī)構(gòu)存在爭(zhēng)議的幾個(gè)問題作出了規(guī)定，消除了各方對(duì)政策理解的分歧。

此外，與老《辦法》相比，新《辦法》還分別列明了債務(wù)人破產(chǎn)清算、訴訟案件、債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)、債務(wù)人死亡或失蹤、債務(wù)重組、自然災(zāi)害或戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的壞賬損失應(yīng)出具的證據(jù)材料，可操作性更強(qiáng)。

第三，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理更加趨同，減少了稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的差異。新《辦法》中“會(huì)計(jì)”一詞出現(xiàn)的頻率高達(dá)13次，而老《辦法》中“會(huì)計(jì)”一詞僅出現(xiàn)3次。總體而言，新《辦法》強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)損失稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的同步性，減少了稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的差異，突出了“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，以便企業(yè)更真實(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

新《辦法》有利于形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理共擔(dān)機(jī)制

湖南省國(guó)稅局所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，新《辦法》對(duì)稅、企、中介機(jī)構(gòu)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除業(yè)務(wù)均有利，具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

首先，有利于企業(yè)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。原來實(shí)行審批時(shí)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)受理資產(chǎn)損失審批在匯算清繳期間較為集中，少數(shù)審批需要20個(gè)工作日以上才能完成，而企業(yè)要等稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后確認(rèn)的準(zhǔn)予資產(chǎn)損失稅前扣除的金額進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算和匯算清繳，個(gè)別企業(yè)還需要為此辦理延期申報(bào)手續(xù)。資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)行清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)，將給企業(yè)特別是上市公司、處于輔導(dǎo)期的擬上市公司、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)及時(shí)開展匯算清繳帶來極大的便利。實(shí)行申報(bào)扣除制，企業(yè)當(dāng)年的損失可以當(dāng)年扣除，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果核算的準(zhǔn)確性。

其次，有利于稅務(wù)部門改善服務(wù)。在審批制下，由于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批都集中在匯算清繳期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門工作人員往往加班加點(diǎn)，忙于資產(chǎn)損失稅前扣除資料的審核，對(duì)指導(dǎo)企業(yè)開展匯算清繳、深入基層開展政策調(diào)研等重要事項(xiàng)往往是疲于應(yīng)付。審批改為申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門工作人員在匯算清繳期間可從繁瑣的資料審核中解脫出來，集中精力開展政策研究，更好地指導(dǎo)納稅人和基層稅務(wù)部門開展好匯算清繳，提高企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量和稅法遵從度。

再其次，有利于形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理共擔(dān)機(jī)制。多年來，由于資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)行審批，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員形成了依賴思想甚至僥幸心理。一些企業(yè)在辦理資產(chǎn)損失稅前扣除審批時(shí)，并沒有認(rèn)真收集、審核證據(jù)資料，而是依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)發(fā)現(xiàn)后，再去補(bǔ)充證據(jù)資料；少數(shù)企業(yè)更是抱著僥幸心理，把不符合規(guī)定的資產(chǎn)損失也報(bào)送審批，為今后埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患；一些財(cái)務(wù)人員拿到稅前扣除審批文件后就萬事大吉，并沒有把稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批意見向企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并依此加強(qiáng)資產(chǎn)損失日常管理，導(dǎo)致資產(chǎn)損失呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

同樣，一些涉稅中介機(jī)構(gòu)從業(yè)者在資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證過程中，也形成了依賴思想甚至僥幸心理，有的甚至還幫助企業(yè)提供虛假的經(jīng)濟(jì)鑒定證明，而不是幫助企業(yè)降低或化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，由于實(shí)行按資產(chǎn)損失金額分級(jí)審批制，各級(jí)稅務(wù)部門也形成了“看得見的管不著，管得著的看不見”的奇怪現(xiàn)象。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)地核查資產(chǎn)損失的真實(shí)性，但沒有審批權(quán)；省市區(qū)級(jí)、市州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門有審批權(quán)，但由于各種條件限制，基本上不可能到企業(yè)核查，只能是資料審核。這種機(jī)制導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)過于向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中，也使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)放松了對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理。

新《辦法》的實(shí)施，資產(chǎn)損失稅前扣除由審批改為申報(bào)，同時(shí)加強(qiáng)了匯算清繳之后的納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查，顯然有利于在納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)形成合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)機(jī)制，促進(jìn)各方從制度上加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理。

申報(bào)扣除要求納稅人增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

李波認(rèn)為，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式由自行申報(bào)和審批制相結(jié)合全面轉(zhuǎn)為申報(bào)扣除制，無論對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，都意味著程序的簡(jiǎn)化，從而更有利于納稅人資產(chǎn)損失的稅前扣除。但從另一方面來看，在申報(bào)扣除制管理模式下，納稅人須對(duì)其資產(chǎn)損失情況及申報(bào)扣除證據(jù)材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)增大了。因此，在資產(chǎn)損失稅前扣除過程中，納稅人應(yīng)更為謹(jǐn)慎，以避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

孫洋認(rèn)為，在申報(bào)扣除制下，資產(chǎn)損失稅前扣除的所有舉證責(zé)任和涉稅風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失由企業(yè)負(fù)責(zé)舉證，企業(yè)法定資產(chǎn)損失需要提供司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。很明顯，申報(bào)扣除制增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要認(rèn)證研讀、把握新《辦法》的規(guī)定，依法申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

稅務(wù)專家郭偉認(rèn)為，新《辦法》將自行申報(bào)、審批扣除改為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)扣除后，如果納稅人在資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)中，通過提供虛假的材料和證據(jù)等手段，虛扣或多扣資產(chǎn)損失，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定進(jìn)行處理?！抖愂照鞴芊ā返诹龡l規(guī)定，納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

“隨著審批的取消，企業(yè)被納稅評(píng)估和稽查調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)、被處罰的風(fēng)險(xiǎn)急劇加大，特別是上市公司以及尚處于輔導(dǎo)期的擬上市公司，這種風(fēng)險(xiǎn)更大。建議企業(yè)在選擇涉稅中介機(jī)構(gòu)的時(shí)候，一要選擇專業(yè)的注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所；二要注重稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)資質(zhì)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的大小；三是企業(yè)在簽訂委托合同時(shí)注意簽署承擔(dān)連帶責(zé)任條款，以此來幫助企業(yè)降低、化解、分散稅收風(fēng)險(xiǎn)?！焙鲜?guó)稅局所得稅處有關(guān)負(fù)責(zé)人特別提醒說。

篇8

近兩年，為抑制通貨膨脹和管理通脹預(yù)期，國(guó)內(nèi)實(shí)施緊縮貨幣信貸政策，很多上市公司面臨貸款難的問題，企業(yè)快速發(fā)展與資金緊張的矛盾有所加劇。而公司債以其融資難度較股權(quán)融資低、審核周期短、不強(qiáng)制要求抵押或擔(dān)保等優(yōu)勢(shì)，為上市公司提供了新的融資選擇。新疆八一鋼鐵股份有限公司于2011年10月發(fā)行公司債，為企業(yè)融資12億元，本文結(jié)合實(shí)際工作對(duì)公司債發(fā)行過程進(jìn)行思考和總結(jié)，從微觀角度分析了公司債對(duì)上市公司發(fā)展的促進(jìn)作用，提出了推進(jìn)公司債券發(fā)行工作的具體舉措。

一、公司債的概念

所謂公司債，就是指上市公司依照法定程序發(fā)行、約定在一年以上期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。是由中國(guó)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的中長(zhǎng)期直接融資品種。

二、債權(quán)融資工具的比較分析

短期融資券、中期票據(jù)、公司債是上市公司債權(quán)融資的三個(gè)主要備選工具，與前二者相比，公司債具有比較明顯的優(yōu)勢(shì)：

（一）審批周期較短

中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2011年推出公司債審批“綠色通道”制度，將債券融資審核與股權(quán)融資審核分離，設(shè)立債券審核小組專門從事債券審核，取消見面會(huì)、反饋會(huì)，規(guī)定申請(qǐng)文件受理次日五個(gè)工作日內(nèi)出具初審意見。并專門指定一組審委會(huì)委員負(fù)責(zé)審核工作，審核過程中如未發(fā)現(xiàn)重大問題，原則上從申報(bào)日起一個(gè)月內(nèi)完成全部審核工作（短期融資券和中期票據(jù)的審批時(shí)間約為兩個(gè)月），審核機(jī)制與流程的優(yōu)化使債券審核周期明顯縮短。

（二）市場(chǎng)化程度較高

短期融資券和中期票據(jù)的發(fā)行指導(dǎo)利率由銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)規(guī)定，雖然實(shí)際發(fā)行利率高于指導(dǎo)利率，但指導(dǎo)利率往往低于未市場(chǎng)化的銀行同期貸款利率，因此，兩者的市場(chǎng)吸引力很大。但隨著商業(yè)銀行貸款利率的市場(chǎng)化，其優(yōu)勢(shì)會(huì)隨著上述利差的消失而不復(fù)存在。

公司債券的利率則完全由發(fā)行人和保薦機(jī)構(gòu)（主承銷商）通過市場(chǎng)詢價(jià)方式，采取網(wǎng)下向機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行票面利率詢價(jià)，并根據(jù)詢價(jià)結(jié)果確定，真實(shí)地反映了市場(chǎng)供求關(guān)系，使債券發(fā)行人的信用價(jià)值通過市場(chǎng)機(jī)制得到全面體現(xiàn)。

（三）滿足企業(yè)中長(zhǎng)期資金需求

短期融資券發(fā)行期限不超過1年，中期票據(jù)發(fā)行期限為2-5年，公司債券發(fā)行期限為3-10年。發(fā)行公司債券的募集資金能夠?yàn)槠髽I(yè)投資建設(shè)大型項(xiàng)目、收購(gòu)資產(chǎn)等提供長(zhǎng)期的資金支持，且公司債在核準(zhǔn)后半年內(nèi)完成首次發(fā)行，剩余數(shù)量可在兩年內(nèi)發(fā)行完畢，其發(fā)行時(shí)間安排更為靈活，發(fā)行人可以自行確定發(fā)行時(shí)機(jī)，既能規(guī)避市場(chǎng)利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，也可滿足公司不同時(shí)段的資金需求，降低長(zhǎng)期籌資成本。

（四）募集資金用途廣泛

發(fā)行短期融資券和中期票據(jù)的募集資金用途均為日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而公司債券募集資金的使用更為寬松，可使用于包括固定資產(chǎn)投資、收購(gòu)資產(chǎn)、增資子公司、歸還銀行貸款、補(bǔ)充流動(dòng)資金等多種用途。

三、公司債發(fā)行的重要性分析

（一）優(yōu)化上市公司治理結(jié)構(gòu)

成熟高效的治理結(jié)構(gòu)能夠保障上市公司的健康運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展，公司債券還本付息的法定義務(wù)對(duì)經(jīng)理層有較強(qiáng)的監(jiān)督和約束作用，將激勵(lì)管理層努力追求企業(yè)利潤(rùn)最大化；另一方面，作為證券資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的公司債券信用評(píng)級(jí)報(bào)告和跟蹤評(píng)級(jí)報(bào)告的重要內(nèi)容，公司治理結(jié)構(gòu)越好，資信評(píng)級(jí)越高，發(fā)行成本越低，也會(huì)促使上市公司不斷完善治理結(jié)構(gòu)，提高治理水平。

（二）改善上市公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

我國(guó)上市公司負(fù)債結(jié)構(gòu)短期化、短期借款用于長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象較為普遍。以截至2011年末的新疆37家上市公司為例，其中：既無長(zhǎng)期借款，也無短期借款的為2家，其余35家公司中，短期借款占全部借款比重達(dá)60%以上的為18家，占比51.43%，即超過一半的公司外部借款以短期借款為主，這使公司面臨較高的短期償債風(fēng)險(xiǎn)和短期利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。公司債期限為3-10年，以5年以上為主，故發(fā)行公司債可以顯著改善上市公司嚴(yán)重短期化的負(fù)債結(jié)構(gòu)，緩解短期償還壓力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）拓寬上市公司融資渠道

作為直接融資的手段，公司債為上市公司籌集發(fā)展資金提供了一種高效便捷的方式，特別是對(duì)控股比例不高，發(fā)行股票可能喪失控股權(quán)的上市公司，或急需發(fā)展資金但缺乏合適融資項(xiàng)目的上市公司，甚至對(duì)一些處于立案稽查期間或被行政處罰不滿三年的上市公司，發(fā)行公司債券均是比實(shí)施股權(quán)融資更快速有效的途徑。

（四）促進(jìn)上市公司回報(bào)投資者

與投資股票相比，公司債券的投資者能夠獲得固定的利息收入并到期還本，受此影響，投資者必然提高對(duì)上市公司的分紅要求和預(yù)期，面臨股市下行的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)缺乏定期回報(bào)投資者意識(shí)、不分紅或者分紅過少的公司，投資者或?qū)伿燮涔善倍x擇有穩(wěn)定回報(bào)的公司債，這不利于公司股價(jià)穩(wěn)定。因此，發(fā)展公司債券市場(chǎng)將促進(jìn)上市公司增強(qiáng)現(xiàn)金分紅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)股票和債券市場(chǎng)的良性發(fā)展。

四、推進(jìn)公司債發(fā)行的具體舉措

（一）選擇合格的保薦機(jī)構(gòu)

保薦機(jī)構(gòu)依法對(duì)上市公司公開發(fā)行募集文件進(jìn)行核查，向證監(jiān)會(huì)出具保薦意見，負(fù)責(zé)債券發(fā)行的主承銷工作，并向上市公司提供包括方案建議、材料制作、跟蹤核準(zhǔn)、銷售發(fā)行等全面服務(wù)。在向證監(jiān)會(huì)報(bào)送材料及銷售債券等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其所具備的有效溝通渠道和良好關(guān)系，以及強(qiáng)大的銷售實(shí)力和推介能力，是確保公司債券順利發(fā)行的核心條件。因此，在保薦機(jī)構(gòu)的選聘上，要注意區(qū)別于股權(quán)融資，在具有保薦、承銷資格的機(jī)構(gòu)中，根據(jù)資金實(shí)力和人員素質(zhì)等，選擇營(yíng)銷渠道更強(qiáng)的保薦機(jī)構(gòu)。

具體而言，主要考察其規(guī)模程度，即注冊(cè)資本大小、保薦人數(shù)量；信譽(yù)程度，即以往工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、誠(chéng)信情況，包括有無受到證監(jiān)會(huì)處分；經(jīng)驗(yàn)程度，即對(duì)涉及行業(yè)熟悉與否、承銷該行業(yè)項(xiàng)目數(shù)量、保薦代表人閱歷。同時(shí)，判斷本公司在其業(yè)務(wù)構(gòu)成中的定位，即保薦機(jī)構(gòu)能否選派一流專家參加現(xiàn)場(chǎng)工作，能否在其業(yè)務(wù)繁忙時(shí)將本公司放在優(yōu)先位置。

（二）提高發(fā)債的核準(zhǔn)效率

中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)開展盡職調(diào)查至公司債券在證券交易所正式上市，約歷時(shí)4個(gè)月。在此期間，公司應(yīng)與主承銷商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和信用評(píng)級(jí)等機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，首先，開展申報(bào)材料的制作報(bào)送工作，鑒于材料涉及發(fā)行方和擔(dān)保方的戰(zhàn)略規(guī)劃、工商稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理、安全環(huán)保、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品質(zhì)量等各方面信息，需要公司職能部門按照中介機(jī)構(gòu)的要求準(zhǔn)確快速地提供信息，同時(shí)，要加強(qiáng)與信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的溝通聯(lián)系，提高發(fā)行主體和公司債券的信用等級(jí)。在中介機(jī)構(gòu)的協(xié)助下，將申報(bào)材料報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)初審。其次，在證監(jiān)會(huì)提出反饋意見后，要迅速修正和補(bǔ)充申報(bào)材料，形成反饋意見進(jìn)行回復(fù)，爭(zhēng)取證監(jiān)會(huì)的無條件核準(zhǔn)。

（三）降低債券的發(fā)行成本

債券的票面利率和中介費(fèi)率決定著公司債券發(fā)行成本的高低，因此，發(fā)行方要及時(shí)參照同期銀行間債券市場(chǎng)的利率變動(dòng)趨勢(shì)，全面了解近期其他上市公司發(fā)債的利率水平和債券二級(jí)市場(chǎng)的收益率。在獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)后，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)與保薦機(jī)構(gòu)協(xié)商，選擇好合適的發(fā)行窗口，如銀行、基金、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)投資者資金比較寬裕的時(shí)期，按照債券的信用級(jí)別、期限長(zhǎng)短，結(jié)合市場(chǎng)詢價(jià)以及市場(chǎng)預(yù)測(cè)的結(jié)果，確定一個(gè)有優(yōu)勢(shì)的利率完成債券發(fā)行。

此外，要從公司的具體情況出發(fā)，與券商、評(píng)級(jí)、律師、媒體等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)商，盡量在保薦及承銷費(fèi)用、審計(jì)師費(fèi)用、律師費(fèi)用、資信評(píng)級(jí)費(fèi)用、發(fā)行推介費(fèi)用、信息披露費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用的行規(guī)和公司利益之間尋求一個(gè)最佳平衡點(diǎn)，達(dá)到既減輕公司的發(fā)債成本，又避免發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)的目的。

篇9

目前，我們已經(jīng)做了三筆股權(quán)質(zhì)押登記業(yè)務(wù)。

1、為*江中置業(yè)有限公司以6億股權(quán)向興業(yè)銀行南昌分行質(zhì)押貸款，辦理股權(quán)質(zhì)押登記，貸款金額3億元人民幣。

2、為*新和技術(shù)有限公司以860萬股權(quán)向南昌創(chuàng)業(yè)投資公司質(zhì)押借款，辦理股權(quán)質(zhì)押登記，貸款金額500萬元人民幣。

3、為南昌市萬華生化制品有限公司以270萬股權(quán)向南昌創(chuàng)業(yè)投資公司質(zhì)押借款，辦理股權(quán)質(zhì)押登記，貸款金額500萬元人民幣。

我們開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)的對(duì)象是已辦理股權(quán)登記托管的企業(yè)，股權(quán)質(zhì)押登記業(yè)務(wù)流程是：

第一步，質(zhì)押雙方提出質(zhì)押申請(qǐng)，提供申報(bào)材料并正式填寫質(zhì)押申請(qǐng)登記表。

規(guī)定需要提供的材料包括：

1、質(zhì)押雙方出具質(zhì)押登記申請(qǐng)書和聲明書；

2、同意發(fā)起人股權(quán)質(zhì)押的股東大會(huì)或董事會(huì)決議；

3、股權(quán)質(zhì)押擔(dān)保合同書；

4、被擔(dān)保的主債權(quán)合同書；

5、雙方法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及加蓋公章的復(fù)印件；

6、雙方法定代表人身份證明及身份證復(fù)印件；

7、雙方法定代表人授權(quán)委托書；

8、雙方經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；

9、出質(zhì)方股權(quán)托管卡。

第二步，*省產(chǎn)權(quán)交易所對(duì)申請(qǐng)和申報(bào)材料審核，進(jìn)行初步審核后，為出質(zhì)股東辦理股權(quán)質(zhì)押登記的相應(yīng)手續(xù)。

第三步，*省產(chǎn)權(quán)交易所將凍結(jié)股權(quán)的股權(quán)質(zhì)押凍結(jié)告知函報(bào)送給出質(zhì)方注冊(cè)登記的工商行政管理部門，工商行政管理部門依據(jù)此函件辦理相應(yīng)的股權(quán)凍結(jié)備案手續(xù)。

解除質(zhì)押登記業(yè)務(wù)按照規(guī)定程序操作。

我們感到，在開展股權(quán)質(zhì)押登記業(yè)務(wù)中，工商行政管理部門的積極支持是非常重要的。

*省工商局為支持我們開展股權(quán)質(zhì)押登記業(yè)務(wù)，頒發(fā)了《關(guān)于非上市股份有限公司股權(quán)托管有關(guān)問題的通知》?！锻ㄖ芬?guī)定，“股權(quán)托管機(jī)構(gòu)應(yīng)將已辦理質(zhì)押（或解除質(zhì)押）的股權(quán)基本情況及時(shí)告知相關(guān)工商行政管理機(jī)關(guān)備案，以便于工商行政管理機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)已質(zhì)押股權(quán)的監(jiān)督管理?！?/p>

《物權(quán)法》226條規(guī)定：“以基金份額、股權(quán)出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。以基金份額、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立；以其他股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立?！?/p>

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三大管理漏洞

就目前查處的經(jīng)濟(jì)案件和筆者的了解而言，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理上存在著三大比較明顯的漏洞。

農(nóng)業(yè)項(xiàng)目資金管理不到位。農(nóng)業(yè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分、工程招投標(biāo)違規(guī)操作、專項(xiàng)資金違規(guī)使用、項(xiàng)目管理不夠規(guī)范等等。一些項(xiàng)目單位虛編印刷精致的項(xiàng)目申報(bào)材料，再通過層層打通關(guān)系的辦法，騙取上級(jí)專項(xiàng)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼資金。某鎮(zhèn)一高效設(shè)施農(nóng)業(yè)基地建設(shè)項(xiàng)目，申報(bào)面積200畝，在項(xiàng)目申報(bào)材料里虛編了92戶農(nóng)戶的土地流轉(zhuǎn)合同，實(shí)際種植面積不足80畝，而在分期的驗(yàn)收、撥款中，經(jīng)辦人“擺平”了有關(guān)人員，使28萬元專項(xiàng)補(bǔ)貼資金順利地從省騙到鎮(zhèn)，直到項(xiàng)目經(jīng)辦人手中。相關(guān)責(zé)任人受到黨紀(jì)處分，違規(guī)資金被收繳國(guó)庫。

貪污受賄、挪用公款和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律案件時(shí)有發(fā)生。某鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)陸菜某，利用負(fù)責(zé)財(cái)政所有關(guān)賬務(wù)的記賬、收付、管理的職務(wù)之便，采取涂改、銷毀部分原始記賬憑證、修改記賬賬頁等手法，侵吞公款合計(jì)人民幣166632.21元。被判處有期徒刑十年，并處罰金10萬元。財(cái)政所所長(zhǎng)周某因工作失職，給予黨內(nèi)警告處分。某鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)黃某，利用職務(wù)之便挪用公款16萬元?dú)w其妻子經(jīng)營(yíng)所用，某村幾位村干部集體決定將國(guó)家已取消的農(nóng)業(yè)稅繼續(xù)向尾欠的農(nóng)戶收取并私分，某村支部書記黃某從鎮(zhèn)里領(lǐng)取有關(guān)款項(xiàng)后從不入賬而是用于個(gè)人做生意等等。

鄉(xiāng)村干部違反規(guī)定克扣或截留農(nóng)民補(bǔ)貼。2007年8月。某村集體決定，將2000多農(nóng)戶“一折通”上的涉農(nóng)補(bǔ)貼由村統(tǒng)一支取，扣除農(nóng)戶應(yīng)上交款后將余額再發(fā)給農(nóng)戶，到案發(fā)，尚有143戶的涉農(nóng)補(bǔ)貼8826.10元未發(fā)放到位。當(dāng)?shù)匦庞蒙缬捎谶`規(guī)操作，主要領(lǐng)導(dǎo)被追究紀(jì)律責(zé)任；有關(guān)村干部違反了“嚴(yán)禁鄉(xiāng)村干部收回‘一折通’專用存折代領(lǐng)補(bǔ)貼資金”的有關(guān)規(guī)定，被追究主要領(lǐng)導(dǎo)紀(jì)律責(zé)任。某村支部書記將集體土地或死亡絕戶的涉農(nóng)補(bǔ)貼從“一折通”取出后長(zhǎng)期占為己用，等等。

因此，如何管好用好監(jiān)好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金，把有限的資金用在刀刃上，讓組織放心，讓群眾滿意，依筆者的工作實(shí)踐之見，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)除自覺貫徹執(zhí)行黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則，確保鄉(xiāng)村干部不出亂子外，還必須要做到善于科學(xué)理財(cái)。

嚴(yán)守“五道關(guān)口”

對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的理財(cái)，筆者的觀點(diǎn)是：為政不理財(cái)是失職，為政不會(huì)理財(cái)是不稱職，為政亂理財(cái)是瀆職。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要理好財(cái)，首先就必須從建立健全各項(xiàng)制度人手，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定來辦事。具體地說，一是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)征收的財(cái)政收入，要按照規(guī)定及時(shí)足額繳入國(guó)庫，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，不得截留、坐支、挪用和私設(shè)“小金庫”。二是要建立健全本單位的財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真執(zhí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的鎮(zhèn)長(zhǎng)“―支筆”審批制度。要對(duì)招待費(fèi)、招商費(fèi)、辦公費(fèi)以及獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等各項(xiàng)費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)作出嚴(yán)格的規(guī)定，以嚴(yán)格的制度來規(guī)范干部、職工行為。三是嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)政管理的各個(gè)主要環(huán)節(jié)都做到有法可依，有法必依，對(duì)涉財(cái)?shù)倪`法違紀(jì)的人和事要依靠當(dāng)?shù)丶o(jì)檢監(jiān)察組織嚴(yán)肅處理。

科學(xué)理財(cái)，不僅僅是企業(yè)理財(cái)、個(gè)人理財(cái)?shù)墓玺鼞?yīng)該成為政府理財(cái)?shù)膮⒄障?。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)從人民群眾的根本利益需要出發(fā)，把人員和家庭的補(bǔ)支出、支農(nóng)惠農(nóng)的項(xiàng)目支出放在首要位置。此外，更要樹立民主理財(cái)觀念，切實(shí)做到?jīng)Q策依據(jù)和決策程序公開、透明，使財(cái)政分配最大限度地體現(xiàn)民意。特別強(qiáng)調(diào)的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)財(cái)政補(bǔ)資金要及時(shí)公開、公示補(bǔ)助政策和補(bǔ)助對(duì)象，把有關(guān)《公開信》和“一折通”等及時(shí)發(fā)放到農(nóng)戶，確保農(nóng)民群眾的知情權(quán)，更不能以任何理由克扣農(nóng)民補(bǔ)貼。

篇11

下表信息中帶*號(hào)的是在注冊(cè)表中填寫的信息，其他的為申報(bào)時(shí)填寫的信息，企業(yè)基本信息填寫后將自動(dòng)保存，以后申報(bào)項(xiàng)目將自動(dòng)提取，方便修改填寫。

*企業(yè)名稱 *企業(yè)性質(zhì) *成立時(shí)間 *注冊(cè)資本 萬元

*注冊(cè)地址 *辦公地址

*姓名 *性 別 *最高學(xué)歷 *專業(yè) *身份證號(hào)碼 *職位 *辦公電話 *移動(dòng)電話 *e-mail

*法定代表人

*企業(yè)負(fù)責(zé)人

*聯(lián)系人

股東構(gòu)成 *股東名稱(姓名) *投資者經(jīng)濟(jì)形態(tài) *法人代碼(身份證號(hào)) *學(xué)歷 *上市公司 *境外公司或外籍 *所占股份 *投資方式

(公司法人、自然人等) 是、否 是、否

員工總數(shù) 開戶銀行 帳號(hào) 信用等級(jí)

上年度繳稅總額 萬元 上年度創(chuàng)匯 萬美元 上年研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入 萬元

企業(yè)登記類型 01．國(guó)有企業(yè) 02．集體企業(yè) 03．股份合作企業(yè) 04．聯(lián)營(yíng)企業(yè) 05．有限責(zé)任公司 06．股份有限公司 07．私營(yíng)企業(yè) 08．港、澳、臺(tái)商投資企業(yè) 09．外商投資企業(yè) 99．其他企業(yè)

企業(yè)特性 0．國(guó)家火炬計(jì)劃軟件產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)企業(yè) 1．認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè) 3．大專院校辦的企業(yè) 4．科研院所辦的企業(yè) 5．留學(xué)人員辦的企業(yè) 6.科研院所整體轉(zhuǎn)制企業(yè) 7.國(guó)家高新區(qū)內(nèi)的企業(yè) 8. 國(guó)家創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心內(nèi)的企業(yè) 9. 其他

企業(yè)類型

注釋：1）員工總數(shù)請(qǐng)?zhí)顚懫髽I(yè)年初和年末在編職工人數(shù)的平均值2）經(jīng)營(yíng)收入指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入3）企業(yè)類型（研發(fā)型填寫已有成果數(shù)，已轉(zhuǎn)讓成果數(shù)；生產(chǎn)型填寫已生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)，生產(chǎn)場(chǎng)地面積）

第二章 管理團(tuán)隊(duì)

核心團(tuán)隊(duì)

創(chuàng)業(yè)企業(yè)家介紹

注釋：核心團(tuán)隊(duì)包括總經(jīng)理、分管技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)等方面的副總經(jīng)理和同類職務(wù)的人員，在此填寫核心團(tuán)隊(duì)成員的教育背景及工作業(yè)績(jī)。

第三章 企業(yè)現(xiàn)有能力

研發(fā)能力

生產(chǎn)及營(yíng)銷能力

資金管理能力

其他特殊能力

注釋：（1）研發(fā)能力，包括企業(yè)的研發(fā)隊(duì)伍和資金投入以及近年來取得的研究開發(fā)成果。（2）生產(chǎn)及營(yíng)銷能力，包括企業(yè)的具備的生產(chǎn)條件、經(jīng)營(yíng)模式和市場(chǎng)策劃能力、銷售渠道等。（3）資金管理能力，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理策略和回收及支付能力；是否得到過銀行貸款并能夠按期償還，是否有銀行頒發(fā)的資信等級(jí)證書。（4）其他特殊能力，包括已獲得的質(zhì)量認(rèn)證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證以及其他特殊資格或證明等。

第四章 企業(yè)發(fā)展歷程

企業(yè)發(fā)展歷程

注釋：包括最初成立情況、重大項(xiàng)目開發(fā)、主要產(chǎn)品上市、重大融資事件、公司人員總數(shù)變化情況、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)水平的重大突破以及本企業(yè)認(rèn)為的其他重大事件。

第二部分 項(xiàng)目技術(shù)與產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)

第一章 項(xiàng)目基本情況

一、項(xiàng)目基本信息

項(xiàng)目名稱 所屬領(lǐng)域

起始時(shí)間 計(jì)劃完成時(shí)間

注釋：1）所屬領(lǐng)域根據(jù)指南填寫；2）起始時(shí)間請(qǐng)?zhí)顚懫髽I(yè)提出項(xiàng)目申請(qǐng)的時(shí)間。如XX年6月提出申請(qǐng)，其項(xiàng)目起始時(shí)間為XX年6月；3）計(jì)劃完成時(shí)間：申請(qǐng)無償資助的項(xiàng)目，計(jì)劃完成時(shí)間只能為項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)間后的24個(gè)月(生物、醫(yī)藥類的藥品項(xiàng)目可以放寬至36個(gè)月)。例如XX年6月提出申請(qǐng)，項(xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間為XX年6月，項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均按此時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行測(cè)算；申請(qǐng)貸款貼息的項(xiàng)目，其項(xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間為項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)間后的12個(gè)月至36個(gè)月。

二、項(xiàng)目技術(shù)傳承

1、項(xiàng)目技術(shù)來源

開發(fā)方式 技術(shù)來源單位類別 技術(shù)來源單位名稱 產(chǎn)權(quán)歸屬及獲得方式

自主開發(fā)

產(chǎn)學(xué)研合作開發(fā)技術(shù)（主要參加單位不超過個(gè)）

國(guó)內(nèi)其它單位及個(gè)人技術(shù)

引進(jìn)技術(shù)本企業(yè)消化創(chuàng)新

注釋：1）自主開發(fā)指在產(chǎn)品規(guī)劃、產(chǎn)品的概念開發(fā)、產(chǎn)品的系統(tǒng)設(shè)計(jì)、產(chǎn)品的詳細(xì)設(shè)計(jì)、產(chǎn)品的測(cè)試與改進(jìn)、產(chǎn)品試用中以自身企業(yè)為主體進(jìn)行考慮，擁有完全的決策權(quán)；2）產(chǎn)學(xué)研合作開發(fā)指以企業(yè)為主體，以科研院所為主要技術(shù)支撐（主要參加單位不超過2個(gè)），技術(shù)開發(fā)成果應(yīng)用于企業(yè)；3）引進(jìn)技術(shù)本企業(yè)消化創(chuàng)新指產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)中所用的技術(shù)屬于國(guó)外技術(shù)，由本企業(yè)引進(jìn)后，在此基礎(chǔ)上消化、吸收，再創(chuàng)新；4）獲得方式是指通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)出資、委托開發(fā)和共同開發(fā)獲得的所有權(quán)或使用權(quán)。

合作方式：

技術(shù)

來源 科技計(jì)劃項(xiàng)目類別 項(xiàng)目名稱

1.國(guó)家攻關(guān)計(jì)劃;2.“863”計(jì)劃;3.國(guó)家級(jí)其它計(jì)劃;4.省部級(jí)計(jì)劃;5.地方科技計(jì)劃;6.國(guó)家自然科學(xué)基金;7.國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究計(jì)劃（973計(jì)劃）;9.其他

2、與項(xiàng)目相關(guān)的專利情況

專利號(hào)碼 專利名稱 專利類型 專利權(quán)人 進(jìn)展情況 專利范圍

名稱 性質(zhì) 與項(xiàng)目單位關(guān)系

注釋：1)專利權(quán)人：包括申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)人性質(zhì)（單位、個(gè)人）、申請(qǐng)人與申報(bào)單位的關(guān)系。如果是單位：專利申請(qǐng)單位與項(xiàng)目申報(bào)單位的關(guān)系（同一單位，是申報(bào)單位的主管單位、存在股權(quán)關(guān)系、不存在股權(quán)及主管關(guān)系、合作關(guān)系），專利申請(qǐng)個(gè)人與申報(bào)單位的關(guān)系（法定代表人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、股東、非股東）；2)專利進(jìn)展情況（申請(qǐng)、已簽發(fā)受理通知書和專利申請(qǐng)?zhí)枴⒑灠l(fā)授權(quán)通知書正在公告申請(qǐng)文件、已頒發(fā)專利證書）；3)專利范圍（國(guó)內(nèi)專利、國(guó)際專利及申請(qǐng)地）

三、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及技術(shù)骨干基本情況

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及技術(shù)骨干基本情況

姓名 身份證件號(hào)碼 所學(xué)專業(yè)

畢業(yè)學(xué)校 學(xué)歷 通信地址

e-mail 目前與企業(yè)之間的關(guān)系 手機(jī)

自我陳述（經(jīng)歷）

注釋：1)第一張表格請(qǐng)?zhí)顚戫?xiàng)目負(fù)責(zé)人；2）目前與企業(yè)之間的關(guān)系包括：全職、兼職、股東、非股東；3) 自我陳述（經(jīng)歷）:請(qǐng)?zhí)顚懕救藘?yōu)勢(shì)、技術(shù)骨干等情況

第二章 項(xiàng)目技術(shù)方案

一、項(xiàng)目總體技術(shù)概述

（一）總體技術(shù)方案

項(xiàng)目所依據(jù)的技術(shù)原理

主要技術(shù)與性能指標(biāo)

項(xiàng)目擬執(zhí)行的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)類型、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)名稱

（二）項(xiàng)目創(chuàng)新內(nèi)容

創(chuàng)新類別（可多選）

按創(chuàng)新點(diǎn)分條目描述創(chuàng)新內(nèi)容；

注釋：1) 創(chuàng)新類別包括理論創(chuàng)新、應(yīng)用創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、工藝創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)創(chuàng)新；2）按創(chuàng)新點(diǎn)分條目描述創(chuàng)新內(nèi)容：如果是技術(shù)創(chuàng)新，請(qǐng)說明目前一般采用什么技術(shù)，申報(bào)項(xiàng)目對(duì)什么技術(shù)進(jìn)行了創(chuàng)新；如果是結(jié)構(gòu)創(chuàng)新、工藝創(chuàng)新，需進(jìn)行新舊結(jié)構(gòu)或工藝對(duì)比，并畫出新舊結(jié)構(gòu)圖和工藝流程圖。

二、項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)可行性

（一）項(xiàng)目技術(shù)現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)外相關(guān)技術(shù)的研究、開發(fā)現(xiàn)狀

（二）項(xiàng)目主要研究?jī)?nèi)容

申報(bào)項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容及涉及的關(guān)鍵技術(shù)及技術(shù)指標(biāo)描述

（三）項(xiàng)目技術(shù)路線描述

項(xiàng)目技術(shù)路線描述

（四）項(xiàng)目技術(shù)實(shí)現(xiàn)依據(jù)

設(shè)計(jì)思想依據(jù)

關(guān)鍵技術(shù)實(shí)現(xiàn)的依據(jù)

項(xiàng)目技術(shù)實(shí)現(xiàn)主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

注釋：設(shè)計(jì)思想依據(jù)：包括文獻(xiàn)，或?qū)＠?，或發(fā)明等

三、項(xiàng)目技術(shù)成熟性

項(xiàng)目階段選擇(研發(fā)、中試)（有無銷售）

項(xiàng)目所處階段 研發(fā)、中試、批量生產(chǎn)、規(guī)模生產(chǎn) 項(xiàng)目產(chǎn)品銷售情況 無銷售、試銷、批量

關(guān)鍵技術(shù)成熟性分析

注釋：關(guān)鍵技術(shù)成熟性分析（包括采用的現(xiàn)有成熟關(guān)鍵技術(shù)、已攻克的關(guān)鍵技術(shù)、待研究的關(guān)鍵技術(shù)等）須填寫項(xiàng)目產(chǎn)品是否經(jīng)過試用（已試用、尚未試用）、代表性的試用單位及試用時(shí)間、代表性的用戶意見；項(xiàng)目產(chǎn)品是否通過技術(shù)檢測(cè)（已檢測(cè)、尚未檢測(cè)）、檢測(cè)單位、檢測(cè)意見、檢測(cè)時(shí)間；項(xiàng)目產(chǎn)品是否通過技術(shù)鑒定（已鑒定、尚未鑒定）、鑒定單位、鑒定意見、鑒定時(shí)間；項(xiàng)目產(chǎn)品是否已取得相關(guān)行業(yè)許可認(rèn)證證書（已取得、未取得、不用取得）、其中已取得：認(rèn)證證書的名稱、認(rèn)證單位、發(fā)證時(shí)間、有限期限；未取得：是否已提出申請(qǐng)、提出時(shí)間、欲獲得的許可認(rèn)證名稱、預(yù)計(jì)獲得時(shí)間。項(xiàng)目是否獲得其它國(guó)家或部門（省部級(jí)以上）計(jì)劃的支持（已獲得、尚未獲得）、其中已取得：計(jì)劃的名稱、獲得支持的時(shí)間。

第三章 項(xiàng)目產(chǎn)品化

一、項(xiàng)目產(chǎn)品特性

產(chǎn)品形態(tài) 1最終消費(fèi)產(chǎn)品；2工業(yè)產(chǎn)品；3工業(yè)中間產(chǎn)品；4技術(shù)貿(mào)易（包括轉(zhuǎn)讓） 技術(shù)服務(wù)5其它

產(chǎn)品用途

產(chǎn)品性能

比較優(yōu)勢(shì)

現(xiàn)階段本項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益狀況：

因本項(xiàng)目新增就業(yè)人數(shù) 人 本項(xiàng)目產(chǎn)品累計(jì)凈利潤(rùn) 萬元

本項(xiàng)目產(chǎn)品累計(jì)銷售收入 萬元 本項(xiàng)目產(chǎn)品累計(jì)繳稅總額 萬元

本項(xiàng)目產(chǎn)品累計(jì)創(chuàng)匯 萬美元

二、項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)方式及條件

生產(chǎn)方式 1自我加工；2委托加工

自我加工必備的生產(chǎn)條件

生產(chǎn)工藝流程（軟件除外）

必備的生產(chǎn)條件

三、產(chǎn)品化實(shí)施計(jì)劃

項(xiàng)目完成時(shí)所處階段 1.樣品； 2.中試；3.批量生產(chǎn)；4.規(guī)模生產(chǎn)

項(xiàng)目產(chǎn)品銷售情況 無銷售、試銷、批量

項(xiàng)目產(chǎn)品化實(shí)施計(jì)劃的

具體進(jìn)度安排

產(chǎn)品化擬執(zhí)行的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)類型 1國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)；2國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)；3行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；4地方標(biāo)準(zhǔn)；5企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；6其他

項(xiàng)目產(chǎn)品應(yīng)取得的相關(guān)許可認(rèn)證證書

通過本項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)

新獲得的相關(guān)資質(zhì)證書等

注釋：項(xiàng)目產(chǎn)品化實(shí)施計(jì)劃的具體進(jìn)度安排需填寫項(xiàng)目產(chǎn)品化的階段目標(biāo)及每個(gè)階段主要工作內(nèi)容

第三部分 項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)

第一章 市場(chǎng)概述

行業(yè)及市場(chǎng)概述

目標(biāo)市場(chǎng)

注釋：1）行業(yè)及市場(chǎng)概述需要簡(jiǎn)要介紹行業(yè)狀況、市場(chǎng)容量；2）目標(biāo)市場(chǎng)需清晰闡述目標(biāo)市場(chǎng)狀況（規(guī)模、趨勢(shì)、影響因素），如由于宏觀經(jīng)濟(jì)政策利好，固網(wǎng)運(yùn)營(yíng)商對(duì)產(chǎn)品需求大幅增長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)迅速壯大，XX年將達(dá)到2億美元，XX年將達(dá)到10億美元。典型客戶：列出典型用戶，如xx公司、xx科研機(jī)構(gòu)等

第二章 競(jìng)爭(zhēng)分析

競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

分析

注釋：根據(jù)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，闡述本產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

第三章 市場(chǎng)策略

項(xiàng)目獲利方式.

獲利方式

分析

注釋：項(xiàng)目獲利方式，即如何將產(chǎn)品或者服務(wù)轉(zhuǎn)化為商業(yè)價(jià)值，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流。如可能會(huì)涉及產(chǎn)品銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等等

二、 市場(chǎng)開發(fā)

市場(chǎng)開發(fā)

三、 支持保障

人力資源規(guī)劃

資本運(yùn)作

管理規(guī)劃

其他策略

第四部分 財(cái)務(wù)與預(yù)測(cè)

第一章 企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析

近3年財(cái)務(wù)分析

注釋：對(duì)近3年企業(yè)的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)的增減情況進(jìn)行分析說明

對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要科目進(jìn)行分析說明。

注釋：主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、銀行貸款、總收入等科目，對(duì)應(yīng)收

賬款要求按照賬齡分析法進(jìn)行列示，對(duì)銀行貸款要求列示貸款明細(xì)表，包括貸款銀行、貸款金額、貸款起止日期，對(duì)主要應(yīng)付賬款要列示債權(quán)人、應(yīng)付款金額、期限；對(duì)總收入的構(gòu)成按金額和占總收入的比重進(jìn)行分析列示。

第二章 項(xiàng)目投融資

項(xiàng)目投資

近期項(xiàng)目完成的投資情況（上年度1月1日——申報(bào)前一個(gè)月內(nèi)）

金額 萬元 來源 1、企業(yè)自有資金2、銀行貸款3、財(cái)政資金4其他 用途

新增投資預(yù)算及依據(jù)

固定資產(chǎn)投資 萬元 流動(dòng)資金投資 萬元

依據(jù)：

項(xiàng)目融資（計(jì)劃新增投資）

地方（無地方創(chuàng)新基金）匹配上報(bào)

企業(yè)自籌 萬元

銀行貸款 萬元

財(cái)政撥款 萬元 其中地方政府資助 萬元

其中國(guó)家創(chuàng)新基金資助 萬元 申請(qǐng)支持方式 1．無償資助2.貸款貼息

其他 萬元

地方（已設(shè)立地方創(chuàng)新資金）立項(xiàng)上報(bào)

企業(yè)自籌 萬元

銀行貸款 萬元

財(cái)政撥款 萬元 其中地方創(chuàng)新資金 萬元 是否貼息支持 是、否

其他 萬元

是否申請(qǐng)國(guó)家創(chuàng)新基金 是、否 申請(qǐng)國(guó)家創(chuàng)新基金資助 萬元

申請(qǐng)支持方式 1．無償資助 2.貸款貼息

注釋：1）對(duì)于申請(qǐng)銀行貸款的企業(yè)，需要企業(yè)提供以往同銀行來往的貸款合同和執(zhí)行情況，以及銀行出具的信用評(píng)級(jí)文件；2）創(chuàng)新基金資助金額一般不超過100萬元，少數(shù)重大項(xiàng)目的資助金額不超過200萬元；3）申請(qǐng)企業(yè)在此須承諾以自籌資金來補(bǔ)足申請(qǐng)地方創(chuàng)新資金、國(guó)家創(chuàng)新基金金額與立項(xiàng)金額的差異。

第三章 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析

一、項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模及銷售量。

達(dá)產(chǎn)的年份 生產(chǎn)規(guī)模 銷售數(shù)量

第一年(****年)

第二年

第三年

第四年

第五年

相關(guān)分析

二、項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要構(gòu)成因素分析

預(yù)測(cè)產(chǎn)品的

單位成本。

三、項(xiàng)目產(chǎn)品定價(jià)

分析說明

項(xiàng)目產(chǎn)品的價(jià)格

定價(jià)策略

四、本項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)

達(dá)產(chǎn)的年份 總銷售收入 總成本費(fèi)用 凈利潤(rùn)

第一年（****年）

第二年

第三年

第四年

第五年

項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)

累計(jì)銷售收入 萬元 累計(jì)凈利潤(rùn) 萬元

累計(jì)繳稅總額 萬元 累計(jì)創(chuàng)匯 萬美元

新增就業(yè)人數(shù) 人

注釋：項(xiàng)目執(zhí)行期指從項(xiàng)目起始時(shí)間到計(jì)劃完成時(shí)間內(nèi)的一段時(shí)間

五、項(xiàng)目投資靜態(tài)分析

項(xiàng)目投資靜態(tài)分析

注釋：項(xiàng)目投資靜態(tài)分析需要計(jì)算計(jì)算投資回收期及投資利潤(rùn)率

第四章 企業(yè)發(fā)展預(yù)測(cè)

項(xiàng)目完成時(shí) 企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模 企業(yè)年銷售收入 企業(yè)人員總數(shù)

萬元 人

簡(jiǎn)述預(yù)測(cè)依據(jù)：

第五部分 附件

序號(hào) 附件名稱 數(shù)字化 掃描 紙質(zhì)材料 備注

1 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照 　 　 副本 備查（必須提供）

2 審計(jì)報(bào)告 可以摘要 可以掃描 原件 兩年（必須提供）

3 資產(chǎn)負(fù)債表（審計(jì)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 兩年（必須提供）

4 利潤(rùn)表（審計(jì)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 兩年（必須提供）

5 現(xiàn)金流量表（審計(jì)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 兩年（必須提供）

6 資產(chǎn)負(fù)債表（申報(bào)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 最近一個(gè)月（必須提供）

7 利潤(rùn)表（申報(bào)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 最近一個(gè)月（必須提供）

8 現(xiàn)金流量表（申報(bào)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 最近一個(gè)月

9 專利證書 可以摘要 可以掃描 復(fù)印件

10 技術(shù)合同（轉(zhuǎn)讓合同、合作合同等） 可以摘要 可以掃描 復(fù)印件

11 查新報(bào)告 可以摘要 可以掃描 復(fù)印件

12 項(xiàng)目列入國(guó)家、地方計(jì)劃文件（合同） 必須摘要 可以掃

描 復(fù)印件

13 “863”專家組推薦意見 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件

14 科技成果（新產(chǎn)品）鑒定證書 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件

15 科學(xué)技術(shù)成果鑒定證書-主要研制人員名單 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件

16 科學(xué)技術(shù)成果鑒定證書-鑒定委員會(huì)名單 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件

17 臨床批文 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件

18 其他需要提供的附件材料 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件

1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證 可以索引 可以掃描 復(fù)印件

2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的復(fù)印件 可以索引 可以掃描 復(fù)印件

3 高新技術(shù)企業(yè)證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件

4 藥品gmp證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件

5 獲獎(jiǎng)證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件

6 質(zhì)量體系，環(huán)境體系認(rèn)證 可以索引 可以掃描 復(fù)印件

7 環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品認(rèn)定證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件

8 計(jì)量器具樣機(jī)試驗(yàn)合格證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件

9 檢測(cè)報(bào)告 可以索引 可以掃描 復(fù)印件

10 環(huán)保證明 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

11 出口證明 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

12 特殊產(chǎn)品生產(chǎn)許可證 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

13 軟件著作權(quán)登記證書 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

14 農(nóng)肥、農(nóng)藥登記證 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

15 通訊、電力入網(wǎng)證 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

16 用戶報(bào)告 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

17 中俄合作專項(xiàng)資金申請(qǐng)表 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

18 股東會(huì)議決議 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

19 減、免稅批準(zhǔn)通知書 必須索引 可以掃描 復(fù)印件

20 銀行貸款承諾 必須索引 可以掃描 復(fù)印件 申請(qǐng)貸款貼息項(xiàng)目必須提供

21 銀行貸款合同、借款憑證、貸款付息單等 必須索引 可以掃描 復(fù)印件