時間：2023-03-21 17:16:40
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首先，政策風險，包括國際環(huán)境、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟政策、本行業(yè)及相關(guān)行業(yè)的政策無疑都是影響企業(yè)經(jīng)營的主要因素。如果對各種政策預判不足，對產(chǎn)生風險防范不夠，企業(yè)可能導致決策失誤、業(yè)務(wù)萎縮、重大資產(chǎn)損失等，最終導致現(xiàn)金流短缺甚至資金鏈斷裂，從而導致資金風險的爆發(fā)。其次，市場風險以及由其帶來運營風險的惡化，也最終表現(xiàn)為資金風險的發(fā)生。目前國際市場需求不斷萎縮，國家繼續(xù)加強房地產(chǎn)市場調(diào)控，抑制房地產(chǎn)投資，影響鋼鐵、建材、能源需求增長，導致經(jīng)濟下行壓力不斷加大，市價波動對于企業(yè)營運或投資可能產(chǎn)生虧損風險。此外，法律風險的惡化也最終導致資金風險的發(fā)生。法律風險，是指因我方或?qū)Ψ竭`法、違約、侵權(quán)，或生產(chǎn)經(jīng)營管理漏洞等因素，導致企業(yè)承擔行政、民事、刑事法律責任及經(jīng)濟損失。其廣泛存在于企業(yè)管理的各個領(lǐng)域，與其他風險共生，融通或潛存于企業(yè)各項業(yè)務(wù)中。以上這些不同的法律風險，最終都會導致企業(yè)成本增加、現(xiàn)金流減少，資金風險增加、經(jīng)營困難。
（二）資金風險是導致企業(yè)其他各種風險發(fā)生的主要誘因
由于資金活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終。一旦資金發(fā)生風險，企業(yè)即無力開展正常生產(chǎn)運營；也無力加強市場調(diào)研，及時調(diào)整營銷策略；針對其他風險，更無力提供資金支持；如果資金風險不能得到及時有效地疏解，更會阻礙企業(yè)整體戰(zhàn)略的順利實現(xiàn)。從企業(yè)外部來講，資金的短缺將造成應(yīng)付帳款的大量發(fā)生，直接影響到債權(quán)人的利益，加大了法律風險發(fā)生的機率。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，要始終把防控資金風險放在第一要務(wù)。
二、化解資金風險措施
（一）提高資金風險防范意識，確保企業(yè)經(jīng)濟安全穩(wěn)健運行
經(jīng)營風險和財務(wù)風險往往是同時存在的，經(jīng)營風險是財務(wù)風險的誘因，財務(wù)風險是經(jīng)營風險的貨幣表現(xiàn)。當前，市場變化的不確定因素增多，經(jīng)營工作中各種風險隨之增加。強化風險管理，要突出控制好經(jīng)營風險和財務(wù)風險，同時要把二者有機統(tǒng)一起來。因此要強化風險意識，善于發(fā)現(xiàn)、識別經(jīng)營活動中的各種風險，提高處置應(yīng)變能力。
（二）建立和完善風險防控體系是防范資金風險的有力保障
一是規(guī)范制度，強化執(zhí)行。充分發(fā)揮制度建設(shè)的積極作用，將制度建設(shè)應(yīng)用到實際工作當中；要及時調(diào)整、修訂相關(guān)管理制度，使其更加適合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。二是要明確責任，抓好落實。根據(jù)分工做好風險管理工作，責任到人并抓好落實工作；總結(jié)涉法涉訴案件經(jīng)驗教訓，防范風險，全力保全企業(yè)資產(chǎn)不受損失。
（三）加強資金預算管理，有效防范資金風險
一是企業(yè)通過編制資金預算，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的資金收支納入嚴格的預算管理之中。同時，嚴格預算外支出、堅持授權(quán)批準制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、確保資金鏈安全，把風險消滅在萌芽狀態(tài)。二是發(fā)揮資金預算對經(jīng)營預算的綜合平衡作用。經(jīng)營預算最終都要反映為現(xiàn)金收支預算，在資金預算的編制、執(zhí)行過程中，必然會平衡、修正經(jīng)營預算，從而保證總體資金平衡，防止產(chǎn)生財務(wù)風險。
（四）進一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程,是有效防范資金風險的前提
規(guī)范業(yè)務(wù)流程，從客戶準入、合同簽訂、用戶選擇、流程審批、收付款制度的執(zhí)行等入手，全面清理，對不符合流程規(guī)范要求的，停止業(yè)務(wù)往來，限期收回資金，從源頭規(guī)避財務(wù)風險。
(五)加強應(yīng)收款項管理
制定應(yīng)收款指標與崗位責任人收入掛鉤辦法，從緊確定應(yīng)收款項預算指標，壓縮應(yīng)收款項總規(guī)模，加大考核獎罰力度，定期分析應(yīng)收款項的變動情況.
二、針對不同生命周期及管控方式選擇預算管理模式
（一）基于生命周期的預算模式選擇
1．初創(chuàng)期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)初創(chuàng)期的經(jīng)營風險較大，需要大量的資本支出和現(xiàn)金支出，現(xiàn)金流為負數(shù)，投資風險較大。此時的預算應(yīng)該以資本預算為起點，新產(chǎn)品的開發(fā)和和相關(guān)的投入都需慎重決策。此時的企業(yè)需從資本的需要量方面規(guī)劃投資項目的總支出。實際工作中，此種模式可應(yīng)用于工程項目總預算的管理。建筑施工企業(yè)在進行新項目預算規(guī)劃時，應(yīng)要求項目編制資金總預算，根據(jù)業(yè)主要求的施工進度及合同約定的付款方式測算項目的整體現(xiàn)金流及資金的回收期，在投標前期進行預算數(shù)據(jù)測算時，進行可行性分析，確定是否參與投標。在中標之后進行項目實施測算時，企業(yè)可根據(jù)籌資的方式和可承受的風險，確定合理的資金支持總額。
2．增長期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)增長期的風險主要來自于產(chǎn)品的市場認可度以及價格的接受度，經(jīng)營風險依然較大，同時面臨現(xiàn)金流的不穩(wěn)定帶來的財務(wù)風險。此時的企業(yè)戰(zhàn)略重點在市場營銷，開發(fā)市場以及提高市場占有率。處于增長期的企業(yè)，應(yīng)該采用以銷售為起點的預算管理模式。此時的預算管理重點應(yīng)放在健全機制及提高管理水平的方向。實際工作中，此種模式可應(yīng)用于工程項目的月度管理。建筑施工企業(yè)在管理正常施工的項目時，可要求項目在總預算的基礎(chǔ)上，編制月度業(yè)務(wù)預算及資金預算，根據(jù)月度施工進度要求編制資金需求預算，合理規(guī)劃月度項目資金的收支。
3．成熟期企業(yè)的預算管路模式處于成熟期的企業(yè)一般現(xiàn)金流為正數(shù)，并可保持一定的穩(wěn)定性。企業(yè)風險主要來自持續(xù)經(jīng)營風險和成本方面，成本控制是這個階段財務(wù)管理的重點。此時的企業(yè)應(yīng)該采用以市場為導向，以成本為起點的預算管理模式。實際工作中，此種模式可應(yīng)用于集團企業(yè)管理機構(gòu)的日常費用預算管理，預算指標可采用零基預算方法計算，或在往年的預算指標基礎(chǔ)上適當調(diào)整采用增量預算的方式，下達年度預算指標。月度或者季度對預算執(zhí)行情況進行分析，減少不必要的支出，整體壓縮控制管理機構(gòu)的費用。
4．衰退期企業(yè)的預算管理模式企業(yè)衰退期的風險主要來自市場份額下降、潛在投資項目不確定性帶來的現(xiàn)金流量閑置，財務(wù)風險較大。監(jiān)控現(xiàn)金的有效收回和確保有效利用，成為此時預算管理的重點，此時的預算管理應(yīng)該以現(xiàn)金流量為起點，以防止自由現(xiàn)金流量被濫用為目的。在實際工作中，此種模式可運用于建筑施工企業(yè)臨近完工的項目預算管理。在此期間，應(yīng)嚴格執(zhí)行資金預算考核，控制資金流出，加強項目的結(jié)算和催收清欠工作，加快資金回收力度。
（二）基于集團管理控制方式的預算模式選擇
1．戰(zhàn)略規(guī)劃型（集權(quán)型）企業(yè)集團預算模式戰(zhàn)略規(guī)劃型的企業(yè)集團業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度較強，總部應(yīng)采用統(tǒng)一采購營銷、統(tǒng)一對外融資的企業(yè)戰(zhàn)略。此時的預算管理模式應(yīng)采用集權(quán)化，注重提高總部的協(xié)調(diào)功能和財務(wù)規(guī)劃功能，利用母子公司及各子公司的業(yè)務(wù)協(xié)同性，提高企業(yè)整體的效益，實現(xiàn)企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略目標。集權(quán)預算管理模式要求預算導向必須符合母公司的發(fā)展戰(zhàn)略，總部應(yīng)具有對子公司的預算控制權(quán)、投資決策權(quán)和資源規(guī)劃權(quán)。子公司只具備預算執(zhí)行權(quán)。這種預算管理模式的重點是強調(diào)預算的全程規(guī)劃和控制，同時體現(xiàn)財務(wù)與非財務(wù)預算管理的統(tǒng)一。
2．財務(wù)控制型（分權(quán)型）企業(yè)集團預算模式財務(wù)控制型企業(yè)集團的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度不高，協(xié)同效益較差?？偛恐饕獜氖沦Y本運作，更關(guān)注子公司的業(yè)績表現(xiàn)。此時的預算管理模式特征表現(xiàn)為以制定業(yè)績目標為起點，以預算監(jiān)控為手段，以考核預算指標完成情況為重點的分權(quán)式預算模式。在這種預算管理模式下，集團總部只強調(diào)預算指標的完成，關(guān)注子公司利潤完成的真實性，根據(jù)子公司的收益率決定是否追加投資，子公司擁有更多的經(jīng)營決策權(quán)，可根據(jù)集團的預算目標編制自身的預算，制定經(jīng)營戰(zhàn)略進行獨立運作。
3．戰(zhàn)略控制型（折中型）企業(yè)集團預算模式戰(zhàn)略控制型企業(yè)集團既關(guān)注戰(zhàn)略目標導向和過程控制，又關(guān)注預算結(jié)果。集團總部作為戰(zhàn)略策劃者，制定戰(zhàn)略目標和決定資本分配權(quán)，按照整體最優(yōu)化為原則分配資源。各子公司結(jié)合集團總部的預算大綱自行編制預算，最終的預算審批權(quán)和業(yè)績評估權(quán)在集團總部。此時的預算管理模式整合了以上兩種模式的優(yōu)勢，具備了資源規(guī)劃和結(jié)果控制相結(jié)合的特征。這種預算管理模式被大部分企業(yè)集團采用。
三、搭建預算管理信息平臺應(yīng)注意的問題
（一）將資金管理體系與預算管理相結(jié)合，提高資金的使用效率
企業(yè)集團應(yīng)對資金進行集中管理，通過年度預算進行總額控制，根據(jù)子公司編制的月度資金預算和三個月滾動預算進行綜合平衡。通過加強資金預算管理工作，加速企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，延期應(yīng)付賬款的支付，控制存貨資金的占用，協(xié)調(diào)現(xiàn)金的流動性與收益性之間的矛盾，提高資金的使用效率。
（二）將物資集中采購體系與預算管理相結(jié)合，降低采購成本
集團公司在進行物資采購時，應(yīng)利用集團的資金優(yōu)勢，提高與供應(yīng)商的談判和議價能力，減少采購成本和運輸費用。各子公司或項目部根據(jù)現(xiàn)場施工需要提交采購預算，公司整體平衡預算，進行集中采購。
（三）將成本控制指標通過預算進行分解，帶來降本增效的效果
通過加大費用預算控制，將成本控制目標分解到各部門及若干成本責任中心，將費用預算執(zhí)行納入績效考核目標，降低日?？煽爻杀举M用。在投資決策前，進行必要的項目測算及可行性論證，編制投資預算。并在項目實施過程中，按照預算嚴格控制資金支出，降低企業(yè)未來成本。
二、資金管理對水利基本建設(shè)的重要性
面對新一輪的水利基本建設(shè)和國家給予的巨大投入，相關(guān)部門需提高對水利建設(shè)資金管理的重要性的認識。這樣才能不斷加強資金管理，避免資金的挪用、濫用，最大限度地發(fā)揮資金效益，降低工程造價。同時保證水利基建資金落實在工程建設(shè)上，以確保工程質(zhì)量。
（一）資金管理是水利基本建設(shè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
水利基本建設(shè)的資金管理的內(nèi)容涉及了水利基建資金預算、資本控制等各個環(huán)節(jié)，是水利基本建設(shè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高投資效益的重要途徑。提高認識，加強水利基建的資金管理，監(jiān)督資金依法、按規(guī)定使用，才能推進水利基本建設(shè)財務(wù)管理工作這一項重要且復雜的綜合管理工作的順利進行，真正管好、用好水利建設(shè)資金。
（二）國家相關(guān)部門非常重視水利基本建設(shè)的資金管理
由于水利基本建設(shè)項目的規(guī)模和數(shù)量不斷擴大，許多是國家級項目，資金預算額巨大，其順利的展開以及其建設(shè)的質(zhì)量與國家的穩(wěn)定發(fā)展息息相關(guān)。因此，水利基本建設(shè)的資金管理不僅是一個技術(shù)性的問題，還是一個政策性的問題。國家相關(guān)部門強調(diào)要對于水利基本建設(shè)的資金管理嚴格要求，提升管理的科學化、系統(tǒng)化、專項化，減少資金的濫用，杜絕違法違紀行為，對于挪用資金的行為要進行嚴厲的懲治，以保證水利建設(shè)資金落實在項目的工程建設(shè)上。
三、水利基本建設(shè)資金管理中存在的問題
雖然近年來水利基本建設(shè)管理工作也隨著水利基本建設(shè)的發(fā)展日趨完善，系統(tǒng)性和規(guī)范性都有所加強，水利基本建設(shè)資金管理水平也相應(yīng)提升。但由于水利基本建設(shè)資金管理涉及的水利基本建設(shè)的全過程，范圍大，時間長，專業(yè)性強，一個環(huán)節(jié)沒有跟上，就會影響整個資金的管理與運作，最終導致水利基本建設(shè)資源的浪費[1]。
（一）水利基本建設(shè)資金管理預算不嚴
預算，即資金用款計劃，它對于項目每個環(huán)節(jié)的實施與資金管控都有著重要的作用和參考價值。然而，由于國家對于水利基本建設(shè)呈支持鼓勵的態(tài)度，申請的項目也比較容易批下來，因此相關(guān)部門往往不重視資金預算，沒有將資金用款計劃與實際的項目進程相關(guān)聯(lián)，資金預算不夠細化，只在項目資金申請時起到作用，無法作為水利基本建設(shè)的采購依據(jù)，到了水利基本建設(shè)項目具體實施時就成了一紙空文。最終導致了報表報送不及時、財務(wù)報表與工程實施進度不相符、報表編制質(zhì)量差等問題[2]。
（二）水利基本建設(shè)資金管理相關(guān)政策不到位，制度不完善
雖然目前我國財務(wù)管理政策和水利基本建設(shè)管理政策得到了不斷的改進和完善，但由于水利基本建設(shè)資金管理涉及的范圍大、環(huán)節(jié)多，而我國財務(wù)管理政策和水利行業(yè)政策各自獨立運行，在不同的政策體系下，且改革進度和發(fā)展進程也各不相同，有的制度超前有的政策落后。最終使得水利基本建設(shè)資金管理在政策上缺乏統(tǒng)一的執(zhí)行標準和程序，無法統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)督，難以有條不紊的展開。
（三）水利基本建設(shè)領(lǐng)導不重視資金管理
水利基本建設(shè)從申請立項到工程竣工有一個較長的周期，是一項復雜龐大的工程，水利基本建設(shè)項目還可分為許多小項目，每個小項目都由不同的施工單位負責。水利基本建設(shè)領(lǐng)導往往將主要精力放在了追趕施工進度、協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系上，而對財務(wù)工作重視不夠，部分領(lǐng)導甚至完全不了解財務(wù)工作，也沒有跟上國家財務(wù)方面的政策變化，很少參與財務(wù)相關(guān)部門對于資金管理的預算評估過程，使得財務(wù)工作只起到項目核算的作用，而沒有起到對于資金走向是否正確等方面的監(jiān)督管理作用[3]。
四、增強對水利基建資金管理的對策建議
（一）水利基本建設(shè)領(lǐng)導應(yīng)加強資金管理意識
水利基本建設(shè)領(lǐng)導應(yīng)認識到資金管理的重要性，加強資金管理意識，并將這種思想傳達下去，不斷強調(diào)，逐漸深入到工作中。一方面，使水利單位財務(wù)部門工作人員認識到自身進行水利基本建設(shè)資金預算、資金監(jiān)督管理的重要性，認真對待這部分工作，而不是只重視賬目核算工作。另一方面，保證水利單位其他部門配合財務(wù)部門的工作，而不要只顧趕進度、督質(zhì)量，使財務(wù)部門的工作與其他部門的工作進度協(xié)調(diào)一致，鼓勵其他部門配合財務(wù)部門的資金管理工作，從而保證財務(wù)部門對于其他部門的資金預算、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)的資金管理工作能夠順利展開，同時提高水利基本建設(shè)資金管理的效率，保證樹立基本建設(shè)項目資金使用合理，按時到位。
（二）提升水利基本建設(shè)財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)
水利單位應(yīng)設(shè)立獨立的水利基本建設(shè)項目財務(wù)部門，注重選配合格的財務(wù)工作人員，擁有任職資格證書且具備良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。水利單位應(yīng)定期對財務(wù)工作人員進行培訓，加強財務(wù)工作人員對于資金管理方面的專業(yè)技能，同時熟悉《水利基本建設(shè)資金管理辦法》等相關(guān)法規(guī)，對于水利基本建設(shè)財務(wù)方面的相關(guān)政策法規(guī)的調(diào)整和變化要及時了解和貫徹。財務(wù)工作人員應(yīng)熟悉水利基本建設(shè)項目的基本情況，了解項目整個過程的步驟、進度等，從而保證自身的工作與項目進度同步。水利單位應(yīng)注重提升財務(wù)工作人員的溝通協(xié)調(diào)能力，資金管理是一項重要同時也非常艱巨繁瑣的工作任務(wù)，只有財務(wù)工作人員具備耐心細心的品質(zhì)和良好的協(xié)調(diào)溝通能力，才能使部門內(nèi)各個工作人員加強配合，同時協(xié)調(diào)好與其他部門的關(guān)系，保證資金管理工作的順利展開。
（三）完善資金管理制度，規(guī)范資金使用
水利工程建設(shè)單位要嚴格按照《會計法》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》，結(jié)合水利基本建設(shè)項目的實際狀況，建立和完善單位資金管理制度，保證資金管理制度的完備性和可行性，建立統(tǒng)一的資金撥付原則，加強資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財務(wù)監(jiān)督。同時依據(jù)資金管理制度的原則劃分資金管理任務(wù)，分配給財務(wù)工作人員，明確責任主體，保證資金管理工作有責可追。水利基本建設(shè)項目資金須有對應(yīng)水利建設(shè)單位統(tǒng)一核算，如果有多個水利建設(shè)單位共同完成一個項目，則要成立凌駕于各單位之上的總財務(wù)部門，做好資金計劃與分配，在此基礎(chǔ)上，每個水利建設(shè)單位單獨核算，然后及時將報表上報給總財務(wù)部門，嚴禁水利建設(shè)單位私設(shè)“小金庫”，使每一筆水利基本建設(shè)資金都能公開透明，可以查到去向，保證水利基本建設(shè)項目資金都能有效的用在水利基本建設(shè)上。此外，還需建設(shè)資金管理反饋制度，實現(xiàn)水利基本建設(shè)項目投資成本的有效控制。
（四）加強合同管理，嚴格工程價款結(jié)算
加強水利基本建設(shè)項目的合同管理也是加強資金管理的重要依據(jù)和憑證，對于加強水利基本建設(shè)項目的資金監(jiān)管有著重要的意義。有些水利建設(shè)單位沒有認識到合同的重要性，在合同簽訂時不夠詳盡。水利建設(shè)單位應(yīng)注重合同的擬定，每一筆資金的數(shù)目、支付時間等內(nèi)容都必須體現(xiàn)在合同中。雙方在簽訂合同之前，應(yīng)認真商討和核對，簽訂之后即產(chǎn)生法律約束，不能輕易修改。在水利基本建設(shè)項目工程價款結(jié)算時，嚴格按照合同中規(guī)定的條款支付，同時也要嚴格按照合同繳納保證金和罰金等等。對于合同條款沒有規(guī)定的款項，財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付。
（二）企業(yè)社保資金管理現(xiàn)狀。社會保險基金管理執(zhí)行國家財社字[1999]60號《社會保險基金財務(wù)制度》和財會字[1999]20號《社會保險基金會計制度》,會計核算采用收付實現(xiàn)制?，F(xiàn)今通過省級統(tǒng)籌實現(xiàn)的保險是企業(yè)養(yǎng)老保險以及失業(yè)保險兩種，通過市級統(tǒng)籌實現(xiàn)的是醫(yī)療保險和工商保險兩種，在企業(yè)的保險資金管理進程中，一直是封閉式的管理模式。作為補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險的主體，企業(yè)社會保障部門對各項保險資金擔負著審批和管理的職責。
二、新形勢下企業(yè)社會保障金管理存在的問題
（一）企業(yè)社保資金挪用現(xiàn)象嚴重。目前，我國企業(yè)社保資金的監(jiān)管力度嚴重不足，社保資金管理的約束力遠遠不夠，導致企業(yè)社保資金擠占、挪用的現(xiàn)象屢見不鮮。出現(xiàn)這種情況是因為企業(yè)在社保資金的管理中不但是決策者還是執(zhí)行者，企業(yè)不僅僅需要負責辦理企業(yè)職工的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)以及離職等各個險種的辦理和管理，還具有審批的職責。政府社保主管部門的工作也一并被企業(yè)攬在身上，企業(yè)對社保資金進行辦理、管理以及審批等工作，使得社保工作很難建立起有效的監(jiān)督機制，社保資金管理工作缺乏公開透明的審批機制，使得企業(yè)社保資金監(jiān)管力度遠遠不足。2006年8月，上海市發(fā)生了一起37億的社保資金挪用案件，三個月后在浙江爆發(fā)一起超過一億的社保資金挪用案件，年底一起超過27億的社保資金挪用案件再次發(fā)生在上海。正是因為企業(yè)社保資金監(jiān)管體制的漏洞，同時肩負審批和管理雙向職責使得在企業(yè)社保資金管理中出現(xiàn)擠占、挪用案件變得稀松平常，這些資金大量流損，造成了難以挽回的損失。社保資金的繳納者也就是成千上萬的職工并不知曉這一挪用事實，對社保的監(jiān)督權(quán)力變成了一紙空談，社保的運行現(xiàn)狀廣大群眾一無所知。企業(yè)在利益驅(qū)使和誘惑下，挪用社保資金的情況實屬平常。
（二）企業(yè)社保資金繳納核算方式以及管理方式缺乏完善的監(jiān)督體制?，F(xiàn)今我國社保資金管理還沒有一個明確的預算體系，整體處于相當分散的情況，執(zhí)法機構(gòu)缺乏對企業(yè)社保資金管理的約束和監(jiān)督。由于企業(yè)主要管理險種是醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，其余險種多由地方進行管理，這種交錯的管理模式使得企業(yè)在進行繳納核算的時候收付實現(xiàn)制以及權(quán)責發(fā)生制交叉使用，繳納核算方式混亂的現(xiàn)狀使得企業(yè)社保資金管理極不明確，社保體系主次不分，在企業(yè)社保資金的會計核算體系中出現(xiàn)了其他獨立的保險資金管理體系，甚至出現(xiàn)了虛假信息的情況。按照收付實現(xiàn)制進行會計核算本身存在資金消耗以及負債等時間差的問題，例如企業(yè)的醫(yī)保資金的收入中包含了上一年醫(yī)保的負債，如果采用收付實現(xiàn)制核算繳納的方法，最后的會計報告將無法真實的反映企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，換句話說，也就是企業(yè)的收支現(xiàn)狀以及負債情況無法真實的通過會計報告體現(xiàn)出來。
（三）企業(yè)社保資金增值和保值渠道單一。我國企業(yè)社保資金采用的是“以收定支,略有節(jié)余,留有部分積累”的政策,這部分積累的資金將會通過增值或保值的方式儲存下來。依照我國相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)社保資金的增值、保值的方式只有購買國債以及存入銀行兩種，而這兩種增值和保值的方式利率都較低，其保值和增值效果并不明顯，甚至在國家的通貨膨脹中還會出現(xiàn)減值的情況。尤其是最近幾年，我國通貨膨脹率在不斷攀升，銀行存款利率不斷下降，企業(yè)通過銀行存款或是國債等方式來進行社保資金的增值或保值是很難成功的，甚至會出現(xiàn)減值的情況。而企業(yè)由于律法的限制沒有辦法通過其他有效手段來改善這種現(xiàn)狀，使得我國社保資金的增值、保值渠道單一，增值、保值名不符實。
三、新形勢下如何完善企業(yè)管理社保資金的思考分析
（一）加強財務(wù)會計制度的管理。因為在企業(yè)的各部門中，財務(wù)會計部門占據(jù)相當重要的地位，所以企業(yè)社會保障資金管理工作的加強依賴于財務(wù)會計制度管理的不斷提升。為了建立起一個公平透明的社會資金管理機制，建設(shè)一個規(guī)范合格的社保資金監(jiān)管體系，企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)會計管理方面著手。在部門崗位分工中將職員的職責區(qū)分清楚，明確每一位員工的工作內(nèi)容和職責，這樣才能在管理出現(xiàn)問題的同時找到癥結(jié)所在，并及時進行監(jiān)督、審查和統(tǒng)計工作。只有明確每一位員工的工作職責，才能在日常的監(jiān)管工作中建立起具有約束力的管理監(jiān)督機制，提高企業(yè)財務(wù)會計管理工作，從而達到提高企業(yè)社保保障資金管理的最終目的。
2企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題
從目前來看，我國企業(yè)在資金管理過程中還存在缺乏資金管理意識、審批不嚴、監(jiān)管不力、資金預算體系缺乏、資金利用率低、會計信息失真等一些問題。主要表現(xiàn)在：
第一，由于企業(yè)的經(jīng)營者往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營問題，忽視對企業(yè)資金的管理，沒有意識到企業(yè)資金管理的重要性，所以很難擴展企業(yè)的融資渠道，影響了企業(yè)資金的增值。因此在企業(yè)的經(jīng)營管理上，資金容易受到各種因素的影響，資金的收支狀況不能與實際的經(jīng)營相協(xié)調(diào)，這就導致了企業(yè)中資金管理的混亂。
第二，企業(yè)中資金管理審批不嚴、監(jiān)管不力。在企業(yè)的資金管理過程中，由于審批不嚴很容易造成對企業(yè)資金的挪用和套取，這些舞弊行為會嚴重影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展且不利于企業(yè)形成系統(tǒng)的資金管理制度。由于在資金管理上的監(jiān)督不力，企業(yè)的一些不良資金行為不能得到很好的遏制，所以在企業(yè)的運營管理中加重了資金流轉(zhuǎn)的困難，不能使企業(yè)的經(jīng)營管理者準確掌握企業(yè)的資金流向和運行狀況，所以不能有效地保障企業(yè)的營運效率。
第三，企業(yè)缺乏資金預算體系。在企業(yè)的資金管理過程中由于沒有建立完整的預算體系，就不利于企業(yè)對其在資金收入、籌資等環(huán)節(jié)進行科學分析。一般企業(yè)在籌資的過程中由于渠道、時間等因素的限制不能對籌資規(guī)模進行控制，又缺乏科學完整的體系支撐，因此很難對企業(yè)所面臨的市場以及投資環(huán)境中的不利影響及時作出反映，這就會導致企業(yè)籌資、投資過于盲目，導致企業(yè)資源的浪費。
第四，企業(yè)資金利用率低。從以上幾個方面的問題我們可以看出：一個企業(yè)的資金管理直接影響一個企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)狀況以及資金運行的效率。現(xiàn)代企業(yè)對于資金管理的要求就是要提高對資金的使用效率。而目前，我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中都面臨著庫存量大、賬款回收難等問題。這些都不利于企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)的控制。因此企業(yè)管理的決策缺乏合理性，在較大的投資項目中會造成企業(yè)的負債等危險。第五，會計信息失真。我們知道，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的會計信息是為了如實地反映企業(yè)的經(jīng)營管理情況。準確的會計信息才能提高企業(yè)管理者決策的準確度，才能促進現(xiàn)代企業(yè)逐步提高經(jīng)濟效益。但是，由于目前企業(yè)不重視資金管理，所以企業(yè)的管理者往往盲目追求短時的經(jīng)濟效益，不重視對會計人員職業(yè)道德的要求，不能有效地杜絕企業(yè)會計舞弊等行為的發(fā)生。所以失真的會計信息不利于企業(yè)的資金管理。
3提高企業(yè)資金管理的主要措施
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在資金管理過程中還存在著一些問題。這些問題嚴重影響了企業(yè)資金管理的水平，也為企業(yè)資金管理帶來很多的風險。由于企業(yè)資金是企業(yè)管理運行的核心，所以必須改善企業(yè)控制措施來合理、有效地降低企業(yè)的資金風險，克服營運中的困難。本文根據(jù)實踐經(jīng)驗從以下幾方面來說明如何提高企業(yè)的資金管理水平。
第一，優(yōu)化企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)。我們知道，企業(yè)在融資的過程中要充分考慮企業(yè)的資本構(gòu)成，尤其要根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)特點對其的資本構(gòu)成進行優(yōu)化。在企業(yè)的融資過程中，負債資金有財務(wù)杠桿的效益，通過適度的負債反而能提高企業(yè)的收益。但是如果資產(chǎn)負債過高就會使企業(yè)陷入重大的財務(wù)危機中。所以企業(yè)的資產(chǎn)負債率要適度，要依據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)的擴展來考慮，利用合理的資本機構(gòu)，擴大企業(yè)的規(guī)模，不斷滿足企業(yè)的長遠發(fā)展。這就需要企業(yè)的經(jīng)營管理者重視資金管理的重要性，注重通過科學的分析，準確地預測自身行業(yè)以及整個投資項目的收益狀況，合理地比較企業(yè)投資的收益率和負債率之間的關(guān)系，從而發(fā)揮企業(yè)財務(wù)杠桿的作用，規(guī)避企業(yè)風險，促使企業(yè)的資本構(gòu)成更加合理化。
第二，建立健全企業(yè)的資金管理體系，應(yīng)用企業(yè)資金風險預測機制，不斷提高企業(yè)的資金管理水平。從企業(yè)資金的各個步驟——提供、調(diào)撥以及周轉(zhuǎn)、回收等過程中可以看出建立一整套完整、科學的資金風險體系以及監(jiān)測指標體系的重要性。有了完整的機制約束，就能按照企業(yè)資金安全系數(shù)、企業(yè)資金的使用狀況以及可能遇到的債務(wù)風險進行評估，從而重點應(yīng)對企業(yè)發(fā)生資金風險的重要項目及領(lǐng)域快速采取措施。及時有效地跟蹤和監(jiān)控企業(yè)的資金流向以及資產(chǎn)的負債水平，從而為企業(yè)決策者發(fā)出準確的預警信息，減少企業(yè)資產(chǎn)風險。
第三，強化對企業(yè)會計的監(jiān)督與考核，不斷完善企業(yè)資金使用績效的管理。為了進一步提高企業(yè)的資金使用效率，在企業(yè)內(nèi)部加強審計工作勢在必行。只有通過內(nèi)部審計才能清晰地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其資金管理上所存在的問題。同時，明確企業(yè)在今后一段時間內(nèi)的資金管理方向。保證企業(yè)的會計管理人員能夠自覺地遵守資金管理的相關(guān)規(guī)定。另外，通過企業(yè)對資金管理的績效考核，還能提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的工作積極性和工作效率。通過將員工的年終績效與企業(yè)的資金管理水平相掛鉤，才能不斷地提高企業(yè)資金的使用效率，提高企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)資金的管理。
第四，加強對企業(yè)資金的集中管理。目前，大多數(shù)企業(yè)對資金管理的模式較為分散，很多部門都各自為政，每一部門都有一定的資金使用權(quán)限，因此不利于整個企業(yè)資本的管理。所以，現(xiàn)代企業(yè)尤其是中小企業(yè)應(yīng)該對資金管理采取集中模式，讓所有的資金管理權(quán)和審批權(quán)都集中在企業(yè)的財務(wù)部門，并且由財務(wù)部門統(tǒng)一進行管理和分配。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該做好全面預算管理，強化企業(yè)資金預算的執(zhí)行力，保證企業(yè)資金能夠用到實處，加強企業(yè)財務(wù)部門對資金的掌控能力，防止企業(yè)資金在各部門之間的隨意浪費。
第五，提高企業(yè)資金管理的信息化水平，強化對企業(yè)資金現(xiàn)金流的分析。企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員提出嚴格的要求，利用信息化工具對企業(yè)資金的出入，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資的各種活動進行高效的管理。因為企業(yè)的現(xiàn)金流貫穿于整個企業(yè)管理過程中，在企業(yè)管理的過程中要通過各種方式減少應(yīng)收賬款、存貨等。圍繞企業(yè)的現(xiàn)金管理，作出周期判斷，提高企業(yè)對資金的管理水平。采用現(xiàn)代計算機應(yīng)用技術(shù)，改變在此過程中傳統(tǒng)的工作模式與方法，利用快捷的計算機應(yīng)用技術(shù)提高企業(yè)的資金管理水平，進一步提高企業(yè)會計的工作效率。有條件的企業(yè)可以采用ERP工作系統(tǒng)，把企業(yè)的日常資金流入、流出以及企業(yè)的銷售、經(jīng)營活動聯(lián)系起來，簡化企業(yè)的資金管理。所以，利用先進的計算機應(yīng)用計算能夠統(tǒng)計企業(yè)所有分散的業(yè)務(wù)部門的情況，綜合把握整個企業(yè)的資金運行情況，為企業(yè)的經(jīng)營管理者提供詳細、科學的決策，發(fā)揮企業(yè)資金管理的功能。
第六，引進專業(yè)化的人才。企業(yè)的資金管理對于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。因此，企業(yè)的資金管理人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)。所以企業(yè)在招募人員時一定要引入財務(wù)專業(yè)知識應(yīng)用能力較強的人員，提高整個企業(yè)財務(wù)管理人員的戰(zhàn)略意識，避免企業(yè)出現(xiàn)各種資金管理困境。同時，還要對現(xiàn)有的財務(wù)人員進行培訓和教育，加強指導、提高業(yè)務(wù)水平，不斷增強企業(yè)資金管理的人才隊伍建設(shè)。
（一）事前防范體系
企業(yè)資金管理的事前防范，預算和融資是最為重要的舉措，考慮到很多企業(yè)資金超預算的客觀現(xiàn)象，我們在事前防范體系中，應(yīng)深入剖析超預算的主因和誘因，具體的體系構(gòu)建方法為：一是很多企業(yè)在制定資金預算方案時，缺乏對企業(yè)主客觀市場的調(diào)查，同時未能辯證審視企業(yè)的實際情況，在這種情況下所制定的資金預算方案，難免會在執(zhí)行期間失效。在企業(yè)資金事前防范體系當中，企業(yè)不僅需要科學設(shè)置年度資金額度，還要將投資資金引流到企業(yè)重點業(yè)務(wù)上，爭取通過銀行貸款、集團內(nèi)部貸款、融資租賃、對外擔保等融資渠道，保持資金管理的彈性力度。二是在資金安全使用方面，收支兩條線已是大多數(shù)企業(yè)保障資金安全的慣用手段，筆者認為有必要在此基礎(chǔ)上，提前構(gòu)建安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實時監(jiān)控資金的流向，譬如資金支付額度的審核、資金余缺的調(diào)劑、閑置資金的統(tǒng)一運作等，都要在事前防范體系中提前謀劃。三是事前防范體系必須遵循整體資金的管理體制，根據(jù)資金管理的實際經(jīng)驗，筆者認為集中管理的體制，是維系資金事前防范管理的科學體制，適時包括籌資、融資、結(jié)算、投資等，都要遵循集中管理體制的統(tǒng)一性要求，才能保持企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢，并合理降低資金的成本和經(jīng)營風險。
（二）事中控制體系
在做好企業(yè)資金事前防范工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)所構(gòu)建的事中控制體系，應(yīng)緊密圍繞資金使用的安全、完整、效率等目標，最大限度發(fā)揮資金使用的效益和減少資金使用的受損程度。關(guān)于企業(yè)資金的事中控制體系，其內(nèi)容可大致概括為以下幾點：一是資金盜騙和挪用的風險控制，在資金高速流入和流出管理期間，乃至資金的閑置狀態(tài)，都有可能被人以暗箱操作手段盜騙或者挪用，對于這些風險的控制，筆者認為資金使用實時監(jiān)控是有效的方式，譬如在資金流入時，檢查資金是否全部入賬，杜絕“小金庫”；在資金流出時，嚴格執(zhí)行資金使用審批程序，杜絕資金體外循環(huán)。二是充分利用信息化管理技術(shù)，在長期的企業(yè)管理變革中，傳統(tǒng)資金管理手段，難以適應(yīng)高效型的資金管理需求，無論企業(yè)對市場需求變動情況的掌握，還是對內(nèi)部發(fā)展經(jīng)營狀態(tài)的掌握，涉及到的大量經(jīng)營決策數(shù)據(jù)，信息管理技術(shù)都能夠保證這些數(shù)據(jù)提供的及時性、全面性和準確性，為避免企業(yè)資金管理信息孤島的形成，包括資金管理的各個環(huán)節(jié)，尤其是資金監(jiān)控管理的環(huán)節(jié)，要保持全部信息的暢通。三是業(yè)務(wù)流程重組，在企業(yè)經(jīng)營期間，圍繞企業(yè)客戶的需求和滿意度，因地制宜的考慮業(yè)務(wù)流程的再設(shè)計，此時對應(yīng)業(yè)務(wù)流程的資金準備額、使用方法、使用方向等，均可能進行重新調(diào)整，企業(yè)應(yīng)進行內(nèi)部全方位的有效溝通，以保持資金調(diào)整較強的應(yīng)變能力和靈活度。
（三）事后監(jiān)督體系
在企業(yè)資金管理事后監(jiān)督體系中，涉及到資金管理監(jiān)督工作，一般由內(nèi)部審計監(jiān)督部門，包括企業(yè)的日常資金管理，以及企業(yè)重大經(jīng)濟活動背后的資金流入、調(diào)劑和流出，內(nèi)部審計監(jiān)督部門必須秉著相應(yīng)的監(jiān)督職責，在嚴謹?shù)谋O(jiān)督程序條件下，審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動涉及的各種資金狀態(tài)，以便及時發(fā)現(xiàn)資金管理漏洞，并予以及時彌補。與此同時，企業(yè)的各個職能部門，在資金管理監(jiān)督中，同樣不能夠置身事外，而需要在本部門的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，將經(jīng)濟活動有關(guān)的各種資金變動信息，及時反饋給資金管理部門和內(nèi)部審計監(jiān)督部門，包括資金結(jié)構(gòu)狀態(tài)、資金籌集量、資金需求量、資金比例控制、資金預算等，以便內(nèi)部審計部門充分了解資金管理計劃的實施情況和資金管理目標的實現(xiàn)程度，同時作出資金預算管理的合理調(diào)整統(tǒng)籌，提前做好資金管理的調(diào)整措施，使得資金的使用更為科學、合理和有效。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)在融資、存款、預算、結(jié)算等方面的資金管理工作越來越復雜，資金智能分析也要作為事后監(jiān)督體系的主要技術(shù)手段，目的是保證資金管理流程更加清晰流暢，為企業(yè)競爭能力的提升和發(fā)展空間的拓展等，創(chuàng)造更多有利的資金條件。
企業(yè)管理者應(yīng)該從思想上高度重視對企業(yè)資金的管理，在企業(yè)內(nèi)部營造一種從上而下的良好的資金管理氛圍，不斷改變傳統(tǒng)滯后的財務(wù)管理觀念和管理模式，采用創(chuàng)新型的資金管理模式。企業(yè)管理者應(yīng)將時間價值觀念滲透到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的每一個環(huán)節(jié)，樹立嚴格的實踐價值觀，這樣有助于保證企業(yè)的資金運作與市場變化相適應(yīng)，更利于企業(yè)及時抓住機遇，從而大大降低企業(yè)的風險和損失。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)順應(yīng)時展的潮流，樹立現(xiàn)金流量的資金管理理念，密切關(guān)注企業(yè)每一筆現(xiàn)金流量的相關(guān)信息，根據(jù)不同階段編制出相對應(yīng)的現(xiàn)金流量計劃，制定出明確的長短期現(xiàn)金流量預測報告，確保企業(yè)資金的良性循環(huán)。
2．強化監(jiān)督機制，完善內(nèi)部審計制度
企業(yè)資金管理的順利開展，必須具備完善的財務(wù)監(jiān)控和內(nèi)部審計制度。因此，企業(yè)管理者應(yīng)不斷健全財務(wù)監(jiān)督與控制體系，完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度。企業(yè)的內(nèi)部審計制度，可以在很大程度上對企業(yè)資金管理進行嚴格監(jiān)督，企業(yè)財務(wù)資金管理進行科學有效的考核，是對監(jiān)督約束機制的進一步強化，確保預算取得實效。企業(yè)內(nèi)審力度不夠，嚴重影響了企業(yè)的資金管理效果，因此，企業(yè)內(nèi)部必須依據(jù)自身的發(fā)展情況，建立高層的內(nèi)部審計制度，并配備專門人員，將內(nèi)部審計作為一個獨立的部門單獨設(shè)置，明確職能，在此基礎(chǔ)上進一步健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。同時，要重視企業(yè)內(nèi)部的過程性審計和監(jiān)督，變傳統(tǒng)的“事后監(jiān)督”為事前、事中和適時監(jiān)督。
3．優(yōu)化資金籌資管理，提高資金使用率
企業(yè)必須進一步加大資金需求量的科學預測，合理選擇籌資方式，不斷優(yōu)化資金籌資結(jié)構(gòu)。采用科學的定性預測法、趨勢預測法、銷售百分比法等方法進行資金需求量的預測，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際發(fā)展情況，充分考慮各種籌資方法的優(yōu)缺點，選擇適合自身發(fā)展的資金需求量的預測方法。在采取某一種或多種籌資方式時，企業(yè)應(yīng)對資金來源屬性明確劃分，保持良好的信譽；企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注內(nèi)外部市場環(huán)境，對籌資風險進行科學估算，從而選擇合理的籌資方式，降低籌資風險，提高資金的有效使用率。
特別是在如今紙質(zhì)媒體受到互聯(lián)網(wǎng)媒體強烈沖擊的時候，這種沖擊使紙媒集團意識到了資金籌集的重要性以及緊迫性，并試圖探索多渠道的資金籌略，以期化解發(fā)展中面臨的瓶頸。但是由于資金管理的習慣性思維，目前我們集團公司在資金籌集方面仍然保持比較單一的形式，就是向銀行借貸，這種方式，成本相對高，風險也就大，一旦銀行急于回籠資金將會給企業(yè)帶來嚴重的危機。
（二）資金支出管理隨意
利潤是企業(yè)經(jīng)營者追求的目標，也是上級主管部門考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的依據(jù)，而企業(yè)經(jīng)營的每項活動必須要有資金的流動，對于資金支出管理并不僅僅是緊壓支出，而是對于那些浪費的開支進行制止，對其開支上的制止可以幫助集團企業(yè)提升盈利收入。從當前集團資金支出的情況來看，存在資金支出比較浪費的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)導致集團企業(yè)出現(xiàn)資金危機。集團資金隨意浪費的現(xiàn)象主要有以下兩個方面：（1）集團企業(yè)隨意投資，特別是一些大的投資項目。這種大型的投資往往會占據(jù)企業(yè)很多資金，甚至一些企業(yè)為了追求更大的經(jīng)濟效益，盲目投資，但結(jié)果往往適得其反；（2）對于行政管理費用支出缺乏控制手段。集團企業(yè)在管理費用支出控制方面沒有明確的規(guī)定，導致了費用支出大量浪費現(xiàn)象，這大大影響了企業(yè)的最終利潤。
（三）資金管理人才缺乏
當前大多數(shù)集團企業(yè)面臨著同一個問題，即資金管理方面的人才短缺，而我們集團公司同樣存在著專業(yè)人才缺乏的現(xiàn)象。集團企業(yè)財務(wù)管理中最為重要和關(guān)鍵的工作就是資金管理，資金管理風險將在很大程度上影響著集團整體的財務(wù)風險。所以資金管理這項工作需要具備很強專業(yè)知識的人員擔任，并且對人員的職業(yè)道德素質(zhì)的要求也很高。好的資金管理人員可以提高資金管理水平，反之則阻礙其管理。目前企業(yè)資金管理人員的專業(yè)知識不強,導致資金管理水平不能得到提高的現(xiàn)象非常普遍。
（四）資金管理信息化落后
當今是信息化的社會，如果集團企業(yè)資金管理的信息化建設(shè)落后將會引起資金管理的風險。目前，大多數(shù)集團企業(yè)資金管理信息化都比較落后，這給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴重的隱患。造成這種風險并不是不能預防，許多集團企業(yè)在資金管理需求上往往達不到要求，只能單純的依據(jù)傳統(tǒng)方式和習慣去面對風險。很多時候是因為缺乏信息系統(tǒng)，所以使得集團企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)資金存在的問題，等到危機出現(xiàn)的時候已經(jīng)無法挽回。
二、提升集團資金管理水平的具體策略
(一)資金籌集渠道多元化
集團資金要以多種方式籌集，這就需要企業(yè)在發(fā)展的過程中要打開多種融資渠道，企業(yè)除了可以使用銀行貸款的方式之外還可以尋求更多的融資渠道。比如，部分集團企業(yè)成立財務(wù)公司,還有部分企業(yè)通過上市平臺開拓融資渠道，除此之外，一些企業(yè)采用社會募集資金的方式。多方式的籌集資金對于企業(yè)而言是非常有利的，集團企業(yè)除了上面所說的方式之外還可以探尋其他適合自身發(fā)展的融資方式。
(二)資金支出管理科學化
在資金支出管理方面,集團企業(yè)應(yīng)從投資以及日常支出兩個方面加以強化。在投資方面，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個科學的投資決策流程,并實行集體討論制，采用集體決策的做法,而不僅僅是單個管理者的決策。此外，投資必須經(jīng)過科學的可行性研究，必要的時候,企業(yè)可以借助于外部的專業(yè)咨詢機構(gòu)來開展投資項目的評估,使企業(yè)投資收益最優(yōu)化。針對集團企業(yè)資金支出方面的管理，集團企業(yè)必須設(shè)立資金支出控制體系，同時還要健全資金管理制度。嚴格按照各部門各單位的預算來執(zhí)行經(jīng)營成本、管理費用、采編費用、廣告費用及發(fā)行費用的開支，對突發(fā)事項及超預算的資金支付，需要建立審批制度，從而有效控制各部門資金的支出。與此同時，還可以采取科學化管理方式設(shè)置資金管理模式，合理安排支出，有效使用資金。
(三)資金管理人才專業(yè)化
資金對集團企業(yè)之重要性，如同人之需要血液。資金管理對于集團企業(yè)，特別是像我們這樣從傳統(tǒng)媒體逐步向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型的集團企業(yè)，顯得尤為重要。資金管理人才在資金管理中發(fā)揮著重要的作用，集團企業(yè)在招聘專業(yè)資金管理人才中除了要重點考察其專業(yè)知識以外，還要重點關(guān)注其職業(yè)道德素養(yǎng)，只有具備良好的道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的人，才能在資金管理的崗位上發(fā)揮自己的水平，在體現(xiàn)自身價值的同時為集團創(chuàng)造更大收益。集團總部可以通過對內(nèi)部的各子公司、各部門的財務(wù)人員定期進行資金管理方面的專業(yè)培訓，使其達到管理資金所需的相應(yīng)水平，同時隨著日常工作的逐步開展，要總結(jié)資金管理工作中的經(jīng)驗和不足，不斷提高資金管理的專業(yè)化水平，促成集團企業(yè)資金管理的總體目標的實現(xiàn)。
2.資金流動性較差，投資回收期較長。供電企業(yè)具有固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量多等特點，其電網(wǎng)建設(shè)項目涉及多地區(qū)、多地質(zhì)狀況，地質(zhì)條件復雜且難以預測，對電網(wǎng)建設(shè)的要求很高，電網(wǎng)建設(shè)項目所占資金比例較大，導致其資金流動性較差，資金的投資回收期較長。
3.資金集中化程度較高。得益于我國電網(wǎng)建設(shè)項目的快速發(fā)展，為集中資金，開展電網(wǎng)建設(shè)，各供電企業(yè)普遍采取了“橫向集中、縱向歸集、自下而上、逐級遞歸集”的資金集中管理模式，實行收支兩條線管理，使大部分資金集中到電網(wǎng)建設(shè)項目中，大大提高了企業(yè)的資金集中化程度。
4.經(jīng)濟效益難以預測。電能的半公共性特點和供電企業(yè)的半公益性特點導致供電企業(yè)的經(jīng)濟效益難以預測。供電企業(yè)的售電電價受國家政府部門的管控，在某些情況下，還會受到地方政府的不當干預，企業(yè)無法正確運用相關(guān)政策措施，導致企業(yè)的經(jīng)濟效益不能完整實現(xiàn)。此外，供電企業(yè)的特點決定其還需承擔很大一部分社會公益服務(wù)功能，進一步加大了其經(jīng)濟效益的不確定性。
二、我國供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題
（一）供電企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀
供電企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍較廣，這決定了其資金管理的范圍也非常廣。電網(wǎng)建設(shè)項目的投資規(guī)模較大，提高了企業(yè)的資金需求與融資規(guī)模。由于業(yè)務(wù)范圍較廣，供電企業(yè)資金賬戶較為分散，企業(yè)對資金的掌控能力不強，資金的使用效率不高，導致資金成本較高。供電企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中，需要應(yīng)對資金集中管理與內(nèi)部資金相對分散的矛盾。一直以來，由于缺乏統(tǒng)一的資金管理手段，企業(yè)內(nèi)部多頭開戶的現(xiàn)象突出，資金流動不順暢，導致部分資金處于閑置狀態(tài)。此外，由于部分企業(yè)追逐短期利潤，戰(zhàn)略目標不明確，增加了資金投資成本和投資失敗的幾率。由于部分供電企業(yè)管理人員的管理意識不強，資金管理的隨意性較大，影響了資金的周轉(zhuǎn)效率。例如，由于企業(yè)過分關(guān)注營業(yè)收入，對應(yīng)收款項的關(guān)注程度不足，導致應(yīng)收賬款的回收能力不足，現(xiàn)金流入流出不匹配。
（二）供電企業(yè)資金管理存在的問題
1.預算執(zhí)行效果較差，資金管理混亂。預算在資金運用方面的作用至關(guān)重要。目前，部分供電企業(yè)在預算制度建設(shè)方面存在不足，在企業(yè)的經(jīng)營過程中預算的執(zhí)行效果較差，隨意改變預算的現(xiàn)象嚴重，可能會造成企業(yè)收支不平衡、資金鏈斷裂等問題。
2.監(jiān)控機制不健全，內(nèi)控體制缺失。對于供電企業(yè)來說，設(shè)置監(jiān)控機制不可或缺，監(jiān)控機制應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營始終。但是，通過分析經(jīng)營決策、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)的監(jiān)控機制并不完善。例如，許多供電企業(yè)的資金審批制度存在問題，或者并沒有嚴格執(zhí)行相關(guān)審批制度，造成資金錯批、漏批、多次重復批等問題，從而影響企業(yè)的正常運行。此外，有些供電企業(yè)的內(nèi)控體制缺失，導致資金支付依據(jù)不充分、審批權(quán)限不對應(yīng)、資金調(diào)配隨意等，進而引發(fā)資金管理風險，造成許多不安定因素。
3.應(yīng)收賬款回收不及時，資金流動性較低。應(yīng)收賬款的回收是供電企業(yè)必須認真面對的問題，通過分析供電企業(yè)的應(yīng)收賬款回收現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)存在著應(yīng)收賬款回收不及時的問題，并由此產(chǎn)生了負面的連鎖反應(yīng)，造成賬款積壓、賬目不清、核算不準等資金管理問題，嚴重影響著資金的正常流通，降低了資金的流動能力和收益能力。
4.行政干預明顯，資金周轉(zhuǎn)難度較大。一些地方政府對供電企業(yè)的行政干預已影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，地方政府為實現(xiàn)其經(jīng)濟增長目標，要求供電企業(yè)實施不合理的資金擔保、權(quán)利質(zhì)押等，從而造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢、資金管理風險加大、生產(chǎn)效益降低等后果，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了不利影響和不良后果。
三、構(gòu)建供電企業(yè)資金管理新模式
（一）供電企業(yè)資金管理模式
供電企業(yè)主要有統(tǒng)收統(tǒng)支和內(nèi)部銀行兩種資金管理模式。其中，統(tǒng)收統(tǒng)支模式主要是指通過集團總部的財務(wù)部門匯總成員單位的資金收付，成員單位不獨立開展資金管理工作。內(nèi)部銀行模式主要實施企業(yè)內(nèi)部資金往來結(jié)算及資金運籌與調(diào)撥工作，承擔企業(yè)的資金收付及結(jié)算工作，開展資金融通并實施結(jié)算管理工作，進而節(jié)約資金流通成本，提高資金使用效益。內(nèi)部銀行模式的業(yè)務(wù)范圍很廣，主要包括資金應(yīng)用管控、融資管理、信用管理、資金收支管理、資金監(jiān)控管理以及預算管理等。除了上述兩種資金管理模式之外，供電企業(yè)內(nèi)部還設(shè)有財務(wù)公司，其業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于經(jīng)營銀行業(yè)務(wù)的非金融機構(gòu)，為供電企業(yè)提供全方位的資金管理措施。
（二）改進供電企業(yè)資金管理措施的思路
1.將資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之中。供電企業(yè)在資金管理活動中，更關(guān)注資金核算工作，對其他各項資金管理工作的重視程度不夠。因此，供電企業(yè)應(yīng)注重管理效果，做好資金管理工作，積極發(fā)揮資金管理功能，將資金管理活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，在不斷增強企業(yè)業(yè)務(wù)活動規(guī)范性的同時進一步降低風險性。2.增強資金核算的科學性，提高資金管理的決策效果。供電企業(yè)在開展資金核算時，應(yīng)做好以下工作：首先，認真貫徹和執(zhí)行企業(yè)會計準則，保證資金核算的合法性；其次，實現(xiàn)資金核算工作的科學化和精細化，保證資金核算的經(jīng)濟性，實現(xiàn)資金核算成本的最低化。通過上述兩方面的工作，管理人員能及時從資金管理中獲取有利于企業(yè)決策的各項信息，有效提高資金管理活動對企業(yè)經(jīng)營決策的支持作用。3.發(fā)揮資金預算效用，實現(xiàn)預算控制業(yè)務(wù)的目標。與資金核算一樣，資金預算也有助于企業(yè)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，進一步健康發(fā)展。因此，供電企業(yè)應(yīng)認真總結(jié)分析，積極發(fā)揮資金預算效用。但供電企業(yè)在實施資金預算時，應(yīng)有的放矢地將資金預算集中在主要業(yè)務(wù)上。只有這樣，供電企業(yè)才能不斷提高資金的預算效率，實現(xiàn)預算控制業(yè)務(wù)的目標，從而避免資金的閑置浪費。
（三）構(gòu)建供電企業(yè)的資金管理新模式
通過上述對供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在問題的分析，本文認為供電企業(yè)應(yīng)以資金結(jié)算中心為核心，以預算為導向，以控制為保障，以業(yè)績評價考核為激勵與約束，以信息化平臺為手段，構(gòu)建連續(xù)的、一體化的資金管理新模式，具體如圖3所示：1.以資金結(jié)算中心為核心。供電企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部的資金結(jié)算中心，負責辦理各下屬單位的資金收付業(yè)務(wù)。結(jié)算中心設(shè)立統(tǒng)一的賬戶，實行收支兩條線，各下屬單位的所有收入均存入結(jié)算中心，所有支出均通過結(jié)算中心賬戶支付。該中心的建立能有效避免下屬單位隨意開戶，資金無法入賬等現(xiàn)象，有利于加強資金監(jiān)控，從而降低資金管理風險，保障安全。2.以財務(wù)預算為導向。財務(wù)預算是企業(yè)的制度性安排，是企業(yè)財務(wù)活動的重要內(nèi)容之一，能有效、全面地整合企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流、信息流等?？茖W有效的預算活動有利于企業(yè)整合資源，提高資源配置效率。供電企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較大，資金收支業(yè)務(wù)頻繁且金額巨大，預算工作就顯得尤為重要。供電企業(yè)在實施資金管理活動時，應(yīng)以財務(wù)預算為導向，防范財務(wù)風險，不斷提高資金使用效率，降低資金損失概率，從而實現(xiàn)高效的資金管理目標。3.以控制活動為保障?？茖W合理的財務(wù)預算是供電企業(yè)實施資金管理的前提，為保證預算功能的發(fā)揮，供電企業(yè)應(yīng)監(jiān)督、控制預算的執(zhí)行情況，具體來說，企業(yè)在其經(jīng)營過程中，應(yīng)實時監(jiān)控資金的實際使用情況，與預算標準比較，發(fā)現(xiàn)并進行差異分析，進而采取適當相應(yīng)的改進措施，保障財務(wù)預算活動在資金管理活動中的正常運行。4.以業(yè)績評價考核為激勵與懲罰。預算不僅能量化分析企業(yè)的經(jīng)營活動成果，同時也有助于企業(yè)評價其經(jīng)營業(yè)績。供電企業(yè)應(yīng)對財務(wù)預算的執(zhí)行情況進行考核分析，以考核結(jié)果為標準對企業(yè)管理人員實施激勵與懲罰，以此對企業(yè)員工的資金管理行為產(chǎn)生正確的引導作用。5.以信息化平臺為輔助手段。供電企業(yè)在實施資金管理的活動中，應(yīng)建立相應(yīng)的信息化平臺，以此來整合企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)與預算系統(tǒng)，便于資金結(jié)算中心實時了解企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和問題，從而便于企業(yè)編制預算，監(jiān)督預算執(zhí)行情況以及預算考核與評價。
（四）供電企業(yè)實施資金管理時應(yīng)注意的問題
通過上述對供電企業(yè)資金管理模式的構(gòu)建與分析，本文認為供電企業(yè)應(yīng)注意以下幾方面問題。
1.科學編制預算。供電企業(yè)應(yīng)基于平衡計分卡（BSC）來實施預算編制工作。平衡計分卡（BSC）可分為四個子維度：（1）財務(wù)預算。主要指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量狀況實施的預算。（2）顧客預算。主要指企業(yè)在維持顧客關(guān)系方面的預算，內(nèi)容包括廣告費用支出預算、售后服務(wù)支出預算及道德資本預算等。（3）學習與成長預算。主要指企業(yè)的成長與員工培訓鍛煉方面的預算，包括研發(fā)支出預算、培訓費用支出預算、人才招聘支出預算及社會關(guān)系支出預算等。（4）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程預算。主要指企業(yè)在改善其業(yè)務(wù)流程方面的預算，包括固定資產(chǎn)支出預算、新技術(shù)開發(fā)支出預算、業(yè)務(wù)流程再造預算等。
積極探索農(nóng)村保險運作模式是保險業(yè)服務(wù)和支持“三農(nóng)”、建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要舉措。農(nóng)村保險運作模式內(nèi)涵豐富，既包括客戶開發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新等直接面向市場的前臺服務(wù)，也包括客戶投保后如何歸集保費資金等后臺支持問題。城區(qū)的保險客戶通?？梢缘缴磉叺慕鹑跈C構(gòu)交納保費或者通過諸多商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬，但廣大農(nóng)村的情形卻千差萬別，農(nóng)村保費資金的及時有效歸集是關(guān)系到農(nóng)村保險業(yè)務(wù)有序、健康發(fā)展非常重要的一個方面。如何利用現(xiàn)行的農(nóng)村金融體系，實現(xiàn)保費資金歸集得安全和時效，成為保險公司必須認真研究并加以解決的問題。本文在分析目前農(nóng)村金融服務(wù)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村(以下簡稱“兩鄉(xiāng)”)保費資金歸集的金融渠道作了理論上的探討。
一、農(nóng)村保費資金歸集目前存在的主要問題
保費資金歸集有廣義和狹義之分。廣義的保費資金歸集包括兩個層次，一是保費資金從保戶到基層公司，二是基層公司將保費資金上劃至上級公司(即：狹義的保費資金歸集)。對于第一個層次保費資金的歸集環(huán)節(jié)，目前的做法一是通過銀行代收交至公司賬戶，即：由個人人以現(xiàn)金交款，客戶到銀行交費、授權(quán)自動轉(zhuǎn)賬。二是由個人人和客戶直接以現(xiàn)金、銀行卡方式交至公司柜面。從實際操作層面，在首期保費資金的收取上，個人人收取現(xiàn)金的形式占大部分，這在一定程度上是由展業(yè)模式?jīng)Q定的。對于續(xù)期保費資金的收取，在銀行網(wǎng)絡(luò)發(fā)達的地區(qū)尤其是城市，投保人通過銀行交費和自動轉(zhuǎn)賬收費則更多地被采用，但個人人收取續(xù)期資金的方式也大量存在。在管理措施上，對個人人收取的保費資金，保險公司多采取規(guī)定資金繳交期限、定期核銷單證、客戶回訪、個人人管理系統(tǒng)等多種方式規(guī)范管理、防范風險。對于第二個層次保費資金的歸集環(huán)節(jié)，目前保險企業(yè)多實行“收支兩條線”，通過開立收入賬戶專門歸集保費資金，并定期向上級公司上繳資金。而保險公司通常對開戶銀行都作了相應(yīng)的要求，且大都不允許在農(nóng)村信用合作社開立賬戶。
眾所周知，農(nóng)村地域廣闊，金融機構(gòu)和服務(wù)存在缺失，給保險公司在農(nóng)村歸集保費資金帶來許多障礙，資金歸集效率較低且存在較大風險。具體表現(xiàn)在：一是既有銀行渠道出現(xiàn)斷層。縣級公司在認可的商業(yè)銀行主要是農(nóng)業(yè)銀行開設(shè)賬戶，但農(nóng)行縣以下的對公業(yè)務(wù)和儲蓄業(yè)務(wù)存在缺位，個人人無法將資金通過農(nóng)行交至公司賬戶，投保人通過農(nóng)行交費也很困難，使得縣以下的保費資金無法通過農(nóng)行渠道順利歸集。二是現(xiàn)金交至縣級公司方式風險增大。由于受地理環(huán)境、交通條件的限制，諸如資金上繳期限、定期核銷單證、客戶回訪等制度規(guī)定的可操作性均受到挑戰(zhàn)，在實踐中難以有效執(zhí)行。此外，由于上述風險監(jiān)控措施未能得到有效實施，降低了資金歸集的效率，并在一定程度上誘發(fā)了個人人的道德風險。
據(jù)了解，有的保險公司已就農(nóng)村業(yè)務(wù)的資金歸集做了一些工作，但從整體上看，公司的資金歸集模式在縣域尤其是縣以下地區(qū)的運行仍不暢通。只是由于各地情況不同，且農(nóng)村保險業(yè)務(wù)發(fā)展慢于城市，這些矛盾或問題才沒有引起高度關(guān)注。為了多渠道疏通資金歸集通道，解決制約發(fā)展的瓶頸問題，有必要先對我國農(nóng)村金融服務(wù)的現(xiàn)狀進行研究。
二、我國農(nóng)村金融服務(wù)現(xiàn)狀分析
隨著大型國有商業(yè)銀行體制改革的進一步深化，中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國工商銀行相繼收縮服務(wù)網(wǎng)點，并陸續(xù)撤出農(nóng)村市場，現(xiàn)在農(nóng)村金融機構(gòu)的主體主要有中國農(nóng)業(yè)銀行、郵政儲蓄和農(nóng)村銀行類機構(gòu)(包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村信用社)。目前，農(nóng)村金融機構(gòu)所提供的存款和匯兌結(jié)算等金融服務(wù)，基本覆蓋了90%以上的農(nóng)村地區(qū)，廣大農(nóng)村地區(qū)基本上能夠享受到金融機構(gòu)提供的儲蓄、匯兌等基本金融服務(wù)。
(一)中國農(nóng)業(yè)銀行
中國農(nóng)業(yè)銀行的網(wǎng)點遍布城鄉(xiāng)，其中有61.9%的機構(gòu)網(wǎng)點、51.5%的在崗員工分布在縣及縣以下，是農(nóng)村保費資金歸集的首要渠道。
1.農(nóng)行網(wǎng)內(nèi)收付業(yè)務(wù)功能。2006年，農(nóng)行統(tǒng)一了網(wǎng)內(nèi)收付業(yè)務(wù)的管理規(guī)范(網(wǎng)內(nèi)收付是指農(nóng)行營業(yè)機構(gòu)根據(jù)存款人委托，通過農(nóng)行現(xiàn)金管理系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)跨農(nóng)行營業(yè)機構(gòu)人民幣結(jié)算賬戶資金實時收付操作的行為)。對保險公司而言，網(wǎng)內(nèi)收付業(yè)務(wù)能解決非開戶行的資金代收代付問題。根據(jù)農(nóng)行數(shù)據(jù)集中及現(xiàn)金管理系統(tǒng)升級的進度，大部分分行已具備開通網(wǎng)內(nèi)收付業(yè)務(wù)的能力。但對于網(wǎng)內(nèi)收付服務(wù)，目前只針對異地轉(zhuǎn)賬有明確規(guī)定，未提及同城轉(zhuǎn)賬是否收費。
2.農(nóng)行單位理財卡創(chuàng)新。農(nóng)行部分分行開辦的金穗單位理財卡(以下簡稱“單位卡”)業(yè)務(wù)，是在金穗借記卡基礎(chǔ)上專門為單位(公司)開設(shè)的具有資金歸集管理功能的單位卡。此卡可開設(shè)多張子卡，主卡不能存取現(xiàn)金，子卡只存不取，單位卡賬戶資金從對應(yīng)子卡轉(zhuǎn)賬存人，并且只能轉(zhuǎn)賬支出到其單位的對應(yīng)賬戶。主要適用于系統(tǒng)性、集團性單位客戶的資金清算和歸集需求，具有使用安全、實時到賬、封閉運行、結(jié)算成本低等特點。
(二)郵政儲匯局
郵政金融業(yè)務(wù)是在綜合利用郵政網(wǎng)點設(shè)施、人員等資源的基礎(chǔ)上，面向城鄉(xiāng)居民提供的零售金融服務(wù)。目前我國郵政儲蓄營業(yè)網(wǎng)點超過3.5萬個，其中縣及縣以下農(nóng)村營業(yè)網(wǎng)點占比近80%，約2.8萬個網(wǎng)點，覆蓋面很廣。為適應(yīng)郵政金融業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，突破郵政儲蓄與郵政企業(yè)混合經(jīng)營的管理體制，2005年7月國務(wù)院原則通過了《行政體制改革方案》，提出改革郵政主業(yè)和郵政儲蓄管理體制，成立郵政儲蓄銀行，實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)規(guī)范化經(jīng)營。中國銀監(jiān)會也在積極推進郵政體制改革，加快成立由中國郵政集團控股的郵政儲蓄銀行。
郵政金融的業(yè)務(wù)類型主要包括儲蓄、轉(zhuǎn)賬、匯兌、、清算和國際業(yè)務(wù)等。由于暫不能開設(shè)對公賬戶，這里僅從業(yè)務(wù)角度探討資金歸集的實現(xiàn)方式和成本分析。
1.匯兌業(yè)務(wù)。作為全國最大的個人匯款網(wǎng)絡(luò)，中國郵政匯款網(wǎng)絡(luò)利用先進的計算機系統(tǒng)傳遞匯款信息。目前已形成覆蓋全國所有市縣的郵政電子匯兌系統(tǒng)骨干網(wǎng)絡(luò)，建成了聯(lián)接31個省(自治區(qū)、直轄市)、2468個縣市、2.5萬個聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點的郵政電子匯兌計算機處理系統(tǒng)，開通了投單匯款、24小時匯款、2小時匯款和實時匯款等業(yè)務(wù)。全國遍布城鄉(xiāng)有約5萬個匯兌網(wǎng)點(包括近3萬個聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點)均可辦理郵政匯款業(yè)務(wù)。匯兌業(yè)務(wù)基本資費按匯款金額的1%收取，單筆最低收費2元，最高收費50元(單筆最高匯款金額5萬元)。在同一縣域范圍內(nèi)，資金歸集如果采用郵政匯兌方式，需按資費規(guī)定支付匯兌費，但如果通過銀行渠道，則無需支付費用或者只需支付少量費用。出于成本預算的考慮，保險公司大都不采用這一渠道。
2。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。目前我國郵政綠卡用戶達到9000萬戶，郵政儲蓄已成為我國第四大發(fā)卡機構(gòu)。郵政儲蓄儲戶總數(shù)達2.7億戶，主要分布在廣大農(nóng)村。郵政儲蓄網(wǎng)絡(luò)可實現(xiàn)國內(nèi)的異地實時轉(zhuǎn)賬。省際間轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的基本資費按匯款金額的1%收取，單筆最低收費2元，最高收費50元(單筆最高匯款金額5萬元)。對于省內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)則是在不高于省際標準的情況下，由郵政各省局自定。按照現(xiàn)行規(guī)定，郵政儲蓄雖能開辦針對個人的儲蓄業(yè)務(wù)，但不能為單位開設(shè)對公結(jié)算賬戶，因此對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)如何實現(xiàn)資金結(jié)算還需與郵儲局進一步探討。
3.業(yè)務(wù)。郵政業(yè)務(wù)包括保險和代收付業(yè)務(wù)兩部分。與資金歸集直接相關(guān)的是郵政代收付業(yè)務(wù)。郵政代收付業(yè)務(wù)是郵政部門接受客戶(法人或自然人)的委托，依托郵政及郵政金融網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，利用自身的經(jīng)營職能和技術(shù)手段，按照委托協(xié)議代收代付，提供各種金融服務(wù)的經(jīng)營行為。主要包括工資、養(yǎng)老金，代收電信資費、公益事業(yè)費，代繳稅金等業(yè)務(wù)，品種達數(shù)十種。目前對于代收付業(yè)務(wù)由各省分局為主自行辦理，總局沒有作統(tǒng)一要求。
(三)農(nóng)村信用社
1.農(nóng)村信用合作社的基本情況。農(nóng)村信用合作社(以下簡稱“農(nóng)信社”)是在廣大農(nóng)村地區(qū)普遍存在的非銀行金融機構(gòu)。作為獨立的企業(yè)法人，農(nóng)信社以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任。1996年，國務(wù)院頒布的《關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》正式啟動了農(nóng)村金融改革。2003年8月，深化農(nóng)信社改革的各項政策措施逐步落實到位。通過改革，一是形成新的管理體制。農(nóng)信社1996年與農(nóng)業(yè)銀行在管理體制上脫鉤后，由中國人民銀行管理，改革后管理職責被移交給省級政府，初步形成了“國家宏觀調(diào)控、加強監(jiān)管，省級政府依法管理、落實責任，信用社自我約束、自擔風險”的管理體制框架。二是產(chǎn)權(quán)制度改革取得一定成效，形成了兩種產(chǎn)權(quán)模式(股份制和股份合作制)、四種組織形式(農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、縣農(nóng)信社統(tǒng)一法人、縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)信社兩級法人)并存的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。目前除少數(shù)地區(qū)成立農(nóng)村商業(yè)銀行或者農(nóng)村合作銀行外，大部分地區(qū)都選擇了省級聯(lián)社作為其省級管理機構(gòu)。截至2005年11月底，已組建農(nóng)村銀行類機構(gòu)59家，其中農(nóng)村商業(yè)銀行11家，農(nóng)村合作銀行48家，另有10家銀行類機構(gòu)批準籌備；組建了以縣(市)為單位統(tǒng)一法人的農(nóng)村信用社聯(lián)社334家，另有384家已批準籌備。三是資產(chǎn)質(zhì)量普遍不高。2005年6月的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，全國農(nóng)信社平均的資本充足率為5.89%,未達到《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》規(guī)定的8%要求；不良貸款率21.23%，遠高于商業(yè)銀行10%的平均水平。
2.在農(nóng)信社開戶的利弊分析。作為農(nóng)村金融體系的主要機構(gòu)，在農(nóng)信社開戶能夠提供“兩鄉(xiāng)”地區(qū)歸集保費資金的通道。其優(yōu)勢體現(xiàn)在：具備基本的銀行結(jié)算功能；資費水平較低；網(wǎng)點分布廣泛，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至較大的村落均設(shè)有營業(yè)機構(gòu)，客戶和人繳費方便；深化農(nóng)信社改革取得一定成效。但通過農(nóng)信社歸集保費也存在較多問題，突出表現(xiàn)在：大部分縣鄉(xiāng)信用社為獨立法人，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，抗風險能力較弱，存在較大的非系統(tǒng)性風險；部分地區(qū)農(nóng)村信用社結(jié)算手段較落后，結(jié)算效率低下；監(jiān)管政策的認可標準較為嚴格，編制償付能力報告時，信用社存款為非認可資產(chǎn)；與商業(yè)銀行相比資產(chǎn)質(zhì)量普遍不高，資本充足率普遍較低，一旦農(nóng)信社出現(xiàn)經(jīng)營風險，公司的存款可能變?yōu)椴涣假Y產(chǎn)；地區(qū)發(fā)展不均衡，各地農(nóng)村信用社在資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、法人治理結(jié)構(gòu)、改革進度方面差異很大等。
三、利用農(nóng)村現(xiàn)有金融服務(wù)歸集保費資金的探討
保險公司要充分利用現(xiàn)有農(nóng)村金融服務(wù)歸集資金，強化部門間協(xié)作，加強對農(nóng)村人的管理，明確交款和單證管理的要求。引導或要求人鼓勵有條件的客戶采用授權(quán)轉(zhuǎn)賬方式交保費，逐步減少現(xiàn)金交費。
(一)充分利用中國農(nóng)業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)
在“兩鄉(xiāng)”地區(qū)通過農(nóng)行網(wǎng)點歸集保費資金優(yōu)勢明顯：農(nóng)行是目前唯一一家在兩鄉(xiāng)地區(qū)尚保留營業(yè)網(wǎng)點的國有商業(yè)銀行，開戶風險小，技術(shù)手段相對先進；方便農(nóng)村地區(qū)客戶和人繳費，降低了人在送款途中的人身風險；縮短了保費資金在人手中停留時間，減少資金占用；結(jié)算成本低；對賬相對簡單。
建議：一是充分利用農(nóng)行網(wǎng)內(nèi)支付業(yè)務(wù)開展銀行代收業(yè)務(wù)。對有農(nóng)行網(wǎng)點的地區(qū)，保險公司應(yīng)積極利用其現(xiàn)金管理系統(tǒng)，通過開通網(wǎng)內(nèi)收付功能實現(xiàn)保費資金的歸集。二是關(guān)注農(nóng)行單位卡的功能改進和應(yīng)用范圍的最新進展，鼓勵有條件的地區(qū)在規(guī)范管理的前提下利用單位卡實現(xiàn)保費資金的歸集。另一方面，保險公司還應(yīng)通過宣導轉(zhuǎn)變個人人和投保人的觀念，引導持有農(nóng)行存折或銀行卡的客戶簽訂轉(zhuǎn)賬授權(quán)書，實現(xiàn)轉(zhuǎn)賬代收，減少現(xiàn)金收款。
(二)探索利用郵政網(wǎng)絡(luò)歸集資金
郵政金融在機構(gòu)網(wǎng)點、儲蓄客戶以及地方影響力方面擁有得天獨厚的優(yōu)勢，技術(shù)手段在一定程度上能滿足保險公司的資金集中需要。由于一直以來資金的收付都是通過銀行系統(tǒng)實現(xiàn)的，郵政儲蓄本身不能對公結(jié)算，因而與銀行相比，存在資金不能實時到賬，資金歸集效率較低等問題。另一方面，無論是匯兌、轉(zhuǎn)賬或代收，資金快速歸集至公司后，基層公司的管理壓力增大，體現(xiàn)在：對賬工作量將急遽增加；農(nóng)村地域?qū)е氯粘５脑谕举Y金和期末大量的未達賬項等。雖然郵政儲蓄未來發(fā)展的方向已經(jīng)明確，但是發(fā)展進程還不十分明朗。
（一）預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破。根據(jù)《預算外資金管理實施辦法》，各預算單位應(yīng)按照規(guī)定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經(jīng)費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預算，只是粗略地按基數(shù)加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清；支出時，由于沒有明確的定額標準，資金使用“以收定支”。預算外資金管理粗放，使用款單位擠占挪用資金有了可乘之機。
（二）納入預算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金仍作為預算外資金管理，使政府宏觀調(diào)控能力減弱。我國由于經(jīng)濟發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達省份長期處于財政困難狀況，嚴重制約著經(jīng)濟和社會的發(fā)展。從財政的資金管理看，一方面，預算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應(yīng)納入預算管理的資金游離于財政預算管理之外。究其原因：一是收費單位原為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預算管理，就要理順各方面的關(guān)系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會突破各自的管理范圍；二是有些行政事業(yè)單位的收費收入不能抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，改變財政管理方式，就要增加財政負擔加；三是執(zhí)收單位作為征收主體在認識上存在偏差，擔心納入預算管理后其經(jīng)費沒有保障，還有一些單位錯誤地認為預算外資金“誰收誰用”，不愿意把專戶資金納入預算管理。
（三）監(jiān)督機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式。目前，預算外資金的管理監(jiān)督普遍存在重收入輕支出現(xiàn)象，一味強調(diào)納入財政專戶資金的管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政部門撥付資金時，根據(jù)用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時，由于收費經(jīng)費化，使部門間存在分配不公、苦樂不均現(xiàn)象。從更深層次看，它還造成財政支出結(jié)構(gòu)不合理，降低了國家基礎(chǔ)設(shè)施投資的效率。
（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監(jiān)督，形成體外循環(huán)。盡管近幾年來各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的征管體制，但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳狀態(tài)。而預算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預算內(nèi)外收入、坐收坐支預算內(nèi)外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴密、不科學，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺的行政事業(yè)性收費屬于省、地（州、市）、縣（市、區(qū)）三級預算收入，應(yīng)按比例納入同級財政預算管理，但具體的征管模式卻是：由地縣基層單位負責收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續(xù)，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但按級次入庫的資金由于征繳過程涉及多個環(huán)節(jié)，又沒有采取一定的監(jiān)督手段，容易形成既不解繳當?shù)貒鴰?，又不納入專戶儲存的體外循環(huán)資金。（五）相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實?！额A算外資金管理實施辦法》規(guī)定，行政主管機構(gòu)可以按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標準、票據(jù)使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體的規(guī)定，致使一些單位超標準收費、使用不合法票據(jù)以及白條收費，進而逃避專戶管理、違規(guī)投資，甚至隱瞞收入、私設(shè)小金庫等問題時有發(fā)生。此外，一些取消的收費項目，但由于沒有及時理順和解決相關(guān)單位的經(jīng)費，致使一些旨在建立政府與民間良性關(guān)系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負擔的政策無法落到實處。
二、加強與完善預算外資金管理的措施
