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時(shí)間：2023-03-22 17:46:51
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通過(guò)對(duì)企業(yè)系統(tǒng)的整合，將企業(yè)相關(guān)任務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的劃分和整合，將輸入的各類(lèi)資源，經(jīng)過(guò)相關(guān)的增值處理，輸出適合客戶(hù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，確定認(rèn)可的合理化和滿意化的產(chǎn)品處理，經(jīng)過(guò)合理的設(shè)計(jì)企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理流程，最大程度地滿足客戶(hù)的多變化的需求，從而提高客戶(hù)的品質(zhì)和數(shù)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合理化指標(biāo)控制，為企業(yè)提供較為合理的增值服務(wù)，按照企業(yè)的價(jià)值管理原則完成企業(yè)的業(yè)務(wù)水平增值，設(shè)計(jì)合理的企業(yè)價(jià)值優(yōu)化控制，實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)管理工作的順利開(kāi)展，以一個(gè)全局的業(yè)務(wù)流程輸出開(kāi)始完成企業(yè)的業(yè)務(wù)輸入處理，構(gòu)建合理的客戶(hù)需求和企業(yè)提供業(yè)務(wù)對(duì)接平臺(tái)，完成市場(chǎng)客戶(hù)需求的導(dǎo)向原則。
（二）規(guī)范、細(xì)致、信息化的管理模式ERP
系統(tǒng)管理通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的集成化控制，對(duì)企業(yè)的歷史類(lèi)信息、現(xiàn)行的數(shù)據(jù)信息和未來(lái)可能發(fā)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)管理，建立合理的統(tǒng)一化的、共享形式的、安全化的企業(yè)數(shù)據(jù)管理模式平臺(tái)，建立合理的業(yè)務(wù)處理規(guī)劃方案，提高企業(yè)的系統(tǒng)集成管理控制，加深企業(yè)的信息系統(tǒng)集成和企業(yè)數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)共享管理，信息化的集成管理可以將企業(yè)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合處理，保證任何一條數(shù)據(jù)信息、任何一個(gè)管理人員在任何時(shí)間完成系統(tǒng)的調(diào)控和處理，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息業(yè)務(wù)進(jìn)行分析按照合理的數(shù)據(jù)運(yùn)算方式和方法，降低了企業(yè)管理的工作時(shí)間和管理人員的數(shù)量，保證數(shù)據(jù)信息責(zé)任化分明，從而企業(yè)的整體信息掌控能力，有效的控制企業(yè)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的變化，從而提高企業(yè)及時(shí)處理相關(guān)問(wèn)題的應(yīng)變能力，保證企業(yè)信息集成化管理和信息共享水平的有效提高。
二、ERP環(huán)境信息化的會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制管理
ERP企業(yè)的資源管理是對(duì)于企業(yè)的實(shí)施管理控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)際的控制管理，保證企業(yè)ERP環(huán)境下的管理控制有效化運(yùn)行，構(gòu)建良好的企業(yè)ERP管理控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)的管控，保證實(shí)際企業(yè)會(huì)計(jì)管理的運(yùn)維。
（一）構(gòu)建合理的內(nèi)部企業(yè)
環(huán)境企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)的管理控制基礎(chǔ)問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)員工的管理控制有重要的影響作用。企業(yè)的管理者以企業(yè)的活動(dòng)內(nèi)容為中心，加深企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)的控制，加快企業(yè)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)。培養(yǎng)員工的價(jià)值觀念和誠(chéng)信態(tài)度，企業(yè)發(fā)展的核心是保證企業(yè)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行，建立合理的企業(yè)環(huán)境維護(hù)和員工道德品質(zhì)的建立，保證企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)運(yùn)行效率。企業(yè)通過(guò)ERP系統(tǒng)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)的相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行資金業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化子項(xiàng)目控制，通過(guò)ERP系統(tǒng)中的記賬程序，完成成本會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性，按要求完成不同會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析。加強(qiáng)ERP系統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的經(jīng)營(yíng)管理能力的培養(yǎng)，對(duì)ERP系統(tǒng)中會(huì)計(jì)進(jìn)行信息控制，完成對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的整體信息轉(zhuǎn)變，加深企業(yè)的控制管理機(jī)制，實(shí)行ERP系統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)管理作用。
（二）根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展完善
會(huì)計(jì)過(guò)程根據(jù)實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行有效的處理，在ERP環(huán)境系統(tǒng)中，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的處理，加深會(huì)計(jì)信息處理的順序流程，在資金業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的程序數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效存儲(chǔ)，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息為數(shù)據(jù)源信息，經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)的加工處理，提高信息系統(tǒng)的選擇能力。在ERP系統(tǒng)中會(huì)對(duì)信息進(jìn)行代碼設(shè)計(jì)，在ERP環(huán)境下，統(tǒng)一設(shè)置系統(tǒng)輸入和管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，保證實(shí)際結(jié)構(gòu)的有效性處理，加工數(shù)據(jù)庫(kù)的信息收集和整體。雖然，ERP環(huán)境系統(tǒng)的數(shù)據(jù)巨大、詳細(xì)，這造成數(shù)據(jù)的管理的繁瑣，但是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)相關(guān)部分的統(tǒng)一化管理后，就實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)的同步效果。ERP環(huán)境運(yùn)維下的會(huì)計(jì)管理是對(duì)業(yè)務(wù)的流程管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行子系統(tǒng)控制，將數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)于ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫(kù)中；對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的資金管理的審查，由系統(tǒng)記賬處理數(shù)據(jù)庫(kù)的相關(guān)存儲(chǔ)，保證信息可以被ERP環(huán)境有效的存儲(chǔ)起來(lái)；按照企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)管理，方便企業(yè)使用者對(duì)于隨時(shí)數(shù)據(jù)更新和輸入管理；利用ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)模式，建立企業(yè)的資金統(tǒng)計(jì)和清查，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)資金成本和利潤(rùn)的有效財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)。
三、ERP環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)的實(shí)時(shí)控制方法
結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的管理方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)預(yù)算進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)際運(yùn)行的內(nèi)部資金進(jìn)行監(jiān)控和修正，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)后期的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行效率管理和實(shí)時(shí)抽檢，完成企業(yè)ERP環(huán)境下的信息系統(tǒng)的有效監(jiān)管，保證會(huì)計(jì)成本的控制和企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施。在企業(yè)的ERP環(huán)境控制中，在原有企業(yè)會(huì)計(jì)管理控制的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的新型會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確保成本會(huì)計(jì)的控制，企業(yè)預(yù)算會(huì)計(jì)的控制，保證企業(yè)大量數(shù)據(jù)的使用。
（一）ERP環(huán)境下的企業(yè)成本化管理控制
通過(guò)對(duì)企業(yè)成本實(shí)際會(huì)計(jì)的精準(zhǔn)控制，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)成本管理，完成企業(yè)的有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制方法，在企業(yè)的生產(chǎn)中，定期對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)生成本與標(biāo)準(zhǔn)化成本進(jìn)行分析，確定成本間的相互差異，采取有效的控制管理措施，完成企業(yè)成本的各項(xiàng)控制管理。在ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理中，實(shí)行企業(yè)成本化組織相互之間的關(guān)系，準(zhǔn)確的完成企業(yè)的成本核算。
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指利用審批授權(quán)流程、財(cái)會(huì)保管記錄、相關(guān)職務(wù)相分離、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算控制等控制手段來(lái)保障企業(yè)會(huì)計(jì)核算分析數(shù)據(jù)的可靠、完整及有效，該內(nèi)部控制手段應(yīng)該有組織規(guī)劃的實(shí)施才能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也才能真正起到衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)模式由于煤炭生產(chǎn)的區(qū)域差異而分散性非常大，稍有不慎會(huì)計(jì)的真實(shí)性和合法性就將受到威脅，只有建設(shè)適合煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的會(huì)計(jì)核算模式與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，二者切實(shí)結(jié)合才能真正發(fā)揮內(nèi)控效果。
（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要素
（1）會(huì)計(jì)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)文化及會(huì)計(jì)文化、治理組織結(jié)構(gòu)、所有員工的整體素質(zhì)、人力資源政策及職位權(quán)責(zé)分配等共同形成了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，在良好的內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上才能切實(shí)的發(fā)揮內(nèi)控效果，否則會(huì)計(jì)內(nèi)控措施將形同虛設(shè)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估并合理確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制措施是內(nèi)控的重要控制環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后就是進(jìn)行有效、科學(xué)的控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是內(nèi)控的重要手段。
（3）會(huì)計(jì)信息與溝通（重要工具），企業(yè)及時(shí)收集并傳遞會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)外信息，才能快速溝通并控制住會(huì)計(jì)活動(dòng)，才能有助于內(nèi)控的有效運(yùn)作和效率。
（4）內(nèi)部監(jiān)督（重要保證），對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行定期、不定期、專(zhuān)項(xiàng)的監(jiān)督檢查，并公平公正的評(píng)價(jià)記錄內(nèi)部控制效果，相對(duì)缺陷地方進(jìn)行及時(shí)改善。
二、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)情況
我國(guó)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)相較于其他行業(yè)會(huì)計(jì)具有分層次成本核算、上下級(jí)兩種級(jí)別會(huì)計(jì)核算體制，單獨(dú)核算成本等特點(diǎn)，雖然信息化技術(shù)有效集中分散的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，但是過(guò)于依賴(lài)信息技術(shù)更容易造成基層會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)失真。煤炭生產(chǎn)場(chǎng)所受自然條件影響，成本變化大且分散過(guò)于廣，成本過(guò)于靈活不利于會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)定性。煤炭企業(yè)規(guī)模雖然大，但是每個(gè)地方的采礦工作與生產(chǎn)工作中成本管理力度過(guò)于松散，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏有效的成本管理控制制度?；鶎訂T工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制毫無(wú)意識(shí)，也缺乏基本的責(zé)任及控制積極性，中高層員工雖已意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性及存在問(wèn)題，但考慮到控制環(huán)節(jié)與內(nèi)容的繁瑣性、時(shí)期長(zhǎng)就沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效審查改進(jìn)，且會(huì)計(jì)內(nèi)部績(jī)效管理混亂隨意性大也未進(jìn)行及時(shí)改革調(diào)整，嚴(yán)重影響煤炭整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。近年來(lái)，煤炭企業(yè)的資源成本、環(huán)保成本的比重迅速提升，相關(guān)會(huì)計(jì)核算工作不到位，缺乏對(duì)該部分的內(nèi)外部審查監(jiān)督。我國(guó)針對(duì)煤炭企業(yè)制定了較為全面的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是具體在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果卻令人擔(dān)憂，雖然部分煤炭企業(yè)制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是卻只是表面功夫具體會(huì)計(jì)內(nèi)控卻沒(méi)有實(shí)施起來(lái)，特別是專(zhuān)門(mén)煤炭項(xiàng)目的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完全是盲區(qū)。
三、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策分析
（一）針對(duì)性健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范制度，著重加強(qiáng)內(nèi)外審查監(jiān)督機(jī)制國(guó)家財(cái)政局和審計(jì)局應(yīng)該定期、不定期、專(zhuān)項(xiàng)對(duì)煤炭企業(yè)的日常會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審查監(jiān)督，并對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度及方法提出改進(jìn)方案，特別是對(duì)資源、環(huán)保成本會(huì)計(jì)管理控制方法給予有效科學(xué)的指導(dǎo)意見(jiàn)。煤炭企業(yè)應(yīng)定期對(duì)下層采礦及生產(chǎn)工作進(jìn)行調(diào)查，對(duì)可能存在的會(huì)計(jì)成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制規(guī)范，從而確保上下層會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效可靠性。煤炭企業(yè)應(yīng)該健全對(duì)存貨、材料、資金、成本等會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的實(shí)時(shí)審查監(jiān)督調(diào)整，達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制預(yù)期效果，才能有利于完善企業(yè)的內(nèi)控體系，降低不必要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。健全煤炭項(xiàng)目跟蹤及監(jiān)控體制，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雙層有效監(jiān)督項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算與控制工作，項(xiàng)目完成后還應(yīng)該由國(guó)家審計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及紀(jì)檢部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，才能使得項(xiàng)目成本透明且有效控制。
（二）以資金鏈條為軸心，展開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)核算及報(bào)表分析的內(nèi)控建設(shè)加強(qiáng)每個(gè)崗位對(duì)資金審批授權(quán)的控制，相容崗位雖已分離也要加強(qiáng)內(nèi)控，特別是資金的控制。按照制定的預(yù)算會(huì)計(jì)內(nèi)容對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格分配及核算，使得資金利用率提升和資金會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)有效，有利于高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)煤炭會(huì)計(jì)成本的分析、控制與調(diào)整。煤炭生產(chǎn)鏈條中創(chuàng)造價(jià)值的部分進(jìn)行實(shí)時(shí)信息監(jiān)控，對(duì)資金回收問(wèn)題靈活調(diào)整，避免內(nèi)控手續(xù)過(guò)多造成資金循環(huán)不良，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。煤炭企業(yè)使用資金時(shí)，就應(yīng)該展開(kāi)預(yù)期會(huì)計(jì)分析出可能存在的內(nèi)控問(wèn)題，避開(kāi)和改善內(nèi)控問(wèn)題后才允許使用該資金，這樣在整個(gè)資金鏈條上就建立起了較為全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控。一個(gè)會(huì)計(jì)周期后，對(duì)報(bào)表內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析從而提出改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控的方法及意見(jiàn)。
（三）對(duì)煤炭企業(yè)所有成員會(huì)計(jì)內(nèi)控思維教育與考評(píng)，提高其自律主動(dòng)性面對(duì)先進(jìn)的科技市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，對(duì)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)、管理人員的要求越來(lái)越嚴(yán)格，應(yīng)該不斷強(qiáng)化他們的生產(chǎn)、控制、專(zhuān)業(yè)和道德素質(zhì)，從專(zhuān)項(xiàng)教育培訓(xùn)、日常工作要求、定期工作控制及改進(jìn)交流等方法來(lái)提高所有人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員在煤炭的特殊地位，應(yīng)該著重培養(yǎng)其會(huì)計(jì)內(nèi)控思維，讓其去影響并提高其他人員的內(nèi)控意識(shí)，從而整體的提高企業(yè)人員的會(huì)計(jì)內(nèi)控自律主動(dòng)性。根據(jù)每個(gè)崗位的會(huì)計(jì)內(nèi)控職責(zé)制定考核項(xiàng)目，達(dá)到要求就能給予額外的績(jī)效工資，這樣從另一方面使得企業(yè)與員工都能達(dá)到雙贏局面。
（二）會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)、創(chuàng)新能力不足在企業(yè)改革進(jìn)程不斷加快的今天,會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備怎樣的能力以應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。“能夠完成領(lǐng)導(dǎo)布置的工作”、“具有實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)”等是大多數(shù)被調(diào)查者的答復(fù)。許多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)驗(yàn)就是能力,而經(jīng)驗(yàn)是依靠大量重復(fù)性手工作業(yè)和時(shí)間的延續(xù)積累而成的。另外在企業(yè),按工作年限、工作經(jīng)驗(yàn)、職稱(chēng)論資排輩現(xiàn)象并非少數(shù),企業(yè)許多重要的會(huì)計(jì)崗位多是由工作時(shí)間長(zhǎng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的年長(zhǎng)者擔(dān)當(dāng)。雖然這有助于會(huì)計(jì)工作的穩(wěn)健性，但由于缺乏壓力和動(dòng)力,年長(zhǎng)者并不熱衷于創(chuàng)新和進(jìn)行會(huì)計(jì)改革,更不用談自身業(yè)務(wù)能力的突破和提高。而是習(xí)慣沿襲舊的核算方法、管理體系。循規(guī)蹈矩、墨守成規(guī)的工作作風(fēng)也使得后來(lái)者效仿跟隨。隨著企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程的加快，企業(yè)會(huì)計(jì)各方面的國(guó)際趨同是必要的，而學(xué)習(xí)、創(chuàng)新能力不足難以滿足這種要求。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)軟實(shí)力不足弊端
（一）對(duì)會(huì)計(jì)信息披露不利在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作時(shí)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)為會(huì)計(jì)人員提供了推理、分析和制定具體業(yè)務(wù)流程的依據(jù)，是保障會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的必要因素之一。企業(yè)是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，存在很多難以確定的因素，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際情況，對(duì)那些不確定因素作出合理的判斷和解釋?zhuān)页銎渲械脑?，確定采取的對(duì)策。如果專(zhuān)業(yè)知識(shí)匱乏，不僅對(duì)一些基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，更不用談根據(jù)企業(yè)具體實(shí)際情況進(jìn)行復(fù)雜的賬務(wù)處理。當(dāng)前企業(yè)合并以及國(guó)際化的進(jìn)程不斷加快，專(zhuān)業(yè)知識(shí)越來(lái)越重要。如果專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。
（二）容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象會(huì)計(jì)舞弊是指行為人以獲取不正當(dāng)利益為目的，有計(jì)劃、有針對(duì)性和有目的地故意違背真實(shí)性原則，違反國(guó)家法律、法規(guī)、政策、制度和規(guī)章規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的行為。會(huì)計(jì)舞弊并不是由于會(huì)計(jì)人員缺乏必要的財(cái)務(wù)知識(shí)造成的，而是在具備深厚的會(huì)計(jì)知識(shí)背景下，利用相關(guān)法律法規(guī)的模糊點(diǎn)，達(dá)到操縱財(cái)務(wù)報(bào)表的目的實(shí)施的，這是職業(yè)道德素質(zhì)低下、個(gè)人道德品質(zhì)缺失的表現(xiàn)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好或者投資項(xiàng)目有前景，內(nèi)部人員有想獨(dú)自把握投資機(jī)會(huì)，所以對(duì)外會(huì)故意夸大損失，向特定對(duì)象發(fā)行股票或回收股票；當(dāng)經(jīng)營(yíng)狀況不好時(shí)，由于資金不足，需要外部資金，往往把這種風(fēng)險(xiǎn)拋給其他投資者。出于這種考慮，企業(yè)內(nèi)部人員不愿意將企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作狀況完全展現(xiàn)出來(lái)，所以披露的信息往往都是依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須披露的部分，而非信息使用者真正需要的信息。更有甚者，一些資產(chǎn)狀況差的公司為做出符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行為，又避免外界知曉其財(cái)務(wù)狀況，采取“兩套賬”的做法。此外，會(huì)計(jì)人員為了某種利益，選擇對(duì)企業(yè)有利的確認(rèn)計(jì)量方法（如存貨計(jì)價(jià)）進(jìn)行各種賬務(wù)處理，虛增企業(yè)的資產(chǎn)或收益。這不僅有違會(huì)計(jì)準(zhǔn)則多樣性，對(duì)債權(quán)人、潛在的投資者而言，也極有可能因作出錯(cuò)誤的判斷而造成損失。所以為杜絕軟舞弊現(xiàn)象，必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)軟實(shí)力建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和個(gè)人道德品質(zhì)，使其誠(chéng)信記賬，不鉆準(zhǔn)則的空子，保障各種財(cái)務(wù)信息的可靠性，避免對(duì)利益相關(guān)者造成不利影響，這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所追求的最終目標(biāo)。
（三）不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展當(dāng)今科學(xué)技術(shù)日新月異，知識(shí)創(chuàng)造、知識(shí)更新速度大大加快，對(duì)國(guó)家及個(gè)人都提出了更高的要求。加強(qiáng)學(xué)習(xí)培養(yǎng)創(chuàng)新能力，比以往任何時(shí)候都顯得重要和緊迫，對(duì)于會(huì)計(jì)人員同樣如此。首先，電子信息系統(tǒng)使得企業(yè)核算無(wú)紙化，作為新時(shí)代的會(huì)計(jì)人員，不具備良好的信息技術(shù)知識(shí)是很難勝任會(huì)計(jì)工作。隨著企業(yè)的發(fā)展以及業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，涉及的領(lǐng)域會(huì)越來(lái)越廣，包括會(huì)計(jì)軟件的升級(jí)、企業(yè)合并、債務(wù)重組等，同樣要求會(huì)計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)創(chuàng)新能力。其次，擁有良好的學(xué)習(xí)、創(chuàng)新能力可以對(duì)企業(yè)的賬務(wù)處理流程進(jìn)行更新改造，使其更便捷、成本更具優(yōu)勢(shì)。再次，在企業(yè)的支出中，稅務(wù)支出是企業(yè)支出必不可少的一部分，加強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力有利于對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的成本。會(huì)計(jì)人員在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著至關(guān)重要的作用，擁有良好的學(xué)習(xí)、創(chuàng)新能力可以在許多方面為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，使企業(yè)擁有強(qiáng)勁的發(fā)展動(dòng)力，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)軟實(shí)力建設(shè)對(duì)策
（一）提高會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備會(huì)計(jì)知識(shí)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷改革和創(chuàng)新的?？v觀會(huì)計(jì)發(fā)展史不難發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員必須要有持久的學(xué)習(xí)精神，緊跟時(shí)代前進(jìn)的步伐。要將理論知識(shí)與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高職業(yè)判斷能力和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程加快，要求全球會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)趨同，這是巨大的挑戰(zhàn)。受我國(guó)傳統(tǒng)文化的影響，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較穩(wěn)健保守，而西方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相對(duì)開(kāi)放、公允。改革需要一步一步、腳踏實(shí)地地完成。在這個(gè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，把西方先進(jìn)的會(huì)計(jì)知識(shí)引入中國(guó)，同中國(guó)實(shí)際相結(jié)合，完善我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高我國(guó)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備量。同時(shí)要跨學(xué)科學(xué)習(xí)，補(bǔ)充其他學(xué)科的知識(shí)。現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展早已打破傳統(tǒng)的單一業(yè)務(wù)往來(lái)，不僅國(guó)與國(guó)之間實(shí)現(xiàn)了“你中有我,我中有你”，不同專(zhuān)業(yè)、同一專(zhuān)業(yè)不同研究方向之間也是相互揉合。因此,作為會(huì)計(jì)人員,除了要具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)外，還應(yīng)掌握相關(guān)的其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)，開(kāi)拓視野，為會(huì)計(jì)工作服務(wù)。
（二）健全會(huì)計(jì)考評(píng)制度和監(jiān)管機(jī)制首先，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的道德和責(zé)任意識(shí)，使其能夠合法、科學(xué)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真正樹(shù)立實(shí)事求是和誠(chéng)實(shí)守信的道德觀念，使得企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況，為投資者作出正確的投資分析提供可靠的信息。其次，建立健全外部監(jiān)督機(jī)制：財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等社會(huì)監(jiān)督部門(mén)要秉公執(zhí)法，對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德情況經(jīng)常進(jìn)行檢查、督促；由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行查驗(yàn)、評(píng)估；發(fā)動(dòng)單位職工和其他社會(huì)成員對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)這些方式使會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德?tīng)顩r處于社會(huì)、單位和個(gè)人的監(jiān)督之下，有利于會(huì)計(jì)人員形成良好的職業(yè)道德。
財(cái)會(huì)記錄是會(huì)計(jì)工作的重要模塊，在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，該模塊有一定的特殊性。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而不是普通會(huì)計(jì)工作中的收付實(shí)現(xiàn)制。選擇這種記賬基礎(chǔ)與企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作特征與財(cái)會(huì)記錄目的有關(guān)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)會(huì)記錄的一大主要目的是核算盈虧，由于權(quán)責(zé)發(fā)生制可以同時(shí)強(qiáng)調(diào)取得收入與應(yīng)計(jì)收入，所以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的反映更真實(shí)。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)有必要監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作
企業(yè)會(huì)計(jì)獲得的大量會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)記錄都是反映企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況的有效信息，是社會(huì)與政府行政機(jī)構(gòu)審核和監(jiān)督企業(yè)財(cái)政情況的重要依據(jù)。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)本身就具有監(jiān)督職能，監(jiān)督對(duì)象包括了企業(yè)成本、企業(yè)支出、資金來(lái)源、資金運(yùn)用與財(cái)務(wù)成果。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的能效與所獲會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性有直接關(guān)系，通常情況下，如果會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督能效就會(huì)受到一定程度的削弱。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)的工作影響
1.會(huì)計(jì)信息的提供對(duì)企業(yè)的影響
企業(yè)會(huì)計(jì)信息主要有四方面的作用，因此企業(yè)會(huì)計(jì)的信息提供工作對(duì)企業(yè)的影響也分為四方面：第一方面是會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生影響，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)影響經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性。第二方面是會(huì)對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)產(chǎn)生影響，會(huì)計(jì)信息的提供滯后或失真會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的正常資金運(yùn)作阻滯。第三方面是會(huì)對(duì)企業(yè)的外部信譽(yù)產(chǎn)生影響，會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)誤會(huì)令社會(huì)產(chǎn)生對(duì)企業(yè)的不信任。第四方面是會(huì)對(duì)企業(yè)的管理優(yōu)化產(chǎn)生影響，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息是企業(yè)優(yōu)化自身管理的主要依據(jù)。
2.經(jīng)濟(jì)效益的服務(wù)對(duì)企業(yè)的影響
企業(yè)會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)功能與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作直接相關(guān)。如果企業(yè)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)方面的各項(xiàng)功能得以發(fā)揮，則整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策速度都會(huì)加快，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率就可以得到更多的提高空間。相反，如果企業(yè)會(huì)計(jì)沒(méi)有起到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)機(jī)能，則企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高會(huì)在決策階段就受到限制，即使局部提高，整體的效益優(yōu)化也非常有限。
3.盈虧情況的記錄對(duì)企業(yè)的影響
如前文所述，企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制記錄的會(huì)計(jì)信息能對(duì)企業(yè)盈虧情況進(jìn)行正確的核算，這對(duì)企業(yè)有兩方面的意義。第一方面，準(zhǔn)確的盈虧核算為企業(yè)提供了重要的評(píng)估依據(jù)，可以階段性地評(píng)估企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理策略，適時(shí)調(diào)整措施和方向，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。第二方面，這種通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)獲得的盈虧情況具有很強(qiáng)的細(xì)節(jié)化、具體化特征，可以通過(guò)反向分析找出經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題所在，以制定有針對(duì)性的解決方案。
4.財(cái)務(wù)運(yùn)作的監(jiān)督對(duì)企業(yè)的影響
企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)運(yùn)作監(jiān)督機(jī)能可以說(shuō)是企業(yè)社會(huì)信譽(yù)的保障之一。另一方面，該機(jī)能也賦予了企業(yè)一定的自?xún)裟芰?，令企業(yè)管理層可以通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)自行發(fā)現(xiàn)一些財(cái)務(wù)運(yùn)作問(wèn)題并做出適當(dāng)?shù)奶幚?。由此可知，?cái)務(wù)運(yùn)作監(jiān)督模塊對(duì)企業(yè)的兩種影響都具有良性特征。
(二)會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)良莠不齊會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作能否順利開(kāi)展具有重要影響。企業(yè)規(guī)模在不斷地?cái)U(kuò)大，其財(cái)務(wù)管理需要很多會(huì)計(jì)人員，由此開(kāi)始會(huì)計(jì)的素質(zhì)就會(huì)出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，對(duì)開(kāi)展會(huì)計(jì)工作時(shí)造成很大的影響。具體表現(xiàn)為：其一、會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低。對(duì)相關(guān)知識(shí)掌握的比較少，難以確保會(huì)計(jì)工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失，阻礙企業(yè)發(fā)展。其二、會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)差。會(huì)計(jì)的主要工作是資金核算，會(huì)計(jì)要具備一定的職業(yè)道德，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，才能減少經(jīng)濟(jì)損失，提高管理效率。一些企業(yè)存在著的管理人員，不僅影響了會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，而且對(duì)公司發(fā)展也非常不利。
(三)會(huì)計(jì)管理體制缺失我國(guó)發(fā)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間雖然很長(zhǎng)，但會(huì)計(jì)管理卻并沒(méi)有得到發(fā)展。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理體系不健全造成相關(guān)工作難以順利開(kāi)展。只有通過(guò)逐步完善會(huì)計(jì)管理體系才能確保發(fā)揮其全部職能，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。體制的缺失，具體表現(xiàn)為缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，明確的流程規(guī)范等細(xì)節(jié)。另外，會(huì)計(jì)管理工作過(guò)程中的各種違法亂紀(jì)情況，影響企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)工作，并造成經(jīng)濟(jì)損失。
(四)監(jiān)督體制缺失會(huì)計(jì)工作主要的內(nèi)容是資金運(yùn)轉(zhuǎn)，為確保企業(yè)順利發(fā)展和會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就一定要監(jiān)督會(huì)計(jì)工作。而現(xiàn)在會(huì)計(jì)監(jiān)督還沒(méi)有得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，也難以體現(xiàn)出應(yīng)有的作用，影響財(cái)務(wù)工作的正常發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)信息經(jīng)常出現(xiàn)失真現(xiàn)象，阻礙會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重要影響，讓企業(yè)在設(shè)計(jì)規(guī)劃時(shí)沒(méi)有將科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為支撐。甚至根據(jù)實(shí)際的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)一部分企業(yè)沒(méi)有針對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作的監(jiān)督部門(mén)，可見(jiàn)其監(jiān)督體制的缺乏。由于監(jiān)督機(jī)制的缺失，讓會(huì)計(jì)人員得不到監(jiān)督和管理，因此就會(huì)造成會(huì)計(jì)人員因本身利益對(duì)會(huì)計(jì)信息予以造假，不但對(duì)財(cái)務(wù)的真實(shí)性和科學(xué)性有嚴(yán)重影響，也滋生腐敗，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成重大影響。
二、新形勢(shì)下企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新路徑
提高企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作的重視度。新形勢(shì)下網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷普及和科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)工作的改革和創(chuàng)新勢(shì)在必行，因此企業(yè)要重視會(huì)計(jì)管理工作。從職責(zé)規(guī)劃和制度規(guī)范開(kāi)始，體現(xiàn)重視度的提升，制定明確的管理規(guī)章制度，并明確個(gè)人的工作職責(zé)，更有利于會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展。另外企業(yè)的發(fā)展會(huì)增加會(huì)計(jì)的工作量，需要會(huì)計(jì)人員提高工作效率。在工作條件上，企業(yè)要運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)行辦公，能夠有效的增強(qiáng)工作效率。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)能夠增強(qiáng)工作透明度，及時(shí)防范腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高會(huì)計(jì)人員的工作能力和工作效率。
三、提高會(huì)計(jì)管理人員整體水平與素質(zhì)
為保護(hù)企業(yè)正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益不被人侵害，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)自身文化素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)，滿足會(huì)計(jì)工作的具體要求，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。一方面要增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，確保會(huì)計(jì)的正常工作，并且要對(duì)企業(yè)的利益予以維護(hù)。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)職業(yè)道德的教育，防范出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，增強(qiáng)職工的工作主動(dòng)性和積極性，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。另一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員要改進(jìn)工作方式，才能提高工作效率。
四、完善會(huì)計(jì)管理工作的監(jiān)督力度
企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作缺少必要的監(jiān)督和管理，企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失就會(huì)不斷增多，如果要避免這種不良之風(fēng)，就必須要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行保護(hù)。一方面要構(gòu)建起嚴(yán)格科學(xué)的會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，做到對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督管理，確保會(huì)計(jì)核算信息所具有的真實(shí)性。另一方面，要細(xì)分會(huì)計(jì)的工作，對(duì)各個(gè)主體責(zé)任進(jìn)行明確，有效的避免會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)腐敗。從部門(mén)監(jiān)督到個(gè)人監(jiān)督，從制度完善到體系完善，進(jìn)一步明確責(zé)任、細(xì)化分工能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。
盡管我國(guó)金融企業(yè)在不斷地發(fā)展，但是國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)制度為金融企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，部分會(huì)計(jì)制度并不能滿足當(dāng)前金融企業(yè)的需要，也不適合金融企業(yè)當(dāng)前狀態(tài)，為了滿足跨級(jí)制度，金融企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必然受到一定的影響，會(huì)計(jì)制度所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也成了金融會(huì)計(jì)在發(fā)展過(guò)程中較為難避免的風(fēng)險(xiǎn)。
2.會(huì)計(jì)人員對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的影響
金融企業(yè)在進(jìn)行交易和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員是重要的主體，會(huì)計(jì)人員是否能夠在交易和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中保持應(yīng)有的職業(yè)道德是當(dāng)前金融會(huì)計(jì)發(fā)展中的不確定事件，這種不確定性為金融會(huì)計(jì)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融企業(yè)的發(fā)展也具有一定的影響作用。
3.會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中增加了金融企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能是會(huì)計(jì)基本職能的一種，在會(huì)計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)制度的不適合使得監(jiān)督過(guò)程中的效益降低。如果在監(jiān)督過(guò)程中不能及時(shí)地找出問(wèn)題并且解決問(wèn)題，這種失誤給金融企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是可觀的。在金融企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的過(guò)程還存在著很大的不足和問(wèn)題需要完善。
二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因
1.金融企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)
當(dāng)前，金融企業(yè)發(fā)展速度較快，金融企業(yè)行業(yè)中的新企業(yè)在不斷地增加，同時(shí)有些舊的金融行業(yè)也隨著競(jìng)爭(zhēng)力的增加缺乏實(shí)力而被淘汰，在快速的增長(zhǎng)和淘汰的過(guò)程中，金融企業(yè)使得會(huì)計(jì)知識(shí)的了解這一方面得到了忽略，比如會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)監(jiān)督等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，以至于金融企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程之中的風(fēng)險(xiǎn)總是得不到降低，使得部分金融企業(yè)在快速興起之后又面臨著破產(chǎn)的危機(jī)。金融企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的了解如果不能夠與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)的更新知識(shí)會(huì)很不利于金融企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
2.社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的影響
隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，難免影響到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸普遍，也給金融企業(yè)帶來(lái)了困難，各個(gè)金融企業(yè)也面臨著重要的考驗(yàn)，如何適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)體制也成了各個(gè)金融企業(yè)研究的問(wèn)題之一。經(jīng)濟(jì)體制對(duì)金融企業(yè)的影響也對(duì)金融企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了不少風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制以及一些外部因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上對(duì)企業(yè)的影響是比較嚴(yán)重的。
3.企業(yè)內(nèi)部管理政策和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響
除了外部的因素之外，金融企業(yè)的內(nèi)部管理制度是否符合企業(yè)自身發(fā)展的需要，是否適合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的趨勢(shì)，這些問(wèn)題都為金融企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。然而除了一個(gè)良好的內(nèi)部管理政策之外，金融企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中必須注重企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增加金融企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
1.加強(qiáng)金融企業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)知
了解最近的會(huì)計(jì)動(dòng)向，將會(huì)計(jì)制度中改進(jìn)的部分進(jìn)行充分的利用和調(diào)節(jié)，掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)的最新知識(shí)，并且運(yùn)用這些知識(shí)可以降低金融企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)應(yīng)該充分利用會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的控制。
2.完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)主要有事前、事中、事后三個(gè)部分組成。事前控制中較為重要的是設(shè)定與和考察金融企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)體系。資本充足率等資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系，逾期貸款率等資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的反映體系，利率風(fēng)險(xiǎn)率等金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的反映指標(biāo)體系，以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標(biāo)的反映體系。事中監(jiān)督中重要的組成部分是對(duì)金融企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的正常監(jiān)督。事后監(jiān)督則主要通過(guò)對(duì)一些財(cái)務(wù)資料的檢查和分析，不斷核實(shí)金融企業(yè)是否早穩(wěn)定、正常的經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格考查相關(guān)職能部門(mén)對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。
3.建立適合企業(yè)的管理政策、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
在建立金融企業(yè)的管理政策的過(guò)程中，最重要的是要找到適合企業(yè)現(xiàn)發(fā)展階段的管理政策，對(duì)管理人員的職能也要進(jìn)行具體的劃分和管理。對(duì)于會(huì)計(jì)人員，金融企業(yè)應(yīng)該給予更多的平臺(tái)使得他們接觸最新的會(huì)計(jì)制度，給予他們更多交流的機(jī)會(huì)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德對(duì)于金融企業(yè)的發(fā)展也是非常重要的。
1.1不計(jì)利潤(rùn)，計(jì)結(jié)余對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)而言，利潤(rùn)不僅是企業(yè)收入與成本相互抵消所形成的資金結(jié)余，同時(shí)也是企業(yè)資本運(yùn)作所產(chǎn)生的報(bào)酬，而預(yù)算會(huì)計(jì)的結(jié)余只是會(huì)計(jì)主體財(cái)政收支相互抵消產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)會(huì)計(jì)的利潤(rùn)表現(xiàn)企業(yè)所具備的擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力，是資本的報(bào)酬形式，而預(yù)算會(huì)計(jì)的結(jié)余只說(shuō)明財(cái)政收支的對(duì)比狀況。對(duì)于行政預(yù)算而言，結(jié)余情況不能與財(cái)政狀況直接劃上等號(hào)，無(wú)法作為考核行政預(yù)算單位財(cái)政管理水平的合理標(biāo)準(zhǔn)。
1.2采用收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算的收支處理原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)會(huì)計(jì)是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，而預(yù)算會(huì)計(jì)的核算則以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，只對(duì)涉及成本核算的經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
1.3會(huì)計(jì)目標(biāo)差異預(yù)算會(huì)計(jì)投資的主要目的是產(chǎn)生社會(huì)效益，其會(huì)計(jì)目標(biāo)具備宏觀性和間接性。而企業(yè)會(huì)計(jì)的主要目的是對(duì)企業(yè)資本的循環(huán)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，力求以最小的投入獲取最大的利潤(rùn)，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，具有直接性和微觀性。預(yù)算會(huì)計(jì)是對(duì)財(cái)政性資金活動(dòng)的核算，投資目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)預(yù)算主體的政府職能提供財(cái)政支持，反映了國(guó)家的宏觀政策，其每項(xiàng)收支活動(dòng)都涉及社會(huì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，影響社會(huì)關(guān)系與經(jīng)濟(jì)效益，投資結(jié)果體現(xiàn)在社會(huì)效益上。
2預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的差異
2.1不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)財(cái)務(wù)中往往存在壞賬問(wèn)題，因此企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)壞賬進(jìn)行賬務(wù)處理。而預(yù)算會(huì)計(jì)核算對(duì)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)只按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額進(jìn)行記賬，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)沒(méi)有形成壞賬的，不做賬務(wù)處理，如果形成壞賬（確定無(wú)法收回），則應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)相關(guān)單位或部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。存貨核算按照實(shí)際成本計(jì)算入賬價(jià)值，固定資產(chǎn)核算則分為兩類(lèi)，一是使用預(yù)算撥款購(gòu)置的，在預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行；二是納入政府采購(gòu)的固定資產(chǎn)，則按照政府采購(gòu)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)核算中，存在對(duì)固定資產(chǎn)不重視的問(wèn)題，固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著時(shí)間的推移與賬面原值產(chǎn)生差距，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)指標(biāo)無(wú)法反映真實(shí)狀況，造成凈資產(chǎn)虛增，最終導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。
2.2實(shí)行政府采購(gòu)制度及專(zhuān)款專(zhuān)用原則所謂政府采購(gòu)，是指預(yù)算會(huì)計(jì)主體使用財(cái)政性資金根據(jù)相關(guān)規(guī)定集中采購(gòu)規(guī)定范圍或金額的貨物工程或者服務(wù)行為。專(zhuān)款專(zhuān)用則是預(yù)算會(huì)計(jì)主體對(duì)政府撥款和指定用途的財(cái)政性資金，必須按照規(guī)定的用途予以使用并且單獨(dú)進(jìn)行核算，反映其使用狀況，不得擅自更改或者挪作他用。
2.3實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付是基于國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，將所有財(cái)政性資金納入賬戶(hù)體系的管理行為，收入直接計(jì)入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)用賬戶(hù)，支出通過(guò)單一賬戶(hù)統(tǒng)一支付管理。預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)象單位以財(cái)政直接支付或授權(quán)支付作為主要支付方式。
2.4實(shí)行政府收支分類(lèi)對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)而言，如果需要編制政府預(yù)算和組織預(yù)算執(zhí)行，或者完成后續(xù)的核算工作，必須以政府收支分類(lèi)作為依據(jù)。所謂政府收支分類(lèi)，是指對(duì)政府的財(cái)政收支從類(lèi)別、層次上進(jìn)行劃分，通過(guò)這種分類(lèi)方式清晰的反映政府的財(cái)政性資金收支活動(dòng)。政府收支分類(lèi)是預(yù)算會(huì)計(jì)區(qū)別于企業(yè)會(huì)計(jì)的重要特征。
1.2會(huì)計(jì)目標(biāo)差異預(yù)算會(huì)計(jì)投資的主要目的是產(chǎn)生社會(huì)效益，其會(huì)計(jì)目標(biāo)具備宏觀性和間接性。而企業(yè)會(huì)計(jì)的主要目的是對(duì)企業(yè)資本的循環(huán)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，力求以最小的投入獲取最大的利潤(rùn)，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，具有直接性和微觀性。預(yù)算會(huì)計(jì)是對(duì)財(cái)政性資金活動(dòng)的核算，投資目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)預(yù)算主體的政府職能提供財(cái)政支持，反映了國(guó)家的宏觀政策，其每項(xiàng)收支活動(dòng)都涉及社會(huì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，影響社會(huì)關(guān)系與經(jīng)濟(jì)效益，投資結(jié)果體現(xiàn)在社會(huì)效益上。
2預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的差異
2.1不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)財(cái)務(wù)中往往存在壞賬問(wèn)題，因此企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)壞賬進(jìn)行賬務(wù)處理。而預(yù)算會(huì)計(jì)核算對(duì)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)只按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額進(jìn)行記賬，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)沒(méi)有形成壞賬的，不做賬務(wù)處理，如果形成壞賬（確定無(wú)法收回），則應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)相關(guān)單位或部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。存貨核算按照實(shí)際成本計(jì)算入賬價(jià)值，固定資產(chǎn)核算則分為兩類(lèi)，一是使用預(yù)算撥款購(gòu)置的，在預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行；二是納入政府采購(gòu)的固定資產(chǎn)，則按照政府采購(gòu)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)核算中，存在對(duì)固定資產(chǎn)不重視的問(wèn)題，固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著時(shí)間的推移與賬面原值產(chǎn)生差距，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)指標(biāo)無(wú)法反映真實(shí)狀況，造成凈資產(chǎn)虛增，最終導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。
2.2實(shí)行政府采購(gòu)制度及專(zhuān)款專(zhuān)用原則所謂政府采購(gòu)，是指預(yù)算會(huì)計(jì)主體使用財(cái)政性資金根據(jù)相關(guān)規(guī)定集中采購(gòu)規(guī)定范圍或金額的貨物工程或者服務(wù)行為。專(zhuān)款專(zhuān)用則是預(yù)算會(huì)計(jì)主體對(duì)政府撥款和指定用途的財(cái)政性資金，必須按照規(guī)定的用途予以使用并且單獨(dú)進(jìn)行核算，反映其使用狀況，不得擅自更改或者挪作他用。
2.3實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付是基于國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，將所有財(cái)政性資金納入賬戶(hù)體系的管理行為，收入直接計(jì)入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)用賬戶(hù)，支出通過(guò)單一賬戶(hù)統(tǒng)一支付管理。預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)象單位以財(cái)政直接支付或授權(quán)支付作為主要支付方式。
2.4實(shí)行政府收支分類(lèi)對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)而言，如果需要編制政府預(yù)算和組織預(yù)算執(zhí)行，或者完成后續(xù)的核算工作，必須以政府收支分類(lèi)作為依據(jù)。所謂政府收支分類(lèi)，是指對(duì)政府的財(cái)政收支從類(lèi)別、層次上進(jìn)行劃分，通過(guò)這種分類(lèi)方式清晰的反映政府的財(cái)政性資金收支活動(dòng)。政府收支分類(lèi)是預(yù)算會(huì)計(jì)區(qū)別于企業(yè)會(huì)計(jì)的重要特征。
當(dāng)前很多企業(yè)的預(yù)算管理形同虛設(shè)，并沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算管理在降低企業(yè)成本支出、優(yōu)化企業(yè)資本運(yùn)作方面的作用，預(yù)算管理工作流程、預(yù)算計(jì)劃的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整以及預(yù)算分析考核方面存在較多的漏洞問(wèn)題，相當(dāng)一部分的企業(yè)還沒(méi)有建立全面預(yù)算管理體系。在資金的管理上，由于管理職責(zé)劃分不清晰，因此存在著資金管理混亂的現(xiàn)象，一些應(yīng)收賬款回收困難，增加了企業(yè)運(yùn)作的資金壓力。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨著非常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，甚至直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。然而部分企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)較差，內(nèi)部控制管理壓力不足，導(dǎo)致企業(yè)下經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)各種籌資、投資、合同風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理的主動(dòng)性較差。
（三）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系不完善
內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)手段，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基本措施。當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作中，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能?chē)?yán)重弱化，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效果的得不到有效的評(píng)價(jià)，也不利于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的改進(jìn)與完善。
二、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施
（一）按照企業(yè)的實(shí)際情況建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
企業(yè)的管理部門(mén)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理的重要性，并按照《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《公司法》《審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)以及政策制度的相關(guān)要求建立符合企業(yè)自身實(shí)際特點(diǎn)的內(nèi)部控制管理制度。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的制定上應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)控制目標(biāo)以及企業(yè)的利益制衡機(jī)制等，重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定精細(xì)化的管理制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有序的實(shí)施。
（二）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供良好的基礎(chǔ)
提高企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量，應(yīng)該以?xún)?yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)。進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的職能，尤其是在企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者之間建立相應(yīng)的制衡關(guān)系，重點(diǎn)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善企業(yè)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的職能，并盡可能的強(qiáng)化企業(yè)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，通過(guò)完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)來(lái)確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范化開(kāi)展。
（三）強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制
預(yù)算管理不僅是企業(yè)的最常用的會(huì)計(jì)工具，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的重要組織手段。在企業(yè)的預(yù)算控制管理上，首先應(yīng)該明確預(yù)算控制的內(nèi)容，即通過(guò)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的融資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)銷(xiāo)售以及管理進(jìn)行全方位的控制，進(jìn)而按照企業(yè)的資金收支情況合理的編制預(yù)算計(jì)劃。同時(shí)在預(yù)算管理過(guò)程中還應(yīng)該明確預(yù)算執(zhí)行部門(mén)應(yīng)該擔(dān)負(fù)的責(zé)任，通過(guò)制定對(duì)等的權(quán)責(zé)利關(guān)系，確保預(yù)算控制的到全面的貫徹落實(shí)。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面，則應(yīng)該根據(jù)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種不確定因素，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別、評(píng)估以及分析報(bào)告制度，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范控制能力。
（四）完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督體系
對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)該按照《審計(jì)法》中的相關(guān)要求，在企業(yè)內(nèi)部建立完善審計(jì)工作體系，以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行監(jiān)督管理與協(xié)調(diào)，應(yīng)該注意的是對(duì)于審計(jì)工作，在工作方式上應(yīng)該盡可能的采用各種系信息化的手段，在方法上應(yīng)該按照企業(yè)的實(shí)際情況，采用內(nèi)部審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法進(jìn)行全面的審計(jì)。除了由企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之外，還應(yīng)該結(jié)合外部監(jiān)督結(jié)構(gòu)配合審計(jì)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題進(jìn)行尋找與分析，不斷糾正企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作制度與成效，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。
二、重視內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)控
有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。公司財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，將會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，保障整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全運(yùn)行。會(huì)計(jì)人員在充分掌握和研究政策的基礎(chǔ)上，為企業(yè)把好成本控制關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)收益關(guān)和經(jīng)濟(jì)行為關(guān)，盡力規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效監(jiān)督，狠抓經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)合法。檢修分公司通過(guò)結(jié)合公司協(xié)同監(jiān)督工作，制定常態(tài)化的自查工作方案，明確職責(zé)與分工，分別從會(huì)計(jì)憑證管理、賬務(wù)處理、成本費(fèi)用管理等方面有序開(kāi)展，并以此為契機(jī)全面評(píng)估分公司成本管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)修訂《檢修分公司資金審批的規(guī)定》《檢修分公司財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理實(shí)施細(xì)則》，在細(xì)化費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審批手續(xù)及佐證材料的提供，提升成本列支的規(guī)范性。高度重視內(nèi)外部審計(jì)，實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)審計(jì)問(wèn)題“三制度”，即：“匯報(bào)制度”“隨改制度”“典型案例分析制度”。“匯報(bào)制度”，就是將內(nèi)外審計(jì)遇到的財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題，特別是基礎(chǔ)工作反應(yīng)出來(lái)的問(wèn)題如實(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)具體情況，讓單位負(fù)責(zé)人充分了解、重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作?！半S改制度”，就是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真分析并查找原因，制定有效整改措施，實(shí)時(shí)整改，確保類(lèi)似問(wèn)題不再發(fā)生。例如將依法治企專(zhuān)項(xiàng)檢查反映的問(wèn)題，將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，及時(shí)制定整改方案，逐項(xiàng)落實(shí)?！暗湫桶咐治鲋贫取?，就是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題的基本情況、存在問(wèn)題和改進(jìn)措施進(jìn)行細(xì)致分析，分類(lèi)整理，形成案例，借鑒經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)、消除隱患，提高會(huì)計(jì)核算的整體質(zhì)量，推進(jìn)規(guī)范化管理，將財(cái)務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，提升管理效益。
三、提高會(huì)計(jì)工作效率
持續(xù)深化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的集成應(yīng)用。加強(qiáng)源頭信息質(zhì)量控制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息一次錄入、憑證自動(dòng)生成；應(yīng)用協(xié)同、對(duì)賬功能，實(shí)現(xiàn)合并抵銷(xiāo)憑證自動(dòng)生成；開(kāi)展財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)編制，報(bào)表編審質(zhì)量和效率逐步提升。推廣財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)在各單位的常態(tài)化應(yīng)用。推動(dòng)將會(huì)計(jì)核算規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)記賬過(guò)程，進(jìn)一步提升核算的規(guī)范化、自動(dòng)化水平。推動(dòng)套裝軟件工程、物資、資產(chǎn)等信息集成，實(shí)現(xiàn)相關(guān)報(bào)表信息的“一鍵式”生成。
四、全方位開(kāi)展決策分析
夯實(shí)財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)集成數(shù)據(jù)治理，優(yōu)化數(shù)據(jù)集成方式，縮短業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交換時(shí)間，提高數(shù)據(jù)處理效率。確保公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)向上傳的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析手段。深化應(yīng)用國(guó)網(wǎng)輔助決策分析系統(tǒng)的建設(shè)成果，以盈利能力、發(fā)展能力、償債能力指標(biāo)為重點(diǎn)，建立分析評(píng)價(jià)體系。充分利用與財(cái)務(wù)信息關(guān)聯(lián)密切的各種數(shù)據(jù)，研究建立包括現(xiàn)金流量趨勢(shì)、企業(yè)償債能力等重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)指標(biāo)分析模型，通過(guò)模型得出規(guī)律性的結(jié)論，增強(qiáng)輔助決策支持能力。
二、培訓(xùn)方法
（一）培訓(xùn)方式
注重硬件平臺(tái)的使用和各個(gè)學(xué)科的綜合，與實(shí)際需要相結(jié)合。作為會(huì)計(jì)人員，要注重實(shí)質(zhì)重于形式。在利用公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)落實(shí)會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，要注意工作形式與公司實(shí)際相結(jié)合，便于通過(guò)會(huì)計(jì)工作透析公司財(cái)務(wù)等。要注重培訓(xùn)的實(shí)際應(yīng)用性，注重在形式上的多樣性。利用多媒體、網(wǎng)絡(luò)等培訓(xùn)方式拓寬培訓(xùn)的范圍。同時(shí)，可以利用培訓(xùn)人員日常對(duì)會(huì)計(jì)工作的接觸交流意見(jiàn)，建立立體的互動(dòng)課堂模式。在培訓(xùn)過(guò)程中加大科技的引入，利用多媒體技術(shù)的使用，在聲、色、光等方面實(shí)現(xiàn)思維的不斷轉(zhuǎn)換。
（二）培訓(xùn)內(nèi)容
提高培訓(xùn)的針對(duì)性。部分企業(yè)培訓(xùn)過(guò)程中采用“一把抓”的方法統(tǒng)一對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，這種辦法通常會(huì)造成會(huì)計(jì)水平較高的人員對(duì)課程內(nèi)容無(wú)法專(zhuān)注學(xué)習(xí)，而水平低的人員難以快速入門(mén)。可以實(shí)行高提低的方式，同一公司中的會(huì)計(jì)人員可時(shí)常針對(duì)會(huì)計(jì)基本信息，技術(shù)操作，系統(tǒng)升級(jí)等工作進(jìn)行討論，以減少會(huì)計(jì)人員的水平差異。在培訓(xùn)過(guò)程中降低教學(xué)培訓(xùn)的難度。按層次培訓(xùn)，提高整體人員的職業(yè)素質(zhì)。由于會(huì)計(jì)工作人員在學(xué)歷和學(xué)習(xí)水平上存在區(qū)別，在培訓(xùn)過(guò)程中影充分尊重會(huì)計(jì)工作者的個(gè)體差異，因材施教，對(duì)每位學(xué)員都可以因材施教。加強(qiáng)針對(duì)性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)培訓(xùn)模式，這樣才能更全面地提高培訓(xùn)效率，也能夠從整體上提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平。同時(shí)，注重對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的整體素質(zhì)提升培訓(xùn)。作為企業(yè)會(huì)計(jì)人員，要十分重視其財(cái)務(wù)分析能力和預(yù)算評(píng)比能力，除此以外，其時(shí)間管理能力，財(cái)務(wù)狀況應(yīng)變能力，談判能力，自我學(xué)習(xí)能力等都需要全面提升。增加教學(xué)案例，提高多培訓(xùn)教師的素質(zhì)要求；擴(kuò)大多媒體的教學(xué)范圍，以提升培訓(xùn)的科學(xué)化；建立系統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)制度，督促會(huì)計(jì)人員時(shí)刻吸收更新自己的會(huì)計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備；另外，要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，培養(yǎng)在新時(shí)代條件下能夠有針對(duì)性反應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息的財(cái)會(huì)人員。由此，會(huì)計(jì)人員才能更有效地給企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供較為有力的財(cái)務(wù)信息。
（三）培訓(xùn)對(duì)象
人員對(duì)象方面，按需培訓(xùn)，拓寬培訓(xùn)領(lǐng)域。不僅要注重單方面本公司內(nèi)部人員的培訓(xùn)，集中本行業(yè)的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，還要不斷拓寬培訓(xùn)的領(lǐng)域，向社會(huì)的多方位發(fā)展。加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的應(yīng)用，通過(guò)多方位渠道提高培訓(xùn)對(duì)象的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能。培訓(xùn)內(nèi)容方面，全面覆蓋，按企業(yè)的內(nèi)部需要定點(diǎn)劃定。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)不斷火熱的狀況下，經(jīng)濟(jì)類(lèi)考試的招生也愈發(fā)廣泛，而以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的各類(lèi)會(huì)計(jì)考試的報(bào)考人員每年也在不斷增多。這帶來(lái)的主要問(wèn)題是以應(yīng)試為目的的教育模式極大沖擊了課堂素質(zhì)教育和能力的訓(xùn)練，這導(dǎo)致進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)人員很大一部分只了解會(huì)計(jì)應(yīng)試知識(shí)，而不能快速應(yīng)用。因此，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)培訓(xùn)應(yīng)以活用為主要目的，進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)模式各有差異，要讓本企業(yè)的會(huì)計(jì)相關(guān)人員熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)狀況，這樣才能在報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告等方面提供有效信息。
