時間：2023-03-22 17:46:51
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通過對企業(yè)系統(tǒng)的整合，將企業(yè)相關(guān)任務(wù)進行系統(tǒng)的劃分和整合，將輸入的各類資源，經(jīng)過相關(guān)的增值處理，輸出適合客戶的相關(guān)數(shù)據(jù)，確定認可的合理化和滿意化的產(chǎn)品處理，經(jīng)過合理的設(shè)計企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營管理流程，最大程度地滿足客戶的多變化的需求，從而提高客戶的品質(zhì)和數(shù)量，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的合理化指標控制，為企業(yè)提供較為合理的增值服務(wù)，按照企業(yè)的價值管理原則完成企業(yè)的業(yè)務(wù)水平增值，設(shè)計合理的企業(yè)價值優(yōu)化控制，實現(xiàn)ERP系統(tǒng)管理工作的順利開展，以一個全局的業(yè)務(wù)流程輸出開始完成企業(yè)的業(yè)務(wù)輸入處理，構(gòu)建合理的客戶需求和企業(yè)提供業(yè)務(wù)對接平臺，完成市場客戶需求的導向原則。
（二）規(guī)范、細致、信息化的管理模式ERP
系統(tǒng)管理通過對數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的集成化控制，對企業(yè)的歷史類信息、現(xiàn)行的數(shù)據(jù)信息和未來可能發(fā)生的數(shù)據(jù)信息進行相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計管理，建立合理的統(tǒng)一化的、共享形式的、安全化的企業(yè)數(shù)據(jù)管理模式平臺，建立合理的業(yè)務(wù)處理規(guī)劃方案，提高企業(yè)的系統(tǒng)集成管理控制，加深企業(yè)的信息系統(tǒng)集成和企業(yè)數(shù)據(jù)信息實時共享管理，信息化的集成管理可以將企業(yè)相關(guān)的所有數(shù)據(jù)信息進行整合處理，保證任何一條數(shù)據(jù)信息、任何一個管理人員在任何時間完成系統(tǒng)的調(diào)控和處理，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息業(yè)務(wù)進行分析按照合理的數(shù)據(jù)運算方式和方法，降低了企業(yè)管理的工作時間和管理人員的數(shù)量，保證數(shù)據(jù)信息責任化分明，從而企業(yè)的整體信息掌控能力，有效的控制企業(yè)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的變化，從而提高企業(yè)及時處理相關(guān)問題的應(yīng)變能力，保證企業(yè)信息集成化管理和信息共享水平的有效提高。
二、ERP環(huán)境信息化的會計實時控制管理
ERP企業(yè)的資源管理是對于企業(yè)的實施管理控制，從而實現(xiàn)企業(yè)對會計實際的控制管理，保證企業(yè)ERP環(huán)境下的管理控制有效化運行，構(gòu)建良好的企業(yè)ERP管理控制系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)會計實時的管控，保證實際企業(yè)會計管理的運維。
（一）構(gòu)建合理的內(nèi)部企業(yè)
環(huán)境企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)的管理控制基礎(chǔ)問題，對于企業(yè)員工的管理控制有重要的影響作用。企業(yè)的管理者以企業(yè)的活動內(nèi)容為中心，加深企業(yè)管理層對于企業(yè)的控制，加快企業(yè)工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)。培養(yǎng)員工的價值觀念和誠信態(tài)度，企業(yè)發(fā)展的核心是保證企業(yè)內(nèi)部工作的順利進行，建立合理的企業(yè)環(huán)境維護和員工道德品質(zhì)的建立，保證企業(yè)內(nèi)部的會計運行效率。企業(yè)通過ERP系統(tǒng)轉(zhuǎn)換會計的相關(guān)信息，對企業(yè)的各個部門進行資金業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化子項目控制，通過ERP系統(tǒng)中的記賬程序，完成成本會計的準確性，按要求完成不同會計數(shù)據(jù)的分析。加強ERP系統(tǒng)會計人員的經(jīng)營管理能力的培養(yǎng)，對ERP系統(tǒng)中會計進行信息控制，完成對于會計數(shù)據(jù)的整體信息轉(zhuǎn)變，加深企業(yè)的控制管理機制，實行ERP系統(tǒng)企業(yè)會計人員的財務(wù)的會計管理作用。
（二）根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展完善
會計過程根據(jù)實際的會計業(yè)務(wù)對各類經(jīng)濟事務(wù)進行有效的處理，在ERP環(huán)境系統(tǒng)中，對會計業(yè)務(wù)流程進行有效的處理，加深會計信息處理的順序流程，在資金業(yè)務(wù)過程中，對企業(yè)內(nèi)部的程序數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)進行有效存儲，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中的信息為數(shù)據(jù)源信息，經(jīng)過業(yè)務(wù)部門的加工處理，提高信息系統(tǒng)的選擇能力。在ERP系統(tǒng)中會對信息進行代碼設(shè)計，在ERP環(huán)境下，統(tǒng)一設(shè)置系統(tǒng)輸入和管理的相關(guān)數(shù)據(jù)，保證實際結(jié)構(gòu)的有效性處理，加工數(shù)據(jù)庫的信息收集和整體。雖然，ERP環(huán)境系統(tǒng)的數(shù)據(jù)巨大、詳細，這造成數(shù)據(jù)的管理的繁瑣，但是通過財務(wù)會計和業(yè)務(wù)相關(guān)部分的統(tǒng)一化管理后，就實現(xiàn)了ERP系統(tǒng)的同步效果。ERP環(huán)境運維下的會計管理是對業(yè)務(wù)的流程管理，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的各類數(shù)據(jù)進行子系統(tǒng)控制，將數(shù)據(jù)信息存儲于ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫中；對企業(yè)數(shù)據(jù)的資金管理的審查，由系統(tǒng)記賬處理數(shù)據(jù)庫的相關(guān)存儲，保證信息可以被ERP環(huán)境有效的存儲起來；按照企業(yè)規(guī)定的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行有效的業(yè)務(wù)管理，方便企業(yè)使用者對于隨時數(shù)據(jù)更新和輸入管理；利用ERP系統(tǒng)中的會計模式，建立企業(yè)的資金統(tǒng)計和清查，實現(xiàn)企業(yè)會計資金成本和利潤的有效財務(wù)統(tǒng)計。
三、ERP環(huán)境下，企業(yè)會計的實時控制方法
結(jié)合企業(yè)會計系統(tǒng)控制的管理方法，對企業(yè)的會計預(yù)算進行分析，對企業(yè)的會計實際運行的內(nèi)部資金進行監(jiān)控和修正，對企業(yè)的會計后期的會計信息進行效率管理和實時抽檢，完成企業(yè)ERP環(huán)境下的信息系統(tǒng)的有效監(jiān)管，保證會計成本的控制和企業(yè)會計工作的有效實施。在企業(yè)的ERP環(huán)境控制中，在原有企業(yè)會計管理控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的新型會計數(shù)據(jù)進行分析，確保成本會計的控制，企業(yè)預(yù)算會計的控制，保證企業(yè)大量數(shù)據(jù)的使用。
（一）ERP環(huán)境下的企業(yè)成本化管理控制
通過對企業(yè)成本實際會計的精準控制，加強企業(yè)的生產(chǎn)成本管理，完成企業(yè)的有效運行，實現(xiàn)企業(yè)的成本控制方法，在企業(yè)的生產(chǎn)中，定期對企業(yè)的實際發(fā)生成本與標準化成本進行分析，確定成本間的相互差異，采取有效的控制管理措施，完成企業(yè)成本的各項控制管理。在ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理中，實行企業(yè)成本化組織相互之間的關(guān)系，準確的完成企業(yè)的成本核算。
會計內(nèi)部控制是指利用審批授權(quán)流程、財會保管記錄、相關(guān)職務(wù)相分離、內(nèi)部審計、會計風險控制、預(yù)算控制等控制手段來保障企業(yè)會計核算分析數(shù)據(jù)的可靠、完整及有效，該內(nèi)部控制手段應(yīng)該有組織規(guī)劃的實施才能提高會計信息質(zhì)量，也才能真正起到衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要依據(jù)。煤炭企業(yè)的會計模式由于煤炭生產(chǎn)的區(qū)域差異而分散性非常大，稍有不慎會計的真實性和合法性就將受到威脅，只有建設(shè)適合煤炭企業(yè)經(jīng)營模式的會計核算模式與會計內(nèi)部控制體系，二者切實結(jié)合才能真正發(fā)揮內(nèi)控效果。
（二）會計內(nèi)部控制要素
（1）會計的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)文化及會計文化、治理組織結(jié)構(gòu)、所有員工的整體素質(zhì)、人力資源政策及職位權(quán)責分配等共同形成了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，在良好的內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上才能切實的發(fā)揮內(nèi)控效果，否則會計內(nèi)控措施將形同虛設(shè)。
（2）風險評估及控制活動，對會計事項進行科學評估并合理確認風險應(yīng)對控制措施是內(nèi)控的重要控制環(huán)節(jié)，風險評估之后就是進行有效、科學的控制活動，控制活動是內(nèi)控的重要手段。
（3）會計信息與溝通（重要工具），企業(yè)及時收集并傳遞會計相關(guān)的內(nèi)外信息，才能快速溝通并控制住會計活動，才能有助于內(nèi)控的有效運作和效率。
（4）內(nèi)部監(jiān)督（重要保證），對企業(yè)會計內(nèi)部控制內(nèi)容進行定期、不定期、專項的監(jiān)督檢查，并公平公正的評價記錄內(nèi)部控制效果，相對缺陷地方進行及時改善。
二、煤炭企業(yè)會計情況
我國煤炭企業(yè)會計相較于其他行業(yè)會計具有分層次成本核算、上下級兩種級別會計核算體制，單獨核算成本等特點，雖然信息化技術(shù)有效集中分散的會計核算數(shù)據(jù)，但是過于依賴信息技術(shù)更容易造成基層會計核算數(shù)據(jù)失真。煤炭生產(chǎn)場所受自然條件影響，成本變化大且分散過于廣，成本過于靈活不利于會計核算的穩(wěn)定性。煤炭企業(yè)規(guī)模雖然大，但是每個地方的采礦工作與生產(chǎn)工作中成本管理力度過于松散，會計內(nèi)部控制缺乏有效的成本管理控制制度?；鶎訂T工對會計內(nèi)部控制毫無意識，也缺乏基本的責任及控制積極性，中高層員工雖已意識到會計內(nèi)部控制重要性及存在問題，但考慮到控制環(huán)節(jié)與內(nèi)容的繁瑣性、時期長就沒有對會計內(nèi)部控制進行有效審查改進，且會計內(nèi)部績效管理混亂隨意性大也未進行及時改革調(diào)整，嚴重影響煤炭整體經(jīng)濟效益的提高。近年來，煤炭企業(yè)的資源成本、環(huán)保成本的比重迅速提升，相關(guān)會計核算工作不到位，缺乏對該部分的內(nèi)外部審查監(jiān)督。我國針對煤炭企業(yè)制定了較為全面的會計準則，但是具體在企業(yè)內(nèi)部會計準則的實施效果卻令人擔憂，雖然部分煤炭企業(yè)制定了會計內(nèi)部控制制度，但是卻只是表面功夫具體會計內(nèi)控卻沒有實施起來，特別是專門煤炭項目的會計內(nèi)部控制完全是盲區(qū)。
三、煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制建設(shè)對策分析
（一）針對性健全會計內(nèi)部控制規(guī)范制度，著重加強內(nèi)外審查監(jiān)督機制國家財政局和審計局應(yīng)該定期、不定期、專項對煤炭企業(yè)的日常會計工作進行審查監(jiān)督，并對其會計內(nèi)部控制制度及方法提出改進方案，特別是對資源、環(huán)保成本會計管理控制方法給予有效科學的指導意見。煤炭企業(yè)應(yīng)定期對下層采礦及生產(chǎn)工作進行調(diào)查，對可能存在的會計成本風險進行控制規(guī)范，從而確保上下層會計數(shù)據(jù)的有效可靠性。煤炭企業(yè)應(yīng)該健全對存貨、材料、資金、成本等會計核算的內(nèi)部控制，通過內(nèi)部審計部門的實時審查監(jiān)督調(diào)整，達到會計內(nèi)部控制預(yù)期效果，才能有利于完善企業(yè)的內(nèi)控體系，降低不必要的會計風險造成企業(yè)經(jīng)濟損失。健全煤炭項目跟蹤及監(jiān)控體制，在企業(yè)領(lǐng)導者和項目負責人雙層有效監(jiān)督項目會計核算與控制工作，項目完成后還應(yīng)該由國家審計部門、內(nèi)部審計部門及紀檢部門等相關(guān)部門共同進行嚴格審計，才能使得項目成本透明且有效控制。
（二）以資金鏈條為軸心，展開對會計核算及報表分析的內(nèi)控建設(shè)加強每個崗位對資金審批授權(quán)的控制，相容崗位雖已分離也要加強內(nèi)控，特別是資金的控制。按照制定的預(yù)算會計內(nèi)容對資金進行嚴格分配及核算，使得資金利用率提升和資金會計數(shù)據(jù)真實有效，有利于高層領(lǐng)導者對企業(yè)煤炭會計成本的分析、控制與調(diào)整。煤炭生產(chǎn)鏈條中創(chuàng)造價值的部分進行實時信息監(jiān)控，對資金回收問題靈活調(diào)整，避免內(nèi)控手續(xù)過多造成資金循環(huán)不良，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。煤炭企業(yè)使用資金時，就應(yīng)該展開預(yù)期會計分析出可能存在的內(nèi)控問題，避開和改善內(nèi)控問題后才允許使用該資金，這樣在整個資金鏈條上就建立起了較為全面的會計內(nèi)控。一個會計周期后，對報表內(nèi)的數(shù)據(jù)進行分析從而提出改進會計內(nèi)控的方法及意見。
（三）對煤炭企業(yè)所有成員會計內(nèi)控思維教育與考評，提高其自律主動性面對先進的科技市場經(jīng)濟時代，對煤炭企業(yè)會計、生產(chǎn)、管理人員的要求越來越嚴格，應(yīng)該不斷強化他們的生產(chǎn)、控制、專業(yè)和道德素質(zhì)，從專項教育培訓、日常工作要求、定期工作控制及改進交流等方法來提高所有人員的綜合素質(zhì)。會計人員在煤炭的特殊地位，應(yīng)該著重培養(yǎng)其會計內(nèi)控思維，讓其去影響并提高其他人員的內(nèi)控意識，從而整體的提高企業(yè)人員的會計內(nèi)控自律主動性。根據(jù)每個崗位的會計內(nèi)控職責制定考核項目，達到要求就能給予額外的績效工資，這樣從另一方面使得企業(yè)與員工都能達到雙贏局面。
（二）會計人員學習、創(chuàng)新能力不足在企業(yè)改革進程不斷加快的今天,會計人員應(yīng)該具備怎樣的能力以應(yīng)對挑戰(zhàn)?！澳軌蛲瓿深I(lǐng)導布置的工作”、“具有實際操作經(jīng)驗”等是大多數(shù)被調(diào)查者的答復(fù)。許多會計人員認為經(jīng)驗就是能力,而經(jīng)驗是依靠大量重復(fù)性手工作業(yè)和時間的延續(xù)積累而成的。另外在企業(yè),按工作年限、工作經(jīng)驗、職稱論資排輩現(xiàn)象并非少數(shù),企業(yè)許多重要的會計崗位多是由工作時間長、實踐經(jīng)驗豐富的年長者擔當。雖然這有助于會計工作的穩(wěn)健性，但由于缺乏壓力和動力,年長者并不熱衷于創(chuàng)新和進行會計改革,更不用談自身業(yè)務(wù)能力的突破和提高。而是習慣沿襲舊的核算方法、管理體系。循規(guī)蹈矩、墨守成規(guī)的工作作風也使得后來者效仿跟隨。隨著企業(yè)國際化進程的加快，企業(yè)會計各方面的國際趨同是必要的，而學習、創(chuàng)新能力不足難以滿足這種要求。
二、企業(yè)會計軟實力不足弊端
（一）對會計信息披露不利在會計實務(wù)操作時，專業(yè)知識為會計人員提供了推理、分析和制定具體業(yè)務(wù)流程的依據(jù)，是保障會計信息披露質(zhì)量的必要因素之一。企業(yè)是一個復(fù)雜的經(jīng)營管理系統(tǒng)，存在很多難以確定的因素，會計人員必須根據(jù)自己的專業(yè)知識，結(jié)合企業(yè)的具體實際情況，對那些不確定因素作出合理的判斷和解釋，找出其中的原因，確定采取的對策。如果專業(yè)知識匱乏，不僅對一些基礎(chǔ)業(yè)務(wù)處理不當，更不用談根據(jù)企業(yè)具體實際情況進行復(fù)雜的賬務(wù)處理。當前企業(yè)合并以及國際化的進程不斷加快，專業(yè)知識越來越重要。如果專業(yè)知識不足，對企業(yè)會計信息的可靠性和相關(guān)性產(chǎn)生嚴重的不利影響。
（二）容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象會計舞弊是指行為人以獲取不正當利益為目的，有計劃、有針對性和有目的地故意違背真實性原則，違反國家法律、法規(guī)、政策、制度和規(guī)章規(guī)范，導致會計信息失真的行為。會計舞弊并不是由于會計人員缺乏必要的財務(wù)知識造成的，而是在具備深厚的會計知識背景下，利用相關(guān)法律法規(guī)的模糊點，達到操縱財務(wù)報表的目的實施的，這是職業(yè)道德素質(zhì)低下、個人道德品質(zhì)缺失的表現(xiàn)。如果企業(yè)經(jīng)營狀況良好或者投資項目有前景，內(nèi)部人員有想獨自把握投資機會，所以對外會故意夸大損失，向特定對象發(fā)行股票或回收股票；當經(jīng)營狀況不好時，由于資金不足，需要外部資金，往往把這種風險拋給其他投資者。出于這種考慮，企業(yè)內(nèi)部人員不愿意將企業(yè)的實際運作狀況完全展現(xiàn)出來，所以披露的信息往往都是依照會計準則必須披露的部分，而非信息使用者真正需要的信息。更有甚者，一些資產(chǎn)狀況差的公司為做出符合企業(yè)會計準則的行為，又避免外界知曉其財務(wù)狀況，采取“兩套賬”的做法。此外，會計人員為了某種利益，選擇對企業(yè)有利的確認計量方法（如存貨計價）進行各種賬務(wù)處理，虛增企業(yè)的資產(chǎn)或收益。這不僅有違會計準則多樣性，對債權(quán)人、潛在的投資者而言，也極有可能因作出錯誤的判斷而造成損失。所以為杜絕軟舞弊現(xiàn)象，必須加強企業(yè)會計軟實力建設(shè)，提高會計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和個人道德品質(zhì)，使其誠信記賬，不鉆準則的空子，保障各種財務(wù)信息的可靠性，避免對利益相關(guān)者造成不利影響，這是財務(wù)會計所追求的最終目標。
（三）不利于企業(yè)長遠發(fā)展當今科學技術(shù)日新月異，知識創(chuàng)造、知識更新速度大大加快，對國家及個人都提出了更高的要求。加強學習培養(yǎng)創(chuàng)新能力，比以往任何時候都顯得重要和緊迫，對于會計人員同樣如此。首先，電子信息系統(tǒng)使得企業(yè)核算無紙化，作為新時代的會計人員，不具備良好的信息技術(shù)知識是很難勝任會計工作。隨著企業(yè)的發(fā)展以及業(yè)務(wù)的擴張，涉及的領(lǐng)域會越來越廣，包括會計軟件的升級、企業(yè)合并、債務(wù)重組等，同樣要求會計人員不斷加強學習，培養(yǎng)創(chuàng)新能力。其次，擁有良好的學習、創(chuàng)新能力可以對企業(yè)的賬務(wù)處理流程進行更新改造，使其更便捷、成本更具優(yōu)勢。再次，在企業(yè)的支出中，稅務(wù)支出是企業(yè)支出必不可少的一部分，加強學習創(chuàng)新能力有利于對企業(yè)進行合理的稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的成本。會計人員在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著至關(guān)重要的作用，擁有良好的學習、創(chuàng)新能力可以在許多方面為企業(yè)創(chuàng)造價值，使企業(yè)擁有強勁的發(fā)展動力，在競爭中立于不敗之地。
三、企業(yè)會計軟實力建設(shè)對策
（一）提高會計人員的知識儲備會計知識是隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷改革和創(chuàng)新的。縱觀會計發(fā)展史不難發(fā)現(xiàn)，會計人員必須要有持久的學習精神，緊跟時代前進的步伐。要將理論知識與實際工作相結(jié)合，不斷提高職業(yè)判斷能力和解決實際問題的能力。當前經(jīng)濟全球化的進程加快，要求全球會計準則持續(xù)趨同，這是巨大的挑戰(zhàn)。受我國傳統(tǒng)文化的影響，我國的會計準則比較穩(wěn)健保守，而西方會計準則相對開放、公允。改革需要一步一步、腳踏實地地完成。在這個過程中應(yīng)當加強會計人員的繼續(xù)教育，把西方先進的會計知識引入中國，同中國實際相結(jié)合，完善我國的會計準則，提高我國會計人員的知識儲備量。同時要跨學科學習，補充其他學科的知識?，F(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展早已打破傳統(tǒng)的單一業(yè)務(wù)往來，不僅國與國之間實現(xiàn)了“你中有我,我中有你”，不同專業(yè)、同一專業(yè)不同研究方向之間也是相互揉合。因此,作為會計人員,除了要具備扎實深厚的業(yè)務(wù)知識外，還應(yīng)掌握相關(guān)的其他專業(yè)知識，開拓視野，為會計工作服務(wù)。
（二）健全會計考評制度和監(jiān)管機制首先，應(yīng)當強化會計人員的道德和責任意識，使其能夠合法、科學地進行會計核算，真正樹立實事求是和誠實守信的道德觀念，使得企業(yè)財務(wù)報表能如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，為投資者作出正確的投資分析提供可靠的信息。其次，建立健全外部監(jiān)督機制：財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等社會監(jiān)督部門要秉公執(zhí)法，對會計人員遵守職業(yè)道德情況經(jīng)常進行檢查、督促；由會計師事務(wù)所等社會中介服務(wù)機構(gòu)對會計行為進行查驗、評估；發(fā)動單位職工和其他社會成員對會計人員的職業(yè)道德進行監(jiān)督。通過這些方式使會計人員的職業(yè)道德狀況處于社會、單位和個人的監(jiān)督之下，有利于會計人員形成良好的職業(yè)道德。
財會記錄是會計工作的重要模塊，在企業(yè)會計工作中，該模塊有一定的特殊性。具體來說，企業(yè)會計的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制，而不是普通會計工作中的收付實現(xiàn)制。選擇這種記賬基礎(chǔ)與企業(yè)的財務(wù)運作特征與財會記錄目的有關(guān)，對企業(yè)來說，財會記錄的一大主要目的是核算盈虧，由于權(quán)責發(fā)生制可以同時強調(diào)取得收入與應(yīng)計收入，所以對企業(yè)財務(wù)成果的反映更真實。
2.企業(yè)會計有必要監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)運作
企業(yè)會計獲得的大量會計信息、會計數(shù)據(jù)、會計記錄都是反映企業(yè)財務(wù)運作情況的有效信息，是社會與政府行政機構(gòu)審核和監(jiān)督企業(yè)財政情況的重要依據(jù)。因此，企業(yè)會計本身就具有監(jiān)督職能，監(jiān)督對象包括了企業(yè)成本、企業(yè)支出、資金來源、資金運用與財務(wù)成果。企業(yè)會計監(jiān)督工作的能效與所獲會計信息的真實性有直接關(guān)系，通常情況下，如果會計信息失真，企業(yè)會計的監(jiān)督能效就會受到一定程度的削弱。
二、企業(yè)會計的工作影響
1.會計信息的提供對企業(yè)的影響
企業(yè)會計信息主要有四方面的作用，因此企業(yè)會計的信息提供工作對企業(yè)的影響也分為四方面：第一方面是會對企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生影響，錯誤的會計信息會影響經(jīng)營決策的準確性。第二方面是會對企業(yè)的資金流動產(chǎn)生影響，會計信息的提供滯后或失真會導致企業(yè)的正常資金運作阻滯。第三方面是會對企業(yè)的外部信譽產(chǎn)生影響，會計信息的錯誤會令社會產(chǎn)生對企業(yè)的不信任。第四方面是會對企業(yè)的管理優(yōu)化產(chǎn)生影響，因為會計信息是企業(yè)優(yōu)化自身管理的主要依據(jù)。
2.經(jīng)濟效益的服務(wù)對企業(yè)的影響
企業(yè)會計的經(jīng)濟效益服務(wù)功能與企業(yè)的日常經(jīng)營運作直接相關(guān)。如果企業(yè)會計在經(jīng)濟效益服務(wù)方面的各項功能得以發(fā)揮，則整個企業(yè)的經(jīng)濟決策速度都會加快，生產(chǎn)經(jīng)營效率就可以得到更多的提高空間。相反，如果企業(yè)會計沒有起到應(yīng)有的經(jīng)濟效益服務(wù)機能，則企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高會在決策階段就受到限制，即使局部提高，整體的效益優(yōu)化也非常有限。
3.盈虧情況的記錄對企業(yè)的影響
如前文所述，企業(yè)以權(quán)責發(fā)生制記錄的會計信息能對企業(yè)盈虧情況進行正確的核算，這對企業(yè)有兩方面的意義。第一方面，準確的盈虧核算為企業(yè)提供了重要的評估依據(jù)，可以階段性地評估企業(yè)自身的經(jīng)營管理策略，適時調(diào)整措施和方向，提高企業(yè)競爭力。第二方面，這種通過企業(yè)會計獲得的盈虧情況具有很強的細節(jié)化、具體化特征，可以通過反向分析找出經(jīng)營管理的問題所在，以制定有針對性的解決方案。
4.財務(wù)運作的監(jiān)督對企業(yè)的影響
企業(yè)會計的財務(wù)運作監(jiān)督機能可以說是企業(yè)社會信譽的保障之一。另一方面，該機能也賦予了企業(yè)一定的自凈能力，令企業(yè)管理層可以通過企業(yè)會計自行發(fā)現(xiàn)一些財務(wù)運作問題并做出適當?shù)奶幚?。由此可知，財?wù)運作監(jiān)督模塊對企業(yè)的兩種影響都具有良性特征。
(二)會計管理人員素質(zhì)良莠不齊會計人員的專業(yè)素質(zhì)對企業(yè)會計工作能否順利開展具有重要影響。企業(yè)規(guī)模在不斷地擴大，其財務(wù)管理需要很多會計人員，由此開始會計的素質(zhì)就會出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，對開展會計工作時造成很大的影響。具體表現(xiàn)為：其一、會計人員專業(yè)素質(zhì)低。對相關(guān)知識掌握的比較少，難以確保會計工作的科學性和準確性，導致企業(yè)蒙受損失，阻礙企業(yè)發(fā)展。其二、會計人員道德素質(zhì)差。會計的主要工作是資金核算，會計要具備一定的職業(yè)道德，確保會計信息的可靠性和真實性，才能減少經(jīng)濟損失，提高管理效率。一些企業(yè)存在著的管理人員，不僅影響了會計工作的正常進行，而且對公司發(fā)展也非常不利。
(三)會計管理體制缺失我國發(fā)展會計業(yè)務(wù)的時間雖然很長，但會計管理卻并沒有得到發(fā)展。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)管理體系不健全造成相關(guān)工作難以順利開展。只有通過逐步完善會計管理體系才能確保發(fā)揮其全部職能，推動社會發(fā)展和企業(yè)的經(jīng)濟進步。體制的缺失，具體表現(xiàn)為缺乏相應(yīng)的獎懲制度，明確的流程規(guī)范等細節(jié)。另外，會計管理工作過程中的各種違法亂紀情況，影響企業(yè)開展各項工作，并造成經(jīng)濟損失。
(四)監(jiān)督體制缺失會計工作主要的內(nèi)容是資金運轉(zhuǎn)，為確保企業(yè)順利發(fā)展和會計工作的正常運轉(zhuǎn)，就一定要監(jiān)督會計工作。而現(xiàn)在會計監(jiān)督還沒有得到企業(yè)領(lǐng)導的重視，也難以體現(xiàn)出應(yīng)有的作用，影響財務(wù)工作的正常發(fā)展。企業(yè)會計信息經(jīng)常出現(xiàn)失真現(xiàn)象，阻礙會計工作的順利進行，并對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生重要影響，讓企業(yè)在設(shè)計規(guī)劃時沒有將科學、準確的數(shù)據(jù)作為支撐。甚至根據(jù)實際的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)一部分企業(yè)沒有針對于會計管理工作的監(jiān)督部門，可見其監(jiān)督體制的缺乏。由于監(jiān)督機制的缺失，讓會計人員得不到監(jiān)督和管理，因此就會造成會計人員因本身利益對會計信息予以造假，不但對財務(wù)的真實性和科學性有嚴重影響，也滋生腐敗，對企業(yè)發(fā)展造成重大影響。
二、新形勢下企業(yè)管理會計工作的創(chuàng)新路徑
提高企業(yè)對會計管理工作的重視度。新形勢下網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷普及和科學技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)會計工作的改革和創(chuàng)新勢在必行，因此企業(yè)要重視會計管理工作。從職責規(guī)劃和制度規(guī)范開始，體現(xiàn)重視度的提升，制定明確的管理規(guī)章制度，并明確個人的工作職責，更有利于會計管理工作的開展。另外企業(yè)的發(fā)展會增加會計的工作量，需要會計人員提高工作效率。在工作條件上，企業(yè)要運用網(wǎng)絡(luò)化進行辦公，能夠有效的增強工作效率。運用網(wǎng)絡(luò)能夠增強工作透明度，及時防范腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高會計人員的工作能力和工作效率。
三、提高會計管理人員整體水平與素質(zhì)
為保護企業(yè)正當經(jīng)濟利益不被人侵害，企業(yè)的財務(wù)人員要增強自身文化素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)，滿足會計工作的具體要求，推動企業(yè)快速發(fā)展。一方面要增強會計職業(yè)道德，確保會計的正常工作，并且要對企業(yè)的利益予以維護。企業(yè)對會計人員要加強職業(yè)道德的教育，防范出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象，增強職工的工作主動性和積極性，推動會計工作的發(fā)展。另一方面要加強對企業(yè)會計人員的培訓。同時，會計人員要改進工作方式，才能提高工作效率。
四、完善會計管理工作的監(jiān)督力度
企業(yè)對會計工作缺少必要的監(jiān)督和管理，企業(yè)經(jīng)濟損失就會不斷增多，如果要避免這種不良之風，就必須要對企業(yè)經(jīng)濟效益進行保護。一方面要構(gòu)建起嚴格科學的會計管理監(jiān)督機制，做到對會計核算工作進行監(jiān)督管理，確保會計核算信息所具有的真實性。另一方面，要細分會計的工作，對各個主體責任進行明確，有效的避免會計人員出現(xiàn)腐敗。從部門監(jiān)督到個人監(jiān)督，從制度完善到體系完善，進一步明確責任、細化分工能夠增強會計人員的責任意識，確保企業(yè)會計工作的正常進行。
盡管我國金融企業(yè)在不斷地發(fā)展，但是國內(nèi)的會計制度為金融企業(yè)帶來了一定的風險，部分會計制度并不能滿足當前金融企業(yè)的需要，也不適合金融企業(yè)當前狀態(tài)，為了滿足跨級制度，金融企業(yè)在發(fā)展過程中必然受到一定的影響，會計制度所帶來的風險也成了金融會計在發(fā)展過程中較為難避免的風險。
2.會計人員對金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險的影響
金融企業(yè)在進行交易和經(jīng)營的過程中，會計人員是重要的主體，會計人員是否能夠在交易和經(jīng)營的過程中保持應(yīng)有的職業(yè)道德是當前金融會計發(fā)展中的不確定事件，這種不確定性為金融會計帶來了風險，這些風險對金融企業(yè)的發(fā)展也具有一定的影響作用。
3.會計監(jiān)督過程中增加了金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險
會計監(jiān)督的職能是會計基本職能的一種，在會計監(jiān)督的過程中，由于會計制度的不適合使得監(jiān)督過程中的效益降低。如果在監(jiān)督過程中不能及時地找出問題并且解決問題，這種失誤給金融企業(yè)帶來的風險也是可觀的。在金融企業(yè)發(fā)展的過程中，金融企業(yè)會計監(jiān)督的過程還存在著很大的不足和問題需要完善。
二、金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險的原因
1.金融企業(yè)缺乏會計知識
當前，金融企業(yè)發(fā)展速度較快，金融企業(yè)行業(yè)中的新企業(yè)在不斷地增加，同時有些舊的金融行業(yè)也隨著競爭力的增加缺乏實力而被淘汰，在快速的增長和淘汰的過程中，金融企業(yè)使得會計知識的了解這一方面得到了忽略，比如會計制度、會計人員、會計監(jiān)督等產(chǎn)生的風險，以至于金融企業(yè)在發(fā)展的過程之中的風險總是得不到降低，使得部分金融企業(yè)在快速興起之后又面臨著破產(chǎn)的危機。金融企業(yè)對會計知識的了解如果不能夠與時俱進，及時的更新知識會很不利于金融企業(yè)的長期發(fā)展。
2.社會經(jīng)濟體制的影響
隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，難免影響到我國的經(jīng)濟體制，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐漸普遍，也給金融企業(yè)帶來了困難，各個金融企業(yè)也面臨著重要的考驗，如何適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟體制也成了各個金融企業(yè)研究的問題之一。經(jīng)濟體制對金融企業(yè)的影響也對金融企業(yè)的發(fā)展帶來了不少風險，社會經(jīng)濟體制以及一些外部因素帶來的風險在一定程度上對企業(yè)的影響是比較嚴重的。
3.企業(yè)內(nèi)部管理政策和會計人員素質(zhì)的影響
除了外部的因素之外，金融企業(yè)的內(nèi)部管理制度是否符合企業(yè)自身發(fā)展的需要，是否適合企業(yè)當前發(fā)展的趨勢，這些問題都為金融企業(yè)的發(fā)展帶來一定的風險。然而除了一個良好的內(nèi)部管理政策之外，金融企業(yè)在發(fā)展的過程中必須注重企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)，增加金融企業(yè)會計產(chǎn)生的風險。
三、金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險的防范策略
1.加強金融企業(yè)人員對會計的認知
了解最近的會計動向，將會計制度中改進的部分進行充分的利用和調(diào)節(jié)，掌握金融企業(yè)會計的最新知識，并且運用這些知識可以降低金融企業(yè)會計產(chǎn)生的風險。金融企業(yè)應(yīng)該充分利用會計知識對金融企業(yè)會計帶來的風險進行一定的控制。
2.完善企業(yè)的風險預(yù)警系統(tǒng)
風險預(yù)警系統(tǒng)主要有事前、事中、事后三個部分組成。事前控制中較為重要的是設(shè)定與和考察金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險預(yù)警的指標體系。資本充足率等資本不足風險指標的反映體系，逾期貸款率等資產(chǎn)風險指標的反映體系，利率風險率等金融市場風險的反映指標體系，以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標的反映體系。事中監(jiān)督中重要的組成部分是對金融企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的正常監(jiān)督。事后監(jiān)督則主要通過對一些財務(wù)資料的檢查和分析，不斷核實金融企業(yè)是否早穩(wěn)定、正常的經(jīng)營，嚴格考查相關(guān)職能部門對金融企業(yè)會計產(chǎn)生風險控制責任。
3.建立適合企業(yè)的管理政策、提高會計人員素質(zhì)
在建立金融企業(yè)的管理政策的過程中，最重要的是要找到適合企業(yè)現(xiàn)發(fā)展階段的管理政策，對管理人員的職能也要進行具體的劃分和管理。對于會計人員，金融企業(yè)應(yīng)該給予更多的平臺使得他們接觸最新的會計制度，給予他們更多交流的機會，培養(yǎng)會計人員的職業(yè)道德對于金融企業(yè)的發(fā)展也是非常重要的。
1.1不計利潤，計結(jié)余對于企業(yè)會計而言，利潤不僅是企業(yè)收入與成本相互抵消所形成的資金結(jié)余，同時也是企業(yè)資本運作所產(chǎn)生的報酬，而預(yù)算會計的結(jié)余只是會計主體財政收支相互抵消產(chǎn)生的結(jié)果。企業(yè)會計的利潤表現(xiàn)企業(yè)所具備的擴大再生產(chǎn)的能力，是資本的報酬形式，而預(yù)算會計的結(jié)余只說明財政收支的對比狀況。對于行政預(yù)算而言，結(jié)余情況不能與財政狀況直接劃上等號，無法作為考核行政預(yù)算單位財政管理水平的合理標準。
1.2采用收付實現(xiàn)制會計核算的收支處理原則包括權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，根據(jù)我國現(xiàn)行的會計相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)會計是建立在權(quán)責發(fā)生制的基礎(chǔ)上，而預(yù)算會計的核算則以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，只對涉及成本核算的經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責發(fā)生制。
1.3會計目標差異預(yù)算會計投資的主要目的是產(chǎn)生社會效益，其會計目標具備宏觀性和間接性。而企業(yè)會計的主要目的是對企業(yè)資本的循環(huán)進行財務(wù)核算，力求以最小的投入獲取最大的利潤，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益，具有直接性和微觀性。預(yù)算會計是對財政性資金活動的核算，投資目標是為實現(xiàn)預(yù)算主體的政府職能提供財政支持，反映了國家的宏觀政策，其每項收支活動都涉及社會的各個環(huán)節(jié)，影響社會關(guān)系與經(jīng)濟效益，投資結(jié)果體現(xiàn)在社會效益上。
2預(yù)算會計與企業(yè)會計在會計準則上的差異
2.1不計提壞賬準備企業(yè)財務(wù)中往往存在壞賬問題，因此企業(yè)會計會對壞賬進行賬務(wù)處理。而預(yù)算會計核算對應(yīng)收、預(yù)付款項只按照實際發(fā)生數(shù)額進行記賬，不計提壞賬準備，對沒有形成壞賬的，不做賬務(wù)處理，如果形成壞賬（確定無法收回），則應(yīng)當按照規(guī)定報經(jīng)相關(guān)單位或部門領(lǐng)導批準，然后借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。存貨核算按照實際成本計算入賬價值，固定資產(chǎn)核算則分為兩類，一是使用預(yù)算撥款購置的，在預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行；二是納入政府采購的固定資產(chǎn)，則按照政府采購的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算會計的資產(chǎn)核算中，存在對固定資產(chǎn)不重視的問題，固定資產(chǎn)的價值隨著時間的推移與賬面原值產(chǎn)生差距，導致資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)指標無法反映真實狀況，造成凈資產(chǎn)虛增，最終導致固定資產(chǎn)賬實不符。
2.2實行政府采購制度及?？顚Ｓ迷瓌t所謂政府采購，是指預(yù)算會計主體使用財政性資金根據(jù)相關(guān)規(guī)定集中采購規(guī)定范圍或金額的貨物工程或者服務(wù)行為。?？顚Ｓ脛t是預(yù)算會計主體對政府撥款和指定用途的財政性資金，必須按照規(guī)定的用途予以使用并且單獨進行核算，反映其使用狀況，不得擅自更改或者挪作他用。
2.3實行國庫集中收付制度國庫集中收付是基于國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金納入賬戶體系的管理行為，收入直接計入國庫或財政專用賬戶，支出通過單一賬戶統(tǒng)一支付管理。預(yù)算會計對象單位以財政直接支付或授權(quán)支付作為主要支付方式。
2.4實行政府收支分類對于預(yù)算會計而言，如果需要編制政府預(yù)算和組織預(yù)算執(zhí)行，或者完成后續(xù)的核算工作，必須以政府收支分類作為依據(jù)。所謂政府收支分類，是指對政府的財政收支從類別、層次上進行劃分，通過這種分類方式清晰的反映政府的財政性資金收支活動。政府收支分類是預(yù)算會計區(qū)別于企業(yè)會計的重要特征。
1.2會計目標差異預(yù)算會計投資的主要目的是產(chǎn)生社會效益，其會計目標具備宏觀性和間接性。而企業(yè)會計的主要目的是對企業(yè)資本的循環(huán)進行財務(wù)核算，力求以最小的投入獲取最大的利潤，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益，具有直接性和微觀性。預(yù)算會計是對財政性資金活動的核算，投資目標是為實現(xiàn)預(yù)算主體的政府職能提供財政支持，反映了國家的宏觀政策，其每項收支活動都涉及社會的各個環(huán)節(jié)，影響社會關(guān)系與經(jīng)濟效益，投資結(jié)果體現(xiàn)在社會效益上。
2預(yù)算會計與企業(yè)會計在會計準則上的差異
2.1不計提壞賬準備企業(yè)財務(wù)中往往存在壞賬問題，因此企業(yè)會計會對壞賬進行賬務(wù)處理。而預(yù)算會計核算對應(yīng)收、預(yù)付款項只按照實際發(fā)生數(shù)額進行記賬，不計提壞賬準備，對沒有形成壞賬的，不做賬務(wù)處理，如果形成壞賬（確定無法收回），則應(yīng)當按照規(guī)定報經(jīng)相關(guān)單位或部門領(lǐng)導批準，然后借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。存貨核算按照實際成本計算入賬價值，固定資產(chǎn)核算則分為兩類，一是使用預(yù)算撥款購置的，在預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行；二是納入政府采購的固定資產(chǎn)，則按照政府采購的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算會計的資產(chǎn)核算中，存在對固定資產(chǎn)不重視的問題，固定資產(chǎn)的價值隨著時間的推移與賬面原值產(chǎn)生差距，導致資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)指標無法反映真實狀況，造成凈資產(chǎn)虛增，最終導致固定資產(chǎn)賬實不符。
2.2實行政府采購制度及?？顚Ｓ迷瓌t所謂政府采購，是指預(yù)算會計主體使用財政性資金根據(jù)相關(guān)規(guī)定集中采購規(guī)定范圍或金額的貨物工程或者服務(wù)行為。?？顚Ｓ脛t是預(yù)算會計主體對政府撥款和指定用途的財政性資金，必須按照規(guī)定的用途予以使用并且單獨進行核算，反映其使用狀況，不得擅自更改或者挪作他用。
2.3實行國庫集中收付制度國庫集中收付是基于國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金納入賬戶體系的管理行為，收入直接計入國庫或財政專用賬戶，支出通過單一賬戶統(tǒng)一支付管理。預(yù)算會計對象單位以財政直接支付或授權(quán)支付作為主要支付方式。
2.4實行政府收支分類對于預(yù)算會計而言，如果需要編制政府預(yù)算和組織預(yù)算執(zhí)行，或者完成后續(xù)的核算工作，必須以政府收支分類作為依據(jù)。所謂政府收支分類，是指對政府的財政收支從類別、層次上進行劃分，通過這種分類方式清晰的反映政府的財政性資金收支活動。政府收支分類是預(yù)算會計區(qū)別于企業(yè)會計的重要特征。
當前很多企業(yè)的預(yù)算管理形同虛設(shè)，并沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理在降低企業(yè)成本支出、優(yōu)化企業(yè)資本運作方面的作用，預(yù)算管理工作流程、預(yù)算計劃的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整以及預(yù)算分析考核方面存在較多的漏洞問題，相當一部分的企業(yè)還沒有建立全面預(yù)算管理體系。在資金的管理上，由于管理職責劃分不清晰，因此存在著資金管理混亂的現(xiàn)象，一些應(yīng)收賬款回收困難，增加了企業(yè)運作的資金壓力。
（二）內(nèi)部會計控制中的風險意識不足
在當前市場經(jīng)濟形勢下，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨著非常激烈的市場競爭，風險不僅會影響企業(yè)的市場競爭力，甚至直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。然而部分企業(yè)在會計內(nèi)部控制管理工作過程中，風險控制管理意識較差，內(nèi)部控制管理壓力不足，導致企業(yè)下經(jīng)營過程中經(jīng)常出現(xiàn)各種籌資、投資、合同風險，對于風險控制管理的主動性較差。
（三）企業(yè)的內(nèi)部審計體系不完善
內(nèi)部審計工作作為企業(yè)會計內(nèi)部控制獨立客觀的監(jiān)督評價手段，也是強化企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的基本措施。當前企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理工作中，內(nèi)部審計的監(jiān)督功能嚴重弱化，內(nèi)部審計的獨立性差，造成會計內(nèi)部控制管理效果的得不到有效的評價，也不利于企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理的改進與完善。
二、強化企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的措施
（一）按照企業(yè)的實際情況建立健全完善的內(nèi)部會計控制制度
企業(yè)的管理部門應(yīng)該認識到會計內(nèi)部控制對于企業(yè)管理的重要性，并按照《會計法》《企業(yè)會計準則》《公司法》《審計準則》《企業(yè)會計制度》《內(nèi)部會計控制規(guī)范》《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)以及政策制度的相關(guān)要求建立符合企業(yè)自身實際特點的內(nèi)部控制管理制度。在內(nèi)部會計控制管理制度的制定上應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的會計業(yè)務(wù)流程、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、會計控制目標以及企業(yè)的利益制衡機制等，重點針對財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定精細化的管理制度，確保企業(yè)的會計內(nèi)部控制能夠有序的實施。
（二）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為會計內(nèi)部控制工作的實施提供良好的基礎(chǔ)
提高企業(yè)的會計內(nèi)部控制質(zhì)量，應(yīng)該以優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)。進一步完善企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)的職能，尤其是在企業(yè)的所有者與經(jīng)營者之間建立相應(yīng)的制衡關(guān)系，重點是按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善企業(yè)董事會與監(jiān)事會的職能，并盡可能的強化企業(yè)董事會與監(jiān)事會的獨立性，通過完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)來確保企業(yè)會計內(nèi)部控制的規(guī)范化開展。
（三）強化企業(yè)的預(yù)算管理與風險控制
預(yù)算管理不僅是企業(yè)的最常用的會計工具，同時也是實現(xiàn)企業(yè)管理目標的重要組織手段。在企業(yè)的預(yù)算控制管理上，首先應(yīng)該明確預(yù)算控制的內(nèi)容，即通過預(yù)算管理對企業(yè)的融資、投資、采購、生產(chǎn)銷售以及管理進行全方位的控制，進而按照企業(yè)的資金收支情況合理的編制預(yù)算計劃。同時在預(yù)算管理過程中還應(yīng)該明確預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)該擔負的責任，通過制定對等的權(quán)責利關(guān)系，確保預(yù)算控制的到全面的貫徹落實。在企業(yè)的風險控制管理方面，則應(yīng)該根據(jù)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種不確定因素，建立完善的企業(yè)財務(wù)會計風險預(yù)測、識別、評估以及分析報告制度，強化企業(yè)對于財務(wù)風險問題的防范控制能力。
（四）完善企業(yè)的內(nèi)部審計與外部監(jiān)督體系
對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作，應(yīng)該按照《審計法》中的相關(guān)要求，在企業(yè)內(nèi)部建立完善審計工作體系，以對企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理工作進行監(jiān)督管理與協(xié)調(diào)，應(yīng)該注意的是對于審計工作，在工作方式上應(yīng)該盡可能的采用各種系信息化的手段，在方法上應(yīng)該按照企業(yè)的實際情況，采用內(nèi)部審計抽樣、內(nèi)控測評以及企業(yè)風險評估等審計方法進行全面的審計。除了由企業(yè)進行內(nèi)部審計之外，還應(yīng)該結(jié)合外部監(jiān)督結(jié)構(gòu)配合審計，通過專業(yè)的審計機構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷問題進行尋找與分析，不斷糾正企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理薄弱環(huán)節(jié)，進而提高企業(yè)的會計審計工作制度與成效，提高企業(yè)的會計工作質(zhì)量。
二、重視內(nèi)外部審計監(jiān)控
有效發(fā)揮會計監(jiān)督作用。公司財會人員嚴格履行會計監(jiān)督職責，充分發(fā)揮會計控制在企業(yè)風險管理中的重要作用，通過加強財務(wù)管理，將會計內(nèi)控機制延伸到公司的各個經(jīng)營領(lǐng)域，保障整個公司的經(jīng)營活動安全運行。會計人員在充分掌握和研究政策的基礎(chǔ)上，為企業(yè)把好成本控制關(guān)、風險收益關(guān)和經(jīng)濟行為關(guān)，盡力規(guī)避經(jīng)營風險，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。對單位各項財務(wù)收支進行有效監(jiān)督，狠抓經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核，保證各項業(yè)務(wù)合規(guī)合法。檢修分公司通過結(jié)合公司協(xié)同監(jiān)督工作，制定常態(tài)化的自查工作方案，明確職責與分工，分別從會計憑證管理、賬務(wù)處理、成本費用管理等方面有序開展，并以此為契機全面評估分公司成本管理風險，及時修訂《檢修分公司資金審批的規(guī)定》《檢修分公司財務(wù)報銷管理實施細則》，在細化費用支出標準的同時，強調(diào)了內(nèi)部審批手續(xù)及佐證材料的提供，提升成本列支的規(guī)范性。高度重視內(nèi)外部審計，實行財務(wù)部門審計問題“三制度”，即：“匯報制度”“隨改制度”“典型案例分析制度”。“匯報制度”，就是將內(nèi)外審計遇到的財務(wù)相關(guān)問題，特別是基礎(chǔ)工作反應(yīng)出來的問題如實向單位負責人匯報具體情況，讓單位負責人充分了解、重視財務(wù)基礎(chǔ)工作。“隨改制度”，就是將審計發(fā)現(xiàn)的問題認真分析并查找原因，制定有效整改措施，實時整改，確保類似問題不再發(fā)生。例如將依法治企專項檢查反映的問題，將財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱環(huán)節(jié)進行梳理，及時制定整改方案，逐項落實?！暗湫桶咐治鲋贫取保褪菍徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的共性問題的基本情況、存在問題和改進措施進行細致分析，分類整理，形成案例，借鑒經(jīng)驗、吸取教訓、消除隱患，提高會計核算的整體質(zhì)量，推進規(guī)范化管理，將財務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，提升管理效益。
三、提高會計工作效率
持續(xù)深化財務(wù)與業(yè)務(wù)的集成應(yīng)用。加強源頭信息質(zhì)量控制，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息一次錄入、憑證自動生成；應(yīng)用協(xié)同、對賬功能，實現(xiàn)合并抵銷憑證自動生成；開展財務(wù)日報編制，報表編審質(zhì)量和效率逐步提升。推廣財務(wù)日報在各單位的常態(tài)化應(yīng)用。推動將會計核算規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，簡化會計記賬過程，進一步提升核算的規(guī)范化、自動化水平。推動套裝軟件工程、物資、資產(chǎn)等信息集成，實現(xiàn)相關(guān)報表信息的“一鍵式”生成。
四、全方位開展決策分析
夯實財務(wù)分析基礎(chǔ)。加強業(yè)務(wù)部門集成數(shù)據(jù)治理，優(yōu)化數(shù)據(jù)集成方式，縮短業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交換時間，提高數(shù)據(jù)處理效率。確保公司財務(wù)信息系統(tǒng)向上傳的及時性、準確性。創(chuàng)新財務(wù)分析手段。深化應(yīng)用國網(wǎng)輔助決策分析系統(tǒng)的建設(shè)成果，以盈利能力、發(fā)展能力、償債能力指標為重點，建立分析評價體系。充分利用與財務(wù)信息關(guān)聯(lián)密切的各種數(shù)據(jù)，研究建立包括現(xiàn)金流量趨勢、企業(yè)償債能力等重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)、重點指標分析模型，通過模型得出規(guī)律性的結(jié)論，增強輔助決策支持能力。
二、培訓方法
（一）培訓方式
注重硬件平臺的使用和各個學科的綜合，與實際需要相結(jié)合。作為會計人員，要注重實質(zhì)重于形式。在利用公司財務(wù)系統(tǒng)落實會計工作的同時，要注意工作形式與公司實際相結(jié)合，便于通過會計工作透析公司財務(wù)等。要注重培訓的實際應(yīng)用性，注重在形式上的多樣性。利用多媒體、網(wǎng)絡(luò)等培訓方式拓寬培訓的范圍。同時，可以利用培訓人員日常對會計工作的接觸交流意見，建立立體的互動課堂模式。在培訓過程中加大科技的引入，利用多媒體技術(shù)的使用，在聲、色、光等方面實現(xiàn)思維的不斷轉(zhuǎn)換。
（二）培訓內(nèi)容
提高培訓的針對性。部分企業(yè)培訓過程中采用“一把抓”的方法統(tǒng)一對會計人員進行培訓，這種辦法通常會造成會計水平較高的人員對課程內(nèi)容無法專注學習，而水平低的人員難以快速入門。可以實行高提低的方式，同一公司中的會計人員可時常針對會計基本信息，技術(shù)操作，系統(tǒng)升級等工作進行討論，以減少會計人員的水平差異。在培訓過程中降低教學培訓的難度。按層次培訓，提高整體人員的職業(yè)素質(zhì)。由于會計工作人員在學歷和學習水平上存在區(qū)別，在培訓過程中影充分尊重會計工作者的個體差異，因材施教，對每位學員都可以因材施教。加強針對性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)培訓模式，這樣才能更全面地提高培訓效率，也能夠從整體上提高會計人員的專業(yè)水平。同時，注重對會計相關(guān)人員的整體素質(zhì)提升培訓。作為企業(yè)會計人員，要十分重視其財務(wù)分析能力和預(yù)算評比能力，除此以外，其時間管理能力，財務(wù)狀況應(yīng)變能力，談判能力，自我學習能力等都需要全面提升。增加教學案例，提高多培訓教師的素質(zhì)要求；擴大多媒體的教學范圍，以提升培訓的科學化；建立系統(tǒng)的考核評價制度，督促會計人員時刻吸收更新自己的會計知識儲備；另外，要以市場經(jīng)濟為導向，培養(yǎng)在新時代條件下能夠有針對性反應(yīng)市場經(jīng)濟信息的財會人員。由此，會計人員才能更有效地給企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)提供較為有力的財務(wù)信息。
（三）培訓對象
人員對象方面，按需培訓，拓寬培訓領(lǐng)域。不僅要注重單方面本公司內(nèi)部人員的培訓，集中本行業(yè)的專業(yè)技能培訓，還要不斷拓寬培訓的領(lǐng)域，向社會的多方位發(fā)展。加大對技術(shù)創(chuàng)新的應(yīng)用，通過多方位渠道提高培訓對象的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。培訓內(nèi)容方面，全面覆蓋，按企業(yè)的內(nèi)部需要定點劃定。在國家經(jīng)濟類專業(yè)不斷火熱的狀況下，經(jīng)濟類考試的招生也愈發(fā)廣泛，而以注冊會計師為主的各類會計考試的報考人員每年也在不斷增多。這帶來的主要問題是以應(yīng)試為目的的教育模式極大沖擊了課堂素質(zhì)教育和能力的訓練，這導致進入企業(yè)的會計人員很大一部分只了解會計應(yīng)試知識，而不能快速應(yīng)用。因此，企業(yè)內(nèi)部的會計培訓應(yīng)以活用為主要目的，進行培訓。同時，各個企業(yè)的財務(wù)模式各有差異，要讓本企業(yè)的會計相關(guān)人員熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟狀況，這樣才能在報表和財務(wù)報告等方面提供有效信息。
