時間：2023-03-27 16:47:58
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21世紀的一個最基本特征是經(jīng)濟一體化和教育社會化,為適應(yīng)這一潮流,我國的高等院校正在深化改革,實現(xiàn)“四化”,即辦學(xué)形式多樣化、投資主體多元化,經(jīng)濟行為市場化、學(xué)校后勤社會化。我校作為國家重點中職院校、兵團職業(yè)院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財務(wù)制度,減少財務(wù)風(fēng)險。
學(xué)校財務(wù)風(fēng)險指學(xué)校運營過程中因資金運動而帶來的風(fēng)險,集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時,隨著教育體制改革的不斷深入,我國中職教育事業(yè)快速發(fā)展,我校也在原有的基礎(chǔ)上進行改造擴建,我?；ㄙY金的主要來源有:國家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費是目前我校發(fā)展的主要問題。
學(xué)校作為市場經(jīng)濟條件下特殊的經(jīng)濟主體,隨著其發(fā)展與建設(shè),也存在一定的財務(wù)風(fēng)險。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾,應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算審批制度,加強成本核算意識,完善項目核算輔助帳,監(jiān)控賬外債務(wù)的變動情況,建立財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制,引進社會力量改革校辦企業(yè)。
1本校財務(wù)風(fēng)險的來源
1.1成本意識淡薄可能引起的支付風(fēng)險
雖然近年來,我校加強了部門成本核算力度,但仍有部分部門、專業(yè)系對于專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用,從不進行成本核算,致使部分專業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益,還會造成支付教師各項費用的困難。
1.2大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險
大額采購是指學(xué)校成批量采購教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等,這類采購一般合同約定貨到驗收合格后付款,并且供貨方亦習(xí)慣按付款進度開具銷貨發(fā)票,因而所簽購貨款一般都沒有進入學(xué)校的負債賬簿中,財務(wù)部門難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會造成支付困難。
1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險
到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統(tǒng)一采購報批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴重影響了學(xué)校正常預(yù)算開支,容易造成支付困難。
1.4基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險
近年來,我校明顯加大了基建投資規(guī)模,辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”,基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進度。
2本校采取應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的措施
2.1盡快建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立對學(xué)校確定長期發(fā)展思路意義重大,它是對學(xué)校各項經(jīng)濟活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理指標進行實時監(jiān)控的系統(tǒng),貫穿于學(xué)校經(jīng)濟活動全過程,通過對管理對象分別制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制指標,以財務(wù)報襲、預(yù)算指標及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法,達到整體控制風(fēng)險的目的。
2.2加強預(yù)算管理
學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計劃的關(guān)聯(lián)性,確保預(yù)算的有效性;另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性,從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預(yù)算的嚴肅性,通過加強預(yù)算管理,提高資金使用的計劃性。
2.3健全內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是保障管理目標實現(xiàn)的管理手段。健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營造安全、高效的資金運行環(huán)境,有效實施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。
(1)營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),積極支持和參與財務(wù)內(nèi)部控制,將資金的安全作為控制的主要目標,確保財務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。
(2)構(gòu)建安全高效的會計系統(tǒng)。從會計業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點環(huán)節(jié)著手,通過建立會計責(zé)任制和操作規(guī)程,加強資金內(nèi)部控制。
一、風(fēng)險預(yù)防原則概述
在現(xiàn)代社會中，經(jīng)濟水平日益騰飛，社會生活日益復(fù)雜化，科學(xué)技術(shù)日新月異，可是這些都并不能否認我們每天處在一個無法衡量風(fēng)險系數(shù)的社會環(huán)境中的社會現(xiàn)實。從非典到H1N1，從汶川地震到玉樹地震……這些都一直在告訴我們，風(fēng)險是時刻存在的。
論文百事通我們生活的這個世界越來越復(fù)雜，大自然的無情和新技術(shù)的適用都給人類帶來潛在的風(fēng)險。如何應(yīng)對各種天災(zāi)或者人禍造成的風(fēng)險，是人類社會無法回避的問題。在合理的成本基礎(chǔ)上預(yù)先防范風(fēng)險成為當今許多政府的必然選擇，法律意義上的風(fēng)險預(yù)防原則也隨之而生。
風(fēng)險預(yù)防原則最早產(chǎn)生于20世紀60年代的德國環(huán)境法中“vorsorgepnnzip”這一概念，并逐漸發(fā)展到區(qū)域環(huán)境條約中，如1984年的第二屆國際北海保護會議中發(fā)表的《倫敦宣言》就對風(fēng)險預(yù)防原則進行了系統(tǒng)的論述：“為保護北海免受最危險物質(zhì)的有害影響，即使沒有絕對明確的科學(xué)證據(jù)證明因果關(guān)系，也應(yīng)采取風(fēng)險預(yù)防措施以控制此類物質(zhì)的進入，這是必要的”?！秱惗匦浴芬簿鸵虼硕蔀榈谝粋€明確闡釋風(fēng)險預(yù)防原則的國際文件。
對于風(fēng)險預(yù)防原則（precautionaryprinciple）的完整定義在國際習(xí)慣法上尚無確定的表述。但是諸多學(xué)者均把《里約環(huán)境與發(fā)展宣言》中的第15項原則作為其較為權(quán)威的表述，即“為了保護環(huán)境，各個國家應(yīng)該根據(jù)各自的能力將風(fēng)險預(yù)防方法廣泛運用。只要存在嚴重的威脅或者不可逆轉(zhuǎn)的損害，缺乏充分的科學(xué)確定性就不能被作為一個原因來推遲采取阻止環(huán)境退化的成本—效益措施”。也有部分學(xué)者認為在其來自l998年《溫斯布萊德共同宣言》：當一項活動對人體的健康或者環(huán)境產(chǎn)生危害的威脅時，即使有些因果關(guān)系沒有得到科學(xué)上的充分確定，也應(yīng)當采取風(fēng)險預(yù)防的措施。在這種情況下，應(yīng)當由活動的支持者而非公眾承擔(dān)證明責(zé)任。在其他國際條約中也還有諸多關(guān)于風(fēng)險預(yù)防原則的表述，例如《聯(lián)合國世界自然》中規(guī)定：“當潛在的不利影響為充分了解時，活動不應(yīng)進行”；《生物多樣性公約》中的前言部分論述到：“當存在著生物多樣性大量減少或喪失的威脅時，缺乏足夠的科學(xué)論證不應(yīng)被用來當作阻止‘采取措施來避免或最小化這種威脅’的理由……”；其他還包括《聯(lián)合國氣候變化框架公約》、《赫爾辛基公約》等等，數(shù)不勝數(shù)。這些定義都大同小異，均旨在表述：科學(xué)并不能永遠扮演提供第一手信息資料以有效保護環(huán)境的角色，過度依賴科學(xué)證據(jù)可能會導(dǎo)致環(huán)境保護措施緩不救急，甚至適得其反。所以在科學(xué)上的依據(jù)尚未充分時，也應(yīng)當適時采取一些預(yù)防措施，以免危害的發(fā)生或者擴大。因而，風(fēng)險預(yù)防原則便是要求在環(huán)境和資源決策過程中不僅要考慮到那些明顯的確定的危險，而且對那些較小的缺乏科學(xué)確定性的負面影響也應(yīng)謹慎處之。
雖然說風(fēng)險預(yù)防原則是國際環(huán)境法中最具創(chuàng)新性和影響力的一項原則，并且在諸多國際條約中都有其存在的影子，對此有學(xué)者評論到：“1990年以后的國際環(huán)境法文件幾乎都采納了風(fēng)險預(yù)防原則?！笨墒遣豢煞裾J的是對于風(fēng)險預(yù)防原則的確切表述還尚未形成，由于各國的立場、利益各異，國際間關(guān)于風(fēng)險預(yù)防原則的定義、實質(zhì)內(nèi)涵、適用要件乃至其國際法地位均欠缺共識。所以，在國際上對于該原則的實際運用還存在許多需要不斷努力的空間。
二、風(fēng)險預(yù)防原則的適用條件
正如前文所述，風(fēng)險預(yù)防原則僅是一個大的框架體系，具體的內(nèi)容還需要不斷地填充，所以在適用上還存在模糊性。為了避免由此帶來的法律裁決上的不確定或者基于公平合理的原則，許多學(xué)者均提出了幾項在其適用過程中需要遵守的條件，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：
第一，科學(xué)上的不確定性?？茖W(xué)的不確定性主要是指目前科學(xué)家對于人類活動對未來各種可能的情況還不能給予充分肯定，如大氣中二氧化碳濃度倍增后的全球與地區(qū)效果、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品對人類健康的影響等，都屬于科學(xué)的不確定性問題。風(fēng)險預(yù)防原則的前提是存在科學(xué)的不確定性，也就是對某種活動或事物的危險或損害沒有科學(xué)上的肯定性結(jié)論。鑒于這種危險的可能存在，我們理所應(yīng)當采取有效措施來積極阻止這種危險的發(fā)生?？茖W(xué)上的不確定性主要來自于兩個方面：其一，根據(jù)常理推斷，一項活動理應(yīng)會造成某種環(huán)境風(fēng)險或危害，只是欠缺明確的科學(xué)證據(jù)來證明該風(fēng)險是否會發(fā)生；其二，某種風(fēng)險將會發(fā)生或可能已經(jīng)存在，但無法證明造成該風(fēng)險的原因為何，即所謂的因果關(guān)系不明確。
第二，風(fēng)險評估的必要進行。社會生活的復(fù)雜性決定了風(fēng)險的不可避免，由此我們不得不對風(fēng)險的系數(shù)值進行一定的評估，即對哪些風(fēng)險應(yīng)當采取必要措施進行準確的衡量。有的學(xué)者將其稱為風(fēng)險閥值，也就是說在哪一個維度范圍內(nèi)應(yīng)當采取風(fēng)險預(yù)防原則，在閥值之上的應(yīng)當采取相應(yīng)的措施，在閥值之下則可不作為。當然，閥值并非確定不變的，會隨著每一項活動危險性增加的來降低其系數(shù)值，即高風(fēng)險低閥值。
第三，成本——效益分析。有學(xué)者指出：對環(huán)境風(fēng)險進行管理的過程中，如過度強調(diào)風(fēng)險預(yù)防原則，將可能犧牲其它社會福祉，因此，如將其它社會、經(jīng)濟因素納入考量，對具有科學(xué)不確定性的環(huán)境風(fēng)險所采取的預(yù)防性措施，將會是一種高成本的風(fēng)險管理模式。簡單來說，就是運用風(fēng)險預(yù)防原則來阻止某一活動的進行時是否能產(chǎn)生更大的收益，包括經(jīng)濟的或環(huán)境的。風(fēng)險預(yù)防原則似乎是保護一種處于不利地位的情形免遭疾病、意外事故以及死亡風(fēng)險，但是它是一種粗略的、有時是建立那些各個目標的不正當?shù)姆椒ǎ@不僅是因為它可能甚至已經(jīng)被強制運用在某些情況下，其中，風(fēng)險預(yù)防原則很可能會傷害到子孫后代，損害而非幫助那些處于不利地位的人們。對此，在《氣候變化框架公約》中也有所體現(xiàn)，其表述為：所采取的預(yù)防措施必須是符合成本效益的以符合全球的利益。由此可見，在對風(fēng)險預(yù)防原則進行適用時，一定要進行成本效益分析，以確保收益大于成本。
第四，舉證責(zé)任倒置和嚴格責(zé)任原則的運用。即在對該項原則適用與否的問題上，應(yīng)該由開發(fā)者負擔(dān)證明他們的行動將不會引起嚴重的或不可挽回的環(huán)境損害的舉證責(zé)任。畢竟開發(fā)者掌握著較為全面的資料信息，加之通常開發(fā)者都是社會的強勢方、經(jīng)濟基礎(chǔ)扎實，而處于信息不對稱地位的相對人掌握的信息相對匱乏，地位相對較低且經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，故很難舉出證據(jù)支持自己的觀點。這樣一來，如果按照傳統(tǒng)的舉證原則，即“誰主張，誰舉證”，相對人將會承擔(dān)舉證不能的后果，承擔(dān)敗訴的風(fēng)險。所以，在適用風(fēng)險預(yù)防原則的過程中應(yīng)采用舉證責(zé)任倒置，有開發(fā)者承擔(dān)舉證責(zé)任，以此保護處于不利地位的相對人。也就是說，風(fēng)險預(yù)防原則使環(huán)境案件的舉證責(zé)任倒置了。同時嚴格責(zé)任原則的適用保障了舉證責(zé)任的倒置，也激勵了預(yù)防可能會產(chǎn)生不確定的環(huán)境影響或后果的活動。
三、風(fēng)險預(yù)防原則的國際法地位
目前學(xué)界對于風(fēng)險預(yù)防原則的國際法地位還存在一定爭論，但主要有以下三種觀點：第一，認為風(fēng)險預(yù)防原則已經(jīng)發(fā)展成為國際習(xí)慣法的基本原則；第二，認為風(fēng)險預(yù)防原則不是國際習(xí)慣法的基本原則；第三，認為風(fēng)險預(yù)防原則是正在形成之中的國際習(xí)慣法的基本原則。對此，我們首先要明確究竟什么是國際習(xí)慣法的基本原則。根據(jù)《國際法院公約》中的相關(guān)規(guī)定，國際習(xí)慣法必須滿足兩個要件：“常例”與“法律確信”。推之，國際習(xí)慣法的基本原則就是為各國所普遍適用的具有法律拘束力的指導(dǎo)性的規(guī)則。
支持第一種觀點的學(xué)者認為，風(fēng)險預(yù)防原則已經(jīng)被諸多法律文件所援引，且法院在一些判決上已經(jīng)對此加以適用，例如在“MOX核燃料廠案件”中的運用。此外，雖然說風(fēng)險預(yù)防原則總某種程度上來說具有軟法的性質(zhì)，但是軟法也是法律，也應(yīng)該為各國所遵守，某些國家不遵守該項原則，是其不履行義務(wù)的表現(xiàn)，并非是該原則不具有約束力。
支持第二種觀點的學(xué)者確認為，雖然一些法律文件中對此有所表述，但是十分模糊和空洞且不具有公信力，且各國對此尚未達成一致，所以不能滿足其普遍性的要求。加之，其作為軟法不具有強制執(zhí)行的效力。因此，在其被完全接受之前，不宜作為指導(dǎo)性的規(guī)則成為判決案例的依據(jù)。
也有一些學(xué)者主張第三種觀點，即風(fēng)險預(yù)防原則是正在形成中的國際習(xí)慣法的基本原則，本文也持這種觀點。具體依據(jù)如下：
首先，從國際條約來看，《保護臭氧層維也納公約》、《里約宣言》、《魚類協(xié)定》等等都對此原則有所表述，但是其內(nèi)容仍不統(tǒng)一，這對于此原則的適用必然產(chǎn)生不利影響。雖然國際條約是國際習(xí)慣法存在的權(quán)威證據(jù)，但是不能據(jù)此就將不具備統(tǒng)一性的原則援引為指導(dǎo)性規(guī)則，否則將造成司法的不確定性。
其次，從國際判例來看，目前對于該原則的適用主要包括以下幾個案例：“MOX核燃料廠案”、“南方藍鰭金槍魚案”、“新西蘭訴法國核試驗案”、“荷爾蒙牛肉案”、“匈牙利訴捷克蓋巴科斯夫——拉基瑪諾大壩案”。這些案件中均沒有直接表述為“風(fēng)險預(yù)防原則”，而大多表述為“謹慎與慎重（prudenceandcaution）”或者“風(fēng)險預(yù)防方法（approach）”。
最后，從國內(nèi)立法及實踐來看，國際習(xí)慣的形成需要有足夠數(shù)量且具有統(tǒng)一性和一致性的國家實踐，這并不是要求全世界所有國家都存在如此實踐，但至少部分國家應(yīng)具有此種實踐。德國和瑞士最早對風(fēng)險預(yù)防原則進行了規(guī)定，隨后，澳大利亞和美國等國也對此作出相關(guān)規(guī)定，各國的司法實踐也表明，該原則正在被廣大法院運用來作為裁判的依據(jù)。
由此可見，風(fēng)險預(yù)防原則在某種程度上已經(jīng)具備了國際習(xí)慣法基本原則的要求，但是由于尚未達成共識導(dǎo)致把其直接歸入為國際習(xí)慣法的基本原則過于草率，并且其還有一些不夠完善的地方尚需各國統(tǒng)一，所以將其認定為正在形成中的國際習(xí)慣法基本原則最具有合理性。
四、發(fā)展中國家在風(fēng)險預(yù)防原則之下的“窘境”
從表面上來看，無疑風(fēng)險預(yù)防原則起到預(yù)防性的作用，減少了一些危險發(fā)生的可能性?？墒怯捎谠撛瓌t在適用上的不確定性等相關(guān)因素，可能導(dǎo)致處于不利國際環(huán)境中的發(fā)展中國家會因此而遭受發(fā)達國家的壓制。主要表現(xiàn)為：
第一，科學(xué)上的不確定成為借口。由于人類認知的有限性，對于社會上的每一件事物不可能達到完全的了解，不確定性不可能從我們的生活中完全消失，而且不確定性都是主觀的評判。對于未來的決定，無論其大小，常常不得不在缺乏確定性的情況下做出。一直等到不確定性完全消除才做決定，實際是對現(xiàn)狀的含蓄支持．或是維持現(xiàn)狀的一個借口。風(fēng)險預(yù)防原則就可能成為這樣的借口。加之，發(fā)展中國家的財力、物力均不能與發(fā)展中國家堪比，所以該原則很可能成為發(fā)達國家阻止某些措施實施的借口。
第二，貿(mào)易保護主義滋生。在國際貿(mào)易中，由于發(fā)達國家設(shè)置的高壁壘，發(fā)展中國家一直都處于較為不利的地位。如果加之風(fēng)險預(yù)防原則的濫用，必然會對廣大發(fā)展中國家的出口產(chǎn)生極為不利的影響。在WTO的荷爾蒙案例中，美國認為歐盟有阻止海外進口的傾向，因為歐盟禁止牛肉進口，原因只是基于對牛飼料中荷爾蒙含量的擔(dān)心，而這種擔(dān)心又缺乏足夠的科學(xué)依據(jù)。不管是人、財、物方面都如此強大的美國都面臨著這樣的貿(mào)易壁壘，那么在國際社會中話語權(quán)較小的發(fā)展中國家又如何爭奪自己的席位呢？有人主張為了避免對環(huán)境造成損害，即使被指責(zé)為貿(mào)易保護主義也在所不惜。但是，披著環(huán)保外衣的貿(mào)易保護主義卻有可能造成更大的風(fēng)險，因為它破壞了環(huán)境風(fēng)險評估系統(tǒng)的根基。如果基于經(jīng)濟的原因而忽視有關(guān)風(fēng)險預(yù)防原則的科學(xué)結(jié)論，那么距離完全意義上的貿(mào)易保護主義也就不遠了。
第三，風(fēng)險預(yù)防可能帶來新的風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)防原則設(shè)立的目的就是為了避免風(fēng)險，可具有諷刺意味的是，有時應(yīng)用風(fēng)險預(yù)防來阻止相關(guān)措施的實施反而會造成更大的風(fēng)險。發(fā)展中國家為了發(fā)展本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)采取措施，可發(fā)達國家卻以風(fēng)險預(yù)防為借口阻止其運行，潛在的風(fēng)險被避免了，可發(fā)展中國家因此而遭受的損失風(fēng)險或許比實施該項措施還要更加巨大。最好的例子就是核電站的建設(shè)。盡管運營良好的核電站為那些旨在提高核電站安全系數(shù)的科研工作提供了支持；然而，一座核電站發(fā)生危險的可能性還是不確定的，于是有人認為潛在的危險足以使我們采取措施停止核電站的運行。這樣，核電站的風(fēng)險是被消除了，可取而代之的火電站卻有可能造成更危險的局面。預(yù)防措施本身有可能產(chǎn)生新的風(fēng)險，正如一位學(xué)者所說，“沒有零風(fēng)險的午餐”。風(fēng)險預(yù)防原則還可能阻礙那些旨在解決風(fēng)險的科研工作的開展，因為根據(jù)風(fēng)險預(yù)防原則，假如初次實驗失敗就意味著放棄。
五、生態(tài)文明建設(shè)下的中國如何應(yīng)對風(fēng)險預(yù)防原則
近年來，我國一直在綠色文明的號召之下發(fā)展著我國經(jīng)濟，在綠色GDP的引領(lǐng)之下一步步向發(fā)達國家靠攏。在風(fēng)險預(yù)防原則的旗幟之下，同時也對生態(tài)文明建設(shè)提出了更高的要求。簡言之，生態(tài)文明建設(shè)就是克服工業(yè)文明弊端，探索資源節(jié)約型、環(huán)境友好型發(fā)展道路的過程。由于我國巨大的人口基數(shù)和經(jīng)濟規(guī)模，即使采用各種末端治理措施，也難以避免嚴重的環(huán)境影響。所以適時地引入風(fēng)險預(yù)防原則無疑會對環(huán)保、經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。加之，作為國際社會的一員，廣大發(fā)展中國家的領(lǐng)軍國家，在諸多條約都對風(fēng)險預(yù)防原則加以闡述的大前提下，我國不可回避地要面臨著如何處理這一問題。
正如上文所訴，在風(fēng)險預(yù)防原則面前，廣大發(fā)展中國家處于相對不利的地位，為了極大程度地克服這些不利，對每一個發(fā)展中國家都提出了新的考驗。具體應(yīng)對之策主要包含以下幾個方面：
1.完善風(fēng)險評估體系。在與大國相抗衡的國際環(huán)境之下，如果總是被大國牽著鼻子走，難免會成為該原則的犧牲品。所以不斷發(fā)展科技，建立自己的評估模式成為每一個發(fā)展中國家的必要任務(wù)。只有這樣，才能從科學(xué)的角度告訴大國，我所施行的每一項措施都是有科學(xué)依據(jù)的，都不會達到相應(yīng)的風(fēng)險閥值之上。在國際社會中，發(fā)達國家總是憑借著自己的科學(xué)權(quán)威地位告訴大家，什么是好的什么是不好的，可是這也往往為大國推行其政策披上合法的外衣。正如現(xiàn)在討論火熱的溫室效應(yīng)，究竟是大國的詭計還是實施如此，一直都是大國在說了算。所以，建立自己的評估體系，完善自己的科學(xué)技術(shù)，不斷爭奪自己的話語權(quán)，為自己的國家謀福利。
1.1因籌資而產(chǎn)生的風(fēng)險企業(yè)在發(fā)展過程中，日常的生產(chǎn)經(jīng)營需要流動資金，項目投資需要大量的投資資金。采用合理有效的籌資方式，不僅可以節(jié)約籌資成本，還能有效發(fā)揮資金的最大效益。如果企業(yè)舉債過高，在資金沒有有效利用的情況下很可能會因為資不抵債而破產(chǎn)。因此，企業(yè)籌資過程會產(chǎn)生風(fēng)險，負債融資會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
1.2因投資而產(chǎn)生的風(fēng)險投資風(fēng)險主要是指企業(yè)管理人員在還沒有認清市場發(fā)展方向以及發(fā)展的需要，單憑個人的經(jīng)驗而做出的投資。這一種盲目的投資往往會造成實際的收益與預(yù)期的收益有著巨大的差異，還會給企業(yè)的資金帶來動蕩，從而致使企業(yè)投資失敗，讓企業(yè)的經(jīng)濟效益承受巨大損失。
1.3因收益而產(chǎn)生的風(fēng)險收益風(fēng)險是指投資者對收益的資本進行不正當?shù)姆峙涠o企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營帶來的威脅。造成這一現(xiàn)象的主要原因是因為企業(yè)管理人員盲目樂觀的投資，沒有根據(jù)市場發(fā)展的需要和運用了不正確的財務(wù)管理模式，從而致使少算成本資金和多算利潤收益的現(xiàn)象，造成大量資金流失；投資者的不正當分配也是致使收益風(fēng)險產(chǎn)生的一個重要因素，在運營中企業(yè)承受過重的成本資金，從而導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營無法進行，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。
2企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險產(chǎn)生的原因
在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，市場經(jīng)濟日趨復(fù)雜化，形成企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險的因素也逐漸多元化，其中最為主要的是市場外部的風(fēng)險、企業(yè)財務(wù)管理人員的不合理決策也就是所說的操作風(fēng)險、企業(yè)管理制度的不完善和監(jiān)督體系的缺乏等因素。在競爭愈發(fā)激烈的當下，企業(yè)想要獲得發(fā)展，贏得市場的占有率，就必須建立起一個健全的資金管理體系，科學(xué)地加強對企業(yè)財務(wù)資金管理，嚴謹防范企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險的管理，這樣才能使企業(yè)得到長遠的發(fā)展，在市場中脫穎而出，為企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟效益。下面將會詳細地分析當下企業(yè)財務(wù)資金管理中存在風(fēng)險原因。
2.1外部環(huán)境的風(fēng)險企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中，日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動都受到外部環(huán)境種種因素的影響，并相對制約著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，再加上由于經(jīng)濟全球化的影響，在使我國的經(jīng)濟在得到發(fā)展的同時，也驅(qū)使我國的市場經(jīng)濟體制日益復(fù)雜化，從而致使市場上產(chǎn)生各種不確定的因素，引發(fā)企業(yè)財務(wù)資金管理上的風(fēng)險。在經(jīng)濟發(fā)展中，外部環(huán)境的風(fēng)險不單單是指市場競爭的環(huán)境，還包括自然環(huán)境條件和社會環(huán)境條件。自然環(huán)境條件也就是常說的天災(zāi)人禍，在日常經(jīng)營活動中，一些企業(yè)還是會遇到因自然災(zāi)害而產(chǎn)生的風(fēng)險。社會環(huán)境是指人文創(chuàng)造環(huán)境，主要是指經(jīng)濟、文化、政府、市場等環(huán)境條件，這些社會環(huán)境條件對企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響因素，因為其環(huán)境條件具有不確定性和復(fù)雜化的特性，在日常經(jīng)濟活動中如果不能及時正確地處理這些信息，就會給企業(yè)帶來風(fēng)險造成企業(yè)的破產(chǎn)。如在企業(yè)經(jīng)濟中由于應(yīng)付賬款人無力償還債務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險，從而加快企業(yè)的破產(chǎn)。
2.2企業(yè)財務(wù)資金管理人員的不合理決策在企業(yè)財務(wù)資金管理中內(nèi)部風(fēng)險也是造成企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險的重要原因之一，在日常經(jīng)濟活動，企業(yè)的資金管理人員，在沒有明確市場發(fā)展方向以及市場的需要，單憑個人的經(jīng)驗做出決策，從而忽視市場經(jīng)濟對企業(yè)運營影響的重要因素，從而導(dǎo)致企業(yè)自身的管理配置跟不上市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，難以適應(yīng)靈活的市場經(jīng)濟需求變化，從而致使企業(yè)產(chǎn)生無法償還債務(wù)、投資失誤的現(xiàn)象，使企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面和投資項目的收益無法達到預(yù)期的盈利而產(chǎn)生的企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險。2.3缺乏健全的管理制度在企業(yè)資金管理中，缺乏健全的管理體制是當下企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，形成的主要原因是因為企業(yè)財務(wù)管理人員對資金風(fēng)險缺乏正確的認識，認為在管理中只要做好資金的管理就能有效地防范風(fēng)險的產(chǎn)生。企業(yè)對財務(wù)資金防范意識也不強，并沒有就企業(yè)資金管理中存在的問題認真思考，并做出相應(yīng)的改變，從而致使企業(yè)各個階層的管理人員對資金風(fēng)險的不重視，不能使企業(yè)在管理制定上得到改進，并建立健全的風(fēng)險防范體制，也不能使企業(yè)高效科學(xué)地分配資金，使資金得到最大化經(jīng)濟效益。其表現(xiàn)是由于企業(yè)對內(nèi)部資金管理制度缺乏系統(tǒng)認識的表現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)對資金風(fēng)險防范的意識降低，相對應(yīng)的防范能力也隨著下降，因而產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險，妨礙企業(yè)向著更高更遠的方向發(fā)展。
2.4缺乏監(jiān)督體系企業(yè)在運營過程中，只要有財務(wù)活動的發(fā)生，就必然會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，這是市場經(jīng)濟高速發(fā)展下的產(chǎn)物。當下我國諸多企業(yè)并沒有建立起健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測、預(yù)警、防范以及監(jiān)控體系，因此在企業(yè)發(fā)展過程中很容易給企業(yè)帶來資金的風(fēng)險。企業(yè)的不重視，致使資金管理中不但沒有完善的管理體制，而且缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系。企業(yè)中還存在著財務(wù)人員通過欺詐、投機取巧來騙取企業(yè)資金的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是因為企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系，才給了財務(wù)人員可乘之機。如果在管理中建立一個健全的監(jiān)督體系，就能有效防范財務(wù)人員的不正當行為。在管理中有了監(jiān)督體系就可以使企業(yè)的管理人員層層相互監(jiān)督，從而使企業(yè)的資金快速、安全、有效的流動，為企業(yè)贏得最大化的經(jīng)濟利益。
3資金風(fēng)險控制的有效措施
3.1樹立正確的管理觀念，加強財務(wù)資金防范意識隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，風(fēng)險也在不斷累積增加，因此企業(yè)管理人員在看到企業(yè)發(fā)展得到的經(jīng)濟收益的同時，應(yīng)深入觀察了解企業(yè)資金管理中存在的問題，并做進一步的深究，制定出適合企業(yè)長期發(fā)展的策略。在發(fā)展中不能只看到短期的收益效益，而是將目光更多地放在企業(yè)的長期發(fā)展中，致力于企業(yè)向著更高更遠的方向發(fā)展，只有長期的發(fā)展才是企業(yè)的生存之道。在管理中要想企業(yè)得到長久的發(fā)展，就必須要樹立正確的管理觀念和加強財務(wù)資金防范的意識，從而使資金防范意識在企業(yè)各階層中得到貫徹實行，減少企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的因素，加強管理人員的凝聚力，讓企業(yè)全體員工參與到共同防范中來，以保證資金得到有效的應(yīng)用。
3.2建立健全的監(jiān)督體系在企業(yè)管理中能擁有一個健全的監(jiān)督體系的企業(yè)是非常罕見的，諸多公司存在缺乏健全監(jiān)督體系的現(xiàn)象。資金管理中一個健全的監(jiān)督體系，包括對資金的事先監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督，也就是說必須有一個完善的預(yù)測、預(yù)警、防范，以及監(jiān)控體系。這樣才能對資金管理風(fēng)險進行有效的控制，預(yù)測機制就能對一些較為容易出現(xiàn)狀況的經(jīng)濟項目進行有效的預(yù)測，從而使企業(yè)盡早地發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，以此來防范資金風(fēng)險，從而企業(yè)資金得到有效的進行，還可以有效防范企業(yè)中財務(wù)人員的不正當行為，保證資金得到充分的利用，為企業(yè)帶來最大的收益。如在資金管理中，有了一個完善監(jiān)督管理體系，在日常運行中就可以得到有效的保證，因為在管理中每一個管理層將會是息息相關(guān)、相互依賴、相互監(jiān)督的關(guān)系，就好比企業(yè)管理者的直系不可以擔(dān)任財務(wù)管理的人員一樣，這樣就可以有效地避免出現(xiàn)利用職務(wù)之便進行舞弊、欺騙企業(yè)資金等現(xiàn)象。
3.3企業(yè)管理人員應(yīng)做科學(xué)的決策在企業(yè)發(fā)展過程中，進行決策時，多數(shù)的管理人員都是根據(jù)自身的經(jīng)驗進行決策，并沒有過多地考慮市場的環(huán)境以及市場的變化，從而制定出不符合市場發(fā)展需要的決策，致使企業(yè)的經(jīng)濟收益受到嚴重的損傷，無法達到預(yù)期的效果，還給企業(yè)的資金帶來動蕩，使企業(yè)無法正常運營。企業(yè)管理人員可以通過不斷學(xué)習(xí)來提高自身能力，完善自身存在的問題，以保證決策的準確性。比如可以通過和其他企業(yè)的管理者一同探討如何才能做出更科學(xué)合理的決策，將發(fā)現(xiàn)的問題提出來，并找出相應(yīng)的解決措施，還可以參加關(guān)于財務(wù)管理的討論會，來提升對此科學(xué)決策的認識。其實在做決策的過程最重要的是認清市場當下的需要，并以市場發(fā)展的方向為指明燈，來做出合理的決策，使企業(yè)更好地滿足市場的需要，贏得更大的經(jīng)濟利益。
一、臨床資料
回顧性分析2005年3月～2006年8月收治的562例ICU病人的臨床資料。其中腦出血275例，占48.93％；腦挫傷83例，占14.76％；頭部外傷74例，占13.17%；腦腫瘤37例，占6.56%；顱骨骨折23例，占4.10%；蛛網(wǎng)膜下腔出血22例，占3.92%；硬膜下血腫20例，占3.56％；硬膜外血腫18例，占3.20％；腦膿腫5例，占0.89％；腦血管畸形4例，占0.71％；頸髓高位損傷1例，占0.18%。平均住ICU時間為3.75天。
二、ICU常見的護理風(fēng)險事件
2.1非計劃性拔管ICU病人的監(jiān)護儀器多，身上管道多，在翻身或做各種治療時各種管道可能出現(xiàn)意外脫管或者患者自行拔管，本組562例患者中，有4例自拔氣管插管，6例自拔胃管，3例自拔腦室及創(chuàng)腔引流管，4例自拔導(dǎo)尿管，1例自拔靜脈插管，非計劃性拔管占3.20%。在氣管插管、胃管、靜脈插管、導(dǎo)尿管、引流管中，以氣管脫落至體外或自動拔除的風(fēng)險性最大，氣管導(dǎo)管滑脫的嚴重后果應(yīng)不容忽視，由于導(dǎo)管滑落后情況緊急，加上大部分病人需要再次插管，并有缺氧煩躁表現(xiàn)，在此情況下氣管插管難度加大，造成氣道的損傷；病人自行拔管時因為腫脹的氣囊，以及導(dǎo)管前端斜面的刺激，100％的病人發(fā)生不同程度的氣道損傷，若傷及較大血管引起出血，對病人又是一種沉重的打擊。再次插管的后續(xù)問題，增加醫(yī)療費用，加重并發(fā)癥等將會給病人帶來不便。
2.2ICU護士應(yīng)急能力低或工作責(zé)任心不夠強有的ICU護士缺乏工作經(jīng)驗、專業(yè)理論及基礎(chǔ)知識，對危重患者的評估能力低下。如腦挫傷的患者突然出現(xiàn)劇烈頭痛、煩躁不安、頻繁嘔吐、冷汗淋漓、嗜睡或意識朦朧，應(yīng)考慮為腦疝的早期癥狀，要及時報告醫(yī)生及時處理，經(jīng)CT檢查確診后及早手術(shù)治療，若等到出現(xiàn)瞳孔不等大時才發(fā)現(xiàn)病情變化，手術(shù)療效就不如前者了。如腦出血患者術(shù)后出現(xiàn)尿量增多，每小時300ml以上，護士應(yīng)及早報告醫(yī)生是否有尿崩的可能，及早應(yīng)用垂體后葉素，防止加重尿崩，出現(xiàn)水電解質(zhì)紊亂。
2.3口頭醫(yī)囑多ICU內(nèi)搶救患者多，醫(yī)生來不及開書面醫(yī)囑，夜間護士呼叫值班醫(yī)生，但醫(yī)生不愿意起床開醫(yī)囑。如微泵注射升壓藥或降壓藥用完后，叫醫(yī)生起床開醫(yī)囑，但醫(yī)生叫護士按照原醫(yī)囑執(zhí)行，等明晨才補開醫(yī)囑，這是違反規(guī)章制度的。
2.4院內(nèi)感染危重患者全身免疫力低下，侵入性操作多，醫(yī)務(wù)人員無菌操作觀念不強，消毒隔離制度不落實或方法不妥，消毒隔離設(shè)施不合理或用品缺乏等，造成患者院內(nèi)感染。在562例患者中，4例出現(xiàn)顱內(nèi)感染，16例出現(xiàn)肺部感染，8例出現(xiàn)尿路感染，院內(nèi)感染發(fā)生率為4.98%。
2.5窒息ICU病人大多數(shù)為昏迷病人，無力咳痰，氣管插管或氣管切開患者濕化不夠、吸痰不及時、痰痂堵塞、嘔吐物誤吸等均有可能引起窒息。在562例患者中有3例出現(xiàn)氣管插管半堵塞，經(jīng)加強濕化及吸痰，未造成窒息。
三、預(yù)防措施
3.1減少和防止非計劃性拔管的發(fā)生對于神志清醒合作的患者應(yīng)耐心講解人工氣道的正常不適反應(yīng)、氣道處理及機械通氣的必要性，對于煩躁、不合作、意識恍惚的病人進行適當約束。我科針對此類病人自制一種手襪式約束帶約束雙上肢，防止病人亂抓亂拔，取得較好效果，必要時遵醫(yī)囑使用鎮(zhèn)靜劑。在為病人治療、護理及翻身時，防止管道滑脫，操作完畢均要檢查各導(dǎo)管是否固定在位。
3.2加強ICU護士的責(zé)任心及專業(yè)知識培訓(xùn)對于ICU護士應(yīng)教育她們嚴格遵守各項規(guī)章制度，以病人為中心，以醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量為重點，認真做好各項治療及護理，使病人渡過危險階段。定期進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，使她們熟練掌握各種儀器的使用方法、常見疾病的觀察要點與方法、危重患者搶救技術(shù)等，在病人病情危急需迅速搶救時，護士能夠以嫻熟的技術(shù)實施急救以精湛的技術(shù)消除病人及家屬的緊張情緒，取得他們的信任。
3.3正確執(zhí)行醫(yī)囑護士在執(zhí)行醫(yī)囑時經(jīng)2人復(fù)核，對有疑問的醫(yī)囑要詢問醫(yī)生確認無誤后才執(zhí)行，認真做好三查七對，每一次治療都要經(jīng)2人查對，在搶救病人執(zhí)行口頭醫(yī)囑時，要復(fù)述一次確認無誤后方可執(zhí)行。搶救結(jié)束后要督促醫(yī)生及時補開醫(yī)囑，非搶救時不能執(zhí)行口頭醫(yī)囑。
3.4防止院內(nèi)感染認真執(zhí)行消毒隔離制度，進行護理操作時要認真負責(zé)，嚴格遵守操作程序。如：每位病人用過的呼吸機、霧化器、濕化瓶都應(yīng)消毒后再給另一位病人使用；每次操作前都應(yīng)洗手，每給一位病人治療后應(yīng)洗手再給另一位病人治療，以防交叉感染。
3.5防止窒息發(fā)生患者嘔吐時頭偏一側(cè)，及時清除嘔吐物，床邊備好吸引器及吸引用物，氣管插管及氣管切開患者要充分濕化氣道，防止痰液結(jié)痂，翻身時給予叩背，使痰液松動易吸出。
四、護理工作中潛在的風(fēng)險
神經(jīng)外科患者手術(shù)后，病人的生命體征處于不穩(wěn)定狀態(tài)，應(yīng)通過監(jiān)護及時發(fā)現(xiàn)異常變化，及時通知醫(yī)生作相應(yīng)的處理，使病人渡過危險階段。因此，護士不僅要密切觀察病情變化，還要隨時做好搶救準備工作，稍有不慎就會引起護理差錯，引發(fā)糾紛。
4.1與侵犯病人合法權(quán)益有關(guān)的潛在問題病人就醫(yī)時享有知情權(quán)，如果醫(yī)務(wù)工作者不顧及病人的合法權(quán)益，不認真執(zhí)行“知情同意”原則，就會引起一系列矛盾。例如護士在給病人抽血時，應(yīng)向病人或家屬告知抽血的目的，取得病人或家屬同意后，才可以給病人抽血，如不向病人或家屬告知，侵犯了病人的知情同意權(quán)，這是法律不允許的。
4.2與特護記錄有關(guān)的潛在法律問題特護記錄是病人在ICU病情變化最準確、最寶貴的記錄，一定要實事求是。在搶救過程中采取的具體護理措施要及時、準確、詳細記錄。如果記錄不當將會引發(fā)護理糾紛。例如病人血壓突然下降搶救時不僅要寫清幾點幾分發(fā)生病情變化，如何搶救，還應(yīng)寫清幾點幾分醫(yī)生、主任到場，并寫清醫(yī)生、主任的全名，以免搶救無效因護理記錄不全而被卷入法律糾紛之中。
4.3與執(zhí)行醫(yī)囑有關(guān)的潛在法律問題醫(yī)囑是護士對病人進行治療的唯一依據(jù)，護士隨意篡改或無故不執(zhí)行醫(yī)囑均屬于違規(guī)行為。但是，ICU的病人病情變化快，在執(zhí)行長期醫(yī)囑遇到疑問時護士應(yīng)隨時向醫(yī)生反映病情，以便給予合理的治療。例如老年高血壓腦出血病人，臨時給予降壓藥將血壓降至正常，如還有長期醫(yī)囑的口服降壓藥，應(yīng)請示醫(yī)生是否調(diào)整口服藥，以免將血壓降得過低，引起病情變化。
4.4與護士配置有關(guān)的問題在ICU里，夜班多，加班多，病人病情重、變化快，年輕護士經(jīng)驗少，有時忙于1位重病人，對另外的病人可能疏于照顧或因病情變化未及時發(fā)現(xiàn)而給病人帶來嚴重的后果，由此帶來法律問題。因此，合理的人員配置十分重要。
五、護理工作中的安全防范措施
護理工作是知識、技能、責(zé)任與愛心的結(jié)合。在護理工作中，護士應(yīng)一切以病人為中心，全心全意為病人服務(wù)，同時也要遵照、依靠和運用法律進行工作。
5.1增強法律意識、樹立法制觀念法律既保護病人又保護醫(yī)護人員的合法權(quán)益。護理人員在為病人作操作時，應(yīng)考慮到病人的知情權(quán)，明確告知病人所有檢查操作的目的和意義，對實驗性的操作應(yīng)執(zhí)行告知簽字制度。運用法律手段，來維護雙方的合法權(quán)益和依靠法律維護醫(yī)院正當權(quán)利。我們通過典型事例的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)護士的法律意識，嚴格按照規(guī)章制度操作。
5.2以客觀記錄為依據(jù)，提高特護記錄的法律性特護記錄是否客觀、真實、準確，直接反映了護理行為的安全性、準確性、及時性和有效性，直接體現(xiàn)護理質(zhì)量。要求護士對病人的病情變化隨時記錄、即刻記錄、客觀記錄、如實記錄。不僅重視病情觀察，而且使護理文書更具有法律性、科學(xué)性和有效性。如遇到護理糾紛時，護理記錄在舉證時更具有說服力。
5.3加強專業(yè)知識學(xué)習(xí)，熟練操作技能良好的護理技能和扎實的理論基礎(chǔ)是防范護理糾紛的基礎(chǔ)和保證。這就需要護理人員不斷學(xué)習(xí)護理新知識、新技能，充實和更新知識內(nèi)容，擴展知識面，有針對性的進行業(yè)務(wù)知識與技能的訓(xùn)練。在觀察病情時運用所學(xué)知識結(jié)合病情為醫(yī)生提供可靠依據(jù)，同時對醫(yī)生所開醫(yī)囑起到監(jiān)督作用，對有疑問的醫(yī)囑一定要問清楚再執(zhí)行。
5.4加強管理，合理安排在ICU里，根據(jù)護士職業(yè)身份分清職責(zé)，實習(xí)護士、見習(xí)護士不具備執(zhí)業(yè)資格，只能在帶教老師的嚴密監(jiān)督和指導(dǎo)下為病人做簡單無創(chuàng)操作，如霧化吸入、叩背排痰等。病情危重的由高年資護師以上人員監(jiān)護，曾有調(diào)查報道：78%的護士認為，護理工作繁忙、超負荷勞動與護理風(fēng)險有一定的相關(guān)性，護理管理者應(yīng)合理使用人力資源，適當分配工作量，減少風(fēng)險發(fā)生的概率，確保護理安全。
六、小結(jié)
根據(jù)ICU特點，病人病情具有特殊性、復(fù)雜性、多變性，而ICU護士處于臨床第一線，長期處于高度緊張的狀態(tài)之下，臨床風(fēng)險事件易發(fā)生在護理工作中，因此了解ICU護理風(fēng)險事件的常見種類，風(fēng)險事件產(chǎn)生的特點，對提高ICU護士風(fēng)險防范意識，保障病人醫(yī)療、護理的安全，將起到積極作用。護理工作面對的是特殊的服務(wù)對象，救死扶傷的工作特性要求護士必須具備高度的責(zé)任感和神圣的使命感。因此，通過深入、反復(fù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使護士認清執(zhí)行法律、規(guī)章、常規(guī)，執(zhí)行“三查七對”，就是在守法；認清高度責(zé)任感是做好工作的根本保證；工作的疏忽或因不遵守有關(guān)規(guī)章制度及法律法規(guī)造成的后果，可能觸犯國家的有關(guān)法律、法規(guī)。在護士正確評估病人潛在風(fēng)險的基礎(chǔ)上，能夠提醒護士哪些是高風(fēng)險的重點病人，促使護士加強對病人的觀察、護理，督促護士落實有效的應(yīng)對措施，不斷提高觀察病情的能力。
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產(chǎn)業(yè)投資基金概述
產(chǎn)業(yè)投資基金是一種借鑒西方發(fā)達市場經(jīng)濟國家規(guī)范的創(chuàng)業(yè)投資基金運作形式,對未上市企業(yè)進行股權(quán)投資和提供經(jīng)營管理服務(wù)的利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的集合投資制度,其特點可以概況為集合投資、專家管理、分散風(fēng)險、運作規(guī)范。但是產(chǎn)業(yè)投資基金的風(fēng)險要比證券投資基金大。從產(chǎn)業(yè)投資基金風(fēng)險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)上看,可以將風(fēng)險分為兩部分:一是源自產(chǎn)業(yè)投資基金投資對象的風(fēng)險;二是源自產(chǎn)業(yè)投資基金管理方面的風(fēng)險。而這兩方面的風(fēng)險又可分為系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險,構(gòu)成系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險的因素很多,此外我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和基金市場發(fā)展初期,基金市場中各類行為尚未完全規(guī)范,因此我國產(chǎn)業(yè)投資基金的風(fēng)險必然是多種多樣的。對這些風(fēng)險的準確把握,有助于各方面采取必要的措施加以防范,使產(chǎn)業(yè)投資基金得到健康發(fā)展。
產(chǎn)業(yè)投資基金風(fēng)險分析
(一)流動性風(fēng)險
市場流動性風(fēng)險是指,由于產(chǎn)業(yè)投資基金本身或者所投資的資金是否具有合理的流動性而產(chǎn)生的風(fēng)險。產(chǎn)業(yè)投資基金的存續(xù)期有5-10年,投資對象是特定的企業(yè),需要一定的投資回收期,所以流動性不是產(chǎn)業(yè)投資基金的固有特性。流動性風(fēng)險是產(chǎn)業(yè)投資基金的最大和最突出的風(fēng)險,產(chǎn)業(yè)投資基金能否生存和發(fā)展,取決于對流動性風(fēng)險是否能夠達到有效規(guī)避和防范。其次,由于產(chǎn)業(yè)投資基金主要投資于見效周期較長的實業(yè)、未上市企業(yè)或上市企業(yè)的未流通證券,因此其投資的資產(chǎn)缺乏流動性。缺乏流動性使資金的周轉(zhuǎn)存在困難,一旦所投資項目經(jīng)營狀況不佳,基金的處境將會十分艱難。特別是當基金的存續(xù)期滿后,基金仍不能從所投資資產(chǎn)中變現(xiàn),那么,整個產(chǎn)業(yè)投資就以失敗而告終。
(二)市場風(fēng)險
產(chǎn)業(yè)投資基金的市場風(fēng)險指市場主體因市場環(huán)境的變化所產(chǎn)生的盈利或虧損的可能性和不確定性。包括經(jīng)濟周期波動、利率變動、通貨膨脹導(dǎo)致的購買力變化等宏觀經(jīng)濟因素的改變而產(chǎn)生的風(fēng)險,以及行業(yè)政策的變化所引起的行業(yè)供求關(guān)系改變所產(chǎn)生的風(fēng)險。從微觀環(huán)境來看,市場風(fēng)險指投資企業(yè)產(chǎn)品市場風(fēng)險,包括:市場容量的不確定性。其決定了產(chǎn)品的市場商業(yè)總價值,產(chǎn)業(yè)投資基金一般投資規(guī)模較大,最后形成的產(chǎn)品對本行業(yè)會造成一定的沖擊。如果產(chǎn)品市場的容量不大,會導(dǎo)致產(chǎn)品供過于求,價格下降,利潤甚微或虧損。市場接受新產(chǎn)品的時間不確定性。產(chǎn)業(yè)投資基金所投資的高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往是市場中尚未出現(xiàn)的新產(chǎn)品。新產(chǎn)品被市場認可的過程和結(jié)果都是不確定的。市場競爭的不確定性。不管產(chǎn)業(yè)投資基金是投資于新興產(chǎn)業(yè)或者是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),都會面臨著一定程度的市場競爭。如果投資的產(chǎn)業(yè)市場競爭激烈,高的預(yù)期投資收益一般就難以達到,投資結(jié)果不理想。
(三)經(jīng)營管理風(fēng)險
產(chǎn)業(yè)投資基金的經(jīng)營管理風(fēng)險是指基金管理人的業(yè)務(wù)能力,及其在具體項目經(jīng)營管理上的不確定性。具體包括項目選擇風(fēng)險和決策管理風(fēng)險。項目選擇風(fēng)險指由于對投資項目選擇失誤而產(chǎn)生的風(fēng)險;決策管理風(fēng)險則指由于管理技能缺乏或管理方式不當所造成的損失。產(chǎn)業(yè)投資基金運行,通常遇到的經(jīng)營管理風(fēng)險有:體制風(fēng)險。體制風(fēng)險是指由于產(chǎn)業(yè)投資基金所采取的設(shè)立方式,及其基金運作過程中責(zé)權(quán)利的劃分方式而產(chǎn)生的投資風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險。主要由項目選擇風(fēng)險和規(guī)模選擇風(fēng)險兩部分組成。項目選擇風(fēng)險是由于對項目的選擇的失誤而造成的損失,項目的規(guī)模風(fēng)險是指項目在選取規(guī)模和種類上存在的風(fēng)險。人力資源風(fēng)險。人才的流失對企業(yè)來說是致命的打擊,個別技術(shù)人才的流失有可能導(dǎo)致整個技術(shù)的崩潰,因此人力資源風(fēng)險也是時時存在的。
(四)投資環(huán)境風(fēng)險
產(chǎn)業(yè)投資基金的投資環(huán)境風(fēng)險指資本市場投資環(huán)境的不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險。主要包括三類:
第一,政策環(huán)境風(fēng)險指由于地方政府或中央政府對待產(chǎn)業(yè)投資基金的政策發(fā)生了變化而引起收益變化。隨經(jīng)濟形勢的變動政策不斷變化,從而使產(chǎn)業(yè)投資基金政策不明朗。
第二,法制環(huán)境風(fēng)險是指法律法規(guī)的不完善、以及執(zhí)法部門執(zhí)法不力等造成對產(chǎn)業(yè)投資基金損害的可能性。我國仍處于經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型期,各種規(guī)范市場的法律法規(guī)尚不完善,特別是投融資方面的法律法規(guī)明顯滯后于經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展。在這樣的環(huán)境下,產(chǎn)業(yè)投資基金的運作就可能存在與其它法規(guī)產(chǎn)生沖突、甚至由于理解不同而出現(xiàn)觸暗礁的現(xiàn)象。同時,由于我國執(zhí)法隊伍的素質(zhì)原因,在產(chǎn)業(yè)投資基金運作過程中與有關(guān)部門發(fā)生糾紛時,產(chǎn)業(yè)投資基金的正當權(quán)益保護就會存在著一定的風(fēng)險。
第三,市場環(huán)境風(fēng)險指由于市場體系和市場規(guī)則不完善而對產(chǎn)業(yè)投資基金的運作產(chǎn)生收益減少的可能性。目前,我國的市場機制仍受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟思想的干擾,特別是在金融領(lǐng)域的行政干預(yù)更加普遍。
(五)市場交易風(fēng)險
產(chǎn)業(yè)投資基金的市場交易風(fēng)險指由于在市場交易過程中因價格的變動而引起的風(fēng)險。我國產(chǎn)業(yè)投資基金一般是依封閉式方式設(shè)立的,與封閉式的證券投資基金和其它股票一樣,產(chǎn)業(yè)投資基金一旦上市流通,就要接受市場法則的檢驗。普通股票的風(fēng)險同樣存在于產(chǎn)業(yè)投資基金中,買進賣出、市場炒作等二級市場的各種風(fēng)險都會發(fā)生。另一方面,市場價格總水平的變動(通貨膨脹)也可能使同樣數(shù)量的貨幣在不同時期的購買力產(chǎn)生差異,從而引起產(chǎn)業(yè)投資基金收益變動。
(六)道德信用風(fēng)險
道德風(fēng)險指基金管理人為了自身利益而弄虛作假、欺騙投資者,給投資者造成損失或收益減少的可能性。投資過程是基金管理人對資金的運作過程,除了資金因素,還有投資水平、投資技術(shù)等因素。其中基金管理人的道德水平和價值取向?qū)鹗找嬉灿泻艽蟮挠绊?。因為在投資項目選擇、論證決策、經(jīng)營管理、獲取收益等一系列環(huán)節(jié)中不可避免地要受到有關(guān)人員的道德品質(zhì)的影響。同時,當前我國的社會信用環(huán)境不完善,秩序還比較混亂,專業(yè)性的組合投資和高素質(zhì)投資隊伍比較欠缺,資本市場特別是產(chǎn)權(quán)(股權(quán))市場不夠有效。最突出的問題可能是企業(yè)會計做假賬,審計結(jié)果缺少誠信,使得產(chǎn)業(yè)投資基金無法對項目做出科學(xué)判斷,增加投資風(fēng)險。
產(chǎn)業(yè)投資基金的風(fēng)險控制
產(chǎn)業(yè)投資基金在運作過程中的風(fēng)險是客觀存在的,為了避免和減少風(fēng)險造成的損失,需要不斷探索防范和控制風(fēng)險的對策與方法。
(一)以預(yù)期的高收益性抵消流動性風(fēng)險
由于產(chǎn)業(yè)投資資金大都投資于特定的企業(yè),有一定的投資回報周期,因此,流動性風(fēng)險是產(chǎn)業(yè)投資基金最大和最突出的風(fēng)險。產(chǎn)業(yè)投資基金能否生存和發(fā)展,往往取決于對流動性風(fēng)險能否有效規(guī)避和防范。由于未來收益的不確定性,導(dǎo)致流動性不足是一個很大的風(fēng)險。為了彌補這個不足,產(chǎn)業(yè)投資基金常常是以預(yù)期的高收益來抵消。
(二)以科學(xué)的管理決策控制經(jīng)營管理風(fēng)險
對于項目選擇風(fēng)險的控制,一方面要具有科學(xué)的決策機制,使選擇的項目具有相對穩(wěn)定的投資收益;另一方面,要盡量利用有效的渠道爭取到有益的項目。而對于基金管理風(fēng)險的控制,則要求盡量提高基金管理人的管理能力,建立市場化的用人機制,通過一定的激勵措施吸引高素質(zhì)的基金管理人才。要從根本上規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險,還必須建立有效的基金管理公司的治理結(jié)構(gòu),使基金的運作過程有一套高效、健全的投資決策機制。
(三)以規(guī)范完善的市場法律體系控制環(huán)境風(fēng)險
對于投資環(huán)境風(fēng)險的控制,要不斷地完善市場體系和規(guī)范市場行為,理順政府職能,使行政干預(yù)從微觀經(jīng)濟領(lǐng)域中脫身,讓位于市場機制。同時,通過加強法律法規(guī)的建設(shè)、提高執(zhí)法水平等多種途徑逐漸減少和消除這類風(fēng)險。
(四)加強職業(yè)道德建設(shè)并規(guī)范道德信用風(fēng)險
在市場經(jīng)濟條件下,除了加強職業(yè)道德建設(shè)外,要避免道德風(fēng)險,最根本的措施是強化規(guī)章制度的管理,將個人收益與業(yè)績真正掛起鉤來,制定合理的激勵約束制度,讓每一個基金經(jīng)理在獲得合理報酬的同時相應(yīng)地承擔(dān)風(fēng)險及其它責(zé)任。
(五)采取市場化方式發(fā)起運作產(chǎn)業(yè)投資基金
我國大部分產(chǎn)業(yè)投資基金都有一個共同特點,就是由當?shù)卣疇款^發(fā)起,上報國務(wù)院申請設(shè)立。其發(fā)展思路是:先由地方政府設(shè)立一個目標,然后想方設(shè)法尋找投資人,再去尋找基金管理人。這種做法實際是本末倒置。很多情況下,地方政府不過是打著設(shè)立產(chǎn)業(yè)基金的旗號籌集發(fā)展資金,根本沒有市場化思維,更無法適應(yīng)投資者,特別是一些機構(gòu)投資者的投資需求。產(chǎn)業(yè)基金可能會淪為地方政府操控投資的工具。產(chǎn)業(yè)投資基金的發(fā)起運作應(yīng)該真正采取市場化的方式,從而杜絕非市場化造成的市場風(fēng)險。
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1QDII制度的風(fēng)險
QDII制度的實施將有利于我國國內(nèi)資本市場與國際資本市場接軌，有利于解決國內(nèi)資本投資出路，緩解人民幣升值的壓力，消除資本市場間的宏觀套利，推動內(nèi)地證券市場的創(chuàng)新，但與此同時，我們也應(yīng)清醒地看到QDII制度下隱藏著的風(fēng)險。
1.1外匯管理的風(fēng)險
QDII制度下大量資金流出、流入將通過外匯儲備的增減或匯率變動直接影響本幣供求，帶來跨境資本的大量頻繁流動，會給國際收支平衡和本、外幣匯率穩(wěn)定帶來壓力。QDII制度對外匯風(fēng)險具有誘發(fā)性，QDII對本、外幣匯率穩(wěn)定、貨幣政策的實施和金融監(jiān)管帶來壓力，實施QDII資本跨境流動將存在以下幾種風(fēng)險：溢出風(fēng)險、波動風(fēng)險、流動性風(fēng)險。國內(nèi)證券市場同國際接軌會導(dǎo)致國外市場的波動通過QDII傳導(dǎo)到國內(nèi)，而且由于證券市場具有敏感性和一定的投機性，形成股票和債券價格上下波動起伏，隨時有誘發(fā)外匯風(fēng)險的可能。特別是在金融基礎(chǔ)設(shè)施薄弱的情況下，處理不慎可能會增加金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險。一旦沖擊力達到外匯管理體制崩潰，那么金融危機將隨之而來。
1.2資本外逃的風(fēng)險
實施QDII可能伴隨資本外逃。過去若干年，內(nèi)企業(yè)資本金逃避外匯管制主要是通過地下渠道暗中投資于境外。實施QDII是允許外匯資金跨境流動，很可能將對國內(nèi)股票市場形成巨大沖擊。由于國內(nèi)證券市場正處在規(guī)范完善過程，市盈率較高于國際證券市場，必然吸引資金外流。再加上國內(nèi)證券市場對外匯投資基金管理缺乏有力的管理手段，有可能引發(fā)外匯資金大規(guī)模外流。目前由于A、B股市分割，無疑會給QDII跨境流動推波助瀾，這些都應(yīng)引起我們的警覺。
1.3洗黑錢的風(fēng)險
作為發(fā)展中國家，我國反洗黑錢起步晚，雖然《反洗錢法》已經(jīng)出臺，但制度還不成熟，執(zhí)法經(jīng)驗還有所欠缺，目前依然是國際洗黑錢的重要目標。某些不法分子可能利用QDII制度下存在的一些監(jiān)管空隙而將在國內(nèi)非法取得的資金以合法的形式調(diào)離出境，這無疑給國內(nèi)外洗黑錢提供了一條便捷的途徑，我國金融控制的難度將增大。
2防范措施
為有效地減少和避免在實施QDII制度時有可能引發(fā)的金融風(fēng)險，我們應(yīng)通過多種途徑、采用多種措施切實加強對QDII制度運作過程中各個主體、各個環(huán)節(jié)的管理。
2.1嚴格篩選符合資格的機構(gòu)投資者，逐步擴大和增加投資渠道和品種
鑒于一般國內(nèi)證券公司、基金公司缺乏海外投資經(jīng)營經(jīng)驗的現(xiàn)狀，對機構(gòu)投資者的市場準入必須嚴格把關(guān)。要挑選資產(chǎn)規(guī)模大、管理規(guī)范、具有境外操作經(jīng)驗的機構(gòu)投資者。各國實行QDII的動因大多是為了緩解本幣升值壓力及階段性開放本國資本市場，便利居民海外投資。其資本市場逐步開放、投資限制逐漸取消、循序漸進、審慎監(jiān)管的原則和經(jīng)驗值得我們借鑒。同大多數(shù)新興市場國家一樣，我國資本市場長期處于封閉狀態(tài)，規(guī)模小、投機氣氛強機構(gòu)投資者比重低、容易縱。正因如此，在我國金融預(yù)警、監(jiān)控制度不靈敏的情況下，實行QDII更應(yīng)謹慎、求穩(wěn)。國際經(jīng)驗證明，對QDII在投資渠道、投資比例、投資品種等方面實行一定程度的限制，是十分必要的，它能夠合理保護投資者的利益不受或少受國際市場的侵襲。我們應(yīng)以審慎態(tài)度制定QDII的資格、投資比例、投資規(guī)模、本息兌換等細則，并根據(jù)具體實施情況逐步放寬，有效控制沖擊和風(fēng)險，并為下一步開放積累經(jīng)驗。
2.2嚴格金融機構(gòu)的風(fēng)險管理，主動應(yīng)對、管理和規(guī)避國際投資風(fēng)險
QDII需要制定完善的內(nèi)部控制管理制度并嚴格執(zhí)行，才能杜絕或減少風(fēng)險發(fā)生。要完善券商的治理結(jié)構(gòu)。健全的公司治理結(jié)構(gòu)可以有效防止公司管理層拿股東的財產(chǎn)去冒險，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險”現(xiàn)象發(fā)生，從而控制證券機構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險。要重點加強股票自營管理制度、債券業(yè)務(wù)管理制度、投資銀行業(yè)務(wù)管理制度、營業(yè)部管理制度，以及內(nèi)部稽核審計工作制度、財務(wù)制度的建設(shè)。要實行集中統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，嚴格授權(quán)授信制度，明確每個員工的授權(quán)范圍，明確個人分工，將風(fēng)險管理中的風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)控權(quán)限分開。要對重要崗位落實責(zé)任制和輪換制度。應(yīng)積極發(fā)揮市場機制的作用，從投資的額度，機構(gòu)投資的方式，到投資的范圍，進行合理的調(diào)控，使金融機構(gòu)積累更多管理風(fēng)險的能力，有效防范風(fēng)險，主動地去應(yīng)對和管理風(fēng)險，而不是被動地防御。我國金融機構(gòu)長期以來風(fēng)險的意識都不強，認為防范風(fēng)險所付出的成本是一種額外的負擔(dān)。實施QDII則必須具有高度的風(fēng)險意識，而且必須要意識到防范風(fēng)險需付出一定的成本，才能提高未來收益的可預(yù)見性和可掌控性。為規(guī)避QDII投資風(fēng)險，機構(gòu)投資者必須盡快熟悉境外資本市場的法律規(guī)定，市場的運作規(guī)律，要學(xué)會從國際資本市場上種類繁多的金融衍生產(chǎn)品中選擇合適的產(chǎn)品，利用國際市場提供的一些避險工具，來防范風(fēng)險。
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一、引言
保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風(fēng)險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競爭的壓力以及適當財務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險不僅包括有一般性資金運用的風(fēng)險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運用的風(fēng)險。面對這些風(fēng)險，保險資金的運用如何實現(xiàn)預(yù)期的目標，如何分散風(fēng)險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風(fēng)險管理能力，完善保險公司資金運用風(fēng)險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險，是目前中國保險業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。
二、保險資金的資產(chǎn)配置
保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產(chǎn)配置時應(yīng)特別注意如下方面的問題。
第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責(zé)任準備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責(zé)任準備金構(gòu)成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風(fēng)險控制相當重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。
第二，國內(nèi)保險市場快速增長產(chǎn)生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現(xiàn)金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對保險金未來集中給付的高峰。
第三，保險資金對風(fēng)險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社?；鸷蚎FII基金相比，保險資金對風(fēng)險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產(chǎn)配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產(chǎn)品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風(fēng)險承受能力也將相應(yīng)提高。
第四，保險資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺，有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點。
三、保險公司對資金運用風(fēng)險的管理控制
目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機構(gòu)運作；三是在保險公司內(nèi)設(shè)資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風(fēng)險承擔(dān)者，也是進行風(fēng)險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險預(yù)警體系。
1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)
保險公司資金運用涉及的機構(gòu)和部門包括董事會、總經(jīng)理室、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計、風(fēng)險監(jiān)督等諸多機構(gòu)和部門。這些機構(gòu)和部門職責(zé)分工不一樣，其協(xié)調(diào)運作是做出科學(xué)投資決策的機制保障。如董事會的職責(zé)有負責(zé)制定資金運用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會決定的總體政策，負責(zé)研究制定具體的經(jīng)營規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險管理評估辦法等，內(nèi)部審計的職責(zé)是直接向董事會負責(zé)，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運營制度存在的問題，風(fēng)險管理部門的職責(zé)是分析市場情況和風(fēng)險要素變化，對存在的風(fēng)險進行評估和控制，研究化解風(fēng)險的措施，風(fēng)險監(jiān)督部門的職責(zé)是通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。
2、制定嚴密的內(nèi)控制度
資金運用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風(fēng)險大。所以有必要沿著控制風(fēng)險這條主線，制定嚴密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運作的每個環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現(xiàn)。
3、建立資金運用信息管理系統(tǒng)
信息管理是一種重要的風(fēng)險管理工具。公司要有發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)，對外要與國內(nèi)外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關(guān)人員隨時了解市場變化情況；對內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險管理、審計、監(jiān)督、財務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時詳實的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構(gòu)和部門之間充分交流。
4、建立公司評估考核和風(fēng)險預(yù)警體系
在資金運用的全過程中，有幾組指標評估辦法是保險公司必須關(guān)注和建立的，比如風(fēng)險評估和監(jiān)控，資金流動性考核評估、資產(chǎn)負債匹配評估、風(fēng)險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風(fēng)險預(yù)警體系，包括總體及各個投資領(lǐng)域、品種和工具的風(fēng)險預(yù)警，使投資活動都納入風(fēng)險管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營審慎和穩(wěn)健。
四、加強保險資金運行的監(jiān)管建議
1、為保險資金運用營造好的法制環(huán)境
一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業(yè)已批準辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補充制定各項規(guī)章，如《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標準；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責(zé)和標準。四是在拓展投資模式，開放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據(jù)我國國情，借鑒外國經(jīng)驗，反復(fù)討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。
2、對保險資金運用范圍的劃定
拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應(yīng)該根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟金融運行環(huán)境，結(jié)合保險業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經(jīng)驗，逐步放開保險資金運用領(lǐng)域和范圍?？煽紤]放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎(chǔ)建設(shè)和實業(yè)投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當?shù)臅r候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開與金融機構(gòu)相互持股的限制，進行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險公司通過套期保值有效規(guī)避風(fēng)險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險風(fēng)險，堅決杜絕因投資不當對保險公司償付能力造成嚴重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風(fēng)險較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時還應(yīng)禁止對衍生金融產(chǎn)品的投機性投資。
3、按投資比例監(jiān)管
近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業(yè)迅猛發(fā)展，保險險種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點、責(zé)任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔(dān)責(zé)任的時間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規(guī)范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗與運營慣例，應(yīng)選擇謹慎經(jīng)營和監(jiān)管，在保險資金的運用上進行具體的嚴格的比例限制。一方面，應(yīng)對一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產(chǎn)（不含萬能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進行比例監(jiān)管。另一方面，對單項的投資也要有嚴格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級債比例不超過總資產(chǎn)的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過投資比例限制，可以調(diào)整高風(fēng)險和低風(fēng)險投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場變化及需求對公司的運營情況進行調(diào)整。
【參考文獻】
史錦華、賈香萍：保險資金入市的效應(yīng)分析及其風(fēng)險管理[J].保險世界，2006（1）.
加強內(nèi)部控制，減少各種設(shè)備與系統(tǒng)接觸的機會
增強系統(tǒng)安全，建立安全的用戶名和密碼，將密碼的位數(shù)設(shè)定在16位以上，由數(shù)字、字符、特殊符號等組成，配發(fā)相應(yīng)的加密U盾，有條件的企業(yè)可以建立專業(yè)的機房，對人員的出入進行限制和安全識別，禁止外部移動存儲設(shè)備直接插入服務(wù)器，盡可能地減少染上病毒的可能。
提高信息、網(wǎng)絡(luò)的安全級別
進行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的時候，網(wǎng)絡(luò)的安全應(yīng)該是首選考慮，規(guī)劃應(yīng)該更加長遠一點，盡可能地考慮各種不利的因素，評估可能給信息和數(shù)據(jù)帶來的危害情況，如果可以盡量將系統(tǒng)和外網(wǎng)隔離，建立專業(yè)防護網(wǎng)，切斷與外網(wǎng)的連接，為系統(tǒng)選購正版殺毒軟件，定期進行更新、殺毒，保證操作系統(tǒng)的安全。配備入侵檢測系統(tǒng)、安全掃描系統(tǒng)，建立預(yù)警機制和操作記錄備案，對日常的操作進行跟進，查找原因，關(guān)注信息、網(wǎng)絡(luò)的安全和系統(tǒng)最新情況，及時有效地針對不安全的因素，采取措施，將風(fēng)險盡可能地降到最低。
完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度
設(shè)置操作人員的用戶名和密碼，應(yīng)該更加嚴謹、規(guī)范，授權(quán)時注意相互監(jiān)督，相互制約，對于一個不適合擔(dān)任多個角色的，應(yīng)解除不適合配備的權(quán)限，為每個操作員配備一個加密文件或數(shù)字證書，進行業(yè)務(wù)操作時，必須驗證加密文件，對于連續(xù)三次輸入信息錯誤的，應(yīng)對加密設(shè)備進行鎖定，由專門的負責(zé)人員才能解鎖，人員的口令不能相互告知，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將作嚴肅處理，嚴格按照操作的程序進行，防止業(yè)務(wù)的交叉出現(xiàn)的混亂，影響業(yè)務(wù)的真實性。
提高人員的操作水平和業(yè)務(wù)處理能力，加強安全教育及技術(shù)培訓(xùn)
在會計信息處理中，很多情況是由于操作人員的操作不當，使得業(yè)務(wù)信息不真實，造成了不利于內(nèi)部控制的因素，所以要加強和提高操作人員的操作水平，定期或不定期進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和系統(tǒng)安全培訓(xùn)，提高安全意識，樹立良好的職業(yè)道德，自覺遵守各種操作規(guī)范和程序，落實安全責(zé)任，同時企業(yè)業(yè)務(wù)人員的電腦最好不要接入外網(wǎng)，減少不必要的攻擊，而且進行IP地址登錄鎖定，規(guī)定哪些計算機能夠插入U盤或移動存儲設(shè)備，這樣有利于防止數(shù)據(jù)的泄露，企業(yè)也應(yīng)對各用戶進行安全檢查，口令要經(jīng)常更換，及時對已離職人員的操作權(quán)限封存。
監(jiān)控措施、控制手段更加多樣
伴隨著我國房地產(chǎn)業(yè)的市場發(fā)展，政府的宏觀調(diào)控一直如影隨形，近20年來，我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了若干階段，如表1所示。從上表可以看出：第一，我國房地產(chǎn)業(yè)是隨經(jīng)濟發(fā)展、內(nèi)需增長而不斷發(fā)展的；第二，我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展大多時期是遵循市場經(jīng)濟規(guī)律的，對經(jīng)濟增長起到正面效應(yīng)；第三，在宏觀經(jīng)濟出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)折期時，政府往往采取行政手段直接干預(yù)房地產(chǎn)業(yè)，以實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控的目標；第四，我國房地產(chǎn)業(yè)與我國國民經(jīng)濟增長具有極高相關(guān)性，隨著經(jīng)濟周期處于一定階段，其拉動內(nèi)需的作用明顯。
二、房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控政策分析及對策建議
隨著我國房地產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，國家對房地產(chǎn)業(yè)政策開始轉(zhuǎn)變?yōu)橐种仆稒C，采取多種調(diào)控手段，如土地、金融、稅收等政策調(diào)整，對房價上漲過快的勢頭進行遏制。
(一)市場調(diào)控存在的難點和問題
1.我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性使房地產(chǎn)業(yè)市場調(diào)控難度增加我國目前的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，且當前我國經(jīng)濟正處于全球性的經(jīng)濟衰退影響之下，輸入性通脹因素依然存在，因此帶來的經(jīng)濟不穩(wěn)定性、不確定性以及通脹壓力等較嚴重。實施房地產(chǎn)調(diào)控不僅要防止由于房價快速上漲導(dǎo)致的通膨，同時還要避免影響國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。我國房地產(chǎn)市場的變化與我國金融體制的變化及深化改革密切相關(guān)，房地產(chǎn)市場不穩(wěn)定還會導(dǎo)致資本市場、貨幣市場以及整個金融體系出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。實施調(diào)控的難度可想而知。2.我國房地產(chǎn)業(yè)與金融業(yè)密切相關(guān)使得政府調(diào)控投鼠忌器現(xiàn)實情況是，我國絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)和購房者都是依賴銀行貸款。根據(jù)有關(guān)資料，截至2009年底，上海市的中資金融機構(gòu)人民幣自營性房地產(chǎn)貨款累計增加了1023億元，占各項貨款新增額比例高達76%，其中個人住房貨款累計增加了728億元，新增個人住房貨款中占中長期貨款增量的比例高達42%。各家銀行實際上是在直接或間接地承接了房地產(chǎn)市場的風(fēng)險。因此，也使得中央政府在制定調(diào)控政策時投鼠忌器。3.購房群體貧富懸殊問題也使得制定調(diào)控政策有所顧忌目前我國社會各階層的收入差距正呈現(xiàn)擴大趨勢，在制定房地產(chǎn)市場調(diào)控政策時，往往會有所顧忌。比如提高首付比例和房貸利率，對高收入群體抑制作用不大，但提高了工薪階層買自住房的門檻。政府在制定有關(guān)的金融、稅收等調(diào)控政策時往往會猶猶豫豫。4.對房地產(chǎn)業(yè)的市場調(diào)控存在雙重目標問題我國對房地產(chǎn)業(yè)的市場調(diào)控存在雙重目標：一是經(jīng)濟增長和經(jīng)濟效率目標，二是社會公平和穩(wěn)定目標。這二重目標本身是有沖突的。由于我國的房地產(chǎn)業(yè)長期以來都被作為是國民經(jīng)濟的支柱性產(chǎn)業(yè)，是拉動投資與需求的最直接的產(chǎn)業(yè)。因此在對房地產(chǎn)業(yè)進行市場調(diào)控時往往注重前一個目標而忽視后一個目標，這就必然造成房地產(chǎn)市場的持續(xù)升溫和房價的不斷上漲。5.中央對房地產(chǎn)的調(diào)控目標在地方上得不到完全落實國家對房地產(chǎn)市場進行宏觀調(diào)控時會抑制地方房地產(chǎn)投資，這就意味著可能會減少地方政府的財政收入，利益的驅(qū)使下，地方政府對中央的宏觀調(diào)控政策缺乏熱情，進而影響其執(zhí)行力。6.地方政府存在的土地財政問題我國目前實行的土地批租制度使得土地出讓收入成為地方財政收入的主要來源。根據(jù)資料，2009年我國土地出讓的收入總額達到1.42萬億元，相當于同期全國財政收入的20.8%；2010年末中國地方融資平臺貸款余額高達10.7萬億元，這主要是各地地方政府以其所擁有的土地作質(zhì)押進行融資的；2012年前11個月，我國130個主要城市總土地出讓金額為1.18萬億元，這與2011年同期相比減少了30%。這就使得各地方政府成了房地產(chǎn)業(yè)市場調(diào)控受到損失最大的一方，必然導(dǎo)致地方政府在執(zhí)行調(diào)控政策上不積極、打折扣。而從地方政府的角度來看，目前財權(quán)主要掌握在中央政府手里，造成了地方政府依賴土地財政之舉。7.前期調(diào)控多種手段并用使得政策空間壓縮近年來我國通過各種調(diào)控手段并用的方式對房地產(chǎn)市場進行宏觀調(diào)控，出臺了涉及行政、經(jīng)濟、法律、稅收以及金融等措施，這些措施有效抑制了房價快速上漲的勢頭，對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整有積極意義。但也在一定程度上使得房地產(chǎn)市場調(diào)控的政策實施空間壓縮了，調(diào)控工具的持續(xù)更新受到了較大限制。8.實際操作時調(diào)控手段使用失當一是過多使用行政手段但收效不大。二是經(jīng)濟工具綜合運用不善。近幾年來，我國對房地產(chǎn)市場的調(diào)控逐漸加大了對經(jīng)濟杠桿的利用，但加息降息這樣的政策運用較多，直到2010年國十條出臺才開始運用像實施差別化率和稅收的政策。三是法律手段不完善。目前在我國，由于法律體制本身的不健全，且法律規(guī)范之間交叉重復(fù)，房地產(chǎn)立法可操作性差，法條針對性不強，對房地產(chǎn)業(yè)各個環(huán)節(jié)的規(guī)定不是非常明確，落實起來比較困難。
(二)完善調(diào)控政策的對策建議
針對目前我國對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的現(xiàn)實情況及調(diào)控效果，提出以下的對策建議：1.確立公平優(yōu)先兼顧效率的房地產(chǎn)調(diào)控目標房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控不僅要使得房地產(chǎn)市場趨于平穩(wěn)，最重要的是使得我國經(jīng)濟保持一個穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。我國房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控總體目標是:按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，遵循公平優(yōu)先、兼顧效率的原則，以保障居民基本住房需求為調(diào)控房地產(chǎn)市場的基本點，同時兼顧經(jīng)濟增長。具體來說，一是要促使我國經(jīng)濟穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展，二是要有利于我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，三是要有利于擴大國內(nèi)需求，四是要能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)能減排，五是要促使經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。2.積極推進財政體制的改革改革我國現(xiàn)行的分稅體制，重新劃定中央與地方的事權(quán)與財權(quán)，并要擴大地方政府的稅基與稅源，以保證地方政府能有充足的稅收，進而有助于地方政府擺脫對土地財政的依賴。3.穩(wěn)步推進地方政府績效評估體系改革改革以GDP為主的地方政府績效評估體系，建立起科學(xué)的地方政府績效評估體系，還要實施對地方政府的房地產(chǎn)調(diào)控的問責(zé)制。在經(jīng)濟社會發(fā)展工作的目標責(zé)任制中納入控制住房價格過快上漲及增加保障房建設(shè)等內(nèi)容，切實強化對地方政府行為的約束。4.加快推進金融體制的改革需要抑制金融業(yè)特別是大銀行的房地產(chǎn)信貸；央行要盡快建立存款保險制度和全國統(tǒng)一結(jié)算體系覆蓋中小金融機構(gòu)；要加快發(fā)展資本市場，使資本市場與信貸市場平衡發(fā)展；要大力發(fā)展債券市場，使債券市場與股票市場平衡發(fā)展；要加大房地產(chǎn)企業(yè)直接融資的力度，扶持為中小企業(yè)服務(wù)的小型金融機構(gòu)及區(qū)域交易所；要改變現(xiàn)在房地產(chǎn)金融體制的單一性，盡量減少房地產(chǎn)資金過度向大銀行集中的弊端，以降低房地產(chǎn)金融的風(fēng)險。5.加快推進房地產(chǎn)稅制的改革以開征房產(chǎn)稅作為一種房地產(chǎn)業(yè)市場調(diào)控的手段，可以有效抑制房地產(chǎn)市場的投資需求。開征房產(chǎn)稅對抑制非剛性需求，增加投資客的稅收負擔(dān)非常有效，這種方式可以長期使用，還可以通過稅率的調(diào)整來應(yīng)對房價的漲跌。要按照寬稅基、少稅種、低稅率的原則建立房地產(chǎn)稅制體系，并根據(jù)房地產(chǎn)市場運行過程和市場行為設(shè)定稅種，以此建立合理的房地產(chǎn)稅收體系。6.適時推進土地制度的改革適時改革我國現(xiàn)行的土地批租模式，可以考慮實行年租模式?？梢钥紤]根據(jù)不同使用條件探索年租制的使用范圍及與出讓制的對接機制；要對土地儲備機制、競拍機制進行完善，以有效發(fā)揮土地儲備制度在調(diào)控土地供應(yīng)量方面的作用。改變當前純粹的以供地計劃來確定供應(yīng)量的方式。對于普通住宅用地而言，改變招標、拍賣機制中實施的價高者得的相對簡單的方法。7.積極引導(dǎo)對房地產(chǎn)業(yè)的資金投向國家需要改善投資環(huán)境，拓寬投資渠道，對一般性的競爭性領(lǐng)域，一定要打破壟斷，積極鼓勵民間資本參與棚戶區(qū)改造、政策性住房建設(shè)、金融、交通、電力、電信、石油天然氣、水利、礦產(chǎn)資源勘探開發(fā)等領(lǐng)域，以及環(huán)保、新能源、新材料等領(lǐng)域的建設(shè)，可以有效分流資金集中投資房地產(chǎn)業(yè)的格局。8.建立全國統(tǒng)一的房產(chǎn)信息系統(tǒng)第一，建設(shè)全國統(tǒng)一的個人住房信息系統(tǒng)，為保障性住房的合理分配打好基礎(chǔ)，為下一步房產(chǎn)稅的開征創(chuàng)造條件。第二，建立存量住房統(tǒng)計系統(tǒng)，可以準確掌握市場供給，并以此來制定土地供給計劃，把握新建住房項目審批進度，進而保持供需的平衡。第三，該系統(tǒng)與納稅、征信系統(tǒng)及中低收入人群信息統(tǒng)計系統(tǒng)對接，以此作為確定保障性住房分配、商品房限價政策制定的依據(jù)。第四，建立全國統(tǒng)一的房地產(chǎn)預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)，加強和完善宏觀監(jiān)測體系，定期市場報告，合理引導(dǎo)市場，有效防止房地產(chǎn)泡沫。9.加快完善房地產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)加快房地產(chǎn)立法建設(shè)，完善房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，使得房地產(chǎn)經(jīng)濟活動的每個環(huán)節(jié)每個細節(jié)都能夠做到有法可依，使得房地產(chǎn)權(quán)利人的行為有據(jù)可依，只有這樣才能減少目前我國房地產(chǎn)市場的混亂與無序。10.切實轉(zhuǎn)變政府職能，提高政府決策的科學(xué)性和有效性一是要進一步明確中央與地方政府在房地產(chǎn)市場調(diào)控中各自的角色與職能，權(quán)限與責(zé)任，使得房地產(chǎn)市場的發(fā)展有良好的市場環(huán)境。二是要處理好中央政府與地方政府間的利益關(guān)系，盡快降低地方政府對土地財政的依賴。三是將房地產(chǎn)市場調(diào)控的工作重點放到規(guī)則的制定與完善上，提供一個科學(xué)的制度性框架安排。四是確保保障房的供應(yīng)，繼續(xù)加快住房保障體系建沒，建立完善廉租房、經(jīng)濟適用房、公租房和動遷安置房四位一體的住房保障體系。五是要盡量淡化行政色彩，更多地通過包括貨幣政策、稅收政策等宏觀經(jīng)濟政策直接作用于房地產(chǎn)市場。
三、房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控背景下我國經(jīng)濟社會風(fēng)險控制
目前我國對房地產(chǎn)業(yè)進行的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進入不確定的風(fēng)險期，考慮到我國房地產(chǎn)業(yè)與國民經(jīng)濟存在的高相關(guān)性，必須做好可能的經(jīng)濟社會風(fēng)險預(yù)警及風(fēng)險控制管理。
(一)金融風(fēng)險的防范
毋庸置疑，我國房地產(chǎn)業(yè)近年的飛速發(fā)展，與金融機構(gòu)，特別是國有銀行的信貸資金大規(guī)模流向房地產(chǎn)業(yè)是密切相關(guān)的，在房地產(chǎn)業(yè)進入不確定的風(fēng)險期時，防范金融風(fēng)險尤為重要。主要做好以下工作：1.控制金融機構(gòu)特別是國有銀行對房地產(chǎn)業(yè)信貸的總規(guī)模，使得其對房地產(chǎn)業(yè)信貸的比例與向其他行業(yè)的信貸比例保持在合理區(qū)間。2.引導(dǎo)國有銀行之外的其他商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)的資金流向房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)模，使得其與國有銀行對房地產(chǎn)業(yè)的信貸規(guī)模保持在合理比例。3.疏導(dǎo)社會閑散資金流向房地產(chǎn)業(yè)的熱情。4.完善抵押貸款擔(dān)保。一是要建立政府抵押擔(dān)保制度，二是要完善個人信用制度。5.盡快建立存款保險制度。
(二)地方政府財政風(fēng)險的防范
地方政府依賴土地財政的現(xiàn)狀沒有得到扭轉(zhuǎn)，房地產(chǎn)業(yè)的不確定性風(fēng)險使得各地方政府財政出現(xiàn)較大風(fēng)險，對地方的公務(wù)人員穩(wěn)定、地方經(jīng)濟社會保障及在建的或?qū)㈤_工的大項目都帶來較大風(fēng)險。應(yīng)當做好以下工作：1.調(diào)節(jié)用地結(jié)構(gòu)，改善土地供給情況，嚴格限制工業(yè)用地，合理增加房地產(chǎn)用地，保證對經(jīng)適房和廉租房的土地供給，使土地供給結(jié)構(gòu)合理，形成高中低三級土地市場。2.改革目前土地管理上的弊端，允許農(nóng)村集體建設(shè)用地(非農(nóng)用耕地)進入建設(shè)用地市場，打破政府對土地一級市場的壟斷，降低土地的價格。3.完善房地產(chǎn)業(yè)財稅體制，加快房產(chǎn)稅或物業(yè)稅的正式出臺，使得地方財政有穩(wěn)定的收入來源，中央級財政也應(yīng)減少稅收分成，減輕地方財政壓力。4.修改土地轉(zhuǎn)讓款的繳付辦法，對開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳的土地轉(zhuǎn)讓款，應(yīng)當在項目開工審批階段全額繳清。
(三)防止實體經(jīng)濟空心化
近年來國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)快速升溫也誘發(fā)了民間投資涌向房地產(chǎn)行業(yè)的熱情，2010年以來房價下跌幅度最大溫州、?？诘仁畟€城市，民營經(jīng)濟貢獻率不少已達到70%以上，遠高于當時全國平均數(shù)60%，民間投資在固定資產(chǎn)投資中的占比也多數(shù)在60%以上。鄂爾多斯2010年地產(chǎn)投資314億，銀行對地產(chǎn)開發(fā)貸款余額僅59.7億元，民間投資約占50%。全國282個省會市、計劃單列市和地級市2009-2012年固定資產(chǎn)投資增速遠大于2010-2013年工業(yè)產(chǎn)值增速，實體經(jīng)濟沒有很好發(fā)展是因為民間資本沒有投入實體經(jīng)濟而投入房地產(chǎn)業(yè)，2009-2011年三年地產(chǎn)投資額遠遠大于這三年銀行貸款余額的增加。全國其他城市雖沒有這樣嚴重，但實體經(jīng)濟空心化的情況并不容樂觀。因此，應(yīng)該采取辦法應(yīng)對：1.國家加強政策引導(dǎo)，改變過去那種對房地產(chǎn)業(yè)不是壓市就是救市的簡單做法，使得開發(fā)企業(yè)放棄背靠國家這顆大樹的想法。2.一般性競爭領(lǐng)域打破壟斷，拓寬民間投資渠道，積極鼓勵支持民間資本對金融、交通、電力、電信、石油天然氣、水利、礦產(chǎn)資源勘探開發(fā)等領(lǐng)域，以及環(huán)保、新能源、新材料等領(lǐng)域的投向。3.切實從稅收、信貸、外貿(mào)等政策上支持扶持實體經(jīng)濟的發(fā)展，使得從事實體經(jīng)濟的企業(yè)家有信心有熱情，加快實體經(jīng)濟的發(fā)展。4.銀行等金融機構(gòu)要加強對實體經(jīng)濟信貸實際用途、資金流向的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)信貸資金流向房地產(chǎn)業(yè)，應(yīng)及時糾正處理。
(四)做好社會集資風(fēng)險的預(yù)警及處理
房地產(chǎn)業(yè)的快速升溫與民間借貸是密切相關(guān)的，參與到房地產(chǎn)業(yè)的資金，民間借貸籌集的資金所占比例也相當高。根據(jù)人民銀行溫州中心支行2011公布的《溫州民間借貸市場報告》顯示，溫州民間借貸規(guī)模已高達1100億元，20%以上直接投資地產(chǎn)。蘇北某市，2011年到2013年立案偵查的非法集資案件，非法集資總額數(shù)百億元，其中約30%通過不同渠道進入房地產(chǎn)開發(fā)項目中，其中較大比例是從普通工薪家庭集來的資金。這種情況在全國大多數(shù)城市都存在。房地產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險，會直接轉(zhuǎn)嫁到普通百姓身上，給社會安定、人民生活都帶來較大風(fēng)險。1.建立民間集資風(fēng)險預(yù)警機制，各地方政府應(yīng)當根據(jù)本地經(jīng)濟發(fā)展水平及社會收入情況，設(shè)立民間集資風(fēng)險線，對超越了本地風(fēng)險線的民間集資活動要及時介入。2.建立健全民間集資的法律法規(guī)，現(xiàn)有的立法對正常的民間集資活動與非法集資活動的區(qū)分操作性差，應(yīng)當對正常社會集資活動的界定清晰，對發(fā)起社會集資活動的主體、資金的用途、集資的數(shù)額、集資的時間、集資的擔(dān)保、審批的權(quán)限、違規(guī)的處理等各個環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定并加強監(jiān)管。3.打擊非法集資活動，對出現(xiàn)非法集資的苗頭，就應(yīng)當及時查處。4.對目前已經(jīng)暴露出來的非法集資案件，應(yīng)當加快處理的速度，特別是把工作重點放到追蹤資金用途去向、追索資金上面，盡最大可能為百姓挽回損失，以確保社會安定，人民生活有保障。
1引言
我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進入了一個新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房價出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險。因此，優(yōu)化資源配置進行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。
2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險
2.1國家政策風(fēng)險。房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經(jīng)濟下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟消費水平有著重要作用，推動著經(jīng)濟的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個市場體系的風(fēng)口浪尖。此時雖然政府會根據(jù)國民經(jīng)濟狀況隨時對房地產(chǎn)行業(yè)進行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。2.2房地產(chǎn)行業(yè)運營風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經(jīng)濟生產(chǎn)活動有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴重經(jīng)濟危機。員工是企業(yè)經(jīng)營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質(zhì)差異、員工流動性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運營風(fēng)險的重要因素。2.3法律風(fēng)險。我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機制對房地產(chǎn)事業(yè)進行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險。
3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因
首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險意識。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動大，存在著較大風(fēng)險。
4加強對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制的措施
4.1國家對房地產(chǎn)稅務(wù)實行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險。在法治社會前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當準確了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當根據(jù)法律政策來進行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當繳納的稅務(wù)及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險。4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度。國家通過稅務(wù)籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟背景下處于優(yōu)勢地位。4.3正確認識房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用。稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運營風(fēng)險的同時，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實際運營狀況相結(jié)合，做出切合實際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關(guān)信息。4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險意識。房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險意識，要有較強的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識，同時企業(yè)應(yīng)當采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險意識和素質(zhì)。
5結(jié)語
綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制措施，防范風(fēng)險，推動房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
作者:余德梅 單位:?？谥猩县斀?jīng)顧問股份有限公司
隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步深化，政府的衛(wèi)生投入重點正從醫(yī)療服務(wù)等個人衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域向疾病控制、衛(wèi)生監(jiān)督等公共衛(wèi)生服務(wù)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，國家對醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的經(jīng)費投入逐年減少。而醫(yī)療市場的競爭卻日趨激烈，加上實行藥品招標后藥品利潤空間壓縮等因素，醫(yī)院財務(wù)管理工作者面臨巨大壓力和挑戰(zhàn)。如何化解和防范財務(wù)風(fēng)險，成為財務(wù)管理的重要課題。但現(xiàn)階段就這方面問題研究的相對較少，筆者將在本文中，就如何加強醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理提出自己的看法。
一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的背景分析
1、宏觀風(fēng)險管理環(huán)境復(fù)雜多變
財務(wù)管理宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟、政策、社會、自然條件等各種因素。隨著我國加入WTO，醫(yī)療市場逐步放開，民營、外資和合資醫(yī)療機構(gòu)陸續(xù)興辦，現(xiàn)實或潛在的競爭者其競爭策略的變化，造成醫(yī)療市場競爭環(huán)境的不確定性。與此同時，國家醫(yī)療衛(wèi)生改革逐步深入，衛(wèi)生補償機制進行了重大調(diào)整，藥品利潤空間逐步壓縮，醫(yī)療定價不合理等境況都對醫(yī)院收支結(jié)余產(chǎn)生重大影響，加上醫(yī)院建設(shè)自籌資金比例過高，只能借助于負債籌資，這些都給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來一定的風(fēng)險。隨著人們生活水平的不斷提高，人們的醫(yī)療消費需求日益提高，疾病也出現(xiàn)了新的變化，這使得醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)是否符合患者需求，存在許多不確定的因素，也給醫(yī)院財務(wù)造成風(fēng)險。
2、醫(yī)院微觀風(fēng)險管理環(huán)境不容樂觀
財務(wù)風(fēng)險存在于醫(yī)院資金籌資、投資、運營及分配的各個環(huán)節(jié)中?；I資環(huán)節(jié)中的風(fēng)險主要表現(xiàn)為負債總量過度、負債結(jié)構(gòu)不合理等。一定的負債有利于降低醫(yī)院資金成本，與此同時，過度的負債籌資會加大醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。在投資環(huán)節(jié)上，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的投資后，經(jīng)營環(huán)境的變化和投資者自身的投資決策能力都會影響投資的最終成敗。此外，醫(yī)保部門監(jiān)管措施嚴密、力度加大，醫(yī)院為此墊付了大量資金，對營運資金產(chǎn)生重大影響。在使用資金環(huán)節(jié)中，為了日常業(yè)務(wù)活動的需要，醫(yī)院要購置藥品、衛(wèi)生材料、其他材料物資等，這部分業(yè)務(wù)花費在醫(yī)院流動資產(chǎn)中占很大的比例，各類物資購進比例、采購計劃、周轉(zhuǎn)情況等，都會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
二、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因分析
1、醫(yī)院財務(wù)管理人員對風(fēng)險的認識不足
財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動就必然存在財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中，很多醫(yī)院的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，認為只要管好用好資金就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險意識淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一，財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的又一主要原因。避免財務(wù)失誤的前提是實現(xiàn)財務(wù)決策的科學(xué)化，目前財務(wù)決策普遍存在經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，財務(wù)風(fēng)險也就隨之而來。
2、內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全
內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控是醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當獨特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，醫(yī)院不僅應(yīng)該設(shè)置獨立的組織機構(gòu)，而且要根據(jù)本醫(yī)院的特點，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，來保證醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運行。而我們國家的醫(yī)院大多沒有建立有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，即使有，其財務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴格，在實踐中難以將醫(yī)院管理與監(jiān)督合二為一。同時，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對財經(jīng)紀律執(zhí)行不力，難以進行有效的約束，財務(wù)風(fēng)險極易發(fā)生。
3、重視具體風(fēng)險的管理，缺乏風(fēng)險管理整體策略
目前，醫(yī)院更多地將精力投入到具體風(fēng)險管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮醫(yī)院風(fēng)險組合與風(fēng)險的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險管理的資源分配不均，影響醫(yī)院風(fēng)險管理的效率和效果。另外，醫(yī)院尚未建立一套嚴謹、規(guī)范、完整的財務(wù)風(fēng)險管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。
三、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的控制與防范
1、完善醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)
財務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應(yīng)對不斷變化的財務(wù)管理宏觀環(huán)境認真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)管理政策，改變財務(wù)管理方法，從而提高醫(yī)院對財務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務(wù)風(fēng)險。其次，面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，財務(wù)管理體系應(yīng)與時俱進，不斷更新、完善。醫(yī)院應(yīng)設(shè)置合理、高效的財務(wù)管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)高效運行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。
2、建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
營運資金的管理體現(xiàn)于醫(yī)院流動資產(chǎn)和流動負債的管理。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、藥品材料、往來賬款等，一般占醫(yī)院總資產(chǎn)的30%左右，因而，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制要以此為重點。同時，要認識到財務(wù)危機通常都是經(jīng)歷了一個漸進積累轉(zhuǎn)化的過程，各種危機因素都將直接或間接地在資金運動的“晴雨表”——一些敏感性財務(wù)指標值的不同變化上反映出來。這樣，通過觀察這些敏感性財務(wù)指標的優(yōu)劣變化，便可以對醫(yī)院的財務(wù)危機發(fā)揮監(jiān)測預(yù)警作用。為此，醫(yī)院在負債經(jīng)營過程中，建立一套規(guī)范、全面的風(fēng)險預(yù)警機制是非常必要的。為了更好地監(jiān)控醫(yī)院負債狀況，有效規(guī)避負債運營風(fēng)險，可以根據(jù)各個醫(yī)院自身特點和負債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立全程風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警機制。通過收集有關(guān)財務(wù)信息，設(shè)立風(fēng)險預(yù)警指標體系，對醫(yī)院獲得能力、償債能力、運營狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A(yù)警指標進行動態(tài)跟蹤，進行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴大或風(fēng)險發(fā)生前及時發(fā)出信號，使其充分發(fā)揮“警報器”的作用；并通過對醫(yī)院每一重要決策活動將帶來的財務(wù)狀況變化，進行預(yù)先分析測定，評價醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運營業(yè)績，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并提出有效的風(fēng)險防范對策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營決策提供重要參考和合理建議。
3、健全行之有效的風(fēng)險防范機制
在建立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的同時，要輔以一套有效的風(fēng)險防范機制。具體說來，首先要成立財務(wù)處風(fēng)險防范小組。風(fēng)險防范小組成員一般由財務(wù)審核、賬務(wù)處理、票據(jù)管理和門急診、出入院處組長等各個崗位人員組成。其次，風(fēng)險防范小組要引入流程再造的管理理念，對目前習(xí)以為常的財務(wù)流程進行梳理，找出重點風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險控制點，針對性地制定規(guī)章制度和操作細則，并確保制度的落實和執(zhí)行。對醫(yī)院來說，主要的風(fēng)險控制點包括財務(wù)退費、業(yè)務(wù)款收繳、病人欠款管理、住院醫(yī)藥費減免等環(huán)節(jié)，據(jù)此需要制定的相關(guān)的規(guī)章制度和操作細則如《業(yè)務(wù)收入解繳制度》、《財務(wù)收費退費管理制度及操作細則》、《住院病人費用核改操作規(guī)范》等項目。與此同時，還需要設(shè)立了與之配套的日常審核和定期抽查相結(jié)合的監(jiān)督機制，以確保各項制度的落實，在實踐中構(gòu)建一套完善的風(fēng)險防范機制。
4、加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)
科學(xué)合理的財務(wù)管理制度是企事業(yè)單位搞好經(jīng)濟管理工作的前提，也是有效防止財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，因此建立起完善的內(nèi)部控制制度，就顯得十分重要，這一點對醫(yī)院來說也不例外。首先，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)2006年衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，分別從預(yù)算、收入、支出、藥品及庫存物資和固定資產(chǎn)等方面結(jié)合本單位實際境況細化內(nèi)部控制制度并組織具體實施程序。同時，加強對醫(yī)院經(jīng)營和決策的管理與分析，重視內(nèi)部審計工作，發(fā)揮審計再監(jiān)督職能，在財務(wù)部門建立會計人員崗位責(zé)任制財務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核、原始記錄管理、計量驗收、財產(chǎn)清查、財務(wù)收支審批、成本核算、財務(wù)會計分析等制度，足額提取折舊基金、大修理基金、壞賬準備金，及時清理應(yīng)收賬款，并切實貫徹執(zhí)行，從而防范財務(wù)風(fēng)險。
5、加強醫(yī)院的流動資產(chǎn)管理
醫(yī)院的流動資產(chǎn)占醫(yī)院資產(chǎn)的絕大比重，因此是醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險防范的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)療應(yīng)收款、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費、其他應(yīng)收款則是醫(yī)院流動資產(chǎn)的重要組成部分，其周轉(zhuǎn)速度快，說明資產(chǎn)流動性強，短期償債能力也強。為了降低這方面的財務(wù)風(fēng)險，要加強住院病人的預(yù)交金管理和催交欠費工作，做好各病區(qū)、醫(yī)技科室與收費處對住院病人的收費協(xié)調(diào)工作，建立完善的制約機制，使病人的欠費與科室的經(jīng)濟效益掛鉤；加強對醫(yī)療保險費的管理，把醫(yī)療保險費的超支控制在最低范圍內(nèi)；及時清理債權(quán)，按照財務(wù)制度規(guī)定，及時足額提取“壞賬準備”。
醫(yī)院存貨中藥品、材料占據(jù)比重較大，其周轉(zhuǎn)速度快，則說明藥品材料所占用的資金就越少，即醫(yī)院的速動比率越高、財務(wù)風(fēng)險越低。藥品材料管理要遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則，周轉(zhuǎn)不超過醫(yī)院財務(wù)預(yù)警機制制定的天數(shù)。超過周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)查找原因，減少庫存數(shù)量，保持良好的資產(chǎn)流動性。同時，還要建立健全三賬一卡制度，財產(chǎn)物資部門要定期與財務(wù)部門進行核對，做到賬賬相符。對于貴重物資設(shè)備、藥品實行專人管理，建立物資技術(shù)檔案和使用情況報告制度。
【參考文獻】
[1]王曉琴：淺議醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險與預(yù)防[J].當代醫(yī)學(xué)，2007（12）.
