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對外資銀行進入與東道國經濟穩(wěn)定性之間關系的理論研究，目前未能達成一致。一類觀點認為，外資銀行進入可能促進東道國的資本積累和資本配置效率，提高銀行體系的效率和穩(wěn)定性，提高監(jiān)管當局的監(jiān)管水平，從而有利于東道國經濟系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。而另一類觀點則認為，外資銀行的進入給東道國經濟帶來不穩(wěn)定因素，可能將別國的經濟衰退或危機輸入東道國；當東道國面臨經濟困難時，外資銀行可能成為資本外逃的重要通道。談儒勇等(2005)認為，這兩種觀點是可以調和的，而調和的關鍵在于外資銀行的進入是否適度以及東道國是否具備相應的銀行開放條件。我們認為，兩類觀點對我國都具有十分重大的現(xiàn)實意義，我國銀行業(yè)低效率運行的現(xiàn)實需要外資銀行的進入，而外資銀行可能帶來的不安全因素則需要用精巧的制度設計來規(guī)避，新近頒布和實施的《外資銀行管理條例》及其《實施細則》就是一個很好的例子，這將在后面具體闡述。對于外資入股東道國銀行這一特殊途徑，巴曙松(2006)認為，外資入股給東道國銀行業(yè)帶來了利益共享者的同時也帶來了金融體系的風險共擔者，有利于金融風險的分散，有利于金融穩(wěn)定。
外資銀行進入效應的實證研究，主要集中在檢驗外資銀行進入對東道國銀行業(yè)效率、經濟金融穩(wěn)定性影響等方面。在銀行業(yè)效率方面，Levine（2003）運用47個國家的數據研究發(fā)現(xiàn)，對外資銀行進入限制較多的國家的商業(yè)銀行利差收入較大，銀行效率較低；Claessens(2001)運用80個國家的數據研究發(fā)現(xiàn)，外資銀行進入程度的提高會顯著減少銀行的稅前利潤和日常開支；Denizer(2000)關于土耳其銀行業(yè)和Barajas(2000)關于哥倫比亞銀行業(yè)的發(fā)展中國家個案分析則證實外資銀行進入有助于降低金融機構利差收入和提高貸款質量。以上實證研究均得到相同的結論，即外資銀行的進入將提高東道國銀行業(yè)的效率。一國金融體系的效率與其開放度正相關，在其他條件相同的情況下，金融體系的穩(wěn)健性又和效率成正比。
在東道國經濟穩(wěn)定性方面，實證研究的結論同理論研究一樣，存在分歧。Demirguc-Kunt等(1998)研究發(fā)現(xiàn)金融自由化、放松管制與銀行危機之間存在著正相關關系，得出外資銀行進入容易導致金融危機發(fā)生的結論。另一類觀點則支持外資銀行的進入，Barth等(2001)研究發(fā)現(xiàn)在外資銀行進入限制較少的國家，貨幣危機發(fā)生的可能性較低；葉欣等(2004)研究表明，外資銀行進入將顯著降低東道國銀行發(fā)生危機的可能性；巴曙松(2006)提出，世界上最發(fā)達和最富效率的金融體系往往是國際化程度最高的金融體系，而大部分發(fā)生過金融危機的國家，在危機前都曾采取了排斥和限制外資銀行進入的金融法規(guī)和政策，危機后則加快金融重組步伐，更大程度地開放了金融體系，比如日本、韓國、墨西哥和阿根廷。
二、外資銀行進入中國的路徑選擇及其對金融安全的影響
外資銀行進入中國的可選擇路徑大致有四種：成立外資獨資銀行，即法人機構；在中國開辦獨立的分支機構；購買并持有中國國內銀行機構的股份；與中方合資建立新的銀行。在中國加入WTO以前，外資銀行進入中國市場的主要途徑是在中國開設分支機構；中國加入WTO以來，入股中資銀行的方式逐漸受到外資銀行的重視乃至追捧；而法人機構的設立在入世過渡期的五年中基本上處于停滯狀態(tài)，但隨著2006年12月我國銀行業(yè)的全面開放，最新的《外資銀行管理條例》及其細則的實施，外資銀行法人機構的設立將迅速增加。
外資銀行進入中國市場的路徑與我國銀行業(yè)改革和開放政策有著密切的聯(lián)系。比如，2004年以來我國政府調整了外資銀行市場準入策略，銀行業(yè)對外開放的重點由主要引進外國銀行來華開設分支行轉移到著力推動中外資銀行加強業(yè)務協(xié)作與股權合作，以促進提高金融服務水平，加快中資金融機構重組和改造。外資入股中資銀行的速度越來越快，僅2005年就有10家中資銀行引入國外戰(zhàn)略投資者，其中包括建設銀行、中國銀行和工商銀行等3家對我國銀行業(yè)舉足輕重的國有商業(yè)銀行，在我國掀起外資入股的新一輪浪潮。2006年12月11日我國銀行業(yè)全面開放，最新頒布的《外資銀行管理條例》一個基本的導向是鼓勵外資銀行在本地注冊，非法人外資銀行開展小額的人民幣零售業(yè)務將受到一定限制，只能吸收100萬元以上的居民個人定期存款。順應該政策的指導，已有多家外資銀行向銀監(jiān)會提交了設立法人機構的申請，目前已有9家經過批準，可以預測“法人導向”原則將有力地促進外資銀行在華設立獨資銀行。
與此相應，外資銀行進入路徑的不同選擇也以不同程度影響著我國的金融發(fā)展和安全。外資銀行以設立機構進入中國的方式比較而言，設立法人機構比設立分支機構，對我國金融安全的威脅較小。外資銀行設立分支機構的方式不僅加大監(jiān)管難度，而且容易引入國際金融風險。首先，外資銀行分支機構沒有獨立的決策權，資金的調度受境外總行的影響，我國監(jiān)管機關的監(jiān)管手段因此受到限制。其次，由于其母行在境外，我國監(jiān)管當局對其母行的風險難以監(jiān)測和控制。一旦外資銀行母行發(fā)生危機，風險會馬上波及到其在中國的分支機構，我國存款人債權的保障和清償無法得到優(yōu)先考慮。第三，外資銀行是一個國家資金進出的重要渠道，其分支機構資金調度由境外的母行控制，可能成為大規(guī)模投機資金進出我國的通道，也可能在國內金融危機初顯時抽逃資金進一步加劇危機，出現(xiàn)拉美和東南亞國家金融危機的情形。相比設立分支機構的方式，外資銀行設立法人機構對我國金融安全的威脅較小，對金融穩(wěn)定有利。首先，法人銀行作為境內獨立法人，是本地注冊，由我國監(jiān)管機構承擔主要監(jiān)管責任，監(jiān)管機構可以通過資本充足率、撥備覆蓋率等來監(jiān)管可能出現(xiàn)的風險；其次，由于受母行經營的影響小，法人銀行能夠較好地規(guī)避金融危機的國際傳染。因此從加強金融監(jiān)管、降低金融風險、促進金融安全的角度出發(fā)，應該對外資銀行分支機構的經營有所限制，或引導外資銀行的分支機構向法人機構轉變。我國2006年12月11日全面開放銀行業(yè)，同時開始實施的《外資銀行管理條例》及其《實施細則》限制非法人外資銀行開展小額的人民幣零售業(yè)務，鼓勵外資銀行在本地注冊，很大程度上規(guī)避了外資銀行在華設立分支機構所帶來的風險，在全面開放銀行的同時又有力維護了我國的金融穩(wěn)定。
而外資銀行入股中資銀行，對我國金融安全的影響，主要體現(xiàn)在對我國金融的侵蝕上。2005年以來中資銀行加快引資改革的步伐，特別是建行、中行和工行這三家大型國有銀行引入國外戰(zhàn)略投資者，引發(fā)了關于金融安全的大規(guī)模爭論。許多學者針對外資入股中資銀行對我國金融安全表示擔憂，主要就是擔憂我國金融的喪失。在我國，直接金融不甚發(fā)達，經濟體系的資金配置依賴著銀行業(yè)。銀行業(yè)的喪失，等于喪失經濟體系資金配置權，將嚴重危害經濟。因此對金融的強調意義重大，然而從宏觀的角度看，目前中資銀行在我國銀行業(yè)中居于控制地位，而且對外資入股中資銀行的限制仍比較嚴格，單個外資機構在一家中資銀行持股比例不得超過20%，一家中資銀行的外資持股比例總和不得超過25%，外資尚無法控股任何一家中資銀行，金融仍牢牢地掌握在我國手中。
三、外資銀行進入對中國金融安全影響的進一步分析
1．中國金融安全的關鍵：宏觀與微觀的區(qū)別。
金融安全是一個宏觀的概念，指的是通過金融系統(tǒng)的健康和富有效率的經營，保持國民經濟的均衡發(fā)展，是一國的宏觀調控能力問題（吳曉靈，2006）。金融安全從微觀上講是保持金融機構的穩(wěn)健經營，不因個別機構經營不善而導致系統(tǒng)性擠兌風險。微觀意義上的金融安全是為整個金融系統(tǒng)的安全服務的，對金融安全的理解不能僅僅停留在微觀層面，不能僅僅停留在單個銀行或者局部市場的層面。應該在宏觀層面上在整個金融體系概念上理解金融安全這個問題。因此看待我國的金融安全不應當只關注單個銀行的存亡或計較于中資銀行股權是否被賤賣，而是應當考慮如何利用金融業(yè)開放與外資銀行互利合作，建設一個富有效率、有力支持穩(wěn)健的金融體系，建立反應迅速、運轉有效的金融安全網。
從宏觀層面理解金融安全，以整體眼光看待中國目前的金融安全與銀行業(yè)，我們可以發(fā)現(xiàn)，對中國金融安全威脅最大的是體制和觀念落后、低效率配置資金、持續(xù)浪費公眾資金、制造高額不良貸款、危害經濟持續(xù)健康發(fā)展的銀行體系。建設安全、穩(wěn)定和有效的銀行業(yè)體系，提高其競爭力，有助于國家經濟的健康發(fā)展是我國金融安全的關鍵。目前防范金融風險、維護金融安全的主要任務是通過改革開放，不斷提高整個銀行體系的資產回報和資金配置效率，將資金投放到最具有活力的領域和企業(yè)，并有效控制信貸風險。
2．外資銀行進入有利于提升整體行業(yè)效率以促進金融安全。
引發(fā)金融不穩(wěn)定的因素既有外部沖擊，又有金融體系不健康的內因，建設健康的金融體系是維護金融安全的根本。外資銀行在華的擴張，不論是設立機構還是入股中資銀行都有利于我國銀行業(yè)效率的提升，從而從根本上促進我國的金融穩(wěn)定。如前文所述，對中國金融安全威脅最大的是銀行體系的低效運行及其制造的大量不良貸款，我國金融安全的關鍵是建設富有效率和競爭力的銀行業(yè)體系，而外資銀行的進入和擴張主要通過競爭和示范這兩種方式促進中國銀行業(yè)效率的提升。具體而言，外資銀行在華設立分支機構或法人機構，都加劇了我國銀行業(yè)的競爭，給中資銀行巨大的競爭壓力，促使他們反思、學習、變革和完善；而外資入股中資銀行則是直接地為被入股銀行帶來先進的治理結構和管理理念。在競爭和學習中，在銀行業(yè)中占主導地位的中資銀行改善他們的經營管理，將資金投放到更具有生產力的企業(yè)，有效控制信貸風險，從而提高整個銀行業(yè)的資金配置效率。
3．入世前后中國金融安全狀況的比較。
從我國的現(xiàn)實來看，入世5年來外資銀行在華分支機構的擴張和入股中資銀行步伐的加快，并未給我國的金融安全帶來明顯的威脅，反而加速中資銀行的改革，而且外資金融機構積極地參與中資銀行的改革，銀行業(yè)整體向著更具效率、更加穩(wěn)定的方向進步。2006年中國人民銀行的《中國金融穩(wěn)定報告》，對我國金融安全進行了全面評估，得出的結論是“中國金融總體穩(wěn)定，2005年中國金融改革和風險處置取得突破性進展，金融業(yè)對外開放水平不斷提高，金融體系的穩(wěn)定性明顯增強?！蓖踉堅趪疑缈苹痦椖俊督鹑谌蚧c我國金融安全問題研究》課題中，也對我國金融安全做出了“金融基本穩(wěn)定；金融信號基本正常；金融運行平穩(wěn)”的總體評價?？傊?，外資銀行的進入與擴張，會帶來一些不利于我國金融安全的因素，但我國通過金融政策的規(guī)定和引導，規(guī)避了很大一部分風險。而且瑕不掩玉，外資的進入通過競爭和示范效應有力地促進了中資銀行改變落后的治理結構和經營理念，促進了整個銀行體系資金配置效率的提高，從而為我國構建穩(wěn)健的銀行體系注入強心劑，促進我國的金融安全和經濟安全。
四、結論與政策建議
2006年12月11日，我國全面開放銀行業(yè)，外資銀行在華的擴張也勢不可擋。
我們不難發(fā)現(xiàn)，在宏觀上突飛猛進、超常規(guī)地引入外資，而不注重基礎制度和結構的改革，不注重監(jiān)管的加強，對于一個國家的金融體系來說可能是危機四伏的。許多國家，不論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，都對外資銀行進入，特別是外資股權并購銀行的行為進行政府管制。因此我們提出的政策建議是：堅定地開放銀行業(yè)，在微觀上繼續(xù)鼓勵外資進入我國銀行業(yè)；在宏觀上控制外資進入的比例和節(jié)奏，緊緊抓住金融安全的主導權。
1．微觀層面上繼續(xù)鼓勵外資銀行的進入。
從發(fā)展趨勢來看，金融開放不可逆轉，而且中國的實踐經驗已經證明，過度封閉的金融保護主義會造成資金配置效率的低下，銀行體系乃至整個金融體系的不安全。從目前來看，外資入股比單純的引入外資銀行分支機構，示范效應更加明顯，對于促進中資銀行改革的效率更高。因此在微觀層面上要堅定地推進銀行業(yè)的開放，鼓勵外資入股中資銀行，促進中資銀行競爭力的提高，從而推動整個銀行業(yè)資金配置效率的提高。
2．宏觀層面上警惕喪失金融安全的主導權。
從國際經驗出發(fā)，東南亞和拉美的一些國家過快推進銀行業(yè)外資化和金融自由化的教訓不能忽視，我國在推進銀行業(yè)開放的同時必須緊緊抓住金融安全的主導權。首先，加快中資銀行的改革，促進其市場化運作，成為自負盈虧、自負其責、高效運轉的商業(yè)銀行；其次，監(jiān)測并關注在華設置分支機構的外資銀行母行的經營動向，防止國際金融風險傳入我國；第三，監(jiān)測并限制國外戰(zhàn)略投資者的短期投資行為，及時逐個評估國外戰(zhàn)略投資者對中資銀行改革是否發(fā)揮了應當發(fā)揮的作用，并據此決定國外投資者能否入股其它中資銀行或者擴張其股份比例；第四，繼續(xù)控制外資持股中資銀行的比例上限；最后，培養(yǎng)具有競爭力的國內投資者，鼓勵其投資中資銀行業(yè)。
參考文獻：
［1］巴曙松.外資入股中國銀行業(yè)：如何超越“賤賣”的爭論與分歧？［J］.dcotor-,2006
［2］談儒勇，丁桂菊.外資銀行進入效應研究述評［J］.外國經濟與管理,2005,（5）
［3］吳曉靈.在開放中發(fā)展中國金融業(yè)［Z］.,2006
一、多元化是房地產資金需求特點的內在要求，其發(fā)展加速受宏觀調控影響與市場機會驅使，也符合國外房地產金融市場的發(fā)展經驗。
（一）宏觀調控誘發(fā)和推動了融資多元化的進程
一般而言，國內房地產開發(fā)項目資金的籌集渠道主要有自有資金、預售所得款項及銀行借貸三方面。但由于房地產開發(fā)企業(yè)自籌資金主要來源于商品房銷預售收入，而大部分銷預售收入來自購房者的銀行按揭貸款，訂金和預收款也有一部分來自銀行貸款，因此，房地產開發(fā)中直接或間接使用銀行貸款的比例較高。人民銀行《2004年房地產金融報告》中指出，該比重在55%以上，有統(tǒng)計更認為該比重高至70%。這就意味著在房地產企業(yè)高負債運營模式下，其面臨的風險將大部分由銀行埋單，通過宏觀調控保障金融安全成為必須。為此，2003年之后，出臺了一系列調控措施。在化解金融潛在風險的同時，也掐住了房地產企業(yè)的咽喉，使大部分企業(yè)資金鏈趨緊、資金成本上升、運營效率降低，不得不在創(chuàng)新融資渠道方面尋求突破。
（二）海外資金高調進入中國房地產市場加速了融資多元化發(fā)展
海外資金一直看好人民幣的升值潛力，本幣升值導致的匯兌損益將降低投資房地產的整體持有成本，同時中國房地產市場的快速發(fā)展為海外資金提供了良好的回報預期。2005年8月人民幣匯率機制調整，人民幣小幅升值政策加劇了對人民幣長期步入升值通道的預期，更提高了中國對外資的的吸引力。對人民幣升值的預期和中國房地產行業(yè)長期向好的前景促使海外資金長期內持續(xù)流入中國房地產業(yè)。
（三）大型房地產企業(yè)成為房地產金融創(chuàng)新的內在推動者
宏觀調控使行業(yè)分化和整合加劇。資金實力弱、融資難度大的小企業(yè)和項目公司面臨破產危機，其控制下的在建及儲備項目近乎閑置；中等開發(fā)商中出現(xiàn)了明顯的分化，在資金、規(guī)模方面面臨壓力和挑戰(zhàn)。與小企業(yè)求生存、中型企業(yè)求穩(wěn)健的情況形成對比的是，大型房地產開發(fā)商抓住市場優(yōu)勝劣汰和資源整合的機遇，積極拓寬融資渠道，用相對低的成本加快收購兼并步伐，擴大項目用地儲備量，完善區(qū)域布局，進一步提高了核心競爭力。
（四）房地產行業(yè)資金需求特點是融資多元化的內在要求
房地產開發(fā)具有投資規(guī)模大、開發(fā)周期長、投入期與回收期不一致等特點，客觀上決定了房地產行業(yè)的資本密集型特點，決定了房地產企業(yè)必須通過其他融資渠道－－而不是銀行借款－－解決資金使用的靈活性、及時性問題。事實上，國際房地產金融市場以房地產信托基金為主體的多元化模式也代表了未來中國房地產金融市場的實踐和發(fā)展方向。
二、在多元化融資格局下，銀行貸款仍將占據主要地位，同時隨著市場發(fā)展和房地產企業(yè)的不斷成熟，銀行房地產業(yè)務中的銀企關系、產品體系、創(chuàng)新格局將面臨全新解構。
（一）銀行借款的主體地位短期內難以撼動，以銀行貸款為主、階段性組合融資模式、融資渠道多元化的格局是發(fā)展方向
首先，在有效控制風險和不超越政策限制的前提下，各行對房地產信貸業(yè)務的投放力度并未放松，始終保持了謹慎的樂觀態(tài)度。人民銀行《2005年第四季度中國貨幣政策執(zhí)行報告》顯示，2005年末金融機構人民幣貸款余額為19.5萬億元，同比增長13.0%；商業(yè)性房地產貸款余額為2.77萬億元，同比增長16.1%，其中房地產開發(fā)商貸款余額為9141億元，增長17%；個人住房貸款余額為1.84萬億元，增長15.8%。盡管商業(yè)性房地產貸款余額及個人住房貸款余額的增幅同比回落，但增長勢頭仍然高于金融機構人民幣貸款的總體增長水平，其中房地產開發(fā)商貸款自2005年7月以來保持了穩(wěn)步上升趨勢。
其次，盡管眼下房地產金融多元化正風生水起，但短期內實現(xiàn)大發(fā)展的可能性較小，大部分企業(yè)仍然主要通過銀行借款、房地產信托、自我融資滿足資金需求。從市場選擇和資金流向看，融資創(chuàng)新需要投入大量的人力物力，只有實力雄厚、業(yè)績優(yōu)秀、品牌出眾、居行業(yè)領先地位的大型房地產企業(yè)，才有足夠實力、精力和人力進行這樣的嘗試，也只有和這些大企業(yè)合作，資金提供方－－無論是海外資金還是國內資金－－才可能得到穩(wěn)定、較高的回報。另外，從目前已經存在的各創(chuàng)新融資渠道現(xiàn)狀看，現(xiàn)實操作中仍然存在諸多的不順：受人民銀行212號文件影響，房地產信托資金介入房地產企業(yè)的難度加大、門檻抬高，企業(yè)在項目儲備和建設初期的資金缺口再次出現(xiàn)“補缺者”缺失；目前我國中長期債券市場基本處于停滯狀態(tài)，短期融資券市場發(fā)展迅速，但基于房地產企業(yè)資金利用和開發(fā)周期的特殊性，能否讓房地產企業(yè)通過發(fā)債進行短期融資尚屬未知；自2001年國內資本市場恢復房地產企業(yè)IPO上市以來，成功上市的房地產專業(yè)公司寥寥可數，上市門檻依然很高；內地物業(yè)要實現(xiàn)在香港上市REITs，面臨著如何合法申請到國外的一家項目公司（SPV公司）與之關聯(lián)、以使內地物業(yè)可以在法律上以海外物業(yè)身份出現(xiàn)的操作難題，其間還需經過外匯管理局、商務部、發(fā)改委等政府部門審批，程序繁瑣。
再次，商業(yè)銀行仍然是國內最主要的資金供應方，占據了國內絕大部分的金融資源，這種優(yōu)勢短期內較難發(fā)生大的逆轉。根據《2005年第四季度中國貨幣政策執(zhí)行報告》，2005年，國內非金融機構部門融資總量為31507億元，其中貸款24617億元，占比78.1%。
最后，如前所述，房地產融資格局多元化趨勢是宏觀調控背景下，銀行貸款融資受限后的被動選擇，但根本上符合房地產投資的資金需求特點，也被國外房地產金融市場發(fā)展的實踐所驗證，房地產金融市場多元化符合房地產業(yè)發(fā)展的要求，符合國家保護整個金融及銀行體系安全的要求，是大勢所趨。以銀行貸款為主、階段性組合融資模式、融資渠道多元化的格局，是下一階段房地產金融市場發(fā)展的主要特征。
（二）銀企關系、銀行房地產業(yè)務產品體系及創(chuàng)新格局面臨全新解構
在宏觀調控和房地產企業(yè)融資多元化的背景下，銀行房地產業(yè)務的內涵與外延都發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：
一、電網企業(yè)資金安全管控意義
資金流作為貫穿電網企業(yè)生產經營全過程的關鍵要素，其風險的管控能力、精益化水平、運營效益與效率都直接關系著企業(yè)的健康長遠發(fā)展。資金全過程管理首先對電網企業(yè)資金安全提出更高的要求。如何進一步加強電費回收、如何嚴格防范小金庫和“賬外賬”、如何進一步提高資金計劃準確性、如何應用推廣資金監(jiān)控與管理系統(tǒng)、如何深化資金內部控制建設，全面、系統(tǒng)提升電網企業(yè)資金安全風險防控能力，是當前我們從集約化資金運營階段到精益化資金管理階段，再到未來5-10年達到國際先進水平的體系化資金管理階段，所亟需研究的重要內容。
開展常規(guī)的年度或季度資金安全檢查工作目前已不能滿足電網企業(yè)的發(fā)展水平與精益化管理要求。筆者認為，資金流入、流出安全的不確定性是資金安全風險的業(yè)務根源，主要由業(yè)務部門控制。因此，財務部門應對業(yè)務根源傳遞的資金安全風險通過資金管理手段進行控制。研究行之有效的資金安全管控體系可以保障電網企業(yè)資金、資產安全，加強電網企業(yè)資金安全風險的事前監(jiān)控、事中預警，防范資金安全事故的發(fā)生，保障電網企業(yè)資金安全有序運作。
二、電網企業(yè)資金安全管控分析研究
（一）電網企業(yè)資金安全管控現(xiàn)狀。電網企業(yè)每年都有巨大的資金流入項目及資金流出項目，資產規(guī)模龐大，運行維護工作較多，本文根據廣東電網公司的一體化管理流程，分別從預算管理、資金集約管理、風險內控管理、財務基礎管理等幾方面分析電網企業(yè)的資金安全管控現(xiàn)狀。
1.預算管理。建立了由預算管理委員會、預算管理工作組、預算執(zhí)行單位組成的三級預算管理責任網絡，形成“橫向到邊、縱向到底”的預算管理架構。規(guī)范預算全過程管理，建立“財務管理業(yè)務化、業(yè)務管理財務化”的互動機制。實施預算標準化管理，運用標準化的工作表單，分層、分業(yè)務地定期向局各單位提供標準化的預算執(zhí)行反饋服務，提升決策支持能力。實施劃小單位核算，將EVA管理評價延伸到一線生產單位和供電所，客觀反映不同區(qū)域細分市場的價值創(chuàng)造，引導資源優(yōu)化配置。
2.資金集約管理。實施資金收支兩條線管理。推進資金集中支付和資金零余額管理，資金集中支付率占全部資金支付總額的90%以上。持續(xù)精簡賬戶體系，精簡率達66%，有效縮短資金歸集鏈條，降低資金風險。強化資金安全管理，形成“檢查―整改―驗收”持續(xù)改進的資金安全管理機制。實現(xiàn)電費集中核對，撤銷區(qū)局四大銀行收入賬戶，建立營銷財務對賬機制，有效提高電費對賬效率，提升客戶服務水平。
3.風險內控管理。建立以風險管控為核心的內部控制體系，建立三級風險管控網絡，實現(xiàn)風險管控全覆蓋。構建供電所內控閉環(huán)管理機制，建立三級“紀檢、監(jiān)察、內控”大監(jiān)督組織機構，促進內部控制管控措施有效落地。完善內部控制管理工作機制，做實內控管理基礎；組織開展內控體系的自我評價和檢查評價，總結內控體系實施效果。
4.財務基礎管理。嚴格執(zhí)行國家和網省公司的會計核算制度。開展會計基礎工作規(guī)范化建設，制定《資金結算資料規(guī)范》、《成本費用開支范圍規(guī)范》等業(yè)務操作規(guī)范。加強財務管理信息化建設，財務管理信息系統(tǒng)全面覆蓋預算管理、資產管理、資金開支、會計核算等核心業(yè)務。
（二）電網企業(yè)加強資金安全管理的緊迫性。電網企業(yè)是資金密集型企業(yè)，若資金安全管理存在缺陷，電網企業(yè)會面臨巨大的資金安全風險，一旦發(fā)生資金舞弊事件會給電網企業(yè)帶來較大的資金損失，因此，電網企業(yè)有必要加強資金安全管理、保證資金安全。目前電網企業(yè)缺乏系統(tǒng)性的資金安全管理體系，不能做好資金安全管控的事前監(jiān)控、事中預警、事后補救。在實際工作中，資金安全事故主要是由于存在資金安全管理漏洞，且各資金安全崗位對實際工作開展理解不一致，造成執(zhí)行上存在偏差，給資金安全帶來風險。一般來說，資金安全事故不僅發(fā)生在財務部門，也會發(fā)生在業(yè)務部門，業(yè)務端口的資金安全犯罪不僅會導致電網企業(yè)資金流失，還會造成電網企業(yè)資產損失（電表失竊案件等），影響電網企業(yè)資金的回收率，威脅電網企業(yè)資產安全。由此可以看出電網企業(yè)迫切需要制定符合其業(yè)務特征的資金安全評價管控機制，從財務端口、業(yè)務端口兩個方面著手，通過建立量化的評價方式，全面掌握資金管理狀況，落實崗位資金安全責任，改進企業(yè)資金管控措施，持續(xù)提升電網企業(yè)資金安全管控水平。
三、地市供電局資金安全崗位評價標準體系建設
（一）地市供電局資金安全崗位評價標準體系建設目標。規(guī)避電網企業(yè)資金安全風險，加強電網企業(yè)資金安全。電網企業(yè)動輒幾百億元甚至過千億元的資金流轉，建立行之有效的資金安全管控體系，可保障電網企業(yè)資金安全。建立電網企業(yè)資金崗位安全評價標準，推進管控措施落地執(zhí)行。通過以風險為導向構建和實施資金安全崗位評價標準體系，使資金安全管控措施得以量化，建立電網企業(yè)資金安全管控評價的長效機制。完善電網企業(yè)資金崗位績效考核手段，將風險管控落實到崗位。資金安全崗位評價后結果同組織績效、個人績效掛鉤，加強資金安全管控力度，使電網企業(yè)資金安全管理常態(tài)化、規(guī)范化、科學化。
（二）地市供電局資金安全崗位評價標準體系建設思路。資金安全崗位評價標準體系的基本建設思路是以風險管理為導向、以規(guī)章制度為依據，遵循理論與實踐相結合的基本方法，形成資金安全崗位評價標準體系基本模型。
1.建立資金安全風險數據庫。在資金安全風險特征分析的基礎上，搭建資金安全風險框架，并以資金流動向業(yè)務延伸和業(yè)務流程梳理的方法，辨識、評估資金安全風險，形成資金安全風險數據庫，以風險為導向，框選資金安全重點業(yè)務事項。
2.梳理資金安全崗位及工作標準。以風險為導向，與資金安全相關的機構層級、部門、崗位建立起映射關系，將風險控制措施落實到崗位工作標準，從業(yè)務源頭把控資金安全。
3.建立資金安全崗位檢查運作機制。劃分準備、檢查、整改及報告共三個階段，設計運轉流程、檢查方法、檢查標準等內容，指導地市供電局開展資金安全崗位檢查工作，保證檢查工作有效運轉。
4.建立資金安全崗位評價運作機制。根據資金安全檢查結果，對違規(guī)事項扣減風險分值，并評出單位“資金安全星級”、崗位“資金安全警示燈”，使單位、崗位資金安全質量顯性化，推動績效持續(xù)改進。
四、地市供電局資金安全崗位評價標準體系建設流程
（一）梳理資金安全風險數據庫。資金安全風險數據庫不應僅局限于資金管理（財務端），應將評價端口前移至涉及資金流入、資金流出（業(yè)務端）的相關業(yè)務。梳理資金安全風險數據庫主要分為三個步驟，一是分析資金安全風險特征，二是搭建資金安全風險框架，三是辨識、評估資金安全風險，形成資金安全風險數據庫。
1.分析資金安全風險特征。資金安全風險來源于資金流入安全不確定性和資金流出安全不確定性兩個方面。地市供電局資金流入安全的不確定性包括經營收入、投資收入兩大方面；資金流出的不確定性包括經營支出、投資支出兩大方面。資金流入、流出安全的不確定性是資金安全風險不確定性的業(yè)務根源，資金管理的不確定性是資金安全風險不確定性的財務根源，資金管理本身存在的不確定性，與流入、流出不確定性綜合作用，表現(xiàn)為資金安全風險的終極不確定性，即資金安全風險，如圖1所示。
2.搭建資金安全風險框架。資金安全風險數據庫基于資金安全風險特征分析，按照地市供電局資金安全風險特征，將資金安全風險分為資金管理風險、資金流入風險、資金流出風險共三大類，從定量、定性兩個維度分析、分解三大類型資金安全風險，由粗到細逐漸形成資金安全風險框架。
（1）資金管理風險框架。資金管理風險框架主要以一體化框架進行搭建，具體如表1所示。
（2）資金流入、資金流出風險框架。財務部門通過分析資產負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等財務數據，梳理出經營業(yè)務、投資業(yè)務主要的資金流動項目。其中，電費收入作為地市供電局資金占比最大的資金流動項目，價量管理、欠費往來、收款核對等關鍵營銷業(yè)務對電費收入有重大影響。
（3）辨識、評估資金安全風險，形成資金安全風險數據庫。對資金安全風險框架中的風險進行性質劃分，可以分為業(yè)務流程類以及資金流動類。對于業(yè)務流程類的風險，根據業(yè)務環(huán)節(jié)辨識風險事件以及分析風險源/控制源。對于資金流動類的風險，辨識風險事件后，以資金支付申請或資金收款為起點，向前延伸業(yè)務環(huán)節(jié)以分析、梳理風險源/控制源。
（二）形成資金安全崗位工作標準。將資金安全風險數據庫中的每一個風險事件的風險源/控制源，循序漸進地映射到機構層級、部門以及崗位，梳理與風險源/控制源密切相關的資金安全崗位工作標準，從業(yè)務源頭把控資金安全，如下頁圖2所示。
（三）建立資金安全崗位檢查運作機制。劃分準備、檢查、整改及報告共三個階段，設計運轉流程、檢查方法、檢查標準等內容，開展資金安全崗位檢查工作，保證檢查工作有效運轉。本文主要分析資金安全崗位檢查運轉機制中的資金安全檢查主體、檢查方法、檢查標準等重要內容。
1.資金安全檢查主體。組建資金安全評價工作小組，根據年度資金安全工作部署、上級單位提出的資金安全評價要求，成立評價工作小組，選定工作小組成員需考慮以下三個方面：結合評價對象業(yè)務性質、評價工作量、評價任務難易程度等，按照資金安全風險評價工作小組構成要求進行評價小組的組建；評價中若有特殊需要，評價組織機構還應考慮外聘專家，以協(xié)助評價人員完成特定的評價取證和評價工作。
2.單位、崗位評價方法。
（1）自評價。職能部門、區(qū)局、二級機構根據資金安全評價標準對相應現(xiàn)金安全工作進行評分，檢查的問題需填寫在單位自查問題整改表內，制訂整改措施，實施有效整改。
（2）獨立性評價。工作小組通過現(xiàn)場檢查、訪談、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門資金安全工作實施情況，檢查自評價問題整改情況，根據資金安全評價標準對實際資金安全相關工作進行評分，同時填寫資金安全崗位評價記錄表。
3.資金安全檢查方法。資金安全崗位評價標準體系評價的方法不僅包括訪談、觀察、重新執(zhí)行等常見的檢查方法，還增加了穿行測試和抽樣測試法。
（1）穿行測試法。穿行測試法是指工作小組根據資金風險動因，向前延伸一項或若干項業(yè)務環(huán)節(jié)，從頭到尾檢查業(yè)務實際處理過程，以評價該資金安全風險從業(yè)務端到財務端工作控制情況的評價方法，穿行測試一般用于風險極高的業(yè)務事項。
（2）抽樣測試法。抽樣測試法一般用于重大資金風險工作的檢查，可遵循評價對象抽樣表中的規(guī)定以確定最少評價樣本數量，如表2所示。
（四）制定資金安全崗位評價運作機制。評價機制包括單位評價、崗位評價，設定單位評價分值及崗位評價分值，并將評價結果應用到組織績效考核、年中個人績效考核內，有效分解資金管理責任，便于資金管理長效機制有效落地。
1.單位評分標準。設定職能部門、區(qū)局、二級機構單位層級評價總分值為100分，考評過程中發(fā)現(xiàn)未按照《資金安全評價標準》開展實際工作的，違規(guī)一次按照以下規(guī)定進行扣分：
（1）可承受風險。風險極高：扣除5分；風險高：扣除4分；風險中：扣除3分；風險低：扣除2分；風險極低：扣除1分。
（2）不可承受風險。對于違反不可承受風險的工作規(guī)范，一律一票否決，單位“資金安全星級”直接評為最低，崗位“資金安全崗位預警燈”直接為紅燈，按照表內分數相應在組織績效考核、單位績效考核內進行加（扣）分，激勵各部門、單位加強資金安全防范工作。
2.崗位評分標準。在檢查各單位資金安全情況時同步進行崗位資金安全檢查，記錄未按照資金安全標準開展資金工作的崗位，根據違規(guī)條數形成該崗位五顆星（紅色）、四顆星（黃色）、三顆星（紅色），將資金安全責任落實到崗，有效分解資金管理責任，加強資金安全控制。如表3所示。
五、結論
通過合理的資金安全管控措施，結合電網企業(yè)業(yè)務現(xiàn)狀，實現(xiàn)電網企業(yè)資金安全風險的事前、事中、事后風險管控，保障電網企業(yè)資金安全，有效降低電網企業(yè)資金安全風險。在借鑒前人研究成果和實踐經驗的基礎上，本文主要研究成果如下：一是將資金安全評價的范圍從財務部門前移到業(yè)務端口，部門范圍涵蓋財務部門、業(yè)務部門，業(yè)務范圍涵蓋全部資金流入、資金流出、資金管理業(yè)務；二是將資金安全涉及的全部業(yè)務流程還原，制定資金安全工作標準及具體的檢查方法，客觀、有效對資金安全業(yè)務進行評價；三是將單位、崗位評價后分數同組織績效、個人績效考評相結合，提升財務人員對資金安全的重視性，加強資金安全管控的力度。S
參考文獻：
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隨著市場經濟的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校資金已由原來單一依靠國家財政撥款向社會辦學、多渠道籌資轉化，形成了國家、社會、個人共同投資辦學的格局。特別是自高校擴大招生以來，各校的規(guī)模得到了迅速的擴大，辦學經費比以前在數量上有了大幅度的增加，各高校擁有動輒數百萬、上千甚至數億元的資金。面對如此巨大數額的教育資金，在合理使用的基礎上，如何加強資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，確保資金安全、有序地流動，不僅是高校財務管理中迫切需要解決的問題，而且也是高校各項事業(yè)健康向前發(fā)展的根本保證。
一、目前高校資金管理存在的問題
1.高校資金安全管理制度體系不完善。制度是在社會一定范圍內的每個人必須遵守的行為準則和規(guī)范。在高校資金安全管理方面，教育部等主管部門歷來都非常重視，多次發(fā)文要求加強資金管理，提出建立包括內部控制制度、銀行對賬單“雙簽”制度、規(guī)范常規(guī)性資金支付的授權審批制度和大額資金流動的集體決策制度，以及嚴格對外投資管理、加強校辦產業(yè)管理和學校擔?；顒庸芾?。但直到現(xiàn)在，仍有部分高校資金安全制度建設不完善，未形成一個完整的制度體系，也無法從制度上保證資金安全。
2.高校資金內控制度不嚴密。內部控制制度，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經營管理目標而制定和實施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調的方法、措施和程序的總稱。按控制范圍劃分，一般可分為內部管理控制、內部會計控制和內部審計控制。一般來講，高校都制定了相應的內部控制制度，如組織機構控制、人員素質控制、授權批準控制、職務分離控制、信息質量控制、業(yè)務程序控制、內部審計控制、重大事項審議制度等等，但這些制度在實際操作中往往執(zhí)行不力。另外，隨著會計核算手段的改革，會計電算化、電子銀行等在會計核算中廣泛應用，使得傳統(tǒng)的內控制度已不能完全適應現(xiàn)代形勢下的會計工作，利用現(xiàn)代化手段的高科技犯罪時有發(fā)生，造成國有資金被挪用、侵吞。因此，內控制度的不嚴密為高校資金的安全運作留下了隱患。
3.高校資金監(jiān)控制度不到位。為完善監(jiān)督體制，高校內部均設立有紀監(jiān)審等監(jiān)督機構。但內部的監(jiān)督機構，如審計、紀檢等部門是在校（院）長領導下的二級機構，其領導由校（院）長任命，其工作對校（院）長負責。這種“內部人”監(jiān)督的機制，使這些監(jiān)督機構缺乏獨立性、超脫性和權威性，監(jiān)督管理崗位人員缺位，職責游離，導致監(jiān)督制度本身形同虛設，其監(jiān)督難以起到應有的牽制和約束機制作用。制度執(zhí)行應達到的監(jiān)督作用往往處于表面化和形式化。
二、加強高校資金安全管理的對策
1.理順財務管理制度，規(guī)范會計基礎工作。制度完備是資金安全的重要保證。高校財務部門要創(chuàng)造一個良好的工作秩序和工作環(huán)境，確保學校資金健康運行，必須規(guī)范本單位的會計基礎工作。首先，要以《會計法》、《預算法》、《高等學校財務制度》等財經法規(guī)為基礎，制定出適合本單位的《會計基礎工作規(guī)范化管理辦法》。對一些日常工作中死角、難點、不規(guī)范的報賬行為，要下氣力整改，不能停留在表面形式上，要樹立長期規(guī)范管理理念，并認真貫徹執(zhí)行。其次，要明確學校相關部門的職責和個人權限。從校（院）長到財務處長、各系、室和部門負責人的資金審批權、程序和責任，任何人都不能超越權限范圍處理資金業(yè)務。各系、室和有關部門對學校下達的預算經費要進行統(tǒng)籌安排和合理使用，不得突破預算，更要嚴格控制無預算的資金支出。對于越權審批和超標準、超范圍的開支，財會人員要及時予以糾正或有權拒絕辦理，并向財務主管、學校領導和有關部門反映。同時，有關領導、部門也要支持財會人員履行職責和認真執(zhí)法，幫助他們解決履行職責中遇到的困難和問題，切實為財會人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的內部環(huán)境。再次，對于購買大宗物資、圖書資料和教學儀器設備等都要實行招標制度；對于基建項目、大額的銀行貸款和重大投資決策等，都要由學校黨委會或校（院）長辦公會實行集體審議聯(lián)簽和責任追究，以防個人收受回扣和侵占、挪用、轉移資金等違法行為的發(fā)生。
2.建立健全內控制度，消除隱患因素。強化內部控制管理，完善單位內部會計控制制度，真正做到不相容職務互相分離、互相制約、互相監(jiān)督，是保證資金安全的有效措施。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調節(jié)表；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；財務公章和人名章應由財務主管和出納分別保管，使用時由分管人員審核有關憑證后親自蓋章；實行回避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的出納工作等等。加強對重要部門、崗位和人員的管理，通過實行崗位輪換及定期審計制，可以嚴防內部人員失職和犯罪產生的資金損失。凡是相對獨立性的不相容業(yè)務均需有不同的人員負責，對某些比較重要的業(yè)務，還應在明確的情況下，有兩個以上的人員共同負責，以便相互核對、相互牽制、相互監(jiān)督、防止舞弊。
實行電算化核算的單位應制定嚴格的電算化管理制度，操作人員必須掌握會計電算化的基本知識和操作技能，嚴格按照操作規(guī)程進入操作狀態(tài)，并在權限允許范圍內開展工作；每位工作人員都必須有自己的上機密碼，不得隨意泄露；會計科目、項目、編碼以及其他基礎信息的設置和變更，須經處或科室負責人同意后系統(tǒng)管理員方可操作；操作人員因故離開崗位時，應執(zhí)行相應的命令退出會計軟件，以防他人操作等等，以確保資金的安全。
3.構建立體監(jiān)控體系，確保資金活動安全。立體型監(jiān)控體系是指財務監(jiān)督、審計監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督，內部監(jiān)督與外部監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，教育與法規(guī)全方位協(xié)調配合的防御體系。具體而言，財務部門和監(jiān)督部門聯(lián)合共建，借助紀委、監(jiān)察審計等的力量，對重大資金投向實行事前審計、全程監(jiān)控和事后評估，自覺接受外部監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理；通過廉政教育、依法治校等形式引導在法律約束下規(guī)范參與經濟活動。健全監(jiān)督制約機制，逐步建立內外結合、上下貫通、縱橫交錯，比較完備的監(jiān)督網絡和體系，防止內控機制的缺陷。在監(jiān)督主體上，進一步加強與內部審計、監(jiān)察等部門的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度；在監(jiān)督時序上，應實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行“關口前移”，建立業(yè)務管理和技術操作防范制度；在監(jiān)督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度；在監(jiān)督內容上，由外在表面的督查向深層次問題督查方向轉變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風險稽核和對主要負責人的責任稽核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉變。建立監(jiān)督控制評價制度標準，加強監(jiān)督和檢查，促進高校監(jiān)控體系不斷完善。
高校的資金安全管理是一項系統(tǒng)工程，高校的各職能部門都應增強資金管理意識，從資金的籌集、使用、分配調度，到資產的購入、建設、確認各環(huán)節(jié)都應建立一套完善的內控制度，從管理上堵塞漏洞，完善機制，確保資金安全管理，從而最大限度地發(fā)揮作用。
參考文獻：
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1、課題的目的及意義(含國內外的研究現(xiàn)狀分析)：
國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單1帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單1帳戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單1帳戶體系為基礎，資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理體制改革的有機組成部分和主要內容。
建立國庫集中支付制度，無論從微觀還是從宏觀角度上講，都具有深遠的意義。1是杜絕收入繳庫過程中的拖欠、擠占現(xiàn)象，解決財政收入不能及時、足額入庫的問題。2是有助于提高財政工作和資金使用效率。3是嚴格預算監(jiān)督機制，防止腐敗行為的滋生和蔓延，促進和加強廉政建設。
國庫集中支付制度改革的主要優(yōu)點，1、強化了政府監(jiān)督管理職能，有利于提高資金的使用效益。2、提高了財政調控能力和資金使用效率。3、規(guī)范了財務管理，提高了會計信息質量。
國庫集中支付改革是對財政資金運行方式的根本變革，是加強財政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。但是改革也面臨如下問題：預算單位和財務人員對國庫集中支付制度認識不到位，主動性不強，甚至有抵觸情緒;部門預算和政府采購預算不夠完善;財政直接支付比例低;預算單位財務開支標準不統(tǒng)1;財務人員對相關的會計業(yè)務處理不熟悉;財政國庫集中支付管理信息系統(tǒng)不能適應工作的需要等問題。
如何完善國庫集中支付制度改革，是當前財政、銀行關注的熱點。因此我們必須采取以下措施完善國庫集中支付制度。(1)完善國庫集中支付制度的配套改革。 (2)構建財、稅、庫、行1體化網絡。 (3) “實時”監(jiān)管國庫資金流向，確保資金安全，實現(xiàn)信息資源共享、變流和相互監(jiān)督。 (4)因地制宜，切實落實銀行代辦業(yè)務費用。 (5)加快實行財政預算制度的改革，全面推行真正意義上的部門預算。
國庫資金支付方式是國庫管理制度的重要組成部分。改變計劃經濟條件下形成的國庫資金分散支付方式，采用市場經濟國家普遍采用的國庫集中支付方式，已在政府高層和國庫管理部門達成共識。作為1項龐大的系統(tǒng)工程，國庫管理制度的改革涉及技術條件、法律環(huán)境、管理體制、人員素質和各地千差萬別的財力基礎諸方面的因素，因此在明確總體目標和基本原則的前提下，應當考慮有多種實現(xiàn)形式的存在，并在實踐中不斷地改進與完善，以期最終達到完全規(guī)范的制度目標。
2、課題任務、重點研究內容、實現(xiàn)途徑、條件：
1、國庫集中支付的含義及意義;
1、1 國庫集中支付的含義
1、2 國庫集中支付的意義
1、3 為什么要實行國庫集中支付:
2、國庫集中支付的優(yōu)點;
2、1傳統(tǒng)財務支付體系的弊端
2、2國庫集中支付的優(yōu)點
2、3 實行國庫集中支付制度帶來的顯著成效
3、國庫集中支付存在的問題和不足
3、1 國庫資金風險加大。
3、2 與銀行賬戶管理制度相悖。
3、3資金清算速度較慢。
3、4憑證傳遞手續(xù)繁雜，清算環(huán)節(jié)多。
3、5易誘發(fā)金融機構之間的“賬戶之戰(zhàn)”。
4、完善我國國庫集中支付制度的建議。
4、1 完善國庫集中支付制度的配套改革。
4、2 構建財、稅、庫、行1體化網絡。
4、3 “實時”監(jiān)管國庫資金流向，確保資金安全，實現(xiàn)信息資源共享、變流和相互監(jiān)督。
4、4 因地制宜，切實落實銀行代辦業(yè)務費用。
與傳統(tǒng)金融一樣，互聯(lián)網金融也面臨系統(tǒng)性風險、流動性風險、信用風險等傳統(tǒng)金融風險形式。其中，信用風險和道德風險是互聯(lián)網金融目前面臨的主要考驗。此外，互聯(lián)網金融還面臨特有的信息科技風險以及長尾風險。
(一)信用風險
互聯(lián)網金融的脫媒特性在提高融資、理財效率的同時，也增加了投資方甄別虛假信用信息的難度。這種信用信息的不對稱情況以及信用體制不完善問題更容易加劇由互聯(lián)網金融受信人無法履約而造成的信用風險。盡管拍拍貸、紅嶺創(chuàng)投等我國知名P2P借貸平臺已自主開發(fā)了相應的風險控制系統(tǒng)，并與中國人民銀行征信系統(tǒng)進行了對接，但這些平臺仍面臨日趨嚴重的用戶違約情況redlw.com。因此，現(xiàn)階段我國互聯(lián)網金融領域中的融資方償債能力評級體系仍有待進一步完善。
(二)道德風險
在互聯(lián)網金融領域中，P2P網貸平臺的道德風險問題更為突出。我國互聯(lián)網金融發(fā)展初期的“野蠻生長”造成現(xiàn)階段我國各類P2P平臺資質良芳不齊，構建資金池、進行虛假增信、捏造虛假債權甚至是設計龐氏騙局等違規(guī)違法現(xiàn)象時有發(fā)生。 "e租寶”、“融宜寶”、“中晉系”等百億級P2P平臺欺詐案件的頻繁發(fā)生也說明，對P2P網絡借貸道德風險的控制與防范已成為當前我國互聯(lián)網金融市場亞需解決的重點問題。
(三)信息科技風險
互聯(lián)網金融所面臨的信息科技風險主要包括由于計算機病毒、金融釣魚網站、硬件癱瘓、軟件故障、網絡病毒、數據傳輸和處理偏差等造成互聯(lián)網金融損失的風險。這些信息科技隱患一旦被惡意用戶利用，投資者的資金安全就可能受到較大威脅。目前，我國互聯(lián)網金融領域中的信息科技風險主要由信息系統(tǒng)軟件缺陷、硬件缺陷、信息管理機制漏洞等多方面原因造成。
(四)長尾風險
互聯(lián)網金融為“長尾群體”帶來巨大利益的同時，也使該群體面臨長尾風險。一方面，互聯(lián)網金融所服務的客戶通常投資額小并且分散，針對互聯(lián)網金融的市場紀律容易失效。另一方面，互聯(lián)網金融服務人群的金融知識、風險識別以及承擔能力相對欠缺，個體非理性和集體非理性的情況更容易出現(xiàn)，形成羊群效應。此外，由于互聯(lián)網金融覆蓋范圍廣、涉及金額巨大，且負面消息傳播速度快，極易造成社會動蕩redlw.com。因此，互聯(lián)網金融所面臨的長尾風險需要強有力的監(jiān)管手段進行管控。
近年來，審計機關不斷拓寬經濟責任審計的覆蓋，從已經普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，又延伸至加強對村干部參與農村經濟活動的監(jiān)督與約束上，積極推行村級領導干部經濟責任審計，取得了明顯成效。但審計中發(fā)現(xiàn)的問題，需引起重視并加以解決。一、存在的問題
（一）會計基礎薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂，無依據進行賬記調整。
（二）財政財務核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費時有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來款項不及時清理，導致往來戶頭多，且往來單位金額不一致。
（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級撥入的扶貧款、專項資金不單獨核算。二是征地補償費未實行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產及剝離資金未及時上繳市級財政專戶。
（四）資產管理不到位。一是少數集體資產長期游離賬外，存在管理風險。二是建設工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經審計便自行結算。三是固定資產核算不合規(guī)，存在不入賬和報廢銷賬。
二、存在問題的原因分析
（一）財經法規(guī)知識宣傳學習不到位，領導干部法制觀念不強。一些村干部平時不注重對財經法規(guī)及有關政策規(guī)定的學習，自身缺乏財經知識和基本的財務知識，對一些違規(guī)違紀問題認識不夠，管理職能、服務職能和工作職責沒有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經批準擅自處置資產；亂收費、亂攤派；在資金管理和運用方面存在擠占挪用或滯留專項資金、賬外設賬等現(xiàn)象。
(二) 財政財務管理水平不高，財務人員責任心不強。少數村級財務人員的財經法規(guī)意識淡薄，對執(zhí)行財務管理制度意識不強，往往是被動的做賬、做報表，村干部叫怎么做就怎么做，對于一些明知是不符合財經法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財務監(jiān)督職責。畢業(yè)論文，村級。以致會計基礎工作薄弱，會計核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識薄弱，對取得的資產出租收入從不繳納有關稅費。畢業(yè)論文，村級。
（三）內控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機制乏力。一是一些村部財務管理不規(guī)范，不能有效控制財務收支。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務招待費，有關部門三令五申嚴格控制招待費，但在執(zhí)行過程仍然超范圍超標準列支。三是資產不實，資產管理混亂。添置的固定資產入賬不及時，未對固定資產進行定期不定期的清查盤點，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。少數單位的資產長期游離在賬外，對外長期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應收未收的資產未及時催收，由于人動，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。
三、建議及對策
（一）強化學習，不斷增強財經法紀意識。對于存在的問題，整改得到不到位，是否還會復發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務人員，但關鍵還是看領導認識到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實開展領導干部財經法紀教育。村級領導干部應自覺加強財經法規(guī)的學習，增強財務管理意識，嚴格執(zhí)行有關法律法規(guī)，不斷改進和提高財務管理的水平和能力。財務人員應認真學習有關法律法規(guī)，進一步提高自身素質，強化財經法規(guī)意識，增強依法理財能力。另外，會計管理部門在會計業(yè)務培訓過程中要加強業(yè)務指導，并對普遍存在的問題開展有針對性的培訓教育，加強財務工作的指導和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責，促進和規(guī)范財務收支行為。
（二）加強監(jiān)督，規(guī)范內部財務行為。應全面清理整頓原有的各項內控制度，找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級。畢業(yè)論文，村級。特別是加強工程建設項目的管理，規(guī)范建設程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級。加強財務安全管理，確定財務的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級。專項資金切實做到專戶核算，專款專用，杜絕擠占挪用，保障財政專項資金安全，提高財政專項資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關部門加強對村級日常經費支出的合理、合法進行監(jiān)督，特別是對工程項目管理，固定資產采購等方面，對監(jiān)督結果在村級范圍內公開，接受群眾監(jiān)督。
（三）培植財源，從嚴控制政府性負債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應適應經濟形勢，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，結合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產業(yè)，發(fā)展特色產業(yè)，調整產業(yè)結構，加快發(fā)展農村經濟，不斷壯大農村經濟，努力實現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負債與建設的關系，應合理安排制訂建設計劃，不能通過加重農民負擔和增加鄉(xiāng)村負債搞建設，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價。
畢業(yè)論文（設計）開題報告
姓名邊瑤班級金融07(9)班系部金融系
畢業(yè)論文（設計）題目諸暨市信用卡使用情況調查報告
一、選題理由：
近年來信用卡的使用在我國越來越普遍，但其用卡環(huán)境仍存在一些需要重視和改善的問題，這些問題已制約到信用卡的使用。據業(yè)內人士不完全估計，現(xiàn)在整個銀行業(yè)所發(fā)行的信用卡中，大約只有20%是“活”的，其余80%是“睡眠卡”。另據了解，截至2007年底，中國銀行卡發(fā)行總量7.62億,總交易金額35萬億元,但消費交易僅4億元,只占全部消費額不到5%的份額，其余95%都是現(xiàn)金存取和轉賬,信用卡的使用率并不高。如今，各種各樣的信用卡已進入尋常百姓家，店口鎮(zhèn)也不例外，持卡消費已日漸成為平常之舉，但是據我了解，信用卡業(yè)務在店口鎮(zhèn)的發(fā)展并非一帆風順，雖然各銀行利用免首年年費、降低發(fā)卡門檻等各種手段極力促銷信用卡，可是人們的用卡積極性并不高。制約和阻礙使用率的因素成為了店口人們關注的焦點，究竟目前我國信用卡使用情況如何，信用卡的安全問題怎樣解決，這都使信用卡問題已經成為人們關注的焦點。
二、擬實現(xiàn)的目標：
本文采用問卷調查的形式，以一個鎮(zhèn)為范圍進行調查，以了解諸暨地區(qū)目前信用卡的使用情況，影響信用卡使用率的因素以及信用卡發(fā)展中存在的問題，通過對調查結果的分析，從不同角度，提出解決問題的對策。
三、綜述﹛與本論文（設計）相關的已有研究（設計）成果的綜述﹜：
近幾年，信用卡問題越來越受到人們的關注，許多學者也提出了自己的觀點。其中彭千在《銀行信用卡業(yè)務使用率偏低》（2004）一書中提到銀行對于信用卡現(xiàn)在的發(fā)展眼光應放在針對不同的客戶發(fā)行帶有不同增值功能的信用卡上，找尋優(yōu)質客戶，提供他們所需的服務，在增加信用卡發(fā)行量的同時增加信用卡的使用率以減少“睡眠卡”。虞月君在《中國信用卡產業(yè)發(fā)展模式研究》（2004）一書中提到對于銀行方面可以多開展一些刷卡獎勵的活動或是增加特約商戶數量以刺激消費者消費；還可以添加增值服務，讓有此需要的消費者在出示卡時即可消費享用。這些都可以提高卡的使用率。李芳在如何防范信用卡被“盜刷”[n]（2007）一書中提到信用卡如果被非法提現(xiàn)或盜用，銀行不承擔責任，這樣將很難保證持卡人的資金安全。所以一方面，應該加強信用卡的立法建設，改善用卡環(huán)境，另一方面持卡人可以采取下面的一些措施，以防范信用卡被盜刷以及相關的損失。萬曉東,何春雷在我國信用卡用卡環(huán)境尚須改善[n]2007，提到（1）利用免息期。先消費后還款，就相當于銀行為你提供了一筆無須手續(xù)的短期信用貸款，只要在到期還款日前全額償清當期對賬單上的本期應繳款，即可享受免息待遇。（2）利用循環(huán)信用，通過適當的負債來換取資金的周轉，以降低理財成本。（3）巧用免息分期購物。
四、論文（設計）主體框架與進度安排：
論文主體框架：
一、諸暨市信用卡使用問題的提出
二、諸暨市信用卡使用情況現(xiàn)狀調查
（一）、諸暨市信用卡持有量情況調查
(1)信用卡的持有年齡
(2)信用卡的持有張數
(3)不同銀行的持有量
（二）、信用卡使用情況調查
(1)信用卡的增長情況
(2)信用卡的使用頻率情況
(3)信用卡的功能使用情況
（三）、持卡人安全防范調查
(1)、信用卡的滿意度
(2)、信用卡設密碼調查
(3)、客戶和銀行所面臨的安全問題
三、諸暨市信用卡使用情況因素分析
（一）、信用卡持有量情況因素分析
（二）、信用卡使用情況因素分析
（三）、持卡人安全防范因素分析
四、諸暨市信用卡發(fā)展中存在問題的解決對策
（一）拓寬信用卡的持有量
（二）提高信用卡的使用率
（三）防范信用卡的安全
進度安排：
2008年11月，完成開題報告，并交指導老師修改。
2008年12月~2009年1月，資料收集。
20009年1月，問卷調查的設計。
2009年1月中旬,分發(fā)調查問卷。
2009年2~3月，完成論文初稿交于指導老師修改。
2009年4~5月，完成論文。
五、指導教師意見：
簽章：
年月日
六、教研室意見：
簽章：
年月日
浙江金融職業(yè)學院
2008屆畢業(yè)論文（設計）任務書
姓名馮婷專業(yè)金融管理與實務指導教師朱維魏
畢業(yè)論文（設計）題目諸暨市店口鎮(zhèn)信用卡使用情況調查報告
主要研究內容目前我國信用卡持有率和使用情況，影響和制約使用率的因素以及信用卡發(fā)展中存在的問題和解決對策
研究方法規(guī)范分析、比較分析、調查分析
主要任務及目標本文采用問卷調查的形式，以一個鎮(zhèn)為范圍進行調查，以了解諸暨地區(qū)目前信用卡的使用情況，影響信用卡使用率的因素以及信用卡發(fā)展中存在的問題，通過對調查結果的分析，從不同角度，提出解決問題的對策。
主要參考文獻[1]彭千.銀行信用卡業(yè)務使用率偏低[n].上海:國際金融報.2006.8.28
[2]虞月君.中國信用卡產業(yè)發(fā)展模式研究[m].北京:中國金融出版社.2004
[3]李芳芳.如何防范信用卡被“盜刷”[n].廣州:新快報.2007.(3)
[4]萬曉東,何春雷.我國信用卡用卡環(huán)境尚須改善[n].北京:中國消費者報.2006.4.28
[5]趙挺.對國內信用卡產業(yè)未來發(fā)展趨勢的思考[j].河南:金融理論與實踐.2007.(1)
進度安排2007年11月，完成開題報告，并交指導老師修改。
2007年12月~2007年1月，資料收集。
20008年1月，問卷調查的設計。
2008年1月中旬,分發(fā)調查問卷。
2008年2~3月，完成論文初稿交于指導老師修改。
2008年4~5月，完成論文。
近幾年來，在東部經濟發(fā)達地區(qū)，民間借貸迅速發(fā)展，糾紛頻發(fā)，因民間借貸而引發(fā)的各類案件劇增。隨著欠發(fā)達西部地區(qū)的經濟發(fā)展，西部地區(qū)的民間借貸必然隨之迅速發(fā)展。在此背景之下，如何借鑒東部地區(qū)民間借貸實踐探索的經驗并吸取其負面教訓；在充分發(fā)揮民間借貸促進經濟發(fā)展作用的同時，如何避免和減少其可能帶來的問題及負面影響？就成為非常必要和迫切的問題。有鑒于此，本文擬從民間借貸特點及現(xiàn)狀入手，對法律服務工作者提供民間借貸的工作重點進行初步探討，以期能在以法律工作者專業(yè)法律服務促進民間借貸良性發(fā)展，并同時拓展法律服務專業(yè)領域和范圍的問題上有所探索。
一、分析民間借貸的基本特點
法律工作者在民間借貸中提供法律服務的工作重點則是必須對民間借貸的基本特點和具體個案的具體特點進行全面分析。只有在具體分析之后，才能抓住工作重點，從而為當事人提供優(yōu)質服務。個案的具體特點是個性的，是千變萬化的；而民間借貸的基本特點是共性的，是相對穩(wěn)定的。
民間借貸糾紛的基本特點，按不同的歸納總結方法、不同的角度、不同的人可能分析歸納的特點不一樣。因此，對于實際工作當中的分析，應根據自己所在地區(qū)，自己接觸的資料等相關情況，從自己的運用角度進行歸納。筆者認為：從有助于風險控制的實用角度出發(fā)，民間借貸可歸納出以下特點：
一是方便快捷。與銀行貸款相比，民間借貸的最大特點就是方便快捷，沒有一系列的審批放貸程序。只要雙方就借貸事宜協(xié)商一致，通常借款人很快就能獲得貸款人提供的貸款。
二是手續(xù)簡單。很多民間借貸，尤其是小額借貸，往往沒有書面借款合同，沒有擔保合同，甚至有的連借條都沒有，大多憑當事人一言而決。
三是大多發(fā)生在熟人之間，雙方彼此了解，信息對稱；而借款方居于自身信譽和維護相互之間關系等因素的考慮，一般也都積極按時還款。
四是存在擔保的，擔保形式基本為保證人保證；民間借貸中很少有規(guī)范有效的其他擔保形式。
對于上述基本特點，可在具體實踐中各自分析民間借貸基本特點時有選擇地參照。
二、了解當地民間借貸的現(xiàn)狀
為做好民間借貸的法律服務工作，了解當地的民間借貸現(xiàn)狀，尤其是民間借貸糾紛案件的審判實踐情況是非常重要的。
在民間借貸中，由于現(xiàn)有法律規(guī)定遠遠落后于實踐發(fā)展。因此，在實踐中，當地民間借貸的具體狀況和所呈現(xiàn)的特征可能會影響當地法院對民間借貸案件的審判態(tài)度。而在民間借貸糾紛高發(fā)，且民間借貸糾紛有虛假訴訟可能性，或者民間借貸糾紛案件可能還會引發(fā)其他案件的地方，法院可能就會采取相應的應對措施，加大對民間借貸案件某些環(huán)節(jié)的審查力度，不輕易以單獨借條定案。
民間借貸是否發(fā)生糾紛并通過訴訟手段解決，當地法院的審判態(tài)度是極其重要的因素：如果借款人覺得以貸款人掌握的證據，在當地法院很難判決貸款人勝訴，那么，借款人拖欠還款、發(fā)生糾紛及最后導致訴訟的可能性就較大；反之就較小。因此，法律工作者在為當事人提供民間借貸法律服務，指導當事人進行借貸設計時，當地民間借貸的狀況及法院對該類案件的審判態(tài)度是必須考慮的因素。
三、法律工作者自身加強對民間借貸有關規(guī)定的學習
民間借貸案件表面上看起來是非常簡單的案件，舉證責任分配明確，證據種類相對單一、簡單，事實判斷非此即彼。但在實踐當中，民間借貸案件卻異常復雜，比如：有的案件本是其他法律關系（如買賣、租賃、承攬等）形成的債權債務關系，最后卻以債務人出具借條或欠條等方式表現(xiàn)為借貸關系；比如：有的案件當中，當事人之間本無借貸關系，而當事人為了逃避債務、轉移財產等目的而虛構與親朋好友之間的借貸事實等。
與此同時，關于民間借貸的法律規(guī)定卻非常零散、混亂，有的規(guī)定甚至相互矛盾。關于民間借貸的現(xiàn)行有效的直接和間接規(guī)定，散見于《民法通則》、《合同法》、《物權法》、《擔保法》、《刑法》等法律；《非法金融機構和非法金融業(yè)務活動取締辦法》等行政法規(guī)；《關于人民法院審理借貸案件的若干意見》等司法解釋；《貸款通則》等部門規(guī)章以及一些規(guī)范性文件當中。這些規(guī)定，很多并不常用，因此即便作為專業(yè)法律工作者也難以全面掌握。而相關規(guī)定的零散、混亂，導致民間借貸缺乏穩(wěn)定的法律制度支持，并表現(xiàn)出極強的政策導向性。而政策所固有的原則性等特點，又導致當事人在民間借貸活動中無所適從。
具有上述兩點原因，法律工作者對于民間借貸相關問題的學習不同于其他法律問題的學習：其他法律問題的學習是工作的前提，不是工作本身；而關于民間借貸相關規(guī)定及問題的學習，學習本身就是工作的重點之一。
因此，法律工作者在從事民間借貸非訴法律服務工作中，除了必須預先掌握現(xiàn)行有效規(guī)定（能夠比較準確地區(qū)分民間借貸與高利貸、與非法吸收公眾存款等犯罪行為之間區(qū)別）外，還必須隨時跟蹤學習最高法院的相關司法政策，以及一些地方法院做出的規(guī)定和做出的生效判決。工作當中的跟蹤學習，雖不能直接提供法律以及，卻可以提供民間借貸易發(fā)糾紛環(huán)節(jié)等相關信息，有助于民間借貸糾紛中的風險規(guī)避設計。
四、幫助、指導當事人進行借貸風險分析
由于民間借貸的方便、快捷、方式靈活、手續(xù)簡單等特點，讓其在具有閑置資金的貸款人和急需資金使用的借款人之中都備受歡迎。但民間借貸這些競爭優(yōu)勢的過度發(fā)展，必然也帶來風險增大和當事人忽視風險存在等負面影響。如：貸款人或礙于情面不便推辭，或因追求借貸利息，急于為閑置資金找到出路而忽視對本金安全的相應考慮；借款人為幾塊擺脫資金困境而忽視對資金使用獲利能力、自身承受能力及利息支付壓力的正確考量。因此，法律工作者在提供民間借貸法律服務過程中，應當將借貸風險提示作為一個工作重點，指導當事人進行相關風險分析。
對于貸款人，應引導他樹立本金安全高于利息回報的風險意識，并指導他對借款人使用借款的資金獲利能力、借款人本身的還款能力等可能影響按期還款的因素進行全面分析。在確定是否借貸時，不宜將相互信任等非實質因素的作用過分放大，更不宜一味追求較高利息回報而忽視本金安全；在有多個借款人可以選擇時，應首先從本金安全的角度考慮，不宜非要堅持利率標準的隨行就市。
對于借款人，應提示其對自身利息承受能力和還款能力的估計必須客觀、理性，并有相應數據參照或有足夠依據支撐。借款人在陷入資金困境決定舉債時，往往會有一種“渡過這一關，情況會很快好轉”的自我安慰，而這種自我安慰，必然導致其對還款能力的估計失真。因此，對于急于舉債的借款人，應詳細詢問他做出“能夠承受利息壓力并能按時還款”判斷依據，從旁觀者的角度對其估計進行分析后提出建議，并提醒他：飲鴆止渴般的舉新債還舊債，摧垮其資金、財產體系的速度遠遠大于自己想象的速度；對于利息支出明顯超過自身財產承受能力的，選擇放棄比選擇堅持更加明智。
五、指導當事人做好借貸行為控制
由于民間借貸系實踐合同，借貸合同自貸款人提供貸款時生效。因此，民間借貸當中的非訴法律服務有別于其他合同案件，其他案件的主要工作是合同審查，而民間借貸中擬定和審查借貸合同只是一方面，更重要的是指導當事人做好借貸行為控制。借貸行為控制的核心是借貸款項的交付。
對貸款人，應提示其在交付款項時留下足夠的依據，比如：在借貸合同中約定款項支付至某賬號，在通過銀行付款后將相關依據同借款合同一起保管；以現(xiàn)金方式支付的，要求借款人書寫收條并注明系某借款合同的借款；在借款合同中直接寫明借款已于何時何地交付；以及款項交付時盡量有第三人在場見證等方式。
對借款人，應提示其注意款項交付后在書寫借條或收條的先后順序，所寫憑證記載金額同時用大小寫注明并與實際收到金額一致等，防止相關憑證書寫并交付給貸款人后貸款人不提供貸款，或者在交付款項時預先扣除部分或全部利息。
六、指導當事人做好貸后風險管理
民間借貸產生后，其核心風險就是款項是否能按期償還。該風險不僅僅是貸款人的風險，對借款人同樣是風險。因為如果不能按時還款，借款人必將遭受訴訟等方式的強制追索，影響自身經營持續(xù)及財產管理、使用計劃，同時還會遭到自身人際關系圈的排斥。因此，貸后風險管理，不論借貸哪方都應進行。
一、網上銀行
網上銀行（E-Bank）是銀行等金融機構使用計算機及網絡技術在網絡開設的銀行，通過Internet向客戶提供開戶、銷戶、查詢、對賬、行內轉賬、跨行轉賬、信貸、網上證劵、投資理財等傳統(tǒng)服務項目，使客戶可以足不出戶就方便地管理活期和定期存款、支票、信用卡及進行個人投資的虛擬銀行柜臺。
二、網上銀行的風險
為保證銀行內部整個金融網的安全，我們需要保證網上銀行交易系統(tǒng)的安全，最大限度避免交易風險，這是網上銀行建設中最至關重要的問題，也是銀行保證顧客資金安全的最根本的考慮。
1.來自網上銀行物理結構的風險
網絡是虛擬的，但又是物理存在的，數據通過物理介質進行運輸和儲存，進行儲存的介質有硬盤、軟盤和磁帶等，若遭受物理損失，損失的不僅僅是這些設施，更嚴重的是存儲于這些設施中的數據，所以注重網上銀行的物理安全問題是網上銀行發(fā)展的前提。
它主要包括兩個方面，第一是環(huán)境安全，及對系統(tǒng)所在環(huán)境的安全進行保護，如區(qū)域保護和災難保護等。第二是設備安全，主要包括設備的防盜、防毀、防電磁信息輻射泄露、防止線路截獲、抗電磁干擾及電源保護等。
2.來自網上銀行技術結構的風險
網上銀行的技術風險主要包括網絡風險和交易風險兩個方面，網絡安全能夠確保網上銀行網站的安全性，交易安全能夠確?？蛻敉ㄟ^網上銀行進行交易的資金安全。
在網絡風險問題中，最重要的是內部網與外部網之間的訪問控制問題，在這個環(huán)節(jié)上時常發(fā)生問題，這也是黑客經常攻擊的地方；另外一個問題是內部網不同網絡安全域的訪問控制問題，不同內部網具有重要性不同的信息資料，因而，內部犯罪人員往往利用內部網管理上的漏洞，尋找盜竊或破壞漏洞。
計算機技術不斷更新發(fā)展的同時，防病毒技術、防火墻技術的更新發(fā)展存在一定的滯后性。計算機病毒、黑客、木馬等技術有威脅網上銀行安全的可能。
三、網上銀行風險對策設計
1.重視物理環(huán)境安全設計
首先，制度的安全需要提高安全防范意識，參照國家標準制定相關的規(guī)章制度，加強安全管理，提高員工整體素質，建立健全安全防范制度。其次，建筑的安全，機房建筑和結構從安全的角度出發(fā)，應該考慮多個方面，例如，計算機周圍應有足夠亮度的照明設施和防止非法進入的設施，計算機中心周圍100米內不能有危險建筑物等。最后是計算機設備的防火、防盜、防雷、防靜電，計算機在擺放時，可以根據消防火級別來確定機房的設計方案。
2.確保硬件安全
硬件安全主要是物理安全和設備安全。為確保物理安全，要防止意外的發(fā)生，和人員的故意破壞；確保設備安全就要求管理人員保護設備的鑰匙、口令、密碼等，防止人為或網絡病毒、近遠程對于安全的攻擊。
3.控制訪問權限
控制訪問權限，是網絡安全防范和保護的主要策略，它的主要任務是保證網絡資源不被非法使用和訪問。
4.保護主機自身安全
利用系列網絡隔離的手段對計算機中心的硬件系統(tǒng)進行隔離。要著重考察主機及系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、持續(xù)性，防止黑客、木馬等入侵的渠道。
5.確保內部網絡安全性
使用加密、簽名認證等技術避免數據篡改；局域網技術利用vlan技術進行物理隔離不同的位置、不同的業(yè)務網。
6.防火墻隔離安全
防火墻的硬件基礎應選擇性能優(yōu)良的物理平臺，設置防火墻時要截止所有從135到142的TCP和UDP連接，改變默認配置端口，拒絕Ping信息包，通過設置過濾規(guī)則來實現(xiàn)包過濾功能。實際運行操作中可采取防火墻雙機備份，選擇兩臺同樣的設備安裝防火墻（一臺作為備份）。
7.數據備份與隔離保護
鑒于數據庫的重要性，應對數據進行分級管理并提供可靠的故障恢復機制，實現(xiàn)數據庫的訪問、存取、加密控制，具體實現(xiàn)方案有安全數據庫系統(tǒng)、數據庫保密系統(tǒng)、數據庫掃描系統(tǒng)等。
內部會計控制是科研單位會計工作的一個重要組成部分，它有利于提供真實完整的會計信息、保護科研單位資產的安全、有效推動科研任務的順利完成。會計控制是經濟管理的基礎，也是科研單位內部控制的基礎，會計控制的好壞直接影響一個單位內部控制的全局效果。
1 建立內部控制制度的意義
內部控制制度，是指單位內部為了有效地進行管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。
單位內部控制制度，其范圍相當廣泛，其作用已遠不止防弊糾錯，比較完善的內部控制制度可以發(fā)揮以下幾方面作用。
1.1能夠促進財務物資的妥善保管和正確使用
內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。
1.2能夠促進提高信息報告質量
正確可靠的會計數據、資料是管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，能夠促進維護資產安全完整。資產的安全完整是單位可持續(xù)發(fā)展的物質基礎，而內部控制系統(tǒng)通過制訂和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端，保證會計資料正確性和可靠性。
1.3能夠促進國家法律法規(guī)有效遵循
國家制度的一系列財政紀律及法規(guī)，都需要通過建立內部控制制度來落實，通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規(guī)。
1.4能夠促進提高經濟管理的效率
科學的內部控制制度，能夠合理地對單位內部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部及人員履行職責、明確目標，保證單位的各項活動有序、高效地進行。
為了達到內部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標準；正確記錄經濟業(yè)執(zhí)行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補救。還應注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對會計記錄數字的準確性、保持調節(jié)表、日常編報資料和試算表，核準與控制各種憑證，同外部資料比較，將現(xiàn)金、有價證券和記錄核對預算與執(zhí)行結果比較等。論文參考，措施。論文參考，措施。
2 內部控制的主要內容
2.1組織機構的控制
包括組織機構的設置，分工的科學性，部門崗位責任制，人員素質控制。在設置內部機構時，既要考慮工作的需要，也應兼顧內部控制的需要，使機構設置既精干又合理。對內部組織結構和職責分工要有整體規(guī)劃。采用一定的方法和手段，保證各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業(yè)務工作的質量。
2.2不相容職務的分離控制
授權和執(zhí)行的職務要分離，執(zhí)行和審查的職務要分離，保管和記錄的職務要分離；對各項業(yè)務的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用。相關的職務，必須進行分工負責，不能由一個包辦兼任。在處理經濟業(yè)務時，有關人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。
2.3授權批準控制
各級工作人員在辦理各項經濟業(yè)務時，必須經過規(guī)定程序的授權和批準，才能對有關的經濟業(yè)務進行處理，未經授權和批準，這些人員不允許接觸這些業(yè)務，這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責任、權利明確，使某些事件在發(fā)生時就得到控制。授權批準控制要求規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權限，同 時也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業(yè)務處理行為負責。
2.4財會控制管理
為確保財產物資安全完整，所采用的各種方法和措施?？砂ㄘ攧展芾恚缲泿攀罩Ч芾?、費用、成本管理、資金管理等；財務物資管理，如存貨管理、固定資產管理、應收賬款管理等。
2.5風險防范控制
內部控制應當有全球經濟意識，要能敏感地認識到各類新生事物的價值，可以建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等對資金的需求。但是創(chuàng)新活動具有很大風險，為防止風險、信用風險、合同風險等風險。風險防范是單位一項基礎性、經常性工作，單位應根據不同業(yè)務類型建立應對機制和應對措施。論文參考，措施。
3 當前內部控制存在的問題
3.1 沒有建立周密內部會計控制制度
多數是用一般財經規(guī)章制度說成是內部會計控制制度，只在財政資金使用上提出開支范圍及審批權限，它只能解決單位內紫金錠使用方向，而不能有效解決資金安全問題。長期以來科研單位的資金都依靠國家撥款，用完可以再要，致使個項目成本費用支出控制不住，浪費、重購現(xiàn)象屢屢發(fā)生，甚至出現(xiàn)物資外流事件。
3.2 內部會計控制意識薄弱
他們僅把財會科室看作是單位的“錢袋子”，無論支出憑證是否合法合理，只要領導簽字就能報銷。財會人員未能獲得監(jiān)督管理資金資產的有效權限，財會人員合理建議和監(jiān)督意見只能起到決策參考的效果，致使一些不合理的開支不能徹底杜絕。一些項目的內部會計監(jiān)督流于形式，不呢個發(fā)揮相互制約、共同監(jiān)督的作用。
3.3 貨幣資金和資產管理控制制度不夠完善
主要負責人對財物安全負責的意識不強、缺乏明確規(guī)范的財務核算及內部審計制度。例如：出入庫制度、賬實盤點、庫存限額、崗位分離，往來賬核對等不能有效及時實施；一些科室經常強調科研的特殊性，有的一起未辦入庫手續(xù)就直接投入使用，還有科室強調工作忙，對某些資產長期不盤點，不對賬，難免導致部分資產流失。
3.4 會計人員業(yè)務素質良莠不齊
雖然多數單位財會人員的水平都適應本職工作，但是也有部分單位經常出現(xiàn)登記未按法規(guī)程序，核算未按正確方法等人為失誤，個別財會還出現(xiàn)泄漏財務秘密或造假賬申報項目等不良行為，致使財務正常運行受到影響。隨著社會經濟發(fā)展，科學事業(yè)單位對財務會計的要求越來越高，過去會計那種只知道“事后作賬”、不管“事前、事中管理”的方法已經不能滿足業(yè)務發(fā)展的需求。論文參考，措施?？茖W單位迫切需要財務人員在資本運作、經營性資產的監(jiān)管管理等方面提供更科學的決策依據，因此加大會計人員人才培訓，盡早建立一套安全有效的內部會計控制制度是十分重要的。
4完善內部會計控制制度的措施
4.1 內部會計控制制度設計采用濕度控制的原則
由于科學事業(yè)單位經濟業(yè)務比較簡單，運轉環(huán)節(jié)少，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結構大多是以“以老帶新”，人員流動不像企業(yè)那么頻繁，因此科學事業(yè)單位內部會計控制總的來說還是做到比較好的。盡管科研單位經濟業(yè)務單純，但是資金來源復雜多樣，承受的科研課題涉及國家的各個領域，除了遵守《科學事業(yè)單位會計制度》之外，還需要按照資金來源遵守相關的會計制度。科學事業(yè)單位每年需要接受多次各個方面的監(jiān)察審計，不可控因素比較多；加上在投資、融資、租賃、經營等方面都有涉足；這就造成了如果內部控制制度過于嚴禁，常常會顧此失彼。因此在設計科學事業(yè)單位的內部控制制度時應該采取適度控制的原則。論文參考，措施。對于投資、融資、租賃、經營等容易出現(xiàn)問題的領域應該采用嚴加控制原則。
4.2加強各方面的內部牽制制度
明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。。不相容職務相互分離控制，他的核心是“內部牽制”，是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如物資采購業(yè)務，批準進行采購與直接辦理采購，即屬于不相容的職務，如果這兩個職務由同一個人擔當，即出現(xiàn)該員工既有權決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價格、采購時間等，如果沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。
4.3加強財務內部控制
會計作為一個信息系統(tǒng)，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策信息，要對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等需進行的控制。做好財務內部控制，直接的影響財務管理目標的實現(xiàn)和財產的安全。建立科學、嚴密的財務內部控制制度是安全、有效的財務管理基礎。財務內部控制主要包括以下幾點：1、建立會計工作崗位責任，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督的制約；2、明確憑單的填制、傳遞、裝訂、保管的程序和責任；3、嚴格限制無關人員對資產的直接接觸；4、定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行核對等。
4.4加強內部稽核制度和內部審計制度
內部審計控制都同樣來自單位內部。內部審計的主要職責就是監(jiān)督和評價內部控制結構和風險，內部審計越薄弱內部控制風險越大。內部審計重在檢查和評價企業(yè)的內部控制，它不是側重某一活動的評價結果，而是注重建立一種監(jiān)督機制。建立健立稽核制度和內部審計制度是預防舞弊、根治腐敗的根本策略。內部審計既要監(jiān)督企業(yè)領導遵守國家法律法規(guī)、維護社會整體利益、適應宏觀經濟目標發(fā)展；又要對內當好參謀、提高企業(yè)經濟效益、糾正違規(guī)、化解風險。管理者應發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，將內部審計人員，直接對單位負責人負責，真正發(fā)揮內審人員的作用，監(jiān)督和保護單位的資產、財產安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。良好的內部控制制度應包括獨立于單位其他部門的內部審計制度，內審部門負責查各項內部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結果向單位最高管理者報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。
