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時(shí)間：2023-05-31 08:33:47
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1 設(shè)計(jì)與運(yùn)用
1.1 設(shè)計(jì)過程
電力企業(yè)的發(fā)展中，越來越多的技術(shù)得到應(yīng)用，管理中出現(xiàn)的情況越來越復(fù)雜，政府部門和電力企業(yè)對(duì)電網(wǎng)的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，電力企業(yè)也在不斷完善自身的制度和監(jiān)督管理體制。國(guó)家電網(wǎng)在“三集五大”的背景下，提出關(guān)于建設(shè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)中心的戰(zhàn)略目標(biāo)。
經(jīng)過精確的設(shè)計(jì)，調(diào)試，國(guó)家電網(wǎng)公司總部運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)中心全面建成，2013年5月正式投入運(yùn)行，隨后全國(guó)9省市的運(yùn)營(yíng)檢測(cè)中心也正式投入運(yùn)行。2014年，各地運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)中心逐步投入運(yùn)行[2]。
1.2 運(yùn)行情況
運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)在四年多的運(yùn)行中，逐漸完成了業(yè)務(wù)體系建設(shè)，常態(tài)業(yè)務(wù)正常運(yùn)營(yíng)。目前實(shí)現(xiàn)的量?jī)r(jià)費(fèi)損、業(yè)擴(kuò)報(bào)表、計(jì)劃與預(yù)算、線損分析、電費(fèi)回收分析，低電壓臺(tái)區(qū)分析。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司主體運(yùn)營(yíng)情況在線監(jiān)測(cè)與分析。
2 運(yùn)營(yíng)檢測(cè)中心的實(shí)際應(yīng)用
2.1 監(jiān)測(cè)內(nèi)容
運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)中心在主體框架上建立了設(shè)計(jì)各個(gè)部門的監(jiān)測(cè)體系，對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行總體和部分的業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。
2.1.1 電網(wǎng)監(jiān)測(cè)
針對(duì)整個(gè)電力企業(yè)的電網(wǎng)系統(tǒng)進(jìn)行檢測(cè)，國(guó)家電力運(yùn)營(yíng)檢測(cè)中心能夠?qū)φ麄€(gè)國(guó)家電網(wǎng)的電力運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析。在電力企業(yè)內(nèi)部，運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門的運(yùn)營(yíng)情況隨時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)資料的存儲(chǔ)、分析、處理。依靠技術(shù)手段對(duì)整個(gè)電網(wǎng)系統(tǒng)記性統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)施運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)。
2.1.2 運(yùn)營(yíng)分析
在電力系統(tǒng)運(yùn)行的過程中，涉及到?力的運(yùn)輸，設(shè)備的保養(yǎng)和維護(hù)，行政部門的管理操作，財(cái)務(wù)部門的收支情況等等。運(yùn)營(yíng)過程中由于主客觀的原因常常出現(xiàn)紕漏，影響正常的電力服務(wù)[3]。運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)可以針對(duì)異常情況能夠隨時(shí)的發(fā)現(xiàn)并及時(shí)向上級(jí)做出反應(yīng)，系統(tǒng)內(nèi)部根據(jù)設(shè)定的操作流程在最快的時(shí)間內(nèi)為問題的解決找到方法。
2.1.3 協(xié)調(diào)互動(dòng)
運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)中心作為整個(gè)系統(tǒng)的大腦，對(duì)于運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)現(xiàn)的部分異常情況，能夠做到針對(duì)性的在不同部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，如電路中出現(xiàn)問題，出了需要進(jìn)行事故的報(bào)備，還需要維修人員的及時(shí)處理和客服人員的配和。
2.1.4 數(shù)據(jù)計(jì)算
針對(duì)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，不同部門需要不同的分析方法，運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)根據(jù)既定的計(jì)算方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)分析目標(biāo)的需要，能夠全面的展示各種數(shù)據(jù)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系。
2.1.5 沙盤展示
利用可視化技術(shù)和大屏幕的演示方式，對(duì)電力企業(yè)的基本運(yùn)行情況、目標(biāo)制定、科技成果作出全面的演示。對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化處理，并可以根據(jù)不同部門的需求進(jìn)行資料分割和合并，針對(duì)不同部門的數(shù)據(jù)要求可以隨時(shí)對(duì)其進(jìn)行調(diào)閱和計(jì)算。
2.2 監(jiān)測(cè)途徑
2.2.1 電網(wǎng)監(jiān)測(cè)
全面的監(jiān)測(cè)主要包括：外部環(huán)境監(jiān)測(cè)，通過對(duì)想換政治環(huán)境，政策的法律法規(guī)，技術(shù)要求和市場(chǎng)需求等方面的變化做出系統(tǒng)的更新與分析，對(duì)電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)做出調(diào)整。運(yùn)營(yíng)績(jī)效的監(jiān)測(cè)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)其中的異常情況進(jìn)行及時(shí)的分析，發(fā)現(xiàn)為題提出解決方案，維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)行。核心資源的監(jiān)測(cè)，依靠監(jiān)測(cè)技術(shù)對(duì)企業(yè)的主要資源進(jìn)行的監(jiān)控，包括人力資源，固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)狀況和技術(shù)專利的運(yùn)營(yíng)情況，分析不足提出建議。關(guān)鍵流程的監(jiān)控，在工作中不斷挖掘流程中的不足，對(duì)生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化和更新。
2.2.2 運(yùn)營(yíng)分析
運(yùn)營(yíng)分析的方面主要包括：企業(yè)綜合分析，從內(nèi)外兩個(gè)部分對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行綜合分析，針對(duì)社會(huì)變革和企業(yè)業(yè)務(wù)的變化，及時(shí)作出調(diào)整，加強(qiáng)工作效率，提高生產(chǎn)質(zhì)量，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的目標(biāo)制定，作出決策的建議。具體分析，針對(duì)企業(yè)具體的調(diào)整方向和業(yè)務(wù)需求，對(duì)具體的目標(biāo)的實(shí)施結(jié)合具體有效的數(shù)據(jù)分析給出專業(yè)的建議，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
2.2.3 協(xié)調(diào)互動(dòng)
這一方面的工作主要包括：工作進(jìn)行中對(duì)各個(gè)部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，及時(shí)有效的對(duì)不同部門的要求，提高部門之間的工作默契，提高工作效率。在電力運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)中出現(xiàn)的事故及時(shí)作出原因分析和處理方案，協(xié)調(diào)各個(gè)相關(guān)部門及時(shí)針對(duì)性的作出行動(dòng)。在企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)的制定中結(jié)合各個(gè)部門的能力和情況合理制定生產(chǎn)計(jì)劃。
2.2.4 數(shù)據(jù)計(jì)算
在電力運(yùn)營(yíng)中，產(chǎn)生重要的數(shù)據(jù)，在以往的電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)中常常會(huì)忽視部分?jǐn)?shù)據(jù)，依靠運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)可以及時(shí)的儲(chǔ)存和調(diào)閱相關(guān)的數(shù)據(jù)，根據(jù)需要還可以進(jìn)行必要的計(jì)算，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，掌握業(yè)務(wù)經(jīng)的規(guī)律，進(jìn)行多方面的比較，對(duì)主客觀因素進(jìn)行分析。不同部門需要不同的數(shù)據(jù)類型和不一樣的計(jì)算方式，運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)根據(jù)既定的運(yùn)算流程和計(jì)算方法能夠及時(shí)的出具計(jì)算的結(jié)果，大大提高運(yùn)營(yíng)的科學(xué)性和提高生產(chǎn)有效率。
2.2.5 沙盤展示
線上運(yùn)營(yíng)概述
企業(yè)線上運(yùn)營(yíng)是指以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)和載體，來進(jìn)行品牌宣傳、營(yíng)銷策劃等工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)知名度提升，線上產(chǎn)品銷量增加的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。線上運(yùn)營(yíng)是相對(duì)于線下運(yùn)營(yíng)來說的，從內(nèi)涵來看，其屬于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的一種方式，只不過是載體不同而已。線上運(yùn)營(yíng)與線下運(yùn)營(yíng)因?yàn)檩d體的不同，客觀上存在很多的不同之處，這也就意味著沿用線下的運(yùn)營(yíng)模式會(huì)出現(xiàn)水土不服的問題。從內(nèi)涵來看，線上運(yùn)營(yíng)包括了線上營(yíng)銷推廣活動(dòng)的開展、線上營(yíng)銷方案策劃實(shí)施、線上營(yíng)銷分析、線上渠道的開發(fā)以及維護(hù)等等，而且隨著線上運(yùn)營(yíng)的不斷發(fā)展，其內(nèi)涵也在不斷地豐富以及拓展。從線上運(yùn)營(yíng)的作用來看，在網(wǎng)民數(shù)量不斷增加，互聯(lián)網(wǎng)+給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來各種顛覆性影響的情況下，做好線上運(yùn)營(yíng)毫無疑問是企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代生存發(fā)展的必然之舉。
企業(yè)線上運(yùn)營(yíng)難點(diǎn)
線上運(yùn)營(yíng)對(duì)于很多企業(yè)來說都是一個(gè)新生事物，從很多企業(yè)這一工作開展情況來看，普遍存在較多的難點(diǎn)，具體闡述如下：
大數(shù)據(jù)分析困難。大數(shù)據(jù)分析是線上運(yùn)營(yíng)的難點(diǎn)之一，大數(shù)據(jù)的搜集、分析與線上運(yùn)營(yíng)的成功息息相關(guān)，從目前很多企業(yè)線上運(yùn)營(yíng)的情況來看，一方面就是不注重大數(shù)據(jù)的搜集，另一方面則是在大數(shù)據(jù)的分析方面存在力有不逮的情況。大數(shù)據(jù)分析所得出結(jié)論是企業(yè)線上運(yùn)營(yíng)策略的調(diào)整的重要依據(jù)，對(duì)于線上運(yùn)營(yíng)方面的所獲得一些數(shù)據(jù)，應(yīng)該如何進(jìn)行深入分析，從中能夠得到哪些結(jié)論，這對(duì)于很多企業(yè)來說是一個(gè)難點(diǎn)。不少企業(yè)難以做到對(duì)于各種數(shù)據(jù)的精確分析，從而導(dǎo)致了線上運(yùn)營(yíng)工作受到了負(fù)面影響。
策劃推廣比較難。策劃推廣是線上運(yùn)營(yíng)的重要工作內(nèi)容，對(duì)于很多企業(yè)來說，線上營(yíng)銷策劃推廣難度很大，沿用線下策略推廣方法是很多企業(yè)的選擇，而實(shí)踐證明，這種做法效果很差，很難實(shí)現(xiàn)策略推廣目的。互聯(lián)網(wǎng)的基本特點(diǎn)就是跨越時(shí)空、互動(dòng)性更強(qiáng)等等，這些特點(diǎn)意味著線上策劃推廣需要采用不同于線下策劃推廣的模式。部分企業(yè)線上策劃推廣方面，偏愛采用網(wǎng)絡(luò)廣告這種方法，策劃推廣方案無趣、互動(dòng)性不強(qiáng)，這些都導(dǎo)致了線上運(yùn)營(yíng)工作的開展效果不如人意。
渠道沖突比較多。線上運(yùn)營(yíng)方面的另外一個(gè)難點(diǎn)就是如何來處理渠道沖突問題，線上運(yùn)營(yíng)方面，很多企業(yè)選擇多種渠道并用的運(yùn)營(yíng)模式，不同渠道之間客觀上存在各種沖突，這些沖突解決起來非常棘手，稍有不慎就會(huì)導(dǎo)致沖突產(chǎn)生，并帶來很大的危害。從不少企業(yè)線上運(yùn)營(yíng)的具體情況來看，面對(duì)渠道沖突的頻發(fā)以及高發(fā)，其在解決方面措施不當(dāng)，導(dǎo)致渠道沖突難以得到較好的控制，影響到了企業(yè)價(jià)格體系的穩(wěn)定，給企業(yè)的品牌聲譽(yù)帶來了損害。
企業(yè)線上運(yùn)營(yíng)策略
針對(duì)企業(yè)線上運(yùn)營(yíng)的難點(diǎn)，需要企業(yè)管理者采取有效措施砑右越餼觶具體來說就是要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作。
做好大數(shù)據(jù)分析。企業(yè)線上運(yùn)營(yíng)中需要高度重視大數(shù)據(jù)分析工作的推進(jìn)，投入更多的資源來進(jìn)行大數(shù)據(jù)的搜集以及分析，從而為線上運(yùn)營(yíng)策略的調(diào)整提供更多的依據(jù)。企業(yè)需要設(shè)置專門的大數(shù)據(jù)分析部門，設(shè)置數(shù)據(jù)分析崗位，注重對(duì)于線上運(yùn)營(yíng)方方面面資料的搜集，舉例而言，客戶年齡分布、產(chǎn)品銷量情況、客戶需求情況等等，基于這些數(shù)據(jù)來對(duì)于自身線上運(yùn)營(yíng)方面存在的問題進(jìn)行一個(gè)全面的分析，從而給未來的線上運(yùn)營(yíng)調(diào)整提供依據(jù)。例如對(duì)于企業(yè)暢銷單品所具備的特點(diǎn)進(jìn)行歸納，從而反饋給研發(fā)生產(chǎn)部門，繼而開發(fā)出更加適銷對(duì)路的產(chǎn)品。
摘 要：面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，再加之經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，很多企業(yè)已經(jīng)開始將運(yùn)營(yíng)成本管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展的有力途徑。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)過高度繁榮的歷史時(shí)期之后，應(yīng)該逐步認(rèn)識(shí)到運(yùn)營(yíng)成本管理同企業(yè)存續(xù)之間的必然聯(lián)系。房地產(chǎn)企業(yè)管理層在深化運(yùn)營(yíng)成本管理理念的基礎(chǔ)上，應(yīng)該采取一系列具有針對(duì)性的措施來切實(shí)降低房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。
關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)企業(yè)；運(yùn)營(yíng)成本；控制
中圖分類號(hào)：F293.30 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2014）34-0082-02
收稿日期：2014-11-20
作者簡(jiǎn)介：花慧（1979-），女，江蘇揚(yáng)州人，財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與納稅籌劃。
一、引言
獲得最大利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的一項(xiàng)重要目標(biāo)，而在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，不斷降低運(yùn)營(yíng)成本則是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的有力手段。首先，不管從哪個(gè)角度來看，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本都將有助于企業(yè)的生存和發(fā)展，在企業(yè)收入持平或者增長(zhǎng)的情況下，運(yùn)營(yíng)成本的降低本身就意味著利潤(rùn)的直接增加，如果企業(yè)發(fā)生收入下滑，運(yùn)營(yíng)成本的降低也能在很大程度上減少企業(yè)的實(shí)際損失。其次，降低運(yùn)營(yíng)成本還有助于緩沖企業(yè)的外部競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部資金運(yùn)作的雙重壓力，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。在企業(yè)內(nèi)部不斷優(yōu)化運(yùn)營(yíng)成本，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)格戰(zhàn)略打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，同品質(zhì)、低價(jià)格的商品將會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更加客觀的市場(chǎng)份額，讓企業(yè)即便在面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力的情況下仍舊生存下來，并且得到一定的發(fā)展。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，在經(jīng)營(yíng)管理過程中的各項(xiàng)支出，諸如銷售費(fèi)用、勞務(wù)支出等都是運(yùn)營(yíng)成本的組成部分。客觀來看，房地產(chǎn)企業(yè)具有資金投入額度大、施工周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，如何有效利用運(yùn)營(yíng)資金、降低運(yùn)營(yíng)成本，成為房地產(chǎn)未來發(fā)展的關(guān)鍵。
二、房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理中的主要問題
（一）缺乏完整的運(yùn)營(yíng)成本分析內(nèi)容
目前，我國(guó)針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的分析方法有很多，諸如量本利分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法、比較分析法、比率分析法等等，然而，面對(duì)眾多的分析方法，房地產(chǎn)企業(yè)卻還很難從中選擇適合自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)的運(yùn)營(yíng)成本分析方法，究其原因，主要同房地產(chǎn)企業(yè)未能全面搜集運(yùn)營(yíng)成本分析內(nèi)容有關(guān)。不少房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本分析內(nèi)容，還僅僅停留在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行單一對(duì)比和匯總層面上。這樣的對(duì)比與匯總，只能在表面上大致了解房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本情況，無法做到深入分析，而且還只能對(duì)相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的運(yùn)營(yíng)成本情況進(jìn)行分析，難以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出預(yù)測(cè)和規(guī)劃。從管理內(nèi)容上來看，財(cái)務(wù)分析、預(yù)算分析、經(jīng)營(yíng)分析都是房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本分析中的重要內(nèi)容，但是在實(shí)際工作中，卻很少有企業(yè)能夠?qū)⑦@些內(nèi)容同時(shí)加以考慮，以偏概全的現(xiàn)象較為普遍。
（二）運(yùn)營(yíng)成本管理方式不科學(xué)
首先，組織架構(gòu)與成本管理意識(shí)的缺失，在很大程度上制約了房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本管理水平。一些房地產(chǎn)企業(yè)甚至都沒有專有的部門負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)成本管理工作，在組織架構(gòu)上就無法保證運(yùn)營(yíng)成本管理的客觀需要。在思維理念上，一些房地產(chǎn)企業(yè)管理者仍將“財(cái)務(wù)管理”、“造價(jià)成本”等概念同運(yùn)營(yíng)成本混為一談，并沒有理解運(yùn)營(yíng)成本管理的內(nèi)涵和外延，降低運(yùn)營(yíng)成本也就更加無從談起。其次，一些房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)成本管理過程中，缺乏“動(dòng)態(tài)成本”、“目標(biāo)成本”等概念，未能有效形成針對(duì)運(yùn)營(yíng)成本管理的系統(tǒng)過程。最后，缺乏業(yè)務(wù)水平扎實(shí)的運(yùn)營(yíng)成本管理人員，也是房地產(chǎn)企業(yè)難以降低運(yùn)營(yíng)成本的重要因素，尤其是在逐步實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，人才短板更加明顯。
（三）運(yùn)營(yíng)成本分析機(jī)制不完善
靈敏高效的運(yùn)營(yíng)成本分析機(jī)制，不僅能夠通過制度化的規(guī)定明確房地產(chǎn)企業(yè)管理層和普通員工的權(quán)利和責(zé)任，同時(shí)也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本管理中的疏漏和弊端，做好事前的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。然而，就現(xiàn)實(shí)情況來看，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的成本分析機(jī)制還處在初級(jí)階段，完善程度有待提升。一些房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了針對(duì)運(yùn)營(yíng)成本管理的規(guī)章制度，但是在實(shí)際工作中卻未能嚴(yán)格執(zhí)行，而且在規(guī)章制度的內(nèi)容中，也僅僅包括運(yùn)營(yíng)成本分析內(nèi)容、報(bào)告編制的具體工作，與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有著明顯的脫節(jié)，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本分析機(jī)制十分不完善。
三、房地產(chǎn)企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本的主要方法
（一）建立運(yùn)營(yíng)成本管理平臺(tái)，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一管理
針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本分析內(nèi)容不完整的情況，建立專業(yè)化的運(yùn)營(yíng)成本管理平臺(tái)是十分必要的。運(yùn)營(yíng)成本管理平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的動(dòng)態(tài)管理。信息技術(shù)是運(yùn)營(yíng)成本管理平臺(tái)能夠有效運(yùn)行的必備基礎(chǔ)，能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)時(shí)接收動(dòng)態(tài)成本內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)同步化的成本核算與控制。搭建運(yùn)營(yíng)成本管理平臺(tái)之后，房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)核心業(yè)務(wù)都能夠處在實(shí)時(shí)追蹤之下，并且有助于提升各流程的規(guī)范程度，實(shí)現(xiàn)同金融業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)接。在運(yùn)營(yíng)平臺(tái)的日常運(yùn)行中，合同管理是核心，主要包括合同的變更、結(jié)算、支付管理等內(nèi)容。除此之外，該平臺(tái)還能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供針對(duì)運(yùn)營(yíng)成本管理相關(guān)決策的有力依據(jù)，比如大量的運(yùn)營(yíng)成本日常管理工作都可以依靠平臺(tái)進(jìn)行處理，甚至是簡(jiǎn)化，并且可以實(shí)現(xiàn)透明化管理和實(shí)時(shí)查詢，能夠有效提高決策效率，對(duì)降低房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本有極大促進(jìn)作用。
（二）完善運(yùn)營(yíng)成本管理方式
行之有效的運(yùn)營(yíng)成本管理方式，需要依賴健全的成本控制制度和規(guī)范的組織架構(gòu)，這也是房地產(chǎn)企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本的前提條件。完善的運(yùn)營(yíng)成本管理機(jī)制能夠抑制不利于降低房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本因素的產(chǎn)生。可以說，運(yùn)營(yíng)成本管理方式是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，完善相關(guān)的投標(biāo)管理辦法、成本管理激勵(lì)機(jī)制、設(shè)計(jì)科學(xué)的指標(biāo)考核體系、預(yù)算管理辦法等內(nèi)容都已經(jīng)迫在眉睫。完善運(yùn)營(yíng)成本管理方式是一個(gè)長(zhǎng)期性的工作，并且具有較高的專業(yè)性，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該高度重視運(yùn)營(yíng)管理人才的選聘和培養(yǎng)，組建一支專業(yè)素養(yǎng)扎實(shí)的運(yùn)營(yíng)成本管理人才隊(duì)伍，為提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理水平，切實(shí)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平打下人才基礎(chǔ)。
（三）摸索出適合自身發(fā)展特點(diǎn)的運(yùn)營(yíng)分析機(jī)制
房地產(chǎn)企業(yè)需要意識(shí)到，運(yùn)營(yíng)成本管理的目標(biāo)并不是孤立存在的，并不是只要數(shù)字上有所降低就是成功，運(yùn)營(yíng)成本的降低只有同質(zhì)量、進(jìn)度、效率、工作量等內(nèi)容相結(jié)合，進(jìn)行綜合分析才具有實(shí)際意義，決不能一味壓縮運(yùn)營(yíng)成本，而不顧其他目標(biāo)的是實(shí)現(xiàn)。鑒于此，在運(yùn)營(yíng)成本管理過程中，質(zhì)量控制、合同管理、進(jìn)度監(jiān)督工作都必須同步實(shí)施。大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)證明，房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的超支很大程度上不是成本控制本身出了問題，而是由于分析機(jī)制出現(xiàn)偏差所帶來的，這些問題的解決難以通過強(qiáng)化成本控制加以解決，需要結(jié)合技術(shù)、管理等層面綜合考慮。鑒于此，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)成本管理過程中，需要考慮采取的措施和辦法會(huì)不會(huì)對(duì)其他目標(biāo)產(chǎn)生不良影響。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，在采用限額設(shè)計(jì)法時(shí)，并不是僅僅考慮節(jié)約投資，盲目將投資金額降低，而是在實(shí)事求是、精心設(shè)計(jì)、尊重客觀規(guī)律的原則下，改進(jìn)設(shè)計(jì)方法，一方面降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，另一方面也能夠在較高水平上保持房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量與功能。
四、結(jié)語(yǔ)
面對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的劇烈變化，尤其是在管理理念、信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，企業(yè)一方面獲得了更多更先進(jìn)的運(yùn)營(yíng)成本控制方法，另一方面也在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，面臨著更加殘酷激烈的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，誰(shuí)能夠獲得運(yùn)營(yíng)成本管理上的又是，誰(shuí)就能搶占競(jìng)爭(zhēng)的先機(jī)。在新的發(fā)展形勢(shì)下，房地產(chǎn)企業(yè)需要深入挖掘運(yùn)營(yíng)成本管理中“降低成本”和“獲得利潤(rùn)”的潛力，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的落后觀念，在充分分析自身情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的運(yùn)營(yíng)成本管理法降低成本，為企業(yè)創(chuàng)造更加廣闊的發(fā)展空間。
參考文獻(xiàn)：
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中圖分類號(hào)：X773 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：X 文章編號(hào)：1009914X（2013）34036101
電力交易運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)往往包括：能量管理系統(tǒng)，以確保電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行；交易管理系統(tǒng)，主要對(duì)電力市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行控制；電能量計(jì)算系統(tǒng)，主要對(duì)電能數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、傳遞、統(tǒng)計(jì)，為市場(chǎng)決策提供依據(jù)；電能量考核和結(jié)算系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)電能的結(jié)算和對(duì)運(yùn)營(yíng)的考核；合同管理系統(tǒng)，對(duì)電力企業(yè)與其他企業(yè)的合作合同進(jìn)行管理；報(bào)價(jià)處理系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)市場(chǎng)報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)進(jìn)行市場(chǎng)校驗(yàn)和預(yù)測(cè)；市場(chǎng)分析與預(yù)測(cè)系統(tǒng)，對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行采集，分析潛在的市場(chǎng)，以保障運(yùn)營(yíng)的安全性；信息系統(tǒng)，及時(shí)市場(chǎng)信息，保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性。對(duì)電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析，是確保電網(wǎng)安全、正常運(yùn)行基本前提，進(jìn)行市場(chǎng)分析是電力企業(yè)生產(chǎn)與消費(fèi)合理配合的保障，是電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的重要措施。
一、電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)情況分析
對(duì)電網(wǎng)的電力、潮流進(jìn)行分析和檢修工作，保證電網(wǎng)系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)情況分析的主要職能和目標(biāo)。由于電力企業(yè)更多關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在電力交易運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中對(duì)電力運(yùn)營(yíng)情況的分析較為缺乏。根據(jù)電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)情況，交易中心可以全面了解電網(wǎng)基礎(chǔ)運(yùn)行的狀況，為交易工作提供依據(jù)。電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)情況的分析主要包含以下方面：對(duì)受阻電力進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，即對(duì)電網(wǎng)安全、電力生產(chǎn)受阻、環(huán)保停機(jī)等原因造成電力受阻的情況和成因進(jìn)行詳細(xì)數(shù)據(jù)記錄和分析；對(duì)過去月、季、年的檢修情況進(jìn)行匯總，分析月平均檢修量，分析一年中最大和最小的月檢修量，為檢修計(jì)劃提供數(shù)據(jù)依據(jù)；對(duì)當(dāng)前總裝機(jī)容量、受阻容量、檢修容量、負(fù)荷需求、臨時(shí)外送需求等進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，計(jì)算系統(tǒng)備用容量，對(duì)備用容量的分析一方面可以確保電網(wǎng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，另一方面可以為市場(chǎng)開發(fā)提品支持；對(duì)分區(qū)域、分線路等進(jìn)行網(wǎng)損統(tǒng)計(jì)；對(duì)發(fā)輸電設(shè)備的利用率進(jìn)行分析。根據(jù)以上信息企業(yè)交易運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)對(duì)電力交易運(yùn)營(yíng)進(jìn)行平衡分析，對(duì)電力企業(yè)的月度、季度、年度進(jìn)行平衡分析，分析電力企業(yè)的電力余缺情況，以便及時(shí)調(diào)整，避免電力不足影響市場(chǎng)消費(fèi)，避免產(chǎn)能過剩造成浪費(fèi)，確保電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。影響電力余缺的主要因素包括裝機(jī)、新機(jī)、退休機(jī)組、外購(gòu)容量、檢修容量、受阻容量、外送容量、旋轉(zhuǎn)備用容量等，由于檢修容量和負(fù)荷需求不穩(wěn)定，平衡分析難度較大。
二、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)情況分析
市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)情況的分析是電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)分析的重點(diǎn)，市場(chǎng)分析為企業(yè)的發(fā)展決策提供依據(jù)，市場(chǎng)分析的質(zhì)量直接關(guān)系到電力企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。市場(chǎng)分析主要包括交易前的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和交易后的結(jié)果分析，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息依據(jù)。
（一）市場(chǎng)預(yù)測(cè)和發(fā)電方案的制定
電力企業(yè)的生產(chǎn)與銷售不同于其他行業(yè)，其電力的生產(chǎn)與銷售具有同步性，因而電力市場(chǎng)的開發(fā)需要堅(jiān)定穩(wěn)健性原則。電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)最基本的一項(xiàng)功能是通過對(duì)前期交易記錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，設(shè)計(jì)后期的交易方案，對(duì)方案進(jìn)行結(jié)果預(yù)測(cè)，檢測(cè)方案的可行性和方案為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)情況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，各電力企業(yè)制定不同發(fā)電方案。節(jié)能減排是新時(shí)代的需求，也是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要措施，對(duì)火力發(fā)電廠提出了更高的要求，因此電力企業(yè)從火力發(fā)電廠購(gòu)電時(shí)在需要格外注意其節(jié)能減排的編制，預(yù)估投資成本、煤耗損量和二氧化硫的排放量。
（二）購(gòu)售電量分析、成本分析
采用同比、環(huán)比等比較方式對(duì)電力企業(yè)當(dāng)月的外購(gòu)電量和外送電量進(jìn)行比較，分析外購(gòu)和外送的原因，分析其穩(wěn)定性，為下月的交易計(jì)劃提供參考。對(duì)月度、季度、年度的外購(gòu)、外送的成本進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)電廠的內(nèi)型、購(gòu)售的區(qū)域進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算出總成本、平均購(gòu)進(jìn)和售出價(jià)格，根據(jù)購(gòu)售區(qū)域分析平均的購(gòu)電量和購(gòu)電價(jià)格。
（三）交易統(tǒng)計(jì)
電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的各種交易數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)交易的類型進(jìn)行分類，提供查詢功能。電力企業(yè)的交易類型主要包括發(fā)電權(quán)的交易、年度、季度、月度購(gòu)售電力合同等交易，在不同類型交易的基礎(chǔ)上對(duì)交易的數(shù)量、交易的電力均價(jià)、交易量、計(jì)劃量、完成量等進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。
（四）交易成果分析
交易成果的分析是在交易數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)不同的交易類型，進(jìn)行特定的效果分析，如發(fā)電權(quán)的交易主要側(cè)重對(duì)節(jié)能減排效果進(jìn)行分析，與火力發(fā)電廠的交易需要計(jì)算單筆交易的煤耗量、二氧化硫的排放量，計(jì)算電力生產(chǎn)成本和產(chǎn)生的環(huán)境影響；外送電力交易則側(cè)重對(duì)購(gòu)進(jìn)、售出電力成本和效益進(jìn)行分析。
三、市場(chǎng)評(píng)估
市場(chǎng)評(píng)估主要包括市場(chǎng)集中度評(píng)估和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。市場(chǎng)評(píng)估是電力企業(yè)發(fā)展的指向標(biāo)，有效的市場(chǎng)評(píng)估能促使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一定的優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）市場(chǎng)集中度評(píng)估
為建立電力交易規(guī)則，完善交易制度，減少市場(chǎng)投機(jī)行為，建立交易秩序和公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，首先需要市場(chǎng)集中度指標(biāo)?？梢愿鶕?jù)發(fā)電可控容量和一段時(shí)間內(nèi)發(fā)電量公開市場(chǎng)份額靠前的發(fā)電廠信息，為公平競(jìng)爭(zhēng)打下基礎(chǔ)，避免發(fā)電商串通報(bào)價(jià)，增加電力企業(yè)成本。再者公平的競(jìng)爭(zhēng)需要建立完善的定價(jià)機(jī)制和交易規(guī)則，避免壟斷電力企業(yè)操縱市場(chǎng)價(jià)格，獲得特殊的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)將各企業(yè)的交易信息公開化，建立市場(chǎng)集中度指標(biāo)，能為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)提供參考依據(jù)，創(chuàng)造良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)對(duì)市場(chǎng)狀況進(jìn)行評(píng)估，能幫助交易人員了解電力市場(chǎng)狀況，及時(shí)調(diào)整交易。運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)能根據(jù)各種因素預(yù)測(cè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括發(fā)電側(cè)風(fēng)險(xiǎn)、售電側(cè)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為發(fā)電商市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)電商的競(jìng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)、售電企業(yè)區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等。電價(jià)上漲或下降的嚴(yán)重不合理，電力容量和負(fù)荷需求差值較大時(shí)都有可能導(dǎo)致電力企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)可以通過對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的進(jìn)行計(jì)算，與設(shè)置的上下限進(jìn)行比較，超出范圍時(shí)發(fā)出預(yù)警，提醒相關(guān)交易人員注意風(fēng)險(xiǎn)防范。
結(jié)語(yǔ)
電力市場(chǎng)分析是電力交易運(yùn)營(yíng)分析的重要部分，電力企業(yè)交易運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)中的市場(chǎng)分析系統(tǒng)能對(duì)各種市場(chǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，將電力市場(chǎng)的概況、企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況展現(xiàn)給交易者，為交易者進(jìn)行交易提供信息數(shù)據(jù)，提供決策參考。另外市場(chǎng)分析系統(tǒng)能對(duì)各方面的市場(chǎng)因素、企業(yè)因素進(jìn)行綜合分析，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，幫助企業(yè)有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
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誰(shuí)擁有品牌，誰(shuí)就能獲得市場(chǎng)；誰(shuí)能擁有市場(chǎng)，誰(shuí)就能發(fā)展壯大。著名的營(yíng)銷專家PhilipKotler認(rèn)為：“品牌是一種名稱、術(shù)語(yǔ)、標(biāo)記、符號(hào)或圖案，或是它們的相互組合，用以識(shí)別某個(gè)銷售者或某群銷售者的產(chǎn)品或服務(wù)，并使之與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品和服務(wù)相區(qū)別?！盵1]瓊斯教授認(rèn)為：“品牌包含一個(gè)提供功能性利益的產(chǎn)品，再加上一些足以使消費(fèi)者掏錢購(gòu)買的價(jià)值感?！盵2]1顯然，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中人們已經(jīng)接受了“品牌”這個(gè)充滿誘惑的概念，企業(yè)的關(guān)鍵是進(jìn)行品牌運(yùn)營(yíng)。
一、品牌運(yùn)營(yíng)的三大要素
1品牌運(yùn)營(yíng)的企業(yè)要素
按照國(guó)際品牌的運(yùn)營(yíng)要求，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的品牌運(yùn)營(yíng)必須擁有一個(gè)強(qiáng)有力的支撐，這是品牌運(yùn)營(yíng)中的企業(yè)要素，也是品牌運(yùn)營(yíng)的根基。表現(xiàn)為品牌的技術(shù)水平、產(chǎn)品品質(zhì)和服務(wù)能力等三個(gè)方面。這是品牌的核心性基礎(chǔ)，更是品牌走向國(guó)際市場(chǎng)的基石。
2品牌運(yùn)營(yíng)的市場(chǎng)要素
按照國(guó)際品牌的運(yùn)營(yíng)要求，企業(yè)在參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)建立起符合國(guó)際目標(biāo)市場(chǎng)規(guī)則要求的價(jià)值鏈，建立起顧客對(duì)品牌的信任，并使顧客對(duì)品牌產(chǎn)生一種親和力。因此，企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)的價(jià)值鏈、信譽(yù)程度及親和力是品牌運(yùn)營(yíng)中的三大市場(chǎng)要素，也是品牌參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心。
3品牌運(yùn)營(yíng)的管理要素
在企業(yè)品牌進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的系列運(yùn)營(yíng)中，市場(chǎng)主要考察企業(yè)的行為速率、渠道展示和環(huán)境支持。這是品牌運(yùn)營(yíng)中的三大管理要素。
二、我國(guó)企業(yè)在品牌運(yùn)營(yíng)中存在的問題
目前，我國(guó)企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的形勢(shì)：全球范圍內(nèi)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)品快速更新?lián)Q代，企業(yè)之間在產(chǎn)品工藝和技術(shù)上的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)演變成為品牌運(yùn)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)。從目前情況來看，品牌運(yùn)營(yíng)是我國(guó)企業(yè)管理的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，存在著品牌意識(shí)不強(qiáng)、品牌運(yùn)營(yíng)的成本高、效率低、效果差等問題，而且不少企業(yè)的管理者還沒有意識(shí)到品牌運(yùn)營(yíng)的重要性和有效性，關(guān)注的主要方面仍局限在財(cái)務(wù)管理、成本控制、產(chǎn)品質(zhì)量和銷售市場(chǎng)，企業(yè)的策劃部門僅局限于對(duì)外聯(lián)系廣告、和大客戶進(jìn)行溝通、公關(guān)等事務(wù)性管理。即使是那些已意識(shí)到并嘗試開展品牌運(yùn)營(yíng)管理的企業(yè)，他們的品牌運(yùn)營(yíng)程序、方法也不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。目前，僅有少部分大中型企業(yè)把品牌運(yùn)營(yíng)作為企業(yè)整體規(guī)劃的一部分，大多數(shù)企業(yè)沒有完整的品牌運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，在制定或改變企業(yè)戰(zhàn)略等重大決策時(shí)，常常忽視品牌運(yùn)營(yíng)的制約因素和重要影響。另外，大部分企業(yè)也很少開展品牌資源的開發(fā)效益分析，更談不上建立完善的評(píng)估品牌運(yùn)營(yíng)管理效益的指標(biāo)體系。如何改善品牌運(yùn)營(yíng)管理，充分發(fā)揮品牌資源的使用效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，已成為每一個(gè)企業(yè)面臨的重要課題。
筆者認(rèn)為，品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)的開展對(duì)于促進(jìn)企業(yè)提高品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的績(jī)效有著極其重要的作用，應(yīng)該得到企業(yè)管理者的充分重視。對(duì)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)，可以更好地評(píng)價(jià)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)管理的績(jī)效，更好地理解品牌運(yùn)營(yíng)與企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系，并且也可為企業(yè)進(jìn)一步制定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)的職能
所謂品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)，就是通過調(diào)查、分析和比較來評(píng)價(jià)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)的有效性、合理性。品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)的有效開展，可以評(píng)價(jià)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)取得的業(yè)績(jī)狀態(tài)，使管理者知道存在的問題和改進(jìn)的方向，從而提高企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)的工作效率，保證品牌運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的所有部分能良性運(yùn)作，促進(jìn)品牌資源潛力的最大發(fā)揮。具體而言，包括以下幾個(gè)方面：
（1）品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)可以對(duì)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)管理的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)；
（2）品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)可以對(duì)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)；
（3）品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)可以對(duì)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)的有效性、合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；
（4）品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)可以對(duì)企業(yè)當(dāng)前品牌運(yùn)營(yíng)所必須的環(huán)境和要素進(jìn)行評(píng)估；
（5）品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)可以對(duì)企業(yè)管理者的品牌運(yùn)營(yíng)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
四、品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)的內(nèi)容
1品牌運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制審計(jì)。品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是檢查和評(píng)價(jià)與品牌運(yùn)營(yíng)管理有關(guān)的內(nèi)部控制的適當(dāng)性與有效性。即檢查和評(píng)價(jià)此類內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，以及在多大程度上被品牌運(yùn)營(yíng)部門執(zhí)行。通過對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)，確定重點(diǎn)審計(jì)范圍并幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)品牌運(yùn)營(yíng)的管理。
2品牌運(yùn)營(yíng)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)。按照國(guó)際品牌的運(yùn)營(yíng)要求，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的品牌運(yùn)營(yíng)必須擁有三大要素，即企業(yè)要素、市場(chǎng)要素和管理要素。筆者認(rèn)為通過對(duì)三大要素的審查，可以評(píng)價(jià)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)的有效性和適當(dāng)性。
具體包括：（1）對(duì)品牌運(yùn)營(yíng)的企業(yè)要素進(jìn)行審查。即對(duì)品牌的技術(shù)水平、產(chǎn)品品質(zhì)和服務(wù)能力等進(jìn)行審查，包括對(duì)企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品的核心技術(shù)水平、新產(chǎn)品的開發(fā)、自主工藝開發(fā)能力、產(chǎn)品開發(fā)能力、工藝創(chuàng)新能力、企業(yè)售后服務(wù)及用戶關(guān)系等進(jìn)行審查。（2）對(duì)品牌運(yùn)營(yíng)的市場(chǎng)要素進(jìn)行審查，即對(duì)品牌運(yùn)營(yíng)的價(jià)值鏈、信譽(yù)程度及親和力進(jìn)行審查，包括對(duì)品牌運(yùn)營(yíng)的作業(yè)鏈和價(jià)值鏈進(jìn)行診斷，進(jìn)一步揭示企業(yè)作業(yè)鏈與價(jià)值鏈中的不良環(huán)節(jié)，為作業(yè)再造提供依據(jù)和指標(biāo)；對(duì)社會(huì)公眾對(duì)品牌的信任程度和對(duì)品牌的傾向性與接納的可能性進(jìn)行審查；對(duì)顧客對(duì)品牌信息的接近速度、接近距離、顧客對(duì)品牌的親和關(guān)系的建立等進(jìn)行審查。（3）對(duì)品牌運(yùn)營(yíng)的管理要素進(jìn)行審查，即對(duì)企業(yè)的行為速率、渠道展示和環(huán)境支持進(jìn)行審查，包括對(duì)企業(yè)的行為速率進(jìn)行審查；對(duì)銷售渠道的管理與控制、企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷力量與水平進(jìn)行調(diào)查；對(duì)企業(yè)內(nèi)部合作性文化與凝聚力、企業(yè)公關(guān)有效性進(jìn)行審查等。
3品牌運(yùn)營(yíng)的績(jī)效審計(jì)。品牌運(yùn)營(yíng)的績(jī)效主要是指品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的貢獻(xiàn)份額與品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)本身所消耗資源之間的比率。品牌運(yùn)營(yíng)的績(jī)效審計(jì)可以通過測(cè)算運(yùn)營(yíng)成本并將其與標(biāo)準(zhǔn)成本比較、對(duì)品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的成本與效益進(jìn)行分析等方法，評(píng)價(jià)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)已取得的業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題及其對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的影響，對(duì)品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中存在的不合理因素提出審計(jì)意見或管理建議書，主要包括利潤(rùn)分析、成本———效益分析、成本審查和盈利能力審查、銷售收入績(jī)效審查、銷售費(fèi)用績(jī)效審查，實(shí)施與計(jì)劃的比較分析、推銷活動(dòng)績(jī)效的審查，顧客滿意程度的評(píng)核分析等。
4品牌運(yùn)營(yíng)管理者的責(zé)任審計(jì)。品牌運(yùn)營(yíng)的管理和開發(fā)是企業(yè)管理者的一項(xiàng)基本職責(zé)。品牌運(yùn)營(yíng)的管理責(zé)任應(yīng)作為考核企業(yè)管理者的一個(gè)重要因素，但是我國(guó)目前對(duì)企業(yè)管理者的業(yè)績(jī)考評(píng)，主要還是從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、安全生產(chǎn)責(zé)任等角度進(jìn)行考核，這導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)品牌運(yùn)營(yíng)管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略意義缺乏認(rèn)識(shí)和足夠的重視。開展品牌運(yùn)營(yíng)管理者的責(zé)任審計(jì)，實(shí)際上是要求企業(yè)管理者不僅要對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)品牌資源的保值增值負(fù)責(zé)。審計(jì)的主要內(nèi)容有：企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的品牌資源的增減變動(dòng)情況；任期內(nèi)品牌資源有關(guān)增長(zhǎng)指標(biāo)的完成情況；品牌資源的利用情況等。
五、品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)的程序
由于企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)受客觀環(huán)境變化的影響很大，而某些決策往往又帶有主觀性，為了經(jīng)濟(jì)、有效和高效率地開展審計(jì)工作，品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)一般按下列程序分成三個(gè)階段。
1準(zhǔn)備階段。在審計(jì)立項(xiàng)后，成立由審計(jì)人員和品牌運(yùn)營(yíng)管理專業(yè)人員組成的審計(jì)組，了解品牌的運(yùn)營(yíng)過程、運(yùn)營(yíng)的環(huán)境，掌握品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的背景資料和其他資料，并據(jù)以決定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法。其主要工作是明確審計(jì)的目標(biāo)和范圍，熟悉品牌運(yùn)營(yíng)的基本情況，從而制定審計(jì)計(jì)劃。
2實(shí)施階段。在初步調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)，具體實(shí)施審計(jì)程序和方法。第一步，描述并測(cè)試品牌運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制，包括審查企業(yè)是否實(shí)行了必要的職責(zé)分工，是否有健全的品牌運(yùn)營(yíng)記錄資料，觀察記錄和品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，測(cè)試品牌運(yùn)營(yíng)成本的計(jì)算基礎(chǔ)等。第二步，評(píng)價(jià)品牌運(yùn)營(yíng)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性與有效性，即檢查和評(píng)價(jià)此類內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，以及在多大程度上被相關(guān)人員有效的執(zhí)行。通過對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)，對(duì)其存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺陷做出總括評(píng)價(jià)，明確提出其造成的損失和潛在的危險(xiǎn)，并據(jù)以對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和事先估計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行修改和完善，從而確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍。然后，按照經(jīng)過調(diào)整的審計(jì)工作方案安排審計(jì)力量，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作，收集充分且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)并加以分析。最后，匯總審計(jì)工作底稿，對(duì)企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的管理現(xiàn)狀作一個(gè)綜合評(píng)價(jià)。通過這種專項(xiàng)性審計(jì)，可以較深入地剖析企業(yè)的品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于薄弱環(huán)節(jié)提出相應(yīng)的措施予以改進(jìn)，以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)品牌運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的重要性認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)的管理效率。
3審計(jì)終結(jié)階段。這一階段的核心工作就是出具審計(jì)報(bào)告。由于品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)是一種建設(shè)性審計(jì)，其結(jié)論與決定的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行與否在很大程度上取決于被審單位管理當(dāng)局的意愿。因此，一方面，企業(yè)品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)報(bào)告沒有固定的格式，但仍應(yīng)包含以下基本要素：標(biāo)題、收件人、范圍段（說明審計(jì)的范圍、內(nèi)容和方法）、說明段（包括被審事項(xiàng)的基本情況、不足之處或存在的問題）、意見段（指出改進(jìn)的建議或意見）、報(bào)告人、審計(jì)時(shí)間等。另一方面，審計(jì)人員必須對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)查，即在審計(jì)結(jié)束一段時(shí)間后，再檢查其是否按審計(jì)建議采取了改進(jìn)措施以及這些措施的效果，并與審計(jì)人員的預(yù)期進(jìn)行比較，其主要任務(wù)是審查對(duì)審計(jì)結(jié)論中所提出的建議和意見的落實(shí)情況，促使其貫徹落實(shí)。
六、品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)的基本方法
品牌運(yùn)營(yíng)審計(jì)中一般可以采用審閱法、核對(duì)法、查詢法、分析法、計(jì)算法、任意抽樣法、判斷抽樣法、隨機(jī)抽樣法以及因素分析法、本量利分析法、均衡率計(jì)算法等統(tǒng)計(jì)和數(shù)學(xué)方法來進(jìn)行。
對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析的研究，就是要根據(jù)分析體系中有關(guān)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和收益速率的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和比較，從而得出幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中的問題，客觀評(píng)價(jià)自身運(yùn)營(yíng)能力，有效提高經(jīng)營(yíng)收益的結(jié)論來。這里主要指的是企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)各類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速率越快，其運(yùn)營(yíng)能力也就越強(qiáng)，賺取利潤(rùn)的速度和能力也就越強(qiáng)。有了科學(xué)合理的企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系，對(duì)于企業(yè)增強(qiáng)綜合實(shí)力和創(chuàng)新能力、改善財(cái)務(wù)狀況、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等都大有裨益，同時(shí)還會(huì)帶動(dòng)企業(yè)的改革和升級(jí)。在下文中，將對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系作具體研究說明。
一、企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析的指標(biāo)設(shè)置與原則依據(jù)
要客觀準(zhǔn)確評(píng)價(jià)某個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力，就要建構(gòu)一個(gè)契合其實(shí)際狀況的評(píng)價(jià)分析體系。在建立這樣的體系時(shí)，必須要遵循這樣幾個(gè)原則：
（一）要能夠?qū)⑵髽I(yè)的各類資產(chǎn)狀況都納入到體系中來，以求全面準(zhǔn)確地進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)還便于橫向、縱向比較分析；
（二）要本著幫助企業(yè)提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的目的進(jìn)行建設(shè)性評(píng)價(jià)分析，也就是說，這樣的體系是為了幫助企業(yè)改進(jìn)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面的不足而建構(gòu)的，在指標(biāo)選取時(shí)要有針對(duì)性，而不是無關(guān)痛癢的考核；
（三）要選取有利于進(jìn)行分析比較實(shí)際操作的數(shù)據(jù)指標(biāo)來建構(gòu)這樣的體系，因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)能力本身就是一個(gè)變化的量，所O置表沒有現(xiàn)成的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照。因此，選取的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有很強(qiáng)的代表性，有科學(xué)的變量和對(duì)照組，有很強(qiáng)的可比性。
根據(jù)上述三個(gè)建構(gòu)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系的基本原則，按照學(xué)界提出這一概念的基本設(shè)想，具體的考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括：
（一）對(duì)全部資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的分析
這其中又分為三個(gè)部分――（1）產(chǎn)值率；（2）收益率；（3）周轉(zhuǎn)率。這一類的分析主要是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)總體狀況進(jìn)行宏觀分析，既體現(xiàn)企業(yè)資本產(chǎn)收數(shù)值的比率情況，也體現(xiàn)產(chǎn)收速度的快慢情況。上述的三個(gè)二級(jí)指標(biāo)也基本上是其他一級(jí)指標(biāo)的參考指標(biāo)，即其他考量資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的分析指標(biāo)都集中在“產(chǎn)出”、“收入”和“周轉(zhuǎn)”三個(gè)方面各自的比率上。
（二）對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的分析
作為企業(yè)資產(chǎn)的一部分，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的分析主要體現(xiàn)在周轉(zhuǎn)速率上。主要包括――（1）全部流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（2）墊支周轉(zhuǎn)率；（3）周轉(zhuǎn)加快效果；（4）存貨周轉(zhuǎn)率；（5）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。這一類分析較為繁雜的原因主要在于，流動(dòng)資產(chǎn)本身具有變動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，對(duì)其運(yùn)營(yíng)能力的考察分析自然要選擇多個(gè)變量指標(biāo)，以求全面估計(jì)、準(zhǔn)確衡量。
（三）對(duì)固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的分析
作為企業(yè)資產(chǎn)的另一部分，固定資產(chǎn)比流動(dòng)資產(chǎn)的復(fù)雜性要減小許多。對(duì)它的分析分為兩個(gè)部分――（1）產(chǎn)值率；（2）收入率。
二、企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系建設(shè)的意義
（一）能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平
從上述構(gòu)建企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系的基本原則遵循和具體考核指標(biāo)來看，這樣的分析體系聚焦在企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率和產(chǎn)收率上。這樣做的目的就在于通過關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的占用比例和流動(dòng)速度，來監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)狀況，隨時(shí)治理可能出現(xiàn)的危機(jī)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)政策。長(zhǎng)期這樣做的好處還在于，能夠從企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的角度出發(fā)，倒逼公司架構(gòu)的合理優(yōu)化和公司管理理念的更新升級(jí)，規(guī)避更多的致命風(fēng)險(xiǎn)。通過研究分析體系體現(xiàn)出的指標(biāo)數(shù)據(jù)，可以觀測(cè)到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中各類資產(chǎn)的分配情況，同時(shí)能夠根據(jù)數(shù)據(jù)得出如此分配的前因和后果來。這樣一來，調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)的分配比例，進(jìn)行更加合理的資源配置與整合就變得容易許多了。更加重要的一點(diǎn)是，一旦企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中資金被占用過多，就會(huì)在周轉(zhuǎn)鏈條中出現(xiàn)卡頓，甚至導(dǎo)致資金不足，從而影響自身信用水平，為以后的投融資與經(jīng)營(yíng)銷售帶來大的麻煩。而有力企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系的存在，上述的許多風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)都將得到控制，企業(yè)管理水平自然能夠上升一個(gè)臺(tái)階。
（二）能夠幫助投資者合理選擇
企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系的功用不僅僅只針對(duì)企業(yè)自身，作為一種公開透明的企業(yè)信息，也將會(huì)成為其競(jìng)爭(zhēng)力的一部分被廣大投資者看見并使用。一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)狀況直接影響投資者的投資決策，因?yàn)檫@與投資人的投資安全直接相關(guān)。假如一家企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)所占資金比例高，而且周轉(zhuǎn)速率又快，那么這就意味著這家企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力較好，一般不會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂或資金短缺的不利情況，投資人可以放心進(jìn)行投資，不必過多擔(dān)心投資收益無法兌現(xiàn)的事情發(fā)生。反之，如果上述數(shù)據(jù)不理想，投資然通常不敢貿(mào)然選擇這樣的企業(yè)進(jìn)行投資，這樣的企業(yè)也會(huì)面臨投融資的難題。這就說明，通過企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系觀察到的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況和資產(chǎn)管理情況，對(duì)于投資者判斷被投資企業(yè)的資產(chǎn)安全性、收益現(xiàn)實(shí)性有著直接幫助。
（三）能夠幫助信貸方正確做出信貸決策
公司資產(chǎn)狀況與債務(wù)能力直接關(guān)聯(lián)，這一點(diǎn)從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例上就能夠看得出來。因此，當(dāng)信貸方面對(duì)企業(yè)的信貸請(qǐng)求時(shí)，通過關(guān)聯(lián)考察其運(yùn)營(yíng)能力分析體系中的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)周期，就可以大致判斷出其債務(wù)的償還期限與償還能力，從而決定是否進(jìn)行這樣的借貸。
三、有效應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系的辦法
企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力分析體系對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的考察，目的主要是為了確保市場(chǎng)的安全。無論是從企業(yè)自身的角度，還是投資方、借貸方的角度，都是為了能夠更好地獲得收益，取得發(fā)展。這樣一來，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力體系的評(píng)價(jià)結(jié)果水平成為企業(yè)追求的一個(gè)目標(biāo)。如何能夠有效應(yīng)對(duì)這樣一個(gè)分析體系的考察，得到一個(gè)對(duì)自己有利的結(jié)果，以便在獲得投資和借貸等方面占到優(yōu)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：
（一）通過建立信用體系來管理客戶，按時(shí)獲取收益
要想在企業(yè)運(yùn)營(yíng)分析體系的考量之下得到一個(gè)“企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理、資金安全”的評(píng)價(jià)，就要避免有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)營(yíng)方式。通過建立客戶信用體系，可以對(duì)不良信用的客戶進(jìn)行篩除。同時(shí)，由于應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)速率是一個(gè)考察方面，就要著重避免那些客戶延遲或拒絕付款的現(xiàn)象出現(xiàn)，以免影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)分析體系的評(píng)價(jià)結(jié)果。這就使得客戶管理和營(yíng)銷環(huán)節(jié)必須主動(dòng)出擊，通過優(yōu)惠、督促和厘清權(quán)責(zé)等手段，確保應(yīng)收資金早日回籠。
（二）通過提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的水平來加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)能力
這就需要企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，掌握有效信息，科學(xué)合理制定規(guī)劃或作出決策。要提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的技術(shù)含量，積極投入互聯(lián)網(wǎng)金融大潮。狠抓管理隊(duì)伍建設(shè)，積極引進(jìn)相關(guān)人才；加大研發(fā)投入力度，提高產(chǎn)品含金量；建立合理的資產(chǎn)管理監(jiān)督部門和架構(gòu)。
1.以實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)價(jià)值整體提升作為戰(zhàn)略規(guī)劃的設(shè)計(jì)、選擇和實(shí)施的基礎(chǔ)。
2.對(duì)擬定的各種戰(zhàn)略規(guī)劃方案，按照價(jià)值最大化原則進(jìn)行分析和相應(yīng)改進(jìn)；對(duì)改革的戰(zhàn)略規(guī)劃方案，以企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理預(yù)期目標(biāo)和股東期望目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量和評(píng)估。
3.在企業(yè)內(nèi)部各主要部門管理層討論和評(píng)估的基礎(chǔ)上，選擇最終能反映價(jià)值最大化原則的運(yùn)營(yíng)價(jià)值戰(zhàn)略規(guī)劃加以實(shí)施。
4.按照最終戰(zhàn)略規(guī)劃將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為年度目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)部制定詳細(xì)的資源配置計(jì)劃和詳細(xì)的業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算。
5.基于年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，以價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行資源配置與業(yè)務(wù)組合。
二、火力發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理閉環(huán)體系設(shè)計(jì)
1.火力發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值預(yù)算編制。預(yù)算編制是價(jià)值預(yù)算管理的起點(diǎn)，預(yù)算編制的科學(xué)性影響著后面環(huán)節(jié)的實(shí)施。運(yùn)營(yíng)價(jià)值價(jià)值預(yù)算編制需要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的歷史數(shù)據(jù)和生態(tài)環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)分析，在公司戰(zhàn)略的指導(dǎo)下合理確定EVA目標(biāo)值。目標(biāo)EVA值的確定需要結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，制定出既能保證階段性戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，又切合公司運(yùn)營(yíng)管理實(shí)際的目標(biāo)值?；鹆Πl(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值預(yù)算仍是借助前面對(duì)EVA驅(qū)動(dòng)因素分解，分別從只影響當(dāng)期EVA的運(yùn)營(yíng)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素、既影響當(dāng)期EVA又影響未來EVA的驅(qū)動(dòng)因素和只影響未來EVA的驅(qū)動(dòng)因素三個(gè)方面來制定各自的預(yù)算目標(biāo)值，以確保價(jià)值最大化目標(biāo)的完成。企業(yè)預(yù)算編制的常規(guī)運(yùn)作是從既定的目標(biāo)利潤(rùn)出發(fā)，經(jīng)過目標(biāo)自上而下的逐層分解，結(jié)合收入與成本費(fèi)用預(yù)測(cè)，再以基層經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)單元為起點(diǎn)，自下而上編制而成。運(yùn)營(yíng)價(jià)值預(yù)算的編制要以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，通過價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素層層分解，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門活動(dòng)為起點(diǎn)，自下而上編制而成。價(jià)值預(yù)算的基本流程和方法與企業(yè)通常的財(cái)務(wù)預(yù)算一致，在價(jià)值創(chuàng)造的導(dǎo)向下進(jìn)行的全面預(yù)算管理。
2.火力發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理組織體系設(shè)計(jì)。為明確價(jià)值管理職責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)各部門價(jià)值創(chuàng)造的計(jì)量和管理，實(shí)施有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。應(yīng)成立總領(lǐng)導(dǎo)的運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理辦公室，下設(shè)四個(gè)工作組資產(chǎn)管理、運(yùn)行管理、檢修管理和成本管理四個(gè)部門，并且從運(yùn)營(yíng)價(jià)值不同驅(qū)動(dòng)因素出發(fā)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理目標(biāo)和各部門職能責(zé)任劃分實(shí)現(xiàn)火力發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理的組織體系分類設(shè)計(jì)。主要設(shè)計(jì)步驟大致如下：第一步，各部門的權(quán)責(zé)劃分，分析各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限與EVA核算相關(guān)聯(lián)，即分析對(duì)應(yīng)影響的方面、控制的資產(chǎn)與價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)系；第二步，在具體明確各部門與價(jià)值之間的關(guān)系基礎(chǔ)上，搭建崗位職責(zé)與EVA的關(guān)系、管理的內(nèi)容與價(jià)值是什么關(guān)系、怎樣管理來實(shí)現(xiàn)落實(shí)價(jià)值管理的要求。
3.火電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理過程控制體系設(shè)計(jì)。價(jià)值管理不僅僅是對(duì)價(jià)值結(jié)果的控制，管理的觸手要不斷向事中和事前延伸，更加注重價(jià)值創(chuàng)造過程。火電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理過程控制同樣強(qiáng)調(diào)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的整個(gè)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。火電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理過程控制體系設(shè)計(jì)以火電板塊的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素為主線，以確定的價(jià)值指標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)為基點(diǎn)，衡量火電板塊價(jià)值落實(shí)的實(shí)際情況，并將實(shí)際情況與計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)值做對(duì)比，對(duì)于不利的落實(shí)效果，及時(shí)采取糾偏措施，以保障價(jià)值管理的貫徹實(shí)施，構(gòu)建火電板塊的過程控制機(jī)制?；痣姲鍓K的運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理過程控制具體流程以計(jì)劃、監(jiān)控、檢查、糾偏、貫徹5個(gè)階段為關(guān)鍵控制點(diǎn)，所有階段均應(yīng)圍繞價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素這一主線，以標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，以部門行為準(zhǔn)則為指導(dǎo)，不同階段的側(cè)重點(diǎn)各有不同。
3.1計(jì)劃階段。計(jì)劃階段是對(duì)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理目標(biāo)的確定，通常以價(jià)值預(yù)算來確立期間價(jià)值目標(biāo)。其強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略規(guī)劃與價(jià)值目標(biāo)的銜接，通過價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的確立來進(jìn)一步細(xì)化價(jià)值目標(biāo)。充分結(jié)合火電廠資產(chǎn)管理、管理成本、運(yùn)行指標(biāo)、檢修生產(chǎn)成本等相關(guān)部門運(yùn)營(yíng)管理工作實(shí)際，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)狀況編制運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理預(yù)算，通過引用標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)中的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定該部門運(yùn)營(yíng)價(jià)值目標(biāo)和相關(guān)價(jià)值指標(biāo)。
3.2監(jiān)控階段。監(jiān)控階段是對(duì)價(jià)值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程的監(jiān)督與控制，其側(cè)重于強(qiáng)調(diào)明確價(jià)值目標(biāo)，監(jiān)督運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理按目標(biāo)戰(zhàn)略落實(shí)。監(jiān)控階段實(shí)質(zhì)上就是強(qiáng)調(diào)對(duì)各部門運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)的資產(chǎn)管理、成本管理、運(yùn)行管理、檢修管理四個(gè)價(jià)值管理中心的能動(dòng)性。即在各部門運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程中，資產(chǎn)管理、成本管理、運(yùn)行管理、檢修管理這四個(gè)價(jià)值管理中心要明確本中心負(fù)責(zé)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，把握本中心管理內(nèi)容與促進(jìn)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)系。
3.3檢查階段。檢查階段是對(duì)運(yùn)營(yíng)價(jià)值目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的考察，過程控制的檢查強(qiáng)調(diào)持續(xù)性。對(duì)于火電板塊，檢查階段的考察側(cè)重于價(jià)值管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)資產(chǎn)管理、管理成本、運(yùn)行指標(biāo)、檢修生產(chǎn)成本四個(gè)價(jià)值管理中心價(jià)值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢查。領(lǐng)導(dǎo)小組通過開展上級(jí)對(duì)下級(jí)價(jià)值管理實(shí)際情況與價(jià)值計(jì)劃的對(duì)比，掌握下級(jí)價(jià)值管理情況，督促落實(shí)下級(jí)價(jià)值管理的任務(wù)和職責(zé)。
3.4糾偏階段。糾偏階段是對(duì)價(jià)值目標(biāo)偏差的糾正，過程控制的糾偏強(qiáng)調(diào)及時(shí)性?；痣娺\(yùn)營(yíng)價(jià)值管理的糾偏階段要求各各個(gè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理部門從問題出發(fā)，及時(shí)采取糾偏措施，落實(shí)整改，或調(diào)整價(jià)值實(shí)現(xiàn)策略，提出實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)的具體應(yīng)對(duì)措施。
3.5貫徹階段。貫徹階段是對(duì)價(jià)值目標(biāo)最終的貫徹實(shí)施，過程控制的貫徹階段是經(jīng)過一系列監(jiān)控、檢查、糾偏階段后提出的，能夠完成運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的階段。火電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管控的貫徹階段，不同層級(jí)的價(jià)值管理主體應(yīng)結(jié)合自身責(zé)任落實(shí)價(jià)值目標(biāo)。
4.火力發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理報(bào)告體系設(shè)計(jì)?；鹆Πl(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理報(bào)告體系即是指基于EVA的控制報(bào)告體系?；贓VA的控制報(bào)告體系強(qiáng)調(diào)在整個(gè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理過程控制中，實(shí)時(shí)反饋火電板塊價(jià)值管理實(shí)施進(jìn)度和執(zhí)行效果，并與計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比分析，完成歸口部門的決策指導(dǎo)和糾偏反饋?；贓VA的控制報(bào)告體系以股東價(jià)值最大化為最終目標(biāo)，確定EVA的驅(qū)動(dòng)因素，制定控制標(biāo)準(zhǔn)，為控制過程及時(shí)提供信息，同時(shí)對(duì)控制結(jié)果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。具體來說，基于EVA的控制報(bào)告體系包括EVA預(yù)算報(bào)告體系、EVA分析報(bào)告體系和EVA評(píng)價(jià)報(bào)告體系。EVA預(yù)算報(bào)告是“對(duì)企業(yè)未來會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)情況的正規(guī)定量說明，是未來經(jīng)營(yíng)情況的總體預(yù)測(cè)”。EVA分析報(bào)告體系基于EVA預(yù)算報(bào)告體系，編制目的在于分析運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際情況與預(yù)算的差異，明確運(yùn)營(yíng)管控重點(diǎn)。EVA評(píng)價(jià)報(bào)告是連接企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和日常運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的紐帶，通過運(yùn)用基于EVA的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法對(duì)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以求有效引導(dǎo)企業(yè)管理者的決策向著企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)前進(jìn)。火電企業(yè)基于EVA的控制報(bào)告體系應(yīng)重點(diǎn)由各部門負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)完成，結(jié)合各部門運(yùn)營(yíng)價(jià)值過程控制流程實(shí)現(xiàn)上級(jí)對(duì)各部門運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。各職能部門制定的EVA預(yù)算報(bào)告應(yīng)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理目標(biāo)為起點(diǎn)，關(guān)注分解EVA指標(biāo)確定的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，結(jié)合價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，做好企業(yè)價(jià)值管理的預(yù)算規(guī)劃。EVA分析報(bào)告和評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)通過ERP系統(tǒng)，及時(shí)反饋EVA預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)開展價(jià)值偏差分析，以對(duì)價(jià)值管理工作進(jìn)一步指導(dǎo)和部署。
5.火力發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值考核與激勵(lì)體系設(shè)計(jì)。本研究在火力發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值考核與激勵(lì)體系設(shè)計(jì)中，將EVA業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和平衡記分卡相結(jié)合，構(gòu)建起了以EVA為核心，將平衡計(jì)分卡法作為手段，體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理戰(zhàn)略，以實(shí)現(xiàn)火電企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造為最終目標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核體系。發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)水平不僅反映在資產(chǎn)、資本的規(guī)模上，還會(huì)體現(xiàn)在規(guī)模、效益和質(zhì)量的有機(jī)統(tǒng)一，因?yàn)橐?guī)模發(fā)展并不一定能為企業(yè)帶來價(jià)值的相應(yīng)提升。在實(shí)際應(yīng)用中，高效的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)可以為企業(yè)決策明確方向，有的放矢的進(jìn)行企業(yè)管理和改革，從而為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)價(jià)值。本體系設(shè)計(jì)從財(cái)務(wù)、客戶、運(yùn)營(yíng)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)角度出發(fā)，設(shè)計(jì)能更準(zhǔn)確反映火電企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理的綜合評(píng)價(jià)體系，以實(shí)現(xiàn)EVA最大化的終極目標(biāo)。平衡計(jì)分卡方法是站在企業(yè)戰(zhàn)略的角度分別從財(cái)務(wù)、客戶、運(yùn)營(yíng)和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)層面描述了運(yùn)營(yíng)價(jià)值管理戰(zhàn)略過程的實(shí)施。并且這四個(gè)維度之間并不是孤立的，而是一個(gè)相互關(guān)聯(lián)的、完整的評(píng)價(jià)體系。EVA則是站在企業(yè)價(jià)值最大化的為出發(fā)點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)價(jià)值創(chuàng)造狀況。從平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度所設(shè)計(jì)的考核指標(biāo)具體如下：①財(cái)務(wù)層面的考核指標(biāo)主要關(guān)注企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和成長(zhǎng)能力，具體指標(biāo)包括：?jiǎn)挝话l(fā)電裝機(jī)容量利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率和銷售收入增長(zhǎng)率；②客戶層面的考核指標(biāo)主要關(guān)注火電企業(yè)的市場(chǎng)份額與客戶關(guān)系，指標(biāo)類型均為調(diào)節(jié)指標(biāo)，具體指標(biāo)包括電壓合格率、市場(chǎng)占有率、客戶滿意度；③運(yùn)營(yíng)層面的考核指標(biāo)主要關(guān)注火電企業(yè)的成本、能耗水平、燃料儲(chǔ)備量、機(jī)組穩(wěn)定性與有效銷售電量，指標(biāo)類型均為調(diào)節(jié)指標(biāo)，具體指標(biāo)包括發(fā)電煤耗、標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)、廠用電率、非計(jì)劃停運(yùn)次數(shù)和重大事故次數(shù)；④學(xué)習(xí)成長(zhǎng)層面的考核指標(biāo)主要關(guān)注火電企業(yè)的關(guān)鍵崗位核心人員、信息系統(tǒng)應(yīng)用以及成長(zhǎng)潛力，指標(biāo)類型均為調(diào)節(jié)指標(biāo)，具體指標(biāo)包括關(guān)鍵崗位員工流失率、年培訓(xùn)時(shí)數(shù)、科技投入產(chǎn)出比、軟硬件系統(tǒng)更新周期。
一、前言
財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的發(fā)展存在著十分重要的作用，尤其是對(duì)于商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)來說，財(cái)務(wù)分析的作用十分明顯，但目前學(xué)術(shù)界鮮有學(xué)者分析財(cái)務(wù)分析與商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)的作用問題，存在著理論空白，不利于通過具體舉措提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，因此，需要以商業(yè)綜合體為研究對(duì)象，在明確財(cái)務(wù)分析在商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)過程中的重要作用的基礎(chǔ)上，提出合理開展財(cái)務(wù)分析的措施，如此就能夠?yàn)樯虡I(yè)綜合體在現(xiàn)實(shí)中的可持續(xù)發(fā)展提供理論參考，填補(bǔ)國(guó)內(nèi)研究的空白。據(jù)此，本文分析了相關(guān)問題，具備較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
二、財(cái)務(wù)分析的相關(guān)內(nèi)容
想要對(duì)整體問題進(jìn)行分析，就必須要在一定程度上明確財(cái)務(wù)分析的相關(guān)內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要體現(xiàn)在對(duì)償債能力的分析方面，對(duì)于企業(yè)來說，如果其對(duì)自身所欠債務(wù)進(jìn)行償還的能力較強(qiáng)，就說明企業(yè)的發(fā)展具備可持續(xù)性。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析的工作人員分析企業(yè)的償債能力，不僅僅能夠加深對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解，同時(shí)還可以在確定企業(yè)償債能力的基礎(chǔ)上對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行判斷，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。此外企業(yè)償還能力還能夠?qū)ζ渚唧w的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行體現(xiàn)，只有對(duì)其進(jìn)行有效的分析才能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容還包括運(yùn)營(yíng)能力，企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力主要通過資金周轉(zhuǎn)速率指標(biāo)進(jìn)行體現(xiàn)，如果一個(gè)企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)速度方面較快，就說明其對(duì)資金的使用效率較高，運(yùn)營(yíng)能力自然也就較強(qiáng)。此外，企業(yè)的工作人員具備較高的素質(zhì)，也會(huì)體現(xiàn)在相關(guān)數(shù)據(jù)方面，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。通過財(cái)務(wù)分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行確定，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平進(jìn)行提升。最后需要提到盈利能力。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)就在于盈利，通過財(cái)務(wù)分析明確企業(yè)的盈利能力，能夠充分的了解企業(yè)的生產(chǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，在一段時(shí)間范圍之內(nèi)，企業(yè)獲取的利潤(rùn)越高，越說明企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面取得了一定的成績(jī)，當(dāng)了解了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況后就可以以此為基礎(chǔ)對(duì)方案進(jìn)行制定，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
三、財(cái)務(wù)分析在商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)中的作用分析
(一)能夠?qū)ι虡I(yè)綜合體的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析在商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)中的作用主要體現(xiàn)在以下方面。具體的說，商業(yè)綜合體在運(yùn)營(yíng)的過程中需要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，而財(cái)務(wù)分析工作的開展則可以較好的幫助商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。資金作為商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)的主要資本要素，始終貫穿在商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)的過程當(dāng)中，想要提高經(jīng)濟(jì)效益水平就必須要獲得充足的資金支持。商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)在于解決融資問題，避免存在資金短缺的情況，而想要合理的進(jìn)行融資，就必須要開展財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)商業(yè)綜合體的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)綜合體的潛在價(jià)值，對(duì)商業(yè)綜合體沉淀的資金進(jìn)行利用，激發(fā)商業(yè)綜合體的活力，沖破商業(yè)綜合體的障礙，提高商業(yè)綜合體的管理水平，拓寬商業(yè)綜合體的融資渠道，完善商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)的過程。
(二)能夠明確商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)在現(xiàn)實(shí)情況中對(duì)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行開展能夠?qū)ι虡I(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，從而有針對(duì)性的制定相關(guān)對(duì)策。商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)需要把握具體的方向，實(shí)施財(cái)務(wù)分析可以挖掘商業(yè)綜合體的潛在價(jià)值，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)成本管理工作的重視。除此之外，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行開展也可以更加細(xì)致的明確商業(yè)綜合體的薄弱之處，之后采取具有效果的措施能夠預(yù)測(cè)商業(yè)綜合體的發(fā)展方向，為商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)提供信息基礎(chǔ)，最終達(dá)到發(fā)展的目標(biāo)。歸結(jié)起來，正是因?yàn)樨?cái)務(wù)分析能夠明確商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，所以其在商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)中的價(jià)值十分明顯。
(三)能對(duì)商業(yè)綜合體的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行反映結(jié)合商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，開展財(cái)務(wù)分析能夠?qū)ζ溥\(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行反映，無論是利潤(rùn)表還是相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表，這些財(cái)務(wù)報(bào)表都能夠反映相關(guān)的情況，財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整合，能夠分析目前不利于商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)的相關(guān)因素，從而有針對(duì)性的實(shí)施具體措施，除此之外，通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)中存在的問題，為商業(yè)綜合體管理工作人員提供數(shù)據(jù)，結(jié)合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，促進(jìn)商業(yè)綜合體的發(fā)展，提升商業(yè)綜合體的經(jīng)濟(jì)效益水平。
四、在商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)中進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)分析作用的具體措施
(一)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視在商業(yè)綜合體運(yùn)營(yíng)的過程中，想要進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，相關(guān)的決策者就必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視。除此之外，財(cái)務(wù)分析人員也需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，為會(huì)計(jì)信息的具體使用者提供可靠的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)管理者應(yīng)從思想層面提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)知，合理掌握財(cái)務(wù)分析的步驟，督促企業(yè)的各個(gè)部門加強(qiáng)配合，加強(qiáng)溝通，為財(cái)務(wù)分析工作水平的提升打下基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)工作的人員需要提升自身的素質(zhì)水平，在業(yè)余時(shí)間內(nèi)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，促使商業(yè)綜合體財(cái)務(wù)分析水平，相關(guān)的管理者也需要對(duì)財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓每位財(cái)務(wù)工作人員都可以掌握財(cái)務(wù)分析工作的業(yè)務(wù)程序，提升自身的工作水平，加深對(duì)財(cái)務(wù)分析業(yè)務(wù)的了解。
在管理過程中，企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息是管理和決策重要依據(jù)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心的構(gòu)建，就是要利用豐富的信息資產(chǎn)，監(jiān)測(cè)和分析公司運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的開展情況與績(jī)效表現(xiàn)，從而全面掌控公司運(yùn)營(yíng)狀況，持續(xù)強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)、加強(qiáng)分析控制，促進(jìn)企業(yè)整體績(jī)效提升。
二、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心的目標(biāo)和功能定位
運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心的建設(shè)目標(biāo)是：利用信息化集成手段，全面監(jiān)測(cè)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程的異動(dòng)和問題，督促企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門或下屬企業(yè)改善績(jī)效，從而提高集團(tuán)企業(yè)的集約化管控能力。
1 內(nèi)部的信息化資源，對(duì)分散在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、各子公司、各部門的信息資源進(jìn)行統(tǒng)一收集和整理，打破專業(yè)信息壁壘，實(shí)現(xiàn)資源共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息的全匯總。
2 發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)的異動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)并快速定位其原因，通過全面監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的異動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)并快速定位其原因，提出改進(jìn)建議，從而及時(shí)消除異動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加高效、平穩(wěn)。
3 推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的加快實(shí)現(xiàn)，理清集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略與各業(yè)務(wù)條線、各子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的支撐關(guān)系；明確影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素和環(huán)節(jié)，促使各業(yè)務(wù)部門與下屬企業(yè)圍繞整體戰(zhàn)略目標(biāo)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保戰(zhàn)略落地。
三、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心核心業(yè)務(wù)能力的建設(shè)思路
運(yùn)營(yíng)監(jiān)控中心的業(yè)務(wù)能力可描述為：以業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)支撐，以戰(zhàn)略目標(biāo)的落地為需求，對(duì)運(yùn)營(yíng)要素開展全面監(jiān)測(cè)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和管理效率的提升。
1構(gòu)建監(jiān)測(cè)指標(biāo)庫(kù)
指標(biāo)庫(kù)是運(yùn)營(yíng)監(jiān)控所需結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的集合，它的功能是集中管理監(jiān)測(cè)分析業(yè)務(wù)所需的各類型指標(biāo)，確保各類監(jiān)測(cè)和分析業(yè)務(wù)中使用的指標(biāo)的唯一性與準(zhǔn)確性。指標(biāo)庫(kù)的構(gòu)建思路是：從運(yùn)營(yíng)核心要素出發(fā)，運(yùn)用關(guān)鍵因素分解方法，逐級(jí)分解成相應(yīng)的關(guān)注維度和關(guān)注點(diǎn)，從關(guān)注點(diǎn)再落實(shí)到具體指標(biāo)，對(duì)指標(biāo)事先規(guī)定定義、數(shù)據(jù)格式、來源、顆粒度等，最后匯總形成指標(biāo)庫(kù)統(tǒng)一管理。
2構(gòu)建監(jiān)測(cè)方法庫(kù)
監(jiān)測(cè)方法是指對(duì)某一監(jiān)測(cè)指標(biāo)或一組相關(guān)監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測(cè)所采用的方法。利用設(shè)計(jì)好的監(jiān)測(cè)方法，能夠快速、方便地發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理的異動(dòng)和問題。常見的監(jiān)測(cè)方法有：閾值預(yù)警、關(guān)聯(lián)監(jiān)測(cè)、比對(duì)監(jiān)測(cè)、穿透查詢等；針對(duì)不同的指標(biāo)，也可同時(shí)采用多種方式靈活配置，組合使用，或設(shè)計(jì)出適合本企業(yè)的專用監(jiān)測(cè)方法。多種監(jiān)測(cè)方法組成監(jiān)測(cè)方法庫(kù)，以此指導(dǎo)全面監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)的開展。
1.1 閾值預(yù)警
根據(jù)預(yù)先設(shè)定的閾值與采集的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行即時(shí)比對(duì)，當(dāng)越限時(shí)進(jìn)行預(yù)警，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的異動(dòng)。
1.2 關(guān)聯(lián)監(jiān)測(cè)
根據(jù)業(yè)務(wù)管理關(guān)系和指標(biāo)體系定義，將多個(gè)相關(guān)指標(biāo)按照一定的邏輯關(guān)系，構(gòu)建形成關(guān)聯(lián)模型，或者關(guān)聯(lián)到相關(guān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)，通過對(duì)指標(biāo)的多維度解析，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)間的差異和問題，進(jìn)行快速預(yù)警及定位分析。
1.3 比對(duì)監(jiān)測(cè)
通過指標(biāo)自身同比、環(huán)比、趨勢(shì)、對(duì)標(biāo)等不同形式的比對(duì)，查看指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)變化趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)異動(dòng)與問題。
1.4 穿透查詢
根據(jù)監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)需要，對(duì)具體業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行穿透查詢，獲取業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)并進(jìn)行多維度分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)異動(dòng)的根本原因。
3構(gòu)建分析模型庫(kù)
分析模型是指對(duì)監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)的異?；騿栴}運(yùn)用事先設(shè)計(jì)好的方法開展分析，以查找管理短板。在分析業(yè)務(wù)開展過程中，應(yīng)全面收集、消化吸收先進(jìn)通用的分析模型，并結(jié)合管理實(shí)際，構(gòu)建分析模型庫(kù)，用于指導(dǎo)分析工作的開展。
3.1通用的分析模型主要包括：
PEST分析：這是對(duì)所處宏觀環(huán)境的分析，包括政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)等方面，主要用于綜合分析中的外部環(huán)境分析。
SWOT分析：根據(jù)自身既定的內(nèi)在條件，找出優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)及核心競(jìng)爭(zhēng)力所在，主要用于競(jìng)爭(zhēng)能力分析。
波士頓矩陣分析：這是一種戰(zhàn)略分析方法，將復(fù)雜的企業(yè)行為用市場(chǎng)增長(zhǎng)率和市場(chǎng)份額兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析，主要用于各種業(yè)務(wù)組合的戰(zhàn)略制定。
波特五力分析：通過分析的五種能力，明確所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，主要用于競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析。
價(jià)值鏈分析：通過對(duì)構(gòu)成業(yè)價(jià)值鏈的基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及活動(dòng)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，確定核心競(jìng)爭(zhēng)力，主要用于競(jìng)爭(zhēng)能力分析和成本控制分析。
杜邦分析：通過財(cái)務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，分析評(píng)價(jià)綜合經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)績(jī)效的好壞，主要用于EVA和績(jī)效分析。
3.2除了通用分析模型外，針對(duì)需要分析的主題，還可以綜合運(yùn)用各種通用分析模型，構(gòu)建適合實(shí)際情況的分析模型，不斷豐富拓展模型庫(kù)。
關(guān)鍵詞： 相關(guān)性分析；多元線性回歸；城市燃?xì)馄髽I(yè)；運(yùn)行成本分析
Key words： correlation analysis；multiple linear regression；urban gas enterprise；running cost analysis
中圖分類號(hào)：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）16-0185-03
0 引言
在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)城市天然氣價(jià)格改革成為必然趨勢(shì)，價(jià)格改革與國(guó)際形勢(shì)接軌。作為下游供應(yīng)商的城市燃?xì)馄髽I(yè)，目前，國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)地區(qū)的城市天然氣還屬于發(fā)展期，年售氣量規(guī)模相對(duì)較小，但是燃?xì)馄髽I(yè)為發(fā)展城市天然氣已經(jīng)進(jìn)行了大量市政管網(wǎng)供氣設(shè)施及相關(guān)應(yīng)急儲(chǔ)備調(diào)峰設(shè)施投資，加之許多燃?xì)馄髽I(yè)背負(fù)著較重的歷史包袱，短期內(nèi)很多燃?xì)馄髽I(yè)無法獲得相應(yīng)的投資回報(bào)。同時(shí)，作為市政服務(wù)行業(yè)，燃?xì)馄髽I(yè)要負(fù)擔(dān)著很多無法準(zhǔn)確計(jì)量的公益社會(huì)責(zé)任，加大燃?xì)馄髽I(yè)的綜合運(yùn)行成本。
為客觀反映燃?xì)馄髽I(yè)綜合運(yùn)行成本狀況，分析合理成本的構(gòu)成及其諸多影響因素，給出各類規(guī)模企業(yè)平均配氣成本水平，預(yù)測(cè)未來運(yùn)行成本發(fā)展趨勢(shì)。積極配合國(guó)家相關(guān)部門進(jìn)行天然氣價(jià)格制定，對(duì)國(guó)內(nèi)城市管道燃?xì)庑袠I(yè)進(jìn)行運(yùn)行成本構(gòu)成及價(jià)格調(diào)整機(jī)制研究工作十分必要。
1 城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)行成本構(gòu)成
通過對(duì)國(guó)內(nèi)城市燃?xì)馄髽I(yè)成本發(fā)生情況進(jìn)行實(shí)際分析，按照生產(chǎn)要素法，可以把城市燃?xì)馄髽I(yè)的配氣運(yùn)行成本劃分為人工成本、總折舊費(fèi)和運(yùn)營(yíng)成本三大類。其中：人工成本主要是所有職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣利、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；固定資產(chǎn)折舊主要是在企業(yè)賬上所有跟生產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)的折舊，固定資產(chǎn)包括各級(jí)壓力管網(wǎng)、機(jī)械設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、生產(chǎn)用工具、辦公用具、非生產(chǎn)用房屋、建筑物等公用設(shè)備資產(chǎn)，對(duì)融資租賃的固定資產(chǎn)，在融資租賃期屆滿時(shí)可以取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，也可以計(jì)提折舊；運(yùn)營(yíng)成本主要包含除人工成本、折舊費(fèi)以外的修理費(fèi)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他制造費(fèi)、其他管理費(fèi)和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)等[1]。
為了回避各地各企業(yè)人員薪酬的差異、折舊年限等的影響，科學(xué)、合理、統(tǒng)一地分析眾多城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)行過程中所發(fā)生的所有人工成本、總折舊費(fèi)、運(yùn)營(yíng)成本情況，可以通過分析燃?xì)馄髽I(yè)職工總數(shù)和固定資產(chǎn)原值情況，間接研究燃?xì)馄髽I(yè)的所有人工成本和總折舊費(fèi)情況，而直接對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行研究。
2 城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)行成本分析模型構(gòu)建
2.1 相關(guān)性分析理論
相關(guān)性分析（correlation analysis）指對(duì)兩個(gè)或多個(gè)具備相關(guān)性的變量元素進(jìn)行分析，從而衡量?jī)蓚€(gè)變量因素的相關(guān)密切程度。相關(guān)性分析可以用來驗(yàn)證兩個(gè)變量間的線性關(guān)系，用相關(guān)系數(shù)r反映兩變量間線性相關(guān)密切程度的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，判斷兩個(gè)變量是否呈線性關(guān)系、線性關(guān)系的強(qiáng)弱，以及是正相關(guān)還是負(fù)相關(guān)[2，3]。
相關(guān)系數(shù)r的計(jì)算公式可以表示為：
r=■=■
=■（1）
分析計(jì)算出相關(guān)性系數(shù)r，取值范圍介于-1到1之間。當(dāng)r？燮0.3時(shí)，表示兩個(gè)變量不存在線性相關(guān)；當(dāng)0.3
2.2 多元線性回歸理論
多元線性回歸是簡(jiǎn)單線性回歸的直接推廣，其包含一個(gè)因變量和二個(gè)或二個(gè)以上的自變量，是研究一個(gè)因變量y和x1，x2，…，xp多個(gè)自變量有之間數(shù)量上相互依存的線性關(guān)系。構(gòu)造多元線性回歸模型為[4，5]：
y=β0+β1x1+β2x2+…+βpxp+ε（2）
其中，y是因變量，x1，x2，…，xp是p個(gè)可控可測(cè)量的自變量，β0是回歸常數(shù)，β1，β2，…，βp是回歸系數(shù)。p=1時(shí)是一元線性回歸模型，p？叟2時(shí)是多元線性回歸模型。
由于多元線性回歸表示起來比較復(fù)雜，所以一般采用矩陣表示形式為：
Y=（y1，y2，…，yn）T（3）
β=（β0，β1，β2，…，βp）T（4）
ε=（ε1，ε2，…，εn）T（5）
X= 1 x11 … x1p 1 x21 … x2p┆ ┆ ？塤 ┆ 1 xn1 … xnp（6）
模型用矩陣表示為
Y=Xβ+ε（7）
其中，X是n×（p+1）矩陣。
多元線性回歸模型的參數(shù)估計(jì)方法與一元線性回歸一樣，都是普通最小二乘法，只是目標(biāo)函數(shù)變?yōu)椋?/p>
Q（β0，β1，β2，…，βp）=∑■■[y-（β0+β1xi1+β2xi2+…+βpxip）]2min（8）
找出■0，■1，■2，…，■p為β0，β1，β2，…βp的最小二乘估算值。根據(jù)微積分求極值原理列方程組，求得■=（XTX）-1XT。
方程的顯著性檢驗(yàn)由兩部分組成：一部分是對(duì)方程擬和誤差的檢驗(yàn)，用復(fù)相關(guān)系數(shù)完成；另一部分是對(duì)方程回歸系數(shù)的檢驗(yàn)，用統(tǒng)計(jì)量t來完成。
多元回歸分析（線性或非線性）可稱為“配線性問題”。除多元線性回歸分析模型外，其他常用的趨勢(shì)曲線有一下若干種，它可經(jīng)過適當(dāng)?shù)淖儞Q轉(zhuǎn)化成為多元線性回歸分析模型，下面列出各種模型及其變換方法：
①指數(shù)模型1：y=e■，變換方法為：令y′=lny，x■■=xj（j=1，2，…，p）；
②指數(shù)模型2：y=e■，變換方法為：令y′=lny，x■■=■（j=1，2，…，p）；
③對(duì)數(shù)模型1：y=β0+β1lnx1+β2lnx2+…+βplnxp+ε，變換方法為：令y′=y，x■■=lnxj（j=1，2，…，p）；
④對(duì)數(shù)模型2：■=β0+β1lnx1+β2lnx2+…+βplnxp+ε，變換方法為：令y′=■，x■■=lnxj（j=1，2，…，p）；
⑤雙曲線模型1：y=β0+β1■+β2■+…+βp■+ε，變換方法為：令y′=y，x■■=■（j=1，2，…，p）；
⑥雙曲線模型2：■=β0+β1■+β2■+…+βp■+ε，變換方法為：令y′=■，x■■=■（j=1，2，…，p）。
上述6個(gè)模型可以分別化為如下的多元線性回歸分析模型：
y′=β0+β1x′ 1+β2x′ 2+…+βpx′ p+ε（9）
3 城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)行成本分析實(shí)例研究
3.1 相關(guān)分析
本文以國(guó)內(nèi)具有代表性的不同發(fā)展水平的47家城市燃?xì)馄髽I(yè)近3年經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)調(diào)研數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用相關(guān)性理論分別計(jì)算得到體現(xiàn)城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)行成本的職工總數(shù)、固定資產(chǎn)原值及運(yùn)營(yíng)成本與影響因素市政管網(wǎng)總長(zhǎng)度、庭院管網(wǎng)總長(zhǎng)度、調(diào)壓設(shè)施數(shù)量、儲(chǔ)氣能力、居民人口氣化率、用戶數(shù)量、綜合售氣價(jià)格、總售氣量、購(gòu)銷差之間的相關(guān)性情況。具體結(jié)果如表1所示。
通過表1選取與職工總數(shù)、固定資產(chǎn)原值及運(yùn)營(yíng)成本相關(guān)性系數(shù)大于0.8的影響因素作為相關(guān)因素。其中與職工總數(shù)相關(guān)的影響因素為用戶數(shù)量、總售氣量、市政管網(wǎng)總長(zhǎng)度、庭院管網(wǎng)總長(zhǎng)度；與固定資產(chǎn)原值相關(guān)的影響因素為市政管網(wǎng)總長(zhǎng)度、用戶數(shù)量、總售氣量、儲(chǔ)氣能力；與運(yùn)營(yíng)成本相關(guān)的影響因素為用戶數(shù)量、市政管網(wǎng)總長(zhǎng)度、總售氣量、庭院管網(wǎng)總長(zhǎng)度。
3.2 多元線性回歸分析
這里以年售氣量在2000萬(wàn)立方米至10000萬(wàn)立方米之間的中規(guī)模城市燃?xì)馄髽I(yè)為樣本點(diǎn)。在95%的置信度的條件下，分別利用線性模型、指數(shù)模型1、指數(shù)模型2、對(duì)數(shù)模型1、對(duì)數(shù)模型2、雙曲線模型1、雙曲線模型2等7種回歸分析模型，對(duì)中規(guī)模城市燃?xì)馄髽I(yè)職工總數(shù)、固定資產(chǎn)原值及運(yùn)營(yíng)成本與其相關(guān)影響因素進(jìn)行了回歸擬合分析，具體擬合回歸結(jié)果如表2所示。
由表2回歸擬合效果可見：對(duì)于職工總數(shù)，線性模型回歸擬合效果最好；對(duì)于固定資產(chǎn)原值，線性模型回歸擬合效果最好；對(duì)于運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)數(shù)模型2擬合效果最好。
進(jìn)一步，中規(guī)模城市燃?xì)馄髽I(yè)職工總數(shù)、固定資產(chǎn)原值及運(yùn)營(yíng)成本回歸方程與其相關(guān)影響因素系數(shù)進(jìn)行了t檢驗(yàn)，職工總數(shù)的線性模型回歸方程、固定資產(chǎn)原值的線性模型回歸方程、運(yùn)營(yíng)成本的對(duì)數(shù)模型2回歸方程均達(dá)到
要求。
最終得到，中規(guī)模城市燃?xì)馄髽I(yè)職工總數(shù)、固定資產(chǎn)原值及運(yùn)營(yíng)成本與其相關(guān)影響因素的回歸方程分別為：
y1=-18.1632+0.048805x1-0.06899x2+29.50307x6-0.00964x8
y2=-714.594-0.63792x1+0.022737x4+1759.144x6+0.12055x8
■=0.004281+0.000154lnx■-0.00018lnx■-0.000032lnx■-0.00038lnx8
其中：y1――職工總數(shù)，人；
y2――固定資產(chǎn)原值，萬(wàn)元；
y3――運(yùn)營(yíng)成本，萬(wàn)元；
x1――市政管網(wǎng)總長(zhǎng)度，公里；
x2――庭院管網(wǎng)總長(zhǎng)度，公里；
x4――儲(chǔ)氣能力，萬(wàn)立方米；
x6――用戶數(shù)量，萬(wàn)戶；
x8――總售氣量，萬(wàn)立方米。
4 城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)行成本分析意義
對(duì)城市燃?xì)馄髽I(yè)進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)地運(yùn)行成本分析，可以準(zhǔn)確把握企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作情況，對(duì)城市燃?xì)馄髽I(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有著重要意義[6，7]。
4.1 科學(xué)核算各類運(yùn)行成本，有利于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)管理
作為前期投資巨大、收益見效緩慢的城市燃?xì)馄髽I(yè)，通過科學(xué)核算配氣過程中發(fā)生的各類運(yùn)行成本費(fèi)用，及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行中各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)所消耗的企業(yè)資源，有利于企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)管理工作。
4.2 發(fā)掘運(yùn)行成本影響因素，有利于運(yùn)行成本控制
通過準(zhǔn)確分析定位影響城市燃?xì)馄髽I(yè)的眾多因素，有利于企業(yè)管理者針對(duì)影響企業(yè)運(yùn)行成本的主要相關(guān)因素進(jìn)行合理控制，從本質(zhì)上解決城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)行成本偏高的問題，保證企業(yè)健康有序的發(fā)展。
4.3 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，有利于制定科學(xué)的定價(jià)體制
通過全面核算，反映城市燃?xì)馄髽I(yè)平均配氣成本情況，可以使價(jià)格制定部門更加了解城市燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，有利于積極配合相關(guān)部門制定既滿足天然氣用戶承受能力、又能體現(xiàn)城市燃?xì)馄髽I(yè)成本發(fā)生水平的天然氣定價(jià)機(jī)制。
5 結(jié)論
本文按照生產(chǎn)要素法，可以把城市燃?xì)馄髽I(yè)的配氣運(yùn)行成本劃分為人工成本、總折舊費(fèi)和運(yùn)營(yíng)成本三大類，通過分析燃?xì)馄髽I(yè)職工總數(shù)和固定資產(chǎn)原值情況，間接研究燃?xì)馄髽I(yè)的所有人工成本和總折舊費(fèi)情況，而直接對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行研究。同時(shí)，本文通過相關(guān)性分析與多元線性回歸理論構(gòu)建了城市燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)行成本分析模型，并進(jìn)行了實(shí)例研究應(yīng)用。此外，本文對(duì)城市燃?xì)馄髽I(yè)對(duì)成本的預(yù)測(cè)分析和控制具有重要參考價(jià)值，也為政府價(jià)格制定部門提供了科學(xué)的定價(jià)成本分析依據(jù)。
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1 電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的總體架構(gòu)和功能模塊
1.1 電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的總體架構(gòu)
圖1為電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的總體架構(gòu)，系統(tǒng)通過對(duì)運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)任務(wù)的分析和梳理來形成業(yè)務(wù)條線，按照業(yè)務(wù)條線進(jìn)行應(yīng)用及數(shù)據(jù)架構(gòu)的設(shè)計(jì)；按照業(yè)務(wù)條線進(jìn)行功能模塊的設(shè)計(jì)，而數(shù)據(jù)則按照業(yè)務(wù)需求及功能模塊需要進(jìn)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)備；技術(shù)架構(gòu)則作為業(yè)務(wù)、應(yīng)用和數(shù)據(jù)的技術(shù)支撐，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的集成部署。
1.2 電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的功能模塊
1.2.1 全面監(jiān)測(cè)模塊
圍繞電力企業(yè)對(duì)外部環(huán)境、核心資源、綜合績(jī)效、關(guān)鍵流程及運(yùn)營(yíng)狀況等業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)的業(yè)務(wù)需求，全面監(jiān)測(cè)模塊主要包括如表1所示的功能。
1.2.2 運(yùn)營(yíng)分析模塊
運(yùn)營(yíng)分析模塊的功能主要包括：①綜合分析，即對(duì)企業(yè)面臨外部形勢(shì)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況、橫向協(xié)作效率和業(yè)務(wù)條線內(nèi)的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)效率進(jìn)行分析；②專題分析，即從資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、供電服務(wù)及電網(wǎng)發(fā)展等四個(gè)方面對(duì)企業(yè)綜合績(jī)效進(jìn)行分析，從企業(yè)整體發(fā)展能力及重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展能力這兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)發(fā)展能力進(jìn)行分析，從企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)創(chuàng)新能力、電網(wǎng)運(yùn)營(yíng)能力、人力資源競(jìng)爭(zhēng)能力、集團(tuán)化運(yùn)作能力、戰(zhàn)略決策能力、外部影響力及服務(wù)能力等方面對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、社會(huì)經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題及支持決策層需求等方面進(jìn)行分析；③分析管理，即在運(yùn)營(yíng)分析中，對(duì)各類分析模型和分析主題進(jìn)行查詢、創(chuàng)建、修改及刪除等管理。
1.2.3 協(xié)調(diào)控制模塊
協(xié)調(diào)控制模塊的功能主要包括如下幾個(gè)方面：對(duì)異常事件進(jìn)行綜合查詢、創(chuàng)建、刪除及修改；對(duì)確認(rèn)審批通過的異常事件，形成對(duì)應(yīng)的調(diào)控任務(wù)單并通過協(xié)同辦公系統(tǒng)發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)調(diào)控任務(wù)的全過程管理；從確認(rèn)、處理、各部門反饋、任務(wù)結(jié)束等方面對(duì)調(diào)控任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；對(duì)調(diào)控任務(wù)處理結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。
1.2.4 全景展示模塊
全景展示模塊的功能主要包括：①主題展示，包括企業(yè)概況、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、科學(xué)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、熱點(diǎn)聚焦、管理提升、責(zé)任實(shí)踐、科技創(chuàng)新及企業(yè)看板等方面的展示；②展示管理，包括界面布局管理、可視化組間管理、展示控制管理及展示主題管理。
1.2.5 綜合管理模塊
綜合管理模塊的功能主要包括如下兩個(gè)方面：值班管理（值班、排班、交接班及值班報(bào)告的管理）、文檔管理及公告管理等三方面的綜合業(yè)務(wù)管理；分析報(bào)告、監(jiān)測(cè)報(bào)告、協(xié)調(diào)控制報(bào)告及報(bào)告模板的管理。
1.2.6 支撐管理模塊
根據(jù)系統(tǒng)全面監(jiān)測(cè)、運(yùn)營(yíng)分析、全景展示、協(xié)調(diào)控制及綜合管理的公告業(yè)務(wù)需求，系統(tǒng)將提供手工錄入（對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)不具備的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、外部環(huán)境信息、指標(biāo)數(shù)據(jù)及無法正常上報(bào)的數(shù)據(jù)，提供手工錄入功能）、數(shù)據(jù)接口監(jiān)控、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測(cè)（從真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和可用性來對(duì)指標(biāo)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析）、數(shù)據(jù)質(zhì)量報(bào)告等幾種功能。
2 電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的應(yīng)用效益
首先，增加了電力企業(yè)的業(yè)務(wù)透明度。現(xiàn)階段電力企業(yè)的統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)測(cè)和稽查工作分布于多個(gè)業(yè)務(wù)部門，基礎(chǔ)信息零散存在于不同應(yīng)用系統(tǒng)中，這使得決策管理人員難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問題。而以基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)構(gòu)建的運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，能夠向相關(guān)人員全面展示企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的各項(xiàng)指標(biāo)，從而增加業(yè)務(wù)的透明度。
其次，強(qiáng)化了電力企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力。通過構(gòu)建運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，電力企業(yè)可以進(jìn)一步梳理整體發(fā)展戰(zhàn)力、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與各業(yè)務(wù)條線目標(biāo)、各子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)目標(biāo)的支撐關(guān)系，一一明確影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素，找準(zhǔn)關(guān)鍵性管理環(huán)節(jié)，要求各業(yè)務(wù)與子公司圍繞整體戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而確保戰(zhàn)略執(zhí)行到位。
3 結(jié)語(yǔ)
2015年國(guó)家電網(wǎng)綜合實(shí)力在世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)中排名第七，雖然具備了創(chuàng)建世界一流企業(yè)的基礎(chǔ)和條件，但在“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化經(jīng)營(yíng)、精益化管理”等方面仍然存在諸多問題，為此迫切需要構(gòu)建運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)來提升運(yùn)營(yíng)管理水平。當(dāng)然，電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨的內(nèi)外部環(huán)境處于不斷變化之中，這使得運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的功能必須不斷拓展和完善，方能滿足電力企業(yè)的實(shí)際需求。
