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時間：2023-06-13 09:25:37
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經(jīng)濟利益是最主要的會計信息造假動機，是造假者最根本的內(nèi)在動力。造假者通過造假旨在得到直接的或間接的、現(xiàn)實的或潛在的經(jīng)濟利益，另外對政治利益的追逐也使造假者鋌而走險，不顧后果。造假者的逐利心理不能通過正常渠道得到滿足時，就不得不依靠會計信息作假來改變利益格局和分配關(guān)系，改變衡量其政績的各項經(jīng)濟指標。常見的造假手段包括不恰當核算特殊交易（如債權(quán)、債務(wù)重組、非貨幣交易關(guān)聯(lián)交易等）、濫用會計政策及會計估計變更、錯誤確認費用及負債、資產(chǎn)造假等。
（二）信息不對稱與道德風險
會計信息的提供者與使用者之間存在著時空上的、內(nèi)容上的信息不對稱。與公司管理當局相比，信息使用者明顯處于信息劣勢。管理層為追求實現(xiàn)經(jīng)營目標，增加了不恰當會計處理的道德風險，極有可能利用會計自身的弱點，在復雜會計信息的遮掩下，蓄意杜撰虛假的信息欺騙資本市場和信息使用者。過于詳盡和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，財務(wù)報告甚至成為數(shù)據(jù)垃圾。兩權(quán)分離的現(xiàn)代公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)決定了委托—制度的發(fā)展。企業(yè)出資者委托經(jīng)營者為其，出資者不直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)營者雖不擁有企業(yè)的全部資產(chǎn)，但在作出有關(guān)資源配置的決策方面擁有信息優(yōu)勢和專業(yè)能力，他們的利益必然會與投資者的利益不一致，信息的不對稱必然導致雙方的沖突，若出資者不能對內(nèi)部人的行為實施有效的控制，他們就可能利用這種對資產(chǎn)的控制權(quán)來通過造假牟取私利，使造假成為可能。
（三）會計隊伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)復雜變化的環(huán)境
我國的社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期處于信息時代，知識更新速度加快，法律法規(guī)體系在逐漸完善，需要會計人員更新觀念、學習新知識、掌握新法規(guī)，提升職業(yè)道德水準、塑造會計行業(yè)誠信形象。特別是《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》及機關(guān)會計的準則實施后，需要廣大會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗，能根據(jù)制度及準則的要求和實際情況對會計實務(wù)問題做出職業(yè)判斷。但目前我國會計人員的實際水平與市場經(jīng)濟條件下進行職業(yè)判斷的要求還有較大差距，這也給會計信息失真提供可能。
（四）違法懲戒機制不健全
由于法律體系不夠健全，執(zhí)法環(huán)境不夠優(yōu)化，執(zhí)法力度和效果受到嚴重影響，使很多企業(yè)、個人的會計造假行為沒有得到應(yīng)有的嚴懲，使會計造假收益大于會計造假成本，更加劇了會計造假，形成了惡性循環(huán)。政府必須建立全方位的懲戒機制，使會計造假者沒有立足之地，不敢造假。
二、加強會計監(jiān)管的對策
（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)
有效的公司治理結(jié)構(gòu)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵，對加強會計監(jiān)管，提高會計信息質(zhì)量具有重大意義。因此，必須完善我國公司內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層等內(nèi)部治理機構(gòu)與市場機制在會計信息產(chǎn)生過程及其披露的積極作用，加強金融機構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中的積極作用；加強政府監(jiān)管和政策支持；加強法制建設(shè)，優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境；加強新聞輿論與社會公眾的監(jiān)督力度。建立健全股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等機構(gòu)和主要制度，包括議事規(guī)則、專門決策體系、授權(quán)制度、內(nèi)部控制制度等等；依照股份有限公司會計制度，建立健全財務(wù)會計管理組織和制度；上市公司建立獨立董事制度。建立健全符合上市公司要求的信息披露機構(gòu)和制度，建立健全內(nèi)部控制。強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。應(yīng)該通過立法對高管人員的會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任，使造假代價大于造價收益。
（二）加強政府對企業(yè)財務(wù)會計的監(jiān)管
隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，會計作為國際通用的商業(yè)語言在國際間投資、籌資和貿(mào)易活動中的突出作用已日益凸顯。會計工作的普遍性、會計信息的社會性、會計作用的國際性都要求政府應(yīng)加強會計的監(jiān)管，使企業(yè)會計信息的披露有規(guī)范統(tǒng)一的標準，保證其真實性，也只有政府才具有這種權(quán)成性。首先，政府制定各方參與市場經(jīng)濟的“游戲規(guī)則”，主要指國家統(tǒng)一的會計制度，即會計準則、會計制度、專業(yè)核算辦法等會計標準。規(guī)范會計核算，保證各單位、個人有法可依。其次，嚴格監(jiān)督檢查，使各單位、個人有法必依。最后，對各單位、個人的執(zhí)行結(jié)果采取優(yōu)勝劣汰，激勵守則者、嚴懲違法者，直至逐出市場。只有政府強制性的會計監(jiān)管，讓造假者得到毀滅性的造價損失，才有可能杜絕會計造假的發(fā)生。
（三）加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)
在實際工作中，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制的目標和企業(yè)治理的要求，不斷地改進和完善內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和其他管理控制兩部分。內(nèi)部會計控制體現(xiàn)了內(nèi)部牽制原理，與其他管理控制交織進行，在企業(yè)內(nèi)部控制中占有重要地位。內(nèi)部會計控制指企業(yè)內(nèi)部建立的會計控制體系，其中包括：可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策和會計程序，科學的預(yù)算制度，定期盤點制度，嚴格的內(nèi)部稽核制度等。有效完善的內(nèi)部會計制度，使會計造假沒有了造假的環(huán)節(jié)、載體，從源頭上杜絕信息造假。
（四）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平
會計造假事件的產(chǎn)生，會計人員是主要、必不可缺的實施者，若沒有會計人員的具體參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。因此，提高會計人員素質(zhì)，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員要公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴肅追究其責任。
引言：金融是國民經(jīng)濟的核心元素，在我國社會和生活的各個領(lǐng)域有著不可忽視的作用。但是金融本身具有一定的脆弱性，金融資本有著強烈的利益性，還有市場交易的信息沒有相應(yīng)的對稱性和道德風險等多方因素的影響，金融行業(yè)也是我國國民經(jīng)濟發(fā)展中最敏感的而且十分脆弱的行業(yè)。金融行業(yè)的推動作用不能良好的利用，就會產(chǎn)生一定的金融風險，最終導致金融危機的爆發(fā)。金融財務(wù)監(jiān)管在防范財政金融風險中占據(jù)著十分重要的位置，金融財務(wù)監(jiān)管的程度直接決定財政金融風險發(fā)生的可能性，下面就對相關(guān)內(nèi)容進行闡述。
一、金融風險的財務(wù)成因
（一）財務(wù)控制意識不強
財務(wù)是企業(yè)資金流動的控制中心，利用財務(wù)控制可以有效的避免或是化解一定的財政金融風險。但是實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些金融機構(gòu)管理工作的重點就是相對應(yīng)的業(yè)務(wù)，對于財務(wù)控制沒有給予太多的重視，金融機構(gòu)的財務(wù)控制作用也有沒充分的展現(xiàn)，不能發(fā)揮財務(wù)對于金融風險的防范和監(jiān)控作用。例如：金融機構(gòu)的資金流動時沒有固定的手續(xù)和程序遵循，法律法規(guī)資料準備的并不充足，以報代管的現(xiàn)象普遍存在，同時還管貸不管收，金融機構(gòu)的資金在短時間很難回收，使得金融機構(gòu)存有的呆賬、滯賬越來越多，不良資產(chǎn)的積累也急劇的增加，這些因素都加重了金融機構(gòu)承擔的財政金融風險[1]。
（二）虛假財政信息掩蓋金融風險
在真實性的基礎(chǔ)之上，財務(wù)部門可以依據(jù)相應(yīng)的資料和相關(guān)信息直接的表明企業(yè)發(fā)展的實際情況，深入的研究存在的問題和一些潛在的風險，并且以此內(nèi)容制定相關(guān)的應(yīng)對措施，保證企業(yè)長久、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。但是如果不能夠保證財會工作的真實性，那么對于企業(yè)的決策會造成極其不利的影響，會為企業(yè)造成不可挽回的損失。但是目前，許多金融企業(yè)和機構(gòu)財務(wù)核算信息都帶有一定的虛假性，例如：所有者權(quán)利與利益虛置，擁有的資本金也不真實，金融企業(yè)存在帳外經(jīng)營的現(xiàn)象，設(shè)立一定的賬外賬。財務(wù)會計很多科目混淆不清，賬目、賬款不真實。財務(wù)會計核算信息的虛假性雖然能夠保證企業(yè)當前的經(jīng)濟利益，但是卻使得企業(yè)長遠的經(jīng)濟效益受到嚴重的影響，甚至對國家和社會整體的利益造成損害。
（三）財務(wù)監(jiān)控水平滯后
財務(wù)控制水平落后，不能夠滿足現(xiàn)階段金融業(yè)務(wù)對于金融財務(wù)監(jiān)管的需求，不能有效的避免和消除財政金融風險。我國的金融市場不斷的對外開放，前沿的金融理念和新型的金融業(yè)務(wù)使人們的經(jīng)濟生活發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，當然也增加了許多的金融風險。目前金融財務(wù)工作主要包含的內(nèi)容就是日常賬目的記載，核算賬目，制定會計核算信息報表等，對于吸收新的知識和理念，對于提升金融財務(wù)工作水平?jīng)]有給予重視。金融企業(yè)或機構(gòu)的財會人員的理財思想太過于老舊，仍是停留在“增加收入，節(jié)省開資”的層面上，對于資金管理沒有相應(yīng)的技術(shù)手段，對于金融財務(wù)需要迫切解決的資源合理化配置、資產(chǎn)重組、減輕債務(wù)負擔等問題，沒有深入的了解和認知，這樣必然不能夠從容的面對和防范財政金融風險。
（四）財會人員的不良操作帶來的財政金融風險
財務(wù)是企業(yè)資金流動的控制中心，受到企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)不健全，管理制度缺失等因素的影響，同時還包括一些利益熏心的財會人員應(yīng)用不法手段為自身謀取更多的經(jīng)濟利益，例如金融機構(gòu)經(jīng)常出現(xiàn)的貪污、私自挪用公款等現(xiàn)象，給金融機構(gòu)和國家造成了嚴重的經(jīng)濟損失，同時也直接表明金融財務(wù)監(jiān)管水平需要進一步提升[2]。
二、加強金融財務(wù)監(jiān)管，防范財政金融風險對策
為了避免了有效的降低金融風險，我國金融機構(gòu)必須要對傳統(tǒng)的工作方式進行改變，不斷的提升現(xiàn)代化理財意識和對金融風險的防范控制能力，將金融財務(wù)監(jiān)督工作的作用全面的發(fā)揮出來。
（一）提高對于金融財務(wù)監(jiān)管的重視
金融行業(yè)是一種新興的行業(yè)，同時也是風險很高的行業(yè)。財政部門是國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要部門，同時還承擔著所有金融機構(gòu)的財務(wù)管理工作。首先要注重思想上的轉(zhuǎn)變，需要不斷的提高對于金融財務(wù)監(jiān)管重要性的認知程度，并且切實的做好這一工作，從而進一步的提升對于我國金融機構(gòu)的財務(wù)管理力度，對金融機構(gòu)的活動行為進行規(guī)范，對于一切的金融風險都能夠有效的預(yù)防，極力的避免泡沫經(jīng)濟現(xiàn)象出現(xiàn)，保障我國金融市場的穩(wěn)定，使得國際的經(jīng)濟利益、金融機構(gòu)和個人投資者的經(jīng)濟利益不會受到任何的損害，使得國民經(jīng)濟長久、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
（二）提升金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)
金融企業(yè)可以說是一個知識密集型的行業(yè)，在行業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題往往是以前很難碰到的。而這些問題是否能夠得到有效的解決，那么就取決于工作人員的綜合素質(zhì)，直接的決定金融財務(wù)監(jiān)管的質(zhì)量。金融企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管人員不僅僅需要具有良好的專業(yè)技能，能夠擁有現(xiàn)代化的金融財務(wù)監(jiān)管知識，同時還能夠?qū)鹑谪攧?wù)監(jiān)管進行全面的分析和預(yù)測。最為重要的是金融企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管人員還需要擁有高尚的道德品質(zhì)，只有這樣工作人員才能夠明確自身所擁有的權(quán)利，并且正確的對待自己的權(quán)利，不會被眼前的利益所蒙蔽雙眼，作出濫用私權(quán)，違法亂紀的事情。但是金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)還能夠滿足這些需求，所以需要不斷的提升金融財務(wù)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)，可以定期的對工作人員進行系統(tǒng)、專業(yè)的培訓[3]。
（三）建立財務(wù)內(nèi)控體系
完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系主要包括兩方面內(nèi)容，第一是管理內(nèi)容，第二方面是操作內(nèi)容。管理內(nèi)容的確定應(yīng)當根據(jù)我國的相關(guān)法律規(guī)定，從而設(shè)置與法律法規(guī)相對應(yīng)的會計內(nèi)部控制體系，要以金融企業(yè)實際的業(yè)務(wù)情況為基準點，從改變金融企業(yè)經(jīng)營方式的角度出發(fā)，對金融企業(yè)財務(wù)的財務(wù)內(nèi)控管理制度提出更多的要求。操作內(nèi)容的確定要立足于金融企業(yè)經(jīng)營所具有的特點，落實包括整個會計體系和任何崗位操作的規(guī)范性流程，同時還要落實責任制度，可以通過在各個環(huán)節(jié)內(nèi)部設(shè)立相互制約的職能崗位，從而進行全面的財務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)管。
（四）建立財務(wù)預(yù)警分析體系
財務(wù)預(yù)警體系能夠全面的、及時的了解銀行與其他金融機構(gòu)的實際財務(wù)狀況，其中包括：金融企業(yè)的企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、宏觀經(jīng)濟實際狀況以及國際金融市場的變化等。對于金融企業(yè)來說，財務(wù)預(yù)警分析主要表現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)與企業(yè)債務(wù)的比例和財務(wù)現(xiàn)狀分析上。我國金融企業(yè)最為常用的管理企業(yè)資產(chǎn)與企業(yè)債務(wù)比例的指標有以下內(nèi)容：企業(yè)資本的充足率、金融企業(yè)業(yè)務(wù)中的存款、貸款比例，同時還包括金融企業(yè)的中長期貸款比例等。金融企業(yè)財務(wù)分析的立足點是企業(yè)的清償能力，企業(yè)能夠獲得的收益和企業(yè)所具有的管理效率，還需要不斷的落實金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管部門的職責，明確責任所在，才能夠有效的避免監(jiān)管上可能存在的缺失。
結(jié)語：金融行業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對于我國社會、生活各個領(lǐng)域的發(fā)展都有著不可忽視的影響力。如果金融行業(yè)的金融財務(wù)監(jiān)管力度不足，那么金融行業(yè)所具有的作用就不能有效的發(fā)揮出來，就會積聚越來越多的金融風險，最終會導致金融危機的爆發(fā)。防范財政金融風險最有效的措施就是不斷的加強金融財務(wù)監(jiān)管水平，不斷的提升對于提高對于金融財務(wù)監(jiān)管的重視程度，提升金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)，建立財務(wù)內(nèi)控體系、財務(wù)預(yù)警分析體系，才能不斷加強金融財務(wù)監(jiān)管。
作者：趙豐年
參考文獻
一、前言
企業(yè)的管理核心是財務(wù)管理，科學、有效的財務(wù)監(jiān)督管理體系可以讓企業(yè)資金的流動更加規(guī)范，可以讓企業(yè)長期、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著更加復雜的市場經(jīng)濟形勢，當然，也會有更多的挑戰(zhàn)與機遇。因此，企業(yè)只有加大財務(wù)管理的力度，提升內(nèi)部監(jiān)管的水平，采用現(xiàn)代化、科學化的方式來對財務(wù)進行管理，才能塑造出具有強大資金實力優(yōu)勢的企業(yè)，企業(yè)才具備應(yīng)對新挑戰(zhàn)、新機遇的能力。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管中存在的問題
1.缺少高水平的企業(yè)財務(wù)管理隊伍
企業(yè)中缺少專業(yè)的、高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，現(xiàn)有的財務(wù)管理者工作能力不高，沒有達到財務(wù)監(jiān)管的要求。另外，因為財務(wù)管理的工作比較特殊，經(jīng)常會受到高層管理人員的影響，在大多數(shù)時候，財務(wù)管理工作都只能限制對財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對，導致企業(yè)財務(wù)管理工作較難開展。
2.缺少統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)預(yù)算管控體系
目前，許多企業(yè)都缺少統(tǒng)一、規(guī)范的財務(wù)預(yù)算體系，使分支企業(yè)與集團企業(yè)在擬定財務(wù)預(yù)算體系時各行其是，最終出現(xiàn)了兩套預(yù)算方案，從而導致集團企業(yè)無法對分支企業(yè)進行有效的監(jiān)管，分支企業(yè)就只注重自身的利益，致使企業(yè)整體利益受到影響。所以，企業(yè)只有建立統(tǒng)一、規(guī)范的財務(wù)預(yù)算體系，才能讓企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的目標得以實現(xiàn)。
3.缺少完善的企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)
從企業(yè)目前的發(fā)展形式來看，許多企業(yè)都缺少完善的財務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，主要表現(xiàn)在：（1）企業(yè)中缺少現(xiàn)代化的技術(shù)設(shè)施，使財務(wù)的管理質(zhì)量越來越差，對財務(wù)信息的更新不夠準時、準確，從而對財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)管工作造成阻礙。（2）有的企業(yè)仍未沖破傳統(tǒng)思想的束縛，部門間都是各干各的，不配合財務(wù)部門的財務(wù)管理工作，使財務(wù)管理工作障礙重重。（3）部分企業(yè)中沒有科學的財務(wù)監(jiān)管機制，缺少獎懲策略，對各部門及財務(wù)工作的管理不到位，導致企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管工作只是流于形式，不能切實發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
三、增強財務(wù)監(jiān)管的具體措施
1.打造高水平的財務(wù)工作隊伍
企業(yè)應(yīng)該注重財務(wù)工作者業(yè)務(wù)能力的提高與專業(yè)技能的培訓，可以通過聘請專家、組織培訓、集體討論等方法來增強對財務(wù)人員的培訓，從而訓練出具有較高水平、較高素質(zhì)的專業(yè)隊伍。在開展財務(wù)監(jiān)管工作時，實施財務(wù)管理的內(nèi)部考核、評比制度，增加適當?shù)莫剳筒呗?，以此來調(diào)動財務(wù)工作人員的主動性與積極性。塑造現(xiàn)代化財務(wù)管理的信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)財務(wù)信息的現(xiàn)代化管理。在培養(yǎng)、培訓財務(wù)工作者的過程中，需要注意其綜合素質(zhì)與能力的培養(yǎng)，財務(wù)監(jiān)管工作牽涉到多個領(lǐng)域、多個部門，只有讓財務(wù)監(jiān)管人員了解這些領(lǐng)域工作、業(yè)務(wù)往來的具體情況，才能確定自身工作重點與方向[2]。培養(yǎng)會計人員時，要重視其核算能力與風險控制的能力，帶領(lǐng)財務(wù)監(jiān)管人員深入到企業(yè)的具體工作中，進行針對性、科學性的財務(wù)監(jiān)管工作，使財務(wù)監(jiān)管工作得以順利開展。
2.采用委派制度來對企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)管
財務(wù)監(jiān)管的委派制度就是將集團的財務(wù)監(jiān)管和工作指導集為一體的財務(wù)管理體系，企業(yè)依據(jù)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)的關(guān)系，安排監(jiān)理人員對企業(yè)財務(wù)的預(yù)算、核算等工作進行有效監(jiān)管。監(jiān)理可以針對財務(wù)管理情況制定出專門的監(jiān)管體系，包括具體工作范圍、業(yè)績考核的標準、獎懲策略等。每月都要召開財務(wù)監(jiān)管報告會，對財務(wù)運轉(zhuǎn)的信息進行實時把握，還要增強信息的交流，對溝通渠道進行疏導，保證財務(wù)信息在第一時間內(nèi)就得到反饋。
3.建立財務(wù)監(jiān)管的專門部門
財務(wù)管理工作得以有效開展的基礎(chǔ)是建立獨立、專門的監(jiān)管部門；首先，必須重視財務(wù)監(jiān)管的意義與價值，成立一個專門的監(jiān)管部門，建立獨立的財務(wù)監(jiān)管團隊，讓其行使專門的監(jiān)管權(quán)利。其次，保證財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管人員責任與職權(quán)的獨立性，讓其不受領(lǐng)導與其他部門的管轄，可以更加合理、客觀的進行財務(wù)監(jiān)管工作。然后，必須保證權(quán)利得以獨立落實，保證其可以與其他部門的工作有效配合并正常開展。監(jiān)管部門可以對被監(jiān)管的部門財務(wù)情況進行考核、審計，以此來進行有效的財務(wù)監(jiān)管。
四、結(jié)束語
企業(yè)財務(wù)管理的主體是財務(wù)人員，其還是監(jiān)督財務(wù)工作的執(zhí)行者。要提高財務(wù)管理人員的管理意識、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式，就必須不斷提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，讓高素質(zhì)的財務(wù)人員來管理企業(yè)財務(wù)，提升企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管水平，塑造積極、科學的企業(yè)財務(wù)管理模式，進而促進企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，使企業(yè)的社會效益、經(jīng)濟效益得到提升。
參考文獻：
一、出資人監(jiān)管到位
企業(yè)集團應(yīng)首先對控股公司進行一次全面的審計。通過審計，搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀。產(chǎn)權(quán)在集團的上報財政部重新確認，產(chǎn)權(quán)不在集團的上報財政部批準后劃到企業(yè)集團母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權(quán)力并承擔相應(yīng)的責任。子公司按照公司法改制后，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理人的職責，并規(guī)范運作，充分發(fā)揮董事會對重大問題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營者的作用。建立集體決策及可追溯個人責任的董事會議事制度。董事會可設(shè)立獨立于股東且不可獨自在公司內(nèi)部任職的獨立董事。董事會與經(jīng)理層要減少交叉任職，董事長和總經(jīng)理不可由一人擔任。
股份集團公司規(guī)模龐大，組織結(jié)構(gòu)復雜，因此應(yīng)采取分層次管理的方法。首先應(yīng)以資金關(guān)系為紐帶，分清集團與所屬企業(yè)的關(guān)系。如果集團全額持股形式的，為全資子公司；持有50％以上股份的，為控股公司；參股形式的是聯(lián)營公司；協(xié)議或委托形式的，是關(guān)聯(lián)企業(yè)。據(jù)此，將集團公司內(nèi)部的企業(yè)間關(guān)系劃分成核心層企業(yè)，緊密層企業(yè)，半緊密層企業(yè)，以及松散層企業(yè)的層次，然后分層對集團總公司和處于不同層次的成員企業(yè)制定各項財務(wù)計劃指標，并建立各級別的責任制，實行目標管理，出資人通過行使投資者權(quán)力來監(jiān)督公司財務(wù)，而使出資人監(jiān)管真正到位。
二、規(guī)范財務(wù)管理制度
企業(yè)集團理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，要積極行使出資人的權(quán)利。要根據(jù)企業(yè)加強財務(wù)監(jiān)管的具體要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，規(guī)范的建立建立企業(yè)集團的財務(wù)管理、會計核算、資金管理、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本費用管理、對外擔保、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、內(nèi)部審計、責任會計、財務(wù)會計報告等一系列管理制度。定期對集團及所屬成員企業(yè)的財務(wù)人員、管理人員進行培訓，教育全體員工要認真學習集團制訂的各項規(guī)章制度。集團還應(yīng)定期對各所屬企業(yè)執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和集團內(nèi)的各項財務(wù)制度執(zhí)行的情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。使企業(yè)集團及所屬企業(yè)的財務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效的杜絕因個別人不按財務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給公司造成的損失。
三、垂直監(jiān)管財物
為了加強企業(yè)集團對各所屬控股公司的財務(wù)管理，確保各成員企業(yè)的會計核算信息客觀真實，督促各成員企業(yè)認真執(zhí)行集團的各項財務(wù)制度，強化企業(yè)集團對各成員企業(yè)國有資產(chǎn)和日常生產(chǎn)經(jīng)營情況進行有效的監(jiān)督，企業(yè)集團應(yīng)對其子公司和控股子公司實行垂直監(jiān)管，即財務(wù)負責人委派制度。委派的財務(wù)負責人的人事檔案由集團統(tǒng)一管理，工資、福利待遇由集團統(tǒng)一決定。企業(yè)集團對委派的負責人實行任期目標責任制，年終根據(jù)每個財務(wù)負責人的工作情況進考核，以此作為對每一個委派負責人獎懲的依據(jù)。實行財務(wù)負責人委派制度，可以使企業(yè)集團及時了解子公司和控股公司的動態(tài)情況，有效防止所屬企業(yè)的董事會、經(jīng)理人員、企業(yè)的經(jīng)營班子在重大經(jīng)營活動中的決策失誤，可以及時制止集團所屬成員企業(yè)不按國家和集團的規(guī)定對外投資、對外擔保、私設(shè)小金庫和設(shè)帳外帳，在經(jīng)營活動中背著集團到體外循環(huán)等現(xiàn)象發(fā)生。同時要強化責任制，健全逾期賬款催收制度和獎懲辦法。財務(wù)部門應(yīng)定期提供逾期未收回賬款明細表，及時向分管經(jīng)營和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映，共同分析逾期原因。按照“誰造成，誰崔收”的原則，積極、主動盡快收回貨款，同時逾期應(yīng)收賬款的催收應(yīng)與個人的獎懲掛鉤，以調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，對于因當事人的工作失誤造成損失的，要追究其刑事責任。
四、監(jiān)督財務(wù)信息處理
企業(yè)集團每年年底都要根據(jù)集團上一年財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團的發(fā)展規(guī)劃和國家經(jīng)濟形勢，結(jié)合國內(nèi)外市場情況編制本年度的財務(wù)預(yù)算報告。這就是財務(wù)信息處理必須切實加強監(jiān)督，避免信息失真，要求成員企業(yè)根據(jù)集團的財務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量為重點，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴格限制無預(yù)算資金預(yù)支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體聯(lián)簽制。為確保企業(yè)集團財務(wù)報告真實、完整，企業(yè)集團應(yīng)要求所屬企業(yè)必須按國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和提供財務(wù)會計報告。嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理的確認和計量各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等。每個企業(yè)只能設(shè)一套會計賬簿進行核算，不得賬外設(shè)賬。任何人不得授意、指使、強化財務(wù)部門和會計人員違法辦理會計事項，對弄虛作假的行為，要依法追究有關(guān)人員的責任。
五、內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理
企業(yè)集團應(yīng)當通過法定程序加強對全資、控股子公司資金的監(jiān)控，建立健全統(tǒng)一的資金管理體系，充分發(fā)揮企業(yè)集團內(nèi)部結(jié)算中心的功能，對集團內(nèi)部各企業(yè)實行統(tǒng)一結(jié)算。要利用網(wǎng)上銀行等先進手段，強化對集團內(nèi)部企業(yè)資金結(jié)算的動態(tài)管理，集團通過網(wǎng)上銀行支付授權(quán)、查詢等辦法，隨時調(diào)動內(nèi)部的閑置資金。要搞好與銀行的合作，通過銀行統(tǒng)一授信的辦法，實行由集團統(tǒng)一向商業(yè)銀行貸款，根據(jù)需要分配給成員企業(yè)使用，貸款到期后再由集團統(tǒng)一還款。這樣做既可以降低分散籌資的成本，又可以降低信貸資金的風險。企業(yè)集團要規(guī)定成員企業(yè)嚴格按照銀行賬戶管理辦法開立和使用銀行賬戶，杜絕資金賬外循環(huán)現(xiàn)象，要嚴格把好成員企業(yè)的對外投投資管理，集團所屬企業(yè)的對外投資，必須經(jīng)企業(yè)集團批準后，才能實施。
六、嚴格審議企業(yè)對外擔保
企業(yè)集團應(yīng)依據(jù)《擔保法》的有關(guān)規(guī)定，制定嚴格的內(nèi)部管理制度和責任追究制度，嚴格審查被擔保單位的償債能力和信用程度。集團的子公司及其以下企業(yè)的對外擔保，必須報企業(yè)集團批準后，才能對外擔保。企業(yè)集團應(yīng)嚴格控制對外擔保，最大限度的減少對外擔保或有負債風險。
七、堅持公司資產(chǎn)保全
企業(yè)集團所屬子公司以下企業(yè)的資產(chǎn)處置，必須報企業(yè)集團批準。集團所屬子公司的各項資產(chǎn)處置必須由集團報財政部批準立項，并經(jīng)財政部門認可的有資產(chǎn)評估資格的中介機構(gòu)評估，評估報告最后還須經(jīng)企業(yè)集團和財政部的確認，才能實施有關(guān)的資產(chǎn)處置事宜。企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)采取拍賣等公開方式進行，嚴禁私下和人情交易，最大限度的減少處置資產(chǎn)的損失，實現(xiàn)資本保全。
八、強化集團內(nèi)部審計
一、財會人員必須由財務(wù)科統(tǒng)一領(lǐng)導
醫(yī)院的財務(wù)管理工作除了有健全的規(guī)章制度外，人事管理是財務(wù)監(jiān)管的重要措施之一。早在1998年，我院就對財會人員實行了統(tǒng)一管理，財務(wù)科作為醫(yī)院的一級財務(wù)機構(gòu)，醫(yī)院所有的會計人員一律由財務(wù)科領(lǐng)導。財會人員的業(yè)務(wù)、工作安排，領(lǐng)導和人事部門不做過多的干涉，他們的工作去向由總會計師說了算。為了對所有財會人員進行有效的管理，我們還對下派財會人員的經(jīng)濟利益與所在工作部門脫鉤，他們的工資、獎金、福利由財務(wù)科統(tǒng)一制定標準，統(tǒng)一發(fā)放。這樣總會計師不僅掌握了財會人員的人事調(diào)整權(quán)，而且還掌握了他們的經(jīng)濟管理權(quán)，財務(wù)科在人員管理上就完全處于主動地位。被派出的財會人員因在人事調(diào)動、經(jīng)濟利益兩個關(guān)鍵問題上不受制于所在工作部門，因此工作起來就能放開手腳，大膽工作，敢于堅持原則，依法辦事，并敢于向所在部門領(lǐng)導提出合理化建議，促進該部門財務(wù)管理健康發(fā)展。
當然，醫(yī)院實行財會人員統(tǒng)一管理的目的主要是打消財會人員的思想顧慮，使其大膽工作，敢于管理，財務(wù)科作為全院財務(wù)管理部門，也可以得到各經(jīng)濟活動部門的真實財務(wù)信息，對工作中發(fā)現(xiàn)的問題財務(wù)科可及時出面解決，對超出自己權(quán)限的也可以向有關(guān)領(lǐng)導建議解決。另外，被派出的財會人員不僅具有財務(wù)管理的權(quán)力，而且有配合所在部門工作的義務(wù)，他們的行政管理由所在部門統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)一指揮?？傊?，要想發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管作用，人事管理是最根本的管理。
二、做好內(nèi)部財務(wù)預(yù)算，是醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和科學依據(jù)
單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財務(wù)管理工作的具體體現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對整體工作的安排。因此，財務(wù)預(yù)算是建立在經(jīng)濟運行規(guī)律和實事求是的基礎(chǔ)上的。預(yù)算是否科學，收支安排是否合理，能否真正地得到執(zhí)行，這就要看預(yù)算本身是否進行了科學的預(yù)測、是否實事求是以及所采取的具體措施如何，筆者認為，要想做好內(nèi)部預(yù)算并得到執(zhí)行，必須做好以下工作：
（一）了解醫(yī)療市場行情，正確預(yù)測各項收入
收入是支出的保證，“量入為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算搞得科學、準確、切合實際，就要對醫(yī)療市場行情進行了解、預(yù)測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計市場形勢；除國家方針政策對醫(yī)院有影響外，市場行情還應(yīng)包括：過去的經(jīng)驗、醫(yī)院開展的新項目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來的效益等，盡量把各項收入算準、算細。只有可靠的收入來源，才能保證支出的落實，否則，所謂的預(yù)算將成為一張空紙，甚至因為預(yù)算的失誤而影響醫(yī)院整個工作計劃的落實。
（二）全面了解醫(yī)院工作，盡可能把預(yù)算做到項目上
所謂的預(yù)算不是憑空想象，它是對一年來的工作及所需資金進行計劃性地安排，預(yù)算的依據(jù)除來自歷史資料外，了解醫(yī)院全面工作是關(guān)鍵。除正常的開支外，還應(yīng)該按照醫(yī)院年度工作計劃對一些大項支出做精心安排，確實無法得到落實的要向領(lǐng)導說明資金的籌措方式或建議不安排，非安排不可的建議減少其他項目開支。預(yù)算的制定者要對醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)，并根據(jù)以往的資料進行認真分析、正確判斷當年的醫(yī)療市場形勢，再綜合醫(yī)院的工作需要安排各項支出。對能細化的一定要做到項目上，對不能做到項目的要分類歸口預(yù)算，使領(lǐng)導對每項開支做到心中有數(shù)，計劃用錢。
（三）建立預(yù)算經(jīng)費使用賬簿
內(nèi)部預(yù)算通過后，應(yīng)采取相應(yīng)的措施保證預(yù)算得到執(zhí)行，根據(jù)我們的經(jīng)驗，建立預(yù)算經(jīng)費使用賬簿是一種比較有效的方法。也就是說，預(yù)算按分類和歸口管理，每個口的預(yù)算經(jīng)費都要建立預(yù)算經(jīng)費使用賬簿，并將賬簿交給執(zhí)行的職能科室或主管領(lǐng)導，執(zhí)行的職能科室或主管領(lǐng)導在辦理報賬手續(xù)時必須持賬簿由財會人員銷賬。一旦預(yù)算經(jīng)費用完，財會人員有權(quán)拒絕辦理報賬手續(xù)。實行預(yù)算經(jīng)費使用賬簿制度，不僅使經(jīng)費使用人對經(jīng)費使用情況一目了然，計劃用錢，而且減少了財會人員與使用者甚至領(lǐng)導之間的誤會。
（四）實行財務(wù)監(jiān)督是財會人員的工作職責
財務(wù)預(yù)算本身是一項很嚴肅的工作，但在過去，因領(lǐng)導對預(yù)算的重視程度不夠，財會人員費了九牛二虎之力作出的預(yù)算往往流于一種形式，預(yù)算通過后誰也不再過問預(yù)算的執(zhí)行情況，財會人員更是無能為力。近幾年，我院領(lǐng)導對預(yù)算工作非常重視，預(yù)算在通過前大家可以充分討論，一旦經(jīng)黨政聯(lián)席會通過大家都要遵照執(zhí)行，并明確規(guī)定財務(wù)科是預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督人。財務(wù)科不僅要對經(jīng)費實行總額管理，而且還要對預(yù)算的用途進行監(jiān)管。如果預(yù)算經(jīng)費用途改變，必須在使用前通過一定形式通知財務(wù)科；對追加的預(yù)算外支出，也要事先通知財務(wù)科，以便財務(wù)科及時調(diào)整預(yù)算方案，安排資金，對事先不通知的，財務(wù)科可拒絕辦理。
三、理順財務(wù)報銷審批程序是財務(wù)監(jiān)管的關(guān)鍵
財務(wù)監(jiān)管是建立在健全的財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，內(nèi)部制度好比法規(guī)，人人都要遵守。在諸多的制度中，財務(wù)報銷的審批制度無疑是最敏感、最關(guān)鍵的問題。歷史上各單位根據(jù)不同情況曾有“一支筆”審批制度、“會簽”審批制度、“限額”或“分塊”審批制度。上述辦法各有所長但同時又存在不足。比如說“一支筆”容易造成權(quán)力過于集中；“會簽”制容易引起領(lǐng)導之間的矛盾；“限額”審批容易鉆空子；“分塊”批報擺脫不了人情味。我院現(xiàn)實行的是：預(yù)算、分塊、限額、一支筆四者合一的審批程序，即任何人的審批是以財務(wù)預(yù)算為依據(jù)，各業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導可在所分管的經(jīng)費內(nèi)先審，最后經(jīng)院長簽字后方可報銷，對差旅費、招待費等敏感費用必須是院長審批。同時規(guī)定各口所分管的經(jīng)費不串批， 不延伸使用，這樣一來，財會人員在辦理報銷手續(xù)時可做到有章可循，有據(jù)可依，程序明確，減少矛盾。
四、財務(wù)人員對大筆支出應(yīng)全過程參與
內(nèi)部預(yù)算是醫(yī)院年度收支的基本依據(jù)，在執(zhí)行中除一些零星、小筆支出可由有關(guān)科室直接辦理外，對于一些大筆支出計劃還應(yīng)加強論證和考察，確保投資萬無一失。如醫(yī)院要購置一臺大型設(shè)備，首先應(yīng)了解市場行情，經(jīng)濟效益論證等有關(guān)事宜，毫無疑問，財務(wù)科作為財務(wù)監(jiān)管部門應(yīng)全過程參與其中。這樣做不僅可保證資金得到落實，而且對投資項目的情況做到心中有數(shù)，并可從經(jīng)濟管理的角度參考一些意見，以免造成不必要的浪費。
參與事前的論證工作只是第一步，財會人員在投資后還應(yīng)參與投資項目的管理工作。所謂管理主要是指投資項目使用效益的管理，監(jiān)督投資項目是否按論證時的情況執(zhí)行使用，是否取得預(yù)期的經(jīng)濟效益，如達不到預(yù)期效果，財會人員應(yīng)根據(jù)各種數(shù)據(jù)幫助使用科室分析原因，及時調(diào)整經(jīng)營方案。但在實際工作中，有些領(lǐng)導往往忽視財會人員參與管理的作用，特別是項目投入后根本不考慮財會人員參與其管理，錯誤地認為那是使用科室的事，至于投資后達沒達到預(yù)期效果，根本沒人過問。正是因為這些投資缺乏財務(wù)監(jiān)管力度，沒人要求“投入與回報”掛鉤，才造成有些設(shè)備的嚴重浪費，但科室還年年要增加投入，并且理由十分充分，就是不見效益，這是公有醫(yī)院不可忽視的一個問題。
一、前言
集團公司為了適應(yīng)社會發(fā)展不斷的革新，并且通過各種措施來加強內(nèi)部管理。因此，在這樣的形勢中形成了一些財務(wù)管理制度，同時也加強了子公司的財務(wù)監(jiān)管。但是從實踐中發(fā)現(xiàn)，對子公司的財務(wù)監(jiān)管上存在著諸多問題，甚至損害到了集團公司自身利益。
二、集團對子公司財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)實意義
(一)確保順利實施集團的戰(zhàn)略決策
對于一個集團公司來說，戰(zhàn)略決策是重要的職能之一。只有集團公司與所有的子公司統(tǒng)一思路，聯(lián)合起來才能夠形成強大的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。但是要實現(xiàn)這個產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線就需要資金，就必須要集團公司通過財務(wù)監(jiān)管，促進子公司的服從力與執(zhí)行力，給予集團公司戰(zhàn)略決策大力支持，尤其是財力上的支持。
(二)提高財務(wù)信息的質(zhì)量
事實上，集團公司與子公司之間的信息是不對稱的。因為集團公司與子公司所處的城市以及區(qū)域不同，其信息也就不相同。而且兩者之間的目標也有差異，集團是為了整個公司股東財富最大化，但是子公司卻是為了自己的利潤。就因為兩者信息不對稱以及不同的目標，子公司就有可能會扭曲了會計信息，進而實現(xiàn)收益目的，這樣必定會影響到集團公司的戰(zhàn)略決策。
(三)控制財務(wù)風險的需要
在現(xiàn)實的操作中，子公司的貸款大都是集團公司擔保，或者就是集團公司借款給子公司周轉(zhuǎn)，而反擔保在實踐操作中有待完善，這樣還債的擔子就基本上落到了集團公司肩上。如果不對子公司的財務(wù)進行有效監(jiān)管，勢必為集團公司帶來極大的財務(wù)風險。
三、集團對子公司的財務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀
(一)財務(wù)監(jiān)管效率較低
目前的財務(wù)監(jiān)管主要還是以二級監(jiān)管的形勢存在，就是母公司監(jiān)管母公司財務(wù)，子公司監(jiān)管子公司財務(wù)，這樣的操作模式就相當于母子公司財務(wù)分開了。存在這種現(xiàn)象的原因較多，可能是集團公司的負責人對子公司過于信任或者將精力主要致于子公司發(fā)展，還有可能是集團財務(wù)監(jiān)管意識不強。
(二)財務(wù)監(jiān)管力度不夠
現(xiàn)在很多集團公司對子公司的財務(wù)監(jiān)管力度較低，根本不能控制事前與事中。這樣就會導致子公司隨意使用資金，經(jīng)常出現(xiàn)隨意支出與私自挪用的現(xiàn)象。雖然很多集團公司也制定了相應(yīng)的制度來加強財務(wù)監(jiān)管，但是缺乏了相應(yīng)的執(zhí)行力而成為一紙空文。而且子公司的負責人一旦將子公司資金使用或挪用完畢，就會請求集團公司調(diào)撥資金。這無異于只出不進，終究有一天會吸干母公司的資金，這樣做法將給母公司帶來極大的財務(wù)威脅。主要原因在于：
1、母子公司沒有統(tǒng)一預(yù)算體系和預(yù)算目標
公司在一段時間內(nèi)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果，主要是由財務(wù)預(yù)算體現(xiàn)出來。隨著集團公司不斷發(fā)展并趨于成熟，各個子公司也建立財務(wù)預(yù)算，但是母子公司的財務(wù)預(yù)算不協(xié)調(diào)，嚴重影響到了集團公司的整體發(fā)展目標。
2、集團對子公司財務(wù)監(jiān)管鏈條較長，達不到監(jiān)管效果
由于很多集團公司的規(guī)模較大，存在復雜的組織結(jié)構(gòu)，而且子公司、人員眾多，地域、業(yè)務(wù)也比較廣。要想達到較理想的財務(wù)監(jiān)管效果，就必須要采用強有力的措施。
四、集團加強對子公司的財務(wù)監(jiān)管策略
從集團對子公司的財務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀可以看出來，現(xiàn)在的財務(wù)監(jiān)管存在著諸多的問題，阻礙著集團公司的發(fā)展，影響著集團公司的戰(zhàn)略決策。因此，必須要針對問題做出科學的解決措施。
(一)推行全面預(yù)管理，加強集團公司內(nèi)部業(yè)務(wù)處理
全面預(yù)算管理要以集團的戰(zhàn)略發(fā)展為目標并以此為基礎(chǔ)，層層分解、落實到集團公司所屬各單位和部門。在湖南某一個大型集團公司就出現(xiàn)了這樣一個例子：當年年終之時發(fā)現(xiàn)下面一個子公司出現(xiàn)了虧損現(xiàn)象，上至董事長下至子公司負責人都不相信這個事實，因為該子公司的銷售業(yè)績一向較好。后來發(fā)現(xiàn)，就是因為該子公司沒有事先做好費用預(yù)算來進行控制，銷售人員本來應(yīng)該報銷一千路費，就起黑心報三千四千，這樣操作再大的家產(chǎn)也會被吃空。由此可見，加強各個子公司的全面預(yù)算管理，規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)處理非常重要。
要加強公司內(nèi)部業(yè)務(wù)處理，首先還是要從財務(wù)觀念入手。因為態(tài)度決定一切，只有公司內(nèi)部相關(guān)人員熟知全面預(yù)算管理和財務(wù)監(jiān)管重要性，才能夠具備正確面對財務(wù)監(jiān)管的態(tài)度。同時要從源頭做起，必須提高財務(wù)人員與財務(wù)監(jiān)管人員自身素質(zhì)與專業(yè)素質(zhì)；其次要依據(jù)相關(guān)法律制定完善的全面預(yù)算管理、財務(wù)監(jiān)管制度和財務(wù)風險管理機制；最后要加強執(zhí)行力度?？梢哉f，前面兩點很多公司都做到了，問題就在于執(zhí)行力度較低。要做好公司內(nèi)部處理，首先要以年度發(fā)展目標為導向做好年度全面預(yù)算，包括生產(chǎn)、采購、銷售、期間費用、投資、籌資、現(xiàn)金等，其次必須加強日常的財務(wù)監(jiān)管，哪怕是購買一支筆都要做到有預(yù)算，必須按照相關(guān)程序進行追蹤，審查以及監(jiān)管；對于那些經(jīng)濟開支較大的活動更是要放在心上，必須嚴格執(zhí)行監(jiān)管，要對申報項目進行可行性分析，要做好項目預(yù)算，再經(jīng)過利弊權(quán)衡后合理開支。
(二)實施會計委派制，加強母子公司的財務(wù)控制
2009年，河南出現(xiàn)一起母子公司之間的經(jīng)濟案件，某煤炭集團下屬的一個子公司財務(wù)人員居然挪用了4000萬的公款去買彩票，主要原因就是母公司對子公司的財務(wù)監(jiān)管不嚴，為子公司留下了可鉆的縫隙。因此，加強母子公司之間的財務(wù)監(jiān)管同樣十分重要。
加強母子公司財務(wù)處理方法還是較多，但筆者認為母公司應(yīng)該對所有子公司的財務(wù)人員，實施統(tǒng)一委派，尤其是財務(wù)負責人更要母公司直屬，財務(wù)負責人的一切待遇和職權(quán)都由母公司統(tǒng)一管理。同時，母公司還必須要不定期下派人員對子公司相關(guān)人員進行專業(yè)培訓，不定期查賬。查賬之前要絕對保密來突然襲擊，防止子公司弄假賬應(yīng)對檢查。而且查賬之時，還需要直接進入生產(chǎn)、采購以及銷售一線了解情況，根據(jù)了解情況結(jié)合子公司賬面綜合分析其可信度。
同時還要制定統(tǒng)一的會計核算制度，建立科學的財務(wù)信息系統(tǒng)與預(yù)算管理體系；其中最為重要就是構(gòu)建完善的資金管理體制，通過信息化平臺將子公司的資金進出掌握清楚，才能夠熟知其財務(wù)運作情況，及時防范和控制財務(wù)風險。
(三)建立報告和審批制度，嚴抓子公司的資產(chǎn)管理
子公司的財務(wù)會計涉及面較多，如果面面監(jiān)管到位會影響監(jiān)管效果。因此找出財務(wù)的重點，實施主要監(jiān)管。一般而言，子公司財務(wù)主要點在于資產(chǎn)與資金兩方面。
對于資產(chǎn)方面，財務(wù)管理必須要監(jiān)管子公司的資產(chǎn)流動、固定資產(chǎn)以及存貨等是否合理使用。對金額較大資產(chǎn)的購買和處置要建立報告和審批制度，比如，子公司中有一些機器維修后能夠正常使用，就要控制其購買新機器而廢棄能使用的機器，在金額較大的原材料采購和機器設(shè)備的購置需集團公司審批，以此來防范采購價格過高或設(shè)備報廢過快的風險。
(四)建立資金集中平臺，統(tǒng)一調(diào)度資金
確立資金結(jié)算中心——內(nèi)部銀行，對于資金一定要實行集中監(jiān)管，統(tǒng)籌安排，子公司正常運轉(zhuǎn)后的剩余資金要統(tǒng)一存量，統(tǒng)一使用，只有這樣才能夠發(fā)揮資金最大價值。要定期剖析資金的預(yù)算、資金流向以及資金的流量，
五、結(jié)束語
集團公司要應(yīng)對競爭并發(fā)展，必須要做好各級子公司的財務(wù)監(jiān)管。只有這樣才能夠發(fā)揮資金最大價值，減少資產(chǎn)和資金的浪費。也只有加強對子公司的財務(wù)監(jiān)管，才能夠收集資金和準確的會計數(shù)據(jù)，為集團公司的戰(zhàn)略目標提供可靠保障。
參考文獻：
[1]夏玉萍.淺談如何加強對子公司的財務(wù)控制.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)公司會計，2008（10）：55~59
(二)綜合性強。現(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復雜系統(tǒng)。財務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動中,涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的每個環(huán)節(jié)和人、財、物的各個要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理就要堅持以財務(wù)管理為突破口,通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(三)敏感度高。市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業(yè)要生存發(fā)展,必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應(yīng)增加,都將以資金流動的形式在企業(yè)財務(wù)上得到全面的反映和體現(xiàn),并對財務(wù)指標的完成發(fā)生重大影響。因此,財務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心,抓好財務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子,管理也就落到了實處。
二、企業(yè)財務(wù)管理的重要性
(一)財務(wù)管理的參謀作用。它要把好企業(yè)投資決策關(guān),決策是企業(yè)管理中一項最為重要的工作,決策是有成本的,這一點容易被人忽視。財務(wù)管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當好參謀。財務(wù)管理要為企業(yè)把好以下“四關(guān)”:(1)財務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟行為關(guān);(2)財務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān);(3)財務(wù)管理要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān);(4)財務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風險與收益關(guān)。
(二)財務(wù)管理要確保資金的使用與安全。目前,不少企業(yè)在資金管理中存在三個問題:一是資金入不敷出,存在資金缺口;二是資金被挪用、被擠占;三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個問題,是企業(yè)財務(wù)管理中的當務(wù)之急。我們的體會是:首先要開源節(jié)流,增收節(jié)支;其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺;第三必須對資金實施跟蹤管理,做到?？顚Ｓ?防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強資金跟蹤管理,制定資金使用“三個到位”原則:一是滿足生產(chǎn)所需,原輔材料費按要求分配到位,不得挪用擠占;二是員工的工資,按工時定額兌現(xiàn)并做到及時發(fā)放;三是國家的稅收,按稅法預(yù)留到位使用。
(三)科學合理籌集使用資金。財務(wù)管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財務(wù)人員從根本上說來,是對企業(yè)資金負責,而不是對某個具體的人負責,而從法治上說,又必須保護財務(wù)人員的職責與個人權(quán)益,也只有這樣,才能充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。
(四)財務(wù)管理要掌握好合理的利潤分配,調(diào)動各層次人員積極性。利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進行的分配。利潤分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用,他對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關(guān)系,調(diào)動各方面的積極性,有極其重要的意義。
(五)強化成本控制管理。推進責任成本管理,將費用成本開支層層分解到最小工作單位和個人,實行全方位成本管理,從管理中取得效益。
三、充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)作用
(一)加強以財務(wù)為核心的全程監(jiān)督企業(yè)財務(wù)總監(jiān)通過列席參加相關(guān)會議、開展調(diào)研、查閱報表、實施質(zhì)詢、專訪談話等方式對企業(yè)重大的財務(wù)情況、資金運作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營者行為等實施全過程監(jiān)督,圍繞事前、事中、事后三個基本環(huán)節(jié),有效發(fā)揮監(jiān)督職能。
1、以“三重一大”為重點開展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前,財務(wù)總監(jiān)可對有關(guān)決策項目提前介入并調(diào)研論證,著重從風險防范和控制的角度進行判斷,向公司高層決策者提出合理的意見和建議;在企業(yè)決策時,可以對企業(yè)決策過程進行審查和監(jiān)督,確保重大決策的合法性和合規(guī)性。
2、以重大經(jīng)營活動為重點開展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作,圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展監(jiān)督檢查,選準切入點和突破口,確定檢查目標和檢查工作方案,有選擇地對企業(yè)重大投資、重點工程建設(shè)、招標投標等經(jīng)營活動深入了解,對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為,及時提出糾正意見和建議。
3、以企業(yè)存在問題的督促整改為重點開展事后監(jiān)督。要對企業(yè)財務(wù)運作、投資擔保、經(jīng)營效益、資產(chǎn)運營、利潤和薪酬分配等重點問題進行審查,對已發(fā)生的問題或存在的隱患,要督促進行整改,幫助企業(yè)改進和完善規(guī)章制度,堵塞管理漏洞,促進企業(yè)持續(xù)、規(guī)范運行。
(二)加強對企業(yè)內(nèi)控有效性的監(jiān)督企業(yè)董事會要加強對企業(yè)內(nèi)控有效性監(jiān)督,對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行有效性的評估,評價企業(yè)內(nèi)控制度在合理保證資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實性、經(jīng)營管理合法合規(guī)、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性,督促企業(yè)提高經(jīng)營管理水平,增強風險防范能力,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
四、企業(yè)財務(wù)總監(jiān)行使財務(wù)監(jiān)督職能的途徑
(一)強化重要信息傳遞流程對企業(yè)財務(wù)進行有效監(jiān)督,財務(wù)原始及基礎(chǔ)資料的獲得相當關(guān)鍵。財務(wù)部門向董事會報送重要信息應(yīng)納入到企業(yè)正常的信息傳遞工作流程,做到及時、完整、有效。還應(yīng)建立知曉企業(yè)重要信息范圍的工作規(guī)范,將企業(yè)需提供的重要信息列出明細,并分解到各職能部門,由各職能部門在送企業(yè)領(lǐng)導的同時,送董事會成員閱知。這樣就能及時獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財務(wù)會計信息。
(二)加強企業(yè)內(nèi)部的“溝通”
財務(wù)總監(jiān)要借助企業(yè)有關(guān)部門的力量進行工作,有效整合監(jiān)督,形成監(jiān)督合力。一是加強與財務(wù)的溝通,及時了解企業(yè)財務(wù)狀況及存在的問題;利用內(nèi)部審計的成果作為監(jiān)督參考;加強與紀檢監(jiān)察的溝通,及時獲悉效能監(jiān)察情況,執(zhí)行情況及違法違紀情況。
(二)綜合性強?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復雜系統(tǒng)。財務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動中,涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的每個環(huán)節(jié)和人、財、物的各個要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理就要堅持以財務(wù)管理為突破口,通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(三)敏感度高。市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業(yè)要生存發(fā)展,必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應(yīng)增加,都將以資金流動的形式在企業(yè)財務(wù)上得到全面的反映和體現(xiàn),并對財務(wù)指標的完成發(fā)生重大影響。因此,財務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心,抓好財務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子,管理也就落到了實處。
二、企業(yè)財務(wù)管理的重要性
(一)財務(wù)管理的參謀作用。它要把好企業(yè)投資決策關(guān),決策是企業(yè)管理中一項最為重要的工作,決策是有成本的,這一點容易被人忽視。財務(wù)管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當好參謀。財務(wù)管理要為企業(yè)把好以下“四關(guān)”:(1)財務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟行為關(guān);(2)財務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān);(3)財務(wù)管理要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān);(4)財務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風險與收益關(guān)。
(二)財務(wù)管理要確保資金的使用與安全。目前,不少企業(yè)在資金管理中存在三個問題:一是資金入不敷出,存在資金缺口;二是資金被挪用、被擠占;三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個問題,是企業(yè)財務(wù)管理中的當務(wù)之急。我們的體會是:首先要開源節(jié)流,增收節(jié)支;其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺;第三必須對資金實施跟蹤管理,做到專款專用,防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強資金跟蹤管理,制定資金使用“三個到位”原則:一是滿足生產(chǎn)所需,原輔材料費按要求分配到位,不得挪用擠占;二是員工的工資,按工時定額兌現(xiàn)并做到及時發(fā)放;三是國家的稅收,按稅法預(yù)留到位使用。
(三)科學合理籌集使用資金。財務(wù)管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財務(wù)人員從根本上說來,是對企業(yè)資金負責,而不是對某個具體的人負責,而從法治上說,又必須保護財務(wù)人員的職責與個****益,也只有這樣,才能充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。
(四)財務(wù)管理要掌握好合理的利潤分配,調(diào)動各層次人員積極性。利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進行的分配。利潤分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用,他對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關(guān)系,調(diào)動各方面的積極性,有極其重要的意義。
(五)強化成本控制管理。推進責任成本管理,將費用成本開支層層分解到最小工作單位和個人,實行全方位成本管理,從管理中取得效益。
三、充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)作用
(一)加強以財務(wù)為核心的全程監(jiān)督企業(yè)財務(wù)總監(jiān)通過列席參加相關(guān)會議、開展調(diào)研、查閱報表、實施質(zhì)詢、專訪談話等方式對企業(yè)重大的財務(wù)情況、資金運作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營者行為等實施全過程監(jiān)督,圍繞事前、事中、事后三個基本環(huán)節(jié),有效發(fā)揮監(jiān)督職能。
1、以“三重一大”為重點開展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前,財務(wù)總監(jiān)可對有關(guān)決策項目提前介入并調(diào)研論證,著重從風險防范和控制的角度進行判斷,向公司高層決策者提出合理的意見和建議;在企業(yè)決策時,可以對企業(yè)決策過程進行審查和監(jiān)督,確保重大決策的合法性和合規(guī)性。
2、以重大經(jīng)營活動為重點開展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作,圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展監(jiān)督檢查,選準切入點和突破口,確定檢查目標和檢查工作方案,有選擇地對企業(yè)重大投資、重點工程建設(shè)、招標投標等經(jīng)營活動深入了解,對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為,及時提出糾正意見和建議。
3、以企業(yè)存在問題的督促整改為重點開展事后監(jiān)督。要對企業(yè)財務(wù)運作、投資擔保、經(jīng)營效益、資產(chǎn)運營、利潤和薪酬分配等重點問題進行審查,對已發(fā)生的問題或存在的隱患,要督促進行整改,幫助企業(yè)改進和完善規(guī)章制度,堵塞管理漏洞,促進企業(yè)持續(xù)、規(guī)范運行。
(二)加強對企業(yè)內(nèi)控有效性的監(jiān)督企業(yè)董事會要加強對企業(yè)內(nèi)控有效性監(jiān)督,對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行有效性的評估,評價企業(yè)內(nèi)控制度在合理保證資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實性、經(jīng)營管理合法合規(guī)、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性,督促企業(yè)提高經(jīng)營管理水平,增強風險防范能力,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
四、企業(yè)財務(wù)總監(jiān)行使財務(wù)監(jiān)督職能的途徑
(一)強化重要信息傳遞流程對企業(yè)財務(wù)進行有效監(jiān)督,財務(wù)原始及基礎(chǔ)資料的獲得相當關(guān)鍵。財務(wù)部門向董事會報送重要信息應(yīng)納入到企業(yè)正常的信息傳遞工作流程,做到及時、完整、有效。還應(yīng)建立知曉企業(yè)重要信息范圍的工作規(guī)范,將企業(yè)需提供的重要信息列出明細,并分解到各職能部門,由各職能部門在送企業(yè)領(lǐng)導的同時,送董事會成員閱知。這樣就能及時獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財務(wù)會計信息。
(二)加強企業(yè)內(nèi)部的“溝通”
財務(wù)總監(jiān)要借助企業(yè)有關(guān)部門的力量進行工作,有效整合監(jiān)督,形成監(jiān)督合力。一是加強與財務(wù)的溝通,及時了解企業(yè)財務(wù)狀況及存在的問題;利用內(nèi)部審計的成果作為監(jiān)督參考;加強與紀檢監(jiān)察的溝通,及時獲悉效能監(jiān)察情況,執(zhí)行情況及違法違紀情況。
1.1.1 監(jiān)督不力，隊伍不穩(wěn)定 由于受家族以及近親等因素的影響，村干部以及會計的選任中，任人唯親的現(xiàn)象仍然比較嚴重，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)理機制。此外，由于目前農(nóng)村換屆選舉較頻繁，相當多的村是每換村干部一次，就要重新選擇一任會計，頻繁的更換以及在任的時間之短，加大了會計隊伍的不穩(wěn)定性，使會計工作的連續(xù)性得不到很好的實行。
1.1.2 財務(wù)賬目混亂不清，揮霍公款現(xiàn)象嚴重 相關(guān)賬務(wù)科目的設(shè)置不規(guī)范，基本上是流水賬形式，因此不能正確反映財務(wù)收支的情況，在查賬的時候也相當不便。此外，許多農(nóng)村的收支失衡，支出大于收入，并且非生產(chǎn)性開支過大。
1.2 農(nóng)村財務(wù)管理現(xiàn)狀與新形勢的要求不適應(yīng)
1.2.1 管理賬目不清晰 目前，農(nóng)村財務(wù)管理中存在賬目不清、往來結(jié)算票據(jù)使用混亂、白條下賬、財務(wù)公開質(zhì)量不高以及存有違反財經(jīng)紀律等嚴重的問題，這些問題的出現(xiàn)使會計業(yè)務(wù)的真實性以及客觀性得不到真實的反映，不能防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。
1.2.2 執(zhí)行財務(wù)制度不嚴 出現(xiàn)以支代收、白條支出等現(xiàn)象。加之有些村干部無視村級財務(wù)制度規(guī)定，自行包攬會計、出納之職，包辦代管，使得會計、出納形同虛設(shè)。
2 加強財務(wù)管理的對策
在我國，許多大型、中型的企業(yè)重組之后改制成為集團公司，其除了本身的公司主體外之，附屬公司多以子公司的形式存在，集團公司也形成了一整套母子公司的管理模式，這種存在模式的出現(xiàn)會在一定程度上降低集團公司內(nèi)部分工協(xié)作的成本，并且還能夠更加全面綜合的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有資源配置，強化企業(yè)的綜合競爭實力，促進集團公司的整體發(fā)展。但是，隨著集團公司的不斷發(fā)展壯大，在對子公司的財務(wù)管理上也出現(xiàn)了許多問題，這些問題的產(chǎn)生多是由于在管理上的制度、措施等方面的不完善、不科學的做法所導致，現(xiàn)行的管理模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)集團公司快速發(fā)展的管理需求，已經(jīng)在一定程度上造成了資產(chǎn)的嚴重流失。因此，加強集團公司對子公司財務(wù)監(jiān)管措施的研究已經(jīng)勢在必行。
一、集團公司對子公司財務(wù)監(jiān)管的必要性
(一)集團統(tǒng)一管理的需要
科學合理的財務(wù)管理關(guān)系到集團企業(yè)經(jīng)營的最終成敗，多年來，許多企業(yè)的破產(chǎn)有90%以上是由于財務(wù)管理的不力造成的，集團企業(yè)是由多層次法人和多行業(yè)所組成的一個系統(tǒng)而復雜的龐大企業(yè)系統(tǒng)，集團資源分布范圍大、流程較長、環(huán)節(jié)較多，管理跨度較大，并且子公司內(nèi)部又有著相對獨立的資源活動，這就必然在一定程度上增大了集團公司的總體控制困難。一個具有先進實力的集團企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強對于分散的子公司的財務(wù)監(jiān)管力度，必須要對集團所屬范圍內(nèi)的綜合資源進行科學合理的配置，對財務(wù)進行綜合全面的系統(tǒng)管理，一旦母公司對于財務(wù)管理的控制缺乏力度，子公司的資源配置就會處于松散自由的狀態(tài)，各行其道，那么集團公司就不能夠形成一股綜合的力量，企業(yè)也必然面對嚴峻的管理問題，從長遠來說，十分不利于強大競爭力的形成，繼而制約集團企業(yè)的良性發(fā)展。
(二)保障高質(zhì)量的財務(wù)信息需要
子公司作為獨立的法人主體，對人、財、物有著獨立經(jīng)營和支配的權(quán)利，使母公司不能直接掌握子公司財務(wù)信息狀況，繼而母子公司財務(wù)信息不對稱成為一個現(xiàn)實問題。母公司的最終目的是要實現(xiàn)整個集團公司股東的最終財富收益，子公司的目標則是保障自身利潤的最大值，這種信息的不對稱和目標的差異會造成子公司由于基于自身利益而改變會計信息，實現(xiàn)操縱收益的不良目的，這樣一來就勢必會對母公司的生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)生嚴重的不良影響。因此，集團公司必須要善于運用財務(wù)監(jiān)管的手段加強對子公司的控制力度，運用統(tǒng)一的財務(wù)政策和完備的財務(wù)信息標準制度，嚴格的規(guī)范子公司的財務(wù)和經(jīng)營行為，使集團公司在準確的財務(wù)信息基礎(chǔ)上做出正確的經(jīng)營決策。
(三)確保集團戰(zhàn)略決策順利實施
集團公司的一項重要的職能就是高層戰(zhàn)略決策的制定。集團公司是否能夠保障長遠發(fā)展，最重要的一方面就是集團母公司以及旗下所有子公司能否形成有機的整體并且具有鮮明的統(tǒng)一思路，繼而形成具有一定增長潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。集團公司通過對子公司的財務(wù)監(jiān)管，可促使子公司從大局出發(fā)，服從集團戰(zhàn)略決策的整體需要，如若不然，則不管戰(zhàn)略決策如何科學并富有見地，也無法有效的執(zhí)行。
(四)規(guī)避集團公司的財務(wù)風險
在集團公司的整體財務(wù)管理當中，通常很多企業(yè)在資金借貸方面是以母公司的名義進行統(tǒng)一貸款分發(fā)給下屬子公司使用，并由母公司為子公司借貸資金統(tǒng)一還貸。在借貸的過程中，集團公司承擔著較大的財務(wù)風險，因此，加強有效的財務(wù)控制，對子公司的資金運用加強監(jiān)督力度，才能有效的規(guī)避集團公司的財務(wù)風險。
二、 我國集團公司對子公司財務(wù)監(jiān)管中存在的問題
近些年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的集團企業(yè)受到國際上先進的管理理念影響，也開始逐步加強了對子公司的財務(wù)監(jiān)管，并且已經(jīng)有許多大型企業(yè)率先取得了一定的成效，但是，從整體行業(yè)上來看，在管理上仍然是處于探索和實踐檢驗的階段，也不同程度的存在一些問題，我們總結(jié)為以下幾個方面：
(一)缺少對子公司的有效的財務(wù)監(jiān)管，執(zhí)行力度不足
集團公司所包含的子公司大多都是跨領(lǐng)域或者跨行業(yè)，因此對于子公司往往缺乏有效的控制和監(jiān)管。子公司的一些財務(wù)行為也缺少規(guī)范性，許多違規(guī)的操作屢現(xiàn)不鮮。可以說，我國的多數(shù)集團企業(yè)都尚且沒有形成一套真正適合于市場經(jīng)濟的公司法人治理框架，缺少貫穿母子公司整體的財務(wù)監(jiān)管機制，在財務(wù)管理上匱乏有效的激勵機制，企業(yè)集團就無從以整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度對金融活動進行統(tǒng)一的安排，一些子公司更是十分排斥母公司的操控與監(jiān)管，母公司也甚少考慮運用科學的手段來激勵子公司，并實施有效的控制。
(二)企業(yè)集團各子公司缺少完整體系的財務(wù)預(yù)算控制
對于許多集團公司的子公司來說，他們雖然有自身的財務(wù)預(yù)算部門，但其工作并不能夠與企業(yè)集團的綜合財務(wù)預(yù)算達到全面的協(xié)調(diào)，也不能夠體現(xiàn)出集團整體的計劃決策和經(jīng)營目標，可以說，子公司的財務(wù)預(yù)算緊緊是維護了自身的個別經(jīng)營目標、保障了個別的利益最大值，這是與集團公司的管理理念背道而馳的。
(三)不能夠良好的發(fā)揮出資金協(xié)同管理的重要作用
鑒于目前大多數(shù)的集團企業(yè)都沒有建立專門的財務(wù)公司，因此，許多子公司的資金管理仍然是各企業(yè)為主，而作為一個單獨的利益主體，子公司往往會不顧集團的整體利益而保障自身利益的安全性，在資金的統(tǒng)籌和協(xié)同管理上可以說是十分松散。此外，由于獨立法人間資金拆借在一些領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)受到相對嚴格的監(jiān)管，因此無法充分發(fā)揮出資金的協(xié)同效應(yīng)。
(四)集團子公司的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)相對較低
子公司與母公司之間的差距之一，就是人員的專業(yè)素質(zhì)落差。對于一些多元化子公司來說，在職人員大多是在主業(yè)重組中為確保職工的合理安置，自我消化重組和發(fā)展帶來的賦閑人員，這些員工并非財務(wù)專業(yè)科班出身，有的甚至缺乏相應(yīng)的從業(yè)資格，對于簡單的日常會計工作能夠輕車熟路，但是僅僅局限于記賬和算賬的工作范圍內(nèi)，無法為財務(wù)管理提供有效的支持與服務(wù)，已經(jīng)不能夠很好的適應(yīng)當前變幻莫測的市場經(jīng)濟及建立現(xiàn)代化企業(yè)的現(xiàn)實需求。
三、 集團公司加強對子公司財務(wù)監(jiān)管的具體措施
(一)建立健全科學合理的董事會制度
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)框架中一個重要特點是董事會對經(jīng)營者財務(wù)約束和控制的強化。從董事會的職權(quán)來看，公司治理結(jié)構(gòu)以董事會為中心而構(gòu)建，董事會對外代表公司進行各種主要活動，對內(nèi)管理公司的財務(wù)和經(jīng)營。只有董事會才能全方位負責財務(wù)決策與控制，決定公司的財務(wù)狀況。從機制角度分析，財務(wù)控制是出資人對企業(yè)財務(wù)進行的綜合的、全面的管理。一個健全的財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。企業(yè)集團要加強對子公司的財務(wù)控制，要建立以社會化，專業(yè)化為基本特征的董事會制度，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營者的監(jiān)督效力。董事會的關(guān)鍵是董事會的人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展經(jīng)驗看，只有社會化，專業(yè)化的董事會才能起到它應(yīng)有的作用。
(二)實行財務(wù)人員委派制度
財務(wù)部門在對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用，對財務(wù)部門的集中控制顯得尤為重要，在企業(yè)集團中實行各子公司的財務(wù)人員由集團公司委派并對集團公司負責，財務(wù)人員的人事關(guān)系、工資及福利待遇均在集團公司，這樣財務(wù)部門相對獨立于各子公司，有利于集團公司對各子公司進行有效的集權(quán)管理。集團公司通過財務(wù)人員委派制監(jiān)督、控制子公司的重大財務(wù)會計活動和全部財務(wù)收支過程，不但使集團公司的總體經(jīng)營方針和目標可以在子公司得到較完全的貫徹和實現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財務(wù)會計信息的真實性和客觀性，切實維護集團公司的權(quán)益。
(三)完善財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實施全面預(yù)算控制
企業(yè)集團公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進行預(yù)算控制: 1、預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于企業(yè)集團公司審視子公司的經(jīng)營活動。2、預(yù)算是以企業(yè)集團公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證企業(yè)集團目標計劃的實現(xiàn)。預(yù)算給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目標和各方的責權(quán)關(guān)系，便于子公司進行自我控制、評價、調(diào)整。3、預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。4、通過建立大型計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財務(wù)主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢攧?wù)狀況，全面控制各個子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風險和資產(chǎn)流失。
(四)針對子公司建立績效考核評價體系
科學合理的績效考核評價體系可以在很大程度上調(diào)動子公司的活動積極性，集團公司及其下屬子公司最終目標是獲取盈利，子公司在獲得運用集團公司投入的資本金進行經(jīng)營活動的權(quán)利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團公司下達的投資回報指標。集團公司建立績效考核評價體系，可以從兩個方面著手：一是確定合理投資回報率，確保資產(chǎn)保值增值。二是建立各項財務(wù)指標執(zhí)行情況的指標管理體系，使以財務(wù)指標為主的績效評價體系能真正在一定程度上及時有效地實施對子公司的戰(zhàn)略計劃和財務(wù)監(jiān)管。有效的績效考核評價體系再結(jié)合強有力的約束機制是充分發(fā)揮和體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)各種權(quán)力制衡作用的關(guān)鍵所在。績效考核和監(jiān)督控制體系的不斷完善和科學化，使集團公司能夠引導子公司的經(jīng)營管理者向著企業(yè)共同的目標而奮斗。
(五)高度重視內(nèi)部審計制度與財務(wù)檢查
審計在集團公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。從監(jiān)督子公司經(jīng)營規(guī)范化和保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、可靠性方面考慮，集團公司應(yīng)對子公司開展定期或不定期的財務(wù)檢查和內(nèi)部審計工作。首先要建立例行的財務(wù)檢查制度，檢查由集團公司財務(wù)部門布置檢查提綱，各子公司自查、對照，并限時將自查結(jié)果報集團公司，再由各職能部門會同進行重點抽查，最后由財務(wù)部門綜合評價、分析，提出意見，返回子公司限期改正。通過自查和重點抽查，集團公司可及時發(fā)現(xiàn)各種存在的問題，并將其有效地制止。對子公司的審計有外部審計和集團內(nèi)部審計。目前會計師事務(wù)所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。集團內(nèi)部審計則主要應(yīng)由集團公司的審計部門負責進行。集團公司內(nèi)部應(yīng)成立常設(shè)的審計部門，根據(jù)各子公司不同情況，定期或不定期進行內(nèi)部審計，其作用不僅在于監(jiān)督子公司的財務(wù)工作，也包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。
綜上所述，面對全新的經(jīng)濟形勢，集團公司加強對于子公司的財務(wù)監(jiān)管是十分必要的，而我國的集團公司當前的財務(wù)監(jiān)管體系仍然不夠完善，并不能發(fā)揮其推動企業(yè)發(fā)展壯大的良好作用。因此，對于集團公司來說，必須要積極的借鑒國際上優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，并結(jié)合自身的當前情況，從實際出發(fā)，完善制度，加強對于子公司的財務(wù)監(jiān)管，規(guī)避財務(wù)風險，才能最終促進母子公司的共同健康發(fā)展。
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（二）綜合性強?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復雜系統(tǒng)。財務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動中，涉及供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的每個環(huán)節(jié)和人、財、物的各個要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理就要堅持以財務(wù)管理為突破口，通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（三）敏感度高。市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業(yè)要生存發(fā)展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應(yīng)增加，都將以資金流動的形式在企業(yè)財務(wù)上得到全面的反映和體現(xiàn)，并對財務(wù)指標的完成發(fā)生重大影響。因此，財務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心，抓好財務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實處。
二、企業(yè)財務(wù)管理的重要性
（一）財務(wù)管理的參謀作用。它要把好企業(yè)投資決策關(guān)，決策是企業(yè)管理中一項最為重要的工作，決策是有成本的，這一點容易被人忽視。財務(wù)管理的一項極為重要的職能就是為企業(yè)當好參謀。財務(wù)管理要為企業(yè)把好以下“四關(guān)”：（1）財務(wù)管理要為企業(yè)把好經(jīng)濟行為關(guān)；（2）財務(wù)管理要為企業(yè)把好調(diào)查研究關(guān)；（3）財務(wù)管理要為企業(yè)把好投資管理程序關(guān)；（4）財務(wù)管理要為企業(yè)把好成本控制、風險與收益關(guān)。
（二）財務(wù)管理要確保資金的使用與安全。目前，不少企業(yè)在資金管理中存在三個問題：一是資金入不敷出，存在資金缺口；二是資金被挪用、被擠占；三是叫人頭疼的“三角債”。如何解決好這三個問題，是企業(yè)財務(wù)管理中的當務(wù)之急。我們的體會是：首先要開源節(jié)流，增收節(jié)支；其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；第三必須對資金實施跟蹤管理，做到?？顚Ｓ?，防止資金被挪用和形成新的“三角債”。加強資金跟蹤管理，制定資金使用“三個到位”原則：一是滿足生產(chǎn)所需，原輔材料費按要求分配到位，不得挪用擠占；二是員工的工資，按工時定額兌現(xiàn)并做到及時發(fā)放；三是國家的稅收，按稅法預(yù)留到位使用。
（三）科學合理籌集使用資金。財務(wù)管理要確保企業(yè)資金保值增值。企業(yè)的財務(wù)人員從根本上說來，是對企業(yè)資金負責，而不是對某個具體的人負責，而從法治上說，又必須保護財務(wù)人員的職責與個人權(quán)益，也只有這樣，才能充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。
（四）財務(wù)管理要掌握好合理的利潤分配，調(diào)動各層次人員積極性。利潤分配是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對企業(yè)凈利潤所進行的分配。利潤分配在企業(yè)管理中起到杠桿作用，他對正確處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，有極其重要的意義。
（五）強化成本控制管理。推進責任成本管理，將費用成本開支層層分解到最小工作單位和個人，實行全方位成本管理，從管理中取得效益。
三、充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)作用
（一）加強以財務(wù)為核心的全程監(jiān)督企業(yè)財務(wù)總監(jiān)通過列席參加相關(guān)會議、開展調(diào)研、查閱報表、實施質(zhì)詢、專訪談話等方式對企業(yè)重大的財務(wù)情況、資金運作、資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營者行為等實施全過程監(jiān)督，圍繞事前、事中、事后三個基本環(huán)節(jié)，有效發(fā)揮監(jiān)督職能。
1、以“三重一大”為重點開展事前監(jiān)督。在企業(yè)決策前，財務(wù)總監(jiān)可對有關(guān)決策項目提前介入并調(diào)研論證，著重從風險防范和控制的角度進行判斷，向公司高層決策者提出合理的意見和建議；在企業(yè)決策時，可以對企業(yè)決策過程進行審查和監(jiān)督，確保重大決策的合法性和合規(guī)性。
2、以重大經(jīng)營活動為重點開展事中監(jiān)督。要緊扣企業(yè)中心工作，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展監(jiān)督檢查，選準切入點和突破口，確定檢查目標和檢查工作方案，有選擇地對企業(yè)重大投資、重點工程建設(shè)、招標投標等經(jīng)營活動深入了解，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，及時提出糾正意見和建議。
3、以企業(yè)存在問題的督促整改為重點開展事后監(jiān)督。要對企業(yè)財務(wù)運作、投資擔保、經(jīng)營效益、資產(chǎn)運營、利潤和薪酬分配等重點問題進行審查，對已發(fā)生的問題或存在的隱患，要督促進行整改，幫助企業(yè)改進和完善規(guī)章制度，堵塞管理漏洞，促進企業(yè)持續(xù)、規(guī)范運行。
（二）加強對企業(yè)內(nèi)控有效性的監(jiān)督企業(yè)董事會要加強對企業(yè)內(nèi)控有效性監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行有效性的評估，評價企業(yè)內(nèi)控制度在合理保證資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實性、經(jīng)營管理合法合規(guī)、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性，督促企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，增強風險防范能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
四、企業(yè)財務(wù)總監(jiān)行使財務(wù)監(jiān)督職能的途徑
（一）強化重要信息傳遞流程對企業(yè)財務(wù)進行有效監(jiān)督，財務(wù)原始及基礎(chǔ)資料的獲得相當關(guān)鍵。財務(wù)部門向董事會報送重要信息應(yīng)納入到企業(yè)正常的信息傳遞工作流程，做到及時、完整、有效。還應(yīng)建立知曉企業(yè)重要信息范圍的工作規(guī)范，將企業(yè)需提供的重要信息列出明細，并分解到各職能部門，由各職能部門在送企業(yè)領(lǐng)導的同時，送董事會成員閱知。這樣就能及時獲悉企業(yè)的大額資金流向、重大財務(wù)會計信息。
（二）加強企業(yè)內(nèi)部的“溝通”
財務(wù)總監(jiān)要借助企業(yè)有關(guān)部門的力量進行工作，有效整合監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。一是加強與財務(wù)的溝通，及時了解企業(yè)財務(wù)狀況及存在的問題；利用內(nèi)部審計的成果作為監(jiān)督參考；加強與紀檢監(jiān)察的溝通，及時獲悉效能監(jiān)察情況，執(zhí)行情況及違法違紀情況。
