時間：2023-06-15 09:29:43
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以組織戰(zhàn)略發(fā)展為指導(dǎo)思想，建立多元有效的職業(yè)發(fā)展通道，激勵職工按照組織需要的人才方向發(fā)展，最終實現(xiàn)發(fā)展目標。研究所在建立職業(yè)發(fā)展通道時，始終圍繞以下2個原則展開。一是滿足研究所任務(wù)與發(fā)展的需要。研究所作為科研事業(yè)單位，“零缺陷”“保成功”完成國家任務(wù)是研究所發(fā)展的前提條件；扎實推動航天強國建設(shè)，夯實世界一流宇航企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)目標，實現(xiàn)“三高”發(fā)展更是對研究所航天事業(yè)跨越式發(fā)展提出更高的要求。因此，研究所在建設(shè)職業(yè)發(fā)展通道時，不僅要考慮對職工資歷與能力的認可，也要兼顧對其職責、貢獻及成就的認可。二是滿足職工多元化發(fā)展的需要。為各崗位、各層次職工搭建多元化的通道，一方面有利于職工更好地進行職業(yè)生涯規(guī)劃，另一方面也體現(xiàn)著研究所的成長導(dǎo)向。職工通過明確的任職資格條件，有針對性地進行學習和提高，完善個人能力，及時做好發(fā)展規(guī)劃，并且可以隨著個人的發(fā)展隨時調(diào)整成長路線。
二、現(xiàn)狀與問題分析
1．行政職務(wù)晉升通道
行政管理職務(wù)是國家在事業(yè)單位設(shè)立的傳統(tǒng)發(fā)展通道。對研究所下設(shè)的研究室而言，主任肩負著本部門行政和技術(shù)雙線的責任，在行政和技術(shù)領(lǐng)域都要承擔起“責、權(quán)、利”統(tǒng)一的任務(wù)。近年來，隨著研究所的不斷發(fā)展，承擔的任務(wù)量不斷增加，任務(wù)領(lǐng)域不斷開拓，一些有想法、有能力、有干勁的佼佼者通過選拔能夠承擔起輔佐部門正職的職責。但是領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍本身是金字塔架構(gòu)，向上的發(fā)展通道越來越窄，對于更多的職工而言，意味著看不到晉升的可能，職業(yè)前景渺茫會對職工造成負激勵，不利于個人和單位的發(fā)展。
2．職稱職級晉升通道
研究所是事業(yè)單位性質(zhì)，依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定每年進行專業(yè)技術(shù)職稱評定和技能等級鑒定。職稱和技能等級是對一個人專業(yè)技術(shù)能力或技能操作水平的認可，要求必須具備一定的工作年限，取得一定的業(yè)績，經(jīng)過評審考核后給予相應(yīng)的等級認可，這類傳統(tǒng)的職業(yè)等級資格對職工的影響根深蒂固，而且與薪酬有直接的關(guān)系。職稱和技能等級中的高級別晉級比例是受到嚴格控制的，一般情況下評上就不會發(fā)生解聘，有可能出現(xiàn)該層次職工的工作態(tài)度不積極、業(yè)績貢獻不突出，工資卻并沒有發(fā)生太大變化的情況，使單位缺失了引導(dǎo)職工成長、發(fā)揮職工潛力、提升組織整體能力的機會，沒有從真正意義上體現(xiàn)出職業(yè)技術(shù)資格或技能等級激發(fā)職工發(fā)揮更大效應(yīng)的本意。
3．型號干部晉升通道
為了落實研究所“技術(shù)立所、人才強所”的戰(zhàn)略發(fā)展方針，適應(yīng)研究所科研管理模式轉(zhuǎn)型與發(fā)展要求，滿足型號項目的人力資源需求，暢通技術(shù)人才的成長通道，研究所參照型號項目的技術(shù)成熟度概念，為其匹配主任設(shè)計師（副）、計劃經(jīng)理、產(chǎn)保經(jīng)理，作為型號的核心人員，強調(diào)他們的定位和職責，與傳統(tǒng)的行政領(lǐng)導(dǎo)明確分開，強化技術(shù)統(tǒng)領(lǐng)和把關(guān)，使得權(quán)責更加清晰，管理更加高效。與此同時也培養(yǎng)鍛煉了一批基層技術(shù)人員，加強了其主動承擔型號研制的積極性，營造了技術(shù)人員立足崗位、鉆研技術(shù)的良好氛圍。但是型號“兩師”的人員配置是有著嚴格標準的，面對一邊是有多年型號工作經(jīng)驗的老職工，一邊是引進的高精尖新人，名額顯得不夠用，如果不能合理配置，很容易引起職工的不滿，不利于研究所的發(fā)展。
三、職業(yè)發(fā)展通道的改進設(shè)計
1．搭建崗位任職資格體系
2017年，研究所通過參考華為公司等系統(tǒng)外企業(yè)的職工發(fā)展通道以及與航天系統(tǒng)內(nèi)單位交流訪談，從研究所戰(zhàn)略出發(fā)建立崗位任職資格體系，主要步驟如下：（1）成立職工崗位體系工作組，組長由主管人力資源的所領(lǐng)導(dǎo)擔任，研究所各專業(yè)領(lǐng)域?qū)＜覅⑴c制定相關(guān)政策；（2）按照各專業(yè)領(lǐng)域的人員特點、崗位特征，結(jié)合職工職業(yè)發(fā)展生涯規(guī)劃，初步討論形成研究所研發(fā)技術(shù)、管理技術(shù)、經(jīng)營管理和技能操作四大類崗位，33個具體崗位，每個崗位又分為1～19職級不等；（3）編制各具體崗位的《崗位說明書》，包括崗位名稱、崗位職責、崗位任職資格標準等內(nèi)容；（4）組織各崗位通道的專家討論、梳理各職級知識能力儲備及關(guān)鍵績效指標，確定崗位晉級條件及考核要求；（5）職工崗位體系工作組討論并制定崗位評聘、晉級的流程；（6）對各崗位進行價值評估，明確不同崗位、職級對應(yīng)的薪酬標準，建立所內(nèi)薪酬管理制度；（7）研究所內(nèi)推行崗位任職資格體系，全員進行崗位聘任上崗。通過崗位體系的搭建，職工層級劃分已經(jīng)由粗放式轉(zhuǎn)向細分式，避免上下2個層級之間由于跨度過大，使職工在發(fā)展過程中感到迷茫，積極性降低。經(jīng)過近2年的使用和修訂，該體系已經(jīng)成為研究所職工晉升發(fā)展、體現(xiàn)薪酬待遇的重要支撐依據(jù)。
2．暢通專家申報渠道
為了對已經(jīng)取得優(yōu)秀成績的職工予以獎勵，也為了激發(fā)各層級專業(yè)技術(shù)人才的積極性和創(chuàng)造性，促進學術(shù)技術(shù)帶頭人脫穎而出，研究所梳理了各級人才工程的申報以及專家獎項政策，對外與國家、北京市、各部委、集團公司等高層次專家獎勵對接；對內(nèi)與所內(nèi)各職稱等級的職工相呼應(yīng)，對職工做出的貢獻與成就予以認可，是職工職業(yè)生涯中的重要精神追求。
四、職業(yè)發(fā)展通道的保障措施
1．建立培訓體系
崗位不同所需要的專業(yè)知識也會有所不同，因此在對職工進行培訓時要牢牢把握分層培訓的原則，使培訓的開展更具有針對性。與此同時，在制定培訓計劃前，對職工的培訓需求進行調(diào)查，了解職工在結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃、滿足工作需要的情況下，在業(yè)務(wù)知識水平或管理能力等方面希望得到的培訓類型、內(nèi)容等。針對不同層次、不同種類職工的需求有針對性地進行培訓，同時也要對職工的理論知識、學習心得等進行考核，以此加強職工參與培訓的積極性和培訓質(zhì)量的高效性。
2．完善考核體系
職工的職業(yè)通道要想有一個良好的發(fā)展，就要建立相對較為完善的考核評價機制。通過對職工的工作成果、專業(yè)技能、創(chuàng)新開發(fā)以及對部門建設(shè)作出的貢獻進行綜合評價，并設(shè)立不同的層級和考核標準。同時，考評時要根據(jù)考評的內(nèi)容選擇恰當?shù)姆绞?，如理論知識考試、實際操作或現(xiàn)場答辯等方式進行考核?？己说慕Y(jié)果可以為崗位的輪換和晉升提供依據(jù)，通過分析考核結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)職工工作表現(xiàn)與崗位不適應(yīng)的地方，查找原因后及時調(diào)整崗位；或者年度工作表現(xiàn)出現(xiàn)下滑，如果連續(xù)2年出現(xiàn)達不到考核標準的情況，就要根據(jù)實際情況調(diào)整相應(yīng)的職級。
五、經(jīng)驗與啟示
1．職業(yè)通道的設(shè)計必須符合研究所發(fā)展戰(zhàn)略的需求
研究所的發(fā)展戰(zhàn)略是職業(yè)通道設(shè)計最本源的動力。研究所十二五、十三五發(fā)展戰(zhàn)略的實施、收官，十四五發(fā)展戰(zhàn)略的謀劃，都對現(xiàn)有的人力資源管理不斷提出了新的要求，也促使人力資源工作者投入更大的精力來評價實施效果，以便及時完善改進，使整個職業(yè)通道始終保持有效性及前瞻性。
2．職業(yè)通道的設(shè)計核心是公開、透明
任何一條職業(yè)通道的晉升一般都分為“客觀分”和“主觀分”?！爸饔^分”部分主要是評價職工在某一階段的工作業(yè)績和成就，綜合考慮參評人參與的項目重要性、難度以及參評人在項目中發(fā)揮作用的情況。而“客觀分”指標已經(jīng)明確到如“參加XX類型的學術(shù)交流會議，做大會特邀報告/交流報告”“作為培訓教師進行XX課時的專業(yè)技術(shù)培訓”等評價得分具體量化的標準，使得職工可以自行估算客觀分，大大提升了晉級或評審工作的公開性和透明度。
1.引言
面對日益激烈的經(jīng)濟競爭環(huán)境，唯有以人為突破口，全面激勵人，持續(xù)拓展核心競爭力，企業(yè)才能破解發(fā)展瓶頸，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。那么，如何才算全面激勵人呢？根據(jù)馬斯洛需求層次理論（Maslow's Hierarchy of Needs），五種層次的需求會對人產(chǎn)生激勵，其中頂層自我實現(xiàn)需求的激勵效應(yīng)最全面、持久和深刻。因此，員工職業(yè)發(fā)展必然成為企業(yè)關(guān)注的焦點，如何將員工職業(yè)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合，已成為企業(yè)管理的核心。
2.理論梳理
績效，指為了實現(xiàn)組織目標而開展的活動在結(jié)果、行為和能力三個層面上的有效輸出。績效管理，指組織和員工之間就目標和如何實現(xiàn)目標達成共識的基礎(chǔ)上，通過激勵和幫助員工取得優(yōu)異績效從而實現(xiàn)組織目標的管理過程，是組織發(fā)展戰(zhàn)略實施的核心工具。職業(yè)發(fā)展，指員工一生的工作經(jīng)歷，特別是職業(yè)、職位的變動及工作理想實現(xiàn)的整個過程。
作為發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵保障機制，基于員工職業(yè)發(fā)展的績效管理體系，本質(zhì)上以員工自我實現(xiàn)需求為立足點，以職業(yè)發(fā)展為關(guān)鍵驅(qū)動力，將員工職業(yè)發(fā)展和組織發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合，將員工和組織打造為利益共同體，實現(xiàn)雙方共同成長，如圖1所示：在發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)領(lǐng)下，自頂向下依次規(guī)劃達成目標所必須的核心競爭力、人力資源需求、績效計劃和員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃；之后，在自我實現(xiàn)動機激勵下，以職業(yè)發(fā)展為驅(qū)動力，向上逐步達成績效計劃、人力資源需求、核心競爭力和戰(zhàn)略目標。
3.管理實踐
3.1 軍工科研單位
軍工科研單位，是我國國防現(xiàn)代化建設(shè)的主力軍，肩負著為國防研制先進武器裝備的重要使命。由于兼具非競爭性和非排他性，決定了國防產(chǎn)品屬于公共產(chǎn)品的范疇，而非普通商品，因此也決定了軍工科研單位具有某些區(qū)別于完全競爭環(huán)境下市場主體的特質(zhì)。
（1）社會和經(jīng)濟雙重目標并重
軍工科研單位具有執(zhí)行國家意志和追求企業(yè)利益的雙重目標：一方面必須完成國家先進武器裝備的研制任務(wù)，增強國家戰(zhàn)略力量，維護國家利益，實現(xiàn)國防建設(shè)的社會目標；另一方面也要適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境，在競爭中謀生存、求發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的經(jīng)濟目標。
（2）軍工行業(yè)壟斷特征突出
近年來，國家雖然加速了軍工行業(yè)體制改革，積極引入競爭機制，引導(dǎo)軍工科研單位提高國防產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)和服務(wù)，降低成本，但由于國防產(chǎn)品高投入、高風險的特征，天然地妨礙了社會資本進入，因此為確保國防產(chǎn)品正常供給，國家仍對進入和退出軍工行業(yè)進行嚴格控制，軍工行業(yè)壟斷特征突出。
（3）資源配置計劃色彩濃重
雖然市場在資源配置中的作用日益突出，但軍工科研單位的科研生產(chǎn)和經(jīng)營管理，多數(shù)情況下仍要經(jīng)過政府部門的周密論證和嚴格審批，往往不是自主決定的，資源配置方式仍帶有濃厚的計劃色彩。
3.2 績效管理實踐
近年來，面對競爭壓力和發(fā)展訴求，軍工科研單位已經(jīng)認識到了績效管理的戰(zhàn)略價值，初步構(gòu)建了支撐發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的績效管理體系，積極實踐績效管理，進行了一系列卓有成效的探索，如健全績效管理制度，規(guī)范管理流程，細化考核單元，建立基于目標分解的績效計劃，加大量化考核比重，加大日?？己吮戎兀瑥娀冃лo導(dǎo)和溝通，強化績效應(yīng)用，將薪酬獎勵和績效相結(jié)合等，績效管理正走向規(guī)范化、科學化。
雖然已經(jīng)取得了一定成效，但區(qū)別于其他市場主體的特質(zhì)，又在很大程度上制約了軍工科研單位的體制改革，加之實踐經(jīng)驗欠缺，因此目前績效管理尚未徹底擺脫傳統(tǒng)的人事考核思路和方法的約束，在一些細節(jié)上仍存在瑕疵，如績效計劃不明確，評價標準不科學，考核方法欠妥當，缺少有效溝通和反饋，結(jié)果利用不當，甚至存在績效管理走過場的問題，同時又在某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上存在突出問題，使得績效管理難以完全契合發(fā)展戰(zhàn)略，造成戰(zhàn)略稀釋。
（1）尚未在頂層系統(tǒng)規(guī)劃績效管理體系，尚未系統(tǒng)構(gòu)建全面支撐發(fā)展戰(zhàn)略的績效計劃，績效計劃側(cè)重于財務(wù)指標和短期內(nèi)的重點工作，而忽視了驅(qū)動企業(yè)發(fā)展的長期因素，因此在源頭上妨礙了績效計劃契合發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展訴求難以有效落地。
（2）尚未將員工職業(yè)發(fā)展納入績效管理體系，缺乏對于員工職業(yè)發(fā)展的關(guān)注和保障，因此難以將員工和企業(yè)的目標有效協(xié)調(diào)，難以將員工的職業(yè)忠誠轉(zhuǎn)化為對于企業(yè)的忠誠，無法高效激勵員工，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展訴求缺乏核心動力。
（3）配套薪酬制度建設(shè)不到位，薪酬體系稍顯僵化，員工績效改善、能力提升與其薪酬變化不完全匹配，薪酬體系保障有余而激勵不足。
4.政策建議
針對主要問題，筆者認為唯有從源頭上系統(tǒng)構(gòu)建基于員工職業(yè)發(fā)展的績效管理體系，將員工職業(yè)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有機結(jié)合，兼顧雙方核心利益，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以核心競爭力建設(shè)為核心，以員工職業(yè)發(fā)展為驅(qū)動力，才能破解軍工科研單位發(fā)展瓶頸，保障發(fā)展戰(zhàn)略落地。借鑒理論研究和業(yè)界實踐，建議軍工科研單位著重從以下方面完善績效管理體系。
4.1 基于平衡計分卡構(gòu)建績效計劃
平衡計分卡（Balance Score Cards），由哈佛大學商學院卡普蘭教授提出，是一種將組織戰(zhàn)略和績效管理有效結(jié)合的管理工具，已在世界500強中廣泛應(yīng)用。
基于平衡計分卡構(gòu)建績效計劃，軍工科研單位應(yīng)摒棄側(cè)重于短期、財務(wù)指標的傳統(tǒng)理念，構(gòu)建從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營和學習成長四個視角全面分解發(fā)展戰(zhàn)略的系統(tǒng)模式，將企業(yè)財務(wù)和非財務(wù)、短期和長期指標有機結(jié)合，日常管理中側(cè)重關(guān)注運營改善和能力提升等驅(qū)動長期發(fā)展的根本性因素。
結(jié)合軍工科研單位實際，在戰(zhàn)略層面設(shè)定績效計劃之后，應(yīng)根據(jù)部門和崗位職責依次向戰(zhàn)術(shù)層和運作層分解、細化，如圖2所示，從而在源頭上保障績效計劃和發(fā)展戰(zhàn)略相契合，保障發(fā)展訴求有效落地。
4.2 員工職業(yè)發(fā)展納入績效計劃
作為驅(qū)動長期發(fā)展的根本動力，學習成長因素應(yīng)立足于激勵員工拓展專業(yè)能力，同時為了協(xié)調(diào)員工和企業(yè)目標，有效地將員工職業(yè)忠誠轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的忠誠，因此軍工科研單位必須充分重視員工職業(yè)生涯，而將員工職業(yè)發(fā)展納入績效計劃則是必然選擇。
實際操作中，員工職業(yè)發(fā)展通道設(shè)計是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，大致可按照四個步驟進行設(shè)計：首先，根據(jù)在戰(zhàn)略支持中的角色，將能力劃分為5個層次，依次為建立戰(zhàn)略、執(zhí)行戰(zhàn)略、管理流程、實施流程與支持流程；其次，根據(jù)能力層次，將通道劃分為5個層級，依次為資深專家、業(yè)務(wù)專家、業(yè)務(wù)骨干、有經(jīng)驗者與初做者；進而，為每一層級匹配崗位；最后，為每一層級和崗位匹配任職資格標準，確保其與核心競爭力規(guī)劃乃至發(fā)展戰(zhàn)略保持動態(tài)一致。圖3為某單位員工職業(yè)發(fā)展通道示例。
在此之后，結(jié)合員工能力現(xiàn)狀，在職業(yè)發(fā)展通道內(nèi)為其設(shè)定能力提升目標。
4.3 建立寬帶薪酬
建設(shè)高效能績效管理體系，軍工科研單位必須對現(xiàn)行薪酬制度進行完善，重點增強薪酬體系的公平性和激勵性，將員工薪酬與其績效改善、能力提升充分掛鉤，而寬帶薪酬則是一種比較理想的選擇。
結(jié)合上述職業(yè)發(fā)展通道示例，建立寬帶薪酬過程中可分別為5個層級設(shè)置薪酬上下限，且薪酬中位值隨層級提升而加速增長，如圖4所示。同一層級內(nèi)根據(jù)績效調(diào)整薪酬，不同層級間根據(jù)能力調(diào)整薪酬，這樣一方面改善了薪酬的公平性，按照崗位、能力和戰(zhàn)略貢獻為員工付酬，另一方面也增強了薪酬的激勵性，鼓勵員工改善績效、提升能力。
5.結(jié)束語
績效管理，承擔著為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保駕護航的重擔，任重而道遠，其成敗決定著企業(yè)的命運?；趩T工職業(yè)發(fā)展的績效管理體系，以員工自我實現(xiàn)需求為根本驅(qū)動力，最大程度上調(diào)動了人的能動性，使傳統(tǒng)人事考核走向績效管理和戰(zhàn)略管理，保障了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)了員工和企業(yè)共同成長。筆者期望本文對軍工科研單位推動人力資源戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，建設(shè)高效能績效管理體系有所幫助。
參考文獻
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一、我國科研事業(yè)單位財務(wù)會計電算化存在的主要問題
雖然我國科研事業(yè)單位財務(wù)會計電算化有了較大的發(fā)展，但是也存在不少問題。我國科研事業(yè)單位會計電算化起步比較晚，在認識電算化的意義及重要性方面，人們的思維還未跟上來。科研事業(yè)單位在硬件投入和軟件更新等方面支持力度還不夠。
會計軟件通用性比較差、專業(yè)化以及集成化程度比較低。我國科研事業(yè)單位財務(wù)會計電算化軟件在實踐中存在的一些問題，首先表現(xiàn)在系統(tǒng)初始化工作量較大，系統(tǒng)本身內(nèi)容比較多，科研事業(yè)單位難以增加自己本身所需要的一些功能，就財務(wù)會計電算化系統(tǒng)來看，其原材料、資產(chǎn)等各核算子系統(tǒng)之間又彼此分隔，聯(lián)系不緊密，從而導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)傳輸中缺乏實效性、同步性、一致性和系統(tǒng)性，因此財務(wù)電算化系統(tǒng)與其所在的子系統(tǒng)不能進行數(shù)據(jù)交換，信息共享也很難保證，同時還不利于科研事業(yè)單位控制管理，整個科研事業(yè)單位的管理信息系統(tǒng)就難以形成。
信息數(shù)據(jù)的保密性、安全性較差。就目前而言，幾乎所有的軟件系統(tǒng)僅僅在于如何完善會計核算功能以及適應(yīng)財務(wù)制度上下工夫，在數(shù)據(jù)保密的問題上沒怎么研究，另外，在安全性方面，也存在很大的漏洞，例如：一旦財務(wù)會計電算化系統(tǒng)癱瘓、或者突然斷電、或者電腦受病毒入侵，原來的數(shù)據(jù)將難以恢復(fù)，嚴重點的可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。
軟件的可操作性較差、實用性不強、信息輸出形式單調(diào)。雖然，當今的財務(wù)會計電算化軟件是由電算化程序員和會計專業(yè)人員共同開發(fā)的，但也存在一些問題，例如：數(shù)據(jù)的處理只是簡單的從系統(tǒng)平臺、用戶界面以及報表處理等方面下功夫，這根本就不能滿足信息使用者進行實際操作的需要。還有就是，一直以來，我國科研事業(yè)單位的會計信息一般以財務(wù)報表等表格形式展現(xiàn)在公眾面前，形式比較單調(diào)，沒有什么新意，由于信息是以紙質(zhì)檔的表格輸出，所以在查找某些數(shù)據(jù)上比較難，或者操作員由于操作失誤，也不能及時修改。
會計人員對計算機知識不熟悉，計算機業(yè)務(wù)素質(zhì)較低不能滿足工作的需要。例如：即使是經(jīng)過培訓了的電算化人員，他們在計算機的硬件知識很不理解，一旦計算機出現(xiàn)故障，他們就不知該如何著手，因此有時候，工作效率很低。
財務(wù)會計軟件的開發(fā)還未走向國際化。一方面，隨著經(jīng)濟全球化的到來，對外貿(mào)易地不斷發(fā)展，國際間的交流與合作也在不斷地加強，而目前我國科研事業(yè)單位的財務(wù)會計核算軟件對于多國語言的轉(zhuǎn)化能力還不夠，多種貨幣的處理能力還不到位，另一方面，我國科研事業(yè)單位的會計核算準則和財務(wù)管理方面與國際會計準則和國際慣例不相符合，甚至在會計文化上，我們也是很落后的，因為我國科研事業(yè)單位開發(fā)的會計軟件沒有與國際接軌，會計軟件的功能遠遠不能滿足當今我國一些跨國公司經(jīng)營和集團化發(fā)展的實際需要。
二、科研事業(yè)單位財務(wù)電算化發(fā)展問題的應(yīng)對措施
需要建立一個通用統(tǒng)一的與市場細分相結(jié)合的財務(wù)電算化軟件協(xié)議。同時，會計軟件的功能應(yīng)該要逐步向會計管理方向步入，科研事業(yè)單位的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)由原來的核算逐步向核算型與管理型、決策型相結(jié)合的方向發(fā)展。
會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性等方面要加強。這樣做目的有以下幾個方面：首先是增強網(wǎng)絡(luò)安全的防范能力，雖然財務(wù)會計電算化實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，會計信息資源的共享，但是同時也存在著很大的風險，例如：科研事業(yè)單位內(nèi)部機密信息的泄漏，網(wǎng)上黑客的攻擊等等，對此采用網(wǎng)絡(luò)防毒、防火墻技術(shù)、信息加密、存儲通訊設(shè)密，進行會計電算化人員的身份確認、授權(quán)認證等措施是提高網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)安全防范能力的必要手段。
健全科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。在很大程度上，科研事業(yè)單位財務(wù)電算化之所以不能更好地為其會計工作服務(wù)的一個重要原因是內(nèi)部控制制度還不夠健全。因此，一方面，在電算化操作系統(tǒng)中必須建立數(shù)據(jù)保護機構(gòu)，特別是在涉及的機密性文件時要求填寫登錄用戶名、登錄日期、登錄原因、使用的方式以及使用的結(jié)果，另外，如有修改文件和數(shù)據(jù)的情況，需要登錄人員進行再次登錄備查。另一方面，電算化系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置自動識別有效的終端入口，當某些非法用戶為了自己的利益企圖登錄該系統(tǒng)如果其登錄密碼有數(shù)次錯誤時，系統(tǒng)將會自動鎖定終端，并且也會自動凍結(jié)該用戶的標識，同時記錄相關(guān)情況，且立刻報警。這樣一來，就有效地防范了科研事業(yè)單位內(nèi)部一些不法行為。
科研事業(yè)單位在財務(wù)電算化人才方面也要加大力度，科研事業(yè)單位應(yīng)聘請或培養(yǎng)出能夠掌握國際先進技術(shù)，精通網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)并且能夠把這些熟練運用于財務(wù)會計電算化方面上來的一批高級技術(shù)人才，逐步推進電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“決策性”、“智能型”轉(zhuǎn)變，真正地推進科研事業(yè)單位財務(wù)會計電算化的發(fā)展，并把其推向另一個高度。
總之，在現(xiàn)代社會的背景下會計工作要盡快完善電算化的發(fā)展，使會計工作更科學，減少人為因素所造成的錯誤和損失，另一方面也可以節(jié)省大量的人力資源，在會計電算化的道路上我們還需要不斷的摸索，借鑒國外先進的經(jīng)驗來發(fā)展我國的會計電算化系統(tǒng)。
一、吉林省基本情況簡介
吉林省是公認的科技資源豐富的省份之一。不管是根據(jù)領(lǐng)域功能劃分的科技、教育、軍事、服務(wù)等領(lǐng)域，還是從行業(yè)功能劃分的農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、航空、汽車等等，這些科研部門都做出了重大的貢獻，取得了相當大的研究成果。目前為止，吉林省的科研單位已經(jīng)有125家，參與的科研工作人員總數(shù)為11093人，科研活動經(jīng)費當年支出143028萬元，當年產(chǎn)出的科研成果有368個，科技了3143篇，科研項目開發(fā)了1519個，總的合同費用高達52697萬元。
二、科研單位發(fā)揮的主要作用
一個國家的經(jīng)濟發(fā)達與否，科研占據(jù)關(guān)鍵的影響地位。因此，對于科研單位的投入是一項不可少的措施?？蒲袉挝换貓蠼o國家和社會以科研成果的形式。一般來說，科研單位按照屬性被劃分為中央直屬科研單位和地方科研單位。其中，中央直屬科研單位包括中國科學院研究機構(gòu)、原國家部委附屬科研單位、國家“211”和“985”各大高校，以及其所管轄的國家重點實驗室、國家重點學科機構(gòu)等科研單位。而地方科研單位則包括了各企業(yè)科研單位、地方政府所屬的科研單位等等。
原先的科研隊伍都是從國家部委爭取經(jīng)費，以爭取國家科研任務(wù)為目的為主要。隨著近幾年科技研發(fā)體質(zhì)的不斷改革，單純從國家部委取得研發(fā)資金和經(jīng)費已經(jīng)不能滿足其發(fā)展要求了，現(xiàn)在評估的最重要指標就是要取得地方以及企業(yè)的支持經(jīng)費。
地方科研單位對于我國的科技發(fā)展具有不可替代的奉獻作用。中國科學院長春光機和物理研究所所奉獻的成果就是一個很具有代表性的例子，被稱之為“中國光學的搖籃”。今天著重講的就是地方性的科研單位。
三、發(fā)展科研單位必須解決的幾層關(guān)系
（一）科研單位與高校的關(guān)系
對于科研機構(gòu)的投入配額上，支持科研單位和科研高校的一直都是不相上下。早在19世紀的時候，作為德國柏林大學的創(chuàng)始人——洪堡先生就提出：大學不但是要搞教學，而且還要搞科研。從那以后，各高校的教學開始面向多樣化，并且慢慢的從理論到時間創(chuàng)造。
但是實現(xiàn)的過程是漫長的，現(xiàn)在的高校還是更偏向于基礎(chǔ)研究和理論實踐。而科研單位注重的是科技前沿的探索。兩者相比還是具有不小的差距。
（二）科研單位與企業(yè)的關(guān)系
傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制使得科研工作不能很好的依靠經(jīng)濟發(fā)展，而經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)也不能有效的憑著科研工作迅速進行。主要存在著兩方面的弊端：一方面是由于科研單位一開始的開發(fā)階段并沒有和企業(yè)聯(lián)系合作，這樣往往會造成由于科研單位所研發(fā)的成果針對市場需求性不強而導(dǎo)致的商業(yè)化低。另外一方面就是因為現(xiàn)在的科研單位無法滿足企業(yè)的科技需求或者是工程服務(wù)化需求，使得科研力量沒辦法和地方的科研同步進行，當?shù)氐目蒲谐晒麆?chuàng)新成功率就大大的降低了。
（三）科研單位與政府的關(guān)系
政府機構(gòu)對科技研發(fā)活動有一定的管束力，（具體表現(xiàn)就是當超過科技生產(chǎn)關(guān)系層面的時候，直接制約著科技生產(chǎn)要素配置的調(diào)控），因此會一定程度上制約了科技機構(gòu)的創(chuàng)造性和主動性。政府的行政權(quán)力制約科技機構(gòu)表現(xiàn)在：制約科技綜合能力，主要是在知識產(chǎn)權(quán)這一內(nèi)容上；還制約科技人員的流動、科研機構(gòu)的設(shè)置等等方面。這些方面的不協(xié)調(diào)都顯得各項的法律制度非常的不健全。
四、科研單位的改進措施
（1）政府要給與地方科研單位一定的發(fā)展空間，不能太過于局限。簡單來說，政府應(yīng)該在處理和地方科研單位的宏觀方向指導(dǎo)、全局服務(wù)協(xié)調(diào)上給與妥善的措施，不要過多的干預(yù)其事務(wù)性的工作和科研任務(wù)，給與更多的平臺自主創(chuàng)新，給地方科研單位塑造一個良好的工作環(huán)境。首先，各地方政府可以對現(xiàn)有地方科研單位進行重整，優(yōu)化其特色機構(gòu)，加大投入的支持，這樣可以使得各地方都有自己的優(yōu)勢和特色，可以更好的達到技術(shù)轉(zhuǎn)移的效果。第二，應(yīng)該建立良好的科研信貸平臺，這是最好的支持科研單位發(fā)展其項目的鼓勵措施。最后，加強科研中介服務(wù)的體質(zhì)改革是最關(guān)鍵性的一個任務(wù)，也是以后改善的重點任務(wù)。主要表現(xiàn)在：一方面要積極的制定利于科研中介服務(wù)的軟環(huán)境建設(shè)，另一方面要利用電子信息平臺來及時實現(xiàn)資源共享，把一些最新的產(chǎn)業(yè)新聞動態(tài)、科研政策和科研成果等等及時，避免造成科研工作人員信息閉塞。這樣無形中也是支持科研建設(shè)的一種有效措施。
（2）讓各大高校都可以積極的參與到科研單位。高校的人才培養(yǎng)是未來科研工作一項重要的任務(wù)。高校是培養(yǎng)人才的基地，但是其儀器設(shè)備和實踐條件卻沒有科研單位的好。因此，讓高校的學生參與到科研單位的行列中來，在激發(fā)學生更多興趣的同時，也會帶來更多不同有創(chuàng)造新的創(chuàng)新想法，為科研單位的工作帶來更多的推進作用。與此同時，各高校的學生也會因此把理論變成實踐，更加的有能力為以后的科研工作作出貢獻。
（3）政府要具有正確的引導(dǎo)作用，資源優(yōu)置化，把市場的需求和產(chǎn)業(yè)化正確的結(jié)合在一起。企業(yè)本身也要根據(jù)自身的市場敏感度來了解社會需求，創(chuàng)造出迎合市場需求的科研成果。而政府主要是引導(dǎo)正確、重點分工、分類明確的工作中心來幫助企業(yè)達到最好的效果。這樣就可以既不浪費資源，又可以創(chuàng)造最大的價值，達到雙贏的地步。
二、農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟管理目前存在的問題
1.管理理念落后
目前我國很多農(nóng)業(yè)科研單位都存在管理觀念落后的毛病，大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位沒有認識到經(jīng)濟管理的重要意義，不能準確用他來指導(dǎo)農(nóng)業(yè)科研單位的日常經(jīng)營與管理活動。很多農(nóng)業(yè)科研單位的管理者以及領(lǐng)導(dǎo)者都以傳統(tǒng)的經(jīng)濟管理理念為主，沒有先進的管理理念，管理思想落后。就算有少部分的農(nóng)業(yè)科研單位有一定先進的經(jīng)濟管理理念，其也沒有從本農(nóng)業(yè)科研單位的具體實踐出發(fā)進行綜合利用，更沒有發(fā)揮出農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟管理應(yīng)有的水平和功能。
2.管理制度欠缺
缺乏有效的管理制度是我國目前很多農(nóng)業(yè)科研單位面臨的另一個經(jīng)濟管理問題。很多農(nóng)業(yè)科研單位管理制度在單位管理過程中只是一個擺設(shè)，沒有引起農(nóng)業(yè)科研單位的足夠重視以及得到具體落實。很多農(nóng)業(yè)科研單位只重視眼前的經(jīng)濟效益，并不重視建設(shè)自身的經(jīng)濟管理制度。此外，還有很多的農(nóng)業(yè)科研單位重在落實管理制度程序化的執(zhí)行，但是其管理制度并不完善，并不會隨著經(jīng)濟發(fā)展的變化及周邊大的經(jīng)濟環(huán)境變化而更新新的經(jīng)濟管理制度，存在著各種缺陷，無法適應(yīng)目前競爭激烈的市場，甚至還造成資源浪費。
3.內(nèi)部的控制管理缺乏
農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)濟管理還有一個問題就是缺乏內(nèi)部的控制管理，由于沒有很好的危機管理意識，很多的農(nóng)業(yè)科研單位根本無法面對千變?nèi)f化的市場環(huán)境，推出的全面的經(jīng)濟管理更是紙上談兵。多數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位為了有效控制成本，都是采用財務(wù)審計的手段。而通過總結(jié)經(jīng)濟管理的實際經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，單純的財務(wù)管理并不能完全有效控制成本。
三、農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟管理的創(chuàng)新路徑
1.理念創(chuàng)新
理念創(chuàng)新是指要具備新的經(jīng)濟管理理念，要用與時俱進的思維與視角來看待農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)濟管理活動，要革除掉傳統(tǒng)的經(jīng)濟管理理念，用滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟管理需要的理念來指導(dǎo)農(nóng)業(yè)科研單位的日常運作與發(fā)展。農(nóng)業(yè)科研單位的所有科研工作者都必須要具備理念創(chuàng)新的意識，不管是管理者，還是普通的員工，都必須要用先進的經(jīng)濟管理理念來推動農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展。
2.制度創(chuàng)新
農(nóng)業(yè)科研單位要發(fā)展就必然要選擇制度創(chuàng)新，這不僅有利于農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)濟管理，更能夠保證農(nóng)業(yè)科研單位的日常經(jīng)營管理和運作。為了能夠讓農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)濟高效運轉(zhuǎn)，使其內(nèi)部體制框架能夠更好地適應(yīng)市場的規(guī)律以及未來的農(nóng)業(yè)發(fā)展趨勢，就必須要進行制度創(chuàng)新。很多發(fā)達國家的經(jīng)濟學家經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，發(fā)達國家經(jīng)濟之所以農(nóng)業(yè)發(fā)展很快規(guī)模很大，最主要的原因之一就是其具備有效的經(jīng)濟組織。
3.堅強內(nèi)部監(jiān)督控制
農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的加強也能促進經(jīng)濟管理的有效進行，農(nóng)業(yè)科研單位要實現(xiàn)自己的科研成果轉(zhuǎn)化運營目標，就必須將內(nèi)部監(jiān)督控制落實到實處，來推動農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展。面臨變化萬千的市場環(huán)境中，農(nóng)業(yè)科研單位在進行經(jīng)濟管理的過程中必須要重視內(nèi)部監(jiān)督控制，讓農(nóng)業(yè)科研單位在嚴謹?shù)膬?nèi)部組織結(jié)構(gòu)中進行日常經(jīng)營，得以不斷的發(fā)展。內(nèi)部監(jiān)督控制的加強要以財務(wù)管理為主，要有計劃地監(jiān)督控制農(nóng)業(yè)科研單位的各項生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，進行有效的計劃、組織、激勵和控制，使農(nóng)業(yè)科研單位更能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟體制。
關(guān)鍵詞 ：農(nóng)業(yè)科研單位；內(nèi)部控制；約束機制；運行機制
黨的十八屆三中全會提出，要“形成以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)、工農(nóng)互惠、城鄉(xiāng)一體的新型工農(nóng)城鄉(xiāng)關(guān)系，讓廣大農(nóng)民平等參與現(xiàn)代化進程、共同分享現(xiàn)代化成果”，進一步強調(diào)農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位。作為承擔農(nóng)業(yè)科研、農(nóng)業(yè)示范推廣任務(wù)的農(nóng)業(yè)科研單位在我國經(jīng)濟發(fā)展和“三農(nóng)”政策實施過程中地位顯得更加重要, 各級政府財政預(yù)算中農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費的比重也越來越大。為此，加強農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制，不斷提高農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費的使用效率和效益, 對更好地發(fā)揮農(nóng)業(yè)科研的創(chuàng)新能力具有重要意義。
一、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀
內(nèi)部控制是指單位或組織為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標或事業(yè)目標，保護其資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，保證單位或組織經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在單位或組織內(nèi)部采取的自我調(diào)整、自我約束、規(guī)劃和控制的管理活動。內(nèi)部控制從內(nèi)容上分包括了會計控制和管理控制兩個方面，而財務(wù)會計內(nèi)部控制是以價值控制為主要手段，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合所進行的綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。
從農(nóng)業(yè)科研單位的特征分析，農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制包括了兩層含義，一是農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部各個獨立核算單位自身的內(nèi)部控制活動，二是農(nóng)業(yè)科研單位整體的內(nèi)部控制活動，即農(nóng)業(yè)科研單位真正意義上的“內(nèi)部”控制。文章所研究的內(nèi)部控制是指農(nóng)業(yè)科研單位整體的內(nèi)部控制活動，即以資本控制為核心的內(nèi)部控制。對如何做好農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制工作，近年來農(nóng)業(yè)科研單位的實務(wù)界已經(jīng)著手進行研究，但研究的范圍還不廣泛，研究也不夠深入。我們通過中國知網(wǎng)以“農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制”作為
關(guān)鍵詞 進行搜索，2010 年-2015 年五年間各類期刊只發(fā)表研究文章12 篇，表明對農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制研究尚處于起步階段，還需要進行較為深入的研究。
二、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制研究的意義
2012年11月29日財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該內(nèi)部控制規(guī)范自2014 年1 月1日起實施?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實施目的在于應(yīng)用企業(yè)單位加強內(nèi)部控制的經(jīng)驗和做法，結(jié)合行政事業(yè)單位的實際，加強對我國行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動。開展對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究，有利于更好地實現(xiàn)行政事業(yè)單位的事業(yè)發(fā)展目標，進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和財政經(jīng)費的使用效益，確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，為確保經(jīng)濟信息的真實、合法提供保障。通過對農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)內(nèi)部控制的研究，可以促進農(nóng)業(yè)科研單位更好地貫徹和執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并促使農(nóng)業(yè)科研單位在生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動進行自我調(diào)節(jié)和自我制約，堵塞科研經(jīng)費管理中的漏洞，提高財務(wù)執(zhí)行力，進而促進農(nóng)業(yè)科研單位的穩(wěn)定健康發(fā)展。
三、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的創(chuàng)新舉措
（一）構(gòu)建農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部約束機制
1.制度約束
制度控制是財務(wù)內(nèi)部控制的前提，建立健全科學有效的財務(wù)會計方面的制度是加強農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費管理的保證，可以進一步優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制環(huán)境。農(nóng)業(yè)科研單位的制度約束應(yīng)該涵蓋農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)費管理的整個過程，包括財務(wù)預(yù)算管理制度、科研經(jīng)費使用審批制度、對外（對內(nèi)）投資管理制度、固定資產(chǎn)（流動資產(chǎn)）管理制度、財務(wù)報告制度、財務(wù)分析和財務(wù)評價制度、內(nèi)部審計制度及擔保管理制度等，利用制度來規(guī)范農(nóng)業(yè)科研單位各項經(jīng)濟活動。
2.權(quán)力約束
農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)管理權(quán)限包括參與決策權(quán)、財務(wù)審核權(quán)、財務(wù)執(zhí)行權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)。為了提高農(nóng)業(yè)科研單位的管理效率，同時規(guī)范單位的財務(wù)行為，農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)部門負責人應(yīng)當有權(quán)參與單位的各項決策活動；對各項科研經(jīng)費的使用在單位領(lǐng)導(dǎo)審批之前應(yīng)當由財務(wù)負責人進行審核，審核無誤后再行審批；對單位預(yù)算經(jīng)決策機構(gòu)審查通過后，財務(wù)部門應(yīng)當按照審查批準的預(yù)算嚴格執(zhí)行；同時對單位預(yù)算執(zhí)行情況進行全過程的監(jiān)督，對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理或報單位領(lǐng)導(dǎo)進行處理，從而有效保護各方權(quán)益，保證農(nóng)業(yè)科研單位的可持續(xù)發(fā)展。
3.責任約束
責任約束是指農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)依據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，制定單位內(nèi)部財務(wù)會計方面的規(guī)章制度，根據(jù)規(guī)章制度科學設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)、配置科學合理的財務(wù)會計崗位、配備具有專業(yè)勝任能力的財務(wù)會計人員，堅持不相容職務(wù)相互分離原則，明確各個崗位財務(wù)會計人員的職責權(quán)限和崗位責任，根據(jù)崗位職責，對單位業(yè)務(wù)過程中的關(guān)鍵控制點進行管控。
4.職業(yè)道德約束
職業(yè)道德約束是以會計職業(yè)操守為核心的會計職業(yè)道德自律活動。會計職業(yè)道德約束就是會計人員通過自我判斷、自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我評價來體現(xiàn)會計職業(yè)道德規(guī)范的具體要求。各級財政部門應(yīng)定期對各單位會計職業(yè)道德的遵守情況進行檢查，并將檢查結(jié)果納入會計從業(yè)資格證書登記注冊和年審管理的重要內(nèi)容，同時各農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)依據(jù)會計法等法律法規(guī)建立自律獎懲制度，對遵守會計職業(yè)道德情況好的會計人員給予獎勵，對違反會計職業(yè)道德的會計人員給予嚴厲處罰。
（二）構(gòu)建農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部運行機制
1.全面預(yù)算
農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)根據(jù)單位的戰(zhàn)略目標和行業(yè)特點來編制單位的全面預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當由業(yè)務(wù)部門、項目負責人和財務(wù)人員共同參加，首先應(yīng)編制單位的各項業(yè)務(wù)預(yù)算，即科研項目的業(yè)務(wù)預(yù)算、事業(yè)發(fā)展預(yù)算和單位采購及投資等方面的預(yù)算，在此基礎(chǔ)上編制農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)預(yù)算，包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金籌劃三個方面。通過全面預(yù)算以具體數(shù)量化的形式，規(guī)定單位內(nèi)部各職能部門和項目負責人的工作職責和工作目標，協(xié)調(diào)農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部各個獨立核算單位之間、各職能部門之間以及獨立核算單位與職能部門之間的利益關(guān)系，通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，來實現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研單位的資源合理配置。
2.資金活動
資金是農(nóng)業(yè)科研單位生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)科研單位的資金活動是指單位在科研項目實施和事業(yè)活動開展過程中所形成的資金流動，包括單位的對外投資活動、固定資產(chǎn)的購置、建造活動、商品購銷售活動和勞務(wù)供應(yīng)活動等。農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)通過資金活動加強內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，一是對各投資項目要從經(jīng)濟、技術(shù)和財務(wù)三個方面進行詳細、科學的可行性分析，提出可行性研究報告，二是對單位的資金活動進行全過程的監(jiān)控，防止或避免重復(fù)購置、資產(chǎn)流失和財物毀損等現(xiàn)象的發(fā)生，確保單位資產(chǎn)的安全完整，提高資金使用的效率和效益。
3.信息傳遞
信息傳遞包括信息生成和信息溝通兩個方面。實踐表明，有效的信息傳遞是農(nóng)業(yè)科研單位正確決策的保證。因此，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)結(jié)合單位自身的實際情況，充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起覆蓋整個單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，特別是財務(wù)會計信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)單位內(nèi)部信息的及時溝通，為單位加強內(nèi)部控制提供保障。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)將對單位的各項業(yè)務(wù)活動進行實時監(jiān)控和遠程處理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動的協(xié)同，及時生成完整、正確、真實的財務(wù)會計信息，同時在單位內(nèi)部及時傳遞，以保證單位決策層能夠根據(jù)最新、最全面的財務(wù)會計信息，做出正確的決策。
4.內(nèi)部審計
農(nóng)業(yè)科研單位通過開展內(nèi)部審計活動，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制特別是財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題、分析產(chǎn)生問題的原因并及時解決相關(guān)的問題，確保財務(wù)內(nèi)部控制活動的持續(xù)順利進行。目前，農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計活動應(yīng)開始關(guān)注以下幾個方面：一是根據(jù)單位實際設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專門的內(nèi)部審計人員，這是做好單位內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。配備內(nèi)部審計人員應(yīng)滿足單位的行業(yè)特點和資產(chǎn)規(guī)模的需要，具有與業(yè)務(wù)范圍相關(guān)的專業(yè)知識和專業(yè)勝任能力。二是要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計的觀念。在新的形勢下內(nèi)部審計不是簡單的查錯防弊，更重要的是經(jīng)濟評價、管理控制與咨詢服務(wù)，為農(nóng)業(yè)科研單位的健康發(fā)展提供診斷、咨詢和保證服務(wù)。
隨著國家對農(nóng)業(yè)科研單位投入的不斷增加，加強對地市級農(nóng)業(yè)科研單位科研經(jīng)費的管理更加重要。我們應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，不斷優(yōu)化農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的環(huán)境，管理并控制好單位的業(yè)務(wù)活動，注意預(yù)防并及時識別相關(guān)風險，才能更好地促進農(nóng)業(yè)科研單位可持續(xù)健康地發(fā)展，為實現(xiàn)我國農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收的目標而努力。
參考文獻：
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目前,我國相當一部分科研單位未建立內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不健全,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到單位各個領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié),對內(nèi)部控制的意識都不夠強,不少單位負責人還不知道什么是內(nèi)部控制,員工了解單位內(nèi)部控制就更少了。有的科研單位有令不行、有禁不止,應(yīng)付外部審計,管理者權(quán)力失去制約,把應(yīng)由集體決定的權(quán)力獨攬一身,管理層風險意識差,對單位面臨的各種內(nèi)部和外部風險認識不足、重視不夠,缺乏有效的風險管理機制,對各種國家政策及財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行不到位,日常工作中業(yè)務(wù)控制程序能否有效防范風險重視足夠,使科研單位在生存發(fā)展過程中,面臨經(jīng)營、財務(wù)、法律等各方面的風險。
因此,當前要加強科研單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。要認清科研單位自身是內(nèi)部控制制度的起點和要點,因為內(nèi)部控制制度具有很強的特色,不同單位之間的內(nèi)控制度差別很大,沒有一套標準內(nèi)控制度完全適合所有科研單位。因此科研單位必須認真分析自身的特點從而制定出適合本單位的內(nèi)控制度。
1、促進遵循國家法律法規(guī)
守法是科研單位發(fā)展的基石,逾越法律的發(fā)展最終將付出沉重的代價?？蒲袉挝粌?nèi)部控制要求科研單位必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之內(nèi),在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)單位的發(fā)展。
2、促進維護資產(chǎn)的安全
科研單位的資產(chǎn),絕大部分是國有資產(chǎn),是科研單位發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部控制,應(yīng)當為保護科研單位國有資產(chǎn)的安全,提供制度上的保障。
3、促進提高信息報告質(zhì)量
可靠及時的信息報告質(zhì)量能夠為科研單位提供準確而完整的信息,支持科研單位管理決策,有利于上級管理部門對科研單位的了解和監(jiān)督。
4、促進提高管理的效率和效果
通過建立健全有效的內(nèi)部控制,可以不斷提高科研單位的管理效率和效果。
5、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
通過建立健全有效的內(nèi)部控制,可以把單位近期利益和長遠利益結(jié)合起來,有利于提升科研單位可持續(xù)發(fā)展的能力,實現(xiàn)科研單位的發(fā)展戰(zhàn)略。
在將內(nèi)控制度目標分解之后,制度的制定就必須圍繞這些目標進行。為了保障制度能夠有效運行,制度要與本單位組織機構(gòu)相匹配。內(nèi)控的的最高境界是將內(nèi)控與單位組織機構(gòu)整合為一體,是組織、機構(gòu)、流程、環(huán)節(jié)本身就是內(nèi)部控制的有機組成部分。
科研單位目前迫切需要從以下方面做好內(nèi)部控制工作。
■一、內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境規(guī)定單位的紀律與組織架構(gòu),影響目標的制定,塑造單位文化并影響職工控制意識,是實現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
(1)建立良好的單位治理機構(gòu)和運行體制。根據(jù)不相容職務(wù)相互分離的原則,使得每一項業(yè)務(wù)的完成,要有由兩個或兩個以上的部門或人員在相互聯(lián)系、相互制約的基礎(chǔ)上完成。
(2)健全和加強內(nèi)審機構(gòu),內(nèi)部審計不僅僅是對單位內(nèi)部各成員進行監(jiān)督、評價,還應(yīng)對單位內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的適應(yīng)程度和有效性進行檢查、評價和建議,對單位各成員在履行職責過程進行評價和建議,對單位的風險管理進行評價和建議。
(3)加強宣傳培訓,努力提高認識,加強企業(yè)文化建設(shè),培養(yǎng)積極向上的價值觀和社會責任感,倡導(dǎo)誠實守信,敬業(yè)愛崗。開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神,樹立現(xiàn)代管理理念,強化風險意識和法制觀念。要真正把內(nèi)部控制制度的核心理念和精神實質(zhì)吃透并運用到內(nèi)部控制實務(wù)中去,還需要加強理念宣傳,提高單位各成員對其認識。內(nèi)部控制是全體員工的共同使命和責任,是單位管理層和每一位員工的自覺行動。
(4)科研機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)人力資源總體規(guī)劃,結(jié)合科研的實際需要制定年度人力資源需求計劃,完善人力資源引進制度,規(guī)范工作流程,按照計劃,制度和程序組織人力資源引進工作。遵循德才兼?zhèn)浜凸_,公平,的公正原則,通過公開招聘,競爭上崗等多種方式,選聘優(yōu)秀人才?？蒲袉挝粦?yīng)當依法與選聘人員簽訂勞動合同,建立勞動關(guān)系。對于在產(chǎn)品,技術(shù),市場,管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù),知識產(chǎn)權(quán),商業(yè)秘密或國家秘密的工作崗位,應(yīng)當與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議,明確保密義務(wù)。
■二、風險評估
科研單位風險評估是科研單位及時識別,科學分析科研活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風險?？茖W研究是高風險的領(lǐng)域,投入產(chǎn)出很難成比例,所以要采取定性和定量的相結(jié)合的方法,按照風險發(fā)生的可能性及影響程度等,對識別的風險進行分析和排序,確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險。在分析了相關(guān)的可能性和影響程度以后,結(jié)合風險承受,采取風險規(guī)避,風險降低,分析分擔風險承受等風險的方法應(yīng)對風險。
■三、控制活動
科研單位要實行不相容職務(wù)分離控制,建立授權(quán)審批體系。對重大的業(yè)務(wù)和事項,實行集體決策審批制度,任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。會計核算工作必須遵循《會計法》及科研單位財務(wù)制度等相關(guān)財經(jīng)法規(guī),從而成為強有力的內(nèi)部控制手段。要發(fā)揮會計系統(tǒng)的控制作用,必須強化會計基礎(chǔ)工作,包括依法設(shè)立會計機構(gòu),配備會計從業(yè)人員,建立會計工作崗位責任制,對會計人員進行合理的分工,使之相互監(jiān)督和制約;按規(guī)定取得和填制會計憑證,合理設(shè)計賬戶,登記會計帳簿,進行復(fù)式記帳,實施定期的對賬、盤點與復(fù)核等程序。良好的會計系統(tǒng)工作是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要保證。會計系統(tǒng)的最終結(jié)果是要保證會計信息真實完整。為此,在會計核算過程中,要針對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄。為保證固定資產(chǎn)、對外投資等真實完整及賬實相符,應(yīng)建立資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán),并形成資產(chǎn)和記錄的保管制;獨立稽核,例行的復(fù)核與自動的查對;制定和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦?工作輪換;獨立檢查,包括外部和內(nèi)部審計等?？蒲袉挝辉谔幚碡攧?wù)的過程中,要嚴格按照內(nèi)部控制程序辦理,以防范各類財務(wù)風險的發(fā)生,保證會計信息的真實可靠。
■四、信息與溝通
科研單位內(nèi)部控制離不開信息的支持。確保信息在科研單位內(nèi)部有效進行溝通,是實施內(nèi)部控制的重要條件。科研單位日?？蒲薪?jīng)營需要收集各種內(nèi)部和外部信息,通過財務(wù)會計資料獲取的各種信息,都要通過建立信息溝通機制在科研單位各管理層次,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行傳遞,重要的信息要及時傳遞給管理層。
■五、內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是科研單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時加以改進,是實施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部控制監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。從具體事務(wù)分,還可以分為事前、事中、事后監(jiān)督。將內(nèi)部監(jiān)督與會計管理、預(yù)算管理、財務(wù)管理、成本管理、國有資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)結(jié)合起來,寓監(jiān)督于管理之中,切實保證內(nèi)部控制有序地進行,提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。
在科研單位內(nèi)部控制制度建立與實施過程中,我們應(yīng)當遵循以下原則。
1、全面性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策,執(zhí)行與監(jiān)督的全過程,覆蓋科研單位的各種業(yè)務(wù)和事項,實現(xiàn)全過程,全員性控制,不存在內(nèi)部控制的空白點。
2、重要性原則
科研單位內(nèi)部控制應(yīng)當在兼顧全面的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域,并采取更為嚴格的控制措施,確保不存在重大缺陷。
3、制衡性原則
科研單位內(nèi)部控制應(yīng)當在機構(gòu)設(shè)置,權(quán)責分配,業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約,相互監(jiān)督的機制,同時兼顧運營效率,履行內(nèi)部控制監(jiān)督職能的機構(gòu)或人員具有良好的獨立性。
4、適應(yīng)性原則
科研單位內(nèi)部控制應(yīng)當與科研單位的規(guī)模,業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng),并隨著情況的變化而調(diào)整。
5、成本效益原則
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 07. 040
[中圖分類號] F272； C931.4 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）07- 0064- 01
隨著我國經(jīng)濟、科技與文化的發(fā)展，當前我國科研單位與外界的聯(lián)系也逐漸增多，因此，科研單位內(nèi)部的辦公室工作也更為繁雜和瑣碎。辦公室作為科研單位的綜合職能部門，是單位內(nèi)部上情下達工作的重要樞紐?？蒲袉挝晦k公室工作涉及的范圍較廣，其不僅包括日常的事務(wù)處理和文秘工作，還包括為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策以及調(diào)研和宣傳等工作。其中服務(wù)和行政管理工作是辦公室最基本的工作職能，也是其各項工作的立身之本，對于保障科研單位內(nèi)部日常管理工作的順利進行有重要的作用。
1 新時期科研單位辦公室工作的新特征
1.1 辦公室參與科研單位政務(wù)管理的重要性增強
新形勢下，隨著我國科研體制的改革和深入發(fā)展，科研單位在自身的發(fā)展目標、運行機制、人才培養(yǎng)和管理方式等方面都發(fā)生了較為深刻的變化。而辦公室作為科研單位內(nèi)部為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策的主要部門，需要改變過去以“辦事”為主的做法，不斷進行思維創(chuàng)新，并積極參與單位內(nèi)部的政務(wù)管理，從而充分發(fā)揮其在單位內(nèi)部管理和中長期規(guī)劃中的作用。
1.2 服務(wù)質(zhì)量要求更高，工作任務(wù)更為繁雜
辦公室作為科研單位信息交流的窗口與平臺，其日常工作內(nèi)容涉及單位內(nèi)部的事務(wù)、政務(wù)以及各項服務(wù)，而從服務(wù)對象上來說，其又涉及全體職工、統(tǒng)計部門以及單位各級領(lǐng)導(dǎo)的切身利益。由于辦公室與單位內(nèi)部的各個部門有著千絲萬縷的縱向和橫向聯(lián)系，辦公室工作也呈現(xiàn)出任務(wù)重、事務(wù)雜的新特點。同時，隨著越來越多科研專家走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，他們本身承擔著較為繁重的科研任務(wù)，這就需要辦公室在平時的管理中要盡可能地為單位領(lǐng)導(dǎo)提供優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，從而為領(lǐng)導(dǎo)更好地進行全局策劃工作提供良好的環(huán)境條件。
1.3 對內(nèi)部人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力要求提高
面對當前各種形式的突發(fā)事件和瞬息萬變的外部環(huán)境，要求科研單位辦公室人員不但要具有較強的理論知識素養(yǎng)，還要具備快速反應(yīng)能力、善于把握與快速領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)意圖能力和急事急辦的能力，以便更好地適應(yīng)新形勢的變化。
2 科研單位辦公室在日常工作中應(yīng)樹立管理和服務(wù)意識
2.1 樹立規(guī)范意識，促進服務(wù)與管理的科學化
在我國新時期的科研事業(yè)發(fā)展中，科研單位辦公室要樹立規(guī)范意識，通過辦公室內(nèi)部職能、規(guī)章制度以及自身形象的規(guī)范化實現(xiàn)其服務(wù)與管理的科學化。從規(guī)范職能上來看，科研單位要加強對辦公室內(nèi)部機構(gòu)的合理配置，通過崗位目標管理的實施來明確各職工的工作目標和崗位職責，從而做到各負其責，各司其職。而從制度規(guī)范上來說，辦公室要加強建設(shè)各項規(guī)章制度，以保證文稿印制、會務(wù)組織、電話通知以及來賓接待等大量繁雜瑣碎事務(wù)的正常運行。同時，對于形象的規(guī)范，辦公室可以通過抓環(huán)境衛(wèi)生和工作人員的素質(zhì)來維護，從而更好地提升辦公室的外部形象。
2.2 樹立發(fā)展意識，不斷提升服務(wù)水平和管理能力
辦公室在日常的服務(wù)和管理中要堅持用發(fā)展的眼光看問題，重視工作人員的業(yè)務(wù)培訓和學習，并通過引導(dǎo)他們不斷學習專業(yè)知識與業(yè)務(wù)技能來提高他們的整體素養(yǎng)。同時，在新形勢下，科研單位還應(yīng)加強對現(xiàn)代化管理人才的培養(yǎng)，通過選拔高素質(zhì)、高技能專業(yè)人才到辦公室工作來鼓勵職工進行良性競爭，以提高他們工作的主動性和創(chuàng)造性。
2.3 樹立創(chuàng)新意識，努力實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)化的管理與服務(wù)
創(chuàng)新精神是推動科研事業(yè)發(fā)展的主要動力，在新時期的發(fā)展中，科研單位辦公室要緊跟時代潮流的變化，加強自身管理方式和服務(wù)理念的創(chuàng)新，通過辦公模式和管理模式的轉(zhuǎn)變來提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。在管理方式創(chuàng)新上，辦公室要積極進行工作流程的優(yōu)化，將過去粗放型的管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫毣墓芾矸绞剑愿玫靥嵘浞?wù)效能和工作質(zhì)量。同時，辦公室還應(yīng)加強服務(wù)理念的創(chuàng)新，把過去的被動服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦蝿菹碌闹鲃臃?wù)。尤其是在領(lǐng)導(dǎo)決策時，辦公室要盡可能做到靈活性與計劃性的相結(jié)合，在領(lǐng)導(dǎo)決策前為其提供準確、全面、高質(zhì)量的決策預(yù)案；而在決策中要綜合協(xié)調(diào)單位各方面的利益關(guān)系，嚴把決策關(guān)口；在領(lǐng)導(dǎo)決策后，辦公室還要抓好各部門對領(lǐng)導(dǎo)決策的貫徹落實，以實現(xiàn)服務(wù)與管理的優(yōu)質(zhì)化。
2.4 樹立全局意識，積極發(fā)揚奉獻精神
辦公室作為科研單位開展各項工作的指揮中心，其擔負著內(nèi)外聯(lián)系和上下溝通以及協(xié)調(diào)各方的重要作用。因此，在日常的工作和管理中，辦公室要積極樹立整體觀念和全局意識，努力為單位職工創(chuàng)造團結(jié)和諧的工作氛圍，加強各部門的相互合作，以高效實現(xiàn)工作目標。在科研單位內(nèi)部，辦公室要協(xié)調(diào)好不同部門之間以及領(lǐng)導(dǎo)和各部門之間的關(guān)系，以增強單位內(nèi)部的凝聚力。而對外，辦公室要積極充當科研單位各項工作中的“聯(lián)絡(luò)員”，加強與上級部門的協(xié)調(diào)與溝通，同時還要與其他部門和單位搞好合作，實現(xiàn)各單位和部門的共同發(fā)展。
辦公室作為科研單位管理樞紐和協(xié)調(diào)各方的綜合性職能部門，其在新形勢下的工作呈現(xiàn)出工作任務(wù)繁雜、參與政務(wù)管理的重要性增強以及服務(wù)質(zhì)量要求提高等新特征。因此，在新時期的科研事業(yè)發(fā)展中，辦公室要積極樹立規(guī)范意識、發(fā)展意識、創(chuàng)新意識和全局意識，做好對內(nèi)對外各部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，從而真正實現(xiàn)服務(wù)與管理的優(yōu)質(zhì)化和科學化。
主要參考文獻
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農(nóng)業(yè)科研單位屬于事業(yè)單位，其主要任務(wù)是進行農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)性的科研工作。現(xiàn)代事業(yè)單位已經(jīng)在許多方面進行了改革，其資金的來源渠道較過去有較大的差異，從國家財政供給轉(zhuǎn)變?yōu)樽陨頎幦〗?jīng)費。因此，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科研單位的資金來源是由國家財政供給、相關(guān)部門投入、社會單位投資及其他方面共同構(gòu)成，資金的數(shù)量較大，在資金的消耗上也呈現(xiàn)出多樣化的科目，出現(xiàn)了許多問題，如資金的浪費問題、攤?cè)腠椖康囊?guī)范等，嚴重影響了資金的使用效率。因此，加強農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)會計核算，可有效地管理措施對于單位財政健康、穩(wěn)定發(fā)展、資金使用效率等，都是具有較大的積極意義。
一、農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)會計核算特點
農(nóng)業(yè)科研單位原來主要是靠國家財政撥款來保持發(fā)展的，新形勢下，農(nóng)業(yè)科研單位的資金與收入來源有所變化。因此，必須采取相應(yīng)的財務(wù)會計核算制度來提高農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)管理和經(jīng)營管理水平。
（1）作好資產(chǎn)保值是農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)會計核算的主要目標。要想實現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研單位的可持續(xù)發(fā)展，其必須不斷地開發(fā)和研究出新的科研成果，而要想有新的研究成果，就必須需要科研經(jīng)費。因此，農(nóng)業(yè)科研單位必須有足夠的資金來源，這是資金保值的一個內(nèi)在要求。此外農(nóng)業(yè)可按單位生產(chǎn)的產(chǎn)品具有公益性，因而其產(chǎn)生的效果可能是社會經(jīng)濟效益顯著，但經(jīng)濟效益不是很明顯。因此，如何提高經(jīng)費的效益性，做好資產(chǎn)的增值保值是科研單位財會會計核算的主要目標。
（2）農(nóng)業(yè)科研單位核算內(nèi)容比較多。農(nóng)業(yè)科研單位涉及很多的研究試驗點，管理內(nèi)容也比較復(fù)雜。例如，從事良種繁育的單位核算的內(nèi)容主要是種子、種苗等成本費用；從事森林保護的單位核算的內(nèi)容則以造林營林成本費用為主；從事病蟲害防治的單位則以農(nóng)（獸）藥、機械設(shè)備為主。
（3）核算的對象特殊，需要借助專業(yè)判斷。農(nóng)業(yè)科研單位的業(yè)務(wù)活動與自然環(huán)境具有密切聯(lián)系。因此，其會計核算具有區(qū)別其他事業(yè)單位的特點。例如，種子和種畜的核算，就比較特殊，這種核算常需要進行專業(yè)判斷，需要借助專業(yè)人士對整個農(nóng)業(yè)科研業(yè)務(wù)活動的熟悉程度和了解，從而進行相應(yīng)的會計核算。例如，我們農(nóng)業(yè)科研單位將一項科研成果認定為無形資產(chǎn)，如何判斷這項無形資產(chǎn)的經(jīng)濟效益，如何對此項無形資產(chǎn)進行攤銷，都需要借助專業(yè)的人員利用相關(guān)知識來進行。
二、農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)會計核算存在的問題分析
（1）基本建設(shè)會計的核算問題。我國很多農(nóng)業(yè)科研單位在基本建設(shè)方面采取按基本建設(shè)投資單獨建賬?！妒聵I(yè)單位會計準則》規(guī)定：事業(yè)單位有關(guān)基建投資的會計核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度。這項規(guī)定最大的問題是造成了一個事業(yè)單位內(nèi)部形成了兩個會計主體，一個單位執(zhí)行兩種會計核算制度，編制兩類會計報表。但是由于財政撥的基本建設(shè)款都放入了事業(yè)零事業(yè)零余額賬戶，如果該賬戶中不體現(xiàn)這筆收入和支出顯然是不完整的，而基建賬對其進行核算，資金的操作權(quán)又沒辦法掌握。對兩種生產(chǎn)活動的核算執(zhí)行兩種會計制度，分開建賬，造成單位將整體經(jīng)濟活動的記錄人為分割成兩部分，導(dǎo)致了任何一種會計報表提供的財務(wù)信息均不夠完整，從而不能滿足農(nóng)業(yè)科研單位相關(guān)利益者全面了解其整體經(jīng)濟活動的需求，也不利于農(nóng)業(yè)科研單位項目資金的管理和完整。
（2）固定資產(chǎn)的核算問題。固定資產(chǎn)是農(nóng)業(yè)科研單位開展科研活動以及其他業(yè)務(wù)活動的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，因此加強固定資產(chǎn)核算，是農(nóng)業(yè)科研單位不斷發(fā)展的現(xiàn)實需要。按照相關(guān)制度規(guī)定，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)核算上，采用固定資產(chǎn)不計提折舊，設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個科目同時核算。這就非常容易在資產(chǎn)負債表上存在虛增資產(chǎn)及凈資產(chǎn)的問題。農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)在使用過程中不計提折舊，不能有效地反映固定資產(chǎn)的價值變動情況。因此，不能有效客觀反映固定資產(chǎn)的損耗程度，不能為評估固定資產(chǎn)更新和再生產(chǎn)提供保障。
（3）會計報表體系不健全。農(nóng)業(yè)科研單位會計報表內(nèi)容主要包括了：“資產(chǎn)負債表及補充資料”、“收入支出總表”、“事業(yè)支出明細表”和“收支情況說明書”組成。農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)會計資產(chǎn)負債表格式采用的是“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡原理，不僅報表內(nèi)容與其名稱不吻合，而且與收支表的關(guān)系顯得重復(fù)累贅，而且也不利于信息使用者對其進行分析。
三、農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)會計制度改進措施分析
（1）以權(quán)責發(fā)生制的會計核算基礎(chǔ)。權(quán)責發(fā)生制是財會會計核算的一個基本原則，采取權(quán)責發(fā)生制可以有效地記錄在會計期間內(nèi)的，各項會計事項的收入與成本，而考慮具體是否付出了現(xiàn)金。權(quán)責發(fā)生制是不管本期是否收到了款項，也不管本期是否費用進行了支付，只要發(fā)生了相關(guān)的經(jīng)濟事項，就應(yīng)該對此進行記錄，從而保證會計信息的完整性。權(quán)責發(fā)生制是可以綜合反映農(nóng)業(yè)科研單位的收入與費用配比的財務(wù)結(jié)果，從而可以為農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部管理者和外部利益者提供切實的資金來源、運行成本、成本收益、資源消耗等各方面的財務(wù)會計信息的變動情況，從而有助于農(nóng)業(yè)科研單位有效地完成受托責任。
（2）基建會計應(yīng)該建立統(tǒng)一的核算制度。本文認為在不影響各政府部門和事業(yè)單位對基建信息需求的前提下，將農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的基本建設(shè)撥款納入事業(yè)單位會計統(tǒng)一核算。通過在農(nóng)業(yè)科研單位會計中增設(shè)會計科目和調(diào)整有關(guān)報表體系，全面、完整地重構(gòu)基建資金和事業(yè)經(jīng)費統(tǒng)一管理與核算新的事業(yè)單位會計制度。
（3）加強對固定資產(chǎn)管理。農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)是財務(wù)會計核算的重要組成部分，加強對農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)的管理是農(nóng)業(yè)科研單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展關(guān)鍵。目前在農(nóng)業(yè)科研單位的固定資產(chǎn)管理上一般不計提折舊，這種方式造成的結(jié)果是：容易造成賬面價值與實際價值的背離，不能有效地核算農(nóng)業(yè)科研單位的成本，不能有效地對固定資產(chǎn)產(chǎn)生的價值損耗進行補償，保證農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的再生產(chǎn)能力。因此，本文建議，可以通過采取提取修理和維護自己的方式來保證農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)的更新。同時在固定資產(chǎn)的會計核算上，應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查和盤點制度，確保賬賬、賬實相符。同時要提供固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，提高資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行力，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。
（4）建立完善的會計報表體系。首先，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)該提供詳細的報表，這些報表應(yīng)該對本單位的財務(wù)狀況進行充分的說明，主要包括了：關(guān)于農(nóng)業(yè)科研單位的單位總體情況。例如，目前農(nóng)業(yè)科研單位的重點研究課題是哪些，研究的方向，科研成果的轉(zhuǎn)化情況等；關(guān)于本單位除財政撥款外的其他業(yè)務(wù)收入；對本單位的收入、費用、成本進行橫向和縱向比較分析，并找出原因，進行總結(jié)；關(guān)于本單位的財務(wù)管理和會計核算工作的管理情況，要通過對這些工作的總結(jié)來進一步提供農(nóng)業(yè)科研單位的財務(wù)會計核算的水平。其次，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)該增加能夠有效反映其現(xiàn)金變動、收入與流出情況的現(xiàn)金流量表，從而可以有效清晰地把握住該單位的現(xiàn)金流入和流出情況，為農(nóng)業(yè)科研單位的其他業(yè)務(wù)活動的開展，提供有用信息。
隨著農(nóng)業(yè)科研單位發(fā)展的需要，新理論和新機制也會在發(fā)展的同時得到進一步的提升。財務(wù)人員要在實際的工作中，繼續(xù)關(guān)注和學習農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理的最新知識，力求做好科研項目的服務(wù)。
（作者單位為沈陽市農(nóng)業(yè)科學院）
我國農(nóng)業(yè)科研單位現(xiàn)行的人事管理制度是在計劃經(jīng)濟體制下形成和發(fā)展起來的，沿用的是黨政機關(guān)單位的管理模式。人事管理部門的工作任務(wù)由主管部門布置并檢查監(jiān)督，是一個完全的責任主體，自身沒有主動性。因此，對人事制度有很大的限制。在這種體制下，多數(shù)科研單位的人力資源管理職能還停留在執(zhí)行工資政策、人員調(diào)配、職務(wù)晉升、職稱評聘等傳統(tǒng)的人事勞動管理。在人力資源管理和開發(fā)上明顯不足。這種管理模式對于可持續(xù)發(fā)展的科研院所逐漸凸顯出不適應(yīng)性。
1.2現(xiàn)行人事管理模式已不適應(yīng)當前社會發(fā)展的需要
“以人為本”已成為當今高科技人才有效管理的指導(dǎo)思想，為激勵科技人才的創(chuàng)造熱情和創(chuàng)新精神營造了良好的思想氛圍，“以人為本”的管理理念正逐漸得到認同。只有堅持“以人為本”，才能充分發(fā)揮科技人才的積極性、主動性和創(chuàng)造性，從而產(chǎn)生推動各項工作不斷發(fā)展的強大動力。而傳統(tǒng)的人事管理模式不重視“以人為本”的理念，以事為中心、重事不重人，已明顯不適應(yīng)當今社會的發(fā)展需要。
1.3傳統(tǒng)的管理機制嚴重制約農(nóng)業(yè)科研單位的可持續(xù)發(fā)展
傳統(tǒng)的勞動人事管理機制仍被廣泛應(yīng)用，農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展在未來相當長一段時間內(nèi)還會受到嚴重制約。除此之外，科研單位的人員培訓對象主要以管理人員與科研人員為主，對工勤人員的技能培訓較少，直接影響了農(nóng)業(yè)科研單位的科研成果轉(zhuǎn)化，無法為科研工作者提供較好的輔助服務(wù)。另外，農(nóng)業(yè)科研單位本身就缺乏健全的、完整的人力資源管理機制，農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部科研隊伍的整體素質(zhì)不高，人才結(jié)構(gòu)不合理等因素使得農(nóng)業(yè)科研單位的可持續(xù)發(fā)展受到制約。
1.4科研人才流失嚴重，影響科研事業(yè)的發(fā)展
在農(nóng)業(yè)科研單位，科技人才的規(guī)模和素質(zhì)是衡量其科技實力和潛力的重要指標。雖然人力資源越來越受到各單位管理者的重視，但目前我國農(nóng)業(yè)科研單位人才的流失越來越嚴重，一是農(nóng)業(yè)科研單位的經(jīng)濟和環(huán)境存在著明顯的劣勢，由于科研工作的需要，從事基礎(chǔ)性科學研究的農(nóng)業(yè)科研單位往往處在生活條件較差的偏遠地區(qū)，在這些地區(qū)工作和生活會比在大城市生活艱苦得多，且面臨子女上學、配偶就業(yè)、住房難等問題。二是科研投入不足，工作艱苦，自身效益較低，導(dǎo)致科研人才福利待遇低；科研設(shè)施、條件簡陋，缺乏與高端研究相匹配的實驗條件。三是普通農(nóng)業(yè)科研單位獨立爭取國家、部、省級重大科研項目日趨困難，導(dǎo)致科研經(jīng)費嚴重不足。上述原因不僅導(dǎo)致高層次人才流失，也是高層次人才引進困難的主要原因。人才的大量流失，增加了單位的成本，降低了科研單位的競爭力，影響了科研的發(fā)展。
1.5農(nóng)業(yè)科研隊伍結(jié)構(gòu)配置不合理
近些年來，由于多種原因，農(nóng)業(yè)科研單位人才隊伍結(jié)構(gòu)嚴重失衡。一是人才學歷結(jié)構(gòu)不盡合理。目前，農(nóng)業(yè)科研單位高學歷（博士、碩士）人才較少，中等學歷人才（大專以上學歷）沒有得到充分培養(yǎng)和利用。二是知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，科技開發(fā)、管理和推廣人才匱乏。例如，從中國熱帶農(nóng)業(yè)科學院熱帶作物品種資源研究所2010～2012年人才情況表可以看出，2010～2012年，專業(yè)技術(shù)人員總數(shù)呈遞增趨勢，但工勤人員總數(shù)呈遞減趨勢，對于一個搞基礎(chǔ)性研究工作的農(nóng)業(yè)科研單位來說，工勤人員比例結(jié)構(gòu)是不合理的，勢必導(dǎo)致大事?lián)屩?，小事沒人干，都在爭課題、搶項目，而田間試驗工作任務(wù)卻日趨繁重，嚴重影響了科研成果產(chǎn)出效率。另外，正高級職稱人員及博士學歷人員比例較低，人才是科研發(fā)展的核心，在當今知識型的市場經(jīng)濟時代，高學歷人才的引進是關(guān)鍵。
2農(nóng)業(yè)科研單位加強人事管理的重要性
人事管理是有關(guān)人事方面的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、信息和控制等一系列管理工作的總稱。通過科學的方法、正確的用人原則和合理的管理制度，調(diào)整人與人、人與事、人與組織的關(guān)系，發(fā)揮最有利的人力運用，促進事業(yè)的發(fā)展。人事管理是人力資源管理發(fā)展的第一階段，有時也作為廣義的“人力資源管理”的代稱。自20世紀60年代以來，越來越多的經(jīng)濟學家認識到人力資源在經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用。英國經(jīng)濟學家F•H•哈比遜認為：人力資源是國民財富的最終基礎(chǔ)，資本和自然資源是被動的生產(chǎn)要素，只有人才是積累資本，開發(fā)自然資源，建立社會經(jīng)濟和組織并推動國家向前發(fā)展的主要力量。在知識競爭與人才競爭的新時代，農(nóng)業(yè)科研單位的人事管理是實現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置的重要手段，更是農(nóng)業(yè)科研院所發(fā)展之根本保障。
3農(nóng)業(yè)科研單位加強人事管理的幾點建議
3.1圍繞科研中心，做好思想政治工作
思想是靈魂，是人的行動指南?？蒲袉挝坏乃枷胝喂ぷ骶褪亲畲笙薅鹊卣{(diào)動廣大科技人員的自覺性、主動性和積極性，以保證科研任務(wù)的順利完成。加強思想政治工作是科研單位人事管理工作中的一項重要內(nèi)容。開展思想政治工作，要圍繞科研工作進行，要深入科研第一線，了解科研人員的思想活動，幫助他們解決研究工作中的思想問題，調(diào)整他們在科研活動中的人際關(guān)系。做好科研人員的思想工作要采用深入、細致、疏導(dǎo)的方法，不能用搞運動的方法，要保證5/6的科研時間，要多做正面的教育工作，從政治上、思想上、工作上、生活上和學習上多關(guān)心他們，愛護他們，讓科研人員感受到“家”的溫暖，進一步增強科研團隊的凝聚力，從而促進科研組織目標的實現(xiàn)。
3.2建立和完善人事管理機制，盡快制定合理的人才開發(fā)目標
要創(chuàng)造一個包括競爭機制、激勵機制、分配制度及其他各項規(guī)章制度的公開、公平、競爭、擇優(yōu)等有利于人才合理配置的優(yōu)良環(huán)境。就目前農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展而言，想要取得更快更好的發(fā)展，必須建立和完善比較健全的人事管理機制，對原有的管理結(jié)構(gòu)進行整合，逐步實現(xiàn)資源共享，確保農(nóng)業(yè)科研單位的工作能夠正常進行，有效地提高科研效率。同時，盡快制定合理的人才開發(fā)目標，針對人才資源的規(guī)模、質(zhì)量、分布及激勵環(huán)境等問題，采取有效措施，努力做到穩(wěn)定存量，調(diào)整增量，改善結(jié)構(gòu)。當務(wù)之急是要穩(wěn)定現(xiàn)有農(nóng)業(yè)科技人員，在人力資源規(guī)模不斷擴大的同時，也要不斷改善人才結(jié)構(gòu)，合理地引進和培養(yǎng)科研人才、管理人才、開發(fā)人才和推廣人才。
3.3積極推行“終身教育”制度
科研單位是一個不斷出成果、出人才的生產(chǎn)知識的機構(gòu)，“終身教育”制度是知識創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是加速科研單位人才成長的有力措施。在農(nóng)業(yè)科研單位積極推行“終身教育”制度，應(yīng)把培訓、考核和使用緊密結(jié)合起來，形成育人、選人和用人一體化機制，把開展在職繼續(xù)教育納入單位目標責任制管理，并作為單位領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核的一項重要指標，落實繼續(xù)教育培訓與考核、任職和晉升相結(jié)合的制度，使繼續(xù)教育工作制度化、規(guī)范化。由于不同的工作崗位對知識、技能有不同的要求，加上現(xiàn)代科技的飛速發(fā)展，知識更新越來越快，因此，科研單位黨政管理干部、第一線的科研工作人員和普通的科研輔助人員，都應(yīng)接受終身教育，不斷更新知識充實自己。人事管理部門要根據(jù)單位發(fā)展目標，有目的、有計劃和多形式地對在職人員進行教育培訓。通過繼續(xù)教育，一方面，提高了人力資源的整體素質(zhì)，充分挖掘了科技人員的潛能；另一方面，有利于營造一個“尊重知識、尊重人才”的良好氛圍，這樣不但可以留住現(xiàn)有的科技人才，還能吸引更多的優(yōu)秀科技人才，形成人力資源開發(fā)的良性循環(huán)。
3.4建立符合科研人員特點的考核、晉升制度
科研人員的職稱是衡量科研人員科研水平和工作能力的標志，也是鼓勵科研人員多作貢獻的有力措施。通過公平、公正、合理的績效考核晉升科研人員是科研單位人事管理工作中的重要內(nèi)容?？蒲袆趧邮且环N富有創(chuàng)造性的腦力勞動，又是探索性很強的復(fù)雜勞動?？蒲袉挝粚蒲腥藛T的考核、晉升要充分注意這一特點?？己烁刹恳话惆ǖ隆⒛?、勤、廉等方面。但對科研人員的考核，不能過分強調(diào)考勤，而應(yīng)該側(cè)重對他們的考績。創(chuàng)造性的勞動是很難用考勤尺度去衡量的，科研人員的考核和晉升應(yīng)該著重考核他們的專業(yè)知識，考核他們的創(chuàng)造能力、判斷能力和表達能力，考核他們的工作態(tài)度和品質(zhì)素質(zhì)。搞基礎(chǔ)理論研究的要看學術(shù)的數(shù)量，但更重要的是看學術(shù)論文的質(zhì)量；搞應(yīng)用研究和發(fā)展研究的，應(yīng)看其科研成果和解決實際問題的技術(shù)水平。年資可以反映一個人的工作經(jīng)驗，但創(chuàng)造力、想象力、記憶力和思維能力并不與人的年資成正比，據(jù)有關(guān)專家推算，科學家創(chuàng)造力的最高峰值年齡是36、37歲，因此，在考核、晉升科研人員的時候既要重視科學工作者的知識經(jīng)驗，更要重視科學工作者的科學研究能力，絕不能“論資排輩”以工齡去評定科研人員的職稱。評定科研人員職稱是一項學術(shù)性很強的工作，在評定方法上不能用行政任命的方法，應(yīng)采取同行評議。不僅有所內(nèi)專家參加，還要請所外專家評議，這可避免評定的主觀性、片面性和不正當?shù)娜耸玛P(guān)系。
3.5保障職工利益，重視激勵機制
職工利益是構(gòu)成單位利益的基礎(chǔ)。如果否定了單位每一位職工的具體利益，那么單位的整體利益也就無從說起。單位制定激勵機制時要以員工的個人利益為出發(fā)點，管理者應(yīng)認識到員工的個人利益與單位的利益是相輔相成、不可分割的。正如微軟公司總裁比爾•蓋茨所說的那樣：“激勵是調(diào)動人們積極性、創(chuàng)造性的一種方法，激勵在管理活動中具有積極的意義。對群體成員的激勵，是提高個體活動效率的根本前提。”因此，科研管理制定科學、合理的激勵機制對實現(xiàn)科研活動的任務(wù)和目標具有極其重要的保障作用。與此同時，也應(yīng)制定相應(yīng)的懲處制度，懲罰、警告那些對科研工作持消極態(tài)度、不按規(guī)定履行科研合同、違反有關(guān)科研管理規(guī)定、違背學術(shù)道德和職業(yè)規(guī)范以及侵犯他人知識產(chǎn)權(quán)的個人或部門，做到賞罰分明，人人平等。激勵的方式多種多樣，筆者認為主要有以下幾種：
1）目標激勵。
科技人員本身熱衷于具有挑戰(zhàn)性、創(chuàng)造性的目標任務(wù)，并盡力追求完美的結(jié)果，渴望通過這一過程充分展現(xiàn)自己的才華，實現(xiàn)自我價值。通過層層制定目標，使每個人的行動都與自身目標聯(lián)系起來，而且與組織的目標聯(lián)系在一起，同時，實行責、權(quán)、利掛鉤，使職工增強了集體責任感，行動有了方向，自覺地控制行為，達到調(diào)動人的積極性的目的。
2）榜樣激勵。
單位可以結(jié)合自身實際，在“獎勤罰懶”上明確責任制。通過開展“先進典型”、“發(fā)明創(chuàng)造”、“崗位標兵”和“合格管理者”等各類活動，樹正氣立典型，用榜樣的力量激勵更多的員工愛崗如家、同舟共濟。同時，對有突出貢獻的員工給予精神獎勵和物質(zhì)獎勵。
3）經(jīng)濟激勵。
使用金錢激勵最直接有效，激勵科研人員積極從事科學研究，最大化地追求科研利益，高水平、高質(zhì)量地完成科研任務(wù)?？蒲袉挝徊捎迷黾营劷稹⒖蒲薪?jīng)費資助、科研獎勵金額提高和其他與經(jīng)濟掛鉤的獎勵等經(jīng)濟激勵方式的同時要注意不可給員工制定難以實現(xiàn)的任務(wù)，否則員工會覺得獲得獎勵遙不可及。經(jīng)濟激勵體現(xiàn)了多勞多得的社會主義分配原則，改變了經(jīng)濟收益只與職稱、工齡、學歷掛鉤的現(xiàn)象，實現(xiàn)了按科研工作情況及績效取酬，使積極從事科研工作的科技人員勞有所獲，從中獲得公平感和成就感，充分發(fā)揮物質(zhì)激勵的作用。
4）評判激勵。
評判激勵是指對人的某種行動作出一定的反應(yīng)。對職工在一個階段內(nèi)的表現(xiàn)，要及時、公平地給予肯定或批評，對取得成績的職工給予表揚、獎勵，滿足其榮譽感和成就感；對出現(xiàn)問題的職工，正確客觀地批評，激發(fā)其改正錯誤或追求上進的強烈愿望。
5）競爭激勵。
競賽能增強集體的榮譽感、凝聚力，促使人產(chǎn)生敏捷的思維、提高能力。人事管理部門要經(jīng)常組織開展各種有益的競賽活動，如開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)競賽、崗位技能比賽等，激發(fā)、激勵職工積極進取，努力提高自身素質(zhì)。
6）知識激勵。
知識激勵就是給職工提供學習培訓機會，使他們充實知識、培養(yǎng)能力和不斷提高綜合素質(zhì)，滿足他們自我實現(xiàn)的需要。例如，通過等級證書學習、進高校深造、出國培訓等方式，為他們進一步發(fā)展提供機會。
中圖分類號:F234.3 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)07-155-02
改革開放30多年來,伴隨著市場經(jīng)濟體制改革、財政體制、科技體制改革,科研單位財務(wù)管理也逐步建立起比較完善的管理體系和管理方式。然而,目前科研單位財務(wù)管理無論是在觀念上還是人員素質(zhì)上仍存在很多不適應(yīng)的問題。因此,筆者通過對科研單位財務(wù)管理的任務(wù)特點、所處的環(huán)境等方面的分析,提出科研單位的財務(wù)管理適應(yīng)新形勢的工作要求。
一、科研單位財務(wù)管理的任務(wù)和特點
1.科研單位財務(wù)管理。科研單位財務(wù)管理,是指科研單位按照國家有關(guān)部門方針、政策、法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定,有計劃的籌集、分配和運用資金,對單位經(jīng)濟活動進行核算、財務(wù)監(jiān)督與控制,做到收支平衡,以保證科研經(jīng)營活動、發(fā)展目標的實現(xiàn)。是科研單位管理的重要組成部分。
2.科研單位財務(wù)管理任務(wù)。目前,科研單位的財務(wù)管理的重點在于加強預(yù)算支出管理和資金管理方面,具體就是:合理、真實編制單位預(yù)算、依法增收節(jié)支、建立健全內(nèi)控制度、加強經(jīng)濟核算,提高資金使用效益、合理配置和有效利用國有資產(chǎn),及時、準確反映單位財務(wù)狀況,對單位經(jīng)濟活動進行預(yù)測、控制和監(jiān)督。管理的目標就是要達到支出成本最小化,取得社會效益最大化。
隨著科研單位籌資渠道及分配的多元化,科研單位的財務(wù)管理模式也會逐步增加企業(yè)財務(wù)管理模式,來提高單位經(jīng)濟效益和競爭能力,就是企業(yè)財務(wù)管理目標指標體系中的營運能力、盈利能力和償債能力,以達到單位經(jīng)營活動利潤最大化和價值最大化。
3.科研單位財務(wù)管理特點。科學事業(yè)單位財務(wù)管理特點是由科學事業(yè)單位業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動中資金運動的特點及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系決定的。在收入來源及其構(gòu)成、成本費用核算的內(nèi)容和方法、結(jié)余形成及其分配等方面,與一般的企業(yè)和事業(yè)單位相比有很大區(qū)別,從而使得科學事業(yè)單位的財務(wù)管理具有顯著的特點。
(1)科研單位具有社會效益和經(jīng)濟效益雙重屬性。既需要國家財政部門對其基本經(jīng)費和科研項目經(jīng)費給于必要的保證,來獲取社會效益,又可以依靠自身科技實力和優(yōu)勢,向社會和個人提供信息、技術(shù)、科研成果等服務(wù)來獲取經(jīng)濟效益。因此科研單位財務(wù)管理要根據(jù)不同的科技活動特點,對其經(jīng)費實行不同的財務(wù)管理辦法。這是科研單位財務(wù)管理最突出的特點。
(2)科研單位資金運動二重性的表現(xiàn)形式是很復(fù)雜的,科研單位的財務(wù)核算必須全面、正確、連續(xù)反映單位資金運動的全過程,既要反映國家財政資金的使用狀況,又要反映科研生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程和成果。因此,它既不能采取一般行政事業(yè)單位的財務(wù)核算方式,也不能適用企業(yè)的財務(wù)核算方式,因此,科學事業(yè)單位的財務(wù)核算方式及體系是獨特的,具有很強的綜合性和兼容性的特點。
(3)科研單位的多頭管理模式,使科研單位的財務(wù)管理必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要,滿足國家預(yù)算管理和稅務(wù)及有關(guān)方面了解單位財務(wù)狀況及收支情況的需要,還要滿足本單位內(nèi)部經(jīng)濟管理的需要,因此,科研單位的財務(wù)管理具有多元化的特點。
二、影響科學事業(yè)單位財務(wù)管理的環(huán)境
財務(wù)管理環(huán)境,是指對單位的財務(wù)活動和財務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的內(nèi)、外部的各種要求或要素。影響科研單位財務(wù)管理的環(huán)境主要包括外部和內(nèi)部兩方面,前者的影響是廣泛的,后者的影響是具體的。
1.外部財務(wù)管理環(huán)境。外部財務(wù)管理環(huán)境是單位難于改變的外部約束條件,主要包括經(jīng)濟環(huán)境、科技環(huán)境、法律環(huán)境。
(1)經(jīng)濟環(huán)境。因為科研單位財務(wù)管理具有雙重性,所以經(jīng)濟周期與經(jīng)濟政策的環(huán)境同樣構(gòu)成科研單位財務(wù)管理的重要環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境對科研單位財務(wù)管理的影響是最為重要的,內(nèi)容也十分廣泛。主要有國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、財政政策、科技體制改革政策、稅收政策等。特別是預(yù)算管理體制、國庫集中支付、政府采購、資產(chǎn)配置等政策變化,直接影響到科研單位財務(wù)管理工作的內(nèi)容、形式和方法。
(2)科技環(huán)境。黨的十六屆五中全會上,中央制定了“立足科學發(fā)展,著力自主創(chuàng)新,建設(shè)創(chuàng)新型國家”的重大戰(zhàn)略,明確提出要把自主創(chuàng)新作為制定“十一五”規(guī)劃的著力點,使我國經(jīng)濟迅速向科學技術(shù)迅猛發(fā)展、向技術(shù)含量比重提高的知識經(jīng)濟社會發(fā)展?？蒲袉挝灰鲎灾鲃?chuàng)新的排頭兵,就必須加大對科研項目的投入,創(chuàng)造自主的知識產(chǎn)權(quán),科研單位的財務(wù)管理的范圍也會從有形資產(chǎn)向無形資產(chǎn)擴大,并形成相應(yīng)的評價指標。
還有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,使財務(wù)管理手段、方法得到了根本性的發(fā)展和提高,同時也給單位經(jīng)營業(yè)務(wù)活動帶來了信息上的競爭優(yōu)勢。
(3)法律環(huán)境。法律環(huán)境是指單位與外部發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系時所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章。法律具有強制性和權(quán)威性,提供了規(guī)范化、法制化的理財環(huán)境。科研單位的財務(wù)活動也要受到法律的約束與監(jiān)督,也要履行法律規(guī)定的義務(wù)。法律環(huán)境主要包括:組織法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)、財務(wù)法規(guī)。如:公司法、經(jīng)濟合同法、勞動法、稅法、會計法等等,是財務(wù)管理必須統(tǒng)一遵循的基本原則和規(guī)范。單位的財務(wù)決策應(yīng)當適應(yīng)法律政策的導(dǎo)向,合理安排資金投放,以追求最佳的經(jīng)濟效益。
2.內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境。在一定時期,不同的單位可以處在統(tǒng)一的宏觀環(huán)境中,但內(nèi)部環(huán)境卻是各異的,通過努力是可以改變的。主要有以下幾個方面:
(1)財務(wù)控制制度。財務(wù)控制制度是科研單位財務(wù)管理的基礎(chǔ),財務(wù)控制制度是否健全,執(zhí)行是否到位,直接影響財務(wù)管理的效果。建立合理有效的內(nèi)部財務(wù)控制制度,才能使財務(wù)活動有章可循,才能充分發(fā)揮財務(wù)管理對單位經(jīng)營活動的保障、支持和控制及監(jiān)督作用。
(2)財務(wù)管理機構(gòu)與財務(wù)管理人員。加強財務(wù)管理,必須合理設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu),具有一支高素質(zhì)的、適應(yīng)信息化、知識化理財需要的財務(wù)管理人員.沒有稱職的財務(wù)管理人才,財務(wù)管理只能是空談。
(3)財務(wù)管理手段和方法。財務(wù)管理手段是財務(wù)管理者在實際工作中運用的工具。財務(wù)管理的工作主要是對一些會計方面信息的處理,而會計方面的信息主要是數(shù)據(jù),是運用人工進行信息的整理和計算還是運用自動化設(shè)備進行,對財務(wù)管理的效率和準確性起著決定性的作用。而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,更是引起了財務(wù)管理手段的變革,使財務(wù)管理從一個簡單的系統(tǒng)成為滲透到單位各個部門的復(fù)雜系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)成為財務(wù)管理的主要手段,基于網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)軟件得到普遍應(yīng)用。除此之外,如何選擇財務(wù)管理方法也是實現(xiàn)財務(wù)管理目標的重要因素,主要有:成本控制法、計劃控制法、制度控制法、責任控制法、內(nèi)部牽制控制法等。
三、科研單位財務(wù)管理工作要求
1.確定財務(wù)管理目標。從財務(wù)的概念上來理解,財務(wù)研究的對象是資金運動,而科研單位的資金運動是按照科學事業(yè)發(fā)展的要求開展業(yè)務(wù)活動,其資金的表現(xiàn)形式為經(jīng)費的籌集與耗費,據(jù)此,科研單位財務(wù)管理的具體目標應(yīng)當包括:預(yù)算編制管理目標、籌集資金管理目標、投資管理目標、成本費用管理目標、分配管理目標五個方面,這些目標應(yīng)該是可計量的,是可以對單位全部經(jīng)濟活動進行事前分析預(yù)測、事中監(jiān)督控制、事后分析評價的。
2.適應(yīng)財務(wù)管理環(huán)境。任何事物都是在一定的環(huán)境條件下存在和發(fā)展的,是一個與其環(huán)境相互作用、相互依存的系統(tǒng),科研單位的財務(wù)管理活動也不例外。在財務(wù)管理活動中,需要不斷地對財務(wù)管理環(huán)境進行審視和評估,并根據(jù)其所處的具體財務(wù)管理環(huán)境的特點,采取與之相適應(yīng)的財務(wù)管理手段和管理方法,增強對環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和利用能力,以實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。
3.提高財務(wù)管理人員的理財意識和能力。一直以來,科研單位的財務(wù)工作大多是以會計核算為主,或者說會計核算與財務(wù)管理是合二為一的,沒有真正意義上的財務(wù)管理。因此,提高科研單位財務(wù)管理人員的理財意識和能力勢在必行。主要應(yīng)提高以下四個方面的能力:
一是財務(wù)專業(yè)能力:財務(wù)專業(yè)能力是財務(wù)管理者能力體系中最重要的,不僅要有先進的理財觀念,還要有深厚的知識基礎(chǔ),扎實的專業(yè)功底;不僅要有科研單位財務(wù)專業(yè)知識,還要有企業(yè)財務(wù)專業(yè)知識,才能適應(yīng)科研單位的不斷發(fā)展,才能在科研單位的財務(wù)管理中,游刃有余。
二是學習與創(chuàng)新能力:人類社會已經(jīng)進入知識與信息爆炸的社會,科研單位與外部企業(yè)之間的競爭更加激烈,從表面上看,是產(chǎn)品、技術(shù)的競爭,實質(zhì)上是學習與創(chuàng)新能力的競爭。在這樣一個迅速巨變的社會環(huán)境中,往日一次“充電”終生享用的時代已不復(fù)存在,個人的學習與創(chuàng)新能力正成為引領(lǐng)個人走向成功、不斷發(fā)展的關(guān)鍵能力。
三是溝通協(xié)調(diào)能力:作為管理者,僅有專業(yè)技術(shù)能力是不夠的,必須具備有效的溝通協(xié)調(diào)能力。在財務(wù)管理工作中,需要與方方面面進行溝通,既需要本單位與上級主管部門之間、內(nèi)部上下級之間、橫向部門之間進行經(jīng)常性的溝通,也需要與銀行、稅務(wù)、工商部門及其他單位的溝通,一定意義上,管理即溝通協(xié)調(diào)。因此,財務(wù)管理者要糾正忽視培養(yǎng)溝通協(xié)調(diào)能力的誤區(qū),將培養(yǎng)自身的溝通協(xié)調(diào)能力視為事業(yè)成功的重要保障能力。
四是信息處理能力。對于財務(wù)管理者而言,信息處理能力既是學習與創(chuàng)新能力的工具性技能,又是財務(wù)管理者高效開展工作的必備能力。眾所周知,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代已經(jīng)來臨,組織模式與個人的工作方式將建立在一個嶄新的平臺上,這個平臺就是網(wǎng)絡(luò),企業(yè)理財者必須具備信息處理能力,具備能夠熟練使用信息網(wǎng)絡(luò)、信息工具,熟練使用各種專業(yè)應(yīng)用軟件的能力。僅有專業(yè)能力而缺乏高效信息處理能力的財務(wù)管理者,最終必將被淘汰出局。
4.完善財務(wù)約束機制。財務(wù)約束機制包括外部約束機制和內(nèi)部約束機制兩個方面。外部約束機制是外部環(huán)境對單位理財行為的一種限制機能,主要方式有政策約束、法規(guī)約束和道德約束等。內(nèi)部約束機制是一種自我約束、自我制衡系統(tǒng),是一種激勵型約束,主要包括責任約束、制度約束、預(yù)算約束、風險約束等。強化財務(wù)約束機制不僅可以保證財務(wù)工作高效、有序地進行,而且可以防止偏差、杜絕違法和違紀行為,確保財務(wù)活動朝著正確的方向發(fā)展。
5.科學設(shè)置財務(wù)分析指標?？蒲袉挝坏呢攧?wù)分析,是在真實、科學、系統(tǒng)地歸集了會計資料與數(shù)據(jù),充分利用財務(wù)管理信息,借助一定的方法,運用財務(wù)報表、會計核算資料對科研單位過去的財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益及未來前景進行的一種準確、全面的評價。主要有:增收節(jié)支率、國有資產(chǎn)利用率、資產(chǎn)負債率、預(yù)算完成率、人員支出比率、技術(shù)合同履行率、財務(wù)風險指數(shù)等。通過財務(wù)管理的定性、定量分析,真實反映經(jīng)濟活動中的問題和矛盾,對財務(wù)環(huán)境變化的不確定性因素進行預(yù)測,為決策層提供真實可靠的分析數(shù)據(jù)。此外,還應(yīng)引入一些非財務(wù)指標,如市場占有率、職工滿意度、單位潛在發(fā)展能力、創(chuàng)新能力等。
財務(wù)指標和非財務(wù)指標結(jié)合起來加以應(yīng)用,可使整個財務(wù)分析更加全面。把單位的短期利益和長期發(fā)展結(jié)合起來分析,既避免了單位的短視行為,也可使科研單位業(yè)務(wù)活動得到更加準確的評價,彌補了僅有財務(wù)指標分析的不足。
綜上所述,隨著國家財政管理體制和科研體制改革的不斷深化,科研單位的各項經(jīng)濟活動會越來越多的參與到市場競爭中去,各類經(jīng)濟決策行為將更加依賴于財務(wù)分析得出的結(jié)果,財務(wù)管理部門作為單位經(jīng)濟信息中心的地位也將更加突出。科研單位要想在日趨激烈的市場競爭中求生存、圖發(fā)展,就必須建立和實施合理有效的財務(wù)管理制度,使財務(wù)活動有效地、充分地反映、監(jiān)督和調(diào)控科研單位的經(jīng)濟活動。只有這樣,才能將自身人才、技術(shù)、資源優(yōu)勢挖掘出來,創(chuàng)造最大的社會效益和經(jīng)濟效益,才能在千變?nèi)f化的、激烈的市場競爭中立于不敗之地。
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