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時間：2023-06-16 09:26:49
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為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為干部任免的參考依據(jù)，充分發(fā)揮其在干部監(jiān)督管理中的作用，應(yīng)合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時機(jī)，防止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督管理相脫節(jié)。合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時機(jī)有以下幾種方式：
（1）、實(shí)行“先審計(jì)后離任”方式。這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定程序，是充分利用審計(jì)成果的有效原則和手段，它能非常準(zhǔn)確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用程度，為組織人事部門任免干部提供準(zhǔn)確的依據(jù)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用不明顯，主要是一些審計(jì)結(jié)果對被審計(jì)單位、對被審計(jì)者本人觸動不大。究其原因如下：一是實(shí)際工作中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部先離任后審計(jì)，除非[！]是觸犯了法律，否則審計(jì)結(jié)果對被審計(jì)者本人并沒有什么影響。被審計(jì)者對審計(jì)查出的問題已經(jīng)不負(fù)有整改的責(zé)任了，而接任者是否整改，則要看接任者自身的責(zé)任心。先離任后審計(jì)使審計(jì)的結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了對成果的有效運(yùn)用。
（2）實(shí)行“先離任，后審計(jì)、再任命”方式。這種方式能夠增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力和威懾力，提高其權(quán)威性，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用能達(dá)到較好的效果。如：對調(diào)任新崗位任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理工作和經(jīng)營財(cái)物交換，并寫出任期經(jīng)濟(jì)履行情況報(bào)告，新崗位作為職務(wù)，審計(jì)后，再作正式任職，對免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，實(shí)行“先離任，后審計(jì)”，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題，追究責(zé)任人的責(zé)任。
（3）、實(shí)行“先審計(jì)，后任免”方式。如：對群眾意見大，舉報(bào)多、疑點(diǎn)多、問題不清的干部，嚴(yán)格執(zhí)行“先審計(jì)，后任免”，即“離任者”先離崗待命，待審計(jì)后依然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果做出安排。
（4）、建立健全經(jīng)常性審計(jì)機(jī)制，將監(jiān)督關(guān)口前移，實(shí)行任中審計(jì)、年度審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合。對納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任期內(nèi)定期審計(jì)，兩年至少審一次，重點(diǎn)單位實(shí)現(xiàn)年度定期審計(jì)，并建立健全任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫。審計(jì)部門、組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)相應(yīng)建立自身的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。審計(jì)部門按照審計(jì)規(guī)范建立自身的結(jié)果檔案，有利于及時了解、全面掌握審計(jì)對象的基本情況及其動態(tài)；組織部門應(yīng)在收到審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)結(jié)果報(bào)告后，及時登記，提出處理意見，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；并將審計(jì)結(jié)果與干部的使用、考察結(jié)合起來，表彰盡職者、查處違紀(jì)者；紀(jì)檢監(jiān)察部門也應(yīng)將其歸檔，作為領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任和查辦違紀(jì)違法案件立案的依據(jù)，并及時將案件的處理結(jié)果反饋給審計(jì)部門，以便于審計(jì)部門進(jìn)行歸檔。離任時利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，對未審計(jì)的時段集中審計(jì)，形成任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合、定期審計(jì)與集中審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制。這種審計(jì)方式不僅能達(dá)到審計(jì)目的，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用率，而且可以揚(yáng)長避短，防患于未然。
（5）、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相結(jié)合。首先，要與日常財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)同級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)各專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。實(shí)施審計(jì)時，將審計(jì)結(jié)果存入數(shù)據(jù)庫，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好準(zhǔn)備，做到一次進(jìn)點(diǎn)，滿足多項(xiàng)要求。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與審計(jì)署、省審計(jì)廳安排的審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合，有些可同時結(jié)合對單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一并進(jìn)行。
二、以規(guī)范成果轉(zhuǎn)化機(jī)制為關(guān)鍵，確保審計(jì)成果利用
（1）、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任動態(tài)檔案，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行動態(tài)管理。審計(jì)部門要建立經(jīng)濟(jì)任審計(jì)檔案，及時向有關(guān)部門提供情況；組織人事部門要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告存檔制度，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告放入領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際檔案，作為干部管理的終身參考依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案，把審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要依據(jù)。另外，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)五部門要共同開發(fā)數(shù)據(jù)庫，分級分層次建檔，統(tǒng)一規(guī)范，信息溝通，共同作好審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作。
（2）、通過制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，凡正職調(diào)動其審計(jì)要同其它材料一起上報(bào)，作為研究干部任免意見的直接參考數(shù)據(jù)，要特別強(qiáng)調(diào)沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不研究干部任免，防止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用與干部管理監(jiān)察相脫節(jié)的現(xiàn)象。
（3）、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用制度。從利用原則、程序及內(nèi)容上明確組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門的權(quán)限與職責(zé)，并對審計(jì)成果利用的方式、要求、考核、反饋方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上，按照黨管干部和分級、分職能管理的原則，由縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一負(fù)協(xié)調(diào)；在利用程序上，強(qiáng)調(diào)各相關(guān)部門在接到審計(jì)結(jié)論后三個月內(nèi)負(fù)責(zé)落實(shí)、利用、并將利用情況報(bào)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組辦公室；在利用內(nèi)容上，要求各相關(guān)部門在各自權(quán)限內(nèi)依法予以處理、并將處理結(jié)果、利用情況分別歸入審計(jì)檔案、干部實(shí)績檔案、廉政檔案。
三、以加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)為保障，促進(jìn)審計(jì)成果利用
（1）、建立領(lǐng)導(dǎo)保障機(jī)制。要形成以地方黨委、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組為決策層，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計(jì)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議為協(xié)調(diào)層，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科為操作層的工作體系。各層的職責(zé)是：決策層負(fù)責(zé)決策和提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)和重大事項(xiàng)安排；協(xié)調(diào)層負(fù)責(zé)召集部門聯(lián)席會議，研究
落實(shí)年度工作，及時研究解決工作中遇到的重大問題，組織協(xié)調(diào)有關(guān)事項(xiàng)；指導(dǎo)層負(fù)責(zé)分配工作計(jì)劃，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展；操作層負(fù)責(zé)實(shí)施審計(jì)任務(wù)，并保證審計(jì)質(zhì)量。通過各部門密切配合，緊密協(xié)調(diào)，形成整體聯(lián)動機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用。（2）、建立組織人事部門委托、審計(jì)機(jī)關(guān)承辦、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)督辦、部門負(fù)責(zé)其責(zé)的協(xié)調(diào)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，分別向黨委、人大、政府及聯(lián)席會議提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人提出管理使用建議；組織人事部門重點(diǎn)抓好審計(jì)計(jì)劃的安排和成果運(yùn)用，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計(jì)成果作為對領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與黨風(fēng)廉正建設(shè)和反腐敗斗爭有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉正建設(shè)情況的重要內(nèi)容。同時，針對審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題制定切實(shí)可行的監(jiān)督措施，司法部門對審計(jì)部門移交的案件要依法做出刑事處理，相關(guān)部門要利用審計(jì)成果把評先樹優(yōu)、獎懲兌現(xiàn)以及人民來信來訪反映部門經(jīng)濟(jì)問題的案件相結(jié)合。
（3）、強(qiáng)化審計(jì)成果利用力度。要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項(xiàng)前，未經(jīng)審計(jì)不得辦理調(diào)離手續(xù)；不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并且在一定時期內(nèi)，對重新發(fā)現(xiàn)問題的，要繼續(xù)追究責(zé)任。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，所在單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金使用或資產(chǎn)負(fù)債損益及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的，不得提拔重用。
四、以完善法規(guī)制度為重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)成果利用
（1）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度?！蛾P(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問題的指導(dǎo)意見》中第九條規(guī)定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǖ姆秶鷥?nèi)實(shí)行公告或進(jìn)行通報(bào)”。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告是一把雙刃劍，即是對審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，也是對被審計(jì)單位、被審計(jì)者存在問題的曝光。將審計(jì)結(jié)果在被審計(jì)單位內(nèi)部公告，或者對社會公眾公告，是接受全社會的監(jiān)督，在對被審計(jì)單位和被審計(jì)者產(chǎn)生巨大壓力的同時，也會對工作起到巨大的推動作用，從而達(dá)到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和要求。有利于促進(jìn)被審計(jì)單位和被審計(jì)者及時迅速進(jìn)行整改。將審計(jì)結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、處理意見，在被審計(jì)單位一定范圍進(jìn)行公告或通過新聞媒體向社會公告審計(jì)結(jié)果，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的威懾作用。另外，應(yīng)將審計(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為干部任前公告的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)地結(jié)合起來，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度。
（2）、建立對審計(jì)決定的跟蹤檢查和落實(shí)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)明確專人專職負(fù)責(zé)對審計(jì)報(bào)告的督促檢查、跟蹤落實(shí)工作，將審計(jì)決定落實(shí)情況作為年度崗位目標(biāo)責(zé)任制的重要考核指標(biāo)，實(shí)行科室負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長責(zé)任制，把落實(shí)審計(jì)決定作為評價審計(jì)工作成效的重要內(nèi)容。對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審[:請記住我站域名/]計(jì)決定，要求被審計(jì)單位必須在3個月內(nèi)執(zhí)行完畢，對不能及時執(zhí)行的要視情況分別采取談話督促、報(bào)告政府、提請有關(guān)主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行申請，保證審計(jì)決定落到實(shí)處。
（3）、逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案件移交、查處跟蹤機(jī)制。加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計(jì)查出的重大經(jīng)濟(jì)問題要敢于碰硬，該移交的堅(jiān)決移交。同時，對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底，不能不了了之。
（4）、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用責(zé)任追究制度。明確審計(jì)部門同組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)督、司法等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用部門之間相互協(xié)調(diào)、責(zé)任認(rèn)定及責(zé)任追究等方面的措施和規(guī)范、防止出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問題，達(dá)到查漏補(bǔ)缺、防微杜漸的目的。
（5）、建立審計(jì)結(jié)果利用情況監(jiān)督機(jī)制。成立由人大、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門組成的機(jī)構(gòu)，及時對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用情況進(jìn)行監(jiān)督控制，確保審計(jì)成果按規(guī)范程序利用到位。
五、以嚴(yán)格成果管理為基礎(chǔ)，規(guī)范審計(jì)成果利用。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果管理，是指審計(jì)成果報(bào)告形成后的報(bào)送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果不同于一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)成果，它不僅與領(lǐng)導(dǎo)干部個人政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門協(xié)調(diào)相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用，應(yīng)當(dāng)高度重視。
（1）、要嚴(yán)控審計(jì)成果的抄送。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)分別經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目的不同情況來確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的抄送、防止造成審計(jì)成果的漫散、泄密。
（2）、干部管理和監(jiān)督部門，都必須制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果檔案保管利用制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門要同組織人事部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果檔案信息管理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，達(dá)到成果共享的目的。
一、財(cái)政收支審計(jì)
根據(jù)省審計(jì)廳要求，我縣今年安排12個財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目，包括：
1、本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)7個，即對縣財(cái)政局、民政局、人口和計(jì)劃生育局、法院、檢察院、經(jīng)貿(mào)局、局進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
2、地稅系統(tǒng)審計(jì)1個，并延伸審計(jì)啤酒有限公司、石材有限公司、液壓機(jī)械有限公司、山水房地產(chǎn)有限公司、旅游開發(fā)有限公司、縣網(wǎng)通公司、創(chuàng)業(yè)集團(tuán)公司、紡織有限公司、縣煙草公司、縣信用合作聯(lián)社、縣房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、縣第六建筑公司12戶納稅企業(yè)。
3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)4個，即對鎮(zhèn)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)進(jìn)行財(cái)政決算審計(jì)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)與縣委組織部商定，今年將結(jié)合其他專業(yè)審計(jì)，加大任中審計(jì)力度，共安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目11個，即對縣交通局、科技局、統(tǒng)計(jì)局、招商局、畜牧局、文體局、財(cái)辦、扶貧開發(fā)辦、工會、第二實(shí)驗(yàn)小學(xué)、職教中心的單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根據(jù)縣委組織部安排隨時進(jìn)行。
三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)
全年共安排7個行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目。
1、市局項(xiàng)目2個，對縣物價局、水利局進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
2、縣局項(xiàng)目5個，對經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會、縣供銷合作聯(lián)社、民營辦、實(shí)驗(yàn)中學(xué)、中心衛(wèi)生醫(yī)院的XX年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。
四、資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)
全年安排資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目2個，即對縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社、自來水公司進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。
五、投資審計(jì)
堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照上級業(yè)務(wù)主管部門工作部署和縣委、縣政府總體安排，緊扣中心，服務(wù)大局，依法履行審計(jì)監(jiān)督職能，重點(diǎn)對財(cái)政資金使用效益、重大政府投資項(xiàng)目、重點(diǎn)民生資金、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，為全縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。
二、工作任務(wù)
（一）審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目。2012年審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目9個，其中，審計(jì)署安排2個，分別為：社會保障資金審計(jì)，安居工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；省審計(jì)廳安排7個，分別為：三峽庫區(qū)外遷移民資金決算審計(jì)，公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金審計(jì)，國外援貸款項(xiàng)目公正審計(jì)，計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查，地方儲備糧管理情況審計(jì)，支持中小企業(yè)融資政策落實(shí)情況審計(jì)，中小學(xué)校校舍安全工程審計(jì)。
（二）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。組織對縣財(cái)政局預(yù)算編制與執(zhí)行情況及縣地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管、稅收計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。同時，對縣公安局、民政局、人社局、教育局、國土資源局等部門及所屬二級單位的預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況以及相關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行延伸審計(jì)。
（三）財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。組織對縣檢察院、法院、總工會、人口計(jì)生局、第一人民醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、婦幼保健院、車胤中學(xué)、第三高級中學(xué)、南閘中學(xué)、血防辦、定點(diǎn)辦、“雙創(chuàng)”辦、農(nóng)科所等部門和單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署，對鎮(zhèn)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對縣科技局、住建局、司法局、供銷社、體育局等部門和單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
（五）重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。對上級撥付、本級政府投資、部門自籌資金的投資項(xiàng)目，上級政府及部門明確規(guī)定由其授權(quán)指定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，一律由縣政府投資審計(jì)中心進(jìn)行竣工決算審計(jì)。
三、主要措施
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是針對單位責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，是結(jié)合日常的財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行的，通過對所在單位生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和效益性以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度情況進(jìn)行審查監(jiān)督，并作出適當(dāng)評價，以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值。
一、 審計(jì)準(zhǔn)備工作
審計(jì)準(zhǔn)備是審計(jì)任務(wù)開始到具體實(shí)施審計(jì)工作之前的整個準(zhǔn)備過程，準(zhǔn)備階段是整個審計(jì)工作的起點(diǎn)，審計(jì)工作的質(zhì)量與準(zhǔn)備階段的工作密切相關(guān)。
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委派書的取得
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行離任審計(jì)之前，必須取得董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)或根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定，才能實(shí)施審計(jì)工作。在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，審計(jì)人員應(yīng)該與委托人進(jìn)行良好的溝通，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定時，委托人的支持力度是非常關(guān)鍵的。
（二）審計(jì)通知
在取得審計(jì)委派書之后，必須對被審計(jì)人與單位發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)通知單的內(nèi)容包括審計(jì)時間、審計(jì)范圍、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)做的準(zhǔn)備工作，以及要求被審計(jì)人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。
（三）取得被審計(jì)單位主要部門的支持
與被審計(jì)單位主要部門進(jìn)行溝通，有利于審計(jì)活動順利實(shí)施，對搜集真實(shí)的信息資料、及時反映在審計(jì)過程中未覺察到的問題有很大幫助。
二、審計(jì)實(shí)施
（一）審計(jì)方法
在審計(jì)過程中，審計(jì)方法的運(yùn)用是否恰當(dāng)，對降低審計(jì)成本、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)工作效率至關(guān)重要。
1.建立雙向責(zé)任制，以書面形式明確被審計(jì)單位和審計(jì)組的法律責(zé)任，即被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員要作出書面承諾，保證向?qū)徲?jì)組提供的呆壞賬、資產(chǎn)盤盈盤虧、報(bào)廢損失、賬外費(fèi)用或收益等資料真實(shí)、有據(jù)；審計(jì)組長寫出書面保證，保證按審計(jì)方案規(guī)定內(nèi)容和審計(jì)操作規(guī)程進(jìn)行審計(jì)，誰違反了承諾由誰承擔(dān)責(zé)任。
2.適當(dāng)確定抽樣和調(diào)查面。在全面審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)資料的基礎(chǔ)上，確定適當(dāng)?shù)某椴槊妫话闱闆r下，抽查金額在30%、40％為宜。經(jīng)抽查若差錯率超過5％，應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大抽查面和調(diào)查面，特殊情況下，則要變抽查為全面調(diào)查。確定抽樣，可以根據(jù)不同情況采取等距離抽樣，隨機(jī)抽樣或等距、隨機(jī)抽樣相結(jié)合等多種方法。
3.認(rèn)定損失要堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則。對審計(jì)單位提出作壞賬處理的往來款項(xiàng)、作報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)和存貨，必須在有充分證據(jù)的情況下予以認(rèn)定，否則寧可懸起來，也不作損益處理。具體講，認(rèn)定壞賬損失必須有準(zhǔn)確可靠的證據(jù)證明對方已經(jīng)死亡或破產(chǎn)且破產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款，或者經(jīng)法院等執(zhí)法機(jī)關(guān)判定不能收回的款項(xiàng)，除此之外，一般不能認(rèn)定為壞賬，列入當(dāng)期損益，但可作為其他問題在意見書中交待；對存貨和固定資產(chǎn)報(bào)廢，除房屋建筑物等經(jīng)實(shí)地勘驗(yàn)已拆除、毀壞外，其他的則必須經(jīng)技術(shù)監(jiān)督等專門機(jī)構(gòu)鑒定，否則不作報(bào)廢處理。
4.科學(xué)界定未實(shí)現(xiàn)的不確定事項(xiàng)。離任審計(jì)中，對被審計(jì)單位的潛在虧損、或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的不確定事項(xiàng)，應(yīng)持實(shí)事求是的態(tài)度，科學(xué)界定。凡經(jīng)核實(shí)的存量資產(chǎn)盈虧和毀損、壞賬損失等，不管賬面是否反映，只要已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)在審計(jì)中如實(shí)轉(zhuǎn)為明虧，調(diào)整當(dāng)期損益，而對成本結(jié)轉(zhuǎn)正確但存貨成本價高于市場銷售價格，轉(zhuǎn)賬可能造成的損失以及單位或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)，難以預(yù)計(jì)出準(zhǔn)確的數(shù)額，在審計(jì)意見中將只確認(rèn)此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能有損失，但不可定量，以免結(jié)論與實(shí)際發(fā)生大的背離。
（二）審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
1.存量資產(chǎn)的清查核實(shí)。存量資產(chǎn)的確認(rèn)是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的重點(diǎn)，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤點(diǎn)存量資產(chǎn)，賬實(shí)完全相符不能說沒有，但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計(jì)時，僅查清長短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認(rèn)是誰的責(zé)任，離任者應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。離任審計(jì)時，經(jīng)全面的清查核實(shí)，往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貨需要作報(bào)廢處理，審計(jì)人員既不具備對需要作報(bào)廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識和技能，也沒有批準(zhǔn)作報(bào)廢處理的職權(quán)，而接任者又常常糾纏于這個問題，不作報(bào)廢就不簽字認(rèn)可，給審計(jì)工作增加了難度。三是存量資產(chǎn)價值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計(jì)中，對企業(yè)時間較長的存貨，或因質(zhì)量問題，或因技術(shù)更新而造成的無形損耗，或因市場變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實(shí)際價值爭議不休，而審計(jì)人員只能審查其庫存成本是否準(zhǔn)確，在未實(shí)現(xiàn)銷售之前，難以確定其實(shí)際銷售價格，是否需降價及降價幅度，能造成多大損失等。因此，在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎原則。
2.債權(quán)債務(wù)的清理核實(shí)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來頻繁，金額較大，而且拖欠時間相應(yīng)較長，企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在賬內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應(yīng)收款，也應(yīng)單獨(dú)列賬，盡力催收，但離任審計(jì)時，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異，離任者希望各種應(yīng)收款項(xiàng)一筆也不作壞賬處理。接任者往往提出對超過三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項(xiàng)要作壞賬處理。而審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，既無時間也無人力對提出的大量有爭議應(yīng)收款項(xiàng)逐筆清查核對，故難以認(rèn)定。因此，在核實(shí)情況的工作中，除了檢查合同或其他財(cái)務(wù)資料外，還可以與接任者進(jìn)行溝通。作為接任者，最關(guān)心的問題之一就是未反映出來的情況。他從不同的渠道也許能得到一些相關(guān)信息，且接任者對審計(jì)工作的細(xì)化要求相對離任者要高得多， 這些信息可為審計(jì)調(diào)查的深入進(jìn)行提供線索。
3.潛在損益的核實(shí)。在離任審計(jì)中，幾乎每個企業(yè)都存在未入賬的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算；第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來；第三種是支出不合理或其他原因，主管負(fù)責(zé)人未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時間的推移，經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)轉(zhuǎn)，自然會入賬處理，而離任審計(jì)時，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。在核實(shí)潛在損益時，審計(jì)人員搜集到完整的資料后，可以先按照會計(jì)處理方法與原則對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，由于票據(jù)未到，不能入賬部分單獨(dú)列表進(jìn)行說明，再與雙方征求意見，在掌握主動權(quán)的前提下協(xié)調(diào)雙方的意見。當(dāng)不能達(dá)成一致時，可以從尊重客觀事實(shí)出發(fā)，向?qū)徲?jì)委托人征求意見，達(dá)成共識后，進(jìn)行確認(rèn)。
4.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的核實(shí)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無結(jié)果卻可能影響后期損益的經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)，成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，作出客觀的判斷。
三、根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價
（一）資產(chǎn)管理責(zé)任
1.流動資產(chǎn)變動情況評價。接任時的各項(xiàng)流動資產(chǎn)數(shù)額與離任時的流動資產(chǎn)數(shù)額比較。主要對債權(quán)資金的分析評價：一是接任時應(yīng)收款的清理狀況，是否履行了企業(yè)管理者的職責(zé)，及時組織清理催收債權(quán)資金。二是接任后有無新增應(yīng)收款項(xiàng)，是否存在呆死和潛虧因素。三是預(yù)付款的結(jié)轉(zhuǎn)時間，是否及時結(jié)賬，存在賬外經(jīng)營問題。日常審計(jì)工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)者不管前任賬面存在的問題。審計(jì)評價要指出領(lǐng)導(dǎo)干部在資金管理上存在的責(zé)任，是主管責(zé)任，還是直接責(zé)任；是前任遺留的潛虧，還是任期管理不善。
2.對庫存商品及材料的分析評價。一是庫存商品真實(shí)性；二是庫存材料無積壓；三是商品材料無虧庫。
3.固定資產(chǎn)變動情況評價。接離任時固定資產(chǎn)增減變化反映出企業(yè)權(quán)益狀況，同時折舊額也是考核評價企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理責(zé)任的主要指標(biāo)，提足折舊能夠保證從成本中收回資本，重新擴(kuò)大生產(chǎn)能力，也是第一管理者經(jīng)營企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（二）負(fù)債運(yùn)用責(zé)任
1.流動負(fù)債和長期負(fù)債評價。接、離任時的負(fù)債狀況對比能夠反映出第一管理者在資金利用方面的能力，同時也是企業(yè)對債權(quán)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，此項(xiàng)可評價債務(wù)狀況和償還能力，也可以看出經(jīng)營者在企業(yè)管理中的資金管理水平。企業(yè)占用其他企業(yè)資金開展生產(chǎn)經(jīng)營，在財(cái)務(wù)賬面反映出應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要客觀評價接、離任前后的債務(wù)對比，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率的增減變化。企業(yè)管理者在負(fù)債經(jīng)營方面應(yīng)承擔(dān)資不抵債、面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)和國有資產(chǎn)不能保值增值等經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.負(fù)債真實(shí)性評價。某些領(lǐng)導(dǎo)者要求財(cái)務(wù)人員在完成當(dāng)年承包指標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)盈虧目標(biāo)時，賬面虛記應(yīng)付款、其他應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款，不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。或者虛列成本費(fèi)用，虛擬應(yīng)付對象，以負(fù)債形式隱瞞資金。審計(jì)評價要如實(shí)反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。
（三）生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任
生產(chǎn)經(jīng)營管理的結(jié)果體現(xiàn)在年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額上，從而反映出領(lǐng)導(dǎo)者組織生產(chǎn)的能力。
收入是否完成預(yù)期目標(biāo)，既是考核指標(biāo)完成情況，又是檢查收入完整狀況。收入未及時進(jìn)賬或沒有計(jì)入收入科目，擠列、虛列和少計(jì)成本費(fèi)用，隨意調(diào)節(jié)利潤，這雖然反映出財(cái)務(wù)會計(jì)人員沒有按規(guī)定進(jìn)行務(wù)處理，屬于會計(jì)人員的責(zé)任，但也反映了領(lǐng)導(dǎo)者的某些意愿，表現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)管理的混亂，應(yīng)負(fù)有主管責(zé)任。如果是領(lǐng)導(dǎo)者要求留有余地，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任，以劃清領(lǐng)導(dǎo)者與財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。
（四）投資決策責(zé)任
企業(yè)投資是謀求事業(yè)發(fā)展，但對于亂投資的管理者應(yīng)當(dāng)明確指出，這不單單是負(fù)有責(zé)任的問題，而是失職、瀆職犯罪。一個企業(yè)的資金運(yùn)用，只有第一管理者一支筆有批準(zhǔn)權(quán)。如果是未經(jīng)必須的程序亂撥款，用于投資、借款，造成國家和企業(yè)資金重大損失，就構(gòu)成瀆職犯罪。即使經(jīng)過了必須的程序造成投資損失的，也要分清是主管責(zé)任還是直接責(zé)任。
（五）違紀(jì)違規(guī)責(zé)任
對于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)明確違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題的性質(zhì)及數(shù)額，明確違紀(jì)責(zé)任的輕重情節(jié)。對于截留收入、擠列成本、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫”、私分國家和企業(yè)資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進(jìn)行處理的建議。
【參考文獻(xiàn)】
以促進(jìn)健全統(tǒng)一完整的政府預(yù)算體系、提高預(yù)算管理水平、推動完善公共財(cái)政體制為主要目標(biāo)，開展了2014年度市級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)，以促進(jìn)地稅系統(tǒng)依法行政、提高稅收收入質(zhì)量為目標(biāo)，開展了市地稅系統(tǒng)2014年度稅收征管情況審計(jì)，并對新華制藥公司、農(nóng)村商業(yè)銀行等8家重點(diǎn)納稅企業(yè)稅金提取、申報(bào)、繳納情況進(jìn)行了延伸審計(jì)。市十六屆人大常委會第十一次會議審議通過了我局受市政府委托作的審計(jì)工作報(bào)告，并對審計(jì)結(jié)果給予充分肯定。
二、深化政府投資審計(jì)，促進(jìn)提高了政府投資效益
以竣工結(jié)算和決算審計(jì)為主要形式，以工程造價審計(jì)為重點(diǎn)，對海關(guān)報(bào)關(guān)中心、農(nóng)村飲水安全、濱河大道南伸、丹河治理等19個政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，已完成11個項(xiàng)目，深入揭示投資領(lǐng)域中高估冒算工程成本、擠占挪用建設(shè)資金、工程管理不規(guī)范等問題，科學(xué)評估項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境和生態(tài)效益，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)規(guī)范了政府投資項(xiàng)目建設(shè)和管理，提高了建設(shè)資金使用效益。
三、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)了干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)
召開了全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議，研究出臺了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改情況限時報(bào)告制度》，進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)查出問題的整改工作和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用工作；確定了2013年度領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象。將部門單位落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”和省、市相關(guān)要求情況作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，加強(qiáng)了對會議、出訪、接待活動等行政經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督審查。根據(jù)市委組織部委托，以促進(jìn)作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)為目標(biāo)，組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目21個，已完成12個，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和依法行政。
四、深化專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查，發(fā)揮了審計(jì)服務(wù)發(fā)展的專業(yè)優(yōu)勢
以推動完善住房保障制度為目標(biāo)，對全市2014年度各類城鎮(zhèn)保障性安居工程進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，促進(jìn)了我市城鎮(zhèn)保障性安居工程順利進(jìn)行；繼續(xù)對我市農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，著力揭示存在的突出問題，促進(jìn)了我市農(nóng)村飲水安全工作順利進(jìn)展；以摸清情況，揭示問題，提高建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金使用效益，保障建筑企業(yè)職工合法權(quán)益為目標(biāo)，對我市建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金收繳、管理、使用情況進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)調(diào)查了部分建筑企業(yè)，促進(jìn)完善了建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金監(jiān)督管理。配合市審計(jì)局開展了對我市的地方政府性債務(wù)審計(jì)調(diào)查，著力揭示控制存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。
五、堅(jiān)持用信息化推動審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，推進(jìn)了科技強(qiáng)審
進(jìn)一步完善了“信息網(wǎng)上走、業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦、臺帳網(wǎng)上建”的審計(jì)工作模式，提升了審計(jì)工作在信息化環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、服務(wù)發(fā)展的能力和水平。突出計(jì)算機(jī)審計(jì)成果的開發(fā)應(yīng)用工作，加大優(yōu)秀AO應(yīng)用實(shí)例和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的培育力度，編寫的AO應(yīng)用實(shí)例有1個獲審計(jì)署優(yōu)秀獎且是各縣市區(qū)中唯一的一項(xiàng)優(yōu)秀獎、有2個獲審計(jì)署應(yīng)用獎、14個獲審計(jì)署鼓勵獎；計(jì)算機(jī)審計(jì)方法有7篇入選審計(jì)署方法庫，深化了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用。
六、抓實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，提高了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效能
每個審計(jì)項(xiàng)目一限時，把審計(jì)項(xiàng)目分類限時管理，限時完成情況納入審計(jì)組業(yè)績考核；每個審計(jì)項(xiàng)目一承諾，被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)局承諾、審計(jì)組長和主審向局黨組承諾、審計(jì)組成員向?qū)徲?jì)組長和主審承諾，承諾審計(jì)質(zhì)量和廉潔從審；每項(xiàng)重點(diǎn)工作一個推進(jìn)小組，成立了每項(xiàng)重點(diǎn)工作的推進(jìn)工作小組，把每項(xiàng)重點(diǎn)工作作為一個項(xiàng)目來做，作為一個課題來研究和創(chuàng)新推進(jìn)；每周一調(diào)度，堅(jiān)持每周一上午召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議，及時把握審計(jì)項(xiàng)目限時管理情況和重點(diǎn)工作推進(jìn)情況，問效問責(zé)，督導(dǎo)推進(jìn)工作，同時建立了重大審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案集體審定制度；每月一考核，制定了重點(diǎn)工作月考核辦法，實(shí)行一月一考核，一月一通報(bào)。
七、加強(qiáng)干部作風(fēng)建設(shè)，提升了審計(jì)機(jī)關(guān)形象
一是以認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的十精神活動為主抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)了機(jī)關(guān)黨建工作，實(shí)施的“審計(jì)護(hù)財(cái)為民”工程被市委市直機(jī)關(guān)工委表彰為優(yōu)質(zhì)服務(wù)項(xiàng)目。
二是扎實(shí)開展駐村“第一書記”工作和干部直接聯(lián)系服務(wù)群眾工作，全局干部職工與洛城街道10個村的110戶群眾結(jié)成對子，開展了幫扶工作。
三是自覺積極貫徹落實(shí)中央和省、市關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾有關(guān)規(guī)定要求，部署開展了“轉(zhuǎn)變干部作風(fēng)，創(chuàng)建滿意單位”主題活動，組織干部職工走進(jìn)看守所、觀看《失德之害》和《彌水蕩滌》電教片等接受警示教育；邀請了市法院、檢察院法律專家舉辦了2場預(yù)防職務(wù)犯罪專題報(bào)告會，進(jìn)行普法教育；開展了“轉(zhuǎn)作風(fēng)”承諾、定位奪標(biāo)等活動，強(qiáng)化責(zé)任教育。在全局進(jìn)一步營造了講奉獻(xiàn)、顧大局，講責(zé)任、敢擔(dān)當(dāng)，講正氣、守紀(jì)律，講團(tuán)結(jié)、建和諧，講創(chuàng)新、謀發(fā)展的濃厚氛圍。
下步審計(jì)工作要緊緊圍繞市委、市政府“一四六三”的總體思路，以扎實(shí)開展群眾路線教育實(shí)踐活動為主要載體，以更有效發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)大局功能為主線，全力創(chuàng)先爭優(yōu)。重點(diǎn)做好以下工作：
一是進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)。認(rèn)真貫徹落實(shí)市十六屆人大常委會第十一次會議對2014年市級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告的審議意見，跟進(jìn)做好審計(jì)整改情況的檢查和匯報(bào)，切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)工作的“審、幫、促”作用。
二是進(jìn)一步加大政府投資審計(jì)力度。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《省審計(jì)監(jiān)督條例》，按照三干會提出的“對政府投資項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)”的要求，進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)化審計(jì)管理，推進(jìn)落實(shí)政府投資項(xiàng)目必審制；進(jìn)一步加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)參審工作的組織管理和督導(dǎo)，確保審計(jì)質(zhì)量和效率；瞄準(zhǔn)全國先進(jìn)，走出去對標(biāo)找差，比學(xué)趕超，探索創(chuàng)造政府投資審計(jì)亮點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。
三是進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。進(jìn)一步健全完善審計(jì)評價、結(jié)果運(yùn)用、問責(zé)和整改等制度；完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)動機(jī)制，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議的作用；認(rèn)真落實(shí)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改情況限時報(bào)告制度》，抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改督查，促使被審計(jì)單位全面徹底地解決存在的問題。
（一）存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)準(zhǔn)
實(shí)踐中，存量資產(chǎn)的確認(rèn)是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤點(diǎn)存量資產(chǎn)，賬實(shí)完全相符不能說沒有，但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計(jì)時，僅查清長短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認(rèn)是誰的責(zé)任，離任者應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。離任審計(jì)時，經(jīng)全面的清查核效，往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貸需要作報(bào)廢處理，審計(jì)人員既不具備對需要作報(bào)廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識和技能，也沒有批準(zhǔn)作報(bào)廢處理的職權(quán)，而接任者又常常糾纏于這個問題，不作報(bào)廢就不簽字認(rèn)可，給審計(jì)工作增加了難度，三是存量資產(chǎn)價值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計(jì)中，對企業(yè)時間較長的存貨、或因質(zhì)量問題，或因技術(shù)更新而造成的無形損耗，或因市場變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實(shí)際價值爭議不休，而審計(jì)人員只能審查其庫存成本是否準(zhǔn)確，在未實(shí)現(xiàn)銷售之前，難以確定其實(shí)際銷售價格，是否需降價長降價幅度，能造成多大損失等。
（二）債權(quán)債務(wù)的清理確認(rèn)難
市場經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是近幾年國家實(shí)行適當(dāng)抽緊的金融政策，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來頻繁，金額增大，而且拖欠時間相應(yīng)較長，企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在帳內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應(yīng)收款，也應(yīng)單獨(dú)列帳，盡力催收，但離任審計(jì)時，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異，離任者希望各種應(yīng)收款項(xiàng)一筆也不作壞帳處理。且信誓旦旦：如自己還在任，一定能夠收回來；接任者往往提出對超過三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項(xiàng)要作壞帳處理。而審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，既無時間、也無人力對提出的大量有爭議應(yīng)收款項(xiàng)逐筆清查核對，故難以認(rèn)定。
（三）未入帳的費(fèi)用或收益確認(rèn)難。
在離任審計(jì)實(shí)踐中，幾乎每個企業(yè)都存在未入帳的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算；第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來；第三種是支出不合理或其他原因，主管負(fù)責(zé)人未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時間的推移，經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)轉(zhuǎn)，自然會入帳處理，而離任審計(jì)時，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對這部分帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。
（四）或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的認(rèn)定難
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無結(jié)果，卻可能影響后期損益的經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)，成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，如有的為他人擔(dān)保，是否要承擔(dān)連帶責(zé)任及要承擔(dān)多大的連帶責(zé)任，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任時，交、接雙方都要求審計(jì)機(jī)關(guān)予以認(rèn)定，而審計(jì)人員又難以提出準(zhǔn)確的結(jié)論。
二、審計(jì)方法
（一）建立雙向責(zé)任制，以書面形式明確被審計(jì)單位和審計(jì)組的法律責(zé)任，即被審計(jì)單化主要負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員作出書面承諾，保證向?qū)徲?jì)組提供的呆壞帳、資產(chǎn)盤盈盤虧、報(bào)廢損失、帳外費(fèi)用或收益等資料真實(shí)、有據(jù)；審計(jì)組長寫出書面保證，保證按市計(jì)方案規(guī)定內(nèi)容和審計(jì)操作規(guī)程進(jìn)行審計(jì)，誰違反了承諾由誰承擔(dān)責(zé)任。
審計(jì)監(jiān)督是憲法確立的一項(xiàng)重要制度，是推動民主法治建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的重要手段。加強(qiáng)審計(jì)整改工作，確保審計(jì)揭示的問題糾正到位，是認(rèn)真貫徹《審計(jì)法》，推進(jìn)民主法治，實(shí)行依法理財(cái)?shù)闹匾e措。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能否得到徹底整改，關(guān)系到政府的執(zhí)行力和公信力。各鎮(zhèn)、各部門要從全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的高度，充分認(rèn)識加強(qiáng)審計(jì)整改工作的重要性和必要性，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)整改的自覺性和主動性，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，建立完善長效機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，認(rèn)真采納審計(jì)建議，扎實(shí)整改審計(jì)查出的問題，切實(shí)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。
二、進(jìn)一步健全完善審計(jì)整改工作機(jī)制
（一）健全和完善審計(jì)整改報(bào)告制度?？h審計(jì)局負(fù)責(zé)每年向縣政府報(bào)告財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支審計(jì)結(jié)果，并受縣政府委托向縣人大常委會報(bào)告預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況。縣政府根據(jù)縣人大常委會的審議意見，組織有關(guān)部門研究落實(shí)審計(jì)整改工作。被審計(jì)單位要在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起30日內(nèi)，向縣審計(jì)局報(bào)送審計(jì)整改工作方案；在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起90日內(nèi)，向縣審計(jì)局報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容主要包括：審計(jì)處理處罰決定執(zhí)行情況、審計(jì)要求自行糾正事項(xiàng)情況、審計(jì)建議采納情況、對有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人的責(zé)任追究情況、尚未整改到位問題的原因及限期整改和處理的措施等?？h審計(jì)局每年向縣政府報(bào)告審計(jì)整改結(jié)果，并受縣政府委托向縣人大常委會報(bào)告。
（二）健全完善審計(jì)整改工作查辦問責(zé)制度。縣審計(jì)局負(fù)責(zé)將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其它財(cái)政收支審計(jì)查出的重大問題形成審計(jì)報(bào)告，提交縣政府常務(wù)會議專題研究整改；對有領(lǐng)導(dǎo)批示的綜合性審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告進(jìn)行專項(xiàng)督促整改。被審計(jì)單位經(jīng)審計(jì)局督促仍未徹底整改到位的，由縣政府督查室進(jìn)行重點(diǎn)督辦。嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)、屢審屢犯、拒絕和拖延整改，并造成重大影響和損失的單位，由縣監(jiān)察局按照相關(guān)規(guī)定查處。情節(jié)嚴(yán)重，觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)追究責(zé)任。
（三）建立審計(jì)整改聯(lián)動制度?？h政府成立由審計(jì)牽頭，財(cái)政、監(jiān)察、檢察、政府督查室等部門配合，組織、人社、發(fā)改、公產(chǎn)、稅務(wù)、工商等部門參與的審計(jì)整改聯(lián)動委員會（以下簡稱委員會），委員會辦公室設(shè)在縣審計(jì)局，負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督辦工作。委員會每半年召開一次會議，通報(bào)審計(jì)查出的重大問題，研究解決審計(jì)整改工作的難點(diǎn)，落實(shí)審計(jì)整改工作責(zé)任。縣審計(jì)局要建立完善審計(jì)移送事項(xiàng)處理制度，對審計(jì)查出的重大問題，需要移送有關(guān)部門依法依紀(jì)進(jìn)行處理的，應(yīng)及時移送職能部門。各職能部門要積極支持配合審計(jì)整改工作，迅速完成審計(jì)移送事項(xiàng)的處理工作，并將審計(jì)移送事項(xiàng)處理結(jié)果第一時間書面反饋縣審計(jì)局。對審計(jì)局依法提請暫停撥付的與被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為有關(guān)的款項(xiàng)，以及應(yīng)清收和解繳國庫的罰沒款等各種非稅收入，縣財(cái)政局要及時停止相關(guān)資金撥付，并扣減、清收應(yīng)當(dāng)上繳國庫或財(cái)政專戶的款項(xiàng)；對審計(jì)局依法作出的需要清理、調(diào)整或暫停的政府投資或以政府投資為主的建設(shè)款項(xiàng)，縣發(fā)改局、財(cái)政局應(yīng)及時清理、調(diào)整或停止有關(guān)支付；對審計(jì)局依法作出的被審計(jì)單位補(bǔ)繳稅款的決定，稅務(wù)部門要依法足額征收；對審計(jì)局依法作出的關(guān)于被審計(jì)單位損害國有資產(chǎn)行為的審計(jì)決定，縣公產(chǎn)局應(yīng)及時督促落實(shí)整改，并依法作出處理。對審計(jì)局依法移送紀(jì)檢監(jiān)察部門的事項(xiàng)，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)及時查辦；對審計(jì)局移送的違法犯罪案件，縣檢察機(jī)關(guān)應(yīng)及時立案查處；對被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)違規(guī)資金需要凍結(jié)的，縣審計(jì)局向縣法院提出申請后，縣法院應(yīng)及時辦理凍結(jié)手續(xù)；對重要事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查需縣工商局支持的，縣工商局要積極配合。
（四）強(qiáng)化審計(jì)整改跟蹤檢查制度?？h審計(jì)局要在規(guī)定時限內(nèi)，對審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤督促檢查，重點(diǎn)督促檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定、自行糾正事項(xiàng)、采納審計(jì)建議、審計(jì)移送事項(xiàng)處理的情況；要建立臺賬，實(shí)行“銷號制”，對積極整改到位、真正解決問題的，予以銷號，切實(shí)增強(qiáng)被審計(jì)單位和部門的整改主動性、時效性；對被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定，或整改不徹底的，要查明原因，形成書面報(bào)告，提交審計(jì)整改聯(lián)動委員會研究解決，必要時由委員會組織有關(guān)部門對被審計(jì)單位進(jìn)行重點(diǎn)督查；重大項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果及跟蹤檢查和督促落實(shí)情況，要及時向縣政府報(bào)告。涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事項(xiàng)，要同時向縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告。
（五）推行審計(jì)整改公告和通報(bào)制度。按照政務(wù)公開要求，推行審計(jì)結(jié)果和整改情況公告制度。縣審計(jì)局每年對本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告以及審計(jì)整改情況，除向同級人大常委會報(bào)告外，凡是符合公告條件的，應(yīng)通過政府網(wǎng)站、審計(jì)局網(wǎng)站向社會公告。要通過新聞媒體，廣泛宣傳審計(jì)整改工作典型，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。對不積極整改、整改不到位并造成嚴(yán)重后果的，要予以通報(bào)；對拒不整改或?qū)覍弻曳?、屢禁不止的，要通過媒體對被審計(jì)單位在一定范圍內(nèi)予以曝光并從嚴(yán)問責(zé)，促進(jìn)其整改，提高審計(jì)整改效果。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)對審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)
（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。各鎮(zhèn)、各部門、各單位要高度重視，切實(shí)把審計(jì)查出問題整改工作納入重要議事日程，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，及時安排部署整改工作，了解掌握整改進(jìn)程，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督辦有關(guān)審計(jì)整改事宜，做到態(tài)度堅(jiān)決、責(zé)任明確、措施得力、整改到位、反饋及時，確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處。
（二）建章立制，注重長效。各鎮(zhèn)、各部門、各單位要從機(jī)制體制入手，注重建立長效機(jī)制，不斷建立完善加強(qiáng)單位管理的規(guī)章制度，真正做到用制度管權(quán)、按制度管事、靠制度管人。
（一）存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)準(zhǔn)
實(shí)踐中，存量資產(chǎn)的確認(rèn)是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤點(diǎn)存量資產(chǎn)，賬實(shí)完全相符不能說沒有，但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計(jì)時，僅查清長短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認(rèn)是誰的責(zé)任，離任者應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。離任審計(jì)時，經(jīng)全面的清查核效，往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貸需要作報(bào)廢處理，審計(jì)人員既不具備對需要作報(bào)廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識和技能，也沒有批準(zhǔn)作報(bào)廢處理的職權(quán)，而接任者又常常糾纏于這個問題，不作報(bào)廢就不簽字認(rèn)可，給審計(jì)工作增加了難度，三是存量資產(chǎn)價值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計(jì)中，對企業(yè)時間較長的存貨、或因質(zhì)量問題，或因技術(shù)更新而造成的無形損耗，或因市場變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實(shí)際價值爭議不休，而審計(jì)人員只能審查其庫存成本是否準(zhǔn)確，在未實(shí)現(xiàn)銷售之前，難以確定其實(shí)際銷售價格，是否需降價長降價幅度，能造成多大損失等。
（二）債權(quán)債務(wù)的清理確認(rèn)難
市場經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是近幾年國家實(shí)行適當(dāng)抽緊的政策，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來頻繁，金額增大，而且拖欠時間相應(yīng)較長，企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在帳內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應(yīng)收款，也應(yīng)單獨(dú)列帳，盡力催收，但離任審計(jì)時，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異，離任者希望各種應(yīng)收款項(xiàng)一筆也不作壞帳處理。且信誓旦旦：如自己還在任，一定能夠收回來；接任者往往提出對超過三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項(xiàng)要作壞帳處理。而審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，既無時間、也無人力對提出的大量有爭議應(yīng)收款項(xiàng)逐筆清查核對，故難以認(rèn)定。
（三）未入帳的費(fèi)用或收益確認(rèn)難。
在離任審計(jì)實(shí)踐中，幾乎每個企業(yè)都存在未入帳的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算；第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來；第三種是支出不合理或其他原因，主管負(fù)責(zé)人未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時間的推移，經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)轉(zhuǎn)，會入帳處理，而離任審計(jì)時，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對這部分帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。
（四）或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的認(rèn)定難
在市場條件下，往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無結(jié)果，卻可能后期損益的經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)，成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，如有的為他人擔(dān)保，是否要承擔(dān)連帶責(zé)任及要承擔(dān)多大的連帶責(zé)任，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任時，交、接雙方都要求審計(jì)機(jī)關(guān)予以認(rèn)定，而審計(jì)人員又難以提出準(zhǔn)確的結(jié)論。
二、審計(jì)
（一）建立雙向責(zé)任制，以書面形式明確被審計(jì)單位和審計(jì)組的責(zé)任，即被審計(jì)單化主要負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員作出書面承諾，保證向?qū)徲?jì)組提供的呆壞帳、資產(chǎn)盤盈盤虧、報(bào)廢損失、帳外費(fèi)用或收益等資料真實(shí)、有據(jù)；審計(jì)組長寫出書面保證，保證按市計(jì)方案規(guī)定和審計(jì)操作規(guī)程進(jìn)行審計(jì)，誰違反了承諾由誰承擔(dān)責(zé)任。
市人大常委會、市政協(xié)、市紀(jì)委（監(jiān)察局）、市委組織部、市委政法委、市公安局、市檢察院、市法院、市人口與計(jì)生局、市審計(jì)局、市局。
二、干部監(jiān)督聯(lián)系通報(bào)的主要對象
㈠市委協(xié)助管理的干部。
㈡市委直接管理的干部。
㈢市委組織部、市委宣傳部、市委政法委、市人事局、市教育局和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處所管理任免的干部。
三、聯(lián)系通報(bào)的主要內(nèi)容
㈠反映干部政治立場、思想作風(fēng)、道德品質(zhì)、廉政建設(shè)等方面問題的舉報(bào)情況。
㈡干部違法違紀(jì)被查處，包括治安處罰和刑事拘留、逮逋等情況。
㈢干部受查處的立案、結(jié)案情況。
㈣反映領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部在選人用人上存在的問題。
㈤綜合反映干部隊(duì)伍中出現(xiàn)的苗頭性和傾向性問題。
㈥關(guān)于部門、單位社會治安綜合治理工作和計(jì)劃生育工作未達(dá)標(biāo)的情況及干部違反計(jì)劃生育政策的情況。
㈦審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)市管干部及其所在單位存在的問題，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。
四、聯(lián)系的形式與方法
㈠市委有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)每半年召集各聯(lián)系單位負(fù)責(zé)同志參加的聯(lián)系會議，時間為每年6月和12月，由市委組織部組織。主要分析研究干部監(jiān)督工作形勢，通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)班子和干部隊(duì)伍中出現(xiàn)的苗頭性和傾向性問題，通報(bào)《條例》貫徹執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)配合核實(shí)處理有關(guān)干部的問題。
㈡經(jīng)常性聯(lián)系。市委組織部不定期地與各聯(lián)系單位溝通，了解掌握舉報(bào)、查處、結(jié)案處理干部等不宜在會議上交流的重要情況。凡涉及干部違法違紀(jì)的主要情況和問題，各聯(lián)系單位應(yīng)及時與市委組織部通氣。
㈢件的承辦傳遞。各聯(lián)系單位群眾來信來訪的舉報(bào)，應(yīng)及時向市委組織部通報(bào)；市委組織部在干部考察和受理來信來訪工作中發(fā)現(xiàn)干部有違法違紀(jì)問題的，及時移交執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門處理。
㈣監(jiān)督成果的運(yùn)用與反饋。市委組織部及時匯總整理執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門反映的干部情況和查處結(jié)果。對各聯(lián)系單位反映的干部情況，組織部門和執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門進(jìn)行查實(shí)，并及時將查實(shí)結(jié)果以及采取的組織處理措施反饋給反映情況的部門。
五、聯(lián)系工作中材料的收集和傳遞
㈠各聯(lián)系單位每半年向市委組織部報(bào)送一份反映市管干部問題匯總材料。
㈡市人大常委會、市政協(xié)監(jiān)督機(jī)關(guān)對人大代表、政協(xié)委員了解的關(guān)于干部問題的有關(guān)情況，及時向市委組織部和市委領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行通報(bào)。對人大代表、政協(xié)委員組織的評議有關(guān)單位的結(jié)果抄送市委組織部。
㈢執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門涉及到市管干部需要立案查處的，要及時向市委組織部通報(bào)人員名單；對領(lǐng)導(dǎo)干部存在的不構(gòu)成司法處理的違法行為和不構(gòu)成紀(jì)律處分的違紀(jì)行為，要及時向市委組織部通報(bào)人員名單和情況。
㈣執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門對市管干部被立案審查所形成的調(diào)查報(bào)告、處分決定（處理意見）、刑事拘留和行政拘留通知書、書、不決定書、判決書等重要事實(shí)材料，在結(jié)案處理后的10日內(nèi)，抄送市委組織部。
㈤市紀(jì)委（監(jiān)察局）、市檢察院、市局在每季度第二個月的15日前將上季度案件查處的綜合情況抄送市委組織部。
㈥市委政法委、市人口與計(jì)生局每年第一季度將上一年度社會治安綜合治理、計(jì)劃生育工作未達(dá)標(biāo)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處和市直單位排列名次送市委組織部，并將需要實(shí)行社會治安綜合治理和計(jì)劃生育“一票否決”的地方部門、單位名單及時抄送市委組織部。
㈦市審計(jì)局在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)涉及市管干部個人及其所在單位問題及時報(bào)市委組織部，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，及時抄送市委組織部。
六、聯(lián)系制度實(shí)施的有關(guān)日常機(jī)構(gòu)與人員
**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點(diǎn)審計(jì)了近三年的財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部經(jīng)營管理情況；個別事項(xiàng)進(jìn)行了延伸審計(jì)，受審計(jì)條件和手段的限制，對應(yīng)收款**戶，計(jì)**萬元，未能實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)(列表說明)，對**項(xiàng)目(基建工程)采用了**中介組織的審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)組審前、審后進(jìn)行了公示。本次審計(jì)未收到檢舉、舉報(bào)信件和電話?，F(xiàn)將情況報(bào)告如下：
一、主要業(yè)績
**同志任職期間，于*年將《**日報(bào)》由4開4版小報(bào)擴(kuò)為對開4版大報(bào)，*年又?jǐn)U為對開8版；**年自籌資金創(chuàng)辦《**晚報(bào)》，**年將晚報(bào)由4開8版擴(kuò)為4開16版；先后成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報(bào)的發(fā)行量一直保持在**萬多份，**報(bào)的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍；任期內(nèi)，**報(bào)社作為全額撥款事業(yè)單位，在實(shí)現(xiàn)了自收自支的基礎(chǔ)上，累計(jì)向國家上繳稅費(fèi)**萬元；從業(yè)人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。
任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬元、財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)設(shè)備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機(jī)化，實(shí)現(xiàn)了無紙辦公，建設(shè)了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。
**同志離任時，資產(chǎn)總額**萬元，負(fù)債總額**萬元，凈資產(chǎn)**萬元。審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入**萬元，總支出**萬元，審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為**萬元、**萬元；調(diào)增(減)率分別為**%、**%；收支相抵結(jié)余(超支)**萬元。累計(jì)結(jié)余**萬元。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
(一)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題
1.截留財(cái)政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費(fèi)**萬元轉(zhuǎn)入**賬戶，未按規(guī)定及時上繳財(cái)政。
2.無證收費(fèi)**萬元。**年*月至**年*月，收取**費(fèi)**萬元。
3.私設(shè)小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費(fèi)**萬元、**固定資產(chǎn)變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費(fèi)、發(fā)放獎金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬元。
4.任期內(nèi)漏交各種稅費(fèi)(營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。
(二)內(nèi)部管理方面的問題
1.有糾紛的資產(chǎn)**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計(jì)**萬元，但沒有土地所有權(quán)，**年*月已向法院，法院已有裁定，至審計(jì)日仍未執(zhí)行。
2.不良資產(chǎn)**萬元。截止**年*月末，應(yīng)收賬款余額為**萬元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬元，占全部應(yīng)收賬款的**%。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產(chǎn)而難以收回。
3.擔(dān)保形成連帶責(zé)任，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔(dān)保**萬元，應(yīng)付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有**萬元未償還，已被銀行至法院，該案至審計(jì)日尚在審理之中。
(三)**同志違反廉正規(guī)定的問題
1.挪用資金**萬元，**年*月，未經(jīng)集體研究**同志借出資金**萬元給于本單位無任何經(jīng)營往來的公司，至審計(jì)日尚未收回(經(jīng)審計(jì)調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。
2.違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用**萬元。**同志任職期間，報(bào)銷沒有經(jīng)手人的招待費(fèi)**萬元，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，為個人因私開支。
3.其他問題。
上述問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。
列擺問題應(yīng)注意詳略得當(dāng)，抓住重點(diǎn)，一般性問題可不寫。
三、審計(jì)評價意見
**同志任職期內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，積極組織創(chuàng)收，加強(qiáng)管理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時凈資產(chǎn)總額**萬元，較接任時增加（減）了**萬元，資產(chǎn)保值增值率**%，資產(chǎn)負(fù)債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余(超支)萬元，其中：政策性調(diào)價增加**萬元，單位自身發(fā)展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補(bǔ)前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產(chǎn)增加**萬元。具體分析各種原因)。
任職期內(nèi)，不能嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，違規(guī)操作，存在截留財(cái)政收入、收支不實(shí)，濫收費(fèi)、私設(shè)小金庫等問題；管理上有不良資產(chǎn)、土地糾紛；個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。
一、財(cái)政審計(jì)（8戶）
（一）縣級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)（2戶）
縣財(cái)政局、地稅局（抽審水簾煤礦、中達(dá)公司火石咀煤礦、陳家坪煤礦稅收交納情況）。
（二）鄉(xiāng)級財(cái)政決算審計(jì)（6戶）
城關(guān)鎮(zhèn)、水口鎮(zhèn)、北極鎮(zhèn)、新民鎮(zhèn)、永樂鎮(zhèn)、炭店鄉(xiāng)
二、行政事業(yè)審計(jì)（44戶）
（一）教育系統(tǒng)審計(jì)（24）戶
1、龍高、香廟、小章、義門、水口、底店、新民、北極8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中學(xué)及中心校
2、縣教育局、*縣中學(xué)、*縣第二中學(xué)、*縣職業(yè)教育中心、城關(guān)中學(xué)、城關(guān)小學(xué)、實(shí)驗(yàn)小學(xué)、幼兒園
（二）行政事業(yè)單位審計(jì)（20戶）
縣公安局、檢察院、法院、交警大隊(duì)、農(nóng)果局、水利局、扶貧辦、物價局、計(jì)生局、果業(yè)局、安監(jiān)局、交通局、運(yùn)管所、公路站、煤炭收費(fèi)處、縣醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、縣第二醫(yī)院、獸醫(yī)站、房管所
三、社會保障資金審計(jì)（3戶）
（一）社會保障資金審計(jì)（1戶）
縣統(tǒng)籌辦
（二）城鎮(zhèn)職工醫(yī)保資金審計(jì)（1戶）
縣醫(yī)保辦
（三）新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金審計(jì)（1戶）
縣農(nóng)村合作醫(yī)療辦
四、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)（4戶）
（一）土地開資金審計(jì)（1戶）
縣國土資源管理局及下屬
（二）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)（1戶）
縣農(nóng)發(fā)辦
（三）退耕還林（還草）資金（2戶）
縣林業(yè)局、草畜辦
五、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)（7戶）
*縣第二中學(xué)新建項(xiàng)目、原公劉街拓寬改造項(xiàng)目、北極醫(yī)院住院樓、縣醫(yī)院傳染病區(qū)工程、*縣垃圾填埋場工程、新農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目（縣新農(nóng)村辦、農(nóng)、林、水、交通、扶貧、農(nóng)發(fā)、教育、衛(wèi)生等部門）、城管大隊(duì)綜合辦公樓工程（凡是有國家投資的基建工程項(xiàng)目和涉及到職工個人切身利益的基建工程項(xiàng)目，全部由審計(jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)）。
六、企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)（11戶）
*縣煤炭有限責(zé)任公司、咸陽秦能電力有限責(zé)任公司、*縣電力有限責(zé)任公司、棗渠水電有限責(zé)任公司、程家川水電有限責(zé)任公司、咸陽秦源民爆專營有限責(zé)任公司、朱家灣電廠留守處、鹽業(yè)專賣公司、*縣公路養(yǎng)護(hù)中心、中山商貿(mào)有限責(zé)任公司、*縣商業(yè)有限責(zé)任公司
七、外資運(yùn)用項(xiàng)目審計(jì)（3戶）
（一）衛(wèi)Ⅺ項(xiàng)目審計(jì)（1戶）
縣衛(wèi)Ⅺ項(xiàng)目辦
（二）日元貸款項(xiàng)目審計(jì)（2戶）
縣農(nóng)果局、林業(yè)局
