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時(shí)間：2023-07-03 09:41:35
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中圖分類(lèi)號(hào)： F830.44 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）33-65-2
0 引言
近年來(lái)，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。同時(shí)，為了更好地調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)實(shí)施了一系列的改革措施，稅收對(duì)國(guó)家實(shí)施經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控來(lái)說(shuō)是重要的杠桿，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。文章首先對(duì)房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管的重要性進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，并就其現(xiàn)狀提出了幾點(diǎn)強(qiáng)化措施，旨在為業(yè)內(nèi)人士提供一些參考和建議。
1 加強(qiáng)房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的重要性
社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了房地產(chǎn)及建安行業(yè)的發(fā)展，稅收也隨之增加。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，是組成財(cái)政稅收的一項(xiàng)重要內(nèi)容，尤其是對(duì)近年來(lái)發(fā)展迅猛的房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)。隨著我國(guó)各項(xiàng)體制改革的深入，新的《營(yíng)業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相繼頒布和實(shí)施，其中的一些政策發(fā)生了改變，例如預(yù)收款項(xiàng)、甲供材等，明確了其預(yù)收款項(xiàng)、自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)以及各項(xiàng)稅款的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。因此，深入分析房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1.1 有利于分析影響稅收收入的因素
房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管一直以來(lái)都是稅收工作的重點(diǎn)內(nèi)容，由于房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收受經(jīng)濟(jì)、政治等因素的影響很顯著，所以其稅收征管問(wèn)題較為復(fù)雜。在稅收征管問(wèn)題上復(fù)雜程度較高，深入其存在的各項(xiàng)問(wèn)題，能夠?yàn)檠芯坑绊懚愂盏囊蛩靥峁┛煽康囊罁?jù)，進(jìn)而明確稅收的影響因素，制定相應(yīng)的措施，提高稅收的征管水平。
1.2 有利于完善稅收政策
現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日臻完善，顯著提高了廣大人民群眾的生活水平，人們對(duì)居住條件開(kāi)始提出了更高的要求，這就使得房地產(chǎn)行業(yè)有了更廣闊的發(fā)展前景，在我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的重要地位日益顯著。通過(guò)分析房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管，尤其是房產(chǎn)開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收征管，對(duì)進(jìn)一步完善稅收政策具有現(xiàn)實(shí)的意義。所以應(yīng)及時(shí)歸納整理，并不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，從而進(jìn)一步為我國(guó)稅收政策的完善提供參考。
1.3 有利于分析同業(yè)稅負(fù)
稅負(fù)指的是納稅人繳納的稅款在總收入中的比例，同一行業(yè)的稅負(fù)數(shù)值相差不大。稅務(wù)工作部門(mén)通過(guò)深入的分析同行業(yè)的稅負(fù)，結(jié)合各個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)的不同情況，明確其平均稅負(fù)作為企業(yè)納稅評(píng)估的重要依據(jù)，同時(shí)實(shí)施有效的監(jiān)督，進(jìn)一步提升房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管水平。
1.4 有利于稅收征管的考核與評(píng)估
通過(guò)分析房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管，可以在稅收征管考核評(píng)價(jià)、測(cè)算其平均稅負(fù)后，從另一方面研究不同稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，增強(qiáng)稅收征管的考核與評(píng)估力度，進(jìn)而不斷優(yōu)化、完善稅收征管方式，將房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管落實(shí)到位。
1.5 有利于建立健全稅收預(yù)警機(jī)制
近年來(lái)，我國(guó)不斷改革住房制度和用地制度，逐步凸顯出了房地產(chǎn)及建安企業(yè)對(duì)我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，深入探討其稅收征管問(wèn)題，統(tǒng)計(jì)分析其相關(guān)的稅收數(shù)據(jù)，有利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)、準(zhǔn)確、全面地掌握與之相關(guān)的行業(yè)的稅收收入變化情況，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施有效的稅收監(jiān)控，防止出現(xiàn)稅收缺口，助推稅收預(yù)警機(jī)制的建立，提升房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的水平。
2 房地產(chǎn)及建安企業(yè)稅收征管現(xiàn)狀分析
2.1 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)
2.1.1 建安企業(yè)缺少相應(yīng)的發(fā)票
我國(guó)大多數(shù)的地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商都是將房地產(chǎn)建設(shè)工程外包給其他建筑商，其中就存在一些掛靠其他建筑公司的建筑商，其依靠房產(chǎn)建筑資質(zhì)來(lái)招攬生意，沒(méi)有符合法律法規(guī)的工商注冊(cè)登記手續(xù)，也未辦理稅務(wù)登記證，或者辦理了相應(yīng)的手續(xù)，也不會(huì)申報(bào)項(xiàng)目的納稅。另外，這些建筑商有很大的流動(dòng)性，進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)分散隱蔽，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法有效監(jiān)管其納稅行為?，F(xiàn)階段，對(duì)于建筑商的稅收征管主要是以票控稅，但因?yàn)殚_(kāi)發(fā)商未重視發(fā)票的索取，導(dǎo)致建筑營(yíng)業(yè)稅的大量流失。
2.1.2 建安企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票偏多
我國(guó)有專(zhuān)門(mén)的建安發(fā)票，稅務(wù)征收大廳打開(kāi)這類(lèi)發(fā)票，建安企業(yè)只要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅，就可以在大廳開(kāi)具發(fā)票，甚至部分地方會(huì)把建安企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加稅視作“引稅"的主要途徑。再加上稅務(wù)部門(mén)的征管松懈，對(duì)于發(fā)票的真實(shí)程度不予核實(shí)，造成建安企業(yè)極易多開(kāi)發(fā)票金額，而房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)以此為依據(jù)虛增成本，這樣一來(lái)，開(kāi)發(fā)商就可以支付3%營(yíng)業(yè)稅的代價(jià)，而輕松偷逃25%企業(yè)所得稅的繳納。
2.1.3 跨區(qū)域開(kāi)發(fā)項(xiàng)目造成征管“真空”
如今，規(guī)模較大的房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已呈現(xiàn)出跨區(qū)域發(fā)展的趨勢(shì)，這種跨區(qū)域的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)注冊(cè)地和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在地的不統(tǒng)一。就目前我國(guó)的稅收政策來(lái)看，堅(jiān)持的是企業(yè)法人繳納企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)稅則是以屬地管理為原則。所以，跨區(qū)域開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可能會(huì)造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法全面、準(zhǔn)確地了解和掌握異地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，包括施工進(jìn)度、銷(xiāo)售進(jìn)度等，同時(shí)外來(lái)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)沒(méi)有按照相應(yīng)的規(guī)定及時(shí)到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)登記，導(dǎo)致主管營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)征管漏洞，這在很大程度上增加了房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管難度。
2.2 房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)
一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)會(huì)對(duì)房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，對(duì)被占用的土地征收土地使用稅，而對(duì)于建成但未對(duì)外銷(xiāo)售的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)還規(guī)定，除了國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)建設(shè)及其他免稅單位的自用房產(chǎn)外，房地產(chǎn)企業(yè)自用或出借、出租的未出售房產(chǎn)需要按規(guī)定繳納相應(yīng)的房產(chǎn)稅。但在實(shí)際的操作過(guò)程中會(huì)遇到未出售但己自用的商品房不申報(bào)納稅等問(wèn)題。
3 進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)及建安企業(yè)稅收征管的主要策略
3.1 加強(qiáng)房產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的稅收征管
首先，在房產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)就戶(hù)籍檔案實(shí)施全過(guò)程管控，將房產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的各項(xiàng)手續(xù)及土地使用權(quán)等內(nèi)容建立相應(yīng)的檔案，并對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新內(nèi)容，將項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的進(jìn)度、后期的銷(xiāo)售情況等詳細(xì)地提供給稅務(wù)部門(mén)，方便稅務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確的掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目的具體情況。其次，與產(chǎn)權(quán)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合管控。以確保在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未繳清稅款的情況下，業(yè)主不能辦理產(chǎn)權(quán)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)還要拓寬相應(yīng)的渠道，準(zhǔn)確、詳細(xì)地掌握開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的數(shù)量、價(jià)格及銷(xiāo)售情況等，詳細(xì)對(duì)比分析銷(xiāo)售數(shù)據(jù)記錄，利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源。除此之外還要實(shí)地盤(pán)點(diǎn)商品房，嚴(yán)格監(jiān)管房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，這些發(fā)票主要有預(yù)收款收據(jù)、相關(guān)建筑發(fā)票，主要是從承包商處得到的，注重承包商處開(kāi)具發(fā)票金額的真實(shí)性，確保建筑營(yíng)業(yè)稅及時(shí)、足額的繳納。
3.2 房屋出租環(huán)節(jié)的稅收征管
稅收征管工作只依靠稅務(wù)部門(mén)，無(wú)論是在范圍還是內(nèi)容上都會(huì)存在相應(yīng)的困難，這就需要與相關(guān)的職能部門(mén)相互合作，建立齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)于房產(chǎn)出租環(huán)節(jié)的稅收征管，要從戶(hù)籍登記、暫住證辦理等源頭抓起。第一，將財(cái)政激勵(lì)政策的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。對(duì)于個(gè)人住宅房屋出租稅款的繳納，可以依托各個(gè)街道流動(dòng)人口管理中心代征，稅款征繳后按照相關(guān)的規(guī)定，各個(gè)街道、居委會(huì)等代征機(jī)構(gòu)享有一定比例的稅收收入支配權(quán)，具體來(lái)說(shuō)就是為了保障出租房屋稅款的代征模式能夠有效地運(yùn)行，需要向代征機(jī)構(gòu)支付5%的代征手續(xù)費(fèi);第二，信息時(shí)代，房屋出租稅收征管應(yīng)試行信息化管理模式，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，動(dòng)態(tài)跟蹤稅源、自動(dòng)化計(jì)算稅款，進(jìn)而有效提高其征收管理效率和質(zhì)量;第三，建立房產(chǎn)出租信息交流共享機(jī)制，將稅務(wù)部門(mén)、公安部門(mén)等連接在一起，為稅收征管提供必要的信息支持，促進(jìn)稅收征管工作的高效進(jìn)行。
4 結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，房地產(chǎn)及建安企業(yè)的征收管理在各個(gè)環(huán)節(jié)還存在一些問(wèn)題，影響了稅收征管工作的高效開(kāi)展，對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)和出租環(huán)節(jié)的稅收征管，切實(shí)提高房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管水平，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)稅收整體水平的進(jìn)一步提升，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。
參 考 文 獻(xiàn)
為鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展，新稅法中對(duì)企業(yè)投資于開(kāi)放式基金取得收益視性質(zhì)不同暫適用不同的稅收政策，即取得的分紅所得和對(duì)贖回取得的差價(jià)收益實(shí)行不同的企業(yè)所得稅政策。企業(yè)從證券投資基金分紅所得適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第二條第二款的規(guī)定：對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅，對(duì)贖回取得的差價(jià)收益稅法沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的優(yōu)惠政策，應(yīng)適用一般的買(mǎi)賣(mài)差價(jià)所得，征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)投資開(kāi)放式基金常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃及影響
基于上述投資開(kāi)放式基金收益的企業(yè)所得稅征免稅規(guī)定，企業(yè)投資開(kāi)放式基金時(shí)稅務(wù)籌劃的總體思路往往考慮分紅所得與差價(jià)收益之間的稅負(fù)差別，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。其籌劃思路及影響主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：
(一)選擇基金投資對(duì)象階段
假設(shè)不考慮基金的凈值增長(zhǎng)率、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等其他因素，投資開(kāi)放式基金的企業(yè)所得稅征免稅規(guī)定的差異造成稅負(fù)的明顯不同，會(huì)影響企業(yè)選擇基金對(duì)象。
例如，一家流動(dòng)性充裕的企業(yè)準(zhǔn)備投資開(kāi)放式基金，考慮其收益的所得稅政策差異，企業(yè)會(huì)選擇偏好分紅的基金，取得基金分配中的收入部分因?yàn)榭上硎軙翰徽魇掌髽I(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，提高了投資的稅后凈收益水平；反之，如果選擇投資不分紅或很少分紅的基金，則只能通過(guò)贖回一次性實(shí)現(xiàn)收益，需要對(duì)實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入全額繳納企業(yè)所得稅，大大影響投資收益率。
此外，基金拆分和基金分紅是開(kāi)放式基金降低基金凈值的兩種主要方式，但所產(chǎn)生的稅收效應(yīng)的不同，也影響企業(yè)的投資行為。企業(yè)在現(xiàn)金分紅方式下取得的收益是暫不征收企業(yè)所得稅，但是在拆分方式下，投資者獲得更多的基金份額，使單位投資成本降低，贖回時(shí)增加價(jià)差收益，而價(jià)差收益要繳納企業(yè)所得稅。因此對(duì)企業(yè)投資者來(lái)說(shuō)，基金分紅要優(yōu)于基金拆分。
(二)準(zhǔn)備贖回階段
基金收益的企業(yè)所得稅征免稅差異，會(huì)促使投資者選擇在分紅后進(jìn)行贖回的策略。例如，企業(yè)投資某開(kāi)放式基金1000萬(wàn)份，申購(gòu)日凈值為每單位1.20元。截至2009年4月5日，該基金單位凈值為2.80元，在此期間基金公司未進(jìn)行過(guò)分紅。因此，浮動(dòng)收益為1000×(2.801.20)=1600(萬(wàn)元)。企業(yè)擬收回此項(xiàng)投資，且該基金已將在4月10日對(duì)每一基金份額分紅0.70元的公告。公司目前面臨兩種選擇：方案一是在分紅前贖回全部基金份額；方案二是待基金分紅后再贖回全部基金份額。
方案一中企業(yè)通過(guò)贖回基金實(shí)現(xiàn)收益1000×(2.8-1.2)=1600(萬(wàn)元)，根據(jù)稅法規(guī)定，該筆投資的稅后凈收益為1600×(1-25％)=1200(萬(wàn)元)。
方案二中企業(yè)首先通過(guò)分紅實(shí)現(xiàn)收益1000×O.70=700(萬(wàn)元)，再通過(guò)贖回實(shí)現(xiàn)收益為1000×(2.10-1.20)=900(萬(wàn)元)，(假定分紅到贖回期間凈值和公司累計(jì)凈值不發(fā)生變動(dòng)，即基金分紅除權(quán)后基金凈值從2.80元降為2.10元)。這與方案一實(shí)現(xiàn)的稅前收益相同，但由于分紅收益免征企業(yè)所得稅，企業(yè)僅需就贖回實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入繳納企業(yè)所得稅，該筆投資的稅后凈收益為700+900×(1-25％)=1375(萬(wàn)元)。方案二與方案一相比，多實(shí)現(xiàn)稅后收益175萬(wàn)元(1375-1200=175)。因此，企業(yè)考慮到稅收因素，應(yīng)選擇在分紅后進(jìn)行贖回的策略。
(三)利用分紅免稅的籌劃行為
由于存在上述分紅帶來(lái)的稅收好處，企業(yè)就利用分紅免稅來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
例如，某企業(yè)預(yù)測(cè)2009年度利潤(rùn)將大幅增加，初步估計(jì)應(yīng)納稅所得2000萬(wàn)元，應(yīng)納稅額500萬(wàn)元。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)臨近分紅的開(kāi)放式基金，在分紅后贖回，用投資損失來(lái)減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)3600萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)一只凈值為1.80元的開(kāi)放式基金2000萬(wàn)份，該基金公告將在近期進(jìn)行大比例分紅，將其凈值從1.80元降低到1.00元(假定該基金自成立后一直未進(jìn)行分紅，即基金累計(jì)凈值也為1.80元)。一周后每一份基金單位分紅0.80元，使得基金凈值降低到1.00元，公司取得免稅的分紅所得1600萬(wàn)元(2000×0.80=1600)，取得分紅收入后不久將基金贖回，假定基金凈值仍為1.00元，則產(chǎn)生贖回?fù)p失1600萬(wàn)元(3600-2000×1=1600)。企業(yè)通過(guò)上述操作，3600萬(wàn)元的投資賬面產(chǎn)生1600萬(wàn)元的分紅收入(暫免征收所得稅)和1600萬(wàn)元的虧損，雖然對(duì)企業(yè)利潤(rùn)總額的影響為零(不考慮交易成本的因素)，減少了應(yīng)納稅所得1600萬(wàn)元。
如此操作后，企業(yè)應(yīng)納稅所得從2000萬(wàn)元變成了400萬(wàn)元，應(yīng)納稅額從500萬(wàn)元下降到100萬(wàn)元。
利用差異籌劃可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
利用分紅免稅的稅務(wù)籌劃，存在極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全有理由進(jìn)行納稅調(diào)整。
第一，購(gòu)買(mǎi)開(kāi)放式基金是一種投資行為，為分紅免稅和產(chǎn)生虧損而投資，屬于典型的不具有合理商業(yè)目的的安排行為。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定：企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。對(duì)開(kāi)放式基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅的目的是為了支持開(kāi)放式基金的發(fā)展，充分利用開(kāi)放式基金手段，拓寬社會(huì)投資渠道，大力培育機(jī)構(gòu)投資者，促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。而企業(yè)動(dòng)用大額資金，短期內(nèi)申購(gòu)贖回，產(chǎn)生巨額的免稅所得和投資損失，顯然以減少、免除納稅義務(wù)為主要目的，與稅收優(yōu)惠的初衷不符。
第二，對(duì)投資成本的認(rèn)定不同導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)稅[2008]1號(hào)文中沒(méi)有明確暫不征稅的分配所得是否僅限于投資后享有的開(kāi)放式基金凈值的升值部分，以上的籌劃方案中是不考慮該因素的。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定暫不征稅的分配所得僅限于投資后享有的開(kāi)放式基金凈值的升值部分，所獲分配所得超過(guò)升值數(shù)額的部分應(yīng)作投資成本的收回，上述籌劃行為中的分紅所得1600萬(wàn)元應(yīng)視為成本的收回，贖回基金時(shí)，因成本降為每份1.00元，贖回收益為零，不存在贖回?fù)p失。
因此，基于以上理解，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)不僅可能會(huì)承擔(dān)巨額補(bǔ)稅和滯納金，還可能會(huì)有聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)。
差異政策的缺陷分析
企業(yè)投資開(kāi)放式基金收益企業(yè)所得稅政策的差異影響企業(yè)投資行為，該差異政策存在一定的缺陷：
第一，差異政策促使企業(yè)選擇偏好基金分紅的開(kāi)放式基金，基金管理者可能考慮企業(yè)這一稅收影響行為，為提高基金的認(rèn)購(gòu)力，更多地選擇基金分紅方式。但是，分紅必須有充足的現(xiàn)金流，開(kāi)放式基金管理者必須賣(mài)出股票才能用來(lái)分紅，而基金拆分僅僅只是一種“數(shù)字游戲”，并不要求基金管理者賣(mài)出股票，這就要權(quán)衡稅收利益與分紅、拆分后對(duì)基金運(yùn)作效率影響的利弊。博弈結(jié)果，一定程度上不利于股票市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展，違背了支持開(kāi)放式基金優(yōu)惠稅收的初衷，影響了稅收中性原則。
第二，企業(yè)投資者獲得的派息、分配所得可能承擔(dān)雙重稅負(fù)。企業(yè)投資者的贖回和申購(gòu)差價(jià)可能來(lái)源于兩個(gè)部分：1，基金投資證券的差價(jià)收入；2，基金的被投資企業(yè)分派的股息、紅利。對(duì)后者而言，開(kāi)放式基金的價(jià)格等于單位凈值，當(dāng)基金獲得派息和分紅時(shí)，單位凈值提高，若投資者在此時(shí)贖回基金單位，企業(yè)投資者的贖回和申購(gòu)差價(jià)須繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)差價(jià)中已經(jīng)包括基金的被投資企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，這導(dǎo)致了開(kāi)放式基金的企業(yè)投資者承擔(dān)雙重稅負(fù)的現(xiàn)象。
第三，企業(yè)投資者分配所得可能存在不用納稅的稅法漏洞。企業(yè)取得的分配所得收益也可能來(lái)源于兩個(gè)部分：1，基金投資證券的差價(jià)收入；2，基金的被投資企業(yè)分派的股息、紅利。被投資企業(yè)分給基金的股息、紅利在流入基金資產(chǎn)時(shí)已繳納了企業(yè)所得稅，但是，這些投資收益并沒(méi)有作為稅后收益隨即分配給企業(yè)投資者，而是重新計(jì)人到基金資產(chǎn)中進(jìn)行資本增值投資，最終，基金分配額中可能還包括基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收益，但該部分由于暫不征收企業(yè)所得稅導(dǎo)致這部分差價(jià)收益不用納稅的稅法漏洞。
建議與總結(jié)
綜上所述，現(xiàn)行稅收政策對(duì)投資者從開(kāi)放式基金取得的分紅所得和對(duì)贖回取得的差價(jià)收益實(shí)行不同的所得稅政策存在理論上的缺陷。筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面來(lái)改進(jìn)：
本辦法所稱(chēng)的納稅人具體包括：對(duì)建筑安裝工程實(shí)行承包的，以工程承包人為納稅人；對(duì)建筑安裝工程實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包或轉(zhuǎn)包人為納稅人；自建建筑物對(duì)外銷(xiāo)售的，以自建建筑物的單位和個(gè)人為納稅人。
第三條建筑業(yè)地方稅收主要包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅和教育費(fèi)附加及省政府規(guī)定由地稅部門(mén)代征的防洪保安資金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。
凡建筑業(yè)所涉及的各種地方稅收均應(yīng)按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)化管理。
第四條納稅人除按規(guī)定辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記外，對(duì)其承包的各種施工項(xiàng)目，建筑合同價(jià)款達(dá)到50萬(wàn)元（含）以上或施工時(shí)間超過(guò)1年（含）的，按《省建筑業(yè)地方稅收項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目登記管理。
單項(xiàng)工程價(jià)款在50萬(wàn)元以下的工程項(xiàng)目，暫不實(shí)行工程項(xiàng)目登記管理。
主管地稅管理機(jī)關(guān)根據(jù)工程項(xiàng)目登記所獲取的稅收信息制定具體稅收征管方案，決定稅款征收方式。
第五條稅收征收管理
（一）納稅人必須依據(jù)工程進(jìn)度，以收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，作為營(yíng)業(yè)稅（包括城市維護(hù)建設(shè)稅，下同）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，于取得營(yíng)業(yè)收入的次月十五日前，按單項(xiàng)工程主動(dòng)向工程所在地主管地稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅人的營(yíng)業(yè)額為提供建筑勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算（單包或雙包），其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。
（二）納稅人自己新建建筑物后對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
（三）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，總、分包納稅人各自申報(bào)繳納所承包工程部分的營(yíng)業(yè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托總承包人進(jìn)行稅款代扣代繳。
（四）納稅人書(shū)立工程承包、分包或轉(zhuǎn)包等經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。
（五）實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)（不包括個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙企業(yè)）或組織，其提供建筑勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)財(cái)務(wù)健全，能夠提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，其應(yīng)納企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收；對(duì)賬務(wù)不健全，具有《征管法》第三十五條規(guī)定情形之一的納稅人，其應(yīng)納企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收。
（六）外來(lái)施工企業(yè)承包建筑工程項(xiàng)目，已開(kāi)具外經(jīng)證的，是否采取核定征收方式就地征收企業(yè)所得稅，由屬地地稅分局鑒定，報(bào)縣地稅局審核；未開(kāi)具外經(jīng)證的，一律采取核定征收方式就地征收企業(yè)所得稅。
（七）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)體業(yè)戶(hù)、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人，以及屬于承包、承租、掛靠經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)，經(jīng)營(yíng)成果歸個(gè)人所有，且不能提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，其提供建筑勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行核定征收方式計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
（八）所得稅具體核定征收率標(biāo)準(zhǔn)以市地方稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。
（九）納稅人兼營(yíng)不同稅率的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，應(yīng)分別核算各自的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。
（十）納稅人從事建筑勞務(wù)，其收購(gòu)的河砂、卵石、紅石、片石、大理石、花崗巖等建筑材料，凡未取得資源稅已稅證明單的，一律視為應(yīng)稅未稅資源，均應(yīng)按照實(shí)際收購(gòu)資源的數(shù)量，按規(guī)定代扣代繳資源稅。
第六條主管地稅管理機(jī)關(guān)，每年年初必須對(duì)建筑業(yè)地方稅收上年度繳納情況進(jìn)行年度結(jié)算，在每個(gè)工程項(xiàng)目竣工決算后三十日內(nèi)，做好稅收清算工作，確保各項(xiàng)地方稅收及時(shí)入庫(kù)，應(yīng)收盡收。
第七條納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按《省建筑業(yè)地方稅收項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》的規(guī)定進(jìn)行發(fā)票的開(kāi)具和登記管理。
建設(shè)單位和個(gè)人在支付工程時(shí)，必須向施工單位和個(gè)人索取項(xiàng)目所在地建筑業(yè)發(fā)票，不得憑材料發(fā)票、行政收款收據(jù)、自制收款收據(jù)或預(yù)借款借條支付款項(xiàng)。憑合法有效憑證支付工程價(jià)款或結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。
第八條全縣各職能部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)配合，建立綜合信息傳遞機(jī)制。農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、國(guó)土、交通、城建、環(huán)保、園區(qū)管理機(jī)關(guān)等部門(mén)利用專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目，要做好項(xiàng)目及撥付款項(xiàng)的登記。對(duì)由政府投資為主，部分老百姓自籌的項(xiàng)目要做好統(tǒng)一決算，建筑發(fā)票由資金下?lián)軉挝唤y(tǒng)一留存。
第九條納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、申報(bào)、納稅，未按規(guī)定正確使用發(fā)票等稅收違法行為，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定處理。
一、其他企業(yè)和單位的職工因解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，暫比照國(guó)有企業(yè)職工取得補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。
第三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓煤礦行為根據(jù)不同情形采取查實(shí)征收和核定征收方式征稅。
一、對(duì)納稅人能夠如實(shí)提供轉(zhuǎn)讓煤礦有關(guān)情況及相關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取查實(shí)征收方式征稅。
納稅人、扣繳義務(wù)人能夠提供取得煤礦產(chǎn)權(quán)時(shí)的完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可確認(rèn)其相關(guān)成本、費(fèi)用。
二、對(duì)納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收方式征稅：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
（三）擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法如下：
（一）納稅人和扣繳義務(wù)人自行申報(bào)轉(zhuǎn)讓額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，認(rèn)為其申報(bào)情況屬實(shí)的，以申報(bào)轉(zhuǎn)讓額為計(jì)稅依據(jù)。
（二）納稅人和扣繳義務(wù)人自行申報(bào)轉(zhuǎn)讓額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，認(rèn)為其申報(bào)轉(zhuǎn)讓額明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)土資源部門(mén)提供的煤炭可采儲(chǔ)量和當(dāng)?shù)卣块T(mén)確定的最低噸煤轉(zhuǎn)讓價(jià)確定轉(zhuǎn)讓額作為計(jì)稅依據(jù)。
最低轉(zhuǎn)讓價(jià)=可采儲(chǔ)量×最低噸煤轉(zhuǎn)讓價(jià)
（三）納稅人和扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅依據(jù)有疑議的，由當(dāng)?shù)貒?guó)土資源部門(mén)委托有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估費(fèi)用由當(dāng)?shù)卣?fù)擔(dān)。一經(jīng)評(píng)估，以評(píng)估價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，原最低轉(zhuǎn)讓價(jià)自行廢止。
四、納稅人轉(zhuǎn)讓煤礦應(yīng)納稅額的計(jì)算：
（一）對(duì)采取查實(shí)征收的納稅人和扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定計(jì)算征收有關(guān)稅、費(fèi)、附加及基金。
（二）對(duì)采取核定征收的納稅人和扣繳義務(wù)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)轉(zhuǎn)讓形式的不同，分別計(jì)算征收有關(guān)稅、費(fèi)、附加及基金。
(1)以銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)方式轉(zhuǎn)讓煤礦的，按照規(guī)定稅率征收相關(guān)稅、費(fèi)、附加及基金。所得稅征收率為4.4%（納稅人為企業(yè)、單位的征收企業(yè)所得稅，納稅人為個(gè)人的征收個(gè)人所得稅，下同）
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×5%
應(yīng)納城建稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×7%（5%，1%）
應(yīng)納教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×3%
應(yīng)納地方教育附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×1%
應(yīng)納水利建設(shè)基金=轉(zhuǎn)讓價(jià)×0.1%
應(yīng)納印花稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×0.05%
應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×4.4%
(2)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓、探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓以及其他方式轉(zhuǎn)讓煤礦的，所得稅征收率為10%，并按規(guī)定征收印花稅。
應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×10%
應(yīng)納印花稅額=轉(zhuǎn)讓價(jià)×0.05%
第四條各級(jí)國(guó)土、工商、煤炭等相關(guān)部門(mén)要積極配合稅務(wù)部門(mén)做好煤礦轉(zhuǎn)讓稅收征收工作。及時(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供煤炭企業(yè)有關(guān)股權(quán)變更、法人代表變更、轉(zhuǎn)讓期可采儲(chǔ)量等相關(guān)信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后征收相關(guān)稅、費(fèi)。
各級(jí)國(guó)土、工商、煤炭等相關(guān)部門(mén)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或免稅證明方可辦理相關(guān)變更手續(xù)。
各級(jí)公安部門(mén)協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)做好涉稅案件的查處工作。
二、各采石場(chǎng)、小磚廠（窯）、河道砂石開(kāi)采業(yè)主必須健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，設(shè)置賬薄，向稅務(wù)部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)處理辦法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)按月報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，申報(bào)繳納應(yīng)繳的稅款。年底再由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)賬簿反映的實(shí)際情況，統(tǒng)一進(jìn)行納稅審查和結(jié)算。
三、凡達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人；對(duì)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。鑒于目前我縣采石場(chǎng)、小磚廠（窯）、河道砂石開(kāi)采賬務(wù)核算不健全、不能按稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之規(guī)定真實(shí)準(zhǔn)確地申報(bào)納稅的實(shí)際情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第三款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定征收。
（一）對(duì)采石場(chǎng)稅款計(jì)算及征收管理方式：
采取開(kāi)采單位和個(gè)人實(shí)際使用炸藥數(shù)量換算出石灰石開(kāi)采量的方式，計(jì)算征收應(yīng)納地方各稅和增值稅。
1、每公斤炸藥核定石灰石開(kāi)采量為5噸。
2、每公斤炸藥換算核定預(yù)征地方各稅8元，其中資源稅7.5元、企業(yè)（個(gè)人）所得稅0.31元，城市維護(hù)建設(shè)稅0.1元、教育費(fèi)附加0.06元、地方教育費(fèi)附加0.03元。
3、每公斤炸藥換算核定預(yù)征增值稅2元。
合計(jì)核定每公斤炸藥換算預(yù)征地方各稅和增值稅共10元。年底由稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行審查結(jié)算，多退少補(bǔ)。
采石場(chǎng)稅收由稅務(wù)部門(mén)委托公安部門(mén)負(fù)責(zé)征管。為方便納稅人，由縣地稅局在辦稅服務(wù)在開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)窗口統(tǒng)一辦理采石場(chǎng)地方各稅和國(guó)稅增值稅的征收事宜。
開(kāi)采單位和個(gè)人賃公安部門(mén)已簽署的申請(qǐng)報(bào)告到縣地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理各項(xiàng)完（免）稅手續(xù)后，再到公安部門(mén)核發(fā)炸藥準(zhǔn)購(gòu)證明和準(zhǔn)運(yùn)證明，然后再到民爆公司領(lǐng)炸藥。
稅務(wù)、公安部門(mén)以及民爆公司均應(yīng)建立臺(tái)帳，及時(shí)交換炸藥審批銷(xiāo)售信息。公安部門(mén)須于每月10日前將各單位和個(gè)人前一個(gè)月申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)炸藥數(shù)量和實(shí)際購(gòu)買(mǎi)數(shù)量及時(shí)提供給稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)、公安部門(mén)須于每月15日前將前一個(gè)月的申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)炸藥數(shù)量、實(shí)際購(gòu)買(mǎi)炸藥數(shù)量和稅收征收情況編表報(bào)送綜合治稅辦公室。綜合治稅辦公室每季對(duì)三個(gè)單位的臺(tái)帳進(jìn)行檢查核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)肅處理。
其他開(kāi)采單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)炸藥用于其他用途的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府出具的證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，出具免稅證明。
其他礦石（石膏、鐵礦石等）的開(kāi)采比照此辦法執(zhí)行。稅務(wù)部門(mén)每半年按相應(yīng)的稅收政策審查結(jié)算，多退少補(bǔ)。
（二）對(duì)小磚廠（窯）稅款計(jì)算及征收管理方式：
納稅人賬證健全，能夠準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的，實(shí)行查賬征收。
納稅人有下列情形之一的，采用核定征收方式征收稅款：
1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
3、擅自銷(xiāo)毀賬簿或拒不提供納稅資料的；
4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
依據(jù)磚窯的設(shè)計(jì)產(chǎn)能和生產(chǎn)磚坯耗用的電能進(jìn)行核定。
采用核定征收方式征收稅款的，按以下程序核定其應(yīng)納稅額。
1、納稅人自報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記后5天內(nèi)，以書(shū)面形式將磚窯的基本情況，包括磚產(chǎn)品類(lèi)型、窯型、磚銷(xiāo)售價(jià)格等有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
2、實(shí)地調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到納稅人磚窯基本情況的書(shū)面報(bào)告后5天內(nèi)，安排2名以上的稅務(wù)人員對(duì)納稅人的磚窯進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)納稅人申報(bào)的有關(guān)情況是否真實(shí)，并簽署審核意見(jiàn)。
3、定額核定。稅收管理員應(yīng)根據(jù)納稅人自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和實(shí)地調(diào)查情況，針對(duì)不同類(lèi)型的磚廠（窯）采用不同的方法核定其應(yīng)納稅額。
（1）對(duì)煤矸石磚廠，按以下方法計(jì)算核定其應(yīng)納增值稅額：
月實(shí)際產(chǎn)量=設(shè)計(jì)產(chǎn)量×60%÷12
月銷(xiāo)售數(shù)量=實(shí)際產(chǎn)量×60%
月銷(xiāo)售額=銷(xiāo)售數(shù)量×計(jì)稅銷(xiāo)售單價(jià)
月核定增值稅=銷(xiāo)售額×征收率
地稅征收的稅種及標(biāo)準(zhǔn)如下：
①個(gè)人所得稅=銷(xiāo)售額×2%
②資源稅：煤矸石資源稅2.5元/噸，粘土資源稅0.5元/噸，納稅人應(yīng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的移送使用數(shù)量和銷(xiāo)售數(shù)量，未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，核定征收煤矸石磚資源稅3.5元/千塊。
③城建稅=增值稅×5%
④教育費(fèi)附加=增值稅×3%
⑤地方教育附加=增值稅×2%（2012年2月1日前1.5%）
⑥防洪保安資金=銷(xiāo)售額×60/萬(wàn)
（2）對(duì)粘土紅磚廠，按以下方法計(jì)算核定其應(yīng)納增值稅額：
根據(jù)新化縣國(guó)稅局稽查局2006年對(duì)紅磚廠的專(zhuān)項(xiàng)檢查取得的平均數(shù)據(jù)核定，即1度電可生產(chǎn)銷(xiāo)售紅磚44塊。
月銷(xiāo)售數(shù)量=月耗用量（度）×44塊
月銷(xiāo)售額=銷(xiāo)售數(shù)量×計(jì)稅銷(xiāo)售單價(jià)
月核定增值稅=銷(xiāo)售額×征收率
地稅征收的稅種及標(biāo)準(zhǔn)如下：
①個(gè)所得稅=銷(xiāo)售額×2%
②資源稅：1.3元/千塊
③城建稅=增值稅×5%
④教育費(fèi)附加=增值稅×3%
⑤地方教育附加=增值稅×2%（2012年2月1日前1.5%）
⑥防洪保安資金=銷(xiāo)售額×60/萬(wàn)
計(jì)稅銷(xiāo)售單價(jià)參照建材協(xié)會(huì)的價(jià)格核定。
磚廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化以致影響原核定應(yīng)納稅額的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)調(diào)整定額，經(jīng)稅收管理員調(diào)查核實(shí)，逐級(jí)報(bào)縣局主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，從下達(dá)《核定定額調(diào)整通知書(shū)》的次月起執(zhí)行。
以耗電量測(cè)算核定應(yīng)納稅額的納稅人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送供電部門(mén)開(kāi)具的電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件；稅收管理員應(yīng)不定期到供電部門(mén)核實(shí)企業(yè)的實(shí)際用電情況，以確定其申報(bào)的用電量是否真實(shí)可靠。
以耗電量測(cè)算核定應(yīng)納稅額的納稅人同時(shí)進(jìn)行其他生產(chǎn)項(xiàng)目和非生產(chǎn)項(xiàng)目的用電，必須分別加裝電表核算用電量；納稅人自行發(fā)電的必須安裝質(zhì)量合格的電表，并于安裝完畢使用前3日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電表進(jìn)行鉛封。
納稅人的其他征收管理，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）對(duì)河道砂石開(kāi)采稅款計(jì)算及征收管理方式：
增值稅一般納稅人生產(chǎn)的屬于建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
達(dá)到建賬戶(hù)要求的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)，必須按照相關(guān)規(guī)定建立健全賬簿，如實(shí)反映相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況，按時(shí)申報(bào)繳納稅款，實(shí)行查賬征收。
對(duì)賬簿不健全、生產(chǎn)規(guī)模較小的納稅人一律實(shí)行核定征收。
采取核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下辦法核定：
按照河道辦采砂權(quán)競(jìng)拍實(shí)際拍賣(mài)價(jià)款、成本費(fèi)用加合理利潤(rùn)測(cè)算各戶(hù)的產(chǎn)砂量及銷(xiāo)售額，核定應(yīng)納增值稅。
地稅征收的稅種及標(biāo)準(zhǔn)如下：
河砂：1、資源稅0.5元/噸；2、個(gè)人所得稅0.8元/噸；3、城建稅0.06元/噸；4、教育費(fèi)附加及地方教育附加0.04元/噸。
以上合計(jì)綜合征收標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/噸。
卵石：1、資源稅0.5元/噸；2、個(gè)人所得稅0.2元/噸。
以上合計(jì)綜合征收標(biāo)準(zhǔn)為0.7元/噸。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商、國(guó)土、海事、水利、河道辦等有關(guān)部門(mén)的配合與協(xié)調(diào)，建立定期信息交換制度，及時(shí)了解征管信息。
四、法律責(zé)任
（一）有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處罰，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
1、為納稅人非法提供證明、改變用途或者采用其他方法導(dǎo)致未繳、少繳稅款的；
2、不按審批購(gòu)買(mǎi)的炸藥數(shù)量繳納稅款，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的；
一、我國(guó)企業(yè)所得稅管理存在問(wèn)題
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)日常監(jiān)管效率低。
企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種。目前，由于征收管理方法過(guò)于單一、專(zhuān)業(yè)管理人員數(shù)量少、方法落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置不合理、稅收征管信息化程度不高、綜合管理基礎(chǔ)薄弱等因素的影響，原有的制度、規(guī)章、辦法等已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。同時(shí)，行政執(zhí)法者“酌情”度量權(quán)過(guò)大，管理環(huán)節(jié)多，權(quán)力分散，難以實(shí)施有效監(jiān)管，使得漏征漏管現(xiàn)象大量存在。在稅務(wù)違法處罰方面，因?yàn)樘幜P的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，罰款界限模糊，使稅務(wù)機(jī)關(guān)不能規(guī)范執(zhí)法，同時(shí)也給執(zhí)法監(jiān)管帶來(lái)了困難。這些問(wèn)題嚴(yán)重的影響了所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督機(jī)制不科學(xué)。
當(dāng)前，我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠健全，企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范。由于不同類(lèi)型企業(yè)在規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)等多方面存在差異，企業(yè)同國(guó)稅、地稅、工商、金融等部門(mén)的交流協(xié)調(diào)不夠通暢，稅務(wù)資源信息不能得到有效共享，稅收征收方式的核定不夠科學(xué)，國(guó)稅局、地稅局征稅范圍劃分不清等原因，導(dǎo)致了目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)管不力，監(jiān)督的內(nèi)容重點(diǎn)不夠突出、范圍過(guò)于繁雜，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作機(jī)構(gòu)必須在本級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下才可開(kāi)展工作，無(wú)法獨(dú)立地行使自己的職權(quán)，大大的削弱了法制機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度。
（三）所得稅管理人員素質(zhì)參差不齊。
在新的歷史形勢(shì)下，企業(yè)所得稅發(fā)展亦增添了許多新內(nèi)容，它具有稅法性強(qiáng)、工作量大以及變化大等特點(diǎn)。社會(huì)對(duì)管理人員的能力與素質(zhì)的要求也日益提高。部分稅務(wù)人員不能全面地掌握應(yīng)用所得稅政策，日常的管理和稽查工作也常因業(yè)務(wù)能力水平不足而出現(xiàn)難題。實(shí)際工作中，所得稅管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，配合的默契度不足使得很多工作細(xì)節(jié)沒(méi)有得到應(yīng)有的完善，阻礙了所得稅管理工作水平的提高。
二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收征管制度
（一）提高稅收征管程序化與法制化。
為了適應(yīng)新形勢(shì)的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定其職責(zé)范圍，合理分配人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，要建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，降低稅收征管成本，完善稅收征管的工作機(jī)制，通過(guò)統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績(jī)效的考評(píng)體系及考評(píng)量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作提高稅收征管效率。同時(shí)，法規(guī)部門(mén)可以介入稅務(wù)行政執(zhí)法行為的事前、事中、事后監(jiān)督，促進(jìn)其法制化進(jìn)程。
（二）完善稅源監(jiān)控體系。
加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問(wèn)題，需要加強(qiáng)企業(yè)與工商、金融、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時(shí)性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享。
1、政府應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代化、信息化技術(shù)，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺(tái)，不斷提高稅源監(jiān)控管理水平。進(jìn)一步拓展稅源監(jiān)控渠道和手段，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，逐步提高數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，提高數(shù)據(jù)處理分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，牢牢掌握稅收主動(dòng)權(quán)，減少稅收漏洞，降低偷逃稅發(fā)案率。
2、政府應(yīng)根據(jù)納稅人的不同特點(diǎn)采用不同的稅收征管辦法。對(duì)賬務(wù)健全的私營(yíng)以上非國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位，堅(jiān)持“申報(bào)”“核實(shí)”征收；對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)實(shí)行“核定”與“查賬”相結(jié)合的征管方式。對(duì)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模個(gè)體提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。經(jīng)濟(jì)單位應(yīng)實(shí)行核定稅額。通過(guò)采取有效的措施，努力把不同級(jí)次的稅源置于強(qiáng)有力的監(jiān)控之下，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。
（三）以人為本，強(qiáng)化企業(yè)所得稅隊(duì)伍建設(shè)。
隨著時(shí)代以及社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變成人才的競(jìng)爭(zhēng)，要想提高企業(yè)所得稅的管理水平，應(yīng)該在以人為本的前提下強(qiáng)化稅收管理人員的素質(zhì)。首先，要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況建立定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。通過(guò)理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，不斷地提高和完善稅收管理人員現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，要在多層次、多途徑下開(kāi)展專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)活動(dòng)，根據(jù)所得稅納稅人的實(shí)際情況以及管理的現(xiàn)狀，探索實(shí)施以行業(yè)管理和規(guī)模管理為重點(diǎn)的培訓(xùn)管理手段，從而建立一支專(zhuān)業(yè)化強(qiáng)的高素質(zhì)隊(duì)伍。最后，要經(jīng)常性地結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、稅務(wù)人員的業(yè)績(jī)能力以及道德素養(yǎng)等因素開(kāi)展一系列拓展實(shí)踐活動(dòng)，深化稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅的認(rèn)識(shí)，并在更大程度上調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員工作的積極性和熱情。
三、總結(jié)
企業(yè)所得稅具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的功能，它來(lái)源于社會(huì)，服務(wù)于社會(huì)，并隨著社會(huì)環(huán)境的改變而不斷修正，以便與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)。新企業(yè)所得稅的實(shí)施不僅為其管理帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了新一輪的挑戰(zhàn)。我們必須深刻、清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)所得稅管理存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際情況不斷進(jìn)行改革與創(chuàng)新，使企業(yè)所得稅朝著更加精細(xì)化、科學(xué)化、合理化的方向邁進(jìn)。
參考文獻(xiàn)：
1 定率征收不利于公平、公正。公平、公正是稅收的一個(gè)重要原則，同一行業(yè)中，不同企業(yè)由于管理水平的差異，由于科技含量的差異，所處環(huán)境不同其盈利水平也不同，而我們?cè)谕恍袠I(yè)或同一地區(qū)采用同一個(gè)征收率，對(duì)虧損企業(yè)和盈利水平低的企業(yè)顯然是不合理的，不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。這對(duì)于以所得額為課稅對(duì)象的企業(yè)，影響更為明顯。
2 定率征收企業(yè)難以享受稅收優(yōu)惠政策。
3 定率征收企業(yè)不利于提高自身效益。在調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)大多數(shù)定率征收企業(yè)都處于粗放式的管理狀態(tài)，沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，沒(méi)有健全的成本核算方法，缺乏有力的內(nèi)部和外部監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)效益難以提高。
二、定率征收對(duì)消費(fèi)者的影響
定率征收為轉(zhuǎn)移稅負(fù)創(chuàng)造了條件，加重了消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，從現(xiàn)行稅制構(gòu)成看大多數(shù)稅負(fù)都應(yīng)由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者負(fù)擔(dān)，只有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅才是由消費(fèi)者和接受勞務(wù)者負(fù)擔(dān)。但廣泛運(yùn)用定率征收后，一些原本由經(jīng)營(yíng)者負(fù)擔(dān)的所得稅、土地增值稅等稅負(fù)都被經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)嫁出去。我們?cè)谫?gòu)買(mǎi)商品時(shí)，常碰到這樣的事，銷(xiāo)售方往往會(huì)問(wèn)你．要不要發(fā)票，要發(fā)票是一種價(jià)，不要發(fā)票是另一種價(jià)。要發(fā)票就得按征收率把稅加上去，可見(jiàn)在這種征收方式下，經(jīng)營(yíng)者幾乎能將所有稅負(fù)全部轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上。
三、定率征收不利于會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展
定率征收不利于會(huì)計(jì)行業(yè)的生存和發(fā)展。會(huì)計(jì)是生產(chǎn)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)的基本任務(wù)就是以貨幣形式記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，為經(jīng)營(yíng)者、投資者、國(guó)家等有關(guān)單位和個(gè)人提供信息。會(huì)計(jì)與稅收有著十分密切的聯(lián)系，流轉(zhuǎn)稅、所得稅的計(jì)算依據(jù)離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算中提供的基本數(shù)據(jù)。在稅務(wù)部門(mén)大力推行查賬征收方式的八十年代及至九十年代，企業(yè)幾乎不論大小哪怕只有十幾個(gè)員工的企業(yè)，也設(shè)置了健全的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)崗位，收入成本費(fèi)用情況一目了然。但隨著定率征收方式的擴(kuò)大，越來(lái)越多的中小型企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)工作不那么重視了，肆意裁減會(huì)計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)核算要求也越來(lái)越簡(jiǎn)單，對(duì)外對(duì)銀行賬、往來(lái)賬、對(duì)內(nèi)記收支流水賬，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員失業(yè)，會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)下降。
四、定率征收不利于提高稅務(wù)干部隊(duì)伍素質(zhì)
定率征收連小學(xué)生都會(huì)計(jì)算，因此干部缺乏提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的外在動(dòng)力和壓力，有的干部即使考上了會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師也無(wú)用武之處。與上世紀(jì)八十年代和九十年代相比，稅務(wù)系統(tǒng)爭(zhēng)當(dāng)查賬能手和征管能手的氛圍蕩然無(wú)存。因?yàn)樵谶@種簡(jiǎn)單的征管模式下，無(wú)須熟悉更多稅收政策，也無(wú)須鉆研查賬業(yè)務(wù)。長(zhǎng)期這樣下去稅收工作的專(zhuān)業(yè)性會(huì)弱化，干部業(yè)務(wù)素質(zhì)會(huì)日漸下降，難怪一些地方官員在公眾場(chǎng)合提出稅務(wù)干部要同其他部門(mén)輪換崗位。
五、定率征收對(duì)國(guó)家的影響
1 定率征收容易導(dǎo)致稅款流失且無(wú)法再追回。定率征收中征收率的確定帶有一定的主觀色彩，這就難免存在偏差，而且這種偏差往往是偏低，否則，納稅人就會(huì)選擇查賬征收方式。在當(dāng)前這種廣泛使用征收率計(jì)稅的情況，征收率低于百分之零點(diǎn)一，對(duì)全國(guó)范圍而言影響的稅款就是數(shù)千萬(wàn)元了，可謂差之零點(diǎn)零零一，失之千萬(wàn)。同時(shí)，我們的征收率是經(jīng)過(guò)了法定程序的。即使造成稅款流失，也無(wú)法追回。
2 定率征收易出現(xiàn)中間環(huán)節(jié)稅收管理脫節(jié)?，F(xiàn)以當(dāng)前在稅收總額中占有重要份額的房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程為例。首先購(gòu)人土地，然后請(qǐng)施工隊(duì)伍來(lái)建房子，房子建好后，再請(qǐng)人籌劃銷(xiāo)售。這期間會(huì)購(gòu)人大量材料物資，會(huì)接受外界勞務(wù)，會(huì)發(fā)生期間費(fèi)用，如廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、招待費(fèi)等。由于我們對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行定率征收，只是注意到了兩個(gè)環(huán)節(jié)的稅收，一是建筑環(huán)節(jié)的相關(guān)稅收；二是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的相關(guān)稅收。至于接收白條而付出的材料費(fèi)、餐飲費(fèi)、廣告費(fèi)、銷(xiāo)售費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)繳的稅收卻有所流失，形成一個(gè)征管漏洞。企業(yè)理所當(dāng)然的認(rèn)為，我不是查賬征收企業(yè)，我按征收率依法納稅說(shuō)明我已履行了納稅義務(wù)，至于白條與我無(wú)關(guān)。片管員也認(rèn)為我管的是房地產(chǎn)企業(yè)，鐵路警察各管一段。只要這個(gè)企業(yè)沒(méi)有隱瞞收人，我按率征收就履行了自己的職責(zé)。至于餐飲、廣告等所漏稅那是其他管理員的事。這樣就難以形成齊抓共曾的合力，致使一部分中間環(huán)節(jié)的稅收流失。
3 定率征收削弱了稅收的調(diào)節(jié)作用，影響了國(guó)家的權(quán)益。以土地增值稅為例吧，國(guó)家之所以要開(kāi)征這一稅種主要基于兩個(gè)方面的目的。一是對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和交‘易行為進(jìn)行宏觀調(diào)控。眾所周知，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是哪個(gè)行業(yè)有高額利潤(rùn)，投資者的資金就會(huì)迅速流向哪個(gè)行業(yè)。房地產(chǎn)自上世紀(jì)九十年代中期成為～個(gè)新興行業(yè)。為防止房地產(chǎn)價(jià)格上漲過(guò)快，投入資金規(guī)模過(guò)大，避免國(guó)有土地資源浪費(fèi)，國(guó)家決定開(kāi)征土地增值稅；并對(duì)土地增值稅制定了超率累進(jìn)稅率，最高稅率高達(dá)60％。如果這一政策能執(zhí)行到位，再加上企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)，房?jī)r(jià)就不會(huì)飛速上漲，也不會(huì)有那么多的行業(yè)投資房地產(chǎn)，更不會(huì)產(chǎn)生那么多的房地產(chǎn)暴發(fā)戶(hù)。二是抑制土地炒買(mǎi)炒賣(mài)，保障國(guó)家土地權(quán)益，土地增值稅條例明確規(guī)定，對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款，繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得享受加計(jì)20％的扣除。這樣規(guī)定的目的，就是要抑制炒買(mǎi)炒賣(mài)地皮的投機(jī)行為。
國(guó)家作為土地資源的所有者，為整治和開(kāi)發(fā)土地投入過(guò)巨額資金，理所當(dāng)然要參與土地增值收益分配，并取得較大份額。但一些地區(qū)出于招商引資或急于求建設(shè)，盲目進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)，競(jìng)相壓低國(guó)有土地批租價(jià)格，致使國(guó)家土地增值收益流失嚴(yán)重，極大地?fù)p害了國(guó)家利益。國(guó)家通過(guò)對(duì)土地增值性收益征稅，可以在一定程度止堵塞漏洞，減少?lài)?guó)家土地資源及增值收益的流失，維護(hù)國(guó)家的權(quán)益。
要達(dá)到上述目的，就必須按照土地增值稅條例及實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的辦法征收。而不宜采用簡(jiǎn)單的定率征收方式，定率征收方式難以達(dá)到土地增值稅立法的目的。也許有人說(shuō)可以采取先定率征收再匯算清繳，但在實(shí)際操作中，有幾家進(jìn)行了清繳?有幾家等著你去清繳?開(kāi)發(fā)商一旦房子賣(mài)得差不多，有關(guān)房產(chǎn)證手續(xù)辦完了，人也就撤了。
4 定率征收不利于提高全社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的組成細(xì)胞，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的高低，決定著國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效益的高低，由于定率征收，企業(yè)沒(méi)有必要按照所得稅會(huì)計(jì)要求加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，其經(jīng)營(yíng)管理大多數(shù)企業(yè)都處于粗放式的管理狀態(tài)，沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，沒(méi)有健全的成本核算方法，缺乏有力的內(nèi)部和外部監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)效益難以提高，抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力
差，這樣的企業(yè)逐步增多，社會(huì)整體效益就會(huì)下降。
5．定率征收不利于國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)。國(guó)家為扶持企業(yè)的發(fā)展出臺(tái)了多項(xiàng)優(yōu)惠政策，如安置下崗職工優(yōu)惠政策。這些政策大多情況下不適用定率征收的納稅人，這就意味著定率征收不能享受。因此，在定率征收方式下，一些原本可以享受稅收優(yōu)惠的，也失去了享受的機(jī)會(huì)，使政策的效用不能得到最大發(fā)揮。
通過(guò)上述分析，我們可以得出結(jié)論，在征稅過(guò)程中廣泛使用定率征收方式，已經(jīng)給社會(huì)帶來(lái)了多方面的影響。因此，對(duì)這一方法使用我們要慎之又慎。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要站在講政治、講稅制、講公平、講和諧的高度看待征收方式簡(jiǎn)單化所帶來(lái)的負(fù)面影響。征收方式簡(jiǎn)單化不單純的是個(gè)少收稅款的事，任其發(fā)展下去，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用將會(huì)大大削弱，干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高。社會(huì)貧富不均的矛盾將會(huì)在這種貌似公平的簡(jiǎn)單征收方式下進(jìn)一步加劇。我們必須清醒的認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性、緊迫性?！覀円獔?jiān)持事實(shí)求是的方針，堅(jiān)持稅收征收方式不能違反稅收立法的原則。一切不利于稅收立法不利于公平稅負(fù)的做法我們都要糾正，不要怕麻煩，不要搞權(quán)益之計(jì)。
（一）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范
一些房地產(chǎn)企業(yè)建賬不規(guī)范，未按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)核算體系。如對(duì)收取的定金及銷(xiāo)售車(chē)庫(kù)、地下室房款，掛在往來(lái)賬上，未按預(yù)收帳款處理，不按規(guī)定開(kāi)具房地產(chǎn)銷(xiāo)售發(fā)票，以自制或購(gòu)買(mǎi)的收款收據(jù)收取售房款隱瞞收入，造成預(yù)售款不申報(bào)或者滯后申報(bào)，占?jí)憾惪睿簧唐贩砍鲎馐杖?，不申?bào)營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在預(yù)付施工企業(yè)工程款時(shí)未按規(guī)定及時(shí)取得發(fā)票，這嚴(yán)重影響了工程成本的及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
（二）行業(yè)稅收管理措施不到位。
1、企業(yè)所得稅征收方式問(wèn)題
目前對(duì)企業(yè)所得稅征管，有核定征收、查帳征收。很大一部分企業(yè)稅收征收方式一次鑒定后多年不變，甚至在納稅人的財(cái)務(wù)核算狀況發(fā)生變化后仍未進(jìn)行變更，導(dǎo)致稽查查處上的尷尬。比如，在檢查某納稅人時(shí)，其企業(yè)所得稅鑒定的征收方式是查賬征收且好幾個(gè)納稅年度未變，但其日常申報(bào)時(shí)又是核定應(yīng)稅所得率征收，且實(shí)際上其財(cái)務(wù)制度往往又不健全或無(wú)法進(jìn)行查賬。
2、土地增值稅清算問(wèn)題
我市很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定為查賬征收，但基本未對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算。按照規(guī)定房地產(chǎn)全部竣工決算、銷(xiāo)售完畢要進(jìn)行土地增值稅清算，有的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利用種種手段鉆這一政策“空子”，遲遲不進(jìn)行決算，或留下幾套“尾房”，不進(jìn)行銷(xiāo)售，逃避土地增值稅的清算，影響了土地增值稅稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。對(duì)清算要求賬務(wù)核算健全、嚴(yán)格按項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理，結(jié)轉(zhuǎn)成本核算收入，而企業(yè)往往不能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，提供扣除項(xiàng)目的依據(jù)不足，計(jì)算程序復(fù)雜，稅務(wù)部門(mén)大多按核定征收率進(jìn)行預(yù)征土地增值稅。在征管上存在較大的漏洞。
3、稅款所屬期問(wèn)題
稽查部門(mén)在檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)往往因納稅人繳納稅款的所屬期劃分不清而無(wú)法對(duì)往年少繳稅款的行為進(jìn)行處理處罰，納稅人的稅收違法行為也因此逃避了應(yīng)有的處罰。這種情況在檢查房地產(chǎn)企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生，因行業(yè)特點(diǎn)或種種原因（如納稅人逃避處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)在年關(guān)所謂的調(diào)庫(kù)）導(dǎo)致納稅人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅款到次年繳納，在納稅申報(bào)時(shí)又以次年的所屬期申報(bào)且征收部門(mén)開(kāi)具的完稅憑證上注明所屬期也是次年的，稽查部門(mén)檢查難以區(qū)分又不好延伸檢查，對(duì)往年實(shí)現(xiàn)到次年繳納的稅款很難準(zhǔn)確進(jìn)行處理，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)存在違法事實(shí)但難以進(jìn)行處罰的矛盾被動(dòng)局面。
4、印花稅漏申報(bào)問(wèn)題
印花稅雖然是小稅種，但在稽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)絕大部分企業(yè)都存在漏征行為，好多企業(yè)對(duì)小稅種印花稅不被重視。如簽訂貨物運(yùn)輸合同、加工承攬合同等不知道要申報(bào)繳納印花稅，主要原因是財(cái)務(wù)人員對(duì)印花稅的計(jì)算申報(bào)從思想上不夠重視，往往只關(guān)注營(yíng)業(yè)稅等正常稅收申報(bào)，而對(duì)印花稅等小稅種疏忽，另一方面是財(cái)務(wù)人員對(duì)印花稅的有關(guān)具體規(guī)定也不甚了解。
二、加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的建議
1、提前介入房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理
在房地產(chǎn)企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查中，許多企業(yè)漏繳了印花稅、土地使用稅。這與房地產(chǎn)稅收管理滯后分不開(kāi)的。我們對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理往往是從銷(xiāo)售環(huán)節(jié)才介入，原因是與政府有關(guān)部門(mén)信息不溝通，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)的管理明顯弱于其他管理部門(mén)，而房地產(chǎn)企業(yè)從立項(xiàng)開(kāi)始就產(chǎn)生地方稅收，注冊(cè)資金、簽訂土地出讓合同、建安合同、規(guī)劃設(shè)計(jì)等合同均要繳納印花稅，取得土地使用權(quán)要繳納土地使用稅。另外，要加強(qiáng)對(duì)印花稅和土地使用稅政策的宣傳力度，注重宣傳方式，讓納稅人形成習(xí)慣從而提高遵從度。
2、實(shí)行房地產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化管理
要規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)的日常稅收管理，強(qiáng)化項(xiàng)目跟蹤和后續(xù)管理，建立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅源監(jiān)控制度。要實(shí)行項(xiàng)目管理，建立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅收管理臺(tái)帳要加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，要加大對(duì)項(xiàng)目的巡查巡管力度，，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收定金、預(yù)收房款時(shí)必須開(kāi)具正式發(fā)票，對(duì)商品房出租的，要督促企業(yè)并入收入納稅，加強(qiáng)對(duì)地下室、車(chē)庫(kù)發(fā)票的控管，實(shí)行以票控稅，促使購(gòu)房者主動(dòng)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商索取不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售發(fā)票。項(xiàng)目結(jié)束后及時(shí)對(duì)其進(jìn)行土地增值稅清算，對(duì)賬務(wù)不健全的也要帶率核定征收土地增值稅。應(yīng)進(jìn)一步發(fā)文件明確車(chē)庫(kù)、地下室土地增值稅適用的核定征收率。
3、加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)納稅申報(bào)的管理
不能把房地產(chǎn)業(yè)作為稅款調(diào)劑的“蓄水池”，而應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)正常納稅申報(bào)，不得要求對(duì)以前年度稅款延遲到以后年度申報(bào)，以免影響稅務(wù)檢查對(duì)已交稅款的確認(rèn)，即使要調(diào)劑稅款，今年的稅款最遲也要到明年1月份之前申報(bào)入庫(kù)，建議市局加大對(duì)房地產(chǎn)業(yè)納稅申報(bào)的督促督查力度，對(duì)隨意調(diào)劑稅款的，要依法從嚴(yán)處理。另外，對(duì)企業(yè)有困難，今年稅款確需推遲到明年交稅的，也要履行延期審批手續(xù)，沒(méi)有履行手續(xù)的，一律按規(guī)定加收滯納金。
4．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅的管理
要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)成本核算的審查。對(duì)在成本核算時(shí)，不分項(xiàng)目設(shè)立成本明細(xì)，而將完工和未完工的多個(gè)項(xiàng)目成本混在一起，造成賬面虧損以及利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，通過(guò)虛開(kāi)建安發(fā)票加大建安工程造價(jià)的，要從嚴(yán)查處。要加強(qiáng)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和相關(guān)報(bào)表填寫(xiě)的輔導(dǎo)。要重視對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的認(rèn)定，企業(yè)所得稅征收方式應(yīng)一年一定。
5．加強(qiáng)對(duì)分紅收入個(gè)人所得稅的控管
（二）現(xiàn)行的納稅申報(bào)方式不符合電子商務(wù)的要求。在電子商務(wù)環(huán)境下，由于電子商務(wù)本身所具備的隱蔽性特點(diǎn)，無(wú)形之中增加了確認(rèn)納稅人和扣繳義務(wù)人的難度，電子商務(wù)還具有全球性和虛擬性特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)者的交易范圍不受時(shí)空的限制，傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)以上門(mén)申報(bào)為主的納稅申報(bào)方式已無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)遠(yuǎn)程、快速申報(bào)的需求。
（三）現(xiàn)行的稅款征收方式不利于對(duì)電子商務(wù)征稅。傳統(tǒng)的稅款征收方式主要有查賬征收、查驗(yàn)征收和定額征收三種征收方式，查賬征收是目前最常見(jiàn)的征收方式。在電子商務(wù)環(huán)境下，現(xiàn)行稅款征收方式難以滿足網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易活動(dòng)稅款征收管理的需要，如應(yīng)納稅額難以確定、稅收源泉扣繳失去基礎(chǔ)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難以實(shí)施等。
（四）電子商務(wù)動(dòng)搖了稅源監(jiān)控管理的基礎(chǔ)。稅源管理的質(zhì)量和效率很大程度上影響著稅收收入的規(guī)模和增長(zhǎng)速度，是決定稅務(wù)征管水平的重要方面和基礎(chǔ)工作。稅務(wù)登記、納稅申報(bào)管理、發(fā)票等分類(lèi)管理都是稅源監(jiān)控管理中的重要基礎(chǔ)性工作。電子商務(wù)的出現(xiàn)和迅猛發(fā)展與現(xiàn)行稅務(wù)征管模式的不相適應(yīng)，動(dòng)搖了稅務(wù)登記、發(fā)票、賬證管理，以及納稅申報(bào)等上述一系列稅源監(jiān)控管理的基礎(chǔ)。
二、電子商務(wù)稅收流失的影響
（一）電子商務(wù)稅收流失的財(cái)政收入效應(yīng)。我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入的主要形式。但電子商務(wù)作為一種新型的商務(wù)模式，對(duì)稅收征管的平衡造成了極大的影響，既無(wú)法保證稅收來(lái)源的廣泛，也嚴(yán)重影響了稅收收入的穩(wěn)定，稅收流失會(huì)因各項(xiàng)稅基的聯(lián)系而對(duì)其他稅種產(chǎn)生侵蝕，導(dǎo)致的稅款大量流失，從而導(dǎo)致一方面財(cái)政收入銳減，另一方面征稅成本加劇，對(duì)我國(guó)財(cái)政造成更大的壓力。
（二）電子商務(wù)稅收流失的資源配置效應(yīng)。合理、有效的配置社會(huì)資源需要市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)和政府的宏觀調(diào)控，二者缺一不可。電子商務(wù)目前依舊屬于“隱性經(jīng)濟(jì)”，免稅政策以及沒(méi)有實(shí)體商鋪?zhàn)饨鸬葍?yōu)勢(shì)讓他們?cè)趦r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中總是占據(jù)有利地位。長(zhǎng)此以往，不僅破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，還抑制了實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，這就導(dǎo)致了財(cái)政稅收收入的進(jìn)一步流失；另一方面，傳統(tǒng)實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)面臨困境，也就意味著政府可控范圍的縮小，進(jìn)而使政府宏觀調(diào)控政策失去正確的參考指標(biāo)，從而對(duì)資源的合理配置產(chǎn)生影響。
（三）電子商務(wù)稅收流失的社會(huì)效應(yīng)。由于我國(guó)的稅收制度無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)信息化的發(fā)展進(jìn)程，企業(yè)能夠通過(guò)電子商務(wù)貿(mào)易活動(dòng)規(guī)避稅收，從中獲得額外收益。這嚴(yán)重違反了稅收公平原則和對(duì)收入分配的有效配置，弱化政府的宏觀調(diào)控職能，由此產(chǎn)生的負(fù)面社會(huì)效應(yīng)也就逐漸顯露出來(lái)。由于政府在宏觀調(diào)控上出現(xiàn)問(wèn)題，資源配置的效率大大降低，極易形成資源配置巔峰分散與浪費(fèi)。且隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷惡化，貧富差距不斷擴(kuò)大，嚴(yán)重影響了納稅人的價(jià)值觀，從而不利于納稅人形成自主納稅的意識(shí)形態(tài)。
三、當(dāng)前我國(guó)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的對(duì)策
（一）確立電子商務(wù)稅收征管應(yīng)遵循的基本原則。稅收中性、公平和效率原則是國(guó)家制定稅收法律、法規(guī)時(shí)必須堅(jiān)持的基本準(zhǔn)則，一切稅收制度的制定和執(zhí)行必須以此為指導(dǎo)思想。對(duì)于電子商務(wù)征稅必須遵循稅收中性原則這一話題，世界各國(guó)也已經(jīng)基本達(dá)成共識(shí)。我國(guó)也應(yīng)根據(jù)我國(guó)國(guó)情，積極采用和遵循這一基本原則。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，應(yīng)尋求納稅人的配合，保持傳統(tǒng)貿(mào)易企業(yè)與電子商務(wù)間的稅負(fù)相一致，從而達(dá)到對(duì)電子商務(wù)征稅的公平合理。
二、道路運(yùn)輸業(yè)稅收代征系統(tǒng)適用范圍
道路運(yùn)輸業(yè)稅收征收方式主要有兩種，即：查帳征收和核定征收。
（一）對(duì)同時(shí)符合下列條件的納稅人，實(shí)行查帳征收方式：（1）領(lǐng)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，具有固定的住所；（2）擁有自有車(chē)輛，且納入本單位固定資產(chǎn)管理，實(shí)際從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并取得運(yùn)輸收入；（3）在銀行開(kāi)設(shè)有結(jié)算帳戶(hù)，財(cái)務(wù)制度健全、帳簿設(shè)置齊全，能夠按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并正確計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)及應(yīng)納稅款。
（二）對(duì)符合《稅收征管法》第三十五條、第三十七條規(guī)定條件的下列納稅人或其車(chē)輛應(yīng)納稅收，實(shí)行核定征收方式：（1）專(zhuān)門(mén)從事道路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)；（2）實(shí)際擁有車(chē)輛所有權(quán)和運(yùn)輸收入，但其車(chē)輛掛靠在企事業(yè)單位，并向被掛靠單位交納一定管理費(fèi)的個(gè)人；（3）在單位內(nèi)部實(shí)行單車(chē)承包或承租經(jīng)營(yíng)，向單位上交一定額度的承包費(fèi)或租賃費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸承包或承租者個(gè)人所有的企事業(yè)單位實(shí)行承包或承租經(jīng)營(yíng)的車(chē)輛；（4）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的從事道路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)等單位（5）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記和臨時(shí)從事道路運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位及個(gè)人。
應(yīng)納稅額的計(jì)算：核定征收方式的應(yīng)納稅額=核定的營(yíng)業(yè)額×綜合征收率。
三、道路運(yùn)輸業(yè)稅收代征系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)
目前開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的平臺(tái)系統(tǒng)主要采用C/S體系結(jié)構(gòu)和B/S體系結(jié)構(gòu)?？紤]到兩種體系的優(yōu)缺點(diǎn)及我省的實(shí)際情況，我們選擇了B/S平臺(tái)結(jié)構(gòu)。道路運(yùn)輸代征稅系統(tǒng)設(shè)立數(shù)據(jù)中心。根據(jù)軟件系統(tǒng)應(yīng)用的模式，全省數(shù)據(jù)全部集中在數(shù)據(jù)中心，數(shù)據(jù)中心主機(jī)系統(tǒng)采用了高可用性、高穩(wěn)定性的中心服務(wù)器，配置了兩臺(tái)IBM P570小型機(jī)作為核心服務(wù)器，采用主-備及高可用性群集多處理（HACMP）運(yùn)行方式，每臺(tái)主機(jī)分別劃分為三個(gè)動(dòng)態(tài)邏輯分區(qū)服務(wù)器（LPAR），分別用于數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、應(yīng)用服務(wù)系統(tǒng)和學(xué)習(xí)網(wǎng)應(yīng)用系統(tǒng)。其中的應(yīng)用服務(wù)器與另外4臺(tái)P51小型機(jī)由F5負(fù)載均衡服務(wù)器構(gòu)成一個(gè)應(yīng)用集群。存儲(chǔ)采用IBM FAST磁盤(pán)柜，用IBM 3583磁帶庫(kù)作為備份。數(shù)據(jù)中心核心服務(wù)器以負(fù)載均衡方式運(yùn)行，其處理能力基本能夠滿足當(dāng)前和未來(lái)幾年的需求。此外，數(shù)據(jù)中心還配備了高性能的路由器、交換機(jī)、防火墻、IDS、網(wǎng)閘、UPS等設(shè)備，確保數(shù)據(jù)中心能夠持續(xù)、穩(wěn)定、可靠的運(yùn)行。
四、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)設(shè)計(jì)
各市市級(jí)運(yùn)管部門(mén)采用交通骨干專(zhuān)網(wǎng)以光纖的形式接入省數(shù)據(jù)中心，同時(shí)用聯(lián)通提供的VPDN線路作為備份?？h級(jí)運(yùn)管部門(mén)以聯(lián)通的VPDN線路接入省數(shù)據(jù)中心。我們對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)的IP地址分配做出了科學(xué)、詳細(xì)的規(guī)劃，確保整個(gè)網(wǎng)絡(luò)地址的唯一性、可用性。全省100余個(gè)運(yùn)管機(jī)構(gòu)與省運(yùn)管局?jǐn)?shù)據(jù)中心連網(wǎng)。
五、系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則
以全國(guó)公路、內(nèi)河道路運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)和遼寧省運(yùn)政管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)為依托，以地稅部門(mén)和運(yùn)輸管理部門(mén)密切配合、統(tǒng)一協(xié)作、實(shí)現(xiàn)信息共享為基礎(chǔ)，提高工作效率、方便操作，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅款的應(yīng)征盡征為目標(biāo)。對(duì)道路運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人，按納稅人識(shí)別號(hào)與車(chē)輛信息進(jìn)行勾稽，讀取在公路、內(nèi)河道路運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票信息，與定額進(jìn)行比對(duì)產(chǎn)生差額的信息管理體系。利用本系統(tǒng)為核定車(chē)輛定額、讀取發(fā)票信息、補(bǔ)征定額差額、開(kāi)具完稅證提供一個(gè)處理和查詢(xún)的平臺(tái)。
六、代征稅業(yè)務(wù)流程
代征流程主要分為三步：
