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時(shí)間：2023-07-05 15:57:53
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建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)、消防驗(yàn)收、備案和抽查工作作為住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理的重要工作，其檔案的收集、整理、利用和保管將是城建業(yè)務(wù)檔案一項(xiàng)嶄新工作內(nèi)容。
1消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收法律背景
2021年4月29日新修訂《中華人民共和國消防法》和2020年6月1日實(shí)施的《建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收管理暫行規(guī)定》（住建部令第51號），進(jìn)一步明確了縣級以上地方人民政府住房和城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門依職責(zé)在建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作承擔(dān)的行政職能。作為在城市建設(shè)管理等活動(dòng)中一項(xiàng)嶄新的工作內(nèi)容，由此形成的資料文件對社會具有十分重要和深遠(yuǎn)的意義，對保障人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全、社會長治久安和穩(wěn)定具有重要價(jià)值。作為一類城建業(yè)務(wù)檔案，其收集齊全、保存完好、開發(fā)利用全面是城建檔案工作的一項(xiàng)嶄新內(nèi)容。
2消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收檔案收集面臨的問題
2.1多部門實(shí)施的不統(tǒng)一
消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作雖然是住建部門的重要業(yè)務(wù)性工作，但由住建多部門共同實(shí)施完成。以安徽省蕪湖市為例，消防設(shè)計(jì)審查工作由住建局科技科室實(shí)施，消防驗(yàn)收工作由市質(zhì)監(jiān)站實(shí)施，消防驗(yàn)收備案和抽查工作依據(jù)工程體量不同分市、區(qū)、開發(fā)區(qū)管委會分工協(xié)作實(shí)施。城建檔案部門需與多部門協(xié)調(diào)，從不同業(yè)務(wù)部門手中收集檔案資料。
2.2標(biāo)準(zhǔn)體系的不統(tǒng)一
消防類檔案收集，一部分來自市工程審批制度改革平臺（以下簡稱“市工改平臺”），其后期要與消防救援機(jī)構(gòu)平臺對接實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。目前，檔案信息資源融合面臨標(biāo)準(zhǔn)體系不完善的突出問題，檔案信息管理系統(tǒng)與其他部門的信息管理系統(tǒng)存在不兼容、不匹配現(xiàn)象，檔案長期保存格式標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)的備份標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，以及在互聯(lián)網(wǎng)背景下軟硬件的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，都亟待解決[1]。
2.3歸檔渠道的不統(tǒng)一
消防類檔案收集除部分來自市工改平臺，絕大部分是來自審批過程和現(xiàn)場檢查的記錄，這就需要消防業(yè)務(wù)管理部門工作人員緊密配合，按照檔案歸檔要求對資料進(jìn)行及時(shí)收集、整理、上傳和補(bǔ)充。
3消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收檔案管理建設(shè)策略
3.1加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確工作職責(zé)
作為建設(shè)工程的關(guān)鍵組成部分，建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)的審核與驗(yàn)收工作貫穿始終。大量的調(diào)查研究表明，一些建筑在建設(shè)的初期就已存在火災(zāi)隱患，對建筑的整體質(zhì)量與使用安全構(gòu)成極大的威脅[2]。按照國家法律法規(guī)規(guī)定，從2020年6月1日起，建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作從消防救援機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)至住建部門，近兩年時(shí)間產(chǎn)生了大量的消防資料文件，由于認(rèn)識不足，缺乏專人負(fù)責(zé)收集鑒定，沒有統(tǒng)一的部門整理保管，長此以往必將導(dǎo)致此類資料文件的散失和利用的困難，一旦發(fā)生火災(zāi)險(xiǎn)情必將有不可估量的損失，因此建設(shè)工程消防資料文件的收集、整理、歸檔工作異常重要、迫在眉睫。安徽省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳通過前期調(diào)研，印發(fā)了《安徽省建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收檔案管理規(guī)定》（以下簡稱《檔案管理規(guī)定》），作出對建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作中所形成的有保存價(jià)值資料作為檔案保存的規(guī)定，強(qiáng)化過程可追溯性，明確消防業(yè)務(wù)管理部門、檔案管理機(jī)構(gòu)等各方主體在此項(xiàng)工作中的內(nèi)容、職責(zé)和法律責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范此類檔案管理。各地城建檔案管理部門應(yīng)密切關(guān)注和配合此項(xiàng)工作的開展，深刻領(lǐng)會新修訂的《消防法》和住建部51號令精神，結(jié)合《城市建設(shè)檔案管理規(guī)定》（住建部令第61號）要求，主動(dòng)作為，認(rèn)真做好消防類檔案歸檔的流程設(shè)計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和共享服務(wù)等多項(xiàng)工作。
3.2規(guī)范收集，制定工作流程
根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面開展工程建設(shè)項(xiàng)目審批制度改革的實(shí)施意見》要求，消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作納入工程審批改革的四個(gè)審批環(huán)節(jié)中，實(shí)行“一張藍(lán)圖、一個(gè)窗口、一張表單、一個(gè)機(jī)制”統(tǒng)一審批管理體系，各地市依規(guī)建立統(tǒng)一工改平臺實(shí)施管理。按照《檔案管理規(guī)定》，建設(shè)工程消防類資料文件收集大多來源于此平臺，歸檔流程設(shè)計(jì)應(yīng)將項(xiàng)目申報(bào)、行政審批、檔案歸檔、數(shù)據(jù)共享統(tǒng)一考慮，將檔案驗(yàn)收要求關(guān)口前移，項(xiàng)目申報(bào)的材料內(nèi)容、電子數(shù)據(jù)格式等按照歸檔要求來設(shè)計(jì)，歸檔時(shí)檔案系統(tǒng)只需從審批平臺統(tǒng)一抓取申報(bào)數(shù)據(jù)，審批過程資料和審批結(jié)果資料將進(jìn)行后期補(bǔ)錄、完善歸檔。
3.3歸檔內(nèi)容和歸檔形式
《檔案管理規(guī)定》在歸檔內(nèi)容上充分考慮業(yè)務(wù)申報(bào)中需滿足的條件、審查驗(yàn)收過程中記錄、審批結(jié)果等三個(gè)方面，列舉了特殊建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查類、消防驗(yàn)收類、其他建設(shè)工程消防驗(yàn)收備案和抽查類等歸檔內(nèi)容和編目順序和歸檔方式。消防各業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)在開展業(yè)務(wù)工作時(shí)，同步開展資料收集整理工作，在市工改平臺系統(tǒng)中已經(jīng)存在的歸檔資料，在業(yè)務(wù)辦結(jié)后將自動(dòng)提交歸檔，其余資料將由各業(yè)務(wù)管理部門在檔案系統(tǒng)中，按目錄提交補(bǔ)充完善歸檔資料后，一并提交城建檔案管理部門歸檔。同時(shí)各業(yè)務(wù)管理部門需線下提交一套和電子資料一致的紙質(zhì)檔案交城建檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。
3.4建立高品質(zhì)檔案管理平臺
“工欲善其事，必先利其器”。消防類檔案管理工作要充分發(fā)揮信息網(wǎng)絡(luò)平臺效應(yīng)，與“互聯(lián)網(wǎng)+”、智慧政府建設(shè)結(jié)合起來，建立檔案管理系統(tǒng)。一是要建立與各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相互兼容的數(shù)據(jù)存儲格式和備份標(biāo)準(zhǔn)，打通各平臺之間數(shù)據(jù)傳輸，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享；二是從審批源頭對將歸檔的數(shù)字化檔案進(jìn)行管控，對色彩模式、分辨率、圖像處理、紙張端正、內(nèi)容完整、清晰度等數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行設(shè)定；三是實(shí)現(xiàn)高效檢索，系統(tǒng)平臺便捷的檢索功能，在發(fā)生火災(zāi)危情時(shí)能在最短的時(shí)間內(nèi)得到相關(guān)建筑物消防設(shè)施信息，同時(shí)針對不同工作需要設(shè)定相應(yīng)的檢索方式，采用高級檢索和模糊檢索相結(jié)合，計(jì)算機(jī)能夠根據(jù)輸入的實(shí)際指令選擇最合適的方式對檔案進(jìn)行檢索查詢，以滿足住建部門實(shí)際工作需要[3]。
3.5加強(qiáng)人才專業(yè)培訓(xùn)
消防類檔案對于住建業(yè)務(wù)管理部門和城建檔案管理部門來說，都是一項(xiàng)嶄新的工作內(nèi)容，首先城建檔案管理部門要積極組織消防類檔案專業(yè)培訓(xùn)，通過邀請專家進(jìn)行座談或現(xiàn)場指導(dǎo)，促進(jìn)檔案管理人員了解消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收知識、工作內(nèi)容和流程，熟練掌握此類專業(yè)檔案收集內(nèi)容、模式和系統(tǒng)操作，同時(shí)還要結(jié)合相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，通過提高福利待遇提升其工作積極性，促進(jìn)檔案管理工作質(zhì)量和效率的提高[4]。其次，城建檔案管理部門要與業(yè)務(wù)管理部門建立工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，增強(qiáng)業(yè)務(wù)管理部門工作人員歸檔意識和歸檔水平并落實(shí)到位，確保歸檔及時(shí)、準(zhǔn)確、齊全、完整。
4消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收檔案管理的重要性
4.1有利于形成消防類檔案數(shù)據(jù)庫
建筑工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作是以防范建筑工程火災(zāi)，減少人民生命財(cái)產(chǎn)損失為目的。實(shí)行建筑工程消防設(shè)計(jì)審查制度能夠有效減少建筑工程火災(zāi)隱患，并在火災(zāi)來臨時(shí)將其隔絕在最小范圍內(nèi)，保證建筑物內(nèi)人員能夠及時(shí)逃生，減少火災(zāi)對建筑物造成的損壞[5]。《消防法》的修訂將消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作從消防救援機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)至住建部門，其意在從設(shè)計(jì)、建造方面把好建筑物消防安全關(guān)。工作中所形成的驗(yàn)收申報(bào)、材料審查、實(shí)施驗(yàn)收和審批文書等四個(gè)方面的文件資料正是住建部門在城市管理活動(dòng)中所形成的，并對未來城市維護(hù)、應(yīng)急管理和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面具有十分重要的意義。城建檔案部門應(yīng)加強(qiáng)消防業(yè)務(wù)檔案的收集，建立本地區(qū)域范圍內(nèi)統(tǒng)一的消防類檔案數(shù)據(jù)庫，并實(shí)現(xiàn)與消防救援機(jī)構(gòu)應(yīng)急搶險(xiǎn)數(shù)據(jù)共享。
4.2有利于實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)積累
通過檔案收集，能夠?qū)ο涝O(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作進(jìn)行真實(shí)記錄和反映，消防類檔案中不僅包含大量管理部門審批信息，還包含科學(xué)含量高、技術(shù)性強(qiáng)的建筑物消防圖紙、消防設(shè)備配備和安全通道等，長期的檔案積累將有利于住建主管部門不斷積累建筑消防經(jīng)驗(yàn)，完善建筑消防專業(yè)管理知識和依法行政能力，對提升行業(yè)治理、建筑科技和科學(xué)化運(yùn)用，具有十分廣闊前景。同時(shí)現(xiàn)場評定報(bào)告、視頻、專家意見和整改證明資料等資料的收集，還能有助于消防責(zé)任事故的認(rèn)定，從而對群眾生命財(cái)產(chǎn)安全予以維護(hù)，對社會和諧穩(wěn)定起到有效促進(jìn)作用。
4.3有利于實(shí)施共享助力防災(zāi)
建筑消防安全涉及千家萬戶，關(guān)乎人民生命財(cái)產(chǎn)安全。各地市住建部門由于地方區(qū)劃調(diào)整、職責(zé)劃分等多種原因，可能會出現(xiàn)一個(gè)行政區(qū)域內(nèi)消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作由幾個(gè)層級多個(gè)部門共同實(shí)施完成，消防類資料散落在各業(yè)務(wù)管理部門，難以形成全市統(tǒng)一的消防共享數(shù)據(jù)。城建檔案館消防檔案工作有利于實(shí)施數(shù)據(jù)共享助力防災(zāi)救災(zāi)，首先，城建檔案部門作為一個(gè)行政區(qū)域檔案管理部門，能夠較完整地反映一個(gè)行政區(qū)域內(nèi)消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作全貌，資料全面、集中、完整，更好地實(shí)現(xiàn)與當(dāng)?shù)叵谰仍畽C(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)共享，在防火險(xiǎn)情發(fā)生時(shí)，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面提供建筑物圖紙，反映現(xiàn)場消防通道、消防設(shè)施等情況，為消防救援工作開展贏得寶貴時(shí)間；其次城建檔案部門統(tǒng)一的消防檔案數(shù)據(jù)庫的建立，更有利于使用數(shù)字化技術(shù)對消防檔案進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)檔案預(yù)警，提醒相關(guān)部門對于接近使用年限消防設(shè)備適時(shí)進(jìn)行檢修和更換，發(fā)揮出檔案社會治理功能。
5結(jié)論與展望
綜上所述，消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作作為住建部門的重要工作，其檔案管理是城建檔案部門一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)，在當(dāng)前沒有成功先例的情況下，城建檔案部門要全面做好流程梳理、系統(tǒng)設(shè)計(jì)和收集方式和內(nèi)容的確定；城建檔案管理人員要對消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收工作要有深刻的認(rèn)識，從進(jìn)行檔案收集管理工作中掌握、提煉、總結(jié)該專業(yè)的檔案管理知識和技能技巧，始終秉持實(shí)事求是的態(tài)度，堅(jiān)持愛崗敬業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)和全心全意為人民服務(wù)的理念[6]，實(shí)現(xiàn)檔案為經(jīng)濟(jì)社會服務(wù)。
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由于編制原因，未設(shè)置單獨(dú)股室，暫由質(zhì)量負(fù)責(zé)消防設(shè)計(jì)審查備案工作，質(zhì)量安全中心負(fù)責(zé)消防驗(yàn)收工作，實(shí)際工作人數(shù)4人。
二、政策制定和落實(shí)情況。
嚴(yán)格按照省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于貫徹實(shí)施《建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審查驗(yàn)收管理暫行規(guī)定》的通知落實(shí)相關(guān)工作，截至目前，共安排1人，分1批次參加由省廳組織的消防審查驗(yàn)收專項(xiàng)培訓(xùn)。
三、業(yè)務(wù)受理情況。
作為消防監(jiān)督工作中的重點(diǎn)，建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收主要是依托于公安消防部門，針對建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)所報(bào)送圖紙加以審核，對設(shè)計(jì)中的不足之處加以糾正，以保障人民群眾的生命與財(cái)產(chǎn)安全。當(dāng)前，建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收工作中仍然存在這樣或那樣的問題，具體體現(xiàn)在建設(shè)方、設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方、公安消防機(jī)構(gòu)等多個(gè)方面。
1 建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收中所存在的主要問題
1.1 公安消防機(jī)構(gòu)
很多地方消防部門在執(zhí)法過程中保留了本該公示、公布、公告等諸多問題，致使執(zhí)法過程未考慮到時(shí)限的要求，導(dǎo)致審批時(shí)限難以保證。對于審批效率而言，多數(shù)消防機(jī)構(gòu)在審批過程中都能夠嚴(yán)格根據(jù)所規(guī)定的工作流程展開，但存在部分部門的審批仍借助于傳統(tǒng)紙質(zhì)文書進(jìn)行辦理，如此執(zhí)法極易導(dǎo)致差錯(cuò)，也容易引起“暗箱操作”等情況。就審批服務(wù)而言，由于受到傳統(tǒng)特權(quán)主義思想的影響，導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量低下，給人以傲慢、無理的印象。
1.2 建設(shè)方
很多建設(shè)單位對于公安消防機(jī)構(gòu)所組織的消防工程設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收工作不重視，由于認(rèn)識方面存在偏差，很多單位選擇最大化地減少消防工程投資，導(dǎo)致建設(shè)工程消防產(chǎn)品質(zhì)量不合格，消防工程中隱患連連，而這也不是公安消防機(jī)構(gòu)的一紙驗(yàn)收合格意見書所能完全預(yù)見的。由于認(rèn)識不足，導(dǎo)致建設(shè)單位對消防工程施工中的問題不重視，僅僅為了通過消防審核與驗(yàn)收而隱瞞應(yīng)付，致使本應(yīng)承擔(dān)消防工程質(zhì)量監(jiān)管的建設(shè)方發(fā)生了角色的錯(cuò)誤變換。
1.3 設(shè)計(jì)方
有些設(shè)計(jì)單位雖然能夠做到嚴(yán)格根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)與技術(shù)規(guī)范進(jìn)行消防設(shè)計(jì)，但出于競爭的需求，存在過分遷就建設(shè)方要求等情況，部分設(shè)計(jì)單位甚至不考慮建設(shè)工程規(guī)范的實(shí)際情況，在設(shè)計(jì)圖紙中所明確的消防設(shè)計(jì)要求在具體施工中無法實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致隱患重重，難以通過消防驗(yàn)收。
1.4 施工方
很多施工單位并不根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙、防火施工規(guī)范要求進(jìn)行，擅自縮小消防水管的管徑，涂薄防火涂料，部分施工方為了得到工程，甚至冒著違法違規(guī)之嫌，偷工減料、降低標(biāo)準(zhǔn)。部分施工單位為了遷就建設(shè)方而違規(guī)作業(yè)，導(dǎo)致建設(shè)工程防火防災(zāi)系統(tǒng)先天不足。
1.5 監(jiān)理方
部分監(jiān)理單位會定期、不定期地就所承接項(xiàng)目中各項(xiàng)施工情況進(jìn)行監(jiān)督，各項(xiàng)目監(jiān)理部也會對安全監(jiān)理行為加以考核，但效果并不十分理想。無論在內(nèi)部安全教育方面，還是項(xiàng)目總監(jiān)崗前考核方面，亦或安全監(jiān)理程序制定與規(guī)范方面都亟待改善，因而導(dǎo)致消防工程施工現(xiàn)場監(jiān)管效果不佳。
2 加強(qiáng)建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收的對策
2.1 明確各單位的責(zé)任
對于公安消防部門而言，其擔(dān)負(fù)著安全責(zé)任。建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收應(yīng)堅(jiān)持“誰建設(shè)、誰負(fù)責(zé)”的原則。雖然建設(shè)工程備案分為“人員密集場所”、“普通工程”兩種，驗(yàn)收主體方面存在不同，但是，公安消防機(jī)構(gòu)并不參與建設(shè)中，而是負(fù)責(zé)監(jiān)督工程建設(shè)消防部分的開展，為此，公安消防部門無直接責(zé)任。設(shè)計(jì)方、建設(shè)方、施工方應(yīng)對消防檢測的結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任，全面推行備案制度，公安消防機(jī)構(gòu)需要在竣工之后進(jìn)行嚴(yán)格抽查，明確消防安全責(zé)任。對于公共場所，公安消防機(jī)構(gòu)直接參與審核和驗(yàn)收的，主要消防安全責(zé)任依然在建設(shè)方。作為監(jiān)督部門，存在消防安全事故的，公安消防機(jī)構(gòu)必須承擔(dān)失職之責(zé)。
2.2 加強(qiáng)各單位之間的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一
消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收屬于一項(xiàng)專項(xiàng)驗(yàn)收制度，因此，應(yīng)當(dāng)與建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案保持良好銜接。根據(jù)《消防法》的規(guī)定，建設(shè)方驗(yàn)收之后必須報(bào)公安消防機(jī)構(gòu)進(jìn)行備案，但具體操作過程中往往出現(xiàn)建設(shè)工程還未竣工驗(yàn)收，已經(jīng)進(jìn)行了消防備案的情況。很多建設(shè)方缺乏足夠的消防安全意識，設(shè)置消防設(shè)施只是為了取得消防驗(yàn)收手續(xù)。因此，必須嚴(yán)格控制建設(shè)工程竣工驗(yàn)收之后再進(jìn)行消防驗(yàn)收備案這一環(huán)節(jié)，同時(shí)，加強(qiáng)對各單位及各環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，及時(shí)將安全隱患消除，保障人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全。同時(shí)，公安消防部門應(yīng)注重協(xié)調(diào)建設(shè)方、設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方等各單位，加強(qiáng)其相互之間的協(xié)調(diào)與配合，促進(jìn)消防工程順利實(shí)施。
2.3 改進(jìn)消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收工作
對于建設(shè)單位而言，必須做好備案，對于特定工程而言應(yīng)推行驗(yàn)收許可，公共場所審核由公安消防機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，其他工程應(yīng)在取得施工許可之后的七個(gè)工作日內(nèi)，到公安消防機(jī)構(gòu)進(jìn)行備案，由其負(fù)責(zé)抽查。同時(shí)，應(yīng)注重增強(qiáng)消防安全意識，自覺遵守技術(shù)規(guī)范，履行安全責(zé)任，保障施工質(zhì)量。對于公安消防機(jī)構(gòu)而言，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)消防執(zhí)法監(jiān)督，樹立服務(wù)意識，嚴(yán)格履行有關(guān)法律法規(guī)的要求，力求實(shí)現(xiàn)公正、合理與高效，嚴(yán)禁利用該方法謀取不正當(dāng)利益。同時(shí)，應(yīng)引入公民監(jiān)督制，防止腐敗問題滋生。對于施工方而言，必須嚴(yán)格根據(jù)《消防法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行施工，同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對施工單位的消防安全教育，防止拖延隱患實(shí)施與整改，提升其消防安全責(zé)任意識，從根源上杜絕消防安全隱患。對于監(jiān)理方而言，應(yīng)明確責(zé)任，加強(qiáng)消防工程施工現(xiàn)場監(jiān)督與管理工作。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即糾正，并在限期之內(nèi)進(jìn)行復(fù)查，根據(jù)工程施工質(zhì)量，對施工方質(zhì)量保證體系加以抽查，明確其實(shí)施情況。對于設(shè)計(jì)單位而言，由公安消防機(jī)構(gòu)定期向其通報(bào)審核情況，并在業(yè)務(wù)受理窗口公布其設(shè)計(jì)質(zhì)量情況，對連續(xù)出現(xiàn)設(shè)計(jì)質(zhì)量問題的設(shè)計(jì)單位，應(yīng)將其情況抄報(bào)建設(shè)方，并函告招投標(biāo)辦公室，作為警示。
3 結(jié)束語
一言以概之，建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核與驗(yàn)收已經(jīng)成為消防審核的重要防線之一，因此，如何促進(jìn)建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)的規(guī)范性、可靠性、安全性十分關(guān)鍵，必須加強(qiáng)各單位、部門的協(xié)調(diào)、配合，保障消防工程的質(zhì)量。
人體骨骼隨著年齡的增長容易發(fā)生多種病變，當(dāng)達(dá)到一定年齡后，骨關(guān)節(jié)容易發(fā)生繼發(fā)性骨質(zhì)增生等不良情況，實(shí)行骨關(guān)節(jié)炎手術(shù)后容易引發(fā)各種并發(fā)癥，增加了術(shù)后的治療康復(fù)進(jìn)程[1，2]。
1資料與方法
1.1一般資料 將2014年6月～2015年7月在我院接受骨關(guān)節(jié)炎手術(shù)的72例患者進(jìn)行分組研究，分成各為36例的研究組和對照組，其中研究組男21例，女15例；年齡50～78歲，平均（66.23±3.05）歲；病程：5個(gè)月～12年，平均（6.02±1.03）年。對照組男19例，女17例；年齡51～74歲，平均（65.11±3.10）歲；病程：7個(gè)月～13年，平均（6.25±1.11）年。兩組患者在臨床資料對比上無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）。
1.2方法 對照組實(shí)行常規(guī)護(hù)理，如輸液護(hù)理、定時(shí)的觀察以及簡單的疼痛護(hù)理等，研究組則實(shí)行全面護(hù)理，具體如下：
1.2.1心理護(hù)理 并根據(jù)患者的個(gè)人特點(diǎn)適當(dāng)排解患者的消極心理，讓患者以積極的心態(tài)接受康復(fù)治療。護(hù)理人員應(yīng)耐心向患者解釋手術(shù)的意義、術(shù)后康復(fù)治療的相關(guān)注意事項(xiàng)。
1.2.2早期康復(fù)訓(xùn)練 ①股四頭肌收縮訓(xùn)練：促進(jìn)患者血液循環(huán)能力的提升，可以讓患者開展股四頭肌收縮訓(xùn)練，加強(qiáng)腿部運(yùn)動(dòng)的適應(yīng)能力。②膝關(guān)節(jié)鍛煉：首先指導(dǎo)患者繃直腿部，保持腳背向上并緩慢抬高，高度與床成45°為宜，直到膝關(guān)節(jié)感到緊繃感后才能放下腿，為了保證訓(xùn)練效果應(yīng)制定出嚴(yán)格的訓(xùn)練量，建議患者每天做5組抬腿練習(xí)，每一組堅(jiān)持做10次。隨時(shí)關(guān)注患者膝關(guān)節(jié)肌肉的疼痛情況，如果患者感到明顯的疼痛感則需要減少運(yùn)動(dòng)量。③康復(fù)膝關(guān)節(jié)訓(xùn)練：實(shí)行膝關(guān)節(jié)康復(fù)訓(xùn)練與抬腿訓(xùn)練過程相結(jié)合，適當(dāng)增加膝關(guān)節(jié)的活動(dòng)力度和強(qiáng)度，以提升膝關(guān)節(jié)的活動(dòng)能力。④正常訓(xùn)練：患者接受手術(shù)2個(gè)月后可以開展各項(xiàng)正常的體育鍛煉，適當(dāng)增加運(yùn)動(dòng)阻力以增強(qiáng)膝關(guān)節(jié)的抗壓能力，建議患者在日常訓(xùn)練中進(jìn)行慢跑。
1.2.3出院后指導(dǎo) 護(hù)理人員叮囑患者出院后，在參與日常工作和活動(dòng)過程中應(yīng)注重骨關(guān)節(jié)保養(yǎng)，盡量不要承受過大的重力或者嘗試過量運(yùn)動(dòng)，以免造成骨關(guān)節(jié)的二次損傷；同時(shí)避免勞累過度而導(dǎo)致關(guān)節(jié)受損或出現(xiàn)腫脹等情況；提醒患者按時(shí)前往醫(yī)院復(fù)診，了解骨關(guān)節(jié)的恢復(fù)情況，進(jìn)而提升治療效果。
1.3觀察指標(biāo) 患者的神經(jīng)功能恢復(fù)情況使用NIHSS評分標(biāo)準(zhǔn)作為判定依據(jù)：患者的評分結(jié)果越高說明神經(jīng)功能受損程度越嚴(yán)重，其中≤1分為恢復(fù)正常；2～4分為輕度受損；5～15分為中度受損；16分以上為中度受損。
對每一位的患者的住院治療時(shí)間和下床活動(dòng)時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。
1.4統(tǒng)計(jì)學(xué)處理 所有數(shù)據(jù)均使用SPSS17.0軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，用x±s表示計(jì)量資料，并用t檢驗(yàn)，用？字2檢驗(yàn)計(jì)數(shù)資料，用P
2結(jié)果
2.1比較兩組神經(jīng)功能的恢復(fù)情況 經(jīng)護(hù)理后的14d和30d時(shí)，兩組評分對比差異具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
2.2比較兩組護(hù)理后的康復(fù)情況 研究組經(jīng)全面護(hù)理后，住院治療的時(shí)間為（20.07±1.62）d與對照組的（27.36±2.07）d相比下，對照組所需住院時(shí)間較長，二者比較差異具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
3討論
患者接受骨關(guān)節(jié)炎手術(shù)能夠明顯減輕臨床癥狀，且實(shí)行一定的康復(fù)訓(xùn)練后，能保證骨關(guān)節(jié)得到有效鍛煉，提升骨關(guān)節(jié)的受重能力和活動(dòng)能力，但患者接受手術(shù)治療后無法得到有效護(hù)理將可能導(dǎo)致神經(jīng)功能受損或者四肢腫脹等不良反應(yīng)發(fā)生，因此，為骨關(guān)節(jié)炎手術(shù)患者實(shí)行全面護(hù)理十分必要[4，5]。此次研究中，采用全面護(hù)理的研究組神經(jīng)功能恢復(fù)情況好；住院治療時(shí)間和下床活動(dòng)的時(shí)間均低于對照組，二者組間比較均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
綜上所述，實(shí)行全面護(hù)理對骨關(guān)節(jié)炎手術(shù)后患者康復(fù)進(jìn)程及神經(jīng)功能具有明顯的促進(jìn)意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬亭亭.全面護(hù)理對骨關(guān)節(jié)炎手術(shù)后患者康復(fù)進(jìn)程及神經(jīng)功能的影響[J].中國煤炭工業(yè)醫(yī)學(xué)雜志，2015，18（10）：1757-1759.
[2]楊雁峰，薛水蘭，許素霞.老年全膝關(guān)節(jié)置換術(shù)后功能鍛煉依從性影響因素的研究進(jìn)展[J].現(xiàn)代中西醫(yī)結(jié)合雜志，2015，24（28）：3180-3183.
1有線電視網(wǎng)絡(luò)工程驗(yàn)收與測試意義
在信息化時(shí)代飛速發(fā)展的當(dāng)下，有線電視網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)也迎來了全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這就需要對施工建設(shè)過程中的規(guī)劃、設(shè)計(jì)與施工驗(yàn)收工作進(jìn)行良好的監(jiān)控。工程的規(guī)劃工作與最終的施工質(zhì)量直接相關(guān)，其是整個(gè)施工建設(shè)工程最基礎(chǔ)的核心指導(dǎo)。工程的設(shè)計(jì)步驟與施工的各個(gè)過程息息相關(guān)，為保障這一工作更好地完成，就要求對這一過程提出具體要求與規(guī)范。工程的施工環(huán)節(jié)則是按照設(shè)計(jì)的計(jì)劃方案進(jìn)行施工工作，這一階段對技術(shù)的運(yùn)用將直接對整個(gè)工程產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的影響[1]。工程的施工驗(yàn)收工作是整個(gè)施工過程的最后一個(gè)階段，需要對整個(gè)施工過程進(jìn)行驗(yàn)收與測試，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行整改，保證其正常使用。這是整個(gè)工程的最后環(huán)節(jié)，也是調(diào)控整個(gè)工程施工質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以為有線電視的發(fā)展提供積極的促進(jìn)力量，保證其有序與高效發(fā)展。
2有線網(wǎng)絡(luò)電視工程驗(yàn)收與測試步驟
2.1工程驗(yàn)收及測試工作流程
2.1.1工程驗(yàn)收前準(zhǔn)備
在對有限電視網(wǎng)絡(luò)工程進(jìn)行驗(yàn)收前，首先應(yīng)該與工程的施工設(shè)計(jì)部門進(jìn)行聯(lián)系，要求其將與有線電視網(wǎng)絡(luò)工程有關(guān)的各類資料進(jìn)行整理與合并，將施工委托書、設(shè)計(jì)圖紙、竣工證明、器材及材料入庫清單匯總表、竣工圖紙、用戶信息表、施工計(jì)劃變更說明、設(shè)備檢測記錄表、驗(yàn)收簽署證明表、結(jié)算表、驗(yàn)收報(bào)告等資料匯集到一起，遞交專門的過程驗(yàn)收審計(jì)部門，尤其完成施工驗(yàn)收與審核的整個(gè)流程[2]。例如：某有線電視施工企業(yè)的驗(yàn)收管理部門在開展工作前，首先與參與施工的各個(gè)部門做好溝通工作，對整個(gè)工程的情況進(jìn)行了解。在接收到施工的各類資料與施工的電子流程后，首先，將每項(xiàng)工程施工的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行了解，確認(rèn)其是否完成。其次，將參與驗(yàn)收的各部門與人員進(jìn)行協(xié)調(diào)、分配，確定每位員工及部門前往施工現(xiàn)場的具體時(shí)間以及集合的地點(diǎn)。根據(jù)各項(xiàng)工程所處的區(qū)域以及負(fù)責(zé)管理的相關(guān)部門合理安排施工驗(yàn)收計(jì)劃。再次，當(dāng)驗(yàn)收計(jì)劃安排好后，應(yīng)提前一個(gè)工作日進(jìn)行公告或出具公文通知，令相關(guān)部門能夠有充足的時(shí)間進(jìn)行人員調(diào)配。最后，在設(shè)定施工計(jì)劃時(shí)，還應(yīng)該初步審閱整個(gè)工程的竣工資料，對各類圖紙、測試表、匯總表等進(jìn)行核查，在保障對整個(gè)工程概況進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上將該工程的驗(yàn)收關(guān)鍵事項(xiàng)進(jìn)行定位。
2.1.2工程驗(yàn)收工作現(xiàn)場開展
在開展有線電視網(wǎng)絡(luò)工程的現(xiàn)場驗(yàn)收工作時(shí)，應(yīng)該將整個(gè)工程所涉及的實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，包括工程施工的實(shí)際要求與整體工程的規(guī)模等。對于涉及工程施工項(xiàng)目的各個(gè)部分，包括數(shù)據(jù)傳輸機(jī)房、光纜傳輸網(wǎng)絡(luò)、入戶網(wǎng)線等，一方面要針對其不同的環(huán)節(jié)與部分分別進(jìn)行驗(yàn)收，另一方面還應(yīng)該針對工程的整體概況進(jìn)行驗(yàn)收。例如：某有線電視企業(yè)在進(jìn)行施工驗(yàn)收時(shí)，由表、里兩方面開展工作。在進(jìn)行表量的直觀檢查時(shí)，主要對光、電纜的盤留、掛牌、鋪設(shè)、彎曲情況、交叉狀況、固定等規(guī)范與否；設(shè)備安裝的地點(diǎn)，防雷、防水、電線接地狀況；線路接頭工藝是否合格；光纜尾纖、入戶纜線標(biāo)識牌；引線管封堵等各種表面的工作進(jìn)行檢查。在檢查里質(zhì)是否符合相關(guān)指標(biāo)與規(guī)范時(shí)，應(yīng)依據(jù)竣工圖紙與資料，對具體施工地點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的抽樣調(diào)查，檢測設(shè)備輸入端、輸出端、終端的接口光功率、電平值指標(biāo)數(shù)值，并對光、電纜的長度情況進(jìn)行測量。在進(jìn)行施工現(xiàn)場驗(yàn)收工作時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)該命令施工單位及時(shí)進(jìn)行整改，在整改完成后再次對其進(jìn)行驗(yàn)收復(fù)查工作，并將整個(gè)復(fù)驗(yàn)工作的情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。復(fù)驗(yàn)工作僅進(jìn)行一次，一旦發(fā)現(xiàn)整改后仍存在重大問題，應(yīng)該履行所簽署的合約對相關(guān)施工單位進(jìn)行條例處罰。
2.1.3工程驗(yàn)收后審計(jì)
在整體的驗(yàn)收工作完成后，還應(yīng)該將驗(yàn)收工作總結(jié)出的資料及結(jié)算表格進(jìn)行審計(jì)。在開展審計(jì)工作時(shí)，為提升工作效率并能夠結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行，也應(yīng)該采用科學(xué)的抽樣調(diào)查方法，結(jié)合各個(gè)用戶有線電視網(wǎng)絡(luò)工程的竣工資料與圖紙開展，將設(shè)備的輸入與輸出調(diào)試口、終端接口進(jìn)行測量，得出其光功率、電平值指標(biāo)數(shù)值，并對各線路段的光、電纜長度情況進(jìn)行測量，以用于審計(jì)分析。例如：某工程驗(yàn)收審計(jì)部門，在驗(yàn)收后的審計(jì)工作中，首先審核結(jié)算表中各表格與圖紙的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并依據(jù)信息資料逐項(xiàng)核查各項(xiàng)內(nèi)容，對比驗(yàn)證各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否屬實(shí)。隨后，應(yīng)該將隨工的檢查表、結(jié)算表、驗(yàn)收報(bào)告等遞交領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字、蓋章，并補(bǔ)全驗(yàn)收日期。整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)為保證其準(zhǔn)確及用戶能夠正常使用，在進(jìn)行一遍審計(jì)后還應(yīng)該交由二審人員再次核對，保障整個(gè)工程的施工質(zhì)量。最后，應(yīng)該將有線電視設(shè)備的維護(hù)責(zé)任進(jìn)行明確，在驗(yàn)收通過之前由施工單位進(jìn)行負(fù)責(zé)，在驗(yàn)收交接完成后由設(shè)備維修部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。明確的驗(yàn)收界定日期以驗(yàn)收管理部門領(lǐng)導(dǎo)簽字日期為準(zhǔn)，以便在完成驗(yàn)收工作后，仍可以對設(shè)備進(jìn)行良好的維護(hù)。
2.2工程測試流程
在進(jìn)行驗(yàn)收測試工作時(shí)，首先應(yīng)選取測試點(diǎn)，依據(jù)資料與圖紙情況，采取抽樣方式進(jìn)行測試點(diǎn)選擇，并對其進(jìn)行評價(jià)。對于輸出端口達(dá)到十萬以上的工程，應(yīng)選取十五個(gè)測試點(diǎn)，低于十萬的則選取十個(gè)測試點(diǎn)，在選取測試點(diǎn)時(shí)，要保證其能夠確切落實(shí)到具體的用戶端。隨后，還應(yīng)準(zhǔn)備好相關(guān)的測試儀器與用具，對測試點(diǎn)具備代表性的高、中、低三個(gè)頻段頻道進(jìn)行測試，以得到最終的科學(xué)測試結(jié)果。
2.3工程驗(yàn)收與測試建議
(二)確定委托審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)工程結(jié)算報(bào)送審計(jì)數(shù)量和金額。審計(jì)部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標(biāo)部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會議，確定委托審計(jì)項(xiàng)目的安排。
(三)簽訂審計(jì)合同及交接審計(jì)資料委托審計(jì)項(xiàng)目確定后，由審計(jì)部門安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)與受托單位簽訂合同并辦理委托審計(jì)資料交接。
(四)出具審計(jì)報(bào)告受托單位按合同規(guī)定的時(shí)間實(shí)施審核并按時(shí)提交由被審計(jì)單位簽字認(rèn)可的審核報(bào)告和工程結(jié)算審定單及相關(guān)的委托審計(jì)資料。
(五)復(fù)核并發(fā)送審計(jì)報(bào)告審計(jì)部門對委托審核報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，無誤后出具審計(jì)報(bào)告并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告發(fā)送給工程管理部門。
二、高校工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)
(一)委托審計(jì)目標(biāo)設(shè)立高校審計(jì)部門可以將審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)成作為評價(jià)社會中介機(jī)構(gòu)是否履行受托責(zé)任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計(jì)目標(biāo)就是嚴(yán)格控制工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時(shí)降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，緩解審計(jì)壓力，提高審計(jì)效益。
(二)委托審計(jì)過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計(jì)不是委托出去就萬事大吉，還需要審計(jì)部門做好委托審計(jì)全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計(jì)進(jìn)度是否按合同規(guī)定時(shí)間進(jìn)行：另一方面要對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，不定期進(jìn)行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計(jì)項(xiàng)目；同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。
(三)委托審計(jì)結(jié)果復(fù)核由于高校審計(jì)部門往往代表學(xué)校簽字確認(rèn)工程造價(jià)。而社會中介機(jī)構(gòu)對工程造價(jià)的審核實(shí)質(zhì)是一種有償服務(wù)，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計(jì)責(zé)任。加上內(nèi)審部門對施工情況較為了解，因此通過嚴(yán)格的監(jiān)督復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工程中的差錯(cuò)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最小，從而有效地防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量。
三、高校工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量控制措施
(一)實(shí)行招投標(biāo)管理制度，選好社會中介機(jī)構(gòu)成功選擇好社會中介機(jī)構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計(jì)成功一半。因此委托審計(jì)單位要實(shí)行公開招投標(biāo)，在全面了解整個(gè)工程造價(jià)咨詢行業(yè)情況的前提下，應(yīng)選擇有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)作為邀標(biāo)對象，這是控制委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時(shí)要設(shè)定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會信譽(yù)的社會中介機(jī)構(gòu)參加投標(biāo)。
評審委員會要根據(jù)投標(biāo)機(jī)構(gòu)的投標(biāo)書中提供的審計(jì)方案、審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)等內(nèi)容進(jìn)行綜合評價(jià)。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項(xiàng)目方案、進(jìn)度、報(bào)價(jià)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及執(zhí)業(yè)造價(jià)工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系等因素，審計(jì)部門應(yīng)采取一定措施把握好審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量與中標(biāo)價(jià)格之間的平衡，決不能片面壓低中標(biāo)價(jià)而致使審計(jì)質(zhì)量下降。
(二)嚴(yán)把資料收審關(guān)，做好送審前的準(zhǔn)備工作工程項(xiàng)目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確的前提。工程結(jié)算委托審計(jì)前，審計(jì)部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項(xiàng)文件及審批文件、工程招投標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底、中標(biāo)通知書、工程承發(fā)包合同及補(bǔ)充協(xié)議、工程設(shè)計(jì)變更及圖紙會審記錄、竣工驗(yàn)收報(bào)告、工程竣工圖、經(jīng)濟(jì)簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、分包工程確認(rèn)單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費(fèi)使用單、文明施工證書、施工單位計(jì)價(jià)手冊、施工單位上報(bào)并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計(jì)算書、工料分析表、鋼筋計(jì)算書、定額換算補(bǔ)充資料)等，其中項(xiàng)目從開工建設(shè)到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報(bào)送資料時(shí)查看原件，保留復(fù)印件)。
為保證工程結(jié)算送審資料的真實(shí)、完整，工程結(jié)算資料的交接應(yīng)有嚴(yán)密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對施工方報(bào)送的工程結(jié)算及相關(guān)資料進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)核并保證資料的真實(shí)、完整；施工方要對工程結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進(jìn)行書面承諾，并保證審計(jì)中不再補(bǔ)充資料，如果確因補(bǔ)充資料的，必須由項(xiàng)目總監(jiān)理工程師、學(xué)校施工現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和管理部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章并經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人同意，方可收審。同時(shí)為了控制工程造價(jià)和審計(jì)費(fèi)用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計(jì)費(fèi)用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。
(三)實(shí)行合同管理，明確責(zé)權(quán)委托事項(xiàng)確定后，審計(jì)部門必須及時(shí)與受托方簽訂委托合同。工程委托審計(jì)合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)限、審計(jì)要求、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任等，其中工程結(jié)算委托審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)文件約定。為了控制委托審計(jì)費(fèi)用，合同還可約定對于甲供材費(fèi)用、水電費(fèi)用、工程造價(jià)下浮金額以及委托方復(fù)核核減的金額等不作為委托審計(jì)費(fèi)用計(jì)取的基數(shù)。為了加強(qiáng)對受托方的控制和約束，可以適當(dāng)增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主審造價(jià)工程師、審計(jì)進(jìn)度分階段要求、審計(jì)質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計(jì)人員及服務(wù)工期應(yīng)依據(jù)投標(biāo)書承諾，不得隨意變更。對于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細(xì)的審計(jì)方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計(jì)質(zhì)量。
為了更好地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對于一些風(fēng)險(xiǎn)高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復(fù)雜或有異議的委托審計(jì)項(xiàng)目，可以在委托合同中補(bǔ)充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，如復(fù)審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應(yīng)責(zé)任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟(jì)損失。
(四)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)委托審計(jì)全過程質(zhì)量控制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，指定專人負(fù)責(zé)委托項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)對資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報(bào)告復(fù)核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先應(yīng)將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計(jì)中應(yīng)注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計(jì)時(shí)，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動(dòng)。另外，要求受托方對工程變更、簽證的真實(shí)性、合理性也要進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)橛械慕ㄔO(shè)方代表對變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計(jì)工程中，還有大量需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)和溝通的事項(xiàng)，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實(shí)、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實(shí)、審計(jì)依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計(jì)結(jié)果。
在委托審計(jì)中，學(xué)校審計(jì)部門和受托方之間還可以建立定期交流機(jī)制，在交流中，審計(jì)部門可以及時(shí)了解和跟蹤受托方的審計(jì)
關(guān)鍵詞:基建工程;高校審計(jì)
Key words: infrastructure projects;university audit
中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)10-0092-01
0引言
通過審計(jì),可對建設(shè)項(xiàng)目管理進(jìn)行評價(jià),提出審計(jì)建議,促進(jìn)高校加強(qiáng)管理,保證建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量,并對嚴(yán)肅高校財(cái)經(jīng)法規(guī)起著重要的作用。
1高?；üこ虒徲?jì)中存在的問題
1.1 高校內(nèi)審內(nèi)部控制制度不夠完善,導(dǎo)致監(jiān)督職能弱化目前,高校內(nèi)部控制制度普遍存在制度不夠全面,沒有覆蓋所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),甚至有些制度的制定存在滯后的現(xiàn)象,加之制度的修訂更新不及時(shí),直接導(dǎo)致監(jiān)督職能弱化。
1.2 當(dāng)前高校普遍存在審計(jì)力量不足現(xiàn)象隨著教育事業(yè)的發(fā)展,很多高校的基建投資越來越大,而從事工程審計(jì)的人員數(shù)量少,與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出。加之基建項(xiàng)目涉及建筑、裝飾、市政、安裝、園林綠化等多種類型,專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng),要求審計(jì)人員具備廣泛的專業(yè)素質(zhì),既要具有工程技術(shù)、法律方面的知識,又要熟知工程造價(jià)的構(gòu)成、計(jì)價(jià)依據(jù)及審計(jì)知識。但高校的內(nèi)審人員,大多是財(cái)務(wù)審計(jì)人員經(jīng)過短期的基建工程審計(jì)培訓(xùn)后上崗,基建工程相關(guān)專業(yè)知識有限。有的學(xué)校雖然配備了工程專業(yè)的內(nèi)審人員,也往往專業(yè)單一,在處理實(shí)際問題時(shí)困難重重。
1.3 側(cè)重竣工決算審計(jì),事前、事中監(jiān)督缺位從目前看,許多高等院校僅注重事后審計(jì),還未完全開展事前事中審計(jì),但建設(shè)項(xiàng)目的前期和中期管理環(huán)節(jié)較多,若把關(guān)不嚴(yán),造成的經(jīng)濟(jì)損失是嚴(yán)重的。對于在工程實(shí)施中的變更、簽證,其數(shù)量及費(fèi)用應(yīng)由承發(fā)包雙方在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽認(rèn)。因此,在竣工決算階段,工程量、綜合單價(jià)與取費(fèi)都難以更改,隱藏在資料中的問題也將更難發(fā)現(xiàn)。通過審計(jì),找出高?；üこ坦芾砩系谋∪醐h(huán)節(jié),提出改進(jìn)工作的建議和措施,促進(jìn)高校主管部門強(qiáng)化管理。
2解決存在問題的對策
2.1 建立完善內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能從制度入手,建立健全內(nèi)部各部門工作流程制度,排除在實(shí)際工作過程中易產(chǎn)生疏漏的環(huán)節(jié)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)實(shí)際情況對原有的規(guī)章制度進(jìn)行修改與完善,制定切實(shí)的、操作性強(qiáng)的審計(jì)辦法及實(shí)施細(xì)則,如《建設(shè)工程及施工竣工驗(yàn)收審計(jì)辦法及實(shí)施細(xì)則》等,使審計(jì)工作有章可循、有據(jù)可依,保證了審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性。
2.2 加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),強(qiáng)化工程審計(jì)人員專業(yè)知識
盡快改變以往內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員缺編,辦公資源配備陳舊落后的現(xiàn)狀。在新形勢下,對審計(jì)人員要進(jìn)行經(jīng)常性的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),使業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)實(shí)現(xiàn)從階段性學(xué)習(xí)到終身性學(xué)習(xí)的轉(zhuǎn)變,并以此作為繼續(xù)教育的考核內(nèi)容,從而不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),提高法律意識和責(zé)任意識,增強(qiáng)處理與解決問題的能力。
2.3開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)開展全過程跟蹤審計(jì)是高校形勢發(fā)展的需要,必須改變原來的僅注重竣工結(jié)算的方式,將審計(jì)關(guān)口前移,變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì),實(shí)行事前計(jì)劃、事中控制、事后監(jiān)督的全過程造價(jià)控制,才有可能做到及時(shí)堵住漏洞,減少損失,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量和成效。
2.3.1 事前審計(jì)階段第一,加強(qiáng)對高校工程項(xiàng)目可行性研究的審計(jì),重點(diǎn)審查技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案分析的可行性,并對多個(gè)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比較,作出評價(jià),選擇擬建項(xiàng)目最優(yōu)設(shè)計(jì)方案。第二,對招標(biāo)文件進(jìn)行審查,合同約定是按招標(biāo)文件執(zhí)行,而招標(biāo)文件若出現(xiàn)招標(biāo)文件內(nèi)容不合理或招標(biāo)范圍不明確的現(xiàn)象,使造價(jià)審計(jì)工作十分被動(dòng),增加審計(jì)工作難度的同時(shí)又不能很好地控制工程造價(jià)。所以,對招標(biāo)文件進(jìn)行審核是必要的。第三,審查工程項(xiàng)目的預(yù)算編制與控制價(jià)編制的合法、合規(guī)情況,內(nèi)容是否完整;是否與設(shè)計(jì)圖紙要求相一致,工程費(fèi)用的計(jì)算是否合理、真實(shí);工程量的計(jì)算是否按圖紙要求和國家定額套用等。第四,在簽訂合同時(shí),審計(jì)工作應(yīng)及早介入。對建筑工程施工合同,無論工程大小,均應(yīng)采用中華人民共和國建設(shè)部統(tǒng)一制定的正規(guī)合同文本,以保證合同條款的完備性、嚴(yán)密性。審查合同是否遵守”先簽合同,后施工“的原則,防止未簽合同就施工的現(xiàn)象發(fā)生。對影響工程造價(jià)的各項(xiàng)條款把關(guān),特別注意材料價(jià)格、取費(fèi)依據(jù)、計(jì)價(jià)方式、索賠處理等,均應(yīng)作明確規(guī)定,為結(jié)算審計(jì)工作掌握主動(dòng)打下基礎(chǔ)。
2.3.2 事中審計(jì)階段在施工過程中,審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,對關(guān)鍵部位要做好記錄,尤其對隱蔽工程要進(jìn)行測量并做好工程記錄,必要時(shí)可用數(shù)碼照相機(jī)進(jìn)行拍照,作為原始資料保存在電腦中,使這部分資料反映在工程結(jié)算中;堅(jiān)持參加工程例會,了解工程進(jìn)展情況;了解施工過程中設(shè)計(jì)變更、簽證內(nèi)容,監(jiān)理的職責(zé)履行情況;檢查施工材料是否正規(guī)、是否符合設(shè)計(jì)要求,防止偷工減料現(xiàn)象的發(fā)生;審查施工內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)要求;參加工程驗(yàn)收,對投資效果和工程質(zhì)量進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
【中圖分類號】F224
一、房地產(chǎn)企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制簡介
近年來，我國房地產(chǎn)行業(yè)飛速發(fā)展，并在短短的幾年間，一度成為我國國民經(jīng)濟(jì)支柱型產(chǎn)業(yè)。然而現(xiàn)階段，由于市場競爭日益激烈，針對房地產(chǎn)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題引發(fā)了社會各界對房地產(chǎn)企業(yè)工程項(xiàng)目的批評和關(guān)注，出現(xiàn)問題的房地產(chǎn)企業(yè)大多數(shù)是工程項(xiàng)目內(nèi)部控制做的差，甚至忽視內(nèi)部控制的重要性，也因此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目隱藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有對工程項(xiàng)目內(nèi)部控制給予高度重視，才能防范類似風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、房地產(chǎn)企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
（一）工程立項(xiàng)管理
1.項(xiàng)目建議書不合規(guī)
項(xiàng)目建議書編制要規(guī)范，必須先保證內(nèi)容齊全，項(xiàng)目建議書具體內(nèi)容包括開發(fā)項(xiàng)目的意義及依據(jù)、產(chǎn)品的初步方案、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃等等。房地產(chǎn)企業(yè)在編制項(xiàng)目建議書時(shí)，容易出現(xiàn)項(xiàng)目建議書內(nèi)容不全面、不規(guī)范，產(chǎn)品方案及用途模糊，建設(shè)規(guī)模不明確，項(xiàng)目資金概算與項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃安排不一致，進(jìn)而無法為項(xiàng)目提供實(shí)質(zhì)性的建議。
2.可行性研究流于形式
項(xiàng)目建議書編制完成后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)開展可行性研究，并編制《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》，房地產(chǎn)企業(yè)在編制可行性報(bào)告時(shí)，要注意可行性研究的內(nèi)容涵蓋那些方面，如項(xiàng)目建設(shè)的意義、市場前景、項(xiàng)目建設(shè)的地址選擇及標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。但在實(shí)際項(xiàng)目立項(xiàng)階段，企業(yè)往往會忽視可行性研究或者是只注重可行性研究的形式忽略內(nèi)容實(shí)質(zhì)，更有的在可行性研究中只觸及表面的東西而可行性研究的深度未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或者實(shí)質(zhì)要求，這些都不利于項(xiàng)目決策，可行性研究流于形式會導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。
3.項(xiàng)目決策與評審流程不規(guī)范
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織企業(yè)投資發(fā)展部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目運(yùn)營部的相關(guān)專業(yè)人員或者委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)的項(xiàng)目建議書與可行性研究報(bào)告進(jìn)行評審，經(jīng)過充分論證之后給出相應(yīng)的評審意見，注意項(xiàng)目評審人員應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目建議書與可行性報(bào)告的編制人員應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分離。項(xiàng)目決策與評審程序不規(guī)范，比如采用“少數(shù)服從多數(shù)”進(jìn)行決策，或者不符合適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，都會導(dǎo)致項(xiàng)目決策、評審程序流于形式而不利于項(xiàng)目的決策。
（二）工程招標(biāo)管理
1.投標(biāo)資格審核未做到公平化、透明化
房地產(chǎn)企業(yè)工程項(xiàng)目投標(biāo)單位一般是通過公開招標(biāo)的方式進(jìn)行選擇，通過網(wǎng)絡(luò)或者社會關(guān)系尋找供應(yīng)商，進(jìn)行篩選，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的供應(yīng)商。但實(shí)際操作中，由于投標(biāo)資格的審核條件是人為設(shè)置的，標(biāo)準(zhǔn)因人而異，很難做到公平、透明，很有可能存在暗箱操作的情況，所以中標(biāo)人的質(zhì)量很難保證，無端將合格單位排除在外。
2.招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)進(jìn)行舞弊
房地產(chǎn)企業(yè)在組織投標(biāo)時(shí)，招標(biāo)人可以組織投標(biāo)人去項(xiàng)目現(xiàn)場去考察，便于投標(biāo)人對項(xiàng)目進(jìn)行全面具體的了解；還可以召開投標(biāo)預(yù)備會，對投標(biāo)人的疑問進(jìn)行解答。在雙方接觸的過程中，招標(biāo)人與投標(biāo)人之間可能會串通投標(biāo)進(jìn)而舞弊，對工程項(xiàng)目的質(zhì)量產(chǎn)生不良的影響。
3.開標(biāo)不透明、評標(biāo)不合理
根據(jù)招投標(biāo)的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正、平等的原則，招標(biāo)公告，同時(shí)要提供招標(biāo)工程及開評標(biāo)、定標(biāo)的程序、標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的相關(guān)招標(biāo)文件。企業(yè)需對投標(biāo)文件是否符合招標(biāo)文件進(jìn)行審核，對未進(jìn)行保密的投標(biāo)文件進(jìn)行廢除。若開標(biāo)要求不明確，會誤拒合格單位參與開標(biāo)；廢標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不清晰，容易導(dǎo)致現(xiàn)場核對不嚴(yán)格。評標(biāo)工作未按招標(biāo)文件約定條款進(jìn)行，未做到公平、公正、合理，或者因個(gè)別評委做出誤導(dǎo)性陳述或相關(guān)言論，可能導(dǎo)致中標(biāo)候選人并非最優(yōu)選擇。
（三）工程設(shè)計(jì)管理
1.設(shè)計(jì)單位選擇不當(dāng)
設(shè)計(jì)單位的選擇直接影響整個(gè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)單位信息采集，從而建立設(shè)計(jì)單位資源信息庫，再根據(jù)設(shè)計(jì)的資源信息庫結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)行針對性調(diào)查，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目運(yùn)作方式、工地服務(wù)質(zhì)量等方面，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目情況采用邀標(biāo)和直接委托的方式選擇設(shè)計(jì)單位。設(shè)計(jì)單位的選擇不當(dāng)，比如設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)不符合項(xiàng)目要求，容易產(chǎn)生設(shè)計(jì)中的錯(cuò)誤、遺漏，使企業(yè)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)無法達(dá)到預(yù)期的效果。
2.項(xiàng)目概算嚴(yán)重脫離實(shí)際
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)編制項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本概算，為控制項(xiàng)目設(shè)計(jì)投入和項(xiàng)目的投資提供依據(jù)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行成本概算、投資收益的修正，并形成下階段預(yù)控目標(biāo)成本。但在實(shí)際操作中，項(xiàng)目的概算易嚴(yán)重脫離實(shí)際，導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。
3.設(shè)計(jì)變更審批不嚴(yán)格
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)明確設(shè)計(jì)變更的審批權(quán)限，規(guī)范設(shè)計(jì)變更的審核流程。設(shè)計(jì)變更未經(jīng)審批或者審批不嚴(yán)格，可能會影響規(guī)劃要求，增加不必要的成本，發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。
（四）工程建設(shè)管理
1.盲目趕進(jìn)度影響工程質(zhì)量
建設(shè)單位一般會根據(jù)施工合同總工期要求，審核和檢查施工單位上報(bào)的月施工進(jìn)度計(jì)劃、周施工進(jìn)度計(jì)劃，那么這就會造成承包單位會為了應(yīng)付建設(shè)單位的檢查，盲目的趕進(jìn)度，進(jìn)而影響工程的質(zhì)量，建設(shè)工程的安全也得不到保障。
2.建設(shè)資金使用管理混亂
建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)以施工合同為標(biāo)準(zhǔn)，只有通過工程建設(shè)部（建設(shè)單位）組織的整體竣工驗(yàn)收，并已進(jìn)入竣工審核備案階段，方可進(jìn)入結(jié)算審核程序。但在實(shí)際工作中，工程進(jìn)度款結(jié)算周期不定，有的按月，有的按年，容易引起建設(shè)資金使用混亂，項(xiàng)目資金嚴(yán)重短缺，延誤工期。
3.工程變更頻繁延誤工期
房地產(chǎn)企業(yè)典型的特點(diǎn)就是工程項(xiàng)目建設(shè)周期長，在漫長的建設(shè)過程中，往往會發(fā)生一些非常規(guī)事項(xiàng)。如建設(shè)單位要求對工程進(jìn)行修改、外部環(huán)境的變化等等，必須對工程項(xiàng)目進(jìn)行變更。為保證工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，建設(shè)單位必須做出應(yīng)對，那么在變更的過程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，往往會引起方方面面的變動(dòng)，從而影響企業(yè)的項(xiàng)目資金費(fèi)用，最終導(dǎo)致工程未能按時(shí)完成。
（五）工程驗(yàn)收管理
1.交房前未進(jìn)行驗(yàn)收審核可能導(dǎo)致工程質(zhì)量降低
工程驗(yàn)收是在工程項(xiàng)目竣工結(jié)束之后進(jìn)行的程序，工程項(xiàng)目的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整、全面的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料及文件，并滿足國家規(guī)定的企業(yè)竣工驗(yàn)收的條件。對于工程驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)上交財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)辦理交付使用手續(xù)。房地產(chǎn)企業(yè)在交房前若未進(jìn)行建筑功能、觀感和用戶滿意度的驗(yàn)收審核可能導(dǎo)致工程質(zhì)量降低，無法達(dá)到預(yù)期效果。
2.竣工決算未經(jīng)審計(jì)
根據(jù)竣工結(jié)算相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門的專業(yè)人員對竣工項(xiàng)目進(jìn)行決算，在審核中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注審查決算依據(jù)是否充分、相關(guān)竣工文件是否齊全、竣工清理是否結(jié)束、決算的編制是否有誤。
竣工決算未經(jīng)審計(jì)，可能造成項(xiàng)目投資完成額不準(zhǔn)確、開發(fā)成本虛報(bào)或者私藏結(jié)余資金，使竣工結(jié)算失真。
3.未對完工項(xiàng)目進(jìn)行后評估
工程項(xiàng)目后評估是指對已完成項(xiàng)目的效益、影響進(jìn)行總結(jié)與分析的活動(dòng)，評價(jià)的主要內(nèi)容是工程項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)以及項(xiàng)目投資收益等，并把評估結(jié)果作為企業(yè)績效考核與責(zé)任追究的依據(jù)。未對完工項(xiàng)目進(jìn)行后評估使得企業(yè)無法及時(shí)總結(jié)質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)，資源沒有的得到充分的利用，影響管理效率與效果的提高。
三、房地產(chǎn)企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施
（一）工程立項(xiàng)管理
1.重視項(xiàng)目建議書的編制
企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，來規(guī)范項(xiàng)目建議書的編制，對于專業(yè)性較強(qiáng)、較復(fù)雜的工程項(xiàng)目，企業(yè)可以委托專業(yè)財(cái)會、技術(shù)、工程等機(jī)構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行編制，項(xiàng)目建議書的編制，要特別注意相關(guān)內(nèi)容的協(xié)調(diào)、明確，并且要對工程項(xiàng)目的質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)、投資估算、項(xiàng)目進(jìn)度安排進(jìn)行充分的論證評估，保證項(xiàng)目建議書的規(guī)范、有效。
2.確保可行性研究的編制質(zhì)量
對于可行性研究報(bào)告的編制，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定完善的控制制度，相關(guān)編制人員應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)的規(guī)章制度來進(jìn)行編制，對于項(xiàng)目比較重大的，涉及金額比較大的項(xiàng)目，企業(yè)可以委托相關(guān)的法律、技術(shù)、項(xiàng)目工程機(jī)構(gòu)等相關(guān)專業(yè)人員來開展可行性研究，當(dāng)然在選擇專業(yè)機(jī)構(gòu)的時(shí)，企業(yè)應(yīng)有一套標(biāo)準(zhǔn)，以確保專業(yè)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、業(yè)績、聲譽(yù)等符合要求。
3.委托專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行審核
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門組建專業(yè)的評審組或者委托具有相應(yīng)資質(zhì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)專業(yè)人員對項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行評審，要注意可行性報(bào)告或者項(xiàng)目建議書的編制人員不得進(jìn)行項(xiàng)目評審，評審組的成員應(yīng)熟悉工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程，在決策時(shí)要充分兼顧項(xiàng)目的質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度，不得采用“少數(shù)服從多數(shù)”原則進(jìn)行決策，對項(xiàng)目方案、投資規(guī)模、投資估算、項(xiàng)目進(jìn)度情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，充分核實(shí)這些內(nèi)容的相關(guān)審批文件是否真實(shí)、可靠，在可行性研究中，經(jīng)濟(jì)技術(shù)是整個(gè)項(xiàng)目的核心，要特別地對經(jīng)濟(jì)技術(shù)的可行性進(jìn)行深入的分析與論證。決策過程中必須保證有完整的書面記錄，實(shí)行問責(zé)制，“三重一大”項(xiàng)目要報(bào)經(jīng)董事會或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。
（二）工程招標(biāo)管理
1.加強(qiáng)對投標(biāo)資格審核管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，遵循公開、公平、公正的原則，建立健全本單位的招投標(biāo)制度，明確招標(biāo)工程項(xiàng)目的范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、招標(biāo)程序等環(huán)節(jié)的管理規(guī)定。招標(biāo)公告的編制要本著公開、透明的原則，嚴(yán)格按照企業(yè)招投標(biāo)管理辦法確定中標(biāo)人，不得根據(jù)“意向中標(biāo)人”的實(shí)際情況來確定中標(biāo)人的資格條件。建設(shè)單位不具有招標(biāo)能力的，應(yīng)當(dāng)委托相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)人員招標(biāo)。
2.對投標(biāo)人的信息進(jìn)行嚴(yán)格保密
為了防止招標(biāo)人與投標(biāo)人之間串通舞弊，我們應(yīng)對投標(biāo)人的信息采取嚴(yán)格的保密措施，任何人在公布中標(biāo)方之前都不得透露投標(biāo)人的信息，對于未做到保密的投標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做廢標(biāo)處理，并追究責(zé)任。只有找到符合資質(zhì)條件的投標(biāo)人，才能確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量。
3.完善開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的內(nèi)部控制環(huán)境
為了保證開標(biāo)環(huán)境的公開、透明，企業(yè)應(yīng)邀請所有投標(biāo)人或其出席開標(biāo)，并邀請社會公正機(jī)構(gòu)對開標(biāo)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建評標(biāo)委員會，該評標(biāo)委員會的成員由企業(yè)的相關(guān)專業(yè)代表和有關(guān)工程項(xiàng)目、財(cái)會、技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的專家組成。評標(biāo)委員會成員的名單在中標(biāo)結(jié)果宣布之前應(yīng)進(jìn)行保密，評標(biāo)委員會的成員不得與投標(biāo)人私下接觸，也不得受企業(yè)的干擾而影響投標(biāo)結(jié)果。
（三）工程設(shè)計(jì)管理
1.采用招標(biāo)方式確定設(shè)計(jì)單位
一、重要意義
居民住宅二次供水設(shè)施是指居民住宅小區(qū)內(nèi)的供水水箱、水池、管道、閥門、水泵、計(jì)量器具及其附屬設(shè)施。目前，居民住宅二次供水設(shè)施的管理主要存在以下問題：一是由于建筑材料標(biāo)準(zhǔn)較低或年久老化等原因，導(dǎo)致自來水的混濁度、色度和鐵等指標(biāo)超標(biāo)，一定程度上存在二次污染現(xiàn)象；二是居民住宅二次供水設(shè)施由物業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)，供水企業(yè)負(fù)責(zé)到街坊管道位置。這樣分割管理的體制，容易導(dǎo)致責(zé)任不清晰、服務(wù)不及時(shí)。因此二次供水設(shè)施改造和理順相關(guān)管理體制，是防止二次污染，提高供水水質(zhì)和管理水平的有力手段。
二、指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以構(gòu)建社會主義和諧社會為要求，把解決廣大人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題為工作出發(fā)點(diǎn)，著力實(shí)施好居民住宅二次供水設(shè)施改造工程。通過二次供水設(shè)施改造和理順相關(guān)管理體制，改善水質(zhì)，全面提高供水行業(yè)的管理水平，提升居民的生活質(zhì)量。
三、基本原則
政府牽頭，居民自愿，企業(yè)參與；改造一批驗(yàn)收一批，移交一批；統(tǒng)籌安排，滾動(dòng)推進(jìn)，分工負(fù)責(zé)。
四、資金籌措
二次供水設(shè)施改造資金按照政府補(bǔ)貼一點(diǎn)，供水企業(yè)自籌一點(diǎn)和居民住宅維修基金承擔(dān)一點(diǎn)的“三個(gè)一點(diǎn)”原則籌措。其中除供水企業(yè)按規(guī)定承擔(dān)部分（水表改造、非商品房的屋頂水箱改造）外，其余資金按以下辦法分擔(dān)：
1、商品房區(qū)政府按改造資金的25%給予補(bǔ)貼；非商品房（包括系統(tǒng)房、直管公房）由區(qū)政府補(bǔ)貼改造資金的70%（動(dòng)遷房原則上按非商品房進(jìn)行補(bǔ)貼）。
2、街道辦事處對商品房、非商品房（包括動(dòng)遷房）均按改造資金的15%補(bǔ)貼。主要用于方案設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理、工程驗(yàn)收審計(jì)和改造費(fèi)用補(bǔ)貼。
3、其余資金由居民住宅維修基金承擔(dān)。
五、改造標(biāo)準(zhǔn)
二次供水設(shè)施改造標(biāo)準(zhǔn)按照市水務(wù)局、市房地資源局《關(guān)于在舊住房綜合改造中執(zhí)行二次供水設(shè)施改造標(biāo)準(zhǔn)要求的通知》（水務(wù)[]1231號）的規(guī)定執(zhí)行。
六、職責(zé)和步驟
1、街道市政衛(wèi)生科負(fù)責(zé)我街道二次供水設(shè)施改造的推進(jìn)工作。按照統(tǒng)籌安排、滾動(dòng)推進(jìn)的原則，按輕重緩急的要求，結(jié)合小區(qū)的實(shí)際情況，具體組織實(shí)施工程項(xiàng)目。包括確定施工方案、選擇施工隊(duì)伍、監(jiān)督施工質(zhì)量和資金的管理。
2、居委會牽頭，按照街道年度改造計(jì)劃，會同小區(qū)業(yè)委會做好本小區(qū)二次供水設(shè)施改造居民意見的征詢工作。符合三分之二以上業(yè)主同意改造的，由業(yè)委會提出改造報(bào)告，報(bào)街道市政衛(wèi)生科備案。
3、各居委會在二次供水設(shè)施改造的實(shí)施過程中，要做好居民的宣傳工作，取得居民對二次供水設(shè)施改造的理解和支持；在實(shí)施的各個(gè)階段（居民意見征詢、施工方案確定、施工隊(duì)伍選擇、施工進(jìn)度、工程決算審價(jià)、費(fèi)用分擔(dān)、移交管理等）按要求做好公告、公示；在施工過程中與施工單位密切配合，協(xié)調(diào)解決施工過程中給居民生活帶來的問題；督促施工單位安全、文明施工。
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 002
[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）18- 0003 -02
1 引 言
高?；üこ虒徲?jì)是受學(xué)校委托，代表學(xué)校，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用特定的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，對建設(shè)工程項(xiàng)目前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工過程及工程結(jié)算進(jìn)行控制、監(jiān)督、評價(jià)的管理活動(dòng)。近年來，我國高等教育快速發(fā)展，許多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)。新校區(qū)的規(guī)劃建設(shè)和老校區(qū)的維修改造，使許多高校的基本建設(shè)投資達(dá)到數(shù)億元甚至數(shù)十億元。如何對巨額的建設(shè)資金進(jìn)行管理，降低投資損失，提高投資效益，保護(hù)學(xué)校利益，給高?；üこ虒徲?jì)工作提出了新的要求。
2 高?；üこ虒徲?jì)存在的問題及原因
當(dāng)前在高?；üこ探ㄔO(shè)中，大多數(shù)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)是對竣工后造價(jià)的審計(jì)，是一種事后審計(jì)，沒有做到基建工程全過程的審計(jì)監(jiān)督。所以，采用這種審計(jì)方式不能掌握建設(shè)項(xiàng)目前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及施工等階段的準(zhǔn)確情況，無法做出有效、正確的監(jiān)督和評價(jià)，在一定程度上造成建設(shè)資金損失，同時(shí)容易給腐敗留下可乘之機(jī)。形成這種事后審計(jì)現(xiàn)狀的原因很多，總結(jié)起來主要包括以下幾個(gè)方面。
2.1 審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，學(xué)校重視不夠
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求組織機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵循獨(dú)立審計(jì)的原則和行為規(guī)范，項(xiàng)目管理的各具體部門保持相對獨(dú)立的組織關(guān)系，旨在更好地保障和發(fā)揮審計(jì)工作監(jiān)督和評價(jià)的客觀公正性。但是，目前仍有部分高校內(nèi)部審計(jì)部門同紀(jì)檢或財(cái)務(wù)合署辦公，機(jī)構(gòu)尚未真正獨(dú)立設(shè)置，在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，一定程度地受到機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的干擾。另外，盡管高校領(lǐng)導(dǎo)逐漸認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的地位與作用，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)職能的宣傳，但仍然對高校審計(jì)工作重視不夠，主要體現(xiàn)在高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、技術(shù)設(shè)施、經(jīng)費(fèi)保證等方面存在較大的問題，限制了審計(jì)工作的質(zhì)量提高和職能發(fā)揮。另外，各基建工程管理部門對審計(jì)部門認(rèn)識不準(zhǔn)確、定位偏頗，存在抵觸心理，工作上協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)，所以，要想將審計(jì)工作從事后造價(jià)審計(jì)擴(kuò)展到工程全過程審計(jì)，就必須轉(zhuǎn)變高校對內(nèi)審部門的認(rèn)識。
2.2 審計(jì)人員數(shù)量少、綜合素質(zhì)低
受高校編制限制，從事工程審計(jì)工作的人員數(shù)量相對有限，其中，絕大多數(shù)高校工程審計(jì)人員人數(shù)相對工作量來說嚴(yán)重不足，工程審計(jì)人員捉襟見肘、疲于應(yīng)付。在專業(yè)結(jié)構(gòu)配置方面，有不少高校工程審計(jì)是由財(cái)務(wù)審計(jì)人員兼職的，即使部分工程審計(jì)人員是工程專業(yè)的，但具有全國注冊造價(jià)師或注冊建造師資格的，也微乎其微。同時(shí)具備管理、工程、審計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、溝通協(xié)調(diào)能力的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高的基建審計(jì)人員極少，致使高?；▋?nèi)審工作專業(yè)性差，業(yè)務(wù)能力低，工作僅限于工程造價(jià)審計(jì)領(lǐng)域，進(jìn)行深入的全過程跟蹤審計(jì)工作存在很大難度。
2.3 內(nèi)控制度不健全
高校開展基建修繕工程審計(jì)工作，主要是依據(jù)國家審計(jì)署和教育主管部門的規(guī)章制度和行業(yè)規(guī)范進(jìn)行的。由于缺乏專門工程審計(jì)實(shí)施細(xì)則，加之高校內(nèi)部控制不夠完善，實(shí)施辦法不健全，在審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵控制點(diǎn)和程序上含糊不清。例如高校工程管理中經(jīng)常出現(xiàn)工程變更、現(xiàn)場簽證已經(jīng)發(fā)生，甚至已經(jīng)隱蔽或結(jié)束，但相應(yīng)手續(xù)遲遲不辦理的現(xiàn)象，因而造成審計(jì)取證難度大、取得的證據(jù)不真實(shí)或質(zhì)量不高、材料詢價(jià)出入較大等難題。建立、健全高?；üこ虒徲?jì)制度，才能使審計(jì)工作有法可依、有章可循、有“度”可“量”，才能使各工程管理部門按部就班與審計(jì)部門配合完成工程全過程審計(jì)。
2.4 審計(jì)思想陳舊、方法落后
目前，還有高校的審計(jì)人員因?yàn)橛^念陳舊不能很好利用計(jì)算機(jī)軟件輔助結(jié)算審計(jì)，仍采用傳統(tǒng)的手工計(jì)算，即在工程項(xiàng)目竣工以后，按照審計(jì)程序收集資料手工計(jì)算工程量，翻閱紙質(zhì)工程定額、造價(jià)信息等，造成結(jié)算審計(jì)速度慢、效率低、準(zhǔn)確性差。面對當(dāng)前高校如此巨大的基建任務(wù)和復(fù)雜的建筑工程，這種滯后的審計(jì)方法已嚴(yán)重制約高校全過程跟蹤審計(jì)工作的開展。
3 提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量的措施與對策
3.1 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，確保審計(jì)客觀公正
高校審計(jì)部門的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在組織上的獨(dú)立和精神上的獨(dú)立兩個(gè)方面，組織上的獨(dú)立為內(nèi)部審計(jì)工作提供了良好的工作環(huán)境，精神上的獨(dú)立能夠使內(nèi)部審計(jì)人員解放思想、客觀公正地開展工作，二者相輔相成，缺一不可。高校設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門，能確保審計(jì)人員在履行崗位職責(zé)時(shí)不受到其他組織關(guān)系的制約和干擾，消除在思想和精神上的顧慮，放開手腳，真正地按照相關(guān)的法律、法規(guī)、制度履行審計(jì)職責(zé)，提高審計(jì)客觀公正性，保證審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率。
3.2 爭取領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的理解、支持，創(chuàng)造良好審計(jì)外部環(huán)境
一個(gè)和諧的外部審計(jì)環(huán)境是做好高?；▽徲?jì)工作的重要前提，而這離不開各級、各部門領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、理解及支持。所以也要求審計(jì)部門本身要利用各種媒介和方式加強(qiáng)基建審計(jì)的宣傳，更多與相關(guān)部門交流、溝通，搞好配合與協(xié)作關(guān)系，讓領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門真正認(rèn)識到審計(jì)工作的性質(zhì)、意義，體會到審計(jì)工作的必要性和重要性，這樣相關(guān)工程管理人員不僅愿意在工程結(jié)算時(shí)配合審計(jì)工作，而且在基建工程全過程也會積極主動(dòng)要求被審計(jì)監(jiān)督，防范各個(gè)崗位的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)基建投資全過程跟蹤審計(jì)，共同保護(hù)學(xué)校利益。
3.3 重視審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)
工程審計(jì)涉及工程建設(shè)的各個(gè)專業(yè)，知識面寬，政策性強(qiáng)，技術(shù)難度大，所以要求審計(jì)人員是一專多能的復(fù)合型人才。面對當(dāng)前高校審計(jì)隊(duì)伍的困境和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求，落實(shí)審計(jì)人才發(fā)展戰(zhàn)略已成為工程審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，不斷推進(jìn) “人力資源是第一資源”的科學(xué)人才觀，強(qiáng)化審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。①充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，將具備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力、素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門，并保持人員的相對穩(wěn)定。同時(shí)，各高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，注重內(nèi)審與外審相結(jié)合，利用外審機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和長處，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)力量的不足。②不斷學(xué)習(xí)完善知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。審計(jì)人員只有加強(qiáng)對業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，提高專業(yè)能力，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。提高審計(jì)人員素質(zhì)，應(yīng)做到“四個(gè)結(jié)合”：定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合；理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合；應(yīng)用法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合；培養(yǎng)業(yè)務(wù)素質(zhì)與遵守職業(yè)道德相結(jié)合。
3.4 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，做到有章可循，嚴(yán)格按章辦事
高校基建工程全過程審計(jì)工作是對工程項(xiàng)目從立項(xiàng)報(bào)批到竣工決算審計(jì)的系統(tǒng)監(jiān)督活動(dòng)。在這種復(fù)雜的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中要做好工作，要求內(nèi)審部門結(jié)合各自學(xué)校不同的審計(jì)內(nèi)容，抓住重點(diǎn)，有針對性地制定相應(yīng)的規(guī)章制度、審計(jì)程序，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證審計(jì)工作有章可循，減少內(nèi)審工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)審工作的質(zhì)量。筆者認(rèn)為重點(diǎn)需要建立的全過程審計(jì)制度主要包括以下4個(gè)方面：
（1）開工通知制度：大型新建項(xiàng)目和大型專項(xiàng)維修工程在開工前，報(bào)審計(jì)開工通知書，同時(shí)報(bào)送招投標(biāo)文件、施工合同、施工圖紙、圖紙會審記錄等文件，審計(jì)人員在了解工程基本情況后，開工時(shí)根據(jù)審計(jì)工作需要與項(xiàng)目主管人員到現(xiàn)場勘查。
（2）設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證審計(jì)制度：工程發(fā)生設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場簽證當(dāng)時(shí)，通知審計(jì)人員，審計(jì)人員根據(jù)工程情況和審計(jì)需要，決定是否到施工現(xiàn)場，如不需到現(xiàn)場的，工程主管單位將簽批后變更單或簽證單報(bào)審計(jì)備案；如需到現(xiàn)場的，會同工程主管單位現(xiàn)場核對后，工程主管單位將簽批后變更單或簽證單報(bào)審計(jì)備案。如果工程發(fā)生重大變更，引起造價(jià)增加可能超出工程投資時(shí)，變更前應(yīng)先會同有關(guān)單位確定變更方案，報(bào)學(xué)校落實(shí)經(jīng)費(fèi)后方可實(shí)施。
（3）隱蔽工程審計(jì)制度：新建項(xiàng)目和大型維修工程必須按照工程驗(yàn)收規(guī)范，工程中重點(diǎn)部位、工程量大、工程造價(jià)高的隱蔽工程，三方驗(yàn)收合格，隱蔽前一天通知審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核，完成相應(yīng)的隱蔽工程施工質(zhì)量驗(yàn)收記錄并報(bào)審計(jì)備案后，方可隱蔽。
（4）大型材料、設(shè)備進(jìn)場驗(yàn)收審計(jì)制度：審計(jì)參加招標(biāo)采購或詢價(jià)采購的材料、設(shè)備進(jìn)場驗(yàn)收時(shí)，通知審計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核后，完成進(jìn)場驗(yàn)收手續(xù)報(bào)審計(jì)備案。
3.5 采用先進(jìn)的技術(shù)手段，提高工程審計(jì)的質(zhì)量與水平
當(dāng)前高?；üこ虄?nèi)審工作量大而復(fù)雜，要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)思想開放、勇于創(chuàng)新，運(yùn)用現(xiàn)代化手段實(shí)施工程審計(jì)。一方面充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，學(xué)會使用審計(jì)、建筑工程相關(guān)軟件，探索利用計(jì)算機(jī)軟件開展相應(yīng)的審計(jì)工作。另一方面，要加強(qiáng)信息化建設(shè)，開通各種信息渠道，如查看“國家審計(jì)署”、“建設(shè)部”、“工程造價(jià)管理協(xié)會”等網(wǎng)站，訂閱合適的內(nèi)審雜志，了解國家政策和市場行情，定期組織同行業(yè)務(wù)交流會，交流經(jīng)驗(yàn)，互通有無、取長補(bǔ)短。另外，在跟蹤審計(jì)中，利用數(shù)碼照相機(jī)、攝像機(jī)等先進(jìn)設(shè)備，可以極大方便審計(jì)取證工作。不斷推進(jìn)審計(jì)辦公自動(dòng)化、公文流轉(zhuǎn)無紙化和信息交換網(wǎng)絡(luò)化，彌補(bǔ)高校工程審計(jì)人員的不足，提高審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。
4 結(jié) 語
要解決高校工程審計(jì)中存在的問題，就要多層次、多角度地提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高?；üこ坦芾碇械谋O(jiān)督和服務(wù)職能，使高校的審計(jì)部門真正發(fā)揮為高校基建發(fā)展保駕護(hù)航的作用，做好高?；ü芾淼慕?jīng)濟(jì)衛(wèi)士。
主要參考文獻(xiàn)
為了提高建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)工作質(zhì)量,平時(shí)應(yīng)積累建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料,例如建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)編制資料、有權(quán)部門的批準(zhǔn)文件、建設(shè)施工合同文本和招投標(biāo)資料、建設(shè)項(xiàng)目施工圖紙和設(shè)計(jì)圖紙、預(yù)算定額和單位估價(jià)表、預(yù)算手冊、五金手冊、各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工初步驗(yàn)收報(bào)告、工程結(jié)算資料、工程竣工決算報(bào)表等。還要收集那些無價(jià)可查的新材料、新結(jié)構(gòu)及地方材料的現(xiàn)場調(diào)查資料,以備在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中有價(jià)可依,防止提高單價(jià)多收費(fèi)的不良現(xiàn)象。上述建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料除靠本單位調(diào)查收集外,還可以到中國建設(shè)銀行、發(fā)展改革委員會、建設(shè)委員會、城市規(guī)劃部門等單位收集,以便在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中進(jìn)行相互對比,從而把握建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的重點(diǎn)。
二、深入施工現(xiàn)場進(jìn)行勘查。
建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作,不能只看建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的施工圖紙來計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目工程量,還要深入建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場了解建設(shè)項(xiàng)目施工規(guī)范、施工方案、施工工藝以及整個(gè)施工過程,只有這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題,提出準(zhǔn)確的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的審計(jì)意見。例如土方工程項(xiàng)目,只有深入施工現(xiàn)場勘查地形,甚至要親自丈量土方,才能保證建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審查的準(zhǔn)確性。尤其在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算由施工單位編制的情況下,更需要審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場,了解建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際施工情況,及時(shí)制止建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算高估冒算的不良現(xiàn)象。
三、強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目施工全過程的跟蹤審計(jì)。
當(dāng)前,建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程的真實(shí)性難以核實(shí),設(shè)計(jì)變更的合理難以確定,材料的真實(shí)價(jià)格難以明確,工程的建筑質(zhì)量難以界定等,這些問題存在的直接結(jié)果便是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的隱性提高,建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作難度增大。因此,有必要將建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)工作前移至建設(shè)項(xiàng)目施工過程中,對項(xiàng)目施工過程實(shí)行跟蹤審計(jì)。這樣,不僅節(jié)約了人力、物力和財(cái)力,而且避免了事后審計(jì)的被動(dòng)性。例如,市政工程施工中,由于基礎(chǔ)變化大,影響造價(jià)因素較多,對施工過程實(shí)行跟蹤審計(jì)非常必要。所以,審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī),運(yùn)用審計(jì)理論和方法,對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程(事前、事中、事后)的審計(jì),以維護(hù)投資方的利益,加強(qiáng)投資控制和管理,提高投資效益。
四、發(fā)揮財(cái)會的審計(jì)監(jiān)督職能。
過去,在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中,財(cái)會人員只有在最后付款時(shí)才充當(dāng)“出納”的角色,由于財(cái)會人員沒有參與建設(shè)項(xiàng)目全過程的管理和監(jiān)督,造成建設(shè)項(xiàng)目投資極大浪費(fèi)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)會人員必須充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能,積極參與建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)工作。其審計(jì)工作要點(diǎn)如下:
(一)、是參與建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案和施工方案的評價(jià)和討論。
(二)、是參與建設(shè)項(xiàng)目施工過程中控制與管理,包括建筑材料供應(yīng)方式和工程款項(xiàng)撥付方式等審計(jì)工作,一般可按工程造價(jià)的30%撥付備料款,最高不超過50%。
(三)、是建設(shè)項(xiàng)目工程量計(jì)算審查。工程量是工程決算取費(fèi)的基礎(chǔ),是工程造價(jià)中影響最大的因素。在審查中嚴(yán)格按工程圖紙、資料、簽證等進(jìn)行認(rèn)真審核。凡是在圖紙會審中沒有確認(rèn),凡是更改設(shè)計(jì)增加工程量未經(jīng)約定和簽證的都不能增加工程量,以及施工方高估冒算和由于他們的原因增加的工程量也都不能認(rèn)可。比如施工單位在決算中計(jì)算的夜班費(fèi)一項(xiàng)就有100多萬元。經(jīng)現(xiàn)場工作人員回憶和查閱施工記錄證實(shí),增加夜班是由于施工方自身的原因,沒有完成預(yù)期的工程量而采取的措施,達(dá)不到已經(jīng)界定的工期進(jìn)度要求,采取夜班措施,并沒有增加工程量。施工單位增加夜班取費(fèi)實(shí)際上是重復(fù)計(jì)算工程量。由于建設(shè)項(xiàng)目各分項(xiàng)工程量的計(jì)算是依據(jù)項(xiàng)目施工圖紙的圖式尺寸和相應(yīng)的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算,因而應(yīng)重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程量計(jì)算中運(yùn)用的數(shù)據(jù)是否和圖示尺寸相符,是否符合工程量計(jì)算規(guī)則的規(guī)定,尤其察看隱蔽工程量是否符合施工圖紙的要求。在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中應(yīng)特別注重以下一些問題:墻體、基礎(chǔ)、墊層和地槽的長度和斷面尺寸;樁基礎(chǔ)的長度和按樁的接頭數(shù)量;應(yīng)砌筑墻體的體積及應(yīng)扣除的體積;地面面層計(jì)算中應(yīng)扣除的面積;現(xiàn)澆和預(yù)制混凝土構(gòu)件的數(shù)量及運(yùn)輸。
(四)、基建工程定額套用必須符合實(shí)際,準(zhǔn)確合理。關(guān)鍵是要與施工的實(shí)際情況一致,重點(diǎn)審查套用定額有無高套、重套現(xiàn)象,允許換算的部分要根據(jù)規(guī)定換算。審核中發(fā)現(xiàn)采用定額與施工情況不符或計(jì)算不合規(guī)定的都不予認(rèn)可。因此在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中,堅(jiān)持施工使用的是什么材料,就按規(guī)定采用什么定額確認(rèn)。
(五)、是對建設(shè)項(xiàng)目工程間接費(fèi)進(jìn)行審查,應(yīng)注意是否有以直接費(fèi)代替人工費(fèi)為計(jì)算基礎(chǔ)的問題,是否有低級別的施工企業(yè)選用高級別施工企業(yè)的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn),以及類別低的工程項(xiàng)目選用高類別項(xiàng)目工程費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)等問題。
(六)、是參與建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收審查工作,了解甩項(xiàng)工程情況,并對項(xiàng)目工程是否符合工程驗(yàn)收條件,能否投入使用提出審查意見。
五、搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指工程完工后,經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門驗(yàn)收并辦理驗(yàn)收手續(xù)后,施工企業(yè)根據(jù)施工過程中現(xiàn)場實(shí)際情況的記錄、設(shè)計(jì)變更通知書、現(xiàn)場工程更改簽證、預(yù)算定額、材料預(yù)算價(jià)格和各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料,在概算范圍內(nèi)和施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上,確定工程造價(jià),按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的決算。搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),主要是加強(qiáng)事后審計(jì)監(jiān)督工作。重點(diǎn)審計(jì)工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)合法情況;建設(shè)項(xiàng)目竣工決算、建安工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資及其他投資核算的真實(shí)合法情況;建設(shè)項(xiàng)目決算內(nèi)容是否完整、真實(shí)、合法,有無夾帶項(xiàng)目、置換項(xiàng)目,多列項(xiàng)目的問題;項(xiàng)目征地是否存在地方政府或項(xiàng)目建設(shè)單位越權(quán)審批或違規(guī)多征土地問題;工程和材料設(shè)備價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、合法,有無高估冒算,偷工減料,謀取不正當(dāng)利益的問題;項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算是否真實(shí)、合法,有無弄虛作假、擠占建設(shè)成本的問題;監(jiān)理取費(fèi)是否合規(guī),監(jiān)理服務(wù)費(fèi)是否超概算,是否按時(shí)繳納營業(yè)稅、印花稅;監(jiān)理部門與施工單位有無經(jīng)濟(jì)往來,監(jiān)理人員是否存有亂收費(fèi)、違規(guī)領(lǐng)取加班費(fèi)、獎(jiǎng)金以及在施工單位報(bào)銷費(fèi)用等現(xiàn)象。
