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時(shí)間：2023-07-09 08:24:51
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我國(guó)的包裝行業(yè)雖然發(fā)展迅速，但仍處于爬升階段，行業(yè)比較分散，而且中小型企業(yè)占大多數(shù)，規(guī)模性不強(qiáng)，創(chuàng)新力度不夠，無(wú)法實(shí)現(xiàn)區(qū)域性經(jīng)濟(jì)體系。
（一）從世界角度看包裝
目前，我國(guó)包裝印刷行業(yè)具有萬(wàn)億市場(chǎng)規(guī)模。十多年來(lái)，我國(guó)包裝工業(yè)總產(chǎn)值從2002年2500多億元到2014年14800億元，翻了將近6倍，已超過(guò)日本，成為僅次于美國(guó)的世界第二包裝大國(guó)。包裝行業(yè)社會(huì)需求量大、科技含量日益提高，已經(jīng)成為對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要影響力的支撐性產(chǎn)業(yè)。雖然包裝行業(yè)發(fā)展后市可期，但現(xiàn)在我國(guó)包裝行業(yè)分散，市場(chǎng)集中度很低的現(xiàn)狀仍然是不可忽略的大問(wèn)題。我國(guó)包裝企業(yè)總數(shù)30多萬(wàn)家，其中大企業(yè)只有兩萬(wàn)多家，90%左右為中小企業(yè)，呈現(xiàn)出集群合力不大、研發(fā)能力不強(qiáng)、轉(zhuǎn)型速度緩慢等特點(diǎn)。包裝行業(yè)上市公司大多數(shù)營(yíng)收規(guī)模僅在20億元左右，相對(duì)于萬(wàn)億市場(chǎng)總量來(lái)說(shuō)很小，最大企業(yè)市場(chǎng)份額甚至連1%都不到，與美國(guó)國(guó)際紙業(yè)IP紙包裝市場(chǎng)份額27%、BEMIS塑料軟包裝市場(chǎng)份額20%相比，中國(guó)包裝龍頭企業(yè)市場(chǎng)集中度還有很大提升空間。[1]
（二）包裝行業(yè)分散的原因
目前我國(guó)的包裝行業(yè)大都是包裝印刷運(yùn)輸一體化，而運(yùn)送的距離會(huì)為企業(yè)增添利潤(rùn)負(fù)擔(dān)，再加上市場(chǎng)上各種產(chǎn)品的多種多樣，單體利潤(rùn)較薄，包裝難以實(shí)現(xiàn)集體大規(guī)?；a(chǎn)，致使目前我國(guó)包裝行業(yè)比較分散。1、包裝種類復(fù)雜，較難實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?jīng)濟(jì)體系：包裝行業(yè)涵蓋了食品飲料、家庭日用、通訊傳輸?shù)戎T多領(lǐng)域，由于產(chǎn)品類型眾多，又有些產(chǎn)品具有個(gè)性化，除了可以標(biāo)準(zhǔn)化的金屬罐包裝之外，其它產(chǎn)品包裝統(tǒng)一化大規(guī)模生產(chǎn)較難實(shí)現(xiàn)。2、運(yùn)輸距離限制，單體利益較低：包裝物產(chǎn)品的價(jià)值量通常較低，因此運(yùn)輸距離就有限，包裝企業(yè)就需要距客戶較近的地方建廠生產(chǎn)，導(dǎo)致包裝行業(yè)區(qū)域比較分散，而且只能小規(guī)?；a(chǎn)，較難擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展。3資金投入不足：非上市的公司在資金投入能力的方面不具有優(yōu)勢(shì)，因此，企業(yè)很難大踏步地發(fā)展。4創(chuàng)新能力和研發(fā)能力不足：包裝企業(yè)除了具備一定技術(shù)要求、高端產(chǎn)品的包裝，大多數(shù)中小包裝企業(yè)產(chǎn)品檔次、附加值含量低，缺乏設(shè)計(jì)研發(fā)能力和自主創(chuàng)新能力，盈利水平較差（毛利率低于20%）、投資回報(bào)率低。大型包裝企業(yè)一般不接毛利率過(guò)低的訂單，也很少對(duì)落后的中小包裝企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)。
雖然如今包裝行業(yè)發(fā)展前景一片大好，但包裝行業(yè)能否成為未來(lái)市場(chǎng)上的支柱產(chǎn)業(yè)還要取決于包裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
（一）對(duì)外經(jīng)營(yíng)
包裝企業(yè)不同于其它企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要根據(jù)當(dāng)時(shí)社會(huì)市場(chǎng)的熱點(diǎn)、產(chǎn)品的背景、消費(fèi)對(duì)象等等，因此，對(duì)外的分析研討是包裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理最關(guān)鍵的一步。1、市場(chǎng)調(diào)研產(chǎn)品是策劃的基礎(chǔ)，產(chǎn)品的質(zhì)量和功能是產(chǎn)品價(jià)值的主要體現(xiàn)方式，任何附加的價(jià)值在本質(zhì)上都屬于泡沫。所以把握產(chǎn)品的特性和品質(zhì)十分重要。在基礎(chǔ)調(diào)研中除了了解產(chǎn)品，客戶產(chǎn)品提供商也就是產(chǎn)品生產(chǎn)商的背景了解十分重要，這方面除了要了解產(chǎn)品的功能、品質(zhì)、市場(chǎng)價(jià)格之外，還應(yīng)該了解產(chǎn)品生產(chǎn)商或提供商的實(shí)力背景和供貨的數(shù)量因素，因?yàn)檫@些到后期可以成為產(chǎn)品銷售和產(chǎn)品市場(chǎng)拓展方面的瓶頸。這塊的工作主要通過(guò)對(duì)客戶的訪談和市場(chǎng)調(diào)研完成。2、明確定位在產(chǎn)品規(guī)劃之時(shí)，產(chǎn)品的定位十分重要。在產(chǎn)品銷售的過(guò)程中，真正做到的有效的營(yíng)銷的主要辦法就是明確自己的定位和采取具有針對(duì)性的營(yíng)銷、廣告策略。這樣才能在產(chǎn)品線上滿足不同消費(fèi)者不同檔次的人群的需求。3、細(xì)分群體消費(fèi)群體的細(xì)分的目的就是為了更好地通過(guò)消費(fèi)者的心理認(rèn)知，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品的有效包裝達(dá)成對(duì)產(chǎn)品促進(jìn)銷售的目的。對(duì)以上內(nèi)容而言，產(chǎn)品定位和產(chǎn)品細(xì)分應(yīng)該是統(tǒng)一模塊的部分，相當(dāng)于以產(chǎn)品為鏈接工具的兩個(gè)不同方向的接口，一方連著銷售商，另一方連著消費(fèi)者。4、產(chǎn)品配對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)的目的是用我們對(duì)產(chǎn)品的不同的包裝形式滿足不同消費(fèi)者的需求，所以在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)方面要考慮到不同消費(fèi)者的心理。
（二）對(duì)內(nèi)管理
員工是公司的生命，領(lǐng)導(dǎo)是公司的靈魂，公司的蓬勃發(fā)展離不開一支團(tuán)結(jié)協(xié)作、緊密聯(lián)系的團(tuán)隊(duì)?？梢哉f(shuō)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部的管理是公司業(yè)績(jī)的一部分體現(xiàn)。1、人才管理公司的好壞在于公司的成員，員工是最重要的資產(chǎn)。筆者認(rèn)為，每一位員工都是人才，其實(shí)人才不一定要具備多少優(yōu)秀的特質(zhì)，只要每一個(gè)人對(duì)自己所面臨的工作負(fù)責(zé)，對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)所做結(jié)果負(fù)責(zé)的合適的人，都可以是企業(yè)的人才。人才的需求規(guī)格如何，決定了培養(yǎng)的規(guī)格和目標(biāo)，是至關(guān)重要的。[2]因此，包裝企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，靈活運(yùn)用人才管理手段，真正建立起適應(yīng)包裝企業(yè)特色、時(shí)代特點(diǎn)和人才需求的人才管理組織；創(chuàng)造合適的環(huán)境，激發(fā)員工的潛力和工作熱情，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，讓有限的人才資源在企業(yè)中發(fā)揮最大的作用！2、財(cái)務(wù)管理包裝企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)不斷增長(zhǎng)，除了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系（科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法、明晰包裝行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展、會(huì)計(jì)核算資料、社會(huì)誠(chéng)信機(jī)制）之外，還要做好以下幾點(diǎn)：第一、變革。所謂包裝印刷不分家，隨著包裝企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，單一的包裝業(yè)務(wù)運(yùn)作可以變成包裝印刷多業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，單一的信息變成交叉的信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化，更好的迎合包裝企業(yè)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)。第二、資產(chǎn)管理。債權(quán)人、投資者和經(jīng)營(yíng)者最關(guān)注的是資產(chǎn)。債權(quán)人主要關(guān)心資產(chǎn)的安全、保值以及其流通性；出資人主要關(guān)心資產(chǎn)安全，資產(chǎn)價(jià)值怎樣去衡量，是否增值、保值，每塊資產(chǎn)是否可以帶來(lái)收益；經(jīng)營(yíng)者主要關(guān)心資產(chǎn)的安全、價(jià)格和效率。由于目前包裝企業(yè)規(guī)模均比較小，股東需要投資一定比例的資金，能讓經(jīng)營(yíng)者更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出適銷對(duì)路的產(chǎn)品；而經(jīng)營(yíng)者必須跟隨時(shí)代潮流，不斷地推陳出新，創(chuàng)造出新型的包裝綠色產(chǎn)品，以滿足消費(fèi)者的需求，使企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金再循環(huán)。第三、合理利用金融杠桿利益。對(duì)于中小型企業(yè)而言，他們的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，受外界環(huán)境干擾較大，信用等級(jí)較低，長(zhǎng)期負(fù)債較難實(shí)現(xiàn)，因此這樣的企業(yè)可以單利用經(jīng)營(yíng)杠桿，擴(kuò)大固定包裝生產(chǎn)規(guī)模，從而增添企業(yè)資產(chǎn)利益；對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，受外界環(huán)境干擾較小，信用等級(jí)較高，易實(shí)現(xiàn)銀行貸款和外界投資。因此這樣的大公司可以利用聯(lián)合杠桿，使用好負(fù)債融資后的資金，使企業(yè)大規(guī)模生產(chǎn)，企業(yè)才能獲得利滾利的利潤(rùn)。
三、包裝行業(yè)的發(fā)展方向
未來(lái)幾年，我國(guó)包裝行業(yè)將呈現(xiàn)以下發(fā)展趨勢(shì)：國(guó)內(nèi)包裝材料不斷推陳出新，除傳統(tǒng)的紙塑、玻璃、金屬包裝外，新型包裝材料如植物材料等將逐漸走入市場(chǎng)。隨著越來(lái)越多的包裝材料不斷普及，未來(lái)國(guó)內(nèi)包裝材料種類將會(huì)更加豐富。隨著國(guó)內(nèi)材料工業(yè)的高速發(fā)展，我們不能忽視環(huán)境保護(hù)問(wèn)題。而對(duì)于企業(yè)而言，新型互聯(lián)網(wǎng)包裝能將產(chǎn)業(yè)鏈條上各方主體連結(jié)至同一個(gè)平臺(tái)，信息化、大數(shù)據(jù)、智能化生產(chǎn)將大幅提高運(yùn)營(yíng)效率、降低成本，為客戶提供快速便捷、價(jià)格低廉、優(yōu)質(zhì)的一體化服務(wù)。因此，未來(lái)的互聯(lián)網(wǎng)包裝和綠色包裝的融合或?qū)⒊蔀榘b企業(yè)的一股巨浪。[3]四、結(jié)束語(yǔ)雖然包裝行業(yè)近年來(lái)發(fā)展比較迅速，但是企業(yè)還均以中小型企業(yè)為主，大規(guī)模生產(chǎn)的企業(yè)還比較少，生產(chǎn)制度和要素還不是很完善。因此包裝市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)也比較激烈，為了包裝企業(yè)自身的生存和發(fā)展，必須搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作，定制適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，才能在未來(lái)的市場(chǎng)上占據(jù)一席之地。
作者:張展達(dá) 張曉惠 單位:杭州電子科技大學(xué)
參考文獻(xiàn)
20世紀(jì)90年代以來(lái)， 激烈的全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和快速多變的市場(chǎng)需求使企業(yè)面臨不斷縮短交貨期、提高質(zhì)量、降低成本和改進(jìn)服務(wù)的壓力， 企業(yè)單靠自己的內(nèi)部資源已難以應(yīng)付。這就迫使企業(yè)積極尋找各種可以利用的資源。業(yè)務(wù)外包是近年來(lái)國(guó)外興起的降低成本、獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效途徑。
一、業(yè)務(wù)外包的類型選擇
（一）生產(chǎn)外包
制造環(huán)節(jié)的外包是最早的外包形式，生產(chǎn)外包是指企業(yè)將生產(chǎn)環(huán)節(jié)安排到勞動(dòng)力價(jià)格較低的國(guó)家， 以提高生產(chǎn)效率。早在20世紀(jì)70年代，“耐克”的產(chǎn)品制造就通過(guò)外包進(jìn)行了。世界食品之王——雀巢公司幾乎所有的包裝業(yè)務(wù)和大部分的產(chǎn)品生產(chǎn)都是通過(guò)外包進(jìn)行的。目前許多計(jì)算機(jī)廠家， 像IBM公司、康柏公司、惠普公司等將許多組件的生產(chǎn)工作外包給一些知名的電子產(chǎn)品公司。
（二）營(yíng)銷外包
企業(yè)將自己的營(yíng)銷業(yè)務(wù)外包給承包公司去經(jīng)營(yíng)，市場(chǎng)由公司確定， 其余事宜均由承包公司負(fù)責(zé)。這些承包公司在全國(guó)各地有市場(chǎng)資源中心， 它通過(guò)資源中心向客戶提供因公司而異的營(yíng)銷服務(wù)。
（三）人力資源管理外包
企業(yè)將錄用員工、培訓(xùn)員工和員工管理等人力資源管理的工作外包給人才服務(wù)公司。像英、法等國(guó)新近出現(xiàn)的快速人員服務(wù)公司和國(guó)際盛行、在我國(guó)正走俏的“獵頭”公司都屬于為企業(yè)提供人力資源管理業(yè)務(wù)外包服務(wù)的公司。人力資源管理外包適應(yīng)信息時(shí)代企業(yè)人力資源管理的彈性需要， 有利于信息時(shí)代對(duì)企業(yè)人力資源要求的速度和彈性的競(jìng)爭(zhēng)。
（四）物流配送外包
企業(yè)將自己的貨物和產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)配送， 外包給專業(yè)物流公司完成。物流公司通過(guò)優(yōu)化物流供應(yīng)鏈管理， 降低企業(yè)物流成本， 提高綜合服務(wù)質(zhì)量。目前我國(guó)正在蓬勃發(fā)展的第三方物流業(yè)正是順應(yīng)了這種物流外包潮流。
（五）應(yīng)收賬款外包
應(yīng)收賬款管理是讓許多企業(yè)頭痛的業(yè)務(wù)，將此類業(yè)務(wù)交外包進(jìn)行，可使企業(yè)集中精力開展其他業(yè)務(wù)， 取得更好的商業(yè)績(jī)效。鄧百氏公司與美國(guó)電信業(yè)巨頭普林斯頓公司的應(yīng)收賬款管理服務(wù)合作的成功， 頗能說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題。
（六）信息技術(shù)(IT)外包
IT外包是指企業(yè)以合同的方式委托IT供應(yīng)商向企業(yè)提供所需的部分或全部的IT功能。常見的IT外包涉及IT設(shè)備維護(hù)、通信網(wǎng)絡(luò)管理、信息系統(tǒng)運(yùn)作和管理、IT應(yīng)用開發(fā)和維護(hù)、備份和災(zāi)難恢復(fù)、IT培訓(xùn)等。
二、業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)分析
目前，對(duì)業(yè)務(wù)外包的看法是：它能降低成本，減少費(fèi)用，改善企業(yè)業(yè)務(wù)重點(diǎn)，更充分地利用社會(huì)資源，了解世界最好水平，提高供貨速度，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力等．企業(yè)業(yè)務(wù)外包主要有下列優(yōu)勢(shì)：
（一）減低企業(yè)的生產(chǎn)成本
進(jìn)入20世紀(jì)90年代，在日趨成熟的市場(chǎng)和日益激烈的竟?fàn)幹?，想方設(shè)法降低成本，已成為企業(yè)獲取利潤(rùn)的關(guān)鍵。業(yè)務(wù)外包是近幾年來(lái)涌現(xiàn)出的形形的降低成本新方法中重要的一種。企業(yè)在考慮是否外包時(shí)，首先考慮的是成本問(wèn)題。即企業(yè)自己生產(chǎn)，除了制造、生產(chǎn)的費(fèi)用以外，還必須包括研發(fā)，人員培訓(xùn)和設(shè)備等投資，和外包相比，在投資與費(fèi)用方面是否更節(jié)省。降低成本的業(yè)務(wù)外包的具體形式有外包生產(chǎn)、外包輔助工作環(huán)節(jié)，如專業(yè)文件服務(wù)、人力資源管理、送貨后勤等。
（二）彌補(bǔ)企業(yè)某些能力的不足
企業(yè)對(duì)于自己不是強(qiáng)項(xiàng)的業(yè)務(wù)‘外包‘給專業(yè)公司來(lái)完成，可以利用外部資源彌補(bǔ)自己能力的不足．如人力資源管理業(yè)務(wù)的外包，現(xiàn)在已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)將企業(yè)人員的招募業(yè)務(wù)委托給‘獵頭’公司，越來(lái)越多的企業(yè)正在將它們的培訓(xùn)和員工福利管理等方面的業(yè)務(wù)外包出去。業(yè)務(wù)外包可以應(yīng)付對(duì)人力資源的彈性需求，特別對(duì)于小企業(yè)，無(wú)需增加固定的職工和部門?？蔀楣卷?xiàng)目迅速組建在線團(tuán)隊(duì)，有利于信息時(shí)代對(duì)企業(yè)要求的速度與彈性的競(jìng)爭(zhēng)。外包出去的業(yè)務(wù)，可得到最有競(jìng)爭(zhēng)力的投標(biāo)和專家負(fù)責(zé)．彌補(bǔ)能力不足的業(yè)務(wù)外包具體的形式有：人力資源外包、研究開發(fā)外包、信息系統(tǒng)外包等．
（三）強(qiáng)化企業(yè)核心能力
企業(yè)為了保持精干，集中有限的資源于核心業(yè)務(wù)，強(qiáng)化自己核心競(jìng)爭(zhēng)力，把企業(yè)中僅做支持而不創(chuàng)造利潤(rùn)的業(yè)務(wù)外包出去。企業(yè)可將資源集中于自己擅長(zhǎng)的核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
（四）分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)將設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等每一個(gè)環(huán)節(jié)都自己做是擴(kuò)大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)而不是分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)．實(shí)行業(yè)務(wù)外包，可使生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)、批發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁于其它企業(yè)，實(shí)現(xiàn)真正的分散風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。當(dāng)企業(yè)決定發(fā)展某一個(gè)新產(chǎn)品時(shí)，無(wú)法保證百分之百成功，研發(fā)失敗后，所投入的人員、設(shè)備費(fèi)用對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是很大的損失．采用業(yè)務(wù)外包后，企業(yè)研發(fā)和制造的風(fēng)險(xiǎn)，可以分散到數(shù)個(gè)外包商身上，不必完全承擔(dān)研發(fā)以及采用新技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）強(qiáng)化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提高他們的工作績(jī)效
在業(yè)務(wù)外包的過(guò)程中，企業(yè)并不把內(nèi)部各部門排除在外，而是要求他們以平等的身份，按市場(chǎng)機(jī)制公平地去竟標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部各部門將接受市場(chǎng)的檢驗(yàn)。因此，對(duì)于他們來(lái)說(shuō)，必定要學(xué)會(huì)從企業(yè)整體出發(fā)，以戰(zhàn)略的眼光去研究企業(yè)業(yè)務(wù)技術(shù)的需求，分析企業(yè)自身所具有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，研究企業(yè)的資源如何配置才能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，挖掘自身的發(fā)展?jié)摿?，提高工作?jī)效。
二、企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)外包的關(guān)鍵措施
目前，由于條塊分割、信息基礎(chǔ)設(shè)施相對(duì)落后、舊的管理理念以及信用較差等原因， 使業(yè)務(wù)外包在我國(guó)企業(yè)中的實(shí)施面臨一定的困難。為此，本文提出了一些成功實(shí)施企業(yè)業(yè)務(wù)外包的關(guān)鍵措施。
（一）明確自己的核心優(yōu)勢(shì)，確定業(yè)務(wù)外包范圍
這是所有企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)外包的條件，企業(yè)在業(yè)務(wù)外包前，應(yīng)檢查自己是否已充分考慮到了公司內(nèi)部資源的價(jià)值(比如，技藝學(xué)習(xí)的能力、知識(shí))以及資源開發(fā)的潛力。企業(yè)應(yīng)該判斷自己公司的當(dāng)前技術(shù)能力， 并清楚在尋找合作伙伴前， 可能缺少的技術(shù)和資源， 明白自己的核心優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，這樣才能把自己的非核心優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)外包出去， 而積聚能量專注于自己的核心優(yōu)勢(shì)。在外包時(shí)， 要對(duì)有潛在優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)要特別注意，不要喪失新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。
（二）評(píng)估企業(yè)需求， 明確業(yè)務(wù)外包的目標(biāo)
企業(yè)之所以要進(jìn)行業(yè)務(wù)外包，就是要利用企業(yè)外部資源，抓住和利用迅速變化的市場(chǎng)機(jī)遇， 擴(kuò)大自己的核心優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)自己的利益，要考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，并不是為了外包而外包。對(duì)有些企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然外包對(duì)企業(yè)的發(fā)展有利，但外包可能會(huì)帶來(lái)其他的不利后果。如全球最大的手機(jī)生產(chǎn)商愛立信出于業(yè)務(wù)的需要，不再直接生產(chǎn)手機(jī)，而將注意力集中于研發(fā)，但消費(fèi)者可能會(huì)認(rèn)為愛立信將生產(chǎn)外包出去會(huì)影響手機(jī)的質(zhì)量，而導(dǎo)致愛立信的被動(dòng)。醫(yī)藥行業(yè)處于同樣的考慮，很少有企業(yè)將自己的生產(chǎn)業(yè)務(wù)外包的。
（三）選擇合適的外包廠商
選擇合適的合作伙伴是企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)外包戰(zhàn)略能否成功的關(guān)鍵之一， 許多企業(yè)實(shí)施外包戰(zhàn)略不成功的原因， 就是選擇了錯(cuò)誤的外包廠商， 導(dǎo)致關(guān)鍵技術(shù)發(fā)展的失敗和市場(chǎng)占有率的下滑，因而失去競(jìng)爭(zhēng)中領(lǐng)先地位。
（四）選擇合適的外包模式和管理
企業(yè)因不同的戰(zhàn)略選擇不同的外包業(yè)務(wù)， 就要選擇不同的外包模式和管理模式， 如果企業(yè)具有良好的研發(fā)能力， 而生產(chǎn)不是所長(zhǎng)或者產(chǎn)能不足， 就可以考慮將生產(chǎn)全部或部分外包出去；如企業(yè)具有良好的市場(chǎng)和強(qiáng)大的生產(chǎn)能力， 但在急需的技術(shù)上有所缺陷，而企業(yè)又面臨強(qiáng)大的市場(chǎng)壓力， 可以考慮R＆D外包。
（五）業(yè)務(wù)外包中高效的信息交流和溝通
如果企業(yè)和外包廠商之間信息不暢通，缺乏交流，將經(jīng)常發(fā)生沖突，不利于發(fā)揮企業(yè)業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)又不能把核心技術(shù)和優(yōu)勢(shì)泄漏出去。這就需要企業(yè)在實(shí)施業(yè)務(wù)外包的過(guò)程中，保持對(duì)外包業(yè)務(wù)性能的隨時(shí)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，提高信息共享的程度，及時(shí)與外包廠商交換意見，協(xié)調(diào)企業(yè)文化間的沖突。
（六）業(yè)務(wù)外包過(guò)程中有效的管理
過(guò)去企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)外包，外包廠商一般所提供的服務(wù)僅限于物料供應(yīng)、有限的場(chǎng)外支持和咨詢，而現(xiàn)在的隨著外包業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，外包廠商要提供廣泛的服務(wù)，包括物料供應(yīng)、現(xiàn)場(chǎng)管理、現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)、全面的存貨管理、技術(shù)支持、售后服務(wù)等服務(wù)，無(wú)疑大大加強(qiáng)了企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)外包中的管理工作。這就要求在企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)外包中，要建立相應(yīng)的管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，解決實(shí)施工程中所遇到的實(shí)際問(wèn)題和矛盾，協(xié)調(diào)外包業(yè)務(wù)的實(shí)施。
（七）正確處理好風(fēng)險(xiǎn)和利益的分配
風(fēng)險(xiǎn)和利益的分配是企業(yè)和外包廠商都非常關(guān)心的問(wèn)題，若分配不當(dāng)很容易挫傷外包廠商的積極性，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)外包的失敗。應(yīng)該建立合理的考核機(jī)制與利益分配機(jī)制，促使企業(yè)與外包廠商之間建立“雙贏”關(guān)系。建立有效的績(jī)效考核系統(tǒng)，其目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)外包的運(yùn)行效果，評(píng)價(jià)外包廠商的貢獻(xiàn)，引導(dǎo)他們不斷提高運(yùn)作效果。企業(yè)業(yè)務(wù)外包是否有效的最終檢驗(yàn)依據(jù)，基于在保證或提高服務(wù)水平的同時(shí)能否為企業(yè)降低成本。在利益分配機(jī)制的問(wèn)題上，企業(yè)業(yè)務(wù)外包的定價(jià)是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，使外包廠商增加收益的主要途徑是為企業(yè)節(jié)約盡可能多的成本，從而各方共同分享成本節(jié)約的收益。這樣各方可以建立起基于共同利益之上的“雙贏關(guān)系”。
三、結(jié)語(yǔ)
我國(guó)很多企業(yè)是“小而全、大而全”的企業(yè)，在非核心業(yè)務(wù)上消耗了大量資源，資源的分散性導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法形成核心競(jìng)爭(zhēng)力。將一些輔的功能和企業(yè)不擅長(zhǎng)的功能通過(guò)尋求專業(yè)性的公司外包出去，企業(yè)集中資源發(fā)展自身的核心能力，有所不為，才能有所為。
自2000年以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了有關(guān)企業(yè)年金的設(shè)立和其運(yùn)營(yíng)管理有關(guān)的多種辦法和方案，包括《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》、《企業(yè)年金基金管理運(yùn)作流程》、《企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法》、《企業(yè)年金基金賬戶管理信息系統(tǒng)規(guī)范》等，這些政策對(duì)過(guò)去國(guó)內(nèi)養(yǎng)老制度進(jìn)行了重大變革，將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)年金，保證了企業(yè)年金市場(chǎng)的運(yùn)行。
（二）年金市場(chǎng)調(diào)查分析
2004年，太平養(yǎng)老股份有限公司針對(duì)上海、北京、杭州、寧波、沈陽(yáng)、大連6個(gè)城市，其中351家企事業(yè)單位和224名普通員工就企業(yè)年金市場(chǎng)進(jìn)行了調(diào)研。該調(diào)研對(duì)目前年金市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)和人們對(duì)它的期望與認(rèn)識(shí)，可總結(jié)為以下幾點(diǎn)：
1.約1/4的企業(yè)已經(jīng)、正在或者著手建立補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃；
2.絕大部分企業(yè)打算建立企業(yè)年金計(jì)劃；
3.多數(shù)員工認(rèn)為企業(yè)年金計(jì)劃對(duì)自己有激勵(lì)作用；
4.過(guò)半的企業(yè)認(rèn)為委托第三方或者與第三方合作設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃是可選之舉；
5.絕大多數(shù)企業(yè)可以接受企業(yè)年金的信托模式；
6.“可信度高/有保障”是企業(yè)選擇受托人的首要考慮因素；
7.“安全和穩(wěn)定”是企業(yè)選擇投資管理人的首要考慮因素。
（三）企業(yè)年金市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析
按照我國(guó)目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況與制度發(fā)展過(guò)程，估計(jì)企業(yè)年金規(guī)模占GDP的比例由2003年的1%分別增至2012年的10%、2020年的15%、2030年的20%，由此計(jì)算出2010、2020、2030年我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展規(guī)模分別為1.5萬(wàn)億元、5.8萬(wàn)億元、14.5萬(wàn)億元。
另外，據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)預(yù)測(cè)，今后每年我國(guó)企業(yè)年金新增數(shù)額將達(dá)到1 000億元以上，到2010年預(yù)計(jì)能達(dá)到10 000億元的規(guī)模。世界銀行則預(yù)測(cè)，至2030年中國(guó)企業(yè)年金規(guī)模將高達(dá)1.8萬(wàn)億美元，約15萬(wàn)億元人民幣，成為世界第3大企業(yè)年金市場(chǎng)。
雖然這些根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)年金市場(chǎng)未來(lái)規(guī)模的預(yù)測(cè)結(jié)果不盡相同，但都表明我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)具有巨大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
二、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人介入企業(yè)年金管理運(yùn)營(yíng)的模式
企業(yè)年金市場(chǎng)的巨大潛力給各個(gè)年金管理機(jī)構(gòu)帶來(lái)了商機(jī)，如何開拓發(fā)展這部分市場(chǎng)，使得企業(yè)年金市場(chǎng)這塊蛋糕做大，成為現(xiàn)今各相關(guān)機(jī)構(gòu)的共同課題。目前，企業(yè)年金市場(chǎng)出現(xiàn)了一些較有意思的現(xiàn)象，保險(xiǎn)公司作為受托人在年金市場(chǎng)較為活躍，年金業(yè)務(wù)大多由保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人拓展。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人，作為經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的中介，起初并未被納入企業(yè)年金的操作流程，而在實(shí)踐中卻逐步扮演著企業(yè)年金市場(chǎng)開拓者的角色，發(fā)揮著巨大作用。因此目前保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人應(yīng)以什么模式介入也是困擾參與各方的熱點(diǎn)話題。下面將對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人介入企業(yè)年金業(yè)務(wù)流程的模式進(jìn)行分析并提出一些思考和建議。
（一）保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人介入的模式
1.初期介入模式
目前，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的介入多采用此種模式。該模式相對(duì)比較簡(jiǎn)單，即保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人利用各自的人緣優(yōu)勢(shì)將企業(yè)帶入專業(yè)的養(yǎng)老金公司（目前一般為保險(xiǎn)公司），保險(xiǎn)公司向其支付一定的傭金。
2.全程介入模式
全程介入模式即保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人參與企業(yè)年金操作流程的全過(guò)程，不僅搭建渠道，同時(shí)管理年金。據(jù)了解實(shí)踐中尚不存在這樣的介入模式，主要原因有：保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人由于自身角色的限制，很可能暫不具備投資管理、基金管理、財(cái)務(wù)審計(jì)等專業(yè)技術(shù)要求極高的中介服務(wù)的能力；另外，整體介入模式很可能會(huì)導(dǎo)致介入模式過(guò)深，帶來(lái)較大的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和不必要的法律責(zé)任。
（二）保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人介入的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)
1.優(yōu)勢(shì)
目前一些大型保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司均帶有行業(yè)性質(zhì)，有較好的股東資源，這對(duì)年金市場(chǎng)的開拓具有積極意義。
2.劣勢(shì)和存在的問(wèn)題
（1）作為年金中介服務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)性不強(qiáng)
目前參與到企業(yè)年金管理操作中的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)大都屬于專業(yè)性極強(qiáng)的投資顧問(wèn)公司、信用評(píng)估公司、精算咨詢公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)。在全程介入模式下，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司需要投入大量的人力物力和資金，對(duì)其管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行大幅度調(diào)整，才能取得專業(yè)公司的資質(zhì)，這對(duì)于保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司來(lái)說(shuō)，代價(jià)過(guò)高。
（2）費(fèi)用收取的方式、方法和名目存在爭(zhēng)議
保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人應(yīng)該在項(xiàng)目運(yùn)行初期向企業(yè)收取一定的咨詢費(fèi)用，還是向“受托人”收取一定的傭金？還是隨著年金的固定繳費(fèi)周期收費(fèi)？實(shí)踐中有些具有“受托人”資格的保險(xiǎn)公司甚至都沒(méi)有在企業(yè)年金業(yè)務(wù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出科目中設(shè)置傭金等類似的支出口徑。
（3）企業(yè)年金市場(chǎng)具有一定的排他性
年金業(yè)務(wù)不同于其他保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，且保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司目前的主營(yíng)業(yè)務(wù)都不是年金業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人在收取咨詢服務(wù)費(fèi)用方面失去了在保險(xiǎn)市場(chǎng)上的優(yōu)勢(shì)；另外在專業(yè)技術(shù)方面的缺乏，也會(huì)在年金運(yùn)行操作過(guò)程中給保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人帶來(lái)諸多不便以及歧視。
三、關(guān)于保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人介入年金管理的思考和建議
從上述分析可以看出，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人介入可以幫助進(jìn)一步開拓市場(chǎng)，促使中國(guó)的養(yǎng)老制度規(guī)范化，但其在管理企業(yè)年金方面存在一定缺陷，筆者認(rèn)為保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人介入企業(yè)年金應(yīng)注意以下問(wèn)題：
（一）利用自身優(yōu)勢(shì)，提高保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的積極性
保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司擁有較好的股東資源，同時(shí)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人有較豐富的人脈資源也是其在企業(yè)年金市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)所在。鑒于保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人在拓展市場(chǎng)中的重要性，筆者認(rèn)為，在企業(yè)年金的相關(guān)規(guī)章辦法中，在一些涉及渠道建設(shè)方面給予保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人以政策性的支持和考慮，提高他們的積極性，也有利于企業(yè)年金市場(chǎng)的規(guī)范化和開發(fā)。
關(guān)鍵詞 投資組合 保險(xiǎn)策略 企業(yè)財(cái)經(jīng)管理
一、投資組合保險(xiǎn)策略的背景和內(nèi)涵分析
投資組合保險(xiǎn)策略指的是將一部分資金投資在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，以保證資產(chǎn)組合在最低的價(jià)值前提下，其余資金隨著市場(chǎng)變動(dòng)而不斷調(diào)整無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比例，不斷發(fā)掘資產(chǎn)升值的潛力的一種資產(chǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整策略。在國(guó)外，投資組合保險(xiǎn)已有二十多年的發(fā)展歷史，我國(guó)對(duì)投資組合保險(xiǎn)的應(yīng)用還不是很普遍，其研究處于起步階段。在研究中，一般采用單一組合保險(xiǎn)策略進(jìn)行模擬，如固定比例的投資組合保險(xiǎn)（CPPI），在市場(chǎng)上升的時(shí)候，CPPI的效果優(yōu)于組合保障（TIPP）。但在市場(chǎng)下跌時(shí)，TIPP可以有效將市場(chǎng)上升的獲利保護(hù)起來(lái)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，效果優(yōu)于CPPI。因此，兩種策略的結(jié)合，能否在市場(chǎng)的波動(dòng)中獲得好的效果，是本文將要探討的問(wèn)題。
二、定量分析模型
（一）簡(jiǎn)單參數(shù)的投資組合保險(xiǎn)策略量化分析
TIPP是各種簡(jiǎn)單參數(shù)的投資組合保險(xiǎn)策略的一般形式，其他策略可以根據(jù)TIPP的變動(dòng)情況分析。
第一，普通的TIPP。首先，設(shè)定底值，TIPP底值是變動(dòng)的，其公式表達(dá)為：Ft=aMt+bert（0≤a≤1，b≥0），其中，r為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)率，aMt表示組合歷史價(jià)值的大小，即組合可能產(chǎn)生的價(jià)值。當(dāng)a取值0.9時(shí)，組合的最大價(jià)值即為90%。bert投資是設(shè)定的保值水平，通常是由投資者附加的，這一數(shù)值會(huì)隨時(shí)間而遞增，如果投資者無(wú)要求，則b為0，本文以b=0研究。
第二，CPPI。CPPI和TIPP的不同點(diǎn)在于，投資者事先確定的底值會(huì)隨著組合價(jià)值變化而變化，以無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率分析，CPPI底值會(huì)隨著時(shí)間遞增，可以用Ft=F0ert，即等價(jià)于在TIPP策略中a=0，b=0的情況。
（二）組合保險(xiǎn)策略模擬
本文以實(shí)際資產(chǎn)來(lái)模擬組合保險(xiǎn)策略，假定資產(chǎn)初期價(jià)值是100萬(wàn)元，安裝資產(chǎn)是債券，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)是股票指數(shù)，假定交易成本量為0.5%，因?yàn)轭l繁交易會(huì)對(duì)組合價(jià)值產(chǎn)生影響，因而設(shè)定重新調(diào)整率（trigger），將其設(shè)定為1%、3%、5%、8%。在實(shí)驗(yàn)中，保底率為0.9，CPPI策略的a=0，b=100萬(wàn)×0.9；TIPP策略的a=0.9，b=0，m取值為1～5的變量。
由于投資組合保險(xiǎn)的最終目的是最后價(jià)值，在研究中要考慮戰(zhàn)勝大盤率。戰(zhàn)勝大盤率=組合價(jià)值收益率﹣大盤指數(shù)的收益率。在實(shí)驗(yàn)中，將CPPI和TIPP的戰(zhàn)勝大盤率差值進(jìn)行分析，如果TIPP策略的終值低于CPPI策略的底值，則表示策略失效。
三、研究數(shù)據(jù)分析
（一）短期投資
在短期投資時(shí)，其調(diào)整策略可以設(shè)定如下：在風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的下跌幅度超過(guò)trigger，可以判斷市場(chǎng)將會(huì)下跌，投資組合宜采用TIPP策略，保障投資組合安全。原因在于TIPP的市場(chǎng)上漲能力較低，在風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的上漲幅度超過(guò)trigger，可以判斷市場(chǎng)將會(huì)上漲，持有全部的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，可獲得較好的市場(chǎng)收益。這種方法只適合短期投資，由于長(zhǎng)期市場(chǎng)的波動(dòng)較大，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)為0的情況時(shí)有發(fā)生，將導(dǎo)致獲利的減少。
（二）長(zhǎng)期投資
如前所述，在市場(chǎng)上升時(shí)，CPPI策略可獲得更多收益，效果優(yōu)于TIPP；而在市場(chǎng)下跌時(shí)，TIPP可以將市場(chǎng)上升時(shí)的收益保護(hù)起來(lái)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，效果優(yōu)于CPPI。因此，長(zhǎng)期投資的策略如下：風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的上漲幅度超過(guò)trigger則采用CPPI策略，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的下跌幅度超過(guò)trigger則采用TIPP策略。需注意的是，在采用組合保險(xiǎn)策略時(shí)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的大小進(jìn)行切換，由于交易次數(shù)增加，也要根據(jù)交易量的大小及時(shí)調(diào)整策略，以免影響組合保險(xiǎn)策略效果。
四、總結(jié)
從以上研究可以發(fā)現(xiàn)，保險(xiǎn)策略各有優(yōu)點(diǎn)和缺陷，沒(méi)有絕對(duì)的優(yōu)越性。在短期投資時(shí)，盡量參與市場(chǎng)的上方獲利，應(yīng)選擇市場(chǎng)參與能力較強(qiáng)的策略和TIPP結(jié)合。在長(zhǎng)期投資時(shí)，可將，CPPI和TIPP結(jié)合，調(diào)整策略保底率不應(yīng)取值太低，減少風(fēng)險(xiǎn)投資。同時(shí)，由于采用了組合保險(xiǎn)策略，市場(chǎng)上升過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)額度可能會(huì)比單一的保險(xiǎn)策略大，在保險(xiǎn)策略切換時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)向無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的數(shù)量比單一策略大，導(dǎo)致交易成本的影響增大，對(duì)策略效果可能會(huì)產(chǎn)生影響。尤其是在長(zhǎng)期投資中，交易次數(shù)增加，從而導(dǎo)致交易費(fèi)用較大而影響組合保險(xiǎn)策略效果。
隨著機(jī)構(gòu)投資者的進(jìn)一步發(fā)展，組合保險(xiǎn)策略的重要性也日益受到重視。組合保險(xiǎn)策略的進(jìn)一步完善還需要長(zhǎng)期的實(shí)踐。對(duì)于養(yǎng)老金等的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題，選擇組合保險(xiǎn)可能會(huì)取得較好的效果。此外，靈活結(jié)合多種組合保險(xiǎn)策略，能夠收到更好效果。因此，企業(yè)在投資過(guò)程中，將多種投資組合保險(xiǎn)策略有效結(jié)合起來(lái)，對(duì)企業(yè)的財(cái)經(jīng)管理有非常重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及金融危機(jī)的加劇，我國(guó)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)格局也在不斷地加劇，在這種生存環(huán)境中，企業(yè)的利潤(rùn)越來(lái)越低。如何更好地對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，是很多企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)有效手段。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，核心部分就是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，很多時(shí)候取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理?；谄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，企業(yè)必須要對(duì)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)性加以提高，而其決策的科學(xué)性有與信息質(zhì)量有很大聯(lián)系。作為企業(yè)信息提供的主要依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告分析就顯得尤為重要。如何運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，成為企業(yè)關(guān)注的主要問(wèn)題。在對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行分析之前，我們首先應(yīng)該對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的主要內(nèi)容和目的有一定了解。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的主要內(nèi)容和目的
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的涉及的內(nèi)容較多，不僅包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析，還包括對(duì)現(xiàn)金流量表所反映信息的分析。這些不同的內(nèi)容，是站在不同的角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，給企業(yè)提供多角度更加全面的信息。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過(guò)收集各種財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用常用的比率分析法、比較分析法以及因素分析法、項(xiàng)目分析法、圖表分析法等多種方法對(duì)企業(yè)的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)各方面的信息進(jìn)行分析。通過(guò)信息分析的結(jié)果，為企業(yè)管理者及其他信息需求者提供更準(zhǔn)確的決策依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的不同目的，可以分為四個(gè)方面。首先是財(cái)務(wù)狀況分析，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析又包含三個(gè)方面，不僅包括企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成分析、現(xiàn)金流量分析，還包括權(quán)益構(gòu)成分析。其次是企業(yè)償債能力分析，企業(yè)償債能力是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行反映的重要標(biāo)志。企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度就是企業(yè)的償債能力，償債能力分析主要包括兩個(gè)方面，一是對(duì)企業(yè)償債短期能力的分析，指通過(guò)對(duì)企業(yè)短期償債及能力的評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分析；二是對(duì)企業(yè)償債長(zhǎng)期能力的分析，指企業(yè)長(zhǎng)期償付債務(wù)的能力。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的第三個(gè)主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力的分析，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力分析又包括對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力與存貨周轉(zhuǎn)能力進(jìn)行分析。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的第四個(gè)內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)盈利能力做出的分析，直白一點(diǎn)來(lái)說(shuō)就是對(duì)企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力分析。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的通常來(lái)說(shuō)，是向企業(yè)提供更加直觀的有關(guān)公司決策、公司發(fā)展、運(yùn)營(yíng)和管理等方面的信息，這些信息的作用除了對(duì)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)外，還用于對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)狀況的衡量，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的根據(jù)報(bào)告使用者身份和目的的不同而隨之變化。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，他們利用財(cái)務(wù)報(bào)告信息的主要目的是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和盈利能力進(jìn)行分析，并通過(guò)分析來(lái)決定投資動(dòng)向。對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，他們主要是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬進(jìn)行分析，從而確定是否應(yīng)該貸款給企業(yè)。從經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)告分析的主要目的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行了解和改善，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行提高。站在企業(yè)主管部門的立場(chǎng)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)告分析是他們了解企業(yè)納稅情況和職工收入情況的重要依據(jù)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最主要的還是財(cái)務(wù)報(bào)告分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀評(píng)估的運(yùn)用。
二、運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告分析準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀的方式
財(cái)務(wù)報(bào)告分析中能反映和評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀的主要是三個(gè)方面的內(nèi)容，首先是資產(chǎn)負(fù)債報(bào)告分析，其次是利潤(rùn)報(bào)告分析，第三是現(xiàn)金流量報(bào)告分析，通過(guò)對(duì)這三方面的財(cái)務(wù)報(bào)告分析，我們就能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。
財(cái)務(wù)報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)針對(duì)企業(yè)末期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況進(jìn)行分析的表格和報(bào)告。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理投融資分析來(lái)說(shuō)具有極其不可或缺的作用。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，我們可以對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)的資金結(jié)果有深切的了解。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)獲取的關(guān)鍵主要是投資的回報(bào)，而有效的投資保障就是企業(yè)的資產(chǎn)。不論是資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債，還是所有者權(quán)益，都是融資活動(dòng)的結(jié)果。企業(yè)正是通過(guò)這些融資方式來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的融通，對(duì)投資所需要的資金進(jìn)行滿足，給資金投資價(jià)值的最大化實(shí)現(xiàn)奠定一定的基礎(chǔ)。企業(yè)的投資分兩種，一種是企業(yè)內(nèi)部使用資金的過(guò)程，如對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的購(gòu)置，另一種是對(duì)外投放資金的過(guò)程，如對(duì)其他企業(yè)股票、債券等的投資購(gòu)買。企業(yè)必須要對(duì)投資的資金的多少進(jìn)行保證，以滿足企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)為底線，否則就要向外部進(jìn)行融資。企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，應(yīng)該以企業(yè)價(jià)值分析為重心，盡可能地將歷史成本編制的報(bào)表調(diào)整到現(xiàn)實(shí)的價(jià)值上。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，能夠讓企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系有明確的了解，對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)的降低以及運(yùn)營(yíng)效率的判斷和決策都有重要作用，絕對(duì)不能馬虎草率。
財(cái)務(wù)報(bào)告中的利潤(rùn)表是對(duì)一定期間企業(yè)全部活動(dòng)成果進(jìn)行反映的報(bào)表，屬于兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表之間的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)表，可以對(duì)企業(yè)一定時(shí)間的盈利狀況進(jìn)行評(píng)估，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)價(jià)值的揭示。利潤(rùn)表不僅能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行反映，而且能通過(guò)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)收入和費(fèi)用等情況的反映顯示出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的收益和成本耗費(fèi)情況，讓企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果一目了然。與此同時(shí)，利潤(rùn)表對(duì)不同時(shí)期比較數(shù)字的提供，對(duì)企業(yè)今后利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力分析和確定有重要意義。企業(yè)通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的理解和利用，能夠使管理者對(duì)企業(yè)一段時(shí)期的收入和產(chǎn)品發(fā)生的成本、各項(xiàng)費(fèi)用及稅金等有及時(shí)的了解。有助于企業(yè)利潤(rùn)水平和各項(xiàng)利潤(rùn)來(lái)源與結(jié)構(gòu)的評(píng)估，從而使企業(yè)能夠?qū)?jīng)營(yíng)策略有更好的把握。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告中的現(xiàn)金流量表分析也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況現(xiàn)狀評(píng)估的重要途徑。現(xiàn)金流量表是在現(xiàn)金編制的基礎(chǔ)上完成的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出狀況能夠較好的反映，使企業(yè)能夠?qū)ψ约旱默F(xiàn)金和物價(jià)獲取的能力有相應(yīng)的了解。作為企業(yè)的血液，現(xiàn)金對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況的好壞有直接的影響，所以現(xiàn)金流量分析對(duì)企業(yè)狀況的反映也就事關(guān)重要，是對(duì)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行揭示的主要指標(biāo)。從現(xiàn)金流量表分析中，我們能夠看出企業(yè)內(nèi)源融資能力以及外籌現(xiàn)金能力的高低，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的好壞有直觀的了解，企業(yè)只有了解了自身的發(fā)展?fàn)顩r，才能更好地對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀準(zhǔn)確評(píng)估的主要途徑之一。做好財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)是必須完成的工作，只有這樣，企業(yè)才能對(duì)自己的發(fā)展?fàn)顩r和管理決定有及時(shí)的了解和改進(jìn)，保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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本條例所稱企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，是指依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理職權(quán)并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。
本條例所稱的企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者權(quán)益，是指企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者依法享有的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，以及與之有關(guān)的其他合法權(quán)益。
第三條企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)、規(guī)章和依法制定的企業(yè)章程，遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，履行社會(huì)責(zé)任，維護(hù)國(guó)家、集體、社會(huì)公共利益，不得損害職工和消費(fèi)者的合法權(quán)益。
鼓勵(lì)企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者支持和參與公益事業(yè)。
第四條行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法行政、公正司法，保護(hù)企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的合法權(quán)益，為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。
第五條縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)依法對(duì)企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者合法權(quán)益實(shí)施保護(hù)，建立健全由政府相關(guān)部門參加的與企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者權(quán)益保護(hù)工作有關(guān)的聯(lián)席會(huì)議制度，以及涉及企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者權(quán)益保護(hù)的法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行情況監(jiān)督檢查制度的協(xié)調(diào)、督促機(jī)制，具體工作由縣級(jí)以上地方人民政府經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理部門負(fù)責(zé)。
國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、公安、監(jiān)察、稅務(wù)、工商行政管理、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法履行各自職責(zé)，維護(hù)企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者合法權(quán)益。
第六條縣級(jí)以上地方人民政府對(duì)在企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者合法權(quán)益保護(hù)工作中，做出突出貢獻(xiàn)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)給予表彰或者獎(jiǎng)勵(lì)。
縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立侵犯企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者合法權(quán)益的責(zé)任追究制度，及時(shí)糾正違法行為。
第七條省、設(shè)區(qū)的市人民政府勞動(dòng)和社會(huì)保障部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同同級(jí)工會(huì)、企業(yè)與企業(yè)家聯(lián)合組織建立協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方機(jī)制，縣（市、區(qū)）人民政府勞動(dòng)和社會(huì)保障部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同同級(jí)工會(huì)組織、企業(yè)代表組織建立協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系三方機(jī)制，對(duì)涉及勞動(dòng)關(guān)系的重大問(wèn)題進(jìn)行研究協(xié)商，提出解決問(wèn)題的意見和建議，促進(jìn)職工與企業(yè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者之間的和諧與合作。
第八條企業(yè)與企業(yè)家聯(lián)合組織、行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)依法履行維護(hù)企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者權(quán)益的職責(zé)，引導(dǎo)企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者依法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和履行社會(huì)責(zé)任，為企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供服務(wù)。
第九條地方國(guó)家機(jī)關(guān)依法制定涉及企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者重大權(quán)益的地方性法規(guī)、政府規(guī)章和其他規(guī)范性文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)召開聽證會(huì)或者以其他形式聽取企業(yè)與企業(yè)家聯(lián)合組織、行業(yè)協(xié)會(huì)等有關(guān)社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的意見和建議。
第十條企業(yè)認(rèn)為縣級(jí)以上地方人民政府及其行政管理部門制定的規(guī)范性文件侵犯其合法權(quán)益的，可以申請(qǐng)同級(jí)或者上級(jí)人民政府予以審查；屬于省以下垂直領(lǐng)導(dǎo)部門的，向上一級(jí)行政主管部門提出申請(qǐng)。審查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行審查，并自收到審查申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)將審查結(jié)果書面告知申請(qǐng)人。
企業(yè)認(rèn)為縣級(jí)以上地方人民政府，以及經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府批準(zhǔn)以政府組成部門、辦事機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)名義的規(guī)范性文件侵犯其合法權(quán)益的，可以向有審查權(quán)的人大常委會(huì)提出審查建議。
第十一條行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，對(duì)企業(yè)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的行政許可申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理。
第十二條行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，對(duì)企業(yè)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知企業(yè)有要求舉行聽證的權(quán)利，企業(yè)要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。
第十三條行政機(jī)關(guān)實(shí)行收費(fèi)公示制度，依法向企業(yè)收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)出示收費(fèi)許可證，告知收費(fèi)依據(jù)，并出具法定部門統(tǒng)一制發(fā)的單據(jù)；禁止越權(quán)收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、自立項(xiàng)目收費(fèi)，禁止對(duì)同一收費(fèi)項(xiàng)目在法定期限內(nèi)重復(fù)收費(fèi)。
第十四條行政機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)企業(yè)實(shí)施監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行，有下列情形之一的，企業(yè)有權(quán)拒絕：
（一）沒(méi)有法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)；
（二）執(zhí)法人員少于二人；
（三）不出示有效執(zhí)法證件；
（四）沒(méi)有明確監(jiān)督檢查事項(xiàng)。
第十五條行政機(jī)關(guān)及其工作人員依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，不得妨礙企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得違規(guī)收取檢查費(fèi)用或者提取樣品，不得索取或者收受企業(yè)財(cái)物，不得謀取其他利益。
第十六條行政機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行檢驗(yàn)、檢測(cè)需要抽取樣品的，應(yīng)當(dāng)付費(fèi)。依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要由被檢查企業(yè)無(wú)償提供的，抽取的樣品不得超過(guò)規(guī)定的數(shù)量。
第十七條縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督檢查的協(xié)調(diào)工作，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督檢查可以一并完成的，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)行政機(jī)關(guān)實(shí)施合并或者聯(lián)合檢查；法定檢驗(yàn)檢測(cè)技術(shù)機(jī)構(gòu)對(duì)同一批次產(chǎn)品依法作出的檢驗(yàn)、檢測(cè)結(jié)論或者鑒定結(jié)果，有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)直接采用。
第十八條行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)在承辦涉及企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者權(quán)益的案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。
對(duì)企業(yè)的財(cái)物采取查封、扣押、凍結(jié)等強(qiáng)制措施，應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)的規(guī)定作為依據(jù)?？垩阂鬃冑|(zhì)物品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
第十九條行政機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)實(shí)施行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制措施以及監(jiān)督檢查等行為，應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果的有關(guān)情況予以記錄，由有關(guān)人員簽字后存入檔案，企業(yè)有權(quán)按照規(guī)定查閱。
行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和完善有關(guān)制度，推行電子政務(wù)，將行政許可、行政處罰以及監(jiān)督檢查的有關(guān)信息與其他相關(guān)行政機(jī)關(guān)共享，提高辦事效率。
第二十條企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者涉嫌違法犯罪，被依法采取限制人身自由的強(qiáng)制措施時(shí)，辦案機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)允許其在職權(quán)范圍內(nèi)委托他人臨時(shí)代為行使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理職能，避免企業(yè)陷入管理無(wú)序狀態(tài)。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十一條禁止下列干擾企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者侵害企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者合法權(quán)益的行為：
（一）強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制企業(yè)接受未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的考核、評(píng)比、評(píng)優(yōu)、達(dá)標(biāo)、升級(jí)、排序等活動(dòng)；
（二）強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制企業(yè)接受指定培訓(xùn)、指定服務(wù)、購(gòu)買指定產(chǎn)品；
（三）強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制企業(yè)接受有償新聞、征訂報(bào)刊；
（四）強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制企業(yè)參加各類社會(huì)團(tuán)體、提供贊助或者捐贈(zèng)、參加法律、法規(guī)規(guī)定以外的保險(xiǎn)；
（五）無(wú)償占用企業(yè)財(cái)物；
（六）干涉企業(yè)合法用工自；
（七）將行政管理職能轉(zhuǎn)化為有償服務(wù)；
（八）未經(jīng)企業(yè)許可，公開企業(yè)核心技術(shù)和涉及企業(yè)商業(yè)秘密的信息。
對(duì)前款規(guī)定行為，企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者有權(quán)拒絕，并向有關(guān)部門投訴。
第二十二條行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)企業(yè)專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)施保護(hù)，對(duì)侵犯企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的案件依法及時(shí)處理；縣級(jí)以上地方人民政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在財(cái)政、金融、產(chǎn)業(yè)政策等方面對(duì)企業(yè)專利發(fā)明和創(chuàng)立品牌給予扶持。
第二十三條行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)維護(hù)正常的市場(chǎng)秩序，對(duì)制售假冒偽劣產(chǎn)品、非法交易、哄搶盜竊企業(yè)財(cái)物等違法行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查處，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
在企業(yè)改革、改制、改組和其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家、集體的利益和職工的合法權(quán)益，其依法行使職權(quán)受到阻撓、威脅、恐嚇、人身攻擊等不法侵害時(shí)，行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法采取措施給予保護(hù)。
第二十四條行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織不得限制其他地區(qū)的企業(yè)或者個(gè)人到本地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得限制其他地區(qū)的商品進(jìn)入本地區(qū)市場(chǎng)，不得濫用行政權(quán)力進(jìn)行部門保護(hù)、地區(qū)封鎖，妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)。
企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)濫用行政權(quán)力進(jìn)行部門保護(hù)、地區(qū)封鎖等妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)的行為有權(quán)抵制，并向縣級(jí)以上地方人民政府有關(guān)行政管理部門投訴或者舉報(bào)。接到投訴或者舉報(bào)的行政管理部門應(yīng)當(dāng)依法調(diào)查、處理。
第二十五條任何組織和個(gè)人有權(quán)舉報(bào)、投訴侵害企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者合法權(quán)益的行為。
縣級(jí)以上地方人民政府有關(guān)行政管理部門應(yīng)當(dāng)公布舉報(bào)、投訴電話，受理舉報(bào)、投訴，對(duì)舉報(bào)、投訴人應(yīng)當(dāng)依法予以保護(hù)。
縣級(jí)以上地方人民政府有關(guān)行政管理部門接到舉報(bào)、投訴后，應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)進(jìn)行核實(shí)、處理，對(duì)署名的舉報(bào)、投訴，應(yīng)當(dāng)給予書面答復(fù)，六十日內(nèi)不能答復(fù)的，經(jīng)本行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)三十日；對(duì)不屬于本部門職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)在接到舉報(bào)、投訴之日起五日內(nèi)移送其他相關(guān)部門，并告知舉報(bào)人或者投訴人。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十六條縣級(jí)以上地方人民政府有關(guān)行政管理部門對(duì)企業(yè)與企業(yè)家聯(lián)合組織、行業(yè)協(xié)會(huì)和其他有關(guān)社會(huì)團(tuán)體反映的意見和建議，應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)給予書面答復(fù)。
第二十七條縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立由政府部門、企業(yè)與企業(yè)家聯(lián)合組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)參與的應(yīng)對(duì)國(guó)外反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施及維護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)安全的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，利用世貿(mào)規(guī)則賦予的權(quán)利維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
在應(yīng)對(duì)國(guó)外反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施過(guò)程中，企業(yè)可以自行或者委托企業(yè)與企業(yè)家聯(lián)合組織、行業(yè)協(xié)會(huì)和其他有關(guān)社會(huì)團(tuán)體向國(guó)家商務(wù)主管部門或者縣級(jí)以上地方人民政府對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易主管部門提出貿(mào)易救濟(jì)申請(qǐng)，縣級(jí)以上地方人民政府對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易主管部門應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)。
第二十八條企業(yè)在進(jìn)出口貿(mào)易中遭遇國(guó)外不公正待遇時(shí)，可以向縣級(jí)以上地方人民政府對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易主管部門申訴，并配合有關(guān)行政主管部門對(duì)外開展貿(mào)易壁壘調(diào)查交涉工作。
第二十九條行政機(jī)關(guān)及其工作人員違反本條例第十一條、第十二條、第十三條、第十五條、第十六條、第十八條、第二十一條、第二十三條、第二十四條規(guī)定的，由其上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正、退還非法收取的費(fèi)用；并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法予以處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)違反本條例第十一條、第十二條、第十三條、第十八條規(guī)定，給企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的合法權(quán)益造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法給予賠償。
第三十條國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有不履行或者拖延履行法定職責(zé)行為的，由有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法予以通報(bào)批評(píng)或者處分。給企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者合法權(quán)益造成損害的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
電力企業(yè)的資產(chǎn)范圍較廣，資產(chǎn)規(guī)模較大，所以在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般企業(yè)，很多電力企業(yè)一旦發(fā)生事故損失往往十分巨大，不僅影響企業(yè)的資產(chǎn)效益，同時(shí)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也產(chǎn)生重要影響。電力企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民社會(huì)生活中發(fā)揮著重要作用，隨著社會(huì)不斷發(fā)展，電力企業(yè)電網(wǎng)運(yùn)行往往處于滿負(fù)荷高負(fù)荷的狀態(tài)，如果電力企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致電力供應(yīng)和社會(huì)發(fā)展出現(xiàn)影響，而且電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)往往較大，風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害也很大。由此也可以看出電力企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)保險(xiǎn)的重要性，在電力企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行資產(chǎn)保險(xiǎn)，所獲得的保險(xiǎn)賠付款可以幫助電力企業(yè)進(jìn)行全面恢復(fù)重建，有效緩解財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)電力企業(yè)運(yùn)行帶來(lái)的巨大危害，所以為了有效規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)危害，必須要對(duì)電力企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)保險(xiǎn)，確保企業(yè)長(zhǎng)足健康發(fā)展。
二、制約財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理工作的若干因素
（一）保險(xiǎn)管理意識(shí)有待進(jìn)一步加強(qiáng)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保險(xiǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)并不是一種額外支出，而是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中有計(jì)劃有針對(duì)性的對(duì)預(yù)防未來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)的一種投入，當(dāng)前形勢(shì)下部分企業(yè)仍然將保險(xiǎn)費(fèi)當(dāng)做一種額外支出，企業(yè)管理者的資產(chǎn)保險(xiǎn)意識(shí)還不夠，所以需要不斷提高企業(yè)管理者的保險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)管理責(zé)任心，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
（二）資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)難度大，進(jìn)而加大財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理工作難度
一般來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)的資產(chǎn)往往涉及到多個(gè)方面，在企業(yè)資產(chǎn)管理工作中企業(yè)資產(chǎn)管理難度較大，一些實(shí)物資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的規(guī)模較大，另外一方面企業(yè)資產(chǎn)管理往往與多個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系不緊密，企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理和組織調(diào)度難度較大，這種資產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的限制，影響了企業(yè)管理部門之間的溝通，很容易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理中出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，最終會(huì)影響資產(chǎn)管理和資產(chǎn)投保的數(shù)據(jù)真實(shí)性，導(dǎo)致后續(xù)的資產(chǎn)理賠和管理范圍存在出入。
（三）缺乏有效的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)
當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理和資產(chǎn)保險(xiǎn)涉及到的方面較廣，企業(yè)的資產(chǎn)保險(xiǎn)信息化管理水平往往千差萬(wàn)別，部分企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)投保和索賠等具體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)依然采用的是手工收集數(shù)據(jù)，這種工作方式大大降低了企業(yè)資產(chǎn)管理和保險(xiǎn)的效果。所以企業(yè)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的信息化系統(tǒng)建設(shè)是十分必要的。部分企業(yè)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)往往難以適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的需要，導(dǎo)致資產(chǎn)管理和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)工作開展受到較大限制。在加上資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)專業(yè)性較高，部分企業(yè)內(nèi)部并不具備這種專業(yè)性技術(shù)團(tuán)隊(duì)，影響了資產(chǎn)管理的實(shí)際效果。
三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理防御資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)分析
（一）選擇適合企業(yè)的財(cái)產(chǎn)投保方式
電力企業(yè)資產(chǎn)涉及規(guī)模較大，電力管網(wǎng)和電力設(shè)施以及電力企業(yè)固定資產(chǎn)都屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍，所以在進(jìn)行資產(chǎn)投保過(guò)程中，要選擇數(shù)家保險(xiǎn)實(shí)力強(qiáng)的保險(xiǎn)公司共同承保，這樣可以保證當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以有效減少風(fēng)險(xiǎn)事故帶來(lái)的損失。另外在進(jìn)行投保過(guò)程匯總要保證不得超過(guò)其實(shí)有資本金加公積金總和的實(shí)力的保險(xiǎn)公司進(jìn)行共保，更好的緩解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和公司眾多，在選擇投保方式中要積極對(duì)各個(gè)投保公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行考量，通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司的服務(wù)情況進(jìn)行對(duì)比分析，擇優(yōu)選擇，更好的控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，也可以確保保險(xiǎn)費(fèi)率的合理性，讓電力企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中獲得更大的效益，實(shí)現(xiàn)更大的財(cái)產(chǎn)保障。
（二）正確分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保保險(xiǎn)條款符合企業(yè)實(shí)際需要
電力企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)保險(xiǎn)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確和系統(tǒng)分析，針對(duì)電力企業(yè)的技術(shù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析，結(jié)合電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，制定符合企業(yè)實(shí)際的保險(xiǎn)條款，從而有效為后續(xù)的資產(chǎn)保險(xiǎn)打好基礎(chǔ)，同時(shí)在資產(chǎn)保險(xiǎn)中要包含可能出現(xiàn)的一切風(fēng)險(xiǎn)，比如電力運(yùn)行險(xiǎn)和機(jī)損險(xiǎn)以及機(jī)損險(xiǎn)和供電責(zé)任險(xiǎn)，制定這些覆蓋面廣的保險(xiǎn)條款，可以確保企業(yè)資產(chǎn)保險(xiǎn)投保更加契合自身電力企業(yè)發(fā)展需要。
（三）建立健全財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理制度
電力企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)投保要結(jié)合企業(yè)自身資產(chǎn)建立健全資產(chǎn)保險(xiǎn)管理制度，尤其要對(duì)企業(yè)子公司和各個(gè)組織職能部門的資產(chǎn)進(jìn)行歸檔管理，將企業(yè)資產(chǎn)保險(xiǎn)落實(shí)到各個(gè)職能部門和協(xié)管部門。企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)保險(xiǎn)要結(jié)合專業(yè)職能進(jìn)行明確職責(zé)主體，不斷完善企業(yè)資產(chǎn)保險(xiǎn)制度基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，有效從自身出發(fā)，強(qiáng)化企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防御能力。同時(shí)還設(shè)定大面積災(zāi)害保險(xiǎn)服務(wù)應(yīng)急預(yù)案，從自身出發(fā)規(guī)避和緩解風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的災(zāi)害影響。
（四）充分利用信息化技術(shù)
企業(yè)資產(chǎn)保險(xiǎn)工作要結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)狀態(tài)不斷借助信息化技術(shù)完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)，借助先進(jìn)的信息化技術(shù)，并有效利用企業(yè)資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)資源，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理索賠，重點(diǎn)跟進(jìn)企業(yè)索賠，有效縮短資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)索賠時(shí)間。對(duì)此企業(yè)要在每個(gè)月或每個(gè)季度召開相關(guān)的企業(yè)資產(chǎn)理賠協(xié)調(diào)組織會(huì)議，借助信息化手段對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)理賠進(jìn)行綜合分析，有效發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)理賠工作中存在的不足，組織專家和技術(shù)人員研討解決方案，積極跟進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)理賠情況，尤其要加強(qiáng)與承保公司之間的聯(lián)系，在各個(gè)索賠階段進(jìn)行跟進(jìn)，確保把企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響降到最低。
前言：企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)就是獲取經(jīng)濟(jì)利益，整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程與金融息息相關(guān)。實(shí)際上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程就是創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)商品價(jià)值的過(guò)程，要求企業(yè)提前墊付一些價(jià)值，而貨幣是商品價(jià)值的形態(tài)，企業(yè)擁有足夠的貨幣資金，才能獲取設(shè)備、原材料以及勞動(dòng)力等，才能實(shí)現(xiàn)商品生產(chǎn)。這些都要求企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)要將金融管理作為重點(diǎn)。
一、金融管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中處處都涉及到資金問(wèn)題，只有金融活動(dòng)正常開展，企業(yè)發(fā)展才能順利進(jìn)行下去。我們可以從以下幾個(gè)角度來(lái)理解金融管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用：首先，企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開資金，一般情況下企業(yè)有三種資金來(lái)源，一種是自有資金，主要是依靠發(fā)行股票，這就要求企業(yè)深入了解股票的性質(zhì)以及作用，并且掌握準(zhǔn)確的發(fā)行時(shí)機(jī)；另一種是向銀行或者金融機(jī)構(gòu)貸款，要求企業(yè)了解信貸的原則以及政策等，并明確利率以及還款期限；第三種是通過(guò)負(fù)債的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)融資，要求企業(yè)了解金融市場(chǎng)的形勢(shì)。以上分析表明，企業(yè)無(wú)論使用哪種方式來(lái)獲取經(jīng)營(yíng)資金，都離不開金融管理工作[1]。其次，投資是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中的重點(diǎn)，具體投資方式有很多種：一種是擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)，另一種是購(gòu)買股票或者是債券，還有一種是以信托的方式投資。無(wú)論是那種投資方式，都要求企業(yè)深入了解金融市場(chǎng)形勢(shì)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)市場(chǎng)行情的變化，尤其對(duì)于股票或者是證券而言，投資者需要準(zhǔn)確掌握利率趨勢(shì)，能夠在合適的時(shí)間里買進(jìn)或者是賣出，這樣才能獲取預(yù)期的投資收益。如果對(duì)金融市場(chǎng)的了解不夠深入，或者是不重視金融管理活動(dòng)，投資決策就很有可能出現(xiàn)失誤，造成經(jīng)濟(jì)損失。第三，企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的基本單位，這些基本單位的經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)生重要影響，反過(guò)來(lái)國(guó)家經(jīng)濟(jì)大形勢(shì)的變化又決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，二者之間是相互依存的關(guān)系，這就要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中嚴(yán)格遵守國(guó)家對(duì)金融市場(chǎng)的管理規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金、工資基金以及計(jì)算等工作進(jìn)行科學(xué)管理，實(shí)現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，也促進(jìn)我國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。第四，商品經(jīng)濟(jì)下所有企業(yè)都面臨非常大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)受到多種因素的影響，隨時(shí)會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不利的現(xiàn)象，可能產(chǎn)品的銷售沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，也有可能證券或者是股票投資失利，還有可能出現(xiàn)物資積壓或者是損毀現(xiàn)象。這些都要求企業(yè)及時(shí)洞察市場(chǎng)上的變化，同時(shí)積極發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提升自身應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)較大的管理項(xiàng)目可以參與保險(xiǎn)，而保險(xiǎn)管理也屬于金融管理的范疇[2]。
二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)金融管理現(xiàn)狀分析
隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)金融管理領(lǐng)域逐漸趨于成熟，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)金融管理的重視也達(dá)到了前所未有的高度，很多企業(yè)的在金融管理方面取得了不錯(cuò)的成績(jī)。但是由于我國(guó)金融行業(yè)起步較晚，從現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)看企業(yè)金融管理中仍舊存在一些問(wèn)題。
（一）資金結(jié)構(gòu)中存在的問(wèn)題
首先，從企業(yè)固有資金角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)只有擁有一定份額的自有資金，才能保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，當(dāng)前有很多企業(yè)自由固有資金份額過(guò)小，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力就不強(qiáng)，一旦出現(xiàn)意外無(wú)法自救；其次，從借貸資金的角度來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)會(huì)將銀行借貸作為主要資金來(lái)源，但是其對(duì)自身經(jīng)營(yíng)形勢(shì)估測(cè)不準(zhǔn)確，對(duì)于貸款政策也了解不透徹，這無(wú)疑會(huì)增加經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)；最后是從融資的角度分析，企業(yè)的融資渠道不寬，且融資比例的分配不夠科學(xué)，無(wú)法靈活應(yīng)對(duì)融資過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)[3]。
（二）資金使用以及回收方面存在問(wèn)題
很多企業(yè)對(duì)于資金的使用時(shí)期把握不當(dāng)，付出資金與資金收益的時(shí)間差較大，資金利用的靈活性不高，如何提升資金的利用率已經(jīng)成為企業(yè)在進(jìn)行金融管理過(guò)程中首要思考的問(wèn)題。另外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目逐漸向著多樣化和復(fù)雜化的方向發(fā)展，資金回收開始表現(xiàn)出延期性的特征，很多企業(yè)不重視資金回收工作，沒(méi)有設(shè)置專門的資金回收崗位，出現(xiàn)資金回收不及時(shí)或者是回收過(guò)程不合理的現(xiàn)象，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失[4]。
三、金融管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用方法
（一）設(shè)置專門的金融管理崗位
企業(yè)要將金融管理作為經(jīng)營(yíng)管理中的重點(diǎn)，設(shè)置專門的崗位、聘請(qǐng)專業(yè)的工作人員負(fù)責(zé)金融管理工作。首先，金融管理人員要了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及業(yè)務(wù)流程，并了解貸款原則和政策，將這些信息作為依據(jù)來(lái)制定企業(yè)的貸款計(jì)劃，明確相關(guān)部門的責(zé)任與義務(wù)；其次，金融管理人員要重視清欠工作，對(duì)欠債單位的資金狀況進(jìn)行仔細(xì)分析，包括資金周轉(zhuǎn)率以及負(fù)債比率等，明確該企業(yè)欠債超期的原因，并制定合適的回收計(jì)劃，保證企業(yè)資金被及時(shí)回收；第三，企業(yè)要根據(jù)資金回收規(guī)律設(shè)置壞賬準(zhǔn)備金，保證在資金無(wú)法正?；厥盏那闆r下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也不會(huì)受到影響，提升資金的管理效率[5]。
（二）將財(cái)務(wù)預(yù)算工作納入金融管理范圍內(nèi)
企業(yè)要制定出與實(shí)際情況相符合的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，包括發(fā)展計(jì)劃、收入計(jì)劃以及支出計(jì)劃。開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，不能將目光局限在眼前利益上，而應(yīng)該為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，需要對(duì)企業(yè)近段時(shí)間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，然后制定出符合實(shí)際情況的收支計(jì)劃，并根據(jù)收支計(jì)劃對(duì)投資以及融資進(jìn)行規(guī)劃。開展預(yù)算編制工作時(shí)，一定要遵循收支平衡的原則，做到統(tǒng)籌兼顧，并將國(guó)家政策以及行業(yè)規(guī)則考慮在內(nèi)。同時(shí)，預(yù)算工作一定要充分考慮金融管理的客觀要求，并將國(guó)家宏觀政策作為根本依據(jù)。除此之外，金融管理人員要不斷完善編制管理體系，能夠?qū)我坏念A(yù)算方案放在整體預(yù)算體系中考慮，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制向著更加規(guī)范化的方向發(fā)展。
（三）擴(kuò)展融資渠道
為了解決資金結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該不斷擴(kuò)展融資渠道，降低資金管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。從國(guó)家的角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)該進(jìn)一步完善銀行以及金融機(jī)構(gòu)的貸款體系，簡(jiǎn)化放款手續(xù)，為企業(yè)提供更加便捷的資金服務(wù)。從銀行以及金融機(jī)構(gòu)自身角度來(lái)說(shuō)，要及時(shí)公開利率以及相關(guān)政策的變化信息，一方面是促進(jìn)資金流轉(zhuǎn)、提升資金結(jié)算效率，另一方面企業(yè)可以根據(jù)形勢(shì)的變化及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力；從法律的角度來(lái)說(shuō)，國(guó)家應(yīng)該不斷完善相關(guān)法律條文，對(duì)各項(xiàng)法規(guī)政策進(jìn)行協(xié)調(diào)，為企業(yè)營(yíng)造出一種良好的融資環(huán)境?？梢猿雠_(tái)一些招商引資政策吸引外商投資，滿足國(guó)內(nèi)企業(yè)的融資需要；最后要對(duì)民間借貸行為進(jìn)行規(guī)范，一方面要鼓勵(lì)企業(yè)積極尋找資金來(lái)源，另一方面要保證民間借貸行為符合國(guó)家法律法規(guī)和金融市場(chǎng)的規(guī)章制度，通過(guò)這種方式緩解企業(yè)的融資壓力[6]。
（四）有效利用EPR系統(tǒng)
引入EPR系統(tǒng)有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置，一方面可以對(duì)人力資源進(jìn)行有效利用，另一方面可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，同時(shí)，該系統(tǒng)還使企業(yè)的作業(yè)流程更加標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，管理者可以根據(jù)產(chǎn)品制作、銷售情況以及資金的收入和支出情況對(duì)市場(chǎng)行情做出大致判斷。另外，該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的共享，尤其是對(duì)于那些跨區(qū)企業(yè)而言，管理者可以在系統(tǒng)上直接了解企業(yè)總部或者是其他分企業(yè)財(cái)務(wù)信息，并將這些信息作為依據(jù)合理規(guī)劃金融管理。例如，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)在實(shí)際工作中已經(jīng)基本淘汰了手工轉(zhuǎn)賬與核算，使用EPR系統(tǒng)進(jìn)行這些工作，不僅大大減輕了工作人員的工作量、提升了工作效率，同時(shí)也明顯了減低了失誤率，實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化金融管理[7]。總結(jié)：在這個(gè)商品經(jīng)濟(jì)時(shí)代，金融市場(chǎng)已經(jīng)逐漸成為經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的中心，在這種形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)該將金融管理作為經(jīng)營(yíng)管理中的重點(diǎn)，設(shè)置專門的金融管理崗位，重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作、擴(kuò)展融資渠道，有效利用EPR系統(tǒng)，不斷提升資金管理水平。
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選拔任用的標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)。基本套用黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用標(biāo)準(zhǔn)和考核內(nèi)容，存在把經(jīng)營(yíng)管理者類同于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的現(xiàn)象。
選拔任用的程序不夠規(guī)范。不同程度地存在長(zhǎng)官意志，組織選定常常變成個(gè)別人圈定。同時(shí)，選拔周期長(zhǎng)，易導(dǎo)致生產(chǎn)安全事故等問(wèn)題發(fā)生。
選拔任用的渠道不夠通暢。主要表現(xiàn)在“三多三少”，即組織任命的多，市場(chǎng)配置的少；本地區(qū)、同行業(yè)產(chǎn)生的多，跨地區(qū)、跨行業(yè)的少；能“上”的多，能“下”的少。
問(wèn)題原因
“官本位”思想根深蒂固。企業(yè)主管部門習(xí)慣于把國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理者等同于“行政官員”。二是管理模式缺乏創(chuàng)新，缺乏公開性與競(jìng)爭(zhēng)性。三是市場(chǎng)配置體系不夠完善。經(jīng)營(yíng)管理人才的市場(chǎng)社會(huì)化程度、專業(yè)化水平偏低。四是依法選用環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱。選拔任用的政策法規(guī)體系建設(shè)相對(duì)滯后。
如何建立
通過(guò)對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)營(yíng)管理者選拔任用方式的比較研究，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，我們認(rèn)為國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理者選拔任用工作要進(jìn)一步改進(jìn)。
以市場(chǎng)化改革為主要渠道，完善國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。一是建立市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制。組建企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者準(zhǔn)入與等級(jí)評(píng)定機(jī)構(gòu)，建立一套符合我國(guó)國(guó)情與企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。按照準(zhǔn)入條件、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及評(píng)價(jià)方法，通過(guò)法定的全國(guó)統(tǒng)考、評(píng)估測(cè)試進(jìn)行資格認(rèn)證，準(zhǔn)予注冊(cè)進(jìn)入市場(chǎng)。二是健全市場(chǎng)評(píng)價(jià)機(jī)制。制定和完善科學(xué)的評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)體系。把企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、核心競(jìng)爭(zhēng)力、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化進(jìn)行量化并作為考核標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容。按照出資人認(rèn)可和市場(chǎng)認(rèn)可原則，由出資人、董事會(huì)（監(jiān)事會(huì)）委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是嚴(yán)格市場(chǎng)退出機(jī)制。全面實(shí)行柔性任期制和契約管理制，以3年為基本任期，根據(jù)績(jī)效及評(píng)價(jià)決定連任、解聘、免職或引咎辭職，出資人與經(jīng)營(yíng)管理者雙方的權(quán)利義務(wù)以合同約定為準(zhǔn)。四是完善社會(huì)化的市場(chǎng)體系。組建全國(guó)、省、市三級(jí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才大市場(chǎng)，大力培育和扶持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才行業(yè)協(xié)會(huì)，以逐步形成政府宏觀調(diào)控、市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)、行業(yè)協(xié)會(huì)嚴(yán)格自律、中介組織熱情服務(wù)的運(yùn)行格局。
從各地反映的情況看，國(guó)有糧食企業(yè)能夠在今年復(fù)雜的糧食市場(chǎng)形勢(shì)下繼續(xù)保持盈利態(tài)勢(shì)，主要抓了以下幾項(xiàng)工作：
(一)建立和完善考核制度，指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。
為積極應(yīng)對(duì)今年以來(lái)我國(guó)復(fù)雜的糧食市場(chǎng)形勢(shì)，各地糧食部門采取多種有效措施，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的指導(dǎo)。尤其是通過(guò)進(jìn)一步完善和落實(shí)扭虧增盈目標(biāo)考核制度、信息通報(bào)制度和對(duì)重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析制度，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。福建省繼續(xù)把國(guó)有糧食企業(yè)扭虧增盈工作列入糧食部門工作目標(biāo)考核內(nèi)容，量化分解、層層下達(dá)、齊抓共管；河北省實(shí)施國(guó)有糧食企業(yè)振興工程，提出了努力實(shí)現(xiàn)國(guó)有糧食企業(yè)年銷售收入遞增10％以上，省市兩級(jí)直屬企業(yè)全部盈利，縣級(jí)企業(yè)以縣為單位統(tǒng)算不虧損的目標(biāo)；安徽、河南、湖北、湖南、廣東、云南、陜西、寧夏等省(區(qū))也進(jìn)一步調(diào)整和完善了扭虧增盈目標(biāo)責(zé)任制和獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)細(xì)化考核目標(biāo)，規(guī)范考核程序，嚴(yán)格執(zhí)行考核結(jié)果，有力促進(jìn)了國(guó)有糧食企業(yè)抓好經(jīng)營(yíng)管理工作，為繼續(xù)保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理良好發(fā)展提供了有力保障。
(二)抓好政策落實(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境。
一是指導(dǎo)國(guó)有糧食企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)糧食財(cái)務(wù)掛賬處理政策，及時(shí)劃轉(zhuǎn)占用商業(yè)銀行貸款政策性掛賬，做好經(jīng)營(yíng)性掛賬消化工作。國(guó)家糧食局通過(guò)多種方式向各地推薦了部分省份消化經(jīng)營(yíng)性掛賬的做法和經(jīng)驗(yàn)。河南省年底前將占用商業(yè)銀行貸款的政策性掛賬本金、利息，以及新增糧食財(cái)務(wù)掛賬從停息日至實(shí)際剝離日產(chǎn)生的利息等共11.93億元全部實(shí)行剝離。陜西省今年預(yù)計(jì)將消化企業(yè)經(jīng)營(yíng)性掛賬12億元，安徽、湖北、湖南、貴州等省在消化企業(yè)經(jīng)營(yíng)性掛賬方面也取得了明顯成效。
二是指導(dǎo)企業(yè)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2009]151號(hào))，對(duì)承擔(dān)政策性糧油儲(chǔ)備任務(wù)的國(guó)有糧食企業(yè)減免營(yíng)業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，大大減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。黑龍江、安徽、河南、福建、陜西等省糧食部門協(xié)調(diào)省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門，下發(fā)了省級(jí)及以下免稅企業(yè)名單；新疆、青海等省(區(qū))糧食部門爭(zhēng)取省級(jí)政府同意，對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)實(shí)行了更加優(yōu)惠的稅收減免政策；河北省糧食部門由于積極落實(shí)有關(guān)稅收減免政策，今年前三季度國(guó)有糧食企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)同比下降15.5％。
三是協(xié)調(diào)財(cái)政部門在下發(fā)的《關(guān)于撥付2010年產(chǎn)糧(油)大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金及明確產(chǎn)糧大縣名單的通知》(財(cái)建[2010]206號(hào))等文件中，明確產(chǎn)糧(油)大縣獎(jiǎng)勵(lì)等資金要繼續(xù)用于糧食收購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、流通、加工等方面支出。各地糧食部門認(rèn)真落實(shí)政策，積極爭(zhēng)取有關(guān)資金。湖北省糧食局爭(zhēng)取省政府同意從2010年開始每年集中產(chǎn)糧大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金4000萬(wàn)元專項(xiàng)用于糧油精深加工貼息，安徽、江蘇省糧食局分別爭(zhēng)取到4000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元產(chǎn)糧(油)大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金用于糧食倉(cāng)儲(chǔ)、物流設(shè)施建設(shè)等。隨著這些項(xiàng)目的開工建設(shè)和投入使用，國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力明顯增強(qiáng)。
(三)搞好糧食購(gòu)銷，努力夯實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展基礎(chǔ)。
今年以來(lái)，各級(jí)糧食部門認(rèn)真分析糧食市場(chǎng)形勢(shì)，指導(dǎo)國(guó)有糧食企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家糧食收購(gòu)政策，有序入市收購(gòu)，發(fā)揮主渠道作用。尤其是執(zhí)行國(guó)家糧食最低收購(gòu)價(jià)政策的地區(qū)，認(rèn)真按照國(guó)家有關(guān)要求，做好收購(gòu)工作，既保護(hù)了種糧農(nóng)民利益，又掌握了糧源，取得了政策性補(bǔ)貼收入。同時(shí)，各地還積極幫助企業(yè)協(xié)調(diào)落實(shí)糧食收購(gòu)資金，指導(dǎo)企業(yè)靈活開展自主糧食購(gòu)銷，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)量，提高經(jīng)濟(jì)效益。河南、安徽、江蘇、黑龍江等省糧食部門在今年小麥高價(jià)運(yùn)行、托市收購(gòu)政策啟動(dòng)時(shí)間短的情況下，積極組織企業(yè)入市收購(gòu)糧食。今年1～11月全國(guó)國(guó)有糧食企業(yè)累計(jì)收購(gòu)糧食2191億斤(貿(mào)易糧，下同)，收購(gòu)量占全社會(huì)收購(gòu)量的46％，繼續(xù)發(fā)揮了收購(gòu)主渠道作用。同時(shí)，各地國(guó)有糧食企業(yè)還抓住小麥、玉米、水稻等主要糧食品種價(jià)格高走、穩(wěn)走的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，積極銷售以前年度收儲(chǔ)的糧食，糧油銷售收入和毛利都有所增加，1～11月全國(guó)國(guó)有糧食企業(yè)銷售糧食3401億斤，同比增加464億斤，為企業(yè)減虧增盈奠定了基礎(chǔ)。
(四)深化企業(yè)改革，不斷增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
一是建立國(guó)有糧食企業(yè)改革和發(fā)展工作聯(lián)系點(diǎn)制度，促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展。國(guó)家糧食局在各地推薦上報(bào)的基礎(chǔ)上，首批選擇了50家國(guó)有糧食企業(yè)作為重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，7月在哈爾濱召開了首次聯(lián)系點(diǎn)企業(yè)碰頭會(huì)，這次會(huì)議上又請(qǐng)十幾個(gè)企業(yè)進(jìn)行了專題座談，通過(guò)建立聯(lián)系點(diǎn)制度及時(shí)掌握國(guó)有糧食企業(yè)改革和發(fā)展的動(dòng)態(tài)和有關(guān)情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的分析和指導(dǎo)。有些省份也相應(yīng)建立了企業(yè)改革和發(fā)展工作聯(lián)系點(diǎn)制度，新出臺(tái)了促進(jìn)企業(yè)改革和發(fā)展的政策措施。黑龍江、江西等省糧食局在深入調(diào)研基礎(chǔ)上，提出了進(jìn)一步深化糧食流通體制改革和國(guó)有糧食企業(yè)改革的實(shí)施意見；山東濟(jì)南市金德利集團(tuán)和四川崇州市富浩糧油購(gòu)銷公司積極探索和發(fā)展城鄉(xiāng)糧油連鎖經(jīng)營(yíng)，推進(jìn)“居民廚房工程”、“放心糧油工程”，滿足城鄉(xiāng)居民消費(fèi)需求，走出了一條規(guī)模化、連鎖化、集團(tuán)化發(fā)展之路。
二是各級(jí)糧食部門全面分析和總結(jié)了“十一五”國(guó)有糧食企業(yè)改革和發(fā)展主要成效及存在的問(wèn)題，提出了“十二五”國(guó)有糧食企業(yè)改革發(fā)展規(guī)劃。規(guī)劃既有明確的要求，也有具體的量化指標(biāo)，為當(dāng)前和今后一段時(shí)期推進(jìn)國(guó)有糧食企業(yè)改革、加快企業(yè)發(fā)展明確了目標(biāo)，也為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作奠定了良好基礎(chǔ)。湖南省今年結(jié)合總結(jié)“十一五”、規(guī)劃“十二五”，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠扶持政策，大力推進(jìn)糧食產(chǎn)業(yè)化、集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)，“千億產(chǎn)業(yè)、百億物流”工程正在全省全面實(shí)施，把規(guī)劃落到了實(shí)處。
(五)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。
為進(jìn)一步加大糧食產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)支持力度，今年4月，國(guó)家糧食局和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)重新審定的重點(diǎn)支持糧油產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)名單的通知》(國(guó)糧財(cái)[2010]54號(hào))，重新審定、
公布了1938家重點(diǎn)支持的糧食產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，通過(guò)加大貸款支持力度，支持企業(yè)開展糧食產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。截至今年11月，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行對(duì)糧食產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款902億元。同時(shí)，各地因地制宜，指導(dǎo)國(guó)有糧食企業(yè)通過(guò)開展糧食訂單生產(chǎn)和收購(gòu)，發(fā)展糧深加工，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，豐富產(chǎn)品種類，進(jìn)一步提高了企業(yè)綜合效益。安徽省糧食部門圍繞“建設(shè)基地、培育龍頭、打造園區(qū)、發(fā)展中介、拓展市場(chǎng)”等工作，采取“工商對(duì)接、產(chǎn)權(quán)對(duì)接、銀企對(duì)接、科企對(duì)接、園企對(duì)接、信企對(duì)接”等手段，大力推進(jìn)了糧食產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。
今年以來(lái)，各級(jí)糧食部門還積極指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，尤其是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)糧食收購(gòu)資金管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。寧夏自治區(qū)糧食局指導(dǎo)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，積極推行單倉(cāng)核算，將成本費(fèi)用預(yù)算細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)到具體科室和人員，今年1～11月，全區(qū)國(guó)有糧食企業(yè)糧油銷售收入同比增長(zhǎng)14.5％，而各項(xiàng)費(fèi)用支出下降了6％，增收節(jié)支成效明顯。
從當(dāng)前總的情況來(lái)看，今年國(guó)有糧食企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況仍比較穩(wěn)定。加上國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升向好，糧食生產(chǎn)仍獲得豐收，國(guó)家繼續(xù)實(shí)行糧食最低收購(gòu)價(jià)和臨時(shí)存儲(chǔ)等一系列調(diào)控政策，糧食購(gòu)銷形勢(shì)不會(huì)發(fā)生大的波動(dòng)，預(yù)計(jì)到今年年底，全國(guó)國(guó)有糧食企業(yè)統(tǒng)算仍將保持較高盈利水平。
二、當(dāng)前國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨新形勢(shì)新挑戰(zhàn)
盡管今年以來(lái)國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理繼續(xù)保持了良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，但從10月份開始，全國(guó)國(guó)有糧食企業(yè)統(tǒng)算盈利同比略有下降，吉林、黑龍江、河南等糧食主產(chǎn)省經(jīng)營(yíng)狀況有所反復(fù)。當(dāng)前，國(guó)有糧食企業(yè)歷史遺留問(wèn)題尚未完全解決，同時(shí)又面臨一些新情況新問(wèn)題。進(jìn)一步做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作，既有較多有利因素，但也面臨不少困難，各地需要高度重視、認(rèn)清形勢(shì)、積極應(yīng)對(duì)。
一是我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升向好，糧食供求總體平衡，為做好國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作奠定了良好基礎(chǔ)。
今年以來(lái)，面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境和各種重大挑戰(zhàn)，我國(guó)堅(jiān)持實(shí)施了應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊的一攬子計(jì)劃和各項(xiàng)政策措施，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)回升向好的態(tài)勢(shì)，今年前三季度國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值同比增長(zhǎng)10.6％，財(cái)政收入增長(zhǎng)22.4％。同時(shí)，國(guó)家出臺(tái)了一系列強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)措施，扶持農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)，當(dāng)年中央財(cái)政用于“三農(nóng)”方面的支出較上年增長(zhǎng)12.8％，安排對(duì)農(nóng)民的四項(xiàng)補(bǔ)貼增加8.46％，提高了種糧農(nóng)民積極性。今年盡管我國(guó)自然災(zāi)害多發(fā)，給糧食生產(chǎn)帶來(lái)不利影響，但由于國(guó)家及時(shí)出臺(tái)抗災(zāi)救災(zāi)和扶持糧食生產(chǎn)政策措施，保持了糧食生產(chǎn)的良好形勢(shì)，秋糧增產(chǎn)較多，全年糧食產(chǎn)量再獲豐收。國(guó)內(nèi)糧食生產(chǎn)連續(xù)幾年豐收，再加上我國(guó)糧食庫(kù)存充裕，確保了我國(guó)糧食供求形勢(shì)總體保持平衡，為做好糧食購(gòu)銷工作奠定了良好基礎(chǔ)，也為做好國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作創(chuàng)造了良好條件。
二是通脹預(yù)期增強(qiáng)，加上我國(guó)糧食區(qū)域性、結(jié)構(gòu)性矛盾比較突出，加劇了市場(chǎng)糧價(jià)波動(dòng)，國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨較大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
今年以來(lái)，受國(guó)內(nèi)外寬松貨幣政策等多種因素影響，我國(guó)物價(jià)總水平持續(xù)攀升，11月份CPI同比漲幅5.1％，再創(chuàng)年內(nèi)新高。我國(guó)粳稻、玉米、小麥等部分糧食品種價(jià)格高開高走，早秈稻價(jià)格保持高位運(yùn)行，中晚稻價(jià)格行情看好。尤其是在糧食主產(chǎn)區(qū)，多元市場(chǎng)主體積極入市收購(gòu)，糧食收購(gòu)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，進(jìn)一步推高了糧食價(jià)格預(yù)期。受此影響，一些主產(chǎn)省托市收購(gòu)量同比有所下降，有的中晚稻省區(qū)至今難以啟動(dòng)托市收購(gòu)。由于通脹預(yù)期增強(qiáng)，糧價(jià)波動(dòng)加大，一方面增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，另一方面市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，使國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在較多不確定性。
三是基層企業(yè)歷史遺留問(wèn)題尚未完全解決，自主經(jīng)營(yíng)仍比較困難，企業(yè)減虧增盈的基礎(chǔ)還不牢固。
一方面，企業(yè)遺留問(wèn)題尚未徹底解決，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。目前國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)還有540多億元經(jīng)營(yíng)性糧食財(cái)務(wù)掛賬沒(méi)有解決，每年僅利息就要支付30億元左右；前幾年國(guó)有糧食企業(yè)分流安置富余職工有較大資金缺口，企業(yè)包袱較重，發(fā)展受到制約。部分基層國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量較差，難以取得收購(gòu)貸款，自主經(jīng)營(yíng)困難。部分企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施陳舊，烘干設(shè)施不足，難以滿足糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)需要。大多數(shù)基層國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)仍然規(guī)模小、機(jī)制不活，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
另一方面，企業(yè)收入來(lái)源依賴政策性業(yè)務(wù)補(bǔ)貼。近年來(lái)，多數(shù)國(guó)有糧食企業(yè)的購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是政策性糧食收儲(chǔ)，政策性補(bǔ)貼收入占企業(yè)全部利潤(rùn)來(lái)源的80％左右，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)盈利較少。今年1～11月，由于市場(chǎng)糧價(jià)上漲，國(guó)有糧食企業(yè)托市收購(gòu)量大幅下降，政策性糧食收購(gòu)量不到企業(yè)全部糧食收購(gòu)量的三分之一，同比下降66％，對(duì)企業(yè)收入來(lái)源形成較大影響，繼續(xù)實(shí)現(xiàn)減虧增盈的壓力較大。
三、迎難而上，乘勢(shì)而為，全力促進(jìn)國(guó)有糧企經(jīng)營(yíng)管理再上新臺(tái)階
當(dāng)前，各級(jí)糧食部門正在貫徹落實(shí)20號(hào)和國(guó)發(fā)40號(hào)文件精神，認(rèn)真做好秋糧收購(gòu)和穩(wěn)定物價(jià)工作。各地要以高度的政治責(zé)任感，按照文件要求，做好有關(guān)工作，維護(hù)糧食市場(chǎng)的穩(wěn)定，保護(hù)糧食生產(chǎn)者和消費(fèi)者利益，保障國(guó)家糧食安全。國(guó)有糧食企業(yè)是國(guó)家實(shí)施糧食宏觀調(diào)控的重要載體，肩負(fù)著維護(hù)糧食市場(chǎng)穩(wěn)定和保障國(guó)家糧食安全的重要職責(zé)，只有國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高，競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，才能發(fā)揮好主渠道作用，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，維護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。因此，做好國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作意義重大，切不能有任何放松、懈怠。各地糧食部門要堅(jiān)定不移地以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)攬糧食工作全局，準(zhǔn)確分析和把握當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和糧食流通形勢(shì)，在不利中化解困難，在挑戰(zhàn)中尋找機(jī)遇。尤其是在通脹預(yù)期增強(qiáng)、外資企業(yè)進(jìn)入國(guó)內(nèi)糧食收購(gòu)市場(chǎng)步伐加快、糧食市場(chǎng)秩序面臨沖擊的復(fù)雜時(shí)期，各地糧食部門更要高度重視，切實(shí)采取有效應(yīng)對(duì)措施，抓實(shí)抓好國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。
(一)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的指導(dǎo)。要結(jié)合各地實(shí)際，進(jìn)一步完善企業(yè)扭虧增盈目標(biāo)責(zé)任制和考核制度，調(diào)動(dòng)企業(yè)抓好經(jīng)營(yíng)管理的積極性。要認(rèn)真分析和準(zhǔn)確把握國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)和糧食市場(chǎng)形勢(shì)，深入研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，提出有效的應(yīng)對(duì)措施。要繼續(xù)落實(shí)國(guó)有糧食企業(yè)扭虧增盈信息通報(bào)制度和重點(diǎn)糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析制度，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)，通過(guò)多下基層，了解情況，多想辦法，指導(dǎo)和幫助國(guó)有糧食企業(yè)搞好經(jīng)營(yíng)管理。同時(shí)，要切實(shí)轉(zhuǎn)變工作職能，強(qiáng)化服務(wù)和監(jiān)督，減少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的直接干預(yù)，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作效率。
(二)繼續(xù)解決國(guó)有糧食企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。指導(dǎo)企業(yè)認(rèn)真執(zhí)
行國(guó)家已出臺(tái)的有關(guān)糧食財(cái)務(wù)掛賬處理政策，限期劃轉(zhuǎn)占用商業(yè)銀行貸款政策性掛賬；爭(zhēng)取地方政府逐步有效解決未占用農(nóng)發(fā)行貸款的政策性虧損；借鑒典型經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，采取多種方式加快消化處理經(jīng)營(yíng)性掛賬。繼續(xù)多渠道籌措資金，解決國(guó)有糧食企業(yè)富余職工分流安置中的資金缺口，以及企業(yè)拖欠職工的工資、醫(yī)藥費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等問(wèn)題，落實(shí)社會(huì)保障和再就業(yè)政策，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。
(三)認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件精神，指導(dǎo)企業(yè)抓好糧食購(gòu)銷。當(dāng)前正值秋糧收購(gòu)時(shí)期，各地糧食部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件精神，切實(shí)采取措施做好今年秋糧收購(gòu)工作。要督促國(guó)有糧食企業(yè)帶頭執(zhí)行國(guó)家糧食收購(gòu)政策，帶頭維護(hù)糧食收購(gòu)市場(chǎng)秩序，帶頭維護(hù)糧食市場(chǎng)價(jià)格穩(wěn)定。對(duì)實(shí)行最低收購(gòu)價(jià)和臨時(shí)存儲(chǔ)政策的地區(qū)，要商有關(guān)單位，優(yōu)化收購(gòu)網(wǎng)點(diǎn)布局，有序入市收購(gòu)，不得抬價(jià)搶購(gòu)；對(duì)未實(shí)行最低收購(gòu)價(jià)和臨時(shí)存儲(chǔ)政策的地區(qū)和糧食品種，指導(dǎo)企業(yè)認(rèn)真研判市場(chǎng)走勢(shì)，靈活開展自主購(gòu)銷。要認(rèn)真加強(qiáng)糧食收購(gòu)資格審核，監(jiān)督和指導(dǎo)國(guó)有糧食企業(yè)帶頭落實(shí)糧食經(jīng)營(yíng)者最高庫(kù)存量限定的規(guī)定。要密切關(guān)注糧食收購(gòu)動(dòng)態(tài)，配合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行做好企業(yè)貸款資格審查和收購(gòu)資金供應(yīng)管理工作，掌握秋糧收購(gòu)資金貸款發(fā)放進(jìn)度情況，把握好貸款節(jié)奏，有效控制收購(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)一個(gè)縣(市)沒(méi)有一戶國(guó)有糧食企業(yè)取得貸款資格的地方，根據(jù)需要，選擇1～2家資質(zhì)較好的糧食企業(yè)發(fā)放糧食收購(gòu)貸款，滿足農(nóng)民售糧需要，嚴(yán)禁企業(yè)挪用糧食收購(gòu)資金。
一、股份制企業(yè)制度的制度基礎(chǔ)
現(xiàn)代股份制企業(yè)制度的制度基礎(chǔ)是法人資產(chǎn)制度。股份制企業(yè)的法人資產(chǎn)制度是指企業(yè)通過(guò)公開發(fā)行股票籌集資金，組建股份制公司后，公司作為獨(dú)立的法人依法擁有公司的全部財(cái)產(chǎn)，即所有股東投入的資本均成為企業(yè)法人資產(chǎn)。公司作為整體，其終極所有者為股東，而公司財(cái)產(chǎn)的主體則是企業(yè)法人，股東不能繞開法人代表機(jī)構(gòu)直接支配公司資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)。也就是說(shuō)，在法人資產(chǎn)制度下，股份公司的法人所有權(quán)不依賴于股東而獨(dú)立存在，并由法人獨(dú)立占有、支配、處分和收益，法人成為公司自負(fù)盈虧的主體。在股份公司作為獨(dú)立的法人獲得公司法人所有權(quán)后，股東在按其出資比例獲得相應(yīng)的資本權(quán)益時(shí)，只以其出資額承擔(dān)有限責(zé)任，即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中形成的利潤(rùn)和資產(chǎn)增值，出資人有權(quán)按出資比例享受；而在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，出資人承擔(dān)的最大損失為投入企業(yè)的資本金。企業(yè)法人擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)并相應(yīng)承擔(dān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任。
因此，法人資產(chǎn)制度主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，即獨(dú)立的企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)和股東有限責(zé)任制。在獨(dú)立的企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)和股東有限責(zé)任制的前提下，股東是股份公司的終極所有者和終極控制權(quán)擁有者。這里的股東是作為一個(gè)整體的公司全體股東，而非單個(gè)股東，而且，股東對(duì)企業(yè)的所有權(quán)和控制權(quán)也是表現(xiàn)為對(duì)公司作為獨(dú)立法人的所有和控制。這種所有和控制在實(shí)際中則具體地表現(xiàn)為，股東擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。
從控制權(quán)的角度來(lái)看，單個(gè)股東是不可能也不愿意擁有企業(yè)的控制權(quán)的。因此，對(duì)于單個(gè)股東而言，擁有作為獨(dú)立法人的股份制公司的控制權(quán)就意味著擁有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策權(quán)，也就要承擔(dān)有可能因決策失誤而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。但是，在有限責(zé)任制下，單個(gè)股東僅以其出資額承擔(dān)有限責(zé)任。其所能夠直接控制的只是其所擁有的股票，并承擔(dān)其所擁有的股票所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失責(zé)任，而沒(méi)有能力承擔(dān)獨(dú)立法人企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和損失。另外，由于股東只對(duì)自身?yè)碛械墓善背袚?dān)責(zé)任，而且，股票市場(chǎng)制度的股票自由轉(zhuǎn)讓和自由流通的特征，使其能夠通過(guò)分散化的投資盡量減少其風(fēng)險(xiǎn)，也保證了單個(gè)股東能夠在預(yù)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)隨時(shí)抽回資本。因此，即使單個(gè)股東擁有承擔(dān)獨(dú)立法人企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力、也不愿意擁有企業(yè)的控制權(quán)。這樣，剩下的只是所有的股東作為一個(gè)整體擁有對(duì)獨(dú)立法人企業(yè)的控制權(quán)。
二、建立完善的企業(yè)法人資產(chǎn)制度的一般條件
（一）有效的公司治理結(jié)構(gòu)是建立股份制企業(yè)法人資產(chǎn)制度的內(nèi)部基礎(chǔ)和前提
建立在企業(yè)法人資產(chǎn)制度基礎(chǔ)之上的現(xiàn)代股份制企業(yè)的典型特征是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)控制權(quán)的分離。所有權(quán)與控制權(quán)分離的表現(xiàn)形式是股東擁有企業(yè)的終極所有權(quán)，而企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)者擁有企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，成為事實(shí)上的企業(yè)控制權(quán)所有者。由于廣大的被分散的股東不擁有企業(yè)的控制權(quán)，在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督和控制方面既缺乏相應(yīng)的有效手段，也會(huì)因監(jiān)督和控制中的搭便車行為而缺乏應(yīng)有的積極性，而企業(yè)的經(jīng)理人員在獲得了企業(yè)的控制權(quán)之后，也有可能從自身利益出發(fā)，采取有利于自己而不利于股東的決策行為。加上股東與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者之間的信息不對(duì)稱和契約不完備的客觀存在，這樣，在企業(yè)的終極所有者——股東和日常經(jīng)營(yíng)控制權(quán)擁有者——經(jīng)營(yíng)者之間就產(chǎn)生了所謂的“委托問(wèn)題”。
在所有權(quán)與控制權(quán)分離的條件下，建立在委托關(guān)系基礎(chǔ)之上的股東和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系具有三個(gè)方面的特征：（1）股東與經(jīng)營(yíng)者之間在對(duì)企業(yè)的收益要求方面存在著利益沖突；（2）股東與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者之間存在著信息不對(duì)稱；（3）所有者股東與經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方面存在著責(zé)任的不對(duì)稱。這些問(wèn)題的存在都有可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者利用其擁有的公司控制權(quán)侵蝕股東利益行為的發(fā)生。因此，要確保股份制企業(yè)法人資產(chǎn)制度下的企業(yè)產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立和股東有限責(zé)任，就必須明確地界定經(jīng)營(yíng)者與企業(yè)的關(guān)系，建立合理有效的股東所有權(quán)約束機(jī)制，抑制兩權(quán)分離下經(jīng)營(yíng)者侵蝕股東利益行為的發(fā)生。在現(xiàn)代股份制企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)者與企業(yè)關(guān)系的界定、股東所有權(quán)約束機(jī)制的發(fā)揮是通過(guò)建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。
建立在法人資產(chǎn)制度基礎(chǔ)之上的股份制企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)的特征主要表現(xiàn)為企業(yè)的股票所有者——股東擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。作為公司股份資本的供給者，股東的股份收入是不確定的，在有限責(zé)任制下，股東按其所持股份等比例地獲取企業(yè)的剩余收益。因此，股東是企業(yè)的剩余收益索取者，擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)。另一方面，作為企業(yè)剩余收益索取者的股東通過(guò)所持股票的投票權(quán)獲取企業(yè)的剩余控制權(quán)。在公開持股的股份公司中，股東對(duì)企業(yè)的控制權(quán)主要是通過(guò)直接的內(nèi)部控制和間接的法人控制市場(chǎng)兩種途徑來(lái)實(shí)施的。
內(nèi)部控制是股東以其所擁有股票的投票權(quán)，通過(guò)投票選舉公司董事會(huì)，由董事會(huì)選擇經(jīng)營(yíng)管理者，將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的決策管理權(quán)委托給經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)實(shí)現(xiàn)的。股東通過(guò)董事會(huì)監(jiān)督和控制經(jīng)營(yíng)管理者，如果經(jīng)營(yíng)管理者未能對(duì)股東盡法律上的義務(wù)，或者股東認(rèn)為經(jīng)營(yíng)者因道德風(fēng)險(xiǎn)行為而未能使企業(yè)效率經(jīng)營(yíng)時(shí)，股東可以通過(guò)董事會(huì)更換企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者。
一般而言，股東內(nèi)部控制的有效性取決于三個(gè)方面的因素：（1）股份所有的集中度；（2）股東的性質(zhì)；（3）股東投票權(quán)限的強(qiáng)弱。股東投票權(quán)限涉及投票權(quán)的范圍及程度。具體來(lái)講，比如股東的投票權(quán)限是否僅僅只包括董事會(huì)成員選出權(quán)，或者還包括企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的評(píng)判權(quán)等；董事會(huì)的決定事項(xiàng)所需要的股東贊成比例是過(guò)半數(shù)還是需要達(dá)到三分之二等。當(dāng)然，股東的投票權(quán)因各國(guó)公司法的規(guī)定而異。
但是，股東的內(nèi)部控制本身存在內(nèi)在的缺陷。這種內(nèi)在缺陷表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：（1）在股東內(nèi)部控制的過(guò)程中，股東自身存在著道德風(fēng)險(xiǎn)行為的可能性，而這種可能性的存在會(huì)影響公司治理的效率。如，在股份所有集中度較高時(shí)，控股股東有可能出現(xiàn)過(guò)度操縱公司，剝奪董事會(huì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)管理公司的權(quán)利、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移控股公司虧損等行為。（2）在股東內(nèi)部控制中，股東主要是通過(guò)董事會(huì)來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施控制的。正因?yàn)槿绱?，董事?huì)的監(jiān)督本身存在著兩方面的問(wèn)題：一方面，董事會(huì)是否真的具備監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的能力是值得懷疑的。在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，董事會(huì)的會(huì)議議案的設(shè)定基本上是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層來(lái)完成的。因此，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的諸多重大事項(xiàng)名義上是由董事會(huì)決定的，實(shí)際上，經(jīng)理層可能會(huì)利用向董事會(huì)提供信息或提出議案的方式控制企業(yè)相關(guān)事項(xiàng)的決定。再者，盡管企業(yè)的董事會(huì)成員應(yīng)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，但是現(xiàn)實(shí)中，股東投票的依據(jù)大多是由企業(yè)的經(jīng)理層向股東發(fā)送的股東大會(huì)議案書中的候補(bǔ)名單。因此，董事會(huì)董事的選舉實(shí)質(zhì)上是由經(jīng)理層“任命”的。另一方面，即使董事會(huì)具備監(jiān)督能力，如何才能使之有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，也就是說(shuō)，還存在著誰(shuí)來(lái)監(jiān)督作為監(jiān)督者的董事會(huì)的問(wèn)題。
當(dāng)股東因股權(quán)分散而不能有效地實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，法人控制市場(chǎng)能有效地解決股東控制經(jīng)營(yíng)管理者的問(wèn)題。法人控制市場(chǎng)主要通過(guò)合并、收購(gòu)、敵意收購(gòu)、杠桿收購(gòu)等控制權(quán)轉(zhuǎn)移方式來(lái)使企業(yè)達(dá)到效率經(jīng)營(yíng)的目的。股票的可轉(zhuǎn)讓性及其所有權(quán)特征構(gòu)成了法人控制市場(chǎng)的基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者經(jīng)營(yíng)不善、經(jīng)營(yíng)效率低下，或者股東無(wú)法有效地對(duì)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行控制時(shí)，股東可以利用將股票轉(zhuǎn)讓給外部投資者，或收購(gòu)股份等方式將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)轉(zhuǎn)移給能為股東利益進(jìn)行效率經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理者。而且，法人控制市場(chǎng)的存在本身，能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者以潛在的壓力，使董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者能自覺(jué)地按股東利益要求，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。必須指出的是，法人控制市場(chǎng)有效運(yùn)作的前提條件是公司的股票必須公開發(fā)行，而且還必須能在市場(chǎng)自由買賣。在股權(quán)非公開、股權(quán)公開但為少數(shù)股東持有、并且不能自由買賣的情況下，法人控制市場(chǎng)也就無(wú)法有效地發(fā)揮作用。
（二）股份制企業(yè)股票的自由流通和轉(zhuǎn)讓、充分競(jìng)爭(zhēng)且有效的經(jīng)理人市場(chǎng)以及必要的市場(chǎng)和法律約束是維護(hù)法人資產(chǎn)制度的外部市場(chǎng)條件
股票的自由流通和轉(zhuǎn)讓是維護(hù)企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)獨(dú)立的前提條件之一。在法人資產(chǎn)制度下，企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立意味著投資者購(gòu)買企業(yè)股票成為股東后，轉(zhuǎn)歸法人所有的公司資產(chǎn)就與股東個(gè)人的財(cái)產(chǎn)相分離，股東不能隨意從公司抽回自己的股份。股東能夠直接控制的是其所擁有的股票，并憑借其所擁有的股票份額獲得紅利收入和企業(yè)的剩余控制權(quán)，或者是通過(guò)股票的自由轉(zhuǎn)讓獲得股票轉(zhuǎn)讓的利得或回避可能發(fā)生的股票價(jià)格下跌的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，股東就會(huì)放棄對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)，將其委托給有能力的經(jīng)營(yíng)管理者，確保企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立。但是，如果股東所擁有的股票不能自由轉(zhuǎn)讓和流通，股東就只能獲得其相應(yīng)份額的紅利收入，既不能獲得股票轉(zhuǎn)讓的利得收益，也不能回避股票價(jià)格下跌的風(fēng)險(xiǎn)，股東的財(cái)產(chǎn)就無(wú)法完全與法人所有的公司財(cái)產(chǎn)相分離，股東干預(yù)公司日常經(jīng)營(yíng)管理的意愿就會(huì)增強(qiáng)，公司法人產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立性就難以保證。
在法人資產(chǎn)制度下，股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的董事會(huì)將股份制企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托給作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)理人，經(jīng)理人擁有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的決策控制權(quán)，但不擁有企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)，也不承擔(dān)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，他們只承擔(dān)自身人力資本的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，企業(yè)法人資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率就依賴于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的激烈約束機(jī)制。一個(gè)充分競(jìng)爭(zhēng)且有效的經(jīng)理人市場(chǎng)的存在是建立有效的經(jīng)營(yíng)管理者激勵(lì)約束機(jī)制的前提。在這樣的市場(chǎng)上，從股東利益出發(fā)，追求企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展、努力經(jīng)營(yíng)且取得成功的經(jīng)理人，其努力經(jīng)營(yíng)的成果將會(huì)通過(guò)市場(chǎng)上人力資本價(jià)格的上升而得到承認(rèn)和反映，并由此獲得社會(huì)地位提升、名譽(yù)等非金錢的效用；相反，從事道德風(fēng)險(xiǎn)行為侵害股東利益、經(jīng)營(yíng)不善或失敗的經(jīng)理人就會(huì)受到市場(chǎng)上人力資本價(jià)格下降、社會(huì)地位降低、名譽(yù)喪失等市場(chǎng)的懲罰。
此外，股份制企業(yè)的法人資產(chǎn)制度還必須受到必要的市場(chǎng)和法律約束的保護(hù)。所謂市場(chǎng)約束是指股份制企業(yè)以外的任何市場(chǎng)主體都不能夠隨意通過(guò)行政或市場(chǎng)壟斷來(lái)干預(yù)股份制企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)行為，股份制企業(yè)也應(yīng)按照利潤(rùn)最大化原則在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中追求企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。法律約束是指股份制企業(yè)運(yùn)作必須在相應(yīng)的法律規(guī)范下進(jìn)行，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，不得不破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按相關(guān)的法律程序進(jìn)行破產(chǎn)清算，相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任應(yīng)受到法律的追究，股東也應(yīng)承擔(dān)公司經(jīng)營(yíng)失敗所導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
三、國(guó)有保險(xiǎn)公司構(gòu)建股份制企業(yè)制度的有效途徑
（一）建立完善的企業(yè)法人資產(chǎn)制度是國(guó)有保險(xiǎn)公司構(gòu)建股份制企業(yè)制度的基礎(chǔ)
國(guó)有保險(xiǎn)公司通過(guò)股份制改造后組建的股份制保險(xiǎn)公司，其股權(quán)結(jié)構(gòu)無(wú)論是實(shí)行國(guó)有控股，還是實(shí)行多元化的所有者主體結(jié)構(gòu)，都必須確保股份制企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的獨(dú)立性，即無(wú)論是國(guó)有股東還是其他性質(zhì)的股東，所有股東的財(cái)產(chǎn)都必須與股份制保險(xiǎn)公司的法人財(cái)產(chǎn)相分離。在股份制保險(xiǎn)公司的控制權(quán)方面，所有股東，尤其是國(guó)有股股東應(yīng)放棄對(duì)企業(yè)法人日常經(jīng)營(yíng)的控制權(quán)，將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的控制權(quán)通過(guò)股東大會(huì)選舉的董事會(huì)完全委托給企業(yè)的經(jīng)理層。股東只能夠享有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。在公司法人產(chǎn)權(quán)獨(dú)立的前提下，為確保擁有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的股份制保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理層的行為符合所有股東利益最大化，必須建立一個(gè)有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)。
首先，必須建立職能明確的董事會(huì)和監(jiān)督能力較強(qiáng)的監(jiān)事會(huì)。董事會(huì)是股份制企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)法人資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)，并體現(xiàn)公司的意志。作為企業(yè)法人的代表機(jī)構(gòu)，董事會(huì)在對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作時(shí)，應(yīng)確保公司資產(chǎn)的運(yùn)作符合股東資產(chǎn)增值和資本收益增加的愿望。因此，它的所有決定都必須以股東利益的最大化為目標(biāo)，貫徹股東的個(gè)人意志。要使董事會(huì)的決策體現(xiàn)所有股東的意志，董事會(huì)成員的選拔必須充分體現(xiàn)股東享有企業(yè)剩余控制權(quán)的“一股一票”原則，而不能由某一個(gè)或幾個(gè)股東任命。另外，還必須建立對(duì)董事會(huì)進(jìn)行有效監(jiān)督的機(jī)制，即充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的職能，以確保董事會(huì)有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種決定不侵犯股東的利益。
其次，董事會(huì)應(yīng)建立有效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的激勵(lì)約束機(jī)制。只有董事會(huì)才享有企業(yè)經(jīng)理人員的任免權(quán)，單個(gè)股東不具有企業(yè)經(jīng)理人員的任免權(quán)。董事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的選聘必須充分體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。經(jīng)理人員在董事會(huì)的授權(quán)下具體執(zhí)行公司的業(yè)務(wù)和公司資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)。董事會(huì)可以通過(guò)建立一個(gè)包含薪金、獎(jiǎng)金、股票期權(quán)計(jì)劃、退休金計(jì)劃等在內(nèi)的經(jīng)理人報(bào)酬計(jì)劃，將經(jīng)理人員的收入、升遷、聲譽(yù)等與公司資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率和資產(chǎn)增值狀況相聯(lián)系，以達(dá)到對(duì)經(jīng)理人員進(jìn)行有效激勵(lì)的目的。同時(shí)，董事會(huì)應(yīng)嚴(yán)格對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督機(jī)制，所有的經(jīng)理人員的行為必須接受董事會(huì)的監(jiān)督。在董事會(huì)成員兼任公司高層經(jīng)理職責(zé)時(shí)，為避免經(jīng)理層與董事合謀從事侵害股東利益行為的發(fā)生，董事會(huì)成員構(gòu)成中應(yīng)有一定比例的外部獨(dú)立董事，充分發(fā)揮外部獨(dú)立董事對(duì)經(jīng)理人員和董事會(huì)成員的監(jiān)督職能。
（二）改制后的股份制保險(xiǎn)公司的整體上市和公司所有股權(quán)的可自由流通和轉(zhuǎn)讓是構(gòu)建國(guó)有保險(xiǎn)公司股份制企業(yè)制度的前提
要確保國(guó)有保險(xiǎn)公司改制后所形成的股份制企業(yè)具備現(xiàn)代股份制企業(yè)的獨(dú)立法人產(chǎn)權(quán)和股東有限責(zé)任的特征，在國(guó)有保險(xiǎn)公司完成股份制改造后，就必須使其股權(quán)上市交易，讓公司不同類型股權(quán)所有者的股權(quán)享有同等的自由流通和轉(zhuǎn)讓的權(quán)利。只有在公司所有股東平等地享有股權(quán)自由流通和交易權(quán)利的前提下，股東才能夠通過(guò)股權(quán)的交易實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加和市場(chǎng)股票價(jià)格上漲所帶來(lái)的收益，也能夠有效地回避企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值下降和股票價(jià)格下跌所導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而使其主動(dòng)放棄對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的日?？刂茩?quán)，僅以其所持股份對(duì)企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任。因此，國(guó)有保險(xiǎn)公司在其股份制改造過(guò)程中進(jìn)行股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)充分考慮改制中的股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)一定要滿足改制后企業(yè)股權(quán)上市交易的要求。特別應(yīng)吸取其他國(guó)有企業(yè)股份制改革的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，讓國(guó)有股股東與其他所有股東一樣，享有同樣的股權(quán)流通的權(quán)利，以避免國(guó)有股不能流通所可能帶來(lái)的各種問(wèn)題的出現(xiàn)。
（三）完善外部市場(chǎng)環(huán)境，為建立穩(wěn)定的股份制保險(xiǎn)公司的法人資產(chǎn)制度提供必要的外部條件
