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隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及市場經(jīng)濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務(wù)審計成為必需。基建工程財務(wù)審計是對基本建設(shè)工程進行經(jīng)濟監(jiān)督的一項很重要的經(jīng)濟監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法?；üこ特攧?wù)審計作為一項成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務(wù)審計的重點進行具體的分析。
一、明確基建工程各項費用
基建工程財務(wù)審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務(wù)審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算。基建工程的財務(wù)審計需要對工程項目的財務(wù)收支情況進行會計核算，審查財務(wù)收支情況是否按照會計準(zhǔn)則進行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費的現(xiàn)象，對這些情況都要進行財務(wù)審計工作。第四，財務(wù)憑證?；üこ痰呢攧?wù)審計還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計賬簿、財務(wù)報表等的記錄是否真實，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財務(wù)往來做好財務(wù)審計工作。
二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況
基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務(wù)審計的重點也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費用計取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規(guī)定都要進行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。
三、項目施工過程中的財務(wù)審計
基建工程的財務(wù)審計的重點是對施工過程中發(fā)生的各項費用進行財務(wù)審計，從而保證建設(shè)項目的順利完工以及保證工程項目的經(jīng)濟效益?？梢詮囊韵聨讉€方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項目上。第二，基建工程的財務(wù)審計還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設(shè)項目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進行審計，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。
四、對基建工程的項目成本進行財務(wù)審計
基建工程財務(wù)審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設(shè)工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結(jié)算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
五、其他相關(guān)項目的審計
（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進行維護和保養(yǎng)，同時，要正確的計算設(shè)備材料的實際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務(wù)審計的重點項目。
（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費、其他費用等內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進行審查，關(guān)注資本化利息計算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實物盤點情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
六、結(jié)語
基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務(wù)審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務(wù)審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務(wù)審計的原則，并積極引進專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項目的財務(wù)審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。
參考文獻
隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及市場經(jīng)濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務(wù)審計成為必需。基建工程財務(wù)審計是對基本建設(shè)工程進行經(jīng)濟監(jiān)督的一項很重要的經(jīng)濟監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法。基建工程財務(wù)審計作為一項成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務(wù)審計的重點進行具體的分析。
一、明確基建工程各項費用
基建工程財務(wù)審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務(wù)審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算?；üこ痰呢攧?wù)審計需要對工程項目的財務(wù)收支情況進行會計核算，審查財務(wù)收支情況是否按照會計準(zhǔn)則進行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費的現(xiàn)象，對這些情況都要進行財務(wù)審計工作。第四，財務(wù)憑證?；üこ痰呢攧?wù)審計還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計賬簿、財務(wù)報表等的記錄是否真實，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財務(wù)往來做好財務(wù)審計工作。
二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況
基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務(wù)審計的重點也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費用計取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規(guī)定都要進行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。
三、項目施工過程中的財務(wù)審計
基建工程的財務(wù)審計的重點是對施工過程中發(fā)生的各項費用進行財務(wù)審計，從而保證建設(shè)項目的順利完工以及保證工程項目的經(jīng)濟效益?？梢詮囊韵聨讉€方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項目上。第二，基建工程的財務(wù)審計還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設(shè)項目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進行審計，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。
四、對基建工程的項目成本進行財務(wù)審計
基建工程財務(wù)審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設(shè)工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結(jié)算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
五、其他相關(guān)項目的審計
（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進行維護和保養(yǎng)，同時，要正確的計算設(shè)備材料的實際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務(wù)審計的重點項目。
（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費、其他費用等內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進行審查，關(guān)注資本化利息計算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實物盤點情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
六、結(jié)語
基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務(wù)審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務(wù)審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務(wù)審計的原則，并積極引進專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項目的財務(wù)審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。
參考文獻：
Abstract: The construction project financial audit as an effective cost control methods, has been widely used in the construction field, and has obtained the very good effect, reduce the waste of money and loss, improve the infrastructure project investment, this paper will focus on the financial audit of capital construction project analysis.
Key words: construction project; financial audit; audit content
中圖分類號：F239.41
隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及市場經(jīng)濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務(wù)審計成為必需?；üこ特攧?wù)審計是對基本建設(shè)工程進行經(jīng)濟監(jiān)督的一項很重要的經(jīng)濟監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法?；üこ特攧?wù)審計作為一項成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務(wù)審計的重點進行具體的分析。1、基建項目審計的特征
1.1審計環(huán)節(jié)多，流程長，內(nèi)容較復(fù)雜
基建項目的審計要從項目的決策、選址、設(shè)計、招投標(biāo)到施工管理、完工驗收、財務(wù)決算和交付使用全過程進行全面審計。涉及內(nèi)容多且復(fù)雜，審計的專業(yè)性、技術(shù)性強，要求審計人員具有多方面的專業(yè)知識和協(xié)調(diào)能力，要把傳統(tǒng)的審計方法和現(xiàn)代的審計、宏觀的和微觀的審計方法結(jié)合起來運用。
1.2審計監(jiān)督具有連續(xù)性的特點
一般項目建設(shè)期分為三個階段：前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段和竣工決算階段。這就決定了基建項目的審計必須具有連續(xù)性。項目前期審計開展可行性研究和評估，可減少投資決策失誤；在建期審計可以對設(shè)計概算的執(zhí)行情況進行全面把握，防止一些不合理費用支出和概算外工程支出的發(fā)生，避免審計滯后，保持審計的連續(xù)性。通過開工前審計、在建期審計和竣工決算期審計的前后呼應(yīng)來實現(xiàn)項目審計的連續(xù)性，以便全面地對整個基建項目的經(jīng)濟活動進行客觀、公正的評價。
1.3審計評價政策性強，涉及面廣
基建項目審計作為一項綜合性經(jīng)濟監(jiān)督活動，不僅要從經(jīng)濟方面審查基建項目，而且要從技術(shù)、投資管理等方面審計、評價基建項目本身的合理性、方向性和科學(xué)性及交付使用后的效益性；還要審查與建設(shè)項目有關(guān)的設(shè)計、投資、技術(shù)、監(jiān)理等各方面的真實性和合法性，涉及面廣，審計評價要求所依據(jù)的國家政策、法規(guī)也嚴。
2、明確基建工程各項費用基建工程財務(wù)審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務(wù)審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算?；üこ痰呢攧?wù)審計需要對工程項目的財務(wù)收支情況進行會計核算，審查財務(wù)收支情況是否按照會計準(zhǔn)則進行會計核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費的現(xiàn)象，對這些情況都要進行財務(wù)審計工作。第四，財務(wù)憑證?；üこ痰呢攧?wù)審計還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計賬簿、財務(wù)報表等的記錄是否真實，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財務(wù)往來做好財務(wù)審計工作。
3、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務(wù)審計的重點也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費用計取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規(guī)定都要進行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。
4、項目施工過程中的財務(wù)審計基建工程的財務(wù)審計的重點是對施工過程中發(fā)生的各項費用進行財務(wù)審計，從而保證建設(shè)項目的順利完工以及保證工程項目的經(jīng)濟效益。可以從以下幾個方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項目上。第二，基建工程的財務(wù)審計還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設(shè)項目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進行審計，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。
5、對基建工程的項目成本進行財務(wù)審計基建工程財務(wù)審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設(shè)工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結(jié)算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
6、其他相關(guān)項目的審計
6.1工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進行維護和保養(yǎng)，同時，要正確的計算設(shè)備材料的實際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務(wù)審計的重點項目。
6.2基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費、其他費用等內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進行審查，關(guān)注資本化利息計算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實物盤點情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
7、結(jié)束語基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務(wù)審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務(wù)審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務(wù)審計的原則，并積極引進專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項目的財務(wù)審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。
參考文獻：
財務(wù)審計也稱之為會計審計,是由獨立機構(gòu)與人員對被審單位會計憑證、財務(wù)報表、賬簿以及發(fā)生的財務(wù)收支進行審核,明確其合規(guī)性與真實性。對于節(jié)能技術(shù)改造項目來說,財務(wù)審計是不可缺少的重要環(huán)節(jié),是必要的手段,尤其是對企業(yè)能源購入、設(shè)備購置等審計內(nèi)容而言,具有非常明顯的作用與權(quán)威性。在審核節(jié)能項目真實性上,財務(wù)審計發(fā)揮著決定性作用。
(一)項目投資額及設(shè)備購置真實性的審計
在此項審計工作中,主要就是對企業(yè)建設(shè)資金賬戶、項目施工單位、資金支付憑證、供應(yīng)商發(fā)票、竣工決算表、資產(chǎn)總表、資產(chǎn)明細表等方面財務(wù)資料的審計。
(二)能源購入總量審計
在此項審計工作中,主要就是對原燃材料帳、資金往來賬、制造費用帳、資金支付憑證等方面財務(wù)資料的審計。
(三)產(chǎn)品產(chǎn)量審計
在此項審計工作中,主要就是對產(chǎn)品銷售收入賬、產(chǎn)品銷售費用帳、產(chǎn)品銷售成本賬、自制半成品帳等方面財務(wù)資料的審計。
然而,因為會計系統(tǒng)自身存在著一定的局限性,導(dǎo)致其無法全面反映工藝參數(shù)、設(shè)備能效、過程控制及質(zhì)量特性等節(jié)能量審計信息,這也就說明,單純的財務(wù)審計無法獨立完成節(jié)能量審計,比如,其無法對項目技術(shù)性予以判定,同時也無法對實際能耗量以及產(chǎn)品產(chǎn)量關(guān)系進行有效的驗證等。所以,在節(jié)能量審計中,財務(wù)審計方法只是充當(dāng)一種“輔助手段”。
二、財務(wù)審計方法在節(jié)能量審計中的應(yīng)用
節(jié)能量審計主要就是財務(wù)審計、能量平衡驗證、設(shè)備效率測試、物料平衡測算等監(jiān)測方式與能源審計的綜合運用。能源審計內(nèi)容主要就是根據(jù)審計類別,運用不同的方式對能源使用率、能源利用率以及消耗水平進行科學(xué)的評估,也是對項目技術(shù)改造的財務(wù)過程與物理過程的統(tǒng)計分析、診斷、檢驗的綜合過程。
(一)燃煤工業(yè)鍋爐改造工程應(yīng)用
燃煤工業(yè)鍋爐改造工程指的就是對低效工業(yè)鍋爐的改造與更新,以及對現(xiàn)有工業(yè)窯爐的綜合節(jié)能改造。運用財務(wù)審計方法能夠?qū)ζ髽I(yè)購置新型工業(yè)鍋爐及燃煤使用總量的變化情況進行直接核查。針對此工程的節(jié)能量審計而言,單純使用財務(wù)審計方式,根本無法達到預(yù)期的審計效果。比如,在某企業(yè)中,原來有兩臺鏈條鍋爐,通過改造之后,更換為循環(huán)流化床鍋爐,在很大程度上提高了鍋爐的效率,從總賬到原始憑證均需要對燃煤減少量予以體現(xiàn),實際上,這里存在一個誤區(qū),鏈條鍋爐可以適應(yīng)二類煙煤,發(fā)熱量超過了4700大卡;而循環(huán)流化床鍋爐可以適應(yīng)料徑不大于15mm的原煤,包括3000大卡的劣質(zhì)煤,這樣就節(jié)省了很多的成本,在提高鍋爐效率的同時,增加原煤使用量。
針對這一矛盾而言,單純使用財務(wù)審計方法,根本無法有效完成節(jié)能量審計工作,一定要借助鍋爐熱效率測試及能源審計方法。除此之外,在開展具體工作的時候,還需要對改造前后的燃煤購入量、給水溫度變化、燃煤發(fā)熱量變化、原煤工業(yè)等內(nèi)容進行分析與調(diào)查,同時對比測試鍋爐熱效率以及化驗燃煤、飛灰等,也是審計的佐證手段。
(二)余熱余壓利用工程應(yīng)用
余熱余壓利用工程主要指的就是鋼鐵、煤炭、化工、建材等行業(yè)產(chǎn)生的余熱余壓以及其它余能的利用改造,如,高爐爐頂壓差發(fā)電技術(shù)、瓦斯利用技術(shù)等。在此過程中,主要就是由一個中間體轉(zhuǎn)變成另一個中間體,只是從財務(wù)最終產(chǎn)品成本變化、能源消耗量變化等方面進行審計,存在著一定的局限性。比如,在某煤炭企業(yè)中,利用了瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù),因為煤炭洗選、排水、通風(fēng)、提升等工藝受到眾多因素的干擾,可以利用財務(wù)指標(biāo)對原煤開采電耗予以體現(xiàn),但是在財務(wù)指標(biāo)中,無法對工藝變化情況予以體現(xiàn)。事實上,對瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)節(jié)能效果的評定,主要涉及內(nèi)容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、發(fā)電量‘供電量等非財務(wù)指標(biāo),此時,就需要通過能源審計及現(xiàn)場測試獲取相關(guān)指標(biāo)數(shù)值。
(三)電機系統(tǒng)節(jié)能工程應(yīng)用
電機系統(tǒng)節(jié)能工程主要指的就是對低效電動機的改造,對大中型變工況電機系統(tǒng)的調(diào)速改造,對電機系統(tǒng)被拖動設(shè)備的節(jié)能改造?，F(xiàn)階段,在這些工程中應(yīng)用財務(wù)審計方法,除了可以判定企業(yè)是否購置有關(guān)裝置之外,在其它方面均存在著一定的局限性,尤其是對審計對象邊界的界定,無法達到預(yù)期的審計目標(biāo)。比如,某水泥企業(yè),采用稀土永磁高效節(jié)能電機,和普通電機相比,可以節(jié)電超過15%;與此同時,在相關(guān)設(shè)備上安裝變頻裝置,可以節(jié)電超過20%,節(jié)能效果非常好,但是利用財務(wù)信息進行單位產(chǎn)品電耗計算的時候,可能會出現(xiàn)上升的趨勢。出現(xiàn)此種結(jié)果的原因可能是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量變化、水泥強度提升等,但是財務(wù)審計方法無法對其予以體現(xiàn),進而限制了審計工作的全面落實。此時,只有借助電機系統(tǒng)效率測試及能源審計方式開展全面的審計工作。
(四)能量系統(tǒng)優(yōu)化工程
能量系統(tǒng)優(yōu)化工程指的就是煉油、鋼鐵、乙烯等企業(yè)的節(jié)能改造。以合成氨企業(yè)為例,凝結(jié)水回收利用、造氣爐余熱回收等均是能量系統(tǒng)優(yōu)化改造,在此過程中,無法將能耗全面體現(xiàn)在最終產(chǎn)品上,對于合成氨企業(yè)來說,因為原料路線的改變,也就是在實施多種節(jié)能改造工程的基礎(chǔ)上,最終能耗可能會出現(xiàn)上升的趨勢,只是利用財務(wù)審計是無法全面體現(xiàn)審計結(jié)果的。在實際工作中,其節(jié)能效果判定指標(biāo)有:煤質(zhì)分析、鍋爐給水量、爐渣排放量、爐渣比熱、爐渣排放溫度、鍋爐補水量等,其判定基本不會涉及合成氨的產(chǎn)品摻量及原料煤消耗量等指標(biāo)。
中圖分類號：F239.5 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
在激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部開展現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作實屬必然，將財務(wù)審計工作落實到實際當(dāng)中，可以規(guī)范財務(wù)與審計流程，保證財務(wù)審計數(shù)據(jù)與相關(guān)報告的真實性，對完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機制具有重大意義。
一、現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用的必要性
我國企業(yè)以及其他組織機構(gòu)的經(jīng)營目的之一是為了獲取較高的經(jīng)濟效益，而現(xiàn)代社會財務(wù)審計與經(jīng)濟效益有著密切聯(lián)系，在企業(yè)或其他組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)用現(xiàn)代社會財務(wù)審計，可以有效規(guī)范企業(yè)或其他組織機構(gòu)的經(jīng)濟與金融秩序，為其營造良好和諧的財務(wù)管理環(huán)境，這樣做在很大程度上可以杜絕企業(yè)及組織機構(gòu)的資產(chǎn)過度消耗與損失，從而進一步提高企業(yè)以及其他組織結(jié)構(gòu)的整體效益。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢下全面實施現(xiàn)代社會財務(wù)審計尤為必要，對財務(wù)相關(guān)工作進行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機構(gòu)財務(wù)管理水平的同時提高其經(jīng)營發(fā)展能力，使相關(guān)機構(gòu)步入有序化運作軌道，促進企業(yè)以及其他組織機構(gòu)的長遠性發(fā)展。
二、現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風(fēng)險分析
我國部分企業(yè)及其他組織機構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會財務(wù)審計，并將其財務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認識不到位、財務(wù)審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性以及財務(wù)審計制度不完善等問題導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計在應(yīng)用中還存在一定風(fēng)險，以下是對現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風(fēng)險分析：
1.對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認識不夠到位
部分企業(yè)及組織機構(gòu)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作存在一定的誤解，認為財務(wù)審計只是對其內(nèi)部各項財務(wù)工作進行監(jiān)管，企業(yè)及組織機構(gòu)沒有對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個明確定位，導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作流于形式化。
2.現(xiàn)代社會財務(wù)審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性
目前我國諸多企業(yè)以及其他組織機構(gòu)都是將現(xiàn)代社會財務(wù)審計機構(gòu)納入內(nèi)部紀檢部門或者是財會部門，并沒有將其作為一個獨立的部門來開設(shè)，財務(wù)審計工作在開展過程中就形同財會部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機構(gòu)中現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作與財務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，這在一定程度上影響了財務(wù)審計功能的發(fā)揮。
3.財務(wù)審計制度有待完善
現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作是一項規(guī)范性與專業(yè)性較強的工作，然而在現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作實際開展中企業(yè)以及其他組織機構(gòu)甚少有部門會按照嚴格規(guī)范化的財務(wù)審計程序執(zhí)行各項業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的實施現(xiàn)狀而言我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財務(wù)審計的范圍、財務(wù)審計內(nèi)容、財務(wù)審計程序、財務(wù)審計分工結(jié)等等，并且財務(wù)審計報告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計缺乏應(yīng)用價值。
4.財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì)有待加強且缺乏技術(shù)支持
大多數(shù)企業(yè)及其他組織機構(gòu)中的審計與財務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對財務(wù)審計工作的良好開展十分不利。財務(wù)與審計工作本身具有較強的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機構(gòu)中的財務(wù)審計工作人員是剛畢業(yè)的大學(xué)生，這類工作人員財務(wù)審計理論性知識較強，但是缺乏實踐經(jīng)驗，無法做到財務(wù)與審計兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財務(wù)審計工作人員只了解專業(yè)相關(guān)知識，對先進的計算機軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認知，財務(wù)審計中可開發(fā)的財務(wù)軟件較少，再加上財務(wù)審計工作人員對計算機技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的作用力無法得到充分彰顯。
三、預(yù)防現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用風(fēng)險的措施研究
1.樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險觀念，強化對財務(wù)審計工作性質(zhì)的認知
在激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)所做出的每項財務(wù)審計決策都會直接影響其在經(jīng)營過程中獲取的經(jīng)濟效益與社會效益，因此企業(yè)必須對現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實踐中合理強調(diào)財務(wù)審計工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財務(wù)審計人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個客觀清晰的認知，明確財務(wù)審計工作性質(zhì)，并樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險觀念，在財務(wù)審計工作開展中有意識的避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
2.優(yōu)化財務(wù)審計人員配置
現(xiàn)今隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容與對象等因素都發(fā)生了變化，審計財務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識，同時還要掌握法律、會計、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財務(wù)或者審計人員已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的良好開展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會計師、工程師、律師以及審計師等等，以此來滿足企業(yè)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作人員的多項要求。
3.完善財務(wù)審計內(nèi)部機制
企業(yè)在財務(wù)審計機制建立時應(yīng)保證財務(wù)審計內(nèi)部機制的獨立性，使其獨立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作人員不應(yīng)該與其他部門建立利益關(guān)系，在財務(wù)審計工作中嚴格按照標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化財務(wù)審計制度開展相關(guān)業(yè)務(wù)，強化對企業(yè)內(nèi)部審計報告和審計證據(jù)的查證與核實工作，確保財務(wù)審計報告的真實性與可靠性。
4.合理應(yīng)用計算機技術(shù)，強化財務(wù)審計人員素質(zhì)培訓(xùn)
近年來，我國計算機科學(xué)技術(shù)有了進一步發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)審計工作開展中應(yīng)充分利用計算機技術(shù)，降低財務(wù)審計工作難度，提高財務(wù)審計工作效率，實現(xiàn)現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的信息化與科學(xué)化。此外，要發(fā)揮財務(wù)審計人員在財務(wù)審計工作的引導(dǎo)性作用，就要定期開展培訓(xùn)工作，強化財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，財務(wù)審計人員要掌握計算機相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運用數(shù)據(jù)庫對財務(wù)審計中的各項數(shù)據(jù)進行有效分析與評價。
總結(jié)
綜上所述，現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作是現(xiàn)代企業(yè)中的重要內(nèi)容，做好財務(wù)審計工作在很大程度上能夠保證企業(yè)資金流向，提高資金利用率，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作逐漸趨于科學(xué)化、規(guī)劃化與信息化。
1.傳統(tǒng)財務(wù)審計方式落后
供電企業(yè)財務(wù)審計的意義在于防止和規(guī)避差錯，而目前應(yīng)用較多的審計方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計中無法將經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部控制審計有效地結(jié)合。近幾年來，財務(wù)方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應(yīng)用，但是，相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這就限制了審計手段及技術(shù)的推廣實施。同時，對固定資產(chǎn)審計偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產(chǎn)審計，如竣工工程財務(wù)決算審計、工程造價審計等，審計中對于工程建設(shè)階段的關(guān)注度，明顯高于資產(chǎn)運行階段；對財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度，明顯高于對資產(chǎn)管理風(fēng)險的關(guān)注度；而審計工作揭示出的問題，大多在資產(chǎn)管理的合法性上，而不在資產(chǎn)運營機制等深層范疇之上。這些問題都不利于供電企業(yè)的財務(wù)審計模式轉(zhuǎn)型。
2.審計部門欠缺獨立性
供電企業(yè)的財務(wù)審計部門往往受到本單位負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，與單位利益牽扯較多，審計工作的開展無疑與有關(guān)部門和個人的利益緊密相關(guān)，欠缺公正性。不先進、不客觀的審計管理模式，必然難以保持財務(wù)審計部門的自身獨立性，它只能服務(wù)企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營管理中充分發(fā)揮作用。
3.審計人力資源結(jié)構(gòu)欠缺合理性
當(dāng)前，供電企業(yè)的財務(wù)審計部門對工作人員的素質(zhì)要求進一步提高，而實際中審計人員的素質(zhì)參差不齊，極其缺少工作經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)技術(shù)熟練的審計人才。同時，人才結(jié)構(gòu)也不盡合理，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，員工無法適應(yīng)復(fù)雜的審計任務(wù)。雖然供電企業(yè)內(nèi)部以提高員工的素質(zhì)為目的，對審計人員開展訓(xùn)練、培訓(xùn)的力度正在不斷加強，但是審計部門中仍然普遍缺少有用的復(fù)合型人才。
二、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的影響因素分析
1.財務(wù)審計工作不斷拓展
當(dāng)前，供電企業(yè)的財務(wù)審計業(yè)務(wù)范圍正在不斷擴大，審計業(yè)務(wù)項目也突破了對收支、經(jīng)濟責(zé)任的審計，而是向招投標(biāo)、電費、合同、安全等多方面的管理領(lǐng)域延伸，并且各個項目相互交錯。這也要求審計過程中，審計部門與各業(yè)務(wù)部門之間必須加強協(xié)作。這種復(fù)雜的情況使得審計人員承擔(dān)了更多責(zé)任，財務(wù)審計風(fēng)險由此增加。此外，工程項目審計的復(fù)雜性也值得關(guān)注。供電企業(yè)下設(shè)的基層網(wǎng)點分散，各種工程項目數(shù)量繁多，這對項目審計提出了更高的技術(shù)性要求，審計人員的知識要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。
2.經(jīng)濟責(zé)任審計范疇廣
供電企業(yè)面對的基層單位，干部流動上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經(jīng)濟責(zé)任審計一直是題中應(yīng)有之意，而界定個人經(jīng)濟責(zé)任則是其中的一項重要內(nèi)容?，F(xiàn)實反映出以下幾類問題：行政主要領(lǐng)導(dǎo)在任期間，單位財務(wù)管理方面出問題，其責(zé)任的界定存在難點；基層單位同時存在個人與集體違紀行為時，互相推卸責(zé)任而加大責(zé)任界定的難度；對離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任欠缺約束性等等，這些均會增加財務(wù)審計的風(fēng)險。
3.財務(wù)審計能力偏低
現(xiàn)階段供電企業(yè)的財務(wù)審計，在方法和技術(shù)上都有滯后性。例如，審計中，統(tǒng)計抽樣技術(shù)未能得到很好的運用，抽樣結(jié)果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計證據(jù)不全面，質(zhì)量誤差凸顯?？偟膩碚f，企業(yè)的財務(wù)審計部門缺少事前計劃、報告、復(fù)核等一系列程序，并且審計錄入信息不完整，取證難度的增加可導(dǎo)致審計質(zhì)量誤差的出現(xiàn)，風(fēng)險也由此增加。還有一點是，審計人員的業(yè)務(wù)水平不高，工作強度和心理壓力過大，欠缺職業(yè)道德及風(fēng)險防范意識，其職業(yè)行為必然會受到多方干擾，給企業(yè)財務(wù)審計帶來一定的風(fēng)險。
三、供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的控制措施
1.強化財務(wù)審計部門的獨立性
企業(yè)財務(wù)審計部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)支持，以提升財務(wù)審計的權(quán)威性。而基礎(chǔ)供電公司上劃的現(xiàn)實情況，更要求審計部門保證自身的相對獨立性，從機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開展、經(jīng)費、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨立，使本部門不與企業(yè)的各個職能部門有所牽涉。與此同時，要注意審計人員的身份，避免工作人員與被審計的業(yè)務(wù)、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計工作中發(fā)現(xiàn)的各類問題，嚴格審計程序，從而以強大的組織保障機制來防范審計風(fēng)險的發(fā)生。
2.保證經(jīng)濟責(zé)任審計的嚴謹性
經(jīng)濟責(zé)任審計僅針對經(jīng)濟活動，并僅對主要責(zé)任和直接責(zé)任進行結(jié)果評價，而基層單位的任職領(lǐng)導(dǎo)在審計過程中所承擔(dān)的責(zé)任可能涉及多個方面，所以開展經(jīng)濟責(zé)任審計更需嚴謹。審計時要保證客觀、力求公正，尤其是在審計評級環(huán)節(jié)要注意：評級僅限于規(guī)定范圍之內(nèi)的審計事項；評價所依據(jù)的事實和證據(jù)可靠；用詞妥當(dāng)、涵蓋事實，保證應(yīng)有的職業(yè)謹慎性。另一方面，建議將經(jīng)濟責(zé)任審計納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的責(zé)任感，避免連續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟活動與領(lǐng)導(dǎo)任期期滿而遺留問題之間的矛盾。
3.改進財務(wù)審計方法及技術(shù)
鑒于供電企業(yè)財務(wù)審計對象的復(fù)雜性，加之審計業(yè)務(wù)仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計方式仍然應(yīng)當(dāng)占有一席之地。而實踐表明，采用統(tǒng)計抽樣技術(shù)比判斷抽樣技術(shù)更為合理。因為統(tǒng)計抽樣法要求事先依據(jù)被審計單位的實際情況來設(shè)定置信區(qū)間，進而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運用抽樣技術(shù)可以降低風(fēng)險。與此同時，要實施財務(wù)審計質(zhì)量控制，圍繞事前計劃來開展工作，充分分析基層單位的相關(guān)資料，保證證據(jù)準(zhǔn)確，并且做到責(zé)任到人。此外，引入會計電算化審計軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計風(fēng)險。
4.建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)審計人才隊伍
財務(wù)審計工作要求較高的技術(shù)性與專業(yè)性，審計人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心以及多專業(yè)知識的綜合運用能力，并能夠與時俱進地更新相關(guān)的知識技能。這就要求供電企業(yè)對審計工作者開展后續(xù)教育培訓(xùn)，以提高人員的素質(zhì)水平，防控審計風(fēng)險。同時，積極建立審計人員職業(yè)風(fēng)險防范和應(yīng)對機制，以及推進計算機輔助審計以取代手工審計方式，這都有利于規(guī)范財務(wù)審計行為，減輕審計人員的工作強度，進而化解員工的職業(yè)風(fēng)險。
對于財務(wù)審計風(fēng)險的定義國際準(zhǔn)則、美國審計準(zhǔn)則還有我國審計準(zhǔn)則不是很相同，但是實質(zhì)是相同的。國際準(zhǔn)則強調(diào)材料誤報的這種可能帶來的風(fēng)險，而美國審計準(zhǔn)則強調(diào)審計人員無意中的過失，審計人員對于重大錯報報表沒有修改意見所帶來的風(fēng)險，而我國審計準(zhǔn)則強調(diào)的是有意過失因素，審計人員在發(fā)現(xiàn)重大錯誤和漏報的基礎(chǔ)上，仍然發(fā)表不合適的審計意見的風(fēng)險。總之，各國審計準(zhǔn)則根據(jù)各國具體情況制定的不同的定義。
審計風(fēng)險可以分為三種風(fēng)險，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和現(xiàn)場風(fēng)險。固有風(fēng)險與財務(wù)工作相互依存，財務(wù)工作由財務(wù)人員進行，財務(wù)人員管理活動過程中不可避免會出現(xiàn)錯誤，這種錯誤只要涉及財務(wù)工作就存在，不可避免，所以稱為固有風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險與審計工作相關(guān)，審計工作不可能將企業(yè)所有財務(wù)數(shù)據(jù)進行審計，不能做到對于財務(wù)情況的完全審計，所有財務(wù)數(shù)據(jù)通過審計仍然會有錯誤的可能，這種風(fēng)險就是控制風(fēng)險。現(xiàn)場風(fēng)險與審計人員相關(guān)，審計人員在審計過程中對于審計的財務(wù)數(shù)據(jù)或者財務(wù)活動中存在的風(fēng)險但是并沒有發(fā)現(xiàn)造成的財務(wù)數(shù)據(jù)錯誤的風(fēng)險是現(xiàn)場風(fēng)險。
二、財務(wù)審計存在的問題
財務(wù)審計涉及到方方面面，有審計人員的參與，有審計單位針對被審計單位設(shè)計的審計流程，有針對特定財務(wù)數(shù)據(jù)或者整體數(shù)據(jù)的審計方法等等，每一環(huán)節(jié)有問題都會帶來財務(wù)審計風(fēng)險，因此本文從以下這3個方面討論財務(wù)審計存在的問題：
1.審計程序不規(guī)范
財務(wù)審計工作相當(dāng)于一個系統(tǒng)工程，首先要確定一個審計目標(biāo)，由于不同被審計單位的審計重點和審計目標(biāo)是不相同的，所以審計程序設(shè)計也是不同的。但是，在財務(wù)審計工作過程中往往忽略審計目標(biāo)的區(qū)別，設(shè)計的審計程序都一樣，導(dǎo)致審計工作的不適應(yīng)性、不規(guī)范問題。此外對于一些國家法規(guī)進行了規(guī)范的操作，審計取證環(huán)節(jié)不能夠嚴格按照規(guī)定進行，導(dǎo)致審計程序走形，最終影響審計質(zhì)量，導(dǎo)致審計風(fēng)險。
2.財務(wù)審計缺少科學(xué)性
由于現(xiàn)在財務(wù)管理手段多樣化，審計手段需要相應(yīng)的變化。但是首先審計工作要符合法律法規(guī)要求，很多審計手段既不符合規(guī)定又沒有科學(xué)支撐，其次，為了避免審計工作的復(fù)雜性，采用一些替代手段，以致于細節(jié)被忽略，審計質(zhì)量下降。
3.審計人員能力缺乏
專業(yè)人員人員原因是財務(wù)審計中的主要問題，首先是專業(yè)能力方面，很多審計工作人員雖然具備審計人員證書要求但是不具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，對于審計風(fēng)險不敏感，缺乏敏銳的專業(yè)判斷能力。其次是個人素養(yǎng)方面，很多審計工作人員缺乏責(zé)任感和職業(yè)素養(yǎng)，審計工作進行中不細心，能過就過，責(zé)任意識差。最后是審計人員組織紀律性差，調(diào)理不清，導(dǎo)致審計工作混亂，審計質(zhì)量下降，導(dǎo)致審計風(fēng)險。
三、財務(wù)審計風(fēng)險防范措施
財務(wù)審計風(fēng)險有不可完全規(guī)避性，但是很多財務(wù)審計可以通過主觀意識進行規(guī)避。所以，本文從以下3個方面進行設(shè)置防范措施：
1.建立有科學(xué)依據(jù)的審計程序
審計程序是一個系統(tǒng)工程，而一個系統(tǒng)工程可以通過科學(xué)的指導(dǎo)進行合理流程的設(shè)計，做到內(nèi)部程序相互制約，避免一些不合理程序的帶來的失誤，起到程序內(nèi)部控制的效果。所以，在審計工作進行中，要根據(jù)被審計單位目標(biāo)進行審計程序設(shè)計，在設(shè)計過程中注重科學(xué)合理性，規(guī)定明確的操作流程和審計人員工作內(nèi)容的詳細介紹，對于取證內(nèi)容合理分類保管，提高審計效率。同時審計程序設(shè)計過程中要根據(jù)現(xiàn)在財務(wù)手段的新變化，吸取國內(nèi)外的先進審計經(jīng)驗，力求將新發(fā)生的審計風(fēng)險規(guī)避。
2.加強審計人員培訓(xùn)
審計工作雖然會通過其他手段方法進行，但是審計工作的基本元素還是審計人員，因此，審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)至關(guān)重要。首先，對于審計人員專業(yè)能力嚴格要求。所有參與人員必須擁有專業(yè)證書，此外挑選審計人員過程中，對于該項審計項目進行培訓(xùn)然后篩選，篩選出來有能力審計人員參與審計工作，保證所有參與人員具有專業(yè)能力，減少審計風(fēng)險的發(fā)生。其次，對于審計人員職業(yè)素養(yǎng)進行考察。審計人員具有專業(yè)能力外，最重要的是要責(zé)任感和紀律感，審計工作是需要細心的，所以所有參與人員要認真負責(zé)，對于自身的工作要能夠承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。另外，“沒有規(guī)矩不成方圓”，每個參與人員都要能能夠遵守相應(yīng)的審計紀律，這樣審計工作才能順利進行，保證審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。
3.健全法律監(jiān)督體制
企業(yè)財務(wù)審計與成本控制之間應(yīng)形成正向關(guān)聯(lián)性。所謂“正向關(guān)聯(lián)”是指，二者之間應(yīng)形成共生、互利的形態(tài)。作為工程技術(shù)領(lǐng)域的成本控制與財務(wù)審計之間怎樣產(chǎn)生聯(lián)系呢？眾所周知，財務(wù)管理和成本控制的對象盡管不同，但都指向企業(yè)資本。從而，財務(wù)審計—財務(wù)管理—成本控制便形成了邏輯遞進關(guān)系。
一、企業(yè)成本控制面臨的問題
問題主要表現(xiàn)在以下兩個方面。
（一）不重視成本的動態(tài)管理
根據(jù)控制職能可知，在一定的目標(biāo)預(yù)算約束下，企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營過程中動態(tài)地進行成本控制。即按照資本循環(huán)G—W—G`的順序，跟蹤企業(yè)在物資采購階段、產(chǎn)品開發(fā)與生產(chǎn)階段、產(chǎn)品銷售階段的成本支出。其中，產(chǎn)品處于開發(fā)階段時，受到企業(yè)開發(fā)能力和資源限制，往往會將企業(yè)大量資金長期積壓在W階段。這樣一來，在影響企業(yè)資本周轉(zhuǎn)頻率的同時，還增大了資金在使用上的機會成本。這里將實物化的資本轉(zhuǎn)換為貨幣形態(tài)的資金，從而更加明顯感知到因缺乏動態(tài)管理所帶來的問題。
（二）忽視對隱性成本的關(guān)注
從字面上來理解，隱性成本就是在常規(guī)下不被記錄或無法度量的成本類型。該成本類型屬于經(jīng)濟學(xué)范疇，而與會計成本的顯性化相并列。具體而言，隱性成本包括：沉淀成本、人力資本轉(zhuǎn)換成本等。企業(yè)在進行固定資本重置過程中，不僅實現(xiàn)了資本有機構(gòu)成的提升；同時，因資產(chǎn)專用性程度提高，而產(chǎn)生的沉淀成本也一并發(fā)生。
二、企業(yè)成本控制的一般措施
拋開財務(wù)審計在企業(yè)成本控制中的作用不論。單就目前的一般措施來看，主要有以下兩種途徑。
（一）全面預(yù)算管理下的成本控制
這種途徑體現(xiàn)為企業(yè)整體下的成本控制措施。即根據(jù)企業(yè)經(jīng)營流程，財務(wù)管理人員根據(jù)G—W—G'的三個階段，依次進行資金使用監(jiān)管。并在滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的前提下，針對性的對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的資金安排給予合理規(guī)劃。這樣一來，作為企業(yè)各部門人員所開展的成本管理活動，便須在前期資金預(yù)算基礎(chǔ)上給予成本控制。由此可見，全面預(yù)算管理為成本控制建立了目標(biāo)導(dǎo)向。
（二）成本逆向分解下的績效管理
這種途徑則是企業(yè)在具體操作層面所財務(wù)的措施。不難理解，盡管成本控制的對象是物，但實施成本控制行為的則是具有主觀能動性的人。根據(jù)筆者調(diào)研發(fā)現(xiàn)，因生產(chǎn)技術(shù)具有不可分性和強關(guān)聯(lián)性，使得“隊生產(chǎn)”模式廣泛存在于企業(yè)中。又因這種生產(chǎn)模式將有利于組織成員實施“偷懶”行為，從而在成本逆向分解的基礎(chǔ)上具體到人頭，這樣就可以在績效考核下推動企業(yè)員工的成本控制效果。
由上可以看出，全面預(yù)算管理與財務(wù)管理建立了聯(lián)系；而成本逆向分解實質(zhì)上仍需進行價值量化，進而也與財務(wù)管理建立了聯(lián)系。以下將以此中介為載體，來認識二者間的關(guān)聯(lián)性。
三、企業(yè)財務(wù)審計與成本控制間的關(guān)系性認識
具體而言，可從以下兩個方面來認識：
（一）針對企業(yè)資金鏈條風(fēng)險的財務(wù)審計
從動態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G'可知：在這三個環(huán)節(jié)中，不僅在時間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時存在。因此，這就對企業(yè)的資金需求提出了更高的要求。企業(yè)資本有機構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實現(xiàn)，必將增大企業(yè)的資金投入。從而，企業(yè)財務(wù)審計將為此提供安全屏障。在實施跟蹤審計的情況下，審計活動將對資金預(yù)算、資金流向和流量，以及使用的效益性進行評價。從而為企業(yè)成本控制的效果提供結(jié)論，并在功能范圍內(nèi)為推動成本合理化提出建議。
（二）針對企業(yè)資金優(yōu)化配置的財務(wù)審計
財務(wù)審計功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置企業(yè)資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得企業(yè)不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G'）環(huán)節(jié)中，企業(yè)必須進行合理的資金配置。若要最終實現(xiàn)“驚險的跳躍”，企業(yè)則須科學(xué)測算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。為了規(guī)避財務(wù)人員因有限理性或機會主義動機而可能產(chǎn)生的負面影響，財務(wù)審計活動便扮演著穩(wěn)定器的角色。
四、小結(jié)
作為工程技術(shù)領(lǐng)域的成本控制與財務(wù)審計之間怎樣產(chǎn)生聯(lián)系呢，這就需依賴于財務(wù)管理這一中介。財務(wù)管理和成本控制的對象盡管不同，但都指向企業(yè)資本。從而，財務(wù)審計—財務(wù)管理—成本控制便形成了邏輯遞進關(guān)系。企業(yè)財務(wù)審計與成本控制之間應(yīng)形成正向關(guān)聯(lián)性。所謂“正向關(guān)聯(lián)”是指，二者之間應(yīng)形成共生、互利的形態(tài)。關(guān)于這一點，在基于企業(yè)自我財務(wù)督導(dǎo)的情形下是完全可以做到的。在以財務(wù)管理為中介的前提下，二者之間的關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)為：針對企業(yè)資金鏈條風(fēng)險的財務(wù)審計；針對企業(yè)資金優(yōu)化配置的財務(wù)審計。
參考文獻：
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1.從審計對象看，村級財務(wù)審計工作的審計資料不齊全或不規(guī)范。村級財務(wù)機構(gòu)由于內(nèi)部控制制度尚不健全，仍存在較多問題。比如白條抵庫、無手續(xù)借支公款、大額現(xiàn)金支付、用非正規(guī)發(fā)票入賬、項目工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計就報賬等情況普遍存在。因此在財務(wù)審計時會計資料缺失或會計資料不規(guī)范的現(xiàn)象屢見不鮮，有些村沒有設(shè)立相關(guān)科目的登記薄、備查賬簿等，有些村設(shè)立的賬目不完整，未按照會計法、村集體經(jīng)濟組織會計制度等進行操作，部分賬目信息以最簡單的流水賬形式記錄，不保留原始憑證或保留的原始憑證不齊全，有些票據(jù)經(jīng)辦人、證明人、審核人和民主理財小組審核簽章不齊全，會計絕對記載事項不齊，違規(guī)操作、違法操作存在。因此給村級財務(wù)的審計工作人員弄清資金的來龍去脈，確認資料的真實性、有效性和合法性帶來了極大的困難和不便，妨礙了審計工作的正常進行。
2.從審計主體看，村級財務(wù)審計工作的審計機構(gòu)不健全，部分審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，某些相關(guān)部門重視不足。在政府對村級財務(wù)的主管和審計過程中，大多數(shù)地方未設(shè)立專門的農(nóng)村財務(wù)審計機構(gòu)，也沒有配備專職村級財務(wù)審計人員。通常此項工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員承擔(dān)。而這些審計人員同時還承擔(dān)著諸多工作如工程審計、項目審計、單位內(nèi)部審計等工作，村級財務(wù)審計僅僅是其中一項，無法投入大量的時間和精力，再加上審計量大、人手緊缺等原因，不能很好地履行農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作職責(zé)。同時部分村級財務(wù)審計人員不是專業(yè)的科班出身，審計業(yè)務(wù)知識不全面，審計業(yè)務(wù)能力不強，這些因素都直接影響和阻礙村級財務(wù)審計工作順利開展。另外某些相關(guān)部門對村級財務(wù)審計工作的重視程度不足也是重要原因之一。
3.從審計形式看，村級財務(wù)審計工作的審計結(jié)果透明性差，公開工作流于形式。對于當(dāng)前村級財務(wù)審計工作而言，審計結(jié)果的公開在村級僅限在村三套班子成員，實施審計公告還有一定難度。農(nóng)村集體經(jīng)濟審計必須向廣大農(nóng)民負責(zé)，做到審計的真實、公正和有效要依靠群眾，發(fā)揮群眾的民主監(jiān)督作用，將財務(wù)管理審計監(jiān)督和群眾的民主理財結(jié)合起來，通過對審計結(jié)果進行張榜公示來增加財務(wù)管理的透明度，讓農(nóng)民群眾更加清晰地了解本村集體經(jīng)濟運行情況及村級財務(wù)經(jīng)營管理中存在的問題。
4.從審計結(jié)果看，村級財務(wù)審計工作的審計責(zé)任追究手段欠缺，問責(zé)制度不到位。目前由于審計結(jié)果的運用、聯(lián)動機制等不完善，導(dǎo)致了審計結(jié)果責(zé)任追究、審計問責(zé)不到位。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有建立關(guān)于運用審計結(jié)果的規(guī)章制度，沒有把審計結(jié)果和村干部任期考核、年度考核，各類評優(yōu)和嘉獎等聯(lián)系起來；其次，沒有充分發(fā)揮與紀檢、檢察等部門的聯(lián)動機制或聯(lián)動機制不完善，致使審計結(jié)果的運用大打折扣。對審計提出的整改建議和要求，往往因違法、違紀問題界定不清或達不到立案標(biāo)準(zhǔn)而不立案，問題久拖不決，幾乎不能采取實質(zhì)性措施對其處罰并促其整改，從而造成審計工作的無奈，難以有效遏制個別人的違紀違法行為；最后是農(nóng)村干群關(guān)系比較復(fù)雜，人際關(guān)系處理相當(dāng)微妙，從而使村民產(chǎn)生“審計就是走走場”的心理定勢，懷疑審計的公正性，嚴重削弱了審計的權(quán)威性和公信度。由于審計整改不能很好的落實，查出的問題不能很好的糾正，也影響了審計人員的工作積極性，導(dǎo)致事倍功半。
二、解決村級財務(wù)審計工作問題的對策
針對上述村級財務(wù)審計工作中存在的四大問題，下面具體給出解決這些問題的方案和對策。
1.健全村級財務(wù)內(nèi)控制度，加強會計基礎(chǔ)工作，完善財務(wù)審計資料。完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度是會計、審計和其他各項工作的前提和有利保障，能有效減少、防范和杜絕各種違規(guī)、違法操作。因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要指導(dǎo)各村建立健全村級財務(wù)內(nèi)部控制制度，使村干部各就其位、各司其職，相互監(jiān)督、相互制約。同時要加強會計基礎(chǔ)工作，完善審計資料，這是開展財務(wù)審計工作的具體要求，即做到“有資料可審”。如嚴格要求村出納、會計和農(nóng)村集體“三資”服務(wù)中心會計按照有關(guān)法律、法規(guī)和操作指南處理日常賬務(wù)工作，即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬的登記，到會計報表編制的步驟和方法都進一步規(guī)范化，以減少財務(wù)審計的困難，提高財務(wù)審計工作的效率。完善開支審批手續(xù)，明晰財務(wù)管理責(zé)任，為進一步落實審計問責(zé)制度打下基礎(chǔ)。
2.強化村級財務(wù)審計機構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)，加強相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)重視。村級財務(wù)審計有力地保障了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的健康運行，而要使村級財務(wù)審計健康運轉(zhuǎn)則必須建立一支政治素質(zhì)高、專業(yè)能力硬、長期穩(wěn)定的審計人才隊伍，實時根據(jù)上級審計部門和地方各部門要求開展工作。審計人員通過參加上級審計部門組織的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、審計繼續(xù)教育、自學(xué)等途徑，增強審計職業(yè)道德素養(yǎng)，強化審計業(yè)務(wù)技能，豐富審計業(yè)務(wù)知識，了解最新的經(jīng)濟責(zé)任審計理論與實務(wù)，以優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，拓寬視野和思路，最終達到審計專業(yè)素質(zhì)的質(zhì)的飛躍。同時各相關(guān)部門要重視村級財務(wù)審計工作，只有領(lǐng)導(dǎo)的重視，部門的配合，才可以將村級財務(wù)審計工作做到事半功倍。
3.實施村級審計公開制度，實行辦公過程透明，虛心接受群眾監(jiān)督。村財務(wù)審計結(jié)束后，要嚴格按照有關(guān)法律法規(guī)，公開審計結(jié)果，實行透明化，爭取讓每一位群眾都能清楚了解審計的結(jié)果，以及在審計過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題的最終處理和解決方案，特別是在一些群眾最關(guān)心，反映最強烈，與群眾利益密切相關(guān)，容易引發(fā)矛盾和滋生腐敗現(xiàn)象的問題上，要更加具體、詳細、客觀地做出整個事件的說明，虛心接受群眾的監(jiān)督，做到群眾有疑問必查辦、有疑問必說明、有疑問必解決。
4.加大村級審計執(zhí)法力度、健全審計問責(zé)制度，執(zhí)法必嚴，違法必究。村級財務(wù)審計工作在某些農(nóng)村就是“走走場”，會存在“審查時轟轟烈烈，問責(zé)時靜靜悄悄”的局面，因此要加大審計執(zhí)法力度、健全審計問責(zé)制度，做到執(zhí)法必嚴，違法必究。建立健全各項制度和執(zhí)行機制，平時要加強與紀檢、檢察等權(quán)威部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系，取得他們對村級財務(wù)審計工作的重視和支持。對于在農(nóng)村財務(wù)審計中出現(xiàn)的問題要一查到底，一定要按照財經(jīng)法規(guī)進行嚴肅處理，凡涉及經(jīng)濟犯罪的移送司法機關(guān)處理，對尚未觸犯法律卻違反財務(wù)管理制度的行為也要及時做出相應(yīng)處理。
審計員個人工作總結(jié)報告一
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：
一、審計方面的工作
1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求。
(1)繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強財務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。
(2)全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責(zé)任感，加強學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。
2、全面迎接國家審計。
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局審計重點，我部門對_月_日的財務(wù)收支進行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞銀行的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位。
我們?yōu)榧訌娿y行財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》。
為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強銀行財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標(biāo)考核辦法認真履行自己的工作職責(zé)。
二、財務(wù)方面的工作
1、增強財務(wù)服務(wù)意識，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
2、切實加強財務(wù)管理。
根據(jù)銀行規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分銀行的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進。
一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對本銀行的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。
4、強力整頓財經(jīng)秩序。
根據(jù)市局財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責(zé)責(zé)任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
5、加強資金管理的作用。
為了規(guī)范銀行經(jīng)濟運行秩序，加強各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟運行。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
請大家能夠認識到我們當(dāng)前的形勢，認識到我們的銀行形勢，在來年的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備，我們銀行的業(yè)績和市場決定我們要在來年中大干一場，我們一定要努力!
審計員個人工作總結(jié)報告二
我進入公司這個大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識。感謝公司，讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經(jīng)歷過的人才能體會。
工程審計在工程項目全過程控制當(dāng)中，是一個非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口，是一個涵蓋專業(yè)知識非常廣的工作，又是一項嚴謹細致的工作，同時專業(yè)性很強，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對合同的執(zhí)行過程管理，才能準(zhǔn)確無誤的完成各類款項的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神。
一、工作紀律方面
1.做到積極維護企業(yè)榮譽，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。
2.在履行職責(zé)時勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。
3.遵守國家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。
4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據(jù)有節(jié)。
5.保持工作的獨立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項目的各相關(guān)方有利益往來。
6.慎重地使用在履行職責(zé)過程中所獲得的信息，不利用機密信息謀取私利，在使用信息時不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。
7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。
8.善于總結(jié)實踐中的經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。
二、崗位責(zé)任方面本年度我這個崗位的主要工作有
1.負責(zé)工程項目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴謹合理、價格及時準(zhǔn)確。
2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計量計價，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項目造價節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;
負責(zé)做好招標(biāo)過程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。
3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實守信四個原則。
4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預(yù)算嚴格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。
5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實、有效。
6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場監(jiān)督工作。
三、預(yù)算工作方面
主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍圖預(yù)算，為合同中進度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項工作及參加公司組織的各項活動，通過公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團隊合作精神、與企業(yè)共命運、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對自己的工作有了更深的認識，團隊合作能力也進一步加強。
四、工作不足方面
1、計劃做得不到位。
使我的工作比較被動。
2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。
3、通過在審計部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應(yīng)的知識，學(xué)習(xí)的主動性還不夠強。
今后，我會提前做好工作計劃，變被動為主動，努力管好自己，認真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項工作做得更好。
1.積極遵守公司的各項管理制度，進一步加強工作責(zé)任感，更嚴格的要求自己。
2.做好每個工程的工作計劃安排，認真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項工作內(nèi)容做好。
3.利用工作之余認真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時地向領(lǐng)導(dǎo)匯報，使問題能夠及時有效的解決。
五、20__年工作計劃
項目現(xiàn)在正處于一期項目收尾，二期項目功能改造收尾、E區(qū)正負零以上工程中旬基本完工。項目收尾階段是竣工決算的重點控制時期，各種爭議的焦點都集中到預(yù)算上來，因為決算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟效益;重點工作：
1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對。
常州機電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對內(nèi)部審計管理工作的實際情況，在總結(jié)審計管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計信息化運行平臺――常州機電學(xué)院審計管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計工作流程，確保了審計工作便利、及時、高效的開展，提高了審計工作效率，在學(xué)院的審計管理中發(fā)揮了較好的作用。
一、系統(tǒng)總體設(shè)計介紹
1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項審計業(yè)務(wù)實現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運行、簡易化操作，使系統(tǒng)成為一個有機整體，滿足內(nèi)部審計機構(gòu)管理工作、實現(xiàn)審計成果、審計資源、審計經(jīng)驗內(nèi)部共享。
2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計管理系統(tǒng)共分為五項模塊、六個功能，五項模塊為采購審計、合同審簽、財務(wù)審計／經(jīng)濟責(zé)任審計／專項審計/效益審計、工程審計、招標(biāo)審計五項模塊。通過立項、受理、分配、審核、動態(tài)、查詢六項功能來實踐內(nèi)部審計管理五項模塊，系統(tǒng)將自動生成審計檔案，及時全面便捷地掌握內(nèi)部審計工作動態(tài)。
3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過立項人員填報、審核人員審核后。審計項目、申請資料、審計動態(tài)、工作量統(tǒng)計和審計報告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，對內(nèi)部審計工作全過程進行監(jiān)督與控制，實時、全面、準(zhǔn)確掌控審計項目進度。（1）采購審計管理模塊：采購審計管理模塊除招標(biāo)項目外，針對各部門零散采購的物資由使用部門申請，資產(chǎn)管理部門采購，內(nèi)部審計部門審核。通過填報采購審計立項信息，傳送或掃描相關(guān)采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。內(nèi)部審計部門根據(jù)提交的采購信息，通過市場詢價、網(wǎng)絡(luò)詢價和平時收集價格信息等途徑，審核擬采購貨物服務(wù)價格的合理性并提出修正建議，出具審計意見書。采購審計管理模塊實現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計等功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報的合同審核立項信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計算機自動生成“經(jīng)濟合同審核登記表”。審核后運用合同審核管理的三個階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對供應(yīng)合同條款是否合法，有無不平等條約進行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計算機程序?qū)α㈨椇贤m時流程化、系統(tǒng)化、透明化、動態(tài)性的管理。（3）財務(wù)審計管理模塊：財務(wù)審計模塊創(chuàng)建了一個高效、順暢的財務(wù)審計應(yīng)用平臺，財務(wù)審計模塊功能是依據(jù)財務(wù)審計的基本程序，對立項、前期、實施、終結(jié)、后續(xù)五個階段全過程實現(xiàn)計算機管理。通過填報立項信息獲取資料，主要是項目名稱、項目類別、編號、審計期間、審計對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實現(xiàn)無紙化辦公目標(biāo)。其審計步驟是：廣泛收集資料、進行分析研究、提出審計項目；制訂審計項目計劃；實施項目審計；編制審計報告；實行后續(xù)審計。經(jīng)濟責(zé)任審計／專項審計/效益審計步驟與財務(wù)審計步驟類似。（4）工程審計管理模塊：工程審計模塊功能是按工程審計程序包括立項申請、過程管理、竣工決算三個階段，五個類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實現(xiàn)計算機管理，完成對審計項目的管理、審計成果的管理。按每一項工程審計立項，同時，對審計項目立項申請、過程管理、竣工決算全過程進行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計每個階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計效率，審計人員通過傳送、掃描在審計過程中收集立項報告、招標(biāo)文書、施工合同、補充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計變更及簽證、材料核價單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費表等相關(guān)審計證據(jù)資料，對工程審計過程形成相關(guān)文件進行管理歸案。同時該模塊具有審計查詢和匯總功能，實現(xiàn)審計工作成果的自動統(tǒng)計。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評標(biāo)、對評標(biāo)過程進行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實現(xiàn)了招標(biāo)過程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。
二、實際應(yīng)用及效果介紹
