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時間：2023-11-23 10:53:53
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對企業(yè)進行稅務(wù)管理就要求企業(yè)在遵守國家稅務(wù)法的前提下，在法律允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且提高提前預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營狀況、理財活動和投資活動能力等，分析和研究出可以實現(xiàn)節(jié)約協(xié)調(diào)安排稅源的方法，爭取稅后利益的最大化。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理必須存在于整個企業(yè)進行財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，并且必須認識到對企業(yè)進行稅務(wù)管理是非常必要的。
一、現(xiàn)階段國家稅務(wù)管理的情況
1.企業(yè)稅務(wù)管理的水平不高并且管理意識缺乏。在計劃經(jīng)濟時代，企業(yè)的稅務(wù)管理并沒有實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合，這主要是因為國家直接操控了企業(yè)的經(jīng)營活動。而在財政部進行“利改稅”后，稅務(wù)就成了企業(yè)經(jīng)營中的一部分。然而，因為傳統(tǒng)思想的束縛，學術(shù)界的研究重點仍然放在在稅收征管方面，沒有站在企業(yè)的角度對稅收進行考慮，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏理論指導(dǎo)，并且企業(yè)也不把稅收的管理問題放在心上。產(chǎn)生這種局面的原因主要是由于很多企業(yè)并沒有把稅務(wù)管理當回事，只是讓財務(wù)會計人員對稅務(wù)進行監(jiān)督和管理，更沒有考慮到需要去建立專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)。這就導(dǎo)致了職責感的缺乏，造成工作的不到位；還有一點就是，企業(yè)對稅務(wù)事務(wù)的管理是按照稅法的要求去做。企業(yè)管理者也不注重增加公司人員的稅務(wù)知識，稅務(wù)信息很少有人了解，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。甚至還有些企業(yè)忽視稅法的存在，有著心存僥幸，漏稅偷稅的違法行為。當然，我們并不否認有一些企業(yè)還是已經(jīng)初步具有了管理稅務(wù)意識的，但總體上看來管理水平仍然很低，無法達到企業(yè)發(fā)展的要求。
2.沒有全面系統(tǒng)的認識企業(yè)的稅務(wù)管理。一方面，許多企業(yè)混淆了企業(yè)稅務(wù)管理和業(yè)務(wù)籌劃的概念，并沒有對這兩項工作進行合理的區(qū)分，反而把它們當作一種情況來看，覺得做好了稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理工作自然就不存在問題。這種認識是完全錯誤的，企業(yè)稅務(wù)籌劃只是企業(yè)稅務(wù)管理的一個分枝，并不能作為企業(yè)稅務(wù)管理的整體看待，雖然它的重要性不容忽視，但它所看重的仍然是技巧和方法的層面，不能對企業(yè)稅務(wù)管理進行全面的概括；另外，很多企業(yè)的稅務(wù)管理人員沒有認識到稅務(wù)管理必須是一項全過程全方位的工作，而普遍存在一種錯誤的認識，就是認為企業(yè)的稅務(wù)管理是納稅義務(wù)完成后進行的再管理，這就導(dǎo)致企業(yè)中形成了事前管理沒什么，事后管理是重點的錯誤觀念，從而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中都缺乏對稅務(wù)進行管理，容易造成一些遺漏。
二、對企業(yè)進行稅務(wù)管理的原因
1.企業(yè)進行財務(wù)管理有利于其稅收成本的降低，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的要求。稅務(wù)開支對企業(yè)來說是相對較重要的成本支出，由于其本身風險性很高，因此必須對其加以控制和管理。稅收費用在企業(yè)利潤中所占的比例很高，因此企業(yè)的在稅收方面的成本支出也相當高，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況找出一個良好的稅務(wù)管理辦法，能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。這是實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的方法。
2.對企業(yè)進行稅務(wù)管理有有助于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。由于稅務(wù)管理在財務(wù)管理中占有十分重要的地位，起著舉足輕重的作用，因此企業(yè)必須對稅務(wù)管理人員開展培訓教育，提高其綜合能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以實現(xiàn)加強企業(yè)稅務(wù)管理的目標。只有稅務(wù)管理人員的素質(zhì)提高了，企業(yè)的稅務(wù)管理和財務(wù)管理水平才有可能同樣得到提高。
3.對企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和競爭力的增加。企業(yè)稅務(wù)管理的進行，有利于企業(yè)及時的掌握國家的稅收政策動態(tài)，并且制定相關(guān)的對策，這樣企業(yè)就可以以法規(guī)政策為依據(jù)，對合理的投資和技術(shù)改造進行一定的調(diào)整，實現(xiàn)優(yōu)化資源的配置。資源配置的優(yōu)化可以直接使得企業(yè)的競爭力得到極大的增強。
4.良好的企業(yè)稅務(wù)管理能夠避免企業(yè)涉稅風險。企業(yè)中的涉稅分險分為以下幾個方面：稅收違法的風險、負擔稅款的風險還包括企業(yè)的信譽和生存發(fā)展風險。如果一旦出現(xiàn)以上這些情況，企業(yè)的稅收成本就會增加，更嚴重的是企業(yè)的聲譽會受到影響，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展。因此對企業(yè)進行稅務(wù)管理不僅有利于降低稅收成本，更能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)涉稅風險的目的，這是對企業(yè)的眼前效益和長遠發(fā)展的同時的保障。
三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的措施
1.設(shè)立專門管理稅務(wù)的部門，增強企業(yè)稅務(wù)管理人員的管理意識，加強監(jiān)管力度?，F(xiàn)階段，隨著我國稅法的日益完善，使稅法的體系日趨復(fù)雜化，監(jiān)管的力度也不斷加強，企業(yè)如果仍純依靠會計和財務(wù)管理人員的工作，就很難實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作的目標。這就要求企業(yè)必須建立專門的稅務(wù)管理部門和管理體系，并且需要聘請具有一定專業(yè)技能的管理人員進行稅收管理，并且密切注意國家稅收政策動態(tài)，及時了解稅收政策的變化，根據(jù)自身條件規(guī)劃制訂企業(yè)的納稅方案，控制企業(yè)的稅務(wù)管理，盡量規(guī)避稅務(wù)方面可能出現(xiàn)的風險。另外，企業(yè)管理部門也必須定期總結(jié)研究企業(yè)的稅務(wù)狀況，建立稅負標桿率，確保企業(yè)的稅務(wù)管理能夠逐漸的規(guī)范化、合法化，以行業(yè)平均稅負為標桿，對本企業(yè)稅負進行正確認識。
2.對工作人員進行培訓和考核。人是一切工作的主體，因此稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)對稅務(wù)管理工作有著十分重要的意義。因此，企業(yè)要想在稅務(wù)管理工作上取得進步，必須要從工作人員素質(zhì)上著手，只有他們的素質(zhì)提高了，企業(yè)稅務(wù)管理工作才能得到根本的提高。首先，必須建立員工上崗崗前培訓機制，對于員工的業(yè)務(wù)專業(yè)、以及技能水平都要有嚴格的要求。其次，對于新老員工，都必須進行定期的考核，對于考核不合格者應(yīng)該不予使用。還可以定期舉辦員工技能比賽，制定詳細的獎懲措施，以調(diào)動稅務(wù)管理員工的積極性，鼓勵他們用心鉆研，促進他們自覺的提高自己的專業(yè)素質(zhì)，才能保證企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利進行。
3.積極避免和防止財務(wù)風險。企業(yè)在防范和規(guī)范稅務(wù)管理工作時，應(yīng)積極的面對，最大限度的降低涉稅風險，或者從根本上進行預(yù)防。首先，企業(yè)稅務(wù)管理部門要了解國家現(xiàn)階段的稅收政策，盡量避免因國家稅收政策的變化給企業(yè)稅務(wù)帶來的麻煩；其次，要對企業(yè)的納稅進行合理的籌劃研究，要根據(jù)自身情況進行詳細的分析，選擇最優(yōu)惠的政策；再次，要建立稅企溝通的橋梁，一旦出現(xiàn)意外情況，應(yīng)積極的向稅務(wù)機關(guān)咨詢，迅速出臺解決方案，做好整改工作；最后，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該在完善稅務(wù)管理控制措施后，要對企業(yè)的稅務(wù)進行評估預(yù)算，了解行業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，要掌握企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務(wù)動態(tài)，使企業(yè)的合法權(quán)益得到保障。
4.企業(yè)要恰當高效的進行納稅籌劃。因為對企業(yè)進行納稅籌劃，可以提前估計企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)并找到解決措施，這樣才能確保企業(yè)的利益不會受到損害。今天，企業(yè)在進行納稅籌劃時就必須要考慮到風險防范，結(jié)合實際情況制訂出合理有效的籌劃方案，實現(xiàn)最大限度降低企業(yè)稅收，提高經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)濟效益的最終目的。
5.聘請稅務(wù)方面的專業(yè)人才如：稅務(wù)顧問或者稅務(wù)管理機構(gòu)。聘請他們作為企業(yè)的或者咨詢機構(gòu)，利用他們在稅務(wù)工作上的能力和經(jīng)驗，從而使得企業(yè)稅務(wù)管理的水平得到提高。同時，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)目前自身的管理現(xiàn)狀，制訂出規(guī)范一套有效的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在依賴于咨詢機構(gòu)的同時，也可以控制企業(yè)自身的風險。
四、結(jié)束語
稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的一項工作，因此企業(yè)應(yīng)該加強稅法知識學習，提高繳稅納稅的意識，建立健全稅務(wù)管理體系，并且積極主動的分析自身稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)階段的相關(guān)法律法規(guī)政策，找出優(yōu)化稅務(wù)管理的有效措施，達到降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，以促進企業(yè)自身經(jīng)濟的發(fā)展，使企業(yè)能夠更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的潮流，能夠在激烈的競爭中獲得長足的發(fā)展，立于不敗之地。
參考文獻：
處于成長期的中小企業(yè),銷售快速增長,企業(yè)規(guī)模迅速擴張,管理逐步走向規(guī)范,籌資成為當務(wù)之急;企業(yè)雖然開始了重視內(nèi)部控制、財務(wù)管理和對稅的管理,但主要精力大多放在籌資、投資和市場管理上。同時受初創(chuàng)期遺留問題和思維定式的影響,此時企業(yè)的主要稅務(wù)風險是:(1)會計核算不健全或不準確,導(dǎo)致多繳或少繳稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務(wù)風險;(2)未能全面、深入地了解和理解相關(guān)稅收政策,不具備合理納稅能力,導(dǎo)致稅務(wù)風險;(3)開始嘗試“納稅籌劃”,但因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解不系統(tǒng)不透徹、業(yè)務(wù)設(shè)計不合理,其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務(wù)風險成因。
處于成熟期的中小企業(yè),業(yè)務(wù)穩(wěn)定,管理較為規(guī)范,會計核算比較健全,企業(yè)將更多的精力用于成本費用的控制,稅費管理被提到重要日程,但人才有限。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風險是:(1)開始熱衷于納稅籌劃,但由于人才有限、經(jīng)驗不足,所設(shè)計的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務(wù)風險成因;(2)束縛于以前的“成功經(jīng)驗”,不能及時適用新稅收政策或調(diào)整經(jīng)營,經(jīng)常落入“稅收陷阱”。
處于蛻變期的中小企業(yè),一般將主要精力放在業(yè)務(wù)調(diào)整、資本運作等重大變革上。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風險是:(1)對企業(yè)變革事項所涉及的稅費法規(guī)不能及時、全面、系統(tǒng)、深刻地掌握,對稅務(wù)風險估計不足,因而經(jīng)常出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費負擔、造成日后的稅務(wù)糾紛等稅務(wù)風險;(2)將面對大型企業(yè)在各個生命周期所要面對的各種稅務(wù)風險。
處于衰退期的中小企業(yè),面臨市場競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力,因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長點上。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風險是:(1)制度流于形式,經(jīng)常有意無意地出現(xiàn)稅務(wù)違法行為;(2)盲目投資、非正常地壓縮開支,基本上不會考慮稅務(wù)風險;(3)欠稅。
我國中小企業(yè)稅務(wù)風險的最終成因
已有研究文獻大都基于機會主義、有限理性和信息不對稱三大傳統(tǒng)風險成因理論,將企業(yè)稅務(wù)風險的成因分為外部成因和內(nèi)部成因,并將外部成因歸納為稅收法制不完善、稅收執(zhí)法不規(guī)范、稅收政策多變、稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱等,將內(nèi)部成因歸納為企業(yè)稅務(wù)風險意識不強、納稅專業(yè)水平不夠、缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制、會計核算不健全等[2~3]。筆者摒棄直接基于傳統(tǒng)風險成因理論而展開分析獲得企業(yè)稅務(wù)風險成因認識的研究范式,基于本人長期從事企業(yè)稅務(wù)咨詢實踐工作的經(jīng)驗體會,將中小企業(yè)稅務(wù)風險形成的主要根源歸納為以下四項:
(一)缺乏稅務(wù)風險管理文化。多數(shù)高管都認為納稅是不可控制的,無研究稅收政策和稅務(wù)風險的風氣和習慣,稅務(wù)“了難”思想和消極守法意識嚴重;涉稅事項處理未做到制度化、程序化和標準化。在這樣的企業(yè)文化氛圍中,企業(yè)各管理層很難有學習稅收法規(guī)、研究稅政策、防范稅務(wù)風險的意識、動機和積極性,稅務(wù)風險也就在各部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)中不知不覺地產(chǎn)生了。
(二)有限理性和內(nèi)部機會主義[1]。稅務(wù)風險雖然最終爆發(fā)于財務(wù)部門,但實際上主要產(chǎn)生于企業(yè)各個部門相互之間、員工與企業(yè)之間的博弈中,尤其是決策部門與業(yè)務(wù)部門、關(guān)鍵相關(guān)員工與企業(yè)之間的博弈中。其產(chǎn)生機理是:研究稅收政策、在制訂和決策業(yè)務(wù)方案時考慮稅費因素,都需要花費較大的成本,但方案的收益是客觀不變的。如果企業(yè)的考核激勵機制沒有照顧好這一情況時,某個部門研究稅收政策和考慮稅費因素,盡管有利于企業(yè)整體收益提高,但很可能會減少本部門的收益。因此,在企業(yè)沒有統(tǒng)一安排的情況下,各個部門一般都會選擇不研究稅收政策和不考慮稅費因素,例如,銷售部門在組織營銷和簽訂合同時,往往只考其銷售業(yè)績,而不考慮銷售方式等對企業(yè)整體稅負的影響;生產(chǎn)技術(shù)部門在設(shè)計產(chǎn)品、組織生產(chǎn)時,往往只考慮產(chǎn)品性能和生產(chǎn)成本,而不考慮不同材料構(gòu)成和不同生產(chǎn)工藝對企業(yè)整體稅負的影響。
(三)欠缺相關(guān)知識。多數(shù)高管都簡單地認為稅務(wù)風險產(chǎn)生于財務(wù)部門,而看不到其產(chǎn)生于企業(yè)各個部門、各個業(yè)務(wù)環(huán)境的實際根源。多數(shù)關(guān)鍵崗位人才都不具備必要的稅務(wù)風險管理能力。例如,財務(wù)人員的工作基本上只是記賬報賬、申報納稅等簡單工作,沒有、也不會從稅務(wù)風險管理的角度參與企業(yè)對經(jīng)營活動的預(yù)測、規(guī)劃和控制,主要表現(xiàn)在:在籌資中缺乏對債務(wù)融資利息費用抵稅財務(wù)杠桿效應(yīng)的充分認識;在投資決策中大多忽略了對稅務(wù)風險的識別和估計,從而招致投資失敗,常見的案例如以房地產(chǎn)為主要資產(chǎn)的企業(yè)并購等;在日常管理中不熟悉抵稅和稅前扣除的具體要求,從而導(dǎo)致稅務(wù)風險,例如不知道企業(yè)所得稅前扣除會議費的具體要求,結(jié)果會議費被分解認定為業(yè)務(wù)招待費和宣傳費等。
(四)組織機構(gòu)不完善和內(nèi)部相關(guān)管理制度不健全。首先,治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)風險管理的最高層次,但中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)往往不完善,或者名存實亡,這就給有限理性決策和內(nèi)部機會主義引發(fā)稅務(wù)風險提供了溫床。其次,財務(wù)和風險管理制度、以及稅務(wù)風險考核和監(jiān)督機制,是重要的稅務(wù)風險控制機制,但中小企業(yè)的財務(wù)管理制度往往不健全、考核和監(jiān)督機制不存在或不合理、風險管理制度更是較少存在,業(yè)務(wù)方案和交易合同大都未經(jīng)過稅務(wù)風險審核,因而其內(nèi)控體系難以有效控制稅務(wù)風險。例如,因企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督機制,有些財務(wù)人員由于工作失誤,導(dǎo)致企業(yè)多納稅或者承擔其他重大的稅務(wù)風險,事后即便是自己發(fā)現(xiàn)了這些問題,也由于害怕被處罰而不作相應(yīng)的調(diào)整,任由錯誤繼續(xù)發(fā)展。
加強中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本對策
針對我國中小企業(yè)的主要稅務(wù)風險及其產(chǎn)生原因,參照COSO-ERM框架和《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》的建議,結(jié)合我國中小企業(yè)的特點,提出以下稅務(wù)風險管理對策,以期能幫助我國中小企業(yè)建立適當?shù)娘L險管理機制。
(一)建立包含稅務(wù)風險管理文化的企業(yè)文化。首先要求企業(yè)老板帶頭重視稅務(wù)風險和正確認識稅務(wù)風險管理,要求企業(yè)高管層營造良好的稅務(wù)風險管理氣氛。其次要求制定與企業(yè)風險偏好相一致的稅務(wù)風險管理目標;要求將稅務(wù)風險管理深入到企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié),將涉稅事項處理和稅務(wù)風險管理制度化、程序化、標準化;還要求重視專家咨詢、尤其是外部專家咨詢。
(二)加強稅務(wù)風險知識和技能培訓,提高關(guān)鍵管理人員的整體稅務(wù)風險管理知識水平。首先,要對全體員工普及相關(guān)稅務(wù)和風險管理知識培訓;要加強對關(guān)鍵管理人員相關(guān)稅務(wù)風險管理知識與技能的培訓。其次,要將稅務(wù)風險管理目標傳達到各個部門和全體員工,并做好說明工作,使全體員工、尤其是關(guān)鍵管理人員充分理解各級稅務(wù)風險管理目標、實現(xiàn)目標的意義、途經(jīng)與措施等。
稅收是企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時需要考慮的重要問題。企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。但是，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的宏觀調(diào)控。在這一形勢下，國家勢必要加強稅收征管，納稅人的涉稅風險開始顯現(xiàn)，這就要求企業(yè)會計人員需要具備財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，熟悉國家稅收法律法規(guī)，掌握納稅申報、稅務(wù)籌劃、納稅健康自查以及配合稅務(wù)稽查的知識和能力，以應(yīng)對稅務(wù)風險。
(二)稅務(wù)稽查形勢嚴峻
隨著納稅人自行申報納稅稅收管理模式的實施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務(wù)稽查的作用日益凸顯。2008年，我國企業(yè)所得稅法進行了重大改革，需要稅務(wù)稽查為新稅法的實施保駕護航。在這一形勢下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風險比以前任何時候都大。繼2009年全國稅務(wù)稽查風暴之后，2010年突出重點稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續(xù)進行專項整治工作，打擊發(fā)票違法犯罪活動，企業(yè)面臨的稅務(wù)稽查形勢異常嚴峻。我國稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規(guī)的實質(zhì)和辦稅規(guī)程，不能正確履行納稅義務(wù)的風險日益加大。這就要求企業(yè)一方面要加強自身的風險管理，完善稅務(wù)風險管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務(wù)稽查，加強企稅溝通，維護自身合法權(quán)益。
(三)稅務(wù)籌劃意識不斷增強
我國采用的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的復(fù)合稅制，大部分企業(yè)涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個十分重要的問題。稅收的無償性意味著稅款是納稅人經(jīng)濟利益的凈流出，減輕稅收負擔等于直接增加納稅人的經(jīng)濟效益。稅務(wù)籌劃是國家所倡導(dǎo)的，是納稅人一項重要的權(quán)利，它可以增強企業(yè)納稅意識，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發(fā)生。正確的稅務(wù)籌劃能對可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為加以防范和糾正，避免涉稅風險。與大多數(shù)西方發(fā)達國家不同，我國長期以來秉承的是“高稅率、多優(yōu)惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按該專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，在法律允許的范圍內(nèi)，通過稅務(wù)籌劃避開一些稅費是完全有可能的。這就要求納稅人增強納稅籌劃意識，在從事各類活動之前把稅收作為影響最終財務(wù)結(jié)果的一個重要因素進行謀劃和安排。為了加強稅收對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優(yōu)惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。
二、加強企業(yè)稅務(wù)管理的對策選擇
(一)加強內(nèi)部控制，降低涉稅風險
內(nèi)部控制是稅務(wù)風險防范的重要工具，企業(yè)可以在組織現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架中，引入稅務(wù)風險元素，以建立具有稅務(wù)風險管理內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，及時識別來自于組織內(nèi)部(組織結(jié)構(gòu)變化、業(yè)務(wù)活動內(nèi)容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務(wù)風險因素。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定適當?shù)恼吆统绦?，?guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程和涉稅業(yè)務(wù)會計處理，及時進行納稅健康檢查，如果發(fā)現(xiàn)納稅申報存在異常，要及時進行稅務(wù)風險預(yù)警，從而始終保持納稅健康狀態(tài)，以避免被稅務(wù)機關(guān)列為稽查的對象。企業(yè)還應(yīng)當按照內(nèi)部控制的要求，建立和強化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，監(jiān)督本企業(yè)稅收活動，依法和正確履行納稅義務(wù)，約束稅務(wù)風險，避免可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。與此同時，企業(yè)還要定期對內(nèi)部控制制度自身的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風險管理制度和流程。
(二)進行稅務(wù)籌劃，降低稅收負擔
成功的稅務(wù)籌劃既能降低納稅人的稅收負擔，又能使國家稅收政策意圖得以實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃必須堅持合法性、計劃性和目的性等原則。合法性是指稅務(wù)籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行;計劃性是指稅務(wù)籌劃只能在業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前進行;目的性是指稅務(wù)籌劃要幫助組織實現(xiàn)價值最大化，而不是稅負最小化。稅務(wù)籌劃是一種專業(yè)性強、高風險的工作，這就要求企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行專業(yè)化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰(zhàn)略意圖，需要綜合考慮多個稅種之間相互牽制和稅負此消彼長的關(guān)系，盡可能順法操作，避免籌劃風險。企業(yè)要善于把握稅收優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營和財務(wù)活動的稅收安排，降低稅收負擔。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作，任何一個涉稅方案都根植于業(yè)務(wù)活動當中，這就要求企業(yè)財務(wù)部門或者專門的稅務(wù)管理部門加強與各部門的溝通，一是與決策部門溝通，在經(jīng)營和財務(wù)決策中考慮稅收成本;二是與業(yè)務(wù)部門溝通，在業(yè)務(wù)活動中考慮節(jié)稅問題。
(三)配合稅務(wù)稽查，維護自身的合法權(quán)益
稅務(wù)稽查，是企業(yè)需要面對的一項涉稅事項，企業(yè)要充分研究稅務(wù)稽查形勢，掌握稅務(wù)稽查工作的重點，分析企業(yè)被稅務(wù)稽查的原因、稅務(wù)稽查工作的程序和內(nèi)容，然后有針對性地組織稅務(wù)自查，對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進行糾正，積極配合稅務(wù)稽查工作。應(yīng)當以積極的心態(tài)，嚴格按照稅務(wù)機關(guān)的要求，認真組織稅務(wù)自查，并及時糾正在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題;同時，稅務(wù)會計師要合理解釋，縮小稅務(wù)爭議的范圍。稅務(wù)會計師還應(yīng)當以稅務(wù)稽查為契機，檢查稅務(wù)風險管理缺陷，幫助本企業(yè)建立稅務(wù)風險長效機制，提升稅務(wù)風險管理能力。
中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A
文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02
企業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。
企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。
一、企業(yè)稅務(wù)風險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性
企業(yè)稅務(wù)風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。筆者認為，這兩個方面涉及的是企業(yè)稅務(wù)風險管理的兩個層次，稅務(wù)風險管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計算和按時繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風險管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務(wù)風險可控和稅務(wù)風險規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務(wù)法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差，避免多繳納稅款，承擔不必要的稅收負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)價值提升。
由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設(shè)的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務(wù)風險。近年來，很多大公司因為對稅務(wù)風險的防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務(wù)風險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。加強企業(yè)稅務(wù)風險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務(wù)風險管理已成為企業(yè)風險管理和公司治理的一項重要內(nèi)容，在全面風險管理的背景下完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度極為必要。如何進一步加強企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風險，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內(nèi)部風險控制機制建立不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)。
二、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因
納稅人和稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)風險管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點，這就構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)風險的主觀性的特點。因此，企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務(wù)風險因素和內(nèi)部稅務(wù)風險因素兩個方面分析和列舉。
從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務(wù)風險包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風險；稅收征管機構(gòu)在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風險； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務(wù)行為帶來的風險；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機構(gòu)給企業(yè)帶來的稅收風險；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風險；經(jīng)營業(yè)務(wù)層面稅法知識的欠缺、無知造成的風險和失誤；內(nèi)部管控制度缺失帶來的失誤和風險；中介咨詢機構(gòu)的不規(guī)范和不合法意見和建議。
從稅務(wù)機關(guān)依法征稅過程中面臨的風險主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財政體制與地方利益與嚴格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財務(wù)狀況和稅務(wù)監(jiān)管機構(gòu)不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責任激勵機制缺失。
三、如何進行控制稅務(wù)風險，提升企業(yè)綜合價值
眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負擔，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應(yīng)從以下五個方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個正確評價，有效防范和控制稅務(wù)風險，避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負擔。
（一） 增強全員納稅管理意識
長期以來，中國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風險，甚至根本就沒有稅務(wù)風險意識；企業(yè)的財會人員也缺乏對稅務(wù)風險的應(yīng)有認識和重視，甚至可能認為企業(yè)稅務(wù)風險管控“與己無關(guān)”。因此，要進行稅務(wù)風險管理，控制風險、提高效益，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風險管理的認識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風險。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點，會計人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯誤，必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風險。
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A
隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及世界一體化經(jīng)濟的逐步深入，稅務(wù)以及相關(guān)立法機構(gòu)組織對供電企業(yè)在稅務(wù)責任方面的標準和要求也越來越完善、嚴格。目前，稅務(wù)風險問題已經(jīng)成為各個供電企業(yè)在現(xiàn)代化建設(shè)管理過程當中的一項非常重要的關(guān)鍵性問題。
一、供電企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題
目前，我國的供電企業(yè)在稅務(wù)管理工作中主要存在以下幾個方面的問題，具體體現(xiàn)在：
（一）缺乏正確的稅務(wù)管理觀念。
當前，我國的部分供電企業(yè)對國家頒布的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)管理工作的相關(guān)法律法規(guī)和政策制度的理解不全面、不到位，對稅務(wù)管理工作的落實缺乏正確的工作觀念，從而造成供電企業(yè)的一些不必要的經(jīng)濟損失。
（二）缺乏完善的稅務(wù)風險意識。
稅務(wù)風險是供電企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的眾多財務(wù)風險中的一種較為重要的風險，它是隨著供電企業(yè)進行財務(wù)活動而客觀存在的一種風險類型。因此，必須予以重視。然而，在實際的管理工作過程中，許多供電企業(yè)的管理人員缺乏必要、完善的稅務(wù)風險意識，認為只要掌管好相關(guān)資金的流通、使用情況就可以了，正是這種錯誤的觀點使得不少供電企業(yè)遭受了稅務(wù)風險的危害。
（三）稅務(wù)管理缺乏完善的法律體系。
在我國當前的稅務(wù)法律體系中，針對企業(yè)稅務(wù)管理工作的法律法規(guī)雖然有不少，但是大多是獨立存在，缺乏完整的系統(tǒng)性和條理性，企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)管理部分的權(quán)威性不足，在監(jiān)督執(zhí)行上缺乏有效、可行的操作性。法律法規(guī)的不完善使得企業(yè)在開展相關(guān)稅務(wù)管理工作時缺乏必要的法律保障，從而給企業(yè)稅務(wù)管理工作的改革和創(chuàng)新帶來了新的困難和挑戰(zhàn)。
（四）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員。
目前，我國有些供電企業(yè)的稅務(wù)人員對當下企業(yè)的稅務(wù)處理的內(nèi)容、法律及相關(guān)方法的認識不足，缺乏專業(yè)性的素質(zhì)能力，在工作中不能滿足當前供電企業(yè)的信息化發(fā)展要求，從而使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作達不到預(yù)期的效果。
二、加強供電企業(yè)稅務(wù)管理的措施
（一）國家要建立健全企業(yè)稅務(wù)管理法律體系。
相關(guān)政府部門要針對當前我國供電企業(yè)的實際發(fā)展建設(shè)情況，建立和完善其稅務(wù)管理工作的相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，加強對企業(yè)稅務(wù)管理工作的法制化建設(shè)。要根據(jù)當前社會大環(huán)境的變化以及經(jīng)濟發(fā)展的需求，對當前現(xiàn)行的相關(guān)稅務(wù)管理制度和法律條文進行修訂和完善，并就企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的一些基本問題和行為進行法律規(guī)范，并建立和完善相關(guān)的配套政策和法規(guī)，從而構(gòu)建起一套完整的企業(yè)稅務(wù)管理法律制度體系。
（二）加強對稅務(wù)風險的控制。
目前，我國正進一步的改革社會經(jīng)濟體制，這也造成我國對當前企業(yè)的稅務(wù)管理政策一直處于調(diào)整、優(yōu)化和完善的改革狀態(tài)當中，因此，供電企業(yè)在強化稅務(wù)管理工作的同時，必須要客觀的看待當前企業(yè)面臨的稅務(wù)風險，并采取積極的措施加以管理和控制。供電企業(yè)要積極的學習和解讀現(xiàn)行的新會計制度，比較傳統(tǒng)財務(wù)會計要求同當前新會計準則及稅法要求之間的不同，從而使企業(yè)的財稅管理人員更加全面、客觀、準確的了解和認識當前供電企業(yè)稅務(wù)管理工作的目標、內(nèi)容和要求等等，從而盡可能的減少企業(yè)因不確定的客觀環(huán)境條件造成的稅務(wù)風險，加強對稅務(wù)風險的認識和防范意識，從而確保供電企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。
（三）加強稅務(wù)管理同業(yè)務(wù)活動的結(jié)合。
供電企業(yè)要完善稅務(wù)管理機制，將發(fā)票開具和購買、稅款繳納、納稅申報等稅務(wù)管理工作同企業(yè)進行的業(yè)務(wù)活動密切的聯(lián)系起來，使財務(wù)部門同相關(guān)的業(yè)務(wù)部門能夠進行充分的信息交流和溝通，加強彼此之間的資源共享，使財務(wù)人員能夠及時的通過多種渠道和方法提高對稅務(wù)風險的控制和規(guī)避，從而盡可能的在根本上解決企業(yè)經(jīng)營中所遇到的稅務(wù)風險，并逐步的提高供電企業(yè)在稅務(wù)管理方面的有效性和科學性，進而確保供電企業(yè)的經(jīng)營壯大和發(fā)展。
（四）加強稅務(wù)管理的人才培養(yǎng)。
供電企業(yè)要積極的引進專業(yè)的、高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，壯大和提高當前企業(yè)的稅務(wù)管理人才隊伍。同時，還要加強對當前在職財稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓和提高，增強他們在工作當中的使命感和責任感，提升他們在稅務(wù)管理工作上的專業(yè)化水平，從而為供電企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供強有力的基礎(chǔ)人才保障。
三、結(jié)語
稅務(wù)管理是一項復(fù)雜多變、系統(tǒng)性高、涉及范圍廣、專業(yè)程度強的企業(yè)內(nèi)部管理工作，它對供電企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營和發(fā)展有著極其重要的意義和作用，因此，供電企業(yè)必須在工作實踐中不斷加強和改進當前的稅務(wù)管理工作目標、內(nèi)容和形式，積極地對其進行改革和優(yōu)化，從而使其能夠滿足當前企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展需要，盡量減少企業(yè)稅務(wù)風險帶來的損失，從而為企業(yè)的財務(wù)管理提供有力的保障。
（作者單位：廣東電網(wǎng)云浮新興供電局）
參考文獻：
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企業(yè)對國家進行繳稅是企業(yè)發(fā)展的義務(wù)也是國家對企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)對國家繳稅也屬于企業(yè)的成本支出，所以做好企業(yè)的稅務(wù)工作也是企業(yè)做好內(nèi)部成本管理的重要體現(xiàn)，隨著市場競爭的不斷加劇以及市場的復(fù)雜程度增加為企業(yè)的稅務(wù)工作帶來了潛在的危險，而如果一個企業(yè)發(fā)生了稅務(wù)風險不但會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營甚至有時會涉及到法律層面。因此企業(yè)的稅務(wù)工作是企業(yè)生存發(fā)展的重要根基，如何有效規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風險為企業(yè)的發(fā)展提供強勁的動力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重點問題。
一、企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風險的相關(guān)原因分析
(一)企業(yè)稅務(wù)管理人員的素質(zhì)水平達不到要求
這是目前我國企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的一個常態(tài)問題也是增加企業(yè)稅務(wù)風險的因素之一。企業(yè)的稅務(wù)工作最終是要落到企業(yè)稅務(wù)管理人員的頭上的，所以企業(yè)的稅務(wù)管理人員的素質(zhì)高低將會直接影響到稅務(wù)管理的水平。
(二)企業(yè)財務(wù)管理制度存在漏洞
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些員工或者領(lǐng)導(dǎo)打著出差補助等接口找人代開發(fā)票和補辦發(fā)票的情況出現(xiàn)，而企業(yè)的財務(wù)管理工作雖然知道會有這種情況出現(xiàn)，卻對這種行為視而不見，造成企業(yè)的財務(wù)管理存在著嚴重的漏洞，由于企業(yè)的財務(wù)管理工作存在著這種漏洞導(dǎo)致在后期的稅務(wù)上報時存在偽造和欺騙的情況，這種做法雖然可以讓企業(yè)逃稅，但是其實大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風險，如果在后期被有關(guān)部門一經(jīng)查出那么為企業(yè)帶來的后果就是難以想象的。
(三)企業(yè)納稅籌劃不科學，增加稅務(wù)風險
企業(yè)的稅務(wù)管理工作必須要對企業(yè)的稅務(wù)進行事先的納稅籌劃工作，但是在實際的工作中由于稅務(wù)管理人員素質(zhì)水平等原因造成企業(yè)稅務(wù)納稅籌劃不科學，對稅務(wù)籌劃工作沒有一個合理的預(yù)判和合理的分配，這為企業(yè)的稅務(wù)管理工作增加了巨大的風險。
二、基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風險防范途徑探討
(一)加強企業(yè)內(nèi)部風險評估及稅務(wù)評估工作
想要有效的通過內(nèi)部控制來做好企業(yè)的稅務(wù)風險防范工作就必須要對內(nèi)部經(jīng)營進行有效的評估，一個國家在發(fā)展過程中都是需要及時對國家發(fā)展進行評估和外部因素的評估，何況企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)做好內(nèi)部風險評估有利于企業(yè)對企業(yè)自身發(fā)展有一個正確的認識，也有利于風險的發(fā)生，而企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的一部分所以做好對企業(yè)的稅務(wù)風險評估不但可以有效的降低企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生，還可以有效的降低企業(yè)整體的經(jīng)營風險。
(二)不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理機制
想要從內(nèi)部控制中有效的降低企業(yè)的稅務(wù)風險就必須要不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理機制，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理機制是企業(yè)稅務(wù)工作的有效保障。對企業(yè)的稅務(wù)工作進行內(nèi)部的管理控制，包括對稅務(wù)工作流程的內(nèi)部控制以及稅務(wù)管理人員的內(nèi)部控制等，企業(yè)要是稅務(wù)管理工作是在合理、合規(guī)、合法的前提下進行，還要規(guī)范稅務(wù)管理人員的工作行為，制定稅務(wù)管理人員的工作行為準則，在企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進行有效的風險管理從而降低企業(yè)稅務(wù)的風險。
(三)對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進行有效的監(jiān)督
企業(yè)稅務(wù)管理工作離不開有效的監(jiān)督，通過有效的監(jiān)督可以降低企業(yè)的稅務(wù)風險，因此要不斷提高對企業(yè)稅務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，一方面現(xiàn)在國家對于企業(yè)的稅務(wù)管理工作已經(jīng)進行了有效的監(jiān)督，但是企業(yè)自身也應(yīng)該加強對稅務(wù)管理工作的監(jiān)督工作，通過設(shè)立專門部門由專人來對稅務(wù)管理部門以及稅務(wù)管理人員來進行有效的監(jiān)督，保證稅務(wù)工作的合法性，從而有效的降低企業(yè)的稅務(wù)風險。
(四)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)水平
1.企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)容。
所謂企業(yè)稅務(wù)風險，指的是企業(yè)在稅務(wù)問題上未能遵守法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在未來發(fā)展中利益受損。稅務(wù)風險主要包括兩個方面：一是企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；二是企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負。
2.稅務(wù)風險的特性。
企業(yè)稅務(wù)風險的特性主要包括三個方面：主觀性、必然性和預(yù)先性。
二、稅務(wù)風險管理
稅務(wù)風險管理就是將現(xiàn)代風險管理的原理，即識別和應(yīng)對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中．控制企業(yè)稅收遵從風險。事實上，企業(yè)并不能完全避開稅務(wù)風險，因為在某種程度上風險的存在具有必然性。因此，企業(yè)要提高自身的納稅意識，嚴格規(guī)范自己，自覺繳納企業(yè)應(yīng)繳納的部分，并隨時記錄好企業(yè)賬務(wù)。眾所周知，稅務(wù)屬于強制性義務(wù)。企業(yè)若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應(yīng)該承擔的稅務(wù)。要將其當作自己發(fā)展的一部分。
三、企業(yè)稅務(wù)風險管理成本
1.企業(yè)稅務(wù)管理風險管理成本內(nèi)容。
所謂企業(yè)稅務(wù)風險管理成本，指的是企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理時所消耗的費用。這些費用是企業(yè)總成本中必不可少的一部分。
2.企業(yè)稅務(wù)風險管理成本的組成。
2.1預(yù)防成本。企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理時為防止稅務(wù)風險的出現(xiàn)，對內(nèi)采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時所用的費用即為預(yù)防成本。稅務(wù)風險管理系統(tǒng)越復(fù)雜，預(yù)防成本就越高。
2.2糾正成本。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險時，便會采取一些措施來進行調(diào)整和修補，由此而花的費用即為糾正成本。糾正成本發(fā)生時的稅務(wù)風險一般是不明顯的，也未造成嚴重損失。若預(yù)防成本起到了很好的作用，糾正成本則會隨之降低。
2.3懲治成本。當企業(yè)的稅務(wù)發(fā)生風險時，企業(yè)采取一些措施進行補救，此時所花費的即為懲治成本。懲治成本的發(fā)生相對于預(yù)防成本和糾正成本來說是被動的。
2.4損失成本。企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理工作時，不管是經(jīng)濟方面的還是社會方面的，短期的或者長遠的，已經(jīng)發(fā)生的或者潛在的損失都要考慮在內(nèi)。企業(yè)為彌補造成的損失的花費即為損失成本。
四、企業(yè)對稅務(wù)風險進行的管理
1.明確風險管理的基本原理。
想要很好地應(yīng)對稅務(wù)風險，企業(yè)首先要明確風險管理的基本原理，然后把風險管理的基本原理應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風險管理中，以便很好地調(diào)控和管理風險。企業(yè)在實際管理中要完全遵守法律法規(guī)以及一些相應(yīng)的制度。
2.預(yù)測企業(yè)可能遇到的風險。
誠然，一個企業(yè)如果能預(yù)測到稅務(wù)風險管理中可能遇到的問題，才有可能規(guī)避或者降低風險。而且，企業(yè)在有準備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問題。所以，企業(yè)首先要預(yù)測風險，然后對風險進行一一分析。
3.加強企業(yè)稅務(wù)管理，適當調(diào)整研究方向。
一個企業(yè)在面對企業(yè)稅務(wù)風險管理問題時不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業(yè)要不斷地加強稅務(wù)管理，維持稅務(wù)風險管理有序并且有效地進行。此外，一個企業(yè)的稅務(wù)風險管理也應(yīng)跟上發(fā)展的步伐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場的變化，適當調(diào)整方向，使稅務(wù)風險管理與企業(yè)發(fā)展更協(xié)調(diào)，從而獲得更大的收益。
五、對企業(yè)稅務(wù)風險管理成本的分析以及決策
一個企業(yè)如果想要對企業(yè)稅務(wù)風險管理成本進行分析與決策，應(yīng)當明確兩點內(nèi)容：一是企業(yè)應(yīng)明確自己所遇到的稅務(wù)風險問題涉及哪些內(nèi)容；二是應(yīng)明確企業(yè)在稅務(wù)風險管理過程中所消耗的成本。通常情況下，一個企業(yè)如果遭遇了風險，勢必會造成成本的增加。稅務(wù)風險管理也不例外。一般來說，一個企業(yè)的稅務(wù)風險度，直接決定了風險支出所需要的成本。企業(yè)的稅務(wù)風險管理成本不僅包括處理稅務(wù)風險的一切費用，還包括所遭受的損失。大體上說來，一個企業(yè)的運作包括兩個環(huán)節(jié)：經(jīng)營和掌控稅務(wù)風險。企業(yè)通過掌握稅務(wù)風險可以在一定程度上降低損失，保證企業(yè)的利益，達到企業(yè)利潤最大化。此外，很多企業(yè)通過運用一系列合理有效的措施將稅務(wù)風險管理成本做到最低。首先，在實際操作中，一些企業(yè)將稅務(wù)風險管理進行前移，將風險管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險預(yù)測，將被動等待風險轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃犹剿黠L險。這就要求企業(yè)平時要做好防范工作，時刻準備著處理即將出現(xiàn)的風險問題。其次，一個企業(yè)會不可避免地出現(xiàn)稅務(wù)風險問題。這就需要企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)這些風險，然后積極應(yīng)對風險，對影響企業(yè)榮譽與利益的風險進行糾正、修整和完善。當然，解決這些稅務(wù)風險管理問題也不是一件容易的事情。企業(yè)需要成立專門的部門來進行企業(yè)風險管理，保證風險問題被順利解決，進而保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。再次，雖然企業(yè)預(yù)測了所遇到的風險，并且采取了一系列的措施來抵御風險，或者企業(yè)對風險管理進行了糾正，企業(yè)還要注意其他問題的出現(xiàn)，比如企業(yè)在運作過程中違反了相應(yīng)的規(guī)定和條例，此時企業(yè)就要接受一定的懲罰。當然，如果風險預(yù)測和糾正兩個環(huán)節(jié)做的比較好的話，所需要的風險支出就會少很多。最后，現(xiàn)代企業(yè)在對稅務(wù)風險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時候所造成的損失，所以企業(yè)對于損失的成本不能有全面的真實的統(tǒng)計。企業(yè)所面臨的稅務(wù)問題具有不可避免性，因此，稅務(wù)問題理應(yīng)得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題一般有兩方面的原因：一方面是因為市場氛圍不斷變化，以及國家的控制；另一方面是因為企業(yè)本身計算錯誤或者偏差的意識和理念。所以，這就要求企業(yè)及時了解市場最新動態(tài)，并且準確預(yù)測未來市場的方向。而且企業(yè)自身更要嚴格要求自己，要在法律法規(guī)范圍內(nèi)謀求發(fā)展。
由于當前稅務(wù)事項對財務(wù)報告有重大影響，因此，企業(yè)投資者、管理層和董事應(yīng)不斷加大對這些稅務(wù)事項的關(guān)注力度。董事會和企業(yè)管理層需要在潛在稅務(wù)風險轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H稅務(wù)問題之前，就對其作出預(yù)估。
風控要素
有效的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅務(wù)風險降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.稅務(wù)風險管理環(huán)境
稅務(wù)風險管理制度的建立，反映企業(yè)對稅務(wù)風險的態(tài)度及企業(yè)文化。稅務(wù)風險制度包括戰(zhàn)略和操作兩個層面。戰(zhàn)略層面的稅務(wù)風險制度為整個企業(yè)如何管理稅務(wù)風險訂立基調(diào)。操作層面則更詳細地對稅務(wù)風險制度予以說明，如交易的內(nèi)部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務(wù)意見，何時需要咨詢中國稅務(wù)機關(guān)等等。
2.稅務(wù)風險目標
企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)風險目標可以間接驗證企業(yè)是否有效實施了它的稅務(wù)風險管理制度。這些目標的具體內(nèi)容在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)部資源的集中與分配。根據(jù)自身性質(zhì)，稅務(wù)風險目標可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。
3.稅務(wù)風險的識別與評估
稅務(wù)風險可能來自于企業(yè)經(jīng)營或日?；顒拥淖兓６愂辗ㄒ?guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)當制定全面系統(tǒng)的制度，用以識別這些稅務(wù)風險。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)當考慮這些風險的潛在稅務(wù)影響，并預(yù)估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。
4.稅務(wù)風險控制設(shè)計
這個要素是指企業(yè)根據(jù)已經(jīng)識別的稅務(wù)風險的重要性，設(shè)計特定流程或步驟，以應(yīng)對這些稅務(wù)風險。這個要素還包括設(shè)計稅務(wù)風險管理制度和流程，以實現(xiàn)稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關(guān)的稅務(wù)風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權(quán)、對賬、復(fù)核及職責分工等一系列活動。
5.稅務(wù)資訊的管理和溝通
企業(yè)需要制定并實施信息溝通制度和相關(guān)流程，及時向企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)各方有效收集并稅收風險的相關(guān)信息。這些信息應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部準確傳達，以確保稅務(wù)風險管理制度能夠有效執(zhí)行，識別稅務(wù)風險，履行內(nèi)控職能，實現(xiàn)稅務(wù)風險目標。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業(yè)而異。
6.監(jiān)控
企業(yè)需要建立機制來監(jiān)控稅務(wù)風險控制系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)，測評稅務(wù)風險控制是否達到預(yù)期目標，并將監(jiān)測結(jié)果傳達給相關(guān)各方。企業(yè)應(yīng)落實相關(guān)流程，確保監(jiān)控活動的結(jié)果能夠及時回饋至稅務(wù)風險管理過程之中。這樣，企業(yè)才可以對風險控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時采取相應(yīng)補救措施。
潛在收益
稅務(wù)風險管理應(yīng)被視為企業(yè)整體風險管理的一部分。相關(guān)稅務(wù)風險控制和要求也應(yīng)納入整個企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過實施有效的稅務(wù)風險管理，企業(yè)將獲得以下收益：
1.降低稅務(wù)風險和相關(guān)財務(wù)成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，并在較短時間內(nèi)采取適當?shù)难a救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。
2.降低稅務(wù)審計風險及合規(guī)成本。中國稅務(wù)機關(guān)往往較為關(guān)注違規(guī)風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務(wù)風險監(jiān)控系統(tǒng)運作良好，并有效進行稅務(wù)合規(guī)管理，那么其被中國稅務(wù)機關(guān)進行審計的可能性將會有所降低。
3.增加編制財務(wù)報告的確定性。通過提前與中國稅務(wù)機關(guān)進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務(wù)立場的確定性，從而更加準確地編制財務(wù)報告。
4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽。企業(yè)通過進行適當?shù)亩悇?wù)管理，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務(wù)稽查之后的巨額罰款。這些稅務(wù)突發(fā)事件可能對公司及其他在中國的關(guān)聯(lián)公司的聲譽產(chǎn)生負面影響。
5.加強公司治理。實施稅務(wù)風險管理將會改善企業(yè)內(nèi)部控制程式，提高公司治理的整體水平。
6.增強對稅務(wù)策略和企業(yè)運營情況的了解。企業(yè)通過編制完備的稅務(wù)風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營情況，對企業(yè)管理活動的決策過程具有良好的推動作用。
7.與稅務(wù)機關(guān)建立信任透明的關(guān)系。企業(yè)建立維護良好的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，并按照要求向中國稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)文檔，將有助于企業(yè)與中國稅務(wù)機關(guān)建立公開透明的關(guān)系。
8.促進簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實施稅務(wù)風險管理有助于促進與中國稅務(wù)機關(guān)簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國稅務(wù)機關(guān)合作的機會。
9.增加取得“預(yù)先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務(wù)總局仍在對中國實行“預(yù)先裁定”機制（不包括目前已經(jīng)實施的轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)的預(yù)約定價安排）進行內(nèi)部討論，并對外征求意見。納稅人應(yīng)建立起良好的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，為將來參與“預(yù)先裁定”制度做好準備。這是因為已經(jīng)建立稅務(wù)風險管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請“預(yù)先裁定”的權(quán)利。
實操建議
當前企業(yè)在公司治理和社會責任標準的驅(qū)動下，需要不斷提高公司內(nèi)部管理的透明度。在此背景下，企業(yè)如果認為無須采取控制措施就能消除稅務(wù)風險，實非明智之舉。尤其對于那些已經(jīng)被中國稅務(wù)機關(guān)確認為大企業(yè)的公司；有意與中國稅務(wù)機關(guān)簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業(yè)；有重大稅務(wù)問題或稅項不明確的公司；將稅務(wù)事項視為在中國發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵組成部分的公司；為了實現(xiàn)上市，有意加強公司治理的企業(yè)；有意審查稅務(wù)合規(guī)現(xiàn)狀，更好地控制其在華稅務(wù)風險的公司，更應(yīng)充分考慮稅務(wù)風險管理對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的重大影響，把握時機，建立稅務(wù)風險管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層，首先需要考慮如下的問題：
企業(yè)是否已設(shè)立用于管理稅務(wù)風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經(jīng)營活動？
企業(yè)是否采用了可以識別并評估潛在的稅務(wù)風險的合適機制？
企業(yè)的風險控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務(wù)合規(guī)義務(wù)？
企業(yè)是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關(guān)稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對重大交易和商業(yè)策略做出決策時得以充分考量？
企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應(yīng)處理方式是否滿意？企業(yè)是否對可能新增的納稅義務(wù)進行了相應(yīng)的預(yù)提？
基于潛在稅務(wù)風險的性質(zhì)以及企業(yè)在稅務(wù)結(jié)果確定性方面的需求，企業(yè)是否考慮主動向中國稅務(wù)機關(guān)尋求指引？
在企業(yè)內(nèi)部建立并實施有效的稅務(wù)風險系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：
準備稅務(wù)風險管理框架
稅務(wù)風險管理框架是所有其他稅務(wù)風險管理要素的基礎(chǔ)。這個框架為企業(yè)如何控制稅務(wù)風險提供清晰指引和機制，并且影響企業(yè)如何建立稅務(wù)戰(zhàn)略和目標，如何識別和評估稅務(wù)風險，及如何設(shè)計并實施流程與控制。企業(yè)應(yīng)當就稅務(wù)風險管理框架準備正式文檔，并經(jīng)由董事會批準，傳達至相關(guān)各方。
檢查稅務(wù)風險控制
良好的稅務(wù)風險控制系統(tǒng)應(yīng)該能夠說明識別并管理與企業(yè)日常經(jīng)營和特殊交易（如兼并與收購）相關(guān)的稅務(wù)風險。無效的稅務(wù)風險控制體系可能導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)，并將對企業(yè)的財務(wù)狀況和公司形象產(chǎn)生重大負面影響。
編制稅務(wù)風險管理手冊
由于公司規(guī)模，經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其他商業(yè)因素各異，企業(yè)稅務(wù)風險管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業(yè)如果沒有對稅務(wù)風險管理系統(tǒng)各要素做出書面記錄，并不意味著企業(yè)稅務(wù)風險管理系統(tǒng)是無效的。然而，適當?shù)奈臋n記錄，例如編制稅務(wù)風險管理手冊，通?？墒构芾韺拥谋O(jiān)控更加有效。編制稅務(wù)風險管理手冊能夠加強企業(yè)的財務(wù)團隊和其他職能部門的合作，共同管理稅務(wù)風險。
評估稅務(wù)風險控制系統(tǒng)
所有稅務(wù)風險控制系統(tǒng)均應(yīng)得到監(jiān)控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。而評估的范圍和頻率將主要取決于企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和監(jiān)控流程的有效性。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)風險；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理
一、現(xiàn)代企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險
企業(yè)面臨的稅收風險，主要包括了少交稅款而造成企業(yè)被罰款、聲譽受損的風險，也包括多交稅款、承擔較重的稅收的風險。因為主客觀原因少繳稅款而面臨被稅務(wù)機關(guān)征收稅收滯納金、罰款等風險以及由此造成的聯(lián)動影響，包括：企業(yè)上市受阻、企業(yè)信譽受損而流失客戶以及企業(yè)銀行貸款資信評級降低等。因為主客觀原因多繳納稅款而造成企業(yè)利益不必要的流出和浪費等風險。因此，企業(yè)稅務(wù)管理必須加強對稅務(wù)風險的認識和防范、控制。
（一）稅收分配不平衡引起的稅務(wù)風險。稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求而確定的指導(dǎo)制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收總政策在一定歷史時期內(nèi)具有相對穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟形勢和政治形勢的變化而變化。
（二）不同時期稅收政策變化導(dǎo)致的風險一般說來，稅收政策的制訂總是延遲于實體經(jīng)濟的發(fā)展，很多經(jīng)濟模式在運行很長一段時間后才會出臺對應(yīng)的稅收政策。而稅收政策在制訂時存在模糊和歧義，又要在運行一段時間后不斷出臺對稅收政策實施的解釋。而企業(yè)面臨的具體的主管稅務(wù)機關(guān)甚至主管稅務(wù)人員不同，在執(zhí)行同一稅收政策時對稅法的理解不同，也會造成稅務(wù)風險。
（三）企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力引起的稅收風險。財務(wù)人員的素質(zhì)低，對稅法理解不透、把握不準；稅法本身制定的不夠完善；企業(yè)的數(shù)據(jù)不規(guī)范，財務(wù)人員依據(jù)失真的會計信息計算稅額，從而導(dǎo)致計算的不正確，造成無意識偷稅漏稅或少繳稅進而給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。（四）企業(yè)內(nèi)部控制引起的稅收風險。企業(yè)管理層為了增加利潤，或使報表利潤符合公眾或銀行等相關(guān)機構(gòu)的指標，納稅風險淡薄或者對稅務(wù)籌劃有誤解，通過做假賬、虛開發(fā)票等非法手段達到偷稅的目的，使企業(yè)面臨較高的稅務(wù)風險。
二、企業(yè)加強稅務(wù)管理的意義
（一）加強稅務(wù)管理有效降低稅收成本稅收是重要的財政收入來源，特別對地方財政有著支柱的作用，因此各地財政都會下達稅收指標，從而使企業(yè)不可避免地承擔較重的稅負。通過加強稅務(wù)管理，有效地節(jié)稅，可以最大限度的利用稅收優(yōu)惠政策，減少因稅務(wù)處理不當導(dǎo)致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務(wù)籌劃導(dǎo)致的稅收罰款，從而增加稅后利潤。
（二）加強稅務(wù)管理有助于改善內(nèi)控并加強企業(yè)稅務(wù)管理。必須提高各種稅收知識的學習，提高納稅意識。要求企業(yè)會計人員熟悉各項稅收法律法規(guī)，特別是國稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業(yè)會計人員同時也應(yīng)該熟悉國家相關(guān)的會計準則和會計制度，更高層次的稅務(wù)籌劃還要求財務(wù)人員了解企業(yè)基本的運營以及公司相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)從整體上提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和企業(yè)管理人員的納稅意識。
三、企業(yè)加強稅務(wù)管理的方式
（一）設(shè)置內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，建立稅務(wù)風險防范控制系統(tǒng)。研究國家的各項稅收法規(guī)，稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的納稅工作進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計,通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱問題，注意職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等，防止單位內(nèi)部人員舞弊導(dǎo)致稅務(wù)犯罪行為的發(fā)生。通過稅務(wù)審計，檢查、監(jiān)督稅務(wù)風險防范控制程序的執(zhí)行力度，來保證整個稅務(wù)風險控制程序能夠得到有效的執(zhí)行。同時防止企業(yè)因為內(nèi)外部因素的變化而引起企業(yè)的稅務(wù)風險，有效的避免稅務(wù)風險。
（二）利用外部稅務(wù)中介機構(gòu),企業(yè)可以聘請會計師事務(wù)所、管理咨詢公司等專業(yè)機構(gòu)進行稅務(wù)或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。也可以參加稅務(wù)培訓機構(gòu)長期培訓，聘請專家或購買培訓機構(gòu)顧問服務(wù)。確保企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)人員對相關(guān)政策理解不準確時得到專業(yè)的指導(dǎo)，避免因內(nèi)部財稅人員專業(yè)能力限制引發(fā)的稅務(wù)風險。
（三）加強稅企溝通企業(yè),要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財務(wù)人員與稅務(wù)征收管理部門時常溝通，以致能獲得稅務(wù)征求管理部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，及時了解國家或地方下發(fā)的各項文件，爭取有利于公司的各項稅收補助。在企業(yè)如對外投資、涉足新行業(yè)、股權(quán)收購等重大事項的時候，主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，保證企業(yè)依法納稅，防范稅務(wù)風險，減少不必要的稅務(wù)稽查。
（四）將稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，重視稅務(wù)籌劃工作，通過合理稅務(wù)籌劃降低稅負。在投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個相關(guān)環(huán)節(jié)充分運用稅務(wù)籌劃。通過盈利預(yù)算、成本控制、動態(tài)成本監(jiān)控等各種財務(wù)管理手段及時調(diào)整稅收籌劃方案。并在納稅時間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節(jié)約資金成本。
四、結(jié)論
稅收與國計民生、與企業(yè)經(jīng)營管理息息相關(guān)。企業(yè)作為納稅人，既要依法履行納稅義務(wù)，又要充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，這就要求企業(yè)決策者和管理者加強節(jié)稅意識、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中加強稅務(wù)管理，通過合理方式方法控制、減少、降低、規(guī)避稅務(wù)風險，降低稅收負擔，提高企業(yè)整體利潤。企業(yè)稅務(wù)籌劃要針對具體的問題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業(yè)稅收成本、延遲企業(yè)納稅時間、節(jié)約企業(yè)資金成本。
參考文獻：
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隨著市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈，稅收管理在企業(yè)管理中的必要性日益凸顯，現(xiàn)代企業(yè)對稅務(wù)管理問題會越來越重視。企業(yè)稅務(wù)管理是指在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，以達到少繳納或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅負最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理是一種合理、合法的避稅行為，是國家稅收政策所允許的，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖虑邦A(yù)測、協(xié)調(diào)及安排，做出科學的稅收籌劃選擇最佳的納稅方案，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務(wù)收益的最優(yōu)化配置，達到節(jié)稅管理目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。稅務(wù)管理應(yīng)當滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點的內(nèi)部組織行為，通過依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實現(xiàn)其管理目標。企業(yè)加強稅務(wù)管理可以提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念和納稅意識，降低稅收成本，減少不必要的損失，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，防范稅務(wù)風險，進行合理投資、籌資和技術(shù)改造，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益，贏得更多的市場機會，提高企業(yè)競爭力。因此，必須采取對策，積極探索加強企業(yè)稅務(wù)管理的有效途徑。
一、做好企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作
稅務(wù)日常管理工作是整個稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風險應(yīng)對措施、稅務(wù)信息管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度等。企業(yè)納稅實務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務(wù)、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)等。及時做好日常稅務(wù)管理，進行稅務(wù)申報并足額繳納稅款，正確地進行稅務(wù)會計核算，嚴格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，接受稅務(wù)檢查等常規(guī)性的涉稅活動，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，促進企業(yè)稅務(wù)管理工作走向法制化、規(guī)范化和專業(yè)化的軌道。建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經(jīng)濟動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態(tài)及變化，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，積極爭取稅務(wù)部門的支持與指導(dǎo)，把握好稅收優(yōu)惠政策，使得稅收優(yōu)惠政策最大化的運用，降低企業(yè)稅收成本，控制稅務(wù)風險，減少企業(yè)不必要的損失，提高企業(yè)競爭力。
二、進行合理有效的納稅籌劃管理
納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要方面，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節(jié)稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規(guī)，體現(xiàn)稅收的政策導(dǎo)向，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟杠桿作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，提高企業(yè)市場競爭力。
三、提高企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)
企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題。這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計算機應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔任稅務(wù)管理崗位，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的思想道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學習，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓，開展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續(xù)教育等多種形式的培訓。同時，加強對企業(yè)高層和員工的培訓，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學習，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
四、重視企業(yè)稅務(wù)風險管理
企業(yè)稅務(wù)風險是納稅主體的稅收風險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風險將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。企業(yè)稅務(wù)風險是客觀存在的，不以人的意志轉(zhuǎn)移而客觀存在，稅務(wù)風險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務(wù)風險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細的、操作性強的稅務(wù)風險應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風險控制點，針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風險管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風險。企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風險，力求把風險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。
五、加強稅務(wù)管理信息化建設(shè)
稅收管理信息化建設(shè)以實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化為目標，是稅收管理建設(shè)的重要組成部分，必將在我國稅收管理中越來越受到重視。稅收管理信息化建設(shè)是指將稅務(wù)部門現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收管理，提高稅收征管、監(jiān)控及服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，最終實現(xiàn)國家稅收管理現(xiàn)代化使命的重大變革。稅收管理信息化建設(shè)是以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動，在稅收管理中廣泛運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推動稅收征管業(yè)務(wù)流程、征管模式的變化，傳統(tǒng)手工填寫的納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)登記以及納稅信息獲取方式將會被網(wǎng)上申報、網(wǎng)上稅務(wù)登記、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上納稅服務(wù)等信息化方式所取代。手工資料信息化的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上納稅等將紙質(zhì)申報表格變成了電子化申報表，電子數(shù)據(jù)直接輸入稅收征管信息系統(tǒng)，稅收管理信息化建設(shè)的核心在于有效利用信息資源，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)上下貫通的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，可在各級稅務(wù)機關(guān)及同一級別不同部門之間實現(xiàn)稅收管理信息共享，及時傳遞各種信息資料，進而使上下級及各地區(qū)稅務(wù)部門之間稅收工作相互配合，通過現(xiàn)代科技手段，納稅人可獲得更多的公開化、透明化、個性化的納稅政策和信息。稅收管理信息化建設(shè)不僅是一個技術(shù)創(chuàng)新過程，同時也是個管理創(chuàng)新過程,將引發(fā)稅收管理的變革，推動建立與稅收管理信息化相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程。只有建立符合信息時代要求的稅收信息化系統(tǒng)，不斷解決稅收管理信息化建設(shè)中的新問題，才能充分發(fā)揮稅收信息化的作用，達到提高稅收管理信息化建設(shè)的要求和效益。
總之，企業(yè)稅務(wù)管理依據(jù)客觀經(jīng)濟規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實現(xiàn)的一種管理活動。稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，企業(yè)稅務(wù)管理目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的合理、有效配置，減輕企業(yè)稅負成本，有效防范納稅風險，降低稅收支出。通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標。企業(yè)通過加強稅務(wù)管理，可以迅速掌握、正確理解國家的各項稅收政策，進行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，調(diào)節(jié)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進行資源優(yōu)化配置，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)快速發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標。
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我國的稅務(wù)信息化工作一直受到了中央、國務(wù)院高度重視，1994年“金稅工程”成為包含金關(guān)、金卡和金稅的“三金”國家重大信息化應(yīng)用工程之一。9年期間，國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)劃并實施了“金稅工程”一二期工程。實現(xiàn)了覆蓋全國的稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。2016年在“金稅工程”一二期建設(shè)的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局啟動了“金稅三期”工程整合分散單點的稅務(wù)系統(tǒng)，建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺。成為我國政府各部門中信息化建設(shè)成效最為顯著的行業(yè)系統(tǒng)之一。
國家稅務(wù)信息化發(fā)展的趨勢可預(yù)見，未來稅務(wù)信息與工商信息、銀行信息進行互聯(lián)互通，稅收監(jiān)管將在更加透明的環(huán)境中實現(xiàn)。
2.滿足國家稅務(wù)精細化管理需求
隨著國家稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅局對企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)要求也將進入到精準把控的階段。近年國稅總局進行的“千戶計劃”，將稅務(wù)管理前置到業(yè)務(wù)層面。而國家稅務(wù)總局大企業(yè)司2009年印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》更加詳細的對大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)的各種納稅行為進行詳細要求。
3.解決稅務(wù)管理與企業(yè)管理不協(xié)調(diào)
隨著企業(yè)管理理念的革新，數(shù)據(jù)化業(yè)務(wù)、數(shù)字化管理是企業(yè)發(fā)展的原動力已經(jīng)成為一個普遍共識。然而，企業(yè)稅務(wù)未能與其他業(yè)務(wù)一樣同步信息化發(fā)展，很多企業(yè)還停留在使用財務(wù)系統(tǒng)完成涉稅會計科目合算，納稅申報、所得稅管理、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計等的稅務(wù)管理工作手工完成，其他稅收文檔和涉稅信息散亂無序。人工取數(shù)、手工操作，以及稅務(wù)人員變動較快，不僅導(dǎo)致稅務(wù)工作效率較低，更令企業(yè)面臨很多管理風險。
大型企業(yè)對企業(yè)狀況的全面了解，快速的決策性需求日益增加，稅務(wù)的原有依賴于財務(wù)核算，依賴于手工統(tǒng)計，依賴于人為判斷的方式已無法滿足公司管理層對稅務(wù)信息的決策需要。已然影響企業(yè)管理自身的均衡全面發(fā)展。
二、企業(yè)稅務(wù)管理信息化現(xiàn)階段
在國家稅務(wù)信息化逐漸完成各地區(qū)各分散系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一，使國家對企業(yè)的稅收監(jiān)管越發(fā)全面。尤其在發(fā)票認證、抵扣全面網(wǎng)絡(luò)化，電子發(fā)票計劃全面推行，各納稅申報系統(tǒng)接口開放，以及稅局對企業(yè)進行稅務(wù)風險指標評估，等一系列推進信息化成果利用的舉措后，各行業(yè)企業(yè)均開始重視立足于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的信息系統(tǒng)。通過對各企業(yè)的稅務(wù)信息系統(tǒng)的考察，目前企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)基本能夠?qū)崿F(xiàn)以下幾個功能：
（1）實現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理
其功能主要完成涉稅基礎(chǔ)信息管理，尤其是對于集團型企業(yè)，其成員企業(yè)數(shù)量多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。各下級企業(yè)使用不同的財務(wù)核算科目體系，核算辦法，甚至是不同國家稅法等。其基本內(nèi)容包括納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務(wù)機關(guān)、適用會計科目等等，稅務(wù)視角的企業(yè)組織架構(gòu)等信息。
涉稅信息的收集梳理成為分層管理的系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置的基礎(chǔ)條件，實現(xiàn)不同層級的稅務(wù)組織機構(gòu)的管理范圍劃分。
（2）實現(xiàn)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化
此功能是稅務(wù)工作基層人員對稅務(wù)信息系統(tǒng)最核心的需求。包含日常發(fā)票的開票、認證、抵扣，各稅種稅款計算及納稅申報，所得稅預(yù)繳、匯算清繳計算等內(nèi)容。
通過信息系統(tǒng)的與稅局的發(fā)票的開票、認證、抵扣等系統(tǒng)建立接口，在面對用戶的唯一的平臺中完成發(fā)票的流程管理；通過與人力、采辦、銷售及財務(wù)系統(tǒng)間建立數(shù)據(jù)接口，采集涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)，基于稅收法規(guī)自動計算或半自動計算應(yīng)納稅款；通過獲取納稅申報所需的業(yè)務(wù)或財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，自動生成法定的納稅申報表。在不同經(jīng)營地國家稅務(wù)系統(tǒng)開放的情況下對接納稅申報系統(tǒng)，實現(xiàn)月度、季度及年度納稅報表自動申報；通過系統(tǒng)自動或半自動判定稅務(wù)與會計差異，實現(xiàn)對所得稅費用的準確核算，輔助進行企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳計算及申報。
（3）實現(xiàn)稅務(wù)工作流管理
借助信息系統(tǒng)的工作流工具，將符合企業(yè)內(nèi)控制度和稅收法規(guī)要求的工作流程固化到系統(tǒng)中，實現(xiàn)全企業(yè)的稅務(wù)流程統(tǒng)一及全流程控制。便利的辦公方式，節(jié)約涉稅事項的處理時間，防止不合規(guī)的審核順序或?qū)徍诉z漏。
（4）實現(xiàn)多層級的稅務(wù)數(shù)據(jù)集中
按照稅務(wù)角度的組織結(jié)構(gòu)，可進行全企業(yè)的全稅務(wù)信息收集，實現(xiàn)分國別的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一。并通過自行定義，進行各類匯總計算，結(jié)構(gòu)化信息展示。如實現(xiàn)按行政區(qū)劃、成員企業(yè)、稅費種類、業(yè)務(wù)板塊等多維報表展示、時時查詢應(yīng)交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況等；實現(xiàn)集團內(nèi)各企業(yè)納稅信息的橫向分國別對比；為管理層提供決策信息的稅務(wù)信息參考。
（5）實現(xiàn)涉稅法規(guī)信息提供
信息系統(tǒng)將涉及本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的各項稅務(wù)法律、稅務(wù)法規(guī)納入至系統(tǒng)中，形成可查閱的稅收法規(guī)知識庫。為各層級涉稅人員提供可靠的稅務(wù)參考信息。其形式可以是簡單的文檔整理收集，提供方便的查?路徑；也可能將法規(guī)固化到稅務(wù)業(yè)務(wù)流程和管理流程中，對系統(tǒng)進行更精確的管理。
三、技術(shù)引領(lǐng)的稅務(wù)管理創(chuàng)新
企業(yè)稅務(wù)信息化的初步成果，已經(jīng)可見的對稅務(wù)管理變革進行了有效推動，從管理理念、管理手段、組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營環(huán)境四個方面總結(jié)如下：
（1）稅務(wù)管理理念創(chuàng)新
稅務(wù)管理理念的顛覆，是信息化帶動的最根本的變化。將稅務(wù)管理從老舊的以“搞好政府關(guān)系”為手段，以“不讓稅局查出事兒”為最高目標的潛意識里拉出來。真正將稅務(wù)管理作為以企業(yè)自身的需求為出發(fā)點而自上而下的進行管理改革。正視“創(chuàng)新性破壞”對稅務(wù)管理傳統(tǒng)的徹底粉碎重建。
理念的變革將稅務(wù)管理拉到與財務(wù)管理同等的高度看待，企業(yè)也將用知識管理觀念、全球經(jīng)濟一體化觀念、戰(zhàn)略管理觀念等先進的管理理念對稅務(wù)管理進行重新審視。
（2）稅務(wù)管理手段創(chuàng)新
稅務(wù)的傳統(tǒng)管理以事前強制，事后懲罰為主，通常企業(yè)以行政命令下達，自查任務(wù)攤牌和強制管理上報等形式進行稅務(wù)管理，其管理信息的準確性很大一部分取決于“人”的崗位職能劃分和職業(yè)道德。這樣的管理手段，效率較低，不確定性大，主觀能動性差，需要消耗大量的資源在管理溝通上。
通過信息化的管理手段，在減少重復(fù)工作，取消紙質(zhì)審核，降低手工操作的同時將管理理念在日常工作流中固化，將管理信息收集去人工化。將硬性管理手段內(nèi)化為軟性管理手段，以企業(yè)管理需求為核心內(nèi)容，圍繞“人”的體驗，追求“企業(yè)管理”與“以人為本”的共贏的現(xiàn)代管理新模式。
（3）稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新
建立企業(yè)統(tǒng)一的稅務(wù)管理系統(tǒng)可以推進集團企業(yè)的稅務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)更新，集中的管理要求滲透，和高度的數(shù)據(jù)集成，決定了集團稅務(wù)管理的高度集權(quán)。其集權(quán)不是行政手段的集權(quán)，而是表現(xiàn)為管理理念的統(tǒng)一，工作流的統(tǒng)一，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一。
進而稅務(wù)管理的縱向分工和橫向分工發(fā)生變革。在縱向分工上，領(lǐng)導(dǎo)層進行稅務(wù)管理的統(tǒng)一分析規(guī)劃、風險的統(tǒng)一管控，而業(yè)務(wù)層集中在完成日常工作，分工明確各司其職。而在橫向分工上，稅務(wù)與其他業(yè)務(wù)間的跨部門管理更加權(quán)責明確，部門間更能良好的?M行合作共享，而不是認為稅務(wù)管理在對其進行“指手畫腳”。
