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時間：2024-02-20 15:49:48
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二、企業(yè)財務(wù)集中管理內(nèi)涵概述
財務(wù)集中管理也就是財務(wù)的一體化管理，主要是依賴于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將信息管理技術(shù)與企業(yè)的財務(wù)管理工作相結(jié)合，對企業(yè)的財務(wù)管理所進行的改革與創(chuàng)新。在企業(yè)內(nèi)部推行財務(wù)集中管理，可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)與統(tǒng)一，并通過減少財務(wù)管理的層次設(shè)置，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息流與資金流之間的有效統(tǒng)一，并在真正意義上整合企業(yè)的會計核算、資金管理、預(yù)算管理、財務(wù)信息等財務(wù)管理的業(yè)務(wù)活動。
在保險公司內(nèi)部實施財務(wù)集中管理的意義在于通過財務(wù)集中管理，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范能力，降低企業(yè)的財務(wù)運行成本；同時借助財務(wù)集中管理進一步完善企業(yè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建具有明顯收支兩條線特點的資金管理模式，實現(xiàn)企業(yè)資金的集約化管理，提高資金使用效率；此外，實施財務(wù)集中化管理還可以強化保險公司內(nèi)部的全面預(yù)算以及全面費用控制，提高企業(yè)的財務(wù)管理控制能力。
三、目前我國保險公司財務(wù)集中管理存在中的問題分析
（一）財務(wù)工作流程有待優(yōu)化
良好有序的財務(wù)管理工作流程是財務(wù)集中化管理的基礎(chǔ)，但是目前我國一些保險公司的財務(wù)管理工作流程的整體制度化與規(guī)范化水平不高，首先，在財務(wù)工作流程方面的制度機制尚不完善，可操作性較差，一些制度措施的執(zhí)行力度不強。其次，企業(yè)財務(wù)工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化水平不高，財務(wù)集中管理的系統(tǒng)化水平較差，而且對于企業(yè)的財務(wù)管理沒有制定有效的監(jiān)督管理與考核辦法，造成了企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)效不高。第三，企業(yè)的財務(wù)管理工作是一種動態(tài)管理的過程，但是目前我國很多保險公司的財務(wù)管理工作流程上缺乏持續(xù)的改進完善，影響了財務(wù)集中管理的有效實施。
（二）保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)不能滿足財務(wù)集中管理的要求
對于保險公司的財務(wù)集中管理而言，其基礎(chǔ)就是依賴于功能齊全、完善的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)。但是目前，很多保險公司的財務(wù)信息系統(tǒng)管理水平不高。主要表現(xiàn)在，首先企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)仍然相對較為孤立，只有一些財務(wù)管理相關(guān)的核心業(yè)務(wù)實現(xiàn)了與財務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，造成了保險公司的財務(wù)信息系統(tǒng)中仍然存在著較為嚴(yán)重的信息孤島問題。其次，隨著保險業(yè)務(wù)的縱深發(fā)展，原有的財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，不能滿足新情況的需求，從而影響財務(wù)集中管理的進程。
（三）財務(wù)審計功能的作用發(fā)揮不明顯
財務(wù)審計監(jiān)督是確保企業(yè)財務(wù)集中管理制度得到有效執(zhí)行的關(guān)鍵措施，但是目前保險公司的財務(wù)審計工作力度較弱，制約了財務(wù)集中管理各項措施的推進。首先，在公司的財務(wù)集中管理方面的專項審計力度不足，沒有針對財務(wù)集中管理工作的實施開展專門審計工作。其次，在財務(wù)審計工作的開展上，對于風(fēng)險的識別分析管理不到位，甚至是公司財務(wù)集中管理過程中一些嚴(yán)重的風(fēng)險問題得不到有效的識別控制，誘發(fā)財務(wù)危機隱患，不利于保險公司財務(wù)集中管理的規(guī)范化開展。
四、保險公司財務(wù)集中管理模式完善措施
提高保險公司財務(wù)集中管理水平，在具體的實施過程中應(yīng)該重點在財務(wù)工作流程梳理、財務(wù)信息系統(tǒng)功能建設(shè)以及財務(wù)集中管理監(jiān)督等幾方面采取有效的措施。具體可以參照如下措施：
（一）對保險公司的財務(wù)工作流程進行再造完善
對于保險公司而言，財務(wù)集中管理主要涉及企業(yè)的資金管理、會計核算、全面預(yù)算管理等方面。因此，應(yīng)該針對這些具體的工作內(nèi)容，對保險公司的財務(wù)管理工作流程進行再造完善與改進提升。在資金的集中管理方面，應(yīng)該嚴(yán)格遵循資金集中管理與統(tǒng)一調(diào)撥使用的原則，在資金的管理方面嚴(yán)格的執(zhí)行收支兩條線的管理模式，在資金收入上自下而上的歸集，在資金支出上自上而下的審核撥付，對于各分支機構(gòu)的資金通過統(tǒng)一的賬戶劃歸至保險公司總部，同時根據(jù)各分支機構(gòu)的需求進行資金的支出，并采取資金限額管理的方式，減少保險公司的分散資金以及沉淀資金。在會計集中核算管理方面，主要是確保保險公司業(yè)務(wù)工作中收付系統(tǒng)、預(yù)算管理、自動制證以及固定資產(chǎn)核算的集中和統(tǒng)一，確保會計集中核算的質(zhì)量和效率。在預(yù)算集中管理方面，重點是在保險公司集團的層面貫徹實施全面預(yù)算管理，根據(jù)各分支機構(gòu)的實際情況合理的編制預(yù)算，并強化預(yù)算的執(zhí)行管理，通過預(yù)算對保險公司的管理活動進行組織協(xié)調(diào)和調(diào)度管理，真正實現(xiàn)各類財務(wù)資源在保險公司內(nèi)部的合理配置。
（二）提高保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)的整體建設(shè)水平
高效、安全、全面、穩(wěn)定的財務(wù)信息系統(tǒng)是保險公司財務(wù)集中管理的基礎(chǔ)，因此在保險公司的財務(wù)集中管理模式優(yōu)化上，必須提高財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)水平。首先，保險公司應(yīng)該對財務(wù)管理信息系統(tǒng)進行擴容，重點將保險公司的各類信息化管理系統(tǒng)整合涵蓋入財務(wù)信息系統(tǒng)之中，加強保險公司內(nèi)部所有涉及財務(wù)工作相關(guān)信息資源的整合以及共享力度。其次，在財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)上，應(yīng)該強化安全管理，避免由于財務(wù)信息系統(tǒng)漏洞導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，特別是在財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建過程中積極采用數(shù)字簽名、訪問控制、安全證書等安全防護技術(shù)，在財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建多層次的安全控制體系。第三，拓展財務(wù)信息系統(tǒng)的功能模塊設(shè)計，財務(wù)集中管理對于財務(wù)信息系統(tǒng)的要求更為全面復(fù)雜。因此，在財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)置上應(yīng)該進一步的拓展功能模塊設(shè)置，具體而言應(yīng)該包括保險核心業(yè)務(wù)管理、理賠管理、薪金稅務(wù)管理、預(yù)算管理、合同保險管理以及審批控制、問題庫與消息中心等模塊，真正實現(xiàn)依靠財務(wù)信息系統(tǒng)完成財務(wù)集中化管理。
（三）強化對財務(wù)集中管理的審計監(jiān)督
提高保險公司的財務(wù)集中管理工作質(zhì)量，審計監(jiān)督是重要的推動手段。在財務(wù)集中管理的審計監(jiān)督方面，首先，保險公司應(yīng)該強化財務(wù)審計工作人員隊伍的建設(shè)，根據(jù)保險公司內(nèi)外管理環(huán)境的變化，強化對財務(wù)審計工作人員審計實務(wù)的教育培訓(xùn)，重點提高審計工作人員發(fā)現(xiàn)問題與識別風(fēng)險的能力。其次，在財務(wù)審計工作的開展過程中，應(yīng)該注重拓寬財務(wù)審計工作的覆蓋面，對于財務(wù)集中管理的審計處理要包括原有的資金管理、銀行賬戶、會計核算、預(yù)算管理以及制度流程的審計，此外還應(yīng)該將財務(wù)信息系統(tǒng)管理情況納入到財務(wù)審計工作中，確保審計監(jiān)督的全面性。
五、結(jié)語
機構(gòu)設(shè)置層次多、經(jīng)營分散的經(jīng)營管理模式要求保險公司必須強化對財務(wù)的集中管控，以確保保險公司的戰(zhàn)略與整體發(fā)展需要。在保險公司的財務(wù)集中管控實施過程中，公司財務(wù)管理部門應(yīng)該重點在財務(wù)集中管控組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、集中管理流程優(yōu)化以及審計管理等方面，重點采取措施，全面提高保險公司的財務(wù)集中管控水平。
（作者單位為泰康人壽保險股份有限公司鎮(zhèn)江中心支公司）
從管理手段上來看，財務(wù)管理從依靠各級財務(wù)人員進行管控向通過信息系統(tǒng)固化管理理念和運營思想的模式發(fā)展;從職能定位來看，財務(wù)管理從后臺服務(wù)向戰(zhàn)略統(tǒng)籌管理框架下的前、中、后臺全價值鏈管理方向發(fā)展。盡管保險公司在很多領(lǐng)域取得了較為明顯的進步，但客觀來看，由于歷史的原因，財務(wù)管理體制等方面還存在一些缺陷與不足。鑒于此，對于體系龐大、業(yè)務(wù)品類繁雜的保險公司而言，有必要研究財務(wù)管理模式，并提出相關(guān)建議。
二、財務(wù)管理職能總的來說，財務(wù)管理是一項綜合性管理工作，與保險公司運營的各個方面都保持著緊密的聯(lián)系，可分為戰(zhàn)略財務(wù)管理和運營財務(wù)管理，戰(zhàn)略財務(wù)管理主要強調(diào)其決策職能，運營財務(wù)管理主要側(cè)重于計劃和調(diào)控職能。
(一)財務(wù)決策職能財務(wù)管理作為保險公司全價值鏈管理的重要手段，可以在充分研判外部信息的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌戰(zhàn)略目標(biāo)、管理控制、資源分配、績效評價等，具有牽一發(fā)而動全身的核心作用，所以需要強調(diào)并完善財務(wù)管理的決策職能。戰(zhàn)略財務(wù)管理強調(diào)的是財務(wù)決策職能，是為適應(yīng)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略而籌集資本并在組織內(nèi)有效地管理與運用這些資本的方略，是在分析內(nèi)外部環(huán)境因素對資金流動影響的基礎(chǔ)上，對資金流動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。
就保險公司而言，首先，保險產(chǎn)品不是物質(zhì)產(chǎn)品，所有經(jīng)營活動本質(zhì)上都是圍繞資金的合理使用和調(diào)配，在資金的變動過程中產(chǎn)生經(jīng)濟效益。這一特點決定了保險公司的財務(wù)管理需要從戰(zhàn)略的層面統(tǒng)籌考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的落地性，強化財務(wù)管理的決策職能;其次，保險公司是負(fù)債經(jīng)營，經(jīng)營資金主要來源于投保人，所以其經(jīng)營狀況、財務(wù)管理能力對社會的影響性很大。如果財務(wù)管理不善，將導(dǎo)致保險公司償付能力出現(xiàn)問題，進而造成極惡劣的社會影響;第三，隨著外部監(jiān)管環(huán)境的變化和市場競爭的加劇，保險公司的規(guī)模效應(yīng)日漸凸顯，大公司的優(yōu)勢與日俱增。俗話說小公司靠業(yè)務(wù)，大公司靠財務(wù)，隨著保險公司規(guī)模的不斷提升，整體運轉(zhuǎn)更趨制度化，財務(wù)管理在公司發(fā)展的整體性和系統(tǒng)性上將發(fā)揮更大的作用。
因此，保險公司的財務(wù)管理工作應(yīng)從更高的層面來看待其職能的發(fā)揮，更側(cè)重于整體性、長期性發(fā)展的問題，要參與公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)計，制定滿足戰(zhàn)略目標(biāo)的各種財務(wù)配置方案，評價和比較各種方案的優(yōu)劣，提供管理層決策后，保障最優(yōu)方案在決策和執(zhí)行中的統(tǒng)一。
(二)財務(wù)計劃職能保險公司財務(wù)管理在履行決策職能的基礎(chǔ)上，需要通過全面預(yù)算管理的手段來實現(xiàn)計劃職能。全面預(yù)算管理精髓是戰(zhàn)略、預(yù)算和績效的高度整合，并使之形成閉環(huán)，成為密不可分的有機整體。根據(jù)發(fā)揮作用和實施計劃職能的層級不同，全面預(yù)算可以分為戰(zhàn)略預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。從戰(zhàn)略層面看，全面預(yù)算需要突出對整體戰(zhàn)略的支撐作用;從運營來看，全面預(yù)算需要層層分解，下達(dá)到公司內(nèi)部各經(jīng)濟單位和部門，對各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行計劃、部署，有限的資源運用到有效的地方，統(tǒng)籌安排財務(wù)資源，嚴(yán)格投入產(chǎn)出的計劃安排，對未來一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況進行預(yù)測。換句話說，就是在確定公司發(fā)展戰(zhàn)略和分析內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的基礎(chǔ)上，根據(jù)年度經(jīng)營計劃編制預(yù)算，統(tǒng)籌財務(wù)資源，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)綜合平衡，保障經(jīng)營計劃的落地。
三、財務(wù)管理不同模式存在的問題目前來看，保險公司財務(wù)管理主要為分權(quán)式和集權(quán)式兩種模式，下面分別探討各自存在的問題。
(一)財務(wù)分權(quán)模式存在的問題保險公司由于其經(jīng)營基礎(chǔ)是大數(shù)法則，需要在各地設(shè)置分支機構(gòu)開展業(yè)務(wù)來分散風(fēng)險、滿足客戶需求，所以傳統(tǒng)保險公司大多采取的是總、分、中支、支等的多級組織機構(gòu)模式。由于投入不足和重規(guī)模輕效益的傳統(tǒng)思想的影響，為了推動業(yè)務(wù)的發(fā)展、調(diào)動分支機構(gòu)的積極性和創(chuàng)造性、減輕總公司的決策壓力，傳統(tǒng)保險公司大多采用財務(wù)分權(quán)管理的模式，各分支機構(gòu)逐級設(shè)立財務(wù)部門，負(fù)責(zé)本級機構(gòu)的預(yù)算管理、費用報銷、會計核算、稅務(wù)管理等財務(wù)工作，雖然規(guī)模增速上有了明顯效果，但是也帶來了很多隱患，主要表現(xiàn)為：
(1)對財務(wù)管理的認(rèn)識不足、定位不清、職能不明，導(dǎo)致財務(wù)管理與業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)難以達(dá)成一致、以效益為主的合力難以形成。日常工作中，存在財務(wù)管理僅僅是財務(wù)部門的事情的錯誤認(rèn)識，一方面財務(wù)管理大多停留在費用報銷、基礎(chǔ)核算等工作上，忽視了對決策支持、成本控制和盈利預(yù)測，或者延續(xù)了行政報賬式財務(wù)管理的思維，出現(xiàn)事事過財務(wù)、人人不把關(guān)的局面;另一方面，各級機構(gòu)為了拓展業(yè)務(wù)，往往重規(guī)模輕質(zhì)量，為了局部利益搞虛假保費收入、虛假賠款，甚至存在人為調(diào)節(jié)準(zhǔn)備金、搞虛假利潤的情況，經(jīng)營風(fēng)險日益加大。
(2)財務(wù)管理體系有待完善，包括財務(wù)預(yù)算體系、財務(wù)核算體系和資金管理體系的完整性不足、資產(chǎn)管理體系基礎(chǔ)薄弱、財務(wù)報告與檢查制度存在缺陷等，導(dǎo)致財務(wù)管理很難按照公司發(fā)展的價值鏈形成有機整體。全面預(yù)算管理體系不健全導(dǎo)致財務(wù)計劃職能很難發(fā)揮，缺乏對經(jīng)營計劃的量化和指導(dǎo)，缺乏對籌資活動、投資活動、日常經(jīng)營活動等有效的預(yù)測和控制，進而使得財務(wù)調(diào)控職能難以發(fā)揮，常常出現(xiàn)盲人騎瞎馬的狀況，資源配置存在盲目性，財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)也出現(xiàn)了靠天吃飯的不可控局面。
四、保險公司財務(wù)管理模式的建議
(一)財務(wù)管理模式選擇的原則1.合法性。我國關(guān)于保險公司和財務(wù)管理的法律、法規(guī)有明確的要求，所以財務(wù)管理模式的選擇必須以遵循各項法律、法規(guī)、制度、規(guī)范的要求為前提條件，保證其設(shè)計、組織、實施等方面的合法性、合規(guī)性。
2.權(quán)責(zé)對等。財務(wù)管理模式的設(shè)計要注意總公司和分支機構(gòu)的責(zé)權(quán)劃分、財務(wù)和業(yè)務(wù)的職責(zé)劃分等，保證權(quán)責(zé)對等、職能作用充分發(fā)揮、目標(biāo)有效落地
3.適應(yīng)性。不同的保險公司，戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、產(chǎn)品特點、市場情況、企業(yè)文化等都不盡相同，搭建財務(wù)管理體系時，不能盲目抄襲其他公司，要充分考慮自身實際情況進行設(shè)計。
4.效益性。保險公司設(shè)立的目的是價值最大化，規(guī)劃財務(wù)管理模式時，必須考慮到成本、收入、利潤等各方面的情況，以實現(xiàn)價值最大化，保證長期穩(wěn)健發(fā)展。
任何公司自成立之日起，財務(wù)風(fēng)險就相伴而來， 財務(wù)風(fēng)險是公司財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風(fēng)險不可能完全消除，但可以通過分析產(chǎn)生風(fēng)險的原因，探索風(fēng)險控制的方法，有效防范財務(wù)風(fēng)險，靠負(fù)債經(jīng)營的保險公司更應(yīng)如此。
一、保險公司財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式
財務(wù)風(fēng)險是指保險公司由于使用負(fù)債融資而引起公司盈余的變動。財務(wù)杠桿作用是否有效、財務(wù)控制系統(tǒng)是否合理與調(diào)配資金手段是否靈活，不外是影響保險公司風(fēng)險防范能力直接的原因之一，保險公司財務(wù)風(fēng)險通常為從籌資、投資到現(xiàn)金收回幾個會計循環(huán)中體現(xiàn)出來的問題，具體在財務(wù)信息方面表現(xiàn)為以下幾種形式：
（一）償付能力不足
償付能力是指保險公司用來承擔(dān)所有到期債務(wù)和未來責(zé)任的金融支付能力。對一般公司而言，償付能力的要求是資產(chǎn)至少要大于或等于負(fù)債。對保戶而言，他從保險公司那里購買保單，就是要求保險公司必須按合同及時足額予以保險給付。至于保險公司，其經(jīng)營目標(biāo)是利潤最大化，它必須通過維持償付能力，完全履行保險合同，才能贏得保戶，否則，就會聲譽受損，甚至破產(chǎn)。
（二）資產(chǎn)負(fù)債匹配性差
保險公司負(fù)債主要來自客戶交納的保費，具有以下特點：一是期限有長有短，期限結(jié)構(gòu)多種多樣；二是流動性要求較高，必須保證滿期給付、賠款支付、退保金支付等現(xiàn)金支付能力充足；三是負(fù)債是有成本的，即有預(yù)定利率。如果資產(chǎn)負(fù)債不相匹配，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債占比過高，則大量短期資產(chǎn)的經(jīng)營將受市場利率的波動影響，導(dǎo)致經(jīng)營的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致長期負(fù)債形成的長期資產(chǎn)在運用形態(tài)上的無形損耗。如果資產(chǎn)負(fù)債管理失衡，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差，可能導(dǎo)致現(xiàn)金支付能力不足，引發(fā)客戶大規(guī)模退保， 產(chǎn)生資金風(fēng)險。
（三）壞賬過多
保險公司為爭取顧客投?；蚴杖↓嫶蠼痤~的保險費，往往會采取延緩收費，從而造成保險公司為數(shù)不小的應(yīng)收保費。若保戶信用良好，則不會造成太大問題，反而可以協(xié)助公司爭取顧客；但若收款效果不好而且保戶財務(wù)有困難，則多半會形成壞賬，使現(xiàn)金流量減少。
（四）投資收益過低甚至虧損
保險公司在日常經(jīng)營中可能發(fā)生重大虧損，特別是在資金運用不當(dāng)時，將導(dǎo)致投資虧損，進而抵減承保利潤。保險公司由于客戶眾多，與一般公司相比顯示了較強的公眾性，如果產(chǎn)生重大虧損，不僅難以吸收進一步的投資，而且會嚴(yán)重?fù)p害公司形象，對以后的保險產(chǎn)品銷售將帶來困難，進而影響公司正常的經(jīng)營。
（五）責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足
保險公司經(jīng)營的特點是：事先收取固定保險費，一旦保險事故發(fā)生，再依合同規(guī)定對被保險人或收益人給付保險金責(zé)任。由于保險人的責(zé)任發(fā)生于合同簽訂以后，故于平時收取保險費時就必須依規(guī)定計提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金，以備不時之需。因此，從經(jīng)營角度來看，責(zé)任準(zhǔn)備金是保險公司負(fù)債的最大項目。
二、引發(fā)保險公司財務(wù)風(fēng)險的原因分析一般來說，導(dǎo)致保險公司財務(wù)風(fēng)險的成因主要包括以下幾個方面
（一）戰(zhàn)略目標(biāo)定位偏差
公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該基于公司的總體控制能力和現(xiàn)有綜合資源的配套支持，要考慮公司現(xiàn)有的人力、財力及對保險行業(yè)的認(rèn)知程度等多種因素，量力而行，否則，將會加大公司的財務(wù)風(fēng)險。
（二）內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全、內(nèi)控失效
內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控是公司財務(wù)管理中一個非常重要而獨特的系統(tǒng)，目前很多公司沒有建立有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，即使建立了，財務(wù)監(jiān)督制度的執(zhí)行要打折扣，例如，缺乏對資產(chǎn)損失的責(zé)任追究制度，對財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位等，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
（三）財務(wù)決策失誤
由于公司財務(wù)決策不科學(xué)、投資決策失誤導(dǎo)致公司投資收益率低于公司的保險產(chǎn)品的預(yù)定利率和融資成本，使得公司的財務(wù)狀況惡化，并威脅到公司到期返還保險金或其他債務(wù)的償還，由此增加了公司靜態(tài)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，最終導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
（四）預(yù)算管理功能缺失
公司管理者需要借助預(yù)算來指導(dǎo)分配資源、實施控制、考評并獎勵進步。這是資源的稀缺性和達(dá)成公司目標(biāo)的支持性決定的。公司如果不實行預(yù)算管理或預(yù)算功能缺失，則會造成資源利用效率低下，經(jīng)營成本上升，獎懲缺乏依據(jù)，員工沒有工作積極性，財務(wù)開支失控形成風(fēng)險，最終導(dǎo)致公司目標(biāo)無法達(dá)成。
三、應(yīng)對保險公司財務(wù)風(fēng)險的措施
（一）建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是通過跟蹤監(jiān)視公司經(jīng)營活動中的各種異常變動情況，在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前及時發(fā)出預(yù)警信號，做到早發(fā)現(xiàn)、早控制、早解決。公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立，要注重實用性和可操作性，通過建立預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財務(wù)風(fēng)險的大小對公司的影響程度，從而防微杜漸。
（1）建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以變現(xiàn)能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)為基礎(chǔ)，以財務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營運指標(biāo)為補充，重點突出變現(xiàn)能力指標(biāo)。這些指標(biāo)包括：現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、償付能力、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入比重、流動比率、速動比率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率、保費收入增長率、續(xù)保率、退保率等。
（2）建立資金監(jiān)控系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。由于公司財務(wù)管理的對象是現(xiàn)金及其流動，就短期而言，公司能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出，特別是大量的保險業(yè)務(wù)支出。經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量一般應(yīng)大于凈利潤，才能保證公司的經(jīng)營穩(wěn)定。
（二）建立健全有效的內(nèi)部控制機制，加強財務(wù)活動風(fēng)險管理
內(nèi)部控制機制是指在風(fēng)險管理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的一種動態(tài)管控體系，既是降低公司財務(wù)風(fēng)險的核心，也是強化公司財務(wù)管理的重要組成部分。
隨著時代的進步，人們的風(fēng)險防范意識逐漸提高，這也就使得保險行業(yè)迅速發(fā)展起來。加強對財務(wù)的有效管理已經(jīng)成為了財產(chǎn)保險公司的一項重要工作。因此，必須了解并掌握財務(wù)管理面臨的風(fēng)險，并通過相關(guān)控制對策的實施，提高財務(wù)管理的質(zhì)量與效率，從而保證財產(chǎn)保險公司在新時期健康的發(fā)展。
一、財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理面臨的風(fēng)險
1．資產(chǎn)負(fù)債不匹配
受到經(jīng)營方式和經(jīng)營特點的影響，財產(chǎn)保險公司的負(fù)債率較高。而且由于公司中的大部分產(chǎn)品都是短期產(chǎn)品，所以其對于流動資金的儲備量有著很高的要求。財產(chǎn)保險公司只有具備一定的現(xiàn)金支付能力，才能有效應(yīng)對退保金、支付賠款等問題［1］。在以往的經(jīng)營管理模式中，管理投資資產(chǎn)的資產(chǎn)運營部門與管理負(fù)債的產(chǎn)品開發(fā)、定價和銷售部門之間是分開的，而這也就使得這幾個部門缺乏有效的交流與溝通，從而降低了負(fù)債管理的效率。若是流動比率較高，那么市場利率的波動就會影響到很多短期資產(chǎn)的經(jīng)營，從而造成保險業(yè)務(wù)的不穩(wěn)定；若是流動比率較低，那么就會使資產(chǎn)的變現(xiàn)性變?nèi)酰瑥亩鴩?yán)重降低保險公司的應(yīng)對突發(fā)事故的能力以及進行短期償債的能力。
2．監(jiān)管機制不健全
目前，大部分的財產(chǎn)保險公司的監(jiān)督管理機制并不健全，這也就使得在財務(wù)管理中出現(xiàn)了許多問題，如部分員工的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)較低、各個部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不明以及無法及時發(fā)現(xiàn)公司中存在的違紀(jì)問題等。若是無法及時、有效地解決這些問題，那么就會降低企業(yè)管理的效率與質(zhì)量，從而增加企業(yè)要面臨的風(fēng)險。因此，必須建立起健全的監(jiān)管機制，及時發(fā)現(xiàn)并解決相關(guān)問題，并提高各部門的工作效率。
3．治理體系不完善
當(dāng)前，財產(chǎn)保險公司中普遍存在著內(nèi)部控制流程不合理、內(nèi)部管理環(huán)節(jié)較弱、各部門之間的權(quán)力、責(zé)任不明確以及問題出現(xiàn)后難以追究責(zé)任等問題，而這些問題都是由于財產(chǎn)保險公司的治理體系不完善造成的。治理體系的不完善使得公司的運作體系較為模糊，一旦出現(xiàn)問題，沒有部門能夠?qū)ο嚓P(guān)問題及時解決，從而嚴(yán)重影響了公司的正常運行，加大了財務(wù)管理的風(fēng)險。
4．風(fēng)險意識缺乏
對于財產(chǎn)保險公司來說，樹立起風(fēng)險意識是十分重要的，只有具備相應(yīng)的風(fēng)險意識，才能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，并通過針對性的解決措施有效解決相關(guān)問題，從而保證財務(wù)管理的有效性與安全性。但是，目前，大部分的財產(chǎn)保險公司都缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，這就使得其無法有效應(yīng)對出現(xiàn)的風(fēng)險，從而給財務(wù)管理帶來不良影響，并使公司的經(jīng)濟遭到嚴(yán)重的損失。
二、財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理風(fēng)險的控制對策
1．有效管理保險資產(chǎn)價值鏈
要想使資產(chǎn)與負(fù)債相匹配，從而降低財務(wù)管理的風(fēng)險，財產(chǎn)保險公司就必須對資產(chǎn)的價值鏈進行有效管理，可以從以下兩方面進行：一方面，公司要對資產(chǎn)的分配進行科學(xué)管理［2］。首先，保險公司要根據(jù)經(jīng)營的計劃與方法，對分支公司在市場走向、經(jīng)濟發(fā)展以及資產(chǎn)獲利等方面的具體情況進行合理分析，并根據(jù)其需求，制定出科學(xué)、合理的長期發(fā)展規(guī)劃，使其在一定的時期內(nèi)，嚴(yán)格按照市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律來對發(fā)展的要點進行明確。其次，還要在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)目前市場發(fā)展的具體情況，設(shè)計出不同的資產(chǎn)交易分配方式，對不同投資的限額和業(yè)績目標(biāo)進行明確劃分，從而有效控制資產(chǎn)分配帶來的風(fēng)險。另一方面，公司還要對負(fù)債風(fēng)險進行有效管理。對負(fù)債進行管理就是盡量把保險公司應(yīng)承擔(dān)的欠款的數(shù)量控制在一定的范圍之內(nèi)，從而提高財務(wù)管理的水平，促進保險公司更好的發(fā)展。在對負(fù)債進行管理的時候，首先，公司應(yīng)該對資產(chǎn)與負(fù)債關(guān)系的融和度進行充分考慮：要對費率進行科學(xué)確定，從而保證保費的充足；要對理賠進行合理控制，從而減少相關(guān)的支出；要及時回收資金，避免出現(xiàn)壞賬、呆賬等問題。這樣可以有效促進保險公司賠付能力的提高，從而減輕其面臨的財務(wù)壓力。其次，保險公司要對資金負(fù)債的特點進行有效分析，并在這一基礎(chǔ)上，盡可能的提高盈利能力，做好風(fēng)險評估以及產(chǎn)品開發(fā)等工作，還要對可能面臨的風(fēng)險進行預(yù)測，提高公司的應(yīng)對能力，從而有效保障財務(wù)管理的質(zhì)量。最后，公司還要根據(jù)實際情況，對負(fù)債管理方法進行合理選擇，利用先進的手段對資產(chǎn)錯位的風(fēng)險進行有效預(yù)測，提高負(fù)債管理的水平，從而促進保險公司健康發(fā)展。
2．建立健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
要想對財務(wù)管理進行有效管理，保險公司就必須建立起健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對財務(wù)風(fēng)險進行有效的監(jiān)測與預(yù)報。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)一方面能夠及時對保險公司財務(wù)管理過程中的風(fēng)險進行預(yù)警，另一方面，還可以從不同的角度對公司的整體財務(wù)狀況進行綜合反映，甚至有的時候還可以監(jiān)測行業(yè)系統(tǒng)中的財務(wù)情況，并在這一基礎(chǔ)上觀察、識別與判定保險公司分實際運行狀況，并發(fā)出相關(guān)的預(yù)警信息?？傊?，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立，能夠讓公司及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，并采取相關(guān)的對策進行解決，從而提高了財務(wù)管理的質(zhì)量與水平，可以有效降低財務(wù)風(fēng)險給公司帶來的影響。
3．完善財務(wù)管理體系
財務(wù)管理體系的完善，可以有效應(yīng)對相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險，從而減少保險公司的經(jīng)濟損失。要想完善財務(wù)管理系統(tǒng)，就必須了解財務(wù)管理要面臨的風(fēng)險，并制定相應(yīng)的防范方案與對策，還要創(chuàng)新財務(wù)管理與決策的方法，建立起財務(wù)約束機制。財務(wù)約束機制的建立可以從內(nèi)、外兩個方面來進行。外部的約束機制主要有市場約束和政策法規(guī)約束等，但是這種約束的力度較小，所以要加強內(nèi)部約束的建設(shè)。內(nèi)部約束指的就是對財務(wù)預(yù)算進行有效管理，包括執(zhí)行運算、編制運算以及考核評價等，通過對各部門的權(quán)力與責(zé)任的合理分配，加強內(nèi)部監(jiān)管的水平，從而保證財務(wù)管理工作可以順利進行。
4．提高財務(wù)管理風(fēng)險意識
一、進一步提高我國保險業(yè)財務(wù)管理水平的重要意義
我國規(guī)模較大的保險公司一般為國有獨資，國企粗放型管理的通病在這些公司中也表現(xiàn)得較為突出，從信息化管理的角度來看，這些企業(yè)大多沒有建立完善的電子商務(wù)系統(tǒng)，不僅無法通過銀行的電子支付系統(tǒng)擴展業(yè)務(wù)，甚至不能實現(xiàn)對各營業(yè)網(wǎng)點的網(wǎng)絡(luò)化管理。同時，基層公司也大多存在著財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化不足的現(xiàn)象，致使各項業(yè)務(wù)不得不依靠人為操作的模式來完成，進而造成了數(shù)據(jù)失真、信息傳遞慢、弄虛作假等情況。
這些問題的存在導(dǎo)致了我國保險業(yè)整體市場競爭力的低下，在面對外資企業(yè)先進的運營及管理模式的沖擊時節(jié)節(jié)敗退，如果我們不能積極地對現(xiàn)有經(jīng)營及財務(wù)管理模式進行改革，那么國有保險公司僅存的多網(wǎng)點優(yōu)勢就會逐漸淪為一個耗資大、效益低的沉重包袱。因此，中國的保險業(yè)必須加快信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)來改造公司的業(yè)務(wù)及財務(wù)處理程序，盡快將各營業(yè)網(wǎng)點連接到一起，從而形成一個先進的財務(wù)管理系統(tǒng)，最終促使我國保險業(yè)向國際先進水平邁進。
二、如何做好保險公司的財務(wù)管理工作
保險公司的財務(wù)管理工作主要由信息管理、資金管理和單證管理三部分組成，這三部分內(nèi)容既彼此獨立，又相輔相成、缺一不可。
1.信息管理
我國保險公司一個比較鮮明的特點就是營業(yè)網(wǎng)點遍布全國各地，保險業(yè)務(wù)涉及到社會生活的方方面面，想要做好這些機構(gòu)的財務(wù)管理工作，就必須建立一套完善的、與銀行電子支付系統(tǒng)相連接的信息化管理系統(tǒng)。這樣不僅能夠為客戶提供更多的便利，還有利于企業(yè)的管理者更加快速、準(zhǔn)確地掌握各下屬機構(gòu)的財務(wù)信息，使財務(wù)管理工作變得更加準(zhǔn)確、高效。
在實行信息化管理之后，客戶可以通過網(wǎng)絡(luò)、電話等方式直接進行繳費，公司也可以通過直接進行賠償款的劃撥，這些行為會通過公司業(yè)務(wù)處理中心反映給財務(wù)管理中心，并生成各類財務(wù)報表。所以一定要注意建立一套統(tǒng)一的、規(guī)范的財務(wù)管理模式，確保各類財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容的統(tǒng)一性，以便于企業(yè)的管理者對財務(wù)統(tǒng)計資料進行監(jiān)控。
2.資金管理
由于營業(yè)網(wǎng)點比較分散，因此在利用銀行的支付系統(tǒng)的同時不可避免地會使資金收付變得更加分散，因此必須要將經(jīng)營活動中一切涉及到資金的管理工作納入到統(tǒng)一的財務(wù)管理工作來，以便在確保資金安全性的同時保證其增值性。
對于資金的管理必須要從源頭開始，通過對美國次貸危機的分析可知，對于信譽的管理是資金管理的七點，所以相關(guān)的財務(wù)管理人員必須要對客戶的信用度進行統(tǒng)計和跟蹤，對于那些未及時交費的用戶要及時解除相關(guān)的保險責(zé)任，確保資金的回收。
另外，有關(guān)財務(wù)管理人員還要根據(jù)有關(guān)規(guī)定做好對資金收付的管理工作，確保資金的安全性的流動性。各下屬公司要及時將保費存入收入基本戶，余額則存入公共基本戶，在總公司的統(tǒng)籌管理下，根據(jù)相關(guān)制度將公共基本戶的資金上劃或投入到國家政策允許的領(lǐng)域，以便提高資金的使用效益。
3.單證管理
單證管理是財務(wù)管理工作中的信息管理與資金管理的紐帶，它不僅能夠使這兩者在資金和數(shù)據(jù)的交換上能夠銜接的更加緊密，也能對其進行更好的制約。在進行與資金的流轉(zhuǎn)或收付有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入時，必須要有相關(guān)的單證以及單證制度作為依據(jù)。另外，由于在實際工作中，單證的流失往往是造成資金流失的主要原因，所以必須要建立完善的保管制度并由專人負(fù)責(zé)單證的搜集、整理和保存，以更好的確保資金安全。以外，有關(guān)單證的印刷、領(lǐng)取、流轉(zhuǎn)以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入也必須要有統(tǒng)一的流程，最終形成一個科學(xué)、合理、高效的單證管理系統(tǒng)。
除了財務(wù)單證之外，保險公司還有一種業(yè)務(wù)單證，這種業(yè)務(wù)單證有些與財務(wù)不發(fā)生任何關(guān)系，有些則直接影響著財務(wù)管理的有效進行，是公司財務(wù)活動的重要依據(jù)，所以在進行財務(wù)管理工作時切忌不可忽略這部分內(nèi)容，以免帶來不必要的麻煩和損失。
三、結(jié)語
以信息化管理為基礎(chǔ)，以資金管理和單證管理為主要內(nèi)容的財務(wù)管理及核算體系是信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下的一種較為先進的財務(wù)管理模式，是保險行業(yè)實現(xiàn)向企業(yè)化經(jīng)營轉(zhuǎn)變的重要措施。由于保險公司具有數(shù)據(jù)龐大、資金和單證較為分散、信息交流頻繁的特點，因此盡早實現(xiàn)三位一體的財務(wù)管理模式無疑具有更加重要的意義。所以，有關(guān)部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)盡快建立信息化財務(wù)管理體系的規(guī)劃設(shè)計，制定出科學(xué)、完善的信息、資金和數(shù)據(jù)的采集、整理及保管制度，將這三者有機地結(jié)合到一起，使其為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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1.保險財務(wù)管理的特點
財務(wù)，通常是指一個單位有計劃地籌集，使用和分配資金的活動，它表現(xiàn)為連續(xù)性的資金的消耗和補償。財務(wù)管理則是指利用貨幣形式，以會計為基礎(chǔ)，對公司的各種資產(chǎn)、負(fù)債、成本及業(yè)務(wù)成果等進行監(jiān)督與控制的一系列管理工作的總稱。保險公司的財務(wù)管理有其自身的特點主要表現(xiàn)在以下兩個方面。
一方面，保險公司不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品，其業(yè)務(wù)經(jīng)營的過程實質(zhì)上就是籌集、使用和分配保險資金的過程，業(yè)務(wù)經(jīng)營表現(xiàn)在資金運動的方式上亦是較單純的資金收付活動，這一特點決定了保險公司的財務(wù)管理在其整個經(jīng)營管理中的特殊地位；另一方面，保險公司是負(fù)債經(jīng)營，其經(jīng)營活動不僅關(guān)系到公司的生存與發(fā)展，而且更直接關(guān)系到眾多保險客戶的切身利益，因為保險公司若發(fā)生財務(wù)危機或破產(chǎn)，受損害的是公司的股東和保單持有者。因此，保險公司的財務(wù)管理并不單純是公司的內(nèi)部事務(wù)。正是由于財務(wù)管理在保險公司經(jīng)營管理中的重要性及其涉及到公眾利益，世界上絕大多數(shù)國家均在自己的保險立法中將財務(wù)管理列作重要內(nèi)容予以規(guī)范，各保險公司更是制定有具體詳細(xì)的財務(wù)管理制度。
2.保險財務(wù)管理體系存在的問題
2.1會計主觀操作混亂
保險公司要進行財務(wù)管理工作，必須要以會計人員提供的財務(wù)信息為基礎(chǔ)。由于保險行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費在前、費用支出賠付在后，有時兩者的時間差距很大，導(dǎo)致各個會計期間的收益費用分配不合理。
2.2內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷
財務(wù)管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績效。比如說，眾所周知，保險公司的利潤往往很高，每天收到的保費收入非常高，致使公司每天增加的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規(guī)定存進銀行，反而隨意支取，用于臨時救急或者私自消費，因為第二天會有更多的資金用來彌補前一天的透支。對于這種現(xiàn)象，首先會計人員是應(yīng)該予以制止的，因為操作違反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮相應(yīng)的作用，在事前杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。
2.3預(yù)算管理缺乏有效性
預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對企業(yè)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期、控制、管理及其制度安排，是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。我國現(xiàn)有的部分保險企業(yè)還沒有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒有建立專門的預(yù)算管理部門，加之保險企業(yè)的層級建設(shè)較為復(fù)雜，遍布全國各地，部門設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門、各層級之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預(yù)算管理的預(yù)算意義。此外，各部門之間為了爭奪預(yù)算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預(yù)算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。
3.建立和完善保險財務(wù)管理體系
3.1強化財務(wù)制度建設(shè)
保險公司應(yīng)結(jié)合自身實際制定完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度，并始終如一的貫徹執(zhí)行。制定財務(wù)制度時要遵循一定的原則：（1）合規(guī)性原則。制定保險公司內(nèi)部財務(wù)制度，必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務(wù)制度中去。國家的財經(jīng)法規(guī)政策是保險公司必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導(dǎo)保險公司制定內(nèi)部財務(wù)制度的因素。（2）適合公司經(jīng)營特點和管理要求的原則。對于保險公司來說，不同的組織架構(gòu)、不同的經(jīng)營方向、不同的企業(yè)文化，決定了其財務(wù)活動具有不同的內(nèi)容和形式，從而其財務(wù)制度就要做相應(yīng)地調(diào)整。保險公司在制定財務(wù)制度時，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，而不能簡單模仿，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮自身的經(jīng)營特點和管理要求，應(yīng)結(jié)合實際情況做出具體規(guī)定。（3）權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則。保險公司在組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系上要貫徹以責(zé)任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責(zé)任制。（4）效益性原則。保險公司在制定財務(wù)制度時，要考慮設(shè)計成本、運行成本和效益的關(guān)系，實現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。（5）全面性原則。保險公司在制定財務(wù)制時必須全面規(guī)范各項財務(wù)活動，做出明確規(guī)定，使財務(wù)工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務(wù)
制度體系。
3.2建立健全財務(wù)信息控制制度
建立健全我國保險公司對分支公司的財務(wù)信息控制制度，首先是明確各級財務(wù)報告編制機構(gòu)責(zé)任，建立科學(xué)的報告編制和審核匯總流程，保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性，以及財務(wù)報告披露的恰當(dāng)性。其次，要建立財務(wù)信息報告預(yù)測制度，加強規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時性。
3.3健全預(yù)算控制和激勵體系
（1）設(shè)置預(yù)算管理委員會作為開展預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機構(gòu)，由總部領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人，編制預(yù)算大綱，審核各分支機構(gòu)和職能部門的年度預(yù)算，審核由于特殊情況需要調(diào)整的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，組織對預(yù)算完成情況的分析與考核等。
（2）預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督。一是建立分支機構(gòu)和職能部門定期報送預(yù)算執(zhí)行情況及分析報告制度。二是借助健全的會計信息系統(tǒng)對預(yù)算的執(zhí)行進行跟蹤監(jiān)控。
（3）預(yù)算的分析與評估。定期召開預(yù)算管理委員會、分支機構(gòu)和職能部門負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會，對預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認(rèn)真分析，制定針對性的改進措施。
（4）要建立健全預(yù)算管理激勵機制。首先要樹立全員參與意識，盡可能滿足員工的多種需要，要營造有利的環(huán)境，注重對員工的激勵，推行預(yù)算管理的責(zé)任化和自主化。
3.4加強審計監(jiān)督
要加強保險公司對各分支公司的審計監(jiān)督制度，首先是增強保險公司內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性，即審計部門必須在公司的最高權(quán)力機構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，向最高決策層負(fù)責(zé)，實行總部對分支公司的內(nèi)部審計部門垂直管理或派駐制。其次是要借助外部審計手段、與外部審計專業(yè)人員合作，當(dāng)遇到有特殊要求或由于其它原因無法由現(xiàn)有內(nèi)部審計人員完成的任務(wù)時，可以實行內(nèi)部審計外包。第三是實行審計監(jiān)督的電子化，利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過計算機在審計監(jiān)督中的應(yīng)用，對分支公司的業(yè)務(wù)實行全面監(jiān)督。這里特別要強調(diào)的是審計提供管理咨詢服務(wù)的職能。由于內(nèi)部審計師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計師的一項自然“服務(wù)”。尤其是對于擁有眾多二級、三級、四級機構(gòu)的保險公司，總公司無法有效地實現(xiàn)對下級公司的管理與控制一直是許多保險公司無法根治的“頑癥”。內(nèi)部審計除了監(jiān)督總公司的貫徹執(zhí)行外，一個重要的職能就是為總公司的職能部門和下級公司的管理當(dāng)局提供有關(guān)內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)。 [科]
【參考文獻(xiàn)】
［1］吳冰.財險公司財務(wù)管理體系探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2009(23).
在當(dāng)前保險行業(yè)領(lǐng)域快速發(fā)展的時期，越來越多的保險公司經(jīng)營管理已經(jīng)從傳統(tǒng)的粗放經(jīng)營管理向著集約專業(yè)和精細(xì)管理的方式轉(zhuǎn)變。但受到保險公司經(jīng)營所面臨外部復(fù)雜市場環(huán)境等多方面的影響，保險公司在經(jīng)營過程中不斷擴大投資規(guī)模，迅速擴大市場等，造成了保險公司在財務(wù)管理方面也面臨著較大的隱患，財務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)損失，將會對保險公司的經(jīng)營發(fā)展帶來不可逆轉(zhuǎn)的危機。因此，對于保險公司來說，應(yīng)該高度重視財務(wù)風(fēng)險管理在保險公司內(nèi)部管理的重要性，建立完善保險公司財務(wù)風(fēng)險管理體系，促進不斷提升保險公司的整體經(jīng)營管理水平。
一、保險公司財務(wù)風(fēng)險概念及其主要表現(xiàn)形式
對于保險公司來說，在經(jīng)營方面其實質(zhì)就是集中投保人的保費，用以承保在將來可能出現(xiàn)的各類不確定性風(fēng)險問題，由于受到保險公司經(jīng)營領(lǐng)域特殊性的影響，因而保險公司外來資金主要是股東投資和保險費，在表現(xiàn)形式上主要是保險公司的負(fù)債，因而保險公司經(jīng)營風(fēng)險主要是保險公司的負(fù)債經(jīng)營，保險公司在經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的的風(fēng)險，主要是保險公司在進行保險業(yè)務(wù)經(jīng)營管過程中需要進行負(fù)債融資，因而可能造成保險公司的盈余出現(xiàn)波動。具體來說，保險公司在財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式方面主要有以下幾種類型：第一，保險公司的償付能力不夠帶來的風(fēng)險。保險公司的償付能力主要是指保險公司對于自身的到期債務(wù)問題以及未來一段時間的保單所發(fā)生賠款所具備的金融支付能力。保險公司目前償付能力出現(xiàn)問題主要是保險產(chǎn)品在設(shè)計時保險責(zé)任和費率不符合經(jīng)營規(guī)律，如高風(fēng)險高保障產(chǎn)品的責(zé)任匹配低費率，有可能造成保險公司償付能力的下降，進而導(dǎo)致保險公司出現(xiàn)無法及時按期償付債務(wù)的風(fēng)險問題。第二，保險公司資產(chǎn)負(fù)債失衡的風(fēng)險。在保險公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，為了實現(xiàn)保險公司的自身收益，需要確保保險公司在資產(chǎn)負(fù)債的規(guī)模、期限以及成本收益等方面具有較強的匹配性。特別是保險公司與一般企業(yè)相比，還具有資金流動性較強的特點，如果保險公司的資產(chǎn)和負(fù)債之間的匹配出現(xiàn)失衡，如固定資產(chǎn)配置過高，容易造成保險公司內(nèi)部的流動負(fù)債以及流動資產(chǎn)在保險公司內(nèi)部總資產(chǎn)比例相對較高，因短期資產(chǎn)在經(jīng)營活動中會受到限制，甚至有可能造成保險公司的資產(chǎn)變現(xiàn)能力受到影響，進而降低保險公司的現(xiàn)金支付能力，存在著發(fā)生財務(wù)資金風(fēng)險的隱患。第三，投資不當(dāng)或者壞賬過多等造成應(yīng)收率過高的風(fēng)險問題。保險公司在經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，對于籌集到的資金同樣需要開展各類投資活動，如果保險公司的投資決策失誤造成投資項目出現(xiàn)投資收益難以實現(xiàn)，則有可能造成保險公司出現(xiàn)現(xiàn)金減少的風(fēng)險問題。同時，在保險經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展過程中，也存在著一定規(guī)模的應(yīng)收賬款問題，如果應(yīng)收賬款回收困難或者難以及時足額回收，出現(xiàn)壞賬風(fēng)險，同樣也會造成保險公司出現(xiàn)財務(wù)損失。
二、保險公司財務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建策略
（一）完善保險公司財務(wù)風(fēng)險管理框架體系設(shè)計在保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建方面，首先應(yīng)該對保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理架構(gòu)進行改進完善。具體來說，應(yīng)該結(jié)合保險公司經(jīng)營管理的實際需要建立完善財務(wù)風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)保險公司內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理工作的統(tǒng)籌，尤其是做好財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、重大財務(wù)風(fēng)險管理決策的制定、財務(wù)風(fēng)險預(yù)測分析等。同時，應(yīng)該在保險公司的財務(wù)部門或者單獨設(shè)立財務(wù)風(fēng)險管理部門，具體負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險管理策略的制定，收集整理相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險管理信息，落實財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。此外，還應(yīng)該具體落實企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任，確保財務(wù)風(fēng)險管理各項措施能夠得到有效的執(zhí)行落實。
（二）建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度設(shè)計在保險公司財務(wù)風(fēng)險的防范控制方面，還應(yīng)該完善財務(wù)風(fēng)險管理制度體系的設(shè)計，尤其是結(jié)合保險公司內(nèi)部管理的實際需要，建立完善保險公司內(nèi)部控制管理制度，針對保險公司經(jīng)營活動開展過程中，有關(guān)的資金收支運行、財務(wù)審批、預(yù)算控制管理、內(nèi)部審計監(jiān)督等相關(guān)管理制度進行健全完善，從制度層面有效防范控制財務(wù)風(fēng)險隱患問題的發(fā)生。
（三）完善保險公司財務(wù)風(fēng)險管理指標(biāo)體系在財務(wù)風(fēng)險控制管理環(huán)境方面，關(guān)鍵是應(yīng)該強化保險公司內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，尤其是重視財務(wù)風(fēng)險管理信息的歸集分析，完善財務(wù)報表和會計核算管理模塊，增強對各類財務(wù)信息的歸集整理分析能力，提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析的準(zhǔn)確性。在財務(wù)風(fēng)險的評估方面，關(guān)鍵是應(yīng)該提高財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警分析和識別能力，現(xiàn)階段財務(wù)風(fēng)險分析方面主要有蒙特卡羅法、風(fēng)險價值法以及財務(wù)報表分析法，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析方面，關(guān)鍵應(yīng)該充分運用財務(wù)報表分析法，重點結(jié)合對企業(yè)的長期償債能力、短期償債能力、盈利能力、資金使用效率以及現(xiàn)金流動等對保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理具體狀況進行研究分析，科學(xué)準(zhǔn)確的判斷保險公司財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率及風(fēng)險等級，有針對性的制定提出應(yīng)對策略。
三、保險公司財務(wù)風(fēng)險防范控制的具體財務(wù)措施
（一）提高保險公司資金運作管理水平造成保險公司出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，非常重要的一方面因素就是資金管理上，因此在保險公司的財務(wù)風(fēng)險管理方面應(yīng)該把資金運作管理作為關(guān)鍵。首先，應(yīng)該重視強化保險公司的資產(chǎn)管理，綜合考慮保險公司的償付能力以及資產(chǎn)負(fù)債狀況，強化保險公司資產(chǎn)負(fù)債綜合運用管理，拓寬保險公司的資金運用渠道，確保資產(chǎn)負(fù)債維持在科學(xué)的水平。其次，應(yīng)該重視強化保險公司的資金風(fēng)險管理，強化對保險公司資金運用流動性、安全性、收益性的跟蹤監(jiān)測控制，最大程度降低資金運作使用過程中各種潛在風(fēng)險問題的發(fā)生。此外，還應(yīng)該注重提升保險公司的資金運營效率，尤其是在保險公司投資項目的選擇方面，應(yīng)該盡可能的選擇流動性安全性相對較高的證券產(chǎn)品，盡可能的提高保險公司的資金運營效率。
（二）完善保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理在保險公司財務(wù)風(fēng)險的防范控制方面，還應(yīng)該注重做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警分析，重點是綜合選擇資產(chǎn)負(fù)債率，流動比率，負(fù)債經(jīng)營率，應(yīng)收保費、賠付率、退保率、業(yè)務(wù)及管理費率等相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，建立完善保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，結(jié)合保險公司的實際情況建立完善資金風(fēng)險監(jiān)控體系，尤其是針對保險公司的各類投資活動、籌資活動等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化對資金收支狀況、資金流量表等的動態(tài)監(jiān)控和預(yù)警分析，及時掌握保險公司經(jīng)營活動過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險問題。
（三）突出保險公司財務(wù)風(fēng)險管控的重點有效避免財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，還應(yīng)該結(jié)合保險公司經(jīng)營活動的實際情況，按照保險公司業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等的不同完善財務(wù)風(fēng)險管控策略，具體來說，在保險公司的承保環(huán)節(jié)，應(yīng)該結(jié)合保險公司業(yè)務(wù)活動的實際需要建立系統(tǒng)科學(xué)的核保體系，對投保業(yè)務(wù)進行科學(xué)的甄別，尤其是綜合考慮保險費率、免賠情況、責(zé)任范圍等多方面的情況，同時還應(yīng)該做好保險公司產(chǎn)品的定價以及費用配置的合理化，強化應(yīng)收保費回收風(fēng)險管控。在保險公司的理賠環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立完善保險公司理賠制度，規(guī)范保險公司的理賠工作流程，強化對保險公司理賠報價的審核管理，嚴(yán)厲杜絕各種騙保等行為，最大程度防范財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。
一、引言
一內(nèi)部控制的基本含義
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成,提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項流程,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進行相應(yīng)的修改?！吨袊詴嫀煪毩徲嫓?zhǔn)則》給出了如下定義:“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制,是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。
二保險公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容
完善的內(nèi)部控制體系是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要保證,也是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線和成功實施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性,因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承?？刂啤N售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風(fēng)險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。
二、保險公司以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計與實施的意義
改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經(jīng)營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達(dá)到4927億元,2006年全國保費收入達(dá)到564億元,到2007年,實現(xiàn)保費收入7000多億元。中國保監(jiān)會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調(diào)研后指出,外資保險公司的內(nèi)控制度,主要特點表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財務(wù)管理兩個方面。據(jù)此也可以看出,健全、有效的內(nèi)部控制體系對于防范保險公司經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有極大的作用。建立以財務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性,也有其現(xiàn)實意義。
一保險公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點在于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)
保險公司財務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務(wù)制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財務(wù)活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個別、分散的財務(wù)行動整合起來共同追求保險公司的財務(wù)目標(biāo)。所以,將內(nèi)部財務(wù)控制作為保險公司財務(wù)管理體系的核心,對決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營者都是可行的。縱觀世界各國,許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要,將強化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度,在相當(dāng)長的一段時期內(nèi),管理層不顧企業(yè)風(fēng)險評估與集體決策,惡意擴大再保險范圍,違反財務(wù)制度進行報表粉飾,也沒有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進行擴張和收購,直到它的資產(chǎn)和未來債務(wù)有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強制要求清算。
二保險公司內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分
保險公司財務(wù)管理的目的是促使保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)。要保證保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn),就必須對保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃是在財務(wù)活動開展前做出的,由于財務(wù)活動的影響因素十分復(fù)雜、多變,因此,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn),要通過對財務(wù)活動的控制,才能得到調(diào)整。因而,加強保險公司內(nèi)部財務(wù)控制,是保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃積極、可靠的重要保證。
另一方面,內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)保險公司財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務(wù)預(yù)算,而對實施預(yù)算的行動不加控制,預(yù)定的財務(wù)目標(biāo)是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說,財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,而財務(wù)控制則是對這些規(guī)劃加以落實。沒有控制,任何預(yù)測、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。
三內(nèi)部控制是保險公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作
2000年月,證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》,要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,在招股說明書中專設(shè)一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進建議,并出具內(nèi)部控制評價報告。2006年月,中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》?！对u價辦法》采用公司自我評估與監(jiān)管部門抽查評價相結(jié)合的評價方式,為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認(rèn)為是保險機構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一,體現(xiàn)出中國保險監(jiān)管部門已將關(guān)注的重點從內(nèi)部控制機制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。比較而言,財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財產(chǎn)保險公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺。
三、 當(dāng)前我國保險公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析
一保險公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在問題
不少保險公司的管理層與員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識尚停留在內(nèi)部財務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制即是財務(wù)監(jiān)督?；蛘哒J(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是內(nèi)部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識對于內(nèi)部控制都是很片面的。
二雖然建立了財務(wù)集中體系,但仍存在監(jiān)控上的難度
目前國內(nèi)多家上市保險公司都實行了省級財務(wù)集中的管理模式,目的在于進一步強化省級公司的管理職能,逐步實現(xiàn)省級公司會計核算與財務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理,加大財務(wù)垂直控制力度,減少管理層次,增強公司防范和管控經(jīng)營風(fēng)險的能力,提高公司集約化經(jīng)營管理水平。具體集中的內(nèi)容有:賬務(wù)處理及管理、報表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費用、資金、檔案、業(yè)績信息管理、收付費等。保險公司財務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂恪⒅鸺壥跈?quán)。地市以地市財務(wù)中心為依托,下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務(wù)經(jīng)理實行委派制。這種架構(gòu)的缺點是復(fù)雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。
三保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊
目前各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊,壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè),但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規(guī)模較小,在機構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內(nèi)部控制水平較低的原因。
四、建設(shè)以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討
一結(jié)合保險企業(yè)實際設(shè)計內(nèi)部控制體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,既要從我國的國情出發(fā),從基礎(chǔ)入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù),以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對會計工作和經(jīng)濟管理中最為薄弱的環(huán)節(jié),研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系,結(jié)合目前的省級集中財務(wù)核算體制,企業(yè)管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn),這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評價指標(biāo)來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環(huán)節(jié),同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務(wù)報表達(dá)60多張,且每張報表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實性。
二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險管理體系
財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)的兩大風(fēng)險,而經(jīng)營風(fēng)險往往直接或間接由經(jīng)營風(fēng)險所造成。以財務(wù)管理為核心來完善保險公司的內(nèi)部控制,就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設(shè)有首席風(fēng)險官和專門的風(fēng)險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進行全面的風(fēng)險管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險管理體系之內(nèi)。
三強調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性,各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分
根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求,企業(yè)需要對部分崗位進行權(quán)限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權(quán)限管理,包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)、法人授權(quán)等。對于這些權(quán)限,尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進行嚴(yán)格控制,根據(jù)相關(guān)人員的級別分級授權(quán),并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程,將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個險種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng),實現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構(gòu)管理,在業(yè)務(wù)上屬于上一級機構(gòu)的雙核崗位管理,避免分支機構(gòu)由于考核壓力,降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。
四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系
包括設(shè)置審計委員會,建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能,建立風(fēng)險控制聯(lián)系會議制度,重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同,其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問題上,考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監(jiān)、集團內(nèi)部審計、集團同級機構(gòu)交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念,對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識還沒有提高到相應(yīng)程度,這需要保險公司各級管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念,從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來正確對待內(nèi)部監(jiān)督。
五運用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作
一方面,在當(dāng)今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業(yè)務(wù)開展的先導(dǎo),通過建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng),形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設(shè)計了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng),建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個網(wǎng)站,還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應(yīng)用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場、監(jiān)控風(fēng)險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業(yè)的第三位。
另一方面,通過現(xiàn)代信息技術(shù)保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數(shù)據(jù)庫直接設(shè)在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港,并實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),既保證了信息安全,也防止了所有數(shù)據(jù)的真實性。
參考文獻(xiàn):
（一）資金來源廣泛，運用較為集中
財產(chǎn)保險公司的資金主要來源于資本金和保費收入。就目前市場主體而言，注冊資本均遠(yuǎn)高于監(jiān)管要求的人民幣二億元的最低限額水平，且資金實力雄厚。同時，隨著國民經(jīng)濟的快速增長，我國財產(chǎn)保險業(yè)呈迅速發(fā)展的態(tài)勢，保費業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，保險資金來源體現(xiàn)多樣性特征，保險范圍涵蓋了所有產(chǎn)業(yè)鏈。與壽險企業(yè)不同，財產(chǎn)保險公司經(jīng)營的保險產(chǎn)品主要為短期產(chǎn)品，保險期通常不超過一年，對保險資金的流動性要求較高。出于外部監(jiān)管及內(nèi)部管理的需要，很多保險公司都采用資金集中管理的方式，由總部統(tǒng)一管理，并進行專業(yè)的資金運用，投資收益成為保險公司的一個重要利潤來源。據(jù)統(tǒng)計，目前財產(chǎn)保險公司投資性資產(chǎn)（含銀行存款）占總資產(chǎn)的比例為60%左右。因此，如何加強財產(chǎn)保險公司的資金管理，提高資金的安全性和盈利性，就顯得更加重要了。
（二）業(yè)務(wù)過程特殊，容易出現(xiàn)漏洞
隨著競爭的日益激烈，為了搶奪更多市場份額，大多數(shù)財產(chǎn)保險公司存在重業(yè)務(wù)數(shù)額、輕管理和質(zhì)量效益的問題，常?！耙员ＹM論英雄”。這樣的企業(yè)文化往往造成公司內(nèi)部人員對財務(wù)風(fēng)險不重視、內(nèi)部控制不到位的現(xiàn)象，為公司經(jīng)營埋下風(fēng)險隱患。保險公司的經(jīng)營有其特殊性，經(jīng)營的產(chǎn)品就是風(fēng)險。在承保、核保、查勘、理賠等業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，如業(yè)務(wù)流程存在漏洞或者公司內(nèi)部員工操作不當(dāng)，在信息不對稱的情況下，就會引發(fā)客戶的道德風(fēng)險，最終可能導(dǎo)致公司成本上升，造成直接損失。
（三）會計負(fù)債不確定，影響償付能力
財產(chǎn)保險公司是一種以負(fù)債模式經(jīng)營的機構(gòu)，相對于一般企業(yè)而言，財產(chǎn)保險公司的負(fù)債主要表現(xiàn)為各項準(zhǔn)備金，主要包括未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。這些準(zhǔn)備金按照不同的方法與比例進行估計，由于財產(chǎn)保險標(biāo)的物出險的時間不確定以及償付金額的不確定，就造成了保險公司償債時間和償付資金的不確定性。提存額度偏高，將會導(dǎo)致資源浪費；提存額度不足，將影響保險公司的償債能力。由于其負(fù)債項目本身就具有較高的不確定性，從而提升了財產(chǎn)保險公司所承擔(dān)的風(fēng)險。
二、財產(chǎn)保險公司面臨的主要財務(wù)風(fēng)險
正是由于財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營過程中存在上述特性，致使其在不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)面臨諸多財務(wù)風(fēng)險。
（一）資金管理不善
財產(chǎn)保險公司的資金運作量較大，由于產(chǎn)品保險期限相對較短，所以流動性需求較高。資金在公司經(jīng)營過程中若得不到有效管理和充分利用，不僅得不到有效增值，還會存在較高的風(fēng)險。首先，核保、核賠制度制定不夠詳細(xì)、執(zhí)行不嚴(yán)，會使保險公司經(jīng)常出現(xiàn)逆向承保、通融賠款等現(xiàn)象，資金進出控制不力；其次，在資金集中管理模式下，資金申請審核和監(jiān)控機制不健全，難免會在分支機構(gòu)中出現(xiàn)資金串用、超限額使用的情形；再者，由于分支機構(gòu)眾多，存在多頭開戶現(xiàn)象，保險公司銀行存款較為分散，直接導(dǎo)致總公司資金集中管理和分公司資金分散占用并存的矛盾，并會使資金成本大量增加。
（二）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實
業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真是財產(chǎn)保險行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，為爭取顧客投保，企業(yè)往往將最大限度地取得保單作為經(jīng)營重點，而忽視了財務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用。很多公司缺乏有效的財務(wù)管理機制，在承保、理賠環(huán)節(jié)制度不夠明晰，造成在實際操作中經(jīng)常出現(xiàn)虛假保單和虛假支付、費用超標(biāo)、業(yè)務(wù)人員非法操作等現(xiàn)象。不僅給企業(yè)自身帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，還會損害保險消費者的切身利益。常見的財務(wù)風(fēng)險如：采取拆單、甩單等方式跨年度調(diào)節(jié)保費收入；通過虛構(gòu)經(jīng)濟事項或虛假發(fā)票報銷套取資金、虛列費用、私設(shè)“小金庫”；虛假理賠、虛假列支理賠查勘費；通過虛假業(yè)務(wù)套取手續(xù)費、向無資格的單位或個人支付手續(xù)費、用手續(xù)費沖銷虛掛的應(yīng)收保費、支付高額手續(xù)費；為爭取顧客投?；蚴杖↓嫶蠼痤~的保險費而采取延緩收費方式造成過多的應(yīng)收保費等。
（三）準(zhǔn)備金提存不當(dāng)
保險公司經(jīng)營的特點是在危害發(fā)生之前即向投保人收取固定的保險費，一旦保險事故發(fā)生，再根據(jù)保險合同對被保險人或受益人給付相應(yīng)的保險金。由于保險合同的簽訂先于保險責(zé)任的履行，因此，在保單起保之時就必須依照規(guī)定提取充足的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，以備不時之需。也正是由于這個原因，保險責(zé)任準(zhǔn)備金是保險公司最大的負(fù)債項目。通常準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能導(dǎo)致的后果有包括：無法顯示公司正確的財務(wù)狀況、影響公司未來的償付能力、無法應(yīng)付保戶可能解約的要求、可能會產(chǎn)生虛飾盈余而導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)募t利分配等。
（四）資產(chǎn)負(fù)債不匹配
保險公司的經(jīng)營特點決定了其具有較高的負(fù)債率，由于財產(chǎn)保險公司絕大多數(shù)產(chǎn)品為短期產(chǎn)品，因此對流動資金儲備要求高，必須具備與之相匹配的現(xiàn)金支付能力應(yīng)付支付賠款、退保金等情況的發(fā)生。在保險公司傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式下，負(fù)責(zé)投資資產(chǎn)管理的資產(chǎn)運營部門和負(fù)責(zé)負(fù)債管理的產(chǎn)品開發(fā)、定價以及營銷部門之間是相互分離的，而這種缺乏有效溝通的管理模式直接影響了資產(chǎn)負(fù)債管理的效率。流動比率過高，大量短期資產(chǎn)的經(jīng)營將受市場利率的波動影響，導(dǎo)致保險業(yè)務(wù)經(jīng)營的不穩(wěn)定性；流動比率過低，則資產(chǎn)變現(xiàn)性較差，將大大削弱財產(chǎn)保險公司短期償債能力以及突發(fā)性事故的應(yīng)對能力。資產(chǎn)負(fù)債管理失衡，增加了保險公司未來可能要面臨的財務(wù)風(fēng)險。
（五）償付能力不足
所謂償付能力是指保險公司用來承擔(dān)所有到期債務(wù)和未來責(zé)任的金融支付能力，保監(jiān)會對保險公司償付能力充足率（實際資本/最低資本）的監(jiān)管要求在150%以上。影響保險公司償付能力的因素主要包括保險公司的業(yè)務(wù)規(guī)模、保險費率、資本金、準(zhǔn)備金及公積金等，除此之外，保險資金的運用、再保險業(yè)務(wù)等情況也對償付能力有影響。隨著財產(chǎn)保險公司業(yè)務(wù)的快速增長，部分公司由于經(jīng)營方式粗放、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等原因，出現(xiàn)了連年虧損，未能建立起內(nèi)源性資本增長機制，最終導(dǎo)致償付能力持續(xù)下降，使其面臨增加資本金的巨大壓力。償付能力充足率的下降，將大大影響保險公司的財務(wù)穩(wěn)定性。
三、財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險的防范措施
導(dǎo)致上述財務(wù)風(fēng)險的原因是多方面的，但主導(dǎo)因素還在于保險公司的內(nèi)部管理。作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，財務(wù)管理已成為控制風(fēng)險的關(guān)鍵。以下僅從財產(chǎn)保險公司內(nèi)部財務(wù)管理的角度分析財務(wù)風(fēng)險的防范措施。
（一）健全制度，完善內(nèi)部控制機制
保險公司內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制程序和內(nèi)部控制保證三部分組成，它是在企業(yè)風(fēng)險管理過程中所形成的一種相互聯(lián)系、相互制約的動態(tài)管控體系。在內(nèi)部控制體系的高效運行下，可以有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，降低運營成本，提高經(jīng)濟效益。作為企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要組成部分，健全、有效的財務(wù)管理制度是應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)措施，只有財務(wù)管理制度健全并有效運行，才能保證財產(chǎn)保險公司在運營過程中有章可循、有法可依，進而有效地規(guī)避和應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險。保險公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的財務(wù)管理制度，規(guī)范公司預(yù)算、核算、費用控制、資金管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告等控制事項，降低公司運營成本，提高財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。同時，建立安全可靠的財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)，其中包括客戶的財務(wù)信息、賬戶信息以及其他信息；再如保險公司風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，其中包括不良財務(wù)的信息、保險公司違規(guī)性信息以及客戶監(jiān)管信息等。合理利用風(fēng)險管理手段可以及時地檢查財務(wù)人或財務(wù)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況等；采用完善的風(fēng)險管理檢測與控制的技術(shù)手段，不僅可以提高風(fēng)險監(jiān)控的效率和權(quán)威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險；通過建立有效的競爭機制，可以防止風(fēng)險的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。
（二）培養(yǎng)人員，樹立風(fēng)險管控意識
為加強企業(yè)財務(wù)管理工作，提升財務(wù)工作水平，財產(chǎn)保險公司要注重財務(wù)人員的管理和培養(yǎng)，不斷提升財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、管控力和執(zhí)行力。一方面，財務(wù)人員要自覺加強自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)知識學(xué)習(xí)，廣泛掌握有關(guān)保險業(yè)務(wù)專業(yè)知識，了解承保、理賠過程中的風(fēng)險點，不斷提高保險財務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平。另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)人員進行職業(yè)培訓(xùn)，不僅包括保險會計專業(yè)理論與實務(wù)，尤其要加強對風(fēng)險分析、風(fēng)險控制、內(nèi)控建立與運行、財務(wù)管理優(yōu)化的培訓(xùn)，以使其在日常財務(wù)管理工作中樹立風(fēng)險管控意識，提升其識別和應(yīng)對風(fēng)險的能力。在實際工作中應(yīng)建立定期輪崗機制，使財務(wù)人員全面了解財產(chǎn)保險公司財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)和主要財務(wù)風(fēng)險。同時，為調(diào)動財務(wù)人員的積極性，應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲措施，對各崗位人員進行定期考核，作為晉級或漲薪的主要依據(jù)。
（三）注重細(xì)節(jié)，加強會計基礎(chǔ)工作管理
會計基礎(chǔ)工作是財務(wù)部門在履行職能過程中需要操作的一系列最基本、最基礎(chǔ)的工作。這些工作是財務(wù)工作的基本環(huán)節(jié)，是控制財務(wù)風(fēng)險的前沿陣地。如果沒有完善的會計基礎(chǔ)工作管理，會計工作水平就無法提高，收集、處理、利用和提供的會計信息就會失去其可靠性。從會計人員崗位設(shè)置，到財務(wù)管理過程中的每一個環(huán)節(jié)，只有通過設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮饕?guī)范并加強過程控制，才能使會計基礎(chǔ)工作得到有效管理，從根源上堵塞業(yè)務(wù)流程中的可乘之機，降低財務(wù)風(fēng)險。具體措施包括：
1.資金管理方面。應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)各類資金的劃撥、清算；總公司應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶進行統(tǒng)一管理，各級機構(gòu)開設(shè)、注銷賬戶必須報經(jīng)總公司批準(zhǔn)后方能辦理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”；嚴(yán)格實行“收支兩條線”規(guī)定，分支機構(gòu)保費及其他收入上劃總公司，費用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入；傭金和手續(xù)費應(yīng)當(dāng)由總公司或省級分公司通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金方式集中支付，不得以現(xiàn)金方式支付。
2.單證管理方面。應(yīng)當(dāng)制定專門的管理制度，保證承保過程中有價單證流轉(zhuǎn)的安全性，重點關(guān)注投保單、保單、保險卡、批單、收據(jù)、發(fā)票等保險單證的申領(lǐng)、發(fā)放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事項，做到定期回繳、核銷和盤點。
3.應(yīng)收管理方面。通過推行全險種“見費出單”制度從源頭上加以控制，在制度上杜絕應(yīng)收保費的出現(xiàn)，同時要求各級分支機構(gòu)加大對應(yīng)收保費的清收力度，盡可能減少應(yīng)收保費余額。
4.資產(chǎn)負(fù)債管理方面。不僅數(shù)量，在期限和結(jié)構(gòu)上也要保證資產(chǎn)負(fù)債的匹配性，在滿足可接受的風(fēng)險程度和一定約束的條件下，確保實現(xiàn)既定的財務(wù)目標(biāo)；應(yīng)當(dāng)結(jié)合保險資金負(fù)債的財務(wù)特性，強化成本收益管理、期限管理和風(fēng)險預(yù)算，加強與公司產(chǎn)品開發(fā)、精算和風(fēng)險管理等職能部門的溝通，合理采用久期法、情景模擬法等資產(chǎn)負(fù)債匹配管理的技術(shù)和方法，科學(xué)評估資產(chǎn)錯配風(fēng)險，以提高資產(chǎn)負(fù)債匹配管理的有效性。
（四）謹(jǐn)慎授權(quán)，對機構(gòu)實行分類管理
市場上的保險主體分支機構(gòu)較多，大多財產(chǎn)保險公司在財務(wù)管理的諸多環(huán)節(jié)采取了集中管理的方式，在一定程度上對財務(wù)風(fēng)險起到了防范作用。而對于不宜或不易進行集中控制的財務(wù)工作，建議通過適度授權(quán)的方式進行控制。財產(chǎn)保險公司應(yīng)當(dāng)通過授權(quán)書或內(nèi)部管理規(guī)定等方式，根據(jù)總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和管理能力，結(jié)合機構(gòu)以前年度的經(jīng)營成果和財務(wù)管理能力，評估各機構(gòu)的管理水平，將機構(gòu)分成A、B、C三類，進行差異授權(quán)，實施差異化的分類管理。例如，對于管控能力較好A類機構(gòu)，下放保單成本的財務(wù)管理權(quán)限；對于機構(gòu)財務(wù)力量薄弱、財務(wù)管理風(fēng)險較高的C類機構(gòu)則加強管理，推進向分公司集中的財務(wù)管理模式。這樣有利于公司整體提高資源配置效率，適應(yīng)差異化、精細(xì)化管理的需要，降低業(yè)務(wù)成本。同時，通過實施分類管理，明確分支機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和運營規(guī)則，優(yōu)化組織內(nèi)部機構(gòu)架構(gòu)與流程，健全了分支機構(gòu)財務(wù)管控體系，有利于實施對分支機構(gòu)的全方位的動態(tài)管控，從而提高分支機構(gòu)的財務(wù)工作效率，有效防范各類財務(wù)風(fēng)險。
第一，資金來源廣泛。在一般情況下，財產(chǎn)保險公司資金的主要來源是資本金和保險費，但是在社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，財產(chǎn)保險公司的項目不斷增多，且隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展不斷更新，財產(chǎn)保險公司資金來源更加廣泛。第二，資產(chǎn)分布比較集中。財產(chǎn)保險公司按照集中管理的原則管理資金，各個分布保險費用的支付都可以通過現(xiàn)代科技來實現(xiàn)，為總公司資金的集中化管理提供了重要支持。第三，財務(wù)會計負(fù)債數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確。財產(chǎn)保險公司的基本屬性是負(fù)債公司，收取的保險費用也是負(fù)債資金，因而保險公司的資金管理面臨較大的不確定風(fēng)險。
二、動態(tài)財務(wù)分析下財產(chǎn)保險公司財務(wù)的風(fēng)險度量
（一）基本原理
在財產(chǎn)保險公司風(fēng)險度量中常見的風(fēng)險度量指標(biāo)在險價值VaR和尾部在險價值TCE，在險價值VaR雖然操作簡單，但是卻不是一致性風(fēng)險度量函數(shù)，而TCE滿足一致性風(fēng)險度量的方式是有效的風(fēng)險度量方法。在險價值VaR和尾部在險價值TCE的基礎(chǔ)上能夠?qū)崿F(xiàn)對財產(chǎn)保險公司風(fēng)險調(diào)整后的績效情況進行綜合評估。當(dāng)前，財產(chǎn)保險公司風(fēng)險調(diào)整后的績效評估常用的指標(biāo)包含Shap指標(biāo)和風(fēng)險調(diào)整后的資本收益率指標(biāo)。風(fēng)險調(diào)整后的資本收益率指標(biāo)（RAROC）能夠彌補Shap指標(biāo)應(yīng)用風(fēng)險，是財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。RAROC的取值范圍在正無窮和負(fù)無窮之間，在負(fù)無窮和0之間的時候是，說明財產(chǎn)保險公司為了獲取定期收益承擔(dān)了較多的風(fēng)險，且RAROC的大小和財產(chǎn)公司所需要承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)出一種反比關(guān)系。在RAROC取值范圍在0到正無窮之間的時候，RAROC的大小和保險公司所需要承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)出一種反比關(guān)系。
（二）實證分析
（1）數(shù)據(jù)選擇。選取2016年到2017年中國人民財產(chǎn)保險公司的有關(guān)數(shù)據(jù)作為基本樣本，投資收益率、機動車輛的總體賠付率、非機動車輛的賠付率根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)信息計算分析得到。在排除多種因素之后，實證過程直接使用投資收益率來進行更深入的劃分，將正態(tài)分布、對數(shù)正態(tài)分布、卡方分布、指數(shù)分布等分布函數(shù)作為備選分布函數(shù)，采取科學(xué)的檢驗方法來判定備選分布函數(shù)的擬合優(yōu)度。
（2）度量結(jié)果。首先，根據(jù)相關(guān)關(guān)系和Copula函數(shù)參數(shù)值，應(yīng)用專業(yè)的仿真技術(shù)得到1000個隨機數(shù)。其次，在得到10000個權(quán)益資本EC值。最后，對10000個權(quán)益資本EC的數(shù)值進行升序。在經(jīng)過數(shù)值的平均計算之后得到保險公司的RAROC始終小于0，充分正經(jīng)保險公司為了獲取現(xiàn)有的收益承擔(dān)了較高的財務(wù)風(fēng)險。
三、財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險管控策略
（一）根據(jù)財產(chǎn)保險公司實際情況制定財務(wù)風(fēng)險管理措施
財產(chǎn)保險公司在進行財務(wù)管理的時候要認(rèn)真分析公司所在的內(nèi)外部環(huán)境，在變化的市場環(huán)境中積極尋找應(yīng)對財產(chǎn)保險公司風(fēng)險的措施，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷提升保險公司的社會適應(yīng)力。結(jié)合時展需要財產(chǎn)保險公司財務(wù)風(fēng)險管理也需要做到與時俱進、不斷創(chuàng)新，根據(jù)財務(wù)人員的個性特點和需要來為其安排適合的崗位，發(fā)揮人員在財務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作中應(yīng)有的作用。
（二）打造完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
通過打造保險公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營發(fā)展過程中可能遇到的各個風(fēng)險進行預(yù)警分析，制定科學(xué)的財務(wù)報表，從而透過財務(wù)工作從多個角度體現(xiàn)保險公司的財務(wù)發(fā)展情況。
（三）增強財產(chǎn)保險公司的賠付能力
一、保險公司財務(wù)管理的特殊性
（一）資本及其流動性的特殊性
由于保險公司經(jīng)營的是風(fēng)險，因而應(yīng)該擁有比一般企業(yè)更大的資本。我國保險法規(guī)定對于保險公司的開業(yè)資本和后續(xù)經(jīng)營資本有嚴(yán)格規(guī)定，如《保險法》第69條規(guī)定設(shè)立保險公司注冊資本的最低限額為人民幣二億元且注冊資本必須為實繳貨幣資本。因此保險公司必須要有相應(yīng)的資本限額來支撐維持其業(yè)務(wù)規(guī)模，而且要求有較高的流動性與償付能力。
（二）提取各種準(zhǔn)備金應(yīng)對風(fēng)險
保險公司的經(jīng)營在時間順序上具有先收保費后付賠款的鮮明特點，為了保證出險后被保險人索賠時支付賠款的需要，按監(jiān)管規(guī)定在平時收取保險費時必須計提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金，這體現(xiàn)了保險公司收入確認(rèn)的復(fù)雜性和特殊性。
（三）保險資金保值增值的特殊性
保險公司的利潤主要來自承保利潤和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來支撐，可見保險投資在保險業(yè)生存和發(fā)展中的地位舉足輕重，保險公司必須通過穩(wěn)健的保險投資，提升盈利水平，分擔(dān)傳統(tǒng)承保業(yè)務(wù)的壓力。而由于保險投保人的廣泛性和保險的保障功能，保險資金的社會性顯而易見，這使得保險資金的運用必須考慮其廣泛的社會影響，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，以保證保險資金投資的安全和保值增值，避免出現(xiàn)群體性社會事件。
（四）應(yīng)收賬款過多的特殊性
大多數(shù)保險公司在建立初期，往往為了爭奪市場，會放松對業(yè)務(wù)、財務(wù)政策的管控，采取延期收取保費的政策，結(jié)果應(yīng)收賬款過多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模上去了，但保費收入的現(xiàn)金流入不足，而正常的經(jīng)營管理支出、業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的出險賠付不減，現(xiàn)金流入量不足以支撐現(xiàn)金流出量，在被保險人出險索賠需要正常支付賠款時，保險公司無法按時、足額支付，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
（五）利潤的特殊性
保險公司保費收入的多少與費率的厘定有直接的關(guān)系，費率的厘定會根據(jù)保險公司不同的發(fā)展階段、不同的經(jīng)營目的做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，因此保險公司的業(yè)務(wù)收入也具有其特殊性。而保險公司經(jīng)營成本也不同于一般企業(yè)，由于保險產(chǎn)品的現(xiàn)時售價是根據(jù)歷史的成本計算出來的，而現(xiàn)時售價又是用來支付將來可能發(fā)生的成本（賠付）的，且由于影響風(fēng)險的因素隨時在變動，這就使得保險公司經(jīng)營成本的不確定性顯而易見。
二、目前保險公司財務(wù)管理體系存在的問題
（一）流動性不足可能出現(xiàn)償付能力不足的財務(wù)危機
部分保險公司持有資產(chǎn)的流動性較差，尤其是在發(fā)生超出正常年景的賠償或給付時，不得不以低價變賣部分資產(chǎn)或臨時以高利貸方式籌資應(yīng)急，給保險公司的穩(wěn)定經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。很多新開辦的保險公司為了爭奪市場，對業(yè)務(wù)規(guī)模的考核重于對經(jīng)營效益的考核，導(dǎo)致現(xiàn)金流入不足、流出失控，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。
（二）保險準(zhǔn)備金提存缺乏嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)督
保險事故發(fā)生，保險公司按合同規(guī)定對被保險人給付保險金責(zé)任，即會計中的或有事項。經(jīng)營者往往為了粉飾報表提高利潤，對或有事項提取的責(zé)任準(zhǔn)備金偏低，違反謹(jǐn)慎性原則，財務(wù)報表顯示的財務(wù)數(shù)據(jù)失真，無法保證或有事項的賠付需求或投保人可能解約的退費要求，并可能產(chǎn)生根據(jù)虛假盈余來決策不恰當(dāng)?shù)募t利分配等，嚴(yán)重影響公司未來的償付能力。
（三）資金投資運用缺乏穩(wěn)健性和安全性
我國的保險事業(yè)起步晚，發(fā)展落后于其他發(fā)達(dá)國家水平，對保險公司投資業(yè)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險控制制度不完善，缺乏相應(yīng)的制衡、監(jiān)督機制，專業(yè)人才缺乏，往往會因為錯誤決策導(dǎo)致投資失誤和經(jīng)營不穩(wěn)定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風(fēng)險隱患。甚至部分保險公司違反相關(guān)規(guī)定，將保險資金進行違規(guī)投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當(dāng)造成損失，損害投保人的保險安全利益。
（四）應(yīng)收賬款過多容易造成壞賬損失
有時保險公司為了使企業(yè)業(yè)績增長、搶占市場、完成規(guī)模指標(biāo)任務(wù)，會拉攏客戶投保而做出延期收取保費的讓步，因缺乏對投保人信譽及資質(zhì)的調(diào)查和評估，出現(xiàn)延期到期后投保人繼續(xù)主動或被動繼續(xù)拖欠保費，造成保險公司應(yīng)收賬款過多，負(fù)債偏高和產(chǎn)生壞賬的可能性也大大增加，資產(chǎn)與負(fù)債不平衡，產(chǎn)生壞賬損失，對保險企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不利，給保險公司帶來財務(wù)風(fēng)險。
（五）財務(wù)報表利潤反映不準(zhǔn)確
從準(zhǔn)備金提取角度，精算師自身經(jīng)驗與運用方法不同將直接影響到準(zhǔn)備金計提的準(zhǔn)確性。目前，仍然存在部分保險公司將準(zhǔn)備金科目作為調(diào)節(jié)利潤的手段，靠主觀人為調(diào)高或調(diào)低準(zhǔn)備金的提取比例，造成準(zhǔn)備金提存不當(dāng)或不足，導(dǎo)致財務(wù)利潤狀況不真實，誤導(dǎo)投資人、投保人和國家稅收政策。
（六）費率厘定不合理
為了在激烈競爭中拿下業(yè)務(wù)，部分保險公司不惜采用低價政策，惡性競價，在報價中大幅壓低費率，或者不恰當(dāng)?shù)亟o予“高返還”等手段變相壓低費率，致使中標(biāo)后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，極大地降低了保費充足率，一定程度上降低保險公司的未來償付能力水平，勢必對財務(wù)管理帶來較大的隱患，容易引發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險。
三、優(yōu)化保險公司財務(wù)管理體系的建議
（一）關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債比，控制流動性風(fēng)險
為控制和應(yīng)對保險公司流動性風(fēng)險，公司應(yīng)加強資產(chǎn)與負(fù)債的現(xiàn)金流匹配管理，在日常經(jīng)營過程中重視現(xiàn)金流控制、部門間加強溝通、定期對現(xiàn)金流進行監(jiān)控與測試，制定好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對出現(xiàn)重大突發(fā)事件時引發(fā)的現(xiàn)金流支付危機，保證保險公司經(jīng)營的穩(wěn)健發(fā)展。
（二）謹(jǐn)慎提足準(zhǔn)備金，加強監(jiān)督與問責(zé)
嚴(yán)格執(zhí)行保險相關(guān)法律法規(guī)，制定合理的準(zhǔn)備金提取比例、足額提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金。總公司要加強對各分公司償付能力的考核，考核結(jié)果與利益相掛鉤，促使各機構(gòu)努力控制費用，增收節(jié)支。同時監(jiān)管部門加強行業(yè)準(zhǔn)備金提取充足性的監(jiān)測與評價，向社會公布各家保險公司的償付能力，對出現(xiàn)問題的相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)和處理，堅決制止保險公司通過少提準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤的行為。
（三）遵循投資安全性第一原則，在此基礎(chǔ)追求效益最大化
當(dāng)前，保險公司保險業(yè)務(wù)競爭激烈，在此背景下需要運用大量的資金進行投資，以追求更高利潤來彌補保險業(yè)務(wù)的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時很容易忽視資金運用的風(fēng)險，為了做好投資的風(fēng)險管理，保險公司應(yīng)建立科學(xué)的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜依碡數(shù)穆纷樱@樣有利于專業(yè)保險公司在控制風(fēng)險的同時獲取最大的效益來彌補承保業(yè)務(wù)的虧損，從而將公司的財務(wù)風(fēng)險降到合理的范圍內(nèi)，提高保險投資的收益和穩(wěn)定性，保障被保險人的利益。
（四）摒棄為了擴大業(yè)務(wù)規(guī)模爭奪市場，盲目采用賒銷策略的思路
公司管理者和相關(guān)部門工作人員要加強風(fēng)險防范意識，對客戶信用狀況科學(xué)分析評估，提高公司應(yīng)收賬款的管理決策水平。強化應(yīng)收賬款的追蹤管理，要實施嚴(yán)密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內(nèi)部監(jiān)控制度，對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每個環(huán)節(jié)，健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的控制程序。保險公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，要重視對應(yīng)收賬款的管理，努力降低不良資產(chǎn)比重，減少公司的資產(chǎn)損失。
（五）遵循謹(jǐn)慎性原則，及時合理提取各項準(zhǔn)備金
保險公司應(yīng)遵循提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的基本原則――保障償付能力，及時對各項責(zé)任準(zhǔn)備金進行提取，做好滿足隨時可能出現(xiàn)的賠付需求，保護被保險人的經(jīng)濟利益。同時要遵循提取準(zhǔn)備金的謹(jǐn)慎性原則，合理提取各項準(zhǔn)備金，避免人為調(diào)節(jié)財務(wù)報表的利潤。
保險公司還應(yīng)保證財務(wù)部門對精算工作的知情權(quán)和參與權(quán)，精算數(shù)據(jù)的提取應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部門的參與、認(rèn)可，避免成為公司調(diào)節(jié)利潤的工具。既要避免準(zhǔn)備金提取不足及償付能力不足帶來的風(fēng)險，也要防止過多的提取準(zhǔn)備金不能真實地反映保險公司的經(jīng)營狀況，從而造成會計信息失真。
（六）采用“先算賬、后做業(yè)務(wù)”的費率厘定方法
科學(xué)規(guī)劃，準(zhǔn)確定位，理性應(yīng)對市場，堅持“先算賬、后做業(yè)務(wù)”理性控制成本，合理厘定費率，提升風(fēng)險防范能力、從而提高企業(yè)經(jīng)營效益。根據(jù)保險標(biāo)的風(fēng)險程度、損失概率、責(zé)任范圍、保險期限和經(jīng)營管理費用等因素，并使用保險精算來量化風(fēng)險，通過數(shù)據(jù)的編制來估算未來損失，運用科學(xué)的原理并附加一定條件來厘定保險費率，提高保險公司未來的償付能力水平。
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