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時間：2022-04-01 13:37:32
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(1)增強預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算績效管理本質(zhì)上是一種管理工具，行政事業(yè)單位可以借此發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題。依托績效指標(biāo)的設(shè)計和考核，挖掘預(yù)算管理中的深層次問題，為改進(jìn)預(yù)算管理工作提供基本的依據(jù)及指導(dǎo)，從而推動預(yù)算管理水平得到進(jìn)一步提升。
(2)增強預(yù)算執(zhí)行的剛性。預(yù)算執(zhí)行是行政事業(yè)單位預(yù)算管理的重點，預(yù)算執(zhí)行的剛性不足是其中最顯著的問題，往往導(dǎo)致預(yù)算的編制與執(zhí)行脫節(jié)，造成行政事業(yè)單位的預(yù)算資金被大量挪用，有限的財政資金沒能用到最需要的地方，嚴(yán)重影響了各項業(yè)務(wù)工作的正常開展。而推進(jìn)預(yù)算績效管理工作，可以全面把握行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算的情況，并及時調(diào)整資金撥付，規(guī)范行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行，增強預(yù)算執(zhí)行的剛性。
(3)提高資金使用的效率。行政事業(yè)單位大部分資金都源自財政撥款，開展預(yù)算績效管理工作能及時發(fā)現(xiàn)資金使用的問題，全程跟蹤資金使用，規(guī)范資金使用，從而提高資金使用效率。
二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的具體措施
1.行政事業(yè)單位建立相關(guān)組織機構(gòu)
行政事業(yè)單位要想最大限度發(fā)揮預(yù)算績效管理的作用，就需建立統(tǒng)一、完善的管理機構(gòu)，夯實組織基礎(chǔ)，從而保障預(yù)算績效管理工作順利開展。目前，除財政部門已建立相應(yīng)組織機構(gòu)外，大多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立起相關(guān)的組織機構(gòu)。預(yù)算績效管理涉及很多內(nèi)容，且范圍較廣，相互之間缺乏明顯的聯(lián)系或契合點，需要一個組織健全、規(guī)范有效的機構(gòu)部門將其聯(lián)系在一起，如將行政事業(yè)單位的財務(wù)部門、社會相關(guān)組織及行業(yè)專家等密切聯(lián)系起來，通過合理、科學(xué)的方式對相關(guān)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，同時對相關(guān)組織機構(gòu)建立約束機制，對預(yù)算績效管理工作進(jìn)行監(jiān)督，考察工作開展程序是否合理，并科學(xué)分析預(yù)算績效管理的結(jié)果，提升行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作水平。
2.加強溝通協(xié)調(diào)
溝通是績效管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對行政事業(yè)單位提高預(yù)算績效管理水平具有重要作用。在開始實施具體的預(yù)算績效管理之前，需加強宣傳介紹工作，促使行政事業(yè)單位充分認(rèn)識到預(yù)算績效管理的重要性，同時減少錯誤認(rèn)識，從而讓行政事業(yè)單位更好地開展預(yù)算績效管理工作;在預(yù)算績效管理實施的過程中，行政事業(yè)單位要與國庫支付中心保持良好的溝通協(xié)作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算績效管理工作中出現(xiàn)的各種問題，提高行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的效率。另外，行政事業(yè)單位和國庫支付中心之間建立對接機制，委派專人負(fù)責(zé)落實相關(guān)協(xié)調(diào)工作，為深入推動預(yù)算績效管理工作提供人員支持。
3.強化行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理目標(biāo)
(1)強化績效目標(biāo)制定。行政事業(yè)單位各部門要按照自身職能及長期規(guī)劃，細(xì)致研究各自的年度工作計劃，明確績效目標(biāo)，涵蓋工作的內(nèi)容、投入、產(chǎn)出以及預(yù)期效果、考核指標(biāo)等，同時量化績效目標(biāo)，將其分解到每一個職能部門，而各部門要加強研究項目可行性、制定工作方案，細(xì)化項目績效目標(biāo)，為編制預(yù)算、排列項目實施順序等提供基礎(chǔ)支持。
(2)強化對預(yù)算編制工作的管理。行政事業(yè)單位要落實統(tǒng)計財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的工作，將各項預(yù)算收入統(tǒng)籌起來，確保單位預(yù)算收支的準(zhǔn)確性、完整性。行政事業(yè)單位的財務(wù)部門要積極和相關(guān)處室交流，通過落實目標(biāo)預(yù)測、調(diào)查研究、論證分析等工作，提高編制預(yù)算的質(zhì)量，從而密切連接業(yè)務(wù)工作和預(yù)算編制，增強預(yù)算的可操作性。另外，還需要加強預(yù)算編制精細(xì)化，尤其要細(xì)化編制項目支出預(yù)算，同時有效銜接上年預(yù)算執(zhí)行和本年預(yù)算編制。
(3)科學(xué)建立內(nèi)部資金分配機制。行政事業(yè)單位要進(jìn)一步明確內(nèi)部分配資金的決策程序、執(zhí)行措施，按照職能情況建立起項目儲備庫，按照年度重點工作計劃進(jìn)行項目審查，考慮項目的時效性，提升資金使用的效率。
4.全過程跟蹤管理
行政事業(yè)單位編制好預(yù)算之后，地區(qū)財政分局的績效評價科就要開始跟蹤各個項目的實施情況。從下發(fā)款項開始，對開展項目的有效性、使用資金的進(jìn)度、項目支出合理與否等進(jìn)行跟蹤管理，如果認(rèn)為某項支出并不合理，財政部門應(yīng)對該項支出提出整改建議并督促實施。當(dāng)某一個項目的資金下?lián)苤?，花費突然增大，或年度時間已經(jīng)過去一大半還沒有使用任何項目經(jīng)費，都要依據(jù)預(yù)算績效管理工作流程進(jìn)行整改，行政事業(yè)單位將經(jīng)費使用說明提交給財政局，由財政局績效評價科依據(jù)單位所交報告探索原因，查找資金使用的薄弱環(huán)節(jié)，同時進(jìn)行重點監(jiān)督、管理，在總結(jié)經(jīng)驗、教訓(xùn)后為編制下一年預(yù)算提供指導(dǎo)作用，促進(jìn)行政事業(yè)單位提升預(yù)算績效管理水平。
5.加強預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用
2011年，財政部正式提出全過程預(yù)算績效管理的理念，明確提出了“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。但是，從理念的提出到政策的制定和實施，再到取得實效，是一個漫長而復(fù)雜的過程。近年來，雖然全過程預(yù)算績效管理改革穩(wěn)步推進(jìn)，取得了一定的成效，但也遇到不少問題和阻力。這里既有制度不完善的問題，也有理念未深入的問題；既有政策層面的問題，也有技術(shù)層面的問題。本文將結(jié)合預(yù)算管理工作實際，從預(yù)算單位角度，嘗試對全過程預(yù)算績效管理中存在的問題和原因做一些淺顯的分析，對如何進(jìn)一步推進(jìn)改革提出意見和建議。
一、預(yù)算績效管理的內(nèi)涵及改革成效
預(yù)算績效管理是政府績效管理的重要組成部分，是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。它強化政府預(yù)算為民服務(wù)的理念，強調(diào)預(yù)算支出的責(zé)任和效率，重視預(yù)算支出成本的節(jié)約，更加注重資金的產(chǎn)出和效果，要求花盡可能少的錢，向社會公眾提供更多、更好的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，使政府行為更加務(wù)實、高效。
全過程預(yù)算績效管理是一個由績效目標(biāo)管理、績效運行跟蹤監(jiān)控管理、績效評價實施管理、績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用管理共同組成的綜合系統(tǒng)。從預(yù)算單位角度來看，全過程預(yù)算績效管理一般分為五個階段：一是預(yù)算單位要根據(jù)自身職能和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，確定年度工作目標(biāo)，并細(xì)化為各部門績效目標(biāo)和工作計劃；二是為實現(xiàn)各部門績效目標(biāo)和工作計劃配置財務(wù)資源，即分配預(yù)算；三是各部門分別圍繞績效目標(biāo)實施工作計劃，并報告績效目標(biāo)完成情況；四是由評價機構(gòu)按照確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法對各部門的項目績效目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行評價，并在一定范圍內(nèi)公開；五是應(yīng)用評價結(jié)果，調(diào)整單位和各部門工作目標(biāo)和計劃，并據(jù)此調(diào)整以后年度預(yù)算。
全過程預(yù)算績效管理理念提出以來，預(yù)算績效管理工作取得了初步成效。一是轉(zhuǎn)變了預(yù)算管理理念，各級財政、財務(wù)部門初步樹立了結(jié)果導(dǎo)向的績效理念。二是明確了“花錢要問效，無效要問責(zé)”，強化了部門和單位的自我約束意識和責(zé)任意識。三是增強了決策的科學(xué)性，提高了預(yù)算的規(guī)范性，減少了資金支出的隨意性，優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，提高了財政資金使用效益。四是提高了各部門行政管理和公共服務(wù)水平，推進(jìn)了高效、透明、責(zé)任政府的建設(shè)。目前業(yè)內(nèi)已基本形成共識，即預(yù)算績效管理是我國預(yù)算管理改革的一個方向。
二、存在的問題及原因分析
盡管我國預(yù)算績效管理改革工作取得了初步進(jìn)展，但整體上仍處于起步階段，改革中還存在一些亟待解決的問題，從預(yù)算單位視角，主要表現(xiàn)在以下四個方面：
（一）績效目標(biāo)編制不科學(xué)，隨意性較大。在預(yù)算編報環(huán)節(jié)，由預(yù)算單位項目執(zhí)行部門同時編制試點項目的績效目標(biāo)，經(jīng)財務(wù)部門審核匯總后上報財政部門。這一環(huán)節(jié)的主要問題是：績效目標(biāo)與預(yù)算單位的職能和工作計劃聯(lián)系不緊密，與項目規(guī)模和項目實施內(nèi)容不匹配。績效目標(biāo)定性的多，定量的少，且標(biāo)準(zhǔn)偏低，很容易達(dá)到，起不到正向激勵作用。財務(wù)部門受專業(yè)和人手限制，往往直接將項目執(zhí)行部門報來的績效目標(biāo)轉(zhuǎn)報財政部門，審核形同虛設(shè)。由于績效目標(biāo)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)未得到充分重視，預(yù)算執(zhí)行與之脫節(jié)的現(xiàn)象也就不足為奇了。
（二）績效評價結(jié)果可信度和權(quán)威性不高。試點項目績效評價工作一般由預(yù)算單位自行組織，無論是預(yù)算單位財務(wù)部門自己評價，還是預(yù)算單位聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行評價，都一定程度上存在自說自話、自吹自大的現(xiàn)象。評價報告往往依據(jù)項目執(zhí)行部門提供的自評報告，回避問題，夸大成績，報喜不報憂。甚至在評價過程中發(fā)現(xiàn)了問題，要通過調(diào)賬等手段先解決問題后再出評價報告。會計師事務(wù)所的評價報告要經(jīng)過預(yù)算單位審核，并根據(jù)預(yù)算單位的意見修飾后才能上報財政部門，導(dǎo)致評價結(jié)果的反饋和應(yīng)用流于形式。
（三）工作流程和協(xié)調(diào)方面存在較大困難。全過程預(yù)算績效管理工作不僅涉及資金預(yù)算管理，還涉及項目和行業(yè)管理；不僅是預(yù)算單位財務(wù)部門的事情，也是單位領(lǐng)導(dǎo)和項目執(zhí)行部門的職責(zé)。當(dāng)前，全過程預(yù)算績效管理工作受預(yù)算、項目、資金、財務(wù)管理體制等因素制約，預(yù)算單位內(nèi)部工作流程還不夠順暢，各項目執(zhí)行部門對財務(wù)部門普遍存在依賴心理、抱怨心理和習(xí)慣性對抗心理。所謂依賴心理，就是希望所有的有關(guān)預(yù)算績效管理工作都由財務(wù)部門具體來做；所謂抱怨心理，就是認(rèn)為預(yù)算績效管理是財務(wù)部門沒事找事，給他們增加了太多“額外”工作量；所謂習(xí)慣性對抗心理，就是把績效評價工作等同于審計檢查，認(rèn)為評價就是找他們工作中的毛病和問題，因此千方百計掩蓋問題，突出成績，希望評價報告盡量往好處寫。這些都使得全過程預(yù)算績效管理工作在推進(jìn)過程中阻力重重。
（四）普遍存在“上熱下冷”、“財政部門熱，預(yù)算單位冷”的問題。財政部對全過程預(yù)算績效管理十分重視，成立了專門機構(gòu)，出臺了一系列規(guī)章制度、指導(dǎo)意見、工作規(guī)劃，多次召開以預(yù)算績效管理為主題的全國性專門會議，通過增刊、有獎?wù)魑?、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種形式宣傳績效文化和理念，不遺余力地推進(jìn)全過程預(yù)算績效管理工作。相比之下，截止到2013年底，100多個中央部門中只有工信部等12家成立了預(yù)算績效管理工作小組，只有不到50%的市級財政部門和不到30%的縣級財政部門設(shè)立或批準(zhǔn)設(shè)立了獨立的預(yù)算績效管理處室。具體到基層預(yù)算單位，全過程預(yù)算績效管理可能只是一句口號、一個概念，僅僅是增加了一些工作量而已。
造成上述問題的原因是多方面的，筆者認(rèn)為主要有以下四點：
一是理念上的原因。全過程預(yù)算績效管理工作開展需要績效理念的深入。良好的績效管理理念和文化是推行全過程預(yù)算績效管理的思想基礎(chǔ)和重要條件。如果沒有對績效的廣泛認(rèn)知和深度認(rèn)同，就不可能將推進(jìn)預(yù)算績效管理化為自覺的行動。從預(yù)算單位來看，顯然預(yù)算績效的理念還未真正確立，績效文化氛圍還十分淡薄。
二是制度上的原因。盡管財政部出臺了一系列制度規(guī)范，但總的來看大都是指導(dǎo)性質(zhì)的，可操作性較差。當(dāng)然，由于項目內(nèi)容、資金性質(zhì)、使用范圍千差萬別，財政部也不可能做出統(tǒng)一的規(guī)定。這就要求各預(yù)算單位要根據(jù)行業(yè)特點、項目具體內(nèi)容，制定可操作的制度、辦法、細(xì)則等。目前這項工作也較缺乏。
三是技術(shù)上的原因。績效評價指標(biāo)的設(shè)計是全過程預(yù)算績效管理的技術(shù)難點。由于行業(yè)和業(yè)務(wù)的差別，無法制定統(tǒng)一的指標(biāo)體系。財政部制定的《預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系框架》只能作為參考，各預(yù)算單位還需要根據(jù)本單位項目特點另行設(shè)計具體的個性績效評價指標(biāo)。有的預(yù)算單位把績效目標(biāo)當(dāng)成評價指標(biāo)使用，而績效目標(biāo)設(shè)定較低、較模糊，很容易達(dá)到，給操縱績效評價結(jié)果留下較大余地?？梢哉f績效評價指標(biāo)設(shè)計的好壞，直接影響績效評價報告的可信度和權(quán)威性。
四是人員上的原因。全過程預(yù)算績效管理工作理念新、工作內(nèi)容新、工作量大、推進(jìn)難度大，需要既懂財務(wù)又懂業(yè)務(wù)還懂績效的復(fù)合型人才，目前這樣的人才還十分缺乏。此外，全過程預(yù)算績效管理改革給預(yù)算單位財務(wù)部門帶來較大工作量，而財務(wù)人員配備并沒有及時跟進(jìn)，給現(xiàn)有財務(wù)人員帶來較大工作壓力，一定程度上也影響了審核、報送績效管理相關(guān)資料的時間和質(zhì)量。
三、推進(jìn)改革的意見和建議
（一）加大宣傳力度，培育預(yù)算績效管理理念和績效文化。預(yù)算績效管理強調(diào)“花錢更少、辦事更多、辦事更好”的理念與當(dāng)前中央提倡的厲行節(jié)約、反對鋪張浪費的有關(guān)精神及社會公眾的期盼不謀而合。預(yù)算單位要密切關(guān)注財政部關(guān)于預(yù)算績效管理的成功經(jīng)驗和典型做法，利用單位門戶網(wǎng)站等途徑，結(jié)合單位實際，在單位內(nèi)部積極倡導(dǎo)績效預(yù)算管理理念，培育績效管理文化。要讓單位領(lǐng)導(dǎo)和項目執(zhí)行部門充分認(rèn)識到，加強全過程預(yù)算績效管理不是財務(wù)部門的新創(chuàng)造、新發(fā)明，也不是額外工作，而是財政部的統(tǒng)一要求，是市場經(jīng)濟國家通行做法，也是公共財政題中之義。
在預(yù)算績效管理改革當(dāng)中，改革的對象與內(nèi)容，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管工作的理念、要求、方法。隨著改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的理念、要求與方法，都受到了較大的影響，并開始順應(yīng)預(yù)算績效管理改革，探究財務(wù)管理模式完善與創(chuàng)新辦法。因此，本文的研究，對于提升行政事業(yè)單位管理模式的科學(xué)化與精細(xì)化管理水平，具有重要意義。
一、預(yù)算績效管理改革對行政事業(yè)單位財務(wù)管理的影響
(一)對預(yù)算管理的影響
在預(yù)算績效管理下，行政事業(yè)單位的各個部門，若要制定本部門的事業(yè)發(fā)展計劃，需要綜合政府編制預(yù)算的總體要求、財政部門的具體部署、職能部門的發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容，才能保證以相關(guān)事業(yè)發(fā)展計劃為前提的資金需求預(yù)算的合理性。而在整個預(yù)算過程當(dāng)中，還應(yīng)從技術(shù)、成本、財務(wù)管理、組織機構(gòu)、社會效益等多個角度著手，對項目的設(shè)施與收益等進(jìn)行全面的測算與分析。基于這種改革要求，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作機制必須做出調(diào)整，協(xié)調(diào)各個部門，才能夠有效開展大量的基礎(chǔ)性工作。另外，在預(yù)算績效管理之下，行政事業(yè)單位所報送的績效目標(biāo)，應(yīng)基于部門目標(biāo)高度，且最終報送的績效目標(biāo)，應(yīng)是具體的、可衡量的、一定時期內(nèi)可實現(xiàn)的。例如，北京市的實際預(yù)算編制中，要求500萬元及以上的項目，必須填報績效目標(biāo)；而預(yù)算績效管理的試點部門，必須填報部門的支出績效，相關(guān)績效目標(biāo)應(yīng)具體到每一個項目支出。在報送績效目標(biāo)這一工作內(nèi)容的影響下，要求行政事業(yè)單位必須逐步樹立績效理念，并將績效的思想與方法，有效融入到預(yù)算編制工作當(dāng)中，這導(dǎo)致相關(guān)工作的開展具有一定的難度和深度。
(二)對資產(chǎn)與負(fù)債管理的影響
預(yù)算績效管理改革，對行政事業(yè)單位財務(wù)管理中，資產(chǎn)與負(fù)債管理的影響，主要表現(xiàn)在三個方面：其一，對資產(chǎn)配置與資源共享提出了更高的要求，包括預(yù)算編制、審批、采購執(zhí)行以及管理工作，都需要對資產(chǎn)存量進(jìn)行充分考量，提升資產(chǎn)配置的合理性。其二，在預(yù)算績效管理下，績效考核機制是評價改革及工作標(biāo)準(zhǔn)的重要手段，例如，公共設(shè)施建設(shè)完成之后，若不能明確資產(chǎn)權(quán)屬問題，則會對后續(xù)的資產(chǎn)管理產(chǎn)生較大影響，這就要求行政事業(yè)單位，應(yīng)對資產(chǎn)管理的各項工作做出適當(dāng)調(diào)整，以保證項目績效不會大幅度降低。其三，行政事業(yè)單位，應(yīng)充分考慮債務(wù)存量問題，通過防范債務(wù)風(fēng)險改善財務(wù)狀況，如此才能使其在預(yù)算績效管理改革進(jìn)行中，獲得更好的發(fā)展。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式的優(yōu)化對策
北京市財政局推進(jìn)預(yù)算績效管理研究工作的過程中，以市政府的名義出臺多項推進(jìn)意見與管理辦法，經(jīng)市政府批準(zhǔn)，統(tǒng)領(lǐng)市衛(wèi)生局、市科委、市文化局、市金融局、市水務(wù)局、市旅游委、市中醫(yī)管局以及市規(guī)劃局，共8個行政部門，100多個直屬預(yù)算單位，開展全過程預(yù)算績效管理試點工作，累計評價資金已達(dá)100多億元。
(一)綜合提升財務(wù)管理水平
總結(jié)一段時間的改革經(jīng)驗，行政事業(yè)單位財務(wù)管理必須針對自身的不足，對相關(guān)理念、辦法進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，綜合提升自身財務(wù)管理水平。應(yīng)事先制定績效目標(biāo)，而相關(guān)績效目標(biāo)的制定工作，必須基于本部門的年度工作計劃，對計劃當(dāng)中涉及到的工作內(nèi)容、投入與產(chǎn)出、預(yù)期效果、考核目標(biāo)等進(jìn)行正確解讀，從而將績效目標(biāo)作量化處理，落實到各個職能目標(biāo)，確保量化后的每一個績效目標(biāo)，都能在規(guī)定時間內(nèi)圓滿完成。確?？冃繕?biāo)的具體性、可衡量性、一定時期內(nèi)可實現(xiàn)性，才能進(jìn)一步保證預(yù)算編制的合理性與準(zhǔn)確性[1]。對預(yù)算編制進(jìn)行強化管理，首先，應(yīng)對財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效統(tǒng)計，有效確保預(yù)算收支的完整性與準(zhǔn)確性。其次，預(yù)算編制過程中，財務(wù)部門應(yīng)通過與各個部門進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，適當(dāng)結(jié)合目標(biāo)預(yù)測、實地調(diào)研、論證分析等程序與方法，將預(yù)算編制工作與行政事業(yè)單位的實際業(yè)務(wù)工作聯(lián)系在一起，綜合提升預(yù)算編制的質(zhì)量。再次，應(yīng)綜合業(yè)務(wù)工作實際，對預(yù)算編制進(jìn)行細(xì)化處理，尤其是項目支出部分，細(xì)化處理方式有利于提高績效目標(biāo)的可行性。最后，針對下一年度的工作計劃進(jìn)行預(yù)算編制，應(yīng)充分結(jié)合上一年的預(yù)算執(zhí)行狀況，從而科學(xué)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及執(zhí)行質(zhì)量等標(biāo)準(zhǔn)。
(二)構(gòu)建完善的績效評價指標(biāo)體系
隨著預(yù)算績效管理的推進(jìn)，對行政事業(yè)單位財務(wù)管理中，相關(guān)項目績效的衡量、評價結(jié)果，應(yīng)更具科學(xué)性、合理性以及可行性。因此，應(yīng)構(gòu)建一個完善的績效評價指標(biāo)體系。體系當(dāng)中，應(yīng)充分考慮不同行業(yè)、不同部門之間，存在的差異特點，從而對其進(jìn)行差異化的績效管理[2]。以北京市水務(wù)局的支出節(jié)水職能績效指標(biāo)體系為例，績效為一級指標(biāo)，分值為100；二級指標(biāo)包括產(chǎn)出與效益，分值分別為80、20；產(chǎn)出之下的三級指標(biāo)，包括節(jié)水規(guī)劃計劃、節(jié)水實務(wù)、節(jié)水宣傳、節(jié)水管理，分值分別為20、30、15、15，效益之下的三級指標(biāo)，則包括萬元生產(chǎn)總值取水量、節(jié)水效果和服務(wù)對象滿意度，分值分別為4、12、4。在三級指標(biāo)的基礎(chǔ)上，還可依據(jù)實際評價需求，有選擇的設(shè)立四級指標(biāo)，如節(jié)水實務(wù)之下可設(shè)置節(jié)水科技與節(jié)水創(chuàng)建，分值均為15。在實際工作過程中，應(yīng)致力于項目成果跟蹤、匯總以及評價機制的建立，協(xié)調(diào)財務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門，對財政部門下?lián)艿膶ｍ椯Y金進(jìn)行全面、嚴(yán)格的管理，并通過科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)，對其進(jìn)行相關(guān)考核評價，運用考核結(jié)果，即可對資金投入的短期與長期績效，進(jìn)行客觀的反映，從而明確行政事業(yè)單位的實際財務(wù)狀況與業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。
(三)強化財務(wù)管理中風(fēng)險控制力度
對于行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式優(yōu)化中，風(fēng)險控制的強化作用，可首先從資產(chǎn)管理這一部分著手，完善構(gòu)建內(nèi)部資金分配機制，機制當(dāng)中，不僅包括分配決策，還納入了落實措施，并以部門的實際職能為依據(jù)，建有完善的項目儲備庫。充分利用資金分配機制，能夠有效控制資產(chǎn)管理進(jìn)行優(yōu)化配置，并進(jìn)行一定量的資源共享，綜合提升資金的使用經(jīng)濟性與效率性，降低財務(wù)管理中的資金風(fēng)險。此外，若要全面提升財務(wù)管理中風(fēng)險控制力度，還需從財務(wù)分析以及財務(wù)監(jiān)督著手，以可靠的財務(wù)分析為依據(jù)，形成全過程財務(wù)監(jiān)督模式。監(jiān)督的主要目的，就是在預(yù)算績效管理下，形成完善的監(jiān)督機制，通過經(jīng)驗總結(jié)等多種手段與途徑，不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、堵塞漏洞，從而有效規(guī)避相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。完善的財務(wù)監(jiān)督工作，相關(guān)監(jiān)督內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、預(yù)算管理、支出與收入管理等等[3]。財務(wù)監(jiān)督與預(yù)算績效管理的有機結(jié)合，即雙方在監(jiān)督與管理過程中，收獲的成果應(yīng)互相利用，如此才能綜合提升各自的工作效率與水平。
(四)加強綜合性人才培養(yǎng)
預(yù)算績效管理改革的執(zhí)行，以新《預(yù)算法》為主要參考依據(jù)，所以相關(guān)財務(wù)人員，必須盡快適應(yīng)新《預(yù)算法》中的相關(guān)要求，增強自身的法治觀念，從而保證財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)以綜合性人才培養(yǎng)作為行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作改革與創(chuàng)新的重要目標(biāo)，積極組織業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作技能培訓(xùn)課程，并充分利用現(xiàn)有的工作條件，或創(chuàng)造有利條件，讓更多的財務(wù)人員，能夠參加到實際業(yè)務(wù)管理工作當(dāng)中，加深財務(wù)人員對業(yè)務(wù)工作的理解，在今后的預(yù)算績效管理工作中，更加切合實際，如此既能適應(yīng)財政改革的需求，還能滿足行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制需求。
三、結(jié)束語
綜上所述，對預(yù)算績效管理改革與行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式進(jìn)行分析，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位在新的發(fā)展時期獲得更好的發(fā)展。通過相關(guān)研究，能夠明確預(yù)算績效管理改革，對行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作所產(chǎn)生的一系列影響，以此為參考，順應(yīng)改革需求進(jìn)行管理模式優(yōu)化與創(chuàng)新，能夠綜合提升財務(wù)管理效果。強化預(yù)算績效結(jié)果的運用，落實整改方案與獎懲機制，能夠進(jìn)一步提高財務(wù)管理工作水平。
參考文獻(xiàn)：
近年來，為了推動我國科技事業(yè)更好更快地發(fā)展，國家層面投入了大量的資金，用于支持不同研究項目的開展。在這一形勢下，項目支出的預(yù)算與績效考核工作更加重要，深刻影響著科研資金分配的科學(xué)性以及使用的高效性。
一、研究背景
（1）項目概述。本項目為保證醫(yī)改重大公共衛(wèi)生項目“農(nóng)村改水改廁項目”的主要工作而設(shè)立。主要工作內(nèi)容包括農(nóng)村飲用水水質(zhì)衛(wèi)生監(jiān)測項目和農(nóng)村環(huán)境衛(wèi)生監(jiān)測項目的技術(shù)支持，包括項目方案制定、人員培訓(xùn)與技術(shù)指導(dǎo)、數(shù)據(jù)庫管理與維護、督導(dǎo)檢查與質(zhì)量控制、技術(shù)報告編寫和年度總結(jié)等工作。該項目的研究內(nèi)容同廣大農(nóng)民的生活息息相關(guān)，也是新農(nóng)村建設(shè)的重要任務(wù)之一。（2）目標(biāo)及方案。項目的總體目標(biāo)是加強“農(nóng)村飲用水水質(zhì)衛(wèi)生監(jiān)測”和“農(nóng)村環(huán)境衛(wèi)生監(jiān)測”項目管理，保證改水中心所承擔(dān)的醫(yī)改相關(guān)項目的有效運行和開展。分階段目標(biāo)以及方案：2018年2―5月，修訂農(nóng)村飲用水和環(huán)境衛(wèi)生監(jiān)測技術(shù)方案；2018年7月前，完成“農(nóng)村飲用水水質(zhì)衛(wèi)生監(jiān)測”技術(shù)培訓(xùn)與“農(nóng)村環(huán)境衛(wèi)生監(jiān)測”技術(shù)培訓(xùn)；2018年9月前，完成兩個監(jiān)測項目的技術(shù)指導(dǎo)與督導(dǎo)檢查工作；2018年10月前，完成兩個監(jiān)測項目的實驗室質(zhì)控與抽樣復(fù)核工作；2018年10―11月，完成兩個監(jiān)測項目的階段總結(jié)與數(shù)據(jù)審核工作；2018年12月，完成兩個監(jiān)測項目的資料分析、總結(jié)及總結(jié)報告研討工作。
二、績效管理過程
對于農(nóng)村醫(yī)改相關(guān)項目的績效管理工作，主要按照如下方案進(jìn)行：第一，完成監(jiān)測方案的制定；第二，完成監(jiān)測業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作；第三，完成農(nóng)村飲用水水質(zhì)衛(wèi)生監(jiān)測和環(huán)境衛(wèi)生監(jiān)測數(shù)據(jù)管理與維護工作；第四，完成技術(shù)指導(dǎo)與督導(dǎo)檢查工作；第五，完成質(zhì)量控制與抽樣復(fù)核工作；第六，完成監(jiān)測數(shù)據(jù)的審核工作；第七，編寫監(jiān)測技術(shù)報告與工作報告。
三、績效評價體系
1.績效目標(biāo)
所謂績效目標(biāo)，是指科研單位根據(jù)自身的責(zé)任以及具體的發(fā)展要求，在預(yù)算安排的基礎(chǔ)上，為項目支出所設(shè)立的預(yù)期產(chǎn)出和效果。具體來說，績效目標(biāo)可以根據(jù)其時效性，劃分為年度績效目標(biāo)以及中長期績效目標(biāo)，前者是后者的重要組成部分，也是后者設(shè)定的重要基礎(chǔ)。該項目的績效目標(biāo)為加強“農(nóng)村飲用水水質(zhì)衛(wèi)生監(jiān)測”和“農(nóng)村環(huán)境衛(wèi)生監(jiān)測”項目管理，保證改水中心所承擔(dān)的醫(yī)改相關(guān)項目的有效運行和開展。
2.評價指標(biāo)
（1）產(chǎn)出指標(biāo)。根據(jù)項目既定的預(yù)算情況，修訂農(nóng)村飲用水和環(huán)境衛(wèi)生監(jiān)測技術(shù)方案，并以此為基礎(chǔ)，對相關(guān)工作人員進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)，以及技術(shù)指導(dǎo)，相關(guān)指標(biāo)的設(shè)定以項目方案為主。（2）質(zhì)量指標(biāo)。農(nóng)村飲用水水質(zhì)衛(wèi)生監(jiān)測和環(huán)境衛(wèi)生監(jiān)測數(shù)據(jù)是這一項目最終監(jiān)測報告的重要組成部分，要保證對相關(guān)人員監(jiān)測技術(shù)培訓(xùn)的質(zhì)量，只有這樣，才能全面、有效地收集農(nóng)村飲用水水質(zhì)以及環(huán)境衛(wèi)生方面的具體數(shù)據(jù)，主要需要設(shè)定農(nóng)村衛(wèi)生監(jiān)測培訓(xùn)、防控能力培訓(xùn)以及水質(zhì)衛(wèi)生數(shù)據(jù)監(jiān)測合格率等三項指標(biāo)。（3）時效指標(biāo)。所謂時效指標(biāo)，是指該項目研究過程中，不同環(huán)節(jié)的完成情況。主要包括對監(jiān)測培訓(xùn)工作的督導(dǎo)與評估，從而為全面、高效地獲取監(jiān)測數(shù)據(jù)，以及項目的按計劃進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。除此之外，還應(yīng)當(dāng)建立起對監(jiān)測方案的規(guī)劃、對檢測點的維護以及對監(jiān)測系統(tǒng)的完善這幾項工作的評估，嚴(yán)格按照既定的工作計劃設(shè)定完成日期。（4）效益指標(biāo)。所謂效益目標(biāo)，指的就是該項目最終可以創(chuàng)造的社會效益，與項目目標(biāo)的設(shè)定有著密不可分的聯(lián)系。該項目的開展具有廣泛性與基礎(chǔ)性的特征。其目標(biāo)在于讓更多人了解到農(nóng)村衛(wèi)生情況的問題，掌握一定的科學(xué)知識，更加重視相關(guān)工作的開展，為改善農(nóng)村居民的居住環(huán)境，提高其生活質(zhì)量，提供一定的參考與借鑒。（5）滿足度指標(biāo)。該項目計劃為兩個項目的執(zhí)行提供技術(shù)支持，完成兩個監(jiān)測項目的日常組織管理、維護等工作，通過對相關(guān)檢測人員的全面系統(tǒng)的培訓(xùn)，使其掌握了農(nóng)村飲用水以及其他衛(wèi)生方面的現(xiàn)狀，具備了一定的監(jiān)測能力，實現(xiàn)了對該項目理論認(rèn)知和實踐能力的有效提升，具體的滿意度指標(biāo)值參照工作計劃進(jìn)行設(shè)定。
四、優(yōu)化措施
（1）加強宣傳，增強資金利用效率。要想切實提升績效管理工作的有效性，首先必須要讓科研單位的各個工作人員充分認(rèn)識績效管理工作的作用與價值，增強自身的績效管理意識，提高自身的管理水平。要想實現(xiàn)這一目的，科研單位必須加大宣傳力度，讓更多的人可以全面、深入地了解這一項工作，增強全體工作人員的績效管理意識。許多項目責(zé)任人只重視項目產(chǎn)出結(jié)果，而忽視了對項目資金的有效利用的現(xiàn)象，科研單位應(yīng)當(dāng)建立健全激勵機制，既要全面考察各個項目的產(chǎn)出結(jié)果，同時也要重視項目各個環(huán)節(jié)的資金使用情況，給予那些有效利用項目資金并且產(chǎn)生社會效益的責(zé)任人一定的獎勵，從而使每個項目主體更加重視對資金的有效利用，實現(xiàn)資源的合理利用與高效配置。（2）強化管理，落實政策。績效管理工作的開展，必須依托于各項政策、規(guī)范的具體內(nèi)容及要求，才有可能做到有序、高效?；诖?，中央及地方政府首先應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)科研單位績效管理的具體實施細(xì)則，以及相關(guān)的績效評價體系，各個科研單位根據(jù)自己的實際狀況，建立起一套更加完善的績效工作體系，并且自覺接受政府部門對其工作開展的監(jiān)督。根據(jù)工作體系以及工作目標(biāo)的具體要求，科研部門應(yīng)當(dāng)組建專門的績效管理部門，并為其配備專門的管理人員，明確不同管理人員的具體職責(zé)，將每一項工作落實。（3）完善機構(gòu)，確保評價公正獨立?，F(xiàn)階段，我國各個科研單位績效管理工作還不完善，缺乏科學(xué)的指導(dǎo)理念以及健全的管理體系，所以首先要做的就是要積極探索、分步實施，建立起一套完善的工作開展模式，為實際工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。具體來說，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮單位財務(wù)部門的主體作用，首先從該部門的自我管理入手，開展這一項工作。在此基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮審計部門、監(jiān)察部門等的監(jiān)督作用，建立起一套立體式的績效管理模式，推動考核指標(biāo)的科學(xué)化，考核工作的透明化以及考核結(jié)果的真實化?？偠灾?，就是要充分發(fā)揮各個部門的作用，使其共同服務(wù)于科研單位績效管理工作的開展，助力我國科技事業(yè)的高質(zhì)、高效發(fā)展。（4）科學(xué)調(diào)研，構(gòu)建合理評價指標(biāo)?？冃Ч芾砉ぷ鞯拈_展，要想實現(xiàn)自己原有的作用與價值，首先必須構(gòu)建起一套合理、科學(xué)的評價指標(biāo)，以及與之相匹配的績效評價方法。這一目標(biāo)的實現(xiàn)，需要相關(guān)管理人員充分考察各個科研項目的經(jīng)濟性、效率性以及有效性，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)不同科研項目的不同性質(zhì)，以及具體的研究方案和研究目標(biāo)，采用不同的評價方法，包括專家評議法、查問征詢法、成本――效益法等等，對其進(jìn)行全面、科學(xué)的評判。需要注意的是，對許多項目的評價，都應(yīng)當(dāng)重視非公式化評價方法的應(yīng)用，而不是直接套用固有的計算公式。除此之外，應(yīng)當(dāng)建立起完善的績效評價數(shù)據(jù)庫，借助于網(wǎng)絡(luò)化的平臺，實現(xiàn)不同單位數(shù)據(jù)庫資源的共享，從而為績效評價工作的開展，提供全面、真實、準(zhǔn)確的理論來源。（5）結(jié)果公開，提升績效管理效能?？冃гu價結(jié)果產(chǎn)生之后，只有將其應(yīng)用于績效管理工作之中，才能實現(xiàn)其原有的作用與價值，所以相關(guān)主體應(yīng)當(dāng)從以下幾點入手，來改進(jìn)自己的工作。首先，要切實提升績效評價結(jié)果的科學(xué)性與真實性，讓不同的主體認(rèn)同評價的結(jié)果。其次，評價結(jié)果在應(yīng)用的過程中，應(yīng)當(dāng)將責(zé)任落實到個人，實現(xiàn)“評價”與“應(yīng)用”的有效對接。最后，要讓單位的所有工作人員，以及社會上的廣大人民群眾了解到評價結(jié)果的真實情況，從而有效提升績效管理的質(zhì)量與效率。除此之外，科研單位的績效管理工作并不是單獨存在的，應(yīng)當(dāng)將其作為單位考核管理體系的重要組成部分，推動這一工作的制度化建設(shè)，從而保障其所具有的權(quán)威性?？偠灾?，就是要在不斷探索的過程中，完善相關(guān)的工作體系與制度，掃除工作開展過程中的一系列障礙，助力績效管理工作的高質(zhì)、高效開展。
五、結(jié)語
在信息快速流通的現(xiàn)代社會，科研單位績效管理工作開展的質(zhì)量如何，在很大程度上影響著各個科研項目經(jīng)濟效益與社會效益的實現(xiàn)，進(jìn)而深刻影響著我國的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r以及綜合國力強弱。相關(guān)主體應(yīng)當(dāng)重視績效管理工作的開展，加大宣傳力度，讓更多的人認(rèn)同這一工作開展的價值，并且具備合理、有效利用科研資金的意識；健全工作體系與工作制度，為實際工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)；構(gòu)建合理的評價指標(biāo)，選用科學(xué)的評價方法，實現(xiàn)評價結(jié)果全面性、科學(xué)性的有效提升；推進(jìn)評價結(jié)果的公開，讓更多的人認(rèn)同評價、考核工作的價值，切實提升績效管理效能，助力我國科技事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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隨著我國財政收支規(guī)模的快速增加和公共財政體制的不斷完善，政府理財已進(jìn)入以公共支出為重點的追蹤問效新階段。事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟社會發(fā)展中提供公益服務(wù)的主要載體，也應(yīng)通過引入績效理念，推行績效管理，強化支出責(zé)任，節(jié)約支出成本，提高財政資金使用效益，提升公益服務(wù)效能。
一、預(yù)算績效管理概述
從單純的語義角度看，績效表示成績、成效。就公共部門而言，“績效”可以理解為公共支出實現(xiàn)的產(chǎn)出和成果。這里的產(chǎn)出指公共部門自身做了哪些工作，成果指外部效果，即公共服務(wù)使被服務(wù)對象得到了哪些益處?？冃Ю砟畹囊胗兄诠膊块T克服片面強調(diào)本部門的工作量，忽略工作的最終目的的傾向，全面、系統(tǒng)、本質(zhì)地思考什么是部門產(chǎn)出、什么是產(chǎn)出所帶來的成效，在此基礎(chǔ)上明確工作目標(biāo)，提高責(zé)任意識。
1.預(yù)算績效評價的概念與內(nèi)涵
預(yù)算績效評價是以績效為核心，運用一定的考核方法、量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)，對部門為實現(xiàn)其職能所確定績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度，以及為實現(xiàn)這一目標(biāo)安排預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的綜合性考核與評價。其內(nèi)涵包括以下三個方面：
（1）預(yù)算績效評價是以預(yù)算績效為核心的衡量、考核和評價。預(yù)算績效評價所關(guān)注的核心因素包括：投入，即達(dá)到預(yù)想目標(biāo)所需付出的成本，要求在一定的收入規(guī)模下，保持支出結(jié)構(gòu)合理，滿足部門實現(xiàn)必要的工作目標(biāo)，強調(diào)支出的節(jié)約，也就是財政支出的經(jīng)濟性；效率，即能否以最小的投入獲得既定的產(chǎn)出，或以既定的投入獲得最大的產(chǎn)出，強調(diào)服務(wù)效率、服務(wù)供給能力、服務(wù)行為的表現(xiàn)，也就是財政支出的效率性；成果，指財政支出滿足社會各方面需求而提供的產(chǎn)品與服務(wù)，取得各方面的效益，如經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益，強調(diào)所提出產(chǎn)生的實際效果，也就是財政支出的效益性。
（2）預(yù)算績效評價是事前、事中和事后相結(jié)合的監(jiān)督評價。預(yù)算績效評價具體包括預(yù)算編制中的決策評價、預(yù)算執(zhí)行中的過程評價、決算中的結(jié)果評價，分別為預(yù)算編制和審查、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整、決算審查提供了信息支持和操作平臺?？冃гu價貫穿預(yù)算周期始終，使預(yù)算編制、執(zhí)行、決算三個支出管理環(huán)節(jié)有機地聯(lián)結(jié)起來，綜合成為一整套結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、整合一致的制度化管理體系，增強了預(yù)算管理的完整性、系統(tǒng)性、連續(xù)性，有利于全面提高預(yù)算資金運行質(zhì)量。
（3）預(yù)算績效評價通過設(shè)立績效指標(biāo)體系，在財政資金使用的最終成果和資金使用效率等方面對績效目標(biāo)進(jìn)行量化。同時，設(shè)立績效標(biāo)準(zhǔn)，對績效目標(biāo)的實現(xiàn)情況進(jìn)行比較、判斷。
2.預(yù)算績效管理的概念與內(nèi)涵
預(yù)算績效管理是指根據(jù)績效理念，由制定明確的公共支出績效目標(biāo)，建立規(guī)范的績效評價指標(biāo)體系，對績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度進(jìn)行評價，并把評價結(jié)果與預(yù)算編制緊密結(jié)合起來等環(huán)節(jié)組成的不斷循環(huán)的綜合過程。其內(nèi)涵主要包括以下兩個方面：
（1）預(yù)算績效管理的整個過程以績效目標(biāo)為出發(fā)點，以績效評價為核心與支撐，以評價結(jié)果的應(yīng)用為落腳點，根本目的在于將預(yù)算資金分配與部門績效提高緊密結(jié)合，以實現(xiàn)“目標(biāo)―投入―產(chǎn)出―效果―新目標(biāo)”的良性循環(huán)，促使資源配置機制轉(zhuǎn)變，促進(jìn)服務(wù)效能的提升。
（2）預(yù)算績效管理是一個全方位控制、全過程控制和全員控制體系。使用納入績效預(yù)算管理的資源需要經(jīng)立項、編制計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、差異分析和考評等環(huán)節(jié)， 績效預(yù)算管理為單位事業(yè)運行、財務(wù)收支活動提供控制尺度和衡量標(biāo)準(zhǔn)，使所有預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的行動目標(biāo)和努力所能達(dá)到的結(jié)果。
二、事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作現(xiàn)狀
財政部在《預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2012-2015）》中明確提出要建立和完善“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制，實現(xiàn)預(yù)算績效管理與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督有機結(jié)合。近年，各級財政部門在財政支出績效評價領(lǐng)域進(jìn)行了一定程度的探索與實踐，公共支出績效評價的工作框架初步建立，但在實際工作中仍面臨著一系列問題和亟待解決的工作難點。
1.績效管理意識不足
長期以來形成的以投入為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，使事業(yè)單位仍將預(yù)算的編制和分配情況作為關(guān)注的焦點，對支出結(jié)果關(guān)注不夠，缺乏成本觀念，造成財政資金使用效益不高。
2.績效評價指標(biāo)體系不完善
公共支出需滿足多元化的公共目標(biāo)，其很多內(nèi)容難以量化，導(dǎo)致預(yù)算績效評價指標(biāo)難以設(shè)定。事業(yè)單位使用的評價指標(biāo)還多側(cè)重于資金使用的合規(guī)性，對資金使用效益性評價不足。建立在嚴(yán)密數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上的科學(xué)、系統(tǒng)的指標(biāo)體系建設(shè)仍是當(dāng)前開展績效評價工作的難點。
3.績效管理運行機制不通暢
績效管理包括績效目標(biāo)設(shè)立、實施和監(jiān)控、評價結(jié)果的反饋和應(yīng)用等全過程，與預(yù)算編制、執(zhí)行應(yīng)作為一個整體，相輔相成?，F(xiàn)階段，預(yù)算績效管理主要只參與了評價環(huán)節(jié)，還存在執(zhí)行過程監(jiān)控環(huán)節(jié)缺位，評價結(jié)果應(yīng)用不到位情況，尚未真正形成 “目標(biāo)―投入―產(chǎn)出―效果―新目標(biāo)”的良性循環(huán)。
三、改進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的措施
本文認(rèn)為事業(yè)單位可以從以下幾個方面來改進(jìn)預(yù)算績效管理工作。
1.強化全員績效意識，建立部門參與式預(yù)算編制體系
為便于預(yù)算與績效管理工作的有機結(jié)合，在編制預(yù)算過程中，建立由財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等部門共同組成的預(yù)算管理委員會，構(gòu)建一個有決策層、管理層、執(zhí)行層各層級人員共同參與的績效預(yù)算編制平臺，實現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)，業(yè)務(wù)規(guī)劃、資金管理等信息的充分互動。通過這個平臺，單位內(nèi)部各個部門形成以自身的工作目標(biāo)和工作計劃為基礎(chǔ)，以計劃目標(biāo)為依據(jù)，以設(shè)定的績效目標(biāo)為驅(qū)動，規(guī)范申請預(yù)算，實現(xiàn)經(jīng)費按計劃有效地支出，而不是無規(guī)劃地索要經(jīng)費，隨意變更支出項目。同時各部門的管理人員都了解到本部門工作與單位總體績效目標(biāo)的關(guān)系、本部門與其他部門之間的關(guān)系，明確責(zé)任，形成合力，促成單位發(fā)展總體目標(biāo)的實現(xiàn)。
2.積極探索，完善績效評價的指標(biāo)體系設(shè)計
預(yù)算績效評價指標(biāo)是對預(yù)算活動進(jìn)行多種情景演練和模擬的邏輯結(jié)果，是從預(yù)算的經(jīng)濟性、效率性和效益性角度反映評價工作的具體內(nèi)容。預(yù)算績效評價能否產(chǎn)生預(yù)期效果，關(guān)鍵就在于根據(jù)評價目的和重點，設(shè)計科學(xué)、適用、可操作和針對性較強的績效評價指標(biāo)體系。
按照“ 投入―過程― 產(chǎn)出―效果” 這樣一個管理閉環(huán)，可將評價指標(biāo)分為投入類指標(biāo)、過程類指標(biāo)、產(chǎn)出類指標(biāo)、效果類指標(biāo)四類第一層次指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，綜合考慮影響績效評價的關(guān)鍵因素設(shè)計第二層指標(biāo)。投入類指標(biāo)是反映在財政支出活動中所投入的人力、物力和財力等資源的指標(biāo)。從會計核算的角度，投入類指標(biāo)表示財政活動的成本，預(yù)定的績效標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟性，即以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出，關(guān)鍵因素是項目投入和績效目標(biāo)；過程類指標(biāo)是反映單位在投入、產(chǎn)出或?qū)崿F(xiàn)成果的過程中預(yù)算執(zhí)行、成本與質(zhì)量控制等情況的績效指標(biāo)，過程的組織管理、項目管理實施、財務(wù)管理是關(guān)鍵的三個因素；產(chǎn)出類指標(biāo)是反映財政支出活動所提供的產(chǎn)品和服務(wù)數(shù)量或者完成的工作量的指標(biāo)，實際的產(chǎn)出情況和產(chǎn)出效率是最關(guān)鍵的兩個因素；效果類指標(biāo)是從服務(wù)對象角度來衡量財政支出活動實際完成情況與預(yù)期目標(biāo)程度之間差異的指標(biāo)，最需要考慮的是項目實施的經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益。在確定了第二層次的關(guān)鍵因素后，再根據(jù)績效評價的經(jīng)濟性、效率性、效益性和合規(guī)性等原則，設(shè)計細(xì)化出可供操作的明細(xì)績效評價指標(biāo)。
績效評價指標(biāo)體系的復(fù)雜性決定了其建立不可能一蹴而就，因此應(yīng)采取循序漸進(jìn)的思路，先從主要的、本質(zhì)的內(nèi)容著手進(jìn)行，然后再逐步加以完善。同時，與之配套的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)信息的搜集、整理、分析等基礎(chǔ)工作也應(yīng)扎實開展，才能為體系的實施提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。
3.提升流程契合度，建立全程動態(tài)管理機制
系統(tǒng)的預(yù)算績效管理需全面整合績效評價與預(yù)算管理流程，以實現(xiàn)全程動態(tài)管理。
在預(yù)算編制階段應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)立績效目標(biāo)，編制績效預(yù)算，反映與事業(yè)發(fā)展目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項。制定績效目標(biāo)需經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，以使目標(biāo)指向明確、具體細(xì)化、合理可行。在實際工作中，可以通過制定績效計劃來明晰績效目標(biāo)管理的主要內(nèi)容：預(yù)期產(chǎn)出，包括提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量；預(yù)期效果，包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等；服務(wù)對象或項目受益人滿意程度；達(dá)到預(yù)期產(chǎn)出所需要的工作程序、成本資源；衡量預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果和服務(wù)對象滿意程度的績效指標(biāo)，說明實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的責(zé)任和獎懲措施。
在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)將本單位的績效目標(biāo)與責(zé)任層層分解、細(xì)化、落實到支出分配和執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)、要素和個人，并及時獲得業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的反饋信息。預(yù)算管理部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行的控制，實時掌握資金流向和使用情況，定期整理和分析相關(guān)信息，以對預(yù)算執(zhí)行情況作出合理的判斷，并在必要時予以修正，強化預(yù)算對支出活動的監(jiān)督控制效力，確保績效目標(biāo)管理不偏航。
在決算階段，單位應(yīng)本著客觀公正、實事求是的原則，綜合運用比較法、因素分析法、公眾評價法、成本效益分析法等方法，對實現(xiàn)績效目標(biāo)過程中所作的工作以及達(dá)到的效果進(jìn)行全方位的自我評價。對重大項目支出，還可聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專家或中介機構(gòu)，對項目實行評價，充分聽取公眾意見，形成績效評價報告上報。
績效評價結(jié)果的應(yīng)用是預(yù)算績效評價工作的歸宿。工作中要充分利用績效評價結(jié)果。一是找出預(yù)算配置和管理上存在的問題，分析成因，改進(jìn)和提高部門預(yù)算資金的管理與決策水平；二是將評價結(jié)果與部門責(zé)任人的年度考核、個人獎懲等掛鉤，加大激勵與問責(zé)力度，充分發(fā)揮績效管理的激勵與約束、引導(dǎo)和示范、競爭與發(fā)展的作用，提升績效管理工作效能。
四、結(jié)束語
預(yù)算績效管理是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強。組織開展這項工作，還需多方積極培育績效管理文化、加強組織領(lǐng)導(dǎo)、深入理論研究、健全管理制度，充實專業(yè)人員，強化素質(zhì)培訓(xùn)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)搭建管理平臺，為推進(jìn)預(yù)算績效管理提供有力保障。
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我局的績效管理工作，充分學(xué)習(xí)和借鑒了市政府對政府和組成部門績效評估的基本做法，成熟一項、推開一項，逐步完善、不斷提高，初步構(gòu)建了廣覆蓋、多維度的績效考評體系。其主要做法有：
一是緊緊圍繞財政中心工作，全程跟進(jìn)督辦。我局制定了督辦規(guī)定，建立了督辦制度，強化了督辦工作，進(jìn)一步提高了行政效能。每年年初，我們都根據(jù)市委、市政府、市紀(jì)委的工作部署、市財政局的工作計劃以及人大代表議案、建議、政協(xié)委員提案等，認(rèn)真編制工作任務(wù)分解表，區(qū)分主辦、協(xié)辦，明確工作目標(biāo)和階段性任務(wù)，提出工作要求，規(guī)定工作時限，落實責(zé)任人，構(gòu)建了完善的責(zé)任體系，每一項任務(wù)都有責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任處室、具體承辦人員，保證工作任務(wù)落到實處。年中上級有新的任務(wù)部署，我們都對任務(wù)分解表隨時進(jìn)行補充和調(diào)整。每月、每季都對督辦工作開展跟蹤檢查，每半年對督辦工作的辦理情況進(jìn)行認(rèn)真回顧分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出解決的辦法和對策。今年我們還認(rèn)真總結(jié)往年效能建設(shè)的經(jīng)驗教訓(xùn)，出臺相關(guān)規(guī)定，強化問責(zé)力度，同時還在辦公平臺上開發(fā)督辦軟件，實現(xiàn)督辦工作的電子化，強化對督辦工作的實時監(jiān)控、及時提醒和催辦。
二是抓好機關(guān)工作人員績效考評，充分調(diào)動各種積極因素。，我們根據(jù)市委辦公廳、市政府辦公廳印發(fā)的《市市直機關(guān)工作人員績效考評和獎勵試行辦法》，結(jié)合我局實際，制定了《市財政局機關(guān)工作人員績效考評暫行辦法》，《辦法》規(guī)范了考評內(nèi)容和方法，明確了績效考評獎勵金的發(fā)放辦法，提出了考評的具體要求。在考評程序上，我們始終堅持按平時效能檢查、每月個人自評、每季群眾互評、領(lǐng)導(dǎo)點評、局效能辦審核、局效能和行風(fēng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審定、優(yōu)秀人員公示、發(fā)放獎勵金的程序進(jìn)行；在確定優(yōu)秀人員的方法上，不搞“輪流坐莊”、不搞個人說了算、不搞“一刀切”；在考評結(jié)果的運用上，把每月、每季的績效考評成績直接與公務(wù)員年度考核掛鉤，只有在季度績效考評中獲兩次以上優(yōu)秀，公務(wù)員年度考核才能評為優(yōu)秀等次。對每一位工作人員，除了重點考核其工作任務(wù)完成情況外，我們還加強對其平時出勤情況、執(zhí)行效能基本制度情況進(jìn)行檢查，建立檢查臺賬，與發(fā)放績效獎掛起鉤來。今年，我們根據(jù)統(tǒng)一規(guī)范津、補貼的實際情況，又下發(fā)了《市財政局關(guān)于規(guī)范績效考評獎發(fā)放工作的通知》，對發(fā)放的對象、標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放形式及程序進(jìn)行重新界定，嚴(yán)格規(guī)定并明確了不予發(fā)放或暫緩發(fā)放績效考評獎的情形，充分調(diào)動局機關(guān)工作人員的積極性。
三是抓好處室、單位的績效考評，強化中層干部責(zé)任意識。初，我們先后制定出臺了《市財政局內(nèi)部處室績效考評管理暫行辦法》和《市財政局局屬事業(yè)單位績效考評管理暫行辦法》，制定這兩個《辦法》都借鑒和參考了市政府對政府和組成部門績效評估及對市直機關(guān)工作人員績效考評辦法，明確了績效考評的依據(jù)和評價指標(biāo)的設(shè)置辦法，規(guī)范了考評的組織與實施，提出了考評結(jié)果的運用。處室及事業(yè)單位于年初依據(jù)本單位職責(zé)、市委市政府重大決策部署、財政預(yù)算報告、財政工作報告、局內(nèi)部會議紀(jì)要等相關(guān)文件、局機關(guān)督辦工作、內(nèi)部制度規(guī)定和基礎(chǔ)管理要求制定考評指標(biāo)及分值；考評指標(biāo)及分值可在第三季度調(diào)整一次，且調(diào)整幅度不得超過總計劃的30%，經(jīng)局效能辦初審后報分管局領(lǐng)導(dǎo)同意，局效能辦匯總后向局長辦公會作出報告。各處室、事業(yè)單位對照工作任務(wù)和考核辦法，于1月10日前將上一年度自評報告送局效能辦，再由效能辦集中報送分管局領(lǐng)導(dǎo)；由分管局領(lǐng)導(dǎo)及局效能辦根據(jù)實際對各單項工作做出評價；與此同時，由局效能辦牽頭組織的、相關(guān)處室參加的考核組深入各處室、單位對每一項考核指標(biāo)進(jìn)行現(xiàn)場察驗打分?？荚u結(jié)果作為處室及事業(yè)單位評選先進(jìn)集體、處室及事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)評選先進(jìn)個人的重要條件，從而，強化處室領(lǐng)導(dǎo)和事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。
四是抓好對區(qū)財政綜合管理考核，提高財政綜合管理水平。年底，我們?yōu)榱诉M(jìn)一步推進(jìn)各區(qū)財政管理改革，促進(jìn)財政工作科學(xué)化、規(guī)范化、法制化，制定出臺了《市對區(qū)財政綜合管理考核暫行辦法》，《辦法》從地方財政的可持續(xù)發(fā)展、財政重大改革進(jìn)程、財政管理規(guī)范化、法律法規(guī)和市財政相關(guān)文件的遵守情況等方面分29個考核指標(biāo)，明確評分方法，通過區(qū)財政局自評、市財政局復(fù)核確定考核結(jié)果，并將考核結(jié)果在全市財政系統(tǒng)進(jìn)行通報，推動財政各項工作落實。從開始對區(qū)財政綜合管理進(jìn)行考核，經(jīng)過的考核實踐，針對考核中發(fā)現(xiàn)的問題，我們又對考核指標(biāo)設(shè)置、考核方法進(jìn)行修改和完善，使考核更具針對性和可操作性。今年初，我們組織了對區(qū)財政綜合管理情況進(jìn)行考核，考核發(fā)現(xiàn)：同安區(qū)財政局在綜合管理中成效明顯。市財政局黨組研究決定：在同安區(qū)召開全市區(qū)級財政管理工作現(xiàn)場會，總結(jié)推廣同安區(qū)財政綜合管理考核工作好的做法。6月11日，全市區(qū)級財政管理工作現(xiàn)場會在同安區(qū)財政局召開，會議聽取了同安區(qū)財政局行政事業(yè)單位集中核算、國企集團內(nèi)部控制、鎮(zhèn)街財務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控、村居會計鎮(zhèn)街“四項覆蓋”的財政財務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)情況和思明區(qū)財政局強化鎮(zhèn)街財政管理、深化行政資源社會資源市場化改革以及活躍機關(guān)文化建設(shè)情況的匯報，各區(qū)財政局也分別就各自財政改革和管理的經(jīng)驗做法作了書面交流介紹。通過實施市對區(qū)財政綜合管理考核，各區(qū)財政局大膽開拓、勇于創(chuàng)新，在深化財政改革、規(guī)范財政管理方面取得了積極成效，提高了區(qū)級財政管理水平，實現(xiàn)了市區(qū)聯(lián)動、同步發(fā)展。
五是抓好財政專項支出績效考評，提高財政資金使用效益。，市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了由我局制定的《市市級財政專項支出預(yù)算績效考評試行辦法》；，我局在《試行辦法》的基礎(chǔ)上，又制定出臺了《市市級財政專項支出預(yù)算績效考評實施細(xì)則》，并開始實施市級財政專項支出預(yù)算績效考評；《試行辦法》和《細(xì)則》規(guī)定對200萬以上的專項項目都必須納入績效考評范圍，從預(yù)算編制開始，凡按規(guī)定應(yīng)納入績效考評范圍的專項項目，如果沒有進(jìn)行事前績效審核的，預(yù)算內(nèi)不予安排資金，凡經(jīng)事前績效審核的項目，都應(yīng)進(jìn)行事后績效檢查。幾年來，通過不斷完善績效考評指標(biāo)體系，健全工作機制，試行專家評審制度，逐步擴大考評范圍，明確將19類專項資金列入考評范圍，通過考評節(jié)約了財政資金，提高了財政資金的使用效率。
六是抓好政府組成部門績效評估，科學(xué)評價財政工作實效。我局自參加政府組成部門績效評估以來，每年都有新的進(jìn)步，特別是的市政府部門績效評估，我局綜合成績評定為優(yōu)秀，并在48個參加績效評估的政府部門中位列第一。去年，我們在認(rèn)真學(xué)習(xí)《市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)政府及其部門績效管理工作方案及其配套制度的通知》精神、認(rèn)真總結(jié)分析過去績效評估工作經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真制定今年績效管理工作方案，并根據(jù)“三定”方案確定的財政部門職責(zé)，以市委、市政府分解任務(wù)和我局年度工作計劃為重點，設(shè)置了能夠體現(xiàn)財政部門職能、反映我局當(dāng)年工作績效的15項關(guān)鍵業(yè)績評估指標(biāo)，再根據(jù)這15項指標(biāo)共計設(shè)置了58項二級指標(biāo)。各項指標(biāo)都做到：有工作數(shù)量、工作質(zhì)量、工作進(jìn)度、預(yù)期效果、具體措施和要求；堅持每月有對照檢查、每季度有自查自評、每半年有績效分析，每年有績效管理工作總結(jié)，通過積極參加政府組成部門績效評估，科學(xué)評價財政工作實效。
二、抓好財政績效管理的幾點體會
我局的績效管理工作之所以能夠取得一些成績，除了有市委市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)、市效能辦的直接指導(dǎo)、其他部門的大力支持外，就自身工作而言，主要還有如下幾點體會：
1、領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好績效管理的前提。
局黨組對開展績效管理工作十分重視，始終都將其擺上黨組重要議事日程，經(jīng)常集體聽取職能部門有關(guān)績效管理工作匯報，及時明確階段工作重點、提出具體要求。局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各自工作分工，注重將績效管理工作與財政業(yè)務(wù)工作捆在一起抓，特別是對自己所分工的業(yè)務(wù)處室及局屬事業(yè)單位的績效管理能夠嚴(yán)格要求；黃強局長每逢集會，都要強調(diào)績效管理工作，對傾向性問題還經(jīng)常親自部署、親自抓落實。各處室和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也把做好本單位的績效管理當(dāng)作是自己義不容辭的重要職責(zé)，自覺按照局里的統(tǒng)一要求抓好各項工作落實。幾年來，我們始終都把績效管理看作是財政工作的永恒主題，也是財政工作貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的客觀需要，堅持主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、副職領(lǐng)導(dǎo)配合抓、中層領(lǐng)導(dǎo)抓落實的領(lǐng)導(dǎo)機制和工作機制，具體由：局效能和行風(fēng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)績效管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，局效能和行風(fēng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)績效管理的組織與實施，預(yù)算處為主負(fù)責(zé)對區(qū)財政綜合管理考核和財政專項支出績效考評工作，人事教育處為主負(fù)責(zé)對局機關(guān)工作人員績效考評和對內(nèi)部處室（事業(yè)單位）績效考評工作，監(jiān)察室牽頭負(fù)責(zé)對政府組成部門績效評估、效能督查和責(zé)任追究工作，辦公室負(fù)責(zé)所有績效管理的保障協(xié)調(diào)工作。
2、制度建設(shè)是抓好績效管理的基礎(chǔ)。
我們除了認(rèn)真落實首問負(fù)責(zé)制、否定報備制、同崗替代制、服務(wù)承諾制等效能建設(shè)規(guī)章制度外，還結(jié)合財政實際，抓緊抓好制度建設(shè)。一是建立并落實每日考勤制度。在辦公自動化平臺上安裝自行研制開發(fā)的考勤軟件，每個機關(guān)工作人員每天上、下班時，通過對考勤軟件的點擊實施考勤，根據(jù)需要可以自動生成全局機關(guān)干部的考勤記錄或統(tǒng)計個人考勤結(jié)果及去向顯示。二是建立并落實效能督查制度。為強化財政干部的憂患意識和宗旨意識，保證政令暢通，維護財政紀(jì)律，改善行政管理，提高行政效能，我們出臺了《市財政局關(guān)于深化效能監(jiān)察工作的意見》，明確監(jiān)察事項、分工及工作方法，提出誡勉教育的六種情形和效能告誡的九種情形，加大效能問責(zé)力度。三是建立并落實績效管理聯(lián)絡(luò)員制度。我們規(guī)定每個處室、事業(yè)單位都要指定一名負(fù)責(zé)綜合工作的財政干部為績效管理聯(lián)絡(luò)員，專人負(fù)責(zé)本單位績效管理工作，使績效管理工作從上到下層層有人抓、有人管。四是建立并落實責(zé)任追究制度。我們在專門制定了《市財政局機關(guān)工作人員行政過錯責(zé)任追究實施暫行辦法》，區(qū)分不同崗位、不同程度的行政過錯追究范圍、方式及程序，實施責(zé)任追究制度以來，每年都有機關(guān)工作人員因為輕微觸犯效能建設(shè)有關(guān)規(guī)定而受到責(zé)任追究。五是建立并落實責(zé)任分解制度。我們對每項績效管理里面的每項工作指標(biāo)，都進(jìn)行責(zé)任分解，將責(zé)任直接分解到處室、事業(yè)單位具體的工作人員，確保工作落到實處。
3、狠抓落實是抓好績效管理的關(guān)鍵。
有了好的規(guī)章制度，關(guān)鍵是要抓好落實。我們充分發(fā)揮局效能辦的職能作用，堅持落實每日網(wǎng)上巡查，檢查有無違反考勤制度的人員和超過辦理時限的事項，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行通報批評。每周有2次以上到各個辦公室進(jìn)行實地檢查，檢查人員在崗、服務(wù)公示內(nèi)容等情況，發(fā)現(xiàn)問題責(zé)令改正，并在單位、個人績效考評中扣分。凡是上級機關(guān)和局領(lǐng)導(dǎo)交辦的每項工作都納入行政督辦、效能督查范圍，實時跟蹤、動態(tài)監(jiān)察；對重點工作，還組織開展事前、事中、事后的效能監(jiān)察，只要有違反效能建設(shè)規(guī)定，都必須予以效能問責(zé)。
三、下一步抓好績效管理的初步打算
盡管我局的績效管理工作盡管取得了一些成績，但離上級的要求、群眾的希望差距還比較大，與其他單位相比差距也還比較大。我們始終保持清醒頭腦，盯緊工作中還存在的差距和不足，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，以學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀為契機，扎扎實實抓好績效管理工作。
1、進(jìn)一步健全和完善績效管理體系。
我局將在現(xiàn)有績效管理體系的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步深化預(yù)算改革，促進(jìn)預(yù)算管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，提升預(yù)算單位依法理財水平，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》以及《市市級預(yù)算管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，我局研究制定了《市市級行政事業(yè)單位預(yù)算管理綜合考評暫行辦法》，這個《辦法》剛剛研究通過，明確了預(yù)算管理綜合考評內(nèi)容、指標(biāo)設(shè)置、考評組織實施、考評結(jié)果及應(yīng)用，準(zhǔn)備于2011年1月1日起正式實施，對市級行政事業(yè)單位預(yù)算管理進(jìn)行綜合考評豐富了我局財政績效管理體系。同時，我們還將對其它績效管理工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行修改和完善，進(jìn)一步做好我局的績效管理工作。
2、認(rèn)真做好規(guī)范財政權(quán)力運行工作。
要從清理和規(guī)范財政行政審批權(quán)、自由裁量權(quán)和監(jiān)督檢查權(quán)入手，規(guī)范財政干部的理財行為和行政行為，促進(jìn)財政干部嚴(yán)格依法理財和依法辦事。要認(rèn)真落實《市財政局開展規(guī)范行政權(quán)力運行試點工作方案》，圍繞深化財政管理體制改革、規(guī)范行政權(quán)力運行機制的目標(biāo)，進(jìn)一步理順行政權(quán)力結(jié)構(gòu)，加快建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運行機制，有效防止權(quán)力濫用。鞏固規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作成果，進(jìn)一步規(guī)范財政行政處罰行為。
3、完善網(wǎng)上審批及電子監(jiān)察，不斷提高工作效率。
摘要：預(yù)算績效管理作為預(yù)算管理的有機部分，十余年來在一步步的探索發(fā)展中，對各級財政部門和各行政事業(yè)單位工作管理水平和財政預(yù)算資金使用效率起著越來越重要的作用。本文在】闌釋預(yù)算績效管理基本概念與重大意義的基礎(chǔ)上，剖析了新形勢下預(yù)算績效管理中存在的深層次問題，從六個不同維度提出了在加強行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理過程中應(yīng)注意把握的問題。
關(guān)鍵詞 ：行政事業(yè)單位；預(yù)算績效管理；思考
一、預(yù)算績效管理的基本概述
預(yù)算是財政的核心，現(xiàn)代預(yù)算制度是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要標(biāo)志。預(yù)算績效管理作為預(yù)算管理的重要有機組成部分，將績效理念融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，通過實施以結(jié)果應(yīng)用為導(dǎo)向、以績效評價為手段、以績效提高為目標(biāo)的一系列管理措施，以改進(jìn)預(yù)算管理，控制并節(jié)約行政成本。
二、預(yù)算績效管理的現(xiàn)實意義和重要功能
(1)有利于培養(yǎng)預(yù)算法制觀念和財政效益觀念。在財政資金預(yù)算、分配和使用的各個環(huán)節(jié)，加強預(yù)算績效管理，這就意味著各行政事業(yè)單位作為財政支出的行為主體必須對支出的效益承擔(dān)責(zé)任，充分認(rèn)識到財政支出效益的法律要求，牢固樹立預(yù)算的法律意識和剛性約束，并自覺做到將追求財政支出效益最大化作為其工作的重要內(nèi)容，切實提高財政資金使用效率，最終形成一種全新的、對效益負(fù)責(zé)的管理理念。
(2)有利于優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，緩解預(yù)算收支矛盾。各行政事業(yè)單位想盡辦法爭取盡可能獲得最大規(guī)模的財政撥款，也導(dǎo)致財政收支壓力加大、負(fù)擔(dān)加重。預(yù)算績效管理的實施，通過既定績效目標(biāo)和一系列績效評價指標(biāo)體系，對財政資金的使用效益和效率進(jìn)行考核，將行政事業(yè)單位職能和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與財政支出的供給范圍和結(jié)構(gòu)緊密結(jié)合在一起。又由于問責(zé)機制的引入，各級財政部門和行政事業(yè)單位會主動壓縮沒有明確發(fā)展前景、預(yù)期績效較差的支出項目，提高財政資金科學(xué)性、效率性和效益性。
(3)加強預(yù)算績效管理是行政事業(yè)單位厲行節(jié)約、落實中央八項規(guī)定精神的迫切需要。目前，行政事業(yè)單位經(jīng)費支出管理還不夠規(guī)范和嚴(yán)格，“三公經(jīng)費”開支還是比較厲害，財政資金鋪張浪費的現(xiàn)象仍未杜絕。預(yù)算績效管理就是向管理要效益，實現(xiàn)成本最低化、效率最優(yōu)化、績效最大化，提高人民對政府部門花錢的滿意度。
三、當(dāng)前預(yù)算績效管理中存在的深層次問題
(1)預(yù)算績效管理理念還不夠深入人心。長期形成的“重收入、輕支出，重分配、輕管理，重使用、輕績效”的慣性思維觀念還存在，預(yù)算績效管理觀念在行政事業(yè)單位還沒有深人人心。目前，很多行政事業(yè)單位的部門預(yù)算編制、預(yù)算績效報告還僅是單位財務(wù)部門的事，各單位負(fù)責(zé)人或項目負(fù)責(zé)人并未真正意識到其重要性。尤其是存在各行政事業(yè)單位的年度工作計劃常常是在預(yù)算年度初，比如說1-2月才形成，而部門預(yù)算和績效預(yù)算是在上一年度第四季度時就對下一預(yù)算年度進(jìn)行編制，這種時間上的不同步，造成預(yù)算差異較大，預(yù)算績效管理更是難以控制。
(2)績效管理制度體系不健全。具有政策性強、涉及面廣、專業(yè)性較強特點的預(yù)算績效管理工作，是一項系統(tǒng)工程。目前，為完善預(yù)算績效管理，國家先后修訂完善了一系列的規(guī)章制度，如頒布2012-2015年預(yù)算績效管理規(guī)劃；新頒布行政事業(yè)單位會計制度確定行政事業(yè)單位權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算、固定資產(chǎn)計提折舊；剛通過的新《預(yù)算法》第五十七條明確要求，各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算支出情況開展績效評價等等。但還是有不夠健全的地方：預(yù)算缺乏有效的技術(shù)手段，也沒有完善的控制機制體系；缺乏細(xì)化的效益目標(biāo)，也沒有完善的評價指標(biāo)體系。績效評價常局限于單個項目或某一部門，各項目之間、各部門之間難以進(jìn)行有效、科學(xué)、合理比較。
(3)預(yù)算執(zhí)行階段缺乏有效監(jiān)控。預(yù)算績效跟蹤監(jiān)控機制屬于事中控制，目前這方面做得還不夠。雖然目前正在進(jìn)行的綜合預(yù)算、部門預(yù)算、收支兩條線、國庫集中收付制度、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算、財政監(jiān)控體系等一系列財政管理改革為預(yù)算績效管理監(jiān)控奠定了良好的基礎(chǔ)，但在預(yù)算執(zhí)行過程中如何進(jìn)行跟蹤問效，如何確定跟蹤監(jiān)控原則、跟蹤工作流程，跟蹤臨近制度頂層設(shè)計等方面還有欠缺。
(4)績效結(jié)果應(yīng)用不夠，績效責(zé)任追究問責(zé)不力。影響預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用的因素較多。一是績效評價未真正與預(yù)算資金安排相掛鉤。比如有些民生項目，即使通過評價發(fā)現(xiàn)績效不好，考慮到其社會效益，也不會真正減少預(yù)算安排，甚至可能會加大投入。二是獎懲制度未健全或未嚴(yán)格執(zhí)行。雖然各行政事業(yè)單位在報年度部門預(yù)算時也上報了績效計劃，年度結(jié)束也要求各單位上報年度績效評價報告，財政部門也組織專家對各行政事業(yè)單位的績效評價報告進(jìn)行評審，但目前，基本只有對做得好的行政事業(yè)單位進(jìn)行獎勵，而沒有對不重視績效工作，或是績效結(jié)果不太好的單位采取切實有效的問責(zé)措施。
四、強化預(yù)算績效管理的建議與對策
(1)加大培訓(xùn)宣傳力度，強化預(yù)算績效理念。要通過多種措施和各種方式深入開展財政預(yù)算績效管理培訓(xùn)宣傳工作，要把宣傳培訓(xùn)的對象重點放在預(yù)算績效管理人員和各行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人及項目負(fù)責(zé)人身上。同時，要利用媒體、政府網(wǎng)絡(luò)平臺等形式，引導(dǎo)全社會重視和關(guān)注績效管理工作，使大家充分認(rèn)識到原來粗放式預(yù)算管理方式的弊端，牢固樹立“用錢必問效、問效必問責(zé)、問責(zé)效為先”的預(yù)算績效管理理念。目前，財政部中華會計函校開展預(yù)算績效管理遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)工作是一個有益的嘗試，要切實組織好，以期取得培訓(xùn)實效。
(2)抓住預(yù)算編制階段源頭。近日，財政部先后下發(fā)了《關(guān)于加強和改進(jìn)中央部門項目支出預(yù)算管理的通知》（財預(yù)[2015] 82號）和《關(guān)于充分發(fā)揮預(yù)算評審中心職能作用切實加強預(yù)算管理的通知》，對預(yù)算評審和預(yù)算績效管理均做了詳細(xì)嚴(yán)格要求。首先，預(yù)算編制要科學(xué)規(guī)范，績效目標(biāo)設(shè)定合理。其次，要嚴(yán)格部門預(yù)算的剛性約束，如果部門預(yù)算隨意調(diào)整，預(yù)算績效管理也就無從談起。預(yù)算應(yīng)當(dāng)全方位和全口徑的收支都要涵蓋。這就要求各行政事業(yè)單位工作要點應(yīng)在部門預(yù)算之前就初步確定。按新的預(yù)算文件要求，項目還需以三年滾動規(guī)劃為牽引，納入規(guī)范的項目庫，實行全周期滾動管理，以保證預(yù)算的完備性和前瞻性。同時，在預(yù)算編制時還要一并確定各項目應(yīng)該達(dá)到的細(xì)化的績效目標(biāo)，確定績效指標(biāo)評價體系。這樣，就與傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作中主要強調(diào)對各項資金花費的金額及去向區(qū)別開來。預(yù)算編制階段的這些基礎(chǔ)性、長遠(yuǎn)性工作做好了，才可為后面的預(yù)算績效評價等績效管理工作打下堅實的基礎(chǔ)。
(3)在預(yù)算執(zhí)行階段進(jìn)行實時有效監(jiān)控。傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行階段進(jìn)行資金的分配時很少關(guān)注財政資金使用效益。預(yù)算績效管理就要加強預(yù)算執(zhí)行階段的有效監(jiān)督和實時控制機制。要完善預(yù)算績效跟蹤監(jiān)控原則、工作流程和制度。一方面，各行政事業(yè)單位要對預(yù)算執(zhí)行定期自查糾偏，另一方面，對重大項目財政部門要親自或是委托相關(guān)評審機構(gòu)做好督察和跟蹤問效工作。要定期采集績效運行信息和數(shù)據(jù)，在分類、匯總、整理分析的基礎(chǔ)上，對預(yù)算績效目標(biāo)運行情況進(jìn)行實時跟蹤管理和督促檢查，促進(jìn)行政事業(yè)單位或相關(guān)項目單位糾偏揚長，及時幫助有關(guān)部門和單位找出資金使用和管理上存在的問題，并敦促整改，促進(jìn)預(yù)算管理績效目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
(4)進(jìn)行全方位科學(xué)合理績效評價。預(yù)算編制以績效目標(biāo)為依據(jù)更合理，而預(yù)算執(zhí)行以績效目標(biāo)為導(dǎo)向并對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價，財政資金使用更有效益。做好績效評價，績效指標(biāo)體系設(shè)置科學(xué)合理是重點。預(yù)算績效可以分為兩部分，一部分是預(yù)算管理的績效，反映財政資金在獲取和使用過程中的效益；另一方面，反映財政資金的經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益等方面。在評價的過程中，目前關(guān)注度主要放在經(jīng)濟效益等方面的評價上。從科學(xué)發(fā)展觀及財政資金公益性上來說，財政資金應(yīng)將重點放在民生、社會保障、公共產(chǎn)品提供、生態(tài)環(huán)境保護上面，行政運行成本要盡量壓縮。這就更迫切需要設(shè)置盡量細(xì)化、量化和具有可操作性的績效評價來考查行政事業(yè)單位對財政公共資金使用效率的執(zhí)行效果。
(5)采取措施科學(xué)合理地應(yīng)用評價結(jié)果。一是建立績效數(shù)據(jù)管理平臺。一方面，將績效評價數(shù)據(jù)信息輸入管理系統(tǒng)，在財政內(nèi)部和行政事業(yè)單位之間實現(xiàn)共享；另一方面，收集績效評價指標(biāo)、評價、管理各類數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)為各行業(yè)、各類型單位形成績效參考標(biāo)準(zhǔn)或是績效標(biāo)準(zhǔn)體系，為下一步的科學(xué)、精細(xì)、完整績效評價提供參考和依據(jù)。
二是完善落實預(yù)算績效評價結(jié)果通報制度。評價結(jié)果較好的，采取適當(dāng)方式予以表彰；評價結(jié)果差的，要在一定范圍內(nèi)予以通報。
三是要將預(yù)算績效管理工作考核結(jié)果納入目標(biāo)責(zé)任制考核范疇，并確定占有一定分值?？己私Y(jié)果及時反饋同級紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等部門，作為干部選拔任用、公務(wù)員評優(yōu)評獎的依據(jù)之一。
四是建立預(yù)算績效評價結(jié)果信息公開制度。應(yīng)當(dāng)按照政府信息公開的有關(guān)規(guī)定，與部門預(yù)算、部門決算一樣，在一定范圍內(nèi)公開?？梢栽诟餍姓聵I(yè)單位網(wǎng)站或財政部門網(wǎng)站上向社會公開績效評價的結(jié)果，接受社會和公眾監(jiān)督，提高財政資金使用更加公開和透明。
【關(guān)鍵詞】績效管理;誤區(qū)
下面,我們根據(jù)多年的人力資源管理經(jīng)驗,總結(jié)出目前中國企業(yè)在績效管理中常見的六個誤區(qū),希望讓更多的企業(yè)管理者有所察覺。
1責(zé)任人誤區(qū)
績效管理中一個基本的、不得不明確的問題是:到底誰來管理誰的績效?誰來評估誰?由于績效管理關(guān)注的是企業(yè)中“人”的問題,因此,常常被看做只是人力資源部的工作。在很多企業(yè),人力資源部門成為了始終站在前臺的“主角”,而真正了解員工能力和態(tài)度的一線經(jīng)理卻成了“配角”,他們只是配合人力資源部門完成打分等非實質(zhì)性的工作,而沒有話語權(quán),自然沒有積極性管理和激勵員工。實際上,在績效管理模式下,人力資源部或者其他第三方人員都不可能替代員工的直接上司?？冃Ч芾韽娬{(diào)全員參與和調(diào)動大家的積極性,其中的“全員”,當(dāng)然包括了作為關(guān)鍵責(zé)任人的員工的直接上司。人力資源部只是在這個過程中建立輔助平臺,收集匯總信息,應(yīng)該是支持和輔助的角色,不應(yīng)越俎代庖。
2流程誤區(qū)
技術(shù)的進(jìn)步促使企業(yè)管理中的許多體系都自動化、網(wǎng)絡(luò)化。同樣,對于績效管理,人們也總是期待有一套一勞永逸的自動化工具。正是因為期望用系統(tǒng)來代替管理者完成績效管理工作,一些企業(yè)在設(shè)計和實施績效管理的時候,往往喜歡把流程和工具弄得非常復(fù)雜。而事實證明,復(fù)雜的流程和工具不僅不能提高績效,反而會讓管理人員和員工日漸厭煩。我們認(rèn)為,首先,要盡量選擇有效、簡單和可操作的流程和工具;其次,不能指望用自動化來取代誠懇的溝通和討論。如果不通過溝通來獲得正確的信息,即使自動化做得再好,得出的也將是錯誤的結(jié)果。
3績效計劃誤區(qū)
有些任職者在“績效目標(biāo)”欄中填寫的內(nèi)容和崗位職責(zé)沒什么差異,有些則將績效目標(biāo)寫成了階段性的工作計劃。比如,對一個會計來說,“每月按時完成會計報表”應(yīng)該是一項基本的崗位職責(zé),而“控制或降低成本”可能是一項績效目標(biāo)。又如,對市場部經(jīng)理來說,“年底以前把產(chǎn)品A的市場占有率提高5%”是一項績效目標(biāo),而“一季度完成某項促銷活動”則是支持其目標(biāo)的工作計劃。由于混淆和重復(fù),我們經(jīng)?？吹?組織和個人制訂的績效計劃包含了太多的內(nèi)容,毫無重點。
如何清晰地界定績效目標(biāo)、崗位職責(zé)和工作計劃呢?我們認(rèn)為,績效目標(biāo)是指公司、部門、員工在績效周期內(nèi)所要達(dá)成的工作目標(biāo)和成果,崗位職責(zé)則是某個崗位的工作任務(wù)和活動的概況,而工作計劃則是對某個階段具體工作內(nèi)容或流程的進(jìn)一步詳細(xì)定義。
4績效指標(biāo)誤區(qū)
績效指標(biāo)誤區(qū)可以說是績效管理的各種誤區(qū)中最常見、危害最大的一個。陷入這個誤區(qū)的企業(yè),通常會把績效指標(biāo)定的過細(xì),失去重點。之所以如此,是因為在績效計劃階段,管理者們沒有明確的評估重點,生怕“不評估工作便難以落實”,因而常常是眉毛胡子一把抓,導(dǎo)致績效指標(biāo)眾多,指標(biāo)的權(quán)重細(xì)微(5%～10%),員工難以明確究竟什么才是自己的工作重點。
管理是科學(xué)和藝術(shù)的結(jié)合,絕對量化而又合理的指標(biāo)體系是不存在的,單純的量化指標(biāo)往往難以囊括現(xiàn)實工作中的很多關(guān)鍵內(nèi)容。事實上,花大量時間和精力設(shè)計、衡量量化指標(biāo)不僅會浪費管理資源,而且收效也甚小。
其實,對于KPI來說,找到核心的、少數(shù)的、重要的、可衡量的指標(biāo)才是關(guān)鍵?？梢詤⒖糞MART原則來確定這些指標(biāo),即要求指標(biāo)是具體的,可衡量的,可實現(xiàn)的,具有合理挑戰(zhàn)性的,有時間限制的。
5反饋與輔導(dǎo)的缺位誤區(qū)
很多企業(yè)管理者抱怨,不進(jìn)行評估,員工就沒有壓力,任務(wù)就難以落實。于是,他們頻繁評估,卻忽視了對員工的日常反饋與輔導(dǎo)。
其實,在績效管理的四個環(huán)節(jié)中,反饋與輔導(dǎo)是真正能夠幫助員工提升績效的環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)的作用和方法與績效評估的作用和方法完全不同。評估是階段性的,其對象是一段時間內(nèi)的工作結(jié)果,而輔導(dǎo)則存在于整個過程中。我們說,績效管理是一個沒有盡頭的持續(xù)改善過程,其中的改善,在很大程度上是通過輔導(dǎo)而產(chǎn)生的效果。
日常反饋和輔導(dǎo)應(yīng)該堅持做,另外,管理者還應(yīng)視員工的能力情況來調(diào)整反饋與輔導(dǎo)的頻率。能力弱的員工,或許要加大輔導(dǎo)的頻率;而能力強的員工,則可相應(yīng)減少頻率。在這個環(huán)節(jié),特別應(yīng)該發(fā)揮溝通的作用,以獲得員工的承諾和績效的快速改進(jìn)。
6強制分布誤區(qū)
強制分布在一些著名跨國公司,特別是通用電器的運用被廣為宣傳后,成為眾多企業(yè)效仿的標(biāo)桿手段。國內(nèi)企業(yè)主要用它來確定獎金的分配,以及確定需要淘汰哪些員工。公平地說,強制分布這劑簡單而有力的“猛藥”,對處于特定情況下的一些企業(yè)確實起到了一定的作用。然而,強制分布壽誕是否有良好的效果,還依賴于多個條件,企業(yè)也需要評估自己的文化是否適合使用強制分布。
首先,強制分布將競爭引入了內(nèi)部,使企業(yè)在短期內(nèi)迅速形成內(nèi)部競爭的強勢文化,這在鼓勵員工相互競爭的同時,也不可避免地使員工之間產(chǎn)生戒備心理,不利于團隊協(xié)作。所以,強制分布比較適用于更強調(diào)員工獨立完成工作,而不是通過團隊合作完成工作的情況。
其次,企業(yè)首先要具備良好和透明的溝通環(huán)境才能順利實施強制分布。每位員工必須清楚公司的標(biāo)準(zhǔn),而且這些標(biāo)準(zhǔn)是透明、可溝通并且公平的。
另外,強制分布更適用于工作內(nèi)容相似、且樣本量足夠大(比如20～30人)的群體,比如客戶服務(wù)中心的接線員、大規(guī)模的直銷隊伍、流水線工人。工作內(nèi)容要一樣,是因為只有同一把尺子才能夠比較公平地相互比較員工之間的績效;要求樣本量足夠大,是因為只有這樣,評估結(jié)果才可能呈現(xiàn)正態(tài)分布,適用強制分布才有一定的可行性。
近年來，福建省越來越重視基層科普工作，不斷加大對基層科普服務(wù)能力建設(shè)的支持力度，2006年起，在省科協(xié)年度部門預(yù)算中設(shè)立了基層科普專項資金。該專項資金從省級財政性資金中安排，專門用于獎補扶持基層開展科普相關(guān)工作，年度規(guī)模從2006年的100萬元發(fā)展至2011年的1420萬元。該專項資金管理遵循統(tǒng)籌兼顧、規(guī)范管理、?？顚Ｓ煤涂冃гu價的原則，注重發(fā)揮引導(dǎo)和杠桿作用。
1 基層科普專項資金設(shè)立情況
2011年，福建省基層科普專項資金包含4個分專項：一是基層科普設(shè)施與陣地建設(shè)專項資金，從2006年起設(shè)立，每年安排100萬元，用于補助基層科普車（含科普大篷車）和科普專用設(shè)備的購置更新、科普網(wǎng)站建設(shè)等，提升市、縣（區(qū)）科協(xié)自身能力。二是科普惠農(nóng)興村計劃專項資金，從2007年起設(shè)立，2007～2009年每年安排250萬元，2010年起每年安排320萬元，用于獎勵和補助在農(nóng)村基層科普工作中做出突出貢獻(xiàn)的農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會、農(nóng)村科普示范基地、農(nóng)村科普帶頭人開展基層科普相關(guān)工作，旨在貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈全民科學(xué)素質(zhì)行動計劃綱要（2006～2010～2020）〉的通知》，促進(jìn)科普惠農(nóng)長效機制的建立，提高農(nóng)民科學(xué)文化素質(zhì)。三是農(nóng)村科普和農(nóng)民科技培訓(xùn)專項資金，2007年由省級財政追加安排、從2008年起設(shè)立，每年安排500萬元，用于補助科普惠農(nóng)宣傳欄、服務(wù)站建設(shè)和農(nóng)民實用技術(shù)培訓(xùn)項目及獎補省科普先進(jìn)縣（市）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，增強農(nóng)村科普宣傳和培訓(xùn)能力，推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)。四是科普場館建設(shè)專項資金，從2010年起設(shè)立，每年安排500萬元，用于補助市、縣（區(qū)）科普場館布展設(shè)計、展品設(shè)備購置及配套設(shè)施建設(shè)，旨在貫徹落實《福建省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省科協(xié)等部門關(guān)于福建省科普場館平臺建設(shè)規(guī)劃（2010～2012年）的通知》，推動市、縣（區(qū)）科普場館建設(shè)，提升基層科普展教能力和水平。
2 基層科普專項資金管理的基本做法
通過積極實踐探索和不斷揚棄創(chuàng)新，福建省基層科普專項資金管理逐步形成一套行之有效的管理措施。
2.1 建立健全項目管理制度
逐步建立完善管理制度，促進(jìn)基層科普專項資金管理科學(xué)化、規(guī)范化。2007年，省科協(xié)、省財政廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強科普惠農(nóng)興村計劃專項獎補資金使用和管理的通知》。2008年，省科協(xié)印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強我省農(nóng)村科普“一站一欄一員”建設(shè)的通知》，該文件制定了《福建省科普惠農(nóng)服務(wù)站管理制度》、《福建省科普惠農(nóng)宣傳欄建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》、《福建省科普惠農(nóng)宣傳員管理制度》。2009年，省科協(xié)、省財政廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強福建省科普惠農(nóng)服務(wù)站建設(shè)工作的意見》。2011年，省科協(xié)、省財政廳聯(lián)合制定出臺《福建省科普惠農(nóng)興村計劃項目管理辦法》。在該辦法中，共設(shè)總則、目標(biāo)與原則、申報與評選、組織實施、表彰獎勵、資金管理等六章共四十二條，規(guī)定了科普惠農(nóng)興村計劃專項資金的用途、開支范圍、預(yù)算申報審批程序等，明確了專項資金由獲得獎補資金的先進(jìn)單位和個人所在的縣（市、區(qū)）科協(xié)、財政局共同負(fù)責(zé)管理，由縣（市、區(qū)）財政局統(tǒng)一撥付到縣（市、區(qū)）科協(xié)，實行報賬制管理，同時強調(diào)加強專項資金使用情況的檢查和監(jiān)督。
2.2 規(guī)范項目申報評定程序
根據(jù)福建省基層科普專項資金所含各分專項的不同用途，在項目申報表中設(shè)置相關(guān)支出績效目標(biāo)內(nèi)容，組織基層規(guī)范申報?？破栈蒉r(nóng)興村計劃專項資金申報范圍面向農(nóng)村基層，符合《福建省科普惠農(nóng)興村計劃項目管理辦法》所規(guī)定的推薦范圍和條件的單位和個人均可申報。各縣（市、區(qū)）科協(xié)和財政部門負(fù)責(zé)組織本地符合條件的單位和個人填報《科普惠農(nóng)興村計劃專項資金項目預(yù)算表》等申報材料，組織相關(guān)部門和專家對申報材料進(jìn)行審核，確定推薦單位和個人名單，經(jīng)公示無異議后，將推薦名單和相關(guān)材料上報設(shè)區(qū)市科協(xié)和財政部門。設(shè)區(qū)市科協(xié)和財政部門組織相關(guān)部門和專家對各縣（市、區(qū)）推薦名單進(jìn)行復(fù)核，提出推薦名單和相關(guān)材料上報省科協(xié)和省財政廳。省科協(xié)和省財政廳根據(jù)各設(shè)區(qū)市的推薦名單和相關(guān)材料，深入調(diào)研，審查申報材料，組織專家評選出福建省的先進(jìn)單位和個人，并在省級媒體公示7天，公示期滿無異議后予以表彰獎補。農(nóng)村科普和農(nóng)民科技培訓(xùn)專項資金申報范圍是縣（市、區(qū)）科協(xié)，科普場館建設(shè)專項資金、基層科普設(shè)施與陣地建設(shè)專項資金申報范圍是市、縣（區(qū)）科協(xié)，要申請上述專項資金補助，須向省科協(xié)提交申報材料。項目申報材料經(jīng)審核、匯總后，提交專題會議研究評審。會上評定通過的補助項目及金額由省財政廳和省科協(xié)聯(lián)合下達(dá)到有關(guān)市、縣（區(qū)）科協(xié)和財政部門。
2.3 加強項目執(zhí)行跟蹤監(jiān)控
重視開展基層科普專項資金項目執(zhí)行過程以及資金使用管理情況的跟蹤督促檢查調(diào)研，采集相關(guān)信息并加以匯總分析，及時掌握項目實施進(jìn)程、資金支出進(jìn)度和績效目標(biāo)實現(xiàn)程度，總結(jié)經(jīng)驗，糾正偏差。2008年，省科協(xié)印發(fā)《關(guān)于報送科普惠農(nóng)興計劃專項資金使用情況的通知》，要求獲得2006年、2007年獎補資金的單位和個人填報《科普惠農(nóng)興村計劃表彰對象情況填報表》并附上專項資金使用效果的材料。2009年，省科協(xié)印發(fā)《關(guān)于填報〈農(nóng)村科普和農(nóng)民科技培訓(xùn)專項資金執(zhí)行情況表〉的通知》，對2007年、2008年農(nóng)村科普和農(nóng)民科技培訓(xùn)專項資金執(zhí)行情況進(jìn)行摸底調(diào)查。2011年，省科協(xié)印發(fā)《關(guān)于開展科普場館建設(shè)專項補助資金檢查調(diào)研工作的通知》，要求獲得2010年專項補助資金的單位對專項資金使用情況及支出績效進(jìn)行認(rèn)真自查自評，填報《科普場館建設(shè)專項補助資金執(zhí)行情況表》并附上專項資金到位、支出、結(jié)余相關(guān)財務(wù)憑證復(fù)印件，同時省科協(xié)組織有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場檢查調(diào)研。2012年，省科協(xié)印發(fā)《關(guān)于報送科普場館建設(shè)專項補助資金執(zhí)行情況的通知》，要求獲得2010年、2011年科普場館建設(shè)專項補助資金且未正式上報項目總結(jié)報告的單位填報《科普場館建設(shè)專項補助資金執(zhí)行情況表》，同時組織有關(guān)人員到實地調(diào)研，現(xiàn)場檢查、核實所報項目支出績效運行信息。
2.4 開展項目支出績效評價
積極開展基層科普專項資金項目支出績效評價試點工作，認(rèn)真分析研究評價結(jié)果所反映的問題，努力查找專項資金使用和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制定改進(jìn)和提高工作的措施。根據(jù)財政部門的部署和要求，農(nóng)村科普和農(nóng)民科技培訓(xùn)專項資金被選定為2009年、2010年支出績效評價試點項目，按規(guī)定編報了績效評價試點工作方案，開展了試點項目事后評價，報送了自評材料。2012年，省科協(xié)印發(fā)《關(guān)于開展2011年度財政支出績效評價工作的通知》，選定科普惠農(nóng)興村計劃專項資金作為2011年財政支出績效評價項目，開展項目事中評價，要求各有關(guān)縣（市、區(qū)）科協(xié)負(fù)責(zé)組織轄區(qū)內(nèi)獲得2011年福建省科普惠農(nóng)興村計劃專項資金獎補的單位和個人認(rèn)真開展支出績效自評，報送《2011年福建省科普惠農(nóng)興村計劃專項財政支出績效評價指標(biāo)基礎(chǔ)表》、《2011年福建省科普惠農(nóng)興村計劃專項財政支出績效評價自評表》和績效自評報告；在基層自評的基礎(chǔ)上，省科協(xié)撰寫了《2011年福建省科普惠農(nóng)興村計劃專項支出績效評價報告》，按時報送給財政部門。
3 基層科普專項資金項目實施主要成效
福建省基層科普專項資金實施以來成效顯著，2006年～2011年已累計組織實施1054個項目，共安排下達(dá)補助資金5490萬元。通過該專項資金項目的實施，進(jìn)一步激勵基層開展科普工作的積極性和創(chuàng)造性，有力地推動基層科普基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，培養(yǎng)造就了一批新型農(nóng)民，提升了福建省公民科學(xué)素養(yǎng)水平。
3.1 科技館（科普活動中心）建設(shè)取得新進(jìn)展
至2011年底，全省已投入使用的市、縣（區(qū)）科技館（科普活動中心）共有28個，比2009年增加5個；建筑總面積67002平方米（其中展廳面積32513平方米，培訓(xùn)活動室面積6056平方米），比2009年增加3535平方米；擁有常設(shè)展品7023件，比2009年增加1059件；全年參觀（培訓(xùn)）人數(shù)達(dá)42.7萬人次，比2009年增加16.1萬人次。此外，還有在建的市、縣（區(qū)）科技館（科普活動中心）10個。
3.2 科普宣傳欄、活動站和農(nóng)村科普示范基地建設(shè)有了長足發(fā)展
至2011年底，市、縣（區(qū)）建成科普宣傳欄（畫廊）9376個，科普展示單元總長度71532米，分別比2008年增長43.5%、22.4%；建成科普活動站（室）7789個，建筑面積221672平方米，全年參加活動（培訓(xùn)）111.9萬人次，分別比2008年增長54.1%、52.6%和68.9%；建立各類農(nóng)村科普示范基地786個，比2005年增長40.2%。2012年1月，省科協(xié)主辦的“建設(shè)萬個科普惠農(nóng)宣傳欄”項目被列入2012年省委、省政府為民辦實事工作計劃，省級財政安排補助資金937.2萬元用于支持新建科普惠農(nóng)宣傳欄3124個。2006年～2012年，全省共有50個農(nóng)村科普示范基地受到中國科協(xié)和財政部表彰，有131個農(nóng)村科普示范基地受到省科協(xié)和省財政廳表彰。
3.3 科普網(wǎng)站建設(shè)和科普車配置力度進(jìn)一步加強
至2011年底，市、縣（區(qū)）科協(xié)建有科普網(wǎng)站71個，比2005年增加53個（增長近3倍）；瀏覽人數(shù)328.7萬人次，比2005年增加272.8萬人次（增長近5倍）；配置汽車115輛，比2005年增加38輛。目前，全省各市、縣（區(qū)）科協(xié)基本上配齊了科普車，福州市、三明市、建陽市等還配置了科普大篷車，2011年科普大篷車下鄉(xiāng)205次。
3.4 農(nóng)民科技培訓(xùn)成效明顯
開展農(nóng)民科技培訓(xùn)，是促進(jìn)農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收的有效途徑和措施，得到了廣大農(nóng)民的普遍歡迎。通過近幾年的科技培訓(xùn)，培養(yǎng)了一批觀念新、技能強、懂科技、會經(jīng)營、善管理的新型農(nóng)民，為社會主義新農(nóng)村建設(shè)提供智力支撐和人才保障，增強了農(nóng)民科技致富能力，促進(jìn)了科技成果轉(zhuǎn)化和實用技術(shù)的推廣，推動了農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快了特色農(nóng)業(yè)發(fā)展。2007年～2011年，全省農(nóng)函大結(jié)業(yè)學(xué)員達(dá)16.8萬人次，年均結(jié)業(yè)學(xué)員3.36萬人次。2008年～2011年，全省各市、縣（區(qū)）舉辦實用技術(shù)培訓(xùn)共計18741次，培訓(xùn)174.7萬人次，年均舉辦4685次、培訓(xùn)43.7萬人次。
3.5 全省公民科學(xué)素養(yǎng)水平穩(wěn)步提升
中國科協(xié)組織開展的福建省第二次公民科學(xué)素養(yǎng)抽樣調(diào)查結(jié)果顯示，2010年福建省具備基本科學(xué)素養(yǎng)的公民比例達(dá)到4.4%，高出同期全國1.13個百分點，比2004年福建省第一次公民科學(xué)素養(yǎng)調(diào)查測算出的比例提高了2.11個百分點。
4 基層科普專項資金管理面臨的主要問題
4.1 項目補助力度偏小，影響規(guī)模效應(yīng)的發(fā)揮
科普惠農(nóng)興村計劃專項資金安排的項目平均每個補助3.9萬元，基層科普設(shè)施與陣地建設(shè)專項資金安排的項目平均每個補助4.3萬元，農(nóng)村科普和農(nóng)民科技培訓(xùn)專項資金安排的項目平均每個補助4.7萬元，項目補助力度偏小，規(guī)模效應(yīng)不明顯。盡管科普場館建設(shè)專項資金安排的項目平均每個補助35.7萬元，而實際上新建一個科技館（科普活動中心）建筑安裝工程費用就需要數(shù)千萬元、上億元，若包括展教裝備費用，則所需建設(shè)資金規(guī)模就更大。一些科技館雖已竣工，但缺乏展品設(shè)備，即使獲得專項資金補助，對其科普展教功能的充實完善難有較大改觀。
4.2預(yù)算績效管理理念尚未完全樹立
預(yù)算績效管理是根據(jù)績效理念，由設(shè)定明確的支出績效目標(biāo)，建立規(guī)范的績效評價指標(biāo)體系，對績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度進(jìn)行評價，并把評價結(jié)果與預(yù)算編制緊密結(jié)合起來等環(huán)節(jié)組成的不斷循環(huán)的綜合過程。由于預(yù)算績效管理在全國整體上還處于起步階段，各地開展不平衡，一些基層單位對預(yù)算績效管理工作還不甚了解，對其重要性、必要性認(rèn)識不足，未樹立績效理念，對基層科普專項資金的產(chǎn)出和結(jié)果重視不夠，導(dǎo)致部分項目執(zhí)行進(jìn)展不理想。
4.3 配套管理制度不夠健全
基層科普專項資金項目考核驗收工作比較薄弱，目前僅出臺《福建省科普惠農(nóng)興村計劃項目管理辦法》，尚未出臺統(tǒng)一的基層科普專項資金管理辦法；基層科普專項資金預(yù)算績效管理制度體系還沒有建立，績效指標(biāo)的設(shè)定、評價標(biāo)準(zhǔn)的確定、評價方法的采用等仍處于初始探索中，績效評價定性指標(biāo)的計分存在人為因素較多，定量分析缺乏基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料，績效評價結(jié)果運用亟待加強。
5 推進(jìn)基層科普專項資金預(yù)算績效管理的思考
2011年，財政部印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》，明確強調(diào)各級預(yù)算單位要把推進(jìn)預(yù)算績效管理作為當(dāng)前和今后一個時期的一項重要工作來抓。福建省基層科普專項資金管理工作必須適應(yīng)新形勢下財政體制改革的新要求，積極推進(jìn)預(yù)算績效管理工作。
5.1 提高思想認(rèn)識，樹立專項資金預(yù)算績效管理理念
要充分認(rèn)識推進(jìn)基層科普專項資金預(yù)算績效管理的重要性和必要性，強化支出責(zé)任和效率，將績效理念融入基層科普專項資金管理全過程。加強領(lǐng)導(dǎo)，精心組織財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的骨干力量參與基層科普專項資金預(yù)算績效管理工作，發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門的作用，形成分配資金運用績效、使用資金講究績效的機制。
5.2 加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高預(yù)算績效管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
預(yù)算績效管理是一項業(yè)務(wù)新、政策性強、技術(shù)含量高、涉及面廣、影響范圍大的綜合性工作，要加強對基層科普專項資金預(yù)算績效管理人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，增強其業(yè)務(wù)素質(zhì)，盡快建立一支既懂項目管理、又掌握國家政策，既熟悉財政財務(wù)專業(yè)知識、又擅長信息處理的高素質(zhì)復(fù)合型人才隊伍，努力提高基層科普專項資金預(yù)算績效管理的工作水平。
5.3 積極實踐探索，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的基層科普專項資金預(yù)算績效管理制度
要積極探索基層科普專項資金績效目標(biāo)管理工作，事前科學(xué)設(shè)定績效目標(biāo)，事中跟蹤監(jiān)控績效目標(biāo)實現(xiàn)進(jìn)程，事后評價績效目標(biāo)完成情況。通過深入研究，多方借鑒，設(shè)計完善基層科普專項資金項目支出績效評價指標(biāo)體系，逐步構(gòu)建一套科學(xué)規(guī)范的基層科普專項資金預(yù)算績效管理制度。
5.4 注重工作實效，充分發(fā)揮基層科普專項資金促進(jìn)基層科普服務(wù)能力提升的重要作用
要加快基層科普專項資金的項目儲備庫建設(shè)，提高預(yù)算執(zhí)行的及時性和有效性。重視探索建立基層科普專項資金項目管理信息系統(tǒng)，及時采集分析績效運行信息，監(jiān)控確?？冃繕?biāo)的實現(xiàn)。通過推進(jìn)預(yù)算績效管理實踐，促使基層科普專項資金績效目標(biāo)實現(xiàn)程度最大化、預(yù)算資金使用效率實現(xiàn)最佳化。優(yōu)化擴大基層科普專項資金規(guī)模，加大項目補助力度，集中財力解決主要問題，繼續(xù)重點支持科普場館建設(shè)，為基層開展經(jīng)常性科普活動提供陣地保障。
參考文獻(xiàn)：
（一）管理層觀念意識淡薄，重視不夠。事業(yè)單位的資金進(jìn)出量較大，當(dāng)前，隨著事業(yè)單位財務(wù)工作的漸趨復(fù)雜，對財務(wù)管理的要求也越來越高，這就要求事業(yè)單位時俱進(jìn)地提升財務(wù)管理能力及創(chuàng)新能力。然而，不少事業(yè)單位的管理層并未認(rèn)識到這一問題，對財務(wù)管理的深層次要求認(rèn)識不足，片面地將財務(wù)管理等同于會計核算，認(rèn)為財務(wù)管理就是部門收支的“大出納”，認(rèn)識不到高質(zhì)量的財務(wù)管理與單位的資金安全、經(jīng)濟效益之間的關(guān)系，對內(nèi)部審計工作的重視度也不足，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。管理層以上種種陳舊的財務(wù)管理理念，很容易造成事業(yè)單位的財務(wù)管理工作計劃、控制、監(jiān)督和輔助決策等職能的充分發(fā)揮，不利于財務(wù)管理工作的開拓創(chuàng)新。
（二）預(yù)算管理工作存在缺陷。自我國1995 年1月1 日頒布實施《預(yù)算法》以來，很多事業(yè)單位均建立起來一套較為完善的預(yù)算管理體系，但部分單位的財務(wù)預(yù)算管理工作目前仍存在一些問題，其中以“輕編制，輕執(zhí)行”最為普遍。預(yù)算編制是執(zhí)行預(yù)算的基礎(chǔ)，也是事業(yè)單位從事各類業(yè)務(wù)活動的出發(fā)點，編制預(yù)算應(yīng)認(rèn)真而嚴(yán)密，然實踐中一些單位在確定數(shù)據(jù)時僅僅依靠歷史數(shù)據(jù)作為依據(jù)，而不是根據(jù)現(xiàn)有的實際和預(yù)測數(shù)據(jù)客觀計算確定，使得預(yù)算編制質(zhì)量缺乏可靠性，與實際嚴(yán)重不符。此外，部分單位為了更大限度爭取資金，編制時依然延續(xù)傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長”方法，而非財政部門規(guī)定的零基預(yù)算法，造成預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性不足。在預(yù)算執(zhí)行方面，部分單位缺乏必要的監(jiān)督，無法形成相互之間的有效制約，使得預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整的現(xiàn)象較為普遍，加之預(yù)算執(zhí)行完后的評價考核沒有制度規(guī)定，流程操作不明確等問題，均在一定程度上影響到預(yù)算效果的提高。此外，部分事業(yè)單位的預(yù)算績效管理也差強人意，績效考評范圍不明確、績效考評指標(biāo)不清晰、績效考評制度不規(guī)范、績效考評技術(shù)不先進(jìn)等問題普遍存在，績效考評工作流于形式。
（三）內(nèi)部控制不健全。財政部于 2012 年 11 月正式了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年 1 月 1 日起實施此規(guī)范，然目前很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度依然較為薄弱，一些單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但只是在某些片面方面做了一些限定，并未全面地覆蓋到單位業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各個崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對于制度的執(zhí)行的過程和效果缺少監(jiān)督，“有章不循、違章不究”的現(xiàn)象較為普遍，造成制度應(yīng)有的作用較難得到充分發(fā)揮。此外，很多單位信息溝通和銜接不到位、外部監(jiān)督和內(nèi)部審計對單位內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查缺位、資產(chǎn)狀況缺乏有效控制等現(xiàn)象也較為突出，以上種種問題，給事業(yè)單位信息質(zhì)量的真實可靠性以及資產(chǎn)的安全性帶來一定隱患。
二、新預(yù)算法修訂后財務(wù)預(yù)算如何創(chuàng)新管理
（一）強化預(yù)算管理，完善預(yù)算管理機制。針對事業(yè)單位預(yù)算體系不夠完善、預(yù)算管理機制不夠健全的問題，事業(yè)單位要想充分適應(yīng)新《預(yù)算法》，當(dāng)務(wù)之急是要根據(jù)國家規(guī)定的有關(guān)法律法規(guī)，制定出適合單位實際情況，操作性強的預(yù)算管理制度，并明確各部門的責(zé)任和義務(wù)，從而為預(yù)算管理提供強有力的制度依據(jù)。對此，筆者以為尤其要強化兩點，一是財政信息公開制度。新《預(yù)算法》則明確指出了要建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，并具體規(guī)定了預(yù)算公開的內(nèi)容、時間和主體，未依照規(guī)定對有關(guān)預(yù)算事項進(jìn)行公開和說明的，將追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。因此，事業(yè)單位有必要把財政信息公開納入今后的預(yù)算管理工作中，建立健全財政信息公開制度，自覺主動地將新《預(yù)算法》中要求的預(yù)決算、政府采購以及有關(guān)審計報告的信息進(jìn)行全面、真實地公開，以更好地接受公眾監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)收支行為。二是預(yù)算監(jiān)督管理機制。新《預(yù)算法》強調(diào)預(yù)算管理上要實現(xiàn)透明度，實現(xiàn)陽光監(jiān)督并對于財務(wù)管理實踐中一些比較突出的問題（如違規(guī)開設(shè)專戶，違規(guī)擔(dān)保，挪用騙取預(yù)算專項資金等）進(jìn)行了嚴(yán)格的責(zé)任規(guī)定，因此，事業(yè)單位必須建立健全預(yù)算管理的監(jiān)督機制，強化預(yù)算責(zé)任，將預(yù)算的支出與收入進(jìn)行開誠布公，以確保預(yù)算資金使用的安全、合理、有效。
（一）協(xié)調(diào)高校人力、財力、物力的配置，提高資金使用效率
高校預(yù)算管理是對高校內(nèi)各部門、單位的財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配。預(yù)算管理可以協(xié)調(diào)好各單位之間的利益關(guān)系，引導(dǎo)內(nèi)部各單位正確處理相互之間出現(xiàn)的利益矛盾，保證其自身利益，最大程度發(fā)揮單位的整體利益，保障高校事業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展。
（二）通過收入支出預(yù)算編制，控制財務(wù)收支平衡
預(yù)算編制遵循“收支平衡”原則，不允許出現(xiàn)赤字預(yù)算。通過預(yù)算編制，可以做到“量入為出，量力而行”，避免資金的無序使用而出現(xiàn)赤色財務(wù)，減少不必要的財務(wù)風(fēng)險。而制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是用量化工具使擁有的資源和發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡。
（三）完善內(nèi)部會計制度
預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，涉及學(xué)校的各個職能部門，目的是使學(xué)校的財物及非財物達(dá)到利益最大化。制定一套科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，能使預(yù)算主體明確自身的目標(biāo)，完成預(yù)算的方式及預(yù)算完成后的益處等，從而起到自我約束和激勵的作用。這也是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。同時預(yù)算管理能促進(jìn)高?？茖W(xué)管理，保障高校健全發(fā)展。
（四）將戰(zhàn)略規(guī)劃融合在高校的日常管理中
高校預(yù)算是指高校根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)以及本年度的需求而編制的財務(wù)收支計劃。它不僅立足于本年，而且還體現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，是工作計劃的量化過程，同時可以促進(jìn)工作計劃目標(biāo)明確并相互銜接，也即通過長遠(yuǎn)規(guī)劃來指導(dǎo)當(dāng)前的實踐，是有戰(zhàn)略意義的。
二、高校預(yù)算管理存在的問題
（一）部分高校收入預(yù)算不全面
隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴大，高校收入日益增多，收入渠道也逐漸增多。其經(jīng)費來源由計劃經(jīng)濟時代的單一財政撥款到現(xiàn)在的財政撥款、事業(yè)收入、其他收入等多種渠道。財政撥款由一定標(biāo)準(zhǔn)比例撥付，較為規(guī)范；事業(yè)收入由在校生規(guī)模確定，雖存在一定變化，但正常情況下變化比較平穩(wěn)，也不容易出現(xiàn)差錯；只是其他收入，包括培訓(xùn)收入、捐贈收入、科研收入等，涉及范圍廣，項目種類繁多，尤其是成教部門或各院系同其他學(xué)?；蚪M織聯(lián)合辦學(xué)舉辦的各種學(xué)歷培訓(xùn)班，短期培訓(xùn)班等很容易出現(xiàn)無標(biāo)準(zhǔn)、多標(biāo)準(zhǔn)、超標(biāo)準(zhǔn)的收費現(xiàn)象。而且在收入預(yù)算中一般不予體現(xiàn)，預(yù)算收入減少，支出預(yù)算也受到了影響。
（二）學(xué)校職能部門全局意識差
很多高校對預(yù)算管理重視宣傳程度不夠，知之甚少，只是把預(yù)算作為年度的資金分配問題，造成預(yù)算編制關(guān)注點放在爭奪經(jīng)費資源上面。因而高校各預(yù)算職能部門在預(yù)算編制中只考慮自身的利益最大化，只關(guān)注本部門的發(fā)展，而忽略了高校的整體運行和長遠(yuǎn)建設(shè)。致使自下而上上報的預(yù)算嚴(yán)重超過預(yù)算收入，預(yù)算管理很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（三）預(yù)算編報程序過于簡化
一直以來，高校預(yù)算編報過程存在很多不足。首先，不設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)而是將預(yù)算任務(wù)直接下發(fā)給涉及的各職能部門，由職能部門負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算；其次，編制方法仍采用“基數(shù)+增長”的方法，缺乏科學(xué)性，不能調(diào)動各個部門節(jié)約開支的積極性；最后，編制方式是由財務(wù)部門直接匯總各職能部門上報的預(yù)算，不能做到“兩上兩下”。這樣的后果就造成預(yù)算編制與實際相脫離，可執(zhí)行性差。
（四）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位
預(yù)算編制的目的就是要在預(yù)算編制完成后，高校的各項活動能夠按預(yù)算執(zhí)行，不隨意更改。但由于預(yù)算編制本身的不合理性，造成預(yù)算執(zhí)行起來困難，很多預(yù)算隨意更改和調(diào)整。尤其是項目預(yù)算，由于部分項目預(yù)算在編報時并沒有考慮執(zhí)行中的困難或前期工作沒有做好，導(dǎo)致項目無法執(zhí)行或延后執(zhí)行，加上對預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督不重視，缺少有效的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督機制，造成年末決算與預(yù)算嚴(yán)重不符。失去了預(yù)算的作用，也失去了預(yù)算的權(quán)威性。
（五）預(yù)算績效評價體系不完善
近年來，隨著預(yù)算管理工作的不斷推進(jìn)，預(yù)算績效管理也取得一定的成績。但“花錢必問效，無效必問責(zé)”的績效意識還沒有真正確立；預(yù)算制度體系還不健全，不完善，機構(gòu)人員配置不到位；預(yù)算績效管理基礎(chǔ)薄弱，還沒能做到編制有目標(biāo)，執(zhí)行有監(jiān)控，完成有評價，評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過程預(yù)算。
三、加強預(yù)算管理的對策及建議
（一）做好收入預(yù)算的編報
首先要規(guī)范學(xué)校的收費行為，要制定收費管理制度、票據(jù)管理辦法、合同管理辦法等，做到所有收費全部及時上繳并納入學(xué)校統(tǒng)一管理。其次除財政補助收入、事業(yè)收入納入收入預(yù)算外，學(xué)校的其他收入也要納入收入預(yù)算。要做到不隨意夸大或隱瞞收入，力求各項收入數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。
（二）加強責(zé)任部門的全局意識和節(jié)約意識
隨著預(yù)決算公開的透明度越來越高，公開的內(nèi)容越來越完善、詳細(xì)，公眾包括本單位職工對單位的工作也越來越了解，全員參與意識也不斷增加。首先要繼續(xù)加大預(yù)算管理的宣傳力度，加大宣傳高校的發(fā)展規(guī)劃，讓相關(guān)責(zé)任人員了解全校的整體發(fā)展；其次還應(yīng)該健全相關(guān)制度，制定一套合理的預(yù)算管理辦法，可以在總額控制情況下，層層分解預(yù)算目標(biāo)，以減少預(yù)算各單位只關(guān)注責(zé)任部門效益的問題；最后要提高相關(guān)責(zé)任人員成本核算意識，使其有資金成本的概念。
（三）提高預(yù)算編制的科學(xué)性
首先，要了解預(yù)算編制的原則，收入預(yù)算要遵循“科學(xué)規(guī)范，積極穩(wěn)妥，實事求是”的原則；支出預(yù)算編制要“統(tǒng)籌兼顧，保障重點，勤儉節(jié)約”的原則；其次，要設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，全面負(fù)責(zé)預(yù)算的管理工作。包括制定學(xué)校的整體發(fā)展規(guī)劃及本年的發(fā)展計劃，初步確定各職能部門總體的資金需求，分析匯總各職能部門上報的預(yù)算數(shù)據(jù)等；最后，要使用合理的預(yù)算編制方法。高校應(yīng)根據(jù)實際情況，可以只采用零基預(yù)算也可以零基預(yù)算與增量預(yù)算結(jié)合使用。要加強“支出預(yù)算”管理，加大“定?~預(yù)算法”的應(yīng)用，要合理確定支出定額與標(biāo)準(zhǔn)、資金分配的方法，要客觀、公正、透明的進(jìn)行資金分配，科學(xué)的完成預(yù)算編制。
（四）細(xì)化預(yù)算責(zé)任，提高預(yù)算的執(zhí)行力度
高校日常預(yù)算的管理要實行制度化建設(shè)。首先，要細(xì)化預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)詳細(xì)分解到相關(guān)的部門、人員，要做到責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一?？梢允褂肊XCEL表格定期對各部門、人員預(yù)算執(zhí)行情況匯總分析，及早發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題，并采取相應(yīng)措施；其次，應(yīng)杜絕預(yù)算執(zhí)行的?S意性，對已批復(fù)的預(yù)算，各部門要嚴(yán)格執(zhí)行，在預(yù)算范圍內(nèi)使用資金，不得“超支”“亂支”；如果確實需要調(diào)整，要按照規(guī)定程序報送審批，要意識到預(yù)算管理的法制性。最后，要建立健全高校預(yù)算管理的內(nèi)部控制制度，做到有章可循，按章辦事，壓縮預(yù)算的彈性空間，提高預(yù)算的執(zhí)行力。
（五）建立科學(xué)有效的預(yù)算績效評價體系
