時(shí)間：2022-12-30 12:49:00
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稅收權(quán)力關(guān)系說最初是由德國行政法學(xué)家奧托?梅耶提出的。這一理論將稅收法律關(guān)系認(rèn)為是對(duì)國家權(quán)力的服從關(guān)系。國家以其特有的權(quán)威和身份來使得公民繳納賦稅。與“義務(wù)說”不同，在納稅義務(wù)上，稅收權(quán)力關(guān)系說認(rèn)為納稅義務(wù)并不是固有的，而是要通過“查定處分”這樣的方式創(chuàng)設(shè)。從其歷史發(fā)展的角度來看，奧托?梅耶才主張稅收法律關(guān)系“權(quán)力關(guān)系說”在當(dāng)時(shí)是與社會(huì)政策學(xué)派的代表人物瓦格納的“義務(wù)說”相對(duì)的。當(dāng)瓦格納的將個(gè)人的納稅認(rèn)為是對(duì)國家的一種義務(wù)，從而進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了稅收的無償性和強(qiáng)制性的理念興起后，奧托?梅耶才主張稅收法律關(guān)系“權(quán)力關(guān)系說”，主張稅收法律關(guān)系依“課稅處分”而成立，是一種“權(quán)力關(guān)系”，而非“債務(wù)關(guān)系”。
稅收權(quán)力關(guān)系說的意義
稅收權(quán)力關(guān)系理論區(qū)別了稅收與利息、利潤等分配形式。稅收是國家特有的權(quán)力，這種分配形式的存在是憑借著國家的政治權(quán)力，是有國家保障的，與國家所有制聯(lián)系在一起。
稅收權(quán)力關(guān)系理論也體現(xiàn)著分配形式固有的功能。稅收使得原本屬于公民所有的財(cái)產(chǎn)其所有權(quán)轉(zhuǎn)移到國家，合理的征稅體制能夠?qū)崿F(xiàn)在不同的階層中的利益調(diào)節(jié)功能，可以進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)分配與再分配，保障社會(huì)的公平正義。
國家的權(quán)力來源于人民，稅收是一個(gè)國家、人民意志的體現(xiàn)，稅收的來源也決定著國家應(yīng)當(dāng)如何看待稅收，繁重的苛捐雜稅勢必會(huì)使得民心的動(dòng)蕩。在這一層面。稅收施行必須考慮國家需要和人民的負(fù)擔(dān)能力問題，只有協(xié)調(diào)好，才能夠促進(jìn)社會(huì)的和諧與發(fā)展。
稅收權(quán)力關(guān)系說的合理性
從稅收發(fā)展的歷史來看。稅收應(yīng)是在國家誕生的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，因此稅收是人類發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物。國家不同于氏族部落，國家有著其特有的職能，而且國家需要利用所屬區(qū)域內(nèi)的有限的資源來興辦公共事業(yè)。因此，稅收是國家為主體，以國家權(quán)力作為依據(jù)。只有產(chǎn)生了國家和國家權(quán)力，才有社會(huì)成員所認(rèn)可的依據(jù)，才能使得稅收成為可能。
從稅收的本質(zhì)來看。所謂“本質(zhì)”是指事物所固有的根本性質(zhì)。稅收的本質(zhì)是為了說明稅收到底是什么的問題。依據(jù)“稅收債權(quán)債務(wù)說”將稅收的本質(zhì)理解為“債”，實(shí)際上體現(xiàn)著是稅收應(yīng)該是什么，而非真正的稅收的本質(zhì)。從這一角度來看，稅收權(quán)力關(guān)系說更能夠揭示稅收的本質(zhì)。因?yàn)榛谄降鹊匚簧系膫鶛?quán)債務(wù)關(guān)系，立足于社會(huì)公共需要，但這無法充分解釋涵蓋稅收發(fā)展史上的所有稅收法律關(guān)系。
從其他稅收理論來看。相較于其他的稅收法律關(guān)系理論來看，“公需說”強(qiáng)調(diào)的只有社會(huì)的公共福利，而忽視了國家政府的其他的職能；以契約關(guān)系為基礎(chǔ)的“交換說”、“債權(quán)債務(wù)關(guān)系說”等理論，并不能很好地揭示稅收的本質(zhì)問題；而“社會(huì)政策說”、“經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說”等理論，雖然從不同的角度出發(fā)，但是卻過于側(cè)重稅收某一方面的功能。由此看來，稅收權(quán)力關(guān)系說更能體現(xiàn)出稅收的實(shí)質(zhì)意義，并且也可以體現(xiàn)稅收的功能，更具有合理性。
稅收權(quán)力關(guān)系說存在的問題及思考
稅收權(quán)力關(guān)系說有著其存在的合理性，但是隨著時(shí)代的變化與發(fā)展，其實(shí)在國家和公民的關(guān)系上，以及國家的權(quán)力與義務(wù)的側(cè)重上也發(fā)生著變化。因此實(shí)際上稅收權(quán)力關(guān)系說也面臨著一些挑戰(zhàn)。
稅收權(quán)力關(guān)系說存在的問題。首先，很多的學(xué)者認(rèn)為“權(quán)力關(guān)系說”調(diào)的是國家單方面的意志，但從國家權(quán)力的角度作為稅收正當(dāng)性來說，不足以解釋對(duì)于社會(huì)主義國家稅收要“取之于民，用之于民”的要求和性質(zhì)。再者，更為突出的一點(diǎn)就是在實(shí)踐中，我國的政府本就是一個(gè)強(qiáng)權(quán)主體，政府的權(quán)力來源于人民，但是實(shí)際上在我國社會(huì)進(jìn)程中也出現(xiàn)了不少的矛盾，政府在社會(huì)的發(fā)展中其公權(quán)力過于強(qiáng)勢，因此使得私權(quán)對(duì)政府公權(quán)的監(jiān)督難以實(shí)現(xiàn)。因此，如果堅(jiān)持“權(quán)力關(guān)系說”勢必也就會(huì)使得公權(quán)和私權(quán)之間難以平衡。
一、稅收優(yōu)先權(quán)設(shè)立理由的通常觀點(diǎn)
可以說,各個(gè)國家和地區(qū)對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定都是很復(fù)雜的,而且在與其他物權(quán)和債權(quán),包括其他優(yōu)先權(quán)的競合沖突中態(tài)度曖昧。例如,我國臺(tái)灣地區(qū)“稅捐稽征法”、“營業(yè)稅法”及“關(guān)稅法”等對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)皆有規(guī)定,這些規(guī)定雖然皆以稅收優(yōu)先權(quán)為規(guī)范對(duì)象,但其規(guī)范的方式極不一致,此種不一致的情形,為法律體系處理上應(yīng)予避免但卻難以避免的現(xiàn)象。
國內(nèi)外通說認(rèn)為,稅收優(yōu)先權(quán)成立的根本理由在于稅收是滿足公共需要的手段,具有很強(qiáng)的公益性。稅收代表公共利益,私債權(quán)代表個(gè)人利益,當(dāng)個(gè)人利益與公共利益發(fā)生沖突時(shí),公共利益應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于私人利益,因此,稅收債權(quán)得以成立優(yōu)先權(quán)。從國家利益出發(fā)的觀點(diǎn)認(rèn)為,應(yīng)由立法賦予國家稅收絕對(duì)的優(yōu)先受償權(quán),稅收債權(quán)優(yōu)先于包括設(shè)定有擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)在內(nèi)的其他所有債權(quán)。因此,爭取肯認(rèn)稅收優(yōu)先權(quán),以確保稅收債權(quán),成為稅收稽征機(jī)關(guān)歷年努力的目標(biāo)。
但是與此相對(duì)立,國外私法學(xué)者強(qiáng)烈反對(duì)此種觀點(diǎn),認(rèn)為稅收債權(quán)過分優(yōu)先于設(shè)定擔(dān)保權(quán)的債權(quán)受償,將從根本上損害以市場經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)所建立的民法秩序的穩(wěn)定性,因而不宜提倡。例如,日本國在明治30年(1927)制定的舊國稅征收法規(guī)定,國稅劣后于由其法定交納期限1年前設(shè)定的質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)所保護(hù)的債權(quán),但優(yōu)先于此外所有的公租、公課及私債權(quán)。上述規(guī)定,遭到了當(dāng)時(shí)私法學(xué)者的強(qiáng)烈批判。為了解決該法中存在的這些問題,昭和34年(1959年)日本對(duì)國稅法進(jìn)行了全面的修改。(P350-351)這表明公共利益應(yīng)優(yōu)先于私人利益的論斷并不當(dāng)然成立,尚需進(jìn)一步探討。
正如卡多佐法官在評(píng)價(jià)公共用途與私人財(cái)產(chǎn)的關(guān)系時(shí)所指出的,“在財(cái)產(chǎn)‘影響到公共用途’的情況下,就可以限制財(cái)產(chǎn)權(quán)。這是一種便利(有些欺騙性)、含義模糊的表述,在它的掩護(hù)之下,所有權(quán)至上產(chǎn)生了許多例外?！?P180)國內(nèi)也有學(xué)者提出如果僅僅用公權(quán)優(yōu)于私權(quán)的理論對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)進(jìn)行解釋,是難以自圓其說的。作為佐證,他們提出新《稅收征管法》規(guī)定的稅收優(yōu)先權(quán)并不是一律優(yōu)先于私權(quán)的。首先,新《稅收征管法》規(guī)定,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),但同時(shí)又規(guī)定“法律另有規(guī)定的除外”；其次,新《稅收征管法》規(guī)定,納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。也就是說,如果稅款發(fā)生在抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)設(shè)定之后的,則不具有優(yōu)先效力。由此可見,稅收優(yōu)先權(quán)的優(yōu)先效力不是以公共利益的絕對(duì)性為基礎(chǔ)的,而是依條件而定的,公共利益優(yōu)先于私人利益的理論,不足以對(duì)其進(jìn)行解釋。
二、優(yōu)先權(quán)制度的域外考察
優(yōu)先權(quán)是直接根據(jù)法律規(guī)定,享有特殊債權(quán)的人可以從債務(wù)人的總財(cái)產(chǎn)、特定動(dòng)產(chǎn)、特定不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。優(yōu)先權(quán)因其具有物權(quán)性、擔(dān)保物權(quán)的定限性,為特別的價(jià)值權(quán)和變價(jià)權(quán),具有擔(dān)保物權(quán)的從屬性、不可分性、物上代位性,所以在實(shí)質(zhì)上具備擔(dān)保物權(quán)的性質(zhì),這一結(jié)論對(duì)優(yōu)先權(quán)制度的確立與發(fā)展具有特別重要的意義。本來,債權(quán)是以按比例平等地被償還作為原則,即債權(quán)人平等原則,但是,有原則即有例外,在法律上作為這一原則的例外創(chuàng)設(shè)了優(yōu)先權(quán)。優(yōu)先權(quán)與抵押權(quán)、留置權(quán)、質(zhì)權(quán)的一個(gè)重要區(qū)別在于,優(yōu)先權(quán)是出于立法政策上的考慮而規(guī)定的,其作用是對(duì)個(gè)別的特殊種類的債權(quán)加以保護(hù)。
優(yōu)先權(quán)制度淵源于羅馬法。羅馬法上的privirlegiuminterpersonalesactiones可以作為它的起源,確認(rèn)“不是從時(shí)間評(píng)價(jià)而是從原因評(píng)價(jià)”的特權(quán)是羅馬法的優(yōu)先權(quán)。羅馬最初設(shè)立的“妻之嫁資返還優(yōu)先權(quán)”和“受監(jiān)護(hù)人優(yōu)先權(quán)”便是現(xiàn)今優(yōu)先權(quán)的雛形。優(yōu)先權(quán)制度能在羅馬法中占有一席之地,源于其適應(yīng)當(dāng)時(shí)社會(huì)生活之需要,從立足于弱者利益的保護(hù),到顧及社會(huì)公共利益的維護(hù),無不在伸張民法之正義精神,以此開了基于法律規(guī)定債權(quán)不一定平等受償之先河。
優(yōu)先權(quán)制度在《法國民法典》中得以確立也并不是基于偶然,而是由其歷史原因、社會(huì)原因、思想原因及其立法方式所決定的。法國民法對(duì)缺乏公示性的羅馬法的繼受,形成了其并不重視公示原則的歷史淵源及法律傳統(tǒng)；經(jīng)濟(jì)生活中的封建性與資本主義因素的混合參半的性質(zhì),構(gòu)成了其存在的社會(huì)基礎(chǔ),而且在當(dāng)時(shí)推崇絕對(duì)理性的思想,使得民法典起草者期望得以對(duì)社會(huì)生活進(jìn)行事無巨細(xì)的全方位調(diào)整,不愿留下任何法律漏洞。這樣,優(yōu)先權(quán)制度存在于法國民法典中就是很自然的事情了。
而優(yōu)先權(quán)制度在德國民法中無立足之地的主要原因在于:德國民法雖然與法國民法一樣進(jìn)行了大規(guī)模的羅馬法繼受活動(dòng),但是德國民法中的擔(dān)保法律制度并非源于羅馬法,而是源于日耳曼法。日耳曼法的擔(dān)保制度出于交易安全的考慮,對(duì)公示制度極為重視。優(yōu)先權(quán)制度因其缺乏公示性恰好與此相背。但是,雖然我們在《德國民法典》中難以找到“優(yōu)先權(quán)”這個(gè)概念稱謂,但這并不意味著優(yōu)先權(quán)制度的內(nèi)容在《德國民法典》中覓不到蹤跡。因?yàn)閮?yōu)先權(quán)制度的設(shè)立并不只是取決于立法對(duì)邏輯體系的追求,更為重要的是,優(yōu)先權(quán)在各個(gè)國家和地區(qū)都有成立的現(xiàn)實(shí)的社會(huì)需求,而不論人們在立法上如何技術(shù)化地賦予它何種稱謂。與《法國民法典》中的優(yōu)先權(quán)制度具有相似功能的《德國民法典》中的法定質(zhì)權(quán),就說明了這一點(diǎn)。
由以上考察可以看出,優(yōu)先權(quán)制度雖然體現(xiàn)了法之正義的理念,但其在各國立法中是否設(shè)立以及如何設(shè)立更是政治的、經(jīng)濟(jì)的、文化的、歷史傳統(tǒng)的及法律思想等各種社會(huì)因素的共同作用的結(jié)果。
三、利益衡量視角下的稅收優(yōu)先權(quán)制度分析
利益法學(xué)的倡導(dǎo)者赫克認(rèn)為,法律上各種命令,其本身是諸利益的產(chǎn)物,各種法律均存在此利益基礎(chǔ)。所謂法律,即是法共同體內(nèi)部互相對(duì)抗的、物質(zhì)的、民族的、宗教的、倫理的諸種利益之合力。(P71)所以我們認(rèn)識(shí)稅收優(yōu)先權(quán)并不能只是從公共利益與個(gè)人利益的視角出發(fā),因?yàn)樗俗鳛楣怖媾c個(gè)人利益的沖突交點(diǎn)之外,所涉及的利益還有諸如倫理的、經(jīng)濟(jì)的、民族的、政治的利益等等。
綜合法理學(xué)派的代表人物博登海默認(rèn)為,“在一個(gè)特定的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)框架中,由于社會(huì)狀況波動(dòng)不定,從而也需要對(duì)實(shí)現(xiàn)基本權(quán)利的優(yōu)先順序加以調(diào)整?！徽摲芍刃虻年P(guān)鍵價(jià)值之間的關(guān)系在某一特定社會(huì)環(huán)境的背景下會(huì)是什么,通常都存在著一系列供平衡和排列社會(huì)組織之目標(biāo)的可行選擇?！薄霸趥€(gè)利和社會(huì)福利之間創(chuàng)設(shè)一種適當(dāng)?shù)钠胶?乃是有關(guān)正義的主要考慮之一?！瓊€(gè)人對(duì)于實(shí)現(xiàn)他們的要求乃是深深地根植于人格的傾向和需要之中的,然而與此同時(shí),對(duì)上述三個(gè)價(jià)值的效力范圍進(jìn)行某些限制也是與公共利益相符合的。在這些情形下,正義提出了這樣一個(gè)要求,即賦予人的自由、平等和安全應(yīng)當(dāng)在最大程度上與共同福利相一致?！?P298-299)龐德也認(rèn)為,法律秩序乃是在不斷地努力實(shí)現(xiàn)盡可能多的利益的過程中,調(diào)整彼此重疊的權(quán)利主張和協(xié)調(diào)相互沖突的要求或愿望的一種過程。
當(dāng)論及稅收優(yōu)先權(quán)存在的理由及其具體適用時(shí),我們也必須求得在個(gè)利和社會(huì)福利之間的平衡,在二者之間進(jìn)行合理的配置以符合正義的要求；此外,還必須慮及超出個(gè)利與社會(huì)福利之外的諸如政治、經(jīng)濟(jì)、倫理、宗教、心理等諸多利益因素,以期適應(yīng)不同的社會(huì)狀況,對(duì)權(quán)利安排和行使的優(yōu)先順序進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。不過我們應(yīng)當(dāng)明確,雖然法律的主要作用之一是調(diào)整與調(diào)和包括個(gè)人利益及社會(huì)利益在內(nèi)的種種相互沖突或者相互協(xié)調(diào)的利益。這在某種程度上必須通過頒布一些評(píng)價(jià)各種利益的重要性和提供調(diào)整這種種利益沖突與協(xié)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)的一般性規(guī)則方能實(shí)現(xiàn)。(P398)但是,這一標(biāo)準(zhǔn)并不是可以統(tǒng)一或者劃一的,在不同的社會(huì)狀態(tài)下其會(huì)作出相應(yīng)的調(diào)整。確立相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的努力無疑是異常艱辛的,但是,“只要是現(xiàn)實(shí)問題,它們所涉及的情況幾乎總是非常獨(dú)特的。沒有什么可以將我們從‘每一步的抉擇痛苦’中拯救出來?！?P39)這是我們在論及稅收優(yōu)先權(quán)制度時(shí),也必須要體驗(yàn)并且克服的。
因此,我們論及稅收優(yōu)先權(quán)時(shí),不能只局限于對(duì)公共利益和個(gè)人利益的衡量,更不能認(rèn)為稅收優(yōu)先權(quán)是公共利益優(yōu)先于個(gè)人利益的結(jié)果。對(duì)此我國立法者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到,所以在新《稅收征管法》第45條中作出了稅收優(yōu)先的例外規(guī)定,即“稅收機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外?！?/p>
四、我國《稅收征管法》第45條之檢討
對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)涉及的各種利益的先后序位進(jìn)行安排的時(shí)候,人們無疑要作出一些價(jià)值判斷,這就又提出一個(gè)“利益評(píng)價(jià)”問題。羅斯科•龐德提出了解決問題的辦法,是一種實(shí)用主義的和經(jīng)驗(yàn)主義的方法。他認(rèn)為,法官(即評(píng)判人)應(yīng)當(dāng)了解其責(zé)任的性質(zhì)并應(yīng)當(dāng)在他所能得到的最佳信息的基礎(chǔ)上盡全力完成其職責(zé),而其最終的目的,便是盡可能多地滿足一些利益,同時(shí)使?fàn)奚湍Σ两档偷阶钚∠薅取！粋€(gè)時(shí)代的某種特定的歷史偶然性或社會(huì)偶然性,可能會(huì)確定或強(qiáng)行設(shè)定社會(huì)利益之間的特定的位序安排,即使試圖為法律制度確立一種長期有效的或剛性的價(jià)值等級(jí)序列并沒有什么助益。
我國新《稅收征管法》第45條規(guī)定:“稅收機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！比藗儗?duì)該條規(guī)定的稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)受償一般無疑義,但是對(duì)留置權(quán)與稅收優(yōu)先權(quán)的競合順位安排,卻存在爭議。
民法學(xué)者一般認(rèn)為留置權(quán)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于優(yōu)先權(quán)受償。日本《民事執(zhí)行法》第59條第4款和第188條規(guī)定,不動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)人在拍賣不動(dòng)產(chǎn)的情況下,其買受人必須償還留置權(quán)擔(dān)保的債權(quán)；第190條規(guī)定,動(dòng)產(chǎn)優(yōu)先權(quán)人在沒有得到留置權(quán)人的承諾時(shí)也不能進(jìn)行拍賣。日本法上,留置權(quán)優(yōu)先于優(yōu)先權(quán)。[10](P50)史尚寬先生也認(rèn)為,同一物上同時(shí)有留置權(quán)與優(yōu)先權(quán)時(shí),留置權(quán)優(yōu)先于優(yōu)先權(quán)；標(biāo)的物生有孳息時(shí),留置權(quán)人優(yōu)先于優(yōu)先權(quán)人受清償。但是,留置權(quán)也不應(yīng)絕對(duì)地優(yōu)先于一般優(yōu)先權(quán),因?yàn)楣惨尜M(fèi)用優(yōu)先權(quán)等的設(shè)立系基于其特殊的立法考慮,否則是與法理相悖的。
工行理財(cái)指數(shù)：6成居民持有投資理財(cái)產(chǎn)品
6月中國工行在北京正式了首期“工行投資理財(cái)指數(shù)”。該指數(shù)顯示，目前我國城市居民對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和生活預(yù)期持較樂觀態(tài)度，投資理財(cái)意愿趨于強(qiáng)烈，股票、基金、分紅型保險(xiǎn)為主要投資理財(cái)產(chǎn)品。中高收入城市居民持有投資理財(cái)產(chǎn)品的比例達(dá)62％。從整體情況看，高收入家庭的投資理財(cái)類資產(chǎn)在家庭總資產(chǎn)中所占比例更高。城市居民在未來更傾向于購買熟悉的投資理財(cái)產(chǎn)品。
規(guī)范后的重疾險(xiǎn)8月1日起實(shí)施
中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)與中國醫(yī)師協(xié)會(huì)共同制定了《重大疾病保險(xiǎn)的疾病定義使用規(guī)范》，將于8月1日開始實(shí)施。為了保障消費(fèi)者的利益，發(fā)揮重大疾病產(chǎn)品的保障功能，規(guī)范約定了6種必保疾病，分別是：惡性腫瘤、急性心肌梗塞、腦中風(fēng)后遺癥、重大器官移植術(shù)或造血干細(xì)胞移植術(shù)、冠狀動(dòng)脈搭橋術(shù)、終末期腎病。
北京全面叫?！靶‘a(chǎn)權(quán)”房
6月25日，北京市國土房管局局長安家盛對(duì)北京多處銷售“小產(chǎn)權(quán)”房的問題做出回應(yīng)，北京已下了死命令，從對(duì)所謂“小產(chǎn)權(quán)”房的局部市場調(diào)查擴(kuò)大到對(duì)全市全部房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的調(diào)查，對(duì)涉及非法開發(fā)“小產(chǎn)權(quán)”的開發(fā)商做停工停售處理。至于一些已形成規(guī)模的“小產(chǎn)權(quán)”項(xiàng)目，由于涉及到村民集體組織的利益，政府將會(huì)慎重地解決。
渣打在京私人銀行業(yè)務(wù)啟動(dòng)
日前，渣打銀行(中國)有限公司宣布在北京正式啟動(dòng)私人銀行業(yè)務(wù)。這是首家外資銀行在北京推出私人銀行業(yè)務(wù)。其私人銀行8月還將在上海落戶。作為銀行個(gè)人業(yè)務(wù)的最高階段，私人銀行高高站在金字塔的塔尖。與花旗銀行此前高門檻準(zhǔn)入一樣，渣打銀行私人銀行業(yè)務(wù)將專注于流動(dòng)性金融資產(chǎn)高于一百萬美元或等值八百萬元人民幣的高端客戶群體。
民生銀行定向增發(fā)募集資金全部到位
據(jù)民生銀行于6月26日的消息，民生銀行定向增發(fā)募集資金于6月22日全部到位，此次民生銀行增發(fā)23.8億股，發(fā)行價(jià)格為7.63元/股，共募集資金1,816,000萬元，將使民生銀行資本金規(guī)模大幅提升、核心競爭力進(jìn)一步提高，為經(jīng)營管理的持續(xù)向好奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
新品推介
荷蘭銀行推出“荷銀中國動(dòng)力指數(shù)”產(chǎn)品繼創(chuàng)新開發(fā)中國動(dòng)力指數(shù)出臺(tái)后，荷蘭銀行梵高理財(cái)正式在全國5個(gè)城市推出H股理財(cái)產(chǎn)品：“荷銀中國動(dòng)力指數(shù)”掛鉤結(jié)構(gòu)性存款（到期保本型）。該產(chǎn)品存款期限為6年，以美元計(jì)價(jià)，募集期截至7月11日。
中信推新版QDII 投資海外優(yōu)質(zhì)基金
中信銀行將于近日推出新一期投資于海外優(yōu)質(zhì)基金的QDII產(chǎn)品，投向的四支全球精選基金分別是霸菱香港中國基金、東方匯理大中華基金、PIMCO高收益?zhèn)?、富蘭克林鄧普頓環(huán)球總收益?zhèn)稹?只基金近3年平均年化收益率分別為43.85%、36.45%、8.51%和11.73%。其中前兩只基金為股票基金。中信銀行還將向投資者定期提供提前贖回機(jī)制，使產(chǎn)品具有充分的流動(dòng)性保障。
工行推出信托融資型人民幣理財(cái)一年期款
海港區(qū)國家稅務(wù)局共有出口企業(yè)224戶，其中一般納稅人194戶（生產(chǎn)型104戶，外貿(mào)企業(yè)90戶），小規(guī)模納稅人29戶，特行企業(yè)1戶。2008年共審核退稅34304萬元，辦理退稅32120萬元。
山海關(guān)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局共有出口企業(yè)27戶，其中一般納稅人23戶（生產(chǎn)型20戶，外貿(mào)企業(yè)3戶），小規(guī)模納稅人3戶，特行企業(yè)1戶。2008年共審核退稅32284萬元，辦理退稅17030萬元。
（二）調(diào)研地區(qū)的主要做法：
一是加強(qiáng)培訓(xùn)，充分認(rèn)識(shí)征退稅銜接工作的重要意義。征稅是退稅的基礎(chǔ)，只有征了稅才有退稅的問題，而退稅工作中也會(huì)遇到要征稅的情況。加強(qiáng)征退稅的銜接，實(shí)現(xiàn)征稅管理和退稅管理的良性互動(dòng)，是稅收管理科學(xué)化的必然要求。加強(qiáng)征退稅銜接對(duì)稅收管理工作，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。①有利于夯實(shí)管理基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)來說，基層稅收管理員更加熟悉所管轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。出口退稅管理工作和稅源管理工作實(shí)現(xiàn)有機(jī)的結(jié)合，可以降低風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)出口退稅申報(bào)異常情況，通過及時(shí)調(diào)查，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化，理清貨源，查實(shí)貨物，發(fā)票，貨物等信息，及時(shí)做出判斷和處理，可以防止或避免少征多退現(xiàn)象的發(fā)生。②有利于降低辦稅成本。實(shí)行征退稅銜接，對(duì)大多數(shù)出口企業(yè)來說，可以緩解企業(yè)在征稅部門和退稅部門分別跑、多次跑，征退稅部門分別找的矛盾，既方便納稅人，又有利于降低征納雙方的辦稅成本，符合建立服務(wù)型政府，優(yōu)化納稅服務(wù)的要求。③有利于緩解出口退稅部門人員少的矛盾。市局專職從事退稅管理工作的人員有限，而出口企業(yè)數(shù)量每年都在大幅增加，人員少工作量大的矛盾越來越突出?，F(xiàn)把出口退稅的一些基礎(chǔ)性工作放到基層管理部門，出口退稅管理人員就可以集中更多精力加強(qiáng)退稅的評(píng)估和預(yù)警分析工作，可以解決出口退稅工作中突出矛盾和問題。
二是采取各種措施，積極推進(jìn)征退稅銜接工作。征退稅銜接工作就是通過征、退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評(píng)估和退稅評(píng)估的結(jié)合實(shí)現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)通和銜接，堵塞因征、退分離存在的管理漏洞，防范騙退稅行為的發(fā)生，進(jìn)一步提高整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。①加強(qiáng)出口企業(yè)各種信息溝通。定期到市局退稅部門核對(duì)出口企業(yè)認(rèn)定信息，并及時(shí)將出口企業(yè)稅務(wù)登記信息（包括：開業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)）、納稅信用等級(jí)評(píng)定信息、一般納稅人資格變更情況（包括：認(rèn)定一般納稅人、取消一般納稅人）、出口企業(yè)基本情況變化信息（包括：投資情況、法人情況、生產(chǎn)地點(diǎn)等）、企業(yè)申報(bào)信息（包括：內(nèi)銷收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等）、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物信息（包括：生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力、視同自產(chǎn)產(chǎn)品情況、是否符合視同自產(chǎn)條件）等相關(guān)信息向市局出口退稅部門反饋，使出口退稅部門能及時(shí)了解出口企業(yè)基本信息，防范騙稅行為發(fā)生。②加強(qiáng)出口企業(yè)出口不退（免）稅貨物的溝通。對(duì)市局退稅部門根據(jù)實(shí)際情況下發(fā)的視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù)，如：出口企業(yè)發(fā)生的《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[20*]102號(hào)）規(guī)定的5種情形或《增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）》（國稅發(fā)[2007]123號(hào)）規(guī)定的6種情形以及出口企業(yè)出口少申報(bào)的出口貨物、出口貨物已申報(bào)退（免）稅審核未通過、出口企業(yè)未辦理退（免）稅認(rèn)定未進(jìn)行退（免）稅申報(bào)等按規(guī)定需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況進(jìn)行核實(shí)，并將核實(shí)情況及時(shí)反饋給市局退稅部門。③加強(qiáng)對(duì)暫不退稅出口企業(yè)信息溝通。加強(qiáng)對(duì)新辦出口企業(yè)、發(fā)函未復(fù)函出口企業(yè)、出口企業(yè)涉嫌稅收違法情況等相關(guān)信息進(jìn)行溝通。對(duì)于新辦出口企業(yè)在辦理第一次退稅前聯(lián)合退稅部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行一次綜合評(píng)估，及時(shí)掌握出口企業(yè)情況（生產(chǎn)銷售情況、稅款繳納情況）；對(duì)于出口企業(yè)涉嫌有違反稅收管理行為，負(fù)責(zé)檢查企業(yè)違法行為，根據(jù)檢查結(jié)果出具檢查結(jié)論及時(shí)反饋到退稅部門，退稅部門依據(jù)檢查結(jié)論決定是否給企業(yè)辦理退稅。④落實(shí)市局布置出口退稅預(yù)警評(píng)估工作，對(duì)市局下發(fā)的應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)率、商品出口額變動(dòng)率、出口單價(jià)變動(dòng)率、未申報(bào)退（免）稅額比重四項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)涉及企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真檢查，采取案頭評(píng)估、約談、函調(diào)及實(shí)地核查等方式，對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析、判斷，形成定性及定量的分析結(jié)果。針對(duì)預(yù)警分析結(jié)果，區(qū)別不同情況，嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理。并將處理結(jié)果及時(shí)上報(bào)市局退稅部門。⑤加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評(píng)估與納稅評(píng)估的銜接。出口貨物退（免）稅評(píng)估要與其它納稅評(píng)估相互聯(lián)運(yùn)，結(jié)合企業(yè)的增值稅、所得稅等各稅種的評(píng)估，充分利用納稅評(píng)估工作的已有成果。也可對(duì)出口企業(yè)的納稅評(píng)估工作與退稅評(píng)估工作一起進(jìn)行，對(duì)出口企業(yè)稅收管理情況進(jìn)行全面評(píng)估。對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有涉嫌稅收違法情況的，評(píng)估部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息轉(zhuǎn)交稽查部門，稽查部門應(yīng)組織人員進(jìn)行檢查工作，并將稽查結(jié)果及時(shí)轉(zhuǎn)交退稅部門。⑥加強(qiáng)出口企業(yè)免稅出口貨物溝通。核對(duì)市局出口退稅管理部門下發(fā)的一般納稅人免稅出口貨物信息，（如：來料加工復(fù)出口）仔細(xì)核對(duì)出口企業(yè)是否按規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，防止出口企業(yè)即免稅出口貨物又申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情況發(fā)生；對(duì)小規(guī)模納稅人免稅出口貨物核銷信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)出口企業(yè)沒有提供由退稅部門出具的相關(guān)免稅證明的銷售收入，不予辦理出口貨物免稅申報(bào)，補(bǔ)繳相應(yīng)的稅金。
（三）調(diào)研地區(qū)取得的工作成績
2009年1月1日至2009年4月14日，調(diào)研地區(qū)共向市局退稅部門建議暫停退稅企業(yè)1戶，涉及退稅12萬元，查補(bǔ)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅24戶，涉及增值稅129萬元，調(diào)增利潤3000萬元
二、當(dāng)前工作中存在的問題
隨著全市出口企業(yè)戶數(shù)不斷增長，出口貨物退（免）稅政策作為支持外貿(mào)出口的一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，在稅收管理中的地位越來越重要。但從調(diào)研地區(qū)的工作來看，當(dāng)前出口企業(yè)稅務(wù)管理中還存在著一定問題。認(rèn)真研究這些問題及其原因，并從中找出解決這些問題的對(duì)策，對(duì)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物的稅務(wù)管理，提高稅收管理水平，具有重要意義。
（一）征退稅銜接管理還不到位。①企業(yè)辦理出口退稅認(rèn)定、變更不及時(shí)，根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局出口貨物退（免）稅預(yù)警工作制度》要求，企業(yè)發(fā)生上述行為，征稅機(jī)關(guān)要在2個(gè)工作日內(nèi)向市局退稅部門進(jìn)行反饋，但由于征稅部門管理不到位，不能及時(shí)通知企業(yè)進(jìn)行變更，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不認(rèn)定或變更情況。②視同內(nèi)銷管理不到位，對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口商品不能按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票或是出口免稅農(nóng)產(chǎn)品等原因，許多外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后沒有按照規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。對(duì)于這部分出口貨物，有些外貿(mào)企業(yè)不入賬核算，不記收入，不記庫存，不記收付款，致使有些業(yè)務(wù)的上一環(huán)節(jié)偷漏了增值稅，本環(huán)節(jié)少繳了企業(yè)所得稅，從而在稅收管理上形成了空白地帶。③出口銷售收入確認(rèn)滯后，按照現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，出口企業(yè)只有貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，才能申報(bào)出口退稅。對(duì)于出口銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)及稅收政策都有規(guī)定，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定記賬時(shí)間。但多數(shù)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后很長一段時(shí)間內(nèi)不確認(rèn)收入，或跨期確認(rèn)出口收入。
（二）培訓(xùn)工作不到位。①納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，納稅申報(bào)數(shù)據(jù)必須與納稅人賬務(wù)處理情況相一致，并且必須與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，這是保證納稅申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的一項(xiàng)基本要求。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人水平及能力原因，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)與出口貨物退免稅申報(bào)不至情況，造成兩者對(duì)審不能通過。②會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理不規(guī)范，有些出口企業(yè)財(cái)務(wù)人員不論是從人員素質(zhì)上來說，還是從業(yè)務(wù)處理方面來看都不能適應(yīng)現(xiàn)有的工作。他們對(duì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及相關(guān)賬務(wù)處理不清楚，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目不符合政策規(guī)定，處理賬務(wù)不遵循政策要求。這就為出口退稅管理工作埋下了隱患。
三、相關(guān)建議
（一）下放審核權(quán)限，充分發(fā)揮廣大稅收管理員的作用
將生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”的申報(bào)受理由市局下放到縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，市局負(fù)責(zé)“免、抵、退”申報(bào)的審批，退稅、調(diào)庫指標(biāo)的下達(dá)。具體要求做到以下幾點(diǎn)：①按行業(yè)管理的原則，將所有出口企業(yè)全部集中到一個(gè)分局（所）或稅源管理科進(jìn)行管理，出口企業(yè)管理員除進(jìn)行日常管理還要負(fù)責(zé)出口企業(yè)的出口退（免）稅認(rèn)定、變更、非正常戶認(rèn)定、注銷認(rèn)定的初審，生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、審核、處理、退稅評(píng)估、單證辦理等日常管理事項(xiàng)。②調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)流程，出口企業(yè)稅收管理員在企業(yè)進(jìn)行增值稅申報(bào)前要對(duì)企業(yè)“免、抵、退”申報(bào)進(jìn)行預(yù)審，并核對(duì)企業(yè)的電子信息，相關(guān)單證信息，在預(yù)審?fù)ㄟ^后企業(yè)進(jìn)行增值稅申報(bào)，再進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，縣（區(qū)）局出口退稅管理員審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理科進(jìn)行再次審核、簽批，后報(bào)科長審批。③按權(quán)限進(jìn)行細(xì)化分工，市局負(fù)責(zé)全市退稅申報(bào)的政策解答，并對(duì)全市的出口企業(yè)宏觀數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，定期出口企業(yè)相關(guān)預(yù)警分析指標(biāo)，對(duì)縣（區(qū)）級(jí)稅收局進(jìn)行出口退稅執(zhí)法督查等職能；縣（區(qū)）局負(fù)責(zé)出口企業(yè)的日常管理，并對(duì)市局下發(fā)的預(yù)警數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
（二）加強(qiáng)征、退稅信息溝通，共同進(jìn)行管理
為深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面了解水利發(fā)展?fàn)顩r，提高水利服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展能力，國務(wù)院決定于2010年至2012年開展第一次全國水利普查工作。2010年1月11日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于開展第一次全國水利普查的通知》，以此為據(jù)，第一次全國水利普查工作全面展開。水利普查是一項(xiàng)重大的國情國力調(diào)查，是國家資源環(huán)境調(diào)查的重要組成部分，在我國社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中意義深遠(yuǎn)，影響廣泛。
作為水利普查工作的重要組成部分，水利普查檔案工作責(zé)任重大而艱巨，得到水利部、國家檔案局和國務(wù)院第一次全國水利普查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱國務(wù)院水利普查辦）等各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。2011年4月2日，由水利部、國家檔案局聯(lián)合印發(fā)了《第一次全國水利普查檔案管理辦法》，為做好水利普查檔案工作提供了依據(jù)，對(duì)指導(dǎo)全國水利普查檔案工作有效、有序的開展起到了至關(guān)重要的作用。各流域機(jī)構(gòu)，各省、市、區(qū)、縣等水利普查機(jī)構(gòu)也都非常重視，設(shè)專人、撥專款、立專項(xiàng)開展檔案工作。隨著全國水利普查工作接近尾聲，水利普查檔案驗(yàn)收工作即將全面展開，為進(jìn)一步做好驗(yàn)收工作，把握好水利普查工作的最后關(guān)口，《辦法》于2012年印發(fā)，內(nèi)容全面，職責(zé)明晰，操作勝強(qiáng)。
印發(fā)《辦法》的意義
1 有利于提高對(duì)檔案驗(yàn)收工作的認(rèn)識(shí)。《辦法》中明確要求，各單位要高度重視水利普查檔案驗(yàn)收工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，加大監(jiān)督、指導(dǎo)力度，在驗(yàn)收過程中要嚴(yán)格驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與程序，切實(shí)把好檔案驗(yàn)收質(zhì)量關(guān)，確保水利普查檔案能夠達(dá)到完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng)要求。
2 有利于提高驗(yàn)收工作的管理水平?！掇k法》中明確了檔案驗(yàn)收工作依據(jù)、性質(zhì)、條件、適用范圍，便于規(guī)范檔案驗(yàn)收行為。明確了普查檔案驗(yàn)收原則、組織驗(yàn)收的責(zé)任主體，便于職責(zé)明晰，相互配合。
3 有利于促進(jìn)驗(yàn)收工作正常有序開展?！掇k法》中明確提出了普查檔案驗(yàn)收的具體內(nèi)容和要求，是對(duì)《第一次全國水利普查檔案管理辦法》中驗(yàn)收部分內(nèi)容的細(xì)化、補(bǔ)充、完善。要求更加具體、標(biāo)準(zhǔn)更加明確，便于實(shí)際操作。明確了申請驗(yàn)收的條件和申請驗(yàn)收工作方式、流程，便于驗(yàn)收工作有序開展。
4 有利于確保普查檔案質(zhì)量符合要求。完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、安全是對(duì)普查檔案的基本要求。按照《第一次全國水利普查檔案管理辦法》中的規(guī)定全面收集、規(guī)范、整理普查檔案，嚴(yán)格把好檔案質(zhì)量驗(yàn)收關(guān)，才能確保合格的水利普查檔案在日后水利工作中發(fā)揮其重要作用。
解讀《辦法》的內(nèi)容
《辦法》共分六章二十二條。
第一章 總則 共四條（第一條至第四條）
主要是明確了制定《辦法》的目的、依據(jù)。目的是為加強(qiáng)水利普查檔案管理，確保檔案驗(yàn)收質(zhì)量，依據(jù)水利部和國家有關(guān)檔案工作管理規(guī)定開展水利普查檔案專項(xiàng)驗(yàn)收。
明確了水利普查檔案驗(yàn)收的性質(zhì)，是水利普查專項(xiàng)驗(yàn)收之一。
明確了水利普查檔案驗(yàn)收的重要性和必要性，是水利普查驗(yàn)收的前提和必不可少的條件之一。
明確了水利普查檔案驗(yàn)收辦法適用的范圍。即縣級(jí)及縣級(jí)以上水利普查機(jī)構(gòu)開展檔案專項(xiàng)驗(yàn)收。
第二章 驗(yàn)收組織 共四條（第五條至第八條）
主要是明確了組織水利普查檔案驗(yàn)收應(yīng)遵循“統(tǒng)一管理、分級(jí)實(shí)施、權(quán)責(zé)明確、程序規(guī)范”的原則。
明確了組織檔案驗(yàn)收的責(zé)任主體。國務(wù)院水利普查辦和部屬單位（流域機(jī)構(gòu)除外）水利普查檔案的驗(yàn)收由水利部和國家檔案局負(fù)責(zé)。省級(jí)和流域機(jī)構(gòu)水利普查檔案的驗(yàn)收由國務(wù)院水利普查辦負(fù)責(zé)。省級(jí)以下水利普查檔案的驗(yàn)收由省級(jí)普查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。軍隊(duì)的水利普查檔案驗(yàn)收由總后勤部負(fù)責(zé)。武警水利普查檔案驗(yàn)收由武警部隊(duì)后勤部負(fù)責(zé)。
明確了檔案驗(yàn)收形式，有驗(yàn)收職責(zé)的單位可以直接驗(yàn)收，也可以委托驗(yàn)收單位，如果委托驗(yàn)收單位要有正式委托函。
明確了檔案驗(yàn)收組成員結(jié)構(gòu)，由負(fù)責(zé)組織（或受委托組織）驗(yàn)收單位的水利普查機(jī)構(gòu)、同級(jí)檔案管理部門、申請驗(yàn)收單位的同級(jí)水利行政主管部門和檔案行政管理部門的專業(yè)人員構(gòu)成。
驗(yàn)收后要形成檔案專項(xiàng)驗(yàn)收意見初稿。經(jīng)驗(yàn)收組討論，有三分之二的驗(yàn)收組成員同意，視為驗(yàn)收通過，可以履行驗(yàn)收簽字手續(xù)，并在會(huì)上反饋驗(yàn)收意見。會(huì)后將驗(yàn)收意見正式印發(fā)給申請驗(yàn)收單位，抄送申請驗(yàn)收單位的同級(jí)水利行政主管部門和檔案行政管理部門備案，如果是受委托組織驗(yàn)收的，還要抄報(bào)委托單位。
第三章 驗(yàn)收內(nèi)容與要求 共兩條（第九條至第十條）
重點(diǎn)涉及三個(gè)方面：一是水利普查檔案管理情況。包括水利普查檔案工作規(guī)章制度建立、落實(shí)、執(zhí)行是否到位。水利普查檔案工作是否與水利普查業(yè)務(wù)工作同步開展。保存檔案設(shè)備、設(shè)施及裝具配備是否符合要求，是否滿足存放檔案的需要。對(duì)所屬的水利普查機(jī)構(gòu)是否履行監(jiān)督、指導(dǎo)職責(zé)等。
二是水利普查檔案收集、整理與歸檔情況。包括水利普查檔案的完整性、準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性。檔案的分類、組卷、著錄、裝訂、圖紙折疊等檔案整編是否符合規(guī)范要求。簽字手續(xù)是否完備。聲像、電子等特殊載體檔案是否齊全，標(biāo)識(shí)是否清晰。反映同一內(nèi)容的不同載體檔案互見號(hào)是否一致等。
三是水利普查檔案的信息化管理水平。包括案卷級(jí)和文件級(jí)電子目錄的建立，重要階段或節(jié)點(diǎn)的電子數(shù)據(jù)檔案是否完整，能否滿足利用需求等。
第四章 驗(yàn)收申請 共四條（第十一條至第十四條）
主要是明確了申請檔案驗(yàn)收應(yīng)具備的條件。
首先是水利普查數(shù)據(jù)已上報(bào)并通過數(shù)據(jù)驗(yàn)收。已完成水利普查全過程應(yīng)歸檔文件材料的收集、整理、歸檔工作。已進(jìn)行了檔案自檢自查，并符合檔案驗(yàn)收要求。滿足以上條件方可向負(fù)責(zé)組織驗(yàn)收單位提出書面檔案驗(yàn)收申請。申請要按規(guī)定的內(nèi)容擬寫，主要包括水利普查基本概況，檔案收集、整理、歸檔等管理情況，對(duì)自檢中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況及自我評(píng)價(jià)等。負(fù)責(zé)組織驗(yàn)收單位，收到驗(yàn)收申請1個(gè)月內(nèi)，對(duì)是否驗(yàn)收要有明確答復(fù)，符合條件的要及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收。對(duì)不具備驗(yàn)收條件的，提出明確意見，待整改完善后及時(shí)組織驗(yàn)收。
第五章 驗(yàn)收方式與程序 共六條（第十五條至第二十條）
主要內(nèi)容：一是明確檔案驗(yàn)收的主要程序。驗(yàn)收一般采取會(huì)議審查和現(xiàn)場檢查相結(jié)合方式，由驗(yàn)收組組長主持。會(huì)議審查主要是聽申請驗(yàn)收單位匯報(bào)檔案管理情況和自檢情況；驗(yàn)收組成員對(duì)有關(guān)情況提出質(zhì)詢?，F(xiàn)場檢查主要是驗(yàn)收組對(duì)檔案管理狀況實(shí)地察看；對(duì)實(shí)體檔案進(jìn)行現(xiàn)場抽查，抽查數(shù)量不少于該項(xiàng)目產(chǎn)生檔案總量20%。驗(yàn)收組對(duì)檢查情況討論后進(jìn)行綜合評(píng)議并形成驗(yàn)收意見，會(huì)上反饋意見，如無異議，驗(yàn)收組成員簽字確認(rèn)驗(yàn)收意見。
二是對(duì)驗(yàn)收意見中提出的問題和整改要求，申請驗(yàn)收單位要及時(shí)進(jìn)行整改，整改結(jié)果在申請水利普查總驗(yàn)時(shí)進(jìn)行必要的說明。對(duì)沒有通過檔案驗(yàn)收的單位，要進(jìn)行整改、完善，在完成相應(yīng)整改后，重新申請檔案驗(yàn)收。
三是檔案驗(yàn)收意見包括的主要內(nèi)容：概述驗(yàn)收會(huì)的依據(jù)、時(shí)間、地點(diǎn)及驗(yàn)收組組成情況，驗(yàn)收范圍和項(xiàng)目概況；水利普查檔案的管理情況，歸檔文件材料收集、整理質(zhì)量，產(chǎn)生的各門類檔案的數(shù)量等；對(duì)普查檔案的完整性、準(zhǔn)確性、系統(tǒng)性、安全性的綜合評(píng)價(jià)；提出存在的問題及整改要求與建議；檔案驗(yàn)收結(jié)論性意見；檔案驗(yàn)收組成員簽字表。
