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流動資產(chǎn)是能夠在一年或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，主要包括存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。流動資產(chǎn)是企業(yè)所有資產(chǎn)中活躍性最強的部分，其在總資產(chǎn)中所占的比例以及周轉(zhuǎn)速度直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)濟效益。流動資產(chǎn)管理是財務(wù)管理的重要組成部分，如何加強流動資產(chǎn)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，是當下企業(yè)非常關(guān)注的問題。
一、提高對流動資產(chǎn)管理的認識，建立科學(xué)的管理體制
流動資產(chǎn)在企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中的占用形態(tài)不斷變化，是企業(yè)總體資金中最具有活力的部分，其管理和運轉(zhuǎn)情況在很大程度上決定了企業(yè)生存與發(fā)展的狀況。只有使流動資產(chǎn)處于良好的運轉(zhuǎn)之下，企業(yè)才能夠得以生存和繼續(xù)發(fā)展。企業(yè)管理的目標是提高經(jīng)濟效益，流動資產(chǎn)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其基本目標是企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化有助于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，因此，流動資產(chǎn)管理的加強對于企業(yè)管理目標的實現(xiàn)有著重要意義。企業(yè)管理者應(yīng)認識到流動資產(chǎn)管理的重要意義，在思想上重視它，建立科學(xué)合理的流動資產(chǎn)管理體制以及投資監(jiān)督機制，進一步提高流動資產(chǎn)管理水平，規(guī)范投資行為，以減少投資風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
二、選擇合適的流動資產(chǎn)管理策略
在實際工作中，由于未來情況具有不確定性，企業(yè)不可能準確預(yù)測流動資產(chǎn)各項目數(shù)額及流動資產(chǎn)總額，因此必須制訂不同的流動資產(chǎn)管理策略。流動資產(chǎn)管理策略一般包括三種類型：激進型策略、謹慎型策略和適中型策略。激進型策略的目的是想通過降低流動資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占的比例來提高企業(yè)的收益率，是一種風(fēng)險大、收益率高的管理策略。激進型策略雖然可以增加企業(yè)的收益，但也增大了企業(yè)資金短缺風(fēng)險和償債風(fēng)險，因此只適用于企業(yè)外部環(huán)境相當確定的情況。謹慎型策略是指流動資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占比重較高，同時保持較低水平的流動負債比例。企業(yè)實施這種策略，是想使企業(yè)保持較高的變現(xiàn)能力，以應(yīng)付可能出現(xiàn)的各種意外情況。謹慎型管理策略雖然降低了企業(yè)的風(fēng)險，但卻降低了收益率，一般只適用于企業(yè)外部環(huán)境極不確定的情況。適中型策略分為兩種，一種是流動資產(chǎn)與流動負債所占比例都較低，但固定資產(chǎn)投資比例和長期資金融通比例都較高；另一種是流動資產(chǎn)與流動負債所占比例都較高，使企業(yè)風(fēng)險居中。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況選擇合適的流動資產(chǎn)管理策略，以進一步實施相應(yīng)的流動資產(chǎn)管理措施。
三、加強存貨管理
存貨是流動資產(chǎn)的一類，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將要消耗的材料或物料等。存貨管理的有效與否，直接決定著企業(yè)收益、風(fēng)險、流動性的綜合水平的高低。因此，加強存貨的管理對于提高企業(yè)流動資產(chǎn)管理水平有著重要意義。
1 加強存貨采購管理。采購環(huán)節(jié)是生產(chǎn)經(jīng)營中資金投入的開始，企業(yè)在進行采購時，首先要制定出科學(xué)合理的采購計劃，并對采購行為進行規(guī)范，使采購過程透明化。對大宗、大型物品進行采購時，可采用招標模式，杜絕暗箱操作，以有效控制采購成本。
2 對存貨進行分類管理。對存貨進行分類管理有助于企業(yè)分清主次，突出重點。一般常用的方法是ABc控制法，即根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨資金在存貨總額中所占比例較大，品種少，應(yīng)實行重點管理；B類存貨為一般存貨，可按類別實行一般控制，C類存貨品種多，金額小，可以按照總額進行一般管理。
3 抓好存貨在生產(chǎn)和銷售過程中的管理。強化存貨在生產(chǎn)過程中的管理，應(yīng)加強對半成品、在產(chǎn)品的實物管理和現(xiàn)場管理，嚴格控制成品資金使用情況，以降低在產(chǎn)品的資金占用量。企業(yè)各部門要按時編報存貨管理的報表，做好存貨的去向記錄，在月末決算時對本部門所占有的存貨進行清點，并對占用情況進行分析，為下一步工作制定出合理的存貨使用計劃。
4 在整合內(nèi)部物流資源的基礎(chǔ)上充分發(fā)掘第三方物流的作用。企業(yè)內(nèi)部物流資源包括倉儲資源、運輸資源、信息資源等，這些資源在很大程度上影響著企業(yè)存貨的經(jīng)濟采購量、倉儲量和存貨成本。目前，很多企業(yè)已經(jīng)加大了對內(nèi)部物流資源的整合力度。在整合內(nèi)部物流資源的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)充分發(fā)掘第三方物流的作用。充分運用第三方物流，可降低企業(yè)的倉儲費用和運輸費用，減少了存貨儲存資金的占用量以及物流設(shè)施的投資費用，有助于企業(yè)進一步降低成本，提高了競爭力。
四、加強現(xiàn)金管理，滿足企業(yè)日常需要
現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款，和短于三個月期限兌付的現(xiàn)金等價物，充足的現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營活動正常運行的基本保障，因此，對于企業(yè)來說，現(xiàn)金管理是財務(wù)管理中最基本、最重要的一項工作。
1 要加大現(xiàn)金的收支控制力度。企業(yè)必須嚴格遵循國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，建立并完善現(xiàn)金管理責(zé)任制。財會部門應(yīng)配備專職出納人員，負責(zé)辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)，其他人員則不能接觸現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。在對現(xiàn)金收支進行控制時，需要業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、清查小組等相互配合。業(yè)務(wù)部門負責(zé)原始憑證審批工作，可以保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性；財務(wù)部門負責(zé)賬賬核對，保證了現(xiàn)金收付和會計核算的正確性，清查小組負責(zé)庫存現(xiàn)金的清查，保證了現(xiàn)金的安全性和完整性。通過業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、清查小組等之間的配合，可以有效發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支過程中的不正確、不合法、不真實的環(huán)節(jié)并及時進行糾正，提高了企業(yè)現(xiàn)金管理的水平。
2 加強現(xiàn)金的安全性管理。企業(yè)在任用財務(wù)部門工作人員時，不僅要求其應(yīng)具備從業(yè)資格，還應(yīng)具備較強的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德素質(zhì)，并要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人長期做同一工作。同時，企業(yè)還應(yīng)做好賬實盤點工作及銀行對賬工作，定期或不定期對現(xiàn)金進行盤點，并要求監(jiān)督人親自取得銀行對賬單，保證賬實一致。除此之外，企業(yè)也要加強對印章的管理力度，禁止一個人保管支付款項的全部印章。
3 合理利用閑置資金。對閑置現(xiàn)金進行合理利用，可以為企業(yè)創(chuàng)造較為可觀的收益。當存在較多的閑置資金時，企業(yè)可以用于短期證券投資或者在一級市場申購新股，以獲取一定的利息收入或投資收益。若企業(yè)預(yù)計現(xiàn)金閎余較長時，還可以購買國債，不僅風(fēng)險低，還可以享受免利息所得稅待遇，并且國債也具有較高的流動性，當企業(yè)急需資金時，還可以提前兌取。
五、加強應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售商品提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位占用的款項，是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)為減少存貨，增加銷量，加多的采用了賒銷方式，應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多。加強應(yīng)收賬款的管理，巳成為企業(yè)流動資產(chǎn)管理中的一個重要問題。
在目前，我國大部分事業(yè)單位內(nèi)部并沒有建立健全有關(guān)資產(chǎn)管理方面的相關(guān)制度和規(guī)定，這導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員在進行財政核算工作的過程中沒有辦法按照常規(guī)有序的開展工作，或者是部分事業(yè)單位的某些部門并沒有按照相關(guān)管理部門所出臺的資產(chǎn)管理制度的要求和標準依法辦事；另外，有些事業(yè)單位根據(jù)單位的發(fā)展情況建立了比較基礎(chǔ)的資產(chǎn)管理制度，但在切實的管理工作中不能根據(jù)本單位的實際資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)進行具體問題的管理。這些問題都導(dǎo)致事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作在具體的工作實施過程中有著很大的問題，同時還存在事業(yè)單位的上級領(lǐng)導(dǎo)對非流動資產(chǎn)管理與核算工作并沒有引起重視，也導(dǎo)致事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作水平一直處于比較初級的狀態(tài)。
（二）實物盤點存在的問題
事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作的開展必須建立在對非流動資產(chǎn)總數(shù)正確的盤點。但實際的資產(chǎn)盤點的過程中，因為對資產(chǎn)盤點所涉及的部門較多，同時所工作的內(nèi)容又是各部門共同交叉完成，因此難免出現(xiàn)資產(chǎn)盤點的拖延和因為某一個部門的耽誤而中斷的現(xiàn)象發(fā)生，這個問題給資產(chǎn)盤點工作帶來了一定的困難和障礙，會導(dǎo)致因為資產(chǎn)盤點的重復(fù)或者遺漏現(xiàn)象而出現(xiàn)盤點的資產(chǎn)數(shù)據(jù)有所偏差甚至是不真實的情況，最后造成實際固定資產(chǎn)與所屬賬目的內(nèi)容數(shù)據(jù)有很大的出入，嚴重影響非流動淄川管理與核算工作的正常開展。
（三）缺乏統(tǒng)一規(guī)范的入賬單位
當前，我國事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作中，對非流動資產(chǎn)的入賬還存在一些隱患，這些問題有一半以上是因為不合理的入賬所引起，不合理的入賬主要針對不明的入賬對非流動資產(chǎn)管理所造成的影響，它包括了進口儀器、房屋建筑、車輛等高額價值的資產(chǎn)，同時還有大批采購的資產(chǎn)。在生產(chǎn)廠家方，一般都采取利用總價限定的方式來收取資金，這種模式帶來的問題便是在資產(chǎn)入賬時就會因為這種總價限定的因素導(dǎo)致打捆入賬，這導(dǎo)致的后果便是后期在對非流動資產(chǎn)進行核算管理時就只能按照批量進行核算，這種核算辦法是不能依照具體的事物數(shù)量進行核算，這種現(xiàn)象稱為當前事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作最為繁雜的部分。
（四）非流動資產(chǎn)管理與核算的方法相對落后
在事業(yè)單位進行非流動資產(chǎn)管理與核算過程中，并沒有對提高價格與折舊內(nèi)容進行正確有效的把握。在核算中出現(xiàn)提高價值和折舊內(nèi)容主要是因為自然災(zāi)害的發(fā)生所產(chǎn)生的因素產(chǎn)生的價值損耗和自然損耗，同時由于市場物價一直處于比較不穩(wěn)定的狀態(tài)，使得固定資產(chǎn)有升值變化。因此，在進行事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作時，必須對非流動資產(chǎn)進行實時的跟蹤監(jiān)控，對資產(chǎn)進行定期的清查才能有效對其經(jīng)濟價值有正確把握，也才能準確對資產(chǎn)進行核算工作。
二、如何提高事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作的水平
（一）建立健全非流動資產(chǎn)管理與核算的相關(guān)制度規(guī)定
為了更好的促進事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作的有序開展，必須建立健全關(guān)于非流動資產(chǎn)管理與核算的制度。這種制度的建立是以符合國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定為前提，并根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部的具體制度環(huán)境來結(jié)合法律制度的大環(huán)境制定非流動資產(chǎn)的管理與核算的工作制度，并使兩者在相互融合的情況下起到相互作用和相互約束的效果。所以，在事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算的工作人員必須根據(jù)單位內(nèi)部的實際問題作具體分析，通過管理理念的優(yōu)化和更新來加強對非流動資產(chǎn)管理與核算的完善力度，并建立以購買、使用、分配、處置、核算和管理為主要內(nèi)容的固定資產(chǎn)管理機制，從而對非流動資產(chǎn)管理與核算有著更為健全完善的權(quán)責(zé)機制。
（二）單位上級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，并鼓勵監(jiān)督員工對工作的踐行
在事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)管理與核算工作中，由于所涉及到的資產(chǎn)數(shù)額較大且內(nèi)容寬廣，作為社會機構(gòu)的政府部門，應(yīng)積極履行其社會職能把非流動資產(chǎn)的管理和核算工作與干部領(lǐng)導(dǎo)的績效考核機制有效的密切聯(lián)系起來，鼓勵并激發(fā)工作人員的工作積極性，并根據(jù)具體的管理責(zé)任機制對工作人員的工作進行考核。同時，作為事業(yè)單位非流動資產(chǎn)管理與核算工作的上級領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)起到帶頭引導(dǎo)作用，重視對非流動資產(chǎn)管理與核算工作的每個環(huán)節(jié)，為員工樹立端正、優(yōu)良的工作形象。
（三）運用科學(xué)有效的非流動資產(chǎn)核算方法
為了使事業(yè)單位在非流動資產(chǎn)的核算與管理工作能夠順利有序開展，建立科學(xué)、合理的非流動資產(chǎn)核算方法是非常必要的。在具體的核算工作中，要嚴格按照透明化的原則、市場相關(guān)準則以及年限減值的準則對事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)進行核算。按照這三個原則進行非流動資產(chǎn)的核算，符合了社會市場經(jīng)濟的發(fā)展結(jié)果，同時也是適應(yīng)了市場的動態(tài)變化對增減值的相關(guān)調(diào)整，也保證了分賬和總賬之間的核算工作能夠具有清晰準確的數(shù)據(jù)。
（四）提高事業(yè)單位非流動資產(chǎn)管理與核算工作人員的綜合素質(zhì)能力
進行資產(chǎn)核算管理的工作人員是單位內(nèi)部工作的主體人員，只有提高全體工作人員的整體素質(zhì)才能更好地確保資產(chǎn)核算管理工作的有序順利進行。因此通過定期對人員進行技能培訓(xùn)學(xué)習(xí)并考核，來提高他們的工作技能水平和管理素質(zhì)，從而確保他們對資產(chǎn)核算與管理工作有著良好的工作態(tài)度。
1.引言
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，流動資產(chǎn)是不可缺少的物質(zhì)條件之一，是企業(yè)全部資產(chǎn)中最為活躍的部分，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)，對維護企業(yè)的正常運營，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險都具有十分重要的意義。具體而言，企業(yè)流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨管理等方面的內(nèi)容。流動資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動資產(chǎn)過多，會增加企業(yè)的財務(wù)負擔，影響企業(yè)的利潤，相反流動資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不足，影響企業(yè)的經(jīng)營。特別是當前隨著國際經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)低迷，對企業(yè)自身的管理效益提出了更好的要求，因此如何更為有效的提高企業(yè)流動資產(chǎn)管理效益對增加企業(yè)利潤、保持企業(yè)良好的發(fā)展態(tài)勢都具有十分重要的價值。
2.當前企業(yè)流動資產(chǎn)管理工作存在的主要問題
流動資產(chǎn)的重要作用已經(jīng)得到了企業(yè)的重視，但在企業(yè)日常管理中受到方方面面因素的影響，流動資產(chǎn)管理的效果并不明顯，特別是在資金、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項管理方面存在著不少的問題。
2.1 對企業(yè)資金管理缺乏規(guī)劃性
在對企業(yè)資金管理方面，不少企業(yè)特別是中小企業(yè)缺乏有效的規(guī)劃。有的企業(yè)對投資過分重視，而又沒有對自身流動資金的實際需求量有充分的了解，造成了盲目投資、重復(fù)建設(shè)的形象，一旦投資出現(xiàn)問題，極易給企業(yè)的資金鏈帶來巨大的災(zāi)難。近期無錫尚德太陽能電力有限公司，在投資方面出現(xiàn)重大失誤導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，給我們企業(yè)管理者敲響了警鐘。而有的企業(yè)則過分看重現(xiàn)金，沒有短期投資行為，使得企業(yè)不少資金閑置，不利于企業(yè)的整體收益提高。可見，無論資金的坐支、投擲問題，都會增加結(jié)算風(fēng)險和費用影響企業(yè)的整體發(fā)展。企業(yè)財務(wù)部門、管理部門要切實加強對資金管理的規(guī)劃統(tǒng)籌，發(fā)揮資金的最大效益。
2.2 應(yīng)收賬款的失控問題突出
在當前隨著經(jīng)濟環(huán)境的持續(xù)低迷，不少中小企業(yè)為了提高競爭里，滿目采取賒銷等經(jīng)營方式增加收益，使得應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下。這種方式缺乏必要的相關(guān)制度作為保障，一旦賒賬企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)問題，資金回收的難度就會增加。而不少企業(yè)又缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，加強了企業(yè)的困境。特別是一些中小型企業(yè)，本身流動資金數(shù)量相對不足，而如果發(fā)生呆賬等問題，會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難以為繼，影響企業(yè)的生存。
2.3 存貨與銷售比例失調(diào)
企業(yè)留有必要的存貨是確保其維持正常產(chǎn)品出售的必要手段，在流動資產(chǎn)中占有相當大的比例，對企業(yè)資金安全、經(jīng)濟指標的提升都有著重要的意義。但企業(yè)自如何確立存貨與銷售之間的關(guān)系時往往處于兩難的境地。一方面材料物資商品存貨多，成品庫存積壓嚴重，占有企業(yè)大量的資金，導(dǎo)致其流轉(zhuǎn)不順暢。另一方面，有時企業(yè)存貨又與銷售節(jié)奏不協(xié)調(diào)，往往面對著大量的訂單，而無計可施，造成了經(jīng)濟利益的損失。同時，在不少中小企業(yè)中，企業(yè)管理者往往將物資采購、產(chǎn)品銷售作為管理的重點，而對于庫存物資的管理則給予的支持不夠，管理手段單一、管理效果低下，都極易產(chǎn)生資產(chǎn)的流逝，影響企業(yè)的綜合效益提升。
3.提高企業(yè)流動資產(chǎn)管理效益的主要策略
針對企業(yè)流動資產(chǎn)管理中存在的這樣那樣的問題，筆者認為應(yīng)當從健全相關(guān)制度入手，突出現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨三個方面的重要環(huán)節(jié)，以點帶面，提升企業(yè)流動資產(chǎn)的管理效益。
3.1 加強現(xiàn)金管理
現(xiàn)金管理的根本目標就是保證企業(yè)在高效率、高質(zhì)量開展經(jīng)營活動的情況下，盡可能地保持最低現(xiàn)金持有量，提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度。一是要合理確定現(xiàn)金的最佳持有量。企業(yè)管理層要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著準確的認識，通過采取先進的管理手段和管理模式，對現(xiàn)金的持有量有準確的預(yù)測，如可以通過成本分析模式、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式、存貨模式等等先進的管理手段，對企業(yè)現(xiàn)金持有量有較為準確的判斷。二是要加強企業(yè)現(xiàn)金管理制度。現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強，最易受到侵蝕的資產(chǎn)。因此，企業(yè)自身要建立完善的現(xiàn)金管理制度，與銀行等金融機構(gòu)建立廣泛的合作，提高現(xiàn)金管理質(zhì)量。如可以規(guī)定現(xiàn)金使用范圍、規(guī)定庫存現(xiàn)金限額等手段，提高現(xiàn)金管理制度的實際執(zhí)行效果。三是加強現(xiàn)金內(nèi)部控制。重點做好兩個方面的工作。一方面要加強現(xiàn)金支出內(nèi)部控制。嚴格現(xiàn)金支付程序，在嚴格授權(quán)審批方面，要建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制制度，通過“一支筆”模式或是預(yù)算管理模式，來加強授權(quán)管理的嚴肅性。特別是對于一些中小企業(yè)而言，更要杜絕以往家族性企業(yè)中存在的多頭管理的問題。另一方面，實行現(xiàn)金集中管理制度。對于中小企業(yè)而言，要實行統(tǒng)收統(tǒng)支模式，企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動都集中在集團財務(wù)部門，各分支機構(gòu)或部門不單獨設(shè)立此物賬號，一切收入都直接進入企業(yè)的總賬戶，一切現(xiàn)金支出都通過財務(wù)部門付出，現(xiàn)金支付的批準權(quán)高度集中在經(jīng)營者或經(jīng)營者授權(quán)的代表手中。對于大型企業(yè)而言，則要實行財務(wù)公司模式。公司除了經(jīng)營聯(lián)合貸款、報銷債券、不動產(chǎn)抵押、財務(wù)以及投資咨詢等業(yè)務(wù)外，具體負責(zé)公司內(nèi)部各成員間的財務(wù)協(xié)調(diào)和資金調(diào)度，提高現(xiàn)金管理效益。
3.2 加強應(yīng)收賬款管理
應(yīng)當說賒銷對于企業(yè)擴大銷售、降低庫存具有一定的積極意義，但在存在的隱性的財務(wù)風(fēng)險也是巨大的。因此加強應(yīng)收賬款管理對于提高賒銷的科學(xué)性、規(guī)范性具有重要的保障作用。一是要建立信用機制。企業(yè)采取賒銷政策時要能對合作伙伴進行科學(xué)的調(diào)查研究，建立有效的信用評級機制，合理確定賒銷范圍和對象。二是提高收賬效率。對于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當區(qū)別不同的客戶，采取相應(yīng)的方式予以催收。如定期向客戶寄發(fā)賬單，提醒客戶；又熟悉業(yè)務(wù)的催款員與客戶聯(lián)系，了解貨款到期情況；停止發(fā)貨指導(dǎo)客戶旱情大部門或全部貨款等等方式。同時要關(guān)注的是，無論采取何種收賬方式，收賬費用和壞賬損失的總和要達到最小。同時為了鼓勵營銷人員和財務(wù)人員積極催收應(yīng)收賬款，使收賬政策取得較好效果，企業(yè)要制定合理的收賬績效考核辦法。提高人員的積極性。三是加強日常管理，健全應(yīng)收賬款管理的責(zé)任制度與控制制度。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹慎性原則，企業(yè)要對壞賬發(fā)的可能性進行估計，并計提相應(yīng)的壞賬準備金，緩解壞賬損失對企業(yè)正常經(jīng)營秩序的沖擊，正確反映各期財務(wù)成果的真實水平，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低損失程度。
3.3 加強存貨控制
存貨管理水平高低對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利與否具有直接的影響，并且最終會影響到企業(yè)的風(fēng)險、收益的綜合水平。一是要準確核實存貨管理的成本。企業(yè)要要針對存貨成本中取得成本、存儲成本、缺貨成本三個方面的內(nèi)容，要進一步進行核實，降低存貨的成本數(shù)額、提高管理效益。二是確立經(jīng)濟訂貨批量。通過構(gòu)建經(jīng)濟訂貨批量基本模型等方式，確定企業(yè)最為合理有效的成本最低的訂購批量，式企業(yè)存貨控制在一個較為科學(xué)的水平，提高存貨對流動資金管理的效益。三是確定存貨資金定額。在當前經(jīng)濟不景氣、市場波動較大的情況下，企業(yè)更應(yīng)按照“以銷定產(chǎn)”的方式來確定產(chǎn)成品資金分配，并依次向前確定生產(chǎn)資金和儲備資金，以避免盲目生產(chǎn)造成存貨資金的浪費。
3.4 創(chuàng)建新型管理模式
發(fā)揮當前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)達、計算機功能強大的作用，提高管理效率。在現(xiàn)金管理方面，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，建立企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，將企業(yè)內(nèi)部各部門之間的現(xiàn)金供求信息實時傳送，解決企業(yè)現(xiàn)金統(tǒng)籌管理的信息保障問題。同時通過構(gòu)建相應(yīng)的模型來提高現(xiàn)金預(yù)算的準確性和及時性。在應(yīng)收賬款管理方面。降低收賬費用，發(fā)揮信息技術(shù)方便快捷的作用，及時與客戶進行溝通聯(lián)系，提高收賬效率。在存貨管理方面，隨著市場需求呈現(xiàn)小批量化、個性化的特點，企業(yè)要發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，通過對企業(yè)物流鏈中相鄰環(huán)節(jié)在物資流動上作恰當?shù)攸c、恰當時間和恰當數(shù)量的安排，可以將企業(yè)的存貨庫存量壓縮到一個相當?shù)偷乃?，甚至有接近或達到零庫存的可能。這樣，企業(yè)存貨管理的效率將大大提高，存貨周轉(zhuǎn)情況也將得到極大的改善。
參考文獻：
流動資產(chǎn)在每個企業(yè)包括醫(yī)院都是最重要的資產(chǎn)，從資產(chǎn)流動性的角度考察醫(yī)院的盈余質(zhì)量、壞賬風(fēng)險和投資理財狀況，能夠客觀評價醫(yī)院的營運能力，為醫(yī)院的管理決策提供財務(wù)支持，從而使醫(yī)院在管理水平和競爭力方面更勝一籌。
一、醫(yī)院加強流動資產(chǎn)管理的重要意義
1、可以正確的反映醫(yī)院的業(yè)務(wù)收支情況
流動資產(chǎn)中現(xiàn)金流量管理通過現(xiàn)金收益比率可反映醫(yī)院當期實現(xiàn)收支結(jié)余的可靠程度。若該指標大于1，反映現(xiàn)金流量凈值高于當期收支結(jié)余，那么醫(yī)院的收支結(jié)余將有足夠的現(xiàn)金作為保障；反之，醫(yī)院在現(xiàn)金儲備方面的情況就不是十分樂觀了。同時醫(yī)院可從現(xiàn)金流量角度可以衡量自己的償付債務(wù)的能力，可及時了解醫(yī)院當期取得的現(xiàn)金。
2、降低財務(wù)風(fēng)險
根據(jù)醫(yī)院的資產(chǎn)負債表的相關(guān)數(shù)據(jù)可計算和分析醫(yī)院的流動比率和速動比率等相關(guān)財務(wù)指標，進而分析醫(yī)院的償債能力；同時在此基礎(chǔ)上進行相關(guān)分析，可以及時準確的掌握醫(yī)院當期流動資產(chǎn)的構(gòu)成以及各部分所占的比例，對比當期醫(yī)院相關(guān)的經(jīng)營活動，以考察醫(yī)院當期是否面臨財務(wù)風(fēng)險，進而達到降低風(fēng)險的目標。
3、為醫(yī)院制定決策提供準確信息
流動資產(chǎn)能對醫(yī)院經(jīng)營活動、短期應(yīng)收賬款情況、償還債務(wù)能力、實際支付能力和投資情況等方面提供更準確可靠的信息，有助于加強醫(yī)院資金、應(yīng)收賬款等方面的管理，以避免醫(yī)院壞賬過高、投資決策失準的情況發(fā)生。
二、當前醫(yī)院在流動資產(chǎn)管理方面存在的問題
在目前情況下，醫(yī)院在資產(chǎn)管理方面因為沒有形成一個強有力的運行體制，因為尚還屬于一個薄弱環(huán)節(jié)，這既有運行體制的原因，也是醫(yī)院作為一個特殊行業(yè)的性質(zhì)所決定的。
1、醫(yī)院在應(yīng)收款項管理方面存在的問題
由于社會經(jīng)濟成分的多元化，醫(yī)院醫(yī)療欠費逐年增加，醫(yī)療逐年增加的欠費情況以及其清償困難已成為制約醫(yī)院發(fā)展的兩大絆腳石。
2、醫(yī)院存貨管理方面存在的問題
醫(yī)院在存貨管理方面要堅持“兩化”，一個是存貨成本最低化，再就是存貨的品種數(shù)量最佳化。良好的存貨儲體制既能保證醫(yī)院正常的醫(yī)療活動的進行，又能將其成本費用及管理費用降到最低。在醫(yī)院存貨采購和管理中存在的購置成本過大、儲存成本過大等問題要引起足夠的重視。
3、投資引進大型醫(yī)療設(shè)備方面存在的問題
當前醫(yī)院為了提高自己的醫(yī)療水平和醫(yī)療服務(wù)，競相采購很多大型的、先進的國內(nèi)外醫(yī)療設(shè)備，在提高醫(yī)院的綜合實力和市場競爭力方面的確起到了積極的作用，但在病人不足時卻造成設(shè)備利用率低下，久而久之，設(shè)備的折舊率對醫(yī)院來講也是一筆不小的損失。
三、流動資產(chǎn)的分類管理
1、庫存物資的管理
醫(yī)院的庫存物資主要是藥品衛(wèi)生材料、一般物資等。藥品和衛(wèi)生材料是醫(yī)院流動資產(chǎn)的主要組成部分，也是醫(yī)療活動中必不可少的物資基礎(chǔ)，因此必須有一定數(shù)量的庫存，以保證臨床的需要。面對日益完善的市場經(jīng)濟機制，醫(yī)院要善于利用現(xiàn)代物流配送方式，在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)需要的前提下，最大限度地降低藥品、衛(wèi)生材料的儲備定額，以減少資金占用。并定期清倉查庫，積極處理沉淀資金，降低運營費用。另外對藥品物資的采購應(yīng)最大限度地進行公開招標采購，以降低采購價格和費用。
2、貨幣資金的管理
醫(yī)院的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。貨幣資金管理的重點是安全和使用效益。
（1）嚴格執(zhí)行貨幣資金管理辦法
根據(jù)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。由醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一管理貨幣資金，嚴禁未授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金；現(xiàn)金管理應(yīng)做到日清月結(jié)，并進行不定期抽查核對工作，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金與賬面不符時，應(yīng)及時查清更正，以確保現(xiàn)金賬面和實際庫存相符；銀行預(yù)留印鑒分開管理，以達到相互制約、監(jiān)督的目的；銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。特別應(yīng)當注意的是：在規(guī)定時限內(nèi)的未達事項，要立即和有關(guān)部門或人員聯(lián)系催辦，限期結(jié)清，不可久拖不結(jié)。
（2）建立完善的的醫(yī)院現(xiàn)金流量管理體系
嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理，保證支付能力和償還能力。現(xiàn)金流量控制要跟現(xiàn)金流量的預(yù)算相一致，超出預(yù)算外的現(xiàn)金流出應(yīng)交給上級領(lǐng)導(dǎo)作特別審批，并及時的落實現(xiàn)金的回流情況。以現(xiàn)金流入定流出，支付給職工的績效工資、藥品采購款等資金要建立醫(yī)院合理預(yù)算的基礎(chǔ)之上，并且要與醫(yī)院的經(jīng)濟效益相掛鉤。對大額異?，F(xiàn)金流入流出做重點管理和監(jiān)控，以財務(wù)部門為主，建立明確的現(xiàn)金流量管理崗位責(zé)任制和現(xiàn)金流量日報表制度。
（3）建立財務(wù)收支審批和稽核制度，把好資金支付審批程序
醫(yī)院應(yīng)明確各類資金支出的審批權(quán)限，凡屬重要事項，審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序，對支出款項實行聯(lián)簽審批。各級財務(wù)人員對收付款項憑證，依照批準的預(yù)算和有關(guān)制度規(guī)定審核。任何部門和個人用款時，必須交書面用款憑證，并注明款項用途、金額、支付方式等內(nèi)容。財務(wù)人員應(yīng)審查貨幣資金支付是否按規(guī)定程序進行審批。除小額個人因公預(yù)借款等事項外，金額較大的款項支付需同時附上有效的經(jīng)濟合同或與此相關(guān)的證明文件，方可辦理資金的支付手續(xù)。
（4）完善財務(wù)管理機制
當前，各級醫(yī)院在執(zhí)行計劃過程中，時有臨時性事項發(fā)生，且次數(shù)多、數(shù)額大。這對資金使用計劃形成很大沖擊，甚至不能保證資金的正常調(diào)度，無形中影響了醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)。為防止此類現(xiàn)象發(fā)生，必須在編制年度預(yù)算時根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃，參照上年度實際執(zhí)行情況，并考慮可能影響本年度資金收支變化的各種因素，如醫(yī)療市場供需及相關(guān)政策變化等，以科室計劃為基礎(chǔ)，進行綜合匯總，在充分聽取一線科室意見的基礎(chǔ)上，本著統(tǒng)籌兼顧、量入為出、略有結(jié)余的原則，并應(yīng)努力挖掘資金潛力，合理安排，調(diào)劑平衡后，形成年度預(yù)算初稿，報領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)討論修訂、批準后據(jù)此執(zhí)行。另外，預(yù)算不等于決算，突發(fā)事件在所難免。因此，預(yù)留一定數(shù)額的準備金，以應(yīng)對突發(fā)事件是完全必要的。如因不可抗拒的原因，準備金不足以應(yīng)對突發(fā)事件所需資金時，則應(yīng)按規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算進行調(diào)整。
3、往來款項的管理
當前，不少醫(yī)院存在應(yīng)收醫(yī)療款（已出院病人的欠費）逐年增加以及部分預(yù)付賬款久拖不結(jié)等問題，使流動資金失去應(yīng)有的流動性，影響資金周轉(zhuǎn)；另一方面超過一定期限不能及時清理的債權(quán)，將不可避免地演變成為醫(yī)院經(jīng)濟效益的損失。因此，及時清理往來款項，特別是對應(yīng)收醫(yī)療款的清理，是加強醫(yī)院財務(wù)管理的一個重要方面。應(yīng)采取控制其發(fā)生和積極清欠相結(jié)合的辦法，對已經(jīng)形成壞賬確實無法收回的，應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理；對超過期限未結(jié)的應(yīng)收款項應(yīng)及時通報催收，壓縮在途結(jié)算資金，使應(yīng)收賬款恢復(fù)其流動性。
4、投資的管理
從投資決策者的角度出發(fā)，要求決策者一定要切合實際，嚴格遵守醫(yī)院的投資機制。同時要時刻樹立投資回報最大化的經(jīng)營理念，權(quán)衡投資的回報周期與回報收益，以求為更多的增加效益。投資項目必須要做好充分的準備工作，是建立在科學(xué)的可行性分析的基礎(chǔ)之上，那么其現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量在一定的規(guī)模上就會實現(xiàn)相對平衡，也就說明醫(yī)院投資活動運營是健康的，未來發(fā)展前景將十分可觀。反之，投資運營活動則是不健康的，或許會影響醫(yī)院的進一步發(fā)展。而且如果不顧自身實力，盲目投資，會給醫(yī)院帶來較大的投資風(fēng)險，甚至面臨各種債務(wù)糾紛，所以投資決策者一定要謹慎對待。
參考文獻
加強資金管理
加強資金集中統(tǒng)一管理。要提高民營經(jīng)濟管理者對資金管理重要性的認識。民營經(jīng)濟管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的核心是資金管理。民營經(jīng)濟管理者，必須高度重視資金管理。無論是組織企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)還是對外投資活動，都要充分考慮資金的時間價值，牢牢抓住資金管理這個牛鼻子，充分發(fā)揮資金管理在民營經(jīng)濟資產(chǎn)管理中的導(dǎo)向作用。
建立資金管理責(zé)任制。資金管理是一項艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。需要資金管理人員積極努力，付出艱辛的勞動才能完成。為此，在民營經(jīng)濟內(nèi)部，要建立以第一管理者、總會計師及財務(wù)負責(zé)人為主的，各職能部門密切配合的資金管理系統(tǒng)。
加強資金預(yù)算管理，防止資金流失。對有條件的民營企業(yè)，特別是大中型民企，應(yīng)該建立健全預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，實行分級預(yù)算管理。制定預(yù)算管理與承包考核相結(jié)合的制度、預(yù)算編制與報送制度等。資金預(yù)算從生產(chǎn)車間編起，形成自下而上逐級編報和逐級匯總平衡。
抓好資金源頭管理，保證資金投入效益。決策失誤是資金低效甚至無效的主要原因。民營經(jīng)濟要防止籌資、投資、技術(shù)改造、技術(shù)更新、生產(chǎn)經(jīng)營中的供、產(chǎn)、銷決策等的失誤，甚至杜絕決策的不科學(xué)、不合理。每項決策都要進行市場調(diào)研、可行性分析，預(yù)測項目的投資報酬率、資金成本率、償債能力等。在項目可行性基礎(chǔ)上防止急功近利，抓好資金管理源頭，保證資金投入效益。
嚴格應(yīng)收帳款管理，加速資金周轉(zhuǎn)
應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款管理的好壞，直接影響著民營經(jīng)濟資金的周轉(zhuǎn)，更影響著民營經(jīng)濟的經(jīng)濟效益，因此，本文提出以下幾條建議：
正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時、要堅決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟合同的，要明確收付款方式、時間，防止收款時相互扯皮和不正常掛帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。調(diào)整混亂帳目，確定財務(wù)人員崗位責(zé)任制。凡不屬于應(yīng)收、應(yīng)付的會計事項，應(yīng)按有關(guān)科目的規(guī)定處理。杜絕利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金，利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款等問題。
積極催收和清理應(yīng)收、預(yù)付款。對企業(yè)已形成掛帳的應(yīng)收和預(yù)付款，要進行全面的清理簽認工作，加大催收力度。首先要核實發(fā)生的時間、原因及責(zé)任人，然后按照先易后難的順序派專人進行清理。對故意拖欠不還的單位，要采取行政的、經(jīng)濟的、甚至法律的手段進行清理。對于經(jīng)確認已構(gòu)成壞帳的應(yīng)收、預(yù)付款，應(yīng)按規(guī)定及時列銷，不宜長期掛帳。
制訂合理的信用政策。民營經(jīng)濟要確定正確的信用標準、合理的信用條件和恰當?shù)男庞妙~度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。
建立往來客戶資信評估制度。企業(yè)應(yīng)收集客戶相關(guān)信息，建立客戶信用資料檔案，并對其信息綜合分析，從財務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量、企業(yè)素質(zhì)及其他因素等方面進行評估，按照其信用程度及資金情況劃分等級，對不同資信等級的客戶提供不同的商業(yè)信用及賒銷限額。
建立銷售人員目標考核和獎懲激勵機制，實行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將貨款回收指標作為銷售人員工作業(yè)績的最終考核指標，并與勞動報酬掛鉤。
加強存貨管理、降低存貨資金占用。在存貨管理工作中，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行科學(xué)的決策。特別是采購物資，要有科學(xué)合理的采購計劃，明確采購品名數(shù)量、進貨時間、訂購批次、儲存數(shù)量，做到既保證生產(chǎn)的正常進行，又最大限度的節(jié)約資金。
把好采購關(guān)。企業(yè)在進行采購時，必須進行市場調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價格、購貨地點和運輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購入的存貨做到物美價廉。降低企業(yè)的存貨成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于無計劃進料，造成積壓，把“活錢”變成“死貨”的，要追究有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任。
做好庫存物資的管理。企業(yè)對庫存的物資要加強管理，健全各種管理制度，避免存貨的丟失和損壞。同時要制定合理的庫存定額，避免物資的積壓和不足。企業(yè)要根據(jù)市場供求規(guī)律和經(jīng)營的需要，靈活掌握物資的采購和儲備數(shù)量。對市場長線物資，實行零庫存管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力和儲備場地，減少庫存物資的資金占用，并且要積極開展修舊利廢活動，及時處理廢舊物資，把“死錢”變成“活錢”。
參考文獻：
1.衛(wèi)東.《中小企業(yè)促進法》告訴我們什么？中外管理,2003
關(guān)鍵詞： 高校；流動資產(chǎn)管理
Key words： university；current assets management
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）11-0221-02
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作者簡介：韋光莉（1974-），女，重慶人，本科，高級會計師，主要從事財務(wù)會計方面工作。
0 引言
高校的流動資產(chǎn)是高校資產(chǎn)的重要的組成部分，對于維持高校的正常運轉(zhuǎn)起著至關(guān)重要的作用，其管理狀況的好壞直接影響教育經(jīng)費的使用效益。高校的流動資產(chǎn)主要指那些可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者消耗使用的資產(chǎn)，一般包括三個方面的資產(chǎn)：第一，貨幣資金。它主要指學(xué)校運轉(zhuǎn)中以貨幣形態(tài)存在的那一部分資金，包括現(xiàn)金和存款。第二，應(yīng)收賬款。它主要指學(xué)校的財政撥款、學(xué)費收入、項目資金、對外服務(wù)、借出款項等方面資金。第三，存貨。比如易耗辦公用品、實習(xí)實訓(xùn)耗材、庫存教材圖書等等。高等學(xué)校經(jīng)過多年的發(fā)展，積累了大量的國有資產(chǎn)。對于國有固定資產(chǎn)的管理，相對比較規(guī)范。但在流動資產(chǎn)管理上卻暴露出許多不足的地方，如重錢輕物、處置不當、預(yù)算粗糙等問題。本文從高校國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，主要針對流動資產(chǎn)管理中存在的問題進行了深入分析，并就如何更加有效地管理高校流動資產(chǎn)提出了自己的觀點和看法。
1 目前高校流動資產(chǎn)管理中存在的主要問題
1.1 重視固定資產(chǎn)管理，忽視流動資產(chǎn)管理 教育部公布的普通高等學(xué)校教學(xué)工作水平評估指標體系中，對于高校的辦學(xué)條件有嚴格的規(guī)定，比如生均用房面積、實驗實訓(xùn)條件、生均圖書等等。這些多是對學(xué)校固定資產(chǎn)的要求，對于流動資產(chǎn)卻沒有非常明確的規(guī)定。在辦學(xué)過程中，學(xué)校努力爭取政府資源配置，購置與“指標體系”相適應(yīng)的教學(xué)儀器設(shè)備、實驗器材等，積累了越來越多的固定資產(chǎn)。對于流動資產(chǎn)，卻比較關(guān)心每年有多少財政撥款和學(xué)費收入以及銀行存款等，很少關(guān)心如何讓這些資金、往來款項、庫存材料等達到良好的使用效率，獲得最佳的“性價比”。
1.2 重視現(xiàn)金管理、忽視物品管理 近幾年，隨著高校的擴招以及國家對高等教育投入的逐年加大，促使學(xué)校不斷購買和添置相應(yīng)的教學(xué)實驗器材和辦公設(shè)備以達到教育部公布的普通高等學(xué)校教學(xué)工作水平評估指標體系中的相關(guān)要求。但對這些物品的管理維護卻存在著很多不規(guī)范的地方，比如設(shè)備壞了不能得到及時維護；耗材的使用隨意性很大，無可行性報告；僅僅為了評估加分重復(fù)購置設(shè)備，實際教學(xué)中卻用的很少，造成大量資產(chǎn)閑置、材料積壓等問題。由于思想認識不到位，高校資產(chǎn)管理長期存在著重錢輕物、重買輕管的現(xiàn)象。尤其在錢變成物以后，由于沒有對庫存流動資產(chǎn)實行計價掛賬或計價掛賬不徹底，導(dǎo)致錢物分離，從而弱化了對庫存流動資產(chǎn)的管理。
1.3 重視資產(chǎn)購買，忽視資產(chǎn)處置 對于資產(chǎn)處置主要有以下幾方面問題：一是捐贈不入賬。高校在辦學(xué)過程中，經(jīng)常會接受社會各界對學(xué)校的捐贈，同時學(xué)校也會有對對口支援單位或地區(qū)的捐贈。在接受這些捐贈或?qū)ν獾木栀洉r，有的學(xué)校甚至不作任何會計處理就直接就放入了單位的“小金庫”里。二是往來帳款清算追繳不及時。比如對學(xué)生欠費的處理以及對學(xué)生或教師私人借款的處理，如不及時催繳，很容易造成長期掛賬，最后形成壞賬、死賬，造成不必要的損失。三是資產(chǎn)報廢不規(guī)范。對于一些耗材或廢舊零件以及損壞設(shè)備的報廢變賣收入大多數(shù)由使用部門自由處置，收入不能及時足額上繳財務(wù)部門。四是部分資產(chǎn)長期閑置。這些資產(chǎn)處置行為因無任何憑據(jù)使得財務(wù)部門無法進行相應(yīng)會計處理，導(dǎo)致會計賬目不能真實反映國有資產(chǎn)的情況，增加了管理上的難度。
1.4 重視資產(chǎn)使用，忽視預(yù)算編制 預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分。但部分高校的財務(wù)預(yù)算更多停留在形式上，主要表現(xiàn)為簡單的計劃與控制，缺乏必要可行性論證和評價監(jiān)督過程。預(yù)算基本上就由領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門依據(jù)上年度結(jié)算數(shù)據(jù)推算形成，預(yù)算編制的內(nèi)容在學(xué)校實際運行中起不到應(yīng)有的控制作用。財務(wù)預(yù)算對學(xué)校的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)缺乏經(jīng)濟效益分析與評價，使得預(yù)算編制時的主觀性和隨意性較大。
高等學(xué)校是事業(yè)單位，長期以來都主要是靠占用國家資源、運用財政撥款來完成辦學(xué)任務(wù)，收入大多以財政撥款為主導(dǎo)。在開支方面，只要覺得有需要就開支，一般不太考慮成本和折舊問題，那么在購置材料、設(shè)備時對資金使用效率考慮的也就相對較少。這些反映在成本核算、折舊核算、財務(wù)報表等內(nèi)容上也就表現(xiàn)出來很多缺陷。
2 加強高校流動資產(chǎn)管理的對策
2.1 健全內(nèi)部控制，提高使用效率 內(nèi)部控制在我國的運用發(fā)展起步很晚。1996財政部和中國注冊會計師協(xié)會相繼了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《獨立審計具體準則第九號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》兩個制度。2001年6月財政部又了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》（試行）、《內(nèi)部會計控制――貨幣資金》（試行）兩個內(nèi)控文件。這些制度、法規(guī)初步規(guī)范了內(nèi)部會計控制制度，但一直以來這些制度和法規(guī)只在企業(yè)中施行，在事業(yè)單位中并沒有引起足夠的推廣和重視。目前，在很多高校中，除了財務(wù)部門實行了內(nèi)部控制外，其他部門差不多都沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，就算個別學(xué)校建立了這些制度，大多流于形式，并且缺乏有效的監(jiān)督與制約。這就使高校在國有資產(chǎn)的管理上必然出現(xiàn)很多漏洞。
內(nèi)部控制制度主要以財務(wù)部門為依托，輻射帶動學(xué)校其他職能部門，互相配合與監(jiān)督，確保學(xué)校各項資產(chǎn)的安全并最大限度地發(fā)揮它應(yīng)有的功能和作用。為了加強高校的國有資產(chǎn)管理，必須根據(jù)各個學(xué)校內(nèi)部的實際情況和具體要求，建立健全內(nèi)部控制制度，形成相互協(xié)調(diào)配合與監(jiān)督的機制，同時嚴格規(guī)范每個控制點的運行，使資產(chǎn)的流入、使用、維護、流出都能夠按照內(nèi)控流程去操作，從而有效提高國有資產(chǎn)使用效率以及避免資產(chǎn)管理的失控和資產(chǎn)流失。對于貨幣資金，實行“錢賬分開”和“收支兩條線”，所有收入統(tǒng)一歸于財務(wù)，然后根據(jù)學(xué)校和部門實際運行的需要用款，并且做好日常會計核算與監(jiān)督。經(jīng)常進行賬齡分析，凡是超過預(yù)期賬齡的往來款項，必須通知經(jīng)辦人員催其清算。
2.2 合理編制預(yù)算，定期核資產(chǎn) 由于高校規(guī)模的不斷擴張，學(xué)校庫存物資的數(shù)量和品種也越來越多，占用的資金也較多。庫存物資管理的好壞，對學(xué)校的正常運行和財務(wù)狀況有很大影響。高校的庫存物資既要保證正常教學(xué)工作和學(xué)生生活的需要，又要防止積壓，影響資金周轉(zhuǎn)。為了提高庫存物資的使用效益，盡量控制流動資產(chǎn)的占用量，這就要求庫存物資的存量要適中，不能太多，也不能太少。在年初編制預(yù)算時，就可以把經(jīng)費與物資算在一起編制，細化部門分項預(yù)算，最大限度地提高流動資產(chǎn)的使用效益。同時，必須做好庫存物資登記，做好計價掛賬管理。將所有的庫存物資實行專人保管，按預(yù)算定量供應(yīng)。
建立健全收發(fā)登記制度，定期核資產(chǎn)。將各項庫存資產(chǎn)的價格、數(shù)量、購買時間、使用年限、型號規(guī)格、存放地點、責(zé)任人員等全面登記，并進行跟蹤檢查，確保賬物相符。對各類庫存物資進行定期、不定期的清點，年終進行全面盤點。發(fā)現(xiàn)自然損毀、過期失效等物資，應(yīng)及時向財務(wù)部門報損并編制記賬憑證記賬。把錢與物等同管理，這樣才能有效堵塞漏洞，減少浪費。
2.3 推進信息管理，實現(xiàn)資源共享 信息化管理是當今世界發(fā)展的必然趨勢，高校資產(chǎn)管理隨著信息化的進程，管理人員所從事的工作，不再僅僅局限于傳統(tǒng)的記賬、核算等工作，而是更多的向著分析、預(yù)測、理財、咨詢等方向發(fā)展。我們要樹立會計信息化與管理信息化融合的理念，以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的信息技術(shù)為支撐，實現(xiàn)高校財務(wù)管理的一體化模式。將現(xiàn)代信息技術(shù)與先進的管理理念、管理思想、管理方法相融合，提高學(xué)校的整體管理水平，從而對整體資源進行高效的配置、管理和調(diào)控，以確保學(xué)校運行正?；屯顿Y收益最大化。信息化管理可以在業(yè)務(wù)進行的同時進行會計處理，將各種信息集成在一個管理系統(tǒng)中，做到數(shù)出一門、資源共享，便于不同部門使用者獲取、分析和使用，并據(jù)此作出相關(guān)決策。
2.4 加強人員培訓(xùn)，提高執(zhí)行力度 管理人員是實現(xiàn)管理目標最積極、最主動的因素，資產(chǎn)管理和處置的效果與從業(yè)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等因素密切相關(guān)。高校必須對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，使他們掌握國內(nèi)外最新的行業(yè)動態(tài)。除此之外，還可以聘請金融、管理專家進行專題講座，也可針對本校具體的資產(chǎn)處理案例進行分析講解；鼓勵管理人員參加學(xué)術(shù)會議、學(xué)術(shù)交流。不斷從繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)中更新管理理念，增強創(chuàng)新意識，加深理論基礎(chǔ)，從而提升業(yè)務(wù)能力，改善工作質(zhì)量。
參考文獻：
[1]周壽民.高校流動資產(chǎn)管理初探[J].無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2003，（4）.
關(guān)鍵詞 流動資產(chǎn) 資產(chǎn)管理 對策
一、企業(yè)流動資產(chǎn)管理的必要性
流動資產(chǎn)是公司進行生產(chǎn)經(jīng)營的必備條件、在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的每個環(huán)節(jié)，如果某一環(huán)節(jié)流動資產(chǎn)投入不足，必然引起生產(chǎn)經(jīng)營活動的中斷。流動資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動資產(chǎn)過多，會增加企業(yè)的財務(wù)負擔，影響企業(yè)的利潤，相反流動資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)的經(jīng)營，因此合理配置流動資產(chǎn)需要量在財務(wù)管理中具有重要地位。
二、企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題
（一）企業(yè)的重復(fù)建設(shè)造成流動資產(chǎn)資源浪費
由于受宏觀經(jīng)濟以及國家經(jīng)濟政策的影響，在流動資產(chǎn)投資過程中，由于部分企業(yè)不清楚對流動資產(chǎn)的實際需求量，所以出現(xiàn)了盲目投資、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象。缺乏合理的短期投資結(jié)構(gòu)，有時企業(yè)沒有短期投資行為，造成資金的閑置，不利于企業(yè)整體收益的實現(xiàn)；當需要資金時，不能及時收回投資，造成資金周轉(zhuǎn)緊張。
（二）企業(yè)財務(wù)造假造成流動資產(chǎn)流失
部分企業(yè)的經(jīng)營者或財務(wù)人員為了追求當期的業(yè)績和個人利益在財務(wù)上進行作假，造成了企業(yè)虛假的財務(wù)狀況，形成流動資產(chǎn)潛虧。此外，部分企業(yè)對現(xiàn)金管理松懈，造成流動資金閑置或不足。
（三）企業(yè)流動資產(chǎn)日常管理不規(guī)范
企業(yè)對流動資產(chǎn)缺乏有效管理，對流動資產(chǎn)的盤查、核實不認真，造成流動資產(chǎn)的流失。此外，由于業(yè)務(wù)操作的不規(guī)范，缺乏信譽，造成企業(yè)往來款項得不到及時結(jié)算，影響了流動資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)為形成流動資產(chǎn)而占用的資金是流動資金，而流動資金存在的具體形態(tài)則是流動資產(chǎn)。此外，還存在原材料的存儲與生產(chǎn)需求不相符，產(chǎn)品庫存積壓嚴重，存貨占用較多資金，造成資金周轉(zhuǎn)不靈的情況。某些企業(yè)沒有嚴格的賒銷政策，為了追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量而盲目采用賒銷方式，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款數(shù)額的增加，加重了資金收回難度。
三、加強企業(yè)流動資產(chǎn)管理的對策
（一）加強存貨管理
1．加強存貨采購管理
采購環(huán)節(jié)是生產(chǎn)經(jīng)營中資金投入的開始，企業(yè)在進行采購時，首先要制定出科學(xué)合理的采購計劃，并對采購行為進行規(guī)范，使采購過程透明化。對大宗、大型物品進行采購時，可采用招標模式，杜絕暗箱操作，以有效控制采購成本。
2．對存貨進行分類管理。
對存貨進行分類管理有助于企業(yè)分清主次，突出重點。一般常用的方法是ABC控制法，即根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨資金在存貨總額中所占比例較大，品種少，應(yīng)實行重點管理；B類存貨為一般存貨，可按類別實行一般控制；C類存貨品種多，金額小，可以按照總額進行一般管理。
3．抓好存貨在生產(chǎn)和銷售過程中的管理。
強化存貨在生產(chǎn)過程中的管理，應(yīng)加強對半成品、在產(chǎn)品的實物管理和現(xiàn)場管理，嚴格控制成品資金使用情況，以降低在產(chǎn)品的資金占用量。企業(yè)各部門要按時編報存貨管理的報表，做好存貨的去向記錄，在月末決算時對本部門所占有的存貨進行清點，并對占用情況進行分析，為下一步工作制定出合理的存貨使用計劃。
（二）加強貨幣資金管理
貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。首先，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應(yīng)當針對生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理安排現(xiàn)金的收支，定期編制現(xiàn)金預(yù)算表?，F(xiàn)金預(yù)算表的編制是現(xiàn)金管理的重心所在，也有助于企業(yè)的財務(wù)管理。在現(xiàn)金管理中，現(xiàn)金的收支管理又是最重要的。企業(yè)應(yīng)當盡快收回應(yīng)收賬款，縮短回款時間，并盡快將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，留下備用的現(xiàn)金，其余現(xiàn)金應(yīng)當儲蓄或進行再升值。此外，企業(yè)還應(yīng)對現(xiàn)金開源節(jié)流，盡可能控制現(xiàn)金支出，企業(yè)可以在合法、合約規(guī)定的時間內(nèi)，在不損害企業(yè)形象的情況下，盡可能延緩現(xiàn)金的支付時間。此外，現(xiàn)金在流動資產(chǎn)中的流動性最強，故保障其安全應(yīng)該是現(xiàn)金管理的重中之重。其次，在銀行存款管理方面。部分企業(yè)開立了較多的各項銀行存款賬戶，且各類支票管理不善，一些劃轉(zhuǎn)款項沒有及時作賬，銀行存款賬戶核對不及時，未達賬項過多，而且間隔時間長，造成銀企之間賬戶余額差距較大，影響了企業(yè)辦理正常的結(jié)算業(yè)務(wù)和企業(yè)的正常經(jīng)營。
（三）加強應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售商品提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位占用的款項，是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)。
1．企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的信用政策
信用政策包括信用標準信用條件和收賬政策三方面，是企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處經(jīng)濟環(huán)境和自身實際情況，制定合適的信用政策。信用標準的合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有著很大影響，對于不同信用等級的客戶，企業(yè)可采用比較分析法，確定相應(yīng)的最大信用額度。信用條件包括信用期限和現(xiàn)金折扣等，信用期限可以適當延長但不過長，一般企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時往往會附有現(xiàn)金折扣條件。最后，企業(yè)要制定恰當?shù)氖召~政策，對不同時期的賬款，應(yīng)采取不同的收賬政策，以達到最好的效果。
2．加強對應(yīng)收賬款的日常管理
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2013年11月29日
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須加強管理。流動資產(chǎn)是企業(yè)重要資產(chǎn)之一，是指能夠在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，是保證企業(yè)進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的資產(chǎn)。通常其價值占企業(yè)資產(chǎn)的比重很大。企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排各種需要的資金支出，控制各類資產(chǎn)的規(guī)模，保持其合理結(jié)構(gòu)，從而有效地組織資金運動，提高資金利用效果。流動資產(chǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)的“血液”，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的管理具有重要的作用與意義。在知識經(jīng)濟條件下，加強企業(yè)流動資產(chǎn)的管理，要運用先進的科學(xué)技術(shù)與工具，采用先進的管理方法。筆者根據(jù)自己多年的工作體會，現(xiàn)對知識經(jīng)濟條件下企業(yè)流動資產(chǎn)的管理進行分析與探討。
一、企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題
（一）資金管理水平不高，資金使用效益差。資金是企業(yè)經(jīng)濟活動重要的物質(zhì)，離開資金運動，企業(yè)就無法運轉(zhuǎn)。盡管每個企業(yè)都可能制定了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃控制，導(dǎo)致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。主要表現(xiàn)在：銀行賬戶多，資金分散；對外投資決策隨意性大，缺乏控制；資金占用方面管理不善。
（二）存貨管理水平有待提高。存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及商品等。企業(yè)滯留存貨的原因，一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要；另一方面是出自價格的考慮，但是過多的存貨不僅會占用較多資金，也會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內(nèi)的各項開支。因此，進行存貨管理的目的就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達到兩者的最佳結(jié)合。目前，存貨管理水平不高，主要表現(xiàn)在：內(nèi)控制度不健全，崗位責(zé)權(quán)不明晰，由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預(yù)測和有效的監(jiān)控；存貨儲量不合理，資金占用過大。
（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要進一步加強。企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題：企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重正逐年增加；收款不力，壞賬比率高，企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占；應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。
二、加強知識經(jīng)濟條件下企業(yè)流動資產(chǎn)管理的途徑
（一）進一步加強對貨幣資金的管理。加強對貨幣資金的管理，要加強對貨幣資金的支出控制，即把好貨幣資金支出關(guān)，控制非法和不合理的資金流出。加強對貨幣資金的管理，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備。審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位。財務(wù)部應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
（二）加強應(yīng)收賬款的管理，降低壞賬風(fēng)險。企業(yè)首先必須細分市場，找準自己的市場定位，發(fā)揮優(yōu)勢，科學(xué)合理地篩選業(yè)務(wù)，更要對客戶信譽度進行了解分析，而不是饑不擇食，不分良莠，要從源頭上減少壞賬的產(chǎn)生，降低三角債的影響。當然并不是進行了客戶分析就能避免逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，這是因為市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。所以，企業(yè)要建立應(yīng)收賬款清理小組，對于清理小組要注意以下幾個方面：原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負責(zé)人的調(diào)配下參加工作；清收小組成員按責(zé)任分工，并分解落實清理回收目標任務(wù)；嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。
（三）進一步加強對存貨的管理。加強對存貨的管理，要建立適合自身發(fā)展需要的計算機存貨管理系統(tǒng)。企業(yè)要根據(jù)自己的需要，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實時、動態(tài)地了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運營效率。按統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行核算，對存貨的核算應(yīng)及時、準確和完整；企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日?？刂品椒☉?yīng)采用存貨歸口分級管理責(zé)任制；搞好存貨的規(guī)劃。存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達到最優(yōu)化的存貨事前控制方法。搞好存貨的規(guī)劃，對加強存貨的管理具有重要的作用與意義。
（四）建立行之有效的內(nèi)部控制制度。所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。健全、有效、合理的內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。建立內(nèi)部控制制度應(yīng)結(jié)合企業(yè)的自身條件、單位規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等。一個好的內(nèi)部控制應(yīng)包括以下幾個方面：內(nèi)部控制的健全性，即在每個需要控制的地方都要建立控制環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制的合理性，即各控制點的設(shè)置都是合理的；內(nèi)部控制的有效性，即所有控制目標均已達到，沒有過多或不必要的控制點。
（五）進一步提高企業(yè)管理者的素質(zhì)。管理者的素質(zhì)可以分為：基本素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)和管理素質(zhì)?；舅刭|(zhì)包括：生產(chǎn)管理者要有道德倫理素質(zhì)，有良好的職業(yè)道德和信譽等；專業(yè)技術(shù)素質(zhì)，作為生產(chǎn)管理者，應(yīng)熟悉生產(chǎn)工藝、工作流程等基本生產(chǎn)知識；管理素質(zhì)，作為管理者，必須熟悉管理的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等基礎(chǔ)管理知識，能熟練運用企業(yè)管理的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、激勵、溝通、創(chuàng)新、危急管理、合作團隊等技能。提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，要利用多種途徑，采用多種辦法，對企業(yè)管理者進行培訓(xùn)。一是工作培訓(xùn)。企業(yè)為了提高管理者的能力，應(yīng)有意識、有計劃地對管理者在工作安排方面進行特別處理；二是外部培訓(xùn)。將管理者送入較長期的教育培訓(xùn)機構(gòu)，接受比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練；三是內(nèi)部培訓(xùn)。由企業(yè)組織的較短期的、專題性的培訓(xùn)，要求企業(yè)管理者參加，提高某一方面的能力和技巧。企業(yè)管理者提高個人素質(zhì)方面，也必須從修身開始，從做人開始，不斷加強道德方面、業(yè)務(wù)方面的修養(yǎng)，樹立“終生學(xué)習(xí)”的觀點，不斷提高自身素質(zhì)。
主要參考文獻：
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所謂的現(xiàn)金資產(chǎn)，也可稱為現(xiàn)金頭寸，主要包括庫存現(xiàn)金及銀行存款、在中央銀行的存款、存放同業(yè)存款和在途資金等四個項目。
流動性預(yù)測是預(yù)測內(nèi)部流動性供給和流動性需求來源，估算可能出現(xiàn)的流動余缺，據(jù)以平衡流動性供求的管理手段。現(xiàn)金資產(chǎn)管理的核心任務(wù)是保證金融機構(gòu)經(jīng)營過程中的適度流動性。為此，需要進行金融行業(yè)管理者準確地計算和預(yù)測資金頭寸，為流動性管理提供依據(jù)。流動性預(yù)測主要有以下三種方法：
（一）資金來源與資金運用法。資金來源與運用法是指通過預(yù)測資金來源與占用數(shù)量來預(yù)測流動性需要量，進而組織資金來源，滿足流動性需求的一種方法。通常需要一方面根據(jù)市場變化的信息及時調(diào)整、修正相關(guān)假設(shè)條件，以便更準確地估計流動性需求；另一方面需要制定保護性應(yīng)急方案，建立備用流動性資源，以應(yīng)付預(yù)測之外的流動性需求。
資金來源與運用法是一種通過估算一定時期內(nèi)（即流動性計劃期）潛在的資金來源量與潛在的資金需求（運用）量的變動，以確定流動性短缺或盈余的方法。這種方法將計劃期內(nèi)存款和貸款的數(shù)量變化作為分析、測算的重點，包括季節(jié)性、周期性和趨勢性資金需求變動三個方面的內(nèi)容。這種方法的基本操作程序是：1、預(yù)測計劃期（如1年）存貸款數(shù)額，通常是按月或按周計算存貸額的預(yù)測值。2、根據(jù)同一時期存貸增減額變動的估計，測算出流動性需求凈額（短缺或盈余）。預(yù)計流動性需求凈額反映了每一間隔期資金來源量與資金需求（運用）量的差額，即流動性缺口。當流動性資金來源量小于資金需求量（運用量）時，銀行便存在負缺口（缺口為負號的數(shù)值），表示流動性不足或短缺，為此商業(yè)銀行必須及時籌集資金以滿足流動性需求；反之，當流動性資金來源量大于資金需求（運用）量時，銀行存在正缺口（缺口為正號的數(shù)值），即表示商業(yè)銀行流動性盈余或過剩，這意味著銀行可將剩余的資金運用于能產(chǎn)生收益的資產(chǎn)。
（二）資金結(jié)構(gòu)法。資金結(jié)構(gòu)法是指對于銀行負債按照其穩(wěn)定性加以分類，根據(jù)各自的流動性需求大小預(yù)測應(yīng)保留的流動性準備，對合格貸款的增長保留充足流動性準備的預(yù)測方法。資金結(jié)構(gòu)法的預(yù)測步驟如下：
1、負債類預(yù)測流動性需求
（1）負債的流動性需求預(yù)測。資金結(jié)構(gòu)法將負債按照提取的可能性大小分為三類：1游資負債，是指那些利率敏感性強或者在最近將要被提取的存款，包括同業(yè)拆借的短期資金。2易損資金，是指那些在近期內(nèi)有可能被大比例提取的存款，提取比例一般占總存款額比例的25％～30％，包括最大額存款和非存款負債。3穩(wěn)定負債，是指那些最不可能被提取、穩(wěn)定性最強的存款，即核心存款。
（2）新增貸款的流動性需求預(yù)測。大多數(shù)銀行認為，銀行必須隨時準備發(fā)放高質(zhì)量的貸款來滿足客戶融資的要求，并為其保留充足的流動性準備，即使流動性短缺，也要依靠借款來滿足找上門的優(yōu)質(zhì)貸款需求。這是銀行的客戶關(guān)系準則。這樣做的好處還在于貸款不僅可以帶來利息收入，而且可以帶來新的存款；一旦貸款發(fā)放，銀行就可以有步驟地向客戶提供其他金融服務(wù)，并與客戶建立多方面的聯(lián)系，從而為銀行帶來額外的服務(wù)費收入。
2、預(yù)測最有可能出現(xiàn)的流動性需求。在實際當中，流動性需求可能出現(xiàn)最壞和最好兩種狀況。其計算公式為：流動性需求=出現(xiàn)a情況的可能性×在a情況下的流動性缺口＋出現(xiàn)b情況的可能性×在b情況下的流動性缺口＋出現(xiàn)c情況的可能性×在c情況下的流動性缺口。
（三）流動性指標法。流動性指標法是指銀行根據(jù)資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)，計算流動性指標，用以衡量銀行流動性狀況的預(yù)測方法。實踐中很多銀行都采用流動性指標法，根據(jù)經(jīng)驗和銀行業(yè)的平均水平估算流動性需求。衡量銀行流動性狀況的指標有兩類，即資產(chǎn)流動性指標和負債流動性指標。
1、資產(chǎn)流動性指標
（1）現(xiàn)金狀況比率?，F(xiàn)金狀況比率是現(xiàn)金和應(yīng)收賬款與總資產(chǎn)的比率，用公式表示為：現(xiàn)金狀況比率=（現(xiàn)金＋應(yīng)收賬款）/總資產(chǎn)。該指標越高，意味著銀行可動用的付現(xiàn)資產(chǎn)比率越高，在滿足立即付現(xiàn)需求過程中處于有利地位。
（2）流動性證券化比率。流動性證券化比率是指銀行持有的一年以內(nèi)的政府債券（包括政府機構(gòu)債券）與總資產(chǎn)的比率，用公式表示為：流動性證券指標=政府債券/總資產(chǎn)。該比率越高，表明銀行資產(chǎn)的流動性越強，當銀行流動性缺口時，可隨時將其出售以彌補流動性缺口。
（3）能力比率。能力比率是指凈貸款和租賃資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率，用公式表示為：獲利能力比率=（凈貸款＋租賃資產(chǎn)）/總資產(chǎn)。該比率越高，表明銀行資產(chǎn)的流動性越差，它是流動性的反向指標。
2、負債流動性指標
（1）游資比率。它是指銀行的貨幣市場資產(chǎn)與貨幣市場負債的比率，用公式表示為：游資比率=貨幣市場資產(chǎn)/貨幣市場負債。貨幣市場資產(chǎn)指流動性極強的短期資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、短期政府債券資產(chǎn)、中央銀行超額準備金拆出及逆回購協(xié)議。貨幣市場負債是銀行流動性極強的負債，包括大額存單、中央銀行超額準備金頭寸的拆入及回購協(xié)議借款。該比率反映銀行平衡貨幣市場資金頭寸的能力。
（2）短期資產(chǎn)比率。短期資產(chǎn)比率是指銀行的短期投資與敏感性負債的比率，用公式表示為：短期資產(chǎn)比率=短期投資/敏感性負債。短期投資是短期內(nèi)能夠迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括在其他銀行的短期存款、中央銀行超額準備金的拆出和銀行持有的短期證券。敏感性負債是對利率變化反映極強的負債，包括大額存款、回購協(xié)議中的證券出售、政府的即期票據(jù)和其他票據(jù)。這些負債對于市場利率變化的反映極強，很容易從銀行中流出。這一比率越高，則銀行的流動性越強。
（3）核心存款比率。核心存款比率是指核心存款與總資產(chǎn)的比率，用公式表示為：核心存款比率=核心存款/總資產(chǎn)。核心存款是存款中最穩(wěn)定的部分，其特點在于利率敏感性不強，且不隨經(jīng)濟條件和周期性因素的變化而變化。由于核心存款到期前被提取的可能性很小，該比率越高表明銀行流動性壓力越小。
（4）存款結(jié)構(gòu)比率。存款結(jié)構(gòu)比率是指活期存款與定期存款的比率，用公式表示為：存款結(jié)構(gòu)比率=活期存款/定期存款。這一比率用來衡量銀行資金基礎(chǔ)的穩(wěn)定性?；钇诖婵畹姆€(wěn)定性差，該比率上升，意味著銀行存款的穩(wěn)定性減弱，流動性需求增加。
在運用上述流動性指標時應(yīng)當注意，這些指標受季節(jié)性和周期性因素影響很大。在經(jīng)濟繁榮時期，由于貸款需求增加，流動性指標往往是下降的；在經(jīng)濟衰退時期，流動性指標又會上升。因此，整個行業(yè)的流動性指標不穩(wěn)定。一家銀行在運用流動性指標時，必須與同類銀行進行比較，把握流動性變化的原因。
（四）現(xiàn)金資產(chǎn)管理的原則
1、存量適度原則。存量適度原則是指在一定時期內(nèi)將現(xiàn)金資產(chǎn)保持在一個適度規(guī)模上。這里的適度規(guī)模是指以最低的機會成本滿足經(jīng)營活動對流動性的需求所需要的現(xiàn)金資產(chǎn)的規(guī)模。因為現(xiàn)金資產(chǎn)是非盈利資產(chǎn)，如果存量過大，勢必造成財務(wù)公司資產(chǎn)的浪費，加大機會成本，降低資產(chǎn)收益率；如果存量過小，又會加大流動性風(fēng)險，影響財務(wù)公司信譽，甚至危及安全。只有堅持存量適度原則，才符合我們經(jīng)營方針的要求。
2、適時調(diào)劑流量原則。適時調(diào)劑流量原則是指根據(jù)業(yè)務(wù)活動中資金流量的變化，及時調(diào)節(jié)現(xiàn)金資產(chǎn)的規(guī)模。在業(yè)務(wù)經(jīng)營中，資金的流入、流出總是不間斷地進行。在一定時期內(nèi)，若資金流入大于資金流出，會增加現(xiàn)金資產(chǎn)存量；反之，資金流出大于資金流入，又會減少現(xiàn)金資產(chǎn)存量?，F(xiàn)金資產(chǎn)管理必須根據(jù)資金流出入的變化及時調(diào)整現(xiàn)金資產(chǎn)流量。
3、安全防范原則。安全防范原則是指為防止銀行賬戶被盜，所以財務(wù)公司對現(xiàn)金資產(chǎn)要嚴加管理，健全安全防范制度，嚴格業(yè)務(wù)操作規(guī)程，保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。
二、現(xiàn)金流動性管理
（一）現(xiàn)金流動性。所謂現(xiàn)金流動性，是財務(wù)公司生命線，流動性不但是整個財務(wù)公司金融體系，而且是經(jīng)濟體系順暢運行的基本保證。在復(fù)雜多變的金融環(huán)境下，流動性風(fēng)險是財務(wù)公司面臨的主要風(fēng)險之一。流動性風(fēng)險是由于資產(chǎn)和負債的額度及其期限的不匹配引起的。當資產(chǎn)大于來源時，便需要從市場尋找融資缺口；當資產(chǎn)小于來源時，盈余的資金則需要尋找出路進行投資。資產(chǎn)和負債的差額被稱為流動性缺口。通常我們認為流動性風(fēng)險就是銀行不能保持必要的資金來源或者不能鎖定外部資金與資產(chǎn)規(guī)模保持平衡從而引發(fā)清償問題的可能性。
（二）流動性風(fēng)險的衡量。目前，對銀行流動性風(fēng)險的衡量方法尚無定論，流動性風(fēng)險與銀行未來的現(xiàn)金流入與流出以及信用風(fēng)險等因素都有關(guān)系，衡量流動性的準確程度顯然受到這些因素的影響。
1、靜態(tài)分析法。這種方法是指通過運用一些流動性比率指標來衡量流動性風(fēng)險。
（1）核心存款與總資產(chǎn)的比率。核心存款是指那些相對來說較穩(wěn)定的，對利率的變化不敏感的存款，季節(jié)性變化和經(jīng)濟環(huán)境對其影響也較小。核心存款是銀行穩(wěn)定的資金來源，與其相對的是非核心存款，它受利率等外部因素的影響較大。對同等規(guī)模的銀行而言，核心存款與總資產(chǎn)的比率越高，該銀行的流動性能力也相應(yīng)越高。
（2）貸款總額與總資產(chǎn)的比率。如果貸款不能在二級市場上轉(zhuǎn)讓，那么這類貸款就是所有資產(chǎn)中最不具有流動性的資產(chǎn)項目。因此，該比率越高，表明流動性能力較差，而該比例較低則反映了具有較大的貸款潛力，其滿足新增貸款的能力也比較強。
（3）流動性資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率。流動資產(chǎn)是指那些投資到期限短、信譽好、變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)。此比率越高，銀行資產(chǎn)的流動性越高，應(yīng)付潛在流動性需求的能力也就越強。
（4）易變負債與總資產(chǎn)的比率。易變負債是指那些受利率等經(jīng)濟因素影響較大的銀行資金來源。這一比率越大，所面臨的流動性風(fēng)險也越大。
（5）大額負債依賴度比率。這一比率是大額負債與臨時投資之差除以盈利資產(chǎn)與臨時投資之差。此指標使用分析較大的銀行，比值越高，說明承擔的流動性風(fēng)險越大。
以上流動性指標的共同缺陷是：它們都是存量指標而不是流量指標，都沒有考慮能在金融市場上獲得流動性的能力。
2、動態(tài)分析法
（1）流動性缺口法。它是指未來一定時期內(nèi)銀行資產(chǎn)和負債的差額。當負債大于資產(chǎn)，即流動缺口為正值時，便出現(xiàn)資金盈余，這時不會產(chǎn)生流動性風(fēng)險；當負債小于資產(chǎn)時，即流動缺口為負值時，便出現(xiàn)資金緊缺，這意味著銀行具有較多的資金運用。此時，流動性風(fēng)險已經(jīng)產(chǎn)生。財務(wù)公司將面臨無法從金融市場獲得資金以及為滿足資金需要必須支付比正常成本高的成本的風(fēng)險。要估算流動性缺口，應(yīng)該預(yù)測未來一定時期內(nèi)的新增貸款凈值、新增存款凈值以及到期的資產(chǎn)和負債等關(guān)鍵變量。
（2）現(xiàn)金流量法。它是指“實際和潛在的現(xiàn)金流量”概念。實際現(xiàn)金流量是指那些按合同規(guī)定發(fā)生的現(xiàn)金流量，如即將到期的資產(chǎn)和負債，還有實際業(yè)務(wù)中存在的大量現(xiàn)金流量，如到期的資產(chǎn)和負債可能會被展期、銀行可能會出售部分資產(chǎn)，等等。
（三）流動性管理策略
自2005年中國政府改革人民幣匯率形成機制，實行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一攬子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。人民幣匯率受國內(nèi)和國際經(jīng)濟、政治形勢和貨幣供求關(guān)系的影響，未來人民幣匯率可能與現(xiàn)行匯率產(chǎn)生較大差異。
截至2011年，東航業(yè)務(wù)跨越多個國家和地區(qū)，收入中外幣金額不斷增加，面臨著外匯風(fēng)險。本文著重分析東航流動資產(chǎn)項目，選取流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強的貨幣資金和應(yīng)收賬款項目為例來分析匯率變動對其影響。下面所選取的數(shù)據(jù)來源于東航2011年報，數(shù)據(jù)單位統(tǒng)一為千元。
一、貨幣資金項目分析
如果2011年年度會計報表編制的時候，由于2011年12月31日人民幣匯率與前一報表日不同，因而會產(chǎn)生會計報表折算差異。即由于匯率的變動，現(xiàn)行匯率（2011年）與初始匯率（2010年）的變動，使得以外幣計價的貨幣資金折算為本幣之后與初始的報表產(chǎn)生折算差異，即會發(fā)生折算風(fēng)險。表1中顯示東航2011年折算風(fēng)險暴露約為3億，即由于人民幣匯率的變動，使得貨幣資金在報表日的本幣價值減少了大約3億。
二、應(yīng)收賬款項目分析
我們同樣使用分析貨幣資金中外幣金額的方法來分析應(yīng)收賬款中東航的折算風(fēng)險暴露狀況。表3中顯示東航2011年的折算風(fēng)險暴露約為0.17億，即由于人民幣匯率的變動，使得貨幣資金在報表日的本幣價值減少了大約0.17元。另外可以看出，應(yīng)收賬款中外幣所占比重合計為21.97%，其中日元、美元、歐元分占6.38%、5.54%、10.06%。
從表4可以看出，外幣中美元占兩科目合計總額的比重最大達到7.47%。
三、流動資產(chǎn)外匯風(fēng)險管理
匯率的波動會對資產(chǎn)項目中的很多科目造成影響，其中流動資產(chǎn)可以說首當其沖。下面將結(jié)合上文的分析，對流動資產(chǎn)中貨幣資金和應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險管理進行說明。
（一）貨幣資金外匯風(fēng)險管理
由于貨幣資金的變動與其他資產(chǎn)負債項目有著密切的聯(lián)系，所以一般上市公司對貨幣資金的外匯風(fēng)險管理都是在控制和管理好其他項目的外匯風(fēng)險之后作為最后考慮的項目。例如，應(yīng)收賬款的收賬、存貨等各種資產(chǎn)購置的貨幣性支出，短期負債和借款利息的償還等都會影響貨幣現(xiàn)金項目的數(shù)額大小。
對貨幣資金的外匯風(fēng)險管理主要涉及會計風(fēng)險的管理范疇。但是由于會計風(fēng)險的套期保值會與交易風(fēng)險的保值目標沖突。因為交易風(fēng)險暴露會對實際現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，所以我們認為交易風(fēng)險暴露要比折算風(fēng)險暴露重要得多。也就是說，以產(chǎn)生交易風(fēng)險暴露作為代價來減少或消除折算風(fēng)險暴露是不合算的。因為折算過程不會對申報貨幣現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響，只有當暴露在外匯風(fēng)險中的資產(chǎn)被出售或清算時，才會對凈資產(chǎn)產(chǎn)生真正的影響。另外，考慮到東航公司外幣貨幣資金所占比重較少，故綜合而言不建議對該項目進行套期保值操作。
（二）應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險管理
由上面的分析知，東航外幣應(yīng)收賬款所占總應(yīng)收賬款的比重為21.97%。有必要進行套期保值。
常用的規(guī)避應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險的金融交易方法可以分：遠期、期貨、期權(quán)、BSI法、LSI法。一般來說，外匯期貨和期權(quán)風(fēng)險較大，是投資機構(gòu)使用的工具。從財務(wù)報表可知，東航采用的是較為保守的通過出售外幣遠期合同進行套期保值。這種方法使得東航固定了外匯成本，無需繳納保證金和支付期權(quán)費，對東航追求穩(wěn)定性的公司來說是一種較為理想的保值方法。而考慮到借款手續(xù)的復(fù)雜性和時間可能過于長久。而通過折扣要求對方提前支付，可能還需具體折扣額進行交涉，因此BSI法、LSI法對東航來說還要看具體情況進行采納。
四、結(jié)論
從兩科目總體來說，美元是其最大的外幣資產(chǎn)，因此美元匯率的波動必然給公司帶來大的匯兌損益。因此美元應(yīng)該列為其流動資產(chǎn)中重點套期保值的幣種。分開來看，貨幣資金外幣中，除美元外，其他幣種占比較小，而在應(yīng)收賬款中，日元、美元、歐元都占有一定的比重。而與貨幣資金比應(yīng)收賬款面臨的外匯風(fēng)險較大，因此綜合來說東航對其他外幣匯率風(fēng)險也應(yīng)加以重視。
參考文獻
[關(guān)鍵字]:應(yīng)收帳款管理銷售
應(yīng)收帳款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項,是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,商業(yè)信用的推行,企業(yè)應(yīng)收帳款數(shù)額普遍提高,應(yīng)收帳款的管理已經(jīng)成了企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的新問題。
一、應(yīng)收賬款形成的原因
1、市場競爭的需求
在日益激烈的市場竟爭中,企業(yè)為了擴大銷售,增強企業(yè)的竟爭力。這些因素經(jīng)常迫使企業(yè)不得不采用賒銷,即發(fā)放信用的方法爭取客戶,從而達到擴大市場占有率的目的。
2、消化庫存的需求
為了減少庫存,降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有存貨相應(yīng)的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支,還有存貨跌價的風(fēng)險,因此企業(yè)總愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。
3、企業(yè)自身的新問題
為了完成經(jīng)營指標,從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售,而忽視應(yīng)收賬款管理,使應(yīng)收賬款很輕易變成呆賬,使企業(yè)不良資產(chǎn)增加,嚴重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
二、應(yīng)收賬款存在的新問題
1、應(yīng)收賬款的損失
企業(yè)在得到擴大銷售,減少庫存的同時也會產(chǎn)生應(yīng)收帳款的損失,包括逾期的資金成本、收賬費用、壞賬損失等。這些直接損失顯而易見,但還有一些間接損失。如企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,從而加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。其主要表現(xiàn)為摘要:①流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款帶來的銷售收入并未實際收到現(xiàn)金,流轉(zhuǎn)稅是以銷售額為計算依據(jù)的,企業(yè)實現(xiàn)銷售時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等。必然會隨著銷售額的增加而增加。②所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤,但并沒有收到現(xiàn)金流入而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。一旦應(yīng)收賬款無法及時收回,企業(yè)的資金就可能周轉(zhuǎn)不靈,而不得不向銀行借債,借款就要承擔利息費用。還有企業(yè)假如拖欠供給商貨款的話,就無法取得較優(yōu)的購貨現(xiàn)金折扣,或因資信的降低而無法獲得較優(yōu)的購貨優(yōu)惠,無形中增加了產(chǎn)品的成本,在價格競爭中處于劣勢。假如同一時間發(fā)生多起應(yīng)收賬款損失,超出企業(yè)承擔損失的最大限度,企業(yè)就可能陷入嚴重的財務(wù)危機,甚至破產(chǎn)。
2、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險
市場競爭日益激烈,企業(yè)為了擴大銷售增強企業(yè)競爭是應(yīng)收賬款形成的一個重要原因,而賒銷是有風(fēng)險的。這種賒銷風(fēng)險就是應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因。賒銷風(fēng)險,相信每個企業(yè)都有或大或小的經(jīng)驗和教訓(xùn)。賒銷實際上就是將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化現(xiàn)金的時間拉長,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢,經(jīng)營成本加大。由于時間跨度拉長,發(fā)生壞賬的機率也隨之加大。同時企業(yè)還承擔較大的“道德”風(fēng)險,諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發(fā)生,這將給企業(yè)的健康發(fā)展帶來致命的打擊。
三、應(yīng)收賬款管理應(yīng)采取的辦法
1、做好企業(yè)未來銷售前景和市場情況的猜測和判定
對應(yīng)收賬款平安性進行調(diào)查。假如企業(yè)銷售前景好,應(yīng)收賬款平安性高,則可進一步放寬信用政策,擴大賒銷量,獲得更大利潤,相反,則應(yīng)相應(yīng)嚴格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整。確保企業(yè)獲得最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點。
2、制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策
這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針策略。同時在這種信用政策所增加銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策增加的成本時,才能實施和推行使用這種信用政策。合理的信用政策應(yīng)把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應(yīng)編制帳齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制帳齡分析表進行,據(jù)此了解,有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
3、執(zhí)行嚴格的信用標準
信用標準是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求,通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標準。假如企業(yè)的信用標準比較嚴格,只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷,則會減少壞賬損失,減少應(yīng)收賬款的機會成本,但這樣可能不利于擴大銷售量,甚至使銷售量減少;反之,假如信用標準放松,雖然增加銷售,但會相應(yīng)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。
4、提供優(yōu)惠的信用條件
信用條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶提供的最長付款時間。折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間?，F(xiàn)金折扣是在用戶提前付款給予的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加產(chǎn)品的銷量,同時也能觸發(fā)欠款方的還款積極性,從而達到資金迅速回籠的目的。
5、采用靈活的收賬策略
收賬政策是指信用條件被違反時,企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)假如采取積極的收賬政策,可能會減少應(yīng)收賬款的成本,減少壞賬損失,但要增加收賬成本。假如采取消極的收賬政策,則可能會增加應(yīng)收賬款成本,增加壞賬損失,但減少賬款費用。在制定收賬政策時,應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用和減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。同時應(yīng)采取合理的討債方法。若客戶確實碰到暫時的困難,經(jīng)過努力可以轉(zhuǎn)虧為盈,企業(yè)應(yīng)幫助其渡過難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進行應(yīng)收賬款的債務(wù)重組;改變債務(wù)形式為“長期投資”,成為欠款戶的股東;修改債務(wù)條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款。假如客戶已達到破產(chǎn)界限的,則應(yīng)及時向法院,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。
