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時間:2022-02-17 09:28:30
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二、后金融危機時期加強我國中小企業(yè)財務(wù)管理的具體對策
(一)中小企業(yè)要自身加強融資能力,拓展融資渠道
融資難已經(jīng)成為阻礙中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵問題。目前我國中小企業(yè)資本投入少、規(guī)模小,抵御市場風(fēng)險的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及大企業(yè)。中小企業(yè)要根據(jù)自身的條件能力科學(xué)規(guī)劃資金投資,對現(xiàn)有資金進行合理分配,提高自身的信貸信譽,創(chuàng)造一個有利的融資條件。目前國家也已經(jīng)出臺相關(guān)政策措施,幫助中小企業(yè)解決融資難問題,企業(yè)自身也要抓住機遇,在與金融機構(gòu)合作溝通上要積極主動,以企業(yè)自身的發(fā)展前景和目前的財務(wù)管理情況向金融機構(gòu)展示其在信用建設(shè)方面做出的努力。后期還可以根據(jù)企業(yè)自身特點選擇多元化的融資渠道,合理降低融資風(fēng)險和融資成本,從根本上解決融資難問題。
(二)加強中小企業(yè)的科學(xué)投資管理
中小企業(yè)在投資管理方面一定要采取科學(xué)的方法,要充分考慮到各個方面的因素,從多個方面了解投資的詳細(xì)情況,從而做出合理科學(xué)的判斷,降低投資失誤所帶來的風(fēng)險。并且在投資過程中也要充分了解投資情況,對于出現(xiàn)的任何問題都要及時采取有效措施,將企業(yè)的損失降至最低。
(三)加強中小企業(yè)的財務(wù)管理意識
二、新經(jīng)濟背景給企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響
(一)企業(yè)財務(wù)管理受經(jīng)濟全球化的影響
現(xiàn)如今,全球化是世界經(jīng)濟發(fā)展的一個主要趨勢,它使得企業(yè)在面對一定挑戰(zhàn)的同時,也獲得了更多的機遇。企業(yè)的財務(wù)管理工作很大程度上受到經(jīng)濟全球化的影響,以至于很多企業(yè)為了能對經(jīng)濟全球化的相關(guān)需求予以滿足,從而將其所具有的大部分精力都放在對外貿(mào)易上面,不僅投入了大量的資金,也制定了相應(yīng)的政策。
(二)對科學(xué)技術(shù)進行創(chuàng)新是企業(yè)財務(wù)管理工作的關(guān)鍵
在當(dāng)前這樣一個新經(jīng)濟背景下,投入資本金以及貸款是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的兩大方面。通過對它們進行使用,使得科學(xué)技術(shù)成果得以更為迅速的轉(zhuǎn)化,為企業(yè)生存發(fā)展做出貢獻。把最新的科學(xué)技術(shù)成果向生產(chǎn)領(lǐng)域進行引進,從而使得新產(chǎn)品得以出現(xiàn),之后把所得到的新產(chǎn)品向市場進行投放,最終回收資金、利益,以上是企業(yè)財務(wù)管理工作的具體內(nèi)容。
(三)企業(yè)財務(wù)管理受電子商務(wù)的影響
在進行商業(yè)貿(mào)易活動的過程中,對一定的電子技術(shù)手段加以使用,即為電子商務(wù)。而電子技術(shù)手段經(jīng)歷了從電報到電話直至R50技術(shù)的轉(zhuǎn)變。R50技術(shù)還可以被稱為電子交換技術(shù),是指企業(yè)借助電子郵件從而實現(xiàn)溝通交流的一種手段。當(dāng)前,電子商務(wù)技術(shù)已經(jīng)被越來越廣泛應(yīng)用于人們的生產(chǎn)生活之中。電子商務(wù)的快速發(fā)展,使得網(wǎng)購活動與人們的日常生活變得息息相關(guān)。買家借助網(wǎng)絡(luò)這一平臺同賣家進行協(xié)商,并提出相關(guān)要求,之后只需要在網(wǎng)上進行支付,整個交易過程十分便捷。資金是否安全是人們在進行網(wǎng)購活動時最為關(guān)心的問題,針對上述問題,電子商務(wù)平臺對資產(chǎn)安全的相關(guān)管理制度進行了制定,使消費者權(quán)益能夠得以最大限度的保障。在當(dāng)前電子商務(wù)快速發(fā)展背景下,企業(yè)的財務(wù)管理工作也應(yīng)該重視對其的應(yīng)用。
(四)企業(yè)財務(wù)管理受市場經(jīng)濟的影響
在市場經(jīng)濟條件下,市場會使得商品價格出現(xiàn)很大變動。變幻莫測的市場環(huán)境給企業(yè)帶來很多挑戰(zhàn),使企業(yè)面對更大風(fēng)險,因此,企業(yè)對包括財務(wù)管理在內(nèi)的相關(guān)管理制度進行創(chuàng)新顯得尤為重要,企業(yè)必須重視對新環(huán)境開展調(diào)查研究工作,對資金成本的相應(yīng)對策進行制定。
三、新經(jīng)濟背景下企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新手段
(一)對企業(yè)財務(wù)管理水平進行強化
技術(shù)、管理這兩種能力共同組成了企業(yè)的核心能力。其中企業(yè)所具有的財務(wù)管理能力在其核心能力中占據(jù)重要地位,對企業(yè)管理活動至關(guān)重要。全面性以及基礎(chǔ)性是企業(yè)財務(wù)管理的顯著特征,財務(wù)控制能力以及金融關(guān)系處理能力等是企業(yè)財務(wù)管理能力的集中體現(xiàn)。
(二)提升財務(wù)管理人員素質(zhì)
在如今這樣一個知識經(jīng)濟時代,經(jīng)濟的發(fā)展進步離不開人才的推動,人才的缺乏使得企業(yè)難以維持健康穩(wěn)定的發(fā)展,使企業(yè)逐漸走向衰敗。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作過程中,一定要重視員工利益,對一些激勵手段加以使用從而激發(fā)員工的工作熱情,使員工具備更強的工作效率,從而為企業(yè)做出更大貢獻。企業(yè)財務(wù)管理工作內(nèi)容十分復(fù)雜,企業(yè)應(yīng)該對以往那種落后的發(fā)展觀念予以摒棄,形成科學(xué)的發(fā)展理念。具體表現(xiàn)為,企業(yè)在進行市場分析行為時應(yīng)該對智能化的技術(shù)加以使用,使得財務(wù)預(yù)測工作具有更高精度,除此之外,對于客戶利益企業(yè)也應(yīng)該加強維護,與客戶形成一種和諧的合作關(guān)系,這樣企業(yè)就能夠獲得更多的經(jīng)濟效益。除此之外,企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該具有豐富的財務(wù)管理相關(guān)知識和較強的實踐能力,能夠收集存于市場之中的多種信息,保證企業(yè)投資、籌資等決策的正確性,使企業(yè)經(jīng)營管理活動得以順利實施。
(三)對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)技術(shù)進行使用
通過對電子計算機技術(shù)進行利用來達到管理財務(wù)工作的目的即為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)技術(shù),網(wǎng)絡(luò)財務(wù)技術(shù)的投入使用有助于遠(yuǎn)程操作的實現(xiàn),且不會受地域所限,該技術(shù)在電子商務(wù)技術(shù)中也占據(jù)重要地位。以往的企業(yè)財務(wù)管理工作通常表現(xiàn)為事后反饋,而對于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)技術(shù)的使用,能夠?qū)崟r監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為,便于及時的發(fā)現(xiàn)并解決問題,使企業(yè)在進行決策時也有了可以依憑的條件,這一具有創(chuàng)新性的財務(wù)管理手段使得企業(yè)管理水平得到了顯著提升。通過對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)技術(shù)的使用,使針對企業(yè)所進行的在線以及集中管理工作成為了現(xiàn)實,借助該項技術(shù),企業(yè)收集分析數(shù)據(jù)的效率得以大大提升。企業(yè)若想在日益加劇的市場競爭活動中占據(jù)一席之地,則應(yīng)該重視規(guī)避各種風(fēng)險,從多角度出發(fā),將風(fēng)險管理作為其工作重心,對相關(guān)制度進行不斷的健全完善,盡可能地降低損失。
(四)對新經(jīng)濟背景下的財務(wù)管理目標(biāo)進行制定
財務(wù)管理是企業(yè)全部管理工作中的一個重要組成部分,因此,企業(yè)財務(wù)管理工作的目標(biāo)應(yīng)與其管理目標(biāo)保持一致,企業(yè)財務(wù)管理工作能否順利開展對其管理目標(biāo)的實現(xiàn)至關(guān)重要。經(jīng)濟以及社會效益是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的兩個方面,企業(yè)所制定的財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)具有一定的戰(zhàn)略性,企業(yè)的財務(wù)管理工作如果不能夠?qū)ζ渌哂械拈L遠(yuǎn)戰(zhàn)略思想加以體現(xiàn)的話,企業(yè)的利益將受到很大損害,會制約企業(yè)的長足發(fā)展。
在高校財務(wù)管理方面近幾年興起的民辦學(xué)校取得了較好的成績,因為在民辦學(xué)校中學(xué)校的管理者更多的參與到了財務(wù)管理的工作中,使財務(wù)管理有了一個明確而且強有力的管理主體。在高校的財務(wù)管理工作中因為高校大部分是財政撥款,國家財政在撥款之后并沒有一個后續(xù)的監(jiān)督和反饋的程序,導(dǎo)致在高校的財務(wù)管理工作中資源配置嚴(yán)重不合理,浪費情況嚴(yán)重。在高校的財務(wù)管理工作中,高??梢越梃b民辦學(xué)校的管理經(jīng)驗,在財務(wù)管理工作上明確財務(wù)管理的主體,落實責(zé)任制。
2.財務(wù)風(fēng)險意識薄弱
隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展,我國經(jīng)濟的不確定因素越來越多,而高校財務(wù)管理工作類似于事業(yè)單位的財務(wù)管理,高校本身的性質(zhì)規(guī)定了其不具有盈利性質(zhì),因此高校的財務(wù)管理不直接涉及盈利式的的財務(wù)活動,所以長期以來高等學(xué)校的財務(wù)管理風(fēng)險意識薄弱,沒有對學(xué)校可能會出現(xiàn)的財務(wù)危機做好充足的準(zhǔn)備,導(dǎo)致高校一旦爆發(fā)財務(wù)危機,整個高校的財務(wù)工作就陷入癱瘓,不得不依靠外來的幫助來實現(xiàn)財務(wù)工作的重建。
二、企業(yè)財務(wù)管理視角下的高校財務(wù)管理創(chuàng)新途徑
1.加強預(yù)算管理
預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要特點,“凡事不預(yù)則不立”,在我們財務(wù)管理實踐中如果沒有一個明確的目標(biāo),沒有一個明確的資金使用預(yù)案,財務(wù)工作是無法進行的,預(yù)算管理對財務(wù)管理人員有很高的專業(yè)技術(shù)要求,需要對多項指標(biāo)進行科學(xué)的數(shù)據(jù)分析,具體來講要實現(xiàn)高校的預(yù)算管理需要實現(xiàn)以下三點,首先是建立健全具有較強執(zhí)行能力的財務(wù)監(jiān)管組織,其次是要合理的編排預(yù)算方案并設(shè)立與之相對應(yīng)的考核方法,最后是加強財務(wù)管理軟件在財務(wù)管理中的應(yīng)用,為財務(wù)管理提供強有力的科技支撐。預(yù)算的實施必須依賴強而有力的監(jiān)督機構(gòu),而且考慮到高校本身具有的復(fù)雜性,這一監(jiān)督機構(gòu)中應(yīng)包含高校的主要領(lǐng)導(dǎo)、審計部門人員和黨群部門的人員,通過多個層次多個方面的監(jiān)督和互相制約,將財務(wù)管理置于公眾的矚目之下,將一切針對高校財務(wù)的小動作都消滅于萌芽之中,這樣做同時也能促進高校財務(wù)公開的步伐,增加高校財務(wù)管理的透明度。合理的編排預(yù)算方案能夠規(guī)范學(xué)校各個部門的支出行為,合理的考評方法也能夠最大限度的激勵各個部門積極優(yōu)化資源的合理配置,對重復(fù)建設(shè)、重復(fù)購置和鋪張浪費起到了很好的限制作用,讓可花可不花的錢不花,讓高校實現(xiàn)集約型消費。
2.完善評價體系
高校的財務(wù)管理之所以到了今天這樣一個地步,最主要的原因就是監(jiān)管的缺失和完善的評價體系的缺失,中國的高校是一路從大鍋飯時代走過來的在社會主義建設(shè)的新時期,舊的財務(wù)管理評價體系已經(jīng)不再適應(yīng)今天的高校財務(wù)管理工作,我們只有引進企業(yè)在財務(wù)管理上的優(yōu)秀經(jīng)驗對高校的財務(wù)管理評價體系作出創(chuàng)新和發(fā)展。具體的實施環(huán)節(jié),在高校中對各個涉及到財務(wù)的組織機構(gòu)的財務(wù)報告進行全面的收集整理,利用先進的財務(wù)分析軟件進行專業(yè)的財務(wù)情況分析,進而以此為依據(jù)對高校的整體財務(wù)狀況進行評價,并制定財務(wù)管理評價體系,在評價體系制定過程中要注意評價標(biāo)準(zhǔn)的多維性,要綜合各項細(xì)節(jié)因素并在其中明辨主次,根據(jù)權(quán)重進行分析、評價一個部門或者一個方面的財務(wù)活動。此外還要注意財務(wù)管理評價活動的階段性的總結(jié),不僅要看到每一個月的財務(wù)管理狀況是否達標(biāo),還要看到一定階段內(nèi)財務(wù)管理狀況的走勢,從而對將會出現(xiàn)的風(fēng)險進行提早預(yù)防。
3.提高風(fēng)險意識
隨著我國高等教育普及規(guī)模的不斷加大,我國高等學(xué)校的數(shù)量也在不斷增加,而每年國家財政所能提供的資金不足,在這一過程中國家財政支持的不足和學(xué)校擴招導(dǎo)致的校舍和教師等硬件和軟件的更新擴建,給高校的財務(wù)帶來極大的負(fù)擔(dān),在這樣的雙重壓力下迫使許多高校開始轉(zhuǎn)而尋找其他的資金支持,而隨著高校的這一轉(zhuǎn)型,高校就會面臨教學(xué)資金來源多樣化的問題,相應(yīng)的高校財務(wù)管理也就面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),在這樣形勢下的高校財務(wù)管理工作就要樹立嚴(yán)格執(zhí)行的風(fēng)險回避意識。高校的財務(wù)管理更加傾向于穩(wěn)健,只有穩(wěn)健才能保證學(xué)校的教育事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的進行,所以面對越來越明顯的市場經(jīng)濟的浪潮,高校的財務(wù)管理工作要有明確的風(fēng)險管理意識。
2當(dāng)前煤礦企業(yè)財務(wù)管理過程中的不足
首先,煤礦企業(yè)內(nèi)部的信息預(yù)測能力存在著很大的不足。現(xiàn)階段,煤礦企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作開展的過程中,相關(guān)信息預(yù)測能力不足是其存在的重要問題之一、雖然很多企業(yè)都已經(jīng)采用了較為先進的信息管理系統(tǒng),但是其信息管理系統(tǒng)僅僅是針對于日常的財務(wù)考核與記賬等操作來服務(wù)的。其相關(guān)信息資源沒有得到充分的利用,并且沒有為企業(yè)的決策提供有效的依據(jù)。其次,內(nèi)部財務(wù)管理工作的組織機構(gòu)不科學(xué),整體人員的綜合素質(zhì)水平不統(tǒng)一。煤礦企業(yè)內(nèi)部由于管理機構(gòu)沒有得到有效的更新,其依然采用以往的行政化的管理結(jié)構(gòu),整個管理體系較為臃腫,缺乏靈活性,難以適應(yīng)現(xiàn)階段煤礦企業(yè)的發(fā)展需求。與此同時,財務(wù)人員自身的綜合素質(zhì)水平難以得到保證,其業(yè)務(wù)技能素質(zhì)不能很好的適應(yīng)新時期財務(wù)管理環(huán)境。最后,缺乏良好的成本控制觀念。在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中,煤礦企業(yè)在計劃經(jīng)濟體制下,缺乏有效的競爭,其內(nèi)部管理工作忽視成本管理控制,對于財務(wù)管理工作的認(rèn)識存在很大的不足。隨著現(xiàn)階段粗放式經(jīng)營模式的變更,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員不具備良好的成本管理意識,造成了日常財務(wù)管理工作中難以完成相關(guān)的管理目標(biāo),并且很多管理制度都沒有得到有效的落實。
3科學(xué)創(chuàng)新理念下煤礦財務(wù)管理工作的重點
第一,財務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新。煤礦企業(yè)所面臨的市場環(huán)境處于不斷變化當(dāng)中,其開展財務(wù)管理工作時,要對自身的管理目標(biāo)進行合理的創(chuàng)新,并且協(xié)調(diào)多方利益,對于企業(yè)的整體效益與未來增長效益進行科學(xué)的衡量。煤炭資源是不可再生資源,并且開采過程對社會環(huán)境也會造成一定的影響。煤礦企業(yè)在財務(wù)管理目標(biāo)設(shè)定上,要將經(jīng)濟利益與社會利益進行合理的協(xié)調(diào),體現(xiàn)出自身的社會責(zé)任。第二,財務(wù)管理理念創(chuàng)新。信息技術(shù)不斷發(fā)展,對財務(wù)管理工作也帶來了巨大的變化。企業(yè)的財務(wù)管理者,可以突破時間、空間的障礙,對于企業(yè)內(nèi)部的資金狀況與財務(wù)信息進行實時查詢。企業(yè)集團也可以通過財務(wù)信息管理系統(tǒng),對于企業(yè)內(nèi)部的記賬、報賬、審計、資金調(diào)度等進行集中的處理,進而更好的提高業(yè)務(wù)的智能化、科學(xué)化水平。企業(yè)的管理者要對自身的觀念進行不斷的更新,認(rèn)識到新技術(shù)所帶來的優(yōu)勢與變化,充分的適應(yīng)新時期財務(wù)管理工作的發(fā)展趨勢。另外,企業(yè)管理者也要打造一支具有較強學(xué)習(xí)能力的財務(wù)管理隊伍。通過構(gòu)建學(xué)習(xí)型的財務(wù)管理組織隊伍,可以有效的提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì),提高財務(wù)人員的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力。第三,財務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新。首先,財務(wù)管理工作的開展,要對于無形資產(chǎn)(人才資源、品牌形象等)予以高度的重視,并且認(rèn)識到無形資產(chǎn)對企業(yè)發(fā)展的重要性。在進行企業(yè)無形資產(chǎn)的管理與投資過程中,要對企業(yè)的各項管理指標(biāo)進行合理的調(diào)整,并且提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和持續(xù)發(fā)展能力。其次,完善財務(wù)風(fēng)險管控機制。財務(wù)管理工作中,各項財務(wù)風(fēng)險期本身具有不確定性。企業(yè)開展財務(wù)管理工作中,要對于各項風(fēng)險進行預(yù)估,并且做好風(fēng)險的規(guī)避。提高財務(wù)的風(fēng)險預(yù)測水平,可以更好的提高企業(yè)融資計劃安排的合理性,讓企業(yè)明確資金需求,合理安排生產(chǎn)與投資,提高企業(yè)資金的安全性。最后,企業(yè)內(nèi)部還要做好綜合效益評價體系的完善,對于煤礦生產(chǎn)過程進行有效的監(jiān)督與反饋,及時調(diào)整財務(wù)決策,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)管理工作的開展,要對各項管理方法進行科學(xué)創(chuàng)新,并且結(jié)合相應(yīng)經(jīng)濟模型和先進理論,更好地適應(yīng)現(xiàn)階段財務(wù)管理工作的發(fā)展需求。第四,財務(wù)管理機制創(chuàng)新。在財務(wù)管理機制創(chuàng)新上,要將集中管理與風(fēng)險控制的目標(biāo)與形式進行明確。企業(yè)內(nèi)部要對于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行重新劃分,并且突出管理在主體,明確財務(wù)管理工作的重要地位。與此同時,企業(yè)管理者也要構(gòu)建一套完善的內(nèi)部監(jiān)督控制體系,對于財務(wù)管理工作中一系列的預(yù)算管理、審計、控制、采購、獎懲、投資等進行監(jiān)督控制,提高內(nèi)部管理水平,從而確保財務(wù)管理工作的有效開展。在進行企業(yè)決策的過程中,要保證決策過程的規(guī)范與嚴(yán)謹(jǐn),并且做好前期的調(diào)研與論證工作。在決策過程中,也要對各項方案進行具體的評估和細(xì)化比較,充分發(fā)揮民主作風(fēng),提高方案的可行性,加強內(nèi)部管理決策效率。
建筑企業(yè)在施工過程中,持續(xù)施工,收入、分配、結(jié)算自然構(gòu)成企業(yè)的結(jié)算資金(也就是沒有分配利潤)與企業(yè)的積累資金(也就是盈余和資本公積)。此部分資金的累積與使用,對企業(yè)發(fā)展意義極大,對改善企業(yè)資金結(jié)構(gòu)也具備積極作用,把企業(yè)本身具備的資金實施合理管理,能夠增強投資人的信心,推動建筑企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)股利分配
股利分配可謂企業(yè)財務(wù)管理中的主要分配工作,屬于企業(yè)利潤分配的內(nèi)容之一,是建筑企業(yè)向股東分派股利的一項工作。在此項工作中,財務(wù)管理的主要內(nèi)容即:明確股利支付之日期、明確股利支付之模式、明確股利支付之比例、明確支付現(xiàn)金股利所要求資金之籌集模式。
二、目前建筑企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題
(一)財務(wù)管理缺乏監(jiān)管機制
財務(wù)管理要求有制度作保障,可執(zhí)行能力差業(yè)已成為困擾許多建筑企業(yè)財務(wù)管理的瓶頸問題。從根源上來講,主要原因在于建筑企業(yè)對財務(wù)管理的不注重導(dǎo)致的。由于建筑企業(yè)欠缺財務(wù)管理意識,從領(lǐng)導(dǎo)層到財務(wù)機構(gòu),再到其他相關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu),出現(xiàn)有規(guī)章不遵循、有法規(guī)不服從、有規(guī)定不遵守、有責(zé)任不擔(dān)當(dāng),年初沒有預(yù)算、開支未搞計劃、成本未實施控制、沒有限制耗費費用、核算不符規(guī)范、有掛賬沒有結(jié)清等現(xiàn)象,此是導(dǎo)致建筑企業(yè)財務(wù)管理混亂、經(jīng)營質(zhì)量上不去的根本原因。
(二)財務(wù)預(yù)算機制不夠完善
建筑企業(yè)始終都將工程進度當(dāng)成重中之重,即讓工程按時竣工是最關(guān)鍵的,很少在施工階段中搞預(yù)算、計劃、控制等。伴隨市場經(jīng)濟體制的不斷成熟,只圖工程進度明顯是不夠的,實施成本控制才是反映建筑企業(yè)效益的標(biāo)志。針對我國大部分建筑企業(yè)全面預(yù)算管理中所存的問題,歸納出如下三個方面:
(1)建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的意識差,對全面預(yù)算管理概念認(rèn)識不夠;
(2)建筑企業(yè)全面預(yù)算的目標(biāo)模糊,對目標(biāo)體系未實施戰(zhàn)略性的引導(dǎo);
(3)建筑企業(yè)預(yù)算執(zhí)行制度不夠完善,有重編制輕執(zhí)行的傾向。所以,許多建筑企業(yè)目前依舊未健全完善全面預(yù)算管理機制,抑或即使構(gòu)建了預(yù)算管理機制,可隨意變更現(xiàn)象嚴(yán)重,有損預(yù)算之權(quán)威性,抑或預(yù)算不夠合理,缺少嚴(yán)瑾的計量標(biāo)準(zhǔn)與考評依據(jù),致使企業(yè)時常發(fā)生事前欠規(guī)劃、事中欠控制、事后欠審計的現(xiàn)象。
(三)財會人員整體素質(zhì)偏低
由于建筑企業(yè)職業(yè)道德水平不高,大多數(shù)企業(yè)會計核算不夠規(guī)范,企業(yè)內(nèi)部控制機制不嚴(yán)謹(jǐn),企業(yè)財會工作者理財理念落伍,實際工作中有制度不遵守,習(xí)慣了依從管理者的指示,財會工作者對經(jīng)濟事務(wù)的真實、合法程度不予監(jiān)督,管理者批準(zhǔn)多少費用就支出多少費用。少數(shù)人法制觀念很淡,藐視國家財經(jīng)紀(jì)律,擅自截留企業(yè)收入、擠列項目成本、盲目借款和集資等現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。
(四)財務(wù)分析缺乏真實準(zhǔn)確性
目前建筑企業(yè)財務(wù)分析存在以下三方面問題:
(1)建筑企業(yè)對財務(wù)分析的關(guān)注度不夠,分析內(nèi)容比較單一;
(2)建筑企業(yè)對財務(wù)分析的利用目的不一樣,導(dǎo)致分析結(jié)果缺乏真實性;
(3)建筑企業(yè)財務(wù)分析過程因受相當(dāng)程度的限制,對其原理把握不夠精確。
三、目前建筑企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新策略
(一)進一步強化建筑企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的管理
在建筑企業(yè)施工過程中,其所面對的財務(wù)風(fēng)險主要有合同簽訂方面、資金回籠方面、籌資方面等風(fēng)險以及企業(yè)經(jīng)營虧損等。盡管企業(yè)不可能徹底防止風(fēng)險的出現(xiàn),但借助風(fēng)險的事前規(guī)避與預(yù)防,能有效地降低各類風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。建筑企業(yè)可借助預(yù)防與控制來減輕風(fēng)險。第一,建筑企業(yè)能夠事先對企業(yè)全部經(jīng)營現(xiàn)狀做出分析,盡量防止經(jīng)營風(fēng)險,構(gòu)建合理的風(fēng)險預(yù)防措施以減輕和緩解風(fēng)險。第二,建筑企業(yè)還能夠借助對財務(wù)指標(biāo)下設(shè)預(yù)警值,鑒別、評定與控制財務(wù)風(fēng)險,全面防范風(fēng)險。
(二)改變建筑企業(yè)預(yù)算方法,增大預(yù)算執(zhí)行力度
針對資金利用量與工程量巨大的建筑企業(yè)來講,強化預(yù)算管理對財務(wù)工作的控制顯得愈加重要。企業(yè)在增大預(yù)算執(zhí)行力度上要努力做到以下三個方面:首先,對建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵做到準(zhǔn)確把握,強化全面預(yù)算的理念;其次,制定科學(xué)預(yù)算目標(biāo),強化其可操作性;再次,建立完善建筑企業(yè)預(yù)算執(zhí)行制度,同時增大其執(zhí)行力度。
(三)提升建筑企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)
主要應(yīng)注重如下三方面的工作:第一,建筑企業(yè)要全面提升財務(wù)工作者的整體素質(zhì),經(jīng)常安排學(xué)習(xí)與培訓(xùn),不斷提升財務(wù)工作者專業(yè)技能以及計算機操作本領(lǐng),適時采取知識更新舉措;第二,鼓勵財務(wù)工作者思考與創(chuàng)新,為其介入企業(yè)的經(jīng)營管理與制定策略提供條件;第三,對財務(wù)工作實施階段性考核,競爭進崗。
(四)提高建筑企業(yè)財務(wù)分析體系的真實準(zhǔn)確性
認(rèn)真分析與研究建筑企業(yè)的實情,防止虛、謊報現(xiàn)象的出現(xiàn),同時結(jié)合建筑企業(yè)的財務(wù)分析架構(gòu)原理,針對企業(yè)財務(wù)分析系統(tǒng)予以創(chuàng)新。主要應(yīng)注重如下三方面的工作:第一,要進一步強化建筑企業(yè)財務(wù)分析工作,全方位展開分析;第二,為確保建筑企業(yè)財務(wù)信息的真實,多結(jié)合實際案例與數(shù)據(jù)分析;第三,對分析系統(tǒng)的架構(gòu)原理予以正確把握,提升其準(zhǔn)確性。
關(guān)鍵詞:知識經(jīng)濟財務(wù)管理影響對策
知識經(jīng)濟,通俗地說就是“以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟”。從內(nèi)涵來看,吳季松教授給出的定義是:“知識經(jīng)濟是經(jīng)濟增長直接依賴于知識和信息的生產(chǎn)、傳播和使用,它以高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為第一產(chǎn)業(yè)支柱,以智力資源為首要依托,是可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟?!卑凑帐澜缃?jīng)合組織的說法,知識經(jīng)濟就是以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為核心的,建立在知識和信息的生產(chǎn)、存儲、使用和消費之上的經(jīng)濟。
財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生的,利用價值形式對企業(yè)再生產(chǎn)過程進行的管理,是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。從總體看,財務(wù)管理包括投資決策、籌資決策和利潤分配決策。主要內(nèi)容包括:流動資金的投放與管理,主要解決合理配置各項流動資金,保持良好償債能力和提高贏利能力兩方面的問題;固定資產(chǎn)投資決策,以確定建立在現(xiàn)金流量比較之上的固定資產(chǎn)投資方案;對外投資決策,以確定在投資報酬與風(fēng)險程度合理平衡前提之下的對外投資方案;等等。
在知識經(jīng)濟時代,知識成為最重要的經(jīng)濟因素,由此引發(fā)的經(jīng)濟革命將重塑全球經(jīng)濟的新格局,并將引起政治、社會的全面變革。其對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的影響也是顯而易見的。
一、知識經(jīng)濟對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的影響
1、對財務(wù)管理環(huán)境的影響
知識經(jīng)濟被普遍認(rèn)為是以信息技術(shù)為主帶來的高增長、低失業(yè)、低通脹的新經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢。新經(jīng)濟環(huán)境的出現(xiàn),使傳統(tǒng)財務(wù)管理賴以生存的環(huán)境發(fā)生了重大改變,并對其產(chǎn)生了巨大影響,具體表現(xiàn)在以下幾個方面。
(1)宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化和影響。知識經(jīng)濟時代,全球經(jīng)濟一體化趨勢不斷加劇。一是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟帶動電信、銀行、保險和運輸?shù)确?wù)業(yè)市場的擴張,交易量迅猛增長。二是跨國公司已突破反壟斷法的約束,全球購并涉及更多領(lǐng)域。這些使得理財環(huán)境更具多元性、層次性、風(fēng)險性,更為復(fù)雜多變。知識經(jīng)濟改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu),使企業(yè)與環(huán)境的關(guān)系更為密切,也使得企業(yè)財務(wù)管理更容易受環(huán)境的影響而變化。
(2)微觀經(jīng)濟環(huán)境的變化和影響。企業(yè)的組織形式由勞動密集型向知識密集型轉(zhuǎn)變,組織結(jié)構(gòu)扁平化;產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由單一的低附加值向低能耗、高附加值、多樣化、創(chuàng)新型發(fā)展;市場營銷由單一的國內(nèi)市場營銷向開放的、國際的市場營銷發(fā)展;知識產(chǎn)品已成為最有代表性和最具競爭力的產(chǎn)品,它與制造成本沒有必然聯(lián)系,也不隨制造成本上下波動,知識的重復(fù)使用使產(chǎn)品中的物質(zhì)消耗在產(chǎn)品價格中所占的比重越來越小;企業(yè)的資源供應(yīng),由原來的物力和財力資源變?yōu)橐匀肆Y源為中心的三大資源優(yōu)化配置的格局。
2、對財務(wù)管理目標(biāo)的影響
傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論普遍認(rèn)為利潤最大化是企業(yè)理財?shù)淖畲竽繕?biāo)。我國先后經(jīng)歷了從“總產(chǎn)值最大化”、“利潤最大化”到“資本保值增值最大化”的財務(wù)管理目標(biāo)理論的演變。西方發(fā)達國家的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)也經(jīng)歷了從“利潤最大化”到“股東財富最大化”再到“超利潤目標(biāo)管理”的轉(zhuǎn)換。
財務(wù)管理目標(biāo)總是隨經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進步而不斷深化。知識經(jīng)濟時代,一方面,物質(zhì)資本的地位下降,而知識資本的地位上升并已成為企業(yè)乃至整個社會經(jīng)濟發(fā)展最重要的資源,是決定社會財富分配的最主要因素,知識資本比物質(zhì)資本具有更高的增值性;另一方面,企業(yè)的財務(wù)信息上網(wǎng)后,人們可以通過互聯(lián)網(wǎng)迅速查到企業(yè)的財務(wù)信息,而大量潛在股東都會因此實施投資計劃,企業(yè)股東的數(shù)量會擴大,股權(quán)更趨分散,因而“股東”的概念更趨模糊化。企業(yè)所有者地位的變遷和數(shù)量的變化,必然要求企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)由一元化轉(zhuǎn)向多元化。同時,知識經(jīng)濟社會里,財務(wù)管理的目標(biāo)是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的,企業(yè)是各種要素的所有者達成的一個契約,企業(yè)的利益是所有簽約各方的共同利益,而不僅僅是部分人的利益。因此財務(wù)管理要考慮所有有關(guān)利益方,調(diào)動各方面的積極因素,實現(xiàn)企業(yè)及企業(yè)與外部各方的良性發(fā)展,最終實現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境的和諧發(fā)展。所以,企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)將轉(zhuǎn)向“知識最大化”的綜合目標(biāo),進而追求“前瞻經(jīng)濟最大化”。
3、對財務(wù)管理內(nèi)容的影響
(1)對企業(yè)財務(wù)籌資的影響?;I資主要是指財務(wù)資本的籌集,主要包括投資者投入的資本金和債權(quán)人的融資。傳統(tǒng)的籌資僅限于國內(nèi),而且籌資只是為了解決企業(yè)資金短缺問題。在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)可以在國際資本市場選擇適合自己的資金來源和融資方式?;I資的功能也不僅是解決資金短缺問題,而在于有效地配置資源。
(2)對企業(yè)投資活動的影響。企業(yè)傳統(tǒng)的投資對象主要是實物資本及貨幣資本。在工業(yè)經(jīng)濟社會,企業(yè)經(jīng)濟增長主要依賴于廠房、設(shè)備、資金等有形資產(chǎn),對無形資產(chǎn)投資比例控制很低。知識經(jīng)濟下,知識成為企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的首要資本,財務(wù)管理的內(nèi)容由籌集資金、發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益為主轉(zhuǎn)向籌集知識、發(fā)揮企業(yè)的知識效益為主。
(3)對企業(yè)財務(wù)收益分配的影響。企業(yè)的財務(wù)收益分配取決于資源的占有關(guān)系。在工業(yè)經(jīng)濟社會,實行按資本分配的制度;在知識經(jīng)濟社會,知識化勞動創(chuàng)造著更多的價值,知識是企業(yè)成長的第一推動力。所以,由知識生產(chǎn)力所創(chuàng)造的物質(zhì)財富的分配,理應(yīng)以投入的知識量為主要依據(jù),“按智分配”成為知識經(jīng)濟時代收益分配的主要模式。
4、對企業(yè)風(fēng)險的影響
在知識經(jīng)濟社會,以無形資產(chǎn)為主要形式的知識資產(chǎn)占有越來越大的比例。相對于傳統(tǒng)的實物資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn),無形資產(chǎn)的不確定性增大,而且國際市場復(fù)雜多變,企業(yè)風(fēng)險因此增大。
(1)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險提高。生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險包括生產(chǎn)風(fēng)險和市場風(fēng)險兩個方面。生產(chǎn)風(fēng)險是由于生產(chǎn)受自然因素影響較大而造成的,主要表現(xiàn)為決策風(fēng)險;市場風(fēng)險則是由對市場應(yīng)變能力弱而造成的,主要表現(xiàn)為貨幣風(fēng)險。當(dāng)然,由于媒體空間的無限擴展以及網(wǎng)上銀行和電子貨幣的運用,國際間的資本流動將會加快,貨幣風(fēng)險也會進一步增加。
(2)財務(wù)風(fēng)險加大。按目前理財活動的內(nèi)容來分,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等。這里主要分析籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險。知識經(jīng)濟下,金融業(yè)的競爭會進一步加劇;為了增強企業(yè)的競爭力,國家對市場的監(jiān)督也將進一步規(guī)范。企業(yè)能憑借良好的經(jīng)濟效益、市場前景與持續(xù)高速的增長獲得資金,而企業(yè)籌資時還要受到各種保護性契約條款的限制,這無疑會增加籌資成本和籌資風(fēng)險。另外,知識經(jīng)濟使企業(yè)的行為與國際市場的聯(lián)系更為緊密,增加了企業(yè)投資的不確定性。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)采取的對策
1、更新企業(yè)財務(wù)管理理念
企業(yè)財務(wù)管理的更新首先就是財務(wù)管理理念的更新,因為企業(yè)財務(wù)管理理念是財務(wù)管理的決定因素。這就要求企業(yè)人員首先要認(rèn)識知識資本,了解其來源、特征、構(gòu)成和表現(xiàn)形式;二是認(rèn)可知識資本是企業(yè)總資本的一部分,認(rèn)可知識資本與企業(yè)市場價值、企業(yè)發(fā)展的密切關(guān)系以及知識資本應(yīng)分享的企業(yè)財富;三是要重視和利用知識資本,企業(yè)既要為知識的創(chuàng)造及其商品化提供條件,又要充分利用知識資本為企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)的利潤。
2、調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)
在知識經(jīng)濟條件下,傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)有許多不適應(yīng)處。首先,它僅考慮了企業(yè)的自然資源和傳統(tǒng)財務(wù)資源,忽視了企業(yè)的知識資源和時間資源;其次,在資源分配上存在著“狹隘主義”,僅考慮了經(jīng)濟效益原則,這不符合可持續(xù)發(fā)展的要求。而知識最大化目標(biāo)可以減少非企業(yè)股東對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的抵觸行為,防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權(quán)人及廣大職工的利益去追求“股東權(quán)益最大化”;知識資源的共享性和可轉(zhuǎn)移性使“知識最大化”目標(biāo)能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益,維護社會生活質(zhì)量,達到企業(yè)目標(biāo)與社會目標(biāo)的統(tǒng)一;“知識最大化”目標(biāo)不排斥物質(zhì)資本的作用,它的實現(xiàn)是有形物質(zhì)資本和無形知識資本在最短時間內(nèi)最佳組合運營的結(jié)果。
3、改革企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容
隨著企業(yè)的改革和發(fā)展,特別是企業(yè)發(fā)展到一定階段,企業(yè)的投資、籌資以及風(fēng)險問題等比較突出時,財務(wù)管理的側(cè)重點也隨之發(fā)生變化,企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容也要進行相應(yīng)的改革。新的財務(wù)管理內(nèi)容應(yīng)包括:籌集知識取代籌集資本;投資戰(zhàn)略調(diào)整為“投知”或“投智”,不再以投入資本為中心;創(chuàng)新財務(wù)評價指標(biāo),表現(xiàn)在對投資方案的效益評價將從財務(wù)效益轉(zhuǎn)向全方位效益,對經(jīng)營成果的計算重點將由利潤計算轉(zhuǎn)向增值計算。
4、應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)管理轉(zhuǎn)向多樣化過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。在知識經(jīng)濟下,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容也發(fā)生了重大變化。我們應(yīng)該正視財務(wù)風(fēng)險,要控制和化解財務(wù)風(fēng)險,為企業(yè)減少損失,贏得最大的收益。在具體的操作中可以采取以下的相應(yīng)措施:分散、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)嫁企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變化所帶來的財務(wù)風(fēng)險;適時優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu);加強企業(yè)運營中的財務(wù)風(fēng)險管理;建立健全財務(wù)預(yù)警制度;等等。
5、調(diào)整財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員
隨著知識經(jīng)濟時代的到來,全球性貿(mào)易日益頻繁,企業(yè)財務(wù)機構(gòu)與管理人員要想在競爭中獲得生機,必須利用一切技術(shù),全面掌握信息,進行科學(xué)的財務(wù)決策。對包括知識資本在內(nèi)的企業(yè)總資本進行市場化運作管理具有很強的專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性和超前性,用管理有形資產(chǎn)的傳統(tǒng)手段是難以適應(yīng)的,因此必須提高財務(wù)人員的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力。對此,可采取調(diào)整財務(wù)機構(gòu)、提高財務(wù)人員素質(zhì)以及建立員工激勵制度等措施。
知識經(jīng)濟對企業(yè)財務(wù)管理的全過程產(chǎn)生了前所未有的影響和沖擊。它加快了知識與信息的傳播速度,拓寬了財務(wù)管理研究領(lǐng)域,豐富了財務(wù)管理內(nèi)容,改變了財務(wù)管理觀念、財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)管理方式和財務(wù)風(fēng)險的概念。財務(wù)管理重心由有形的物質(zhì)資本管理轉(zhuǎn)向無形的人力資本管理,實現(xiàn)了傳統(tǒng)財務(wù)管理向網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)了財務(wù)管理范圍由本土化向國際化的轉(zhuǎn)變。因此,企業(yè)應(yīng)提高我國企業(yè)財務(wù)管理人員的知識水平與素質(zhì)能力,把財務(wù)管理放在管理中心位置上,并在知識經(jīng)濟時代的大背景下對其進行再認(rèn)識、再改革,這樣才能在激烈的競爭中取勝。
【參考文獻】
[1]張兆國等:知識經(jīng)濟時代的財務(wù)管理創(chuàng)新.會計研究,2003(3)。
一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理面臨的問題
(一)現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論及制度加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突
知識經(jīng)濟是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟,它使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。而我們現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然維護“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”,忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用。事實上。在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟中,創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術(shù)的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而,在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡時期?,F(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離”的問題,現(xiàn)代企業(yè)實際上是財務(wù)資本與知識資本這兩種資本及其所有權(quán)之間的“復(fù)合契約”,是“利益相關(guān)者”的產(chǎn)權(quán)合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)權(quán)理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置,忽視知識資本的有效配置,只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán),排斥智力勞動及其他相關(guān)利益者對企業(yè)的剩余分配權(quán),從而,會加劇所有者(股東)、經(jīng)營者和員工等利益相關(guān)者之間的沖突與矛盾。
(二)現(xiàn)有的財務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟時代的投資決策需要
傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代,經(jīng)濟增長主要依賴廠房、機器、資金等有形資產(chǎn),而在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計算機軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高,無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。但現(xiàn)今財務(wù)管理的理論與內(nèi)容對無形資產(chǎn)涉及較少,在現(xiàn)實財務(wù)管理活動中,許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價值,不善于利用無形資產(chǎn)進行資本運營。傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟時資決策的需要。
(三)現(xiàn)有的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與財務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識化理財
隨著知識經(jīng)濟的到來,一切經(jīng)濟活動都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少,并具有靈敏、高效、快速的特征。我國現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型,中間層次多、效率低下,缺乏創(chuàng)新和靈活性;財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后,缺乏掌握知識的主動性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相去甚遠(yuǎn),嚴(yán)重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。
二、知識經(jīng)濟下的企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新
(一)財務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新
企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的,這一目標(biāo)的確立總是隨經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進步而不斷深化。西方發(fā)達市場經(jīng)濟國家企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)先后經(jīng)歷了從“利潤最大化”,“股東財富最大化”到“超利潤目標(biāo)管理”的轉(zhuǎn)換。世界經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)化,知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出,知識不斷增加、更新、擴散和應(yīng)用加速,深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動各個方面,使企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)向高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化目標(biāo)將轉(zhuǎn)向“知識最大化”的綜合管理目標(biāo)。
(二)融資管理的創(chuàng)新
企業(yè)融資決策重點是低成本、低風(fēng)險籌措各種形式的金融資本。知識經(jīng)濟的發(fā)展要求企業(yè)推進融資管理創(chuàng)新,把融資重點由金融資本轉(zhuǎn)向知識資本,這是由以下趨勢決定的:知識資本逐漸取代傳統(tǒng)金融資本成為知識經(jīng)濟中企業(yè)發(fā)展的核心資本,西方股份選擇權(quán)制度的出現(xiàn)使科技人員和管理人員的知識資本量化為企業(yè)產(chǎn)權(quán)已成為現(xiàn)實,金融信息高速公路和金融工程的運用,加快了知識資產(chǎn)證券化的步伐,為企業(yè)融通知識資本提供具體可操作的工具:企業(yè)邊界的擴大,拓寬了融通知識資本的空間。
(三)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化創(chuàng)新
資本結(jié)構(gòu)是不同資本形式、不同資本主體、不同時間長度及不同層次的各種資本成份構(gòu)成的動態(tài)組合,是企業(yè)財務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。知識資本在企業(yè)中的地位上升,使傳統(tǒng)資本結(jié)構(gòu)理論的局限性日益突出,因而有必要按照知識經(jīng)濟的要求優(yōu)化資本結(jié)構(gòu):一是確立傳統(tǒng)金融資本與知識資本的比例關(guān)系;二是確立傳統(tǒng)金融資本內(nèi)部的比例關(guān)系、形式、層次;三是確立知識資產(chǎn)證券化的種類和期限結(jié)構(gòu),非證券化知識資產(chǎn)的權(quán)益形式和債務(wù)形式以及知識資本中人力資本的產(chǎn)權(quán)形式等。優(yōu)化創(chuàng)新資本結(jié)構(gòu)的原則是通過融資和投資管理。使企業(yè)各類資本形式動態(tài)組合達到收益、風(fēng)險的相互配比,實現(xiàn)企業(yè)知識占有和使用量最大化。
(四)風(fēng)險管理方法的創(chuàng)新
風(fēng)險是影響財務(wù)管理目標(biāo)的重要因素。知識經(jīng)濟時代企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風(fēng)險性和風(fēng)險表現(xiàn)形式多樣化的特征:一是知識產(chǎn)品價格中物質(zhì)材料成本的比重很小。而研究開發(fā)的固定成本急劇上升,使經(jīng)營風(fēng)險多倍擴大。二是因金融市場和內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)的變化使財務(wù)風(fēng)險更為復(fù)雜和多樣化,如技術(shù)債務(wù)資本的流失、泄密、被替代或超過保護期可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn),人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命和折舊方法會增加現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性:三是開發(fā)知識資產(chǎn)的不確定性水平提高,擴大了投資風(fēng)險。四是作為知識資本重要構(gòu)成要素的企業(yè)信譽、經(jīng)營關(guān)系等變化使企業(yè)名譽風(fēng)險突出。為此應(yīng)以現(xiàn)代手段創(chuàng)新風(fēng)險管理方法。一方面要對風(fēng)險的各種表現(xiàn)形式進行有效識別,確定風(fēng)險管理目標(biāo),另一方面要建立風(fēng)險的計量、報告和控制系統(tǒng),以便采取合理的風(fēng)險管理政策。
(五)財務(wù)分析內(nèi)容的創(chuàng)新
財務(wù)分析是評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績,診斷企業(yè)現(xiàn)在財務(wù)狀況,預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。隨著企業(yè)知識資本的增加,企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識資本的作用,對知識資本的分析也因此構(gòu)成財務(wù)分析的重要內(nèi)容。評估知識資本價值,定期編制知識資本報告,披露企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、人力資本、顧客忠誠等方面的變化和投資收益,使信息需要者了解企業(yè)核心競爭力的發(fā)展情況。設(shè)立知識資本考核指標(biāo),一是創(chuàng)新指標(biāo),如知識資本創(chuàng)新力;二是效率指標(biāo)。如知識資本利用率、知識資本利潤率:三是市價指標(biāo),如每股知識資本賬面價值、知識資本與每股盈余比率:四是穩(wěn)定指標(biāo),如知識資本增長率,知識資本損耗率等。設(shè)立知識資本與物質(zhì)資本匹配指標(biāo)和綜合指標(biāo)。
(六)財務(wù)成果分配方式的創(chuàng)新
財富分配是由經(jīng)濟增長中各要素的貢獻大小決定的。隨著知識資本成為經(jīng)濟增長的主要來源,知識資產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨敻环峙涞妮S心,財務(wù)分配方式的創(chuàng)新需要確立知識資本在企業(yè)財務(wù)成果分配中的地位,使知識職員及利用知識的能力在總體上分享更多的企業(yè)財富。改革以工作量為基礎(chǔ)的業(yè)績評估系統(tǒng)。建立因人付薪、以個人所創(chuàng)造價值的合理比例為基礎(chǔ)的分配機制,如股票期權(quán)、知識付酬、職工持股、職業(yè)投資信托等。
三、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的對策
(一)轉(zhuǎn)變企業(yè)理財觀念
知識經(jīng)濟的興起使創(chuàng)造企業(yè)財富的主要要素由物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向知識資本,因而,企業(yè)理財就不能只盯住物質(zhì)資產(chǎn)和金融資本,必須轉(zhuǎn)變觀念。一是要認(rèn)識知識資本,即了解知識資本的來源、特征、構(gòu)成要素和表現(xiàn)形式:二是要承認(rèn)知識資本,即認(rèn)可知識資本是企業(yè)總資本的一部分,認(rèn)可知識資本與企業(yè)市場價值和企業(yè)發(fā)展的密切關(guān)系以及知識資本應(yīng)分享的企業(yè)財富:三是要重視和利用知識資本,企業(yè)既要為知識創(chuàng)造及其商品化提供相應(yīng)的經(jīng)營資產(chǎn)以發(fā)展知識資本。又要充分利用知識資本為企業(yè)提供持續(xù)的利潤增長。
(二)加強培訓(xùn)、提高財務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力
對包括知識資本在內(nèi)的企業(yè)總資本進行市場化運作管理具有很強的專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性和超前性,用管理有形資產(chǎn)的傳統(tǒng)手段是難以適應(yīng)的,必須提高財務(wù)人員的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力:首先是財務(wù)人員要有寬廣的經(jīng)濟和財會理論基礎(chǔ),又有良好的現(xiàn)代數(shù)學(xué)、法學(xué)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ),面對知識快速更新和經(jīng)濟、金融活動的廣闊、靈活和多變,能從經(jīng)濟、社會、法律、技術(shù)等多角度進行分析并制訂相應(yīng)的理財策略;其次能不斷吸取新的知識,開發(fā)企業(yè)信息并根據(jù)變化的理財環(huán)境,對企業(yè)的運行狀況和不斷擴大的業(yè)務(wù)范圍進行評估和風(fēng)險分析:再次要能適應(yīng)知識經(jīng)濟發(fā)展的要求,根據(jù)國際金融的創(chuàng)新趨勢和資本的形態(tài)特點,運用金融工程開發(fā)融資工具和管理投融資風(fēng)險等。
(三)積極開展對知識資本的理論研究和個案研究
1轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念勢在必行
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、體制改革的深化、各方面監(jiān)督體系的完善,企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容、方式手段都在發(fā)生變化,正從單一部門的專業(yè)管理、傳統(tǒng)意義中的報帳記帳算帳向為企業(yè)決策參謀轉(zhuǎn)變這是因為傳統(tǒng)的財務(wù)管理已不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展尤其是以無形資產(chǎn)為中心地位的資本結(jié)構(gòu)的形成改變了企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu),使其在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)揮著越來越重要的作用。由此,財務(wù)管理從傳統(tǒng)的財務(wù)資本管理轉(zhuǎn)向?qū)χR資本的管理。傳統(tǒng)的財務(wù)管理與新經(jīng)濟時代企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營顯得不相適應(yīng)主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(1)重事后算帳、輕事前預(yù)測。即偏重于事后的因素分析、盈虧比較,這種管理方式對于評價單位經(jīng)營效果及發(fā)現(xiàn)問題亡羊補牢固然有效,但較之事前預(yù)測防患于未然,其不足之處顯而易見。
(2)重專業(yè)管理、輕整體優(yōu)化。財務(wù)管理本是涉及多專業(yè)多部門的基礎(chǔ)性工作,但傳統(tǒng)管理重條條管理、輕溝通協(xié)調(diào),這不僅不利于企業(yè)整體效益優(yōu)化,而且容易發(fā)生財經(jīng)違法亂紀(jì)問題。
(3)重資金管理、輕資本運營。即偏重于帳不錯錢不差,缺乏通過資本運作、資產(chǎn)重組提高效益的思路,在新形勢下其弊端不言而喻。
(4)重指標(biāo)完成、輕管理創(chuàng)新。即只要指標(biāo)完成就皆大歡喜,側(cè)重于指標(biāo)檢查,忽略過程監(jiān)督由此造成基層單位缺乏對財務(wù)管理方式、財務(wù)管理手段創(chuàng)新的主動性和積極性。
(5)重帳面平衡、輕動態(tài)分析。即以帳平為好,缺乏精細(xì)化管理,但這種重視帳面靜態(tài)平衡、輕視對財務(wù)狀況的動態(tài)分析的管理,不利于推動財務(wù)管理水平的提高。
2知識經(jīng)濟對企業(yè)財務(wù)管理的挑戰(zhàn)
2.1手段先進化
知識經(jīng)濟時代促使企業(yè)財務(wù)管理進一步信息化和數(shù)字化,使計算機技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛運用到財務(wù)管理中。如MIS(管理信息系統(tǒng))系統(tǒng)的應(yīng)用使財務(wù)管理趨于嚴(yán)密,排除了大部分人為干擾因素,減少了管理的隨意性,同時也可以為非常規(guī)財務(wù)決策提供依據(jù),有助于財務(wù)管理的優(yōu)化和簡化;還有諸如系統(tǒng)模型與模擬、戰(zhàn)略信息系統(tǒng)等技術(shù)也可以應(yīng)用到財務(wù)管理之中,這些技術(shù)的運用有利于實現(xiàn)高效益、柔性化、智能化的財務(wù)管理。
2.2目標(biāo)多元化
在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是利用知識勢力和知識勞動的高效益等創(chuàng)造財富;此外,知識經(jīng)濟時代的企業(yè)還把“員工利益的最大化”納人財務(wù)管理目標(biāo)中;同時,對于與企業(yè)關(guān)系密切的集團如債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、社會公眾、潛在的投資者、政府、戰(zhàn)略伙伴等等,滿足這些集團的利益需要,也是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的組成部分,其目的是為了強化企業(yè)和獲得高效益。因此,知識經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)必然走向多元化。
2.3管理交叉化
傳統(tǒng)經(jīng)濟時代財務(wù)管理一直強調(diào)的是權(quán)、責(zé)、利分明,為一種直線式管理。而知識經(jīng)濟環(huán)境下的社會分工進一步細(xì)化,必然要求進一步加強團隊協(xié)作,同時知識具有共享性,所以在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)內(nèi)部各個部門之間、企業(yè)與外部相關(guān)企業(yè)之間、以及企業(yè)與其他行業(yè)之間,其財務(wù)管理互相滲透、互相交叉,即企業(yè)財務(wù)管理已不是專屬某個企業(yè)部門,更不是以簡單的財務(wù)部門為單位,而是要以企業(yè)整體為單位,這種整體構(gòu)成是橫向職能部門的財務(wù)組合與縱向職能部門的財務(wù)組合互相交叉,并與其他各部門的管理互相滲透交叉。財務(wù)管理交叉化不但能充分挖掘企業(yè)的財務(wù)潛能,同時也能充分利用與自己相關(guān)單位財務(wù)管理方面的優(yōu)勢。
3企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新
3.1企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新
知識經(jīng)濟時代企業(yè)知識資本在企業(yè)總資本中的地位和作用日益突出,知識的不斷增加、更新、擴散和應(yīng)用加速,深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的各個方面,使企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)向高層次演化。原有追求企業(yè)“利潤最大化”、“股東財富最大化”和“超利潤目標(biāo)管理”等目標(biāo)將轉(zhuǎn)向“知識最大化”的綜合管理目標(biāo),原有資本結(jié)構(gòu)的變化也決定了企業(yè)在知識經(jīng)濟時代不再僅屬于物質(zhì)資本的擁有者股東,而應(yīng)歸屬于其“相關(guān)利益主體”;另外,企業(yè)要實現(xiàn)其自身的可持續(xù)發(fā)展,就理應(yīng)維護契約的公平陛和有效性,使“集合體”中的各主體的利益最大化。因此,“知識最大化”成為知識經(jīng)濟時代企業(yè)追求的目標(biāo)和財務(wù)管理的核心。
3.2企業(yè)投資融資活動的創(chuàng)新
在知識經(jīng)濟時代的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中,無形資產(chǎn)將成為決定企業(yè)未來現(xiàn)金流量和市場價值的主要動力。為此,企業(yè)投資應(yīng)從長遠(yuǎn)利益、全局利益出發(fā),以是否給企業(yè)帶來知識資本積累,提高人力資源質(zhì)量,增強企業(yè)創(chuàng)新和競爭能力及持續(xù)發(fā)展動力為投資效益評價標(biāo)準(zhǔn)。知識經(jīng)濟的發(fā)展要求企業(yè)推進融資管理的創(chuàng)新,把融資重點由金融資本轉(zhuǎn)向知識資本,因為知識資本正逐漸取代傳統(tǒng)金融資本成為知識經(jīng)濟中企業(yè)發(fā)展的核心資本。
3.3企業(yè)成本管理的創(chuàng)新
由于知識信息等要素在產(chǎn)品成本構(gòu)成中的比例不斷提高,對知識價值的確認(rèn)以及量化需要有更科學(xué)合理的方法。為此:產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算方法需要創(chuàng)新,要通過充分利用各種資源,使知識轉(zhuǎn)化為高智力,再使高智力轉(zhuǎn)化為獨特策略、構(gòu)思,進而形成各種新設(shè)計、新工藝、新產(chǎn)品。這種規(guī)模個性化生產(chǎn)要求企業(yè)成本管理的重心逐漸從生產(chǎn)制造成本轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品研制成本,以及充分利用信息反饋系統(tǒng)、作業(yè)流程電腦化、靈活制造及網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營等一系列新技術(shù),使企業(yè)在滿足消費需求的前提下盡可能降低成本、增加盈利。這就要求企業(yè)成本的控制方法應(yīng)由傳統(tǒng)的制造成本管理向作業(yè)成本管理轉(zhuǎn)化。
3.4企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的創(chuàng)新
企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化是企業(yè)增強財務(wù)競爭能力的重要保證。固定資本、流動資本、無形資本、知識資本等的合理動態(tài)組合,是企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。知識經(jīng)濟時代需要合理確定傳統(tǒng)金融資本與知識資本的比例,通過對資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整,使企業(yè)各類資本形式動態(tài)組合達到收益與風(fēng)險的相互配比,實現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。
3.5企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的創(chuàng)新
針對知識資本化的難以確定性、知識資本管理的風(fēng)險性、知識資本的時效可變性,企業(yè)應(yīng)該推行全面風(fēng)險管理,將知識資產(chǎn)的培育和智力、信息等知識的資本化及知識資本的日常管理、處置等納入科學(xué)的風(fēng)險管理中。企業(yè)應(yīng)采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制的策略進行風(fēng)險管理,對于非專利技術(shù)、商業(yè)信息、管理技術(shù)等知識資本,由于其有效價值的不確定性、資產(chǎn)生命周期的可變性更加明顯,企業(yè)應(yīng)該采用風(fēng)險回避和風(fēng)險分?jǐn)偟牟呗赃M行風(fēng)險管理.
3.6企業(yè)財務(wù)分析內(nèi)容的創(chuàng)新
財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(2008)(以下簡稱基本規(guī)范)和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(2010)(以下簡稱配套指引),共同構(gòu)建了中國的薩班斯體系,標(biāo)志著我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與國際發(fā)展潮流保持了協(xié)調(diào)。然而,基本規(guī)范與配套指引并沒有對信息環(huán)境下的控制目標(biāo)和控制活動進行明文規(guī)定。COBIT(信息系統(tǒng)和技術(shù)控制目標(biāo))的誕生,為企業(yè)目標(biāo)和信息化治理目標(biāo)之間搭建了橋梁,并成為最權(quán)威、最先進的信息技術(shù)管理和控制的標(biāo)準(zhǔn)。信息化會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的組成部分,固然要遵循基本規(guī)范和COBIT的要求,但也有其個性展示的一面,本文擬將探討信息化條件下的會計實時控制,構(gòu)建會計實時控制的框架體系。
二、會計實時控制框架體系的構(gòu)建
會計實時控制是在信息化環(huán)境下,財會人員利用三量(貨幣量、實物量、勞務(wù)量)會計信息和非會計信息,對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程進行24小時動態(tài)跟蹤、實時比對和分析,從而指導(dǎo)、約束、促進經(jīng)營活動,為提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益服務(wù)。作為一種新的會計控制理論與方法,會計實時控制有著豐富的內(nèi)涵和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蚣荏w系,包括:會計實時控制的IT環(huán)境、會計流程再造、會計實時控制機理、會計實時控制方法、會計實時控制模式、會計實時控制的風(fēng)險管理等部分,限于篇幅,本文僅從控制機理和控制方法兩個方面深入探討IT環(huán)境下如何實現(xiàn)會計實時控制,使會計實時控制真正成為優(yōu)化企業(yè)價值鏈的管理工具。
(一)會計實時控制機理分析 具體而言:(1)會計實時控制的物理模型。會計實時控制系統(tǒng)至少應(yīng)該包括IT環(huán)境、受控對象、探測器、分析器、執(zhí)行器等基本要素。IT環(huán)境包括計算機網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)。受控對象是指企業(yè)的經(jīng)營活動。探測器是收集企業(yè)經(jīng)營活動信息的設(shè)備,包括采購、銷售、應(yīng)付、應(yīng)收、總賬等功能模塊。分析器的主要功能是:將實際經(jīng)營信息與標(biāo)準(zhǔn)信息或控制準(zhǔn)則進行對比分析,從而對經(jīng)營活動進行自動控制,包括剛性控制和柔性控制。執(zhí)行器是一個人機結(jié)合系統(tǒng),是指業(yè)務(wù)人員在授權(quán)范圍內(nèi),依法實施柔性控制。上述各要素構(gòu)成了一個人機結(jié)合的閉合環(huán)路。(2)控制準(zhǔn)則與控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計。商品化管理軟件(如ERP、MRPII)包含了會計實時控制的基本要素,內(nèi)置了業(yè)內(nèi)大眾化的控制準(zhǔn)則。然而,每個企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理模式不盡相同,商品化軟件中不可能具備全部企業(yè)的個性化控制標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則。這就需要財會人員分析和總結(jié)出本企業(yè)實時控制的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,在此基礎(chǔ)上設(shè)計出實時控制方法,并將其嵌入軟件系統(tǒng)中。控制標(biāo)準(zhǔn)是衡量控制效果的準(zhǔn)繩。將實際數(shù)據(jù)與控制標(biāo)準(zhǔn)作實時比較,發(fā)揮會計調(diào)控經(jīng)營活動的作用。按照層次不同,控制標(biāo)準(zhǔn)可分為戰(zhàn)略層、管理層、業(yè)務(wù)層控制標(biāo)準(zhǔn)。通常將管理層和業(yè)務(wù)層控制標(biāo)準(zhǔn)作為信息化實時控制的標(biāo)準(zhǔn)。控制準(zhǔn)則是可以嵌入信息系統(tǒng)并支持自動控制的結(jié)構(gòu)化規(guī)則。所以,結(jié)構(gòu)化規(guī)則有可能轉(zhuǎn)化為控制準(zhǔn)則,并由系統(tǒng)自動控制。無論多么復(fù)雜的結(jié)構(gòu)化控制準(zhǔn)則,均可運用判定表、盒圖、問題分析圖、流程圖、HIOP圖、PDL、結(jié)構(gòu)化語言等工具表達。以下將以結(jié)構(gòu)化語言為例,介紹結(jié)構(gòu)化控制準(zhǔn)則的設(shè)計思路。財會人員常用三種結(jié)構(gòu)(即順序結(jié)構(gòu)、選擇結(jié)構(gòu)(簡單分支結(jié)構(gòu)、多分支結(jié)構(gòu))、循環(huán)結(jié)構(gòu)(當(dāng)型循環(huán)結(jié)構(gòu)、直到型循環(huán)結(jié)構(gòu)))及其組合與嵌套設(shè)計各種結(jié)構(gòu)化控制準(zhǔn)則。例如銀行對賬處理事件用結(jié)構(gòu)化語言描述為:
do
{
企業(yè)銀行存款日記賬為基準(zhǔn),對比對賬單中的條目;//企業(yè)銀行存款日記賬中每條非真記
//錄需要與對賬單中的所有非真記
//錄進行對比
if(企業(yè)銀行存款日記賬條目==對賬單條目)
相應(yīng)企業(yè)銀行存款日記賬和對賬單條目設(shè)為“真”;
else
{
企業(yè)銀行存款日記賬當(dāng)前記錄設(shè)為“假”的借方記錄;
對此記錄求和,存于變量Sum1D;
企業(yè)銀行存款日記賬當(dāng)前記錄設(shè)為“假”的貸方記錄;
對此記錄求和,存于變量Sum1C;
}
}while(企業(yè)銀行存款日記賬指針非文件尾)
Sum1D寫入余額調(diào)節(jié)表的“企業(yè)已收銀行未收”款項的金額欄中;
Sum1C寫入余額調(diào)節(jié)表的“企業(yè)已付銀行未付”款項的金額欄中;
do
{
掃描對賬單條目;
if(條目為非真即空值的借方記錄)
對此項求和,存于變量Sum2D;
if(條目為非真即空值的貸方記錄)
對此項求和,存于變量Sum2C;
}while(對賬單指針非文件尾)
Sum2D寫入余額調(diào)節(jié)表“銀行已付企業(yè)未付”款項的金額欄中;
Sum2C寫入余額調(diào)節(jié)表“銀行已收企業(yè)未收”款項的金額欄中;
d=企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后的余額;
c=企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)前的余額; //將企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額導(dǎo)入余額調(diào)節(jié)表中
//“企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)前余額”的金額欄中
d=c+Sum2C-Sum2D;
將d寫入余額調(diào)節(jié)表的“企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額”的金額欄中。
f=對賬單調(diào)節(jié)后的余額;
e=銀行對賬單調(diào)節(jié)前的余額;//將銀行對賬單余額導(dǎo)入余額調(diào)節(jié)表“銀行對賬單調(diào)節(jié)前余額”
//的金額欄中
f=e+Sum1D-Sum1C;
將f寫入余額調(diào)節(jié)表的“對賬單調(diào)節(jié)后余額” 的金額欄中。
基于結(jié)構(gòu)化語言描述的控制準(zhǔn)則越多,可供融入信息化環(huán)境的控制準(zhǔn)則就越豐富,系統(tǒng)就能更多地實施剛性控制。
財會人員將制定的控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則存放在數(shù)據(jù)庫(控制標(biāo)準(zhǔn)庫和控制準(zhǔn)則庫)中,并隨著經(jīng)濟管理環(huán)境、控制方法的變化,及時調(diào)整控制準(zhǔn)則和控制標(biāo)準(zhǔn)??刂瞥绦蚰K從控制標(biāo)準(zhǔn)庫和控制準(zhǔn)則庫中動態(tài)、實時地提取所需信息,從經(jīng)營活動數(shù)據(jù)庫中捕獲數(shù)據(jù),按照設(shè)置的控制方法與方式進行比對分析和控制。信息化環(huán)境下,無論經(jīng)營事件何時何地發(fā)生,都可被探測器實時收集,連同控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則存放在相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫中,供企業(yè)每個有權(quán)限的用戶共享;分析器、執(zhí)行器可以延伸到任何經(jīng)營活動的現(xiàn)場,實現(xiàn)異地實時控制。
(二)會計實時控制方法設(shè)計 信息化環(huán)境下,財會人員根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則及其與業(yè)務(wù)流程有機組合可以設(shè)計基于傳統(tǒng)會計控制措施和先進會計控制措施的實時控制方法。
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施包括會計系統(tǒng)控制、授權(quán)審批、不相容崗位分離控制等,如何將其嵌入管理信息系統(tǒng),是會計實時控制方法設(shè)計的重要環(huán)節(jié)。下文將從會計基本數(shù)據(jù)處理規(guī)則、業(yè)務(wù)處理規(guī)則、授權(quán)審批三個方面介紹會計實時控制方法的設(shè)計。會計數(shù)據(jù)處理規(guī)則包括:會計恒等式、試算平衡、記賬規(guī)則、財務(wù)報表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系、制單與審核職能分離等。這些通用規(guī)則已經(jīng)嵌入信息化環(huán)境中,使過去由財務(wù)人員完成的控制工作轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)自動實時控制。業(yè)務(wù)處理規(guī)則是指導(dǎo)和控制經(jīng)營活動按正確的軌道運行的規(guī)范。若某項經(jīng)營活動符合業(yè)務(wù)處理規(guī)則,就可進入下一個環(huán)節(jié);否則,系統(tǒng)將自動制止,并給出拒絕的原因。如:基于運輸合同的實時控制等。財會人員可以將業(yè)務(wù)處理規(guī)則轉(zhuǎn)化為控制準(zhǔn)則,并保存到信息化環(huán)境中。授權(quán)審批控制要求企業(yè)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、責(zé)任和審批程序,主要包括:權(quán)限控制和審批流控制。權(quán)限控制是指用戶必須在規(guī)定權(quán)限范圍內(nèi)處理業(yè)務(wù),不能越權(quán)操作,例如:憑證審核權(quán)控制、結(jié)賬權(quán)控制、擔(dān)保權(quán)控制、采購權(quán)控制、系統(tǒng)管理與維護權(quán)控制等。信息化環(huán)境下,許多權(quán)限控制是在系統(tǒng)開發(fā)、初始化或日常維護中設(shè)置,系統(tǒng)依照進行實時、自動控制。審批流控制是指業(yè)務(wù)發(fā)生后,依次經(jīng)過各個部門審批人的審核批準(zhǔn),才可以繼續(xù)下一環(huán)節(jié),如:借款流程控制、財務(wù)報銷流程控制、請購流程控制等。財會人員可以將審批流與控制準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)嵌入到管理信息系統(tǒng)中。
除了基于傳統(tǒng)會計控制措施的會計實時控制方法之外,預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本控制、責(zé)任會計控制、作業(yè)成本控制等一系列新的會計控制方法也可與信息技術(shù)相結(jié)合,發(fā)展和完善會計實時控制體系,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。(1)預(yù)算實時控制。傳統(tǒng)預(yù)算控制存在兩個主要的弊端:一是難做出合理的預(yù)算方案。預(yù)算編制是一個參與部門多、范圍廣、跨學(xué)科的復(fù)雜系統(tǒng)工程,許多預(yù)算指標(biāo)之間存在勾稽關(guān)系,由于手工作業(yè),導(dǎo)致預(yù)算編制工作常常是在歷史資料的基礎(chǔ)上進行估算和推演的過程。二是很難對預(yù)算執(zhí)行過程進行實時監(jiān)控。由于缺乏信息技術(shù)的支持,無法實時獲得經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),更不能對各部門、各崗位進行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的實時跟蹤與控制,以致于預(yù)算控制只是事后核算與監(jiān)督,無法發(fā)揮事先控制與事中控制的作用。預(yù)算實時控制彌補了傳統(tǒng)預(yù)算控制的不足,將現(xiàn)代信息技術(shù)嵌入預(yù)算管理的制定、運行、分析、控制、評價等整個環(huán)節(jié)。通過預(yù)算控制準(zhǔn)則和控制標(biāo)準(zhǔn)的編制、控制方式與方法的設(shè)置并融入到管理信息系統(tǒng),系統(tǒng)自動實現(xiàn)實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異分析,并進行實時控制。以作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算實時控制得到了迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用,其主要過程如下:設(shè)置預(yù)算單位與項目,財會人員依據(jù)企業(yè)管理需要設(shè)置各層次的預(yù)算單位(從作業(yè)、工序直到整個企業(yè))和項目(直接材料、直接人工、制造費用等項目),將責(zé)任落實到進行作業(yè)的部門和個人,做到精細(xì)化預(yù)算管理;確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),財會人員與業(yè)務(wù)人員協(xié)作,運用零基預(yù)算法確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化預(yù)算項目和內(nèi)容,設(shè)置工作和預(yù)算內(nèi)容的映射關(guān)系,使系統(tǒng)能實時在線反映和調(diào)控工作計劃的進展情況;設(shè)定系統(tǒng)控制規(guī)則,控制規(guī)則主要有兩部分:自動審批和人工審批的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)、自動審批的依據(jù)。自動審批包括項目管理、金額管理和數(shù)量管理三個主要模式;實時反饋,系統(tǒng)對于不能自動控制的特殊事件,要實時通知財會人員進行控制,財會人員要及時回應(yīng);修改完善預(yù)算報告,系統(tǒng)自動生成的預(yù)算分析報告比較粗淺,需要財會人員與業(yè)務(wù)人員深入分析,以便后續(xù)的預(yù)算或經(jīng)營過程做出合理的調(diào)整。(2)標(biāo)準(zhǔn)成本實時控制。在手工方式下,成本分?jǐn)傆嬎悴粔驕?zhǔn)確,成本控制效果差,使得傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)成本控制就象“聾子的耳朵”。信息化環(huán)境下,標(biāo)準(zhǔn)成本控制是以作業(yè)成本法為基礎(chǔ),將作業(yè)視為基本的核算對象和成本控制單位,這樣可以獲得實時、準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù),達到良好的成本控制效果。其主要過程如下:設(shè)置成本計算規(guī)則,財會人員確定產(chǎn)品成本項目及其成本費用的計算方法(如滾動累加法),并轉(zhuǎn)化為管理信息系統(tǒng)的規(guī)則;建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系,制定標(biāo)準(zhǔn)成本可以采用經(jīng)驗估計法、技術(shù)計算法、統(tǒng)計分析法等不同的方法,通??蛇_到的標(biāo)準(zhǔn)成本較為可行,在這個過程中要注意:一是在明確責(zé)任和方便核算的前提下,科學(xué)劃分作業(yè)中心和成本中心,二是設(shè)計成本與費用指標(biāo),并將其分解到各工序和各時間段;實時監(jiān)控,系統(tǒng)按事先設(shè)置的成本標(biāo)準(zhǔn)限制各項成本費用的發(fā)生,實時顯示節(jié)約或超支,以便于財會人員對系統(tǒng)進行在線調(diào)整;成本分析與考評,財會部門要按期組織各部門召開成本分析例會,通過成本分析和考核,及時總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn),為以后降低成本提供新思路。(3)責(zé)任會計實時控制。在傳統(tǒng)責(zé)任會計下,班組和部門作為單位的成本中心,不能滿足精細(xì)化管理的要求。另外,大部分企業(yè)財務(wù)管理仍是處于手工階段,使企業(yè)信息輸出遲緩,難以發(fā)揮責(zé)任會計及時反饋與控制的作用。而信息化環(huán)境下的責(zé)任會計控制系統(tǒng)則是面向業(yè)務(wù)流程的過程控制,把生產(chǎn)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)與責(zé)任控制集成到一個平臺,將企業(yè)的總體目標(biāo)分解轉(zhuǎn)化為各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算,各責(zé)任中心貫徹落實企業(yè)的計劃和目標(biāo)。其主要過程如下:首先,在系統(tǒng)中設(shè)置利潤中心、成本中心、作業(yè)中心,建立新的責(zé)任成本制度。其次,制定責(zé)任考核標(biāo)準(zhǔn),包括:財務(wù)、時間、效率和質(zhì)量等指標(biāo)。第三,對于各責(zé)任中心之間相互提供勞務(wù)、材料和產(chǎn)品的,應(yīng)按確定的內(nèi)部結(jié)算價格進行交易,以便準(zhǔn)確考評各責(zé)任中心的業(yè)績。第四,設(shè)計好系統(tǒng)報告輸出的規(guī)則,使考核數(shù)據(jù)即時可得。最后,運用時間、質(zhì)量、效率等多種指標(biāo)進行定量與定性分析,對各責(zé)任中心做到實時信息輸出,以便對經(jīng)營過程進行實時監(jiān)控,并根據(jù)責(zé)任會計預(yù)算的完成情況對各責(zé)任中心進行必要的獎懲。在信息化環(huán)境下,只有將先進的結(jié)構(gòu)化控制方法、業(yè)務(wù)流程融入管理信息系統(tǒng)中,系統(tǒng)才能夠?qū)崿F(xiàn)實時控制,減少了人工干預(yù),提高會計信息質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)營管理效益。
參考文獻:
[1]閻達五、張瑞君:《會計控制新論――會計實時控制研究》,《會計研究》2003年第4期。