首頁 > 優(yōu)秀范文 > 項目風(fēng)險評估報告
時間：2022-10-27 08:29:53
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇項目風(fēng)險評估報告范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
第三條市、縣（市、區(qū)）、市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、新城西區(qū)、-風(fēng)景名勝區(qū)的維穩(wěn)辦對各自區(qū)域內(nèi)房屋征收與拆遷項目的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作進行協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。
縣（市、區(qū)）、市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、新城西區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)的房屋征收與拆遷管理部門（職能單位）具體負責(zé)各自區(qū)域內(nèi)房屋征收與拆遷項目的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估。儀征市房屋征收與拆遷管理部門牽頭負責(zé)化學(xué)工業(yè)園區(qū)房屋征收與拆遷項目的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估。
市住房保障和房產(chǎn)管理局參與市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、新城西區(qū)、-風(fēng)景名勝區(qū)國有土地上房屋征收項目的社會穩(wěn)定風(fēng)險評估工作。
第四條房屋征收與拆遷項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的主要內(nèi)容是：
（一）合法性評估。主要評估實施項目是否符合房屋征收與拆遷相關(guān)法律法規(guī)的要求。
（二）合理性評估。主要評估補償安置方案是否兼顧到各方面群體的現(xiàn)實利益與長遠利益，是否能為多數(shù)被征收拆遷人認可。
（三）可行性評估。主要評估項目實施的時機是否成熟，補償安置資金和安置房源是否已經(jīng)落實到位。
（四）安全性評估。主要評估項目實施后是否會引發(fā)重大社會矛盾等影響社會穩(wěn)定的隱患，這些隱患能否得到有效消除。
第五條房屋征收與拆遷項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的程序：
（一）制定評估方案。評估前，由房屋征收與拆遷管理部門（職能單位）、國有土地上房屋征收部門和實施單位、集體土地上房屋拆遷項目的拆遷人等組成項目風(fēng)險評估工作小組，根據(jù)評估的要求和房屋征收與拆遷項目的特點，制定評估方案，明確評估具體內(nèi)容、方法步驟和時間要求，保證工作有效開展。
（二）廣泛聽取意見。評估工作啟動后，房屋征收與拆遷管理部門將征收拆遷補償安置方案在項目所在地進行公示，讓被征收拆遷人充分了解。采取召開座談會、重點走訪、問卷調(diào)查等方法，廣泛聽取各有關(guān)部門、房屋征收拆遷有關(guān)單位和被征收拆遷人的意見、建議。實施項目應(yīng)當(dāng)履行聽證的，需組織由被征收拆遷人和公眾代表參加的聽證會，評估工作小組綜合各方面因素形成項目風(fēng)險評估初步報告。
（三）分析研判預(yù)測風(fēng)險。由房屋征收與拆遷管理部門（職能單位）牽頭，組織維穩(wěn)、、綜治、監(jiān)察、發(fā)改、規(guī)劃、國土等部門，成立屬地房屋征收與拆遷風(fēng)險評估報告研判小組，對提供的項目風(fēng)險評估初步報告進行分析研判，對可能引發(fā)的社會矛盾，作出評估預(yù)測和分析研究，并制定相應(yīng)的防范、應(yīng)急預(yù)案。
（四）作出評估報告。根據(jù)房屋征收與拆遷風(fēng)險評估報告研判小組的分析研判結(jié)論，房屋征收與拆遷管理部門形成項目風(fēng)險評估報告。
第六條評估報告的主要內(nèi)容包括：
（一）房屋征收與拆遷項目的基本情況。包括項目名稱、征收與拆遷的目的和范圍、擬實施時間和期限、項目范圍內(nèi)住戶和單位狀況及房屋和土地使用權(quán)狀況，發(fā)改、國土、規(guī)劃等部門對項目符合各項規(guī)定的認可材料或批準文件等。
（二）補償安置方案公示和征求群眾意見情況。包括補償安置方案在項目現(xiàn)場公示后群眾的反映；有關(guān)部門、單位和專家的意見建議；依法應(yīng)當(dāng)履行聽證程序項目的聽證情況；根據(jù)征求到的意見建議進行修改的情況。
（三）對房屋征收與拆遷項目的評估預(yù)測和分析研究。主要包括：
1、補償標準、安置房地點、騰倉過渡期限等補償安置方案是否合法合規(guī)。
2、補償安置資金和安置房源是否已經(jīng)落實。
3、因搬遷給特困企業(yè)和住房困難家庭帶來的生產(chǎn)、生活困難問題是否得到妥善處置。
4、房屋拆除施工安全是否考慮周到。
5、有可能引發(fā)不穩(wěn)定的其它因素及其化解措施和預(yù)案是否制定。
（四）明確房屋征收與拆遷項目風(fēng)險防范和維穩(wěn)的責(zé)任單位和責(zé)任人員。
（五）對項目做出可以實施、暫緩實施或不予實施的評估結(jié)論。
第七條項目屬地的維穩(wěn)辦要全程跟蹤房屋征收與拆遷項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估的過程，對評估報告進行認真審核，并作出明確的備案意見。
第八條對已經(jīng)社會穩(wěn)定風(fēng)險評估實施的房屋征收與拆遷項目，項目屬地的維穩(wěn)辦應(yīng)會同房屋征收與拆遷管理、、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等責(zé)任部門和單位全程跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)和化解實施過程中出現(xiàn)的矛盾和問題，將不穩(wěn)定隱患消除在萌芽狀態(tài)和初始階段。
中圖分類號：F282 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）12-0294-02
1 存在的問題
根據(jù)發(fā)改投資[2012]2492號文的要求社會重大固定資產(chǎn)投資項目在上報國家發(fā)改委審批前需要進行社會穩(wěn)定性風(fēng)險評估。但是文件并未提出明確的評估流程及細則?，F(xiàn)行的穩(wěn)評報告也多《科學(xué)中國人》參差不齊、方法不一。作者認為雖項目性質(zhì)不同，相關(guān)的風(fēng)險因素也不盡相同，但是在風(fēng)險因素的識別、劃分，風(fēng)險等級值的計算及風(fēng)險等級的判斷上具有通性。本文旨在建立完善的評估流程及嚴謹?shù)脑u估模型，力求評估過程簡明清晰，評估結(jié)論科學(xué)合理。
2 評估流程
2.2 風(fēng)險因素權(quán)重的劃分
風(fēng)險因素按照屬性的不同進行歸類劃分后，處在同一屬性下的各風(fēng)險因素由于重要性的不同，則應(yīng)分配不同的權(quán)重。這里采用在投資風(fēng)險分析中廣泛應(yīng)用的層次分析法（AHP）[2]。
將得到的Borda值按照大小比較后，即可得到Borda序值，其值表示在同一主要風(fēng)險因素下相比該子風(fēng)險因素更重要的其他子風(fēng)險因素的個數(shù)。例如，Borda序值為0，說明該子風(fēng)險最為關(guān)鍵；Borda序值為2，說明有2個子風(fēng)險因素更為重要。
2.3 子風(fēng)險因素風(fēng)險等級值的計算
識別出的子風(fēng)險因素又是項目的基礎(chǔ)風(fēng)險因素。子風(fēng)險因素風(fēng)險等級值的計算合理與否直接影響到項目風(fēng)險等級的判斷是否具有可信度。
這里作者提出子風(fēng)險因素等級值計算的風(fēng)險發(fā)生概率―影響程度曲面等級值模型。
子風(fēng)險因素發(fā)生概率和影響程度等級的劃分
根據(jù)子風(fēng)險發(fā)生概率和影響程度的風(fēng)險等級值曲面模型、子風(fēng)險因素發(fā)生概率等級的劃分和影響程度等級的劃分，及其相互之間的關(guān)系，確定子風(fēng)險因素等級值參照表4。根據(jù)實地調(diào)查分析，確定各子風(fēng)險因素發(fā)生的概率區(qū)間以及子風(fēng)險因素影響程度等級區(qū)間，再參照表5-4確定各子風(fēng)險因素的等級值區(qū)間，可以通過取區(qū)間平均值等方法得到各子風(fēng)險因素的風(fēng)險等級值。
2.4 項目綜合風(fēng)險等級值的計算
2.4.1 主要風(fēng)險因素風(fēng)險等級值的計算
2.4.2 項目風(fēng)險等級值的計算
2.5 項目風(fēng)險等級的判定
3 總結(jié)
1、提出完整的重大固定資產(chǎn)項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估流程，特別是項目風(fēng)險等級值的計算及風(fēng)險等級的判定。簡明、清晰、可操作性較強。
2、首次提出項目風(fēng)險識別、劃分的歸類分析理論。使各風(fēng)險因素之間更具有可比性，權(quán)重的劃分也更為科學(xué)合理。
3、提出子風(fēng)險因素風(fēng)險等級值計算發(fā)生概率―影響程度曲面等級值模型。合理的將定性判斷轉(zhuǎn)化為定量分析，計算結(jié)果更加符合客觀事實。
4、應(yīng)用該流程、方法所做的項目社會穩(wěn)定風(fēng)險評估報告，已經(jīng)得到相關(guān)專家組的認可，可信度較高。
國際工程承包是國際經(jīng)濟合作的重要組成部分，也是全球化經(jīng)濟的重要領(lǐng)域之一，隨著我國施工企業(yè)的實力增強，越來越多的企業(yè)走出國門，拓展海外工程市場，尋求新的利潤增長點。本文就如何對海外工程項目面臨的各種風(fēng)險進行有效管控進行分析。
一、境外工程項目面臨的主要風(fēng)險
1.政治風(fēng)險
東道國政局不穩(wěn)定使我國施工企業(yè)遭遇巨大政治風(fēng)險。東道國政府有關(guān)外匯管制、進口配額、進口關(guān)稅、限制當(dāng)?shù)劂y行借款以及歧視性措施都對我國施工企業(yè)在海外的工程項目產(chǎn)生較大影響。如東道國政府外匯管制會影響海外項目產(chǎn)生的利潤正常匯回我國；進口配額和進口關(guān)稅影響了施工企業(yè)從東道國以外國家進口工程物資、設(shè)備和施工機械的成本；東道國政府環(huán)境保護政策要求施工更加精細；對生產(chǎn)本地化的要求及歧視性政策限制施工企業(yè)海外項目的承攬等。
2.文化風(fēng)險
海外工程項目在具體實施過程中，可能會面臨不同制度、不同文化背景下的工程投標、操作模式、項目管理目標和管理手段、決策過程、溝通和控制方式等各方面的沖突和阻力。不同的人文環(huán)境，由于、社會習(xí)俗不同，會給施工帶來一定的影響和困難。
3.匯率風(fēng)險
匯率風(fēng)險又稱外匯風(fēng)險，指由于外匯市場上匯率波動給企業(yè)帶來損失的一種可能性。匯率風(fēng)險由經(jīng)濟風(fēng)險、交易風(fēng)險和折算風(fēng)險三部分組成。經(jīng)濟風(fēng)險是指匯率波動通過影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價格和成本等因素對企業(yè)造成不利影響的一種可能性，經(jīng)濟風(fēng)險直接影響工程項目的收入、成本。交易風(fēng)險主要作用于企業(yè)未結(jié)清余額的債權(quán)和債務(wù)，由于簽約日和交割日匯率不同，給企業(yè)的外匯敞口帶來可能損失。折算風(fēng)險是一種存量風(fēng)險，指編制合并會計報表時，在將功能貨幣轉(zhuǎn)換為記賬貨幣時由于折算日匯率和歷史匯率不同而使得項目出現(xiàn)賬面損失的一種可能性。
4.信用風(fēng)險
施工企業(yè)海外工程項目面臨的信用風(fēng)險主要表現(xiàn)在業(yè)主不能按合同要求支付工程款。
5.主要材料、設(shè)備漲價風(fēng)險
海外工程項目主要材料、設(shè)備漲價風(fēng)險很大。無論是從國內(nèi)組織物資、設(shè)備到海外，還是在當(dāng)?shù)夭少?，價格的不確定因素很多，可能導(dǎo)致采購成本增加；如果項目在非洲、東南亞、中亞地區(qū)，由于這些國家或地區(qū)經(jīng)濟欠發(fā)達和資源有限，容易出現(xiàn)施工物資不足、質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時、設(shè)備延期或缺件，不配套等現(xiàn)象。如果對這一風(fēng)險未得到有效管控，將會嚴重影響項目效益和工程進度。
二、海外工程項目風(fēng)險管理組織體系及流程
1.建立風(fēng)險管理組織職能體系
為有效的管理海外工程項目面臨的風(fēng)險，施工企業(yè)必須針對項目建立適宜的組織職能體系，通過設(shè)置專職的風(fēng)險管理組織機構(gòu)或確定相關(guān)職能部門履行全面風(fēng)險管理的職責(zé)，與其它部門一起形成風(fēng)險管理組織體系，在明確風(fēng)險管理責(zé)任的同時使風(fēng)險管理得到統(tǒng)籌的安排，將風(fēng)險管理責(zé)任落實到每一個崗位，從而保證風(fēng)險管理工作的順利進行。
（1）項目應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會。項目風(fēng)險管理委員會是項目風(fēng)險管理的決策層，主要負責(zé)項目風(fēng)險政策方針的制定與戰(zhàn)略決策，審議風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案；審議重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制，以及重大決策的風(fēng)險評估報告；審議內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計綜合報告；審議風(fēng)險管理組織機構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。
（2）設(shè)立項目風(fēng)險管理部。項目風(fēng)險部是風(fēng)險管理的執(zhí)行層，完成項目風(fēng)險管理的總體規(guī)劃與程序文件，協(xié)調(diào)項目各部門風(fēng)險管理流程與界面，保證風(fēng)險管理工作的有效實施與持續(xù)反饋；提供風(fēng)險管理技術(shù)支持，監(jiān)控項目風(fēng)險狀況與更新，整理風(fēng)險管理月報與總結(jié)報告；組織協(xié)調(diào)項目重大風(fēng)險評估會議等；協(xié)調(diào)風(fēng)險管理的溝通、培訓(xùn)與風(fēng)險文化的建立。
（3）其他職能部門。項目其他職能部門在項目風(fēng)險管理中，應(yīng)接受風(fēng)險管理職能部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督；執(zhí)行風(fēng)險管理基本流程；研究提出本職能部門重大決策、重大風(fēng)險、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標準或判斷機制；研究提出本職能部門的重大決策風(fēng)險評估報告；建立健全本職能部門的風(fēng)險管理內(nèi)部控制子系統(tǒng)。還應(yīng)根據(jù)需要在業(yè)務(wù)部門設(shè)置風(fēng)險協(xié)調(diào)員或風(fēng)險工程師，作為各個業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理專家，配合風(fēng)險管理部協(xié)調(diào)風(fēng)險管理工作，主要是辨識、分析與處置所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。
2.海外工程項目風(fēng)險管理的基本流程
（1）收集項目風(fēng)險管理初始信息。對外承攬工程應(yīng)收集以下三大類信息：①海外市場的宏觀信息，包括各國、各地區(qū)的政治、經(jīng)濟、法律、文化、關(guān)稅、貨幣匯率、自然資源、社會治安、語言環(huán)境等等，這些是我們選擇、確定目標市場客觀依據(jù)；②海外市場的中觀信息，包括各國、各地區(qū)基本建設(shè)材料價格、建筑勞務(wù)價格、施工機械租賃價格、其他施工資源（如施工水電、通訊、場外輔助用地等等）以及交通運輸和生活消費的價格等，這類信息是對某一地區(qū)工程投標報價的依據(jù)；③海外工程項目的微觀信息，包括某一具體工程項目的所在地、工程類型、工程規(guī)模、投資渠道、業(yè)主資信、中介人背景、可能的招標時間、招標方式、招標范圍等等，這類信息是我們選擇、確定擬投標工程項目以及進行項目前期商務(wù)策劃的依據(jù)。
（2）海外工程項目風(fēng)險的評估。完成了風(fēng)險管理的初始信息收集后，要根據(jù)收集的風(fēng)險管理初始信息對海外的工程項目風(fēng)險進行評估。識別項目中存在哪些風(fēng)險，找出影響項目目標順利實現(xiàn)的主要風(fēng)險因素，并識別出這些風(fēng)險究竟有哪些基本特征、可能會影響到項目的那些方面；分析風(fēng)險發(fā)生可能性的高低及風(fēng)險發(fā)生的條件；評價風(fēng)險對實現(xiàn)項目目標的影響程度。
項目風(fēng)險評估不是一次，而是一項貫穿于項目實施全過程的項目風(fēng)險管理工作，施工企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理信息實行動態(tài)管理，定期或不定期實施風(fēng)險識別、分析和評價，以便對新的風(fēng)險和原有風(fēng)險的變化重新評估。
（3）制定項目風(fēng)險管理策略。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度、風(fēng)險管理有效性標準，選擇風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險補償、風(fēng)險對沖、風(fēng)險控制等適合的風(fēng)險管理工具對項目風(fēng)險進行管理。針對不同類型的風(fēng)險應(yīng)選擇適宜的風(fēng)險管理策略。
（4）海外工程項目風(fēng)險管理實施情況的監(jiān)督與改進。施工企業(yè)應(yīng)對海外項目的重大風(fēng)險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對風(fēng)險管理初始信息、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、關(guān)鍵控制活動的實施情況進行監(jiān)督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試等方法對風(fēng)險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時加以改進。應(yīng)建立貫穿于整個風(fēng)險管理基本流程，連接各風(fēng)險管理組織職能體系的信息溝通渠道，確保信息溝通的及時、準確、完整，為風(fēng)險管理監(jiān)督與改進奠定基礎(chǔ)。項目風(fēng)險管理部應(yīng)定期對風(fēng)險管理工作進行自查和檢驗，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進。
三、海外工程項目具體風(fēng)險管理策略
1.收集海外工程信用風(fēng)險初始信息
施工企業(yè)應(yīng)廣泛的收集與信用風(fēng)險相關(guān)信息，至少應(yīng)包括如下信息：東道國整體信用環(huán)境以及宏觀環(huán)境對信用風(fēng)險的影響；基建行業(yè)信用情況；客戶及其股東和高管的基本信息（如經(jīng)營范圍、員工總數(shù)、從業(yè)歷史、資本狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)、公司架構(gòu)、股東和高管背景）；客戶的歷史付款記錄及趨勢；客戶的銀行貸款和抵押、訴訟、媒體記錄情況；客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、償債能力。
信息來源可以從以下幾個方面獲得：挑選適當(dāng)?shù)娜藛T到工程所在地作實地考察，獲得相關(guān)的一手資料；利用權(quán)威機構(gòu)出于商用目的的研究結(jié)果；聽取對工程所在國非常熟悉的專家、學(xué)者、外交人員或記者的建議；到當(dāng)?shù)卣芾頇C構(gòu)查詢相關(guān)信息。
2.應(yīng)用頭腦風(fēng)暴法評估海外工程項目信用風(fēng)險
組織風(fēng)險管理相關(guān)人員及專家充分討論所收集的初始信息，對影響工程款回收的因素以及影響程度發(fā)表各自意見，形成該項目的信用風(fēng)險評估報告，為制定風(fēng)險管理策略提供參考。
3.海外工程項目信用風(fēng)險管理策略
項目要抓好從投標、合同簽定、項目實施到尾款收回涉及到的信用風(fēng)險的全過程管理。
（1）在投標前，認真做好資信調(diào)查。在海外項目投標前，要重點研究項目業(yè)主的資信、經(jīng)營狀況，選擇有充分資金保障的項目，避免與資信不良、資金困難的業(yè)主發(fā)生業(yè)務(wù)往來，從源頭上控制信用風(fēng)險的發(fā)生。
（2）在投標中，重點關(guān)注不合理條款。投標中，要全面權(quán)衡發(fā)包方提出的許多不合理的約束性條款，如交納大額的履約保證金、項目資金貸款擔(dān)保、墊資、帶資等承諾。
（3）在合同談判中，要明確涉及信用風(fēng)險的關(guān)鍵條款。中標后，合同談判是關(guān)鍵，工程預(yù)付款、進度款、工程完工決算和施工過程中的索賠等主要條款一定要明確時間、計算方法、制約措施。在選擇確定分包單位時，應(yīng)根據(jù)總包合同的相應(yīng)條件向分包單位收取相應(yīng)比例的工程保證金以及提出墊資施工的要求，分解資金壓力，轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險。發(fā)包方指定分包的，要求三方簽訂協(xié)議，確定付款、工期及質(zhì)量等具體要求。
（4）項目實施階段，認真履行合同。合同簽訂后，要組織力量，投入財力，認真履行合同。讓每一位參加工程建設(shè)的生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、預(yù)算、財務(wù)等管理人員了解合同，并做好合同交底記錄，明確發(fā)包方、承包方的責(zé)任義務(wù)，便于在項目實施全過程中貫徹運作。同時注意理順與建設(shè)單位、監(jiān)理單位等部門的關(guān)系，建立生產(chǎn)協(xié)調(diào)會議制度，重視施工簽證資料、來往信函的搜集，保質(zhì)量，保工期，保安全，提高合同履約率。
（5）工程決算階段，及時完善相關(guān)資料、手續(xù)，及時辦理工程結(jié)算。決算工作完成得是否及時，手續(xù)是否齊全，不僅關(guān)系到企業(yè)工程結(jié)算收入的確定，也是及時回籠資金的依據(jù)。要重視工程決算工作，在建過程中就要高度重視涉及工程結(jié)算方面的資料簽證、匯總等準備工作。工程竣工驗收報告確認，及時遞交工程決算報告，減少結(jié)算期延長帶來的信用風(fēng)險。
（6）明確責(zé)任，抓好尾款催收工作。項目負責(zé)人是清欠的第一責(zé)任人，從項目開工到竣工結(jié)算，自始至終履行好清欠職責(zé)。有關(guān)部門和管理人員密切配合，溝通信息，促進項目尾款的回籠。
綜上，我國施工企業(yè)只有制定系統(tǒng)的風(fēng)險管理流程，充分收集海外工程項目相關(guān)信息，針對識別出的主要風(fēng)險采取有效的管理策略，保證各種控制活動設(shè)計有效并得到嚴格執(zhí)行，將項目風(fēng)險控制在企業(yè)承受范圍內(nèi)，才能最終實現(xiàn)海外工程項目的經(jīng)濟目標。
參考文獻：
中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01
銀行信貸管理是指商業(yè)銀行如何配置信貸資金，才有利于發(fā)展經(jīng)濟并增加自身盈利的決策活動。其內(nèi)容包括：管理信貸關(guān)系；管理貸款規(guī)模和貸款結(jié)構(gòu)；管理貸款風(fēng)險，提高貸款經(jīng)濟效益；建立合理的利率體系，正確貫徹利率政策；改進結(jié)算服務(wù)，加強結(jié)算管理。
而商業(yè)銀行與一般工商企業(yè)的最大不同在于商業(yè)銀行是利用客戶的存款和其他借入款作為主要的營運資金進行經(jīng)營。我國是市場經(jīng)濟不完善的國家，商業(yè)銀行的公司治理尚不完善、盈利產(chǎn)品有限、利潤來源過度集中，從而造成抗風(fēng)險能力較弱。中國銀行業(yè)雖然自1994年金融改革后便將商業(yè)銀行與政策性銀行分開，但整體改革滯后應(yīng)是不爭的事實。可以說加強商業(yè)銀行的信貸經(jīng)營管理迫在眉睫。本文針對商業(yè)銀行信貸經(jīng)營管理存在的問題進行分析，并提出自己建議，希望對完善我國商業(yè)銀行信貸經(jīng)營管理有所幫助。
一、商業(yè)銀行信貸經(jīng)營管理存在的問題
（一）貸前調(diào)查工作存在的風(fēng)險
1.評估人員專業(yè)人員力量不足。項目評估主要是對項目風(fēng)險的評估，這就要求商業(yè)銀行不僅要擁有眾多對各個行業(yè)、各個地區(qū)情況非常熟悉的專業(yè)評估人員，而且商業(yè)銀行既沒有充足的熟悉各行各業(yè)情況的專業(yè)力量，也缺乏對行業(yè)、地區(qū)信息的積累，導(dǎo)致目前信貸項目評估效率低下，影響了評估報告的科學(xué)性和客觀性。
2.對客戶風(fēng)險的評價重視不夠。對客戶風(fēng)險的評價主要包括：信息風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。但是有的時候，商業(yè)銀行往往覺得有項目評估報告就夠了，使得審批人員無法迅速作出準確的判斷，貽誤信貸決策時機，并容易造成信貸決策失誤。
3.評估工作不全面。其一，無論是評估報告，還是客戶評價報告，都沒有對該項目所在行業(yè)、地區(qū)的貸款風(fēng)險進行明確的評價。其二，對擔(dān)保等第二還款來源的評估無人盡責(zé)。而目前商業(yè)銀行貸款擔(dān)保還存在著許多問題，在評估階段的具體表現(xiàn)為：（1）對保證單位的評估不全面。無論是項目評估報告，還是客戶風(fēng)險評價報告，都沒有對保證單位的保證意愿、資格、能力做出全面真實的反映。（2）對抵押物設(shè)定的評估不全面，導(dǎo)致評價不合理。
4.對借款主體資格審查不嚴。其主要表現(xiàn)為：一是向未取得法人授權(quán)同意的分支機構(gòu)借款，二是有關(guān)信貸人員在辦理具體業(yè)務(wù)時，對借款人審查不嚴，出現(xiàn)冒名情況。
（二）審批與放貸環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險
1.為搶占市場份額而發(fā)放貸款。由于商業(yè)銀行之間缺乏交流與合作，為了搶占市場份額及相關(guān)效益，而紛紛降低標準放貸，這既不利于投資體制的合規(guī)性改革，更為以后貸款的依法收回埋下隱患。
2.過分重視相關(guān)效益。目前審批項目時候有過分重視相關(guān)效益的不良傾向。在客戶風(fēng)險比較大，或者項目風(fēng)險比較大的情況下，一筆貸款往往僅僅因為它能帶來理想計算的大量存款及結(jié)算業(yè)務(wù)而被批準。
3.對第二還款來源審查不嚴。在審批貸款時存在的另一個不良傾向是過分依靠第二還款來源，而對其審查卻不嚴格。審批人員對保證單位的商場往往止于貸前調(diào)查環(huán)節(jié)提供的不夠全面、不夠具體的素材，對保證單位的保證能力、保證意愿的真實性不予深究。
4.部分信貸人員在信貸操作上存在一定的道德風(fēng)險。主要表現(xiàn)在超越權(quán)限發(fā)放貸款，或者擅自私下冒名貸款或挪用貸款資金。
二、商業(yè)銀行信貸經(jīng)營管理存在的原因分析
針對目前商業(yè)銀行信貸經(jīng)營管理存在的問題，原因何在？具體可以從這幾個方面來說：從體制上說，金融立法相對滯后，存在無法可依、有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。風(fēng)尚未形成符合市場經(jīng)濟運行規(guī)律的信貸文化，經(jīng)營觀念尚未徹底適應(yīng)市場環(huán)境的變化。險監(jiān)控體系不完善。從文化角度說，尚未形成符合市場經(jīng)濟運行規(guī)律的信貸文化，經(jīng)營觀念尚未徹底適應(yīng)市場環(huán)境的變化。最后，從銀行自身的角度來說，銀行間存在著惡性競爭。目前我國銀行之間除了低水平、低層次的價格競爭外，還會才卻更低效率的競爭方式：無條件的向企業(yè)讓步。另一方面是信貸經(jīng)營管理的責(zé)權(quán)不統(tǒng)一。
三、針對上述的問題，可以從以下的幾方面進行改進，具體的對策和建議是：
（一）進一步完善信貸風(fēng)險評估體系。在現(xiàn)階段我國信用體系尚未成熟，中介評估機構(gòu)力量有限的情況下，國有商業(yè)銀行要切實加強對客戶風(fēng)險、項目風(fēng)險、保證人風(fēng)險的評價，實行專門的專家評估審批制。
（二）轉(zhuǎn)變思想觀念，重視風(fēng)險控制。商業(yè)銀行雖然有國家作為后盾，但是是個自負盈虧的法人實體。所以要加強法律制度建設(shè)，保證風(fēng)險管理工作有法可依、有章可循。商業(yè)銀行自身要強化規(guī)章制度的制定實施，嚴格風(fēng)險控制流程、標準，尤其要注重金融創(chuàng)新風(fēng)險的監(jiān)管工作。
（三）重視客戶經(jīng)理制，完善信息管理系統(tǒng)。對現(xiàn)有和潛在的客戶進行調(diào)查研究，加強與客戶的聯(lián)系，由客戶經(jīng)理代表銀行與客戶進行溝通，了解客戶的需求，開發(fā)客戶需要的金融產(chǎn)品。另一方面，完善信息管理系統(tǒng)，理順信息溝通渠道，提到信息利用的效率，保證信貸工作的及時、高效、切實提高競爭能力。
（四）堅持穩(wěn)健經(jīng)營原則，把好信貸審批投放關(guān)。將信貸風(fēng)險的防范意識貫穿于信貸業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，尤其是在貸款的審批發(fā)放環(huán)節(jié)，要嚴格掌握貸款發(fā)放標準，落實貸款發(fā)放條件。首先要重點考察客戶的信用狀況；其次考慮第二還款來源的有關(guān)情況。總之，要全面考察客戶、項目的風(fēng)險狀況，既重視眼前的風(fēng)險，更要側(cè)重于風(fēng)險的預(yù)測。
（五）做好貸款風(fēng)險分類工作，強化貸后管理。作好貸款風(fēng)險分類工作，根據(jù)貸款人還款能力的變化，將其適時劃分適當(dāng)?shù)臋n次，采取相應(yīng)的風(fēng)險防范、化解措施，減少不良貸款的發(fā)生，克服因銀企之間信息不對稱對信貸管理造成的不利影響，使貸后管理規(guī)范化、制度化。
（六）強化信貸工作責(zé)任制，培育符合市場經(jīng)濟運行規(guī)律的商業(yè)信貸文化。嚴格、明確、公正的責(zé)任制，是強化信貸風(fēng)險防范意識、培育符合市場經(jīng)濟運行規(guī)律的商業(yè)信貸文化的制度保證。在信貸工作的各個環(huán)節(jié)推行責(zé)任制：調(diào)查評估責(zé)任制、審批放款責(zé)任制、貸后管理制。
中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）02-0193-03
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是企業(yè)進行風(fēng)險管理的一種有效工具，其目標是在全面評估企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過對風(fēng)險進行事前評估與控制，對風(fēng)險處于何種狀態(tài)做出準確判斷，為控制風(fēng)險提供依據(jù)。與傳統(tǒng)的審計模式相比，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更注重從宏觀上把握審計風(fēng)險，審計工作重心從實施階段前移到計劃階段，關(guān)注的核心從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險，在審計的全過程自始至終都關(guān)注風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險選擇項目，識別風(fēng)險，測試管理者降低風(fēng)險的方法，并以風(fēng)險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)進行風(fēng)險管理。審計方法從以審計測試為中心轉(zhuǎn)移到以系統(tǒng)化的風(fēng)險評估為中心，即計劃階段對風(fēng)險進行評估，實施階段對相關(guān)風(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)控和報告，報告階段提出風(fēng)險管理建議。2007年新審計準則要求全面實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞时疚膶ξ覈髽I(yè)如何實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提出幾點建議，與大家探討。
一、建立全流程風(fēng)險管控機制
建立審計戰(zhàn)略計劃、審計項目計劃和具體審計項目實施的全流程風(fēng)險管控機制。
一是年度風(fēng)險導(dǎo)向戰(zhàn)略計劃的制訂。年度風(fēng)險導(dǎo)向戰(zhàn)略計劃要與企業(yè)目標相契合，建立在對公司重要領(lǐng)域的認定、風(fēng)險自我評估的基礎(chǔ)上，以重大風(fēng)險和重要風(fēng)險為導(dǎo)向，明確審計重點，確定年度審計項目。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進行風(fēng)險自我評估，識別各自存在的風(fēng)險，排列風(fēng)險次序，出具風(fēng)險自我評估結(jié)果，以此為依據(jù)，確定本年度審計關(guān)注點，編制年度審計計劃。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，風(fēng)險評估貫穿于年度審計計劃、項目計劃、執(zhí)行審計、總結(jié)發(fā)現(xiàn)和報告的各個階段，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果和以前年度審計情況，合理分配審計資源，將審計資源重點放在高風(fēng)險領(lǐng)域。
二是建立風(fēng)險管控標準，有效識別風(fēng)險。就是按統(tǒng)一的標準梳理各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程，審計部門牽頭，各業(yè)務(wù)單元的內(nèi)控負責(zé)人統(tǒng)一對采購與應(yīng)付、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與應(yīng)收、存貨與倉儲、營銷管理等業(yè)務(wù)循環(huán)的流程圖和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點進行全面梳理，對應(yīng)將風(fēng)險點、控制措施嵌入到流程中，建立清晰的業(yè)務(wù)流程圖、明確的崗位控制標準和風(fēng)險防范控制措施。
三是業(yè)務(wù)流程測試和風(fēng)險評估。風(fēng)險評估通過實施不同的測試程序識別審計風(fēng)險，包括企業(yè)整體層面控制評估、信息系統(tǒng)一般控制評估、流程層面控制評估、控制測試以及實質(zhì)性測試等。建立業(yè)務(wù)循環(huán)各個節(jié)點的穿行測試標準，指導(dǎo)各單位業(yè)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)流程的穿行測試，通過全流程的穿行測試驗證各業(yè)務(wù)層面風(fēng)險受控情況，運用自審、互審和復(fù)審相結(jié)合的方法，推進全員、全流程的風(fēng)險自我審計。
四是出具風(fēng)險評估報告及風(fēng)險地圖。審計部出具企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險評估報告和完整的風(fēng)險地圖，建立企業(yè)審計風(fēng)險資源庫，為相關(guān)部門提供風(fēng)險關(guān)注和控制優(yōu)化的依據(jù)。
風(fēng)險管控機制將風(fēng)險管理流程與審計基本程序有機融合，更多地從全流程的角度對企業(yè)進行全面風(fēng)險評估。企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況設(shè)計風(fēng)險管理流程、風(fēng)險評估項目和評估標準，并根據(jù)風(fēng)險環(huán)境的不斷變化及時調(diào)險評價標準，以適應(yīng)管理需要。而且，風(fēng)險管控是一個持續(xù)、循環(huán)的管理過程，不能將風(fēng)險管理審計作為一次性的專項審計項目，在風(fēng)險管控執(zhí)行過程中，要不斷地關(guān)注風(fēng)險，針對問題制定有效的控制措施。
二、以風(fēng)險為導(dǎo)向，優(yōu)化具體審計項目實施程序
以固定資產(chǎn)投資風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計為例。固定資產(chǎn)投資項目投資額大、建設(shè)周期長，管理環(huán)節(jié)復(fù)雜，管理風(fēng)險和審計風(fēng)險都較高，采用風(fēng)險導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計，識別和評估重大管理風(fēng)險和關(guān)鍵控制節(jié)點，全面審計，突出重點，可以有效提高審計效率，降低審計風(fēng)險。其審計程序如下：
一是制訂固定資產(chǎn)投資風(fēng)險導(dǎo)向項目審計計劃。風(fēng)險導(dǎo)向項目審計計劃是對具體審計項目實施全過程審計所作的綜合安排，需要明確審計目的、審計范圍、審計方法和審計程序、項目風(fēng)險評估、關(guān)鍵風(fēng)險點、項目組人員分工、時間安排以及其他事項等。固定資產(chǎn)投資審計目標要與企業(yè)固定資產(chǎn)投資目標相聯(lián)系，審計范圍包括選定經(jīng)營單位、選定業(yè)務(wù)及流程、相關(guān)信息系統(tǒng)測試范圍、測試時間范圍等。
二是業(yè)務(wù)經(jīng)營單位初步評估和關(guān)鍵風(fēng)險識別。審計人員要掌握固定資產(chǎn)投資項目整體情況，注重從宏觀層面了解固定資產(chǎn)投資項目的基本情況，獲取背景信息，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標等信息，對固定資產(chǎn)投資項目面臨的風(fēng)險進行分析，識別和評估固定資產(chǎn)投資項目系統(tǒng)風(fēng)險和關(guān)鍵風(fēng)險。
三是業(yè)務(wù)流程分析。在全面評估固定資產(chǎn)投資風(fēng)險基礎(chǔ)上，從投資項目風(fēng)險入手，進一步了解流程，更新識別的風(fēng)險，對高風(fēng)險項目和資金重點監(jiān)控，從整體上把握審計重點。
四是評估流程有效性和流程重大風(fēng)險。在了解固定資產(chǎn)投資項目業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，運用分析性程序，分析關(guān)鍵流程，評估固定資產(chǎn)投資項目重大風(fēng)險，分析對目標產(chǎn)生影響的風(fēng)險以及風(fēng)險控制，測試實際的控制能否切實管理這些風(fēng)險，這是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注的重點。
五是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定項目審計范圍和審計重點，制定相應(yīng)的審計策略。具體是設(shè)計審計步驟，根據(jù)審計步驟進行審計抽樣并對樣本進行監(jiān)督，實施實質(zhì)性測試等審計程序。在審計實施過程中，要根據(jù)審計實施情況對項目方案進行重新評估，擴大審計范圍或增加審計程序，實施進一步測試以修訂審計方案，保證審計質(zhì)量。
杜邦“沸騰壺”審計抽樣模型就是一種常用的審計抽樣方法。它以審計項目風(fēng)險為對象，建立風(fēng)險識別模型，對每一類風(fēng)險進行排序，將其劃分為不同的級別，即高風(fēng)險、敏感風(fēng)險、適中風(fēng)險、低風(fēng)險，直觀地反映風(fēng)險與審計面的關(guān)系。杜邦“沸騰壺”模型說明，在風(fēng)險因素中，風(fēng)險結(jié)構(gòu)一般是高風(fēng)險占10%，敏感風(fēng)險占30%，適中風(fēng)險占40%，低風(fēng)險占20%。風(fēng)險審計規(guī)劃在審計資源配置時，要依據(jù)風(fēng)險水平高低配置審計資源，對不同級別的風(fēng)險因素需實行差異化審計。高風(fēng)險因素要進行詳細審計，對于處于敏感風(fēng)險性質(zhì)的風(fēng)險因素一般抽樣50%進行重點審計，對于適中風(fēng)險因素一般抽樣 25%，而對于低風(fēng)險的風(fēng)險因素只需要抽樣10%進行一般審計。風(fēng)險級別越高，配置的審計資源越多，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，將主要的審計資源分配在高風(fēng)險領(lǐng)域，有的放矢，提高審計效率。
六是根據(jù)對流程設(shè)計有效性測試結(jié)果得出審計結(jié)論，出具審計報告，提出管理建議。
三、建立以審計調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估機制
風(fēng)險評估機制包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險模型的建立及風(fēng)險評估結(jié)果分析等。對確定的審計項目進行風(fēng)險評估，主要是通過對業(yè)務(wù)流程的梳理，找出流程關(guān)鍵控制點，并選擇科學(xué)的風(fēng)險評估方法對控制點進行風(fēng)險分析，以準確識別和正確評價風(fēng)險。以審計調(diào)查法為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估方法，能清晰揭示風(fēng)險的高發(fā)區(qū)域和風(fēng)險變化趨勢，操作性強，評估結(jié)果具有很強的說服力。即選取一定比例的被審單位實施風(fēng)險典型調(diào)查，采用審計調(diào)查法對風(fēng)險發(fā)生頻率和嚴重程度進行分析和預(yù)測，對風(fēng)險進行分級分類管理，根據(jù)風(fēng)險水平確定審計重點。步驟如下：一是確定評估范圍。評估范圍與審計范圍相關(guān)，對風(fēng)險評估結(jié)果的運用有直接影響。二是風(fēng)險評估數(shù)據(jù)的采集。采集近幾年的相關(guān)風(fēng)險數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以是以往風(fēng)險管理審計、綜合性審計及專項審計的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)等。三是對風(fēng)險評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行整理和加工。內(nèi)部審計人員依據(jù)原始資料和專業(yè)判斷對一些定性資料進行量化處理，確定各組風(fēng)險數(shù)據(jù)的影響程度級別，據(jù)此對項目風(fēng)險進行評估。四是進行風(fēng)險評估和預(yù)測。根據(jù)事先界定的評估范圍，分別對審計項目各類風(fēng)險、各類子風(fēng)險的概率和影響程度進行評估，對所采集的一定期間的風(fēng)險數(shù)據(jù)，采用審計調(diào)查法分析歷史數(shù)據(jù)，尋找各風(fēng)險的變化趨勢和集中趨勢，建立能描述各風(fēng)險變量未來變化態(tài)勢的模型，運用數(shù)學(xué)方法對各類風(fēng)險的主要變量——風(fēng)險概率和影響程度進行風(fēng)險變動趨勢分析及預(yù)測，求出風(fēng)險預(yù)估值，并運用政策分析法，整理和分析可能影響各類風(fēng)險變量的政策因素，對固定資產(chǎn)投資風(fēng)險預(yù)測值進行修正和完善，確定風(fēng)險估測值浮動區(qū)間。五是風(fēng)險評估結(jié)果的分析和利用。根據(jù)風(fēng)險分布情況，布局安排審計資源，對風(fēng)險多發(fā)區(qū)域進行重點審計。風(fēng)險評估結(jié)果可以應(yīng)用于企業(yè)的風(fēng)險管理，包括：將風(fēng)險評估結(jié)果與企業(yè)事先確定的風(fēng)險管理策略（如各類風(fēng)險的承受度等）進行對比，并分別采取不同的風(fēng)險應(yīng)對措施；協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警機制，對達到風(fēng)險預(yù)警線的風(fēng)險發(fā)出預(yù)警信號，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施；對風(fēng)險發(fā)展趨勢進行預(yù)測，幫助企業(yè)規(guī)避和防范風(fēng)險。
四、建立風(fēng)險自我評估和預(yù)警機制
建立風(fēng)險預(yù)警機制，對風(fēng)險進行實時監(jiān)控，可以有效管理和預(yù)防重大風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)警機制前移風(fēng)險管理關(guān)口，使風(fēng)險管理重點由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，防患于未然。企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，針對風(fēng)險高發(fā)區(qū)域建立預(yù)警機制，完善風(fēng)險預(yù)警指標體系，如利用DCCS法、盈虧臨界點法及財務(wù)比率法等有效捕捉企業(yè)風(fēng)險征兆，對異常情況提前發(fā)出預(yù)警，幫助管理層完善風(fēng)險管理程序，控制風(fēng)險。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，使用風(fēng)險自我評估（RSA）法，可以有效提升風(fēng)險預(yù)警效率。風(fēng)險自我評估是指內(nèi)部審計要監(jiān)督：（1）風(fēng)險環(huán)境分析的恰當(dāng)性。主要是對企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估，分析風(fēng)險性質(zhì)和影響程度的變化以及控制措施是否能與環(huán)境變化相符，并在審計報告中反映分析結(jié)果。（2）風(fēng)險事件識別的充分性。（3）風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。風(fēng)險評估要從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響性兩方面對已識別的風(fēng)險事件進行定量分析和定性分析。（4）風(fēng)險度以及風(fēng)險預(yù)報合理性。主要是審核風(fēng)險度的計算方法是否科學(xué)合理，是否反映企業(yè)實際風(fēng)險水平。綜合分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，審核風(fēng)險預(yù)報的根據(jù)及預(yù)報的級別是否合理。（5）風(fēng)險控制措施的有效性。主要是對業(yè)務(wù)控制程序進行測試，檢查是否有效，是否能夠控制風(fēng)險，并對檢查發(fā)現(xiàn)的問題提出改進措施和建議，幫助企業(yè)管理風(fēng)險，降低風(fēng)險損失。（6）風(fēng)險信息溝通的有效性。內(nèi)部審計人員要從風(fēng)險識別、評估信息的獲得，風(fēng)險警報的及時發(fā)出等方面評估風(fēng)險信息是否被準確及時地傳達給所有相關(guān)人員，讓管理層了解風(fēng)險是否被有效管理。風(fēng)險信息溝通評估也可以提高外界對企業(yè)風(fēng)險管理的信任度。
此外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險審計信息系統(tǒng)，完善審計資源數(shù)據(jù)庫，積極推進審計手段創(chuàng)新，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，合理配備審計項目組成員，有效提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量，提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬r值增值功能。
風(fēng)險模型的功能是對于即將發(fā)生的風(fēng)險、發(fā)生的概率以及將會造成的影響給出量化的描述，可以讓決策者更加系統(tǒng)直觀的了解風(fēng)險的程度。風(fēng)險模型又分為風(fēng)險概率模型和風(fēng)險損失模型兩種。
1.2進行風(fēng)險評估
工程項目建設(shè)企業(yè)在項目實施階段，需要對項目進行風(fēng)險評估，其中多采用定量評估和定性評估相結(jié)合的方法，其中又以定量評估為主。這樣，項目決策者可以很方便直觀地通過數(shù)字了解各種風(fēng)險對于項目的影響。有些不方便定量評估的風(fēng)險，也可以通過定性評估來分析，其效果也是不錯的。
1．對風(fēng)險量的估計
風(fēng)險量可以用風(fēng)險等級來表達，它通常分為三個等級，高等（H）、中等（M）和低等（L）。
2．風(fēng)險損失評估的數(shù)學(xué)模型
（1）損失期望值法
A.單因素風(fēng)險損失評估
對于某一個具體風(fēng)險因素來說，如果發(fā)生的概率為 ，風(fēng)險發(fā)生后造成的損失為 ，則風(fēng)險的期望值為
由此數(shù)學(xué)模型為：
（3-1）
假設(shè)，污水廠生化沉淀池基坑施工，最近幾天天氣不好，經(jīng)測算發(fā)生塌方的概率為0.25，又經(jīng)過考察，一旦發(fā)生了塌方事故，總的工程損失達60萬元，因此，損失的期望值為 =60×0.25=15萬元。
通過上面損失期望值的計算，可以給項目風(fēng)險管理人員提供寶貴的數(shù)據(jù)，提前做好應(yīng)對，也可以給企業(yè)決策提前提供有效依據(jù)。
（2）一次性最大風(fēng)險損失估計法
一次性最大風(fēng)險損失估計法指的是通過風(fēng)險發(fā)生前后情況的比較來評價發(fā)生的損失。具體操作如下：
A.計算出正常情況下即沒有發(fā)生此類風(fēng)險時，所需要的工期、費用等指標。
B.加入此種風(fēng)險后，再次分析實際工作中各種指標的消耗情況。
C.兩種方法計算后，數(shù)值的差異部分就是風(fēng)險損失量。
這種方法的數(shù)學(xué)模型為：
（3-2）
其中， 指的是風(fēng)險損失量
指的是風(fēng)險發(fā)生后各種數(shù)據(jù)值
指的是風(fēng)險發(fā)生前的各種數(shù)據(jù)值
此種方法是基于假設(shè)風(fēng)險一定會發(fā)生，因此應(yīng)該算是一種較為保守的方法。這種方法通常用在風(fēng)險發(fā)生概率雖然不大，但造成的影響卻很大的場合。
比如，一個工程項目現(xiàn)場，地質(zhì)狀況不好，施工現(xiàn)場停放了一輛塔吊，最初，負責(zé)塔吊施工的建設(shè)單位沒有打樁，而是采用了普通條形基礎(chǔ)，后來了解到是為了節(jié)省費用。這一設(shè)計方案本身不存在問題，也通過了各級質(zhì)量監(jiān)督部門的審批，但是由于施工期間處于雨季，現(xiàn)場經(jīng)常泡在雨水里，結(jié)果在塔吊周圍施工時，塔身多次發(fā)生傾斜，采取了多次方法仍未奏效，無奈只有重新施工安裝塔吊，最終給建設(shè)單位造成了40多萬元的損失，險些延誤工期。
3．風(fēng)險評估的方法
風(fēng)險評估的方法主要包括下面幾種：調(diào)查與專家打分法、模糊數(shù)學(xué)法、敏感性分析、綜合評估法、概率統(tǒng)計法、主觀評分法、模糊層次分析等。
（1）調(diào)查與專家打分法
調(diào)查與專家打分法[1]是一種最常用、最簡單且易于應(yīng)用的風(fēng)險估計方法。先列出項目中存在的風(fēng)險，填寫風(fēng)險調(diào)查表，再利用專家的經(jīng)驗對風(fēng)險的重要性進行評估。
（2）模糊數(shù)學(xué)法[2]
美國學(xué)者Zadeh于1965年首次提出模糊集合概念，對模糊行為和活動建立模型。模糊數(shù)學(xué)從二值邏輯的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)移到連續(xù)邏輯上來，以嚴格的數(shù)學(xué)方法去處理模糊現(xiàn)象。
（3）敏感性分析法
敏感性分析法[3][4]在項目風(fēng)險評估中，通常一般被認為是一個有用的決策工具。[27]它是根據(jù)利率變化、成本費用等幾個影響目標成本的主要因素，來評估風(fēng)險程度的一種方法。
（4）綜合評估法也稱為主觀評估法，它是一種簡單易學(xué)、容易掌握、實踐性強的風(fēng)險評估方法，對于確定性風(fēng)險評估和不確定性風(fēng)險評估都適用，在實際風(fēng)險評估中被廣泛采用。
綜合評估法主要包括三方面內(nèi)容：一是對工程項目中可能遇到的所有風(fēng)險進行風(fēng)險識別，找出來后全部列在風(fēng)險清單上。二是列出的風(fēng)險清單交與相關(guān)的專家，專家可以根據(jù)自身的經(jīng)驗對于可能發(fā)生的風(fēng)險進行重新評估。三是收集專家的評審意見并對結(jié)果進行計算分析，然后根據(jù)項目本身的情況確定風(fēng)險的各級因素。具體分步如下：
A.列出風(fēng)險識別的結(jié)果，然后給每個風(fēng)險因素加權(quán)重，標注每個風(fēng)險因素對于項目的影響程度。
B.根據(jù)上面的加權(quán)值，確定每個風(fēng)險因素的等級制，等級制可以按照很大可能、可能、有可能、很小可能、不大可能五種劃分，分別為以1、0.8、0.5、0.4、0.2打分，風(fēng)險的等級是由項目管理人員確定的，因此可以根據(jù)實際的項目情況進行調(diào)整。
C.將每個項目風(fēng)險因素與對應(yīng)的等級制相乘，就可以得到該項目風(fēng)險因素得分。得分越高的風(fēng)險因素對于項目的影響就越大，最高的得分可以確定為主要風(fēng)險。公式如下：
（3-3）
式中，γi――風(fēng)險因素i的得分
Wij――j專家給出的風(fēng)險因素i的權(quán)重
Sij――j專家給出的風(fēng)險因素i的得分
M――參與打分的專家人數(shù)
D.將上述風(fēng)險因素得分相加，可以得出該工程項目風(fēng)險因素總分，總分越高，該項目的風(fēng)險也就越大。公式如下：
（3-4）
式中，R――項目總風(fēng)險得分
λi――風(fēng)險因素i的得分
n――風(fēng)險因素的個數(shù)
這種方法也有一定的弊端，就是把所有不同領(lǐng)域的專家意見同等對待了，未考慮不同專家在各自不同領(lǐng)域的專長有所差別。因此比較好的方法是，根據(jù)每個專家對于項目的了解程度和所從事的領(lǐng)域?qū)ｉL等差異，對于專家的評分給予相應(yīng)的權(quán)重，權(quán)重建議取在0.2到0.8之間，0.8為最高水平，其余的遞減。所以上述公式可以修改為如下公式：
（3-5）
式中，αj――j專家的權(quán)重值
（5）概率統(tǒng)計法
當(dāng)項目管理人員沒有足夠的歷史資料確定風(fēng)險事件概率分布時，可以利用概率分布進行風(fēng)險估計[5]
（6）主觀評分法
主觀評分法[6]是在識別出所有風(fēng)險的基礎(chǔ)上，為每一單個風(fēng)險賦予一個權(quán)值，例如從0到9之間的一個數(shù)。0代表沒有風(fēng)險，9代表風(fēng)險最大。接下來把各風(fēng)險權(quán)值相加即可。
（7）模糊層次分析[7]
模糊層次分析的特點就是將模糊數(shù)學(xué)應(yīng)用于專家調(diào)查意見的收集和整理。
4．項目風(fēng)險評估的結(jié)果
項目風(fēng)險評估的結(jié)果最終形成了風(fēng)險評估表或風(fēng)險評估報告，項目風(fēng)險評價與估計表可以由建設(shè)單位自行設(shè)計格式。。
引文：
[1] 于九如，投資項目風(fēng)險分析，中國機械工業(yè)出版社，1999
[2] 陳劍波，姜和平，建設(shè)單位不規(guī)范行為的監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險及其防范，工程施工，2006（3），62-64
[3] Lingard H.C. safety in Hong Kong’s Construction Industry: Changing Worker Behavior. Hong Kong: Department of Surveying, the University of Hong Kong, 1995年:55-57
[4] 尹貽林主編，工程造價管理相關(guān)知識.北京，中國計劃出版社，2001（4）
[5] 王德海，現(xiàn)代項目管理的理論與方法，北京，中國農(nóng)業(yè)出版社，1998
[6] 吳慈生.事故損失的風(fēng)險概率預(yù)測模型與應(yīng)用研究，數(shù)理統(tǒng)計與管理，1997（1）
一、引言
質(zhì)量、安全、進度、費用在項目管理中非常重要缺一不可，項目開始到結(jié)束要保證無質(zhì)量事故、無安全事故、進度滿足于計劃、費用控制創(chuàng)造利潤。
二、質(zhì)量控制
首先在項目開始前首先依照合同及企業(yè)文件要求編制質(zhì)量計劃。目的是為有效開展項目質(zhì)量管理工作，明確項目生命周期內(nèi)相關(guān)單位和成員的質(zhì)量控制職責(zé)，為客戶提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。項目質(zhì)量管理涵蓋以下重要幾項：項目質(zhì)量目標；質(zhì)量職責(zé)；文件資料控制；項目風(fēng)險分析及應(yīng)對措施；方案評審；設(shè)計控制；采辦控制；標識和可追溯性；產(chǎn)品防護；不合格品控制；檢驗、監(jiān)控和測量；持續(xù)改進；糾正和預(yù)防措施
現(xiàn)代質(zhì)量管理注重過程控制，好的產(chǎn)品不是檢驗出來的，而是通過嚴格遵守工藝、標準、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)支持、過程監(jiān)督等方面制造出來的。以上十三項中比較重要的質(zhì)量目標、質(zhì)量職責(zé)、設(shè)計控制、項目風(fēng)險分析及應(yīng)對措施較為重要。
（一）質(zhì)量目標
確定質(zhì)量目標通過對項目的有效管理最終實現(xiàn)質(zhì)量目標。
（二）質(zhì)量職責(zé)
組建矩陣項目組，項目組由項目經(jīng)理/項目工程師/專業(yè)工程師和設(shè)計、采辦、建造、安裝和行政等部門組成，以便進行統(tǒng)籌管理。
（三）設(shè)計控制
項目的設(shè)計工作應(yīng)從設(shè)計輸入程序， 設(shè)計方案評審程序， 設(shè)計驗證程序， 設(shè)計輸出程序，設(shè)計變更程序和加工設(shè)計過程控制程序等開始。
為保證項目實施滿足要求，將從以下幾個方面來控制設(shè)計質(zhì)量：
設(shè)計條件和設(shè)計要求的確認。設(shè)計條件和設(shè)計要求是設(shè)計的基礎(chǔ)。詳細設(shè)計工作將結(jié)合項目的特點，組織各專業(yè)進行認真分析討論，確認本專業(yè)的工作內(nèi)容及有關(guān)界面，以保證設(shè)計質(zhì)量。
專業(yè)間互相提供資料的確認。專業(yè)間相互提供的設(shè)計參數(shù)的準確性也是確保設(shè)計質(zhì)量的關(guān)鍵。為此，設(shè)計項目組要求各專業(yè)負責(zé)人向其它專業(yè)提供的資料是準確的，所提資料必須填寫“相關(guān)專業(yè)提交資料記錄”。
圖紙的設(shè)繪和文件編制。詳細設(shè)計、加工設(shè)計、安裝設(shè)計均需向工程項目組提交技術(shù)文件清單。各專業(yè)的設(shè)計工作按照各專業(yè)設(shè)計程序進行。
做好各專業(yè)間的技術(shù)協(xié)調(diào)和技術(shù)接口工作。設(shè)計項目組將不定期召開各專業(yè)負責(zé)人會議，協(xié)調(diào)各專業(yè)的設(shè)計進度，并討論各專業(yè)的重大技術(shù)問題。
設(shè)計更改。在設(shè)計過程中若發(fā)現(xiàn)甲方改變工作范圍、變更設(shè)計條件、或者改變合同中的設(shè)計要求時，設(shè)計項目組以書面文件將變更報給工程項目組。
（四）項目風(fēng)險分析及應(yīng)對措施
為了確保項目質(zhì)量目標實現(xiàn)，項目組還需要編制項目過程中風(fēng)險點。
三、安全控制
項目開始前明確hse工作職責(zé)，完善hse管理程序，實現(xiàn) “零傷害、零事故和零污染”的hse管理目標。
（一）工程項目安全投入
為保證工程項目安全管理工作順利進行，必須保證項目安全管理所需的投入。建立健全工程項目安全組織機構(gòu)和安全生產(chǎn)責(zé)任制、配備足夠的安全管理人員。項目各級管理者應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資質(zhì)。安全人員的配備和機構(gòu)設(shè)置應(yīng)考慮項目的規(guī)模、性質(zhì)和風(fēng)險特點，與項目的整體組織機構(gòu)設(shè)置相匹配，比例不少于1：50。
（二）項目安全文件
項目hse文件包括項目投標hse文件、項目hse計劃、項目風(fēng)險評估報告、項目陸地建造應(yīng)急計劃、項目海上施工應(yīng)急計劃等。
（三）項目風(fēng)險評估報告
組織各專業(yè)負責(zé)人、施工單位負責(zé)人、有經(jīng)驗的專業(yè)人員和項目hse工程師進行危害識別和風(fēng)險評估工作。
（四）項目應(yīng)急計劃
項目應(yīng)急計劃包括：陸地建造應(yīng)急計劃、海上施工應(yīng)急計劃和專項應(yīng)急計劃等。
（五）項目安全日常管理
（1）項目安全會議。工程項目組應(yīng)召開以下各級各類會議討論安全問題：
（2）作業(yè)安全（jsa）會議。項目組應(yīng)與施工單位明確作業(yè)安全分析界面，按照企業(yè)文件要求和作業(yè)安全分析目錄組織項目作業(yè)安全分析。
（3）項目安全專項檢查。項目hse工程師根據(jù)項目實施的不同階段，結(jié)合隱患統(tǒng)計分析結(jié)果，針對性的開展項目hse專項檢查。例如：高空作業(yè)、吊機索
、施工安全隱患等專項檢查。
（4）項目安全培訓(xùn)。培訓(xùn)教育由各級生產(chǎn)單位組織，對象主要是進入施工現(xiàn)場參觀人員和分包商員工。所有參加陸地建造的人員均要參加hse培訓(xùn)。
（5）項目安全宣傳。通過多種形式，在工程項目施工場地開展hse宣傳工作，提高人員安全意識。宣傳內(nèi)容主要應(yīng)包括：法律、法規(guī)、標準、規(guī)范以及公司健康、安全、環(huán)境方針和管理體系要求。
（六）項目安全應(yīng)急響應(yīng)
企業(yè)總部信息管理部門負責(zé)企業(yè)整體信息技術(shù)風(fēng)險評估、統(tǒng)一建設(shè)信息系統(tǒng)的風(fēng)險評估和總體層面信息系統(tǒng)的風(fēng)險評估，并對企業(yè)信息技術(shù)風(fēng)險評估工作進行指導(dǎo)和檢查。
各分部信息管理部門負責(zé)本單位信息技術(shù)風(fēng)險評估工作，組織本單位層面信息系統(tǒng)的風(fēng)險評估，并將信息技術(shù)風(fēng)險評估報告總部備案。
各級信息業(yè)務(wù)使用部門職責(zé)是在同級信息管理部門的組織下，參與和本部門業(yè)務(wù)相關(guān)的信息系統(tǒng)風(fēng)險評估工作。
二、信息技術(shù)風(fēng)險分類及主要內(nèi)容
信息技術(shù)風(fēng)險主要包括信息技術(shù)項目風(fēng)險、信息技術(shù)服務(wù)連續(xù)性風(fēng)險、信息資產(chǎn)風(fēng)險、供應(yīng)商風(fēng)險、應(yīng)用風(fēng)險、基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險、戰(zhàn)略與新興技術(shù)風(fēng)險等。
信息技術(shù)項目風(fēng)險是指信息技術(shù)項目無法交付的風(fēng)險，包括因項目管理關(guān)鍵要素未能有效控制，導(dǎo)致項目延期、消耗資源超支、與計劃相比功能減少、交付產(chǎn)品未達標準、實施期間造成業(yè)務(wù)中斷等。
信息技術(shù)服務(wù)連續(xù)性風(fēng)險是指由于信息系統(tǒng)的不可靠造成業(yè)務(wù)操作中斷，包括因信息技術(shù)服務(wù)水平過低等導(dǎo)致的宕機或系統(tǒng)響應(yīng)時間過長等造成業(yè)務(wù)中斷。
信息資產(chǎn)風(fēng)險是指未能有效保護與保存信息資產(chǎn)，包括信息系統(tǒng)裝載的信息資產(chǎn)損毀、丟失以及不當(dāng)泄露等。
供應(yīng)商風(fēng)險是指在信息技術(shù)項目交付和日常運營過程中，由于供應(yīng)商未能交付信息技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，或已交付但未達到標準，對信息系統(tǒng)和服務(wù)造成即時或潛在的影響。
應(yīng)用風(fēng)險主要指信息系統(tǒng)不能滿足關(guān)鍵業(yè)務(wù)需求及信息技術(shù)應(yīng)用故障，包括系統(tǒng)在操作性、功能性、可靠性、可維護性等方面存在缺陷對業(yè)務(wù)造成的負面影響。
基礎(chǔ)設(shè)施風(fēng)險是指由于信息基礎(chǔ)設(shè)施不能正常運行帶來的風(fēng)險，包括基礎(chǔ)設(shè)施構(gòu)件發(fā)生故障、替換不當(dāng)、配置不當(dāng)?shù)取?/p>
戰(zhàn)略與新興技術(shù)風(fēng)險是指由于企業(yè)的信息技術(shù)能力有限，對戰(zhàn)略和新的技術(shù)環(huán)境缺乏足夠的適應(yīng)能力，包括信息技術(shù)總體規(guī)劃和信息技術(shù)架構(gòu)設(shè)計缺乏整體、戰(zhàn)略角度的考慮，缺乏靈活性等
三、信息技術(shù)風(fēng)險評估方法
信息技術(shù)風(fēng)險評估前期工作主要是針對信息技術(shù)風(fēng)險評估對象收集相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合等，以支撐信息技術(shù)風(fēng)險評估工作。信息技術(shù)風(fēng)險評估工作由信息管理部門會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門共同完成。
信息技術(shù)風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價。風(fēng)險識別是通過查找信息系統(tǒng)支撐的各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)化地識別風(fēng)險來源和風(fēng)險類別；風(fēng)險分析是對識別出的風(fēng)險及其特征進行明確定義與描述，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險發(fā)生的條件；風(fēng)險評價是綜合資產(chǎn)的價值、資產(chǎn)面臨的威脅、威脅發(fā)生的可能性、現(xiàn)有控制體系已經(jīng)提供的保護等多種因素，按照風(fēng)險測量方法和風(fēng)險等級評價原則，評估風(fēng)險對企業(yè)目標的影響程度和風(fēng)險的價值等。
信息技術(shù)風(fēng)險評估要從戰(zhàn)略、運營、項目等多個層面進行綜合分析。在戰(zhàn)略層面，主要關(guān)注信息技術(shù)能力與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的一致性、應(yīng)對新技術(shù)發(fā)展帶來的威脅等；在運營層面，關(guān)注危害信息系統(tǒng)及基礎(chǔ)設(shè)施有效性的風(fēng)險、繞過系統(tǒng)安全措施的風(fēng)險、造成重要資源損失或不可用的風(fēng)險、違反法律法規(guī)的風(fēng)險等；在項目層面，關(guān)注項目目標不能達到時所帶來的后續(xù)風(fēng)險等。
信息技術(shù)風(fēng)險評估包括各類風(fēng)險之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風(fēng)險之間的自然對沖、風(fēng)險事件之間的相關(guān)性等組合效應(yīng)，從策略上對風(fēng)險進行統(tǒng)一集中管理
信息技術(shù)風(fēng)險識別、分析和評價采用定性與定量相結(jié)合的方法。定性方法可采用問卷調(diào)查、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標桿比較、訪談和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計推論、計算機模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析等。
根據(jù)信息技術(shù)風(fēng)險評估工作實際，可請有IT風(fēng)險管理經(jīng)驗的人員參加，以及聘請資質(zhì)、信譽好的專業(yè)機構(gòu)協(xié)助實施。
五、信息技術(shù)風(fēng)險評估后續(xù)工作
信息技術(shù)風(fēng)險評估后續(xù)工作主要包括制定風(fēng)險管理策略、實施風(fēng)險管理、持續(xù)跟蹤改進等。
制定風(fēng)險管理策略，主要是根據(jù)企業(yè)自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度、風(fēng)險管理有效性標準，選擇適合的風(fēng)險管理工具，并制定風(fēng)險管理所需人力和財力資源的配置原則。
實施風(fēng)險管理可通過風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險降低4種方法進行?？偛亢头植啃畔⒐芾聿块T在實施信息技術(shù)風(fēng)險管理方面應(yīng)采取有效控制措施，盡量規(guī)避或降低信息技術(shù)風(fēng)險。
持續(xù)跟蹤改進主要指對信息技術(shù)風(fēng)險實行動態(tài)管理，總部和分部信息管理部門應(yīng)定期或不定期開展風(fēng)險識別、分析、評價工作，及時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險和原有風(fēng)險的變化并進行評估。
中圖分類號：P429 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）08（c）-0225-01
雷電是發(fā)生在因強對流天氣而形成的雷雨云層間和雷雨層與大地之間強烈瞬間放電現(xiàn)象。雷電一般產(chǎn)生于對流發(fā)展旺盛的積雨云中，伴有強烈的閃光和隆隆的雷聲的同時，還常伴有強烈的陣風(fēng)和暴雨，有時還伴有冰雹和龍卷風(fēng)。雷電往往對人員、牲畜、建筑物、電子電器設(shè)備等帶來損害，甚至引起火災(zāi)和爆炸事件。特別是近年來由于高層建筑的不斷增多和大量現(xiàn)代化的辦公設(shè)備投入使用，雷電對人們生產(chǎn)生活的危害越來越大，雷電災(zāi)害造成的損失也愈來愈嚴重。加強雷擊防范，對雷電災(zāi)害進行風(fēng)險評估，已變得越來越重要。隨著經(jīng)濟的快速向前發(fā)展，城市化進程的加快，關(guān)系著國計民生重大工程項目的增多，提高重大工程項目防御自然災(zāi)害的能力，保證其安全正常運轉(zhuǎn)，是開展雷電災(zāi)害風(fēng)險評估工作的終極目的。無數(shù)事例足以證明雷電災(zāi)害風(fēng)險評估工作十分重要，它對完善防雷減災(zāi)體系、促進國民經(jīng)濟健康、有序發(fā)展具有良好的推動作用。
1 雷電災(zāi)害的危害
自然界的雷擊分為直擊雷、感應(yīng)雷。直擊雷是雷雨云對大地和建筑物的放電現(xiàn)象。它以強大的沖擊電流、熾熱的高溫、猛烈的沖擊波、強烈的電磁輻射損壞放電通道上的建筑物、輸電線、室外電子設(shè)備、擊死擊傷人、畜等造成局部財產(chǎn)損失和人畜傷亡。而感應(yīng)雷是由于雷云層之間和雷云與大地之間放電時，在放電通道周圍產(chǎn)生的電磁感應(yīng)、雷電電磁脈沖輻射以及雷云電場的靜電感應(yīng)、使建筑物上的金屬部件、管道、鋼筋、和由室外進入室內(nèi)的電源線、信號傳輸線、天饋線等感應(yīng)的雷電高電壓，通過這些線路以及進入室內(nèi)的管道、電纜、走線橋架等引入室內(nèi)造成放電，損壞電子、微電子設(shè)備。直擊雷和感應(yīng)雷的入侵通道不同，其次是由于被保護的系統(tǒng)屏蔽差、沒有采取等電位連接措施、綜合布線不合理、接地不規(guī)范、沒有安裝浪涌保護器（SPD）或安裝的浪涌保護器不符合相關(guān)規(guī)范的要求等，使雷電感應(yīng)高電壓及雷電電磁脈沖入侵概率大大提高，損壞相應(yīng)的電子、電氣設(shè)備。
2 雷電災(zāi)害風(fēng)險評估的重要性
災(zāi)害風(fēng)險評估可以從廣義與狹義兩方面來理解。廣義的災(zāi)害風(fēng)險評估，是對孕災(zāi)環(huán)境、致災(zāi)因子、承災(zāi)體分別進行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，對災(zāi)害系統(tǒng)進行風(fēng)險評估；狹義的風(fēng)險評估則主要是針對致災(zāi)因子進行風(fēng)險評估，即從對危險的識辨，到對危險性的認識，進而開展風(fēng)險評估，通常是對致災(zāi)因子及其可能造成的災(zāi)情之超越概率的估算。雷電災(zāi)害風(fēng)險評估屬于災(zāi)害評估的一種。雷電災(zāi)害風(fēng)險定義為由雷擊導(dǎo)致的建筑物及公共設(shè)施內(nèi)的可能平均年度損失。通過對評估項目現(xiàn)場的詳細勘察，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合有關(guān)氣象資料及設(shè)計圖紙，依據(jù)國標規(guī)范對數(shù)據(jù)具體分析，計算出精確的評估結(jié)果，并提出相應(yīng)的雷電防護設(shè)計指導(dǎo)意見。雷電災(zāi)害風(fēng)險評估應(yīng)該成為開展綜合防雷的必經(jīng)程序，是實現(xiàn)科學(xué)防雷、全面防雷的基礎(chǔ)和前提。
通過雷電災(zāi)害風(fēng)險評估，可以達到：（1）更全面反映評估對象的防雷現(xiàn)狀。準確估算建筑物遭受雷擊的概率；當(dāng)鄰近建筑物遭受雷擊時，對所評估對象的間接雷擊損害風(fēng)險；雷電波通過服務(wù)設(shè)施侵入時，對所評估對象的雷擊損害風(fēng)險。（2）知道可能遭受雷擊的主要風(fēng)險分量，提前做好相應(yīng)防護措施。對防雷對象所在地的地理、地質(zhì)、氣象、環(huán)境等條件作充分調(diào)查勘測，并結(jié)合詳細的設(shè)計圖紙（包括土建、設(shè)備、初步設(shè)計等分冊）取得可靠數(shù)據(jù)后，把現(xiàn)場勘查采集到的數(shù)據(jù)，經(jīng)科學(xué)的計算和處理，提供最翔實的評估結(jié)果，有針對性采取相應(yīng)雷電防護措施，消除安全隱患。（3）更合理地采取防雷措施，避免因盲目而造成浪費。從經(jīng)濟價值上知道雷電防護的必要與否，并采取恰當(dāng)?shù)睦纂姺雷o措施，既達到雷電防護，又節(jié)約防護成本。
3 雷電災(zāi)害風(fēng)險評估存在的問題及建議
3.1 缺乏配套的實施辦法或細則
開展雷電災(zāi)害風(fēng)險評估是社會防災(zāi)減災(zāi)的一部分，是防御和減輕氣象災(zāi)害有效手段之一。在施行的《氣象法》、中國氣象局的《防雷減災(zāi)管理辦法》，均對氣象災(zāi)害的風(fēng)險評估做出了規(guī)定，但缺乏配套的實施辦法或細則。雷電災(zāi)害風(fēng)險評估作為氣象災(zāi)害風(fēng)險評估的組成部分，實施過程中上同樣缺乏有力的政策文件支撐，給雷電災(zāi)害風(fēng)險評估管理、操作帶來一定的難度。建議在“宏觀政策”上狠下功夫，把握雷電風(fēng)險評估工作的發(fā)展思路，不斷推動雷電災(zāi)害風(fēng)險評估工作更好更快發(fā)展。
3.2 閃電定位資料應(yīng)用缺乏規(guī)范指導(dǎo)和約束
中圖分類號： U45 文獻標識碼： A
1緒論
任何風(fēng)險都是客觀存在的，主要是因為客觀世界存在眾多不確定性的因素以及人類主觀認識的局限性。公路隧道工程風(fēng)險可以理解為全周期風(fēng)險，即在隧道規(guī)劃階段、設(shè)計階段、施工階段和運營階段可能遇到風(fēng)險，是決策者因客觀條件不確定性而做出的項目決策與預(yù)期目標發(fā)生多種偏離的結(jié)果。公路隧道風(fēng)險評估過程包括風(fēng)險管理的四個方面，即風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價和風(fēng)險對策。
2公路隧道工程風(fēng)險評估基本原理
公路隧道工程風(fēng)險評估時首先是對隧道工程中存在的風(fēng)險因素進行全面識別，找出所有可能面臨的風(fēng)險因素和風(fēng)險事件，然后采用概率論的方法對存在的風(fēng)險因素和事件進行概率計算，從而根據(jù)所占比例的大小確定出風(fēng)險的嚴重程度，這其中就包含了定量或定性的方法。通過與單個風(fēng)險評價準則相對比，對單個的風(fēng)險進行風(fēng)險評價，進而對隧道工程整體風(fēng)險可接受準則比較，確定該風(fēng)險因素或事件是否在工程建設(shè)的可接受范圍之內(nèi)，從而根據(jù)其評價結(jié)果制出相應(yīng)的對策來降低這些風(fēng)險因素或事件對公路隧道工程的實施產(chǎn)生的影響。
2.1風(fēng)險識別
風(fēng)險識別要采用一定的方法或手段，將影響公路隧道工程的風(fēng)險因素識別出來，并對其進行量化的整個過程。
公路隧道結(jié)構(gòu)體系和施工過程復(fù)雜，而目前國內(nèi)隧道風(fēng)險事件的整理資料相對比較匱乏，并且研究分析處于初期階段，所以說常常采用專家調(diào)查法來識別隧道風(fēng)險，再通過發(fā)放一些問卷的方式，通過德爾菲法來比較專家調(diào)查法識別結(jié)果，從而校核其結(jié)果是否在可接受的范圍之內(nèi)，最終確定影響隧道工程的重要風(fēng)險因素。
2.2風(fēng)險估計
所謂風(fēng)險估計就是對一層中識別出的風(fēng)險因素根據(jù)概率論的概念，給出某一工程風(fēng)險發(fā)生的概率以及可能引起后果的性質(zhì)和概率，風(fēng)險估計主要包括風(fēng)險概率估計和風(fēng)險損失估計兩個方面。
（1）風(fēng)險概率估計
通常情況下，對風(fēng)險概率的估計可采用客觀概率估計法和主觀概率估計法，但同時在實施過程中也存在著許多問題?？陀^概率估計法是利用項目風(fēng)險同一事件或類似的風(fēng)險事件的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對某一風(fēng)險因素進行客觀性估計，但是要準確估算出客觀概率，需要結(jié)合實際工程項目獲得足夠多的數(shù)據(jù)信息，但是對于公路隧道而言，大多數(shù)的風(fēng)險事件都是隱蔽的、不確定的，可能會在未來某一時刻某一地點發(fā)生，所以說是不可能實時實地進行大量實驗測試的，獲取數(shù)據(jù)信息就很困難。主觀概率估計法是專家基于經(jīng)驗、知識或類似事件的比較從而做出的風(fēng)險估計，在風(fēng)險數(shù)據(jù)很難獲取時主觀概率估計成為首選，但是整個估計過程甚至結(jié)果都很模糊，不能做出準確的分析。所以說在數(shù)據(jù)信息相對缺乏的條件下，進行風(fēng)險概率估計，應(yīng)該將主觀概率估計法與客觀概率估計法很好地結(jié)合起來，形成很好的銜接和過渡，這樣既可以有效地避免因過多地依賴決策者的主觀意識，又可以對風(fēng)險進行客觀性的估計，具有較高的可靠性。但目前對風(fēng)險進行概率估計的方法像蒙特卡洛模擬，不足以應(yīng)用到現(xiàn)在大規(guī)模、高風(fēng)險的公路隧道工程項目中。本文主要結(jié)合以往的風(fēng)險評估方法，并對其進行適當(dāng)?shù)母倪M，提出了將主觀概率估計向客觀概率估計靠攏的一種估計方法，即憑借公路隧道專家的經(jīng)驗判斷，通過一定的計算方法，將這種定量方法和定性方法結(jié)合起來，在實踐中可以滿足工程要求精度，具有一定的可行性。
（2）風(fēng)險損失估計
公路隧道工程風(fēng)險損失的研究分析主要是集中于國民經(jīng)濟損失和財物損失兩個方面，但事實上要準確的估算出工程風(fēng)險損失，除了以上的兩個方面外，還需要估算出環(huán)境損失、直接或間接經(jīng)濟損失等各個方面，但是這對于目前的隧道工程風(fēng)險評估分析而言是非常困難的，因為存在很多不確定的因素。除了傳統(tǒng)的套用一些經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域的經(jīng)濟評價公式外，公路隧道風(fēng)險評估能否也可以采用風(fēng)險發(fā)生概率的類似方法，通過專家的經(jīng)驗判斷，通過一定計算方法，使主觀概率盡量與客觀概率接近，將這種定量方法和定性方法結(jié)合起來，值得我們分析研究。
2.3風(fēng)險評價
公路隧道工程項目風(fēng)險評價是在對隧道工程中存在的風(fēng)險進行充分識別后，并根據(jù)定性定量的方法對其進行概率估計，確定影響公路隧道工程質(zhì)量、成本、進度的主要風(fēng)險因素，從而對主要風(fēng)險因素進行的風(fēng)險評價。首先通過建立綜合考慮風(fēng)險概率與風(fēng)險后果的施工風(fēng)險評價模型，計算確定影響項目總體目標實現(xiàn)的主要風(fēng)險的數(shù)值大??；然后根據(jù)公路隧道相關(guān)風(fēng)險接受準則和評價標準，對影響公路隧道總體目標實現(xiàn)的主要風(fēng)險進行綜合的分析與評價，判斷和檢驗隧道工程存在的主要風(fēng)險因素是否可以被接受，并根據(jù)計算出的概率值確定影響隧道施工的主要風(fēng)險因素，并將它們按照重要度進行劃分等級，這樣可以有效地對存在的風(fēng)險采取一定的措施進行躲避或消除，保證公路隧道的施工安全。那么對于公路隧道而言，其復(fù)雜性就決定了隧道風(fēng)險評價是一個多目標的優(yōu)化問題，所以說要想對公路隧道存在的主要風(fēng)險因素進行評價，就需要運用綜合性的評價方法，即對存在的影響隧道預(yù)期目標實現(xiàn)的所有風(fēng)險因素通過專家調(diào)查法進行綜合評價其權(quán)值。
2.險決策
風(fēng)險決策是對通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價所確定出的影響公路隧道質(zhì)量、進度、成本的主要風(fēng)險因素所采取避讓或消除措施，針對同一類風(fēng)險因素，需要從眾多方案中選出最優(yōu)的解決方案，并在施工過程中加以實施，保證風(fēng)險管理的最后一個環(huán)節(jié)有的放矢。
3公路隧道工程項目風(fēng)險評估流程
要想對工程項目存在的風(fēng)險進行有效的管理，就需要按照合理的風(fēng)險評估流程來進行，充好識別顯現(xiàn)的以及隱蔽的風(fēng)險，并對其定性定量的評價，采取有效的措施將風(fēng)險降至最小。
對于公路隧道工程項目的風(fēng)險評估：
（1）在前期準備階段要充分勘察和掌握工程項目情況，盡可能收集與工程項目有關(guān)的信息資料，包括隧道工程背景資料、設(shè)計資料、氣象資料、地質(zhì)資料等。
（2）針對工程項目的組成部分劃分評價層次單元，這樣可以很好地對其進行專題型評價；
（3）對劃分出的各評價層次單元中可能出現(xiàn)或隱蔽的風(fēng)險事故進行分類識別；
（4）結(jié)合現(xiàn)場的實際情況分析各個風(fēng)險事故的原因、發(fā)生工況，并對損失后果進行分析；
（5）運用定性、定量的綜合評價方法對可能發(fā)生的風(fēng)險事故進行合理的評價；
（6）針對隧道工程可能存在的各個風(fēng)險事故提出有效的、最優(yōu)化的控制措施；
（7）綜合各評價層次單元所存在的風(fēng)險事故的評價結(jié)果，對各評價單元進行評價；
（8）將各評價單元的評價匯總成隧道工程的總體風(fēng)險評價；
（9）確定相應(yīng)的風(fēng)險評價結(jié)果并提出一些合理的建議和意見；
（10）最終編制公路隧道工程項目的風(fēng)險評估報告。
4結(jié)論
將本文所提出的綜合分析方法運用在近幾年的公路隧道工程項目風(fēng)險分析上，驗證了該方法的可行性與實用性，但是還是需要將風(fēng)險從定性分析盡量向定量分析靠近，這樣就能更好地對公路隧道工程項目風(fēng)險進行管理。
參考文獻
[1]郭仲偉.風(fēng)險分析與決策[M].北京:機械工業(yè)出版社,1986
一、信托項目開展內(nèi)部審計的研究背景及必要性
我國信托業(yè)歷經(jīng)三十多年的風(fēng)雨砥礪及近幾年的轉(zhuǎn)型發(fā)展，已成為僅次于銀行業(yè)的第二大金融行業(yè)，為促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和各項實體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但由于缺少具體經(jīng)驗，從業(yè)人員相對其他金融機構(gòu)較少，從1982年開始先后經(jīng)歷了六次大的整頓，使得信托業(yè)走了不少彎路。尤其從內(nèi)部審計的角度而言，從早先的依靠國家審計力量推動國有信托投資公司建立完善內(nèi)控制度（陳劍，1998），到銀監(jiān)會制定《信托公司治理指引》強制要求設(shè)立審計委員會完善公司治理（張志榮、劉永紅，2005），再到以風(fēng)險為導(dǎo)向深化信托公司審計（任慧莉，2005），最近到傳統(tǒng)的財務(wù)型內(nèi)部審計向增值型內(nèi)部審計在信托公司的轉(zhuǎn)變發(fā)展（何芬芳，2015），可見，內(nèi)部審計在信托公司中的作用越來越重要，但相關(guān)研究仍屈指可數(shù)，尤其關(guān)于信托項目內(nèi)部審計實務(wù)的研究更是鳳毛麟角。自2015年末國家審計推出“審計全覆蓋”到今年4月初國資委《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》，內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)向風(fēng)險為導(dǎo)向的轉(zhuǎn)型發(fā)展。不少中央企業(yè)控股的信托公司，應(yīng)股東“推進審計工作改革”的文件精神，也進一步審視內(nèi)部審計職能定位，改善審計工作方式，在信托項目運行的全周期嵌入內(nèi)部審計，從內(nèi)部控制、合規(guī)管理、風(fēng)險預(yù)警的角度提高了信托公司的風(fēng)險管理能力，形成以維護信托財產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益為目的、圍繞公司核心業(yè)務(wù)的一體化工作機制。國有控股的信托公司的信托項目內(nèi)部審計對其他信托公司同樣具有借鑒意義。內(nèi)部審計，居于信托公司內(nèi)部，具有對企業(yè)的經(jīng)營目標認識深刻的優(yōu)勢。同時，內(nèi)部審計相較于其他審計類型，更容易深入信托公司主營的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)用一系列專業(yè)、系統(tǒng)、規(guī)范的審計工具和技術(shù)審查并評估信托項目運行過程中的各類風(fēng)險，改進信托公司的經(jīng)營管理，實現(xiàn)價值增值。信托公司利用內(nèi)部審計的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)判斷對信托項目全周期進行管理具有必然性，這主要是由信托項目自身的特點所決定：一是信托項目特殊的委托關(guān)系使得信托財產(chǎn)的所有權(quán)和收益權(quán)分離，由此作為受托人的信托公司要特別關(guān)注誠信，確保委托人財產(chǎn)的安全和完整，而這與審計產(chǎn)生的本源———保護財產(chǎn)所有者的財產(chǎn)安全和完整不謀而合。二是信托項目廣泛的業(yè)務(wù)范圍及靈活的投資方式，給信托公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理帶來極大挑戰(zhàn)，需要通過風(fēng)險控制、合規(guī)管理及內(nèi)部審計合力形成健全的內(nèi)部監(jiān)督評價機制。三是信托靈活的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計及頻繁的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，使得信托公司內(nèi)部必須建立一整套定性與定量相結(jié)合的基于風(fēng)險導(dǎo)向的審計評價指標體系及操作指引，定期根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進行內(nèi)控制度檢討，保持制度時效性。四是信托項目嚴格的風(fēng)險合規(guī)外部監(jiān)管，要求內(nèi)部審計能夠貫穿信托項目的盡職調(diào)查、立項、審批、運營、后期管理、結(jié)束清算等整個流程，評價每個信托項目的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險，并最大程度地規(guī)避操作風(fēng)險。
二、信托項目全周期內(nèi)部審計實踐
按照信托公司設(shè)立信托項目的整個流程，可以將信托項目分為發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)機會、盡職調(diào)查階段、項目立項階段、立項審查階段、項目評審階段、合同擬定階段、成立準備階段、后期管理階段、到期前還款跟蹤階段、項目兌付階段及清算總結(jié)階段等。內(nèi)部審計在管理實踐中已實現(xiàn)了信托項目的全周期介入，充分前置鑒證監(jiān)督、風(fēng)險預(yù)警的職能，間接為信托公司創(chuàng)造價值。其審計流程如圖1所示。
（一）信托項目盡職調(diào)查審計
信托項目盡職調(diào)查審計不是簡單的財務(wù)盡職調(diào)查，是內(nèi)部審計介入信托項目全周期的第一環(huán)，通常會出具核實性風(fēng)險評估報告。信托公司利用審計人員的專業(yè)知識背景、獨立客觀性和內(nèi)控敏感性，對擬成立的信托項目開展獨立的新客戶融資及投資風(fēng)險評估。通常情況下，內(nèi)部審計人員通過訪談、詢問、文檔查閱，必要時通過實地考察等審計技術(shù)實施客戶風(fēng)險評估、內(nèi)控評價程序和實質(zhì)性測試程序，分析交易對手的財務(wù)收支情況、經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量、償債能力及企業(yè)信用，關(guān)注融資資料的真實性、還款來源的充足性及抵質(zhì)押物的可靠性，側(cè)重分析客戶分布、核心資產(chǎn)、對外負債，測算客戶復(fù)制商業(yè)模式的成本、資本需求量、盈利前景、法律訴訟等。最后根據(jù)信托公司內(nèi)部風(fēng)險分級標準進行風(fēng)險分級，形成核實性風(fēng)險評估報告供決策層參考。例如，公司擬對異地某國有房地產(chǎn)集團新客戶提供15億元、5年期綜合授信融資服務(wù)，由于該集團客戶的股權(quán)結(jié)構(gòu)及控制管理較為復(fù)雜，僅根據(jù)業(yè)務(wù)部門搜集提供的盡職調(diào)查報告及相關(guān)基礎(chǔ)資料無法作出決策。此時，內(nèi)部審計會同外聘律師事務(wù)所前往該客戶總部實地調(diào)研集團的股權(quán)管理及控制關(guān)系，掌握核心資產(chǎn)。常規(guī)程序包括現(xiàn)場訪談實際控制企業(yè)的總經(jīng)濟師、財務(wù)總監(jiān)，溝通戰(zhàn)略、資產(chǎn)情況、財務(wù)結(jié)構(gòu)，與項目公司總經(jīng)理等就項目整體情況、業(yè)務(wù)開展、風(fēng)險控制等情況進行調(diào)研。同時，內(nèi)部審計人員結(jié)合發(fā)放貸款的行業(yè)特點、金額重要性等方面，抽取應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款等6-8筆，查看合同進行實質(zhì)性測試，并對其中2筆做整個業(yè)務(wù)流程的穿行測試。信托項目盡職調(diào)查審計中考慮到客戶可能存有偽造資料等不良動機，現(xiàn)場明察秋毫，與普通工作人員接觸聊天、上下游企業(yè)詢問及搜集任何其他第三方證據(jù)。內(nèi)部審計綜合業(yè)務(wù)、法律和財務(wù)等方面信息，填制《客戶評級定量定性打分表》，對客戶信用情況進行評級，從項目源頭以風(fēng)險為導(dǎo)向為決策層提供獨立、真實、可靠的信息。其盡職調(diào)查審計流程如圖2所示。
（二）信托項目成立準備階段的放款審計放款審計
是一項合規(guī)性審計，要求內(nèi)部審計人員審查信托項目在成立準備階段遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、程序、合同等遵循性標準的情況并對作出相應(yīng)評價。放款審計通過落實必要的擔(dān)保措施，使用適合、正確的法律文本，保管重要的文件檔案及防范內(nèi)外部欺詐等方面防范操作風(fēng)險、法律合規(guī)風(fēng)險。內(nèi)部審計人員在信托項目成立前通過觀察、檢查、文檔查閱、流程查看等審計技術(shù)核查資料和手續(xù)的真實性、有效性，理解信托項目評審制度流程，確保信托項目在放款前按照相關(guān)制度要求、法律要件、審批手續(xù)等落實，評估操作風(fēng)險。由于信托項目建立了審計派駐制、責(zé)任制，項目成立意味著對信托項目進行全周期內(nèi)部審計的持續(xù)性跟蹤的開始。為此，內(nèi)部審計專門根據(jù)信托業(yè)“一法三規(guī)”制定《放款審計操作規(guī)程》，內(nèi)部審計在項目成立的第一次放款審計中就初評信用風(fēng)險、預(yù)判合規(guī)風(fēng)險，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險分級標準建立風(fēng)險分級臺賬。這樣有利于在項目多次放款的過程中，持續(xù)跟蹤未完成要件，有的放矢地進行過程監(jiān)督，強化了保障措施和資金監(jiān)控，前置了內(nèi)部審計第三道防線的作用。實踐中，根據(jù)不同信托項目類型，放款審計著力點不同。例如，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓信托項目關(guān)注應(yīng)收賬款的有效期間及真實性，股票質(zhì)押信托項目關(guān)注質(zhì)押登記及警戒線設(shè)置，專項貸款信托項目關(guān)注信托資金用途盡調(diào)文件真實性，信政合作項目關(guān)注政府對債權(quán)認可情況，股權(quán)投資信托項目關(guān)注股權(quán)封閉運作公司治理及內(nèi)部控制到位情況，單一信托項目關(guān)注委托人指令及到期信托資產(chǎn)移交等。
（三）信托項目后期管理階段的管理審計后期管理
指從資金信托業(yè)務(wù)發(fā)生后直至信托資金收回全過程的信托財產(chǎn)管理行為的總和，包括后期管理檢查、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險處置、信托資金回收等。對信托項目存續(xù)期間的后期管理進行審計，是一項運用評分法的管理審計。從信托項目運行管理、業(yè)務(wù)人員管理能力兩個維度形成分值庫，標準化管理流程，確保履行受托人職責(zé)，并改善信托業(yè)務(wù)人員的管理素質(zhì)和提高管理水平，使資源配置更加富有效率。首先，內(nèi)部審計根據(jù)合同約定、行業(yè)的信托資金管理辦法等法規(guī)及內(nèi)部相關(guān)制度，建立一套包含基本管理標準、管理質(zhì)量標準和檔案管理標準三個方面多項指標的標準管理指引。其次，業(yè)務(wù)人員制作信托項目在運行期間的月度檢查臺賬、季度檢查報告、現(xiàn)場檢查報告，并滿足相關(guān)的外部信息披露要求。最后，內(nèi)部審計根據(jù)管理指引，稽核執(zhí)行情況，并逐個信托項目評分。最終評分結(jié)果進入分值庫供風(fēng)險責(zé)任考核管理。例如，某總部第二辦公區(qū)建設(shè)項目以在建工程抵押、集團保證擔(dān)保進行信托融資。從該信托項目分析，內(nèi)部審計承接放款審計中未完善事宜，關(guān)注放款后與融資客戶聯(lián)系情況、融資客戶經(jīng)營變化、信托資金投向項目建設(shè)進度、抵質(zhì)押物現(xiàn)狀及價值變化、外部負債變化及公開信息查詢情況，以風(fēng)險導(dǎo)向，結(jié)合成立階段評級，對信托項目風(fēng)險情況進行評級評分。從業(yè)務(wù)人員分析，內(nèi)部審計按照標準管理指引，稽核業(yè)務(wù)人員定期報告制作、披露的質(zhì)量及時效性，進入該業(yè)務(wù)人員所管理的信托項目分值庫，確定與其他業(yè)務(wù)人員的管理水平差異，為后續(xù)分類管理考核做準備，從而形成資源利用帕累托效率。其分值庫如表1所示。
（四）信托項目到期前還款跟蹤審計
由于當(dāng)前國內(nèi)投資者教育仍未形成，信托項目終止時信托公司要按照預(yù)期收益向投資者剛性兌付本息使得信托項目到期前還款跟蹤極為重要，由此開展的內(nèi)部審計活動也壓力頗大。為圖2盡職調(diào)查審計流程及時發(fā)現(xiàn)項目兌付風(fēng)險，確保信托資金安全，不少信托公司的實踐已將到期前六個月的信托項目逐月滾動納入還款跟蹤。內(nèi)部審計參與信托項目到期前的還款跟蹤，其實是一種風(fēng)險與控制的自我評估過程。首先，內(nèi)部審計部門研究設(shè)計一套信托項目到期前還款跟蹤的標準表格，包含交易對手基本情況、財務(wù)經(jīng)營變動、信托項目運行、抵質(zhì)押物變現(xiàn)及還款來源落實等格式要素；其次，業(yè)務(wù)人員按格式要求完善具體項目；然后，內(nèi)部審計通過詢問、檢查、計算、分析性程序、資訊終端、小組內(nèi)部溝通等一系列審計工具與技術(shù)，重點從還款來源的有效性、項目運行的不利因素、擔(dān)保資產(chǎn)的貶值風(fēng)險、融資人的負面消息、項目風(fēng)險敞口的變化等方面進行風(fēng)險再評級、再跟蹤；最后，由管理層、內(nèi)部審計、業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險管理及資產(chǎn)處置等相關(guān)方組成到期還款評估小組召開由內(nèi)部審計推動的風(fēng)險與控制評估專題討論會，通過結(jié)構(gòu)化的方法對信托項目到期還款面臨的風(fēng)險進行可能性和影響的兩個維度的評估，識別出關(guān)鍵控制并分配風(fēng)險管理職責(zé)。由此，為處置風(fēng)險或資產(chǎn)保全留有足夠時間，更好地防范信托項目的流動性風(fēng)險和信用風(fēng)險。其還款風(fēng)險評估過程如圖3所示。（五）信托項目結(jié)束清算審計信托項目的結(jié)束清算審計綜合了信托項目全周期最后的兌付階段和總結(jié)階段，是對一個信托項目完整管理情況的評價。根據(jù)銀監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，結(jié)束清算審計是信托項目的一項常規(guī)的績效審計，在信托計劃終止或結(jié)束的一個月內(nèi)完成，審計涉及收益分配的合理合法性、財務(wù)核算準確性及項目檔案的完整性等內(nèi)容。實踐中，結(jié)束清算審計主要分為項目概況、審批、實施、后期管理及清算分配五個部分，尤其關(guān)注清算分配的合規(guī)性及受托人報酬和費用計提合理性。由此，形成了一個信托項目全周期內(nèi)部審計的完整閉環(huán)。
三、信托公司開展信托項目全周期內(nèi)部審計的建議
（一）促進內(nèi)部審計職能充分發(fā)揮
內(nèi)部審計已嵌入信托業(yè)務(wù)系統(tǒng)，成為信托項目運行過程中不可或缺的重要一環(huán)。無論是集合信托計劃還是單一信托計劃，信托項目都是一個獨立核算的組織，尤其在主動管理的股權(quán)投資類信托項目中，合法合規(guī)、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、效率效果等方面更是內(nèi)部審計的專項職能領(lǐng)域。值得注意的是，這并沒有影響內(nèi)部審計的獨立性（內(nèi)部審計的報告路線仍是董事會及審計委員會），反而豐富了傳統(tǒng)內(nèi)部審計的職能。例如，在信托項目后期管理階段的管理審計，就是一種新型的審計類別，其能夠使業(yè)務(wù)資源配置更加富有效率；而在信托項目到期前還款跟蹤審計，更類似于國際內(nèi)部審計協(xié)會中風(fēng)險和控制自我評估的過程。通過審計關(guān)口由事后向事前、事中前置，審計重點向管理審計過程轉(zhuǎn)變，審計職能與信托業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，促進內(nèi)部審計內(nèi)控免疫、風(fēng)險預(yù)警、價值管理職能的充分發(fā)揮。
（二）推進內(nèi)部審計質(zhì)量控制與程序改進
由于信托業(yè)務(wù)本身具有非標準化的特點，針對信托項目開展的內(nèi)部審計工作也具有特殊性，尤其在信托項目成立準備階段的放款審計、后期管理階段的管理審計都涉及到不斷更新完善的外部監(jiān)管要求、內(nèi)控管理制度，需要對內(nèi)部審計進行質(zhì)量控制與程序改進，建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計標準，對內(nèi)部審計人員的工作進行持續(xù)監(jiān)督和定期復(fù)核，必要時進行抽樣檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險，確保信托項目的審計標準一致，以助于充分利用審計成果。
（三）應(yīng)用內(nèi)部審計綜合信息
信托項目全周期運行中，內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)人員、風(fēng)險控制人員不同，其所面臨信托項目的不確定信息較少。相較于前兩者，內(nèi)部審計人員視角更高、信息更全，對信托項目理解更深。內(nèi)部審計由盡職調(diào)查審計放款審計后期管理審計還款跟蹤審計結(jié)束清算審計，持續(xù)對信托項目風(fēng)險、業(yè)務(wù)人員管理能力兩個維度量化評級，能夠促進信托公司及早發(fā)現(xiàn)信托項目風(fēng)險變化，督促業(yè)務(wù)人員提前采取風(fēng)控措施，制定風(fēng)險預(yù)案，及時消除風(fēng)險事件消極后果。信托項目雖千變?nèi)f化，但合作客戶卻基本得到維持，內(nèi)部審計充分利用這一優(yōu)勢，持續(xù)全面深入地剖析重點或長期客戶的財務(wù)經(jīng)營、資信水平、資金鏈等情況，能夠獲得信托項目區(qū)域集中度、客戶集中度、部門集中度。應(yīng)用內(nèi)部審計綜合信息，能夠有效提高審計效率及審計結(jié)論的客觀性，發(fā)現(xiàn)信托項目管理的新思路，形成以維護信托財產(chǎn)受益人及公司股東正當(dāng)權(quán)益為目的以及圍繞公司核心業(yè)務(wù)的一體化工作機制，實現(xiàn)價值增值。
