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篇1

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)競爭激烈的當下，采用科學，合理的管理方式，是提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平的主要因素。而內(nèi)部審計在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用越來越明顯，越來越成為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要組成部分。內(nèi)部審計通過評價，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動，來實現(xiàn)節(jié)省開支，填補漏洞，提高經(jīng)濟效益等目的。想要提高項目業(yè)績，加強企業(yè)管理，進行合理有效的內(nèi)部審計，勢在必行。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的職能

近年來，隨著社會經(jīng)濟水平的提高以及企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，內(nèi)部審計也得到了相應的完善與發(fā)展。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的職能主要體現(xiàn)在以下四個方面：

第一，監(jiān)督職能。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能是指針對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟收益，財務收支，漏洞填補等經(jīng)濟狀況是否具有真實性，合法性，有效性，公正性以及是否履行經(jīng)濟責任進行監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的決策層主要是由董事會及企業(yè)股東組成，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)代表他們對會計部門及其他職能部門的經(jīng)濟情況進行監(jiān)督，并對其在是否嚴格履行公司決策方面進行檢驗與評定。

第二，服務職能。想要提高工作的效率和質(zhì)量，就必須使各個部門嚴格履行其相應的職責。服務職能就是通過對那些在被審計部門中出現(xiàn)的問題提供幫助與建議，來實現(xiàn)提高工作質(zhì)量與效益的最終目的。內(nèi)部審計就是要服務于企業(yè)，為企業(yè)提供咨詢服務，對企業(yè)的經(jīng)濟活動負責任。

第三，管理控制。內(nèi)部審計通過對企業(yè)各個部門的檢查，監(jiān)督，分析等審計活動，對存在問題的部門提出建議與改進措施并作出有效的工作總結(jié)。審計活動通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟情況的管理控制，來幫助領導層作出科學的決策，促使企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高經(jīng)濟效益。管理控制職能在企業(yè)改革不斷深化的今天，對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)組織產(chǎn)生越來越大的影響。

第四，評價鑒定。內(nèi)部審計要按照一定的標準對審計人員與審計部門進行監(jiān)督與評定，以此來達到及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題的效果，從而不斷改進企業(yè)的管理方式與經(jīng)營方式。評價鑒定的過程就是使企業(yè)保持優(yōu)勢，改進不足的過程，是企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題及其處理措施

1.內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的不足之處。雖然內(nèi)部審計給企業(yè)管理帶來了很大的幫助，但是仍有很多問題有待解決。首先，內(nèi)部審計機構(gòu)的設置不完善，工作缺乏專業(yè)指導，辦事效率低。其次，審計工作缺乏專業(yè)人才。一個專業(yè)的審計員需要具備多方面的知識，如會計學，法學，審計學等。然而在實際的審計工作中，部分工作人員科學素質(zhì)過低，業(yè)務掌握不熟練。專業(yè)人才的缺失嚴重的阻礙了審計工作的進一步開展，使審計工作質(zhì)量無法得到保障。除此之外，認識與實際的脫離，業(yè)務與理論的脫離等問題都普遍存在于內(nèi)部審計工作領域中。

2.內(nèi)部審計問題的處理措施。企業(yè)應該就內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題，重新審視審計工作。在機構(gòu)設置方面，要調(diào)整審計機構(gòu)的結(jié)構(gòu)部署。明確隸屬關系，把任務分配到個人，充分發(fā)揮各級部門的作用，提高項目的業(yè)績，保證工作質(zhì)量。在工作內(nèi)容方面，將理論與實踐相結(jié)合，用科學有效的工作理論，指導工作。另一方面，要提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，增強工作能力，并使其能夠認真履行領導決策。除此之外，實行責任追究制，業(yè)績評定制，做好二級審計，規(guī)范企業(yè)行為等也是促使企業(yè)效益最大化的重要途徑。

四、對內(nèi)部審計作用的分析

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營中的作用主要包括監(jiān)督，防護，評定，促進四個方面。

1.監(jiān)督作用。內(nèi)部審計按照國家相應規(guī)章制度的要求對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，有利于企業(yè)健康快速的發(fā)展。此外，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用還能夠確保企業(yè)財政信息的真實性，準確性，確切反應出企業(yè)的經(jīng)營狀況。同時也有利于檢查部門對違法亂紀的經(jīng)濟行為進行打擊。

2.防護作用。為保證內(nèi)部審計工作的高效運行，增強企業(yè)的管理能力，企業(yè)應建立健全審計控制制度，使審計工作更加規(guī)范，減少不足與失控點的存在。其次，內(nèi)部審計可以準確反映出企業(yè)的經(jīng)濟狀況，為國家財產(chǎn)安全提供保障。隨時進行內(nèi)部審計工作能夠有效的保護國家和企業(yè)的財產(chǎn)安全，及時發(fā)現(xiàn)問題，處理問題，對企業(yè)的經(jīng)營管理起到防護作用。同時，內(nèi)部審計還能通過對企業(yè)財務收支情況的嚴格監(jiān)督與控制，來促使企業(yè)降低成本，增加效益，規(guī)范財經(jīng)紀律。

3.評定作用。進行聯(lián)合審計與二級審計等審計活動能夠?qū)ζ髽I(yè)遇到的風險進行合理評估，采取定量，定向，定性的手段分析風險發(fā)生的幾率，從而降低風險值，規(guī)避風險，切實維護企業(yè)的合法利益。此外，也可以通過對審計工作成果的分析，利用轉(zhuǎn)嫁風險或與他人共同承擔風險的方式，轉(zhuǎn)移風險。另一方面，內(nèi)部審計有利于協(xié)助領導作出合理的決策，內(nèi)部審計能夠通過審計結(jié)果反應出企業(yè)領導所做決策是否正確，有效，從而改進不足，完善管理。內(nèi)部審計的評定作用是審計作用中的關鍵。

4.促進作用。首先，內(nèi)部審計以其科學的審計方式，明確的審計任務，對企業(yè)的財務狀況，經(jīng)濟收益，經(jīng)營狀況等產(chǎn)生了重大影響，促進了企業(yè)管理水平的提高以及經(jīng)濟效益的提高。其次，內(nèi)部審計通過對審計結(jié)果的合理分析，對審計工作的認真研討，來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的不足之處，完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。此外，隨時開展審計活動能夠約束企業(yè)分公司，子公司的經(jīng)濟行為，使其正當競爭，合法經(jīng)營，促進下屬公司的平穩(wěn)運行，提高工作積極性。

五、結(jié)語

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善，內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營中所占據(jù)的地位越來越重要。內(nèi)部審計的工作成果關乎到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，對內(nèi)部審計工作的完善與發(fā)展不容忽視。一方面，內(nèi)部審計人員應該根據(jù)自己的專業(yè)知識，在審計工作中盡職盡責，并在工作中總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)。另一方面，內(nèi)部審計要向企業(yè)隨時反應準確有效的財務信息，便于企業(yè)的經(jīng)營管理。只有這樣，內(nèi)部審計才能在完善自身的同時，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]張艷輝.加強內(nèi)部審計工作的措施[J].經(jīng)濟計劃與管理,2012(02):380-381.

篇2

2018年，在市委、市政府的正確領導下，根據(jù)市國資委統(tǒng)一部署，公司緊緊圍繞全年目標任務，以站區(qū)配套設施建設、綜合服務項目經(jīng)營管理及資金籌措三大工作任務為抓手，主動作為、尋求突破、穩(wěn)中求進，圓滿完成全年目標任務?，F(xiàn)將工作情況匯報如下：

一、公司資產(chǎn)狀況

截至2018年11月底，公司合并口徑資產(chǎn)總額211億元，負債總額86.54億元，凈資產(chǎn)124億元，資產(chǎn)負債率40%。

    二、經(jīng)營目標完成情況

（一）資金需求。2018年度計劃投資項目14.32億元，還本付息約42.6億元，資金總需求56.92億元。

（二）融資余額。截至2018年11月底，公司融資余額76.06億元（短期14.1億元、中期22.9億元、長期38.22億元），直接融資32.4億元占比43%。公司本部64.91億元。

（三）到賬資金及投資。全年累計到賬資金43.75億元，其中：土地出讓金返還8.1億元、債務性融資到賬27.65億元：廣發(fā)銀行3年期流貸2億元（成本5.13%）、民生銀行2年期4.75億元（成本5.23%）、恒豐銀行1年期流貸1.6億元（成本5.43%）、興業(yè)銀行3年期理財直融6億元（成本6.5%）、浦發(fā)銀行1年期流貸2.5億元（成本5.43%）、發(fā)行超短期融資券10億元（兩筆5億元，成本分別為5.36%、4.93%）、發(fā)行3年期中票7億元（成本4.27%）、

三、項目進展情況

2018年公司重點工作是：高速鐵路項目資本金籌措、電氣化擴能改造鐵路項目（符夾鐵路）征遷資金籌措，企業(yè)總部項目建設，客運綜合樞紐配套設施項目建設。

1.高鐵項目地方資本金，符夾鐵路項目征遷資金籌措任務。根據(jù)國發(fā)〔2014〕43號、財預〔2017〕50 號及財金〔2018〕23號文件精神，多次強調(diào)地方政府國有企業(yè)（融資平臺）不得為政府及其部門違規(guī)融資、不得以“明股實債”方式放大地方政府債務、對參與建設的項目按照“穿透原則”加強資本金審查確保來源合法合規(guī)。因此，公司無法繼續(xù)為高鐵項目、合資鐵路項目進行融資，無法履行承擔鐵路資本金的出資任務。收到2018年鐵路資本金出資計劃后，公司已專題請示報告市政府，關于鐵路資本金籌措當前存在的問題，市政府已安排財政等部門研究提出解決方案。

2. 東廣場客運綜合樞紐配套工程項目。項目包括東廣場地下停車場和徐州東站東側(cè)子站房站前落客平臺、高架橋及地面道路。（1）前期手續(xù)辦理情況。東廣場前期項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境評審報告、交通評審報告均已報批通過，現(xiàn)正辦理規(guī)劃手續(xù)，涉及林地組卷報批工作已完成。（2）設計工作完成情況。地下停車場及高架橋工程施工圖設計已完成即將送審；道路及高架橋工程施工圖設計已完成并通過開發(fā)區(qū)規(guī)劃建設局專家論證審查；東廣場爆破單位爆破設計及施工方案已編制完成，爆破咨詢單位中鐵四院進行爆破評估并通過上海路局專家審查。（3）合同簽訂及對外協(xié)調(diào)配合情況。東廣場爆破、道路與橋梁工程監(jiān)理合同簽訂完成；與市軌道公司積極協(xié)調(diào)地鐵1號線、6號線交叉施工及施工場地移交問題。市重點辦已組織相關單位和部門論證站前高架橋和地下停車場招標模式，擬將高架橋和地庫部分工程交由蘇北鐵路公司代建。（4）工程建設情況。道路工程施工單位已進場，東廣場爆破施工、監(jiān)理單位已進場完成施工方案制定，施工圍墻砌筑完成，清運作業(yè)面內(nèi)渣土；站北路、站東路及老站東路東側(cè)地庫原地面高程測量完成，新站東路南延鳳凰山爆破工程已完成計劃的63%。

3.高鐵校區(qū)項目的后期維修、審計工作。該學校由公司投資2億元承建，由承辦，解決了站區(qū)周邊適齡兒童上學問題。2017年6月30日通過竣工驗收，2017年9月正式招收首批一年級新生，目前學校運轉(zhuǎn)良好，公司主要負責做好學校項目后期的維修、維護工作；組織跟蹤審計和施工單位做好項目竣工結(jié)算工作；組織施工單位向市檔案館移交工程資料。

4.高鐵站區(qū)企業(yè)區(qū)域總部項目建設。（1）工程相關手續(xù)完成情況。裝修圖紙消防設計審查完成；供配電圖紙審查完成并確定施工單位；智能化、供配電、內(nèi)外裝施工單位已進場并與總包單位完成對接。（2）工程現(xiàn)場實際形象進度。項目主體結(jié)構(gòu)完成95％，二次結(jié)構(gòu)完成90％，現(xiàn)場安裝工程完成65％。其中：1-7號樓通過主體驗收，正在進行外墻保溫工程施工。9號地庫主體結(jié)構(gòu)已封頂，8號樓由于設計變更工期延遲，計劃月底封頂。

5.邱山商務公園項目。項目占地約30畝，共3棟樓，總建筑面積12000平方米。截至目前，項目土建與公共部分裝修工作已完成，正在開展審計工作。

六、2019年工作思路

2019年，按照市政府全面推進新一輪國企改革的重大舉措要求，公司將緊緊圍繞集團公司下達的全年工作計劃，攻堅克難，確保全面完成工作任務。

（一）資金需求。2019年資金需求約27億元，其中還本付息約22億元、工程用款5億元。根據(jù)公司當前財務情況，可滾動發(fā)行債務融資工具規(guī)模約35億元，正在推進的17億元中期票據(jù)、15億元短期融資券以及東廣場項目貸款基本可以滿足明年資金需求。

（二）鐵路項目資本金籌措工作。公司將積極向市政府請示匯報，盡快明確項目地方資本金籌資主體。根據(jù)國發(fā)〔2014〕43號、財預〔2017〕50 號及財金〔2018〕23號精神，多次強調(diào)地方政府國有企業(yè)（融資平臺）不得為政府及其部門違規(guī)融資、不得以“明股實債”方式放大地方政府債務、對參與建設的項目按照“穿透原則”加強資本金審查確保來源合法合規(guī)。建議連徐高鐵我市配套資金本由市財政承擔或發(fā)行地方政府專項債券解決。

篇3

（一）在審核樁基工程、臨時建筑工程方面。這些工程項目都是一些前期工程，也是一些比較繁瑣的工作，在工程管理工作中都容易把這些項目不作為重點來進行管理，在工作量方面都是容易出問題的地方，特別是樁基工程，它是工程建設的前期工程，在管理方面沒有經(jīng)驗、不太引起重視，到竣工后又無法審核樁基現(xiàn)場實際情況，在工程審核時是發(fā)現(xiàn)問題比較多的地方，是工程審核工作的重點之一。在臨時建筑方面也是工程審核的重點，在工程結(jié)算時容易存在多報工程量、多報工程簽證事項，審核時要嚴格、細心。

（二）在土建工程方面。在審核鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、人工等主要材料方面都存在虛報、多報、亂報工程量情況，土建工程是工程量審核的重點、也是難點問題，在工程量審核方面必須要從最基礎的資料進行審核，審核時應在熟練掌握工程量計算各項規(guī)則，在熟悉施工圖紙的基礎上，要做大量的數(shù)據(jù)積累工作，在審核基建工程時，要嚴格按計算規(guī)則進行審核工程量。

（三）在鋼結(jié)構(gòu)工程方面。在企業(yè)廠房建設中，現(xiàn)在大部分都采用鋼結(jié)構(gòu)進行工程建設，鋼結(jié)構(gòu)工程量是在工程施工中的一大部分，在工程造價總額中比例較大也是審核的重點，可見在工程審核中是非常關鍵的，因此必須高度重視鋼結(jié)構(gòu)工程量存在多報、虛報、亂報工作量的現(xiàn)象。

（四）在水、電安裝工程方面。在主體工程完工后，水、電安裝是工程總體中不可缺少的部分，在水、電安裝方面也是工程量多報、亂報、虛報的重點項目，在審核水、電安裝工程量時也是關注的重點部位。

（五）鋼結(jié)構(gòu)維護工程方面。現(xiàn)代企業(yè)廠房建設外墻大都是采用的彩鋼板的較多，這一部分占的比例也不大，鋼結(jié)構(gòu)維護相對其它工程審核是比較簡單一些，在審核時主要是存在審核工程量的準確性。

（六）在道路、管網(wǎng)工程方面。道路、管網(wǎng)不是主體工程，它是一個完整工程的組成部分，也是核算工程量的重點部位，也是問題多發(fā)部位，這些項目有些是屬于隱蔽工程，我們認為也是關注的重點。

（七）在景觀工程方面。在現(xiàn)代化企業(yè)建設中，企業(yè)在景觀設計方面都很重視，大部分都是采用高科技燈光及高科技設施等，產(chǎn)品的檔次比較高，價格比較高，同時也是多報、虛報、亂報的重點部位，在工程結(jié)算審核中要重點防范。

（八）在輔助工程方面。如圍墻工程、各類大門工程是比較簡單的項目，在這兩項工程中也存在多報工程量的現(xiàn)象。

（九）工程量誤差計算的審核。在計算時工程量的誤差分為正誤差和負誤差。正誤差常表現(xiàn)在土方實際開挖高度小于設計室外高度，計算時仍按圖計；樓地面孔洞、地溝所占面積未扣；墻體中的圈梁、過梁所占體積未扣；鋼筋計算常常不扣保護層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復計算等；正誤差表現(xiàn)在完全按理論尺寸計算工程量和項目的遺漏。對施工圖工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則。主要分清以下規(guī)則：一是分清計算范圍，如磚石工程中基礎與墻身的劃分、砼工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍，如建筑物層高大于3.6mm時，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費用，現(xiàn)澆鋼筋砼構(gòu)件方可計取支模超高增加費。三是應仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計算錯誤。

（十）對簽證工程量的審核方面。主要是審核現(xiàn)場簽證單及變更通知單，應根據(jù)現(xiàn)場實際情況核實，做到實事求是，合理計量，審核時應作好調(diào)查研究，必須審核其合理性及有效性，不能見到有簽證就給予計算工程量，計算的各類工程量必須有根有據(jù)，堅決杜絕和防范不實際的開支。

通過以上分析可以看出，項目大的工程，工程造價金額都特別大，存在虛報、多報、亂報工程量的現(xiàn)象就嚴重。從分析來看報送結(jié)算資料的大部分工程項目都是由施工單位進行編制、報送工程結(jié)算書，根據(jù)筆者多年工程結(jié)算審計的了解及經(jīng)驗認為，大部分編制工程結(jié)算資料的工作人員不深入施工現(xiàn)場進行實際了解，工程結(jié)算書均是在竣工后由施工人員提供的資料進行編制，形成了編制結(jié)算資料的人員與工程現(xiàn)場的管理人員相互脫節(jié)，造成了結(jié)算資料無法與實際工程不一致。還有大部分都是采用虛報工程量來進行蒙混過關，如果建設方、審計方不專業(yè)、知識不全面、技術水平不高就發(fā)現(xiàn)不出問題。還有施工方與建設方有關人員相互達成有關協(xié)議進行虛報的現(xiàn)象，如果不進行工程審計就很難發(fā)現(xiàn)這類問題。例如:在審計某大型國企搬遷工程項目中，針對有關12個項目進行審計時，就發(fā)現(xiàn)了某施工項目沒有進行施工就進入了結(jié)算，是典型的虛報和多報等情況。施工方以為建設方不進行工程結(jié)算審計，就想蒙混過關，來騙取工程價款。因此工程建設方必須按照國家有關規(guī)定在工程決算前進行工程結(jié)算審計，通過工程審計來降低工程成本是十分必要的。

二、在工程造價金額方面存在多報、高報的情況

（一）存在虛報工程價格情況。經(jīng)過多年審計工作經(jīng)驗的積累進行分析，在工程價款結(jié)算中存在的問題，主要表現(xiàn)在施工單位以多報、高報工程價款為主，進行最直接的獲取工程價款，這種方式也是最常見的現(xiàn)象。例如：我們在審計某公司施工項目時，由于該項目工程項目特別多，涉及各類工程項目就多達92項，涉及施工單位就多達63家單位。下面就從發(fā)現(xiàn)問題的工程項目“廠區(qū)道路”進行分析。事情是這樣的，某施工公司對建設方廠區(qū)12條主道路、22條輔助道路進行建設施工，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了多報工程價款226.82萬元，原因是兩條輔道沒有進行施工，就報在結(jié)算書中。情況還要從源頭說起，我們在審核設計圖、中標預算書、工程施工合同，施工圖紙，結(jié)算書中都有這項工程量，竣工圖是施工方復制的，原圖建設方有關人員在此結(jié)算書上簽署了已施工完畢，從核算方面來看是沒有問題的，從相關資料來看也是沒有問題的，問題出現(xiàn)在那里了？經(jīng)現(xiàn)場進行核實，在圖紙標示的位置上找不到這兩條輔道。經(jīng)多方詢問才知道，在施工過程中，由于建設方根據(jù)現(xiàn)場的需要把兩條輔道給取消了。由于建設方和施工方在現(xiàn)場管理的工作人員崗位發(fā)生變化，把有關問題沒有進行溝通，造成報結(jié)算資料的有關人員不知道具體情況，施工方報預算的有關人員沒有進行核實，就把原來的資料進行整理后匯總進行了送報，建設方對有關道路沒有進行驗收，沒有人發(fā)現(xiàn)兩條輔道沒有施工。詢問的結(jié)果是由于建設方工程項目多，管理人員少，形成了管理混亂的局面，同時沒有組成有關部門對報送的資料進行核對所致。

（二）存在高報單價、價差的情況。新建一個完整的企業(yè)，要完成很多的工程項目，我們從所涉及的情況來看，要有土建工程、鋼結(jié)構(gòu)工程、土建安裝工程，水、電安裝工程，鋼結(jié)構(gòu)制作工程，鋼結(jié)構(gòu)維護工程，消防工程等；還有輔助工程如道路、管網(wǎng)、景觀工程、圍墻、各類大門等各類工程項目。從審核的過程來看，每項工程都存在高報單價及價差的現(xiàn)象。

三、解決工程結(jié)算中存在問題的對策

(一)認真審核工程結(jié)算編制的依據(jù)。在工程結(jié)算審核時，必須審核竣工結(jié)算編制的依據(jù)是否充分，是否符合國家有關規(guī)定；竣工資料是否齊全，各項資料手續(xù)是否完備；對遺留問題的處理是否合理、合規(guī)、合法。審核資料要包括工程竣工報告，竣工圖及驗收單、工程施工合同、招標合同及設計交底圖紙及相關會議記錄；設計變更通知單以及現(xiàn)場施工變更記錄、沒有編制在預算內(nèi)的施工簽證和施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預算價格的構(gòu)成、購買的成品價格差異、有關國家與地區(qū)新頒布的有關規(guī)定和相關法規(guī)等。

（二）準確審核工程量的計算

1、工程量是決定工程造價最主要的因素。工程量的審核是工程結(jié)算審計的關鍵。在此可依據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算書（表）;按照圖紙尺寸進行核定。也可依據(jù)竣工圖紙重新編制工程量計算表進行審核，找出在審核中出現(xiàn)的差距后再 進行核對。也可以按照工程量的計算規(guī)則及有關計算方法對工程量重新計算，以此檢驗工程量計算的準確性并發(fā)現(xiàn)虛計工程量的問題，將虛報的工程量進行核減。對于結(jié)算資料中遺漏的部分項目進行核增，使工程結(jié)算資料中的有關工程量與工程項目實際工程量相互一致，嚴格按照真實的工程量進行結(jié)算。

2、要重點審核投資比例比較大的那些分項工程項目。例如基礎工程、鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)制作工程、鋼結(jié)構(gòu)安裝等，這些項目都是工程結(jié)算的重點，一般占用的工程量、工程造價的比例都比較大，是出問題的重點部位，在審核時，要按有關竣工圖紙、施工圖紙及施工現(xiàn)場相關資料等嚴格地計算相關工程量，要嚴格審核每一步出處。

3、要重點審核那些容易混淆及容易出問題的大項目。如土石方工程中分項的基礎土方工程、鋼結(jié)構(gòu)工程項目中的鋼板使用量、鋼管、圓管等使用量、以及各處的拉筋用量等。同時要核對清單計價中按基礎詳圖的界面面積乘以對應長度計算，在此計算時不在考慮放坡的工作面情況，計算時一定要注意，這是最容易混淆的地方，在審核時要一定要高度重視。

4、重點審核容易重復列項、重復計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場進行核實，對雙方有異議的項目、以及圖紙標識不清楚的項目必須到現(xiàn)場用實際測量的方法進行實地確認再進行計算，按真實的、準確的工程量進行結(jié)算。

（三）認真審查工程定額套用是否正確。在這方面要審核工程套用定額是否與工程應執(zhí)行的定額標準是否相符，要注意套用定額時地區(qū)之間的相關政策及依據(jù)，工程預算所計算分項報價與所計算的定額計價是否一致，并與設計標準、相關文件是否相符。在審核時要審核工程名稱、有關規(guī)格計算的單位是否一致。要掌握定額的套用、避免高套、錯套、漏套以及提高工程項目定額直接費等現(xiàn)象的發(fā)生，以免加大工程成本。

（四）嚴格審查各項費用的計取。在審核建筑安裝工程取費標準時，要按合同要求，在項目建設（下轉(zhuǎn)36頁）（上接41頁）期間與計價定額配套所使用的建安工程費用定額及相關規(guī)定計費。有關價格指數(shù)、換算系數(shù)是否正確，有關取費標準是否正確與地區(qū)之間工程類別是否相符，有關取費定額是否與采用的預算定額相匹配，有沒有不該計取的費用計取了，同時有沒有施工單位的資質(zhì)、等級項目費有無高掛、高套的現(xiàn)象，結(jié)算中是否按照國家和地區(qū)有關規(guī)定進行正確計費。

（五）嚴格審核甲方供應材料。甲供材是由建設方簽訂合同進行購買、制作的部分工程材料，用于工程建設施工的材料。甲供材方式是現(xiàn)在工程建設中比較多的運作模式，這樣做目的是為了節(jié)約工程建設成本。在審核過程中主要審核施工方是否進行重復核算。首先，要審核甲供材進行工程結(jié)算的價格，是否按預算價計入工程造價。其次，審核甲供材扣除，甲供材一般按預算價扣除。甲供材的市場價與預算價的差額由甲方自行解決，在扣除過程中乙方可以計取甲供材的保管費。如果施工方領用數(shù)量多于理論數(shù)量的，則多領部分應按市場價退還。最后審核甲供材稅金，應當注意將甲供材的稅金，作為工程總造價的一部分，然后再按上述方法在稅后扣除。

（六）對簽證工程量審核。主要是審核現(xiàn)場簽證單及變更通知單，應根據(jù)現(xiàn)場實際情況進行核實，做到實事求是，合理計量，審核時應作好調(diào)查研究，必須審核其合理性及有效性，不能見到有簽證就給予計算工程量，計算的各類工程量要必須有根有據(jù)，堅決杜絕和防范不實際的開支。

篇4

一、20__年各項改革工作進展情況

（一）國有企業(yè)改革穩(wěn)步推進。到12月底，列入省改制規(guī)劃45戶，完成49戶，超額完成了省下達我市的任務。其中，市屬企業(yè)完成36戶，縣區(qū)屬企業(yè)完成13戶。49戶企業(yè)涉及資產(chǎn)12.68億元，負債11.07億元，職工7909人，職工安置費2.39億元,職工安置費中資產(chǎn)抵扣9778.89萬元,改制資金支付14164.36萬元；對省劃轉(zhuǎn)我市的秦皇島港務集團、河北省秦皇島造船廠等7家國有及國有控股、參股企業(yè)在摸清底數(shù)、完成資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)的基礎上，按照“一企一策”的原則，謀劃完成了改革方案，其中河北海運等4戶企業(yè)已進入改制程序；耀華玻璃集團公司、化工集團公司和腈綸廠的改革取得了實質(zhì)性進展；對列入國家計劃內(nèi)實施政策性破產(chǎn)的玻璃纖維總廠、船用機械廠等12戶企業(yè)抓緊立案，其中有7戶企業(yè)依法終結(jié)，5戶企業(yè)已進入破產(chǎn)程序；對縣區(qū)屬139戶企業(yè)進行了“二次改制”。到12月底，共完成改制企業(yè)117戶，占全年總?cè)蝿盏?4.2；對按“先安置職工，后處置資產(chǎn)”的方式已完成改制的工業(yè)經(jīng)銷公司、市集裝箱公司等68戶企業(yè)實施依法破產(chǎn)。已終結(jié)完成11戶，已進入程序、正在實施的47戶，已履行相關審批手續(xù)、準備進入程序的6戶，其余4戶已轉(zhuǎn)到工商局申請注銷。

（二）社岜U現(xiàn)貧雀母锪Χ燃喲?/Agt;。一是狠抓確保擴面不放松，大力推進企業(yè)離退休人員社會化管理服務工作。截止到12月底，為61740名企業(yè)離退休人員及時足額發(fā)放養(yǎng)老金37245.5萬元，按時足額發(fā)放率繼續(xù)保持100；完成擴面續(xù)保16227人，完成省定目標任務的154.7，企業(yè)退休人員社會化管理服務人數(shù)達到90.8；二是以擴面和完善制度為重點，醫(yī)療保險工作取得新進展。到12月底，全市共有3477個單位、33.3萬名職工和退休人員參加了基本醫(yī)療保險，完成了省定任務36萬人的91.9。全年擴面新增2.3萬人。三是失業(yè)保險支撐能力不斷增強，為深化改革和促進就業(yè)提供了保障。全市失業(yè)保險覆蓋人數(shù)28.69萬人，綜合覆蓋率95；四是認真貫徹《工傷保險條例》，工傷保險工作取得新進展。出臺了《秦皇島市關于貫徹〈工傷保險條例〉的實施意見》，建立健全了工傷保險行政管理、勞動能力鑒定和工傷保險業(yè)務經(jīng)辦三套機構(gòu)并充實了工作人員，完善了工傷保險管理信息系統(tǒng)，規(guī)范了業(yè)務工作流程。

（三）事業(yè)改革全面啟動。明確了“事改企”單位改制的相關政策，對“事改企”單位基本情況進行了調(diào)查摸底，抓緊制定并組織實施改制方案。對市直機關印刷廠、市煤炭工業(yè)招待所53戶“事改企”單位加大改制工作的推進力度。

（四）流通體制改革不斷深化。健全統(tǒng)一、開放、競爭、有序的市場體系，發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用。大力發(fā)展完善農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場、小商品批發(fā)市場和各類專業(yè)市場，積極穩(wěn)妥地發(fā)展資本、產(chǎn)權、土地、技術、人才、勞動力等要素市場。上述要素市場比上年有不同程度的增加。不斷完善價格形成機制，對政府管理的水、電、藥品、教育收費等價格的變動實行集體審價和聽證制度。供銷社系統(tǒng)的28戶改制企業(yè)中，已完成改制6戶，其中市供銷社列入12戶企業(yè)，已完成4戶。

（五）圍繞著政府職能的轉(zhuǎn)變，在投資體制、行政審批制度改革上有較大動作。在投資體制改革上由審批制轉(zhuǎn)為核準和備案制；在審批制度改革上實行運行機制、管理機制、監(jiān)督機制創(chuàng)新。同時在農(nóng)業(yè)、財政、文教衛(wèi)生、小城鎮(zhèn)等各方面的改革都有一定的進展。

二、20__年的重點工作

（一）以產(chǎn)權制度改革為重點，在推進國資監(jiān)管、國企改革上實現(xiàn)突破。一是摸清企業(yè)國有資產(chǎn)底數(shù)，大力強化國資監(jiān)管工 :請記住我站域名作。對列入我市監(jiān)管范圍的國有獨資、控股企業(yè)、投資公司開展一次全面的清產(chǎn)核資工作，摸清市屬國有企業(yè)“家底”，全面掌握市屬企業(yè)國有資產(chǎn)狀況，核實企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為實施有效的國資監(jiān)管奠定基礎。二是建立健全國有資本運營體系。積極探索，謀劃資本經(jīng)營預算指標體系，以對國有企業(yè)的保值增值進行考核。考核的內(nèi)容是國有資本權益、企業(yè)產(chǎn)值和利稅的增減。同時，這一指標體系的建立要結(jié)合兩方面因素：①在國有企業(yè)的并購重組、國有產(chǎn)權的有序流動中，通過對剩余資產(chǎn)的處置、核銷資產(chǎn)的收回等，確保國有資本不流失；②在效益好的企業(yè)中，保留部分國有股分享的利潤等股東權益，以實現(xiàn)國有資本保值增值。三是建立健全國有資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績考核評價體系。抓緊研究制定《秦皇島市企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告辦法》、《市屬企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》、《秦皇島市屬企業(yè)年度財務決算審計工作暫行規(guī)定》等，積極構(gòu)建國有資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績考核評價體系。四是堅定信心，突破難點，繼續(xù)推進國企改革工作。要確保完成20__年未完成改制工作任務和20__年新上報的市肉雞示范廠等10戶企業(yè)的改制工作。同時要完成20__年市級和縣區(qū)屬“二次改制”剩余的25戶企業(yè)改制工作；積極推進企業(yè)政策性破產(chǎn)和依法破產(chǎn)工作。具備條件的企業(yè)要全部進入破產(chǎn)程序，確保完成3540工廠等5戶企業(yè)的政策性破產(chǎn)工作；做好省劃轉(zhuǎn)我市的河北省秦皇島造船廠、河北海運總公司等5家企業(yè)改制工作；做好主輔分離輔業(yè)改制及耀華、化工集團的改制工作。

（二）以市場體系建設為重點，在深化流通體制改革上實現(xiàn)突破。健全統(tǒng)一、開放、競爭、有序的市場體系，發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用。大力發(fā)展完善農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場、小商品批發(fā)市場和各類專業(yè)市場，積極穩(wěn)妥發(fā)展資本、產(chǎn)權、土地、技術、人才、勞動力等要素市場。推行現(xiàn)代流通方式，構(gòu)建現(xiàn)代流通體系，加快流通現(xiàn)代化建設步伐。認真落實國家和省促進連鎖經(jīng)營發(fā)展政策，推動流通經(jīng)營的規(guī)?；图s化；制定現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展規(guī)劃，培育發(fā)展一批大型物流企業(yè)或企業(yè)集團；抓好電子商務應用試點，積極推進電子商務發(fā)展。

（三）以完善養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷保險和和推進就業(yè)體制改革為重點,在社會保障制度改革上實現(xiàn)突破。推進就業(yè)援助制度化，加快建立集就業(yè)信息、職業(yè)培訓、技能鑒定、職業(yè)介紹四位一體的就業(yè)服務體系，提高就業(yè)率，促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)。完善養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷保險和最低生活保障制度。繼續(xù)做好“兩個確?！焙汀叭龡l保障線”銜接工作。擴大社會保險覆蓋面，加大基金管理力度，維護參保職工的合法權益。城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老、失業(yè)保險要力求實現(xiàn)國有、集體企業(yè)全覆蓋，并繼續(xù)向外資、民營企業(yè)擴展；完善混合所有制、非公有制經(jīng)濟從業(yè)人員和靈活就業(yè)人員參加養(yǎng)老保險的政策，將基本養(yǎng)老保險擴大到城鎮(zhèn)所有從業(yè)人員。強化社區(qū)平臺的管理服務功能，推進企業(yè)離退休人員社會化管理工作的規(guī)范化、科學化、制度化。繼續(xù)完善城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度、醫(yī)療衛(wèi)生和藥品生產(chǎn)流通體制的同步改革，完善醫(yī)療保險參保繳費政策。積極探索失業(yè)保險促進就業(yè)的新機制，促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)。同時要盡快研究制定失地農(nóng)民的養(yǎng)老保險辦法。

（四）以小城鎮(zhèn)改革為重點，在推進城鎮(zhèn)配套改革上實現(xiàn)突破。深化小城鎮(zhèn)綜合配套改革。著力抓好四縣城關鎮(zhèn)和留守營、石門等8個重點鎮(zhèn)的改革和發(fā)展，全面落實有關政策意見，配套推進行政管理體制、財政管理體制、土地使用制度、戶籍管理制度、社會保障制度和城鎮(zhèn)建設投融資體制改革，擴大城鎮(zhèn)管理權。

篇5

企業(yè)稅務管理包括企業(yè)對涉稅業(yè)務流程規(guī)范設計，對管理組織科學搭建，對相關財稅政策、法律法規(guī)的運用研究，對經(jīng)濟事項的提前計劃和籌劃，對涉稅事項組織實施過程中的監(jiān)控，對涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對涉稅事項的分析及后評價，稅務管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對提升企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標意義重大。一、加強稅務管理的意義

（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平。

監(jiān)管機關依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環(huán)境在形成和完善，納稅人更應強化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務管理，來達到減輕稅收負擔，降低涉稅風險的目的，要進行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知會計法、會計準則，在明確了企業(yè)相關業(yè)務流程、經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)以及財務政策的基礎上，規(guī)范、完整地做好會計核算，從而提高了企業(yè)的財務管理水平。（二）有助于降低稅收成本。

企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應繳納的各項稅費及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過加強稅務管理，合理進行稅收籌劃，正確運用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。（三）有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。

通過加強企業(yè)稅務管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。如國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術改造上應最大程度享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。（四）有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風險，提升企業(yè)形象。

良好的公司形象，將會贏得更多的市場機會和更好的外部環(huán)境，對知名企業(yè)和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權人、政府和監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，更加有損企業(yè)聲譽，通過科學的稅務管理可避免企業(yè)的涉稅風險，有效的提升企業(yè)形象。（五）有助于企業(yè)實現(xiàn)目標。

在與同行業(yè)在公平競爭的環(huán)境下，成本領先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標，特別是在復雜的交易過程中，合理的運用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設計不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標正是經(jīng)濟增加值最大化，長期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長，所以，通過稅務管理可以幫助企業(yè)提升價值實現(xiàn)目標。二、企業(yè)稅務管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務管理包括對稅務信息的管理，涉稅業(yè)務的稅務管理和納稅實務的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務管理活動大致如下：（一）稅務信息管理。

稅務信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對企業(yè)科學納稅的作用是不言而喻的，但對企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務證照、各期納稅申報資料、各項稅款計算臺賬、定期稅收自查報告、稅務工作總結(jié)等稅務資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務信息管理是一項重要內(nèi)容和任務，需要企業(yè)各業(yè)務部門的支持配合和全體員工的積極參與。（二）涉稅業(yè)務的稅務管理。

企業(yè)的生產(chǎn)活動幾乎都與“稅”有關。所以，對涉稅業(yè)務進行稅務管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務隱患或稅務風險，幾乎是不可能或相當困難的。所以，強化對涉稅業(yè)務的稅務管理是控制稅負成本和降低涉稅風險的最好的管理措施之一。

就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般情況而言，涉稅業(yè)務的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營決策的稅務管理、投資融資決策的稅務管理、產(chǎn)品研發(fā)技術開發(fā)的稅務管理、營銷和商業(yè)合同的稅務管理以及薪酬福利的稅務管理等。涉稅業(yè)務涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，因此，稅務管理強調(diào)對涉稅業(yè)務的全過程管理和全面監(jiān)控。（三）納稅實務管理。

企業(yè)納稅實務包括稅務登記辦理，發(fā)票的請購、使用及繳銷，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務檢查應對等等。各項業(yè)務都有嚴格的流程和要求，企業(yè)應當予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應該認真負責，嚴格按照規(guī)定辦理，積極與稅務管理部門溝通，加強稅企聯(lián)系，做好日常稅務實務管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。

總之，企業(yè)稅務管理不僅內(nèi)容龐雜，且專業(yè)性、技術性也很強，企業(yè)如果沒有專門的部門和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業(yè)稅務管理是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。三、稅務管理的方法

（一）設置稅務管理機構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務管理制度和流程。

企業(yè)內(nèi)部應設置專門稅務管理機構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務水平高的管理人員，樹立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，努力研究國家的各項稅收法規(guī)，合理運用稅收優(yōu)惠政策，有效進行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時建立完善相關稅務管理制度和稅務管理流程，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。（二）稅務管理應遵循的原則。

稅務管理應遵循合法性原則，即公司的稅務管理應符合稅法、稅收管理條例用其細則以及稅收相關法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風險管理應有全局觀，應從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務風險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風險管控機制，應有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達。

（三）日常業(yè)務的稅務風險及審核要點，發(fā)票管理、收款、付款、費用報銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務管理。

1、發(fā)票管理中的稅務審核應關注各公司的稅務專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點檢查發(fā)票的開具是否符合稅法（開具的票種、發(fā)票要素的填寫等）的規(guī)定，對于公司開具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應及時要求開票人員對所開發(fā)票做作廢處理，并重新開具發(fā)票。稅務專員應按月檢查發(fā)票使用簿，對發(fā)票的購、用、存情況進行檢查。

2、收與經(jīng)營無關的關聯(lián)公司款項或其他款項時，收款人員應當及時通知稅務主管，稅務主管應當對此事項的稅務影響提出建議；所收款項業(yè)務不明的或涉及敏感稅務問題的，收款人員在開具發(fā)票前應與稅務專員進行溝通，稅務專員無法解決的，應向上級領導匯報，得開明確批示后方能一開具發(fā)票，以避免公司因開票不當產(chǎn)生不必要的稅務風險。

3、付款及報銷環(huán)節(jié)應審核對方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟業(yè)務及相關合同一致，成本費用能否在企業(yè)所得稅前扣除。

4、工資支付環(huán)節(jié)應審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規(guī)定計算并進行相關審核，由財務部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個人所得稅。

（四）稅務籌劃。

稅務管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因為籌劃而少繳稅，而是因為沒有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的風險，有的企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生完結(jié)時，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財稅政策法規(guī)背離，從長遠看不僅沒有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜?？茖W有效的稅收籌劃必須開展于納稅業(yè)務發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟事項的交易結(jié)構(gòu)和模式，實現(xiàn)稅負最低。

例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術力量雄厚，準備儲備一塊土地進行房地產(chǎn)項目開發(fā)，乙公司作為A集團公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達成一致后，準備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應交營業(yè)稅及相關附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權應交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，在計算土地增值稅時，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機炒作行為，還出臺了空地不允許轉(zhuǎn)讓，開發(fā)程度達到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來調(diào)控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團公司將其持有的乙公司股權轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標的完成的是股權交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營業(yè)稅及相關附加?？梢姡I劃對稅賦的影響非同一般。

在籌資決策中，是選擇負債資金還是權益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時期的實際情況，還要考慮資金成本費效比及企業(yè)風險承受能力，合理利用好負債資金這把財務杠桿，可達到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，壞賬如何計提，費用如何分攤，選擇不同的存貨計價方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對企業(yè)所得稅都會產(chǎn)生影響，對遞延所得稅的合理運用，把實際繳稅義務規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負擔都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策的同時，健康長足發(fā)展。

（五）稅務審計機制。

建立稅務審計制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計或聘請稅務中介機構(gòu)定期或不定期進行稅務審計工作，目前，如財稅咨詢公司、稅務師事務所、會計師事務所等專業(yè)中介機構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過這些機構(gòu)的專業(yè)服務，提高稅務管理業(yè)務水平。定期審計應于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報出前審計結(jié)果，不定期應于集團稅務管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請中介機構(gòu)等不定期進行稅務審計。稅務審計人員（含稅務中介機構(gòu)）在完成定期或不定期稅務審計后，出具書面稅務審計報告及管理建議書。

（六）稅務資料檔案管理。

稅務資料包括：稅務登記證、納稅申報表、稅務管理臺賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務報告及報表、涉稅審計報告、稅務檢查結(jié)論書、稅務行政處罰決定書、稅務文書、稅務通知文件、稅務優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計檔案的保管期限一致，達到保存年限后的稅務資料，經(jīng)申請審批后可銷毀，銷毀的相關規(guī)定同會計檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）

參考文獻