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（2）建立健全規(guī)劃計劃的編制、實(shí)施和考核聯(lián)動機(jī)制。通過科學(xué)編制實(shí)施年度計劃，制定具體的綜合考核實(shí)施方案，開展年度綜合考核，推動規(guī)劃總目標(biāo)的全面落實(shí)。年度綜合考核實(shí)施細(xì)則，依據(jù)政策，結(jié)合自身實(shí)際工作，完善考核體系、考核內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)、考核形式，把日常工作與年終考核結(jié)合起來、專項考核與綜合考核結(jié)合起來，真正起到獎勵先進(jìn)、改進(jìn)不足的作用，把考核任務(wù)目標(biāo)落到實(shí)處。
（3）開展社保基金預(yù)決算專項審查，對檢查出的問題進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤，及時整改，加強(qiáng)社保基金財務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)步伐，逐步建立社會保險基金預(yù)算執(zhí)行反饋、獎懲等制度。通過建立常規(guī)化、多手段的項目資金監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化項目資金監(jiān)管，確保項目資金的安全、?？顚Ｓ煤褪褂眯б?。努力提高資金使用效益，強(qiáng)化對重點(diǎn)工作的資金保障，處理好部門預(yù)算與事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、計劃的銜接，把有限的資金用在刀刃上。統(tǒng)籌安排好各類專項資金，增加預(yù)算調(diào)控能力，實(shí)行預(yù)算決算全程監(jiān)管，使預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算分析、績效評價融為一體，對重要經(jīng)費(fèi)或重大項目支出，邊支出邊審計，做到公開透明，實(shí)施任何重要工作、重大政策和重點(diǎn)建設(shè)，都要堅持“先規(guī)劃、后實(shí)施”。不斷規(guī)范財務(wù)管理，依法理財。通過健全內(nèi)部財務(wù)管理制度體系，監(jiān)督、控制經(jīng)費(fèi)支出，防止鋪張浪費(fèi)；
（4）深入推進(jìn)預(yù)決算信息公開，提高透明度，對公開后可能出現(xiàn)的輿情情況進(jìn)行評估，提前制定預(yù)案，時刻關(guān)注發(fā)展動向，主動引導(dǎo)，積極回應(yīng)，避免引起公眾誤解。
二、加強(qiáng)人事計劃管理
（一）原始憑證方面在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會中，存在部分會計原始憑證的失真現(xiàn)象。它不僅嚴(yán)重影響了會計信息質(zhì)量，也造成國有資產(chǎn)流失和財政收入減少。在一些行政事業(yè)單位的日常會計核算中，同樣也存在著相同問題，有些單位對原始憑證審核不認(rèn)真，主要表現(xiàn)如下：一是原始憑證填寫不完整。行政事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國家相關(guān)法規(guī)的要求，各項原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填等現(xiàn)象。如：開票日期經(jīng)常不填寫；開票人、收款人、只填寫姓不填名，有的干脆不填寫；購買單位的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確；項目內(nèi)容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容的現(xiàn)象較為普遍；金額數(shù)字填寫模糊，常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小寫金額不相符。這些不完整的原始憑證不斷被納入行政事業(yè)單位的會計資料，影響了會計信息的準(zhǔn)確性。二是原始憑證不真實(shí)。一是會計原始填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項目與實(shí)際發(fā)生的項目內(nèi)容不相符，諸如：明明是購物券，卻填寫為材料等品名，予報銷。二是經(jīng)濟(jì)項目內(nèi)容與發(fā)票使用范圍、經(jīng)營范圍不符。如：使用商業(yè)零售發(fā)票，項目內(nèi)容卻填寫為運(yùn)輸費(fèi)，飲食業(yè)發(fā)票項目內(nèi)容為復(fù)印費(fèi)，既給會計監(jiān)督造成了困難，又難保會計信息的真實(shí)性。三是使用過期作廢發(fā)票及收費(fèi)收據(jù)等。不按規(guī)定開具微機(jī)打印發(fā)票或不能同時全聯(lián)次地復(fù)寫開具發(fā)票，而是按各自需要“大頭小尾”地開具各聯(lián)次不統(tǒng)一的票據(jù)，造成支出方實(shí)際支出少，卻以“大金額”票據(jù)列報，收入方實(shí)際收入大，卻以“小金額”的票據(jù)列收入賬，四是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。如編造人員名單領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)等款項；編造到農(nóng)貿(mào)個體市場購買材料等自制憑證從而套取現(xiàn)金。
（二）記賬憑證方面一是有的單位填寫會計記賬憑證摘要寫得過于簡單，如汽車修理費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、房屋修繕費(fèi)等，摘要只寫“維修”二字，不能說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況；二是會計科目名稱不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時，有些單位到月底結(jié)賬時，將當(dāng)期發(fā)生不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張原始憑證填寫在一張記賬憑證上，分不清會計科目對應(yīng)的是那些原始憑證內(nèi)容，使一張記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，業(yè)務(wù)記錄亂而不準(zhǔn)確；三是有的事業(yè)單位在開設(shè)銀行專戶時，將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會計憑證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管，未列入單位財務(wù)會計總賬內(nèi)容管理，形成“賬外賬”和“小金庫”。四是在年終結(jié)賬時，有的單位制作會計憑證不是將列入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出相對轉(zhuǎn)，不符合行政單位會計制度規(guī)定，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。五是會計憑證內(nèi)容不完整，如附件張數(shù)不填寫，或編制人、出納、稽核等相關(guān)人員不簽字蓋章。
（三）賬簿設(shè)置方面一些單位沒有使用財政部門統(tǒng)一印制的賬簿，個別單位不設(shè)置總賬，無法對各明細(xì)進(jìn)行核對、控制和平衡賬務(wù)，固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用，賬簿在啟用時不填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”，會計人員調(diào)動時間和經(jīng)管人員責(zé)任不清；賬簿登記發(fā)生錯誤時更正方法不規(guī)范（挖補(bǔ)、涂抹、刮擦現(xiàn)象依然存在）。此外，一些單位財務(wù)報告只有報表，沒有報表附注及財務(wù)狀況說明，也存在財務(wù)報告內(nèi)容不完整，賬表不符的情況。
二、實(shí)務(wù)操作方面存在的問題
在實(shí)務(wù)操作方面存在的主要問題由如下方面：第一，白條列支、無領(lǐng)導(dǎo)簽字列支。該問題在基層行政事業(yè)單位較為普遍地存在，當(dāng)然部分屬于環(huán)境因素造成（如向農(nóng)民購買的貨物沒有正規(guī)發(fā)票），但領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員的法律意識因素也不容忽視，其導(dǎo)致的直接后果首先是銷貨方的漏稅，抑制財政收入增長；其次是為滋生腐敗提供了溫床，為構(gòu)建和諧社會設(shè)置了障礙。第二，往來款過大、白條抵庫嚴(yán)重，不注意清理、催收。有些單位不知候年馬月借出的款項，歷經(jīng)了幾輪領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員，有些債務(wù)人已經(jīng)死亡或失蹤，形成了呆賬、壞賬，導(dǎo)致了國有資產(chǎn)的流失。第三，賬務(wù)處理不及時。筆者曾在檢查中看到過某單位的賬務(wù)，該單位2005年以來部分原始單據(jù)（包括支票存根、銀行存款進(jìn)賬單及一些報銷單據(jù)）積壓在出納手中長期不做賬務(wù)處理（沒有具體原因，也沒有違規(guī)違紀(jì)）。這只是財務(wù)處理不及時的個案，有些單位三、四個月甚至半年才做一次，致使會計信息失真，給單位內(nèi)部管理帶來消極影響。會計核算方面，存在著如下問題：第一，財政監(jiān)督管理不力。行政事業(yè)單位主要資金來源于財政撥款，這種性質(zhì)對其財務(wù)行為產(chǎn)生了一些不良影響，主要表現(xiàn)為：一是看銀行存款花錢“有錢不花，過期作廢”的錯誤觀念比較嚴(yán)重；二是較少關(guān)注資金使用的合理性。第二，會計人員素質(zhì)不高。目前行政事業(yè)單位的會計直接來源于財經(jīng)專業(yè)的很少，大多數(shù)會計人員是從其他崗位轉(zhuǎn)崗而來或直接由其他崗位人員兼職。第三，財務(wù)工作得不到重視。由于行政事業(yè)單位很少涉稅，業(yè)務(wù)量也較小，監(jiān)督檢查的輻射面也較小，導(dǎo)致有些單位領(lǐng)導(dǎo)把會計工作放在可有可無的位置。第四，處罰力度不夠。嚴(yán)格執(zhí)法是實(shí)施“依法治國”方略的客觀需要，也是財政監(jiān)督檢查工作的生命線。但在財政監(jiān)督檢查中，往往執(zhí)法不嚴(yán)，處理偏輕，這是造成違紀(jì)違法問題屢查屢犯、屢禁不止、財經(jīng)秩序混亂的重要原因?，F(xiàn)實(shí)中處罰入庫難是普遍存在的問題，涉及到對人的處理就更難了。
三、完善基層行政事業(yè)單位財務(wù)工作幾點(diǎn)建議
（一）建立健全嚴(yán)格執(zhí)法機(jī)制，強(qiáng)化財政監(jiān)督檢查的地位和作用進(jìn)一步加大對違紀(jì)、違規(guī)的處罰力度，做到“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，使財政監(jiān)督真正起到震懾和示范教育作用，從而減少違法違規(guī)問題，規(guī)范財經(jīng)秩序。在財政監(jiān)督方面，應(yīng)加強(qiáng)會計監(jiān)督是保護(hù)國有資產(chǎn)、建立社會經(jīng)濟(jì)秩序的一項基礎(chǔ)性工作，也應(yīng)該成為財政監(jiān)督的一項重要而緊迫的任務(wù)，財政部門作為會計的主管機(jī)構(gòu)，對會計工作負(fù)有管理、指導(dǎo)、監(jiān)督的職責(zé)，建立健全財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大監(jiān)督覆蓋面，做到專項監(jiān)督與全面監(jiān)督的相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相連貫，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，對基層行政事業(yè)單位財務(wù)工作進(jìn)行全方位、多層次、全程化的監(jiān)督。
（二）加強(qiáng)會計人員隊伍建設(shè)一是提高會計人員的從業(yè)門檻，沒有會計從業(yè)資格者不得從事會計工作，對無會計證和新上崗人員，必須參加會計從業(yè)資格統(tǒng)一考試，或參加會計證上崗培訓(xùn)，經(jīng)考試合格，取得會計從業(yè)資格證書，才能持證上崗，否則不得上崗；二是切實(shí)加強(qiáng)會計隊伍的后續(xù)教育，各級財政部門要對行政事業(yè)單位的會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，組織以會計法、會計制度、會計準(zhǔn)則和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為主要內(nèi)容的培訓(xùn)，使會計人員熟練掌握會計業(yè)務(wù)的規(guī)定的要求，并作為提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的硬性措施，嚴(yán)格執(zhí)行；三是對行政事業(yè)單位的會計人員進(jìn)行定期或不定期的考試、考核，不斷提高會計人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高會計人員素質(zhì)，以貫徹實(shí)施《會計法》為契機(jī)，嚴(yán)格執(zhí)行修改后的新《會計法》及一系列相關(guān)配套制度，提高財會信息質(zhì)量。
（三）進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位會計制度改革實(shí)行行政事業(yè)單位會計集中核算，是解決會計核算存在問題的重要途徑：一是快速提高會計人員的整體素質(zhì)。二是有效改善會計人員的工作環(huán)境，有利于讓會計人員能在沒有羈絆的環(huán)境中依法行使會計核算、會計監(jiān)督的職能。三是加速會計電算化步伐，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。
1加強(qiáng)財務(wù)分析工作的必要性
公立醫(yī)院是我國醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的主體，是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的主力軍，公立醫(yī)院綜合改革的成效對我國醫(yī)改的推進(jìn)意義重大。隨著《國務(wù)院辦公廳關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（〔2015〕38號）和《關(guān)于全面推開公立醫(yī)院綜合改革工作的通知》（國衛(wèi)體改發(fā)〔2017〕22號）文件的及實(shí)施，公立醫(yī)院已經(jīng)全面推行了公立醫(yī)院綜合改革。改革中的一些內(nèi)容，包括破除公立醫(yī)院以藥補(bǔ)醫(yī)機(jī)制，推進(jìn)醫(yī)藥分開，取消藥品加成（中藥飲片除外），建立科學(xué)補(bǔ)償機(jī)制；嚴(yán)格控制醫(yī)療成本，要求城市公立醫(yī)院百元醫(yī)療收入（不含藥品收入）中消耗的衛(wèi)生材料降到20元以下，對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營將產(chǎn)生較大影響。促使醫(yī)院管理者必須增強(qiáng)經(jīng)營管理意識，關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。而醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，隱藏在大量復(fù)雜的各種財務(wù)及統(tǒng)計數(shù)據(jù)中，需要財務(wù)人員對其進(jìn)行處理分析，將其翻譯成易于醫(yī)院管理者理解的信息，從而展現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。因此，在新醫(yī)改背景下，財務(wù)分析工作對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的作用顯得愈加重要。醫(yī)院財務(wù)分析,是指以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn),采用專門方法,系統(tǒng)分析評價醫(yī)院過去、現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果,判斷醫(yī)療服務(wù)可能遇到的風(fēng)險以及資產(chǎn)運(yùn)用的安全程度和效益水平,以指導(dǎo)醫(yī)院的醫(yī)療活動、為醫(yī)療服務(wù)決策和經(jīng)濟(jì)行為控制提供可靠依據(jù)[1]。財務(wù)分析工作是醫(yī)院財務(wù)管理的方法和手段，其目的是為醫(yī)院經(jīng)營管理者提供決策支持。通過財務(wù)分析可以了解醫(yī)院的過去、現(xiàn)在的經(jīng)營情況,可以洞察醫(yī)療服務(wù)的潛在風(fēng)險以及資產(chǎn)運(yùn)營的安全性和有效性，揭示財務(wù)管理的潛在問題并總結(jié)管理經(jīng)驗，它有助于提升醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理水平,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)資源使用效率,改善醫(yī)院財務(wù)狀況，為醫(yī)院的醫(yī)療、科研等工作提供財力支持，增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實(shí)力，促進(jìn)醫(yī)院改革和發(fā)展，也有助于進(jìn)一步建立和完善現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。
2醫(yī)院開展財務(wù)分析工作面臨的問題
2.1財務(wù)分析工作流于形式，不能服務(wù)于管理決策。目前醫(yī)院的財務(wù)工作執(zhí)行《醫(yī)院財務(wù)制度》（財社〔2010〕306號）。制度對財務(wù)報告與分析工作進(jìn)行了明確約定。制度其中提到，醫(yī)院的財務(wù)報告包括財務(wù)情況說明書，需要說明醫(yī)院的業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況、成本控制情況、負(fù)債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、基本建設(shè)情況、績效考評情況、對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。這項規(guī)定即指出了，醫(yī)院的財務(wù)分析工作應(yīng)至少從這些方面進(jìn)行分析。同時，制度指出醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月度、季度、年度向主管部門（或舉辦單位）和財政部門報送財務(wù)報告。實(shí)際工作中，醫(yī)院所做的財務(wù)分析僅按照制度，滿足了形式上的要求，但沒有結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部實(shí)際業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)、醫(yī)院外部環(huán)境進(jìn)行多維度的系統(tǒng)分析。分析結(jié)果僅作為財務(wù)工作資料留存，或者按要求提交上級主管部門和財政部門，滿足各種檢查需要。分析結(jié)果并未提交至醫(yī)院管理層，不能服務(wù)于醫(yī)院的管理決策，無法促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)資源發(fā)揮最大效益。正因為這樣的問題存在，導(dǎo)致財務(wù)分析工作，不能立足于管理需求，進(jìn)行深入開展。2.2財務(wù)分析局限于醫(yī)院總體財務(wù)數(shù)據(jù)的整體分析，不能根據(jù)事項特征區(qū)別分析。醫(yī)院財務(wù)分析往往只針對財務(wù)報表數(shù)據(jù)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行整體分析，而缺少針對某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或某一業(yè)務(wù)事項進(jìn)行專項分析。例如，醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備凈收益率分析、科室成本效益分析等。通過專項分析，有助于發(fā)現(xiàn)工作得失，有利于及時調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營策略、戰(zhàn)略規(guī)劃。在財務(wù)分析中，只有將綜合分析與專項分析相結(jié)合、局部分析與整體分析相結(jié)合，才能發(fā)現(xiàn)問題，提實(shí)現(xiàn)財務(wù)分析的價值，促進(jìn)醫(yī)院更好地發(fā)展[2]。2.3財務(wù)分析的內(nèi)容浮于表面，難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合的深入分析。醫(yī)院的財務(wù)管理不能脫離醫(yī)院的業(yè)務(wù)實(shí)際，而醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)工作是其核心業(yè)務(wù)，因此財務(wù)分析的內(nèi)容必須與醫(yī)療業(yè)務(wù)深度融合，探索業(yè)財融合的財務(wù)分析模式。從事財務(wù)分析工作的人員均是非醫(yī)療專業(yè)人員，缺乏醫(yī)療業(yè)務(wù)知識，無法將財務(wù)信息與業(yè)務(wù)情況進(jìn)行有機(jī)整合。這使得財務(wù)分析的內(nèi)容，難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，不能分析出有價值的信息，不能對醫(yī)院的業(yè)務(wù)工作有指導(dǎo)價值。2.4由于公立醫(yī)院的國有公益性屬性，管理層容易忽視醫(yī)院的經(jīng)營效率。公立醫(yī)院具有兩方面的屬性。一方面，公立醫(yī)院是指由各級政府或者國有企事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)舉辦的非營利性質(zhì)的具備一定服務(wù)規(guī)模和能力的醫(yī)院[3]。國家負(fù)責(zé)公立醫(yī)院的舉辦，也擁有公立醫(yī)院的資產(chǎn)，而國家沒有對醫(yī)院的國有資產(chǎn)保值增值設(shè)定考核指標(biāo)。這使得醫(yī)院管理層不重視資產(chǎn)的運(yùn)營效率。另一方面，公立醫(yī)院是向人民群眾提供醫(yī)療服務(wù)的公益性機(jī)構(gòu)，公立醫(yī)院不能以創(chuàng)收為目的。這使得醫(yī)院管理層忽視醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。2.5財務(wù)分析涉及數(shù)據(jù)多、范圍廣，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性不能保證。醫(yī)院財務(wù)分析的價值取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性。而這些數(shù)據(jù)并不是集中于財務(wù)部門，是分散在醫(yī)院的不同部門。某些情況下，各部門對相同的指標(biāo)有不同的計算口徑，導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)不一致，影響其準(zhǔn)確性。同時，醫(yī)院各部門掌握的數(shù)據(jù)，不能有效的互聯(lián)互通，存在嚴(yán)重的信息孤島現(xiàn)象，若部門間不能有效的協(xié)同配合，使得財務(wù)分析工作時不能收集到全面準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息，在這樣的工作條件下導(dǎo)致財務(wù)分析報告滯后，使得分析結(jié)果不能及時、準(zhǔn)確、真實(shí)反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)質(zhì)，不能滿足管理層的需要。2.6缺少具備綜合能力的財務(wù)人員，開展財務(wù)分析工作。一項工作的有效開展，離不開具備專業(yè)勝任能力的業(yè)務(wù)人員。醫(yī)院財務(wù)分析工作，是一項專業(yè)性、綜合性的工作，要做好醫(yī)院財務(wù)分析，離不開具備綜合能力的財務(wù)人員。一方面從事財務(wù)分析的人員必須了解各項經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)、掌握各項財務(wù)指標(biāo)的涵義、熟悉各項經(jīng)濟(jì)管理制度、關(guān)注各種外部環(huán)境對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響、具備扎實(shí)的財務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)。另一方面從事財務(wù)分析的人員，必須掌握醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)管理常識，了解部分醫(yī)療專業(yè)知識，使得財務(wù)分析與醫(yī)療業(yè)務(wù)相融合。而現(xiàn)實(shí)工作中，非常缺乏具備以上綜合能力的財務(wù)人員，不利于財務(wù)分析工作的深入開展。
3完善財務(wù)分析工作的實(shí)施建議
3.1建立制度，健全機(jī)制
醫(yī)院財務(wù)分析工作所需數(shù)據(jù)涉及部門眾多，即便在財務(wù)部門內(nèi)部也涉及多個崗位。為了保障財務(wù)分析工作高效有序開展，應(yīng)當(dāng)健全財務(wù)分析報告制度，通過制度規(guī)定財務(wù)分析工作的執(zhí)行部門及崗位、工作頻次、工作內(nèi)容、工作流程、工作質(zhì)量、持續(xù)改進(jìn)方式及工作開展機(jī)制。通過建立健全制度機(jī)制，將各相關(guān)部門聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)同配合，為財務(wù)分析工作提供了保障基礎(chǔ)。
3.2提高醫(yī)院信息化管理水平
財務(wù)分析工作離不開醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)及統(tǒng)計數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)的高效處理、及時呈現(xiàn)離不開技術(shù)成熟的信息化軟件。因此，醫(yī)院應(yīng)利用信息化軟件采集各種數(shù)據(jù)，對于信息系統(tǒng)較多樣的醫(yī)院應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，將醫(yī)院分析工作所需的各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及指標(biāo)全面納入信息平臺數(shù)據(jù)庫中，統(tǒng)籌規(guī)劃各數(shù)據(jù)庫來源、明確其含義、統(tǒng)一其計算口徑。數(shù)據(jù)分析工作，統(tǒng)一由系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，通過信息化技術(shù)提取數(shù)據(jù)、加工處理，呈現(xiàn)分析結(jié)果，從源頭解決由于主觀理解偏差或客觀錯誤造成的數(shù)據(jù)分析不準(zhǔn)確性，從而形成有價值的財務(wù)分析結(jié)果。
3.3借助財務(wù)分析軟件，深挖數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)
我們事業(yè)單位是國家重要的社會職能部門和機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著推動社會政治、經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展，滿足人民不斷增長的物質(zhì)文化需求的重任。事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來源主要由國家財政下?lián)?，并承?dān)政府指令性計劃，推動各級各類事業(yè)發(fā)展的繁重任務(wù)。因此，在全社會學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會之際，針對事業(yè)單位財務(wù)管理狀況進(jìn)行梳理和研究，加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，提高各項事業(yè)資金使用效益，是國家對事業(yè)單位提出的基本要求；是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，發(fā)揮財務(wù)管理職能，促進(jìn)社會各項事業(yè)健康發(fā)展的有力保障。
下面我就分為三個方面來講一講如何做好事業(yè)單位的財務(wù)工作，即：一是必須充分認(rèn)識加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要意義。二是事業(yè)單位財務(wù)管理存在的突出問題。三是當(dāng)前強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)管理的對策和建議。下面我就分別來講。
一、必須充分認(rèn)識加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要意義
加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，是從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生，是推進(jìn)依法理財和依法行政、廉政建設(shè)的一項重要內(nèi)容。也是建設(shè)節(jié)約型社會的迫切需要。建區(qū)十二年來，我區(qū)干群通過扎實(shí)有效的工作，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，財政實(shí)力不斷加強(qiáng)，財務(wù)管理日趨規(guī)范，財政蛋糕也越做越大。但近幾年來，少數(shù)行政事業(yè)單位，也存在著財政法律觀念不強(qiáng)，財務(wù)管理內(nèi)控制度不健全，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，擠占挪用專項資金，坐收坐支預(yù)算外資金，擅自違規(guī)采購，違規(guī)設(shè)置銀行帳戶，設(shè)置帳外帳，“小金庫”等違紀(jì)現(xiàn)象。而我區(qū)是財政窮區(qū)，是吃飯財政，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理，尤其是規(guī)范收支行為顯得更為重要和迫切。
二、事業(yè)單位財務(wù)管理存在的突出問題
(一)相關(guān)的行政事業(yè)單位會計制度、財務(wù)管理制度不配套。近年來，我國相繼推出了一系列財政支出方面的改革，這些改革措施引起財政預(yù)算管理和各行政事業(yè)單位財務(wù)活動的重大變革，勢必影響到會計核算的內(nèi)容和方法。但現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度并未因此進(jìn)行相應(yīng)的改革，已不適應(yīng)我國財政管理體制改革的要求，會計制度滯后于會計實(shí)務(wù)的情況越來越突出。
(二)財務(wù)管理職能較弱，資金使用效率低下不少行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)的理財觀念，在資金的使用上缺乏成本意識，財務(wù)部門對經(jīng)費(fèi)的管理僅僅滿足于事后核算，忽視了事前預(yù)測和事中控制，單位對經(jīng)費(fèi)的收支僅停留在核算和帳面平衡的考核。很少對資金使用效能、用途的必要性進(jìn)行考核，這直接導(dǎo)致單位一方面經(jīng)費(fèi)緊缺，另一方面卻是資金的使用效率低下。
(三)預(yù)算編制不完善，預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。經(jīng)費(fèi)使用缺乏計劃性部門預(yù)算是財務(wù)工作的龍頭，單位的各項財務(wù)收支應(yīng)按部門預(yù)算執(zhí)行，但在實(shí)際丁作中往往因為忽視預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制較粗，項目不細(xì)化及預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)等原因造成了部門預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不傘面，不能反映整個單位財務(wù)收支全貌和單位的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向。在預(yù)算執(zhí)行上，存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)，預(yù)算約束力不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不力的情況。(1)有些領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，而是隨意開口子，批條子，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)的現(xiàn)象。(2)有的預(yù)算單位在資金使用中支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，超標(biāo)購買小汽車、公款旅游、公款吃喝、公款進(jìn)行高檔消費(fèi)，致使單位的會議費(fèi)、招待費(fèi)、車輛燃修費(fèi)居高不下，嚴(yán)重影響了政府部的公眾形象。(3)有的預(yù)算單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到?？顚Ｓ?。(4)有的預(yù)算單位在項目資金使用過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財理念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕效果，對項目資金實(shí)際使用績效缺乏有效地監(jiān)督和考核。在預(yù)算執(zhí)行評價上。由于沒有建立相應(yīng)的跟蹤，分析和評價制度，對各部的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和資金的使用效果難以做出正確完整的分析評價。不少單位年終決算與年初預(yù)算偏差很大，根本反映不出預(yù)算的執(zhí)行情況，無法體現(xiàn)預(yù)算的計劃作用。
(四)票據(jù)管理不規(guī)范．首先，一方面有些單位對發(fā)票管理辦法的重要性認(rèn)識不足，單位沒有制定票據(jù)管理制度，既使有制度也是流于形式；另一方面，有關(guān)部門沒有對票據(jù)使用單位進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。其次有些預(yù)算單位仍然在使用不規(guī)范票據(jù)收款，且未建立票據(jù)領(lǐng)購繳銷制度，有些正規(guī)票據(jù)的管理也是如此，責(zé)任不清，容易造成資產(chǎn)流失。
(五)財務(wù)人員素質(zhì)低。會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會計信息失真比較嚴(yán)重由于行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的特殊性，財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高。大多數(shù)行政事業(yè)單位沒有專職的會計人員。兼職會計人員無證上崗，會計崗位人員變動頻繁、隨意，會計人員業(yè)務(wù)能力差，導(dǎo)致了單位會計信息失真尤為突出，具體表現(xiàn)為：一是有些財務(wù)人員對原始憑證審核不認(rèn)真、原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如購買實(shí)物發(fā)票不填數(shù)量和單價，有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒有售貨單位蓋章；二是購買實(shí)物的原始憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗收人或經(jīng)手人簽字；三是原始憑證內(nèi)容失實(shí)。如一般出差開會或培訓(xùn)，開具的都是會務(wù)費(fèi)內(nèi)容，由于會務(wù)費(fèi)原則上不能報銷，就隨意注明是住宿費(fèi)或資料費(fèi)、考察費(fèi)等，很難正確歸類反映；四是有些單位共至自制原始憑證、格式和內(nèi)容不規(guī)范。
三、當(dāng)前強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)管理的對策和建議
(一)合并制定行政、事業(yè)單位會計制度對現(xiàn)有的行政事業(yè)單位進(jìn)行梳理，對完全企業(yè)化管理或政府已決定改制的事業(yè)單位，執(zhí)行企業(yè)會計制度；對一些以事業(yè)收入為主的事業(yè)單位，如高校、醫(yī)院等，可暫時先執(zhí)行行業(yè)會計制度，等經(jīng)濟(jì)體制改革、財政改革、事業(yè)改革全部到位后。再將進(jìn)入市場運(yùn)營、實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，退出預(yù)算單位會計系列，適用企業(yè)會計，其他行政事業(yè)單位則改變現(xiàn)行行政、事業(yè)會計制度分開制定的做法，將之合并為一個制度，稱為預(yù)算單位會計制度。將現(xiàn)行兩套制度會計科目，根據(jù)日前的核算需要和管理要求，進(jìn)行必要的歸并和調(diào)整，建立一套科學(xué)合理的會計科目系統(tǒng)。
(二)建立科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度。完善行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度。第一，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部牽制制度。單位內(nèi)部應(yīng)按不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)市財務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)。通過建立內(nèi)部控制制度，能夠保證各種會計核算資料的真實(shí)、合法、完整，使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制．保證資產(chǎn)的安全完整，保證預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性，提高財政資金的使用效率。第二，建立完善的內(nèi)部稽核制度。主要審核單位資金來源的正確性和收入的完整性；審核單位各項支出的合規(guī)性和效益性；審查單位資產(chǎn)和財務(wù)管理的安全性；審查單位內(nèi)部財務(wù)管理制度；審查單位重大經(jīng)濟(jì)事項的制度和執(zhí)行情況。第三，完善單位內(nèi)部財務(wù)管理制度。一是應(yīng)清理過時不適應(yīng)當(dāng)前情況的內(nèi)部各項開支標(biāo)準(zhǔn)等財務(wù)管理制度，對財政未明確開支標(biāo)準(zhǔn)的制定實(shí)施細(xì)則，從而加強(qiáng)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支的事前控制。二是應(yīng)規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序。對一些授權(quán)審批的權(quán)限應(yīng)明確細(xì)化，對一定金額以上的單筆開支，應(yīng)實(shí)行集體討論決定。
(三)加強(qiáng)資產(chǎn)和資金管理?？茖W(xué)配置單位資源。防止國有萬方數(shù)據(jù)資產(chǎn)流失。第一，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專門的國有資產(chǎn)管理機(jī)制，配備專職人員對資產(chǎn)進(jìn)行管理，徹底打破目前財產(chǎn)物資分口管理散亂、難以清理、調(diào)撥的局面，建立統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一調(diào)撥的完善管理體系，完善資產(chǎn)合理流動。第二，加強(qiáng)會計核算。單位財務(wù)部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，進(jìn)行價值管理和恰當(dāng)?shù)臄?shù)量管理，對固定資產(chǎn)的購進(jìn)和轉(zhuǎn)讓，原則上應(yīng)先經(jīng)評估討論通過后方可進(jìn)行；應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理，防止國有資產(chǎn)流失。第三，行政事業(yè)單位要及時清理往來款項，特別是歷史遺留下來的和數(shù)量較大的欠款要重點(diǎn)清理，通過清理優(yōu)化單位的資產(chǎn)狀況，進(jìn)一步保證資金的安全。
(四)強(qiáng)化預(yù)算管理。規(guī)范單位收支行為。第一，科學(xué)合理地編制部門預(yù)算，要力爭將單位各部門的全部財務(wù)收支事項均納入部預(yù)算的實(shí)施范圍，要堅持按項目、按進(jìn)度支m，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項目、超預(yù)算安排支出．因特殊情況需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批。第二，嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，編制資金使用計劃，從嚴(yán)控制支出。各單位都應(yīng)根據(jù)各自的情況?？茖W(xué)合理地編制資金使用計劃，制定費(fèi)用消耗限額及定額，嚴(yán)格控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。要加強(qiáng)財專項資金的管理，制定專項資金管理辦法和實(shí)施細(xì)則。從嚴(yán)控制專項資金中列支各項費(fèi)用，確保?？顚Ｓ茫⒇斦ｍ椯Y金績效評價分析制度，促進(jìn)專項資金進(jìn)行規(guī)范核算。
(五)加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)。提高單位的財務(wù)管理水平一是在財務(wù)隊伍中普及法律知識．強(qiáng)化財會人員的法律責(zé)任；二是加強(qiáng)思想和職業(yè)道德教育；三是加強(qiáng)培訓(xùn)，抓好繼續(xù)教育；四是加強(qiáng)會計核算，提高會計基礎(chǔ)工作水平；五是建立有效的激勵約束機(jī)制。要培訓(xùn)一批精通業(yè)務(wù)、講求實(shí)效、遵守法紀(jì)、顧全大局、堅持原則的財會隊伍。
Abstract: Financial management is good or bad, is directly related to the efficiency of enterprises and state funds utilization. Construction corporate finance work in the new environment is facing new challenges. Discusses in detail the status of the financial management of construction enterprises, do a good job in building enterprise financial management measures.
Keywords: building enterprises; financial management; measures
中圖分類號： F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
隨著中國加入WTO，國內(nèi)、國外市場逐漸趨向一體化，市場投資主體多元化，競爭手段、競爭方式多樣化，市場開發(fā)成本增加。風(fēng)險增大．給施工企業(yè)參與競爭帶來更大的壓力和困難。投資者不斷提出各種履約、保證金等方面的資金擔(dān)保要求，致使大量流動資金被占用影響資金周轉(zhuǎn)，增加了企業(yè)資金成本。業(yè)主標(biāo)底普遍偏低，為了中標(biāo)往往不得不壓低標(biāo)價。施工企業(yè)的財務(wù)工作在新的環(huán)境下正面臨著新的挑戰(zhàn)。目前，施工企業(yè)財務(wù)管理制度實(shí)施不力、缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制是普遍存在的缺陷．企業(yè)財務(wù)控制存在漏洞，沒有嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，財務(wù)收支管理混亂，既無成本費(fèi)用控制辦法，又無用款審批權(quán)限規(guī)定，財務(wù)數(shù)據(jù)不正確、不完整，財務(wù)核算嚴(yán)重失實(shí)，財務(wù)報表被歪曲。財務(wù)工作缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，財務(wù)控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。企業(yè)建設(shè)項目的有效實(shí)施離不開有效的財務(wù)管理，要達(dá)到依法、合理使用建設(shè)資金，科學(xué)概算、規(guī)范執(zhí)行和有效監(jiān)督，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金的損失和浪費(fèi)，提高資金使用效益等目標(biāo)，搞好企業(yè)的財務(wù)管理工作尤為重要。只有搞好了施工企業(yè)的財務(wù)管理工作，才能調(diào)動施工企業(yè)廣大職工的積極性，提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，施工企業(yè)財務(wù)管理工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。
一、中國企業(yè)財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀
中國施工企業(yè)的財務(wù)管理水平落后，有些企業(yè)還是把工作重心放在簡單的算賬、記賬上，對降耗節(jié)支增效、控制成本等工作沒有重視，且只有少數(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)電算化管理。具體表現(xiàn)為：
1．項目預(yù)算的不合理和不到位。施工企業(yè)在項目開工之前，對于重大的施工設(shè)備購置、材料物資采購沒有事前的計劃，在急需時甚至只能以高價購買．還存在重復(fù)采購等問題。
2．項目成本核算與控制方面不嚴(yán)格。施工企業(yè)為了拿到施工合同，往往會競相壓價，不考慮項目的實(shí)際成本，僅僅是為了中標(biāo)。企業(yè)在工程中標(biāo)后，將工程交由項目部管理。然后由項目部將工程予以分解交給企業(yè)內(nèi)部的施工隊伍和外部協(xié)作施工企業(yè)。對于分包工程的成本控制，也疏于管理，存在各種漏洞。
3．信息不準(zhǔn)確。施工企業(yè)目前很多項目還使用原始手工記賬法，即或使用電子信息系統(tǒng)，也處于單機(jī)數(shù)據(jù)處理階段，僅能完成會計的記賬憑證數(shù)據(jù)采集。賬務(wù)處理，常規(guī)財務(wù)報告的編制，賬表資料的打印輸出，查詢輸出等。各業(yè)務(wù)系統(tǒng)無在線聯(lián)系，處于這樣階段的系統(tǒng)。對于以后可能的修改根本無防范措施，控制作用很小，使會計工作失去了對業(yè)務(wù)事件和及時控制時機(jī)，漏洞多多。沒有按照工程進(jìn)度反映出每個項目的工程成本．沒有及時地反映出該項目的收入，而是反映出部分已經(jīng)結(jié)了賬的收人與成本費(fèi)用，與工程進(jìn)度沒有關(guān)系。違背了會計的“收入與成本費(fèi)用的配比原則”不符合“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，造成提供的會計信息沒有實(shí)際意義，沒有參考價值。
4．缺乏一套行之有效的制度，諸如財務(wù)管理人員的崗位責(zé)任，財務(wù)核算制度，財務(wù)管理辦法，成本核算程序等等。財務(wù)人員是盲目的、被動的工作。缺乏制度約束．缺乏制度考核。
5．內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用尚需加強(qiáng)。由于內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計工作質(zhì)量以及領(lǐng)導(dǎo)對審計的重視程度等原因，導(dǎo)致有的單位審計意見書遲遲不能下發(fā)，合理的建議不能得到很好的落實(shí)，甚至所提問題連年得不到解決，影響了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中作用的發(fā)揮。
二、搞好企業(yè)財務(wù)管理工作的措施
1．樹立正確的財務(wù)理念。樹立起利潤最大化、以財務(wù)管理為中心、知識效益和以人為本以及貨幣時間價值、增值等理念。利潤最大化是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)，集團(tuán)公司必須加強(qiáng)對各子公司收入、成本、費(fèi)用、資金等指標(biāo)的控制，加強(qiáng)對各子公司利潤的考核。確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和集團(tuán)公司的利潤最大化；要確保利潤最大化，必須確立財務(wù)在企業(yè)管理中的中心地位，發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用；財務(wù)管理要把對人的激勵和約束放在首位，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，充分挖掘和發(fā)揮人的潛能，調(diào)動人的創(chuàng)造性、主體性和自覺性。
2．加強(qiáng)成本控制，全面推行財務(wù)管理，杜絕施工部門和管理部門的鋪張浪費(fèi)，以低的耗費(fèi)獲取高的收益。施工企業(yè)要充分認(rèn)識財務(wù)管理、資金管理的重要性，做好財務(wù)核算和財務(wù)分析工作，嚴(yán)格應(yīng)收賬款及往來賬的管理，提高財務(wù)行為的規(guī)范性和財務(wù)管理的科學(xué)性，加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的估計，切實(shí)提高財務(wù)人員投資理財?shù)挠^念和投資分析的理念，確保財產(chǎn)保全。加強(qiáng)資金集中管理，合理調(diào)配資金，提高資金使用效率，嚴(yán)格執(zhí)行資金使用計劃和請款審批制度，對企業(yè)資金運(yùn)行實(shí)行全過程、全方位控制管理。加強(qiáng)施工中成本檢查，注重完工后的成本考核。防止領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員盲目購人材料造成積壓，出入庫手續(xù)是否健全、庫存與實(shí)物是否一致，防止因資金緊張，大量賒欠材料，不辦理入庫手續(xù)而直接送工地使用，使財務(wù)部門不掌握消耗造成成本不實(shí)的情況發(fā)生；項目完工后，應(yīng)對項目責(zé)任成本執(zhí)行情況進(jìn)行考核，做到工完料清，沒有庫存，弄清各合同完成總價、已付款、欠付款，對超合同付款必須查明原因，落實(shí)責(zé)任，欠付款要制定還款計劃，清理各種往來款項，分清性質(zhì)進(jìn)行處理，內(nèi)部單位和人員借款，必須清理完畢。
3．加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理和會計監(jiān)督。明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的相互牽制。確保不相容職責(zé)相分離。建立嚴(yán)格的財務(wù)審批制度。對各項支出要從上到下層層審批，層層把關(guān)；對大的支出項目，要提供合同和結(jié)算明細(xì)表，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報賬。財務(wù)人員應(yīng)積極主動參與招投標(biāo)工作，了解招投標(biāo)的全過程，了解施工隊伍的人力、物力和財力情況，了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價格、承包方式等，參加各種生產(chǎn)決策會議，參與工程管理，了解驗工計價情況，了解工程形象進(jìn)度、工程質(zhì)量、重難點(diǎn)及控制工程情況，參與簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同。對于結(jié)算辦法以及財務(wù)有關(guān)的條款，從財會角度提出合理建議，及時辦理工程價款及其他款項的撥款支付。
4．加強(qiáng)建設(shè)項目單位部門之間的信息溝通，構(gòu)建信息共享的項目信息系統(tǒng)。財務(wù)人員要參與工程管理，經(jīng)常到施工現(xiàn)場，向工程技術(shù)人員了解工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、存在問題等等，掌握第一手材料，工程技術(shù)人員要向財務(wù)部門及時提供工程進(jìn)度方面的信息，工程管理和財會管理兩個環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合．共同構(gòu)建信息共享的項目信息系統(tǒng)。加強(qiáng)信息化系統(tǒng)軟件在施工企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，提升會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，實(shí)現(xiàn)財務(wù)工作的集中管理。
5．搞好工程索賠財務(wù)工作。主動收集整理索賠信息，及時建立索賠臺賬。嚴(yán)格執(zhí)行索賠程序，及時處理索賠意向或報告。強(qiáng)化履約執(zhí)行能力，夯實(shí)反索賠基礎(chǔ)。力爭索賠主動權(quán)。嚴(yán)把新增、缺項單價審核關(guān)，規(guī)避索賠風(fēng)險。如原設(shè)計和變更設(shè)計中缺項單價、新增單價較多、涉及金額較大，嚴(yán)格根據(jù)合同文件約定“工程量清單中有類似細(xì)目單價的，套用類似細(xì)目單價；無類似單價的，依據(jù)本項目其他合同段類似工程細(xì)目平均單價；其他合同段也無類似工程細(xì)目，由承包人按投標(biāo)時的相關(guān)定額、提交的報價分析資料進(jìn)行編報”進(jìn)行審批，為統(tǒng)一細(xì)目清單編號、統(tǒng)一選用定額條目、統(tǒng)一審核承包人上報的新增缺項單價，派專人進(jìn)行管理。
6．重視財務(wù)管理人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。現(xiàn)在財務(wù)人員正處于信息高速發(fā)展的時代需要不斷地更新知識，施工單位應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，以便于財務(wù)人員掌握新的財會法規(guī)、新的財務(wù)會計、審計技術(shù)手段，足夠的財務(wù)、稅法、審計知識和經(jīng)濟(jì)法、計算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識，通曉財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則、財務(wù)制度、會計制度等財務(wù)規(guī)范性、法律性的知識，工作中能做到不唯上、不唯權(quán)、不唯情、不唯錢、只唯法。
基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)其經(jīng)濟(jì)效益主要通過藥品、醫(yī)療技術(shù)的收費(fèi)，而財務(wù)管理工作始終貫穿于整個消費(fèi)經(jīng)營活動中，所以，良好的財務(wù)管理體系決定了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，醫(yī)療行業(yè)在市場中具有強(qiáng)大的競爭力，為了提高醫(yī)療行業(yè)的競爭力度，使醫(yī)療行業(yè)在市場競爭中占有主導(dǎo)地位，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理，只有提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理水平，才能從根本上解決醫(yī)療行業(yè)所面臨的一些問題。當(dāng)前隨著“醫(yī)改”的進(jìn)一步深化，為了更好的解決老百姓就醫(yī)難等問題，有效的緩解醫(yī)患矛盾，各地醫(yī)療機(jī)構(gòu)基建工程大批上馬。那么如果建立一支過硬的基建管理隊伍意義重大。
一、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理現(xiàn)狀及原因分析
（一）基層醫(yī)療財務(wù)人員管理意識不強(qiáng)，對財務(wù)管理重視不夠
財務(wù)管理是基層醫(yī)療管理機(jī)構(gòu)的最關(guān)鍵部分，做好財務(wù)管理工作，可以幫助醫(yī)院資金正常流動。但是，由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作不夠重視，并且醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)都是出身于醫(yī)務(wù)人員家庭，由于領(lǐng)導(dǎo)本身就不是十分了解財務(wù)工作知識，加上財務(wù)管理意識薄弱，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的理解存在一定的偏差，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財務(wù)工作只涉及到收入與收出的管理，對財務(wù)管理缺乏統(tǒng)一的職業(yè)規(guī)劃，在財務(wù)管理開展過程中，也缺乏建設(shè)性意見和要求，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)把個人觀點(diǎn)建立在財務(wù)管理制度之上。另外，由于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)都是從事醫(yī)務(wù)工作，針對基建業(yè)務(wù)的管理，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建工程只需要實(shí)行公開招標(biāo)，認(rèn)為基建工程的成本核算、造價的審核和監(jiān)督?jīng)]有必要性，致使基建的財務(wù)管理不夠重視，同時醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)每天的支入支出財務(wù)工作量較大，財務(wù)人員沒有時間和精力去執(zhí)行基建工程造價的監(jiān)督工作，通常情況下，只需要醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦人簽字，就可以開支票付款，卻沒有認(rèn)真審核支付票所附屬的合同，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，職業(yè)道德和工作責(zé)任性也不強(qiáng)。除此之外，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)不僅要做好每天的財務(wù)管理工作，也要在管理工作中不斷提出建議和創(chuàng)新理念，但是，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)缺乏創(chuàng)新意識和學(xué)習(xí)意識，若財務(wù)管理人員缺乏進(jìn)取意識，則不能跟上時代步伐。
（二）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對基建財務(wù)管理監(jiān)督、執(zhí)行力度不夠
目前，大多數(shù)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)都不重視基建財務(wù)管理 ，也沒有建立完善的基建財務(wù)管理制度，沒有健全的基建財務(wù)管理制度，勢必會造成管理人員無章可循、無法可依的現(xiàn)象發(fā)生，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基建工程也會出現(xiàn)超投資、超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算的現(xiàn)象，財務(wù)管理人員在基建工程成本核算和監(jiān)督中沒有充分發(fā)揮作用，財務(wù)人員只注重基建工程的記賬、算賬及報送基建報表，導(dǎo)致基建工程投資資金沒有得到合理利用，甚至有的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)多付施工單位工程款，在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)損失。另外，在基建工程項目成本核算中，有的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，對工程成本核算和造價方面的審核和監(jiān)督也沒有充分發(fā)揮作用，未注重基建的財務(wù)管理，由于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行力度也不強(qiáng)，也沒有設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，監(jiān)督和檢查工作也不到位，因此造成基建工程項目成本預(yù)算審查不嚴(yán)的現(xiàn)象發(fā)生。
（三）對基建財務(wù)管理未實(shí)行全過程跟蹤控制
目前，大多數(shù)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)都沒有建立基建賬，采用現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的方式進(jìn)行基建財務(wù)管理，甚至有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的基建賬和行政賬聯(lián)系在一起，把基建賬掛在行政賬的財務(wù)科目下。大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)也采用人工記賬的方式，卻沒有利用先進(jìn)的會計電算化方式進(jìn)行財務(wù)處理，財務(wù)處理也存在不科學(xué)、不規(guī)范化的現(xiàn)象，例如有的醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒有把基建財務(wù)管理人員的基本工資、福利待遇計入基建工程成本中，基建工程在建設(shè)時，投資預(yù)算界定也模糊不清，沒有合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，甚至?xí)鍪┕挝还こ谈犊?，這樣容易造成醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基建項目成本存在一定的差距，若基建會計核算方式太簡單化，如只在“在建工程”科目借方歸集基建工程項目建設(shè)成本，待基建工程完成后，再從“在建工程”科目借方轉(zhuǎn)換項目成本，這樣的核算方法不利于基建工程的財務(wù)管理。
二、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基建財務(wù)管理相應(yīng)對策
（一）建立強(qiáng)大的財務(wù)人員隊伍，培養(yǎng)財務(wù)人員管理意識
醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)管理最重要的任務(wù)是加強(qiáng)財務(wù)人員的隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員管理意識，只有加強(qiáng)財務(wù)人員管理意識和建立強(qiáng)大的財務(wù)人員隊伍，才能在實(shí)際工作中有效的處理問題。第一，根據(jù)國家頒布的會計制度，規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財務(wù)人員隊伍，若財務(wù)人員未取得會計資格證，則不能聘用該員工從事財務(wù)會計工作。財務(wù)人員也應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，對于新上崗的員工，應(yīng)開展培訓(xùn)活動，加強(qiáng)新員工的教育培訓(xùn)，待考核合格后，才可持證上崗。第二，定期開展基建財務(wù)、業(yè)務(wù)技能知識的培訓(xùn)，熟練掌握基建工程的成本預(yù)算和控制，如基建工程預(yù)算、決算、基建工程定額、招投標(biāo)等，采用標(biāo)準(zhǔn)化的管理程序，從而控制基建項目的成本，降低基建財務(wù)管理風(fēng)險，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。第三，采用學(xué)習(xí)型的方式加強(qiáng)隊伍的建設(shè)，由于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理具有特殊性，財務(wù)人員的職業(yè)道德和文化素養(yǎng)在財務(wù)管理中顯得尤為重要，因此，加強(qiáng)財務(wù)人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采用學(xué)習(xí)型的方式，有機(jī)結(jié)合財務(wù)人員個人素質(zhì)和整個財務(wù)隊伍素質(zhì)水平，使財務(wù)人員隊伍不斷加強(qiáng)財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。
（二）加大基建財務(wù)管理的監(jiān)督力度和執(zhí)行力度
強(qiáng)化基建財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督力度，完善基建財務(wù)管理制度，使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)管理工作進(jìn)一步發(fā)展。第一，建立合同化的管理制度，針對醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基建資金的支入支出，及基建的購銷和服務(wù)等，應(yīng)實(shí)行合同化的管理方式，保證醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的對外經(jīng)濟(jì)活動受法律法規(guī)保護(hù)。制定醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)合同管理制度時，財務(wù)部門應(yīng)參與進(jìn)來，同時明確財務(wù)部門的檢查、控制項目，在檢查經(jīng)濟(jì)合同中，應(yīng)明確規(guī)定雙方的責(zé)任和義務(wù)，同時也應(yīng)明確違約責(zé)任。第二，建立規(guī)范化的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)管理中起著重要作用，其也是最有效的制度性監(jiān)督，通過內(nèi)部審計，可以不及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部問題，并改善會計控制系統(tǒng)，確保經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)行。建立制度化的內(nèi)部審計，不僅為經(jīng)濟(jì)管理活動提供有效的信息，也能為會計提供真實(shí)的信息，降低醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險。第三，合理管理基建項目的資金，對于基建項目的建設(shè)成本，應(yīng)確保資金的合理性和效益性，避免超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象發(fā)生。根據(jù)基建工程的概算、預(yù)算和工程監(jiān)督支付，財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核工程成本，待手續(xù)辦理齊全后，才可進(jìn)行付款，同時財務(wù)人員應(yīng)向基建部門獲取付款支付的資料，如投資計劃、總概算、施工合同等相關(guān)資料，并把這些資料作為基建工程款支付的證據(jù)，工程的支付票必須由領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦人簽字后，才可付款。
（三）加強(qiáng)基建財務(wù)的全過程控制管理
首先，財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)基建項目的招投標(biāo)管理及工程材料的監(jiān)督，對于工程的預(yù)算，應(yīng)做好預(yù)算控制，基建財務(wù)人員也應(yīng)參與施工圖紙、工程成本預(yù)算、招投標(biāo)及施工合同和審核，尤其是施工合同的簽訂，應(yīng)注重違約責(zé)任、付款方式、結(jié)算依據(jù)等內(nèi)容的審核。在施工過程中，財務(wù)人員應(yīng)對現(xiàn)場施工進(jìn)行深入調(diào)查，通過跟蹤可以有效控制工程的造價。另外，檢查采購的材料是否符合招標(biāo)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，物資的采購應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購。施工完成后，財務(wù)人員也應(yīng)注重竣工的決算及材料的價差，經(jīng)嚴(yán)格審查后，按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行付款。
三、結(jié)束語
由于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基建財務(wù)管理具有特殊性，只有做好財務(wù)內(nèi)部的管理，才能提高基建財務(wù)管理水平。
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中圖分類號：F23
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.29.071
高校財務(wù)審核作為高校財務(wù)工作的重要組成部分，研究當(dāng)前高校財務(wù)審核工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)審核中普遍存在的問題，將有助于提高高校財務(wù)工作能力，解決財務(wù)問題提供基礎(chǔ)資料和分析思路。同時，高校財務(wù)審核作為高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，通過對財務(wù)審核工作的全面梳理和完善，有助于高校進(jìn)一步厘清財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)利關(guān)系，減少高校財務(wù)管理工作中的風(fēng)險。
1 高校財務(wù)審核工作現(xiàn)狀
1.1 關(guān)于財務(wù)審核人員建設(shè)方面
伴隨我國經(jīng)濟(jì)與社會的高速發(fā)展，新會計制度、新會計準(zhǔn)則不斷與實(shí)施，高校財務(wù)審核工作也面臨重大變化，不斷更新的工作環(huán)境、工作內(nèi)容、工作對象、工作手段、工作方式和工作方法也對高校財務(wù)審核人員的職業(yè)素質(zhì)提出了新的挑戰(zhàn)：要求高校財務(wù)審核人員在掌握與熟悉應(yīng)用財務(wù)方面的專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，還要了解、熟悉與財務(wù)會計工作相關(guān)的其他專業(yè)如審計、稅收、財政、金融等知識。
雖然在工作實(shí)務(wù)中財務(wù)審核人員積累了一定的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，但是僅僅依賴現(xiàn)有的知識已經(jīng)難以跟上經(jīng)濟(jì)形勢快速發(fā)展的步伐和我國新會計制度和準(zhǔn)則不斷實(shí)施的節(jié)奏。但是由于高校編制所限，高校財務(wù)人員配置有限，高校財務(wù)審核人員工作任務(wù)重、工作壓力大，導(dǎo)致財務(wù)審核人員在處理日常的紛繁雜亂的財務(wù)報銷業(yè)務(wù)后，難以有足夠的時間與精力主動學(xué)習(xí)最新的財會專業(yè)技術(shù)知識、實(shí)時更新會計工作相關(guān)的經(jīng)濟(jì)理論和法律知識，導(dǎo)致目前高校財務(wù)審核人員知識面狹窄，會計理論單一，對相關(guān)財會法規(guī)不熟悉，對財務(wù)政策理解不到位，職業(yè)判斷能力不強(qiáng)。有的財務(wù)審核人員態(tài)度消極，工作缺乏責(zé)任心，工作中敷衍了事，不能履行審核人員的職責(zé)。
1.2 關(guān)于財務(wù)審核制度建設(shè)方面
目前，我國高校等事業(yè)單位一般實(shí)行“一支筆”審批制度，即由單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)對有關(guān)的原始憑證進(jìn)行審核簽字，再由財務(wù)人員審核后辦理記賬與付等會計業(yè)務(wù)。由于單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（“一支筆”）不具備一定的財務(wù)專業(yè)背景和知識，作為財務(wù)報銷的第一責(zé)任人的單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（“一支筆”）們在審核簽字過程中，由于對原始憑證的真?zhèn)巍⒔?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、項目開支范圍等財務(wù)日常報銷的要求不太熟悉和了解，在審核簽字過程中難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用。另一方面，財務(wù)審核人員在嚴(yán)格依照《中華人民共和國會計法》第十七條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行原始憑證審核時，對發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回并要求更正時，難以獲得報銷人員的理解和支持，從而削弱了財務(wù)內(nèi)部控制制度互相牽制和監(jiān)督的作用。
1.3 關(guān)于財務(wù)審核信息化建設(shè)方面
高校財務(wù)審核信息化是將會計與信息技術(shù)高度融合，建設(shè)成開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。高校信息化是高?，F(xiàn)代化建設(shè)的必然要求，從高校內(nèi)在管理要求而言，由于高校財務(wù)審核工作涉及多個部門和人員，重視高校信息化建設(shè)有助于高校內(nèi)部各個相關(guān)部門間的相互溝通與協(xié)調(diào)，有助于打造部門信息共享的財務(wù)信息平臺。從高校財務(wù)工作的外部工作環(huán)境來說，高校財務(wù)系統(tǒng)與財政、銀行、稅務(wù)等社會外部系統(tǒng)關(guān)系密切，加強(qiáng)高校財務(wù)信息化建設(shè)有助于高校財務(wù)信息與社會其他資源形成數(shù)據(jù)對接和信息共享。
當(dāng)前我國高校財務(wù)信息化特別是財務(wù)審核信息化建設(shè)由于層級復(fù)雜部門眾多、信息資源整合難度比較大、高校領(lǐng)導(dǎo)重視不足等原因，導(dǎo)致我國高校財務(wù)審核信息化建設(shè)滯后于我國經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展的要求，也桎梏了高校財務(wù)審核工作的發(fā)展。
2 改進(jìn)高校財務(wù)審核工作的措施與建議
2.1 提高財務(wù)審核人員自覺學(xué)習(xí)的主動性與積極性
在經(jīng)濟(jì)全球化時代背景下，知識觀念與職業(yè)技能都發(fā)生了巨大的變化。時代的車輪滾滾前進(jìn)，把固步自封、不思進(jìn)取的人無情的甩在身后，成為時代激烈競爭的淘汰者。
經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。在新的時代背景下，會計人員面對越來越多的新問題和新情況，需要高校財務(wù)審核人員予以及時、正確的解答與處理。高校財務(wù)審核人員要樹立終身學(xué)習(xí)的觀念，勇于面對不斷變化和發(fā)展的工作環(huán)境。高校財務(wù)審核人員在實(shí)際工作中應(yīng)堅持發(fā)展的眼光，認(rèn)真專研，拓展領(lǐng)域，開闊眼界，不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，不斷提高理論水平和理論指導(dǎo)實(shí)踐的能力，不斷提高綜合素質(zhì)，遵紀(jì)守法、依法辦事。
2.2 建立激勵機(jī)制，提高財務(wù)審核人員樂于工作的主動性和積極性
目前由于高校在崗位設(shè)置、職稱評聘、職務(wù)聘任等方面對一線教學(xué)人員和科研管理人員給予更多的政策傾斜，從而降低了高校財務(wù)審核人員對工作的熱情和積極性。
高校應(yīng)創(chuàng)造條件為財務(wù)審核等財務(wù)人員在工作、學(xué)習(xí)和生活方面提供條件，建立健全財務(wù)審核人員的激勵機(jī)制，建立科學(xué)合理的考評體系和獎懲制度，堅持“多勞多得，少勞少得，不勞不得”的原則，對財務(wù)審核人員的工作進(jìn)行客觀綜合的評價。對于那些考核結(jié)果優(yōu)秀的財務(wù)審核人員，除給予一定的物質(zhì)獎勵外，還要給予必要的精神獎勵，要大力宣傳先進(jìn)典型，樹立榜樣，對其給予職稱評聘、職務(wù)聘任方面的政策傾斜。
2.3 增加人員配置，緩解財務(wù)審核人員工作壓力
伴隨經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，高校的資金來源也由單一的財政撥款方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲赖馁Y金籌措形式，除國家財政撥款外，還有學(xué)雜宿費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)撥款等非稅收入，以及提供培訓(xùn)進(jìn)修和校辦后勤實(shí)體經(jīng)營收入等，伴隨高校資金流量的劇增，高校財務(wù)審核人員的工作量也大幅增加，財務(wù)審核人員既要對原始憑證進(jìn)行審核外，必要時還要為報賬人員解釋報賬流程和報銷相關(guān)規(guī)定，對不予報銷的原始發(fā)票還要給出合理的解釋，導(dǎo)致財務(wù)審核人員的工作量每天都處于飽和狀態(tài)。然而受高校事業(yè)編制和財務(wù)保密性要求所限，高校財務(wù)部門人員編制普遍偏低，導(dǎo)致財務(wù)審核人員配置沒有和高校財務(wù)工作量的持續(xù)增加形成合理配比。增加高校財務(wù)人員配置比例，打破制約高校財務(wù)審核工作完善和發(fā)展的瓶頸，將高校財務(wù)審核人員從過度繁重的工作中解放出來，才能真正提高高校財務(wù)審核人員安于工作樂于工作的積極性和主動性。
2.4 建立健全財務(wù)審核內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)監(jiān)督職能
當(dāng)前我國高校財務(wù)審核內(nèi)控制度尚未形成完善健全體系，伴隨我國經(jīng)濟(jì)法制的建設(shè)不斷向縱深發(fā)展，有法可依、有法必依必然成為高校財務(wù)審核工作的新要求。會計作為一項經(jīng)濟(jì)管理工作，具有會計核算與會計監(jiān)督兩項職能。然而目前我國各高校財務(wù)審核工作對會計核算職能重視有余，對會計監(jiān)督職能重視不足，從而不利于高校財務(wù)監(jiān)督管理職能的有效發(fā)揮。高校加強(qiáng)財務(wù)審核內(nèi)部控制制度建設(shè)，真正地重視源頭、夯實(shí)工作過程，促進(jìn)高校財務(wù)工作的健康有序發(fā)展。一是要建立健全財務(wù)審核人員工作制度，要求財務(wù)審核人員嚴(yán)格遵守會計法相關(guān)規(guī)定不得審核原始憑證，保證財務(wù)會計信息的質(zhì)量。二是建立健全高校部門間的監(jiān)督制度，明確監(jiān)督的范圍，落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，最大限度地保證會計信息的質(zhì)量。三是引入外部監(jiān)督機(jī)制，依靠外部監(jiān)督力量的獨(dú)立性和客觀性為高校財務(wù)審核工作的規(guī)范發(fā)展提供合理化意見，提高高校財務(wù)審核工作的效率。
2.5 加強(qiáng)財務(wù)審核信息化建設(shè)，提高財務(wù)審核工作效率
現(xiàn)代信息技術(shù)日新月異，與各學(xué)科各行業(yè)的結(jié)合日益緊密。加強(qiáng)高校財務(wù)審核信息化建設(shè)將極大促進(jìn)于高校財務(wù)審核工作質(zhì)量和效率的提升。加強(qiáng)財務(wù)審核信息化建設(shè)首先要對高校財務(wù)工作進(jìn)行全方位的梳理和整合，目的在于對財務(wù)審核各道環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化和優(yōu)化，尋找現(xiàn)代信息技術(shù)與高校財務(wù)工作最佳結(jié)合點(diǎn)和介入點(diǎn)，用最低的投入實(shí)現(xiàn)最佳的效果，從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)審核工作效率的全面提高，實(shí)現(xiàn)財務(wù)審核信息化建設(shè)的高效性。其次要借助校園網(wǎng)絡(luò)建立財務(wù)審核信息化共享平臺，接受廣大教職員工的監(jiān)督，共同維護(hù)財務(wù)審核工作的健康發(fā)展和有序運(yùn)行。
2.6 提高財務(wù)部門與財務(wù)審核人員的服務(wù)意識和服務(wù)能力
高校財務(wù)部門應(yīng)重視宣傳工作、加大宣傳力度，建立有效的溝通機(jī)制提高財務(wù)制度的普及度，促進(jìn)財務(wù)部門與其他部門的相互理解和尊重，提高財務(wù)工作特別是財務(wù)審核工作的效率。高校財務(wù)部門應(yīng)借助財務(wù)審核信息化建設(shè)的成果采取多種形式和手段加強(qiáng)財務(wù)審核工作宣傳，可以利用校園網(wǎng)絡(luò)建設(shè)成果方便報銷人員隨時通過登陸了解學(xué)習(xí)等高校各項財務(wù)制度。從事財務(wù)審核工作的會計人員應(yīng)提高服務(wù)意識，杜絕“門難進(jìn)、臉難看、話難聽、事難辦”的不良現(xiàn)象，主動與報銷人員溝通和交流，提高工作效率，保證業(yè)務(wù)熟練、程序規(guī)范、高質(zhì)高效地為全院師生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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社會經(jīng)濟(jì)水平的提高使得人民生活水平逐漸提高，旅游需求量增大，從而促進(jìn)了旅游業(yè)的發(fā)展。同時，旅游業(yè)為人民群眾提供更多的就業(yè)機(jī)會，從而進(jìn)一步促進(jìn)了我國旅游行業(yè)的發(fā)展。然而我國旅游業(yè)發(fā)展的歷程較短，旅游企業(yè)在財務(wù)管理方面仍存在很多問題。財務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的核心，對于企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此，研究我國旅游企業(yè)當(dāng)前在財務(wù)管理方面存在的問題對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著十分重要的意義。
一、旅游企I財務(wù)管理的不足
（一）旅游企業(yè)財務(wù)管理水平低
我國部分旅游企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)管理的認(rèn)識不足，認(rèn)為財務(wù)管理不重要，沒有必要設(shè)立專門的財務(wù)機(jī)構(gòu)和人員來進(jìn)行會計核算和監(jiān)督。因此由企業(yè)管理者或者其他部門的工作人員兼任的情況屢見不鮮。而旅游企業(yè)的這種人員設(shè)置違背了“不相容崗位分離”的原則，在這種情況下，企業(yè)財務(wù)工作的獨(dú)立性無法保證，財務(wù)工作得不到有效監(jiān)督。因而極易導(dǎo)致企業(yè)提供的會計信息失真，損害會計信息使用者的利益，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)問題。
（二）旅游企業(yè)資金不足
旅游企業(yè)具有中介服務(wù)的性質(zhì)。部分旅游企業(yè)存在資源匱乏，產(chǎn)品種類少的問題，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)出于對其盈利能力和發(fā)展前景的考慮，在對其提供貸款支持時有所顧慮，因而這部分企業(yè)很難在銀行取得貸款。而隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，資金需求量上升，該部分企業(yè)存在融資難的問題。另一方面，由于企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的意識不強(qiáng)，沒有對客戶的信用狀況進(jìn)行充分調(diào)查，應(yīng)收賬款壞賬率大幅提升，這種情況也極易導(dǎo)致旅游企業(yè)資金不足。
（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高
財務(wù)人員作為財務(wù)工作的實(shí)施者，他們自身素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)管理水平的高低。由于部分旅游企業(yè)管理者沒有認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，因此企業(yè)在招聘人才時沒有對其進(jìn)行充分考核，部分錄用人員專業(yè)能力不強(qiáng)，對旅游行業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策及經(jīng)濟(jì)制度不了解，無法解決工作中遇到的問題；而錄用之后，公司缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)體系，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)得不到有效提升。從這方面來說，企業(yè)成本增加。因此，旅游企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及財務(wù)人員的思想道德素質(zhì)都需要加強(qiáng)。
二、加強(qiáng)旅游企業(yè)財務(wù)管理工作的建議
（一）健全財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置
部分旅游企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高對財務(wù)管理工作的認(rèn)識，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行會計核算和監(jiān)督，同時應(yīng)在遵循“不相容崗位分離”的原則基礎(chǔ)上設(shè)置人員，明確財務(wù)人員分工，使得各崗位人員各司其職，從而保證財務(wù)工作的獨(dú)立性。這樣不僅增強(qiáng)了財務(wù)工作的專業(yè)性，同時提高了會計信息的質(zhì)量，從而為企業(yè)經(jīng)營管理者提供有用的財務(wù)信息，進(jìn)而做出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的策略。
（二）加強(qiáng)融資管理
旅游企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理制度的建設(shè)，為會計信息使用者提供能夠真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計信息，從而提高自身資信度。同時，旅游企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對債務(wù)人信用狀況的了解，降低應(yīng)收賬款的壞賬率。除此之外，旅游企業(yè)還應(yīng)建立合理的業(yè)務(wù)流程，減少所有操作由一人完成現(xiàn)象的發(fā)生。通過不斷提高企業(yè)的資信度，從而降低中小旅游企業(yè)融資難度。
（三）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)
財務(wù)人員是財務(wù)工作的實(shí)施者，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)對于提高旅游企業(yè)財務(wù)管理工作水平有著重要的作用。優(yōu)秀的財務(wù)人員，不僅要有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，同時要有過硬的思想品德素質(zhì)。因此，旅游企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)工作的重視，注重對財務(wù)人員進(jìn)行多方面考察，引入綜合素質(zhì)優(yōu)秀的財務(wù)人員。同時，旅游企業(yè)應(yīng)建立專門的培訓(xùn)制度，不斷提高財務(wù)人員的綜合能力。除此之外，旅游企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的考核機(jī)制，定期對財務(wù)人員的專業(yè)知識、思想道德水平等進(jìn)行綜合考察，并設(shè)置相應(yīng)的獎懲制度，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。
（四）樹立風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險防范機(jī)制
財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的。樹立風(fēng)險防范意識，并建立相關(guān)的防線防范機(jī)制對于企業(yè)財務(wù)活動的順利進(jìn)行是極其重要的。旅游企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對債務(wù)人信用狀況的調(diào)查，建立完善的評價體系對債務(wù)人信用狀況進(jìn)行綜合評價，降低應(yīng)收賬款壞賬率。同時，建立完整的風(fēng)險控制程序，能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)估，從而采取相應(yīng)措施來規(guī)避風(fēng)險。
（五）完善財務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息化
企業(yè)經(jīng)營必須以信息為媒介，這些信息必須準(zhǔn)確、全面、傳遞及時才能保證企業(yè)進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。旅游行業(yè)作為一個容易受到外界環(huán)境影響的行業(yè)，及時獲取有效的信息就顯得尤為重要了。隨著信息技術(shù)的普及，財務(wù)信息化已經(jīng)成為了發(fā)展趨勢。旅游企業(yè)要樹立正確的財務(wù)信息化的理念，認(rèn)識到財務(wù)信息化不只是用電腦操作來代替手工操作。另外，旅游企業(yè)應(yīng)建立完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，規(guī)范會計信息處理流程，提高信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時性，提高工作效率。
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作中存在的問題
在新的發(fā)展形勢下，我國企業(yè)集團(tuán)取得了迅猛的發(fā)展。然而，在財務(wù)管理中還存在諸多問題，降低了企業(yè)管理的效率，嚴(yán)重制約著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。具體包括以下幾個方面。
1.財務(wù)管理制度方面的問題
無規(guī)矩不成方圓。對任何企業(yè)來說，只有建立有效的完善的財務(wù)管理制度，才能保證企業(yè)各項工作的順利有序進(jìn)行。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)集團(tuán)都建立了較為完善的財務(wù)管理制度，并且取得了一定的管理成效，但依然存在很多不足，比如，財務(wù)管理制度在風(fēng)險防范、決策機(jī)制上還很不完善;制度沒有得到及時的修正，與當(dāng)期的財務(wù)、會計、稅收及其他法律法規(guī)存在很大的滯后性;此外，制度制定后缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，執(zhí)行力較差等等。
2.預(yù)算管理方面的問題
在財務(wù)管理中，預(yù)算管理占據(jù)著極為重要的地位，但很多企業(yè)在實(shí)際操作過程中，存在著與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、重編制輕控制、重執(zhí)行輕考核、重客觀輕主觀等詬病。比如，在預(yù)算編制時，沒有全面考慮各種因素，預(yù)測事項能力低，經(jīng)常需要對相關(guān)事宜作出頻繁的調(diào)整。再如，在預(yù)算分析時不顧生產(chǎn)、市場因素的變動，預(yù)算考評缺失等等，降低了預(yù)算管理的水平。
3.財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)估能力不強(qiáng)
企業(yè)在融資、經(jīng)營、投資等財務(wù)活動中，由于一些無法預(yù)估、控制的外力因素，導(dǎo)致企業(yè)獲取的經(jīng)營成果與經(jīng)營目標(biāo)出現(xiàn)偏差，使得企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益或者蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，這種現(xiàn)象即財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的任何財務(wù)活動都可能會帶來風(fēng)險，目前來說，很大一部分企業(yè)集團(tuán)的都缺乏財務(wù)風(fēng)險管理意識，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)估能力明顯不足，實(shí)際的經(jīng)營管理過程中將經(jīng)濟(jì)利益作為主要的發(fā)展目標(biāo)，對于企業(yè)的稅務(wù)工作認(rèn)識不足，財務(wù)風(fēng)險評估體系不健全，風(fēng)險防范機(jī)制不完善，部分企業(yè)管理人員法制意識淡薄，為了獲得較多的經(jīng)濟(jì)利益偷逃稅款，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
4.內(nèi)控管理不足
內(nèi)控管理是指企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動中，管理人員通過制定科學(xué)的企業(yè)管理方法，控制企業(yè)的經(jīng)營效率、財務(wù)管理信息的完整性、可靠性，保證企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠完全遵守相關(guān)法律法規(guī)，有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，較快的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。但現(xiàn)階段，許多企業(yè)集團(tuán)都沒有建立起完善的內(nèi)控制度體系，內(nèi)控管理水平不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展需要，嚴(yán)重制約企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。
二、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作的建議
財務(wù)管理工作在企業(yè)集團(tuán)中起著舉足輕重的作用，針對當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理中存在的上述問題，結(jié)合自身多年的財務(wù)管理經(jīng)驗，談?wù)劸唧w改進(jìn)的辦法和措施。
1.建立系統(tǒng)的財務(wù)管控制度
首先，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的現(xiàn)狀和外部環(huán)境的實(shí)際情況，制定出切實(shí)可行的財務(wù)管控制度。其次，密切關(guān)注國家會計政策、稅收政策及其他法律法規(guī)的變動，根據(jù)企業(yè)發(fā)展所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，及時調(diào)整現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，以此來適應(yīng)時代的發(fā)展要求。最后，集團(tuán)財務(wù)管理部門、內(nèi)部審計部門、內(nèi)部控制部門等應(yīng)加大財務(wù)監(jiān)管的力度，對財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期、不定期的檢查。如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作的，應(yīng)該采取必要的處罰措施，并責(zé)令其改正。
2.加強(qiáng)預(yù)算、資金使用的管控
首先，企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算與資金使用上，應(yīng)該堅持收支平衡，略有盈余的原則。其次，根據(jù)輕重緩急、現(xiàn)存資金的多少，來權(quán)衡資金的使用。在此基礎(chǔ)上，保證月度預(yù)算、年度預(yù)算的科學(xué)性、合理性，避免發(fā)生超出預(yù)算的現(xiàn)象。再次，不斷強(qiáng)化預(yù)算、資金的管理與控制，把握好每個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)融資、投資活動的科學(xué)性合理性。最終，通過以上工作，形成事前控制、事后反饋的有效機(jī)制，以此來形成良好的資源管控氛圍。
3.增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范意識
完善的財務(wù)風(fēng)險防范體系對于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展十分有利，企業(yè)必須重視內(nèi)部工作人員風(fēng)險防范意識的培養(yǎng)，具體的工作過程中要樹立制度優(yōu)先的思想，主管部門應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，加強(qiáng)責(zé)任意識及法制意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，結(jié)合當(dāng)前我國企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理體系建立符合單位發(fā)展的風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、分析體系，及時規(guī)避或者化解企業(yè)開展各項經(jīng)濟(jì)活動時的財務(wù)風(fēng)險因素，保證企業(yè)資金的安全，確保日常經(jīng)營活動的正常進(jìn)行。
4.強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行及監(jiān)督
為了切實(shí)提高企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理水平，企業(yè)管理人員必須重視并落實(shí)內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部審計機(jī)制建設(shè)，財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督工作貫穿到財務(wù)管理工作的整個過程，財務(wù)部門的崗位分配影響嚴(yán)格按照會計崗位特征合理設(shè)置，財務(wù)審批、財務(wù)信息記錄、單位決策、經(jīng)濟(jì)活動開展等崗位之間必須分離，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)會計崗位的監(jiān)督職能。審計部門必須積極配合內(nèi)部控制工作的開展，將內(nèi)部財務(wù)會計控制作為單獨(dú)的審計項目，審計監(jiān)督工作做到連續(xù)性、有針對性，確保財務(wù)會計監(jiān)督工作的公平公正，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的財務(wù)風(fēng)險，并迅速采取相關(guān)的措施，將風(fēng)險控制在一定范圍之內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。
三、結(jié)束語
財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障。尤其是企業(yè)集團(tuán)，一旦財務(wù)管理出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致財務(wù)狀況陷入困境甚至破產(chǎn)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立符合本企業(yè)的財務(wù)管理制度，并且根據(jù)市場變化不斷完善和修訂，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)預(yù)算、資金使用的管控，加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范意識，建立完善的風(fēng)險防范體系，以此來提高財務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康、快速的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
會計工作是信用社的一項基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算業(yè)務(wù)、反映經(jīng)營成果、預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參加信用社經(jīng)營決策的重要職責(zé)。會計工作的好壞，直接影響信用社的信譽(yù)和地位，關(guān)系到信用社的生存發(fā)展。為此要加大會計內(nèi)控制度建設(shè)，從嚴(yán)治社，化險增效。
（一）要堅持不懈抓好會計規(guī)范化管理。從整體上改變會計基礎(chǔ)工作狀況，對未實(shí)現(xiàn)會計達(dá)標(biāo)的信用社要重點(diǎn)檢查輔導(dǎo)，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)驗收，促其達(dá)標(biāo)；對已達(dá)標(biāo)的信用社要定期堅持檢查保證質(zhì)量。力爭200×年信用社會計工作達(dá)標(biāo)100%，＋個信用社達(dá)標(biāo)升二級，升級面達(dá)30%以上。
（二）整章建制，完善內(nèi)控制度。針對轄區(qū)信用社會計的情況，進(jìn)一步修改《信用社財務(wù)管理辦法》、《電子聯(lián)行和微機(jī)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等，制定出一套具有自身特點(diǎn)、便于信用社會計操作執(zhí)行的內(nèi)部管理制度規(guī)范體系，進(jìn)一步規(guī)范財會人員的行為，將各種會計風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)，達(dá)到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的目的。
（三）確立激勵機(jī)制，全面提高會計工作質(zhì)量。一是設(shè)立會計風(fēng)險抵押金。每個會計員交500元作為保證金，實(shí)行錯帳自賠；二是加大對會計工作質(zhì)量考核力度，對檢查發(fā)現(xiàn)不合規(guī)會計憑證，每張扣工資0.1元，記帳不合規(guī)的每筆扣0.2元，計息差錯的按差錯金額退賠補(bǔ)收入帳；三是開展會計工作評比，獎優(yōu)罰劣，對會計工作成績顯著，安全無事故的會計頒發(fā)榮譽(yù)證書，給予表揚(yáng)，對會計工作質(zhì)量差的會計員通報批評，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。
二、重管理、抓落實(shí)、巧理財、創(chuàng)效益。
200×年利潤計劃目標(biāo)，確定社社盈余，盈余面達(dá)%，盈利額wenmi.net萬元。綜合費(fèi)用額壓縮到%。財務(wù)管理的主題應(yīng)是加強(qiáng)核算，增收節(jié)支，支持業(yè)務(wù)的發(fā)展與創(chuàng)新，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。我們將以加快財會管理創(chuàng)新為動力，找準(zhǔn)財會工作改革和突破口，實(shí)行積極有效財務(wù)措施。
會計工作是信用社的一項基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算業(yè)務(wù)、反映經(jīng)營成果、預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參加信用社經(jīng)營決策的重要職責(zé)。會計工作的好壞，直接影響信用社的信譽(yù)和地位，關(guān)系到信用社的生存發(fā)展。為此要加大會計內(nèi)控制度建設(shè)，從嚴(yán)治社，化險增效。
（一）要堅持不懈抓好會計規(guī)范化管理。從整體上改變會計基礎(chǔ)工作狀況，對未實(shí)現(xiàn)會計達(dá)標(biāo)的信用社要重點(diǎn)檢查輔導(dǎo)，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)驗收，促其達(dá)標(biāo)；對已達(dá)標(biāo)的信用社要定期堅持檢查保證質(zhì)量。力爭200×年信用社會計工作達(dá)標(biāo)100%，＋個信用社達(dá)標(biāo)升二級，升級面達(dá)30%以上。
（二）整章建制，完善內(nèi)控制度。針對轄區(qū)信用社會計的情況，進(jìn)一步修改《信用社財務(wù)管理辦法》、《電子聯(lián)行和微機(jī)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等，制定出一套具有自身特點(diǎn)、便于信用社會計操作執(zhí)行的內(nèi)部管理制度規(guī)范體系，進(jìn)一步規(guī)范財會人員的行為，將各種會計風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)，達(dá)到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的目的。
（三）確立激勵機(jī)制，全面提高會計工作質(zhì)量。一是設(shè)立會計風(fēng)險抵押金。每個會計員交500元作為保證金，實(shí)行錯帳自賠；二是加大對會計工作質(zhì)量考核力度，對檢查發(fā)現(xiàn)不合規(guī)會計憑證，每張扣工資0.1元，記帳不合規(guī)的每筆扣0.2元，計息差錯的按差錯金額退賠補(bǔ)收入帳；三是開展會計工作評比，獎優(yōu)罰劣，對會計工作成績顯著，安全無事故的會計頒發(fā)榮譽(yù)證書，給予表揚(yáng)，對會計工作質(zhì)量差的會計員通報批評，并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。
二、重管理、抓落實(shí)、巧理財、創(chuàng)效益。
200×年利潤計劃目標(biāo)，確定社社盈余，盈余面達(dá)%，盈利額萬元。綜合費(fèi)用額壓縮到%。財務(wù)管理的主題應(yīng)是加強(qiáng)核算，增收節(jié)支，支持業(yè)務(wù)的發(fā)展與創(chuàng)新，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。我們將以加快財會管理創(chuàng)新為動力，找準(zhǔn)財會工作改革和突破口，實(shí)行積極有效財務(wù)措施。
（一）強(qiáng)化成本管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。對信用社實(shí)行綜合費(fèi)用率、費(fèi)用限額“雙軌制”管理辦法。以收定支“總額控制、單項包干、節(jié)約留用、超支自負(fù)”。一是以收入為基數(shù)，測算確定各社的應(yīng)控費(fèi)用額；并對存款、收息任務(wù)完成好的信用社獎勵費(fèi)用。二是實(shí)行重大費(fèi)用請示報告制度，信用社凡開支1000元以上的，無論什么性質(zhì)，事先寫出請示報告，審批后方可入帳。三是堅持財務(wù)開支公開制，每月向職工張榜公布財務(wù)開支明細(xì)帳，增加透明度。接受群眾監(jiān)督，把住財務(wù)支出的關(guān)鍵性閘門，節(jié)支增效。
（二）大力盤活信貸資金，積極收回到逾期貸款，努力提高貸款收息率。實(shí)行工效工資，切實(shí)落實(shí)“以包貸、包收、包管理、包效益”內(nèi)部信貸崗位責(zé)任制，增加信貸人員的工作責(zé)任心，采取靈活多樣的辦法，積極清收貸款應(yīng)收利息，防止人情收息，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。創(chuàng)造一個新穎生動的效益工作局面，貸款收息額力爭達(dá)到萬元，貸款收息率力爭超7%。
（三）立足增加存款總量，著力調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)。加大對低息存款的考核力度，積極組織低成本存款，降低存款付息率，資金成本要比上年降低0.4個百分點(diǎn)。
（四）準(zhǔn)確調(diào)度資金，提高資金運(yùn)用率。一是充分發(fā)揮聯(lián)社結(jié)算融資中心作用，幫助信用社算好資金頭寸，控制現(xiàn)金庫存和非營業(yè)性資金占壓。清收應(yīng)收款項，盡量減少無效資金占用。二是合理運(yùn)用資金的時間差、地方差、空間差，進(jìn)行銀行業(yè)資金調(diào)劑和其它債卷投資，增加資金盈利。
三、加快電子化建設(shè)步伐，提高會計電子化水平。
目前我聯(lián)社營業(yè)機(jī)構(gòu)微機(jī)覆蓋面達(dá)＋＋%。200×年實(shí)現(xiàn)覆蓋面100%，要積極開發(fā)貸款記帳軟件程序，充分體現(xiàn)真實(shí)準(zhǔn)確、快捷的原則，向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)辦公自動化。積極拓展結(jié)算渠道，強(qiáng)化結(jié)算功能，積極做好全國電子匯兌業(yè)務(wù)工作，加快資金匯劃速度。切實(shí)解決信用社結(jié)算難問題，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，提高農(nóng)信社的社會知名度，增加社會競爭力。
四、加強(qiáng)財會人員培訓(xùn)，提高會計隊伍素質(zhì)。
目前信用社的老會計雖有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，但缺乏對財會工作的理性認(rèn)識，年輕會計人員雖有一定的文化知識，但缺乏實(shí)際業(yè)務(wù)能力，特別是微機(jī)操作業(yè)務(wù)不熟，經(jīng)常因操作慢、亂、錯造成人為的機(jī)器故障而影響營業(yè)。為此，今年會計培訓(xùn)的重點(diǎn)是計算機(jī)操作員。舉辦3期～，將會計、出納、計算機(jī)操作員全部輪訓(xùn)一次，培訓(xùn)達(dá)300人次。培訓(xùn)的形式：集中學(xué)習(xí)，以會代訓(xùn)，崗位練兵相結(jié)合。培訓(xùn)內(nèi)容：政治思想教育，電腦知識，會計核算，財務(wù)管理等。逐步提高財務(wù)會計的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并堅持開展崗位練兵活動，以老帶新，學(xué)技術(shù)、練業(yè)務(wù)技能，為爭在上級舉辦的業(yè)務(wù)技術(shù)比武中爭名次出精品。
五、抓好會計檢查監(jiān)督，為安全經(jīng)營保駕護(hù)航。
檢查的形式，常規(guī)檢查、專項抽查、重點(diǎn)檢查三結(jié)合的辦法，檢查面達(dá)到100%。重點(diǎn)對英押、證、機(jī)，重要空白憑證的管理，杜絕一切差錯事故發(fā)生，化解會計風(fēng)險，堅持季末會計、賬、證、表集中會審四次以上，定期考評，通報獎優(yōu)罰劣。今年報表強(qiáng)調(diào)實(shí)事求是，擠干水分，突出“實(shí)”字。促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)健經(jīng)營健康發(fā)展。
六、加強(qiáng)調(diào)查研究，提高決策水平。
1、要繼續(xù)堅持每月財務(wù)分析，每季財務(wù)工作總結(jié)，對信用社的財務(wù)狀況正確分析評價，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，正確決策。
