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時間：2023-02-27 11:12:14
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二、適用范圍
2.1本制度適用于公司內部考核選拔的培訓師。
2.2內部培訓師[！]是指在公司內部選拔，經人力資源部考核其資歷、教案編寫水平、講課技巧等并承擔公司部分培訓課程的開發(fā)與授課的人員。
三、管理職責
3.1人資中心為內部講師的歸口管理部門，負責講師的等級評聘、評審、制訂課程計劃及日常管理。各公司協(xié)助人資中心管理內部講師，積極開展內部授課。各業(yè)務部門應積極協(xié)助與支持內部講師的授課管理與培養(yǎng)工作。
3.2內部講師工作職責
3.2.1參與課程的前期培訓需求調研，明確各公司員工的培訓需求，向人資中心提供準確的員工培訓需求資料。
3.2.2開發(fā)設計有關課程，如培訓標準教材、輔助材料、案例及游戲、授課ppt演示文檔、試卷及標準答案等，并定期改進以上資料；
3.2.3制定、落實培訓計劃，講授培訓課程；
3.2.4負責培訓后閱卷工作、后期培訓跟進工作，以達到預定的培訓效果；
3.2.5對其他講師的授課技巧、方法、案例、課程內容等提出改進建議；
3.2.6協(xié)助人力資源部完善內部培訓體系。
3.2.7積極學習，努力提高自身文化素質和綜合能力。
四、內部培訓講師（以下簡稱內訓師）管理內容
4.1內訓師的組建及選拔
4.1.1公司本著公平、公正、客觀的原則對內訓師進行選拔。
4.1.2凡在管理、業(yè)務、專業(yè)知識等方面具有較為豐富的經驗或特長，工作業(yè)績突出，同時有較強的語言表達能力和感染力的人員，可參加內訓師選拔。
4.2內訓師選拔程序：
4.2.1.由各分公司/部門推薦或個人自薦，填寫《內部培訓師推薦（自薦）表》，由各分公司/部門經理或副經理審核，報人力資源部審核。
4.2.2人力資源部初步審核后，組織各分公司/部門相關直線上司評估確定內訓師人員名單，報公司領導審批。
4.2.3凡參加外派培訓，一次培訓時長在5天或以上的人員，經人力資源部考慮，可作為公司臨時內訓師，具有為員工提供一次時間不少于一天的培訓（內容、培訓時間自定）的義務，如講課現場效果評估能達到內訓師基本要求，經個人申請可納入公司正式內訓師管理。
4.2.4內訓師分初、中、高講師三個級別，填寫自薦/推薦表時要注明申請的級別，并由人力資源部審核決定，升級需通過內訓師資格評審，填寫《內部培訓師升級申報表》。其中申請上一等級講師資格的基本條件是:
4.2.4.1需在一年內完成在原級的最低有效授課時數（計算范圍為公司委托講授的課程）如下表：
級別初級講師中級講師高級講師
申請上一等級的最低有效授課時數（小時）60100/
4.2.4.2在上述的授課時數內課程的效果評估（課程效果評估以講師結束整次培訓為單位）平均在80分以上；
4.2.4.3講師在原有等級申請上一職等時，必須具備上一職等的工作能力，相應的工作職責和條件可參考本條例相關內容。
4.2.4.4滿足以上條件的講師可向人力資源部提交《內部培訓師升級申報表》，人力資源部將根據平時對學員抽查的培訓效果、講師的授課水平作最后審批。
4.3內訓師考核小組：
內訓師考核小組由公司經理、人力資源部負責人、培訓負責人及相關業(yè)務部門人員組成，負責對內訓師資格、培訓課題設置等進行評定，培訓專員負責對內訓師的工作情況進行管理。
4.4內訓師任職資格條件：
4.4.1已轉正定級員工,原則上需要本科以上學歷；
4.4.2工作認真、敬業(yè)，績效顯著；
4.4.3對所從事的工作擁有較高的業(yè)務技能，且具有相當的理論水平；
4.4.4在管理、業(yè)務、專業(yè)知識等方面具有較為豐富的經驗或特長，
4.4.5具有較強的書面和口頭表達能力和一定的培訓演說能力；開發(fā)課程的試講考核成績達到良好以上。
4.4.6人力資源部收到《內部培訓師推薦（自薦）表》后，根據各公司的人員數量、申報人水平、公司的培訓需求等情況與申請人所在部門協(xié)商，初步確定內部講師名單并報總經理審批。
4.4.7內訓師考核小組組織對課程設置及試講質量進行評定，評定合格者由人力資源部頒發(fā)內訓師上崗證（有效期一年）。
4.4.8初級內訓師入職資格
英語水平大專學歷,具備一定英語的閱讀能力,基本能看懂普通文件資料。
課程等級講授的課程為基礎類課程。
課程及教材開發(fā)把握學員需求,能整理開發(fā)出切合實際需要的教材。
業(yè)務指導能力具備豐富的實踐經驗和掌握相當的專業(yè)知識,能在實際工作中指導員工或下屬或客戶進行工作。
4.4.9中級內訓師入職資格
英語水平本科學歷，具有英語四級同等水平，能看懂英文教材。
課程等級講授的課程屬于系統(tǒng)性較強的專題類課程。
課程及教材開發(fā)能對培訓需求作深入分析和探討,能夠開發(fā)、改進切合實際需要的教材。
業(yè)務指導能力在公司范圍內的專業(yè)領域中具有相當影響力,能在實際工作中指導下屬工作，并能夠指導初級講師提高授課技能。
4.4.10高級內訓師入職資格
英語水平本科以上學歷，具有英語四級同等水平，和具備一定英語的聽、說、讀、寫能力，具備資料翻譯能力。
課程等級講授的課程屬于系統(tǒng)性較強的項目類課程。
課程及教材開發(fā)能對培訓需求作精辟分析和深層次研究,具有前沿技術信息的采集渠道，具備專題課程及新技術課程的開發(fā)能力。
業(yè)務指導能力對在長期的專業(yè)技術實踐和研究中形成獨到的理論體系，并具有標準教材審核能力，能夠指導中級講師提高授課技能。
4.4.11所有內部培訓師，均需要參加公司組織的外部聘請專家職業(yè)培訓師授課認證，參加初級、中級、高級內部培訓師培訓并考試考核合格，公司頒發(fā)相應初級、中級、高級證書并持證上崗。
4.4.12人力資源部將每年組織一至二次全體內訓師的經驗分享與交流， 或聘請資深人員或外部專家指導、培訓，以提高內訓師的授課水平。
4.5內訓師的工作職責：
4.5.1配合人力資源部開展培訓工作；
4.5.2開發(fā)培訓課題，撰寫講義，參與公司內部相關培訓教材的編寫，并定期改進以上資料；
4.5.3參與培訓課程內容的審定；
4.5.4根據人力資源部的培訓安排，講授培訓課程；
4.5.5參與對參訓人員的課程考試或考查，考后閱、評卷工作、后期培訓跟進、答疑等工作；
4.5.6將課程資料、教案、講義、考試題目及結果需交到人力資源部作為培訓資料的備案；
4.5.7內部培訓師在接受人力資源部或本部門安排的授課任務后，須按時上課，若因特殊原因不能上課者，應提前一天通知人力資源部相關人員或本部門相關領導。
4.5.8參加相關外訓后，須在兩周內向內訓師考核小組翻講外訓內容或提交《職員培訓報告》；
4.5.9負責參與公司年度培訓效果工作總結，對培訓方法、課程內容等提出改進建議，協(xié)助人力資源部建立并不斷完善公司培訓體系；
4.8激勵措施：
4.8.1公司根據內訓師的授課時間（授課時間可累加計算）的長短，按優(yōu)先順序提供參加外部培訓機會；
4.8.2為開發(fā)課程的內訓師給予報銷查詢、購買、復制課程相關資料等費用；
4.8.3對開發(fā)課程和授課表現出色的內訓師給予獎勵；
4.8.4通過每次講課的《課程評估表》（即全體受訓人員打分的平均分）滿意度高低值，在年底評選出“優(yōu)秀內部培訓講師”，授予“榮譽證書”，并作為員工晉級、調薪的重要依據。
4.8.5若連續(xù)兩次授課滿意度調查總評得分未達到及格（60分）以上，自動喪失內部培訓講師資格及所享受的一切待遇。
4.8.6內訓師的授課可享受授課費，按如下標準付費：
級別初級講師中級講師高級講師
授課費標準（元/小時）
（每天標準課時為6小時）工作時間4060100
非工作時間5080200
每年輔助資料費補助3005001000
4.8.9發(fā)放授課費的課程必須為人力資源部統(tǒng)一安排并經人力資源部考核合格的課程，發(fā)放時間為課程后期跟蹤、總結完成后1個月內由人力資源部負責統(tǒng)一申報與支付。
4.8.10以下情況不屬于發(fā)放授課費的范疇：
4.8.10.1各類公司、部門會議、活動；
4.8.10.2管理層、各分公司/部門經理等對本分公司/部門人員開展的例行的經驗及知識分享、交流、指導。
4.8.10.3試講、經驗交流、其它非正式授課。
4.8.10.4由各用人單位為提高員工技能，組織開展的現場指導等多種方式的在崗培訓。
4.8.10.5工作職責要求的授課。
4.8.10.6授課時數不足1小時的課程。
4.9內訓師的考核
4.9.1人力資源部統(tǒng)一計劃與安排內部培訓師的授課，并進行內訓師授課情況的抽查、評估與跟蹤。
4.9.2人力資源部對內訓師的年度授課績效進行年終綜合考核，人力資源部填寫《內訓師年度考核表》，對優(yōu)秀講師的獎勵在年終績效考核以與體現。內訓師每授課一次,年終考評分加1分，年終績效考評分加分最多為10分。凡年終內訓師考核分評定為90分以上者，授予優(yōu)秀內訓師獎章，年終績效考評分加10分。
4.9.3內訓師如在1年之內有5次課程的現場效果評估低于70分，或內訓師年度考核分低于70分即被降級，初級講師將被解聘，待進一步培訓后再申報加入。
4.9.4人力資源部作為對內訓師評審起最終監(jiān)督和決定作用的一方，為能夠掌握第一手信息，將不定期對學員進行訪談，了解內訓師的授課效果。訪談產生的結果將成為人力資源部講師績效考評的依據，同時也可為人力資源部進一步開發(fā)講師能力奠定基礎
五、內部講師的培養(yǎng)
5.1政策支持
5.1.1按照配備手提電腦的相關規(guī)定，初級級別以上講師經過人資中心提名，各公司經理批準后，可以配置筆記本電腦一臺。
5.1.2同等條件下，薪資調整、評優(yōu)活動、升職等優(yōu)先考慮內部講師。
5.2培養(yǎng)
5.2.1公司內部講師必須接受專職職業(yè)講師的《培訓培訓師》的課程培訓，《培訓培訓師》課程共分為三個級別（初、中、高），人資中心負責根據內部講師的發(fā)展情況篩選接受培訓的講師名單。
5.2.2所有接受《培訓培訓師》的內部講師必須在培訓前準備好各自在培訓當中的實際案例。
5.2.3所有接受《培訓培訓師》的內部講師在培訓后必須制訂行動改進計劃，根據培訓所學針對性地改進自己在授課當中的不足之處，提高水平。
5.2.4內部講師可旁聽公司所有培訓課程，優(yōu)先參加公司內的與本職工作相關的各項培訓。如有必要，可申請參加與自身授課內容相同的外出培訓。
5.2.5人資中心將不斷發(fā)放大量的培訓資料、學習資料給內部講師。
5.2.6獲得公司培訓師資格證書，經人資中心確認后，由所在公司報銷考試及學習費用。
一、關于集團公司
集團公司是一種以大企業(yè)為核心,以經濟技術或經營聯(lián)系為基礎、實行集權與分權相結合的領導體制,規(guī)模巨大、多角化經營的企業(yè)聯(lián)合組織或企業(yè)群體組織。按照總部經營方針和統(tǒng)一管理的進行重大業(yè)務活動的經濟實體,或者雖無產權控制與被控制關系,但在經濟上有一定聯(lián)系的企業(yè)群體。
集團公司是一個企業(yè)聯(lián)合體,內有多個法人主體。大股東為母公司,是集團內部控制的主體,子公司為集團內部控制的客體。通過集團公司內的一些制度安排,大股東可以獲得比小股東更大的回報,從而較顯著地將控制帶來的收益內部化,并獲得較高的內部控制效率。而對于被控制的子公司來說這恰恰構成外部控制的主要形式。對于集團公司來說,由于母公司實施的控制是其控制主體和客體內部的,因此應屬于集團公司內部控制。
二、集團公司內部控制體系的建設的必要性
綜觀集團公司的內部控制現狀不容樂觀,筆者認為,主要存在以下方面的問題。
1.部控制意識薄弱,認識滯后
目前,集團公司部分員工對內部控制制度建設缺乏全面正確的認識。一些管理者把內部控制制度理解為各種規(guī)章制度的匯總,認為抓內部控制制度建設就是頒發(fā)、制定規(guī)章制度,忽視了內部控制制度是一種業(yè)務運作過程中的環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的重要機制;部分員工認為加強內部控制是稽核部門或領導的事,與自己關聯(lián)不大,沒有認識到內部控制制度是各部門、各崗位、全體人員之間的一種自我約束、自我保護、相互監(jiān)督和防范風險的內部控制機制。正是由于我國對內部控制制度的研究和起步較晚,加之人們對內部控制制度普遍缺乏系統(tǒng)性的認識,沒能真正理解內部控制制度的涵義,內部控制文化沒有深入人心,直接影響了內部控制制度的建立和完善。內部管理大多停留在傳統(tǒng)做法上,管理工作依賴直覺和經驗,靠慣性運轉。面對迅速變化的業(yè)務環(huán)境和不斷出現的新市場、新產品,有些相應的制度和監(jiān)控手段沒有建立起來,內部控制沒有及時跟上,出現了新的控制空白,引發(fā)了新的風險和損失。
2.部控制制度建設滯后
內部控制先行的企業(yè)文化氛圍尚未形成,集團公司內部對內部控制建設的重要性和迫切性沒有完全達成共識。不少機構仍然存在重發(fā)展、輕管理的指導思想,注意力主要集中在追求業(yè)務指標、搶占市場份額、擴張業(yè)務規(guī)模。
首先,內部控制建設缺乏系統(tǒng)性,僅側重于規(guī)章制度的制定。有些規(guī)章制度形式化傾向嚴重,成為停留在文件上和貼在墻上的東西。對于如何推動內部控制系統(tǒng)持續(xù)運轉,如何在日常業(yè)務活動中維護內部控制有效性的課題研究不夠深入,沒有找到有效的解決方案。其次,規(guī)章制度、業(yè)務流程、信息系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌的格局,派生出內部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效等種種問題。
再次,內部控制是由相關、協(xié)調一致的要素構成的統(tǒng)一體,而現階段尚未從這個角度對企業(yè)的整體結構進行分析、設計和改革,內部控制各項措施基本上還是處在各自為政的狀態(tài)。
3.有的信息系統(tǒng)對內部控制管理支持不足
信息系統(tǒng)的主要任務是為決策系統(tǒng)提供正確決策所必需的信息,并及時驗證決策的正確性,靈敏、準確、及時地把經營情況和出現的偏差進行反饋,以適時進行調整和修正,實現預定的目標。目前,集團公司數據信息比較分散,缺乏統(tǒng)一的計算機數據信息系統(tǒng)和集中的數據信息庫,信息的共享程度較差,使得內部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散而且手段落后,反饋渠道也不暢通。
此外,我國集團公司實行的是總、分體制,分支結構設置層次較多,傳遞鏈條過長,扁平化程度低。信息的傳遞通過金字塔式的組織來完成,使信息傳遞的準確性低、時效性差,造成信息傳遞效率低下。
目前,我國集團公司內部監(jiān)控還處于對某一時點、某一時段的靜態(tài)檢查階段,專項任務也大多表現為運動式的事后處置,系統(tǒng)的、動態(tài)的、事前的、前瞻性、預防性的檢查明顯不足,內部控制中存在的問題難以及時發(fā)現。在審計方法上,主要采用詳細審計或依賴于審計者個人經驗判斷的抽樣審計方法,而未采用現代審計通行的制度基礎審計、風險導向審計和科學的隨機抽樣辦法。同時,審計手段落后,計算機輔助審計軟件的開發(fā)和應用剛剛起步。因起步較晚,我國集團公司計算機輔助審計系統(tǒng)仍處于實驗和探索階段,內部審計的作用大打折扣。
4.全措施不完備形成的系統(tǒng)風險
安全防范措施不完備,手段落后,一些必要的監(jiān)測、監(jiān)控機制尚未建立,事前、事中的預警、預報機制差。主要表現在:有的機構對放款和資金交易等重要檔案的管理沒有設立專房、專柜保管;防火、防潮、防盜措施不夠完備,沒有建立有限接觸和存取登記制度;對資產質量、資金交易業(yè)務經營效果缺乏定期分析,重大問題報告不及時,從而不能夠有效地控制風險,當風險發(fā)生時也不能及時采取糾正措施。隨著新技術在該行業(yè)的運用,企業(yè)的自動化水平日益提高。但是,部分企業(yè)在編制計算機應用程序時,內部控制的要點不能夠有效地滲透到各個系統(tǒng)的關鍵環(huán)節(jié),甚至系統(tǒng)本身就題難以及時發(fā)現,利用計算機作案的現象時有發(fā)生;同時缺乏備用系統(tǒng)網絡和備用電源,當遇到系統(tǒng)發(fā)生故障或停電時,業(yè)務即告中斷,從而形成了自動化處理和系統(tǒng)故障風險。
三、集團公司完善風險控制管理體系的措施
為了完善內部控制制度,規(guī)避“內部控制人”現象,需要從制度制定層面和集團公司實際操作層面采取措施。
1.建立全公司垂直獨立的授信評審與審批體制
信用業(yè)務風險是當前我國集團公司的主要業(yè)務風險,為有利于全公司統(tǒng)一的產銷政策的制定與執(zhí)公司,促進全公司風險文化、風險偏好的貫徹,進一步防范風險,統(tǒng)一信用業(yè)務審查規(guī)范、審查標準,統(tǒng)一風險衡量尺度;同時,又有利于了解和貼近當地市場,提高審查、審批效率,增強分、支公司市場競爭力,由總公司按經濟區(qū)域設立授信審批中心,或向各分公司垂直派駐授信審批部,負責所在區(qū)域或所在分公司的授信業(yè)務的專業(yè)審查與審批。同時,總公司向各區(qū)域中心或向各分公司委派信貸審批官,負責所在區(qū)域或所在分公司信用業(yè)務的審批,各區(qū)域中心或派駐分公司的審批部官對總公司負責,向總公司報告所在區(qū)域或分公司信貸風險管理工作,授信業(yè)務實公司專業(yè)化審查,專職化審批。改變當前總、分、支公司分級分權層層有權審查與審批的管理辦法。
2.重塑集團公司內部審計制度
一套科學、合理、可公司的規(guī)章制度制定和頒布后,只是完成了內部控制制度建設的基本工作,關鍵的問題是如何有效、嚴格地執(zhí)公司。執(zhí)公司問題是集團公司全體員工、業(yè)務運作的全部程序、管理的全部過程,必須嚴肅對待的事情。任何人都必須清楚自己該干什么、不該干什么、如何去干,如果違反規(guī)定會有何后果。在銀公司里,對規(guī)章制度的執(zhí)公司、落實情況主要是靠審計部門來檢查和督導的。內部審計制度是支撐集團公司內部控制有效發(fā)揮作用的前提和保證。針對我國集團公司內部審計獨立性不強的現狀,應借鑒西方集團公司內部審計部門的運作經驗,重塑我國集團公司內部審計制度。西方集團公司的內部審計制度具有很強的獨立性與權威性,對內部控制建立、健全發(fā)揮的作用重大,很值得我們借鑒。
3.完善會計系統(tǒng)控制,強化對財務管理和資金運動的過程控制
會計系統(tǒng)控制,要求企業(yè)根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本企業(yè)的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序,規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序,建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財務會計報告真實、準確、完整。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng),暢通溝通渠道
信息技術控制,要求企業(yè)結合實際情況和計算機信息技術應用程度,建立與本企業(yè)經營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程,提高業(yè)務處理效率,減少和消除人為操縱因素,同時加強對計算機信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制,保證信息系統(tǒng)安全、有效運行?！?/p>
參考文獻:
關鍵詞 內控體系 基礎工作 規(guī)章制度
公司內部控制體系是通過制度約束力，實現公司業(yè)務有效運行，完整公司資產，確保公司工作制度、崗位職責的真實性、合法性，以實現公司經濟利益、工作利益的最大化。所以，建立健全的公司內控體系，是當前公司體質深入改革的必然趨勢。
一、現代企業(yè)內部控制的現狀
內部控制是隨社會經濟發(fā)展而變化的動態(tài)過程，公司企業(yè)內部控制同樣是不斷改進、完善的過程，而目前許多公司的知識結構不科學，人才培養(yǎng)重視度不夠，風險意識較差，企業(yè)制度建設始終落后市場需要。因此，現代企業(yè)內部控制出現了以下弊端：
首先，管理層的認識不足。大多數公司的管理模式還采取以往的管理方式進行，而以往的內部控制管理模式具有“重行政、輕內部控制”的偏差，使得管理制度不嚴謹，管理方法較為落后，不能意識內部控制對公司發(fā)展的重要性。目前，許多公司都建立了一套內部控制體系，因公司不能深刻理解內部控制，而僅認為規(guī)章制度只是一種形式，導致公司內部控制體系流于形式。傳統(tǒng)公司管理模式已經無法使用現代化企業(yè)發(fā)展需求。在實際工作中，極易發(fā)生各類問題，引起公司發(fā)生嚴重的經濟損失。
其次，內部制度的控制力度較差。因內部制度較差，不能制定一套科學、嚴謹的科學、嚴謹的控制制度，公司相關崗位出現獎懲標準不清晰、職責劃分不一的現象，稽核范圍較狹窄，對內部執(zhí)行效果造成了嚴重影響。要完善相關控制程序，確保內部管理政策運行，增加內部控制的環(huán)節(jié)，可能會使程序運行效果越來越好，也易實現控制，但由于相關運行會導致成本增加，公司領導則不愿意加大“形式”的財力投入，對內部控制造成制約。甚至有些公司為降低成本，而胡亂刪減一些內部控制系統(tǒng)緩解，該做法往往對公司造成損失更為嚴重。
第三，公司職工素質水平不高。例如公司會計崗位，會計職業(yè)的專業(yè)性極強，從事該崗位的人需要過硬的專業(yè)技術，和極高的職業(yè)道德，以確保內部控制體系政策運行。而某些公司會計人員，其專業(yè)技術不高，甚至無專業(yè)文憑、專業(yè)職稱就上崗。公司精通業(yè)務，可實現電算化工作的會計人才較差，從而使得綜合素質不高。主要表現在工作主動性較差，思想上沒有職業(yè)責任感，原理性錯誤較大。因此，公司職工的素質水平，取決于職工能夠真正發(fā)揮相應的崗位作用。
第四，評價和監(jiān)督體制不夠完善。大多數公司均為各部門設置了專門的評價、監(jiān)督制度，所以無一個明確標準崗位進行評價。同時，因評價體系完善度較差，引起監(jiān)督執(zhí)行力較差，有的因為部門職能交叉愿意，甚至無法執(zhí)行。責任分工不清晰，導致各部門制衡力度較差。
二、公司內控體系基礎工作重要性
首先，它是提升管理水平的必要。企業(yè)管理水平高低，決定了公司是否能降低成本，使效益增加、使企業(yè)做大做強的必要條件。從證市場而言，公司若想上市，其條例均關于企業(yè)管理。而目前，公司制度體系存在某些缺點：其一，各部門具有比較健全的單項制度，但部門溝通較差，使得制度之間缺乏協(xié)調性，粗放式的管理制度，使管理具有較大隨意性，規(guī)范化、統(tǒng)一化較差。其二，因機構設置不合理，使得管理職責出現交叉，從而導致管理不統(tǒng)一，同崗位存在不同工作標準、不同職責現象。其三，工作流程無整體性。對于工作任務，缺乏一個完整、統(tǒng)一認識的描述，各部門接口順暢度不夠。所以，所想改善上述缺陷，滿足現代企業(yè)制度標準，必須加強公司內控體系基礎工作。
其次，它是精細化管理需求。公司實現精細化管理，有利于公司制度清晰、崗位明確、權力分明。精細化管理的基礎是細化，以量化為核心，實現規(guī)范化管理，從而達到“精”的標準。細化規(guī)章制度、工作流程與標準，清晰考核與檢查方法，就是要明確每項工作做到“是什么、怎樣楊、如何做好”，是每項工作均有章可循，做到處處有制度，處處有標準。
三、公司內控體系基礎工作必須注意的問題
首先，必須協(xié)調開展各項工作。公司內控體系的規(guī)章制度、崗位職責、工作流程與工作標準的關系是相互連帶的，工作流程是根據規(guī)章制度、崗位職責，由各關鍵點進行鏈接的流程。崗位職責是明確工作內容、上下級崗位和管理層次。工作標準是在各個工作流程節(jié)點上明確具體目標，確定崗位職責，工作對象就準確，工作流程的接口就完整。因此，必須協(xié)調開展各項工作，使規(guī)章制度、崗位職責、工作流程與工作標準連接在一起，建立一個科學、合理的內控體系。
其次，公司領導應積極性參與基礎工作。公司領導參與基礎工作是其做好的關鍵，領導可給予職工最佳引導，工作流程、職責中，涉及很多權力點，均離不開領導，尤其在制定崗位職責時，關乎部門人員、崗位編制不相符時，公司領導就可以進行裁定。若公司領導不參加崗位定責，當主管遇到困難時，就會撇開丟置，制度體系健全就不科學、不系統(tǒng)、不完整，就無法實現一人一崗的明確標準，同時也無法解決部門權力不清晰、職責交叉的問題。其正確做法是：其一，公司領導按照企業(yè)性質、經營范圍、權力責任的規(guī)定，確定公司的崗位職責范圍。其二，按照公司經營內容、職責范圍，明確每個公司領導的分管范圍、崗位范圍。其三，公司領導通過集體討論會議，確定部門主管工作內容、職責范圍。其四，公司領導在分管范圍內，確定部門主管工作內容、職責范圍。其五，各部門主管明確每個職工的工作內容、崗位職責。職責內容表現公司領導負全責、謀全局的職責，部門主管負管理職責，每個職工負直接責任。若公司領導積極參與基礎工作，公司的職責分配就能明確，工作流程、標準均可得到精細化管理。因此，公司領導積極參與基礎工作，是建立完整、科學的內控體系的保證。
四、內控體系基礎結合考核機制
對于內控體系而言，績效考核是指企業(yè)在既定戰(zhàn)略、決策目標下，利用特性指標與特定標準，準確評估員工過去工作業(yè)績、工作行為，利用評估結果對員工過去的工作業(yè)績、工作行為進行正面引導和反面懲罰，績效考核屬于一種過程管理，不僅僅是考核其結果，而是對員工進行中、長期的目標分解，對員工不斷督促，不斷規(guī)范員工的行為，使員工能夠嚴格執(zhí)行公司規(guī)章制度，健全制度體系是制定制度、完善內控體系的關鍵，而結合考核機制，將員工崗位行為與績效掛鉤，是內控體系基礎工作的有效促進方法。
首先，通過辦公系統(tǒng)、學習培訓、文件傳閱等協(xié)同方式，讓各崗位人員清晰掌握制度內容，樹立執(zhí)行規(guī)章制度的主觀責任意識，明確工作標準與流程、崗位職責，提升職工的制度認知度，提高職工的主觀能動性。
其次，采用考核手段，進而提升基礎工作執(zhí)行力。將工作標準與流程、崗位職責納入績效考核體系，細化各崗位的職責，量化、標準化工作流程。采用縱向考核模式，各部門根據工作流程，對每個節(jié)點關鍵要素進行檢查，是否達到規(guī)章制度標準，檢查規(guī)章制度落實狀況，按照工作流程，考核崗位職責執(zhí)行?？啤０凑諐徫宦氊?，檢查工作內容是否滿足工作標準。最后，根據考核標準進行打分，做到優(yōu)必獎、劣必懲，績效考核直接掛鉤于經濟獎懲。通過及時考核，可動態(tài)發(fā)現工作流程出現的問題，進一步實現持續(xù)改進。
第三，使各主管部門明確，各系統(tǒng)發(fā)現問題時，要進行跟蹤檢查，主管部門督查各個系統(tǒng)，確保根據糾正各個問題，讓職工了解違反制度的責任，確保績效考核是每項制度執(zhí)行度的保證。對基礎工作進行考核，可及時發(fā)現缺陷，明確責任人，清晰每個職工和部門的作用、職責和風險權力點，可清除各崗位的工作內容，決定是否減少、增加人員編制，真正實現執(zhí)行制度體系和考核機制相聯(lián)系、相結合。
五、結語
公司內控體系是公司運行的的保證，內控體系是否科學、合理，關乎著公司的長遠、安全發(fā)展。因此，我們必須加強內容體系的工作，在規(guī)章制度、崗位職責、工作流程與工作標準相互連帶基礎上，協(xié)調開展各項工作，加強公司領導參與積極性。同時，內控體系的基礎工作與考核機制有效結合，從而使公司建立一個崗位明確、流程暢通、規(guī)章制度執(zhí)行力強的公司內控體系。
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以《內部控制管理手冊》為參照，積極動員全面組織。半年來，積極組織機關各部門以及各基層配送中心充分利用軟視頻方式，共同參與公司組織開展《手冊》相關內容的業(yè)務培訓學習4次，按照公司培訓周的安排在分公司周四組織內控相關業(yè)務培訓8次，網上系統(tǒng)培訓1次。通過不斷地培訓學習幫助大家完成了從最初的認識到深層次的了解過程。
按照公司要求全面開展內部控制體系跟單核查工作2次。各個部門以及配送中心結合自己的生產經營情況全面開展跟單核查，并將核查結果簽字及時反饋，匯總后統(tǒng)一上報給公司內控處。在跟單核查過程中，內控各部門人員都能夠結合實際，仔細查找相關業(yè)務流程實施和風險控制在操作中存在的問題。
二、下一步內控工作
1、繼續(xù)認真開展業(yè)務流程梳理
針對公司內部控制工作相關要求，繼續(xù)認真開展分公司業(yè)務流程梳理工作。由于分公司經營范圍廣部分業(yè)務層面依然存在著風險，將繼續(xù)加強與有關部門溝通采取有效措施進行規(guī)避。
2、進一步開展內控理論及業(yè)務流程操作的培訓學習工作。
內控涉及分公司生產經營方方面面，關鍵在于執(zhí)行，要確保內部控制在分公司更有效執(zhí)行，還應繼續(xù)加強培訓，通過培訓不但使全體人員在思想上認識到內部控制和風險管理工作的重要性；還要讓“搞好內控與風險防范是每一位員工的責任”的理念深入人心并融入到企業(yè)文化中去，做到人人講內控，人人懂內控，人人執(zhí)行內控，以保證內控工作在全分公司有效執(zhí)行。
2007年6月，小明接到公司的一份解雇通知，解雇理由是小明在上班時間經常上網聊天，根據公司規(guī)章制度，三次以上在上班時間上網聊天的視為嚴重違紀，公司可解除勞動合同。小明辯解，他一直不知道公司有該規(guī)定，公司從未將規(guī)章制度的內容向其公示，公司稱規(guī)章制度已向其公示，但無法舉證規(guī)章制度已公示的事實。
【評析】
在本案中，姑且不論公司規(guī)章制度規(guī)定三次以上上班時間聊天可解除勞動合同是否合理，單從程序上說，公司敗訴是確定無疑的。根據《最高人民法院關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋》第十九條規(guī)定，規(guī)章制度未公示的，不能作為人民法院審理勞動爭議案件的依據，本案中公司不能舉證證明規(guī)章制度已公示，其依據規(guī)章制度的有關規(guī)定解除勞動合同將不能得到支持。
【提醒】
最近金融海嘯席卷全球，大量企業(yè)就此進入寒冬，紛紛裁員以自保。然而，規(guī)范的裁員需要給予員工補償，代價著實不小，因此不少企業(yè)動起了 “找碴”的念頭，希望以違反規(guī)章制度為由解雇員工。
那么，“違規(guī)”是不是企業(yè)可以隨意祭出的解雇員工的 “法寶”呢？答案當然是否定的。
《最高人民法院關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋》第十九條規(guī)定，用人單位根據《勞動法》第四條之規(guī)定，通過民主程序制定的規(guī)章制度，不違反國家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并已向勞動者公示的，可以作為人民法院審理勞動爭議案件的依據?！秳趧雍贤ā返谒臈l第四款規(guī)定，用人單位應當將直接涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度和重大事項決定公示，或者告知勞動者。
可見，規(guī)章制度制定后，在勞動爭議處理過程中并不能當然地作為處理依據，還必須經過公示程序。
規(guī)章制度公示方法很多，根據實踐經驗，一般可采取如下公示方法：
（1）公司網站公布：在公司網站或者內部局域網，進行公示；
（2）電子郵件通知：向員工發(fā)送電子郵件，通知員工閱讀規(guī)章制度并回復確認；
（3）公告欄張貼：在公司內部設置的公告欄、白板上張貼供員工閱讀；
（4）員工手冊發(fā)放：將公司規(guī)章制度編印成冊，每個員工發(fā)放一本；
（5）規(guī)章制度培訓：公司人力資源管理部門組織公司全體員工進行公司規(guī)章制度的培訓，集中學習；
改革開放以來，中國的企業(yè)會計工作伴隨著社會的發(fā)展，也進行著較為顯著的改革，縱觀中國30年企業(yè)會計改革的歷程，期間發(fā)生過幾次較為重大的改革，從1993年開始制定的會計準則到2001年的企業(yè)會計制度，再到2006年新制度的企業(yè)會計準則。會計制度改革的過程，也是其更好的適用社會發(fā)展，滿足社會需要的過程。2007年隨著新企業(yè)會計準則的實施嫣然成為我國會計改革過程中的一個重要象征，象征著我國企業(yè)財務體制逐漸與國際接軌，這對于中國走社會主義市場道路有著完善的作用，加快了中國對外開放以及國際交流的步伐。
一、實施企業(yè)會計準則階段存在的問題分析
（1）新會計準則對企業(yè)缺乏吸引力。由于較多的上市公司其內部公司治理結構并為從原有的體制改革過來，原有的體制依然保留著原有的管理模式，給新會計制度的改革和實施帶來了一定的困難，特別是對法制公司內部控制的防范和約束上，存在這較為嚴重的缺陷，同時，在現有的上市公司當中，往往存在著勢力較為集中的大股東現象，該股東在公司內部權利集中，容易導致“內部人控制”現象的出現，從而使得公司的權利掌握在一個人或者少數人的手中，操縱者公司的財務數據。我國企業(yè)內部監(jiān)督管理機制有待完善，企業(yè)監(jiān)管機制更新過慢。我國企業(yè)的監(jiān)督管理以及內部制度需要加強落實下來，我國企業(yè)在新企業(yè)制度的實施效果還停留在紙質文件上，文件的實施執(zhí)行力有待加強。（2）對新企業(yè)會計準則缺乏一個準確的理解。盡管新企業(yè)會計準則實施已有5年左右的時間，但是在其實施以來，仍存在著較多的企業(yè)對會計準則實質內容的理解和把握存在一定的差異，但是這種差異不顯著。一是無形資產的會計處理問題，由于無形資產界限較為模糊，同時無形資產的研發(fā)過程較為復雜，在界定企業(yè)研發(fā)活動與研究及開發(fā)階段時，存在著較大的困難，尤其對自身對科技欠了解的會計從業(yè)人員，這個界定更富有挑戰(zhàn)。二是對金融資產進行分類存在一定問題，一些企業(yè)對其可供出售的金融資產界定不夠清晰。（3）缺乏強硬的外部監(jiān)督。當前中國的會計監(jiān)督絕大部分是依靠國家相關部門的監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)自我監(jiān)督三大部分。國家對關系社會經濟命脈的大型國有企業(yè)、壟斷行業(yè)的企業(yè)以及監(jiān)管相對較為困難的行業(yè)進行重點監(jiān)督，這種監(jiān)督較大的局限于基本業(yè)務的監(jiān)督上。而民營企業(yè)和中小企業(yè)較多是處于一種自我監(jiān)督和社會監(jiān)督的狀態(tài)，這樣企業(yè)自我的會計控制缺乏有效的監(jiān)督，導致企業(yè)出現財務管理不善、出現違規(guī)行為，同時導致企業(yè)財務信息失真，對企業(yè)發(fā)展狀態(tài)等信息的傳遞產生較大的負面影響。
二、改進會計準則實施的建議
（1）加強企業(yè)會計從業(yè)人員的教育，提高整體會計專業(yè)技能。隨著社會的發(fā)展，社會對會計準則的要求越來越高，會計準則的制定越來越詳盡，同時這對相關的從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，企業(yè)必須號召員工學習和掌握會計準則，規(guī)范企業(yè)相關信息披露，降低信息不對稱性，提高信息披露的效率和質量。（2）以需求為導向，高效披露相關信息。在信息的披露當中，要注重披露的方法，注重披露信息的內容。（3）完善相關會計規(guī)章制度，加強監(jiān)督管理。有序的會計環(huán)境，不僅建立在企業(yè)和員工的自覺遵守上，更是建立在一套完善的規(guī)章制度上，政府部門應當在充分了解當前的規(guī)章制度的同時，以企業(yè)財務工作的運行情況為突破口，經過基層的調查了解，發(fā)現和探究當前財務規(guī)章制度的缺陷，完善相關規(guī)章制度。同時政府應該加強對相關企業(yè)的監(jiān)管，特別是對現階段還存在監(jiān)管盲區(qū)的企業(yè)。要突出監(jiān)督重點，強化監(jiān)管力度。
三、總結
本文分析了新企業(yè)會計準則實施過程中存在的問題，并針對問題提出了部分建議，基于文章分析，雖然新會計準則在實施的過程中存在著部分問題和困難，但是伴隨著規(guī)章制度的完善、相關工作人員技能以及企業(yè)整體會計素養(yǎng)的提高和相關信息披露的公開有效，我國會計準則的實施將更加規(guī)范、先進，將逐漸與國際先進會計水平靠攏。
參考文獻
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國有企業(yè)內部審計在查處經營管理中的違法違規(guī)問題，改善經營環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內部審計發(fā)現的問題往往停留在被審計單位，而沒有借鑒到集團公司全范圍，這就嚴重影響了內部審計作用的發(fā)揮。因此，在大型國有企業(yè)集團內部建立一個內部審計風險共享信息庫就顯得尤為重要。
2008年財政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》、《企業(yè)內部控制審計指引》，形成較完整的內部控制體系。這是我國借鑒COSO風險管理框架，并考慮我國國情和經濟發(fā)展情況進行的“本土化”改造，對于改善企業(yè)內部管控水平，提高經營效率具有重大意義。
一、傳統(tǒng)內部審計在信息利用上存在的主要問題
由于國有大型企業(yè)系統(tǒng)內部大部分實行多級管理，各子公司獨立開展的內部審計實行獨立統(tǒng)計、分析、利用，形成一個個信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現在以下幾個方面：
1.內部審計的整合功能不明顯
內部審計工作沒有將內部控制與業(yè)務流程、控制活動與公司規(guī)章制度，以及審計單位、被審計單位、各職能部門整合起來，利用審計信息形成互動管理平臺，審計活動多維度、多角度對公司經營管理的透視結果沒有得到體現，導致審計成果的轉化和運用效率低下，與公司建立的審計整改機制不相適應。
2.信息共享機制建設落后
在內審工作重個體積累、輕交流共享的現象較普遍。審計任務分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費大量時間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復的勞動，不能共享已掌握的審計信息資源，影響到審計的效率及工作質量。在審計結果的報告方式上，主要以向上級機關報送為主，一般只局限于審計單位內部成為內部參閱資料，其他人員接觸不到審計信息，以至同類問題其他單位或個人還會重復發(fā)生。
3.審計信息綜合挖掘不夠
在一個審計項目的過程中，會形成大量有價值的信息資料，目前主要表現為審計報告、審計建議書等審計文書形式，有的企業(yè)內審部門將審計資料形成審計檔案后卻被束之高閣，許多有價值的信息未得到充分挖掘。審計取得的“紙質”資料沒有轉化為“電子化”數據，不利以后開展審計工作時對信息的采集、檢索和利用。
二、國有大型企業(yè)內部審計風險信息庫的構建
本文在財政部內部控制規(guī)范指引下，從公司內部審計角度，通過具體的審計活動，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風險信息庫，為識別風險，進而為控制風險、管理風險提供依據。
（一）內部控制風險矩陣模型原理
《企業(yè)內部控制應用指引》從組織構架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務等18個方面對企業(yè)內部控制進行了規(guī)范。對于一個管理制度較完善的大型國有企業(yè)來說，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財政部等部委的內部控制指引存在基本對應關系，如企業(yè)制定的采購制度、研究開發(fā)制度、工程建設管理制度等，分別和內部控制應用指引第7號—采購業(yè)務，第10號—研究與開發(fā)、第11號—工程項目相對應。
（二）內部控制風險矩陣構建
內部審計發(fā)現的問題基本都可以歸入應用指引18個方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財政部指引、公司規(guī)章制度通過審計風險點進行了串接，形成“一對一”、“一對多”或“多對一”的對應關系。（如圖1所示）
（三）以工程項目為例說明內部審計風險信息庫的構建
國有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項目管理對于節(jié)約國家資源，盤活企業(yè)資金，實現經濟和社會雙重效益都有重要意義。
工程項目建設過程主要包括項目立項、招投標管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結算等幾個主要步驟。各個階段都存在許多風險點，這些風險點和企業(yè)內控指引第11號—工程項目以及公司工程管理制度存在對應關系。（如圖2）
公司審計過程中，無論是何種類型的審計，對發(fā)現的每一錯誤或風險點，都需要對其描述，并且要對應到內部控制和控制活動，這就需要審計人員運用職業(yè)判斷，對于公司新增風險類型，應根據風險類型管理權限，由總公司審計部門核定。
三、簡歷內部控制風險信息庫的重要意義
建立大型國有企業(yè)內部審計風險信息庫對加強集團公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計信息共享，提高審計效率，防范重點風險領域，開展風險導向審計，并降低審計風險具有重大意義，同時對提高企業(yè)經營管理水平也有重要作用。
（一）科學制定審計計劃，為實施風險導向審計奠定基礎
典型風險信息庫為充分利用內部審計資源，編制科學合理的內部審計計劃提供了支持。年度審計計劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達的年度審計任務、公司經營發(fā)展計劃和管理需求、審計內容和審計實施的復雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內審部門對公司經營風險的總體把握和具體認知，典型風險信息庫提供了積累的知識庫，將增強年度審計計劃制定的針對性、可操作性，以及審計資源的合理分配，并且為審計目的和范圍的確定、重要性和審計風險的評估、審計資源分配、審計方法和程序的制定等提供依據。
按照內部控制反應的業(yè)務流程，提供審計發(fā)現問題在某一時期的集中程度和分布情況，為內部審計在公司業(yè)務流程審計上確定風險導向。將審計資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動公司整體管理水平的提高。
為便于審計人員更好地識別風險，開展風險導向審計，同時為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風險、管理風險，根據風險內控矩陣模型和公司風險庫的研究成果，可編制形成公司內部審計典型風險點控制指導手冊。通過典型風險信息庫動態(tài)輸出公司風險分布狀況，從而根據風險集中情況和表現特征，建立風險導向審計，改善企業(yè)控制活動，使內部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪嵤┑膬热荨?/p>
（二）有助于企業(yè)管理科學化
從典型風險信息庫的應用來看，最直接的效果是按照內控風險矩陣模型實現了審計報告的集中管理，加強了審計整改和推進了審計成果轉化，為審計管理咨詢服務提供了充分依據，為公司各職能部門依法經營和加強風險管理提供了審計建議。
企業(yè)內部控制體系設計與實施過程中，是否能夠發(fā)現問題或風險點進行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結果中體現內部控制規(guī)范的要求，是大多數企業(yè)沒有充分考慮的，往往只有風險管理與內控規(guī)范制度，對于管理中發(fā)現的風險和問題，沒有采取適當的方法從總體上歸集和反映，并反饋到業(yè)務流程控制與制度完善中，而當內外環(huán)境改變、經營目標調整、業(yè)務流程變更情況下，更是缺乏快速的風險預警機制，對監(jiān)督和控制造成影響。因此，內部審計風險信息庫有助于企業(yè)管理者在制定經營政策、制度設計時，對高風險領域進行重點防范。
（三）為審計結論的正確得出提供指引
內部審計典型風險信息庫是將審計發(fā)現的問題與財政部的內部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對應關系。當審計人員發(fā)現審計問題時可迅速地將其定性，該問題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內部控制方面還有哪些漏洞等。
企業(yè)內部審計部門依據法規(guī)及公司規(guī)章制度，對公司歷年審計發(fā)現問題即風險點建立內部控制分級分類標準、概況公司主要控制活動及對應的相關法規(guī)與規(guī)章制度，按照風險控制內控矩陣模型，對審計發(fā)現問題或風險進行歸集，形成基于審計報告的企業(yè)風險信息庫，并隨著審計工作的持續(xù)開展，它是一個動態(tài)建立和更新的過程。
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公司內部控制與企業(yè)治理結構是相互制約和相輔相成的關系，共同實現公司的內部管理，保證公司正常順利健康的運行。內部控制是董事會和其他管理階層為了實現管理目標而建立并制定的一系列規(guī)章制度、方針政策和程序，內部控制制度是否合理、是否科學、是否有效直接決定了現代公司經營管理目標能否實現。而公司治理結構是公司制度的核心和關鍵，治理結構是否科學有效也直接決定了公司的經營管理效率。
一、公司內部控制與治理結構的內容
公司內部控制是現代企業(yè)管理的重要組成部分，是由企業(yè)董事會、管理層根據企業(yè)的特點和國家的規(guī)章政策制定的，全體員工共同實施和遵循的，旨在合理保證實現一定目標的一系列控制活動。根據1992年美國COSO出版的指導內部控制實踐的綱領性文件《內部控制——整體框架》，內部控制就是指為了實現財務報告的可靠性、保證經營活動的效率、切實保證遵循相關法律法規(guī)、由董事會、各管理階層和各員工共同實施的公司內部控制過程。內部控制的內容涉及很廣，主要是指以既定的管理制度為原則，以對財務或者其他工作的有效監(jiān)管為形式、以防范風險為目的，通過建立全方位的控制體系而加強對公司生產經營業(yè)務的規(guī)范管理過程。主要包括公司內部環(huán)境、公司進行的一系列控制活動、對控制過程中的風險評估、內部信息與數據的交流與溝通管理、內部監(jiān)管等主要內容。
公司治理結構是現代企業(yè)公司管理的核心，是最重要的制度架構，組織整個公司的政策運營，對公司各方的權力、責任、利益進行制度的安排，以保證公司的正常運行和高效經營。公司治理主要就是要統(tǒng)籌安排好股東、董事會、經理人員、公司員工、以及顧客客戶、債權人以及政府和社區(qū)之間的利益與責任關系，建立健全決策機制、激勵機制和監(jiān)督機制，并保證這三大機制的運行，從而實現對管理階層在實施內部控制過程中的風險與過程加以監(jiān)督的目標。公司治理的內容包括公司內部治理和外部治理兩各方面，內部治理主要是指對公司內部權責的劃分和確定，即對股東、董事會、監(jiān)事會和經理等之間的權責組織規(guī)劃。外部治理則是對公司所處的外部環(huán)境進行治理，即治理顧客、經銷商、政府、社區(qū)相關媒體等外部環(huán)境。
二、公司內部控制與治理結構的比較分析
（一）公司內部控制與治理結構的區(qū)別
首先，二者的內容要素不盡相同，內部控制主要包括公司內部環(huán)境、公司進行的一系列控制活動、對控制過程中的風險評估、內部信息與數據的交流與溝通管理、內部監(jiān)管等主要內容；而公司治理結構公司包括公司內部治理和外部治理兩個方面，內部治理主要是指對公司內部權責的劃分和確定，外部治理則是對公司所處的外部環(huán)境進行治理。
其次，二者的實現方法途徑的側重點不同。內部控制制度建設相對于公司治理結構來說，更加強調對國家和企業(yè)的特點環(huán)境和文化相適應。并且內部控制建設的起點和落腳點都放在控制過程中的風險識別和管理方面，此外，內部控制更加關注在創(chuàng)新中進行風險的有效控制與管理。加強公司內部控制，必須加強財務管理和審計部門的作用，并且加快信息技術與財務審計管理的融合，同時要建立健全激勵機制，促進全體員工內部控制的主動性與積極性。而公司治理結構則不同，強化公司治理結構的方法與途徑，主要是加強內外部的組織構架的構架，建立健全決策機制、激勵機制和監(jiān)督機制，加強對外部環(huán)境的檢測與管理，加強對外部環(huán)境信息的收集與分析，從而為公司的發(fā)展營造良好的內外部環(huán)境。
（二）公司內部控制與治理結構的關系
首先，公司內部控制與治理結構都以實現公司的正常健康運行，高效經營，實現最大化的公司價值為目標。內部控制通過加強對財務管理、審計管理等工作來保證公司的高效運作，公司治理結構則加強統(tǒng)籌股東、董事會以及員工的關系，達到監(jiān)督領導層，調動基層員工的目的，從而保證了公司的健康發(fā)展。二者的核心目標都是為了實現公司最大的經濟效益和社會效益，實現公司利益的最大化。
其次，公司內部控制與治理結構二者都必須遵循一定的公司管理原則，那就是相互制約相互牽制的原則。內部控制對公司的整個經營生產過程加以控制，而公司治理也是加強對董事會、監(jiān)事會和經理層之間關系的協(xié)調，使其相互監(jiān)督，相互制衡和牽制，二者都要實現對人、財、物的分離達到“三分天下，相互制約”的目的，以防止過分集權而造成的公司管理的絕對化。
再次，公司內部控制與治理結構之間是相互促進，相輔相成的關系。公司治理包括了內部治理和外部治理，而內部控制主要是對公司進行內部管理的一系列具體活動，因此，內部控制一定程度上是內部治理在生產經營方面的具體化和延伸。同時公司治理結構為內部控制提供了良好的制度環(huán)境。二者在提高公司的經營效率，保證公司順利運行上是相輔相成，并且相互促進的。
三、結論：
終上所述，本文主要對公司內部控制與治理結構的內容進行了闡述，同時也從二者的區(qū)別和關系兩個方面對這二者作了比較。公司內部控制與治理結構是現代公司實現健康順利運行和高效經營的關鍵，為了切實提高公司的管理經營效率，實現公司利益的最大化，必須完善健全公司的治理結構，加強公司內部控制制度的建立，保證公司治理結構與內部控制制度的合理科學。
參考文獻：
1.上市公司內控制度的實質、分類及內涵
1.1內控制度的實質。內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，是保障上市公司運作業(yè)務正常進行并實現預定工作目標，以及防范和化解經營風險的有效手段。上市公司內控制度的實質就是實現公司的自我規(guī)范、自我約束和自我完善。
1.2內控制度的分類。主要分為兩大方面，分別是內控機制和內控文本制度。內控機制說的就是上市公司的組織結構之間的相互制約，大體上可以分為三個方面：首先是決策系統(tǒng)，它主要包括股東會、董事會等能夠決策的相關機構。其次是執(zhí)行系統(tǒng)，它主要是包括公司總經理以及總經理的辦公室、各個職能部門、其他的分支機構等各個層次的執(zhí)行機構，這些執(zhí)行機構主要負責的工作是將股東會和董事會的各項決議付諸行動；最后是監(jiān)督系統(tǒng)，它由監(jiān)事會、稽核部兩個主要部門組成。
2.國內上市公司內控制度建設中存在的主要問題
目前一些上市公司內部環(huán)境存在缺陷，風險評估不完善，控制活動不合理，信息與溝通不順暢，未形成有效的內部監(jiān)督機制，具體表現在：
2.1上市公司的股東大會、董事會的制度還不夠完善。一般的上市公司都成立了自己的董事會、股東大會，但并沒有實質的決策權，這就造成了股東大會形同虛設，致使上市公司的決策系統(tǒng)不完整，使得公司的決策權都掌握在總經理一個人的手上，失去了民主，科學的管理體制，使上市公司的決策風險大大提高。其次，監(jiān)事會的規(guī)章制度不完善。大部分上市公司沒有設立監(jiān)事會或者雖然設立了監(jiān)事會，但是都是有名無實，根本起不到對公司高級職員的有效監(jiān)督。
2.2 上市公司的企業(yè)管理層重生產、輕經營，重開發(fā)、輕內部后續(xù)管理，沒有將公司內部控制制度建設放到全局的戰(zhàn)略高度來思考和對待，管理力度呈逐層遞減趨勢，管理效應也層層弱化。
2.3 有的上市公司雖然有為數不少的內部控制規(guī)章制度，但僅僅是紙上談兵，流于形式，各項規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實還不夠，互相銜接也不夠嚴密。
2.4 忽視財務內部稽核和內部審計的作用。有的公司沒有財會部門的稽核，有的雖有但不規(guī)范、未形成制度，還沒有達到能夠使各類財務決策權利、各項財會業(yè)務過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內部制約和監(jiān)控之下的科學、有效的財務控制水平。
2.5 在日常的內部控制制度管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些管理隱患長期得不到發(fā)現和糾正。
3.上市公司內部控制制度建設的必要性
3.1 加強公司內部控制是建立現代企業(yè)制度的內在要求。我國的上市公司經過近年的大發(fā)展，各上市公司的資金、人員、市場等都發(fā)展到了相當的規(guī)模，公司的機構設置、財務管理水平和人力資源的配備等方面必須適應公司進一步發(fā)展的要求。因此，加強公司管理，實現管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現代企業(yè)管理過度，加強內部控制制度建設是建立現代企業(yè)制度的內在要求。
3.2健全的內部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經營效益和財務報告的可靠性，以及法律法規(guī)的遵循性，上市公司必須形成一整套內部控制體系，通過對貫穿于經營活動全過程的自行檢查、自行制約和自我內部調節(jié)，規(guī)避公司經營風險，及時發(fā)現和糾正各種錯誤。健全的內部控制體系不僅是公司內部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是在激烈的競爭環(huán)境中，公司得以生存、避免內部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求。
3.3建立有效的內部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強，市場認可度不高。一個規(guī)范的、有效的公司內部控制制度，可以提高公司的市場認可度，提高公司參與國際競爭的實力和信心，適應境內外資本市場監(jiān)管的客觀需要。
4.內控制度建設在解決具體問題中的作用和價值
近年以來，國內一些上市企業(yè)通過建立健全內控制度，不僅使企業(yè)內部環(huán)境得到了很大的改善，而且也讓企業(yè)內部的關系得到了很好的理順，各個階層的責任制得到了全面落實，企業(yè)通過這個流程發(fā)現企業(yè)內部存在的風險，進而進行有效的控制，最終通過有效的內控建設，提高了上市公司的管理水平和質量，實現了企業(yè)效益和企業(yè)價值的最大化。
5.結束語
上市公司內控制度的實施，對公司的發(fā)展及提升公司的管理水平起到了重要的作用，內控制度不僅使公司的經營風險大大的降低，也使得公司的經營利益有了一個很大的提升空間。但在建設內控制度的時候，不能設置一些虛有其表的東西，為了企業(yè)的發(fā)展，應該努力吸取國外的先進經驗，一直堅持走科學合理的經營路線，那么企業(yè)的明天會更加的輝煌。
同發(fā)達國家的證券業(yè)相比，目前國內的證券業(yè)還處于起步階段，各種制度方面的因素和管理方面的因素，使得各證券公司都普遍存在著這樣那樣的問題。這些問題主要表現在：
（一）證券公司內部控制方面存在的問題。內部控制是內部稽核的重要組成部分，是證券公司有效防范風險的關鍵。目前，國內各證券公司制定的內控體制存在的問題表現為：（l）重制度建設，輕執(zhí)行落實。各證券公司都有一套內部管理制度文本，然而在實際執(zhí)行過程中遇到具體問題時，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴格執(zhí)行，于己不利就加以變通或回避，使得規(guī)章制度形同虛設。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內部控制的目的是用于嚴格管理證券經營活動過程，確保經營目標的實現，然而有些管理人員重經營輕管理傾向嚴重，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析。（3）現有內部控制制度的制約機制不健全。任何規(guī)章制度的實施都存在一個相互制約問題，之所以目前內部控制執(zhí)行中存在諸多問題，一個非常重要的原因就是執(zhí)行內部控制制度時缺乏制約。例如一項業(yè)務流程本應兩三個人或部門順序操作以互相監(jiān)督，但在實際工作中經常有一個人包辦代替，形成制約機制失控，出現漏洞或弊端。
（二）稽核工作中存在的會計處理問題。在稽核過程中，經常會遇到一些會計核算和財務管理方面的問題，特別是會計方面的問題較難處理。
1．證券業(yè)務的迅速拓展出現了一些現行制度無法解決或沒有明確規(guī)定的問題（屬于特殊業(yè)務和特殊行業(yè)類的證券會計準則尚未出臺）。以基金業(yè)務為例，基金投資領域寬廣，投資組合復雜，無論是開放式還是封閉式，其業(yè)務特點明顯不同于其他業(yè)務?！锻顿Y基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對基金的會計處理也缺少具體規(guī)定，而套用現行會計制度和財務制度又不合適，監(jiān)管比較困難。它如證券經紀業(yè)務、自營有價證券、交易所席位費、業(yè)務等的許多會計處理問題都缺乏統(tǒng)一規(guī)范。
2．應收帳款和帳外帳的問題。證券公司的應收帳款和其他應收款科目包含的項目很多很雜，除了規(guī)定的核算科目外，還有一些不好處理的或有問題的款項，都掛在這兩個科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購資金的凍結和解凍等。對應收帳款和其他應收款的稽核，除了要獲取明細帳共和總帳核對外，還要分析掛帳的帳齡，必要時可向債務人函證。在資產類科目中，這兩個科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問題，風險也最大。要把握資產質量，必須要加強對這方面的稽核。
國家明文規(guī)定不允許設帳外帳，但事實上許多證券公司都有自己的小金庫，這就給稽核帶來了很大的難度。帳外收入的來源較多，如申購新股、對外融資的利息收入，開戶費、銷戶費、遠程傳輸費、撤單費、查詢費，以及一些發(fā)行費結余分成回扣等等，對這些灰色收入，會計制度沒有明確規(guī)定具體會計科目和核算辦法，也缺乏有效的監(jiān)督，危害很大。
（三）內部稽核工作現狀與其重要性不相適應。目前證券公司的內部稽核運作，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督功能，這樣就很難查出隱性問題，也就提不出根本性的改進性意見和建議。具體表現在：（l）內部稽核部門權威性不高。相對于業(yè)務經營部門，稽核部門應具有獨立性、超脫性和權威性，這也是稽核部門有效履行職責，充分發(fā)揮效能的前提。（2）稽核監(jiān)督工作存在盲點。只注重對營業(yè)部和分支機構業(yè)務活動的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部有些業(yè)務部門的審計。（3）內部稽核的廣度和深度不夠。有的還停留在帳目基礎上的稽核監(jiān)督，末將重點轉移到對內部控制制度的制定及執(zhí)行上，既不利于對經營活動進行事前監(jiān)督分析，也不利于對經濟效益、內控機制進行有效評估。（4）內部稽核手段落后?；朔椒▎我唬瑫r效性差，大部分工作需要到現場并通過手工處理。隨著證券公司規(guī)模的擴大，營業(yè)網點的不斷增加，傳統(tǒng)的稽核手段已無法適應新形勢的要求。（5）內部稽核人員素質不高，缺乏復合型人才。目前稽核人員大多來自財務與業(yè)務部門，對電腦系統(tǒng)不熟悉，很難適應內部稽核現代化的要求；有些內部稽核人員缺乏內部審計經驗，工作方法不當，與被稽核單位缺乏交流與合作，從而形成對立；有些稽核人員怕得罪人，工作敷衍了事，這些都影響了內部稽核工作的正常開展。
二、強化內部稽核監(jiān)督，防范和化解經營風險
針對內部稽核工作中存在的主要問題，筆者認為，可以從以下幾個方面入手。
（一）建立和完善證券公司內部稽核組織體制。首先，建立董事長（或公司總裁）領導下的總稽核負責制的領導體制，以提高內部稽核的獨立性與權威性。同時，建立三級稽核制，實行垂直領導：即各營業(yè)總部及各分公司設立稽核部，對本級單位和上級單位雙重負責；其下屬營業(yè)部及孫公司的稽核工作實行兼職稽查員或稽核人員派駐制，并采取“分片聯(lián)網，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整體優(yōu)勢彌補稽核員個人業(yè)務單一的劣勢，從而達到增強稽核監(jiān)控的能力。其次，形成組織領導、技術監(jiān)控、稽核審計、監(jiān)察處罰一體化的稽核監(jiān)督機制。通過技術監(jiān)控和非現場稽核來發(fā)現潛在風險，采用現場稽核、數據分析等方法找出風險的成因，明確責任和解決辦法，依靠監(jiān)察力量整治違規(guī)違紀行為。同時，還要建立嚴格的內部授權審批機制。要結合公司實際情況，設計一套具體詳盡的控制資產風險的授權審批程序。其內容應包括：公司內各項業(yè)務的流程、流程涉及的崗位、崗位的權限責任、各項業(yè)務的審批金額權限、行使規(guī)定的權限必須滿足的條件。授權的監(jiān)督管理以及對越權行為的處罰措施等。而稽核部門應是監(jiān)督該制度執(zhí)行的職能機構，業(yè)務職能部門和各分支機構承擔組織落實該制度實施的工作職責。
同發(fā)達國家的證券業(yè)相比，目前國內的證券業(yè)還處于起步階段，各種制度方面的因素和管理方面的因素，使得各證券公司都普遍存在著這樣那樣的問題。這些問題主要表現在：
（一）證券公司內部控制方面存在的問題。內部控制是內部稽核的重要組成部分，是證券公司有效防范風險的關鍵。目前，國內各證券公司制定的內控體制存在的問題表現為：（l）重制度建設，輕執(zhí)行落實。各證券公司都有一套內部管理制度文本，然而在實際執(zhí)行過程中遇到具體問題時，制度的作用往往被淡化，于己有利就嚴格執(zhí)行，于己不利就加以變通或回避，使得規(guī)章制度形同虛設。（2）重事后檢查，輕事前防范。建立內部控制的目的是用于嚴格管理證券經營活動過程，確保經營目標的實現，然而有些管理人員重經營輕管理傾向嚴重，忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防范與分析。（3）現有內部控制制度的制約機制不健全。任何規(guī)章制度的實施都存在一個相互制約問題，之所以目前內部控制執(zhí)行中存在諸多問題，一個非常重要的原因就是執(zhí)行內部控制制度時缺乏制約。例如一項業(yè)務流程本應兩三個人或部門順序操作以互相監(jiān)督，但在實際工作中經常有一個人包辦代替，形成制約機制失控，出現漏洞或弊端。
（二）稽核工作中存在的會計處理問題。在稽核過程中，經常會遇到一些會計核算和財務管理方面的問題，特別是會計方面的問題較難處理。
1．證券業(yè)務的迅速拓展出現了一些現行制度無法解決或沒有明確規(guī)定的問題（屬于特殊業(yè)務和特殊行業(yè)類的證券會計準則尚未出臺）。以基金業(yè)務為例，基金投資領域寬廣，投資組合復雜，無論是開放式還是封閉式，其業(yè)務特點明顯不同于其他業(yè)務?！锻顿Y基金管理辦法》、《中外合作基金管理辦法》中對基金的會計處理也缺少具體規(guī)定，而套用現行會計制度和財務制度又不合適，監(jiān)管比較困難。它如證券經紀業(yè)務、自營有價證券、交易所席位費、業(yè)務等的許多會計處理問題都缺乏統(tǒng)一規(guī)范。
2．應收帳款和帳外帳的問題。證券公司的應收帳款和其他應收款科目包含的項目很多很雜，除了規(guī)定的核算科目外，還有一些不好處理的或有問題的款項，都掛在這兩個科目下，如客戶保證金的空存空取，新股申購資金的凍結和解凍等。對應收帳款和其他應收款的稽核，除了要獲取明細帳共和總帳核對外，還要分析掛帳的帳齡，必要時可向債務人函證。在資產類科目中，這兩個科目及銀行存款“飛帳”最容易隱藏問題，風險也最大。要把握資產質量，必須要加強對這方面的稽核。
國家明文規(guī)定不允許設帳外帳，但事實上許多證券公司都有自己的小金庫，這就給稽核帶來了很大的難度。帳外收入的來源較多，如申購新股、對外融資的利息收入，開戶費、銷戶費、遠程傳輸費、撤單費、查詢費，以及一些發(fā)行費結余分成回扣等等，對這些灰色收入，會計制度沒有明確規(guī)定具體會計科目和核算辦法，也缺乏有效的監(jiān)督，危害很大。
（三）內部稽核工作現狀與其重要性不相適應。目前證券公司的內部稽核運作，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督功能，這樣就很難查出隱性問題，也就提不出根本性的改進性意見和建議。具體表現在：（l）內部稽核部門權威性不高。相對于業(yè)務經營部門，稽核部門應具有獨立性、超脫性和權威性，這也是稽核部門有效履行職責，充分發(fā)揮效能的前提。（2）稽核監(jiān)督工作存在盲點。只注重對營業(yè)部和分支機構業(yè)務活動的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部有些業(yè)務部門的審計。（3）內部稽核的廣度和深度不夠。有的還停留在帳目基礎上的稽核監(jiān)督，末將重點轉移到對內部控制制度的制定及執(zhí)行上，既不利于對經營活動進行事前監(jiān)督分析，也不利于對經濟效益、內控機制進行有效評估。（4）內部稽核手段落后?；朔椒▎我?，時效性差，大部分工作需要到現場并通過手工處理。隨著證券公司規(guī)模的擴大，營業(yè)網點的不斷增加，傳統(tǒng)的稽核手段已無法適應新形勢的要求。（5）內部稽核人員素質不高，缺乏復合型人才。目前稽核人員大多來自財務與業(yè)務部門，對電腦系統(tǒng)不熟悉，很難適應內部稽核現代化的要求；有些內部稽核人員缺乏內部審計經驗，工作方法不當，與被稽核單位缺乏交流與合作，從而形成對立；有些稽核人員怕得罪人，工作敷衍了事，這些都影響了內部稽核工作的正常開展。
二、強化內部稽核監(jiān)督，防范和化解經營風險
針對內部稽核工作中存在的主要問題，筆者認為，可以從以下幾個方面入手。
（一）建立和完善證券公司內部稽核組織體制。首先，建立董事長（或公司總裁）領導下的總稽核負責制的領導體制，以提高內部稽核的獨立性與權威性。同時，建立三級稽核制，實行垂直領導：即各營業(yè)總部及各分公司設立稽核部，對本級單位和上級單位雙重負責；其下屬營業(yè)部及孫公司的稽核工作實行兼職稽查員或稽核人員派駐制，并采取“分片聯(lián)網，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整體優(yōu)勢彌補稽核員個人業(yè)務單一的劣勢，從而達到增強稽核監(jiān)控的能力。其次，形成組織領導、技術監(jiān)控、稽核審計、監(jiān)察處罰一體化的稽核監(jiān)督機制。通過技術監(jiān)控和非現場稽核來發(fā)現潛在風險，采用現場稽核、數據分析等方法找出風險的成因，明確責任和解決辦法，依靠監(jiān)察力量整治違規(guī)違紀行為。同時，還要建立嚴格的內部授權審批機制。要結合公司實際情況，設計一套具體詳盡的控制資產風險的授權審批程序。其內容應包括：公司內各項業(yè)務的流程、流程涉及的崗位、崗位的權限責任、各項業(yè)務的審批金額權限、行使規(guī)定的權限必須滿足的條件。授權的監(jiān)督管理以及對越權行為的處罰措施等。而稽核部門應是監(jiān)督該制度執(zhí)行的職能機構，業(yè)務職能部門和各分支機構承擔組織落實該制度實施的工作職責。
