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一、引言:外匯儲備激增現(xiàn)實及解釋
全球外匯儲備由1995年1月的1.2萬億美元增長到2005年9月的4萬億美元,表現(xiàn)出了史無前例的特征:規(guī)模急劇增加、國家集中度提高、地區(qū)分布特征明顯等。尤其是自2002年以來,短短4年間全球外匯儲備增長了91%(約2萬億美元),其增速是1999-2001年增速的3倍多。2005年前5大外匯儲備國或地區(qū)占全球儲備存量的68%,排前兩位的中國和日本占2002-2005年全球儲備增加額的50%,全球儲備存量的40%。排名前101的儲備國或地區(qū)中有8個來自亞洲,亞洲貨幣當(dāng)局(包括日本)儲備增加額占全球儲備增加的絕大部分。另外,由于油價的上漲,石油輸出國組織獲得了大量經(jīng)常項目盈余,成為資本凈輸出國之一(見表1)。
全球外匯儲備急劇增加引起了理論界和政策界的廣泛關(guān)注和討論。其中討論熱點之一就是外匯儲備激增背后的動因及適度外匯儲備規(guī)模的度量。外匯儲備激增背后的動因主要有四個方面:一是受金融危機(jī)的經(jīng)驗教訓(xùn)影響,新興市場經(jīng)濟(jì)國家出于自我保險的需要;二是受目前的市場環(huán)境影響,新興國家為了維持出口部門國際競爭力、避免本幣升值而采取外匯干預(yù)的結(jié)果,三是新興市場經(jīng)濟(jì)國家國內(nèi)金融體系的特征決定的,包括欠發(fā)達(dá)的金融體系無法將國內(nèi)居民的儲蓄轉(zhuǎn)化為有效的投資、國內(nèi)儲蓄投資的缺口等;其中一和三側(cè)重講發(fā)展中國家儲備的增加與金融全球化有一定關(guān)系。四是新興市場經(jīng)濟(jì)國家近年來石油價格居高不下,使一些石油輸出國獲得了大量的石油美元儲備。如果從一國國際收支表組成結(jié)構(gòu)來看(見表2),2000-2005年亞洲新興市場經(jīng)濟(jì)國家儲備的增加主要是因為經(jīng)常項目盈余和凈資本流入盈余的“雙順差”所致,而俄羅斯和中東產(chǎn)油國雖然為資本凈輸出國,但是由油價上漲所帶來的巨額貿(mào)易順差仍然使這些國家獲得了較多的石油美元儲備。
外匯儲備的增加雖然代表一國的財富規(guī)模和抵御風(fēng)險能力的增強(qiáng),但也帶來一定的成本和風(fēng)險,所以二者利益的權(quán)衡就存在一個外匯儲備的適度規(guī)模問題。衡量一國適度外匯儲備規(guī)模應(yīng)結(jié)合該國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征,還要考慮政治、外交因素和動態(tài)調(diào)整需要。國外衡量外匯儲備水平常用的三個指標(biāo)是,外匯儲備/每月進(jìn)口額(國際經(jīng)驗是一國外匯儲備應(yīng)足以維持3個月的進(jìn)口需要,被稱為拇指規(guī)則)、外匯儲備/1年內(nèi)到期的外債總額(代表一國對外短期償債能力,合適的指標(biāo)值為1,被稱為Guidotti-Greenspan-IMF規(guī)則)及外匯儲備/GDP指標(biāo)(該指標(biāo)的橫向比較可比性較差)。按照單一的指標(biāo)衡量或者加權(quán)的指標(biāo)衡量均顯示全球外匯儲備(主要是指新興市場經(jīng)濟(jì)國家)過量。國內(nèi)也有不少文獻(xiàn)討論我國外匯儲備的最優(yōu)規(guī)模,如武劍(1998)認(rèn)為外匯儲備合理規(guī)模的界定模型應(yīng)為:FR=DF=DF1+DF2+DF3+DF4=a1.Imp+a2Deb+a3.FDI+A,其中Imp表示一國全年貿(mào)易進(jìn)口額,Deb表示一國累計負(fù)債余額,FDI表示一國FDI累計凈流入,A表示國家干預(yù)外匯市場的用匯需求,夏斌(2006)在武劍模型的基礎(chǔ)上估計我國外匯儲備最優(yōu)規(guī)模約為7000億美元,結(jié)論顯示我國外匯儲備過量;劉海虹、袁鷹(2005)的研究也顯示我國外匯儲備過量。當(dāng)然以上定量估計我國最優(yōu)儲備規(guī)模使用的都是可以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),且沒有考慮到我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征,如國際資本流動形式組成(包括外國直接投資、外國股權(quán)投資、外國債權(quán)投資、銀行貸款等)與外匯儲備的關(guān)系,也沒有考慮我國的政治、外交因素和動態(tài)調(diào)整的需要。精確的最優(yōu)儲備規(guī)模難以確定,但根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際狀況和國際經(jīng)驗、外匯儲備的歷史趨勢可以看出我國外匯儲備確實過多。轉(zhuǎn)二、外匯儲備增加對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)影響分析
外匯儲備激增和外匯儲備的過量會給國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)帶來一系列的風(fēng)險和成本,給外匯儲備管理和國內(nèi)貨幣政策帶來挑戰(zhàn)?？紤]外匯儲備對國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響,需要理清外匯儲備增加的機(jī)制,可以分為兩類,一類是實行外匯管制的結(jié)果,如我國的強(qiáng)制結(jié)算制度,在允許范圍外的外匯必須強(qiáng)制出售給央行,如果企業(yè)或個人的售匯大干用匯就會造成外匯儲備的增加;另一類是央行按照匯率目標(biāo)在外匯市場進(jìn)行干預(yù)的結(jié)果,經(jīng)常項目的盈余、國際長短期資本的凈流入(包括FDI、股權(quán)資本、債權(quán)資本和銀行貸款等,尤其是短期國際資本的流入)會相應(yīng)造成匯率升值的壓力,為了避免匯率的升值、維持國內(nèi)產(chǎn)品的國際競爭力,央行就需要在外匯市場進(jìn)行干預(yù)。
這兩種機(jī)制導(dǎo)致的儲備增加對國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響取決于央行國內(nèi)外資產(chǎn)負(fù)債或權(quán)益是怎樣進(jìn)行調(diào)整的。從央行的資產(chǎn)負(fù)債表來看,央行的資產(chǎn)由凈國內(nèi)資產(chǎn)和凈國外資產(chǎn)(構(gòu)成外匯儲備的內(nèi)容)組成,負(fù)債由國內(nèi)貨幣、銀行儲備、央行自己發(fā)行的債券(或票據(jù))等組成,權(quán)益由政府注入到央行的資本加上央行自身的收益或損失組成。如果外匯儲備的增加,相應(yīng)的是股權(quán)資本的增加(假設(shè)股權(quán)資本的來源不是來自于政府存款的減少),就不會引起國內(nèi)貨幣的擴(kuò)張;如果儲備增加引起國內(nèi)負(fù)債的增加(央行的這種干預(yù)手段被稱為非沖銷干預(yù)),將會引起國內(nèi)短期利率的下降,銀行信貸的擴(kuò)張,國內(nèi)通脹壓力將會上升。如果儲備增加引起的是國內(nèi)資產(chǎn)的減少,央行的這種干預(yù)手段被稱為沖銷干預(yù)。過去的經(jīng)驗表明,一國央行有能力沖銷外匯儲備增加對國內(nèi)基礎(chǔ)貨幣的影響。最近幾年,在新興國家,央行的這種沖銷干預(yù)手段用的越來越多。考慮到一些新興國家金融系統(tǒng)的不夠發(fā)達(dá)等情況,在央行實行沖銷政策(部分沖銷)的過程中也會帶來一些風(fēng)險和成本,包括:通脹壓力、過度投資、資產(chǎn)泡沫、貨幣政策管理的復(fù)雜性、貨幣當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債表上潛在的資本損失、沖銷成本、債券市場的分割、國內(nèi)銀行借貸的資源配置失效等。
二、股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置稅務(wù)價值分析
股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置問題，主要是解決控股股東在資本市場運作中的個人所得稅和支付壓力問題。依據(jù)我國企業(yè)所得稅法和個人所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)納稅人在分回被投資企業(yè)的利潤時，不要重復(fù)納稅，但是個人股東在分回被投資企業(yè)股利時要征收20%的個人所得稅。在資本運作過程，由于將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入擬上公司并將不良資產(chǎn)進(jìn)行剝離，擬上市公司的經(jīng)營情況一般比較好，上市前會積累較多的利潤。依據(jù)規(guī)定，這部分未分配利潤在上市后是要和新股東共享的。老股東基于自身價值最大化考慮，在上市前會進(jìn)行利潤分配或者轉(zhuǎn)增注冊資本。從實務(wù)角度來分析，擬上市公司的現(xiàn)金流不足，分紅的壓力比較大，為了不造成支付壓力又能壯大注冊資本，增強(qiáng)擬上市公司的實力，更是增加企業(yè)價值，比較好的方法是未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本。如果股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，以自然人持股就要支付個人所得稅，這筆稅款也涉及數(shù)百萬元，而以法人持股就可以緩沖。另外，考慮到上市后轉(zhuǎn)讓的戰(zhàn)略安排，這部分股權(quán)應(yīng)自然人持股，否則會造成復(fù)重征稅問題。在資本市場中，融資還沒有融到，卻先付出沉重的稅務(wù)成本和支付壓力。這種"出師未捷身先死"的事件，不能不說是資本市場上英烈們的悲壯。股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)在資本運作戰(zhàn)略初期安排，這時由于利潤不多，涉及的到稅收成本較低。另外，國家為鼓勵新三板市場，2014年6月27日《財政部國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅（2014）48號）規(guī)定：個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計人應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計人應(yīng)納稅所得額。雖然這條規(guī)定對自然人持股的個人所得稅和支付壓力會減輕很多，但筆者認(rèn)為還是要分析持股目的，早做籌劃。
三、資產(chǎn)評估增值的會計稅務(wù)價值分析
在企業(yè)改制中，資產(chǎn)評估是必不可少的一項工作和程序，一般來說，土地和房產(chǎn)都會被評估增值，那么，這部分增值在會計和稅務(wù)上是如何處理呢?資產(chǎn)評估的會計稅務(wù)處理一般有兩種方案。第一種是將房地產(chǎn)通過評估增值，列入資本公積轉(zhuǎn)增股本。案例一：A公司擬在新三飯掛牌，聘請資產(chǎn)評估公司進(jìn)行評估，房地產(chǎn)原值4000萬，已提折舊950萬，經(jīng)評估師評估，增值到8000元。這時，房地產(chǎn)評估增值的賬務(wù)處理是：借：固定資產(chǎn)8000累計折舊475，遞延所稅負(fù)債66.67，貸：固定資產(chǎn)4000，資本公積，評估增值3000，遞延所得稅負(fù)債1000，累計折舊950，應(yīng)交所得稅66.67，資本公積在上市前轉(zhuǎn)增股本時，也就涉及到自然人持股的個人所得稅問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息，紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。表述的公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。所以，資產(chǎn)評估增值形成的這部分資本公積轉(zhuǎn)股時如果留到1年后，依據(jù)財稅[2014]48號規(guī)定個稅是可以節(jié)約75%，其應(yīng)納個人所得稅額為3000×25%×20%=150萬元。所得稅處理上，評估增值部分不得在稅前扣除。第二種方案是將資產(chǎn)評估增值部分不作賬務(wù)調(diào)整，作為在股改過程中向工商備案的參考依據(jù)之一。同時，也就不涉及到稅務(wù)事項。筆者比較贊同采用第二種方案，理由如下：
1.依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)規(guī)定，資產(chǎn)人賬價值應(yīng)當(dāng)按照”歷史成本原則如果評估增值部分調(diào)整了賬面價值，那么，該有限公司改制成股份公司時原來的業(yè)績不能連續(xù)計算，應(yīng)當(dāng)從評估增值部分人賬的時間算起，這樣，擬上市公司的上市進(jìn)程就要推后，延遲了公司分享資本盛宴的時間。
中圖分類號TP39 文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A 文章編號 1674-6708（2015）133-0146-02
隨著社會信息化水平的不斷提升，信息資源作為中國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種重要戰(zhàn)略資源受到了業(yè)界越來越多的關(guān)注。促進(jìn)信息資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策的制定，信息資源在整個社會資源結(jié)構(gòu)中的比重的攀升，使之成為許多國家增強(qiáng)國際競爭力的手段和提升全球影響力的重要戰(zhàn)略選擇。我國目前關(guān)于研究信息政策與法規(guī)研究的論文也與日俱增，對信息政策與法規(guī)的需求也在不斷擴(kuò)大，對這些研究成果進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計和內(nèi)容分析，有利于研究者們了解信息政策與法規(guī)的研究現(xiàn)狀，預(yù)測其未來的發(fā)展趨勢。
1 文獻(xiàn)計量分析
筆者以“信息政策”、 “情報政策”、“信息法規(guī)”、 “信息立法”、“信息法學(xué)”為主題詞或關(guān)鍵詞，從CNKI“中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)絡(luò)出版總庫”、“特色期刊”和“中國優(yōu)秀碩博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫中”4個數(shù)據(jù)庫進(jìn)行了精確檢索，將其搜索結(jié)果合并，并去除重復(fù)結(jié)果，得到2003-2012年間發(fā)表的與含有這些關(guān)鍵詞的相關(guān)論文共576篇，其中65篇為畢業(yè)論文。
1.1 論文時間分布
一個學(xué)科或研究領(lǐng)域的成長過程與其研究文獻(xiàn)的數(shù)量和內(nèi)容有密切的關(guān)系。研究相關(guān)文獻(xiàn)量，可在一定程度上反映我國信息政策與法規(guī)研究的水平、發(fā)展速度和研究規(guī)模等。
2003年是我國信息政策與法規(guī)研究的一個高峰，之后逐年減緩，2007年達(dá)到谷值，然后迅速回升，2009年的發(fā)文數(shù)量幾乎和2003年持平，后又有所減少。十年間的年均發(fā)文量是57.6篇，2003-2007這五年的年均發(fā)文量是56.4篇，2008-2012的年均發(fā)文量是58.8篇。總體來說，雖然我國的信息政策與法規(guī)研究有一定的起伏，但都在合理范圍之內(nèi)，且年均發(fā)文量都在40篇以上，說明我國信息政策與法規(guī)研究正處在一個相對繁榮的時期，有眾多的學(xué)者為此付出了關(guān)注和研究。
1.2 論文期刊分布
排在前10位的期刊載文量都在10篇以上（含10篇），它們的載文量占總載文量的28.47%，因此在一定意義上可以說，《圖書館學(xué)研究》、《圖書情報工作》、《情報資料工作》、《現(xiàn)代情報》、《圖書館理論與實踐》、《情報科學(xué)》、《情報理論與實踐》、《情報探索》、 《情報雜志》、《科技情報開發(fā)與經(jīng)濟(jì)》處于信息政策與法規(guī)研究的布拉德福核心區(qū)，是信息政策與法規(guī)研究的重要情報源。
1.3 論文作者分布
通過對幾位核心作者的研究范圍和研究內(nèi)容進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，馬海群教授研究范圍廣泛，從信息政策的體系建構(gòu)、方案優(yōu)選到信息政策的運行機(jī)制和評價過程，都有專門的研究。馬海群教授和周麗霞共同研究了信息法學(xué)學(xué)科體系、學(xué)科價值及學(xué)科歸屬問題、研究模式及其研究方法等。肖希明教授和張新鶴博士側(cè)重于信息資源建設(shè)政策的研究。馬費成教授對中、美及歐盟信息政策法規(guī)建設(shè)進(jìn)行了比較研究，詳細(xì)介紹了日本國家信息戰(zhàn)略的發(fā)展經(jīng)驗，并在信息政策與法規(guī)的基礎(chǔ)理論研究方面做了深入探討。李東業(yè)主要做比較研究，對美國、日本和中國的信息政策進(jìn)行對比。汪傳雷主要研究科技信息資源開發(fā)利用法規(guī)政策和企業(yè)信息政策模型。
1.4 論文作者合著率分析
1982年美國學(xué)者提出了分析合著率方法，他認(rèn)為：一個學(xué)科的合著率可以用公式：C=Nm/（Nm+Ns）表示，其中C為合著率，即一個學(xué)科的合作程度，Nm為一個學(xué)科在1年內(nèi)發(fā)表的多著者論文書，Ns為一個學(xué)科在1年內(nèi)發(fā)表的單著者論文書。
從整體上來說，2003-2012我國信息政策和法規(guī)論文著者合著率呈上升趨勢，2007年的合著率達(dá)到一個高峰，2012年為48.08%，為十年間的最高值。這說明了，我國信息政策的相關(guān)研究越來越深入，與其他領(lǐng)域的溝通和交流也在逐漸加強(qiáng)，這符合信息政策與法規(guī)這一研究課題的交叉性、多學(xué)科性，以便于取各學(xué)科、各領(lǐng)域?qū)＜业奶亻L，能夠更全面、更系統(tǒng)、更科學(xué)地分析信息政策與法律所涉及的各方面的復(fù)雜問題。
2 十年來我國信息政策與法規(guī)研究的主要內(nèi)容
2.1 信息政策與法規(guī)的基礎(chǔ)理論研究
信息政策與法規(guī)的基礎(chǔ)理論研究一直是學(xué)者們關(guān)注的重點，包括信息政策與法規(guī)的目標(biāo)、內(nèi)容、體系結(jié)構(gòu)、運行機(jī)制、保障機(jī)制、評估和反饋、與現(xiàn)實的協(xié)調(diào)性、國際兼容性等方面。馬海群等人在信息政策與法規(guī)的理論研究上取得的成就較為突出，在信息政策的方案優(yōu)選上，他提出基于加權(quán)灰靶決策理論，依據(jù)靶心距離對多個方案進(jìn)行排序，根據(jù)這些理論依據(jù)從而做出最優(yōu)選擇；在信息政策的綜合評價上，他提出了信息政策方案的綜合評價指標(biāo)體系，主要應(yīng)用模糊綜合評價法建立了評價模型，并通過模擬實驗驗證了模型的可行性。
2.2 國外信息政策與法規(guī)研究
國外關(guān)于信息政策與法規(guī)的研究比國內(nèi)更早，尤其是發(fā)達(dá)國家起步早，成就突出。因此，在2003-2012年發(fā)表的相關(guān)論文中，多數(shù)都是介紹、評價歐美日俄等國家的信息政策與法規(guī)的。根據(jù)其內(nèi)容與范圍，主要分為以下兩種。
1）對國外信息政策與法規(guī)研究的總體介紹，主要介紹其發(fā)展道路、研究特點以及對我國的研究啟示，還出現(xiàn)了綜述類的研究。
2）對具體國家信息政策與法規(guī)的介紹，也出現(xiàn)了一些綜述類研究，如《20 世紀(jì) 90 年代以來俄羅斯國家信息政策綜述》，《美國國家信息安全政策綜述》等。
2.3 信息政策與法規(guī)的比較研究
比較研究主要包括：信息政策內(nèi)容比較、信息政策環(huán)境比較研究、信息管理體制和組織機(jī)構(gòu)比較、信息政策目標(biāo)比較研究、以及政府在信息政策上參與程度比較研究。主要是美、日、俄、英等國與我國的比較，如《中美信息政策模式比較研究及對我國的啟示》。也有一些文章對國外兩國或者多國之間的信息政策與法規(guī)進(jìn)行比較，以期對我國的理論和實踐建設(shè)提供有益的借鑒。如李東業(yè)等人的《美日信息政策比較及其啟示》。
2.4 信息保護(hù)政策與法規(guī)
由于信息社會信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給信息的采集、加工、存儲、傳輸、使用等帶來了一系列安全與保密上的問題，同時現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)突破了傳統(tǒng)的信息存儲方式和獲取手段，使得具有產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的創(chuàng)造性智力成果可以被輕而易舉的復(fù)制和擴(kuò)散，再加上信息社會信息自由和信息資源共享的原則被濫用，知識產(chǎn)權(quán)與信息產(chǎn)權(quán)被侵犯的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，所以信息保護(hù)政策與法規(guī)的研究倍受學(xué)者們的關(guān)注。
2.5 信息資源建設(shè)政策
信息資源建設(shè)受到多方面因素的影響，比如社會政治、經(jīng)濟(jì)、文化等，它不僅僅是一個單純的技術(shù)問題，它是國家信息化發(fā)展的重要內(nèi)容，是國家和社會為實現(xiàn)信息資源建設(shè)目標(biāo)而制定的方針、原則、策略、措施、對策等。論文內(nèi)容分析的結(jié)果顯示，2003-2012年十年間我國關(guān)于信息資源建設(shè)的政策大多偏重于有關(guān)數(shù)字信息資源建設(shè)的相關(guān)政策、信息資源共建共享政策以及信息技術(shù)與標(biāo)準(zhǔn)化政策的研究。
2.6 網(wǎng)絡(luò)信息政策
網(wǎng)絡(luò)信息政策是針對互聯(lián)網(wǎng)的特殊性而制定的有關(guān)規(guī)范、管理和發(fā)展網(wǎng)絡(luò)信息活動的行為準(zhǔn)則和指南。網(wǎng)絡(luò)信息政策的研究熱點大多集中在電子商務(wù)政策、電子政府政策等方面。內(nèi)容涉及網(wǎng)絡(luò)信息安全、網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)信息的調(diào)控、網(wǎng)絡(luò)信息隱私權(quán)以及計算機(jī)犯
罪等。
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寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。如今的累累碩果，源自劉宏民教授20多年始終不渝的報國之志和堅韌不拔的品格。
立志創(chuàng)新，敢于走前人未走過的路
1982年，剛從東北重型機(jī)械學(xué)院(燕山大學(xué)前身)冶金機(jī)械專業(yè)畢業(yè)的劉宏民又考入該校的研究生，繼續(xù)從事軋鋼設(shè)備及工藝方向的研究工作。在選擇自己的研究課題時，劉宏民面臨了一次人生的重大抉擇。劉宏民當(dāng)時從事的是鋼材產(chǎn)品中最主要的產(chǎn)品――板帶鋼的板形控制理論的研究工作。板形(平直度和板凸度)是板帶材的重要質(zhì)量指標(biāo)，板帶軋機(jī)是板帶材生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備，板形控制是大中型板帶軋機(jī)的關(guān)鍵技術(shù)和高難度技術(shù)。那時我國板形控制技術(shù)整體水平與國際先進(jìn)水平相比相對落后，制約板形控制技術(shù)提高的關(guān)鍵是關(guān)于板形理論和控制數(shù)學(xué)模型的研究滯后于技術(shù)的發(fā)展，缺乏先進(jìn)的板形控制模型。當(dāng)時，在板形基礎(chǔ)理論研究方面主要依賴國際上占主導(dǎo)地位的“變分法”、“三維差分法”、“有限元[條)法”、“邊界元法”等理論方法。面對我國板形控制理論自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)，特別是核心競爭力不強(qiáng)，存在著較大的對外依賴的現(xiàn)狀，劉宏民沒有選擇跟蹤國際時興的板形控制理論方法的研究工作，盡管那樣做有現(xiàn)成的理論模型和軟件，也容易發(fā)文章；他決心走前人未走過的自主創(chuàng)新之路，用自主創(chuàng)新的科研成果推動科學(xué)和技術(shù)的發(fā)展進(jìn)而推動社會進(jìn)步，做出中國學(xué)者對人類的科學(xué)技術(shù)應(yīng)有的貢獻(xiàn)，即使可能浪費幾年的時間甚至冒更大的風(fēng)險，也在所不惜。
目標(biāo)確定之后，劉宏民便義無反顧地踏上了充滿風(fēng)險、挑戰(zhàn)和希望的自主創(chuàng)新之路。在向未知領(lǐng)域的艱難探索過程中，劉宏民克服了許多常人難以想象的困難，面對無數(shù)次的失敗，他百折不回；面對幾十元的助學(xué)金，他守住了清貧；妻子在外地讀書，孩子被送回父母家撫養(yǎng)，他能守得住孤獨；面對學(xué)術(shù)界浮躁、急功近利的不正之風(fēng)，他又守住了寂寞。經(jīng)過5年持之以恒的探索和努力，劉宏民終于在1987年攻讀博士學(xué)位期間首次提出了一種新的具有自主知識產(chǎn)權(quán)的應(yīng)用于板帶軋制過程仿真的一種新的數(shù)值計算方法――“條元法”?！皸l元法”的優(yōu)點是：使問題降維，計算量大大減少，適合工程應(yīng)用，能夠分析其他方法目前尚未做到的大寬厚比(1000以上)的板帶軋制過程?！皸l元法”與傳統(tǒng)有限條法的區(qū)別是：傳統(tǒng)有限條法根據(jù)變分原理導(dǎo)出剛度方程，最后由剛度方程求解節(jié)線位移參數(shù)；而“條元法”是通過對整個變形區(qū)(所有條元)使用變分原理，由優(yōu)化方法直接搜索使總功率為最小的節(jié)線位移參數(shù)，而避免了變分求導(dǎo)運算，形成節(jié)線載荷和單剛及總剛的運算，概念簡明清晰，運算更為簡單。以“條元法”為新的板形控制理論的核心和特色，劉宏民教授及其所領(lǐng)導(dǎo)的課題組又進(jìn)一步提出了完整、系統(tǒng)、實用的板形控制理論模型體系，在板帶軋機(jī)板形控制的理論模型研究、仿真軟件開發(fā)和工程技術(shù)提升方面做出了重大的、創(chuàng)造性的成就和貢獻(xiàn)。其科研課題《板帶軋機(jī)板形控制的理論體系、數(shù)學(xué)模型、仿真軟件及其應(yīng)用》經(jīng)過近20年的逐步完善和發(fā)展，已成功地應(yīng)用于國內(nèi)寶鋼、攀鋼、邯鋼、西南鋁加工廠、西南精密帶鋼廠等大型鋼鐵企業(yè)，取得了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，僅在近5年內(nèi)就獲得2億元的經(jīng)濟(jì)效益。劉宏民教授的上述成就和貢獻(xiàn)，具有獨立的知識產(chǎn)權(quán)，他豐富和發(fā)展了板形控制理論，形成了自己的特色，為板帶軋機(jī)板形控制模型的研究開發(fā)提供了理論基礎(chǔ)和數(shù)字仿真工具，為提升我國板帶軋機(jī)板形控制水平，實現(xiàn)核心技術(shù)國產(chǎn)化，做出了重要貢獻(xiàn)。該成果獲2004年度國家科技進(jìn)步二等獎，并被評為2004年度全國機(jī)械工業(yè)科學(xué)技術(shù)九大進(jìn)展之首。
2005年7月，劉宏民課題組又承攬了大型成套工程項目，與凌源鋼鐵股份有限公司簽訂了900mm平整機(jī)組設(shè)備總包供貨項目，合同總金額160785萬元，創(chuàng)燕山大學(xué)單項科研經(jīng)費之最。高校能承擔(dān)如此大的科研項目并不多見，它擴(kuò)大了燕山大學(xué)的社會影響力。合同要求為用戶提供900mm平整機(jī)組機(jī)械、流體和電氣設(shè)備的設(shè)計、制造、供貨、調(diào)試、設(shè)備運輸、服務(wù)等，并對所設(shè)計和供貨的機(jī)組的可靠性、成套性和完整性負(fù)責(zé)。該機(jī)組年產(chǎn)11萬噸精密冷軋帶鋼，年產(chǎn)值約5億元。2007年2月，該項目已順利通過驗收。
劉宏民教授在科研領(lǐng)域為國家和社會做出的突出貢獻(xiàn)得到了黨和國家的充分肯定。劉宏民教授是國務(wù)院政府特殊津貼專家，教育部優(yōu)秀教師，國家百千萬人才工程1997年度第一、二層次人選，先后承擔(dān)過多項國家與河北省的科研項目，其中“模擬軋制過程條元法”，1996年、2月獲原機(jī)械工業(yè)部科技進(jìn)步二等獎：“板形控制的機(jī)理模型與條元分析方法”，2003年、月獲教育部提名國家科學(xué)技術(shù)獎自然科學(xué)二等獎；“工程三維軋制理論及其應(yīng)用”，1997年3月獲原國家教委科技進(jìn)步二等獎(甲類：自然科學(xué)獎)；“板形理論及其應(yīng)用”，1998年12月獲國家機(jī)械工業(yè)局科技進(jìn)步一等獎；“板帶軋機(jī)板形控制的理論體系、數(shù)學(xué)模型、仿真軟件及其應(yīng)用”，2003年12月獲河北省科技進(jìn)步一等獎，2004年12月獲國家科技進(jìn)步二等獎。劉宏民教授出版專著兩部，在國內(nèi)外發(fā)表學(xué)術(shù)論文100余篇。他還兼任中國金屬學(xué)會冶金設(shè)備分會副主任委員、中國機(jī)械工業(yè)科學(xué)技術(shù)獎重型機(jī)械專業(yè)評審委員會委員、《機(jī)械工程學(xué)報》和《工程力學(xué)》雜志編委等職務(wù)。
恪盡職守，勇于改革
劉宏民教授于2003年9月被任命為燕山大學(xué)校長。上任以后，劉宏民校長以改革為動力，以發(fā)展為主題，以超人的膽識和魄力不斷推進(jìn)體制改革與機(jī)制創(chuàng)新。
2004年初，為全面提升學(xué)校的教學(xué)、科研和管理水平，
劉宏民校長與燕山大學(xué)領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員團(tuán)結(jié)合作，以求實創(chuàng)新的精神大膽進(jìn)行師資隊伍與學(xué)科建設(shè)工程，科技創(chuàng)新工程，教學(xué)改革與教學(xué)質(zhì)量工程，大學(xué)生素質(zhì)教育和畢業(yè)生就業(yè)工程，研究生創(chuàng)新教育與優(yōu)秀博士學(xué)位論文工程，大學(xué)科技園發(fā)展建設(shè)工程，大學(xué)文化研究與建設(shè)工程，學(xué)校管理科學(xué)化、制度化和規(guī)范化工程，校園環(huán)境與校園文化建設(shè)工程，后勤社會化改革工程等十大工程建設(shè)。十大工程實施以來，整個學(xué)校的教學(xué)、科研和管理水平有了全面的提升，學(xué)校面貌煥然一新。
2005年，燕大學(xué)科建設(shè)又取得了顯著成績，學(xué)校新增博士學(xué)位授權(quán)一級學(xué)科4個，博士學(xué)位授權(quán)二級學(xué)科、專業(yè)9個；新增碩士學(xué)位授權(quán)一級學(xué)科10個，碩士學(xué)位授權(quán)二級學(xué)科、專業(yè)20個；新增公共管理(MPA)專業(yè)學(xué)位授權(quán)點；新增2個省級重點學(xué)科。2004年和2007年，燕山大學(xué)有兩篇博士論文入選全國百篇優(yōu)秀博士論文。2005年，燕大有2篇博士論文獲得全國優(yōu)秀博士學(xué)位論文提名。2005年，在全國首次研究生教育評估中，燕山大學(xué)入選中國高校研究生教育綜合競爭力100強(qiáng)，排名第90位，位居河北省首位，在全國理工類高校中排名第38位。2005年，燕大科研到款總經(jīng)費為1.55億，創(chuàng)學(xué)校歷史新高；學(xué)校獲國家“863”、“973”立項5項，合同額574萬元，再次刷新學(xué)校歷史記錄；獲得國家自然科學(xué)基金18項，總合同額達(dá)837萬元，立項數(shù)目、項目水平和立項經(jīng)費為河北省高校之首位；獲國家科技進(jìn)步一等獎、項，國家科技進(jìn)步二等獎1項，省部級獎9項(其中教育部、河北省科技進(jìn)步獎各一項)；亞穩(wěn)材料制備技術(shù)與科學(xué)重點實驗室被科技部批準(zhǔn)列入國家重點實驗室建設(shè)計劃；重型機(jī)械流體動力傳輸與控制實驗室、并聯(lián)機(jī)器人與機(jī)電系統(tǒng)實驗室通過了河北省科技廳組織的專家驗收，正式列入省級重點實驗室管理序列。2006年，實現(xiàn)了國防科工委與河北省共建燕山大學(xué)，教育部軋制設(shè)備及成套技術(shù)工程研究中心落戶燕大，當(dāng)年燕大又入選2006年度“長江學(xué)者和創(chuàng)新團(tuán)隊發(fā)展計劃”創(chuàng)新團(tuán)隊名單。2007年，燕大又捷報頻傳：新增“控制科學(xué)與工程”、“儀器科學(xué)與技術(shù)”兩個博士后流動站，提前3年實現(xiàn)了燕大“十一五”發(fā)展規(guī)劃確定的目標(biāo)；河北省首個一級學(xué)科國家重點學(xué)科(機(jī)械工程學(xué)科)落戶燕大，同時新增4個二級國家重點學(xué)科，提前完成了燕大“十一五”規(guī)劃確定的目標(biāo)；“極端條件下的機(jī)械結(jié)構(gòu)與材料學(xué)”實驗室被評為國防重點學(xué)科實驗室；全年科技經(jīng)費到款在連續(xù)四年突破億元大關(guān)的基礎(chǔ)上再創(chuàng)新高，超過2億元。2008年，燕山大學(xué)有4個學(xué)科專業(yè)被評為國防重點學(xué)科專業(yè)。
廉潔自律，慎重用權(quán)
擔(dān)任校級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)以后，劉宏民教授對自己的要求更加嚴(yán)格，始終認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定。他經(jīng)常告誡自己：手中的權(quán)力是黨和人民賦予的，“官”是自己為師生服務(wù)的崗位，“權(quán)”是為師生服務(wù)的工具，應(yīng)當(dāng)也必須運用黨和人民賦予的權(quán)力盡心竭力地為全校師生員工服好務(wù)。有了這種清醒的認(rèn)識，劉宏民校長時時、處處、事事廉潔自律，慎重用權(quán)，而且主動自覺地接受群眾監(jiān)督，自覺抵制權(quán)力腐敗。從2000年任副校長主管招生工作以來，他嚴(yán)格執(zhí)行國家的招生政策和有關(guān)規(guī)定，自覺遵守招生紀(jì)律，學(xué)校招了八屆近6.2萬多名學(xué)生，沒有發(fā)生過一次違紀(jì)事件。
《中華人民共和國學(xué)位條例》實施三十年來，我國的博士學(xué)位授權(quán)單位達(dá)到347所，累計為我國培養(yǎng)了33.5萬博士，分布在各行各業(yè)，成為領(lǐng)軍人物和骨干力量［1］。伴隨著國家現(xiàn)代化建設(shè)的需要，各學(xué)位授予單位也更加關(guān)注高層次創(chuàng)新性人才的培養(yǎng)。國內(nèi)相當(dāng)一部分高校要求博士研究生在申請學(xué)位時，必須取得一定數(shù)量和質(zhì)量的科研成果，包括公開發(fā)表的學(xué)術(shù)論文、學(xué)術(shù)著作、科研獲獎、發(fā)明專利等。這其中，又以學(xué)術(shù)論文為科研成果的主要表現(xiàn)形式。對于這樣的要求，有不少業(yè)內(nèi)人士持反對意見，認(rèn)為導(dǎo)致博士生學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)較重、學(xué)習(xí)研究效果下降、博士生在時出現(xiàn)逆向選擇以及高校在論文要求改革上的博弈態(tài)度等問題［2］。那么是否對博士生發(fā)表學(xué)術(shù)論文的要求已經(jīng)沒有必要甚至必須取消？應(yīng)該如何正確看待學(xué)術(shù)論文和學(xué)位論文的關(guān)系？本文試從以下幾點進(jìn)行分析和探討。
一、要求博士研究生發(fā)表學(xué)術(shù)論文的依據(jù)
1、國家規(guī)定的授予博士學(xué)位的條件中，體現(xiàn)出有關(guān)要求的意愿
《中華人民共和國學(xué)位條例》在第六條中，對于授予博士學(xué)位的研究生應(yīng)達(dá)到的學(xué)術(shù)水平描述為：“在本門學(xué)科上掌握堅實寬廣的基礎(chǔ)理論和系統(tǒng)深入的專門知識；具有獨立從事科學(xué)研究工作的能力；在科學(xué)或?qū)ｉT技術(shù)上做出創(chuàng)造性的成果?！?各高校針對上述要求，對博士生制定了培養(yǎng)方案：通過課程學(xué)習(xí)，實現(xiàn)掌握堅實寬廣的基礎(chǔ)理論和系統(tǒng)深入的專門知識；通過參加科研工作訓(xùn)練具有獨立從事科學(xué)研究工作的能力；通過發(fā)表學(xué)術(shù)論文并最終撰寫學(xué)位論文，來證實攻讀博士學(xué)位期間取得了一定的科研成果。
在《中華人民共和國學(xué)位條例暫行實施辦法》中，也提到“申請博士學(xué)位人員在科學(xué)或?qū)ｉT技術(shù)上有重要著作、發(fā)明、發(fā)現(xiàn)或發(fā)展的，應(yīng)當(dāng)向?qū)W位授予單位提交有關(guān)的出版著作、發(fā)明的鑒定或證明書等材料，”并且指出，在經(jīng)過一定的審核認(rèn)定程序后，“可以免除部分或全部課程考試?！?這說明，發(fā)表學(xué)術(shù)論文不僅僅是取得了科研成果，同時也反映出博士生掌握了堅實寬廣的基礎(chǔ)理論和系統(tǒng)深入的專門知識。
2、發(fā)表學(xué)術(shù)論文可以反映博士生科學(xué)研究的理論水平和創(chuàng)造性
申請學(xué)位的博士研究生，如何審查其理論水平？國內(nèi)高校有許多不同的做法。然而僅僅依靠課程考試來檢驗，顯然是不全面的。張光進(jìn)等人的研究表明：學(xué)術(shù)論文是理論研究的主要產(chǎn)出形式，其質(zhì)量的高低基本能夠反映學(xué)者的理論研究水平［3］。也就是說，通過對博士生發(fā)表學(xué)術(shù)論文的水平進(jìn)行評價，可以從這樣一個角度進(jìn)行檢驗。大家不約而同的選擇要求博士生將學(xué)術(shù)在核心期刊上，也是基于以下幾點考慮：(1)核心期刊在審稿時更重視論文的理論水平和研究前沿；(2)核心期刊所聘請的審稿人均為行業(yè)內(nèi)有一定影響力的專家；(3)核心期刊的發(fā)行量相對大一些，擁有更多的關(guān)注度和同行業(yè)讀者。博士生所撰寫的學(xué)術(shù)論文，一定是基于自己正在從事的科學(xué)研究工作提煉而成，如果課題本身缺乏理論研究深度，或者研究內(nèi)容不是本學(xué)科前沿，就很難在高水平的期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文。SCI（科學(xué)引文索引，Science Citation Index）、EI（工程索引，The Engineering Index）和 ISTP（科技會議錄索引，Index to Scientific & Technical Proceedings）被稱為世界三大檢索系統(tǒng)，從不同的側(cè)重點收錄世界各種公開發(fā)表的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)，包括學(xué)術(shù)論文。其中，SCI在收錄、統(tǒng)計和評價時，也關(guān)注論文被引用的頻率。那么我們可以得出一個推論：高水平和學(xué)科前沿的學(xué)術(shù)論文將獲得更廣泛的關(guān)注。如果博士生發(fā)表的學(xué)術(shù)論文能夠被三大檢索（或其中部分）收錄，可以認(rèn)為作為一個科研人員，該博士生的理論研究水平和研究課題的創(chuàng)新性得到了普遍的認(rèn)可。這也是國際通行的一種對研究成果進(jìn)行評價的比較客觀、定量和易操作的指標(biāo)，在衡量……科研人員學(xué)術(shù)水平等方面發(fā)揮著一定作用。［1］
3、公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文有助于學(xué)術(shù)交流和學(xué)術(shù)監(jiān)督
博士生在進(jìn)行科學(xué)研究時，大多數(shù)時間，其學(xué)術(shù)交流范圍是在指導(dǎo)教師和其所處科研團(tuán)隊內(nèi)部。基于研究課題的不同，部分參與大型課題研究的博士生可以和一些校外同行進(jìn)行學(xué)術(shù)交流，而這個范圍也非常有限。事實上，科學(xué)研究是比較忌諱閉門造車的。長時間局限在自己的思維模式下，容易忽略一些細(xì)節(jié)問題和反面因素。將自己的階段性研究成果以學(xué)術(shù)論文的形式公開發(fā)表，可以彌補這個缺憾。研究人員會通過閱讀大量的與自身從事課題相近的文獻(xiàn)來推動和校正自己的研究方式。學(xué)術(shù)論文在公開發(fā)表的同時，也提供了作者的聯(lián)系方式，為同領(lǐng)域的研究人員搭建了一個交流、溝通甚至合作的橋梁。事實上，相當(dāng)一部分共同獲得諾貝爾獎的科學(xué)家，就是通過這種方式建立起了合作或者競爭的關(guān)系，從而促進(jìn)了自身的科學(xué)研究。學(xué)位論文則因為公開的范圍有限，公開時課題研究已經(jīng)基本結(jié)束等原因，很難起到同樣的作用。
同樣的道理，學(xué)術(shù)論文在眾多同領(lǐng)域研究人員的關(guān)注之下，也可以起到非常重要的學(xué)術(shù)監(jiān)督作用。常見的學(xué)術(shù)失范行為如抄襲、剽竊、造假等，都會因為學(xué)術(shù)論文的高度公開而暴露在陽光下。韓國著名科學(xué)家黃禹錫的學(xué)術(shù)造假行為，最早就是其在高關(guān)注度學(xué)術(shù)期刊的論文中，被發(fā)現(xiàn)并揭發(fā)的。
二、學(xué)術(shù)論文與學(xué)位論文的關(guān)系
學(xué)位論文是博士生整個攻讀學(xué)位期間，科研成果的系統(tǒng)性匯總，學(xué)術(shù)論文則是這個系統(tǒng)性的科學(xué)研究中，創(chuàng)新點的凝練。國內(nèi)的博士學(xué)位授予單位一般都要求博士學(xué)位論文有若干個創(chuàng)新點，并且將這些創(chuàng)新點作為博士學(xué)位論文質(zhì)量評價時的重要關(guān)注點。因此，學(xué)術(shù)論文和學(xué)位論文是相輔相承的關(guān)系。高水平的課題研究可以催生若干有創(chuàng)新性的學(xué)術(shù)論文；優(yōu)秀學(xué)術(shù)論文的成果進(jìn)行優(yōu)化組合，最終形成高質(zhì)量的學(xué)位論文。學(xué)術(shù)論文如同各種高性能的芯片，學(xué)位論文就是要通過合理高效的電路和電子元件，將這些芯片組合成高性能的計算機(jī)。
原中國科協(xié)副主席馮長根教授曾撰文，認(rèn)為“發(fā)表學(xué)術(shù)論文是攻博（科學(xué)研究）的有機(jī)組成，作為博士生而參與發(fā)表學(xué)術(shù)論文，首先是得到了寫作論文的專業(yè)技能方面的重要經(jīng)驗，然后你在冠名于所從事的工作方面搶得了先機(jī)?！保?］印證了學(xué)術(shù)論文本身就是學(xué)位論文研究工作中的重要內(nèi)容。
基于上述關(guān)系，學(xué)術(shù)論文的質(zhì)量完全可以從側(cè)面反映學(xué)位論文的水平。筆者在多年的博士學(xué)位申請審核工作中，發(fā)現(xiàn)評價較高的博士學(xué)位論文，都會附帶高質(zhì)量的相關(guān)學(xué)術(shù)論文。全國優(yōu)秀博士學(xué)位論文是目前公認(rèn)的國內(nèi)高水平學(xué)位論文的代表，其都對應(yīng)發(fā)表有相當(dāng)數(shù)量和質(zhì)量的學(xué)術(shù)論文。有研究機(jī)構(gòu)通過對1999-2006年12個工學(xué)學(xué)科獲全國優(yōu)秀博士學(xué)位論文作者在讀期間發(fā)表的數(shù)量進(jìn)行了統(tǒng)計，從其中最具代表性的SCI收錄期刊數(shù)據(jù)來看，電子科學(xué)與技術(shù)獲獎?wù)撐娜司鵖CI期刊11.94篇；信息與通訊工程獲獎?wù)撐娜司鵖CI期刊5.83篇，控制科學(xué)與工程獲獎?wù)撐娜司?.2篇，材料科學(xué)與工程獲獎?wù)撐娜司鵖CI期刊11.09篇。［3］這也證明了學(xué)術(shù)論文的質(zhì)量完全可以從側(cè)面反映學(xué)位論文的水平。
三、矛盾存在的原因
既然發(fā)表學(xué)術(shù)論文對于博士生的科學(xué)研究如此天經(jīng)地義，為什么業(yè)內(nèi)人士對于要求博士生公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文會有不同的認(rèn)識？爭論的焦點大多集中在以下幾個方面。
1、認(rèn)為攻讀學(xué)位有限的時間和繁重的研究工作之間存在矛盾
持有這種觀點的人，顯然是將學(xué)術(shù)論文撰寫和博士生的課題研究剝離開來思考的，忽略了發(fā)表學(xué)術(shù)論文和開展攻博課題研究是一個有機(jī)整體的概念。一般情況下，想要撰寫高水平學(xué)術(shù)論文，就必須涉及本學(xué)科的前沿課題，往往需要較長時間才能完成。［4］劉朝暉在對西南交通大學(xué)授予博士學(xué)位人員發(fā)表學(xué)術(shù)論文的統(tǒng)計結(jié)果表明，攻讀博士學(xué)位時間超過5年的博士生，不僅人均數(shù)有所增加，并且學(xué)術(shù)論文的國際認(rèn)可度也有顯著的提升。這其中一個重要原因是：在高水平學(xué)術(shù)期刊上，從撰寫到投稿、審稿和刊登，需要經(jīng)歷較長的一段時間，而國內(nèi)博士生的正常學(xué)習(xí)年限一般是3-4年。但是僅僅基于這樣的原因就放棄對博士生發(fā)表學(xué)術(shù)論文的要求，顯然不太合理。對我校近幾年授予學(xué)位的博士研究生發(fā)表學(xué)術(shù)論文的情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)就博士生發(fā)表學(xué)術(shù)論文的數(shù)量而言，制定在讀期間超過4篇/人的最低控制標(biāo)準(zhǔn)，既不難完成，也很有必要，否則無法從制度上糾正博士生急于畢業(yè)拿學(xué)位的功利心態(tài)。［5］
2、重形式而輕質(zhì)量的現(xiàn)象普遍存在
目前很多高校仍對博士生發(fā)表學(xué)術(shù)論了硬性的要求，一部分博士生將發(fā)表學(xué)術(shù)論文當(dāng)成了任務(wù)去完成。發(fā)表學(xué)術(shù)論文帶著強(qiáng)烈的功利性甚至商業(yè)性，著眼于期刊是否被學(xué)位授予單位認(rèn)可，論文刊登的周期是否符合自己申請學(xué)位的時間計劃，尋找最少的付出和最大的收益，以至于業(yè)內(nèi)曾有極端的觀點認(rèn)為“制定對博士生發(fā)表學(xué)術(shù)論文的要求，相當(dāng)于將博士學(xué)位授予的審核責(zé)任轉(zhuǎn)嫁在期刊評委和編輯身上”。這種存在，既不利于博士生潛心研究，也違背了科學(xué)研究的客觀規(guī)律，甚至催生了新形勢的學(xué)術(shù)不端行為。對這種現(xiàn)象的主題進(jìn)行深入分析，可以發(fā)現(xiàn)這部分人抱有僅僅是為了拿博士學(xué)位這樣的思想，被動的進(jìn)行科學(xué)研究。對于這樣的博士生，如果取消了學(xué)術(shù)論文的要求，那么他們投入課題研究的精力會更少，學(xué)位論文質(zhì)量更無從談起。
3、存在標(biāo)準(zhǔn)一刀切的不合理現(xiàn)象
對博士生及博士學(xué)位論文評價系統(tǒng)不完善，沒有體現(xiàn)不同學(xué)科間的差異。量化的標(biāo)準(zhǔn)更公平且更有可操作性，但是同時也忽略了個性化的評價，忽略了學(xué)術(shù)論文數(shù)量和質(zhì)量上的區(qū)別。不過這個矛盾也并非不能化解，需要各高校結(jié)合自身的科學(xué)研究特點，制定更加細(xì)致、科學(xué)、合理的科研成果評價體系。
四、結(jié)論和建議
基于上述分析，可以看出，對博士生發(fā)表學(xué)術(shù)論文的要求是很有必要的。從更加科學(xué)、合理的評價博士學(xué)位申請者是否達(dá)到學(xué)位授予要求出發(fā)，高校在制定相應(yīng)的政策時，應(yīng)當(dāng)做到以下幾點。
1、充分發(fā)揮指導(dǎo)教師的作用，引導(dǎo)博士生正確認(rèn)識學(xué)術(shù)論文和學(xué)位論文的關(guān)系
在進(jìn)行課題研究中，尊重規(guī)律，循序漸進(jìn)，點滴積累。將學(xué)術(shù)論文的提煉回歸到學(xué)位論文研究的過程中。
2、制定完善的學(xué)位申請審核和評價體系
對學(xué)術(shù)論文等科研成果有所要求，但不能僅僅評價學(xué)術(shù)論文的數(shù)量或質(zhì)量。注重對學(xué)位論文本身質(zhì)量的評價，充分發(fā)揮同行專家的把關(guān)作用，嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)位論文預(yù)答辯、評審和答辯制度。筆者所在的高校一直非常重視學(xué)位論文的評審，以前對于博士學(xué)位論文的雙盲評審規(guī)定：對于新增學(xué)科、新增導(dǎo)師的首屆申請學(xué)位者和課程成績有不及格的現(xiàn)象或無碩士學(xué)位入學(xué)的博士生，在申請學(xué)位時，應(yīng)有6份學(xué)位論文進(jìn)行校外雙盲評審；同時，為了鼓勵博士生按期畢業(yè)，對于超出正常學(xué)習(xí)年限的博士生也進(jìn)行6份論文的校外雙盲評審；其他學(xué)位申請者為2份校外盲審和4份正常評審。這在一定程度上加劇了博士生急于畢業(yè)的不良心態(tài)，不利于博士生系統(tǒng)深入的完成課題研究。因此，學(xué)校在近幾年改變了學(xué)位論文盲審制度，對于有高水平學(xué)術(shù)論文的博士學(xué)位申請者，可以減免雙盲評審的份數(shù)，同時要求所有的評審專家均應(yīng)選擇校外專家，以此既能激勵博士生潛心研究，提煉高水平學(xué)術(shù)論文，又能保證論文評審環(huán)節(jié)的把關(guān)效果。
3、在上述基礎(chǔ)上制定更加細(xì)致的科研成果評價體系
筆者所在高校充分考慮科研獲獎、學(xué)術(shù)專著、發(fā)明專利及學(xué)術(shù)論文的質(zhì)量關(guān)系，并將不同影響力的學(xué)術(shù)期刊分為4檔，協(xié)調(diào)科研成果質(zhì)量和數(shù)量的關(guān)系，充分考慮學(xué)科間的差異，制訂了國際知名刊物I檔和II檔目錄，并根據(jù)博士點學(xué)科分布特色，選取了部分一級學(xué)會刊物作為指導(dǎo)性目錄，同時關(guān)注核心期刊和高水平國際會議的論文。在此基礎(chǔ)上，考慮學(xué)術(shù)的期刊檔次，允許博士生分別以1-4篇學(xué)術(shù)論文達(dá)到學(xué)位論文答辯的條件，并對科研獲獎、學(xué)術(shù)專著、發(fā)明專利的權(quán)重做了相應(yīng)的規(guī)定。
博士生撰寫學(xué)術(shù)論文是從事科學(xué)研究過程中，必須訓(xùn)練并掌握的基本能力。通過合理的引導(dǎo)和全面且科學(xué)的評價，激勵博士生摒棄雜念，投身科學(xué)研究，是不斷提高博士學(xué)位授予質(zhì)量的重要舉措之一。
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〔中圖分類號〕H05〔文獻(xiàn)標(biāo)識碼〕A〔文章編號〕1000-4769（2013）02-0203-06
一、 引言
隨著對外開放的領(lǐng)域拓展和程度加深，中國與國際法律界的交流與日俱增，相應(yīng)地，學(xué)術(shù)論文也成為中外法律界探討各種熱點問題、交流信息、完善法律制度、解決法律爭端的重要途徑。就一定層面來看，要讓我國法律研究走向世界，得到國際學(xué)術(shù)界同行的認(rèn)可并占有一席之地，當(dāng)務(wù)之急是在國際重要的學(xué)術(shù)刊物發(fā)表高水平學(xué)術(shù)論文。因此，了解中英文法律論文的寫作差異，掌握英文法律學(xué)術(shù)論文寫作規(guī)范是法律研究工作者的當(dāng)務(wù)之急。
引言作為論文的開局部分，以簡短的篇幅介紹論文的寫作背景和目的、目前的研究熱點、存在的問題及文章的研究意義，從而引出本文的主題并激發(fā)讀者對本篇論文的興趣。因此，引言對正文起到提綱挈領(lǐng)和激發(fā)閱讀興趣的作用，在整篇學(xué)術(shù)論文中具有十分重要的地位功能。目前法學(xué)界對法律類學(xué)術(shù)論文中引言的研究則尚顯不足，而從英漢對比的角度探討英文法律學(xué)術(shù)論文中引言的體裁特征的研究更是極其稀缺。鑒于此，本研究采用語料庫方法，選取30篇中外法律權(quán)威學(xué)術(shù)論文，修正了體裁分析的框架，對比分析英漢法律類學(xué)術(shù)論文引言，旨在準(zhǔn)確地描述英文法律學(xué)術(shù)論文中引言的體裁特征，并探討差異背后的社會文化原因，借此喚起國內(nèi)法律研究者對英文論文中引言寫作的規(guī)范意識，促進(jìn)我國法律學(xué)者在國外權(quán)威法學(xué)期刊上發(fā)表高水平的學(xué)術(shù)論文。
二、理論依據(jù)
體裁是以交際目的為導(dǎo)向的交際事件，具有其話語社團(tuán)公認(rèn)和遵守的圖示結(jié)構(gòu)，并且對語篇的內(nèi)容和形式起著制約作用?！?〕它不是一般的交際事件，而是一種內(nèi)部結(jié)構(gòu)特征鮮明、高度約定俗成的可辨認(rèn)的交際事件。在建構(gòu)語篇時，人們必須遵循某種特定體裁所需要的慣例。 〔2〕而體裁分析方法是多學(xué)科交叉研究的產(chǎn)物，它綜合了語言學(xué)、社會學(xué)和心理學(xué)的研究方法，將交際目的與策略技巧緊密聯(lián)系在一起，把語篇分析從描述擴(kuò)展到解釋，不僅考慮社會文化因素，而且考慮心理語言因素。〔3〕
引言也是一種具有特定框架的體裁。為了分析引言的體裁結(jié)構(gòu)，Swales提出了CARS（Create A Research Space）模型。該模型包含三個必需的語步（Move），而每個語步包含若干可選擇的步驟（Step）來實現(xiàn)語篇的交際功能，如語步一（Move 1）中包含三個步驟：指出研究重要性 （claiming centrality） ，概述主題（making topic generalizations）、評述以往研究（Reviewing previous re-search）。雖然CARS模式是分析論文引言結(jié)構(gòu)的有效模式，但學(xué)術(shù)論文的多樣性必然導(dǎo)致引言的體裁多樣性，例如軟件工程學(xué)科論文引言的某些新語步，如定義術(shù)語、舉例說明等，無法在CARS模型中找到對應(yīng)。〔4〕而在不同學(xué)科的論文引言里，某些特定的語步，具有獨特的語篇功能和位置。〔5〕
筆者在分析英文法律學(xué)術(shù)論文中的引言語料時發(fā)現(xiàn)，英文法律學(xué)術(shù)論文中的引言在回顧文獻(xiàn)、通報當(dāng)前研究和介紹論文結(jié)構(gòu)這三大語步的寫作規(guī)范有很大的差異。因此為了更深層次的討論，本研究將它們作為單獨的語步列出。同時，筆者也發(fā)現(xiàn)英文引言中的一些步驟，如定義關(guān)鍵術(shù)語，陳述當(dāng)前研究，陳述主要計劃，概述研究目的，研究問題/假說和研究價值等，在CARS模型中找不到對應(yīng)。因此，本研究將新步驟加入了CARS模型里，結(jié)合英文法律學(xué)術(shù)論文中引言特有的語步，以及CARS模型里缺少的語步和步驟，修正了CARS模型，提出了英文法律類學(xué)術(shù)論文類CARS模型（見表1）。
三、研究現(xiàn)狀
在當(dāng)今國際學(xué)術(shù)界，體裁分析已被廣泛應(yīng)用于許多領(lǐng)域，其中包括對某一特定學(xué)科的英漢論文體裁對比研究，發(fā)現(xiàn)某些特定學(xué)科論文引言里包含了CARS模式?jīng)]有的一些重要步驟，如定義術(shù)語等；〔6〕一些學(xué)者從修辭策略的角度，對某一特定學(xué)科的跨文化跨語言論文引言進(jìn)行對比研究；使用體裁分析理論比較同一學(xué)科不同領(lǐng)域的論文的引言結(jié)構(gòu)也是語言學(xué)家們關(guān)注的焦點。〔7〕這些研究豐富了體裁分析理論，完善了CARS模式，也揭示了不同交際目的下引言寫作的多樣性。
在國內(nèi)， ESP教學(xué)，寫作和翻譯研究，〔8〕以及學(xué)術(shù)語類語篇的模塊標(biāo)注〔9〕等領(lǐng)域是體裁理論研究的焦點。與法律學(xué)術(shù)論文的相關(guān)問題也引起了學(xué)者的廣泛探討，其中有對法學(xué)論文各部分寫譯規(guī)范化的探討，〔10〕也有對當(dāng)前法學(xué)論文現(xiàn)狀和存在問題和解決方案的研究，〔11〕以及對英漢法律語篇和語言差異的研究〔12〕等等。這些探索性研究對體裁分析的應(yīng)用與拓展起到了積極作用，同時有助于對國內(nèi)法學(xué)研究的反思并推動其發(fā)展。
縱觀以上研究，雖然它們從不同方面對法學(xué)論了廣泛而深入的探討，但多數(shù)是從理論論證，沒有進(jìn)行大量實例驗證，缺乏有力的數(shù)據(jù)支撐。而且這些研究多集中于中文法學(xué)論文，對比中英文法學(xué)論文的研究涉及甚少，對于幫助國內(nèi)法學(xué)學(xué)者了解國際法學(xué)刊物的寫作規(guī)范作用有限。
四、研究方法
本研究從國內(nèi)外法律權(quán)威學(xué)術(shù)期刊共選取語料30篇，創(chuàng)建共計30240字?jǐn)?shù)的小型英漢法律學(xué)術(shù)論文引言語料庫。英文期刊包括Harvard International Law Journal， International Review of Law and Economics，Computer Law and Security Review等。中文期刊包括《法學(xué)研究》、《現(xiàn)代法學(xué)》。運用英文法律類學(xué)術(shù)論文CARS模型，對30篇英漢法律論文引言中的語步步驟進(jìn)行人工標(biāo)注，用AntConc軟件提取，歸納各語步及步驟頻率分布特征，總結(jié)英漢法律論文中的引言語步分布以及實現(xiàn)形式差異，并深入探討其產(chǎn)生的深層次原因，力求從對比分析的角度更全面、客觀地把握英文法律學(xué)術(shù)類論文中引言的體裁特征，幫助中國法律學(xué)者寫出高質(zhì)量的英語法律學(xué)術(shù)論文。
五、結(jié)果分析與討論
基于以上研究方法，我們得到英漢法律學(xué)術(shù)論文中引言的宏觀語步和微觀步驟分布特征（見表2），我們將逐一分析它們的異同，并探討其背后深層次的社會文化原因。
1.英漢法律論文中引言的宏觀語步分布特征
（1）由表2可見，中英文法律論文中的引言語步特征呈線性分布：確立研究領(lǐng)域開篇-闡述前期研究成果-設(shè)置研究空間-通報當(dāng)前研究-填補研究空間-介紹論文結(jié)構(gòu)。但英漢法律學(xué)術(shù)論文引言的宏觀整體結(jié)構(gòu)有較大不同，在語步的順序和分布上具有明顯差異，主要體現(xiàn)在語步1（確立研究領(lǐng)域）、語步5（填補研究空間）和語步6 （介紹論文結(jié)構(gòu)）。
（2）相比中文法律學(xué)術(shù)論文引言，英文法律論文引言更注重詳盡、全面地介紹研究領(lǐng)域。引言開篇采用介紹研究領(lǐng)域，研究背景這一語步，可以讓讀者能夠迅速進(jìn)入研究情景，了解必要的背景知識以便更好地理解作者的文章論證及觀點。所有30篇英文法律論文中的引言十分詳細(xì)具體地介紹了研究領(lǐng)域，涵蓋了相關(guān)領(lǐng)域的方方面面，所占篇幅較大，有的達(dá)到數(shù)千字（由于篇幅有限，作者不再舉例說明）。雖然86%的中文法律論文中的引言介紹了研究領(lǐng)域，但篇幅在整個引言中較短，寥寥數(shù)語，甚至有2篇引言未介紹研究領(lǐng)域而直接進(jìn)入了“設(shè)置研究空間”這一語步。
英漢法律論文中引言對于介紹研究領(lǐng)域的顯著差異主要源于國內(nèi)外不同的學(xué)術(shù)寫作習(xí)慣。國外學(xué)者通常采用作者負(fù)責(zé)型寫作方法，這種方法要求作者詳細(xì)闡述觀點，展示邏輯推理的過程和事物的具體性，這使得文章條理清楚，目的明確，也大大減輕了讀者的負(fù)擔(dān)；而中國學(xué)者則傾向于采用傳統(tǒng)的讀者負(fù)責(zé)型寫作方法。這種寫作方法傾向于含蓄概括，思維委婉跳躍，作者只是提出模糊的意向和幫助理解的材料，大量背景知識需由讀者自行查找，作者的觀點深意也要由讀者從文章敘述中得出， 讀者的主觀理解發(fā)揮了極大的作用。所以在例1中，作者在第一句中就直接切入研究焦點：教育權(quán)，第二句高度概括了造成不同理解的原因，并沒有展開此話題，給讀者留下了更多的想象空間，以待在下文中尋求答案。
例1.現(xiàn)代法律一般都承認(rèn)受教育權(quán)是一項基本人權(quán)，但各國的立法表述上不同，導(dǎo)致人們對受教育權(quán)性質(zhì)的含義有多種不同的理解……（《從國際法角度看受教育權(quán)的權(quán)利性質(zhì)》）
（3）英文法律論文更傾向在引言里通報其填補研究空間的結(jié)果，而中文法律論文引言涉及極少?！巴▓笱芯靠臻g”這一語步的主要功能是直接說明研究成果，并指出其在研究領(lǐng)域的理論和實踐上的意義和價值，同時也強(qiáng)調(diào)當(dāng)前研究的貢獻(xiàn)。
由表2可見，英文法律論文作者一般在引言里直接提出其研究結(jié)果，解決方案，觀點看法等，80%的英文法律學(xué)術(shù)論文都在引言里通報了填補研究空間的結(jié)果，這使得讀者在一開始就對文章的立場清晰理解（見例2、例3）。在例2中，作者提出了一種常識性理論，這種理論可以很好的解決前文提出的藝術(shù)品訴訟法庭爭議的問題。在例3中，作者直接表明了自己的立場和文章的結(jié)論：修訂法不能根本改變被告的權(quán)利，從而回答了一直備受關(guān)注的問題。
例2.In contrast to the work of such scholars， this Article， written on the verge of a possible dramatic reworking of the rules governing international jurisdictional conflicts and judgments， posits a simple common sense theory： courts should defer to the forum exercising in rem jurisdiction will have the most control over the ultimate disposition of the chattel.（〈Crossroads in the Great Race： Moving Beyond the International Race to Judgment in Disputes over Artwork and Other Chattels〉）
例3. This Comment concludes that the amended rules are not likely to change substantially the rights of criminal defendants with respect to the introduction of prior act evidence.（〈COMMENT： Oregons New Character Evidence Rules〉）
相比之下，中文法律學(xué)術(shù)論文極少在引言中直接揭示其觀點立場或解決方案等，只有20%在引言里指出了研究結(jié)果，解決方案等。由此可反映出中英學(xué)者不同的論文寫作習(xí)慣：外國學(xué)者寫作直接清晰，開門見山，而中國學(xué)者寫作委婉曲折，傾向于緩慢推進(jìn)寫作進(jìn)程。
（4）大部分英文法律論文會在引言里介紹論文結(jié)構(gòu)，而中文法律論文引言都缺少這一語步。介紹論文結(jié)構(gòu)能幫助讀者掌握文章脈絡(luò)，更好地理解作者的思路，從而更深刻地掌握作者論證的方法過程。此外，論文結(jié)構(gòu)可以使讀者更有針對地閱讀文章，有選擇、有重點地研究自己感興趣的部分，在閱讀引言時就能夠確定自己閱讀的重點（見例4）。表2表明70%以上的英文法律論文都在引言里介紹了論文結(jié)構(gòu)，不僅使得文章邏輯嚴(yán)密，條理清晰，還使得讀者有了整體的概念，也方便讀者快速閱讀感興趣的部分。在例4中，作者用主題句、特點的語法結(jié)構(gòu)，清楚地呈現(xiàn)了整個篇章結(jié)構(gòu)，使讀者能迅速地把握文章脈絡(luò)，選取自己的興趣點。
例4. The structure of this Article is as follows： In Part I， I briefly survey……In Part II， I analyze……I demonstrate that （a）…… （b）……（c）…… I then turn in Part III to a description of……In Part IV， I examine…… In Part V， I put forward the basic tenets of an IL approach. In this model， （〈Integrative Linkage： Combining Public and Private Regulatory Approaches in th Design of Trade and Labor Regimes〉）
而中文法律論文引言幾乎都沒有包括這一語步，中國學(xué)者更傾向引起讀者興趣，使其繼續(xù)閱讀，自己探尋文章脈絡(luò)。
2. 英漢法律論文中引言的微觀步驟對比
（1）確立研究領(lǐng)域選用的步驟不同。英文法律論文引言大多通過概括論題內(nèi)容，介紹相關(guān)背景知識來引領(lǐng)讀者進(jìn)入研究領(lǐng)域，而中文法律論文則更多的介紹論題重要性來確立研究領(lǐng)域（見表3）。
55%的英文法律學(xué)術(shù)論文作者采用概括論題內(nèi)容來確立該論文的研究領(lǐng)域，由此可見，國外學(xué)者重視邏輯思維和嚴(yán)密分析，通過一步步的概括和闡述論題內(nèi)容，由點及面，由個體到整體的描繪出整個研究領(lǐng)域，引導(dǎo)讀者輕松進(jìn)入研究情境。而近一半的中國學(xué)者傾向使用“介紹論題重要性”，是為了吸引讀者。在信息時代，高效率的讀者會首先通過閱讀引言了解文章大致內(nèi)容是否與自己的研究息息相關(guān)或是否具有重要意義來決定是否繼續(xù)閱讀文章。因此，“介紹論題重要性”就發(fā)揮了強(qiáng)調(diào)當(dāng)前研究、吸引潛在讀者的作用。在例5中，作者通過用一些闡明論題重要性的短語，如“議論的熱點”，“熱門話題”等，突出了該話題的重要性和時效性，以達(dá)到迅速吸引讀者的眼球，并促使他們繼續(xù)往下讀的效果。
例5.近年來，隨著社會生活領(lǐng)域各種基本規(guī)范的確立，我國法治建設(shè)的中心已逐步從“立法”轉(zhuǎn)向“司法”，與司法相關(guān)的話題也逐漸成為實務(wù)界和學(xué)界議論的熱點?！胺稍瓌t如何適用”即是其中的一個熱門話題。（《法律原則適用與程序制度保障———以民事法為中心的分析》）
（2）在回顧前期研究成果步驟中，大多數(shù)英文法律論文引言都會采用回顧前期研究成果，而中文法律論文引言較少涉及（見表4）?；仡櫱捌谘芯砍晒@一語步，主要是通過大范圍討論先前研究從而自然地引入當(dāng)前研究來實現(xiàn)的，它將當(dāng)前研究與以往研究聯(lián)系到一起，既可以體現(xiàn)當(dāng)前研究的重要性和貢獻(xiàn)，又可以為設(shè)置研究空間提供依據(jù)。然而，回顧前期研究成果并不是單純?yōu)榱嘶仡?，而是幫助作者：?）將論題縮小到當(dāng)前研究的一個具體點上；（2）找到前期研究的局限性和問題；（3）通過回顧前期研究成果，尤其是知名研究，并提出問題使得文章更具學(xué)術(shù)性，更使人信服。因此，回顧前期研究成果兼具交流和說服的作用。
中英法律論文引言在此步驟上的不同與中外的研究傳統(tǒng)緊密相關(guān)。西方國家個人主義根深蒂固，倡導(dǎo)消極禮貌策略，強(qiáng)調(diào)個人價值，〔13〕因此體現(xiàn)在學(xué)術(shù)寫作上就是回顧前期研究成果和指出研究差距，既強(qiáng)調(diào)他人貢獻(xiàn)，又指出缺陷突出本研究的必要性。 如例6中，作者在討論先前研究時，明確地指出了每一個觀點的作者，如Cary和Winter，體現(xiàn)了西方國家強(qiáng)調(diào)個人價值的價值觀。
例6. Noting that a large part of Delaware’s revenue was derived from the incorporation business， Cary （1974） opined that Delaware bent over backward to offer a corporation law that appealed to corporate managers. In response， Winter （1977） noted that if Delaware corporations did in fact do poorly， one would expect that their cost of capital would increase to reflect the diminished returns. Winter noted that there was no evidence that this was the case.（〈The role of interjurisdictional competition in shaping Canadian corporate law〉）
然而，中國文化深受集體主義價值觀的影響，提倡積極禮貌策略，折射在學(xué)術(shù)尤其是社會科學(xué)研究上，〔16〕回顧前期研究成果的方式十分隨意模糊，盡量避免評價他人成果。
在例7中，作者在回顧前期研究成果時，并未明確地指出是哪位或哪些學(xué)者提出了這些觀點，而是籠統(tǒng)地用“學(xué)者們”概括，這就體現(xiàn)了集體主義的價值觀。另外一方面，盡管作者指出前期研究得出“與西方社會相比，中國社會法制觀念淡漠，中國公民缺乏權(quán)利意識和法律信仰”的結(jié)論，但卻沒有明確指出得出這些結(jié)論的文獻(xiàn)和作者，這也會讓讀者疑惑是前人做出的這些結(jié)論，還是作者的主觀推斷。所以，相比之下，英文法律學(xué)術(shù)論文引言在回顧前期研究成果時，非常明確地指出了作者及文獻(xiàn)，這使得引用更具客觀性，真實性和說服性。
例7. 學(xué)者們普遍認(rèn)識到，法律的有效實施，除了必須具備一些體制內(nèi)的“硬件”（包括足夠的執(zhí)法力度、完善的監(jiān)督機(jī)制以及高素質(zhì)的法律職業(yè)群體等等）之外，還需要社會環(huán)境的支持。如果環(huán)境不利，法律就難免在其實施過程中被扭曲變形，甚至形同虛設(shè)。然而，讓人頭疼的問題是，中國社會的“水土”究竟有哪些成分不適合“現(xiàn)代法律制度”的運行？ 對此，學(xué)者們普遍認(rèn)為，與西方社會相比，中國社會法治觀念淡漠，中國公民缺乏權(quán)利意識和法律信仰，歸根到底，中國本土的“法律文化”與來自西方的現(xiàn)代法律制度之間存在深刻的裂痕，甚至在某些地方格格不入。（《法治及其社會資源———兼評蘇力“本土資源”說》）
（3）在通報當(dāng)前研究這一語步的實現(xiàn)形式上，英漢法律學(xué)術(shù)論文引言采用的步驟相差較大（見表5）。在這一語步中，中文法律論文中引言采用的四個步驟比例較均衡，而一半以上英文法律論文中引言主要采用“陳述論文主要計劃”這一步驟。更值得注意的是，中文法律論文中比例較高的“陳述研究價值”步驟，在英文法律論文中卻幾乎沒有。
例8. This Article examines the awarding of punitive damages in international commercial arbitrations in light of Mastrobuono. It determines that， because special considerations are due in international disputes…… The Article concludes by proposing a framework for analyzing claims for punitive damages in international arbitrations……（〈Awarding Punitive Damages in International Commercial Arbitrations in the Wake of Mastrobuono v.Shearson Lehman Hutton， Inc.〉）
相比之下，中文法律論文引言較多地采用了陳述研究價值這一步驟。國內(nèi)學(xué)者傾向于首先吸引讀者關(guān)注研究，至于具體的研究過程及問題假說則由讀者在正文中自行探索（見例9）。而且，陳述研究價值具有推銷性的特征。作者引言中采用“本研究具有重要的價值……”，“本研究為……作了重要貢獻(xiàn)”，“本研究對……提供了獨特的視野和指導(dǎo)”等結(jié)構(gòu)，既使得讀者了解了研究意義，同時又間接推銷了文章。
例9.了解和研究這些保留和解釋性聲明，不僅對我國提出相關(guān)的保留或解釋性聲明有借鑒意義，而且對今后解釋和適用《公約》，完善我國的相關(guān)立法有重要參考價值。（《公民權(quán)利和政治權(quán)利國際公約》的保留和解釋性聲明）
六、結(jié)語
從以上討論，我們可以看出英漢法律類學(xué)術(shù)論文中的引言在語步和步驟的使用頻率、順序和分布上存在顯著差異，究其原因，可歸納為以下三方面：
1.寫作方法的不同。國外學(xué)者傾向使用作者負(fù)責(zé)型的寫作方法。為了減輕讀者負(fù)擔(dān)，讓他們更輕松進(jìn)入話題，作者詳細(xì)闡述觀點，展示推理過程，使文章觀點明確、條理清楚。而國內(nèi)學(xué)者多采用讀者負(fù)責(zé)型的寫作方法，旨在給讀者更多的發(fā)揮空間，并激發(fā)讀者興趣。在確定研究領(lǐng)域，通報前期成果和介紹論文結(jié)構(gòu)等方面都較含糊籠統(tǒng)，讓讀者自行歸納，理清脈絡(luò)。
2.價值觀差異。西方個人主義價值觀所倡導(dǎo)的消極禮貌策略充分體現(xiàn)在英語法律學(xué)術(shù)論文中關(guān)于引言的前期研究回顧步驟中。國外作者在法律學(xué)術(shù)論文中既強(qiáng)調(diào)他人貢獻(xiàn)，又指出其缺陷，并突出本研究的必要性；相反，東方集體主義價值觀深深影響國內(nèi)作者，他們在論文寫作時采取積極禮貌策略，在前期研究回顧中為了顧及他人面子，盡量避免評價他人成果。
3.思維方式和寫作習(xí)慣差異。國外學(xué)者傾向于直接清晰、開門見山的寫作方式，更重視邏輯嚴(yán)密，條理清晰。而國內(nèi)學(xué)者寫作委婉曲折，傾向于緩慢推進(jìn)的過程，給讀者留出更大的主觀空間，同時也很重視推銷自己的文章。
英漢法律學(xué)術(shù)論文引言中所展現(xiàn)在宏觀語步結(jié)構(gòu)上的不同取向以及微觀步驟上的選擇差異，反映了中西方學(xué)者潛意識中的不同的心理、寫作習(xí)慣和社會文化觀念。國內(nèi)法律學(xué)者在撰寫英文法律學(xué)術(shù)論文時，必須把握英漢法律學(xué)術(shù)論文引言在體裁結(jié)構(gòu)方面存有的顯著差異及其深層次原因，進(jìn)而諳熟英文法律學(xué)術(shù)論文引言的體裁結(jié)構(gòu)，遵循系統(tǒng)規(guī)范的英文引言寫作要求，從而提高英文論文引言的寫作質(zhì)量。
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隨著我國經(jīng)濟(jì)越來越繁榮，勞動力市場機(jī)制作用的不斷增強(qiáng)，用工形式越來越多樣，勞務(wù)派遣用工如雨后春筍般興起。但由于歷史和法制等多種原因和背景，我國勞務(wù)派遣制度存在著若干問題，有待于我們?nèi)ヌ接懭L試開拓思路嘗試新的管理方法。
二、課題（研究）內(nèi)容
勞務(wù)派遣已經(jīng)成為我國勞動力市場不可或缺的形式之一，然而由于法制宣傳和管理水平，加之勞務(wù)派遣公司本身良莠不齊，加之目前勞動力市場存在的資方強(qiáng)勢等原因，在法制條文本身，執(zhí)法管理方面，以及如何執(zhí)法方面都存在若干問題。
從目前存在的各層次問題入手，用國內(nèi)外比較法等探討造成這些問題的原因，進(jìn)而探究深層次背景，并嘗試針對這些問題提出相應(yīng)的改善建議及做法。
三、文獻(xiàn)綜述（或讀書報告）
1、名稱：基于《勞動合同法》下的勞務(wù)派遣問題分析（余培源 著）
出處：安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)
本文主要觀點是《勞動合同法》對勞務(wù)派遣作了專門規(guī)定,促進(jìn)了我國勞務(wù)派遣市場發(fā)展秩序的建立,給勞務(wù)派遣各方主體帶來意義深遠(yuǎn)的影響。規(guī)范我國勞務(wù)派遣,應(yīng)切實貫徹《勞動合同法》對于勞務(wù)派遣的相關(guān)規(guī)定,完善勞務(wù)派遣市場準(zhǔn)入制度,加強(qiáng)對勞務(wù)派遣的執(zhí)法監(jiān)督,構(gòu)建對被派遣勞動者跟蹤管理和服務(wù)的規(guī)范制度。
2、勞務(wù)派遣制度的規(guī)范缺失及彌補路徑探析（楊勝利 著）：
出處：北京政法職業(yè)學(xué)院學(xué)報
本文主要觀點是勞務(wù)派遣的產(chǎn)生和制度演進(jìn)是勞動力市場趨向靈活的產(chǎn)物。在勞務(wù)派遣的制度設(shè)計中應(yīng)從市場準(zhǔn)入、行業(yè)分布范圍及派遣期限等方面予以規(guī)制,建立勞務(wù)派遣與典型雇傭之間銜接的良好機(jī)制。
3、勞動派遣制度的制度與理念（鄭尚元 著）
出處：中國政法大學(xué)出版社
本書主要將20世紀(jì)30年代頒布之《勞動契約法》、現(xiàn)今臺灣地區(qū)勞動契約法制，以及大陸地區(qū)勞動合同制度合并一起進(jìn)行學(xué)術(shù)分析。
4、對《勞動合同法》若干不足的反思（謝增毅 著）
出處：法學(xué)雜志
本文主要觀點是《勞動合同法》的通過有利于勞動者權(quán)益的保護(hù),但該法在無固定期限勞動合同、勞動合同瑕疵、違法解除勞動合同的法律責(zé)任、勞務(wù)派遣中派遣單位和用工單位義務(wù)和責(zé)任的分擔(dān)、勞動者未及時足額獲得勞動報酬、加班費等時的法律救濟(jì)等方面仍存在不足,有待通過司法解釋或修改法律進(jìn)一步修改完善。
5、勞務(wù)派遣法律實務(wù)操作指引（王樺宇 著）
出處：中國法制出版社
本文從勞務(wù)派遣的緣起切題，在縱向敘述中國內(nèi)地勞務(wù)派遣發(fā)展的基本脈絡(luò)和橫向比較世界各國立法對勞務(wù)派遣的規(guī)制實踐后，結(jié)合《勞動合同法》及其《實施條例》，通過理論分析、法條解讀和案例精解相結(jié)合的闡釋方法，給勞務(wù)派遣單位和用工單位提供了具有實戰(zhàn)性和操作性的應(yīng)對策略與實務(wù)方案。
6、靈活就業(yè)中的勞務(wù)派遣（張麗濱 著）
出處： 中國網(wǎng)
本文主要從勞務(wù)派遣的背景和作用，探討了勞務(wù)派遣的潛力及制法建議。
7、勞動派遣的發(fā)展與法律規(guī)制（周等 著）
出處：中國勞動社會保障出版社
本文主要闡述了國內(nèi)外勞動派遣的發(fā)展?fàn)顩r、主要的法律調(diào)整模式、司法經(jīng)驗以及理論觀點。
8、人才派遣理論規(guī)范與實務(wù)（丁薛祥 著）
出處：法律出版社
本書從理論、規(guī)范和實踐三個層面對人才派遣進(jìn)行研究，且每一層面均力求全面。理論層面，論文題目涉及人才派遣的合理性、法律關(guān)系、派遣機(jī)構(gòu)規(guī)范運營、存在問題和立法建議等諸多方面。規(guī)范層面，不僅首次將部分國外典型法案翻譯成中文，而且還收集了國內(nèi)人事、原勞動部門的相關(guān)立法。實踐層面，包括了案例、合同范本和實踐工作者的經(jīng)驗和建議。
9、我國勞務(wù)派遣制度存在的問題及完善（劉松梅 著）
出處：網(wǎng)絡(luò)財務(wù)
勞務(wù)派遣是一種新型的用工形式,本文通過對勞務(wù)派遣理論的分析,探討我國勞務(wù)派遣發(fā)展過程中存在的問題,在借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,提出完善我國勞務(wù)派遣法律制度的相關(guān)建議。
10、勞動關(guān)系調(diào)整的法律機(jī)制（董寶華 著）
出處：上海交通大學(xué)出版社
對于勞動關(guān)系的調(diào)整存在著三種本位思想，即國家本位、個人本位和社會本位，本書是從社會本位出發(fā)來研究勞動關(guān)系的調(diào)整機(jī)制。從這一視角出發(fā)，作者對勞動關(guān)系的特點、邊緣，勞動法的基本原則、調(diào)整原則、具體原則、法規(guī)勞動權(quán)的權(quán)利義務(wù)，勞動法體系，勞動法的多層調(diào)整模式，勞動法律關(guān)系的主體、內(nèi)容、客體，事實勞動關(guān)系，勞動執(zhí)法體制，違反勞動法的責(zé)任等重要問題均進(jìn)行了討論，并提出全新的觀點。
四、參考文獻(xiàn)
余培源：基于《勞動合同法》下的勞務(wù)派遣問題分析，安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2009年第01期；
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鄭尚元：勞動派遣制度的制度與理念，中國政法大學(xué)出版社，2008年版
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王樺宇：勞務(wù)派遣法律實務(wù)操作指引，中國法制出版社2008年第一版
張麗濱：靈活就業(yè)中的勞務(wù)派遣，載中國網(wǎng)2004年12月28日
周等：勞動派遣的發(fā)展與法律規(guī)制，中國勞動社會保障出版社，2007年版
丁薛祥：人才派遣理論規(guī)范與實務(wù)，法律出版社，2006年版
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化；會計要素定義；會計確認(rèn)
一、資產(chǎn)證券化的概述
(一)資產(chǎn)證券化的定義
1977年，美國投資銀行家萊維思．瑞尼爾，在一次同《華爾街》雜志的記者討論抵押貸款轉(zhuǎn)手證券時，首次使用了“資產(chǎn)證券化”這個詞，以后資產(chǎn)證券化就在金融界開始流行起來了。
美國證券和交易委員會下的定義是：“資產(chǎn)證券是指主要由現(xiàn)金流支持的，這個現(xiàn)金流是由一組應(yīng)收帳款或其他金融資產(chǎn)構(gòu)成的資產(chǎn)池提供的，并通過條款確保資產(chǎn)在一個限定時問內(nèi)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金以及擁有必要的權(quán)力，這種證券也可以是由那些能夠通過服務(wù)條款或者具有合適的分配程序給證券持有人提供收入的資產(chǎn)支持的證券?！?/p>
目前國內(nèi)學(xué)者使用較廣泛的定義是：“資產(chǎn)證券化(as—set securitization)，是指把缺乏流動性的，但能產(chǎn)生可預(yù)見的穩(wěn)定的現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，通過一定的結(jié)構(gòu)安排，對資產(chǎn)中風(fēng)險及收益要素進(jìn)行分離和重組，進(jìn)而轉(zhuǎn)換成在金融市場上可以出售和流通的證券的過程?！?/p>
(二)資產(chǎn)證券化的理論基礎(chǔ)
通過資產(chǎn)證券化過程使不流動資產(chǎn)能夠得以流動，主要依賴于三個機(jī)制：資產(chǎn)組合機(jī)制、破產(chǎn)隔離機(jī)制、信用增級機(jī)制。
1．資產(chǎn)組舍機(jī)制
資產(chǎn)證券化的核心問題是“對各種待資產(chǎn)化的資產(chǎn)(債權(quán))中的風(fēng)險和收益進(jìn)行分解和重組，使其定價和重新配置更為有效，從而使參與各方均受益”。資產(chǎn)證券化的這個功能首先是通過資產(chǎn)組合機(jī)制實現(xiàn)的。對某項資產(chǎn)來說，其風(fēng)險和收益往往難以把握，如提前償付或到期不還。而對于一組資產(chǎn)，情況就不同了，根據(jù)現(xiàn)代證券投資組合理論，整個資產(chǎn)組合中的風(fēng)險收益變化會里現(xiàn)一定的規(guī)律性。因此，通過整個組合的現(xiàn)金流量的平均數(shù)做出可信的估計，可以有效地規(guī)避組合中資產(chǎn)的提前償付風(fēng)險、信用風(fēng)險等。
2．破產(chǎn)隔離機(jī)制
在構(gòu)造資產(chǎn)證券化的交易結(jié)構(gòu)時，證券化結(jié)構(gòu)應(yīng)能保證發(fā)起人的破產(chǎn)不會對特設(shè)機(jī)構(gòu)的正常運營產(chǎn)生影響，碩士論文從而不會影響對資產(chǎn)擔(dān)保證券持有人的按時償付，這就是資產(chǎn)證券化的破產(chǎn)隔離機(jī)制。這一機(jī)制發(fā)揮作用的前提是證券化資產(chǎn)從發(fā)起人到特設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)移必須是真實銷售。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移可以被視為真實銷售和擔(dān)保融資。如果資產(chǎn)在發(fā)起人和特設(shè)機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移被認(rèn)定為豐日保融資，則發(fā)起人必須以自己的全部資產(chǎn)為償付擔(dān)保。當(dāng)出售者遇到破產(chǎn)或清算時，已轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)就有遭受牽連的風(fēng)險，影響本息的償付，投資者的利益就受到了發(fā)起人的破產(chǎn)風(fēng)險的影響。但如果資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移被認(rèn)定為“真實銷售”，則發(fā)起人就能實現(xiàn)資產(chǎn)的表外處理。當(dāng)發(fā)起人破產(chǎn)時，該資產(chǎn)不作為破產(chǎn)財產(chǎn)，從而使資產(chǎn)擔(dān)保證券的投資者利益不受發(fā)起人破產(chǎn)的影響。
資產(chǎn)證券化過程中，破產(chǎn)隔離機(jī)制進(jìn)一步降低了投資者的風(fēng)險被限定在證券化的資產(chǎn)中，而不受發(fā)起人破產(chǎn)的影響。
3，信用增級機(jī)制
信用增級機(jī)制是資產(chǎn)證券化交易得以成功的重要保證。信用增級是用于確保發(fā)行人按時支付投資利息的各種有效手段和金融工具的總稱，信用增級就是使投資者不能獲得償付的可能性最小。
二。資產(chǎn)證券化有關(guān)會計要素定義
在進(jìn)行會計確認(rèn)之前必須保證某項經(jīng)濟(jì)事項符合相關(guān)會計要素定義。資產(chǎn)證券化的操作對象是金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，舉例說明：甲出售一組應(yīng)收賬款給spv，甲保留對資產(chǎn)服務(wù)的權(quán)利，spv要求附帶對應(yīng)收賬款不能收回的擔(dān)保限額，即甲以這組應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)資產(chǎn)簽訂擔(dān)保合約，則甲在應(yīng)收賬款表外化的同時，其資產(chǎn)負(fù)債表上會出現(xiàn)一筆服務(wù)資產(chǎn)和按合約確定的擔(dān)保負(fù)債，郎甲的資產(chǎn)負(fù)債表上產(chǎn)生了新的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。spv的資產(chǎn)負(fù)債表上相應(yīng)產(chǎn)生有擔(dān)保合約確認(rèn)的新金融資產(chǎn)。2006年2月15日財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》中對金融工具、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債給出了明確的定義：
1．金融工具。金融工具，指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。
2．金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)，指下列資產(chǎn)：(1)現(xiàn)金；(2)持有的其他單位的的權(quán)益工具(3)從其他單位收取現(xiàn)金或其它金融資產(chǎn)的合同權(quán)利；醫(yī)學(xué)論文(4)在潛在有利的條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利；(5)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同權(quán)利，企業(yè)根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；(6)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同權(quán)利，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同權(quán)利除外。權(quán)益工具，指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。
3．金融負(fù)債。金融負(fù)債，指下列負(fù)債：(1)向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；(2)在潛在不利的條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；(3)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非吲定數(shù)量的自身權(quán)益工具；(4)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不包括本身就是在將來收取或支付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。
隨著金融創(chuàng)新的衍生工具的日益繁榮，傳統(tǒng)的資產(chǎn)概念變得越來越模糊，運用這一寬泛的概念不能做到真實公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，因此新會計準(zhǔn)則將金融衍生工具表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化，改變了我國長期以來衍生金融工具僅在表外披露的做法。
三．資產(chǎn)證券化相關(guān)會計確認(rèn)問題
從會計要素的確認(rèn)方面看：所謂確認(rèn)是“指在效益大于成本及重要性原則的前提下，將某一項目作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等正式列入某一具體的財務(wù)報表的過程”。對證券化的資產(chǎn)的終止確認(rèn)問題是資產(chǎn)證券化會計的核心問題，即資產(chǎn)證券化是“真實銷售”，還是有擔(dān)保的融資。這決定了證券化的資產(chǎn)作表外處理，還是表內(nèi)處理，對發(fā)起人意義重大。
(一)“擔(dān)保融資”和“銷售”確認(rèn)分別對會計報表帶來的影響
如果該項資產(chǎn)證券化交易被確認(rèn)為融資，發(fā)起人在資產(chǎn)負(fù)債表上繼續(xù)將證券化的資產(chǎn)確認(rèn)為一項資產(chǎn)，通過證券化募集的資金確認(rèn)為負(fù)債，其交易成本作為資本性支出；如果該項交易被確認(rèn)為銷售，轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)移出資產(chǎn)負(fù)債表，得到的現(xiàn)金及其它與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)無關(guān)的資產(chǎn)作為銷售收入，產(chǎn)生的新業(yè)務(wù)是銷售收入的減項，并同時確認(rèn)相關(guān)損益。
(二)兩種會計確認(rèn)模式：風(fēng)險與報酬法與金融合成法
1．傳統(tǒng)的確認(rèn)方法——風(fēng)險與報酬分析法
風(fēng)險與報酬分析法是典型的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計確認(rèn)方法。根據(jù)該方法，“金融工具及其所附屬的風(fēng)險與報酬被視為一個不可分割的整體。因此，資產(chǎn)證券化的發(fā)起人只有轉(zhuǎn)讓了相關(guān)資產(chǎn)組合所有的風(fēng)險和收益，證券化交易才能作為銷售處理，所獲得的資金作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，同時確認(rèn)相關(guān)的損益；否則，如果發(fā)起人還保齠出售資產(chǎn)的部分風(fēng)險和收益，則該資產(chǎn)不能做銷售處理，而繼續(xù)留在資產(chǎn)負(fù)債表上，同時將現(xiàn)金流入視為以此資產(chǎn)為擔(dān)保的負(fù)債”。該方法適用于資產(chǎn)證券化產(chǎn)生初期交易較為簡單時的會計處理隨著金融創(chuàng)新的層出不窮，證券化交易過程曰益復(fù)雜。
風(fēng)險與報酬分析法暴露出本身的缺陷而不能正確反映經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，具體表現(xiàn)在：
(1)證券化交易過程中，多項復(fù)雜的合約安排使得控制權(quán)與風(fēng)險、收益相分離，并以各種相互獨立的衍生金融工具為載體，分散給各方。在風(fēng)險與報酬分析法下，職稱論文交易就不能視為銷售，發(fā)起人就達(dá)不到改善資本結(jié)構(gòu)降低資產(chǎn)負(fù)債率的目的。
(2)風(fēng)險與報酬分析法導(dǎo)致人們對具有相似的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的財務(wù)活動做出了不同的會計處理。例如，發(fā)起人與證券持有人達(dá)成協(xié)議，承諾對證券化資產(chǎn)的信用損失，提供其面值10％的擔(dān)保。由于擔(dān)保合約的存在，使得發(fā)起人仍被認(rèn)為保留有證券化資產(chǎn)的相當(dāng)部分的風(fēng)險與報酬，因而全部證券化資產(chǎn)仍繼續(xù)被確認(rèn)在其資產(chǎn)負(fù)債表中。相反，如果發(fā)起人轉(zhuǎn)讓全部證券化資產(chǎn)，而向某一獨立第三方購買上述相同比例的信用擔(dān)保。則其確認(rèn)證券化資產(chǎn)的出售業(yè)務(wù)，同時只需對面值的10％部分確認(rèn)為擔(dān)保負(fù)債。
2．會計模式的改進(jìn)與創(chuàng)新一—金融合成分析法
1996年6月，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(fasb)頒布了第125號準(zhǔn)則：《金融汝產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與服務(wù)以及債務(wù)解除的會計處理》，該準(zhǔn)則采用金融合成分析法。金融合成分析法承認(rèn)以合約形式存在的金融資產(chǎn)具有可分割性，各組成部分在理論上都可以作為獨立的項目進(jìn)行確認(rèn)。按照這種方法，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中，應(yīng)該將已確認(rèn)過的金融資產(chǎn)的再確認(rèn)和終止確認(rèn)的問題與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合約所產(chǎn)生的新的金融資產(chǎn)的確認(rèn)問題嚴(yán)格區(qū)分開來。具體來說，已確認(rèn)過的金融資產(chǎn)的再確認(rèn)和終止確認(rèn)能否視作銷售來處理要看其控制權(quán)是否已由轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)移給受讓方，而非看其交易形式，轉(zhuǎn)讓方保留的風(fēng)險和報酬可視作轉(zhuǎn)移合約的產(chǎn)物，可按新金融資產(chǎn)和負(fù)債加以確認(rèn)，這樣就能與移出資產(chǎn)的終止確認(rèn)區(qū)分開來分別處理。財政部新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》借鑒了國際會計準(zhǔn)則ias39，也采用金融合成分析法對金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓加以確認(rèn)。一項轉(zhuǎn)讓者失去控制權(quán)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(全部或部分)應(yīng)確認(rèn)為銷售。
新準(zhǔn)則對資產(chǎn)證券化的確認(rèn)采用金融合成分析法更能體現(xiàn)會計的實質(zhì)終于形式原則。
3．風(fēng)險與報酬分析法與金融合成分析法的比較
當(dāng)交易的結(jié)果導(dǎo)致發(fā)起人的金融資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，兩種方法的確認(rèn)結(jié)果不同。仍沿用前述的甲出售應(yīng)收賬款給spv的例子，甲保留對資產(chǎn)服務(wù)的權(quán)利，spv要求附帶對應(yīng)收賬款不能收回的擔(dān)保限額，即承擔(dān)了壞賬損失的相應(yīng)風(fēng)險。按照金融合成分析法，甲應(yīng)終止確認(rèn)這組應(yīng)收賬款，同時按照合約確認(rèn)相應(yīng)的壞賬損失擔(dān)保負(fù)債；另一方面，spv由于獲得了應(yīng)收賬款的控制權(quán)，直在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)這筆資產(chǎn)，將甲提供的擔(dān)保合約確認(rèn)為一筆金融資產(chǎn)。但按照風(fēng)險與報酬分析法，由于甲仍保留了應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險，應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表上繼續(xù)確認(rèn)這筆資產(chǎn)，而把得到的現(xiàn)金時作一筆擔(dān)保負(fù)債。在金融合成分析法下，更偏向
于把證券化資產(chǎn)作表外處理，同時對由此產(chǎn)生的新金融資產(chǎn)和負(fù)債及時加以確認(rèn)和計量。
由此可見，金融合成分析法更能反映資產(chǎn)證券化交易的實質(zhì)，更能適應(yīng)金融創(chuàng)新的發(fā)展，是證券化會計處理的發(fā)展方向。但金融合成分析法也有一些不足：表外處理時，會計報表可能不能全面、充分地反映發(fā)起人的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，且容易成為其操縱利潤的工具。掩蓋債務(wù)，虛增利潤，這將不利于企業(yè)的正常、持續(xù)的經(jīng)營，且會損害投資者的利益?！鞍踩弧惫敬笏潦褂觅Y產(chǎn)證券化等金融創(chuàng)新工具從事表外融資，高估利潤，低估負(fù)債，是其破產(chǎn)的重要原因之一。
四．結(jié)語
綜上所述，新會計準(zhǔn)則已經(jīng)填補了在指導(dǎo)、規(guī)范資產(chǎn)證券化交易方面存在的空白。我國通過借鑒國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我國關(guān)于開展資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的有關(guān)設(shè)想，順應(yīng)我國金融市場蓬勃發(fā)展和新的金融工具不斷出現(xiàn)的形勢已將金融衍生工具會計所需的基本概念基本原則制定出來，將基本框架建立了起來。這是我國會計理論和實務(wù)發(fā)展的一大進(jìn)步，在與國際接軌方面也更加完善。相信當(dāng)操作指南出臺之后，資產(chǎn)證券化的會計處理將正式進(jìn)入實務(wù)界。
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期刊改革中高校學(xué)報的定位與發(fā)展
我國開放獲取數(shù)據(jù)庫和期刊政策探析
生物類期刊國際化發(fā)展的策略與建議
高校學(xué)報服務(wù)學(xué)科建設(shè)的思路和措施
科技期刊對學(xué)術(shù)不端行為的干預(yù)策略
試論我國高校學(xué)報理論創(chuàng)新研究對策
論提高學(xué)報學(xué)術(shù)影響力的辦刊策略
綜合性理工科學(xué)報特色欄目的創(chuàng)建
學(xué)科編輯在期刊發(fā)展中的導(dǎo)向作用
江西高校期刊出版現(xiàn)狀調(diào)查分析與思考
當(dāng)談?wù)撈诳皣H化”時的幾點思考
高校學(xué)報編輯部體制改革戰(zhàn)略問題探討
中國科技期刊國際化現(xiàn)狀的分析與思考
2015年我國新增SCI期刊高被引載文分析
軍隊院?？萍计诳l(fā)展的瓶頸及其對策
任職教育環(huán)境下軍校學(xué)報的發(fā)展之路
期刊編輯部文化建設(shè)的核心理念探討
版權(quán)轉(zhuǎn)讓與學(xué)術(shù)期刊發(fā)展的關(guān)系思考
期刊合作:綜合性學(xué)術(shù)期刊專業(yè)化新探
基于T型管理模式的軍校學(xué)報編輯部管理
高校學(xué)術(shù)期刊集約化運營機(jī)制的探索
高校學(xué)報更改刊名后如何保持影響力
我國化學(xué)類專業(yè)期刊發(fā)展的現(xiàn)狀及其對策
醫(yī)學(xué)論文中表格處理的常見問題分析
科技期刊數(shù)學(xué)公式的雙欄編排格式研究
醫(yī)學(xué)院校社科學(xué)報現(xiàn)狀分析及發(fā)展對策
學(xué)術(shù)期刊亟待按學(xué)科統(tǒng)一制定“征稿細(xì)則”
生物醫(yī)學(xué)類科技論文題名的錯例及分析
EI文摘要求與工程類論文英文文摘編輯
新媒體時代科技期刊的現(xiàn)代管理思維及模式
學(xué)術(shù)期刊助推高校建設(shè)發(fā)展的耦合機(jī)制探析
醫(yī)學(xué)科技論文英文摘要概況及目前存在問題
植物拉丁學(xué)名雙名法命名規(guī)則及其編校問題
中國英文科技期刊運營模式與市場化程度分析
基于需求理論的科技期刊外審專家激勵研究
對面積單位“667m2”替代“畝”的幾點思考
高校科技期刊編輯部人本管理下的文化筑建
核心期刊導(dǎo)向沖擊下的普通高校學(xué)報發(fā)展之路
《中國標(biāo)準(zhǔn)刊號(ISSN部分)條碼》使用現(xiàn)狀分析
