時間：2023-03-06 16:06:31
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2文獻綜述
自從20世紀三四十年代美國學(xué)者分別提出了關(guān)于項目風(fēng)險管理的頭腦風(fēng)暴法和德爾菲法以來，學(xué)界提出了很多投資項目的風(fēng)險管理方法，比如目前比較流行的風(fēng)險矩陣法、盈虧平衡點分析法．近幾年很多學(xué)者將盈虧平衡分析法用在評估長期投資項目風(fēng)險的工作中，但將項目的風(fēng)險評估以個人的健康體檢報告形式體現(xiàn)出來的研究還很少．
3泉州市早餐配送項目健康指標測算
3．1泉州市早餐配送項目的主要情況
泉州市早餐配送項目是為了適應(yīng)市區(qū)居民快節(jié)奏的生活要求，將居民日常生活中食用的早餐，根據(jù)其不同要求從不同供應(yīng)商處取得后按時配送到居民家中，使上班族在家吃完早餐再從容出發(fā)上班成為可能．表1是通過前期市場調(diào)查得出的該項目的預(yù)計經(jīng)濟情況．
3．2早餐配送項目稅前利潤為零時的市場占有率
早餐配送項目的市場占有率是指此項目所針對的市場中選擇早餐配送服務(wù)的家庭數(shù)占所有小區(qū)家庭數(shù)的比例．通過市場調(diào)查以及前文的分析，綜合各方面因素，大致保守估計項目實施初期會選擇該服務(wù)項目的家庭數(shù)占所有家庭數(shù)的50％，即在一個400戶家庭的小區(qū)中（為保護泉州市區(qū)歷史遺跡景觀，市區(qū)的樓層都限高，因此市區(qū)小區(qū)規(guī)模在400戶左右）可能會有200戶家庭選擇此項服務(wù)．市場占有率是對早餐配送項目的可行性起到非常關(guān)鍵作用的指標．以下對早餐配送項目處于盈虧平衡時的在正常工作日的市場占有率進行估算．首先，令該項目的營業(yè)收入等于總成本．但早餐配送項目是采用將人員的工資總額與項目的營業(yè)收入掛鉤的辦法發(fā)放，因此，總成本中的人員工資又是由該項目的營業(yè)收入決定的．在表1的利潤分析中，可以知道該項目在正常工作日的總成本費用為全年的總成本費用扣除雙休日的早餐包裝材料費及早餐銷售成本．雙休日的包裝材料費為400×158×10％×0．11×104＝72300．8（元），雙休日的早餐銷售成本＝雙休日的營業(yè)收入1＋30％＝78873601＋30％＝6067200（元）．因此，正常工作日的總成本為99862904．08－72300．8－6067200＝93723403．28（元）．現(xiàn)在令營業(yè)收入等于93723403．28元，假設(shè)雙休日的營業(yè)額保持不變，則正常工作日的營業(yè)額為93723403．28－7887360＝85836043．28（元）．首先可以推算出此時平均每天選擇早餐配送服務(wù)的家庭數(shù)，即平均每天每個小區(qū)選擇早餐配送服務(wù)的家庭數(shù)＝年營業(yè)收入÷250天÷158小區(qū)÷12元／戶，則市場占有率＝平均每天每個小區(qū)選擇早餐配送服務(wù)的家庭數(shù)平均每個小區(qū)的家庭數(shù)×100％．（1）具體計算為：平均每天每個小區(qū)選擇早餐配送服務(wù)的家庭數(shù)＝85836043．28÷250÷158÷12＝181；盈虧平衡時市場占有率＝181400×100％＝45．25％．以上計算表明，在現(xiàn)有其他條件不變的情況下，市場占有率應(yīng)達到45．25％，即平均每個小區(qū)應(yīng)有181戶家庭選擇早餐配送服務(wù)，才能保證早餐配送項目不虧損．
3．3早餐配送項目稅前利潤為零時的每戶家庭早
餐平均日消費額在之前調(diào)查得出每戶家庭平均早餐日消費額為12元，每戶家庭的人口都在2至5人之間．現(xiàn)在估算早餐配送項目盈虧平衡時每戶家庭的早餐平均日消費額．同樣以表1的數(shù)據(jù)為例，令銷售收入等于93723403．28元，在計算過程中所用的家庭數(shù)采用此次研究中所估計的數(shù)據(jù)，市場占有率為50％時每個小區(qū)的家庭數(shù)即200戶．具體計算為盈虧平衡時的家庭早餐日消費額＝年銷售收入÷全年營業(yè)天數(shù)÷消費家庭數(shù)＝93723403．28÷250÷158÷200＝11．86（元）．（2）
3．4早餐配送項目稅前利潤為零時的租金水平
未來一段時期內(nèi)的租金水平可能會有不同程度的波動，這將給早餐配送項目帶來一定的風(fēng)險．為了更加全面地衡量整個項目的風(fēng)險，在對早餐配送項目進行盈虧平衡分析時也應(yīng)該將租金水平的臨界點考慮在內(nèi)．以表1的數(shù)據(jù)為例，令年總成本費用等于年營業(yè)收入，即等于102687360元，其他現(xiàn)有條件不變，則租金總費用為總成本費用扣除其他費用之后的余額，具體計算為年租金總費用＝年總成本費用－網(wǎng)絡(luò)通訊費用－辦公易耗品費用－水電費－年外包裝材料成本－年早餐成本－年員工工資總額－每年為員工支付的保險－年衛(wèi)生勞保費用－年廣告費＝102687360－375408－94800－189600－941300．8－78990276．92－12322483．2－3548875．16－63200－1061760＝5099655．92（元）．每小區(qū)租用的包裝、辦公場所月租金＝年租金總費用小區(qū)數(shù)×12＝年租金總費用158×12＝5099655．92158×12＝2689．69（元）．（3）從以上計算可以看出，當早餐配送項目的利潤為零時，該項目在各小區(qū)租用的包裝、辦公場所的月租金的臨界值為每月2689．69元．
3．5早餐配送項目稅前利潤為零時的早餐利潤率
早餐配送項目運行中所產(chǎn)生的早餐成本是指早餐配送公司從早餐制作商處購買的早餐所支付的價格，即采購成本．早餐配送項目中的早餐利潤率的數(shù)學(xué)表達式為：早餐利潤率＝早餐賣價－早餐進價早餐進價．為了更全面地衡量早餐配送項目的可行性，以下對早餐配送項目利潤為零時的早餐利潤率的臨界值進行估算．以表1數(shù)據(jù)為例，令年總成本費用等于年營業(yè)收入，即等于102687360元，其他現(xiàn)有條件不變，則早餐銷售成本＝年總成本費用－房租－網(wǎng)絡(luò)通訊費用－辦公易耗品費用－水電費－外包裝材料成本－員工工資總額－衛(wèi)生勞保費用－為員工繳納的保險－廣告費用＝102687360－2275200－375408－94800－189600－941300．8－12322483．2－63200－3548875．16－1061760＝81814732．84（元）．早餐成本利潤率＝早餐銷售收入－早餐銷售成本早餐銷售成本×100％＝102687360－81814732．8481814732．84×100％＝25．51％．（4）從以上對早餐成本利潤率的臨界值的估算結(jié)果可以看出，在現(xiàn)有其他條件不變的情況下，早餐的利潤率達到25．51％時，將使早餐配送項目正好達到盈虧平衡點．如果早餐的利潤率低于25．51％，早餐配送項目就會出現(xiàn)虧損．
3．6早餐配送項目稅前利潤為零時所配備的管理
人員人數(shù)及工人人數(shù)目前早餐配送項目為每個小區(qū)的配送點設(shè)立2個管理人員崗位，負責(zé)該配送點的日常人事、財務(wù)管理工作；5名工人負責(zé)早餐的裝袋及配送工作．為了衡量早餐配送項目的可行性，有必要對配備的管理人員數(shù)及工人數(shù)的臨界值進行估算，以便將來更科學(xué)合理地安排員工崗位．以表1的數(shù)據(jù)為例，令年總成本費用等于年營業(yè)收入，即等于102687360元．支付給員工的工資總額及為員工繳納的各種保險等于總成本費用扣除其余成本，即年總成本費用扣除房租、網(wǎng)絡(luò)通訊費用、辦公易耗品費用、水電費、外包裝材料成本、早餐成本、衛(wèi)生勞保費用、廣告費后的余額．即員工的工資總額及為員工繳納的各種保險＝102687360－2275200－375408－94800－189600－941300．8－78990276．92－63200－1061760＝18695814．28（元）．以上估算的數(shù)值為員工的工資總額及為員工繳納的各種保險的總和．其中為員工繳納的各種保險分別為：養(yǎng)老保險占員工工資總額的20％，醫(yī)療保險占員工工資總額的6％，失業(yè)保險占員工工資總額的2％，工傷保險占員工工資總額的0．8％，則：員工的工資總額＝18695814．28÷（1＋20％＋6％＋2％＋0．8％）＝14515383．76（元）為了進行下一步的計算，假設(shè)工人數(shù)保持不變，則將以上員工的工資總額扣除支付給工人的工資總額后，余下的就是管理人員的工資總額，而該項目正常運行時的工資總額為830．4×12×790＝7872192（元）．則管理人員的工資總額＝14515383．76－7872192＝6643191．76（元）．項目稅前利潤為零時的管理人員人數(shù)＝項目盈虧平衡點的管理人員工資總額項目盈虧平衡點的管理人員工資＝6643191．761162．56＝5714（人）．（5）以下假設(shè)管理人員數(shù)保持不變，繼續(xù)估算項目稅前利潤為零時的工人人數(shù)的臨界值．將以上員工的工資總額扣除支付給管理人員的工資總額后，余下的就是工人的工資總額．而第6年管理人員的工資總額為：1162．56×12×319＝4450279．68（元）．則工人的工資總額＝14515383．76－4450279．68＝10065104．08（元）．項目稅前利潤為零時的工人人數(shù)＝項目盈虧平衡點的工人工資總額項目盈虧平衡點的工人工資＝10065104．08830．4＝12121（人）．（6）
4總結(jié)
4．1項目體檢數(shù)據(jù)的解讀
通過前文的分析，得出泉州市早餐配送項目一些主要指標的平衡點，可以把這些平衡點作為項目運行中的健康指標供參考．經(jīng)過一段時間在10個小區(qū)試運營，并對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)按比例換算成整個投資項目的數(shù)據(jù)，產(chǎn)生了以下項目健康體檢表（見表2，表中數(shù)據(jù)為試運營期間的實驗數(shù)據(jù)，僅供說明項目健康體檢表使用）．由表2可以看出，項目的利潤被場地租金拉低，項目的管理者應(yīng)采取措施應(yīng)對租金的上漲對項目健康水平的影響；每戶家庭早餐平均日消費額還有提升空間，項目管理者應(yīng)思考進一步的促銷手段．
1.1.1人員素質(zhì)風(fēng)險
審計人員工作能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險。近年來我國審計機關(guān)工程審計專業(yè)人員數(shù)量少，審計工作基本是依靠個人單打獨斗，且缺乏系統(tǒng)的后續(xù)教育如工程管理相關(guān)資格認證培訓(xùn)制度，無法形成工程造價控制的組織體系，導(dǎo)致工程審計工作嚴重依賴外聘專家。
1.1.2審計方法風(fēng)險
公共投資項目造價控制工作的事前準備—可行性分析非常重要，但實際情況是工程造價控制的專業(yè)人才不足，審計人員條件有限，可行性分析難以實施。這個很重要的環(huán)節(jié)往往被無奈放棄掉。公共投資項目造價控制工作的事中審計環(huán)節(jié)需要進行蹤審計，但跟蹤審計的實際執(zhí)行力不夠。審計人員無法做到時時處在施工場地關(guān)注每一個施工步驟，尤其是容易出現(xiàn)較大差價的材采購時的選材和施工工藝的選擇。招標、施工合同的不同選擇也容易出現(xiàn)漏洞。實際情況中，公共投資項目造價控制工作的事后審計往往是審計人員最倚仗的環(huán)節(jié)，但在這個環(huán)節(jié)難以審查出工程前期的主要問題，很容易留下隱患。審計人員依賴事后審計不僅不能滿足審計目的，還會延誤最佳查找出問題的時機。
1.2被審計單位風(fēng)險
1.2.1領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險
審計人員使用專業(yè)的技術(shù)方法，按照審計準則制定工作計劃、實施審計計劃以及出具審計報告來進行公共投資項目造價控制工作。如果被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)介入審計人員的工作，加入了領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好和主觀意見會打亂審計工作的正常步驟，更會影響審計人員的獨立性，導(dǎo)致一系列原本可以避免的不符合規(guī)范的問題。審計人員保持獨立性是有效進行審計工作至關(guān)重要的前提。由于單位領(lǐng)導(dǎo)是負責(zé)人，審計人員往往無法勸阻領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的干預(yù)，容易導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)不必要的差錯。
1.2.2內(nèi)控制度風(fēng)險
公共投資項目造價項目的管理制度不可能達到絕對完善有效，必然會存在漏洞，這些漏洞主要存在于項目建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全的方面。項目建設(shè)方最關(guān)心就是項目成本，并且會想盡一切辦法來節(jié)約成本，但項目建設(shè)方往往容易忽略公共投資項目造價項目管理中的內(nèi)部控制問題。另外還有內(nèi)控制度的執(zhí)行問題，制度管理人員如果因為意識上的松懈而疏忽怠慢管理工作，制度執(zhí)行工作不到位，不能行使內(nèi)部控制制度起作用，就會加大審計風(fēng)險存在的可能性。
2.公共投資項目造價控制對策
2.1提高審計工作人員素質(zhì)
加大公共投資項目造價控制風(fēng)險的防范宣傳，對審計人員進行審計風(fēng)險控制等相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)，提高工程造價控制人員的整體素質(zhì)。公共投資項目造價控制人員需要的素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。審計人員整體素質(zhì)的提高,要從審計人員自身的道德素質(zhì)和思想覺悟開始，然后是專業(yè)工作技能。
2.2提高審計獨立性
審計人員熟練運用法律法規(guī)維護自己的權(quán)益是防止被審計單位領(lǐng)導(dǎo)介入審計工作影響審計工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。首先，與公共投資項目造價控制工作相關(guān)的法律、法規(guī)建設(shè)需要得到完善，明確審計人員和審計結(jié)論的法律地位明確安排審計工作中的職權(quán)，確保審計人員在審計工作中的權(quán)利地位，特別是話語權(quán)和獨立性。
2.3采取科學(xué)的審計方法
審計人員要將風(fēng)險意識貫穿于審計全過程，時刻不忘防范和控制審計風(fēng)險。
2.3.1事前審計要仔細
首先要完善審計人員結(jié)構(gòu)，配備專業(yè)人才，確保在進行審計前能夠有效完成可行性分析。一般公共投資項目造價控制多為對工程竣工決算的審計即根據(jù)施工方提供的施工圖紙和交工資料來審查工程造價的合理性。這種方法容易導(dǎo)致失誤，因為重大問題總是出現(xiàn)在前期和中期。大型建筑工程是經(jīng)過招標確定的，它的造價是一次性包死的，在結(jié)算時只會發(fā)生一些變更和簽證。此類工程在竣工決算審計時大多不會發(fā)現(xiàn)大的問題。但問題很可能出在投標報價上，一些建設(shè)單位與施工單位為了共同利益勾結(jié)，建設(shè)單位故意提高造價，讓投標方可高價中標。而在竣工決算審計時卻審查不出這樣的問題。所以工程審計不能只對最后結(jié)果進行審計，應(yīng)進行事前審計。
2.3.2事中審計要做好
公共投資項目項目在施工過程中也要進行審計監(jiān)督，尤其是對隱蔽工程的監(jiān)督。審計人員需要深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進行拍照。（1）審計人員要參與施工圖紙的會審，對施工圖紙的變更做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進行造價評估，對于其中不合理的地方提出參考意見。（2）審計人員要對施工組織設(shè)計的主要施工方案進行評估分析，查看有無存在組織方面的問題影響成本控制。（3）審計人員要關(guān)注工程進度款的支付，根據(jù)工程進度進行工程計量，審核工程進度款，及時報告項目資金的使用情況。（4）審計人員對工程簽證單進行計量與評估。為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量和及時評估，在工程的施工過程中，審計人員要深入工地，全面掌握施工現(xiàn)場的工程實況，檢查隱蔽圖紙和驗收記錄。
2.3.3事后審計要認真
（1）對于有圖紙的工程項目，審計人員要仔細審查工程量的計算方法是否符合專業(yè)計算規(guī)則，還要注意有無計算錯誤和筆誤。同時還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后再進行計價。（2）對于無圖紙的項目，審計人員要深入現(xiàn)場，對照結(jié)算項目采用現(xiàn)場測量核對以確保造價的真實性。事后審計除了核定工程量外還應(yīng)對定額套用及費用標準進行審計，避免不合理取費現(xiàn)象。
積極推進政府投資項目管理體制改革是當前各地政府和相關(guān)職能部門的一項重要工作?？傮w來看，改革的基本思路是全面建立起政府投資項目法人制和代建制，通過引進專業(yè)化的項目管理公司，對政府投資項目從工期、質(zhì)量和投資等方面進行全方位的專業(yè)化管理，切實消除過去政府投資項目建設(shè)管理過程中的種種弊病，建立起有效的政府投資項目的約束機制，規(guī)范政府投資項目的管理，從而提高政府資金投資效益和建設(shè)工程質(zhì)量。
柳州市實行代建制比中央推行代建制決定早一年多。在實施過程中，政府投資項目仍然存在工程質(zhì)量缺陷、超投資以及項目決策隨意性等問題。因此，有必要結(jié)合代建制管理辦法制定重大項目協(xié)調(diào)管理機制。財政投資重大項目協(xié)調(diào)管理機制，一是根據(jù)基本建設(shè)程序和決策、執(zhí)行、監(jiān)督相協(xié)調(diào)的要求，對項目的立項、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工驗收及交付使用直至項目后評價全過程進行監(jiān)督，健全投資項目決策機制，規(guī)范投資項目的工作程序，完善資金管理；二是根據(jù)精簡、統(tǒng)一和效能的原則，明確相關(guān)部門工作內(nèi)容，解決部門之間職能交叉、權(quán)責(zé)不清的狀況，提高工作效率；三是完善約束和激勵機制，對代建工作實行合同化管理，將代建單位收入模式從按項目總投資比例提取逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閺耐顿Y節(jié)約比例提取。
一、工作機構(gòu)
由政府成立重大建設(shè)項目協(xié)調(diào)小組，由市長、發(fā)改委主任分別擔任正、副組長，成員由市監(jiān)察局、審計局、發(fā)改委、土地儲備中心、規(guī)劃局、國土局、建委、財政局、經(jīng)委、環(huán)保局、水利局、旅游局、招商局及各政府代建公司等單位分管領(lǐng)導(dǎo)組成。協(xié)調(diào)小組辦公室設(shè)在發(fā)改委重點辦，并指定專人負責(zé)日常聯(lián)系工作。
二、協(xié)調(diào)對象范圍
協(xié)調(diào)對象范圍為財政投資重大項目。2008年柳州市要突出發(fā)展和民生兩大主題，緊緊圍繞投資項目建設(shè)促進年、文化社會建設(shè)促進年、宜居城市建設(shè)促進年，大力實施百億投資工業(yè)強市工程、百億投資城建美市工程、10億投資農(nóng)業(yè)穩(wěn)市工程，50億投資商貿(mào)旺市工程，20億投資社會建設(shè)安市工程，10億投資文化盛市工程，確保今年有更好、更快、更大的發(fā)展。財政投資的重大項目支撐和推動著城市快速發(fā)展，為進一步強化責(zé)任意識和增強主動性，推進項目建設(shè)。
三、工作職責(zé)
(一)建立高效的協(xié)調(diào)管理機制，協(xié)調(diào)重大項目從前期工作到竣工驗收全過程遇到的問題；協(xié)調(diào)處理在重大項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)上可能出現(xiàn)的各種問題，以免造成項目建設(shè)進度受堵。
(二)對重大建設(shè)項目進行全程督辦；對項目的進度及投資進行監(jiān)控。
(三)協(xié)調(diào)各成員單位，落實推進重大建設(shè)項目進程的各項措施。
四、工作程序
(一)在項目的前期階段，應(yīng)充實工作內(nèi)容，發(fā)揮規(guī)劃指導(dǎo)作用。各部門應(yīng)各負其責(zé)，超前研究項目工作相關(guān)內(nèi)容，與國土局、財政局、土地儲備中心做好協(xié)調(diào)工作，力爭做到經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、城市規(guī)劃、土地規(guī)劃的無縫對接，盡量減少問題的出現(xiàn)。
(二)在項目立項、可行性研究、初步設(shè)計階段出現(xiàn)問題時，由發(fā)改委牽頭協(xié)調(diào)，市政重點辦、建委、國土部門、項目業(yè)主等單位做好配合工作。
(三)在項目的設(shè)計及施工招投標階段出現(xiàn)需要協(xié)調(diào)的問題時，建委負責(zé)組織監(jiān)察、審計、發(fā)改委稽察辦等相關(guān)部門進行協(xié)調(diào)解決。
(四)在項目的開工準備階段，協(xié)調(diào)小組要主動了解重大項目推進過程中涉及的重要情況、關(guān)鍵問題，與土地部門及項目業(yè)主做好溝通工作，要及時了解并積極協(xié)調(diào)，確保項目落實、按時開工和建設(shè)。
(五)在項目實施階段，發(fā)改委、建委及各代建公司等有關(guān)單位對重大建設(shè)項目進行職能管理中遇到的問題，在本單位職能范圍內(nèi)難以解決的，應(yīng)在問題產(chǎn)生之日起10日內(nèi)向重大建設(shè)項目協(xié)調(diào)小組書面報告。書面報告中應(yīng)詳細說明問題產(chǎn)生的原因，本部門為解決此問題所做的工作，存在問題對重大建設(shè)項目已經(jīng)或可能產(chǎn)生的影響，問題的難點和重點，解決問題的關(guān)鍵和分歧意見及本部門解決此問題的傾向性意見。
(六)協(xié)調(diào)小組辦公室接到書面報告后，或通過主動了解發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)請示協(xié)調(diào)小組副組長，確定召開協(xié)調(diào)小組成員會議時間并通知各成員。
1重大項目工程原則上按照各單位專業(yè)職能進行分工，由各責(zé)任專業(yè)單位牽頭協(xié)調(diào)。
2市領(lǐng)導(dǎo)另有指定的，由被指定的單位牽頭協(xié)調(diào)，各相關(guān)部門配合。
3專業(yè)單位難以協(xié)調(diào)解決的問題，由協(xié)調(diào)小組副組長牽頭協(xié)調(diào)。
4協(xié)調(diào)小組副組長難以協(xié)調(diào)解決的問題，由協(xié)調(diào)小組組長負責(zé)協(xié)調(diào)。
(七)為提高行政效能，提高會議質(zhì)量，協(xié)調(diào)會議議題涉及多個部門、單位的，主辦部門應(yīng)在會前進行溝通；經(jīng)主辦部門協(xié)調(diào)意見仍不一致的，由協(xié)調(diào)小組副組長或組長進行協(xié)調(diào)，盡量減少與會人員，提高會議效率，杜絕就一個問題多個協(xié)調(diào)會議無法解決的情況。(八)協(xié)調(diào)小組成員會議就有關(guān)部門或單位提出的問題進行討論，聽取各成員單位及相關(guān)單位的意見，對存在意見分歧，但能共同商定解決辦法的，明確部門分工、步驟和時限以落實解決問題。對意見分歧較大、一時難以商定解決辦法的，由各部門和單位在會后5個工作日內(nèi)分別提交書面意見，協(xié)調(diào)小組可指定一成員單位或直接組織調(diào)研，探尋可供參考借鑒的解決辦法，條件成熟時再召開全體成員會議商討對策。
(九)協(xié)調(diào)小組成員會議應(yīng)就在3日內(nèi)以會議紀要形式報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及抄送各有關(guān)單位，協(xié)調(diào)小組辦公室跟蹤督辦相關(guān)措施的落實。
(十)建立發(fā)改委內(nèi)協(xié)調(diào)配合機制。協(xié)調(diào)小組每月要定期召開會議，主要任務(wù)是貫徹落實上級發(fā)改部門及市領(lǐng)導(dǎo)對項目推進工作的要求部署，通報前一階段項目推進情況，協(xié)調(diào)突出問題，以及安排部署下階段有關(guān)工作等。
(十一)發(fā)揮重大項目聯(lián)席會議作用。建議以上級政府名義下文，由上級發(fā)改部門牽頭，相關(guān)部門參與，定期協(xié)調(diào)落實項目建設(shè)過程中突出問題。對項目業(yè)主進行指導(dǎo)和幫助。
五、工作要求
(一)重大項目的協(xié)調(diào)工作，實行按級協(xié)調(diào)原則。各職能處室要積極主動做好基礎(chǔ)性工作，為協(xié)調(diào)提供基本素材。
(二)各級協(xié)調(diào)工作，必須進行書面記錄，出具會議紀要(或書面意見)，對協(xié)調(diào)所達成的會議紀要(意見)要認真貫徹執(zhí)行。
(三)協(xié)調(diào)中如涉及市其他有關(guān)部門的工作，相關(guān)處室要做好督促與溝通，并按照會議紀要(或書面意見)的要求做好跟蹤分析工作，及時反饋并按級反映。
(四)市重大項目協(xié)調(diào)時限，各有關(guān)單位和部門、各縣(市)、區(qū)上報需要協(xié)調(diào)的問題，自收到書面申請報告之日起，在15個工作日內(nèi)協(xié)調(diào)答復(fù)。
六、定期報告通報制度
每月各代建公司及相關(guān)單位應(yīng)及時向協(xié)調(diào)小組報告工作落實的進度。將重大建設(shè)項目的形象進度、存在問題及解決措施等情況以報表形式上報協(xié)調(diào)小組，由協(xié)調(diào)小組綜合整理并及時通報全市重大建設(shè)項目進展情況。
每月協(xié)調(diào)小組將重大項目月度月報上報上級發(fā)改部門。每季度最后的10日內(nèi)，要通報上季度重大項目進展情況，分析項目推進存在的問題，提出措施建議，及時向上級發(fā)改部門報告。
每月協(xié)調(diào)小組負責(zé)將領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險抵押責(zé)任制的項目進展情況以簡報的形式報送各個項目的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)。
每周協(xié)調(diào)小組負責(zé)向重大建設(shè)項目協(xié)調(diào)小組副組長通報上周重大項目協(xié)調(diào)情況。
在每個項目結(jié)束后，協(xié)調(diào)小組要負責(zé)對項目進行后評價的工作，并對項目后評價的結(jié)果進行通報。項目后評價工作的重要性不言而喻，但一直存在責(zé)任人不明確的問題，項目后評價工作一起沒有得到很好的落實。財政投資重大項目協(xié)調(diào)管理機制將把項目后評價落到實處。
七、基本建設(shè)項目的竣工驗收和結(jié)算(決算)管理
(一)建設(shè)項目竣工驗收時，代建單位(建設(shè)單位)應(yīng)及時通知市發(fā)改委、市建委、市財政局及相關(guān)部門參與。工程通過竣工驗收后，按財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定，對結(jié)算審核結(jié)果及時對數(shù)復(fù)核，應(yīng)當在3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)結(jié)算、決算的編制工作?？⒐へ攧?wù)結(jié)算(決算)應(yīng)當對基本建設(shè)工程項目概況、專項工程及造成工程量調(diào)整的主要因素和原因作出說明。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)當配合項目單位做好竣工財務(wù)結(jié)算、決算的編制工作。
代建單位(建設(shè)單位)、施工單位必須積極配合工程結(jié)算審核工作，及時提供相關(guān)資料，并對資料的完整性、真實性作出承諾。審核部門對事后施工單位補簽提供的資料不予采信。
(二)建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工決算。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工總決算。
(三)代建單位(建設(shè)單位)報送建設(shè)項目竣工決算時，應(yīng)同時報送下列材料：概算及其批準文件、歷年投資計劃、經(jīng)市財政局審核批準的項目預(yù)算、工程合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料。對于代建單位(建設(shè)單位)未按基本建設(shè)程序和本意見規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)的基本建設(shè)項目結(jié)算(決算)資料，市財政投資評審中心不受理評審工作。
(四)竣工財務(wù)結(jié)算報市財政投資評審中心評審后，代建單位(建設(shè)單位)應(yīng)當編制竣工財務(wù)決算，報市財政局批復(fù)。列入市審計監(jiān)督計劃的項目，市財政局應(yīng)當依據(jù)審計機關(guān)對項目單位編制的竣工財務(wù)決算的審計決定批復(fù)竣工財務(wù)決算。
(五)對基本建設(shè)工程項目竣工結(jié)算的審核，按下列原則辦理：
1依法招標的工程，審查工程施工后的有增減項目的和有爭議的內(nèi)容，無增減或無爭議的按合同約定執(zhí)行。
2單項工程的某一單項工程有爭議，或單項工程的某一部分有爭議，其他單項或部分工程按原約定執(zhí)行。
3特殊工程在部分項目(子項目)的預(yù)算定額、費用定額運用上有爭議的，其他單項或部分工程按合同約定執(zhí)行。
4有爭議部分嚴格按有關(guān)財政投資評審工作程序進行評審確定。
(六)工程項目驗收后，代建單位(建設(shè)單位)應(yīng)根據(jù)市財政局批復(fù)的決算辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，產(chǎn)權(quán)單位依據(jù)相關(guān)規(guī)定實行固定資產(chǎn)核算。
(七)市財政投資評審中心對工程預(yù)、結(jié)(決)算、招投標文件、施工合同的評審和市審計局對竣工結(jié)(決)算的審計均不得向建設(shè)單位和施工單位收取任何費用。
八、績效考核
對存在下列情況的部門和單位，協(xié)調(diào)小組可向市直部門和鎮(zhèn)區(qū)工作實績考核辦公室提出給予扣分處理。
《審計法》規(guī)定，加強政府投資項目審計是國家審計的法定職責(zé)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，特別是各地黨委政府加快“全面建設(shè)小康社會，構(gòu)建和諧社會”步伐，政府投資的力度在提升，政府和公民對投資審計的期望也在加大。但通過以往的審計，發(fā)現(xiàn)項目投資建設(shè)過程中建設(shè)程序執(zhí)行不嚴格、成本核算不規(guī)范、損失浪費等現(xiàn)象還時有發(fā)生。因此，審計部門必須自覺地圍繞黨委、政府的中心工作，認真履行好審計職責(zé)，切實加強政府投資項目審計。
一、工程項目建設(shè)的基本程序
工程項目建設(shè)有嚴格的管理程序，建設(shè)程序的依次履行是工程建設(shè)逐步完成的過程，該過程一般可分為項目立項（編制估算）、初步設(shè)計（編制概算，報批項目計劃）、施工圖設(shè)計（編制預(yù)算）、工程招投標、工程施工、竣工結(jié)算及決算、項目竣工驗收轉(zhuǎn)資產(chǎn)七個階段。
二、開展審計的重點
開展投資項目審計時，應(yīng)著重從項目的建設(shè)程序、基建財務(wù)、工程結(jié)算三個方面進行重點審計。
（一）建設(shè)程序?qū)徲?/p>
1.投資決策的科學(xué)性和合理性。一是審查投資立項決策程序是否規(guī)范、有效。重點審查項目建議書、可行性研究報告和初步設(shè)計的審批是否嚴格遵守審批程序。如去年對某市500萬元以上的57個政府性投資項目進行了審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有24個項目未編報項目建議書；10個項目未編報可行性研究報告；3個項目未編報初步設(shè)計和概算，決策程序有待于進一步規(guī)范。二是審查承擔政府投資決策咨詢業(yè)務(wù)、項目可行性研究業(yè)務(wù)、項目評估業(yè)務(wù)的各種中介機構(gòu)是否具有獨立性和超脫性，對項目的論證是否充分，可行性研究是否確實可行。三是審查行使項目最終決策權(quán)的有關(guān)部門、人員是否履行和尊重可行性研究和項目評估的科學(xué)結(jié)論。
2.計劃管理。國家建設(shè)項目要求“不準搞計劃外項目，不得擅自擴大建設(shè)規(guī)模，任意變更建設(shè)項目的主要工程內(nèi)容，如因特殊任務(wù)或情況變化，需要增加投資，調(diào)整工程內(nèi)容時，應(yīng)按審批權(quán)限報上級計劃管理部門批準?！钡趯徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)，項目建設(shè)中違反計劃管理的表現(xiàn)形式有：一是超計劃投資，主要是擴大建筑面積和提高建設(shè)標準引起的超計劃投資；二是計劃外項目，主要是批復(fù)概算外增加建設(shè)內(nèi)容及未經(jīng)報批擅自改變建設(shè)內(nèi)容；三是計劃執(zhí)行不利，主要是未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容或擅自變更減少建設(shè)內(nèi)容。上述情況需要審計人員認真查閱項目前期資料，并與實際建設(shè)內(nèi)容進行對比分析得出結(jié)論。如在審計某河道治理工程時，審計人員通過查閱可研報告、環(huán)境影響評價報告、批復(fù)概算等資料，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容，主要表現(xiàn)為未按概算要求對河道底泥進行徹底清理，造成河道內(nèi)殘存的底泥重金屬含量明顯超標，對水環(huán)境造成了污染。
3.“四制”管理。按照有關(guān)文件規(guī)定，國家建設(shè)項目實行項目法人責(zé)任制度、招投標制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度。因此，我們在審計工作中重點關(guān)注的內(nèi)容是，建設(shè)項目是否確定了項目法人，工程建設(shè)中的設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購是否訂立了合同，合同金額達到招標規(guī)定的金額（設(shè)計、監(jiān)理、施工等招投標的起點金額各地均有相應(yīng)規(guī)定）后是否進行了招標，項目法人（業(yè)主）或代建單位選擇承擔設(shè)計、監(jiān)理、施工任務(wù)的單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)等級；同時還應(yīng)對合同條款的完整性進行審查，即合同金額與招標金額是否一致，合同是否明確具體的工程內(nèi)容，是否明確合同外工程調(diào)整的條件、計價方式和計算依據(jù)，工程進度款支付是否明確規(guī)定付款時間、控制接口及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式等。如在對某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情況進行審計時，發(fā)現(xiàn)招標文件明確規(guī)定“結(jié)算工程量超投標工程量5%以內(nèi)的，結(jié)算單價按投標單價的95%，結(jié)算工程量超投標工程量5%以外的，結(jié)算單價按投標單價的90%”，但建設(shè)方與施工方簽訂的建設(shè)工程合同關(guān)于工程價款結(jié)算的條款卻未包括將該項規(guī)定。在審計過程中，審計人員根據(jù)合同解釋的優(yōu)先順序，按照招標文件的規(guī)定，對超出投標工程量的項目單價進行了調(diào)整。
（二）基建財務(wù)
基建財務(wù)包括資金來源和支出兩個方面。按照財政部印發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。建筑安裝工程和設(shè)備投資支出屬工程結(jié)算審計的范疇，應(yīng)結(jié)合施工合同、圖紙、工程變更記錄、預(yù)算及費用定額等數(shù)據(jù)進行審計。其他投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置，以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。因此基建財務(wù)審計應(yīng)重點關(guān)注項目資金來源和待攤投資支出科目。
《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》對待攤投資支出的內(nèi)容和范圍進行了界定：“待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、可行性研究費、招標投標費等。建設(shè)單位要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出”。因此，在審計過程中，要嚴格審查各類費用入賬是否符合上述規(guī)定。此外，由于工程建設(shè)項目審計對審計人員駕馭財務(wù)與工程兩個專業(yè)知識的技能和審計經(jīng)驗提出了更高的要求，因此在提高現(xiàn)有審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、拓展知識面的同時，做好財務(wù)與工程兩個專業(yè)的合理分工與協(xié)調(diào)配合顯得十分重要，審計項目實施前要對工程建設(shè)項目的專業(yè)要求進行全面分析，合理安排財務(wù)審計與工程管理審計人員知識結(jié)構(gòu)的分工與合作，為工程建設(shè)項目審計的順利實施奠定相應(yīng)的專業(yè)基礎(chǔ)。
）工程結(jié)算
工程量清單計價規(guī)范頒布實施后，中國工程計價的模式，也由量價合一的靜態(tài)定額計價逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱績r分離的工程量清單動態(tài)計價。實行工程量清單計價后，工程結(jié)算審計重點也由過去從審核工程量、審查定額套用、審查差價計算等轉(zhuǎn)為審查工程招標文件、工程建設(shè)的內(nèi)容及標準、施工合同約定條款、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證數(shù)據(jù)等方面。常用審計方法有：
1.觀察法。指審計人員對被審計的工程建設(shè)項目進行實地察看，通過眼見為實，取得第一手審計資料作為審計證據(jù)。通過現(xiàn)場觀察辨別工程的真實性是建設(shè)項目審計最常用的方法之一，也是審計過程中很重要的一個環(huán)節(jié)，因為工程量的落實需要到現(xiàn)場去觀察，利用各種先進測量儀器丈量、測算，然后再與工程結(jié)算書比較，從而發(fā)現(xiàn)有無虛列工程量的舞弊行為。如在某高速公路跟蹤審計中，采用路面取芯機、光電測距儀、GPS衛(wèi)星定位測量系統(tǒng)等工程檢測儀器作為輔助審計手段，對部分標段路基的原地面測量結(jié)果進行了實地復(fù)測，通過現(xiàn)場檢驗、試驗,審查出部分項目存在工程質(zhì)量隱患以及部分施工單位原始計量資料存在弄虛作假等問題，通過試驗數(shù)據(jù)審減工程造價約1500萬元。
2.計算法。審計人員對工程建設(shè)項目中的各項數(shù)據(jù)進行驗算或者另行計算。此種方法的目的在于驗證被審計單位提供的決算資料及計算結(jié)果的正確性。當計算結(jié)果與被審計單位的記錄不一致時，審計人員一般應(yīng)再次驗證計算過程。必要時，與被審計單位有關(guān)部門和人員進行溝通，溝通不一致時，應(yīng)以審計人員的計算結(jié)果為準。
通常情況下，工程建設(shè)可以大致分為四個階段，即工程項目評估階段、工程項目決策階段、整體設(shè)計階段與施工建設(shè)階段。設(shè)計階段在此環(huán)節(jié)起到一定承上啟下的作用，它能將理論聯(lián)系實際，將抽象的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為具體的工程建設(shè)方案，為施工建設(shè)提供必要的依據(jù)。設(shè)計人員在制定設(shè)計方案時，應(yīng)當遵循經(jīng)濟性、可行性、合理性原則，確保方案符合工程建設(shè)需求。
1.2工程建設(shè)投資管理的重要組成部分
設(shè)計階段還是工程建設(shè)投資管理的重要組成部分。設(shè)計者在制定設(shè)計方案時，應(yīng)當充分考慮到工程建設(shè)規(guī)模、建材設(shè)備的配備、人力資源的利用等內(nèi)容，在確保工程質(zhì)量的前提下，盡可能節(jié)省造價成本，實現(xiàn)各項資源的優(yōu)化合理配置，為承建企業(yè)樹立起良好的企業(yè)形象、獲取經(jīng)濟效益最大化，不斷提升市場影響力，增加競爭籌碼奠定堅實的基礎(chǔ)。
2現(xiàn)階段我國鋼鐵工程建設(shè)設(shè)計階段的管理問題
2.1工程承建企業(yè)忽視設(shè)計階段管理的重要性與必要性
工程承建企業(yè)忽略工程建設(shè)設(shè)計階段對整體造價成本的影響是現(xiàn)階段我國工程建設(shè)中較為普遍的問題，嚴重阻礙了承建企業(yè)投資效益的提升，對其長遠發(fā)展不利。部分承建企業(yè)存在技術(shù)第一、經(jīng)濟第二的老舊思想，在選擇設(shè)計單位時，僅將技術(shù)當成首要參考目標，不具備招投標意識，難以真正選出設(shè)計質(zhì)量過硬、經(jīng)濟性強的設(shè)計企業(yè)承擔工程設(shè)計方案制定重任。還有許多承建企業(yè)將設(shè)計單位的招投標過程流于形式，認為工程施工建設(shè)環(huán)節(jié)才是工程造價成本控制的關(guān)鍵，設(shè)計方案經(jīng)濟性的強弱不會對整體成本造成影響，何必將時間與精力放在設(shè)計單位的選擇上。正是由于承建企業(yè)對設(shè)計環(huán)節(jié)成本控制的片面認識，導(dǎo)致其在設(shè)計環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴，造成較大的成本浪費。
2.2越級設(shè)計現(xiàn)象頻頻發(fā)生
由于我國大部分工程建設(shè)項目在挑選設(shè)計單位時，多以其所在的資歷等級為主要參考標準，嚴重忽視對實際設(shè)計人員從業(yè)資歷的審核，使得越級設(shè)計現(xiàn)象頻頻發(fā)生。當前許多工程建設(shè)項目在充分考慮到自身的建設(shè)設(shè)計需求前提下，從具備設(shè)計資歷的單位中挑選合適企業(yè)承擔方案制定工作，忽略了對其從業(yè)人員的資歷審查，導(dǎo)致部分設(shè)計企業(yè)為了節(jié)省成本，聘請無相關(guān)從業(yè)資格、無過硬設(shè)計功底、無豐富從業(yè)經(jīng)驗的設(shè)計者承擔工程方案制定工作，嚴重危害工程建設(shè)安全，增加工程返工重建風(fēng)險，不利于造價控制。
2.3設(shè)計費用計取方式存在弊端
我國工程建設(shè)現(xiàn)行的設(shè)計費用計取方法存在較大弊端，相關(guān)人員對設(shè)計方案審核結(jié)算時沒有將方案的經(jīng)濟性、可行性算入考核標準中，使得部分缺乏責(zé)任心的設(shè)計單位直接忽視設(shè)計方案成本節(jié)省需求。計取方式缺乏必要的獎懲機制，使得耗費人力、物力、財力與時間擬定出具有成本控制意識的設(shè)計方案所獲報酬與僅考慮施工質(zhì)量與安全穩(wěn)定性擬定出的設(shè)計方案一樣，這極大程度上磨滅了設(shè)計者的積極性，導(dǎo)致成本控制受阻，不利于工程建設(shè)各項資源的優(yōu)化配置，造成較大的浪費。
3利用設(shè)計管理提升工程項目投資效益的方法
3.1實行設(shè)計費用計取方式改革
工程建設(shè)單位要樹立起全局觀念，用發(fā)展的眼光看待設(shè)計成本問題，不能一味地靠壓低設(shè)計費用節(jié)省造價成本，而要不斷轉(zhuǎn)換觀念，適當提升設(shè)計費用，充分調(diào)動其設(shè)計單位及設(shè)計從業(yè)人員的工作積極性，使其全身心地投入到設(shè)計方案制定過程中，在方案設(shè)計中體現(xiàn)必要的經(jīng)濟性、可行性、合理性，從細節(jié)之處突顯成本節(jié)約理念，通過“加大設(shè)計費用投入、降低工程整體造價”的方式實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，達到經(jīng)濟效益最大化目標。除此之外，工程建設(shè)單位還可建立起較為完善的獎懲機制，以此獎勵在設(shè)計方案中考慮到成本控制需求的設(shè)計人員，為工程項目投資經(jīng)濟效益的實現(xiàn)做好鋪墊。相應(yīng)地，承建企業(yè)也要對、馬虎對待方案設(shè)計工作的設(shè)計人員采取一定的經(jīng)濟懲罰，提升其責(zé)任意識，降低人為因素導(dǎo)致的造價上漲情況發(fā)生幾率，從根本上控制造價成本，為承建企業(yè)的健康長遠發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。
3.2進一步提升企業(yè)對工程設(shè)計階段管理的重視程度
工程項目建設(shè)單位要想在設(shè)計階段實現(xiàn)投資效益最大化，就必須進一步加強設(shè)計管理審查力度，為設(shè)計階段的成本控制提供條件。
3.3審核設(shè)計人員資歷，建立起完善的設(shè)計審核工程師制度
要想全面杜絕越級、靠掛設(shè)計現(xiàn)象的再次發(fā)生，工程項目建設(shè)單位在選擇最佳設(shè)計單位時，不僅要核查其單位是否具備設(shè)計資格，還要對其從業(yè)人員設(shè)計資歷進行核查，為工程建設(shè)質(zhì)量與安全做好鋪墊。除此之外，工程項目建設(shè)單位還應(yīng)當就審核不嚴等問題向政府部門反映，由國家出面建立起完善的設(shè)計審核工程師制度，將設(shè)計審核從設(shè)計管理中分離出來，使之形成一個獨立的職業(yè)，并成立專門從事設(shè)計方案審查、監(jiān)督的合法機構(gòu)，規(guī)范設(shè)計單位的實際操作流程，制定出兼具經(jīng)濟性、合理性與可行性的施工方案，為工程的順利進行、承建單位實現(xiàn)投資效益最大化創(chuàng)造條件。
2人民幣升值對我國海外公路項目投資建設(shè)的影響
眾所周知，匯率的變化對全球經(jīng)濟各方面發(fā)展的影響是十分重大的，其中最直接的，也最重要的表現(xiàn)則是對跨國公司的影響，在跨國公司中，對我國海外公路的影響又是最為顯著的。那么，人民幣的升值究竟會對我國海外公路項目投資建設(shè)帶來怎么樣的不利影響呢？若不考慮人民幣升值的問題，就會產(chǎn)生以下一些對我國海外公路建設(shè)項目不利的影響。
2．1使公路項目的整體收入減少
我國海外公路項目普遍經(jīng)營的是一些對外承包的公路合同，對于這其中的大多數(shù)公司來說都是以美元來計算的。這樣看來，對于我國海外公路項目來說就會存在很大的風(fēng)險，倘若人民幣出現(xiàn)升值，結(jié)果必定會導(dǎo)致我國海外公路項目的人民幣收入減少，直接導(dǎo)致項目出現(xiàn)損失［2］。例如表2中的某項目，倘若前后按照不同的匯率計算合同款將會給項目帶來重大的經(jīng)濟損失。
2．2使公路項目的采購成本增加
對于我國的海外公路項目，大多數(shù)是在一些經(jīng)濟不夠發(fā)達的發(fā)展中國家實施的，所以對于許多工程項目中所涉及機械設(shè)備常常會在我國國內(nèi)購買，這樣一來，當我國機械設(shè)備在出廠價格保持不變的情況下，當人民幣出現(xiàn)升值時，兌換成美元的成本就會相對提高，這樣就會導(dǎo)致出現(xiàn)機械設(shè)備采購成本增加的現(xiàn)象。所以，這樣在無形中使我國海外公路投資建設(shè)的成本增大，對我國海外公路建設(shè)產(chǎn)生不利影響。
2．3使公路項目的人工成本加大
首先，類比于前面的例子，當人民幣出現(xiàn)升值的情況，我國海外公路項目內(nèi)部的勞動力的美元價格會相應(yīng)的抬高。假若我國海外公路項目其內(nèi)部勞動力的價格為100元人民幣，按照我國2010年平均匯率1∶6．666來計算，折合為15．1美元［3］。假設(shè)此時人民幣升值10％，這時該勞動力的人民幣標價雖然沒有變化，但若兌換為美元價格就變成了16．5美元，這樣無形之中就導(dǎo)致了我國海外公路項目人工成本加大。與此同時，勞動力作為市場上極具競爭力的資源對我國海外公路投資項目是否能在國際市場上發(fā)展有著十分重要的地位。
2．4使公路項目的融資成本增加
目前，在國際上關(guān)于海外公路項目投資的融資方式有許多種類，對于我國海外公路而言，獲得國際上金融機構(gòu)支持的難度是相當大的，國際上的金融機構(gòu)通常的做法是向國內(nèi)的商業(yè)銀行進行融資［4］。我國海外公路項目倘若從銀行貸取人民幣，那么從海外工程甲方得到的美元收入兌換成人民幣還本付息歸還銀行，對于周期相對比較長的工程項目來說，當人民幣升值后，必將導(dǎo)致融資的資金成本加大。從以上4點我們不難看出，若不考慮人民幣升值的問題，就會產(chǎn)生以諸如此類對我國海外公路建設(shè)項目不利的影響，這樣不僅使公路項目的整體收入減少，項目的采購成本增加，人工成本加大，還使海外公路項目融資成本增加，因此，在人民幣不斷升值的背景下，對我國海外公路項目投資建設(shè)的研究意義十分重大。
3關(guān)于我國海外公路項目投資建設(shè)相關(guān)方案的研究
面對海外公路建設(shè)這個具有回收周期長、規(guī)模大、參與者多和潛在風(fēng)險較大的行業(yè)，往往需要豐富的經(jīng)驗。之前我們已經(jīng)談到許多關(guān)于人民幣升值對海外公路項目的影響，研究分析這些不利因素對于企業(yè)的生存發(fā)展起著舉足輕重的作用，對于我國海外公路項目存在的風(fēng)險，我們可以積累和汲取前人的經(jīng)驗，也可以引進新的技術(shù)，也可以在對一些海外公路在投標前對其進行充分的市場分析，了解各國間的匯率波動可以規(guī)避匯率風(fēng)險對海外公路建設(shè)帶來的不利影響。例如，針對海外公路項目的特點，在人民幣升值的大背景下，分析PPP模式在海外項目投資中的風(fēng)險，以此為國外投資項目PPP模式的應(yīng)用提供一定的借鑒。分析PPP模式在海外項目投資中的風(fēng)險，對開拓海外基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場風(fēng)險規(guī)避具有很大的指導(dǎo)意義，這也對我國海外公路投資建設(shè)指明了方向。
二、營改增后項目投資經(jīng)濟評價的變化
營改增后，項目投資經(jīng)濟評價的相關(guān)數(shù)據(jù)及處理方式，隨著財務(wù)制度的改變，將發(fā)生以下主要改變。
1.項目投資經(jīng)濟評價的相關(guān)數(shù)據(jù)及處理方式的變化
1)首先是項目投資數(shù)據(jù)的變化。項目建設(shè)投資，體現(xiàn)為項目建設(shè)所需購買貨物或勞務(wù)的數(shù)額，在營改增前后，其數(shù)據(jù)是不變的，在項目未建成時，計在“在建工程”科目下。營改增后，項目投產(chǎn)時，在建工程形成固定資產(chǎn)，則為不含稅數(shù)據(jù)，要扣除其購買設(shè)備及服務(wù)的進項稅，而這些進項稅，可以在項目建成后的，作為進項稅抵扣。項目流動資金投資，數(shù)據(jù)不變。由于營改增后，項目投資所產(chǎn)生的進項稅，可以在項目建成后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中作為抵扣，所以同一項目，營改增后，項目的相關(guān)現(xiàn)金流入有所增加。
2)項目營業(yè)收入數(shù)據(jù)的變化。營改增前，項目的營業(yè)收入數(shù)據(jù)是含營業(yè)稅的數(shù)據(jù)。營改增后，項目的營業(yè)收入數(shù)據(jù)，變?yōu)椴缓惖臄?shù)據(jù)，與增值稅銷項稅相加，才等于收取客戶購買貨物或服務(wù)的金額數(shù)據(jù)。同一項目，營改增后，營業(yè)收入數(shù)據(jù)變小。
3）項目成本數(shù)據(jù)的變化。營改增前，項目的成本數(shù)據(jù)是全額的購入貨物及勞務(wù)的數(shù)據(jù)。營改增后，項目的成本數(shù)據(jù)發(fā)生變化，購入有增值稅票的貨物及勞務(wù)，其數(shù)據(jù)變?yōu)椴缓惖臄?shù)據(jù)，其相應(yīng)的增值稅進項稅數(shù)據(jù)，。同一項目，營改增后，成本數(shù)據(jù)變小。除以上主要數(shù)據(jù)變化外，計稅方式、財務(wù)報表有關(guān)科目都將隨財務(wù)制度的改變而變化，在此不做贅述。
2.營改增后各因素變化對項目經(jīng)濟評價結(jié)果的影響小結(jié)
綜合以上的數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)處理方式的變化，小結(jié)各因素對項目投資經(jīng)濟評價的結(jié)果的影響。
一、經(jīng)營風(fēng)險
1、高速公路建設(shè)風(fēng)險
(1)在公路建設(shè)過程中,征地費用及土地使用成本的提高,沙石、水泥、瀝青及鋼材等主要原材料的價格上漲及勞動力成本的上升必將導(dǎo)致工程總成本的上升。
(2)在公路建設(shè)過程中,可能受到公路沿線未能預(yù)知的惡劣地質(zhì)狀況的影響,設(shè)計的變更及氣候的變化均可能導(dǎo)致工期延誤,加大工程成本;工程因質(zhì)量原因未能通過驗收而需要返工,亦將直接影響公司的效益。
(3)在公路建設(shè)過程中,可能出現(xiàn)工傷事故;或有沿線農(nóng)民或其他當事人不服從土地管理法規(guī),阻撓公路建設(shè)征地工作,從而影響工程建設(shè),造成工期延誤,加大工程成本。
2、高速公路營運風(fēng)險
高速公路營運中的路面維護及其他不可預(yù)見因素如泥石流、地震等自然災(zāi)害均會不同程度地影響公路的交通流量并可能導(dǎo)致營運收入減少;另外,國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,尤其是公路所屬區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展水平亦會對交通流量的遞增速度產(chǎn)生較大影響。
3、通行費水平的限制
項目公司收入絕大部分來自于車輛通行費收入,由于收費標準的調(diào)整必須經(jīng)政府有關(guān)部門批準,項目公司在決定收費標準方面的自很小;即使政府允許調(diào)整,其對收費標準調(diào)整幅度的限制亦是項目公司不能控制的。
4、經(jīng)營時間的限制
高速公路收費權(quán)經(jīng)營期是有限的,因此昆武高速公路收費經(jīng)營權(quán)受時間限制。
5、設(shè)計通車能力的限制
當路段交通量逐漸達到設(shè)計通行能力時,路段交通服務(wù)水平降低,車輛行程時間增長,道路對交通流的吸引力降低,造成交通量趨向飽和。在高速公路收費標準不變的情況下,通行費收入將維持在一定水平,而無法保持持續(xù)的增長。
6、融資能力
國家加大對基礎(chǔ)設(shè)施投資力度的政策及銀行目前所從事商業(yè)化改革,使項目較易獲得銀行貸款;利用國際開發(fā)銀行貸款也是融資渠道之一。但國家為了抑制通貨膨脹所實行適度從緊的金融政策,可能導(dǎo)致本項目融資能力受到一定限制。
7、外匯風(fēng)險
目前人民幣的外匯比價比較穩(wěn)定,但不能保證今后匯率波動不會給本公司的經(jīng)營成果帶來影響。
二、行業(yè)風(fēng)險
1、行業(yè)內(nèi)部競爭本行業(yè)的內(nèi)部競爭主要體現(xiàn)為交通量競爭。由于市場上存在著同一地區(qū)范圍內(nèi)其他公路及其他交通運輸方式的競爭,因此交通流量除了受本身的設(shè)計通車能力限制外,因而會對擬建高速公路的交通流量產(chǎn)生一定影響,而影響通行費收入。
2、環(huán)保因素限制
高速公路的建設(shè)和運營均會不同程度地產(chǎn)生廢氣、粉塵及噪音等環(huán)境問題。隨著交通量的增長,高速公路沿線噪聲水平將有所提高,汽車有害氣體排放量和大氣粉塵含量也將相應(yīng)增加,環(huán)境治理和國家環(huán)保政策的調(diào)整將加大營運成本或制約高速公路交通流量的增加。
三、市場風(fēng)險
公路行業(yè)對經(jīng)濟周期的敏感性一般較其它行業(yè)為低。就高速公路收費而言,經(jīng)濟周期的變化會直接導(dǎo)致經(jīng)濟活動對運力要求的變化,即導(dǎo)致公路交通流量及收費總量的變化。
四、政策性風(fēng)險
1、稅收政策變化從事高速公路的投資開發(fā)、建設(shè)和經(jīng)營,屬基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè),目前得到國家政策的重點扶持,國家對高速公路的稅收也相應(yīng)給予優(yōu)惠政策。
2、不利的調(diào)價措施高速公路的收費標準很大程度上由政府制定,而由于平行路段的存在,當高速公路的提價超過一定幅度時,反而將影響自身的交通流量。
五、主要風(fēng)險對策
針對以上風(fēng)險和影響,可考慮采取以下措施,將風(fēng)險和影響因素降低到最小程度:
1.經(jīng)營風(fēng)險
(1)高速公路建設(shè)風(fēng)險對策
在公路建設(shè)上,可加強項目可行性研究工作,重視對工程建設(shè)前期規(guī)范工作,認真執(zhí)行交通部公路工程投招標管理辦法,避免施工過程中費用超支、工程延期、施工缺陷等風(fēng)險;實施國際上通行工程監(jiān)理制度,保證工程按時按質(zhì)完成。
(2)高速公路營運風(fēng)險對策
針對高速公路的營運風(fēng)險,可加強高速公路的維修及養(yǎng)護工作,定期對高速公路進行檢查及清潔,保證路面情況的良好及暢通無阻;同時,還應(yīng)加強高速公路養(yǎng)護隊伍的建設(shè)及培訓(xùn),以保證公路日常維修及中修、大修的順利進行。
(3)通行費水平限制風(fēng)險對策
《公路法》明確規(guī)定“國家允許依法設(shè)立收費公路”,從而使通過國家投資、地方籌資、社會配資及利用外資修建的高速公路收費有法可依。
(4)外匯風(fēng)險對策
項目可利用收費收入資金提前償還部分亞洲開發(fā)銀行貸款。修改還款協(xié)議后,將縮短還款年限,減輕匯率變動可能帶來的風(fēng)險,外匯風(fēng)險負擔將隨著每年的還本付息逐年減輕。
2.行業(yè)風(fēng)險
(1)行業(yè)內(nèi)部競爭風(fēng)險對策可通過加強高速公路的管理,繼續(xù)完善公路設(shè)施和其他配套服務(wù),實行規(guī)范化管理,不斷改進服務(wù)態(tài)度,提高服務(wù)水平,創(chuàng)造“暢、潔、綠、美”的行車環(huán)境,以降低在高速公路上行車的廣義費用,使一部分在老路上行駛的車輛被吸引到高速公路上來,逐步提高高速公路的收益水平。
(2)環(huán)保因素風(fēng)險對策
（二）風(fēng)險資本到2007年的時候我國風(fēng)險資本總額達到了1205.85億元，相對上一年的風(fēng)險資本總量583.85，翻了一番。我國風(fēng)險資本一方面來源于國內(nèi)，一方面來源國際，在2006年以前，國內(nèi)風(fēng)險資本占有過半比重，而到2007年海外風(fēng)險資本占有明顯優(yōu)勢。內(nèi)資風(fēng)險資本主要由政府資金、企業(yè)資金、金融機構(gòu)資金和個人出資組成。企業(yè)出資占內(nèi)資風(fēng)險資本的過半比例，其次是政府資金。個人資本在風(fēng)險資本中的比例不大，但是個人資本升幅較快，呈快速增長趨勢。
（三）風(fēng)險資本投資行業(yè)情況我國風(fēng)險投資涉及的行業(yè)很多，從工業(yè)、農(nóng)業(yè)再到第三產(chǎn)業(yè)都有，但是50%左右的風(fēng)險資本都投在了生物科技、IT行業(yè)、半導(dǎo)體行業(yè)、新能源和高效節(jié)能技術(shù)及傳統(tǒng)制造業(yè)上。這些行業(yè)都屬于除了制造業(yè)以外都屬于高科技行業(yè)的范疇，有利于推動我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。制造業(yè)得到風(fēng)險投資的青睞是由我國的特色國情決定的，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國廉價的勞動力得到世界的認可，很多國家企業(yè)開始在我國尋找代工，也正是這個機遇使風(fēng)險投資看到了盈利的前景，把風(fēng)險資本投向了傳統(tǒng)的制造業(yè)。
（四）風(fēng)險投資規(guī)模我國風(fēng)險投資總量是呈穩(wěn)步增長趨勢的，單個項目的平均投資額度也越來越大，投資項目也越來越多。但是，我國風(fēng)險投資一個顯著的特點就是項目金額在300萬元以下的更容易獲得風(fēng)險投資的支持，這是由我國政府風(fēng)險投資的原因造成的。另外，我國風(fēng)險聯(lián)合投資的情況增多，既有利于企業(yè)獲得更多的風(fēng)險投資，推動企業(yè)發(fā)展，也有利于降低投資風(fēng)險，獲得更多投資效益。
（五）風(fēng)險投資方式我國風(fēng)險機構(gòu)投資的方式主要是參股，股權(quán)比例由投資機構(gòu)和被投資企業(yè)共同協(xié)商確定。但有一個明顯的現(xiàn)象，我國風(fēng)險投資機構(gòu)在被投資企業(yè)所在股權(quán)比例一般在10~20%之間，而且這種股權(quán)分配的方式在所有風(fēng)險投資機構(gòu)的投資項目中占有的比例最高，而且呈上升趨勢，股權(quán)比例在10%以下的項目所占比例持續(xù)下降。這種現(xiàn)象說明風(fēng)險投資機構(gòu)越來越謀求被投資企業(yè)經(jīng)營權(quán)，這也是我國風(fēng)險投資機構(gòu)逐步走向成熟的表現(xiàn)。畢竟只有參與到企業(yè)的經(jīng)營當中才能對所投資的項目切實把握，有利于充分發(fā)揮風(fēng)險投資機構(gòu)的優(yōu)勢對被投資企業(yè)進行必要的經(jīng)營指導(dǎo)，從而降低投資風(fēng)險。
（六）風(fēng)險投資項目的經(jīng)營時間2005年，我國風(fēng)險投資項目一個顯著的特點就是，經(jīng)營時間1年以下和5年以上的企業(yè)獲得的風(fēng)險投資項目增多，而經(jīng)營時間1~3年的企業(yè)獲得的風(fēng)險投資項目減少。這是由于企業(yè)發(fā)展到三年左右的時間時，是企業(yè)發(fā)展面臨轉(zhuǎn)折的階段，市場風(fēng)險和技術(shù)風(fēng)險都較大，然而這個階段也正是企業(yè)需要大量資金支持的階段。國家有必要出臺相應(yīng)的政策扭轉(zhuǎn)這種局面，否則很多具有潛力的企業(yè)可能被迫淘汰。（七）資本退出我國風(fēng)險投資機構(gòu)資本退出的方式有三種，上市交易、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和清算。以2007年為例，當年資本退出的投資項目中，48.08%的采取上市交易的方式實現(xiàn)資本退出，47.77%通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)，通過清算方式完成資本退出過程的僅占3.85%。其中，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式實現(xiàn)資本退出的，所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)大部分被企業(yè)原股東收購，被其他企業(yè)收購的很少。
二、我國風(fēng)險投資發(fā)展存在的問題
（一）政府在風(fēng)險資本構(gòu)成中占有比例過大，民間資本來源不足在風(fēng)險投資發(fā)展的初期階段由政府引導(dǎo)建立風(fēng)險機構(gòu)，以提高風(fēng)險投資基金的信譽，提高投資者的信息和安全感是有必要的，但政府在風(fēng)險資本構(gòu)成中不能占主導(dǎo)作用，要及時做出轉(zhuǎn)變。畢竟政府資金軟約束性等特性，容易導(dǎo)致資金的低效使用和濫用。然而，我國風(fēng)險資本構(gòu)成中，政府一直處在主導(dǎo)地位，雖說隨著經(jīng)濟的發(fā)展政府直接出資轉(zhuǎn)變?yōu)檎推髽I(yè)及外資機構(gòu)并舉的局面，然而，事實上，我國風(fēng)險投資資本構(gòu)成依然不能擺脫政府主導(dǎo)的狀況。
（二）現(xiàn)有風(fēng)險投資政策和措施難以對境內(nèi)外資金形成較大吸引力首先我國創(chuàng)業(yè)板市場沒有形成，使得風(fēng)險投資的推出渠道不暢。相對美國78.6%的資本退出方式選擇公開上市，我國此比例僅為42.31%。正是由于資本退出渠道的不暢導(dǎo)致很多境外投資機構(gòu)不愿意進入中國風(fēng)險投資市場。其次，我國缺乏對風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策及金融扶持。相對西方發(fā)達國家而言，我國在風(fēng)險投資行業(yè)上，沒有出臺稅收優(yōu)惠或豁免政策，在中國進行風(fēng)險投資必須交所得稅，不利于風(fēng)險投資企業(yè)的發(fā)展。第三，我國不承認合伙制企業(yè)合法地位，導(dǎo)致我國風(fēng)險投資活動面臨雙重征稅的窘境。另外沒有針對國外投資公司出臺相應(yīng)的調(diào)整政策，也導(dǎo)致國內(nèi)環(huán)境缺乏對境外風(fēng)險資本的吸引力。
（三）風(fēng)險投資的發(fā)展缺少法律法規(guī)的保障風(fēng)險投資作為金融活動的一種，但其運行機制卻很獨特，必須出臺相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)范風(fēng)險投資行業(yè)運行機制，拓寬融資渠道。我國在進入風(fēng)險投資以后，也出臺了相應(yīng)的法律法規(guī)，然收效甚微。在我國，風(fēng)險投資行業(yè)的許多領(lǐng)域都無法可依。具體體現(xiàn)為：一是長期以來，我國政府對風(fēng)險投資公司的設(shè)立條件、資金籌集、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、組織形式、經(jīng)營運作、股權(quán)實現(xiàn)等沒有做出系統(tǒng)性的規(guī)定；二是對于企業(yè)上市、股權(quán)交易及兼并收購規(guī)則沒有從法律的角度進行詳細闡述，做出規(guī)定；三是針對風(fēng)險投資稅收的界定上只有一些零散的條例，沒有形成正式的法律條文。
（四）資本市場建設(shè)不完善風(fēng)險投資的目的是為了獲得投資收益，而企業(yè)上市對投資公司來說是最有利用可圖的，然而，在我國那些風(fēng)險投資公司扶持的企業(yè)很難達到我國的要求，造成風(fēng)險投資公司資本退出難度加大。一是股票發(fā)行受額度限制，中小型高科技企業(yè)沒有行業(yè)主管部門，沒有地方政府支持很難的得到上市額度；二是風(fēng)險投資的對象多為私人控股高科技企業(yè)，然而，在我國私人企業(yè)上市國家雖不禁止，但也不提倡；三是風(fēng)險投資的對象多為中小型高科技企業(yè)，其規(guī)模、業(yè)績等很難達到主板市場的上市標準，而中國并沒有設(shè)立二板市場，從而導(dǎo)致風(fēng)險投資企業(yè)即使投資成功，也難以變現(xiàn)。
（五）風(fēng)險投資人才缺乏風(fēng)險投資行業(yè)涉及到公司戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營管理、投資、稅務(wù)、金融、高科技等眾多學(xué)科知識，面臨的實踐操作異常復(fù)雜，不僅需要風(fēng)險投資基金經(jīng)理人有專業(yè)素養(yǎng)，更要有豐富的實踐經(jīng)驗。然而，我國風(fēng)險投資發(fā)展的時間短，投資經(jīng)驗缺乏，加上我國傳統(tǒng)應(yīng)試教育束縛了人才的發(fā)展，導(dǎo)致我國風(fēng)險投資人才匱乏，這是我國風(fēng)險投資行業(yè)難以達到國外同行水平的根本原因。
三、構(gòu)建我國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展的建議及對策
（一）宏觀上發(fā)揮政府的引導(dǎo)示范作用高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化需要強大的資金流支持，風(fēng)險投資正是為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供資金支持的產(chǎn)業(yè)，因此，必須大力發(fā)展風(fēng)險投資行業(yè)。首先明確政府直接出資介入風(fēng)險投資個功能地位。通過政府直接出資吸引、帶動更多的民間資本參與到風(fēng)險投資中來，彌補民間風(fēng)險投資的缺口，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。但風(fēng)險投資發(fā)展壯大以后，政府工作的重點轉(zhuǎn)移到法律制度建設(shè)、金融支持、稅收激勵方面。其次，建立風(fēng)險投資階段的相對前移機制。風(fēng)險企業(yè)的生命周期一般都經(jīng)歷種子期、導(dǎo)入期、成長期和成熟期四個階段。目前我國高新技術(shù)企業(yè)正處在種子期，政府直接風(fēng)險投資可以介入到風(fēng)險相對較大的種子期，避免后期和民間資本爭利，也彌補了種子期的投資空白，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和風(fēng)險投資業(yè)的發(fā)展。第三，政府要建立功成身退機制。政府直接出資介入風(fēng)險投資領(lǐng)域的目的是為了扶持風(fēng)險投資行業(yè)的發(fā)展，并不是以盈利為目的的，一旦政府投資的風(fēng)險企業(yè)能夠獨立運營，并有充足的民間資本供給時，政府要適時退出。
（二）完善相關(guān)法律制度及風(fēng)險投資退出機制我國對外招商引資的經(jīng)驗和國外風(fēng)險投資發(fā)展的歷程告訴我們，健全和穩(wěn)定的法律環(huán)境是風(fēng)險投資發(fā)展的前提條件，也是境外風(fēng)險投資機構(gòu)確定是否在我國投資時考慮的一個重要因素。然而，長期的計劃經(jīng)濟體制積累下來的詬病在經(jīng)濟領(lǐng)域還廣泛存在，經(jīng)濟體制、社會體制還沒有成熟，地方保護主義盛行，市場競爭缺乏公平等嚴重阻礙了我國風(fēng)險投資業(yè)的發(fā)展，必須健全法律法規(guī)體系，為風(fēng)險投資的發(fā)展創(chuàng)造一個穩(wěn)定、有序、合理的市場環(huán)境。如，完善公司法，承認合伙制的合法地位，調(diào)動各方投資熱情；完善知識產(chǎn)權(quán)法，保護風(fēng)險投資機構(gòu)的權(quán)益；完善金融法規(guī)，規(guī)范市場主體行為等。另外，發(fā)展多層次資本市場，完善風(fēng)險投資退出機制。風(fēng)險資本增值是風(fēng)險投資的目的，而這依賴于資本市場的發(fā)展情況。長期以來，我國中小型科技企業(yè)上市難，沒有建立創(chuàng)業(yè)板，導(dǎo)致風(fēng)險資本退出難，也是我國風(fēng)險投資發(fā)展緩慢的重要原因。因此，建立創(chuàng)業(yè)板，降低中小企業(yè)公開上市門檻是非常必要的，讓風(fēng)險投資企業(yè)可以順利退出資本。此外還要規(guī)范收購兼并市場，減少風(fēng)險資本退出難度，推動風(fēng)險投資發(fā)展。
2.項目可行性研究環(huán)節(jié)的決策內(nèi)容和方法
電網(wǎng)項目可行性研究越來越收到重視，電網(wǎng)公司逐步出臺了《輸變電項目可行性內(nèi)容深度規(guī)定》，明確在可行性研究環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容和需要達到的深度要求。決策內(nèi)容。電網(wǎng)資本性投資項目的可行性研究主要由電力系統(tǒng)(一次和二次)、變電站站址及工程設(shè)想、線路路徑及工程設(shè)想、投資估算及經(jīng)濟評價等部分內(nèi)容組成，對接入系統(tǒng)方案等需要有綜合的技術(shù)經(jīng)濟比較分析，可根據(jù)工程項目具體情況做相應(yīng)內(nèi)容的增減。其中，電力系統(tǒng)論證是輸變電項目可行性研究的核心，其重點是論證項目建設(shè)的必要性。決策的關(guān)鍵點。電網(wǎng)項目可行性研究著重于技術(shù)的可行性：變電站布點、線路連接造成的電網(wǎng)結(jié)構(gòu)變化、對電網(wǎng)容載比的影響，項目技術(shù)方案的比較分析，而對經(jīng)濟指標和財務(wù)評價僅做了一般性的計算，如投資估算、投資回收期、內(nèi)部收益率等。決策方法和指標。在電網(wǎng)可行性研究報告中運用了現(xiàn)場調(diào)研、市場預(yù)測等方法，著力進行技術(shù)對比分析。
3.項目后評價環(huán)節(jié)的決策內(nèi)容和方法
項目后評價的理論雖然已經(jīng)成熟多年，但近年才逐步引入電網(wǎng)公司試點開展，而且第三方的評價單位或不夠獨立或不夠熟悉電網(wǎng)業(yè)務(wù)，造成了后評價未能起到應(yīng)有的作用。決策內(nèi)容。電網(wǎng)資本性投資項目后評價主要對項目立項、建設(shè)、運行全過程進行評價，評價項目立項程序的規(guī)范性，決策方法的科學(xué)性；項目技術(shù)方案合理性，設(shè)備選型先進性；項目組織實施規(guī)范性，建設(shè)過程是否符合資本金制、法人制、招投標制、監(jiān)理制及合同管理等相關(guān)制度；工程質(zhì)量、安全和造價管理控制；項目啟動、調(diào)試和運行效果。決策的關(guān)鍵點。電網(wǎng)項目后評價研究著重于程序正確，即各個環(huán)節(jié)都需要具備相應(yīng)的支持性文件，項目的技術(shù)評價其次，項目的經(jīng)濟評價再次。決策方法和指標。在電網(wǎng)項目后評價報告中應(yīng)用了對比分析和成功度分析法，主要指標仍沿用項目可行性研究的技術(shù)經(jīng)濟指標。
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BOT融資模式在我國基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)中的應(yīng)用
摘要：城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是改善城市環(huán)境質(zhì)量、促進城市經(jīng)濟發(fā)展的重要措施。在城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與運營中,中國遇到了資金不足和效率不高兩個嚴重問題,它是造成中國相關(guān)設(shè)施建設(shè)嚴重滯后和處理效果不好的關(guān)鍵原因。為了解決這兩個問題,BOT融資模式在城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中得到了越來越廣泛的應(yīng)用。
一、引言
在許多亞洲城市中,特別是中國的城市,城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展,如污水管網(wǎng)、污水處理設(shè)施以及廢物管理設(shè)施不能滿足城市發(fā)展的需求,從而造成了嚴重的城市環(huán)境污染問題,影響了亞洲國家的可持續(xù)發(fā)展。中國城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和運營,目前還處于西方發(fā)達國家20世紀中期左右的水平。巨大的生活污水和垃圾排放對環(huán)境造成極大的污染,已對中國可持續(xù)的城市化發(fā)展形成了“瓶頸”障礙。因此,中國急需大力建設(shè)和發(fā)展城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施。
中國城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運營面臨以下兩個方面的問題:
1.快速城市化和滯后的處理設(shè)施,使中國城市生活污水和垃圾污染問題突出。
2.設(shè)施短缺和處理效果不好的主要原因是資金不足和運營效率不高。
要解決這兩個問題,必須打破政府建設(shè)政府運營的模式,充分利用社會資本,建立多元投資主體模式,實行建設(shè)與運營的產(chǎn)業(yè)化和市場化。BOT是一種以私營力量發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的方式,在提高政府部門效率、改善公共服務(wù)的質(zhì)量發(fā)揮著越來越廣泛的作用,而且也是目前在國際上流行的一種方式。
二、BOT融資方式概述
1.BOT的概念及特點
BOT是build-operate-transfer的簡稱,即“建設(shè)-經(jīng)營-移交”投資方式,是一種國際經(jīng)濟合作的新形式。這一投資方式是指政府以契約方式將通常由政府部門或國內(nèi)單位承擔的為某重大項目進行設(shè)計、施工、融資經(jīng)營和維修的責(zé)任讓渡給國外投資者,該企業(yè)在負責(zé)建成此項目后,在協(xié)議期內(nèi)擁有、營運、維護該項目設(shè)施,并通過收取使用費和服務(wù)費來回收投資和獲得合理利潤。特許權(quán)期滿后則將該項目無償轉(zhuǎn)讓給當?shù)卣甗1＼2]。BOT模式主要用于收費公路、電廠、廢水處理設(shè)施等基礎(chǔ)設(shè)施項目,BOT模式將是我國今后基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要方式。
2.BOT融資模式的優(yōu)點與風(fēng)險
城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)應(yīng)用BOT模式的優(yōu)點是顯而易見的。
對政府而言,BOT項目最大的吸引力在于,它可以融通社會資金來建設(shè)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施,減輕政府財政壓力。政府對項目的支付不再是一次性巨額財政投入,而是通過出讓“特許經(jīng)營權(quán)”,用污水和垃圾費(以及少量財政預(yù)算)分期支付給投資者。
對企業(yè)而言,由于有污水和垃圾處理費做擔保,所以BOT項目具有風(fēng)險低,投資回報穩(wěn)定的優(yōu)勢。表面上,BOT項目由于民營企業(yè)介入后需要有一定的利潤回報而使項目的總成本增加,加大居民和政府的負擔,但另一方面,正是由于民營企業(yè)的介入,可以提高效率,降低成本。所以,與政府建設(shè)和運營的項目相比,BOT項目實際成本增加與否取決于上述兩方面因素共同作用的結(jié)果。
BOT也具有一定的風(fēng)險隱患。
政府面臨的主要風(fēng)險有:①當政府對環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施的市場潛力和價格趨勢把握不清時,可能對投資者盲目承諾較高的投資回報率,加大居民和政府負擔;②如果政府管制不佳,容易造成民營企業(yè)的不規(guī)范參與和競爭,甚至造成私人的壟斷經(jīng)營,將損害社會公平,并使得政府喪失控制權(quán)。
項目公司面臨的風(fēng)險主要有:①政府不講信譽和政策不穩(wěn)定,它是民營企業(yè)介入環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的最大障礙和風(fēng)險;②項目設(shè)計和建設(shè)中的風(fēng)險,包括項目設(shè)計缺陷、建設(shè)延誤、超支和貸款利率的變動;③項目投產(chǎn)后的經(jīng)營風(fēng)險,包括項目特有技術(shù)風(fēng)險和價格風(fēng)險等。
3.我國環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展BOT模式的重要意義
(1)有利于加快城市基礎(chǔ)設(shè)施包括環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)的步伐。通過BOT社會融資模式,利用社會資本直接投資和經(jīng)營環(huán)保基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè),可以彌補基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金不足的主要問題,大大加快我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的步伐。
(2)有利于減輕政府財政負擔,促進國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。利用BOT融資模式,可以充分利用私人資金增大城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品和服務(wù)的供給,減少項目對政府財政預(yù)算的影響,使政府在自有資金不足的情況下,仍能上馬一些基建項目。
(3)有利于改善投資結(jié)構(gòu),加快環(huán)境公用事業(yè)的制度創(chuàng)新。目前我國環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施的投資主體主要是政府,投資體制格局單一,政府指令性投資比重大,資金缺口較大。采用BOT方式,利用國際和國內(nèi)商業(yè)資本直接投資和經(jīng)營環(huán)保基礎(chǔ)設(shè)施,實現(xiàn)投資主體多元化,有利于加快制度創(chuàng)新,實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置,增強我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的生機和活力。
(4)有利于借鑒國外成功經(jīng)驗,提高環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施管理水平。采用BOT方式,把私營企業(yè)的效率引入公用項目,可以極大地提高項目建設(shè)質(zhì)量和加快項目建設(shè)進度。
三、我國應(yīng)用BOT建設(shè)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施存在的問題
從我國已有的BOT實踐項目來看,環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的應(yīng)用還遠落后于其他城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的步伐,究其原因,主要是在環(huán)境設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域中還存在一些關(guān)鍵性的制約因素,這些制約因素成為BOT是否適用于城市環(huán)保基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及其應(yīng)用速度的基本前提。
1.對政府和市場的關(guān)系存在認識上的偏差
在社會主義市場經(jīng)濟體制初步建立的今天,人們對政府與市場在經(jīng)濟活動中的正確定位問題已經(jīng)有了比較清楚的認識,但對二者在環(huán)境保護等公共事業(yè)領(lǐng)域中的定位問題,仍缺乏正確理解。目前,在城市污水和垃圾處理等環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域,關(guān)于這一問題的認識偏差主要表現(xiàn)為兩個極端。
(1)受計劃經(jīng)濟思想的束縛和對公共物品理論的片面理解,過分強調(diào)政府直接提供城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施的作用。這一認識在中國許多城市,特別是欠發(fā)達地區(qū)普遍存在。
(2)沒有全面和深入的認識清楚市場機制的實質(zhì)和風(fēng)險,片面夸大市場化的作用。
2.現(xiàn)有政策還不能滿足市場化發(fā)展的需要
(1)現(xiàn)有有關(guān)市場化和產(chǎn)業(yè)化的政策僅為部門指導(dǎo)意見,缺乏相應(yīng)的法律依據(jù),政策的權(quán)威性和力度不夠。我國當前還沒對BOT項目專門立法,現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)各部門之間不協(xié)調(diào)、權(quán)威性差、操作不規(guī)范、透明度低,嚴重制約了BOT模式的應(yīng)用。
(2)現(xiàn)有政策只是框架性的指導(dǎo)政策,對一些關(guān)鍵問題如企業(yè)改制和優(yōu)惠政策,既缺乏可供操作的實施辦法,也沒有明確地方政府實施的權(quán)限,給地方政府落實相關(guān)政策帶來較大困難,往往造成有政策無作為的局面。
(3)標準體系不完善,標準和法規(guī)的關(guān)系未完全理順,影響了標準的效力。
3.地方政府應(yīng)用市場化模式的能力嚴重不足
(1)缺乏統(tǒng)一有效的環(huán)保監(jiān)管體制,橫向部門責(zé)權(quán)交叉多,職能配置不明晰;缺少有效機制和監(jiān)督力量,宏觀調(diào)控能力薄弱,對一些跨區(qū)域重大問題協(xié)調(diào)困難。缺乏環(huán)境與發(fā)展議事協(xié)商機制。
(2)有法不依、執(zhí)法不嚴現(xiàn)象普遍存在?；鶎迎h(huán)保執(zhí)法監(jiān)管手法落后,不能及時發(fā)現(xiàn)并制止企業(yè)偷排、漏排、超標排放等問題。處罰力度弱,強制手段缺乏,對環(huán)境違法行為的處罰難以到位。
四、穩(wěn)步推進我國環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施BOT融資模式的幾點建議
1.在推進中國城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與運營市場化過程中,必須首先正確處理好政府與市場的關(guān)系。
2.建立較完善的法律規(guī)范,提高BOT投資保障制度,降低投資風(fēng)險和價格要求水平。
3.切實加強在融資、收益等方面政策調(diào)控的力度,提供贏利的政策保障,創(chuàng)造BOT模式應(yīng)用的基礎(chǔ)條件。
4.政府要準確定位,發(fā)揮創(chuàng)建市場、規(guī)范市場和扶持市場的作用
五、BOT在我國的發(fā)展前景
