時間：2023-03-06 16:06:59
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2宏觀經(jīng)濟(jì)管理的演進(jìn)歷程
宏觀經(jīng)濟(jì)管理發(fā)源于西方市場經(jīng)濟(jì)國家，在二戰(zhàn)后世界進(jìn)入了以和平與發(fā)展為核心的建設(shè)時期，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域布雷頓森林體系的建立開始了西方市場經(jīng)濟(jì)國家對宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理的分析，這是對戰(zhàn)爭的反省，同時也是對金融體系世界層面上的重要反思。在布雷頓森林體系建立的談判過程中，西方國家看到了宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理的價值，開始告別傳統(tǒng)的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)說，最終形成了對宏觀經(jīng)濟(jì)管理的廣泛認(rèn)同，進(jìn)而促進(jìn)了戰(zhàn)后世界經(jīng)濟(jì)體系的建立。經(jīng)過60多年的發(fā)展，國際市場經(jīng)濟(jì)體系在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的條件下，得到了迅速發(fā)展，避免了多次經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的世界性災(zāi)難，這使得宏觀經(jīng)濟(jì)管理得到全面地認(rèn)可，進(jìn)而確定了宏觀經(jīng)濟(jì)管理的價值和功能。在美國金融風(fēng)暴的影響下，世界看到了加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要價值，在主體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域人們對宏觀經(jīng)濟(jì)管理已經(jīng)取得了共識，認(rèn)為在市場經(jīng)濟(jì)體系下，要想獲得高效、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須依靠全面的宏觀經(jīng)濟(jì)管理，通過宏觀經(jīng)濟(jì)管理的全面開展和運行來實現(xiàn)對市場經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)與發(fā)展作用。
3宏觀經(jīng)濟(jì)管理中更好地體現(xiàn)對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展價值的措施與方法
中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要宏觀經(jīng)濟(jì)管理，市場不能有效地提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，市場無法自發(fā)消除壟斷，市場不能夠完全體現(xiàn)公正的收入分配，市場不能有效地處理外部經(jīng)濟(jì)的問題，市場調(diào)節(jié)有一定的盲目性和滯后性，等等。我國的企業(yè)為了創(chuàng)造出更大、更多的經(jīng)濟(jì)利潤，于是紛紛引進(jìn)國外的最新技術(shù)、最新設(shè)備，并且加大產(chǎn)量和發(fā)展的步伐，以便在競爭中獲得有利地位，占領(lǐng)市場，盲目生產(chǎn)，這樣就造成了供大于求的結(jié)果，而這些都需要政府的宏觀調(diào)控加以解決。當(dāng)前，我國面臨的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢非常嚴(yán)峻，西方發(fā)達(dá)國家實行貿(mào)易壁壘，因此，應(yīng)該對宏觀經(jīng)濟(jì)管理的手段和方式進(jìn)行完善和提高，才能滿足我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
國際化帶來有效率的結(jié)構(gòu)調(diào)整
未來三至五年，更多的國外大公司將進(jìn)入中國，與中資公司同場較量，與中國爭奪市場份額。由于競爭的“鯰魚效應(yīng)”，中資公司必將勵精圖治，奮力拼搏，提高自己的經(jīng)濟(jì)績效。例如，1995年上海各家保險公司新售的77萬張個人壽險保單中，僅美國友邦公司就售出70萬張，占91％。但這種局面很快就得到扭轉(zhuǎn)，在上海市場根基深厚的中資公司迅速做出反應(yīng)，1996年中保人壽和平安保險分別占個人壽險業(yè)務(wù)的20％和35％，友邦降至38％，1997年友邦的份額進(jìn)一步降低。
外資公司還會以與中資公司合資經(jīng)營或與中資公司建立戰(zhàn)略聯(lián)盟的方式進(jìn)入中國市場。由于合資經(jīng)營或戰(zhàn)略聯(lián)盟的“干中學(xué)效應(yīng)”，中資公司能獲得較為先進(jìn)的技術(shù)和管理方法，從多方面提高自身的競爭力。所以；盡管保險國際化過程中。中資公司暫時失去了部分市場份額；外資公司增加了部分市場份額，但由于中國保險市場的深度和密度都很低，在未來的保險業(yè)競爭和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展中，保險業(yè)務(wù)的“蛋糕”將做大，中資公司的業(yè)務(wù)的絕對量仍會上升。
經(jīng)歷激烈的競爭生存下來的中資公司將變得更有效率，并將帶來有效率的結(jié)構(gòu)調(diào)整。
保險制度市場化帶來競爭之路
由于目前保險市場超額利潤的存在，將吸引更多的資本進(jìn)入，而政府也會順勢而為地放松市場準(zhǔn)入，供給主體將增加。為應(yīng)對加入WTO的挑戰(zhàn)，我國政府已在1999和2000年分別組建一批全國性中資保險公司。從長期來看，大量保險公司的進(jìn)入，保險供給增加，保險價格將逐步下降。各保險公司在政府有效監(jiān)管的環(huán)境下，將充分利用市場機(jī)制展開競爭，根據(jù)自身的特點制定發(fā)展戰(zhàn)略和競爭策略，其結(jié)果是促進(jìn)保險公司行為市場化和經(jīng)營高效化。
在保險市場國際化和保險制度市場化背景下；保險市場必然出現(xiàn)資本的積聚和集中。發(fā)生在發(fā)達(dá)國家的保險公司間的兼并與收購、保險公司與其他經(jīng)濟(jì)組織如銀行的競爭與聯(lián)合的“大戲”必將在我國上演。
保險市場結(jié)構(gòu)合理化
保險業(yè)是一種特殊的行業(yè)，是經(jīng)營投保人轉(zhuǎn)嫁過來的風(fēng)險，它一方面為了獲取一定的利潤，但更重要的功能是促進(jìn)整個社會生產(chǎn)、生活的順利進(jìn)行，保障了廣大被保險人的利益。如果采取完全競爭的市場模式，保險企業(yè)逐利潤而居，保險業(yè)利潤率下降時則采取各種方法退出，利潤率高時則一窩蜂擁進(jìn)保險行業(yè)，勢必造成過度競爭。雖然在短時間內(nèi)保險費率將下降，但伴隨保險費率下降而來的利潤率的降低則會導(dǎo)致保險企業(yè)償付能力的不足，最終損害被保險人的利益。因此我認(rèn)為將來我國的保險業(yè)的發(fā)展趨勢只能是既有壟斷又有競爭的市場。
壟斷競爭型市場并不排斥競爭。在國外成熟的保險市場中。幾乎都存在著一定程度的壟斷。占絕大部分市場份額的均是幾家大的保險公司。而市場上的中小保險公司因其專業(yè)性強(qiáng)，經(jīng)營靈活，而一直活躍于保險市場中。大型保險集團(tuán)應(yīng)是在競爭中逐步擴(kuò)大自己的市場占有率，否則依靠原有的計劃經(jīng)濟(jì)體制的圈地份額將在以后的市場競爭中被別人所吞食。
保險市場主體多元化
現(xiàn)有保險市場的主體格局將被調(diào)整
中資保險公司的數(shù)量將會大幅增加。據(jù)統(tǒng)計，目前國內(nèi)外資公司的數(shù)量超過內(nèi)資保險公司的情況，不適應(yīng)保險市場發(fā)展的需要，保險市場的開放，首先應(yīng)該是對內(nèi)的開放。
對中資保險公司組織形式的限制應(yīng)該放寬。按照現(xiàn)行《保險法》的規(guī)定，保險公司的組織形式只能是兩種：國有獨資公司或股份有限公司。這種規(guī)定未來保險業(yè)發(fā)展的需要。目前，國際上通用的保險公司形式很多，除國有獨資保險公司及股份有限保險公司外，還有相互保險公司、保險合作社和個人保險等，雖然股份有限保險公司是國際保險市場上最主要的保險公司的組織形式，但是相互保險公司在日本、美國和英國的保險市場上也占有重要的地位。如果組織形式的限制不能放寬，將在一定程度上阻礙保險市場的發(fā)展?，F(xiàn)有中資保險公司的體制將會發(fā)生變化。
首先，國有保險公司將進(jìn)行股份制改造。通過鼓勵國有保險公司與國內(nèi)大型產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、大型金融集團(tuán)實行交叉持股的方式，提高國有保險公司的實力。逐步建立大型保險公司、大型產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、大型金融集團(tuán)之間相互持股的保險經(jīng)濟(jì)體制。
其次，少數(shù)幾個中資保險公司，將成為能夠主導(dǎo)國內(nèi)保險市場，抗衡外資保險公司的大型保險集團(tuán)。這種大型保險集團(tuán)具有較高的管理水平，可以跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制、跨國經(jīng)營。
最后，中、小型保險公司具有專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)營靈活的特點。未來世界保險市場競爭呈現(xiàn)的趨勢是“大魚吃小魚”、“快魚吃慢魚”和“活魚吃死魚”。這種情況為中、小保險公司的發(fā)展留下了發(fā)展空間；加之中國是一個發(fā)展中的大國，各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，保險市場的需求也參差不齊，因此更需要中、小保險公司的適度發(fā)展。
保險中個市場將會進(jìn)一步發(fā)展
一、我國產(chǎn)險市場的現(xiàn)狀及存在的問題
(一)我國產(chǎn)險市場的現(xiàn)狀
1997年,我國保險業(yè)保費總收入為1080.97億元,產(chǎn)險收入首次低于壽險收入,產(chǎn)壽險占總保費收入的比重分別為44.47%和55.53%,而在1990年末,產(chǎn)險業(yè)務(wù)為壽險的4倍左右。而且,1997年產(chǎn)險比例的下降幅度是這兩年中最大的一次。同年,上海市保費總收入為87億元,產(chǎn)、壽險在總保費中分別占32.2%和67.8%,產(chǎn)險所占比重的下降速度更是大得驚人?？梢?在短短幾年中,產(chǎn)壽險比例結(jié)構(gòu)已發(fā)生了質(zhì)的變化。從某種意義上說,我國保險市場上產(chǎn)險業(yè)務(wù)的發(fā)展已進(jìn)入了一個相對緩慢的時期。這一現(xiàn)象的出現(xiàn),既是我國保險市場發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物,又是我國產(chǎn)險市場發(fā)展過程中積淀的種種問題合力作用的必然結(jié)果。這些問題許多是由市場主體規(guī)范經(jīng)營意識不強(qiáng)、現(xiàn)行監(jiān)管體系不夠完善等原因造成的。因此,只有正視這些問題,解決這些問題,我國產(chǎn)險業(yè)才能重鑄輝煌。
(二)我國產(chǎn)險市場存在的主要問題
1.市場無序競爭加劇,產(chǎn)險費率已到達(dá)危險的“臨界線”。
近年來,我國國民經(jīng)濟(jì)每年以8%左右的速度遞增。應(yīng)該說,這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境更適合我國產(chǎn)險業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展。但是,有的市場主體沒有認(rèn)識和抓住這一有利于自身長遠(yuǎn)發(fā)展的良機(jī),積極主動調(diào)整經(jīng)營指導(dǎo)思想和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),而只是看到在市場開拓難度加大的情況下,市場競爭主體越來越多,擔(dān)心有限的保源會被不斷增多的保險主體所分割,每家分得的“蛋糕”會越來越小。于是,為了維持或擴(kuò)大自身的市場份額,市場主體間的競爭愈演愈烈,在一定范圍內(nèi),競爭已到了無序化的程序。市場無序競爭是目前影響我國產(chǎn)險市場持續(xù)、健康發(fā)展的最大和最主要的問題。
當(dāng)前,我國產(chǎn)險市場無序競爭的表現(xiàn)形式多種多樣,但不外乎價格競爭和非價格競爭。所謂價格競爭,就是采用高手續(xù)費、低費率和提前支付高額無賠款退費等手段在同業(yè)中爭攬業(yè)務(wù)的不正當(dāng)做法;而非價格競爭則是在產(chǎn)險經(jīng)營中滲透包括行政干預(yù)在內(nèi)的外來力量,并力圖通過行使行政權(quán)力等來促使客戶投保。顯然,這些不正當(dāng)競爭都是對市場正當(dāng)競爭的扭曲,最終會影響產(chǎn)險業(yè)的整體利益和保戶權(quán)益的維護(hù)。近年來,許多產(chǎn)險公司將機(jī)動車輛保險和企業(yè)財產(chǎn)保險作為主攻的效益險種。于是,各家產(chǎn)險公司間的不正當(dāng)競爭在這兩個險種的業(yè)務(wù)發(fā)展中表現(xiàn)得尤為突出。有的產(chǎn)險公司為了拉攏客戶,不但采取降低費率和濫支手續(xù)費、無賠款退費等違規(guī)、違法的競爭手段,而且還不顧自身的風(fēng)險,以向企業(yè)發(fā)放巨額貸款、幫企業(yè)擔(dān)保融資等為誘餌攬保,甚至還和保戶串通一氣,或制造假賠案,或人為擴(kuò)大損失程度,公然騙取保險賠款。產(chǎn)險公司自身業(yè)務(wù)經(jīng)營指導(dǎo)思想的偏差和破壞性競爭引發(fā)了產(chǎn)險經(jīng)營中費率低、費用高、賠付率高的危局,而有的保險人和保戶利用產(chǎn)險公司的思想偏差,人為加劇惡性競爭的行為則更使我國產(chǎn)險市場的危機(jī)進(jìn)一步凸現(xiàn)。例如按有關(guān)規(guī)定,保險業(yè)務(wù)最高能拿10%的手續(xù)費,但有些單位在掌握一定數(shù)量的保險客戶后,索要的手續(xù)費率越來越高,并同時與多家市場主體接觸,誰家手續(xù)費出得多就為誰家做,以致于手續(xù)費率達(dá)到30%已時有所聞。同時,由于當(dāng)前我國產(chǎn)險市場的業(yè)務(wù)競爭主要集中在保險費率上,有的機(jī)構(gòu)和客戶就想方設(shè)法壓低費率,使產(chǎn)險費率達(dá)到了危險的“臨界線”。在非價格競爭中,有的產(chǎn)險公司采用各種手段,拉政府有關(guān)部門與自己聯(lián)合發(fā)文,規(guī)定有關(guān)客戶必須到某一產(chǎn)險公司投保等。這樣的業(yè)務(wù)競爭不但擾亂了市場的正常競爭秩序,而且產(chǎn)險公司也往往因此無法控制費率、手續(xù)費率等,甚至連出險后的理賠權(quán)都會被他人控制。這種種無序競爭的行為追根溯源,皆是由于監(jiān)管不力或監(jiān)管未到位造成的。
2.保險經(jīng)紀(jì)人良莠混雜,既“坑”保戶又“炒”產(chǎn)險公司。
改革開放后,保險經(jīng)紀(jì)人首先在深圳出現(xiàn)。1993年6月以來,中國人民銀行深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行和深圳市工商行政管理局分別批準(zhǔn)了16家保險經(jīng)紀(jì)公司開業(yè),其他城市隨即也出現(xiàn)了類似的公司,保險經(jīng)紀(jì)人在我國各地保險市場活躍起來。保險經(jīng)紀(jì)人是代表投保人選擇保險公司,促成保險合同成立并為此收取手續(xù)費的中間人。保險合同的嚴(yán)肅性要求保險經(jīng)紀(jì)人對投保雙方都有誠信的義務(wù)。但由于保險經(jīng)紀(jì)人在我國出現(xiàn)的時間不長,相應(yīng)的管理法規(guī)、措施尚未配套,政府也未實行對保險經(jīng)紀(jì)人專業(yè)資格的審驗制度。因此,保險經(jīng)紀(jì)人隊伍良莠混雜,有許多人的業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德等皆未能符合市場服務(wù)的要求。不少經(jīng)紀(jì)人為了爭取高額利潤,在客戶那里抬高保險費率,到了產(chǎn)險公司又千方百計壓低費率,然后從中撈取“費差”,既“坑”了保戶又“炒”了產(chǎn)險公司,這種在大多數(shù)國家的保險活動中被嚴(yán)格禁止的做法,在我國產(chǎn)險經(jīng)紀(jì)市場卻十分盛行,這表明我國的產(chǎn)險經(jīng)紀(jì)市場先天不足,需要加強(qiáng)監(jiān)管和規(guī)范。
3.非保險經(jīng)營單位介入產(chǎn)險市場,沖擊了產(chǎn)險公司的正常業(yè)務(wù)。
保險是一個風(fēng)險大、專業(yè)性強(qiáng)的行業(yè)。政府有關(guān)部門對保險經(jīng)營企業(yè)的設(shè)立有著嚴(yán)格的限制,但有些非保險經(jīng)營類的單位,對保險經(jīng)營的技術(shù)與風(fēng)險未加研究,以為經(jīng)營保險可以“穩(wěn)賺”,就采取種種辦法介入產(chǎn)險市場,直接或變相經(jīng)營保險業(yè)務(wù),沖擊了保險經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)發(fā)展。如鐵路運輸部門開辦的保價運輸業(yè)務(wù),就帶有自辦貨運險業(yè)務(wù)的性質(zhì),致使產(chǎn)險公司正常的貨運險業(yè)務(wù)量急劇下降。
影響我國產(chǎn)險市場持續(xù)、健康發(fā)展的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止上述幾種。應(yīng)該嚴(yán)肅指出的是,上述問題的存在,不僅嚴(yán)重影響了產(chǎn)險公司正常的經(jīng)營活動,擾亂產(chǎn)險市場正常秩序,還會導(dǎo)致企業(yè)干部員工和政府官員的腐敗,造成國有資產(chǎn)的大量流失,我們必須對此有高度的警惕。我國產(chǎn)險市場出現(xiàn)的這些問題,與我國尚未建立一套完善的保險監(jiān)管體系有很大的關(guān)系。完善的保險監(jiān)管體系應(yīng)該包括保險公司的內(nèi)部控制機(jī)制、行業(yè)自律機(jī)制和政府監(jiān)管部門的外部控制機(jī)制等。但多年來,由于一些市場主體熱衷于企業(yè)外部的無序競爭,從而在一定程度上忽視了建立內(nèi)部控制機(jī)制和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控部門應(yīng)有的作用,甚至于連監(jiān)控部門必要的人員皆未能到位,從而對保險業(yè)務(wù)活動中諸如承保、核保、分保等方面所存在的風(fēng)險不能予以足夠的重視,對于出現(xiàn)的問題也只能是“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”,而保險行業(yè)自律機(jī)制的構(gòu)建在我國還剛剛起步。截至
1997年底,我國雖有19個省(市)成立了具有團(tuán)體法人資格的保險行業(yè)協(xié)會,但目前還只能停留于定期召開會議,就如何共同遵守法規(guī)、依法經(jīng)營等問題進(jìn)行探討,并只能在交換意見的層面上開展工作。雖然有的地方也由這些團(tuán)體協(xié)調(diào)各市場主體簽署行業(yè)自律公約,并力圖用這種形式規(guī)范各市場主體的經(jīng)營行為,但實際執(zhí)行的情況并未收到預(yù)想的效果。原來作為政府監(jiān)管部門的中國人民銀行限于人力、物力等方面的原因,對保險公司的檢查也總是間斷的而非延續(xù)的,在日常管理中也往往重條款、機(jī)構(gòu)設(shè)立的審批,而對業(yè)務(wù)競爭的手段、履行償付的能力、風(fēng)險的控制和管理等問題重視不夠,從而也就無法對產(chǎn)險公司內(nèi)的監(jiān)管部門發(fā)出預(yù)見性的整改意見,市場主體違規(guī)違紀(jì)的苗頭得不到及時制止。因此,建立和完善我國保險監(jiān)管體系是當(dāng)務(wù)之急。
二、建立和完善我國保險監(jiān)管體系
(一)建立和完善產(chǎn)險公司的內(nèi)控機(jī)制,強(qiáng)化產(chǎn)險公司的內(nèi)部監(jiān)管
產(chǎn)險公司形成自身的內(nèi)控機(jī)制是建立和完善新型保險市場監(jiān)管體系的基礎(chǔ)性工作,因為作為我國保險市場競爭主體之一的產(chǎn)險公司,是國家有關(guān)部門與行業(yè)自律組織采取監(jiān)管與調(diào)控措施的具體接受者和執(zhí)行者,產(chǎn)險公司只有根據(jù)自身的特點,抓住經(jīng)營運作中的薄弱環(huán)節(jié),建立起高效的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制,才能規(guī)范經(jīng)營,防范和化解風(fēng)險,并使政策監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)督的要求落到實處。中國太平洋保險公司自成立以來,一直致力于商業(yè)保險公司的規(guī)范化建設(shè),1998年以來,更是三令五申,要求各分支機(jī)構(gòu)和廣大干部員工依法穩(wěn)健經(jīng)營,并對一些違法違規(guī)的事和人作了嚴(yán)肅處理,力圖以自己的規(guī)范行為,來推動保險市場的健康規(guī)范發(fā)展。這樣做雖然在一定時期和一定范圍內(nèi)使業(yè)務(wù)發(fā)生了滑坡,但我們?nèi)詫远ú灰频刈鱿氯ァＲ驗閺?qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管,有利于我國保險市場的健康發(fā)展,也有利于保險公司自身的穩(wěn)步經(jīng)營和長遠(yuǎn)利益。
當(dāng)前,要發(fā)揮產(chǎn)險公司自我監(jiān)管的基礎(chǔ)性作用,應(yīng)切實在以下幾個方面狠下功夫。
1.強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)管和加快內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。產(chǎn)險公司要以制度建設(shè)為保證,以制度執(zhí)行為重點,逐步建立起一套適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的自我約束機(jī)制,使經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)都做到有法可依。為此,不但要改變過去那種外延式粗放型的業(yè)務(wù)增長方式,建立內(nèi)涵式集約型的業(yè)務(wù)經(jīng)營機(jī)制,還應(yīng)進(jìn)一步加大內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換力度,根據(jù)經(jīng)營管理的全過程制定相應(yīng)的制度和措施,設(shè)置必要的崗位,增添應(yīng)有的監(jiān)管人員。這樣,才能將責(zé)任落到實處,從源頭上將各類無序競爭的行為控制住,最大限度地防范和化解風(fēng)險。
2.健全財務(wù)制度,加強(qiáng)資金運用管理。近年來,財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的承保利潤越來越少,甚至已出現(xiàn)虧損的苗頭。于是,有的產(chǎn)險公司為了使保險資金增值,進(jìn)行了保險資金的違規(guī)運作,從而使產(chǎn)險市場亂上加亂?？梢哉f,產(chǎn)險市場的許多問題都是對資金運用監(jiān)管不力而出現(xiàn)的。因此,發(fā)揮產(chǎn)險公司自身監(jiān)管的基礎(chǔ)性作用,健全各司處的財務(wù)制度,管好用好保險資金是一項十分重要的工作。根據(jù)國外保險市場的經(jīng)驗,保險資金的運用已在產(chǎn)險業(yè)的發(fā)展中占據(jù)了越來越重要的地位。但由于我國國內(nèi)既無成熟的資本市場,產(chǎn)險公司又無清晰穩(wěn)妥的管理機(jī)制,專門的投資人才又十分匱乏,因此,從提高社會經(jīng)濟(jì)地位,增強(qiáng)資金實力,掌握市場主動權(quán)的戰(zhàn)略需要出發(fā),必須進(jìn)行安全高效的資金運用,實現(xiàn)保險資金的保值、增值,提高償付能力,同時要努力探尋出一套職能獨立、上下結(jié)合、機(jī)制靈活、管理嚴(yán)格的新的資金運用管理體制,積極爭取政策,拓寬資金運用渠道,最大限度地提高保險資金收益。同時,產(chǎn)險資金運用權(quán)也應(yīng)該相應(yīng)集中到總公司,對過去運用逾期未收回的各項資金,應(yīng)積極組織力量,加強(qiáng)清收。財務(wù)管理還應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營方針,以保證產(chǎn)險公司資產(chǎn)質(zhì)量的不斷提高。
3.加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)增設(shè)的審批,嚴(yán)格對基層公司的管理。建立有一定覆蓋面的機(jī)構(gòu)網(wǎng)格是產(chǎn)險公司正常運作的基礎(chǔ),但有機(jī)構(gòu)就要有管理、有效益。近年來,對基層公司管理不善,控制不嚴(yán)所造成的危害,已令許多產(chǎn)險公司吞下了苦果。因此產(chǎn)險公司要不斷強(qiáng)化統(tǒng)一法人的體制嚴(yán)格控制分支機(jī)構(gòu)的增設(shè)數(shù)量,并切實加強(qiáng)對基層公司的管理,著眼于基層公司長期經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)。
4.提高承保理賠質(zhì)量,規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序。承保和理賠是一個有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體,也是防止市場無序競爭,控制產(chǎn)險公司經(jīng)營風(fēng)險的兩個重要環(huán)節(jié)。因此,要對可保財產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真的風(fēng)險評估,并通過評估確定承保范圍和應(yīng)該相應(yīng)使用的保險條款,以及明確保險人應(yīng)負(fù)的責(zé)任等。對高風(fēng)險標(biāo)的還須經(jīng)專家評估并落實分保。要建立核保核賠的專人負(fù)責(zé)制度,嚴(yán)格把好核保核賠關(guān)。為此,要將業(yè)務(wù)水平高、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人員通過考試選,并授予其核保人或核賠人的資格和給予其與業(yè)務(wù)級別相稱的相應(yīng)的權(quán)限。在理賠時,要實行嚴(yán)格雙人查勘制,做好查勘記錄,并要善于識別和防止各種騙賠案,堅決杜絕道德風(fēng)險的發(fā)生,以維護(hù)和保障保險雙方的合法權(quán)益。為此,應(yīng)盡快實行諸如機(jī)動車配件價目表、家財和企財?shù)入U種的定損標(biāo)準(zhǔn)和情況通報等信息資料的全國統(tǒng)一的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)工作;要注重轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)操作的管理模式,改變分散出單的辦法,將出單權(quán)力上收,并在分支機(jī)構(gòu)建立出單中心,實行專人核保、統(tǒng)一出單,同時,要對保險單證實行統(tǒng)一管理,特別要嚴(yán)格保費收據(jù)的領(lǐng)取和使用,防止造假單、作假案和保費不入帳現(xiàn)象的發(fā)生,以提高工作效率。
5.加強(qiáng)以產(chǎn)險營銷市場的管理。我國有廣闊的保險市場,僅靠現(xiàn)有的員工直接展業(yè)的直銷體系,難以滿足市場對產(chǎn)險的需求。為此,首先要建立相應(yīng)的營銷機(jī)制,并完善營銷管理的規(guī)章制度,要嚴(yán)格按照《保險人管理規(guī)定(試行)》要求,建立起手續(xù)費的簽收制度,禁止將保險費扣除手續(xù)費后再入帳。其次要把產(chǎn)險人隊伍視作產(chǎn)險公司的“共生體”,應(yīng)通過制定嚴(yán)格的培訓(xùn)計劃,有步驟、有針對性地向他們傳授保險、金融、法律等方面的相關(guān)知識,以提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。再次要建立產(chǎn)險營銷長期發(fā)展的經(jīng)營思想,努力塑造公司良好的社會形象,靠技術(shù)經(jīng)營、靠信譽(yù)取勝。
(二)建立和完善行業(yè)自律組織,充分發(fā)揮其市場監(jiān)管的補(bǔ)充作用
作為保險行業(yè)自律組織的保險行業(yè)協(xié)會,既是政府與保險業(yè)的中介,國家監(jiān)管的得力助手,又是保險監(jiān)管體系中不可缺少的重要組成部分,它能夠切實提高各保險公司參與市場管理的自覺性。隨著我國以市場化為取向的改革逐步深入,行業(yè)組織的作用將日益受到重視。國際上,財產(chǎn)保險行業(yè)間的自律組織主要有:保險人同業(yè)公會、保險公估人協(xié)會、保險經(jīng)紀(jì)人協(xié)會等。如英國的英國保險公會、勞合社承保人公會、倫敦承保人公會、火災(zāi)保險人委員會等。我國尚未在全國范圍內(nèi)廣泛地設(shè)立保險同業(yè)組織,所以,必須盡快建立與完善。根據(jù)我國保險市場的特點,中國保險行業(yè)協(xié)會一方面應(yīng)致力于維護(hù)行業(yè)的利益,另一方面要加強(qiáng)行業(yè)的自律,在我國保險市場的監(jiān)管體系中發(fā)揮補(bǔ)充作用。目前,從保險公司的角度來看,行業(yè)協(xié)會應(yīng)切實發(fā)揮以下的功能作用:(1)協(xié)調(diào)同業(yè)關(guān)系,促進(jìn)同業(yè)間的溝通與協(xié)作。針對現(xiàn)階段產(chǎn)險市場出現(xiàn)的問題,由行業(yè)協(xié)會牽頭,定期召開各家保險公司會議,在組織大家共同分析市場的基礎(chǔ)上,消除相互間的誤會,加強(qiáng)相互監(jiān)督,求得同業(yè)在思想認(rèn)識和實際做法上的基本一致。(2)加強(qiáng)宣傳,努力提高大眾
的保險意識和從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。(3)
按照公平競爭的原則,制定行業(yè)自律公約,以規(guī)范各保險經(jīng)營主體的行為。加強(qiáng)對產(chǎn)險人和市場的管理,通過統(tǒng)一條款、費率、手續(xù)費,明確競爭的規(guī)則,扼制惡性競爭。(4)負(fù)責(zé)對各保險主體執(zhí)行法律法規(guī)情況的檢查,使它們能依法規(guī)范地進(jìn)行經(jīng)營。對現(xiàn)行規(guī)定尚未涉及,而又必須共同遵守的問題,要制定可行性規(guī)章,并將其引入同業(yè)仲裁,以更好地發(fā)揮其處理客戶投訴、協(xié)調(diào)糾紛、制裁違約的功能。
(三)調(diào)整和充實政府監(jiān)管部門的力量,發(fā)揮行政監(jiān)管的主導(dǎo)作用1.改善保險監(jiān)管方式,提高監(jiān)管質(zhì)量。
目前,我國保險業(yè)的監(jiān)管基本上還停留在“問題跟進(jìn)型”的管理階段,尚未達(dá)到“行進(jìn)監(jiān)控型”的水準(zhǔn),也就是保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)只能在哪家保險公司出現(xiàn)問題后才被動地對那些問題作事后處理,還不能根據(jù)市場信息和保險公司定期提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評核,并形成預(yù)警系統(tǒng),從而積極主動地對保險公司的經(jīng)營作出干預(yù)。1998年11月18日,中國保險監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國保監(jiān)會)宣告成立,因此,中國保監(jiān)會成立之后就應(yīng)將改善保險監(jiān)管方式當(dāng)作首要任務(wù)來抓。切實改革以前那種“問題跟進(jìn)型”的管理方式,并在對問題的處理上堅持內(nèi)緊外松的原則,注意維護(hù)保險業(yè)的整體形象。同時,應(yīng)盡快健全地方保監(jiān)會的組織體系,進(jìn)一步理順和明確中央與地方各級保監(jiān)會之間的監(jiān)管關(guān)系、監(jiān)管權(quán)限及職能,以確保監(jiān)管工作持續(xù)、穩(wěn)步地開展起來。
為了堵塞監(jiān)管漏洞,一方面,中國保監(jiān)會各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)要爭取掌握到轄內(nèi)相應(yīng)各級保險機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),并將所掌握的數(shù)據(jù)在上下各級保監(jiān)會之間進(jìn)行有機(jī)的多元組合分析,以利于對產(chǎn)險公司的經(jīng)營狀態(tài)作出科學(xué)的定性判斷。另一方面,還應(yīng)積極組織專業(yè)力量對產(chǎn)險公司進(jìn)行系統(tǒng)的稽核審定。
2.構(gòu)筑保險法律監(jiān)管體系的基本框架,并完善相應(yīng)的各項法律法規(guī)。
根據(jù)現(xiàn)階段我國保險市場的發(fā)展情況及現(xiàn)有的法律環(huán)境,我國的保險監(jiān)管體系應(yīng)以現(xiàn)行的《中華人民共和國保險法》為基礎(chǔ),并由各種規(guī)范保險活動的單行法律、法規(guī)、條例、辦法等法律文件共同組成一個內(nèi)容相互補(bǔ)充、完整統(tǒng)一的有機(jī)整體。應(yīng)該說,1995年頒布的《保險法》已為促進(jìn)保險事業(yè)的健康發(fā)展奠定了法律基礎(chǔ),并構(gòu)畫出了我國未來保險發(fā)展的整體框架,但僅描繪出一個健全保險市場的輪廓還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,尚需以其精神和原則為出發(fā)點,進(jìn)一步制定出具有較強(qiáng)技術(shù)性和約束力的保險單行法規(guī)細(xì)則,如《保險公司經(jīng)營原則》、《保險市場競爭條例》、《保險資金運用管理辦法》、《保險公司償付能力管理條例》等,以及專門適用于產(chǎn)險市場規(guī)范的《財產(chǎn)保險合同條例》、《財產(chǎn)保險險種、條款、費率的制定與厘訂原則和審定辦法》和《產(chǎn)險公司核保與理賠規(guī)則》等,同時應(yīng)加緊制定與之相配套的《保險公司監(jiān)管條例》,當(dāng)前尤其要加大有法必依、違法必究的宣傳力度,并在實際操作中加強(qiáng)依法監(jiān)管和執(zhí)法的力度,并對各項規(guī)章、制度、辦法等進(jìn)行全面清理,尤其要對降低費率、擴(kuò)大責(zé)任范圍、提高手續(xù)費、搞假賠案等行為進(jìn)行規(guī)范,堅決打擊違法、違規(guī)經(jīng)營的行為,以杜絕不正當(dāng)競爭行為的發(fā)生。
為保證保險監(jiān)管法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行,中國保監(jiān)會首先應(yīng)強(qiáng)化法律監(jiān)督職能,并配備具有保險及法律知識的人員專門負(fù)責(zé)實施各項保險法規(guī),制定普法宣傳措施和懲治違規(guī)行為的辦法等;其次,各地區(qū)的保險監(jiān)管分會也要設(shè)立相應(yīng)的法律監(jiān)督部門,專門負(fù)責(zé)對本地區(qū)保險市場各主體守法、執(zhí)法情況的檢查;再次,要在全國各地區(qū)的監(jiān)管分會內(nèi)設(shè)立舉報系統(tǒng),以便于及時發(fā)現(xiàn)并制止不法行為的發(fā)生。
3.明確監(jiān)管目標(biāo),嚴(yán)格監(jiān)管內(nèi)容,建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。
中國保監(jiān)會要根據(jù)法律規(guī)章,明確對保險業(yè)監(jiān)管的內(nèi)容和目標(biāo)。按照國際常規(guī)做法,中國保監(jiān)會應(yīng)對四個目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管,即,保證保險公司的償付能力、防止利用保險進(jìn)行欺詐、維護(hù)保險市場合理的價格競爭與公平的保險條件以及提高保險業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。考慮我國財產(chǎn)保險市場的特點,保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)監(jiān)管事宜的不同,有所側(cè)重地實施監(jiān)管,并把監(jiān)管重點放在對各保險公司的風(fēng)險處理技術(shù)上,既要監(jiān)管各種險種的分保計劃,更要監(jiān)管各保險機(jī)構(gòu)應(yīng)付巨災(zāi)侵害的保險安排,以防因分保安排不當(dāng)而對保險公司經(jīng)營穩(wěn)定性所造成的沖擊。當(dāng)前,總結(jié)東南亞金融風(fēng)波的經(jīng)驗教訓(xùn),我們尤其要重視對保險公司償付能力、資產(chǎn)負(fù)債比例、資產(chǎn)配置、費率和手續(xù)費控制等重要方面投入精力,并將反映賠付率、準(zhǔn)備金提取、凈資產(chǎn)變化、資產(chǎn)配置比例、風(fēng)險自留比率、償付能力增減等的指標(biāo)綜合到風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系之中。以便于監(jiān)管部門能視保險公司經(jīng)營狀況或違規(guī)、違紀(jì)程序的不同,對其及時采取諸如停止增設(shè)機(jī)構(gòu)、承攬新業(yè)務(wù)、增加資本金和撤換負(fù)責(zé)人等的干預(yù)措施。保險公司的償付能力和穩(wěn)定運轉(zhuǎn)關(guān)系到整個社會的安全,要嚴(yán)防保險公司的支付危機(jī)觸發(fā)整個社會的危機(jī)。
4.建立跟蹤監(jiān)管機(jī)制,切實加強(qiáng)管理。
中國保監(jiān)會應(yīng)定期對保險公司進(jìn)行專項稽核和全面稽核,要根據(jù)保險公司的資產(chǎn)負(fù)債表、資金平衡表、業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況表等內(nèi)容形成專門的指標(biāo)監(jiān)控表,以便于隨時檢查公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。為了防止屢查屢犯或前查后犯的現(xiàn)象發(fā)生,各級保監(jiān)會要對違規(guī)機(jī)構(gòu)實行整改督辦制度,對被查的單位從查處決定到整改措施,乃至經(jīng)辦人、分管負(fù)責(zé)人的責(zé)任都要一一督查,以落實責(zé)任。同時,還應(yīng)組織對保險公司實行評級制度,以便掌握公司的資產(chǎn)負(fù)債比例,改善和規(guī)范保險公司經(jīng)營。
一、證券市場的發(fā)展推動會計改革的不斷深入
隨著證券市場的產(chǎn)生發(fā)展，出現(xiàn)了許多在計劃經(jīng)濟(jì)下沒有遇到的新的會計問題。這些問題客觀上要求我們的會計核算和財務(wù)管理體制必須進(jìn)行改革，也推動了我國的會計理論、會計實務(wù)的改革，極大地推動了我國會計改革的歷史進(jìn)程。
（一）證券市場的發(fā)展推動了我國建立新的會計理論體系
證券市場的發(fā)展促使會計目標(biāo)發(fā)生了變化，會計目標(biāo)的變化催生了新的會計理論。會計改革之前，我國企業(yè)會計的目標(biāo)主要是為政府及上級主管部門服務(wù)。證券市場建立后，廣大投資者、債權(quán)人及有關(guān)方面都要求上市公司提供企業(yè)的財務(wù)信息。這一會計目標(biāo)的轉(zhuǎn)變?yōu)闀嫺母锎蛳铝嘶A(chǔ)，為中國的股份制改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立提供了支持。1992年7月，為了規(guī)范我國股份公司的會計核算，財政部頒布了《股份制試點企業(yè)會計制度》。這一會計制度強(qiáng)調(diào)了與國際會計慣例的接軌，將原來的“資金來源=資金占用”的會計平衡式發(fā)展為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，為我國的會計改革打下了基礎(chǔ)。新的會計制度、財務(wù)制度和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，打破了行業(yè)間的會計制度差異，統(tǒng)一了會計處理的方法和程序。
（二）證券市場的發(fā)展推動了我國建立新的會計報告體系
隨著股份制的發(fā)展，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，股東要求準(zhǔn)確完整的會計報告?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定：“會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動”。這一規(guī)定更加明確了“會計主體”的概念。與傳統(tǒng)的業(yè)主制、合伙制相比較，公司更強(qiáng)調(diào)會計為記錄、計量、報告企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)，而非為單個的股東服務(wù)。初步與國際會計慣例接軌，確立了按照“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”和“財務(wù)狀況變動表”為主要內(nèi)容的財務(wù)報告的編報要求。
證券市場的發(fā)展推動了財務(wù)報告的對象和編制范圍的擴(kuò)大。在證券市場上，財務(wù)報告的對象主要包括投資者、潛在的投資者、債權(quán)人、稅務(wù)部門、銀行、證券管理部門等信息使用者，顯然較非上市公司財務(wù)報告的使用對象擴(kuò)大了。隨著證券市場的發(fā)展，投資者要求了解更多的財務(wù)信息，以便其作出正確的決策。因此，投資者不僅要求企業(yè)報告報表信息，還要求上市公司對報表中的某些信息在報表附注中予以詳細(xì)說明；不僅要了解公司過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，還要了解企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。另外，上市公司經(jīng)常發(fā)生收購、兼并、控股等情況，編制合并報表也就成為必然的客觀要求。
（三）證券市場的發(fā)展推動了我國建立健全的會計實務(wù)和具體準(zhǔn)則體系
證券市場在發(fā)展過程中曾出現(xiàn)了一些不規(guī)范行為。針對上市公司會計處理中出現(xiàn)的不規(guī)范行為，證券市場的廣大參與者迫切要求對上市公司的有關(guān)會計處理加以規(guī)范，1997年5月我國第一個具體準(zhǔn)則《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的頒布實施就是證券市場提出客觀要求的必然產(chǎn)物。1996年的瓊民源事件，其主要問題是利用關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)巨額利潤。瓊民源事件發(fā)生后，財政部展開了調(diào)查，搞清事實后，為進(jìn)一步規(guī)范市場行為，杜絕不正當(dāng)重組，財政部于1997年5月22日頒布了第一個會計準(zhǔn)則棗《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》。準(zhǔn)則對確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易和信息披露三個方面做了明確的規(guī)定。從1997年《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》第一項具體準(zhǔn)則起，至今已了10多項具體會計準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則主要適用于上市公司，基本實現(xiàn)了與國際慣例的接軌，對維護(hù)證券市場健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。
（四）證券市場的發(fā)展為注冊會計師等中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供了強(qiáng)大的生命力
中國證券市場的產(chǎn)生和發(fā)展，對上市公司如何向社會公眾提供具有公信力的財務(wù)報告提出了客觀要求，不斷地推動我國注冊會計師管理體制的變革。財政部1979年10月在上海進(jìn)行建立會計師事務(wù)所的試點，并于1980年12月頒布《關(guān)于設(shè)立會計顧問處的暫行規(guī)定》。從此，我國正式恢復(fù)了注冊會計師行業(yè)。但在相當(dāng)長一段時間內(nèi)，注冊會計師行業(yè)服務(wù)的范圍僅限于中外合資經(jīng)營企業(yè)以及少量的中資企業(yè)。二十世紀(jì)90年代初，隨著我國證券市場的產(chǎn)生和發(fā)展，申請上市的公司和已經(jīng)上市的公司要提供由注冊會計師審核過的會計報表，注冊會計師的執(zhí)業(yè)范圍達(dá)到了一個新的高度。從我國注冊會計師行業(yè)的恢復(fù)以及20多年的發(fā)展，可以看出，推動我國注冊會計師行業(yè)的恢復(fù)以及初期發(fā)展的根本動力是證券市場。近兩年來上市公司的作假、違規(guī)行為屢屢曝光，都不同程度地涉及到會計師事務(wù)所出具的嚴(yán)重失實的審計報告，公眾對注冊會計師的公信力以及專業(yè)能力提出了質(zhì)疑，客觀上又為我國注冊會計師外部管理環(huán)境和內(nèi)部管理機(jī)制的改革，以及注冊會計師職業(yè)道德的建設(shè)提出了新的問題和要求。
二、會計改革為證券市場的健康發(fā)展提供了制度規(guī)范和技術(shù)保障
會計改革為我國證券市場的發(fā)展提供了政策保證和技術(shù)支持。證券市場的發(fā)展如果沒有會計改革的支持，取得現(xiàn)在的成果是難以想象的。
（一）會計改革為證券市場的發(fā)展提供了政策保證
會計改革的進(jìn)行為證券市場的發(fā)展，提供了制度和政策保證。例如，1993年政府出臺了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和13個“行業(yè)會計制度”以后，準(zhǔn)則與制度形成了“雙軌制”。隨著我國證券市場的發(fā)展和上市公司的增加，公司的跨行業(yè)和跨地區(qū)經(jīng)營，投資主體的多元化和國際化，已經(jīng)使原有的財務(wù)管理和會計核算規(guī)范越來越不適應(yīng)證券市場參與者的需要，不同行業(yè)上市公司的財務(wù)報告缺乏可比性。財政部制定的《企業(yè)會計制度》于2001年1月1日起在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，對于規(guī)范企業(yè)會計行為，提高會計信息質(zhì)量，增強(qiáng)會計信息的可靠性和相關(guān)性，在會計上更好地與國際慣例接軌，都具有重要的推動作用。新制定的《企業(yè)會計制度》，不再區(qū)分行業(yè)，將原有的近20個行業(yè)會計制度統(tǒng)一為一個會計制度。另外，新制度對穩(wěn)健原則運用更為充分、徹底，并引進(jìn)實質(zhì)重于形式原則，使我國會計制度更接近于國際慣例?？陀^上為證券市場的發(fā)展提供了政策和制度保證。
（二）會計改革為證券市場的發(fā)展提供了技術(shù)支持
在證券市場發(fā)展過程中，會計改革為證券市場的發(fā)展提供了技術(shù)支持。例如，2000年前后，一批上市公司利用會計政策的缺陷，進(jìn)行不規(guī)范的資產(chǎn)重組。不規(guī)范的重組行為扭曲了上市公司的業(yè)績水平，證券市場反映強(qiáng)烈，廣大投資者呼吁規(guī)范的會計核算技術(shù)的支持。財政部于2001年1月1日起開始實行的新一輪會計改革，主要體現(xiàn)在八項準(zhǔn)則的制定、修訂及。同時，中國證監(jiān)會下發(fā)有關(guān)通知，要求上市公司按照新會計準(zhǔn)則和制度編制2001年中報。新四項計提首當(dāng)其沖。根據(jù)準(zhǔn)則要求，上市公司將在計提短期投資、長期投資、存貨、應(yīng)收賬款等四項減值準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，新增加對固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、委托貸款等四個項目的計提。這項會計政策的執(zhí)行，保障了證券市場投資者的合法權(quán)益，抑制了不規(guī)范的重組行為，有利地促進(jìn)了證券市場的健康發(fā)展。
三、建立證券市場發(fā)展與會計跟進(jìn)互動的良性機(jī)制
上市公司質(zhì)量是證券市場穩(wěn)定發(fā)展的基石，投資者是維持市場發(fā)展的原動力，要穩(wěn)步發(fā)展證券市場，首先要保護(hù)投資者利益、提高上市公司的質(zhì)量。保護(hù)投資者利益，首先就要提高會計準(zhǔn)則和披露準(zhǔn)則，建立一個合理的、能夠真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計準(zhǔn)則，使廣大投資者能夠正確判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。證券市場的發(fā)展?fàn)顩r、金融企業(yè)的改革實踐以及目前證券市場面臨的信心危機(jī)都充分暴露出會計改革比證券市場發(fā)展的滯后性。目前，我國尚缺乏企業(yè)合并、合并報表、職工福利義務(wù)、金融工具、所得稅、政府補(bǔ)貼、資產(chǎn)減值等方面的具體會計準(zhǔn)則，還缺乏對金融工具的公允價值、終止經(jīng)營的部門、每股收益（包括攤?。┑挠嬎惴椒ā⒎植繄蟾娴葧嬓畔⑴兜囊?guī)范要求，這些問題同樣制約證券市場健康發(fā)展和國際化。因此，要探索一種證券市場發(fā)展與會計跟進(jìn)互動的機(jī)制，加快會計制度的改革，促進(jìn)證券市場穩(wěn)步、健康、快速、高效發(fā)展。
（一）建立完善的會計管理監(jiān)督體系
1.在組織上保障會計制度的建設(shè)以及會計準(zhǔn)則、會計制度的嚴(yán)格遵守。我國會計準(zhǔn)則主要由財政部組織制定，在制定過程中難免會考慮政府監(jiān)管需求，而賦予會計準(zhǔn)則規(guī)范企業(yè)行為的功能。因此，要優(yōu)化會計信息質(zhì)量，發(fā)揮會計準(zhǔn)則保障會計信息真實可靠的主要功能，就需要改革會計系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，將經(jīng)驗豐富的執(zhí)業(yè)會計師、企業(yè)界工作的會計師、會計學(xué)者以及有關(guān)的官方代表在準(zhǔn)則擬定過程中的被動咨詢角色變?yōu)榉e極參與制定，實現(xiàn)會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)組成成員的多元化組合，增強(qiáng)會計準(zhǔn)則制定的中立性。在企業(yè)實行會計委派制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督和管理，從源頭上預(yù)防和杜絕會計造假。對中介機(jī)構(gòu)，則推行承擔(dān)無限責(zé)任的合伙制，提高整個行業(yè)舞弊的成本，使會計師不敢被輕易收買。
2.建立嚴(yán)格的監(jiān)督制約機(jī)制，加大監(jiān)管處罰力度，提高會計準(zhǔn)則的權(quán)威性。經(jīng)濟(jì)制度不能解決道德風(fēng)險問題，再完善的制度也不能保證風(fēng)險不發(fā)生，因此必須明確違反會計準(zhǔn)則、會計制度行為的法律責(zé)任，制定和完善相關(guān)法律法規(guī)及處罰細(xì)則，加大對上市公司和中介機(jī)構(gòu)違反會計準(zhǔn)則、會計制度的處罰力度，增加違規(guī)成本，進(jìn)一步樹立會計準(zhǔn)則的權(quán)威性。對于“假”要形成一種“不愿做”、“不敢做”、“不能做”的環(huán)境。
3.建立良好的報告溝通制度。上市公司作為大眾公司，除商業(yè)機(jī)密外的所有重大信息都應(yīng)當(dāng)公開披露，要變革財務(wù)報告模式，擴(kuò)大公共信息量，以增進(jìn)會計信息的相關(guān)性。上市公司不僅要對財務(wù)信息進(jìn)行主動、及時、連續(xù)披露，還應(yīng)當(dāng)對非財務(wù)信息（如戰(zhàn)略管理、環(huán)境信息）、分部信息、以及企業(yè)未來預(yù)測性會計信息等進(jìn)行充分披露。現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展不僅縮短了世界的空間距離，也極大地改變了人們對時間的感受，IT技術(shù)的發(fā)展，為建立動態(tài)實時報告系統(tǒng)、實現(xiàn)會計信息的交互式交換（信息的傳遞和交流是一種雙向、甚至多向流動）提供了充分的技術(shù)支持。規(guī)范信息披露，必須實行強(qiáng)制、充分披露原則，對虛假陳述造成投資者損失的要負(fù)民事賠償責(zé)任。
（二）完善會計誠信機(jī)制
1.建立會計誠信機(jī)制，加大違規(guī)處罰力度。應(yīng)該說“信譽(yù)危機(jī)”主要是由于社會公眾對注冊會計師不能保持“獨立性”的極度失望而引發(fā)的。對注冊會計師行業(yè)而言，是建立社會信用體系至關(guān)重要的一環(huán)，這是其應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任，更是整個行業(yè)賴以生存和發(fā)展的根本。
改革應(yīng)該從建立良好的外部執(zhí)業(yè)環(huán)境和提高事務(wù)所內(nèi)部執(zhí)業(yè)水平兩個方面進(jìn)行。
促使事務(wù)所保持“獨立性”，應(yīng)立足于建立能提供“高獨立性”審計服務(wù)的制度環(huán)境。從注冊會計師行業(yè)本身而言，應(yīng)該從改進(jìn)會計師事務(wù)所的組織形式（合伙制、有限合伙、有限責(zé)任）、改進(jìn)現(xiàn)行注冊會計師行業(yè)協(xié)會的定位、加強(qiáng)職業(yè)道德教育、加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管和懲戒、健全“審計失敗”的行政、民事、刑事訴訟機(jī)制等幾方面著手；應(yīng)立足于建立自愿需求“高獨立性”審計服務(wù)環(huán)境。應(yīng)從建立健全上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)（如建立獨立董事制度、審計委員會制度）、改進(jìn)注冊會計師聘任制度（包括加強(qiáng)對“購買審計意見”和無理變更事務(wù)所行為的嚴(yán)厲監(jiān)管）、培育成熟的投資者（包括大力培育機(jī)構(gòu)投資者）等幾個方面著手。
提高會計師事務(wù)所和注冊會計師專業(yè)勝任能力，應(yīng)從行業(yè)自律部門、準(zhǔn)則制定部門、監(jiān)管部門入手，應(yīng)該在獨立審計準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則和信息披露準(zhǔn)則等幾個方面的制度建設(shè)方面作出大力改進(jìn)。從近10年會計事務(wù)所出具“非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見”反映的問題來看，在這3個方面的制度建設(shè)上，確實做得不夠。從事務(wù)所本身而言，還應(yīng)該在員工招聘的知識結(jié)構(gòu)、后續(xù)教育、職業(yè)培訓(xùn)等方面下功夫。
2.建立有效的市場分配和激勵機(jī)制，增加收買成本和會計造假的機(jī)會成本。有資料顯示，2002年初貴州天一會計師事務(wù)所審計上市公司力源液壓僅獲得6萬余元審計收入，與此對照的是，畢馬威審計中國石化2001年年報，獲得6400萬元的審計收入。國內(nèi)會計師事務(wù)所平均每名注冊會計師以及相關(guān)助理人員的總收入每年約7－8萬元左右，大量會計師事務(wù)所的生存狀況非常不好，很多注冊會計師實際上很容易被很小的經(jīng)濟(jì)利益打動和收買。如能建立有效的市場分配和激勵機(jī)制，增加中介機(jī)構(gòu)被收買的成本以及會計造假的機(jī)會成本，有利于規(guī)范會計行業(yè)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，進(jìn)而促進(jìn)證券市場的發(fā)展。
（三）改革會計理論和實務(wù)體系，完善會計規(guī)范體系
會計作假的原因表面上是會計利潤確認(rèn)與計量理論和方法存在著先天性缺陷，其實質(zhì)是現(xiàn)實中不恰當(dāng)?shù)剡\用了利潤指標(biāo)，是追求短期利潤最大化這一較為普遍的社會心態(tài)作用的必然結(jié)果。財政部部長助理馮淑萍在2002年世界會計師大會“中國論壇”上說，我國對財務(wù)報表的監(jiān)管重點在于利潤表，而不是資產(chǎn)負(fù)債表。這是因為評價上市公司的最主要指標(biāo)是利潤，會計信息使用者和提供者最關(guān)注利潤指標(biāo)。個別公司在某個會計年度經(jīng)營不善時，就可能鋌而走險，利用各種手段來操縱利潤。這一論斷切合我國的客觀情況，也對我國的會計改革提出了新的要求。不斷完善現(xiàn)有會計準(zhǔn)則體系，建立一套符合我國國情又能與國際接軌的會計理論和實務(wù)體系是會計理論界和實務(wù)工作者共同的奮斗目標(biāo)。
一、我國現(xiàn)行上訴審制度的現(xiàn)狀及弊端
我國現(xiàn)行的審級制度實行的是兩審終審制，即案件經(jīng)過兩級法院審理后即告終結(jié)，當(dāng)事人不得再行上訴。我國現(xiàn)行民事訴訟法第151條規(guī)定“原判決認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，或者由于違反法定程序可能影響案件正確判決的，裁定撤銷原判，發(fā)回原審人民法院重審，也可以查清事實后改判”。
從這一條款我們可以看出，二審法院認(rèn)為一審法院認(rèn)定的事實不正確的，可以重新審理和認(rèn)定，這就意味著我國目前的上訴審既是法律審也是事實審，即上級法院不僅可以就下級法院所適用的法律問題進(jìn)行審查，糾正原審法院在適用法律上的錯誤，而且還可以對當(dāng)事人上訴請求的有關(guān)事實進(jìn)行審理，重新對事實予以確認(rèn)。
一般認(rèn)為，我國現(xiàn)行兩審終審制基本符合中國國情。司法界權(quán)威的解釋認(rèn)為“(中國)大陸幅員遼闊，許多地方交通不便，案件的審級過多，勢必影響及時結(jié)案，既增加當(dāng)事人的訟累，又使人民法院花費更多的人力物力。實行兩審終審制，其理由在于避免訴訟拖延，節(jié)省人力物力及財力，便利人民法院辦案，便利公民訴訟?！边€有學(xué)者認(rèn)為，兩審終審制除了便利人民法院辦案，便利當(dāng)事人訴訟外，還可以避免使一些濫用訴權(quán)的人有機(jī)可乘，纏訟不休，拖累對方。應(yīng)該說兩審終審制在我國過去幾十年來司法實踐中發(fā)揮了巨大的作用。但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，中西方文化之間的相互交流，催促和帶動著法律文化的相互借鑒與融合。在此種情形下，我國的兩審終審制度既失去了其產(chǎn)生時的制度和環(huán)境土壤，也無法滿足現(xiàn)代公民權(quán)利保護(hù)的需要，更加對我國與發(fā)達(dá)國家之間的法律文化交流產(chǎn)生了障礙。而從法院的系統(tǒng)設(shè)置、審判管理、職能分工等多方面看，實行兩審終審制度，也不能充分發(fā)揮四級法院的整體功能。據(jù)統(tǒng)計資料表明，2002年我國法院民事經(jīng)濟(jì)案件再審改判案件15290件，再審改判發(fā)回案件占再審審結(jié)案件的3l．26％。2003年我國法院民事經(jīng)濟(jì)案件再審改判案件15167件，再審改判發(fā)回案件占再審審結(jié)案件的32％。2004年我國
法院民事經(jīng)濟(jì)案件再審改判案件15161件，再審改判發(fā)回案件占再審審結(jié)案件的34．3％。以上數(shù)據(jù)可以看出，在我國，由于各種因素的作用，現(xiàn)階段法院審理案件，終審法院所做的裁判很多并不是真正的終審裁判，很多終審裁判通過申訴，啟動法院的再審程序而改判。至少從一個方面可以證明，我國現(xiàn)階段上訴審制度下案件審判的質(zhì)量確實不高，甚至存在著一些不公平之處。盡管法院裁判不公平有著多方面的原因，有的是政治體制方面的原因，有的是司法體制方面的原因，但程序不完善也是不容忽視的一個重要方面。概括地說，現(xiàn)行的上訴審制度存在著以下缺陷：
1．現(xiàn)行審判體制使二審糾錯功能大為減弱
上訴審的設(shè)置不僅在于糾錯，給予當(dāng)事人上訴救濟(jì)，還有減輕法官責(zé)任負(fù)荷的功能，目前我國法院系統(tǒng)的審判質(zhì)量考評體系將改判、發(fā)回率作為考核的指標(biāo)，從而下級法院往往對上級法院的改判、發(fā)回較為重視。下級法院注重加強(qiáng)與上級法院的聯(lián)系，并對一些疑難案件請示匯報，比如筆者曾經(jīng)親自經(jīng)歷過這么一起案件：某基層人民法院在審理一起銀行訴客戶多取得2000美元存款的不當(dāng)?shù)美讣校捎谧鳛槲ㄒ蛔C據(jù)的監(jiān)控錄像資料內(nèi)容不清晰，雖然從中可以看出所取貨幣的張數(shù)，但票面金額因技術(shù)原因無法清晰辨認(rèn)，主審法官在無法認(rèn)定這份證據(jù)的情況下，請來二審法院的民庭庭長，名義上是“指導(dǎo)工作”，實質(zhì)上是請他來決定這份證據(jù)的定性，這位庭長很“權(quán)威”地宣布了他的看法，一審法官依此進(jìn)行判決。實際上這樣的方式是使訴訟程序從二審終審變成一審終審，破壞了二審終審制度，更為惡劣的后果是剝奪了當(dāng)事人的上訴權(quán)。另外，從法院系統(tǒng)的行政管理看，中級法院與基層法院同屬一個轄區(qū)，一、二審之間關(guān)系較為緊密，考慮到改判、發(fā)回案件對一審法院法官的壓力，二審法院的法官大為同情，對于二審案件，能維持原判的，盡量維持原判。
2．地方保護(hù)主義嚴(yán)重侵蝕了我國現(xiàn)行的兩審終審制
司法公正的重要保障在于司法獨立。然而，從我國的行政管理體制看，地方保護(hù)主義對于法院審理案件的影響不可小視。地方各級法院的組織、人事、經(jīng)費、裝備等均由地方負(fù)責(zé)，法院很難從地方的約束中真正獨立。地方基于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)利益的考慮，對司法的干擾較為突出，有時甚至左右案件的審判結(jié)果，對訴訟公正的實現(xiàn)造成較大的障礙。終審級別越低，管轄的范圍越小，地方保護(hù)的色彩越濃，法院所受的影響就越大，案件的公正性越難以保障。我國雖然設(shè)置了四級法院系統(tǒng)，但級別管轄的設(shè)置和二審終審制度的確定，使得絕大多數(shù)寒件的終審在中級法院。中級法院管轄范圍較小，法院與地方的其他機(jī)關(guān)、單位之間存在著不少關(guān)聯(lián)，難以擺脫地方的影響力，最高法院的監(jiān)督體系很難落實到每一個具體的案件，司法擺脫地方干擾的難度較大。
3。以審判監(jiān)督彌補(bǔ)二審的不足導(dǎo)致“終審不終”
我國的民事訴訟立法設(shè)置了審判監(jiān)督程序，對發(fā)生法律效力的判決、裁定如確有錯誤，可以進(jìn)行再審，并設(shè)置了多種再審程序的啟動方式。由于我國再審制度設(shè)定之初的固有缺陷，再審程序沒有時間、次數(shù)的限制，再審理由過于寬泛等，案件當(dāng)事人不服判決可以多次申請再審，法院也可以多次或反復(fù)再審，再審程序的頻繁啟動，使當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)長時期處于事實上的不確定狀態(tài)，其實際結(jié)果是實行三審制度，這與設(shè)定兩審終審的初衷背道而馳。對于很多案件來說，已經(jīng)終審的案件不能終審，終審裁判的既判力難以實現(xiàn)，判決結(jié)果難以執(zhí)行，嚴(yán)重地?fù)p害了人民法院判決、裁定的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。顯然審判監(jiān)督制度動搖、削弱了二審終審制度，并最終導(dǎo)致二審終審的判決失去了終審的意義。
二、我國現(xiàn)行上訴審制度下法律審功能的失缺
1．終審法院級別過低難以保障司法的統(tǒng)一性
我國實行的是四級法院體系，絕大數(shù)案件的第一審在基層法院，這些案件的終審法院即為中級法院，從現(xiàn)實情況看，中級法院審判人員的理論水平、業(yè)務(wù)能力，相對于高級法院、最高法院的人員來講偏低，其對法律的理解和認(rèn)識也受到一定限制。同時中級法院管轄范圍較小，裁判的權(quán)威性難以得到體現(xiàn)。加之各地法院的審判人員水平參差不齊，就同一類型案件，不同地方法院出現(xiàn)不同結(jié)果的并不鮮見，這成為司法統(tǒng)一的極大障礙。[4]而作為高級審判機(jī)關(guān)的最高法院培養(yǎng)了一批優(yōu)秀法官和法律專家，他們卻不能或極少能參與到案件的具體審理中，對法律的統(tǒng)一適用不能發(fā)揮作用，最高法院統(tǒng)一司法的職能，不能通過案件的審判以典型判例形式得以實現(xiàn)，喪失了很多統(tǒng)一法律適用的契機(jī)。
2．對事實審的倚重削弱了法律審的功效
根據(jù)我國民事訴訟法的規(guī)定，第二審法院應(yīng)當(dāng)對上訴請求的有關(guān)事實和適用法律進(jìn)行審查，即上訴審程序設(shè)置的審查對象既有法律又有事實。我國的上訴審程序既為法律審又為事實審，上訴法院既是法律審法院，又是事實審法院。上訴程序中還允許提供新的證據(jù)。從案件的整個審理程序看，二審終審制度過多地關(guān)注案件事實的查明，一審、二審程序?qū)κ聦嵉墓餐P(guān)注，使法院對查明的事實有了確定的保障，但法律適用問題卻缺乏專門的程序來審查，審判實踐中，法官要傾聽當(dāng)事人對事實的陳述，要審查、認(rèn)定當(dāng)事人提交的證據(jù)。法官更多地將精力過多地集中于對事實的調(diào)查上，他們無暇對法律給予更多的關(guān)注和更深的理解。對案件的審判是一個適用法律的過程，但如果對法律適用缺乏專門的審查程序，很難確保法律適用的準(zhǔn)確和統(tǒng)一。
三、我國法律審制度構(gòu)建的現(xiàn)實意義
綜合上述原因，筆者認(rèn)為在我國構(gòu)建法律審制度非常必要，所謂法律審是指上訴審法院只在原判決認(rèn)定的事實基礎(chǔ)上進(jìn)行法律判斷，審查原審裁判在法律適用上是否正確，并不重新認(rèn)定案件的事實，也不審查原判決對事實的認(rèn)定是否妥當(dāng)。因此，我們應(yīng)當(dāng)變現(xiàn)行的二審終審為三審終審，三審法院只負(fù)責(zé)對案件的法律適用進(jìn)行審理和判斷，而事實問題的審理和判斷的權(quán)限在第一審法院和第二審法院。
1．法律審制度能確保司法公正的實現(xiàn)
法律審作為上訴審級中的第三級，其審理機(jī)關(guān)是高級法院或最高法院，執(zhí)行審判任務(wù)的法官，處于司法工作的高層，具有較高的業(yè)務(wù)水平和豐富的審判經(jīng)驗，能勝任重大疑難案件的審理，保障案件的裁判水平。法律審制度提高了終審法院的級別，由法律審法院對法律適用的爭議進(jìn)行審查和裁判，能較大程度地統(tǒng)一法律的適用。同時，法律審制度擴(kuò)大了終審法院的管轄領(lǐng)域，相對減少了地方保護(hù)主義的干擾，尤其是最高法院作為終審法院的案件，地方保護(hù)主義將沒有生存的空間。審級制度的糾錯功能也因此能更好地發(fā)揮和體現(xiàn)，社會公眾對司法公正的信心會增強(qiáng)。一審法院、二審法院因顧及第三審程序，也會更加注重對案件質(zhì)量的提高，從而提高訴訟公正的程度。
2．法律審制度能確保法院終審裁決的既判力
一個國家的審判機(jī)關(guān)是否具有司法權(quán)威，法院裁判的既判力、法院司法的終審權(quán)是一個非常重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。我國現(xiàn)行的兩審終審制的審級制度下，判決發(fā)生法律效力后，審判監(jiān)督程序使判決長期處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，司法終審權(quán)得不到保障。而實行法律審制度能解決這一缺陷。在法律審制度下，訴訟公正程度提高，再審制度的提起當(dāng)然受到嚴(yán)格限制，其以確保法院終審裁決的既判力為根本。法律審制度的實施，能確保法院終審裁決的既判力，提高司法權(quán)威性，樹立法院的公信力。
3．實行法律審制度可以提高審判效率
我國現(xiàn)行的兩審終審制度相對于法律審制度少了一個審級，表面上看審判效率很高，但由于設(shè)立了再審制度，有大量的終審案件通過審判監(jiān)督程序進(jìn)入再審，實質(zhì)上并沒有減少審級，法院的工作量也沒有減少，審判效率并沒有提高，反而使終審判決，裁定長期處于不穩(wěn)定狀態(tài)，實質(zhì)上大大降低了審判效率。按照法律審制度的模式運行，嚴(yán)格限制審判監(jiān)督程序，將一般案件的糾正工作，都放在法律審程序中進(jìn)行，而裁判一經(jīng)發(fā)生法律效力，就不會輕易改變。這樣法院的工作效率不但不會降低，而且還會遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)在的兩審終審制。可見，法律審雖然增加了一個審級，但有助于提高審判效率。
4．建立法律審制度有利于保障當(dāng)事人權(quán)利的實現(xiàn)
與現(xiàn)行的二審終審制相比較，法律審程序的設(shè)置給予當(dāng)事人提供一種將案件提交更高一級的、水平更高的法庭的機(jī)會，可以更好地保障當(dāng)事人正當(dāng)權(quán)利的實現(xiàn)。法律審程序賦予當(dāng)事人二次上訴的權(quán)利，與再審制度相比，從救濟(jì)的角度賦予當(dāng)事人的權(quán)利更完善，也更有效。同時，法律審制度下，嚴(yán)格限制減少再審程序的適用，對于勝訴方不必經(jīng)過漫長的再審才能獲得效益，對于敗訴方，法律審程序的設(shè)置法律有了專門的審查程序，其結(jié)果更令人信服，增強(qiáng)了當(dāng)事人對法院裁決的可接納度。
5．實行法律審制度有利于樹立我國法院的國際形象
從世界各國的情況看，大部分國家都是實行法律審制度。在二審終審制度下，當(dāng)事人上訴的機(jī)會只有一次，由此做出的裁決無論從訴訟程序的正當(dāng)性上，還是從實體裁決的公正性上，都難免遭到外方的質(zhì)疑。我國政府將有可能由于終審法院審級不高和審判質(zhì)量低下，導(dǎo)致在世界貿(mào)易組織爭端中處于不利的地位。而法律審制度則符合各國審級制度的慣例。所以，實行法律審，與世界各國同步，容易得到外方對我國民事訴訟程序正當(dāng)性的認(rèn)同，在涉外案件中也更有利于提高外方對我國司法裁決的服判程度，從而提高我國法院在國際上的公信度，樹立公正、透明的良好形象。
綜上，為了提高審判效率、維護(hù)司法公正、保障當(dāng)事人的合法權(quán)益以及營造良好的司法環(huán)境等，實行法律審勢在必行。
19世紀(jì)末期至20世紀(jì)30年代，這個時期是市場營銷學(xué)的初創(chuàng)時期，在這個時期的市場營銷學(xué)發(fā)展中，市場營銷學(xué)的相關(guān)理論還處在最初的建立的階段。19世紀(jì)末20世紀(jì)初，工業(yè)革命的發(fā)展帶來的市場環(huán)境變化給資本主義國家?guī)砹诵碌陌l(fā)展空間，在這個時期，資本主義國家在自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面不斷開辟新的發(fā)展路徑，這對于市場營銷工作來說也是一個重要的發(fā)展社會背景。資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以獲取最大化的利益價值為目標(biāo)，在提升企業(yè)發(fā)展能力以及勞動生產(chǎn)率方面有很大的關(guān)注和發(fā)展。經(jīng)濟(jì)增長速度的加快，資本主義國家的市場發(fā)展速度加快，整體的市場運行環(huán)境有了很大的改變，這對于市場營銷工作的開展有重要的意義。在這樣的發(fā)展背景和環(huán)境下，市場營銷的相關(guān)理論走向了最初的創(chuàng)立階段。這一階段的營銷管理工作還處在初期，管理人員對于管理工作的認(rèn)識多半是從管理經(jīng)驗中得來，對于營銷理論的應(yīng)用還比較少。
2.第二階段。
第二階段的市場營銷理論的發(fā)展在1931年至二戰(zhàn)爆發(fā)這段時間，在這段時間里，市場營銷理論開始真正建立并發(fā)展起來，二戰(zhàn)時期，市場營銷理論的研究范圍有所拓展，資本主義社會和市場對于市場營銷理論的研究重視程度有所上升，在過去，市場營銷的相關(guān)理論研究比較有局限性，無論是研究的內(nèi)容還是所涉及到的領(lǐng)域都受到一定的局限和影響。到1937年，市場營銷理論的研究開始出現(xiàn)新的拓展，"全美市場營銷協(xié)會"建立并開始運行。"全美市場營銷協(xié)會"的建立標(biāo)志著營銷理論的研究進(jìn)入了一個新的研究發(fā)展階段，營銷理論的研究走出了大學(xué)校園，成為社會上眾多營銷行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展中人士的研究對象。市場營銷這門學(xué)科是一門實踐性和應(yīng)用性都非常強(qiáng)的學(xué)科，對于市場營銷理論的研究應(yīng)該建立在廣泛地研究范圍基礎(chǔ)之上，所以，束縛在市場營銷理論研究方面的種種研究枷鎖應(yīng)該不斷被剔除。"全美市場營銷協(xié)會"的建立就是市場營銷理論研究實現(xiàn)突破的一個重要表現(xiàn)，實現(xiàn)了市場營銷理論研究的突破和發(fā)展，提升了市場營銷的整體水平。這一時期，在營銷管理工作方面，營銷管理人員已經(jīng)開始了解并試著在管理工作中應(yīng)用相關(guān)的理論，整體的市場營銷管理工作的開展也出現(xiàn)萌芽和發(fā)展。
3.第三階段。
第三階段的市場營銷理論研究在二戰(zhàn)以后到60年代末期這段時間，在這個時期內(nèi)，市場營銷的理論發(fā)展開始進(jìn)入了期，最主要的表現(xiàn)是，這一時期的市場營銷理論中，提出了以消費者為中心的市場營銷概念，這個概念的提出豐富了市場營銷的理論框架構(gòu)成，消費者是市場營銷活動需要面對的對象，市場營銷這種行為最終是實現(xiàn)消費者購買行為，因此，消費者對產(chǎn)品的認(rèn)識和認(rèn)知能力，是需要市場營銷人員進(jìn)行推廣的，因此，在這個過程中，市場營銷理論的發(fā)展也需要經(jīng)歷一個轉(zhuǎn)化的過程，消費者中心的觀念興起，成為市場營銷理論豐富的一個重要表現(xiàn)，對于市場營銷的整體理論發(fā)展來說，這種營銷思想和目標(biāo)的轉(zhuǎn)變是營銷理論發(fā)展的一大進(jìn)步。這一時期市場營銷理論研究的發(fā)展有著深刻的社會的原因，二戰(zhàn)結(jié)束以后，世界經(jīng)濟(jì)開始發(fā)展起來，整體的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境開始變得繁榮，市場營銷理論的發(fā)展環(huán)境開始變得更加完善和開。市場營銷這項營銷活動本身是適應(yīng)市場的需求而發(fā)展起來的，同時，在市場的發(fā)展中，營銷理論的豐富又需要在不斷地社會實踐中去豐富和完善，因此，這一時期，市場營銷理論的發(fā)展實現(xiàn)了不斷地豐富，對于整體的市場營銷活動來說，是一個開放發(fā)展的重要時期，相比于之前的幾個時期，這一階段的社會環(huán)境中，給市場營銷理論的建設(shè)提供了非常完善和豐富的發(fā)展空間。在這一時期的營銷管理工作中，管理人員開始重視從管理經(jīng)驗中總結(jié)理論，將自己在營銷管理工作中總結(jié)出的工作經(jīng)驗和市場營銷相關(guān)的理論相結(jié)合，通過自己的經(jīng)驗來豐富營銷理論的建設(shè)。
4.第四階段。
第四階段的市場營銷理論發(fā)展，是從20世紀(jì)70年代開始至今，這一階段的市場營銷理論發(fā)展又稱為市場營銷的完善階段，70年代以后，整體的世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域平穩(wěn)，雖然經(jīng)歷了一些短暫的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，但是對于整體的世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來的影響還是逐漸的化解掉，因此，從整體上來講，20世紀(jì)70年代以后至今，世界市場的發(fā)展還是趨于平穩(wěn)的發(fā)展環(huán)境，市場營銷理論在這一時期的發(fā)展也進(jìn)入了一個完善階段。
1 引言
隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國現(xiàn)代化基礎(chǔ)建設(shè)也大規(guī)模興起，尤其是建筑領(lǐng)域，其速度已經(jīng)和發(fā)達(dá)國家相媲美。建筑行業(yè)的規(guī)模日漸擴(kuò)大，加強(qiáng)建筑施工現(xiàn)場管理是非常必要的，已經(jīng)成為建筑領(lǐng)域眾多科學(xué)工作者的研究熱點[1]。建筑施工現(xiàn)場是指一個施工企業(yè)開展建設(shè)工程和為相關(guān)建設(shè)工程提供生產(chǎn)服務(wù)的場所，其包含建筑施工生產(chǎn)前方的施工工地，為輔助建筑工程施工的各個后方作業(yè)場所等。目前，建筑施工現(xiàn)場的管理作為建筑工程項目管理的及其重要的部分，加強(qiáng)建筑施工現(xiàn)場管理，對施工企業(yè)在建筑領(lǐng)域的生存和發(fā)展具有非常重要的意義。
2 建筑施工現(xiàn)場管理存在的問題
隨著我國各個城市的大規(guī)?；A(chǔ)建設(shè)的實施，每一個城市的發(fā)展速度都在飛速提升，對于建筑施工企業(yè)來講，這是一個非常關(guān)鍵的發(fā)展時期，其既為施工企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇，同時又為施工企業(yè)的提出了更加嚴(yán)格的施工要求[2]。建筑施工企業(yè)在施工項目的實施過程中，不僅僅要追逐建筑企業(yè)的最大利益，同時更要保證建筑施工項目的施工質(zhì)量，但是，經(jīng)過筆者多年的建筑施工現(xiàn)場探查、分析和歸納，發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場管理存在很多問題，其嚴(yán)重的影響了施工企業(yè)的建設(shè)進(jìn)度，降低了建筑項目的整體質(zhì)量。這些問題主要包括施工技術(shù)問題，員工管理問題和施工工序檢查問題等方面。
2.1 施工技術(shù)問題
在建筑施工企業(yè)的建設(shè)和經(jīng)營過程中，建筑施工技術(shù)決定了一個建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，在施工項目管理過程中，必須將施工技術(shù)現(xiàn)場管理作為項目管理的一個重要組成部分，賦予其同資金管理、合同管理等同樣的地位，使其相互協(xié)調(diào)，有機(jī)配合，以便達(dá)到施工項目的質(zhì)量要求[3]。在施工技術(shù)現(xiàn)場管理過程中存在的主要問題包括：土木建設(shè)與電氣建設(shè)部分的協(xié)調(diào)問題；建筑結(jié)構(gòu)和給排水的協(xié)調(diào)問題；建筑結(jié)構(gòu)和建筑物外表功能關(guān)系；建筑施工過程中各種預(yù)制件、預(yù)埋件和結(jié)構(gòu)的關(guān)系、施工的特點要求等問題；建筑施工相關(guān)輔助設(shè)施的施工技術(shù)問題。同時，除了上述問題之外，還包括施工技術(shù)管理人員的專業(yè)水平問題。
2.2 員工管理問題
對于建筑施工企業(yè)來講，員工是一個企業(yè)實施建筑活動的動力，因此，員工管理是一個非常重要的問題，積極的調(diào)動員工生產(chǎn)活動的積極性，在保證建筑工程的施工質(zhì)量的前提下，能夠有力的加快建筑施工進(jìn)度。目前，由于建筑施工過程中，其使用的建筑材料，諸如石灰、水泥等，都是由化學(xué)物質(zhì)構(gòu)成的，施工現(xiàn)場的員工每日與其接觸，容易導(dǎo)致病變，損失員工的身體；建筑施工現(xiàn)場的安全措施，也極大的影響員工的生命安全，必須嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場的安全，采取保護(hù)措施，以保護(hù)員工的生命及健康。
2.3 施工工序檢查問題
在建筑施工項目實施期間，建筑施工工序檢查是一個非常重要的問題，每一道施工都影響整個建筑的壽命是否最長，質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)。就筆者多年的施工現(xiàn)場管理經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，目前存在許多施工企業(yè)不能按圖紙要求施工，隨意的改變圖紙，導(dǎo)致建筑操作質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，更有甚者是在建筑過程中，偷工減料，使用劣質(zhì)的或者不合格的建筑材料，以次充好，以劣充優(yōu)等現(xiàn)象時有發(fā)生[4]。因此，為了保證建筑施工項目順利完成，必須在施工現(xiàn)場管理過程中，嚴(yán)格按照相關(guān)制度和政策要求，認(rèn)真檢查驗收每一道工序，驗收達(dá)標(biāo)之后方可進(jìn)入下一道工序。
3 建筑施工現(xiàn)場管理優(yōu)化方法
3.1 施工現(xiàn)場管理優(yōu)化原則
建筑施工現(xiàn)場管理的本質(zhì)是在建筑施工實施的過程中，深化建筑施工企業(yè)的各項基礎(chǔ)管理和專業(yè)管理工作。因此，針對施工現(xiàn)場管理進(jìn)行優(yōu)化，就是尋找一種方法將施工基礎(chǔ)管理與專業(yè)管理等兩個方面有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮施工現(xiàn)場管理的效用，從而實現(xiàn)施工企業(yè)整體優(yōu)化，達(dá)到最終目標(biāo)。施工現(xiàn)場管理的優(yōu)化，應(yīng)該遵循以下三個方面的原則[5]。
（1）施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益原則
市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是衡量建筑施工等經(jīng)濟(jì)活動的綜合指標(biāo)，其主要是指建筑施工企業(yè)生產(chǎn)總值同生產(chǎn)成本之間的比例關(guān)系。因此建筑施工的現(xiàn)場管理的優(yōu)化措施必須以建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心原則，制定相關(guān)的建筑施工現(xiàn)場管理措施，為建筑施工過程提供服務(wù)。
（2）施工過程的規(guī)范化原則
建筑施工的規(guī)范化是現(xiàn)代化建筑企業(yè)施工過程的最基本的要求。建筑企業(yè)現(xiàn)場施工是一種多工種立體交叉作業(yè)過程，其由各種工程人員共同協(xié)作，有機(jī)結(jié)合完成的。因此，在建筑施工現(xiàn)場管理優(yōu)化過程中，還要堅持施工過程的規(guī)范化原則，施工過程必須按照已有的相關(guān)施工標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，以便多工種協(xié)調(diào)進(jìn)行，確保建筑施工的安全和工程施工質(zhì)量。
3.2 施工現(xiàn)場管理優(yōu)化方法
建筑施工現(xiàn)場管理是建筑施工企業(yè)實施工程活動的基本保障，施工現(xiàn)場管理的好，工程施工進(jìn)度就能順利進(jìn)行，并且能夠合理的降低項目施工成本，提高工程質(zhì)量。但是在建筑施工過程中，由于存在多方面的影響因素，導(dǎo)致建筑施工無法達(dá)到理想化的目標(biāo)，但是，基于筆者多年的建筑施工經(jīng)驗，加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理是提高工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量等核心工作。本文主要介紹從以下幾個方面可以優(yōu)化施工現(xiàn)場管理。
（1）以人為本，優(yōu)化建筑施工現(xiàn)場環(huán)境
建筑施工現(xiàn)場優(yōu)化管理，堅持以建筑施工人員為本，充分保障建筑施工人員的生命健康安全，保障建筑施工人員的利益，以便調(diào)動施工人員的積極性，最大限度的挖掘施工人員的個人潛力，加快建筑施工進(jìn)度，保障建筑工程質(zhì)量。在建筑施工過程中，施工企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的培訓(xùn)、獎勵和懲罰性措施，提高建筑施工人員的專業(yè)技術(shù)能力，改善施工現(xiàn)場的安全保衛(wèi)措施，使得建筑施工現(xiàn)場管理以人為本，這樣就可以挖掘施工人員愛崗敬業(yè)的精神和奉獻(xiàn)精神，有助于建筑施工進(jìn)度的順利進(jìn)行。另外，還要提高現(xiàn)場管理人員的整體素質(zhì)，切實做好為建筑施工現(xiàn)場服務(wù)的工作。
（2）以施工班組為重點，優(yōu)化建筑施工現(xiàn)場管理組織
班組作為施工現(xiàn)場的最小管理單位，施工作業(yè)的各項工作都需要其進(jìn)行落實和完善，因此，建立完善的班組管理制度，是促進(jìn)施工現(xiàn)場管理的主要依據(jù)和保障。在施工現(xiàn)場管理優(yōu)化過程中，班組是施工企業(yè)現(xiàn)場管理的重要單位，施工活動的承擔(dān)著，因此我們要建立健全相應(yīng)的班組管理制度，規(guī)范管理班組的日常工作，以便保證建筑施工活動有序進(jìn)行，是非常必要。
（3）以科學(xué)技術(shù)為突破口，優(yōu)化建筑施工現(xiàn)場管理效益
科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，其是提高建筑施工質(zhì)量的關(guān)鍵因素。在建筑施工現(xiàn)場管理過程中，我們可以制定科學(xué)的施工現(xiàn)場管理制度，充分合理配置現(xiàn)有的施工現(xiàn)場資源，諸如建筑施工材料、建筑施工技術(shù)人員等，使其有機(jī)結(jié)合，最大程度上發(fā)揮其作用，為施工企業(yè)帶來創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。
4 結(jié)束語
建筑施工現(xiàn)場管理是建筑施工項目管理的重要組成部分，其管理水平直接體現(xiàn)施工切葉的綜合管理水平，是施工企業(yè)進(jìn)行建筑施工的基本保障。因此，在未來的建筑施工過程中，我們應(yīng)該采取以人為本，以科學(xué)技術(shù)為突破口的優(yōu)化方法，優(yōu)化施工現(xiàn)場管理，以便提高建筑施工人員的專業(yè)技術(shù)能力，改善其建筑施工環(huán)境，使得施工人員具有主人翁意識，進(jìn)而加快建筑施工進(jìn)度，縮短建筑施工時間，并且能夠大大的提高建筑施工質(zhì)量，最終提高施工企業(yè)在建筑市場中的競爭力。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；合同管理；項目管理；合同
1加強(qiáng)合同管理的現(xiàn)實意義
1.1合同管理是市場經(jīng)濟(jì)的要求
隨著市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的發(fā)育和完善，要求政府管理部門轉(zhuǎn)變政府職能，更多地應(yīng)用法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)和管理市場，而不是用行政命令干預(yù)市場；承包商作為建筑市場的主體，進(jìn)行建筑生產(chǎn)與管理活動，必須按照市場規(guī)律要求，健全和完善內(nèi)部各項管理制度，合同管理制度是其管理制度的關(guān)鍵內(nèi)容之一。施工合同是調(diào)節(jié)業(yè)主和承包商經(jīng)濟(jì)活動關(guān)系的法律依據(jù)。加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同的管理，是市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的必然要求。
1.2規(guī)范建設(shè)各方行為的需要
目前，從建筑市場經(jīng)濟(jì)活動及交易行為看，少數(shù)工程建設(shè)的參與各方缺乏市場經(jīng)濟(jì)所必須的法制觀念和誠信意識，不正當(dāng)競爭行為時有發(fā)生，承發(fā)包雙方合同自律行為較差，加之市場機(jī)制難以發(fā)揮應(yīng)有的功能，從而加劇了建筑市場經(jīng)濟(jì)秩序的不規(guī)范。因此，政府行政管理部門必須加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同的管理，規(guī)范市場主體的交易行為，促進(jìn)建筑市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。
1.3建筑業(yè)迎接國際性競爭的需要
我國加入WTO后，建筑市場全面開放。國外承包商進(jìn)入我國建筑市場，如果業(yè)主不以平等市場主體進(jìn)行交易，仍然盲目壓價、壓工期和要求墊支工程款，就會被外國承包商援引“非歧視原則”而引起貿(mào)易糾紛。另外，由于我們不能及時適應(yīng)國際市場規(guī)則，特別是對FIDIC條款的認(rèn)識和和經(jīng)驗不足，將造成我的建筑企業(yè)喪失大量參與國際競爭的機(jī)會。同時，使工程發(fā)包商認(rèn)識不到遵守規(guī)則的重要性，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。因此，承發(fā)包雙方應(yīng)盡快樹立國際化意識，遵循市場規(guī)則和國際慣例，加強(qiáng)建設(shè)工程施工合同的規(guī)范管理，建立行之有效的合同管理制度。
2工程建設(shè)合同管理存在的問題
2.1合同簽訂階段的問題
（1）君子協(xié)定。
君子協(xié)定指合同當(dāng)事雙方的口頭承諾。由于許多工程合同的履約過程時間跨度較長，若沒有書面協(xié)議，一旦一方毀“約”，將給另一方造成很大的損失。
（2）簽訂無效合同。
《合同法》第52條規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定簽訂的合同屬于無效合同，而無效合同是不受法律保護(hù)的。
（3）合同主體不當(dāng)。
合同當(dāng)事人主體合格，是合同得以有效成立的前提條件之一。而合格的主體，首要條件應(yīng)當(dāng)是具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力的合同當(dāng)事人；其次，承包商應(yīng)當(dāng)具有承建相應(yīng)工程的資質(zhì)。（4）合同文字不嚴(yán)謹(jǐn)。
不嚴(yán)謹(jǐn)就是不準(zhǔn)確，容易發(fā)生歧義和誤解，導(dǎo)致合同難以履行或引起爭議。依法訂立的有效的合同，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)雙方的真實意思。而這種體現(xiàn)只有靠準(zhǔn)確明晰的合同文字。
（5）合同條款掛一漏萬。
就是說不全面、不完整，有缺陷、有漏洞，常見的往往是漏掉違約責(zé)任。一旦發(fā)生違約，在合同中看不到違約如何處理的條款。
（6）無主合同。
主合同是指能夠獨立存在的合同，從合同是指以主合同的存在為前提才能成立的合同，如建筑工程分承包合同及保證合同、抵押合同等。沒有主合同的從合同是沒有根據(jù)的合同，就像不存在的“無源之水”。
（7）國際間合同的疑問。
加入WTO后，有些合同使用境外文本，由于國情不同、語言文字不同，加上翻譯問題，這些合同文本存不少疑問。對這些疑問不能回避，必須在合同上加以澄清，弄清其含義，或堵塞其漏洞，以免造成損失。
2.2合同履約階段的問題
（1）應(yīng)溝通的沒有溝通。
合同履行過程中各相關(guān)部門缺少溝通。相關(guān)的部門各自為政，互不溝通，出了問題相互推諉。
（2）應(yīng)變更的沒有變更。
合同變更的目的是通過對原合同的修改，使合同更好履行和一定目的的實現(xiàn)。不少負(fù)責(zé)履約的管理人員缺乏及時變更的意識，結(jié)果導(dǎo)致了損失。
（3）應(yīng)發(fā)出的書函沒有發(fā)。
在履約過程中及時地發(fā)出必要的書函，是合同動態(tài)管理的需要，是履約的一種手段，也是企業(yè)自我保護(hù)的一種招數(shù)，這一點是不容忽視的，因此必須給予足夠的重視。
（4）應(yīng)簽字確認(rèn)的沒有簽字確認(rèn)。
履約過程中的簽證是一種正常行為。但有些企業(yè)的現(xiàn)場管理人員對此并不重視，當(dāng)發(fā)生糾紛時，也因無法舉證而敗訴。
（5）應(yīng)追究的過了訴訟時效。
履約中出現(xiàn)了應(yīng)該訴訟事件而沒有及時訴諸法律，當(dāng)時才發(fā)現(xiàn)已超過了兩年的訴訟時效，無法挽回?fù)p失。（6）應(yīng)行使的權(quán)力沒有行使。
《合同法》賦予了合同當(dāng)事人的抗辯權(quán)，但有的企業(yè)對抗辯權(quán)認(rèn)識不足，不會合理的行使。
（7）應(yīng)重視證據(jù)(資料)的法律效力的沒有足夠重視。
并不是所有書面證據(jù)都具有法律效力的。有效的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)是原件的、與事實有關(guān)的、有蓋章和(或)簽名的、有明確內(nèi)容的、未超過期限的。
（8）合同的履行僅注意了主要義務(wù)的履行，沒有注意隨附義務(wù)的履行。
有些義務(wù)要求對方的履行時間長。如在質(zhì)保期內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，及時向?qū)Ψ椒从?，這不僅僅是服務(wù)質(zhì)量的問題，更是一個法律問題。
3工程建設(shè)項目合同管理對策
3.1建立專門合同管理部門
由于合同本身的特征，決定了合同不同于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)人事、財務(wù)等管理工作，已超越了企業(yè)自身的界限，使之成為一種受法律規(guī)范和調(diào)整的社會關(guān)系，涉及了大量的法律專業(yè)問題。所以，企業(yè)應(yīng)專門成立法律事務(wù)部門或設(shè)置法律顧問，來統(tǒng)一審核合同的簽訂和合同的履行。這是由企業(yè)法律顧問職責(zé)、任務(wù)所決定的。《企業(yè)法律顧問管理辦法》規(guī)定:企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)有“管理企業(yè)合同，參加重大合同的談判和起草工作”的職責(zé)，同時，該辦法也賦予了企業(yè)法律顧問管理經(jīng)濟(jì)合同的任務(wù)。
3.2提高合同管理人員素質(zhì)
提高合同管理人員素質(zhì)是企業(yè)合同管理的首要任務(wù)，又是當(dāng)前的迫切需要。選好人員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可依照合同管理人員應(yīng)具有的素質(zhì)條件，選擇本企業(yè)優(yōu)秀人才擔(dān)任合同管理人員，通過強(qiáng)化合同管理人員培訓(xùn)，培養(yǎng)和鍛煉一批與企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)的懂法律、懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財務(wù)、懂外語的專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的合同管理隊伍。
3.3建立合同管理信息系統(tǒng)
隨著現(xiàn)代工程建設(shè)項目規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程信息量也不斷擴(kuò)大，信息交流的頻率與速度也在增加，相應(yīng)地工程管理對信息管理的要求也越來越高。信息化管理給工程項目管理提供了一種先進(jìn)的管理手段。合同在簽訂、履行乃至終結(jié)過程中會產(chǎn)生大量的信息資源，這些信息資源既是現(xiàn)有合同的總結(jié)，又為今后的合同管理提供寶貴的經(jīng)驗資料。加強(qiáng)合同實施過程的信息管理，必須從兩方面著手:一是建立項目計算機(jī)信息管理系統(tǒng)，對有關(guān)信息進(jìn)行鏈接，做到資源共享，加快信息的流速，降低項目管理費用；二是加強(qiáng)對項目參與方的信息管理，信息發(fā)出的內(nèi)容和時間應(yīng)有對方的簽字，要及時處理對方信息的流入。
3.4實行合同實施監(jiān)督
工程實施監(jiān)督是施工合同管理的日常事務(wù)性工作，施工合同監(jiān)督可以保證施工合同實施，按合同和合同分析的結(jié)果進(jìn)行。首先要協(xié)調(diào)業(yè)主、工程師、項目管理各職能人員、所屬的各工程小組和分包商之間的工作關(guān)系，對各工程小組和分包商進(jìn)行工作指導(dǎo)或做經(jīng)常性的合同解釋，使工程小組都有全局觀念；合同項目管理的有關(guān)人員每天檢查、監(jiān)督各工程小組和分包商的合同實施情況，在進(jìn)入施工現(xiàn)場后對工程變更進(jìn)行有效管理。其次是實行合同評審制度，每份合同簽訂前就進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致的合同評審，找出其中存在的缺陷和潛在風(fēng)險，制定防范措施，最大限度地減少和避免法律風(fēng)險。還要跟蹤合同實施情況。在工程實施過程中，由于實際情況的復(fù)雜性，可能導(dǎo)致合同實施與預(yù)定目標(biāo)偏離。這就需要合同實施情況跟蹤，以便盡早發(fā)現(xiàn)并糾正偏離。
3.5加強(qiáng)施工合同索賠管理
施工合同索賠管理工作是培育和發(fā)展建設(shè)市場的一項重要內(nèi)容。我國工程承包雙方在合同履行中對工程索賠認(rèn)識不足，缺乏推行工程索賠所需的意識和動力。施工合同是索賠的依據(jù)，索賠則是合同管理的延續(xù)。合同管理索賠要求承包商在簽訂合同時要充分考慮各種不利因素，分析合同變更和索賠的可能性，采取最有效的合同管理策略和索賠策略；在合同整個履行過程中，要隨時結(jié)合施工現(xiàn)場實際情況，結(jié)合法律法規(guī)進(jìn)行分析研究。合理履行合同，不僅有利于保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，更重要的是有利于企業(yè)盡快適應(yīng)國際工程建設(shè)規(guī)范，提高企業(yè)未來的生存能力。
4總結(jié)
總之，工程施工合同管理既是項目實施的有力保證，又是企業(yè)管理水平的綜合體現(xiàn)，作為工程項目的各參與方必須認(rèn)真做好合同管理工作，從而促進(jìn)建設(shè)市場的健康有序地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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論文關(guān)鍵詞 生產(chǎn)銷售假藥罪 生產(chǎn)銷售劣藥罪 刑事監(jiān)管
藥品作為一種特殊的商品，與人民群眾的身體健康和生命安全息息相關(guān)，也與民眾的生活質(zhì)量及子孫后代的生存繁衍密切相連。我國對于藥品的準(zhǔn)入實施了嚴(yán)格的監(jiān)管，并對制售假藥劣藥犯罪行為規(guī)定了嚴(yán)厲的處罰措施。但目前生產(chǎn)銷售假藥劣藥犯罪仍然屢禁不止，說明目前的相關(guān)法律規(guī)定及監(jiān)督落實情況并不理想。通過總結(jié)刑法及藥品管理法實施以來生產(chǎn)銷售假藥劣藥犯罪批捕環(huán)節(jié)的司法實踐，筆者認(rèn)為藥品犯罪領(lǐng)域某些規(guī)定及條款過于原則和概括化，存在一定的設(shè)計缺陷及缺乏可操作性，加之藥品領(lǐng)域的專業(yè)性，導(dǎo)致檢察機(jī)關(guān)無法對制售假藥劣藥行為及時準(zhǔn)確定性。我們需要深化對生產(chǎn)銷售假藥劣藥犯罪相關(guān)條款的認(rèn)識，通過增強(qiáng)與藥監(jiān)部門、衛(wèi)生部門的溝通交流，提高檢察機(jī)關(guān)對于制售假藥劣藥行為的認(rèn)知，準(zhǔn)確適用法律，以便更好地懲罰和打擊制售假藥劣藥類犯罪。
一、生產(chǎn)銷售假藥劣藥犯罪的相關(guān)法律規(guī)定
根據(jù)2011年5月1日起施行的《中華人民共和國刑法修正案（八）》第二十三條規(guī)定，生產(chǎn)、銷售假藥罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)為：“生產(chǎn)、銷售假藥的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；對人體健康造成嚴(yán)重危害或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；致人死亡或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑、無期徒刑或者死刑，并處罰金或者沒收財產(chǎn)?！鄙鲜鲆?guī)定將原來刑法中規(guī)定的生產(chǎn)、銷售假藥罪由危險犯變更為行為犯，充分體現(xiàn)了國家對于制售假藥犯罪的懲治決心。生產(chǎn)、銷售劣藥罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)為：“生產(chǎn)、銷售劣藥，對人體健康造成嚴(yán)重危害的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處銷售金額百分之五十以上二倍以下罰金；后果特別嚴(yán)重的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處銷售金額百分之五十以上二倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)?！贝艘?guī)定可以看出，生產(chǎn)、銷售劣藥罪是實害犯。
關(guān)于假藥、劣藥的界定，主要依據(jù)《中華人民共和國藥品管理法》的相關(guān)規(guī)定。除此以外，也有一部分涉及生產(chǎn)銷售假藥劣藥犯罪的司法解釋，比如最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理生產(chǎn)、銷售假藥、劣藥刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》，最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理生產(chǎn)、銷售偽劣商品刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第三條規(guī)定等。
二、生產(chǎn)銷售假藥劣藥犯罪的刑事監(jiān)管困境
（一）認(rèn)定假藥、劣藥難
根據(jù)刑法規(guī)定，假藥是依照藥品管理法的規(guī)定屬于假藥和按假藥處理的藥品、非藥品。劣藥是依照藥品管理法的規(guī)定屬于劣藥的藥品。概括來講，藥品成分不符合國家藥品標(biāo)準(zhǔn)的為假藥，藥品成分含量不符合國家藥品標(biāo)準(zhǔn)的為劣藥。司法實踐中，因假藥、劣藥的認(rèn)定具有專業(yè)性，作為檢察機(jī)關(guān)很難快速準(zhǔn)確地做出定性。比如某些不法分子生產(chǎn)銷售劣質(zhì)的、藥用價值微弱的中藥飲片牟利的行為，到底構(gòu)成生產(chǎn)、銷售假藥罪還是構(gòu)成生產(chǎn)、銷售劣藥罪就存在爭議。此種情形下，首先要分析行為主體是否有藥品生產(chǎn)許可證？涉案中藥飲片是否有國家標(biāo)準(zhǔn)及地方藥品標(biāo)準(zhǔn)，如果存在國家標(biāo)準(zhǔn)，還要分析是否存在過期或變質(zhì)、中藥飲片真假、使用何種藥品標(biāo)準(zhǔn)作為藥品檢驗的基礎(chǔ)、犯罪主體是否具備生產(chǎn)銷售資質(zhì)等。單是認(rèn)定是否構(gòu)成變質(zhì)或被污染就存在現(xiàn)實難題，因為按照《藥品管理法》第78條的規(guī)定，對于變質(zhì)的和被污染的藥品，按假藥論處的處罰通知上必須載明藥品檢驗機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢驗結(jié)果，而實踐中，各地藥品檢驗機(jī)構(gòu)一般拒絕做此類檢驗，少數(shù)予以檢驗的機(jī)構(gòu)又無法出具其為假藥的檢驗結(jié)論，原因在于藥檢機(jī)構(gòu)通常按照法定的藥品標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)檢，檢驗結(jié)果通常表述為“性狀不符合規(guī)定”、“衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定”，無法直接得出變質(zhì)或被污染的結(jié)論。而且假藥劣藥的司法認(rèn)定容易出現(xiàn)競合，比如依照《藥品管理法》第48條規(guī)定，變質(zhì)的藥品按假藥論處，《藥品管理法》第49條規(guī)定，超過有效期的藥品按照劣藥論處。但一種藥品超過有效期后，其藥用效果區(qū)別明顯。部分超過有效期的藥品尚在穩(wěn)定期內(nèi)，仍具有藥效或成分未變質(zhì)；部分超過有效期的藥品則完全變質(zhì)失效，已變成有毒有害物質(zhì)。此時認(rèn)定該藥品屬假藥還是劣藥就存在較大爭議。司法實踐中，對于超過有效期的藥品是否達(dá)到變質(zhì)程度還是尚處穩(wěn)定期，僅憑肉眼是難以識別與認(rèn)定的，需要一定的技術(shù)檢測手段為輔助。根據(jù)最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理生產(chǎn)、銷售假藥、劣藥刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》，司法機(jī)關(guān)須委托省級以上藥品監(jiān)督管理部門設(shè)置或確定的藥品檢驗機(jī)構(gòu)檢驗，但該規(guī)定同時帶來另一問題，即檢察機(jī)關(guān)需要花費大量時間用于委托檢驗及等候檢驗結(jié)果，這與刑事訴訟法規(guī)定的檢察機(jī)關(guān)七天批捕期嚴(yán)重沖突，并且各地檢驗標(biāo)準(zhǔn)及方法的不同，可能會對檢驗結(jié)論產(chǎn)生巨大影響。上述情形的出現(xiàn)，易使檢察機(jī)關(guān)批捕時對案件的定性陷入被動。
另外，生產(chǎn)、銷售劣藥罪的成立前提是“對人體健康造成嚴(yán)重危害”，但在司法實踐中，對于病人使用藥品后產(chǎn)生不良后果，到底是否系因藥品所致，還是系因體質(zhì)、飲食等其他原因所致，是否構(gòu)成嚴(yán)重危害，往往需要花費大量時間進(jìn)一步調(diào)查核實，認(rèn)定過程漫長且復(fù)雜。
（二）雙重標(biāo)準(zhǔn)致中藥飲片市場管理混亂
《藥品管理法》第10條第2款規(guī)定：“中藥飲片必須按照國家藥品標(biāo)準(zhǔn)炮制；國家藥品標(biāo)準(zhǔn)沒有規(guī)定的，必須按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府藥品監(jiān)督管理部門制定的炮制規(guī)范進(jìn)行炮制?！边@說明，中藥飲片的標(biāo)準(zhǔn)是國家標(biāo)準(zhǔn)與地方標(biāo)準(zhǔn)并存?；谥兴庯嬈奶厥庑约皣夜膭钪兴幮袠I(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向原因，國家及地方藥監(jiān)部門在中藥飲片標(biāo)準(zhǔn)問題上往往采取謹(jǐn)慎態(tài)度，有的省份出臺的中藥飲片標(biāo)準(zhǔn)距今已有七、八年，已滯后于藥品行業(yè)的發(fā)展；有的省份至今尚未出臺中藥飲片的地方標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致目前很多中藥飲片面臨絕既無國家藥品標(biāo)準(zhǔn)，又無省級標(biāo)準(zhǔn)的“兩不管”境地。某些不法分子正是覺察到中藥飲片領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)不清及監(jiān)督不嚴(yán)問題，違法將一些劣質(zhì)及不合格的中藥飲片投放市場，威脅到廣大群眾的生命安全。
（三）行政處罰與刑事處罰不對接
從我國目前對藥品違法行為的處罰來看，主要由各地區(qū)藥品監(jiān)督管理局依據(jù)藥品管理法及實施細(xì)則進(jìn)行，工商部門則負(fù)責(zé)查處藥品廣告的虛假宣傳方面，兩個部門在處罰時很少考慮是否構(gòu)成刑事犯罪。檢察機(jī)關(guān)關(guān)于藥品違法行為的犯罪線索來源有限。相關(guān)部門各行其是，監(jiān)管缺乏配合，極易造成只追究行政責(zé)任而放棄追究刑事責(zé)任的后果。行政處罰與刑事追究缺乏對接渠道，導(dǎo)致“以罰代刑”現(xiàn)象嚴(yán)重。
三、完善建議
（一）借鑒藥監(jiān)部門界定假藥劣藥方法
作為決定某一違法行為能否最終進(jìn)入刑事審判階段的權(quán)力部門，檢察機(jī)關(guān)決定是否批捕制售假藥劣藥犯罪分子時，在不明確藥品產(chǎn)、購、銷包裝標(biāo)示等方面的規(guī)范要求時，可積極和藥監(jiān)部門溝通聯(lián)絡(luò)。藥監(jiān)部門在打擊制售假藥劣藥經(jīng)驗方面和技術(shù)方面均比檢察機(jī)關(guān)和工商部門專業(yè)。檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)藥監(jiān)部門在認(rèn)定假藥劣藥方面的慣常做法和鑒定手段，必要時，依法委托省級以上藥品監(jiān)督管理部門設(shè)置或確定的藥品檢驗機(jī)構(gòu)檢驗，借助專業(yè)機(jī)構(gòu)科學(xué)合理的檢驗結(jié)論，幫助檢察機(jī)關(guān)準(zhǔn)確定罪，確保批捕環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤。
值得注意的是，兩高司法解釋中未明確委托檢驗的主體應(yīng)為公檢法的哪個部門。筆者認(rèn)為，委托檢驗的主體應(yīng)為公安機(jī)關(guān)，委托檢驗程序應(yīng)提前至公安機(jī)關(guān)偵查階段。一方面，公安機(jī)關(guān)及時通過委托檢驗確定屬于假藥還是劣藥犯罪，有利于公安機(jī)關(guān)偵查時有的放矢地收集犯罪證據(jù)；另一方面可以縮短檢察機(jī)關(guān)批捕環(huán)節(jié)的審查時間，推動公訴程序盡快進(jìn)行。
（二）規(guī)范中藥飲片市場管理標(biāo)準(zhǔn)
中藥飲片炮制的國家標(biāo)準(zhǔn)主要存在于藥典中，而各省、自治區(qū)、直轄市人民政府藥品監(jiān)督管理部門制定的中藥飲片炮制地方標(biāo)準(zhǔn)，要及時公開，方便民眾查詢，并且要根據(jù)時展予以及時修改更新，避免被不法分子利用規(guī)定的滯后性從事中藥飲片的摻雜使假。
（三）建立公安機(jī)關(guān)、藥監(jiān)部門、工商部門、醫(yī)院與檢察機(jī)關(guān)的執(zhí)法聯(lián)動處置機(jī)制
公安機(jī)關(guān)在查處制售假藥劣藥行為方面擁有豐富偵查經(jīng)驗，藥監(jiān)部門在界定假藥、劣藥方面較為擅長，工商部門在查處違法宣傳廣告方面經(jīng)驗豐富，醫(yī)院在使用藥品方面擁有大量數(shù)據(jù)。檢察機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用每個部門的優(yōu)勢，在發(fā)現(xiàn)制售假藥劣藥犯罪行為時，聯(lián)動處置，多管齊下，從而更加準(zhǔn)確及時地打擊此類犯罪，避免“以罰代刑”現(xiàn)象的發(fā)生。
各級藥監(jiān)部門在日常監(jiān)督工作中，應(yīng)對查處的假藥劣藥進(jìn)行及時檢驗，并將檢驗結(jié)果及涉案標(biāo)的額及時告知公安部門，由公安部門對構(gòu)成犯罪的行為進(jìn)行詳細(xì)偵查，并盡快移送檢察機(jī)關(guān)審查批捕。同時，省級藥監(jiān)部門應(yīng)及時在網(wǎng)絡(luò)等媒體上公布具備檢驗資質(zhì)的機(jī)構(gòu)名稱、地址及聯(lián)系方式，方便公安部門及司法機(jī)關(guān)查詢及委托。
面對現(xiàn)今社會鋪天蓋地的中藥飲品、保健用品宣傳，工商部門擔(dān)負(fù)著艱巨的甄別任務(wù)。在查處虛假藥品廣告宣傳的過程中，工商部門應(yīng)及時與藥監(jiān)部門、公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)互通信息，分析確認(rèn)虛假宣傳行為是否構(gòu)成犯罪，從而建立工商部門與檢察機(jī)關(guān)的聯(lián)動處置機(jī)制。
3、依法制止和查處違法經(jīng)營活動。
4、了解和掌握文化市場的動態(tài)，及時向上級反映和匯報。
一、學(xué)習(xí)制度
1、全體稽查人員，除積極參加局機(jī)關(guān)布置的各種學(xué)習(xí)外，稽查大隊每周要組織一次政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高政策、理論、業(yè)務(wù)水平。
2、如無特殊情況，學(xué)習(xí)時間任何人不得請假、缺席。
3、學(xué)習(xí)時間不做任何有礙學(xué)習(xí)的事情，并要求每人應(yīng)做好筆記。
4、每次學(xué)習(xí)，記錄人應(yīng)較詳盡地記錄學(xué)習(xí)內(nèi)容，以便查考。
5、定期寫學(xué)習(xí)體會，每人每年完成1-2篇理論文章。
二、內(nèi)部管理制度
1、加強(qiáng)組織紀(jì)律性，按時上下班，擅自離崗按曠班論處。有事請假按局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，平時外出半小時以上，首先要征得大隊主要負(fù)責(zé)人同意。
2、辦公場所要文明、整潔、衛(wèi)生，做到不隨地吐痰、不亂扔廢紙、不亂丟煙頭。上班后15分鐘內(nèi)要搞好內(nèi)務(wù)整理。
3、加強(qiáng)工作計劃性。年有計劃、月有安排、周有布置；半年有小結(jié)，全年有總結(jié)，認(rèn)真填寫好《稽查工作日志》。
4、搞好分工與協(xié)作。常規(guī)的工作，按分工的職責(zé)抓好落實，確需協(xié)同配合的工作，全體隊員要齊心協(xié)力完成。
5、加強(qiáng)議事和請示匯報。需要集體討論研究的問題，由稽查大隊主要負(fù)責(zé)人召集會議討論決定；需要向領(lǐng)導(dǎo)匯報的，按程序逐級匯報。除特殊情況外，任何人不得越級請示匯報。
三、檔案管理與舉報制度
1、重視和完善稽查大隊檔案的管理，檔案管理有專人負(fù)責(zé)。
2、各種有關(guān)文化市場管理資料要認(rèn)真收集，及時整理，分類歸檔。
3、凡工作需要查找檔案資料，必須履行借閱的有關(guān)手續(xù)，填寫好借閱人姓名、類別、份數(shù)、還檔時間。
4、加強(qiáng)文化市場稽查工作的社會參與和監(jiān)督，設(shè)立舉報電話（0797）6063535、6233329和舉報信箱，做到"有報必查"，為舉報者保密。
6、泄漏案情和舉報人姓名的，按黨紀(jì)、政紀(jì)處理。
四、辦證制度
1、辦理各類許可證，均先由文化市場稽查大隊嚴(yán)格按照有關(guān)文化市場的法律法規(guī)進(jìn)行資格審查。
2、資格（條件）審核（審查）后，具體承辦人員須提出能否辦證的意見，經(jīng)稽查大隊主要負(fù)責(zé)人審定后，需向法人代表或業(yè)主收取免冠1寸照2張，再予以辦理。
3、對申請開辦文化經(jīng)營活動的單位（個人），應(yīng)做到熱情服務(wù)，在申請之日起三日內(nèi)，必須給予對方答復(fù)。
4、辦證后，經(jīng)營單位（個人）必須向文化市場主管部門簽訂消防安全責(zé)任書。
5、未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得私自辦理各類許可證。
五、收費制度
1、嚴(yán)格執(zhí)行省物價局、財政廳的有關(guān)規(guī)定，做到依法收費。
2、收費使用的票據(jù)，必須是財政部門統(tǒng)一印制的"行政事業(yè)性收費票據(jù)"，所收取的費用應(yīng)及時納入同級財政專戶儲存。
3、各項費用應(yīng)如數(shù)收取，確有困難的，應(yīng)由經(jīng)營者寫出申請，經(jīng)稽查大隊調(diào)查核實后，報文管辦負(fù)責(zé)人同意，任何人不得擅自改變收費標(biāo)準(zhǔn)。
六、年審制度
1、所有文化經(jīng)營單位（戶）必須按《江西省文化市場管理條例》和文化市場法規(guī)的要求，每年按時進(jìn)行年審。
2、年審時，認(rèn)真填寫好《文化經(jīng)營單位（戶）年審表》。凡違反文
化市場法律法規(guī)的單位（戶），在責(zé)令限改正達(dá)不到要求的，一律不予年審。
3、在本年度年審期間、辦理了各類許可證不足三個月的，可延期至下一年度年審。
4、年審后，要在許可證上加蓋本年度"年審訖章"，以防止許可證的租、轉(zhuǎn)、賣。
七、證件管理制度
1、核發(fā)各類許可證，是文化行政執(zhí)法的一項重要內(nèi)容，必須維護(hù)這一工作的嚴(yán)肅性。
2、各類許可證要有專人保管，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得私自核發(fā)。
3、核發(fā)的各類許可證要按序編號，并張掛在經(jīng)營場所內(nèi)，做到亮證經(jīng)營。
4、文化經(jīng)營單位（戶）停業(yè)、歇業(yè)，要及時收（交）回各類許可證。
5、各類許可證正副本加蓋的發(fā)證機(jī)關(guān)印章，只能是文化行政管理部門的印章，或是文化行政部門文化市場管理審批專用章，不得加蓋其它任何印章。
6、各類許可證如遺失，經(jīng)營單位（戶）要及時向管理部門報告。管理部門要及時公布該許可證作廢。
八、稽查制度
1、縣文化市場稽查大隊，在縣文化局的直接領(lǐng)導(dǎo)下，受縣文化局委托，依據(jù)國家和地方文化市場管理法律、法規(guī)、規(guī)章，對本轄域文化經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督、檢查、稽查。
2、稽查人員必須經(jīng)省專業(yè)培訓(xùn)后方可上崗。每個稽查隊員都應(yīng)掌握文化市場管理的有關(guān)法律法規(guī)，熟悉業(yè)務(wù)知識，掌握稽查工作技能。
3、稽查人員在工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行文化部《文化市場稽查暫行辦法》，嚴(yán)守稽查工作紀(jì)律，做到"廉潔盡職、秉公執(zhí)法"。
4、嚴(yán)格按照稽查工作規(guī)程辦事，稽查要出示證件，檢查要有記錄、處罰要有決定，扣押查封財物要履行手續(xù)。
5、罰沒的物品要有專人保管，任何人不得以任何理由外傳、外借或私自占有。
6、稽查工作時間，原則上做到每周不少于三天兩晚，每天不少于半天。
九、辦案制度
1、辦理案件要嚴(yán)格執(zhí)行《行政處罰法》和《文化部文化行政處罰程序規(guī)定》進(jìn)行。
2、在具體辦案當(dāng)中，要有兩人以上負(fù)責(zé)辦理、要做到情況清楚、證據(jù)確鑿，確定處罰的類型要有法律依據(jù)。
3、堅持秉公辦案，不得在辦案中利用工作之便謀取私利，不得泄漏案情，不得以情代法，以罰代法。
4、堅持重大案情向上級文化市場行政管理部門報告的制度，不得隱瞞。
文化市場稽查隊長崗位職責(zé)
1、貫徹、執(zhí)行黨和政府文化市場管理方針、政策，在當(dāng)?shù)匚幕姓块T領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格依照法律、法規(guī)、規(guī)章領(lǐng)導(dǎo)本區(qū)域的文化市場稽查工作。
2、針對本區(qū)域文化市場發(fā)展、變化實際情況，制定稽查隊工作計劃及各項規(guī)章制度；經(jīng)文化行政管理部門批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)組織實施。
3、組織對本區(qū)域文化市場的日?；楹桶讣{(diào)查工作，執(zhí)行文化行政部門做出的行政處罰決定。
4、調(diào)查研究本區(qū)域文化市場中存在的問題，向文化行政部門提出加強(qiáng)其管理的對策和建議。
5、做好隊員的思想政治工作，搞好勤政廉政建設(shè)：組織專、兼職人員的培訓(xùn)與考核，不斷提高全體稽查人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
一、確立經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象的原因
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，確立經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象是保障經(jīng)濟(jì)法在市場經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮作用的必然要求，也是明確經(jīng)濟(jì)法定義的前提與基礎(chǔ)，更重要的是保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)法律健全的重要步驟。同時，明確經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象也具有重大的現(xiàn)實意義，下面具體說明：
首先，確立經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象，是明確經(jīng)濟(jì)法定義的前提與基礎(chǔ)。我們都知道，一部法律要想在現(xiàn)實社會中起到預(yù)想的作用，達(dá)到預(yù)設(shè)的目的，必須有一個明確的定義，也就是說有明確的內(nèi)涵和外延，如果達(dá)不到此標(biāo)準(zhǔn)，該法律就不成法律，更不用說其效力大小了。調(diào)整對象，顧名思義就是某一法律所要調(diào)整的社會關(guān)系的總和，當(dāng)然在經(jīng)濟(jì)法中也不例外，它也是經(jīng)濟(jì)法的重要而不可或缺的內(nèi)容，因此要想有一個全面而具體、正確的經(jīng)濟(jì)法定義，必須明確經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象，這也是民法等其他法律給我們的啟示。只因為在實際的操作過程中，經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象有如此重要的地位，因此學(xué)術(shù)界對其進(jìn)行了多方面的研究和分析，但結(jié)果是每一個研究都有自己的觀點，調(diào)整對象的內(nèi)容也不盡相同，各有說辭，這種現(xiàn)象一方面反映出該問題的重要，以及我國學(xué)術(shù)界的活躍程度，但另一方面也不免造成了研究的混亂與模糊不清，甚至對初學(xué)者有誤導(dǎo)作用。
其次，確立經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象具有重大的實際意義。我們應(yīng)該明確一點，研究經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象是為了解決法律對其所調(diào)整的社會關(guān)系如何進(jìn)行調(diào)整的問題，那么，明確經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象，就能夠明確被調(diào)整者自身內(nèi)在的規(guī)律對法律的要求，也就是說在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代市場規(guī)律對法律的要求，尤其是對經(jīng)濟(jì)法的需求，這樣一方面可以保障市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序，也可以促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的快速、穩(wěn)定發(fā)展；另一方面也可以彌補(bǔ)其他法律在市場經(jīng)濟(jì)運行中無法保障的部分，這就在一定程度上能夠保障市場經(jīng)濟(jì)的各個環(huán)節(jié)有法可依，有章可循，也有利于行政部門按照法律行政，健全法律模式，真正發(fā)揮法律在市場經(jīng)濟(jì)運行過程中的效力與作用。
二、我國經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象的具體內(nèi)容
學(xué)術(shù)界對經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象的具體內(nèi)容，有多方面的闡釋與論述，其中既有相同的成分，也有意見相左的部分，如劉隆亨先生認(rèn)為：“經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對象是在國民經(jīng)濟(jì)管理過程中，和各種經(jīng)濟(jì)組織之間的經(jīng)濟(jì)活動中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系”豍，王春法則認(rèn)為：“經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間，以及國家、企業(yè)和個人之間關(guān)系的綜合立法”豎，同時，江平與陶和謙認(rèn)為“經(jīng)濟(jì)法所調(diào)整的不是一般約經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而是以生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)的生產(chǎn)領(lǐng)域中的商品關(guān)系”豏，楊紫煊認(rèn)為“經(jīng)濟(jì)法不僅調(diào)整社會主義組織之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而且調(diào)整社會主義組織與公民、公民與公民之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；不僅調(diào)整人們在直接生產(chǎn)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而且調(diào)整人們在分配、交換、消費中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；不僅調(diào)整橫的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而且調(diào)整縱的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。一句話，綜合地調(diào)整各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。”豐當(dāng)然還有很多其他的觀點，在此就不一一列舉，通過對以上諸位學(xué)者觀點的取長補(bǔ)短，經(jīng)過深入分析，筆者認(rèn)為我國經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象的具體內(nèi)容應(yīng)該包括宏觀調(diào)控等以下幾個方面：
（一）宏觀調(diào)控關(guān)系
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，只有“有形的手”和“無形的手”深入配合，即國家的宏觀調(diào)控與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合，才能真正保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。市場調(diào)節(jié)有自身的弱點與不足，概括起來講就是自發(fā)性、盲目性以及滯后性，因此在遇到市場大的波動、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)大的調(diào)整等一些僅僅靠市場調(diào)節(jié)無法真正發(fā)揮效應(yīng)的情況下，只有國家出面從宏觀上進(jìn)行把握和調(diào)控，才能彌補(bǔ)市場調(diào)節(jié)的不足，從而制止“市場失靈”的現(xiàn)象，從這個意義上講，建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控體系是很有必要的。
其中，宏觀調(diào)控關(guān)系是市場經(jīng)濟(jì)中多方面環(huán)節(jié)交織的混合關(guān)系，其出發(fā)點是市場經(jīng)濟(jì)全局與社會公共利益，宏觀調(diào)控的主要任務(wù)是要保持經(jīng)濟(jì)的基本平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，引導(dǎo)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，推動社會全面進(jìn)步。這些目標(biāo)的實現(xiàn)需要國家干預(yù)，這種干預(yù)對資源的配置具有直接的影響。其內(nèi)容主要包括產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)、國有資產(chǎn)管理、市場投資、經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、財政金融等多方面的內(nèi)容，可以看出幾乎涵蓋了市場經(jīng)濟(jì)在宏觀上的方方面面。
因此，把國家的宏觀調(diào)控關(guān)系作為經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象的重要內(nèi)容，是市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的必然要求，國家充分發(fā)揮宏觀調(diào)控作用的題中之義，是無可爭議的，同時，國家宏觀調(diào)控關(guān)系和經(jīng)濟(jì)法有相同的價值目標(biāo)，那就是資源的優(yōu)化配置，這也是把前者列為后者的調(diào)整對象內(nèi)容的重要原因。另外，國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段與經(jīng)濟(jì)法也有相通性，一般來講，國家進(jìn)行宏觀調(diào)控是需要法律支撐的，比如貨幣管理法、銀行法、財政法、信貸法、稅法等，其實這些法律、法規(guī)都是具體的經(jīng)濟(jì)法的內(nèi)容，是其重要的組成部分。
（二）市場管理與規(guī)制關(guān)系
市場管理與規(guī)制關(guān)系也是我國經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象的重要內(nèi)容之一，它是商業(yè)主管部門與商品經(jīng)濟(jì)參與者之間的管理與被管理的關(guān)系，管理的對象包括商品的生產(chǎn)者、商品的經(jīng)營者和商品的消費者，打擊他們中生產(chǎn)者的假冒偽劣、以次充好等行為，同時，限制商品經(jīng)營者的破壞市場秩序、不正當(dāng)競爭、壟斷、強(qiáng)買強(qiáng)賣等不法手段，還要保障商品消費者的合法權(quán)益，禁止不公平、不公正待遇，進(jìn)而為維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的良好秩序，保證我國的市場經(jīng)濟(jì)有序地發(fā)展。事實上，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，依然存在著不正當(dāng)競爭、壟斷市場等阻礙市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的現(xiàn)象，這樣勢必導(dǎo)致資源配置的失效，造成資源的極大浪費，不利于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
基于上述現(xiàn)象，要協(xié)調(diào)好生產(chǎn)者、經(jīng)營者以及消費者的關(guān)系，真正保證市場經(jīng)濟(jì)秩序，必須建立公正、有序的市場法律環(huán)境，這就要求政府的相關(guān)部門必須置身其中，對市場機(jī)制進(jìn)行引導(dǎo)和規(guī)范，彌補(bǔ)其缺陷，法律手段是完成該項任務(wù)的重要方式，一方面制定法律規(guī)范市場行為，另一方面利用法律懲治不法行為，經(jīng)濟(jì)法就是能夠完成完善市場經(jīng)濟(jì)任務(wù)的法律。很多人擔(dān)心民商法已經(jīng)存在，而且在完善市場經(jīng)濟(jì)方面發(fā)揮著日益重要的作用，如果把市場規(guī)制關(guān)系納入到經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象的范疇之中，就會導(dǎo)致兩者的沖突。事實上，這種現(xiàn)象是不用擔(dān)心的，因為經(jīng)濟(jì)法和民商法都屬于規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)主體行為的法律，兩者從本質(zhì)上講是一致的，只是分工有所不同，即使有重復(fù)的部分，但本質(zhì)精神都有利于解決矛盾，可以說，兩者都是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的保駕護(hù)航者。
（三）社會公用關(guān)系
市場調(diào)節(jié)是保障社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要手段，但是對于社會公用品，比如公共設(shè)施中的公共廁所、公園健身器材等，是社會人公用的，它們在社會流通中不符合一般市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，會導(dǎo)致市場失效。這也是不難理解的，在社會整體素質(zhì)還沒有達(dá)到相當(dāng)?shù)母叨戎?，就會發(fā)生這樣的現(xiàn)象：諸多的社會人只想享用公用品的使用價值，但是不愿意為此付出一定的費用，如果大部分人都是此種心理，那么社會公用品的提供者不但不會有收益，甚至連最基本的成本都無法收回，國家必須為此中的缺失買單，這是一種現(xiàn)象。另一種現(xiàn)象是諸多公用品，如風(fēng)險大、投資高、利潤低的產(chǎn)品，私人是沒有能力進(jìn)行生產(chǎn)和買賣的，而且他們也不愿意進(jìn)行投資，此種情況下，只能靠國家來生產(chǎn)，并提供消費國家的干預(yù)尤為重要。
上述各種情況，都體現(xiàn)出在社會公共關(guān)系中，國家的干預(yù)是必要的手段，在國家的干預(yù)過程中，必須有一定的法律依據(jù)，水利電力法、公用事業(yè)法、國有資產(chǎn)投資法、國有資產(chǎn)管理法就是此類法律的重要代表，它們也都是經(jīng)濟(jì)法的范疇。國家只有充分利用經(jīng)濟(jì)法的保障作用，對國家投資的企業(yè)進(jìn)行管理，對私人投資的企業(yè)進(jìn)行有序的引導(dǎo)，只有這樣才能保障國計民生，也才能維護(hù)社會穩(wěn)定，從而促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的有序運行，因此，社會公共關(guān)系也是經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對象的具體內(nèi)容。
（四）可持續(xù)發(fā)展關(guān)系
