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二、設立兼職物價管理人員一名，經(jīng)常檢查醫(yī)療收費標準、藥品價格的物價政策的執(zhí)行情況，做到應收盡收，不應收則絕不收。
三、加強對各項支出的監(jiān)督和管理，嚴格掌握各項費用的開支執(zhí)行標準，對違反開支標準的拒絕付款，對于多支、亂支或不講求經(jīng)濟效益和手續(xù)程序的開支，應堅決制止和糾正，并以書面形式報告院長或上級領導及時做出處理。
四、嚴格執(zhí)行國家控購商品的報批手續(xù)，杜絕盲目采購、貪多求新，搞“小而全”等情況，避免造成不必要的浪費或損失。
五、從嚴執(zhí)行收入管理，指定專人審核門診收入、住院收入，即以審查收費清單和收費三聯(lián)單為主，所有收入必須進入本單位帳戶內(nèi)，絕不允許設置“帳外帳”和“小金庫”。
六、堅持一支筆審批報銷制度，全院的支出由院長一人簽字審批，加強對各種資金及財產(chǎn)物資的管理，避免形成漏洞和矛盾。
七、轉(zhuǎn)帳支票及現(xiàn)金支票等、印章由會計人員保管，他人不得兼管。
八、會計人員和會計業(yè)務的管理要接受主管部門的領導和監(jiān)督，同時要接受財政、稅務、物價、審計等有關部門的指導和監(jiān)督，完善財務監(jiān)督和內(nèi)部控制機制。
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建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的目的在于監(jiān)督工程項目財務及相關職員將有關的財務管理措施和規(guī)則落實到各個崗位中，規(guī)范工作流程，保證項目順利進行。我國建筑企業(yè)數(shù)量眾多且多處于高負債經(jīng)營的狀態(tài)，財務風險較高，再加上建筑企業(yè)的經(jīng)營項目投資金額大，生產(chǎn)周期長，工程項目分散，員工流動性強，增加了公司財務內(nèi)部控制的難度。
建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，財務內(nèi)部控制基礎薄弱。雖然目前我國大部分建筑企業(yè)實行了股份制改造，但是仍有一些企業(yè)尚未建立起完整的公司法人治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會的監(jiān)督流于形式。建筑企業(yè)多采取多級管理模式，各級公司之間經(jīng)營權限不清，各自為政，權力分散，經(jīng)常出現(xiàn)摩擦。在建筑項目施工過程中，為方便工程管理，建筑公司會針對單個工程臨時設立項目部，公司資金收支集中于項目部，不利于資金在項目間流動。實際上，由于建筑企業(yè)的資金回籠較慢，當一些子公司或項目部出現(xiàn)資金缺口向銀行貸款時，另一些子公司、項目部卻資金充裕，造成了極大的資源浪費，這是財務內(nèi)部控制的一個難點。另方面，項目部設立的資金賬戶繁多，一些子公司私設賬戶以減少利潤上繳，而總公司缺少統(tǒng)一的賬戶設立、審批和控制手段，增加了企業(yè)的財務風險。除此之外，對于墊資項目，建筑企業(yè)內(nèi)部通常未建立關于建設方的資信調(diào)查、信用評價方面的控制制度，缺乏資金風險防范意識。
財務預結(jié)算方式缺乏一定的科學性。面對瞬息萬變的市場環(huán)境，建筑企業(yè)在預算編制過程中采用的定額計價模式明顯缺乏實效性和準確性，由于施工圖預算的編制早于竣工結(jié)算，工程項目的工、料、機價格波動，必然導致預算不能科學地反映資金需求情況。另一方面，由于三邊工程（邊設計、邊施工、邊更改設計工程）的普遍存在，工程項目出具設計變更通知與技術核定單的狀況也很多，然而財務人員對工程的設計變更與技術核定單的真實性與合理性缺乏了解，企業(yè)也并未建立有效的現(xiàn)場簽證監(jiān)督機制，造成了結(jié)算的不準確。
內(nèi)部審計監(jiān)督職責弱化。內(nèi)部審計是企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，有利于提高企業(yè)財務水平，加強企業(yè)成本管理，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而在我國的建筑企業(yè)中，內(nèi)部審計監(jiān)督機制流于形式，沒有起到監(jiān)督的效果，其原因主要有以下幾點：建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬財務部門管理，缺乏獨立性；審計人員的專業(yè)能力較低，審計質(zhì)量有待提高；內(nèi)部審計以工程預算、變更環(huán)節(jié)檢查為主，忽視對竣工決算的審計，以財務報表作為審計重點，無法合理評價內(nèi)部控制的運行狀況；企業(yè)不重視內(nèi)部審計的測試與維護，導致內(nèi)部審計部門即使提出了有效的審計意見，也難以實施，無法發(fā)揮完善企業(yè)財務內(nèi)部控制的作用。與此同時，工商、稅務、銀行等部門由于不了解建筑企業(yè)的經(jīng)營項目，因此很難對建筑企業(yè)形成有效的外部監(jiān)督。
企業(yè)不重視財務內(nèi)部控制。財務內(nèi)部控制雖然是隱形的，但是卻對企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展起到了至關重要的作用，而建筑企業(yè)的負責人多將工作重點放在施工技術上，“重業(yè)務、輕管理”的現(xiàn)象廣泛存在于國內(nèi)建筑企業(yè)中。雖然有的大型建筑企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是由于執(zhí)行力度不足，根本無法有效地貫徹落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中來。企業(yè)長期忽視財務、審計等管理流程的內(nèi)部控制，導致企業(yè)財務內(nèi)部控制體系處于失衡狀態(tài)，很多工程項目雖然采用先進的施工技術，質(zhì)量一流，但是卻賺不到錢，甚至出現(xiàn)虧損。
建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化策略
樹立科學的財務內(nèi)部控制觀念。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效施行的關鍵在于員工，我國建筑企業(yè)的員工構(gòu)成復雜，文化素質(zhì)比較低，很多人認為財務內(nèi)部控制只是會計的工作，與自己沒有關系。只有將財務內(nèi)部控制的觀念普及到每個部門的員工，讓全體員工都能樹立起積極的財務內(nèi)部控制意識，并且設立多維度的獎懲機制，才能順利地施行各項財務內(nèi)部控制制度。
完善內(nèi)部審計制度，強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部門的工作包括財務預算審計、施工投入審計、項目結(jié)算、賬款回收的審計，貫穿于企業(yè)管理的全過程，是財務內(nèi)部控制的重要手段。按照不相容職務相分離的原則，建筑企業(yè)應設立獨立于財務部門的審計監(jiān)督機構(gòu)，對資金使用情況、材料購入、固定資產(chǎn)等方面進行重點審核，跟進財務指標完成情況，組織定期與不定期的財務監(jiān)察，并且跟蹤監(jiān)察審計結(jié)論執(zhí)行情況，從而切實落實審計部門的工作職能，確保審計意見得到采納，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。監(jiān)事會制度即政府和產(chǎn)權部門以所有者身份委派會計人員監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營和財務會計狀況的一種制度，能夠有效增強財務控制和監(jiān)督，值得引起建筑企業(yè)的重視。
加強資金集中管理。針對建筑企業(yè)投入資本大、資金回籠慢、工程項目分散、財務控制困難的問題，建筑企業(yè)可推行資金集中管理制度，在總公司設立資金管理中心，由總財務部門統(tǒng)一管理公司的籌資、資金調(diào)配、備用金撥付、工程款結(jié)算等工作，工程項目用款需審批，各工程項目部按季度上繳利潤。這樣，當某項目部出現(xiàn)資金短缺時，直接向上級申請即可，建筑企業(yè)由此實現(xiàn)了資金在子公司與子公司、總公司與分公司間的合理調(diào)配，提高了資金使用率，減少項目管理層克扣利潤現(xiàn)象的出現(xiàn)。當公司資金不足時，由資金管理中心聯(lián)合相關財務部門進行籌資，可以進一步拓寬融資渠道，降低融資成本。
加強預算與核算控制。建筑企業(yè)的預算管理包括兩個方面，其一是公司總部投標成功，由總公司建立管理班子并編制整個項目工程的總預算，與項目利潤指標息息相關，是整個項目業(yè)績考核的重要參考標準；其二是項目責任成本預算，工程項目部結(jié)合實際的施工方案和投標報價，并且將責任落實到具體部門。預算階段的財務控制要點是工程預算是否與實際情況相符，利潤指標是否科學，責任成本預算制度是否落實到位，反饋機制是否通暢。對此，企業(yè)在編制工程總預算時應當組織工程、技術、財會人員進行會審，對編制依據(jù)、工程量、定額套用、項目內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行驗證；工程項目部應在總預算的基礎上編制項目責任成本預算，并且將責任落實到個人；建筑企業(yè)應建立明確科學的總預算控制制度，明確相關部門的責任和權限，對于不能及時上報問題的責任部門進行批評并與績效考核掛鉤。在會計核算方面，建筑企業(yè)應建立嚴格的業(yè)務審批流程和財務核算清查規(guī)定，明確財務審批的范圍，加強財務自查，保證實際工作與財務內(nèi)控文件相符，為財務內(nèi)部控制的施行創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。
以往利用紙質(zhì)材料作為憑證，一點修改也能看出，所以信息資料被人為改動的可能性不大，而當前財務進入電算化階段，信息資料被人為改動的可能性增加，所以使得醫(yī)院財務內(nèi)控工作增加了難度。財務電算化提高了計算準確性，降低了會計人員的工作強度，這種情況下，以往手工結(jié)賬方式設置的財務稽核崗位可能被取消，會計人員可能借此漏洞篡改財務資料，損失醫(yī)院經(jīng)濟。所以，醫(yī)院財務內(nèi)控制度必須進一步加強，保證醫(yī)院財務電算化前提下的財務安全。
一、醫(yī)院財務電算化與財務內(nèi)控制度兩者的關系
財務內(nèi)部控制對于醫(yī)院會計工作的意義是保證財務資料的準確性，醫(yī)院各項業(yè)務能夠正常經(jīng)營，確保醫(yī)院財產(chǎn)完整性，并在此前提下建立的多種規(guī)章制度以及管理控制方法。當前醫(yī)院財務大多轉(zhuǎn)向電算化，因此醫(yī)院財務會計核算形式、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度等都出現(xiàn)了不同的改變，其中財務內(nèi)控制度受到的影響最為明顯。以往采用手工財務方式，醫(yī)院處理每一筆與經(jīng)濟相關的業(yè)務都必須經(jīng)多項手續(xù)，同時需要嚴格依據(jù)有關制度進行監(jiān)控操作，包括分離收付款項以及會計記錄、分離業(yè)務經(jīng)辦和授權批準等,這些工作的開展都依賴于醫(yī)院內(nèi)控制度，另外會計人員之間也能夠起到相互監(jiān)督、核對、牽制以及聯(lián)系。
二、強化醫(yī)院財務內(nèi)控工作的措施
(一)完善財務內(nèi)控的各項制度1、建立醫(yī)院財務內(nèi)控制度的原則醫(yī)院財務內(nèi)控制度建立具體包含以下4個原則：一是經(jīng)濟性和適應性，經(jīng)濟性具體是指在成本效益這一原則的基礎上，保證財務內(nèi)控制度建立后具備良好的操作性，能夠保證醫(yī)院獲取最大的經(jīng)濟效益。而適應性具體指的是醫(yī)院在實施財務內(nèi)部控制制度構(gòu)建時，必須與醫(yī)院財務會計發(fā)展、醫(yī)院發(fā)展期間出現(xiàn)的變化、社會當前發(fā)展的具體情況相結(jié)合,對財務內(nèi)部控制的各項制度進行完善補充。二是一貫性和針對性，其中一貫性具體指的是醫(yī)院完成的財務內(nèi)部控制制度必須保證良好的連續(xù)性以及一致性。針對性具體指的是在進行醫(yī)院財務內(nèi)控制度構(gòu)建時，必須與醫(yī)院當前實際發(fā)展情況相結(jié)合，按照當前醫(yī)院財務內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)問題，對對應的內(nèi)控制度進行針對性的制訂，這樣才能夠保證對財務管理不同細節(jié)以及各個環(huán)節(jié)的有效控制，保證醫(yī)院財務內(nèi)控質(zhì)量。三是整體性以及合法性，整體性指的是醫(yī)院財務內(nèi)控制度必須包括醫(yī)院財務會計工作的方方面面，不但需要使醫(yī)院的長遠發(fā)展得到滿足，還需要確保能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院的短期目標，保證完成制訂的內(nèi)控制度協(xié)調(diào)其他各類相關制度。合法性具體指的是醫(yī)院在制訂財務內(nèi)控制度時，必須符合醫(yī)院的相關法律法規(guī)，必須保證在國家規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)完成制度的制訂，使醫(yī)院的自身需求得到滿足，還需要保證存在可操作性。四是發(fā)展性，也就是說在完成醫(yī)院財務內(nèi)控制度構(gòu)建時，必須對醫(yī)院的發(fā)展進行綜合考慮，還要將不同宏觀政策納入考慮范圍，保證制訂出的醫(yī)院財務內(nèi)控制度能夠促進醫(yī)院今后的發(fā)展。2、財務內(nèi)控的各項制度的具體完善方法通過考慮上述原則，同時聯(lián)系電算化這一前提條件，在完善醫(yī)院財務內(nèi)控制度的時候，必須先梳理原有的內(nèi)控制度，然后依據(jù)財務電算化的特征對其進行相應完善。另一方面，必須著重研究原有制度中存在的不足，防止出現(xiàn)會計人員舞弊或者操作失誤的情況。因為計算機數(shù)據(jù)被偽造或者篡改的可能性較大，為了避免篡改造成的嚴重后果，醫(yī)院應該暗中財務內(nèi)控不同崗位的不同需求，完成對應權限范圍的設置。并且必須應用與國家安全標準與規(guī)范要求相符合的財務電算化軟件，還需要安裝對應的防火墻以及防病毒系統(tǒng)。另外要定期完成升級，每天備份重要的財務資料，避免外部侵入。最后，醫(yī)院還必須做好醫(yī)院內(nèi)部財務工作的檢查監(jiān)督工作，財務內(nèi)控工作的實施必須嚴格依據(jù)財務電算化工作流程進行，具體流程包括原始憑證一授權批準一輸入財務合格憑證并制單一電算審核一機系統(tǒng)處理一輸出帳表。
(二)重視財務內(nèi)控人員的教育，加強控制財務管理人員的權限醫(yī)院針對新入職的財務工作人員，必須做好職業(yè)道德教育，促使其職業(yè)道德素養(yǎng)以及思想覺悟的提升，并且必須做好定期檢查，以查代訓將存在的問題做到一一發(fā)現(xiàn)并解決，促使財務工作人員業(yè)務水平得到提高。除此之外，可以定期輪崗財務內(nèi)控中的重要崗位，這樣能夠防止出現(xiàn)舞弊問題，還能夠使工作人員對各個崗位的工作都有基本了解，因此有助于擴展工作人員業(yè)務水平，保證工作人員發(fā)展的全面性。當前財務電算化系統(tǒng)都是網(wǎng)絡系統(tǒng)，網(wǎng)絡存在的固有風險相應提高了醫(yī)院財務內(nèi)控的難度。所以，醫(yī)院應該對財務網(wǎng)絡系統(tǒng)操作人員的權限進行分層管理，通過金字塔式管理模式的應用，實現(xiàn)逐層管理，操作人員層次不同，擁有的操作權限也就不同。具體來說，醫(yī)院財務內(nèi)控制度必須包括下列內(nèi)容，一是操作人員的職責以及權限；二是財務資料如原始憑證及記賬憑證等在沒有通過審核的情況下被輸入計算機的相關預防方法；三是已輸入到計算機的原始憑證及記賬憑證等在未經(jīng)核對的情況下就登記到計算機財務系統(tǒng)內(nèi)賬薄的有關預防措施；四是從上機操作上來講，必須完成對應記錄制度的制訂，同時設置對應的遺漏操作、重復操作、防誤操作等控制程序在財務電算化軟件中。如果使用軟件的是非會計人員，則只擁有查詢權限，無法對資料進行錄入以及修改。
(三)強化銜接醫(yī)院信息系統(tǒng)以及財務系統(tǒng)當前醫(yī)院住院部門、物資部門、藥房部門、門診部等多個部門單位都應用信息系統(tǒng)進行工作的管理，為了實現(xiàn)賬實相符，醫(yī)院財務系統(tǒng)中的資料必須能夠印證醫(yī)院信息系統(tǒng)中的資料，因此醫(yī)院應該加強這個系統(tǒng)的銜接，保證財務系統(tǒng)中納入信息的準確性。不過由于其他各個信息系統(tǒng)具備一定時間差，可能無法與財務系統(tǒng)實現(xiàn)實時聯(lián)動，所以相關工作人員必須定期核對，保證賬實相符。
三、結(jié)束語
綜上所述，醫(yī)院財務電算化和財務內(nèi)控制度存在緊密聯(lián)系，醫(yī)院在逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧针娝慊耐瑫r，還應該加強財務內(nèi)控制度，不斷進行完善，保證醫(yī)院財務電算化的順利實施，保證醫(yī)院的利益。
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公司依照國家有關政策、法規(guī)和中國一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項基本制度和具體會計核算管理辦法，作為公司內(nèi)控制度和財務管理及會計核算的依據(jù)，同時關注國家新會計準則的實施，依據(jù)《中國航空工業(yè)第一集團公司企事業(yè)單位財務會計管理制度》的有關規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況對基本制度和具體會計核算管理辦法進行不斷修訂完善。去年又制定下發(fā)了《經(jīng)濟合同財務管理辦法》。使廣大會計人員在財務工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。
二、加強資金管理。有效防范資金風險
公司自組建以來。在由集權到分權的變革過程中。財務資金管理方面有過不少教訓，如財權分割，資金分散，財務失控，資產(chǎn)流失。以及多頭開戶、私設小金庫、隨意轉(zhuǎn)移收入、資金賬外循環(huán)等。因此，公司及時采取措施，加強資金集中管理，并著重抓好以下幾個方面的工作：
1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細規(guī)定了公司實行貨幣資金業(yè)務崗位責任制，根據(jù)部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
同時規(guī)定公司財務部門負責管理貨幣資金，其他部門一律不能保留現(xiàn)金或設立銀行賬戶。不能保存各種有價證券和票據(jù)。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁未經(jīng)授權的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。將銀行預留印鑒分開管理，即出納保管財務專用章。財會室主任保管預留私人印鑒，以達到互相制約、監(jiān)督的目的。
2、加強財務收支審批制度。財務各級領導按規(guī)定對收、付款憑證事前簽字審核。 財務收支嚴格按照公司章程、董事會決議和公司相關制度規(guī)定進行審批。對所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計劃執(zhí)行。并規(guī)定了資金審批權限，審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ犊铐椷M行“聯(lián)簽”審批。
3、加強內(nèi)部稽核制度。會計工作稽核采取專職復核與相互復核相結(jié)合，領導審核與室主任復核相結(jié)合的方法進行。庫存現(xiàn)金實行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4、實行財務主管委派制。加強對基層財務工作的管理和監(jiān)督。公司向有經(jīng)營和會計核算業(yè)務的單位、部門直接委派財務負責人和財務主管。被委派的財務人員對本單位的經(jīng)濟指標、財務會計和成本管理等工作負責，并組織實施與檢查考核；對該單位執(zhí)行國家有關經(jīng)濟法規(guī)、制度、政策和內(nèi)部經(jīng)濟核算制度等相關制度進行檢查監(jiān)督，并匯總分析財務計劃、財務預算的執(zhí)行情況；對違反國家經(jīng)濟法律法規(guī)及企業(yè)財務制度和可能在經(jīng)濟上造成重大損失和浪費等行為進行制止和糾正。
5、加強專項資金的管理。將公司基建處（國家基本建設資金）、供應處（材料采購資金）、總務處（職工住房集資款）的各項專用資金統(tǒng)一上收到公司財務部集中管理，對國家基本建設項目單獨進行核算，做到專款專用。下發(fā)了《關于進一步加強資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開設的賬戶。將公司部分子公司、醫(yī)院、中小學、幼兒園、培訓中心等單位的資金結(jié)算全部集中在公司結(jié)算中心進行。嚴格了資金管理制度。規(guī)范了資金使用及審批程序。
6、抓好現(xiàn)金盤存點及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規(guī)定：（1）出納人員根據(jù)會計人員填制簽署的收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序與當天的現(xiàn)金日記賬逐筆核對，做到日清月結(jié)，賬款相符。（2）公司財務部和各基層單位的財務部門。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，保證現(xiàn)金的安全。各單位的負責人或財務主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進行現(xiàn)金盤點，公司財務部門組織人員每年2次深入基層單位進行全面的財務檢查工作，并將該項工作制度化。做到檢查有記錄、問題有落實，確?，F(xiàn)金賬面余額和實際庫存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。（3）提取現(xiàn)金時，向銀行出具的現(xiàn)金支票必須由兩人以上共同完成，即現(xiàn)金出納員開具現(xiàn)金支票。銀行出納員加蓋銀行預留的財務專用章，最后由主管該項工作的財會室主任加蓋銀行預留個人印鑒，同時輸入支付密碼。以達到互相制約、監(jiān)督的目的。
7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門和個人用款時，必須提交書面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內(nèi)容。財務人員嚴格審查貨幣資金支付是否按照公司的規(guī)定程序進行審批。除小額個人因公預借款等事項外：金額較大的款項支付需同時附上有效的經(jīng)濟合同或與此相關的證明文件，方可辦理資金的支付手續(xù)。
8、加強采購合同和比價采購管理。采購合同、對外加工合同等均按規(guī)定程序?qū)徟?萬元以上經(jīng)濟合同須經(jīng)公司法律部門審查、合同簽署人須經(jīng)董事長授權后方可簽署合同。在物資采購方面。實行比價采購，財務部門在支付貨款時須由采購人員提供有關審批單方可付款。此外，按照《集團公司重大財務經(jīng)濟事項報告制度》規(guī)定，實施重大事項上報制度，以減少風險并提高企業(yè)抵御風險的能力。
9、加大檢查監(jiān)管力度。根據(jù)國家有關規(guī)定和中國一航的有關要求，公司加強清理“小金庫”工作，組織財務部、紀委監(jiān)察處、審計室、人力資源部等部門聯(lián)合對公司所屬單位、子公司進行抽查，近幾年聯(lián)合檢查組對公司內(nèi)分廠所、事業(yè)部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進行了全面重點檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題要求立即整改。
財務內(nèi)控制度是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的核心環(huán)節(jié)，務必將這一環(huán)節(jié)做到科學合理，精確規(guī)范，為企業(yè)的決策和戰(zhàn)略制定提供一個堅實可靠的有力依據(jù)。業(yè)內(nèi)人士很清楚，完善企業(yè)財務內(nèi)控制度是提高財務管理水平最有效的方式，而提高財務管理水平，是促進企業(yè)發(fā)展的有效手段。由此可見，建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度的意義重大，它不僅能有效地改善企業(yè)日常財務的管理，強化企業(yè)財務管理的監(jiān)控，而且規(guī)避企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的風險，并加強企業(yè)會計人員的基礎工作及企業(yè)財會隊伍的建設，從而達到更好地實現(xiàn)財務控制目標的目的。一句話，企業(yè)內(nèi)控制度是為企業(yè)財務管理提高的實現(xiàn)提供合理的保證的。
一、完善企業(yè)財務內(nèi)控制度，提高財務管理水平的辦法
1.務必加強企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督，對企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類業(yè)務和控制進行獨立評價。（1）企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部監(jiān)督的實質(zhì)就是對企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類業(yè)務和控制進行獨立評價，并以此來確定是否遵循了企業(yè)財務內(nèi)控所制定的公認的方針和政策，并且是否符合企業(yè)財務內(nèi)控的相關規(guī)定和標準，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。（2）通過加強企業(yè)內(nèi)部審計進行監(jiān)控，對財務核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進行實時跟蹤、監(jiān)督來實現(xiàn)的，如果財務核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會自動向?qū)徲嬋藛T發(fā)出預警信號或消息。
2.務必增強企業(yè)財務支出控制，即對企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進行控制。（1）增強企業(yè)財務支出控制就是對企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進行控制，如對企業(yè)的賬款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進行定期核對、定期分析，這樣能有效地控制企業(yè)財務支出。（2）企業(yè)要通過財務來控制資金成本的核算，對于每筆支出的賬目都要清楚記賬，并且對企業(yè)庫存的支出都要進行嚴格入賬，在進行材料采購的時候應根據(jù)實際的市場情況制訂進貨、領用、庫存制度，并對材料的市場價格進行科學的分析和預測，這樣做就能夠有效地通過財務來控制企業(yè)的支出。
3.務必完善財務匯報管理制度與過程，使財務匯報管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理組織體系保持一致。（1）通過進行財務匯報的管理制度來提高企業(yè)財務管理，就要在會計制度的制定上充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設置，使財務匯報管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理組織體系保持一致。（2）由于企業(yè)業(yè)務的業(yè)務量和企業(yè)大小有關系，所以財務匯報管理制度與財務匯報管理過程是不同的，因此，在進行核算時經(jīng)常會采用集中核算方式，由會計進行統(tǒng)一辦理。
4.務必建立企業(yè)財務內(nèi)部管控模式，完善財務體系。（1）企業(yè)財務內(nèi)部管控模式的建立是為了更好地完善財務體系，那就要進一步地完善會計制度，規(guī)范會計人員的基礎工作，加強財務內(nèi)部控制，建立會計主管、會計核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應的崗位作業(yè)指導書，明確崗位的主要職責、作業(yè)流程、衡量標準等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強化會計人員職業(yè)操守，提高會計人員監(jiān)管能力。只有這樣，才能建立企業(yè)財務內(nèi)部管控模式，進一步完善財務系統(tǒng)。（2）企業(yè)內(nèi)控制度是為企業(yè)財務管理提高的實現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)財務內(nèi)控制度是通過企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的過程，其目的是為了更好地實現(xiàn)財務控制目標。企業(yè)財務內(nèi)控制度是實現(xiàn)提高財務管理水平的手段，是由企業(yè)的全體人員所共同實施的。
二、加強企業(yè)有效執(zhí)行財務內(nèi)控制度所采取的有效舉措 1.建立內(nèi)部會計控制制度體系，完善內(nèi)部會計監(jiān)督制約機制。（1）要明確內(nèi)部控制的對象、范圍。（2）要確定內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法。（3）要建立健全財務收支、審批等內(nèi)部管理制度。
2.充分發(fā)揮審計職能作用。（1）首先，企業(yè)要為財務內(nèi)控制度的貫徹實施提供人力、技術方面的支持，發(fā)揮內(nèi)部審計職能。（2）其次，企業(yè)要利用會計師事務所等中介機構(gòu)力量，強化審計監(jiān)督職能。
3.提升財務人員職業(yè)道德水平。（1）首先，要求人事部門要嚴格把好選人用人關，注重職業(yè)道德素質(zhì)考察。（2）其次，財務部門要加強對財務人員進行職業(yè)操守教育，強化財務人員職業(yè)道德修養(yǎng)。
4.完善財務人員考評機制，促進財務人員提高專業(yè)水平。（1）財務部門要定期對財務工作進行檢查、考評，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。（2）建立財務人員考核檔案，促進財務人員依法核算，不斷提高財務人員核算水平。
5.發(fā)揮委派制會計作用，為預防職務犯罪打下基礎。建立健全與委派制相配套的會計管理制度，主要包括委派制會計的人事管理制度、任期和考核制度、定期轉(zhuǎn)崗制度、離任審計制度，使委派制會計真正成為被委派單位財務管理、經(jīng)營決策的得力助手。
6.運用科學技術加強財務管理，發(fā)揮網(wǎng)絡化優(yōu)勢作用。（1）首先，主要通過運用財務軟件，實現(xiàn)財務人員記賬、對賬、審核、報表等功能。（2）其次，完善電算化管理制度，配備專人監(jiān)管網(wǎng)絡，杜絕發(fā)生偽造、篡改財務數(shù)據(jù)行為。（3）運用POS機完成收款工作，通過銀行賬戶、銀行卡進行支付結(jié)算，避免財務人員直接接觸現(xiàn)金，減少貨款支付環(huán)節(jié)，減少發(fā)生職務犯罪行為。
7.要完善企業(yè)財務內(nèi)控制度的約束機制，就要首先完善企業(yè)總體內(nèi)部控制制度體系。同時，要根據(jù)企業(yè)自身情況，建立切實可行的評價指標體系，通過對內(nèi)部控制的檢測和評價，保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠進行有效的自我調(diào)節(jié)。
三、完善企業(yè)財務內(nèi)控制度意義重大
1.為有效保障財務信息且安全避免風險，企業(yè)就要對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行整合，建立其完善且適用于企業(yè)自身發(fā)展的財務管理制度。同時，建立起較為完善的財務人員管理體制及企業(yè)財務管理和財務監(jiān)督制度等，從而形成一套全面的財務管理制度，有效保障企業(yè)財務信息的安全，避免出現(xiàn)不必要的財務風險。
2.通過完善財務內(nèi)控制度，可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。同時，通過完善企業(yè)財務管理，對企業(yè)所需各項目標成本進行科學的分析測算，并進行責任掛鉤，進行財務人員的考核獎懲。另外，通過制定企業(yè)的目標成本，明確企業(yè)的相關成本指標，通過相關的財務內(nèi)控制度來有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
3.完善企業(yè)財務內(nèi)控制度，是企業(yè)生存和發(fā)展的必要策略。首先，通過科學的企業(yè)財務內(nèi)控制度進行科學有效的監(jiān)督和制約，規(guī)范了財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領用、退庫等各個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整，避免不必要的財務損失和浪費。其次，加強財務人員自身的管理，通過對財務人員的監(jiān)督，使得財務人員之間相互制約，防止有關人員利用職務之便進行違規(guī)操作，避免財務人員出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。
【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】B
財務管理內(nèi)部控制制度是一項為了促進企業(yè)經(jīng)營管理而進行的相互聯(lián)系、相互制約和相互監(jiān)督的制度，這項制度主要從財務的角度對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門在整個企業(yè)運營中的“監(jiān)督器”職能。建立健全企業(yè)財務管理內(nèi)控制度，能夠有效的提高企業(yè)的會計質(zhì)量，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。我國企業(yè)雖然已經(jīng)認識到內(nèi)部控制的重要意義，但是并沒有充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督管理中的作用，在財務管理內(nèi)控制度的建設中還存在一些問題。因此，我國企業(yè)應該建立健全財務管理內(nèi)控制度，保證國家政策和法律有效貫徹執(zhí)行的同時，提高企業(yè)財務管理人員的素質(zhì)，并且充分考慮企業(yè)財務內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和風險加以控制。
一、實施財務管理內(nèi)控制度的重要意義
（一）實施財務管理內(nèi)控制度是企業(yè)貫徹執(zhí)行國家政策、法律和法規(guī)的要求
國家法律、法規(guī)對企業(yè)經(jīng)營過程中的財務管理有著明確的要求，企業(yè)必須建立健全財務管理，規(guī)范財務管理。特別是對于上市公司來講，還要定期披露財務報表，財務信息。通過對財務管理內(nèi)控制度進行完善，能夠使企業(yè)的會計信息的記錄和核算準確，財務報表編制既能真實反映企業(yè)的實際情況，幫助企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本，還能符合國家法律法規(guī)的相關要求，在法律的保障下，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
（二）實施財務管理內(nèi)控制度是企業(yè)適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需求
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度以實現(xiàn)企業(yè)的科學化發(fā)展。內(nèi)部控制以預防為主，通過設置合理的控制程序，保證生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的順利進行，提前發(fā)現(xiàn)錯誤操作和舞弊行為，及時采取措施防范風險，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展。
（三）實施財務管理內(nèi)控制度是企業(yè)提高經(jīng)營效益和自身管理水平的需求
財務管理的活動貫穿于企業(yè)投資、融資和營運資本運轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)，它的管理對象是企業(yè)得以生存的經(jīng)濟基礎。企業(yè)只有對財務活動進行有效的監(jiān)督和控制，才能為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資本，為后續(xù)經(jīng)營提供保障。同時，財務管理的提高也有助于提升企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供充足保障。
二、我國企業(yè)財務管理內(nèi)控制度建設中存在的問題分析
（--）企業(yè)財務管理體系不夠完善
有些企業(yè)沒有根據(jù)國家法律法規(guī)的要求，設置專門的財務管理部門，更沒有建立完善的財務管理內(nèi)控制度。有些企業(yè)的財務崗位設置中存在業(yè)務交叉，有些業(yè)務沒有專業(yè)的人員負責，有些業(yè)務卻由多人共同負責，造成資源浪費和責任的相互推脫。有些企業(yè)沒有配備充足的財務管理人員，相應的責任沒有明確。有些企業(yè)雖然設置了內(nèi)部控制機構(gòu)，但是在運營時并沒有真正發(fā)揮內(nèi)控機構(gòu)應有的作用，造成企業(yè)財務管理內(nèi)控制度只是表面形式。
（二）企業(yè)進行財務管理的內(nèi)控意識較差
內(nèi)控制度是否設計的科學合理、是否執(zhí)行的有效，都與企業(yè)整體的內(nèi)控意識有著密切的聯(lián)系。然而，部分企業(yè)在整體上缺少內(nèi)控意識，對于內(nèi)部控制的基本知識了解較少，特別是很多企業(yè)領導根本沒有對內(nèi)部控制起到應有的重視，輕視內(nèi)部控制的作用及意義。有些領導雖然認識到應該建立內(nèi)部控制制度，但是卻對制度的實施沒有引起重視，更沒有切身實際的指導這項工作的開展，結(jié)果使得建立的內(nèi)控制度名存實亡，根本不能發(fā)揮應有的作用。
（三）財務管理及內(nèi)控制度等相關人員的綜合素質(zhì)不高
長期以來，與國外健全的財務管理相比，我國企業(yè)財務管理制度由于發(fā)展的時間較晚，人員配備和軟件開發(fā)相對不足，導致財務管理還存在很多問題。其中，財務人員的素質(zhì)是保證財務工作高效完成的重要保證。但是，很多財務人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，綜合素質(zhì)較低，對國家的財經(jīng)法律法規(guī)以及相應的規(guī)章制度的解讀不到位，缺少學習精神；過多的依賴單位領導的指示，沒有養(yǎng)成良好的獨立思考習慣，導致財務工作的獨立性不強，會計記錄的準確性不夠，財務信息的嚴重失真不能為企業(yè)領導決策提供參考。
三、精細化企業(yè)財務管理內(nèi)控制度的對策建議
（一）加強企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的管理，增強財務管理的自身調(diào)節(jié)能力
改革開放以來，我國的經(jīng)濟體制逐漸從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，市場經(jīng)濟規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟的影響下，為了提高市場競爭力，企業(yè)必須加強內(nèi)部深化改革，采取行之有效的措施解決內(nèi)部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。
一、企業(yè)財務內(nèi)控制度的含義
財務內(nèi)控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機因素充分調(diào)動起來的重要工具。作為一種權責分配清晰、約束能力強的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財務風險概率，還能夠以法律約束企業(yè)運行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財務管理工作的順利進行，是企業(yè)財務規(guī)避風險、降低成本、提高經(jīng)濟收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財務內(nèi)控的建設，避免了因不明原因?qū)е缕髽I(yè)財產(chǎn)流失，對各項成本進行核查與清算，為企業(yè)管理者進行重大決策時提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財務內(nèi)控管理制度，可以視為新時期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴重的，比如企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要整治、內(nèi)控監(jiān)督落實難、以及企業(yè)內(nèi)控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財務管理工作的開展將會變得寸步難行。
二、企業(yè)財務內(nèi)控制度在管理建設中面臨的問題
第一，企業(yè)管理者對財務內(nèi)控的認識層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達國家相比，我國的市場經(jīng)濟體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經(jīng)濟熱潮的襲來導致我國企業(yè)在相對不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業(yè)在管理上就會暴露出許多問題。同時，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應該與市場經(jīng)濟是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財務內(nèi)部管理上沿用傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟手段，所以企業(yè)財務內(nèi)控一直不受重視，企業(yè)財務管理工作有些舉步維艱。由于部分企業(yè)管理者對現(xiàn)代化管理認識不足，缺乏有效的財務管理手段，就算企業(yè)的財務內(nèi)控制度再完善也是無濟于事的，在實際工作中落實難，直接影響到企業(yè)的運作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應科學、合理的財務內(nèi)控體系，不僅為企業(yè)的正常運營帶來更多阻礙，同時也無法保證員工效率，資源的浪費致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財務內(nèi)控制度需要嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實際發(fā)展情況和相關政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。第二，企業(yè)財務內(nèi)控缺乏有力因素?；谪攧展芾淼拿舾行?，許多企業(yè)在進行財務管理工作時都要對企業(yè)環(huán)境做出評價，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學、合理的財務內(nèi)控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財務內(nèi)控制度才能起到應有的作用。從目前來看，內(nèi)部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財務管理方面的通病，體現(xiàn)在實際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質(zhì)需要進一步提高；另一方面是人力資源內(nèi)控建設落實難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。第三，企業(yè)財務內(nèi)控的風險評價。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內(nèi)容做出有效決策。但是企業(yè)財務內(nèi)控因素不足，直接導致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對信息的辨別能力往往很難達到管理需求，缺乏嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實的信息，數(shù)據(jù)信息錯誤直接影響到企業(yè)財務內(nèi)控上出現(xiàn)嚴重失誤，其風險率較高。由于很多企業(yè)對財務內(nèi)控的認識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風險，風險評價在實際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評價流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進行信息辨識，一旦出現(xiàn)不可控制的風險將會為企業(yè)帶來巨大損失。
三、企業(yè)財務內(nèi)控制度建設的有效管理措施
首先，提高對財務內(nèi)控的重視，加大內(nèi)控力度。財務內(nèi)控十分重要，企業(yè)管理者不僅要制定財務內(nèi)控的內(nèi)容，還要扮演執(zhí)行和監(jiān)督的角色，在整套財務內(nèi)控的體系中，企業(yè)管理者無疑是落實財務內(nèi)控工作的核心?，F(xiàn)階段企業(yè)管理者并沒有將注意力放在財務內(nèi)控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財務內(nèi)控的前提下，對計劃經(jīng)濟財務管理模式進行批判式吸收，學習先進的財務管理知識，以內(nèi)控準則為工作基礎，考慮到政策和企業(yè)實際發(fā)展，制定一套科學、合理的企業(yè)財務內(nèi)控制度，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使財務管理工作能夠有章可循。其次，監(jiān)督體系與獎罰措施是財務內(nèi)控制度必不可少的環(huán)節(jié)。監(jiān)督體系的建立，標志著企業(yè)財務內(nèi)控的成熟，因此，管理者要提升監(jiān)督力度，根據(jù)財務內(nèi)控制度的內(nèi)容設立監(jiān)督制度，確保財務內(nèi)控工作順利進行。一個完善的監(jiān)督保障體系不僅能夠提高財務內(nèi)控制度的容錯率，還能夠幫助企業(yè)在財務內(nèi)控工作中處理進行有效評估，這樣一來，企業(yè)完全掌握了財務內(nèi)控流程，對工作中出現(xiàn)的隱患進行及時解決，加強了財務內(nèi)控制度的有效性，為企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。與此同時，企業(yè)需要建立一套完善的激勵機制用以調(diào)動管理者的積極性，對管理態(tài)度嚴謹、責任心強的人員進行物質(zhì)與精神雙重獎勵；針對消極怠工、的人員視情節(jié)嚴重給予警告或處罰，為財務內(nèi)控的執(zhí)行提供保障。再次，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的必要因素，也是企業(yè)財務內(nèi)控制度建設的必備內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)財務內(nèi)控如果缺少有效條件是難以執(zhí)行的，如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是優(yōu)秀的，那么財務內(nèi)控在實施過程中也會變得更加容易。內(nèi)部環(huán)境與財務內(nèi)控緊密相連，更應該體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向。如何創(chuàng)造這樣一個有利的環(huán)境，可以從以下幾點入手：其一，提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，開展思想道德建設工作，爭取每一個員工都能做到嚴于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學習與培訓的機會，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優(yōu)上劣下”的淘汰機制，保證財務信息的可靠性與真實性，將企業(yè)管理精英的優(yōu)勢散發(fā)出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監(jiān)督從招聘到配置、從規(guī)劃到設計以及勞務從屬關系調(diào)配等方面，以相關流程安排人力資源工作，努力培養(yǎng)一支高水平、高素質(zhì)、責任心強的專業(yè)財務內(nèi)控團隊，為企業(yè)的發(fā)展鋪平墊穩(wěn)。最后，要求企業(yè)全面建設風險評估體系。鑒于企業(yè)對財務內(nèi)控制度的執(zhí)行還存在種種問題，為了有效排除各項隱患，企業(yè)有必要在實際工作中對風險進行評估?？梢哉f，內(nèi)控制度的建設與風險評估是息息相關的。以企業(yè)自身發(fā)展需求為基準建立科學有效的風險評估體系，不斷對企業(yè)財務信息進行抽查與檢測，對預期發(fā)現(xiàn)的問題或可能存在的風險進行有效評估，并對風險的來源與作用進行匯總，最后采取有效措施將風險控制在企業(yè)允許接受的范圍內(nèi)，在一定程度上降低風險災害，減少企業(yè)因風險帶來的財務損失。另外，財務內(nèi)控在準備階段就應該進行風險預測，為企業(yè)規(guī)避風險提供有力依據(jù)。對企業(yè)財務內(nèi)控進行合理的制度建設，是新時期下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業(yè)財務將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統(tǒng)管理模式。同時，在市場經(jīng)濟與全球化經(jīng)濟的影響下，主導各國企業(yè)的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術的競爭向管理競爭進行過渡，這就要求企業(yè)重視財務管理，積極建設財務內(nèi)控制度，是提高企業(yè)競爭力的先決條件。
四、結(jié)語
綜上所述，本文對企業(yè)財務內(nèi)控制度的管理建設進行研究與分析，重點強調(diào)了現(xiàn)階段我國企業(yè)在財務內(nèi)控上存在的問題以及相關改善建議。新時期為企業(yè)發(fā)展帶來了新機遇和新挑戰(zhàn)，企業(yè)在展望未來的同時還要采取有效措施保證持續(xù)發(fā)展，為此，建立科學合理的財務內(nèi)控體系勢在必行，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、邁向國際化舞臺的關鍵步驟。
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關鍵詞 企業(yè) 財務內(nèi)控制度 重要作用
在經(jīng)濟日益全球化的今天，在任何一個企業(yè)中，財務內(nèi)控制度的建設都是企業(yè)管理和運營極其重要的組成部分。從當前的形勢看，企業(yè)面臨著復雜而多變的外部之環(huán)境，內(nèi)部控制也存在著諸多障礙，因此，企業(yè)的經(jīng)營者應該與時俱進，轉(zhuǎn)換經(jīng)營和管理思想，重視企業(yè)財務內(nèi)控制度的管理，以獲取錯綜復雜的市場競爭能力。
本論文試圖通過對企業(yè)財務內(nèi)控制度之相關內(nèi)容以及其重要原則的探討，指出了在現(xiàn)階段，我國企業(yè)在財務內(nèi)控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務內(nèi)控制度在企業(yè)運營和管理過程中的重要作用。
一、財務內(nèi)控制度的相關內(nèi)容及其重要原則
財務內(nèi)部控制管理實際上來看，就是指一個企業(yè)的相關的管理制度，財務內(nèi)控實際上主要有企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)風險管理和企業(yè)控制活動和企業(yè)信息的溝通和企業(yè)監(jiān)督等幾個主要的要素。企業(yè)的發(fā)展和運營如果不能依托一個行之有效且科學的財務管理制度，企業(yè)是無法正常運作的。一個企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財務環(huán)節(jié)等，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，幾乎都和其企業(yè)財務內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的失控相關。
財務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下幾個方面：第一，對于企業(yè)貨幣和資金之內(nèi)部控制管理；第二，對于企業(yè)銷售和收款情況之內(nèi)部控制管理；第三，對于企業(yè)相關采購和付款之內(nèi)部控制管理；第四，對于企業(yè)工程項目和固定資產(chǎn)方面之內(nèi)部控制的管理；第五，對于企業(yè)存貨之內(nèi)部控制管理；第六，對于企業(yè)籌資之內(nèi)部控制管理；第七，對于企業(yè)擔保方面之內(nèi)部控制管理；第八，對于企業(yè)成本費用方面之內(nèi)部控制管理；第九，對于企業(yè)相關投資之內(nèi)部控制管理。
眾所周知，一個企業(yè)，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產(chǎn)管理以及財務管理等活動，就勢必要進行財務內(nèi)部控制。企業(yè)的財務內(nèi)控制度實際上就是為企業(yè)之經(jīng)營而服務的，我們要進行有效地企業(yè)財務內(nèi)控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業(yè)都必須要遵守國家規(guī)定的相關法律，以法律要求為基礎，根據(jù)企業(yè)的實際情況，在國家法律所規(guī)定的范圍之內(nèi)，進行財務內(nèi)控制度管理；第二，整體協(xié)調(diào)性是企業(yè)進行財務內(nèi)部控制管理必須遵循的原則，因為，只有全面的管理制度才能囊括企業(yè)各項工作中的各個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)的有效控制，是實現(xiàn)總體控制水平的基礎，也是企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的必需；第三，財務內(nèi)控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業(yè)的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環(huán)節(jié)，并對其進行針對性的控制和管理；第四，企業(yè)的財務內(nèi)控制度需要具備連續(xù)性；第五，適應性的原則是企業(yè)進行財務內(nèi)控制度管理過程中不容忽視的部分，企業(yè)應該根據(jù)不同時期企業(yè)經(jīng)營的變化調(diào)整內(nèi)控制度，以適應企業(yè)不同時期和不同形勢下的發(fā)展；第六，企業(yè)進行財務內(nèi)部控制管理要以經(jīng)濟性為原則，任何一個企業(yè)在管理和運營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發(fā)展性的原則是企業(yè)進行內(nèi)控制度管理又一個重要的原則，制定企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度實際上，必須充分地考慮到企業(yè)的宏觀發(fā)展。
二、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務內(nèi)控制度管理中仍然存在的問題
從目前的形式來看，我國企業(yè)的財務內(nèi)控制度管理基礎仍然比較薄弱，財務內(nèi)控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業(yè)財務的基礎資料之內(nèi)控標準和相關的審計機制以及企業(yè)財務的戰(zhàn)略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現(xiàn)在：
首先，企業(yè)缺乏完整的財務內(nèi)控制度。國家財政部在這個方面規(guī)定的《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》以及《工業(yè)企業(yè)會計制度》等等的基本制度，企業(yè)應該遵照其規(guī)定嚴格地執(zhí)行?？墒?，很多的企業(yè)管理意識淡薄，疏忽對具體實施之細則的制定管理。從某種意義上講，其實就是放任自流。正是因為企業(yè)財務內(nèi)控制度的不健全，才導致諸多問題的出現(xiàn)，比如有的企業(yè)在投資、借款以及存款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，比如有的企業(yè)在對內(nèi)管理和控制上出現(xiàn)的諸多問題等等。
企業(yè)財務內(nèi)控體系是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。從當前實際情況看,部分企業(yè)在發(fā)揮財務內(nèi)控作用方面存在差距,因內(nèi)控制度不健全或控制效力不佳等原因,導致企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時有發(fā)生。
一、企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的要點
建立企業(yè)財務內(nèi)控制度體系應當在各種理論的指導下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務內(nèi)控制度的作用表現(xiàn)在內(nèi)外兩個方面,對內(nèi)有助于單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)和資產(chǎn)的安全和完整,有利于提高單位內(nèi)部的管理水平,對外則有利于國家政策法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,有利于社會經(jīng)濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控制度體系時,要充分考慮財務內(nèi)控制度(體系)在特定企業(yè)中所處的現(xiàn)狀和環(huán)境,堅持正確的指導思想和工作方法。
企業(yè)應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據(jù),以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求為基礎,以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對財務會計工作和管理中的各個環(huán)節(jié),制定便于操作和監(jiān)督檢查的財務內(nèi)部控制體系,從而規(guī)范單位內(nèi)部管理,有效防范經(jīng)營風險,保護單位財產(chǎn)的安全和完整,保證國家政策、法律、法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行,并成為企業(yè)內(nèi)控體系有機的重要的組成部分。
企業(yè)在制定財務內(nèi)控制度,建立其控制體系時,應當在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財務活動在企業(yè)的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位,弄清企業(yè)各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎上建立起財務內(nèi)控制度(體系)方面應實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。
企業(yè)應建立起嚴密的財務組織機構(gòu),形成完善的財會機構(gòu)管理模式,分清單位負責人、財務總監(jiān)(總會計師)、會計部門及其機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責權限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行(決策)者、執(zhí)行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業(yè)應根據(jù)國家各項規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務需要,選用和設計適當?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規(guī)則和手續(xù),保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性,以達到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制,從而保證會計信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。企業(yè)的財務控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財務會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務會計政策是企業(yè)財務控制的一個標準,企業(yè)的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。
二、企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的內(nèi)容
企業(yè)財務內(nèi)部控制度(體系)的內(nèi)容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構(gòu)建。如按控制方法構(gòu)建、按控制的對象(要素)構(gòu)建、按結(jié)構(gòu)層次構(gòu)建、按管理環(huán)節(jié)構(gòu)建等。但不論從何角度出發(fā)構(gòu)建均須達到對相同內(nèi)容的控制,達到預期目的。企業(yè)可將幾種框架的結(jié)構(gòu)結(jié)合起來,特別是將財務內(nèi)控制度控制方法與控制對象(要素)相互結(jié)合構(gòu)建具體制度結(jié)構(gòu)。
1、原則性的財務、會計制度
企業(yè)制定財務內(nèi)控制度與企業(yè)其他內(nèi)部管理一樣,應當具有綱領性的規(guī)范制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規(guī),企業(yè)在財務內(nèi)控制度(體系)方面也應當有自身的“母法”。為此,企業(yè)制定原則性的財務、會計制度作為統(tǒng)控,作為“母法”是極其重要的,它將指導企業(yè)的其他財務內(nèi)控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規(guī)范,這樣企業(yè)就應制定《財務管理制度》和《會計核算制度》。
2、基礎性管理制度
基礎性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務會計活動的各項基礎進行具體規(guī)范,達到基礎工作的明晰化和程序化,控制各基礎要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎工作的綜合性業(yè)務予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業(yè)應建立《賬務處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《財產(chǎn)清查制度》、《財務分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務收支審批與授權管理制度》、《財務預算管理制度》、《財務檢查管理辦法》等有關制度。
3、會計機構(gòu)與人員管理制度
會計機構(gòu)是財務內(nèi)控制度(體系)的組織基礎,它是否合理關系到整個內(nèi)控制度的建立和實施。會計人員則是內(nèi)控制度的最直接的執(zhí)行者,會計人員的各項素質(zhì)是實現(xiàn)財務內(nèi)控制度(體系)最根本的保障。對財務行為的限定、評價與處罰則是鞏固執(zhí)行力度的有力手段。企業(yè)應根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構(gòu),配備合格的會計人員,實行相應的獎懲措施。為此,企業(yè)應制定《會計機構(gòu)、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執(zhí)行財經(jīng)紀律與企業(yè)財會規(guī)章制度事項的獎罰規(guī)定》等制度。
4、成本費用管理制度
成本是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)和銷售一定產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。成本費用管理的任務就是通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展,意義重大。企業(yè)制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規(guī)范,從而達到“抓環(huán)節(jié)、降成本、增效益”的目的。為此,企業(yè)需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現(xiàn)成本費用的相關控制。
5、購銷流程管理制度
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,就是物資流和資金流的轉(zhuǎn)移過程,對購銷過程企業(yè)應予以嚴格控制,因為購為企業(yè)經(jīng)營活動的開始,而銷為企業(yè)一個營運周期的結(jié)果,是創(chuàng)造升值價值的過程,又是新一循環(huán)的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務內(nèi)控的十分重要的環(huán)節(jié)。只有控制好了,才能保證資產(chǎn)的完整、價格的合理、銷售實現(xiàn)的準確。同時在購銷流程中企業(yè)也存在“內(nèi)部購銷”問題,即內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移和內(nèi)部銷售及相關利益的實現(xiàn),這也是控制的重點。為此企業(yè)需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內(nèi)部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據(jù)管理制度》等來實現(xiàn)上述控制目標。
6、其他財務風險內(nèi)控制度
企業(yè)的財務風險管理,是企業(yè)規(guī)避損失的重要方面。不少企業(yè)由于缺乏風險意識,不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等,從而給企業(yè)造成嚴重的后果,小則使企業(yè)損失數(shù)百萬,大則幾千萬上億元,甚至導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。為此,企業(yè)應加強風險意識,確定風險管理機制,達到對各項風險的控制。為達到上述目的,企業(yè)應建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業(yè)的財務風險控制到最小程度。
7、內(nèi)部審計制度
雖然內(nèi)部審計獨立于財務機構(gòu),但從廣義上講應在財務內(nèi)控制制度體系的范疇之內(nèi)。內(nèi)部審計是實行財務監(jiān)督的重要手段,它能指出企業(yè)在財務控制環(huán)節(jié)中的各項問題,并能對財務內(nèi)控制度(體系)進行評價和建議,因此,加強各項內(nèi)部審計至關重要。由于內(nèi)部審計涉及企業(yè)的各個方面,在此對內(nèi)部審計的主要方面做一簡述,即內(nèi)部審計制度主要包括《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內(nèi)控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。
8、相關內(nèi)部管理控制制度
由于企業(yè)的業(yè)務活動是相互關聯(lián)的,企業(yè)的財務內(nèi)控在其他管理制度中也常得到體現(xiàn),從而保證了財務內(nèi)控制度的完備性和在本企業(yè)活動中的有效實施性。為此,企業(yè)必須將相關的內(nèi)部控制予以實施。企業(yè)的相關內(nèi)部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產(chǎn)物資保管制度》、《經(jīng)濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業(yè)財務內(nèi)控,促進財務內(nèi)控環(huán)節(jié)控制,因此從財務方面企業(yè)要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務的“邊緣”控制。
上述八個方面是相互聯(lián)系的,原則性的財務、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側(cè)面論述相關制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務之外的審計監(jiān)督,最后第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業(yè)財務內(nèi)控制度體系的整體性。當然,企業(yè)在建立財務內(nèi)控制度體系具體構(gòu)架時,由于其所處環(huán)境、企業(yè)特點等的不同而有所側(cè)重,但從總體上講企業(yè)需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。
【參考文獻】
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當前，我國企業(yè)財務內(nèi)控制度管理的問題主要體現(xiàn)在財務風險危機、財務內(nèi)控沒有管理決策兩個方面，為了轉(zhuǎn)變這種現(xiàn)狀企業(yè)管理者必須立足于企業(yè)發(fā)展的實際情況，保證企業(yè)財務內(nèi)控制度管理獲得全方位地完善。
一、企業(yè)財務內(nèi)控制度管理的現(xiàn)狀分析
(一)財務風險的危機
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)所面臨的社會經(jīng)濟環(huán)境日益復雜多變，致使企業(yè)無法及時、準確地獲得其開展經(jīng)營活動所需要的各種信息。加上企業(yè)財務活動面臨著很大的不確定性，財務活動的結(jié)果也具有風險性，從而導致企業(yè)可能蒙受損失，甚至破產(chǎn)倒閉。但是目前我國的企業(yè)多數(shù)都沒能建立起全面的財務風險管理體制，企業(yè)的財務工作還停留在傳統(tǒng)的記賬等工作環(huán)節(jié)上，對財務風險的控制沒有實現(xiàn)的預警功能。金融危機的發(fā)生使得全球的企業(yè)發(fā)展都認識到了財務危機的嚴重性，但是由于財務管理制度的建立、財務內(nèi)控意識的不完善使得到目前為止，許多企業(yè)集團還沒有把財務風險管理納入到企業(yè)的日常管理工作當中去，企業(yè)財務風險雖然普遍存在，卻沒有得到有效的管理。這樣發(fā)展下去，我國企業(yè)將會面臨更多的風險，使得企業(yè)發(fā)展受到影響。
(二)財務內(nèi)控沒有納入實質(zhì)性地管理決策
從目前企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀來看，目前以“核算型”為主的財會工作體制嚴重滯后于企業(yè)改革，也與市場經(jīng)濟的要求不相適應，是造成當前財會工作被動的根本原因。財務內(nèi)控制度雖然在企業(yè)內(nèi)部不斷地完善和發(fā)展，具體的執(zhí)行監(jiān)督環(huán)節(jié)也日益完善，但是對于財務內(nèi)控制度而言，不是簡單的管理范圍的控制，而是長期的實質(zhì)性地管理決策控制。當前我國企業(yè)財會工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，為政府行政管理部門服務的多，為企業(yè)內(nèi)部管理需要考慮的少，財會工作的中心地位作用發(fā)揮不夠。這種現(xiàn)象就使得企業(yè)內(nèi)部的財務控制工作以核算為主，重核算、輕管理，形成了市場經(jīng)濟條件下財會工作的作用和地位有所削弱的反常現(xiàn)象。出現(xiàn)這種情況的原因一方面是由于財會人員管理意識較差，管理能力有限，不能提出更為具體有效的管理決策；另一方面也是由于企業(yè)管理者沒有認識到企業(yè)的發(fā)展需要借助企業(yè)財務內(nèi)控的管理決策能力。
二、企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的內(nèi)容
(一)原則性的財務內(nèi)控制度
企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的基礎就是要依靠國家的財務會計制度，目前國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規(guī)，企業(yè)在財務內(nèi)控制度（體系）方面也應當有自身的“母法”。而這種企業(yè)內(nèi)部財務總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業(yè)可以制度類似于《財務管理制度》、《財務成本控制制度》、《財務風險管理制度》和《會計核算制度》等具體的財務控制制度。這些制度的建立要堅持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執(zhí)行都應該有民主的意見參與，同時要在實際的會計控制工作中不斷地對制度內(nèi)容進行完善。
(二)會計機構(gòu)與人員管理制度
會計機構(gòu)與人員管理制度的建立首先應該考慮到企業(yè)內(nèi)部相關利益主體責、權、利相互制衡的一種制度,主要解決財務管理權限的合理配置問題。在會計機構(gòu)的制度來講，應該明確規(guī)定會計賬目的記錄內(nèi)容，保證分工明確，將資金管理與賬目管理做出明確地區(qū)分，保證會計機構(gòu)的部門全面，盡可能做到互相之間有必要的牽制作用，其根本目的在于試圖通過這種制度安排,以達到內(nèi)部相關利益主體之間的權、責和利的互相制衡,實現(xiàn)效率和利益的合理統(tǒng)一。對人員的管理制度來講則必須要做到獎罰明確，適當?shù)剡M行會計培訓，保證會計人員的總體素質(zhì)。
(三)成本費用管理制度
成本費用管理制度的建立必須與企業(yè)組織機構(gòu)相適應，即企業(yè)預算是由若干分組的小預算組成的。每個小預算代表一個分部、車間、科室或其他單位的財務計劃。與此有關的成本控制，如記錄實際數(shù)據(jù)、提出控制報告等，也都是分小單位進行的。這些小單位作為責任中心，必須有十分明確的、由其控制的行動范圍。對這些成本控制行動的管理應該借助多種財務管理手段。例如：引入財務軟件代替手工記賬；二是能盡早獲得準確詳實的信息，及時做出準確預測、正確決策，從而最大限度地規(guī)避市場風險，防范由于信息原因造成的預測不準而導致的決策失誤。又如：建立往來賬目檔案和準入制度。對進入企業(yè)的供應商要建立檔案進行管理，及時掌握各供應商的聲譽、資信等情況。同時要建立供應商準入制度。材料物資的供應商必須經(jīng)質(zhì)檢、審計、財務等部門聯(lián)合考核后才準進入，如有可能要實地到供應商生產(chǎn)地考察。
(四)財務風險內(nèi)控制度
財務風險是指公司財務結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業(yè)不能避免的經(jīng)驗危機，為了更好地規(guī)避財務風險，企業(yè)風險內(nèi)控制度的管理框架包括三個方面:（1）企業(yè)的目標，即戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標；（2）全面風險管理要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監(jiān)控；（3）企業(yè)的各個層級，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務線及下屬各子公司。全面的風險控制應該注重建立明確地發(fā)展目標，目標的建立必須要有財務核算和財務決策進行管理輔助?？刂颇繕耸峭ㄟ^控制活動所要實現(xiàn)的目的或收到的效果。明確控制目標，前提是科學地制定目標。根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標制定風險控制目標，并細分至相關部門，確定各部門的子計劃，各部門再據(jù)以制定更詳細的目標。其次，要對各類風險控制要素進行全面地分析，制定者要根據(jù)以往經(jīng)驗及預測因素考慮一些彈性，使制定的計劃在執(zhí)行過程中更符合實際，更切實可行。最后，將風險控制管理制度下達到企業(yè)的各個階層，保證全面的管理控制，建立風險預警機制，加強風險識別防范能力，根據(jù)自身實際情況與所處環(huán)境，在內(nèi)部控制基礎上創(chuàng)立相應的風險預警機制。
(五)內(nèi)部審計制度
企業(yè)內(nèi)部審計制度就是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。雖然內(nèi)部審計獨立于財務機構(gòu)，但從廣義上講應在財務內(nèi)控制制度體系的范疇之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部審計制度雖然屬于內(nèi)部管理制度，但是應該盡可能地結(jié)合多方面的力量，例如：政府審計、注冊會計師審計等審計管理部門都可以進行必要的輔助審計，保證內(nèi)部審計的公平公正。而具體的審計流程應該包括：（1）確定審計目標，建立審計小組。（2）進行審計內(nèi)容的初步資料收集。（3）進行審計工作。（4）整理審計結(jié)果，公布結(jié)果。
(六)資金控制
企業(yè)的內(nèi)部控制管理應該突出對資金的管理，尤其是如今金融危機的背景下，現(xiàn)金為王的優(yōu)勢作用正逐步體系，對企業(yè)內(nèi)部資金的管理是企業(yè)經(jīng)營能力，控制能力的關鍵所在。資金控制首先應該在財務預算編制和執(zhí)行中，充分考慮企業(yè)籌資成本和償債能力，分析影響現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的因素，決定籌資渠道，編制出現(xiàn)金預算，實現(xiàn)資金籌集和運用的平衡?？朔捅苊饬藗鹘y(tǒng)的財務計劃執(zhí)行難、考核難的弊端，具有內(nèi)容全面、方法科學、操作性強的特點。其次，要主要現(xiàn)金收支的審批問題，要保證審批權高度集中在管理者手中，這樣有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出。但是，這種管理形式也不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營的靈活性，以致降低企業(yè)經(jīng)營活動和財務活動的效率。為了進行雙方面的權衡應該建立相關的統(tǒng)籌管理制度，通過制度來規(guī)范資金審批原則，保證審批的規(guī)范性和快捷性。另外，企業(yè)可以設立結(jié)算中心，對需要審批的項目資金進行獨立結(jié)算，保證了經(jīng)營的靈活性和安全性。
總之，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善應該首先建立原則性的財務內(nèi)控制度、基礎性管理制度和會計機構(gòu)與人員管理制度，并在此基礎上進行成本費用管理、財務風險內(nèi)控管理，完善內(nèi)部審計制度和資金控制管理制度，全面實現(xiàn)企業(yè)財務的決策能力的提升。
參考文獻:
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隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，內(nèi)控制度已成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具。對于一個大型集團公司而言，在嚴格遵守國家《會計法》、《會計準則》等各項法律、法規(guī)的前提下，建立集團公司內(nèi)部“法律制度”具有十分重要的意義。
一、建立財務內(nèi)控制度的必要性
財務活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費關系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力；資金的回收影響企業(yè)的償債信譽和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費和積累以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益。由此可見，財務管理工作關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。有效的財務內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，是財務管理的重要手段之一，它不僅能提高會計的信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，促使資源的合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且能防范企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展離不開財務內(nèi)控制度。一個企業(yè)財務內(nèi)控的有效與否，直接關系著一個企業(yè)的興衰成敗。因此，對于一個大型的集團公司來講，建立有效的財務內(nèi)控制度十分必要。
內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡集團公司屬于國有獨資大型文化企業(yè)，集團公司屬于一級獨立法人治理公司。主要經(jīng)營全區(qū)廣播電視節(jié)目傳送業(yè)務。集團公司除本部外，擁有全區(qū)十三個盟市一級分公司，八十二個旗縣二級分公司，同時下設三個子公司。除三個子公司屬于法人單位外，其他兩級分公司均屬于非法人制的負責人制單位。集團公司對各級分、子公司實行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一建設、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運營四統(tǒng)一原則。在此基礎上集團公司財務管理框架確定為四個統(tǒng)一，即統(tǒng)一會計科目、會計報表（包括內(nèi)部報表）、統(tǒng)一核算標準、統(tǒng)一審批程序和統(tǒng)一劃撥資金。各級分、子公司財務核算及管理必須在集團公司四統(tǒng)一原則下從事財務活動。為使四統(tǒng)一原則能落實，集團公司根據(jù)財務核算及管理的實際要求，在嚴格遵守國家各項財務法規(guī)的前提下，特制定了若干項財務內(nèi)控制度。這些制度的建立，對集團公司財務核算及管理起到了明顯的作用。
二、內(nèi)蒙古廣電集團公司財務內(nèi)控制度
內(nèi)蒙古廣電集團公司財務內(nèi)控制度主要有以下幾方面：
1.基礎核算
主要對各級分、子公司會計科目的設置、填制會計報表進行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級分、子公司會計科目設置（包括二級、三級明細科目）必須按集團公司財務部規(guī)定設置，各級分、子公司不得擅自增設會計科目，如業(yè)務需要增設會計科目，分公司必須向集團公司財務部提出申請，經(jīng)財務部審批同意后方可增設。會計報表（特別是集團公司設計的內(nèi)部報表，如各項收入、各項費用支出明細表等）各分、子公司必須按集團公司財務部要求填報，各級分、子公司無權對填報項目進行調(diào)整，如需增加項目，如同增設會計科目一樣走申報程序。此規(guī)定規(guī)范了各級分、子公司基礎核算口徑，便于集團公司財務部匯總，便于集團公司財務部對各級分、子公司同類收入、費用等進行對比、分析。
集團公司根據(jù)財務基礎核算的實際情況，特制定了內(nèi)部往來對賬制度。因為各級分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內(nèi)部往來科目反映，集團公司對各級分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜椫С鲆餐ㄟ^內(nèi)部往來科目反映。因此，內(nèi)部往來記錄的準確與否，直接影響集團公司與各級分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團公司財務部負責內(nèi)部往來會計人員每月初必須與各級分、子公司負責內(nèi)部往來核算對賬，必須做到集團公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級之間因會計記錄不準確產(chǎn)生的矛盾。
2.資金管理
對資金主要實施收支兩條線和全面預算管理。收支兩條線制度規(guī)定：（1）各級分、子公司必須在集團公司指定的銀行開設收入和支出兩個基本賬戶，分別反映各級分、子公司所有收入和支出業(yè)務，不準多頭開戶。（2）各級分、子公司必須在規(guī)定時間將所有收入上劃集團財務，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標。（4）各級分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動。（5） 集團公司必須按規(guī)定時間下?lián)芨骷壏帧⒆庸靖黜椫С觯吭?日、25日為撥款日）。
全面預算管理主要包括預算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟責任狀的簽訂和考核制度。因此，預算從編制到經(jīng)濟責任狀簽訂以及對目標責任的考核，也是一個管理體系。通過對資金實現(xiàn)收支兩條線、全面預算管理，能夠做到“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風險起到了積極作用。
3.物資管理
主要對物資出入庫手續(xù)、工程部與財務部對工程項目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點及調(diào)撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細反映等作了明確規(guī)定。對防止國有資產(chǎn)流失起到了積極作用。
