首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 銀行反洗錢(qián)工作報(bào)告
時(shí)間：2023-03-08 15:36:39
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇銀行反洗錢(qián)工作報(bào)告范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
1、 我行根據(jù)郵政金融網(wǎng)點(diǎn)人員變動(dòng)及縣支行實(shí)際人員情況，重新成立反洗錢(qián)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，縣郵政、支行管理人員以及儲(chǔ)蓄所主任是反洗錢(qián)具體負(fù)責(zé)人，有效依法履行反洗錢(qián)職責(zé)，并監(jiān)督各網(wǎng)點(diǎn)反洗錢(qián)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
2、反洗錢(qián)領(lǐng)導(dǎo)活動(dòng)小組設(shè)在縣支行綜合辦公室，確定專門(mén)反洗錢(qián)管理人員，進(jìn)行本部門(mén)反洗錢(qián)培訓(xùn)、報(bào)表上報(bào)、自查等日常工作。
3、各個(gè)崗位工作人員均能夠認(rèn)真履行職責(zé)，能夠按規(guī)定獲取客戶身份資料，對(duì)獲得的客戶身份資料、大額交易和可疑交易信息嚴(yán)格保密。
二、反洗錢(qián)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況
1、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)?？h支行在行內(nèi)及各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)發(fā)了《甘肅省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》、《甘肅省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)考核評(píng)估辦法》、《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行甘肅省分行反洗錢(qián)實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)制度，并責(zé)任到網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人落實(shí)制度學(xué)習(xí)、執(zhí)行。
2、客戶身份識(shí)別情況。與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系或發(fā)生掛失等特定業(yè)務(wù)時(shí)，按照規(guī)定登記、審核、留存客戶身份證件。
3、客戶身份資料和交易記錄保存情況?？蛻羯矸葙Y料及交易記錄保存真實(shí)、完整，按照反洗錢(qián)規(guī)定期限保存，不存在反洗錢(qián)信息失泄密情況。
4、大額交易和可疑交易報(bào)告。大額交易個(gè)人儲(chǔ)蓄20萬(wàn)元以上、公司業(yè)務(wù)50萬(wàn)元以上和可疑交易報(bào)告按規(guī)定上報(bào)，數(shù)據(jù)采集完整，報(bào)告按照人行規(guī)定及時(shí)規(guī)范上報(bào)。
5、根據(jù)反洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分及評(píng)估管理實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，安排儲(chǔ)蓄所主任進(jìn)行客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分、登記、上報(bào)工作，強(qiáng)化洗錢(qián)監(jiān)督，防范洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)。
6、反洗錢(qián)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和現(xiàn)場(chǎng)檢查。按時(shí)報(bào)送非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表，報(bào)送的非現(xiàn)場(chǎng)報(bào)表真實(shí)、完整、規(guī)范；在人行或上級(jí)行現(xiàn)場(chǎng)檢查前根據(jù)要求開(kāi)展了反洗錢(qián)自查工作，并及時(shí)上報(bào)自查報(bào)告，對(duì)提出的反洗錢(qián)工作檢查意見(jiàn)制定整改措施，及時(shí)整改并上報(bào)整改報(bào)告。
7、配合反洗錢(qián)案件協(xié)查、調(diào)查。主要對(duì)大額或一天筆數(shù)較多等異常資金交易及時(shí)關(guān)注，認(rèn)真分析和判定，按照有關(guān)要求及時(shí)向上級(jí)報(bào)告重點(diǎn)可疑交易情況，積極主動(dòng)配合當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和偵查部門(mén)開(kāi)展反洗錢(qián)調(diào)查，報(bào)送的調(diào)查結(jié)果準(zhǔn)確及時(shí)，分析報(bào)告規(guī)范完整。
8、反洗錢(qián)工作稽核審計(jì)情況。根據(jù)州分行安排的反洗錢(qián)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)審計(jì)結(jié)論積極整改落實(shí)。
9、反洗錢(qián)文件資料報(bào)送和報(bào)備。及時(shí)上報(bào)人行反洗錢(qián)領(lǐng)導(dǎo)小組，反洗錢(qián)信息員報(bào)備。按照要求及時(shí)、有效、規(guī)范地報(bào)送各類工作報(bào)告、報(bào)表、規(guī)章制度等反洗錢(qián)文件資料。
10、反洗錢(qián)宣傳、培訓(xùn)情況。按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)及上級(jí)行的要求開(kāi)展反洗錢(qián)宣傳。 根據(jù)上級(jí)行本年度反洗錢(qián)培訓(xùn)計(jì)劃，以集體學(xué)習(xí)和自學(xué)兩種方式相結(jié)合，對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行反洗錢(qián)培訓(xùn)，。
1、反洗錢(qián)工作思想認(rèn)識(shí)不深刻。思想認(rèn)識(shí)是制約我們郵儲(chǔ)銀行特別是我們這些農(nóng)村支行反洗錢(qián)工作質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素。雖然反洗錢(qián)工作已開(kāi)展多年，市（縣）人行和郵儲(chǔ)銀行也做了大量工作，并進(jìn)行了所謂的培訓(xùn)，但缺教材、缺師資、缺案例、缺成熟規(guī)范的反洗錢(qián)技術(shù)模式，從而培訓(xùn)學(xué)習(xí)也只是停留在低層次水平，翻來(lái)覆去抄法規(guī)、讀概念，對(duì)如何深化反洗錢(qián)工作的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義不大。在實(shí)際工作中多數(shù)職工不熟知與其業(yè)務(wù)相關(guān)的金融法規(guī)和行業(yè)制度規(guī)范，憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)辦理，業(yè)務(wù)處理隨意性較強(qiáng)，不能及時(shí)識(shí)別和防范洗錢(qián)活動(dòng)。加之部分農(nóng)村的管理人員及員工對(duì)反洗錢(qián)工作重視不夠，表現(xiàn)在：一方面認(rèn)為農(nóng)村地區(qū)交通不便，信息閉塞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，貪污、販毒、走私、黑社會(huì)等犯罪分子不會(huì)通過(guò)本地網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行洗錢(qián)犯罪；另一方面是怕得罪客戶，擔(dān)心業(yè)務(wù)流失，影響自身經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后沒(méi)有深入調(diào)查。
2、反洗錢(qián)工作宣傳力度不到位。反洗錢(qián)工作的艱巨性，決定了加強(qiáng)力度宣傳相關(guān)知識(shí)的必要性。由于農(nóng)村郵儲(chǔ)銀行的服務(wù)對(duì)象主要是“三農(nóng)”，而農(nóng)村文化素質(zhì)高的年輕人基本外出打工，留守在家的都是文化素質(zhì)較低、體弱病殘的老人或留守兒童，再加之農(nóng)村地區(qū)大多交通不便，消息閉塞，群眾基本不知道洗錢(qián)為何物，更談不上了解或熟悉反洗錢(qián)的相關(guān)洗錢(qián)工作的開(kāi)展。
3、郵儲(chǔ)銀行存在“重現(xiàn)金支出管理、輕現(xiàn)金收入和大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)管理”的現(xiàn)象，市、縣上級(jí)部門(mén)雖制訂了相關(guān)審批辦法，但我們科技手段相對(duì)落后，對(duì)上報(bào)到事后監(jiān)督和業(yè)務(wù)部門(mén)審批的大額現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)也只是走過(guò)場(chǎng)，而上級(jí)相關(guān)人員無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)審核交易的真實(shí)性，只得放任自流，致使審批監(jiān)督流于形式。
4、雖制定大額交易和可疑交易信息報(bào)告、分析程序和操作規(guī)程，但只停留在操作人員的口頭匯報(bào)上，且只進(jìn)行了簡(jiǎn)單的登記、審批和匯總，操作不夠規(guī)范、隨意性較強(qiáng)。
5、未制定內(nèi)部反洗錢(qián)工作激勵(lì)約束辦法，未將反洗錢(qián)工作納入部門(mén)、員工日常和年度考核，工作人員缺乏責(zé)任性、主動(dòng)性和積極性。這些都導(dǎo)致反洗錢(qián)工作不能高效開(kāi)展實(shí)施。反洗錢(qián)工作資料審查、保管不規(guī)范。由于郵儲(chǔ)銀行機(jī)構(gòu)人力資源不足，農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)人員配備不齊，而營(yíng)業(yè)員面對(duì)的客戶對(duì)象多且雜，于是對(duì)客戶的了解有限，柜面也只對(duì)客戶開(kāi)戶資料進(jìn)行了即時(shí)的完整性審查，沒(méi)有實(shí)地調(diào)查開(kāi)戶資料真實(shí)性。因此開(kāi)戶資料真實(shí)性調(diào)查不到位的現(xiàn)象普遍。同時(shí)，我們營(yíng)業(yè)員對(duì)開(kāi)戶資料的重要性認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)開(kāi)戶有關(guān)證件審查不嚴(yán)，開(kāi)戶資料檔案的保管不規(guī)范，造成開(kāi)戶資料檔案缺失，不能及時(shí)有效排查風(fēng)險(xiǎn)。
6、反洗錢(qián)工作協(xié)調(diào)機(jī)制不完善。一是各金融機(jī)構(gòu)之間缺少協(xié)調(diào)和資源共享的機(jī)制，我們郵儲(chǔ)銀行與其他商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)沒(méi)有實(shí)行橫向聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)客戶身份識(shí)別的資源平臺(tái)信息互通，對(duì)客戶身份無(wú)法有效識(shí)別，對(duì)大額資金的來(lái)源無(wú)法進(jìn)行辨別分析，給一些洗錢(qián)犯罪分子造成可趁之機(jī)，反洗錢(qián)工作沒(méi)有形成聯(lián)動(dòng)。二是由于縣級(jí)人行與反洗錢(qián)的聯(lián)系機(jī)構(gòu)屬于同一級(jí)別，制約了區(qū)域性人民銀行反洗錢(qián)聯(lián)席機(jī)構(gòu)，不能有效發(fā)揮反洗錢(qián)聯(lián)系部門(mén)的職能，難以將金融機(jī)構(gòu)、工商、公安、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)聯(lián)合起來(lái)，無(wú)法形成強(qiáng)大的反洗錢(qián)社會(huì)聯(lián)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，無(wú)法營(yíng)造良好的社會(huì)反洗錢(qián)氛圍。而這些機(jī)制的建立對(duì)我們這些深扎在農(nóng)村的郵儲(chǔ)銀行來(lái)說(shuō)，是一個(gè)望塵莫及的事。
對(duì)策建議
1、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善反洗錢(qián)工作體系。建議郵政儲(chǔ)蓄銀行要進(jìn)一步理順關(guān)系，根據(jù)當(dāng)前機(jī)構(gòu)改革的現(xiàn)狀，盡快組織人員安排落實(shí)轄區(qū)各級(jí)支行的反洗錢(qián)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立健全反洗錢(qián)組織體系，確定反洗錢(qián)工作的負(fù)責(zé)部門(mén)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的管理人員，制訂嚴(yán)格的工作職責(zé)，確保反洗錢(qián)工作的有效開(kāi)展。
2、加大宣傳力度，營(yíng)造反洗錢(qián)社會(huì)氛圍。一是加大社會(huì)公眾宣傳力度。在集鎮(zhèn)、鬧市和營(yíng)業(yè)窗口宣傳的同時(shí)，聯(lián)合人行、公安、國(guó)有商業(yè)銀行、信用社和保險(xiǎn)公司以及相關(guān)政府部門(mén)聯(lián)合在媒體上做公益性廣告宣傳，提高社會(huì)公眾對(duì)反洗錢(qián)工作重要性的認(rèn)識(shí)；二是加大對(duì)偏遠(yuǎn)農(nóng)村反洗錢(qián)宣傳教育的投入，組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行反洗錢(qián)宣傳，使偏遠(yuǎn)農(nóng)村的農(nóng)戶更多地了解反洗錢(qián)知識(shí)和反洗錢(qián)的重要性；三是充分利用我們郵儲(chǔ)銀行自身的網(wǎng)點(diǎn)多、人員多、覆蓋面廣的優(yōu)勢(shì)，向廣大群眾宣傳洗錢(qián)活動(dòng)對(duì)社會(huì)的危害性，重點(diǎn)要向企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員宣傳洗錢(qián)的方式和方法，從而營(yíng)造濃厚的反洗錢(qián)社會(huì)氛圍。
一.組織機(jī)構(gòu)建設(shè)情況.
我支行指定專人負(fù)責(zé)反洗錢(qián)工作,對(duì)支行日常業(yè)務(wù)往來(lái)情況進(jìn)行專門(mén)的檢查,負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易的分析和報(bào)告.
二.反洗錢(qián)內(nèi)控制度建設(shè)情況
支行一線員工對(duì)反洗錢(qián)的內(nèi)控制度比較熟悉,能夠較清楚的鑒別洗錢(qián)非洗錢(qián)的區(qū)別界限,對(duì)可疑交易的識(shí)別能力正在逐步提高,同時(shí)能在日常工作中保持較高的警惕性.
三.客戶盡職調(diào)查情況.
對(duì)于存款人開(kāi)戶,我行按照人行關(guān)于銀行賬戶管理辦法能夠認(rèn)真檢查客戶的開(kāi)戶資料,如法人代表身份證,經(jīng)辦人身份證,企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,法人代碼證的資料的真實(shí)性和有效性,確認(rèn)無(wú)誤后才予以開(kāi)立結(jié)算賬戶.對(duì)個(gè)人賬戶堅(jiān)持查驗(yàn)身份證等有效證件的原件,確認(rèn)無(wú)誤后予以開(kāi)立賬戶.在本次自查中未發(fā)現(xiàn)有匿名賬戶和假名賬戶.
四.大額和可疑交易報(bào)告情況.
對(duì)于大額和可疑交易,我行能夠按照規(guī)定及時(shí)并準(zhǔn)確的填制各類報(bào)表向上級(jí)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告.
五.賬戶資料及交易記錄保存情況
我支行能?chē)?yán)格執(zhí)行有關(guān)保存賬戶資料和交易記錄的規(guī)定,對(duì)相關(guān)資料均能報(bào)存至少5年以上.并確保此類資料的完整.
20__年10月26日，中國(guó)人民銀行了《電子支付指引(第一號(hào))》，對(duì)銀行從事電子支付業(yè)務(wù)提出指導(dǎo)性要求，以規(guī)范和引導(dǎo)電子支付的發(fā)展。中國(guó)人民銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人就《指引》的有關(guān)問(wèn)題在回答記者提問(wèn)時(shí)講到：“《指引》的實(shí)施將有利于規(guī)范電子支付活動(dòng)…有利于防范和打擊洗錢(qián)及其他金融違法犯罪活動(dòng)”，并在《指引》中明確要求客戶申請(qǐng)電子支付業(yè)務(wù)時(shí)須與銀行簽訂協(xié)議、提供有效身份資料，銀行應(yīng)妥善保管客戶身份資料和交易信息，同時(shí)，還要求銀行根據(jù)審慎性原則，針對(duì)不同客戶，在電子支付類型、單筆支付金額和每日累計(jì)支付金額等方面作出合理限制等，這些都將有利于網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)工作的開(kāi)展。目前，央行已經(jīng)著手研究電子支付過(guò)程中涉及到的虛擬電子貨幣、非銀行支付服務(wù)組織的電子支付業(yè)務(wù)規(guī)范等問(wèn)題，今后還將陸續(xù)出臺(tái)相應(yīng)指引，待條件成熟后再上升到相應(yīng)的部門(mén)規(guī)章或法律法規(guī)，在不斷規(guī)范電子支付業(yè)務(wù)的同時(shí)，也將加大該領(lǐng)域的反洗錢(qián)力度。
雖然網(wǎng)上銀行“洗錢(qián)"現(xiàn)象已引起了我國(guó)反洗錢(qián)主管部門(mén)的高度重視，并采取了一些相應(yīng)的措施。但在實(shí)際操作過(guò)程中，網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)工作還存在諸多難點(diǎn)，需要尋求妥善的對(duì)策和出臺(tái)更為完善的政策措施加以解決。
網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)工作難點(diǎn)
1.網(wǎng)上銀行的交易特點(diǎn)，使得“了解客戶"難?！傲私饽愕目蛻簟笔欠聪村X(qián)工作的基礎(chǔ)，而目前網(wǎng)上銀行本身缺乏完善的體系，許多網(wǎng)上銀行的信息交流和業(yè)務(wù)辦理，可以在幾乎匿名的方式下進(jìn)行，而許多金融機(jī)構(gòu)不需要跟客戶見(jiàn)面就可以為其開(kāi)立賬戶，這為洗錢(qián)者提供了方便之門(mén)。就算最初開(kāi)立賬戶時(shí)按規(guī)定簽訂協(xié)議、提供相關(guān)資料，可以辨別客戶的真實(shí)身份，但在以后的網(wǎng)絡(luò)交易中，由于沒(méi)有人的參與，通過(guò)該賬戶進(jìn)行交易的人可能不是最初開(kāi)立賬戶的人，這就使為防范和控制洗錢(qián)而規(guī)定的銀行負(fù)有的“了解客戶”的義務(wù)無(wú)法履行。
2.網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的特殊性和隱敝性增加了發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的難度。網(wǎng)上銀行與傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)最大的區(qū)別就是突破了時(shí)間和空間的局限，客戶只要通過(guò)一臺(tái)連接因特網(wǎng)的電腦就能隨心所欲地完成各種支付交易，由于網(wǎng)上銀行方便、快捷、可靠，尤其是客戶身份可隱秘運(yùn)作的特點(diǎn)，洗錢(qián)犯罪活動(dòng)在網(wǎng)絡(luò)上大行其道。而與此同時(shí)，作為銀行機(jī)構(gòu)，大多仍然把發(fā)現(xiàn)可疑交易的重點(diǎn)放在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，往往只關(guān)注大額存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬等日常柜面上實(shí)時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，而忽視了對(duì)日終軋賬和月末打印出的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)流水及單位分戶賬進(jìn)行系統(tǒng)的分析和甄別，從而造成了網(wǎng)上銀行可疑支付交易的漏報(bào)和遲報(bào)。
3.金融機(jī)構(gòu)未建立起行之有效的網(wǎng)上銀行可疑支付交易識(shí)別機(jī)制，使網(wǎng)上交易的反洗錢(qián)監(jiān)管出現(xiàn)真空。根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》，金融機(jī)構(gòu)有制定反洗錢(qián)內(nèi)控制度和設(shè)立組織機(jī)構(gòu)的義務(wù)，也就是說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)要完成繁重、復(fù)雜的反洗錢(qián)工作，就必須結(jié)合實(shí)際，制定本系統(tǒng)具體的實(shí)施辦法，建立健全反洗錢(qián)內(nèi)控制度。但實(shí)際上，商業(yè)銀行雖然制定了反洗錢(qián)內(nèi)控制度，但大都照搬人民銀行的文件，沒(méi)有針對(duì)不同的業(yè)務(wù)種類建立相應(yīng)的可疑交易識(shí)別的操作細(xì)則。在各家金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)上銀行操作規(guī)程中，更沒(méi)有融入反洗錢(qián)方面的控制制度。因此，金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作人員對(duì)于發(fā)現(xiàn)和辨別網(wǎng)上銀行可疑支付交易無(wú)章可循、無(wú)據(jù)可查，網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)工作處于真空狀態(tài)。
4.網(wǎng)上銀行交易原始記錄的無(wú)紙化增加了發(fā)現(xiàn)和分辨可疑支付交易的難度。傳統(tǒng)支付交易的辦理，客戶會(huì)到銀行柜臺(tái)上填寫(xiě)相關(guān)票證，并寫(xiě)明交易的時(shí)間、金額、用途等要素，并簽名確認(rèn)，一筆交易至少要經(jīng)過(guò)三個(gè)相關(guān)工作人員的經(jīng)辦、授權(quán)、審查才能辦理，在如此嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程控制下，多次、頻繁發(fā)生的大額交易很容易被察覺(jué)。然而通過(guò)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，只要在賬戶余額不透支的情況下，客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)可以隨意自主地匯劃資金，而且也無(wú)須注明用途。沒(méi)有原始的單證，只有業(yè)務(wù)流水和分戶賬，銀行很難對(duì)其資金進(jìn)行事中的監(jiān)控和事后的分析。
5.金融機(jī)構(gòu)缺乏足夠的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)打擊網(wǎng)絡(luò)洗錢(qián)犯罪。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，面對(duì)海量的網(wǎng)上支付交易數(shù)據(jù)，僅憑人力一筆筆甄別判斷、追蹤來(lái)龍去脈，是費(fèi)時(shí)費(fèi)力也達(dá)不到預(yù)期效果的，而目前各家金融機(jī)構(gòu)還沒(méi)有針對(duì)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)出一套跟蹤監(jiān)測(cè)比對(duì)發(fā)現(xiàn)可疑交易的系統(tǒng)，這就使得目前網(wǎng)上銀行可疑支付交易的發(fā)現(xiàn)和甄別困難重重。
網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)的政策建議
1.加強(qiáng)和完善網(wǎng)上銀行等相關(guān)方面的法律制度，制定嚴(yán)密有效的《電子資金劃撥法》，實(shí)施對(duì)網(wǎng)上資金劃撥、網(wǎng)上支付的有效監(jiān)管，以預(yù)防網(wǎng)上銀行洗錢(qián)行為的發(fā)生。我國(guó)網(wǎng)上銀行發(fā)展起步時(shí)間短，但發(fā)展速度很快，而相應(yīng)的法律建設(shè)滯后于網(wǎng)上銀行的實(shí)踐。要盡快在規(guī)范網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，將人民銀行的指引上升到相應(yīng)的部門(mén)規(guī)章或法律法規(guī)，在“了解客戶”、資金交易種類、交易金額、交易信息的保存等方面作出明確規(guī)定，將反洗錢(qián)工作機(jī)制納入到網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)中去，加大該領(lǐng)域反洗錢(qián)工作力度。
2.建立和完善網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)內(nèi)控制度。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立起系統(tǒng)化的網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)內(nèi)部工作機(jī)制，以保證反洗錢(qián)全過(guò)程有效涵蓋網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。在“了解你的客戶”方面，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)實(shí)地調(diào)查等措施，掌握客戶的真實(shí)情況，包括住址、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)收入等。要加強(qiáng)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)客戶交易紀(jì)錄信息的完整性和真實(shí)性，為偵察洗錢(qián)提供線索。
3.通過(guò)高科技來(lái)研究開(kāi)發(fā)反洗錢(qián)軟件和系統(tǒng)。這個(gè)軟件可以根據(jù)需要，自動(dòng)進(jìn)行全方位、多角度的檢索、匯總等操作，使得反洗錢(qián)工作逐步規(guī)范化、科學(xué)化、數(shù)據(jù)化和網(wǎng)絡(luò)化，并將金融認(rèn)證中心體系與之對(duì)接，發(fā)現(xiàn)有異常交易，反洗錢(qián)程序則立即進(jìn)入自動(dòng)關(guān)注、自動(dòng)分析、自動(dòng)認(rèn)證狀態(tài)，并提示反洗錢(qián)部門(mén)立即介入。同時(shí)，人民銀行應(yīng)充分利用賬戶管理系統(tǒng)，力爭(zhēng)通過(guò)此系統(tǒng)與組織機(jī)構(gòu)代碼管理、工商、公安、稅務(wù)等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，幫 助商業(yè)銀行確定客戶的身份，并利用賬戶系統(tǒng)采集賬戶資料，為異常交易的識(shí)別提供基礎(chǔ)信息。把日常工作中事后監(jiān)督變?yōu)閷?shí)時(shí)的、無(wú)間斷的監(jiān)控，提高網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)的敏銳度、時(shí)效性和準(zhǔn)確性。
我國(guó)網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)工作現(xiàn)狀
在20__年3月我國(guó)央行的《20__年反洗錢(qián)工作報(bào)告》中，對(duì)我國(guó)重點(diǎn)金融業(yè)務(wù)(包括網(wǎng)上銀行和銀行卡業(yè)務(wù))反洗錢(qián)工作進(jìn)行了總結(jié)。針對(duì)網(wǎng)上銀行在銀行業(yè)務(wù)中的比重上升很快，而且交易大都通過(guò)電話、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，給銀行了解客戶帶來(lái)了很大的難度，已成為洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的易發(fā)、高發(fā)領(lǐng)域的情況，人民銀行多次組織了專門(mén)調(diào)研。同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)跨境匯款業(yè)務(wù)的反洗錢(qián)監(jiān)管，人民銀行先后召開(kāi)辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的有關(guān)銀行和機(jī)構(gòu)工作匯報(bào)會(huì)，聽(tīng)取有關(guān)反洗錢(qián)措施的匯報(bào)，并擬定了相應(yīng)的監(jiān)管措施。
20__年10月26日，中國(guó)人民銀行了《電子支付指引(第一號(hào))》，對(duì)銀行從事電子支付業(yè)務(wù)提出指導(dǎo)性要求，以規(guī)范和引導(dǎo)電子支付的發(fā)展。中國(guó)人民銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人就《指引》的有關(guān)問(wèn)題在回答記者提問(wèn)時(shí)講到：“《指引》的實(shí)施將有利于規(guī)范電子支付活動(dòng)…有利于防范和打擊洗錢(qián)及其他金融違法犯罪活動(dòng)”，并在《指引》中明確要求客戶申請(qǐng)電子支付業(yè)務(wù)時(shí)須與銀行簽訂協(xié)議、提供有效身份資料，銀行應(yīng)妥善保管客戶身份資料和交易信息，同時(shí)，還要求銀行根據(jù)審慎性原則，針對(duì)不同客戶，在電子支付類型、單筆支付金額和每日累計(jì)支付金額等方面作出合理限制等，這些都將有利于網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)工作的開(kāi)展。目前，央行已經(jīng)著手研究電子支付過(guò)程中涉及到的虛擬電子貨幣、非銀行支付服務(wù)組織的電子支付業(yè)務(wù)規(guī)范等問(wèn)題，今后還將陸續(xù)出臺(tái)相應(yīng)指引，待條件成熟后再上升到相應(yīng)的部門(mén)規(guī)章或法律法規(guī)，在不斷規(guī)范電子支付業(yè)務(wù)的同時(shí)，也將加大該領(lǐng)域的反洗錢(qián)力度。
雖然網(wǎng)上銀行“洗錢(qián)"現(xiàn)象已引起了我國(guó)反洗錢(qián)主管部門(mén)的高度重視，并采取了一些相應(yīng)的措施。但在實(shí)際操作過(guò)程中，網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)工作還存在諸多難點(diǎn)，需要尋求妥善的對(duì)策和出臺(tái)更為完善的政策措施加以解決。
網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)工作難點(diǎn)
1.網(wǎng)上銀行的交易特點(diǎn)，使得“了解客戶"難?！傲私饽愕目蛻簟笔欠聪村X(qián)工作的基礎(chǔ)，而目前網(wǎng)上銀行本身缺乏完善的體系，許多網(wǎng)上銀行的信息交流和業(yè)務(wù)辦理，可以在幾乎匿名的方式下進(jìn)行，而許多金融機(jī)構(gòu)不需要跟客戶見(jiàn)面就可以為其開(kāi)立賬戶，這為洗錢(qián)者提供了方便之門(mén)。就算最初開(kāi)立賬戶時(shí)按規(guī)定簽訂協(xié)議、提供相關(guān)資料，可以辨別客戶的真實(shí)身份，但在以后的網(wǎng)絡(luò)交易中，由于沒(méi)有人的參與，通過(guò)該賬戶進(jìn)行交易的人可能不是最初開(kāi)立賬戶的人，這就使為防范和控制洗錢(qián)而規(guī)定的銀行負(fù)有的“了解客戶”的義務(wù)無(wú)法履行。
2.網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的特殊性和隱敝性增加了發(fā)現(xiàn)可疑支付交易的難度。網(wǎng)上銀行與傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)最大的區(qū)別就是突破了時(shí)間和空間的局限，客戶只要通過(guò)一臺(tái)連接因特網(wǎng)的電腦就能隨心所欲地完成各種支付交易，由于網(wǎng)上銀行方便、快捷、可靠，尤其是客戶身份可隱秘運(yùn)作的特點(diǎn)，洗錢(qián)犯罪活動(dòng)在網(wǎng)絡(luò)上大行其道。而與此同時(shí)，作為銀行機(jī)構(gòu)，大多仍然把發(fā)現(xiàn)可疑交易的重點(diǎn)放在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，往往只關(guān)注大額存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬等日常柜面上實(shí)時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，而忽視了對(duì)日終軋賬和月末打印出的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)流水及單位分戶賬進(jìn)行系統(tǒng)的分析和甄別，從而造成了網(wǎng)上銀行可疑支付交易的漏報(bào)和遲報(bào)。
3.金融機(jī)構(gòu)未建立起行之有效的網(wǎng)上銀行可疑支付交易識(shí)別機(jī)制，使網(wǎng)上交易的反洗錢(qián)監(jiān)管出現(xiàn)真空。根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》，金融機(jī)構(gòu)有制定反洗錢(qián)內(nèi)控制度和設(shè)立組織機(jī)構(gòu)的義務(wù)，也就是說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)要完成繁重、復(fù)雜的反洗錢(qián)工作，就必須結(jié)合實(shí)際，制定本系統(tǒng)具體的實(shí)施辦法，建立健全反洗錢(qián)內(nèi)控制度。但實(shí)際上，商業(yè)銀行雖然制定了反洗錢(qián)內(nèi)控制度，但大都照搬人民銀行的文件，沒(méi)有針對(duì)不同的業(yè)務(wù)種類建立相應(yīng)的可疑交易識(shí)別的操作細(xì)則。在各家金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)上銀行操作規(guī)程中，更沒(méi)有融入反洗錢(qián)方面的控制制度。因此，金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作人員對(duì)于發(fā)現(xiàn)和辨別網(wǎng)上銀行可疑支付交易無(wú)章可循、無(wú)據(jù)可查，網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)工作處于真空狀態(tài)。
4.網(wǎng)上銀行交易原始記錄的無(wú)紙化增加了發(fā)現(xiàn)和分辨可疑支付交易的難度。傳統(tǒng)支付交易的辦理，客戶會(huì)到銀行柜臺(tái)上填寫(xiě)相關(guān)票證，并寫(xiě)明交易的時(shí)間、金額、用途等要素，并簽名確認(rèn)，一筆交易至少要經(jīng)過(guò)三個(gè)相關(guān)工作人員的經(jīng)辦、授權(quán)、審查才能辦理，在如此嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程控制下，多次、頻繁發(fā)生的大額交易很容易被察覺(jué)。然而通過(guò)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，只要在賬戶余額不透支的情況下，客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)可以隨意自主地匯劃資金，而且也無(wú)須注明用途。沒(méi)有原始的單證，只有業(yè)務(wù)流水和分戶賬，銀行很難對(duì)其資金進(jìn)行事中的監(jiān)控和事后的分析。
5.金融機(jī)構(gòu)缺乏足夠的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)打擊網(wǎng)絡(luò)洗錢(qián)犯罪。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，面對(duì)海量的網(wǎng)上支付交易數(shù)據(jù)，僅憑人力一筆筆甄別判斷、追蹤來(lái)龍去脈，是費(fèi)時(shí)費(fèi)力也達(dá)不到預(yù)期效果的，而目前各家金融機(jī)構(gòu)還沒(méi)有針對(duì)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)出一套跟蹤監(jiān)測(cè)比對(duì)發(fā)現(xiàn)可疑交易的系統(tǒng)，這就使得目前網(wǎng)上銀行可疑支付交易的發(fā)現(xiàn)和甄別困難重重。
網(wǎng)上銀行反洗錢(qián)的政策建議
20世紀(jì)80年代以來(lái)，洗錢(qián)犯罪已成為世界各國(guó)及國(guó)際社會(huì)面臨的一大公害。各國(guó)反洗錢(qián)的實(shí)踐表明，利用系統(tǒng)洗錢(qián)是當(dāng)今洗錢(qián)的主要渠道，洗錢(qián)犯罪，特別是利用金融系統(tǒng)和金融工具的洗錢(qián)犯罪活動(dòng)，日益成為國(guó)際社會(huì)面臨的一大公害。這已引起世界各國(guó)執(zhí)法機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)的高度關(guān)注，成為衡量政府能力、國(guó)家信譽(yù)的標(biāo)志。反洗錢(qián)已經(jīng)成為國(guó)際社會(huì)所面臨的共同職責(zé)。隨著我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域的開(kāi)放加大，國(guó)際資本運(yùn)作更加頻繁，立足我國(guó)當(dāng)前各類環(huán)境及國(guó)情的實(shí)際，積極探索做好反洗錢(qián)工作的途徑，對(duì)洗錢(qián)犯罪進(jìn)行防范和打擊，進(jìn)而減少因洗錢(qián)犯罪給我國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的危害。
反洗錢(qián)對(duì)維護(hù)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)社會(huì)公正和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，打擊腐敗等經(jīng)濟(jì)犯罪具有十分重要的意義。洗錢(qián)是嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪行為，不僅破壞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公平公正原則，破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序競(jìng)爭(zhēng)，損害金融機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)和正常運(yùn)行，威脅金融體系的安全穩(wěn)定，而且洗錢(qián)活動(dòng)與販毒、走私、恐怖活動(dòng)、和偷稅漏稅等嚴(yán)重刑事犯罪相聯(lián)系，已對(duì)一個(gè)國(guó)家的政治穩(wěn)定、社會(huì)安定、經(jīng)濟(jì)安全以及國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)體系的安全構(gòu)成嚴(yán)重威脅。“911”事件之后，國(guó)際社會(huì)更加深了對(duì)洗錢(qián)犯罪危害的認(rèn)識(shí)，并把打擊資助恐怖活動(dòng)也納入到打擊洗錢(qián)犯罪的總體框架之中。
一、洗錢(qián)、反洗錢(qián)概念簡(jiǎn)介
總體來(lái)說(shuō)，洗錢(qián)一般包括以下三個(gè)階段：一是放置，即通過(guò)初加工把非法收入和其他合法收入混合；二是離析，即通過(guò)復(fù)雜的金融操作進(jìn)行再加工，模糊非法收入的來(lái)龍去脈；最后是歸并，即將洗白了的非法收入轉(zhuǎn)移至個(gè)人或合法組織的名下。
反洗錢(qián)是指為了預(yù)防通過(guò)各種方式掩飾、隱瞞犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪等犯罪所得及其收益的來(lái)源和性質(zhì)的洗錢(qián)活動(dòng)，依照有關(guān)法律規(guī)定采取相關(guān)措施的行為。
二、我國(guó)反洗錢(qián)工作開(kāi)展現(xiàn)狀
在我國(guó)，自2003年人民銀行《反洗錢(qián)規(guī)定》頒布，到2007年1月1日《反洗錢(qián)法》的實(shí)施，標(biāo)志著反洗錢(qián)工作在中國(guó)已進(jìn)入法制階段，人民銀行作為國(guó)家反洗錢(qián)工作的主管部門(mén)肩負(fù)著對(duì)反洗錢(qián)工作的資金監(jiān)測(cè)與監(jiān)督檢查。隨著國(guó)家現(xiàn)金管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)，增加了現(xiàn)金支付多種限制條件，各犯罪團(tuán)體的洗錢(qián)活動(dòng)也由過(guò)去的大量現(xiàn)金在銀行體系外循環(huán)，轉(zhuǎn)向通過(guò)多個(gè)賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，進(jìn)而達(dá)到冼錢(qián)的目的。
三、反洗錢(qián)工作中會(huì)計(jì)應(yīng)用的引入
會(huì)計(jì)對(duì)象與反洗錢(qián)對(duì)象具有緊密的內(nèi)在聯(lián)系。會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)所反映和管理的內(nèi)容。狹義地說(shuō)，會(huì)計(jì)對(duì)象就是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或管理過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。而反洗錢(qián)的對(duì)象主要是超過(guò)一定數(shù)額的資金流動(dòng)和所有可疑的資金流動(dòng)。在這一層面上，會(huì)計(jì)對(duì)象和反洗錢(qián)對(duì)象有著本質(zhì)的統(tǒng)一性，都是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的監(jiān)控。金融機(jī)構(gòu)作為信用中介，在為合法商業(yè)活動(dòng)提供便利的同時(shí)，其便利的服務(wù)和諸多的金融工具也可能為犯罪分子洗錢(qián)所利用。由于對(duì)現(xiàn)金流通的限制，絕大多數(shù)的洗錢(qián)資金都要在銀行間或其他金融機(jī)構(gòu)間流轉(zhuǎn)，犯罪分子將犯罪所得資金通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行保存、劃轉(zhuǎn)，支票、匯票、信用卡等金融工具都可能被洗錢(qián)者用來(lái)轉(zhuǎn)移和提取資金。而隨著金融網(wǎng)絡(luò)化、全球化、一體化的發(fā)展，網(wǎng)上銀行、支付寶等網(wǎng)絡(luò)支付工具越來(lái)越多，金融交易也越來(lái)越快捷方便，反洗錢(qián)機(jī)構(gòu)很難通過(guò)監(jiān)控洗錢(qián)主體來(lái)發(fā)現(xiàn)洗錢(qián)犯罪活動(dòng)，而只能通過(guò)對(duì)超過(guò)一定數(shù)額的資金流動(dòng)和所有可疑的資金流動(dòng)，來(lái)分析資金流動(dòng)的規(guī)模、時(shí)間、資金的來(lái)源和轉(zhuǎn)移方向，通過(guò)偵查異常的資金移動(dòng)，追蹤洗錢(qián)資金的運(yùn)動(dòng)軌跡，尋找洗錢(qián)犯罪活動(dòng)的線索，從而達(dá)到反洗錢(qián)的目的。所以，反洗錢(qián)的對(duì)象概括起來(lái)就是監(jiān)控資金運(yùn)動(dòng)，反洗錢(qián)機(jī)構(gòu)需要依靠各種監(jiān)測(cè)系統(tǒng)獲取可疑的資金運(yùn)動(dòng)情況的信息，而會(huì)計(jì)作為對(duì)單位資金核算的中心部門(mén)，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行順時(shí)逐筆記載。作為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)部門(mén)掌握著所有開(kāi)戶單位的基本資料，從開(kāi)戶單位的經(jīng)營(yíng)許可證、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍到開(kāi)戶單位的資金運(yùn)營(yíng)等情況都能掌握大致的資料，因此將會(huì)計(jì)應(yīng)用于反洗錢(qián)工作中，能更有利于提取可疑資金，并運(yùn)用所掌握的有關(guān)開(kāi)戶單位的詳細(xì)資料進(jìn)行分析，對(duì)可疑資金進(jìn)行篩選，以有效地對(duì)反洗錢(qián)進(jìn)行資金監(jiān)測(cè)，促進(jìn)反洗錢(qián)工作的順利開(kāi)展。
四、反洗錢(qián)工作中會(huì)計(jì)的應(yīng)用
（一）建立反洗錢(qián)會(huì)計(jì)工作制度
反洗錢(qián)工作的會(huì)計(jì)應(yīng)用，應(yīng)有一套完整的制度設(shè)計(jì)與安排，作為反洗錢(qián)主體的各金融機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)控制度，建立反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度，建立客戶身份識(shí)別制度，建立客戶身份資料和交易記錄保存制度，建立大額交易和可疑交易報(bào)告制度，開(kāi)展反洗錢(qián)培訓(xùn)和宣傳工作等，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，規(guī)范反洗錢(qián)操作，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。隨著國(guó)家建立完備的反洗錢(qián)法律體系。建立健全有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以會(huì)計(jì)核算為平臺(tái)，以會(huì)計(jì)制度為載體，以會(huì)計(jì)監(jiān)督為手段，全面有效地進(jìn)行設(shè)計(jì)。建立有效的傳遞和匯報(bào)制度，便于監(jiān)管部門(mén)及時(shí)進(jìn)行反洗錢(qián)資金監(jiān)測(cè)，及時(shí)將有關(guān)案件移交公安部門(mén)進(jìn)行偵破。
（二）建立反洗錢(qián)會(huì)計(jì)工作機(jī)制
從會(huì)計(jì)核算組織體系入手建立有效的反洗錢(qián)工作機(jī)制。一是當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)管理職能已調(diào)整到財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)的反洗錢(qián)職能部門(mén)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)指揮，避免交叉管理；二是確立反洗錢(qián)業(yè)務(wù)操作模式。以會(huì)計(jì)核算部門(mén)和客戶部門(mén)為操作主體，補(bǔ)充和完善會(huì)計(jì)制度，將反洗錢(qián)規(guī)定和措施落實(shí)到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，確?？陀^、嚴(yán)謹(jǐn)與一貫性；三是根據(jù)金融工作要求，設(shè)計(jì)與落實(shí)反洗錢(qián)會(huì)計(jì)崗位的重心。對(duì)前臺(tái)柜員反饋的可疑資金交易及通過(guò)對(duì)開(kāi)戶單位賬表進(jìn)行篩查發(fā)現(xiàn)的一天多筆大額資金進(jìn)出的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、篩選、歸納，對(duì)有冼錢(qián)嫌疑的資金加大其有關(guān)資料的調(diào)查整理，形成可疑交易報(bào)告，及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)及公安部門(mén)進(jìn)行報(bào)送，以提高反洗錢(qián)工作的時(shí)效性。
（三）指定專人充分運(yùn)用賬戶管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)可疑資金的信息搜集
當(dāng)前人民銀行賬戶管理系統(tǒng)已覆蓋全國(guó)且已全部聯(lián)網(wǎng)，充分利用賬戶管理系統(tǒng)對(duì)可疑資金運(yùn)動(dòng)涉及的賬戶及時(shí)分析有關(guān)單位的詳細(xì)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、資金運(yùn)行特點(diǎn)等，便于通過(guò)對(duì)有關(guān)資料的分析確定有關(guān)資金業(yè)務(wù)是否合規(guī)，節(jié)約人力、物力，提高反洗錢(qián)工作效率，降低反洗錢(qián)工作調(diào)查成本。
（四）提高會(huì)計(jì)信息要求
充分運(yùn)用前臺(tái)業(yè)務(wù)人員與客戶直面接觸的有利條件，確立真實(shí)的會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)反洗錢(qián)工作提供最核心的交易信息支持。
一是規(guī)范結(jié)算工具信息填寫(xiě)要求。二是補(bǔ)充和完善大額交易“付款依據(jù)”規(guī)定，對(duì)大宗資金流動(dòng)可要求有關(guān)客戶提供相應(yīng)的證明材料，杜絕無(wú)依據(jù)的大宗現(xiàn)金存取或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。三是規(guī)定電子支付工具信息記錄功能。當(dāng)前，各種網(wǎng)上銀行、銀行卡、支付寶等網(wǎng)絡(luò)支付工具的廣泛運(yùn)用，給反洗錢(qián)資金監(jiān)測(cè)帶來(lái)困難，因此在有關(guān)賬戶上設(shè)定最高支付或轉(zhuǎn)賬限額及最高付款次數(shù)，建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)控制和記錄，有效杜絕可疑資金網(wǎng)絡(luò)流轉(zhuǎn)。
四是對(duì)辦理資金業(yè)務(wù)的客戶，從會(huì)計(jì)信息審核要求入手制定規(guī)范的客戶盡職調(diào)查程序。五是各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)保存好客戶的身份資料和交易記錄，確?？蛻糍Y料和交易信息的安全、準(zhǔn)確、完整，為反洗錢(qián)工作提供有效的信息支持。提高反洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
（五）充分運(yùn)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，提高反洗錢(qián)工作的時(shí)效性
從會(huì)計(jì)核算賬務(wù)組織入手完善會(huì)計(jì)信息工作平臺(tái)。建立和完善四個(gè)層次信息載體的平臺(tái)，提高對(duì)資金交易信息的甄別、分析、調(diào)查、檢查效果。一是賬戶設(shè)置時(shí)的信息載體，進(jìn)一步規(guī)范必需的客戶盡職調(diào)查基本材料，實(shí)現(xiàn)賬戶系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)聯(lián)機(jī)運(yùn)行，在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中能明確展示開(kāi)戶單位的基本資料，主營(yíng)業(yè)務(wù)等，便于前臺(tái)柜員在日常辦理現(xiàn)金存取及資金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行必要核查，杜絕違規(guī)資金流轉(zhuǎn)，提高反洗錢(qián)資金監(jiān)測(cè)的嚴(yán)密性。二是規(guī)范憑證實(shí)時(shí)交易的信息載體，對(duì)交易情況進(jìn)行充分的記錄，如交易性質(zhì)和資金用途等；三是統(tǒng)一各金融機(jī)構(gòu)間的賬簿載體，發(fā)揮賬簿組織的“總括”的功能，規(guī)范系統(tǒng)對(duì)手單位的記載功能，改變當(dāng)前會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中實(shí)際為一筆業(yè)務(wù)兩個(gè)資金對(duì)轉(zhuǎn)單位，在系統(tǒng)中形成2筆獨(dú)立業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，加大關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)的記載準(zhǔn)確率，以利于反洗錢(qián)過(guò)程中有關(guān)資金及信息的識(shí)別及證據(jù)的保存，對(duì)交易信息進(jìn)行高度的集中和反映；四是增設(shè)反洗錢(qián)信息情況表，統(tǒng)一反映本單位大額和可疑交易的異動(dòng)情況，對(duì)每筆超過(guò)現(xiàn)金業(yè)務(wù)或超過(guò)一定金額的大額資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)系統(tǒng)能自動(dòng)核對(duì)有關(guān)信息，并自動(dòng)提示，以提高反洗錢(qián)工作人員對(duì)大額或可疑數(shù)據(jù)的敏感程度。五是推動(dòng)國(guó)家反洗錢(qián)資金監(jiān)測(cè)系統(tǒng)與金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接的，對(duì)各賬戶資金交易進(jìn)行自動(dòng)篩查，對(duì)符合反洗錢(qián)特征的資金進(jìn)行即時(shí)提報(bào)，變反洗錢(qián)資金監(jiān)測(cè)的事后篩查報(bào)送為實(shí)時(shí)跟蹤提報(bào)，以便于反洗錢(qián)行政主管部門(mén)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析、調(diào)查，必要時(shí)對(duì)有關(guān)賬戶的資金進(jìn)行臨時(shí)凍結(jié)，以減小洗錢(qián)犯罪給社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的危害。
（六）從會(huì)計(jì)信息分析手段入手建立有效的甄別、分析體系
在實(shí)際反洗錢(qián)工作中，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)信息分析手段，采用多種方法，對(duì)提報(bào)的可疑交易從多個(gè)方面進(jìn)行分析、定性，提高反洗錢(qián)資金截獲率，提高反洗錢(qián)案件的偵破率。
一是增加會(huì)計(jì)分析內(nèi)容，將反洗錢(qián)信息列入日常分析范圍，建立日常分析的長(zhǎng)效機(jī)制；二是確定分析模式、分析方法，列入分析指標(biāo)，如交易雙方是否為業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)、交易雙方資金往來(lái)頻率等，構(gòu)建有效的分析體系，適時(shí)開(kāi)展對(duì)大額及可疑資金交易的研判，定時(shí)進(jìn)行可疑交易的篩選與分析；
（七）認(rèn)真做好涉及反洗錢(qián)會(huì)計(jì)分析系統(tǒng)的人員選派的考查工作
為確保反洗錢(qián)資金監(jiān)測(cè)及信息的保密，要認(rèn)真做好涉及反洗錢(qián)會(huì)計(jì)分析系統(tǒng)的人員選派的考查工作，確定有關(guān)人員和范圍，明確分析人員的構(gòu)成、職責(zé)與責(zé)任，做好有關(guān)信息的保密工作。由于反洗錢(qián)信息具有高度的保密性，因此對(duì)反洗錢(qián)信息的來(lái)源和使用必須規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)，確保有關(guān)可疑資金的分析及資料傳遞工作的安全。
對(duì)于依法獲得的客戶身份資料和交易信息，應(yīng)當(dāng)予以保密；非依法律規(guī)定，不得向任何組織和個(gè)人提供。只能用于反洗錢(qián)行政調(diào)查和司法機(jī)關(guān)用于反洗錢(qián)刑事訴訟。避免因反洗錢(qián)信息分散而侵害金融機(jī)構(gòu)客戶的隱私權(quán)和商業(yè)秘密。
（八）構(gòu)建反洗錢(qián)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)
一是我國(guó)反洗錢(qián)金融防范和會(huì)計(jì)舉證從客觀上要求建立反洗錢(qián)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。由于我國(guó)反洗錢(qián)工作才剛剛起步，經(jīng)驗(yàn)不足、技術(shù)條件和業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低、識(shí)別和應(yīng)變能力不強(qiáng)，導(dǎo)致金融監(jiān)管局限性還很大，反洗錢(qián)工作缺乏力度。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)作為經(jīng)營(yíng)貨幣的機(jī)構(gòu)，成為洗錢(qián)者進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)的首選通道，并且由于對(duì)現(xiàn)金流通的限制，絕大多數(shù)的洗錢(qián)資金都要在銀行間流轉(zhuǎn)，所以跨國(guó)銀行由于面臨不同的監(jiān)管環(huán)境，造成監(jiān)管空白地帶，給洗錢(qián)者造成可乘之機(jī)；銀行具有發(fā)現(xiàn)洗錢(qián)活動(dòng)的便利條件；銀行有能力識(shí)別客戶和保存交易記錄、披露可疑交易。一旦發(fā)生洗錢(qián)案件，金融機(jī)構(gòu)往往不能在第一時(shí)間做出反應(yīng)，當(dāng)執(zhí)法機(jī)關(guān)需要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)舉證支持的時(shí)候，金融機(jī)構(gòu)往往不能提供詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這就為我國(guó)反洗錢(qián)會(huì)計(jì)提出了新的任務(wù)，就是反洗錢(qián)會(huì)計(jì)舉證工作必須提到議事日程上來(lái)。
二是金融機(jī)構(gòu)自身性質(zhì)從主觀上要求建立反洗錢(qián)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。金融系統(tǒng)反洗錢(qián)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的完善，對(duì)反洗錢(qián)工作的進(jìn)行起到至關(guān)重要的作用。然而，在市場(chǎng)機(jī)制主導(dǎo)的競(jìng)爭(zhēng)社會(huì)中，金融機(jī)構(gòu)作為企業(yè)，面臨優(yōu)勝劣汰的挑戰(zhàn)。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使金融機(jī)構(gòu)需要從社會(huì)中汲取資金作為競(jìng)爭(zhēng)資本，需要以盈利作為經(jīng)營(yíng)的目的。由于受利益的驅(qū)使，常導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的行為與反洗錢(qián)目標(biāo)不一致，便難以產(chǎn)生抵制洗錢(qián)活動(dòng)的自我約束。因此，無(wú)論是出于金融機(jī)構(gòu)自身的約束還是外界的監(jiān)督，反洗錢(qián)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的建立勢(shì)在必行。
總之，由于會(huì)計(jì)對(duì)象與反洗錢(qián)對(duì)象具有緊密的內(nèi)在聯(lián)系，因此在反洗錢(qián)工作中通過(guò)建立嚴(yán)密內(nèi)控制度及有效的工作機(jī)制，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、賬戶管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)分析手段及前臺(tái)柜員與客戶直面接觸有利條件，加強(qiáng)反洗錢(qián)資金的監(jiān)測(cè)與分析，確保反洗錢(qián)可疑資金信息的真實(shí)可靠，為促進(jìn)反洗錢(qián)工作的順利開(kāi)展，減少洗錢(qián)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)造成的危害提供必要的支持。
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原因分析
一、P2P網(wǎng)貸介紹
P2P是英文peer to peer的縮寫(xiě)，意即“個(gè)人對(duì)個(gè)人”。網(wǎng)絡(luò)信貸起源于英國(guó)，隨后發(fā)展到美國(guó)、德國(guó)和其他國(guó)家，其典型的模式為：網(wǎng)絡(luò)信貸公司提供平臺(tái)，由借貸雙方自由競(jìng)價(jià)，撮合成交。資金借出人獲取利息收益，并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn);資金借入人到期償還本金，網(wǎng)絡(luò)信貸公司收取中介服務(wù)費(fèi)。
在我國(guó)，最早的P2P網(wǎng)貸平臺(tái)成立于2006年。在其后的幾年間，國(guó)內(nèi)的網(wǎng)貸平臺(tái)還是鳳毛麟角，鮮有創(chuàng)業(yè)人士涉足其中。直到2010年，網(wǎng)貸平臺(tái)才被許多創(chuàng)業(yè)人士看中，開(kāi)始陸續(xù)出現(xiàn)了一些試水者。2011年，網(wǎng)貸平臺(tái)進(jìn)入快速發(fā)展期，一批網(wǎng)貸平臺(tái)踴躍上線。2012年我國(guó)網(wǎng)貸平臺(tái)進(jìn)入了爆發(fā)期，網(wǎng)貸平臺(tái)如雨后春筍成立，比較活躍的有400家左右，至今我國(guó)的網(wǎng)貸平臺(tái)已經(jīng)發(fā)展至2000余家。以比較有名的人人貸為例，僅其一家2014年全年成交金額已達(dá)37.3億元，累計(jì)成交金額114億元，已經(jīng)有了較大的體量和影響力。
目前，P2P網(wǎng)上借貸服務(wù)的貸款對(duì)象主要是短期、小額借貸者，借款金額在數(shù)百元到 30 萬(wàn)元內(nèi)，借款期限大多為2-3年。網(wǎng)上貸款用途大致可以分為兩大類，一類是用于個(gè)人資金周轉(zhuǎn)，比如租房、裝修、買(mǎi)電腦、結(jié)婚、旅游等等，另一類是創(chuàng)業(yè)借款，以幫助投資者和創(chuàng)業(yè)者更好地應(yīng)對(duì)由于資金不足而引發(fā)的各類危機(jī)。
二、P2P網(wǎng)貸的意義
（一）推動(dòng)中國(guó)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展
總理在2015年提出大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，并將其視作中國(guó)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展“雙引擎”之一。然而，融資難一直是小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)路上的瓶頸。創(chuàng)新型小微企業(yè)進(jìn)入一些行業(yè)，常遇到各項(xiàng)審批限制，中國(guó)少數(shù)部門(mén)仍在“管卡壓”。傳統(tǒng)金融行業(yè)基本不能滿足小微企業(yè)的資金需求，P2P網(wǎng)貸的出現(xiàn)及時(shí)的緩解了小微企業(yè)的資金荒，推動(dòng)了大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新。同時(shí)，2015年中國(guó)政府工作報(bào)告首次提出制定“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”代表一種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，即充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在生產(chǎn)要素配置中的優(yōu)化和集成作用，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深度融合與經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域之中，提升實(shí)體經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新力和生產(chǎn)力，形成更廣泛的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施和實(shí)現(xiàn)工具的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)。P2P網(wǎng)貸作為互聯(lián)網(wǎng)金融的重要組成部分，其持續(xù)健康發(fā)展對(duì)我國(guó)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃至關(guān)重要。
（二）推動(dòng)金融創(chuàng)新
P2P網(wǎng)絡(luò)借貸加快了金融脫媒的步伐，提高了閑散資金的利用率。與傳統(tǒng)銀行貸款相比，它可以降低融資成本，為個(gè)人融資提供便利，充實(shí)現(xiàn)有銀行體系。P2P網(wǎng)貸平臺(tái)為大量不易借助銀行等傳統(tǒng)投融資體系行融資的初創(chuàng)企業(yè)提供了便利、快捷的融資渠道，雖然P2P平臺(tái)的借款利率高于傳統(tǒng)體系，但是較之于銀行等傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的高門(mén)檻而言，P2P平臺(tái)滿足了小微企業(yè)的資金需求，完善了傳統(tǒng)融資體系不愿也無(wú)法滿足的區(qū)域。同時(shí)，通過(guò)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)借款者提供了自由的不同的利率，投資者或自愿匹配或競(jìng)標(biāo)匹配，不在局限于傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的相對(duì)固定的利率，有利于金融市場(chǎng)利率的市場(chǎng)化。
（三）盤(pán)活民間流動(dòng)性
P2P網(wǎng)貸平臺(tái)能夠吸引大量民間閑散資金，通過(guò)平臺(tái)聚集從而為市場(chǎng)提供流動(dòng)性，盤(pán)活了民間閑散資金，形成了人人可參與的市場(chǎng)，真正做到了普惠金融，使閑散資金服務(wù)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)也間接的促使民間借貸規(guī)范化，擠壓了地下錢(qián)莊、高利貸的生存空間，有利于金融監(jiān)管。
三、P2P網(wǎng)貸的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
P2P網(wǎng)貸作為新興事物，完善了傳統(tǒng)金融的不足，但經(jīng)過(guò)近幾年的粗放發(fā)展，也爆發(fā)了很多風(fēng)險(xiǎn)事件，值得我們關(guān)注P2P網(wǎng)貸的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）法律風(fēng)險(xiǎn)
P2P網(wǎng)貸提供了便利、快捷的投融資渠道的同時(shí)，也滋生了了洗錢(qián)和非法集資的土壤。P2P網(wǎng)貸平臺(tái)于歷史悠久的銀行等傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)不同，尚未建立完善的用戶身份鑒別機(jī)制和可疑交易分析報(bào)告機(jī)制，非法活動(dòng)從事者很可能利用P2P平臺(tái)進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)?；赑2P網(wǎng)絡(luò)借貸的低門(mén)檻性，違法犯罪者可以把自己獲取的錢(qián)財(cái)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)以大化小，投資于各種合法項(xiàng)目，最后收回投資變成合法的資金。我國(guó)《反洗錢(qián)法》還未涉及互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)可能發(fā)展成為法律漏洞下洗錢(qián)的新場(chǎng)所。同時(shí)，有些人虛構(gòu)項(xiàng)目承諾以高回報(bào)套取資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)或高息轉(zhuǎn)借從事高利貸活動(dòng)，更有甚者直接攜款跑路，這樣就間接對(duì)非法集資起到了推波助瀾的作用。若上述風(fēng)險(xiǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)事件，將直接影響監(jiān)管層態(tài)度和公眾對(duì)P2P網(wǎng)貸的好感度，影響P2P網(wǎng)貸的持續(xù)健康發(fā)展。
（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
“大數(shù)據(jù)”已經(jīng)不再是一個(gè)停留在紙面上的概念，而是實(shí)際生活方式上的一場(chǎng)革命。正如中國(guó)企業(yè)家俱樂(lè)部創(chuàng)始人劉東華先生所言，“互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)并正在改變世界，互聯(lián)網(wǎng)讓一些人提前老去，也讓一些人更加年輕;互聯(lián)網(wǎng)會(huì)顛覆掉一些行業(yè)，又會(huì)使另外一些行業(yè)獲得新生。那么互聯(lián)網(wǎng)金融呢？她又將給這個(gè)世界帶來(lái)什么呢？”互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放、包容和簡(jiǎn)便高效，不但降低了服務(wù)成本，還使許多傳統(tǒng)金融難以覆蓋的人群進(jìn)入了服務(wù)的范圍。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)的特性，使得金融服務(wù)的對(duì)象能夠下沉、深入，更方便，互聯(lián)網(wǎng)使金融進(jìn)入了“自金融”時(shí)代。其中，P2P和眾籌是“自金融”的典型形態(tài)。
互聯(lián)網(wǎng)金融和金融互聯(lián)網(wǎng)，就其本質(zhì)來(lái)講是在用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、移動(dòng)支付等信息技術(shù)完成支付結(jié)算和資金融通的金融服務(wù)。今年的政府工作報(bào)告指出，要深化金融體制改革，繼續(xù)推進(jìn)利率市場(chǎng)化，擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)利率自主定價(jià)權(quán)。促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展，完善金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制?；ヂ?lián)網(wǎng)金融契合了我國(guó)利率市場(chǎng)化改革的方向?；ヂ?lián)網(wǎng)金融通過(guò)便利和低成本的網(wǎng)絡(luò)渠道與創(chuàng)新提高了社會(huì)資金的動(dòng)員能力，加快了資金的流轉(zhuǎn)速度，加強(qiáng)了銀行在負(fù)債端的競(jìng)爭(zhēng)，使利率及時(shí)地反映資金供求，進(jìn)而引導(dǎo)資金的合理流動(dòng)。
“熱錢(qián)”緣何青睞中國(guó)?
2008年7月份以來(lái),人民幣兌美元匯率一直保持在6.83左右的水平,匯率的穩(wěn)定再加上全球金融機(jī)構(gòu)去杠桿化,熱錢(qián)甚至出現(xiàn)了凈流出的態(tài)勢(shì)。但今年二季度以來(lái),盡管匯率依然保持穩(wěn)定,但一些指標(biāo)已經(jīng)顯示熱錢(qián)卷土重來(lái)。比如,2009年5月中國(guó)金融機(jī)構(gòu)外匯占款增長(zhǎng)2426億元,這一數(shù)據(jù)遠(yuǎn)超前四個(gè)月平均1433億元的增長(zhǎng)水平;二季度外匯儲(chǔ)備增加1778億美元,而一季度僅增加了77億美元,其中不能由貿(mào)易順差、外商直接投資以及匯率變動(dòng)解釋的部分,中金公司認(rèn)為達(dá)到了1343億美元,中國(guó)社會(huì)科學(xué)院世界經(jīng)濟(jì)與政治所認(rèn)為有879億美元,而瑞銀證券中國(guó)區(qū)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家汪濤認(rèn)為最多有560億美元。
盡管從表面上看來(lái),此次熱錢(qián)回流中國(guó)時(shí)的政策背景與2007年大不相同,一是匯率一直保持穩(wěn)定,并沒(méi)有明顯的升值預(yù)期;二是目前中國(guó)的貨幣政策正處在“適度寬松”的階段,而且央行在從2009年以來(lái)也沒(méi)有調(diào)整利率,因此,熱錢(qián)在第二季度才開(kāi)始涌入似乎無(wú)法用“升值+加息”的政策催化劑來(lái)解釋。
自從2005年中國(guó)匯改之后,熱錢(qián)就加快進(jìn)入中國(guó)的步伐。早在2005年底,在中國(guó)境內(nèi)的“熱錢(qián)”就超過(guò)3200億美元,2006年底和2007年底分別為4000億美元和5000億美元。“熱錢(qián)”向中國(guó)流入是受多種因素驅(qū)動(dòng)的:既可以實(shí)現(xiàn)規(guī)避?chē)?guó)際金融動(dòng)蕩的風(fēng)險(xiǎn),也可以對(duì)人民幣套匯套利,還可以對(duì)中國(guó)的股市、房市進(jìn)行投機(jī)性投資。2008年中國(guó)社會(huì)科學(xué)院曾通過(guò)采取“熱錢(qián)=調(diào)整后的外匯儲(chǔ)備增加額-貿(mào)易順差-FDI+貿(mào)易順差中隱藏的熱錢(qián)+FDI中隱藏的熱錢(qián)”的方法,計(jì)算出2003年至2008年一季度流入中國(guó)的熱錢(qián)合計(jì)1.2萬(wàn)億美元,熱錢(qián)利潤(rùn)合計(jì)0.55萬(wàn)億美元,二者之和為1.75萬(wàn)億美元。熱錢(qián)之盛可見(jiàn)一斑。
那么,境外熱錢(qián)為什么如此青睞中國(guó)呢?中國(guó)社會(huì)科學(xué)院金融所所長(zhǎng)李揚(yáng)認(rèn)為,中美“利差倒掛”以及人民幣升值帶來(lái)的套利和套匯加劇了海外短期資金入境規(guī)模。僅套利和套匯,就可讓熱錢(qián)收益超過(guò)至少10%。尤其是隨著美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)華爾街金融風(fēng)暴后,美聯(lián)儲(chǔ)為了拯救市場(chǎng),從2007年9月起,連續(xù)多次降息,聯(lián)邦基金利率已由5.25%降至目前的0-0.25%,近乎為零利率。中國(guó)央行在2008年7、8月間開(kāi)始反通脹貨幣策略,至今只是稍微做了2個(gè)百分點(diǎn)左右的下調(diào),一年期存款基準(zhǔn)利率從4.14%降至2.5%,已經(jīng)基本沒(méi)有“大”的調(diào)整。中美利差仍呈逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì),加劇了海外套利資金的進(jìn)入。
由此可見(jiàn),在美元持續(xù)貶值背景下,全球熱錢(qián)正急于尋找出口,新興市場(chǎng)成為熱錢(qián)流入目的地。而人民幣升值因素進(jìn)一步加劇了游資套匯的沖動(dòng),也加快了熱錢(qián)進(jìn)入中國(guó)的速度。中國(guó)目前依然是熱錢(qián)尋求獲利最好的土壤,房地產(chǎn)領(lǐng)域的暴利使得各路資金聞風(fēng)而動(dòng)。可以印證的是,目前國(guó)內(nèi)一線城市房?jī)r(jià)近幾個(gè)月一路飆升,許多已升至歷史高位,就是國(guó)際熱錢(qián)作的怪。
近年來(lái),中國(guó)資本市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)等資產(chǎn)價(jià)格的快速上漲可以視為是海外熱錢(qián)快速進(jìn)入的又一重要原因。目前境外“熱錢(qián)”進(jìn)入中國(guó)的渠道,可以概括為經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目和地下錢(qián)莊三大類。鑒于當(dāng)前中國(guó)資本項(xiàng)目管制較嚴(yán),“熱錢(qián)”進(jìn)出中國(guó)的成本相對(duì)于其他新興市場(chǎng)國(guó)家要高。因此,利用虛假貿(mào)易就成為目前“熱錢(qián)”進(jìn)入中國(guó)的最主要渠道?，F(xiàn)在,境內(nèi)外貿(mào)企業(yè)既可以通過(guò)低報(bào)進(jìn)口、高報(bào)出口的方式引入“熱錢(qián)”,又可以通過(guò)預(yù)收貨款或延遲付款等方式將資金截流到國(guó)內(nèi),還可以通過(guò)編制假合同來(lái)虛報(bào)貿(mào)易出口。
資本項(xiàng)目下的FDI(外商直接投資)、證券投資、貿(mào)易信貸和貸款也是“熱錢(qián)”流入中國(guó)的主要渠道。熱錢(qián)以FDI名義流入,通過(guò)銀行兌換成人民幣之后,再借助某些方式投資于中國(guó)股市和房市。據(jù)估算,外商的直接投資中有很多流到中國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)。這些資金看中中國(guó)經(jīng)濟(jì)的前景和人民幣升值的潛力,帶有明顯的投機(jī)性質(zhì)。此外,“熱錢(qián)”還可以通過(guò)地下錢(qián)莊進(jìn)入中國(guó)。一般情況,機(jī)構(gòu)先將美元打入地下錢(qián)莊的境外賬戶,地下錢(qián)莊再將等值人民幣扣除費(fèi)用后,打入境外投資者的中國(guó)境內(nèi)賬戶。
“熱錢(qián)”殺傷力不可小覷
進(jìn)入今年二季度以來(lái),外匯儲(chǔ)備的激增、股市和房地產(chǎn)的泡沫化趨勢(shì)以及通貨膨脹的預(yù)期,這些在2007年-2008上半年似曾相識(shí)的情形再次籠罩中國(guó)經(jīng)濟(jì),對(duì)于“熱錢(qián)”回流中國(guó)的討論也再次升溫。盡管經(jīng)過(guò)2008年下半年金融危機(jī)的洗禮,中國(guó)目前還不必過(guò)分擔(dān)心“熱錢(qián)”撤出的金融風(fēng)險(xiǎn),更值得關(guān)注的則是熱錢(qián)為何而來(lái)。目前香港的資本項(xiàng)目是完全自由的,“熱錢(qián)”流進(jìn)香港沒(méi)有成本;此外,香港股市與大陸股市具有密切聯(lián)系,投資于香港股市也可以獲得大陸經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)帶來(lái)的收益。因此,如果“熱錢(qián)”要通過(guò)各種渠道流入大陸的話,香港將是首選之地。
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士、獨(dú)立學(xué)者余云輝認(rèn)為,正是中國(guó)房地產(chǎn)的暴利使得其成為“熱錢(qián)”不斷追逐、泛濫的領(lǐng)域,中國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)氣候和投資環(huán)境,依然是世界上最好賺錢(qián)的樂(lè)土。事實(shí)上,“熱錢(qián)”早已率先在香港出手。此前就有消息稱,“熱錢(qián)”囤積港澳近5000億美元。而和香港毗鄰的廣州、深圳等地近幾個(gè)月來(lái)樓市大漲,更是有明顯的“熱錢(qián)”出擊的信號(hào)。深圳大學(xué)國(guó)際金融研究所所長(zhǎng)國(guó)世平教授一向以敢言、善言而聞名,他認(rèn)為目前的樓市和股市高歌猛進(jìn)都是最后的瘋狂,因?yàn)槌湓５摹盁徨X(qián)”是“洶涌而來(lái)”,也將“澎湃而走”,老百姓千萬(wàn)不要成為樓市接力游戲的最后一棒。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并未完全好轉(zhuǎn),目前的樓市和股市都是不正常的。因此,購(gòu)房者不要在此時(shí)追漲,去“解放”被樓市套牢的投資者。
盡管2008年四季度,國(guó)際金融危機(jī)似乎使“熱錢(qián)”流向出現(xiàn)反復(fù)。2008年9月雷曼公司申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)后,全球金融機(jī)構(gòu)去杠桿化以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避情緒導(dǎo)致資金撤離新興市場(chǎng),美元開(kāi)始上揚(yáng),人民幣升值預(yù)期逆轉(zhuǎn),貶值呼聲日盛。2009年1月末,中國(guó)外匯儲(chǔ)備規(guī)模較2008年12月減少325億美元,這里面雖然有匯兌損失因素,但業(yè)界普遍認(rèn)為,“熱錢(qián)”開(kāi)始流出中國(guó)。然而,春江水暖鴨先知,貨幣的反應(yīng)往往更為靈敏。隨著金融經(jīng)濟(jì)危機(jī)見(jiàn)底跡象顯現(xiàn),中國(guó)經(jīng)濟(jì)下行態(tài)勢(shì)得到初步遏制。數(shù)據(jù)顯示,2009年3月中國(guó)外匯儲(chǔ)備新增416億美元,當(dāng)月順差和FDI之和為269億美元,5月更是新增外匯占款2425.65億元。無(wú)法解釋的外匯儲(chǔ)備增長(zhǎng)意味著“熱錢(qián)”又卷土重來(lái)。
近年來(lái),隨著中國(guó)通貨膨脹壓力加大,利率上升,匯率升值。這就加快境外“熱錢(qián)”流入中國(guó)的速度。據(jù)保守估計(jì),在華爾街金融風(fēng)暴爆發(fā)前達(dá)5000億美元,相當(dāng)于基礎(chǔ)貨幣供給增加3.5萬(wàn)億人民幣。據(jù)復(fù)旦大學(xué)中國(guó)反洗錢(qián)研究中心估測(cè),前兩年進(jìn)入中國(guó)“熱錢(qián)”主要“投資”在四大領(lǐng)域,其中股市約40%、房地產(chǎn)約30%、能源約15%、糧食約15%,當(dāng)然這一占比并非一成不變,而是隨行情的變化經(jīng)常轉(zhuǎn)換。在國(guó)際金融市場(chǎng)日漸動(dòng)蕩的今天,中國(guó)正逐漸成為國(guó)際“熱錢(qián)”的“避風(fēng)港”。專家指出,在當(dāng)前A股持續(xù)上揚(yáng),房市前景撲朔迷離情況下,蜂擁中國(guó)的“熱錢(qián)”正在靜候政策的轉(zhuǎn)向,伺機(jī)抄底A股和殺入房地產(chǎn)市場(chǎng)。
當(dāng)境外過(guò)多的“熱錢(qián)”頻繁進(jìn)出一國(guó)市場(chǎng)時(shí),無(wú)疑會(huì)對(duì)這個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行帶來(lái)不確定的風(fēng)險(xiǎn)。而過(guò)多“熱錢(qián)”進(jìn)入將會(huì)進(jìn)一步放大市場(chǎng)的流動(dòng)性,造成流動(dòng)性過(guò)剩,而貨幣供給越多,所面臨的通脹壓力也就越大。尤其是“熱錢(qián)”將加大人民幣升值壓力。而投機(jī)資金進(jìn)入股市、房市后,極易制造泡沫。給人們帶來(lái)不合理的人民幣升值預(yù)期,使得資產(chǎn)價(jià)格的估值水平出現(xiàn)高估,從而導(dǎo)致資產(chǎn)市場(chǎng)的價(jià)格過(guò)快上漲。
盡管造成目前國(guó)內(nèi)流動(dòng)性過(guò)剩的原因主要是銀行貸款增加和外匯儲(chǔ)備增加,但另一個(gè)不可忽視的原因是國(guó)外“熱錢(qián)”非法流入中國(guó)。境外“熱錢(qián)”作為國(guó)際上合法或非法的過(guò)剩資本。其是以盈利為唯一目的,它們通過(guò)各種渠道在國(guó)際上迅速流動(dòng),給各國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)沖擊。在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)會(huì)加溫,在經(jīng)濟(jì)過(guò)冷時(shí)又會(huì)降溫。如在亞洲金融危機(jī)爆發(fā)前的1996年底,注入東亞的“熱錢(qián)”約為5600億美元,而到1998年底,亞洲金融危機(jī)爆發(fā)后流出東亞的“熱錢(qián)”約為8000億美元,這給東亞經(jīng)濟(jì)帶來(lái)非常慘痛的損失。目前中國(guó)所承受的“熱錢(qián)”流入規(guī)模已經(jīng)超出亞洲金融危機(jī)前整個(gè)東亞所承受的規(guī)模,因此,有必要充分意識(shí)到國(guó)際資本流動(dòng)逆轉(zhuǎn)可能給中國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
北京師范大學(xué)金融研究中心主任鐘偉就曾對(duì)中國(guó)的“熱錢(qián)”狀況深感擔(dān)憂,他認(rèn)為目前中國(guó)承受的“熱錢(qián)”流入規(guī)模,已超出亞洲金融危機(jī)前整個(gè)東亞所承受的規(guī)模,但中國(guó)GDP的規(guī)模至多只有亞洲金融危機(jī)時(shí)日韓加上東盟GDP規(guī)模的四分之一,中國(guó)的資本管制能否在資本流動(dòng)逆轉(zhuǎn)時(shí)有效地阻擋“熱錢(qián)”撤出值得關(guān)注。作為金融界知名學(xué)者,鐘偉在篇名為《危機(jī)調(diào)整也許在三年之內(nèi)》的研究報(bào)告中強(qiáng)調(diào):“熱錢(qián)”流入的巨大規(guī)模等問(wèn)題已經(jīng)開(kāi)始影響中國(guó)中短期的金融形勢(shì),如果不能及時(shí)進(jìn)行政策調(diào)整,那么危機(jī)性的市場(chǎng)強(qiáng)制調(diào)整也許會(huì)在三年內(nèi)發(fā)生。
多方配合防范“熱錢(qián)”作亂
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所國(guó)際金融研究中心日前的報(bào)告稱,如果中國(guó)內(nèi)地股市、樓市進(jìn)一步上揚(yáng),今年下半年來(lái)自歐美國(guó)家的壓力將使得人民幣升值預(yù)期死灰復(fù)燃,那么將有更多的“熱錢(qián)”借道香港流入大陸。因此,“熱錢(qián)”流入香港的態(tài)勢(shì),值得中國(guó)內(nèi)地的外匯管理部門(mén)高度警惕。業(yè)內(nèi)人士尤其擔(dān)憂,香港只是“熱錢(qián)”的中轉(zhuǎn)站,內(nèi)地才是最終目的,下半年存在著資產(chǎn)泡沫風(fēng)險(xiǎn)。而目前中國(guó)最應(yīng)該做的就是,既要嚴(yán)控“熱錢(qián)”的進(jìn)入,又要根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,對(duì)宏觀政策進(jìn)行微調(diào),否則很容易引起通脹。雖然中國(guó)經(jīng)濟(jì)依然存在一定的不穩(wěn)定因素,如果這時(shí)候出現(xiàn)通脹,而經(jīng)濟(jì)還沒(méi)有完全復(fù)蘇,則很有可能引發(fā)滯漲。
從2007年下半年起,由于美國(guó)“次貸”危機(jī)爆發(fā),導(dǎo)致歐美一些主要國(guó)家的房地產(chǎn)市場(chǎng)開(kāi)始出現(xiàn)下滑,加上美元持續(xù)走弱的影響,出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退的態(tài)勢(shì),最終釀成全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī),國(guó)際金融危機(jī)也使“熱錢(qián)”流向出現(xiàn)反復(fù),全球金融機(jī)構(gòu)去杠桿化以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避情緒導(dǎo)致資金撤離新興市場(chǎng),美元開(kāi)始上揚(yáng),人民幣升值預(yù)期逆轉(zhuǎn),貶值呼聲日盛。但時(shí)過(guò)境遷,國(guó)際“熱錢(qián)”再次對(duì)中國(guó)等新興市場(chǎng)國(guó)家虎視眈眈。
為什么國(guó)際“熱錢(qián)”流向會(huì)這樣快出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)呢?一方面,史無(wú)前例的全球性零利率政策使得潛在的流動(dòng)性達(dá)到空前充裕。另一方面,人民幣升值預(yù)期再次啟動(dòng),美元貶值并衍生為低息貨幣。美國(guó)定量寬松的貨幣政策,特別是美聯(lián)儲(chǔ)直接購(gòu)入國(guó)債的舉措對(duì)美元市場(chǎng)信心的打擊將持續(xù)影響市場(chǎng),美元中期弱勢(shì)將持續(xù);而成為低息貨幣的美元可能淪為與日元同等地位,即美元套利資金流出美國(guó)進(jìn)入新興市場(chǎng)。更為主要的是中國(guó)資產(chǎn)價(jià)格上揚(yáng)。A股從2008年四季度開(kāi)始走高,上證指數(shù)從1664點(diǎn)漲至2800點(diǎn)附近,漲幅達(dá)68%;樓市也在2009年4月環(huán)比開(kāi)始止跌回升。逐利資金不會(huì)放過(guò)任何賺錢(qián)的機(jī)會(huì),中國(guó)資產(chǎn)潛在的增值空間恐怕是“熱錢(qián)”無(wú)法拒絕的。
總理早在2008年政府工作報(bào)告中明確提出要“加強(qiáng)跨境資本流動(dòng)監(jiān)管”。而加強(qiáng)監(jiān)管就必須從健全制度入手。雖說(shuō)中國(guó)已有外資監(jiān)管的法律,但并不完善。尤其是目前“熱錢(qián)”進(jìn)入的手法在不斷翻新。法律與制度總是落后于現(xiàn)實(shí)的,但如果落后得過(guò)多,損失就會(huì)加劇。在全球化的今天,“熱錢(qián)”流動(dòng)的方式千變?nèi)f化,以不變應(yīng)萬(wàn)變的制度是不能保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)安全?，F(xiàn)在,國(guó)外有許多成熟的外資管理監(jiān)管制度,尤為值得學(xué)習(xí)借鑒。如墨西哥、泰國(guó)和越南等國(guó)家,在受“熱錢(qián)”沖擊之后都修改了原來(lái)并不完善的法律,并制定了新的法律。有鑒于此,中國(guó)也應(yīng)隨時(shí)研究如何規(guī)范“熱錢(qián)”進(jìn)入,并及時(shí)調(diào)整與制定相關(guān)的制度。
農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)以創(chuàng)新的理念與融合的姿態(tài)迎接互聯(lián)網(wǎng)金融的挑戰(zhàn)，準(zhǔn)確定位經(jīng)營(yíng)模式，順勢(shì)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，
在2014年農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作會(huì)議上，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)副主席周慕冰指出，金融業(yè)態(tài)的重大發(fā)展倒逼農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。他提到，現(xiàn)代信息科技普遍應(yīng)用，催生了基于互聯(lián)網(wǎng)的金融創(chuàng)新，對(duì)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來(lái)了新挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)銀行業(yè)對(duì)現(xiàn)代信息科技應(yīng)用以及“互聯(lián)網(wǎng)金融”的發(fā)展，很大程度上降低了網(wǎng)點(diǎn)資源的戰(zhàn)略價(jià)值，削弱了農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，直接影響農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)的客戶資源。
確實(shí)，面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的跨界經(jīng)營(yíng)，以服務(wù)“三農(nóng)”和“小微”為己任、成為實(shí)踐普惠金融主力軍的農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。不過(guò)，互聯(lián)網(wǎng)金融和普惠金融并不矛盾和排斥，二者可以相互融合、促進(jìn)。互聯(lián)網(wǎng)金融可以為普惠金融的實(shí)現(xiàn)提供更多元、更便捷的平臺(tái)和渠道，而普惠金融理念的推廣，也必將進(jìn)一步促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康和可持續(xù)發(fā)展。2014年政府工作報(bào)告指出，要促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展，推進(jìn)寬帶鄉(xiāng)村工程，推行“三網(wǎng)合一”，鼓勵(lì)電商創(chuàng)新發(fā)展。政策上的支持，為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)融合普惠金融與互聯(lián)網(wǎng)金融、贏得獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供了有利的機(jī)遇和廣闊空間。
堅(jiān)持以融合的姿態(tài)迎接互聯(lián)網(wǎng)金融的挑戰(zhàn)
相比其他金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)天然具備分布區(qū)域性、設(shè)立長(zhǎng)期性、關(guān)聯(lián)緊密性、決策靈活性等特點(diǎn)，并在改革發(fā)展中確立了自身優(yōu)勢(shì)，尤其是長(zhǎng)期處于農(nóng)村金融市場(chǎng)最前沿，對(duì)“三農(nóng)”情況非常熟悉，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和產(chǎn)業(yè)特色比較了解，對(duì)農(nóng)戶、企業(yè)的信用品質(zhì)、資金實(shí)力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等信息掌握比較充分，這對(duì)融合互聯(lián)網(wǎng)金融提供了地域、客戶、信息等資源優(yōu)勢(shì)。因此，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)在思想上要重視，積極融合互聯(lián)網(wǎng)金融。應(yīng)從頂層設(shè)計(jì)的層面研究互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展模式，制定發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融的思路、戰(zhàn)略布局和資源配置策略，制定網(wǎng)絡(luò)信息、客戶營(yíng)銷、業(yè)務(wù)處理、小貸批發(fā)、移動(dòng)支付等一系列標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)范，提升信息科技服務(wù)能力，重點(diǎn)保障核心財(cái)務(wù)類、關(guān)鍵業(yè)務(wù)類、關(guān)鍵渠道類系統(tǒng)的資源需求，并通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，建立統(tǒng)一集中的后臺(tái)處理中心。同時(shí)，在思路上要突破，準(zhǔn)確定位互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的經(jīng)營(yíng)模式。
一是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)同金融業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合上下工夫。學(xué)習(xí)借鑒、取長(zhǎng)補(bǔ)短、相得益彰。切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)為客戶提供新型金融服務(wù)。二是在分區(qū)服務(wù)上下工夫。努力挖掘客戶的現(xiàn)實(shí)與潛在需求，創(chuàng)造相應(yīng)的商業(yè)模式，真正把差異化營(yíng)銷和服務(wù)策略落到實(shí)處。應(yīng)完善網(wǎng)絡(luò)客戶的營(yíng)銷模式，拓寬為網(wǎng)絡(luò)客戶提供增值服務(wù)的渠道。把理財(cái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)和電子銀行業(yè)務(wù)作為個(gè)人網(wǎng)絡(luò)金融的主體業(yè)務(wù)，與其他業(yè)務(wù)一道同布置、同檢查、同考核，并通過(guò)自上而下組建營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)等各種方式，提高一線人員發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)、鎖定目標(biāo)、跟蹤客戶的眼光和技能。三是在培育網(wǎng)絡(luò)客戶市場(chǎng)上下工夫。加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)客戶的持續(xù)宣傳，建立目標(biāo)客戶檔案，大力拓展?jié)摿蛻簦瑩屚趦?yōu)質(zhì)客戶，有效制定和落實(shí)專項(xiàng)營(yíng)銷方案。四是在滿足客戶便捷性需求上下工夫。強(qiáng)化滿足客戶便捷性需求的創(chuàng)新，最大限度提升客戶體驗(yàn)。
堅(jiān)持以創(chuàng)新的理念發(fā)揮小銀行大平臺(tái)優(yōu)勢(shì)
互聯(lián)網(wǎng)金融給農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)注入了新思維、新技術(shù)、新渠道。農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)應(yīng)放眼未來(lái)、主動(dòng)作為，用敏銳的戰(zhàn)略眼光審時(shí)度勢(shì)，堅(jiān)持以創(chuàng)新的理念最大限度發(fā)揮小銀行、大平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)。
進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)，加快數(shù)據(jù)深度挖掘步伐。以網(wǎng)絡(luò)客戶的需求為驅(qū)動(dòng)，以運(yùn)用大數(shù)據(jù)為目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中處理。以信息化帶動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)代化、提高服務(wù)和決策水平為目標(biāo)，加快電子銀行體系建設(shè)步伐，力爭(zhēng)在這個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域取得領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。樹(shù)立“數(shù)據(jù)優(yōu)先”理念，加大對(duì)信息科技、大數(shù)據(jù)應(yīng)用的投入，讓數(shù)據(jù)成為盈利模式轉(zhuǎn)變的“催化劑”。構(gòu)建業(yè)務(wù)大運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，提升管理能力，并構(gòu)建覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、所有風(fēng)險(xiǎn)類別的矩陣式全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)控體系，防范互聯(lián)網(wǎng)金融衍生新的風(fēng)險(xiǎn)。
進(jìn)一步完善電子銀行管理機(jī)制，強(qiáng)化電子銀行業(yè)務(wù)營(yíng)銷。大力發(fā)展網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、電話銀行、自助銀行、轉(zhuǎn)賬終端等電子銀行業(yè)務(wù)，加快提升電子銀行對(duì)柜面業(yè)務(wù)的替代率。大力發(fā)展業(yè)務(wù)。加強(qiáng)與財(cái)政、工商、公安、電信、電力、水務(wù)、住建等部門(mén)的互動(dòng)。加強(qiáng)與銀行、證券、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)的合作。拓展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政人員工資統(tǒng)發(fā)業(yè)務(wù)、交通違章罰款代收業(yè)務(wù)、銀電聯(lián)網(wǎng)、電子到賬、話費(fèi)批量代扣等業(yè)務(wù)。開(kāi)展柜面互通、第三方存管、票據(jù)、理財(cái)、基金、貴金屬等業(yè)務(wù)合作，提供多元化的金融服務(wù)。
進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)流程，提升服務(wù)水平。借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，形成前后臺(tái)分離的基本格局，構(gòu)建“前臺(tái)全面受理、后臺(tái)集中處理”的“前店后廠”作業(yè)模式，形成業(yè)務(wù)條線的集約化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。以客戶為中心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向，全面優(yōu)化機(jī)制和再造流程。建設(shè)流程銀行制度體系，梳理管理制度和業(yè)務(wù)流程，修訂遠(yuǎn)程授權(quán)、集中作業(yè)等柜面業(yè)務(wù)制度。完善清算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金管理等支付結(jié)算制度。優(yōu)化銀企對(duì)賬、異常監(jiān)測(cè)和反洗錢(qián)等風(fēng)險(xiǎn)管控制度。加快推進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型，形成“人工網(wǎng)點(diǎn)+電子銀行機(jī)具+客戶經(jīng)理”三位一體的服務(wù)模式，構(gòu)建“產(chǎn)品、服務(wù)、渠道”三位一體的營(yíng)銷體系，拓展網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、電話銀行的應(yīng)用，更好地開(kāi)拓市場(chǎng)、維護(hù)客戶。打破網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)分割，對(duì)客戶的存款、貸款、結(jié)算、理財(cái)、債券、股票、貴金屬等各類金融需求，形成快速響應(yīng)，讓客戶感受到“一個(gè)銀行、一站式”的服務(wù)體驗(yàn)。
進(jìn)一步構(gòu)建產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制，提升金融服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力。以農(nóng)村、城郊大市場(chǎng)及客戶資源為依托，了解不同地域、不同客戶、不同行業(yè)的特殊需求，將城區(qū)、縣域、鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)別對(duì)待，從產(chǎn)品的額度、周期、投放方向等方面進(jìn)行細(xì)分，使產(chǎn)品創(chuàng)新真正體現(xiàn)地方特色，更加有效服務(wù)“三農(nóng)”。推動(dòng)建立電子銀行的全產(chǎn)品體系，推出移動(dòng)式金融產(chǎn)品和統(tǒng)一收臺(tái)，探索互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，打造電子銀行業(yè)務(wù)管理和服務(wù)平臺(tái)。大力整合內(nèi)外部資源，深入開(kāi)展同業(yè)授信合作，形成區(qū)域易平臺(tái)。通過(guò)集中管理和服務(wù)，更好地對(duì)接和融合互聯(lián)網(wǎng)金融的各種先進(jìn)技術(shù)，提升競(jìng)爭(zhēng)能力，拓展發(fā)展空間。
堅(jiān)持以“三農(nóng)”的準(zhǔn)確定位，努力推動(dòng)普惠金融
在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，農(nóng)村市場(chǎng)金融產(chǎn)品和金融服務(wù)方式的創(chuàng)新應(yīng)該具有大局觀念。應(yīng)堅(jiān)持以服務(wù)“三農(nóng)”為根本，摒棄搶占市場(chǎng)份額、片面追求速度和個(gè)體利益的僵化觀念，著力提高自身金融服務(wù)能力，促進(jìn)普惠金融服務(wù)方式的轉(zhuǎn)變。
融合互聯(lián)網(wǎng)金融，以服務(wù)“三農(nóng)”客戶為己任。針對(duì)農(nóng)村金融的特性，順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融快捷方便的特點(diǎn)，推進(jìn)綜合化的產(chǎn)品創(chuàng)新。學(xué)習(xí)借鑒一些現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)相關(guān)具有高流動(dòng)性和較高收益特點(diǎn)的“三農(nóng)”金融產(chǎn)品。積極探索微網(wǎng)點(diǎn)、直銷銀行等新型渠道模式，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)化、區(qū)域化戰(zhàn)略和網(wǎng)點(diǎn)布局的新突破。以“多元化電子渠道”推動(dòng)網(wǎng)點(diǎn)由結(jié)算中心向交互渠道中心、數(shù)據(jù)信息中心、服務(wù)體驗(yàn)中心轉(zhuǎn)變，夯實(shí)線下根基；以微信銀行、手機(jī)錢(qián)包等新模式、新手段，為客戶提供隨時(shí)、隨地、隨心的金融服務(wù)。優(yōu)化線上服務(wù)，力求將客戶體驗(yàn)做到極致。樹(shù)立新的特色服務(wù)理念，賦予金融服務(wù)新的內(nèi)涵，構(gòu)建互利互惠共同發(fā)展的客戶關(guān)系。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；外匯檢查業(yè)務(wù)
中圖分類號(hào)：F832．2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003－9031（2006）07－0069－04
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，在實(shí)踐中以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的各種影響因素，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，進(jìn)而確定實(shí)施審計(jì)的范圍及重點(diǎn)。在實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施過(guò)程，實(shí)際上就是風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程，也是審計(jì)工作質(zhì)量的控制過(guò)程。如果內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的水平，也就意味著審計(jì)工作質(zhì)量得到了保證。
目前，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用剛處于起步階段。為了完善人民銀行內(nèi)部審計(jì)方法，深入研究人民銀行運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的操作途徑，本文通過(guò)介紹中國(guó)人民銀行海口中心支行在外匯檢查業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)的實(shí)踐，探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)及存在問(wèn)題，并提出我國(guó)人民銀行有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的對(duì)策與措施。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在外匯檢查業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)中的運(yùn)用
通過(guò)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)審人員加強(qiáng)對(duì)立案、調(diào)查取證、案件處理、處罰執(zhí)行、罰沒(méi)款管理和辦案補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平下。具體實(shí)施步驟如下：
（一）圍繞審計(jì)目標(biāo)，合理制定審計(jì)方案
科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的審計(jì)方案是審計(jì)質(zhì)量的保證。而在研究制定方案之前，關(guān)鍵是要確定審計(jì)目標(biāo)，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)的確定將為審計(jì)人員具體開(kāi)展和實(shí)施審計(jì)“圈定”范圍和要求。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001年度修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。外匯檢查業(yè)務(wù)審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)外匯檢查業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查和評(píng)估，提出改進(jìn)外匯檢查工作的合理化建議和防范措施?？傊?，在開(kāi)始制定方案時(shí)，就要把握好審計(jì)目標(biāo)。
試點(diǎn)項(xiàng)目中，審計(jì)人員以審計(jì)目標(biāo)為開(kāi)端，評(píng)估外匯檢查業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析外匯檢查工作易產(chǎn)生的問(wèn)題，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向和嚴(yán)密的邏輯推理，一步一步地推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，最終確定相關(guān)審計(jì)程序。簡(jiǎn)單的講，即從問(wèn)題到內(nèi)容，再由內(nèi)容決定方法。
（二）調(diào)查了解有關(guān)情況，確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，為了整體把握外匯查處情況，審計(jì)組提請(qǐng)被審計(jì)部門(mén)準(zhǔn)備好自查，并編制外匯檢查情況統(tǒng)計(jì)表和調(diào)查問(wèn)卷，分析影響外匯檢查業(yè)務(wù)管理的各因素，合理確定外匯檢查業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，初步確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）識(shí)別被審計(jì)對(duì)象，確定履行職責(zé)的范圍
審計(jì)對(duì)象，包括審計(jì)工作的對(duì)象或?qū)徲?jì)學(xué)的對(duì)象，通常指的是審計(jì)工作的對(duì)象。審計(jì)組認(rèn)為，可以從兩個(gè)層面將審計(jì)工作對(duì)象界定為審計(jì)工作的現(xiàn)象對(duì)象與審計(jì)工作的本質(zhì)對(duì)象。前者即審計(jì)工作的處理對(duì)象；后者即審計(jì)的監(jiān)督、簽證對(duì)象。根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的組織結(jié)構(gòu)和具體分工，審計(jì)組認(rèn)為，外匯檢查業(yè)務(wù)審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：
1．外匯檢查的主管機(jī)構(gòu)，即國(guó)家外匯管理局省分局。主要審計(jì)以下內(nèi)容：（1）審計(jì)其是否結(jié)合外匯檢查工作的實(shí)際情況，根據(jù)上級(jí)局相關(guān)的規(guī)章制度及相關(guān)文件組織制定了《日常工作管理制度》等規(guī)章制度及《檢查處理違反外匯管理行為辦案操作規(guī)程》等業(yè)務(wù)操作規(guī)程。（2）審計(jì)其行使的審批職能是否合理合法，有無(wú)違規(guī)審批問(wèn)題。如對(duì)辦案補(bǔ)助使用的審批是否符合有關(guān)規(guī)定。
2．外匯檢查的分管機(jī)構(gòu)，即國(guó)家外匯管理局省分局國(guó)際收支處。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（1）審計(jì)其是否嚴(yán)格按照《國(guó)家外匯管理局外匯檢查工作報(bào)告制度》要求，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的重大外匯案件做到一案一報(bào)。（2）審計(jì)其是否依法對(duì)轄區(qū)涉及外匯收支活動(dòng)的金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位和個(gè)人執(zhí)行外匯管理法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（3）審計(jì)其是否查處、打擊違反外匯管理法規(guī)行為及協(xié)助有關(guān)司法部門(mén)和行政執(zhí)法部門(mén)調(diào)查處理涉及外匯的違法案件。
3．外匯檢查的具體行使機(jī)構(gòu)，即國(guó)家外匯管理局省分局國(guó)際收支處下設(shè)的管理檢查科。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（1）對(duì)其在依法行使檢查職權(quán)過(guò)程中，是否保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，是否依據(jù)外匯檢查工作程序，有效履行職責(zé)情況進(jìn)行檢查。（2）審計(jì)其處理違反外匯管理行為的工作是否公正、證據(jù)是否確鑿、合法。（3）審計(jì)其是否按規(guī)定對(duì)金融機(jī)構(gòu)外匯領(lǐng)域的反洗錢(qián)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，是否按照規(guī)定做好外匯領(lǐng)域反洗錢(qián)各項(xiàng)日常工作。
（四）運(yùn)用控制措施自我評(píng)價(jià)程序，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控責(zé)任主體
按照新的內(nèi)控理論，內(nèi)審人員不再是內(nèi)部控制的唯一責(zé)任主體，被審計(jì)對(duì)象所有成員都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，利用控制措施自我評(píng)價(jià)程序可以起到有效教育和幫助被審計(jì)對(duì)象明確并愿意承擔(dān)其責(zé)任的作用。[1]在外匯執(zhí)法方面的審計(jì)中，審計(jì)組運(yùn)用流程圖對(duì)檢查處理違反外匯管理行為辦案操作規(guī)程進(jìn)行描述。在經(jīng)過(guò)上述初步調(diào)查完成后，當(dāng)有足夠的信息對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，審計(jì)組將完成的內(nèi)部控制檢查編制成內(nèi)部控制矩陣。審計(jì)組制定的內(nèi)部控制矩陣包括審計(jì)目標(biāo)、初步調(diào)查結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)（嚴(yán)重性）、適當(dāng)?shù)目刂品椒ê皖愋?、?nèi)審人員的評(píng)價(jià)等。
審計(jì)組通過(guò)編制內(nèi)部控制矩陣與被審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)人員交流和評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，促使被審計(jì)部門(mén)成員和審計(jì)組人員共同參與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，查找業(yè)務(wù)流程控制存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這對(duì)提高業(yè)務(wù)人員對(duì)組織目標(biāo)以及內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)中所起到的作用的認(rèn)識(shí)，激發(fā)他們認(rèn)真設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制程序起到了積極作用。
（五）確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源
外匯檢查業(yè)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組借鑒外匯管理局的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系確定審計(jì)重點(diǎn)。[2]首先通過(guò)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的設(shè)定，以量化的指標(biāo)對(duì)分局外匯執(zhí)法內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)予以判斷和評(píng)價(jià)；其次通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行情況的檢查，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分。計(jì)算公式如下：
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)ד否”數(shù)量
再根據(jù)計(jì)算出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分高低，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的級(jí)別和數(shù)量，進(jìn)一步確定檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在外匯檢查業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)中運(yùn)用的特點(diǎn)
對(duì)外匯檢查業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)組能較全面地發(fā)現(xiàn)在外匯檢查管理的制度、流程、崗位、職責(zé)、系統(tǒng)、操作等方面存在的問(wèn)題、缺失和風(fēng)險(xiǎn)隱患，整體評(píng)價(jià)外匯檢查業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是法律風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。其特點(diǎn)在于：
（一）前移審計(jì)工作重心，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃工作
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，審計(jì)工作應(yīng)從分析風(fēng)險(xiǎn)入手，在全面了解被審計(jì)部門(mén)基本情況的基礎(chǔ)上，充分關(guān)注該部門(mén)的特殊風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的重大違法違規(guī)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)隱患。然而人民銀行內(nèi)審部門(mén)由于自身識(shí)別和評(píng)估內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，大多比較輕計(jì)劃、重實(shí)施。為了準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)對(duì)象內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理確定審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)組在試點(diǎn)工作開(kāi)始前就將審計(jì)工作的重心前移，重視審計(jì)計(jì)劃工作，花費(fèi)相當(dāng)精力了解被審計(jì)部門(mén)及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）。如審計(jì)組通過(guò)收集審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的管理制度、規(guī)章和辦法，運(yùn)用流程圖法、問(wèn)卷調(diào)查法等審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。在對(duì)可能影響被審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估的基礎(chǔ)上，審計(jì)組根據(jù)重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實(shí)際的審計(jì)方案。
（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程，強(qiáng)調(diào)識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)外匯檢查業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)突出風(fēng)險(xiǎn)性，即識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是前提，檢查風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)質(zhì)。試點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)組著重以業(yè)務(wù)流程為對(duì)象相應(yīng)地改進(jìn)審計(jì)流程，對(duì)所抽取樣本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。首先分析梳理外匯檢查業(yè)務(wù)流程和管理流程，找出各類流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施。其次，檢查業(yè)務(wù)過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)的控制措施是否遵循相關(guān)要求、得到明確規(guī)定并得以實(shí)施和保持。最后，結(jié)合統(tǒng)一的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系，評(píng)價(jià)控制措施是否有效、適宜，全面地定量測(cè)評(píng)內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范、監(jiān)控能力。
（三）保持職業(yè)懷疑精神，強(qiáng)調(diào)執(zhí)行審計(jì)程序到位
新國(guó)際舞弊審計(jì)準(zhǔn)則（ISA240）指出，職業(yè)懷疑是一種對(duì)審計(jì)證據(jù)的懷疑和批判評(píng)價(jià)的態(tài)度，要求審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、計(jì)劃和實(shí)施程序、收集和評(píng)價(jià)證據(jù)、形成結(jié)論和意見(jiàn)等審計(jì)全過(guò)程都要保持職業(yè)懷疑精神。試點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)對(duì)象內(nèi)控制度評(píng)價(jià)并確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容之后，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)證據(jù)，要求審計(jì)工作底稿要有更詳細(xì)的記錄等；對(duì)工作底稿保持三級(jí)復(fù)核制度，確保內(nèi)審人員在實(shí)務(wù)中執(zhí)行審計(jì)程序到位，以減少審計(jì)程序的隨意性和盲目性；在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反而增加的情況，要求內(nèi)審人員保持謹(jǐn)慎審計(jì)原則，增加實(shí)質(zhì)性程序，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在外匯檢查業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)運(yùn)用中的問(wèn)題
（一）法律、法規(guī)不夠完善，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題難定性
按照國(guó)家外匯管理局檢查處理違反外匯管理行為辦案程序第十五條規(guī)定，立案后如無(wú)正當(dāng)理由，不得停止檢查。但該規(guī)定對(duì)不得停止檢查的形式?jīng)]有說(shuō)明，并對(duì)從立案到檢查完畢后至處理之間未有具體時(shí)間限定，這對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題難以定性。如有些案件的停滯不前是因找不到違規(guī)當(dāng)事人而無(wú)法執(zhí)行。對(duì)此現(xiàn)象，因目前未有明確的處置辦法和規(guī)定，處罰無(wú)法執(zhí)行。而內(nèi)審人員對(duì)這些案件只能進(jìn)行描述，無(wú)法對(duì)案件的處理拖延情況進(jìn)行定性。
（二）立案的政策條款不充分，深入審計(jì)有難度
目前，對(duì)外匯檢查工作考評(píng)主要依據(jù)《國(guó)家外匯管理局外匯檢查工作考評(píng)辦法》?？荚u(píng)辦法對(duì)結(jié)案率／收繳率標(biāo)準(zhǔn)有明確的規(guī)定，低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（90％）將扣分。而外匯局對(duì)罰沒(méi)款強(qiáng)制收繳沒(méi)有足夠的手段，只有委托法院執(zhí)行。但由于種種原因，執(zhí)行效果不佳。因此，被審計(jì)對(duì)象為了確保足額收取罰款，有可能利用現(xiàn)有立案政策條款不充分，而有選擇地對(duì)違規(guī)當(dāng)事人執(zhí)行立案、處罰的情況，甚至出現(xiàn)對(duì)難收繳的企業(yè)干脆不做立案處理來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如可能出現(xiàn)某案件已經(jīng)填寫(xiě)檢查報(bào)告，至審計(jì)日未見(jiàn)處理，而得到的解釋是此案件因未立案處理，故不需上報(bào)系統(tǒng)，并且檢查時(shí)違規(guī)當(dāng)事人也已消失。實(shí)務(wù)中，內(nèi)審人員只能通過(guò)對(duì)該業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，判斷被審計(jì)業(yè)務(wù)是否符合業(yè)務(wù)操作程序，而對(duì)可能存在此類情況深入審計(jì)取證有難度。
（三）固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，風(fēng)險(xiǎn)的量化比較有難度
審計(jì)初期，當(dāng)確定了期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后，可通過(guò)期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)／固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)。在外匯檢查業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)組主要通過(guò)區(qū)分外匯檢查業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分＝風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)ד否”數(shù)量）確定控制風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重點(diǎn)；對(duì)外匯檢查業(yè)務(wù)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的確定主要是從控制環(huán)境方面進(jìn)行考慮，如外匯檢查業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、業(yè)務(wù)人員政策熟悉程度、外匯檢查信息共享程度等方面。而對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)計(jì)量只能主觀確定。人行上海分行內(nèi)審處課題組（2004）曾提出固有風(fēng)險(xiǎn)的確定主要有風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、特爾非法以及模糊綜合評(píng)價(jià)法，并認(rèn)為適合央行業(yè)務(wù)的是模糊綜合評(píng)價(jià)法。[3]然而人民銀行至今尚未建立固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，也無(wú)具體的實(shí)施規(guī)程。
（四）綜合素質(zhì)不高，增加了運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的難度
內(nèi)審人員理論素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力等綜合素質(zhì)亟待提高。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中，如果內(nèi)審人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的內(nèi)涵理解掌握不準(zhǔn)，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)就容易出現(xiàn)偏差，極易與常規(guī)審計(jì)相混淆，體現(xiàn)不出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征；而業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，在共同查找主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制薄弱環(huán)節(jié)等方面，往往缺乏主動(dòng)性，這給開(kāi)展控制措施自我評(píng)價(jià)程序帶來(lái)不少困難。
四、推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在人民銀行內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)用的建議
基于以上討論，對(duì)以后人民銀行內(nèi)部審計(jì)如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)在建立內(nèi)控評(píng)價(jià)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)的同時(shí)，注重以下幾點(diǎn)：
（一）以轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能為重點(diǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念
從人民銀行內(nèi)部審計(jì)的職能看，主要體現(xiàn)在監(jiān)督職能上，是以查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞為目的，難以從全局的角度來(lái)分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，難以從制度或根本上糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。為使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)順利開(kāi)展，首先內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)從監(jiān)督職能為主轉(zhuǎn)為以評(píng)價(jià)服務(wù)職能為主，不能僅局限于查錯(cuò)防弊和保護(hù)資產(chǎn)，更重要的是要針對(duì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)提出有效的控制措施。明確內(nèi)部審計(jì)職能，無(wú)疑會(huì)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一先進(jìn)模式在人民銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)作與實(shí)施。其次，建立積極的、正確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念主要是指在全面理解被審計(jì)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，識(shí)別出固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象對(duì)這些固有風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，而被審計(jì)部門(mén)控制不足或無(wú)效部分則形成剩余風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師又需要制定相應(yīng)的策略和措施，從而將其降至可接受水平。[4]審計(jì)實(shí)務(wù)中。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求內(nèi)審人員不僅對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。
（二）以編制審計(jì)方案為重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)內(nèi)容體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)總的目標(biāo)是“評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理系統(tǒng)”，具體審計(jì)活動(dòng)要圍繞更為具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行。因此，在研究制定方案之前，關(guān)鍵是要確定審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。同樣，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不像其他審計(jì)模式那樣過(guò)早地側(cè)重于控制活動(dòng)的環(huán)節(jié)，而是以審計(jì)部門(mén)的目標(biāo)為起點(diǎn)，通過(guò)確認(rèn)，衡量風(fēng)險(xiǎn)，確定其重要性，以確定如何控制管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，在編制審計(jì)方案時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)著重以審計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn)，注意評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從分析被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)易產(chǎn)生的問(wèn)題入手，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向和嚴(yán)密的邏輯推理，一步一步的推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，最終確定相關(guān)審計(jì)程序。
（三）以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為重點(diǎn)，強(qiáng)化全行行員的綜合素質(zhì)
按照新的內(nèi)控理論，內(nèi)審人員不再是內(nèi)部控制的唯一責(zé)任主體，被審計(jì)對(duì)象所有成員都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，為了確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在人民銀行的順利開(kāi)展，可以采取以下措施：一是提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化控制風(fēng)險(xiǎn)和指導(dǎo)管理的意識(shí)，準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的內(nèi)涵；二是實(shí)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)審隊(duì)伍的優(yōu)化組合，改變內(nèi)審部門(mén)單一財(cái)會(huì)型人員的結(jié)構(gòu)；三是提高被審計(jì)單位人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以便能夠主動(dòng)與內(nèi)審人員共同查找主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制薄弱環(huán)節(jié)等方面，制定有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施。
參考文獻(xiàn)：
[1] 林朝華．CSA：內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的新觀念與新方法[J]．上海會(huì)計(jì)，2003，（1）．
