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時(shí)間：2023-03-08 15:39:38
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二、解決經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的相關(guān)措施
（一）樹(shù)立先進(jìn)的管理意識(shí)1“.以人為本”意識(shí)財(cái)務(wù)管理人員要將報(bào)社中的每個(gè)員工作為有獨(dú)立思想、獨(dú)立意志的“人”來(lái)看待，而不是將其作為以提高報(bào)社經(jīng)濟(jì)效益為存在目的的工具。在經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下，人文主義精神更應(yīng)該在報(bào)社中充分的體現(xiàn)出來(lái)，報(bào)社的管理部門(mén)應(yīng)該真正從每個(gè)員工的切身利益出發(fā)，了解員工的真正需求，讓每一個(gè)員工將自身利益與報(bào)社的整體利益聯(lián)系在一起，實(shí)行健全有效的考評(píng)機(jī)制，在對(duì)工作中出現(xiàn)問(wèn)題的員工進(jìn)行處罰的同時(shí)，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行激勵(lì)，只有這樣，才能充分調(diào)動(dòng)起報(bào)社中員工工作的主動(dòng)性與積極行，實(shí)現(xiàn)報(bào)社的可持續(xù)發(fā)展。2.經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)報(bào)社的管理人員應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性，積極與報(bào)社中的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，并將每個(gè)相關(guān)人員的工作內(nèi)容與崗位職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本職能能夠在報(bào)社中充分發(fā)揮，使報(bào)社中的會(huì)計(jì)工作與出納工作分開(kāi)，避免因職務(wù)交叉而產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的不真實(shí)。
（二）構(gòu)建完善的控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善與否關(guān)系到報(bào)社管理能否和諧有序，因此，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行制定的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)按照職位性質(zhì)的不同將其分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，并保證幾個(gè)機(jī)構(gòu)的工作相互制衡，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的職能可以充分發(fā)揮。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以大致分為以下幾個(gè)方面：首先，管理層，報(bào)社的主要管理層需要從宏觀角度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行全面的把控，統(tǒng)籌內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的工作內(nèi)容與工作進(jìn)度，協(xié)調(diào)工作的各方面進(jìn)程，并在實(shí)施過(guò)程中保障制度的落實(shí)與推進(jìn)；其次，制度實(shí)施部門(mén)，在報(bào)社中建立一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制制度的專(zhuān)門(mén)實(shí)施機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)按部就班的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行嚴(yán)格制定與實(shí)施，并在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的分析與評(píng)價(jià)，把控內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施方向，一旦出現(xiàn)偏離，要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整；第三，財(cái)務(wù)部，該部門(mén)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度最主要的執(zhí)行部門(mén)，需要其對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度嚴(yán)格把控，并將其真正落到實(shí)處；最后，報(bào)社其他部門(mén)，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的接受者，要配合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的工作，遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提出的相關(guān)要求。
（三）強(qiáng)化科學(xué)的內(nèi)部管理在報(bào)社進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，不僅要對(duì)相關(guān)工作人員的崗位職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格控制，還要積極提高報(bào)社內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)。在提升內(nèi)部人員素質(zhì)時(shí)，首先要對(duì)招聘人員的基本素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格把控，招聘進(jìn)入報(bào)社的會(huì)計(jì)工作人員，要具備較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)；其次，在日常工作中，要對(duì)崗位的工作規(guī)范做出嚴(yán)格規(guī)定，明確報(bào)社財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域每一名員工的崗位職責(zé)，并嚴(yán)格崗位考核工作，實(shí)行量化的考核方式，促進(jìn)員工的工作積極性，提升工作質(zhì)量，以降低財(cái)務(wù)工作人員的工作失誤率；第三，對(duì)內(nèi)部相關(guān)工作人員進(jìn)行定期的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)工作更加?jì)故?，業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范；第四，健全報(bào)社內(nèi)部員工的考評(píng)機(jī)制，要做到獎(jiǎng)懲分明，運(yùn)用這種方式使員工可以自覺(jué)的提升自身的專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)；最后，可以在報(bào)社推行輪崗制度，將工作人員的崗位進(jìn)行不定期的調(diào)整與交換，以抑制不良行為的產(chǎn)生和發(fā)展。
1.職責(zé)權(quán)限的明確劃分
電力企業(yè)組織機(jī)構(gòu)控制的目的，就是要通過(guò)制定合理的組織機(jī)構(gòu)、確切的崗位責(zé)任和規(guī)范的工作人員守則等措施，使得整個(gè)單位不但各部門(mén)分工明確，而且崗位責(zé)任還能清楚地說(shuō)明各部門(mén)以及個(gè)別工作人員應(yīng)有的職權(quán)及其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，管理部門(mén)就能夠據(jù)此追究負(fù)有責(zé)任的有關(guān)部門(mén)和人員。合理的組織結(jié)構(gòu)分工是維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資的重要條件。每個(gè)企業(yè)的單位結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制和相互檢查的要求，各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限必須得到授權(quán)并不受外部的干擾。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。通過(guò)職責(zé)劃分、權(quán)責(zé)明確可以在一定程度上預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。
2.不相容職務(wù)的分離
所謂不相容職務(wù)指的是不同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。在電力企業(yè)，記賬與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)審批、財(cái)物保管之間分別都屬于不相容職務(wù)，不能由一人兼任，否則發(fā)生舞弊行為的可能性就會(huì)大大增強(qiáng)。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦與審批之間、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管之間也是不相容職務(wù)。在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)方案時(shí)，將不相容職務(wù)交給不同部門(mén)或人員去處理，可以在一定程度上預(yù)防差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生，如錢(qián)賬的分管，錢(qián)物的分管等措施，就可以起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用。電力企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不相容職務(wù)分離的原則，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督形成相互制衡的機(jī)制。一般來(lái)說(shuō)，單位內(nèi)部不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。具體而言應(yīng)實(shí)行如下分離：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)相分離；保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)相分離；記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)相分離；登記日記賬和登記總賬的職務(wù)相分離。判斷組織機(jī)構(gòu)控制的功能是否健全，主要檢查上述不相容職務(wù)是否在組織機(jī)構(gòu)中有明確的分工。
二、會(huì)計(jì)記錄控制
電力企業(yè)會(huì)計(jì)記錄控制是在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中采取一定的措施，以確保會(huì)計(jì)記錄達(dá)到真實(shí)和完整的要求。會(huì)計(jì)記錄控制的主要措施包括：
1.建立嚴(yán)格的憑證制度。憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的文件，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑據(jù)，其功能是傳遞有關(guān)信息，包括原始憑證和記賬憑證。良好的憑證制度要求憑證種類(lèi)齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號(hào)。首先，一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要通過(guò)取得或填制合法的原始憑證加以反映，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不應(yīng)處于憑證的監(jiān)督之外。其次，要設(shè)計(jì)良好的憑證格式，不僅能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，還須能反映出各個(gè)部門(mén)共同處理的手續(xù)，體現(xiàn)出不同部門(mén)的權(quán)力和責(zé)任。再次，對(duì)用于記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證都應(yīng)按照順序統(tǒng)一、連續(xù)編號(hào)。憑證編號(hào)便于對(duì)業(yè)務(wù)的查詢(xún)，可以有效地避免記錄的重復(fù)或遺漏，同時(shí)，對(duì)于偽造或銷(xiāo)毀憑證試圖掩蓋的行為，也能起到一定程度的防范作用。最后，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工，完善原始憑證和記賬憑證的裝訂保管手續(xù)等。
2.嚴(yán)格規(guī)定會(huì)計(jì)記錄的程序。電力企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下，從本單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)際出發(fā)，建立合理的會(huì)計(jì)記錄程序，切實(shí)做到從填制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)登記賬簿，直至編制報(bào)表的全過(guò)程均以詳細(xì)的書(shū)面形式予以規(guī)定。同時(shí)，這一切記錄程序要有助于全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。
3.嚴(yán)格執(zhí)行記錄的復(fù)核工作。復(fù)核一般分為兩種，一種是將記錄與所記的財(cái)產(chǎn)相核對(duì)，即賬實(shí)核對(duì)；另一種是記錄之間的相互核對(duì)，即賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)。通過(guò)對(duì)已完成的記錄進(jìn)行復(fù)核，做到“證、賬、表、實(shí)”四相符，能進(jìn)一步保證記錄的正確性和可靠性，因此復(fù)核工作必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能流于形式。
在企業(yè)中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)的一般是內(nèi)部審計(jì)，但目前大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和連貫性，內(nèi)部監(jiān)督體系流于形式，審計(jì)范圍有限。甚至，有些小企業(yè)部門(mén)結(jié)構(gòu)單一，不僅沒(méi)有建立審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作也得不到重視，使得已建立的內(nèi)部審計(jì)制度難以發(fā)揮相應(yīng)的作用。
(二)缺乏切實(shí)可行的內(nèi)外監(jiān)督管理機(jī)制
中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理過(guò)程中過(guò)多的考慮的是成木費(fèi)用等影響因素，很少企業(yè)意識(shí)到審計(jì)的重要性并愿意花費(fèi)大量成本設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。隨著中小企業(yè)的逐漸發(fā)展壯大，即使有些已經(jīng)設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍發(fā)揮不了應(yīng)有的職責(zé)，因此大都不能充分發(fā)揮其存在的職能。再加上內(nèi)審人員達(dá)不到工作的要求，加上業(yè)務(wù)素質(zhì)不合要求等方面原因，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力，種種監(jiān)管達(dá)不到理想的效果。對(duì)于外部監(jiān)督，主要由政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩部分組成，但是，由于中小企業(yè)之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監(jiān)督體系在實(shí)際情況下對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻達(dá)不到相關(guān)要求。
（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清
中小企業(yè)通常會(huì)出現(xiàn)因用人不足，出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，因此在崗位設(shè)置上許多管理方法都無(wú)法有效的實(shí)施，其結(jié)果是崗位設(shè)置缺乏牽制性。在有的小企業(yè)中，會(huì)計(jì)、出納都由領(lǐng)導(dǎo)者一人擔(dān)任，極容易出現(xiàn)賬目不清的現(xiàn)象，而在有的企業(yè)中，雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但也出現(xiàn)了責(zé)任制不明晰、崗位層次不清、落實(shí)不到位以及缺乏切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度等問(wèn)題。這些存在的問(wèn)題會(huì)使使得會(huì)計(jì)管理這一管理工作無(wú)法在經(jīng)營(yíng)管理中真正發(fā)揮其應(yīng)有的地位和作用。
二、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
（一）優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境
一方面要逐步完善適合中小企業(yè)自身實(shí)際情況的全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度，這是達(dá)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能的首要條件。會(huì)計(jì)控制要求中小企業(yè)依據(jù)一定的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)管理工作流程，建立完備的崗位責(zé)任制，并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理職能；另一方面要注重提高管理者內(nèi)部控制意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在管理工作中的重要作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者會(huì)越來(lái)越重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一項(xiàng)工作，尤其是中小型企業(yè)，會(huì)選擇把內(nèi)部控制放在企業(yè)管理的重要層面。
（二）建立員工培訓(xùn)機(jī)制
隨著中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)對(duì)人才管理，不斷提升財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)水平和專(zhuān)業(yè)知識(shí)。人員素質(zhì)的高低對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程的順利進(jìn)行具有重要意義，要注重加強(qiáng)后續(xù)教育，經(jīng)常對(duì)在職員工進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)使員工明確自己所擔(dān)任工作的重要性，塑造良好的品德行為，在提高自身的思想道德素質(zhì)的同時(shí)，也要提高相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立崗位輪換制度對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中存在的一些差錯(cuò)和違規(guī)行為也具有重要作用
（三）加強(qiáng)內(nèi)外部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督
一方面，要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，有能力的中小企業(yè)需要設(shè)置具有獨(dú)立性強(qiáng)的審計(jì)部門(mén)，要逐步擴(kuò)大審計(jì)的范圍。對(duì)沒(méi)有能力設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門(mén)的中小企業(yè)，可以只聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，同樣可以達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。這樣可以強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督有效性，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督與過(guò)程控制，減少會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象。另一方面，要強(qiáng)化外部監(jiān)督體系，為企業(yè)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)創(chuàng)造良好的外部條件。各政府部門(mén)要合理分工，不僅要建立權(quán)責(zé)分明的崗位責(zé)任制，還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息交流，增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息透明度，力求形成有效的監(jiān)督合力，同時(shí)有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量的監(jiān)管，并鼓勵(lì)與支持新聞媒體公開(kāi)企業(yè)違法違紀(jì)行為，警醒其他企業(yè)的同時(shí)，也促進(jìn)企業(yè)自身迅速完善會(huì)計(jì)控制制度，挽回不必要的損失。
隨著我國(guó)建筑工程行業(yè)的快速發(fā)展，其行業(yè)本身的特點(diǎn)不斷突出。建筑工程的建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，其中對(duì)于管理與技術(shù)的要求極高。在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的今天，越來(lái)越多的新型建筑施工技術(shù)與材料出現(xiàn)在建筑工程生產(chǎn)中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的價(jià)格變動(dòng)的頻率較高。在會(huì)計(jì)控制工作中，許多實(shí)際的成本會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算的成本，預(yù)算工作的準(zhǔn)確度得不到保證。一部分建筑施工沒(méi)有辦法從一手生產(chǎn)廠家那里取得材料，使得材料的價(jià)格一漲再漲，施工單位的財(cái)務(wù)人員也沒(méi)有辦法把握其中的平衡。建筑工程施工中會(huì)有許多新的問(wèn)題出現(xiàn)，會(huì)計(jì)控制工作的執(zhí)行力度會(huì)存在不足。
2.施工單位的會(huì)計(jì)控制執(zhí)行度不夠
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并沒(méi)有得到所有施工單位的重視，一些施工單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的重要性，一些財(cái)務(wù)管理者無(wú)法從科學(xué)的會(huì)計(jì)控制制度出發(fā)，對(duì)施工單位內(nèi)部的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)加以管理。大部分施工單位對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制不重視，沒(méi)能認(rèn)識(shí)到全方位會(huì)計(jì)控制的重要性。還有一部分施工單位認(rèn)為會(huì)計(jì)控制工作只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與自己沒(méi)有關(guān)系，但也有一些施工單位的管理者認(rèn)為自己應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理，使是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員沒(méi)有辦法按照相關(guān)規(guī)章制度開(kāi)展工作，而是從單位管理者的意愿出發(fā)開(kāi)展工作。這就使得施工單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的意義大大降低，不利于會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)新。
二、建立健全施工單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
1.加強(qiáng)施工單位各項(xiàng)費(fèi)用的管理與控制
首先，從人工費(fèi)用來(lái)講，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)人工費(fèi)用控制方案的制度。從勞動(dòng)時(shí)間與勞動(dòng)量出發(fā)，對(duì)人力資源進(jìn)行合理安排，使施工單位的施工效率得以提高，大大減少人工費(fèi)用。在進(jìn)行獎(jiǎng)金的發(fā)放時(shí)，要明確獎(jiǎng)金發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)，做到按勞發(fā)獎(jiǎng)金。其次，從材料費(fèi)用方面來(lái)講，要對(duì)材料的領(lǐng)取實(shí)施限額。施工人員需要根據(jù)施工需求到材料處領(lǐng)取材料，對(duì)于超出限額的領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)行核實(shí)后再考慮是否批準(zhǔn)。在進(jìn)行材料的采購(gòu)時(shí)，要尋找性?xún)r(jià)比最好的材料，選擇信譽(yù)良好的施工材料供應(yīng)商。加強(qiáng)材料質(zhì)量的管理與材料價(jià)格的控制，對(duì)于施工單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量的提高十分重要。另外，在機(jī)械費(fèi)用方面，施工單位需要合理安排機(jī)械設(shè)備的使用方法。對(duì)于不常用到的大型設(shè)備，可以采取租賃的方式獲得，而對(duì)于那些常用的機(jī)械設(shè)備，則可以采用采購(gòu)的方法。會(huì)計(jì)人員需要從降低機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的角度出發(fā)，進(jìn)行合理的費(fèi)用制度規(guī)劃。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提高
施工單位需要關(guān)注財(cái)務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)，特別是職業(yè)道德素質(zhì)。單位要利用集體教育，讓會(huì)計(jì)人員明確職業(yè)道德規(guī)范與其需要掌握的標(biāo)準(zhǔn)。另外，施工單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的在職考核與在職培訓(xùn)，利用教育活動(dòng)的開(kāi)展，讓財(cái)務(wù)工作人員明確一些考試制度，從而提高會(huì)計(jì)人員的整體水平；此外，還要嚴(yán)格考試制度，對(duì)于違反制度的作弊人員，給予嚴(yán)重的警告或者處分。
二、煤礦企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
（一）提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)
對(duì)于企業(yè)而言，如果想要健康有效的發(fā)展，必須擁有良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)觀念與意識(shí)。只有不斷推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，才能從根本上提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。因此，煤礦企業(yè)需要加大培訓(xùn)力度，尤其是對(duì)上層管理機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)力度，目的主要在于提高他們對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的重視度，只有重視度提高了，才可能會(huì)去引進(jìn)新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，才會(huì)重視企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，真正落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，不把已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)兒戲，這樣才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也要加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的阻力，也可以提高企業(yè)員工的素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)至上而下對(duì)于實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的支持，有利于推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在煤礦企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施。除此之外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要由企業(yè)財(cái)務(wù)人員完成，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性都有重大的影響。因此，對(duì)于煤礦企業(yè)來(lái)說(shuō)，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及提高對(duì)他們的素質(zhì)要求，也是完善煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中不可或缺的一點(diǎn)。
（二）嚴(yán)格把握企業(yè)資金動(dòng)向，從嚴(yán)管理資產(chǎn)
由于煤炭行業(yè)的特殊性，因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動(dòng)向。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)資金流和資產(chǎn)的把控，而同時(shí)，也只有嚴(yán)格把握企業(yè)資金的動(dòng)向，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能夠較好的施行，并產(chǎn)生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，許多企業(yè)已經(jīng)通過(guò)對(duì)自身內(nèi)部管理體制的改革來(lái)把握企業(yè)資金的動(dòng)向，這無(wú)疑也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)內(nèi)的推行，當(dāng)企業(yè)無(wú)論管理者還是普通員工都意識(shí)到企業(yè)資金使用需要嚴(yán)格把關(guān)時(shí)，便都會(huì)嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)辦事，這將促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的推行。同時(shí)，現(xiàn)有的煤礦企業(yè)也應(yīng)根據(jù)本企業(yè)自身的特殊狀況，建立符合本企業(yè)要求的安全生產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、投融資決策管理制度、流動(dòng)資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，這將進(jìn)一步把握企業(yè)資金動(dòng)向，并完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管力度
一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，而監(jiān)督機(jī)制的不斷完善也會(huì)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力?，F(xiàn)階段，我國(guó)煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過(guò)完善監(jiān)事會(huì)及相應(yīng)的制度來(lái)發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，以加強(qiáng)煤礦企業(yè)對(duì)其自身內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)管能力。在制度建設(shè)上，企業(yè)應(yīng)該注重從資金的預(yù)算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業(yè)還要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)力度，這樣才能更加有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。同時(shí)，煤礦企業(yè)要堅(jiān)持“有法必依”的思路，以制度管人，對(duì)于違反企業(yè)財(cái)經(jīng)法規(guī)的事件必須嚴(yán)格追究，防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過(guò)嚴(yán)格有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管制的權(quán)威性，才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率，才能夠從根本上發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用。
通過(guò)努力，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善。主要表現(xiàn)在：內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)有所增強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境得到一定改善；按照內(nèi)部控制原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，調(diào)整和完善了組織結(jié)構(gòu)，新建和修改了大量的業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作流程，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度、貸款質(zhì)量五級(jí)分類(lèi)制度和審填的會(huì)計(jì)制度，風(fēng)險(xiǎn)控制措施正逐步完善；普遍建立了相對(duì)獨(dú)立的統(tǒng)一管理的內(nèi)部稽核體系，對(duì)規(guī)章制度合理性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)性的反饋、糾正機(jī)制正在形成。但是，我國(guó)國(guó)有商銀行內(nèi)部控制能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，還有著較大的差距。
2我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)存在的問(wèn)題
我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在制度設(shè)計(jì)和實(shí)際操作方面，還存在著不少的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：
（1）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不夠。盡管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營(yíng)管理的角度看，不少人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對(duì)其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實(shí)踐中則發(fā)生了背離。如在把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識(shí)上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與發(fā)展、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來(lái)。
（2）內(nèi)部稽核缺乏權(quán)威性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行稽核工作長(zhǎng)期做法是對(duì)同級(jí)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，內(nèi)部稽核實(shí)質(zhì)上是作為同級(jí)行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)職能部門(mén)，機(jī)構(gòu)、人事、工資不能保證其相對(duì)獨(dú)立性，從而扮演了一個(gè)既是經(jīng)營(yíng)利益的受益者，又是違規(guī)行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監(jiān)督的公正客觀。另外，稽核部門(mén)不僅要履行同級(jí)行長(zhǎng)賦予的職責(zé)，而且對(duì)查出的問(wèn)題不經(jīng)請(qǐng)示不能上報(bào)，沒(méi)有自行解決問(wèn)題的權(quán)利。這樣一是不能對(duì)由于行長(zhǎng)決策失誤造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督；二是不能對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理和糾正，從而無(wú)法保障內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，無(wú)法真正行使其權(quán)力和職責(zé)，軟化了內(nèi)部控制的作用。從總體上看，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核人員不足，力量相當(dāng)薄弱，談不上強(qiáng)有力的內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯(cuò)防漏、糾正違規(guī)、強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，事前預(yù)防能力較弱。
（3）內(nèi)控系統(tǒng)缺乏有效性。國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度從條文上看雖然數(shù)量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協(xié)調(diào)性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設(shè)置上看，雖然對(duì)崗位職責(zé)都有明確的規(guī)定，但因數(shù)量龐大、要求復(fù)雜，會(huì)計(jì)內(nèi)控與人員編制、經(jīng)營(yíng)效益等因素有很大距離，往往很難落實(shí)；從工作流程上看，雖然單項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度比較嚴(yán)密，但由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性復(fù)合型業(yè)務(wù)，往往導(dǎo)致整個(gè)業(yè)務(wù)操作過(guò)程的綜合管理、動(dòng)態(tài)控制難于落實(shí)。
（4）內(nèi)控手段缺乏先進(jìn)性。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)操作的電子化己有很大發(fā)展，但目前，大部分稽核檢查和各類(lèi)業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運(yùn)用高科技方法作為風(fēng)險(xiǎn)控制手段。同時(shí)，如何有效地控制高科技所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)電腦業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)等的控制等，這給內(nèi)控工作提出了新的課題。
（5）內(nèi)控觀念滯后。商業(yè)銀行對(duì)于如何完善內(nèi)控機(jī)制，準(zhǔn)確把握內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系等問(wèn)題上，還存在著管理不規(guī)范、法人自控不力、內(nèi)控制度與對(duì)銀行從業(yè)人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問(wèn)題。這些問(wèn)題又突出地表現(xiàn)在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)思想上，長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行奉行規(guī)模擴(kuò)張的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想，向商業(yè)化轉(zhuǎn)軌之后，樹(shù)立了利潤(rùn)目標(biāo)型的經(jīng)營(yíng)思想，提出了“利潤(rùn)最大化”這一目標(biāo)。銀行在經(jīng)營(yíng)中過(guò)分追逐利潤(rùn)目標(biāo)的完成，不僅忽視了銀行經(jīng)營(yíng)的社會(huì)效益性，也忽視了銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和銀行企業(yè)形象建設(shè)，這就使本來(lái)就不太健全的內(nèi)控制度失去效能。
（6）人員素質(zhì)較低。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。隨著綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的推出和電子化的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已成為制約商業(yè)銀行發(fā)展的桎梏。在許多單位，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍規(guī)模龐大，層次結(jié)構(gòu)不合理，崗位配置與業(yè)務(wù)工作需求不相適應(yīng)，整體素質(zhì)偏低。一些重要崗位也由于長(zhǎng)期不輪換，使銀行會(huì)計(jì)人員不能熟悉更多的銀行業(yè)務(wù)，達(dá)不到內(nèi)部控制與管理的要求。
3強(qiáng)化我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
（1）提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。中國(guó)人民銀行在制定并頒布的《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出：必須把增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)抓，各行行長(zhǎng)要重視和支持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理。主管行長(zhǎng)要對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，加強(qiáng)檢查指導(dǎo)；會(huì)計(jì)主管要對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，督促制度落實(shí)；一般會(huì)計(jì)人員要對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，自覺(jué)執(zhí)行會(huì)計(jì)操作規(guī)程。下級(jí)行要對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；上級(jí)行要積極創(chuàng)造條件，為下級(jí)行落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供保障。只有從意識(shí)上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視，才能積極主動(dòng)地建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，為商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。
（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是制定及執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主體，因此，只有建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，才有可能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立及有效執(zhí)行?！哆M(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求，如：會(huì)計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識(shí)；其他會(huì)計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，持會(huì)計(jì)證上崗。這些具體要求的制定，使得對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)。
（3）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的總體框架。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要，應(yīng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，如管理系統(tǒng)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會(huì)議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等等。應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，如嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會(huì)計(jì)憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅(jiān)持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴(yán)密的管理規(guī)定和操作規(guī)程，與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門(mén)提出需求，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)測(cè)試認(rèn)可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)等等。（4）制定行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制業(yè)務(wù)流程。銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)執(zhí)行并發(fā)揮作用的，因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)流程，是會(huì)計(jì)人員及有關(guān)的監(jiān)督管理人員可以在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)有效地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要前提。
（5）制定并嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制及崗位輪換制。要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的崗位設(shè)置要求，配備足夠的會(huì)計(jì)人員，按照相互制約的原則明確工作權(quán)限和崗位責(zé)任，禁止越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。錯(cuò)賬更正、大額支付等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及在工作時(shí)間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)。應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作，個(gè)人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實(shí)行重要崗位的定期輪換，聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要會(huì)計(jì)崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。
（6）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是商業(yè)銀行董事會(huì)、高管層、業(yè)務(wù)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂。是商業(yè)銀行對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的監(jiān)控機(jī)制，也是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度，將下一級(jí)的稽核部門(mén)作為上一級(jí)行的派出機(jī)構(gòu)，稽核人員納入上級(jí)行的管理，使稽核部門(mén)處于比較超脫的地位，確?；吮O(jiān)督部門(mén)在組織體系上具有獨(dú)立性，在處理與被稽核監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權(quán)威性，真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，起到對(duì)下級(jí)行行長(zhǎng)的監(jiān)督制衡作用。要充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量，內(nèi)部稽核人員，應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能將稽核監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用，使內(nèi)部稽核部門(mén)成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的一支重要力量。
總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并保證其有效地實(shí)施，是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的工作，也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證。
參考文獻(xiàn)
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在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的現(xiàn)狀中，一些電力企業(yè)為使其電力的服務(wù)水平有所提升，并承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，會(huì)給基層單位下達(dá)一定的運(yùn)行費(fèi)用與檢修費(fèi)用，但卻沒(méi)有對(duì)此費(fèi)用建立起完善詳細(xì)的管理機(jī)制，就會(huì)使得一些基層的負(fù)責(zé)人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項(xiàng)目卻無(wú)法發(fā)揮出該有的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。除此之外，一些電力企業(yè)在物資的購(gòu)銷(xiāo)中沒(méi)有建立完善的制度，在物質(zhì)的采購(gòu)、運(yùn)輸與驗(yàn)收、付款及保管環(huán)節(jié)中沒(méi)有嚴(yán)格分離開(kāi)來(lái)，使一些負(fù)責(zé)人身兼數(shù)職，就會(huì)造成物資的混亂，而一些企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)的手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)時(shí)發(fā)出存貨，會(huì)計(jì)記錄與核對(duì)工作也沒(méi)有做好，長(zhǎng)期以往就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的短缺、滯銷(xiāo)、損毀以及報(bào)廢等。倘若存貨長(zhǎng)時(shí)間堆積而不進(jìn)行處理，在庫(kù)存中就會(huì)有更多的損失，加上設(shè)備維修的費(fèi)用與線路改造的費(fèi)用等，使得電力企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。
(二)電力企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在失真情況
一些電力企業(yè)在會(huì)計(jì)賬目的核算過(guò)程中不規(guī)范，并存在賬目雜亂的現(xiàn)象，就會(huì)使得會(huì)計(jì)信息無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的把企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況反映出來(lái)，導(dǎo)致賬賬不符與賬實(shí)不符的情況發(fā)生，而一些電力企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)與存貨長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，就會(huì)使得電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的混亂與會(huì)計(jì)信息的雜亂，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息存在失真的清理，并出現(xiàn)家底不清的現(xiàn)象。
二、解決電力企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策
(一)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平與道德素質(zhì)的培養(yǎng)
會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平與道德素質(zhì)修養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，因此，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)至關(guān)重要。這就要求電力企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平與操作技能進(jìn)行培養(yǎng)的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)其職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每一個(gè)會(huì)計(jì)人員在應(yīng)有的職業(yè)水平同時(shí)，進(jìn)一步明確其職責(zé)，不管外部條件怎樣，都要堅(jiān)守原則。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平培養(yǎng)，要求企業(yè)專(zhuān)門(mén)開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技術(shù)與崗位業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，定期進(jìn)行培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，嚴(yán)格把關(guān)，要求所有員工的持證上崗，使得會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能能夠跟隨時(shí)代的發(fā)展而提升。對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，要求電力企業(yè)定期開(kāi)展法律講座，用法律條例來(lái)制約會(huì)計(jì)人員，防止出現(xiàn)的現(xiàn)象。在現(xiàn)階段的知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，加上電子商務(wù)被廣泛的開(kāi)發(fā)與利用，以往的手工記賬會(huì)計(jì)模式逐漸退出舞臺(tái)，會(huì)計(jì)工作也隨著信息化的發(fā)展過(guò)渡，因此，會(huì)計(jì)人員對(duì)于網(wǎng)絡(luò)信息與電力商務(wù)等相關(guān)知識(shí)必須認(rèn)真的學(xué)習(xí)，不僅要精通本企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要對(duì)社會(huì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)很好的掌握，從而使會(huì)計(jì)人員在具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，又有與時(shí)俱進(jìn)的會(huì)計(jì)實(shí)踐能力。
(二)建立健全的會(huì)計(jì)控制制度
電力企業(yè)中，會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代電力企業(yè)中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容，而控制制度的有效落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)效性具有一定的影響，在當(dāng)前的企業(yè)中，在設(shè)置崗位的過(guò)程中不能重復(fù)設(shè)置，必須合理的設(shè)置崗位，確保每一個(gè)崗位都有安排，并明確權(quán)責(zé)制度。同時(shí)，電力企業(yè)還要把財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作區(qū)分開(kāi)來(lái)，財(cái)務(wù)工作的工作任務(wù)是對(duì)籌資、融資與財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定給予有效的幫助，會(huì)計(jì)工作的工作任務(wù)是為管理階層提供真實(shí)的、及時(shí)的、有效的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行編制。而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)辦人協(xié)調(diào)完成，并且出納人要負(fù)責(zé)現(xiàn)金或存款的登記與收訖工作，企業(yè)的支票機(jī)銀行印章要分別保管，加強(qiáng)收領(lǐng)存登記記錄及監(jiān)控力度，避免出現(xiàn)挪用公款和虛報(bào)開(kāi)支的現(xiàn)象。
(三)提高電力企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管控能力
知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，使得網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在社會(huì)各個(gè)角落中被廣泛的應(yīng)用，電力企業(yè)中也同樣應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行管理，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理及分析傳輸，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管，約束操作者在操作過(guò)程中的權(quán)利范圍，并使用統(tǒng)一管理軟件對(duì)會(huì)計(jì)信息的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化管理，建立會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的共享平臺(tái)，為電力企業(yè)在會(huì)計(jì)控制中完善控制制度奠定基礎(chǔ)。
(四)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查與評(píng)價(jià)體系
對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)是會(huì)計(jì)控制工作中重要組成部分，其檢查與評(píng)價(jià)工作應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)負(fù)相關(guān)責(zé)任，而內(nèi)部審計(jì)檢查主要通過(guò)評(píng)價(jià)制度的設(shè)計(jì)效果與其實(shí)施過(guò)程中的有效程度進(jìn)行，檢查與評(píng)價(jià)只是一種手段，其主要的意義是發(fā)現(xiàn)在電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題，并督促電力企業(yè)的各個(gè)階層管理主體認(rèn)真的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作能夠真正的落實(shí)，并受到相應(yīng)的成效，使電力企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度更加的嚴(yán)密與完善，從而不斷提高電力企業(yè)的管理控制水平，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
工程企業(yè)與其它企業(yè)相比具有明顯的差異性，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目上，但是工程項(xiàng)目在建設(shè)工作上所需的技術(shù)較高、工藝較為復(fù)雜以及情況較為多變等。另外，再加上近幾年來(lái)，工程施工對(duì)新材料與新技術(shù)的廣泛使用，各種項(xiàng)目在材料的選用上規(guī)格、品牌、質(zhì)量以及價(jià)格等方面存在著巨大的差異性，有時(shí)即使是同一品牌、同一規(guī)格、同一質(zhì)量其價(jià)格也是不一的，因此也造成了工程企業(yè)在項(xiàng)目的預(yù)算上較難合理的做出實(shí)施方案。并且，由于市場(chǎng)的日新月異，新品牌層出不窮，導(dǎo)致了工程企業(yè)在價(jià)格控制上較難實(shí)行，最后提高了工程的建設(shè)成本。
2.在執(zhí)行力度上較為缺乏
工程企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度的缺失主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制工作的不重視。二是企業(yè)內(nèi)部部分管理者沒(méi)有做好帶頭作用。從有關(guān)工程企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，雖然說(shuō)起內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制規(guī)定異常的嚴(yán)密，但是部分管理者由于缺少實(shí)際的重視，部分制度并不能發(fā)揮出作用，形如廢紙。
3.在風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制上不健全
目前，我國(guó)在工程施工市場(chǎng)的規(guī)范上還不完善，大多工程項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)的背負(fù)上只在工程企業(yè)這一邊。而工程企業(yè)出于提高業(yè)務(wù)、趕工期等方面的考慮，有時(shí)即使是項(xiàng)目資金沒(méi)到位依然墊支款項(xiàng)來(lái)施工，如果企業(yè)自身資金不足時(shí)，企業(yè)還需要自主融資，而這一部分的融資不僅降低工程企業(yè)的利潤(rùn)空間還加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；另外，工程項(xiàng)目施工完成并交付使用后，部分業(yè)主也會(huì)有意、無(wú)意的扣留或者緩交一部分的工程建設(shè)資金，因此也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金的斷鏈，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)委派制
從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上，一般是靠外派的項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)際掌控，而項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員則由項(xiàng)目部經(jīng)理直接指定。因此，處于工程項(xiàng)目工地的會(huì)計(jì)人員則需要接受企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)與項(xiàng)目部經(jīng)理共同領(lǐng)導(dǎo)的尷尬地位。而一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員直接聽(tīng)命于項(xiàng)目部經(jīng)理的現(xiàn)象時(shí)，其將無(wú)法發(fā)揮出互相制約的作用，進(jìn)而可能出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，給工程企業(yè)帶來(lái)聲譽(yù)與經(jīng)濟(jì)的損失。因此，工程企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)工作上可以實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，在具體工作的表現(xiàn)上，主要是項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員由工程企業(yè)總部直接委派與管理，處于各個(gè)項(xiàng)目部工地的會(huì)計(jì)人員在人事關(guān)系、薪金發(fā)放等方面依然在企業(yè)總部進(jìn)行。另外，項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算與分析工作直接報(bào)達(dá)企業(yè)總部的高層管理者。
2.加大內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督力度
工程企業(yè)在面對(duì)工作難度大與執(zhí)行力度缺乏的問(wèn)題時(shí)，最主要的是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作的力度，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)上每一環(huán)節(jié)都接受著實(shí)時(shí)的監(jiān)督。因此，企業(yè)必須重視與加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督力度，聘請(qǐng)具有高素質(zhì)的人才實(shí)行專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改與完善，核查企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)在有關(guān)制度上的執(zhí)行工作，對(duì)企業(yè)每一個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)。另外，部分企業(yè)出于避免本企業(yè)人為對(duì)審計(jì)工作的干擾，還可以簽約其它專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)加入到本企業(yè)的相關(guān)工作上，提高審計(jì)工作的真實(shí)性。
3.設(shè)立企業(yè)內(nèi)部“銀行”
工程企業(yè)對(duì)內(nèi)部“銀行”的設(shè)立，主要從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。一是有利于企業(yè)資金的融通，企業(yè)內(nèi)部在建立“銀行”后，各部門(mén)與各單位在資金的使用上，主要有“銀行”統(tǒng)一撥付，并實(shí)行資金的有償使用，進(jìn)而使企業(yè)資金即統(tǒng)一又促使各部們與各單位在資金的使用上精打細(xì)算，提高資金的使用效率。二是有利于相關(guān)費(fèi)用的結(jié)算工作，往后企業(yè)在項(xiàng)目資金的結(jié)算工作將主要由“銀行”進(jìn)行。
目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事情。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,對(duì)建立內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。 施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠
有的施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的比較嚴(yán)密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成了流于形式的一紙空文,內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機(jī)。 內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮
二、水利工程項(xiàng)目全程控制的財(cái)務(wù)管理工作
1.工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)流程制定
建設(shè)單位為確保全程有效控制整個(gè)水利工程項(xiàng)目：一是根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定出水利工程項(xiàng)目詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程；二是要明確會(huì)計(jì)控制對(duì)水利工程項(xiàng)目的決策、預(yù)算編制、支付價(jià)款以及結(jié)算管理等業(yè)務(wù)流程的要求；三是要對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)置財(cái)務(wù)憑證和要點(diǎn)的記錄。
2.工程項(xiàng)目的決策和預(yù)算控制
一是工程項(xiàng)目在決策階段要進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研論證，出具項(xiàng)目建議書(shū)以及可行性研究報(bào)告，財(cái)務(wù)管理人員要參與到項(xiàng)目的決策過(guò)程中，并在可行性研究報(bào)告中要從經(jīng)濟(jì)型角度對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行分析，然后用數(shù)字的形式給出評(píng)審意見(jiàn)。同時(shí)要對(duì)項(xiàng)目相關(guān)決議簽字認(rèn)可。二是財(cái)務(wù)人員要參入水利工程項(xiàng)目的概預(yù)算編制，并對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)、項(xiàng)目的重點(diǎn)內(nèi)容、工程量計(jì)算等工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查論證，確保預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及整體性。
3.控制工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款的支付
一是財(cái)務(wù)人員要對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式進(jìn)行審查和論證，便于工程價(jià)款的及時(shí)支付；二是財(cái)務(wù)人員按照合同約定的付款方式、約定價(jià)款、工程進(jìn)度是否符合要求等情況審查核實(shí)項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)提交的付款申請(qǐng)、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)及相應(yīng)的票據(jù)憑證真實(shí)合法合規(guī)，只有確認(rèn)無(wú)誤的才能辦理支付價(jià)款，以防工程款的冒領(lǐng)和損失。三是對(duì)在實(shí)際施工過(guò)程中發(fā)生的“變更”導(dǎo)致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因?qū)е碌母犊罘绞阶兓?，?yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明文件和資料，并向財(cái)務(wù)部門(mén)加以說(shuō)明，財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)認(rèn)真核實(shí)后確定付款。4.控制工程項(xiàng)目的結(jié)算工程項(xiàng)目竣工后需進(jìn)行工程的結(jié)算，此時(shí)的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真審核工程決算。一是研究和審查工程項(xiàng)目決算的依據(jù)，并充分考慮工程項(xiàng)目的完整性和是否完備的結(jié)算所需相關(guān)資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對(duì)是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否正確，確保工程價(jià)值的真實(shí)性。
在企業(yè)不斷發(fā)展的社會(huì)環(huán)境中，為了有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平，則需要切實(shí)做好企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制。其中需要做好以下幾個(gè)方面的工作：其一是在現(xiàn)代信息化技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)需要合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，恰當(dāng)安排專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)信息化管理的過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析的原則，設(shè)置科學(xué)合理的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在條件允許的情況下，還需要設(shè)置合理的維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審查等崗位，并且根據(jù)所有會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)處理和核算工作崗位進(jìn)行調(diào)整。各個(gè)在崗人員應(yīng)該始終堅(jiān)持相互監(jiān)督、相互管理的原則，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、電子數(shù)據(jù)審查人員不能夠同時(shí)擔(dān)任職務(wù)。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)授權(quán)控制方面，應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)的操作密碼嚴(yán)格進(jìn)行管理，其密碼更換也需要安排專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)。在沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)負(fù)責(zé)人同意的情況下，會(huì)計(jì)工作人員不得隨意操作會(huì)計(jì)信息化軟件；其二是應(yīng)該不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算控制內(nèi)容。在信息化技術(shù)水平不斷提高的背景下，企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作對(duì)審查會(huì)計(jì)原始資料，以及整個(gè)會(huì)計(jì)核算控制都具有非常重要的作用。因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作人員在日常工作中應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要求執(zhí)行，切實(shí)避免財(cái)務(wù)信息在導(dǎo)入中出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而為企業(yè)今后的會(huì)計(jì)審核工作造成嚴(yán)重性的影響[2]。同時(shí)，由于在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用中，會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表都是同時(shí)形成的，所以企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中還需要安排專(zhuān)門(mén)的工作人員來(lái)對(duì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真審核；其三是應(yīng)該不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息資料的保管。在會(huì)計(jì)信息技術(shù)不斷提高的背景下，為會(huì)計(jì)工作者更加方面的查詢(xún)相關(guān)數(shù)據(jù)提供了方便。但是由于當(dāng)前會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)資料并沒(méi)有進(jìn)行完整的保存，這樣直接導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度較低。因此，在這種情況下，企業(yè)必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行，定期整理會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)資料。同時(shí)，在這樣的條件下，還應(yīng)該安排企業(yè)非審核和非復(fù)核的工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證打印工作。在將這些資料打印出來(lái)之后，還需要會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料認(rèn)真進(jìn)行審查，通過(guò)認(rèn)真檢查去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而有效確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度。然而，對(duì)于一些非常重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，企業(yè)管理者還應(yīng)該對(duì)此提出更加嚴(yán)格的要求，有效構(gòu)建科學(xué)完善的會(huì)計(jì)信息保管制度。
（二）準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)完善企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨其中。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，管理者采取科學(xué)有效的管理措施來(lái)控制企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。其中主要包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)非常重要的方面。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下三種類(lèi)型：一是因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作人員因?yàn)槌霈F(xiàn)誤報(bào)會(huì)計(jì)信息而違背國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)；二是因?yàn)闀?huì)計(jì)工作人員在日常工作中的失誤而導(dǎo)致企業(yè)股東、債權(quán)人等發(fā)生公共危機(jī)；三是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過(guò)程中，賬務(wù)不實(shí)而導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)流失的現(xiàn)象，這樣不利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。因此，在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，管理者應(yīng)該樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。針對(duì)企業(yè)發(fā)展中各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，有效構(gòu)建起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。最后再通過(guò)采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別措施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)分析和報(bào)告等措施，來(lái)有效結(jié)合企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)問(wèn)題。
(三)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，增設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考核規(guī)定
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作一個(gè)非常重要的結(jié)合點(diǎn)。其中企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)該構(gòu)建的與實(shí)際相結(jié)合的監(jiān)督檢查措施，以此來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。這樣一旦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，便可以采取相應(yīng)的整理措施。同時(shí)，在條件允許的情況下，還需要充分利用企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范措施來(lái)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作人員來(lái)強(qiáng)化當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的合理性和科學(xué)性進(jìn)行高校監(jiān)督。最后采取高效的監(jiān)督措施來(lái)解決企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的問(wèn)題，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。在企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督方式主要包括以下兩個(gè)方面：一是持續(xù)性監(jiān)督檢查；二是專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查。除此之外，企業(yè)為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，便需要將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好的納入到企業(yè)內(nèi)部控制中。因此，為了能夠更加全面的反映出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)部便需要對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)任何偽造、變?cè)旌瓦`法銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)信息憑證、會(huì)計(jì)賬簿等行為，應(yīng)該給與非常嚴(yán)厲的懲罰。甚至對(duì)于一些情節(jié)非常嚴(yán)重的，還應(yīng)該追求相應(yīng)的法律責(zé)任。
