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時(shí)間：2023-03-10 15:04:06
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1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類
薩班斯法案的實(shí)施和企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略相一致，并實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免違法違規(guī)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成不利影響，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)改進(jìn)公司治理狀況，最終加強(qiáng)公司的責(zé)任。因此，首選必須了解影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可以分為如下幾類：
（1）財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)未完全按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算和披露信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問(wèn)題。要保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，要特別注意遵守會(huì)計(jì)信息的一般性原則，主要包括：
①信息的一貫性；
②信息的真實(shí)客觀性；
③信息的相關(guān)性；
④信息的及時(shí)性；
（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。
（3）營(yíng)私舞弊風(fēng)險(xiǎn)：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。
（4）經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)：影響決策的時(shí)效、依據(jù)和質(zhì)量等。
（5）違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：沒(méi)有全面執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)
（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是推動(dòng)內(nèi)控工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。
（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。
（3）建立控制活動(dòng)及控制文檔。控制活動(dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。
（4）建立信息及溝通機(jī)制。信息的溝通和交流需貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，確保所有部門(mén)和員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關(guān)信息能及時(shí)傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。
（5）建立嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督機(jī)制就是要形成經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的機(jī)制。通過(guò)日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進(jìn)。
3內(nèi)控制度控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的原則
（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實(shí)際，同時(shí)滿足上市的法律監(jiān)管要求。
（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對(duì)全體員工具有約束力。
（3）全面性原則：內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應(yīng)保證機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
（5）成本效益原則：內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。
（6）適應(yīng)性原則：內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
4確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)的內(nèi)部控制實(shí)施措施
（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
①切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)信息真實(shí)的第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，取得單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。
②注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。
③制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注要準(zhǔn)確，控制點(diǎn)要到位，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件對(duì)流程圖的描述要詳實(shí)，控制證據(jù)、文件要齊全。
④明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門(mén)的項(xiàng)目組、內(nèi)控辦。只有由管理當(dāng)局牽頭組織設(shè)計(jì)，才有可能在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)之外，在整個(gè)單位營(yíng)造一個(gè)順暢的真實(shí)會(huì)計(jì)信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運(yùn)作會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。
⑤全員培訓(xùn)，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實(shí)至各級(jí)單位、各個(gè)崗位、各個(gè)員工，要由落實(shí)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。
⑥構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個(gè)層次，貫徹落實(shí)到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，具體來(lái)講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線——各營(yíng)業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)管理部門(mén)建立稽核組，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以內(nèi)控辦、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門(mén)為基礎(chǔ)的審計(jì)小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級(jí)公司的監(jiān)督檢查，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。
(2)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營(yíng)賬系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任，逐級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽署《聲明函》，承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實(shí)、完整，對(duì)上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過(guò)執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會(huì)計(jì)制度的定期檢查，防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制。實(shí)行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團(tuán)總部、省分公司、地市分公司、縣級(jí)分公司逐級(jí)財(cái)務(wù)工作考核制度，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行逐級(jí)考核、監(jiān)控，從而強(qiáng)化整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理控制力度，確保各項(xiàng)法規(guī)、制度得到有效遵守和落實(shí)。
（4）推進(jìn)信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的控制，全集團(tuán)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策，使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表格式，從而使得整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會(huì)計(jì)人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。（5）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。實(shí)施各責(zé)任部門(mén)的內(nèi)控自我評(píng)估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時(shí)了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議及時(shí)通過(guò)評(píng)價(jià)報(bào)告的形式反饋給公司管理層及管理部門(mén)。通過(guò)自查和檢查的方式，通過(guò)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督、檢查和考核評(píng)價(jià)機(jī)制，改變監(jiān)督不及時(shí)、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處、收到成效。
5內(nèi)控實(shí)施中應(yīng)處理好的關(guān)系
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自從企業(yè)誕生以來(lái)就已經(jīng)出現(xiàn)，但是在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作都僅僅作為一項(xiàng)被動(dòng)工作而存在，主要工作內(nèi)容也局限于一些簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)，而在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)中應(yīng)該予以加強(qiáng)的全局管理職能卻仍然未能得到體現(xiàn)。造成這一問(wèn)題的原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)管理者將更多的精力放在能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得直接經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)、銷售等窗口部門(mén)，對(duì)于內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)管理工作不甚關(guān)心，所以想要提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量就必須先扭轉(zhuǎn)這種管理意識(shí)上的偏差。
(二)管理手段落后
當(dāng)今社會(huì)是網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、信息化高速發(fā)展的社會(huì)，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)、管理軟件、信息化交流工具的應(yīng)用也普遍推行于各行各業(yè)，但是對(duì)于大多數(shù)企業(yè)管理者而言，一方面礙于有限的資金，另一方面也由于管理意識(shí)不夠先進(jìn)，因此在建設(shè)資金的分配方面也更傾向于窗口部門(mén)而忽視了內(nèi)部管理工作也需要進(jìn)一步加強(qiáng)管理手段的升級(jí)，尤其是對(duì)于需要不斷提升信息數(shù)據(jù)收集、分析能力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)，管理手段的落后直接導(dǎo)致他們無(wú)法及時(shí)有效的進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，無(wú)法準(zhǔn)確掌握其他部門(mén)在資金流動(dòng)及財(cái)務(wù)運(yùn)作方面的具體情況，無(wú)法對(duì)市場(chǎng)變化做出快速而敏銳的反應(yīng)與判斷，進(jìn)而影響到整個(gè)企業(yè)的健康有序發(fā)展。
(三)具體管理制度有待加強(qiáng)
管理工作的質(zhì)量高低不僅受到管理意識(shí)及管理手段的影響，更重要的是必須具有科學(xué)合理的管理制度加以約束。而當(dāng)前在許多企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)中仍然缺乏行之有效、科學(xué)合理的管理制度，從而讓管理工作難以真正發(fā)揮自身效用。比如在資產(chǎn)管理工作中的粗糙、程式化，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的有序管理，不僅難以提升固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值發(fā)揮，還普遍存在著國(guó)有資產(chǎn)流失、固定資產(chǎn)分配不均等負(fù)面問(wèn)題。在預(yù)算管理及成本控制工作方面也沒(méi)有做到有機(jī)結(jié)合，預(yù)算管理與成本控制的想脫離，讓資金管理工作陷入兩難局面，無(wú)法有效提升其經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化發(fā)揮，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)資金管理的精細(xì)化控制。此外在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的制度建設(shè)方面也不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，從而在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都沒(méi)有看到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量有讓人滿意的進(jìn)步，此外在會(huì)計(jì)檔案的使用效率及安全管理方面也一直停步不前。上述問(wèn)題如果不能得到及時(shí)有效解決不僅直接影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的健康開(kāi)展，對(duì)于企業(yè)全面建設(shè)以及整個(gè)行業(yè)乃至國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展都將造成不小影響。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)的思考
前文我們就當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了初步探討，想要切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量就必須針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有的放矢的對(duì)策研究。
(一)樹(shù)立科學(xué)管理意識(shí)
現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作方面的科學(xué)管理意識(shí)不僅僅表現(xiàn)為明確其在企業(yè)全面管理工作中的重要性與突出地位，更重要的是要明確其具體管理內(nèi)容以及如何才能夠真正有效的將這種重要性意識(shí)滲透于日常管理及工作當(dāng)中，要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)就必須大力加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作具體內(nèi)容的學(xué)習(xí)與掌握，尤其是對(duì)于企業(yè)的最高管理者、經(jīng)營(yíng)者與決策者，這種切實(shí)的學(xué)習(xí)是必不可少的，只有真正懂了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的內(nèi)容與精髓，才能夠站在全局的高度運(yùn)籌帷幄，才能夠避免提升管理質(zhì)量淪為空頭口號(hào)，才能夠?yàn)橹贫鹊牧夹赃\(yùn)作營(yíng)造一個(gè)積極的內(nèi)部環(huán)境。
(二)加強(qiáng)管理手段升級(jí)
網(wǎng)絡(luò)化、信息化的管理手段不僅應(yīng)該大力應(yīng)用于生產(chǎn)、銷售等窗口部門(mén)來(lái)提升經(jīng)營(yíng)效益的直接獲取，更需要應(yīng)用于內(nèi)部管理工作當(dāng)中來(lái)真正有效的提升管理工作質(zhì)量，助推整個(gè)企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作來(lái)說(shuō)，對(duì)于數(shù)據(jù)、信息及時(shí)、有效、可靠、安全的收集與匯總是支持管理工作科學(xué)推進(jìn)的最重要一環(huán)，所以加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)、自動(dòng)化管理軟件應(yīng)用以及硬件設(shè)備的升級(jí)換代就顯得非常必要，只有這樣才能夠在跟上其他部門(mén)運(yùn)作發(fā)展水平的同時(shí)發(fā)揮出管理工作作用，同時(shí)也才能夠更快的對(duì)市場(chǎng)變化、客戶需求及企業(yè)轉(zhuǎn)型做出反應(yīng)與判斷，真正發(fā)揮出全局管理的積極作用。
(三)加強(qiáng)具體制度建設(shè)
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)是推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的最重要物質(zhì)保障，在固定資產(chǎn)管理工作當(dāng)中應(yīng)該進(jìn)一步落實(shí)一對(duì)一的檔案跟蹤管理制度，將每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理都進(jìn)行及時(shí)的管理數(shù)據(jù)跟蹤錄入，確保從購(gòu)置、運(yùn)輸、入庫(kù)、調(diào)配使用以及報(bào)廢回收等各個(gè)環(huán)節(jié)都處于管理體系的控制之內(nèi)，同時(shí)為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)揮，還應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)運(yùn)作現(xiàn)狀、企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求等加強(qiáng)資產(chǎn)效益評(píng)價(jià)體系的建立與完善。
2、加強(qiáng)預(yù)算管理與成本控制相結(jié)合
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理主要就是對(duì)資金的管理，而預(yù)算管理是加強(qiáng)資金運(yùn)作及使用的計(jì)劃性，成本控制是切實(shí)把關(guān)資金使用的科學(xué)性與有效性，所以加強(qiáng)預(yù)算管理與成本控制的有機(jī)結(jié)合才是真正從流入與流出的一頭一尾真正做到對(duì)資金的嚴(yán)格管控，提升資金使用效率。
論文摘要:建立健全財(cái)務(wù)管理制度，是提高其整體管理水平和整體價(jià)值服務(wù)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財(cái)會(huì)管理體制發(fā)展的永恒主題。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需求，企業(yè)可根據(jù)自身情況有針對(duì)性的、有計(jì)劃的建立健全一套適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，并進(jìn)行科學(xué)創(chuàng)新，對(duì)財(cái)會(huì)管理將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。本文對(duì)財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新的重要性和財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的科學(xué)依據(jù)進(jìn)行分析，最后提出現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的方法。
1、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制創(chuàng)新的重要性
在跨入新世紀(jì)的今天，在以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)的深化改革中，企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度的改革和創(chuàng)新，成為一個(gè)突出而緊迫的重要問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基本規(guī)范、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為準(zhǔn)則。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)、有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(1)建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求
企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，就必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求規(guī)范財(cái)務(wù)行為。也就是必須要按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求籌措資金、使用資金和分配收益，才能搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。
(2)建立企部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)管理的內(nèi)在需求
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的資金活動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理，主要是以成本管理和資金管理為中心，透過(guò)價(jià)值形態(tài)管理，達(dá)到實(shí)物形態(tài)的管理。因此財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。
(3)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要求企業(yè)必須建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度
盡管現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)已有多年，但我國(guó)大多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，依舊是會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)不分、財(cái)務(wù)僅是作為會(huì)計(jì)的附庸而存在，其對(duì)象僅限于“企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)”，其內(nèi)容充其量也只是成本費(fèi)用的控制而已。因此，建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)籌集資金、用好資金起積極作用。
2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的科學(xué)依據(jù)
企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)分別設(shè)立機(jī)構(gòu)是體制創(chuàng)新的思路，是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，其科學(xué)依據(jù)主要有以下兩個(gè)方面:
(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)
管理是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。不同企業(yè)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式不同，其財(cái)務(wù)管理的方式也不完全一致。只有在充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理的要求基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)、才具有可操作性。
(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是“企業(yè)利潤(rùn)最大化”。利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造的財(cái)富，利潤(rùn)越多企業(yè)的財(cái)富增加越多，越接近于企業(yè)的目標(biāo)。創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了擴(kuò)大財(cái)富，企業(yè)的價(jià)值在于它能給投資者帶來(lái)未來(lái)報(bào)酬，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該是“企業(yè)價(jià)值最大化”或者“股東財(cái)富最大化”，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是反映利潤(rùn)取得的時(shí)間，反映資本和獲利之間的關(guān)系，反映受風(fēng)險(xiǎn)大小的影響。 3現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的方法
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制改革創(chuàng)新，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在具體操作中應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、循序漸進(jìn)、講求實(shí)效。要充分認(rèn)清會(huì)計(jì)環(huán)境，遵循國(guó)家法令法規(guī)，體現(xiàn)效益原則和內(nèi)部控制原則，有利于和國(guó)際企業(yè)財(cái)務(wù)制度銜接，還要考慮到改制中的便于操作。
(1) 加強(qiáng)宣傳和教育
通過(guò)宣傳和教育，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員都能充分認(rèn)識(shí)到建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性、必要性。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，把建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度同現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)合起來(lái)，與深化企業(yè)改革，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制結(jié)合起來(lái)。
(2) 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)各種培訓(xùn)班、研討班、學(xué)習(xí)班及會(huì)議等形式，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論和會(huì)計(jì)理論的學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平;加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，大力宣傳改革開(kāi)放以來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)線上涌現(xiàn)出來(lái)的先進(jìn)人物和先進(jìn)事跡，使廣大財(cái)務(wù)人員自覺(jué)重視職業(yè)道德的修養(yǎng)，以崇高的職業(yè)道德做好本職工作。
(3)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立
在現(xiàn)代企業(yè)中，公司的財(cái)務(wù)管理通常與公司的高層領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，如總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)等，還有一些級(jí)別較低的部門(mén)主管。因此，財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立，避免公司的管理出現(xiàn)漏洞，減少公司的經(jīng)濟(jì)損失。為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展提供強(qiáng)有利的保障。
總之，財(cái)務(wù)管理是一門(mén)實(shí)用性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科，財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的管理，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。它以財(cái)務(wù)決策為中心，利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理。因此，財(cái)會(huì)管理體制的創(chuàng)新，對(duì)于制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，合理地籌集、使用和管理資金，抓住發(fā)展機(jī)會(huì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，具有重大意義。
一、概念
高校（本文指由中國(guó)政府出資設(shè)立的公辦高等院校，下同）財(cái)務(wù)信息公開(kāi)是指高校按照國(guó)家基本法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)相關(guān)程序，將財(cái)務(wù)信息（包括：學(xué)校發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策、涉及各方信息使用者切身利益的財(cái)務(wù)事項(xiàng)）如實(shí)、及時(shí)、規(guī)范、適度、地向信息使用者和社會(huì)公布的一種規(guī)范或制度。
需要指出的是，財(cái)務(wù)信息并非會(huì)計(jì)信息。狹義的會(huì)計(jì)信息如資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、利潤(rùn)及其分配等信息，它們本身就是財(cái)務(wù)信息，但是財(cái)務(wù)信息不都是會(huì)計(jì)信息。
二、高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)存在的問(wèn)題
（一）高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的相關(guān)制度規(guī)范仍不明確
教育部的《高等學(xué)校信息公開(kāi)辦法》和《高等學(xué)校信息公開(kāi)事項(xiàng)清單》，對(duì)高校信息公開(kāi)有了基本規(guī)定和一般要求。具體到財(cái)務(wù)信息方面，由于這兩項(xiàng)制度并未對(duì)財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性以及相關(guān)的報(bào)告格式等提出明確而具體的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，因此各高校在實(shí)際操作層面通常對(duì)不敏感信息有選擇地公開(kāi)，對(duì)核心信息簡(jiǎn)要甚至不公布，從而出現(xiàn)各個(gè)高校公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息內(nèi)容差異較大、尺度和范圍掌握不一的現(xiàn)象。
（二）高校財(cái)務(wù)制度發(fā)展緩慢阻礙了財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的發(fā)展
當(dāng)前高校的財(cái)務(wù)制度發(fā)展緩慢，很多制度陳舊過(guò)時(shí)，不再適應(yīng)新形勢(shì)下高校的發(fā)展需要，這直接導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)缺乏制度依據(jù)，阻礙了高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的發(fā)展。
（三）財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的監(jiān)管機(jī)制還不到位
目前，高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的監(jiān)督檢查是由有內(nèi)部監(jiān)督權(quán)的部門(mén)來(lái)執(zhí)行的，但這些部門(mén)的監(jiān)督力度十分有限；而外部監(jiān)管，如審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督等雖然在《高等學(xué)校信息公開(kāi)辦法》中有原則性規(guī)定，但由于沒(méi)有細(xì)化，特別是沒(méi)有制定符合高校特點(diǎn)的監(jiān)管機(jī)制，更沒(méi)有責(zé)任追究機(jī)制和處罰措施，往往不能有效保障財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的順利實(shí)行。
三、高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的制度構(gòu)建
（一）建立高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的制度體系
探索和建立符合各高校自身實(shí)際的科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)機(jī)制，可從以下三方面入手：
1.設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)。設(shè)立由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)任常務(wù)副組長(zhǎng)的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)全校的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)事務(wù)；財(cái)務(wù)處為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)相關(guān)制度的制定和日常事務(wù)的處理。
2.財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的相關(guān)制度和規(guī)范要具體、明確。高校要將財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和渠道等方面內(nèi)容納入相關(guān)制度和規(guī)定。
公開(kāi)內(nèi)容既要通俗易懂，更要口徑一致。
在公開(kāi)范圍上，涉及個(gè)人的，高校不能泄露個(gè)人信息，如：教職工的科研經(jīng)費(fèi)使用情況、工資收入等，就必須通過(guò)個(gè)人設(shè)定的密碼登陸查詢；涉及公眾的，在不違反保密規(guī)定的前提下予以公布。
在公開(kāi)方式上，高校應(yīng)選擇師生最常使用的獲得學(xué)校信息的方式。
如：高校的“三公”經(jīng)費(fèi)在公布時(shí)要主動(dòng)通過(guò)學(xué)校的網(wǎng)站向全社會(huì)公開(kāi)經(jīng)費(fèi)使用情況，并說(shuō)明會(huì)計(jì)核算口徑。
在公開(kāi)渠道上，針對(duì)信息訴求高的財(cái)務(wù)信息，教代會(huì)、工會(huì)等可統(tǒng)一向財(cái)務(wù)處提出書(shū)面申請(qǐng)，財(cái)務(wù)處根據(jù)信息的保密程度將擬申請(qǐng)公開(kāi)的事項(xiàng)和內(nèi)容提交領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)；對(duì)特殊的信息訴求，申請(qǐng)人須通過(guò)書(shū)面形式提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，在嚴(yán)格遵守保密規(guī)定的前提下，可以查閱相關(guān)資料。
3.做好問(wèn)題和建議的回復(fù)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)可通過(guò)電話、網(wǎng)絡(luò)和座談等方式對(duì)提出的問(wèn)題和建議及時(shí)解答、回復(fù)，使財(cái)務(wù)信息公開(kāi)更好地滿足廣大師生的需求，更符合本校的實(shí)際情況。
（二）加快高校財(cái)務(wù)制度改革
1.創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的體制。更新和完善高校基本支出制度和專項(xiàng)支出制度建設(shè)，規(guī)范使用運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；健全高?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度；加強(qiáng)對(duì)學(xué)校設(shè)備采購(gòu)、大宗物資的監(jiān)督和管理；重視內(nèi)部審計(jì)；加強(qiáng)教育系統(tǒng)的廉政建設(shè)。
2.教育支出要保障重點(diǎn)。高校在增加教育投入的同時(shí)，要不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)、行政費(fèi)用支出，降低行政成本，優(yōu)先保障教學(xué)和科研支出，做到有保有壓，切實(shí)提高資金的使用效益。
3.合理利用信貸資金，嚴(yán)格控制高負(fù)債新建、改造校區(qū)。
4.關(guān)注學(xué)校內(nèi)部的公平與效率問(wèn)題，提高學(xué)校決策的科學(xué)化、民主化水平。
（三）加大財(cái)務(wù)監(jiān)管制度建設(shè)
實(shí)踐證明，要想從制度上、源頭上預(yù)防和遏制高校腐敗現(xiàn)象和違法犯罪行為的發(fā)生，建立和健全高校財(cái)務(wù)監(jiān)管制度是根本方法。
1.明確監(jiān)督人。建立以學(xué)校紀(jì)檢部門(mén)為龍頭，教師、學(xué)生代表等共同參與的財(cái)務(wù)公開(kāi)監(jiān)督機(jī)制；同時(shí)充分發(fā)揮各學(xué)院、部門(mén)的作用，對(duì)高校經(jīng)費(fèi)開(kāi)支狀況、財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和國(guó)有資產(chǎn)管理情況等定期檢查并及時(shí)反映問(wèn)題。
2.制定責(zé)任追究和處罰制度。高校要將違反財(cái)務(wù)信息公開(kāi)的責(zé)任追究和處罰措施納入財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，在日常工作中，做到有規(guī)可依，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，要堅(jiān)決依規(guī)辦事，并嚴(yán)肅處理責(zé)任人。
高校財(cái)務(wù)信息公開(kāi)，是財(cái)務(wù)結(jié)果的公開(kāi)，也是財(cái)務(wù)工作全過(guò)程的公開(kāi)，讓全校師生乃至社會(huì)公眾參與其中，目的就是要提高財(cái)務(wù)信息的透明度，杜絕腐敗，提高資金的使用效益，使高校的財(cái)務(wù)工作更好地服務(wù)于高校建設(shè)。
參考文獻(xiàn)：
[論文摘要]加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)要在財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)上把握集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的脈絡(luò)。筆者從財(cái)務(wù)控制的地位入手，提出了如何加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的方法。
一、財(cái)務(wù)控制的地位
(一)財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，尤其對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講。財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，生產(chǎn)、技術(shù)、人事、供應(yīng)、銷售、財(cái)務(wù)等工作各不相同，應(yīng)按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍和實(shí)現(xiàn)的條件進(jìn)行控制，而財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門(mén)、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合。進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)在資產(chǎn)、利潤(rùn)成本這些綜合價(jià)值指標(biāo)上。
(二)財(cái)務(wù)控制在財(cái)務(wù)管理中的地位
財(cái)務(wù)管理內(nèi)容在不同的角度有不同的表達(dá)。從資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程分析，財(cái)務(wù)管理包括資金籌措、資金投放、資金營(yíng)運(yùn)、收入分配等；從管理環(huán)節(jié)分析，財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等。在上述各種內(nèi)容中最核心的部分是什么，理論界也有不同觀點(diǎn)：有人認(rèn)為是籌措、投資與分配；有人認(rèn)為是財(cái)務(wù)決策：也有人認(rèn)為是財(cái)務(wù)控制。筆者贊成第三種觀點(diǎn)。其原因：一是由于企業(yè)內(nèi)部的多層次關(guān)系使財(cái)務(wù)管理劃分為出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)多個(gè)層次。從企業(yè)內(nèi)部的角度分析，財(cái)務(wù)管理主要屬于經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)經(jīng)理層次。而他們的基本職責(zé)是落實(shí)董事會(huì)的戰(zhàn)略決策。實(shí)施公司預(yù)算，所以稱其為執(zhí)行型，而不是決策型。二是在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，必然會(huì)與各方發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，只有解決和協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各行為主體之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)集團(tuán)之間的矛盾。才能保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是通過(guò)調(diào)節(jié)、溝通和合作使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合統(tǒng)一起來(lái)，追求企業(yè)短期或長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以，財(cái)務(wù)控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中處于核心地位。在企業(yè)集團(tuán)組織規(guī)模擴(kuò)大和資源有限的情況下，只有科學(xué)、合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，才能確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。若財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)，資源浪費(fèi)現(xiàn)象就會(huì)發(fā)生甚至出現(xiàn)敗德行為，使組織目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，所以認(rèn)真研究現(xiàn)代企業(yè)制度條件下有效的財(cái)務(wù)控制方法，創(chuàng)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是十分必要的。
二、財(cái)務(wù)控制的方法
(一)合理配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限
公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是一種權(quán)利制衡機(jī)制，有權(quán)力，就應(yīng)有制衡。它們之間既相互獨(dú)立，又相互制約。股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理人和監(jiān)事會(huì)在各自的一定范圍內(nèi)獨(dú)立行使權(quán)力，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，享有相應(yīng)利益；同時(shí)又彼此制約，誰(shuí)都沒(méi)有無(wú)限的權(quán)力，從而有效保護(hù)各方權(quán)益，達(dá)到相互協(xié)調(diào)和制約的作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司財(cái)務(wù)管理權(quán)可分為財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。財(cái)務(wù)決策權(quán)包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策和財(cái)務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策必須集中在股東會(huì)和董事會(huì)，而一般的或日常的財(cái)務(wù)決策則可授權(quán)經(jīng)理層來(lái)作出。經(jīng)理層在實(shí)施董事會(huì)的戰(zhàn)略決策時(shí)必須采用職能專門(mén)化的授權(quán)實(shí)施體制。即日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要由職能化的財(cái)務(wù)管理部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)實(shí)施，并以責(zé)任中心和責(zé)任制的形式細(xì)化到具體部門(mén)和崗位。
財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)在公司內(nèi)部是分散配置的，包括橫向財(cái)務(wù)監(jiān)督、縱向財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和員工財(cái)務(wù)監(jiān)督。其中，橫向財(cái)務(wù)監(jiān)督是在公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部相平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束行為，包括供、產(chǎn)、銷部門(mén)之間的相互約束及會(huì)計(jì)部門(mén)的常規(guī)監(jiān)督；縱向財(cái)務(wù)監(jiān)督是公司內(nèi)部上級(jí)組織或個(gè)人對(duì)下級(jí)組織或個(gè)人的財(cái)務(wù)監(jiān)督約束行為；內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是審計(jì)部門(mén)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)及其他部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制。員工監(jiān)督是基層群眾對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的民主監(jiān)督，是群眾理財(cái)理念的具體化，有利于強(qiáng)化員工的主人翁意識(shí)，但它是一種軟性監(jiān)督，須輔之于激勵(lì)方式。
上述權(quán)力是一個(gè)有機(jī)的整體。必須合理配置和落實(shí)，否則就會(huì)權(quán)責(zé)不清，導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至使企業(yè)倒閉。在現(xiàn)代企業(yè)中權(quán)力的合理配置必須以合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。“一股獨(dú)大”的情況下是很難建立合理的權(quán)力制衡機(jī)制的。
(二)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度
建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，要嚴(yán)防有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。制度建設(shè)須遵循相對(duì)穩(wěn)定和動(dòng)態(tài)發(fā)展相結(jié)合的原則。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)看，財(cái)務(wù)制度的制訂和選擇過(guò)程是一個(gè)相關(guān)利益者根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的變化為自身的經(jīng)濟(jì)利益和政治利益進(jìn)行博弈斗爭(zhēng)的過(guò)程。通過(guò)多次博弈之后，使制度不斷得到發(fā)展和完善，社會(huì)公認(rèn)程度日益提高，納什均衡點(diǎn)逐步由低層次向高層次遞進(jìn)，最終趨向于“帕累托”最優(yōu)狀態(tài)。
(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的檢查和考核
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的概念和特點(diǎn)
1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的概念
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是指事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)的法規(guī)和財(cái)務(wù)制度、方針、政策，有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督與控制，以保證事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的全面完成。事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是事業(yè)單位支撐經(jīng)營(yíng)決策的重要基礎(chǔ)。
2.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的特點(diǎn)
第一，財(cái)務(wù)管理信息有著很強(qiáng)的實(shí)時(shí)性。第二，工作過(guò)程實(shí)現(xiàn)可視化。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)所面臨的問(wèn)題
1.內(nèi)部原因
（1）信息化需求不明確。所謂信息化需求不明確，就是對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)需要具備哪些功能、解決哪些傳統(tǒng)方式不能解決的問(wèn)題不明確、不清楚，提不出信息化系統(tǒng)功能需要。對(duì)于部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期以來(lái)采用手工操作形成的工作習(xí)慣和工作方式已經(jīng)根深蒂固，改為計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)操作后，工作方式發(fā)生了極大的變化，在思維上需要一個(gè)較長(zhǎng)的適應(yīng)和轉(zhuǎn)變過(guò)程。對(duì)于之前根本沒(méi)有計(jì)算機(jī)操作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的宏觀構(gòu)架是什么、需要遵循什么樣的建設(shè)思路、需要注意哪些問(wèn)題、能夠解決哪些過(guò)去無(wú)法解決的問(wèn)題，是完全無(wú)法想象的，也就提不出來(lái)有價(jià)值、可操作的對(duì)策。
（2）信息化制度不健全。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化工作由于單位具體情況各不相同，導(dǎo)致在內(nèi)部管理及制度建設(shè)水平上也良莠不齊。從總體來(lái)看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化在制度建設(shè)上很不健全，存在著組織機(jī)構(gòu)不完善、信息安全保障和信息資源庫(kù)等制度缺乏系統(tǒng)，難以建立科學(xué)規(guī)范的信息化制度。
（3）信息技術(shù)手段落后?，F(xiàn)代的事業(yè)單位，大量計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，已經(jīng)革命性地改變財(cái)務(wù)的管理思想及模式。但在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，由于缺乏相應(yīng)的重視，導(dǎo)致信息技術(shù)程度不高。
（4）從業(yè)人員素質(zhì)不夠。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化工作不僅需要過(guò)硬的計(jì)算機(jī)硬件知識(shí)，還需要了解會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)及統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識(shí)。而對(duì)于事業(yè)單位而言，這樣多方面的人才很是匱乏。
2.外部因素
（1）缺少統(tǒng)一的規(guī)范指導(dǎo)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)管理工作，缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不了解財(cái)務(wù)管理的信息化的方法，未將信息化學(xué)習(xí)納入重要工作日程，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化在很大程度上表現(xiàn)為自發(fā)的和個(gè)人的。
（2）事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化的輔助決策和監(jiān)督控制功能沒(méi)有得到發(fā)揮。事業(yè)單位的上級(jí)主管部門(mén)對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該有足夠的、有效的信息。由于在事業(yè)單位缺少系統(tǒng)的、可控的信息來(lái)源平臺(tái)，導(dǎo)致事業(yè)單位的上級(jí)主管部門(mén)對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)管理信息化的判斷缺少有效性。
（3）信息化管理制度不健全。事業(yè)單位的規(guī)矩比較多，在實(shí)際操作中，受到的制約會(huì)比較大。
（4）財(cái)務(wù)軟件的安全穩(wěn)定性比較差。財(cái)務(wù)管理軟件是事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的前提和基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理軟件越安全穩(wěn)定，對(duì)財(cái)務(wù)的有效性、可行性越好。但現(xiàn)有的軟件在使用過(guò)程中，常出現(xiàn)穩(wěn)定性差及兼容性不足，給工作人員帶來(lái)很大的困難和阻礙。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的策略
1.解決內(nèi)部問(wèn)題的對(duì)策
（1）科學(xué)判斷信息化的需求。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，在本質(zhì)上講就是科學(xué)管理的思想。把單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的關(guān)系理順，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的業(yè)務(wù)更加科學(xué)、有效。按照財(cái)務(wù)管理信息化的要求，通過(guò)科學(xué)的分析判斷，找出人工手工很難找出的問(wèn)題。
（2）建立健全的信息化制度。所謂健全的信息化管理制度建設(shè)，就是事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理信息條件下與之相適應(yīng)的各種管理制度。由于管理的環(huán)境發(fā)生變化，與之相關(guān)的管理制度必然要發(fā)生變化與調(diào)整。只有完善的信息化制度，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化的順利進(jìn)行。
（3）改進(jìn)信息技術(shù)手段。有效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息必然來(lái)自于技術(shù)先進(jìn)的信息化處理平臺(tái)，如果沒(méi)有先進(jìn)的技術(shù)手段，在信息量非常巨大的情況下，要獲得有效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息是一項(xiàng)非常難以實(shí)現(xiàn)在的任務(wù)。因此，事業(yè)單位必須建立統(tǒng)一的技術(shù)手段，才能保證財(cái)務(wù)信息的有效性，準(zhǔn)確性。
（4）提高從業(yè)人員的素質(zhì)。對(duì)那些長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)管理的人員，既需要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，也要加強(qiáng)信息技術(shù)。只有發(fā)展復(fù)合型人才，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息長(zhǎng)期有效地、流暢地進(jìn)行。
2.解決外部問(wèn)題的對(duì)策
（1）完善信息化的規(guī)范指導(dǎo)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息化管理建設(shè)，是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。涉及到不同類型、不同類別的事業(yè)單位，情況非常復(fù)雜，必須從全局考慮，有計(jì)劃有系統(tǒng)地進(jìn)行規(guī)劃，才能從根本上解決財(cái)務(wù)信息的采集問(wèn)題，以及財(cái)務(wù)信息共享問(wèn)題。
（2）信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)為監(jiān)控服務(wù)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，不僅是要解決財(cái)務(wù)信息的采集和統(tǒng)計(jì)問(wèn)題，更重要的是對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和管理。因此在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)過(guò)程中，必須充分考慮對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重要信息的實(shí)時(shí)采集，以使上級(jí)主管部門(mén)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從事后監(jiān)督變?yōu)槭轮斜O(jiān)督。
（3）建立健全的信息化管理制度。從管理學(xué)的角度，無(wú)論多么先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，其本質(zhì)都是硬件系統(tǒng)，還必須有一套與之相適應(yīng)的軟件系統(tǒng)，也就是管理制度，以保障這套系統(tǒng)順利的進(jìn)行。特別是通過(guò)技術(shù)手段很難解決的，或是根本解決不了的，都需要管理制度來(lái)解決。上級(jí)主管部門(mén)在管理制度設(shè)計(jì)中，必須從全局考慮，建立完善的信息化管理制度，以保障信息采集的有效性。
隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理信息化也逐漸成為信息化建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容。通過(guò)論文的研究，希望能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提出可資借鑒的建議。
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2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門(mén)的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。
3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，提高資金使用效益。
4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。
5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到 三及時(shí) ：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門(mén);及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。
7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營(yíng)的流暢。
8、努力加大新業(yè)務(wù)開(kāi)拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來(lái)的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫，花大力氣，力爭(zhēng)使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場(chǎng)。
9、完成公司董事會(huì)及CEO臨時(shí)交辦的其他工作。
二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過(guò)程中的安全問(wèn)題，檢查現(xiàn)金是否超庫(kù)存存放;對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時(shí)處理并向上反映;及時(shí)加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源;對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無(wú)亂扔煙頭。
4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。
三、加強(qiáng)考核考評(píng)、提高工作質(zhì)量
1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的人員提出處理意見(jiàn)。
2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。
3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度、行政管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過(guò)實(shí)施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開(kāi)支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理責(zé)任制。盡量避免無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額使用資金。
四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告注重體現(xiàn)其可計(jì)量性、可靠性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，注重對(duì)企業(yè)有形資產(chǎn)反映和分析。隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)入全速發(fā)展的階段，信息技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)在企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)中的比重越來(lái)越大，在提升企業(yè)價(jià)值方面的作用逐漸超過(guò)了其他有形資產(chǎn)。可以這樣說(shuō)，軟性資產(chǎn)才是企業(yè)存亡和參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的資本。無(wú)形資產(chǎn)相對(duì)于有形資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，其顯著特征就是會(huì)計(jì)計(jì)量的復(fù)雜性和未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的不確定性，這也是部分導(dǎo)致傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)其不予以重點(diǎn)分析的原因。沒(méi)有注重非財(cái)務(wù)信息的披露。財(cái)務(wù)信息對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制具有十分重要的作用，但是財(cái)務(wù)信息不能有效說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和價(jià)值增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，財(cái)務(wù)信息的短期性使其在說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值時(shí)缺乏說(shuō)服力。良好的財(cái)務(wù)指標(biāo)只能說(shuō)明企業(yè)過(guò)去和目前的良好的經(jīng)營(yíng)狀況，但是不能排除企業(yè)短期的優(yōu)良財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)影響長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值增長(zhǎng)的可能。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中加入一定比重的非財(cái)務(wù)信息就顯得很有必要，只有把財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)的結(jié)合，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的摘要作用。
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的可靠性和真實(shí)性受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響較大。一方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的部分內(nèi)容只能進(jìn)行估計(jì)，這本身就存在這不確定性；另一方面，企業(yè)管理者或者企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員有時(shí)候?yàn)榱似髽I(yè)或個(gè)人利益，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告加以一定程度的粉飾，加大了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失準(zhǔn)的可能?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)措施分析加強(qiáng)對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)信息的預(yù)測(cè)和分析。歷史財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)決策制定者來(lái)說(shuō)固然重要，但是能夠決定企業(yè)未來(lái)前景的卻是未來(lái)信息。投資者考慮投資一個(gè)企業(yè)，必然會(huì)慎重的分析這家企業(yè)的未來(lái)盈利能力和投資風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該更多的披露未來(lái)預(yù)測(cè)信息，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力和現(xiàn)金流狀況，讓企業(yè)自身、政府以及社會(huì)投資者更好的了解論文企業(yè)光明的發(fā)展前景，以獲得政府的政策支持和增強(qiáng)社會(huì)投資者的投資信心。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告變革的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，編制完整的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告變革具有重大的借鑒意義。改變我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和損益表為主要內(nèi)容的局面，拓寬財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露范圍和內(nèi)容。
未來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的變革，要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告在及時(shí)提供三種基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，還需要及時(shí)披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)社會(huì)邊際成本。除此之外，適當(dāng)增加報(bào)表附注，為財(cái)務(wù)信息使用者提供更多的表外信息，滿足其對(duì)企業(yè)信息的了解和需求。但是，需要注意的一點(diǎn)就是，上述舉措必然會(huì)增加企業(yè)的成本，所以在進(jìn)行上述內(nèi)容的調(diào)整時(shí)一定要堅(jiān)持效益最大化原則，同時(shí)也不能超出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇。建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制在保證公司財(cái)產(chǎn)安全與完整、確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、控制風(fēng)險(xiǎn)等方面都有著很重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展和企業(yè)體制的不斷深化改革，再加上我國(guó)加入了WTO，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)將進(jìn)一步擴(kuò)大開(kāi)放，我國(guó)企業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)和國(guó)際的雙重壓力。如何分析、防范和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要依據(jù)。隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，要求企業(yè)加快信息化、市場(chǎng)化建設(shè)和管理理念創(chuàng)新、完善和建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制制度，努力做到與世界接軌，以完善的內(nèi)部控制去系統(tǒng)推進(jìn)企業(yè)體制的深化改革。會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制制度可以降低財(cái)務(wù)造假機(jī)率，保證企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度中的缺陷。
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的一些管理制度和方法不能適應(yīng)市場(chǎng)體制的要求，客觀上要求事業(yè)單位進(jìn)行制度創(chuàng)新。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。
主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來(lái)制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)要??；行政事業(yè)單位在資金來(lái)源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
（一）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支無(wú)章可循或有章不循
行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出普遍缺乏明確的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；有些制定了開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真執(zhí)行，仍采用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式；一些較大開(kāi)支，事前不做計(jì)劃和申請(qǐng)，開(kāi)支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)就給予報(bào)銷，這是公款消費(fèi)嚴(yán)重超支的重要原因。
（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范
一是資金管理混亂，未能按規(guī)定用途使用資金，專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)之間經(jīng)常相互擠占、挪用。二是現(xiàn)金管理混亂，很多單位沒(méi)有按照現(xiàn)金的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。三是應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，對(duì)借款和欠款長(zhǎng)時(shí)間不來(lái)銷賬和還款的單位和職工未進(jìn)行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。
（三）崗位設(shè)置不合理
由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒(méi)有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。
（四）內(nèi)部控制意識(shí)不足
內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。其表現(xiàn)：一是沒(méi)有形成以制度管事，以制度管人的意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不夠到位，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)。
三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思路
（一）強(qiáng)化崗位分工控制
行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要來(lái)設(shè)置崗位，劃分工作職責(zé)，也就是崗位責(zé)任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責(zé)的劃分是否完全符合不相容職務(wù)相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，按照不相容職務(wù)相互分離要求來(lái)設(shè)置崗位，并明確該崗位的職責(zé)和權(quán)限，最好能針對(duì)每個(gè)崗位上的職工編制職責(zé)說(shuō)明書(shū)，讓他們能更加詳細(xì)地知道自己的工作范圍和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象。
（二）建立健全事業(yè)單位預(yù)算控制體系
預(yù)算控制是事業(yè)單位通過(guò)預(yù)算的形式規(guī)范各級(jí)管理者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)行為的過(guò)程，調(diào)整和修正管理行為與目標(biāo)偏差，保證各級(jí)管理目標(biāo)和事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善過(guò)程中，預(yù)算控制體系是其中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。
1、科學(xué)合理編制部門(mén)預(yù)算。業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)事業(yè)發(fā)展年度計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)論證和細(xì)化，財(cái)務(wù)部門(mén)從財(cái)務(wù)角度為各部門(mén)、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，單位負(fù)責(zé)人親自抓，做到年度預(yù)算真編真用真考核。嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。
2、建立預(yù)算約束機(jī)制。(1)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的控制，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算編制的公開(kāi)性和透明度；(2)按照年初經(jīng)費(fèi)預(yù)算，把各項(xiàng)費(fèi)用分解到單位內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，形成內(nèi)部費(fèi)用控制指標(biāo)體系；(3)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行隨時(shí)完善預(yù)算的編制。采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算能得到順利執(zhí)行。
（三）健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程控制
行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要有四個(gè)方面：貨幣資金、采購(gòu)與付款、固定資產(chǎn)、預(yù)算管理。
1、貨幣資金內(nèi)部控制。貨幣資金業(yè)務(wù)處理實(shí)行錢(qián)帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理不能由一人單獨(dú)包辦到底；規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款、印章控制制度。
2、采購(gòu)與付款控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)與會(huì)計(jì)記錄；驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
3、固定資產(chǎn)控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請(qǐng)購(gòu)與購(gòu)建；審批與購(gòu)建；驗(yàn)收與購(gòu)建；驗(yàn)收與付款；保管使用與記賬；報(bào)廢審批與報(bào)廢執(zhí)行。
4、預(yù)算控制。預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。根據(jù)預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和特點(diǎn)分別制定預(yù)算編制控制制度；預(yù)算執(zhí)行控制制度；預(yù)算調(diào)整控制制度；預(yù)算分析控制制度；預(yù)算考核控制制度。
（四）提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力，降低操作風(fēng)險(xiǎn)
大慶市民營(yíng)企業(yè)大多初創(chuàng)于90年代末，經(jīng)過(guò)10幾年的發(fā)展現(xiàn)已基本有了雛形。民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)初創(chuàng)期的個(gè)體經(jīng)營(yíng)，家庭式的管理，逐漸向現(xiàn)代管理模式過(guò)度，民營(yíng)企業(yè)十幾年度過(guò)了艱難的初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期階段，邁向發(fā)展期階段。這個(gè)階段是民營(yíng)企業(yè)快速成長(zhǎng)階段，企業(yè)人力資源管理，經(jīng)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)管理突顯重要，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，抗風(fēng)險(xiǎn)能力，駕馭市場(chǎng)能力，經(jīng)營(yíng)管理水平等，是企業(yè)快速成長(zhǎng)的必要條件。筆者從事會(huì)計(jì)及企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作20多年，近期通過(guò)對(duì)大慶市民營(yíng)企業(yè)的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)制約民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的主要障礙是內(nèi)控體系的不完善，主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮流于形式，具體體現(xiàn)在以下幾方面：
一、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)職能無(wú)法發(fā)揮
企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)財(cái)務(wù)核算及時(shí)反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)財(cái)務(wù)分析報(bào)告及時(shí)分析企業(yè)管理中的問(wèn)題，并提出整改意見(jiàn)，便于企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。由于部分民營(yíng)企業(yè)董事長(zhǎng)（總經(jīng)理）不重視或不懂財(cái)務(wù)管理，往往會(huì)計(jì)核算只為每月申報(bào)納稅設(shè)立，財(cái)務(wù)各崗位人員配備不合理，專業(yè)水平不高，會(huì)計(jì)核算不是全過(guò)程核算，全過(guò)程監(jiān)管，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平低下，企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
二、民營(yíng)企業(yè)管理混亂，會(huì)計(jì)監(jiān)管職能無(wú)法發(fā)揮
會(huì)計(jì)監(jiān)管職能尤為重要，一個(gè)好企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)給公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的決策信息。有價(jià)值的決策信息從那里獲取，那就是從企業(yè)日常的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督過(guò)程獲取有價(jià)值的信息。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入與流出都通過(guò)會(huì)計(jì)日常核算體現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該收的應(yīng)收款項(xiàng)是否按時(shí)收回，現(xiàn)金支出是否合理，購(gòu)買(mǎi)的原材料是否已入庫(kù)，采購(gòu)價(jià)格與歷史數(shù)據(jù)相比是否有可比性，生產(chǎn)的產(chǎn)成品是否已驗(yàn)收入庫(kù)，商品銷售是否手續(xù)齊全，銷售價(jià)格與歷史數(shù)據(jù)相比是否合理，企業(yè)資產(chǎn)管理是否規(guī)范，是否建立相關(guān)資產(chǎn)臺(tái)賬，賬實(shí)是否相符，財(cái)產(chǎn)物資是否定期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)外報(bào)表是否及時(shí)上報(bào)等公司一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要財(cái)務(wù)通過(guò)核算進(jìn)行監(jiān)督。如財(cái)務(wù)核算監(jiān)督職能發(fā)揮的不好，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平不會(huì)高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也就不會(huì)太好，就會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。
三、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算信息搜集整理利用的較差
由于民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)職能發(fā)揮的較差，民營(yíng)企業(yè)在銷售定價(jià)、公司經(jīng)營(yíng)決策等環(huán)節(jié)只靠經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有依據(jù)科學(xué)的財(cái)務(wù)核算信息為企業(yè)決策提供依據(jù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)完全靠經(jīng)驗(yàn)管理，管理思想，管理手段比較落后，企業(yè)發(fā)展緩慢。
四、民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)職能如何有效發(fā)揮
首先，民營(yíng)企業(yè)老板要重視財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)營(yíng)造會(huì)計(jì)發(fā)揮職能的內(nèi)部管理流程、制度、內(nèi)控體系。建立公司財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)核算辦法，公司預(yù)算及定額管理，公司生產(chǎn)管理制度，公司資產(chǎn)管理制度，公司獎(jiǎng)懲處罰制度，公司績(jī)效考核等相關(guān)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的職能。
其次，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的培訓(xùn)與指導(dǎo)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)經(jīng)理。財(cái)務(wù)總監(jiān)要定期對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行崗位培訓(xùn)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，建立企業(yè)自己的財(cái)務(wù)核算辦法，企業(yè)財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)崗位核算標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容。通過(guò)對(duì)公司會(huì)計(jì)崗位培訓(xùn)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，核算標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督辦法，讓每位會(huì)計(jì)都知道自己應(yīng)該干什么，應(yīng)該怎么干。財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查指導(dǎo)，查補(bǔ)漏洞，及時(shí)整改。每季度財(cái)務(wù)總監(jiān)組織召開(kāi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析季度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，提出問(wèn)題，和整改方案，對(duì)下一季度工作進(jìn)行安排。這樣做不僅發(fā)揮了財(cái)務(wù)的職能，同時(shí)提高了企業(yè)的整體管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，效果十分明顯。
再次，企業(yè)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理職能。管理是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。好的經(jīng)營(yíng)管理者要懂得財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)監(jiān)督，更要懂得財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)工作的高級(jí)階段，一個(gè)好的會(huì)計(jì)如果只懂得核算和監(jiān)督，不懂財(cái)務(wù)管理那不叫高級(jí)會(huì)計(jì)，好的會(huì)計(jì)人員通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，銷售管理，市場(chǎng)管理，行政管理，人力資源管理，企業(yè)制度建設(shè)，內(nèi)控體系建設(shè)等方面存在的問(wèn)題，并提出修改、完善意見(jiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門(mén)的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。
3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)，提高資金使用效益。
4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各職責(zé)中心經(jīng)濟(jì)職責(zé)指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。
5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門(mén)；及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證；及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)；嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收狀況，做好貨款回收工作。
7、用心籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營(yíng)的流暢。
8、努力加大新業(yè)務(wù)開(kāi)拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來(lái)的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫，花大力氣，力爭(zhēng)使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場(chǎng)。
9、完成公司董事會(huì)及CEO臨時(shí)交辦的其他工作。
二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過(guò)程中的安全問(wèn)題，檢查現(xiàn)金是否超庫(kù)存存放；對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時(shí)處理并向上反映；及時(shí)加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源；對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無(wú)亂扔煙頭。
4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。
三、加強(qiáng)考核考評(píng)、提高工作質(zhì)量
1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的人員提來(lái)源理意見(jiàn)。
2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。
3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度、行政管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位職責(zé)制，規(guī)定每個(gè)員工務(wù)必做什么、什么時(shí)候做、在什么狀況下應(yīng)怎樣做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎樣辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)職責(zé)者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。透過(guò)實(shí)施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開(kāi)支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理職責(zé)制。盡量避免無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額使用資金。
四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)
隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，樹(shù)立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，貫徹執(zhí)行黨的方針政策，自覺(jué)遵守法律、法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制不正之風(fēng)。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新業(yè)務(wù)知識(shí)，擴(kuò)大知識(shí)面。在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí)，認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識(shí)，以拓展知識(shí)面，提高理論和實(shí)際操作水平。
3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。透過(guò)撰寫(xiě)論文，可促進(jìn)理論知識(shí)，有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平，還能提高寫(xiě)作潛力和口述潛力。透過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求，確保公司和各部門(mén)各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。
財(cái)務(wù)的工作計(jì)劃范文財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門(mén)之一，肩負(fù)著對(duì)成本的計(jì)劃控制、各部門(mén)的費(fèi)用支出、以及對(duì)銷售工作的配合與總結(jié)等工作任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部各工作人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，保證財(cái)務(wù)物資的安全；服務(wù)于公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶，以促進(jìn)公司開(kāi)拓市場(chǎng)、增收節(jié)支，從而謀取利潤(rùn)最大化，以最優(yōu)的人力配置謀取最大的經(jīng)濟(jì)效益。
在新的一年里，財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)在廠領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下制定對(duì)全廠其他部門(mén)的考核制度或者相關(guān)辦法。在國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)的監(jiān)督下制定如下考核制度：
1、組織財(cái)務(wù)部各員工對(duì)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、安全法、財(cái)務(wù)制度、管理制度等有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)。
2、在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部明確考核制度：財(cái)務(wù)人員的分工及各職能部門(mén)的協(xié)作，要分工明確并帶有互相協(xié)作補(bǔ)充性，相互配合的工作中不斷學(xué)習(xí)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出起到監(jiān)督作用，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為起到監(jiān)督智能。
3、在應(yīng)收帳款上起到有效的監(jiān)督作用：明確各分管會(huì)計(jì)的職責(zé)，制定相應(yīng)的制度，如對(duì)應(yīng)收款的監(jiān)督，應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)定，對(duì)貨款回收的期限把握、回款具體事宜、相關(guān)銷售職責(zé)人都應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。
