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時間：2023-03-14 15:17:47
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗，特別為您篩選了11篇銀行貸款調(diào)查報告范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
首先，支行高度重視本次調(diào)查活動，做了充分的發(fā)動宣傳，召開了全體人員動員大會，讓全體人員認識到此次活動開展的重要性，更好的向客戶宣傳合行“四個面向”的市場定位及今年來支持“三農(nóng)”發(fā)展取得的成績，擴大社會影響，拓展客戶群體。
首先，支行高度重視本次調(diào)查活動，做了充分的發(fā)動宣傳，召開了全體人員動員大會，讓全體人員認識到此次活動開展的重要性，更好的向客戶宣傳合行“四個面向”的市場定位及今年來支持“三農(nóng)”發(fā)展取得的成績，擴大社會影響，拓展客戶群體。
需要提供的資料有哪些
1、銀行流水：銀行流量是證明個人或公司收入的證明材料。這是向銀行申請貸款所必需的材料。一般來說，銀行最認可工資流量，但一些銀行認可自存流量。如果提交自存流量，每月固定日期和金額，持續(xù)半年以上，盡量多存少取，積累一定存款量；
2、收入證明：這也是面對面簽約時必須提供的材料，也是反映購房者還款能力的保證。為確保購房者能夠及時還款，銀行對個人月收入的最低要求是月收入的兩倍。例如，如果月收入為2000，則月收入為4000。如果共同貸款，可以提供雙方的收入證明；
3、婚姻證明：對于以家庭為單位的購房行為，判斷婚姻狀況、提供婚姻證明和戶口簿是判斷還款能力的重要前提。離婚的，需要提供離婚證明，判斷第一套房還是第二套房，以確定抵押貸款利率。未婚者不提供，單身證明也不使用；
4、征信報告：抵押貸款是銀行貸款，自然會檢查買家的信用調(diào)查，如果單身只提供自己的信用調(diào)查報告，如果已經(jīng)結(jié)婚，夫妻雙方的信用調(diào)查報告必須提供，除了與他人共同購買雙方的信用調(diào)查報告不能少；
5、購房資料：如果是第一套房，可以攜帶購房合同。如果是第二套房，還需要攜帶第一套房的相關(guān)證明。記住，你必須提供首付收據(jù)。如果不能提供，會影響房貸面簽。
房貸面簽需要注意什么
1、當工作人員詢問工作年限時，不能說半年以下，否則銀行要么認為貸款人工作不穩(wěn)定會影響貸款；
2、準備工資銀行流水、身份證、銀行流水證明貸款人收入能力和反映工作情況的材料；
存款是發(fā)展業(yè)務(wù)的起動器，貸款就是業(yè)務(wù)發(fā)展的助推器，沒有存款就沒有貸款，沒有貸款也就沒有效益。存款和貸款是一種相互依存又相互促進發(fā)展的關(guān)系。在處理和把握這種關(guān)系上，首先，要杜絕人為地以貸款派生存款的做法，防止產(chǎn)生泡沫性存款，動搖存款的真實基礎(chǔ)，形成貸款單一調(diào)控存款的不穩(wěn)固行為，從而降低和破壞存款自然和健康增長的能力。其次，要增強存款營銷意識和效益觀念，爭取銀企雙贏的局面，杜絕那種只為企業(yè)貸款而不考慮結(jié)算和存款的做法，從而弱化貸款業(yè)務(wù)的功能作用。第三，要杜絕為了存款而不惜降低貸款標準的做法，防止一些企業(yè)以存款為誘餌換取銀行貸款，從而放寬貸款審批的條件，造成新增貸款質(zhì)量的“先天性”低劣，形成信貸風險。第四，要杜絕以存款為借口，生拉硬拽讓企業(yè)貸款的做法，防止企業(yè)貸款以后無人管理，銀行貸款打水漂、貸款企業(yè)有意逃廢銀行債務(wù)的風險發(fā)生。
二、正確把握和處理調(diào)查與審批的關(guān)系
貸款調(diào)查和審批是前臺和后臺的關(guān)系，沒有前臺的真實基礎(chǔ)和精工制作：就沒有后臺的認真審核和高效運轉(zhuǎn)。因此，我們應(yīng)該注意做好以下工作，一是要真實、客觀地反映貸款企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況，為審批提供具有真實可靠基礎(chǔ)的調(diào)查報告，提高上會率；二是要準確、全面地分析和判斷貸款企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)（包括發(fā)生異常和共他非財務(wù)因素影響的數(shù)據(jù)等），為審批提供說服力很強、高質(zhì)量的調(diào)查報告，提高通過半；三是要按規(guī)范流程認真撰寫申報材料，為審批提供標準化的調(diào)查報告，提高審批率；四是要增強服務(wù)意識，提高工作效率，在確保授信質(zhì)量的前提下，簡化程序、縮短時間，加快審查環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)速度，對一些重要、重大和急需辦理的貸款項目要特事特辦，開辟“綠色通道”；五是要加強調(diào)查與審批的互動與配合，一方面審查與審批部門要嚴格按照國家信貸政策和貸款條件公正、公平、客觀地受理和評價每一筆授信申請，急支行之所急，想客戶之所想，認真把好審批關(guān)，保證新增貸款不出現(xiàn)大的問題，另一方面支行和調(diào)查貸款的營銷員要以對貸款負責任的態(tài)度，客觀、真實、準確地報送過得硬的送審資料，增強與審查審批部門的相互理解和支持，只有把對貸款的嚴格規(guī)范管理和對支行一線的優(yōu)質(zhì)服務(wù)有機結(jié)合，才能開創(chuàng)管理和發(fā)展齊頭并進的良好局面。
三、正確把握和處理發(fā)放與管理的關(guān)系
貸款的發(fā)放與管理歷來是一對矛盾。目前，重存輕貸、重放輕管、重貸輕收仍然是商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)發(fā)展中普遍存在的問題。因此，如何從源頭控制風險，如何加強貸后管理，正確把握和處理貸款發(fā)放與貸后管理的關(guān)系，也是信貸管理中應(yīng)把握的重點環(huán)節(jié)。一是要解決好貸款調(diào)查與實際情況相脫離的問題，杜絕授信調(diào)查不深入，調(diào)查報告不準確，上報資料不齊全和提供虛假報表，材料不實的情況發(fā)生，提高信貸人員的工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)水平；二是要解決好貸款調(diào)查與審查崗位相脫節(jié)的問題，杜絕調(diào)查只管調(diào)查、審查只管審查，調(diào)審分離、相互推接、情況不明、作風不實的情況發(fā)生，增強調(diào)查和審查工作有機結(jié)合的透明度，變被動審查為積極主動地創(chuàng)新工作；三是要解決好公正審貸與人情審貸的問題，杜絕靠關(guān)系，找領(lǐng)導(dǎo)、跑部門，為企業(yè)說情的情況發(fā)生，提高審查工作的質(zhì)量標準。按照信貸管理的要求，更加科學(xué)、更加規(guī)范、更加嚴格、更加嚴密地做好每一筆業(yè)務(wù)的審查工作；四是要解決好集體審貸和個人授貸的問題，杜絕因個人意志決定投信決策的情況發(fā)生，充分發(fā)揮貸審會集體審議、專家審貸的作用，還要根據(jù)實際需要建立貸款決策專家咨詢委員會，從組織程序上提高信貸決策的科學(xué)性和制度化；五是要解決好超授權(quán)審批和合規(guī)授信的問題，杜絕接信審批隨意性和違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生，明確樹立授信工作授權(quán)有限、風險防范責任重大的觀念，堅持銀行系統(tǒng)內(nèi)部分級授權(quán)下的授信責任制，堅持照章辦事，杜絕違規(guī)行為發(fā)生；六是要解決好貸款后責任管理的明確界定和劃分問題，堅持誰調(diào)查誰負責、誰貸款誰管理、誰審批誰負總責、有關(guān)部門各負其責的有效制度，提高各級信貸人員和部門的責任意識、管理意識和防范風險的意識；七是要解決好貸后監(jiān)控與檢查問題，杜絕監(jiān)控流于形式、檢查粗糙不細的情況發(fā)生，營銷、接信、風險三部門要對審批的貸款按責任劃分實施跟蹤監(jiān)管，有重點、有計劃、分階段、有步驟地組織全行性的投信檢查和專項稽核監(jiān)查，包括“三查”制度執(zhí)行情況、授信審批條件落實情況、貸審會制度的規(guī)范和執(zhí)行情況等，通過檢查，找出隱患，查出問題，改進工作；八是要解決好責仔追究與獎懲考核的問題，杜絕責任不分、追究不嚴、獎懲不明的情況發(fā)生，要堅持完善貸款第一責任人追究制度，明確樹立誰的貸款出題就嚴厲追究誰，誰的貸款管理的好就獎勵誰的貸款有責、質(zhì)量優(yōu)先觀念，通過建立獎懲分明的有效激勵機制來確保全行貸款質(zhì)量管理水平的進一步提高。
四、正確把握和處理對公貸款和個人消費貸款的關(guān)系
中圖分類號：U12 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）01（a）-0246-01
在中國的世行貸款項目中，作為國家振興東北老工業(yè)基地計劃的組成部分之一的世界銀行貸款遼寧中等城市交通改造項目不僅將公眾參與應(yīng)用在環(huán)境影響評價和動遷影響評價，而且在全國范圍內(nèi)第一次應(yīng)用在城市交通項目的設(shè)計和執(zhí)行中，從目前來看，公眾參與所帶來的社會效益是巨大的，本項目也因此被世行評為示范項目，將在未來的世行貸款項目中予以推廣。
本項目不僅大規(guī)模改造了城市現(xiàn)有的交通系統(tǒng)，緩解了城市的諸多交通問題，而且通過公眾參與交通項目的設(shè)計和實施，使得利益相關(guān)群體真正的享受到了項目的知情權(quán)，參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，最大限度地發(fā)揮項目的社會效益和經(jīng)濟效益，讓居民在城市基礎(chǔ)設(shè)施的更新和改造過程中受益。
該文對項目中的公眾參與機制進行了分析，為今后公眾參與在政府投資項目中的實踐提供借鑒和啟發(fā)。
1 公眾參與樣本抽取分析
1.1 公開座談會樣本抽取
根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，公開座談會適合在社區(qū)舉行，這樣便于人員的召集和組織。基于這種實際情況，確定不同的參會人員采用不同的抽樣方法。依據(jù)工作方案，參加公開座談會的人員有：政府官員、項目相關(guān)人員、社區(qū)干部、不同出行模式的人群、弱勢群體等。
1.2 焦點訪談樣本抽取
參加焦點訪談人員代表包括三部分：第一部分是所受項目影響地區(qū)的弱勢群體，如老年人、貧困人和殘疾人等；第二部分是以出行方式為主的群體，如行人、騎自行車的人、乘公交車者以及開私家車和其它車者等；第三部分是其他與項目有關(guān)的人員。
1.3 個體訪問樣本抽取
在本項目的公眾參與環(huán)節(jié)，為實現(xiàn)真正了解公眾的意愿和意見，選取訪談樣本時結(jié)合實際情況從不同的社會層次選擇了不同數(shù)量的樣本進行訪談工作。個體訪談人員職業(yè)不同，數(shù)量不同。
1.4 問卷調(diào)查樣本抽取
問卷調(diào)查對象大部分（重點調(diào)查路段）采用多級抽樣和等距抽樣相結(jié)合的方法確定。既在選定的社區(qū)，請社區(qū)干部將去除了參加焦點訪談人員的剩余居民，按家庭列出名單，調(diào)查組采用等距抽樣的方法抽出被訪住戶。在抽取住戶時，同樣要多抽出規(guī)定樣本量0.5倍的住戶，作為備選調(diào)查住戶。
2 被調(diào)查對象代表性分析
在項目市政府的緊密配合下，調(diào)查嚴格按照抽樣方案進行，抽取的樣本具有代表性。調(diào)查殊關(guān)注了殘疾人和低保戶，這兩者在調(diào)查中占有一定比例，以錦州為例，殘疾人占受訪者的5.4%，低保戶占受訪者的13.3%，被訪者中女性占有相當?shù)谋壤?，此外在調(diào)查中專門本次關(guān)注了使用道路的弱勢群體或?qū)Φ缆酚刑厥庖蟮娜后w，收集的意見或建議能夠反映他們的需求。從公眾參與報告中可以看出各個階層的居民在調(diào)查中都占有一定比例，他們都有機會表達自己的意愿。因此，調(diào)查結(jié)果也反映了項目市各類人群的意見。
3 統(tǒng)計數(shù)據(jù)的可靠性分析
在本項目中，為保證實現(xiàn)城市交通改造項目中公眾參與的有效性和可靠性，公眾參與實施單位從被調(diào)查對象及統(tǒng)計數(shù)據(jù)等兩方面入手，確保公眾參與實施過程中每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督。例如，調(diào)查問卷的質(zhì)量、督導(dǎo)員及調(diào)查員的個人素質(zhì)等等多方面的內(nèi)容。例如，在問卷調(diào)查過程進行了質(zhì)量監(jiān)控。問卷經(jīng)過了調(diào)查員的初步篩選，認定為有效問卷后再經(jīng)督導(dǎo)員的審核，最后認定為有效的問卷才能進入錄入數(shù)據(jù)庫的環(huán)節(jié)，保證了被錄入問卷的質(zhì)量。在問卷錄入中，采用了世行專家的意見，采取兩人同時錄入，相互比對矯正。在統(tǒng)計分析中，對發(fā)現(xiàn)邏輯錯誤的，進行問卷的檢查核對，保證了最終數(shù)據(jù)庫的準確，為統(tǒng)計分析結(jié)果的可靠提供了有效的保證。
4 實施效果分析
公眾參與咨詢服務(wù)對政府項目實施機構(gòu)合理地改善交通項目的設(shè)計和規(guī)劃提出了大量科學(xué)合理的依據(jù)，這也是世界銀行特別關(guān)注的一個項目亮點，通過三次的公眾參與咨詢提出的建議，本項目改善了城市交通基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)狀的許多問題，例如修好了小街小巷的路燈，排水，這就提高了居民的出行條件，改善了交通安全狀況，例如邊石下臥等道路工程的無障礙設(shè)計，讓殘疾人出行便利，避免了交通事故的發(fā)生等等，提高城市公共交通狀況，例如提出了公交車的一些現(xiàn)有問題，項目市通過改善公交條件和服務(wù)，讓更多的人出行依賴公共交通，擴大城市弱勢群體的社會利益。公眾參與能夠為社會上的老百姓帶來了切切實實的利益，令老百姓對世行項目充滿了期待。
5 結(jié)語
結(jié)合項目中公眾參與樣本調(diào)查數(shù)據(jù)的代表性和可靠性分析以及實施質(zhì)量監(jiān)控情況，公眾參與反應(yīng)的更多是城市社會生活中弱勢群體的利益和交通出行中弱勢群體的訴求，達到了世界銀行和遼寧省政府設(shè)定的引入公眾參與機制的目的。公眾參與對項目的設(shè)計起到了指導(dǎo)作用，對項目的實施起到了監(jiān)督作用。對如何將世界銀行所開發(fā)的公眾參與技術(shù)與工具引入我國并實現(xiàn)其本土化，如何構(gòu)建中國的項目治理體系，如何通過公眾的參與提升項目績效與效率等，提供了寶貴的理論和實踐價值。
參考文獻
[1] 世界銀行貸款遼寧中等城市基礎(chǔ)設(shè)施項目城市交通項目第三次公眾參與調(diào)查報告[R].沈陽大學(xué)，2013.
溫州銀監(jiān)分局提供的相關(guān)資料顯示，這樣的“靈機一動”逐漸增多。盡管8月份溫州民間借貸加權(quán)平均月利率再創(chuàng)自去年1月份開始監(jiān)測以來的最高水平，但300戶監(jiān)測對象的民間借貸發(fā)生額卻首次出現(xiàn)回落，僅為6732萬元。與此相反的是，個人消費貸款的增長速度卻同步明顯加快：
“不少企業(yè)迫于民間融資成本壓力，為保持正常生產(chǎn)經(jīng)營，開始通過‘個貸公用’的方式‘曲線’獲得企業(yè)所需資金。”溫州銀監(jiān)分局一負責人分析數(shù)據(jù)后認為，私營企業(yè)主普遍通過申請個人消費貸款來彌補企業(yè)發(fā)展所需要的資金，這是造成個人貸款猛增、民間借貸額下降的主要原因。
中小企業(yè)是河南省國民經(jīng)濟的重要組成部分和促進社會發(fā)展的重要力量，然而，隨著全球金融危機對我國經(jīng)濟的沖擊和影響，最先受到影響和受影響最大的是中小企業(yè)。河南省中小企業(yè)局2008年12月對外的《關(guān)于目前全省中小企業(yè)發(fā)展情況的調(diào)查報告》披露：截至2008年6月底，全省規(guī)模以上的中小企業(yè)虧損、半停產(chǎn)、停產(chǎn)和倒閉的企業(yè)不斷增多，其比例分別約為5.5％、15％、10％、3％。2008年1―6月份，全省中小企業(yè)實現(xiàn)增加值、營業(yè)收入分別為3466億元、11108億元。同比增長26.15％、36.73％，但增幅下降7.55％、5.75％，增幅下降速度遠高于同期全省GDP和規(guī)模以上工業(yè)增加值的增幅回落速度。因此，為中小企業(yè)生存提供順暢的資金渠道，是當前亟需解決的問題。
一、河南省中小企業(yè)融資現(xiàn)狀分析
2008年上半年，在銀根緊縮、金融機構(gòu)嚴格約束貸款，擔保機構(gòu)不能滿足需要的情況下，廣大中小企業(yè)融資渠道不暢，資金更趨緊張。根據(jù)河南省中小企業(yè)局的調(diào)查，94.1％的企業(yè)反映。貸款難仍是制約發(fā)展的主要問題。55％的中小企業(yè)因流動資金不足而達不到設(shè)計生產(chǎn)能力，92％的中小企業(yè)因資金不足而難以擴大生產(chǎn)規(guī)?；蜻M行技術(shù)改造，84.3％的中小企業(yè)資金來源主要依靠民間融資和自有資金。目前，河南省中小企業(yè)融資主要有自有資金、銀行貸款、發(fā)行股票和債券、政府資金支持、民間融資等方式。據(jù)統(tǒng)計，河南省84％以上的企業(yè)發(fā)展資金靠自有資金和民間融資。以三門峽市為例，該市人行系統(tǒng)監(jiān)測的45家樣本企業(yè)中，共發(fā)生民間借貸34筆，金額404.5萬元，據(jù)此推算全市規(guī)模以下企業(yè)民間借貸規(guī)模為4.61億元。在河南省民營經(jīng)濟發(fā)達的鞏義、長葛等地，民間高息借貸漸成愈演愈烈之勢：股票和債券融資方面，2008年上半年，河南中小企業(yè)上市幾乎為零。河南省曾擬由9家擔保公司聯(lián)合擔保，為20家左右的企業(yè)發(fā)行10億元的中小企業(yè)集合債券，目前該政策還處于待字閨中。在銀行貸款方面，由于中小企業(yè)信用等級低、財務(wù)制度不健全、可供抵押的有效資產(chǎn)不足、擔保體系不完善等因素，其銀行貸款也較為困難。據(jù)統(tǒng)計，獲得金融機構(gòu)信貸的中小企業(yè)僅占河南省中小企業(yè)和個體工商戶總數(shù)的0.26％。新鄉(xiāng)獲嘉縣被調(diào)查的企業(yè)100％反映貸款難，該縣各金融機構(gòu)均未向中小企業(yè)放貸，只有新鄉(xiāng)市商業(yè)銀行獲嘉縣支行對中小企業(yè)發(fā)放貸款300萬元。
二、河南省中小企業(yè)融資難的原因分析
中小企業(yè)融資難，究其原因是多方面的，其中既有金融機構(gòu)的原因，又有企業(yè)自身的原因，同時也存在擔保體系不完善、資本市場不健全、政府支持不到位的因素，更與當前國家偏緊的宏觀調(diào)控形勢和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策密切相關(guān)。
第一，從金融機構(gòu)方面來看，銀行貸款難是導(dǎo)致融資困難的最根本原因。金融機構(gòu)的原因在于中小民營金融機構(gòu)建設(shè)及相關(guān)金融產(chǎn)品和金融服務(wù)不適應(yīng)中小企業(yè)的需求。從河南省金融組織結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)有金融組織結(jié)構(gòu)不合理，4大銀行基本壟斷全省金融資源，地方金融培育嚴重滯后，中小民營金融機構(gòu)嚴重缺失，未建立與中小企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融組織體系。
第二，企業(yè)自身的競爭力不強、抵押物不足、信用程度低和經(jīng)營困難也是導(dǎo)致融資難的重要原因。由于大部分中小企業(yè)仍處于成長期，經(jīng)濟實力和競爭力不強，還未形成良好的品牌實力，無法獲得銀行的完全認可。同時，信用信息不透明，社會信譽度不高。此外，受美國次貸危機引發(fā)的國際市場需求減緩、人民幣升值、原材料和人力成本上升等多種因素影響。中小企業(yè)出現(xiàn)了過去沒有的經(jīng)營困難，如訂單減少、銷售收入銳減、產(chǎn)品大量積壓、成本大幅增加和利潤率快速下降等情況。經(jīng)營困難導(dǎo)致融資更加困難。
該項研究調(diào)查了在加拿大、中國、意大利、新加坡、南非和英國的1750 家小中企業(yè)，其中30％的調(diào)查對象雇傭員工不足10 人，39％雇傭員工在10至49人之間，31％雇傭員工在50 至250人之間。
雖然大多數(shù)中小企業(yè)認為經(jīng)濟衰退最嚴重的時期已經(jīng)過去了，31％～54％的各國中小企業(yè)認為他們沒有足夠的現(xiàn)金儲備，無法在下一場金融危機中生存。這一發(fā)現(xiàn)對眾多中小型企業(yè)來說無疑是一場災(zāi)難。
為了抵御經(jīng)濟衰退，很多中小企業(yè)動用了他們的現(xiàn)金儲備，他們現(xiàn)在很為自身流動資金的融資擔憂。這種情況在中國最明顯，中國50％的中小企業(yè)表示，他們沒有足夠的現(xiàn)金儲備。在對小企業(yè)貸款問題上，中國的銀行體系和其他國家的銀行體系存在著不同的做法。此外，由于中國很多企業(yè)在高速增長，因此現(xiàn)金流更是捉襟見肘。
企業(yè)必須保持警覺。經(jīng)濟復(fù)蘇往往意味著更多而不是更少的流動性壓力，中小企業(yè)承受能力有限，從而最終導(dǎo)致短期負債無法再融資。
現(xiàn)金狀況最為重要
大部分小企業(yè)貸款的需求來自于對流動性的擔憂?，F(xiàn)金狀況不佳的企業(yè)最有可能申請信貸，但卻最不可能拿到信貸，因為他們被視為最具信用風險。事實上，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，“現(xiàn)金效應(yīng)”是信貸審批的最大驅(qū)動因素。調(diào)查的結(jié)論是：如果企業(yè)想獲得信貸，必須首先改善他們的現(xiàn)金狀況，這是最重要的。
23％的受訪中小企業(yè)表示，在過去的一年中，他們的融資有所改善，但幾乎相同比例的中小企業(yè)（20％）表示其融資進一步惡化。展望未來，39％的中小企業(yè)認為他們的融資能力將好轉(zhuǎn)，11％的中小企業(yè)預(yù)計其融資能力將惡化。
問題是，債權(quán)人往往將信貸投向大企業(yè)或擁有大量資產(chǎn)的企業(yè)。債權(quán)人擔心的不是風險本身，而是無法評估的風險。那些無法提供任何抵押、正規(guī)的商業(yè)計劃、現(xiàn)金流預(yù)測和其他相關(guān)信息的中小型企業(yè)是不太可能融資成功的。
為了幫助信貸市場上的中小企業(yè)，該調(diào)查報告建議，資本提供者對他們的貸款和投資標準做出明確說明，并考慮個案靈活處理抵押或個人擔保的需求。該調(diào)查報告還呼吁商業(yè)顧問和服務(wù)機構(gòu)優(yōu)先改善中小企業(yè)對信貸和投資的準備度，同時，告訴中小企業(yè)資本提供者通常需要獲得哪些信息，并重點介紹其他的資金來源，如天使投資人和風險投資家。
融資期望的轉(zhuǎn)變
貿(mào)易信貸似乎是中小企業(yè)最容易獲得的信貸類型，無抵押銀行貸款似乎是最難的。天使投資是最難獲得的權(quán)益類型，最容易的是未分配利潤（條件是企業(yè)必須有利潤進行再投資）。對中小型企業(yè)來說，最難獲得的是客戶融資信貸，因為債權(quán)人一般不愿意承擔客戶的信用風險。另一方面，中小企業(yè)最容易獲得的信貸是以擴張產(chǎn)能為目的的信貸。
隨著商業(yè)融資提供者越來越不愿意給中小企業(yè)提供流動資金借款，也不愿意承擔客戶信用風險或進行債務(wù)再融資，企業(yè)更多地轉(zhuǎn)向股東和貿(mào)易債權(quán)人尋求融資。
貿(mào)易信貸作為一個重要的信貸資金來源發(fā)揮著重要的作用，該報告建議各國政府應(yīng)承認這一事實。他們還應(yīng)確保信用信息便于查詢，確保債權(quán)人能夠獲得合理的方式強制執(zhí)行債權(quán)。
該調(diào)查顯示，和主要銷售給消費者的中小企業(yè)相比，產(chǎn)品主要銷往其他企業(yè)的中小型企業(yè)面臨更嚴重的現(xiàn)金流問題。44％的B2B（企業(yè)對企業(yè)）中小型企業(yè)認為，最大的現(xiàn)金流問題是客戶付款緩慢或者不付款，相比之下，對于B2C（企業(yè)對消費者）的中小企業(yè)，這個數(shù)據(jù)為27％。B2B 的中小企業(yè)表示，他們的客戶現(xiàn)在更注重成本，并要求得到更高的折扣和更好的付款條款。
然而，有些客戶可以作為中小企業(yè)融資的重要來源。該調(diào)查報告建議，中小企業(yè)可探索供應(yīng)鏈融資方案，因為某些大客戶融資很容易，他們可以通過中介為中小企業(yè)進行發(fā)票保理，從而為其融資。
該報告還呼吁各國政府考慮采取類似的供應(yīng)商融資方案。在中小企業(yè)無法提供足夠抵押品時，加強政府對小企業(yè)貸款的擔保計劃也是一個辦法。
不過，該報告對各國政府的主要建議是：為了減少不確定性，政府應(yīng)盡早對稅收、支出、貨幣政策和監(jiān)管做出可靠的承諾。
該調(diào)查顯示，那些使用外部顧問、更重視專業(yè)能力和個人信用的企業(yè)表現(xiàn)更好。根據(jù)上述幾點尋求咨詢意見的（無論是會計咨詢還是其他方面的）中小企業(yè)的營業(yè)額增長高于同行，籌集資金也更為成功。
經(jīng)濟衰退的一個影響是改善了中小企業(yè)的業(yè)務(wù)。該調(diào)查顯示，他們現(xiàn)在只承擔那些可以控制的風險。雖然經(jīng)濟衰退使得許多公司在推行業(yè)務(wù)增長計劃之前先試圖重建流動性，但是小企業(yè)并沒有由此而規(guī)避風險。很多小企業(yè)仍然將自己定位為風險承擔者，只要他們有恰當?shù)墓ぞ?，就能?yīng)對面臨的任何挑戰(zhàn)。
復(fù)蘇狀況
然而，該調(diào)查顯示，中小型企業(yè)正在將目光轉(zhuǎn)向自身財務(wù)管理能力的構(gòu)建，以便能夠利用經(jīng)濟復(fù)蘇的良機，大多中小企業(yè)相信今年經(jīng)濟會真正復(fù)蘇。超過一半（58％）的中小型企業(yè)預(yù)計2011年收入將上升，而只有8％預(yù)計收入將下降。同樣的，54％的中小企業(yè)預(yù)計利潤率將上升，10％預(yù)期利潤率下降。接受調(diào)查的所有6個國家的中小企業(yè)顯示出的這種謹慎樂觀的情緒，支撐了風險和投資胃口的恢復(fù)。
然而，中小企業(yè)現(xiàn)在承擔的是更易于管理和控制的風險。為了實現(xiàn)這一點，在制定計劃和策略時，他們需要更多地準備應(yīng)急計劃，并正式認真地考慮宏觀經(jīng)濟因素，如增長沖擊、利率上升、匯率波動等。
1.問題背景
中國的中小企業(yè)、民營企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中的整體重要性日益顯著，不僅增加了就業(yè)，成長型中小企業(yè)、民營高科技企業(yè)已成為中國經(jīng)濟增長和高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要力量。
然而，中小企業(yè)融資難已經(jīng)成為嚴重制約企業(yè)發(fā)展。這一現(xiàn)象主要源于金融機構(gòu)所承擔巨大的貸款風險。依照國家發(fā)改委對中小企業(yè)發(fā)展較好、信用擔保機構(gòu)較多的省份進行調(diào)查，中小企業(yè)被拒貸率達到56%[1]。因為國家仍未建立相關(guān)的企業(yè)和業(yè)主檔案，所以金融機構(gòu)不能對存在不良行為的經(jīng)營者進行有效的防范。為了降低貸款風險，金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款持謹慎態(tài)度。由于國有銀行不信任中小企業(yè)，從而采取了不利于中小企業(yè)貸款的審批辦法。
市場經(jīng)濟從某種意義上說就是信用經(jīng)濟。目前由于我們國家的信用體系建設(shè)嚴重滯后，對中小企業(yè)，特別是對中小企業(yè)法人代表的信用狀況沒有記錄。企業(yè)與銀行、企業(yè)與企業(yè)主要是一種信用關(guān)系。銀行無法了解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信用背景。缺乏信用體系，這樣合作雙方的信任和交往只能從零開始、從問號開始。所以，建立和健全中小企業(yè)征信與信用評級機構(gòu)至關(guān)重要，可以為中小企業(yè)的融資提供基本條件，銀行依據(jù)企業(yè)的信用等級給予貸款，對信用等級高的企業(yè)降低利率，免除抵押，既為中小企業(yè)提供了相對公平的融資環(huán)境，也能優(yōu)化銀行資產(chǎn)的質(zhì)量。
2.中小企業(yè)征信與信用評級的重點、難點
中小企業(yè)征信與信用評級機構(gòu)通過廣泛采集、加工中小企業(yè)信用信息，依據(jù)一定指標進行信用等級評定，提供關(guān)于企業(yè)信用狀況的調(diào)查、評估或者評級報告等征信產(chǎn)品，可以增加市場主體的透明度，為市場主體間的交易安全提供保障。
中小企業(yè)征信與信用評級的程序主要包括：信用評級撰寫報告數(shù)據(jù)處理信息征集；跟蹤測評；信息存檔結(jié)果公示。
重點在于征信、信用評級、評價報告的撰寫和數(shù)據(jù)信息存檔。難點在于征信渠道的使用、信用評價指標的確定、模型的確定和使用以及貫穿于整個流程中必不可少的信息系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)，其中尤其是信用數(shù)據(jù)庫的建立。
3.基本思路
3.1 征信
中小企業(yè)的征信能夠反映出被調(diào)查企業(yè)以下信息：對供應(yīng)商應(yīng)付帳款的按期支付情況；對銀行貸款的按時還本付息情況；對顧客提供服務(wù)和產(chǎn)品的質(zhì)量、數(shù)量、交貨期等的保證情況；對員工提供的各種權(quán)益保障履行情況；按時足額納稅情況；遵守法律法規(guī)情況；企業(yè)財務(wù)報表和信息披露的真實性情況。
依照獲得信息的方式，征信渠道劃分為直接渠道和間接渠道。直接渠道是指通過多種公開手段拿到的企業(yè)、個人的征信資料。間接渠道是指在部觸犯法律的情況下從第三方信息提供機構(gòu)獲得的資料。其中，直接渠道是獲取信息的主要途徑。對中小企業(yè)的征信渠道主要包括：
（1）稅務(wù)部門和工商行政管理部門；
（2）公安、法院等政府部門；
（3）商業(yè)銀行；
（4）報刊、雜志等新聞出版物和互聯(lián)網(wǎng)站；
（5）官方公報和數(shù)據(jù)庫；
（6）其他信息提供機構(gòu)。
一個國家的信用管理體系建設(shè)和征信服務(wù)的全面開展，首先必須創(chuàng)造必要的法制環(huán)境。在我國缺乏完善、高效的信用管理法制環(huán)境的情況下，征信工作的開展更應(yīng)該注意必須能夠合法地取得真實的企業(yè)信用信息，并在法律規(guī)范下對經(jīng)過處理的信息進行公開和公正的報告。對征信渠道的使用可以通過公開渠道免費獲??；依法從政府相關(guān)部門或其他信息提供機構(gòu)獲取信息；通過金融機構(gòu)尤其是商業(yè)銀行獲取信息；企業(yè)和個人自愿提供的信用信息；通過間接渠道獲得的信息。
目前，我國仍屬于非征信國家。按照其他征信國家的經(jīng)驗，建立起我國自己的信用制度和企業(yè)征信模式是當前的緊急任務(wù)之一。作為發(fā)展中國家，我國不能純粹靠市場力量來自發(fā)建立企業(yè)的征信制度。應(yīng)由政府出資，建立中央銀行中央信貸登記系統(tǒng)，建立起全國網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。
3.2 信用評級
（1）評級主要指標
企業(yè)規(guī)模：企業(yè)人員狀況、企業(yè)資產(chǎn)狀況、企業(yè)股東（關(guān)聯(lián)公司）、獎懲記錄；
財務(wù)效益：企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)財務(wù)狀況、企業(yè)銀行記錄；
產(chǎn)品開發(fā)：產(chǎn)品開發(fā)投入占銷售額的比例、產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)來源、主導(dǎo)產(chǎn)品專利權(quán)、產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)獲獎情況；
質(zhì)量管理：質(zhì)量管理體系認證狀況、主導(dǎo)產(chǎn)品應(yīng)用狀況、客戶評價；
營銷服務(wù)：客戶滿意度、營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。
（2）評價模型
信用評價方法包括多種統(tǒng)計、數(shù)量等定量和定性的方法，可以綜合利用各種方法對指標進行評價。
比如，財務(wù)指標反映了企業(yè)的信用狀況，采用信用評分法，利用企業(yè)主要財務(wù)指標的分析和模擬，可以預(yù)測出企業(yè)破產(chǎn)的可能性，進而預(yù)測出企業(yè)的信用風險。較為著名的是Altman的Z計分模型[2]。其中，（Z1主要適用上市公司；Z2適用非上市公司；Z3適用于非制造企業(yè)）
Z1=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5
其中X1=（流動資產(chǎn)-流動負債）/資產(chǎn)總額
X2=未分配利潤/資產(chǎn)總額
X3=（利潤總額+利息支出）/資產(chǎn)總額
X4=權(quán)益市場值/負債總額
X5=銷售收入/總資產(chǎn)
對于Z值與信用分析的關(guān)系，Altman認為Z小于1.8，風險大；Z大于2.9險較小。Z2=0.717Xl+0.847X2+3.107X3+0.420X4+0.998X5
其中X1、X2、X3、X4、X5同上
Z3=6.56X1+3.26X2+6.72X3+1.05X4
其中X1=（流動資產(chǎn)-流動負債）/資產(chǎn)總額
X2=未分配利潤/資產(chǎn)總額
X3=（利潤總額+折舊+攤銷+利息支出）/資產(chǎn)總額
X4=所有者權(quán)益/負債總額
Altman認為，根據(jù)上述公式計算的Z值，如果Z小于1.23，風險很大；Z大于2.險較小。
（3）等級評定
在得出各項指標加總的信用評價分值后，就可以進行信用等級的評定和信用評價。
信用分值信用等級信用評價：
95-100 AAA 信用極好，商業(yè)合作風險低，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，資金充裕、流動穩(wěn)定，付款及交貨正常，企業(yè)及產(chǎn)品通過相關(guān)認證或受到獎勵，可予優(yōu)惠信貸及通關(guān)、結(jié)匯等貿(mào)易便利安排；
85-94 AA 信用良好，商業(yè)合作風險低，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，資金充裕、流動穩(wěn)定，付款及交貨正常，，企業(yè)及產(chǎn)品通過相關(guān)認證或受到獎勵，可予優(yōu)惠信貸及通關(guān)、結(jié)匯等貿(mào)易便利安排；
75-84 A 信用好，商業(yè)合作風險低，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，資金流動穩(wěn)定，付款及交貨正常，可給予信用及貿(mào)易便利安排；
65-74 BBB 信用較好，商業(yè)合作有一定可控風險，產(chǎn)品質(zhì)量較穩(wěn)定，資金流動穩(wěn)定，付款及交貨基本正常，應(yīng)慎重給予信貸及通關(guān)、結(jié)匯等貿(mào)易便利安排；
55-64 BB 信用一般，商業(yè)合作有一定風險，產(chǎn)品質(zhì)量較穩(wěn)定，資金流動基本穩(wěn)定，付款及交貨基本正常，應(yīng)注意防范風險，審查付款及交貨約定；
45-54 B 信用較差，商業(yè)合作有較大風險，產(chǎn)品質(zhì)量一般，資金流動不穩(wěn)定，付款及交貨有一定問題，應(yīng)注意防范風險，嚴格審查付款及交貨約定；
35-44 CCC 信用較差，商業(yè)合作有很大風險，產(chǎn)品質(zhì)量一般，資金流動不穩(wěn)定，付款及交貨有一定問題，應(yīng)注意防范風險，嚴格審查付款及交貨約定；
25-34 CC 信用差，商業(yè)合作有極大風險，產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，資金流動不正常，付款及交貨有問題，以防范風險為主；
15-24 C 信用很差，商業(yè)合作風險很大，基本不具可合作性；
0-14 D 信用極差，瀕臨破產(chǎn)倒閉，無可合作性；
未確定 NR 資料不齊，無法確定。
3.3 評價報告
完成評級以后，需要撰寫信用評價報告以便公示。報告按不同用途可以分為簡單企業(yè)資信調(diào)查報告、標準企業(yè)資信調(diào)查報告、深層次企業(yè)資信調(diào)查報告等。
用于爭取銀行貸款的重要參考依據(jù)是深層次企業(yè)資信調(diào)查報告，其內(nèi)容包括企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、對外投資、發(fā)展前景以及歷史沿革等基本狀況，企業(yè)實地考察、行業(yè)狀況、與銀行往來等的信息，理想信用評級和額度，連續(xù)三年以上較為詳細的財務(wù)比率和財務(wù)數(shù)據(jù)分析、行業(yè)基本狀況和發(fā)展情況、綜合經(jīng)營信息、企業(yè)競爭力分析等資料，同時也包含企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的個人信用，對競爭對手進行的分析等，并給出對企業(yè)的綜合評估，主要是在一個較長的時間對企業(yè)做出評價。這不僅能幫助客戶了解企業(yè)全面的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況，還可以作為贏得顧客、擴大企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、爭取銀行貸款的重要參考依據(jù)，同時也可于大型投資項目的可行性分析和企業(yè)重大經(jīng)營活動的決策參考[3]。
另外，還需對報告進行適時更新。更新的部分通常包括被調(diào)查企業(yè)的即期財務(wù)報表，也包括企業(yè)的管理層、股東的重大變動、經(jīng)營情況和公司法人、地址、電話等注冊信息的變更情況。
3.4 存檔，納入信用數(shù)據(jù)庫——信息系統(tǒng)的構(gòu)建思路
中小企業(yè)征信與信用評級機構(gòu)信息管理系統(tǒng)的設(shè)計和建立包括成熟的大型數(shù)據(jù)庫平臺、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)計和建設(shè)方案以及專業(yè)性網(wǎng)絡(luò)維護隊伍的組建方案。
信用數(shù)據(jù)庫是中小企業(yè)征信與信用評級機構(gòu)信息管理系統(tǒng)的重要組成部分。它涵蓋了中國中小企業(yè)的基本信息、經(jīng)營狀況信息和信用評價信息。包括工商注冊和年檢數(shù)據(jù)、企業(yè)普查數(shù)據(jù)、人民銀行的企業(yè)還款記錄數(shù)據(jù)、企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量投訴數(shù)據(jù)、法院訴訟數(shù)據(jù)等。信用數(shù)據(jù)庫需要滿足信用信息的全面性、廣泛性、時效性和安全性的要求。由于對系統(tǒng)的時效性的要求，信用數(shù)據(jù)庫需實現(xiàn)不間斷服務(wù)，必須在多個高性能服務(wù)器間建立群集，萬一服務(wù)器出現(xiàn)問題，在若干秒內(nèi)備用服務(wù)器將啟動接管所有服務(wù)。同時，機房內(nèi)24小時由專業(yè)的工程師值班，以便及時處理故障，更換備件。對病毒入侵、黑客入侵、工作人員失誤、火災(zāi)、斷電等安全威脅做到很好的防范。
將所采集的數(shù)據(jù)進行篩選，把一些不合格、不準確、不完整的數(shù)據(jù)剝離出去，保證入庫數(shù)據(jù)的質(zhì)量。其次是將數(shù)據(jù)進行科學(xué)的分類，征信信息和評級結(jié)果按照企業(yè)基本情況、負責人情況、注冊信息、質(zhì)量管理情況、經(jīng)營情況、產(chǎn)品資料、財務(wù)狀況、銀行記錄、獎罰記錄、信用等級等幾大方面內(nèi)容保存入庫，并保持實時更新。
數(shù)據(jù)庫信息既作為信用評估（認證）的基本依據(jù)，同時也對國內(nèi)外客戶，特別是融資機構(gòu)提供查詢服務(wù)，并可根據(jù)不同需要進行分類查詢。如按企業(yè)信用等級查詢，可以查詢到企業(yè)的信用狀況和征信背景信息；按產(chǎn)品名稱查詢，可以查詢到該產(chǎn)品的主要生產(chǎn)企業(yè)，以及企業(yè)的產(chǎn)品狀況、質(zhì)量標準等；按企業(yè)名稱查詢，可以查詢到企業(yè)的基本信息概覽；按地區(qū)查詢，可以查詢到某一地區(qū)的中小企業(yè)資料。
4.項目可行性評估
溫總理在十屆人大二次會議政府工作報告中進一步發(fā)出“加快社會信用體系建設(shè)。抓緊建立企業(yè)和個人信用信息征集體系、信用市場監(jiān)督管理體系和失信懲戒制度”的號召。目前，建立中國的社會信用體系的工作正在各個層面上緊鑼密鼓的展開。加入WTO以后的過渡期所剩時間不多的情況下，我們應(yīng)該做的事情之一是必須加緊培育國內(nèi)信用評級機構(gòu)。這樣環(huán)境和政策為該項目開展奠定了很好的基礎(chǔ)。如果能利用好征信渠道獲得真實的數(shù)據(jù)，并致力于各種相關(guān)數(shù)據(jù)的及時更新，該項目將為中小企業(yè)的發(fā)展帶來極大的推動力。
參考文獻：
[1]孫常珂.我國中小企業(yè)融資問題及解決對策[J].中國棉花加工，2012，04：21-22.
中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-02
2015年2月，因部分擔保公司不再適合繼續(xù)從事?lián)I(yè)務(wù)，重慶市金融辦注銷了6家擔保公司的經(jīng)營許可證。今年，重慶很多擔保公司也或多或少也發(fā)生了一些代償損失，對擔保公司的生存、發(fā)展十分不利。宏觀上講這與目前經(jīng)濟下行有關(guān)，不過這是企業(yè)自身無法控制的；從企業(yè)自身上把控風險上看，也存在一些問題，采用合理的方法，解決和處理好這些問題，相信擔保公司一定能順利度過目前的難關(guān)。
一、完善風險控制的組織架構(gòu)及制度建設(shè)
從人員和制度方面加強內(nèi)部控制，是風險管理的首要前提。擔保公司應(yīng)成立審貸部或?qū)徺J委員會，成員應(yīng)包括總經(jīng)辦、業(yè)務(wù)部、風控部、財務(wù)部等相關(guān)部門負責人。規(guī)范擔保業(yè)務(wù)操作流程，完善擔保風險管理制度。
二、貸前風險控制
（一）收集客戶單位資料
除復(fù)印客戶單位營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、財務(wù)報表等基本資料外，還須收集客戶單位所有銀行賬戶資料、所有房產(chǎn)、車輛等證件復(fù)印件。這樣如客戶違約，擔保公司查封是很有用的。不然，在階段無法查封客戶的賬戶及財產(chǎn)，只有等到執(zhí)行階段法院才會派人到人民銀行或房管局查詢、查封，到那時可能資產(chǎn)早被轉(zhuǎn)移了。
（二）對于規(guī)模較大的客戶，盡量要求客戶提供審計報告
這樣可信度更高。對于客戶單位的財務(wù)報告，須逐一科目核查真實性。其中：貨幣資金，須要求客戶提供所有蓋有鮮章的銀行對賬單，并核算對賬單合計金額是否與貨幣資金一致。應(yīng)收賬款，應(yīng)按賬齡進行分類，對于3年以上的應(yīng)收賬款檢查收回可能性。對于前十位客戶的應(yīng)收賬款，應(yīng)用函詢法核對其真實性，避免其夸大應(yīng)收賬款，虛增資產(chǎn)。庫存商品，須盤存庫存商品，核算入、出庫單，看是否有夸大庫庫商品量，虛增資產(chǎn)。凈利潤，重點檢查是否有虛增收入、虛增利潤情況。營業(yè)收入，應(yīng)核對銷售收款加應(yīng)收賬款是否與其一致。另外再檢查庫房出貨單是否與銷售數(shù)量匹配。管理費用，可通過核對客戶員工工資、物管水電費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費等大項查明是否客戶有虛減管理費用的情況。財務(wù)費用，可根據(jù)客戶貸款總額及相應(yīng)的利率，核算財務(wù)費用是否全額入賬。
（三）擔保公司嚴格實行A、B角調(diào)查制度，對于每戶客戶調(diào)查，須兩人到崗，杜絕人情擔保，避免出現(xiàn)調(diào)查中的道德風險
業(yè)務(wù)調(diào)查人員須填寫調(diào)查報告，重點調(diào)查客戶主導(dǎo)產(chǎn)品的生命力及競爭力；市場營銷調(diào)查，調(diào)查客戶產(chǎn)品的市場前景、適銷情況及所占行業(yè)比重；經(jīng)營風險調(diào)查，發(fā)現(xiàn)客戶在市場規(guī)模、成本控制、產(chǎn)品融資、投資等方面存在的風險；行業(yè)風險調(diào)查，重點調(diào)查客戶在行業(yè)中的位置及所采取的經(jīng)營戰(zhàn)略的合理性；財務(wù)情況調(diào)查，核實財務(wù)資料的真實性，并分析客戶財務(wù)指標及財務(wù)狀況；反擔保措施調(diào)查，調(diào)查評估客戶提供的抵押物的價值，分析反擔保人的經(jīng)濟實力與擔保責任是否相符等等。
三、貸款審核階段的風險控制
（一）嚴格實行貸款調(diào)查、審查、審批分開管理
貸款調(diào)查、審查、審批應(yīng)分別由不同的崗位或部門負責。調(diào)查由業(yè)務(wù)部負責，審查由風控部負責，審批由股東會或董事會負責。
（二）由于擔保公司與客戶信息不對稱，為規(guī)避和減少風險，建議采用以下方法處置
1.客戶單位為了獲取擔保貸款，往往會隱藏一些債務(wù)。比如隱藏以本公司法定代表人或?qū)嶋H控制人個人名義的貸款，然而實際用于本公司經(jīng)營且需要本公司償還的債務(wù)。這時就需要客戶單位配合，擔保公司查詢其征信情況，以核實是否未納入該客戶賬務(wù)的負債處理。
2.對于客戶單位的民間借貸，這是很難核實的。因為民間借貸不上征信記錄，賬務(wù)上是否體現(xiàn)完全取決于客戶的誠信狀況，這也是造成擔保公司與客戶信息不對稱的主要原因。例如，我公司客戶經(jīng)理調(diào)查某集團公司，得出的調(diào)查報告是資產(chǎn)總額22億元、負債總額14億元，凈資產(chǎn)8億元。然而因特殊情況該客戶崩盤后，真實的情況是負債總額超資產(chǎn)總額2-3個億，大約有10-11個億的民間借款浮出水面，造成了調(diào)查報告嚴重失實，影響了公司的決策。為防范這種情況發(fā)生，我們要審察客戶時只根據(jù)有客戶的財務(wù)狀況好壞是不夠的，必須要有對應(yīng)的抵押物作為保障，為擔保公司的擔保提供反擔保。我們在核察客戶的抵押物時，除須要求客戶提供評估報告外，我們還可以咨詢當?shù)氐姆课萁灰字行?，根?jù)這些最近的交易記錄，往往更能反映房屋的現(xiàn)值情況。
3.對于抵押物，我們應(yīng)在評估的基礎(chǔ)上進行適當打折。住房一般折扣值為評估值的60-70%，商用物業(yè)為評估值的50%，廠房為評估值的40%等。
4.嚴格控制客戶的貸款規(guī)模。對單個客戶貸款總額不得超過擔保公司凈資產(chǎn)的10%。
5.嚴格審核貸款的真實用途。應(yīng)避免貸款資金用于房地產(chǎn)投資或用于直接借款等高風險行業(yè)。目前客戶單位出現(xiàn)違約，往往不是客戶的主業(yè)出現(xiàn)問題，很多就是用于高風險投資，造成資金到期無法收回，從而資金鏈斷裂，產(chǎn)生違約。
四、貸后風險控制
（一）對于客戶貸后檢查也很重要
在目前經(jīng)濟不景氣的情況下，有的客戶單位，私下以其他人名義成立公司，并將其資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至名下，進而逃避原借款名義的債務(wù)?？蛻艚?jīng)理須及時到達客戶單位，不定期作貸后檢查，及時發(fā)覺新的情況，將新成立的公司納入反擔保范籌。
（二）對于貸后已發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營欠佳，有代償風險但能按時支付銀行貸款利息，也不宜立即訴訟要求客戶還款
擔保公司發(fā)現(xiàn)客戶不能按時還款時，應(yīng)協(xié)助客戶融資按時償還貸款以及正常續(xù)貸。待客戶經(jīng)營好轉(zhuǎn)，有足夠資金時，也就順暢歸還貸款了。如此時，擔保公司須代償此筆貸款，且往往客戶沒有什么可處置的資產(chǎn)或抵押物不足值，給擔保公司帶來損失，這叫做“贏了官司輸了錢”。
（三）對于客戶單位出現(xiàn)風險代償后，追償方法也很重要
1.建議直接與客戶商談處置抵押物。這樣處置時間較快，便于資金及時回籠。
2.處置抵押物時，為防止抵押物被其他債權(quán)人查封或凍結(jié)，擔保公司應(yīng)及時變賣或及時轉(zhuǎn)入擔保公司控制的名下。否則，若被法院查封或凍結(jié)，則只有通過法律手段獲得變賣，則從至回款，一般需要一年以上，嚴重影響公司的現(xiàn)金流。
（四）為規(guī)避貸款銀行只顧自身利益，肓目收貸發(fā)生，合作客戶、銀行及擔保公司可三方協(xié)商，到期無需沖貸資金，直接轉(zhuǎn)貸。這樣既避免了銀行收回貸款后不再續(xù)貸的情況發(fā)生，也可以為客戶節(jié)約拆借沖貸資金成本。
（五）使用擔保公司的風險準備金沖減代償損失
擔保公司賠償準備金、一般風險準備金是為應(yīng)對公司出現(xiàn)代償后，避免利潤大起大落，影響公司的經(jīng)營發(fā)展計提的風險儲備。
1.會計法按七部委2010年3號文件規(guī)定，每年融資性擔保公司應(yīng)當按照當年擔保費收入的50%提取未到期責任準備金，并按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金。擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10%的，實行差額提取。
2.根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則――實施指南，擔保公司按凈利潤的10%計提一般風險準備金。
3.擔保公司發(fā)生代償后，應(yīng)報告稅務(wù)，經(jīng)稅務(wù)核實確認后，可將代償損失用于沖減所計提的風險準備金，抵減企業(yè)所得稅。
五、規(guī)避風險的建議
（一）建議改革訴訟司法制度，加速對老賴的欠款促收
1.訴訟保全、查封困難。依據(jù)“誰主張誰舉證”的原則，在階段，法院不會配合保全、查封被告人賬戶、資產(chǎn)，要到執(zhí)行階段才給予配合。從到執(zhí)行，如需公告送達大概需要3個多月時間，判決需要1個月時間，給老賴提供了足夠的時間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。建議法院在階段也能配合訴訟人查詢被告人的財產(chǎn)信息，加速欠款的催收。
2.資產(chǎn)處置周期長。目前，從擔保公司代償?shù)皆V訟追回代償款，大部分需要1年多時間，嚴重影響了擔保公司的現(xiàn)金流。擔保公司承擔代償責任債務(wù)人后，老賴往往設(shè)置各種阻力，比如拒絕訴訟法律文書的簽收，根據(jù)法律規(guī)定就需要公告送達，公告時間60天。另外如果判決書下達后無法送達也需要公告60天，另外法院委托評估師事務(wù)所評估及委托拍賣機構(gòu)拍賣又需要幾個月時間，這樣下來一般是一年以后才能執(zhí)行完畢。所以建議縮短公告期。
（二）建議設(shè)立再擔保機構(gòu)
主要由政府出資成立再擔保機構(gòu)，對支持中小微企業(yè)發(fā)展的擔保公司進行風險分擔，避免因擔保公司代償影響擔保公司的正常經(jīng)營。
（三）建議在目前經(jīng)濟下行壓力較大情況下，客戶的合作銀行避免肓目收貸
目前很多客戶出現(xiàn)資金鏈斷裂，往往是由于銀行收貸造成的?？蛻魪耐顿Y到回收往往需要幾年甚至10多年時間才行，這時銀行突然抽回貸款，客戶單位沒有多余資金，從而造成資金鏈斷裂，無法繼續(xù)經(jīng)營。事實上客戶單位的貸款往往涉及多筆及多家金融機構(gòu)，提前收貸后客戶后面到期的貸款將無法償還，這對合作銀行及擔保公司都是不利的。建議合作銀行及擔保公司，應(yīng)繼續(xù)支持客戶貸款，保證客戶繼續(xù)經(jīng)營，創(chuàng)造利潤，償還貸款。
（四）建議改革會計上風險準備金的計提方法
擔保公司的風險準備金存在稅法與會計法的差異。
稅法規(guī)定：擔保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。同時將上年度計提的擔保賠償準備及未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。會計法按七部委要求，每年計提1%擔保賠償準備金及擔保收入的50%計提未到期責任準備金，用于擔保賠付。風險準備金累計達到當年擔保余額的 10%后，才實行差額提取。這樣造成擔保公司財務(wù)報告每年凈利潤減少很多，然而又不能抵扣應(yīng)納稅所得額，財務(wù)報表利潤指標數(shù)據(jù)不好看，不利于擔保公司銀行授信工作。建議會計上也按稅法要求每年差額提取風險準備金。但為規(guī)避擔保公司將利潤分配股東，減少擔保公司抗風險能力，建議規(guī)定擔保公司的凈利潤及風險準備金合計超過當年擔保余額10%的部分才能用于利潤分配。這樣既保證擔保公司財務(wù)報告數(shù)據(jù)指標較好，也利于增強擔保公司的抗風險能力。
（五）擔保公司要想持續(xù)健康發(fā)展，光靠外部環(huán)境的改善是不夠的，最重要的還是要靠擔保公司自身的風險把控
擔保公司應(yīng)加強自身人才培養(yǎng)，完善公司風險管理制度，在貸前、貸中、貸后三階段嚴格按風控流程執(zhí)行。根據(jù)市場行情，在經(jīng)濟環(huán)境不好，違約可能性增加的情況下，要求客戶增加抵押物或反擔保人，與時俱進，化解風險，才能使擔保公司持續(xù)、健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù).北京；經(jīng)濟科學(xué)出版社，2014.
中圖分類號：F832.33文獻標識碼：A文章編號：1006-1428（2008）01-0080-04
2006年2月15日，財政部了39項新會計準則，從2007年1月1日起開始實施。其中，和商業(yè)銀行相關(guān)的準則主要有四個，包括《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》、《企業(yè)會計準則第23號――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準則第24號――套期保值》、《企業(yè)會計準則第37號――金融工具列報》。新會計準則是我國會計制度的重大改革，實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準則的趨同，邁出了我國會計準則走向國際化的重要一步。
新會計準則首先在上市公司中實行，以后逐步推行到非上市公司。隨著我國商業(yè)銀行紛紛上市，越來越多的商業(yè)銀行將使用新會計準則進行信息的披露，未上市的銀行也將為采用新會計準則做好準備。新會計準則中對商業(yè)銀行財務(wù)報表影響最大的是22號準則，它的實施將對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和監(jiān)管工作產(chǎn)生較大的影響，主要表現(xiàn)在銀行資本計算、貸款損失準備計提、信貸資產(chǎn)證券化、交易賬戶和銀行賬戶的劃分等方面。其中貸款損失準備制度是銀行風險管理的重要組成部分，因此本文重點就新會計準則對商業(yè)銀行貸款損失準備制度的影響做一些探討。
一、商業(yè)銀行貸款損失準備的現(xiàn)行規(guī)定
近幾年以來，我國加速構(gòu)建撥備制度，相繼出臺了一系列法規(guī)指引。主要包括中國人民銀行頒布的《銀行貸款損失準備計提指引》（銀發(fā)[2002]98號）、財政部頒布的《金融企業(yè)會計制度》（財會[2001]49號）、《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》（財金[2005]49號）、《財政部關(guān)于呆賬準備提取有關(guān)問題的通知》（財金[2005]90號）、《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)局令[2002]4號）。這些法規(guī)對銀行撥備的定義、種類、范圍、方法等都做出了明確規(guī)定，初步形成了一套具有中國特色的撥備制度。
與此同時，國際會計準則委員會（IASC）從2001 年正式運行以來，加快了國際準則的建設(shè)步伐與全球推廣，歐盟、澳大利亞、新西蘭、新加坡、香港等從2005年開始正式采納和實施多項國際會計準則，其中包括與銀行撥備密切相關(guān)的《國際會計準則第39 號：金融工具確認和計量》（IAS39）。財政部的第22號新企業(yè)會計準則中對貸款損失準備的規(guī)定與IAS39完全接軌，該準則暫時僅適用于上市銀行和擬上市銀行，與前述法規(guī)共同構(gòu)成了我國商業(yè)銀行現(xiàn)行貸款損失準備制度。
二、新會計準則內(nèi)容簡介及與貸款損失準備相關(guān)的內(nèi)容
新會計準則對金融資產(chǎn)和負債的分類、確認和計量做出了規(guī)定。該準則提出，金融資產(chǎn)應(yīng)當在初始確認時劃分為下列四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)或金融負債應(yīng)當按照公允價值進行初始確認和后續(xù)計量，如果有客觀證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)當計提減值準備。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量；對持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項按實際利率法，以攤余成本計量。
新會計準則對貸款減值準備的核算引入了“預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值”和“實際利率”的概念。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，對于商業(yè)銀行貸款而言，當貸款發(fā)生減值時，應(yīng)當將貸款的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定。
對單項金額重大的金融資產(chǎn)應(yīng)當單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），應(yīng)當包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。
三、新會計準則與現(xiàn)行監(jiān)管政策的沖突
以公允價值確認和計量金融工具的方法對商業(yè)銀行的損失準備提出了新的要求，也引起了一些新的問題，其中之一就是與現(xiàn)行監(jiān)管政策在許多方面存在著不協(xié)調(diào)和分歧。監(jiān)管當局注重銀行的風險管理，強調(diào)審慎，強調(diào)保護廣大存款人的利益；而會計政策則更加注重維護會計原則的一致性、中立性以及持續(xù)經(jīng)營等?；境霭l(fā)點的不同必然導(dǎo)致銀行風險管理要求與具體會計方法在項目處理時候會出現(xiàn)相互沖突的情況，這對于銀行監(jiān)管者而言無疑是一種挑戰(zhàn)。
1、新會計準則的規(guī)定與監(jiān)管審慎性要求的矛盾。新會計準則采用確認損失模型來計量貸款損失程度，即由過去發(fā)生的損失事件等客觀證據(jù)顯示該金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量將出現(xiàn)損失，并且這種損失可以有效估計。強調(diào)在計提貸款損失準備之前要有確切的證據(jù)表明貸款損失業(yè)已發(fā)生。對于將來可能發(fā)生的損失，不論可能性有多大，都不能計入減值。而銀行監(jiān)管當局要求銀行不僅要對已經(jīng)發(fā)生的損失計提專項準備，還要對可能發(fā)生的損失計提一般準備?？梢姡聲嫓蕜t規(guī)定的準備金計提原則與銀行監(jiān)管政策的審慎性和前瞻性要求在一定程度上是矛盾的。
2、貸款損失準備計提方法的分歧。目前監(jiān)管當局要求商業(yè)銀行按照貸款風險分類的結(jié)果計提貸款損失準備金；而新會計準則要求貸款損失準備必須反映未來可收回貸款的凈現(xiàn)值，規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)按照現(xiàn)金流折現(xiàn)的方法計提貸款損失準備。
圖1表示的是各上市商業(yè)銀行按照監(jiān)管要求計算的貸款專項準備和一般準備與按照新會計準則采用現(xiàn)金流折現(xiàn)方法計算的貸款減值準備的差額與股東權(quán)益的比重。其中正負值各占一半，而且各銀行的比值大小相差較大，可見兩種計提方法新會計準則規(guī)定的貸款損失減值準備與現(xiàn)行的貸款損失專項準備及一般準備的關(guān)系并不明確。
數(shù)據(jù)來源：根據(jù)各上市銀行公布的2006年年報數(shù)據(jù)計算
四、新會計準則對商業(yè)銀行貸款損失準備的影響
（一）新會計準則降低了商業(yè)銀行利用貸款損失準備操縱利潤的可能性
以往的會計制度規(guī)定，應(yīng)對預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失，計提貸款損失準備提取的貸款損失計入當期損益，發(fā)生貸款損失沖減已計提的貸款損失準備；已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉(zhuǎn)回。這樣的規(guī)定給商業(yè)銀行提供了利用貸款損失準備操縱利潤的空間。在這種規(guī)定下，商業(yè)銀行通常先大量計提貸款損失準備，第二年再沖回，以增加第二年報表利潤。而新會計準則規(guī)定，有客觀證據(jù)表明該貸款發(fā)生減值的，才應(yīng)當計提減值準備，對貸款確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。新會計準則強調(diào)已沖銷貸款損失收回時的客觀證據(jù)，在很大程度上降低了商業(yè)銀行操縱利潤的可能性，進一步深化了會計計量的客觀性、準確性和及時性。
（二）新會計準則要求貸款損失準備的水平應(yīng)該能夠反映當前的經(jīng)濟形勢，使得貸款損失準備具有更大的波動性
從理論上講，貸款損失準備本身具有親周期性。在經(jīng)濟擴張時期，由于信用風險較小，銀行往往會對貸款質(zhì)量持樂觀態(tài)度。雖然這時銀行盈利能力較強，但是還會相對少提貸款損失準備；而在經(jīng)濟衰退來臨時信用風險增大，貸款損失會增加，銀行此時卻由于在經(jīng)濟景氣高點時少提貸款損失準備，導(dǎo)致衰退期缺乏貸款損失準備來緩沖損失。同時，由于過度悲觀，也會低估貸款質(zhì)量而主張加大計提損失準備的數(shù)量從而使本期盈利能力降低。這些將會導(dǎo)致貸款損失準備表現(xiàn)為一種順周期的波動(即經(jīng)濟周期高點時相對少提)，其結(jié)果是銀行資本受到不應(yīng)有的侵蝕，長期抗風險能力下降。
新會計準則規(guī)定，當無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少時，銀行可以運用公開的經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)作為客觀證據(jù)，對金融資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行總體評價。公開的經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)包括該組金融資產(chǎn)債務(wù)人的支付能力、債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率、擔保物在其所在地區(qū)的價格、所處行業(yè)狀況等。在經(jīng)濟情況較好的時候，公開的經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)較為理想，銀行就會少提貸款損失準備；情況壞的時候反之，其結(jié)果就會使得銀行在準備金的計提方面比以前會出現(xiàn)更大的波動性。
（三）新會計準則引入時間價值，可能導(dǎo)致準備水平的提高
新會計準則在貸款損失準備中引入了時間價值，使減值準備更科學(xué)合理，但也更為復(fù)雜。部分商業(yè)銀行的實踐表明，按現(xiàn)金流折現(xiàn)計算的貸款損失準備金要高于按貸款五級分類計算的結(jié)果。圖2所示的是部分商業(yè)銀行按新會計準則中未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)方法計提的減值準備和按照貸款五級分類結(jié)果計提的專項準備的對比，可以看出，幾乎所有商業(yè)銀行的情況都是前者高于后者。
數(shù)據(jù)來源：根據(jù)各上市銀行公布的2006年年報數(shù)據(jù)計算
我們用一個簡單的模型來解釋這一現(xiàn)象：假設(shè)貸款本金為p，年利率為i，預(yù)計發(fā)生減值，最終收回貸款本金為R(為了簡便起見,假設(shè)貸款本金一次收回)。
按照《銀行貸款損失準備計提指引》和《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》規(guī)定，根據(jù)貸款預(yù)計可收回金額計提減值準備為： LLP1=L-P
按照新會計準則規(guī)定的預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)方法計提減值準備為：
（四）新準則對減值貸款（攤余成本大于零）繼續(xù)確認利息收入，可能導(dǎo)致利息收入和減值準備同步增加，并將影響各會計期間的利潤發(fā)生一定程度的變化
按照2001年《金融企業(yè)會計制度》，貸款本金或利息預(yù)期90天后將能夠停止確認貸款利息收入，同時還將已確認的貸款利息收入從當期扣除。貸款減值準備主要是預(yù)計可回收金額和貸款本金之間的差額。
按照新會計準則規(guī)定，只有貸款攤余成本不為零，就應(yīng)該繼續(xù)確認利息收入，已確認的利息收入不能從利息收入中扣除，只能通過計提準備進行彌補。這樣一來，可能導(dǎo)致出現(xiàn)貸款利息收入和減值準備同時增加的局面。
五、政策建議
為了盡快適應(yīng)新會計準則的變化，商業(yè)銀行貸款損失準備制度的建設(shè)方面應(yīng)該以下幾個方面的工作：
首先，展開廣泛調(diào)研，了解商業(yè)銀行在貸款損失準備方面的做法和遇到的問題，及國外監(jiān)管部門的實踐。一方面，匯集和總結(jié)商業(yè)銀行在實行新會計準則計提貸款損失準備和收集監(jiān)管指標數(shù)據(jù)過程中的遇到的問題和矛盾，聽取商業(yè)銀行對于貸款損失準備計提的意見和要求。同時，了解國外商業(yè)銀行貸款損失準備的做法及監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，為適應(yīng)新會計準則、制定新的貸款損失準備制度做好準備工作。
第二，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上進行分析和研究,盡快出臺新的貸款損失準備計提指引，為商業(yè)銀行提供具有較強可操作性的指導(dǎo)。新的貸款損失準備計提指引應(yīng)該注意監(jiān)管政策和會計制度的協(xié)調(diào)，做到既滿足審慎監(jiān)管的需要，提高監(jiān)管有效性，又不過多增加商業(yè)銀行的負擔。
第三，引導(dǎo)商業(yè)銀行提高風險管理水平，增強把握市場的能力。新會計準則的實施要求商業(yè)銀行在估計貸款組合損失時對宏觀經(jīng)濟和市場環(huán)境具有較強的預(yù)見能力，通過把握宏觀經(jīng)濟周期調(diào)整的大方向，做出對中長期宏觀經(jīng)濟走勢的判斷，為本行估計貸款組合損失并以此為依據(jù)計提損失準備提供指導(dǎo)性意見；同時，鼓勵各行根據(jù)短期宏觀經(jīng)濟各項指標的變化計提動態(tài)準備，規(guī)避損失準備隨著宏觀經(jīng)濟情況的變化出現(xiàn)較大波動。
第四，加強基礎(chǔ)研究，為完善貸款損失準備制度打好理論基礎(chǔ)。在盡快出臺新的貸款損失準備計提指引的同時，也要看到我國貸款損失準備制度還有許多需要研究的問題，可能短期內(nèi)不能解決。因此今后應(yīng)加強研究，建立跨部門的專題研究小組，充分整合各方面資源，對貸款損失準備進行深入的研究，為今后貸款損失準備方面新的政策法規(guī)的出臺打下堅實的理論基礎(chǔ)。
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