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時間：2023-03-20 16:26:53
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企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要內(nèi)在要求。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應以降低企業(yè)財務管理風險為前提，尤其是對企業(yè)融資，要進行全方位的考研，以最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)發(fā)展中的有效融資。一方面，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，要以企業(yè)價值最大化為導向，促進企業(yè)資本結(jié)構(gòu)逐漸趨于科學合理性；另一方面，企業(yè)資本與負債的失衡問題，應在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化中得到良好的調(diào)整，以實現(xiàn)對企業(yè)財務管理風險的有效防范及控制。因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，要注重資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，立足于企業(yè)發(fā)展之需求，迎合市場環(huán)境之變化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略推進，創(chuàng)造低風險的發(fā)展環(huán)境。
（二）建立健全企業(yè)財務風險管理制度，降低企業(yè)財務風險水平
當前，企業(yè)財務風險管理的強化，應著力于管理制度的建立與完善，夯實企業(yè)財務風險管理的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)財務風險管理制度體系，強調(diào)企業(yè)財務風險管理工作的有效開展。首先，企業(yè)財務風險管理應突出管理標準化，確保工作的有序開展，并在規(guī)范化的考核辦法之下，提高企業(yè)財務風險管理的有效性；其次，企業(yè)要注重財務風險管理的現(xiàn)代化，在明確崗位界面之上，貫徹落實自身的職責，只有這樣，才能從本質(zhì)上提高財務風險管理的有效性。
（三）健全財務風險管理體系，抓好財務管理過程控制
企業(yè)財務風險管理是一個復雜而系統(tǒng)的過程，強調(diào)企業(yè)應健全財務風險管理體系，強化對財務風險的識別、評估及有效防范。首先，完善的財務風險管理體系，應對財務風險有著及時而清晰的識別，這是提高財務風險防范的第一步；其次，基于財務風險的識別，進行全面的評估，以便于有針對性的采取應對措施；再次，企業(yè)應注重財務風險預警機制的建立，實現(xiàn)企業(yè)對財務風險的實時性監(jiān)控，這也是提高企業(yè)財務風險管理的有效措施。
企業(yè)的風險主要有經(jīng)營風險、市場風險、政策風險、行業(yè)風險、制度風險、管理風險及財務風險，上市公司還有股市風險。財務風險是以上風險住要是經(jīng)營風險和管理風險）共同作用的結(jié)果。廣義的企業(yè)財務風險指財務方面的風險，包括由財務活動引發(fā)的企業(yè)風險和由各方面活動引發(fā)的財務所面臨的風險。狹義的財務風險就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風險和籌資風險。本文分析的是廣義的財務風險。
按照成因財務風險主要有以下幾種類型：
1．資產(chǎn)風險，包括資產(chǎn)質(zhì)量風險，如不良資產(chǎn)（三年以上應收帳款、長期虧損的對外投資、長期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等）比例失調(diào)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險，如流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動資產(chǎn)比率失調(diào)等。
2．資本風險，包括資本結(jié)構(gòu)風險，如股本構(gòu)成比例不當、所有者權(quán)益組成畸形、負債與權(quán)益比例失調(diào)等；分配風險，如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉(zhuǎn)贈股本的選擇；籌資風險，如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽等級的評定。
3．支付風險，現(xiàn)金短缺，不能支付到期債務的風險。
4．投資及投資控制風險，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對投資項目的控制能力及效果。
5．機會風險，即機會收益或機會成本，指選擇這一個放棄另一個從而失去一個機會。
6．納稅風險，如納稅品種的選擇、納稅時機的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。
7．資產(chǎn)、債務重組風險，如重組類型、重組內(nèi)容、重組方式、重組伙伴的選擇。
8．財務政策、會計政策與財務預測、決策風險。指選擇不同的財務會計政策的風險和進行近、中、遠期財務情況預測（引導經(jīng)營行為）偏差及財務決策失誤的風險。
9．內(nèi)部控制風險，指內(nèi)部控制不到位，制衡機制不能有效發(fā)揮作用導致的風險。
10金融風險，主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風險。
11．對外擔保風險。
不同類型的財務風險對公司經(jīng)營的影響一般不是同時發(fā)生，而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對重要的影響。如公司初建期的籌資風險、資本結(jié)構(gòu)風險，成熟期的納稅風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、分配風險、投資風險，衰退期的支付風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、分配風險、投資控制風險、資產(chǎn)重組風險。
財務風險與經(jīng)營風險、管理風險密切相關(guān)，財務活動本身就是經(jīng)營與管理的結(jié)合。經(jīng)營、管理決定財務風險，財務風險伴隨經(jīng)營、管理風險，同時又對經(jīng)營風險、管理風險起抑制或加速作用。
電力企業(yè)（省級電力公司）由于是國有獨資壟斷經(jīng)營，長期作為政府機關(guān)發(fā)揮職能作用，造成財務風險意識薄弱，風險管理體系不健全，因此應該加強財務風險的研究和管理，認真分析、及時防范、化解。目前階段主要是加強籌資風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、投資及投資控制風險、支付風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、擔保風險的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財務風險，加快建立預算、投資、擔保、貸款和合同管理的內(nèi)控機制，強化合同管理，嚴格控制對外擔保。
企業(yè)發(fā)生財務風險甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內(nèi)外資料，對財務風險進行預測，以財務指標數(shù)據(jù)、分析報告的形式，將企業(yè)面臨的潛在危險預先告知決策者、經(jīng)營者，同時，尋找財務風險發(fā)生的原因和企業(yè)財務管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時采取對策，制定正確的戰(zhàn)略性的財務計劃，編制合理的財務預算，對生產(chǎn)經(jīng)營進行控制，進行風險防范（預警），化解風險；同時利于投資者和債權(quán)人可用來幫助決定是否投資或發(fā)放貸款，使企業(yè)進一步獲得融資空間。
二、風險預測
財務風險預測主要方法是充分認識、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟信息，利用財務比率，建立財務風險評價模型，進行財務風險分析，及時向決策者提交風險分析報告，形成財務風險防范（預警）系統(tǒng)。
財務風險分析報告應包括企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀評價、當前財務風險分析、未來發(fā)展趨勢預測、應對方案，附必要的發(fā)展計劃、規(guī)劃、財務、會計、審計資料。企業(yè)可根據(jù)財務風險情況制定報告間隔，如正常情況下可以年度報告，特殊時期可以月度報告或隨時報告。
預測財務風險首先要設(shè)定財務安全系數(shù)（或財務風險系數(shù)），由于風險的未來不確定性，因此要測定近期、中期、遠期三個階段的安全系數(shù)。
財務安全系數(shù)可以分為兩種，一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數(shù)，二是根據(jù)權(quán)重確定組合因素（比率）安全系數(shù)。
單一因素（比率）安全系數(shù)的設(shè)定，是在某一風險因素（比率）比較突出、對公司影響較大，而其他風險因素較為正常的情況下，將這一因素的風險值作為企業(yè)財務風險系數(shù)。這就要求預先設(shè)定各項指標的標準值，在這個基礎(chǔ)上，設(shè)定風險級次，由此測定安全系數(shù)。
假設(shè)：某省級電力公司生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進行，預先設(shè)定支付風險的安全系數(shù)如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數(shù)為1；4億元時安全系數(shù)為0．8；3億元時06；2億元時為0．4；1億元時為0．3＊億元以下時為0.1。如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財務處于高風險狀態(tài)，領(lǐng)導層必須高度重視，及時化解。
其他如流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務保障率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量負債比、資產(chǎn)收益率、應收帳款與經(jīng)營活動現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。
單一因素（比率）的風險分析，優(yōu)點在于簡單明了，但無法全面揭示企業(yè)財務狀況，所以其有效性會受到一定限制。因此也需要對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、或有事項、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來趨勢的綜合分析，要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。
組合因素（比率）系數(shù)，是根據(jù)各個風險因素的權(quán)重設(shè)置的數(shù)學模型，即建立多元線性函數(shù)公式，運用多種財務指標加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預先設(shè)定一些重要因素及其標準值，并確定權(quán)重分布。假設(shè)：
z＝0．sa＋0．sb—1．co＋4．cd＋l．oe＋5．of＋5．og＋5．oh－2．oi
a流動比率（標準值2）、b速動比率（標準值1）、C債務資本比率（標準值1．0）、d最近三年平均債務保障率（現(xiàn)金債務比（標準值0．25）、e利息保障倍數(shù)（標準值2）、正經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量負債比（標準值0．2）《資產(chǎn)收益率（標準值0．l）、h投資收益率（標準值0．2）一擔保與權(quán)益比率（標準值0．5）。
財務安全系數(shù)Z一般應大于5（標準值）、低于5時，財務風險較大；達到3以下為高風險。
另外，從內(nèi)部控制預測的財務安全系數(shù)模型可設(shè)置為Z＝RkN
R金額，按影響資金額度預分5檔次，由大到小代表資金量大到??；N內(nèi)部控制評價，按評價結(jié)果分5檔次，由大到小代表內(nèi)部控制有效程度大到小；財務安全系數(shù)Z標準值為9、低于9為高風險。
組合因素分析的優(yōu)點是比較全面的反映了企業(yè)財務風險程度，但缺點也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風險因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴重的因素；二是通過歷史數(shù)據(jù)評價過去，不能推測將來；三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質(zhì)的企業(yè)的不同發(fā)展階段（初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權(quán)重。
需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統(tǒng)計方法進行分析，結(jié)合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營狀況、分配政策、經(jīng)營環(huán)境，分析重要項目的特性及變動趨勢。另外，各項指標應建立在合并報表基礎(chǔ)上，充分考慮到母子公司風險疊加的影響，如資產(chǎn)負債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產(chǎn)負債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業(yè)的資本和負債規(guī)模。
三、化解風險
在瞬息多變的市場環(huán)境中，施工企業(yè)經(jīng)營常常面臨眾多風險，將無數(shù)的施工企業(yè)逼上了絕路。因此，風險管理應當成為施工企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。一切的其他風險最后都表現(xiàn)為財務風險，因此，財務風險是威脅施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的根本性風險，是風險管理的重中之重，須高度重視有效防范。
2施工企業(yè)財務風險防范與控制的現(xiàn)狀及存在問題
市場經(jīng)濟體制下，同行施工企業(yè)間的競爭日益激烈，但是有些施工企業(yè)財務管理、財務風險防范與內(nèi)控制度方面存在諸多問題，這些問題都影響施工企業(yè)的效益最大化，影響施工企業(yè)的整體形象和發(fā)展，必須采取措施加以糾正。
2.1管理觀念陳舊，領(lǐng)導重視不夠
一些施工企業(yè)內(nèi)部約束機制不健全，管理工作薄弱，財務管理職能弱化。尤其是有些施工企業(yè)認識不到財務的重要性，認為財務工作僅僅是記賬、算賬、管現(xiàn)金收付，不知道財務還有資金預算、成本控制、投資預測與決策、全面分析等職能[3]。從思想觀念來看，還存在對施工企業(yè)財務風險防范認識上的誤區(qū)。
主要表現(xiàn)在：一是有些施工企業(yè)的領(lǐng)導沒有認識到財務風險防范與內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，管理層重營銷、輕管理、重開發(fā)、輕內(nèi)控，只知道要抓好營銷，多攬游客，多爭取組團，沒有把財務工作放在整個經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮，甚至把財務風險防范僅看成是財務管理部門的事；二是有的施工企業(yè)雖有財會規(guī)章制度，卻忽視了嚴抓落實。多為寫在紙上、掛在墻上流于形式，缺乏執(zhí)行力；三是忽視財務內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用，有的沒有稽核機構(gòu)和人員，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，尚未形成制度；四是在日常財務管理方面短板，對員工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和消除。
2.2財務信息失真，資金管理混亂
目前，國內(nèi)許多施工企業(yè)的財務信息存在虛假現(xiàn)象，不少會計師事務所和施工企業(yè)的財務人員造假賬、出具虛假財務報告，為滋生偷稅漏稅、貪污受賄、挪用公款等腐敗現(xiàn)象提供了溫床[4]。稅務部門在每年對施工企業(yè)進行所得稅的查帳征收過程中，發(fā)現(xiàn)有些施工企業(yè)的收入、費用、利潤失真，有的施工企業(yè)多列成本和費用以少交施工企業(yè)所得稅；有的施工企業(yè)為了應付上級單位檢查而多列收入或少列成本和費用以虛增利潤和業(yè)績；有的施工企業(yè)為了完成上級指標，指使財會人員造假帳和假表，造成會計信息嚴重失真，甚至會誤導會計信息使用者，導致做出錯誤判斷和決策，以至于資金管理混亂。不少施工企業(yè)的經(jīng)營資金不是真正用于我國施工企業(yè)經(jīng)營，而是被擠占，甚至是挪用，資金使用效率低下，導致施工企業(yè)發(fā)展舉步維艱。主要表現(xiàn)在：
一是施工企業(yè)在銀行多頭開戶現(xiàn)象。如有的施工企業(yè)在工商銀行開有一個基本賬戶，再到其他信用社開一個臨時賬戶，一部分流動資金經(jīng)常留在臨時賬戶而不入賬。
二是現(xiàn)金管理不嚴，白條抵庫。有些單位領(lǐng)導隨便簽字借錢，借出款項長期不報銷，有些難于處理的則長期用白條抵庫，甚至到最后借款人調(diào)離原單位都不還款，形成壞帳。
三是追求高檔消費，大量購買奢侈辦公用品，對辦公用品的購買和使用沒有預算和計劃，擠占、挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金。
四是業(yè)務招待費普遍超支，招待時不切實際的追求高檔次，隨意報銷招待費，招待費指標不夠的施工企業(yè)甚至克扣工人工資和獎金，并且有的施工企業(yè)領(lǐng)導招待費找下級單位報銷，加重施工企業(yè)招待費負擔。
五是地方政府部門和社會以各種名義向施工企業(yè)籌資攤派現(xiàn)象也屢禁不止。
2.3防范制度缺失，財務監(jiān)控不力
防范制度是財政支出管理的重要手段，是財政資金安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風險防范制度的建立，可以使財政資金支付過程中涉及的各個部門、崗位在合理分工的基礎(chǔ)上相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督、相互促進、相互協(xié)調(diào)，從而保證該項業(yè)務按照預算使用的目標高效率地運行，并防止或及時發(fā)現(xiàn)各種錯弊現(xiàn)象的發(fā)生[4]。由于財政資金支付程序過程中風險防范制度的缺失，致使財政內(nèi)部工作人員有機可乘，輕而易舉地盜取各種財政資金。
有些施工企業(yè)對所有的資金調(diào)配和使用由主要領(lǐng)導一人決定和簽字，缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制；再就是有的施工企業(yè)沒有上級領(lǐng)導和直接管理部門，缺乏上級約束和監(jiān)督檢查，造成財務管理混亂。一是制度不完善，執(zhí)行不得力，控制環(huán)境薄弱。二是內(nèi)部監(jiān)督缺乏。三是風險防范虛設(shè)，組織機構(gòu)設(shè)置不合理、不完善。四是施工企業(yè)制度不健全。
2.4人員素質(zhì)較低，違反財經(jīng)紀律
有些財務人員知識層次低、知識結(jié)構(gòu)不合理、財務知識掌握不夠不全，不能熟練掌握新的財務會計制度和核算程序、規(guī)則和方法；有些思想保守，缺乏市場觀念、價值觀念、風險觀念、決策觀念，主動參與施工企業(yè)管理的能動性差；工作中不嚴格按會計法和財務制度、財經(jīng)紀律辦事，對領(lǐng)導的錯誤干預和決定沒有據(jù)理力爭和拒絕；有些財務人員缺乏職業(yè)道德和法制觀念，存在僥幸心理，有意違反財經(jīng)紀律，甚至利用職務之便貪贓枉法，嚴重違法亂紀。
3加強施工企業(yè)財務風險控制的措施與建議
3.1轉(zhuǎn)變管理觀念，高度重視財務風險
財務管理實質(zhì)就是風險控制，如何通過管理，使施工企業(yè)經(jīng)營沿著既定目標發(fā)展，并取得預期效果，這是財務管理的任務[5]。當前，我國施工企業(yè)正處在又好又快發(fā)展的關(guān)鍵時期，要按科學發(fā)展觀和新的管理理念和管理方式的要求，進一步把握發(fā)展規(guī)律，特別要堅持與時俱進，轉(zhuǎn)變發(fā)展理念、完善發(fā)展思路、創(chuàng)新發(fā)展方式，正確處理速度與效益的關(guān)系，進一步提高發(fā)展質(zhì)量和效益，增強發(fā)展實力，防范經(jīng)營風險。
建立健全施工企業(yè)財務管理的構(gòu)架，財務管理實行“集中管理，統(tǒng)一經(jīng)營”管理模式，樹立“嚴、細、實、新、齊”的管理理念，努力降低經(jīng)營成本，提高效益，增強經(jīng)營活力。加強風險教育，使施工企業(yè)員工，特別是施工企業(yè)的領(lǐng)導者牢固樹立風險意識，減少賒銷行為，避免盲目決策，從根本上杜絕財務風險的發(fā)生。
施工企業(yè)領(lǐng)導一定要重視財務工作，充分發(fā)揮財務部門的作用，改變其單一的“事后核算”職能，堅持“事前參與決策，事中跟蹤監(jiān)控，事后核算總結(jié)”的方針，讓財務人員參與到施工企業(yè)經(jīng)營管理中去，有充分的發(fā)言權(quán)，并能充分尊重他們的意見，從而最大限度地保證施工企業(yè)財務狀況的穩(wěn)定。領(lǐng)導干部要意識到財務管理對施工企業(yè)的重要性，意識到財經(jīng)紀律的重要性，意識到法律法規(guī)對領(lǐng)導干部的約束性和嚴肅性，才能使施工企業(yè)的財務管理由被動變主動。
3.2強化資金管理，開源節(jié)流厲行節(jié)約
所有參與財務管理的人員要有高度責任心，工作認真負責，按章辦事?？偨?jīng)理審批一定要嚴格控制在年度預算范圍內(nèi)，如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會計要及時做好各項報表和帳目，現(xiàn)金會計每周要及時準確地把收支情況報給主管會計，并要謹慎審核各項開支實行錢帳分開?，F(xiàn)金會計和主管會計一定要配合好，把所有帳目要每月一結(jié)，每月一公布，做到帳款相符，不得拖延。施工企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金。施工企業(yè)可以承受虧損，但資金鏈不能斷裂。施工企業(yè)資金鏈一旦斷裂，就將危及施工企業(yè)的生命。
建立財務公開、政務公開制度，施工企業(yè)高管人員在利益分配、公務活動等方面要堅持按制度和有關(guān)規(guī)定辦事，不，不搞特殊化。強化資金管理，認真落實“收支兩條線”制度。加強資產(chǎn)管理，做好建章立制工作，厲行節(jié)約，開源節(jié)流，重大開支項目要充分征求意見，反復論證，減少失誤。任何人不得擅自挪用公款，不得損公肥私，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)加倍處罰。教育員工要樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和和正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，養(yǎng)成嚴謹?shù)纳钭黠L，減少不必要的應酬活動，嚴禁用公款大吃大喝和進行高消費娛樂，鏟除為滋生貪污受賄、偷稅漏稅、挪用公款等腐敗現(xiàn)象的溫床。
3.3推進信息化手段控制，確保財務信息真實
施工企業(yè)構(gòu)建財務管理信息化管理平臺是財務電算化從核算型向核算管理型轉(zhuǎn)變，提高會計信息的及時性和質(zhì)量，提升公司財務管理水平的需要，也是施工企業(yè)的信息化建設(shè)的重要內(nèi)容[6]。將業(yè)務控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，使用統(tǒng)一的會計帳務處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務報表格式，從而使得整個施工企業(yè)的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進會計信息質(zhì)量的提升，提高財務管理信息化水平，增強財務管理的有效性。
落實風險責任控制，建立業(yè)務、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務各個環(huán)節(jié)的信息生成責任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經(jīng)本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監(jiān)督、財務檢查及責任追究制度，通過執(zhí)行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。
3.4強化財務管理控制，建立健全財務監(jiān)督體系
要狠抓內(nèi)控制度的落實。常言道，沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣[2]。因此，施工企業(yè)一方面要加強教育，提高員工的自律意識，另一方面，要敢于管理，結(jié)合各自實際開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，對那些違章作業(yè)、違規(guī)違紀行為要嚴肅處理，決不姑息，真正達到內(nèi)控制約監(jiān)督有效的目的。
與此同時，對各級管理人員行為進行有效監(jiān)督，形成集中管理、各司其職、各負其責、互相制衡的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力結(jié)構(gòu)。要進一步優(yōu)化人力資源配置、加大必要的財力投入，確保內(nèi)控建設(shè)和制度的落實。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立財務工作考核制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財務預算控制、資金結(jié)算紀律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化施工企業(yè)財務管理控制力度，確保各項財務制度得到有效遵守和落實。
建立健全財務監(jiān)督體系。繼施工企業(yè)應健全內(nèi)部財務管理辦法，包括經(jīng)理、財務負責人及財務部門和其他職能部門在內(nèi)的施工企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督管理責任制，不斷提高自我約束力。對財務會計人員實施定期輪換崗位制度，一個財務人員在一個崗位上的時間太久就會熟能生巧，就會創(chuàng)造自己犯錯誤和與自己關(guān)系密切的人提供方便而犯錯誤的機會。輪崗交流，可有效避免會計犯錯誤和違犯財經(jīng)紀律。
3.5堅持“以人為本，全面提高財務人員綜合素質(zhì)
防范和化解財務風險，關(guān)鍵是人，人員素質(zhì)高低和人情觀念決定了內(nèi)控制度是否能很好地的執(zhí)行和落實，所以說風險防范歸根到底是對人的控制，不解決人的管理問題，再好的內(nèi)控制度也無濟于事[7]。因此，全面提高全員的綜合素質(zhì)乃是當務之急。只有通過科學縝密的管理，為風險防范管理人才的健康成長和忠誠服務創(chuàng)造良好的條件，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和防范化解風險的目標和任務。
進出口企業(yè)在籌資活動中，應該謹慎地利用多種籌資渠道，合理調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，盡量使籌資成本降至最低，以規(guī)避籌資風險。例如，基于美元貶值、人民幣升值的現(xiàn)象，可通過提高美元在負債結(jié)構(gòu)中的比例來獲得美元負債貶值帶來的匯兌收益；還可針對人民幣升值的形勢，適當提高人民幣短期負債比例，降低人民幣長期負債比例，以達到降低人民幣長期負債；而對于美元負債則可采用相應的對策，來提高美元長期負債。此外，進出口企業(yè)可采取向金融機構(gòu)借債或發(fā)行債券、發(fā)行股票等多種途徑結(jié)合的方式，達到安全籌資融資的目的。
（二）做好信用調(diào)查，加快應收賬款回收
基于金融危機下對進出口企業(yè)流動資產(chǎn)造成的風險，企業(yè)應該進一步做好信用調(diào)查與管理工作，對原有信用政策重新審核，采用較保守、安全的信用政策，選擇相對安全的結(jié)算方式，嚴格控制信用期限。對所有客戶的信用進行詳細、嚴格的調(diào)查，并通過投保出口信用保險，提高企業(yè)的信用管理水平。在做好信息調(diào)查工作的基礎(chǔ)上，加強對應收賬款的催收，避免壞賬、爛賬過多，規(guī)避財務風險。
（三）多管齊下，共同應對匯率風險
進出口企業(yè)應密切關(guān)注外部環(huán)境的變化，多種途徑配合使用，共同應對匯率風險。
1.正確選擇貨幣種類在收入外匯或借入外債時，盡量要趨于升值的貨幣；而在償還債務或外匯支付時，應該盡量支付趨于貶值的貨幣；盡可能將還款與貸款，付匯與收匯的幣種選擇一致。
2.賣出遠期外匯合約出口企業(yè)多擁有大量的外幣債權(quán)，應該及時賣出遠期外匯合約，以免未來外幣匯率走低時使企業(yè)遭受損失。
3.調(diào)整外幣資產(chǎn)與負債結(jié)構(gòu)時刻關(guān)注匯率走勢，當某種貨幣匯率趨于下降應盡量減少該貨幣資產(chǎn)項目，增加負債項目；反之，若某種貨幣匯率趨于上升，應盡量增加該貨幣的資產(chǎn)項目，減少負債項目。
4.貨幣市場套期保值進出口企業(yè)還可通過外匯市場，借入與債權(quán)期限相同、數(shù)量相等的債務，將匯率變動造成的風險抵銷[2]。
（四）健全風險管控體系，進一步深入風險管理
1.加強企業(yè)內(nèi)控不斷完善進出口企業(yè)內(nèi)部控制制度，以便能進一步提高企業(yè)財產(chǎn)的安全性，做好財務管理工作，為有效防范財務風險打好基礎(chǔ)。
2.建立風險預警機制企業(yè)針對財務風險的不確定性、客觀性等特點，建立健全財務風險預警機制，對風險進行實時監(jiān)控，加強財務風險事前、事中、事后的全面管控[3]。
3.培養(yǎng)高素質(zhì)財務管理人才進出口企業(yè)財務風險的管理實效與財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)高低有著直接關(guān)系，因此，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務管理人才也是時勢所需。企業(yè)的財務管理人員必須具有對財務風險的敏感性與準確性的職業(yè)判斷能力，對金融、法律、財政、稅務、管理等相關(guān)知識熟悉，為防控財務風險奠定基礎(chǔ)。
二、中國國際工程承包企業(yè)的財務風險構(gòu)成因素
對于財務風險定義的解釋，可以概括為：由于一些不合理的財務結(jié)構(gòu)或融資不當?shù)纫蛩貙е缕髽I(yè)喪失正常的賬目資金償還能力，從而使企業(yè)投資人的實際投資收益與預期收益呈消極背離的危險。企業(yè)財務風險的來源方方面面，大體而言可以概括為企業(yè)外部環(huán)境的動蕩性和企業(yè)內(nèi)部財務管理活動的不確定性，當企業(yè)相關(guān)決策與企業(yè)發(fā)展不匹配或不能應對外部環(huán)境動蕩性時，不當?shù)臎Q策活動則會給企業(yè)帶來財務風險或直接損失。在財務領(lǐng)域中，財務風險可以分為廣義和狹義兩個概念。廣義的財務風險可以理解為企業(yè)在經(jīng)營管理活動中，因?qū)Ω鞣N系統(tǒng)的或者非系統(tǒng)的因素無法預料和控制，企業(yè)的實際財務目標與預期的財務目標出現(xiàn)差異，而這樣的差異會對企業(yè)造成負面的影響甚至有帶來損失的可能性，這種可能性即為廣義的財務風險。狹義的財務風險也稱融資或籌資風險，它的產(chǎn)生是由于企業(yè)的負債存在使得企業(yè)存在到期無法償還本金的風險，這是一個相對狹義的概念。本文所探討的主要是廣義的企業(yè)財務風險及其構(gòu)成因素。
（一）外部環(huán)境因素
國際工程承包業(yè)所面臨的市場環(huán)境是風云變幻的國際市場，其應對的不僅是來自各個國家的企業(yè)的競爭，還要應對難以預測的國際環(huán)境。這一市場中蘊藏著巨大的發(fā)展?jié)摿?，也存在著極大的投入風險。首先，國際工程承包是不同國家之間的經(jīng)濟活動，國家之間的經(jīng)濟環(huán)境不同、制度不同、文化差異巨大，這些都是雙方合作的難度和風險；其次，西亞北非等地的政治環(huán)境動蕩，而我國承攬的很多工程項目處于這些地區(qū)，項目進展和人員安全時刻受到威脅，相應的企業(yè)財務風險是顯而易見的；另外，在國際市場上也常常出現(xiàn)評價標準不一致的情況，這一情況也會增加企業(yè)所面臨環(huán)境的不確定性，進而增加企業(yè)風險。
（二）財務管理制度因素
我國國際工程承包企業(yè)多數(shù)將工作重點放在工程項目的實施上，而在財務管理方面則重視程度不夠，這就造成了財務管理制度不完善，流程不規(guī)范，監(jiān)管不嚴格，人才隊伍建設(shè)力度不夠，財務管理缺乏效率和前瞻性等問題。而財務管理制度是企業(yè)應對財務風險的第一道屏障，沒有一個穩(wěn)健運行的財務管理機制，勢必會增加企業(yè)的財務管理風險。
（三）企業(yè)投融資戰(zhàn)略因素
1.投資風險
參與國際工程承包的中國企業(yè)既有大型壟斷央企，也有中小民營企業(yè)，大型企業(yè)集團往往資金充沛，投融資能力更強，然而一旦決策失誤，產(chǎn)生的后果也極大。尤其在對于還未發(fā)展成熟的企業(yè)來說，內(nèi)部管理效率低，缺少行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)頭人物，項目運作也缺乏規(guī)范性和科學性，這些都增加了投資風險。另外，我國企業(yè)合同管理制度不完善，簽訂項目合同往往漏洞繁多，這又間接增加了投資風險。同時，有些企業(yè)缺乏長期的戰(zhàn)略眼光，只為獲得當前的既得利益，采取相對高成本和相對低效益的項目開發(fā)策略，這種做法不但可能導致預期效益難以實現(xiàn)，而且可能有項目虧損的后果。
2.融資風險
我國國際工程承包企業(yè)大多為大規(guī)模的集團企業(yè)，承攬的工程項目數(shù)額大、成本高、需要大額的資金的支持，然而在投融資領(lǐng)域，我國企業(yè)才剛剛起步，市場不夠活躍，政府的相關(guān)政策也不完善，因此融資難度極大。雖然近些年來，我國企業(yè)在融資方式與融資渠道上有多層次的進展，但與其他發(fā)達國家的成熟企業(yè)相比，依然有諸多不足，仍然存在著融資渠道單一，民間資本難以介入，過度依賴銀行等問題。這就使得企業(yè)資產(chǎn)負債表率增大，進而增加企業(yè)的財務風險。
（四）工程項目中的相關(guān)因素
1.投標報價風險
在工程項目投標階段，承包方與發(fā)包方都面臨諸多不確定情況，在項目初始決策階段的只能進行工程量的估算和概預算，施工圖設(shè)計還不完善，而工程量估算的結(jié)果往往與未來的實際結(jié)果不一致，甚至相去甚遠。如果承包商在投標前對工程所在地的相關(guān)情況了解不足或沒有進行科學合理的工程概算，將導致報價出現(xiàn)疏漏而承擔成本增加的風險。
2.資金鏈斷裂風險
隨著EPC承包模式逐漸成為主流，承包項目規(guī)模不斷擴大，承包商不但需要有設(shè)計、采購、施工及咨詢的全方位能力，同時需要雄厚的資金基礎(chǔ)。在這種形式下，業(yè)主一般要求總承包商帶資承建，一旦發(fā)包方不能按時支付工程款或在施工過程中發(fā)生工程變更而雙方不能就工程量和工程價款達成一致意見時，承包方與業(yè)主都會面臨不同程度的工期風險和資金風險，尤其對于承包商來說，工程款項往往數(shù)額巨大，為了保證工期往往還需繼續(xù)墊付資金進行工程建設(shè)，這對其財務風險管理能力和融資能力都是不小的考驗。
3.分包商違約風險
許多總承包商在承攬一個工程項目之后將部分標段分包給專業(yè)分包商。部分分包商為了中標而惡意報出低價，而在中標之后則以各種手段尋求工程變更，進而提高工程價款，從而攫取利益。如果總承包商不能妥善處理這類問題，工程可能出現(xiàn)工期延誤、工程質(zhì)量差甚至違約的風險。
（五）人力資源因素
隨著我國企業(yè)不斷走向國際市場，業(yè)務范圍與業(yè)務規(guī)模不斷擴大，企業(yè)急需懂技術(shù)、懂管理并擅長外語交流的綜合型人才，而人才的缺乏與日益擴大的企業(yè)規(guī)模不匹配，這就使得很多企業(yè)在投融資、工程項目管理、戰(zhàn)略管理風諸多方面表現(xiàn)得心有余而力不足。而人才是諸多企業(yè)資源中最重要的因素，所有的企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容都由人來完成，如果相關(guān)業(yè)務領(lǐng)域的人員素質(zhì)不高，將直接影響業(yè)務完成的質(zhì)量，甚至給企業(yè)帶來財務風險。我國國際工程承包企業(yè)的財務風險管理剛剛起步，大多企業(yè)還未把財務管理提升到戰(zhàn)略高度，財務管理往往處于被忽視的位置，這就使得本就基礎(chǔ)薄弱的財務管理環(huán)節(jié)存在更多的風險。在現(xiàn)實的工作中，財務管理人員以及上級領(lǐng)導缺少風險管理意識是致使企業(yè)遭遇財務風險的關(guān)鍵原因。只有首先將財務風險管理提高到戰(zhàn)略高度，積極地培養(yǎng)有前瞻能力的財務管理人才，從而建立起有實力的財務管理團隊，才能從根本上解決當前管理效率低和失誤頻發(fā)的局面。
三、中國國際工程承包企業(yè)財務風險控制措施
前文從五個方面闡述了中國國際工程承包企業(yè)可能遇到的各方面風險，針對上述主要風險，我國企業(yè)可采取以下應對措施。
（一）完善企業(yè)內(nèi)部財務相關(guān)管理機制
1.建立企業(yè)風險預測機制
企業(yè)面臨的一切風險首先誘發(fā)于外部環(huán)境的變動。因此，企業(yè)對外部環(huán)境的觀察與預測尤為重要，是否能準確把握當前乃至未來的市場發(fā)展方向以及預測企業(yè)風險和可能的市場機遇是企業(yè)能否應對危機并保持持續(xù)競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對于國際工程承包企業(yè)來說，就要透徹地掌握工程所在國的政治環(huán)境、法律制度、人文環(huán)境，了解當前最先進的技術(shù)水平，熟知最成熟的企業(yè)管理與項目管理方法。只有有效地預測了風險，才能相應地采取有效的應對措施。
2.完善企業(yè)財務管理機制
財務管理機制是企業(yè)管理機制的基本環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。要做好企業(yè)的財務風險管理，首先要夯實企業(yè)的財務管理制度，從而提高企業(yè)的財務管理實力，以便在風險來臨時從容應對。對于我國企業(yè)來說，應首先強化財務管理意識，規(guī)范財務管理制度，細化財務管理流程，明確財務管理中的相關(guān)責任，進而在井然有序的財務管理流程中繼續(xù)構(gòu)建財務的戰(zhàn)略管理能力。
（二）加強企業(yè)融資能力，完善企業(yè)投融資機制
我國企業(yè)應加強與銀行等金融機構(gòu)的聯(lián)系，通過增強企業(yè)的獲利、償債、履約、經(jīng)營、發(fā)展等一系列綜合能力來提高信用等級，并通過良好的聲譽不斷拓寬融資渠道。同時，要深入研究金融政策，在最大程度上利用政策支持，科學合理地制定融資計劃，控制資金流速，結(jié)合合同管理有效地進行資金使用、資金結(jié)算和資金回收等。
中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)重要地位，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出重要貢獻。由于中小企業(yè)自身技術(shù)水平較低，企業(yè)規(guī)模較小，融資渠道單一，盡管企業(yè)的數(shù)量巨大，但是發(fā)展較好的企業(yè)卻為數(shù)較少。分析當前中小企業(yè)財務管理中存在的問題，首先是企業(yè)的財務風險意識薄弱。例如一些企業(yè)不顧自身的償還能力，而一味地向銀行申請貸款，甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發(fā)揮效益，更沒有考慮如何償還。再者企業(yè)之間互相擔保，這種行為往往是“拆了東墻補西墻”，一些企業(yè)的財產(chǎn)重復抵押做擔保，卻未曾考慮過擔保后的信用危機和財務風險。
2財務工作人員的整體素質(zhì)不高
企業(yè)財務管理是一項綜合性的系統(tǒng)工作，其中工作人員的素質(zhì)至關(guān)重要。縱觀市場的競爭格局，市場份額也好，融資來源也罷，歸根結(jié)底是企業(yè)人員素質(zhì)的競爭。當前財務工作人員主要存在以下問題。首先專業(yè)基礎(chǔ)不扎實，一些財務人員并非科班出身，甚至部門領(lǐng)導濫用權(quán)力任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬。其次，一些年紀較長的財務工作者，他們的經(jīng)驗豐富，這不可否認，但是在專業(yè)知識上，他們所掌握的知識早已過時，不能跟隨時代的發(fā)展而更新，尤其在一些老企業(yè)中，該問題則更為突出。除了專業(yè)知識的缺乏之外，還有實際工作經(jīng)驗的欠缺，對一些應屆畢業(yè)生而言更為明顯，雖說工作經(jīng)驗需要在工作中累積，但是在工作之前還有很多鍛煉自己、積累經(jīng)驗的機會，而他們都沒有抓住。更為嚴重的是，部分財務工作人員的職業(yè)素質(zhì)不達標，為了個人私利，而做出損害企業(yè)利益的事情，例如做假賬，并從中為自己謀取利益。
3企業(yè)的管理體制不完善
企業(yè)管理體制不完善，也是阻礙企業(yè)財務管理發(fā)展的重要因素。企業(yè)管理體制的不完善主要體現(xiàn)在現(xiàn)行機構(gòu)的不合理，企業(yè)中缺乏一種和諧統(tǒng)一的管理機制，這既包括自上而下的嚴格管理又包括自下而上的監(jiān)督。首先，企業(yè)的管理者在制定重大決策時，基本上未考慮過下級工作人員的意見，而事實上，下級工作人員對此更有發(fā)言權(quán)。企業(yè)這種做法很難提高企業(yè)的凝聚力和員工的榮譽感。再者企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè)，一些對于上級領(lǐng)導不利的建議或是檢舉，往往直接被攔截，上層領(lǐng)導得到的往往是美化了的意見，這也是導致他們在做決定時具有片面性的主要原因。此外，由于中小企業(yè)中很大一部分是民營企業(yè)，這些企業(yè)往往由一人或少數(shù)人控制，決策和經(jīng)營管理的隨意性較大，除了企業(yè)內(nèi)部的管理機構(gòu)不完善之外，政府在這方面也沒有盡到自己的職責，政府工作人員沒有定期對企業(yè)的財務工作進行督查，導致其中存在的一些細微問題沒有得到處理，隨著時間的累積，這些沒有得到解決的問題也就成了頑疾。
二改進中小企業(yè)財務管理的建議
1提高企業(yè)工作人員的風險意識
為了改進中小型企業(yè)財務管理中存在的問題，首先需要提高企業(yè)工作人員的風險意識。雖然中小型企業(yè)數(shù)量眾多，但是在發(fā)展水平上仍沒有達到大型企業(yè)的水平。例如在向銀行申請貸款時，要根據(jù)企業(yè)自身的償還能力而定，不能一味地追求利益，而忽略企業(yè)長期欠下的債務。另外還需建立有效的財務監(jiān)督體系，保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。
2加強人力資源建設(shè)
針對企業(yè)財務工作人員素質(zhì)較低的現(xiàn)狀，具體應該從以下方面加以改善。首先是專業(yè)知識的掌握。對于決定今后從事財務工作的大學生來說，應該充分利用大學4年的時間來豐滿自己的羽翼，最基本的便是將專業(yè)基礎(chǔ)知識掌握扎實，認真做好課堂筆記，以老師所講的內(nèi)容為主線，充分利用好互聯(lián)網(wǎng)資源，查詢相關(guān)知識。除了專業(yè)知識外，還要掌握邊緣領(lǐng)域的知識，如英語、數(shù)學、計算機等。學習專業(yè)知識不是大學學習的全部，專業(yè)知識和實際工作能力之間還有很大的鴻溝，因此他們應該充分利用每一次實習實踐的機會，例如在寒暑假可以到一些企業(yè)部門進行實習，這樣不僅可以將課堂上學習的知識應用到實踐中，還可以在實踐中積累經(jīng)驗，鍛煉自己的實踐能力，為日后的工作奠定堅實的基礎(chǔ)。加強人力資源建設(shè)，還需要企業(yè)自身為工作人員提供更多學習交流的平臺，例如可以定期開設(shè)一些和財務管理相關(guān)的講座，不僅可以及時地更新知識，還可以為財務工作者提供一個便利的交流平臺。最后針對上述部分工作人員違背原則，危害企業(yè)利益的行為，企業(yè)應該做好監(jiān)管工作，對于諸如此類的事件要嚴厲打擊，絕不姑息。
3完善企業(yè)的財務管理體制
在提高企業(yè)的風險意識，加強人力資源建設(shè)的基礎(chǔ)上，還要注意完善企業(yè)的財務管理體制。首先深化企業(yè)財務制度的改革，運用多種財務控制方法，如預算管理、財務結(jié)算中心、財務業(yè)績評價等，從而對業(yè)務活動展開事前、事中、事后的監(jiān)控，注重關(guān)鍵點的財務控制創(chuàng)新。另外，要形成自上而下管理與自下而上監(jiān)督相互協(xié)調(diào)的管理體制，其主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面為了提高企業(yè)的凝聚力和責任感，企業(yè)管理者在制定策略時，要充分考慮到下級工作人員的建議和利益需求，這樣制定出來的策略才會更符合民心。另一方面，企業(yè)下級工作人員要盡到自己的職責，對于財務部門中存在的不良行徑，要積極向上級反映，當然這需要整個企業(yè)齊心協(xié)力才能做到。希望政府能夠盡到自己的職責，定期對中小型企業(yè)的財務工作進行督查，將其中存在的細微問題及時解決。并且在財政上適當增加補貼，只有企業(yè)自身的管理水平提高了，其他各項工作才會更加順利。
1.財務風險管理內(nèi)涵
財務風險管理是指企業(yè)在財務目標的約束下，通過制度、方法等方面的完善，進行財務活動中的風險分析以及管理。財務風險主要是企業(yè)財務結(jié)構(gòu)不健全、投融資不當?shù)刃袨樗鶎е碌?，財務風險對于任何一個企業(yè)來說都是客觀存在的，財務風險有多有少，有大有小，但是不可能沒有財務風險。財務風險管理的主要目標就是實現(xiàn)對財務風險的控制，減少財務風險對于企業(yè)的危害，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。
2.財務風險管理原則
財務風險管理需要遵循以下幾個基本原則：一是未雨綢繆原則，財務風險管理的上策是防患于未然，下策是亡羊補牢，如果等財務風險爆發(fā)再進行風險應對，必然會導致企業(yè)實際損失的發(fā)生。二是量化分析原則，財務風險管理不僅僅要依靠財務管理人員憑借豐富的工作經(jīng)驗進行主觀預測，同時更需要借助于各種定量分析手段來進行風險的定性評價，這樣才能夠把握風險大小。三是差別對待原則，不同風險需要采用不同的應對策略，舉例而言，有的風險可以規(guī)避，有的風險難以規(guī)避，針對這兩種不同風險就需要采用不同的管理策略。
3.財務風險管理流程
現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理的流程主要包括財務風險識別、風險評估以及風險應對等幾個主要的環(huán)節(jié)，這幾個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，首尾銜接，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理流程。財務風險識別的主要內(nèi)容就是利用各種方法以及手段進行各種財務風險識別，全面把握各種財務風險，從而為風險評估工作的開展打下基礎(chǔ)。財務風險評估就是對于識別出來的財務風險大小進行定量分析，根據(jù)財務風險的情況確定下一步的風險管理應對策略。風險應對是指針對評價出來的需要進行應對的財務風險采用方法以及策略進行化解或者控制，一般來說不同的風險類型、風險大小的差異等都需要采用不同的應對策略。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理中存在的主要問題
現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理的典型性、普遍性問題主要集中在風險管理意識落后、管理方法僵化以及管理制度不健全等方面，具體闡述如下。
1.風險管理意識不到位
現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理意識不到位是很多現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理中存在的典型問題，風險管理意識落后導致了財務風險管理工作走入了誤區(qū)，影響到了財務風險管理效果。在市場競爭不斷加劇的背景之下，現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理在很多企業(yè)都沒有得到應有的重視，沒有與時俱進地樹立起來正確的財務風險管理理念。企業(yè)財務管理風險意識的落后主要表現(xiàn)在沒有平衡好財務風險與企業(yè)擴張之間的關(guān)系，財務風險意識沒有深入人心，從而使得企業(yè)在擴張中出現(xiàn)風險失控，影響到了企業(yè)的健康發(fā)展。
2.風險管理方法效果差
良好的財務風險管理方法對于財務風險管理效果的提升具有事半功倍的效果，反之則會拖累現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理效果。目前很多現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理方法比較落后，效果很差，舉例而言，主觀判斷、靜態(tài)分析等方法非常常見，但是實踐證明這些方法很難全面把握財務風險狀況，更不用說能夠制訂針對性以及有效性的風險管理策略了。企業(yè)風險管理方法的落后很大程度上折射出來的是現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理的薄弱，如何創(chuàng)新風險管理方法已成為現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理的重要工作。
3.風險管理制度不健全
很多企業(yè)在財務風險管理制度建設(shè)方面存在巨大的不足，上文已經(jīng)談到現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理工作本身非常復雜，如果沒有健全的風險管理制度，很難確保財務風險管理工作的穩(wěn)步開展。因為沒有健全的風險管理制度，不少企業(yè)在財務風險管理方面基本上處于粗放狀態(tài)，工作的開展比較隨意，帶有濃厚主觀色彩，很容易受到個人意志的影響，從而為企業(yè)財務風險的滋生埋下了隱患。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理策略
針對現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理的具體問題，本文依據(jù)財務風險管理一般原則以及流程，認為現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理工作要想做好，需要重點從以下幾個方面不斷努力。
1.樹立風險管理意識
樹立良好的財務風險管理意識是做好這項工作的前提基礎(chǔ)，對于企業(yè)管理者來說，需要全面客觀地認識到財務風險管理的重要性，根據(jù)這一研究領(lǐng)域的最新動態(tài)，樹立良好的風險管理意識，同時能夠做到風險管理意識的深入人心，進而為財務風險管理工作的有效開展提供良好的觀念保障。從具體的風險管理意識內(nèi)容來看，就是要樹立起良好的籌資意識、投資意識等，良好的籌資意識要求企業(yè)優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)以及籌資規(guī)模，良好的投資意識要求企業(yè)處理好投資風險以及投資收益，引導財務管理工作的科學開展，將財務風險控制在較低水平。
2.完善風險管理方法
在財務風險管理方法完善方面，企業(yè)需要在風險管理方法方面不斷創(chuàng)新，引入更加有效的風險管理方法，將財務風險管理方法的創(chuàng)新作為財務風險管理的重要立足點，改變目前風險管理方法落后的局面。從具體的財務風險管理方法來看，關(guān)鍵是要引入定性與定量分析相結(jié)合的方法，例如模糊分析、層析分析等等，借助于這些更具效度的方法來準確把握財務風險，制訂有效性的風險應對策略。
3.健全風險管理制度
1.2建立外部的財務會計監(jiān)督模式來防控風險。
（1）內(nèi)部的監(jiān)督機制需要調(diào)整，外部的監(jiān)督機制同樣也需要構(gòu)建，注冊會計師一直以來都是現(xiàn)代企業(yè)會計管理中的重要外監(jiān)督機制，更好地適應了社會主義市場經(jīng)濟的需求。
（2）外部的監(jiān)督擺脫了企業(yè)的經(jīng)營者的束縛，因而具有內(nèi)部會計工作人員無法比擬的監(jiān)督優(yōu)勢。這種監(jiān)督可以有效地保證了會計的權(quán)威性、公正性、客觀性，避免因為小利益的誘惑而違紀違法，幫助不法分子侵吞財務。
2當前我國現(xiàn)代企業(yè)會計管理模式存在的問題
2.1會計監(jiān)督機制不健全。在會計內(nèi)部監(jiān)督上，最嚴重的現(xiàn)象就是監(jiān)督程序形式化。因為在企業(yè)內(nèi)部，財務上的管理是按照決策者的意圖進行的，企業(yè)里的會計監(jiān)督人員的人事和工資關(guān)系等都掌握在企業(yè)管理者手中。雖然我國注冊會計師都經(jīng)過了專業(yè)的培訓和考試，但由于外部環(huán)境的誘惑太大，其職業(yè)道德和法制觀念受到了巨大的沖擊。
2.2會計人員的合法權(quán)益難以保障。《會計法》的實施，對于規(guī)范會計行業(yè)的經(jīng)濟犯罪行為起到了很大作用，違法人員也受到了相應的懲處，但由于金錢的誘惑太大，一些企業(yè)領(lǐng)導者抵制不住誘惑而鋌而走險，指使或強制會計人員進行違法活動，而會計人員迫于壓力和其他的原因只好對領(lǐng)導的指示唯令是從。
2.3缺乏有效的信息共享機制。會計管理的監(jiān)管部門是多方面的，包括各地方財政、稅務、審計部門，他們在財務監(jiān)管方面都各自履行自己的責任。在發(fā)生問題后，各部門之間互相扯皮現(xiàn)象更是嚴重，根本沒有更深層次的交流。這樣就導致了會計監(jiān)管部門之間沒有形成有效的資源共享機制，缺乏有利的會計監(jiān)管合作，沒有形成一個多方面、多層次的聯(lián)合會計管理體系。
2.4會計監(jiān)管不具有直接獎懲權(quán)。經(jīng)常在企業(yè)內(nèi)部會有一些會計造假賬等情形的出現(xiàn)，雖然會計的監(jiān)管部門可以進行監(jiān)督和管理，但并沒有直接的懲罰權(quán)利，而且一般出現(xiàn)這種情況，監(jiān)督部門也不能立馬察覺和處理，只有等到問題嚴重了自動暴露之后，企業(yè)內(nèi)部才意識到問題的嚴重性。所以，會計監(jiān)督部門在這一問題上缺少一定的懲罰權(quán)，致使造價可以在上級的眼皮底下活動，影響了企業(yè)的管理質(zhì)量。
3新會計準則體系部分特點探析
3.1可操作性。在新會計準則體系中，應用指南以會計人員喜聞樂見的會計科目和會計報表的形式對如何運用會計準則做出了規(guī)范，避免了會計人員在具體運用時出現(xiàn)無所適從的情況，避免了在實施新會計準則體系時可能出現(xiàn)的混亂局面。
3.2層次性。新會計準則體系具有明顯的層次性?；緶蕜t處于會計準則體系的最高層次，體準則處于會計準則體系的第二個層次。應用指南是根據(jù)基本準則和各項具體準則制定的、指導企業(yè)進行會計實務的操作指南。
3.3動態(tài)性。新會計準則體系是一個開放的系統(tǒng)。當實務中出現(xiàn)更科學的會計處理方法時，可以對應用指南進行修訂，使新會計準則應用指南中體現(xiàn)實務出現(xiàn)的新的、更科學的會計處理方法。
4現(xiàn)代企業(yè)的財務風險及控制措施
4.1財務管理的目標定位不準，表現(xiàn)在把財務管理的唯一衡量標準設(shè)置為企業(yè)的盈利，而忽視了企業(yè)中各種利益主體的不同訴求；
4.2企業(yè)的財務關(guān)系不清晰，表現(xiàn)在成本控制不到位，財務核算不準確，內(nèi)部分工不明確；
4.3財務風險管理意識弱，表現(xiàn)在財務管理人員對風險的預測能力差；
4.4財務信息不準確，表現(xiàn)在核算對象不明確、會計期間混亂或者成本支出數(shù)目不準確?？刂破髽I(yè)的財務風險，需要科學合理的風險管理辦法，重視財務風險的防范工作具體應注意幾個方面：
（1）明確財務管理目標。主要是將原來的一味追求企業(yè)的盈利而轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)各種利益主體不同利益訴求的平衡，并且考慮企業(yè)應當承擔的社會責任。
（2）理清企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系是否清晰決定了財務風險控制的成效如何，企業(yè)各個部門必須理清自身的職責、地位和作用，把對各項財務風險的防范落實到具體崗位，各人分工明確、各司其職，一旦發(fā)現(xiàn)風險也可以有專人負責。
(1)系統(tǒng)風險。系統(tǒng)風險也稱市場風險，概指由于政治、經(jīng)濟、安全等因素變動對企業(yè)的影響及其后果，是市場中所有參與主體均需面臨的風險，其差異性在于由于企業(yè)所處發(fā)展階段、行業(yè)等方面的不同，相同的市場風險對企業(yè)的影響程度不同。例如，我國將傳統(tǒng)動力汽車劃歸產(chǎn)能過剩行業(yè)，轉(zhuǎn)向大力支持新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這一政策變化對傳統(tǒng)汽車生產(chǎn)商帶來了極大的市場風險，而為新能源汽車產(chǎn)業(yè)的市場參與者提供發(fā)展契機。
(2)融資風險。隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大以及對規(guī)模經(jīng)濟效應的追求，自有資金的積累往往難以滿足企業(yè)的資金需求，也就催生了外部融資(包括直接融資和間接融資)的要求。融資活動帶來的風險既包括無法融資以及資金高成本風險：一方面，對于處于發(fā)展初期、規(guī)模不大的企業(yè)，由于擔保能力不足，往往難以有效在資本市場募集需求的資金；另一方面，不同的融資方式導致的融資成本差異顯著，例如建立在企業(yè)信用基礎(chǔ)上的銀行融資成本顯著低于企業(yè)通過信托模式的融資成本，資金成本的差異導致了企業(yè)財務費用和財務績效的顯著差異。
(3)投資風險。通過新建廠房、機器設(shè)備等方式擴大生產(chǎn)規(guī)模，以及通過兼并和收購等資本運作方式獲得品牌、技術(shù)、銷售網(wǎng)絡等競爭要素是企業(yè)運作過程中經(jīng)常性的投資活動。投資活動中的風險點主要在于投資決策過程的非合理性以及投資項目選擇的非合理性，例如，相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國70%的跨國投資活動以失敗告終，特別是騰中收購悍馬的案例暴露出典型的投資項目選擇決策過程孕育的風險。
(4)償債風險。企業(yè)償付到期債務的義務主要來自于企業(yè)從金融機構(gòu)的融資以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的債務（如對外擔保、為給付商品和勞務的對價等）。企業(yè)不能清償債務的財務風險主要體現(xiàn)在：未能償付金融機構(gòu)借款，企業(yè)將面臨信用等級的調(diào)低、融資過程擔保物的變現(xiàn)等風險；未能償付企業(yè)間借款且在無法實施債務重組的情況下，企業(yè)將面臨法律訴訟、被申請破產(chǎn)等嚴重后果。
(5)債權(quán)風險。企業(yè)經(jīng)營過程中經(jīng)常發(fā)生賒銷行為，即企業(yè)在提供了商品或勞務后，受讓方由于缺乏償付能力拖延支付貨款的行為，這種尚未支付的對價即為企業(yè)的債權(quán)。在商品或勞務的受讓方持續(xù)缺乏支付能力的情況下，增加了企業(yè)的債權(quán)風險，進而導致企業(yè)后續(xù)資金安排的困難等情況，甚至可能由于受讓方發(fā)生財務困難導致企業(yè)債權(quán)的貶值、無法回收等風險。
(6)成長風險。企業(yè)存續(xù)的目標在于通過不斷發(fā)展，獲得經(jīng)濟效益并實現(xiàn)持續(xù)增長。缺乏成長性的企業(yè)，往往逐步喪失市場占有率以及顧客忠誠度，從財務指標角度，表現(xiàn)為較低的資產(chǎn)收益率和主營業(yè)務利潤率。從成長性風險的來源分析，宏觀經(jīng)濟政策(如產(chǎn)業(yè)政策)的調(diào)整、行業(yè)的周期性變化以及企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)均可能導致企業(yè)的成長風險，缺乏成長性的企業(yè)往往難以從資本市場獲取有效的融資，從而導致企業(yè)發(fā)展陷入困境。
1.2指標賦權(quán)方法權(quán)重是指標重要性程度的體現(xiàn)，計算指標權(quán)重是有效進行多屬性決策的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)有的指標賦權(quán)方法大致可以分為主觀賦權(quán)法、客觀賦權(quán)法和組合賦權(quán)法。從賦權(quán)方法易操作性的角度，層次分析法是最常用的指標賦權(quán)方法，但層次分析法的主要缺陷在于容易出現(xiàn)權(quán)重計算的非一致性。屬性層次分析法(AttributeHierarchyModel，簡稱AHM)以傳統(tǒng)層次分析法為理論基礎(chǔ)，能夠在保證其優(yōu)點的基礎(chǔ)上，有效克服層次分析法的弊端，且由于其計算過程的便捷性得到了廣泛應用。
2企業(yè)財務風險決策模型實證應用
以某企業(yè)集團所屬5個子公司財務風險管理決策問題為例，介紹直覺模糊多屬性決策方法的具體應用。
2.1計算指標權(quán)重根據(jù)對企業(yè)財務管理風險源的分析運用頭腦風暴法，聘請行業(yè)內(nèi)相關(guān)專家對財務風險指標重要性程度進行評估，建立在層次分析法1-9標度基礎(chǔ)上的系統(tǒng)性風險、融資風險、投資風險、償債風險、債權(quán)風險和成長風險互反判斷矩陣如矩陣3所示，應用公式1的轉(zhuǎn)換方法將互反判斷矩陣轉(zhuǎn)化為屬性判斷矩陣，如矩陣4所示：經(jīng)計算，系統(tǒng)風險、融資風險、投資風險、償債風險、債權(quán)風險和成長風險的權(quán)重分別為0.08、0.22、0.22、0.19、0.17、0.12。
2.2計算直覺模糊集合得分向量決策對象在各指標上的直覺模糊集原始數(shù)據(jù)如表1所示：根據(jù)各決策對象在各指標上的直覺模糊集，計算其得分向量如表2所示：
2.3計算直覺模糊集在理想點的投影根據(jù)公式(2)，求得各決策對象在直覺模糊理想點的投影值如表3所示：根據(jù)各決策對象在直覺模糊理想點的投影值可見，企業(yè)4的財務風險管理水平最高(0.0097)，企業(yè)1的財務風險管理水平最低(0.0044)。
二、建筑施工企業(yè)財務風險內(nèi)容
我們將建筑施工企業(yè)定義為，承擔工程建筑項目、土木建設(shè)項目、設(shè)備安裝及維修項目等的建設(shè)及拆除工作的企業(yè)。建筑企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，主要是人力資源發(fā)揮作用，人力勞動者借助于一定的施工設(shè)備、建筑材料等，建造出一定的建筑產(chǎn)品。在建造過程中，除了要完成建筑項目之外，還要求符合需求者的設(shè)計要求和審美要求，并且要達到一定的安全水平。建筑企業(yè)在日常的項目建設(shè)中，跟普通企業(yè)一樣，也會由于經(jīng)營環(huán)境的變化而在企業(yè)內(nèi)部形成各種財務風險，我們將常見的幾種財務風險羅列在下文。
1、合同風險
合同風險，顧名思義是指由于合同條款的不公正性或者是合同履行的困難性引發(fā)的風險。目前，建筑市場上依然普遍存在著不規(guī)范的行為，在項目招標過程中由于競爭激烈，較多建筑業(yè)企業(yè)為了獲得項目承建資格，在承攬階段沒有謹慎考慮施工合同的可行性，盲目地或者是受生存壓力所迫簽下了條款不公正的合同。這樣盲目簽訂合同的結(jié)果是，最終會導致施工企業(yè)在履行合同時，受到極大的不利影響，這必然會增加企業(yè)的財務風險。
2、成本風險
隨著建筑行業(yè)的規(guī)模越來越大，有限的施工資源對應的是越來越龐大的施工隊伍，所以兩者之間的矛盾越來越凸顯。為了獲得有限的施工資源，在項目的招投標過程中，跟顯然會存在著灰色競爭，即施工企業(yè)主動縮短項目施工期限或者壓低項目工程報價，這些企業(yè)往往最后中標，但是中標之后卻發(fā)現(xiàn)對施工企業(yè)極其不利，會使得其成本支出后無法獲得應有的效益。隨著目前原材料市場價格的不斷攀升，施工企業(yè)的施工成本更是大幅度地增長，使得成本無法用效益彌補的情況顯得越來越嚴重，這也是建筑企業(yè)的財務風險之一。
3、施工安全風險
從建筑行業(yè)的工作性質(zhì)，我們可以看到其施工作業(yè)含有較高的風險性，很多時候需要施工員長時間進行高強度的高空及露天作業(yè)，這對于施工員的人身安全會形成較重大的威脅。鑒于此，我們國家已經(jīng)把施工員的安全管理納入到了建筑施工企業(yè)的重點管理內(nèi)容中。若出現(xiàn)施工安全事故，不僅僅會給員工個人及家庭帶來無法彌補的傷痛，還會加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔。
4、資金鏈緊張風險
資金鏈緊張風險主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面，上文提到目前建筑行業(yè)競爭十分激烈，所以各建筑公司之間為了爭奪項目增加收入，往往沒有硬性要求對方提供預付款，于是只能自己墊付款項，占用了施工企業(yè)的可流動資金。另一方面，建筑工程項目相比于其他企業(yè)的項目具有長期性，在項目一開始，建筑企業(yè)就需要投入較大的人力、物力、資源等，但是由于建筑項目的長期性，需要在較長時間之后等項目完工才能夠收回，資金的收回期限越長，中間的風險就越大。這兩個因素極容易導致企業(yè)的資金鏈斷裂，會給企業(yè)帶來較大的財務風險。
5、稅務風險
自全國范圍內(nèi)開始實施“營改增”后，建筑行業(yè)被劃歸為營改增的行業(yè)，建筑企業(yè)原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，但是由于營改增的范圍還沒有擴大到所有行業(yè)，這就使得建筑行業(yè)的上游，也就是供應商中還有部分依然繳納的是營業(yè)稅，所以建筑企業(yè)的進項稅額不能夠全部抵扣，導致其稅負實際是增加的，侵蝕了最終的利潤總額。不管客戶是否拖欠付款，建筑企業(yè)都有及時繳納增值稅的義務，這一樣也會給其帶來稅務風險。另外，建筑企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時可以進行進項稅額的抵扣，這在某種程度上會增加企業(yè)的投資力度，產(chǎn)生盲目的大型投資項目，導致企業(yè)流動經(jīng)營資金支出的增加，帶來更大的資金壓力。
三、加強建筑企業(yè)財務風險防范的措施
1、在簽訂合同時，要加強風險控制
建筑企業(yè)在簽訂合同時，有關(guān)負責人要盡可能地仔細研究合同中的每一項條款，針對每一項制定的條款都應該深入研究，避免在簽訂合同后出現(xiàn)后續(xù)糾紛等一系列不必要的麻煩。尤其應該在簽訂合同時關(guān)注驗收方式、計價方式、付款時間設(shè)定等的重要內(nèi)容。如遇不合理的合同，對方又不愿意改變的，則應該拒絕簽訂合同，以免后期給企業(yè)帶來不利的影響。
2、要在施工前期加強對成本及預算的管理
企業(yè)在進行項目招標進價時就應該對成本形成全面的預算管理，在合同正式訂立之后，建筑企業(yè)應組織相關(guān)的成本管理人員、財務會計和一些工程項目中的技術(shù)人員一起商討并優(yōu)化項目承建過程中的施工方案，在充分保證工程完工質(zhì)量達標的前提之下，盡量以最低的成本來實現(xiàn)最大的收益。同時還應該嚴格控制施工期間的費用支出，對于施工期間不同部門之間的費用支出要嚴格控制，禁止不必要的浪費，這也是減少成本開支的管理重點之一。
3、在施工中要提高工程作業(yè)的安全意識，加強安全管理
建筑企業(yè)的安全部門負責人應該定期組織安全意識培訓并高頻率不定時地抽查安全排查工作是否被嚴格執(zhí)行。
4、在對財務風險進行管理時，要建立嚴格的內(nèi)部控制機制
通常企業(yè)的財務風險管理機制涵蓋了風險管理目標、管理機構(gòu)設(shè)置和人員配備等方面，并且明確規(guī)定了各有關(guān)部門在財務風險管理中擔當?shù)慕巧c職責所在，以及具體進行財務風險管理的程序步驟。處理制度的建立，制度的執(zhí)行也有著十分重要的意義。光有良好的風險管理制度但卻得不到有效執(zhí)行，那就只能形同虛設(shè)。為了提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的財務風險管理意識，需要企業(yè)的管理決策層能夠起到積極的帶頭作用，倡導員工們尤其是財務人員應該遵守基本的職業(yè)操守，深入分析企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的各類風險前兆，將風險扼殺在搖籃中。
1問題分析
1.1投資的科學性不強
在國有企業(yè)，對內(nèi)投資與對外投資方面均存在一些問題。比如在對內(nèi)投資方面，固定資產(chǎn)的投資作為主要的投資對象，然而決策中，周密性不足、系統(tǒng)性不強，對于可行性的報告不完善，其中的分析與研究還有待證實，尤其是在當下的市場經(jīng)濟環(huán)境下，復雜的經(jīng)濟形勢、快速的經(jīng)濟信息、日異變動不居的經(jīng)濟活動等，都使得決策者在不全面、不及時、不真實的數(shù)據(jù)的參考下，做出了諸多不合時宜、不理性、欠缺科學性的投資，為國有企業(yè)的投資帶來了巨大風險。而在對外的投資方面，對投資風險這一認識欠缺正確理解，易于被表象所蒙蔽，因而，盲目所帶來的巨大投資損失，不斷地在增加財務風險，給國家?guī)砹溯^大的損失。其次，因為這種事情的頻頻發(fā)生，所以應該對其進行深入的分析，因為當其成為普遍現(xiàn)象之后，必然給國家?guī)砭薮笥绊懪c負面作用。因此來看，投資風險在國有企業(yè)中依然是較大的財務風險問題。
1.2資本結(jié)構(gòu)存在問題
在國有企業(yè)的資本構(gòu)成中，從其長期資本構(gòu)成及比例關(guān)系分析，存在不合理的現(xiàn)象，比如在償付能力方面的不足等都會加重財務風險。而在通常情況下，國有企業(yè)本身有其特殊性，與一般的企業(yè)構(gòu)成還是存在一些差異，比如在其自身的資金結(jié)構(gòu)中，長期資金、短期資金、自有資金、負債資金間的互配，是令企業(yè)合理周轉(zhuǎn)的正確選擇。然而在現(xiàn)實的部分國有企業(yè)中，還是存在結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，并且對于資金來源、周轉(zhuǎn)問題等不進行認真合理分配，未能增加企業(yè)價值。從另一方面來看，過分地依賴于銀行、逾期借款等都是成本增加，信任易出現(xiàn)問題的方面，還須進一步研究。
1.3對財務風險意識不夠
風險管理是企業(yè)財務活動中的重要組成部分，會影響到企業(yè)的財務活動的整體動向與發(fā)展。然而在現(xiàn)實中，國有企業(yè)的財務管理人員與負責人，往往對其客觀性估計不足或者認識不夠，往往會將管理變成流于形式的風險防范，并未形成真正的壓力與作用，而且明確地表現(xiàn)出風險意識的不足與認識不夠。一般而言，這主要是受到傳統(tǒng)的財務管理思維的束縛與影響，總是認為現(xiàn)金的管理就已足夠，其實在當下的金融經(jīng)濟與虛擬經(jīng)濟的大環(huán)境下，無論如何，都應該有全面的意識與時俱進的思想。由于對市場環(huán)境的陌生、風險評估不足，企業(yè)盲目的增大銷量，賒銷使得控制難上加難，真正的造成了“債務纏身”與“難以收回”等問題，降低了企業(yè)資產(chǎn)的流動與安全可靠性，因而是對財務風險認識不足的具體體現(xiàn)。
1.4內(nèi)部財務監(jiān)控機制不健全
內(nèi)部財務控制制度，它可以有效地使企業(yè)資金的收入、支出等得到一個合理的控制，并且在項目的投資方面等進行謹慎的評估與作為，而且可以保障企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控系統(tǒng)在一定的體系內(nèi)運行，并且效率高。在國有企業(yè)中，這種機制存在，但是在制度方面雖然有嚴格規(guī)定，然而在具體的執(zhí)行中，缺乏動力，尤其是在部分未建立此項機制的國有企業(yè)中，就無從談起，僅僅是停留于制度扎堆與混合，如管理與監(jiān)督相結(jié)合，追究責任的制度不明確，問題發(fā)生，無法查到最終的責任人，而且易于出現(xiàn)財務風險問題，目前的財務風險主要集中于工程建設(shè)、高風險業(yè)務、大宗物品的采購、投資并購等方面。
1.5預警功能缺乏
財務風險的預警功能，是在當下的信息時代中，對其進行科學管理的一種方法，雖然近些年來，計算機的應用改善了諸多問題，然而未能從數(shù)據(jù)庫的價值上進行新一輪的考量，通過數(shù)據(jù)的曲線走勢來做出一套較好的預警系統(tǒng)。尤其是對于財務風險方面的預警。然而，當下的市場經(jīng)濟高度活躍、發(fā)展迅猛，變與復雜是其主要的特征，因而國有企業(yè)更應該認識到在這方面的不足可能帶來的大風險。
2防范舉措
2.1提高認識，科學決策，合理化投資
首先，應該對影響投資決策的相關(guān)因素進行分析，定量計算分析方法、模型構(gòu)建、方案評估、可行性嘗試等;其次，應該規(guī)范投資領(lǐng)域，對其主營的業(yè)務范圍加以限制，避免盲目投資，保障其在國家的主導國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)上進行經(jīng)濟活動，對于非主營的業(yè)務與投資需要把控嚴格，將其剝離出來，以有進退、合理流動為原則，在轉(zhuǎn)讓中，需依法進行，在整個調(diào)整與重組中，需要從整體上進行規(guī)劃，局部調(diào)整，合理優(yōu)化資源配置，從而增加其發(fā)展。
2.2資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化
在資本結(jié)構(gòu)方面，應該使債權(quán)資本、股權(quán)資本之間的比例關(guān)系達到最優(yōu)化，但是應該注意兩個方面的盈利能力、風險大小等問題，所以建議在財務管理中，做好這兩方面的權(quán)衡與評估，從而使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化。要求即是以需定求、合理配置資本。
2.3增強風險監(jiān)控意識
對于風險的防范，應該以科學、現(xiàn)代化的理念為基礎(chǔ)，通過對當下市場經(jīng)濟環(huán)境的現(xiàn)實情況的調(diào)研、對企業(yè)財務管理的現(xiàn)代化方法等進行一些差異研究與可行性研究，從而把握其中的特點，進而吸收其中的有用經(jīng)驗，結(jié)合國有企業(yè)的具體情況，加以調(diào)整?？梢栽O(shè)置一些流程，從防范、控制、如何解決等角度進行思考;在適應的同時，應該進行調(diào)整，兩條腿走路，才更穩(wěn)當，更加有力。以當下的系統(tǒng)論來分解，應該建立一個強有力的系統(tǒng)工程，在風險監(jiān)控、風險管理流程、優(yōu)化監(jiān)控制度、對生產(chǎn)各環(huán)節(jié)進行有線監(jiān)督等，都應該作為系統(tǒng)內(nèi)考慮的問題與可能的發(fā)展方向與調(diào)整對象。
2.4建立健全出資人財務監(jiān)督體系
首先，在會計信息的披露方面進行規(guī)范化治理，命名其核算更加完善化并構(gòu)建起體系;統(tǒng)一的標準有助于市場競爭能力的提升，增加其在國際競爭中的綜合實力;其次，應該進行經(jīng)濟責任審計制度，從負責人方面切入，權(quán)責分明，監(jiān)控、評價會更為有效;第三，應該在規(guī)范、約束經(jīng)營者行為中，嚴厲地執(zhí)行財務總監(jiān)委派制度，這樣可以起到更為直接的作用。
2.5健全預警機制
首先，應該建立完整的風險防范體系，從內(nèi)控、監(jiān)管、報表分析、數(shù)據(jù)預測方面增加其細致性與對應性，利用計劃與統(tǒng)計的現(xiàn)代化方法，對其各項事物，建立表格化、數(shù)字化的數(shù)據(jù)信息記錄與評估分析，還應該從會計師事務所等類似的社會中介機構(gòu)方面加強風險監(jiān)管，構(gòu)建起一個實時、全面、動態(tài)的財務預警系統(tǒng)。
3結(jié)論
改革帶給了我國諸多新生與動力，同時，也出現(xiàn)了前所未有的問題與困難，然而，應該堅持社會主義社會的價值觀，堅持不懈、艱苦奮斗，相信必定戰(zhàn)勝千難萬險，最終實現(xiàn)偉大的中國夢。在國有企業(yè)財務的風險管理方面，應該注重投資決策方面的科學化，從制度上對資本進行規(guī)范管理，從而優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、增強對風險的監(jiān)控意識、健全整個監(jiān)督體系、建立起健全的財務風險管理系統(tǒng)預警機制，以此提升國有企業(yè)的適應能力和應變能力。
作者:王志華 單位:宣化鋼鐵集團有限責任公司
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