時(shí)間：2023-03-22 17:47:11
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開放教育的質(zhì)量是廣播電視大學(xué)的生命。要提高教育質(zhì)量,涉及到教學(xué)管理的全過程,其中畢業(yè)論文實(shí)踐性環(huán)節(jié)是整個(gè)質(zhì)量保證體系中的重中之重,也是相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。由于畢業(yè)論文寫作有較強(qiáng)的實(shí)踐性和專業(yè)性,加之開放教育這種獨(dú)特的辦學(xué)形式和教學(xué)體制,使畢業(yè)論文實(shí)踐性環(huán)節(jié)成為教學(xué)中的難點(diǎn)。目前,我校開放教育本科行政管理專業(yè)畢業(yè)論文寫作質(zhì)量良芬不齊,整體水平堪優(yōu)。現(xiàn)僅就行政管理專業(yè)畢業(yè)論文寫作教學(xué)作一探討。
1畢業(yè)論文寫作教學(xué)中存在的問題
畢業(yè)論文是學(xué)生自主學(xué)習(xí)、嘗試解決實(shí)際問題的實(shí)踐性環(huán)節(jié)。完成畢業(yè)論文是開放教育本科生畢業(yè)的一個(gè)必要條件,理應(yīng)引起學(xué)生的重視,但是在實(shí)際的寫作教學(xué)過程中還存在不少問題。
1.1論文選題不符合要求
重慶電大對(duì)行政管理專業(yè)制定了具體的畢業(yè)論文教學(xué)大綱和實(shí)施方案,明確規(guī)定了畢業(yè)論文的選題范圍。但是仍有一部分學(xué)生沒有對(duì)畢業(yè)論文的寫作引起重視,自行其事,選題與要求大相徑庭,主要有以下三種情況:
l)選題忽略專業(yè)性。電大對(duì)行政管理專業(yè)本科畢業(yè)論文作了明確規(guī)定:選題必須符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)要求。要求學(xué)生選題以所學(xué)專業(yè)課的內(nèi)容為主,不得脫離本專業(yè)范圍;內(nèi)容有一定的綜合性,具有一定的深度和廣度。同時(shí),明確要求寫作內(nèi)容是:選擇同本單位、本行業(yè)的行政管理發(fā)展密切相關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題和實(shí)際問題。事實(shí)上,每屆學(xué)員提交的畢業(yè)論文選題中,有相當(dāng)一部分選擇了非專業(yè)方面的選題,或者是已經(jīng)完全得到解決的常識(shí)性問題。沒有體現(xiàn)本專業(yè)的特色和要求。
2)選題過大過難或過窄。學(xué)員缺乏必要的選題常識(shí),不能結(jié)合自己的實(shí)際水平選題,如有的學(xué)員寫“政府機(jī)構(gòu)改革研究”“各國行政監(jiān)督比較研究”“電子政務(wù)建設(shè)若干問題”“論企業(yè)家政府”等之類大而難的題目,這樣,導(dǎo)致自己的綜合能力達(dá)不到,駕馭不了。同時(shí),由于選材難度大,導(dǎo)致觀點(diǎn)提煉不準(zhǔn),內(nèi)容空空洞,思想沒有深度。反之,有的學(xué)員選題過窄,無法展開論述,使論文缺乏應(yīng)有力度。
3)選題陳舊,內(nèi)容雷同較多。比如,“論行政管理的地位和作用”“論人力資源管理”等,內(nèi)容陳舊,雷同,不能解決本單位、本行業(yè)管理中現(xiàn)實(shí)存在的問題。
1.2論文內(nèi)容有明顯缺陷
這一類的論文多數(shù)是由拼湊而成的,由于論文作者胸?zé)o成竹,東拉西拼,導(dǎo)致論文在論點(diǎn)、論據(jù)、論證、研究方法、邏輯、結(jié)構(gòu)、語言等方面都存在著嚴(yán)重的問題。無關(guān)論文主題的內(nèi)容占據(jù)很大篇幅,而研究的成分很少;或論文觀點(diǎn)不明確,論據(jù)不充分,不翔實(shí),與論點(diǎn)不相符;或論證不嚴(yán)密,邏輯混亂,結(jié)構(gòu)不完整,層次不清楚,沒有整體性;有些甚至語言不通順不流暢。
1.3論文格式不符合規(guī)范
《重慶電大行政管理專業(yè)(本科)畢業(yè)論文教學(xué)工作實(shí)施意見》中明確規(guī)定了本科畢業(yè)論文的內(nèi)容及格式的要求,但在實(shí)際的操作中,有的學(xué)員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)術(shù)態(tài)度,導(dǎo)致論文不符合規(guī)范要求。一是形式上的不規(guī)范。表現(xiàn)在論文字號(hào)、字距等排版不符合要求;論文中必備的要素不完整,有的無內(nèi)容摘要或關(guān)鍵詞,有的將文末注釋和參考文獻(xiàn)混為一談等。二是內(nèi)容上的不規(guī)范。論文的題目不能夠準(zhǔn)確概括論文主題,摘要與論文主要內(nèi)容無關(guān),關(guān)鍵詞不是表達(dá)論文核心的專業(yè)術(shù)語,參考文獻(xiàn)不足以支撐論文的論述。
1.4抄襲現(xiàn)象較為嚴(yán)重
有一部分學(xué)員因?qū)I(yè)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)得不扎實(shí),畏懼論文寫作,加之學(xué)術(shù)道德缺失,選材不當(dāng),致使論文要么是全文抄襲他人學(xué)術(shù)成果,要么是上網(wǎng)搜索幾篇拼湊整合成文。
1.5論文答辯敷衍了事
電大畢業(yè)論文的寫作,是針對(duì)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí),分析和解決實(shí)際問題能力的系統(tǒng)訓(xùn)練和考察的過程,而論文答辯則是對(duì)學(xué)生論文寫作過程的考察和驗(yàn)證,在整個(gè)教學(xué)實(shí)踐環(huán)節(jié)中尤為重要。從歷屆答辯情況來看,參加答辯的學(xué)員有不少人都抱著應(yīng)付的態(tài)度,在答辯時(shí)對(duì)論文的內(nèi)容不熟悉,對(duì)答辯教師提出的問題不知所云,答非所問。這種敷衍的態(tài)度致使行政管理本科論文教學(xué)達(dá)不到應(yīng)有的效果。
2畢業(yè)論文寫作教學(xué)中存在問題的原因分析
以上問題的產(chǎn)生,除學(xué)生自身原因外,與指導(dǎo)教師、學(xué)校教學(xué)管理方面的因素也有很大的關(guān)系。
2.1從學(xué)員方面來看,受條件限制,重視不夠行政管理本科學(xué)生多是基層干部、大學(xué)生村官、企事業(yè)單位的工作人員,工學(xué)矛盾非常突出,在工作期間,對(duì)本專業(yè)缺乏系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)和研究。加之部分鄉(xiāng)村和基層上網(wǎng)條件差,汲取本專業(yè)有學(xué)術(shù)價(jià)值的資料較為為困難。在這種情況下,學(xué)生無法按照規(guī)定來選題、提煉論點(diǎn)、形成思路、完成論述,便選擇抄襲或拼湊完成論文。在這種態(tài)度極不嚴(yán)肅,缺乏應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)精神的寫作態(tài)度影響下,致使論文質(zhì)量下滑。
2.2從指導(dǎo)教師方面來看,力量薄弱,把關(guān)不嚴(yán)在本科論文寫作過程中,論文質(zhì)量的好壞與教師的指導(dǎo)是否到位關(guān)系密切。中央電大和重慶電大對(duì)本科畢業(yè)論文的指導(dǎo)教師資格都有著明確的規(guī)定。但是,真正符合條件的教師非常有限,對(duì)論文指導(dǎo)教師的培訓(xùn),僅局限于常規(guī)的操作規(guī)程培訓(xùn),而缺乏深人到專業(yè)層次的培訓(xùn),致使教師在論文修改審定上,不能給予學(xué)生學(xué)術(shù)上的指導(dǎo),從而影響了論文質(zhì)量。
2.3從教學(xué)管理方面來看,論文教學(xué)的支持服務(wù)不到位目前,從中央電大到各級(jí)地方電大,對(duì)于常規(guī)教學(xué)的支持服務(wù)系統(tǒng)都很完善,各種教學(xué)資源也很豐富,網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)資源十分充足。然而,各級(jí)電大針對(duì)論文教學(xué)制訂的一系列文件,卻沒有能夠從專業(yè)角度,明晰地提出對(duì)學(xué)員進(jìn)行指導(dǎo)的要求,這必然會(huì)影響畢業(yè)論文的質(zhì)量。
3解決畢業(yè)論文寫作教學(xué)中存在問題的對(duì)策
畢業(yè)論文是開放教育本科教學(xué)檢驗(yàn)學(xué)生學(xué)習(xí)效果的最終體現(xiàn),其水平的高低直接折射出開放教育的教學(xué)質(zhì)量。因此,如何解決畢業(yè)論文教學(xué)中存在問題,確保論文的質(zhì)量,是一個(gè)值得探討的課題。
3.1進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)對(duì)畢業(yè)論文教學(xué)工作的重視畢業(yè)論文教學(xué)是提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,全面提升學(xué)生專業(yè)素質(zhì)的重要手段。因此,必須轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識(shí),加大對(duì)畢業(yè)論文教學(xué)工作的管理和指導(dǎo),切實(shí)做到把畢業(yè)論文教學(xué)放在和專業(yè)課教學(xué)同等重要的位置。在畢業(yè)論文教學(xué)的制度建設(shè)上,在指導(dǎo)教師的選聘方面下功夫,精心組織,認(rèn)真安排,確保畢業(yè)論文教學(xué)工作的順利開展和如期完成。
3.2完善畢業(yè)論文教學(xué)支持服務(wù)體系建設(shè),加強(qiáng)對(duì)指導(dǎo)教師的培訓(xùn)畢業(yè)論文教學(xué)支持服務(wù)體系建設(shè),重在做好論文教學(xué)資源建設(shè)和加強(qiáng)對(duì)論文指導(dǎo)教師的培訓(xùn)工作。在市校專業(yè)教學(xué)資源建設(shè)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我校畢業(yè)論文工作實(shí)踐,制定一些針對(duì)性較強(qiáng)的指導(dǎo)性的文件,提供輔導(dǎo)材料、課件等教學(xué)資源,并將這些資源放在分校教學(xué)平臺(tái)上,供學(xué)員下載和學(xué)習(xí)。此外,學(xué)校要進(jìn)一步加強(qiáng)畢業(yè)論文指導(dǎo)教師的培訓(xùn)工作。培訓(xùn)工作既要從宏觀上著眼,又要從微觀上著手,把論文指導(dǎo)的資格培訓(xùn)和常規(guī)的專題培訓(xùn)結(jié)合起來,把網(wǎng)上培訓(xùn)和面授培訓(xùn)結(jié)合起來,定期針對(duì)畢業(yè)論文中出現(xiàn)和存在的普遍問題進(jìn)行集體研討,從制度層面上,制定出切實(shí)可行的論文指導(dǎo)方案。
3.3強(qiáng)化過程管理,確保畢業(yè)論文的教學(xué)質(zhì)量畢業(yè)論文寫作指導(dǎo),是一項(xiàng)時(shí)間長(zhǎng)、程序多、業(yè)務(wù)性強(qiáng)的工作,精心組織、認(rèn)真輔導(dǎo)和嚴(yán)把質(zhì)量是做好這項(xiàng)工作的重要保證。為此,我們必須做好以下工作:
l)規(guī)范操作,做好畢業(yè)論文的指導(dǎo)工作。
一是督促指導(dǎo)教師嚴(yán)格按照中央電大和市校的要求進(jìn)行寫作教學(xué)指導(dǎo)。從指導(dǎo)學(xué)生選題,到收集素材、選材,形成論文思路,寫出論文提綱,完成論文寫作,教師都必須嚴(yán)格寫作指導(dǎo)流程,扎扎實(shí)實(shí)開展指導(dǎo)工作。指導(dǎo)教師在學(xué)生論文寫作過程中,從初稿、修改稿和定稿等三個(gè)環(huán)節(jié)教學(xué)上應(yīng)予以具體指導(dǎo),在定稿后做出初步評(píng)價(jià),并指導(dǎo)學(xué)員完成畢業(yè)論文答辯。二是指導(dǎo)教師在指導(dǎo)過程中,嚴(yán)格要求學(xué)生按照畢業(yè)論文的規(guī)范寫作,尤其注意要從論文的格式、題目、署名、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻(xiàn)以及字號(hào)、字距等細(xì)微處提出嚴(yán)格要求。
農(nóng)業(yè)是一個(gè)高度依賴自然條件和環(huán)境資源的產(chǎn)業(yè)，只有因地制宜，才能提高資源的利用率，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此十分有必要按農(nóng)業(yè)資源的稟賦特征，逐步形成具有區(qū)域優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)帶。但是，從省到市、縣的地方農(nóng)業(yè)行政管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置上基本與中央一致，職能高度同構(gòu)。這種情況，既不利于地方主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的形成，也不利于地方專業(yè)特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，客觀上也不利于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，不利于農(nóng)業(yè)區(qū)劃特別是特色產(chǎn)業(yè)帶的形成。
2.中介組織發(fā)育滯后，影響了市場(chǎng)主體作用的發(fā)揮
改革開放以來，我國農(nóng)民的生產(chǎn)積極性得到極大的調(diào)動(dòng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)迅速發(fā)展。然而，千家萬戶的小農(nóng)分散經(jīng)營面對(duì)農(nóng)業(yè)市場(chǎng)化和國際化的挑戰(zhàn)，暴露出規(guī)模小、效率低、競(jìng)爭(zhēng)力弱的嚴(yán)重缺陷。同時(shí)，政府對(duì)農(nóng)民的技術(shù)、信息和市場(chǎng)服務(wù)也難以到位。農(nóng)民的組織化程度低，主要是連結(jié)農(nóng)戶和市場(chǎng)的中介組織發(fā)育滯后，使得農(nóng)業(yè)的市場(chǎng)主體缺位。這種局面既不利于形成國內(nèi)統(tǒng)一、競(jìng)爭(zhēng)、開放、有序的大市場(chǎng)，也不利于我國農(nóng)業(yè)參與國際競(jìng)爭(zhēng)。
二、農(nóng)業(yè)管理體制創(chuàng)新與技術(shù)創(chuàng)新
隨著我國農(nóng)村市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的逐步深入，農(nóng)業(yè)行政管理部門的職能也應(yīng)隨之發(fā)生變化。為此我們必須不斷地對(duì)農(nóng)業(yè)行政管理體制進(jìn)行創(chuàng)新，做到農(nóng)業(yè)行政事務(wù)有的放矢，以適應(yīng)農(nóng)村社會(huì)和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。改革完善我國農(nóng)業(yè)行政管理體系，要在轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念、建立健全法制觀念的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理體制的創(chuàng)新與管理技術(shù)的創(chuàng)新。
1.農(nóng)業(yè)行政管理理念的創(chuàng)新
在經(jīng)濟(jì)全球化和我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，我國農(nóng)業(yè)部門首要做的就是管理理念的創(chuàng)新。從我國社會(huì)主義制度自身來講，政府行政的根本目的就是為人民服務(wù)，行政人員的行政行為就會(huì)表現(xiàn)為促進(jìn)人民生活水平的提高，實(shí)現(xiàn)共同富裕。因此塑造服務(wù)型農(nóng)業(yè)行政理念是我國農(nóng)業(yè)行政管理體系創(chuàng)新與發(fā)展的要求與必然趨勢(shì)。其次，面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的新情況與新問題，要求農(nóng)業(yè)行政部門不斷更新觀念，迅速面對(duì)現(xiàn)實(shí)，積極尋找解決問題與矛盾的方法與途徑。更應(yīng)樹立開放理念，將所掌握的公共信息向廣大農(nóng)民開放，全面推行“陽光政務(wù)”。
2.農(nóng)業(yè)行政管理體系的創(chuàng)新
在農(nóng)業(yè)行政管理理念創(chuàng)新的同時(shí)，更應(yīng)注重管理體系的創(chuàng)新。在職能的優(yōu)化上，應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)發(fā)展的需求重新定位，準(zhǔn)確界定管理部門的職權(quán)與職責(zé)。應(yīng)著力于建立、完善和維護(hù)統(tǒng)一的公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng):一是建立健全市場(chǎng)管理制度和市場(chǎng)管理組織機(jī)構(gòu)，完善市場(chǎng)服務(wù)職能，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)督管理，營造和維護(hù)公平與法治統(tǒng)一的良好的規(guī)范有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。二是改進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，自覺運(yùn)用財(cái)稅、貨幣、產(chǎn)業(yè)政策以及通過價(jià)格、利率、匯率和稅率等經(jīng)濟(jì)杠桿來調(diào)控農(nóng)村經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。三是培育和健全各類社會(huì)中介組織，并充分發(fā)揮其服務(wù)作用。如建立各種行業(yè)協(xié)會(huì)，提高農(nóng)民組織化程度，從而提高我國農(nóng)業(yè)的整體竟?fàn)幜?。四是?qiáng)化政府公共服務(wù)意識(shí)，充分發(fā)揮政府在公共領(lǐng)域和提供公共產(chǎn)品的職能作用，如提高農(nóng)村基礎(chǔ)教育水平，增加農(nóng)村大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資等?？傊?，要促進(jìn)政府農(nóng)業(yè)行政職能由全能向有限，由管制向服務(wù)，由劃漿到掌舵的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)部分農(nóng)業(yè)行政職能的市場(chǎng)化和社會(huì)化。從組織結(jié)構(gòu)上來說，農(nóng)業(yè)內(nèi)部各產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，農(nóng)業(yè)資源的保護(hù)與利用、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入與扶持、農(nóng)業(yè)科技的開發(fā)與推廠、農(nóng)產(chǎn)品的加工與運(yùn)銷、食品的安全與國內(nèi)低頻市場(chǎng)的開發(fā)等，是一個(gè)有機(jī)的整體。目前，我國農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈人為割裂，農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)，管理職能分散的體制安排和管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)我國農(nóng)業(yè)發(fā)展新階段和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的需要，不利于國家糧食安全的大局。我國應(yīng)該借鑒它們的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，進(jìn)一步改革完善我國政府的農(nóng)業(yè)管理體制，盡快將各部門涉農(nóng)機(jī)構(gòu)撤消或合并，對(duì)現(xiàn)有的涉及農(nóng)業(yè)管理有關(guān)部委的機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，農(nóng)業(yè)管理職能進(jìn)行重新組合，組建新的綜合統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)部門，確保農(nóng)業(yè)資源利用、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品營銷和農(nóng)村發(fā)展等整個(gè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)的有效管理和協(xié)調(diào)。
一、保管、利用好婚姻登記檔案可減少社會(huì)矛盾糾紛
婚姻登記檔案,是在辦理婚姻登記過程中形成的文字材料。婚姻登記檔案齊全完整的保存,可保護(hù)已婚人的合法權(quán)益免受侵害,當(dāng)下,各種原因所致,離婚率仍然不低,婚姻當(dāng)事人中的一方有外遇或雙方因感情不和等原因,家庭解體時(shí),涉及到財(cái)產(chǎn)分割時(shí),雙方當(dāng)事人的婚姻登記證丟失或不愿意提供時(shí),辦案人就很有可能到所在地民政部門去調(diào)取婚姻登記檔案,作為維護(hù)當(dāng)事人權(quán)益的基礎(chǔ);婚姻登記檔案保存的完好,可使遷離本行政區(qū)的婚姻當(dāng)事人,免二次登記之勞,免去對(duì)原登記區(qū)域的抱怨情緒。很多婚姻當(dāng)事人,由于工作調(diào)動(dòng)他鄉(xiāng),勞務(wù)遷移它鄉(xiāng),在它鄉(xiāng)購置房產(chǎn)需提供婚姻登記證書時(shí),而婚姻登記證又疏于保管丟失,如果原登記所在區(qū)域的民政部門能提供婚姻登記檔案,則可使當(dāng)事人免二次登記之勞,進(jìn)而會(huì)感激家鄉(xiāng);利用婚姻登記檔案,還可以化解其它矛盾。歷史的原因,許多老年人,當(dāng)年沒有辦理結(jié)婚登記手續(xù),兒孫滿堂啦,這屬于“事實(shí)婚姻”,然而,當(dāng)事人要離婚時(shí),麻煩出現(xiàn)了,沒有結(jié)婚登記證,怎樣辦離婚手續(xù)?于是,當(dāng)事人要先到所在行政區(qū)域的民政部門補(bǔ)辦登記手續(xù),再拿著登記檔案去辦理離婚手續(xù)。
二、保管、利用好殯葬死亡檔案可減少地方的經(jīng)濟(jì)損失
殯葬死亡檔案是殯儀館在對(duì)尸體進(jìn)行火化處理過程中形成的文字材料。殯儀館要妥善保管好、利用好這些檔案,力爭(zhēng)創(chuàng)造條件使其在互聯(lián)網(wǎng)上能得到查詢,一些離退休國家工作人員,離崗后投奔在異地工作的子女,原籍的人事、組織、財(cái)政等部門對(duì)其身體健康狀況基本不了解,有的人已經(jīng)去世,可還是照領(lǐng)國家工資,死亡檔案網(wǎng)上可查詢后,一定程度上可減少國家財(cái)力的流失。
三、保管、利用好低保(低收入)檔案,可促進(jìn)廉潔從政等
低保(低收入)檔案,是受益者得到國家經(jīng)濟(jì)救助的依據(jù),在有的地區(qū),尤其是貧困的農(nóng)村地區(qū),因低保而上訪的事件之多,僅次于土地糾紛案件。保存、利用好低保(低收入)檔案,可杜絕或減少事件的發(fā)生,使那些該享受國家資助的經(jīng)濟(jì)貧困人員切實(shí)得到殷實(shí)的補(bǔ)貼,從而享受到黨和國家的溫暖,更能密切黨和人民群眾的關(guān)系,也可使那些,隨著時(shí)間的推移已經(jīng)不具備享用低保待遇的人員及時(shí)得到清理,促進(jìn)社會(huì)公平;同時(shí),又能促進(jìn)民政干部的廉潔從政,對(duì)于全社會(huì)的反腐倡廉都有積極的促進(jìn)意義和影響
四、保管、利用好扶貧濟(jì)困、大病救助檔案,可促進(jìn)?？顚Ｓ?/p>
扶貧濟(jì)困、大病救助是民政部門的主要職責(zé)之一,國家每年都撥專款和物資用于貧困對(duì)象的生活輔助和大病人員的救助,在此項(xiàng)工作中形成的檔案也應(yīng)該妥善保管好,利用好,因?yàn)橥ㄟ^它,可增加資金和物資的流向的透明度,使國家的扶貧濟(jì)困、大病救助資金,不被擠占,真正做到?？顚Ｓ?對(duì)于黨和國家,對(duì)于人民群眾,對(duì)于民政部門三方均有益處。
五、保存、利用好收容遣送檔案,可促進(jìn)社會(huì)安定
對(duì)于流落到本行政區(qū)的外籍人員,民政部門可對(duì)其收容,通過公安等渠道了解其身份和家庭住址后,再把其送回原籍,在整個(gè)工作中形成的檔案,要保存、利用好,因?yàn)楸皇杖萸菜腿藛T往往都具有癡、呆、傻之特性。保存、利用好該檔案既便于日后其家屬對(duì)其再次出走的尋找,提供線索,也可為其再次在本地被收容的及時(shí)遣送提供便利,從而促進(jìn)社會(huì)的安定。
六、保存、利用好烈士檔案,可促進(jìn)愛國主義教育的開展
對(duì)于埋葬在本地烈士陵園里的革命烈士,要為其建檔,而且要保存、利用好,把他們的英雄壯舉(事跡)載入檔案之中,并通過解說員的口,在清明節(jié)等重大節(jié)日里,教育人,鼓舞人,使人們更加熱愛家鄉(xiāng)、熱愛國家,增強(qiáng)建設(shè)具有中國特色的社會(huì)主義的干勁。
第二條、本辦法所稱的社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議，是指經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在依照法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定經(jīng)辦社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)過程中，與公民、法人或者其他組織之間發(fā)生的爭(zhēng)議。
本辦法所稱的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，是指法律、法規(guī)授權(quán)的勞動(dòng)保障行政部門所屬的專門辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)的工作機(jī)構(gòu)。
第三條、公民、法人或者其他組織認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或者勞動(dòng)保障行政部門申請(qǐng)社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議處理，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或者勞動(dòng)保障行政部門處理社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議適用本辦法。
第四條、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)保障行政部門的法制工作機(jī)構(gòu)或者負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)為本單位的社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)），具體負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議的處理工作。
第五條、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)保障行政部門分別采用復(fù)查和行政復(fù)議的方式處理社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議。
第六條、有下列情形之一的，公民、法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議：
（一）認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未依法為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更或者注銷手續(xù)的；
（二）認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未按規(guī)定審核社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的；
（三）認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未按規(guī)定記錄社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)情況或者拒絕其查詢繳費(fèi)記錄的；
（四）認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)違法收取費(fèi)用或者違法要求履行義務(wù)的；
（五）對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其社會(huì)保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)有異議的；
（六）認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不依法支付其社會(huì)保險(xiǎn)待遇或者對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)停止其享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇有異議的；
（七）認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未依法為其調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)待遇的；
（八）認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未依法為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移或者接續(xù)手續(xù)的；
（九）認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的；
屬于前款第（二）、（五）、（六）、（七）項(xiàng)情形之一的，公民、法人或者其他組織可以直接向勞動(dòng)保障行政部門申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以先向作出該具體行政行為的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)查，對(duì)復(fù)查決定不服，再向勞動(dòng)保障行政部門申請(qǐng)行政復(fù)議。
第七條、公民、法人或者其他組織認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的具體行政行為所依據(jù)的除法律、法規(guī)、規(guī)章和國務(wù)院文件以外的其他規(guī)范性文件不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以向勞動(dòng)保障行政部門一并提出對(duì)該規(guī)范性文件的審查申請(qǐng)。
第八條、公民、法人或者其他組織對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作出的具體行政行為不服，可以向直接管理該經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)保障行政部門申請(qǐng)行政復(fù)議。
第九條、申請(qǐng)人認(rèn)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)查或者向勞動(dòng)保障行政部門申請(qǐng)行政復(fù)議。
申請(qǐng)人與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的屬于人民法院受案范圍的行政案件，申請(qǐng)人也可以依法直接向人民法院提起行政訴訟。
第十條、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作出具體行政行為時(shí)，未告知申請(qǐng)人有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議或者行政復(fù)議申請(qǐng)期限的；行政復(fù)議申請(qǐng)期限從申請(qǐng)人知道行政復(fù)議權(quán)或者行政復(fù)議申請(qǐng)期限之日起計(jì)算，但最長(zhǎng)不得超過二年。
因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。
第十一條、申請(qǐng)人向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)查或者向勞動(dòng)保障行政部門申請(qǐng)行政復(fù)議，一般應(yīng)當(dāng)以書面形式提出，也可以口頭提出。口頭提出的，接到申請(qǐng)的保險(xiǎn)爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、請(qǐng)求事項(xiàng)、主要事實(shí)和理由、申請(qǐng)時(shí)間等事項(xiàng)，并由申請(qǐng)人簽字或者蓋章。
勞動(dòng)保障行政部門的其他工作機(jī)構(gòu)接到以書面形式提出的行政復(fù)議申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)立即轉(zhuǎn)送本部門的保險(xiǎn)爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)。
第十二條、申請(qǐng)人向作出該具體行政行為的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)查的，該經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)指定其內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理，并應(yīng)當(dāng)自接到復(fù)查申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出維持或者改變?cè)摼唧w行政行為的復(fù)查決定。決定改變的，應(yīng)當(dāng)重新作出新的具體行政行為。
經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作出的復(fù)查決定應(yīng)當(dāng)采用書面形式。
第十三條、申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的復(fù)查決定不服，或者經(jīng)辦機(jī)構(gòu)逾期未作出復(fù)查決定的，申請(qǐng)人可以向直接管理該經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)保障行政部門申請(qǐng)行政復(fù)議。
申請(qǐng)人在經(jīng)辦機(jī)構(gòu)復(fù)查該具體行政行為期間，向勞動(dòng)保障行政部門申請(qǐng)行政復(fù)議的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的復(fù)查程序終止。
第十四條、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)復(fù)查期間，行政復(fù)議的申請(qǐng)期限中止，復(fù)查期限不計(jì)入行政復(fù)議申請(qǐng)期限。
第十五條、勞動(dòng)保障行政部門的保險(xiǎn)爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)接到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)注明收到日期，并在5個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，由勞動(dòng)保障行政部門按照下列情況分別作出決定：
（一）對(duì)符合法定受理?xiàng)l件，但不屬于本行政機(jī)關(guān)受理范圍的，應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人向有關(guān)機(jī)關(guān)提出；
（二）對(duì)不符合法定受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)作出不予受理決定，并制作行政復(fù)議不予受理決定書，送達(dá)申請(qǐng)人。該決定書中應(yīng)當(dāng)說明不予受理的理由。
除前款規(guī)定外，行政復(fù)議申請(qǐng)自勞動(dòng)保障行政部門的保險(xiǎn)爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理，并制作行政復(fù)議受理通知書，送達(dá)申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。該通知中應(yīng)當(dāng)告知受理日期。
本條規(guī)定的期限，從勞動(dòng)保障行政部門的保險(xiǎn)爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)收到行政復(fù)議申請(qǐng)之日起計(jì)算；因行政復(fù)議申請(qǐng)書的主要內(nèi)容欠缺致使勞動(dòng)保障行政部門難以作出決定而要求申請(qǐng)人補(bǔ)正有關(guān)材料的，從保險(xiǎn)爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)收到補(bǔ)正材料之日起計(jì)算。
第十六條、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作出具體行政行為時(shí)，沒有制作或者沒有送達(dá)行政文書，申請(qǐng)人不服提起行政復(fù)議的，只要能證明具體行政行為存在，勞動(dòng)保障行政部門應(yīng)當(dāng)依法受理。
第十七條、申請(qǐng)人認(rèn)為勞動(dòng)保障行政部門無正當(dāng)理由不受理其行政復(fù)議申請(qǐng)的，可以向上級(jí)勞動(dòng)保障行政部門申訴，上級(jí)勞動(dòng)保障行政部門在審查后，作出以下處理決定：
（一）申請(qǐng)人提出的行政復(fù)議申請(qǐng)符合法定受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令下級(jí)勞動(dòng)保障行政部門予以受理；其中申請(qǐng)人不服的具體行政行為是依據(jù)勞動(dòng)保障法律、法規(guī)、部門規(guī)章、本級(jí)以上人民政府制定的規(guī)章或者本行政機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件作出的，或者上級(jí)勞動(dòng)保障行政部門認(rèn)為有必要直接受理的，可以直接受理；
（二）上級(jí)勞動(dòng)保障行政部門認(rèn)為下級(jí)勞動(dòng)保障行政部門不予受理行為確屬有正當(dāng)理由，應(yīng)當(dāng)將審查結(jié)論告知申請(qǐng)人。
第十八條、勞動(dòng)保障行政部門的保險(xiǎn)爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)對(duì)已受理的社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議案件，應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起7個(gè)工作日內(nèi)，將申請(qǐng)書副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件和行政復(fù)議受理通知書送達(dá)被申請(qǐng)人。
第十九條、被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自接到行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提交答辯書，并提交作出該具體行政行為的證據(jù)、所依據(jù)的法律規(guī)范及其他有關(guān)材料。
被申請(qǐng)人不提供或者無正當(dāng)理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)。
第二十條、申請(qǐng)人可以依法查閱被申請(qǐng)人提出的書面答辯、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。
第二十一條、勞動(dòng)保障行政部門處理社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議案件，原則上采用書面審查方式。必要時(shí)，可以向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查了解情況，聽取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和有關(guān)人員的意見，并制作筆錄。
第二十二條、勞動(dòng)保障行政部門處理社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議案件，以法律、法規(guī)、規(guī)章和依法制定的其他規(guī)范性文件為依據(jù)。
第二十三條、勞動(dòng)保障行政部門在依法向有關(guān)部門請(qǐng)示行政復(fù)議過程中所遇到的問題應(yīng)當(dāng)如何處理期間，行政復(fù)議中止。
第二十四條、勞動(dòng)保障行政部門在審查申請(qǐng)人一并提出的作出具體行政行為所依據(jù)的有關(guān)規(guī)定的合法性時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，分別作出以下處理：版權(quán)所有
（一）該規(guī)定是由本行政機(jī)關(guān)制定的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)對(duì)該規(guī)定依法作出處理結(jié)論；
（二）該規(guī)定是由本行政機(jī)關(guān)以外的勞動(dòng)保障行政部門制定的，應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)將有關(guān)材料直接移送制定該規(guī)定的勞動(dòng)保障行政部門，請(qǐng)其在60日內(nèi)依法作出處理結(jié)論，并將處理結(jié)論告知移送的勞動(dòng)保障行政部門。
（三）該規(guī)定是由政府及其他工作部門制定的，應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。
審查該規(guī)定期間，行政復(fù)議中止，勞動(dòng)保障行政部門應(yīng)將有關(guān)中止情況通知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。
第二十五條、行政復(fù)議中止的情形結(jié)束后，勞動(dòng)保障行政部門應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)該具體行政行為進(jìn)行審查，并將恢復(fù)行政復(fù)議審查的時(shí)間通知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。
第二十六條、申請(qǐng)人向勞動(dòng)保障行政部門提出行政復(fù)議申請(qǐng)后，在勞動(dòng)保障行政部門作出處理決定之前，撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)說明理由，勞動(dòng)保障行政部門可以終止審理，并將有關(guān)情況記錄在案。
第二十七條、勞動(dòng)保障行政部門行政復(fù)議期間，被申請(qǐng)人變更或者撤銷原具體行政行為的，應(yīng)當(dāng)書面告知?jiǎng)趧?dòng)保障行政部門和申請(qǐng)人。勞動(dòng)保障行政部門可以終止對(duì)原具體行政行為的審查，并書面告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。
申請(qǐng)人對(duì)被申請(qǐng)人變更或者重新作出的具體行政行為不服，向勞動(dòng)保障行政部門提出行政復(fù)議申請(qǐng)的，勞動(dòng)保障行政部門應(yīng)當(dāng)受理。
第二十八條、勞動(dòng)保障行政部門的保險(xiǎn)爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其組織審理的社會(huì)保險(xiǎn)行政爭(zhēng)議案件提出處理建議，經(jīng)本行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審查同意或者重大案件經(jīng)本行政機(jī)關(guān)集體討論決定后，由本行政機(jī)關(guān)依法作出行政復(fù)議決定。
第二十九條、勞動(dòng)保障行政部門作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書。行政復(fù)議決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
（一）申請(qǐng)人的姓名、性別、年齡、工作單位、住址（法人或者其他組織的名稱、地址、法定代表人的姓名、職務(wù)）；
（二）被申請(qǐng)人的名稱、地址、法定代表人的姓名、職務(wù)；
（三）申請(qǐng)人的復(fù)議請(qǐng)求和理由；
（四）被申請(qǐng)人的答辯意見；
（五）勞動(dòng)保障行政部門認(rèn)定的事實(shí)、理由，適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和依法制定的其他規(guī)范性文件；
（六）復(fù)議結(jié)論；版權(quán)所有
（七）申請(qǐng)人不服復(fù)議決定向人民法院的期限；
（八）作出復(fù)議決定的年、月、日。
行政復(fù)議決定書應(yīng)當(dāng)加蓋本行政機(jī)關(guān)的印章。
第三十條、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)保障行政部門應(yīng)當(dāng)依照民事訴訟法有關(guān)送達(dá)的規(guī)定，將復(fù)查決定和行政復(fù)議文書送達(dá)申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。
第三十一條、申請(qǐng)人對(duì)勞動(dòng)保障行政部門作出的行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
第三十二條、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須執(zhí)行生效的行政復(fù)議決定書。拒不執(zhí)行或者故意拖延不執(zhí)行的，由直接主管該經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的勞動(dòng)保障行政部門責(zé)令其限期履行，并按照人事管理權(quán)限對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員給予行政處分，或者建議經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)人員給予行政處分。
一、寧波市實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略的必要性
1、實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略是建設(shè)創(chuàng)新型寧波的重要技術(shù)基礎(chǔ)
寧波市提出建設(shè)創(chuàng)新型城市的根本目標(biāo)是大力提高自主創(chuàng)新能力。而創(chuàng)新技術(shù)專利化,專利標(biāo)準(zhǔn)化,標(biāo)準(zhǔn)許可化已經(jīng)成為創(chuàng)新競(jìng)爭(zhēng)的全球戰(zhàn)略基本模式。高水平的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是建設(shè)創(chuàng)新型城市的重要技術(shù)基礎(chǔ)。標(biāo)準(zhǔn)的本質(zhì)是核心關(guān)鍵技術(shù),沒有掌握核心關(guān)鍵技術(shù),就不能制定出先進(jìn)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),沒有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)鍵技術(shù),就不會(huì)有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)。另外標(biāo)準(zhǔn)也是技術(shù)創(chuàng)新成果的推廣平臺(tái),一項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新成果產(chǎn)生后,只有被社會(huì)采用,轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力,才能帶來經(jīng)濟(jì)效益。
2、實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略是推進(jìn)寧波經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的迫切需要
經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型是指提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的素質(zhì)和效益,是依靠科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)來提高產(chǎn)品的質(zhì)量和檔次,提高國際競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。標(biāo)準(zhǔn)化工作對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型有不可替代的基礎(chǔ)性作用。由于企業(yè)工藝流程落后的問題,我們有些國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制訂時(shí)明顯低于國際水平。標(biāo)準(zhǔn)水平偏低,即使產(chǎn)品合格,也是低檔次的產(chǎn)品,產(chǎn)品附加值很低。通過實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略,鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn),開展標(biāo)準(zhǔn)研制,及時(shí)將技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)并加以推廣實(shí)施,同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)的主體意識(shí),充分發(fā)揮企業(yè)的市場(chǎng)主體作用,使其成為制定標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的主力軍,促進(jìn)以標(biāo)準(zhǔn)為紐帶,帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈上下游和配套產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)寧波經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
[:請(qǐng)記住我站域名/]3、實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略是寧波市企業(yè)搶占產(chǎn)業(yè)制高點(diǎn)的有效手段
當(dāng)前,專利與標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)合已經(jīng)成為企業(yè)謀劃最大利益的主要手段。隨著全球化競(jìng)爭(zhēng)愈趨激烈,許多企業(yè)致力于把自己的知識(shí)變成主流的知識(shí),并想盡辦法使自己的技術(shù)體系能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中效益最大化。其中首選就是積極參與標(biāo)準(zhǔn)制定工作,使自己的專利技術(shù)成為產(chǎn)業(yè)的主流標(biāo)準(zhǔn)、唯一標(biāo)準(zhǔn)乃至持續(xù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)而獲得壟斷價(jià)值、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。專利加上技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)頒布后的開放性和使用的強(qiáng)制性,將會(huì)構(gòu)成先進(jìn)應(yīng)用技術(shù)的制高點(diǎn),為企業(yè)帶來效益,因而技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)又逐漸成為專利技術(shù)所追求的最高形式。寧波工業(yè)經(jīng)濟(jì)以超萬億元的總量規(guī)模躋身于全國工業(yè)大市之列,但就目前我市的制造業(yè)總體發(fā)展水平而言,大量工業(yè)企業(yè)還處于“微笑曲線”的低端,價(jià)值鏈低端環(huán)節(jié)過于龐大,對(duì)資源環(huán)境依賴性過強(qiáng),企業(yè)的粗放式發(fā)展已無法長(zhǎng)期維系。因此需要通過技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略的實(shí)施,幫助企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力,搶占新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)制高點(diǎn)和價(jià)值鏈高端環(huán)節(jié)。
二、寧波市標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略建設(shè)成效
1、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用水平有較大的提高
企業(yè)參與標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)意識(shí)日益增強(qiáng),并取得了明顯成效。2007年全市有154家企業(yè)通過標(biāo)準(zhǔn)化良好行為企業(yè)確認(rèn),共有423個(gè)產(chǎn)品和133個(gè)產(chǎn)品分別獲得了采用國際標(biāo)準(zhǔn)證書和標(biāo)志證書,行業(yè)龍頭企業(yè)采用國際標(biāo)準(zhǔn)達(dá)80%以上。2008年新創(chuàng)建“標(biāo)準(zhǔn)化良好行為企業(yè)”209家,行業(yè)龍頭企業(yè)采標(biāo)率達(dá)80%。2009年新創(chuàng)建“標(biāo)準(zhǔn)化良好行為企業(yè)”80家,新增采標(biāo)產(chǎn)品90個(gè),市重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)主要工業(yè)代表產(chǎn)品采標(biāo)率達(dá)到80%,行業(yè)龍頭企業(yè)采標(biāo)率達(dá)85%。2010年,寧波市新創(chuàng)建“標(biāo)準(zhǔn)化良好行為企業(yè)”152家。
2、企業(yè)參與標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新能力得到了提升
寧波企業(yè)目前承擔(dān)全國專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)(TC)秘書處2家,分技術(shù)委員會(huì)(SC)秘書處6家,標(biāo)準(zhǔn)化工作組(WC)8家。 2009年共有51家企業(yè)主持、參與88項(xiàng)國際、國家、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制修訂工作,累計(jì)達(dá)到475項(xiàng),具有產(chǎn)業(yè)化基礎(chǔ)的龍頭企業(yè)核心技術(shù)和專利技術(shù)轉(zhuǎn)化為技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)比率達(dá)39%。截止2010年底有6家企業(yè)獲得中國標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新貢獻(xiàn)獎(jiǎng),18家企業(yè)獲得“浙江省標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新企業(yè)”。寧波九龍緊固件制造有公司主持起草的《統(tǒng)一螺紋基本尺寸》為寧波市首例主持國際標(biāo)準(zhǔn)起草項(xiàng)目。
3、塊狀經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)工作逐漸推進(jìn)
寧波目前已實(shí)施21個(gè)省和市塊狀經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)提升項(xiàng)目中多數(shù)制定和實(shí)施了行業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn),帶動(dòng)整個(gè)區(qū)域的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)提升。目前已有6家行業(yè)協(xié)會(huì)組織制定施行了8項(xiàng)聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn),具體包括飲水機(jī)內(nèi)膽聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)、氣動(dòng)元件聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)(包括氣閥聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)、氣缸聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)2項(xiàng))、化工類文具聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)、金屬類文具聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)、藺草質(zhì)量誠信聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)、象山針織服裝區(qū)域名牌聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)、奉化廚用金屬制品聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)等。
4、服務(wù)業(yè)和農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)起頭并進(jìn)
服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作建設(shè)穩(wěn)步發(fā)展。寧波市目前已全面啟動(dòng)服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)項(xiàng)目,先期9個(gè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)項(xiàng)目中包含1個(gè)國家級(jí)服務(wù)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)項(xiàng)目、4個(gè)全省第一批服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)項(xiàng)目。全市頒布、實(shí)施服務(wù)地方標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范54項(xiàng),涉及旅游飯店、社區(qū)服務(wù)、文體教育、安全防范、電子商務(wù)、現(xiàn)代物流、城市管理等各個(gè)領(lǐng)域。
農(nóng)林畜漁中的四大標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)基本完成。寧波市農(nóng)業(yè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和主導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系不斷完善,標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)水平不斷提高。已批準(zhǔn)成立市水產(chǎn)、農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、林業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì),為全市農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)實(shí)質(zhì)性推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)體系和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。累計(jì)頒布農(nóng)業(yè)地方標(biāo)準(zhǔn)(規(guī)范)274項(xiàng),經(jīng)過兩次清理保留189項(xiàng),初步建成了與國家、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相配套的標(biāo)準(zhǔn)體系。
5、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)與支持能力不斷提升
成立了國家標(biāo)準(zhǔn)館寧波分館,館藏有60多個(gè)國家、70多個(gè)國際與區(qū)域性標(biāo)準(zhǔn)化組織和我國各類標(biāo)準(zhǔn)信息數(shù)據(jù)70余萬項(xiàng),技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)資源初步滿足企業(yè)開展標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)需求。推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè),寧波市技術(shù)
性貿(mào)易壁壘應(yīng)對(duì)工作平臺(tái)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)警,已累計(jì)公布6000多條TBT通報(bào)和發(fā)出200多條預(yù)警。 6、標(biāo)準(zhǔn)工作的激勵(lì)機(jī)制基本建立
2007年市政府下發(fā)了《 關(guān)于全面推進(jìn)和實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略的若干意見》,每年安排專項(xiàng)資金300萬元,用于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的獎(jiǎng)勵(lì)和推進(jìn)工作。其中,對(duì)榮獲“中國標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”一、二、三等獎(jiǎng)的項(xiàng)目,市政府分別一次性給予30萬元、20萬元、10萬元的獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)參與國際標(biāo)準(zhǔn)制(修)訂或主持國家(行業(yè))標(biāo)準(zhǔn)制(修)訂的每項(xiàng)給予20萬的獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)承擔(dān)國家標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)(分技術(shù)委員會(huì)、工作組)秘書處工作的企事業(yè)單位給予20萬元獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)在推進(jìn)工作中發(fā)揮重要作用和取得顯著成效的市級(jí)專業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。2010年又下發(fā)了《關(guān)于深入實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略的若干意見》(甬政發(fā)(2010)80號(hào),提出每年安排專項(xiàng)資金900萬用于標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略的獎(jiǎng)勵(lì)和推進(jìn)工作。這些激勵(lì)政策的實(shí)施發(fā)揮了良好的引導(dǎo)作用。
三、寧波市實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略存在的問題及原因分析
當(dāng)前寧波市標(biāo)準(zhǔn)化工作雖然取得了積極成效,但與寧波市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求相比,仍存在一定差距。主要存在以下問題:
1、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新實(shí)力不強(qiáng)。由于對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化工作重視不夠、沒有取得應(yīng)有的話語權(quán)和主導(dǎo)權(quán)。企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新能力不強(qiáng),企業(yè)的創(chuàng)新技術(shù)成果難以在國家乃至國際標(biāo)準(zhǔn)中得到有效反映。與發(fā)達(dá)國家的標(biāo)準(zhǔn)存在一定差距,難以形成貿(mào)易中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),應(yīng)對(duì)和防范國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的手段和能力還遠(yuǎn)不能滿足我市外貿(mào)出口快速增長(zhǎng)和多元化的要求。
到目前為止,寧波市共承擔(dān)2個(gè)國家標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)的秘書處工作,全省共49個(gè),占全省的4%。主導(dǎo)國際標(biāo)準(zhǔn)制訂的更是屈指可數(shù)。全省專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)30個(gè)中寧波只有1個(gè)秘書處承擔(dān)單位(浙江省水表標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì))。2009年主持、參與國際、國家、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制訂的數(shù)量88個(gè),但以標(biāo)準(zhǔn)第一起草單位參加標(biāo)準(zhǔn)起草的數(shù)量較少。在浙江省標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新型企業(yè)評(píng)選中,寧波企業(yè)累計(jì)有18家獲得殊榮,但只占全省獲獎(jiǎng)企業(yè)的7%,在數(shù)量上落后于杭州、溫州、嘉興等地。
2、采用國際標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)比例偏低、區(qū)域分布不均。寧波市11個(gè)縣市區(qū)截止到2009年共計(jì)有7195家企業(yè)實(shí)施國際主要標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證。且在區(qū)域分布上不均衡。慈溪、余姚、鄞州和北侖企業(yè)采用國際主要標(biāo)準(zhǔn)較多,其他區(qū)域發(fā)展較慢。寧波市中小企業(yè)數(shù)量多,企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)基礎(chǔ)薄弱,標(biāo)準(zhǔn)體系不健全,在管理上還處于家族式的經(jīng)驗(yàn)管理為主,忽略標(biāo)準(zhǔn)化工作在生產(chǎn)、管理中發(fā)揮的作用。
寧波市各縣市區(qū)近年來累計(jì)實(shí)施國際主要標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證企業(yè)數(shù)
3、標(biāo)準(zhǔn)信息服務(wù)水平與層次有待提升。信息交流平臺(tái)還沒有完全建立,企業(yè)希望得到的信息量不充足。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在建設(shè)創(chuàng)新型城市、現(xiàn)代化國際港口城市及發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)中的重要技術(shù)支撐作用還不明顯。寧波市的企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)、科研單位等組織之間尚未建立健全的工作協(xié)調(diào)組織、信息網(wǎng)絡(luò)、預(yù)警體系、反饋系統(tǒng)、評(píng)議機(jī)制,以及相配套的信息庫、數(shù)據(jù)庫和專家?guī)臁＿@使得他們對(duì)國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的預(yù)警、分析、評(píng)議能力有所欠缺。僅2010年上半年寧波出口產(chǎn)品中有61例被國外通報(bào)不合格,較去年同期增長(zhǎng)了51.22%,其中生產(chǎn)地為寧波的有38例。被通報(bào)不合格的原因主要集中在產(chǎn)品安全性不夠、有毒有害物質(zhì)超標(biāo)、紡織品阻燃性能低等。
主要原因分析
1、全社會(huì)學(xué)標(biāo)準(zhǔn)、講標(biāo)準(zhǔn)、用標(biāo)準(zhǔn)的意識(shí)有待提高
自標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略實(shí)施以來,企業(yè)參與標(biāo)準(zhǔn)化工作的熱情有所提高,但是作為市場(chǎng)主體的企業(yè),從整體上看,參與標(biāo)準(zhǔn)化工作的程度仍然有待提高。我們?cè)谡{(diào)研中發(fā)現(xiàn)一些大中型企業(yè)在行業(yè)內(nèi)有一定的知名度,但對(duì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在行業(yè)上的引領(lǐng)作用和超前意識(shí)不強(qiáng),仍然滿足于企業(yè)的簡(jiǎn)單營銷管理,極大的影響了企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提高。很多企業(yè)實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略的意識(shí)不強(qiáng),對(duì)實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)研制的投入相對(duì)較少,企業(yè)內(nèi)部沒有專業(yè)的部門和技術(shù)人員、管理人員監(jiān)督、指導(dǎo)該項(xiàng)工作,沒有真正的意識(shí)到占領(lǐng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制高點(diǎn)的重要性。
2、研發(fā)投入強(qiáng)度不夠?qū)е录夹g(shù)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)薄弱
2006年以來,全市R&D經(jīng)費(fèi)以年均24%的速度增長(zhǎng),2009年R&D經(jīng)費(fèi)支出僅為64.93億元,約為杭州市的47%。2009年全市R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度僅1.5%,低于全省(1.73%)的平均水平,在15個(gè)副省級(jí)城市中屬于后面。2009年寧波市R&D人員全時(shí)當(dāng)量為219人年,占全省5.4%。由于科技投入產(chǎn)出的滯后性,必將影響將來幾年技術(shù)創(chuàng)新能力進(jìn)而影響技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)競(jìng)爭(zhēng)力。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)競(jìng)爭(zhēng)的前提是自主創(chuàng)新的技術(shù),如果沒有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),即使能在暫時(shí)取得競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)地位也很難保持永久,它將很快被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的新的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)所取代。因此研發(fā)投入的低下將嚴(yán)重影響技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略的實(shí)施及其作用的發(fā)揮。
3、標(biāo)準(zhǔn)化人才缺乏成為制約標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的瓶頸
標(biāo)準(zhǔn)化人才缺乏是制約我市技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略推進(jìn)的一個(gè)重要因素。企業(yè)普遍缺乏標(biāo)準(zhǔn)化人才,特別是既懂技術(shù)又精通標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)知識(shí)的專業(yè)人才。據(jù)中國標(biāo)準(zhǔn)化研究院統(tǒng)計(jì),如果按照每個(gè)產(chǎn)值達(dá)500萬的企業(yè)需配備1名標(biāo)準(zhǔn)化人員的話,我國目前尚缺32萬。另據(jù)省質(zhì)量監(jiān)督局調(diào)查顯示,在被調(diào)查的401家企業(yè)中,共有參與標(biāo)準(zhǔn)化工作人員3610人,平均每家企業(yè)9人。但大學(xué)本科以上學(xué)歷的只有1497人,占41.5%,研究生以上的高學(xué)歷人才更少,僅占4.9%。企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化人員嚴(yán)重缺失,無法設(shè)立企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化工作機(jī)構(gòu),致使企業(yè)難以及時(shí)準(zhǔn)確收集、了解和分析相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)信息,影響企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略的實(shí)施。
四、進(jìn)一步深入實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略對(duì)策
技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié),以標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),推動(dòng)科技創(chuàng)新,提升城市經(jīng)濟(jì),引領(lǐng)區(qū)域發(fā)展,是提高我市的國際競(jìng)爭(zhēng)力、加快現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)必要途徑。因此,要進(jìn)一步深入實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略。
1、加強(qiáng)引導(dǎo)和宣傳,樹立“標(biāo)準(zhǔn)先行”意識(shí)?！耙涣髌髽I(yè)賣標(biāo)準(zhǔn)、二流企業(yè)賣品牌、三流企業(yè)賣產(chǎn)品”,要積極通過宣傳引導(dǎo)進(jìn)一步推進(jìn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施,通過標(biāo)準(zhǔn)化提高產(chǎn)品質(zhì)量、管理水平,適應(yīng)國內(nèi)、國際競(jìng)爭(zhēng)需要。制定相關(guān)政策鼓勵(lì)和支持企業(yè)采用先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)一步完善企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施考評(píng)體系、獎(jiǎng)勵(lì)體系。同時(shí)加強(qiáng)與重點(diǎn)企業(yè)的聯(lián)系,掌握企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化工作動(dòng)態(tài)。
2、強(qiáng)化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略主體意識(shí),加大研發(fā)投入。鼓勵(lì)和引導(dǎo)全市企業(yè)積極參與或主導(dǎo)各級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的研制,鼓勵(lì)、支持大中型企業(yè)建立技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)研究中心,逐步形成國內(nèi)外有影響力的標(biāo)準(zhǔn)化組織和團(tuán)體。按照“技術(shù)專利化、專利標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)全球化”的模式,促進(jìn)自主創(chuàng)新與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的融合,打造企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,搶占產(chǎn)業(yè)制高點(diǎn),取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的內(nèi)涵
現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為指導(dǎo)思想，以被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法。而傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法則是在制度基礎(chǔ)審計(jì)方法上發(fā)展起來的，是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型運(yùn)用于制度基礎(chǔ)審計(jì)之中，并以此指導(dǎo)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制的一種舊的審計(jì)方法?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，作為一種新的審計(jì)方法，除了繼承吸收傳統(tǒng)的詳細(xì)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)外，在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和合理規(guī)避審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)的要求下，體現(xiàn)出：重點(diǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和防范；重心前移至計(jì)劃階段；內(nèi)外環(huán)境相結(jié)合，以實(shí)際審計(jì)結(jié)果作為調(diào)整重點(diǎn)；合理預(yù)期的使用，有效地識(shí)別各種重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)。
二、政府審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性
隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，已有的責(zé)任機(jī)制已經(jīng)不能很好適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，政府審計(jì)的地位和作用越來越重要，政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也為越來越多的業(yè)內(nèi)人士所重視。
（一）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是適應(yīng)信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)要求新的審計(jì)方法
進(jìn)入新世紀(jì)以來，整個(gè)世界處于一種急劇變化的過程中，全球性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。隨著信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，政府與其所面臨的多樣的、急劇變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的聯(lián)系日益增強(qiáng)。世界各國的聯(lián)系更為緊密。全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快和社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織之間相互依賴性的增強(qiáng)，使得政府所處的環(huán)境更為復(fù)雜和多變，這種情況下的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范就顯得更為重要。所以引入以風(fēng)險(xiǎn)控制和方法為主的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法具有十分重要的意義。
（二）傳統(tǒng)審計(jì)方法的局限性要求進(jìn)行改變
傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是通過對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估，來確定審計(jì)的時(shí)間，范圍和內(nèi)容。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)質(zhì)上是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的發(fā)展行政管理畢業(yè)論文，它還不是一種新的審計(jì)基本方法。它在理論與實(shí)務(wù)兩方面都存在固有的缺陷。
而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)己經(jīng)在理論和實(shí)務(wù)中體現(xiàn)了它的科學(xué)性和有效性，推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)勢(shì)在必行畢業(yè)論文格式。但將其應(yīng)用在政府審計(jì)之前，必須明確政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)有明顯的差異。只有準(zhǔn)確地了解其差異，才能更好的發(fā)揮現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用。
三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于政府審計(jì)所面臨的問題
政府審計(jì)引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也不是一帆風(fēng)順的，在現(xiàn)實(shí)中面臨著許多實(shí)際問題。
（一）現(xiàn)代審計(jì)人員專業(yè)技能和道德規(guī)范的缺失
首先，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要審計(jì)人員在審計(jì)之前對(duì)被審單位各個(gè)方面進(jìn)行全面的調(diào)查了解，確定期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于審計(jì)人員的主觀判斷,依賴于審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次被審單位內(nèi)外環(huán)境千差萬別，而大部分審計(jì)人員熟悉的只是審計(jì)、會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)，而對(duì)其他專業(yè)方面了解很少。還有，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)范圍被擴(kuò)展，會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的是整個(gè)內(nèi)部控制。審計(jì)范圍決定了專業(yè)能力范圍的要求，這就要求會(huì)計(jì)師充分提高自己的專業(yè)能力。如果審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)判斷上出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致其搜集不到充分有力的證據(jù)證明審計(jì)結(jié)論，就極有可能導(dǎo)致審計(jì)無效率或?qū)徲?jì)失敗。在這種情況下，很難合理科學(xué)的衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。
另外，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期影響審計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為法律風(fēng)險(xiǎn)較高而可能引起較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，可能會(huì)執(zhí)行盡可能詳細(xì)的程序來保證審計(jì)質(zhì)量。而當(dāng)其對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期較小而不會(huì)引起明顯損失時(shí)，則可能會(huì)減少審計(jì)程序。目前我國審計(jì)人員承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，因此，全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在一定程度上可能反而會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量。
(二)地方審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性不足
開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，需要審計(jì)人員對(duì)被審單位存在的一些不可量化的風(fēng)險(xiǎn)做出主觀判斷，因而對(duì)獨(dú)立性有更高的要求。在地方上，審計(jì)機(jī)關(guān)被各級(jí)政府和財(cái)政部門視同為一般行政機(jī)關(guān)，其經(jīng)費(fèi)來源主要是年初預(yù)算安排和罰沒收入返還兩個(gè)部分，在一些財(cái)政緊張的地方，基層審計(jì)機(jī)關(guān)有時(shí)連正常履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)都得不到保證，沒有充足的經(jīng)費(fèi)保證，政府審計(jì)機(jī)關(guān)不能正常開展工作，有時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)為了保證占總預(yù)算經(jīng)費(fèi)絕大部分的預(yù)算管理資金，勢(shì)必與被審單位形成某種變相的利益紐帶關(guān)系，會(huì)在一定程度上遷就被審單位，避重就輕，甚至互相串通，從而嚴(yán)重違背審計(jì)獨(dú)立性原則。另外，審計(jì)人員方面，受體制和觀念的影響，地方行政首長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員有巨大的影響力，依法審計(jì)在許多地方?jīng)]有落到實(shí)處。
四、政府審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策
從我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，要在政府審計(jì)中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，應(yīng)先從以下幾個(gè)方面入手。
（一） 進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念
在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下行政管理畢業(yè)論文，國際資本的流動(dòng)帶動(dòng)了審計(jì)的跨國界發(fā)展。我國審計(jì)準(zhǔn)則從一開始就是借鑒國際慣例，并在國際審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定的，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是制度基礎(chǔ)審計(jì)之外的一種方法，而是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展，是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)為立足點(diǎn)制定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與政府狀況相適應(yīng)的多樣化的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。所以有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以簡(jiǎn)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程主要是風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。政府應(yīng)根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的分類，進(jìn)一步細(xì)化，得出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)之后，運(yùn)用特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，決定控制程度和策略。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)可以分為5類，即戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)得以有效使用的重要前提，只有意識(shí)的提升，才能加快工作的效率和提高工作的穩(wěn)健性。
（二）打造復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍
復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍是能否實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的決定性條件，人才隊(duì)伍的專業(yè)水平也決定了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所能發(fā)揮的作用，因而是重中之重，必須通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部吸收的辦法，打造一支符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍畢業(yè)論文格式。審計(jì)機(jī)關(guān)能否擁有一批具有相應(yīng)能力的審計(jì)人員，對(duì)能否有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)起決定作用。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，特別是相關(guān)專業(yè)技能的培訓(xùn)。同時(shí)激勵(lì)審計(jì)人員自主提升，從社會(huì)上吸收各類專業(yè)人才。
（三）推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)的資源共享
要推動(dòng)社會(huì)建立完整信用體系，在政府、銀行、協(xié)會(huì)及審計(jì)機(jī)構(gòu)等單位之間連網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)資源共享。審計(jì)機(jī)構(gòu)本身也應(yīng)建立龐大的數(shù)據(jù)庫，按類別、行業(yè)收集、存儲(chǔ)、更新審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要掌握的會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容以及審計(jì)對(duì)象所在行業(yè)、企業(yè)戰(zhàn)略，成功、失敗審計(jì)案件介紹等信息，以不斷拓展審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)為政府審計(jì)完善管理的信息依據(jù)。
（四）完善審計(jì)制度以保障審計(jì)獨(dú)立性
要保持審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，就要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上斷絕與被審單位的聯(lián)系，就必須解決地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)問題。對(duì)此，政府必須要制定出具體的措施和辦法，把地方審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處。首先要對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行垂直管理，這樣不僅切斷了同被審單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，而且切斷了與同級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，審計(jì)獨(dú)立性明顯增強(qiáng)；其次是提高審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)先級(jí)，使之得到地方財(cái)政的優(yōu)先保障，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)地方財(cái)政實(shí)在不能完成的行政管理畢業(yè)論文，由上級(jí)財(cái)政直接撥付；還有是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)經(jīng)費(fèi)情況定期進(jìn)行行政性抽查和專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理；
（五）明確政府審計(jì)人員的權(quán)責(zé)范圍
針對(duì)政府審計(jì)人員責(zé)任輕，法律規(guī)范弱化的現(xiàn)狀，最好的辦法是，對(duì)審計(jì)人員的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，讓審計(jì)人員清晰的認(rèn)識(shí)到什么可為，什么不可為，同時(shí)做到有所擔(dān)當(dāng)。理性的人都是趨利避害的，在明確合理的權(quán)責(zé)范圍下，審計(jì)人員自然會(huì)主動(dòng)的履行審計(jì)職能，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)力方面，宏觀上，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)工作的法制化、制度化與規(guī)范化。明確界定審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)范圍，在審計(jì)法中對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要有明確規(guī)定，對(duì)政府審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容要進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)明確規(guī)定必須進(jìn)行政府審計(jì)的單位和項(xiàng)目，通過法律適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)審計(jì)權(quán)力。責(zé)任方面，政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員如果出具虛假的審計(jì)信息，給國家、社會(huì)及個(gè)人帶來利益損害，就應(yīng)該對(duì)此承擔(dān)相應(yīng)的行政、民事或刑事責(zé)任。對(duì)此可以在法律和行政制度上加以明確。只有在明確的權(quán)責(zé)范圍下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員個(gè)人而言才具備其應(yīng)有的意義，能夠得到審計(jì)人員主動(dòng)的應(yīng)用。
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[5]陳強(qiáng)，楊智慧.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理問題及對(duì)策.審計(jì)與理財(cái).2005，（6）：96-97頁
[6]趙煜烽.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范.審計(jì).2005，（5）：43-44頁
[7]喬瑞紅.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析.經(jīng)濟(jì)師.2005，（3）：213
[8]陳志強(qiáng)，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的改進(jìn)論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的戰(zhàn)略，審計(jì)研究，2005，2
[9]許莉，透視現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)研究，2005，5
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（宋體、小四號(hào)字，1.5倍行距）
情 勢(shì) 變 更 原 則 初 探
目 錄
（項(xiàng)目字體為小二號(hào)、黑體加粗，內(nèi)容字體為小四號(hào)、宋體）
寫作提綱……………………………………………………………………（1）
內(nèi)容摘要……………………………………………………………………（2）
關(guān)鍵詞………………………………………………………………………（2）
正文…………………………………………………………………………（2）
一、緒論……………………………………………………………………（2）
二、本論：…………………………………………………………………（2）
（一）情勢(shì)變更原則的基本內(nèi)涵及理論依據(jù) …………………………（2）
（二）情勢(shì)變更原則的適用條件及法律效力……………………………（3）
（三）情勢(shì)變更原則與相關(guān)法律規(guī)則的辯析……………………………（ ）
（四）完善我國情勢(shì)變更原則的法律思考………………………………（ ）
三、結(jié)論……………………………………………………………………（ ）
注釋 ………………………………………………………………………（10）
參考文獻(xiàn) ……………………………………………………………………（11）
情 勢(shì) 變 更 原 則 初 探
寫作提綱
（項(xiàng)目名稱：小二號(hào)、黑體加粗；提綱內(nèi)容：四號(hào)、宋體）
一、緒論
情勢(shì)變更原則作為合同法的一項(xiàng)重要原則，現(xiàn)已為世界上許多國家在立法中予以規(guī)定或在司法實(shí)踐中予以認(rèn)可，而我國現(xiàn)行法律尚未有關(guān)情勢(shì)變更的直接規(guī)定。本文從理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)方面對(duì)此進(jìn)行探究。
二、本論：（文章的主干，要點(diǎn)）
（一）情勢(shì)變更原則的基本內(nèi)涵及理論依據(jù)
1、情勢(shì)變更原則含義及沿革
2、情勢(shì)變更原則的理論依據(jù)
（二）情勢(shì)變更原則的適用條件及法律效力
1、情勢(shì)變更原則的適用條件
2、適用情勢(shì)變更原則的法律效力
（三）情勢(shì)變更原則與相關(guān)法律規(guī)則的辯析
1、情勢(shì)變更與不可抗力規(guī)則
2、情勢(shì)變更與顯失公平規(guī)則
（四）完善我國情勢(shì)變更原則的法律思考
三、結(jié)論（用1-2句話闡述）
情 勢(shì) 變 更 原 則 初 探
李 宏
（標(biāo)題小二號(hào)、黑體加粗，作者小四號(hào)、宋體）
【內(nèi)容摘要】情勢(shì)變更原則作為合同法的一項(xiàng)重要原則，對(duì)于維護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，維持市場(chǎng)道德秩序，平衡合同當(dāng)事人之間的利益關(guān)系，消除履行合同中因情勢(shì)變更所產(chǎn)生的顯失公平具有重要意義。情勢(shì)變更原則雖然在我國現(xiàn)行法律中未明確規(guī)定，但其與現(xiàn)行法律所規(guī)定和倡導(dǎo)的誠實(shí)信用原則一脈相承，誠實(shí)信用原則應(yīng)作為情勢(shì)變更原則的一項(xiàng)基本理論依據(jù)。除此之外，情勢(shì)變更原則與不可抗力規(guī)則、顯失公平規(guī)則既有聯(lián)系和相似之處，同時(shí)又有許多根本的不同。完善我國的情勢(shì)變更原則立法，規(guī)范適用情勢(shì)變更原則，倡導(dǎo)合同當(dāng)事人誠實(shí)交易，合理承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，是我國建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所應(yīng)長(zhǎng)期努力的目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】情勢(shì)變更原則 適用 不可抗力 顯失公平
（項(xiàng)目名稱四號(hào)、楷體加粗，內(nèi)容字體為小四號(hào)、楷體）
（正文）（小四號(hào)、宋體，標(biāo)題黑體）
情勢(shì)變更原則作為合同法的一項(xiàng)重要原則，是在第一次世界大戰(zhàn)后才逐漸確立起來的，現(xiàn)已為世界上許多國家在立法中予以規(guī)定或在司法實(shí)踐中予以認(rèn)可，而我國現(xiàn)行法律尚未有關(guān)情勢(shì)變更的直接規(guī)定。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐漸完善，情勢(shì)變更原則作為合同法上的一項(xiàng)重要制度，越來越顯其重要；同時(shí)，由于情勢(shì)變更原則所涉及的理論復(fù)雜性和各國在司法實(shí)踐中的差異，有必要從理論和實(shí)務(wù)兩個(gè)方面對(duì)此進(jìn)行探究。
一、情勢(shì)變更原則的基本內(nèi)涵及理論依據(jù)
（一）情勢(shì)變更原則含義及沿革
情勢(shì)變更原則是指合同成立后，作為合同關(guān)系基礎(chǔ)的情勢(shì)，由于不可歸責(zé)于當(dāng)事人的原因，發(fā)生了非當(dāng)初所能預(yù)料的變化，如果仍堅(jiān)持原來的法律效力將會(huì)產(chǎn)生顯失公平的結(jié)果，有悖于誠實(shí)信用原則，因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)合同的法律效力作相應(yīng)的變更乃至合同解除的一項(xiàng)法律原則[1]。情勢(shì)變更原則實(shí)質(zhì)與功能在于消除合同因情勢(shì)變更所產(chǎn)生的不公平后果，平衡當(dāng)事人之間的利益，維護(hù)社會(huì)公平和商品安全交易。這一原則的確立與發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)長(zhǎng)期的過程。
注釋：
①蘇惠祥：《中國當(dāng)代合同法論》，吉林大學(xué)出版社，1992年4月第1版，第231頁。
②、③同上，第300頁。
④鄭玉波：《民法實(shí)用》，中國法制出版社，1969年3月第1版，第109-111頁。
（下略）
（項(xiàng)目名稱四號(hào)、楷體加粗，在正文后面空兩行空兩格排列；
內(nèi)容另起一行空兩格，用小四號(hào)楷體排列）
【參考文獻(xiàn)】
1、蘇惠祥：《中國當(dāng)代合同法論》，吉林大學(xué)出版社，1992年4月第1版，第175頁。
2、鄭玉波：《民法實(shí)用》，中國法制出版社，1969年3月第1版，第15頁。
3、徐國棟：《民法基本原則解釋》，中國政法大學(xué)出版社，1992年2月第1版，第20頁。
4、崔建遠(yuǎn)：《新合同法原理與案例評(píng)釋》，吉林大學(xué)出版社，1999年3月第1版，第108頁。
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)、消防、防災(zāi)防損
危險(xiǎn)與安全是人類社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中一個(gè)永恒的話題，保險(xiǎn)與消防是現(xiàn)代社會(huì)預(yù)防和減少危險(xiǎn)損害主要的社會(huì)化防災(zāi)機(jī)制，危險(xiǎn)是保險(xiǎn)與消防存在發(fā)展的前提，商業(yè)保險(xiǎn)通過危險(xiǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移獲取商業(yè)利潤(rùn)，消防通過危險(xiǎn)控制管理最大限度地預(yù)防和減少危險(xiǎn)發(fā)生，都是為了保護(hù)生命、財(cái)產(chǎn)安全?？墒钱?dāng)前社會(huì)消防安全環(huán)境的改善卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展步伐，未能形成良性互動(dòng)機(jī)制。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國保費(fèi)年收入1980年的64億元到2002年入3053億元，人均保費(fèi)(保險(xiǎn)密度)237.6元，保費(fèi)收入占GDP的比例(保險(xiǎn)深度)為3%；其中財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入778.3億元，保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)從2000年的3373.9億元，僅兩年就達(dá)到了6494.1億元。保險(xiǎn)業(yè)成為增長(zhǎng)最快的行業(yè)，獲取得了最大的利潤(rùn)。
同樣作為危險(xiǎn)管理手段，保險(xiǎn)與消防如何形成良性互動(dòng)，均衡發(fā)展，特別是如何推動(dòng)消防安全工作發(fā)展，成為人們非常關(guān)注的焦點(diǎn)。本文認(rèn)為，要通過以下五個(gè)方面的途徑來實(shí)現(xiàn)。
一、國家應(yīng)當(dāng)征收消防稅，為消防工作提供資金支持
目前，我國消防經(jīng)費(fèi)完全由國家和地方政府預(yù)算撥款，政府負(fù)擔(dān)很重，公共消防設(shè)施、消防裝備、消防隊(duì)伍建設(shè)等嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的步伐，這已成為不爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)，缺少經(jīng)費(fèi)是根本原因之一。而德國、英國、澳大利亞等許多發(fā)達(dá)國家除了政府撥款外，都向保險(xiǎn)企業(yè)和個(gè)人征收消防稅，消防經(jīng)費(fèi)充足，社會(huì)消防安全保障程度很高。
作為朝陽產(chǎn)業(yè)，我國保險(xiǎn)市場(chǎng)潛力巨大，按照現(xiàn)行稅法，國家在稅收方面給予了保險(xiǎn)企業(yè)的各種優(yōu)惠，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅兩大稅種，同時(shí)征收城市維護(hù)稅、印花稅等小稅種，并不征收消防稅?！把蟊ｋU(xiǎn)”即將以雄厚的資金實(shí)力、先進(jìn)的經(jīng)營理念、管理經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)手段和運(yùn)作方全面進(jìn)入我國市場(chǎng)，可以預(yù)見：“洋保險(xiǎn)”不但會(huì)搶占保險(xiǎn)市場(chǎng)份額，還將獲得高額利潤(rùn)。需要特別指出的是，如果按照目前的財(cái)政稅收政策，這些利潤(rùn)很大程度上是在消防等部門危險(xiǎn)控制管理下取得的，實(shí)質(zhì)上是“洋保險(xiǎn)”利用國家財(cái)政資金經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)獲得的，這種結(jié)果對(duì)國家、對(duì)內(nèi)資保險(xiǎn)企業(yè)都是不公平的，對(duì)整天忙于防火滅火，時(shí)刻與危險(xiǎn)戰(zhàn)斗的消防部門來說，更是無法接受的。
我國應(yīng)當(dāng)調(diào)整稅收政策，借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，向商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)征收消防稅，稅收收入專門用于補(bǔ)充消防經(jīng)費(fèi)。方法之一可以根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)增長(zhǎng)迅猛的實(shí)際，將消防稅作為固定資產(chǎn)稅種之一，加以征收。辦法之二是改革目前國家實(shí)行的33%的單一企業(yè)所得稅率，進(jìn)一步細(xì)化所得稅率，統(tǒng)一中外保險(xiǎn)企業(yè)稅率，征收保險(xiǎn)企業(yè)所得稅，其中包含消防稅或者消防附加稅。方法之三是對(duì)火災(zāi)保險(xiǎn)險(xiǎn)種收入征收消防稅（屬于營業(yè)稅稅種），適用單獨(dú)的稅率。通過上述辦法，完全能夠逐步解決國家消防經(jīng)費(fèi)的困窘。
二、商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)要進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)產(chǎn)品保障無縫隙。版權(quán)所有
產(chǎn)品創(chuàng)新是推進(jìn)、培育和繁榮保險(xiǎn)市場(chǎng)的一項(xiàng)重要工作。在保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新過程中，要牢牢把握保險(xiǎn)產(chǎn)品的保障功能這個(gè)核心，針對(duì)消防工作的重點(diǎn)，開發(fā)新的火災(zāi)險(xiǎn)種。
我國目前舉辦的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是傳統(tǒng)的火災(zāi)保險(xiǎn)及其附加險(xiǎn)組成的綜合保險(xiǎn)，把火災(zāi)及火災(zāi)以外的風(fēng)險(xiǎn)直接列入保險(xiǎn)基本責(zé)任范圍。也可以考慮設(shè)立單獨(dú)的火災(zāi)保險(xiǎn)險(xiǎn)種，將火災(zāi)以外的機(jī)器損壞險(xiǎn)、營業(yè)中斷險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)、水漬險(xiǎn)等危險(xiǎn)列為火災(zāi)保險(xiǎn)的附加險(xiǎn)，保險(xiǎn)責(zé)任雖然相差無多，但在險(xiǎn)種經(jīng)營上會(huì)更靈活，投保人可針對(duì)自己需要選擇保險(xiǎn)產(chǎn)品。
在西方國家公眾責(zé)任險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)、個(gè)人乃至政府部門都不可缺少的危險(xiǎn)保障工具和各國保險(xiǎn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)種類，很多國家對(duì)責(zé)任保險(xiǎn)推行強(qiáng)制保險(xiǎn)制度，如：汽車責(zé)任保險(xiǎn)。但在我國，公眾責(zé)任險(xiǎn)特別是場(chǎng)所公眾責(zé)任險(xiǎn)發(fā)展緩慢，很多公眾聚集場(chǎng)所消防條件簡(jiǎn)陋，所有者或者經(jīng)營管理者不投保或者不愿投保，一旦發(fā)生火災(zāi)，造成他人人身或財(cái)產(chǎn)損失，往往無力賠償，受害人權(quán)益得不到保護(hù)，不但影響社會(huì)穩(wěn)定，也大大加重政府災(zāi)害救濟(jì)的負(fù)擔(dān)。近幾年來發(fā)生的新疆克拉瑪依友誼宮、河南天堂歌舞廳、焦作上，北京藍(lán)極速網(wǎng)吧等特大火災(zāi)事故，足以為戒。
為減少火災(zāi)的危害，國家要鼓勵(lì)境內(nèi)外投資者成立專門的火災(zāi)保險(xiǎn)公司，專門經(jīng)營火災(zāi)保險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)開發(fā)新的場(chǎng)所責(zé)任險(xiǎn)種，如：公眾聚集場(chǎng)所火災(zāi)責(zé)任險(xiǎn)、娛樂活動(dòng)火災(zāi)公眾責(zé)任險(xiǎn)、展覽會(huì)火災(zāi)公眾責(zé)任險(xiǎn)等險(xiǎn)種。同時(shí)，針對(duì)公眾聚集場(chǎng)所傷亡大、賠償難、變動(dòng)頻繁等特點(diǎn)，在公眾聚集場(chǎng)所火災(zāi)責(zé)任保險(xiǎn)實(shí)行強(qiáng)制保險(xiǎn)，根據(jù)《保險(xiǎn)法》第十一條二款，建議在修改《消防法》時(shí)明文規(guī)定。
三、商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)要充分發(fā)揮防災(zāi)防損的職能
在《保險(xiǎn)法》和《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同》都有防災(zāi)防損的規(guī)定，不僅是保險(xiǎn)的職能，也是保險(xiǎn)企業(yè)的產(chǎn)品。隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，防災(zāi)防損職能在保險(xiǎn)中體現(xiàn)得越來越突出，以至于國外許多企業(yè)購買保險(xiǎn)的一個(gè)很重要的原因是想從保險(xiǎn)公司獲得有關(guān)災(zāi)害事故的專業(yè)指導(dǎo)。
政府和消防部門提供的是社會(huì)公共安全產(chǎn)品，而保險(xiǎn)企業(yè)作為營利性機(jī)構(gòu)，不能單純依靠政府和消防部門，必須認(rèn)真開展防災(zāi)防損工作，防災(zāi)防損做得好，其利潤(rùn)就會(huì)增加，這是顯而易見的。特別是入世后，“洋保險(xiǎn)”進(jìn)入中國市場(chǎng)的沖擊不可低估，保險(xiǎn)企業(yè)不具備與洋保險(xiǎn)拚費(fèi)率的實(shí)力，這必然迫使我國的保險(xiǎn)業(yè)注重完善和充分發(fā)揮保險(xiǎn)的防災(zāi)功能，才能與國外的保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)，也有利于全社會(huì)進(jìn)一步樹立預(yù)防為主的消防安全觀念。
但是，近幾年，一些保險(xiǎn)企業(yè)不認(rèn)真開展防災(zāi)防損工作的現(xiàn)象越來越普遍，例如：不考慮企業(yè)消防安全狀況，只要交錢就承保；防災(zāi)費(fèi)用于消防裝備和宣傳方面投資逐年減少，甚至有的地方不投入的現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)。保險(xiǎn)企業(yè)要克服“重保費(fèi)、輕消防”錯(cuò)誤觀念，主動(dòng)開展防災(zāi)防損工作，重點(diǎn)要積極開展做好以下幾項(xiàng)：
首先，要積極參加社會(huì)消防工作，加強(qiáng)與消防部門的聯(lián)系。主動(dòng)參加或者組織各類消防宣傳活動(dòng)，將防災(zāi)防損費(fèi)用真正用于消防，補(bǔ)助消防安全教育、投資消防裝備和公共消防設(shè)施建設(shè)、資助防火科技研究。
其次，要認(rèn)真進(jìn)行防災(zāi)檢查，參與搶險(xiǎn)救援。對(duì)被保險(xiǎn)人要經(jīng)常進(jìn)行防災(zāi)防損檢查，不斷發(fā)現(xiàn)火災(zāi)隱患，及時(shí)提出整改建議，減少不安全隱患提高被保險(xiǎn)人和投保人的消防安全意識(shí)，幫助其克服“重保險(xiǎn)、輕消防”錯(cuò)誤觀念；在火災(zāi)事故發(fā)生時(shí)，要與消防部門一起組織搶救財(cái)產(chǎn)，提高便利，防止災(zāi)害損失進(jìn)一步擴(kuò)大。
第三，要將防災(zāi)防損真正貫穿于整個(gè)保險(xiǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在保險(xiǎn)條款的設(shè)計(jì)上，要明確被保險(xiǎn)人的防災(zāi)防損義務(wù)；在保險(xiǎn)費(fèi)率的擬定上，根據(jù)保險(xiǎn)標(biāo)的消防安全狀況，實(shí)行區(qū)別對(duì)待、浮動(dòng)費(fèi)率；承保前要對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行全面的消防安全檢查。
四、保險(xiǎn)監(jiān)管和消防部門要共同扶植發(fā)展保險(xiǎn)公估人。
隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)公估人作為保險(xiǎn)輔助服務(wù)機(jī)構(gòu)，將越來越發(fā)揮很大作用，從保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展出發(fā)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門要鼓勵(lì)火災(zāi)保險(xiǎn)公估人的發(fā)展。在消防工作改革過程中，消防部門也可以委托火災(zāi)保險(xiǎn)公估人實(shí)施火災(zāi)原因調(diào)查、損失統(tǒng)計(jì)、計(jì)算等工作。火災(zāi)保險(xiǎn)公估人也可受保險(xiǎn)企業(yè)委托保險(xiǎn)標(biāo)的消防安全狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，火災(zāi)理賠，參與保險(xiǎn)企業(yè)的防災(zāi)防損工作。
在這方面，國外有許多成功的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，如美國的損失管理服務(wù)公司（INALossControlServices,Inc.）的主要業(yè)務(wù)就是提供包括火災(zāi)在內(nèi)的危險(xiǎn)管理咨詢，依據(jù)自身在危險(xiǎn)控制方面的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)做出深入的調(diào)查，估測(cè)存在的潛在危險(xiǎn)，提出評(píng)價(jià)和改進(jìn)意見，或者設(shè)計(jì)新的方案。美國還有一家名為FM（FactoryMutual）的防災(zāi)科研咨詢機(jī)構(gòu)，擁有2000多名技術(shù)和科研人員，擁有全球最大的火災(zāi)試驗(yàn)館和設(shè)備齊全的檢測(cè)中心，用來為美國三大工業(yè)保險(xiǎn)公司和投保企業(yè)提供咨詢服務(wù)，只有通過FM的標(biāo)準(zhǔn)，才可在三大保險(xiǎn)公司投保，享受低費(fèi)率、高賠付的好處。目前，隨著通用、摩托羅拉等大公司來華建廠，F(xiàn)M的業(yè)務(wù)已經(jīng)延伸到中國。這種立足于主動(dòng)預(yù)防災(zāi)害事故的保險(xiǎn)機(jī)制，非常值得學(xué)習(xí)和借鑒。
五、相互聯(lián)動(dòng)、信息共享版權(quán)所有
對(duì)參加投保的企業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)要建立資料庫，并與消防部門建立信息資源共享，消防部門在消防監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)投保企業(yè)存在火災(zāi)隱患，要及時(shí)通知保險(xiǎn)企業(yè)。保險(xiǎn)企業(yè)在防災(zāi)檢查中發(fā)現(xiàn)的不安全因素，也要及時(shí)報(bào)告消防部門。消防部門通過行政執(zhí)法，保險(xiǎn)企業(yè)通過合同約束、費(fèi)率調(diào)整等手段，共同督促企業(yè)整改隱患，從而達(dá)到減少火災(zāi)危害的目的。
消防部門要改革目前火災(zāi)損失計(jì)算和統(tǒng)計(jì)方法，制定科學(xué)、準(zhǔn)確的火災(zāi)損失計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，既方便當(dāng)事人主張財(cái)產(chǎn)權(quán)利，又便于開展保險(xiǎn)企業(yè)理賠。同時(shí)，要將火災(zāi)情況與保險(xiǎn)企業(yè)共享，便于保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)火災(zāi)事故發(fā)生的原因、損失進(jìn)行分析、研究，科學(xué)計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)率，減少保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
1、《保險(xiǎn)學(xué)》，張洪濤主編，中國人民大學(xué)出版社2002年出版；
一、資源和資本雖然只有一字之差，但卻有著本質(zhì)的區(qū)別。首先，資源是自然形成、未經(jīng)開發(fā)的，而資本卻經(jīng)過精心的開發(fā)和籌劃，成為企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)的基礎(chǔ)。其次，資源和資本在使用上考慮的角度完全不同，如果要資源，人人都想要最好的，錢越多越好，技術(shù)越先進(jìn)越好，人越能干越好，但作為資本，人們就會(huì)更多地考慮投入與產(chǎn)出的關(guān)系，會(huì)在乎成本，會(huì)考慮利潤(rùn)。第三、提到資源人們多考慮尋求與擁有，而提到資本人們會(huì)更多地 考慮如何使其增值生利，資源是未經(jīng)開發(fā)的資本，資本是開發(fā)利用了的資源。
1、在人才招募上：如果我們正在找工作，我們讀十份招聘廣告，會(huì)發(fā)現(xiàn)可能有一半以上的內(nèi)容十分雷同：35歲以下，本科以上學(xué)歷，三年以上相關(guān)工作經(jīng)歷，能流利地使用英語等等，難道有這么多公司對(duì)人才的需求是一樣的嗎？
我曾聽一個(gè)年長(zhǎng)朋友抱怨過，他工作的公司在招聘時(shí)要求能流利地用英語交流，那時(shí)，這個(gè)要求很普遍，為了找工作，他在應(yīng)聘前還真在口語上下了不少功夫，應(yīng)聘面試時(shí)與考官侃侃而談，順利過關(guān)，結(jié)果工作快半年了，除了"hello"之類的就沒說過什么英文。還有的公司，招聘話務(wù)員，要什么："本科以上學(xué)歷，英語四級(jí)以上，能用關(guān)于交流。"本不是一個(gè)名不見經(jīng)傳的公司，從來沒有做過對(duì)外貿(mào)易，資源浪費(fèi)啊！也許他們是為了長(zhǎng)久之計(jì)吧！
上述的招聘就是將人作為資源，只片面地追求好，不論是否需要，都要求本科以上學(xué)歷，流利的英語等，只要?jiǎng)e人要求，我就要求。這種招聘方式，或者會(huì)為企業(yè)增加不必要的人力成本，或者成為員工隊(duì)伍不穩(wěn)定的根源。終將回給企業(yè)帶來不必要的麻煩。
我們可以分析一下，一個(gè)人的能力不同，其對(duì)薪金和發(fā)展前景的要求就會(huì)不同，一個(gè)不太會(huì)講英語的人和一個(gè)能流利地進(jìn)行英語聽說讀寫的人對(duì)薪酬的期望會(huì)有很大差別，同樣，一個(gè)營銷專業(yè)畢業(yè)的大專生和一個(gè)mba或emba對(duì)薪酬的要求更會(huì)大不相同，一個(gè)人具備了更多的知識(shí)和技能，社會(huì)就為他提供了更多的工作機(jī)會(huì)，使其容易不穩(wěn)定，同時(shí)，由于他們投入了大量成本才成為了較為稀缺的人才，社會(huì)提供給他的報(bào)酬水平也會(huì)較高，一個(gè)企業(yè)如果想招募并留住這樣的人才，只能按社會(huì)標(biāo)準(zhǔn)付給他較高的薪酬，這就意味著我們?cè)黾恿顺杀?。如果，我們將人力看作資本，這是我們會(huì)很自然地考慮一個(gè)問題：我們多付的成本能否給我們帶來收益？
假設(shè)一個(gè)企業(yè)只做國內(nèi)貿(mào)易，估計(jì)在一年之內(nèi)都不會(huì)與國外公司打交道，如果招聘時(shí)非要求良好的英語水平，這對(duì)企業(yè)來說只會(huì)帶來兩種結(jié)果：
（1）增加工資成本。本來銷售部的工資成本可能是15000元/月，由于要滿足高素質(zhì)員工的薪金要求，使工資成本增加至30000元/月，而增加的15000元成本并不給企業(yè)帶來任何價(jià)值。這樣做不是白白浪費(fèi)嗎？
（2）造成流動(dòng)，增加招聘培訓(xùn)成本。如果公司不能提供有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬，招來的員工在了解到他們的收入狀況后會(huì)產(chǎn)生不滿，然后另謀高就，這樣，不僅使公司已支出的招聘培訓(xùn)費(fèi)打了水漂，還得不斷再去"浪費(fèi)"招聘培訓(xùn)費(fèi)用，以維持公司在人才上的高要求，而這些增加的成本也不能給企業(yè)帶來價(jià)值。
2、在人才的使用上：一個(gè)公司招募了一個(gè)新員工，在招聘時(shí)其條件完全符合公司要求，但試用期結(jié)束時(shí)，該員工卻未能完成公司的工作，因而被解聘，這是誰的過錯(cuò)？公司？員工？
我們很難說這完全是一方面的過錯(cuò)，但我們知道，對(duì)同一個(gè)員工來說，將其視為資本或視為資源會(huì)有完全不同的結(jié)果。現(xiàn)在讓我們來看看孫先生的故事。
孫先生大學(xué)畢業(yè)后應(yīng)聘到甲公司做銷售員，三個(gè)月過后，被炒了魷魚，于是，孫先生又來到乙公司，銷售業(yè)績(jī)卻很不錯(cuò)，不到一年，就被提升為銷售主管，同樣一個(gè)人，為什么會(huì)有如此不同的表現(xiàn)？讓我們一起去看看在招聘過后，甲、乙公司都做了些什么。
孫先生來到甲公司后，人力資源部讓他填寫了各種表格，然后，就讓他到銷售部上班。銷售經(jīng)理將一摞產(chǎn)品和公司的介紹資料給了他，安排他去行政部領(lǐng)了筆、本等用具，向他介紹了部門的其他同事，最后，給他下達(dá)了銷售指標(biāo)，并讓他坐到辦公桌旁開始工作。孫先生沒有銷售經(jīng)驗(yàn)，由于拿到的資料是公司發(fā)給客戶的宣傳資料，對(duì)產(chǎn)品的介紹很簡(jiǎn)單，孫先生對(duì)產(chǎn)品是什么也不甚了解，只能自己瞎闖，結(jié)果三個(gè)月過去了，仍是一頭霧水，不要說完成銷售任務(wù)，根本就沒開張，結(jié)果被炒了魷魚。
在乙公司孫先生有著不同的經(jīng)歷，到人力資源部報(bào)到后，人力資源部對(duì)他們進(jìn)行了關(guān)于公司文化、公司發(fā)展史、公司規(guī)章制度等方面的培訓(xùn)，使孫先生對(duì)公司有了全面的了解，到了銷售部，又受到產(chǎn)品知識(shí)、銷售技巧等方面的培訓(xùn)，隨后銷售經(jīng)理親自帶他到銷售現(xiàn)場(chǎng)觀摩其銷售過程，在這之后，才讓他獨(dú)立進(jìn)行工作。在每周的銷售例會(huì)上，銷售經(jīng)理還會(huì)不斷組織大家對(duì)銷售中的疑難問題進(jìn)行討論，幫助大家解決問題，不斷提高。孫先生不笨不傻，在這種周到的訓(xùn)練和輔導(dǎo)下，很快就入了門，加上孫先生勤奮敬業(yè)，銷售業(yè)績(jī)迅速上升，漸漸成為銷售員中的佼佼者，很快就被提升了。
甲、乙公司對(duì)人才不同的處理方式反應(yīng)了不同的人才觀，甲公司將人才僅視為資源，只要招進(jìn)來，就算完成任務(wù)，而乙公司將人才視為資本，根據(jù)企業(yè)的需要不斷對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營開發(fā)，使其升值，成為企業(yè)的利潤(rùn)來源。兩種做法導(dǎo)致的結(jié)果可想而知：甲公司在感嘆"人才難求"，一直忙于苦苦尋找好的"人力資源"，乙公司卻人才濟(jì)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，而實(shí)際上他們擁有同樣的資源，就像他們都招聘過孫先生一樣。
現(xiàn)在，我們了解了將人力作為"資源"和"資本"的不同做法和不同結(jié)果，我們知道只有將人力視為資本，才能最經(jīng)濟(jì)地?fù)碛腥瞬牛碛谐渥愕娜瞬?，并使人才不斷成長(zhǎng)，為企業(yè)帶來源源不斷的利潤(rùn)，那么，我們應(yīng)如何將"人力資源"變成"人力資本"？
二、人才招聘1、招聘前進(jìn)行規(guī)劃：現(xiàn)在許多企業(yè)尚無能力做全面的人力資源規(guī)劃，但起碼在招聘前應(yīng)有一個(gè)針對(duì)本次招聘的規(guī)劃，這個(gè)規(guī)劃應(yīng)包括如下內(nèi)容：。 招聘的目的：為什么要招這個(gè)人？。 應(yīng)聘者的工作任務(wù)：招進(jìn)來的人將完成哪些工作。 對(duì)應(yīng)聘者要求：為完成上述工作，應(yīng)聘人需要具備哪些知識(shí)和技能2、追求"門當(dāng)戶對(duì)"
農(nóng)夫娶到公主當(dāng)然是美事一樁，但如果日后因農(nóng)夫養(yǎng)不起公主而遭公主拋棄，那還不如開始就娶個(gè)村姑，白頭偕老，和和美美過一生。招聘人才也是這樣，不要一味追求水平高，而要追求經(jīng)濟(jì)適用…… 根據(jù)企業(yè)的需要確定招聘條件。在前面我們已經(jīng)分析過，過高的要求將造成人力成本增加或人員流動(dòng)頻繁…… 增加透明度，充分確認(rèn)合作意向。人力資源部應(yīng)該盡力為企業(yè)吸引人才，但吸引人才應(yīng)靠有競(jìng)爭(zhēng)力的人力資源政策，而不要僅靠招聘技巧。"騙"進(jìn)門，留不住，不如當(dāng)初就不讓進(jìn)門，因此，在招聘時(shí)應(yīng)與招聘者充分溝通，首先，應(yīng)讓應(yīng)聘者了解他到公司后將要完成什么工作任務(wù)，需要具備哪些技能，以使應(yīng)聘者能判斷自己是否喜歡并勝任這份工作，其次，應(yīng)該向應(yīng)聘者客觀地介紹公司能提供的待遇和發(fā)展機(jī)會(huì)，這樣，雖然損失一些人才，但愿意進(jìn)入公司的人會(huì)相對(duì)穩(wěn)定地為公司工作，從而減少因人才流動(dòng)造成的招聘和培養(yǎng)等費(fèi)用的損失。
三、人才使用
1、人才開發(fā)：
（1）人才開發(fā)的目的：
使社會(huì)人才成為企業(yè)人才。雖然我們?cè)谡衅笗r(shí)對(duì)應(yīng)聘者的基本素質(zhì)做了基本的規(guī)定和審核，但要想使應(yīng)聘者的能力能充分為我所用，還需要我們對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的培訓(xùn)。例如：當(dāng)我們招聘一名銷售代表時(shí)可能會(huì)要求他具備良好的語言表達(dá)能力，但如果我們不對(duì)他進(jìn)行有關(guān)公司和產(chǎn)品知識(shí)的培訓(xùn)，他還是不能很好地向客戶介紹我們的公司和產(chǎn)品，只有提供相應(yīng)的支持，員工的才能才會(huì)被開發(fā)利用，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益…… 使人才適應(yīng)企業(yè)的變化和發(fā)展。隨著市場(chǎng)的變化，企業(yè)也會(huì)不斷發(fā)展和變化，因此，對(duì)人才的要求也會(huì)不斷變化和提高，而企業(yè)不可能靠頻繁地?fù)Q人來適應(yīng)這種變化，唯一可行的方法是根據(jù)企業(yè)的需求不斷為員工提供學(xué)習(xí)提升的機(jī)會(huì)，使員工的能力不斷增長(zhǎng)，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。從而降低人才成本，為公司節(jié)約資金，變相的為公司企業(yè)增加利潤(rùn)。
（2）人才開發(fā)的主要方法：
人才開發(fā)的主要方法是培訓(xùn)，培訓(xùn)可以采用多種方式，即可以是參加培訓(xùn)課程，也可以是在工作崗位上的輔導(dǎo)和訓(xùn)練，還可以用鼓勵(lì)員工自學(xué)的方式使員工自己通過讀書、上學(xué)、進(jìn)修等方法來進(jìn)行自我培訓(xùn)，因?yàn)槭且詾槠髽I(yè)開發(fā)人才為目的，因此，無論采用哪種方式，都應(yīng)從企業(yè)對(duì)人才知識(shí)技能的需求出發(fā)，鼓勵(lì)員工按企業(yè)的要求去不斷提高自己。
2、人才使用：恰當(dāng)?shù)厥褂萌瞬牛苷{(diào)動(dòng)員工積極性，使其為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，并能引導(dǎo)員工向正確的方向發(fā)展，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。
人力資本與其他資本相比有其獨(dú)特性，即其創(chuàng)造利潤(rùn)的能力有很大的彈性，一個(gè)工人可以每天生產(chǎn)20件產(chǎn)品，也可以每天生產(chǎn)50件產(chǎn)品，一個(gè)銷售員可以每年帶來10萬元利潤(rùn)，也可以每年帶來40萬元利潤(rùn)，這關(guān)鍵看企業(yè)如何去使用員工。從人力資本開發(fā)的角度來講，員工的合理使用主要包括兩個(gè)方面：（1）提供良好的工作條件：要想使人才創(chuàng)造最大價(jià)值，就要為員工提供工作所需的各種支持，包括相關(guān)的培訓(xùn)、相應(yīng)的辦公設(shè)備、其他部門的配合等等，這樣，員工的工作才能得心應(yīng)手，保持較高的工作效率，從而為企業(yè)帶來更大效益。
（2）激勵(lì)：
激勵(lì)的作用：激勵(lì)一方面可以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，使其能為企業(yè)做更多的工作，另一方面可以對(duì)員工進(jìn)行引導(dǎo)，鼓勵(lì)員工去做正確的事，使員工素質(zhì)有所提高，從而使人才增值。
激勵(lì)的方法：激勵(lì)可以通過滿足員工物質(zhì)需求和精神需求兩種方法去實(shí)現(xiàn)，滿足物質(zhì)需求可以通過工資、獎(jiǎng)金、福利等多種方式實(shí)現(xiàn)，滿足精神需求可以通過提供晉升或發(fā)展機(jī)會(huì)、感情關(guān)懷、工作成績(jī)認(rèn)可等方式來實(shí)現(xiàn)。
談了這么多，目的還是想把公司的人力資源觀提升為人力資本觀，但還有待于試行。我認(rèn)為這一觀點(diǎn)在實(shí)行中會(huì)有迅速改進(jìn)，最終為企業(yè)帶來更多利潤(rùn)。
參考文獻(xiàn)：
1.《企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略概論》劉仲康 主編 武漢大學(xué)出版社，1999.12
2.《企業(yè)管理咨詢》劉仲康 主編 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2001.1
3.《細(xì)節(jié)決定成敗》汪中求 主編 新華出版社，2004.10
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)、消防、防災(zāi)防損
危險(xiǎn)與安全是人類社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中一個(gè)永恒的話題，保險(xiǎn)與消防是現(xiàn)代社會(huì)預(yù)防和減少危險(xiǎn)損害主要的社會(huì)化防災(zāi)機(jī)制，危險(xiǎn)是保險(xiǎn)與消防存在發(fā)展的前提，商業(yè)保險(xiǎn)通過危險(xiǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)移獲取商業(yè)利潤(rùn)，消防通過危險(xiǎn)控制管理最大限度地預(yù)防和減少危險(xiǎn)發(fā)生，都是為了保護(hù)生命、財(cái)產(chǎn)安全?？墒钱?dāng)前社會(huì)消防安全環(huán)境的改善卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展步伐，未能形成良性互動(dòng)機(jī)制。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國保費(fèi)年收入1980年的64億元到2002年入3053億元，人均保費(fèi)(保險(xiǎn)密度)237.6元，保費(fèi)收入占GDP的比例(保險(xiǎn)深度)為3%；其中財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入778.3億元，保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)從2000年的3373.9億元，僅兩年就達(dá)到了6494.1億元。保險(xiǎn)業(yè)成為增長(zhǎng)最快的行業(yè)，獲取得了最大的利潤(rùn)。
同樣作為危險(xiǎn)管理手段，保險(xiǎn)與消防如何形成良性互動(dòng)，均衡發(fā)展，特別是如何推動(dòng)消防安全工作發(fā)展，成為人們非常關(guān)注的焦點(diǎn)。本文認(rèn)為，要通過以下五個(gè)方面的途徑來實(shí)現(xiàn)。
一、國家應(yīng)當(dāng)征收消防稅，為消防工作提供資金支持
目前，我國消防經(jīng)費(fèi)完全由國家和地方政府預(yù)算撥款，政府負(fù)擔(dān)很重，公共消防設(shè)施、消防裝備、消防隊(duì)伍建設(shè)等嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的步伐，這已成為不爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)，缺少經(jīng)費(fèi)是根本原因之一。而德國、英國、澳大利亞等許多發(fā)達(dá)國家除了政府撥款外，都向保險(xiǎn)企業(yè)和個(gè)人征收消防稅，消防經(jīng)費(fèi)充足，社會(huì)消防安全保障程度很高。
作為朝陽產(chǎn)業(yè)，我國保險(xiǎn)市場(chǎng)潛力巨大，按照現(xiàn)行稅法，國家在稅收方面給予了保險(xiǎn)企業(yè)的各種優(yōu)惠，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅兩大稅種，同時(shí)征收城市維護(hù)稅、印花稅等小稅種，并不征收消防稅?！把蟊ｋU(xiǎn)”即將以雄厚的資金實(shí)力、先進(jìn)的經(jīng)營理念、管理經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)手段和運(yùn)作方全面進(jìn)入我國市場(chǎng)，可以預(yù)見：“洋保險(xiǎn)”不但會(huì)搶占保險(xiǎn)市場(chǎng)份額，還將獲得高額利潤(rùn)。需要特別指出的是，如果按照目前的財(cái)政稅收政策，這些利潤(rùn)很大程度上是在消防等部門危險(xiǎn)控制管理下取得的，實(shí)質(zhì)上是“洋保險(xiǎn)”利用國家財(cái)政資金經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)獲得的，這種結(jié)果對(duì)國家、對(duì)內(nèi)資保險(xiǎn)企業(yè)都是不公平的，對(duì)整天忙于防火滅火，時(shí)刻與危險(xiǎn)戰(zhàn)斗的消防部門來說，更是無法接受的。
我國應(yīng)當(dāng)調(diào)整稅收政策，借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，向商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)征收消防稅，稅收收入專門用于補(bǔ)充消防經(jīng)費(fèi)。方法之一可以根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)增長(zhǎng)迅猛的實(shí)際，將消防稅作為固定資產(chǎn)稅種之一，加以征收。辦法之二是改革目前國家實(shí)行的33%的單一企業(yè)所得稅率，進(jìn)一步細(xì)化所得稅率，統(tǒng)一中外保險(xiǎn)企業(yè)稅率，征收保險(xiǎn)企業(yè)所得稅，其中包含消防稅或者消防附加稅。方法之三是對(duì)火災(zāi)保險(xiǎn)險(xiǎn)種收入征收消防稅（屬于營業(yè)稅稅種），適用單獨(dú)的稅率。通過上述辦法，完全能夠逐步解決國家消防經(jīng)費(fèi)的困窘。
二、商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)要進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)產(chǎn)品保障無縫隙。
產(chǎn)品創(chuàng)新是推進(jìn)、培育和繁榮保險(xiǎn)市場(chǎng)的一項(xiàng)重要工作。在保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新過程中，要牢牢把握保險(xiǎn)產(chǎn)品的保障功能這個(gè)核心，針對(duì)消防工作的重點(diǎn)，開發(fā)新的火災(zāi)險(xiǎn)種。
我國目前舉辦的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是傳統(tǒng)的火災(zāi)保險(xiǎn)及其附加險(xiǎn)組成的綜合保險(xiǎn)，把火災(zāi)及火災(zāi)以外的風(fēng)險(xiǎn)直接列入保險(xiǎn)基本責(zé)任范圍。也可以考慮設(shè)立單獨(dú)的火災(zāi)保險(xiǎn)險(xiǎn)種，將火災(zāi)以外的機(jī)器損壞險(xiǎn)、營業(yè)中斷險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)、水漬險(xiǎn)等危險(xiǎn)列為火災(zāi)保險(xiǎn)的附加險(xiǎn)，保險(xiǎn)責(zé)任雖然相差無多，但在險(xiǎn)種經(jīng)營上會(huì)更靈活，投保人可針對(duì)自己需要選擇保險(xiǎn)產(chǎn)品。
在西方國家公眾責(zé)任險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)、個(gè)人乃至政府部門都不可缺少的危險(xiǎn)保障工具和各國保險(xiǎn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)種類，很多國家對(duì)責(zé)任保險(xiǎn)推行強(qiáng)制保險(xiǎn)制度，如：汽車責(zé)任保險(xiǎn)。但在我國，公眾責(zé)任險(xiǎn)特別是場(chǎng)所公眾責(zé)任險(xiǎn)發(fā)展緩慢，很多公眾聚集場(chǎng)所消防條件簡(jiǎn)陋，所有者或者經(jīng)營管理者不投?；蛘卟辉竿侗＃坏┌l(fā)生火災(zāi)，造成他人人身或財(cái)產(chǎn)損失，往往無力賠償，受害人權(quán)益得不到保護(hù)，不但影響社會(huì)穩(wěn)定，也大大加重政府災(zāi)害救濟(jì)的負(fù)擔(dān)。近幾年來發(fā)生的新疆克拉瑪依友誼宮、河南天堂歌舞廳、焦作上，北京藍(lán)極速網(wǎng)吧等特大火災(zāi)事故，足以為戒。
為減少火災(zāi)的危害，國家要鼓勵(lì)境內(nèi)外投資者成立專門的火災(zāi)保險(xiǎn)公司，專門經(jīng)營火災(zāi)保險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)開發(fā)新的場(chǎng)所責(zé)任險(xiǎn)種，如：公眾聚集場(chǎng)所火災(zāi)責(zé)任險(xiǎn)、娛樂活動(dòng)火災(zāi)公眾責(zé)任險(xiǎn)、展覽會(huì)火災(zāi)公眾責(zé)任險(xiǎn)等險(xiǎn)種。同時(shí)，針對(duì)公眾聚集場(chǎng)所傷亡大、賠償難、變動(dòng)頻繁等特點(diǎn)，在公眾聚集場(chǎng)所火災(zāi)責(zé)任保險(xiǎn)實(shí)行強(qiáng)制保險(xiǎn)，根據(jù)《保險(xiǎn)法》第十一條二款，建議在修改《消防法》時(shí)明文規(guī)定。
三、商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)要充分發(fā)揮防災(zāi)防損的職能
在《保險(xiǎn)法》和《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同》都有防災(zāi)防損的規(guī)定，不僅是保險(xiǎn)的職能，也是保險(xiǎn)企業(yè)的產(chǎn)品。隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，防災(zāi)防損職能在保險(xiǎn)中體現(xiàn)得越來越突出，以至于國外許多企業(yè)購買保險(xiǎn)的一個(gè)很重要的原因是想從保險(xiǎn)公司獲得有關(guān)災(zāi)害事故的專業(yè)指導(dǎo)。
政府和消防部門提供的是社會(huì)公共安全產(chǎn)品，而保險(xiǎn)企業(yè)作為營利性機(jī)構(gòu)，不能單純依靠政府和消防部門，必須認(rèn)真開展防災(zāi)防損工作，防災(zāi)防損做得好，其利潤(rùn)就會(huì)增加，這是顯而易見的。特別是入世后，“洋保險(xiǎn)”進(jìn)入中國市場(chǎng)的沖擊不可低估，保險(xiǎn)企業(yè)不具備與洋保險(xiǎn)拚費(fèi)率的實(shí)力，這必然迫使我國的保險(xiǎn)業(yè)注重完善和充分發(fā)揮保險(xiǎn)的防災(zāi)功能，才能與國外的保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)，也有利于全社會(huì)進(jìn)一步樹立預(yù)防為主的消防安全觀念。
但是，近幾年，一些保險(xiǎn)企業(yè)不認(rèn)真開展防災(zāi)防損工作的現(xiàn)象越來越普遍，例如：不考慮企業(yè)消防安全狀況，只要交錢就承保；防災(zāi)費(fèi)用于消防裝備和宣傳方面投資逐年減少，甚至有的地方不投入的現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)。保險(xiǎn)企業(yè)要克服“重保費(fèi)、輕消防”錯(cuò)誤觀念，主動(dòng)開展防災(zāi)防損工作，重點(diǎn)要積極開展做好以下幾項(xiàng)：
首先，要積極參加社會(huì)消防工作，加強(qiáng)與消防部門的聯(lián)系。主動(dòng)參加或者組織各類消防宣傳活動(dòng)，將防災(zāi)防損費(fèi)用真正用于消防，補(bǔ)助消防安全教育、投資消防裝備和公共消防設(shè)施建設(shè)、資助防火科技研究。
其次，要認(rèn)真進(jìn)行防災(zāi)檢查，參與搶險(xiǎn)救援。對(duì)被保險(xiǎn)人要經(jīng)常進(jìn)行防災(zāi)防損檢查，不斷發(fā)現(xiàn)火災(zāi)隱患，及時(shí)提出整改建議，減少不安全隱患提高被保險(xiǎn)人和投保人的消防安全意識(shí)，幫助其克服“重保險(xiǎn)、輕消防”錯(cuò)誤觀念；在火災(zāi)事故發(fā)生時(shí)，要與消防部門一起組織搶救財(cái)產(chǎn)，提高便利，防止災(zāi)害損失進(jìn)一步擴(kuò)大。
第三，要將防災(zāi)防損真正貫穿于整個(gè)保險(xiǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在保險(xiǎn)條款的設(shè)計(jì)上，要明確被保險(xiǎn)人的防災(zāi)防損義務(wù)；在保險(xiǎn)費(fèi)率的擬定上，根據(jù)保險(xiǎn)標(biāo)的消防安全狀況，實(shí)行區(qū)別對(duì)待、浮動(dòng)費(fèi)率；承保前要對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行全面的消防安全檢查。
四、保險(xiǎn)監(jiān)管和消防部門要共同扶植發(fā)展保險(xiǎn)公估人。
隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，保險(xiǎn)公估人作為保險(xiǎn)輔助服務(wù)機(jī)構(gòu)，將越來越發(fā)揮很大作用，從保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展出發(fā)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門要鼓勵(lì)火災(zāi)保險(xiǎn)公估人的發(fā)展。在消防工作改革過程中，消防部門也可以委托火災(zāi)保險(xiǎn)公估人實(shí)施火災(zāi)原因調(diào)查、損失統(tǒng)計(jì)、計(jì)算等工作?；馂?zāi)保險(xiǎn)公估人也可受保險(xiǎn)企業(yè)委托保險(xiǎn)標(biāo)的消防安全狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，火災(zāi)理賠，參與保險(xiǎn)企業(yè)的防災(zāi)防損工作。
在這方面，國外有許多成功的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，如美國的損失管理服務(wù)公司（INALossControlServices,Inc.）的主要業(yè)務(wù)就是提供包括火災(zāi)在內(nèi)的危險(xiǎn)管理咨詢，依據(jù)自身在危險(xiǎn)控制方面的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)做出深入的調(diào)查，估測(cè)存在的潛在危險(xiǎn)，提出評(píng)價(jià)和改進(jìn)意見，或者設(shè)計(jì)新的方案。美國還有一家名為FM（FactoryMutual）的防災(zāi)科研咨詢機(jī)構(gòu)，擁有2000多名技術(shù)和科研人員，擁有全球最大的火災(zāi)試驗(yàn)館和設(shè)備齊全的檢測(cè)中心，用來為美國三大工業(yè)保險(xiǎn)公司和投保企業(yè)提供咨詢服務(wù)，只有通過FM的標(biāo)準(zhǔn)，才可在三大保險(xiǎn)公司投保，享受低費(fèi)率、高賠付的好處。目前，隨著通用、摩托羅拉等大公司來華建廠，F(xiàn)M的業(yè)務(wù)已經(jīng)延伸到中國。這種立足于主動(dòng)預(yù)防災(zāi)害事故的保險(xiǎn)機(jī)制，非常值得學(xué)習(xí)和借鑒。
五、相互聯(lián)動(dòng)、信息共享
對(duì)參加投保的企業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)要建立資料庫，并與消防部門建立信息資源共享，消防部門在消防監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)投保企業(yè)存在火災(zāi)隱患，要及時(shí)通知保險(xiǎn)企業(yè)。保險(xiǎn)企業(yè)在防災(zāi)檢查中發(fā)現(xiàn)的不安全因素，也要及時(shí)報(bào)告消防部門。消防部門通過行政執(zhí)法，保險(xiǎn)企業(yè)通過合同約束、費(fèi)率調(diào)整等手段，共同督促企業(yè)整改隱患，從而達(dá)到減少火災(zāi)危害的目的。
消防部門要改革目前火災(zāi)損失計(jì)算和統(tǒng)計(jì)方法，制定科學(xué)、準(zhǔn)確的火災(zāi)損失計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，既方便當(dāng)事人主張財(cái)產(chǎn)權(quán)利，又便于開展保險(xiǎn)企業(yè)理賠。同時(shí)，要將火災(zāi)情況與保險(xiǎn)企業(yè)共享，便于保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)火災(zāi)事故發(fā)生的原因、損失進(jìn)行分析、研究，科學(xué)計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)率，減少保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
1、《保險(xiǎn)學(xué)》，張洪濤主編，中國人民大學(xué)出版社2002年出版；
美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定公司在進(jìn)行證券投資時(shí)按照下列程序進(jìn)行決策，以確定投資所使用的核算方法（假定甲公司購入乙公司的股票）：第一，甲公司購入乙公司證券是否為了對(duì)其實(shí)施重大影響？如果是，則采用權(quán)益法核算；如果否，則考慮此證券是否有容易確定的公允價(jià)值嗎？第二，如果沒有確定的公允價(jià)值，則采用成本法核算；如果有確定的公允價(jià)值，則考慮購入的證券是否可以劃分為可供銷售的證券和交易性證券？第三，如果能夠劃分，則采用公允價(jià)值法；如果不能劃分，則需要對(duì)證券重新分類后采用公允價(jià)值核算。以舉例的形式闡述上述投資決策中所使用的核算方法：
例：甲公司2002年1月5日以現(xiàn)金50萬元購入乙公司10萬股普通股，每股5元，占乙公司總股份的20%.乙公司2002年初的凈資產(chǎn)200萬元，乙公司2002年凈收益40萬元，2002年12月31日支付現(xiàn)金股利60萬元（每股1.2元）。2002年——2003年累計(jì)凈收益150萬元。
1、公允價(jià)值法
（1）若甲公司將購入乙公司股票劃分為交易性證券，則使用公允價(jià)值法。一般說來，證券劃分為交易性證券的前提是有容易確定的公允價(jià)值，因而假定2002年12月31日、2003年12月31日乙公司股票市價(jià)分別是每股8元、6元。2004年1月20日出售此證券，收到現(xiàn)金60萬元。則賬務(wù)處理如下：
①2002年1月5日，取得投資時(shí)，借記：普通股票投資—乙公司500000，貸記：現(xiàn)金500000.
②2002年12月31日，收到股利時(shí)，借記：現(xiàn)金120000，貸記：股利收入120000.
③2002年12月31日，記錄公允價(jià)值變化，公允價(jià)值的變化額為100000×（8-5）=300000元。賬務(wù)處理為：借記：普通股票投資—乙公司300000，貸記：未實(shí)現(xiàn)的持有利得300000.
④2002年12月31日記錄公允價(jià)值變化，公允價(jià)值的變化額為100000×（8-6）=200000元。借記：未實(shí)現(xiàn)的持有損失200000，貸記：普通股票投資—乙公司200000.
每期末未實(shí)現(xiàn)的持有利得或損失賬戶是虛賬戶，其余額反映在損益表中。
⑤2004年1月20日出售證券時(shí)：借記：現(xiàn)金600000，貸記：普通股票投資—乙公司500000，貸記：證券銷售已實(shí)現(xiàn)利得100000.
（2）若甲公司將購入乙公司股票劃分為可供銷售的證券，則甲公司使用公允價(jià)值法
取得投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄同①2002年12月31日，取得股利時(shí)會(huì)計(jì)分錄同②。
⑥2002年12月31日記錄公允價(jià)值變化，借記：普通股票投資—乙公司300000，貸記：未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失300000.
⑦2003年12月31日記錄公允價(jià)值變化，借記：未實(shí)現(xiàn)的持有損失/損失200000，貸記：普通股票投資—乙公司200000.
每期末未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失，在資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益的累計(jì)其他綜合收益中反映。
⑧2003年1月20日出售證券時(shí)，借記：現(xiàn)金600000，借記：未實(shí)現(xiàn)持有利得/損失100000，貸記：普通股票投資—乙公司借記：普通股票投資—乙公司300000，貸記：未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失300000.
⑦2003年12月31日記錄公允價(jià)值變化，借記：未實(shí)現(xiàn)的持有損失/損失200000，貸記：普通股票投資—乙公司200000.
每期末未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失，在資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益的累計(jì)其他綜合收益中反映。
⑧2003年1月20日出售證券時(shí)，借記：現(xiàn)金600000，借記：未實(shí)現(xiàn)持有利得/損失100000，貸記：普通股票投資—乙公司500000，貸記：證券銷售已實(shí)現(xiàn)利得200000.
（3）若美國公司購買證券后未進(jìn)行分類，SFASNO.115規(guī)定每期末需對(duì)投資證券重新分類。若交易行證券轉(zhuǎn)為可供銷售的證券，則損益表中已確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)持有利得/損失不再調(diào)整，只是變更年度證券的公允價(jià)值變化時(shí)變換賬戶名稱。
⑨記錄變更當(dāng)年公允價(jià)值變化時(shí)，借記：未實(shí)現(xiàn)的持有損失/損失200000，貸記：普通股票投資—乙公司200000.
⑩若可供銷售證券劃為交易性證券，則在變更年度應(yīng)將已記錄在其他綜合收益中的未實(shí)現(xiàn)持有利得/損失通過下列分錄轉(zhuǎn)記到損益表中，并記錄公允價(jià)值變化。借記：未實(shí)現(xiàn)的持有損失/損失300000，貸記：重新劃分權(quán)益性證券已實(shí)現(xiàn)利得300000.
2、若美國公司運(yùn)用成本法，則對(duì)投資的核算如下：
2002年1月5日，取得投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄同①
2002年12月31日，取得股利時(shí)，因?yàn)?001年度乙公司的凈收益400000元小于支付得股利600000元，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的股利收入為400000×20%=80000元，借記：現(xiàn)金120000，貸記：股利收入80000，貸記：普通股票投資—乙公司40000.
2003年乙公司未分配股利，甲公司不做帳務(wù)處理。
3、若美國公司選用權(quán)益法，則進(jìn)行如下的投資核算：
2002年1月5日取得投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄同①
2002年12月31日實(shí)現(xiàn)投資收益，借記：普通股票投資—乙公司80000，貸記：投資收益80000.
2002年12月31日取得股利時(shí)，借記：現(xiàn)金20000，貸記：普通股票投資—乙公司120000.
期末，由于取得投資的成本高于在乙公司凈資產(chǎn)中所占份額，應(yīng)將此差額（50萬-200萬×20%=10萬）分配給資產(chǎn)及商譽(yù)。假定8萬分配給未記錄商譽(yù)，攤銷期限20年；2萬元分配給低估的固定資產(chǎn)，攤銷期限5年，會(huì)計(jì)分錄為：借記：投資收益8000，貸記：普通股票投資—乙公司8000.
2003年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為（1500000-400000）×20%=220000，賬務(wù)處理為
借記：普通股票投資—乙公司220000，貸記：投資收益220000.
二、中國上市公司對(duì)權(quán)益性證券投資的會(huì)計(jì)處理
我國上市公司對(duì)購入的權(quán)益性證券，按照下列投資決策選擇投資核算方法：第一，投資權(quán)益性證券是否作為剩余資金存放形式，不以控制被投資單位為目的？如果是，則按短期投資核算，取得時(shí)按成本計(jì)價(jià)，期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)；如果否，則考慮投資是否是為了對(duì)被投資單位實(shí)施控制、共同控制或有重大影響？第二，如果是為了實(shí)施控制、共同控制或重大影響，則采用權(quán)益法；如果不是為了實(shí)施控制、共同控制或重大影響，則采用成本法核算。
1、購入的證券作為短期投資時(shí)，初始價(jià)值按成本計(jì)價(jià)，每期末對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。
①2002年1月5日取得投資時(shí)，借記：短期投資500000，貸記：現(xiàn)金500000.
②2001年12月31日收到股利時(shí)，借記：現(xiàn)金120000，貸記：短期投資120000.2002年12月31日成本（每股5元）低于市價(jià)（每股8元），不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
2003年12月31日成本（每股5元）低于市價(jià)（每股6元），不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
③2004年處置此投資時(shí)借記：現(xiàn)金600000，貸記：短期投資380000，貸記：投資收益220000.
2、若選用成本法，則進(jìn)行下列核算：
2002年1月5日取得投資時(shí)，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司500000，貸記：現(xiàn)金500000.
2002年12月31日，因?yàn)?002年度乙公司的凈收益400000元小于支付得股利600000元，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為400000×20%=80000元，收到的股利小于確認(rèn)的投資收益的差額（120000-80000=40000）沖減甲公司的初始投資成本。賬務(wù)處理為：借記：現(xiàn)金120000，貸記：投資收益80000，貸記：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司40000.
3、若選用權(quán)益法，則長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理如下：
①2002年1月5日取得投資時(shí)借記：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（投資成本）500000，貸記：現(xiàn)金500000.
②2002年1月5日記錄股權(quán)投資差額時(shí)，借記：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（股權(quán)投資差額）100000，貸記：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（投資成本）100000.
③2002年12月31日確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益，借記：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）80000貸記：投資收益80000.
④2002年12月31日，股權(quán)投資差額按10年攤銷，每年攤銷100000/10=10000元，借記：投資收益—股權(quán)投資差額攤銷10000，貸記：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（股權(quán)投資差額）10000.
⑤2003年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益為（1500000-400000）×20%=220000，賬務(wù)處理為：借記：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司220000，貸記：投資收益220000.
三、中美對(duì)權(quán)益性證券會(huì)計(jì)處理的異同
從以上實(shí)例分析中可得出：除了所使用的賬戶名稱不同外，美國和中國運(yùn)用成本法和權(quán)益法對(duì)于現(xiàn)金方式取得的投資的會(huì)計(jì)處理相同，并且成本法和權(quán)益法之間相互轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理也相同。下面比較兩國對(duì)權(quán)益性證券投資的差異：
1、美國和中國對(duì)權(quán)益性投資的分類不同。我國將普通股投資分為短期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。短期投資取得時(shí)按成本計(jì)價(jià)，期末采用成本與市價(jià)孰低法。若對(duì)被投資單位存在控制、共同控制或有重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算；若不存在對(duì)被投資單位控制、共同控制和重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。美國未進(jìn)行長(zhǎng)短期投資分類，而將權(quán)益證券分為交易性證券和可供銷售的證券。若對(duì)被投資單位存在重大影響，采用權(quán)益法；若不存在重大影響且購入證券的公允價(jià)值很難確定，采用成本法；若不存在重大影響且公允價(jià)值容易確定，采用公允價(jià)值法。
2、權(quán)益性投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不同。我國將短期投資列示于資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)中，短期投資跌價(jià)損失列入利潤(rùn)表中；長(zhǎng)期股權(quán)投資在長(zhǎng)期投資中列示。美國將交易性證券列入資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)，未實(shí)現(xiàn)的持有利得或損失在損益表中列示；若可供銷售的證券期望在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)期內(nèi)變現(xiàn)，則將其列入流動(dòng)資產(chǎn)，否則列入非流動(dòng)資產(chǎn)，可供銷售證券未實(shí)現(xiàn)的持有利得/損失在資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益中列示。
3、長(zhǎng)期投資與短期投資之間相互轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理不同。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資變更為短期投資或短期投資變更為長(zhǎng)期股權(quán)投資，我國會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定。而美國SFASNO.115要求在每期末對(duì)投資進(jìn)行重新分類，可供銷售的證券可變更為交易性證券或相反，并規(guī)定了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。
4、股權(quán)投資差額的攤銷不同。在使用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，我國對(duì)低估被投資單位資產(chǎn)或未計(jì)的商以及高估被投資單位資產(chǎn)所產(chǎn)生的股權(quán)投資差額，采用統(tǒng)一的攤銷期限攤銷于每期的投資收益賬戶。而美國將股權(quán)投資差額分配于資產(chǎn)和商譽(yù)或都分配商譽(yù)中。
