時間：2023-03-22 17:47:42
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（二）業(yè)務(wù)流程再造，會計業(yè)務(wù)風(fēng)險點減少ACS系統(tǒng)對會計業(yè)務(wù)處理流程全面再造，前臺受理和后臺處理相互分離，風(fēng)險控制能力進(jìn)一步增強(qiáng)。一是基層網(wǎng)點只需設(shè)置憑證受理崗和網(wǎng)點主管崗，優(yōu)化了崗位設(shè)置和勞動組合，原有的剛性崗位設(shè)置與人員、業(yè)務(wù)量矛盾得到解決，在客觀上違規(guī)兼崗問題將不復(fù)存在。二是將人民銀行系統(tǒng)內(nèi)的支付往來業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程得到簡化，操作性風(fēng)險降低。三是通過綜合前置子系統(tǒng)以及與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連接，實現(xiàn)交易驅(qū)動型賬務(wù)的自動化處理，從而減少中間環(huán)節(jié)和人為操作的風(fēng)險。
（三）強(qiáng)化過程控制，會計業(yè)務(wù)監(jiān)督時效性增強(qiáng)ACS系統(tǒng)強(qiáng)化過程控制，將風(fēng)險控制關(guān)口前移，更好地控制了風(fēng)險，更加有利于保障資金安全。一是利用影像信息和會計核算數(shù)據(jù)庫，采用認(rèn)證、預(yù)警和控制等多種方式，對風(fēng)險的控制貫穿于會計核算的整個操作環(huán)節(jié)中。二是會計監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS系統(tǒng)的重要組成部分，共享賬務(wù)處理和會計檔案數(shù)據(jù)庫，能夠?qū)Y金風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理同步實時監(jiān)督，可參數(shù)化靈活設(shè)置監(jiān)督方法，實現(xiàn)重點監(jiān)督與隨機(jī)監(jiān)督、實時監(jiān)督與事后監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。
二、ACS系統(tǒng)潛在的會計核算風(fēng)險分析
（一）操作人員安全意識和工作能力下降風(fēng)險ACS系統(tǒng)采取分散受理、賬務(wù)集中處理的操作模式，營業(yè)網(wǎng)點的主要職責(zé)是業(yè)務(wù)受理和憑證掃描上傳，不再承擔(dān)記賬錄入和復(fù)核操作，對此，營業(yè)網(wǎng)點操作人員甚至管理人員容易產(chǎn)生麻痹思想，認(rèn)為基層的會計風(fēng)險隨之減少了，容易忽視內(nèi)控制度的落實。實質(zhì)上，營業(yè)網(wǎng)點在整個會計核算鏈條中的作用至關(guān)重要，憑證入口直接關(guān)系到業(yè)務(wù)交易的真實性，一旦前臺操作員審核不嚴(yán)甚至偽造交易憑證，極易造成資金風(fēng)險。另外，ACS前、后臺分離的工作模式，容易使基層會計人員產(chǎn)生“只會操作不懂賬理”的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致會計工作能力的下降。
（二）相關(guān)配套制度滯后風(fēng)險ACS系統(tǒng)上線后，與ACS相配套的規(guī)范性文件包括《中國人民銀行會計集中核算管理規(guī)定》和《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》，其內(nèi)容均偏向于原則性、框架性，不能滿足各分支機(jī)構(gòu)具體操作和全面內(nèi)控管理的需要。《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點業(yè)務(wù)操作規(guī)范》仍處于征求意見階段，尚未正式下發(fā)，部分內(nèi)控環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作還存在制度盲區(qū)，如崗位職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)印章與重要物品的保管及使用、會計登記簿設(shè)置、系統(tǒng)運行管理和應(yīng)急處置等有待進(jìn)一步細(xì)化和明確。
（三）高度集中后的系統(tǒng)運行風(fēng)險ACS系統(tǒng)是體現(xiàn)中央銀行最終結(jié)算者地位的核心系統(tǒng)，各分支行均作為營業(yè)網(wǎng)點通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程接入進(jìn)行業(yè)務(wù)和信息處理，ACS系統(tǒng)既包含中心總賬系統(tǒng)，又有業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)監(jiān)督、綜合前置、會計檔案、流動性查詢等子系統(tǒng)，且與支付系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接，伴隨著系統(tǒng)異常復(fù)雜化和數(shù)據(jù)處理高度集中化，原來分散的系統(tǒng)運行風(fēng)險也隨之集中到總行以及所高度依賴的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，一旦發(fā)生系統(tǒng)故障、網(wǎng)絡(luò)中斷或遭受病毒攻擊，對整個系統(tǒng)運行將可能帶來嚴(yán)重影響，會計核算業(yè)務(wù)存在中斷風(fēng)險。
（四）系統(tǒng)功能有待改進(jìn)完善
1.對開戶單位預(yù)留印鑒的核對仍采用手工驗印方式，印鑒審驗完全依賴前臺操作人員的主觀判斷，一旦工作疏忽將對國家資金帶來風(fēng)險。
2.在ACS系統(tǒng)客戶端，操作員的登錄方式雖然采用了密碼加證書認(rèn)證方式，但沒有設(shè)置證書登錄密碼驗證關(guān)口，即不需輸入證書密碼，就可登錄系統(tǒng)，且登錄后拔出U-Key仍可正常操作，退出時系統(tǒng)亦無提示，一旦操作員忘記取下證書極易被他人利用。
3.用戶管理功能不嚴(yán)密，ACS系統(tǒng)對用戶實行了授權(quán)控制，但將用戶維護(hù)為“停用”狀態(tài)后，該用戶仍可登錄系統(tǒng)，存在一定的風(fēng)險隱患。
4.業(yè)務(wù)回單風(fēng)險，ACS系統(tǒng)未將業(yè)務(wù)回單納入重要空白憑證管理，大大簡化了操作，但將業(yè)務(wù)回單直接打印在空白紙張上，防偽功能差，可能會造成資金風(fēng)險。
5.ACS系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的核對功能不完善，如縣行網(wǎng)點沒有打印損益明細(xì)表功能，僅能通過損益明細(xì)登記簿逐筆累計各賬戶發(fā)生額核對，且涉及財務(wù)的紅字記賬業(yè)務(wù)在該登記簿沒有記載，給基層行系統(tǒng)間的對賬帶來困難，一旦發(fā)生差錯不易被察覺。
三、加強(qiáng)會計核算風(fēng)險防范的措施及建議
（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和風(fēng)險警示教育，促使會計人員提質(zhì)轉(zhuǎn)型基層央行應(yīng)積極適應(yīng)會計管理扁平化的發(fā)展趨勢，全面加強(qiáng)會計管理，并將會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)擺在重要位置，通過遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)、協(xié)同平臺等多種方式，著重加強(qiáng)會計理論、實際操作以及新業(yè)務(wù)和新技能的培訓(xùn)，使會計人員真正理解并掌握各項業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險點，提高會計管理能力和會計信息分析能力，更好地適應(yīng)新形勢下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。同時，通過組織開展風(fēng)險警示教育和案例剖析學(xué)習(xí)，使風(fēng)險意識滲透到會計人員的思想深處，真正樹立起風(fēng)險防范的堅實屏障。
（二）抓緊制定并出臺相關(guān)配套制度，切實抓好貫徹落實一是制定ACS崗位人員操作規(guī)范，對崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)控措施等做出明確規(guī)定。二是出臺事后監(jiān)督操作細(xì)則，對實時監(jiān)督、事后監(jiān)督流程做出詳細(xì)規(guī)定。三是結(jié)合內(nèi)控管理和實際業(yè)務(wù)需求，科學(xué)規(guī)范設(shè)置會計登記簿，制定并出臺會計登記簿管理辦法。四是制定獎懲措施，切實提高制度的執(zhí)行力。
私人銀行需為私人銀行客戶的家庭和個人管理財富，為其商業(yè)活動提供金融和發(fā)展支持，可提供資金結(jié)算、投資理財、保險、貴金屬、訂制化服務(wù)方案、綜合理財計劃等，這一系列程序的業(yè)務(wù)活動和會計核算過程由私人銀行會計完成。因此，私人銀行各項業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險由會計體現(xiàn)出來，稱為“銀行會計風(fēng)險”。
（二）私人銀行會計具有較強(qiáng)的政策性
私人銀行的經(jīng)營活動具有社會性特征，包括國民經(jīng)濟(jì)部門和個人。銀行在辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照國家金融政策、法律法規(guī)進(jìn)行，受到國家相關(guān)政策和法律的約束，特別是反洗錢相關(guān)業(yè)務(wù)，任何違反法律法規(guī)的業(yè)務(wù)或活動都會給私人銀行的經(jīng)營帶來巨大的風(fēng)險。
（三）私人銀行會計核算流程與其他業(yè)務(wù)存在差距
私人銀行與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程存在一定的差異性，主要表現(xiàn)為服務(wù)對象、服務(wù)方式的不同，以及私行規(guī)章制度的細(xì)化，每一個服務(wù)環(huán)節(jié)都不可忽視，否則造成客戶無法正常周轉(zhuǎn)資金，最終給銀行帶來風(fēng)險。
二、私人銀行會計風(fēng)險控制現(xiàn)狀
（一）缺乏總體規(guī)劃
私人銀行的會計風(fēng)險控制建設(shè)一直處于被動局面，其中案件觸發(fā)型制度較多，雖然這一制度在案發(fā)時具有針對性，能夠抑制許多類似案件事故的發(fā)生，但是實際上，私人銀行的點多面廣，各種形式的案件層出不窮，會計風(fēng)險控制制度無疑不能滿足私人銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，存在控制滯后問題。
（二）內(nèi)部控制制度不合理
私人銀行的風(fēng)險范防意識雖然在不斷的強(qiáng)化當(dāng)中，但是部分銀行的風(fēng)險防范措施卻與其初衷有所背離。傳統(tǒng)銀行會計控制設(shè)計階段陷入了一個誤區(qū)，即“控制得越多越好”，但往往與現(xiàn)在私人銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展不相適應(yīng)。過多過嚴(yán)的傳統(tǒng)會計制度往往使私人銀行業(yè)務(wù)無法正常開展，而基層工作人員在面對多重管理時，容易出現(xiàn)兩難的局面，因而形成較大的心理壓力，近而產(chǎn)生抵觸情緒，如此一來更容易造成案件事故的發(fā)生，另外，過于繁瑣的制度也不利于提高工作效率，只有符合實際工作內(nèi)部控制制度才有利于私人銀行的健康發(fā)展。
（三）控制方式過于單一
銀行會計風(fēng)險控制可分為事前控制、過程控制與事后控制，這是根據(jù)其控制的方式與時點的不同進(jìn)行劃分的?，F(xiàn)階段，私人銀行會計風(fēng)險控制主要方式為會計主管人員在現(xiàn)場進(jìn)行檢查、指導(dǎo)與授權(quán)，并且在差錯發(fā)生之后進(jìn)行稽核、檢查與規(guī)范，這種控制方式屬于過程控制與事后控制，缺乏事前控制。如果只是單一的用這兩種方式對銀行會計風(fēng)險進(jìn)行控制，則控制效率極容易受到管理者業(yè)務(wù)水平、專業(yè)素養(yǎng)的限制。并且現(xiàn)場控制容易導(dǎo)致管理者與員工處于對立的尷尬局面，而事后控制時案件已經(jīng)發(fā)生，由此可見私人銀行現(xiàn)階段的控制效率較低。
三、提高私人銀行會計風(fēng)險控制效率的相關(guān)對策
（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
私人銀行要強(qiáng)化其會計風(fēng)險控制效率，首先需要將控制環(huán)境進(jìn)行改造，增強(qiáng)內(nèi)部控制的動力。第一，應(yīng)重視銀行會計內(nèi)控文化建設(shè)。在進(jìn)行會計風(fēng)險控制時，應(yīng)堅持以人為本的原則，加強(qiáng)管理者與基層員工之間思想情感的溝通與交流，讓銀行員工自愿配合會計內(nèi)部控制行為，從而促使銀行員工進(jìn)行自我管理、自我控制，一同致力于銀行內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)；第二，要建立健全的會計崗位體系，使之能高效、科學(xué)、合理的運轉(zhuǎn)。各層會計管理部門都應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，結(jié)合銀行員工及銀行設(shè)施等實際情況，對會計崗位進(jìn)行合理分工，細(xì)化崗位職責(zé)，保證內(nèi)部控制的有力進(jìn)行；第三，要全面提高會計人員的整體素質(zhì)。建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化、敬職愛崗的私人銀行隊伍，通過制定和完善私人銀行風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險指導(dǎo)、培訓(xùn)、檢查和監(jiān)督流程，營造全員、全過程、全方位的私人銀行風(fēng)險管理氛圍。
（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度
私人銀行應(yīng)在關(guān)注宏觀金融政策的同時，致力于自身風(fēng)險控制能力的提升，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度。一方面應(yīng)改革現(xiàn)有的內(nèi)部稽查制度，重新整合各項管理部門的職能，督促其發(fā)揮自身的保障作用，制定完善的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮全體員工的控制作用；另一方面應(yīng)建立健全檢查責(zé)任制度，強(qiáng)化各崗位間的相互監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度的落實，并將各項職責(zé)落實到個人或部門，實現(xiàn)銀行利潤的最大化，保障銀行資產(chǎn)的安全性。與此同時，還應(yīng)遵循交叉檢查的原則，促使銀行各項業(yè)務(wù)、活動都處于檢查范圍內(nèi)。
（三）堅持以人為本的管理模式
近年來，由于私人銀行進(jìn)行了人事制度改革，導(dǎo)致各干部人員缺乏對各類制度的重視，工作較為隨意，沒有正確的制度意識，針對這一現(xiàn)象，私人銀行應(yīng)堅持以人為本的管理理念和經(jīng)營思想，積極開展員工培訓(xùn)活動，強(qiáng)化員工思想政治、職業(yè)道德等教育工作，增強(qiáng)員工的風(fēng)險控制意識和防范意識，從根本上提升員工的自覺意識，
會計工作的基礎(chǔ)職能是反映真實的經(jīng)濟(jì)信息情況，所以，在商業(yè)銀行中會計工作占有重要地位。近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，但是由于其經(jīng)營上的特殊性，以及其在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有的重要位置，使得其內(nèi)部會計信息的真實性在整個行業(yè)中占有重要地位。目前，我國商業(yè)銀行的會計管理工作存在著較多的問題，使得銀行會計信息的質(zhì)量和數(shù)量都無法滿足銀行化解與防范風(fēng)險的需求，面對商業(yè)銀行會計工作的現(xiàn)狀，為了促進(jìn)商業(yè)銀行的各項工作順利進(jìn)行，降低其經(jīng)營風(fēng)險，提高其會計信息的質(zhì)量與數(shù)量，保證其信息的透明度和真實性，需要對會計工作的模式進(jìn)行現(xiàn)代化改制。
（二）是當(dāng)前我國商業(yè)銀行改革發(fā)展的必然要求
伴隨我國改革開放工作的不斷展開，我國商業(yè)銀行的市場競爭也愈發(fā)的激烈，這就要求企業(yè)要不斷的提升自身產(chǎn)品的服務(wù)和品質(zhì)，做好企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理，提高工作效率，以便突出自身的發(fā)展優(yōu)勢。但是由于商業(yè)銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù)是同質(zhì)性的，各個銀行提供的產(chǎn)品與服務(wù)在本質(zhì)上存在較大的差距。因此，商業(yè)銀行要想有效的提高自身的企業(yè)競爭能力，就必須要從企業(yè)內(nèi)部管理以及體制改革入手，會計工作作為商業(yè)銀行內(nèi)部管理的重要組成，更是銀行改革的重點內(nèi)容。
（三）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的重要舉措
我國加入世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易組織這一舉措，標(biāo)志著我國的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)與國際經(jīng)濟(jì)相融合，這就要求我國商業(yè)銀行施行的會計標(biāo)準(zhǔn)要與國際會計標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)，古河國際慣例。該做法既能夠幫助外國投資者快速有效的了解到我國各企業(yè)的財務(wù)基本情況、經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀以及未來的內(nèi)在潛力，還能夠為我國企業(yè)在國際上的資本市場進(jìn)行資金籌集帶來便利。
二、改善會計工作的模式，提升其化解與防范風(fēng)險能力的措施
（一）完善會計工作的管理模式
我國商業(yè)銀行當(dāng)前的會計管理模式還存在著較多的弊端，這些弊端使得會計工作的職能無法正常發(fā)揮，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計管理工作中的許多問題都無法體現(xiàn)出來。因此，要統(tǒng)一商業(yè)銀行的會計管理模式，實現(xiàn)商業(yè)銀行會計核算工作的集中管理，以便有效的化解與防范銀行的風(fēng)險問題。所謂集中管理，就是在原有的會計管理模式上，實施深程度的會計核算管理。其主要流程為：銀行需要在總行對財務(wù)會計進(jìn)行統(tǒng)一的核算，在統(tǒng)一管理的前提下，設(shè)置多個負(fù)責(zé)處理會計信息數(shù)據(jù)的中心，一個中心的數(shù)據(jù)核算處理單位要負(fù)責(zé)多個基層數(shù)據(jù)核算處理單位。集中管理體制能夠使商業(yè)銀行實現(xiàn)財務(wù)會計的核算與管理工作分離，使得銀行總部制定的各項方針指標(biāo)都能夠直接進(jìn)圖基層核算單位，其管理的效力能夠滲入到基層之中，保證各分行的會計核算工作都由總行統(tǒng)一管理。這種制度不僅能夠防止會計信息、報表等會計數(shù)據(jù)被篡改，還能夠?qū)Σ糠秩藶閭卧斓臅嫈?shù)據(jù)進(jìn)行有效的治理，保證會計信息真實可靠，同時，這一制度將商業(yè)銀行的會計部門進(jìn)行了有效的統(tǒng)一，極大的提高了銀行內(nèi)部會計工作的效率。
（二）加快會計工作的信息化建設(shè)
當(dāng)今社會是以信息技術(shù)為主導(dǎo)的知識經(jīng)濟(jì)時代，信息化是當(dāng)前企業(yè)建設(shè)的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此，我國商業(yè)銀行會計工作模式也要與信息技術(shù)相結(jié)合，從而實現(xiàn)會計工作電算化。首先，商業(yè)銀行進(jìn)行進(jìn)行會計工作電算化建設(shè)能夠有效的提升其會計核算的質(zhì)量和速度，為銀行的經(jīng)營、管理和監(jiān)管提供真實完整的會計信息數(shù)據(jù)，降低銀行的管理風(fēng)險，提升會計工作管理能力與控制風(fēng)險能力。其次，會計工作電算化，有利于銀行實施集中管理體制，可以有效地滿足銀行會計核算層次上的工作需要。所以，我國商業(yè)銀行應(yīng)該加大對于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的研發(fā)力度，加大對信息技術(shù)方面的資本投入，從而促進(jìn)會計工作信息化的建設(shè)的快速發(fā)展。
（三）加強(qiáng)會計從業(yè)人員培訓(xùn)
會計工作的主體是人，在銀行的會計工作中，會計人員是會計信息質(zhì)量高低、數(shù)據(jù)真實與否的直接決定者，所以，要想改善會計工作的工作模式，就必須提高會計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，做好相關(guān)培訓(xùn)工作。第一，要加強(qiáng)對會計工作人員的思想、法規(guī)教育，提高其道德素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，保證其工作的公正廉潔。第二，加強(qiáng)對會計工作人員的專業(yè)知識教育，做好會計工作人員基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)工作，開展多層次、多方面、多元化的崗位培訓(xùn)班，全面的提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。第三，加強(qiáng)對會計工作主管人員的培訓(xùn)，提高會計主管的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)素養(yǎng)以及責(zé)任心，同時，在選用會計主管時，不僅要考核其業(yè)務(wù)水平，會計工作的管理能力以及相關(guān)的專業(yè)知識，還需要對其責(zé)任心、道德素養(yǎng)以及個人品質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格考核，從而選出高技能、高素質(zhì)的會計管理人才。
二、行動導(dǎo)向教學(xué)法在銀行會計教學(xué)中的應(yīng)用
（一）明確培養(yǎng)目標(biāo)
任何一個學(xué)科的教學(xué)都有其特定的教學(xué)目標(biāo)。銀行會計課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)該是培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才。這類人才需要在德智體全方面發(fā)展，具備與金融專業(yè)相關(guān)的基本理論知識和業(yè)務(wù)知識，能熟練掌握業(yè)務(wù)的操作、管理、服務(wù)咨詢等技能，具有從事金融專業(yè)相應(yīng)崗位工作的素質(zhì)和綜合職業(yè)能力。
（二）完善課程內(nèi)容
目前越來越多的職業(yè)院校都在進(jìn)行課程改革。而在行動導(dǎo)向教學(xué)中，很重要的一點是優(yōu)化職業(yè)能力的課程教學(xué)項目模塊化設(shè)計，然而在實施過程中還存在著諸多問題。比如項目來源不規(guī)范。職業(yè)學(xué)校一般采取的是模擬方法，要與企業(yè)的實際業(yè)務(wù)相匹配較困難。課程教學(xué)仍以學(xué)科體系為主，在后面增加幾個項目。這種所謂的項目化教學(xué)對學(xué)生的訓(xùn)練達(dá)不到理想效果。所以銀行會計課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計不能只憑以往教學(xué)模式經(jīng)驗來完成，應(yīng)該注重以下幾個方面：
1.組織行業(yè)調(diào)研
通過對一定數(shù)量的在崗畢業(yè)生的尋訪了解、走訪金融組織，并在廣泛征詢各方專家意見的基礎(chǔ)上，通過分析，明確工作崗位，確定工作任務(wù)，從而明確教學(xué)項目。銀行會計課程的內(nèi)容應(yīng)以銀行典型業(yè)務(wù)為主軸，以項目為載體，將每個項目劃分為若干模塊，然后在各模塊中設(shè)計具體的工作任務(wù)，同時描述工作目標(biāo)，明確學(xué)生應(yīng)掌握的技能，要將行業(yè)專家的實務(wù)經(jīng)驗與專業(yè)教師的教學(xué)經(jīng)驗融為一體。
2.課堂與崗位要充分結(jié)合
在充分考慮銀行會計工作崗位需求的基礎(chǔ)上，要有針對性地選擇合適的課程內(nèi)容，既要加強(qiáng)學(xué)生職業(yè)技能的訓(xùn)練和培養(yǎng)，還要注重理論知識的增長，從而更好地通過國家職業(yè)資格考試，提高學(xué)生職業(yè)競爭能力。
3.注重實訓(xùn)實習(xí)
為體現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)的要求，要重視學(xué)生能力的培養(yǎng)與訓(xùn)練，在專業(yè)理論課程學(xué)習(xí)之外要加強(qiáng)實踐教學(xué)。在實訓(xùn)教學(xué)中，校外實習(xí)是利用校企聯(lián)合的實習(xí)基地來完成。學(xué)校制定學(xué)生的頂崗實習(xí)計劃，通過企業(yè)實習(xí)，可縮短學(xué)生的實習(xí)適應(yīng)期，提高他們的實踐能力。
（三）改善教學(xué)法
銀行會計課程最顯著的特點就是實踐操作性強(qiáng)，所以適合采用項目化教學(xué)法。項目化教學(xué)是以實際工作業(yè)務(wù)為參照構(gòu)建仿真項目。每一個學(xué)習(xí)項目都是以仿真工作情境為依據(jù)的。我們把整個教學(xué)分為五個環(huán)節(jié)，分別是“確定任務(wù)”、“制定計劃”、“教學(xué)實施”、“學(xué)習(xí)檢查”“、學(xué)習(xí)評價”五個環(huán)節(jié)。下面以存款業(yè)務(wù)當(dāng)中的“單位活期存款業(yè)務(wù)核算”為例，采用項目化來實施教學(xué)過程，教學(xué)中，我們選擇興秦有限公司辦理現(xiàn)金存取的業(yè)務(wù)為工作情境，模擬項目教學(xué)法從第一個環(huán)節(jié)給出工作任務(wù)開始到最終環(huán)節(jié)學(xué)習(xí)評價，全程都由教師和學(xué)生共同參與完成。一開始教師參與會占較大比重，而后半部分主要是以學(xué)生參與為主。此外，對于不同的工作情境，我們可以采用不同的教學(xué)方式，比如角色扮演、FLASH演示等。讓學(xué)生在參與的過程中學(xué)到知識，同時體會實際的操作技能，充分體現(xiàn)做中學(xué)，學(xué)中做，教學(xué)做合一，理實一體化的教學(xué)理念。
在目前的會計信息化環(huán)境下，對會計人員的知識結(jié)構(gòu)也有了新的要求，已經(jīng)不能僅僅局限在本專業(yè)上面，在有一定深度的同時，還要有一定的廣度，尤其是在信息化條件下，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)革命的帶動下，對會計信息的處理更是產(chǎn)生了重要影響，這就要求銀行會計人員必須要熟練的掌握好網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用軟件知識。流程銀行的普及，清算系統(tǒng)和清算手段層出不窮，清算渠道多種多樣，各種系統(tǒng)的應(yīng)用，對于設(shè)計流程和系統(tǒng)建設(shè)的銀行會計人員來講，具有很高的知識要求，不僅懂得整個的運營流程、扎實的會計基礎(chǔ)知識，還要有相當(dāng)?shù)挠嬎銠C(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識，有創(chuàng)新的思維方式，通過系統(tǒng)實現(xiàn)流程再造、風(fēng)險控制、賬務(wù)的自動處理；對于使用人員，要熟悉和了解系統(tǒng)原理，才能熟練操作，完成日常的工作。所以，他們的知識結(jié)構(gòu)，就好像是金字塔，在最上端，應(yīng)該存儲著專業(yè)學(xué)科知識，而中間部分，則是專業(yè)學(xué)科的相關(guān)基礎(chǔ)知識，在下端，則是對專業(yè)學(xué)科知識進(jìn)行有效運用的其他知識。換句話來講，在會計信息化背景下，銀行會計人員必須要更多、更豐富的掌握常規(guī)知識，計算機(jī)操作知識、數(shù)據(jù)庫知識以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)知識。當(dāng)然。同時，還應(yīng)該熟知專業(yè)知識以及一系列金融知識。
(二)良好的業(yè)務(wù)操作技能
伴隨著科技信息的不斷發(fā)展，要求銀行會計人員也朝著新的高度邁進(jìn)，傳統(tǒng)的紙筆賬簿，傳統(tǒng)的算盤早已與目前的形勢不相適應(yīng)。而伴隨著計算機(jī)技術(shù)在銀行業(yè)應(yīng)用的日益廣泛，在經(jīng)歷了“會計電算化”、“銀行電子化”后，現(xiàn)已進(jìn)入“銀行信息化”時期，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)早已成為了各大銀行會計業(yè)務(wù)處理的工具。熟練掌握和操作各支付系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、行內(nèi)核心系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，才能提高工作效率，有效防范風(fēng)險，保證業(yè)務(wù)的正常處理，系統(tǒng)的正常運行。
(三)良好的溝通和解決問題的能力
隨著銀行IT技術(shù)的運用與發(fā)展，實現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中，IT正在向與業(yè)務(wù)深度融和的方向發(fā)展，各項業(yè)務(wù)與管理依賴IT技術(shù)的支持，從系統(tǒng)的建設(shè)、運行、處理都需要與技術(shù)人員有良好的溝通，達(dá)成共識，才能有效地合作和解決問題。不管從業(yè)人員再怎么有經(jīng)驗，他們也總會有沒有接觸過的問題，他們也不可能對所有比較復(fù)雜的問題有一個熟練的解決思路。因此，對于每一個銀行會計從業(yè)人員來講，經(jīng)驗確實重要，但更重要的是要具備熟練的問題解決能力。良好的問題解決能力，要求會計人員要能夠在遇到問題的時候，在問題引發(fā)的一系列接踵而至的更復(fù)雜的問題的時候，能過正確地把問題產(chǎn)生的原因找出來，并能夠有針對性且及時的把問題解決好。而這一問題解決的能力，不應(yīng)該局限在銀行高層會計人員，更應(yīng)該普及到所有的銀行業(yè)務(wù)人員。
(四)具有較強(qiáng)的分析能力
1、業(yè)務(wù)需求的提煉和分析
業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、市場機(jī)遇、效率改進(jìn)、風(fēng)險控制等要求，向IT部門提出業(yè)務(wù)需求，該需求要經(jīng)過全面的分析、論證形成，編制符合計算機(jī)軟件系統(tǒng)需求，可以將業(yè)務(wù)目標(biāo)和要求轉(zhuǎn)換為技術(shù)人員需要的規(guī)格說明書，起到業(yè)務(wù)和技術(shù)兩種話語體系之間翻譯的作用。
2、系統(tǒng)處理和風(fēng)險的分析
系統(tǒng)完成后，對系統(tǒng)的每一個編碼、步驟、環(huán)節(jié)、可能出現(xiàn)的情況和可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行大量的、全面的、細(xì)致的測試，業(yè)務(wù)人員除了具備精悍的專業(yè)知識、銀行各崗位工作積累的經(jīng)驗，較強(qiáng)的風(fēng)險意識和防范手段外，還必須具備較強(qiáng)的分析能力，才能保質(zhì)保量完成新系統(tǒng)的功能測試，有了高質(zhì)量的測試，新系統(tǒng)上線運行才能確保功能正常、風(fēng)險得到控制。
(五)具有優(yōu)良的思想品德
對于銀行從業(yè)會計人員來講，職業(yè)道德是他們開展會計工作所需要遵循的第一標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，可以分為思想觀念、價值觀念、工作作風(fēng)以及工作態(tài)度等等，期所體現(xiàn)出來的是銀行會計工作的基本特征，也是會計職業(yè)的一個基本責(zé)任要求。在這一標(biāo)準(zhǔn)中，詳細(xì)對銀行會計人員在具體的從業(yè)過程中需要做好的職責(zé)做出了規(guī)定。我們知道，只有思想正確了，會計人員的行為才能夠正確，而職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，正是銀行會計人員實現(xiàn)自我約束和自我控制的標(biāo)準(zhǔn)，所以，這是目前銀行會計人員所需要遵循的一項最基本素質(zhì)要求。
(六)開闊的視野、創(chuàng)新的思維，能快速適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境
在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，對銀行會計人員的分析能力、判斷能力、控制能力以及抉擇能力等等，都有了更加高的要求。而伴隨著銀行日常會計工作中一系列不確定因素的日益增加，伴隨著銀行業(yè)務(wù)處理的日趨多樣化，伴隨著業(yè)務(wù)處理難度的日益增加。每一個銀行會計從業(yè)人員，除了要掌握好相關(guān)的管理學(xué)原理，熟知本專業(yè)必備的基礎(chǔ)知識、基本方法以及基本技能及計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)知識外，還要具備長遠(yuǎn)的見識、創(chuàng)新的思維、良好的分析能力和判斷能力。要善于運用現(xiàn)代管理知識和方法，來把會計工作中所出現(xiàn)的一系列問題解決好，從容的應(yīng)對會計工作中出現(xiàn)的各種問題。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，提高綜合素質(zhì)
首先，建議加強(qiáng)對職工的理想信念和職業(yè)道德教育，通過政治理論學(xué)習(xí)、觀看警示教育等方式，使會計人員樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，保持良好的職業(yè)心態(tài)，增強(qiáng)憂患意識和風(fēng)險意識。其次，建議堅持“每月一課”的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，整個學(xué)習(xí)過程中，采取“一人主講、大家討論”和個人自學(xué)相結(jié)合的學(xué)習(xí)方式。每周不定期抽出一次業(yè)余時間學(xué)習(xí)相關(guān)制度、操作流程或文件，進(jìn)行微機(jī)操作技能培訓(xùn)。堅持每周有學(xué)習(xí)、每月有考試，從而使會計人員熟練掌握會計各項業(yè)務(wù)及操作技能。充分調(diào)動會計人員的學(xué)習(xí)積極性，提高其綜合素質(zhì)，為做好日常業(yè)務(wù)工作奠定堅實的理論基礎(chǔ)。
三、建立差錯登記簿，樹立責(zé)任意識
應(yīng)建立“會計差錯責(zé)任制登記簿”，登記日常工作中各會計崗位出現(xiàn)差錯的情況，實行與個人月度績效考核掛鉤的管理制度，以此來明確差錯責(zé)任，進(jìn)而強(qiáng)化每位會計人員的責(zé)任心。該登記簿由會計監(jiān)督員登記保管，日常工作過程中每一位會計工作人員都是會計業(yè)務(wù)審核員，都可以監(jiān)督票據(jù)的合規(guī)性和業(yè)務(wù)處理的正確性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯后，及時通知監(jiān)督員進(jìn)行整改。每月召開科務(wù)會來公布會計差錯總體情況，區(qū)別差錯等級，并視責(zé)任人的整改情況酌情與個人績效考核掛鉤。
四、強(qiáng)化崗位監(jiān)督，規(guī)范業(yè)務(wù)操作
應(yīng)積極組織會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點業(yè)務(wù)操作規(guī)范》及有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)定，合理進(jìn)行人員分工，規(guī)定操作權(quán)限，嚴(yán)格按照“相互監(jiān)督，相互制約”的原則執(zhí)行內(nèi)控制度，規(guī)范操作行為，分析評估會計業(yè)務(wù)往來中所隱藏的風(fēng)險，認(rèn)真細(xì)致地辦理每一筆業(yè)務(wù)，杜絕業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象。
五、落實目標(biāo)責(zé)任，建立防范體系
建議嚴(yán)格按照會計崗位責(zé)任制的要求，實行分管行領(lǐng)導(dǎo)、會計科長、會計主管、經(jīng)辦人員四級目標(biāo)責(zé)任制，明確各自的職責(zé)、權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，形成相互監(jiān)督、齊抓共管的內(nèi)控氛圍，不斷增強(qiáng)崗位人員的事業(yè)心和責(zé)任感。
六、強(qiáng)化監(jiān)督制約，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險
應(yīng)建立嚴(yán)密的基層會計內(nèi)部監(jiān)督體系，會計主管負(fù)責(zé)會計核算業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督管理，特別注重對會計事項的監(jiān)督檢查力度及重大事項登記，嚴(yán)格履行監(jiān)督管理職責(zé)。在工作中注重事前審核、事中控制、事后監(jiān)管，做到早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)，提升會計核算質(zhì)量，規(guī)避會計業(yè)務(wù)風(fēng)險。加大會計檢查力度，每個工作日由坐班主任對當(dāng)天的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、認(rèn)真地審核與監(jiān)督，包括核對暫收暫付款項、同城票據(jù)交換等科目余額，執(zhí)行賬卡和賬實核對，并據(jù)實按旬記載檢查記錄，確保資金安全無差錯。
七、加強(qiáng)風(fēng)險提示，構(gòu)筑思想防線
建議對照崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，認(rèn)真查找各崗位隱藏的風(fēng)險點，并形成書面材料張貼于柜前，起到提示作用。在做任何一項工作時都先想一下會不會存在風(fēng)險、留下隱患，以及風(fēng)險和隱患一旦發(fā)生，后果將會如何，以此來強(qiáng)化操作人員的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，減小會計風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率，進(jìn)而使會計人員在思想上高度重視風(fēng)險隱患問題。根據(jù)自己崗位職責(zé)和會計基本制度的規(guī)定，結(jié)合各自崗位風(fēng)險的特點，制定了相應(yīng)的措施以防范風(fēng)險的發(fā)生。形成風(fēng)險防范措施的書面材料在科務(wù)會上講述，使大家都可以了解，以此來監(jiān)督自己在日常工作中的情況，并進(jìn)一步強(qiáng)化每一位職工的風(fēng)險防范意識，為日常工作的安全、高效保駕護(hù)航。
1.2教學(xué)內(nèi)容抽象復(fù)雜,教學(xué)方法相對單調(diào)銀行會計教學(xué)中涉及的專業(yè)知識點較多,不僅涉及金融學(xué)的專業(yè)知識,還需學(xué)生掌握一定的基礎(chǔ)會計知識,會計核算方法與財務(wù)核對、貸款、存款、支付結(jié)算等具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性,且核算過程中的有些會計科目較抽象難懂、結(jié)算業(yè)務(wù)中的憑證種類繁多,使未參加過工作實踐的學(xué)生完全掌握的難度較大。銀行會計的教學(xué)方法仍是采用老師課堂講授的方式為主,教師根據(jù)教學(xué)計劃和教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行備課和講授,課堂討論與案例教學(xué)多流于形式,這種講授方式雖然能夠使學(xué)生能夠較好的理解分錄等內(nèi)容,但學(xué)生對于實際操作流程缺乏感性認(rèn)識,自始至終處于被灌輸?shù)膶W(xué)習(xí)狀態(tài),無法有效調(diào)動其求知積極性,阻礙了其實踐能力的提高。
1.3實踐教學(xué)不足,案例陳舊過時隨著信息化日新月異的發(fā)展,銀行會計業(yè)務(wù)完全走進(jìn)計算機(jī)操作時代,越來越多的高等院校認(rèn)識到僅靠灌輸式的教學(xué)模式已不能滿足當(dāng)前的需求,紛紛建立了相應(yīng)的實驗室和實驗基地,但實驗教學(xué)作為這門課程的重要環(huán)節(jié)往往課時數(shù)嚴(yán)重偏少,走馬觀花式的實驗教學(xué)無法使學(xué)生真正理解課程的核心,加深對理論知識的認(rèn)識,并固化動手操作技能。同時,在日常教學(xué)中,銀行會計課程內(nèi)容和實踐案例并未能做到與時俱進(jìn),很多仍停留在多年以前,和現(xiàn)實情況存在一定的出入,不利于學(xué)生所學(xué)與社會的接軌。
1.4師資力量匱乏,亟需實踐型人才鑒于銀行會計學(xué)科的交叉性,授課教師不僅需要有扎實的會計學(xué)基礎(chǔ)和廣闊的金融學(xué)背景,最好能在銀行等金融機(jī)構(gòu)有一定的實戰(zhàn)經(jīng)驗,銀行會計教師的業(yè)務(wù)水平和實踐經(jīng)驗直接影響了學(xué)生對這門課程的理解,大部分銀行會計授課教師在高校畢業(yè)后直接進(jìn)入教學(xué)崗位,本身缺乏實務(wù)操作經(jīng)驗,在模擬實務(wù)中只能靠書本知識和想象,無法滿足當(dāng)前的教學(xué)需要。
2高等學(xué)校銀行會計實踐教學(xué)方法改革探索
2.1明確銀行會計課程定位對于銀行會計這門課程而言,只有明確其定位才能讓教學(xué)工作得到有效的開展。很多開設(shè)銀行會計課程的民辦高校多選擇會計系進(jìn)行該課程的講授,會計系的教師多缺乏金融學(xué)背景,而這門課程對教師的金融學(xué)專業(yè)知識要求相對較高,會計學(xué)僅僅是基礎(chǔ)知識儲備,所以這門課程要定位為金融學(xué)系的重點課程,由金融專業(yè)的教師進(jìn)行授課為宜。同時,課程定位應(yīng)更貼近銀行對銀行會計的職責(zé)劃分,講授辦理客戶業(yè)務(wù)的前臺及處理前臺遞送憑證的后臺的具體業(yè)務(wù)操作,實現(xiàn)精準(zhǔn)處理柜臺業(yè)務(wù)的目的。
2.2完善課程體系,借鑒西方經(jīng)驗當(dāng)前市面上的銀行會計教材品類眾多,但相當(dāng)一部分是由資深的會計學(xué)教師編寫而成,未能突出銀行會計的特性,如:很多教材將營業(yè)收入、所有者權(quán)益核算和成本核算作為課程內(nèi)容的一部分,實質(zhì)上與企業(yè)會計并無不同,類似重疊的內(nèi)容需要對課程體系進(jìn)行重新修訂。此外,西方的銀行會計學(xué)教程相對于國內(nèi)更具前瞻性和操作性,因此,有必要組織教材編寫人員和授課教師與西方高校進(jìn)行交流互動,取其所長融入到國內(nèi)課程體系和教材編寫中。
2.3通過實踐教學(xué)提升學(xué)生動手能力鑒于銀行會計的高實踐性,課程設(shè)置中實踐部分的課時比例應(yīng)適度提高,銀行是安全性要求非常高的機(jī)構(gòu),因此很難安排學(xué)生直接進(jìn)入銀行進(jìn)行崗位實習(xí),通過模擬實踐教學(xué)來提升學(xué)生的動手能力就顯得尤為重要,而模擬實踐教學(xué)的真實程度決定了能否使學(xué)生做到學(xué)有所用。很多教學(xué)實踐實驗室應(yīng)用的是上個世紀(jì)末開發(fā)的軟件,不僅與現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)流程存在較大差異,而且電腦系統(tǒng)和界面與實際差別較大,因此有必要還原真實的操作情景,建議民辦高校與當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行有經(jīng)驗的前后臺人員成立項目組,共同開發(fā)一套適合當(dāng)前銀行會計業(yè)務(wù)的軟件系統(tǒng)。
2.4提高授課教師的實踐能力和綜合素質(zhì)強(qiáng)化銀行會計的專業(yè)實踐教學(xué),需要一支高水平和穩(wěn)定的師資隊伍與之匹配,豐富的教學(xué)科研經(jīng)驗和銀行會計實踐經(jīng)驗。構(gòu)建這樣一支教師隊伍不能片面的鼓勵教師提升覺悟,而應(yīng)該確定一套引才留才機(jī)制,并不斷自我提升,密切關(guān)注最近的會計制度、結(jié)算方法的變化,掌握銀行會計領(lǐng)域最新的研究動態(tài)和研究成果,并傳遞給廣大學(xué)生。同時,考慮與當(dāng)?shù)劂y行建立合作,為教師提供去商業(yè)銀行實踐的機(jī)會,并聘用具有一線經(jīng)驗的優(yōu)秀銀行員工為學(xué)生實地授課,多組織教育界與銀行會計從業(yè)者的學(xué)術(shù)交流、研討活動,提供互相學(xué)習(xí)的平臺。通過上述各項努力,為學(xué)生提供更適合銀行會計學(xué)科的師資力量。
1.1商業(yè)銀行會計風(fēng)險內(nèi)控制度完善程度不到位。
目前，各商業(yè)銀行都制定了相關(guān)關(guān)于會計風(fēng)險的內(nèi)部管控制度，但這些制度大多，指導(dǎo)性較強(qiáng)，具體操作性較差，不便于實施，再有制度制定的相對滯后，導(dǎo)致一些新的業(yè)務(wù)的內(nèi)控規(guī)章不完善和健全，不能跟上金融新業(yè)務(wù)的快速拓展，造成一些業(yè)務(wù)流程上的不匹配，繼而是各部門之間自行處理，使得內(nèi)部管控制度的執(zhí)行不到位。流于形式，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而留下隱患，為風(fēng)險的發(fā)生提供了土壤。
1.2會計崗位的各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位。
當(dāng)前，各商業(yè)銀行的會計崗位各個環(huán)節(jié)都有規(guī)章制度，本可以杜絕各種風(fēng)險的發(fā)生，金融犯罪及挪用客戶資金等常規(guī)案件卻時有發(fā)生，原因就是會計崗位的各種規(guī)章制度是硬指標(biāo)，必須認(rèn)真執(zhí)行，但是一些商業(yè)銀行只重視經(jīng)營，重視拓展業(yè)務(wù)、單純追求經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而輕視了規(guī)章制度的認(rèn)真執(zhí)行，如一些重要的崗位的不合理的兼崗、替崗行為，由于有些人員業(yè)務(wù)能力不熟悉，或會計人員短缺，不能實現(xiàn)有效的輪崗和強(qiáng)制休假制度，從而使崗位之間的相互監(jiān)督功能下降，留下風(fēng)險隱患。還有為了追逐利益，留住一些大客戶，主動放棄一些原則。
1.3會計崗位人員的責(zé)任心不強(qiáng)業(yè)務(wù)操作不到位。
基層領(lǐng)導(dǎo)對工作人員的日常生活工作關(guān)心不夠，不能做到公平對待，因而使各崗位人員容易鬧矛盾。致使工作人員對工作態(tài)度不積極主動，責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏愛崗敬業(yè)精神，業(yè)務(wù)操作應(yīng)付了事，工作上易出現(xiàn)漏洞。同時還可能受社會不良風(fēng)氣的影響，走上犯罪的道路。
1.4會計崗位人員業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，風(fēng)險防范意識不到位。
由于一些原因，一些崗位人員得不到良好的培訓(xùn)，或培訓(xùn)時不認(rèn)真，應(yīng)付了事，加上學(xué)習(xí)的自覺性和工作能力有限，還有近些年，金融事業(yè)的快速發(fā)展，新業(yè)務(wù)新技術(shù)不斷出現(xiàn)，導(dǎo)致崗位人員的專業(yè)技能下降和工作質(zhì)量不高。風(fēng)險防范意識淡薄，即使某些業(yè)務(wù)有風(fēng)險時也不能及時發(fā)現(xiàn)，不能起到互相監(jiān)督的作用。
1.5會計檢查和內(nèi)部審計有待加強(qiáng)。
近年來，各商業(yè)銀行都有相關(guān)的內(nèi)部審計、管控的相關(guān)制度，但是會計風(fēng)險依然存在，金融案件時有發(fā)生，其主要原因為管理人員沒有很好的按照制度執(zhí)行，對各部門的監(jiān)督管理職能沒有很好的發(fā)揮作用，主要由以下因素造成的，一是監(jiān)督機(jī)制不完善，可操作性差。部門之間缺乏監(jiān)督制約的機(jī)制，查處不嚴(yán)厲，造成對風(fēng)險的評估和整改不徹底。二是內(nèi)部管控和監(jiān)督都是由銀行本身的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，他的自主性和威嚴(yán)性不強(qiáng)，人員和資源配置不到位，無法有效起到監(jiān)督管理的作用。三是監(jiān)管手段落后，隨著銀行業(yè)務(wù)電算化的普及，許多業(yè)務(wù)都是在機(jī)器上完成，以前原有的檢查手段已不適應(yīng)現(xiàn)在的要求，而對計算機(jī)操作的后臺檢查管理具有更高的技術(shù)性和復(fù)雜性，有一定的隱蔽性，導(dǎo)致了監(jiān)管的弱化。
二、如何對商業(yè)因會計產(chǎn)生的進(jìn)行有效防范
2.1完善和補(bǔ)充并形成完整的實用性強(qiáng)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度。
在現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上進(jìn)行完善和補(bǔ)充，結(jié)合實際情況制定出，可操作性強(qiáng)，實用并且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫龋瑫r，也要根據(jù)業(yè)務(wù)的不斷變化進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，形成一個全面的、連續(xù)、實用性強(qiáng)的內(nèi)控制度。
2.1.1員工管理方面。商業(yè)銀行會計崗位要根據(jù)業(yè)務(wù)量、客戶的多少、業(yè)務(wù)的種類機(jī)，要經(jīng)過測算和實際的運行進(jìn)行合理的布局、分配，要既能滿足業(yè)務(wù)量的有效完成又要保證能進(jìn)行合理內(nèi)部控制。同時嚴(yán)格執(zhí)行輪崗和休假制度，杜絕兼崗現(xiàn)象，嚴(yán)禁出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象加強(qiáng)會計人員之間的監(jiān)督制約作用。還要根據(jù)會計人員的個人能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗合理的設(shè)置業(yè)務(wù)權(quán)限，避免權(quán)限過大導(dǎo)致監(jiān)督困難，造成風(fēng)險隱患。
2.1.2員工工作制度和業(yè)務(wù)方面。商業(yè)銀行內(nèi)部要嚴(yán)格執(zhí)行個工作崗位的規(guī)章制度和條例。合理的規(guī)劃各個業(yè)務(wù)部門職責(zé)、職能。避免銜接部分出現(xiàn)縫隙。本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度做好每項工作的審核工作，避免出現(xiàn)紕漏。嚴(yán)格做好印鑒的管理和保存工作，做好保密工作。
2.2員工個人素質(zhì)培養(yǎng)和提高。
2.2.1加強(qiáng)員工的思想教育，幫助員工解決實際問題，了解員工的想法與動態(tài)，提高員工愛崗敬業(yè)的精神，增強(qiáng)員工的風(fēng)險意識和法規(guī)意識，提高員工的風(fēng)險敏感度，避免出現(xiàn)以人情、感情代替規(guī)章制度的現(xiàn)象。對有異常的員工要及時了解情況，調(diào)整崗位，避免風(fēng)險隱患。
2.2.2要提高員工業(yè)務(wù)水平，隨會計業(yè)務(wù)的不斷拓展，要定期的組織員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)，并要健全培訓(xùn)體系，強(qiáng)化崗位技能和熟練程度，定期的考核，提高會計人員的中和業(yè)務(wù)能力，這樣才能在工作中避免出現(xiàn)失誤，減少風(fēng)險的產(chǎn)生，對于考核成績不合格的員工不予上崗。
2.3強(qiáng)化監(jiān)督和管理的職能。
2.3.1根據(jù)商業(yè)銀行會計崗位的工作特點，每個崗位都可能出現(xiàn)風(fēng)險，所以監(jiān)督檢查工作要全面，要貫徹始終。認(rèn)真做好“三查”工作。即在事前、事中、事后都要進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的督察。對是否具備完備的資料、有關(guān)的憑證、帳表等進(jìn)行嚴(yán)格的審查。同時提高計算機(jī)等設(shè)備運用能力達(dá)，實現(xiàn)計算機(jī)后臺監(jiān)控交易及遠(yuǎn)程進(jìn)行監(jiān)控的能力。
2.3.2強(qiáng)化審計監(jiān)督部門的地位和權(quán)威性，保證其獨立的監(jiān)督檢查功能，同時也要對審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高監(jiān)督審計人員的工作能力和人員素質(zhì)。
二、建議及對策
1.樹立正確的風(fēng)險控制觀念首先，銀行內(nèi)部的工作人員應(yīng)當(dāng)建立全面的、正確的風(fēng)險防范意識和思想觀念。從企業(yè)的高層著手，樹立起健全的風(fēng)險控制意識，全面的提升會計風(fēng)險的防范水準(zhǔn)。此外，還應(yīng)當(dāng)從銀行自身的角度著手，開展定期的培訓(xùn)講座，通過各種類型知識的講授以及各種類型案件的分析，以幫助內(nèi)部的工作人員樹立起正確的思想觀念，樹立起健全的風(fēng)險控制思想意識，加強(qiáng)對各個環(huán)節(jié)的掌控，以更加高效的風(fēng)險處理思想態(tài)度，加強(qiáng)系統(tǒng)化的建設(shè)。最后，則應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部的工作人員全面的遵守各項規(guī)定，所有的項目都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照既定的程序開展，使得風(fēng)險得到根本性的控制。
2.建立商業(yè)銀行會計風(fēng)險預(yù)警體系其次，則應(yīng)當(dāng)建立起以商業(yè)銀行為基準(zhǔn)的風(fēng)險預(yù)警體系。在最近的幾年之中電子化以及網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)逐步成為商業(yè)銀行發(fā)展的全新方向。電子化的應(yīng)用，為我國商業(yè)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展提供了重要保障，是銀行建設(shè)的關(guān)鍵物質(zhì)基礎(chǔ)。但是在會計風(fēng)險的預(yù)警分析這一層面之中，缺陷相當(dāng)明顯，故在今后的工作當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)全面的遵循商業(yè)銀行不斷發(fā)展的趨勢，加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，以控制會計風(fēng)險。我國城市性的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)代化信息處理基礎(chǔ)之上，加快風(fēng)險預(yù)警體系的建設(shè)，健全傳統(tǒng)的工作機(jī)制，將會計核算和風(fēng)險預(yù)警等工作緊密的結(jié)合起來，加強(qiáng)對錄入數(shù)據(jù)信息的分析，且加強(qiáng)對整個運作流程的跟蹤研究。
3.完善商業(yè)銀行會計報表體系最后，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的完善商業(yè)銀行的會計報表體系，加強(qiáng)信息的準(zhǔn)確性和信息的真實性。一般情況之下相關(guān)報表應(yīng)當(dāng)可以全面的體現(xiàn)出商業(yè)銀行在運作過程中存在的風(fēng)險狀況，在比率方面之中，則可以集中性的體現(xiàn)出商業(yè)銀行的資本風(fēng)險比率、資本風(fēng)險比率以及資本充足率等等。最后，在貸款等項目之中，則可以體現(xiàn)出貸款方式的長期、中期和短期等，真正意義上實現(xiàn)對風(fēng)險信息的分析和處理，以增強(qiáng)商業(yè)銀行會計信息的準(zhǔn)確性、真實性，以正確的態(tài)度和思想觀念對銀行經(jīng)營的成果進(jìn)行評價，實現(xiàn)對風(fēng)險的防范。
有時由于，商業(yè)銀行相關(guān)工作人員的政治思想工作意識薄弱，操作風(fēng)險意識的淡化會使銀行會計在結(jié)算的時候，發(fā)生有章不循違章操作的風(fēng)險。在會計結(jié)算時業(yè)務(wù)之間相互制約機(jī)制得不到落實或者，出現(xiàn)了一些漏洞。而相關(guān)，抽調(diào)會計人員不負(fù)責(zé)任或應(yīng)付了事，都會給犯罪分子有機(jī)可趁。
1.2內(nèi)控風(fēng)險
商業(yè)銀行內(nèi)部人員配備，不足或是各機(jī)構(gòu)之間相互制約的機(jī)制得不到落實，特別是有的機(jī)構(gòu)，配備的人手不足以隨意抽調(diào)的，會計人員應(yīng)負(fù)相關(guān)的任務(wù)。這會使各個級別之間的相互監(jiān)督，流于形式的不的真正的落實。有的管理崗位的會計從業(yè)人員，對待各項檢查成了例行公事，是一些內(nèi)部案件，長期得不到處理。使得商業(yè)銀行會計的內(nèi)控風(fēng)險增加。
1.3經(jīng)營風(fēng)險
經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)濟(jì)的全球化和金融市場的發(fā)展給我國商業(yè)銀行的競爭帶來了不小的壓力。因此，有的商業(yè)銀行為了應(yīng)對，使金融市場的發(fā)展帶來的壓力，采取違規(guī)經(jīng)營的方式，使我國商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)的質(zhì)量得到下降。同時持有的不良資產(chǎn)的比例再放上生。經(jīng)營風(fēng)險則是商業(yè)銀行在應(yīng)對，內(nèi)部和外部的競爭的同時，銀行的自我約束機(jī)制和內(nèi)部調(diào)控機(jī)制沒有真正的建立。由于銀行的經(jīng)營不善導(dǎo)致了各種風(fēng)險聚集的一種表現(xiàn)，不從而引發(fā)了這種資金流動，而出現(xiàn)的支付風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。
2商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險的成因
2.1票據(jù)的風(fēng)險
一些商業(yè)銀行票據(jù)市場的重要原因是過度競爭導(dǎo)致商業(yè)風(fēng)險積累。票據(jù)市場交易完成由供需雙方企業(yè)提供紙,是資金的需求者;商業(yè)銀行提供資金,需求者是紙。只有商業(yè)銀行儀器的要求,能完成貨幣供應(yīng),否則交易無法實現(xiàn)。
2.2一些清算風(fēng)險的商業(yè)銀行
現(xiàn)金管理、業(yè)務(wù)、人員部署,財務(wù)會計,等沒有效的管理和培訓(xùn),他們使用儲蓄證書或單位存款開戶證明欺詐。假的銀行存單,例如,在其他金融機(jī)構(gòu)騙取貸款承諾,或騙取企業(yè)供應(yīng)。
2.3違章操作
商業(yè)銀行的過程中高度重視業(yè)務(wù)開發(fā)和市場營銷,重點經(jīng)營靈活、方便實用,預(yù)防風(fēng)險的業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有做到未雨綢繆,不仔細(xì)考慮安全管理體系,特別是在業(yè)務(wù)監(jiān)管開關(guān)過程中暴露了許多問題。
2.4不足夠關(guān)注內(nèi)部檢查
一些商業(yè)銀行由于缺乏會計人員,會計檢查的相關(guān)人員通常是在辦公室坐班。一些日常業(yè)務(wù),辦公室主任通常無法正確地進(jìn)行監(jiān)督檢查。由于內(nèi)部檢查的頻率和范圍都沒有達(dá)到一個合理的水平,不能發(fā)現(xiàn)結(jié)算工作中存在的問題。
3商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險防范的措施
3.1防范清算風(fēng)險
樹立商業(yè)銀行會計結(jié)算方法防范的意識樹立大局觀念和進(jìn)一步增強(qiáng)，會計風(fēng)險防范的責(zé)任，商業(yè)銀行是社會資金運行的重要組成部分。他承擔(dān)著全體干部職工的使命。也是我國商業(yè)銀行提升國際競爭力的要求，所以，商業(yè)銀行必須要樹立牢固的安全意識。及時的清算中心業(yè)務(wù)運行系統(tǒng)的安全保證，市場的良性發(fā)展和金融業(yè)的穩(wěn)定。提升商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)反意識到防范意識，增強(qiáng)其安全性。
3.2防范票據(jù)風(fēng)險
對支付過程當(dāng)中產(chǎn)生的會計結(jié)算的票據(jù)要進(jìn)行檢查。各部門要仔細(xì)認(rèn)真的核對票據(jù)的真實性，保證無虛擬的商品交易和勞務(wù)應(yīng)供應(yīng)關(guān)系。對申請承諾人進(jìn)行資格的審查，對客戶的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督，并要求商業(yè)銀行的客戶出具委托書，對，收取保證金和手續(xù)費的情況進(jìn)行核查，最后還要防范票據(jù)結(jié)算的詐騙犯罪行為。
3.3防范結(jié)算操作
風(fēng)險銀行應(yīng)按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行會計結(jié)算操作風(fēng)險管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)置。會計內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立，在基層營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實時控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級會計管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對基層柜臺業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制。銀行應(yīng)變革現(xiàn)有的風(fēng)險管理系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，增加關(guān)于會計結(jié)算操作風(fēng)險方面的管理內(nèi)容。
商業(yè)銀行提高對事后監(jiān)督工作的認(rèn)識，是保證會計核算質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制水平的重要前提。會計事后監(jiān)督工作不僅可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，還可以提高行業(yè)的風(fēng)險防范能力，防止各項制度執(zhí)行過程中的隨意性和業(yè)務(wù)操作的違規(guī)性。從本質(zhì)上來講，會計事后監(jiān)督具有強(qiáng)大的預(yù)警功能，銀行管理者應(yīng)該正確認(rèn)識事后監(jiān)督的存在價值，并對事后監(jiān)督工作進(jìn)行逐步強(qiáng)化，從而全面認(rèn)可事后監(jiān)督在銀行內(nèi)部控制體系中的重要地位，只有這樣才能保證事后監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。
2強(qiáng)化內(nèi)控聯(lián)動機(jī)制
商業(yè)銀行事后監(jiān)督的對象是會計傳票、憑證以及報表等，這些都是由柜臺交易所產(chǎn)生。事后監(jiān)督只能對這些票據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，無法對柜臺交易的規(guī)范性進(jìn)行判斷。在這一方面銀行會通過視頻監(jiān)控系統(tǒng)來對柜臺交易的全過程進(jìn)行監(jiān)控。筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行可以將事后監(jiān)督部門與視頻監(jiān)控審查部門、稽核部門、風(fēng)險控制等部門整合起來，建立起能夠取長補(bǔ)短的聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制。從而對各控制手段中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時傳遞，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息與資源的共享，提高事后監(jiān)督工作的有效性。
3精確定位
監(jiān)督職能商業(yè)銀行會計事后監(jiān)督需要對銀行每天辦理的業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督和審核，其職能范圍比較全面，是其他監(jiān)督及控制手段所無法代替的?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行事后監(jiān)督不僅要對業(yè)務(wù)表面的合規(guī)性進(jìn)行審核，還應(yīng)該對核算過程中存在的差錯進(jìn)行及時發(fā)現(xiàn)和糾正。也就是說，事后監(jiān)督應(yīng)該通過日常的監(jiān)督，來及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題或風(fēng)險，并及時提出整改建議。這就要求會計事后監(jiān)督必須以風(fēng)險控制為戰(zhàn)略目標(biāo)，將工作重心調(diào)整到事前和事中，不應(yīng)該只停留在對會計操作表面合規(guī)性的審核上。從目前的形勢來看，大多風(fēng)險事件或經(jīng)濟(jì)案件都具有一定的表面合規(guī)性，在會計核算方面也看不出毛病。但是如果能夠從流程的角度來進(jìn)行審核，就很容易發(fā)現(xiàn)問題。事實上，風(fēng)險事物或經(jīng)濟(jì)案件，都是由于控制不利或流程不規(guī)范而引發(fā)的，但是卻總是在問題暴露后，才會意識到。如果事后監(jiān)督能夠在日常監(jiān)督過程中，及早地發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施加以預(yù)防，將大大提升其控制功能。因此，商業(yè)銀行必須對會計事后監(jiān)督工作進(jìn)行準(zhǔn)確定位，將工作方式從單純的監(jiān)督會計核算，轉(zhuǎn)移到對資金風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程方面的全過程監(jiān)督上。這樣，即可實現(xiàn)事后監(jiān)督的全面性。
4積極完善監(jiān)督手段
為了提升事后監(jiān)督工作的高效性和規(guī)范性，商業(yè)銀行應(yīng)該著力開發(fā)和建設(shè)一套更加完善的事后監(jiān)督系統(tǒng)。這套系統(tǒng)首先能夠利用自身功能自動完成事后監(jiān)督的一系列工作，轉(zhuǎn)變以往全部依靠人工審核的方式。比如對于需要監(jiān)督人員進(jìn)行審核的業(yè)務(wù)，可以在系統(tǒng)上設(shè)定好工作流程，監(jiān)督人員根據(jù)系統(tǒng)規(guī)定的流程標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐一審核確認(rèn)即可，只有在監(jiān)督人員全部確認(rèn)后才能通過，這樣既保證了事后監(jiān)督的規(guī)范化，又提高了事后監(jiān)督工作的效率。
