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時(shí)間：2023-04-06 18:49:19
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社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面工作，是建立健全社會(huì)保障體系的核心內(nèi)容，也是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的關(guān)鍵。近年來，隨著人口老齡化的加快和下崗失業(yè)人員等社會(huì)弱勢群體的不斷增多，社保擴(kuò)面的難度不斷加大。分析擴(kuò)面難點(diǎn)，研究解決辦法是當(dāng)前乃至今后推進(jìn)社保事業(yè)發(fā)展所面臨的重要課題。
一、參保擴(kuò)面存在的困難與問題
（一）城鎮(zhèn)居民中弱勢群體比重過大，參保繳費(fèi)存在一定困難。近幾年隨著國企改革的深化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及城鄉(xiāng)就業(yè)一體化的快速推進(jìn)，人員在企業(yè)之間、地區(qū)之間、城市之間流動(dòng)加速，勞動(dòng)力供需矛盾、結(jié)構(gòu)性矛盾十分突出，就業(yè)再就業(yè)及社會(huì)保障工作正面臨著巨大壓力。主要表現(xiàn)在：（1）國家經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中，大量企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，下崗職工群體不斷擴(kuò)大，再就業(yè)問題尤其是4050人員的再就業(yè)問題短時(shí)間內(nèi)難以得到根本解決。（2）城鎮(zhèn)新成長的勞動(dòng)力就業(yè)安置難度越來越大，一是城鎮(zhèn)未升學(xué)的初、高中畢業(yè)生由于不愿從事服務(wù)性行業(yè)工作，造成大量沉淀。二是隨著人事制度改革的深化，大、中專畢業(yè)生的就業(yè)形勢不容樂觀。（3）農(nóng)村大量閑置勞動(dòng)力進(jìn)城務(wù)工，進(jìn)一步加劇了勞動(dòng)力的供求矛盾。（4）城鎮(zhèn)居民中老、弱、病、殘、幼等社會(huì)弱勢群體的生活保障問題尚未得到根本解決，尤其在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)這一問題更加嚴(yán)重。
（二）部分地區(qū)地方政府對社保擴(kuò)面缺乏支持力度，未能有效地組織和協(xié)調(diào)所屬各部門共同抓好社保擴(kuò)面工作。（1）有的地方政府認(rèn)為社保擴(kuò)面會(huì)破壞當(dāng)?shù)氐恼猩桃Y環(huán)境，會(huì)限制民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，與地方官員的政績也關(guān)系不大，因此在思想上存在著等、靠、要的觀念。（2）社保擴(kuò)面是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的系統(tǒng)工程，涉及到社會(huì)的各個(gè)方面，在各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合的情況下，僅憑社會(huì)保障部門獨(dú)力支撐很難取得較大進(jìn)展。
（三）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)能力建設(shè)亟待加強(qiáng)。目前各地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)普遍存在著設(shè)備落后、人員短缺、規(guī)章制度不健全的問題，而且基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道社會(huì)保障平臺(tái)建設(shè)仍處于初始階段，工作效率低、服務(wù)質(zhì)量差的問題十分突出。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)能力的欠缺給群眾參保帶來不便的同時(shí)也相應(yīng)地推遲了社保擴(kuò)面的進(jìn)度。
（四）勞動(dòng)監(jiān)察執(zhí)法及社保擴(kuò)面宣傳缺乏力度。主要表現(xiàn)在：（1）企業(yè)（尤其是個(gè)體、私營企業(yè)）經(jīng)營者法律意識(shí)淡薄，部分業(yè)主為降低成本，追求利益最大化，故意不簽訂勞動(dòng)合同，不為員工辦理社會(huì)保險(xiǎn)。在這部分企業(yè)中，隨意拖欠和壓低工資、超時(shí)加班、任意辭退員工現(xiàn)象比較普遍，這不但使勞動(dòng)監(jiān)察部門處罰缺乏法律依據(jù)，也給勞動(dòng)者社會(huì)保險(xiǎn)的參加和接續(xù)帶來了困難。（2）勞動(dòng)者缺乏對法律知識(shí)的了解，維權(quán)意識(shí)差，在自身合法權(quán)益受到侵害時(shí)，不敢據(jù)理力爭，也不敢向有關(guān)部門舉報(bào)以維護(hù)自身權(quán)益。（3）我國社保事業(yè)起步較晚，群眾缺乏對社會(huì)保險(xiǎn)政策的了解，對社保擴(kuò)面對自己帶來的利好以及對社會(huì)和諧穩(wěn)定所發(fā)揮的重大意義知之不多，有的甚至把社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)混為一談，認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面是以營利為目的推銷的保險(xiǎn)產(chǎn)品，思想上存在著抵觸情緒。
二、破解社保擴(kuò)面難題的幾點(diǎn)建議
（一）把解決就業(yè)再就業(yè)問題、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展問題與做好社保擴(kuò)面工作緊密結(jié)合起來。（1）就業(yè)問題是民生治本，是人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題。各級黨委、政府要充分認(rèn)識(shí)做好就業(yè)再就業(yè)工作的極端重要性，把就業(yè)再就業(yè)問題作為“民心工程”、“和諧工程”堅(jiān)持不懈地抓緊抓好，努力拓寬就業(yè)渠道，挖掘就業(yè)崗位，解決好百姓的穿衣吃飯問題，讓他們獲得穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)來源，促使百姓由被動(dòng)參保向主動(dòng)參保的轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)百姓老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、傷有所治，這才是從根本上破解社保擴(kuò)面難題的最佳途徑。（2）社保擴(kuò)面的根本出路在于擴(kuò)大就業(yè)，擴(kuò)大就業(yè)的根本出路在于加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展。發(fā)展是硬道理，各級地方政府務(wù)必千方百計(jì)地抓好地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，不斷壯大公共財(cái)政實(shí)力，為民眾參加社會(huì)保險(xiǎn)提供更多的財(cái)力支撐，切實(shí)減輕群眾的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高群眾的參予熱情。
（二）各級地方政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保社保擴(kuò)面工作取得實(shí)效。（1）實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)包保責(zé)任制，建立由主管領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、其他領(lǐng)導(dǎo)配合抓的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任體制。主管領(lǐng)導(dǎo)要親自調(diào)查研究，全面掌握情況，及時(shí)解決社保擴(kuò)面工作中遇到的各種困難和問題。要組建工作小組，強(qiáng)化目標(biāo)責(zé)任制，做到責(zé)任到崗，任務(wù)到人，確保按時(shí)完成社保擴(kuò)面的階段性目標(biāo)。（2）組織和協(xié)調(diào)各部門齊抓共管，形成合力。財(cái)政部門要籌措和運(yùn)用好社保補(bǔ)貼基金，確保補(bǔ)貼基金及時(shí)、足額到位；勞動(dòng)保障監(jiān)察部門要加大對企業(yè)（特別是非工企業(yè)）的監(jiān)察力度，規(guī)范其用工行為，對故意逃避參保及惡意拖欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等損害勞動(dòng)者合法權(quán)益的行為要依法從嚴(yán)懲處；其他相關(guān)部門要在立項(xiàng)、審批、統(tǒng)計(jì)、征費(fèi)、年檢、以及考核評比等各個(gè)環(huán)節(jié)對企業(yè)參保情況進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，全面推進(jìn)社保擴(kuò)面工作取得新進(jìn)展。
（三）切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)能力建設(shè)，提高辦事效率和工作質(zhì)量。（1）各地要在深入全面領(lǐng)會(huì)國家社會(huì)保障政策的基礎(chǔ)上，通過調(diào)查研究，制定出臺(tái)符合本地實(shí)際的社會(huì)保險(xiǎn)參保擴(kuò)面操作辦法和實(shí)施細(xì)則，促使社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)走上規(guī)范化、制度化的軌道。（2）加快社會(huì)保障平臺(tái)建設(shè)，一是加大基層社保經(jīng)辦人員的培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是加快網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高信息化水平和辦事效率。通過社會(huì)保障平臺(tái)，把經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的觸角延伸至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道，為群眾辦理參保提供方便條件。（3）切實(shí)提高經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（尤其是基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）的服務(wù)質(zhì)量。一是通過組織基層經(jīng)辦人員以上門走訪、入戶調(diào)查、預(yù)約服務(wù)等多種形式，開辟群眾（特別是老人、殘障人士）參保的“綠色通道”，方便群眾參保。二是對已經(jīng)參保繳費(fèi)的企業(yè)和個(gè)人實(shí)行跟蹤服務(wù)，隨時(shí)解決他們在參保繳費(fèi)、享受待遇等方面遇到的困難和問題，以熱情的態(tài)度和周到的服務(wù)贏得企業(yè)及廣大群眾對社保擴(kuò)面工作的支持。
1.存在的問題
較大的參保需求與較小的覆蓋范圍的矛盾——全市應(yīng)參保單位1055個(gè)，在職職工36298人，退休職工13165人。目前已參加機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位僅為887個(gè)，覆蓋率84%；10606名退休參保職工由機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)放養(yǎng)老金，占退休人員的80%。事業(yè)單位因單位性質(zhì)不同、資金來源渠道各異，單位在職人員與退休人員的比例也不一樣。隨著事業(yè)單位改革的進(jìn)一步深入，人員考聘機(jī)制的完善，事業(yè)單位新進(jìn)人員的渠道變窄，人員更新的腳步放緩。在一定程度上，影響著未來事業(yè)單位人員結(jié)構(gòu)向年齡偏大化轉(zhuǎn)變。由于事業(yè)單位整合，財(cái)力及人員發(fā)生變化，導(dǎo)致了原有的由單位養(yǎng)老的模式不適應(yīng)未來的需要，也無法很好地保障退休人員的利益。現(xiàn)有機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍顯然無法滿足廣大事業(yè)單位職工的參保需求，迫切需要出臺(tái)一套全國統(tǒng)一的事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，結(jié)束目前各統(tǒng)籌區(qū)各自為政、摸索前進(jìn)、問題凸顯的窘境。較早的省級政策與較晚的地方政策的矛盾——湖北省在1995年10月出臺(tái)的《省人民政府關(guān)于印發(fā)湖北省機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)制度改革方案的通知》是湖北省各地開展事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的主要依據(jù)。此后隨州市又根據(jù)此文件精神，結(jié)合實(shí)際情況，于1995年后相繼出臺(tái)了《隨州市機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌試行辦法》等一系列文件，廣水市早期啟動(dòng)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)則是按照孝感市相關(guān)政策為依據(jù)。隨州市事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)過多年運(yùn)行，參保范圍逐步擴(kuò)大，繳費(fèi)時(shí)間也逐步統(tǒng)一。但是，由于省級政策出臺(tái)較早，經(jīng)歷了從籠統(tǒng)到細(xì)致的過程。各統(tǒng)籌區(qū)在經(jīng)辦過程中摸著石頭過河，在不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的過程中摸索出一些辦法，出臺(tái)了針對特殊群體參保的地方政策，從而導(dǎo)致各統(tǒng)籌區(qū)之間政策有差異，情況各有不同。主要表現(xiàn)在：本刊策劃參保范圍不統(tǒng)一。市直屬單位、曾都和隨縣都是將所有事業(yè)單位納入?yún)⒈７秶?，且隨縣、曾都的教育和水利系統(tǒng)又另外制定專門參保政策；廣水市則只將事業(yè)單位合同制工人納入?yún)⒈７秶?。繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一。有的以績效工資為繳費(fèi)基數(shù)，有的執(zhí)行基本工資（崗位、薪級）為繳費(fèi)基數(shù)，有的把基本工資打折后作為繳費(fèi)基數(shù)。待遇計(jì)發(fā)辦法不統(tǒng)一。有的按人社局批復(fù)的退休人員待遇標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有的將批復(fù)的待遇標(biāo)準(zhǔn)與繳費(fèi)基數(shù)對比、打折計(jì)算退休待遇，計(jì)發(fā)辦法沒有考慮繳費(fèi)時(shí)間長短、個(gè)人賬戶等因素。較多的基金支出與較少的基金收入的矛盾——2014年，隨州市全年基金收入15430萬元，而基金支付達(dá)到了20847萬元。其中隨縣水利系統(tǒng)、鄉(xiāng)改事業(yè)單位的基金結(jié)余更是為負(fù)數(shù)。隨著近年來事業(yè)單位新進(jìn)人員的減少，退休人員逐年增加，單位年齡結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了老齡化的趨勢，許多單位出現(xiàn)了繳費(fèi)與養(yǎng)老金倒掛的情況，并且逐年遞增，每月?lián)芨兜酿B(yǎng)老金比月繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)多。預(yù)計(jì)未來數(shù)年，由于國家對事業(yè)單位新增人員數(shù)量嚴(yán)格控制，現(xiàn)有年齡結(jié)構(gòu)將更趨向老齡化，參保職工中，在職繳費(fèi)人數(shù)逐年減少，保險(xiǎn)費(fèi)征收增加緩慢，反之退休人數(shù)逐年增加，養(yǎng)老金發(fā)放額逐年遞增，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支平衡被打破，機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支撐能力面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)總體運(yùn)行形勢不容樂觀。
2.改革的方向
統(tǒng)一社保政策——隨著事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的全面展開，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為其中重要的一環(huán)，關(guān)系到事業(yè)單位職工的切身利益。這對打通跨地區(qū)、跨險(xiǎn)種、跨單位轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的渠道，建立人才自由流動(dòng)的機(jī)制，打造高效的用工環(huán)境有著重要意義。規(guī)范經(jīng)辦流程——事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)需要建立一套統(tǒng)一、規(guī)范化的經(jīng)辦流程，針對參保資格的認(rèn)定，參保單位、人員的增減，繳費(fèi)基數(shù)、繳費(fèi)比例的確定，個(gè)人賬戶的計(jì)入，養(yǎng)老金的計(jì)算、待遇的享受等環(huán)節(jié)，基于內(nèi)控機(jī)制，設(shè)計(jì)一套操作便捷、環(huán)環(huán)相扣的經(jīng)辦流程。做到參保征收有依據(jù)、繳費(fèi)記賬有明細(xì)、待遇計(jì)算有過程、基金支出有手續(xù)、經(jīng)辦歷史可追溯。規(guī)范的經(jīng)辦流程是事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)據(jù)安全性、嚴(yán)肅性的前提，也能與未來的事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策更好地銜接。擴(kuò)大覆蓋范圍——按照國發(fā)[2015]2號(hào)文件《國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》的精神，事業(yè)單位從2014年10月1日起全部納入養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍，覆蓋范圍擴(kuò)大到全體事業(yè)單位。這對事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革是最大的利好消息，有了頂層設(shè)計(jì)，事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革便能順利開展。提高統(tǒng)籌層次——隨州市四個(gè)統(tǒng)籌區(qū)中，市直與廣水的基金結(jié)余尚有一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，但這幾年出現(xiàn)的收支倒掛情況不容忽視，雖然基金結(jié)余可以解決短期問題，但收支倒掛的情勢若不能逆轉(zhuǎn)，長此以往將對事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)行構(gòu)成危險(xiǎn)。曾都區(qū)和隨縣因?yàn)殚L期的收支倒掛，基金結(jié)余底線已被擊穿，無法建立起一個(gè)安全的基金庫容量。一旦事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收出現(xiàn)卡口，支付將難以為繼，無法準(zhǔn)時(shí)撥付養(yǎng)老金，事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保障性將會(huì)受到質(zhì)疑，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征收將更加困難，這是一個(gè)惡性循環(huán)。但從隨州市全局看，2013年基金征收15430萬元，支付20847萬元，雖依然收支倒掛，出現(xiàn)5417萬元缺口，但是全市基金結(jié)余尚有24366萬元，在收支情況不再進(jìn)一步惡化的情況下，足以維持?jǐn)?shù)年。更高的統(tǒng)籌層次有更大的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。應(yīng)盡早按照企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的做法，盡快實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)省級統(tǒng)籌，使事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)一步提升。
作者：劉承萬順鋒單位：湖北省隨州市社會(huì)保險(xiǎn)局
我國保險(xiǎn)與較發(fā)達(dá)國家相比,起步較晚發(fā)展緩慢,體育保險(xiǎn)尤為落后,目前國內(nèi)沒有一家專門的體育保險(xiǎn)公司,只有太平洋保險(xiǎn)、中國人壽、平安保險(xiǎn)等幾家兼職,甚至沒有專門的體育保險(xiǎn)險(xiǎn)種的說法。我國目前的體育保險(xiǎn)針對人群眾是專業(yè)的運(yùn)動(dòng)員,沒有包含在校學(xué)生。學(xué)生的運(yùn)動(dòng)傷害保險(xiǎn)一般由學(xué)生人身保險(xiǎn)所涵蓋?！秾W(xué)校體育工作條例》第2條指出:學(xué)校體育工作是由普通中小學(xué)、職業(yè)中學(xué)、農(nóng)業(yè)中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、普通高等學(xué)校的課外體育活動(dòng)、體育課教學(xué)、體育競賽和課余體育訓(xùn)練組成。學(xué)校體育包括體育與健康課程、課外體育活動(dòng)、課余體育訓(xùn)練及課余體育競賽。2004年5月1日起施行的《最高人民法院關(guān)于法院審理人身損害賠償案件適用法律若干問題的解釋》出臺(tái),指出學(xué)生傷害事故的處理性質(zhì)是學(xué)校與未成年學(xué)生之間的教育、管理、保護(hù)的法律關(guān)系,而不是監(jiān)護(hù)關(guān)系,學(xué)校對學(xué)生傷害事故承擔(dān)的是過錯(cuò)責(zé)任。2002年6月25日教育部,從9月1日起施行的《學(xué)生傷害事故處理辦法》,該條例對“學(xué)?！薄皩W(xué)生”“學(xué)生傷害事故”做了比較明確的界定。2001年上海市明確了“學(xué)校與學(xué)生之間是教育、管理和保護(hù)的關(guān)系,在此基礎(chǔ)上規(guī)定了學(xué)校負(fù)有對學(xué)生進(jìn)行安全教育、管理和保護(hù)的職責(zé),并確定了校方以承擔(dān)過錯(cuò)責(zé)任為主,兼顧公平原則,校方對校園事故的發(fā)生的存在過錯(cuò)時(shí)才承擔(dān)責(zé)任;對事故發(fā)生當(dāng)事人都沒有過錯(cuò)的,按公平責(zé)任原則,由當(dāng)事人適當(dāng)分擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失”這一責(zé)任的認(rèn)定是從法規(guī)的角度出發(fā)的。對于責(zé)任賠償金的來源及運(yùn)作機(jī)制,條例規(guī)定以“責(zé)任保險(xiǎn)理賠為主,學(xué)校舉辦者籌集專項(xiàng)基金為輔,學(xué)校投保責(zé)任事故險(xiǎn),保險(xiǎn)公司參與學(xué)生傷害事故的處理”。2006年江蘇省頒布的《江蘇省中小學(xué)人身傷害事故與預(yù)防條例》中指出“學(xué)校應(yīng)對學(xué)生進(jìn)行安全教育、管理和保護(hù)的職責(zé),父母或其他監(jiān)護(hù)人應(yīng)當(dāng)履行監(jiān)護(hù)職責(zé)。教育行政部門、公安機(jī)關(guān)、衛(wèi)生部等部門應(yīng)協(xié)助學(xué)校加強(qiáng)傷害事故的預(yù)防。在賠償方面,學(xué)校依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償金額大于責(zé)任保險(xiǎn)的賠償金額時(shí),其差額學(xué)校承擔(dān)有困難時(shí),由地方財(cái)政給予適當(dāng)補(bǔ)助”。
2當(dāng)前我國學(xué)校體育運(yùn)動(dòng)傷害保險(xiǎn)機(jī)制存在的問題
2.1現(xiàn)有的體育保險(xiǎn)沒有讓學(xué)生成為受益人學(xué)校體育具有健身性、大眾性的特點(diǎn),使學(xué)生在體育運(yùn)動(dòng)中,大多選擇風(fēng)險(xiǎn)及難度系數(shù)較低的運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目,但隨著競技體育運(yùn)動(dòng)的不斷發(fā)展,一些風(fēng)險(xiǎn)較大、趣味性較強(qiáng)的競技運(yùn)動(dòng)進(jìn)入學(xué)校體育的范疇中。由于體育的競賽性強(qiáng),具有挑戰(zhàn)性,使學(xué)校體育具有一定的危險(xiǎn)。發(fā)生在學(xué)校體育中的運(yùn)動(dòng)故事傷害絕大多數(shù)是輕微的,但是保險(xiǎn)條例中對于中學(xué)體育中出現(xiàn)的這種傷害基本不予理賠,由此可見保險(xiǎn)條款存在一定的不合理性,不能使學(xué)生的切身利益得到充分的保護(hù),在某種程度上人們對體育保險(xiǎn)不認(rèn)同,從而在一定程度上阻礙了體育保險(xiǎn)的發(fā)展。
2.2體育保險(xiǎn)的險(xiǎn)種單一體育保險(xiǎn)險(xiǎn)種單一與豐富多彩的體育活動(dòng)相矛盾。每種體育運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目的特點(diǎn)不一樣,難度系數(shù)也各不相同,導(dǎo)致傷害事故發(fā)生的種類不同,所造成的傷害程度也錯(cuò)綜復(fù)雜。目前,校園意外事故的相關(guān)險(xiǎn)種主要集中在學(xué)校責(zé)任險(xiǎn)與意外傷害事故險(xiǎn)的范圍之內(nèi),體育保險(xiǎn)的險(xiǎn)種過于單一,缺乏更有針對性的險(xiǎn)種,無法滿足當(dāng)前學(xué)校體育運(yùn)動(dòng)傷害事故的需要。完善校園傷害保險(xiǎn)機(jī)制是一個(gè)比較困難的問題,當(dāng)前學(xué)校保險(xiǎn)意識(shí)薄弱對體育保險(xiǎn)持有懷疑觀望的態(tài)度,體育保險(xiǎn)種類太少不能滿足市場的需求等問題依然存在。雖然我國已有上海、北京、江蘇等十多個(gè)省市及教育部門已制定地方性的條例,但相關(guān)的保險(xiǎn)辦法同樣沒有完善,更沒有將校園傷害保險(xiǎn)作為強(qiáng)制性保險(xiǎn)給予強(qiáng)調(diào)。從學(xué)校體育保險(xiǎn)制度的發(fā)展模式來說,其發(fā)展過程中出現(xiàn)的主要問題有責(zé)任認(rèn)定不、投保不規(guī)范、投保方式不統(tǒng)一、險(xiǎn)種單一、有的學(xué)校隱瞞事故、各地區(qū)發(fā)展不平衡等情況。
二結(jié)論與建議
1參保險(xiǎn)種多元化
隨著素質(zhì)教育的開展,學(xué)生體育課增多,課外體育活動(dòng)時(shí)間增加,體育課程的種類也在增多,許多新興體育項(xiàng)目進(jìn)入體育課堂,因而我們可以集合保險(xiǎn)公司和學(xué)校體育管理部門研發(fā)出適合中國學(xué)校體育發(fā)展的體育保險(xiǎn)。例如:專門針對學(xué)生在體育課以及參加學(xué)校組織的體育比賽、體育活動(dòng)時(shí)發(fā)生的意外事故設(shè)計(jì)人身保險(xiǎn)以應(yīng)對學(xué)生在體育課或課外體育活動(dòng)中引起的意外事故;對學(xué)校場地器材使用強(qiáng)制保險(xiǎn),這樣在學(xué)校出現(xiàn)意外事故的時(shí)候采取保險(xiǎn)理賠的方式能有效緩解學(xué)校的賠償壓力,同時(shí)也有利于學(xué)校的安全穩(wěn)定和維持正常的教育教學(xué)秩序。因此,應(yīng)該使參保險(xiǎn)種多元化,創(chuàng)新體育保險(xiǎn)品種,完善學(xué)校體育保險(xiǎn)體系。
2保險(xiǎn)中介
專業(yè)化體育保險(xiǎn)業(yè)是一個(gè)知識(shí)密集型行業(yè),各層次、各種類的體育保險(xiǎn)人才是促進(jìn)體育保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)必要條件。精通體育理論與實(shí)踐的體育專業(yè)人才對體育保險(xiǎn)業(yè)是十分重要的。體育運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目種類多種多樣,不同運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目所造成的事故傷害種類也不一樣,學(xué)生所遭受的經(jīng)濟(jì)損失程度和損失的概率也不同。應(yīng)該通過國家保監(jiān)會(huì)的強(qiáng)制力量規(guī)范學(xué)校體育運(yùn)動(dòng)傷害保險(xiǎn)機(jī)制,并嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督檢查。盡快培養(yǎng)一批精通保險(xiǎn)知識(shí)又熟悉體育專業(yè)知識(shí)的專業(yè)保險(xiǎn)中介人,建立完善的體育保險(xiǎn)體制,從而加快學(xué)校體育運(yùn)動(dòng)傷害保險(xiǎn)機(jī)制的普及與發(fā)展,使體育保險(xiǎn)專業(yè)化。
3建立健全的法律、法規(guī)體系
建立完善的法律法規(guī)有益于體育保險(xiǎn)朝著科學(xué)、法制的方向發(fā)展,從而促進(jìn)學(xué)校體育快速健康的發(fā)展。建立健全的法律、法規(guī)可以更好的保護(hù)體育教師、學(xué)生、學(xué)校等出現(xiàn)意外事故時(shí)的合法權(quán)益。薄弱的法律體系影響到意外事故發(fā)生時(shí)處理的公平性和合法性。從而直接影響到當(dāng)今體育在學(xué)校中的廣泛的大力的開展。如今學(xué)校安全事故頻繁發(fā)生,體育教師在教學(xué)意避開難度系數(shù)高的體育項(xiàng)目,體育課堂的創(chuàng)新大打折扣,學(xué)生一節(jié)體育課的運(yùn)動(dòng)負(fù)荷也遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到課標(biāo)要求。這樣下來直接影響到學(xué)校體育事業(yè)的開展,也是體育教育人力資源的浪費(fèi)。建立健全的法律、法規(guī)體系,保證在學(xué)校體育中發(fā)生的意外事故責(zé)任有法可依,更好地促進(jìn)學(xué)校體育快速健康的發(fā)展,保證學(xué)生、教師、學(xué)校獲得最佳化的法律效益。
當(dāng)前我國社?；鹬饕獊碓从谥醒胴?cái)政預(yù)算撥款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等方面。近些年，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康地發(fā)展，社?；鹳Y金管理問題日益受到人們重視，每年財(cái)政資金投入社保資金數(shù)額也在加大，然而這只局限于政府行政層面，即財(cái)政部門的撥款，并沒有從法律高層次上予以規(guī)范約束，且中央和個(gè)地方財(cái)政預(yù)算撥款的時(shí)間和額度并不固定，波動(dòng)較大。再者，國有股減持收入是構(gòu)成社會(huì)保險(xiǎn)基金的重要來源之一，但目前劃轉(zhuǎn)部分國有資產(chǎn)充實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)基金的工作至今未能進(jìn)入實(shí)質(zhì)性操作階段．大量國有企業(yè)經(jīng)營利潤留存于企業(yè)，既沒有形成可用的財(cái)政實(shí)力，也沒有按照規(guī)定彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)基金不足。由于部門利益協(xié)調(diào)不一致，財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部等單位至今未能就國有資本經(jīng)營收益劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的政策形成一致意見，更沒有從法律層面進(jìn)行規(guī)定。最后，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳是當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金的基本來源，但實(shí)務(wù)操作中還存在著諸多問題，如征收主體不統(tǒng)一、征繳比例偏低、征繳措施不力、欠費(fèi)漏繳現(xiàn)象突出等。此外，由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳是依據(jù)國家有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，不受法律約束，沒有強(qiáng)制性，實(shí)際操作中效果較差。
(二)社保基金管理投資效果不佳
管理投資運(yùn)營是社?；芾淼闹匾M成部分，只有這部分資金得到很好的投資營運(yùn)，社會(huì)保險(xiǎn)基金基本給付的功能才能夠得到有效的體現(xiàn)。但是實(shí)踐證明，我國現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理投資的效果不是很理想，尤其在保值增值這一核心環(huán)節(jié)。大體上，某些地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)基金賬戶會(huì)有結(jié)余，但是實(shí)際投資收益是不盡如人意的，實(shí)際上是呈現(xiàn)出貶值的態(tài)勢。從宏觀方面來說，這主要是由于國家政策造成的，按照現(xiàn)有規(guī)定，基金投資只能投資于國債，購買較為穩(wěn)定收益基金等領(lǐng)域，范圍較窄，收益也不高。除此之外，社會(huì)統(tǒng)籌基金數(shù)額存在嚴(yán)重虧空，社會(huì)統(tǒng)籌賬戶基金賬戶與個(gè)人賬戶基金賬戶并沒有實(shí)行真正的獨(dú)立分開管理，且存在個(gè)人賬戶被挪用盜用的現(xiàn)象，這也是造成個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行的局面的原因之一。
二、社會(huì)保險(xiǎn)基金管理存在問題的對策
(一)以法律法規(guī)明確社?；鸬馁Y金來源渠道
制定社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳相關(guān)法律法規(guī)，有些實(shí)踐沒有相應(yīng)的法律法規(guī)作保障，即使有些有法律或者部門規(guī)章，也顯得滯后，導(dǎo)致現(xiàn)有的社保基金征繳管理存在的問題。建立社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算制度，確保社?；鹗罩胶?。盡快制定《國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理辦法》。
(二)完善社?；鹜度脒\(yùn)營機(jī)制
建立嚴(yán)格的基金運(yùn)營準(zhǔn)入制度，現(xiàn)有的基金營運(yùn)存在不合理不規(guī)范的地方，這也是目前基金管理滯后不完善的原因之一。規(guī)范哪些機(jī)構(gòu)可以擁有社?；疬\(yùn)營的資格，完善個(gè)人賬戶基金委托管理的相關(guān)條款并且規(guī)定健全社?；鹜泄苋送顺鰴C(jī)制。
(三)健全社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系
進(jìn)一步健全社保基金監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制,目前社?；鸨O(jiān)管理中的涉及的一些問題是由各部門協(xié)調(diào)部到位造成的，有的相互重疊，有的是真空狀態(tài)，遇到問題互相推諉，形成監(jiān)管盲區(qū)。人力資源和社會(huì)保障部，證監(jiān)會(huì)，銀監(jiān)會(huì)等職能部門應(yīng)該協(xié)調(diào)合作，明確各監(jiān)管主體的職責(zé)范圍，必要時(shí)能夠形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高監(jiān)督管理質(zhì)量。
(四)加強(qiáng)社保基金監(jiān)管
完善健全的社?；鸨O(jiān)管法律法規(guī)，社?；鸨O(jiān)管確實(shí)存在著一些弊端，制定對應(yīng)的法律并加以實(shí)施，對保障社?；鸬陌踩行н\(yùn)行至關(guān)重要。建立社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系，建立嚴(yán)格的執(zhí)法隊(duì)伍，完善的基金監(jiān)管法律體系，這些舉措得以進(jìn)一步夯實(shí)社?；鸨O(jiān)管的成果。
二、社會(huì)保險(xiǎn)對和諧勞動(dòng)關(guān)系的影響力分析
盡管國家規(guī)定，企業(yè)須堅(jiān)持“應(yīng)保盡?！钡娜采w原則，為員工購買社會(huì)保險(xiǎn)。凡是與企業(yè)形成勞動(dòng)關(guān)系的員工，都可享受到社會(huì)保險(xiǎn)的福利待遇，確保他們在失業(yè)、生育和患病、年老等情況下，都能享受到補(bǔ)償、固定收入和獲得幫助的保證，這也是企業(yè)應(yīng)該盡的社會(huì)責(zé)任之一。然而，在事實(shí)上，隨著近年來市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)深入與改革駛?cè)氲缴钏畢^(qū)，一方面，企業(yè)間的競爭已達(dá)到了白熱化狀態(tài)，為內(nèi)控好各項(xiàng)費(fèi)用支出，一些企業(yè)甚至是國有或民營大型上市公司，隨意克扣基層一線員工社會(huì)保險(xiǎn)福利待遇，采用購買社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)，少申報(bào)險(xiǎn)種（比如只為員工購買養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)，對其他的住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)等險(xiǎn)種不予購買），或刻意將繳納的社會(huì)保險(xiǎn)基數(shù)按最低檔級申報(bào)，達(dá)到單位向社會(huì)保障部門少繳保險(xiǎn)費(fèi)，從而減少人力資源成本費(fèi)用支出的目的。另一方面，員工在面對當(dāng)前勞動(dòng)力市場供大于求，就業(yè)形勢十分嚴(yán)峻的條件下，與用人單位形成勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，企業(yè)沒有提出為其購買社會(huì)保險(xiǎn)，或者與用工單位形成勞動(dòng)關(guān)系后，明明發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒有為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，都因害怕失去難得的就業(yè)機(jī)會(huì)，不敢提出異議或向有關(guān)部門投訴，導(dǎo)致不滿情緒，體現(xiàn)在消極怠工的勞動(dòng)關(guān)系上。還有的員工，他們認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)的享受，比較互劑和延期，比如象養(yǎng)老保險(xiǎn)，是自己退休以后的事，失業(yè)和工傷保險(xiǎn)，參加了又不一定享受得到，生育保險(xiǎn)更與男員工無關(guān)，憑什么也要參加。而且每月扣繳了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，到手的工資反而少了，這種自身的短視行為，主要出現(xiàn)在跨地區(qū)就業(yè)的農(nóng)民工身上，他們本身對社會(huì)保險(xiǎn)不重視，但一旦出現(xiàn)勞資糾紛，又會(huì)拿社會(huì)保險(xiǎn)購買與享受的問題來說事，給企業(yè)造成被動(dòng)局面。
因此，從總體表象上看，目前大多企業(yè)社會(huì)勞動(dòng)關(guān)系的基本狀況是協(xié)調(diào)穩(wěn)定的，但不和諧的現(xiàn)象還是普遍存在，并且有不斷加劇的趨勢。為進(jìn)一步了解社會(huì)保險(xiǎn)對和諧勞動(dòng)關(guān)系的影響，筆者對自己所在地的云南國有企業(yè)、股份制及民營、私營企業(yè)進(jìn)行了隨機(jī)抽樣調(diào)查，經(jīng)整理分析后，結(jié)果顯示出以下二種結(jié)論：一是以云南冶金集團(tuán)股份有限公司為代表的國有企業(yè)，不僅為每一位員工按繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定，辦理了職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工作保險(xiǎn)，繳納住房公積金，還增加了其他補(bǔ)充保險(xiǎn)如：企業(yè)年金，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等。這種具特色代表性的企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)制度，高標(biāo)準(zhǔn)的保障了員工的權(quán)益，增加了員工的實(shí)際收入，不但充分調(diào)動(dòng)了員工工作積極性與主動(dòng)性，而且對員工有極大的吸引力，使得員工隊(duì)伍非常穩(wěn)定，增強(qiáng)了企業(yè)的吸引力和凝聚力，促進(jìn)企業(yè)跨越式發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。另一種以某某礦業(yè)公司為代表的私營企業(yè)，有為員工購買社會(huì)保險(xiǎn)為零的，有為員工只購買了養(yǎng)老保險(xiǎn)，生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)，失業(yè)與醫(yī)療保險(xiǎn)沒有購買；更多的是只購買養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，住房公積金基本不申報(bào)，更別談其他社會(huì)保險(xiǎn)福利，這種企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)制度，表現(xiàn)出員工不會(huì)安心在企業(yè)長期性工作，在工作中存在有消極怠工，得過且過，只要找到比現(xiàn)就職企業(yè)待遇好的，立馬跳槽，特別是技術(shù)員工，造成不過挽回的損失。因此可見，社會(huì)保險(xiǎn)對和諧勞動(dòng)關(guān)系的形成，起著關(guān)鍵性的影響力。只也有基于和諧勞動(dòng)關(guān)系基礎(chǔ)，社會(huì)保險(xiǎn)絕大多數(shù)險(xiǎn)種才會(huì)發(fā)生，如果惡化了勞動(dòng)關(guān)系，就會(huì)滋長企業(yè)員工不滿情緒，最后選擇跳槽或者離職，造成企業(yè)人才流失，削弱市場競爭力，為此還會(huì)引發(fā)出一系列勞動(dòng)仲裁和訴訟案件，這都跟不和諧勞動(dòng)關(guān)系有著重要瓜葛。
三、社會(huì)保險(xiǎn)對和諧勞動(dòng)關(guān)系的作用力體現(xiàn)
因此，綜合上述影響力分析，可以看出，社會(huì)保險(xiǎn)對和諧勞動(dòng)關(guān)系越來越重要，它作用在和諧勞動(dòng)關(guān)系上，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的人力資源配置。眾所周知，如今的二十一世紀(jì)，是知識(shí)信息化時(shí)代，企業(yè)競爭勝出的法寶，取決于人才的擁有，包括基層熟練崗位操作的技術(shù)性，知識(shí)性員工，都是企業(yè)一筆無形的資產(chǎn)財(cái)富。而社會(huì)保險(xiǎn)在企業(yè)的實(shí)施，特別是那些社會(huì)保險(xiǎn)福利待遇優(yōu)厚的企業(yè)，更能吸引到更多的優(yōu)秀人才，自覺自愿地加入到本企業(yè)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)中，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)在人力資源配置的最優(yōu)化，從而增強(qiáng)戰(zhàn)斗力和競爭力，為取得良好經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.提高勞動(dòng)生產(chǎn)企業(yè)單位效率。社會(huì)保險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部貫徹實(shí)施，免除了員工的后顧之憂，使其更加安心、忠心地的為企業(yè)服好務(wù)，表現(xiàn)在更加勤奮踏實(shí)工作，從而提高了在企業(yè)的單位生產(chǎn)勞動(dòng)效率。相反，員工心理不滿，缺少安全感和保障，泄憤在消極怠工或者頻繁更換工作崗位上，無形中影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也破壞企業(yè)的和諧穩(wěn)定，必將帶來不利影響。由此，可以看出，社會(huì)保險(xiǎn)，也不失為一種有效的管理方法。
一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性和可行性
1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收稅式管理是社保費(fèi)籌資制度發(fā)展的必然這既是擴(kuò)大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強(qiáng)基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力的需要，同時(shí)也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費(fèi)問題上的逆向選擇、防止參保繳費(fèi)上的道德風(fēng)險(xiǎn)的需要，除此之外還有如下兩點(diǎn)。
(1)稅式征管是進(jìn)一步明確社會(huì)保險(xiǎn)各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報(bào)主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報(bào)、漏報(bào)社保費(fèi)現(xiàn)象，還有一些社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機(jī)構(gòu))將歸集的社保費(fèi)不按期如實(shí)向核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)申報(bào)解繳，而是占壓(有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費(fèi)作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時(shí)，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因?yàn)槔U費(fèi)人在繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前需由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對參保人數(shù)和繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)核定，核定確認(rèn)的繳費(fèi)數(shù)是征收機(jī)關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報(bào)的，但又確實(shí)是那些代辦機(jī)構(gòu)歸集的社保費(fèi)。面對參保人利益受到損害和社保費(fèi)隱性流失等情況，檢查機(jī)關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時(shí)，感到有些無奈，即繳費(fèi)人本應(yīng)承擔(dān)的如實(shí)申報(bào)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，核定機(jī)關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機(jī)關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對繳費(fèi)人不如實(shí)申報(bào)事實(shí)進(jìn)行處罰也不妥，因?yàn)閰⒈挝缓蛡€(gè)人申報(bào)的繳費(fèi)數(shù)是經(jīng)過社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定蓋章認(rèn)可的，這種認(rèn)可具有法律效率。如要繳費(fèi)人承擔(dān)不如實(shí)申報(bào)的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因?yàn)檎魇諜C(jī)關(guān)以核定機(jī)關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報(bào)不實(shí)，核定機(jī)關(guān)有責(zé)任。實(shí)行稅式征管后，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，征收機(jī)關(guān)將參保單位和個(gè)人申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費(fèi)單位不如實(shí)申報(bào)，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報(bào)主體的法律責(zé)任。所以，實(shí)行稅式征管，建立自行申報(bào)制度，自核自繳，既有利于明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的法律責(zé)任和意識(shí)，還能強(qiáng)化府保險(xiǎn)費(fèi)足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。
(2)稅式征管是完善社會(huì)保險(xiǎn)制度，實(shí)施規(guī)范管理，進(jìn)一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)核定的工資總額與企業(yè)的實(shí)際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30％費(fèi)源流失(見表1)。國家政策規(guī)定了申報(bào)繳費(fèi)的下限和上限，即參保人申報(bào)繳費(fèi)工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進(jìn)行保底和封項(xiàng)。社保費(fèi)實(shí)施地稅全責(zé)征收后，通過實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)，能解決社保費(fèi)舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，從而有效抑制目前社保費(fèi)申報(bào)和征繳中出現(xiàn)的費(fèi)源流失問題。
2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理的可行性
(1)現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度已具備“準(zhǔn)稅收”的屬性。國家是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機(jī)構(gòu)，征收管理具有一定的強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個(gè)人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費(fèi)實(shí)行稅式管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實(shí)征收，有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶的優(yōu)勢。現(xiàn)有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢和經(jīng)驗(yàn)，對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理，建立費(fèi)源臺(tái)賬，實(shí)行源泉控制；建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費(fèi)；開發(fā)了征繳軟件，對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社保基金征繳率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達(dá)95％以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實(shí)施，大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平，全國形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國，擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段，便于規(guī)?；⒓s化管理，降低稅費(fèi)征收成本。
(3)國內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)，勞動(dòng)社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解，社保部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納，地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任，強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺申報(bào)繳費(fèi)意識(shí)，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。
(4)國際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國家和地區(qū)中，有132個(gè)國家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費(fèi)。許多國家社?；鸹I資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納，其征收機(jī)關(guān)由原來的社會(huì)保障部門改為稅務(wù)部門。國外的經(jīng)驗(yàn)為我國改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議
1、理順和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制
首先，要從國家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則，實(shí)行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢，強(qiáng)化社保費(fèi)的征收管理。
2、在繳費(fèi)工資基數(shù)上，實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)制度
分為企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)，應(yīng)按本單位全部職工申報(bào)繳費(fèi)工資之和，實(shí)行保底不封頂進(jìn)行申報(bào)核定，即取消按社會(huì)平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報(bào)的依據(jù)，據(jù)實(shí)申報(bào)征收。個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實(shí)行按職工平均工資的60％一300％保底和封頂進(jìn)行申報(bào)核定。既避免高收入者逃繳個(gè)人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。
3、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化管理
一是強(qiáng)化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門每年對企業(yè)進(jìn)行年審時(shí)，應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶?，加大?qiáng)制參保的力度，做到應(yīng)保盡保。二是強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)，一并對社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)工資基數(shù)加強(qiáng)管理，確保計(jì)費(fèi)工資基數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，確保如實(shí)計(jì)算。三是強(qiáng)化稽查管理，把社保費(fèi)一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費(fèi)。
4、建立簡潔、便民等多元化繳費(fèi)方式
參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費(fèi)大廳申報(bào)繳費(fèi)；對靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則，由稅務(wù)部門委托國有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費(fèi)。即凡屬參保范圍的繳費(fèi)人在社區(qū)區(qū)點(diǎn)辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費(fèi)的有效銀行卡，實(shí)行劃卡繳費(fèi)，這樣既可以方便繳費(fèi)人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。
5、加快建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用省級統(tǒng)籌制度的步伐
不僅養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級統(tǒng)籌，醫(yī)療保險(xiǎn)等其他險(xiǎn)種也應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅式征管是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的必要選擇、必然要求和必備條件。
6、加快社保費(fèi)征收的信息化建設(shè)
二、強(qiáng)化手段，有效運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)電子數(shù)字技術(shù)
實(shí)現(xiàn)社保檔案管理的信息化，才能實(shí)現(xiàn)社保檔案資源共享，從而提升社會(huì)保險(xiǎn)公共管理服務(wù)水平。一是通過網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)為骨架科學(xué)管理社保檔案。由于社保數(shù)據(jù)成倍增加，對數(shù)據(jù)服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫的穩(wěn)定性和業(yè)務(wù)處理的速度及數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力和安全性的要求越來越高。在選擇設(shè)備和軟件時(shí)可以選擇技術(shù)成熟廠商的產(chǎn)品。例如IBM小型機(jī)和其自主研發(fā)的AIX6.0操作系統(tǒng)。數(shù)據(jù)庫可選擇DB2數(shù)據(jù)庫或oralce數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)可以采用SAN或NAS等方式。在門戶網(wǎng)站和數(shù)據(jù)服務(wù)器之間要設(shè)置防火墻，做好訪問策略以保證數(shù)據(jù)的安全。二是利用通信設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠方便、快捷地提供服務(wù)，供參保群眾查詢，輔助領(lǐng)導(dǎo)決策，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的有效監(jiān)督。使用信息化技術(shù)后，可以極大地提高工作效率，為推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)進(jìn)步提供極大的技術(shù)支持。在社會(huì)保險(xiǎn)檔案現(xiàn)有電子設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造，與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)系統(tǒng)共享資源，能夠極大地降低改造成本，提供更加詳實(shí)、有效的信息。在開發(fā)系統(tǒng)時(shí)要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，尤其在當(dāng)今社會(huì)移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的全面覆蓋，wifi設(shè)備廣泛使用及4G移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟，使手機(jī)、iPAD等移動(dòng)終端設(shè)備可以隨時(shí)隨地訪問互聯(lián)網(wǎng)查詢資料。檔案管理機(jī)構(gòu)更應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)在原有門戶網(wǎng)站的基礎(chǔ)上開發(fā)適應(yīng)蘋果OSX和Android系統(tǒng)的手機(jī)、iPAD等移動(dòng)設(shè)備的應(yīng)用查詢程序。三是通過社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)門戶網(wǎng)站，增加相應(yīng)的欄目來介紹社會(huì)保險(xiǎn)檔案工作，提供參保單位和個(gè)人方便查詢檔案信息的界面，使參保單位和個(gè)人及時(shí)了解自己的參保情況、檔案信息的記載。同時(shí)網(wǎng)站開發(fā)時(shí)也適應(yīng)手機(jī)、iPAD等移動(dòng)設(shè)備用戶的訪問需求。在網(wǎng)站的建設(shè)中相應(yīng)地考慮到檔案信息的共享，提升社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)服務(wù)社會(huì)、服務(wù)參保群眾的能力，并且為其他政府部門提供信息支持。
1.1中國傳統(tǒng)社會(huì)保險(xiǎn)思想的發(fā)展
中華民族是有著憂患意識(shí)的民族。中國古代就有“積蓄備荒”“善藏其余”等社會(huì)保險(xiǎn)思想的萌芽，也有設(shè)置常平倉、義倉等倉儲(chǔ)措施和開辦鏢局、船會(huì)等提供社會(huì)保險(xiǎn)的組織的實(shí)踐?？鬃拥摹袄嫌兴K，壯有所養(yǎng)”，墨子的“寒者得衣，勞者得息”，李悝的平糴法等無不蘊(yùn)含著古代的社會(huì)保險(xiǎn)思想。但真正意義上的社會(huì)保險(xiǎn)思想無疑是伴隨以來，西方對中國的通商貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)侵略開始的。
1.2西方近代社會(huì)保險(xiǎn)思想的傳入
西方近代社會(huì)保險(xiǎn)思想起源很早，在海外殖民貿(mào)易和工業(yè)革命的推動(dòng)下，保險(xiǎn)事業(yè)蓬勃發(fā)展，部分國家國內(nèi)甚至都形成了較大實(shí)力的保險(xiǎn)市場。而當(dāng)時(shí)的中國人沒有近代保險(xiǎn)的思想和理念。因?yàn)榻ｋU(xiǎn)思想的優(yōu)點(diǎn)，很快傳播到各地。當(dāng)時(shí)人謂之“西人保險(xiǎn)之法為獨(dú)出冠時(shí)推行于五大洲無所阻滯②”。當(dāng)西方的洋行在中國本土逐漸變多時(shí)，這些來華的西方人也將輪船和保險(xiǎn)的概念帶入中國，西方的保險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)很快受到當(dāng)時(shí)國人的關(guān)注。
2徐潤的社會(huì)保險(xiǎn)思想內(nèi)容
徐潤在吸收中國傳統(tǒng)的保險(xiǎn)思想基礎(chǔ)上，借鑒西方的近代保險(xiǎn)模式，形成了他自己的近代社會(huì)保險(xiǎn)思想，并且把它付諸實(shí)踐。
2.1打破壟斷，引入保險(xiǎn)
1805年，隨著外國公司在華第一家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，當(dāng)時(shí)中國的保險(xiǎn)市場很大程度上為外國所把持。而外國的保險(xiǎn)公司對中國的投保企業(yè)十分刁難，經(jīng)常有拒保和趁機(jī)抬價(jià)的事情發(fā)生。而后更發(fā)生了因?yàn)槟承┹喆居弥袊鴱V東人做船長，而洋商不給提供保險(xiǎn)的事情的發(fā)生。徐潤因此“集股五十萬兩，續(xù)創(chuàng)濟(jì)和水火險(xiǎn)公司③36”。這就從某種程度上打破了外商對中國保險(xiǎn)業(yè)的把持，有利于中國民族企業(yè)的發(fā)展和近代保險(xiǎn)事業(yè)的起步。其成立也“深受國人和輿論界的贊許”[4]。
2.2籌集資金，補(bǔ)濟(jì)工業(yè)
徐潤在經(jīng)過認(rèn)真的市場分析后，認(rèn)為意外事件的發(fā)生是不可預(yù)期?！懊磕昝看ｋU(xiǎn)費(fèi)萬余兩，局中之船日多，保險(xiǎn)因之亦多”，保險(xiǎn)金額卻是非?？捎^。以至于到1884年，“實(shí)存保險(xiǎn)公積銀四十五萬余兩；商局事事順手，由此而起”③107。而在徐潤六十歲即光緒二十三年時(shí)候，“此項(xiàng)公積應(yīng)有銀三四百萬兩矣”。無疑這起到了集合國人的資金，集中眾人之力量辦事的效果。而這種“以西法經(jīng)營之，又得國人之信任”[3]74的保險(xiǎn)事業(yè)也為徐潤和招商局帶來了客觀的利潤。仁濟(jì)和保險(xiǎn)公司又是附于輪船招商局之中的，其很多資金都存入輪船招商局和投資開平礦物局。這無疑是一種類似于現(xiàn)代的融資，對中國工業(yè)的發(fā)展也起到了一定的作用。
2.3中外合作，保障航運(yùn)
1875年仁和水險(xiǎn)公司成立初期，面臨經(jīng)費(fèi)不足的問題。輪船招商局的很多船只還是由外國的保險(xiǎn)公司提供相關(guān)服務(wù)。因此，徐潤采取了先和洋商合作分保，等到經(jīng)費(fèi)籌集再全部自保船險(xiǎn)。當(dāng)時(shí)“每船先有保二萬兩至四萬兩，后再由洋商與仁和、濟(jì)和分保，以輕仔肩”，等到保船險(xiǎn)項(xiàng)獲得公積銀二十余萬后，“遂全行自保船險(xiǎn)③107”。在獲得充足的資金后，徐潤開始放棄與外國保險(xiǎn)公司的合作，自行承保。三年后，徐潤又成立了濟(jì)和水火險(xiǎn)公司，擴(kuò)大了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的覆蓋范圍。1886年，徐潤在之前成立的兩家基礎(chǔ)上創(chuàng)立仁濟(jì)和保險(xiǎn)有限公司。這些無疑對民族企業(yè)起了保障作用，可以將投保的企業(yè)因?yàn)橐馔馐鹿十a(chǎn)生的損失減到最低。
3形成原因
3.1擔(dān)任買辦的經(jīng)歷
徐潤最初對保險(xiǎn)的接觸來自于他從事買辦的經(jīng)歷。他在擔(dān)任寶順洋行和怡和洋行期間都涉及到了洋行的保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)，尤其對輪船保險(xiǎn)業(yè)的相關(guān)情況有了一定的了解，這為他開辦中國第一家社會(huì)保險(xiǎn)公司打下了良好的基礎(chǔ)。
3.2籌措資金
徐潤入主輪船招商局后，很重要的一件事情就是要招募商股，籌集資金。為此，倡議成立保險(xiǎn)局，想要集股1500份，每股規(guī)銀100兩，加起來一共是本銀150萬兩?？梢哉f創(chuàng)辦保險(xiǎn)業(yè)的某部分動(dòng)機(jī)是出于籌措資金考慮的，這也是從事商業(yè)的本能，無可厚非。
3.3福生輪等事件的影響
1875年2月17日。招商局的“福生”號(hào)輪船與怡和行澳順輪船相撞沉沒。當(dāng)時(shí)因?yàn)榇耸掠鲭y的人達(dá)到六十多人，也損失了很多船上的物資。徐潤在自敘年譜中記載了此事。他“聞此警報(bào)，慘不忍言，一面派船探其存亡，一面具稟請恤，且與澳順涉訴”，“然澳順尚思狡辯冀圖翻案，幸理直在我，終歸無效”。③32無疑這件突發(fā)事件及其處理對徐潤影響和觸動(dòng)很大。加上1875年4月19日，徐潤的好友唐廷樞乘船從天津回上海，中途遇險(xiǎn)。徐潤聽說后“先是愕然，后又感慨”⑤76。這使得他開始思考由中國人自己創(chuàng)辦保險(xiǎn)事業(yè)，從而使因?yàn)橐馔馐录斐傻膿p失降低到最小。
3.4他人的影響
西方的保險(xiǎn)思想傳到中國，很多人曾經(jīng)想過辦保險(xiǎn)業(yè)，但是大多無疾而終。魏源和王韜等中國的著名人士就曾提到對西方社會(huì)保險(xiǎn)的看法。魏源認(rèn)為保險(xiǎn)公司的好處在于能保證遠(yuǎn)洋航行的船只的利益。即使“全船沉溺”，“則會(huì)中即償其半”⑥。而當(dāng)時(shí)有名的早期維新派代表王韜曾對保險(xiǎn)評價(jià)說：“于百中取二三，無事則公司得權(quán)微利，有失則商人有所藉手”⑦。王韜對保險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)無疑是推崇有加，認(rèn)為這是一個(gè)可行的好辦法。
目前，社會(huì)保險(xiǎn)基金的稅費(fèi)改革是國際社會(huì)的潮流之一，中國社會(huì)保險(xiǎn)基金的稅費(fèi)之爭也愈演愈烈。社會(huì)保障稅（socialsecuritytax）也譯成社會(huì)保險(xiǎn)稅或稱社會(huì)保障繳款（socialsecuritycontributions），是對薪金和工資所得（即勞動(dòng)所得）課征的一種稅。
1西方社會(huì)保險(xiǎn)稅的主要模式與特點(diǎn)
1.1瑞士
瑞士的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建立在由國家、企業(yè)和個(gè)人共同分擔(dān)、互為補(bǔ)充的三支柱模式上。
第一支柱是由國家提供的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，其全稱為“養(yǎng)老、遺屬和傷殘保險(xiǎn)”。在職人員從17歲生日后的第一個(gè)元月一日起開始支付，支付方式是由雇主和雇員各支付50％。第二支柱是由企業(yè)提供的“職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”。按照規(guī)定，企業(yè)及年收入超過19350瑞士法郎的職工須參加職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，費(fèi)用由雇主與雇員各付一半。第三支柱是各種形式的個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。所有在瑞士居住的人都可以自愿加入，政府還通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)個(gè)人投保。
1.2美國
美國目前的社會(huì)保障體系實(shí)行“現(xiàn)收現(xiàn)付”制，其資金來源主要是在職人員把工資所得的一部分作為“社會(huì)保障稅”上交給政府，即雇主和員工各支付6.2%，用于支付退休人員的退休金、殘疾金和遺屬遺孤?lián)嵝艚穑y(tǒng)稱老年遺族殘疾保險(xiǎn)制度（OASDI）。
美國目前約有1.63億在職人員參加了社會(huì)保障體系，占全國所有在職人員的96％。有單位的在職者將收入的一定比例作為社保稅和醫(yī)療保障稅上交國庫，單位另為其繳納相應(yīng)比例的社保稅和醫(yī)保稅。自謀職業(yè)者應(yīng)繳納的社保稅和醫(yī)保稅占其收入的比例是有單位者的兩倍。
2我國社會(huì)保險(xiǎn)制度的現(xiàn)狀及其弊端
2.1我國社會(huì)保險(xiǎn)制度的現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)制度是從1986年開始實(shí)行的?，F(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)制度主要是現(xiàn)收現(xiàn)付制，實(shí)行統(tǒng)籌管理，企業(yè)出錢，國家管理，個(gè)人只出一小部分錢。在繳費(fèi)制度上，它以在職職工的工資收入為計(jì)量基礎(chǔ)，個(gè)人和企業(yè)按照規(guī)定的繳費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳納的統(tǒng)籌費(fèi)用，由企業(yè)代扣代繳。目前我國規(guī)定的繳費(fèi)率為40．6％，其中在職職工個(gè)人負(fù)擔(dān)11％，企業(yè)負(fù)擔(dān)29．6％。具體地說，個(gè)人按其工資收入的80％繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)按職工工資收入的20％繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為2％，企業(yè)承擔(dān)6％；個(gè)人承擔(dān)其工資收入1％的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)按2％為其繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。此外，企業(yè)還要承擔(dān)1％的工傷保險(xiǎn)費(fèi)和6％的生育保險(xiǎn)費(fèi)。
2.2我國現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度存在的問題
近年來，中國的社會(huì)保障改革取得了很大進(jìn)展，但在運(yùn)行實(shí)踐中，現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)制度的弊端也逐漸顯露出來，其中最主要的就是籌資問題，主要有：（1）社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面小，實(shí)施范圍窄，籌資水平有限。（2）以統(tǒng)籌繳費(fèi)的方式集資，法律強(qiáng)制力不強(qiáng)，基金收繳率難以提高。(3)我國人口老齡化問題日趨嚴(yán)重，入不敷出、收不抵付的壓力越來越大。（4）繳費(fèi)率不統(tǒng)一，繳費(fèi)形式不規(guī)范，嚴(yán)重影響政策執(zhí)行效果。（5）現(xiàn)行繳費(fèi)方式不利于社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理。在現(xiàn)行制度下，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)集社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收、支、管、用于一體，缺乏對社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營管理的必要約束和監(jiān)督。
3國外社會(huì)保險(xiǎn)制度的啟示
3.1社會(huì)保險(xiǎn)基金費(fèi)改稅的必然
目前我國社會(huì)保險(xiǎn)資金籌集實(shí)行收“費(fèi)”的方式，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收相應(yīng)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。但在建立我國“統(tǒng)帳結(jié)合”的社會(huì)保險(xiǎn)制度中，用人單位和個(gè)人不繳、欠繳和中斷繳納保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年底，全國累計(jì)欠繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)高達(dá)439億元。這給社保資金的管理和收支平衡帶來了極大的困難，因此，從世界上在多數(shù)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，我國社會(huì)保險(xiǎn)的籌資模式必須從社會(huì)保障繳費(fèi)改為開征統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，由此入手解決社會(huì)保險(xiǎn)的隱性債務(wù)問題。開征社會(huì)保險(xiǎn)稅的有利之處主要有以下幾個(gè)方面：
第一、有利于增強(qiáng)籌資的強(qiáng)制性，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收力度，降低征繳成本，為社會(huì)保障提供穩(wěn)定的資金來源。
社會(huì)保險(xiǎn)稅的開征可以充分利用稅收的強(qiáng)制性和規(guī)范性增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)資金籌集過程中的約束力，確保如期足額征納，有助于從征收方面減少漏洞，提高社會(huì)保障基金的收繳率，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代勞，可降低社會(huì)保險(xiǎn)籌資成本，避免和杜絕拖欠、少繳和逃繳的現(xiàn)象，保證征繳工作的順利進(jìn)行，還可能發(fā)揮出規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)。
第二、有利于實(shí)現(xiàn)對社會(huì)保障基金收支兩條線預(yù)算管理，健全基金的監(jiān)督機(jī)制，保證基金的安全性。
用稅收形式籌集資金，可以從根本上將收支分為兩個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)，由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，財(cái)政統(tǒng)一管理，銀行或郵局統(tǒng)一發(fā)放，并將社會(huì)保障預(yù)算與其他預(yù)算分開，加強(qiáng)資金運(yùn)用中的管理，減少濫用和挪用現(xiàn)象，從而有效地避免社會(huì)保障資金籌集發(fā)放中的不規(guī)范行為，有利于將社會(huì)保障基金的收支活動(dòng)比較全面地納入規(guī)范預(yù)算管理，保證基金的安全性，有利于人民的監(jiān)督。
第三、可以有效解決多家分管，自成體系，機(jī)構(gòu)重疊造成的巨大浪費(fèi)和管理費(fèi)用嚴(yán)重超支的問題。
目前分管社會(huì)保險(xiǎn)稅的各部門都成立了專門的管理機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍，從而導(dǎo)致社會(huì)保障基金的多頭分管，加大了財(cái)政負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國職工養(yǎng)老保險(xiǎn)管理費(fèi)支出由1991年的6.5億元增加到1997年的28.72億元，增長近3倍，年均遞增28.10%。如果將養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等費(fèi)用項(xiàng)目合并征收統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)稅，則可將勞動(dòng)、醫(yī)療、人事等部門的管理機(jī)構(gòu)合并，由此節(jié)余下來的資金就可以用于解決社會(huì)保障部門經(jīng)費(fèi)緊缺的局面，緩解國家的財(cái)政壓力。
3.2我國開征社會(huì)保險(xiǎn)稅應(yīng)注意的問題
（1）納稅人覆蓋面的確定應(yīng)考慮城鄉(xiāng)差別和地區(qū)差距。
社會(huì)保障制度實(shí)施的兩個(gè)最重要的原則是普遍性和公平性。就社會(huì)保險(xiǎn)稅性質(zhì)而言，征稅的范圍應(yīng)該傾向于更寬泛的覆蓋面，使所有的勞動(dòng)者都能得到保障。但由于我國地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重不平衡，導(dǎo)致地區(qū)之間企業(yè)的經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、應(yīng)變能力的差距，使得同樣的社會(huì)保險(xiǎn)稅的繳納在富裕地區(qū)可以承受，而在貧困地區(qū)不一定能夠承受，從而制約了社會(huì)保險(xiǎn)稅在貧困落后地區(qū)的開征。所以社會(huì)保險(xiǎn)稅在我國將會(huì)在一段較長時(shí)期內(nèi)只能面向城鎮(zhèn)征收，或是開征時(shí)對城鄉(xiāng)進(jìn)行區(qū)別對待。
（2）計(jì)稅依據(jù)的確定問題。
根據(jù)國際慣例，社會(huì)保險(xiǎn)稅的征稅對象應(yīng)為納稅人的工薪收入。從我國的情況來看，一個(gè)比較實(shí)際的選擇，是以1998年9月國務(wù)院批準(zhǔn)的國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目為稅基。這樣稅基可以擴(kuò)寬，同時(shí)也可以對稅收收入進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)測和評價(jià)，為征收提供了現(xiàn)成的依據(jù)。但是，考慮我國收入分配狀況惡化以及個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)力度有限的事實(shí)，在課征記入社會(huì)統(tǒng)籌基金的社會(huì)保險(xiǎn)稅時(shí)不宜規(guī)定計(jì)稅工資限額。
參考文獻(xiàn)
2社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)現(xiàn)狀與趨勢
2．1發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢我國已建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系框架體系。按照國家“十二五”規(guī)劃，基本實(shí)現(xiàn)人人享有社會(huì)保險(xiǎn)。到2015年，全國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)達(dá)3．57億，新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)達(dá)4．5億，城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保人數(shù)達(dá)13．2億，社會(huì)保障卡發(fā)卡數(shù)量達(dá)8億張。以廣東省社會(huì)保險(xiǎn)現(xiàn)狀為例，到2015年，城鄉(xiāng)三項(xiàng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保率達(dá)到98％，城鎮(zhèn)職工和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策范圍內(nèi)住院費(fèi)用支付比例分別達(dá)到80％和75％左右。因此，國家要建立一個(gè)龐大的社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)系統(tǒng)，并推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)可持續(xù)發(fā)展，是擺在各級政府面前的重大課題。
2．2社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)能力
（1）社保經(jīng)辦系統(tǒng)人均負(fù)荷比接近極限，社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量受到制約。截至2012年，我國社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)8411個(gè)，員工172177人，參保人數(shù)166876，人均負(fù)荷比為9692：1。目前社保系統(tǒng)工作人員人均負(fù)荷比大大高于發(fā)達(dá)國家。據(jù)國家人力資源和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心主任唐霽松預(yù)測，如果社保經(jīng)辦系統(tǒng)人均負(fù)荷比由目前的9692：1降到2009年的6359：1，未來10年全國范圍的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)隊(duì)伍要超過55萬人。
（2）面對巨額社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)用管理，急需解決資金保值增值問題。落后的體制和壟斷經(jīng)營，導(dǎo)致資金運(yùn)用回報(bào)率不高，財(cái)富縮水巨大，中國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本上為“現(xiàn)收現(xiàn)付”，個(gè)人賬戶僅僅是記在賬面上。
（3）老齡化社會(huì)帶來的社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)問題，日顯突出。老齡化社會(huì)需要建立更多的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，老年醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)越老越重，醫(yī)療費(fèi)支付頻率越來越大。超低出生率在“現(xiàn)收現(xiàn)付制”制度下，必然加大年輕人的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。保障和改善民生，迫切要求社會(huì)保障部門，增強(qiáng)管理服務(wù)能力，加快轉(zhuǎn)變社會(huì)管理服務(wù)方式和增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力，適應(yīng)新形勢發(fā)展需要。
3社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)的有效銜接
3．1社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)有效銜接的可能性分析從理論層面看，社會(huì)保險(xiǎn)不是純粹的公共物品。雖然社會(huì)保險(xiǎn)人人都可享有，而且具有非排他性和非競爭性。但是，在現(xiàn)收現(xiàn)付制度設(shè)計(jì)下，例如某人提前退休或延長了預(yù)期壽命，那么他享受養(yǎng)老保險(xiǎn)的增加，就減少了下一代人的享有額，或者增加下一代人的繳費(fèi)額。從這個(gè)角度來講，社會(huì)保險(xiǎn)的消費(fèi)存在排他性和競爭性，社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)人壽保險(xiǎn)沒有區(qū)別。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，世界各國根據(jù)自己的國情，建立了多種社會(huì)保障制度。例如，英國實(shí)行政府包攬型的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度，人人享有醫(yī)療保險(xiǎn)；德國采取政府主導(dǎo)型的醫(yī)療保障制度，社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)與商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)協(xié)同作用，體現(xiàn)了公平的原則，保障全面、保障水平高；美國實(shí)行政府輔助型醫(yī)療保險(xiǎn)制度，以市場機(jī)制為主導(dǎo)，政府介入查漏補(bǔ)缺。從業(yè)務(wù)處理流程的操作層面看，社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營有許多相似之處。服務(wù)技術(shù)、技能的合理利用，將節(jié)約人力成本，是雙贏的選擇。從客戶服務(wù)的角度看，商業(yè)保險(xiǎn)公司在提供客戶服務(wù)方面，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，服務(wù)網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)眾多，截至2014年11月，全國共有商業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司65家、壽險(xiǎn)公司70家，各家保險(xiǎn)公司在全國各地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，形成巨大的保險(xiǎn)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。據(jù)保監(jiān)會(huì)《中國保險(xiǎn)中介市場報(bào)告（2011）》，2011年保險(xiǎn)營銷員為335萬。保險(xiǎn)營銷人員遍布大街小巷，為客戶提供隨時(shí)的服務(wù)。
3．2社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)有效銜接的意義
（1）社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)有效銜接，可以提高運(yùn)營效率，增進(jìn)社會(huì)福利。將壟斷性管理轉(zhuǎn)變?yōu)楦偁幮怨芾?，發(fā)揮市場效率，使社會(huì)資源得到有效配置和合理利用，實(shí)現(xiàn)共贏的局面。政府節(jié)約了服務(wù)成本、提高了服務(wù)效率；商業(yè)保險(xiǎn)公司發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高自有資源利用率、拓展了業(yè)務(wù)資源，增強(qiáng)了盈利能力；消費(fèi)者在保險(xiǎn)服務(wù)市場競爭的態(tài)勢下，獲得優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
（2）社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)有效銜接，有利于我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)表明，隨著低人口出生率、低死亡率和人口老化的加速，社會(huì)保障基金入不敷出，財(cái)政不堪負(fù)重，其根本原因是“公有地悲劇”。社會(huì)保障并不是純公共物品，它只是一種私有性公共物品，在理性消費(fèi)驅(qū)動(dòng)之下，公共供應(yīng)的私有性物品最容易產(chǎn)生過度消費(fèi)。放眼未來，改革社會(huì)保險(xiǎn)保障模式，加快轉(zhuǎn)變社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)方式，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力，是新形勢發(fā)展需要。
（3）有利于構(gòu)建服務(wù)型政府，提高政府公信力，增強(qiáng)政府執(zhí)行力。社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)，是服務(wù)型政府的一個(gè)窗口，是政府提供公共服務(wù)的一個(gè)子系統(tǒng)，其服務(wù)好壞，體現(xiàn)了政府的管理水平和信譽(yù)，是社會(huì)保險(xiǎn)為國家建設(shè)和人民生活提供“穩(wěn)定器”和“安全網(wǎng)”的直接體現(xiàn)。
3．3社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)有效銜接的對策
1949—1978年這一時(shí)期的醫(yī)療保險(xiǎn)制度與我國當(dāng)時(shí)的基本國情是相適應(yīng)的，是在社會(huì)成員不同分類基礎(chǔ)上建立起來的，主要由勞動(dòng)醫(yī)療保險(xiǎn)制度、公費(fèi)醫(yī)療制度和農(nóng)村合作醫(yī)療制度三部分組成，制度層面初步實(shí)現(xiàn)了醫(yī)療保險(xiǎn)的全民覆蓋。與之相應(yīng)，勞動(dòng)醫(yī)療保險(xiǎn)制度確立的法律依據(jù)是1951年頒布的第一部行政法規(guī)《勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》，公費(fèi)醫(yī)療制度在政務(wù)院1952年頒布的《公費(fèi)醫(yī)療預(yù)防措施的指示》中得到體現(xiàn)，農(nóng)村合作醫(yī)療制度則于1978年在《憲法》中以最高法的形式在法律層面獲得認(rèn)可，這些法律法規(guī)共同構(gòu)成了我國建設(shè)醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系的基礎(chǔ)。
1.2社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度探索階段
1979—1992年伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和改革開放的開始，傳統(tǒng)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的弊端逐漸顯現(xiàn)。在西方國家社會(huì)保險(xiǎn)制度成功實(shí)踐的影響下，我國開始了與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的以控制醫(yī)藥費(fèi)用為核心的改革和社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)模式的探索。與此同時(shí)，我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系的建設(shè)也進(jìn)入了探索階段，相關(guān)部門出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公費(fèi)醫(yī)療管理的通知》、《試行職工大病統(tǒng)籌的意見》等部門規(guī)章，為社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)模式和醫(yī)療保險(xiǎn)大病統(tǒng)籌的探索提供法律依據(jù)。
1.3“統(tǒng)賬結(jié)合”醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)
1993—1997年以建立適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的醫(yī)療保險(xiǎn)制度為指導(dǎo)，我國開始探索建立“統(tǒng)賬結(jié)合”的醫(yī)療保險(xiǎn)制度，1994年國務(wù)院批準(zhǔn)下發(fā)的《關(guān)于職工醫(yī)療制度改革的試點(diǎn)意見》，明確了逐步建立覆蓋城鎮(zhèn)所有勞動(dòng)者的“統(tǒng)賬結(jié)合”社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的改革目標(biāo)，加快建立由政府、用人單位和員工三方共同負(fù)擔(dān)的籌集機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制，指明了我國制定醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)的方向，進(jìn)而推動(dòng)我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系的改革與發(fā)展。
1.4基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度形成階段
1998—2009年這一階段初步形成了基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的“三支柱”體系，主要由城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)制度和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度組成。1998年，《國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》實(shí)施，標(biāo)志著“統(tǒng)賬結(jié)合”的城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度在我國正式確立;2003年，《關(guān)于建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的意見》正式，新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)制度試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)展開;2007年，《開展城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》正式印發(fā)，城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)試點(diǎn)工作逐漸開展。這些行政法規(guī)、部門規(guī)章的相繼出臺(tái)，極大地豐富了我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系的內(nèi)容。
1.5醫(yī)療保險(xiǎn)制度法制化新階段
2010年至今2010年，我國頒布了社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域的第一部法律《社會(huì)保險(xiǎn)法》，首次以法律的形式確立了我國基本醫(yī)療保險(xiǎn)的地位，在我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系建設(shè)進(jìn)程中具有里程碑意義，既是對我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系不斷探索改革所取得成果的肯定，也開啟了我國醫(yī)療保險(xiǎn)法制化建設(shè)的新紀(jì)元。綜上所述，隨著醫(yī)療保險(xiǎn)制度的不斷改革和發(fā)展，我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系也在不斷地健全和完善，其具體過程及已取得成就如表1所示。
2我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系存在的問題
通過上述研究發(fā)現(xiàn)，過去幾十年，我國在完善醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系方面不斷進(jìn)行探索和完善，并取得了一定成就。但是就自身內(nèi)容、滿足發(fā)展需求等方面而言，我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系還存在著許多問題，本文主要從立法、執(zhí)法和司法三個(gè)方面進(jìn)行分析。
2.1立法方面
2.1.1我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律立法滯后、層次較低當(dāng)前，我國現(xiàn)行醫(yī)療保險(xiǎn)制度是以國家有關(guān)政策為支撐的，相關(guān)法律立法滯后、層次較低，嚴(yán)重制約了我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系的發(fā)展。醫(yī)療保險(xiǎn)立法滯后主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是與國外已經(jīng)制定醫(yī)療保險(xiǎn)單項(xiàng)法律的發(fā)達(dá)國家相比，我國立法工作相對滯后。目前，在《社會(huì)保險(xiǎn)法》第三章基本醫(yī)療保險(xiǎn)中，對醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的參保人員、待遇享受條件、支付范圍和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)職責(zé)等內(nèi)容進(jìn)行了原則上的規(guī)定，并未具體細(xì)化。雖然這是我國第一次以法律形式明確醫(yī)療保險(xiǎn)地位，但并未針對醫(yī)療保險(xiǎn)制定單項(xiàng)法律。二是醫(yī)療保險(xiǎn)法律制度體系的制定仍然滯后于我國醫(yī)療保險(xiǎn)的發(fā)展需求和實(shí)踐。現(xiàn)階段，受地域差異大、統(tǒng)籌難度大等因素影響，我國醫(yī)療保險(xiǎn)立法層次較低，主要表現(xiàn)在立法主體和形式兩方面，我國現(xiàn)行醫(yī)療保險(xiǎn)立法多是以國家法律指導(dǎo)下的地方行政立法為主，立法主體以省、市級的地方政府為主，如北京、上海、廣州等地方政府積極探索醫(yī)療保險(xiǎn)立法工作，內(nèi)容大多集中在結(jié)合地方實(shí)際的醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)施方面，專項(xiàng)立法相對較少，只有上海出臺(tái)了關(guān)于醫(yī)療保險(xiǎn)監(jiān)督管理的專項(xiàng)規(guī)定《上?；踞t(yī)療保險(xiǎn)監(jiān)督管理辦法(草案)》。而形式多以暫行規(guī)定、試行辦法、意見和條例等為主，法律范圍和影響力有限，缺乏權(quán)威性和穩(wěn)定性。2.1.2我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律尚不完善和健全醫(yī)療保險(xiǎn)運(yùn)行過程主要由基金籌集、基金運(yùn)營管理和待遇支付等環(huán)節(jié)組成，整個(gè)過程中醫(yī)療保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、用人單位、參保人和醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間存在著復(fù)雜的利益關(guān)系，這對相關(guān)法律規(guī)范的制定與完善提出了要求。然而，就我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系建設(shè)而言，系統(tǒng)性和整體性欠缺。不同醫(yī)療保險(xiǎn)制度之間和異地醫(yī)療保險(xiǎn)制度之間存在無法銜接現(xiàn)象。具體到進(jìn)城務(wù)工人員來講，進(jìn)城務(wù)工前參加了新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)，進(jìn)城務(wù)工后參加了城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)，這兩種醫(yī)療保險(xiǎn)制度在銜接問題上缺乏相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)。由于務(wù)工人員存在較強(qiáng)流動(dòng)性，變換工作地點(diǎn)前后所參加的兩種醫(yī)療保險(xiǎn)制度之間也存在無法銜接問題。此外，目前依然缺乏保障各環(huán)節(jié)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的專項(xiàng)法律規(guī)范，在醫(yī)療保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)移接續(xù)和使用監(jiān)管、醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)管等核心問題上缺乏法律條文的支持。
2.2執(zhí)法方面
與時(shí)俱進(jìn)的立法進(jìn)程、完善健全的法律體系是執(zhí)法行政的前提和基礎(chǔ)，但是對于廣大醫(yī)療保險(xiǎn)參保者來講，法律的如實(shí)貫徹實(shí)施更為重要。近年來，隨著醫(yī)療保險(xiǎn)問題的逐漸暴露，相關(guān)部門也在不斷提高對嚴(yán)格執(zhí)法重要性的認(rèn)識(shí)，不斷提高執(zhí)法合法性和改善執(zhí)法行為。然而，受執(zhí)法體系不夠健全、執(zhí)法人員認(rèn)識(shí)不到位等諸多因素影響，我國在實(shí)際執(zhí)行醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)法律的過程中依然存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:2.2.1醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)法主體之間協(xié)調(diào)性欠缺醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)法是一項(xiàng)通過眾多執(zhí)法主體互相合作、相互協(xié)調(diào)共同推動(dòng)醫(yī)療保險(xiǎn)法律貫徹落實(shí)的系統(tǒng)性活動(dòng)。雖然我國已經(jīng)初步形成了以醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中心等相關(guān)部門為核心的執(zhí)法主體隊(duì)伍，但是，在既有利益關(guān)系的束縛下，執(zhí)法主體之間缺乏協(xié)調(diào)性，多部門管理相互掣肘。如面對醫(yī)患合謀騙保、“倒藥”等違法行為，醫(yī)?；鸸芾碇行?、衛(wèi)生部門和藥品監(jiān)管部門未能夠統(tǒng)一響應(yīng)、相互合作、建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制予以制約。2.2.2醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)法程序規(guī)范化程度較低在我國醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域執(zhí)法的具體實(shí)踐中，受執(zhí)法人員個(gè)人主觀意志和客觀因素影響，執(zhí)法程序規(guī)范化程度較低。這集中體現(xiàn)在是否遵守法定程序和法定時(shí)間兩方面:一方面經(jīng)常出現(xiàn)簡化、更改醫(yī)保費(fèi)用報(bào)銷程序等自行修改法定程序的行為;另一方面往往存在拖延參保人員依法按時(shí)享受醫(yī)?；鸫龅默F(xiàn)象。如在關(guān)于天津市糖尿病按人頭付費(fèi)制度實(shí)施效果評估的調(diào)研中，患者普遍反映醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷時(shí)間長短不一、整體較慢，一般需要花費(fèi)3～4個(gè)月時(shí)間。醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)法過程中的不規(guī)范行為將會(huì)影響參保人員公平享受公正待遇，會(huì)使醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)法律的權(quán)威性受到質(zhì)疑。2.2.3醫(yī)療保險(xiǎn)基金使用缺乏有效監(jiān)管醫(yī)療保險(xiǎn)基金監(jiān)管是保障醫(yī)療保險(xiǎn)依法落實(shí)的必要途徑，對醫(yī)?；鸬谋O(jiān)管力度大小及有效性直接影響醫(yī)?；鸸δ馨l(fā)揮。當(dāng)前，醫(yī)?；鹑狈τ行ПO(jiān)管是醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理領(lǐng)域的核心問題，主要表現(xiàn)為醫(yī)保基金欺詐行為頻頻發(fā)生，如患者騙保、醫(yī)患合謀騙保等行為在全國各地時(shí)有發(fā)生①。醫(yī)保基金監(jiān)管缺失將造成大量基金的浪費(fèi)，同時(shí)也會(huì)損害參保人的利益。
2.3司法方面
近年來，隨著醫(yī)患矛盾、醫(yī)療糾紛等熱點(diǎn)問題逐漸凸顯，司法機(jī)關(guān)如何處理這些問題、保障受害者利益受到了公眾密切關(guān)注。然而，在我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系的實(shí)踐中，司法救濟(jì)難以使得參保人員的醫(yī)療保險(xiǎn)權(quán)益得到充分維護(hù)，針對醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)法行為的行政救濟(jì)程序不能完全達(dá)到解決醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)糾紛的目的。在我國醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域的現(xiàn)有司法救濟(jì)中，行政救濟(jì)占據(jù)了主導(dǎo)地位，而行政救濟(jì)的核心在于審查醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)法行為的合法性，反而忽視了對參保人員醫(yī)療保險(xiǎn)權(quán)益的關(guān)注，即醫(yī)療保險(xiǎn)參保人員的基本醫(yī)療需求是否得到滿足并未成為我國現(xiàn)有司法體系所要解決的主要問題，偏離了醫(yī)療保險(xiǎn)司法救濟(jì)的初衷。
3完善我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系的對策建議
3.1增強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)制度作用對象的自我約束
參?；颊吆歪t(yī)護(hù)人員作為醫(yī)療保險(xiǎn)的重要參與者，作為醫(yī)療保險(xiǎn)依法行政的對象，其自身法律素養(yǎng)和職業(yè)道德水平的高低對于我國醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系的建設(shè)和完善具有重要影響作用。對于參保患者，應(yīng)該建立宣傳機(jī)制，加強(qiáng)醫(yī)療保險(xiǎn)制度及其相關(guān)法律的講解和宣傳，引導(dǎo)參?；颊哒_理解制度內(nèi)容并充分認(rèn)識(shí)其重要性，提高參?；颊叩姆梢庾R(shí)，使其自覺避免騙保等行為。對于醫(yī)護(hù)人員，要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使其主動(dòng)杜絕違規(guī)行為發(fā)生。
3.2加快推進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)立法工作
從醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系構(gòu)成內(nèi)容上來講，要加快推進(jìn)單項(xiàng)法、相關(guān)專項(xiàng)法的立法工作?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》的頒布實(shí)施意味著我國社會(huì)保障立法向前邁出了一大步，但是其中關(guān)于醫(yī)療保險(xiǎn)的規(guī)定賦予了執(zhí)法者更多的自由裁量權(quán)，對醫(yī)療保險(xiǎn)法律制度具體實(shí)踐的指導(dǎo)作用比較有限。因此，要推進(jìn)立法細(xì)化工作，豐富、完善醫(yī)療保險(xiǎn)法律體系，在《社會(huì)保險(xiǎn)法》的指導(dǎo)下，加快推進(jìn)醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域各單項(xiàng)法、專項(xiàng)法的立法進(jìn)程，盡快建立確定醫(yī)療保險(xiǎn)法律地位的《醫(yī)療保險(xiǎn)法》，建立用以規(guī)范醫(yī)療保險(xiǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的專項(xiàng)法律，如《醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理法》、《醫(yī)療保險(xiǎn)監(jiān)管法》等。同時(shí)，就城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移續(xù)接和醫(yī)療費(fèi)用異地結(jié)算等醫(yī)療保險(xiǎn)的核心關(guān)鍵問題，要在《醫(yī)療保險(xiǎn)法》的指導(dǎo)下，制定與其相適應(yīng)的配套實(shí)施制度。
3.3嚴(yán)格醫(yī)療保險(xiǎn)執(zhí)法工作
3.3.1整合部門資源，建立協(xié)同合作的執(zhí)法體系由于醫(yī)療保險(xiǎn)的執(zhí)法活動(dòng)是一個(gè)眾多環(huán)節(jié)組成的綜合性過程，必然會(huì)涉及到醫(yī)藥衛(wèi)生、財(cái)政審計(jì)等其他執(zhí)法部門。因此，要以醫(yī)療保險(xiǎn)基金為核心建立執(zhí)法部門協(xié)同合作體系。首先，要合理劃分職責(zé)、界定權(quán)力邊界，形成權(quán)力清單，各地方要以醫(yī)療保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)(城鎮(zhèn)職工、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)和新農(nóng)合)為核心，整合醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中心、衛(wèi)生監(jiān)督局和財(cái)政局等相關(guān)部門建成協(xié)同執(zhí)法隊(duì)伍。其中，人力資源和社會(huì)保障局和衛(wèi)生計(jì)生委作為醫(yī)療保險(xiǎn)的主管機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)部署、協(xié)調(diào)和監(jiān)管其他部門依法開展工作，醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中心作為醫(yī)保基金的直接管理者，主要負(fù)責(zé)醫(yī)療保險(xiǎn)的報(bào)銷審核和待遇支付，衛(wèi)生監(jiān)督局主要負(fù)責(zé)對醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其人員的行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，財(cái)政局則負(fù)責(zé)醫(yī)?；鹗罩У谋O(jiān)管工作。其次，要借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，搭建醫(yī)療保險(xiǎn)運(yùn)行信息共享平臺(tái)，在執(zhí)法部門之間實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)傳輸，為多部門協(xié)同合作提供前提。最后，建立執(zhí)法協(xié)作制度，在執(zhí)法部門之間建立長期有效的協(xié)同關(guān)系。3.3.2轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念完善相關(guān)配套制度針對上述醫(yī)?；鸨O(jiān)管方面的問題，轉(zhuǎn)變依法監(jiān)管理念，由制止性措施主導(dǎo)的事后監(jiān)管向預(yù)防性策略為主的事前監(jiān)管轉(zhuǎn)型，通過相關(guān)制度建設(shè)與完善等措施，促使參保患者、醫(yī)護(hù)人員等由被動(dòng)監(jiān)管向主動(dòng)約束轉(zhuǎn)變。以社會(huì)信用體系建設(shè)為依托，建立參?；颊邆€(gè)人信用體系，并將其納入到醫(yī)保基金監(jiān)管中，建立醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，探索建立與個(gè)人信用相掛鉤的醫(yī)?；鸱峙涫褂脵C(jī)制，加強(qiáng)對參?；颊叩男袨榧s束，提高基金使用效率;為規(guī)范醫(yī)護(hù)人員行醫(yī)行為，與衛(wèi)生部門通力合作，探索建立部門之間的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，開發(fā)或融合醫(yī)?；鸸芾砼c醫(yī)護(hù)人員管理的綜合系統(tǒng)，將醫(yī)?；鸱峙涫褂门c醫(yī)護(hù)人員執(zhí)業(yè)資格、個(gè)人職業(yè)發(fā)展相掛鉤。同時(shí)，相應(yīng)建立配套懲處制度，加大對違規(guī)醫(yī)護(hù)人員的懲罰、處理力度。
