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時間：2023-04-24 17:36:46
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稅務(wù)籌劃是在尊重法律，利用法律規(guī)定，結(jié)合納稅人實際情況來選擇有利于自己的納稅安排。包括利用法律、法規(guī)的漏洞來減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃行為的性質(zhì)是合法的，至少是非違法的，因為他不觸犯法律、法規(guī)。
（二）超前性
稅務(wù)籌劃必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前，運用稅務(wù)知識對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行有計劃的規(guī)劃、安排尋求未來稅負(fù)相對最輕的決策方案，一旦經(jīng)濟業(yè)已發(fā)生，應(yīng)納稅款也就確定，此時如果再利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果，最終會因逃稅，受到相應(yīng)的處罰。
（三）時效性
國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，必須隨時關(guān)注稅收政策的變化，適時地做出相應(yīng)的變化，注重稅收政策的時效性。
二、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營過程中的實際應(yīng)用
企業(yè)財務(wù)制度是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、費用分?jǐn)?、利潤分配等一系列?guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達(dá)到最佳值，實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。但由于財務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務(wù)政策上要有遠(yuǎn)見性。
（一）存貨計價方法的選擇與稅收籌劃
存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，以及繳納的所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法最佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)上漲時，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對存貨計價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)；在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而也可減少應(yīng)納稅所得，這樣可以達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。
（二）折舊方法的選擇與稅收籌劃
由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，可選擇加速折舊法和工作量法，使企業(yè)后期成本費用前移，從而推遲納稅時間，降低企業(yè)的資金成本。加速折舊法的企業(yè)或固定資產(chǎn)范圍有所受限，具體見《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號），企業(yè)應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報備，從而為企業(yè)增加一種可以選擇折舊方法的稅收籌劃空間。
（三）費用列支時的稅收籌劃
對費用列支，應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費、預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。
1、已發(fā)生費用及時核銷入帳，如已發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及計入費用，報稅務(wù)部門審批核定，以便在稅前按當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)扣除。
2、能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失及時入帳，如業(yè)務(wù)招待費應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支，此外在企業(yè)內(nèi)部管理上控制超限額支出。
3、政策規(guī)定允許計提的費用，應(yīng)采用計提方式及時入帳，如職工教育經(jīng)費、養(yǎng)老保險金、失業(yè)金、住房公積金、壞帳準(zhǔn)備金等應(yīng)及時按比例計提列入費用。
4、盡可能地縮短成本費用的攤銷期，例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達(dá)到節(jié)稅目的。
（四）銷售處理時的稅收籌劃
1、結(jié)算方式的選擇
在產(chǎn)品銷售活動中，為了達(dá)到促銷的目的，有多種折扣方式，不同方式下，銷售者取得的銷售額會有所不同，由此計算交納的增值稅額也有差異。企業(yè)可以根據(jù)實際情況，利用稅法提供的節(jié)稅空間，選用適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行稅收籌劃，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。折扣方式有：折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。稅法對折扣方式的銷售進(jìn)行了嚴(yán)格界定。關(guān)于折扣銷售：折扣銷售的折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的，因此，稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。關(guān)于銷售折扣：由于銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除，企業(yè)在確定銷售額時應(yīng)把折扣銷售和銷售折扣嚴(yán)格區(qū)分開。關(guān)于銷售折讓：銷售折讓也是在貨物銷售后發(fā)生的，但其實質(zhì)是銷售額的減少，銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額。從企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)考慮，折扣銷售方式優(yōu)于銷售折扣方式，如果企業(yè)面對的是一個信譽良好的客戶，貨款回收風(fēng)險較小，可通過修改合同，將銷售折扣方式轉(zhuǎn)換為折扣銷售方式。
2、混合銷售的處理
企業(yè)在市場競爭中，由于經(jīng)營手段和銷售方式的多元化，常常會出現(xiàn)，一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。即混合銷售行為?；旌箱N售行為的納稅籌劃，首先要看納稅人是增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人，再通過混合銷售稅負(fù)平衡點增值率或稅負(fù)平衡點的計算，來分析企業(yè)是繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅合算。這種選擇方式主要是通過考慮是否將混合銷售中的應(yīng)稅勞務(wù)項目進(jìn)行獨立分立出來，達(dá)到選擇納稅方案，并降低稅負(fù)的目的。
第一，著眼于高科技，高附加價值產(chǎn)品的研制，熱衷于時尚、獨特、新奇、酷式、魅力產(chǎn)品的開發(fā)，追求短周期、高頻度、見效快的產(chǎn)品價值，注重品牌效應(yīng)和企業(yè)誠信度。比如第一批手機新產(chǎn)品的問世時的價格，與現(xiàn)在手機的價格要相差幾倍，甚至十幾倍。這種高科技、高附加價值的產(chǎn)品是企業(yè)出奇制勝的法寶，而通用產(chǎn)品，價值和利潤卻都有限。前幾年曾在日本興起的電子貓“熱”，屬奇特、新穎產(chǎn)品，給企業(yè)帶來了可觀的效益。德國的奔馳車，法國的“皮爾·卡丹”服裝，美國的麥當(dāng)勞，意大利的比薩餅，中國的茅臺酒等都受益于品牌效應(yīng)。西門子、摩托羅拉、菲利浦、索尼、海爾等均因為企業(yè)的知名度和誠信度而使自己的產(chǎn)品暢銷全世界。
第二，通過規(guī)模經(jīng)營，降低成本，加強市場競爭力。企業(yè)如果具有—定規(guī)模，就可采取批量定貨、批量生產(chǎn)、批量運輸、批量銷售的辦法大幅度降低費用，在市場上的競爭力也會因此而加強。超級市場、連鎖商店、便利店等之所以有競爭力，其中，規(guī)模經(jīng)營是重要原因之一?？鐕瘓F公司、大型生產(chǎn)企業(yè)是依靠規(guī)模經(jīng)營維持自己的市場地位。最近幾年世界性的知名大企業(yè)的合并浪潮，也是出于這種考慮。重組巨型企業(yè)的目的是規(guī)模經(jīng)營，產(chǎn)生規(guī)模效益，這種傾向會越來越明顯。
第三，充分發(fā)揮本企業(yè)的核心競爭力，實施功能整合?，F(xiàn)代企業(yè)早已拋棄過去那種自成體系、封閉經(jīng)營、大而全小而全的落后做法，注重結(jié)盟、聯(lián)合，優(yōu)勢互補，共同發(fā)展。每個企業(yè)只有在自身專長和“拿手”的方面狠下功夫，精益求精，使有限的技能得到充分的發(fā)揮，自己的“拿手”永遠(yuǎn)處于領(lǐng)先地位，從而保持永恒的競爭力。這也是今后企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略特點的重要方面。
第四，服務(wù)第一，用戶至上。新時代的企業(yè)經(jīng)營方針之一，是“服務(wù)第一，用戶至上”。用戶打一個電話，用計算機發(fā)一個指令或發(fā)一份傳真，企業(yè)就立即上門，提供全程一站式服務(wù)，中途用戶可以查尋、追蹤；在時間方面極力提高速度，為用戶爭取時間。因為在信息化時代，競爭異常激烈，企業(yè)都在打“時間差”，強調(diào)時間效益，要求快節(jié)奏，因此既保持質(zhì)量，又保持速度的服務(wù)，也將是新世紀(jì)企業(yè)經(jīng)營的新特點。
第五，信息代替實際操作，減少浪費，節(jié)約時間和費用，實現(xiàn)事物的無縫對接。21世紀(jì)，人類已經(jīng)進(jìn)入了信息化的時代，人們越來越嘗到了信息的甜頭。如果實現(xiàn)信息的有效組合，會使這個世界發(fā)生“質(zhì)”的變化，在物流環(huán)節(jié)中，我們真的可以做到“零庫存”，取消倉庫，只用自動分類、分揀系統(tǒng)就能保證及時供貨。那樣會大大縮短流通時間，節(jié)約倉儲費用，減少不必要的浪費。企業(yè)及時捕捉信息，可以最早選擇商機，最先搶占市場，最快組織隊伍，從而實現(xiàn)供應(yīng)鏈的無縫對接和整合。這些都將是新時代里企業(yè)經(jīng)營的新特點。
第六，強化國民意識，注重環(huán)保責(zé)任。新時代的新型企業(yè)，不僅需要準(zhǔn)確進(jìn)行市場定位，提升企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn)，加強人才培養(yǎng)，嚴(yán)格成本控制，保持企業(yè)盈利，而且需要不斷增強國民意識，履行環(huán)保責(zé)任。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在保證質(zhì)量的同時必須保持無噪音、無公害，不給周圍居民造成妨礙和影響。企業(yè)不僅要考慮賺錢，也要從為國民創(chuàng)造福利和美化環(huán)境的目的出發(fā)，盡量為人類社會做貢獻(xiàn)。國外許多知名企業(yè)都采取出資在本地區(qū)建公園綠地、街心廣場、兒童樂園或向?qū)W校損款等方式，努力與周圍居民融為一體，樹立良好企業(yè)形象，取得當(dāng)?shù)鼐用竦男湃魏秃酶?。這也是一種企業(yè)經(jīng)營之道和時代風(fēng)尚。
第七，在現(xiàn)代物流上狠下功夫，挖掘“第三利潤”。在新的經(jīng)濟發(fā)展的階段，企業(yè)在生產(chǎn)和銷售領(lǐng)域大都已接近極限、很難找到新的發(fā)展空間，于是紛紛把目光轉(zhuǎn)向物流這一塊尚未開墾的處女地，力爭在這里尋求出路，創(chuàng)造剩余價值。這種趨勢在21世紀(jì)將愈發(fā)明朗化。
二、準(zhǔn)確把握企業(yè)的基本經(jīng)營思路
改革開放以后，我國出現(xiàn)了大量的現(xiàn)代化新型企業(yè)，這些企業(yè)善于將國外先進(jìn)的企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗與國內(nèi)實際結(jié)合，緊跟時代步伐，隨時調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品方向。使小國人飲佩，令外國人驚嘆。然而，有些企業(yè)仍然殘存計劃經(jīng)濟時期的傳統(tǒng)意識，留戀政策傾斜、壟斷地位、特殊照顧等，他們至今還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境和做法，顯露出與新經(jīng)濟時代的不協(xié)調(diào)。也有些企業(yè)，不把真功夫下在企業(yè)自身改造和管理上，總想找路子、鉆空子，偷機取巧，一夜暴發(fā)、或搞虛假合資、“包裝”上市，蒙蔽伙伴，哄騙股民。還有些企業(yè)造假、摻假、賣假，走私、販私、五花八門，無奇不有。什么辦法都想，什么手段都使，就是不上正路。我們應(yīng)該認(rèn)識到，在新時代、新經(jīng)濟社會里，邪的、歪的終歸走不通，更不會長遠(yuǎn)，企業(yè)只有靠自己的努力，靠降低成本等辦法維持生存，求得發(fā)展，這才是正確的選擇。
三、物流是當(dāng)今時代企業(yè)發(fā)展的新天地
二、經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化
實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化對于企業(yè)而言是非常重要的，而企業(yè)產(chǎn)出以及投入之間的比例關(guān)系便是經(jīng)濟效益，能夠?qū)⒔?jīng)濟效益很好反映出來的指標(biāo)便是企業(yè)總資產(chǎn)利潤率。而經(jīng)濟效益最大化和利潤最大化二者比較，經(jīng)濟效益最大化的優(yōu)點便是在于，能夠在不考慮企業(yè)規(guī)模的情況下，比較直觀的了解企業(yè)的實際獲利情況。但是經(jīng)濟效益最大化也存在規(guī)律性、明晰性以及統(tǒng)一性不夠明顯的情況，所以經(jīng)濟效益的最大化并沒有在根本上解決利潤最大化存在的問題。
三、股東的財富實現(xiàn)最大化
實現(xiàn)股東財富的最大化，主要通過財務(wù)合理經(jīng)營來實現(xiàn)，能夠給股東創(chuàng)造更多的財富。對于股東而言，其創(chuàng)辦企業(yè)的最重要目的便是讓自己獲得更多的財富。企業(yè)的所有者便是股東，其投資的時候主要考慮的因素便是這個項目給自己帶來的收益。在現(xiàn)在的經(jīng)濟條件下，股票本身的市場價格以及股票的實際擁有數(shù)量會直接決定股東的財富多少，所以想要股東的財富實現(xiàn)最大化，最重要的是股票的價格上升。而對于公司而言，其股票的價格也能夠?qū)⑷藗儗镜脑u價比較客觀的反映出來。而獲利和資本之間的關(guān)系則反映在股票價格上升或者下降上。目前利潤最大化以及經(jīng)濟效益最大化兩個目標(biāo)面臨的挑戰(zhàn)比較嚴(yán)重，于是很多人便采取了西方的財務(wù)管理方式，將股東財富最大化作為一個目標(biāo)。利用股東財富最大化來取代前兩種方式能夠更好的克服企業(yè)存在的短期行為嚴(yán)重的情況，能夠幫助企業(yè)更好的處理風(fēng)險和收益二者之間的關(guān)系，還能夠更好的處理現(xiàn)在收益和企業(yè)長遠(yuǎn)利益之間的關(guān)系。這種情況出現(xiàn)的主要原因在于，想要股東的財富能夠?qū)崿F(xiàn)最大化，企業(yè)便必須更好的發(fā)展，只有企業(yè)的效益提高，股票的價格才有可能會上升，股東的財富才能真正的實現(xiàn)最大化。想要真正做到這一點企業(yè)在處理風(fēng)險以及收益、當(dāng)前利益和長遠(yuǎn)利益之間關(guān)系的時候便必須正確。由此我們也能夠發(fā)現(xiàn)其明晰性、貨幣性以及可控性非常的明顯。但是就目前而言，這種方式依舊存在一定的不足。首先想要股東的財富實現(xiàn)最大化，那么便必須保證股票市價的最大，而影響股票價格變動的因素是比較多的，比如說企業(yè)的業(yè)績情況、經(jīng)濟政治方面政策的變化、投資者的預(yù)期等等，由此我們也能夠發(fā)現(xiàn)股票價格的穩(wěn)定性是比較差的，這也會導(dǎo)致股東財富衡量的時候比較的困難。其次，企業(yè)的股東以及經(jīng)理在進(jìn)行財務(wù)目標(biāo)制定的時候往往會存在一些分歧；再次，股東利益最大化在進(jìn)行企業(yè)行為規(guī)范、對員工的認(rèn)識進(jìn)行統(tǒng)一方面存在一定的問題，號召力比較缺乏；最后，這種方式的實際適用范圍是比較狹窄的，若是企業(yè)本身不是股份制、公司制的情況下是不能夠使用的。而且這種方式在一定程度上違背了統(tǒng)一性和規(guī)律性兩個主要規(guī)律。我國是社會主義社會，重視的是人民共同富裕的實現(xiàn)，而股東財富最大化是無法真正的將企業(yè)職工的工作積極性充分調(diào)動起來，這對企業(yè)內(nèi)部利益制衡機制的建立是非常不利的。在我國，如果將股東財富最大化當(dāng)成企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，那么這個企業(yè)的凝聚力以及向心力便會比較的差，很難將職工的使命感以及責(zé)任感激發(fā)出來。由此我們可以得出結(jié)論，這種方式在資本主義企業(yè)中，適用性比較的強，但是在我國應(yīng)用是存在嚴(yán)重問題的。
四、將企業(yè)所有者以及職工的人均收入最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)
以上的各種方式都存在各種問題，所以，在我國企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)必須進(jìn)行一定的創(chuàng)新，在創(chuàng)新的時候應(yīng)該將其和我國的國情結(jié)合在一起，在市場經(jīng)濟的情況下，應(yīng)該努力的兼顧企業(yè)所有者以及職工兩方面的利益，努力的實現(xiàn)企業(yè)所有者以及職工人均收入的最大化。這種方式在我國企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理目標(biāo)制定的時候是比較適用的。首先這種方式和我國的社會主義市場經(jīng)濟體制是相符合的，符合其經(jīng)濟的基本規(guī)律性。能夠更好的滿足整個社會對物質(zhì)文化的實際需要，企業(yè)本身便組成了社會，而企業(yè)又是所有者、經(jīng)營者以及職工來組成的，想要企業(yè)更好的發(fā)展，達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，必須做的便是滿足這三方面人群的共同利益，這樣社會主義基本生產(chǎn)目的便能夠?qū)崿F(xiàn)。而社會主義由于其本質(zhì)，要求實現(xiàn)共同富裕，這種方式是完全符合這個要求的。其次這種方式其有統(tǒng)一性的特征，其對企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行了明確，能夠更好的滿足企業(yè)所有者、企業(yè)經(jīng)營者以及廣大職工的需要，并且努力的讓這三個方面的目標(biāo)實現(xiàn)統(tǒng)一，更好的幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)；再次，這種方式是和貨幣性的特征相符合的，能夠用貨幣來進(jìn)行量化，在分解的時候也比較的方便；第四，這種方式具有明晰性的特征，本身的概念比較的清晰，表達(dá)方面也比較的準(zhǔn)確，不存在異議；最后，這種方式具有明顯的可控性特征，若是將企業(yè)財富量化，那么便能夠通過每股的收益以及股利的支付來進(jìn)行表示，而人均的收入以及所有者的財富在財務(wù)管理的過程中都是可控的。這種企業(yè)管理的財務(wù)目標(biāo)是符合我國社會主義初級階段的國情、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要的以及我國經(jīng)濟改革與建設(shè)的基本要求。所以將其用在我國，是比較的合適的。此外，這種方式的應(yīng)用能夠讓企業(yè)內(nèi)部利益均衡機制建設(shè)的更加有效，讓企業(yè)目標(biāo)以及國家的目標(biāo)更好的統(tǒng)一起來，讓我國的企業(yè)得到更好的發(fā)展。
企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要做成部分，它從經(jīng)濟的角度對企業(yè)管理活動的進(jìn)行組織、分析和決策等。企業(yè)財務(wù)受企業(yè)所處的客觀環(huán)境因素影響,企業(yè)所處環(huán)境發(fā)生變化,企業(yè)財務(wù)及其管理的手段、模式和方法將發(fā)生相應(yīng)的變化。目前，受經(jīng)濟全球化、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展、電子商務(wù)的廣泛普及等影響，我國企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了深刻的變化,這些變化對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生了很大影響，主要表現(xiàn)在以下方面：
1.1經(jīng)濟全球化影響下需要財務(wù)更有效地配置企業(yè)資源
隨著經(jīng)濟全球化的深入，特別是我國加入WTO后，企業(yè)面臨著開放化、國際化的市場環(huán)境，競爭更加激烈，資源配置方式更為自由，企業(yè)要想在激烈競爭的環(huán)境中有所作為,面對瞬息萬變的國際市場必須進(jìn)行更準(zhǔn)確的預(yù)測、分析并作出更及時的決策,而這些工作的正確與否很大程度上依賴于企業(yè)財務(wù)在管理職能方面的應(yīng)變及數(shù)據(jù)處理等綜臺能力。所以,要求企業(yè)財務(wù)應(yīng)能適應(yīng)這些多變的預(yù)測、分析、決策等管理職能的需要,加強管理、決策和支持等功能,做到預(yù)測分析準(zhǔn)確,決策及時。
1.2電子商務(wù)的普及要求財務(wù)管理提高信息化水平
隨著經(jīng)濟一體化進(jìn)程的加速，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的在空間上擴張，資源的時間價值對各種業(yè)務(wù)開展的時效性提出了要求，電子商務(wù)便應(yīng)運而生。電子商務(wù)的出現(xiàn)，帶給傳統(tǒng)財務(wù)管理迥然一新的感覺。傳統(tǒng)的財務(wù)管理是以數(shù)字統(tǒng)計、事后分析、報表為依托的,而電子商務(wù)的出現(xiàn)使信息的記載、處理、傳遞形式發(fā)生了質(zhì)的變化,會計數(shù)據(jù)采集和處理自動化、會計信息存儲的無形化、會計信息輸出的實時化和多樣化推動著企業(yè)對現(xiàn)有的財務(wù)管理理念和手段進(jìn)行變革,財務(wù)人員必須利用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù),建立基于互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)并非單純的財務(wù)系統(tǒng),而是以財務(wù)管理為核心,集業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理于一體的綜合信息系統(tǒng)。
2．新時代環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新之路
2.1構(gòu)建科學(xué)高效的財務(wù)管理機制
首先，要提高財務(wù)管理的層次。在激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)的各種投資戰(zhàn)略都應(yīng)先經(jīng)過嚴(yán)格的收益分析才能進(jìn)行決策，在這一過程中，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供決策支持，通過綜合財務(wù)分析，為決策者提供競爭者或合作伙伴的財務(wù)狀況信息，外部市場和自身的相關(guān)信息，通過一系列業(yè)績評價指標(biāo)來幫助決策人員了解自身及競爭對手的地位，正確評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，協(xié)助企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略計劃。
其次，要更新財務(wù)管理的理念。面對嶄新的理財環(huán)境,，企業(yè)若不全方位更新財務(wù)管理理念,就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。新經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)應(yīng)樹立以下理念：一是財務(wù)管理戰(zhàn)略國際化，企業(yè)置身于國際化大環(huán)境中謀劃經(jīng)營戰(zhàn)略,企業(yè)財務(wù)自然也應(yīng)從國際化的角度來加以配合；二是資本多元化觀念，企業(yè)應(yīng)抓住資本市場開放這一契機,積極尋求與外資合作,提高管理水平,實現(xiàn)投資主體多元化,優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；三是人本化理財觀念，知識經(jīng)濟時代，知識和掌握知識的員工將成為企業(yè)新的生產(chǎn)力和發(fā)展的新動力源泉；四是風(fēng)險理財觀念，在企業(yè)籌資和投資過程中應(yīng)恰當(dāng)?shù)倪x擇資本結(jié)構(gòu)，謹(jǐn)慎控制財務(wù)風(fēng)險。。
再次，要拓展財務(wù)管理的內(nèi)容。經(jīng)濟全球化是企業(yè)的命運與整個市場緊密聯(lián)系在一起，財務(wù)管理的內(nèi)容也應(yīng)從對企業(yè)內(nèi)部的資金管理與財務(wù)核算中拓展到與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟活動中去，應(yīng)加強金融投資風(fēng)險管理、保險管理和稅務(wù)籌劃管理等方面的力度，使財務(wù)管理有企業(yè)內(nèi)部向金融市場延伸。在企業(yè)內(nèi)部，則應(yīng)整合企業(yè)財力資源，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，與供應(yīng)鏈協(xié)同，從而使企業(yè)資源配置最優(yōu)化，最大限度地節(jié)約和使用資源。
2.2改良財務(wù)管理的手段
一、當(dāng)前農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)經(jīng)營面臨的困境
1.資金來源渠道單一，籌資成本較高。目前；國務(wù)院規(guī)定農(nóng)發(fā)行的資金來源渠道包括：資本金，業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開戶企事業(yè)單位的存款，發(fā)行金融債券，財政支農(nóng)資金，向中央銀行申請再貸款，境外籌資等。從表面上看，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的資金籌集具有多元化特征，實際上，由于受各種條件的制約，當(dāng)前農(nóng)發(fā)行的資金來源渠道主要是向中央銀行借款。即：由農(nóng)發(fā)行總行負(fù)責(zé)向人民銀行統(tǒng)借統(tǒng)還，各基層行則通過直接向總行申請系統(tǒng)內(nèi)借款滿足資金需求。在主要依賴中央銀行供應(yīng)資金的情況下，一方面加大了中央銀行投放基礎(chǔ)貨幣的壓力，另一方面提高了農(nóng)發(fā)行的資金運營成本，制約了其發(fā)揮政策性金融作用的空間，長期看，不利于農(nóng)發(fā)行的生存和發(fā)展。
2.貸款投向單一，且資產(chǎn)規(guī)模呈萎縮之勢。農(nóng)發(fā)行成立之初，其信貸資金運用曲工商業(yè)貸款和開發(fā)性貸款兩大部分構(gòu)成。1998年以來，為了配合糧食流通體制改革，加強對糧棉油收購資金的管理，國務(wù)院決定將開發(fā)性貸款和糧棉加工企業(yè)貸款從農(nóng)發(fā)行劃出，農(nóng)發(fā)行的職能變成了單一的糧棉油收購資金管理，農(nóng)發(fā)行成為事實上的糧食收購銀行。不僅如此，隨著糧食流通體制改革的深化，農(nóng)發(fā)行的糧油貸款業(yè)務(wù)萎縮現(xiàn)象日益突出。糧食市場放開后，國有糧食購銷企業(yè)獨家經(jīng)營的格局被打破，其他經(jīng)濟主體也參與市場收購，糧食購銷企業(yè)市場份額的下降必然導(dǎo)致糧食收購量減少；同時，農(nóng)發(fā)行獨家供應(yīng)收購資金的格局也逐漸被打破。今后，隨著糧食市場化范圍的進(jìn)一步擴大，農(nóng)發(fā)行貸款遞減的幅度將會繼續(xù)增大。這必將對農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營和管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。一是收購貸款規(guī)模萎縮，使有穩(wěn)定收息來源的補貼貸款下降，直接造成貸款利息收入的減少，影響農(nóng)發(fā)行的收益；二是有補貼貸款的下降，導(dǎo)致從補貼收入中分割給企業(yè)的費用減少，使農(nóng)發(fā)行從企業(yè)費用收回不合理占用貸款的空間縮小，資產(chǎn)質(zhì)量難以改善；三是政策性貸款的減少，表明農(nóng)發(fā)行作為政策性銀行的支農(nóng)作用日益弱化，迫切需要對其政策性金融支農(nóng)職能重新定位。
3.信貸資產(chǎn)質(zhì)量差，經(jīng)營風(fēng)險加劇。由于歷史和政策的原因，農(nóng)發(fā)行發(fā)放的貸款大多數(shù)都是信用、保證貸款，信貸支持的是經(jīng)濟效益較差的國有糧食購銷企業(yè)和棉花企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍和貸款投向的嚴(yán)格界定性，使農(nóng)發(fā)行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量較差。隨著糧食購銷市場化改革的深入，農(nóng)發(fā)行的經(jīng)營風(fēng)險將進(jìn)一步加劇。一是增量貸款風(fēng)險加大。糧棉市場化改革后，大部分糧食品種退出了保護(hù)價收購的范圍，農(nóng)發(fā)行的信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)由過去全部為政策性業(yè)務(wù)變?yōu)檎咝詷I(yè)務(wù)和經(jīng)營性業(yè)務(wù)并存，甚至以經(jīng)營性業(yè)務(wù)為主。此時，農(nóng)發(fā)行的信貸風(fēng)險更多地轉(zhuǎn)化為市場風(fēng)險。在目前的企業(yè)信用狀況下，若沒有相應(yīng)的財政補貼配套措施，一旦市場行情發(fā)生變化，企業(yè)發(fā)生虧損，就會導(dǎo)致貸款損失。二是貸款收息難。市場化改革前，糧食企業(yè)支付貸款利息的主要來源是財政補貼，只有很少一部分是通過銷售利潤支付利息。而改革后，國家將逐步減少乃至取消對糧食企業(yè)的財政補貼，在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)很難及時足額支付貸款利息，農(nóng)發(fā)行的收息難度會越來越大，業(yè)務(wù)經(jīng)營面臨前所未有的壓力。
二、對改善農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況的幾點建議
（一）拓寬農(nóng)發(fā)行職能范圍，增強政策性金融支農(nóng)力度。當(dāng)前，無論是從加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，應(yīng)對加入世貿(mào)組織的挑戰(zhàn)，還是從農(nóng)發(fā)行自身經(jīng)營發(fā)展的需要來看，都迫切需要進(jìn)一步完善農(nóng)發(fā)行職能。作為國家支持和保護(hù)農(nóng)業(yè)的政策性銀行，農(nóng)發(fā)行應(yīng)在繼續(xù)搞好收購資金封閉管理的前提下，逐步調(diào)整政策性貸款結(jié)構(gòu)，支持重點從流通領(lǐng)域向生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移，在改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、增強農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁、提高農(nóng)業(yè)競爭能力等方面有所作為。有條件的地區(qū)，可以在國務(wù)院對農(nóng)發(fā)行職能準(zhǔn)確定位后逐步開辦新業(yè)務(wù)，以增強政策性金融支農(nóng)力度。
（二）改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，建立長期、穩(wěn)定的融資機制。農(nóng)發(fā)行政策性金融職能的發(fā)揮有賴于長期、穩(wěn)定、低成本的資金來源。因此，農(nóng)發(fā)行應(yīng)借鑒國外政策性銀行籌資的成功經(jīng)驗，增強自主籌資能力，多渠道開辟資金來源，減少對中央銀行借款的依賴性，降低資金籌措成本。一是努力組織企業(yè)存款，加強對開戶企業(yè)管理，清理企業(yè)多頭開戶，限制輔助賬戶存款額度，最大限度增加企業(yè)存款。二是適當(dāng)增加財政性資金來源比重，爭取國家各種形式的支農(nóng)財政性存款。三是通過發(fā)行農(nóng)業(yè)金融債券，從金融市場上籌集資金，這應(yīng)是農(nóng)發(fā)行籌資模式改革的主方向。對籌資成本高于投資收益的差額，財政應(yīng)給與補貼。四是逐步降低中央銀行再貸款的比重，改進(jìn)中央銀行對農(nóng)發(fā)行韻融資方式，從直接提供再貸款向主要通過對農(nóng)發(fā)行發(fā)行的債券辦理再貼現(xiàn)這種間接方式上轉(zhuǎn)變。五是積極利用境外籌資，統(tǒng)一辦理國際金融機構(gòu)和國際組織轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，特別是世界銀行、國際開發(fā)協(xié)會和亞洲開發(fā)銀行對我國的農(nóng)業(yè)項目貸款和扶貧開發(fā)貸款的轉(zhuǎn)貸。六是可將郵政儲蓄存款劃歸農(nóng)發(fā)行使用。
應(yīng)急物資的儲備是供給的基礎(chǔ)，在考慮應(yīng)急物資的儲備時，往往需要從儲備品種和儲備量兩個因素去考慮。如果是分支機構(gòu)較多的企業(yè)，還需從儲備地點的選址及儲備系統(tǒng)的建設(shè)兩個方面去考慮。
1.2管理
只有儲備充分且管理得當(dāng)，才能在關(guān)鍵時候供給出數(shù)量充足、質(zhì)量可靠的應(yīng)急物資。企業(yè)對應(yīng)急物資的管理可以根據(jù)自身的實際情況出發(fā)，從管理制度、管理人員、管理方式方面予以考慮。
1.3物流
物流是應(yīng)急物資供應(yīng)過程中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)除了依托社會現(xiàn)有物流網(wǎng)絡(luò)外，還可以建設(shè)自身的應(yīng)急物流系統(tǒng)，在非緊急狀態(tài)下處于未激活狀態(tài)，而在應(yīng)急事件發(fā)生后，可以迅速激活，并且發(fā)揮作用。該應(yīng)急物流系統(tǒng)的管理可以和應(yīng)急物資的管理一并納入企業(yè)的應(yīng)急管理系統(tǒng)中。
2醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)的應(yīng)急物資管理措施
2.1加強應(yīng)急制度建設(shè)
制度乃管理之本，任何管理的實踐都要從制度的建設(shè)開始。建設(shè)良好的應(yīng)急管理制度同時，也是提高企業(yè)及其員工應(yīng)急意識的必備途徑之一。醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)在制定應(yīng)急管理制度時，可以我國的《突發(fā)事件應(yīng)對法》為參照，以當(dāng)?shù)氐纳鐣?yīng)急管理系統(tǒng)為依托，結(jié)合自身實踐，制定切實、可行的應(yīng)急管理制度。制度制定完成后，再加以培訓(xùn)等手段，保證員工對制度熟諳于心，且在自己的崗位中嚴(yán)格執(zhí)行制度的規(guī)定。
2.2簽訂物資購銷合同
由于企業(yè)的逐利性，其儲備的應(yīng)急物資往往只有少量，只靠企業(yè)自身的應(yīng)急物資儲備難以供應(yīng)救援地區(qū)的需求。因此，在一些政府部門和醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的主導(dǎo)下，上述機構(gòu)可以同醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)簽訂應(yīng)急物資的購銷合同，以便在考慮到企業(yè)經(jīng)營效益的前提下進(jìn)行應(yīng)急物資的儲備。合同中可以將應(yīng)急物資的種類、數(shù)量、價格、供貨時間等進(jìn)行明文規(guī)定。該方式應(yīng)該作為醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)應(yīng)急物資儲備及管理的主要方式。
2.3加強應(yīng)急物資管理
醫(yī)療類應(yīng)急物資由于其需求的不確定性及周轉(zhuǎn)的慢速性，往往要求經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行特殊管理。為了保證醫(yī)療應(yīng)急物質(zhì)的有效性，企業(yè)需對物資的效期、批號等登記在冊，并且按照既定計劃進(jìn)行周轉(zhuǎn)，以保證在急需之時能夠供給質(zhì)量合格的產(chǎn)品。建議企業(yè)設(shè)專職或兼職人員專崗管理應(yīng)急物資。張楊提出在應(yīng)急物資的管理中，可以借鑒現(xiàn)代商業(yè)物流發(fā)展的先進(jìn)成果，通過加強倉儲設(shè)備現(xiàn)代化建設(shè)等手段實施科學(xué)管理。應(yīng)急物資的管理要注意動態(tài)性。由于區(qū)域應(yīng)急狀態(tài)是一個連續(xù)的動態(tài)變化過程。特別是在突發(fā)事件發(fā)生后，對應(yīng)急物資的階段性需求導(dǎo)致了庫存應(yīng)急物資的種類和數(shù)量必須隨之變化，而不能一成不變。這就要求相關(guān)管理人員隨時關(guān)注事件動態(tài)，并且建立有效的應(yīng)急物資調(diào)整機制。
2.4建立應(yīng)急物流系統(tǒng)
物流是應(yīng)急物資管理的重中之重。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)急物資的物流時，一方面，可借助政府部門的應(yīng)急物流平臺，社會的現(xiàn)有物流網(wǎng)絡(luò)；另一面，可以自建應(yīng)急物流系統(tǒng)。該系統(tǒng)可建立在企業(yè)物流平臺之內(nèi)，非緊急狀態(tài)可以出于非激活狀態(tài)。在應(yīng)急事件發(fā)生后，可以激活該系統(tǒng)并在最短時間內(nèi)將所需物資送達(dá)救援區(qū)域。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)也可以根據(jù)國內(nèi)外學(xué)者的研究成果改進(jìn)自己的物理系統(tǒng)及供給成效。
所謂企業(yè)財務(wù)管理，指的是企業(yè)在明確其經(jīng)營管理目標(biāo)的前提下，對于購置資產(chǎn)、融通資本、經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流動、經(jīng)營利潤的分配等活動進(jìn)行管理。財務(wù)管理是企業(yè)治理中的一個核心環(huán)節(jié)，企業(yè)必須要遵守一定的原則，按照相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，來組織與管理企業(yè)的財務(wù)活動，處理財務(wù)活動中體現(xiàn)出來的各種財務(wù)關(guān)系。財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)投資管理、企業(yè)籌資管理、企業(yè)營運資金管理、企業(yè)利潤分配管理等幾個方面。
2、企業(yè)財務(wù)管理的特點
（1）據(jù)有較強的綜合性。現(xiàn)代企業(yè)制度中的企業(yè)管理涉及到的內(nèi)容十分龐雜，由生產(chǎn)管理、產(chǎn)品質(zhì)量管理、市場營銷管理、生產(chǎn)技術(shù)管理、設(shè)備維護(hù)管理、財務(wù)管理、人事管理等等多個子系統(tǒng)構(gòu)成。這些子系統(tǒng)孤立地發(fā)揮作用時，往往都只能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的局部范圍產(chǎn)生制約作用，無法對整個企業(yè)的運營效果產(chǎn)生綜合管理的效果。但是唯有財務(wù)管理不同，由于企業(yè)的任何活動都伴隨著資金的運動，而財務(wù)管理正是以資金運動作為管理對象的，所以財務(wù)管理可以貫穿到企業(yè)經(jīng)營的整個過程中，財務(wù)管理作為價值管理形式的代表，可以通過企業(yè)資金的取得與支付過程，將所有的物資運動都涵蓋在管理范圍之內(nèi)，即財務(wù)管理可以滲透企業(yè)全部的經(jīng)營活動。所以對于企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)管理的作用，以財務(wù)管理作為突破口，協(xié)調(diào)好企業(yè)各項財務(wù)活動，創(chuàng)造更大的企業(yè)價值。（2）涉及的范圍較廣。財務(wù)管理涉及的范圍較廣，主要體現(xiàn)在內(nèi)部和外部兩個方面。第一，就內(nèi)部來說，企業(yè)的財務(wù)管理活動涉及到所有的財務(wù)活動，而企業(yè)的任何一項經(jīng)營活動都必然伴隨著財務(wù)活動的展開，所以財務(wù)管理涉及到企業(yè)采購、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)，同時從具體的財務(wù)活動上來說，每一個單一的財務(wù)活動都會涉及到資金的管理，比如如何節(jié)約資金、提高資金使用效率等等，這些都要接受財務(wù)的指導(dǎo)，受到財務(wù)管理相關(guān)部門或者人員的監(jiān)督與管理。第二，就外部而言，財務(wù)管理的涉及范圍廣主要體現(xiàn)在投資活動、籌資活動、利益分配這些財務(wù)活動中。不管是投資、籌資還是利益分配，都涉及到企業(yè)的外部利益相關(guān)者之間的關(guān)系，包括企業(yè)與股東、債權(quán)人、政府、金融機構(gòu)、供應(yīng)商、內(nèi)部職工之間的關(guān)系等等，所以財務(wù)管理的涉及范圍廣還體現(xiàn)在財務(wù)關(guān)系上。
二、企業(yè)經(jīng)營工作中主要的財務(wù)管理活動
1、企業(yè)經(jīng)營過程中的投資管理活動
企業(yè)要獲得利潤或者實現(xiàn)價值增值，最主要的就是依靠高效的投資。投資不僅可以作為企業(yè)利潤的主要來源，也可以合理利用企業(yè)閑置的資金，提高資金的綜合投資回報率。通常企業(yè)的投資方式有很多種類別，比較常見的有購買資產(chǎn)、購買金融理財產(chǎn)品、投資建設(shè)具體的工程等等，企業(yè)在進(jìn)行投資管理的時候，要充分考慮財務(wù)承受能力、分析風(fēng)險發(fā)生的可能性等等。
2、企業(yè)經(jīng)營過程中的籌資管理活動
企業(yè)籌資管理活動主要是指企業(yè)選擇有效、靈活、低成本的籌資方式的管理活動。通常企業(yè)的籌資管理活動內(nèi)容有向銀行等金融機構(gòu)貸款籌資、發(fā)行股票籌資、發(fā)行債券籌資等，也可以進(jìn)行內(nèi)源籌資，內(nèi)源融資的資金來自于企業(yè)自身積累的利潤。
3、企業(yè)經(jīng)營過程中的收入管理活動
企業(yè)收入管理活動主要是就企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入進(jìn)行管理，包括銷售價格的確定、銷售收入的收回、相應(yīng)稅收的籌劃與繳納等等。
4、企業(yè)經(jīng)營過程中的利潤分配管理活動
企業(yè)利潤分配管理活動是指企業(yè)在獲得收益之后，要將利潤進(jìn)行具體的分配，主要包括利潤留存用作未來發(fā)展、利潤分配給股東作為股利、利潤作為對管理層的激勵等等，往往企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)決定了其最終的利潤分配形式。
三、企業(yè)經(jīng)營工作中財務(wù)管理的作用
1、財務(wù)管理的計劃與控制作用
在企業(yè)財務(wù)管理過程中，財務(wù)計劃與控制作用貫穿始終，分別體現(xiàn)為財務(wù)計劃階段與財務(wù)控制階段。財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的計劃作用，指的是對企業(yè)財務(wù)決策或目標(biāo)的具體細(xì)化，一般包括投資計劃、籌資計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等等，事先制定財務(wù)計劃有利于企業(yè)更好更準(zhǔn)確地達(dá)成各項經(jīng)營目標(biāo)，且計劃有助于企業(yè)在決策實施過程中更早地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，在實施之前就可以財務(wù)措施預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的控制作用與計劃作用兩者之間是相輔相成、不可分離的，沒有控制的任何計劃都無法付諸實踐，財務(wù)控制確保了財務(wù)計劃在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮相應(yīng)的作用。
2、財務(wù)管理的預(yù)測作用
財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的財務(wù)預(yù)測職能，指的是在一定的企業(yè)運營周期內(nèi)或者是更長的時間段內(nèi)對企業(yè)的財務(wù)狀況或經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行預(yù)測。我們舉例說明，在企業(yè)籌資管理活動中，財務(wù)人員必須要事先預(yù)測企業(yè)未來對資金的需求情況、企業(yè)資金發(fā)生短缺的可能，同時要預(yù)測可以采用的不同籌資渠道對應(yīng)的籌資風(fēng)險和籌資成本，以此來保證以最小的風(fēng)險和成本來籌集到企業(yè)經(jīng)營需要的資金。在企業(yè)投資管理活動中，企業(yè)財務(wù)工作人員應(yīng)該權(quán)衡投資風(fēng)險與投資收益之間的關(guān)系，并且要綜合考慮市場的發(fā)展趨勢，對市場的供需變化等作出合理的預(yù)測，對企業(yè)作出正確的投資決策做好準(zhǔn)備。在企業(yè)利潤分配管理活動中，企業(yè)需要在作出決策過程中合理預(yù)測可能實施的分配方案會對企業(yè)的股東、內(nèi)部員工等利益相關(guān)者產(chǎn)生哪些影響。從以上例子綜合來看，企業(yè)的財務(wù)管理其他職能只有在合理預(yù)測的基礎(chǔ)上才有實現(xiàn)的可能。
3、財務(wù)管理的分析作用
財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的財務(wù)分析作用，是在現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過程中產(chǎn)生的，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理并沒有這一項職能或作用，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展程度不斷深入，傳統(tǒng)的財務(wù)管理在這方面已經(jīng)無法滿足企業(yè)管理者的要求，故財務(wù)管理的分析與評價作用開始產(chǎn)生并發(fā)揮作用。財務(wù)管理的分析與評價作用指的就是在企業(yè)經(jīng)營活動的后期，對此前的財務(wù)管理經(jīng)濟活動進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治雠c評價，比如對資金的投資、籌集、生產(chǎn)經(jīng)營、收益分配等等財務(wù)活動最終的結(jié)果進(jìn)行評價。財務(wù)管理的分析與評價作用，其實質(zhì)是一個去粗取精的過程，通過對此前財務(wù)活動的總結(jié)與分析，有助于以后財務(wù)活動更好的展開，同時也能夠在評價過程中實現(xiàn)有效激勵與懲罰，更好地規(guī)范財務(wù)管理的工作氛圍。
4、財務(wù)管理的決策作用
與財務(wù)管理的財務(wù)預(yù)測作用相對應(yīng)的是財務(wù)決策作用，通常企業(yè)的財務(wù)管理人員是在財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析的基礎(chǔ)上綜合比較與分析，最終做出對企業(yè)最有利的財務(wù)決策。企業(yè)財務(wù)管理決策作用指的是財務(wù)人員將企業(yè)內(nèi)外部獲得的各種資源和信息整合在一起，由專業(yè)的人員進(jìn)行認(rèn)真對比與合理分析，在結(jié)合企業(yè)真實情況的前提下來作出對企業(yè)最有利的財務(wù)決策。例如企業(yè)在選擇融資渠道、決定融資金額、確定投資項目時，都需要財務(wù)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用，提供決策賴以產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。財務(wù)管理在企業(yè)工作經(jīng)營中的這四個作用之間并不是孤立地發(fā)生作用的，而是相輔相成，不可分割，每一個作用的發(fā)揮都需要其他作用的實現(xiàn)來作為鋪墊。例如財務(wù)預(yù)測作用是起他幾個作用發(fā)揮的前提，財務(wù)決策的總用則是財務(wù)活動得以展開的基礎(chǔ)，財務(wù)分析作用的實現(xiàn)有利于企業(yè)制定更為準(zhǔn)確的財務(wù)決策并作出更為合理的預(yù)測。
四、企業(yè)如何充分發(fā)揮財務(wù)管理作用，提高經(jīng)營效益
1、企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)管理的重要性
企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)率先認(rèn)識到財務(wù)管理對于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益提高的重要作用，并且積極制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，在全公司范圍內(nèi)培養(yǎng)形成一種財務(wù)管理的氛圍與意識，充分調(diào)動員工的財務(wù)管理工作積極性，鼓勵員工成為財務(wù)管理中的重要參與者，成為財務(wù)管理發(fā)揮作用的最重要媒介。
2、企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，并且嚴(yán)格控制其執(zhí)行
企業(yè)管理制度的核心內(nèi)容就是內(nèi)部財務(wù)管理制度的建立與完善，更是企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)可持續(xù)管理的前提。企業(yè)若缺乏有效的內(nèi)部財務(wù)管理制度，必定不能夠形成井然有序的財務(wù)管理過程，也無法達(dá)成預(yù)期的財務(wù)管理結(jié)果。所以建立與完善內(nèi)部財務(wù)管理制度，使大部分的財務(wù)管理工作人員在日常工作中有章可循，且發(fā)生事故時，可以相應(yīng)地追究責(zé)任，規(guī)范財務(wù)管理的職責(zé)管理。同時在制度得到完善時，還應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的管理控制或監(jiān)督機制，加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度執(zhí)行的管理。
應(yīng)急物資的儲備是供給的基礎(chǔ)，在考慮應(yīng)急物資的儲備時，往往需要從儲備品種和儲備量兩個因素去考慮。如果是分支機構(gòu)較多的企業(yè)，還需從儲備地點的選址及儲備系統(tǒng)的建設(shè)兩個方面去考慮。
1.2管理
只有儲備充分且管理得當(dāng)，才能在關(guān)鍵時候供給出數(shù)量充足、質(zhì)量可靠的應(yīng)急物資。企業(yè)對應(yīng)急物資的管理可以根據(jù)自身的實際情況出發(fā)，從管理制度、管理人員、管理方式方面予以考慮。
1.3物流
物流是應(yīng)急物資供應(yīng)過程中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)除了依托社會現(xiàn)有物流網(wǎng)絡(luò)外，還可以建設(shè)自身的應(yīng)急物流系統(tǒng)，在非緊急狀態(tài)下處于未激活狀態(tài)，而在應(yīng)急事件發(fā)生后，可以迅速激活，并且發(fā)揮作用。該應(yīng)急物流系統(tǒng)的管理可以和應(yīng)急物資的管理一并納入企業(yè)的應(yīng)急管理系統(tǒng)中。
2醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)的應(yīng)急物資管理措施
2.1加強應(yīng)急制度建設(shè)
制度乃管理之本，任何管理的實踐都要從制度的建設(shè)開始。建設(shè)良好的應(yīng)急管理制度同時，也是提高企業(yè)及其員工應(yīng)急意識的必備途徑之一。醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)在制定應(yīng)急管理制度時，可以我國的《突發(fā)事件應(yīng)對法》為參照，以當(dāng)?shù)氐纳鐣?yīng)急管理系統(tǒng)為依托，結(jié)合自身實踐，制定切實、可行的應(yīng)急管理制度。制度制定完成后，再加以培訓(xùn)等手段，保證員工對制度熟諳于心，且在自己的崗位中嚴(yán)格執(zhí)行制度的規(guī)定。
2.2簽訂物資購銷合同
由于企業(yè)的逐利性，其儲備的應(yīng)急物資往往只有少量，只靠企業(yè)自身的應(yīng)急物資儲備難以供應(yīng)救援地區(qū)的需求。因此，在一些政府部門和醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的主導(dǎo)下，上述機構(gòu)可以同醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)簽訂應(yīng)急物資的購銷合同，以便在考慮到企業(yè)經(jīng)營效益的前提下進(jìn)行應(yīng)急物資的儲備。合同中可以將應(yīng)急物資的種類、數(shù)量、價格、供貨時間等進(jìn)行明文規(guī)定。該方式應(yīng)該作為醫(yī)療器械經(jīng)營企業(yè)應(yīng)急物資儲備及管理的主要方式。
2.3加強應(yīng)急物資管理
醫(yī)療類應(yīng)急物資由于其需求的不確定性及周轉(zhuǎn)的慢速性，往往要求經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行特殊管理。為了保證醫(yī)療應(yīng)急物質(zhì)的有效性，企業(yè)需對物資的效期、批號等登記在冊，并且按照既定計劃進(jìn)行周轉(zhuǎn)，以保證在急需之時能夠供給質(zhì)量合格的產(chǎn)品。建議企業(yè)設(shè)專職或兼職人員專崗管理應(yīng)急物資。張楊提出在應(yīng)急物資的管理中，可以借鑒現(xiàn)代商業(yè)物流發(fā)展的先進(jìn)成果，通過加強倉儲設(shè)備現(xiàn)代化建設(shè)等手段實施科學(xué)管理。應(yīng)急物資的管理要注意動態(tài)性。由于區(qū)域應(yīng)急狀態(tài)是一個連續(xù)的動態(tài)變化過程。特別是在突發(fā)事件發(fā)生后，對應(yīng)急物資的階段性需求導(dǎo)致了庫存應(yīng)急物資的種類和數(shù)量必須隨之變化，而不能一成不變。這就要求相關(guān)管理人員隨時關(guān)注事件動態(tài)，并且建立有效的應(yīng)急物資調(diào)整機制。
2.4建立應(yīng)急物流系統(tǒng)
物流是應(yīng)急物資管理的重中之重。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)急物資的物流時，一方面，可借助政府部門的應(yīng)急物流平臺，社會的現(xiàn)有物流網(wǎng)絡(luò)；另一面，可以自建應(yīng)急物流系統(tǒng)。該系統(tǒng)可建立在企業(yè)物流平臺之內(nèi)，非緊急狀態(tài)可以出于非激活狀態(tài)。在應(yīng)急事件發(fā)生后，可以激活該系統(tǒng)并在最短時間內(nèi)將所需物資送達(dá)救援區(qū)域。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)也可以根據(jù)國內(nèi)外學(xué)者的研究成果改進(jìn)自己的物理系統(tǒng)及供給成效。
知識經(jīng)濟的悄然興起可以說是一場無聲的革命，它對我們現(xiàn)有的生產(chǎn)方式、生活方式、思維方式，包括教育、經(jīng)營管理乃至領(lǐng)導(dǎo)決策等活動都將產(chǎn)生重大的影響。在工業(yè)經(jīng)濟時代，可以設(shè)置各種壁壘來保持競爭的一方，在知識經(jīng)濟時代，不再有壁壘可以保護(hù)落后。任何企業(yè)，都必須適應(yīng)知識經(jīng)濟的發(fā)展要求。那么，企業(yè)核算應(yīng)該從哪方面入手呢？
1改進(jìn)對無形資產(chǎn)的核算
我國目前財務(wù)會計中涉及的無形資產(chǎn)僅有專利權(quán)、商標(biāo)、商譽、版權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)和專有技術(shù)，對于自創(chuàng)的無形資產(chǎn)很少單獨進(jìn)行準(zhǔn)確的計價和核算，且無形資產(chǎn)的價值都在不少于周年的期限內(nèi)均衡地攤?cè)斯芾碣M用。然而，知識經(jīng)濟社會中無形資產(chǎn)的內(nèi)容越來越多，范圍越來越廣。目前美國評價公司時涉及的無形資產(chǎn)已達(dá)20多種，且有日益增多之勢，除了以上所列內(nèi)容外，還有公司名稱、企業(yè)品牌、服務(wù)品牌、業(yè)務(wù)伙伴、融資關(guān)系、長期顧客、職工的教育狀況、業(yè)務(wù)能力、工作能力以及企業(yè)文化。管理水平和各種有益協(xié)定等等。這些無形資產(chǎn)已構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)的主體部分，成為企業(yè)經(jīng)濟增長的決定因素，因而必須改進(jìn)現(xiàn)行的無形資產(chǎn)核算。（1）正確計量各種無形資產(chǎn)，提供完整的核算資料。企業(yè)的無形資產(chǎn)一般有外購、自制和接受投資三種。對于外購的無形資產(chǎn)應(yīng)以實際支付的價款計價入賬；對于接受投資的無形資產(chǎn)應(yīng)以評估價值或協(xié)議價值人賬；對于自制的無形資產(chǎn)則應(yīng)以其研究開發(fā)成本或未來收益的現(xiàn)值計價入賬。（2）應(yīng)將無形資產(chǎn)的價值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。知識經(jīng)濟社會中，有形資產(chǎn)的地位急劇下降，產(chǎn)品成本中知識資源磨損價值所占比重越來越大，如果無形資產(chǎn)還像現(xiàn)行財務(wù)會計那樣核算，則產(chǎn)品成本會嚴(yán)重失真。因而計算產(chǎn)品成本時，應(yīng)計算四大生產(chǎn)要素的消耗特別是知識資源要素的消耗，對于有些無形資產(chǎn)如商譽、企業(yè)品牌、管理方法等在攤銷時，可保留其傳統(tǒng)的核算方法，將其價值攤?cè)牍芾碣M用；對于服務(wù)品牌、業(yè)務(wù)伙伴、長期客戶等無形資產(chǎn)可以在其攤銷時記入“經(jīng)營費用”，也可以仍然記人“管理費用”；對于職工教育狀況、工作能力、業(yè)務(wù)能力等人力資源則應(yīng)攤銷記入成本；對產(chǎn)品的形成產(chǎn)生重大影響的一些技術(shù)專利等無形資產(chǎn)則必須在攤銷時記人產(chǎn)品成本，可增設(shè)技術(shù)、專利、人力資源等成本項目進(jìn)行核算。
（3）適當(dāng)調(diào)整無形資產(chǎn)的攤銷期限。知識資源一方面具有可重復(fù)使用的特征，另一方面由于科學(xué)技術(shù)的日新月異，其更新?lián)Q代的速度比較快，因而應(yīng)適應(yīng)其更新的速度調(diào)整其攤銷的期間和方法，可以像當(dāng)前固定資產(chǎn)加速折舊法那樣采用快速攤銷的辦法，也可以適當(dāng)縮短無形資產(chǎn)的攤銷期限。這樣，既能準(zhǔn)確地核算無形資產(chǎn)，又能準(zhǔn)確地進(jìn)行知識產(chǎn)品成本的計算。
商業(yè)銀行要完善銀行卡經(jīng)營管理機制
目前，我國商業(yè)銀行銀行卡經(jīng)營管理機制問題主要表現(xiàn)在經(jīng)營管理模式和銀行卡的卡種構(gòu)成兩個方面。
從發(fā)達(dá)國家(地區(qū))的銀行卡發(fā)展歷史來看，在發(fā)卡機構(gòu)的內(nèi)部運營機制上，核算獨立、管理集中的利潤中心化運作模式是一種普遍采用、行之有效的銀行卡業(yè)務(wù)經(jīng)營管理模式，這種經(jīng)營管理模式推動了銀行卡業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國家的迅速發(fā)展。例如，美國花旗銀行在全球信用卡發(fā)行量已達(dá)1億張，銀行卡收益占其純利潤的1／3。在香港，據(jù)估算，信用卡為香港各發(fā)卡銀行創(chuàng)造的年收入總額達(dá)70多億港元。而我國各商業(yè)銀行大都采用分散式的管理方式，造成發(fā)卡機構(gòu)眾多，計算機系統(tǒng)、發(fā)卡、打卡等設(shè)備分散投入。截至2001年底，四大國有獨資商業(yè)銀行的發(fā)卡機構(gòu)就達(dá)991個。再加上財務(wù)上統(tǒng)收統(tǒng)支，不嚴(yán)格核算成本和收益，促使一些商業(yè)銀行片面追求發(fā)卡規(guī)模，造成重復(fù)投入大、資源利用率低，加大了經(jīng)營成本，而且不利于開展統(tǒng)一的市場拓展、風(fēng)險控制和客戶服務(wù)。
從發(fā)達(dá)國家(地區(qū))銀行卡發(fā)展經(jīng)驗看，借記卡只是銀行為滿足部分客戶需求的輔產(chǎn)品，具有循環(huán)透支功能的貸記卡才是贏利的主導(dǎo)產(chǎn)品，是銀行卡業(yè)務(wù)收益的主要增長點，也是商業(yè)銀行競爭優(yōu)質(zhì)客戶的重要工具。目前，我國商業(yè)銀行的卡種構(gòu)成基本以借記卡為主，準(zhǔn)貸記卡占比很低，貸記卡仍處于發(fā)展初期。另外，在已發(fā)行的銀行卡中，存在大量的睡眠卡和低效卡，銀行卡業(yè)務(wù)資源浪費嚴(yán)重。真正意義上的信用卡發(fā)展緩慢，使銀行卡對促進(jìn)消費、推動經(jīng)濟增長的作用十分有限。
因此，商業(yè)銀行要采取切實措施，對現(xiàn)有銀行卡經(jīng)營管理體制進(jìn)行改革，借鑒國際同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，實行集約化經(jīng)營，完善卡種結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮銀行卡業(yè)務(wù)的利潤中心的作用。
商業(yè)銀行要建立健全的內(nèi)部控制機制和風(fēng)險管理制度
銀行卡業(yè)務(wù)涉及發(fā)卡行、受理行、持卡人和商戶等多方參與者，業(yè)務(wù)運營涉及儲蓄、結(jié)算、信貸等諸多領(lǐng)域，涉及面廣，技術(shù)含量高，集多功能于一體，風(fēng)險較大。銀行業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險例如信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、匯率風(fēng)險、操作風(fēng)險都包括于其中，操作風(fēng)險和信用風(fēng)險則尤其突出。
在過去的十年里，萬事達(dá)卡和維薩卡國際組織收到的信用卡犯罪損失報告一直呈逐年上升趨勢。當(dāng)前我國銀行卡絕大多數(shù)是借記卡，銀行對銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險缺乏深入的認(rèn)識。我國的銀行卡業(yè)務(wù)同時存在著無序競爭、不規(guī)則運作以及發(fā)卡機構(gòu)內(nèi)部管理不規(guī)范等問題，這都將成為產(chǎn)生銀行卡風(fēng)險損失的漏洞。我們必須借鑒國際銀行卡業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗，未雨綢繆，改善和加強銀行卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。
首先，要建立健全的內(nèi)控機制。銀行應(yīng)根據(jù)銀行卡卡種的屬性、業(yè)務(wù)種類及其風(fēng)險特點制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各類銀行卡的資信審查、開戶、授信／發(fā)卡和受理等操作程序，從制度上明確發(fā)卡行、受理行、持卡人和商家之間的責(zé)任與義務(wù)，實行謹(jǐn)慎會計原則，建立合理的成本核算體系，科學(xué)地設(shè)置組織架構(gòu)和管理程序，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。
其次，各商業(yè)銀行要將銀行卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理納入銀行統(tǒng)一的風(fēng)險管理體系之中。銀行卡是銀行向客戶提供傳統(tǒng)的存、貸、匯業(yè)務(wù)的便捷渠道，擴大了銀行的服務(wù)功能，提高了服務(wù)質(zhì)量，但并沒有改變業(yè)務(wù)的風(fēng)險性質(zhì)，風(fēng)險可能還會更大，更不好控制。銀行不能將通過銀行卡開辦的各項業(yè)務(wù)與通過其他方式開辦的各項業(yè)務(wù)在風(fēng)險控制上分割開來，要實現(xiàn)集中統(tǒng)一控制和管理。各商業(yè)銀行要加強對客戶信息資源的管理和利用，建立集中統(tǒng)一的客戶信息管理系統(tǒng)，強化對風(fēng)險易發(fā)、高發(fā)環(huán)節(jié)的管理，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險的集中控制。同時，要注意提高銀行系統(tǒng)共同防范風(fēng)險的能力，盡快實現(xiàn)各類客戶信息，特別是不良客戶信息的共享，利用銀行卡業(yè)務(wù)聯(lián)合的優(yōu)勢，共同防范各種可能發(fā)生的銀行卡經(jīng)營風(fēng)險。
最后，要加強對銀行卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。銀行要把對銀行卡業(yè)務(wù)的審計工作納入到銀行內(nèi)部審計工作的整體計劃之中，對銀行卡業(yè)務(wù)的操作程序、運行成本、經(jīng)濟效益、技術(shù)安全保障等進(jìn)行全面審計，并切實解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題。
人民銀行要對銀行卡業(yè)務(wù)實施有效的監(jiān)管
1．提高銀行卡業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入效率，鼓勵銀行卡業(yè)務(wù)創(chuàng)新。目前，人民銀行對銀行卡業(yè)務(wù)實行的是以審批制為主、備案制為輔的準(zhǔn)入制度，準(zhǔn)入工作主要集中在總行，市場準(zhǔn)入工作相對較嚴(yán)。
銀行卡最早出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代，隨著計算機技術(shù)的應(yīng)用，它逐漸成為銀行業(yè)的主導(dǎo)產(chǎn)品。該業(yè)務(wù)自誕生以來，就以服務(wù)功能不斷推陳出新見長，這就要求監(jiān)管者跟蹤市場，多思考新問題，多研究新發(fā)展變化，避免出現(xiàn)因監(jiān)管能力不足而阻礙銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展的問題。
進(jìn)一步簡化銀行卡業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入程序，減少審批環(huán)節(jié)，盡量避免層層審批。改革銀行卡業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入制度，將以審批制為主、備案制為輔的準(zhǔn)入制度逐漸過渡到以備案制為主、審批制為輔的準(zhǔn)入制度，對部分卡種還可以實行事后或事前報告制度。突出市場準(zhǔn)入工作重點，將審點放在風(fēng)險較大的銀行卡，例如具有透支功能的信用卡業(yè)務(wù)方面，從而提高市場準(zhǔn)入效率。鼓勵商業(yè)銀行進(jìn)行積極的金融創(chuàng)新，改革銀行卡經(jīng)營管理體制，設(shè)計出有利于銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展的先進(jìn)模式，鼓勵商業(yè)銀行根據(jù)市場需要和管理能力開發(fā)新的功能和新的卡種。同時，要嚴(yán)格銀行卡業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，對發(fā)卡人資格嚴(yán)格審定。
2．改善和加強對銀行卡業(yè)務(wù)的現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)測。我國銀行卡業(yè)務(wù)起步于1985年，經(jīng)過17年來的快速發(fā)展，已經(jīng)具備了一定的規(guī)模，成為銀行業(yè)務(wù)的重要組成部分。截至2002年第一季度，按法人統(tǒng)計，全國共有發(fā)卡金融機構(gòu)近60家，發(fā)行各類銀行卡4．1億張，其中借記卡3．84億張；銀行卡賬戶人民幣存款余額4691億元，外匯存款余額25億美元；銀行卡人民幣賬戶消費信用20億元，外匯賬戶1514萬美元。可以預(yù)見，今后幾年內(nèi)，隨著中國銀聯(lián)服務(wù)的逐步到位和銀行卡的聯(lián)網(wǎng)通用，銀行卡業(yè)務(wù)在我國將會獲得長足發(fā)展，會進(jìn)一步滲透到廣大消費者的日常生活中。而且，隨著外資銀行、國際信用卡機構(gòu)逐漸進(jìn)入我國銀行卡發(fā)卡市場，我國銀行卡市場將呈現(xiàn)競爭活躍、蓬勃發(fā)展的局面。但同時風(fēng)險也會增大。因此，人民銀行在今后的現(xiàn)場檢查中，應(yīng)逐漸加大對銀行卡業(yè)務(wù)檢查的比重，將銀行卡以及以銀行卡為載體發(fā)生的業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入現(xiàn)場檢查的范疇內(nèi)，納入統(tǒng)一的風(fēng)險分析和評估框架中，從業(yè)務(wù)、技術(shù)和信息管理等方面進(jìn)行檢查。同時，人民銀行應(yīng)進(jìn)一步加強對銀行業(yè)務(wù)的非現(xiàn)場監(jiān)測，及時了解銀行卡業(yè)務(wù)的發(fā)展動態(tài)，分析銀行卡業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險和問題，防患于未然。
3．完善銀行卡業(yè)務(wù)的監(jiān)管法規(guī)框架。1999年，中國人民銀行了《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》，這是我國目前在銀行卡業(yè)務(wù)管理方面的主要監(jiān)管規(guī)章，但該規(guī)章法律層次不夠，也存在許多操作方面的問題。目前，人民銀行牽頭起草的《銀行卡條例》的草擬工作已進(jìn)入最后階段，《銀行卡條例》的出臺，將確立銀行卡發(fā)展和監(jiān)管的基本法規(guī)框架。該條例出臺后，我們還要進(jìn)一步修改《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》，并針對銀行卡業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度，形成系統(tǒng)的銀行卡法律框架，維護(hù)銀行卡業(yè)務(wù)在我國的穩(wěn)健發(fā)展。
典當(dāng)是中國歷史上最為古老的非銀行性質(zhì)的金融行業(yè)，也是現(xiàn)代銀行業(yè)的雛形和源頭。在1949年前，典當(dāng)業(yè)非常興盛，全盛時期，單在北京就有300多家。1949年后，典當(dāng)業(yè)完全停頓。1987年1z月，“成都市華茂典當(dāng)服務(wù)商行”正式掛牌，成為當(dāng)時中國內(nèi)地第一家典當(dāng)行。截止2006年底，全國共有典當(dāng)行2494家。累計注冊資本246億元。2006年已營業(yè)的2052戶典當(dāng)行典當(dāng)總額960億元，比上年增長40％。2007年上半年，已開業(yè)的2342家典當(dāng)行資產(chǎn)總額862億元，同比增加12.7％；上半年累計實現(xiàn)典當(dāng)總額441億元，同比增長31％；典當(dāng)余額為254億元。同比減少7.7％；息費收入30.7億元，同比增長14％；上繳稅金3.9億元，同比增加1.6倍；行業(yè)從業(yè)人員2.1萬人，同比增加40％。從區(qū)域上看，東部地區(qū)1239家典當(dāng)行，實現(xiàn)典當(dāng)總額354.9億元，占全國典當(dāng)總額的81％，其中動產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)比例高于全國兩個百分點。從業(yè)務(wù)構(gòu)成上看，動產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)金額108.3億元，占典當(dāng)總額24.7％；房地產(chǎn)抵押典當(dāng)金額236億，占典當(dāng)總額的53.6％；財產(chǎn)權(quán)利類質(zhì)押典當(dāng)額占到典當(dāng)總額的21.7％。從經(jīng)營對象看，中小企業(yè)和民營經(jīng)濟成為典當(dāng)業(yè)主要服務(wù)對象。全國累計為中小企業(yè)提供當(dāng)金3.8萬筆。同比增加18％，典當(dāng)金額222億元；對居民提供當(dāng)金99萬筆，同比增加8％，涉及典當(dāng)金額199億元。典當(dāng)業(yè)的發(fā)展與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展和私有經(jīng)濟活躍程度密切相關(guān)，浙江、江蘇、山東等經(jīng)濟大省的典當(dāng)資金周轉(zhuǎn)期和典當(dāng)總額均大大優(yōu)于同樣資本規(guī)模的內(nèi)地省份。
總體來看，典當(dāng)業(yè)救急解難、便利融資的服務(wù)功能繼續(xù)得到優(yōu)化；支持中小企業(yè)發(fā)展、服務(wù)居民生活的經(jīng)營理念在行業(yè)內(nèi)得到延伸；典當(dāng)業(yè)社會形象不斷提升，并逐漸被社會各界所認(rèn)可和關(guān)注。
2我國典當(dāng)業(yè)存在的問題
2.1行業(yè)屬性不清
從1996年以來，我國典當(dāng)行業(yè)主管部門由中國人民銀行、國家經(jīng)貿(mào)委轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的商務(wù)部，而典當(dāng)行業(yè)的屬性也經(jīng)歷了由金融機構(gòu)到特殊的工商企業(yè)即非金融機構(gòu)的轉(zhuǎn)變。從新施行的《典當(dāng)管理辦法》來看，目前典當(dāng)行按工商企業(yè)定性，但在有些管理上卻又按金融模式進(jìn)行。典當(dāng)業(yè)承擔(dān)著金融機構(gòu)的義務(wù)，卻不享有金融機構(gòu)的權(quán)利。
2.2行業(yè)法律法規(guī)不健全
目前我國典當(dāng)業(yè)沒有專門的統(tǒng)一立法，所能依據(jù)的主要是商務(wù)部和公安部2005年4月1日聯(lián)合頒布施行的《典當(dāng)管理辦法》。法律法規(guī)的不健全還表現(xiàn)在法律法規(guī)之間存在沖突。我國典當(dāng)業(yè)的法律法規(guī)主要包括《擔(dān)保法》、《物權(quán)法》、《典當(dāng)管理辦法》和國務(wù)院其他部門頒布的法規(guī)中涉及典當(dāng)業(yè)的規(guī)定以及各地方有關(guān)典當(dāng)業(yè)的規(guī)定等。這些法規(guī)的效力等級不確定，規(guī)定時有沖突，現(xiàn)實操作也有困難。作為自律性行業(yè)的典當(dāng)業(yè)，行業(yè)協(xié)會組織不發(fā)達(dá)也阻礙了典當(dāng)業(yè)的發(fā)展。目前中國成立了中國舊貨業(yè)協(xié)會典當(dāng)專業(yè)委員會，但是處于發(fā)展初期，會員單位不能覆蓋全國，且缺乏對典當(dāng)行業(yè)的規(guī)范力度。
2.3典當(dāng)專業(yè)人才匱乏
在典當(dāng)行業(yè)中，急需大量的民品(包括貴金屬、珠寶、古董)鑒別方面的人才，同時還需要鑒別人員懂得一定的貸款理論知識，能夠正確評價當(dāng)品的市場風(fēng)險。在對企業(yè)的貸款中，要求工作人員既要能夠正確評價企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，評估企業(yè)的抵押資產(chǎn)的價值，又要對企業(yè)的所投資項目有一定的認(rèn)識。典當(dāng)業(yè)務(wù)是由人來操作的，其經(jīng)營人員的素質(zhì)高低是經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。目前，我國典當(dāng)行普遍缺乏優(yōu)秀人才，缺乏人力資本的投人，多數(shù)典當(dāng)行還屬于家族式經(jīng)營，普遍缺乏合格的管理人員和專業(yè)技術(shù)人員。
2.4典當(dāng)行實際業(yè)務(wù)范圍狹窄
現(xiàn)代典當(dāng)?shù)慕?jīng)營范圍較為廣泛，主要包括：機動車輛、房產(chǎn)質(zhì)押、有價證券(包括滬深股票、銀行存單、銀行票據(jù)等)、金銀飾品、家用電器、通訊器材、企業(yè)產(chǎn)品等，不同企業(yè)或個人通過對以上物品的質(zhì)押。但是，相當(dāng)一部分典當(dāng)行實際經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍狹窄，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)如珠寶首飾、古玩字畫、手表等萎縮；為追求高額利潤，許多典當(dāng)行都將業(yè)務(wù)集中在房產(chǎn)、股票和機動車典當(dāng)上。
2.5典當(dāng)業(yè)融資渠道不通暢
目前我國典當(dāng)業(yè)主要是通過自有資金進(jìn)行業(yè)務(wù)運作，在實際操作中很難從其他渠道獲得融資。只有極少數(shù)典當(dāng)行能從銀行獲得貸款，至今為止還沒有一家上市的典當(dāng)公司。融資渠道的不暢導(dǎo)致個別地區(qū)的個別典當(dāng)行存在違規(guī)吸存甚至高息攬儲的情況?？梢?，典當(dāng)業(yè)除股東權(quán)益融資外，缺乏其他有效的融資渠道，這制約了典當(dāng)業(yè)增強資金實力，發(fā)展自身規(guī)模的進(jìn)程?，F(xiàn)階段以中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境越來越好，唯獨融資難成了影響中小企業(yè)發(fā)展中一個難以逾越的障礙。在融資問題上，一方面大量社會閑散資金只能存入商業(yè)銀行；另一方面，典當(dāng)業(yè)可以解決中小企業(yè)融資困難，卻無法吸納社會資金，使其轉(zhuǎn)化為中小企業(yè)發(fā)展急需的資金供給，這就存在著一邊資金需求旺盛，一邊資金供給有余，而供需卻不能銜接的問題。擴大典當(dāng)業(yè)的資金來源，從表面上看，是對典當(dāng)業(yè)的扶持，實際上則是通過典當(dāng)融資，加大全社會對中小企業(yè)的扶持力度。
3我國典當(dāng)行業(yè)發(fā)展對策
3.1確立屬性
目前亟待明確的是典當(dāng)行的行業(yè)歸屬問題。關(guān)于典當(dāng)行屬性的爭論一直有很多說法，盡管目前將典當(dāng)行定位為特殊的商業(yè)企業(yè)，并由商務(wù)部主管，且沒有金融許可證，但典當(dāng)究其根本，仍不改其金融屬性，同時，又具有其他屬性。典當(dāng)?shù)慕鹑谛再|(zhì)體現(xiàn)在典當(dāng)雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系上，但典當(dāng)?shù)膫鶛?quán)債務(wù)關(guān)系與一般的債權(quán)債務(wù)關(guān)系不同，在典當(dāng)物絕當(dāng)之后，典當(dāng)行的金融性質(zhì)就轉(zhuǎn)化為商業(yè)性質(zhì)，對絕當(dāng)物品進(jìn)行變賣、拍賣處理，直接參與商業(yè)活動。
3.2規(guī)范制度，健全法律法規(guī)
隨著我國經(jīng)濟高速增長和經(jīng)濟規(guī)模的不斷壯大，典當(dāng)業(yè)對社會經(jīng)濟生活的影響也會隨之增加，在這個背景下通過提高典當(dāng)立法層次，制定一部統(tǒng)一的典當(dāng)法，既符合當(dāng)前的立法趨勢即立法由綜合性向?qū)ｉT性過渡，又能促進(jìn)典當(dāng)業(yè)的規(guī)范發(fā)展。必須保證的是典當(dāng)立法應(yīng)與民法等規(guī)定相協(xié)調(diào)，防止出現(xiàn)法律法規(guī)之間的沖突情況。如果該行業(yè)的習(xí)慣法符合一般公平原則，不損害社會公共利益，也為業(yè)內(nèi)人士廣泛接受，就應(yīng)當(dāng)尊重歷史、重視實踐、不要盲目改變。
3.3人力資源體系的構(gòu)建
建立企業(yè)培訓(xùn)體系和教育培訓(xùn)體系。通過在在企業(yè)內(nèi)部和外部建立一個系統(tǒng)的培訓(xùn)管理體系、培訓(xùn)課程體系以及培訓(xùn)實施體系，使三者成為有機的整體。加強文化建設(shè)，樹立典當(dāng)業(yè)新形象，提高從業(yè)人員的素質(zhì)。實施典當(dāng)高級管理人才培訓(xùn)工程，打造中國典當(dāng)業(yè)的經(jīng)理人，全面提升行業(yè)整體專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。注重從業(yè)人員業(yè)務(wù)技能、政策法規(guī)、職業(yè)道德、文化知識的培養(yǎng)，提高在崗位人員的綜合素質(zhì)，造成新一代的典當(dāng)行業(yè)從業(yè)人員。
3.4擴大典當(dāng)行融資渠道
