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時(shí)間：2023-06-11 08:24:07
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【關(guān)鍵詞】
注銷環(huán)節(jié)；稅收管理；企業(yè)；主要問(wèn)題；解決策略
隨著企業(yè)數(shù)量和種類的不斷增加，注銷企業(yè)也越來(lái)越多，但其在稅收管理方面做的不到位，沒有嚴(yán)格按照法定程序走注銷流程，先在工商部門辦理注銷手續(xù)，將營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證等證件上交后，再去稅務(wù)部門辦理銷戶手續(xù)。
一、企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理存在的主要問(wèn)題
（一）企業(yè)欠稅較大難清繳。很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，存在很多個(gè)公司抬頭，換湯不換藥，實(shí)質(zhì)還是一個(gè)法人在運(yùn)作，這時(shí)將企業(yè)注銷當(dāng)成是幫助企業(yè)合理擺脫債務(wù)的好機(jī)會(huì)，希望在注銷時(shí)可以甩掉欠稅的記錄，為未來(lái)的企業(yè)在稅務(wù)上有個(gè)完美的開端。同時(shí)，那些破產(chǎn)企業(yè)被政府收購(gòu)之后，回收的資金不是用來(lái)償還稅務(wù)，而是成為財(cái)政可用資金，導(dǎo)致該破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款無(wú)從扣回，嚴(yán)重影響國(guó)家稅收的威信。而那些破產(chǎn)企業(yè)沒有按照法律程序進(jìn)行拍賣，把拍賣所得用來(lái)扶持政府開支，無(wú)視稅款的存在，嚴(yán)重?cái)_亂稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注銷企業(yè)的嚴(yán)查。
（二）相關(guān)法律法規(guī)不健全。針對(duì)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的稅收處理我國(guó)有明確法律規(guī)定，即《征管法》中指出：對(duì)于偷稅漏稅騙稅的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)限期追征少繳或漏繳的稅款，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里，并未規(guī)定要求企業(yè)必須辦理好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)之后才能注銷，導(dǎo)致很多企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)中，虛報(bào)企業(yè)的發(fā)票稅收，造成偷漏稅的現(xiàn)象存在，為企業(yè)的逃稅提供可能，不利于國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)稅款核查工作的順利開展。
（三）稅務(wù)部門執(zhí)行力較差。國(guó)家稅務(wù)部門在選用稅務(wù)人員的門檻較高，主要是從學(xué)校分配和社會(huì)招錄，對(duì)新進(jìn)的公務(wù)員實(shí)行嚴(yán)格的考試錄用制度，具備扎實(shí)的稅務(wù)基礎(chǔ)，但是人員素質(zhì)的差異依舊存在，很多一線的稅務(wù)人員認(rèn)為工作多久都是普通稅務(wù)人員，堅(jiān)持原則只會(huì)給自己的工作帶來(lái)麻煩，還不如得過(guò)且過(guò)，這就給企業(yè)在注銷環(huán)節(jié)里很容易就注銷成功提供契機(jī)。
二、加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理的相應(yīng)措施
（一）加強(qiáng)對(duì)注銷企業(yè)資料的管理。在處理注銷企業(yè)稅收管理時(shí)，國(guó)家可以從法律層面上來(lái)對(duì)納稅人提出相應(yīng)的規(guī)定，要求納稅人特別是個(gè)體納稅人，在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)一定要設(shè)置賬本，根據(jù)合法有效的會(huì)計(jì)憑證入賬，加以正確的核算，建立在正確真實(shí)的基礎(chǔ)上，遵循會(huì)計(jì)處理原則，這樣出具的財(cái)務(wù)報(bào)告才具有一定的參考性。此外，對(duì)于那些擅自銷毀賬本和完稅憑證的企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)局部門需要出臺(tái)更加嚴(yán)厲的處理方案，杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)在注銷清算時(shí)，稅務(wù)部門可以要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所介入到其中，讓中介機(jī)構(gòu)出具最權(quán)威的企業(yè)清算報(bào)告，之后由稅務(wù)部門加以審核。這樣，將注銷企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生聯(lián)系，當(dāng)后期企業(yè)出現(xiàn)任何稅款未交的，中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)一并程度相應(yīng)的處罰，這樣才能真正加強(qiáng)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)稅收管理工作。
（二）加強(qiáng)申報(bào)軟件企業(yè)端的管理。企業(yè)的稅務(wù)處理與稅務(wù)部門的稅收業(yè)務(wù)息息相關(guān)，一個(gè)好的申報(bào)軟件可以更好的協(xié)助稅務(wù)部門的工作，杜絕企業(yè)在納稅方面違法現(xiàn)象的發(fā)生，從企業(yè)的納稅源頭加以把控，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的納稅信息。而清算是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行清理和變賣，之后將這些所得依法納稅申報(bào)。這時(shí)稅務(wù)部門就可以將企業(yè)客戶端的申報(bào)軟件增加一個(gè)清算模塊，當(dāng)很多企業(yè)出現(xiàn)該模塊后，符合模塊的要求，對(duì)此類企業(yè)強(qiáng)制進(jìn)行清算申報(bào)，增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)意識(shí)，提高企業(yè)稅收管理工作的效率和質(zhì)量。
（三）提高稅務(wù)部門職能責(zé)任觀念。在我國(guó)稅收工作還不完善的當(dāng)今，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)基層部門的職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)工作技能，堅(jiān)持自己的工作原則，真正做到合法納稅，依法納稅，拒絕偷漏稅行為的發(fā)生，不斷提高基層稅務(wù)人員的工作高度，時(shí)刻為國(guó)家服務(wù)和獻(xiàn)身，不可消極悲觀，更不可得過(guò)且過(guò)，嚴(yán)格把控國(guó)家稅務(wù)工作，為企業(yè)的發(fā)展提供公平的稅務(wù)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）查實(shí)企業(yè)實(shí)際留抵稅額情況。企業(yè)稅務(wù)方面增值稅占比很大，這時(shí)稅務(wù)部門在開展稅收管理工作時(shí)，可以深入查實(shí)企業(yè)在注銷時(shí)的庫(kù)存情況和留抵稅額之間的配比情況，先核實(shí)賬務(wù)數(shù)據(jù)之后，去企業(yè)的現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，特別是一般納稅人企業(yè)一定要認(rèn)真核查留抵稅額和商品的對(duì)應(yīng)關(guān)系，若超出正常的增值稅稅率，對(duì)于超出部分按照視同銷售處理，作為該企業(yè)偷稅行為，全部予以稅款的補(bǔ)征，并做相應(yīng)的處罰，加收滯納金。結(jié)束語(yǔ)總之，在企業(yè)注銷環(huán)節(jié)中，稅務(wù)管理工作是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，需要其他部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)注銷企業(yè)的相關(guān)資料保存，以便后期出現(xiàn)其他稅款征收的現(xiàn)象，對(duì)注銷企業(yè)形式追溯權(quán)，只有才能真正提高稅收管理工作。還需要不斷研究和創(chuàng)新，對(duì)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)加以研究，不斷完善，真正做好企業(yè)注銷環(huán)境的稅收管理工作，促進(jìn)國(guó)家稅收工作的順利開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃言利.淺談大企業(yè)稅收管理存在問(wèn)題及對(duì)策[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2015(26).
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是最富活力的經(jīng)濟(jì)群體。在繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、增加收入、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。目前我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99％以上。對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率超過(guò)60％，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率超過(guò)50％。然而中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關(guān)注程度不夠，加之中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對(duì)較差，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，使得對(duì)中小企業(yè)的稅收管理出現(xiàn)力度輕、難度大等問(wèn)題。研究如何加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理，對(duì)促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。
一、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的重要意義
一是有利于保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造公平納稅環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。
二是促進(jìn)中小企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外部使用者主要是稅務(wù)部門、銀行、工商部門，其中稅務(wù)部門的稅收管理需求成為小企業(yè)會(huì)計(jì)信息最主要的外部需求。
三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進(jìn)一步解決融資難問(wèn)題，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。
貸款難一直是制約發(fā)展的主要問(wèn)題。當(dāng)前中小企業(yè)資金主要來(lái)源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大。大部分中小企業(yè)因流動(dòng)資金不足而達(dá)不到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，因資金不足而難以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蜻M(jìn)行技術(shù)改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財(cái)務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，信用水平提高則融資難問(wèn)題就會(huì)相應(yīng)緩解。
二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問(wèn)翹
(一)中小企業(yè)稅收管理難度大
表現(xiàn)為納稅申報(bào)率低與低申報(bào)。中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對(duì)較差，對(duì)征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，不重視正常納稅申報(bào)．造成納稅申報(bào)率偏低，并且一些中小企業(yè)長(zhǎng)期隱匿銷售收入、加大成本費(fèi)用。偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，低申報(bào)、零申報(bào)，甚至負(fù)申報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(二)稅務(wù)稽查檢查處罰力度小
中小企業(yè)由于規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，加上會(huì)計(jì)核算不健全，稅務(wù)稽查檢查難度較大。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查檢查的關(guān)注點(diǎn)是重點(diǎn)稅源大中型企業(yè)。對(duì)中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質(zhì)量低，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題大多不夠處罰數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。
(三)網(wǎng)上辦稅普及度不高
由于網(wǎng)上辦稅對(duì)所需硬件和軟件設(shè)備的要求較高，對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)與會(huì)計(jì)核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網(wǎng)上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營(yíng)企業(yè)無(wú)法享受到與大企業(yè)一樣的實(shí)行電子化辦稅的好處和便利。
(四)查賬征收范圍較小
我國(guó)現(xiàn)行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常、財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確。能夠提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設(shè)賬薄或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的企業(yè)。但從各地實(shí)踐看，查賬征收的企業(yè)數(shù)不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理簡(jiǎn)單化所致。查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式無(wú)法反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，易造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)。
(五)查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等方式征稅標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法原則下可以根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)較為靈活地調(diào)整征收細(xì)則規(guī)定，如根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的一定百分比征收營(yíng)業(yè)稅等。但這種調(diào)整的度很難把握，運(yùn)用不當(dāng)或?qū)е聡?guó)家稅收收入的流失，或加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。地方稅務(wù)局在實(shí)際執(zhí)行中征稅的標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，易導(dǎo)致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。
(六)個(gè)性化納稅服務(wù)方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求
稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳的納稅服務(wù)存在一定的表面化，沒有意識(shí)到中小企業(yè)的重要性。未能根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)健康發(fā)展提供一些有針對(duì)性的納稅服務(wù)。
三、中小企業(yè)稅收管理存在問(wèn)題的內(nèi)外原因分析
(一)內(nèi)部原因分析
1.中小企業(yè)大多是私營(yíng)企業(yè)或者個(gè)體工商戶，在企業(yè)管理中可能會(huì)出現(xiàn)家族式的管理。這不僅容易導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)技術(shù)管理和擴(kuò)張能力，更缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性。
2.會(huì)計(jì)核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。大多數(shù)中小企業(yè)或者不建賬?；蛘吒鶕?jù)需要建多套賬、建假賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實(shí)。中小企業(yè)在購(gòu)買或銷售商品時(shí)，要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格．若要發(fā)票價(jià)格較高。不要發(fā)票價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款。商品交易中常采用現(xiàn)金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問(wèn)題。因此會(huì)計(jì)核算中最重要的原始憑證不真實(shí)、不合法問(wèn)題嚴(yán)重，這也給稅務(wù)稽查檢查帶來(lái)難題。
(二)外部原因分析
1.我國(guó)現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補(bǔ)充規(guī)定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。
2.征收管理模式不能及時(shí)適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為圖簡(jiǎn)便，往往選擇查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等簡(jiǎn)單方式．而不管企業(yè)是否設(shè)置賬簿，這種做法造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。
3.納稅服務(wù)體系存在很大的缺位。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)。表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務(wù)”等觀念。
四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議
(一)中小企業(yè)方面
1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。
2.應(yīng)自覺提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平。中小企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身管理，建立健全會(huì)計(jì)核算制度以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會(huì)計(jì)檔案的管理工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為建賬建制、查賬征收、納稅評(píng)估、納稅人信譽(yù)等級(jí)評(píng)定做好準(zhǔn)備。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)方面
1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對(duì)違法企業(yè)的處罰。增強(qiáng)中小企業(yè)依法納稅、自覺納稅的意識(shí)。
2.積極推進(jìn)稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進(jìn)程。應(yīng)優(yōu)化征收方式，推進(jìn)查賬征收，簡(jiǎn)化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網(wǎng)上辦稅，加快信息化平臺(tái)建設(shè)。
企業(yè)所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個(gè)地稅稅收收入的比例較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視企業(yè)所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收十分困難，在各行業(yè)稅收管理中處于弱項(xiàng)、末項(xiàng)位置。在今年轟轟烈烈的行業(yè)稅收整治中，我們始終把房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)來(lái)抓，把省局、市局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收整治精神落實(shí)到位。在整治中，注重加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大指導(dǎo)檢查力度，采取有效措施，嚴(yán)格清理整頓，在嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、狠上下功夫,取得了一定成效。
一、加強(qiáng)指導(dǎo)是確保兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的保證
房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，但在稅收征收上又是十分棘手的難點(diǎn)。針對(duì)這種情況，從今年行業(yè)稅收整治工作一開始，局整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組就把房地產(chǎn)業(yè)和建安業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，制定了切實(shí)可行的落實(shí)方案，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)稅收整治工作給予全方位的指導(dǎo)。一是思想指導(dǎo)。認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)關(guān)于按率征收的指示精神，指導(dǎo)全局干部轉(zhuǎn)變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認(rèn)真組織科所長(zhǎng)逐條學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示精神，另一方面仔細(xì)分析轄區(qū)建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。通過(guò)分析討論，積極引導(dǎo)大家認(rèn)清當(dāng)前形勢(shì)，明確目的任務(wù)，把思想統(tǒng)一到上級(jí)的指導(dǎo)思想上來(lái)，使大家充分認(rèn)識(shí)到，按率征收是上級(jí)的重要決策，符合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際，因此，必須轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導(dǎo)。針對(duì)市局下發(fā)的兩個(gè)行業(yè)稅收征收管理辦法，組織有關(guān)科室認(rèn)真研究，制定具體落實(shí)辦法，對(duì)各科所在實(shí)際操作中遇到的普遍問(wèn)題采用統(tǒng)一培訓(xùn)的方式進(jìn)行解決，一些特殊問(wèn)題，請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)后妥善解決。通過(guò)有效的政策指導(dǎo)，使全局干部熟練掌握有關(guān)政策規(guī)定，全面把握政策要點(diǎn)，確保了整治工作的順利進(jìn)行。三是方法指導(dǎo)。局領(lǐng)導(dǎo)十分重視兩個(gè)行業(yè)整治的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，特別重視加強(qiáng)整治各階段的環(huán)節(jié)管理。上半年整治以來(lái)，共召開19次科所長(zhǎng)會(huì)，專題分析兩個(gè)行業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問(wèn)題和不足，研究解決辦法，及時(shí)指導(dǎo)有關(guān)科所正確把握重要環(huán)節(jié)的稅收管理，同時(shí)針對(duì)行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和不同特點(diǎn)，制定了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)整治的若干意見（試行）》，對(duì)行業(yè)管理辦法進(jìn)行了細(xì)化，使其更具操作性。在兩個(gè)行業(yè)整治的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)階段，都建立了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)之策和臨時(shí)預(yù)案，在工作實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。四是宣傳指導(dǎo)。在內(nèi)部人員全面掌握政策、方法的基礎(chǔ)上，對(duì)所轄的全部房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)展開宣傳攻勢(shì)，使上級(jí)政策深入到兩行業(yè)的所有企業(yè)。首先，召開房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)法人代表座談會(huì)，宣講有關(guān)政策規(guī)定，聽取企業(yè)意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標(biāo)準(zhǔn)公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業(yè)財(cái)務(wù)主管進(jìn)行政策培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，吃透政策規(guī)定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。
二、深入檢查是兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的關(guān)鍵
中圖分類號(hào)：F127(263)
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
加強(qiáng)汽車行業(yè)管理，營(yíng)造汽車行業(yè)公平、公正、合理的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。針對(duì)武漢市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)汽車行業(yè)稅收管理面對(duì)的稅制完善問(wèn)題、對(duì)集團(tuán)企業(yè)監(jiān)控乏力問(wèn)題、信息管稅問(wèn)題等要及時(shí)解決，促進(jìn)汽車行業(yè)又好又快地發(fā)展，成為稅務(wù)部門亟待做好的課題。
一、汽車行業(yè)稅收管理中存在的五個(gè)問(wèn)題
高速發(fā)展的汽車行業(yè)，為國(guó)家稅收收入的增長(zhǎng)作出了貢獻(xiàn)。面對(duì)汽車行業(yè)這一高速成長(zhǎng)的重要行業(yè)，筆者以為在稅收政策和稅收管理工作上，存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。
(一)在稅制的設(shè)計(jì)及稅收政策制定上，還有待進(jìn)一步完善?，F(xiàn)行稅制汽車行業(yè)涉及的稅種主要包括：增值稅、消費(fèi)稅(包括汽車消費(fèi)稅、成品油消費(fèi)稅)、企業(yè)所得稅、車購(gòu)稅和車船使用稅等，這些稅種的設(shè)計(jì)中，有些存在明顯的重復(fù)設(shè)計(jì)，所要達(dá)到的目的基本一致。如汽車消費(fèi)稅與車購(gòu)稅，稅基基本相同，目的也基本一致。還有車船稅基本也是重復(fù)征稅。汽車行業(yè)特殊的商務(wù)銷售政策，沒有在稅收制度、規(guī)定中進(jìn)行規(guī)范。品牌專賣制為目前國(guó)際、國(guó)內(nèi)汽車行業(yè)的通行模式，是對(duì)經(jīng)銷商網(wǎng)絡(luò)控制的手段，其操作方式是：由汽車制造商確定統(tǒng)一市場(chǎng)售價(jià)，制定商務(wù)政策對(duì)經(jīng)銷商的銷售行為進(jìn)行規(guī)范，并設(shè)定不同的折扣方式激勵(lì)經(jīng)銷商銷售產(chǎn)品的一種方式。在這一過(guò)程中有正常的折扣，也有些非正常折扣，且各汽車廠家方式方法不一，標(biāo)準(zhǔn)不同。加上各類價(jià)外費(fèi)用的收取、支付等，項(xiàng)目多、品種繁，汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)之間或與整車廠產(chǎn)品的移送等，這種關(guān)聯(lián)度極高的產(chǎn)品銷售、結(jié)算方式，為稅收的管理帶來(lái)了難度。稅收作為國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要方面，應(yīng)該拿出宏觀的、具有前瞻性的、可操作性的意見，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變和汽車行業(yè)的健康發(fā)展。
(二)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理監(jiān)控乏力。大集團(tuán)管理在汽車行業(yè)點(diǎn)突出，同時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理監(jiān)控能力也提出了新的挑戰(zhàn)。如東風(fēng)汽車公司主要業(yè)務(wù)分布在十堰、襄樊、武漢、廣州四大基地，公司總部設(shè)在武漢。主營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋全系列商用車、乘用車、發(fā)動(dòng)機(jī)及汽車零部件和汽車水平事業(yè)。擁有123家附屬公司、合營(yíng)公司及其他控股公司，此外其中有一家國(guó)內(nèi)上市子公司，二家境外上市子公司等等。又如其子公司東風(fēng)汽車有限公司是東風(fēng)汽車集團(tuán)股份有限公司與日產(chǎn)(中國(guó))投資有限公司戰(zhàn)略性合作攜手組建的新公司。注冊(cè)資本為人民幣167億元，雙方各擁有50％的股份。成立于2003年6月，東風(fēng)汽車集團(tuán)股份有限公司以其包括相關(guān)子公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)股權(quán)在內(nèi)的現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行出資，日產(chǎn)(中國(guó))投資有限公司以相應(yīng)的現(xiàn)金作為出資。東風(fēng)汽車有限公司是中國(guó)首家擁有全系列商用車及乘用車產(chǎn)品的合資企業(yè)，其商用車使用東風(fēng)品牌，乘用車使用日產(chǎn)品牌。東風(fēng)汽車有限公司成立后，為了便于內(nèi)部控制和管理，公司成立了乘用車、商用車、裝備分公司、零部件事業(yè)部，代表公司對(duì)部分子公司和分公司(工廠)進(jìn)行管理(分公司分布在武漢、廣州、十堰、襄樊四地)。其中：商用車分公司下設(shè)有8個(gè)分公司，11家子公司，主要負(fù)責(zé)載重車、輕型商用車的研發(fā)、原料零部件采購(gòu)、生產(chǎn)組織管理和銷售業(yè)務(wù)。乘用車分公司下設(shè)有4個(gè)子公司，主要負(fù)責(zé)乘用車的研發(fā)、原材料、零部件采購(gòu)、生產(chǎn)調(diào)度及銷售業(yè)務(wù)。零部件事業(yè)部下有17家子公司和一個(gè)工廠，主要負(fù)責(zé)汽車零部件的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，其中有4家屬二期投資公司，裝備分公司下設(shè)三個(gè)工廠，一個(gè)子公司，主要負(fù)責(zé)部分汽車配件的生產(chǎn)銷售。此外還有三個(gè)子公司，四個(gè)參股公司，其中東風(fēng)汽車股份有限公司下轄兩個(gè)分公司和一個(gè)參股公司。面對(duì)如此龐大的組織結(jié)構(gòu)和復(fù)雜的核算體系，以及跨區(qū)、市及省的大型集團(tuán)企業(yè)，稅收管理和監(jiān)控顯得乏力，稅務(wù)所的管理無(wú)法做到完全到位。
(三)現(xiàn)有稅收管理模式還有待進(jìn)一步完善。最近幾年我局對(duì)開發(fā)區(qū)汽車行業(yè)的管理實(shí)現(xiàn)了幾次跨越，從把汽車企業(yè)作為一般企業(yè)管理到介入到單個(gè)汽車企業(yè)產(chǎn)、供、銷全環(huán)節(jié)管理再擴(kuò)展到對(duì)開發(fā)區(qū)汽車零部件生產(chǎn)、整車制造、整車銷售服務(wù)整個(gè)汽車產(chǎn)業(yè)鏈管理，現(xiàn)在又實(shí)行專業(yè)化稅務(wù)所按行業(yè)進(jìn)行管理。對(duì)汽車行業(yè)的稅收管理越來(lái)越精細(xì)，越來(lái)越深入，現(xiàn)在的管理目標(biāo)、方式、手段和要求已不同于一般企業(yè)的管理。但是按照現(xiàn)行的征管模式上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門涉及到單個(gè)企業(yè)各事項(xiàng)均是由管理員負(fù)責(zé)的，加上受多種因素的影響，稅收管理員為應(yīng)對(duì)日常事務(wù)性工作投入了大量精力，其日常工作包含有一般納稅人認(rèn)定、增量、各稅種評(píng)估等近30項(xiàng)，無(wú)疑是稅收工作的“大管家”，幾乎涉及稅收工作的方方面面，沒有足夠的時(shí)間、空間從事更深層面的稅源管理、分析工作。隨著各稅種管理逐步細(xì)化，大規(guī)模臨時(shí)性工作的增多，造成稅收管理員工作量大，伴隨著企業(yè)的快速發(fā)展，這種工作壓力將會(huì)逐年增加，極易出現(xiàn)管理不到位的問(wèn)題。
(四)對(duì)汽車行業(yè)信息化管理手段欠缺。近年來(lái)，汽車行業(yè)信息化管理水平實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，汽車生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息流、資金流和物流核算的集成化，研發(fā)、生產(chǎn)和營(yíng)銷管理的系統(tǒng)化，供應(yīng)商、分銷商、維修商整合的一體化。以神龍汽車公司為例，公司近年利用SAP R／3系統(tǒng)實(shí)施公司財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、備件管理，建立了與商務(wù)領(lǐng)域、生產(chǎn)領(lǐng)域、PSA集團(tuán)之間具備信息接口的大型應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了汽車整車及配件供需信息網(wǎng)絡(luò)化的物流核算，財(cái)務(wù)領(lǐng)域的會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)控制、資金管理、商務(wù)費(fèi)用管理，備件領(lǐng)域的采購(gòu)管理、物流管理、銷售管理，系統(tǒng)用戶部門的預(yù)算審批管理、供應(yīng)商管理、合同管理、備件采購(gòu)管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理、價(jià)格促銷信息維護(hù)、查詢與統(tǒng)計(jì)管理等。囊括了人事、財(cái)務(wù)、產(chǎn)品工藝、采購(gòu)、生產(chǎn)、質(zhì)量、商務(wù)等全流程管理，通過(guò)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源共享，平均每年為公司帶來(lái)約8000萬(wàn)元人民幣的直接收益。另外汽車行業(yè)成熟的管理模式，可將一個(gè)小配件直接由流通領(lǐng)域追索到汽車配件生產(chǎn)廠家的生產(chǎn)小組及個(gè)人，這么強(qiáng)大的監(jiān)管力量，是稅務(wù)部門所不具備的。
(五)稅務(wù)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。對(duì)汽車行業(yè)的管理首先要具備全面的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，從增值稅、消費(fèi)稅、所得稅到非居民企業(yè)的稅收的管理，從反避稅到預(yù)約定價(jià)等知識(shí)的了解與實(shí)踐，對(duì)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力提出了較高要求，二是要有較高的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。汽車行業(yè)中債務(wù)重組、公司的合并與分離，上市公司股息分紅等都需要較高的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。三是要有一定的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)等等。除此之外，還要具有相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、系統(tǒng)分析、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等多方面、多層次的理論知識(shí)水平，只有這樣，才能深入了解所管理企業(yè)的生產(chǎn)流程、資金流動(dòng)、商品流動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況，才能具有綜
合的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題能力，從目前稅務(wù)人員情況看，部分管理人員素質(zhì)還不能滿足大集團(tuán)稅收管理的需要，有待進(jìn)一步提高。
二、完善汽車行業(yè)稅收管理的五點(diǎn)建議
汽車產(chǎn)業(yè)作為的重要支柱產(chǎn)業(yè)，代表著現(xiàn)代化的方向和水平。稅收作為宏觀調(diào)控的手段之一，對(duì)汽車行業(yè)的調(diào)整是一個(gè)非常重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。優(yōu)化管理模式，強(qiáng)化管理手段，有利于促進(jìn)汽車行業(yè)的發(fā)展。
(一)完善汽車行業(yè)稅制。完善的稅制體系對(duì)汽車行業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。一是現(xiàn)行稅收體系中主要是消費(fèi)稅、車購(gòu)稅、車船使用稅重復(fù)設(shè)置的問(wèn)題，要取消車船使用稅，降低車購(gòu)稅稅率，對(duì)購(gòu)買和使用新能源汽車，可以考慮按照油耗大小把燃油消費(fèi)稅稅率分檔計(jì)算，在汽油零售環(huán)節(jié)加以區(qū)分，直接施惠于使用者。二是對(duì)汽車行業(yè)商務(wù)政策要進(jìn)一步界定、明確，防止將價(jià)外費(fèi)用等作為正常商務(wù)政策予以抵扣或沖紅。三是對(duì)汽車企業(yè)生產(chǎn)開發(fā)環(huán)保節(jié)能汽車新產(chǎn)品、開發(fā)清潔能源等給予高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)和開發(fā)區(qū)環(huán)保節(jié)能新技術(shù)及產(chǎn)品的積極性。對(duì)汽車生產(chǎn)企業(yè)聯(lián)合開發(fā)或咨詢項(xiàng)目對(duì)外所支付的開發(fā)費(fèi)、咨詢費(fèi)、專利和專有技術(shù)免征所得稅，增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，以提高我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
(二)將中介機(jī)構(gòu)引入集團(tuán)企業(yè)稅收管理之中，充分發(fā)揮其作用。鑒于集團(tuán)企業(yè)織機(jī)構(gòu)龐大、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域廣泛、關(guān)聯(lián)交易頻繁、內(nèi)部結(jié)算復(fù)雜，稅源管理難度較大的特點(diǎn)，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理手段欠缺，人員不足的狀況，筆者以為要引入中介機(jī)構(gòu)參與管理的方式，進(jìn)一步降低稅收成本，提高管理水平。如在實(shí)際征管中，有許多大企業(yè)都是自行開發(fā)的軟件系統(tǒng)，對(duì)這些財(cái)務(wù)軟件的賬目設(shè)置、功能測(cè)試等項(xiàng)目可委托專門中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，測(cè)算，這樣既可節(jié)約人力成本，也會(huì)取得較好成效。又如對(duì)企業(yè)跨地區(qū)的某涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、審批時(shí)，也可委托跨地區(qū)專門中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行先行進(jìn)行調(diào)查、取證等等。
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01
中國(guó)鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場(chǎng)成為現(xiàn)實(shí)，伴隨著公司全力推進(jìn)貨運(yùn)組織改革的同時(shí)，我們財(cái)務(wù)系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)改革需要，如何適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，對(duì)于我們來(lái)講，都是新的課題。隨著我國(guó)稅務(wù)政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國(guó)家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理是達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益利潤(rùn)最大化目的的根本途徑。同時(shí)，世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展則使更多國(guó)外企業(yè)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，加入原本就相對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過(guò)程中，除了要應(yīng)對(duì)原有的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，還需要與實(shí)力強(qiáng)大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負(fù)的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時(shí)，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。何為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)稅收籌劃主要特點(diǎn)有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對(duì)稅收籌劃的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行防范與控制呢？以下主要從這幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。
一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的重要性
加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。
（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
企業(yè)在遵守稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)政策的規(guī)定，做好會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)沒能做好稅務(wù)管理的相關(guān)工作的話，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會(huì)受到嚴(yán)厲的制裁。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。
（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)
企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，需要在市場(chǎng)環(huán)境的公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下取得發(fā)展，無(wú)論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)就是為了盈利，所以企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的。而稅務(wù)管理工作作為一項(xiàng)可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理將有助于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置
企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以進(jìn)行合理的投資，通過(guò)科學(xué)的籌資和先進(jìn)的技術(shù)改造，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。
二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述
（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來(lái)所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這種風(fēng)險(xiǎn)所造成的不確定性同時(shí)包含正反兩面。從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體情況來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)包含多方面的內(nèi)容。
1.合規(guī)性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)又稱為法律風(fēng)險(xiǎn)，主要指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中所面臨的因籌劃結(jié)果的不確定性而使其承擔(dān)補(bǔ)繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
2.經(jīng)營(yíng)性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)性的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是納稅人進(jìn)行日常稅收籌劃活動(dòng)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
3.效益性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。效益性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對(duì)等而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。
4.操作性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。操作性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
5.環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)
根據(jù)從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有的研究成果，結(jié)合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要具備以下幾方面的特點(diǎn)。
1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的一種綜合與轉(zhuǎn)化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點(diǎn)。
2.時(shí)效性與可變性。稅收籌劃活動(dòng)都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會(huì)環(huán)境，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也存在一定的時(shí)效性與可變性。
3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是層次各異，種類多樣。
4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀性的存在，是不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，而同時(shí)，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中。
5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標(biāo)準(zhǔn)或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動(dòng)的文化性和理念性的指導(dǎo)。
三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
針對(duì)以上對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的介紹，結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。
（一）樹立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)
思想意識(shí)上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對(duì)很多企業(yè)而言，由于思想意識(shí)上的不足，往往使其對(duì)稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項(xiàng)同時(shí)涉及稅收、金融、法律、管理及會(huì)計(jì)等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對(duì)復(fù)雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對(duì)稅收籌劃這一管理手段進(jìn)行利用，就必須積極主動(dòng)且及時(shí)地樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的理念，對(duì)稅收籌劃的彈性、空間及時(shí)間等進(jìn)行科學(xué)性與藝術(shù)性的選擇。
（二）嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性
合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動(dòng)的合法性；其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)國(guó)際相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的約束進(jìn)行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對(duì)國(guó)家法律環(huán)境的變化進(jìn)行密切的關(guān)注?？傊髽I(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。
（三）提升對(duì)籌劃環(huán)境的變化的敏銳性
基于企業(yè)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及信息上的不對(duì)稱，使其對(duì)整個(gè)稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀上來(lái)講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護(hù)政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與控制，就必須對(duì)稅法的變動(dòng)、宏觀經(jīng)濟(jì)的走向、行業(yè)管理準(zhǔn)則的調(diào)整、宏觀政策的導(dǎo)向等各種與稅收籌劃工作相關(guān)的因素的變動(dòng)情況進(jìn)行關(guān)注，以較強(qiáng)的敏銳性提高對(duì)環(huán)境的洞察力。
（四）加強(qiáng)對(duì)籌劃收益與成本的權(quán)衡
現(xiàn)在，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)足的發(fā)展，發(fā)展速度越來(lái)越快，營(yíng)銷的領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，石油是一個(gè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的重要性能源，是一種重要的燃料，而且石油使用的范圍非常得廣泛，從工業(yè)的生產(chǎn)到一個(gè)國(guó)家的國(guó)防科技，都需要借助石油，石油是一個(gè)國(guó)家發(fā)展的物質(zhì)支撐，如果沒有石油資源，國(guó)家就不能實(shí)現(xiàn)發(fā)展，石油在生產(chǎn)中是商品的性質(zhì)，因此，在石油的營(yíng)銷環(huán)節(jié)中如何對(duì)營(yíng)銷進(jìn)行管理是比較重要的，應(yīng)該在石油的銷售環(huán)節(jié)貫徹市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)觀念，從而促進(jìn)我國(guó)石油的銷售。
一、 石油營(yíng)銷公司的主要特點(diǎn)
石油是一種商品，但石油是一種具有特殊性質(zhì)的商品，其是不可再生資源，而且其應(yīng)用的范圍非常得廣泛，在不同的領(lǐng)域，不同級(jí)別的生產(chǎn)中都需要運(yùn)用到石油，所以，石油的營(yíng)銷應(yīng)該站在不同領(lǐng)域的消費(fèi)者的角度去思考問(wèn)題，從而為消費(fèi)者制定出石油節(jié)約的方案，為消費(fèi)者提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，使石油產(chǎn)品在銷售中實(shí)現(xiàn)各類效益，石油的營(yíng)銷是國(guó)家的趨勢(shì)，在石油的使用中堅(jiān)持環(huán)保的理念，符合國(guó)家科學(xué)發(fā)展觀的相關(guān)舉措，營(yíng)銷環(huán)保型的石油無(wú)疑可以給企業(yè)帶來(lái)豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。在石油營(yíng)銷的過(guò)程中，各種創(chuàng)新的環(huán)節(jié)能夠讓公司打開更多的市場(chǎng)，促進(jìn)公司資金的周轉(zhuǎn)，能夠讓公司擴(kuò)大自身的規(guī)模，在石油產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，應(yīng)該與不同產(chǎn)品的性能結(jié)合起來(lái)。
從石油的銷售環(huán)節(jié)來(lái)看，現(xiàn)在，能夠銷售石油產(chǎn)品的企業(yè)一般都是國(guó)有企業(yè)或者政府部門組織的公司，政府能夠?qū)ξ覈?guó)的石油進(jìn)行掌控，石油銷售企業(yè)在營(yíng)銷過(guò)程中要按照政府出具的相關(guān)政策來(lái)實(shí)施，但是，石油企業(yè)在銷售的時(shí)候并不是按照國(guó)家的價(jià)格來(lái)銷售，可以按照石油的性能來(lái)規(guī)定，而且石油的價(jià)格會(huì)受到市場(chǎng)上供求關(guān)系的影響，在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，石油營(yíng)銷公司會(huì)選擇可靠的伙伴共同度過(guò)難關(guān)。
從石油的價(jià)格來(lái)分析，石油產(chǎn)品的價(jià)格是隨著市場(chǎng)的供求波動(dòng)的，所以其是不能夠反應(yīng)成本價(jià)格的，石油的價(jià)格高漲也具有一定的好處，這會(huì)使消費(fèi)者在使用石油的過(guò)程中更加珍惜，提高能源的節(jié)約意識(shí)。
二、 石油營(yíng)銷企業(yè)的營(yíng)銷能力分析
石油營(yíng)銷企業(yè)的營(yíng)銷能力能夠提高企業(yè)的價(jià)值，企業(yè)如果沒有銷售業(yè)績(jī)，那么企業(yè)的價(jià)值就無(wú)從談起，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，石油企業(yè)的營(yíng)銷能力主要展現(xiàn)在節(jié)能產(chǎn)品的銷售和設(shè)備的使用性上，而且，企業(yè)要采取有效的措施提高銷售的實(shí)效性，采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。從石油營(yíng)銷企業(yè)的管理方面分析，在提供商品時(shí)盡量確保商品的多元化，改變簡(jiǎn)單的營(yíng)銷模式，提高服務(wù)質(zhì)量，商品的多元化讓消費(fèi)者有了更多的選擇，這樣他們就會(huì)提高對(duì)商品的注意力。石油營(yíng)銷企業(yè)在管理的過(guò)程中，要運(yùn)用信息化的技術(shù)，提高管理效果，研發(fā)出創(chuàng)新型的產(chǎn)品，滿足更多用戶的需求。
從技術(shù)的角度去分析，石油營(yíng)銷企業(yè)應(yīng)該走信息化道路，提高信息技術(shù)能力，滿足設(shè)備的性能，當(dāng)設(shè)備出現(xiàn)故障時(shí)應(yīng)該及時(shí)維修，而且要與消費(fèi)者定期溝通，為消費(fèi)者的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，采用優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來(lái)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)節(jié)能產(chǎn)品的應(yīng)用，設(shè)備在使用到維護(hù)階段，形成一個(gè)完整的體系，完善企業(yè)石油營(yíng)銷管理的能力。
三、 完善石油營(yíng)銷企業(yè)營(yíng)銷管理能力的手段
（一） 強(qiáng)化ERP學(xué)習(xí)，投入更多的資金進(jìn)行EPR學(xué)習(xí)
EPR指的是企業(yè)的資源管理，在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要立于不敗之地，就必須通過(guò)專業(yè)的策劃改變傳統(tǒng)的營(yíng)銷模式，創(chuàng)新營(yíng)銷理念，從而使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，在企業(yè)進(jìn)行資源管理的過(guò)程中，不僅僅通過(guò)紙質(zhì)的管理方法，同時(shí)也可以借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的整合，實(shí)現(xiàn)全面化的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資源進(jìn)行統(tǒng)籌，使這些資源能夠更好地投入到實(shí)際的生產(chǎn)中，促進(jìn)資源的合理應(yīng)用。在企業(yè)資源管理的方法上，ERP理念是從美國(guó)引進(jìn)的，我國(guó)的很多企業(yè)都在沿用這種管理模式，通過(guò)數(shù)字化的管理，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。
企業(yè)資源管理模式不僅僅是合理的運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件就能完善的，同時(shí)，也要借助計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)資源信息的整合，在石油銷售企業(yè)中，運(yùn)用資源管理方法，能夠?qū)鹘y(tǒng)的業(yè)務(wù)開展流程進(jìn)行創(chuàng)新，能夠更加有針對(duì)性的對(duì)資源進(jìn)行管理，將資源應(yīng)用到正當(dāng)處，減少資源的浪費(fèi)現(xiàn)象，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件將各類信息集成，能夠?qū)τ脩暨M(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)信息的共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與消費(fèi)者之間的互利共贏，能夠使石油銷售企業(yè)的資源能夠合理的利用和配置，提高營(yíng)銷的水平。
（二） 強(qiáng)化石油銷售企業(yè)的營(yíng)銷管理模式
1、 實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷理念的更新
石油銷售企業(yè)要改變傳統(tǒng)的營(yíng)銷模式，運(yùn)用新的理念對(duì)銷售模式進(jìn)行創(chuàng)新，完善營(yíng)銷的思路，理念的更新是完善銷售模式的良好開端，企業(yè)可以改變以自我為中心的想法，充分站在消費(fèi)者的層面去思考問(wèn)題，以消費(fèi)者的心理作為營(yíng)銷的核心點(diǎn)，將消費(fèi)者作為整個(gè)營(yíng)銷環(huán)節(jié)的主體。
2、 實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷管理的更新
在石油營(yíng)銷企業(yè)中，對(duì)管理進(jìn)行創(chuàng)新意義重大，良好的管理方法能夠引導(dǎo)員工朝著更加有序的方向發(fā)展，讓員工的工作積極性提高，所以，企業(yè)在營(yíng)銷的環(huán)節(jié)中要建立完善的管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理模式的創(chuàng)新，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新用人機(jī)制，而且要不斷完善企業(yè)的薪酬待遇，在企業(yè)內(nèi)部采取競(jìng)爭(zhēng)上崗的機(jī)制，讓員工的積極性能夠充分發(fā)揮，銷售人員要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)能力。
3、 營(yíng)銷服務(wù)模式的更新
企業(yè)在銷售的過(guò)程中要提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，而且要為消費(fèi)者提供完善的售后服務(wù)，一定要充分了解消費(fèi)者的需求，可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查的形式，要分析不同的企業(yè)對(duì)商品的需求，為消費(fèi)者提供最便捷的服務(wù)。
4、 完善企業(yè)的物流體系
對(duì)銷售企業(yè)物流體系的完善在一定程度上可以提高企業(yè)的銷售效率，完善物流體系后，就可以減少企業(yè)在額外費(fèi)用的開支，節(jié)省了成本，能夠?qū)οM(fèi)者需求的產(chǎn)品進(jìn)行及時(shí)地配送，提高了服務(wù)質(zhì)量。
結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)在，由于我國(guó)對(duì)石油的需求量越來(lái)越大，各行各業(yè)的發(fā)展都離不開石油資源，因此，我國(guó)的石油銷售公司也越來(lái)越多，因此，石油銷售公司面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，所以，企業(yè)在石油銷售環(huán)節(jié)要轉(zhuǎn)變思想觀念，更新銷售理念，為消費(fèi)者提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為消費(fèi)者提供完善的售后服務(wù)，讓消費(fèi)者能夠的需求能夠得到滿足，企業(yè)應(yīng)該站在消費(fèi)者的心理去思考問(wèn)題，通過(guò)強(qiáng)化ERP學(xué)習(xí)，投入更多的資金進(jìn)行EPR學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變營(yíng)銷理念，切實(shí)提高自身的營(yíng)銷水平。（作者單位：哈爾濱石油學(xué)院）
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2我國(guó)大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題
大企業(yè)稅收收入較為集中，稅收事務(wù)較為復(fù)雜，納稅意識(shí)和稅收遵從度較強(qiáng)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管力度和業(yè)務(wù)水平方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大企業(yè)專業(yè)化和精細(xì)化管理。而且稅收管理具有較強(qiáng)的挑戰(zhàn)性，盡管大企業(yè)稅收管理在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著極其重要的作用，但在當(dāng)前大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收管理工作中還存在一些問(wèn)題，需要采取切實(shí)可行的措施加以解決，確保更好的推動(dòng)大企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
2.1稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求
在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業(yè)稅收管理信息技術(shù)還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設(shè)速度較慢，不能與大企業(yè)稅收和定量的實(shí)際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統(tǒng)不僅功能較為單一，而且具有復(fù)雜性，這給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。
2.2大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才
相對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，大企業(yè)內(nèi)部組織較為復(fù)雜，部分大企業(yè)中存在著跨國(guó)和跨區(qū)域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，從而給大企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)了較大的難度。再加之稅務(wù)機(jī)關(guān)一些復(fù)合型專業(yè)人才較為缺乏，同時(shí)大企業(yè)內(nèi)部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導(dǎo)致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。
2.3稅收管理制度不完善
當(dāng)前大企業(yè)稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實(shí)，這就導(dǎo)致在稅收管理工作方面，大企業(yè)還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對(duì)于大企業(yè)稅收管理的順利開展帶來(lái)了較大的制約作用。
3加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的策略
3.1積極地完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式
在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，需要在傳統(tǒng)的管理模式和手段下加快信息技術(shù)的應(yīng)用，以信息技術(shù)作為依托，在稅收管理工作中以納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)作為主要的稅收管理手段，從而對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)信息進(jìn)行全面掌握，加強(qiáng)監(jiān)控企業(yè)的資金流動(dòng)情況，更好的提升大企業(yè)納稅的質(zhì)量，有效的防范和控制稅收的風(fēng)險(xiǎn)。
3.2加大對(duì)稅收管理人員的培養(yǎng)
針對(duì)于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及稅務(wù)部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)該積極加大對(duì)稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。同時(shí)還應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實(shí)效性。企業(yè)可以聘請(qǐng)專員來(lái)對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊(duì)伍，還應(yīng)該定期對(duì)其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。
3.3完善對(duì)大企業(yè)稅收管理的管理機(jī)制
對(duì)于大企業(yè)稅收管理工作，需要進(jìn)一步對(duì)大企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學(xué)性和合理性，具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)確保稅收管理制度能夠具體落實(shí)到實(shí)處。企業(yè)管理層也需要充分地認(rèn)識(shí)到稅收的重要性，強(qiáng)化企業(yè)的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業(yè)納稅的遵從度。
3.4建立稅源管理平臺(tái)
隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，需要加快稅源管理平臺(tái)的建設(shè)工作，確保稅收管理信息化的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于所構(gòu)建的稅源管理平臺(tái)，需要具備較強(qiáng)的信息化功能。不僅需要應(yīng)用信息化技術(shù)，同時(shí)還要建立基礎(chǔ)資料庫(kù)和外部信息資料庫(kù)，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業(yè)稅收管理水平的提升。
3.5引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
在大企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，需要積極地引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架來(lái)對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的管理制度，而且能夠與管理層進(jìn)行良好的銜接，有效的提升大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，建立專業(yè)素質(zhì)較高的專業(yè)型管理團(tuán)隊(duì)，更好的展開對(duì)大企業(yè)的稅收管理和專業(yè)評(píng)估工作，降低大企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，在新形勢(shì)下大多數(shù)企業(yè)都開始逐漸重視起企業(yè)的財(cái)務(wù)收稅管理工作，想方設(shè)法提高企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金價(jià)值最大化，最大限度地減少企業(yè)財(cái)務(wù)方面的負(fù)擔(dān)。在企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理工作中，工作人員通過(guò)稅收統(tǒng)，規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)稅收方面，利用稅收優(yōu)惠服務(wù)、政府鼓勵(lì)投資等合理籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)，減少企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收最小化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理中存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)控制薄弱，資金難以周轉(zhuǎn)
現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)稅收管理方面常常會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問(wèn)題，甚至是資金鏈斷開，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法抵抗，宣布破產(chǎn)，這與企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力薄弱有關(guān)，忽略了財(cái)務(wù)稅收管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的有效控制難以實(shí)現(xiàn)，這使得企業(yè)整體資金混亂，出現(xiàn)資金閑置或者應(yīng)急資金未做預(yù)留準(zhǔn)備等，導(dǎo)致企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)難以維持、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢。
（二）存在稅收及其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在日間激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要占據(jù)一定的市場(chǎng)份額就必須要做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃工作，保證企業(yè)資產(chǎn)處于風(fēng)險(xiǎn)之外，防止資產(chǎn)難以回收導(dǎo)致破產(chǎn)的情況發(fā)生。財(cái)務(wù)稅收、其他財(cái)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)決策失誤時(shí)會(huì)造成企業(yè)發(fā)展延緩甚至是停止，但大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)階段對(duì)財(cái)務(wù)稅后管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有聽從財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)預(yù)算，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到阻礙。
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)稅收制度不合理
企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的作用是在遵循國(guó)家稅收管理?xiàng)l例及相關(guān)政策，規(guī)范納稅的情況下，利用稅收優(yōu)惠政策等幫助企業(yè)減少經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)最小稅收和最大利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。但目前，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理制度較為落后，專業(yè)性財(cái)務(wù)稅收管理人才較為缺乏，導(dǎo)致企業(yè)稅收工作沒有做到位，財(cái)務(wù)稅收管理水平不高。
二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理水平的策略
（一）提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的重視，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
在財(cái)稅體制改革的新形勢(shì)背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理工作的重視度，關(guān)注財(cái)務(wù)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)性，在經(jīng)營(yíng)決策中綜合考量企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理內(nèi)容，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問(wèn)題。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在符合國(guó)家稅收法規(guī)的情況下做好財(cái)務(wù)稅后管理工作，降低企業(yè)基本成本，良好規(guī)劃可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理、合法納稅，維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理工作人員要深入研究國(guó)家財(cái)稅體制，了解新近的稅收政策，在充分考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收政策的情況下做出科學(xué)的稅收籌劃，避免稅收及其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)階段時(shí)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程應(yīng)綜合考慮量稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響，合理科學(xué)的安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證所經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的稅收成本。
（二）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)稅收管理人員管理管觀念
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)稅收管理人員的綜合素質(zhì)、管理工作能力直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展情況，因此企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收管理工作人員的招聘、培養(yǎng)，在這個(gè)崗位安排復(fù)合型高素質(zhì)人才。在企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理階段，高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才必須轉(zhuǎn)變常規(guī)的管理理念，具備創(chuàng)新意識(shí)理念，要深入了解、詳細(xì)分析國(guó)家頒布的稅收優(yōu)惠政策，并且能根據(jù)稅收優(yōu)惠贈(zèng)策和企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況有效調(diào)整和改變企業(yè)整體財(cái)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好運(yùn)行，在合理、合法的前提下減少企業(yè)稅收成本，維持企業(yè)資金鏈完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金價(jià)值的最大化，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的整體效益。此外，財(cái)務(wù)稅收管理工作人員還應(yīng)掌握市場(chǎng)和政策風(fēng)向，能夠熟練運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠福利，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理制度
2004年7月全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上提出要加強(qiáng)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。作為稅收管理精細(xì)化的重要內(nèi)容，稅收管理員這個(gè)概念出現(xiàn)在人們視線。提到稅收管理員大多數(shù)人首先會(huì)想到稅收專管員這個(gè)與之名稱相近，并有著淵源關(guān)系的概念。其實(shí)稅收管理員的前身就是始于20世紀(jì)50年代的稅收專管員，但稅收管理員制度不是恢復(fù)過(guò)去的稅收專管員制度，它與專管員制度有著本質(zhì)的不同，已被賦予了新的內(nèi)涵:管事與管戶相結(jié)合，管理與服務(wù)相結(jié)合，權(quán)利與責(zé)任相結(jié)合;變集權(quán)管理為分權(quán)管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變保姆式服務(wù)為依法服務(wù)。所謂稅收管理員就是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片或分業(yè)從事稅源管理，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。稅收管理員是稅收征管改革進(jìn)一步深人的產(chǎn)物，是建立完善“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”稅收征管模式的新需要，絕不等同于過(guò)去的專管員對(duì)稅收專管員制度的簡(jiǎn)單回顧。
生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑是任何經(jīng)濟(jì)形態(tài)社會(huì)中的基本規(guī)律。稅收管理屬于上層建筑的組成部分，它決定于一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。稅收專管員管戶的稅收征管體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)家直接管理企業(yè)的產(chǎn)物。建國(guó)后，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和生產(chǎn)資料所有制的社會(huì)主義改造完成后，我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由建國(guó)初期的多種經(jīng)濟(jì)成分并存轉(zhuǎn)變?yōu)楸容^單一的公有制經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。稅收征管的重點(diǎn)也由非公有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向國(guó)營(yíng)、集體經(jīng)濟(jì)。在稅收征管體制上則確立了“專管員管戶，上門收稅”“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查集于一身”的稅收征管模式。專管員制度的存在有其客觀基礎(chǔ)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)利潤(rùn)上交，虧損由國(guó)家彌補(bǔ)，企業(yè)不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體。受“非稅論”的影響，當(dāng)時(shí)普遍認(rèn)為利潤(rùn)和稅收沒有實(shí)質(zhì)性的差別，財(cái)政稅收工作逐漸形成財(cái)政駐廠員、稅收專管員制度。稅收專管員管多個(gè)企業(yè)、多個(gè)稅種，不僅代表稅務(wù)機(jī)關(guān)行使著從稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)、賬薄發(fā)票管理、稅款計(jì)繳、直到納稅檢查違章處理等各種稅收管理權(quán)，而且還參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)核算。可見，傳統(tǒng)的稅收征管體制是與當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)體制相符合、與當(dāng)時(shí)的財(cái)政稅收理論相一致的。在所有制形式單一、納稅戶少且集中的情況下，稅收專管員征收效率高，是當(dāng)時(shí)一種理性的選擇。
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深人和推進(jìn)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由單一的公有制轉(zhuǎn)變?yōu)楣兄茷橹黧w、多種經(jīng)濟(jì)成分并存。企業(yè)成為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體。稅收征管對(duì)象也由國(guó)營(yíng)、集體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向多種經(jīng)濟(jì)成分。利益主體的多元化和征稅對(duì)象的復(fù)雜化使稅收專管員制度逐漸顯現(xiàn)出其弊端和不足:第一，未能樹立納稅人的主體地位，征納雙方責(zé)任不清。第二，納稅人形成依賴心理，缺乏自覺納稅意識(shí)。第三，專管員權(quán)力過(guò)大，責(zé)任約束軟化。尤其是稅收專管員缺少權(quán)力制約，收“人情稅”和“關(guān)系稅”，以稅謀私的弊端暴露無(wú)遺。諸多問(wèn)題的凸顯，使稅收專管員制度逐漸淡出，并被以職能劃分為基礎(chǔ)、征管查相分離的集中征管模式替代。
稅收管理員制度出臺(tái)的背景
稅源是稅收的基礎(chǔ)，稅源管理是稅收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是稅收管理的起點(diǎn)。對(duì)稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管效率的高低。自1994年稅制改革以來(lái)，稅收征管工作進(jìn)行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式。多年來(lái)，這種征管模式在分清征納雙方責(zé)任，提高納稅人的納稅意識(shí)，加強(qiáng)稅收管理和監(jiān)督.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和制約等方面都發(fā)揮了重要作用。
但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深人，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了很大的變化，上述征管模式在運(yùn)行中也逐漸暴露出以下矛盾和問(wèn)題:
首先，重管事，輕管戶，造成管事與管戶的脫節(jié)。按照現(xiàn)行的征管流程，稅源管理由過(guò)去的專管員實(shí)地調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理方式，無(wú)法收集納稅人的稅源動(dòng)態(tài)信息，對(duì)未申報(bào)戶、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動(dòng)稅源的管理更是無(wú)法顧及，最終導(dǎo)致漏征漏管戶的增加。
其次，強(qiáng)調(diào)納稅人自行申報(bào)納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查和內(nèi)部監(jiān)督制約，忽視了調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的積極性和主動(dòng)性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，如果基層稅務(wù)人員缺乏積極性和創(chuàng)造性，稅源管理工作就成了無(wú)源之水、無(wú)本之木。
第三各種征管考核指標(biāo)名目繁多，擠占了稅源管理的時(shí)間和空間，使稅收管理流于形式，造成了稅收管理中的形式主義和官僚主義。
現(xiàn)有這種以信息化為依托的集中征收、重點(diǎn)稽查模式和“征、管、查”二分離或三分離的機(jī)構(gòu)設(shè)置，克服了傳統(tǒng)專管員“一人進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”所伴生的權(quán)力過(guò)大、缺少制約的弊端，實(shí)現(xiàn)了“管戶制”向“管事制’，轉(zhuǎn)變，但也帶來(lái)了納稅人的納稅成本增加、稅務(wù)人員缺少積極性、稅源管理職能“缺位”等問(wèn)題，最終造成在稅源管理中“淡化責(zé)任，疏于管理”現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)前的稅源管理弱化問(wèn)題巫需一種新的管理方法，稅收管理員制度應(yīng)時(shí)而生，它也是稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化要求下的一種稅源管理新思路。
我國(guó)稅收管理員制度的建設(shè)
早在1998年重慶市就開始實(shí)施對(duì)稅收管理員制度的探索，在全市國(guó)稅系統(tǒng)推行稅收管理員制度，并取得了很好的成效。2004年下半年至今，全國(guó)已有一些地方的稅務(wù)系統(tǒng)相繼制定并實(shí)施稅收管理員工作制度，在實(shí)踐上積累了一定的經(jīng)驗(yàn)和方法。從我國(guó)各地稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)稅收管理員制度的實(shí)踐來(lái)看，稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免稅審批、稅務(wù)稽查和違章處罰等工作，其主要職責(zé)包括以下內(nèi)容:
(1)納稅評(píng)估。根據(jù)納稅申報(bào)資料以及其他相關(guān)涉稅信息，運(yùn)用信息化手段，采取特定的程序和方法對(duì)納稅人在一定期間內(nèi)履行納稅義務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合評(píng)定，促進(jìn)納稅人及時(shí)如實(shí)地申報(bào)納稅。
（2）納稅服務(wù)。主要包括稅收政策宣傳與送達(dá)、納稅咨詢與輔導(dǎo)。
(3)信息采集。主要是定期或不定期下戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采集和整理管戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等稅源動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)更新納稅人的信息檔案。
(4)調(diào)查核實(shí)。主要包括對(duì)納稅人各類資格認(rèn)定、延期申報(bào)和延期繳納、減免退稅、稅前扣除、死欠稅款核銷等事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)。
(5)日常管理。包括稅務(wù)登記管理、戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收管理以及催報(bào)催繳等工作。
如何完善我國(guó)稅收管理員制度
“管戶”與“管事”相結(jié)合的稅收管理員制度，是深化稅收征管改革要求下對(duì)原有專管員制度的揚(yáng)棄和發(fā)展，最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)了稅務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性，使稅收管理富于人性化。但稅收管理員制度同時(shí)面臨著以下難題:第一，人均管戶較多，工作量大.只能實(shí)現(xiàn)粗放式管理;第二.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)比較復(fù)雜，加大了稅收管理的難度;第三，外向型經(jīng)濟(jì)比重增加，特別是跨國(guó)公司的快速發(fā)展，對(duì)稅收管理提出更新更高的要求;第四，稅收管理員相關(guān)配套制度不夠完善。
為加強(qiáng)稅源管理.優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“淡化責(zé)任，疏于管理”問(wèn)題，推進(jìn)依法治稅.進(jìn)一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率.筆者建議應(yīng)從以下3方面完善稅收管理員制度。
近年來(lái)，隨著強(qiáng)力推進(jìn)招商引資工作，全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全區(qū)共有各類礦山企業(yè)212家，去年共實(shí)現(xiàn)稅收3000多萬(wàn)元，為完成全區(qū)財(cái)政收入目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)貴池經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，礦山企業(yè)在全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用也日益增強(qiáng)。與此同時(shí)，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數(shù)礦山企業(yè)缺少統(tǒng)一規(guī)劃和規(guī)模經(jīng)營(yíng)，存在著小、散、亂的問(wèn)題，尤其是在財(cái)務(wù)管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。如有的礦山企業(yè)管理體制以及組織機(jī)構(gòu)不健全，沒有固定的辦公場(chǎng)所，導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故時(shí)有發(fā)生；有的礦山企業(yè)賬簿設(shè)置、項(xiàng)目成本核算等處理不夠規(guī)范，造成會(huì)計(jì)信息失真和計(jì)稅收入不實(shí)；有的礦山企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不健全，仍存在隨意擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，增加管理成本現(xiàn)象；有的礦山企業(yè)持一證搞多點(diǎn)承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。存在的這些問(wèn)題，充分表明了我區(qū)的礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收征管亟待加強(qiáng)規(guī)范提高。對(duì)此，各地各部門務(wù)必要引起足夠重視，切實(shí)提高思想認(rèn)識(shí)。
規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理，建立良好的礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理秩序，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)和諧、健康的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加快全區(qū)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求；是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)公平，防止國(guó)家稅收流失，促進(jìn)稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)的重要舉措；是規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)開采秩序，加快礦山企業(yè)優(yōu)化整合，提升企業(yè)自身安全管理水平的迫切需要；是加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容。因此，各地、各部門務(wù)必要把思想認(rèn)識(shí)高度統(tǒng)一到區(qū)委、區(qū)政府的決策部署上來(lái)，充分認(rèn)識(shí)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的重大意義，切實(shí)增強(qiáng)緊迫感、責(zé)任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動(dòng)上真抓實(shí)干，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作抓緊、抓實(shí)，抓出成效。
二、明確職責(zé)，強(qiáng)化措施，推進(jìn)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作任務(wù)落到實(shí)處
一是規(guī)范管理要到位?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證其真實(shí)、完整；第九條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。因此，各礦山企業(yè)必須要依法加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算?！顿F池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》已制定出臺(tái)，財(cái)政部門作為政府主管會(huì)計(jì)工作的職能部門，要督促各礦山企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和必要的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)，要加大對(duì)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)力度，督促指導(dǎo)礦山企業(yè)建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。各礦山企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，牢固樹立依法納稅意識(shí)，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，做到按章納稅，依法納稅。
二是責(zé)任落實(shí)要到位。國(guó)土資源部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對(duì)礦山企業(yè)的開采量進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)；對(duì)礦產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，要及時(shí)、科學(xué)核定礦山企業(yè)的占用儲(chǔ)量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學(xué)的、合理的計(jì)稅依據(jù)，未核定占用儲(chǔ)量的不得辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的稅務(wù) 稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發(fā)生。對(duì)依法應(yīng)予建帳，但未建帳建制的礦山企業(yè)，根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，依據(jù)國(guó)土部門核定的年開采規(guī)模，從高核定其應(yīng)納稅額，并依法進(jìn)行處罰；對(duì)已建帳企業(yè)，但不據(jù)實(shí)核算、帳目明顯不符、設(shè)置虛假帳簿的，一經(jīng)查實(shí)，根據(jù)國(guó)土部門測(cè)定的開采量，嚴(yán)格按《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款外，按其情節(jié)給予從重處罰。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)各礦山企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，依法制止和查處違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要在加強(qiáng)礦山企業(yè)安全生產(chǎn)的同時(shí)，協(xié)助有關(guān)部門做好企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作，提升礦山企業(yè)各項(xiàng)管理水平，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作順利開展。
三是方法措施要到位。我區(qū)的礦山企業(yè)點(diǎn)多面廣，分布較散，為實(shí)現(xiàn)稅收征管的精細(xì)化，稅務(wù)部門在稅收征管中，要通過(guò)“勤”、“查”、“比”的方法來(lái)強(qiáng)化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)的基本情況，建立各礦山企業(yè)的生產(chǎn)情況檔案，從而確定較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。二要“查”。針對(duì)各礦山企業(yè)的特點(diǎn)，通過(guò)檢查財(cái)務(wù)核算資料，核實(shí)財(cái)務(wù)資料記載與實(shí)際生產(chǎn)情況的真實(shí)性，從而掌握較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)，對(duì)其下屬的開采部門、銷售部門也要進(jìn)行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應(yīng)收盡收。三要“比”。將同等生產(chǎn)規(guī)模的礦山企業(yè)之間、同企業(yè)當(dāng)年與上年同期情況進(jìn)行對(duì)比分析，如發(fā)現(xiàn)有隱瞞計(jì)稅收入的依據(jù)或財(cái)務(wù)核算的漏洞，再重新計(jì)算，依率計(jì)征。
三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作取得明顯成效
一要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和有關(guān)部門要結(jié)合各自的工作性質(zhì)，將規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作列入重要議事日程，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，并制定有計(jì)劃、有步驟、有實(shí)效的工作措施。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過(guò)問(wèn)，認(rèn)真安排，指定專人專抓此項(xiàng)工作；分管領(lǐng)導(dǎo)要深入工作一線，掌握工作動(dòng)態(tài)，落實(shí)工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實(shí)。為更好地推進(jìn)這項(xiàng)工作的順利開展，區(qū)里首批確定棠溪鄉(xiāng)、涓橋鎮(zhèn)和墩上鎮(zhèn)為規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)，分別由區(qū)財(cái)政局、區(qū)地稅局、區(qū)國(guó)稅局負(fù)責(zé)聯(lián)系，并抽調(diào)了17名同志組成貴池區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督隊(duì)伍。希望區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員要協(xié)助示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓好工作，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作有條不紊地進(jìn)行。其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要按照《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》的要求，各自負(fù)責(zé)做好本行政區(qū)域范圍內(nèi)礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務(wù)，區(qū)政府將組織相關(guān)部門不定期進(jìn)行督查。
二要密切配合，齊抓共管。規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，僅僅依靠哪一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也是不現(xiàn)實(shí)的，必須在區(qū)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，密切配合，齊抓共管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識(shí)大體、顧大局，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作作為經(jīng)常性工作，堅(jiān)持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和礦山企業(yè)要理解、支持、協(xié)助財(cái)稅部門的工作，正確處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅增長(zhǎng)的關(guān)系，正確處理好招商引資與加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)管的關(guān)系，正確處理好優(yōu)化環(huán)境與規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的關(guān)系，推動(dòng)規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作步入法制化、規(guī)范化、經(jīng)?；壍?。
稅收管理員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅源管理和納稅服務(wù)的稅收行政執(zhí)法人員。為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，自國(guó)家稅務(wù)總局2005年起實(shí)施稅收管理員制度以來(lái)，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強(qiáng)化，“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問(wèn)題，為更好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作，筆者結(jié)合對(duì)吉林省國(guó)稅局2008年度稅收征管審計(jì)調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。
一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問(wèn)題
(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜
在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評(píng)估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，稅收管理員的主觀能動(dòng)性得不到充分調(diào)動(dòng)，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國(guó)稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績(jī)效考核尚缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。
(二)結(jié)合稅源特點(diǎn)實(shí)施分類管理不夠深入
在稅源管理工作中，基層稅務(wù)部門的分類管理不夠細(xì)化，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級(jí)等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)特長(zhǎng)、專業(yè)特長(zhǎng)沒有得到有效發(fā)揮。特別是對(duì)那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜、利潤(rùn)形成隱蔽以及納稅信用等級(jí)較低的企業(yè)，實(shí)施專業(yè)化、有針對(duì)性的重點(diǎn)管理做得還不到位。
(三)管理幅度過(guò)大，征稅成本過(guò)高
目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務(wù)人員較少，實(shí)施稅收管理員制度必然導(dǎo)致管理幅度過(guò)大。如長(zhǎng)春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國(guó)的征稅成本幾乎是美國(guó)的l0倍。要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國(guó)家實(shí)現(xiàn)征管目標(biāo)的前提相悖。
(四)保姆式管理并未廢除，激勵(lì)機(jī)制尚未建立
稅收管理員擔(dān)負(fù)著對(duì)納稅企業(yè)進(jìn)行日常的納稅管理、催報(bào)催繳、納稅輔導(dǎo)等多項(xiàng)職責(zé)，并且還要對(duì)所管理的事及管戶負(fù)全責(zé)。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)優(yōu)懲劣機(jī)制，使稅收管理員制度難以達(dá)到預(yù)期目的。
(五)稅收管理員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)加大
稅收管理員每完成一項(xiàng)工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務(wù)文書。這種稅務(wù)文書導(dǎo)致稅收管理員要承擔(dān)納稅人管理方面的責(zé)任。假如納稅人在其財(cái)務(wù)、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實(shí)等問(wèn)題，稅收管理員就有可能承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會(huì)有連帶責(zé)任。仔細(xì)分析，問(wèn)題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對(duì)企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。
二、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想
(一)完善稅收管理員的概念
稅收管理員應(yīng)擴(kuò)大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務(wù)部門的稅務(wù)人員是管理工作員，每一層級(jí)的稅務(wù)人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應(yīng)該是管理與服務(wù)并重，這里的服務(wù)不是一般意義上的服務(wù)，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務(wù)。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)理念，作為一名稅務(wù)人員，每個(gè)人都有采集納稅人涉稅信息的職責(zé)，真正形成稅收管理團(tuán)隊(duì)去應(yīng)對(duì)納稅人群體；讓一些管理能力強(qiáng)的稅務(wù)人員去處理復(fù)雜稅收事項(xiàng)，將無(wú)差別的對(duì)納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍?duì)性地加強(qiáng)對(duì)特定的納稅人管理。
(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標(biāo)
明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺(tái)實(shí)行層級(jí)和崗位之間的考核評(píng)價(jià)體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務(wù)并行，形成“全員管理、專業(yè)評(píng)估、重點(diǎn)稽查”的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。稅收管理員從層級(jí)上應(yīng)分為總局、省、市、縣、基層五級(jí)；從每個(gè)層級(jí)的崗位分工上應(yīng)細(xì)化為：風(fēng)險(xiǎn)采集、納稅服務(wù)、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。
完善稅收管理員制度的總體目標(biāo)是要建立一種日常管理和專項(xiàng)評(píng)估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項(xiàng)，將重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評(píng)估、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及一些重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)的調(diào)查等交由專職管事人員負(fù)責(zé)。同時(shí)，專職管事人員要將在分析、評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)調(diào)查中獲取的信息及時(shí)反饋給稅收管理員，由稅收管理員進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時(shí)交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。
(三)完善稅收管理員制度的原則
推進(jìn)稅收管理員制度落實(shí)和完善工作，應(yīng)遵循管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與專業(yè)、集體履職與個(gè)人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個(gè)環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過(guò)流程控制，建立起各個(gè)征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，其核心為權(quán)力的分解、過(guò)程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責(zé)任，要堅(jiān)持強(qiáng)化稅收管理員的管戶和管事的責(zé)任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過(guò)強(qiáng)化責(zé)任，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務(wù)能力的提高。
由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會(huì)帶來(lái)“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過(guò)程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任，這在基層實(shí)際工作過(guò)程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過(guò)程中，要堅(jiān)持規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則，對(duì)稅收管理員的工作事項(xiàng)進(jìn)行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，同時(shí)在管戶上采取集體履職和個(gè)人分工相結(jié)合等方式，弱化個(gè)人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
三、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的手段
(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責(zé)
完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責(zé)，明確各自的崗位職責(zé)和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對(duì)象，以特定納稅人的日常涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點(diǎn)事項(xiàng)和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：
1．按事項(xiàng)分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對(duì)象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務(wù)等為主要職責(zé)。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對(duì)象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項(xiàng)作為稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)的主要職責(zé)。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)中的日常涉稅事項(xiàng)由管戶的稅收管理員承擔(dān)，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等專業(yè)涉稅事項(xiàng)由管事的稅收管理員承擔(dān)。
2．按級(jí)別分類。國(guó)家稅務(wù)總局級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)特大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；省級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)省級(jí)大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；市級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)市區(qū)重點(diǎn)稅源、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；縣級(jí)稅收管理員負(fù)責(zé)全縣重點(diǎn)稅源、五級(jí)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；基層稅收管理員負(fù)責(zé)規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
3．按崗位分類。風(fēng)險(xiǎn)采集崗，負(fù)責(zé)日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能而計(jì)算機(jī)又不能自動(dòng)提取該風(fēng)險(xiǎn)信息的情況下，進(jìn)行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理崗審核。風(fēng)險(xiǎn)采集為全員采集，對(duì)一些特殊任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)采集由特定人員采集。納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)向納稅人進(jìn)行稅收政策解讀及納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的各種涉稅事項(xiàng)，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實(shí)、優(yōu)惠、認(rèn)定信息的核查、一般涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負(fù)責(zé)特定納稅人、特定事項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負(fù)責(zé)追補(bǔ)沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應(yīng)納稅款，提出稅收管理建議，并對(duì)上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實(shí)施監(jiān)督。
(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備
稅收管理員可按“稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請(qǐng)“院校管理學(xué)者、行業(yè)管理大師、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。從事稅務(wù)工作的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)為：行政機(jī)關(guān)20％左右，稅收服務(wù)廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評(píng)估人員為20％，稅收稽查人員為15％。
