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時間：2023-06-15 09:29:22
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隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)代電力企業(yè)制度也在悄悄發(fā)生著不斷的變化，對于現(xiàn)代電力企業(yè)而言，傳統(tǒng)的電力企業(yè)財務(wù)模式已經(jīng)不能完全適應(yīng)當(dāng)今社會經(jīng)濟的發(fā)展，就陜西省電力企業(yè)來說，傳統(tǒng)財務(wù)框架結(jié)構(gòu)也在很大程度上制約限制了企業(yè)的進一步發(fā)展，成為阻礙企業(yè)深入健全的絆腳石。因此，現(xiàn)代電力企業(yè)想要在日益競爭激烈的現(xiàn)代社會占有一席之地就務(wù)必要改善企業(yè)財務(wù)管理模式，完成信息化時代下的企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型。
一
我國社會主義市場經(jīng)濟還不十分健全，相對于西方發(fā)達國家的企業(yè)制度而言，當(dāng)今中國的現(xiàn)代企業(yè)制度還有很大的缺陷與不足，處在不斷探索和學(xué)習(xí)的階段，隨著世界經(jīng)濟一體化進程的不斷深入和擴大，現(xiàn)代企業(yè)迎來了一個新的發(fā)展契機，這對于處在社會主義初級階段的我國來說無疑既是一個很好的機遇，同時也是一個巨大的挑戰(zhàn)，如何在新形勢下促進現(xiàn)代企業(yè)制度的進一步完善是每一個企業(yè)都十分關(guān)心的問題，同時這也直接關(guān)乎到我國社會主義市場經(jīng)濟是否能夠繁榮發(fā)展。我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不能完全照搬西方發(fā)達國家的經(jīng)驗，應(yīng)該打破引進、學(xué)習(xí)、吸收西方公司理財理論的模式，結(jié)合當(dāng)下國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，努力探索適合中國國情的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體制。目前，在全球范圍內(nèi)，已經(jīng)掀起了一股研究現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的新浪潮，伴隨著這樣一股改革發(fā)展的浪潮，許多國家和地區(qū)出現(xiàn)了不少具有國際影響力的有關(guān)企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的研究成果，但是由于實際操作的局限性，大部分研究成果對于企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的實際應(yīng)用效果并不十分理想，在真正的操作過程中，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的實踐層面還沒有出現(xiàn)具有重大價值和意義的事實與證據(jù)，因此，研究現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的職能轉(zhuǎn)型的有關(guān)專家學(xué)者多實行抽樣調(diào)查或者是訪談的方法對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式進行樣本分析調(diào)查，從而總結(jié)出適合信息化發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式。
二
構(gòu)成現(xiàn)代電力企業(yè)財務(wù)管理模式的因素有多種多樣，傳統(tǒng)財務(wù)管理內(nèi)容包括流動資產(chǎn)、內(nèi)部審計以及投資者關(guān)系等十幾項內(nèi)容在內(nèi)管理內(nèi)容，體系繁雜而龐大，但是經(jīng)過英國有關(guān)部門一項新的調(diào)查顯示，由于全球經(jīng)濟一體化的不斷發(fā)展，經(jīng)濟的不斷轉(zhuǎn)型，這些傳統(tǒng)的財務(wù)管理內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，超過一半的研究者認(rèn)為，在眾多影響電力企業(yè)財務(wù)管理的因素當(dāng)中，戰(zhàn)略計劃和投資者關(guān)系是最為重要的因素，而對企業(yè)財務(wù)管理職能起到直接作用的財務(wù)主管的素質(zhì)對于企業(yè)財務(wù)管理來說也起到了舉足輕重的作用，注重戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)力和團隊建設(shè)的合作力以及企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部要素之間交流溝通的協(xié)作力是現(xiàn)代企業(yè)制度下每個企業(yè)都不可或缺的重要能力。在當(dāng)今的世界經(jīng)濟中，由于經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性各個國家和地區(qū)對于自己國家的企業(yè)管理都有各自不同的認(rèn)識與理解，例如對于美國這個目前世界上唯一的超級大國來說，其經(jīng)濟發(fā)展水平已經(jīng)達到了絕對發(fā)達的程度，因此調(diào)查顯示，美國對于未來世界內(nèi)CFO的職業(yè)形象問題就與其他國家有不同的認(rèn)識，美國認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)里，財務(wù)總監(jiān)占有十分重要的領(lǐng)導(dǎo)地位，他是企業(yè)進行設(shè)計戰(zhàn)略和執(zhí)行戰(zhàn)略的主要參與者，與美國看法不同的是，西歐人認(rèn)為作為企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)，削減成本、實現(xiàn)利潤最大化才是未來經(jīng)濟世界對于CFO的職業(yè)形象認(rèn)定，同樣的調(diào)查，對于經(jīng)濟處于中下等水平的發(fā)展中國家來說，如何合理管住企業(yè)的財產(chǎn)才是一個財務(wù)總監(jiān)最應(yīng)具備的主要素質(zhì)。雖然不同國家和地區(qū)對于財務(wù)總監(jiān)的未來職業(yè)形象歸化都有著各自不同的理解和認(rèn)定，但是對于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)職能在未來的發(fā)展趨勢，人們的認(rèn)識基本是一致的，從全球范圍來看，人們已經(jīng)普遍認(rèn)為財務(wù)總監(jiān)的作用已經(jīng)決不能僅僅局限于單純的業(yè)務(wù)處理和業(yè)務(wù)控制方面，而是要高屋建瓴，具有遠(yuǎn)見卓識和遠(yuǎn)大的全球戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時還要進行企業(yè)內(nèi)部的決策支持，積極參與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展策略，為企業(yè)決策作出自己的分析與判斷。
從傳統(tǒng)電力企業(yè)財務(wù)職能的作業(yè)角度來看，人們已經(jīng)普遍認(rèn)為處理交易是企業(yè)財務(wù)部門的主要作業(yè)與任務(wù)，但是卻很少參與決策支持和財務(wù)職能管理，而真正健全的現(xiàn)代企業(yè)，其財務(wù)職能必須進行重新塑造和構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)具備基本的經(jīng)營顧問、經(jīng)營分析師以及技術(shù)專家等現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理人員，對于公司的財務(wù)來說，財務(wù)增值與降本，財務(wù)的提效與咨詢都是企業(yè)經(jīng)營的重要目標(biāo)，企業(yè)若想在信息時代下站穩(wěn)腳跟，獲得良好效益就必須保持這些戰(zhàn)略目標(biāo)的持續(xù)優(yōu)化與適時變革。企業(yè)之間的財務(wù)競爭已經(jīng)不僅僅體現(xiàn)在效益的競爭，而是擴大到基本分析能力和運用技術(shù)能力以及人力資源管理能力等多種層面的競爭，這些都為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展提供了一個清晰的參照，為企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型勾畫出一個較為明朗的起步框架。而對于信息時代下的公司財務(wù)總監(jiān)的角色扮演，人們已經(jīng)達成了一個共識，企業(yè)財務(wù)職能一定要做好公司內(nèi)部與外部的交流，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化管理，這對于企業(yè)是否能夠正常運轉(zhuǎn)能否取得良好效益起著十分關(guān)鍵的作用，這無疑是對傳統(tǒng)財務(wù)管理人員的一個新的挑戰(zhàn)，也為陜西省各電力企業(yè)集團提供了一個良好的借鑒與范式。
企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是現(xiàn)代財務(wù)管理的一個重要特征，也是促進企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營，提高企業(yè)效益的一個重要方面，懂得如何有效地將企業(yè)的財務(wù)及業(yè)務(wù)具體規(guī)范化管理已經(jīng)成為衡量一個企業(yè)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)，但是對于中國絕大多數(shù)企業(yè)來說，長期以來都實行的是具有濃重“人治色彩”的管理制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策能力往往決定了該企業(yè)的業(yè)務(wù)走向與收益水平，聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，服從領(lǐng)導(dǎo)指示早已成為一種潛在的企業(yè)管理模式，雖然企業(yè)內(nèi)部有相關(guān)的制度與規(guī)定，但是一旦這些死的規(guī)定與活的人的要求相沖突，這些制度就幾乎流為形式成為擺設(shè)，而陜西省電力企業(yè)也不例外，多年來，企業(yè)在發(fā)展過程中已經(jīng)累積了許多問題。所以，建立標(biāo)準(zhǔn)化和固定化的制度規(guī)定是非常重要的，也是企業(yè)進行財務(wù)業(yè)務(wù)一體化轉(zhuǎn)型所首要完成的任務(wù)，如果沒有嚴(yán)格遵守的制度守則，那么企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型就很難成功。信息化時代追求高效率與高標(biāo)準(zhǔn)，在實行財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的過程當(dāng)中，一體化標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的財務(wù)工作又提出了新的要求，其中財務(wù)信息的整合與分析，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理等要求一直是傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理的軟肋，對于傳統(tǒng)企業(yè)來說這是一個巨大的挑戰(zhàn)，但是從另一個角度來看，對于正在處于起步階段的企業(yè)財會人員來說，這也是一個學(xué)習(xí)、充實和發(fā)展的機會，在信息化迅猛發(fā)展的今天，提高企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)已經(jīng)是一件迫在眉睫的事，不斷更新財會人員的知識，提高他們的業(yè)務(wù)能力和綜合管理水平不僅有利于企業(yè)自身的壯大與發(fā)展，同時也為提升我國人才資源提供了強大的動力支持與智力保障。
三
針對陜西省電力企業(yè)來說，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化不僅僅是有效地發(fā)揮了企業(yè)的傳統(tǒng)職能與作用，更為深刻的是，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化使得財務(wù)管理的作用得到了巨大的發(fā)揮與拓展，經(jīng)過一體化的過程，財務(wù)管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中發(fā)揮了更為深刻的作用，有了更高更廣層次的提高。所以不管是出于企業(yè)內(nèi)部各個部門的利益考慮，還是企業(yè)的整體利益而言，企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化都為企業(yè)的利益最大化發(fā)揮了最大作用。從長遠(yuǎn)來看，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化對財務(wù)管理人員提出了更高的要求，他們不僅要掌握財務(wù)管理方面的具體管理方法與知識技能，同時還要有全局意識，有能夠從整體駕馭統(tǒng)籌企業(yè)業(yè)務(wù)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的能力，同時還要具備規(guī)避風(fēng)險、促使企業(yè)健康有序發(fā)展的能力，總體來看，信息化時代現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的趨勢是財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，這是一個要求高素質(zhì)人才的趨勢。從目前中國企業(yè)綜合發(fā)展情況來看，企業(yè)之間以及企業(yè)各部門內(nèi)部之間都存在著矛盾與惡性競爭，因此，深入研究中國企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)管理能夠為我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展提供一個準(zhǔn)確的方向，也為當(dāng)代我國企業(yè)整改與轉(zhuǎn)型提供了有益的借鑒與指導(dǎo)，這將有利于我國社會主義市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。
參考文獻：
[1]陳婧，梅芳.探析財務(wù)業(yè)務(wù)一體化會計信息系統(tǒng)中業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建[J].對外經(jīng)貿(mào)， 2012，（01）.
在我國進入經(jīng)濟新常態(tài)之后，市場競爭愈加激烈，不僅要不斷優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，還要向多元化的方向發(fā)展。作為基層企業(yè)，要在市場中占據(jù)一席之地，需要不斷創(chuàng)新管理方式，發(fā)揮精益化管理的作用。對于基層企業(yè)來說，提升財務(wù)精益化管理十分重要，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）加強成本管控，成本管理精益化
在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，滲透精益化管理理念，就是將價值創(chuàng)造和最大化作為目標(biāo)開展各類活動，采取有效的措施對成本進行控制，使成本持續(xù)下降，從而提升企業(yè)價值。要控制成本，需要完善相應(yīng)的管理機制，不能因產(chǎn)品或項目投資、投產(chǎn)的時間較短而更改設(shè)計，這不僅會影響正常生產(chǎn)，也會帶來不必要的浪費。所以，要堅持精益化管理的理念，從成本、預(yù)算、資產(chǎn)等多個方面入手，提升資金的使用效率，使成本得到有效控制，促進相關(guān)制度的完善，避免成本控制具有主觀性、隨意性，將效益和效率結(jié)合在一起，同時結(jié)合內(nèi)部管理，深入挖掘企業(yè)潛能，使管理運營呈現(xiàn)出集約化、規(guī)模化的特點。
（二）轉(zhuǎn)變會計職能，推行集中核算模式
在財務(wù)精益化管理的模式下，會計職能隨之發(fā)生變化。對于會計核算體系來說，集中核算是一種創(chuàng)新管理模式，可以促進財務(wù)信息質(zhì)量的提升。這種模式就是由會計部門集中核算各項內(nèi)容，然后由財務(wù)委派，確保核算主體具有獨立性。該模式具有制度、標(biāo)準(zhǔn)、資金管理、稅費繳納、預(yù)算編制、流程運作統(tǒng)一的特點，可以保障會計核算模式向標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。在集中核算模式的推行下，不僅可以使核算的中間環(huán)節(jié)減少，提升信息傳遞效率和信息質(zhì)量，也能保障審批與監(jiān)督的相互分離。傳統(tǒng)的會計機構(gòu)采用財務(wù)管理、會計核算相互融合的模式，財務(wù)管理人員在負(fù)責(zé)決策判斷的同時，也會負(fù)責(zé)審批簽訂，具有財務(wù)審批和監(jiān)督審批的雙重職能，導(dǎo)致財務(wù)和會計之間無法相互制約和監(jiān)督，很容易滋生內(nèi)部營私舞弊的問題。采用這種模式后，單位負(fù)責(zé)人來行使財務(wù)審批職能，會計核算中心來行駛會計監(jiān)督的職能，有效地實現(xiàn)了職能分離，形成了監(jiān)督、制約的關(guān)系，避免會計信息失真，使經(jīng)營成果更加可靠。此外，會計職能也會隨之轉(zhuǎn)變，原本的核算型會計會逐漸向管理型會計的方向發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和市場的變化，企業(yè)管理層更加需要管理會計的建立，管理層對財務(wù)人員在內(nèi)部管理、風(fēng)險控制、應(yīng)對危機等能力方面有了更高的要求，財務(wù)人員在企業(yè)中的作用和地位也日益凸顯。從財務(wù)戰(zhàn)略的角度分析，財務(wù)管理充分發(fā)揮管理監(jiān)督的作用，才能保障理財?shù)暮戏ㄐ浴Q策的科學(xué)性，結(jié)合精益化管理理念，可以使成本得到有效控制，有助于企業(yè)核心競爭力的提升。
（三）創(chuàng)新理念思想，實施全面預(yù)算管理
在經(jīng)營管理的過程中，全面預(yù)算是重要的管理手段，可以促進目標(biāo)管理的實現(xiàn)和落實，具體包括預(yù)算編制、跟蹤控制、預(yù)算分析、調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)，全面預(yù)算可以使企業(yè)資源配置得到有效的優(yōu)化，也可以提升管理的科學(xué)性。預(yù)算執(zhí)行涉及的部門較多，所以應(yīng)該將各個責(zé)任中心的自我控制作為主體，由財務(wù)部門來監(jiān)督。一方面，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控應(yīng)該具有公開透明的特點，保障精益化管理的效果；另一方面，監(jiān)控措施要完善全面，全面預(yù)算應(yīng)該結(jié)合紀(jì)檢、審計等工作內(nèi)容，使保護管理更加有效。通過精益化管理理念的落實，可以促進全面預(yù)算管理水平的提升，從而強化企業(yè)整體管理水平。
二、財務(wù)精益化管理的指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)
（一）指導(dǎo)思想
在經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放式管理的模式，逐步向精益化管理的方向發(fā)展。調(diào)查顯示，我國許多鐵路運輸單位都在轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，積極學(xué)習(xí)先進的理念和經(jīng)驗，采用財務(wù)精益化管理的方式，促進管理水平的提升。不論是中央還是地方，都實施了各類改革措施，包括提質(zhì)增效、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等，旨在優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，使資本運營的效率進一步提升，強化企業(yè)的應(yīng)對能力，促進質(zhì)量的增長。在各項措施落實的過程中，財務(wù)管理發(fā)揮著十分重要的作用。財務(wù)精益化管理將緊密聯(lián)系、突出效益、精細(xì)化財務(wù)作為指導(dǎo)思想，采用財務(wù)規(guī)劃、分析和控制等手段，引領(lǐng)預(yù)算績效、強化籌資和投資管理，實施經(jīng)營性資產(chǎn)管理、運營資金管理等措施，構(gòu)建完善的運營體系，并且財務(wù)有效的評價方法，促進業(yè)務(wù)的拓展和價值的創(chuàng)造，實現(xiàn)一體化建設(shè)，使經(jīng)營戰(zhàn)略、企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)融合在一起。
（二）工作目標(biāo)
在企業(yè)經(jīng)營的過程中，最主要的目標(biāo)就是提升經(jīng)濟效益。每年都應(yīng)該明確需要提升的量化值，然后在這個目標(biāo)的基礎(chǔ)上，詳細(xì)劃分子目標(biāo)。應(yīng)該結(jié)合財務(wù)部門職能、工作內(nèi)容等要素進行劃分，包括預(yù)算績效管控提升、挖潛增效、投資收益等目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)管理工作落實的具體導(dǎo)向，也是工作人員實踐工作的出發(fā)點。財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該具有層次性、穩(wěn)定性的特點，在政治、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化的同時，目標(biāo)也應(yīng)該隨之發(fā)生變化。應(yīng)該實現(xiàn)利潤最大化、每股收益最大化的經(jīng)營管理目標(biāo)，使企業(yè)可以補充資本、擴大經(jīng)營，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。
三、財務(wù)精益化管理的工作方法
（一）預(yù)算績效管理
在實施財務(wù)精益化管理措施的過程中，預(yù)算績效管理作為重要的戰(zhàn)略工具，應(yīng)該首當(dāng)其沖發(fā)揮作用。在實際工作中，通常由財務(wù)部門落實預(yù)算管理工作，并且設(shè)置相應(yīng)的管理機構(gòu)，在財務(wù)部門進行考核評價。在這種模式下，財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營目標(biāo)來設(shè)計預(yù)算績效指標(biāo)，從而保障前面所說的各項目標(biāo)可以實現(xiàn)。具體來說，采用下達KPI、平衡計分卡等方式，同時簽訂經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，考核并評價單位對目標(biāo)點完成情況，使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)可以順利實現(xiàn)。企業(yè)類型不同，經(jīng)營周期也不同，所以財務(wù)績效指標(biāo)的設(shè)計方式存在差異，應(yīng)該根據(jù)具體的企業(yè)類型選擇科學(xué)合理的設(shè)計方式。常用的績效管理方法有兩種：一種是國資委對央企、國企財務(wù)績效評價采用的指標(biāo)。中國鐵路濟南局集團有限公司作為國有企業(yè)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)功能定位、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營責(zé)任來確定具體的效益指標(biāo)，包括經(jīng)濟和社會兩類指標(biāo)。在經(jīng)濟方面，要堅持客觀、效益的原則，采用國內(nèi)或國際上鐵路行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行評價。效益型則重視經(jīng)濟增加值，將保值增值作為核心，使企業(yè)的經(jīng)營行為更加合理，促進資本回報的提升。在《中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則》等指標(biāo)體系中國，具體包括盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險等指標(biāo)。以盈利能力狀況來說，權(quán)數(shù)為34，基本指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，權(quán)數(shù)分別是20和14。計算公式為：凈資產(chǎn)收益率-凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%；總資產(chǎn)報酬率-（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%。修正指標(biāo)和權(quán)數(shù)為銷售利潤率10、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)9、成本費用利潤率8、資本收益率7。計算公式為：銷售利潤率-主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%；盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/（凈利潤＋少數(shù)股東損益）；成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%；資本收益率＝凈利潤/平均資本×100%。采用平衡計分卡的方式，從股東、客戶、管理者和員工的角度出發(fā)，評價指標(biāo)分別為財務(wù)指標(biāo)、市場指標(biāo)、內(nèi)部流程與制度指標(biāo)、學(xué)習(xí)與提高。根據(jù)具體的指標(biāo)構(gòu)建績效管理體系，保障各項管理工作的順利落實。這是一種廣泛應(yīng)用的評價模式；財務(wù)精益化預(yù)算績效管理將促進股東利潤回報作為核心設(shè)定財務(wù)指標(biāo)，根據(jù)杜邦財務(wù)分析原理從多個角度設(shè)計指標(biāo)，包括成本費用、資金周轉(zhuǎn)速度等等，具體指標(biāo)包括經(jīng)濟增加值、資本報酬率、回款額、綜合融資成本率等。
（二）資本結(jié)構(gòu)管理
資本結(jié)構(gòu)主要分為兩部分，一部是使股權(quán)資本，另一部分是債務(wù)資本。債務(wù)資本比率彰顯了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，也體現(xiàn)出了企業(yè)對外借款的能力。如果企業(yè)處在良好的經(jīng)營狀態(tài)下，則收益率比融資成本要高，可以更好的維持債務(wù)資本比率，有助于經(jīng)營規(guī)模的擴大和利潤的增加。在精益化管理的過程中，對于資本密集型企業(yè)，必須要保持資本結(jié)構(gòu)的合理性，其會對財務(wù)總監(jiān)、會計師管理水平的提升有直接影響，需要對風(fēng)險、收益之間的關(guān)系進行平衡，探索最好的契合點。在精益化管理的過程中，具體包括融資工具的運用、資本市場的運用、融資窗口期的利用幾個方面。在融資工具上，對權(quán)益性融資工具進行利用，或者采用債務(wù)性融資工具時，應(yīng)該重點建設(shè)信用評級制度，促進信用評級的提升。因為信用評級可以充分體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管控能力以及市場的認(rèn)可程度，與融資成本有密切的關(guān)系；在資本市場的運用上，主要對主板、小板、創(chuàng)業(yè)板、新三板市等資本市場進行利用，鼓勵股份的發(fā)行和購買，采用多種股權(quán)融資方式，從而募集更多資金；在融資窗口期，應(yīng)該緊抓融資機遇，對成本進行有效的控制，促進效益的提升。要重視資產(chǎn)的變化，關(guān)注負(fù)債率、資本比率的變化情況，確保融資、評級的科學(xué)合理。此外，還要對費用和風(fēng)險進行有效的控制，采用低成本對高成本項目融資進行置換，使剩余貸款可以有更長的到期年限，達到控制風(fēng)險的效果。
（三）資產(chǎn)管理
資產(chǎn)管理是財務(wù)管理中十分重要的一項任務(wù)，規(guī)范會計信息流、生成信息流服務(wù)管理是財務(wù)部門的重要職能之一，快捷核算功能可以反映出企業(yè)資產(chǎn)、利潤、成本等信息，財務(wù)分析、申報審計、盤點等日常工作對各項資產(chǎn)有著直接、全面的影響，可以獲取詳細(xì)全面的信息。所以，要跟蹤、評價資產(chǎn)保值增值能力，做好優(yōu)化和處置工作，使財務(wù)精益化管理可以充分發(fā)揮作用。一方面，要抓住供給側(cè)改革的機會，對資產(chǎn)管理合理分類，同時調(diào)節(jié)存量，使增量得到優(yōu)化。另一方面，要重視產(chǎn)品質(zhì)量和投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使資源的利用更加合理，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和進步。
（四）投資管理
在投資商，主要體現(xiàn)建設(shè)項目、固定資產(chǎn)、股權(quán)等方面，將財務(wù)投資收益作為投資的主要目標(biāo)，同時部署好企業(yè)戰(zhàn)略，為戰(zhàn)略部署提供依據(jù)和服務(wù)。在投資管理的過程中，財務(wù)管理應(yīng)該發(fā)揮自身職能，做好調(diào)查、研究等工作。具體工作包括多個方面，不僅要對資金籌措進行設(shè)計和規(guī)劃，還要對投資和融資方案進行優(yōu)化設(shè)計，對股權(quán)比例進行設(shè)計、分析經(jīng)濟效益等?？梢圆捎昧勘纠胶庠?、資金的時間價值原理等理論知識進行分析，做好測算與評價工作。在風(fēng)險性分析方面，針對經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險做出分析，并且提出有效的改進建議和防范方案。如果資金成本比報酬率高，則此類項目應(yīng)該緩建、緩?fù)?。如果企業(yè)缺少邊際貢獻，則應(yīng)該停工處理。在運營資金管理方面，需要設(shè)計合理、文件的資金持有量，對債務(wù)償還風(fēng)險進行規(guī)避，同時降低資金閑置風(fēng)險，從資金計劃強化、精細(xì)化管理、管理應(yīng)收款周轉(zhuǎn)速度等方面體現(xiàn)精益化管理的作用。此外，可以采用成本管理、納稅管理、閑置資金利用等方式提升財務(wù)精益化管理的效果。
1財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的概述
企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)是基于信息技術(shù)的企業(yè)管理系統(tǒng)，是以管理軟件作為載體，利用網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等技術(shù)手段，將企業(yè)的管理流程、業(yè)務(wù)流程以及財務(wù)流程有機融合的信息系統(tǒng)。一項經(jīng)濟活動發(fā)生時，由業(yè)務(wù)模塊首先觸發(fā)，然后一個接一個地不斷觸發(fā)后續(xù)業(yè)務(wù)，財務(wù)模塊通常是最后一個流程。比如，一筆采購業(yè)務(wù)，采購部處理訂單，生成采購發(fā)票傳遞到財務(wù)部作為應(yīng)付款；倉庫驗收原材料，生成采購入庫單；財務(wù)部根據(jù)采購發(fā)票和采購入庫單進行采購結(jié)算，核算入庫成本，生成記賬憑證。分析此系統(tǒng)的整個過程，可以得出以下幾個特征：一是集成了采購、生產(chǎn)、庫存過程等環(huán)節(jié)。二是實現(xiàn)了企業(yè)集物流、信息流和資金流的統(tǒng)一。三是能系統(tǒng)地利用現(xiàn)代化的管理手段，及時、真實地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全貌,對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全過程進行全面的科學(xué)管理。四是能有效地降低運作成本，從而提高企業(yè)核心競爭力。
2傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的比較
通過分析傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)在管理領(lǐng)域、數(shù)據(jù)處理、人員組織、相互溝通、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)控制等方面存在諸多問題（見表1）。顯而易見，傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理和信息化要求，迫切需要一個高效的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)來解決存在的種種問題。
3企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)實施策略
企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的實施過程涉及企業(yè)的采購、生產(chǎn)、庫存、銷售、財務(wù)等，是一個龐大、投資高、實施周期長的系統(tǒng)工作。要想實施成功，必須從戰(zhàn)略的角度，科學(xué)規(guī)劃，分步實施，實行項目管理，在具體實施方法與咨詢公司密切配合。整個實施項目過程包括項目規(guī)劃、梳理流程、系統(tǒng)實現(xiàn)及后續(xù)支持四個階段[1]。
3.1項目管理，科學(xué)規(guī)劃
在項目規(guī)劃階段需要做好項目管理，科學(xué)規(guī)劃。整個過程要抓住“整體規(guī)劃、分步實施，重點突破”的原則[2]。項目管理主要是針對五個階段的范圍、質(zhì)量、進度、成本、風(fēng)險等進行有效的管理，合理利用各種資源，保證能夠在計劃時間和預(yù)算內(nèi)完成，并能達到項目目標(biāo)[3]?？茖W(xué)規(guī)劃包括以下幾點：一是組建高效的項目管理機構(gòu)、明確職責(zé)和溝通機制。二是明確財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)實施后所要達到的目標(biāo)，同時依據(jù)企業(yè)需求，確定項目實施的范圍，以便安排配套資源和實施進度。三是對管理者和員工進行財務(wù)業(yè)務(wù)一體化進行培訓(xùn)，包括理念、標(biāo)準(zhǔn)流程、信息技術(shù)應(yīng)用，統(tǒng)一認(rèn)識，統(tǒng)一思想，認(rèn)清方向，達成共識。四是選擇軟件供應(yīng)商，目前國內(nèi)外軟件供應(yīng)商主要有SAP公司、Oracle公司、用友公司、金蝶公司等，企業(yè)應(yīng)對各軟件供應(yīng)商進行綜合評價，充分考慮自身需求和特點、各軟件商的功能、支持水平等選擇合適的供應(yīng)商。
3.2藍圖設(shè)計，梳理流程
在此階段，要立足企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售以及財務(wù)方面的現(xiàn)狀，結(jié)合項目的目標(biāo)，對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進行梳理，記錄各部門及崗位的業(yè)務(wù)內(nèi)容，明確業(yè)務(wù)的前后關(guān)聯(lián)，進行診斷分析，審查存在問題。其思路與方法有：（1）將以往以部門職能為導(dǎo)向的管理方式改變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向的管理方式。（2）復(fù)雜的流程盡量簡單化，模糊的流程明確化。（3）數(shù)據(jù)錄入方面要求盡量一筆業(yè)務(wù)，一次錄入，多次使用，填制的業(yè)務(wù)單據(jù)不但要保存在數(shù)據(jù)庫中，而且可以自動生成記賬憑證，此設(shè)計一方面是減少會計憑證的出錯率，另一方面是減少人為操作的干擾，降低舞弊行為。（4）擴大信息共享的范圍與內(nèi)容，消除信息孤島的問題，例如應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)已經(jīng)超出財務(wù)部，逐漸延伸到更廣的范圍，設(shè)計流程時用考慮客戶、供應(yīng)商組成的供應(yīng)鏈，實現(xiàn)整個供應(yīng)鏈的增值。（5）抓住關(guān)鍵流程重點突破。采購流程重點是確保采購入庫信息、庫存信息依據(jù)財務(wù)信息可以實時更新，保證物資材料供應(yīng)及時，降低采購成本；增加供應(yīng)商管理。生產(chǎn)流程重點是實現(xiàn)生產(chǎn)計劃、采購、倉庫、生產(chǎn)車間與銷售部門之間的無縫對接，加強生產(chǎn)控制，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，滿足銷售部門的要求。銷售流程側(cè)重及時處理訂單，按質(zhì)、按量向客戶提高商品與服務(wù)。增加客戶信用額度、信用狀況分析，跟蹤應(yīng)收賬款管理。財務(wù)流程重點是實現(xiàn)與各個業(yè)務(wù)部門信息的統(tǒng)一與共享，財務(wù)核算的內(nèi)容可以追溯到業(yè)務(wù)部每一個起點。（6）為保證流程實施還需要調(diào)整組織機構(gòu)和崗位，研究流程節(jié)點，認(rèn)真分析每個節(jié)點上的工作內(nèi)容與意義，然后進行崗位設(shè)置，以崗位、崗位職責(zé)、權(quán)限來保證流程的執(zhí)行，根據(jù)相近崗位組成部門的原則調(diào)整組織機構(gòu)，目標(biāo)是實現(xiàn)組織、崗位、流程匹配。（7）建立跨部門的流轉(zhuǎn)程序，保證不同部門的數(shù)據(jù)在傳遞上有序開展[4]。
3.3完善數(shù)據(jù)，系統(tǒng)實現(xiàn)
企業(yè)在實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化過程中，收集和整理好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是一項非常耗時費力的工作，但又十分重要。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括財務(wù)數(shù)據(jù)、物料數(shù)據(jù)、產(chǎn)品數(shù)據(jù)、人員數(shù)據(jù)（組織、結(jié)構(gòu)、職責(zé)等）、客戶數(shù)據(jù)、供應(yīng)商數(shù)據(jù)等。對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)編碼、名稱、要嚴(yán)格規(guī)范，防止出現(xiàn)錯碼、重碼等現(xiàn)象。例如有些企業(yè)不同部門對許多物資材料的名稱、型號理解各異，錄入系統(tǒng)后一物多碼，往往容易造成數(shù)據(jù)混亂。另外，在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性比較強，通過認(rèn)真分析所有收集到數(shù)據(jù)的合理性與準(zhǔn)確性，就可以了解到公司業(yè)務(wù)存在的問題。人們常說財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)三分看技術(shù)，七分看管理，十二分看數(shù)據(jù)，由此可見，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是實施成功與否的關(guān)鍵。根據(jù)前期對數(shù)據(jù)的完善，下一步是在系統(tǒng)內(nèi)進行細(xì)致具體的系統(tǒng)配置、相關(guān)功能點開發(fā)、系統(tǒng)模塊設(shè)計、系統(tǒng)模塊處理流程設(shè)置、系統(tǒng)屏幕設(shè)計、報表設(shè)計。系統(tǒng)開發(fā)后上線前需進行測試。一是單元測試，確定相關(guān)功能是符合邏輯與準(zhǔn)確的。二是用戶對系統(tǒng)的接受度測試。三是進行集成測試，主要是對業(yè)務(wù)流程進行測試。在測試過程中對出現(xiàn)的相關(guān)問題作相應(yīng)記錄，提交開發(fā)人員進行二次開發(fā)，直至問題解決完成，最后匯報測試結(jié)果。
3.4項目上線，后續(xù)支持
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)以及完成測試之后，項目正式上線運行，為了避免系統(tǒng)實施風(fēng)險，企業(yè)需要實行手工與系統(tǒng)并行3個月，等到數(shù)據(jù)穩(wěn)定后才能結(jié)束手工賬。此階段各部門的工作量大增，會出現(xiàn)諸多怨言，管理層注意激勵員工上下一心，攻堅困難。具體的實施步驟包括：一是對企業(yè)員工進行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)系統(tǒng)操作手冊，包括系統(tǒng)操作要點和業(yè)務(wù)流程等。二是進行權(quán)限設(shè)置與分配。企業(yè)提交的工作崗位職責(zé)方案進行設(shè)置與分配權(quán)限。三是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。相關(guān)功能模塊小組完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換前期準(zhǔn)備后，制定數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換對策、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換計劃與工具，制定數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換收集模版，完成數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)清理工作，進行正式運行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換[5]。后續(xù)工作要針對系統(tǒng)運行的狀況，不斷進行優(yōu)化，充分發(fā)揮系統(tǒng)的潛力，為企業(yè)做好系統(tǒng)支撐。信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，為企業(yè)帶來了機遇，也帶來了挑戰(zhàn)，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)順應(yīng)了歷史潮流，數(shù)據(jù)的集成化、共享化，滿足了管理者日益增長的信息需求，實現(xiàn)了企業(yè)管理流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化，大大提高了企業(yè)的改革與創(chuàng)新能力，增強了企業(yè)的市場競爭力。
參考文獻
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1企業(yè)集團公司實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體的必要性
作為市場經(jīng)濟中主體之一的大型國有企業(yè)，國有資產(chǎn)的保值增值、企業(yè)集團整體利益的最大化是企業(yè)財務(wù)管理的主要目標(biāo)；國有企業(yè)的經(jīng)濟效益與企業(yè)的財務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，財務(wù)管理工作質(zhì)量的優(yōu)劣、財務(wù)信息傳遞的及時性、有效性對國有資產(chǎn)的保值增值起著十分重要的作用。在國內(nèi)外市場份額占領(lǐng)日益激烈的當(dāng)今，國有企業(yè)的財務(wù)管理工作只有發(fā)揮管理、分析及預(yù)測的職能，不斷完善財務(wù)管理體制，創(chuàng)新財務(wù)管理各項工作，提高信息傳遞的速度和質(zhì)量，做好與業(yè)務(wù)工作的信息共享和溝通，才能確保企業(yè)不斷提升自身競爭力和經(jīng)營管理能力，在殘酷的市場競爭中立于不敗之地。目前，大多數(shù)企業(yè)集團公司的經(jīng)營管理模式還存在著財務(wù)、業(yè)務(wù)各自獨立，財務(wù)與業(yè)務(wù)聯(lián)系僅通過事后的數(shù)據(jù)反饋，信息溝通滯后的現(xiàn)象。筆者通過對某航運企業(yè)（下稱：A公司）經(jīng)營管理現(xiàn)狀的調(diào)研，從以下幾方面論述企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的必要性：
1.1會計核算方面
受傳統(tǒng)會計核算方式的影響，財務(wù)核算更加注重業(yè)務(wù)發(fā)生后的事后統(tǒng)計、核算，因此導(dǎo)致財務(wù)信息存在著滯后性，再加上企業(yè)收集整理財務(wù)分析信息的時間，無法做到通過信息反饋對業(yè)務(wù)開展的實時監(jiān)控和決策，因此財務(wù)核算結(jié)果并沒有及時有效的參與公司的經(jīng)營管理決策。A公司屬于大型國有航運集團公司，主要經(jīng)營范圍為遠(yuǎn)洋運輸船舶的經(jīng)營租賃管理。作為船舶管理公司，該公司的船舶機務(wù)維修費用的統(tǒng)計匯總通過船舶機務(wù)管理系統(tǒng)完成（簡稱S系統(tǒng)），船舶管理部門通過S系統(tǒng)完成船舶維修費用的計算匯總工作；但是在機務(wù)費用實際付款時，并不能在系統(tǒng)中完成，還需要將S系統(tǒng)中的機務(wù)費用匯總手工填制付款通知單，并按照相應(yīng)的資金支付審批流程進行審批流轉(zhuǎn)；除了上述費用外，該公司的行政管理性費用無業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持，各項管理費用的發(fā)起均為發(fā)起人手工填寫付款申請，在費用的預(yù)算控制、單據(jù)審批流轉(zhuǎn)、資金付款計劃編制、上傳網(wǎng)銀系統(tǒng)的付款文件的生成、財務(wù)核算記賬均為手工完成。因此一筆業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)源頭的發(fā)起到實際支付完成并形成記賬憑證，歷經(jīng)從線上業(yè)務(wù)系統(tǒng)切換至線下手工傳遞，并且必須手工完成各審批節(jié)點單據(jù)傳遞、各項數(shù)據(jù)的手工統(tǒng)計、資金計劃的手工編制、數(shù)據(jù)信息的手工傳遞、會計憑證的手工錄入等，上述各項環(huán)節(jié)均會造成財務(wù)數(shù)據(jù)信息滯后，無法為公司的經(jīng)營決策提供實時的數(shù)據(jù)信息。
1.2成本控制方面
作為船舶的管理公司，成本控制尤為重要。目前，公司各項成本費用的開支均有預(yù)算管控，但是預(yù)算管控的節(jié)點未在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進行嵌入，而是在財務(wù)審核付款過程中予以體現(xiàn)，因此，往往業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而在財務(wù)審核付款過程中發(fā)現(xiàn)該筆費用無預(yù)算，或者預(yù)算不足，而造成成本控制的滯后和被動，非常不利于公司的成本控制管理。
1.3內(nèi)部控制方面
業(yè)務(wù)系統(tǒng)要能夠掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，并能動態(tài)反映經(jīng)營過程，而財務(wù)系統(tǒng)要確保生成的財務(wù)數(shù)據(jù)的正確性，需對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對。由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營活動處理的時間點不同步，加之業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的獨立運行，可能導(dǎo)致財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的不一致，等到會計核算發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)單證數(shù)據(jù)錯誤時，業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)算或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)可能已進入下個月的日常運行，這樣業(yè)務(wù)系統(tǒng)中就不能在當(dāng)期進行相應(yīng)變更和調(diào)整。由此，將導(dǎo)致當(dāng)月業(yè)務(wù)信息的不準(zhǔn)確。可見，傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督審核作用主要通過事后核算時體現(xiàn)，所形成的信息滯后或者不準(zhǔn)確，必然削弱對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的及時監(jiān)管。
1.4信息傳遞方面
由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)信息系統(tǒng)均局限于各自的使用部門，造成部門之間的信息傳遞和使用不暢，產(chǎn)生部門信息孤島現(xiàn)象，數(shù)據(jù)共享性差。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展已經(jīng)進入信息化時代，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)均要求對信息處理的及時和高效，因此需要有一套財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)都認(rèn)可和都可用的系統(tǒng)程序，以協(xié)同處理業(yè)務(wù)、財務(wù)的各類問題。
2企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的思路
財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的涵義是旨在涵蓋網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、制度規(guī)范、管理軟件等綜合環(huán)境下，將企業(yè)經(jīng)營過程中的主要流程即業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程、管理流程有機融合，將“業(yè)務(wù)驅(qū)動”的理念有機融入到企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的系統(tǒng)中，建立基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，使財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互為所用。當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)起后，系統(tǒng)按照設(shè)計的流程規(guī)則，將企業(yè)的業(yè)務(wù)信息、財務(wù)信息、管理信息同步于一體化系統(tǒng)中。當(dāng)提取信息時，具有信息查看、使用權(quán)的各類“被授權(quán)人”通過系統(tǒng)自動獲取所需信息；同時財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息互為所用，減少了業(yè)務(wù)發(fā)生時，與財務(wù)記錄時相同信息的重復(fù)錄入工作，這種方式能最大限度的實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享、加快了信息的處理和傳遞、幫助企業(yè)實時控制業(yè)務(wù)過程，做出準(zhǔn)確及時的決策，真正將財務(wù)控制職能發(fā)揮出來。
3企業(yè)集團公司實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化核心要素分析
企業(yè)集團公司財務(wù)業(yè)務(wù)一體化實現(xiàn)的平臺即為集團公司搭建一套成熟的信息化系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)、財務(wù)、人力資源等必要的模塊進行整合貫通，從而實現(xiàn)敏捷聯(lián)動、動態(tài)聯(lián)盟、異地協(xié)同的業(yè)務(wù)處理模式。借助信息化手段提升企業(yè)的管理水平已是現(xiàn)在企業(yè)普遍采用的方式，但是信息化的手段的應(yīng)用主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)上，提高了工作效率，減少了人為的差錯，在數(shù)據(jù)分析、決策應(yīng)用等管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用還是很少的。根據(jù)中國軟件協(xié)會統(tǒng)計，真正從管理層面達到提升企業(yè)管理水平的企業(yè)僅為0.2%，而國外企業(yè)則是50%，可見懸殊之大。由此說明大多企業(yè)信息化應(yīng)用并沒有事前系統(tǒng)的規(guī)劃，在信息化的進程中存在一定的盲目性。怎樣正確認(rèn)識和描述企業(yè)，明確需求，規(guī)劃流程，真正讓財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的信息系統(tǒng)應(yīng)用體現(xiàn)的既具體又有戰(zhàn)略高度，需要利用模型的方法進行信息化設(shè)計。按照財務(wù)業(yè)務(wù)一體化設(shè)計方案，可將模型分為需求分析、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施和運行維護四個總體階段，根據(jù)每個階段的不同需求，模型依據(jù)不同的目的、視角和粒度，采用不同的方法建模。
3.1需求分析階段
根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展愿景，建立需求分析模型。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)需求和發(fā)展目標(biāo)，要做的開發(fā)工作包括做好系統(tǒng)平臺的選擇和搭建，其次是調(diào)查和整理各個用戶需求，建立企業(yè)的現(xiàn)狀模型；然后對現(xiàn)狀模型，結(jié)合用戶需求進行對比分析，分析出系統(tǒng)的優(yōu)缺點，針對缺點和瓶頸問題在系統(tǒng)開發(fā)中提出優(yōu)化需求以及優(yōu)化手段；通過用戶需求的進一步強化形成需求模型，作為下一個階段開發(fā)的基礎(chǔ)搭建要素。
3.2系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)階段
在明確了具體需求的基礎(chǔ)上，對模型的流程設(shè)計和實現(xiàn)目標(biāo)展開深入細(xì)致的討論站在不同使用人角度完成信息化系統(tǒng)的各個視角的設(shè)計開發(fā)，并保證模型的一致性。經(jīng)過不斷的模型設(shè)計和優(yōu)化重組，最終形成信息化系統(tǒng)的設(shè)計模型定稿，作為系統(tǒng)實施階段的輸入要素。
3.3系統(tǒng)實施階段
在系統(tǒng)模型設(shè)計的基礎(chǔ)上，通過定義具體的操作者權(quán)限、具體的業(yè)務(wù)流程規(guī)則、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)導(dǎo)入、選擇合適搭建平臺和應(yīng)用軟件，完成對財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)的研發(fā)工作。
3.4系統(tǒng)維護階段
在系統(tǒng)投入運行后，對在使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行實時記錄和解決，通過不斷完善信息化系統(tǒng)，不斷優(yōu)化系統(tǒng)的功能，提高企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的程度，最大限度的通過信息化系統(tǒng)的建設(shè)為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力支持保障，達到不斷提升企業(yè)核心競爭力的目的。
4企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的探索應(yīng)用
以A航運公司為例，業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)部門在系統(tǒng)中完成相關(guān)數(shù)據(jù)的錄入，當(dāng)信息進入系統(tǒng)后，系統(tǒng)根據(jù)事前設(shè)置的流程節(jié)點自動完成關(guān)鍵節(jié)點的流轉(zhuǎn)，包括采購、供應(yīng)商選擇、合同審批簽署、付款申請發(fā)起、審批流程、預(yù)算控制等環(huán)節(jié)，同時系統(tǒng)支持自動對接銀行支付系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)，即系統(tǒng)可自動將業(yè)務(wù)信息加工成為財務(wù)信息，供各個角色查看和使用。數(shù)據(jù)和附件信息一旦錄入，即可自動保存在數(shù)據(jù)處理中心，在系統(tǒng)流轉(zhuǎn)過程中，自動引用，減少了手工傳遞、輸入傳遞以及加工信息的環(huán)節(jié)，提高了工作效率，又減少手工傳遞及加工過程的錯誤。基本處理流程表述如下：第一步，業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在系統(tǒng)中完成對相關(guān)數(shù)據(jù)的初始錄入，即可作為本部門使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，在后續(xù)其他環(huán)節(jié)中也可供其使用，同時信息一旦錄入，便可自動提取使用。第二步，系統(tǒng)自動審核及檢測，識別業(yè)務(wù)的各項內(nèi)容，自動進行數(shù)據(jù)整理分析，并且按照制度進行審批流轉(zhuǎn)。第三步，根據(jù)審核后的業(yè)務(wù)進行資金計劃編制，同時支持自動上傳資金支付平臺。經(jīng)財務(wù)人員審核后自動完成付款水單生成，及實際付款信息反饋。第四步，當(dāng)信息使用者需要某項信息時，系統(tǒng)根據(jù)使用人指令提取數(shù)據(jù)，且滿足使用者的多維度需要，不再需要財務(wù)人員根據(jù)使用的要求，手工進行統(tǒng)計計算和反饋。第五步，系統(tǒng)通過接收指令自動生成會計記賬憑證、賬簿及財務(wù)報表等常規(guī)報表和企業(yè)內(nèi)部個性化管理報表，供會計信息使用者及企業(yè)管理者使用。在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的模式下，只要業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)換成會計信息的規(guī)則制定正確，就能實時、高效地生成數(shù)據(jù)信息。同時業(yè)務(wù)發(fā)生時可根據(jù)授權(quán)權(quán)限進行全過程跟蹤，加強了對業(yè)務(wù)全流程的管控，為財務(wù)部門加強財務(wù)管理、業(yè)務(wù)部門加強業(yè)務(wù)管理提供了前提條件。最重要的是企業(yè)在決策和控制中能夠得到實時信息的支持，對經(jīng)營管理做出及時準(zhǔn)確的決策。
作者:周敬 單位:中遠(yuǎn)散貨運輸有限公司
參考文獻：
［1］周政.基于ERP的E集團內(nèi)部公司業(yè)務(wù)流程模型研究［D］.北京交通大學(xué),2013.
財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，當(dāng)前是互聯(lián)網(wǎng)的時代，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，企業(yè)在開展出版物批發(fā)、零售等工作時，應(yīng)該基于業(yè)財一體化的視角來開展財務(wù)信息化建設(shè)，該舉措可提升財務(wù)管理的信息化建設(shè)水平。由于財務(wù)管理中涉及許多內(nèi)容，各部門間應(yīng)增強溝通頻率，全面交流當(dāng)前的財務(wù)現(xiàn)狀，以此來達到實時共享的效果。每一個人也應(yīng)該認(rèn)識到基于業(yè)財一體化的企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)的價值，當(dāng)全面彰顯業(yè)財一體化的作用后，在提升財務(wù)管理質(zhì)量的同時，還能使企業(yè)得到更多的經(jīng)濟利潤。
一、基于業(yè)財一體化企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)的作用
(一)提升管理效率
通過業(yè)財一體化的方式，使財務(wù)、業(yè)務(wù)間的信息達到實時共享的效果，還能規(guī)范信息流、資金流，使數(shù)據(jù)呈現(xiàn)集中化、扁平化的特征。以往財務(wù)人員運用層層上報的數(shù)據(jù)匯報方式，浪費許多時間，基于業(yè)財一體化的視角，每名員工都能及時看到最新的數(shù)據(jù)信息，管理者也能高效配置相關(guān)資源，使資源處理水平得到質(zhì)的提升。由此，借助財務(wù)信息化建設(shè)的手段，有助于企業(yè)實現(xiàn)資源共享的目標(biāo)，使財務(wù)管理流程中充滿高效性的特征。
(二)降低運營成本
當(dāng)增強財務(wù)、業(yè)務(wù)間的關(guān)聯(lián)性后，財務(wù)人員可第一時間了解最新的實際成本數(shù)據(jù)，使各項成本消耗數(shù)據(jù)全部展現(xiàn)在財務(wù)圖表中，以此來實現(xiàn)規(guī)范化管理的效果。業(yè)財一體化是一種新型的管理理念，管理人員可科學(xué)地進行預(yù)算規(guī)劃，針對可能出現(xiàn)的預(yù)算問題，提前制訂預(yù)見性的解決方案。業(yè)財一體化理念還有助于推動企業(yè)的進一步發(fā)展，當(dāng)財務(wù)管理過程中充滿信息化的特點后，管理人員將構(gòu)建嶄新的財務(wù)管理模型，并始終運用認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度來處理數(shù)據(jù)信息。最終，企業(yè)花費較少的成本，便能得到較多的經(jīng)濟利潤。
(三)控制運營風(fēng)險
當(dāng)財務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)信息化的特點后，各項數(shù)據(jù)均會出現(xiàn)在計算機系統(tǒng)中，在決策者提出決策方案前，計算機系統(tǒng)會自行整合優(yōu)化相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的運營風(fēng)險。同時，項目中所展現(xiàn)的問題將會體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)中，避免公司產(chǎn)生信息滯后的現(xiàn)象。運營風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展過程中的主要問題之一，而當(dāng)財務(wù)人員基于業(yè)財一體化視角來開展企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)后，有助于管理人員科學(xué)配置相關(guān)的資源，使企業(yè)形成強大的競爭優(yōu)勢。
(四)完善財務(wù)信息管理體系
當(dāng)前是信息化的時代，各種技術(shù)手段層出不窮，多樣化的技術(shù)均可被應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)過程中，優(yōu)良的技術(shù)手段能改變企業(yè)的信息化建設(shè)方向，避免企業(yè)在運營管理過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的問題。管理人員也會形成創(chuàng)新性的思想觀念，針對企業(yè)發(fā)展中所存在的風(fēng)險問題，制定針對性的財務(wù)信息管理體系。最終，企業(yè)將在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢性的位置，贏得更多受眾的認(rèn)可。
二、企業(yè)財務(wù)信息化體系框架
(一)業(yè)務(wù)應(yīng)用層面
企業(yè)在開展出版物批發(fā)、零售等工作時，應(yīng)該著重提升業(yè)務(wù)層面的財務(wù)信息化建設(shè)水平。由于業(yè)務(wù)應(yīng)用層面是構(gòu)建優(yōu)良財務(wù)體系的基本條件，因此，財務(wù)人員應(yīng)該將網(wǎng)上報銷系統(tǒng)作為信息化建設(shè)的核心性環(huán)節(jié)，并將數(shù)據(jù)信息與項目管理系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)聯(lián)系在一起，以此來構(gòu)建一個嶄新的閉環(huán)應(yīng)用平臺。基于業(yè)財一體化的視角，財務(wù)人員需增強業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)信息間的關(guān)聯(lián)性，當(dāng)管理人員想要查詢相應(yīng)的數(shù)據(jù)時，便能在第一時間內(nèi)查詢到第一手的數(shù)據(jù)資料。另外，各個接口間也應(yīng)擁有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與格式，可成為決策人員制定管理決策的重要依據(jù)。
(二)管理決策層面
管理者應(yīng)充分發(fā)揮自身的職責(zé)，認(rèn)識到預(yù)算管理系統(tǒng)、內(nèi)控管理系統(tǒng)的價值，借助預(yù)算指標(biāo)控制的手段來查詢相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，還應(yīng)借助綜合查詢系統(tǒng)的方式來開展業(yè)務(wù)信息處理工作。由此，當(dāng)增強各系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)性后，有助于決策者提出行之有效的解決策略。管理者還應(yīng)逐步提升績效管理水平，將績效管理應(yīng)用于整個預(yù)算管理流程中，當(dāng)企業(yè)進行資金支出時，根據(jù)預(yù)算管理中的數(shù)據(jù)結(jié)果來提出決策方案，可得到更多的流動資金。管理人員也應(yīng)創(chuàng)建數(shù)據(jù)共享方式，當(dāng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的目標(biāo)后，相關(guān)的財務(wù)信息將會結(jié)合在一起，有助于降低財務(wù)舞弊風(fēng)險的發(fā)生概率。
(三)應(yīng)用支撐層面
應(yīng)用支撐層面指基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫層面，其中包括人員數(shù)據(jù)庫、機構(gòu)數(shù)據(jù)庫等內(nèi)容，管理人員應(yīng)將更多注意力投入于應(yīng)用層面中，科學(xué)處理人員分配、權(quán)限分配等事務(wù)，為信息化系統(tǒng)提供強大的支撐?？茖W(xué)的信息系統(tǒng)是財務(wù)人員制定信息決策的重要依據(jù)，管理人員應(yīng)該重視資金管理的核心性地位，逐步完善當(dāng)前的財務(wù)核算方式，使財務(wù)會計逐步轉(zhuǎn)變成管理會計。此外，財務(wù)管理是一個系統(tǒng)的過程，管理人員應(yīng)該正確處理合同管理、資產(chǎn)管理間的關(guān)系，由于財務(wù)信息、非財務(wù)信息間也存在關(guān)聯(lián)性，財務(wù)人員更應(yīng)形成創(chuàng)新性的思想觀念，逐步完善應(yīng)用層面的財務(wù)指標(biāo)。
三、企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題
(一)信息孤島現(xiàn)象過于普遍
信息孤島現(xiàn)象指企業(yè)在進行財務(wù)信息化建設(shè)的過程中，存在數(shù)據(jù)重疊的情況，或者兩種財務(wù)系統(tǒng)間缺乏關(guān)聯(lián)性，無法達到數(shù)據(jù)共享的效果。當(dāng)產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象后，既影響了企業(yè)的發(fā)展進程，又降低了財務(wù)管理效率。目前，當(dāng)企業(yè)開展文化、教育產(chǎn)品開發(fā)時，沒有提前制定目標(biāo)方案，各部門的財務(wù)信息人員也未進行充分的交流，造成財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)處于各自獨立的狀態(tài)中，無法達到信息共享的效果，該現(xiàn)象加劇了資源整合難度。財務(wù)信息化建設(shè)是時展下的產(chǎn)物，隨著信息孤島現(xiàn)象的逐漸加劇，企業(yè)將產(chǎn)生集成風(fēng)險問題，加之各部門沒有及時交流相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，將降低業(yè)務(wù)處理效率，無法保障財務(wù)管理工作的進一步開展。
(二)管理決策不符合財務(wù)管理的實際情況
信息化建設(shè)是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，當(dāng)財務(wù)人員獲得精確的數(shù)據(jù)信息后，可高效處理相關(guān)的數(shù)據(jù)，然而在當(dāng)前的財務(wù)信息管理過程中，數(shù)據(jù)信息處理流程缺乏透明性，無法達到優(yōu)良的處理效果。另外，企業(yè)沒有運用適宜的信息手段來處理數(shù)據(jù)信息，造成財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性，無法成為領(lǐng)導(dǎo)制定決策方案的參考依據(jù)。加之各部門所運用的財務(wù)軟件也存在差異性，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)不能進行集中式管理，無法實現(xiàn)信息轉(zhuǎn)換的目標(biāo)。管理決策影響企業(yè)的未來發(fā)展前景，當(dāng)前管理人員在制定決策時，沒有將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)全面結(jié)合在一起，導(dǎo)致相關(guān)決策不吻合企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r。業(yè)財一體化是一種新型的管理思想。目前，財務(wù)人員沒有全面彰顯業(yè)財一體化的價值，導(dǎo)致財務(wù)管理過程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)核算失誤的情況，對企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生一定程度的影響。當(dāng)管理決策不符合企業(yè)的實際發(fā)展情況后，企業(yè)將產(chǎn)生信息閉塞的現(xiàn)象，各項財務(wù)信息僅能在財務(wù)科室中進行流通，業(yè)務(wù)部門無法第一時間了解一系列的財務(wù)數(shù)據(jù)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。
(三)財務(wù)管理信息系統(tǒng)違背企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求
企業(yè)在開展數(shù)據(jù)核算工作時，應(yīng)該運用優(yōu)良的財務(wù)管理系統(tǒng)，否則隨著數(shù)據(jù)信息的逐漸增多，可能出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。如果財務(wù)管理信息系統(tǒng)未如實展現(xiàn)企業(yè)的基本發(fā)展?fàn)顩r，還不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。因此，企業(yè)在創(chuàng)建財務(wù)管理信息系統(tǒng)時，應(yīng)該知曉其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基本情況，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)缺乏集成化的特點，沒有增強各系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)性，當(dāng)決策人員在進行決策時，無法根據(jù)最終的業(yè)財融合結(jié)果來提出合理的決策，嚴(yán)重影響了財務(wù)管理水平。優(yōu)良的財務(wù)管理信息系統(tǒng)是企業(yè)得以長久發(fā)展的重要保障，但是管理人員在創(chuàng)設(shè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)時，沒有運用發(fā)展性的眼光來制訂財務(wù)目標(biāo)，造成財務(wù)管理信息系統(tǒng)缺乏科學(xué)性;也沒有考慮社會主義市場經(jīng)濟的最新發(fā)展趨勢，提前預(yù)測公司可能產(chǎn)生的風(fēng)險問題，導(dǎo)致信息化建設(shè)過程中產(chǎn)生許多漏洞。
(四)缺乏高素質(zhì)的財務(wù)信息化建設(shè)人員
現(xiàn)今企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財務(wù)信息化建設(shè)人員，即使企業(yè)已經(jīng)意識到人員引進的重要性，著重培養(yǎng)綜合性技術(shù)人才，然而許多人員沒有優(yōu)良的思想道德素質(zhì)，未將一些信息化思想應(yīng)用于財務(wù)管理過程中，嚴(yán)重降低了企業(yè)的經(jīng)濟利潤水平。企業(yè)在開展教育、文化產(chǎn)品開發(fā)等工作時，需要較多的高素質(zhì)人才，但是許多人員未認(rèn)識到信息化建設(shè)的價值，造成信息化建設(shè)處于形式化的狀態(tài)中，業(yè)務(wù)、財務(wù)模塊也無法達到深度融合的效果。當(dāng)前在信息化建設(shè)的所有環(huán)節(jié)中，業(yè)財整合模式產(chǎn)生形式大于實質(zhì)的情況，由于許多財務(wù)人員始終運用傳統(tǒng)的財務(wù)處理思想，如將手工做賬的理念應(yīng)用于財務(wù)管理流程中，無法實現(xiàn)信息共享的目標(biāo)。
四、基于業(yè)財一體化的企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)措施
(一)整合業(yè)務(wù)模塊
信息孤島是企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)中的最主要問題，管理人員為改變當(dāng)前的財務(wù)管理現(xiàn)狀，應(yīng)該整合業(yè)務(wù)模塊，制定優(yōu)良的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，如確定平臺建設(shè)的基本目標(biāo)，保證系統(tǒng)平臺吻合公司的實際發(fā)展現(xiàn)狀。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，管理人員也應(yīng)該完善信息化體系，營造優(yōu)良的管理氛圍，使每名人員都擁有優(yōu)良的信息化管理思想，并充分整合各個部門中的財務(wù)信息，通過數(shù)據(jù)庫集成的方式，信息平臺才能處于穩(wěn)定運行的趨勢中，以此來實現(xiàn)信息共享的目標(biāo)。管理者也需認(rèn)識到業(yè)財融合的重要性，在具體任務(wù)目標(biāo)的引領(lǐng)下來開展資源共享工作，該舉措可增強各工作平臺間的關(guān)聯(lián)性，彰顯協(xié)同效應(yīng)的價值。由此，整合業(yè)務(wù)模塊有助于改善企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，借助統(tǒng)一的數(shù)據(jù)傳輸平臺，工作人員能高效傳遞數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的風(fēng)險投資問題。在整合業(yè)務(wù)模塊時，財務(wù)人員應(yīng)該將預(yù)算思想融入核算體系中，并不斷發(fā)揮信息化系統(tǒng)建設(shè)的作用，盡量避免產(chǎn)生人為調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的情況，管理人員也應(yīng)將各種內(nèi)控要素融入信息系統(tǒng)中，以此來實現(xiàn)自動化控制的目標(biāo)。在整合財務(wù)模塊時，管理人員應(yīng)秉承改革創(chuàng)新的原則，加大與各部門的溝通力度，在審核財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)內(nèi)容時，提前了解預(yù)算報表中的數(shù)據(jù)信息，并改變事后管理的思想觀念，認(rèn)識到事前控制的地位。最終，各項業(yè)務(wù)均能得到穩(wěn)步推進，避免財務(wù)數(shù)據(jù)處理中產(chǎn)生嚴(yán)重的問題。
(二)制定符合財務(wù)管理實際情況的管理決策
當(dāng)前財務(wù)管理決策不符合財務(wù)管理的實際情況，企業(yè)在開展出版物批發(fā)、零售等工作時，應(yīng)該意識到財務(wù)信息化建設(shè)的重要地位，以此來提升企業(yè)的綜合管理水平。政府也應(yīng)充分發(fā)揮自身的職責(zé)，可出臺相應(yīng)的政策來為企業(yè)發(fā)展提供一定程度上的政策扶持。在信息化建設(shè)的初級階段中，管理人員應(yīng)該不斷完善資金輸入方式，開發(fā)更多的財務(wù)軟件，否則計算機系統(tǒng)可能會被病毒侵襲。領(lǐng)導(dǎo)在制訂財務(wù)決策前，應(yīng)該對核心流程實施信息化再造，并運用發(fā)展性的眼光來看待企業(yè)的未來發(fā)展前景，妥善處理財務(wù)、業(yè)務(wù)間的關(guān)系。財務(wù)人員需開展財務(wù)流程重組工作，全面彰顯各種信息手段的地位，加大與各部門的溝通力度，有助于順利完成項目規(guī)劃工作。管理人員應(yīng)全面調(diào)查當(dāng)前的市場環(huán)境，借助信息化再造的手段，理清核心業(yè)務(wù)、管理流程間的關(guān)聯(lián)性，確保信息流、資產(chǎn)流符合企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀。企業(yè)還應(yīng)運用信息技術(shù)來完成財務(wù)數(shù)據(jù)核算工作，確保各項數(shù)據(jù)符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。最終，在提升信息處理水平的同時，還能使財務(wù)人員形成正確的工作態(tài)度。
(三)制定符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的財務(wù)管理系統(tǒng)
業(yè)務(wù)預(yù)算是制定經(jīng)營預(yù)算的前提條件，財務(wù)預(yù)算為處理其他業(yè)務(wù)的重要基礎(chǔ)。因此，財務(wù)人員應(yīng)制定符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的財務(wù)管理系統(tǒng)，增強各個系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)性，管理人員也應(yīng)形成內(nèi)部風(fēng)險防控的思想觀念，避免企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的風(fēng)險問題?；跇I(yè)財一體化的視角，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)設(shè)科學(xué)的財務(wù)管理系統(tǒng)，領(lǐng)導(dǎo)需加大資金投入力度，充分彰顯財務(wù)數(shù)據(jù)中心的價值，并將更多資金應(yīng)用于軟件、硬件的安全投入中，以此來達到資源優(yōu)化配置的效果。管理人員需根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，構(gòu)建優(yōu)良的數(shù)據(jù)操作程序，實時記錄財務(wù)系統(tǒng)的運行數(shù)據(jù)，落實數(shù)據(jù)備份工作，使各個平臺處于安全運行的狀態(tài)中。管理人員應(yīng)增強系統(tǒng)的自動化程度，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)、信息記錄處于同步運行的模式中，在此基礎(chǔ)上，財務(wù)人員可及時了解相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，避免企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的內(nèi)控風(fēng)險問題。管理人員還應(yīng)該逐步降低人工工作量，在建立信息系統(tǒng)時，應(yīng)將報銷業(yè)務(wù)、資金計劃等融入線上流轉(zhuǎn)中，在此過程中，財務(wù)人員會形成正確的業(yè)財融合思想，借助信息化的數(shù)據(jù)處理手段來記錄數(shù)據(jù)。在構(gòu)建財務(wù)管理信息系統(tǒng)時，財務(wù)人員需認(rèn)識到數(shù)據(jù)分析的價值，借助生產(chǎn)成本核算體系的方式，全面剖析相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。由此，在信息化系統(tǒng)的作用下，顯著減輕了財務(wù)人員的工作量，工作人員將更多注意力投入于財務(wù)分析工作中。
(四)提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)
隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)應(yīng)通過建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能,構(gòu)建完善的財務(wù)會計制度,并建立有效的財務(wù)監(jiān)督體系,加強財務(wù)控制,提高資金利用水平。通過不斷提高企業(yè)財務(wù)管理的水平,充分發(fā)揮財務(wù)管理在促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升中所應(yīng)起到的重要作用。
1 要保障企業(yè)經(jīng)濟效益。首先要加強資金管理。提高資金使用效益
資金對企業(yè)來說異常重要,資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)良性與否,直接影響甚至決定著企業(yè)效益的高低。所以企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心,而財務(wù)管理要以資金管理為中心。
1.1 加速資金周轉(zhuǎn),及時收回應(yīng)收賬款。加強公司的資金管理,不斷提高資金的使用效益,公司的各類應(yīng)收款項應(yīng)及時進行結(jié)算。只有及時結(jié)算回收,才能真實、完整、及時地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,也有利于公司的資金周轉(zhuǎn)。把應(yīng)收回的資金及時收回,是避免呆賬壞賬損失的重要手段。
1.2 加強資金管理的基礎(chǔ)工作。一是做好銀行結(jié)算票據(jù)及限額支票的管理,對銀行直接結(jié)算的票據(jù)取回后及時登記、傳遞和報賬,對必須使用限額支票的經(jīng)濟業(yè)務(wù),要規(guī)定明確的報賬期限和要求;二是重視和加強銀企對賬工作,及時處理未達賬項,對企業(yè)銀行存款做到心中有數(shù);三是抓好應(yīng)收賬款和往來賬款的清理核對和清收工作,確保資金的及時回收;四是抓緊做好各項資金管理制度的貫徹落實,嚴(yán)格要求,嚴(yán)格管理;五是抓好會計憑證、賬簿的管理,努力做到真實、完整、合理、合法:六是要努力增加現(xiàn)金流量,盡量減少流動資金貸款,增加自有資金比重。
1.3 加強資金的日常管理,科學(xué)、合理地使用銀行貸款。使用銀行貸款籌資要做好下面幾點工作:一是對銀行短期借款進行認(rèn)真分析、及時還貸,避免逾期還貸發(fā)生高額罰息支出;二是加強銀行貸款利息的核算和管理,及時與銀行核對利息支出,避免利息誤支付現(xiàn)象的發(fā)生:三是及時調(diào)度資金歸還利息較高的貸款,減少大額貸款利息支出。
1.4 要加強負(fù)債比例的控制。要考慮貸款產(chǎn)生的效益,要權(quán)衡資金回報率和銀行貸款率熟高熟低,作好投資項目的考察考核工作,了解市場考核投資回報率及投資風(fēng)險比率,避免盲目投資,造成投資損失,把有限的資金用在刀刃上。
2 加強預(yù)算管理。通過節(jié)流提高企業(yè)經(jīng)濟效益
財務(wù)預(yù)算管理是按照企業(yè)指定的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo),層層分解、下達企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位;以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具,是推動企業(yè)提高財務(wù)管理水平的重要手段?？傊?建立事前引導(dǎo)、事中控制、事后監(jiān)督的財務(wù)監(jiān)督管理體系對提高經(jīng)濟運行水平具有十分重要的意義。
對于預(yù)算管理應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,理清思路,突出重點,高度重視企業(yè)財務(wù)資金理在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用,把加強和改善企業(yè)管理的工作重點轉(zhuǎn)到推企業(yè)加強財務(wù)資金管理工作上來。針對當(dāng)前企業(yè)資金管理過程中普存在的使用分散、效率低下、體外循環(huán)等突出問題,一是從資金集管理入手,建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度,強化資金集中統(tǒng)管理,充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能;二是行全面預(yù)算管理制度,保障企業(yè)資金有序流動。將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理序之中:三是明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位,要以現(xiàn)流量監(jiān)控為重點,分門別類,把好關(guān)鍵點,加強對現(xiàn)金流量的分析測,強化對于企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)控,嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出,實施大額資金的跟蹤監(jiān)控。
3 積極處理沉淀資金,盤活存量資產(chǎn),保障企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定運行
我國企業(yè)的存貸資金閑置現(xiàn)象較為普遍,一方面背著沉重的貸款,另一方面又存在著許多年不用的材料與設(shè)備資金運用不良的問題,如何把這部分呆滯資金靈活運用起來是企業(yè)需要解決的問題。財務(wù)部門針對物資設(shè)備部門的儲備資金占用過大、積壓物資較為嚴(yán)重的問題,每年必須集中一個月進行調(diào)查摸底,提出積壓清單,明確處理物資和處理積壓的審批手續(xù),辦理報廢或變賣成為貨幣資金,對庫存物資,財務(wù)部門對每個倉庫都應(yīng)下達庫存資金定額,超過或降低部分按銀行同期利率獎罰。
4 加強材料、設(shè)備價格管理。提高企業(yè)經(jīng)濟效益
企業(yè)的資金使用大部分用于購進材料與設(shè)備上,因此原材料的價格直接影響到企業(yè)成本的高低,因此合理采用采購資金,降低采購費用是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵所在。要在采購部門設(shè)立比價采購小組,在保證其質(zhì)量的前提下,要貨比三家,采購組長由采購業(yè)務(wù)部門主管擔(dān)任,明確采購小組的職責(zé)、權(quán)限及采購程序,比價小組要對采購的物資向供應(yīng)商詢價、壓價、列表比較,篩選后選擇供應(yīng)商,并把確定的供應(yīng)商及其報價填在申請表上,然后通過專門人員進行繼續(xù)詢價、壓價,進行充分的市場調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查和信息收集等工作后,確實做到貨比三家,核實無誤后再進行采購,如果是大宗貨物、批量貨物要采用競價招標(biāo)方式進行,這種采購方式通過供應(yīng)商之間的競爭,最終實現(xiàn)降低了企業(yè)采購成本的目的。
5 建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機制。避免影響企業(yè)效益事件發(fā)生
企業(yè)為了科學(xué)規(guī)避風(fēng)險,必須建立財務(wù)風(fēng)險防范機制,對財務(wù)風(fēng)險進行及時控制,完整地收集、傳遞、分析、評價財務(wù)信息,使企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)活動處于受控狀態(tài),形成良性的動態(tài)循環(huán)。第一、要強化財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識,及時調(diào)整財務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu),建立風(fēng)險分析的組織機制。風(fēng)險分析機構(gòu)的組織成員由企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)內(nèi)部熟悉管理知識和技術(shù)的管理人員及外聘的管理專家組成。財務(wù)風(fēng)險分析工作要做到經(jīng)?；⒊掷m(xù)化,并具體到人。第二、充分利用信息網(wǎng)絡(luò)加強調(diào)查研究,運用科學(xué)方法對投資項目進行預(yù)測,提高投資決策效果,建立財務(wù)風(fēng)險分析的計算機會計系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)可以對企業(yè)不同時期、企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)部門和外部同行業(yè)企業(yè)作比較分析,自動地為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析管理提供“標(biāo)桿”,一旦實際值超過預(yù)警值,計算機會計系統(tǒng)便會自動向主管人員發(fā)出警報,使企業(yè)經(jīng)營者及時解決出現(xiàn)的問題,防范不必要的財務(wù)風(fēng)險。第三、建立財務(wù)風(fēng)險責(zé)任機制,明確企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)全盤負(fù)責(zé)本企業(yè)的風(fēng)險管理,并將風(fēng)險責(zé)任具體落實到各部門和個人,一旦發(fā)生問題,能夠及時找到責(zé)任人。要結(jié)合有效的獎懲制度,真正促使各責(zé)任人保持高度警覺,在未來經(jīng)營期內(nèi)不再重犯。第四、建立財務(wù)風(fēng)險處理機制。在加強財務(wù)風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上,建立財務(wù)風(fēng)險應(yīng)急管理機制。在對財務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)、合理分析后,企業(yè)應(yīng)制訂相應(yīng)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施,最大限度地減少風(fēng)險帶來的損失。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生在采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人力資源、開發(fā)研究、投資等日常各項經(jīng)營活動中。因此,財務(wù)風(fēng)險處理機制的建立不僅要考慮財務(wù)活動和大量的財務(wù)數(shù)據(jù),而且應(yīng)充分考慮到各部門的常規(guī)性財務(wù)風(fēng)險因素,以便對各項經(jīng)濟和管理活動中可能經(jīng)常出現(xiàn)的風(fēng)險,進行系統(tǒng)、連續(xù)的管理和控制。
6 結(jié)語
要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益,就必須科學(xué)合理地組織財務(wù)活動,保證償債能力、營運能力和盈利能力的提高。也只有在理論上明確這了種統(tǒng)籌兼顧的財務(wù)管理目標(biāo)體系,才能在實際的財務(wù)管理工作中把握努力的方向,使其更好的提升企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)。
監(jiān)獄企業(yè)不僅承擔(dān)著懲罰和改造罪犯的任務(wù)。而且還要完成一定的經(jīng)濟任務(wù)；不僅要注重社會效益，而且還要講求經(jīng)濟效益。只有這樣，才能使罪犯從其勞動成果中感受到在為社會服務(wù)。
高質(zhì)量的監(jiān)獄財務(wù)管理工作，一方面可保證監(jiān)獄經(jīng)營活動規(guī)范：另一方面可以使監(jiān)獄資源得到更有效的利用，減少監(jiān)獄的浪費，增加投入產(chǎn)出比。從而提高經(jīng)濟效益。
一、立足經(jīng)營做財務(wù)
首先，在社會主義市場經(jīng)濟體制下，監(jiān)獄企業(yè)運作的基本經(jīng)營理念是籌集并合理使用各種經(jīng)濟資源，最終為社會提供合格產(chǎn)品，在保證社會效益的前提下講求經(jīng)營效益，通過提高勞動生產(chǎn)率，提高產(chǎn)品質(zhì)量。改善服務(wù)等經(jīng)營形式來提高經(jīng)濟效益，從而使監(jiān)獄資產(chǎn)達到保值增值的目標(biāo)，監(jiān)獄經(jīng)營就是使資本能夠產(chǎn)生大于它自身價值的價值。據(jù)此，財務(wù)管理的重點應(yīng)放在嚴(yán)格控制生產(chǎn)成本。降低各項費用支出，增強市場競爭能力等方面，以此作為監(jiān)獄企業(yè)生存和發(fā)展的一個立足點。
其次，實現(xiàn)監(jiān)獄財務(wù)規(guī)劃分析和項目投資財務(wù)可行性、及實時財務(wù)運行分析。對于監(jiān)獄項目投資，原則上都要進行財務(wù)可行性分析。以避免投資的盲目性，降低投資風(fēng)險，防止投資失敗，提高投資的有效性。當(dāng)然，最后決定投資與否還要結(jié)合監(jiān)獄的整體利益來考慮。如果該投資方案項目本身不能通過財務(wù)可行，性分析，但該方案的實施能夠帶動其他相關(guān)業(yè)務(wù)的增長，并使監(jiān)獄整體利益上升，即使投資方案本身是虧損的，也要實施該方案，以提高整個監(jiān)獄的經(jīng)營績效。財務(wù)部門根據(jù)各期財務(wù)會計報表及其相關(guān)資料對會計報表相關(guān)指標(biāo)進行分析，并與監(jiān)獄以前相關(guān)指標(biāo)(縱向比較)和同行業(yè)相同時期的相關(guān)指標(biāo)進行比較。通過對比分析，了解監(jiān)獄與同行業(yè)相關(guān)指標(biāo)的對比情況并找出差距，發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄的優(yōu)勢和潛在缺陷，最后通過財務(wù)報表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析尋找業(yè)務(wù)收入的增長點和成本費用的突破點，再根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)資料和信息提出合理化建議，為監(jiān)獄的經(jīng)營決策提供依據(jù)。
再次，健全內(nèi)部財務(wù)管理機制，加強對固定資產(chǎn)、貨幣資金、流動資產(chǎn)的管理。對固定資產(chǎn)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，計劃供應(yīng)，定額配備，歸口負(fù)責(zé)”的管理原則，通過建立三級賬卡管理制度，定期對固定資產(chǎn)進行清查、核對，對各部門機器設(shè)備的使用效益作數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，及時了解設(shè)備使用情況，強化貨幣資金管理中的崗位分離原則等。在財務(wù)管理活動中，要求嚴(yán)格遵守財務(wù)紀(jì)律，按照財務(wù)管理各項規(guī)章制度開展工作。
二、成本管理是重點
(一)完善制度建設(shè)，強化成本核算
監(jiān)獄應(yīng)根據(jù)自身管理需要，借鑒先進企業(yè)成本核算與成本管理的成熟經(jīng)驗和做法，制訂行之有效的成本核算管理辦法。
(二)實現(xiàn)整個序列成本領(lǐng)先管理
要求將整個價值鏈上的設(shè)計、制造、分銷和售后服務(wù)的總成本視為同一個成本序列加以管理。使整個序列收益最高，成本最低。
(三)人力資源成本管理
生產(chǎn)技術(shù)人員等人力資源是監(jiān)獄企業(yè)生產(chǎn)的主體，同一監(jiān)獄內(nèi)部生產(chǎn)人員(服刑人員)存在著不同的知識和業(yè)務(wù)水平；相同的物力因不同的人力技術(shù)和管理，所產(chǎn)生的效益不同。不能僅通過投入產(chǎn)品的生產(chǎn)要素組合來衡量監(jiān)獄成本，還應(yīng)重視知識、技術(shù)、管理等無形資本的合理使用和配置。因此，監(jiān)獄應(yīng)把深化人事制度改革，建立具有激勵作用的人力資源管理機制作為成本管理的重要內(nèi)容。
(四)資產(chǎn)成本管理
監(jiān)獄企業(yè)的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。為了降低消耗成本，重點要加強對原材料、低值易耗品、機器設(shè)備等財產(chǎn)的采購、使用和保管過程管理。
(五)其他費用管理
監(jiān)獄企業(yè)各部門消耗的水、電、氣等由于內(nèi)容繁雜、涉及面廣，一直是成本管理的難點，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)總量來核算最高消耗總額，由歸口部門進行總額控制；業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費等由財務(wù)部門歸口統(tǒng)計，納入各部門成本。對行政后勤部門各項費用的預(yù)算方法進行控制，加強支出管理，也可以采用標(biāo)準(zhǔn)成本、計劃成本、目標(biāo)成本管理等方法加強控制。
三、內(nèi)部控制是關(guān)鍵
可以通過制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)、臺理地劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統(tǒng)等健立健全、有效的內(nèi)部控制制度，以保證提供及時準(zhǔn)確的經(jīng)營管理信息，盡可能減少會計活動中的差錯，保護企業(yè)資產(chǎn)安全；以有利于減少違法事件的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營失敗、財務(wù)失敗的概率。提高監(jiān)獄企業(yè)的競爭力，促進監(jiān)獄企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益。
一要建立各項內(nèi)部會計控制制度。包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目采購與付款、籌資、銷售與收款，成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制，從而規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位內(nèi)部資產(chǎn)安全、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
二要對內(nèi)部會計控制進行評價。內(nèi)部會計控制制度是一個逐步完善的過程，內(nèi)部會計控制制度只有應(yīng)用在實踐中。才能達到應(yīng)有的效果，只有通過實踐，才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度的缺陷，并指導(dǎo)內(nèi)部會計控制制度不斷完善，而內(nèi)部會計控制制度評價就是對其實踐運用的檢查、總結(jié)。單位通過內(nèi)部會計控制的評價，了解內(nèi)部會計控制制度的建立和健全情況，檢查監(jiān)督制度執(zhí)行的有效性。以利于進一步適應(yīng)單位的管理要求而不斷完善內(nèi)部控制制度。
四、強化計算機應(yīng)用是發(fā)展
計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已被廣泛應(yīng)用于監(jiān)獄會計核算和財務(wù)管理的各個方面，應(yīng)加強其在實際工作中的應(yīng)用。
(一)網(wǎng)絡(luò)平臺上的費用管理
利用網(wǎng)絡(luò)化管理，則務(wù)部門可直接或間接地分配各費用中心發(fā)生的費用，以便隨時掌握本中心的成本費用情況，便于對費用開支的監(jiān)督。
建筑材料管理是建筑工程項目管理的重要組成部分,在工程建設(shè)過程中建筑材料的采購管理、質(zhì)量控制、環(huán)保節(jié)能、現(xiàn)場管理、成本控制是建筑工程管理的重要環(huán)節(jié)。搞好材料管理對于加快施工進度、保證工程質(zhì)量、降低工程成本、提高經(jīng)濟效益,具有十分重要的意義。
強化建筑材料管理機制,涉及到采購、現(xiàn)場、成本等方面內(nèi)容。要建立完善的建筑材料管理機制,就必須努力建立起采購管理、現(xiàn)場管理、成本管理系統(tǒng)化機制。通過各個機制作用的共同發(fā)揮,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
1、建筑材料的采購管理
建筑材料的采購管理主要包括確定采購計劃、市場調(diào)研并合理選擇建筑材料、有效控制建筑材料的價格、材料的進場檢驗四個方面。
1.1 確定建筑材料采購計劃
對建筑材料進行有效的管理,首先必須確定材料采購計劃?？茖W(xué)合理的材料采購計劃是進行有效管理的基本前提條件。項目部依據(jù)項目合同、設(shè)計文件、項目管理實施規(guī)劃和有關(guān)采購管理制度編制采購計劃。采購計劃包括采購工作范圍、內(nèi)容及管理要求;采購信息,包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求;檢驗方式和標(biāo)準(zhǔn);供應(yīng)方資質(zhì)審查要求;采購控制目標(biāo)及措施。
1.2 進行市場調(diào)研,合理選擇建筑材料
進行充分的市場調(diào)研,合理選擇建筑材料,對實現(xiàn)建筑材料的有效管理至關(guān)重要。為此,必須做到以下幾點:(1)對建筑材料提供方（生產(chǎn)經(jīng)營單位）的各類生產(chǎn)經(jīng)營手續(xù)是否齊全進行深入調(diào)查;(2)對企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、誠信觀念、銷售業(yè)績、售后服務(wù)等情況實地進行考察;(3)對企業(yè)的質(zhì)量控制體系是否具有國家及行業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證進行重點考察,并且對材料質(zhì)量在同類產(chǎn)品中的地位進行審查;(4)從建筑業(yè)界同行中了解,獲得更準(zhǔn)確、更細(xì)致、更全面的信息;(5)組織對采購報價進行有關(guān)技術(shù)和商務(wù)的綜合評審,并制定選擇、評審和重新評審的準(zhǔn)則。
1.3 有效控制建筑材料的價格
對材料的采購價格進行控制。企業(yè)應(yīng)通過市場調(diào)研或者通過咨詢機構(gòu),了解材料的市場價格,在保證質(zhì)量的前提下,貨比三家,選擇較低的材料采購價格。對材料采購時的運費進行控制。要合理地組織運輸,材料采購進行價格比較時要把運輸費用考慮在內(nèi)。在材料價格相同時,就近購料,選用最經(jīng)濟的運輸方法,以降低運輸成本。要合理地確定進貨的批次和批量,還要考慮資金的時間價值,確定經(jīng)濟批量。
1.4 材料的進場檢驗
建筑材料驗收入庫時必須向供應(yīng)商索要國家規(guī)定的有關(guān)質(zhì)量合格及生產(chǎn)許可證明。項目采用的設(shè)備、材料應(yīng)經(jīng)檢驗合格,并符合設(shè)計及相應(yīng)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求。材料檢驗單位必須具備相應(yīng)的檢測條件和能力,經(jīng)省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門或者其授權(quán)的部門考核合格后,方可承擔(dān)檢驗工作。采購產(chǎn)品在檢驗、運輸、移交和保管等過程中,應(yīng)按照職業(yè)健康安全和環(huán)境管理要求,避免對職業(yè)健康安全、環(huán)境造成影響。
2、材料的進場管理
2.1 材料存放管理
建筑材料應(yīng)根據(jù)材料的不同性質(zhì)存放于符合要求的專門材料庫房,應(yīng)避免潮濕、雨淋,防爆、防腐蝕;一個建筑工地所用材料較多,同一種材料有諸多規(guī)格,比如鋼材從直徑幾毫米到幾十毫米有幾十個品種;水泥有標(biāo)號高低之分,品種不一,各種水電配件品種繁多,所以各種材料應(yīng)標(biāo)識清楚,分類存放。
2.2 材料發(fā)放管理
建立限額領(lǐng)料制度,對于材料的發(fā)放,不論是項目經(jīng)理經(jīng)部、分公司還是工程處倉庫物資的發(fā)放,都要實行“先進先出,推陳儲新”的原則,項目部的物資耗用應(yīng)結(jié)合分部、分項工程的核算,嚴(yán)格實行限額領(lǐng)料制度,在施工前必須由項目施工人員開簽限額領(lǐng)料單,限額領(lǐng)料單必須按欄目要求填寫,不可缺項。對貴重和用量較大的物品,可以根據(jù)使用情況,憑領(lǐng)料小票分多次發(fā)放。對易破損的物品,材料員在發(fā)放時需作較詳細(xì)的驗交,并由領(lǐng)用雙方在憑證上簽字認(rèn)可。
此外,在施工過程中也要做好建筑材料的管理,如做好現(xiàn)場材料的設(shè)計與布置、合理安排施工材料、適度掌握施工進度等。
3、建筑材料的成本管理
明確施工過程中工程成本控制的內(nèi)容,有針對性地進行成本控制。在工程項目中,成本控制的內(nèi)容一般包括制度控制、限量控制、主材控制、材料索賠控制等內(nèi)容。在這方面,要努力做到靠制度嚴(yán)格限制成本、靠制度嚴(yán)格控制材料數(shù)量、進行有效的主材控制、實施有效的索賠控制等。
綜上所述,只要從采購管理、進場管理、成本管理各方面綜合入手,實施系統(tǒng)化的有效管理,形成完善的管理機制,就一定能實現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟效益的顯著提高。
參考文獻
三、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化實施的內(nèi)容企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)是一個信息平臺，通過該平臺，將促使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動傳向財務(wù)系統(tǒng)，減少人為干預(yù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為提高工作效率和管理水平奠定基礎(chǔ)。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，項目開發(fā)建設(shè)及房屋銷售是整個業(yè)務(wù)鏈條中最為關(guān)鍵、核心的環(huán)節(jié)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化實施的內(nèi)容應(yīng)重點落地在生產(chǎn)建設(shè)和產(chǎn)品銷售兩個方面。1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)即房地產(chǎn)項目開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)。眾所周知，房地產(chǎn)項目開發(fā)過程復(fù)雜的特性決定了其財務(wù)成本核算復(fù)雜程度。業(yè)務(wù)范圍涉及規(guī)劃設(shè)計、勘探勘測、主體施工、安裝等，貫穿于工程招標(biāo)、施工報量、工程決算、竣工驗收等各環(huán)節(jié)。在此情況下，成本的正確核算及高效管控對財務(wù)管理水平提出了較高要求。實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，即在工程成本和材料采購方面，設(shè)置合同和供應(yīng)商管理應(yīng)用，將業(yè)務(wù)前端前置至成本管理部門，以此將工程報量、付款業(yè)務(wù)流程與財務(wù)會計憑證處理系統(tǒng)有效對接。業(yè)務(wù)部門通過在線上錄入報量、付款等單據(jù)，會計人員便可同時在系統(tǒng)查詢單據(jù)，并直接完成單據(jù)復(fù)核、憑證編制等工作，避免了人工二次錄入的重復(fù)勞動，提高業(yè)務(wù)處理速度及質(zhì)量。2.銷售環(huán)節(jié)房地產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)從客戶交付誠意金、選房交付定金，再到合同簽訂交首付、全款結(jié)清直至項目竣工交房結(jié)轉(zhuǎn)收入，將經(jīng)歷一系列環(huán)節(jié)及較長時間。一般情況下，銷售現(xiàn)場前端收到購房款再轉(zhuǎn)交財務(wù)部門進行會計處理，常常會跨隔幾個工作日，無法第一時間獲取項目銷售情況，會計處理延后等問題長期得不到解決。如將銷售管理軟件與財務(wù)核算系統(tǒng)有效對接，將可實現(xiàn)銷售信息第一時間傳輸至后臺財務(wù)系統(tǒng)，從而及時進行會計處理，并實現(xiàn)財務(wù)對前端銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理等。具體操作思路為：首先，通過技術(shù)手段將財務(wù)核算系統(tǒng)與銷售軟件（如明源CRM）無縫對接，實現(xiàn)資源檔案、銷售及客戶信息的互聯(lián)共享。這樣銷售現(xiàn)場收取房款時，直接在CRM銷售軟件中錄入資源銷售、款項信息后，便可將所有信息同步傳輸至財務(wù)軟件中，會計人員便可據(jù)此進行相關(guān)會計處理、票據(jù)追蹤等。另一方面，通過兩個系統(tǒng)的協(xié)同對接開發(fā)可實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的多維度自動生成，減少二次信息加工的重復(fù)性工作，提高工作效率。除此以外，還可將銷售軟件與稅控系統(tǒng)有效連接，將銷售信息通過稅控系統(tǒng)直接開具增值稅發(fā)票，避免同一銷售信息在多個軟件、多次錄入的冗繁工作，從而大大提供企業(yè)管理效能。四、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用要點1.組織實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化由于涉及業(yè)務(wù)內(nèi)容包括財務(wù)、成本、工程、銷售等多個部門，因此要高效推進此項工作，須集多部門之力，認(rèn)真組織推進實施。財務(wù)部門可作為牽頭部門，負(fù)責(zé)整體業(yè)務(wù)的溝通、協(xié)調(diào)推進；各業(yè)務(wù)部門須配合財務(wù)部門做好相關(guān)業(yè)務(wù)流程的梳理、相關(guān)單據(jù)模版編制等輔助工作。
2.借助平臺目前市場上針對于房地產(chǎn)行業(yè)的專業(yè)信息化軟件玲瑯滿目，房企在建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)時，可借助相關(guān)平臺，快速高效實現(xiàn)預(yù)定管理目標(biāo)。在選擇系統(tǒng)平臺時，要注意財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺功能的對接，尤其是在技術(shù)上要能滿足企業(yè)的管理訴求。除了軟件原有的功能外，企業(yè)還可根據(jù)自身管理需求合理開發(fā)其他功能，最大化借助軟件平臺實現(xiàn)企業(yè)管理效能的多維度及深層次提升。
3.做好初始做好信息系統(tǒng)初始化是系統(tǒng)運行和應(yīng)用的基礎(chǔ)。而做好初始化工作的前提就是需要全面摸清家底，即對企業(yè)進行全面、深入調(diào)研，全面摸底業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、存在問題及一體化實現(xiàn)的需求。在此基礎(chǔ)之上，梳理目前財務(wù)系統(tǒng)流程及制度、關(guān)鍵控制點及風(fēng)險點等，然后結(jié)合前端業(yè)務(wù)，明確一體化具體方案、需求，并就此所有相關(guān)細(xì)節(jié)與業(yè)務(wù)、財務(wù)軟件方進行充分交流溝通，以確保一體化方案的可執(zhí)行性、完整性、以及嚴(yán)謹(jǐn)性，同時符合財務(wù)管控要求。
4.設(shè)好權(quán)限信息化管理一旦實施，做好信息數(shù)據(jù)安全管控尤為重要，務(wù)必確保在方便管理的同時，不形成財務(wù)或信息數(shù)據(jù)泄漏等風(fēng)險，這就需要在權(quán)限設(shè)置方面做足功課。一方面，仔細(xì)梳理業(yè)務(wù)流程，根據(jù)業(yè)務(wù)流程準(zhǔn)確進行相應(yīng)崗位權(quán)限設(shè)置，做到流程上順暢、便捷；另一方面，加強權(quán)限管理，防止數(shù)據(jù)信息泄漏。
一、企業(yè)集團運營與管理模式改進的必要性
作為市場主體之一的企業(yè)，其經(jīng)營規(guī)模與組織管理模式在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中不斷優(yōu)化，最終演變?yōu)榇笮推髽I(yè)集團，以規(guī)模效益和經(jīng)營多元化展示其強大的市場競爭力。企業(yè)集團慣于采取傳統(tǒng)的金字塔式的集中管理模式，在競爭日益激烈的今天，這種管理模式很難奏效，信息滯后現(xiàn)象突出，在很大程度上抑制了企業(yè)快速反應(yīng)及決策能力，相應(yīng)地造成了企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制難度加大、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加劇、管理成本上升等問題。因此，企業(yè)集團或大型企業(yè)在業(yè)務(wù)快速發(fā)展過程中，對財務(wù)管理提出了更高要求，希望能實時監(jiān)控集團內(nèi)外的財務(wù)狀況，真正掌握全集團的資金資源，科學(xué)決策，規(guī)避風(fēng)險。
筆者以四川省煤炭產(chǎn)業(yè)集團有限責(zé)任公司（簡稱川煤集團）為樣本進行調(diào)研，通過對相關(guān)人員的訪談，深悉該企業(yè)集團通過改革其傳統(tǒng)的運營與管理分離模式，使企業(yè)管理更為科學(xué)規(guī)范，經(jīng)濟效益水平得到了大幅提升。川煤集團是以四川省國有重點煤礦為基礎(chǔ)于2005年成立的一家大型煤炭產(chǎn)業(yè)集團。成立之初，由于該公司所處的行業(yè)歷史背景，運營與管理模式較為落后，即公司的業(yè)務(wù)運行（涵蓋倉儲物流、物資供應(yīng)與銷售）系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)是互不相干的兩套系統(tǒng)，且以手工操作為主，企業(yè)的管理效率低下，在會計核算、成本控制及內(nèi)部控制等方面均存在較大問題。
（一）會計核算方面
川煤集團公司下屬分支機構(gòu)較多，財務(wù)核算水平不一，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)、倉儲分離，按照業(yè)務(wù)流程，財務(wù)把取得的購銷、倉儲業(yè)務(wù)單證和數(shù)據(jù)進行審核、匯總后錄入到財務(wù)系統(tǒng)，形成事后的經(jīng)營信息歷史數(shù)據(jù)，不能及時指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，進行事中控制。
（二）成本控制方面
由于業(yè)務(wù)和財務(wù)進銷存系統(tǒng)各自獨立運行，財務(wù)與業(yè)務(wù)信息分離，資金流與物流、信息流難以協(xié)同，使得各項成本費用數(shù)據(jù)反映不及時、不一致，無法有效控制企業(yè)的成本費用，導(dǎo)致企業(yè)決策失誤。
（三）內(nèi)部控制方面
業(yè)務(wù)系統(tǒng)要及時掌握經(jīng)營狀況，必須動態(tài)反映經(jīng)營成果，而財務(wù)要稽核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性，需對倉儲、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)進行核對。由于業(yè)務(wù)和財務(wù)對企業(yè)經(jīng)營活動處理的時點不同步，加之財務(wù)與業(yè)務(wù)的分立運行，造成財務(wù)與業(yè)務(wù)的不一致，等到會計核算發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)單證數(shù)據(jù)錯誤時，業(yè)務(wù)系統(tǒng)可能已進入下個月的日常運行中，這樣業(yè)務(wù)系統(tǒng)就不能在當(dāng)期進行變更和調(diào)整?？梢?，財務(wù)仍主要側(cè)重于事后核算，所形成的信息滯后，必然削弱對業(yè)務(wù)和倉儲環(huán)節(jié)的及時監(jiān)管。
二、企業(yè)集團財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化建設(shè)的實踐
針對上述問題，川煤集團公司管理層經(jīng)過調(diào)研，充分認(rèn)識到必須改變傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)財務(wù)分離的運營與管理模式，積極探索將企業(yè)集團作為整體、將業(yè)務(wù)財務(wù)進行有機融合，實現(xiàn)信息獲取、分析決策、日?？刂婆c管理為一體的新型的運營與管理模式。
（一）將購銷業(yè)務(wù)、倉儲物流信息與會計核算和財務(wù)管理有機融合，實現(xiàn)信息獲取、分析決策、日?？刂婆c管理為一體
川煤集團的實踐證明，有效途徑是應(yīng)用IT技術(shù)，以財務(wù)會計系統(tǒng)為中心（包括會計核算、財務(wù)分析與監(jiān)督）對采購、銷售、生產(chǎn)、儲運等經(jīng)營業(yè)務(wù)進行同步處理和監(jiān)控，實行財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化，即在包括網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、管理軟件平臺等要素構(gòu)造的IT環(huán)境下，將企業(yè)經(jīng)營中的三大主要流程，即業(yè)務(wù)流程、核算流程、管理流程有機融合，建立基于業(yè)務(wù)驅(qū)動的財務(wù)一體化信息處理流程。
（二）川煤集團實施財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化的途徑
川煤集團將分立并行的業(yè)務(wù)、倉儲和財務(wù)信息系統(tǒng)整合接入集團信息平臺，即首先建立健全采購供應(yīng)、銷售、倉儲物流等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息，然后與財務(wù)軟件系統(tǒng)進行集成，集成之后，再賦予各部門、各環(huán)節(jié)、各類人員不同的操作權(quán)限，從而在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動運行過程中，通過預(yù)設(shè)的業(yè)務(wù)流程規(guī)則和信息處理規(guī)則，同步生成物流、資金流、信息流。以采購業(yè)務(wù)為例，在財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化平臺中，采購、入庫與應(yīng)付業(yè)務(wù)的處理經(jīng)過流程再造，業(yè)務(wù)處理過程優(yōu)化為采購計劃的擬定、采購發(fā)票的生成和采購入庫單的錄入以及應(yīng)付賬款的支付等四大環(huán)節(jié)。上述工作全部由采購部門獨立完成，形成的采購、付款和庫存記錄自動傳遞到財務(wù)部門，然后由財務(wù)部門進行審核和賬務(wù)處理。在角色分工方面，改變業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門人員相互分離的狀態(tài)，將兩者進行適當(dāng)?shù)恼?。各級核算點的財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中到集團總部的信息系統(tǒng)中，這樣可以實時監(jiān)控下屬各級核算點的財務(wù)、業(yè)務(wù)、物流運作情況，對核心業(yè)務(wù)進行事前、事中的監(jiān)控。同時，運用信息系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理與財務(wù)核算控制的集成一體化，達到物資采購、生產(chǎn)、銷售、設(shè)備、計量、質(zhì)量和人力資源等管理與財務(wù)管理高度集成，提供實時共享的、統(tǒng)一的財務(wù)信息，使全集團的財務(wù)信息準(zhǔn)確、及時和可靠，確保財務(wù)對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程及環(huán)節(jié)進行實時動態(tài)的反映和監(jiān)控。
川煤集團所構(gòu)建的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理模式如圖1所示。
在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式下，川煤集團初步實現(xiàn)了物資計劃、采購、庫存、銷售、結(jié)算等數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實現(xiàn)了與集團其他信息化項目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與資料的共享。從計劃、采購、庫存、銷售到最終結(jié)算的狀態(tài)及進度可實現(xiàn)實時查詢；臺賬由以前的手工記錄變?yōu)橄到y(tǒng)生成，經(jīng)審核后系統(tǒng)記錄的數(shù)據(jù)無法單獨修改，保證了數(shù)據(jù)的真實性；同時可以在系統(tǒng)中對某一時間段的庫存物資進行比較、監(jiān)控，實現(xiàn)采購、物流與資金占用等的有效控制與追溯。此外，在各業(yè)務(wù)部門準(zhǔn)確錄入數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，管理分析所需的大量數(shù)據(jù)信息都可由系統(tǒng)中方便地取得。該集團公司在實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化前，每個月的銷量報表均要等到次月初才能完成；而實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化后，被授權(quán)的用戶可隨時隨地獲得跨公司、跨區(qū)域、跨部門的最新管理分析數(shù)據(jù)，減少了信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，提高了信息利用率，可方便快捷地獲取分析決策所需的信息。
三、企業(yè)集團財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化的實施建議
與一般企業(yè)不同，企業(yè)集團的管理難度更大，涉及行業(yè)更廣，覆蓋地域更多，信息化情況也更復(fù)雜。特別是在企業(yè)競爭愈演愈烈的經(jīng)濟形勢下，越來越多的企業(yè)管理者將財務(wù)信息化的目標(biāo)從傳統(tǒng)的核算、監(jiān)督轉(zhuǎn)向企業(yè)各項資源的整合運營、優(yōu)化配置，以有效執(zhí)行戰(zhàn)略、實現(xiàn)快速決策、降低運營成本、提高市場競爭力，因此財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要管理模式?，F(xiàn)代化的管理信息平臺使基于流程管理的業(yè)務(wù)處理過程逐步規(guī)范化，產(chǎn)生的內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動傳向財務(wù)系統(tǒng)，減少人為干預(yù)，最大限度地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和協(xié)同管理，使管理信息高度透明，管理控制的有效性得以提高，企業(yè)決策支持能力和持續(xù)發(fā)展能力得到增強，為管理者特別是中高層管理人員提供了多角度的查詢、分析功能及手段，為其更好地實現(xiàn)資源整合運營和科學(xué)決策提供了強有力的支撐。可以說，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理模式是一種戰(zhàn)略化的管理模式。
結(jié)合川煤集團的實踐經(jīng)驗，企業(yè)集團在實施財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化的過程中，應(yīng)重點把握好以下幾個方面的問題。
（一）物資供應(yīng)采取集權(quán)控制，從而降低物資采購成本
財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化的最大優(yōu)勢在于將企業(yè)集團下屬諸多成員企業(yè)、諸多業(yè)務(wù)活動作為一盤棋來掌控。為發(fā)揮這種模式的優(yōu)勢，應(yīng)改進業(yè)務(wù)管理模式，實行扁平化管理。特別是在物資供應(yīng)活動中，應(yīng)盡可能減少采購級次，變分散采購為集中采購和批量采購，獲得采購的主動權(quán)，實現(xiàn)如下目標(biāo)。
1.擴大話語權(quán)
企業(yè)集團將采購權(quán)集中于總部，實行統(tǒng)一采購，那么，只要集團公司不買，其下屬子公司都不能買。這樣，可避免供應(yīng)商對下屬子、分公司分頭做工作，各個擊破。
2.提高性價比
物資實行集中采購，由于采購量大，可獲得批量作價的優(yōu)惠。同時，減少了采購次數(shù)，也能節(jié)約運輸?shù)炔少徺M用，從而降低企業(yè)的物資采購成本。
如川煤集團在實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化之后，將原來的礦（廠）、子公司、集團公司的三級采購變?yōu)樽庸?、集團公司的二級采購。開發(fā)“統(tǒng)采物資采購計劃自動上報”功能，將采購計劃層層上報，匯總后的采購計劃根據(jù)采購權(quán)限劃分，自動分級，屬于集團公司統(tǒng)一采購的，自動上報集團公司，屬于子公司供應(yīng)處采購的，則進入子公司供應(yīng)處采購流程。這樣，強化了集團公司在物資采購上的集權(quán)控制，也使得集團的利益在采購環(huán)節(jié)實現(xiàn)了最大化。該集團公司統(tǒng)采與原來子公司分散采購相比，采購?fù)瑯涌偭课镔Y，價格下降的空間達10%。
（二）庫存管理應(yīng)實行集約管理，從而優(yōu)化庫存
有效的物資集約管理，實現(xiàn)“最優(yōu)化庫存”，是企業(yè)通過物流合理化降低成本的有效途徑。企業(yè)集團應(yīng)采取平衡利庫方式，改變庫存中原有的種類重疊，同類物資多家儲存、長時間占用資金的現(xiàn)象，實現(xiàn)有效調(diào)劑和資源共享，從而成為企業(yè)的“第三利潤源泉”。
所謂平衡利庫，是指對實際庫存和采購計劃，通過自動和手工兩種方式反復(fù)多次進行校正，平衡出采購計劃，確定采購申請單的過程。該過程分兩步進行：一是預(yù)平衡，指由計算機根據(jù)上報計劃與本地庫存量和最小庫存量自動平衡出預(yù)采購計劃；二是確定平衡，指把預(yù)采購計劃確定成采購申請單。實際情況中，可能有些預(yù)采購計劃和實際采購申請單不符，可以手動修改預(yù)采購計劃，從而確定采購申請單。當(dāng)然，這種平衡利庫方式需在本級庫存及下級庫存同時進行，才能有效降低企業(yè)“超儲積壓物資”形成的可能性。
（三）貨款結(jié)算應(yīng)盡可能減少人為干預(yù)，從而使得債權(quán)債務(wù)清晰明了
1.創(chuàng)新結(jié)算方式，加速資金周轉(zhuǎn)
電子匯票結(jié)算是一種高效快捷的新興結(jié)算方式。電子票據(jù)瞬間到達，無在途時間，不存在在途資金；不需要人工取票或郵政快遞，無取票成本；背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、到期承兌等都在網(wǎng)上操作，支付結(jié)算一目了然。因此，電子承兌匯票系統(tǒng)的使用能大大提高企業(yè)集團的結(jié)算效率，加快資金周轉(zhuǎn)速度，從而有效降低企業(yè)資金成本。
如川煤集團在實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的過程中，發(fā)現(xiàn)由于煤炭行業(yè)的特殊性，供應(yīng)商大都間距遠(yuǎn)，相關(guān)結(jié)算票據(jù)往往手續(xù)復(fù)雜；在途時間長，易丟失；簽發(fā)紙質(zhì)票據(jù)要求精準(zhǔn)，作廢率高，諸如此類原因?qū)е旅抗P業(yè)務(wù)的取票成本高，使得財務(wù)核算根本達不到業(yè)務(wù)部門的需求。因此，該集團公司在網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開通電子票據(jù)簽發(fā)及接收功能，付款方在網(wǎng)上銀行簽發(fā)電子承兌匯票，收款方在網(wǎng)上銀行簽收。川煤集團的商業(yè)信譽度高，銀行授信規(guī)模較大，提供簽發(fā)銀行承兌匯票的敞口較大。因此對外部供應(yīng)商主要采用簽發(fā)銀行承兌匯票的方式進行結(jié)算，約占該集團公司應(yīng)付貨款的80%。平均一年簽發(fā)總額達5～6億元，銀行保證金30%，貨幣資金存款平均余額4億元左右，成為該集團公司資金籌集的重要渠道之一。
2.盡可能采取自動付款方式，減少人為干預(yù)
自動付款是指在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式下，在采購業(yè)務(wù)發(fā)生后，由系統(tǒng)完成付款時間和付款金額的初步統(tǒng)計，然后自動匯總形成付款審批表，并根據(jù)對賬結(jié)果自動產(chǎn)生付款單位、付款時間和付款金額的明細(xì)情況，最終結(jié)合系統(tǒng)選定的付款方式按時按量完成款項的自動支付。這種付款方式的使用，能盡可能減少人為干預(yù)，使結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)化。
在采用自動付款方式時，應(yīng)把握好以下四個環(huán)節(jié)：
（1）分解采購發(fā)票金額，由驗收單關(guān)聯(lián)產(chǎn)生應(yīng)付單（即采購發(fā)票）。選擇合同規(guī)定的付款方式，系統(tǒng)按付款時間自動分解發(fā)票金額，即一張采購發(fā)票的實際付款由多筆、多次支付完成。
（2）按付款時間統(tǒng)計集中付款。按付款時間自動匯總產(chǎn)生付款審批表，包括到期應(yīng)付金額、建議付款金額、審定金額。系統(tǒng)在統(tǒng)計“應(yīng)付款單位名單”時，對“對賬結(jié)果”為“未對賬”的單位不取數(shù)，未對賬的單位則不能辦理貨款結(jié)算，而“對賬結(jié)果”為“對賬平衡”的單位就會出現(xiàn)在“應(yīng)付款單位名單”中，通過系統(tǒng)的統(tǒng)計，根據(jù)應(yīng)付款單位的性質(zhì)、債務(wù)形成的時間、雙方的交易狀況等確定付款金額，實現(xiàn)系統(tǒng)自動付款的功能。
（3）設(shè)定付款方式。以最后審定的付款金額關(guān)聯(lián)生成付款單，支付方式為承兌匯票為主，也可修訂為其他付款方式。
（4）反寫應(yīng)付單，形成新的結(jié)算數(shù)據(jù)。按實際付款金額累加已結(jié)算金額，計算出新的未結(jié)算金額。
通過財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同工作，采取自動付款方式，一方面能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付賬款實際支付時間，使得“欠款”、“是否現(xiàn)在該付款”等結(jié)算信息一目了然；另一方面，在此系統(tǒng)下，供應(yīng)商對回款時間可做到心中有數(shù)，不用擔(dān)心惡意欠款的發(fā)生。同時，結(jié)算信息公開透明能有效防止“糊涂款”、“人情款”等支付現(xiàn)象的發(fā)生。
3.通過系統(tǒng)設(shè)定預(yù)付款的自動沖銷，便于分清應(yīng)付和預(yù)付款項的結(jié)算
如果企業(yè)集團的預(yù)付貨款發(fā)生的頻率高，會計核算又未與應(yīng)付款分開核算，則易導(dǎo)致資金性質(zhì)不清；同時，有的款項雖然預(yù)付了，但并不一定先結(jié)算，導(dǎo)致結(jié)算時間混亂。那么，可通過財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)來解決預(yù)付賬款的上述問題。具體可如下操作：第一步，對于每一筆預(yù)付款項的支付都由訂單關(guān)聯(lián)產(chǎn)生預(yù)付款單，在取得采購發(fā)票后入賬時以訂單編號為唯一關(guān)鍵字自動關(guān)聯(lián)到對應(yīng)的預(yù)付款單，產(chǎn)生結(jié)算記錄，核銷預(yù)付款單；第二步，通過結(jié)算記錄再生成會計憑證，沖銷預(yù)付賬款。這樣一來，預(yù)付賬款余額存在有根有據(jù)，而且預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款的性質(zhì)清清楚楚，互不干擾，該付則付，該扣則扣，自動完成。
（四）建立風(fēng)險防范和預(yù)警機制，從而有利于加強內(nèi)部控制
防范風(fēng)險是實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的工作前提。特別是針對物資采購環(huán)節(jié)和財務(wù)會計系統(tǒng)，加強其風(fēng)險的防范尤其重要。傳統(tǒng)方式是采用紙質(zhì)文件實施內(nèi)部控制，通過人工方式開展檢查和監(jiān)督，難免出現(xiàn)不徹底、走過場的現(xiàn)象，內(nèi)部控制成本高、效率低、效果不理想。
結(jié)合川煤集團的實踐經(jīng)驗，首先，應(yīng)全面排查風(fēng)險防范點，從系統(tǒng)的起點到終點，從采購計劃到貨款支付，從普通員工到單位領(lǐng)導(dǎo)，進行全方位排查。然后，對排查出來的風(fēng)險點，通過建章建制和把內(nèi)部控制制度融入到系統(tǒng)中等方法進行防范。
其中，將內(nèi)部控制制度融入系統(tǒng)的防范方式可量化、易執(zhí)行。具體操作如下：一是設(shè)定權(quán)限進行控制。即對操作人員、操作模塊、操作內(nèi)容，實施的數(shù)據(jù)維護權(quán)、查詢權(quán)進行限定，與己不相干的模塊禁止入內(nèi)，對其不提供操作窗口。如分管需用計劃人員，不能進入采購模塊；財務(wù)人員可以進入業(yè)務(wù)模塊進行查詢、數(shù)據(jù)引用，但不能具有數(shù)據(jù)新增、修改、刪除權(quán)限等等。二是對風(fēng)險點進行重點控制。一方面固化關(guān)鍵字段或關(guān)鍵字，比如對采購數(shù)量、單價，一旦合同簽訂完畢，由此產(chǎn)生的訂單、驗收單、采購發(fā)票等，都不能突破合同載明的數(shù)量和單價，超過的，無論操作人員是誰，權(quán)限有多大，數(shù)據(jù)都不能錄入，或者單據(jù)不能保存；另一方面，對風(fēng)險業(yè)務(wù)實行多級審核或?qū)徟荒芤蝗苏f了算。三是對業(yè)務(wù)單據(jù)進行級次控制。單據(jù)層層下推，關(guān)聯(lián)產(chǎn)生下游單據(jù)。上游單據(jù)控制下游單據(jù)，下游單據(jù)鎖定上游單據(jù)。下游單據(jù)一經(jīng)使用，上游單據(jù)不能被刪除或修改。
四、結(jié)束語
綜上所述，財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化作為一種系統(tǒng)化的管理模式，改變了業(yè)務(wù)處理方式和管理模式，融合了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的各方面，如采購、安全、資金、成本等，實現(xiàn)了信息高度集成與共享，改變了過去“信息孤島”狀況，準(zhǔn)確及時地反映各方面的動態(tài)信息，監(jiān)控經(jīng)營成本和資金流向，提高了企業(yè)對市場反應(yīng)的靈活性和效率。同時，財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化管理模式使企業(yè)經(jīng)營管理理念得到全面更新和提升，員工素質(zhì)不斷提高，規(guī)范化的運營系統(tǒng)使得處于各個管理崗位的員工都體驗到了“人本化”的管理理念。
在現(xiàn)代企業(yè)競爭環(huán)境下，“信息就是金錢”，“信息就是企業(yè)制勝的法寶”，財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化提高了管理效率和管理能力，使企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度加快，銷售收入增加，成本降低，經(jīng)濟效益明顯增加，有效管理的即時效應(yīng)及潛在效應(yīng)必將會對企業(yè)集團核心競爭力的提升起到舉足輕重的作用。
【參考文獻】
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財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是指利用利用網(wǎng)絡(luò)、管理軟件平臺等要素的IT環(huán)境下，將企業(yè)經(jīng)營中的三大主要流程，即業(yè)務(wù)流程、財務(wù)會計流程、管理流程有機融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。
一、中小企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析
企業(yè)的財務(wù)管理是否成功，取決于其對內(nèi)、外部環(huán)境的適應(yīng)能力。由于財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境與企業(yè)環(huán)境之間的聯(lián)系緊密，因此對財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境的分析應(yīng)該與企業(yè)整體環(huán)境分析結(jié)合起來， 企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境在分析、預(yù)測的內(nèi)容方面也可以借鑒企業(yè)環(huán)境分析方法。在分析企業(yè)環(huán)境時，應(yīng)針對制定財務(wù)戰(zhàn)略的目的與要求，對企業(yè)財務(wù)活動及其財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生影響的環(huán)境因素重點分析。
（一）中小企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部環(huán)境分析
內(nèi)部環(huán)境分析中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括該企業(yè)在組織、人事、生產(chǎn)、營銷等各個方面的實際情況。對于不同的企業(yè)，其各自的內(nèi)部環(huán)境存在著很大的差異，由于內(nèi)部環(huán)境分析是制定財務(wù)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)， 因此必須對構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素有一個全面的了解，才能夠認(rèn)識到企業(yè)的長處和不足， 以結(jié)合外部環(huán)境機會制定財務(wù)戰(zhàn)略。中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析主要內(nèi)容：①組織管理方面：企業(yè)規(guī)模，管理隊伍素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略管理目標(biāo)、企業(yè)相關(guān)政策等。②人事方面：勞資關(guān)系、雇傭政策、獎懲機制、培訓(xùn)計劃等。③營銷方面：市場細(xì)分、定價策略、營銷隊伍、促銷策略等。④生產(chǎn)方面：原材料供應(yīng)、機器設(shè)備狀況、技術(shù)水平、存貨控制、年產(chǎn)量、產(chǎn)品質(zhì)量等。⑤其他方面：企業(yè)歷史、收益狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)等。
常見的內(nèi)部環(huán)境分析方法包括財務(wù)比率分析法、波士頓矩陣法、經(jīng)營資源分析法等。
（二）中小企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略外部環(huán)境分析
外部環(huán)境分析由于中小企業(yè)的外部環(huán)境過于復(fù)雜，因此往往不能被很好地把握。對外部環(huán)境的分析一般來說有確定分析范圍、檢測環(huán)境變化、預(yù)測和評估四個步驟。從目前中小企業(yè)的實際情況來看，大都不會對一般外部環(huán)境進行全面系統(tǒng)地分析，而只選擇若干項對企業(yè)影響最大的環(huán)境因素來進行分析，簡化了分析過程，分析中主要依靠中小企業(yè)家對外部環(huán)境的直覺判斷， 因此難免會受到主觀因素的影響。中小企業(yè)外部環(huán)境分析主要內(nèi)容：①人口：人口的地理分布、就業(yè)水平、收入水平、年齡、文化差異等。②經(jīng)濟：經(jīng)濟增長率、政府收支、外貿(mào)收支及匯率、利率、通貨膨脹率等。③政策與法律：環(huán)境保護、社會保障、中小企業(yè)促進法、國家的行業(yè)政策等。④社會與文化：公民素質(zhì)、消費心理、就業(yè)觀念、工作觀念等。⑤科學(xué)技術(shù)：高新技術(shù)、工藝技術(shù)。
二、中小企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)實施環(huán)境存在的問題
1.基本信息建立的標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)均是獨立運行，各自采用一套編碼，如果對諸如商品名稱、供貨商、商品分類等必須統(tǒng)一的編碼做不到同步維護，就會出現(xiàn)“張冠李戴”下的數(shù)據(jù)不一致，計算結(jié)果不相符的問題。如兩個系統(tǒng)反映的結(jié)果各執(zhí)一詞，系統(tǒng)集成勢必困難。
2.兩個部分在規(guī)劃的廣度和強度上不一致，導(dǎo)致實際效果不理想。在構(gòu)建業(yè)務(wù)系統(tǒng)時主要考慮業(yè)務(wù)流程是否通暢，操作是否方便，并能否及時計算經(jīng)營成果等因素。因為沒有充分考慮財務(wù)控制的便捷、高效，給財務(wù)人員帶來審核和對賬的不便，客觀上沒有減輕財務(wù)人員的工作強度，不利于財務(wù)職能由核算向精細(xì)管理轉(zhuǎn)移。如果是偏重財務(wù)核算，則在業(yè)務(wù)流層上可能會顯得不通暢，同樣也會帶來業(yè)務(wù)部門的工作不便。
3.監(jiān)管的滯后性。業(yè)務(wù)系統(tǒng)要及時掌握經(jīng)營狀況，必須動態(tài)反映經(jīng)營成果，而財務(wù)要稽核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性，需對倉庫、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)進行核對。但業(yè)務(wù)和財務(wù)對時點認(rèn)同差異，業(yè)務(wù)不能及時與財務(wù)同步，加之財務(wù)與業(yè)務(wù)的分立運行，客觀上容易造成財務(wù)與業(yè)務(wù)的不一致。例如在財務(wù)核算發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)的錯誤時，業(yè)務(wù)系統(tǒng)可能已結(jié)轉(zhuǎn)到下個月的日常運行，這樣業(yè)務(wù)系統(tǒng)就不能在當(dāng)期進行變更和調(diào)整，如果財務(wù)仍沿用事后核算，更會因為反映企業(yè)經(jīng)營狀況及成果的速度降低而削弱對業(yè)務(wù)及時監(jiān)管。
4.維護的復(fù)雜性和建設(shè)的重復(fù)性，一些企業(yè)的系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)會選擇不同的產(chǎn)品，甚至是不同品牌的產(chǎn)品，這樣一來勢必造成對數(shù)據(jù)的設(shè)置、維護等工作量，在升級、替換等問題上也難以很好解決，耗用企業(yè)更多的資源。
三、改善中小企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化實施環(huán)境的建議
為使財務(wù)業(yè)務(wù)一體化廣泛運用于中小企業(yè)，提出如下建議。
1.真正實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)及時傳遞，業(yè)務(wù)單據(jù)無縫生成有關(guān)會計信息。進銷存業(yè)務(wù)單據(jù)可自動生成會計憑證，讓財務(wù)人員從繁重的核算工作解脫出來，實現(xiàn)從“記帳財務(wù)”到“管理財務(wù)”的角色轉(zhuǎn)變。相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)較缺乏外部籌資能力和內(nèi)部資金調(diào)度余地，因而加強營運資金管理顯得尤為重要。
2.對企業(yè)錯綜復(fù)雜的經(jīng)營活動及時準(zhǔn)確地分類、處理、整理、分析，輔助企經(jīng)營決策，最大限度地減少決策的隨意性。銷售模塊中，當(dāng)銷售出貨時，在事先預(yù)設(shè)的權(quán)限、信用額度之下，業(yè)務(wù)部門出具銷售單，這筆業(yè)務(wù)的有關(guān)數(shù)據(jù)及時拋轉(zhuǎn)至財務(wù)，并依據(jù)相關(guān)報表，這樣財務(wù)人員可以及時地取得應(yīng)收賬款、銷售收入的有關(guān)信息，關(guān)注、催收欠款，降低應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)時間和風(fēng)險，同時倉庫管理人員根據(jù)已經(jīng)能夠確定的銷售業(yè)務(wù)發(fā)出商品，銷售、倉管、財務(wù)三方的數(shù)據(jù)高度統(tǒng)一，一旦賬面數(shù)和實物數(shù)不等，很容易找到原因。
3.引進人才與培訓(xùn)并用，提高實施能力。當(dāng)前中小企業(yè)不能開展戰(zhàn)略管理的最主要原因是缺乏必要的戰(zhàn)咯買施能力。解決這個問題，一方面靠人才引進，積極引進經(jīng)營管理人才。國家政策應(yīng)鼓勵大學(xué)畢業(yè)生去中小企業(yè)建功立業(yè)。另一方面，社會應(yīng)積極為企業(yè)家舉辦各種形式的管理研討班、培訓(xùn)班。逆勢增長的財務(wù)戰(zhàn)略選擇是一種體現(xiàn)逆向思維思想方法的財務(wù)戰(zhàn)略。隨著全球經(jīng)濟一體化程度的提高，經(jīng)濟活動的不確定性不斷增強，一般常規(guī)的政策選擇已經(jīng)不足以應(yīng)付超常規(guī)的經(jīng)濟波動，為了應(yīng)付各種經(jīng)濟因素的不確定性，最大限度地降低系統(tǒng)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)濟活動的影響，逆向政策選擇就成為一種被企業(yè)運用的戰(zhàn)略安排。在全球性的金融危機之中，把逆周期政策的思想引入財務(wù)管理，且與財務(wù)戰(zhàn)略有機結(jié)合在一起，就形成了逆勢增長的財務(wù)戰(zhàn)略。此種財務(wù)戰(zhàn)略對于企業(yè)利用環(huán)境因素、變不利為有利、化危為機意義重大，它將使企業(yè)的財務(wù)競爭力在短期內(nèi)得以迅速提升。
參考文獻：
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