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時間：2023-06-20 18:03:29
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財(cái)務(wù)報銷是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，它決定著財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性、合規(guī)性，財(cái)務(wù)報銷審批制度是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要控制點(diǎn)，合理的財(cái)務(wù)報銷審批程序可以大大減輕財(cái)務(wù)工作人員的工作量，提高工作效率，更有效地監(jiān)控預(yù)算資金的執(zhí)行和使用情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。
目前全額事業(yè)單位的授權(quán)審批制度的設(shè)計(jì)似乎都是很嚴(yán)謹(jǐn)且都很細(xì)化，財(cái)務(wù)報賬的模式一般為：（報賬人）收集、整理相關(guān)的票據(jù)――填寫報賬單――持原始憑單找相關(guān)負(fù)責(zé)人審批――到財(cái)務(wù)進(jìn)行會計(jì)憑證處理―（財(cái)務(wù)人員）審核單據(jù)――進(jìn)行會計(jì)憑證處理――打印記賬憑證――稽核――付款。一筆賬務(wù)的報銷至少經(jīng)過三人以上的相關(guān)人員或領(lǐng)導(dǎo)們的逐級審批方可支付。這種審批制度的設(shè)計(jì)，使得日常報銷工作中流程環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣。而且在實(shí)際操作過程中往往又過于依附這種制度，所以過多注重了審批環(huán)節(jié)的簽字而忽視了對費(fèi)用支付實(shí)際意義的核查，這種制度在操作過程中貌似嚴(yán)謹(jǐn)，但卻無法從根本上控制開支，也不能完全杜絕不合理的開支。
從2012年12月中央八項(xiàng)規(guī)定、六項(xiàng)禁令實(shí)施以來，財(cái)政部加大了對預(yù)算單位的審計(jì)力度，并對財(cái)務(wù)工作提出了新的要求。如何采取有效措施，突破財(cái)務(wù)報銷的傳統(tǒng)模式，進(jìn)一步優(yōu)化報銷程序，提高工作效率和工作質(zhì)量，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作需要探討的課題之一。在沒有設(shè)置內(nèi)審部門的預(yù)算單位，財(cái)務(wù)報銷審批程序的設(shè)置就顯得更為重要。
一、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報銷審批程序已不適用于當(dāng)前形勢。
在新形勢下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報賬模式使得財(cái)務(wù)人員的日常核算不僅越來越多，而且難度也越來越大，盡管財(cái)務(wù)人員一直超負(fù)荷工作，仍然不能解決報賬難問題。由于財(cái)務(wù)報銷相關(guān)的規(guī)章制度、程序以及票據(jù)的填制方法等宣傳不及時或是不細(xì)致，直接導(dǎo)致報賬人員因?yàn)槠睋?jù)不正確、手續(xù)不全等問題多次往返于業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間，財(cái)務(wù)人員既要對問題做出解釋又重復(fù)檢查票據(jù)，這樣不但影響了報賬的速度也經(jīng)常會給報賬人和財(cái)務(wù)工作人員之間造成矛盾。
（一）財(cái)務(wù)人員工作量逐年加大，工作流程無法突破，報賬難的問題得不到有效改善
財(cái)務(wù)人員面對日益增加的工作量，工作效率和工作態(tài)度必然得不到有效提高，報賬難的問題日益凸顯。傳統(tǒng)的報賬模式，程序繁瑣，報賬人員必須嚴(yán)格按照單位制定的報賬審批手續(xù)進(jìn)行逐級審批，會計(jì)信息化手段沒有運(yùn)用到位，使得報賬流程耗時又低效，報賬難的問題得不到有效的改善。在整個報銷流程中，影響報銷效率的主要是兩個環(huán)節(jié)：相關(guān)負(fù)責(zé)人審批和財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)。審批程序需要至少三到五個相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，由于相關(guān)負(fù)責(zé)人存在開會、出差、休假等因素并非時時在崗，審批環(huán)節(jié)因缺少相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字導(dǎo)致無法報賬;在財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)的環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，認(rèn)真審核票據(jù)的合法性、會計(jì)事項(xiàng)的合理性，同時還要核查票據(jù)的準(zhǔn)確性、是否預(yù)算經(jīng)費(fèi)，占用了大量的時間。
（二）對會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求過高，會計(jì)人員任務(wù)過重、責(zé)任過大
對所有的財(cái)務(wù)支出，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人只需證明其真實(shí)性，分管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)入賬，而票據(jù)是否真實(shí)、完整，會計(jì)事項(xiàng)是否合理、合規(guī)以及這一事項(xiàng)在各階段是否符合邏輯，有沒有違背相關(guān)法律法規(guī)的要求，是否達(dá)到合同的約定，這一系列的專業(yè)性判斷都要由會計(jì)人員來完成。近年來，預(yù)算單位的“三公經(jīng)費(fèi)”、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)六項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均被列為嚴(yán)控項(xiàng)目，預(yù)算單位一般會由相關(guān)的部門牽頭制定相應(yīng)專項(xiàng)規(guī)定，如果這些部門只是制定制度而不直接控制和監(jiān)督支出，全靠會計(jì)人員來把關(guān)這些政策和制度的執(zhí)行，那效果必然很差。按照《會計(jì)法》第十四條的要求，會計(jì)人員對原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核。在以上審批程序下會計(jì)人員的審核范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出《會計(jì)法》的要求，一般會計(jì)人員用其專業(yè)知識很難對各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷和有效的監(jiān)督，這種模式下會計(jì)人員的責(zé)任實(shí)在太大了。
三、新形勢下，優(yōu)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)報銷程序的相應(yīng)措施
必要的審批流程，能及時有效地抑制不良財(cái)務(wù)現(xiàn)象的發(fā)生，使財(cái)務(wù)部門和其他職能部門的信息對稱，有效執(zhí)行政策，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和經(jīng)費(fèi)的使用效果。
（一）與時俱進(jìn)，重置適用的報銷流程，提高工作效率
全額事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出報銷審批程序應(yīng)是一個動態(tài)的優(yōu)化過程，我們要與時俱進(jìn)用發(fā)展的觀點(diǎn)對待工作中所遇到的各項(xiàng)問題，在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)上級部門的要求集思廣益、開拓思維設(shè)置適應(yīng)社會發(fā)展和適用于本單位的報銷流程，充分有效地利用現(xiàn)代化信息等手段對整個財(cái)務(wù)報銷流程進(jìn)行審視和思考，使財(cái)務(wù)人員在處理日常業(yè)務(wù)中既能保證工作結(jié)果的準(zhǔn)確性又能實(shí)現(xiàn)工作的高效率。
（二）整合崗位資源，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍力量的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人知識水平和專業(yè)素養(yǎng)
由于人員編制和單位機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題，全額事業(yè)單位財(cái)會部門配備的財(cái)務(wù)人員相對較少，一人多崗的情形較為普遍。這樣的情形下就要求預(yù)算單位賬務(wù)人員對業(yè)務(wù)知識非常熟練，工作方法能夠不斷跟進(jìn)、推陳出新，能夠有效地解決疑難問題，能提供準(zhǔn)確度較高的財(cái)務(wù)報表等等。財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的高低對預(yù)算單位各項(xiàng)工作的開展有著重大影響，各預(yù)算單位應(yīng)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括研習(xí)法律、法規(guī)和政策性文件，業(yè)務(wù)操作流程、財(cái)務(wù)管理水平等方面的培訓(xùn)，鼓勵財(cái)務(wù)人員走出去到外單位學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作方法，發(fā)揮主觀能動性、創(chuàng)造性開展工作，不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力。隨著社會的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員要能夠及時轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作理念，轉(zhuǎn)變固化的思維模式，用全新的思維模式處理業(yè)務(wù)。
（三）敢于創(chuàng)新，構(gòu)建多種模式相結(jié)合的財(cái)務(wù)報賬方式，有效提高財(cái)務(wù)管理水平
隨著社會的發(fā)展，上級財(cái)政部門對預(yù)算單位的財(cái)務(wù)工作提出了新的要求，財(cái)務(wù)工作日漸規(guī)范，業(yè)務(wù)量明顯增大，財(cái)務(wù)工作的重心已轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管理上，針對本單位實(shí)際的工作情況，實(shí)行報賬審核員制度是非常有必要的。在傳統(tǒng)的報賬模式下，報賬人直接將相關(guān)票據(jù)交給財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員要對報賬人提供的原始票據(jù)進(jìn)行整理、歸集、粘貼、查驗(yàn)、審核，同時要對不合規(guī)定的相關(guān)票據(jù)進(jìn)行解釋。為了解決報賬人所提供原始票據(jù)規(guī)范性的問題，預(yù)算單位可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立一到兩位固定的報賬審核員，經(jīng)過財(cái)務(wù)部門系統(tǒng)培訓(xùn)后，負(fù)責(zé)一些財(cái)務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策和最新出臺的財(cái)務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定的宣傳，并對報賬人提供的原始票據(jù)進(jìn)行整理和初步審核，這樣不但加強(qiáng)職工對財(cái)務(wù)政策的認(rèn)識，也大大減少了財(cái)務(wù)工作人員的工作量。
（四）根據(jù)單位實(shí)際情況，設(shè)計(jì)相應(yīng)的報銷單打印模板，采用機(jī)打模式
根據(jù)以往模式一直使用手寫的費(fèi)用報銷單，這樣不但容易寫錯也容易涂改，為了減少差錯和避免違規(guī)違法行為，有條件的單位應(yīng)采用機(jī)打費(fèi)用報銷單據(jù)的模式。
（五）針對預(yù)算內(nèi)開支實(shí)行限額授權(quán)報銷模式
近兩年我市全額事業(yè)單位年初預(yù)算編制已細(xì)化到經(jīng)濟(jì)科目，各經(jīng)濟(jì)科目原則上不可相互調(diào)劑使用，這項(xiàng)措施對預(yù)算的執(zhí)行有很強(qiáng)的約束力，預(yù)算單位可根據(jù)新的政策相應(yīng)地簡化預(yù)算內(nèi)支出的報銷審批程序，根據(jù)支出數(shù)額的大小及單位的具體情況適當(dāng)授權(quán)，提高辦事效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制。
（六）開發(fā)計(jì)算機(jī)程序， 使用網(wǎng)絡(luò)報銷模式，有效提高審批速度和預(yù)算監(jiān)控效果
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日漸發(fā)達(dá)，有條件使用辦公自動化系統(tǒng)的預(yù)算單位已開始運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)報銷手段，通過網(wǎng)絡(luò)可以提高報賬人填單效率、相關(guān)人員審批效率以及費(fèi)用會計(jì)憑證生成效率。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)會自動對支出中超預(yù)算、超金額、超標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目做出提示，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的實(shí)時監(jiān)控，縮短了審批的時間，減輕財(cái)務(wù)審核負(fù)擔(dān)，減少了報賬人員和財(cái)務(wù)之間的矛盾，真正實(shí)現(xiàn) “事前預(yù)算控制，事中動態(tài)監(jiān)控，事后評價分析”。網(wǎng)絡(luò)報銷的運(yùn)用還為有效實(shí)現(xiàn)“三公”經(jīng)費(fèi)支出透明提供了基礎(chǔ)，為有效落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”提供了監(jiān)督手段，為財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)建了良好的平臺。
（七）提高財(cái)務(wù)人員待遇，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作積極性
預(yù)算單位會計(jì)的工作任務(wù)日益繁重，財(cái)務(wù)人員的工作已不再是月初發(fā)工資，月底出報表這么簡單。除了日常的賬務(wù)處理外還要非常熟悉相關(guān)的法律法規(guī)和最新出臺的政策，并根據(jù)中央和地方的新規(guī)范制定新的工作流程;隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展和各類軟件的應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員要熟練地掌握各類軟件的操作;中央加大對財(cái)務(wù)工作的審計(jì)檢查，財(cái)務(wù)人員要定時不定時地填報各類報表，接受部門的檢查。然而在一般預(yù)算單位，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員的工資待遇低于單位職工的平均工資。為此，要提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，預(yù)算單位可相應(yīng)地提高財(cái)務(wù)人員的工資待遇。
四、結(jié)束語
財(cái)務(wù)支出報銷審批程序不是固化的模式而是一個動態(tài)優(yōu)化的過程，作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作管理者要有敏銳的思維去判斷未來財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)和發(fā)展趨勢，能對未來的工作做出規(guī)劃。預(yù)算經(jīng)費(fèi)多、核算過程復(fù)雜、憑證業(yè)務(wù)量大、財(cái)務(wù)報賬人員資源不足等問題已不是個別問題而是事業(yè)單位的共性問題，傳統(tǒng)的報賬模式已無法適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的要求，預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合本單位的特點(diǎn)和具體情況，開拓思路，整合財(cái)務(wù)資源，創(chuàng)新賬務(wù)報賬體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)報賬模式，提高財(cái)務(wù)工作管理水平，適應(yīng)新形勢下財(cái)務(wù)管理的要求。
參考文獻(xiàn)：
[1]儲長應(yīng).行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出報銷審批程度的優(yōu)化[J].財(cái)會月刊，2011
附件：北京市財(cái)政局、北京市物價局關(guān)于取消市勞動局部分收費(fèi)項(xiàng)目的函
（2000年2月12日 京財(cái)綜〔2000〕157號）
銷售指的是按照預(yù)定的計(jì)劃和合同賣出商品，收回貨款的過程。銷售是一個企業(yè)最重要的經(jīng)營策略，是“兵家”必爭之地。特別是對于制藥企業(yè)來說，銷售的業(yè)績決定著生產(chǎn)的規(guī)模，銷售越多還能夠降低研發(fā)成本的投入比重，提升企業(yè)收益。隨著國家對于醫(yī)療衛(wèi)生的持續(xù)增加投入，制藥企業(yè)的競爭越來越大，依靠高藥價賺錢的時代已經(jīng)過去，只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，才能夠增加發(fā)展空間，所以不少制藥企業(yè)都單獨(dú)設(shè)立了銷售分公司或部門，有了專門的財(cái)務(wù)部門。但是由于缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，在銷售環(huán)節(jié)依然出現(xiàn)了價格混亂、成本高企、資金回收較慢等問題，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營和收益，需要認(rèn)真加以解決。
一、藥企銷售財(cái)務(wù)管理的問題現(xiàn)狀
1、財(cái)務(wù)監(jiān)管缺乏力度。藥企的銷售有多種方式，有，有醫(yī)藥終端的，也有藥店連鎖的。但大多數(shù)是做終端和藥店的，這也就決定了藥品銷售的線拉得很長，管理層級多了，有些銷售網(wǎng)點(diǎn)延伸到了縣鄉(xiāng)一級，但是財(cái)務(wù)監(jiān)管卻沒有延伸，導(dǎo)致缺乏足夠的監(jiān)管。個別醫(yī)藥銷售人員通過各種手段，破壞公司制度，行賄醫(yī)院管理層、采購商等等，影響了公司形象。同時，利用公司在出差人員管理上的漏洞，惡意報銷差旅費(fèi)用和公關(guān)費(fèi)用，也間接提高了銷售成本，成為銷售成本居高不下的一個重要原因。
2、財(cái)務(wù)審核不到位。財(cái)務(wù)管理的一個重要職責(zé)是對于藥品價格在銷售環(huán)節(jié)的把關(guān)，但是基于當(dāng)前激烈的市場競爭，藥品的價格較亂，隨意性較大。個別權(quán)力較大的銷售經(jīng)理為了業(yè)績會通過附贈藥品或者直接打包藥價的方式改變藥品價格，如果藥品價格高了，也容易影響到后續(xù)的銷售量，降低市場占有份額；如果價格低了，則企業(yè)利潤受影響，也容易受到管理部門的不正當(dāng)競爭指控，帶來經(jīng)營風(fēng)險。但是，財(cái)務(wù)部門并沒有對價格和銷售過程進(jìn)行嚴(yán)格的過程監(jiān)督，對潛在的風(fēng)險沒有能夠提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，沒有及時地向上級反映。
3、資金管理不嚴(yán)。由于市場競爭的激烈，藥品銷售一方在銷售過程中的話語權(quán)下降，直接反映到了應(yīng)收賬款的回收問題。不少藥品的銷售都是靠著允許賒賬進(jìn)行了，而一旦藥店或者醫(yī)院經(jīng)濟(jì)能力無法保證，就容易產(chǎn)生呆賬、壞賬，帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。而財(cái)務(wù)管理人員對此類的資金管理，缺乏必要的控制手段。
二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管的對策
1、健全財(cái)務(wù)管理體系。要利用ERP財(cái)務(wù)管理軟件整合對藥品銷售過程中的財(cái)務(wù)管理，突出財(cái)務(wù)部門的作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一核算和成本控制，將財(cái)務(wù)監(jiān)督延伸至每一基層銷售點(diǎn)。尤其是在對藥品的定價管理方面，財(cái)務(wù)管理人員要積極地收集好相關(guān)信息，開展對成本和利潤的分析，為企業(yè)的定價提供有用的信息，幫助企業(yè)制定好符合市場發(fā)展規(guī)律、促進(jìn)自身效益增長的銷售策略。
2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是提高資金管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險的最有效工具。要根據(jù)企業(yè)制定的全面預(yù)算管理額度，強(qiáng)化銷售環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，完善對資金的管理。在銷售人員的前期資金申請、審批等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行好預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。要落實(shí)銷售人員財(cái)務(wù)制度，在銷售額度、費(fèi)用支出、帳款收回等方面落實(shí)崗位責(zé)任，在差旅費(fèi)用報批等過程加強(qiáng)審核，對于超支行為執(zhí)行報告制度，實(shí)行動態(tài)管理。
3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險防范。一方面，財(cái)務(wù)人員要牢固樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范意識，加強(qiáng)對藥品銷售過程中的各種財(cái)務(wù)行為進(jìn)行風(fēng)險判斷，制定好應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制和處理辦法，在風(fēng)險發(fā)生時及時處理，降低風(fēng)險的影響。另一方面，要建立銷售過程的全過程監(jiān)督機(jī)制，對銷售的現(xiàn)金流、客戶的財(cái)務(wù)能力和應(yīng)收賬款等進(jìn)行實(shí)時分析和監(jiān)控，加強(qiáng)對客戶信用的考評和調(diào)整。同時，要規(guī)范藥品銷售的程序，嚴(yán)格控制賒賬行為的發(fā)生，對銷售人員行賄公關(guān)行為進(jìn)行嚴(yán)格審查，降低呆賬壞賬的發(fā)生率，最大限度地降低銷售風(fēng)險。
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)績效考核。要依靠全面預(yù)算管理制度，實(shí)行對預(yù)算執(zhí)行的考評和銷售環(huán)節(jié)的考評，將銷售環(huán)節(jié)過程中的財(cái)務(wù)行為和業(yè)績作為銷售人員考核的重要部分。在考核內(nèi)容上，既要關(guān)注顯在的銷售成績、銷售成本、市場份額，也要關(guān)注潛在的顧客評價和滿意度。在考核的細(xì)則設(shè)置上，既要考慮團(tuán)隊(duì)的成績，也要考慮個人的成績，還要實(shí)行考核結(jié)果申訴，避免重考核、輕應(yīng)用的出現(xiàn)。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員的主觀能動性直接影響到對銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理，因此，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的銷售知識的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員了解、掌握銷售的實(shí)際情況，做到心中有數(shù)。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，在風(fēng)險防范、預(yù)算管理、審核等專業(yè)知識方面進(jìn)行補(bǔ)強(qiáng)。要加強(qiáng)職業(yè)道德的培訓(xùn)，防止財(cái)務(wù)人員發(fā)生業(yè)務(wù)無比行為，損害企業(yè)資產(chǎn)。同時，財(cái)務(wù)人員本身也應(yīng)該是受監(jiān)督者，藥品企業(yè)管理層，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員工作情況的監(jiān)督，對于其履職不全、考評不嚴(yán)的情況進(jìn)行考核。另外，要實(shí)行審計(jì)制度，由審計(jì)人員對銷售部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行定期或不定期審計(jì)，督促財(cái)務(wù)人員完善對銷售過程的有效監(jiān)督。
總之，制藥企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)是成本的最大消耗點(diǎn)，也是利潤的直接來源點(diǎn)，加強(qiáng)銷售過程中的會計(jì)監(jiān)督，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對財(cái)務(wù)人員來說責(zé)無旁貸。
參考文獻(xiàn)：
1.1發(fā)運(yùn)前的確認(rèn)：內(nèi)外銷產(chǎn)品在生產(chǎn)完工交庫、發(fā)運(yùn)貨柜預(yù)定的前提下，進(jìn)一步確認(rèn)客戶預(yù)付定金或信用證收取情況后向生產(chǎn)部下達(dá)發(fā)貨通知單;內(nèi)銷產(chǎn)品在生產(chǎn)完工交庫的前提下，除進(jìn)一步確認(rèn)客戶預(yù)付定金收取情況外，還應(yīng)確認(rèn)尾款確已收齊，再向生產(chǎn)部下達(dá)發(fā)貨通知單;
1.3在產(chǎn)品發(fā)出后，按售價計(jì)算產(chǎn)品銷售收入，沖銷預(yù)收的客戶定金，按其差額計(jì)算出應(yīng)收帳款，轉(zhuǎn)會計(jì)編制產(chǎn)品銷售記帳憑證;
1.4收到外銷客戶產(chǎn)品銷售尾款后，與客戶訂單核對客戶名稱、客戶號，確認(rèn)客戶單位后，轉(zhuǎn)會計(jì)編制貨款入帳記帳憑證沖銷應(yīng)收帳款。
1.5跟據(jù)銷售業(yè)務(wù)員的回款通知與瑞捷邦公司進(jìn)行賬務(wù)核對，及時從瑞捷邦回收銷售貨款。
2.1根據(jù)人事行政部提供的管理人員出勤天數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)、以及經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的績效獎金和代扣代繳款項(xiàng)等資料，分單位分人員明細(xì)計(jì)算管理人員的應(yīng)付工資和實(shí)付工資;
2.2根據(jù)生產(chǎn)部上報的當(dāng)月產(chǎn)成品入庫統(tǒng)計(jì)表，審核當(dāng)月產(chǎn)成品入庫情況，核對準(zhǔn)確后按工藝部門提供的產(chǎn)品工時定額計(jì)算分車間實(shí)際完成的定額工時;
2.3根據(jù)各車間實(shí)際完成的定額工時，按不同車間的小時工資費(fèi)用分別計(jì)算：成品車間、木工車間、實(shí)木車間、縫紉車間、輔助車間的總工時及總工資額;
2.4把各車間總工時及總工資額下發(fā)給各車間主任，根據(jù)各車間主任上報的工資明細(xì)表，核對各車間的工資額;
對本期尚未發(fā)生，但應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的工資、銷售提成等費(fèi)用應(yīng)正確計(jì)提計(jì)入預(yù)提費(fèi)用科目，并在以后支付時分期沖銷。
負(fù)責(zé)登記扣款低值易耗品(工具、工作服等)明細(xì)賬，按人名登記，按月扣款，月末與其它應(yīng)收款賬核對。
負(fù)責(zé)原材料入庫的金額，數(shù)量及時登記，并與供應(yīng)商月末進(jìn)行對賬。布料采購計(jì)劃分供應(yīng)商進(jìn)行的整理做出下月布料用款計(jì)劃。上報到上級領(lǐng)導(dǎo)審批后按具體用布時間進(jìn)行請款。
1.2、培訓(xùn)經(jīng)歷;接受過財(cái)務(wù)相關(guān)知識技能培訓(xùn)和公司產(chǎn)品的基本知識等方面的培訓(xùn)。
1.4.1具有較全面的財(cái)會專業(yè)理論知識、現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和制度;
1.4.2熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、投資、進(jìn)出口貿(mào)易、企業(yè)財(cái)務(wù)制度和流程;
1.5.2具有較強(qiáng)的判斷和決策能力、人際溝通和協(xié)調(diào)能力、計(jì)劃與執(zhí)行能力;
2.4因?yàn)楣ぷ鞑簧钊氩患?xì)致不勤勞造成的漏洞，給工廠帶來重大損失。
2.5不能持續(xù)的提出工廠的改進(jìn)建議，沒有工作能動性，沒有創(chuàng)新意識，文控資料混亂。
3、銷售會計(jì)由財(cái)務(wù)科長提名,報董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)任命，其工作對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
崗位名稱：銷售會計(jì)
所屬部門：財(cái)務(wù)部
直接上級：財(cái)務(wù)經(jīng)理
直接下級：
工作聯(lián)系崗位：銷售部、制造部成品庫
崗位職責(zé)：
1、正確計(jì)算產(chǎn)品銷售收入支、其它業(yè)務(wù)收入支、營業(yè)外收支，編制主營業(yè)務(wù)利潤計(jì)算表。
2、加強(qiáng)產(chǎn)成品核算和管理，每天與庫管員一道進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。3、準(zhǔn)確、及時結(jié)算客戶銷售折扣;隨時清理客戶折扣和邊際貢獻(xiàn)，并對異常情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理報告。
1.1發(fā)運(yùn)前的確認(rèn)：內(nèi)外銷產(chǎn)品在生產(chǎn)完工交庫、發(fā)運(yùn)貨柜預(yù)定的前提下，進(jìn)一步確認(rèn)客戶預(yù)付定金或信用證收取情況后向生產(chǎn)部下達(dá)發(fā)貨通知單；內(nèi)銷產(chǎn)品在生產(chǎn)完工交庫的前提下，除進(jìn)一步確認(rèn)客戶預(yù)付定金收取情況外，還應(yīng)確認(rèn)尾款確已收齊，再向生產(chǎn)部下達(dá)發(fā)貨通知單；
1.3在產(chǎn)品發(fā)出后，按售價計(jì)算產(chǎn)品銷售收入，沖銷預(yù)收的客戶定金，按其差額計(jì)算出應(yīng)收帳款，轉(zhuǎn)會計(jì)編制產(chǎn)品銷售記帳憑證；
1.4收到外銷客戶產(chǎn)品銷售尾款后，與客戶訂單核對客戶名稱、客戶號，確認(rèn)客戶單位后，轉(zhuǎn)會計(jì)編制貨款入帳記帳憑證沖銷應(yīng)收帳款。
1.5跟據(jù)銷售業(yè)務(wù)員的回款通知與瑞捷邦公司進(jìn)行賬務(wù)核對，及時從瑞捷邦回收銷售貨款。
2.1根據(jù)人事行政部提供的管理人員出勤天數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)、以及經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的績效獎金和代扣代繳款項(xiàng)等資料，分單位分人員明細(xì)計(jì)算管理人員的應(yīng)付工資和實(shí)付工資；
2.2根據(jù)生產(chǎn)部上報的當(dāng)月產(chǎn)成品入庫統(tǒng)計(jì)表，審核當(dāng)月產(chǎn)成品入庫情況，核對準(zhǔn)確后按工藝部門提供的產(chǎn)品工時定額計(jì)算分車間實(shí)際完成的定額工時；
2.3根據(jù)各車間實(shí)際完成的定額工時，按不同車間的小時工資費(fèi)用分別計(jì)算：成品車間、木工車間、實(shí)木車間、縫紉車間、輔助車間的總工時及總工資額；
2.4把各車間總工時及總工資額下發(fā)給各車間主任，根據(jù)各車間主任上報的工資明細(xì)表，核對各車間的工資額；
對本期尚未發(fā)生，但應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的工資、銷售提成等費(fèi)用應(yīng)正確計(jì)提計(jì)入預(yù)提費(fèi)用科目，并在以后支付時分期沖銷。
負(fù)責(zé)登記扣款低值易耗品（工具、工作服等）明細(xì)賬，按人名登記，按月扣款，月末與其它應(yīng)收款賬核對。
負(fù)責(zé)原材料入庫的金額，數(shù)量及時登記，并與供應(yīng)商月末進(jìn)行對賬。布料采購計(jì)劃分供應(yīng)商進(jìn)行的整理做出下月布料用款計(jì)劃。上報到上級領(lǐng)導(dǎo)審批后按具體用布時間進(jìn)行請款。
1.2、培訓(xùn)經(jīng)歷；接受過財(cái)務(wù)相關(guān)知識技能培訓(xùn)和公司產(chǎn)品的基本知識等方面的培訓(xùn)。
1.4.1具有較全面的財(cái)會專業(yè)理論知識、現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和制度；
1.4.2熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、投資、進(jìn)出口貿(mào)易、企業(yè)財(cái)務(wù)制度和流程；
1.5.2具有較強(qiáng)的判斷和決策能力、人際溝通和協(xié)調(diào)能力、計(jì)劃與執(zhí)行能力；
2.4因?yàn)楣ぷ鞑簧钊氩患?xì)致不勤勞造成的漏洞，給工廠帶來重大損失。
2.5不能持續(xù)的提出工廠的改進(jìn)建議，沒有工作能動性，沒有創(chuàng)新意識，文控資料混亂。
3、銷售會計(jì)由財(cái)務(wù)科長提名,報董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)任命，其工作對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
崗位名稱：銷售會計(jì)
所屬部門：財(cái)務(wù)部
直接上級：財(cái)務(wù)經(jīng)理
直接下級：
工作聯(lián)系崗位：銷售部、制造部成品庫
崗位職責(zé)：正確計(jì)算產(chǎn)品銷售收入支、其它業(yè)務(wù)收入支、營業(yè)外收支，編制主營業(yè)務(wù)利潤計(jì)算表。
2、加強(qiáng)產(chǎn)成品核算和管理，每天與庫管員一道進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。3、準(zhǔn)確、及時結(jié)算客戶銷售折扣；隨時清理客戶折扣和邊際貢獻(xiàn)，并對異常情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理報告。
近幾年國家通過產(chǎn)業(yè)政策及引導(dǎo)措施，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，在企業(yè)做大做強(qiáng)的背景之下，中小企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。中小企業(yè)為了增加銷售收入，擴(kuò)大市場占有率，減少存貨成本，提高自身的競爭能力，普遍采用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的增加導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生壞賬、呆賬，對企業(yè)整體資金的使用效率和使用成本影響較大，甚至威脅到部分企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對中小企業(yè)的成長和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要意義，應(yīng)當(dāng)作為資金管理的重點(diǎn)。
1.中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性
1.1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過銷售商品、服務(wù)以及提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，從而向購買方收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于企業(yè)的信用銷售，是一項(xiàng)債權(quán)，屬于流動資產(chǎn)的重要部分。對中小企業(yè)而言，如何降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金回流是應(yīng)收賬款管理的主要目的所在。
加強(qiáng)對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)目標(biāo)是通過合理的應(yīng)收賬款管理方式，在維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，合理匹配自身的應(yīng)收賬款規(guī)模，化大為小、化整為零，使企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本小，收益大，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)則是通過合理管控按時足額收回貨款，進(jìn)入可持續(xù)經(jīng)營的良性循環(huán)。
1.2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性
作為流動性比較強(qiáng)的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在公司的日常經(jīng)營中占據(jù)重要地位。一方面，應(yīng)收賬款通過讓企業(yè)增加信用銷售，可以提升銷售額、擴(kuò)大市場占用率，提升自身的產(chǎn)品競爭力；另一方面，過多的應(yīng)收賬款以及過長的信用期，又在損耗中小企業(yè)的資源，占用資金，降低流動性，增加壞賬的財(cái)務(wù)風(fēng)險。對中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款既是中小企業(yè)在激烈的市場競爭中立足的重要措施，也是企業(yè)經(jīng)營中需要面對的風(fēng)險隱患。中小企業(yè)只有通過對應(yīng)收賬款的管理，及時足額收回款項(xiàng)，提高公司的運(yùn)營效率、降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險，才可能在激烈的市場競爭中生存并且得以可持續(xù)發(fā)展。
2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
2.1 信用評估制度不健全
在競爭激烈的市場環(huán)境中，中小企業(yè)發(fā)展起點(diǎn)較低，在發(fā)展初期，中小企業(yè)為增加銷售額，提高市場份額，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)置的信用標(biāo)準(zhǔn)門檻較低，但信用銷售的前提是建立在雙方正常履約的基礎(chǔ)上。在實(shí)際生產(chǎn)銷售的過程中，往往缺乏對客戶信用的恰當(dāng)評估，沒有對銷售賒銷形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行系統(tǒng)的權(quán)衡和評估。另外，銷售人員對客戶的信用調(diào)查充滿敷衍對客戶信用情況及未來發(fā)展重視不足。與此同時，兼任公司資料審核和檔案保管的財(cái)務(wù)部門，由于自身能力限制，要求客戶提供的資信文件過于簡單，不利于中小企業(yè)對客戶情況進(jìn)行信用評估及資信調(diào)查。在日常銷售中，對部分已經(jīng)超出信用限額的客戶，仍然進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款額度隨銷售同比例增加。企業(yè)賒銷的門檻會進(jìn)一步降低，增加了企業(yè)自身的賒銷風(fēng)險。此外，中小企業(yè)很少對客戶的信用情況進(jìn)行二次評估，對客戶信息的更新不足，信息評估制度形同虛設(shè)。
2.2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度不完善
應(yīng)收賬款的日常管理，從銷售部門到財(cái)務(wù)部門，涉及整個企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，流程煩瑣且相互關(guān)聯(lián)，涉及范圍廣，參與人員多，規(guī)范化操作的要求比較高。部分中小企業(yè)雖然建立了信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，但是在實(shí)際操作過程中，流程的執(zhí)行和分工都存在隨意性，甚至多個業(yè)務(wù)流程的審批都是一人代為操作，并未實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部監(jiān)控及監(jiān)督，無法有效解決中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題。同時，中小企業(yè)各部門之間權(quán)責(zé)分工及業(yè)務(wù)范圍不明確，缺少有效的合作與監(jiān)控，從制度上來看，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度與信息化系統(tǒng)一樣流于形式。市場銷售人員關(guān)注產(chǎn)品銷量，對收款更多地傾向于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，對客戶訂單只負(fù)責(zé)銷售；財(cái)務(wù)部門收到銷售信息后，更多地關(guān)注開票記賬，對收款情況也沒有及時與銷售人員進(jìn)行溝通。公司對收款責(zé)任也沒有明確到崗位，出現(xiàn)壞賬時，部門之間出現(xiàn)推諉及扯皮，最終受影響的依舊是企業(yè)自身。綜上，沒有完善的內(nèi)部控制，缺少專門的管理部門是中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的主要問題之一。
2.3 從業(yè)員工專業(yè)知識不足素質(zhì)不高
員工的專業(yè)知識，尤其是銷售及財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平對中小企業(yè)來說尤為重要。員工專業(yè)水平也制約著中小企業(yè)的發(fā)展，目前部分中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀導(dǎo)致員工專業(yè)能力低、知識水平不足等問題。在員工結(jié)構(gòu)中，基層生產(chǎn)人員占較大比重，負(fù)責(zé)市場和客戶的銷售人員占員工總?cè)藬?shù)的17.7%左右，而專業(yè)要求相對較高的管理人員及財(cái)務(wù)人員僅有3.2%左右，人員結(jié)構(gòu)不合理。另外，從知識水平來看，中小企業(yè)56%的人員學(xué)歷為中專及以下，僅有20%的人員學(xué)歷為本科以上。員工整體知識水平低，專業(yè)知識缺乏，都可能會給企業(yè)帶來較大損失。特別是與應(yīng)收賬款管理密切相關(guān)的市場銷售人員和貨款回收相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，如果專業(yè)素質(zhì)不高，不僅無法按照企業(yè)要求開發(fā)和發(fā)展客戶，更有可能會損害公司的形象和利益，不利于公司長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。
3.改進(jìn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議
3.1 建立客戶信用評估體系
企業(yè)應(yīng)從客戶信用事前評估開始，到銷售發(fā)生后的事后跟蹤控制，以及銷售回款后客戶的信用評價更新等方面，建立完善的客戶信用評估系統(tǒng)。提供信用銷售前必須對客戶的信用情況進(jìn)行充分的了解和分析，可以從客戶的品德、能力、資本、抵押及還款情況等5個方面進(jìn)行?？蛻舻钠返路从称湓谫d銷后主動歸還款項(xiàng)的意愿，是評估客戶信用度的首要條件。能力是客戶在賒銷后是否有足夠的資金償還。資本是客戶的財(cái)務(wù)情況，可通過客戶的財(cái)務(wù)報表等進(jìn)行判斷。抵押即中小企業(yè)的信用銷售金額較大時了解客戶是否有相同價值的物品進(jìn)行抵押，在賒銷時要求客戶進(jìn)行抵押。還款情況是影響客戶還款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者行業(yè)情況。事前評估風(fēng)險在可控范圍的前提下，企業(yè)可以進(jìn)行賒銷，在信用期內(nèi)，客戶銷售控制在信用額度內(nèi)，并在信用期內(nèi)進(jìn)行持續(xù)評估，及時了解客戶相關(guān)信息，跟催款項(xiàng)。在客戶按期付款后，對客戶的信用情況進(jìn)行二次評估，對客戶發(fā)生的相關(guān)信息及時更新及完善，為持續(xù)的信用銷售建立完整的事前、事中、事后風(fēng)險評估體系。
3.2 建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度
企業(yè)需要制定完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度。合理有效的內(nèi)控制度及嚴(yán)格執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化流程，為中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作保駕護(hù)航。制定合理的信用政策，信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策等方面，在客戶信用系統(tǒng)完善后，針對不同信用度的客戶，制定合理的信用政策，并以此信用政策為準(zhǔn)繩，跟蹤客戶的銷售回款情況。根據(jù)制定的信用政策，建立完善的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。包括：發(fā)貨前對客戶的賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；對銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售通知單等進(jìn)行連續(xù)編號；財(cái)務(wù)人員根據(jù)對價格、數(shù)量、付款條件核對一致后的銷售發(fā)票、銷售通知單為依據(jù)登記入賬；應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對一致；每月定期向客戶寄送對賬單并跟催，及時復(fù)核差異；定期編報賬齡表；對到期應(yīng)收的賬款及時催收；專人審批壞賬核銷；專人對應(yīng)收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查評價等。各部門分工合作，協(xié)調(diào)一致，對內(nèi)分工，對外合作，在業(yè)務(wù)和流程層面多崗位交叉，合理管控，為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。
3.3 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理人員培訓(xùn)
應(yīng)收賬款起源于銷售，中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理與銷售人員有著不可分割的關(guān)系。所以企業(yè)要對銷售人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，包括專業(yè)知識及部分財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，使其能夠站在公司層面上完成工作。銷售人員在完成銷售目標(biāo)、提高銷售業(yè)績的同時需要關(guān)注貨款跟催，把應(yīng)收款項(xiàng)回款作為重要的工作職責(zé)。對銷售人員的工資計(jì)算及業(yè)績評價，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際收回的應(yīng)收賬款來衡量。若發(fā)生壞賬，企業(yè)遭受損失的同時，負(fù)責(zé)該客戶相關(guān)的銷售人員同樣需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對財(cái)務(wù)人員，同樣需要進(jìn)行與應(yīng)收賬款相關(guān)的培訓(xùn)，增加其對業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)、報表、信息支撐工作，強(qiáng)調(diào)其對收款
商業(yè)會計(jì)工作具有及時提示職責(zé)。對超期款項(xiàng)要及時報告公司管理層，對客戶的信用額度要進(jìn)行監(jiān)督管控，對銷售人員違背公司利益的個人行為要及時發(fā)現(xiàn)并制止。各部門人員在對本職工作負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，提升專業(yè)知識，共同完善中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。
4.結(jié)語
隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在激烈的市場競爭中，一個企業(yè)的應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要，企業(yè)想要在市場中占有一席之地，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及控制。盡管目前中小企業(yè)存在眾多不可忽視的問題，只要企業(yè)的管理層正視問題、完善制度、加強(qiáng)內(nèi)控、加大培訓(xùn)力度提升員工知識水平，讓企業(yè)的流程和制度有效運(yùn)行，就能合理降低應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險，使得中小企業(yè)更快、更好發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)
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在處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面，針對實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行會計(jì)處理，編制會計(jì)憑證，進(jìn)行審核記賬等。公司日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常不是采購就是銷售，在進(jìn)行采購業(yè)務(wù)處理時，需進(jìn)行編制采購入庫單，并核對采購數(shù)量、金額及稅額；銷售業(yè)務(wù)方面，主要是對于應(yīng)收賬款的核對，根據(jù)實(shí)際發(fā)生以及相應(yīng)回款進(jìn)行收款或轉(zhuǎn)賬憑證的編制并審核記賬；在采購與銷售方面的實(shí)踐工作當(dāng)中，在制單處理方面要特別細(xì)心，要注意核對供應(yīng)商以及客戶往來，以免在進(jìn)行項(xiàng)目核算時發(fā)生串戶。除了采購和銷售業(yè)務(wù)，日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還包括通過單位網(wǎng)上銀行進(jìn)行付款業(yè)務(wù)，并在受到銀行回單后，利用用友財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行應(yīng)付賬款核算。日常會計(jì)業(yè)務(wù)是會計(jì)工作的基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每一個步驟，每一個程序，都必須以會計(jì)制度為基礎(chǔ)，尊重原始憑證，考究其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，才能更好地發(fā)揮利用財(cái)務(wù)軟件的強(qiáng)大功能，提高我們的工作效率。
公司的另一個重要會計(jì)核算項(xiàng)目就是進(jìn)行成本及費(fèi)用的核算。工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成，主要包括生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。成本核算主要包括生產(chǎn)費(fèi)用核算和生產(chǎn)成本核算，生產(chǎn)費(fèi)用核算，是根據(jù)經(jīng)過審核的各項(xiàng)原始憑證匯集生產(chǎn)費(fèi)用，進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的總分類核算和明細(xì)分類核算。然后，將匯集在有關(guān)費(fèi)用賬戶中的費(fèi)用再進(jìn)行分配，分別分配給各成本核算對象。生產(chǎn)成本的計(jì)算，是將通過生產(chǎn)費(fèi)用核算分配到各成本計(jì)算對象上的費(fèi)用進(jìn)行整理，按成本項(xiàng)目歸集并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)品成本計(jì)算。如本期投產(chǎn)的產(chǎn)品本期全部完工，則所歸集的費(fèi)用總數(shù)即為完工產(chǎn)品成本。如果期末有尚未完工的在產(chǎn)品，則需采用適當(dāng)方法將按成本項(xiàng)目歸集起來的各項(xiàng)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計(jì)算出完工產(chǎn)品的成本。在實(shí)踐過程中，對于進(jìn)行成本核算的原始憑證主要是收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)成品交庫單，月末盤點(diǎn)表等。月底是公司出具財(cái)務(wù)報表的時候?？傎~會計(jì)即主管會計(jì)，主要負(fù)責(zé)公司主要財(cái)務(wù)報表的出具。在實(shí)踐期間，我主要學(xué)習(xí)了資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表、利潤表、所有者權(quán)益變動表以及各種附表，并對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析，計(jì)算出本期應(yīng)納稅所得額并進(jìn)行納稅申報。通過編制財(cái)務(wù)報表還能對公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及銷售利率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)報表需一式三份，上交給國稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。
高新技術(shù)企業(yè)屬于知識型企業(yè)，其發(fā)展主要依賴科技成果，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對人力資源、無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等資本的管理，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
一、高新技術(shù)企業(yè)的界定
高新技術(shù)是一個動態(tài)的、相對的概念，其通常會伴隨地點(diǎn)和時間的變化而變化。高新技術(shù)是在現(xiàn)代自然科學(xué)理論和最新工藝技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，屬于知識密集型，技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，有效的提升了我國的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。近些年來，隨著電子信息和微電子科學(xué)技術(shù)、生物工程和生命科學(xué)技術(shù)、航空航天和空間科學(xué)技術(shù)、新材料和材料科學(xué)技術(shù)、生命科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)、光電子科學(xué)和光電子一體化技術(shù)、生物醫(yī)學(xué)工程和醫(yī)藥科學(xué)技術(shù)等的發(fā)展，有效的推動了我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。因此，高新技術(shù)不僅代表了我國尖端科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，其還能夠給為我國人民生活水平和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供保障。高新技術(shù)的發(fā)展具備了“七新七高”的特點(diǎn)，“七新”主要是指技術(shù)新、知識新、方法新、工藝新、產(chǎn)品新、材料新、設(shè)備新；“七高”主要是指高產(chǎn)出、高智力、高投入、高難度、高勢能、高風(fēng)險、高收益。
二、財(cái)務(wù)管理概述
第一，對財(cái)務(wù)管理對象進(jìn)行拓展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對象是知識資本。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理資本主要包括貨幣、財(cái)務(wù)資本以及實(shí)物資本等。財(cái)務(wù)管理對象集中在財(cái)務(wù)資本管理、籌集以及投資等方面，忽視了知識資本方面的研究。但是，知識資本直接影響著高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。企業(yè)如果忽視知識資本的作用，則會阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要深入研究知識資本特征、構(gòu)成、分配、運(yùn)行以及效益評價等內(nèi)容。企業(yè)需要將知識資本運(yùn)營作為其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在性要素。
第二，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的拓展。拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，需要賦予資金籌集、投資及效益分配等財(cái)務(wù)新內(nèi)涵?；I資活動是對資本的籌集過程，主要包括知識產(chǎn)權(quán)和人力資本的籌集。知識資本具有動態(tài)性、無形性、度量不確定性等特點(diǎn)，而知識資本的籌集過程非常復(fù)雜。
首先，從知識產(chǎn)權(quán)方面對其進(jìn)行分析，知識資本通常包括了專利權(quán)、商標(biāo)、非專利技術(shù)以及應(yīng)用軟件等內(nèi)容。在籌集知識資本時，應(yīng)該根據(jù)知識產(chǎn)權(quán)的主要類型，選擇針對性的評估方法，從而制定合理的價值。其次，需要從人力資本方面進(jìn)行分析，勞動者將相關(guān)知識和技術(shù)投入到企業(yè)中，企業(yè)需要改進(jìn)人力資源管理活動，促使每位職工都能發(fā)揮自己的才能。同時，也需要合理確定人力資源的價值，可以采取公允價值計(jì)價。在進(jìn)行知識資本籌集的過程中，要研究知識資本能否更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，并以最低的成本獲取最大的知識資本。
從投資活動的方面進(jìn)行分析，主要表現(xiàn)在對知識資本的投資管理方面。在進(jìn)行投資管理時，高新技術(shù)企業(yè)需要充分挖掘知識資本的價值，不斷創(chuàng)新，為企業(yè)營造更大的經(jīng)濟(jì)效益。具體可以從以下方面努力：首先，準(zhǔn)確評估知識資本的價值，合理確定投資成本。對于人力資本以外的知識資本，可以采取重置成本法、市價法以及收益現(xiàn)值法等方法進(jìn)行估價。對于人力資本估價，可以采取未來報酬法和未來現(xiàn)值法等方法估價；其次，采取科學(xué)有效的評價方法。比如估算法、報酬率法等，合理確定知識資本的經(jīng)濟(jì)效益，重點(diǎn)對投入與產(chǎn)出的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行分析，以更好的發(fā)揮知識資本的投資效益。
從分配活動方面進(jìn)行分析，主要表現(xiàn)為知識資本的分配與參與過程。掌握先進(jìn)技術(shù)的人才是知識資本的主要載體。人力資本價值的實(shí)現(xiàn)程度直接決定著高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時，貨幣實(shí)物資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長中的作用逐漸降低，人力資本的地位不斷上升。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要改革剩余收益分配模式。
三、高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新
（一）研究和開發(fā)項(xiàng)目投資決策
在處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面，針對實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行會計(jì)處理，編制會計(jì)憑證，進(jìn)行審核記賬等。公司日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常不是采購就是銷售，在進(jìn)行采購業(yè)務(wù)處理時，需進(jìn)行編制采購入庫單，并核對采購數(shù)量、金額及稅額;銷售業(yè)務(wù)方面，主要是對于應(yīng)收賬款的核對，根據(jù)實(shí)際發(fā)生以及相應(yīng)回款進(jìn)行收款或轉(zhuǎn)賬憑證的編制并審核記賬;在采購與銷售方面的實(shí)踐工作當(dāng)中，在制單處理方面要特別細(xì)心，要注意核對供應(yīng)商以及客戶往來，以免在進(jìn)行項(xiàng)目核算時發(fā)生串戶。除了采購和銷售業(yè)務(wù)，日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還包括通過單位網(wǎng)上銀行進(jìn)行付款業(yè)務(wù)，并在受到銀行回單后，利用用友財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行應(yīng)付賬款核算。日常會計(jì)業(yè)務(wù)是會計(jì)工作的基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每一個步驟，每一個程序，都必須以會計(jì)制度為基礎(chǔ)，尊重原始憑證，考究其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，才能更好地發(fā)揮利用財(cái)務(wù)軟件的強(qiáng)大功能，提高我們的工作效率。
公司的另一個重要會計(jì)核算項(xiàng)目就是進(jìn)行成本及費(fèi)用的核算。工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成，主要包括生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。成本核算主要包括生產(chǎn)費(fèi)用核算和生產(chǎn)成本核算，生產(chǎn)費(fèi)用核算，是根據(jù)經(jīng)過審核的各項(xiàng)原始憑證匯集生產(chǎn)費(fèi)用，進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的總分類核算和明細(xì)分類核算。然后，將匯集在有關(guān)費(fèi)用賬戶中的費(fèi)用再進(jìn)行分配，分別分配給各成本核算對象。生產(chǎn)成本的計(jì)算，是將通過生產(chǎn)費(fèi)用核算分配到各成本計(jì)算對象上的費(fèi)用進(jìn)行整理，按成本項(xiàng)目歸集并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)品成本計(jì)算。如本期投產(chǎn)的產(chǎn)品本期全部完工，則所歸集的費(fèi)用總數(shù)即為完工產(chǎn)品成本。如果期末有尚未完工的在產(chǎn)品，則需采用適當(dāng)方法將按成本項(xiàng)目歸集起來的各項(xiàng)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計(jì)算出完工產(chǎn)品的成本。在實(shí)踐過程中，對于進(jìn)行成本核算的原始憑證主要是收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)成品交庫單，月末盤點(diǎn)表等。月底是公司出具財(cái)務(wù)報表的時候?？傎~會計(jì)即主管會計(jì)，主要負(fù)責(zé)公司主要財(cái)務(wù)報表的出具。在實(shí)踐期間，我主要學(xué)習(xí)了資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、損益表、利潤表、所有者權(quán)益變動表以及各種附表，并對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行分析，計(jì)算出本期應(yīng)納稅所得額并進(jìn)行納稅申報。通過編制財(cái)務(wù)報表還能對公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及銷售利率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)報表需一式三份，上交給國稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。
中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-7597（2013）20-0101-02
ERP系統(tǒng)是建立在新世紀(jì)信息技術(shù)化基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)管理思想配合現(xiàn)代計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供決策方案以及企業(yè)其他成員運(yùn)行方式的管理平臺；是一個以管理財(cái)務(wù)為核心，標(biāo)識并統(tǒng)一的對企業(yè)資源進(jìn)行規(guī)劃整理，以獲得客戶訂單，完成產(chǎn)品的加工、交付，最終取得客戶的付款。ERP軟件系統(tǒng)是將企業(yè)一切資源整合規(guī)劃，對原料的采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、產(chǎn)品的成本、原料和產(chǎn)品的庫存、企業(yè)的財(cái)務(wù)、人力資源統(tǒng)一規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資源組合，獲得最好效益。
目前，隨著ERP軟件系統(tǒng)在各類行業(yè)中應(yīng)用市場的逐步成熟，國內(nèi)企業(yè)對于ERP的認(rèn)可也在不斷增加，越來越多的行業(yè)企業(yè)將ERP作為提升自己公司業(yè)務(wù)管理效率的重要手段。
北京某冷藏食品有限公司在成立初期，財(cái)務(wù)帳、業(yè)務(wù)帳完全采用手工管理、記帳；在2010年期間上了ERP的財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷增大，尤以2011年在北京成立生產(chǎn)工廠后，凸出并且急需解決的問題越發(fā)明顯，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1）公司信息無法共享，多處形成信息孤島，給數(shù)據(jù)傳遞的及時性、準(zhǔn)確性、共享性帶來不便。無法準(zhǔn)確、及時的下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)。
2）無法精準(zhǔn)計(jì)算成品和半成品的成本，完全依賴于手工。
3）物料需求和物料展望只能通過手工計(jì)算，無法同銷售、計(jì)劃、生產(chǎn)、采購管理形成一體化。
4）冷藏食品的批號、保質(zhì)期無法及時動態(tài)、準(zhǔn)確掌握；復(fù)雜的食品生產(chǎn)工藝如何管理？
5）銷售訂單、生產(chǎn)訂單、生產(chǎn)過程的多環(huán)節(jié)無法進(jìn)行跟蹤。
以上所發(fā)現(xiàn)的問題不單是在這家食品企業(yè)存在，而是大多數(shù)國內(nèi)食品生產(chǎn)企業(yè)都是普遍存在的；為了解決以上問題，使企業(yè)健康發(fā)展，ERP的應(yīng)用勢在必行；以這家公司ERP信息化建設(shè)為背景，設(shè)計(jì)并應(yīng)用了集銷售、生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)于一體的ERP系統(tǒng)，對于其他行業(yè)的管理提升及ERP應(yīng)用有一定的借鑒作用，因此深入研究ERP如何在食品企業(yè)中更好提升業(yè)務(wù)管理具有重要的意義。
1 研究內(nèi)容
本課題研究的內(nèi)容是ERP在冷藏食品企業(yè)業(yè)務(wù)管理中的應(yīng)用。通過對北京某食品企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)研，并根據(jù)調(diào)研的結(jié)果對目前的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，通過對企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程的梳理，對冷藏食品企業(yè)出具了非常具有針對性的、完整的解決方案；新的業(yè)務(wù)流程在ERP中應(yīng)用后對企業(yè)的管理帶來的效果顯而易見。主要研究內(nèi)容及解決問題如下。
1）建立以規(guī)劃為核心，一個從采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、原料和產(chǎn)品的庫存、等管理到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全面集成的系統(tǒng)；強(qiáng)調(diào)對食品的綜合管理能力。
2）財(cái)務(wù)上，滿足日常我們對財(cái)務(wù)和會計(jì)對管理核算需求，同時符合國家規(guī)定的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
3）規(guī)范企業(yè)庫存業(yè)務(wù)，提高庫存管理的透明度，降低企業(yè)庫存管理的成本，與企業(yè)財(cái)務(wù)、食品的供應(yīng)、食品的銷售、食品的制造有效集成。
4）使得采購流程規(guī)范化，采購成本逐步降低，達(dá)到供應(yīng)商的高效率的管理，并與應(yīng)付的賬款有效集成。
5）通過系統(tǒng)對生產(chǎn)過程管理，食品加工的訂單、加工的進(jìn)度、以及食品加工過程等有效的跟蹤和控制，用ERP來準(zhǔn)確及時反映出這些信息。
6）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)成品、半成品、原材料的批次及保質(zhì)期業(yè)務(wù)管理。
7）使得生產(chǎn)成本和核算業(yè)務(wù)有效提高，動態(tài)、及時提供成本準(zhǔn)確變化的信息。
8）提升銷售的管理，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售與產(chǎn)品加工、成品銷售與新產(chǎn)品供應(yīng)、產(chǎn)品銷售與財(cái)務(wù)體系的緊密銜接，依據(jù)他們相關(guān)的業(yè)務(wù)配置進(jìn)行規(guī)劃指標(biāo)的自動分配，實(shí)現(xiàn)決策的智能化。
2 研究方案，工作特色及難點(diǎn)
2.1 關(guān)鍵技術(shù)
1）C/S環(huán)境下的面向?qū)ο骎isual Basic編程技術(shù)。
2）數(shù)據(jù)庫管理SQL（Structured Query Language）的構(gòu)建。
3）項(xiàng)目咨詢能力、專業(yè)行業(yè)業(yè)務(wù)理論知識與計(jì)算機(jī)技術(shù)的融合。
2.2 研究方案
1）根據(jù)業(yè)務(wù)調(diào)研分析報告進(jìn)行理念及標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程的制定，形成初步業(yè)務(wù)解決方案建立業(yè)務(wù)流程雛形；初步業(yè)務(wù)解決方案討論，進(jìn)一步修正，準(zhǔn)備模擬業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行業(yè)務(wù)解決方案測試。
2）利用Visual Basic編程技術(shù)對標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品無法滿足的需求進(jìn)行訂制開發(fā)。
3）測試完成后，再次調(diào)整方案，形成全公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
4）企業(yè)靜態(tài)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、動態(tài)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。
2.3 工作特色
ERP系統(tǒng)是借用現(xiàn)代化信息技術(shù)的管理模式來改造原來的舊管理模式，是先進(jìn)的、行之有效的管理思想和方法。如何把企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和ERP系統(tǒng)有效的融合在一起？如何有力保障ERP在企業(yè)的成功應(yīng)用？歸納大致如下。
1）戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)明確。
2）項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)格控制，階段性里程碑總結(jié)報告。
3）業(yè)務(wù)流程控制。
4）ERP應(yīng)用效果評估。
5）系統(tǒng)安全管理。
6）項(xiàng)目咨詢知識、專業(yè)行業(yè)業(yè)務(wù)理論知識與計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才；由此得出，ERP在企業(yè)管理中的應(yīng)用較為復(fù)雜，但是效果也是顯而易見的。
2.4 工作難點(diǎn)
1）冷藏食品企業(yè)新的業(yè)務(wù)流程與ERP深度融合。
2）成本構(gòu)成復(fù)雜，核算難度大；銷售訂單、生產(chǎn)訂單、生產(chǎn)過程難以及時跟蹤、監(jiān)控。
3 預(yù)期成果和可能的創(chuàng)新點(diǎn)
本課題涉及知識領(lǐng)域較廣，企業(yè)管理知識、食品行業(yè)專業(yè)知識、咨詢知識、計(jì)算機(jī)技術(shù)都需要掌握，并要有效融合；冷藏食品企業(yè)通過ERP的應(yīng)用，預(yù)期隨著ERP系統(tǒng)管理在食品企業(yè)中的應(yīng)用以及它們企業(yè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化，食品行業(yè)業(yè)務(wù)管理水平效率一定會提高顯著。
具體表現(xiàn)在以下幾個方面。
1）優(yōu)化銷售這一環(huán)節(jié)，降低銷售的成本，提高客戶服務(wù)水平，加速貨款的回收。最大限度減小經(jīng)營風(fēng)險，快速應(yīng)對市場的變化。
2）實(shí)現(xiàn)資金、進(jìn)料、生產(chǎn)、成本核算等信息的統(tǒng)一管理，解決了生產(chǎn)中信息不暢通及管理困難等明顯的弊端。
3）規(guī)范管理產(chǎn)品原料，使得業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行有保障，提高加工生產(chǎn)的產(chǎn)品的質(zhì)量。
4）通過ERP系統(tǒng)使得工作人員快速完成任務(wù)，管理水平實(shí)現(xiàn)提高，工作效率和使生產(chǎn)能力都有明顯提高。
5）自動核算成本，實(shí)時統(tǒng)計(jì)報表實(shí)現(xiàn)月底結(jié)帳瞬時完成，保證、準(zhǔn)確、快速的提供出各種成本數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員效率提高；并且實(shí)時監(jiān)控財(cái)務(wù)信息，隨時掌握資金的動態(tài)變化。
ERP系統(tǒng)在食品企業(yè)中創(chuàng)新點(diǎn)：
1）精細(xì)核算產(chǎn)成品、半成品制造成本。
2）ERP在某冷藏食品企業(yè)管理中的應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)
[1]黃大明.ERP在企業(yè)項(xiàng)目管理中帶來的思考[J].財(cái)經(jīng)界，2010.
一、增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。
在工作中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)會計(jì)法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動進(jìn)行制止，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險。在報銷方面，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)格遵照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的作用。
二、科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。
1、加強(qiáng)并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，強(qiáng)化資金使用的計(jì)劃性、效率性和安全性，結(jié)合實(shí)際，重點(diǎn)加強(qiáng)對房地產(chǎn)項(xiàng)目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風(fēng)險。
2、加強(qiáng)與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò);通過內(nèi)部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運(yùn)用資金。庫存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團(tuán)公司日常開支外，要繼續(xù)和各開戶行協(xié)調(diào)，解決大額現(xiàn)金支取難的問題，保障各個項(xiàng)目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。
3、加強(qiáng)對公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產(chǎn)經(jīng)營部門進(jìn)行信息交流，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項(xiàng)目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭取更多條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費(fèi)用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護(hù)公司信用，為進(jìn)一步融資創(chuàng)造良好的平臺。
三、加強(qiáng)會計(jì)核算工作。
目前財(cái)務(wù)部會計(jì)核算是在初步實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計(jì)賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動產(chǎn)生的錯記、漏計(jì)、錯算、重復(fù)等錯誤。下一步將繼續(xù)加大財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化賬務(wù)處理流程，內(nèi)控與內(nèi)審結(jié)合，每月進(jìn)行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實(shí)、賬表、賬賬相符，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財(cái)務(wù)人員在工作中認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，把財(cái)務(wù)核算工作做得更精細(xì)化，能夠全面、細(xì)致、及時地為公司及相關(guān)部門提供翔實(shí)信息，并要從單一的會計(jì)核算向前端的財(cái)務(wù)籌劃、過程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督、事后的財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)移，為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠依據(jù)。
四、加強(qiáng)與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益。
在下半年的工作中，全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究，加強(qiáng)與稅務(wù)部門對各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，需特別關(guān)注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務(wù)方面的交流與溝通要重新開展。
五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓(xùn)。
財(cái)務(wù)部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準(zhǔn)確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財(cái)務(wù)人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低、財(cái)務(wù)管理意識較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調(diào)能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識，開拓視野，改進(jìn)工作方法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識等對財(cái)務(wù)全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財(cái)訊會計(jì)人員培訓(xùn)等內(nèi)外結(jié)合的方式對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)洹⒏挥袆?chuàng)新精神和進(jìn)取意識的復(fù)合型財(cái)會人才。
六、加強(qiáng)與公司其他部門之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項(xiàng)政策、經(jīng)營方案的制定，做好參謀工作。
下半年，為完成集團(tuán)公司本年度目標(biāo)任務(wù)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：
1、做好下半年集團(tuán)公司及四個子公司營業(yè)稅、所得稅的納稅申報及匯算清繳工作，合理降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險。
2、加強(qiáng)公司投標(biāo)保證金管理，建立投標(biāo)保證金統(tǒng)計(jì)檔案，對每一筆投標(biāo)保證金的收取、支付、退回都詳細(xì)登記，做到有案可查，變混亂為清晰、變被動為主動。
3、領(lǐng)導(dǎo)帶頭、全員參與，堅(jiān)信辦法總比困難多，通過各種途徑加大收集材料發(fā)票力度，搞好集團(tuán)公司成本核算，做好第四季度稅務(wù)稽查的準(zhǔn)備工作。這是財(cái)務(wù)部下半年的工作重點(diǎn)也是難點(diǎn)。
4、在上半年的對賬工作基礎(chǔ)上，將繼續(xù)分施工項(xiàng)目、分負(fù)責(zé)人、按照日期分別統(tǒng)計(jì)公司開具的每一張發(fā)票及甲方支付的每一筆款項(xiàng)，遵循先內(nèi)部、后甲方的對賬原則，分別與項(xiàng)目經(jīng)理、建設(shè)單位核對工程款往來賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注甲方代扣代繳、甲供材及實(shí)物抵扣工程款等問題，爭取每對一次賬都有結(jié)果形成并存檔，切實(shí)維護(hù)公司及項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)利益。
最后，我部門全體人員將緊緊跟隨公司的發(fā)展步伐，堅(jiān)持過程化控制、準(zhǔn)確性核算的工作方法和態(tài)度，為公司全面完成下半年的目標(biāo)任務(wù)而努力。
【2017財(cái)務(wù)個人下半年工作計(jì)劃范文二】 xx年初，xx-xx有限公司正式進(jìn)入項(xiàng)目運(yùn)營，財(cái)務(wù)部在做好前期核算的基礎(chǔ)上積極配合公司各部門的運(yùn)營工作，從會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理兩方面做好公司領(lǐng)導(dǎo)層的參謀。隨著公司推出財(cái)務(wù)資金計(jì)劃管理，財(cái)務(wù)部為首的資金統(tǒng)籌工作正式開展起來;公司內(nèi)部、對成本費(fèi)用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的準(zhǔn)確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的緊縮、國家稅收政策調(diào)整及稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、金融機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)行業(yè)的貸款緊縮與重點(diǎn)監(jiān)管，這些都是財(cái)務(wù)部工作的重中之重。在上半年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作努力做好，下面做具體的總結(jié)與匯報。
一、財(cái)務(wù)職能的完善與擴(kuò)展
由于xx公司是由XX年8月份收購過來的，原有的財(cái)務(wù)核算及管理體系極不完善。在過去的上半年，財(cái)務(wù)部在整個財(cái)務(wù)職能上進(jìn)行了積極的完善。
1、建立健全了財(cái)務(wù)各項(xiàng)會計(jì)核算賬簿，對成本費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行合理有效的分類，使成本費(fèi)用核算口徑一致。
2、建立和完善各項(xiàng)報銷單據(jù)，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。
3、設(shè)置了資金計(jì)劃表格及辦法，為公司規(guī)范化管理、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金、提高運(yùn)營績效、，鋪下了良好的基矗
公司實(shí)行資金計(jì)劃管理，說明公司決策層對財(cái)務(wù)管理工作的重視，為使各部門管理人員充分地認(rèn)識資金計(jì)劃的重要性，財(cái)務(wù)親自擬定了各項(xiàng)具體實(shí)施細(xì)則，同時在財(cái)務(wù)部例會上對全體財(cái)務(wù)人員提出做好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理及服務(wù)意識，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視資金計(jì)劃管理，按月做好資金計(jì)劃的匯總與分析工作并及時上報公司決策層。
4、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費(fèi)用的會計(jì)二級、三級明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對明細(xì)科目統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致。
5、對財(cái)務(wù)報表體系的完善、對公司財(cái)務(wù)報表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整、增加了各項(xiàng)內(nèi)部管理報表和財(cái)務(wù)分析報告，充分反映公司整體項(xiàng)目運(yùn)營績效情況、細(xì)致反映公司資金往來及成本費(fèi)用等具體指標(biāo)變動。其目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求;二是要滿足管理層對項(xiàng)目運(yùn)營情況的了解和分析。
6、為了使會計(jì)核算工作規(guī)范化，從基礎(chǔ)工作、會計(jì)核算、日常管理三方面落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化。從小處著手，對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行系統(tǒng)化管理、科學(xué)分類歸檔、專人保管，對會計(jì)憑證要求及時裝訂、整潔整齊。
7、財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，通過納稅xx-xx及xx-xx稅務(wù)事務(wù)所的培訓(xùn)與交流，提高全體財(cái)務(wù)人員對新的稅務(wù)政策和知識的了解和掌握。
二、具體職能管理
(一)財(cái)務(wù)核算工作
財(cái)務(wù)核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報銷、會計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計(jì)報表的編制、稅務(wù)申報等各項(xiàng)工作開展都能及時有效的完成。
1、財(cái)務(wù)審核
財(cái)務(wù)審核分兩個方面，一是對原始報銷單據(jù)的審核、財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照公司有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行審核、堅(jiān)持原則、杜絕人情關(guān)。
如對一些票據(jù)不完善、未列入資金計(jì)劃內(nèi)支出等堅(jiān)決退回。二是對會計(jì)憑證的審核工作，重要的對會計(jì)分錄的正確性、附件的有效及齊全進(jìn)行審核把關(guān)。
2、成本核算
隨著公司xx項(xiàng)目進(jìn)行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照稅務(wù)要求和工程部進(jìn)度管理進(jìn)行付款，對xx-xxx建設(shè)集團(tuán)的工程款支付及時核算代扣代繳稅款，并要求對方及時開具工程款項(xiàng)發(fā)票。這樣有利于清晰及時的核算開發(fā)成本。
3、銷售核算
上半年公司累計(jì)推出x棟多層、共x戶進(jìn)行銷售，在公司決策層的營銷政策和營銷部同仁的努力下銷售勢頭良好，實(shí)現(xiàn)銷售x戶，銷售額x萬元。財(cái)務(wù)部在整個銷售流程中積極做好認(rèn)籌、大定、房款等收款工作、對銷售單據(jù)按公司要求進(jìn)行把關(guān)、對銷售合同進(jìn)行專人歸檔保管。按揭放款環(huán)節(jié)由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行積極溝通，并催促銀行放款，保證資金及時到位。
5月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售核算力量，確定專人進(jìn)行銷售收款、與銷售部門銜接，同時加強(qiáng)了對銷售臺帳的統(tǒng)計(jì)工作，做好財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制。
財(cái)務(wù)部按月及時與銷售部的銷售提成表進(jìn)行審查核對，保障銷售數(shù)據(jù)的核對無誤。
4、會計(jì)電算化
財(cái)務(wù)部采取用金蝶軟件標(biāo)準(zhǔn)版進(jìn)行賬務(wù)處理，這樣極大提高了工作效率和會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。但由于標(biāo)準(zhǔn)版的功能局限性，不能適應(yīng)公司財(cái)務(wù)核算需要，財(cái)務(wù)部于6月份聯(lián)系金蝶軟件公司對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行專業(yè)升級。目前這一工作還在進(jìn)行中。
5、合同管理
財(cái)務(wù)部對存放的付款合同進(jìn)行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按部門對合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點(diǎn)及金額、執(zhí)行情況等做出詳細(xì)準(zhǔn)確的反映。
6、納稅申報
由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，國家稅務(wù)總局在稅款征收上是按預(yù)售款來作為計(jì)稅依據(jù)的的，1-6月公司應(yīng)繳納各項(xiàng)稅收 x萬元左右，財(cái)務(wù)部在嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行核算與申報的基礎(chǔ)上，積極與稅務(wù)部門溝通，采取緩繳的方式來減緩公司的資金支出。
回顧上半年雖然為公司項(xiàng)目營運(yùn)做出積極的工作，但也存在一些不足，表現(xiàn)在部分財(cái)務(wù)人員的工作能力需要進(jìn)一步提高，財(cái)務(wù)部分工作還需要進(jìn)一步完善。現(xiàn)將財(cái)務(wù)部XX年下半年工作計(jì)劃陳列如下：
1、推進(jìn)會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作，從基礎(chǔ)核算到日常流程進(jìn)行細(xì)則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
