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時(shí)間：2023-06-22 09:12:44
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)審計(jì)范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
一 、引言
據(jù)相關(guān)部門的推算，外資企業(yè)在我國(guó)每年避稅的金額可能高達(dá)400億元。但是一些媒體推測(cè)，在我國(guó)的外資企業(yè)避稅的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這個(gè)數(shù)，可能高達(dá)1300億元。由此可見，外資企業(yè)避稅的行為嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)的稅收。
二、外資企業(yè)的避稅方法
目前為止，外資企業(yè)的避稅方法高招百出，令人防不勝防，主要是以下幾種：
（一）轉(zhuǎn)讓定價(jià)：這種方法是外資企業(yè)用來避稅的主要方法。所謂的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指那些外資企業(yè)內(nèi)部人為的控制定價(jià)。這其中包含公司產(chǎn)品的價(jià)格，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格等。這些外資企業(yè)經(jīng)常使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)這種避稅方法是為了減少企業(yè)的賦稅，獲得更多的利益。具體體現(xiàn)在“低進(jìn)高出”或者“高進(jìn)低出。如：那些外資企業(yè)在進(jìn)口原材料和設(shè)備時(shí)，進(jìn)口的價(jià)格往往高于國(guó)際市場(chǎng)，而對(duì)于出口商品，出口的價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格，這樣自然而然的會(huì)造成了這些外資企業(yè)的賬目上的虧損，而實(shí)際上外資企業(yè)獲得了巨大的利益。我們大家知道的一個(gè)例子——耐克公司。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查，耐克公司在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)每年以兩位數(shù)字的增長(zhǎng)速率增長(zhǎng)，公司的營(yíng)業(yè)額相當(dāng)?shù)母撸瑫r(shí)由于成本很低，造成耐克公司的活動(dòng)的利潤(rùn)也非常高，但是，令人想不到的是，耐克公司的賬面上卻是連年虧損。
（二）資本弱化。所謂資本弱化就是企業(yè)通過對(duì)外進(jìn)行大量的借貸，從而減低自身資金的比例，這樣可以使企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿的方法來增加企業(yè)的利潤(rùn)。
（三）利用稅務(wù)漏洞。由于我國(guó)的稅務(wù)的相關(guān)的法律不健全，一些外企公司都鉆稅法的漏洞，來獲得更高的利潤(rùn)。除此之外，外資企業(yè)也會(huì)利用我國(guó)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和稅收協(xié)定來避稅。
（四）利用”離岸綠洲“來避稅。所謂“離岸綠洲”是指那些很小的國(guó)家或者是很小的島嶼因?yàn)樽匀粎T乏，為了吸引外資，只收取少量的稅收。如：格林納達(dá)、瑙魯?shù)鹊貐^(qū)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球有70萬多家的公司到這些“離岸綠洲”注冊(cè)，但是絕大部分公司僅僅只是在此注冊(cè)，而在其它的地方進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)，這些公司最后就在這些“離岸綠洲”獲得了大量的利潤(rùn)。
三、加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)
加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅是為了保護(hù)國(guó)家的利益不受到侵害，同時(shí)也是為了我國(guó)法律法規(guī)能夠有效的實(shí)施。對(duì)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)的目的也是為了加強(qiáng)外企的自我約束能力。下面就討論如何加強(qiáng)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)。
（一）培養(yǎng)反避稅審計(jì)人才和建立一個(gè)優(yōu)秀的反避稅審計(jì)單位
目前由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開放，稅務(wù)審計(jì)人才不但需要知曉世界各國(guó)的稅收協(xié)定和制度，還需要運(yùn)用電子商務(wù)來掌握外資企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)的狀況和規(guī)律。這樣就導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)的反避稅審計(jì)人才的匱乏。因此，對(duì)于建立反避稅審計(jì)單位是十分有必要的，審計(jì)單位人員不僅要精通外語，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)際金融，國(guó)際協(xié)定等知識(shí)，更要有高素質(zhì)的職業(yè)道德。這樣才能加強(qiáng)我國(guó)的反避稅審計(jì)和處理國(guó)際間的稅務(wù)爭(zhēng)議問題。
（二）明確規(guī)定外資企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容細(xì)則
只有明確了財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容細(xì)則，才能提高財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。財(cái)務(wù)審計(jì)的工作主要有兩個(gè)方面：一方面財(cái)務(wù)審計(jì)部門要對(duì)外資企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢查，檢查外資企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理，同時(shí)也要對(duì)電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)的情況進(jìn)行檢查。檢查的目的是為了知曉外資企業(yè)內(nèi)部的控制制度是否可靠，如果發(fā)現(xiàn)漏洞和不合理的地方，稅務(wù)審計(jì)部門應(yīng)該給出合理的建議和完善措施，幫助外資企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步合理和完善。另一方面，財(cái)務(wù)審計(jì)要重點(diǎn)對(duì)合營(yíng)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，檢查合營(yíng)企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)是否真實(shí)和合法。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作
只有加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作，做到職責(zé)分明，才能大大的提高反避稅工作的效率。1、對(duì)那些大型的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的外資企業(yè)的納稅人，要求他們及時(shí)的向稅務(wù)部門申報(bào)他們經(jīng)營(yíng)情況，包含有營(yíng)業(yè)額，利潤(rùn)和成本等。2、我們要加強(qiáng)同國(guó)際反避稅的協(xié)作。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織中的稅收協(xié)定中規(guī)定要加強(qiáng)各國(guó)稅收信息的交換，同時(shí)各國(guó)要增大反避稅的成本。3、對(duì)避稅行為要加大處罰的力度。目前，我國(guó)對(duì)于那些避稅企業(yè)只是進(jìn)行加大稅收，很少涉及到罰款，且處罰力度較輕，這樣就導(dǎo)致了一些外企公司有僥幸心理，甚至并不在乎。而在美國(guó)，有避稅行為的公司非常的少，是因?yàn)槊绹?guó)對(duì)反避稅的處罰力度之大，讓各個(gè)企業(yè)都不敢避稅。因此，我國(guó)也要從法律上明文規(guī)定的避稅的行為和加大避稅行為的處罰力度。
四、結(jié)論
由于近幾年我國(guó)的外資企業(yè)的避稅金額不斷上漲，因此我們要加強(qiáng)對(duì)外企的反避稅審計(jì)工作。本文針對(duì)外資企業(yè)的避稅方法，提出了一些加強(qiáng)反避稅審計(jì)的措施。
一 、引言
據(jù)相關(guān)部門的推算,外資企業(yè)在我國(guó)每年避稅的金額可能高達(dá)400億元。但是一些媒體推測(cè),在我國(guó)的外資企業(yè)避稅的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這個(gè)數(shù),可能高達(dá)1300億元。由此可見,外資企業(yè)避稅的行為嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)的稅收。
二、外資企業(yè)的避稅方法
目前為止,外資企業(yè)的避稅方法高招百出,令人防不勝防,主要是以下幾種:
(一)轉(zhuǎn)讓定價(jià):這種方法是外資企業(yè)用來避稅的主要方法。所謂的轉(zhuǎn)讓定價(jià),是指那些外資企業(yè)內(nèi)部人為的控制定價(jià)。這其中包含公司產(chǎn)品的價(jià)格,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格等。這些外資企業(yè)經(jīng)常使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)這種避稅方法是為了減少企業(yè)的賦稅,獲得更多的利益。具體體現(xiàn)在“低進(jìn)高出”或者“高進(jìn)低出。如:那些外資企業(yè)在進(jìn)口原材料和設(shè)備時(shí),進(jìn)口的價(jià)格往往高于國(guó)際市場(chǎng),而對(duì)于出口商品,出口的價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格,這樣自然而然的會(huì)造成了這些外資企業(yè)的賬目上的虧損,而實(shí)際上外資企業(yè)獲得了巨大的利益。我們大家知道的一個(gè)例子——耐克公司。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查,耐克公司在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)每年以兩位數(shù)字的增長(zhǎng)速率增長(zhǎng),公司的營(yíng)業(yè)額相當(dāng)?shù)母?同時(shí)由于成本很低,造成耐克公司的活動(dòng)的利潤(rùn)也非常高,但是,令人想不到的是,耐克公司的賬面上卻是連年虧損。
(二)資本弱化。所謂資本弱化就是企業(yè)通過對(duì)外進(jìn)行大量的借貸,從而減低自身資金的比例,這樣可以使企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿的方法來增加企業(yè)的利潤(rùn)。
(三)利用稅務(wù)漏洞。由于我國(guó)的稅務(wù)的相關(guān)的法律不健全,一些外企公司都鉆稅法的漏洞,來獲得更高的利潤(rùn)。除此之外,外資企業(yè)也會(huì)利用我國(guó)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和稅收協(xié)定來避稅。
(四)利用”離岸綠洲“來避稅。所謂“離岸綠洲”是指那些很小的國(guó)家或者是很小的島嶼因?yàn)樽匀粎T乏,為了吸引外資,只收取少量的稅收。如:格林納達(dá)、瑙魯?shù)鹊貐^(qū),據(jù)統(tǒng)計(jì),全球有70萬多家的公司到這些“離岸綠洲”注冊(cè),但是絕大部分公司僅僅只是在此注冊(cè),而在其它的地方進(jìn)行商業(yè)活動(dòng),這些公司最后就在這些“離岸綠洲”獲得了大量的利潤(rùn)。
三、加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)
加強(qiáng)對(duì)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì),不僅是為了保護(hù)國(guó)家的利益不受到侵害,同時(shí)也是為了我國(guó)法律法規(guī)能夠有效的實(shí)施。對(duì)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)的目的也是為了加強(qiáng)外企的自我約束能力。下面就討論如何加強(qiáng)外資企業(yè)的反避稅審計(jì)。
(一)培養(yǎng)反避稅審計(jì)人才和建立一個(gè)優(yōu)秀的反避稅審計(jì)單位
目前由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開放,稅務(wù)審計(jì)人才不但需要知曉世界各國(guó)的稅收協(xié)定和制度,還需要運(yùn)用電子商務(wù)來掌握外資企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)的狀況和規(guī)律。這樣就導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)的反避稅審計(jì)人才的匱乏。因此,對(duì)于建立反避稅審計(jì)單位是十分有必要的,審計(jì)單位人員不僅要精通外語,掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)際金融,國(guó)際協(xié)定等知識(shí),更要有高素質(zhì)的職業(yè)道德。這樣才能加強(qiáng)我國(guó)的反避稅審計(jì)和處理國(guó)際間的稅務(wù)爭(zhēng)議問題。
(二)明確規(guī)定外資企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容細(xì)則
只有明確了財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容細(xì)則,才能提高財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。財(cái)務(wù)審計(jì)的工作主要有兩個(gè)方面:一方面財(cái)務(wù)審計(jì)部門要對(duì)外資企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢查,檢查外資企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理,同時(shí)也要對(duì)電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)的情況進(jìn)行檢查。檢查的目的是為了知曉外資企業(yè)內(nèi)部的控制制度是否可靠,如果發(fā)現(xiàn)漏洞和不合理的地方,稅務(wù)審計(jì)部門應(yīng)該給出合理的建議和完善措施,幫助外資企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步合理和完善。另一方面,財(cái)務(wù)審計(jì)要重點(diǎn)對(duì)合營(yíng)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),檢查合營(yíng)企業(yè)的商務(wù)活動(dòng)是否真實(shí)和合法。
(三)加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作
只有加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作,做到職責(zé)分明,才能大大的提高反避稅工作的效率。1、對(duì)那些大型的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的外資企業(yè)的納稅人,要求他們及時(shí)的向稅務(wù)部門申報(bào)他們經(jīng)營(yíng)情況,包含有營(yíng)業(yè)額,利潤(rùn)和成本等。2、我們要加強(qiáng)同國(guó)際反避稅的協(xié)作。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織中的稅收協(xié)定中規(guī)定要加強(qiáng)各國(guó)稅收信息的交換,同時(shí)各國(guó)要增大反避稅的成本。3、對(duì)避稅行為要加大處罰的力度。目前,我國(guó)對(duì)于那些避稅企業(yè)只是進(jìn)行加大稅收,很少涉及到罰款,且處罰力度較輕,這樣就導(dǎo)致了一些外企公司有僥幸心理,甚至并不在乎。而在美國(guó),有避稅行為的公司非常的少,是因?yàn)槊绹?guó)對(duì)反避稅的處罰力度之大,讓各個(gè)企業(yè)都不敢避稅。因此,我國(guó)也要從法律上明文規(guī)定的避稅的行為和加大避稅行為的處罰力度。
四、結(jié)論
由于近幾年我國(guó)的外資企業(yè)的避稅金額不斷上漲,因此我們要加強(qiáng)對(duì)外企的反避稅審計(jì)工作。本文針對(duì)外資企業(yè)的避稅方法,提出了一些加強(qiáng)反避稅審計(jì)的措施。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的防范措施
(一)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
為保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能有效完善，要從增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)開始。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者和部門的管理人員定期開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的宣講活動(dòng)，并為企業(yè)新招收的會(huì)計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)活動(dòng)結(jié)束后對(duì)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果成績(jī)優(yōu)異的人員企業(yè)才錄用，開展稅務(wù)活動(dòng)培訓(xùn)和考核的目的，是為了提高工作人員對(duì)稅務(wù)制度、財(cái)務(wù)知識(shí)的了解，能對(duì)當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況變化進(jìn)行分析。
(二)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制
機(jī)制的制定能有效指導(dǎo)和管理工作人員的行為，為改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的滯后性，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，以具備完善管理機(jī)制的企業(yè)為目標(biāo)，建立健全自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，制定出有效的操作步驟和流程。為保證機(jī)制的實(shí)行與企業(yè)的管理模式相一致，管理機(jī)制的制定應(yīng)包含企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)、方向和路線等內(nèi)容，會(huì)計(jì)管理方面包含企業(yè)的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等資產(chǎn)內(nèi)容。
(三)加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督管理力度
為保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到有效管理，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，同時(shí)遵守控制企業(yè)的法律法規(guī)，法律法規(guī)的控制屬于企業(yè)的外部控制監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制制度包括企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，實(shí)行高效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，并能及時(shí)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，進(jìn)而有效躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)獲得更大的效益。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)部門的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度的實(shí)行、內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和制度建立的正確性和合理性等；企業(yè)的外部控制監(jiān)督內(nèi)容最為有效的是社會(huì)監(jiān)督，實(shí)行有效的社會(huì)監(jiān)督制度，能幫助企業(yè)走向更加成熟的發(fā)展路線，完善企業(yè)管理的控制制度，開展社會(huì)監(jiān)督工作的部門主要有：企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門、立法機(jī)構(gòu)和行政機(jī)構(gòu)，行政機(jī)構(gòu)包括稅務(wù)局，外部控制還接受各類社會(huì)媒體的監(jiān)督。
(四)增加獲取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)訊息的渠道
有效控制企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要增加對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)訊息的了解，并與相關(guān)部門和外部企業(yè)進(jìn)行有效交流。企業(yè)建立完整的內(nèi)部控制制度，需要增加交流與溝通機(jī)制的建立，加深企業(yè)間稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)訊息的交流，包含公開透明的財(cái)務(wù)信息和保密信息的管理。企業(yè)也要注重和稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行聯(lián)系和交流，只有保證良好的工作關(guān)系才能促進(jìn)彼此的合作關(guān)系，從而保證企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。
從現(xiàn)階段所反饋的信息來看，關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)的頂層安排已基本到位，但在實(shí)務(wù)操作層面上還存在著諸多需要重視的問題。具體而言，根據(jù)具體的制度安排來實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，這或許只能依據(jù)當(dāng)前要件來開展工作，但上市公司對(duì)社會(huì)的回報(bào)程度則需要從未來的預(yù)期中來把握，這就意味著，財(cái)務(wù)審計(jì)的視角需要拓展到那些形式要件之外的領(lǐng)域，而這也就構(gòu)成了本文問題提出的邏輯起點(diǎn)。本文以高科技公司為例。
1 對(duì)IPO財(cái)務(wù)審計(jì)中若干問題的提出
1-1 “企業(yè)信息”所導(dǎo)致的問題
企業(yè)信息構(gòu)成了財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容，從當(dāng)前所暴露的問題來看主要存在著這樣兩點(diǎn)：一是單純依據(jù)公司所提供的財(cái)務(wù)信息難以規(guī)避逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)，且銀行、工商、稅務(wù)等部門因缺少信息共享機(jī)制，便為財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了較大的交易成本。二是當(dāng)前不少公司尋求“包裝”上市，受到包裝技術(shù)的影響，財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)時(shí)常陷入到信息不對(duì)稱的困境中，從而難以在較短時(shí)間內(nèi)全面掌握審計(jì)對(duì)象的真實(shí)信息。
1-2 “產(chǎn)品信息”所導(dǎo)致的問題
產(chǎn)品信息主要包括產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)周期，以及公司相關(guān)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景。前者決定著資金周轉(zhuǎn)率問題，后者則決定著公司能對(duì)社會(huì)公眾的價(jià)值回報(bào)問題。毫無疑問，這已經(jīng)超越了財(cái)務(wù)審計(jì)人員的現(xiàn)有知識(shí)儲(chǔ)備。具體到高科技公司，由于該類型公司的性質(zhì)所決定，其產(chǎn)品研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)將遠(yuǎn)高于其他類型企業(yè)，而且因高科技產(chǎn)品存在著“供給決定需求”的特性，從而其市場(chǎng)前景難以從消費(fèi)者偏好中來獲得。
1-3 “資本結(jié)構(gòu)”所導(dǎo)致的問題
“每股所占公司凈資產(chǎn)價(jià)值”構(gòu)成了該公司股價(jià)制定的重要參數(shù)，但這里也存在著一個(gè)問題，即高科技公司屬于知識(shí)密集型公司，因此可以作價(jià)的固定資產(chǎn)存量極為有限，而大量存在著的卻是人力資本。由此，這就為確認(rèn)公司凈資產(chǎn)率帶來了諸多技術(shù)困境。
2 應(yīng)對(duì)問題的思路
2-1 針對(duì)“企業(yè)信息”的應(yīng)對(duì)思路設(shè)計(jì)面對(duì)“企業(yè)信息”財(cái)務(wù)審計(jì)人員屬于絕對(duì)的信息弱勢(shì)方，在上市逐利沖動(dòng)下必然會(huì)激發(fā)起部分高科技公司的機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)。針對(duì)這一問題，首要的方法便是拓展信息來源渠道。或許這將增大財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，但綜合運(yùn)用線上線下兩類渠道來獲取企業(yè)信息，并努力使其成為一個(gè)閉合的信息鏈，則構(gòu)成了當(dāng)前的應(yīng)對(duì)思路。
2-2 針對(duì)“產(chǎn)品信息”的應(yīng)對(duì)思路設(shè)計(jì)“產(chǎn)品信息”屬于工程技術(shù)層面的知識(shí)體系，因此，高科技公司可以利用他們所具有的知識(shí)優(yōu)勢(shì)來炒作概念，并以此來蠱惑社會(huì)公眾。作為社會(huì)公眾一員的“財(cái)務(wù)審計(jì)人員”，便需要通過調(diào)研活動(dòng)來彌補(bǔ)自身的知識(shí)缺失，進(jìn)而最大化的評(píng)價(jià)公司產(chǎn)品的市場(chǎng)前景。在進(jìn)行調(diào)研活動(dòng)時(shí)應(yīng)遵循現(xiàn)有高科技產(chǎn)品的銷售模式來展開，這樣才能獲得事半功倍的效果。
2-3 針對(duì)“資本結(jié)構(gòu)”的應(yīng)對(duì)思路設(shè)計(jì)
同樣，在應(yīng)對(duì)“資本結(jié)構(gòu)”問題財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要拓展自身的信息來源，這時(shí)就需要借助多部門的信息匯總來進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。具體而言，財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要通過走訪工商、稅務(wù)、銀行等機(jī)構(gòu)來獲得與資本結(jié)構(gòu)有關(guān)的信息。
3 思路引導(dǎo)下的實(shí)施途徑構(gòu)建
根據(jù)以上所述，IPO財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施途徑可從以下三個(gè)方面來構(gòu)建。
3-1 解決“企業(yè)信息”問題的實(shí)施途徑
防止高科技公司包裝上市所帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)問題，財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要拓寬信息渠道來獲得企業(yè)信息。渠道包括現(xiàn)場(chǎng)走訪、網(wǎng)上搜集、歷史數(shù)據(jù)分析等。在降低信息獲取成本的要求下，可以著力從互聯(lián)網(wǎng)來挖掘高科技企業(yè)的相關(guān)信息。例如，許多高科技企業(yè)已在海外上市，因此可以通過搜集公司海外上市的股價(jià)變動(dòng)、每股凈資產(chǎn)等信息，來間接支撐現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)。
3-2 解決“產(chǎn)品信息”問題的實(shí)施途徑
高科技公司的產(chǎn)品在進(jìn)行商業(yè)化運(yùn)作時(shí)都擁有各自獨(dú)立的銷售渠道，但其一般都實(shí)施了線上線下同步銷售模式。為此，財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要通過電商平臺(tái)來挖掘產(chǎn)品的銷售量信息，以及用戶對(duì)產(chǎn)品的評(píng)價(jià)。再者，財(cái)務(wù)審計(jì)人員還需要與線下的中間渠道商溝通來獲取相關(guān)信息。在與公司中間渠道商進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)提前掌握高科技企業(yè)的銷售模式，這樣才能降低選擇中間渠道商和進(jìn)行信息收集中的交易成本。
3-3 解決“資本結(jié)構(gòu)”問題的實(shí)施途徑
高科技企業(yè)的資產(chǎn)主要以人力資本和專利技術(shù)的形式而存在著，它們的產(chǎn)品生產(chǎn)可以尋求外包的方式，而公司內(nèi)部的固定資產(chǎn)主要支撐產(chǎn)品的研發(fā)工作。另外，部分高科技公司試圖通過借入固定資產(chǎn)來追求申報(bào)表的完美性。對(duì)此，IPO財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要把握高科技企業(yè)的資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)，并通過向工商部門、銀行部門、稅務(wù)部門尋求幫助，切實(shí)厘清公司資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格剝離非所有權(quán)的資產(chǎn)內(nèi)容。實(shí)踐表明，銀行部門因?qū)儆谄髽I(yè)性質(zhì)，因此從銀行調(diào)取客戶相關(guān)信息會(huì)遇到較大難度，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求銀行部門提供證明材料來給予解決。
4 實(shí)證討論
4-1 總體分析
對(duì)于申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，當(dāng)拿到報(bào)表未審數(shù)或完成審計(jì)初稿時(shí)，應(yīng)關(guān)注各期、各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)、比例等方面的比較，同時(shí)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)做出充分且恰當(dāng)?shù)恼f明，以避免對(duì)一些重要科目的審計(jì)程序有遺漏。
4-2 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表之間的鉤稽核對(duì)現(xiàn)金流量也是各方關(guān)注重點(diǎn)，因此在復(fù)核（或者代編）現(xiàn)金流量表時(shí)，盡可能做出調(diào)整分錄，以清晰反映三張表之間的鉤稽關(guān)系。
4-3 內(nèi)控審核與正常年報(bào)審計(jì)相比，IPO項(xiàng)目的內(nèi)控審核可選擇的資料較多，因?yàn)樵谶@個(gè)過程中，會(huì)有律師的專項(xiàng)核查意見以及券商的工作底稿供參考，可以一開始就與企業(yè)約定，提供給律師及券商的除專項(xiàng)資料外，其余均額外復(fù)印一份給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，很多資料均可以作為內(nèi)控審核的直接或者間接依據(jù)。
（一）稅務(wù)督察內(nèi)審的職能
稅務(wù)督察內(nèi)審工作的基本職能概括起來是“查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)大局”，就是要通過開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督。在稅務(wù)部門專門成立督察內(nèi)審部門，獨(dú)立行使對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法檢查、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督職能，就是將稅收督察審計(jì)權(quán)從稅務(wù)系統(tǒng)的稅收決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)中分離出來，是對(duì)系統(tǒng)行政管理權(quán)力的分解與制約。
（二）稅務(wù)督察內(nèi)審的意義
1.有利于整合內(nèi)部監(jiān)督資源。把分散在政策法規(guī)部門、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督資源進(jìn)行整合，有利于加強(qiáng)督察審計(jì)力量，強(qiáng)化督察審計(jì)工作；有利于強(qiáng)化行政監(jiān)督，改進(jìn)和完善稅務(wù)監(jiān)督體系。
2.有利于內(nèi)外監(jiān)督合力的發(fā)揮。相對(duì)于廣大納稅人、新聞媒體的輿論監(jiān)督，外部權(quán)力監(jiān)督機(jī)關(guān)、紀(jì)檢、審計(jì)部門的事后、專項(xiàng)、行政監(jiān)督，督察內(nèi)審是過程、事中和基礎(chǔ)性的監(jiān)督，作為一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，是其他監(jiān)督形式無法替代的、有利于發(fā)揮其他監(jiān)督形式作用的一種必要的監(jiān)督。
3.有利于提升稅務(wù)部門整體工作效能。稅務(wù)系統(tǒng)既是行政執(zhí)法部門，又是行政管理部門，督察內(nèi)審作為內(nèi)部綜合行政、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要形式，能夠?qū)Χ愂請(qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理的配置權(quán)和執(zhí)行權(quán)進(jìn)行有效監(jiān)督。從而提高稅務(wù)部門依法行政水平，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管和規(guī)范廉潔從政行為。有利于優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)行政管理權(quán)力配置和組織結(jié)構(gòu)，建立決策科學(xué)、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的稅務(wù)行政管理體制機(jī)制，提升稅務(wù)系統(tǒng)行政管理效能和水平。
二、稅務(wù)部門開展督察內(nèi)審工作的現(xiàn)狀及存在的問題
1.認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)督察內(nèi)審工作在內(nèi)部監(jiān)督中的地位及其職能作用認(rèn)識(shí)不足，實(shí)際工作中重視不夠，致使工作部署落實(shí)不力，工作開展不平衡，直接影響了督察內(nèi)審監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。
2.獨(dú)立性不夠強(qiáng)。表現(xiàn)在：一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)不夠健全、獨(dú)立，導(dǎo)致在力量和職能履行上，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性；二是督察審計(jì)行為容易受干擾、限制。督察內(nèi)審的對(duì)象是本系統(tǒng)、本單位及其成員，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、同事關(guān)系、上下級(jí)單位關(guān)系等，工作中可能受面子問題、單位整體利益問題的困擾，督察內(nèi)審人員往往不能獨(dú)立于所審查的活動(dòng)之外，審計(jì)意見難落實(shí)，其審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性也不夠強(qiáng)。
3.隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊。一是綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。專業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，具有一定綜合能力的復(fù)合型人才較少，直接影響到督察內(nèi)審工作深度和廣度；二是審計(jì)力量不足。目前從事督察內(nèi)審的專職人員較少，審計(jì)任務(wù)重，臨時(shí)抽調(diào)組建審計(jì)小組的人員專業(yè)熟練度不夠，時(shí)間和精力有限，難以保證督察內(nèi)審工作質(zhì)量；三是人員管理難度較大。現(xiàn)有內(nèi)審人員大多兼職，現(xiàn)場(chǎng)檢查工作完成后抽調(diào)人員返回各自工作崗位，容易造成后續(xù)監(jiān)管等工作無人接手、脫節(jié)現(xiàn)象；并且由于不能長(zhǎng)期系統(tǒng)的檢查督導(dǎo)，無法保證工作的延續(xù)性。
4.審計(jì)技術(shù)方法和質(zhì)量不夠高。一是審計(jì)技術(shù)方法不夠先進(jìn)。主要采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，手工操作，審計(jì)技術(shù)方式單一；二是風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡薄。一般憑借督察內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素和運(yùn)用制度基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式；三是質(zhì)量控制制度落實(shí)不夠。存在重問題審查、輕處理處罰，重審計(jì)意見提出、忽視審計(jì)意見落實(shí)等現(xiàn)象，忽視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用，起不到應(yīng)有懲戒作用，存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、提高稅務(wù)部門督察內(nèi)審工作效能的對(duì)策與思考
1.爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，進(jìn)一步發(fā)揮督審參謀決策的職能。督察審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不具備外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，要真正發(fā)揮督察內(nèi)審的作用，建立強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)體制尤為重要。要爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)層重視和關(guān)心督察內(nèi)審工作，積極支持督察內(nèi)審人員依法履行監(jiān)督職責(zé)。同時(shí)，督察內(nèi)審部門將工作中掌握的信息加以提煉后，能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)化依法治稅和從嚴(yán)治隊(duì)決策提供參考。
2.設(shè)立獨(dú)立機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)督察內(nèi)審的組織建設(shè)。對(duì)省級(jí)以下稅務(wù)部門是否要設(shè)立專門的督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)，筆者經(jīng)過認(rèn)真的思考，認(rèn)為很有必要。首先，從工作承接性方面考慮：總局到省局均已設(shè)立獨(dú)立的督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)，各設(shè)區(qū)市局和基層縣局沒有對(duì)應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)來承接此項(xiàng)工作的話，影響工作的順利開展；其次從業(yè)務(wù)量考慮：設(shè)區(qū)市局所轄基層縣（區(qū)）局范圍之廣，需要進(jìn)行督察內(nèi)審的單位和領(lǐng)導(dǎo)干部之多，沒有專業(yè)的督察內(nèi)審隊(duì)伍，無法應(yīng)對(duì)。因此，建議省以下稅務(wù)部門也相應(yīng)成立專門的督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員，保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立，專業(yè)人員充足、獨(dú)立。加強(qiáng)督察內(nèi)審組織建設(shè)，在本部門分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，保證獨(dú)立性，提升權(quán)威性?？煽紤]設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，督察內(nèi)審部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)報(bào)告工作，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織上的完全獨(dú)立。
3.規(guī)范建章立制，進(jìn)一步健全和完善督察內(nèi)審的制度體系。堅(jiān)持用制度管人、用制度規(guī)范工作行為。在學(xué)習(xí)先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立健全本單位的督察內(nèi)審各項(xiàng)工作制度，建立一套功能齊全、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、監(jiān)督有力、服務(wù)到位的督察內(nèi)審體系，對(duì)督察內(nèi)審工作進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)范。首先，要完善督察內(nèi)審制度體系，建立健全基本管理制度；其次，要加強(qiáng)內(nèi)部人員管理，建立崗位責(zé)任制和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明確督察內(nèi)審人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求。逐步實(shí)現(xiàn)督察內(nèi)審工作的法制化、制度化、規(guī)范化，維護(hù)督察內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性。
4.充實(shí)工作隊(duì)伍，進(jìn)一步提升督察內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。在隊(duì)伍建設(shè)上，要打造思想過硬、業(yè)務(wù)精良、作風(fēng)扎實(shí)、廉潔勤政的稅務(wù)督察內(nèi)審隊(duì)伍，首先要選對(duì)人，稅務(wù)督察內(nèi)審工作的特殊性，強(qiáng)調(diào)良好的職業(yè)道德與組織紀(jì)律性，要求從業(yè)人員熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)、稅收政策、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)技能，具備查賬、綜合分析、組織協(xié)調(diào)能力；其次要充實(shí)并保證合理的人員數(shù)量，使工作能夠正常開展；第三是要建立健全考核、教育、培訓(xùn)和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行任職資格制，努力提高和激活督察內(nèi)審人員宏觀思維能力、應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面能力和創(chuàng)新能力。加強(qiáng)日常工作培訓(xùn)和查前集訓(xùn)，督察內(nèi)審人員要不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與研究，提高消化吸收新知識(shí)、理解新思想新技術(shù)的能力和水平。
5.加大宣傳力度，進(jìn)一步促進(jìn)檢查與被查對(duì)象的溝通。一是加大宣傳，強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)。通過加大督察內(nèi)審工作的宣傳力度，使稅務(wù)系統(tǒng)各部門能夠真正認(rèn)識(shí)到督察內(nèi)審在維護(hù)國(guó)家稅收政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律中的重要作用；二是加強(qiáng)溝通，爭(zhēng)取被審計(jì)單位和人員的理解支持。讓我們的稅務(wù)干部樹立起督察審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，認(rèn)識(shí)到執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的存在，認(rèn)識(shí)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與治理的重要必和必要性，使其能從被關(guān)心、被愛護(hù)的角度理解審計(jì)，積極支持配合督察審計(jì)工作，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
一、重點(diǎn)工作總結(jié)
1、財(cái)務(wù)制度建設(shè)
（1）制定并試行部分重點(diǎn)財(cái)務(wù)制度。根據(jù)前期業(yè)務(wù)需要，我部門單獨(dú)制定了《備用金管理辦法》、《付款報(bào)銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》、《出國(guó)人員費(fèi)用開支管理辦法》，跟綜合部共同制定了《國(guó)內(nèi)出差管理制度》、《公務(wù)接待管理制度》；目前以上六部制度均在試行階段。
（2）草擬及修改部分財(cái)務(wù)制度。根據(jù)制度試行出現(xiàn)的問題修改了《付款報(bào)銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》；同時(shí)根據(jù)公司發(fā)展，草擬了《大額資金使用管理制度》和《資金管理制度》。
2、財(cái)務(wù)核算及稅務(wù)工作
（1）OA及用友財(cái)務(wù)軟件上線。完成OA前期需求調(diào)研及培訓(xùn)實(shí)施工作，現(xiàn)將OA管理移交綜合部；完成用友軟件的實(shí)施及調(diào)試，及用友與OA端口對(duì)接開發(fā)工作，可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)做賬功能。
（2）嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填制憑證、處理賬務(wù)并對(duì)外出具唯一版本的財(cái)務(wù)報(bào)表，確保對(duì)外報(bào)稅、審計(jì)的合規(guī)、合法性。
（3）辦理完畢增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人工作。實(shí)現(xiàn)增值稅可抵扣，方便以后公司實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)的抵扣稅工作。
（4）上線最新稅控系統(tǒng)，完成報(bào)稅配套工作。根據(jù)稅務(wù)局要求，上線最新的金稅三期稅控系統(tǒng)，并申請(qǐng)納稅相關(guān)的軟硬件。
3、資金及預(yù)算工作
（1）每周資金周報(bào)及重大資金事項(xiàng)。每周以周報(bào)形式向領(lǐng)導(dǎo)發(fā)送本周資金收支狀況及重大資金事項(xiàng)明細(xì)，便于領(lǐng)導(dǎo)掌握公司資金動(dòng)向。
（2）試行備用金制度。公司創(chuàng)建初期各類小額支出較多，為提高效率，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制訂《備用金管理辦法》，允許綜合部借取5萬元作為備用金，周報(bào)月清。
（3）完成委貸1.5億元發(fā)放。因自有資金不足，為按期支付直升機(jī)預(yù)付款1800萬歐元，財(cái)務(wù)審計(jì)部積極聯(lián)系包括銀行、證券、租賃在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)辦理貸款，如：國(guó)開行、進(jìn)出口行、農(nóng)行、東吳證券、青銀金租等。但因時(shí)間緊張、資料不足，最終向集團(tuán)申請(qǐng)委貸1.5億元，并于11月30日由銀行發(fā)放到位。
（5）試行月度預(yù)算工作。公司自2016年9月份開始試行預(yù)算制度，考慮到公司建立初期業(yè)務(wù)可預(yù)測(cè)性較差，前期實(shí)行月度預(yù)算，暫不納入考核。
4、財(cái)務(wù)管理規(guī)范方面
（1）推行《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表》。為防止出現(xiàn)長(zhǎng)期不報(bào)銷、不及時(shí)索取發(fā)票、不清借款及備用金的情況，特設(shè)置《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表》，公開通報(bào)未辦結(jié)業(yè)務(wù)情況。
（2）規(guī)范報(bào)銷、付款流程及填制要求。通過管理文件及日常業(yè)務(wù)矯正，規(guī)范公司內(nèi)的報(bào)銷、付款業(yè)務(wù)，包括憑證填寫、票據(jù)索要、OA流程辦理等。
5、項(xiàng)目談判工作
（1）分析匯報(bào)空客提供的財(cái)務(wù)模型。配合談判進(jìn)度，集中分析空客提供的若干財(cái)務(wù)模型版本，提出意見及問題并匯報(bào)。
（2）根據(jù)談判需要編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)模型及測(cè)算。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目需求進(jìn)行財(cái)務(wù)測(cè)算，包括內(nèi)部收益率、投資回收期等；負(fù)責(zé)編制代表中方觀點(diǎn)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)模型，并向空客提供正式版本。
（3）負(fù)責(zé)解決各談判小組財(cái)務(wù)方面的問題。部門根據(jù)公司談判小組的設(shè)置分派專人參與談判工作，包括文本審定、現(xiàn)場(chǎng)談判及其他相關(guān)財(cái)務(wù)方面的工作。
二、現(xiàn)存問題及改進(jìn)措施
1、財(cái)務(wù)制度體系尚不完善。隨著公司業(yè)務(wù)逐步開展，一些新的財(cái)務(wù)制度需及時(shí)制定，如：《項(xiàng)目資金審批管理制度》用于規(guī)定后續(xù)工程土建等項(xiàng)目的資金審批管理?，F(xiàn)行制度也需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的變化及時(shí)更新。
2、OA中財(cái)務(wù)部分流程仍需改進(jìn)。隨著OA的廣泛使用，一些財(cái)務(wù)流程出現(xiàn)了或大或小的問題，比如：差旅費(fèi)報(bào)銷界面計(jì)算不方便、科目設(shè)置不便捷、預(yù)算模塊功能不全等，這些問題會(huì)影響審批效率及效果，需跟泛微及時(shí)對(duì)接優(yōu)化方案并改進(jìn)。
3、部分報(bào)銷業(yè)務(wù)仍存在拖沓問題。比如：國(guó)外出差、大型會(huì)議或談判等事項(xiàng)的報(bào)銷時(shí)點(diǎn)與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)相距較長(zhǎng)，甚至跨月，會(huì)影響預(yù)算及核算工作。應(yīng)每周定期通報(bào)未辦結(jié)業(yè)務(wù)，并考慮充分利用OA時(shí)限控制的方式提高報(bào)銷效率。
4、預(yù)算編制不規(guī)范，執(zhí)行結(jié)果偏差大。預(yù)算試行3個(gè)月，存在諸多問題，比如預(yù)算編制說明不規(guī)范，預(yù)算數(shù)據(jù)較實(shí)際業(yè)務(wù)偏差較大等。雖有業(yè)務(wù)難以預(yù)測(cè)的客觀原因，但仍需在預(yù)算培訓(xùn)、制度規(guī)范和執(zhí)行控制方面改進(jìn)，盡可能將預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)靠攏。
三、2019年重點(diǎn)工作計(jì)劃
1、融資計(jì)劃。2019年的土地購置、開工建設(shè)將會(huì)需要大量的資金，財(cái)務(wù)審計(jì)部會(huì)根據(jù)實(shí)際的用款需求對(duì)接外部金融機(jī)構(gòu)。
（1）預(yù)計(jì)以自有資金購買土地，并以土地及在建工程抵押為條件申請(qǐng)項(xiàng)目貸款；
（2）以股東擔(dān)保申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款，用于支付直升機(jī)貨款。
2、繼續(xù)推行月度預(yù)算。自2017年起正式通過OA預(yù)算模塊實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，同時(shí)針對(duì)全體員工進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)，規(guī)范大家編制預(yù)算的格式和依據(jù)；每月定期預(yù)算執(zhí)行分析，協(xié)助各部門審核預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，力爭(zhēng)預(yù)算與實(shí)際靠攏。
3、招標(biāo)引入“四大”，全面介入談判，及后續(xù)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理。為配合談判進(jìn)展，擬以正式招標(biāo)的方式選擇四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的一家提供咨詢服務(wù)。服務(wù)內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)模型數(shù)據(jù)分析及測(cè)算、談判介入及策略輔導(dǎo)、項(xiàng)目安排及節(jié)點(diǎn)管理，項(xiàng)目落地后稅收政策籌劃、銷售管理優(yōu)化等。
4、加強(qiáng)內(nèi)控、優(yōu)化流程，提高工作效率及會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化。優(yōu)化OA審批流程，提高審批權(quán)限等級(jí) ，降低審批風(fēng)險(xiǎn)；細(xì)化財(cái)務(wù)核算，提高會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化。
5、優(yōu)化財(cái)務(wù)制度，完善財(cái)務(wù)制度體系。優(yōu)化已有制度以適應(yīng)公司發(fā)展；根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展，補(bǔ)充建立財(cái)務(wù)管理辦法，例如基建需要制定的《項(xiàng)目資金審批管理制度》。
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
3、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
6、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。
（二）審計(jì)方面的工作
1、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)XX年至XX年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為XX年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。
（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努
力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
二、存在的問題
XX年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
一、是需要加大制度建設(shè)的力度；
二、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；
三、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
四、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
三、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路
XX年年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開展工作：
（一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門。特別是業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)可靠的信息。
（二）加強(qiáng)管理。
一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。
二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。
三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。
四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
3、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范××集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從200*年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
200*年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了××集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司200*明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的200*年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20*年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
6、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予××物流公司、××運(yùn)輸公司減免20*年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及200*年度××物流公司、××運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。
（二）審計(jì)方面的工作
1、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為
了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)**年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審*計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為200*年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。
（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
二、存在的問題
200*年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
一是需要加大制度建設(shè)的力度；
二是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；
三是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
四是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
三、200*年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路
200*年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開展工作：
（一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。××集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門。特別是業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)可靠的信息。
（二）加強(qiáng)管理。
一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。
二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。
三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。
四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。
（一）財(cái)務(wù)方面的工作
1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
3、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范××集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從200*年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
200*年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了××集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司200*明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的200*年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20*年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
6、充分利用稅收政策
充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予××物流公司、××運(yùn)輸公司減免20*年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及200*年度××物流公司、××運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。
（二）審計(jì)方面的工作
1、全面迎接國(guó)家審計(jì)
為
了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)**年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審*計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為200*年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。
（2）全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。
（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
二、存在的問題
200*年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
一是需要加大制度建設(shè)的力度；
二是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；
三是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
四是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。
三、200*年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路
200*年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開展工作：
（一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)?！痢良瘓F(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門。特別是業(yè)務(wù)部門提供及時(shí)可靠的信息。
（二）加強(qiáng)管理。
一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。
二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。
三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。
四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。
2．財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的無形資產(chǎn)比例不斷提高，如商譽(yù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn)，對(duì)于提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益起著不可忽視的作用。同時(shí)，由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，致使知識(shí)經(jīng)濟(jì)不僅增加了審計(jì)工作內(nèi)容，而且對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。然而，當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)明顯滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，沒有針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的變化及時(shí)作出審計(jì)內(nèi)容的調(diào)整和拓展，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作不完善，出現(xiàn)審計(jì)松懈。
3．計(jì)算機(jī)的運(yùn)用模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索。財(cái)務(wù)審計(jì)線索是審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)，審計(jì)人員通過跟蹤審計(jì)線索，遵循審計(jì)程序，審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，收集審計(jì)證據(jù)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算方式，會(huì)計(jì)人員只需將財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財(cái)務(wù)軟件，便可以利用計(jì)算機(jī)完成從記賬憑證生成到財(cái)務(wù)報(bào)表輸出的全過程，其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)處理。這種方式模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索，不僅增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度，而且也容易造成部門財(cái)務(wù)審計(jì)的松懈。
4．財(cái)務(wù)審計(jì)制度的局限。在信息化條件下，財(cái)務(wù)審計(jì)的方式方法和審計(jì)內(nèi)容均發(fā)生了變化，致使整個(gè)審計(jì)工作流程也必須重新調(diào)整。然而，當(dāng)前審計(jì)制度沒有針對(duì)這些新情況、新變化及時(shí)進(jìn)行完善和修訂，從而導(dǎo)致部分審計(jì)工作出現(xiàn)無章可循的狀況，沒有給予審計(jì)工作充足的制度保障和約束，造成了財(cái)務(wù)審計(jì)松懈。審計(jì)制度作為整個(gè)權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，受其職能所限，對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到，在對(duì)權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督中遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評(píng)判，對(duì)行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法作出規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)。
二、治理部門財(cái)務(wù)審計(jì)松懈的對(duì)策
1．轉(zhuǎn)變部門財(cái)務(wù)審計(jì)觀念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展，滿足財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者的新需求。第一，樹立部門財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)觀念?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷完善。為此，部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi)，而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要，積極為企業(yè)管理和效益服務(wù)，并將監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作的開展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員不斷強(qiáng)化自身的服務(wù)意識(shí)，更新觀念并拓寬審計(jì)領(lǐng)域，以此來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的再增值。第二，增強(qiáng)部門財(cái)務(wù)審計(jì)的導(dǎo)向作用。部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作還應(yīng)開展多項(xiàng)管理審計(jì)，如成本控制審計(jì)、投資項(xiàng)目效益審計(jì)、全面預(yù)算管理審計(jì)等等，借助對(duì)部門財(cái)務(wù)管理的分析和評(píng)價(jià)，為部門提出實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的建議，這有助于部門財(cái)務(wù)審計(jì)向服務(wù)型、增值型和導(dǎo)向型審計(jì)的跨越。第三，發(fā)揮部門財(cái)務(wù)審計(jì)信息預(yù)測(cè)功能。隨著財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者日趨多元化，如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門、金融證券機(jī)構(gòu)、銀行等，他們對(duì)信息的需求復(fù)雜多變，既要求審計(jì)報(bào)告信息具備公允性和真實(shí)性，又要求審計(jì)信息具備評(píng)價(jià)性，滿足公眾對(duì)信息的需要。
2．轉(zhuǎn)移部門財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快，在這樣的背景下，為了進(jìn)一步適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)實(shí)體化，有必要轉(zhuǎn)移部門財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，具體可從以下兩個(gè)方面著手:第一，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)從原本的僅重視財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計(jì)團(tuán)體本身都擁有審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的專家，他們對(duì)客戶的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此，審計(jì)工作除了應(yīng)當(dāng)做好對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)之外，還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動(dòng)中去，這將會(huì)成為未來時(shí)期部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要發(fā)展趨勢(shì)。第二，應(yīng)將審計(jì)工作的重點(diǎn)從有形資產(chǎn)審計(jì)向無形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，人力資源、信息和知識(shí)已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵要素，同時(shí)總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大，其地位和作用也越來越明顯，這使得信息使用者對(duì)這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高，其已經(jīng)成為會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也必須將此作為重點(diǎn)，確保信息使用者的利益。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)行政許可法》，落實(shí)行政審批制度改革精神，提高稅收管理效率，現(xiàn)就外商投資企業(yè)執(zhí)行《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)程序通知如下：
財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)和第二條第（二）項(xiàng)關(guān)于“投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000 萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)”的規(guī)定停止執(zhí)行。企業(yè)可在所得稅納稅申報(bào)時(shí)自行確定符合財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的購進(jìn)軟件或生產(chǎn)性設(shè)備的折舊或攤銷年限，但該折舊或攤銷年限一經(jīng)選定，不得任意變動(dòng)。
當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在年度所得稅審計(jì)時(shí)可要求企業(yè)提供有關(guān)適用財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的事實(shí)證據(jù)或資料（包括實(shí)地調(diào)查）；凡經(jīng)審計(jì)認(rèn)定企業(yè)不應(yīng)適用財(cái)稅[2000]25號(hào)文件第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定和第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
