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篇1

第二條稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法，應(yīng)用先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理策略，依法通過(guò)服務(wù)和管理措施防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度和稅收征收水平的過(guò)程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理以省局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為依托，主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃及計(jì)劃制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序及推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審、績(jī)效評(píng)價(jià)六個(gè)步驟。

第三條縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌指導(dǎo)、協(xié)調(diào)處理重大風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)、指導(dǎo)和督促風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

第四條稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對(duì)”的集約化運(yùn)行機(jī)制，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、統(tǒng)一等級(jí)排序及推送、統(tǒng)一監(jiān)督評(píng)價(jià)，實(shí)施遞進(jìn)式、差異化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

二、工作職責(zé)

第五條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局的主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審計(jì)及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定，涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的擬定和組織實(shí)施；負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的擬定和管理流程的優(yōu)化；負(fù)責(zé)全縣各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求的統(tǒng)籌實(shí)施；負(fù)責(zé)組織和參與建立、驗(yàn)證、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；負(fù)責(zé)組織開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況分析；牽頭負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)特征的管理；牽頭負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作；負(fù)責(zé)按戶歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)排序規(guī)則確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并推送給相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)；牽頭對(duì)全縣風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；牽頭負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作，組織重點(diǎn)稅源調(diào)查，編寫(xiě)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告；負(fù)責(zé)大企業(yè)管理工作；上級(jí)交辦的其他事項(xiàng)。

第六條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局設(shè)立局長(zhǎng)室、綜合股、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股和風(fēng)險(xiǎn)推送股。

第七條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局的部門工作職責(zé)如下：

（一）局長(zhǎng)室：

1、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局各項(xiàng)工作職責(zé)的落實(shí)；2、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局行政管理等工作；3、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局黨風(fēng)廉政建設(shè)、紀(jì)檢監(jiān)察等工作；4、上級(jí)交辦的其他工作。

（二）綜合股:

1、負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃；2、負(fù)責(zé)擬定各項(xiàng)規(guī)章、制度和辦法；3、負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、工作計(jì)劃并組織實(shí)施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；4、負(fù)責(zé)扎口管理機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)提出的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)；5、負(fù)責(zé)大企業(yè)管理工作；6、負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的建設(shè)計(jì)劃和組織落實(shí)；7、負(fù)責(zé)組織稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況分析；8、負(fù)責(zé)與納稅服務(wù)、稅源管理、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接；9、負(fù)責(zé)部門、個(gè)人績(jī)效考核的組織實(shí)施；10、負(fù)責(zé)部門各類總結(jié)、報(bào)表、材料的組織工作；11、負(fù)責(zé)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；12、牽頭負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，組織重點(diǎn)稅源調(diào)查，編寫(xiě)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告；13、負(fù)責(zé)各類涉稅資料整理、歸類、歸檔；14、上級(jí)交辦的其他工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股：

1、牽頭負(fù)責(zé)建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；2、負(fù)責(zé)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理直接相關(guān)的數(shù)據(jù)整備工作；3、牽頭負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作；4、負(fù)責(zé)組織稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的業(yè)務(wù)需求評(píng)審；5、負(fù)責(zé)統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的技術(shù)轉(zhuǎn)換，牽頭制訂風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分值算法，并組織風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)驗(yàn)證；6、牽頭負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的持續(xù)改進(jìn)；7、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工和上傳；8、負(fù)責(zé)大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)；9、負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；10、上級(jí)交辦的其他工作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)推送股

1、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)排序和確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；2、負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)推送方案，并向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局、稽查局推送應(yīng)對(duì)任務(wù)；3、負(fù)責(zé)組織編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指引；4、負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控；5、負(fù)責(zé)接收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋報(bào)告；6、牽頭負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，編寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告；7、上級(jí)交辦的其他工作。

三、崗位設(shè)置

第八條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局的崗位設(shè)置如下：

（一）局長(zhǎng)室崗位設(shè)置

1、局長(zhǎng)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局全面工作，完成上級(jí)交辦的其他工作。2、副局長(zhǎng)崗：協(xié)助局長(zhǎng)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理、行政管理等工作，完成分工負(fù)責(zé)的具體工作。

（二）綜合股崗位設(shè)置

1、綜合管理崗：負(fù)責(zé)擬定各項(xiàng)規(guī)章、制度和辦法；負(fù)責(zé)部門、個(gè)人績(jī)效考核的組織實(shí)施；負(fù)責(zé)分局各類總結(jié)、報(bào)表、材料的組織工作；負(fù)責(zé)各類涉稅資料整理、歸類、歸檔、負(fù)責(zé)后勤管理工作和安全等工作。2、計(jì)劃管理崗：負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃；負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、工作計(jì)劃并組織實(shí)施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)扎口管理機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室（含稽查部門）、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)提出的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)和縣局舉報(bào)中心轉(zhuǎn)交的舉報(bào)、移送、交辦案件；負(fù)責(zé)擬定稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的建設(shè)計(jì)劃和組織落實(shí)；負(fù)責(zé)組織稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況分析；負(fù)責(zé)與納稅服務(wù)、基礎(chǔ)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稽查部門及業(yè)務(wù)科室業(yè)務(wù)工作的聯(lián)系與銜接。3、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗：負(fù)責(zé)與市局聯(lián)系并按總局和省市局要求開(kāi)展定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；4、重點(diǎn)稅源監(jiān)控崗：牽頭組織重點(diǎn)稅源調(diào)查、開(kāi)展重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析，編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別股崗位設(shè)置

1、風(fēng)險(xiǎn)特征管理崗：牽頭負(fù)責(zé)建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；負(fù)責(zé)組織落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)特征報(bào)送獎(jiǎng)勵(lì)制度。2、模型（指標(biāo)）業(yè)務(wù)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的業(yè)務(wù)需求分析；負(fù)責(zé)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)建設(shè)單位的業(yè)務(wù)聯(lián)系和協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)組織業(yè)務(wù)需求評(píng)審。3、模型（指標(biāo)）技術(shù)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)配置、加工、驗(yàn)證、后續(xù)管理過(guò)程中的技術(shù)轉(zhuǎn)換、實(shí)現(xiàn)等工作；參與業(yè)務(wù)需求評(píng)審。4、模型（指標(biāo)）管理崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的、維護(hù)、停用、廢止等后續(xù)管理工作。5、數(shù)據(jù)整備崗：負(fù)責(zé)指標(biāo)元的配置、管理和加工方案的制定，按照指標(biāo)運(yùn)行需要提出數(shù)據(jù)補(bǔ)充采集需求；負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出。6、數(shù)據(jù)審計(jì)崗：負(fù)責(zé)大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)。7、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別崗：負(fù)責(zé)完成月度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、舉報(bào)案件、交辦事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工、驗(yàn)證、上傳、風(fēng)險(xiǎn)分值設(shè)定等工作。8、第三方數(shù)據(jù)管理崗：牽頭負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作。

（四）風(fēng)險(xiǎn)推送股崗位設(shè)置

1、風(fēng)險(xiǎn)推送崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)排序和確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；負(fù)責(zé)擬定風(fēng)險(xiǎn)推送方案；負(fù)責(zé)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)推送方案向納稅服務(wù)局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局、稽查局推送應(yīng)對(duì)任務(wù)；負(fù)責(zé)組織編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指引。2、監(jiān)督評(píng)價(jià)崗：負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施過(guò)程的監(jiān)控；負(fù)責(zé)接收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)反饋結(jié)果；牽頭負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)編寫(xiě)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告。

四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作內(nèi)容和要求

第就條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)審計(jì)、確保大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量,根據(jù)業(yè)務(wù)科室需求加工、提供涉稅數(shù)據(jù)。

第十條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)市局年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃和縣局年度稅收風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，統(tǒng)籌整合縣局業(yè)務(wù)管理部門提出的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，結(jié)合縣局稽查局的專項(xiàng)檢查計(jì)劃和其他稅源管理工作要求，每年3月底前，擬定年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃草案，報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過(guò)后實(shí)施。

第十一條縣局各分局針對(duì)本轄區(qū)稅源管理特點(diǎn)，結(jié)合收入目標(biāo)完成情況和應(yīng)對(duì)資源使用狀況，在縣局年度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃內(nèi)容之外，按季提出本部門稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求，填寫(xiě)《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)表》，報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，提交風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局組織實(shí)施。

第十二條縣局業(yè)務(wù)管理部門根據(jù)工作需要可以發(fā)起臨時(shí)性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)，編制《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作事項(xiàng)表》，并報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，交由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局調(diào)整月度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃。

第十三條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)將第三方數(shù)據(jù)進(jìn)行有效匹配和深度加工，形成可用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的各類風(fēng)險(xiǎn)主題數(shù)據(jù)，并與省級(jí)大集中系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接。

第十四條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第十五條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)年度風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和其他工作要求，于每年4月底前制定全縣風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型建設(shè)計(jì)劃，明確各模型建設(shè)的責(zé)任單位、建設(shè)目標(biāo)與要求、業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門、技術(shù)聯(lián)系人等。

第十六條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)工作安排組織開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的需求評(píng)審工作，從業(yè)務(wù)、技術(shù)、第三方數(shù)據(jù)采集等角度提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。對(duì)通過(guò)需求評(píng)審的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，按照市局操作規(guī)范要求，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)部署到風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)之中。

第十七條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局按照普遍識(shí)別的原則，對(duì)當(dāng)期可用于進(jìn)行加工的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，必須全部用于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工。未通過(guò)驗(yàn)證或驗(yàn)證后有效率達(dá)不到要求的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，不得用于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加工。

第十八條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型所選用指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)分值以及預(yù)先確定的指標(biāo)權(quán)重，選擇加權(quán)值、加權(quán)平均值、最大值、最小值等計(jì)算方法，按戶計(jì)算納稅人的風(fēng)險(xiǎn)積分，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)對(duì)資源狀況，確定高等風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)和低等風(fēng)險(xiǎn)。

第十九條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局根據(jù)已確定的納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)的應(yīng)對(duì)能力狀況，經(jīng)縣局風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批準(zhǔn)后，將高等風(fēng)險(xiǎn)推送稽查部門，中等風(fēng)險(xiǎn)推送中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門，低等風(fēng)險(xiǎn)推稅源基礎(chǔ)管理部門，行為類風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)部門工作職責(zé)確定應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)，并明確應(yīng)對(duì)期限及反饋要求。

第二十條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的監(jiān)控，督促風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)按照要求完成應(yīng)對(duì)任務(wù)。按季編寫(xiě)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)報(bào)告，主要內(nèi)容包括分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的效率、效益，提出存在的問(wèn)題及工作要求、改進(jìn)稅收征管、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議等。

第二十一條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局牽頭建立覆蓋稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)價(jià)模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理所有環(huán)節(jié)、所有相關(guān)部門進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)和考核。

第二十二條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)聯(lián)系市局，對(duì)接總局和省市局要求,開(kāi)展定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（大企業(yè)）風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第二十三條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局牽頭組織開(kāi)展重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作、制定重點(diǎn)稅源實(shí)施辦法及工作規(guī)范、組織重點(diǎn)稅源調(diào)查、負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)分析，編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。

五、交叉職能的處理原則

第二十四條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)的管理工作，統(tǒng)一對(duì)外與綜合治稅成員聯(lián)系，負(fù)責(zé)第三方數(shù)據(jù)采集與整備；縣局各科室為第三方數(shù)據(jù)利用的責(zé)任單位，負(fù)責(zé)提出數(shù)據(jù)采集需求、確定數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和制定數(shù)據(jù)應(yīng)用方案。

第二十五條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型建設(shè)的統(tǒng)籌、組織及技術(shù)轉(zhuǎn)換等工作；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、縣局稽查局和其他應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型的業(yè)務(wù)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)驗(yàn)證與修正、持續(xù)改進(jìn)等工作。

第二十六條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)起人、督察內(nèi)審科共同擬定風(fēng)險(xiǎn)復(fù)審名單，報(bào)縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定，復(fù)審工作由督察內(nèi)審科具體實(shí)施。

第二十七條風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌建立全縣風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；縣局相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)工作職責(zé)范圍內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征的征集、審核和確認(rèn)工作。

篇2

中D分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來(lái)降低稅收流失的程序。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，采取不同策略應(yīng)對(duì)不同納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實(shí)際稅收狀況。

因?yàn)槲覈?guó)每個(gè)地區(qū)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問(wèn)題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)，將其分門別類，建立高效及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會(huì)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理小組，對(duì)日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)管理工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與評(píng)估，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對(duì)年中和年終的評(píng)估檢查。并且定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估和反饋，及時(shí)修改和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作機(jī)制。在稅收管理實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)復(fù)審、效果評(píng)估與反思等六個(gè)步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺(tái)上公布，使民眾能及時(shí)知曉涉稅重大新聞、事項(xiàng)，提醒市民要誠(chéng)信依法納稅，對(duì)周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，使稅收管理實(shí)現(xiàn)透明化和社會(huì)化，創(chuàng)造一個(gè)公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險(xiǎn)。稅源管理應(yīng)貫穿整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級(jí)分類，在考核時(shí)將納稅評(píng)估稅款入庫(kù)和納稅評(píng)估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實(shí)行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對(duì)應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國(guó)稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實(shí)現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個(gè)部門能及時(shí)掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法工作、堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點(diǎn)，內(nèi)外結(jié)合?？梢杂啥悇?wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動(dòng)修改自身問(wèn)題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險(xiǎn)，還能使納稅人更主動(dòng)地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級(jí)部門與納稅人實(shí)地接觸少的問(wèn)題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立激勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)員工積極性，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作得以有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 魏正武.風(fēng)險(xiǎn)管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內(nèi)容[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱廣俊，張林海.風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收征管中的應(yīng)用研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，1（83）：26-32.

篇3

1．1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有真正樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)制定戰(zhàn)略目標(biāo)、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)，績(jī)效考核等過(guò)程實(shí)施對(duì)稅收征管的過(guò)程，目標(biāo)是有效合理配置征管資源，最大限度促進(jìn)納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機(jī)制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在形式上開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作過(guò)程。但很多稅務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有真正樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)職能科室只認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中只從部門職責(zé)出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對(duì)部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進(jìn)行操作，認(rèn)為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒(méi)有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風(fēng)險(xiǎn)管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒(méi)有發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難

當(dāng)前，伴隨著電子商務(wù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長(zhǎng)和累積。但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立相應(yīng)的機(jī)制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致流失了大量有價(jià)值的第三方信息，信息量還遠(yuǎn)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。對(duì)于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無(wú)法運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)和手段進(jìn)行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過(guò)閱讀與分析報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開(kāi)信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費(fèi)了大量的時(shí)間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要短板。

1．3稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用方法和手段沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析所的運(yùn)用方法和分析技術(shù)單一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程度不高。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法上，多使用單一指標(biāo)分析，指標(biāo)沒(méi)有整體統(tǒng)一性，造成評(píng)價(jià)指標(biāo)重復(fù)，指向分散，說(shuō)明的風(fēng)險(xiǎn)不明確，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅情況沒(méi)有整體的評(píng)價(jià)。對(duì)指標(biāo)分析的方法簡(jiǎn)單，通常只使指標(biāo)比較的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比。指標(biāo)預(yù)警值設(shè)置也缺乏合理科學(xué)的依據(jù)，主觀因素比較大，對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的技術(shù)運(yùn)用遇到瓶頸。并沒(méi)有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，以多種方法建立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)模型，對(duì)納稅人納稅行為進(jìn)行歸類和預(yù)測(cè)。從而建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型。因沒(méi)有新的方法和手段，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)越來(lái)越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒(méi)有在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍待提高。

1．4忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的事中的監(jiān)管

只重視對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，只關(guān)注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風(fēng)險(xiǎn)，不注重對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程事中的監(jiān)管，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果不理想?，F(xiàn)階段對(duì)事中監(jiān)控的運(yùn)行制度和機(jī)制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對(duì)事中監(jiān)控的作用認(rèn)識(shí)不足，部分稅務(wù)部門認(rèn)為績(jī)效考核是結(jié)果，更重要，而對(duì)于事中過(guò)程，只要結(jié)果好，就可以忽略。其次，對(duì)于事中監(jiān)控，沒(méi)有相應(yīng)的職責(zé)部門進(jìn)行監(jiān)控，缺乏實(shí)施主體。再次，對(duì)于事中監(jiān)控，因其具有較強(qiáng)的時(shí)效性，且頻繁性高，各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在業(yè)務(wù)的差異性，工作量大，如果沒(méi)有現(xiàn)代化信息技術(shù)支撐，很難實(shí)施事中監(jiān)控。最后，實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來(lái)源的復(fù)雜性。沒(méi)有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的存在使得對(duì)其的處理異常困難，在實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。

2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理完善改進(jìn)的基礎(chǔ)

2．1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理完善改進(jìn)需要豐富的信息數(shù)據(jù)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無(wú)法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作用的認(rèn)識(shí)。隨著信息化水平提提，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)的能力越來(lái)越高。2015年，國(guó)稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國(guó)稅CTAIS1．1、CTAIS2．0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國(guó)集中版核心征管三個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個(gè)月加載約6000多個(gè)過(guò)程，處理約1000多張基礎(chǔ)表與事實(shí)表，共計(jì)集中約9800多張表。平均每個(gè)月集中數(shù)據(jù)量約占1．5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、稅收會(huì)計(jì)類、稽查管理類、申報(bào)征收類、文書(shū)審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復(fù)議類、核定應(yīng)納稅額類、強(qiáng)制執(zhí)行類、認(rèn)定管理類、違法違章類、行政應(yīng)訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了較好的分析識(shí)別評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)米可炊的局面。

2．2需要多種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析的方法和技術(shù)

單一的分析方法使稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效果有限。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析需要更多的方法和技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開(kāi)展整體數(shù)據(jù)分析，對(duì)全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，不再依賴于隨機(jī)采樣。對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行趨勢(shì)分析時(shí)，需要確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)關(guān)系，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對(duì)整體數(shù)據(jù)運(yùn)用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風(fēng)險(xiǎn)信息和知識(shí)。通過(guò)相關(guān)分析，趨勢(shì)分析，從多角度，運(yùn)用多方法在稅收征收管理活動(dòng)中快速識(shí)別納稅人存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2．3需要稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作思路的轉(zhuǎn)變

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過(guò)程之中，即對(duì)本身活動(dòng)的監(jiān)控。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施部門可以利用其自身的應(yīng)對(duì)活動(dòng)的專業(yè)性，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過(guò)參與到戰(zhàn)略制定和決策過(guò)程中，提出最客觀、有力的建議，以增強(qiáng)決策的可行性和有效性。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)有效分析，使管理者掌握整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)狀況，對(duì)每一起風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)所處在的情況可以實(shí)時(shí)了解，通過(guò)分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行環(huán)境，運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，減少時(shí)間、資源的浪費(fèi)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化，效率化。

3稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的完善改進(jìn)

3．1對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括了風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的制定，稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)，構(gòu)成了一個(gè)管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時(shí)間耗費(fèi)，同時(shí)也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時(shí)間耗費(fèi)。要保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)順利運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。要樹(shù)立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)本身實(shí)施全過(guò)程管理，在事中，及時(shí)可以識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督崗位風(fēng)險(xiǎn)，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關(guān)人員在在資料傳遞、工作交接過(guò)程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。

3．2提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力

建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺(tái)和機(jī)制，收集與納稅有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)?；A(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低決定了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中識(shí)別、分析評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，全程監(jiān)控的及時(shí)性、有效性。要提高稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗(yàn)邏輯和業(yè)務(wù)規(guī)則檢測(cè)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位職責(zé)操作規(guī)范；明確崗位職責(zé)，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值開(kāi)發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運(yùn)用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，幫助識(shí)別納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)，也可以監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)本身進(jìn)展情況。

3．3完善過(guò)程運(yùn)行機(jī)制，健全崗責(zé)管理制度

分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責(zé)分工，強(qiáng)化數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)管理，建立起跨層級(jí)、跨部門、跨崗位的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程管理的運(yùn)行機(jī)制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風(fēng)險(xiǎn)全程管控的要求。完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對(duì)常規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)上，制定具體的引導(dǎo)操作模板。促進(jìn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進(jìn)行。

3．4加強(qiáng)崗位專業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)

培養(yǎng)和建立具有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)專業(yè)技能的人才隊(duì)伍是推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要掌握稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)、數(shù)據(jù)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識(shí)。建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的繼續(xù)教育制度，樹(shù)立其風(fēng)險(xiǎn)管理念，培養(yǎng)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析所必須具備的知識(shí)和技術(shù)，提高其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技能，從而提高人機(jī)結(jié)合的水平。

作者:吳強(qiáng) 劉卉月 單位:中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院

篇4

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風(fēng)險(xiǎn)管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，正在成為組織機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收領(lǐng)域，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、以及三方涉稅部門和機(jī)構(gòu)，每時(shí)每刻都在通過(guò)電子稅務(wù)局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、涉稅事項(xiàng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理行為等實(shí)體場(chǎng)景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級(jí)的“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有助于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)解決征納雙方信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收管理問(wèn)題，防范和化解納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

（一）持續(xù)推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實(shí)施“金稅工程”以來(lái)，經(jīng)過(guò)20多年稅收信息化建設(shè)鋪墊，全國(guó)統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也根據(jù)工作實(shí)際需要自行開(kāi)發(fā)了各種應(yīng)用系統(tǒng)。國(guó)稅地稅征管體制改革后，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正按照最新的《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國(guó)稅收征管規(guī)范》，組織建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，有的還已經(jīng)試點(diǎn)開(kāi)展稅收業(yè)務(wù)運(yùn)化探索實(shí)踐，積極推動(dòng)稅務(wù)工作從前臺(tái)到后臺(tái)的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務(wù)局集中的信息系統(tǒng)有XX個(gè)，通過(guò)這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個(gè)納稅活動(dòng)生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進(jìn)稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念以來(lái)，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺(tái)為支撐，以動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理為基礎(chǔ)，從依靠事前審批、審核校驗(yàn)向信用評(píng)價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全流程管理轉(zhuǎn)變?！按髷?shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動(dòng)機(jī)制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級(jí)集中，省市縣局分級(jí)采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險(xiǎn)分析總局、省局為主，市局為輔；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系

近年來(lái)，總局、省局積極建設(shè)大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進(jìn)數(shù)據(jù)分析的智能化和自動(dòng)化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程監(jiān)控為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的支撐平臺(tái)。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國(guó)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)篩選識(shí)別。當(dāng)前，基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門宏觀上可以通過(guò)大數(shù)據(jù)歸集和比對(duì)，分行業(yè)、分稅種、分行為對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和排序；微觀上也可以通過(guò)納稅評(píng)估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺(tái)，勾勒出納稅人一系列具體的“風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像”，如虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)分析、虛假申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念有些滯后

由于風(fēng)險(xiǎn)管理部門成立時(shí)間短，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無(wú)差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有真正形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級(jí)加速，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)深度融合，部分基層稅務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)模型。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會(huì)對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導(dǎo)納稅人消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)；有的人員不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)證，不對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和核算情況進(jìn)行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡(jiǎn)單應(yīng)付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費(fèi)，又可能使稅收管理人員疲于應(yīng)付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時(shí)效性強(qiáng)”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項(xiàng)高難度的工作?！洞髷?shù)據(jù)時(shí)代》的著者說(shuō)過(guò)，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無(wú)法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問(wèn)題，雖然電子稅務(wù)實(shí)現(xiàn)了單點(diǎn)登錄和前臺(tái)界面整合，但后臺(tái)仍然是幾十個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，業(yè)務(wù)壁壘和數(shù)據(jù)孤島問(wèn)題并未完全解決，關(guān)聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一，難以清洗的問(wèn)題，受制于信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)無(wú)法直接匯聚使用，且存在業(yè)務(wù)相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時(shí)陷入判斷相似數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設(shè)計(jì)欠缺、前瞻性差的問(wèn)題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務(wù)局，在頂層設(shè)計(jì)和開(kāi)放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級(jí)和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機(jī)制保障?；鶎佣悇?wù)部門與相關(guān)職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來(lái)源渠道多樣、口徑不一，稅務(wù)人員對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對(duì)有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在總局推送的新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)信息中，約3%的時(shí)效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準(zhǔn)性差（基層難以理解指標(biāo)含義及風(fēng)險(xiǎn)分值構(gòu)成，且與納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符），在推送的減稅降費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)信息中，經(jīng)核實(shí)有效的僅占4%。

（三）機(jī)制制度建設(shè)不夠健全

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設(shè)置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問(wèn)題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財(cái)權(quán)”）職能逐級(jí)向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標(biāo)模型、識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)、推送風(fēng)險(xiǎn)信息；風(fēng)險(xiǎn)管理職能（好比“事權(quán)”）逐級(jí)向下擴(kuò)展，市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)承擔(dān)稅源管理職責(zé)，主要是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析驗(yàn)證、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應(yīng)做到“財(cái)權(quán)”與“事權(quán)”相適應(yīng)，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門沒(méi)有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺(tái)分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收征管工作?；鶎佣愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務(wù)系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律地位尚不明確，更沒(méi)有配套的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范工作流程、文書(shū)資料等內(nèi)容，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理自身的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還比較大。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒

發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾個(gè)方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國(guó)政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確?，F(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國(guó)《稅收訴訟法典》詳細(xì)規(guī)定了涉稅信息報(bào)告的責(zé)任人、報(bào)送方式、報(bào)送條件以及未履行職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。德國(guó)政府在《聯(lián)邦行政程序法》對(duì)行政協(xié)助的情況進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務(wù)部門及相關(guān)的行政機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和個(gè)人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動(dòng)，相關(guān)爭(zhēng)議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國(guó)、瑞典等國(guó)相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財(cái)產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國(guó)家的舉措來(lái)看，通過(guò)立法形式保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時(shí)、全面地采集，是對(duì)稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護(hù)。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)上，部分發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用。如20世紀(jì)60年代，美國(guó)就建立了全國(guó)統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應(yīng)用在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款追繳、涉稅監(jiān)測(cè)、稅務(wù)審計(jì)及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。意大利建立了歐盟成員國(guó)中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全球化、實(shí)時(shí)化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲(chǔ)和決策支持保障。在涉稅情報(bào)系統(tǒng)建設(shè)上，多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用系統(tǒng)，由國(guó)家進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，稅務(wù)機(jī)關(guān)與商務(wù)、外匯、海關(guān)、保險(xiǎn)、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對(duì)，實(shí)現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達(dá)的情報(bào)系統(tǒng)。如美國(guó)、澳大利亞稅務(wù)部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報(bào)體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險(xiǎn)、企業(yè)）間都建設(shè)有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的自動(dòng)化程度高。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期獲得納稅人的資金流信息，并運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評(píng)估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位交叉對(duì)比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營(yíng)者，實(shí)現(xiàn)了稅源的實(shí)時(shí)、全方位監(jiān)管。

（三）組織機(jī)構(gòu)與隊(duì)伍完善

許多國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有專門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才隊(duì)伍。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》中明確，組織機(jī)構(gòu)要設(shè)置層級(jí)，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設(shè)辦公室、規(guī)劃評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計(jì)處 6 個(gè)處室。而英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務(wù)局（ATO）建立了情報(bào)信息采集機(jī)構(gòu)，將稅收、法律、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)行業(yè)專家進(jìn)行集中管理，并投入大量的人力、財(cái)力、物力專司培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。德國(guó)的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設(shè)置一個(gè)信息處理中心，州下屬各級(jí)政府設(shè)置信息站，負(fù)責(zé)涉稅信息傳遞，這一設(shè)置使得信息共享更具效率。應(yīng)當(dāng)講，上述各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的數(shù)據(jù)庫(kù)和專業(yè)的人才庫(kù)，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識(shí)別和篩選風(fēng)險(xiǎn)，確保及時(shí)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

（一）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)匹配

1.不斷強(qiáng)化信息管稅理念?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化“以數(shù)治稅”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入稅收征管改革和體系建設(shè)的全過(guò)程，培養(yǎng)基層稅務(wù)人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務(wù)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)、開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，營(yíng)造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責(zé)。一是總局層面盡快出臺(tái)立足當(dāng)前、規(guī)劃中期、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收數(shù)據(jù)管理運(yùn)用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標(biāo)準(zhǔn)不一等問(wèn)題，盡快建立起用戶體驗(yàn)度高的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，完善數(shù)據(jù)管理應(yīng)用功能，為基層風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)大“動(dòng)力”。二是要完善以服務(wù)為導(dǎo)向的省級(jí)數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級(jí)層面為標(biāo)準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，完善省級(jí)大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管稅基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)省級(jí)層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務(wù)和數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)“導(dǎo)航”。三是要適度擴(kuò)展基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠(yuǎn)程加載、應(yīng)用開(kāi)發(fā)等數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見(jiàn)、用得上”的具體工具，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務(wù)流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務(wù)支撐和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和辦稅流程，對(duì)稅政業(yè)務(wù)和征管業(yè)務(wù)事項(xiàng)重新梳理和整合，建立職責(zé)明確、分工精細(xì)的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向，通過(guò)流程掛接業(yè)務(wù)、合并同類項(xiàng)設(shè)計(jì)，解決過(guò)去按每一項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)流程帶來(lái)的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉問(wèn)題，減少不必要的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務(wù)人多頭上系統(tǒng)、重復(fù)勞動(dòng)等問(wèn)題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問(wèn)題。

（二）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設(shè)云化電子稅務(wù)局為契機(jī)，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵(lì)納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)的電子化和自動(dòng)化，推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理電子化無(wú)縫銜接。二是加快推進(jìn)跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實(shí)時(shí)共享?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)之間、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與三方部門之間，應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)涉稅信息實(shí)時(shí)共享，對(duì)多地經(jīng)營(yíng)的納稅人的涉稅信息實(shí)現(xiàn)交流互通，通過(guò)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡(luò)主機(jī)等應(yīng)用技術(shù)相互匹配的基礎(chǔ)上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫(huà)像”，讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、個(gè)性化三個(gè)維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分析人員使用，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)方向和靶子。

2.健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。一是強(qiáng)化數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)。以總局金稅三期決策二包風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別環(huán)節(jié)建立有機(jī)統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性、指向性，全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)體系化應(yīng)用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“乘數(shù)”效應(yīng)。二是明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風(fēng)險(xiǎn)管理部門與基礎(chǔ)稅源管理、大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等部門職責(zé)邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)分工，構(gòu)建“分工負(fù)責(zé)、各司其職、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是進(jìn)行任務(wù)扎口管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)等級(jí)高低，針對(duì)性采取提示提醒、風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式開(kāi)展應(yīng)對(duì)，不再承擔(dān)具體的風(fēng)險(xiǎn)分析和指標(biāo)重復(fù)建設(shè)工作。三是健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。從頂層設(shè)計(jì)上明確風(fēng)險(xiǎn)管理法律地位，從操作實(shí)踐上規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理文書(shū)使用、運(yùn)轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，防范產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要優(yōu)化績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，減少考核基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門的數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務(wù)制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍

1.加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時(shí)精通稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)等知識(shí)獨(dú)立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才智庫(kù)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員要努力提高自身技能，牢固樹(shù)立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)、深入學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)，練就扎實(shí)的基本功。遇到問(wèn)題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實(shí)際問(wèn)題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)推進(jìn)稅收工作的本領(lǐng)，提高對(duì)大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“數(shù)字人事”和個(gè)人績(jī)效管理，將管、考、訓(xùn)、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),面向風(fēng)險(xiǎn)管理人員定期開(kāi)展稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓(xùn)和考核，打造能力過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平。另一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極資源整合，的專業(yè)性、復(fù)合性，客觀承認(rèn)我們?cè)谌瞬疟Ｕ戏矫娴牟蛔?，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來(lái)，把外部的人才吸引進(jìn)來(lái)，把未來(lái)的人才培養(yǎng)出來(lái)。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計(jì)劃，完善稅收信息化人才引進(jìn)、培養(yǎng)、使用和激勵(lì)機(jī)制，重點(diǎn)培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復(fù)合型、實(shí)用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。

篇5

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，本文重點(diǎn)闡述稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究背景

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源分布領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，這是一個(gè)簡(jiǎn)單的稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。但在實(shí)際稅源管理過(guò)程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導(dǎo)致客觀稅源決定的納稅能力與實(shí)際稅收之間存在事實(shí)上的差異，這種差異表明稅源管理過(guò)程中事實(shí)上存在稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中國(guó)稅務(wù)稽查年鑒》公布的，全國(guó)稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)顯示的全國(guó)稅收流失率，與同期稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收總額，可以推算出同期全國(guó)稅收流失額。從數(shù)量上看，我國(guó)稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國(guó)的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來(lái)一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識(shí)等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自20__年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系?！薄靶畔⒐芏悺薄ⅰ岸愒磳I(yè)化管理”、“風(fēng)險(xiǎn)管理”的提出，為實(shí)施全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理做了技術(shù)、業(yè)務(wù)和理論的準(zhǔn)備?？梢?jiàn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是我國(guó)稅收征管改革的方向和目標(biāo)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是國(guó)際稅收管理的發(fā)展趨勢(shì)，是學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)稅收管理實(shí)際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。但由于我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)特征。稅收風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的障礙，是指國(guó)家在稅收征管過(guò)程中，在系列不確定性因素導(dǎo)致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實(shí)際稅收的征收結(jié)果與稅收預(yù)期之間客觀上發(fā)生偏差。

稅收風(fēng)險(xiǎn)從狹義上講，主要是指管理性稅收風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。本文研究的是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，即由于納稅人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢(shì)等不正當(dāng)方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的共同特征外，還具有其獨(dú)有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制復(fù)雜多變，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和察覺(jué)并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風(fēng)險(xiǎn)人為處理為隱形風(fēng)險(xiǎn)，促使風(fēng)險(xiǎn)累積，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)家的政治制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關(guān)，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導(dǎo)性，稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在上級(jí)或下級(jí)稅收之間傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致整個(gè)稅收系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。稅收系統(tǒng)又與社會(huì)經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然是最為嚴(yán)重的社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類及表現(xiàn)形式。稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類：按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，可分為稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不同，分為納稅人風(fēng)險(xiǎn)，扣繳義務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，納稅擔(dān)保人風(fēng)險(xiǎn)，其他稅務(wù)行政相對(duì)人風(fēng)險(xiǎn)；按稅收征管過(guò)程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無(wú)意造成的，也可能是故意逃稅），納稅人在技術(shù)上履行了納稅義務(wù)，但因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌?，而可能在遵從上出現(xiàn)問(wèn)題；在征稅人方面，表現(xiàn)為稅法缺乏透明度，稅收征管方式發(fā)生了變化而納稅人并不知情等。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，以及過(guò)程監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估等措施，不斷提高納稅遵從度的過(guò)程和方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代管理科學(xué)和現(xiàn)代稅收管理相融合的一個(gè)產(chǎn)物。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)管理具有悠久的歷史，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理思想出現(xiàn)在20世紀(jì)前半世紀(jì)，如法約爾的安全生產(chǎn)思想，馬歇爾的“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)管理”觀點(diǎn)等。1938年以后，美國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始采用科學(xué)的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。1950年代風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展成為一門學(xué)科，加拉格爾在“風(fēng)險(xiǎn)管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的增加，法國(guó)從美國(guó)引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理并在法國(guó)國(guó)內(nèi)傳播開(kāi)來(lái)。

與法國(guó)同時(shí)，日本也開(kāi)始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。近20年來(lái)，美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)家先后建立起全國(guó)性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1983年在美國(guó)召開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)上，世界各國(guó)專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過(guò)了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個(gè)國(guó)家共同成立的“歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會(huì)”將風(fēng)險(xiǎn)研究擴(kuò)大到國(guó)際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險(xiǎn)管理國(guó)際學(xué)術(shù)討論會(huì)在新加坡召開(kāi)，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。中國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開(kāi)始于1980年代。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國(guó)，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺(jué)比較滿意。中國(guó)大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)在中國(guó)仍舊處于起步階段。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展進(jìn)程。oecd（國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）作為國(guó)際組織把現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和現(xiàn)代稅收管理相融合，推進(jìn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展：1997年7月，oecd通過(guò)一個(gè)名為風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用指引，對(duì)在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行了扼要描述。20__年初的oecd戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐應(yīng)用，特別是對(duì)中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，提供更加全面的指導(dǎo)。20__年5月，來(lái)自oecd成員國(guó)的許多稅務(wù)官員在倫敦召開(kāi)會(huì)議，組建了相應(yīng)的工作小組，明確其工作范圍主要是關(guān)注影響中小企業(yè)國(guó)內(nèi)稅收遵從問(wèn)題。20__年10月，oecd批準(zhǔn)了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理：管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引。澳大利亞、法國(guó)、德國(guó)、日本、美國(guó)等近二十個(gè)國(guó)家稅務(wù)專家參與文獻(xiàn)的起草工作。20__年，oecd在南非開(kāi)普敦召開(kāi)了稅收管理論壇第四次會(huì)議，討論了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)的發(fā)展。20__年全國(guó)征管和科技工作會(huì)議明確提出：樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，大力推進(jìn)信息管稅，樹(shù)立現(xiàn)代稅收管理新體系；20__年全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議提出：信息管稅就是樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，依靠立法大力推進(jìn)部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎(chǔ)，尋找和識(shí)別稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，并采取有針對(duì)性的具體管理措施。20__年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議進(jìn)一步明確提出：要建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代稅收征管體系，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過(guò)程。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。

三、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成因分析

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素

稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由諸多因素作用引起的：。

從納稅人偏好角度看，納稅人會(huì)比較遵從成本和不遵從成本，從而做出遵從稅法還是逃稅的決定。遵從成本越高，不遵從程度也越高；只有當(dāng)不遵從成本高于不遵從收益時(shí)，才能對(duì)不遵從行為起到負(fù)激勵(lì)、負(fù)強(qiáng)化作用。

從稅收制度的角度看，稅制和稅率的不合理、收入和稅負(fù)的不公平、征管程序的不公正，容易導(dǎo)致納稅人的不滿或產(chǎn)生對(duì)立情緒。

從政府提供公共服務(wù)的角度看，納稅人和政府之間是一種契約關(guān)系，納稅人通過(guò)繳納稅款，享受政府提供的公共產(chǎn)品。但在現(xiàn)實(shí)中，這種關(guān)系是不完全等價(jià)的，公共支出違背公眾意愿，納稅人得不到應(yīng)有的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)時(shí)，政府公信度下降，也會(huì)導(dǎo)致納稅遵從度降低。

從稅收法制的角度看，稅收在立法環(huán)節(jié)的法制環(huán)境不完善；執(zhí)法環(huán)節(jié)的權(quán)限和程序內(nèi)容存在質(zhì)效低下；司法環(huán)節(jié)存在大量稅收違法和稅收侵權(quán)行為未走司法程序的情況；法律監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式等，沒(méi)有給納稅人創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)公平的納稅環(huán)境。

從稅收征管的角度看，征納雙方存在征納博弈和信息不對(duì)稱問(wèn)題。納稅人會(huì)利用信息優(yōu)勢(shì)為納稅不遵從作掩護(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果征管不嚴(yán)，會(huì)客觀上助長(zhǎng)逃稅、騙稅的風(fēng)氣，產(chǎn)生社會(huì)性稅收風(fēng)險(xiǎn)。

從人員素質(zhì)的角度看，稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)法水平有待提高，納稅人的道德水平和業(yè)務(wù)水平也不容樂(lè)觀。

綜上所述，引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因復(fù)雜多樣的，稅收風(fēng)險(xiǎn)只能控制無(wú)法徹底根除。但稅收風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素之間存在聯(lián)系，我們可以通過(guò)采取因素分析和控制的方法，來(lái)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、減輕風(fēng)險(xiǎn)損失強(qiáng)度的目標(biāo)。

（二）實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本管理目標(biāo)是提高納稅遵從度。作為實(shí)施稅收管理的主體，其擁有一定的資源條件，但是要保證每一個(gè)納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源是有限的。這就意味著，科學(xué)有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進(jìn)行合理配置和充分的利用。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生，且風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的領(lǐng)域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對(duì)性地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，獲得較高的納稅遵從度。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要功能，就是幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)找到管理資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是為了更好地選擇納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查案源，一方面是為了通過(guò)預(yù)先的分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施積極解決問(wèn)題，更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對(duì)于縮小稅收遵從缺口規(guī)模起到最有效的作用。

如果稅收管理中沒(méi)有一種工作機(jī)制持續(xù)地研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？哪些納稅人是最需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)納稅人？那么稅收管理只能是管理所有的納稅人，沒(méi)有重點(diǎn)地管理，沒(méi)有針對(duì)性的管理，這種管理會(huì)給征納雙方帶來(lái)成本的增加，是一種低效地管理活動(dòng)。

四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程及內(nèi)容設(shè)計(jì)一般包括稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理和風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程設(shè)計(jì)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)管理目標(biāo)科學(xué)規(guī)劃，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)程度等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)控制降低、排查的管理流程系統(tǒng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)周期循環(huán)、不斷改進(jìn)、螺旋提升的管理過(guò)程。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程基本上分為四個(gè)階段：一是明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)，是頂層設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)階段；二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，即運(yùn)用涉稅信息數(shù)據(jù)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)測(cè)度與排序、預(yù)警監(jiān)測(cè)，是事前、事中對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防范階段；三是稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理，是稅收風(fēng)險(xiǎn)有效控制、排除階段；四是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)和改進(jìn)完善，是事后考核評(píng)價(jià)階段。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，第二和第三階段是核心重要階段。在實(shí)際工作中，應(yīng)該按照科學(xué)的操作流程依次進(jìn)行，細(xì)化流程節(jié)點(diǎn)，有序開(kāi)展，相互銜接，有效配合，分部門分階段推進(jìn)和實(shí)施。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃。明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和研究制定戰(zhàn)略規(guī)劃，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)始階段。稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是指管理層在對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。制定一個(gè)完整的目標(biāo)規(guī)劃，首先要對(duì)內(nèi)外部形勢(shì)做準(zhǔn)確的判斷，明確組織目標(biāo)，確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方針策略和實(shí)施的重點(diǎn)步驟，以及必要的組織技術(shù)保障等。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是通過(guò)運(yùn)用涉稅信息和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)技術(shù)和相關(guān)工具方法，尋找和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的領(lǐng)域、行業(yè)、納稅人及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制和排查給出明確的指向目標(biāo)的過(guò)程，是技術(shù)層面的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的基礎(chǔ)是采集有關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用相關(guān)數(shù)理 統(tǒng)計(jì)和技術(shù)方法分析識(shí)別，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在稅收流失損失的各種風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)排序。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)損失程度進(jìn)行分析、判斷和評(píng)價(jià)，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低排序，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和信息，對(duì)不同程度的納稅人和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分類預(yù)警提示關(guān)注的管理過(guò)程。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)是對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警監(jiān)控的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息作出及時(shí)有效應(yīng)對(duì)和控制的管理環(huán)節(jié)，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效控制和降低起著至關(guān)重要的作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，選擇分類應(yīng)對(duì)處置的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人采取優(yōu)化納稅服務(wù)和納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒等服務(wù)方式；對(duì)中等偏高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人實(shí)施案頭審核分析和稅務(wù)約談等方式；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人采取稅務(wù)檢查或立案稽查等方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的提高，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到監(jiān)控管理，最后到剛性執(zhí)法。

5.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的最后管理階段，是基于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，通過(guò)建立科學(xué)有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行過(guò)程和工作結(jié)果的質(zhì)量和效率進(jìn)行全面總結(jié)評(píng)價(jià)、考核激勵(lì)的階段?？茖W(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)可以為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效能的持續(xù)提升和優(yōu)化完善，提供有效的激勵(lì)、信息反饋和決策支持。

五、國(guó)內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索與研究綜述

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)際成果與經(jīng)驗(yàn)

1．打破行政屬地限制，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行扁平化、專業(yè)化分類設(shè)置。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署在1998年的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》確定了美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局的新組織結(jié)構(gòu)，改變過(guò)去“一刀切”的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理模式，機(jī)構(gòu)設(shè)置層級(jí)少，扁平化和專業(yè)化，管理模式和資源配置趨于集約化。首先是按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，在全國(guó)設(shè)置四個(gè)稅收征收管理業(yè)務(wù)部門。其次突出對(duì)大企業(yè)遵從風(fēng)險(xiǎn)集約化管理，加大管理資源的配置力度，優(yōu)先配置高級(jí)管理人員，為納稅人提供多種專業(yè)納稅服務(wù)。體現(xiàn)了把有限優(yōu)質(zhì)征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

2．涉稅信息管理水平高，信用制度成熟。歐盟委員會(huì)和oecd成員國(guó)普遍推行納稅人登記編碼制度，納稅人的一切涉稅事宜均通過(guò)稅務(wù)代碼辦理，并通過(guò)稅務(wù)代碼運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控管理其所有涉稅信息及信用記錄。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局利用統(tǒng)一的社會(huì)安全號(hào)碼，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行登記和涉稅信息數(shù)據(jù)監(jiān)控管理，涉稅信息的來(lái)源渠道廣泛、豐富并較真實(shí)。此外，oecd國(guó)家普遍制定了針對(duì)涉稅信息報(bào)告的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供強(qiáng)有力的法律保障。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入法，詳細(xì)規(guī)定了幾乎所有主體在內(nèi)的源頭信息報(bào)送義務(wù)。這些規(guī)定有效解決了征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題，為遵從風(fēng)險(xiǎn)管理提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

3.計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)及量化管理技術(shù)發(fā)達(dá)。發(fā)達(dá)國(guó)家通常建立由全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的先進(jìn)計(jì)算機(jī)征管信息技術(shù)系統(tǒng)，并由國(guó)家層面主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到國(guó)家的各個(gè)領(lǐng)域，與銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門實(shí)時(shí)傳輸、共享各種涉稅信息數(shù)據(jù)，交叉比對(duì)稽核，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全程提供科學(xué)規(guī)范、優(yōu)質(zhì)高效的信息源。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化。oecd成員國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本上分為四個(gè)階段：一是制定規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)；二是運(yùn)用涉稅信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序；三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理；四是風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)價(jià)，四個(gè)階段形成一個(gè)周期性的閉環(huán)。

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署建立了相對(duì)公平、穩(wěn)定的全國(guó)性長(zhǎng)期納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)依據(jù)美國(guó)稅制體系建立了量化的風(fēng)險(xiǎn)模型，其中以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為代表。以納稅申報(bào)表信息為基礎(chǔ)，涵蓋大量第三方信息，實(shí)現(xiàn)綜合采集、加工、比對(duì)、測(cè)算，識(shí)別監(jiān)測(cè)納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)納稅人申報(bào)表進(jìn)行量化測(cè)度，評(píng)出風(fēng)險(xiǎn)分值，由計(jì)算機(jī)篩選出10%風(fēng)險(xiǎn)程度高的納稅人作為稽查對(duì)象。系統(tǒng)結(jié)合當(dāng)年經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)及薪資水平等因素不斷優(yōu)化改進(jìn)、調(diào)整完善，具有有效性、公平性和權(quán)威性。

5．分類設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)形式。oecd成員國(guó)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理的特點(diǎn)是改變對(duì)不遵從的納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取差別化、針對(duì)性的分類處置和干預(yù)措施，建立了多元化的遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)控制管理體系。

澳大利亞建立了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置管理模型，反映了差別化、遞進(jìn)式遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)控制體系。

美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署把“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也運(yùn)用了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式，通過(guò)寬嚴(yán)相濟(jì)的遞進(jìn)式風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立，有效提高了納稅滿意度和遵從度。

（二）我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與初步成效

1.推廣稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。20__年7月召開(kāi)的全國(guó)稅收征管改革會(huì)議提出統(tǒng)一思想，凝聚合力，進(jìn)一步深化稅收征管改革。會(huì)議指出，“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，就是要把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的全過(guò)程，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略?！痹诟骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)的積極倡導(dǎo)和推動(dòng)下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義有了較普遍的認(rèn)識(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念共識(shí)和組織文化初步形成，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、方案設(shè)計(jì)實(shí)踐探索列入稅收管理的工作重點(diǎn)并付諸實(shí)施。

2.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，風(fēng)險(xiǎn)防控體系初步建立。先進(jìn)稅源專業(yè)化試點(diǎn)地區(qū)，積極探索，大膽實(shí)踐，取得了可喜的成效。安徽國(guó)稅局搭建全省稅源監(jiān)控分析平臺(tái)，開(kāi)發(fā)90個(gè)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，設(shè)置了198項(xiàng)指標(biāo)，通過(guò)模型工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和等級(jí)排序，對(duì)每戶納稅人自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告，模型準(zhǔn)確率在80%左右。江蘇國(guó)稅局開(kāi)發(fā)并運(yùn)用了集外部第三方信息數(shù)據(jù)利用為一體的稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理信息化綜合平臺(tái)，全面實(shí)施和推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.調(diào)整優(yōu)化征管資源，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)程度的不同，重新配置征管資源。把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能從屬地日常稅源管理職能中分離出來(lái)，實(shí)施專業(yè)化管理。嘗試推進(jìn)機(jī)構(gòu)實(shí)體化、扁平化，市（地）、縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從以行政管理職能為主向以直接承擔(dān)稅源稅基 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理為主的管理體制轉(zhuǎn)變，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析崗位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位等，優(yōu)化了崗位設(shè)置，將最優(yōu)的征管資源配置到稅收風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的管理，一定程度上提高了市（地）、縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控管能力。比如：江蘇國(guó)稅局探索將稅源按規(guī)模劃分為大企業(yè)、中小企業(yè)和個(gè)體工商戶三類分級(jí)監(jiān)管；青島國(guó)稅局將全市信息分析、市級(jí)以上重點(diǎn)稅源監(jiān)控、高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、跨區(qū)域納稅評(píng)估等任務(wù)上收到市局，強(qiáng)化稅源管理職能。江蘇地稅局對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、行業(yè)跨度大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的納稅人，以省、市機(jī)關(guān)為主體，建立協(xié)同管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

六、烏魯木齊市地稅系統(tǒng)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐情況

20__年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局提出要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、排序，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中力量進(jìn)行處置，以最大運(yùn)用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失。烏魯木齊市地稅局根據(jù)自治區(qū)地稅局開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)工作的要求，積極推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，集全局之智，舉全局之力，積極助推稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與業(yè)務(wù)的融合，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了有益的探索和實(shí)踐。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，找準(zhǔn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的切入點(diǎn)。

烏魯木齊市地稅局緊密聯(lián)系稅收征管工作實(shí)際，圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的現(xiàn)實(shí)價(jià)值和戰(zhàn)略意義，通過(guò)引入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想、方法、手段，來(lái)破解當(dāng)前稅收管理中的瓶頸問(wèn)題。在烏魯木齊市地稅系統(tǒng)20__年半年稅務(wù)工作會(huì)議上，市局正是提出了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，明確了今后一個(gè)時(shí)期構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的導(dǎo)向，同時(shí)提出要將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過(guò)程，統(tǒng)一思想、凝聚共識(shí)，積極借鑒國(guó)內(nèi)、區(qū)內(nèi)成功做法，勇于實(shí)踐，開(kāi)創(chuàng)稅收征管改革的新局面。

（二）建立健全工作制度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行。

通過(guò)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合自身稅源特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，制定下發(fā)了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施意見(jiàn)》，制定了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核辦法》等，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定了理論基礎(chǔ)，從而引領(lǐng)各階段工作的順利開(kāi)展，避免了工作中因無(wú)頭緒出現(xiàn)雜亂無(wú)章的情況，使這項(xiàng)探索性的新工作有章可循。同時(shí)制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，明確了相關(guān)部門的協(xié)稅職責(zé)和涉稅信息交換共享機(jī)制，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)準(zhǔn)確地獲取第三方信息提供了制度保證。

（三）開(kāi)展多層次培訓(xùn)，提高宣傳效果，突出實(shí)用性。

烏魯木齊市地稅局區(qū)分不同對(duì)象，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn) 管理理論原理和實(shí)踐應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)。20__年11月，在全市局范圍內(nèi)抽調(diào)綜合素質(zhì)強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，全面深入地學(xué)習(xí)研究國(guó)內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)的科學(xué)認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步調(diào)研實(shí)踐和深入思考；2013年3月，利用市局中心組學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，舉辦了以市局領(lǐng)導(dǎo)、市局各職能科室領(lǐng)導(dǎo)和各區(qū)（縣）局領(lǐng)導(dǎo)為對(duì)象的專題講座；2013年6月，針對(duì)各區(qū)（縣）局風(fēng)險(xiǎn)管理分管領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)骨干，舉行了86人次的實(shí)踐應(yīng)用培訓(xùn)；2013年9月，針對(duì)全市稅收管理人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理視頻培訓(xùn)。在這些培訓(xùn)和講座中，我們緊扣國(guó)內(nèi)先行省市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的通行做法和烏魯木齊市地稅的實(shí)際情況，逐一解答了什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，為什么要實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，如何來(lái)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等問(wèn)題。

（四）科學(xué)規(guī)劃全面部署，逐步推進(jìn)相關(guān)工作有序開(kāi)展。

深化行業(yè)分析，選取試點(diǎn)行業(yè)。對(duì)烏魯木齊市房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、餐飲業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行深入分析，掌握行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、稅源發(fā)展變化情況、涉稅難點(diǎn)及主要涉稅問(wèn)題，形成行業(yè)專項(xiàng)分析報(bào)告。依據(jù)行業(yè)專項(xiàng)分析情況，確定房地產(chǎn)業(yè)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)行業(yè)。

建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，測(cè)算確定預(yù)警值。針對(duì)試點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)選取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。選取了綜合稅負(fù)、收入成本彈性、毛利率和連續(xù)三年虧損等指標(biāo)，并根據(jù)行業(yè)財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)對(duì)指標(biāo)的計(jì)算口徑做進(jìn)一步的修正，測(cè)算確定預(yù)警值；建立同業(yè)稅負(fù)模型，選取樣本，對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算，設(shè)置預(yù)警區(qū)間。

運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，鎖定疑點(diǎn)企業(yè)。初步運(yùn)用決策樹(shù)比對(duì)分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法和邏輯推理法對(duì)試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，通過(guò)綜合應(yīng)用三種方法，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控企業(yè)。

分批推送，工作銜接有序。在試點(diǎn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，烏魯木齊市地稅局將全市的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為一項(xiàng)日常工作持續(xù)開(kāi)展起來(lái)。自2013年5月以來(lái)，按月篩選風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，并逐月分批向各區(qū)（縣）局推送，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。截至九月底，共推送5批185戶風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，其中個(gè)體工商戶91戶，企業(yè)94戶，未清理發(fā)票5524833份。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括綜合稅負(fù)和各稅稅負(fù)偏低、毛利率低于行業(yè)平均值、發(fā)票異常、個(gè)體建賬戶未進(jìn)行匯算清繳、未按規(guī)定核銷發(fā)票以及百萬(wàn)元以上大企業(yè)涉稅政策漏洞等。市局根據(jù)各區(qū)（縣）局的實(shí)際情況，本著不增加基層工作負(fù)擔(dān)的原則，合理安排每批風(fēng)險(xiǎn)戶的推送時(shí)間與反饋期限，使工作銜接緊密，有序進(jìn)行，得到了各區(qū)（縣）局的大力支持，為今后工作的順利開(kāi)展奠定了基層基礎(chǔ)。

實(shí)地評(píng)估，減少稅收流失。鑒于目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息技術(shù)尚不完善，烏魯木齊市地稅局推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)形式主要是開(kāi)展納稅評(píng)估。要求各區(qū)（縣）局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戶在稅務(wù)約談的基礎(chǔ)上，進(jìn)行實(shí)地檢查。由于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確，納稅評(píng)估的質(zhì)量逐步提高，稅收管理人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)程度不斷加深。通過(guò)評(píng)估，截至9月底，前四批按期反饋評(píng)估結(jié)果的有141戶，其中：個(gè)體工商戶90戶，企業(yè)51戶（申請(qǐng)延期的19戶），共查實(shí)未按規(guī)定繳納稅款17287萬(wàn)元，清理未驗(yàn)銷發(fā)票5500910份，成績(jī)顯著。納稅評(píng)估一定程度上消減了稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)類似征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)起到了防范的作用，同時(shí)有別于立案稽查的柔性執(zhí)法方式，也提高了納稅人的自覺(jué)守法意識(shí)，和諧了征納關(guān)系。

抽樣復(fù)審，復(fù)審效果顯著。烏魯木齊市地稅局根據(jù)各區(qū)（縣）局的應(yīng)對(duì)反饋結(jié)果，有重點(diǎn)地開(kāi)展了兩批風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果的復(fù)審工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程和效果進(jìn)行了及時(shí)有效地控制。組成4個(gè)復(fù)審小組，對(duì)應(yīng)對(duì)程序和應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。截至9月底，共復(fù)審了17戶納稅評(píng)估戶，復(fù)審率達(dá)到24%。通過(guò)復(fù)審，查實(shí)增加評(píng)估稅款1378萬(wàn)元（不含土地增值稅預(yù)征稅款16933.42萬(wàn)元），實(shí)際入庫(kù)941萬(wàn)元。復(fù)審過(guò)程嚴(yán)肅細(xì)致，市局第一時(shí)間將復(fù)審結(jié)果真實(shí)全面地向各區(qū)（縣）局通報(bào)，一方面提高各區(qū)（縣）局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的重視程度，避免敷衍塞責(zé)情況的發(fā)生；另一方面指出應(yīng)對(duì)過(guò)程中存在的問(wèn)題、解決的政策依據(jù)，以及提高征管質(zhì)量的建議等。

測(cè)試軟件，提高識(shí)別質(zhì)量。2013年9月1日，區(qū)局委托稅友軟件集團(tuán)股份有限公司開(kāi)發(fā)的新疆地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，正式在3個(gè)試點(diǎn)城市運(yùn)行。先進(jìn)的信息技術(shù)是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，烏魯木齊市地稅局高度重視此項(xiàng)工作，對(duì)區(qū)局提供的34個(gè)模型一一進(jìn)行本地化測(cè)試。對(duì)可用模型，構(gòu)建掃描方案，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)掃描，監(jiān)控掃描結(jié)果，結(jié)合人工篩選后，作為下一期的風(fēng)險(xiǎn)推送對(duì)象；對(duì)不適用模型，結(jié)合本地稅收征管實(shí)際情況，進(jìn)行從指標(biāo)元到模型算法的重新分析構(gòu)建。在此基礎(chǔ)上，發(fā)揮市局人力資源的作用，努力構(gòu)建新的適用性強(qiáng)的分析模型，并鼓勵(lì)各區(qū)（縣）局提供更加切合征管實(shí)際的分析模型，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)強(qiáng) 大的分析識(shí)別功能，提高識(shí)別質(zhì)量。

七、烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題及對(duì)策

（一）存在的問(wèn)題

盡管稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在烏魯木齊實(shí)踐中取得了初步成效，但由于征管理念、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律制度、社會(huì)信用體系發(fā)展及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)發(fā)展程度，導(dǎo)致在思想認(rèn)識(shí)、理論體系、組織體系保障、資源配置、稅收風(fēng)險(xiǎn)的流程化管理、立法保障建設(shè)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控及應(yīng)用技術(shù)開(kāi)發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)的差別化有效應(yīng)對(duì)等方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念尚未形成普遍共識(shí)，思想認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步深化。目前，在烏魯木齊的稅收征管實(shí)踐中很多工作還是遵循傳統(tǒng)治稅理念，不論是否存在實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)都視為有風(fēng)險(xiǎn)，不論風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)大小都實(shí)施無(wú)差別的統(tǒng)一管理，征管力量偏重于事后全面的無(wú)差別控管，沒(méi)有實(shí)施差別化的針對(duì)性的服務(wù)與管理——對(duì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人優(yōu)化納稅服務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人加強(qiáng)管理，不僅未能有效促進(jìn)納稅遵從和全面控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，反而造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管質(zhì)量效率偏低。近年來(lái)烏魯木齊市地稅局按照“重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理，一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理，零散稅源社會(huì)化管理”的原則開(kāi)展了稅源專業(yè)化管理工作，逐步將由納稅人發(fā)起的稅務(wù)事項(xiàng)交由辦稅服務(wù)廳處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的稅收管理事項(xiàng)由稅務(wù)所承擔(dān)，實(shí)現(xiàn)管事與管戶相分離，符合“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”的治稅理念。但是，在稅源專業(yè)化管理過(guò)程中沒(méi)有突出風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用，傳統(tǒng)的管理方法仍然以“責(zé)任+經(jīng)驗(yàn)”為主，沒(méi)有實(shí)行針對(duì)性、差別化的分類管理和服務(wù)，管理層次較低。

2.征管資源配置有待進(jìn)一步優(yōu)化。在機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)上尚未樹(shù)立起 “管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，服務(wù)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人” 的理念。一方面，受現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)等瓶頸因素影響，未能按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和要求科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)；沒(méi)有做到人盡其才，把適合的人放在適合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上，把優(yōu)秀的管理人才優(yōu)先配置在技術(shù)性業(yè)務(wù)性比較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控和稅收風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域行業(yè)控管，實(shí)行征管資源的優(yōu)化合理配置和有效激勵(lì)，稅務(wù)人員實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和創(chuàng)新性不高，風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效偏低。另一方面，資源配置偏重行政和業(yè)務(wù)審批事項(xiàng)管理，行政管理人員、政策法規(guī)人員過(guò)多，而一線稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員不足，尤其高層次、復(fù)合型管理人才更多處于行政管理崗位，不承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職責(zé)，導(dǎo)致人才不足，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和應(yīng)對(duì)控制的資源配置在數(shù)量和質(zhì)量上都無(wú)法滿足實(shí)際需要。

3.信息管稅對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐力有待于進(jìn)一步加大。首先，信息管稅的理念尚未形成普遍共識(shí)。很多稅務(wù)管理人員沒(méi)有從思想上認(rèn)識(shí)到信息管稅的重要性，征管力量偏重于對(duì)納稅人下戶管理、實(shí)施稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對(duì)納稅人實(shí)施針對(duì)性和有效性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，信息采集的質(zhì)量不高。受制于交易信息報(bào)送義務(wù)等稅收征管立法的局限，稅務(wù)機(jī)關(guān)能采集到的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，納稅人申報(bào)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性較差。稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息渠道范圍狹窄，信息量不足，及時(shí)性和有效性不強(qiáng)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析影響至關(guān)重要的物流、資金流等信息數(shù)據(jù)無(wú)法真實(shí)取得，政府部門的第三方信息共享度不高，直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量。比如烏魯木齊市地稅局雖然制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，但在實(shí)踐中第三方信息卻不能順利有效取得。再次，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控信息技術(shù)平臺(tái)的開(kāi)發(fā)和數(shù)據(jù)集中整合水平不高，缺乏有效的整合和綜合利用。雖然目前自治區(qū)地稅局開(kāi)發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，理論上可以完成涉稅信息的全面集中分析，但部分征管數(shù)據(jù)卻無(wú)法有效提取，比如第一分局的契稅數(shù)據(jù)，稽查局的稽查數(shù)據(jù)等；最后，由于現(xiàn)有的典型案例和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型數(shù)量不足，指導(dǎo)性差，缺乏科學(xué)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重體系，現(xiàn)有的相關(guān)預(yù)警參數(shù)缺乏實(shí)踐的檢驗(yàn)和修正調(diào)整，應(yīng)用性較差，分析識(shí)別算法單一等，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)測(cè)度排序的準(zhǔn)確性和有效性，進(jìn)而影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)效。目前，自治區(qū)地稅局僅提供了34個(gè)簡(jiǎn)單模型，沒(méi)有形成完整的典型案例，也未建立起專業(yè)化的行業(yè)模型，預(yù)警參數(shù)設(shè)置不盡科學(xué)，應(yīng)用性差。

（二）對(duì)現(xiàn)階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

篇6

所有企業(yè)都是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的頂梁柱柱、極大程度上保證了國(guó)家稅收。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜、信息化程度越來(lái)越高，已成為我國(guó)財(cái)政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)方式多樣化，企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，稅收管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，研究探索企業(yè)稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，擬對(duì)此作粗淺探討，希望對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有所幫助。

一、針對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的分析

（一）企業(yè)的特征

稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個(gè)企業(yè)在銷售收入、注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達(dá)到了量的既定標(biāo)準(zhǔn)，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分散但總部控制力強(qiáng)，涉稅事項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，貢獻(xiàn)稅收收入的同時(shí)，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，并且越來(lái)越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅收集中度越來(lái)越高，而且這種集中的趨勢(shì)有增無(wú)減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問(wèn)題，稅收形勢(shì)可控性將受到一定的影響。

（三）稅務(wù)干部素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

由于企業(yè)規(guī)模大，機(jī)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學(xué)歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏精通稅收、財(cái)會(huì)、法律、信息自動(dòng)化、外語(yǔ)等既全又專的稅務(wù)員，在對(duì)企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個(gè)人思想不重視，政策業(yè)務(wù)鉆研不足，想當(dāng)然辦事，極易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問(wèn)題及現(xiàn)狀

（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對(duì)性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。

（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)

一是大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營(yíng)、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅事項(xiàng)之間的矛盾日益尖銳；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的看不見(jiàn)，看得見(jiàn)的管不著”的現(xiàn)象。

（三）需要營(yíng)建一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理干部隊(duì)伍

在對(duì)企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的同時(shí)，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主、團(tuán)隊(duì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團(tuán)隊(duì)。現(xiàn)有的人力資源配置特點(diǎn)是，非專家型的干部為主，干部的知識(shí)結(jié)構(gòu)以常規(guī)財(cái)稅知識(shí)為主，由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)能力有限，管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

三、我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇與思考

建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管控，全面了解與評(píng)估企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，著力解決企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題。

（一）堅(jiān)持三項(xiàng)原則

一是改革創(chuàng)新。借鑒國(guó)外成功做法和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門歸口統(tǒng)籌，同時(shí)要加強(qiáng)與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級(jí)之間、國(guó)地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范執(zhí)行，實(shí)施專業(yè)化管理。

（二）實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變

這些都是需要與稅務(wù)管理部門達(dá)成共識(shí)的。一是從以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對(duì)性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個(gè)性化的納稅服務(wù)需求，有效促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵從意愿和能力的不斷提升；及時(shí)解決企業(yè)訴求，重點(diǎn)解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問(wèn)題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報(bào)告的重大涉稅事項(xiàng)，解決確定性問(wèn)題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個(gè)性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)差異管理，真正實(shí)現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細(xì)化；三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過(guò)程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地解決遵從問(wèn)題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和評(píng)估，企業(yè)納稅遵從自查，實(shí)施針對(duì)性檢查。四是從過(guò)去的多層級(jí)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹?jí)的扁平化管理，從以往的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng)，高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）理順工作關(guān)系

目前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒(méi)有一個(gè)穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國(guó)而言，這項(xiàng)工作更是處于初步的探索之中，加之我國(guó)的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒(méi)有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設(shè)計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的方案必然帶有過(guò)渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)。明確日常稅收基礎(chǔ)管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過(guò)程監(jiān)控等復(fù)雜事項(xiàng)由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門與同級(jí)稅政、征管、稽查等部門的關(guān)系，明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門操作過(guò)程。

（四）企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)本企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)、全過(guò)程工作的技術(shù)支持和各管理層級(jí)的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫(kù)，實(shí)現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫(kù)，如從相關(guān)稅收管理部門獲取有關(guān)信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù)；六是建立企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型。同時(shí)，通過(guò)全系統(tǒng)信息高度共享，實(shí)現(xiàn)管理的扁平化。

（五）整合管理資源，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率

在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢(shì)，在必要時(shí)要把這些資源與力量整合起來(lái)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提前掌握信息，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。

四、總結(jié)

對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行專業(yè)化的管理，是我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國(guó)現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專業(yè)化精細(xì)化的要求。針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，實(shí)行分類管理，減少管理層級(jí)，上收復(fù)雜的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，來(lái)達(dá)到加強(qiáng)在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點(diǎn)。開(kāi)發(fā)一套著眼于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)超前預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、實(shí)時(shí)解決、稅企共贏的操作方案。

參考文獻(xiàn)

[1] 李光谷.財(cái)務(wù)管理概論[J].西南政法，2006（11）.

篇7

（一）非可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

非可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，主要是指外部風(fēng)險(xiǎn)因素。外部風(fēng)險(xiǎn)因素其主要是指產(chǎn)生于稅務(wù)部門外部的風(fēng)險(xiǎn)也可稱之為稅收征管外部風(fēng)險(xiǎn)。外部因素使得稅收征管偏離預(yù)期目標(biāo)，導(dǎo)致稅收損失發(fā)生。主要包括稅收征管法律依據(jù)的實(shí)操性與規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)因素、社會(huì)大眾法律維權(quán)意識(shí)的高低的風(fēng)險(xiǎn)因素及征收過(guò)程中不同區(qū)域的風(fēng)俗習(xí)慣等。

（二）可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

與非可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)不同，可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)是稅收部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)可結(jié)合具體征管工作的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行把控。主要包括：

1.現(xiàn)行稅收征管制度科學(xué)性?，F(xiàn)行稅收征管制度科學(xué)性中的風(fēng)險(xiǎn)因素主要原因是制度設(shè)計(jì)與實(shí)際運(yùn)行情況是否相符。如果制度與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，將會(huì)影響征稅工作的效率。

稅收管理員制度。國(guó)家雖然出臺(tái)了《稅收管理員制度（試行）》等相關(guān)制度文件，但該制度是稅源管理的權(quán)宜之計(jì)。整個(gè)制度中對(duì)管理員職責(zé)的設(shè)計(jì)過(guò)于理想化，很多實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的職責(zé)根本沒(méi)有抓手，無(wú)法操作執(zhí)行，導(dǎo)致理想與現(xiàn)實(shí)的脫節(jié)，潛在稅收管理成本有所加大。

現(xiàn)行納稅評(píng)估體系科學(xué)性有待提高?，F(xiàn)行納稅評(píng)估體系以實(shí)際征稅管理中企業(yè)申報(bào)的納稅信息數(shù)據(jù)為依據(jù)，評(píng)估指標(biāo)是理想化企業(yè)運(yùn)行中繳稅行為，往往與實(shí)際脫節(jié)。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，從中小企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)到大型股份或合資企業(yè)，普遍存在會(huì)計(jì)信息虛假虛報(bào)的情況，這就使得納稅評(píng)估體系實(shí)際運(yùn)行效果不理想，有違必要的納稅評(píng)估體系科學(xué)性。

2.稅收部門專業(yè)分工體系有待提高。我國(guó)稅收部門先行的內(nèi)部管理體制是強(qiáng)調(diào)分工，按照稅收分工條線的職責(zé)開(kāi)展部門工作。專業(yè)化分工可以實(shí)現(xiàn)專業(yè)高效，但是我們也應(yīng)看到，過(guò)分強(qiáng)調(diào)分工，對(duì)于稅收職責(zé)交叉部分會(huì)出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，不同分工部門間信息對(duì)稱性較差，綜合協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)成本高。管理部門、征收部門、稽查部門往往權(quán)限混淆、職責(zé)不明晰、以部門自身利益為出發(fā)點(diǎn)，使得稅收征管工作效率較低。

3.監(jiān)督管理機(jī)制有待改進(jìn)。稅源監(jiān)管不到位。稅源監(jiān)管的作用是使稅收實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”，防止稅源流失的問(wèn)題。因此，對(duì)稅源的監(jiān)管是十分重要的稅收管理工作。同時(shí)，人員風(fēng)險(xiǎn)因素也是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重點(diǎn)因素。對(duì)實(shí)際稅收征管人員執(zhí)法行為的監(jiān)管制度與機(jī)制不健全，形成實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)。

4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。征收軟件不統(tǒng)一。我國(guó)現(xiàn)行的稅收征收管理過(guò)程中，不同的環(huán)節(jié)按照實(shí)際需求使用不同的運(yùn)行軟件。從每一環(huán)節(jié)來(lái)看，效率可能會(huì)有所提高，但是從整體環(huán)節(jié)來(lái)看，軟件并不兼容，自成體系，為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。

數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低。主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低，數(shù)據(jù)并不精準(zhǔn)。有的數(shù)據(jù)甚至是偽造的，缺乏真實(shí)性。這有技術(shù)人員原因，也有企業(yè)虛報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的原因。

二、我國(guó)稅收征收管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)制度的約束力及監(jiān)管力度

根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況，實(shí)施修改修訂現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度，及時(shí)的將新情況、新問(wèn)題及解決對(duì)策編入制度，只有積極做到與時(shí)俱進(jìn)，制度能夠反映現(xiàn)實(shí)情況并涵蓋現(xiàn)實(shí)可能發(fā)生的情況，才能實(shí)際提高工作效率。同時(shí)，加強(qiáng)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)工作的監(jiān)督管理，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)管，外部檢查的多種有效手段，切實(shí)查找問(wèn)題并積極解決。

（二）統(tǒng)一軟件運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)

要實(shí)現(xiàn)整個(gè)稅收系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整、橫縱向間可傳遞，就必須統(tǒng)一運(yùn)行軟件的標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一軟件運(yùn)行系統(tǒng)，在大的運(yùn)行系統(tǒng)中通過(guò)不同模塊的設(shè)計(jì)，來(lái)實(shí)現(xiàn)不同部門不同運(yùn)轉(zhuǎn)功能的實(shí)現(xiàn)，當(dāng)然，各子模塊之間、子模塊與大系統(tǒng)之間不能存在沖突，要彼此兼容有序。對(duì)數(shù)據(jù)的錄入及采集標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)規(guī)定，提高實(shí)際分析的能力。只有數(shù)據(jù)科學(xué)、軟件分析系統(tǒng)可共享，才能為稅收征管風(fēng)險(xiǎn)工作作出分析及信息共享的貢獻(xiàn)。

（三）強(qiáng)化整體稅收征管管理的工作原則

積極樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的起點(diǎn)。要實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防范的一致高度共識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)防范的意義、目標(biāo)，從思想上加強(qiáng)未來(lái)行動(dòng)的執(zhí)行力。風(fēng)險(xiǎn)管理要常抓不懈，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全流程管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制作為稅收征管管理工作的一項(xiàng)重要部分，要時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性、不可預(yù)測(cè)性，同時(shí)，也要積極化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)因素。

（四）建立完善相應(yīng)的組織架構(gòu)

建立完善相應(yīng)的組織架構(gòu)，這是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的保證。根據(jù)實(shí)際稅收工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門應(yīng)對(duì)。同時(shí)，要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員，通過(guò)不同條線、不同部門風(fēng)險(xiǎn)崗位人員的設(shè)置，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)信息對(duì)接、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)對(duì)策交流借鑒工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效防范。

（五）實(shí)施稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

實(shí)施稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵。這是符合風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展原則的。風(fēng)險(xiǎn)管理一定要做好事前的預(yù)估評(píng)估工作，通過(guò)事前調(diào)查給出預(yù)判，并形成相應(yīng)的解決預(yù)案。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，可通過(guò)前期的評(píng)估的準(zhǔn)備開(kāi)展相應(yīng)工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可控。

（六）設(shè)計(jì)科學(xué)有效的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)控制體系

篇8

優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項(xiàng)目、減少審批環(huán)節(jié)、縮短審批時(shí)間，是稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)的直接體現(xiàn)和服務(wù)納稅人的有效舉措。但“該放的權(quán)堅(jiān)決開(kāi)放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監(jiān)管”的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法責(zé)任的加大，使得在服務(wù)管理過(guò)程中控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理十分必要。

二、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的手段

加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是在放松前端行政管制的同時(shí)，必須要加大事中、事后的過(guò)程監(jiān)管、行為監(jiān)管和事后問(wèn)責(zé)。目前已完成的稅源管理專業(yè)化工作中組建市、縣（區(qū)）兩級(jí)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)辦公室的成立以及強(qiáng)化“查管互動(dòng)”機(jī)制,體現(xiàn)了國(guó)稅部門在監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步統(tǒng)一、加強(qiáng)“風(fēng)險(xiǎn)”應(yīng)對(duì)方式；稅管員職責(zé)的調(diào)整以及強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理和行業(yè)管理體現(xiàn)了國(guó)稅部門監(jiān)管運(yùn)行向公正、透明和高效轉(zhuǎn)變。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需解決的問(wèn)題

為更好的加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，達(dá)到事半功倍的效果。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室應(yīng)運(yùn)而生，而有效的實(shí)施信息管稅也是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的手段之一。

（一）如何更好的利用信息手段加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

首先要有可供分析的數(shù)據(jù)

1、 第三方信息來(lái)源少、實(shí)時(shí)性差、可利用率低。

雖然目前已與工商管理部門、技術(shù)監(jiān)督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數(shù)據(jù)缺少實(shí)時(shí)性、針對(duì)性、長(zhǎng)期性。如針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的管理，房管部門的預(yù)售許可信息；針對(duì)藥品零售行業(yè)的管理，醫(yī)保刷卡信息等,都是國(guó)稅部門分析的重要數(shù)據(jù)來(lái)源。更全面的第三方信息共享對(duì)稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關(guān)單位的信息共享平臺(tái)，規(guī)范共享數(shù)據(jù)十分必要。

2、內(nèi)部信息的有效性有待提高。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部信息采集主要來(lái)源于納稅人的申報(bào)及內(nèi)設(shè)部門生成的各類數(shù)據(jù)。采集的數(shù)據(jù)是否規(guī)范、完整、真實(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)分析的有效性起著至關(guān)重要的作用。

提高內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，稅務(wù)機(jī)關(guān)各系統(tǒng)的使用，數(shù)據(jù)集中程度越來(lái)越高，錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的修改越來(lái)越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)越來(lái)越多，這都影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)稅法宣傳，開(kāi)展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種渠道不一而足。

稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的各種系統(tǒng)、軟件，數(shù)據(jù)集中程度越來(lái)越高，錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的修改也越來(lái)越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)隨之增多，這都會(huì)影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。而采取加強(qiáng)稅法宣傳，開(kāi)展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，也是解決數(shù)據(jù)有效性的途徑。

其次要有進(jìn)行分析的手段和部門

稅源管理專業(yè)化工作中專門成立了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析管理辦公室，由專門的機(jī)構(gòu)來(lái)完成這一工作，就要求但具有較高專業(yè)素質(zhì)的人員十分重要。要合理調(diào)配人員，有針對(duì)性地進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，以保證分析工作的質(zhì)量，提高分析結(jié)果的可利用性。

（二）如何更好的利用分析結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

優(yōu)化人力資源配置、開(kāi)展稅源進(jìn)行分類管理是做好風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。把綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干集中起來(lái)，對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)加強(qiáng)有針對(duì)性的管理，實(shí)現(xiàn) “術(shù)業(yè)有專攻、能人管難事”，實(shí)現(xiàn)稅源由屬地管理、粗放管理向科學(xué)管理、精細(xì)管理的轉(zhuǎn)變。

篇9

近年來(lái)，我經(jīng)過(guò)多次深入國(guó)稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進(jìn)來(lái)的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實(shí)際，通過(guò)反復(fù)探索與實(shí)踐，建立和完善了風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別機(jī)制、確認(rèn)機(jī)制、防范機(jī)制和控制機(jī)制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和控制過(guò)程。但是經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國(guó)稅系統(tǒng)大力推進(jìn)電子化、信息化的前提下，相對(duì)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理手段略顯落后，信息化含量較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險(xiǎn)管理中沒(méi)有得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關(guān)機(jī)制有待健全。目前對(duì)國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機(jī)制上的應(yīng)對(duì)和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強(qiáng)。由于國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)與具體的工作實(shí)踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，并制作了防范風(fēng)險(xiǎn)措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實(shí)容易在頭腦中形成強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)國(guó)稅工作的現(xiàn)實(shí)意義

風(fēng)險(xiǎn)管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指各經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)事情發(fā)生的確定性作出決定，包括某件事是否發(fā)生，如果發(fā)生怎么辦。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理效果。20世紀(jì)70年代起，風(fēng)險(xiǎn)管理以其針對(duì)性強(qiáng)、效率高、成本低等優(yōu)勢(shì)在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，形成了完整的理論體系，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、跨國(guó)集團(tuán)、金融、政府的管理活動(dòng)之中。

三、當(dāng)前引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前一種全新的管理理念和方法，要實(shí)現(xiàn)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不僅要有科學(xué)的方法為指導(dǎo)，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個(gè)優(yōu)質(zhì)高效的國(guó)稅風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。

一是建立稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制。稅收預(yù)警機(jī)制是指稅務(wù)部門通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理指標(biāo)進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)企業(yè)出現(xiàn)偷稅、騙稅行為的機(jī)率，合理測(cè)定稅務(wù)部門對(duì)不同企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，確定對(duì)各類企業(yè)在不同階段的管理重點(diǎn)，科學(xué)調(diào)配稅收管理資源，必要時(shí)實(shí)施一對(duì)一的全程監(jiān)控。建立稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制是加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失重要監(jiān)控手段，同時(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)企業(yè)也有警戒提示作用，促進(jìn)企業(yè)遵守稅法。當(dāng)前預(yù)警機(jī)制重點(diǎn)應(yīng)以防范和打擊虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)加工企業(yè)、廢舊物資回收加工企業(yè)等稅收管理高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收管理為重點(diǎn)。對(duì)這些管理重點(diǎn)建立稅收預(yù)警機(jī)制和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制辦法，加強(qiáng)資格準(zhǔn)入認(rèn)定、指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判、信息情報(bào)交換、定期預(yù)警通報(bào)、納稅評(píng)估與核查、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類控制等方面工作。

二是建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。考慮到稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)貫穿于稅收?qǐng)?zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)，且具有變化性和動(dòng)態(tài)性等特征。因此將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入稅務(wù)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程而不僅是靜態(tài)的制度來(lái)建立，需要樹(shù)立適時(shí)、全程控制的觀念，將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機(jī)制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個(gè)好的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。具體包括如下幾個(gè)子系統(tǒng)：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

篇10

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性與社會(huì)管理的普遍性

唯物辯證法原理告訴我們，事物的聯(lián)系和發(fā)展是一個(gè)有機(jī)的整體。整體和部分的關(guān)系是：兩者相互依存。整體是由部分組成的，離開(kāi)部分就不存在整體。整體也不是各個(gè)部分的簡(jiǎn)單相加，而是按一定聯(lián)系或關(guān)系結(jié)合在一起的，整體不等于部分的總和，優(yōu)化的系統(tǒng)整體大于部分的總和。整體和部分相互作用。一方面，整體對(duì)部分起支配、決定作用，協(xié)調(diào)各部分向著統(tǒng)一的方向發(fā)展。另一方面，各個(gè)部分也有其相對(duì)獨(dú)立性，反作用于整體，部分的變化也會(huì)影響整體的變化。正確處理整體和部分的關(guān)系，就必須分析和解決問(wèn)題時(shí)著眼于整體，要求局部服從整體，反對(duì)片面強(qiáng)調(diào)局部、以局部利益損害整體利益的分散主義和個(gè)體主義。在稅收工作實(shí)踐中，我們要把社會(huì)管理與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，立足社會(huì)管理整體、統(tǒng)籌兼顧稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，才能使稅收事業(yè)不斷取得新的發(fā)展。

同時(shí)，從事物矛盾的存在看，唯物辯證法認(rèn)為，矛盾存在于一切事物中，即事事有矛盾；矛盾貫穿于每一個(gè)事物發(fā)展過(guò)程的始終，即時(shí)時(shí)有矛盾，這就是矛盾的普遍性。世界上的事物雖然都有矛盾，但是每一個(gè)事物的具體矛盾又各有其特點(diǎn)，即矛盾的特殊性。因?yàn)槊芫哂刑厥庑裕砸扇〔煌姆椒ń鉀Q不同的矛盾。

近些年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)和創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中不斷運(yùn)用社會(huì)管理中的理念和方法持續(xù)加強(qiáng)和改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過(guò)相關(guān)部門和社會(huì)各界全方位的聯(lián)系，建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理立體交叉網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)治稅信息的及時(shí)傳遞與交換。其目的是進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高稅收管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅款征收工作法制化、規(guī)范化，最大限度地減少各種稅收流失，確保財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。如對(duì)個(gè)體戶的電子定稅、社會(huì)監(jiān)督等多種方式的核定征收管理、委托代征管理、網(wǎng)格化管理等；對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收問(wèn)卷調(diào)查、自查管理、審計(jì)和評(píng)估、稅務(wù)稽查管理；搭建與第三方聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)非居民企業(yè)稅源管理等等，無(wú)不體現(xiàn)以社會(huì)資源，用社會(huì)力量加強(qiáng)對(duì)納稅人的服務(wù)與管理。體現(xiàn)出社會(huì)管理的普遍性與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性的有機(jī)結(jié)合?，F(xiàn)在，困擾稅企雙方多年的金稅三期征管系統(tǒng)已在重慶國(guó)地稅上線單軌運(yùn)行，主要含有核心征管（含出口退稅）、個(gè)人稅收管理系統(tǒng)的綜合征管功能，決策支持系統(tǒng)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)集成平臺(tái)、會(huì)計(jì)核算、數(shù)據(jù)查詢、分析、監(jiān)控等核算、分析功能；并成功實(shí)現(xiàn)了與金稅二期保留的防偽稅控、貨運(yùn)發(fā)票、財(cái)稅庫(kù)銀TIPS（升級(jí)到全國(guó)集中模式）等系統(tǒng)，以及網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、自助辦稅終端、電子申報(bào)（含網(wǎng)絡(luò)、IC卡）等重慶本地特色應(yīng)用系統(tǒng)的集成銜接（新舊應(yīng)用系統(tǒng)共33個(gè)）?？沙浞诌\(yùn)用現(xiàn)代信息管稅手段對(duì)來(lái)自征納雙方尤其是第三方涉稅信息實(shí)行多角度、多維度、全方位稅收監(jiān)控?？梢哉f(shuō)，人們特別是征納雙方所期待的金稅三期主要征管系統(tǒng)已初露端倪。它具有全國(guó)應(yīng)用大集中、國(guó)地稅統(tǒng)一版本、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)口徑統(tǒng)一規(guī)范等特點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)法、統(tǒng)一征管數(shù)據(jù)監(jiān)控、統(tǒng)一納稅服務(wù)、統(tǒng)一管理決策奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。當(dāng)然，金稅三期工程是具有重要戰(zhàn)略地位的國(guó)家級(jí)電子政務(wù)工程，在稅收信息化建設(shè)中處于承前啟后的重要地位?？梢韵胂?，此工程建成后，將進(jìn)一步推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理融入社會(huì)管理的大格局。同時(shí)，為優(yōu)化納稅服務(wù)，提高征管質(zhì)效，構(gòu)建現(xiàn)代化的稅收征管體系，推動(dòng)稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，提供強(qiáng)有力的信息技術(shù)保障。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)管理創(chuàng)新的重要組成部分

社會(huì)管理創(chuàng)新是依據(jù)社會(huì)自身運(yùn)行規(guī)律乃至社會(huì)管理的相關(guān)理念和規(guī)范，研究并運(yùn)用新的社會(huì)管理理念、知識(shí)、技術(shù)、方法和機(jī)制等，對(duì)傳統(tǒng)管理模式及相應(yīng)的管理方式和方法進(jìn)行改造、改進(jìn)和改革，建構(gòu)新的社會(huì)管理機(jī)制和制度，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理新目標(biāo)的活動(dòng)或者這些活動(dòng)的過(guò)程。而創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過(guò)合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。其實(shí)質(zhì)就是借鑒社會(huì)管理理論和一般風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測(cè)和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量。融整體于部分之中，集共性于個(gè)性之中。具體來(lái)說(shuō)：

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部要積極參與完善社會(huì)管理格局，優(yōu)化稅務(wù)部門社會(huì)管理和服務(wù)職能。維護(hù)群眾合法權(quán)益，努力改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，持續(xù)構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。緊密聯(lián)系稅務(wù)部門實(shí)際解決當(dāng)前社會(huì)管理中存在的突出問(wèn)題。因?yàn)楹椭C的稅收征納關(guān)系是和諧社會(huì)建設(shè)的重要組成部分，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部分融入社會(huì)管理整體的具體體現(xiàn)。

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根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制運(yùn)行的過(guò)程，實(shí)際上也是稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和化解的過(guò)程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的過(guò)程，企業(yè)納稅義務(wù)履行情況，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個(gè)面上掃描，線上分析，點(diǎn)上解剖的管理方法。

（一）統(tǒng)一設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析指標(biāo)。把稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)分成靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)部分的指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理水平等；動(dòng)態(tài)指標(biāo)包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費(fèi)用率、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)品外銷（自營(yíng)出口）率、非防偽稅控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅率、其他業(yè)務(wù)收入率、稅收負(fù)擔(dān)率等。

（二）搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)。開(kāi)發(fā)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，以此作為全局?jǐn)?shù)據(jù)整合的統(tǒng)一平臺(tái)。該軟件應(yīng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)效益狀況、稅款繳納情況等方面進(jìn)行分析評(píng)估。這些指標(biāo)應(yīng)是針對(duì)轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的，以此提升評(píng)估預(yù)警的針對(duì)性、有效性和精確性。利用這個(gè)平臺(tái)，綜合運(yùn)用靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅收流失構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各類因素。

（三）細(xì)化各層級(jí)的工作職責(zé)，明確各自的工作重點(diǎn)。縣局內(nèi)設(shè)的業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)整合信息，定期測(cè)算并全局面上和線上的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，定期召開(kāi)稅源管理點(diǎn)評(píng)會(huì)，對(duì)管理分局稅源管理進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，定期向全局通報(bào)稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級(jí)局的相關(guān)信息做好本級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較分析，有計(jì)劃地組織管理員具體抓好稅源的監(jiān)控分析工作，對(duì)管理員所屬責(zé)任區(qū)的管理情況進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，總結(jié)征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向縣局報(bào)告稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；稅收管理員主要針對(duì)縣局、管理分局的本責(zé)任區(qū)的稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向的比較分析，及時(shí)排除、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)向管理分局提出相應(yīng)的管理措施。

（四）層級(jí)之間的縱向聯(lián)動(dòng)實(shí)行下管一級(jí)的原則。上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要對(duì)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)整合下達(dá)工作事項(xiàng)和相關(guān)信息，針對(duì)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行稅收流失三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒，下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和管理員對(duì)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋稅收風(fēng)險(xiǎn)排除、化解的情況和信息。

二、以風(fēng)險(xiǎn)流程管理為重點(diǎn) 解決稅源管理中“怎么干”的問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)信息采集錄入?；A(chǔ)信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，直接影響到指標(biāo)的可比性、真實(shí)性。設(shè)計(jì)《稅源管理基礎(chǔ)信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。在每個(gè)申報(bào)征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個(gè)月的基礎(chǔ)信息，并按照“誰(shuí)采集、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由征納雙方的責(zé)任人共同簽字，從而保證信息來(lái)源的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)將信息錄入到稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算。在管理員采集錄入基礎(chǔ)信息后，定期運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并全局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“面”上預(yù)警指標(biāo)和“線”上預(yù)警指標(biāo)，作為管理分局和稅收管理員對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的警戒值?？h局、管理分局、管理員通過(guò)該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同管理分局、不同責(zé)任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項(xiàng)指標(biāo)，從而達(dá)到稅源管理良性互動(dòng)的效果。

（三）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的分析。利用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并的分行業(yè)、分管理分局、分責(zé)任區(qū)、分納稅人的預(yù)警指標(biāo)，并參照總局和省、市國(guó)稅局的相關(guān)預(yù)警信息，各層級(jí)按照三級(jí)監(jiān)控的原則進(jìn)行稅收流失風(fēng)險(xiǎn)分析?？h局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點(diǎn)稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的責(zé)任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過(guò)同一個(gè)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，在各管理分局之間，各管理分局不同責(zé)任區(qū)之間，各責(zé)任區(qū)不同納稅人之間以及不同所屬期之間進(jìn)行同行業(yè)指標(biāo)分析比較，征管質(zhì)量和效率的高低就會(huì)一目了然，工作質(zhì)量的好壞由圖表和

大爭(zhēng)之世 網(wǎng)游之復(fù)活 煉寶專家 混在三國(guó)當(dāng)軍閥 重生之官道數(shù)字說(shuō)了算。

（四）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的確定。采用“人機(jī)結(jié)合”的方式計(jì)算確定稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)度，各層級(jí)一要充分利用ctias2.0系統(tǒng)匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件生成的數(shù)據(jù),來(lái)確定納稅人稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別。規(guī)定從一級(jí)到三級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度越來(lái)越高，將稅收流失風(fēng)險(xiǎn)度一至三級(jí)分別與綠色、黃色、紅色對(duì)應(yīng)。那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)按月或按季運(yùn)用各項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行分析比較，縣局預(yù)先分行業(yè)測(cè)算的理論平均值為正常值,指標(biāo)偏差度在5%以下的為一級(jí),偏差度在5%以上、10%以下的為二級(jí)，偏差度在10%以上的為三級(jí)。其中一級(jí)為常規(guī)級(jí)別，二、三級(jí)為警戒級(jí)別。常規(guī)級(jí)別是正常狀態(tài)的納稅人應(yīng)當(dāng)所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，也是國(guó)稅機(jī)關(guān)期望納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；警戒級(jí)別是非正常狀態(tài)納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，是要求國(guó)稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注、著力控制和化解的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

（五）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的解決。為充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員的工作積極性，給他們留下發(fā)揮

主觀能動(dòng)性的空間，應(yīng)采取“自下而上”的工作方式來(lái)解決稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，有針對(duì)性地采取相關(guān)的管理措施：一是常規(guī)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度低的納稅人，根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和管理員日常采集的信息及時(shí)進(jìn)行綜合分析，對(duì)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)傾向性問(wèn)題進(jìn)行必要的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提示提醒；二是調(diào)查了解，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業(yè)調(diào)查的方式給納稅人一個(gè)解釋的機(jī)會(huì)，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題做出合理的說(shuō)明解釋；三是納稅評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度特高或者對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題解釋不清的納稅人，稅收管理員應(yīng)提請(qǐng)管理分局運(yùn)用專業(yè)納稅評(píng)估的程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，核對(duì)納稅人的賬簿、憑證和報(bào)表，督促納稅人主動(dòng)解決自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；四是稅務(wù)稽查，對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期稅負(fù)異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應(yīng)向管理分局匯報(bào)，按照規(guī)定程序移交稽查局專案查處。稽查局應(yīng)按照規(guī)定的程序，對(duì)相關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行稽查，并將稽查結(jié)果及時(shí)向相關(guān)管理分局反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應(yīng)高度重視對(duì)查辦案件的分析工作，對(duì)案件的成因、特點(diǎn)、作案手法以及發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行深入的分析研究，發(fā)現(xiàn)稅收制度和征管中存在的問(wèn)題，定期向相關(guān)部門提供稽查建議書(shū)，把分析研究的成果及時(shí)反饋到稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。

三、以督導(dǎo)考核為關(guān)健 解決稅源管理中“干得怎么樣”的問(wèn)題

管理分局和稅收管理員稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實(shí)行“自上而下”分析、監(jiān)控、考核和督導(dǎo)的工作制度?？h局運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件進(jìn)行層級(jí)分析，在不同管理分局之間、不同責(zé)任區(qū)之間、不同納稅人之間進(jìn)行橫向比較,在不同所屬期之間進(jìn)行縱向比較。通過(guò)同行業(yè)同一指標(biāo)分析比較，各管理分局及其管理員的管理績(jī)效一目了然。縣局可以通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過(guò)在同一個(gè)信息平臺(tái)上比較分析，全局從局長(zhǎng)到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣。縣局對(duì)偏離正常指標(biāo)程度最大和排名靠后的管理分局進(jìn)行監(jiān)控、督導(dǎo)和考核，對(duì)相關(guān)管理分局及其稅收管理員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理督導(dǎo)組進(jìn)行重新核查、落實(shí)，確保最終把問(wèn)題解決。同時(shí)，按月對(duì)各管理分局、各稅收管理員稅源風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的高低進(jìn)行排名，在內(nèi)部辦公網(wǎng)上通報(bào)表?yè)P(yáng)或批評(píng)，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實(shí)績(jī)完全透明化、公開(kāi)化，管理質(zhì)量的高低由眾人去評(píng)說(shuō)。

四、以過(guò)錯(cuò)追究為保障 解決稅源管理“干不好怎么辦”的問(wèn)題

合理確定風(fēng)險(xiǎn)管理系數(shù)，將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與獎(jiǎng)金掛鉤，實(shí)施績(jī)效考核。對(duì)管理質(zhì)量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴(yán)格扣發(fā)獎(jiǎng)金，以示懲戒；對(duì)管理質(zhì)量好的管理員及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)金，以資鼓勵(lì)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核分縣局和管理分局兩級(jí)進(jìn)行。管理分局考核未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被縣局復(fù)核發(fā)現(xiàn)的，對(duì)相關(guān)稅收管理員加倍扣發(fā)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)，分局長(zhǎng)同時(shí)承擔(dān)連帶責(zé)任。全年管理質(zhì)量在全局排名靠后的管理分局不能參評(píng)先進(jìn)單位，全年管理質(zhì)量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評(píng)先進(jìn)個(gè)人，而且在公務(wù)員年度考核時(shí)不得定為優(yōu)秀等次。對(duì)有執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度的規(guī)定，追究管理員和分局長(zhǎng)的執(zhí)法責(zé)任，從根本上解決“干與不干一個(gè)樣，干好與干壞一個(gè)樣”的問(wèn)題。通過(guò)這些獎(jiǎng)懲措施，提高責(zé)任區(qū)管理員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步構(gòu)建起稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理。