時(shí)間：2023-07-06 09:29:17
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隨著我國公共財(cái)政的建立和改革，公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)全面納入財(cái)政預(yù)算管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求，由于長期以來受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念和以前的養(yǎng)護(hù)管理模式的影響，財(cái)務(wù)管理工作不能很好地適應(yīng)財(cái)政管理體制的要求，不同程度的存在或出現(xiàn)一些問題。所以加強(qiáng)資金監(jiān)管力度確保資金安全有效運(yùn)行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養(yǎng)護(hù)的順利開展，為人民群眾創(chuàng)造一個(gè)良好的出行環(huán)境。
一、結(jié)合實(shí)際強(qiáng)化基礎(chǔ)
結(jié)合本單位實(shí)際，以強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作為突破口，在規(guī)范化管理上下工夫，力爭(zhēng)通過“明確職責(zé)、規(guī)范程序、加強(qiáng)溝通、提高效率”，達(dá)到“職責(zé)權(quán)限清晰、辦事高效順暢、制度執(zhí)行到位、資金安全運(yùn)行”的目的，提升我段財(cái)務(wù)管理整體工作水平。
一是對(duì)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置和人員分工進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)現(xiàn)有人員按“不相容職務(wù)相互分離”的要求，進(jìn)行了內(nèi)部分工，明確了各自工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財(cái)務(wù)工作格局。
二是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)辦理流程進(jìn)行了規(guī)范。主要針對(duì)職工報(bào)銷、債務(wù)支付、價(jià)款結(jié)算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環(huán)節(jié)流程進(jìn)行了細(xì)化，使前來辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清的問題。
三是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)管工作進(jìn)行了規(guī)范。明確要求，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在辦理過程中必須有人負(fù)責(zé)審核，重點(diǎn)加強(qiáng)簽字審核、款項(xiàng)支付、賬務(wù)處理、報(bào)表編制、信息批露等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)管和審核工作，杜絕錯(cuò)誤信息和不規(guī)范賬務(wù)的出現(xiàn)。
四是對(duì)財(cái)務(wù)人員日常管理工作進(jìn)行了規(guī)范。將財(cái)務(wù)人員全部納入財(cái)務(wù)科進(jìn)行統(tǒng)一管理，要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身修養(yǎng)、提升業(yè)務(wù)技能、拓寬工作思路、延伸監(jiān)管觸角，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理工作中的基礎(chǔ)性作用，通過每年的繼續(xù)教育不斷的提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，分析查找財(cái)務(wù)管理工作中存在的具體問題，共同商議解決問題的方法，努力形成財(cái)務(wù)管理工作整體合力，堅(jiān)決糾正各行其是的行為，努力營造良好的財(cái)務(wù)管理工作氛圍和環(huán)境。
二、加強(qiáng)預(yù)算管理
常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理重要的一部分。根據(jù)近幾年的情況來看，每年的預(yù)算下達(dá)都比較晚，這樣造成很多費(fèi)用開支前無法做到“心中有數(shù)”，財(cái)務(wù)支出時(shí)容易模糊不清楚。今年省廳建立運(yùn)行了資金監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立了公路系統(tǒng)預(yù)算管理體系，將預(yù)算的編制、審批、下達(dá)和預(yù)算的執(zhí)行與綜合評(píng)價(jià)全面納入預(yù)算管理系統(tǒng)。
一是我單位將盡快建立起自己的預(yù)算管理，上和省廳局緊密聯(lián)系，下結(jié)合各公路管理段的實(shí)際，嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算審批管理報(bào)備制度，將擬下達(dá)的項(xiàng)目、用途和金額等預(yù)算信息及時(shí)逐級(jí)上報(bào)備案，待批復(fù)下達(dá)后在實(shí)施。
二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管?？偠我闪㈩A(yù)算監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，確定專職人員，跟蹤監(jiān)督下達(dá)的各預(yù)算得執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作常態(tài)化。建立健全預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控制度，將預(yù)算執(zhí)行情況在全總段范圍內(nèi)公開通報(bào)。
三是建立預(yù)算執(zhí)行的綜合評(píng)價(jià)體系。促進(jìn)預(yù)算管理中相關(guān)層面的平衡和相關(guān)資源的全面優(yōu)化，形成“預(yù)算編制―執(zhí)行―決策”鏈的良性循環(huán)。設(shè)立合理的預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)，探索有效的指標(biāo)評(píng)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的量化考評(píng)。對(duì)不科學(xué)、不合理的預(yù)算編制項(xiàng)目查找原因及時(shí)作出調(diào)整。
三、加強(qiáng)資金支付過程管理
一是嚴(yán)格資金審批管理程序，根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟?；支出金額在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審核后，報(bào)經(jīng)單位會(huì)議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟恢С鼋痤~在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審核后，報(bào)經(jīng)單位會(huì)議集體研究后支出。現(xiàn)金支出要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現(xiàn)金結(jié)算。
二是實(shí)施大額資金支出預(yù)警管理。根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，建立大額資金支出預(yù)警機(jī)制，對(duì)用款單位5萬元以上的大額資金支出實(shí)施預(yù)警，特別是要對(duì)用款單位非固定性、非經(jīng)常性的養(yǎng)護(hù)維修工程、工程建設(shè)項(xiàng)目、機(jī)械設(shè)備購置等大額資金支出實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督檢查。確保大額資金運(yùn)行安全。
三是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行獎(jiǎng)懲。將財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預(yù)算掛鉤。制定全總段內(nèi)部的考核與獎(jiǎng)懲辦法，明確職責(zé)與權(quán)力，使財(cái)務(wù)監(jiān)管工作落實(shí)到實(shí)處。確保各項(xiàng)資金安全有效運(yùn)行。
四、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)
管理分局要定期對(duì)基層進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的督查，加大檢查力度?？偠我D(zhuǎn)變思路，把督查和檢查作為服務(wù)基層，不能直視一副冷面孔，簡(jiǎn)單地提出問題發(fā)通報(bào)，要為基層單位財(cái)務(wù)人員提出解決問題的辦法和今后規(guī)避問題再次出現(xiàn)的措施。管理分局要是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目及時(shí)跟上，把業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作融入到具體事務(wù)中，強(qiáng)化事前事中指導(dǎo)，規(guī)避來自不同方面的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全有效使用。
鐵路資金是指鐵路企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)（包括貨幣本身），是各鐵路單位所有或承擔(dān)管理責(zé)任的各項(xiàng)資金。按照鐵路企業(yè)生產(chǎn)管理的特點(diǎn)，鐵路資金主要分為運(yùn)輸進(jìn)款資金和營業(yè)資金兩個(gè)各自獨(dú)立的部分，是鐵路建設(shè)的重要保證。鐵路資金安全監(jiān)督管理的原則是立足源頭治理、依法規(guī)范監(jiān)管、落實(shí)監(jiān)管責(zé)任、確保資金安全。
鐵道結(jié)算中心（以下簡(jiǎn)稱結(jié)算中心）是鐵路內(nèi)部的貨幣資金管理機(jī)構(gòu)，主要任務(wù)是依托開戶銀行為鐵路單位辦理業(yè)務(wù)結(jié)算，集中管理、統(tǒng)一調(diào)度全路貨幣資金。加強(qiáng)資金監(jiān)管，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，是結(jié)算中心的首要任務(wù)。結(jié)算中心要完成好這一要?jiǎng)?wù)，主要從以下幾個(gè)方面入手：
一、加強(qiáng)鐵路單位賬戶管理
鐵路單位原則上只能在結(jié)算中心開戶。單位住所地?zé)o結(jié)算中心或因特殊業(yè)務(wù)需要，經(jīng)過批準(zhǔn)可在銀行開立賬戶。鐵路單位開戶實(shí)行審批、備案管理制度。
嚴(yán)格賬戶的審批依據(jù)。鐵路單位賬戶的審批實(shí)行審批部門與同級(jí)結(jié)算中心會(huì)簽制度，所有申請(qǐng)批準(zhǔn)開設(shè)的賬戶必須經(jīng)同級(jí)結(jié)算中心會(huì)簽，否則審批的賬戶無效。
嚴(yán)格賬戶的備案制度。鐵路單位開設(shè)賬戶必須及時(shí)到審批會(huì)簽的結(jié)算中心備案。凡批準(zhǔn)在結(jié)算中心開設(shè)賬戶的，即為已備案；凡批準(zhǔn)在商業(yè)銀行開設(shè)賬戶的，開戶單位必須在賬戶開設(shè)后10個(gè)工作日內(nèi)到當(dāng)?shù)亟Y(jié)算中心備案。
嚴(yán)格賬戶的開戶依據(jù)。申請(qǐng)開設(shè)賬戶的單位應(yīng)提供單位成立的批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證及內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)證明，單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件等；鐵路單位申請(qǐng)開設(shè)與投資、借款等業(yè)務(wù)賬戶的，需提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、董事會(huì)決議、辦公會(huì)議紀(jì)要等文件及資料。
鐵路單位辦理戶名變更和銷戶時(shí)，由賬戶審批部門會(huì)同同級(jí)結(jié)算中心出具同意變更及銷戶意見后，辦理變更和銷戶手續(xù)。
鐵路單位撤銷，銷戶前結(jié)算中心應(yīng)監(jiān)督其及時(shí)將賬戶內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)至接收單位（或主管單位）指定賬戶中，任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)移、挪用和私分賬戶內(nèi)資金，以確保資金安全。
結(jié)算中心要通過賬戶審批會(huì)簽和備案，將賬戶信息實(shí)時(shí)納入賬戶管理子系統(tǒng)，記錄并核對(duì)賬戶相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)有未備案以及紙質(zhì)審批資料與系統(tǒng)記錄不符等問題，要及時(shí)通知申報(bào)單位和財(cái)務(wù)主管部門，確保系統(tǒng)真實(shí)反映賬戶的全面基礎(chǔ)信息。
結(jié)算中心對(duì)鐵路單位賬戶實(shí)行年檢制度。每年的四月底前對(duì)上一年度的單位內(nèi)部賬戶和銀行賬戶進(jìn)行年檢。要求單位如實(shí)報(bào)送賬戶資金狀況及資產(chǎn)負(fù)債表，結(jié)算中心據(jù)此審核，防止單位錯(cuò)報(bào)漏報(bào)賬戶數(shù)量及資金存量。
二、加強(qiáng)對(duì)開戶單位的柜臺(tái)支付監(jiān)管
結(jié)算中心對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)嚴(yán)格審核，規(guī)范操作，不符合規(guī)范的業(yè)務(wù)不予受理，不符合規(guī)定的資金不予支付，發(fā)現(xiàn)問題實(shí)時(shí)上報(bào)，把好鐵路資金支付監(jiān)管關(guān)。中心要求單位支付資金時(shí)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，各單位辦理預(yù)算內(nèi)支付時(shí)，須在結(jié)算憑證上標(biāo)注“預(yù)算”字樣；預(yù)算外資金支付禁止將票據(jù)交收款方“倒進(jìn)賬”，必須由付款單位主動(dòng)到結(jié)算中心或銀行辦理付款，同時(shí)提供資金支付審批的原件及復(fù)印件。中心嚴(yán)格審核支付業(yè)務(wù)的支付憑證票面及資金流向，所有支付都必須嚴(yán)格審核印鑒，大額支付必須雙人折角驗(yàn)印。
結(jié)算中心嚴(yán)格監(jiān)督審核各單位的現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，把好鐵路現(xiàn)金支付管理關(guān)。各單位提取現(xiàn)金時(shí)中心對(duì)其用途、額度進(jìn)行審核確認(rèn)，根據(jù)金額大小明確審核權(quán)限，審核確認(rèn)后由協(xié)作銀行辦理現(xiàn)金支付。中心配合協(xié)作銀行，嚴(yán)格核定各單位的庫存限額，不定期對(duì)各單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查核實(shí)。
結(jié)算中心實(shí)行大額資金動(dòng)態(tài)監(jiān)督報(bào)告管理。大額資金包括轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付兩部分內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬支付大額資金是指鐵路單位每筆定額及其以上的資金，現(xiàn)金支付大額資金是指單位工資、獎(jiǎng)金以外，每筆10萬元以上現(xiàn)金支付。中心要求開戶單位財(cái)務(wù)部門要及時(shí)將本單位大額支付定額及大額支付聯(lián)簽責(zé)任人報(bào)開戶結(jié)算中心備案。中心在為客戶辦理大額資金支付時(shí)，嚴(yán)格審核大額資金支付聯(lián)簽申請(qǐng)表，仔細(xì)核實(shí)各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、合規(guī)，及時(shí)記錄客戶大額資金支付情況，并于辦理支付的次一工作日書面向財(cái)務(wù)主管部門報(bào)告，如實(shí)報(bào)告大額支付事項(xiàng)，不得漏報(bào)，更不能隱瞞不報(bào)。中心對(duì)大額資金動(dòng)態(tài)異常的，要盡早采取措施避免資金損失。
結(jié)算中心加強(qiáng)與客戶的對(duì)賬工作。中心每季度與客戶對(duì)賬一次，對(duì)賬回單必須有客戶單位財(cái)務(wù)主管或授權(quán)人的簽章及財(cái)務(wù)專用章，對(duì)賬回單的回收率要達(dá)到100%，回收時(shí)間限定在季度后10個(gè)工作日內(nèi)。
結(jié)算中心實(shí)行客戶業(yè)務(wù)人員備案制度，來中心辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的人員，必須出示能夠證明客戶結(jié)算業(yè)務(wù)身份的證件，中心核實(shí)后予以受理業(yè)務(wù)。
三、加強(qiáng)賬戶資金管理和實(shí)施資金歸集
結(jié)算中心對(duì)鐵路單位賬戶資金加強(qiáng)管理和實(shí)施資金歸集是防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，保障貨幣資金安全，提高資金使用效率和效益的重要措施。
資金歸集是結(jié)算中心資金在當(dāng)?shù)劂y行開立資金歸集總賬戶（一級(jí)賬戶）。需要進(jìn)行資金歸集的鐵路單位賬戶均設(shè)置為二級(jí)賬戶，其賬戶資金實(shí)時(shí)歸集至一級(jí)賬戶。每日營業(yè)終了，各二級(jí)賬戶余額為零。結(jié)算中心負(fù)責(zé)每天與銀行進(jìn)行歸集資金對(duì)賬。
結(jié)算中心通過資金監(jiān)控子系統(tǒng)及銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控鐵路單位銀行賬戶資金情況和資金歸集信息，監(jiān)督管理賬戶的資金流向，監(jiān)督資金支付動(dòng)態(tài)，及時(shí)反映存在的問題。
四、加強(qiáng)總戶資金運(yùn)用管理
結(jié)算中心可開展內(nèi)部貨幣資金調(diào)劑業(yè)務(wù)。在向獨(dú)立法人單位提供調(diào)劑資金時(shí)，要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可行性分析，對(duì)其資金運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)格審查借款人的資信，借款用途，償還能力，償還方式。確定其具備還款能力后辦理資金調(diào)劑。結(jié)算中心資金調(diào)劑實(shí)行審貸分離，分級(jí)審批制度。對(duì)借款實(shí)施跟蹤檢查，對(duì)于不按規(guī)定用途使用調(diào)劑資金的，結(jié)算中心要提前收回。
結(jié)算中心可利用總戶沉淀資金在協(xié)作銀行辦理短期存款。在辦理短期存款時(shí)，首先要經(jīng)過精確的計(jì)算，保證日常結(jié)算頭寸的資金需求量。結(jié)算中心短期存款實(shí)行審存分離，嚴(yán)格審批權(quán)限。對(duì)存款的利率、期限、金額、積數(shù)有專人核實(shí)，保證存款利息計(jì)算正確無誤，并按期收回本利。
五、加強(qiáng)結(jié)算業(yè)務(wù)稽核監(jiān)督和后督檢查
結(jié)算中心對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)行稽核監(jiān)督和后督檢查。對(duì)結(jié)算有關(guān)規(guī)章制度，中心業(yè)務(wù)的處理流程，單位資金支付的資金流向、大額資金支付等進(jìn)行事后審核、監(jiān)督，及時(shí)堵住鐵路資金支付的漏洞。
結(jié)算中心設(shè)置專業(yè)稽核人員，獨(dú)立實(shí)施稽核監(jiān)督權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)中心結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核檢查。采取現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部賬戶的監(jiān)管和資金安全檢查，對(duì)資金流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞；充分利用資金監(jiān)控子系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)的查詢功能，對(duì)所轄路外開戶的鐵路單位資金支付動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控支付對(duì)象、支付用途、支付金額、支付方式等要素。對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真分析研究，積極應(yīng)對(duì)，妥善處理好突發(fā)事件。
結(jié)算中心設(shè)置專職及兼職后督人員，對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)全過程的憑證、票據(jù)、賬表等進(jìn)行事后監(jiān)督，防范和控制結(jié)算業(yè)務(wù)重大差錯(cuò)事故及經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)核算行為，加強(qiáng)結(jié)算資金的風(fēng)險(xiǎn)過程控制。結(jié)算中心要在結(jié)算業(yè)務(wù)終了后的次一工作日，完成前一工作日結(jié)算業(yè)務(wù)的后督檢查。
綜上所述，結(jié)算中心要建立健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理、結(jié)算管理、現(xiàn)金管理，存、調(diào)劑款管理，呆賬管理，安全防范等各項(xiàng)規(guī)章制度、稽核檢查制度，建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制要按照事前審核、事中控制、事后監(jiān)督的方式進(jìn)行防控，要制定細(xì)化措施，才能有效防范鐵路資金風(fēng)險(xiǎn)，保證鐵路資金的安全。
參考文獻(xiàn)：
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[3]《鐵路資金安全監(jiān)督管理暫行規(guī)定》，鐵辦[2006]12號(hào)
人力資源部門應(yīng)制定各崗位職責(zé)說明書，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，有關(guān)貨幣資金的交易必須多人分工完成，嚴(yán)禁一人包辦。一般來講，貨幣資金的收支和記賬崗位必須實(shí)行分離，也就是平常所說的管錢不管賬。
（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)貨幣資金進(jìn)行一支筆管理或按照業(yè)務(wù)類型對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)管理。如果進(jìn)行分權(quán)管理，可以按照不同的業(yè)務(wù)類型，如根據(jù)業(yè)務(wù)流程分為生產(chǎn)模塊、行政模塊、銷售模塊、供應(yīng)模塊等，對(duì)不同業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行不同的授權(quán)管理，規(guī)定具體的授權(quán)方式、權(quán)限、責(zé)任等，并且要求被授權(quán)人按照授權(quán)范圍進(jìn)行審批，如果超出授權(quán)范圍，要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
（三）記錄控制
所有的貨幣資金收支都要有合理合法的憑證，及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行記載并按規(guī)定進(jìn)行審核和批準(zhǔn)手續(xù)，如固定格式的付款申請(qǐng)單及費(fèi)用報(bào)銷單。要求收支憑證和傳遞手續(xù)具有一定程度的嚴(yán)密性，從而保證貨幣資金的各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照正常的渠道進(jìn)行。
（四）決策控制
企業(yè)對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)按照公司的有關(guān)規(guī)定，由公司管理層或者更高的決策層進(jìn)行專題決策，按正常程序報(bào)經(jīng)審批，以免發(fā)生職務(wù)侵占等貨幣資金舞弊行為。建立起責(zé)任追究制度，防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。
（五）資產(chǎn)保護(hù)
公司出納員是公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的專職人員，其他人員不能辦理資金業(yè)務(wù)和直接接觸貨幣資金，公司要建立保管及保護(hù)措施，確保貨幣資金的安全。貨幣資金應(yīng)定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。盤點(diǎn)時(shí)由出納員及出納員以外的其他人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在場(chǎng)，保險(xiǎn)柜中不允許存放私人財(cái)物。定期由出納人員以外的人員去銀行取回銀行對(duì)賬單并與銀行賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符立刻查找差異產(chǎn)生的原因。
（六）對(duì)資金盈利性和流動(dòng)性進(jìn)行權(quán)衡分析
合理使用貨幣資金做好貨幣資金收支預(yù)測(cè)，保證資金鏈平衡，定期調(diào)查實(shí)際發(fā)生額與預(yù)測(cè)不符的原因。關(guān)注貨幣資金余額與貸款規(guī)模，合理使用資金，保證貨幣資金支付流暢且貨幣資金收益最大化。
二、貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)程序和關(guān)鍵點(diǎn)
（一）對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、審核和評(píng)價(jià)
審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，通過不同的方法對(duì)貨幣資金內(nèi)控進(jìn)行了解。一般可采用流程圖法和發(fā)放調(diào)查問卷、由資金管理部門相關(guān)人員介紹業(yè)務(wù)流程、實(shí)地觀看實(shí)際貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理、檢查已辦理的業(yè)務(wù)憑證等手段收集必要的資料。進(jìn)行了解時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意檢查貨幣資金內(nèi)控制度是否建立、相關(guān)規(guī)定是否符合內(nèi)部控制。在了解和測(cè)試程序之后，審計(jì)人員需根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制的有效性來決定實(shí)質(zhì)審計(jì)程序中針對(duì)各環(huán)節(jié)抽取的樣本量。對(duì)于內(nèi)控信譽(yù)程度高的環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少樣本量，而對(duì)于內(nèi)控信譽(yù)程度低的環(huán)節(jié)，應(yīng)做重點(diǎn)檢查。
（二）崗位分工和授權(quán)審批的審計(jì)
一是獲取崗位職責(zé)說明書、資金管理部門目前制定的現(xiàn)金管理制度、票據(jù)管理制度、銀行賬戶管理規(guī)定及融資管理規(guī)定、理財(cái)產(chǎn)品管理流程等相關(guān)文件，審核相關(guān)程序中業(yè)務(wù)流程的有關(guān)分工、授權(quán)情況及業(yè)務(wù)流程是否合適。二是從現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相關(guān)原始憑證和記賬憑證的審核簽字情況，是否有經(jīng)手人、部門經(jīng)理、主管副總的簽字，是否經(jīng)獨(dú)立稽核人員的審核確認(rèn)。三是檢查被授權(quán)人的審批是否符合授權(quán)規(guī)定，是否有超越授權(quán)范圍進(jìn)行審批的情況。四是對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行檢查，檢查收付憑證，審查收支有無是否真實(shí)，有沒有違反單位現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶的管理規(guī)定。五是檢要的大額資金收支是否有領(lǐng)導(dǎo)層決策，檢查審批和簽字情況。
（三）票據(jù)及有關(guān)印章管理的審計(jì)
一是向出納員了解票據(jù)的領(lǐng)用程序，查看票據(jù)使用登記簿中的登記內(nèi)容和使用情況，確定登記內(nèi)容是否能保證票據(jù)的領(lǐng)用和使用責(zé)任能夠追蹤到責(zé)任人。二是現(xiàn)場(chǎng)觀察出納員簽發(fā)票據(jù)和背書情況，背書是否經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批，是否與經(jīng)審批的收款人一致。檢查票據(jù)的保管情況，各種票據(jù)是否安全的存放在保險(xiǎn)柜中。三是檢查保管票據(jù)的出納員、辦理業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員、批準(zhǔn)票據(jù)收付的審核人員職責(zé)分離情況。四是實(shí)地進(jìn)行票據(jù)盤點(diǎn)并與票據(jù)登記簿及應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，檢查是否一致并查明原因。五是觀察、詢問財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章的保管情況，是否分別由不同的人員分管，觀察使用財(cái)務(wù)章和個(gè)人名章的程序是否能起到牽制的作用。
（四）現(xiàn)金管理的審計(jì)
一是檢查現(xiàn)金日記賬每日余額，與現(xiàn)金管理規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額進(jìn)行對(duì)比，確定是否超過限額。二是檢查現(xiàn)金支付項(xiàng)目，是否符合現(xiàn)金開支的范圍，查看相應(yīng)發(fā)票內(nèi)容與摘要內(nèi)容是否一致，有無套取現(xiàn)金的情況，是否有不執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的情況和違反結(jié)算紀(jì)律的情況。三是檢查是否當(dāng)日收取的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行。四是檢查備用金明細(xì)賬，審核備用金的領(lǐng)用是否符合備用金管理制度，是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)膶徟痤~是否超出限額。五是通過檢查出門證、詢問有關(guān)人員的方式，檢查容易漏記的收入是否均已入賬，如出售廢舊物資的款項(xiàng)。六是監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對(duì)盤點(diǎn)金額是否與現(xiàn)金賬相符，如果不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并做出處理。需要注意的是，監(jiān)盤必須采取突擊的方式，而且監(jiān)盤必須要有出納員以外的主管人員在場(chǎng)。如果實(shí)際盤點(diǎn)的現(xiàn)金高于現(xiàn)金日記賬金額，還要關(guān)注是否有私設(shè)小金庫等情況。如果實(shí)際盤點(diǎn)的現(xiàn)金低于現(xiàn)金日記賬金額，則要關(guān)注進(jìn)一步審查有沒有挪用款項(xiàng)的行為。七是對(duì)貨幣資金收付的進(jìn)一步審計(jì)，依據(jù)內(nèi)控信譽(yù)程度的高低，抽取大額的收付款憑證進(jìn)行檢查，具體檢查的內(nèi)容包括核對(duì)收款的時(shí)間和金額、銀行對(duì)賬單時(shí)間和金額、收付款憑證和往來款明細(xì)賬記錄、實(shí)際收付金額與發(fā)票等原始憑據(jù)。
（五）銀行存款管理的審計(jì)
一是獲取銀行開戶情況表，包括單位所有下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)和部門，檢查銀行開戶的情況。抽取一定的賬戶，檢查開戶和銷戶資料的原因和審批情況。二是審查賬戶的使用情況，檢查明細(xì)賬與總賬是否一致，是否存在長期以來沒有發(fā)生額的賬戶。對(duì)于長期不用的賬戶了解原因，是否有疏于管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能，不必要的賬戶建議進(jìn)行清理。三是檢查銀行支票、匯票等結(jié)算憑證的取得、支付、保管等環(huán)節(jié)是否有關(guān)規(guī)定相符，尤其是支付環(huán)節(jié)，一般是要與出庫單、銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于收款環(huán)節(jié)，則要與入庫單、付款單位的發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。著重審核這些原始憑證金額、內(nèi)容、蓋章等要素。檢查是否存在沒有真實(shí)交易和往來關(guān)系的收付款情況。四是檢查有無銀行賬戶出借的情況。可通過檢查銀行對(duì)賬單，審查是否有未入賬的大額存款進(jìn)賬和出賬情況，檢查是否遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。五是檢查電子銀行支付的控制。詢問和觀察電子支付情況下是否由出納人員以外的其他人員進(jìn)行復(fù)核，以確保支付款項(xiàng)的準(zhǔn)確和安全。六是檢查銀行存款的核對(duì)情況。是否由出納員之外的人員定期取得銀行對(duì)賬單并對(duì)銀行賬戶進(jìn)行核對(duì)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，做到賬實(shí)相符。審計(jì)時(shí)要特別注意是否對(duì)銀行存款進(jìn)行逐筆核對(duì)，是否對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行分析核實(shí)，是否有長期未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于長期未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)分析原因，關(guān)注是否有風(fēng)險(xiǎn)存在。七是檢查大額存單，必須拿到存單原件，并且關(guān)注提供原件的速度，如有搪塞現(xiàn)象，應(yīng)高度關(guān)注，核實(shí)存單是否有質(zhì)押等情況，防范挪用風(fēng)險(xiǎn)。
（六）對(duì)銀行貸款、貿(mào)易融資的審計(jì)
一是檢查銀行貸款規(guī)模是否符合董事會(huì)決議對(duì)銀行貸款等的授信額度審批。二是檢查借款情況，從借款時(shí)間上看長短期貸款的配比，檢查借款利率的情況。三是檢查借款合同及明細(xì)記錄，借款合同審批和簽署情況。四是檢查貿(mào)易融資是否經(jīng)過審批，經(jīng)辦過程中是否不相容崗位分離。五是分析貨幣資金余額與銀行借款余額，檢查對(duì)銀行貸款額度的利用情況。
（七）對(duì)委托貸款、信托投資等理財(cái)資金的審計(jì)
一是了解業(yè)務(wù)的合法性，檢查董事會(huì)是否對(duì)公司暫時(shí)閑置資金的使用無限制性規(guī)定，對(duì)委托貸款信托投資等銀行理財(cái)產(chǎn)品的對(duì)象及金額、利率保障有沒有條件限制。二是檢查業(yè)務(wù)流程是否經(jīng)過審批，經(jīng)辦過程中是否不相容崗位分離。三是索取委托理財(cái)合同，檢查委托貸款合同及信托理財(cái)合同的執(zhí)行是否與實(shí)際條款相符，關(guān)注收益是否正確及時(shí)計(jì)入公司賬戶，會(huì)計(jì)核算是否正確。
（八）貨幣資金的流動(dòng)性和盈利性審計(jì)
目前，很多企業(yè)對(duì)貨幣流動(dòng)性和盈利性的管理意識(shí)不是太強(qiáng)，無法通過對(duì)貨幣資金流入、流出信息的分析進(jìn)行合理的貨幣資金預(yù)測(cè)。審計(jì)人員可以檢查企業(yè)每月的貨幣資金預(yù)算，全面掌握貨幣資金流入流出情況及貨幣資金管理部門如何實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收支差額部分的平衡和如何合理安排閑置資金。對(duì)于資金流入，應(yīng)對(duì)銷售預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算進(jìn)行審核，注意銷售回款周期。對(duì)于資金流出，應(yīng)結(jié)合銷售量、生產(chǎn)量和存貨水平看采購材料數(shù)量的合理性，審核付款周期的合理性。通過檢查貨幣資金收支，評(píng)價(jià)資金預(yù)算是否準(zhǔn)確并分析差異產(chǎn)生的原因，通過檢查貨幣資金平均余額，計(jì)算貨幣資金盈利性指標(biāo)并與貸款平均利率進(jìn)行比較，檢查貨幣資金規(guī)模是否異常。對(duì)貨幣資金的盈利性和流動(dòng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過對(duì)這些指標(biāo)的分析提高公司采購人員、銷售人員、運(yùn)營管理人員對(duì)貨幣資金管理的認(rèn)識(shí)，指導(dǎo)資金管理部門合理配置企業(yè)閑置資金，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)采購和付款周期，避免資金占用和浪費(fèi)，有效提高資金的利用效率、降低使用成本。
企業(yè)集團(tuán)由于分支機(jī)構(gòu)地域分布廣、構(gòu)成復(fù)雜，容易造成資金管理混亂、集團(tuán)內(nèi)部資金短缺與閑置并存、對(duì)下屬資金監(jiān)控不力等問題。如何加強(qiáng)資金管理，一直是困擾企業(yè)集團(tuán)管理者的一個(gè)重大問題。部分企業(yè)集團(tuán)嘗試成立結(jié)算中心，但由于受到時(shí)間、空間上的限制，效果總是不盡人意，不是片面強(qiáng)調(diào)安全性而忽視了資金運(yùn)作效率，就是片面強(qiáng)調(diào)資金運(yùn)作效率而使集團(tuán)對(duì)資金失去了控制，資金的安全性與效益性難以得到很好地統(tǒng)一。隨著電子商務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展，網(wǎng)上銀行為企業(yè)資金管理安全性與效益性的完美結(jié)合提供了新的思路。
一、網(wǎng)上銀行的功能特點(diǎn)及在集團(tuán)資金管理中的應(yīng)用
網(wǎng)上銀行是指以因特網(wǎng)為媒介，以客戶發(fā)出的電子信息為依據(jù)，為客戶提供金融服務(wù)的電子銀行，是“電子商務(wù)”的表現(xiàn)形式之一?！熬W(wǎng)上銀行”基于傳統(tǒng)金融服務(wù)并有了新的拓展。具有實(shí)時(shí)查詢、實(shí)時(shí)劃賬、代扣、投資理財(cái)、電子對(duì)賬等功能，網(wǎng)上銀行具有實(shí)時(shí)性、不受地域限制的特點(diǎn)。通過因特網(wǎng)，企業(yè)集團(tuán)總部可以獲取所屬單位實(shí)時(shí)的賬戶信息，包括賬戶余額、資金流向等，及時(shí)掌握各單位的資金盈缺狀況，進(jìn)行內(nèi)部調(diào)度，并能根據(jù)內(nèi)部控制的需要，按照權(quán)限設(shè)置轉(zhuǎn)賬流程，控制大額資金劃撥，保證資金的安全性。在提高資金運(yùn)營效率的同時(shí)又可滿足資金控制的需要。
二、集團(tuán)開展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的前期準(zhǔn)備工作
網(wǎng)上銀行為企業(yè)集團(tuán)資金管理提供了一種新模式，在具體實(shí)施之前，還必須從管理架構(gòu)和管理制度等方面做好準(zhǔn)備工作。
1.選擇合作銀行及賬戶管理
為了保證網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的順利開展，企業(yè)應(yīng)選擇信譽(yù)好、服務(wù)好、實(shí)力雄厚、安全可靠程度高、在集團(tuán)各分支機(jī)構(gòu)附近基本上有網(wǎng)點(diǎn)、銀企關(guān)系融洽的銀行做為開戶行。各分支機(jī)構(gòu)在指定開戶行開設(shè)一個(gè)收入賬戶和一個(gè)支出賬戶，不得隨意另開賬戶。銀行為集團(tuán)開通統(tǒng)一編號(hào)的網(wǎng)上銀行服務(wù)，并將集團(tuán)內(nèi)各成員公司賬戶納入該編號(hào)的網(wǎng)上銀行服務(wù)之內(nèi)。集團(tuán)公司用戶在同一網(wǎng)上銀行視窗內(nèi)就可以查詢、操作各成員公司的賬戶，或是基于該賬戶的網(wǎng)上銀行提供的各項(xiàng)功能。
2.建立資金預(yù)算管理制度
以資金預(yù)算作為資金撥付、劃轉(zhuǎn)的依據(jù)，避免造成資金的閑置或周轉(zhuǎn)困難。資金預(yù)算的編制應(yīng)遵循滾動(dòng)編制方法，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，分別編制日常支出資金預(yù)算、非經(jīng)常項(xiàng)目資金預(yù)算、工程項(xiàng)目資金預(yù)算、并要與企業(yè)營運(yùn)收支預(yù)算、資本性支出預(yù)算等相配合。越是準(zhǔn)確可靠的預(yù)算越有利于通過網(wǎng)上銀行加強(qiáng)資金監(jiān)督，提高資金使用效率。
3.建立嚴(yán)密的資金管理內(nèi)控制度
要保證集團(tuán)資金管理模式的正常運(yùn)行，必須建立與資金管理相關(guān)的內(nèi)控制度體系。一般應(yīng)包括集團(tuán)公司資金管理規(guī)定、資金預(yù)算管理規(guī)定、內(nèi)部借款規(guī)定與資金調(diào)度辦法、以及其他結(jié)算紀(jì)律和辦法，通過內(nèi)控制度來保證管理的有效實(shí)施。
4.建立規(guī)范的操作流程和合理的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)資金管理內(nèi)控制度的要求及網(wǎng)上銀行的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)資金劃撥操作流程，規(guī)范內(nèi)部各崗位職責(zé)，對(duì)各操作員所能操作的賬戶、功能模塊以及授權(quán)金額進(jìn)行組合和設(shè)置，與支付的審批、授權(quán)制度相適應(yīng)，實(shí)行分級(jí)授權(quán)制和崗位牽制。操作人員按照規(guī)范操作流程和管理權(quán)限來進(jìn)行操作。
5.建立合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和程序
加強(qiáng)對(duì)資金的控制，首要的還是要加強(qiáng)對(duì)人員的控制。只有建立合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核，才能更好地保證管理制度的真正落實(shí)。
三、利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金管理的具體應(yīng)用
1.資金收支兩條線的管理模式
各成員單位分別開設(shè)收入戶和支出戶，收入戶用于歸集經(jīng)營收入及與經(jīng)營相關(guān)的各項(xiàng)資金流入，各單位不得坐支收入款，不得將收入款轉(zhuǎn)入其他賬戶，所有對(duì)外支出款項(xiàng)必須經(jīng)支出戶支付。各成員單位按照資金預(yù)算，將預(yù)算資金從收入戶撥付到支出戶，然后按照支付審批制度從支出戶支付各種款項(xiàng)。收入戶必須經(jīng)集團(tuán)總部授權(quán)才能進(jìn)行款項(xiàng)的撥付，嚴(yán)格控制資金預(yù)算的執(zhí)行。支出戶按照管理權(quán)限，由成員單位自行支付或由集團(tuán)總部授權(quán)支付。
2.大額資金授權(quán)支付
按照企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求，大額資金支付必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，集團(tuán)總部對(duì)下屬單位的大額資金支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制。集團(tuán)總部可根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)定相應(yīng)的控制額度，以此作為授權(quán)支付額度。額度以下的，下屬單位可直接完成支付；超過額度的，網(wǎng)上銀行會(huì)自動(dòng)將支付單據(jù)轉(zhuǎn)到上級(jí)授權(quán)人員，集團(tuán)總部再根據(jù)審批手續(xù)，進(jìn)行授權(quán)支付。對(duì)于金額特別大的，可設(shè)定更高一級(jí)的授權(quán)。
3.集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)度
通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的賬戶信息查詢功能，集團(tuán)總部可以實(shí)時(shí)了解所屬各公司的資金狀況。根據(jù)需求狀況，按照內(nèi)部資金調(diào)度流程，在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行資金調(diào)度，平衡集團(tuán)內(nèi)各公司的資金余缺，提高資金的流動(dòng)性，優(yōu)化集團(tuán)資金的使用效率。
網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型：打造貼身服務(wù)的社區(qū)銀行
農(nóng)商行在產(chǎn)品、品牌、科技等方面難與其他商業(yè)銀行抗衡，要應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)唯有以個(gè)性化、差異化、專業(yè)化理念為指導(dǎo)，走適合自身實(shí)際的差異化競(jìng)爭(zhēng)的特色發(fā)展之路。
一是明確“社區(qū)銀行”定位。走“創(chuàng)新+模仿”的實(shí)踐之路，實(shí)現(xiàn)服務(wù)社區(qū)化、經(jīng)營方向社區(qū)化，不單純追求物理機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張和機(jī)構(gòu)社區(qū)化。按照網(wǎng)格化社會(huì)管理界定分配網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)區(qū)域，通過與基層組織和網(wǎng)格員合作，結(jié)合地域服務(wù)需求特點(diǎn)打造專業(yè)支行。農(nóng)村區(qū)域?qū)Ｗⅰ叭r(nóng)”，城區(qū)支行形成特色，大額公司客戶向公司部專薦，將經(jīng)營服務(wù)重心轉(zhuǎn)向社區(qū)、居民和中小企業(yè)，找準(zhǔn)市場(chǎng)結(jié)合點(diǎn)和服務(wù)切入點(diǎn)，大力挖掘市場(chǎng)潛力，開辟一片屬于自己的生存發(fā)展天地，避免與商業(yè)銀行在高端客戶市場(chǎng)展開無序競(jìng)爭(zhēng)。
二是打造“專業(yè)支行”。打造一批特色支行，如市場(chǎng)支行、茶葉支行、物流支行、高新支行、汽車支行、住房支行等，專門研究營銷專業(yè)業(yè)務(wù)，避免“大而全”，做實(shí)“精又專”。如西陵支行重點(diǎn)營銷城區(qū)居民消費(fèi)貸款，拓展二手房按揭、轉(zhuǎn)按揭、舊房裝修按揭等業(yè)務(wù)；伍家支行重點(diǎn)做商貿(mào)、物流行業(yè)貸款；開發(fā)區(qū)支行重點(diǎn)做個(gè)體工商戶、汽車按揭、中小企業(yè)保證保險(xiǎn)貸款。
三是推進(jìn)服務(wù)升級(jí)。不單純追求形象好氣質(zhì)佳的格式化服務(wù)，走親情友情感情的服務(wù)之路?，F(xiàn)行物理網(wǎng)點(diǎn)對(duì)接社區(qū)網(wǎng)格，地毯式滲透推進(jìn)，變陌生人為熟人，便利店模式走“自助+咨詢+社區(qū)服務(wù)”，市場(chǎng)支行推行與客戶需求同步的錯(cuò)峰延時(shí)服務(wù)。
營銷轉(zhuǎn)型：讓專業(yè)的人做專業(yè)的事
一是做強(qiáng)公司部，專營大額貸款。集并全行所有大額公司業(yè)務(wù)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，解決客戶經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與管控能力弱的問題。打破分區(qū)域客戶管理模式，按存量客戶行業(yè)結(jié)構(gòu)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)行業(yè)現(xiàn)狀，組建若干個(gè)行業(yè)客戶營銷團(tuán)隊(duì)，專營特定行業(yè)客戶，研究行業(yè)政策，衡量客戶質(zhì)量。存量客戶在原第一責(zé)任人不變的原則下，管護(hù)責(zé)任移交到公司部，新增客戶準(zhǔn)入、議價(jià)、管理由公司部負(fù)責(zé)。
二是做強(qiáng)機(jī)構(gòu)部，擴(kuò)大系統(tǒng)客戶市場(chǎng)份額。加強(qiáng)與財(cái)政、人社、公交、衛(wèi)生、煙草、教育、電力、水務(wù)等系統(tǒng)客戶的對(duì)接溝通，爭(zhēng)取對(duì)公存款、零余額賬戶和代收代付業(yè)務(wù)，拓展金融IC卡在上述行業(yè)的運(yùn)用。與系統(tǒng)客戶建立多層次廣覆蓋的互動(dòng)交流，爭(zhēng)取更多資源。
三是提高電子銀行替代率，釋放人力資源。加大城區(qū)市場(chǎng)自助服務(wù)終端布放力度，推出“天天理財(cái)”業(yè)務(wù)滿足商場(chǎng)商戶的需求。繼續(xù)加大使用電子產(chǎn)品在消費(fèi)、旅游、娛樂、車站機(jī)場(chǎng)等行業(yè)的優(yōu)惠力度，提高客戶體驗(yàn)感；加大IC卡在公交、社保、健康醫(yī)療、社區(qū)服務(wù)、學(xué)校等行業(yè)的運(yùn)用。同時(shí)，加快遠(yuǎn)程集中授權(quán)系統(tǒng)建設(shè)，釋放人力資源，升級(jí)案防水平。
流程轉(zhuǎn)型：打造精細(xì)化的服務(wù)體系
一、對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性
作為企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)運(yùn)營中最重要的流通手段，所以大量的舞弊現(xiàn)象與貨幣資金收付直接相關(guān)。有些企業(yè)對(duì)貨幣資金不能合理地進(jìn)行管理，導(dǎo)致資產(chǎn)盈利性和流動(dòng)性不佳，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至導(dǎo)致企業(yè)的誠信遭受巨大的質(zhì)疑、資金鏈斷裂導(dǎo)致破產(chǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行有缺陷、管理基礎(chǔ)薄弱以及統(tǒng)籌運(yùn)用貨幣資金的能力有待加強(qiáng)是這些問題產(chǎn)生的關(guān)鍵因素。因此，對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行角度提出改進(jìn)建議，促使管理者更進(jìn)一步地控制貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)和防止舞弊。確保單位貨幣資金安全有效運(yùn)行，不僅僅是管理者的責(zé)任，廣大內(nèi)部審計(jì)工作人員也負(fù)有重任。貨幣資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，其中除了有主觀重視不夠的原因，更多的是審計(jì)程序的設(shè)計(jì)無法滿足實(shí)務(wù)的要求而無法發(fā)現(xiàn)問題。本文主要分析了貨幣資金審計(jì)過程中涉及的內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制審計(jì)及實(shí)質(zhì)審計(jì)程序的審核要點(diǎn)和需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。
二、貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)
企業(yè)必須建立嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制制度，以確保所有應(yīng)收的貨幣資金均能收到，所有支出都經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并及時(shí)正確地記錄在賬簿中，確保任何收支都有據(jù)可查。要想資金健康良性運(yùn)營，還應(yīng)正確預(yù)測(cè)正常經(jīng)營活動(dòng)中的需要量，做好長短期融資。一般情況下，一個(gè)單位想要有個(gè)良性的貨幣資金內(nèi)部控制，必須做到以下幾點(diǎn)。
（一）不相容崗位分離
人力資源部門應(yīng)制定各崗位職責(zé)說明書，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，有關(guān)貨幣資金的交易必須多人分工完成，嚴(yán)禁一人包辦。一般來講，貨幣資金的收支和記賬崗位必須實(shí)行分離，也就是平常所說的管錢不管賬。
（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度
企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)貨幣資金進(jìn)行一支筆管理或按照業(yè)務(wù)類型對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)管理。如果進(jìn)行分權(quán)管理，可以按照不同的業(yè)務(wù)類型，如根據(jù)業(yè)務(wù)流程分為生產(chǎn)模塊、行政模塊、銷售模塊、供應(yīng)模塊等，對(duì)不同業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行不同的授權(quán)管理，規(guī)定具體的授權(quán)方式、權(quán)限、責(zé)任等，并且要求被授權(quán)人按照授權(quán)范圍進(jìn)行審批，如果超出授權(quán)范圍，要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
（三）記錄控制
所有的貨幣資金收支都要有合理合法的憑證，及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行記載并按規(guī)定進(jìn)行審核和批準(zhǔn)手續(xù)，如固定格式的付款申請(qǐng)單及費(fèi)用報(bào)銷單。要求收支憑證和傳遞手續(xù)具有一定程度的嚴(yán)密性，從而保證貨幣資金的各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照正常的渠道進(jìn)行。
（四）決策控制
企業(yè)對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)按照公司的有關(guān)規(guī)定，由公司管理層或者更高的決策層進(jìn)行專題決策，按正常程序報(bào)經(jīng)審批，以免發(fā)生職務(wù)侵占等貨幣資金舞弊行為。建立起責(zé)任追究制度，防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。
（五）資產(chǎn)保護(hù)
公司出納員是公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的專職人員，其他人員不能辦理資金業(yè)務(wù)和直接接觸貨幣資金，公司要建立保管及保護(hù)措施，確保貨幣資金的安全。貨幣資金應(yīng)定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。盤點(diǎn)時(shí)由出納員及出納員以外的其他人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在場(chǎng)，保險(xiǎn)柜中不允許存放私人財(cái)物。定期由出納人員以外的人員去銀行取回銀行對(duì)賬單并與銀行賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符立刻查找差異產(chǎn)生的原因。
（六）對(duì)資金盈利性和流動(dòng)性進(jìn)行權(quán)衡分析，合理使用貨幣資金
做好貨幣資金收支預(yù)測(cè)，保證資金鏈平衡，定期調(diào)查實(shí)際發(fā)生額與預(yù)測(cè)不符的原因。關(guān)注貨幣資金余額與貸款規(guī)模，合理使用資金，保證貨幣資金支付流暢且貨幣資金收益最大化。
三、貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)程序和關(guān)鍵點(diǎn)
（一）對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、審核和評(píng)價(jià)
審計(jì)人員可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，通過不同的方法對(duì)貨幣資金內(nèi)控進(jìn)行了解。一般可采用流程圖法和發(fā)放調(diào)查問卷、由資金管理部門相關(guān)人員介紹業(yè)務(wù)流程、實(shí)地觀看實(shí)際貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理、檢查已辦理的業(yè)務(wù)憑證等手段收集必要的資料。進(jìn)行了解時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意檢查貨幣資金內(nèi)控制度是否建立、相關(guān)規(guī)定是否符合內(nèi)部控制。在了解和測(cè)試程序之后，審計(jì)人員需根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制的有效性來決定實(shí)質(zhì)審計(jì)程序中針對(duì)各環(huán)節(jié)抽取的樣本量。對(duì)于內(nèi)控信譽(yù)程度高的環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少樣本量，而對(duì)于內(nèi)控信譽(yù)程度低的環(huán)節(jié)，應(yīng)做重點(diǎn)檢查。
（二）崗位分工和授權(quán)審批的審計(jì)
一是獲取崗位職責(zé)說明書、資金管理部門目前制定的現(xiàn)金管理制度、票據(jù)管理制度、銀行賬戶管理規(guī)定及融資管理規(guī)定、理財(cái)產(chǎn)品管理流程等相關(guān)文件，審核相關(guān)程序中業(yè)務(wù)流程的有關(guān)分工、授權(quán)情況及業(yè)務(wù)流程是否合適。二是從現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相關(guān)原始憑證和記賬憑證的審核簽字情況，是否有經(jīng)手人、部門經(jīng)理、主管副總的簽字，是否經(jīng)獨(dú)立稽核人員的審核確認(rèn)。三是檢查被授權(quán)人的審批是否符合授權(quán)規(guī)定，是否有超越授權(quán)范圍進(jìn)行審批的情況。四是對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行檢查，檢查收付憑證，審查收支有無是否真實(shí)，有沒有違反單位現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶的管理規(guī)定。五是檢要的大額資金收支是否有領(lǐng)導(dǎo)層決策，檢查審批和簽字情況。
（三）票據(jù)及有關(guān)印章管理的審計(jì)
一是向出納員了解票據(jù)的領(lǐng)用程序，查看票據(jù)使用登記簿中的登記內(nèi)容和使用情況，確定登記內(nèi)容是否能保證票據(jù)的領(lǐng)用和使用責(zé)任能夠追蹤到責(zé)任人。二是現(xiàn)場(chǎng)觀察出納員簽發(fā)票據(jù)和背書情況，背書是否經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批，是否與經(jīng)審批的收款人一致。檢查票據(jù)的保管情況，各種票據(jù)是否安全的存放在保險(xiǎn)柜中。三是檢查保管票據(jù)的出納員、辦理業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員、批準(zhǔn)票據(jù)收付的審核人員職責(zé)分離情況。四是實(shí)地進(jìn)行票據(jù)盤點(diǎn)并與票據(jù)登記簿及應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，檢查是否一致并查明原因。五是觀察、詢問財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章的保管情況，是否分別由不同的人員分管，觀察使用財(cái)務(wù)章和個(gè)人名章的程序是否能起到牽制的作用。
（四）現(xiàn)金管理的審計(jì)
一是檢查現(xiàn)金日記賬每日余額，與現(xiàn)金管理規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額進(jìn)行對(duì)比，確定是否超過限額。二是檢查現(xiàn)金支付項(xiàng)目，是否符合現(xiàn)金開支的范圍，查看相應(yīng)發(fā)票內(nèi)容與摘要內(nèi)容是否一致，有無套取現(xiàn)金的情況，是否有不執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的情況和違反結(jié)算紀(jì)律的情況。三是檢查是否當(dāng)日收取的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行。四是檢查備用金明細(xì)賬，審核備用金的領(lǐng)用是否符合備用金管理制度，是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)膶徟?，金額是否超出限額。五是通過檢查出門證、詢問有關(guān)人員的方式，檢查容易漏記的收入是否均已入賬，如出售廢舊物資的款項(xiàng)。六是監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對(duì)盤點(diǎn)金額是否與現(xiàn)金賬相符，如果不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并做出處理。需要注意的是，監(jiān)盤必須采取突擊的方式，而且監(jiān)盤必須要有出納員以外的主管人員在場(chǎng)。如果實(shí)際盤點(diǎn)的現(xiàn)金高于現(xiàn)金日記賬金額，還要關(guān)注是否有私設(shè)小金庫等情況。如果實(shí)際盤點(diǎn)的現(xiàn)金低于現(xiàn)金日記賬金額，則要關(guān)注進(jìn)一步審查有沒有挪用款項(xiàng)的行為。七是對(duì)貨幣資金收付的進(jìn)一步審計(jì)，依據(jù)內(nèi)控信譽(yù)程度的高低，抽取大額的收付款憑證進(jìn)行檢查，具體檢查的內(nèi)容包括核對(duì)收款的時(shí)間和金額、銀行對(duì)賬單時(shí)間和金額、收付款憑證和往來款明細(xì)賬記錄、實(shí)際收付金額與發(fā)票等原始憑據(jù)。
（五）銀行存款管理的審計(jì)
一是獲取銀行開戶情況表，包括單位所有下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)和部門，檢查銀行開戶的情況。抽取一定的賬戶，檢查開戶和銷戶資料的原因和審批情況。二是審查賬戶的使用情況，檢查明細(xì)賬與總賬是否一致，是否存在長期以來沒有發(fā)生額的賬戶。對(duì)于長期不用的賬戶了解原因，是否有疏于管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能，不必要的賬戶建議進(jìn)行清理。三是檢查銀行支票、匯票等結(jié)算憑證的取得、支付、保管等環(huán)節(jié)是否有關(guān)規(guī)定相符，尤其是支付環(huán)節(jié)，一般是要與出庫單、銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于收款環(huán)節(jié)，則要與入庫單、付款單位的發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。著重審核這些原始憑證金額、內(nèi)容、蓋章等要素。檢查是否存在沒有真實(shí)交易和往來關(guān)系的收付款情況。四是檢查有無銀行賬戶出借的情況?？赏ㄟ^檢查銀行對(duì)賬單，審查是否有未入賬的大額存款進(jìn)賬和出賬情況，檢查是否遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。五是檢查電子銀行支付的控制。詢問和觀察電子支付情況下是否由出納人員以外的其他人員進(jìn)行復(fù)核，以確保支付款項(xiàng)的準(zhǔn)確和安全。六是檢查銀行存款的核對(duì)情況。是否由出納員之外的人員定期取得銀行對(duì)賬單并對(duì)銀行賬戶進(jìn)行核對(duì)編制銀行存款調(diào)節(jié)表，做到賬實(shí)相符。審計(jì)時(shí)要特別注意是否對(duì)銀行存款進(jìn)行逐筆核對(duì)，是否對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行分析核實(shí)，是否有長期未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于長期未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)分析原因，關(guān)注是否有風(fēng)險(xiǎn)存在。七是檢查大額存單，必須拿到存單原件，并且關(guān)注提供原件的速度，如有搪塞現(xiàn)象，應(yīng)高度關(guān)注，核實(shí)存單是否有質(zhì)押等情況，防范挪用風(fēng)險(xiǎn)。
（六）對(duì)銀行貸款、貿(mào)易融資的審計(jì)
一是檢查銀行貸款規(guī)模是否符合董事會(huì)決議對(duì)銀行貸款等的授信額度審批。二是檢查借款情況，從借款時(shí)間上看長短期貸款的配比，檢查借款利率的情況。三是檢查借款合同及明細(xì)記錄，借款合同審批和簽署情況。四是檢查貿(mào)易融資是否經(jīng)過審批，經(jīng)辦過程中是否不相容崗位分離。五是分析貨幣資金余額與銀行借款余額，檢查對(duì)銀行貸款額度的利用情況。
（七）對(duì)委托貸款、信托投資等理財(cái)資金的審計(jì)
一是了解業(yè)務(wù)的合法性，檢查董事會(huì)是否對(duì)公司暫時(shí)閑置資金的使用無限制性規(guī)定，對(duì)委托貸款信托投資等銀行理財(cái)產(chǎn)品的對(duì)象及金額、利率保障有沒有條件限制。二是檢查業(yè)務(wù)流程是否經(jīng)過審批，經(jīng)辦過程中是否不相容崗位分離。三是索取委托理財(cái)合同，檢查委托貸款合同及信托理財(cái)合同的執(zhí)行是否與實(shí)際條款相符，關(guān)注收益是否正確及時(shí)計(jì)入公司賬戶，會(huì)計(jì)核算是否正確。
（八）貨幣資金的流動(dòng)性和盈利性審計(jì)
目前，很多企業(yè)對(duì)貨幣流動(dòng)性和盈利性的管理意識(shí)不是太強(qiáng)，無法通過對(duì)貨幣資金流入、流出信息的分析進(jìn)行合理的貨幣資金預(yù)測(cè)。審計(jì)人員可以檢查企業(yè)每月的貨幣資金預(yù)算，全面掌握貨幣資金流入流出情況及貨幣資金管理部門如何實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收支差額部分的平衡和如何合理安排閑置資金。對(duì)于資金流入，應(yīng)對(duì)銷售預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算進(jìn)行審核，注意銷售回款周期。對(duì)于資金流出，應(yīng)結(jié)合銷售量、生產(chǎn)量和存貨水平看采購材料數(shù)量的合理性，審核付款周期的合理性。通過檢查貨幣資金收支，評(píng)價(jià)資金預(yù)算是否準(zhǔn)確并分析差異產(chǎn)生的原因，通過檢查貨幣資金平均余額，計(jì)算貨幣資金盈利性指標(biāo)并與貸款平均利率進(jìn)行比較，檢查貨幣資金規(guī)模是否異常。對(duì)貨幣資金的盈利性和流動(dòng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過對(duì)這些指標(biāo)的分析提高公司采購人員、銷售人員、運(yùn)營管理人員對(duì)貨幣資金管理的認(rèn)識(shí)，指導(dǎo)資金管理部門合理配置企業(yè)閑置資金，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)采購和付款周期，避免資金占用和浪費(fèi)，有效提高資金的利用效率、降低使用成本。
四、結(jié)語
本文從上述八個(gè)方面分析了貨幣資金內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，一方面為內(nèi)部審計(jì)工作者進(jìn)行貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)提供一些方法，從而規(guī)避貨幣資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面為管理者提供一些幫助，使管理者增強(qiáng)對(duì)貨幣資金內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，提高控制貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過管理水平的提高增加貨幣資金使用效率和盈利水平。歸根結(jié)底，進(jìn)行貨幣資金審計(jì)的目的是為管理者提高貨幣資金利用效率的目標(biāo)提供服務(wù)，為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：信息化；企業(yè)集團(tuán)；資金集約化
中圖分類號(hào)：
F2
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：16723198（2013）10002302
近年來，大型企業(yè)集團(tuán)都在加快推進(jìn)信息化建設(shè)，很多企業(yè)實(shí)施了SAP、Oracle、用友U8等ERP軟件，基本實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化向整個(gè)企業(yè)集成、共享、協(xié)同轉(zhuǎn)變，建成集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一集成的信息系統(tǒng)。由于ERP以企業(yè)集團(tuán)全局為對(duì)象，將物流、人流、資金流、信息流統(tǒng)一起來進(jìn)行管理，提高了企業(yè)資金配置效率和控制力，助力企業(yè)資金管理的高度集約化、透明化。同時(shí)，隨著銀行信息化建設(shè)加快，為企業(yè)集團(tuán)資金集約化管理提供了條件，銀行“資金池”、“銀企直聯(lián)”、賬戶管控、電子支付等信息化功能，為建立集“銀行賬戶管控、資金全面歸集、融資統(tǒng)一管理、資金集中支付、資金風(fēng)險(xiǎn)防范”為一體的資金集約管理模式提供了有效技術(shù)支撐。
1 加強(qiáng)銀行賬戶管控
銀行賬戶是資金的載體，資金集中管理首先要管好賬戶，統(tǒng)一規(guī)范的賬戶是資金集約化管理的基礎(chǔ)。由于集團(tuán)下屬企業(yè)多、鏈條長，在缺乏信息化手段監(jiān)控時(shí)，有些單位存在多頭開戶、出租出借賬戶、使用個(gè)人儲(chǔ)蓄戶、亂開信用卡等違規(guī)違法現(xiàn)象，存在很大管理風(fēng)險(xiǎn)。ERP系統(tǒng)一般將銀行賬戶作為主數(shù)據(jù)管理，可以根據(jù)賬戶性質(zhì)、開戶行、監(jiān)控狀態(tài)等屬性進(jìn)行管理，集團(tuán)總部可以在線實(shí)時(shí)監(jiān)控及統(tǒng)計(jì)分析。同時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)將銀行賬戶與核算關(guān)聯(lián)，銀行存款賬務(wù)處理時(shí)必須關(guān)聯(lián)主數(shù)據(jù)中的銀行賬戶，保證賬戶全部在線監(jiān)控。
1.1 加強(qiáng)賬戶開立、撤銷管控
制定企業(yè)賬戶開立規(guī)則，除特殊業(yè)務(wù)外，明確各單位按“一行一戶”的規(guī)則開設(shè)賬戶，并分別下達(dá)銀行賬戶管控目標(biāo)，有條件的單位只保留基本戶。組織開展賬戶清理，分析賬戶保留的必要性，盡量精簡(jiǎn)賬戶。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置銀行賬戶審批流程，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，分配審批權(quán)限，所有新增、變更銀行賬戶信息都需在線流轉(zhuǎn)到上級(jí)單位審批，在系統(tǒng)設(shè)置預(yù)警控制功能，不符合要求或超過控制目標(biāo)數(shù)量的開戶申請(qǐng)無法在線提交，達(dá)到嚴(yán)格控制新增賬戶目的。
1.2 加強(qiáng)賬戶在線監(jiān)控
通過商業(yè)銀行總行與集團(tuán)總部協(xié)商，一般下屬企業(yè)辦理銀行賬戶查詢授權(quán)后，集團(tuán)總部可以監(jiān)控查詢下屬企業(yè)賬戶交易信息。通過網(wǎng)上銀行或銀行與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)接口程序，將各賬戶的交易明細(xì)實(shí)時(shí)或定時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，集團(tuán)總部可以設(shè)置稽核關(guān)系查詢支付異動(dòng)，在線監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)所有銀行賬戶交易是否符合企業(yè)管理要求。
2 加強(qiáng)資金集中管理
為了強(qiáng)化資金控制，加快資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金使用效益，大部分企業(yè)集團(tuán)通過采用內(nèi)部銀行、結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等形式對(duì)資金實(shí)行集中管理和統(tǒng)一運(yùn)作。從技術(shù)角度分析，集中管理模式可分為物理集中管理模式和邏輯集中管理模式。
2.1 物理集中管理模式
物理集中管理模式表現(xiàn)為將資金物理上劃轉(zhuǎn)到集團(tuán)公司，大部分付款由集團(tuán)支付，下屬單位根據(jù)預(yù)算下?lián)苜Y金。技術(shù)路線為：集團(tuán)總部在銀行設(shè)立一個(gè)或多個(gè)集團(tuán)賬戶，各下屬企業(yè)的賬戶全部作為集團(tuán)賬戶的二級(jí)、三級(jí)等歸集賬戶，下級(jí)賬戶資金定時(shí)或?qū)崟r(shí)歸集到集團(tuán)賬戶，集團(tuán)總部進(jìn)行資金集中使用和賬務(wù)處理，分公司資金實(shí)行由集團(tuán)總部全部直接集中支付或大額資金集中支付，子公司資金根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算下?lián)埽瘓F(tuán)總部可以充分應(yīng)用歸集資金。
2.2 邏輯集中管理模式
邏輯集中管理模式是邏輯上將資金歸集到集團(tuán)總部，但下屬企業(yè)在賬戶的資金額度內(nèi)可以支付。技術(shù)路線為：集團(tuán)總部也在銀行設(shè)立一個(gè)或多個(gè)集團(tuán)賬戶，各下屬企業(yè)的賬戶全部作為集團(tuán)賬戶的二級(jí)、三級(jí)等歸集賬戶，下級(jí)賬戶資金邏輯上實(shí)時(shí)歸集到集團(tuán)賬戶，當(dāng)下級(jí)賬戶要使用資金時(shí)，在該賬戶存款額度內(nèi)都可支付，集團(tuán)賬戶實(shí)時(shí)下?lián)苜Y金到下級(jí)賬戶，資金歸集對(duì)下屬企業(yè)基本沒有影響，而集團(tuán)總部可以運(yùn)作一部分歸集資金。
3 強(qiáng)化融資管理
3.1 加強(qiáng)融資計(jì)劃管控
ERP一般都有預(yù)算管理模塊，可以編制年度預(yù)算和月度預(yù)算，可以按月、旬、日編制現(xiàn)金流量預(yù)算，ERP可以根據(jù)項(xiàng)目、合同、供應(yīng)商、客戶等編制現(xiàn)金流量預(yù)算，測(cè)算資金缺口。集團(tuán)總部需要匯總所屬企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算數(shù)據(jù)，測(cè)算出集團(tuán)現(xiàn)金流量盈虧情況，根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算平衡結(jié)果，編制年度及月度融資計(jì)劃、融資方案，統(tǒng)籌安排融資額度、進(jìn)度、渠道及方式。明細(xì)、及時(shí)的現(xiàn)金流量預(yù)算編制，提高了資金缺口預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，有利于控制融資規(guī)模，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。
3.2 強(qiáng)化融資業(yè)務(wù)管控
財(cái)務(wù)系統(tǒng)融資臺(tái)賬要求錄入融資合同相關(guān)信息，融資提款與還款都關(guān)聯(lián)賬務(wù)，確保融資臺(tái)賬與融資賬面余額完全一致。將融資業(yè)務(wù)審批流程植入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)所屬單位融資業(yè)務(wù)的在線審批，下屬企業(yè)只能嚴(yán)格按照批復(fù)的融資計(jì)劃（包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)與進(jìn)度等）開展融資工作，并將執(zhí)行情況統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)融資管理系統(tǒng)，可以追蹤查詢所有歷史信息，便于監(jiān)督考核。
3.3 優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)
根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬齡分析功能及融資平臺(tái)借款、債券到期分析功能，可以較準(zhǔn)確預(yù)測(cè)每一時(shí)段的資金支付結(jié)構(gòu)，為選擇融資方式提供了決策支持。集團(tuán)總部可以根據(jù)不同時(shí)段資金缺口情況，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，充分利用循環(huán)貸款、承兌匯票等短期融資方式解決臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)需要，降低融資風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)行企業(yè)債券或長期借款解決長期大額資金缺口；在資金充足時(shí)，采取委托貸款的方式為下屬企業(yè)融資。
4 加強(qiáng)資金支付管理
隨著“銀企直聯(lián)”的普遍實(shí)施，為企業(yè)應(yīng)用電子支付和資金交易明細(xì)查詢創(chuàng)造了條件?！般y企直聯(lián)”是指以專用網(wǎng)絡(luò)光纖或Internet網(wǎng)絡(luò)為媒介，通過加密通道，將企業(yè)財(cái)務(wù)軟件與銀行服務(wù)器直接聯(lián)系，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)軟件發(fā)出操作指令，辦理資金支付等金融業(yè)務(wù)。電子支付是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)填寫資金支付單，經(jīng)過在線審核和CA（加密證書）電子簽名后，通過“銀企直聯(lián)”通道發(fā)送支付指令到銀行，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)支付，并將支付信息反饋給財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)付款賬務(wù)自動(dòng)處理。
4.1 強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行管理
財(cái)務(wù)系統(tǒng)中電子支付與月度現(xiàn)金流量預(yù)算關(guān)聯(lián)，支付的每筆業(yè)務(wù)都應(yīng)有對(duì)應(yīng)的預(yù)算。下屬企業(yè)每月底前在財(cái)務(wù)系統(tǒng)申報(bào)次月現(xiàn)金流量預(yù)算，經(jīng)上級(jí)單位審批后，次月初下達(dá)下屬企業(yè)。在資金支付時(shí)，現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)資金支付進(jìn)行控制，如要對(duì)某供應(yīng)商付款則系統(tǒng)中必須上報(bào)了預(yù)算，該供應(yīng)商沒有預(yù)算，則不能支付，利用系統(tǒng)杜絕無預(yù)算付款的行為，提高預(yù)算準(zhǔn)確率。
4.2 資金集中支付或?qū)徟?/p>
集團(tuán)總部可以對(duì)下屬分公司大額資金實(shí)行集中支付。按照管理規(guī)范，將資金支付流程植入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，下屬單位在線填寫付款單據(jù)，選擇集團(tuán)總部賬戶付款，經(jīng)過本單位審批及電子簽名后，傳遞至集團(tuán)總部資金管理人員，同時(shí)將付款原始單據(jù)掃描件上傳，集團(tuán)總部人員可以審核單據(jù)及掃描件后發(fā)送支付指令到銀行，進(jìn)行大額資金集中支付。如果是子公司，則將流程配置為上級(jí)審批，填寫付款單據(jù)后經(jīng)上級(jí)單位審核后，再傳遞至本單位，用本單位賬戶付款。
4.3 加強(qiáng)付款業(yè)務(wù)監(jiān)控
在系統(tǒng)中固化付款崗位及簽名崗位，保證了不相容崗位相互牽制執(zhí)行，解決了傳統(tǒng)手工簽章監(jiān)督難問題。通過“銀企直聯(lián)”，集團(tuán)總部管理人員可以快速、便捷查詢下屬企業(yè)資金收支明細(xì)，便于分析監(jiān)督。同時(shí)可在系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警值或技術(shù)控制，如單筆付款超過一定金額則發(fā)出預(yù)警，或分公司超過一定額度本單位不能支付，需要上級(jí)單位集中支付等。通過信息化手段，進(jìn)一步加強(qiáng)了付款業(yè)務(wù)的監(jiān)控。
5 助力資金安全管理
企業(yè)應(yīng)始終繃緊資金風(fēng)險(xiǎn)防范之弦，采用制度和技術(shù)雙保險(xiǎn)為資金安全保駕護(hù)航。
5.1 落實(shí)關(guān)鍵崗位的管控
制度規(guī)定對(duì)出納等關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪換制度，禁止出納涉及稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收支、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記等工作。通過配置財(cái)務(wù)系統(tǒng)流程，可以將出納崗位與其他的崗位設(shè)置為不同的人員，同時(shí)控制出納崗位履職時(shí)間，如經(jīng)過2年后就取消該用戶權(quán)限，保證輪崗，通過系統(tǒng)強(qiáng)制執(zhí)行相關(guān)制度。
5.2 有效加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管控
通過“銀企直聯(lián)”將銀行賬戶數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，同時(shí)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)取得銀行科目賬務(wù)數(shù)據(jù)，則系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)比反映是否有未達(dá)賬，同時(shí)系統(tǒng)設(shè)置由出納以外的專人分別負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核。通過系統(tǒng)配置現(xiàn)金、承兌匯票的盤點(diǎn)人和監(jiān)督人，保證兩人以上參與現(xiàn)金、匯票盤點(diǎn)。
5.3 加強(qiáng)票據(jù)監(jiān)管
財(cái)務(wù)系統(tǒng)配置票據(jù)管理臺(tái)賬，將匯票、支票等重要票據(jù)信息錄入系統(tǒng)，在線流轉(zhuǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)信息都可查。如：將銀行承兌匯票信息錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，當(dāng)背書時(shí)，將被背書人信息錄入系統(tǒng)，同時(shí)通過流程自動(dòng)生成核算憑證，則通過憑證可以穿透查詢票據(jù)信息及流轉(zhuǎn)過程，加強(qiáng)了票據(jù)的監(jiān)管。
參考文獻(xiàn)
一、突出行政執(zhí)法辦案權(quán)的規(guī)范，著力防控執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管、查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法違規(guī)案件是工商部門的重要職責(zé)，防范執(zhí)法辦案過程中的廉政風(fēng)險(xiǎn)始終是預(yù)防腐敗工作的重點(diǎn)之一。為此，該局重點(diǎn)采取了以下風(fēng)險(xiǎn)防控措施：一是嚴(yán)把立案關(guān)，以防止辦案機(jī)構(gòu)和辦案人員趨利辦案、有案不查、亂檢查、亂辦案等行為的發(fā)生。嚴(yán)格執(zhí)行所有一般程序案件都由法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行立案審查的規(guī)定。已立案的案件需銷案的，也要經(jīng)過法制機(jī)構(gòu)審查。并實(shí)行案源實(shí)時(shí)報(bào)告制度，未按規(guī)定報(bào)告案源的，法制機(jī)構(gòu)不予通過立案審查，對(duì)已掌握的案源不立案或不及時(shí)立案的必須向法制機(jī)構(gòu)和分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并說明理由。二是嚴(yán)把網(wǎng)上案管關(guān)，以防止違反辦案程序、擅自銷案等現(xiàn)象的發(fā)生。在全系統(tǒng)研究開發(fā)和強(qiáng)力推行了網(wǎng)上行政執(zhí)法案件管理系統(tǒng)，從案源到立案到歸檔，每個(gè)辦案程序的相關(guān)文書資料證據(jù)等都要按“誰辦案誰錄入”的原則準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地錄入案管系統(tǒng)。局領(lǐng)導(dǎo)和法制、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)均可按權(quán)限進(jìn)入系統(tǒng)，履行案件審核、審批、監(jiān)督等職責(zé)，并通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)隨地查詢、瀏覽和檢查案件各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)展情況，對(duì)案件辦理情況進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督。
二、突出行政許可權(quán)的規(guī)范，著力防控辦照風(fēng)險(xiǎn)
工商部門行政許可工作主要是辦理營業(yè)執(zhí)照。過去曾有個(gè)別工商人員，因各種因素的影響，不嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事，受到黨紀(jì)或政紀(jì)處分，有的還受到法律的制裁。因此，為防范辦照、辦證過程中的廉政風(fēng)險(xiǎn)，該局重點(diǎn)采取了四項(xiàng)措施：一是堅(jiān)持公開透明。按照《省工商局政務(wù)公開實(shí)施辦法》的規(guī)定，將行政審批事項(xiàng)、依據(jù)、權(quán)限、時(shí)限、程序、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)、舉報(bào)電話等向社會(huì)公開。在公開的內(nèi)容上堅(jiān)持以公開為原則，不公開為例外，認(rèn)真落實(shí)行政許可結(jié)果、行政處罰結(jié)果、享受優(yōu)惠政策結(jié)果、服務(wù)承諾結(jié)果等“四公示”制度，自覺接受群眾監(jiān)督。在公開時(shí)間上，做到經(jīng)常性工作定期公開，階段性工作逐段公開，臨時(shí)性工作隨時(shí)公開。在公開方式上，因地制宜，因事制宜，選擇網(wǎng)絡(luò)、新聞媒體、設(shè)立公示欄、印發(fā)便民手冊(cè)、設(shè)置電子顯示屏和觸摸屏等多種形式公開，切實(shí)方便群眾知情、辦事。二是推行網(wǎng)上行政審批和電子監(jiān)察。以政府開展電子政務(wù)建設(shè)為契機(jī)，依托全省統(tǒng)一的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將工商機(jī)關(guān)行政審批項(xiàng)目在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，使審批事項(xiàng)能夠在網(wǎng)上辦理，真正做到“一門受理，網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，全程監(jiān)督，公開透明”。通過電子監(jiān)察，加強(qiáng)對(duì)審批項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)督，使整個(gè)審批流程公開透明，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)預(yù)警糾錯(cuò)。三是加強(qiáng)辦證窗口規(guī)范化建設(shè)。強(qiáng)化注冊(cè)辦證大廳、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）行政服務(wù)中心工商窗口規(guī)范化管理。要求注冊(cè)大廳必須做到一個(gè)“窗口”對(duì)外，實(shí)行一條龍服務(wù)；嚴(yán)格執(zhí)行首問負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制、一次性告知制等制度；倡導(dǎo)引導(dǎo)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、跟蹤服務(wù)等延伸服務(wù)事項(xiàng)。
三、突出干部選拔任用工作的規(guī)范，著力防控用人風(fēng)險(xiǎn)
由于工商部門實(shí)現(xiàn)省以下垂直管理，因此，做好選人用人風(fēng)險(xiǎn)的防控是該局十分關(guān)注的一項(xiàng)工作。主要采取以下措施把住“六關(guān)”：一是民主推薦關(guān)。實(shí)施公平公開的民主推薦制度，凡民主推薦票數(shù)未達(dá)到規(guī)定得票率的，不得列為考察對(duì)象。二是干部考察關(guān)?？疾旄刹繒r(shí)堅(jiān)持廣泛認(rèn)真聽取群眾意見；紀(jì)檢監(jiān)察干部參加干部考察工作，對(duì)考察過程進(jìn)行監(jiān)督；堅(jiān)持群眾公認(rèn)的原則對(duì)民主測(cè)評(píng)中沒有得到多數(shù)干部群眾支持的不得作為提拔任用的對(duì)象。三是廉政審查關(guān)。人事部門對(duì)擬提拔使用干部在提交黨組會(huì)研究之前書面函詢紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)，由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)擬提拔任用的干部進(jìn)行廉政審查，凡未經(jīng)廉政審查或經(jīng)審查廉政方面存在問題的，不予提拔重用，防止干部“帶病提拔”。四是會(huì)議決定關(guān)。各級(jí)黨組討論決定干部任免事項(xiàng)充分發(fā)揚(yáng)民主，一律采取無記名投票表決的方式作出決定。五是公示試用關(guān)。
四、突出項(xiàng)目建設(shè)和大額資金使用的規(guī)范，著力防控項(xiàng)目、資金風(fēng)險(xiǎn)
工商行政管理系統(tǒng)屬垂直管理體制，系統(tǒng)較大，每年都有一部分項(xiàng)目建設(shè)和大額資金使用，該局重點(diǎn)采取了以下措施：一是堅(jiān)持黨組集體研究的原則。凡重大工程項(xiàng)目、政府采購項(xiàng)目、大額資金的使用都必須經(jīng)黨組集體研究決定，同時(shí)成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組必須有紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，對(duì)決策過程以及執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督。二是規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)和資金分配使用行為。制定出臺(tái)了《江西省工商行政管理系統(tǒng)基本建設(shè)管理辦法》。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)、審批及立項(xiàng)、基本資金管理、項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目工程招標(biāo)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目開工審批、項(xiàng)目施工管理、工程竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)檔案管理等全過程進(jìn)行規(guī)范。為加強(qiáng)省局對(duì)系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目補(bǔ)助資金的管理，出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)工商系統(tǒng)基建項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理使用的通知》。為確保專項(xiàng)補(bǔ)助資金分配的合理和公正性，省局成立了有紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)參加的專項(xiàng)補(bǔ)助資金分配領(lǐng)導(dǎo)小組，從制度層面上有效地防控了項(xiàng)目建設(shè)和資金使用風(fēng)險(xiǎn)。三是嚴(yán)格執(zhí)行公開招投標(biāo)和政府采購有關(guān)規(guī)定。堅(jiān)持公開、公正、公平，防止暗箱操作搞私下交易；招投標(biāo)結(jié)果在第一時(shí)間向全局干部職工公示，以接受群眾監(jiān)督。四是實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算管理制度。省局近年來對(duì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別單位財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在全系統(tǒng)推行了會(huì)計(jì)集中核算管理制度，取消了省局機(jī)關(guān)和直屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)崗位，由計(jì)財(cái)處對(duì)各單位的財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一收付、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）
參考文獻(xiàn)
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[2]辛海，《論我國行政監(jiān)督的完善與強(qiáng)化》[D]，長春：東北師范大學(xué)，2006
1.1 基本概念
PDCA循環(huán)，又稱戴明循環(huán)，主要分4階段為P(Plan)-D(Do)-C(Check)-A(Action)，即計(jì)劃-執(zhí)行-檢查-行動(dòng)。多用于質(zhì)量體系中質(zhì)量管理方面，通過漸進(jìn)的循環(huán)管理，基于上一循環(huán)的持續(xù)優(yōu)化，不斷地提高完善產(chǎn)品質(zhì)量。
1.2 PDCA循環(huán)與資金集中支付體系的聯(lián)系
PDCA循環(huán)是能促進(jìn)任何一項(xiàng)活動(dòng)有效開展的一種合乎邏輯的工作程序，利于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)有序高效運(yùn)營發(fā)展。針對(duì)資金集中支付體系，即包括資金支付的計(jì)劃，資金支付計(jì)劃的實(shí)施，資金支付計(jì)劃實(shí)施的核查和資金支付體系的改進(jìn)提升等一系列圍繞資金支付的工作程序，PDCA循環(huán)的引入將使得資金支付的每個(gè)流程進(jìn)入動(dòng)態(tài)周期，形成動(dòng)態(tài)循環(huán)管控系統(tǒng)，增強(qiáng)事前、事中和事后全程的過程控制，同時(shí)提高效率，提升資金管控水平。
2 PDCA循環(huán)對(duì)資金集中支付體系中的優(yōu)化
2.1 Plan：資金支付計(jì)劃
計(jì)劃是PDCA循環(huán)的起點(diǎn)。資金集中支付計(jì)劃是資金集中支付管控體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的資金計(jì)劃能保證資金鏈的完整，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供資源保障。
明確戰(zhàn)略導(dǎo)向的資金計(jì)劃。A公司目前的資金預(yù)算計(jì)劃，以現(xiàn)有資金規(guī)模為編制基礎(chǔ)進(jìn)行不同比例的調(diào)整而成，很難起到全面預(yù)算管理應(yīng)發(fā)揮的作用。因此，亟待樹立戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向預(yù)算理念，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，制定相應(yīng)行動(dòng)和措施，精確完成這些目標(biāo)任務(wù)需要的資源，這正是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。具體地，資金支付作為企業(yè)資源再分配的有效手段，直接影響企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)確保將資源優(yōu)先配置給最能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的生產(chǎn)活動(dòng)。根據(jù)企業(yè)愿景確定公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，制訂整體資金運(yùn)營計(jì)劃，既注重生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)中資金流的結(jié)構(gòu)匹配，又滿足企業(yè)資金規(guī)模上總體平衡。
推行“兩上兩下”的編制流程。資金預(yù)算是否能夠很好地執(zhí)行，很大程度上取決于預(yù)算的編制。目前，A公司資金預(yù)算編制粗獷，常是財(cái)務(wù)部門一家獨(dú)大，不是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門具有專業(yè)權(quán)威性，而是其他經(jīng)營部門不重視，不參與，最終只得財(cái)務(wù)部門閉門造車，造成了預(yù)算的片面性和脫節(jié)性。因此，注重真正落實(shí)全面預(yù)算管理。從業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算到資金預(yù)算，各責(zé)任部門通力合作，密切配合，深化預(yù)算之間的勾稽關(guān)系。針對(duì)資金預(yù)算計(jì)劃，各二級(jí)單位應(yīng)將“以收定支、量入為出、全面受控、總量平衡”作為編制指導(dǎo)思想，“自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”地編制資金計(jì)劃。各二級(jí)單位結(jié)合經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)計(jì)劃，與財(cái)務(wù)預(yù)算保持一致，初擬資金計(jì)劃，報(bào)送總部進(jìn)行審核。經(jīng)總部審核反饋意見，下級(jí)部門根據(jù)審核批復(fù)意見再次上報(bào)，最終根據(jù)總部批復(fù)計(jì)劃執(zhí)行，完成資金計(jì)劃的編制。
2.2 Do：資金支付
執(zhí)行是PDCA循環(huán)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金支付計(jì)劃的真正落實(shí)，才能發(fā)揮資金預(yù)算的作用。因此，如何保證資金計(jì)劃的完成，是PDCA循環(huán)管理的重點(diǎn)。
建立資金支付日臺(tái)賬，及時(shí)比對(duì)。將年度計(jì)劃細(xì)化為月度計(jì)劃，年度控制月度，月度控制實(shí)際。具體地建立資金支付日臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)表，每日對(duì)比指標(biāo)，及時(shí)分析偏差原因，進(jìn)行糾偏，確保計(jì)劃的完成。強(qiáng)調(diào)的是不失資金計(jì)劃整體的嚴(yán)肅性，資金計(jì)劃月度間允許相互調(diào)劑，月度計(jì)劃剩余可以累積到下月，下月額度可以提前使用，但是總量須保持平衡。
實(shí)行大額資金使用審簽，直接調(diào)節(jié)。將公司大額資金分類別分限額，支付時(shí)依據(jù)公司相關(guān)審批制度實(shí)行審核聯(lián)簽，各業(yè)務(wù)部門對(duì)資金的合法合規(guī)合理性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批，只有經(jīng)會(huì)審符合資金支付規(guī)定的才準(zhǔn)予支付。另外，嚴(yán)格收支兩條線原則。在資金計(jì)劃額度內(nèi)支付，注重以收定支，在收入額度內(nèi)支付，防范收支失衡風(fēng)險(xiǎn)。
深化金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)合作，加速周轉(zhuǎn)。資金時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本的存在，持續(xù)拓展與金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)合作，依托金融機(jī)構(gòu)平臺(tái)，建立大額資金集中支付，加速資金流轉(zhuǎn)速率，提高資金效益。同時(shí)提高人員從業(yè)技能，在建立安全高效的信息系統(tǒng)后能應(yīng)對(duì)新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，確保資金支付安全性。
2.3 Check：資金支付跟蹤檢查
資金支付跟蹤檢查是資金計(jì)劃完成的保障。跟蹤核查，確保資金按計(jì)劃支付，尤其是杜絕計(jì)劃外支付。通過分析考核，提高資金計(jì)劃完成的執(zhí)行力。
自我檢查常態(tài)報(bào)告機(jī)制。A公司各二級(jí)單位每期末，由月度到季度到全年，對(duì)本單位的資金執(zhí)行狀況進(jìn)行總體分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，查找原因，進(jìn)行整改糾偏，保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的順利完成。
上級(jí)復(fù)查機(jī)制。A公司總部應(yīng)充分利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，在線快報(bào)、季報(bào)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)跟蹤分析與監(jiān)督反饋工作。責(zé)成專人跟蹤、檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，并反饋建議，監(jiān)督整改后續(xù)等工作。
不定期抽查制。組建督查組，不定期地抽查各二級(jí)單位，排查支付體系中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。同時(shí)要將檢查時(shí)間、檢查內(nèi)容、責(zé)任人、整改措施等信息詳細(xì)登記，形成檢查改進(jìn)記錄，為日后的責(zé)任考核、工作改進(jìn)提供有力支撐
2.4 Action：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程
優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是不可或缺的部分。通過計(jì)劃、執(zhí)行和檢查，對(duì)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，提升管控水平，是PDCA循環(huán)中的最后一環(huán)，同時(shí)也正因?yàn)樾聠栴}的遺留而進(jìn)入新一輪的PDCA循環(huán)。
合理調(diào)劑資金配置。確保年度資金預(yù)算的完成，維持公司內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，各二級(jí)單位間可以拆借資金，但要求如期償還，定期清償。各二級(jí)單位的月度資金計(jì)劃間可以相互調(diào)度，但月計(jì)劃完成偏差不能超過10%。對(duì)資金計(jì)劃的執(zhí)行要加強(qiáng)管控、分析工作，確保年度整體資金計(jì)劃的完成。
嚴(yán)肅資金預(yù)算的調(diào)整。強(qiáng)調(diào)資金預(yù)算的剛性和權(quán)威性，已批復(fù)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，盡可能避免發(fā)生預(yù)算外支出項(xiàng)目。由于市場(chǎng)環(huán)境、國家政策或者不可抗力等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行境況發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序規(guī)范操作。A公司目前需要建立完整的資金預(yù)算上報(bào)、追加、審核、執(zhí)行等預(yù)算規(guī)范程序。
加強(qiáng)對(duì)各單位資金支付的監(jiān)督、檢查、控制。嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離原則，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資金支付違規(guī)事件進(jìn)行相關(guān)責(zé)任認(rèn)定。
3 結(jié) 論
一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內(nèi)容
外宣期刊出版單位對(duì)貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)來看，包括收入環(huán)節(jié)的管理和支出環(huán)節(jié)的管理；從貨幣資金的存在形式來看，包括銀行存款的管理和庫存現(xiàn)金的管理。
（一）貨幣資金收入管理
外宣期刊出版單位貨幣資金收入環(huán)節(jié)的管理包括財(cái)政預(yù)算資金管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金管理以及自營創(chuàng)收資金管理三個(gè)方面。外宣期刊出版單位以對(duì)外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導(dǎo)向性強(qiáng)，盈利能力相對(duì)薄弱，經(jīng)營收入比重較小，財(cái)政撥付的預(yù)算資金和上級(jí)單位撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是其貨幣資金的主要來源。
（二）貨幣資金支出管理
外宣期刊出版單位貨幣資金支出環(huán)節(jié)的管理包括財(cái)政預(yù)算支出管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出管理以及自有資金支出管理三個(gè)方面。外宣期刊出版單位的主體業(yè)務(wù)圍繞著期刊的出版與發(fā)行展開，財(cái)政預(yù)算資金和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對(duì)較少。
（三）銀行存款管理
銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內(nèi)容。根據(jù)不同的資金來源，外宣期刊出版單位一般開設(shè)兩個(gè)銀行賬戶――零余額賬戶和自有資金賬戶。
零余額賬戶用于辦理財(cái)政預(yù)算資金的收支。財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政預(yù)算，定期向預(yù)算單位下達(dá)用款額度，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的額度和范圍內(nèi)，通過財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
自有資金賬戶用于辦理財(cái)政預(yù)算資金以外的款項(xiàng)收支，包括上級(jí)單位補(bǔ)助撥款的收支和自營創(chuàng)收資金的收支等。
（四）現(xiàn)金管理
現(xiàn)金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。因此，遵守現(xiàn)金管理制度，控制庫存現(xiàn)金數(shù)量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內(nèi)容。
二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問題分析
（一）資金收支監(jiān)管不嚴(yán)
財(cái)政預(yù)算資金存在不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、不按規(guī)定使用公務(wù)卡的現(xiàn)象；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現(xiàn)象；經(jīng)營創(chuàng)收資金存在監(jiān)控不力、私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。
（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全
內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有缺陷，存在崗位職責(zé)不清晰、印鑒管理不規(guī)范、賬目核對(duì)不及時(shí)、審批流程不合理、會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)格等現(xiàn)象。
（三）資金缺乏統(tǒng)一管理
從出版集團(tuán)整體來看，資金過于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問題。
（四）忽視網(wǎng)上銀行管理
對(duì)網(wǎng)銀風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，存在流程設(shè)計(jì)不科學(xué)、U盾管理不嚴(yán)格、大額支付不設(shè)限等問題，導(dǎo)致資金安全存在隱患。
三、加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對(duì)策建議
（一）加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理
1. 加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金收支管理
（1）外宣期刊出版單位財(cái)政預(yù)算資金收支通過零余額賬戶管理。對(duì)于基本支出，要嚴(yán)格執(zhí)行國家的政策及規(guī)定；對(duì)于項(xiàng)目支出，要嚴(yán)格按照預(yù)算批準(zhǔn)的用途使用，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金。
（2）加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金支付管理，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發(fā)行方面的開支均采用財(cái)政直接支付方式，由預(yù)算單位向財(cái)政部門提交支付申請(qǐng)，審核通過后由財(cái)政國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)開出支付令，直接將款項(xiàng)支付給收款單位。財(cái)政直接支付款項(xiàng)的收支通過國庫直接辦理，因此資金風(fēng)險(xiǎn)較低。
財(cái)政授權(quán)支付由單位自行在支票等付款單據(jù)上填寫授權(quán)支付信息后，即可通過零余額賬戶辦理資金支付手續(xù)，靈活性較強(qiáng)，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
隨著財(cái)政領(lǐng)域防腐體系建設(shè)的發(fā)展，推行公務(wù)卡成為進(jìn)一步加深國庫集中支付制度改革的一項(xiàng)重要措施。外宣期刊出版單位應(yīng)向職工做好宣傳工作，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度，及時(shí)辦理公務(wù)卡的報(bào)銷及還款手續(xù)。對(duì)未使用公務(wù)卡的行為應(yīng)及時(shí)予以糾正，但規(guī)定可以暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情形除外。
（3）厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)和“三公”經(jīng)費(fèi)開支?！叭苯?jīng)費(fèi)，是指因公出國（境）費(fèi)、公務(wù)車購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生的消費(fèi)，這類開支最容易引發(fā)腐敗行為，應(yīng)該加強(qiáng)管理，嚴(yán)格審批程序。
由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開支前未進(jìn)行可行性論證，導(dǎo)致盲目采購，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。因此，應(yīng)當(dāng)合理編制資金預(yù)算，加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性，嚴(yán)格控制資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
2. 加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金收支管理
外宣期刊出版單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一般由上級(jí)單位和項(xiàng)目主管部門撥付，通過自有資金賬戶收支。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具有指定的用途，應(yīng)堅(jiān)持專款專用、量入為出原則。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要獨(dú)立核算，建立事前審核、事中控制、事后監(jiān)督的跟蹤問效機(jī)制。
3. 加強(qiáng)自營創(chuàng)收資金收支管理
外宣期刊出版單位通過開展日常經(jīng)營活動(dòng)，取得發(fā)行、廣告、勞務(wù)等收入。自營創(chuàng)收資金通過自有資金賬戶收支，財(cái)政部門和上級(jí)單位的直接管控較少，因此應(yīng)嚴(yán)格管理，不得設(shè)立賬外賬。
對(duì)于自有資金賬戶中暫時(shí)閑置的資金，應(yīng)當(dāng)選擇收益較高、動(dòng)用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協(xié)定存款等。對(duì)于現(xiàn)金收支也應(yīng)嚴(yán)格管理，不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金，嚴(yán)防“白條抵庫”現(xiàn)象。
（二）加強(qiáng)外宣期刊出版單位內(nèi)部控制
1. 不相容職務(wù)分離控制
（1）合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，收款的經(jīng)辦與記賬、支出的申請(qǐng)與審批、付款的審批與執(zhí)行、現(xiàn)金保管和盤點(diǎn)清查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督等，均屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)。出納作為貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在實(shí)際工作中，有的單位在出納人員缺崗時(shí)由會(huì)計(jì)人員代管庫存現(xiàn)金、代辦銀行業(yè)務(wù)，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。
（2）加強(qiáng)銀行印鑒管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印鑒保管人員應(yīng)配備專門的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
（3）加強(qiáng)對(duì)賬管理，關(guān)注資金異常流動(dòng)。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關(guān)的對(duì)賬主要包括債權(quán)債務(wù)賬目的核對(duì)、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進(jìn)行核對(duì)、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)等。通過對(duì)賬，不但可以發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實(shí)際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。
2. 授權(quán)審批控制
外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確各類開支的審批流程，規(guī)定相關(guān)崗位的審批權(quán)限，對(duì)大額支出實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。付款前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)內(nèi)容的真實(shí)性、單據(jù)的合法性、手續(xù)的完整性進(jìn)行審核，把好支出環(huán)節(jié)的最后一關(guān)。
3. 實(shí)行歸口管理
在收入環(huán)節(jié)，外宣期刊出版單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在支出環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)明確歸口管理的開支項(xiàng)目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費(fèi)開支由總編室審批、探親路費(fèi)開支由人事部門審批、教育經(jīng)費(fèi)開支由培訓(xùn)部門審批、招待費(fèi)開支由外事部門審批、交通費(fèi)開支由公車管理部門審批等。
4. 會(huì)計(jì)控制
外宣期刊出版單位應(yīng)建立健全財(cái)會(huì)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保障財(cái)務(wù)軟件安全。會(huì)計(jì)軟件管理人員應(yīng)根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號(hào)操作。
（三）實(shí)行資金集中管理
從出版集團(tuán)層面來加強(qiáng)外宣期刊出版單位對(duì)貨幣資金的管理，主要包括以下四個(gè)方面：
1. 統(tǒng)籌規(guī)劃，分級(jí)管理
從出版集團(tuán)整體來看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個(gè)單位的資金循環(huán)周期也各有特點(diǎn)。在同一時(shí)點(diǎn)上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部的資源配置，出版集團(tuán)可以設(shè)立結(jié)算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時(shí)閑置的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對(duì)所籌集的資金進(jìn)行運(yùn)作，落實(shí)資金投放的責(zé)任追究制度；出版集團(tuán)對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助資金的調(diào)度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上實(shí)行分級(jí)管理，可以發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強(qiáng)了下屬單位之間的聯(lián)系。
2. 統(tǒng)一預(yù)算，全面監(jiān)控
出版集團(tuán)應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度和現(xiàn)金流量分析制度。下屬單位按照規(guī)定預(yù)測(cè)全年現(xiàn)金流量、編制年度資金預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制月度用款計(jì)劃。出版集團(tuán)通過對(duì)下屬單位預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，調(diào)整下屬單位編制的資金預(yù)算，并匯總編制集團(tuán)整體的年度資金預(yù)算。在分析下屬單位資金循環(huán)周期和使用需求后，調(diào)整下屬單位的月度用款計(jì)劃。出版集團(tuán)應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金預(yù)算控制資金支出，對(duì)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出進(jìn)行合理調(diào)控，及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算支出的審批流程嚴(yán)加規(guī)范，約束資金使用的隨意性，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金總額的管理控制。
3. 收入?yún)R總，統(tǒng)一結(jié)算
出版集團(tuán)可以通過結(jié)算中心對(duì)下屬單位的收入進(jìn)行匯總，再通過結(jié)算中心辦理下屬單位的資金支付，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)資金的統(tǒng)一管理。通過對(duì)內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算、對(duì)外統(tǒng)一支付，可以有效降低交易成本，及時(shí)掌握下屬單位現(xiàn)金流的情況。通過審查各項(xiàng)收支的合規(guī)性、安全性和效益性，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位資金運(yùn)作的監(jiān)控。
4. 統(tǒng)一融資，降低成本
出版集團(tuán)通過內(nèi)部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數(shù)量。當(dāng)集團(tuán)整體資金不足時(shí)，由集團(tuán)統(tǒng)一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團(tuán)活力。取得外部融資后，在完成外宣任務(wù)的前提下，結(jié)算中心應(yīng)整體平衡內(nèi)部放貸，一方面向經(jīng)營狀況良好的單位傾斜，鼓勵(lì)其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益；一方面要對(duì)經(jīng)營狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過難關(guān)。通過對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行合理分配，創(chuàng)造公平的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
出版集團(tuán)通過實(shí)行現(xiàn)金集中管理、銀行賬戶集中管理、結(jié)算集中管理和融資集中管理，來實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位資金的統(tǒng)一管理；通過統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資來實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位的協(xié)調(diào)運(yùn)作，從出版集團(tuán)層面來加強(qiáng)外宣期刊出版單位對(duì)貨幣資金的管理。
（四）加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理
隨著網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的普及，網(wǎng)上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理，主要包括以下三個(gè)方面。
1. 建立網(wǎng)上銀行管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
網(wǎng)上銀行可以辦理賬戶查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、公務(wù)卡還款等一系列業(yè)務(wù)，減少了排隊(duì)等候時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)工作效率，但同時(shí)也增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)。外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)上銀行的管理制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)向管理層報(bào)告網(wǎng)上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項(xiàng)。單位的計(jì)算機(jī)管理部門應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的技術(shù)支持，保證計(jì)算機(jī)軟硬件配置符合網(wǎng)銀使用要求，并為網(wǎng)銀運(yùn)行環(huán)境的安全性提供保障。
2. 遵循制衡性原則，實(shí)行操作流程控制，規(guī)范使用數(shù)字證書
數(shù)字證書是網(wǎng)銀內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確數(shù)字證書的申請(qǐng)、領(lǐng)用、保管、掛失、注銷等各環(huán)節(jié)的審批流程，對(duì)使用數(shù)字證書的人員、場(chǎng)所、時(shí)間加以限制，明確網(wǎng)銀操作人員的崗位職責(zé)，實(shí)行不相容崗位分離控制。在實(shí)際工作中，每個(gè)開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的對(duì)公網(wǎng)銀用戶至少配有兩個(gè)U盾--經(jīng)辦人和復(fù)核人各一個(gè)，付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過復(fù)核人確認(rèn)才能辦理成功。有的單位為了簡(jiǎn)化手續(xù)，兩個(gè)U盾均安排出納保管，由出納操作網(wǎng)上付款的全部流程，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。
3. 設(shè)置支付限額，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管
外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常開支情況設(shè)置網(wǎng)上銀行的支付限額，實(shí)現(xiàn)對(duì)交易金額的自動(dòng)控制，防止大額資金流失，維護(hù)賬戶安全。為實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行賬戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，出納人員應(yīng)當(dāng)每天對(duì)銀行賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行查詢；對(duì)賬人員應(yīng)當(dāng)定期將網(wǎng)銀交易明細(xì)與銀行對(duì)賬單和單位銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。在實(shí)際工作中，很多銀行使用自動(dòng)回單柜向客戶交付業(yè)務(wù)回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時(shí)間，但最大的弊端是容易發(fā)生單據(jù)存放不及時(shí)和單據(jù)丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行逐筆核對(duì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少單據(jù)的情況并向銀行補(bǔ)辦手續(xù)。
綜上所述，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從收入和支出兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金和自營創(chuàng)收資金進(jìn)行管理，不斷完善內(nèi)部控制制度，充分利用網(wǎng)上銀行的優(yōu)勢(shì)，通過出版集團(tuán)對(duì)資金的集中管控，加速資金周轉(zhuǎn)、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。
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分包合同的主要風(fēng)險(xiǎn)包括合同的及時(shí)性和有效性兩個(gè)方面，及時(shí)性方面的風(fēng)險(xiǎn)是指合同雙方細(xì)則未談妥，或者合同存在一定的歧義，造成合同的執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題。一旦出現(xiàn)工程問題，兩方的責(zé)任無法準(zhǔn)確的劃分。合同有效性方面的風(fēng)險(xiǎn)是指合同雙方簽訂的合約一些條款可能不符合法律的要求，如果出現(xiàn)合同爭(zhēng)執(zhí)，可能沒有法律依據(jù)。這兩類風(fēng)險(xiǎn)是合同風(fēng)險(xiǎn)的主要構(gòu)成部分，也是需要重點(diǎn)防范的部分。合同風(fēng)險(xiǎn)給發(fā)包方企業(yè)將直接造成財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致發(fā)包方企業(yè)利益受到損害，影響工程的正常進(jìn)行。
（二）資金風(fēng)險(xiǎn)
建筑工程對(duì)于資金的需要很大，資金風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)包方企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)包企業(yè)需要嚴(yán)格控制分包企業(yè)的資金支付，保證資金按照工程進(jìn)度準(zhǔn)確的支付，避免提前透資的情況發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)有效資金管理。發(fā)包企業(yè)派駐到分包企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員需要分析分包方的資金情況，明確資金的使用是否有效，降低資金被挪用或者不足的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的工作中，有時(shí)會(huì)發(fā)生雙方合同沒有明確分包方大額資金支付的流程，沒有確定派駐代表是大額資金支付的必要環(huán)節(jié)，導(dǎo)致發(fā)包企業(yè)的派駐代表難以實(shí)施有效的監(jiān)督。
（三）成本結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
在工程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)施工分包成本結(jié)算不規(guī)范的情況，分包企業(yè)既沒有做好工程的事先預(yù)算，也沒有在工程進(jìn)程中的事中做好成本控制，加大了發(fā)包企業(yè)的成本結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。由于發(fā)包方企業(yè)在工程分包中缺少有效的管理，施工方可能偷工減料，減少成本的支出，導(dǎo)致工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，存在安全的隱患。工程核算風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)為超結(jié)算工程款、未建立結(jié)算對(duì)比臺(tái)賬、項(xiàng)目審批不嚴(yán)格等，這些都是工程核算中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致發(fā)包企業(yè)在成本核算中無法準(zhǔn)確、及時(shí)的核算工程款。
（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
工程建設(shè)通常需要交納營業(yè)稅，我國《營業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，建筑企業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%，計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為工程價(jià)款，但是企業(yè)把項(xiàng)目分包后，發(fā)包企業(yè)的工程承包金額可以扣除發(fā)包部分的金額來計(jì)算企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額。對(duì)于分包方，需要就其承包的部分計(jì)算營業(yè)稅。由于雙方企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)分包工程認(rèn)識(shí)存在偏差，納稅金額計(jì)算不統(tǒng)一，在實(shí)際操作中存在稅收籌劃問題。由于雙方在工程款的金額上可能存在一定的分歧，導(dǎo)致發(fā)包方可能多繳納了營業(yè)稅，給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失。
二、降低發(fā)包方企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建議
（一）建立一套較為完善的財(cái)務(wù)控制體系
發(fā)包企業(yè)需要健全內(nèi)部控制制度，公司的內(nèi)部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督這三方面進(jìn)行。公司需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一系列相關(guān)的制度。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，建立完善的財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮公司內(nèi)部不兼容職務(wù)以及相互分離的制衡要求，形成內(nèi)部相互制約、相互監(jiān)督的格局。事中控制體現(xiàn)在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制。在內(nèi)部控制中，事后監(jiān)督也是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或者每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)審部門都必須按照監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)。
（二）強(qiáng)化分包資金的管理
為了加強(qiáng)對(duì)分包企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，發(fā)包企業(yè)需要做好資金的管控工作，完善管控模式與架構(gòu)。需要統(tǒng)一企業(yè)的信貸流程，理清公司的賬號(hào)，嚴(yán)格企業(yè)的資金審批權(quán)限，從而保證資金的合理使用。企業(yè)的資金分為交易性目的、保障目的和投資目的，對(duì)于不同的資金，需要有不同的管理方式，有針對(duì)性的進(jìn)行資金的管理。不同資金的使用要根據(jù)具體的情況建立完善的審批、劃撥和監(jiān)督工作，保證資金準(zhǔn)確的投入到需要的項(xiàng)目中，杜絕資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）積極進(jìn)行納稅籌劃
發(fā)包企業(yè)需要積極的進(jìn)行納稅籌劃，降低營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅負(fù)水平，在最近幾年由于全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，我國的貨幣供應(yīng)量較大，造成通貨膨脹、貨幣貶值，通常每年的實(shí)際通貨膨脹率都在3%以上，因此，在合理的時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行納稅時(shí)間籌劃，也能夠降低稅負(fù)水平。這主要是通過納稅期限來實(shí)現(xiàn)，通過合理延長納稅時(shí)間可以增加貨幣的時(shí)間價(jià)值，降低機(jī)會(huì)成本。此外，發(fā)包企業(yè)需要及時(shí)和分包企業(yè)溝通，雙方確定準(zhǔn)確的合同金額，避免在納稅時(shí)出現(xiàn)計(jì)算上的分歧。
