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時間：2023-07-07 09:20:45
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二、預(yù)算目標(biāo)
（一）項(xiàng)目全周期預(yù)算目標(biāo)項(xiàng)目全周期預(yù)算目標(biāo)包括：項(xiàng)目收入目標(biāo)、成本目標(biāo)、現(xiàn)金流目標(biāo)、變更索賠收入目標(biāo)。（二）項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo)項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo)包括：年度收入目標(biāo)、年度成本目標(biāo)、年度現(xiàn)金流目標(biāo)、已完工未結(jié)算目標(biāo)。
三、預(yù)算編制
項(xiàng)目全周期預(yù)算和項(xiàng)目年度預(yù)算都是以工程量預(yù)算為起點(diǎn)編制。項(xiàng)目全周期預(yù)算在項(xiàng)目責(zé)任成本下達(dá)后開始編制，預(yù)算期間粒度編制到季度。項(xiàng)目年度預(yù)算在年度目標(biāo)下達(dá)后開始編制，預(yù)算期間粒度編制到月度，組織粒度編制到作業(yè)隊(duì)，項(xiàng)目年度預(yù)算是項(xiàng)目全周期預(yù)算在期間和組織上的細(xì)化。（一）項(xiàng)目預(yù)算編制準(zhǔn)備工作項(xiàng)目預(yù)算編制前，項(xiàng)目部應(yīng)優(yōu)化施工規(guī)劃、制定資源配置計劃與方案，包括施工措施、進(jìn)度計劃、資源配置明細(xì)表。并以總進(jìn)度計劃為基準(zhǔn)，將初始合同工程量以月度為單位、整個合同期/預(yù)算年度為預(yù)算期進(jìn)行分解編制初始合同工程量完成計劃表，根據(jù)初始合同工程量完成計劃表和合同價格編制項(xiàng)目預(yù)算。（二）項(xiàng)目預(yù)算管理模式項(xiàng)目全周期預(yù)算+項(xiàng)目年度預(yù)算+季度滾動預(yù)算1.項(xiàng)目全周期預(yù)算編制粒度：項(xiàng)目部/分部分項(xiàng)/季度/科目2.項(xiàng)目年度預(yù)算編制粒度：項(xiàng)目部/分部分項(xiàng)/月度/科目3.項(xiàng)目季度滾動預(yù)算編制粒度：作業(yè)隊(duì)/分部分項(xiàng)工程量/月度/科目；滾動周期：季度；滾動長度：3個月；滾動條件：在年度目標(biāo)內(nèi)進(jìn)行預(yù)算滾動；滾動內(nèi)容：根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)完成情況和實(shí)際資源情況及時更新月度產(chǎn)值預(yù)算、收入預(yù)算、工程量預(yù)算、成本預(yù)算、月度資金預(yù)算。項(xiàng)目全面預(yù)算應(yīng)把分部分項(xiàng)工程量預(yù)算、成本預(yù)算分解到作業(yè)隊(duì)。（三）項(xiàng)目預(yù)算編制邏輯和內(nèi)容1.產(chǎn)值、收入及回款預(yù)算產(chǎn)值由預(yù)計的驗(yàn)工計價預(yù)算產(chǎn)生，收入預(yù)算由預(yù)計的施工進(jìn)度預(yù)算產(chǎn)生。回款預(yù)算由預(yù)計的收入和回款期預(yù)算。2.直接成本預(yù)算直接成本預(yù)算以工程量預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)當(dāng)期預(yù)計完成的工程量和工程量所對應(yīng)的人工、材料、機(jī)械施工定額得出當(dāng)期的直接成本預(yù)算。當(dāng)期計劃完成的工程量*工程量定額（工、料、機(jī)）=當(dāng)期直接成本3.間接費(fèi)用預(yù)算根據(jù)現(xiàn)場管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、資源配置、期間來預(yù)算現(xiàn)場管理費(fèi)。4.資金預(yù)算資金預(yù)算包括資金流入預(yù)算和資金支付預(yù)算。資金流入預(yù)算主要是業(yè)主撥款現(xiàn)金流入，包括業(yè)主預(yù)付款現(xiàn)金流入、前期結(jié)算工程款本期撥入、本期結(jié)算工程款本期撥入三部分，后兩種根據(jù)預(yù)計業(yè)主確認(rèn)的產(chǎn)值和預(yù)計回款期、回款比例來計算?，F(xiàn)金流入=業(yè)主預(yù)付款+前期結(jié)算本期撥入+本期結(jié)算本期撥入。資金支付預(yù)算包括分包隊(duì)伍的資金支付、材料采購資金支付、設(shè)備采購資金支付、設(shè)備租賃資金支付、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)支付和上繳收益支付等。根據(jù)需支付金額和付款周期、付款比例計算。
四、預(yù)算執(zhí)行控制
工程項(xiàng)目全面預(yù)算執(zhí)行控制實(shí)行分級管理，由項(xiàng)目部和上級預(yù)算管理單位共同控制，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)對項(xiàng)目成本預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)場管理控制，上級管理單位對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制，控制對象、控制內(nèi)容、控制依據(jù)和控制周期如下圖所示：
五、預(yù)算監(jiān)控分析
項(xiàng)目管理通常重點(diǎn)監(jiān)控分析項(xiàng)目進(jìn)度情況和項(xiàng)目成本執(zhí)行情況。項(xiàng)目成本預(yù)算主要對以下三個指標(biāo)做差異分析（一）已完工程預(yù)算成本：以期實(shí)際完成工程量和預(yù)算單價計算得出。（二）已完工程實(shí)際成本：取自本期實(shí)際完成工程的核算成本。（三）計劃進(jìn)度預(yù)算成本：以本期預(yù)算完成工程量和預(yù)算單價計算得出。已完工程預(yù)算成本和已完工程實(shí)際成本進(jìn)行對比分析，主要分析本期項(xiàng)目成本的執(zhí)行情況。已完工程預(yù)算成本和計劃進(jìn)度預(yù)算成本進(jìn)行對比分析，主要分析本期項(xiàng)目計劃進(jìn)度執(zhí)行情況。對比分析后，對差異采用逐層深入、層層遞進(jìn)的分析方式，分析維度可以從科目維度、組織維度、期間維度進(jìn)行多維度分析，從財務(wù)數(shù)據(jù)穿透到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)行為。找出原因進(jìn)行及時調(diào)整和采取糾偏措施?，F(xiàn)金流管理可以從營業(yè)收入分析、到應(yīng)收賬款分析、到存貨余額分析、再到已完工未結(jié)算分析。
六、預(yù)算調(diào)整
預(yù)算調(diào)整為項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整。項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)確定后一般不予調(diào)整。當(dāng)發(fā)生導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生重大偏差的，如：重大自然災(zāi)害影響施工生產(chǎn)、宏觀政策或者市場環(huán)境發(fā)生重大變化、合同發(fā)生重大調(diào)整等不可抗拒的原因，項(xiàng)目部提出申請調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格程序和授權(quán)審批。
Abstract: With the development of market economy, the enterprise management tools are also gradually changes in the overall budget management has become one of the critical business management tools. The idea of the overall budget management by enterprises attach great importance to the growing construction enterprises as economic entities, a comprehensive budget management is still in the initial stage of exploration. Construction enterprise project implementation status of the overall budget management analysis, probing the existing problems, and proposed to further promote the construction enterprise project to implement the recommendations of the comprehensive budget management.
Keywords: comprehensive budget problems, and promote the proposed
中圖分類號：DF431文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
引言：近年來，隨著我國改革開放的不斷深入，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的綜合管理工具已逐步得到應(yīng)用和推廣，企業(yè)管理水平明顯提高。但應(yīng)該看到，現(xiàn)代化企業(yè)管理仍然是公司當(dāng)前的“軟肋”，決策不慎、監(jiān)督不實(shí)、執(zhí)行不力的問題仍然存在。要解決這些問題，最有效的辦法就是推行全面預(yù)算管理。
1、目前施工企業(yè)工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及要求
1.1從預(yù)算管理的組織體系和機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，施工企業(yè)項(xiàng)目部成立了以項(xiàng)目經(jīng)理為組長，主管經(jīng)營的副經(jīng)理為副組長，財務(wù)部、工程部、計合部、物設(shè)部負(fù)責(zé)人為成員的預(yù)算管理工作小組，在項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)算管理小組下設(shè)預(yù)算管理辦公室，作為全面預(yù)算管理的日常辦事機(jī)構(gòu)，辦公室設(shè)在經(jīng)理部財務(wù)部，財務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭組織開展日常工作。
1.2從預(yù)算編制來看，施工企業(yè)工程項(xiàng)目部能夠結(jié)合《建造合同》準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求，以項(xiàng)目總預(yù)算為基礎(chǔ)，圍繞項(xiàng)目的施工組織安排和目標(biāo)利潤，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，并以規(guī)定的預(yù)算表報形式予以反映。
1.3從預(yù)算管理的執(zhí)行和控制來看，施工企業(yè)工程項(xiàng)目的年度預(yù)算經(jīng)上級公司審批后，即成為項(xiàng)目的年度預(yù)算控制目標(biāo)，也是項(xiàng)目組織施工生產(chǎn)和進(jìn)行成本控制的基本依據(jù)。項(xiàng)目部的預(yù)算管理小組應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到各個部門、各崗位以及各個勞務(wù)承包隊(duì)伍和承包班組。要求在時間上細(xì)化為月度、季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系和工作計劃，并將組織落實(shí)方案報公司預(yù)算主責(zé)部門備案。
2、施工企業(yè)工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理中存在的問題及成因
2.1全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，全員參與性不夠
目前項(xiàng)目全面預(yù)算僅停留在財務(wù)預(yù)算控制層面。全面預(yù)算在執(zhí)行過程中，需要全員參與，層層控制才能達(dá)到預(yù)算實(shí)施的效果，然而，項(xiàng)目職工往往意識不到自己在預(yù)算管理中的位置和職責(zé)，沒有形成預(yù)算管理是全局性管理的理念。
2.2全面預(yù)算管理體系不健全，尚未形成良好的全面預(yù)算管理環(huán)境。
目前大多數(shù)施工企業(yè)工程項(xiàng)目沒有建立起完善的全面預(yù)算管理體系，預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)不能較好的銜接，預(yù)算管理的整個過程主要靠財務(wù)部門來推動，而財務(wù)部門職能權(quán)限有限，難以把握項(xiàng)目的各個方面的情況。此外，財務(wù)部門除了處理正常的財務(wù)工作外，還要完成預(yù)算管理的一系列繁重的工作，因此往往疲于應(yīng)付，流于形式，使預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)落實(shí)不到位，效果大打折扣。
2.3部門基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)賬面核算數(shù)據(jù)不精確
財務(wù)部門的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)資料是由各業(yè)務(wù)部門提供的，財務(wù)部門每期歸集完本項(xiàng)目實(shí)際成本費(fèi)用要與本期預(yù)算進(jìn)行對比分析，因此各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)質(zhì)量好壞決定了項(xiàng)目實(shí)際成本與預(yù)算成本對比的準(zhǔn)確性。造成財務(wù)賬面核算實(shí)際成本不精確的原因有：一是一些項(xiàng)目管理人員比較年輕，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，他們忙于施工生產(chǎn)，不能很好的理解項(xiàng)目財務(wù)部對其提供財務(wù)數(shù)據(jù)的要求，不能及時有效的提供成本費(fèi)用數(shù)據(jù)；二是一些部門業(yè)務(wù)人員缺乏管理意識，工作缺乏嚴(yán)肅性，不能取得合法發(fā)票時用其他發(fā)票代替等現(xiàn)象時有發(fā)生；三是會計科目設(shè)置的明細(xì)程度直接影響預(yù)算執(zhí)行的明細(xì)程度。 這些問題導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏及時性，有效性，控制效果差。
2.4重編制輕執(zhí)行，監(jiān)控不嚴(yán)格
重編制輕執(zhí)行，監(jiān)控不嚴(yán)格是目前企業(yè)預(yù)算工作中普遍存在的問題。編制預(yù)算時轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過場。即使對預(yù)算執(zhí)行相對重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財務(wù)部門，財務(wù)部門出執(zhí)行分析報告，執(zhí)行儼然成了財務(wù)部門一家的事情。由于財務(wù)部門工作的局限性，它無法對所有費(fèi)用支出的合理性和必要性做出正確的判斷，大大影響了預(yù)算執(zhí)行分析效果。 再者，沒有形成完善的監(jiān)控制度，執(zhí)行和監(jiān)控相脫離，就可能會出現(xiàn)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)為了考核，虛增利潤，少列成或轉(zhuǎn)移成本的可能性。
2.5缺乏有效的考核獎勵措施
考核是全面預(yù)算管理的重要保障，是對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價，其目的是促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。獎罰是全面預(yù)算管理的推動措施。只有通過科學(xué)合理的考核、獎罰分明的獎懲，才能確保全面預(yù)算管理落實(shí)到位。目前，項(xiàng)目考核的指標(biāo)設(shè)置往往重視財務(wù)業(yè)績指標(biāo)而忽視了非財務(wù)指標(biāo)的考核，考核目標(biāo)粗放，重視領(lǐng)導(dǎo)的考核，忽視對普通職工該如何進(jìn)行有效的考核，預(yù)算責(zé)任和目標(biāo)分解不到位，認(rèn)識不足，導(dǎo)致不能很好的調(diào)動全體員工的積極性。
建筑工程項(xiàng)目實(shí)施的過程中存在很多項(xiàng)目超預(yù)算情況，對整個工程項(xiàng)目的整體投資效益產(chǎn)生了很大的影響，必須從工程項(xiàng)目科學(xué)預(yù)算的管理模式出發(fā)，全面提高建筑工程項(xiàng)目的整體預(yù)算水平，為工程項(xiàng)目的全面模式優(yōu)化和架構(gòu)形成創(chuàng)造良好的條件。
（一）建筑工程項(xiàng)目不合理的概預(yù)算編制分析。建筑工程項(xiàng)目實(shí)施的過程中要從不同的預(yù)算管理機(jī)制出發(fā)，積極穩(wěn)妥地進(jìn)行預(yù)算機(jī)制管理，提高預(yù)算的整體水平，為預(yù)算方法和機(jī)制制定創(chuàng)造良好的條件。從工程項(xiàng)目的實(shí)施情況看，很多人員對施工現(xiàn)場的情況了解的不夠深入，導(dǎo)致其編制的預(yù)算不合理、不科學(xué)，存在很多超預(yù)算的情況，在新的市場環(huán)境下需要解決各種漏項(xiàng)、缺項(xiàng)、實(shí)際不合理項(xiàng)等問題，保證預(yù)算編制更加符合市場管理的要求。工程項(xiàng)目預(yù)算控制管理要堅持科學(xué)性和合理性的基本原則，具體項(xiàng)目實(shí)施的過程中要通過有效的途徑，保證工程質(zhì)量和進(jìn)度。通過有效的超預(yù)算管理控制，提高工程項(xiàng)目的實(shí)施水平。
（二）建筑工程造價受到市場和環(huán)境方面的影響。建筑工程造價管理需要從不同角度進(jìn)行問題分析，解決項(xiàng)目建設(shè)周期長、涉及范圍廣等方面的問題。必須要對工程材料的價格進(jìn)行全面研究，避免工程材料價格波動等方面的問題產(chǎn)生。通過有效的市場風(fēng)險管理，提高建筑工程造價的綜合管理水平，為工程造價優(yōu)化創(chuàng)造良好的條件。如果工程材料價格波動會產(chǎn)生超預(yù)算的問題，建筑工程造價管理要從不同的管理模式出發(fā)。
（三）建設(shè)方對實(shí)施階段的建筑工程造價預(yù)算不足。建設(shè)方對實(shí)施階段工程項(xiàng)目的情況沒有全面了解，導(dǎo)致造價動態(tài)控制難度加大，對建筑工程項(xiàng)目的造價預(yù)算管理產(chǎn)生了重要影響。在新的市場戰(zhàn)略機(jī)遇期，建筑工程項(xiàng)目預(yù)算管理必須要建設(shè)方全面認(rèn)識和把握，通過積極有效的手段，對建筑工程造價管理進(jìn)行綜合分析，提高建筑工程項(xiàng)目的整體預(yù)算控制管理水平。
（四）建設(shè)方對工程項(xiàng)目管理不善導(dǎo)致造價預(yù)算問題。建設(shè)方要在工程項(xiàng)目管理過程中采取有效手段，確保工程項(xiàng)目管理更加科學(xué)合理，為工程項(xiàng)目規(guī)范化管理創(chuàng)造良好的條件。從市場管理的角度看，建筑工程項(xiàng)目施工工序多、場面大、時間長，如果施工管理的過程中不能采取有效的措施，對工程項(xiàng)目的實(shí)施會產(chǎn)生很大的影響。建筑工程項(xiàng)目管理的過程中要對施工情況進(jìn)行及時反饋，對容易產(chǎn)生問題的施工環(huán)節(jié)要進(jìn)行有效的監(jiān)控，避免預(yù)算資金浪費(fèi)等問題產(chǎn)生。
二、建筑工程造價預(yù)算控制管理措施
建筑工程造價預(yù)算控制管理的過程中要進(jìn)行有效的管理模式研究，確保預(yù)算控制管理水平能夠全面提升。
（一）全面有效地做好建筑項(xiàng)目預(yù)算工作。建筑工程項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施的過程中要從編制模式出發(fā)，通過有效的預(yù)算管理機(jī)制分析，提高建筑工程的預(yù)算管理水平，為預(yù)算模式形成創(chuàng)造良好的條件。建筑工程預(yù)算造價管理的過程中要對預(yù)算模式進(jìn)行有效的研究，確保建筑工程能夠符合預(yù)算組織工作的要求。具體實(shí)施的過程中要做好預(yù)算前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，通過分析預(yù)算工程偵查報告，確保各類預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)圖能夠符合管理要求，提高預(yù)算定額控制管理水平。
（二）建筑工程項(xiàng)目實(shí)施階段的預(yù)算控制策略。從建筑工程項(xiàng)目實(shí)施的情況看，工程項(xiàng)目實(shí)施是資金投入最大的階段，因此要保證項(xiàng)目實(shí)施階段的各項(xiàng)工作能夠順利實(shí)施。同時它也是招投標(biāo)工作的具體延伸，是工程項(xiàng)目合同的具體化實(shí)施階段，必須要從建筑工程項(xiàng)目綜合管理戰(zhàn)略出發(fā)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施階段的各項(xiàng)工作，提高建筑工程項(xiàng)目整體實(shí)施管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑工程項(xiàng)目的全方位控制管理。相關(guān)的研究發(fā)現(xiàn)建筑工程實(shí)施階段對工程造價的影響達(dá)到10%，必須要從節(jié)約投資的角度進(jìn)行項(xiàng)目綜合管理，提高建筑工程項(xiàng)目的綜合控制管理效率，為建筑工程項(xiàng)目的有效實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。建筑工程項(xiàng)目實(shí)施階段要進(jìn)行造價控制。通過對技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同等方面的模式進(jìn)行分析，確保建筑工程造價管理更加符合科學(xué)化管理要求，實(shí)現(xiàn)對建筑工程的整體預(yù)算管理，在工程造價計量的過程中要進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保各種計量合規(guī)真實(shí)，提高工程項(xiàng)目的預(yù)算審計管理水平，為建筑工程質(zhì)量控制創(chuàng)造良好的條件。在有效的質(zhì)量控制管理模式下，保證建筑工程的經(jīng)濟(jì)效益能夠得到全面的實(shí)現(xiàn)。
（三）最大限度地減少設(shè)計變更對工程預(yù)算的影響。在建筑工程施工管理過程中要進(jìn)行有效的設(shè)計管理，通過最大限度的工程項(xiàng)目管理，降低設(shè)計變更對工程預(yù)算的影響，提高建筑工程的施工管理水平，為建筑工程質(zhì)量控制和效益實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造良好的條件。造價預(yù)算控制人員對工程造價進(jìn)行管理的過程中要進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)論證，從不同的角度減少造價開支，提高造價審批管理效率。具體實(shí)施的過程中要進(jìn)行事前批準(zhǔn)管理，通過事前、事中、事后監(jiān)督審查等工作的開展，提高建筑工程的整體造價管理水平，為造價的優(yōu)化管理創(chuàng)造良好的條件。建筑工程造價管理需要對超量、超價部分進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，確保設(shè)計過程能夠符合造價管理的要求，提高造價的預(yù)算控制管理水平，為造價的綜合性管理創(chuàng)造良好的條件。
（四）提高管理人員的基本素質(zhì)。建筑工程造價預(yù)算管理的過程中必須要從造價預(yù)算管理的基本思路出發(fā)，通過專門性、政策性和知識性的管理，提高建筑工程造價管理水平提升，為建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量效率提升創(chuàng)造良好的條件。這些模式的形成與管理人員的基本素質(zhì)是緊密聯(lián)系在一起的，因此要從預(yù)算管理的戰(zhàn)略思路出發(fā)，不斷提高施工工藝，全面提升建筑工程管理人員的基本素質(zhì)。建筑工程管理要對各種工程基本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，按照投資控制管理的要求實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的全方位控制管理，提高建筑工程的整體造價水平，為工程項(xiàng)目的施工管理創(chuàng)造良好的條件。建筑工程管理人員在具體的施工管理的過程中要做到愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)，確保工程造價預(yù)算工作能夠符合建筑工程項(xiàng)目實(shí)施的要求，提高建筑工程項(xiàng)目的綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目造價的全方位控制和管理。
建筑工程造價管理與預(yù)算人員的基本素質(zhì)緊密聯(lián)系在一起，通過對建筑工程造價的有效控制，可以全面提高建筑工程的造價管理水平，對全面提高工程投資效益具有重要的作用。建筑工程造價管理的過程中要從預(yù)算綜合控制管理出發(fā)，對預(yù)算人員的素質(zhì)進(jìn)行有效分析，提高建筑工程造價預(yù)算的綜合控制水平，為預(yù)算模式形成創(chuàng)造良好條件。通過對造價人員的基本素質(zhì)培養(yǎng)，可以提高人員的整體素質(zhì)，對工程項(xiàng)目的全面實(shí)施和順利完成具有積極的意義。建筑工程項(xiàng)目預(yù)算管理與預(yù)算模式優(yōu)化要緊密結(jié)合在一起，全面提高建筑工程的預(yù)算控制水平，實(shí)現(xiàn)建筑工程全方位管理，為工程項(xiàng)目的綜合管理創(chuàng)造良好的環(huán)境和平臺。建筑工程項(xiàng)目預(yù)算管理要通過機(jī)制建設(shè)和優(yōu)化達(dá)到綜合性管理的目標(biāo)，為建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量水平提升創(chuàng)造良好的條件。
做好工程設(shè)計各個階段的項(xiàng)目預(yù)算管理工作，能有效控制工程各階段的成本，進(jìn)而提高工程投資建設(shè)效益。因此，工程設(shè)計企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理問題的認(rèn)識，并尋求對策加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理工作的開展，使工程項(xiàng)目在整體投資的范圍內(nèi)得到控制，使工程設(shè)計企業(yè)利益最大化，進(jìn)而獲得更強(qiáng)的市場競爭力。
一、工程設(shè)計企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問題
1.缺乏預(yù)算管理的理念
在工程設(shè)計方面，只有加強(qiáng)工程項(xiàng)目各個階段的預(yù)算管理，才能使工程建設(shè)各階段的工程成本得到有效控制，從而使工程在投資限額內(nèi)獲得最多的效益。但就目前來看，工程設(shè)計企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算管理方面較為被動，缺乏開展預(yù)算管理工作的積極性，以至于企業(yè)并未設(shè)立專門的部門進(jìn)行工程項(xiàng)目預(yù)算管理，即使已設(shè)立預(yù)算部門，項(xiàng)目預(yù)算的開展也很不完善。就現(xiàn)階段而言，該類企業(yè)都是安排工程項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)開展項(xiàng)目預(yù)算管理工作。但實(shí)際上，預(yù)算管理工作并非是一個部門能夠完成的工作，需要獲得多個部門的支持，才能幫助預(yù)算管理人員全面掌握工程項(xiàng)目的工程進(jìn)度、人力資源、人力配置、資金等情況。從現(xiàn)有工作情況來看，工程設(shè)計企業(yè)各部門員工并未認(rèn)識到預(yù)算管理工作開展的重要性，無法較好的配合相關(guān)部門開展項(xiàng)目預(yù)算管理工作，進(jìn)而阻礙企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理工作的開展。
2.缺少健全的管理制度
在工程設(shè)計項(xiàng)目開始階段，企業(yè)就應(yīng)完成預(yù)算編制，從而結(jié)合預(yù)算編制開展工程項(xiàng)目管理工作。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要結(jié)合工程預(yù)算指標(biāo)和地方預(yù)算定額與工程項(xiàng)目所在地的地方政策等，制定預(yù)算管理目標(biāo)，并結(jié)合施工分包、設(shè)備材料采購價格調(diào)整費(fèi)用，從而使工程建設(shè)在業(yè)主投資范圍內(nèi)，增大工程設(shè)計企業(yè)的利潤空間。但就目前來看，工程設(shè)計企業(yè)對預(yù)算管理制度的建立健全有些是空白，有些還不夠完善，從而導(dǎo)致實(shí)際預(yù)算管理工作的開展處于無章可循和有章不循的狀況。在這種情況下，企業(yè)預(yù)算編制未能實(shí)現(xiàn)對預(yù)算指標(biāo)的合理使用。此外，不完善的預(yù)算管理制度，不僅使企業(yè)未能科學(xué)開展事前工作，也影響了項(xiàng)目預(yù)算的事中控制效果，從而導(dǎo)致預(yù)算管理人員未能較好的掌握預(yù)算實(shí)施情況。因此，也削弱了企業(yè)預(yù)算管理能力。
3.整體預(yù)算管控能力弱
對于工程設(shè)計企業(yè)來講，還應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的預(yù)算管理，以加強(qiáng)工程項(xiàng)目的整體把控。但就現(xiàn)階段而言，工程設(shè)計企業(yè)普遍存在缺乏整體預(yù)算管控能力的問題，片面開展預(yù)算管理工作，則將導(dǎo)致企業(yè)將人力和物力集中在某一流程或項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中，造成各環(huán)節(jié)和各部門在進(jìn)行預(yù)算控制銜接時出現(xiàn)問題。這些問題的存在，不僅會引發(fā)技術(shù)風(fēng)險，還會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)一定的道德風(fēng)險，繼而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理失控。從現(xiàn)有情況來看，工程設(shè)計企業(yè)大多重視預(yù)算編制環(huán)節(jié)，忽視預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)。在該種管理模式下，企業(yè)難以通過預(yù)算管理加強(qiáng)對整個經(jīng)營活動的全局把控，容易出現(xiàn)某個項(xiàng)目工作超出預(yù)算的情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算失真的問題。
4.預(yù)算管理制度未落實(shí)
目前，很多工程項(xiàng)目都是邊施工邊設(shè)計，工程的開始與設(shè)計工作同步開展，并且有些設(shè)計人員一人多項(xiàng)目的現(xiàn)象也比較常見。與此同時，部分工程項(xiàng)目的整體周期較長等。在這些因素的影響下，人工成本不能夠準(zhǔn)確計算，項(xiàng)目預(yù)算的編制嚴(yán)重滯后，也就無法嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度開展預(yù)算管理工作，按照規(guī)定程序履行預(yù)算開支審批手續(xù)也就浮于形式。由于企業(yè)原本的預(yù)算規(guī)定和細(xì)則的落實(shí)效果較差，企業(yè)也就不得不承擔(dān)較大的內(nèi)部控制風(fēng)險，預(yù)算管理工作的開展也難以取得預(yù)期的效果。
二、工程設(shè)計企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理的對策
1.加強(qiáng)員工宣傳教育
針對工程設(shè)計企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問題，還要通過加強(qiáng)員工宣傳教育推動工作的開展。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)先要認(rèn)識到項(xiàng)目預(yù)算管理對工程項(xiàng)目控制的重要性，由專職部門負(fù)責(zé)開展工程項(xiàng)目預(yù)算管理工作。在領(lǐng)導(dǎo)的影響下，企業(yè)員工也能更重視項(xiàng)目預(yù)算管理工作，并積極參與到工程項(xiàng)目預(yù)算管理中。其次，企業(yè)需要加強(qiáng)各部門的宣傳教育引導(dǎo)，以確保各部門能夠認(rèn)識到項(xiàng)目預(yù)算管理工作開展的重要性，并積極配合預(yù)算管理部門開展項(xiàng)目預(yù)算管理工作。此外，通過宣傳教育，也能使各部門相互協(xié)調(diào)，從而加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理控制工作的銜接，進(jìn)而為項(xiàng)目預(yù)算管理工作的開展打下良好的基礎(chǔ)。
2.健全項(xiàng)目預(yù)算管理制度
針對企業(yè)缺少健全的項(xiàng)目預(yù)算管理制度的情況，企業(yè)還應(yīng)完善項(xiàng)目預(yù)算管理機(jī)制，從而完善有關(guān)工作。一方面，企業(yè)要從制度管理上高度確立預(yù)算管理部門的位置，并固化和細(xì)分每項(xiàng)預(yù)算工作，進(jìn)而使項(xiàng)目預(yù)算管理工作的開展有章可循。另一方面，企業(yè)需要完善內(nèi)部規(guī)章制度，以免因制度模糊引發(fā)管理風(fēng)險。另外，還應(yīng)完善預(yù)算編制管理規(guī)定的制定，從而對項(xiàng)目預(yù)算管理內(nèi)容提出明確要求。在項(xiàng)目預(yù)算審查方面，還應(yīng)完成審查程序、審查內(nèi)容等內(nèi)容的規(guī)定，以確保項(xiàng)目預(yù)算管理工作能夠達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。而通過建立健全規(guī)章制度，則能有效降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，并有序開展常規(guī)性的項(xiàng)目預(yù)算管理工作，繼而提高企業(yè)的項(xiàng)目預(yù)算管理水平。
3.開展全局管理工作
作為完整的體系，開展項(xiàng)目預(yù)算管理工作能夠幫助工程設(shè)計企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制。所以，企業(yè)管理者還應(yīng)從戰(zhàn)略高度看待項(xiàng)目預(yù)算管理工作，以便從全局的角度開展有關(guān)工作，進(jìn)而形成企業(yè)獨(dú)有的預(yù)算管理體系。因此，在制定項(xiàng)目預(yù)算管理目標(biāo)時，還應(yīng)從全局角度實(shí)施工作，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)長遠(yuǎn)化。而通過堅持長遠(yuǎn)化規(guī)劃原則開展每個環(huán)節(jié)的預(yù)算管理工作，則能加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制，繼而使企業(yè)獲得更高的市場競爭力。所以，工程設(shè)計企業(yè)還要開展項(xiàng)目預(yù)算全局管理工作，利用已有數(shù)據(jù)完成不同工程方案的比較分析，并提出合理的工程項(xiàng)目控制意見，繼而使工程項(xiàng)目的利潤最大化。
4.全面落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算管理
完善項(xiàng)目預(yù)算管理制度，還應(yīng)確保制度能夠得到全面落實(shí)。首先，工程設(shè)計企業(yè)應(yīng)落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算管理責(zé)任，使項(xiàng)目預(yù)算工作責(zé)任落實(shí)到各個部門和每個員工身上，從而使各部門和所有員工能夠積極按照項(xiàng)目預(yù)算管理制度開展項(xiàng)目預(yù)算管理工作，以免各項(xiàng)制度成為“一紙空文”。其次，企業(yè)需要加強(qiáng)監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算管理制度的落實(shí)情況，即定期檢查各部門項(xiàng)目預(yù)算管理工作的落實(shí)情況，進(jìn)而有效控制工程項(xiàng)目費(fèi)用。最后，企業(yè)還要加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理考核，即將項(xiàng)目預(yù)算管理當(dāng)成是各部門業(yè)績考核的重要內(nèi)容。針對項(xiàng)目預(yù)算管理制度落實(shí)情況較好的部門，可以給予一定的獎勵。而針對落實(shí)情況較差的部門，則要采取一定的懲處措施，進(jìn)而為全面落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算管理制度提供保障。
三、結(jié)語
目前，工程設(shè)計企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算管理方面仍存在較多的問題，以至于阻礙了企業(yè)的發(fā)展。面對日漸激烈的市場競爭，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)員工預(yù)算管理意識的培養(yǎng)和完善自身預(yù)算管理制度，并通過開展全面預(yù)算管理工作和落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理制度獲得較好的預(yù)算管理效果，進(jìn)而提高市場競爭力。
作者:孫荔 單位:中國寰球工程有限公司遼寧分公司
參考文獻(xiàn)：
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【中圖分類號】F274/F832.4
2008年6月，五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年5月又相繼頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》要求上市公司建立健全內(nèi)部控制制度體系。全面預(yù)算管理作為內(nèi)部控制重要措施之一，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等做出預(yù)算安排和管理，是一種全額、全面、全員的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。正如著名管理學(xué)家戴維?奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多幾個能把企業(yè)所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
隨著國家“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，越來越多的施工企業(yè)到境外承包并實(shí)施項(xiàng)目，但是從全面預(yù)算管理的實(shí)施效果來看，境外施工企業(yè)還存在許多問題，本文從全面預(yù)算管理的概念、特點(diǎn)等方面出發(fā)，分析境外施工企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險和管控措施，對境外施工企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平提供參考性建議。
一、境外施工企業(yè)全面預(yù)算管理的概念及特點(diǎn)
（一）全面預(yù)算管理的概念
全面預(yù)算管理是指施工企業(yè)對一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、籌資活動等做出預(yù)算安排和管理。作為一種全額、全面、全員的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，全面預(yù)算管理是企業(yè)所有經(jīng)營活動的價值反映?！叭~”是指施工企業(yè)根據(jù)所有項(xiàng)目責(zé)任成本制定合理的利潤目標(biāo)，將所有業(yè)務(wù)活動（即經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動）以貨幣的形式表現(xiàn)出來，使管理信息真實(shí)地反映業(yè)務(wù)活動，并提供業(yè)績考評的依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)?！叭妗笔侵竿ㄟ^預(yù)算對項(xiàng)目從開始準(zhǔn)備到最后完工的整個過程進(jìn)行全面的計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，確保企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)到日常工作中?！叭珕T”是指通過預(yù)算來合理設(shè)計權(quán)責(zé)體系，使每一位成員都必須做到合理控制預(yù)算，從而最大限度地調(diào)動他們的工作積極性，依靠全員合理、科學(xué)地完成各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制目標(biāo)。
境外施工企業(yè)是在境外從事建筑工程項(xiàng)目（如橋梁、道路、鐵路、隧道、房建等）施工的企業(yè)。境外施工企業(yè)與其他行業(yè)相比，其生產(chǎn)經(jīng)營活動有許多顯著特點(diǎn)，主要體現(xiàn)為項(xiàng)目在境外，以每個項(xiàng)目為生產(chǎn)經(jīng)營單位，施工生產(chǎn)的流動性強(qiáng)，點(diǎn)多面廣，建設(shè)周期長，資金投入大，成本控制困難等特點(diǎn)，且受項(xiàng)目所在國調(diào)控，勞工政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化以及利率波動等因素影響較大。
境外施工企業(yè)全面預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目的承攬和實(shí)施計劃對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等做出的財務(wù)收支預(yù)算安排和管理。
（二）境外施工企業(yè)全面預(yù)算的特點(diǎn)
1.以項(xiàng)目承攬和實(shí)施為編制依據(jù)
施工企業(yè)的業(yè)務(wù)與一般生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)不同，以承攬工程項(xiàng)目建設(shè)為主。工程項(xiàng)目簽訂時即完成銷售業(yè)務(wù)。因此施工企業(yè)的全面預(yù)算管理是自合同簽訂開始，以項(xiàng)目預(yù)算為起點(diǎn)，圍繞項(xiàng)目施工過程編制預(yù)算。特點(diǎn)是項(xiàng)目銷售被弱化，項(xiàng)目施工被強(qiáng)化。
2.以“三控”為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量預(yù)算為核心
境外施工企業(yè)的核心業(yè)務(wù)是利用有限的資源，最少的資金占用實(shí)施工程項(xiàng)目，由于境外項(xiàng)目業(yè)主及監(jiān)理強(qiáng)勢地位，使項(xiàng)目管理中的質(zhì)量控制、進(jìn)度控制及成本控制成為項(xiàng)目全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)。境外施工企業(yè)往往有大量代墊款項(xiàng)及應(yīng)收賬款，使得項(xiàng)目經(jīng)常出現(xiàn)由于資金跟不上而導(dǎo)致進(jìn)度拖延，而進(jìn)度拖延又會導(dǎo)致費(fèi)用增加，使得現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)變得尤為重要，因此必須以現(xiàn)金流量預(yù)算為核心。
3.以項(xiàng)目預(yù)算為對象
境外施工企業(yè)實(shí)施的項(xiàng)目極具分散性，各項(xiàng)目由于在項(xiàng)目行業(yè)屬性、施工地點(diǎn)、施工條件和施工環(huán)境等方面存在巨大的差異，導(dǎo)致在編制全面預(yù)算時存在較大的差異，因此境外施工企業(yè)的全面預(yù)算要以項(xiàng)目預(yù)算為對象，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算。
二、境外施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題
由于境外施工企業(yè)不確定因素較多，致使實(shí)際與預(yù)算偏差較大，增加了預(yù)算的難度。
（一）市場變化莫測，項(xiàng)目承攬難以預(yù)計
境外工程承包市場環(huán)境變幻莫測，受全球經(jīng)濟(jì)及所在國經(jīng)濟(jì)政策影響較大，在激烈的競爭環(huán)境中施工企業(yè)能否中標(biāo)新的工程項(xiàng)目以及中標(biāo)合同額都存在不確定性，對于以新項(xiàng)目承攬為依據(jù)的預(yù)測就更難了，更不要說全面預(yù)算及管理。
（二）對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位，缺少全員參與
全面預(yù)算管理在施工企業(yè)推行已有一段時間，但由于管理手段落后，很多企業(yè)員工不知道全面預(yù)算和全面預(yù)算管理，常常將二者混為一談。多數(shù)境外施工企業(yè)管理人員將全面預(yù)算看作一年一度簡單的會計報表編制工作，認(rèn)為全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，與其他部門無關(guān)，其他部門僅承擔(dān)知曉和協(xié)助的工作，上級部門對預(yù)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行批復(fù)并下達(dá)給下級部門后，通常只是在財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)中公布，并為根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行細(xì)分。企業(yè)項(xiàng)目的實(shí)施是由項(xiàng)目人員全程參與和執(zhí)行的，只有項(xiàng)目全體成員參與全面預(yù)算并在日常工作中執(zhí)行，才能確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行難控制
境外施工企業(yè)一般同時實(shí)施若干項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施中，項(xiàng)目施工進(jìn)度受地址、氣候條件、所在國政局、業(yè)主支付工程款等因素的影響，經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施及開工進(jìn)度滯后于預(yù)算進(jìn)度，項(xiàng)目拖延甚至被中止的情況經(jīng)常發(fā)生，不能良好地實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)收益。由于全面預(yù)算管理指標(biāo)分解不夠具體，個人的責(zé)權(quán)利難以界定，績效考核難以進(jìn)行，使得項(xiàng)目實(shí)施人員缺乏成本費(fèi)用控制能動性，不利于發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。全面預(yù)算管理不是簡單的財務(wù)預(yù)算，呈現(xiàn)出全面控制的特點(diǎn)。施工企業(yè)的全面預(yù)算管理體現(xiàn)在企業(yè)層面的統(tǒng)一管理及項(xiàng)目層面的具體管理。
三、境外施工企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施
境外施工企業(yè)一般會同時實(shí)施若干項(xiàng)目，項(xiàng)目由于在項(xiàng)目行業(yè)屬性、施工地點(diǎn)、施工條件和施工環(huán)境等方面存在巨大的差異，其項(xiàng)目成本不僅受所在國勞工政策、經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境的影響，同時還可能存在受業(yè)主臨時設(shè)計變更和工程量增減的影響，因此必須將企業(yè)全面預(yù)算管理分解到項(xiàng)目全面預(yù)算管理。筆者認(rèn)為境外施工企業(yè)也應(yīng)該從以下幾個方面強(qiáng)化全面預(yù)算管理：
（一）強(qiáng)化境外市場及項(xiàng)目的調(diào)研
國內(nèi)工程項(xiàng)目的核心是工程技術(shù)管理。由于社會主義體制的優(yōu)越性，行政指揮與集權(quán)分工大大降低了國內(nèi)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的外部成本，施工企業(yè)無須為商務(wù)合同管理投入過大的人力和物力，主要的精力可以集中于工程技術(shù)管理領(lǐng)域，然而境外工程項(xiàng)目屬于純粹的商業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，政府干預(yù)較少，工程行業(yè)的運(yùn)作更多是依靠市場。工程項(xiàng)目的核心轉(zhuǎn)向商務(wù)管理。同一個政府工程項(xiàng)目，可能會由于選擇了不同的咨詢公司而使用不同的合同條款和計量BQ單。為此，工程企業(yè)需要在商務(wù)、法律、合同管理等方面投入較大精力，工程技術(shù)管理的重要程度則相應(yīng)有所降低。因此，中土集團(tuán)公司在追蹤境外工程項(xiàng)目之前，會對項(xiàng)目所在國別（地區(qū)）的市場環(huán)境進(jìn)行充分調(diào)研分析，對項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場考察，在充分研究項(xiàng)目的基本情況、技術(shù)要求、商務(wù)條件后，針對進(jìn)入一個投資高漲、經(jīng)濟(jì)上行、容量巨大的市場，出于占有市場的考慮，會適當(dāng)提出有競爭性的項(xiàng)目報價；反之，市場前景黯淡、經(jīng)濟(jì)波動較大，即便單個項(xiàng)目利潤誘人，考慮規(guī)避項(xiàng)目或高報價以覆蓋未來風(fēng)險及成本。
（二）提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，強(qiáng)化全員參與
境外施工企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)通過預(yù)算、執(zhí)行、分析、監(jiān)督、考核來管理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的全過程，這個過程貫穿到每個崗位、業(yè)務(wù)活動、項(xiàng)目實(shí)施中，與每個員工息息相關(guān)。全面預(yù)算管理不只是加強(qiáng)對員工的控制和管理，還需要全體員工主動地參與預(yù)算的編制和控制管理的每個過程。只有提高全體員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，使每個員工都了解到在企業(yè)全面預(yù)算管理中所發(fā)揮的作用和對于自身利益的重要性，才能更準(zhǔn)確地理解并接受全面預(yù)算管理的各項(xiàng)要求并把全面預(yù)算管理變成日常管理工作的一部分，實(shí)現(xiàn)時時有預(yù)算管理、處處有預(yù)算管理、人人參與預(yù)算管理的局面，才能在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中控制成本，達(dá)到全面預(yù)算管理的效果和目標(biāo)。
中土集團(tuán)公司執(zhí)行預(yù)算管理的分級管控職責(zé)是：集團(tuán)總部兼管督辦，工程公司管理控制，項(xiàng)目部落實(shí)執(zhí)行，確保達(dá)到全面預(yù)算管理的效果和目標(biāo)。
（三）以項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算為約束，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行
全面預(yù)算管理的執(zhí)行工作是全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的日常任務(wù)，其必須以定期和不定期的進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查分析。境外施工企業(yè)以承攬并實(shí)施工程項(xiàng)目為基礎(chǔ)，項(xiàng)目是施工企業(yè)成本控制中心和各項(xiàng)管理工作的歸集點(diǎn)，其成本費(fèi)用管理和控制工作在全面預(yù)算執(zhí)行階段起著重要作用，考慮到每個項(xiàng)目的工作內(nèi)容不同，同類項(xiàng)目的地點(diǎn)工作內(nèi)容也不完全相同，因此境外施工企業(yè)要把全面預(yù)算管理目標(biāo)分解到各項(xiàng)目，以項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算為主線，即企業(yè)對項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行管理。項(xiàng)目部以項(xiàng)目總預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)項(xiàng)目施工計劃對項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行動態(tài)管理。
（四）強(qiáng)化資金預(yù)算管理
施工企業(yè)的工程項(xiàng)目價款是施工企業(yè)的主要來源，而施工企業(yè)所有的資金開支也都依賴于工程價款。境外工程項(xiàng)目許多都集中在亞非國家，受這些國家經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、外匯管制嚴(yán)格、匯率變動大、資金使用受限、項(xiàng)目預(yù)算金額大等影響，企業(yè)一旦為某項(xiàng)工程項(xiàng)目墊資，就會喪失墊資產(chǎn)生的機(jī)會成本并承擔(dān)墊資損失，這樣的墊資工程完工后則可能變成拖欠款。因此，中土集團(tuán)境外工程公司把所有項(xiàng)目的資金集中管理，使資金收支全部通過公司進(jìn)出，按“以收抵支”的原則，按預(yù)算實(shí)施監(jiān)收控付。對項(xiàng)目推行項(xiàng)目資金月度分析制度，定期分析項(xiàng)目的收支情況，分析墊資的原因，及時發(fā)現(xiàn)墊資風(fēng)險，針對墊資風(fēng)險大的項(xiàng)目要求減緩開支，以控制工程進(jìn)度的方式催促業(yè)主及時簽字確認(rèn)結(jié)算款并支付，減少墊款風(fēng)險。
（五）強(qiáng)化獎懲機(jī)制執(zhí)行力度，為全面預(yù)算執(zhí)行提供保障
境外施工企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位的關(guān)鍵在于獎懲機(jī)制落實(shí)不到位甚至不健全，導(dǎo)致職能部門、項(xiàng)目部和員工未能體會到“責(zé)、權(quán)、利”三者之間的關(guān)系，從而導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行缺乏能動性，使得全面預(yù)算管理流于形式。境外施工企業(yè)要做好全面預(yù)算管理，必須要有嚴(yán)格的、可操作的獎懲制度，分職能部門、項(xiàng)目部對全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考核，充分調(diào)動全體員工參與全面預(yù)算管理的積極性。
四、結(jié)束語
近年來國際工程承包市場競爭日益加劇，境外施工企業(yè)在相同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、相同服務(wù)市場價格、相同市場環(huán)境下，歸根到底是成本的競爭，同時由于項(xiàng)目建設(shè)時間長，投入資金多、受所在國政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會等政策影響，工程項(xiàng)目風(fēng)險加大。全面預(yù)算管理作為一種有效的內(nèi)部控制手段，已被國內(nèi)外企業(yè)廣泛認(rèn)可，境外施工企業(yè)全面預(yù)算管理可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)有差別的強(qiáng)化項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)全額、全面、全員的內(nèi)部管理，提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。
主要參考文獻(xiàn)：
有效的預(yù)算應(yīng)當(dāng)適應(yīng)特定的環(huán)境，并且能夠隨著環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整，但工程項(xiàng)目資金的預(yù)算管理卻嚴(yán)重缺乏彈性和針對性。新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)和新材料的不斷涌現(xiàn)，使得越來越多的內(nèi)容需要進(jìn)行預(yù)算管理，給企業(yè)帶來了復(fù)雜繁多的工作量和不斷增加的資源消耗。部分企業(yè)為了節(jié)約預(yù)算編制成本，直接沿用以往年度的預(yù)算編制，而不管原來的預(yù)算項(xiàng)目是否合理，不管當(dāng)期是否有新的預(yù)算項(xiàng)目出現(xiàn)，并且在編制預(yù)算時，沒有把未預(yù)見的市場和企業(yè)內(nèi)部因素考慮進(jìn)去，后期也沒有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使得工程項(xiàng)目的資金預(yù)算缺乏適度的彈性，預(yù)算與實(shí)際的差異越來越大。另外，部分企業(yè)引用其他類似企業(yè)或類似工程項(xiàng)目的資金預(yù)算，沒有根據(jù)企業(yè)和工程項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，制定的工程項(xiàng)目資金預(yù)算不具有針對性，無法滿足企業(yè)和工程項(xiàng)目的特定要求。
(二)監(jiān)督管理力度有待提高
在實(shí)施工程項(xiàng)目之前，必須進(jìn)行可行性和必要性分析，資金預(yù)算也需經(jīng)過科學(xué)合理的測算。然而，大多數(shù)建筑企業(yè)并不具有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)編制預(yù)算的意識，缺乏對投資金額的控制、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的把握和設(shè)計方案的審查，使得資金預(yù)算在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中被隨意地改動，再加上多數(shù)企業(yè)對工程項(xiàng)目資金預(yù)算的重視程度較低，未實(shí)施強(qiáng)力的監(jiān)督控制，使得企業(yè)無法識別預(yù)算管理中的不足，或者無法及時反饋監(jiān)督控制信息。工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理監(jiān)控機(jī)制的不完善，造成企業(yè)的財務(wù)管理無法充分發(fā)揮監(jiān)督職能，使得工程項(xiàng)目的實(shí)際情況愈發(fā)偏離預(yù)算，企業(yè)對工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理的監(jiān)控力度有待提高。
(三)預(yù)算管理人員素質(zhì)水平較低
我國現(xiàn)有的工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理人員，普遍存在著綜合素質(zhì)低的現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)在三個方面：第一，專業(yè)知識薄弱。工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理作為建筑企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是非常復(fù)雜的財會業(yè)務(wù)，需要財會人員夯實(shí)的預(yù)算管理知識和基本的工程建設(shè)知識，但是我國財務(wù)管理專業(yè)教育的不完善和企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)學(xué)習(xí)的缺失，使得預(yù)算管理人員知識層面薄弱，結(jié)構(gòu)不完善，缺乏法律和經(jīng)濟(jì)知識，難以處理復(fù)雜繁多的工程項(xiàng)目資金預(yù)算業(yè)務(wù)。第二，實(shí)踐能力不足。預(yù)算管理人員無法獨(dú)立果斷地處理工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)問題，對工程項(xiàng)目的預(yù)控能力和反應(yīng)能力差，不能靈活地處理工程項(xiàng)目各利益相關(guān)者之間的關(guān)系，無法適應(yīng)現(xiàn)代工程造價管理的要求。第三，道德素養(yǎng)不高。工程項(xiàng)目投資金額大、利益集團(tuán)多、利潤空間大，而相關(guān)的監(jiān)督檢查力度較小，使得工程項(xiàng)目的資金預(yù)算管理存在巨大的操縱空間，預(yù)算管理人員或出于個人私利，或迫于高層要求，利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)違法的預(yù)算管理。
(四)預(yù)算管理處于靜態(tài)滯后狀態(tài)
為了使工程項(xiàng)目資金預(yù)算滿足日益變化的市場環(huán)境，我國各地工程造價管理部門定期一些調(diào)整系數(shù)，但是工程造價信息系統(tǒng)的建立和運(yùn)用尚未成熟，不能及時地傳遞工程項(xiàng)目資金預(yù)算所需信息。同時，我國的工程項(xiàng)目是依靠定額編制預(yù)算，無法區(qū)分工程項(xiàng)目在不同地點(diǎn)、不同時間的價格差異。另外，我國部分企業(yè)的工程項(xiàng)目資金還處于傳統(tǒng)的預(yù)算管理狀態(tài)，對資金的預(yù)算管理限于事前的編制，缺失對預(yù)算的追蹤反饋和考核總結(jié)，造成工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理的不完善，使得編制的預(yù)算難以執(zhí)行到位。
(五)缺乏健全的預(yù)算考核機(jī)制
部分工程項(xiàng)目管理者未能認(rèn)識到資金預(yù)算管理的重要性，或者意識到了預(yù)算管理的重要，但沒有真正理解到預(yù)算管理與績效管理之間的關(guān)系，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效的有效整合，造成工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理缺失相應(yīng)的績效考核機(jī)制，使得工程項(xiàng)目資金預(yù)算的編制與執(zhí)行脫節(jié)。雖然部分企業(yè)建立了相應(yīng)的預(yù)算考核制度，但由于企業(yè)乏于執(zhí)行監(jiān)督管理，或采取特殊對待原則，工程項(xiàng)目資金的預(yù)算考核制度失去權(quán)威性和嚴(yán)肅性，無法發(fā)揮激勵和約束的作用，不利于工程項(xiàng)目預(yù)算管理人員的積極性和公平性。
二、工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理的改進(jìn)措施
(一)建立符合自身的預(yù)算編制系統(tǒng)
彈性和針對性是有效執(zhí)行預(yù)算管理的前提，是預(yù)算系統(tǒng)的基本特征。因此，應(yīng)當(dāng)建立符合自身的彈性預(yù)算編制系統(tǒng)，提高工程項(xiàng)目資金預(yù)算的針對性和靈活性。在編制工程項(xiàng)目資金預(yù)算時，綜合采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算，剔除不合理的預(yù)算項(xiàng)目，合理添加新的預(yù)算內(nèi)容，充分考慮未來市場變化和工程項(xiàng)目變化，縮小不確定性因素的影響范圍；根據(jù)工程項(xiàng)目的建設(shè)期和其他因素，合理縮短資金預(yù)算的時間間隔，編制年度預(yù)算、季度預(yù)算或月度預(yù)算，制定具有靈活性的工程項(xiàng)目資金預(yù)算?？紤]建筑企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、環(huán)境等因素，結(jié)合工程項(xiàng)目的地理、時間、用途等，編制適應(yīng)建筑企業(yè)和工程項(xiàng)目的資金預(yù)算，提高工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理的針對性。
(二)加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金的預(yù)算監(jiān)控
監(jiān)督管理是工程項(xiàng)目資金管理的重要保障，是資金安全性和透明性的有效保證，應(yīng)當(dāng)加大工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理的監(jiān)管力度，提高企業(yè)對預(yù)算管理的監(jiān)督職能。首先，提高工程項(xiàng)目管理者對資金預(yù)算的重視程度，培養(yǎng)科學(xué)合理測算工程項(xiàng)目資金預(yù)算的意識，大力宣傳資金預(yù)算管理的重要性。其次，建立完整的監(jiān)督管理制度，明確各執(zhí)行部門的監(jiān)督權(quán)力和義務(wù)，規(guī)范工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理工作，引導(dǎo)工程項(xiàng)目資金預(yù)算的監(jiān)督檢查。最后，建立工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查委員會，由各利益相關(guān)者委派人員共同監(jiān)督工程項(xiàng)目的資金預(yù)算，強(qiáng)化財政局、稅務(wù)局、審計局對工程項(xiàng)目資金預(yù)算的監(jiān)督管理，從企業(yè)內(nèi)外部共同加大對工程項(xiàng)目資金預(yù)算的監(jiān)督檢查。
(三)不斷提高預(yù)算人員整體素質(zhì)
一方面，完善財務(wù)管理的專業(yè)教育，加大管理者對預(yù)算管理人員的重視，提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會和職業(yè)生涯規(guī)劃，提高工程項(xiàng)目財會人員的預(yù)算管理水平，豐富專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。另一方面，建立工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理案例庫，為預(yù)算人員提供實(shí)踐指導(dǎo)，一定條件下，可以聘請外部專家指導(dǎo)預(yù)算人員的管理工作，提高預(yù)算人員對工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)問題的處理能力和對工程項(xiàng)目的預(yù)控能力，豐富預(yù)算人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，使其能夠不斷適應(yīng)現(xiàn)代化的工程造價管理。同時，還應(yīng)大力宣傳法律法規(guī)，培養(yǎng)工程項(xiàng)目資金預(yù)算人員的法律意識，提高預(yù)算人員的道德修養(yǎng)，杜絕違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。
(四)實(shí)行動態(tài)全過程預(yù)算管理
在預(yù)算編制階段，加快工程造價信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)用，及時傳遞工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理所需信息，消除機(jī)械、技術(shù)、人力等造價差異，逐漸趨近國際化的實(shí)物法預(yù)算；先自上而下細(xì)化預(yù)算總目標(biāo)，再自下而上匯總預(yù)算子目標(biāo)，全員參與工程項(xiàng)目資金的預(yù)算管理，加大企業(yè)對預(yù)算管理的重視。在預(yù)算執(zhí)行階段，根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行合理的季度調(diào)整、半年度調(diào)整或年度調(diào)整，深入分析實(shí)際情況與資金預(yù)算的差異原因，并及時進(jìn)行追蹤反饋；對工程項(xiàng)目資金預(yù)算的執(zhí)行不能僅限于數(shù)字的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)關(guān)注整個預(yù)算執(zhí)行過程，注重資金支出和工程進(jìn)度的配比，杜絕后期資金短缺、超預(yù)算現(xiàn)象的出現(xiàn)。在預(yù)算考核階段，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考核，并開展總結(jié)會議，分享成功經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)失敗不足，為以后的工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。
目前，在隨著我國經(jīng)濟(jì)市場不斷的深入，在公路的建設(shè)和養(yǎng)護(hù)方面的市場化也在逐漸的推進(jìn)，因此，在公路的建設(shè)市場中的競爭也越來越強(qiáng)烈。因此，作為公路工程項(xiàng)目的施工企業(yè)怎樣可以確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，降低成本控制，是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要因素。所以，加強(qiáng)提高公路工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，全面推行預(yù)算制度是改善企業(yè)經(jīng)營效益、提高項(xiàng)目控制管理的關(guān)鍵措施，同時也是增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力的必要途徑。
一、在公路工程項(xiàng)目中所存在的問題
在公路工程項(xiàng)目的預(yù)算管理中，主要的編制與定額是工程預(yù)算的重要依據(jù)。它所反映出的是在社會生產(chǎn)力水平下的消耗以及生產(chǎn)產(chǎn)品兩者之間的關(guān)系數(shù)量。在一定時期內(nèi)，它的編制方法與定額，在一定時期內(nèi)是可以反映出生產(chǎn)機(jī)械的程度以及施工技術(shù)方面的發(fā)展等。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)隨著不斷的改革創(chuàng)新，在資源的消耗方面會有所下降，則生產(chǎn)率會隨之的提高。所以，在工程項(xiàng)目的預(yù)算編制的方法和定額不是不可改變的，會存在幾方面的問題。
（一）、在公路工程施工的企業(yè)當(dāng)中缺乏預(yù)算控制的意識，沒有充足的認(rèn)識到對預(yù)算管理的重要性。在長久以來計劃經(jīng)濟(jì)的體制下，一些公路工程施工企業(yè)的負(fù)責(zé)人只重視生產(chǎn)但卻忽略了管理的思想，仍然處于粗放的經(jīng)濟(jì)管理狀況下。而對于目前市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工，并沒有足夠的對預(yù)算管理起到重視的作用，也沒有意識到工程項(xiàng)目預(yù)算對于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)的競爭實(shí)力所發(fā)揮出的重要作用，所以，這在很大程度上就限制了工程項(xiàng)目預(yù)算管理的推動行為以及可以發(fā)揮的效用。
（二）、在公路工程項(xiàng)目的預(yù)算當(dāng)中，其定額還未完善，所以在工程預(yù)算的編制過程當(dāng)中，會經(jīng)常出現(xiàn)借用定額的情況。因此，要針對定額的借用，就必須要根據(jù)施工水平的不同、不同的類型等方面的影響。所以，要根據(jù)實(shí)際情況相結(jié)合，制訂出一套趨于完整的定額體系。建議依據(jù)地域差異和工程實(shí)際施工水平的不同，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)和水平進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在定額的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)系數(shù)，在基本建設(shè)中提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，還要對新工程與新設(shè)備以及新材料方面等，在所實(shí)施的定額中要及時的進(jìn)行匯總、總結(jié)，避免工程的造價失去一定的控制，這樣是有利于公路工程的預(yù)算管理。
（三）、在公路工程所發(fā)生的間接費(fèi)用中，基數(shù)是以工程的直接費(fèi)加以計算的，而這種計算方法是會給工程的造價失去控制。在公路工程編制預(yù)算中，只對幾種材料的基礎(chǔ)價格做出了規(guī)定，不用計算價差的間接費(fèi)用。但是，在工程的實(shí)際預(yù)算過程中，會有很多種的材料，在這些材料中，其除了預(yù)算價格規(guī)定外，都需要在工程的預(yù)算費(fèi)用中有所體現(xiàn)，所以，增減材料費(fèi)用已經(jīng)成為間接費(fèi)用的重要因素，材料的費(fèi)用增加從而也帶來間接費(fèi)用的增加。
二、對于加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目預(yù)算管理的重要措施
在公路工程項(xiàng)目的預(yù)算管理上如果可以達(dá)到科學(xué)合理實(shí)施，并且在公路工程施工的內(nèi)外因都對工程預(yù)算管理得到有效的控制，因此，通過以下措施可以提高公路工程的預(yù)算管理。
（一）要逐漸提升公路工程項(xiàng)目預(yù)算的管理思想，全面地提高預(yù)算的管理機(jī)制。在公路工程項(xiàng)目的預(yù)算管理中它所具有全員進(jìn)行參與、全程跟蹤和全面覆蓋的主要特點(diǎn)。因此，施工企業(yè)應(yīng)該加大對項(xiàng)目預(yù)算管理的力度，全面提高工作人員和企業(yè)負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目預(yù)算管理的重視以及了解程度。大力的從組織上、從思想上、從行動上以充分的提高對項(xiàng)目預(yù)算管理的重視，支持項(xiàng)目預(yù)算管理的推行，對于公路工程項(xiàng)目的預(yù)算管理作為提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與管理水平的主要措施。
（二）在公路工程項(xiàng)目的預(yù)算和結(jié)算管理工作中，在審查工作中其工作量較大并且較繁瑣，工作的時間范圍比較寬廣。所以，在公路工程的工作當(dāng)中，對于負(fù)責(zé)審查的專業(yè)人員就需要有高度的責(zé)任心和使命感，對于這項(xiàng)工作是十分重要的。同時，在公路工程的預(yù)算工作中，負(fù)責(zé)審查的人員必須要按照公平、公正的工作原則，對工程項(xiàng)目嚴(yán)格的進(jìn)行審查。除此之外，在公路工程中，其負(fù)責(zé)指導(dǎo)預(yù)算編制的工作人員與結(jié)算人員，都要逐步的提高其業(yè)務(wù)水平，提高預(yù)算和結(jié)算的編制能力。在預(yù)算和結(jié)算的審查工作人員對其進(jìn)行的審查項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算工作和結(jié)算工作的評價時，應(yīng)當(dāng)指出在預(yù)算和結(jié)算的編制中所發(fā)現(xiàn)的問題，以及問題明細(xì)的具體原因，然后同施工項(xiàng)目的有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行必要的交流溝通，也方便預(yù)算和結(jié)算工作人員對編制工作中的失誤進(jìn)行改正，防止再次出現(xiàn)此類錯誤，可以提高預(yù)算和結(jié)算編制工作的水平。
（三）在公路工程項(xiàng)目的預(yù)算管理中，必須以加強(qiáng)投資的限額設(shè)計和管理的估算機(jī)制，確定工程的合理靜態(tài)投資，合理的預(yù)測其動態(tài)投資，可以保證在施工工程項(xiàng)目的資金決策總量。要充分加強(qiáng)設(shè)計工作在造價環(huán)節(jié)中以及總體控制的工作。在項(xiàng)目建設(shè)過程中和在檢驗(yàn)時，要同設(shè)計方案相比較進(jìn)行檢查，對工程造價有較大影響的設(shè)計變更，須經(jīng)原項(xiàng)目批準(zhǔn)機(jī)關(guān)認(rèn)可，未經(jīng)批準(zhǔn)同意，擅自追加投資、改變設(shè)計、提高標(biāo)準(zhǔn)的審查造價時不予承認(rèn)，有關(guān)部門還應(yīng)追究責(zé)任。
（四）在公路工程項(xiàng)目資金的控制問題上，所出現(xiàn)的超額的現(xiàn)象，其主要的原因就是在管理信息工作方法上的滯后，資料的精確度不完善，沒有合理全面及時的為工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人提供可靠有效的依據(jù)。所以，在公路施工的項(xiàng)目造價方面，可以實(shí)現(xiàn)動態(tài)的管理機(jī)制，因此，這就需要利用計算機(jī)的先進(jìn)技術(shù)，同時，這也是對公路工程在預(yù)算方面的管理有利的。在運(yùn)用預(yù)算的管理系統(tǒng)時，它可以為工作人員及時的提供信息，也是可以替代日常業(yè)務(wù)工作的人工管理，對公路工程的預(yù)算管理是非常必要的。
結(jié)論：
總而言之，當(dāng)前在競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)市場一體化的日漸形成下，對于公路工程項(xiàng)目的預(yù)算問題，必須在施工中開源節(jié)流，降低公路工程項(xiàng)目中的各項(xiàng)支出費(fèi)用，從管理中出效益，這也是作為公路工程企業(yè)生存和發(fā)展的必經(jīng)之路。所以，公路工程的施工企業(yè)就必須要建立完善的項(xiàng)目預(yù)算管理機(jī)制，自覺地在項(xiàng)目的管理過程中真正的加以執(zhí)行并且落實(shí)各項(xiàng)管理工作，從而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
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中圖分類號：K826 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）34-0152-02
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！逼髽I(yè)是一個多層次的組織機(jī)構(gòu)，通過預(yù)算管理來明確各方責(zé)任與利益，落實(shí)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算管理則是具體指對編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核以及監(jiān)督等幾個方面的管理。預(yù)算管理屬于現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的重要組成部分，具有顯著的系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化以及人本化的特點(diǎn)。預(yù)算管理活動要不斷地整合企業(yè)中的業(yè)務(wù)、信息資源以及資金等，而且還要清楚地界定它們的分權(quán)和授權(quán)，據(jù)此來開展卓有成效的戰(zhàn)略驅(qū)動業(yè)績評價，這樣便于合理地分配企業(yè)的多種資源、高度協(xié)調(diào)地開展作業(yè)、有序地貫徹企業(yè)戰(zhàn)略，不斷改善企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、穩(wěn)步提升企業(yè)價值。
1 XX工程項(xiàng)目預(yù)算管理控制體系的建立
本文研究對象是XX基建公司，在XX基建公司開展施工的工程項(xiàng)目上，全面預(yù)算管理的應(yīng)用體系了極大地適應(yīng)性表現(xiàn)在它將工程項(xiàng)目的管理當(dāng)成了管理活動的基礎(chǔ)。在全面的項(xiàng)目成本管理體系中，還要進(jìn)行適度的授權(quán)以及分權(quán)，確保項(xiàng)目中的每個部門都能夠做到責(zé)、權(quán)以及利相互統(tǒng)一，保證項(xiàng)目部中上下人員的利益能夠相互協(xié)調(diào)。
在XX基建公司工程項(xiàng)目中，基建預(yù)算管理的具體運(yùn)用體系包括以下部分：項(xiàng)目的方針、目標(biāo)、流程和職責(zé)等方面。在企業(yè)中設(shè)立全面預(yù)算管理體系，最為主要的內(nèi)容就是要將項(xiàng)目的發(fā)展戰(zhàn)略與工程項(xiàng)目的全面預(yù)算全面地進(jìn)行對接，這樣從制度方面保證企業(yè)高效地開展全面預(yù)算管理活動。
1.1 工程項(xiàng)目方針目標(biāo)和指標(biāo)體系
由于基建工程項(xiàng)目被視為企業(yè)的“窗口”，業(yè)主方借助此類“窗口”來評價公司。為了更好地增強(qiáng)公司的核心競爭力、不斷擴(kuò)大企業(yè)的品牌效應(yīng)，就必須保證各個項(xiàng)目的目標(biāo)方針在整體上與公司的方針目標(biāo)相一致。
基建工程項(xiàng)目的指標(biāo)來自于企業(yè)所承接的工程量、現(xiàn)金流量、實(shí)現(xiàn)利潤以及成本控制水平，必須借助公司所確定的項(xiàng)目戰(zhàn)略來進(jìn)一步界定它的核心指標(biāo)，這樣一來科學(xué)高效的實(shí)物量指標(biāo)以及價值量指標(biāo)才得以形成。除此之外，還要在指標(biāo)體系中涵蓋預(yù)算控制、操作性強(qiáng)的評價，不僅要符合共性規(guī)定，還要靈活地應(yīng)對特性問題，這就必須要按照不同項(xiàng)目來形成針對性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)。并且對陳賬清欠、上繳管理費(fèi)預(yù)算、存貨、項(xiàng)目執(zhí)行成本和現(xiàn)金流量預(yù)算等指標(biāo)要詳細(xì)地分解，以便于操作。
1.2 工程項(xiàng)目預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置
從組織建設(shè)來看，機(jī)構(gòu)的好壞水平將會在很大程度上關(guān)系著組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。因此在搭建預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)時，要形成高效的管理層級，確定有限管理范圍，適度地分權(quán)和集權(quán)，做到責(zé)任與權(quán)利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。
2 基建工程項(xiàng)目預(yù)算管理的應(yīng)用
2.1 基建項(xiàng)目預(yù)算管理的編制
預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算目標(biāo)是通過預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)的。項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)要結(jié)合其所處的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的具體情況來確定，所以企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是隨著企業(yè)的發(fā)展變化而不斷變化的，不同發(fā)展階段有著不同的目標(biāo)。在實(shí)施預(yù)算管理時，首先要確定預(yù)算目標(biāo)，才能在預(yù)算編制過程中起到指導(dǎo)和約束作用。作為一個企業(yè)，它的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是在預(yù)算目標(biāo)的成本預(yù)算中來得以體現(xiàn)的。在預(yù)算過程中，要把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為目標(biāo)方向，對年度目標(biāo)做出確定。預(yù)算的編制范圍主要包括：利潤、收入、項(xiàng)目執(zhí)行成本、執(zhí)行期間費(fèi)用的預(yù)算，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量及籌資活動現(xiàn)金流量等現(xiàn)金流量的預(yù)算。人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用和損耗、耗材等是工程成本預(yù)算的主要內(nèi)容。經(jīng)營預(yù)算編制框架如圖1所示：
圖1 經(jīng)營預(yù)算編制框架圖
2.2 基建項(xiàng)目預(yù)算工作的執(zhí)行
預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否是由預(yù)算執(zhí)行情況來確定的。在預(yù)算管理過程中，大多數(shù)人會把預(yù)算管理當(dāng)作是預(yù)算的執(zhí)行，這樣的誤認(rèn)雖然把預(yù)算執(zhí)行的主體思想給體現(xiàn)出來，但對預(yù)算執(zhí)行以外的環(huán)節(jié)卻忽視了。當(dāng)市場價格波動或外界條件發(fā)生變化時，預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考核也會隨之發(fā)生變化，因?yàn)樗且粋€循環(huán)往復(fù)的動態(tài)管理過程，因此，要對預(yù)算執(zhí)行做出相關(guān)調(diào)整，以便達(dá)到預(yù)算執(zhí)行的真正含義。具體調(diào)整措施如下：
2.2.1 建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行項(xiàng)目管理小組制定的相關(guān)預(yù)算制度，在工作中，對于各部門的職能與職責(zé)要有明確的規(guī)定，并制定出嚴(yán)格的考核獎懲制度。另外，還需加強(qiáng)對月度編制的管控，以保證年度預(yù)算指標(biāo)的全面完成。
2.2.2 建立檢查和審計制度。項(xiàng)目部對預(yù)算執(zhí)行情況要制定監(jiān)督制度和反饋制度，以便保證預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)。在檢查過程中如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行有問題，要及時通過書面形式將問題反饋給有關(guān)部門，如財務(wù)部、經(jīng)營部、采購部等，同時，其他相關(guān)部門要協(xié)同財務(wù)部做好預(yù)算執(zhí)行情況檢查工作，如果檢查出預(yù)算執(zhí)行情況有不足之處，要及時指出并給予糾正。
2.2.3 建立預(yù)算調(diào)整制度。預(yù)算是公司在一年之初做出的全面經(jīng)營活動的一種策劃和安排，隨著經(jīng)營活動的不斷發(fā)展變化，預(yù)算在執(zhí)行過程中會因企業(yè)內(nèi)部的一些微調(diào)而發(fā)生變化。因此，為了保證預(yù)算執(zhí)行在企業(yè)中的有效性，公司必須要對預(yù)算工作制定出一套動態(tài)的管理辦法，即在預(yù)算的執(zhí)行中，對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)不符的情況，通過分析研究，找出二者不符的原因，并及時地向財務(wù)部匯報，經(jīng)財務(wù)部審批后，才能對預(yù)算做出調(diào)整，同時，對于項(xiàng)目部而言，他們才能夠盡早地采取措施，避免預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算不符現(xiàn)象的發(fā)生，使全年預(yù)算總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)得到保障。
2.2.4 建立預(yù)算控制的反饋制度。為了使預(yù)算得到有效的控制，需要在預(yù)算執(zhí)行過程中建立反饋制度。依照財務(wù)月度核算的慣例，定期把書面反饋收集起來，其周期是一個月，即每月底通過一份書面反饋報告的形式，由項(xiàng)目部遞呈給財務(wù)部，同時對下月的預(yù)算工作做出準(zhǔn)備，即預(yù)算工作中出現(xiàn)問題的應(yīng)對措施等。
2.3 基建項(xiàng)目預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果的考評
對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行考察和獎懲是做好預(yù)算工作的關(guān)鍵，對預(yù)算結(jié)果沒有考察，就不能很好地開展預(yù)算工作，對預(yù)算的管理就更無從談起?？荚u中要把預(yù)算開展效果和工作人員的經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系在一起，對他們進(jìn)行嚴(yán)格的獎懲，這樣才能從根本上把員工的利益和企業(yè)的利益聯(lián)系在一起，最大程度激發(fā)工作人員的主動性和創(chuàng)造性。
2.3.1 動態(tài)考案和綜合考案向結(jié)合。動態(tài)考察是對工程的構(gòu)建過程展開的考察，是對預(yù)算在施工過程中開展的效果和預(yù)算具體情況之間差別進(jìn)行的比較和整理。對這些差別進(jìn)行比較得越早，對預(yù)算開展情況所做的調(diào)整就越有效，也就越能確保預(yù)算目的的完成。動態(tài)考察側(cè)重的是問題反應(yīng)的及時，處理的完善，和施工過程同步進(jìn)行；綜合考察則是在一個施工周期結(jié)束之后，對整個工程做出評價，其主要內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部不同部門的任務(wù)完成情況；其主要考察指標(biāo)是各部門投入的成本、收回的收益和獲得的利潤等內(nèi)容，這是工程完工后進(jìn)行的不同步考察。動態(tài)考察是對施工過程進(jìn)行調(diào)整的主要方式，和完工后的綜合考察是互相促進(jìn)的。它們一起對體系調(diào)整施加自己的影響。
2.3.2 管理考察和績效考察相結(jié)合。管理考察是根據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)做出的對比，對項(xiàng)目部下屬的各部門展開考察，這個方面的考察主觀性較大，所以有很大的彈性空間；績效考察是對績效標(biāo)準(zhǔn)的考察，對項(xiàng)目部施工效果展開考察，這些效果都是數(shù)量化的，任何一個方面的考察都會對照一定的分?jǐn)?shù)，比較客觀。所以，在對項(xiàng)目展開考察的時候，管理和績效兩個方面的考察比例是不一樣的，通常情況下，管理會占據(jù)五分之一的比例，而績效會占據(jù)五分之四。這樣的考察就會同時照顧管理和績效兩個方面的效果，讓考察更加公正科學(xué)。
3 結(jié)語
總體來說，XX基建公司根據(jù)公司的發(fā)展情況和長期積累的管理經(jīng)驗(yàn)制定的工程項(xiàng)目預(yù)算管理的評定和考評制定，對于全面提高項(xiàng)目質(zhì)量和防止出現(xiàn)虧損、工程事故、工程延期等方法起到了非常明顯的作用。但是在實(shí)際操作中仍然存在對基建工程預(yù)算管理認(rèn)識不到位、被傳統(tǒng)的管理模式鎖干擾、預(yù)算的調(diào)整不夠靈活、考評執(zhí)行力差等實(shí)際問題，這需要從思想上和制度不去斷進(jìn)行創(chuàng)新，才能把基建工程項(xiàng)目預(yù)算管理的作用發(fā)揮到極限。
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一、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理概論
現(xiàn)階段我國各行業(yè)中的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作都主要是針對產(chǎn)品制造生產(chǎn)、倉儲管理、原材料設(shè)備購買配置等環(huán)節(jié)，但勘察設(shè)計企業(yè)不屬于生產(chǎn)制造行業(yè)，其在組織管理過程中的財務(wù)預(yù)算工作不再以生產(chǎn)制造和銷售經(jīng)營為重點(diǎn)。由于現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)變化發(fā)展，勘察企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場需求變化和市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，加強(qiáng)自身的組織管理，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在其科技研發(fā)、技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域中，做好關(guān)于日常工作計劃、未來發(fā)展規(guī)劃的項(xiàng)目預(yù)算管理工作。通過科學(xué)全面的財務(wù)預(yù)算管理體系構(gòu)建，為建設(shè)工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行、質(zhì)量保證提供支持，提供優(yōu)質(zhì)的工程勘察、地基工程設(shè)計等相關(guān)業(yè)務(wù)，從自身行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營特色出發(fā)，加強(qiáng)各組織部門之間的協(xié)調(diào)管理，根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)目標(biāo)需要，制定預(yù)算管理工作計劃，實(shí)施全面的財務(wù)預(yù)算管理體系。
勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作參照建設(shè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行階段分期的不同，制定不同的預(yù)算管理計劃。通常情況下，建設(shè)工程項(xiàng)目可以被劃分為多個環(huán)節(jié)與階段，它們分別是：工程項(xiàng)目的籌資規(guī)劃環(huán)節(jié)、工程項(xiàng)目的地質(zhì)勘查與初步設(shè)計環(huán)節(jié)、工程項(xiàng)目的施工建設(shè)環(huán)節(jié)、工程項(xiàng)目的質(zhì)量監(jiān)督與竣工環(huán)節(jié)?？辈樵O(shè)計企業(yè)的工作里主要集中在建設(shè)工程項(xiàng)目的前期兩個工作環(huán)節(jié)中，勘查技術(shù)工作者應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目的規(guī)劃制定、設(shè)計方案，通過現(xiàn)場勘查、地質(zhì)測量、地質(zhì)數(shù)據(jù)分析等工作，對工程項(xiàng)目是否能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)行分析和判斷，測量并記錄地質(zhì)相關(guān)數(shù)據(jù)情況，將水文地質(zhì)測量情況、巖土地層分布的結(jié)構(gòu)情況、地下水儲藏、流量變化和流動方向等信息逐一收集并進(jìn)行總結(jié)，如果有需要應(yīng)當(dāng)根據(jù)地質(zhì)勘查結(jié)論，設(shè)計初步的工程項(xiàng)目施工方案，為建設(shè)工程順利進(jìn)提供參考意見。勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作，還應(yīng)當(dāng)包括對建設(shè)單位、施工企業(yè)提供的設(shè)計方案論證、施工技術(shù)應(yīng)用的科學(xué)性、合理性論證，確保建設(shè)工程項(xiàng)目的施工技術(shù)、施工水平滿足國家有關(guān)施工標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求，應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)技術(shù)人員對項(xiàng)目工程的設(shè)計圖紙、施工計劃進(jìn)行審核，根據(jù)建設(shè)單位的需求提供勘察技術(shù)人員到建設(shè)工程現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)。
勘察設(shè)計企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作中的弊端和問題是，勘察設(shè)計企業(yè)是知識技術(shù)提供單位，也是具有服務(wù)性質(zhì)的單位，因而要根據(jù)服務(wù)項(xiàng)目、技術(shù)能力獲得經(jīng)濟(jì)收入。因此技術(shù)能力、科研水平是勘察設(shè)計企業(yè)提供自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和核心競爭力的關(guān)鍵，相應(yīng)地勘察設(shè)計企業(yè)在科研項(xiàng)目上的預(yù)算額度也應(yīng)當(dāng)有所提高。其次，勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作要根據(jù)項(xiàng)目工程同步進(jìn)行，因此但建設(shè)工程項(xiàng)目的施工期限較長時，勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理周期也相應(yīng)被延長。
二、勘察設(shè)計企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作上的不足
1.職能部門權(quán)限劃分不清
我國現(xiàn)階段的勘察設(shè)計企業(yè)在財務(wù)管理工作中，存在對財務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度不高，簡單地將財務(wù)預(yù)算管理等同與財務(wù)管理，沒有對財務(wù)預(yù)算工作分配固定的工作人手，將預(yù)算管理工作交給其他部門暫時兼顧，造成財務(wù)預(yù)算管理工作的混亂無序，部門負(fù)責(zé)人員甚至不清楚財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的具體項(xiàng)目。預(yù)算管理工作不能從建設(shè)工程項(xiàng)目施工情況出發(fā)，財務(wù)管理人員之間缺乏相互配合與溝通協(xié)調(diào)，財務(wù)預(yù)算編制項(xiàng)目有遺漏或者重復(fù)，財務(wù)預(yù)算管理不具備執(zhí)行效果。
2.勘察設(shè)計工作的時間成本難以確定和統(tǒng)計
因?yàn)榭辈煸O(shè)計工作要與具體的建設(shè)工程項(xiàng)目同步進(jìn)行，很多勘察技術(shù)人員同時負(fù)責(zé)多個工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計工作，因此造成其工作時間上的重疊沖突、難以統(tǒng)計；同時，可以部分項(xiàng)目工程的施工周期較長，有的甚至需要幾年時間，導(dǎo)致勘察設(shè)計預(yù)算管理也要等待審核，時間成本難以統(tǒng)計。最后，國家政策調(diào)整對建設(shè)工程項(xiàng)目的施工也有影響，勘察設(shè)計預(yù)算管理也受到波動影響，提高了財務(wù)預(yù)算管理的工作難度。
三、勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理解決方法
1.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算部門與其他工作部門之間的溝通協(xié)調(diào)
財務(wù)預(yù)算管理工作與建設(shè)工程項(xiàng)目的息息相關(guān)，為了切實(shí)提升財務(wù)預(yù)算管理效果，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理工作與勘查管理工作聯(lián)系起來，根據(jù)勘察設(shè)計工作計劃，制定財務(wù)預(yù)算管理計劃，根據(jù)勘察工作的需要，在預(yù)算管理中節(jié)約資金成本支出，合理分配人力資源和物質(zhì)資源。財務(wù)預(yù)算管理不能夠被定義單純的資金數(shù)據(jù)計算，而是通過分析勘察設(shè)計工作中的資金、人力、物資等各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，以最經(jīng)濟(jì)合理的規(guī)劃分配，起到節(jié)約資源投入，避免財政浪費(fèi)問題的產(chǎn)生。因此，只有做到了全員參與，財務(wù)與業(yè)務(wù)的高效融合，才能實(shí)現(xiàn)真正的預(yù)算管理，發(fā)揮出預(yù)算管理對影響企業(yè)價值最大化的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行高效管理和科學(xué)決策。
2.建立和完善勘察設(shè)計項(xiàng)目成本預(yù)算管理體系
根據(jù)勘察設(shè)計企業(yè)預(yù)算管理有別于其他企業(yè)的特性，有針對性地實(shí)施項(xiàng)目成本預(yù)算管理是一種十分必要和有效的管理方式。勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身項(xiàng)目特點(diǎn)和成本構(gòu)成，積極積累原始數(shù)據(jù)和參照同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的管理要求，在項(xiàng)目正式實(shí)施前，由業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目責(zé)任主體、財務(wù)部門、計劃部門等按照項(xiàng)目管理的預(yù)期目標(biāo)和實(shí)際情況，對項(xiàng)目進(jìn)行盈利分析和工作計劃，聯(lián)合編制項(xiàng)目整體預(yù)算，完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的科學(xué)性和可執(zhí)行性。由于勘察設(shè)計企業(yè)多數(shù)項(xiàng)目作業(yè)周期較長，且項(xiàng)目階段實(shí)施并不連貫，筆者認(rèn)為，在整體預(yù)算的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別按照各個項(xiàng)目階段編制項(xiàng)目階段成本預(yù)算，作為項(xiàng)目整體預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)即能對項(xiàng)目總體把控，又能在項(xiàng)目各個實(shí)施階段做到預(yù)算分解和監(jiān)控，大大提高預(yù)算管理的成效和成本控制的有效性。
3.建立預(yù)算管理考核體系，嚴(yán)格執(zhí)行獎懲
在提升預(yù)算編制科學(xué)性和準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理作為一種剛性約束管理機(jī)制，必須建立一套完善的考核體系，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體的權(quán)、責(zé)、利，從生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面加強(qiáng)管理，準(zhǔn)確歸集各項(xiàng)成本預(yù)算費(fèi)用。考慮到勘察設(shè)計企業(yè)具有較強(qiáng)的科技研發(fā)等特點(diǎn)，單純地依據(jù)財務(wù)指標(biāo)作為評價和考核的內(nèi)容，容易造成企業(yè)過度追求短期利潤，不利于勘察設(shè)計企業(yè)的長期發(fā)展，因此，應(yīng)將一些非財務(wù)指標(biāo)納入到預(yù)算考核體系中，比如科技研發(fā)、客戶滿意度、安全、技術(shù)質(zhì)量等。預(yù)算管理必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算獎懲考核，提高預(yù)算的執(zhí)行力，避免出現(xiàn)預(yù)算下達(dá)執(zhí)行，結(jié)果不考核或者考核獎不起、罰不動，削弱了預(yù)算管理的效果。
綜上所述，我國勘察設(shè)計單位的財務(wù)預(yù)算管理工作的進(jìn)行，要構(gòu)建全面的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，確保財務(wù)預(yù)算中使用各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，制定財務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)，利用預(yù)算管理系統(tǒng)將勘察設(shè)計數(shù)據(jù)資料、工程項(xiàng)目情況數(shù)據(jù)、費(fèi)用支出管理情況集中錄入，以現(xiàn)代化的科技手段提高勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理水平。（作者單位：中冶北方工程技術(shù)有限公司）
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石油工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目,簡稱石油工程項(xiàng)目,是指石油服務(wù)公司為油公司提供物探、測井、鉆井、完井、地面建設(shè)、技術(shù)研發(fā)、裝備制造、材料制造等服務(wù)的工程項(xiàng)目。隨著對外開放程度的加深和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施,我國油田企業(yè)積極開拓國際石油工程技術(shù)服務(wù)市場。要做大做強(qiáng)海外工程市場,充分發(fā)揮財務(wù)管理作為“企業(yè)經(jīng)營管理中心”的作用,克服財務(wù)分散管理的弊端,我國油田企業(yè)有必要對海外工程項(xiàng)目實(shí)行財務(wù)集中管理。
一、創(chuàng)新財務(wù)管理體制
企業(yè)財務(wù)管理體制,是指以集權(quán)和分權(quán)為中心的、全面處理企業(yè)財務(wù)縱向各層次之間財權(quán)關(guān)系的體系,也稱為企業(yè)財務(wù)組織體制。財務(wù)管理體制關(guān)系到企業(yè)財務(wù)能否既保持必要的統(tǒng)一性,又具有高度的靈活性,因而是企業(yè)縱向財務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)計的重大問題。
根據(jù)海外工程業(yè)務(wù)跨區(qū)域、板塊繁多的特點(diǎn),油田企業(yè)可以采用集中財務(wù)管理體制:由海外工程管理機(jī)構(gòu)控制預(yù)算和資金,進(jìn)行績效評價。即,海外項(xiàng)目管理部(簡稱“海外項(xiàng)目部”)自下而上逐級匯總財務(wù)數(shù)據(jù)和匯報預(yù)算執(zhí)行情況,海外工程管理機(jī)構(gòu)自上而下逐級下達(dá)各項(xiàng)財務(wù)和預(yù)算指標(biāo),管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行效果和財務(wù)業(yè)績。按照區(qū)域設(shè)立海外項(xiàng)目部對海外工程業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,依托海外項(xiàng)目部設(shè)置境外財務(wù)組,統(tǒng)一委派財務(wù)人員,對項(xiàng)目部所轄區(qū)域的經(jīng)營活動進(jìn)行會計核算和監(jiān)督,集中管理該區(qū)域的財務(wù)工作。
為充分發(fā)揮境外財務(wù)組的整體優(yōu)勢,切實(shí)履行集中管理境外財務(wù)工作的職能,結(jié)合境外業(yè)務(wù)實(shí)際情況,可以對財務(wù)組進(jìn)行相應(yīng)崗位設(shè)置,并且對每個崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的界定。如圖1所示。
財務(wù)管理體制的創(chuàng)新,機(jī)構(gòu)扁平化,決策權(quán)集中上移,信息傳遞鏈條縮短,為財務(wù)集中管理提供了強(qiáng)大的組織保障。
二、會計集中核算
會計集中核算的具體措施包括統(tǒng)一核算口徑、統(tǒng)一賬戶設(shè)置、統(tǒng)一財務(wù)軟件、統(tǒng)一報表體系等。油田企業(yè)海外工程項(xiàng)目的運(yùn)作模式有兩種:注冊獨(dú)立法人企業(yè)或設(shè)立分公司模式;掛靠國際工程公司或國際勘探公司模式。在第一種模式下,海外工程項(xiàng)目的執(zhí)行主體為油田企業(yè)在外設(shè)立的法人企業(yè),會計核算要根據(jù)當(dāng)?shù)貒視嬛贫群拓敹惞芾硪?guī)定設(shè)置外賬 ,并定期向所在國提供會計報表;同時根據(jù)集團(tuán)公司會計制度設(shè)立內(nèi)賬,定期向海外工程管理機(jī)構(gòu)報送會計報表。在第二種模式下,油田企業(yè)施工隊(duì)伍掛靠國工或國堪,對外不存在法人實(shí)體,不需要油田企業(yè)財務(wù)人員參與外賬的賬務(wù)處理和會計報表報送工作,只需要設(shè)置內(nèi)賬即可。
根據(jù)海外工程業(yè)務(wù)的特殊性,可以為其量身設(shè)計境外報表體系,對海外工程項(xiàng)目收入、成本、損益等進(jìn)行全方位的反映,同時分項(xiàng)目來源、區(qū)域?qū)Σ煌?xiàng)目的損益狀況、盈虧影響因素詳細(xì)分析。海外工程項(xiàng)目財務(wù)報表體系除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表外,還有分項(xiàng)目損益表、主營業(yè)務(wù)成本要素構(gòu)成表、預(yù)算對比分析表、管理費(fèi)用要素構(gòu)成表等。分項(xiàng)目損益表按照海外工程項(xiàng)目對各項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、財務(wù)費(fèi)用、利潤分別進(jìn)行反映,并且與期初預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比分析;主營業(yè)務(wù)成本要素構(gòu)成表分專業(yè)板塊對主營業(yè)務(wù)成本的明細(xì)構(gòu)成要素進(jìn)行反映;預(yù)算對比分析表分專業(yè)板塊對收入預(yù)算、支出預(yù)算進(jìn)行反映。盈利能力分析采用典型財務(wù)指標(biāo)對專業(yè)板塊的收入貢獻(xiàn)率、盈利貢獻(xiàn)率進(jìn)行分析,為海外工程市場的進(jìn)一步開拓提供決策支持信息。
三、資金集中管理
(一)境外賬戶管理
境外賬戶可以實(shí)行分級管理。管理局按照集團(tuán)公司要求開立資金上存賬戶,用于歸集油田企業(yè)境外上存資金;管理局在集團(tuán)公司簽約的銀行開立離岸賬戶,該賬戶超限額資金自動或主動上劃至資金上存賬戶;管理局按照境外業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立區(qū)域歸集賬戶,用于歸集該區(qū)域境外資金;海外項(xiàng)目部以管理局名義在施工所在國簽約銀行開立離岸賬戶(境外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶),為其所屬境外工程項(xiàng)目施工結(jié)算使用。資金上存賬戶、資金歸集賬戶和區(qū)域歸集賬戶指定專人管理并實(shí)行定期輪換制,境外機(jī)構(gòu)結(jié)算賬戶由海外項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人和委派財務(wù)人員雙簽管理。
(二)境外資金管理
油田企業(yè)可以對境外賬戶資金管理實(shí)行“超限額資金上存”與“收支兩條線”相結(jié)合。管理局對區(qū)域歸集賬戶實(shí)行“超限額資金上存”制度,由管理局財務(wù)資產(chǎn)部、海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門核定區(qū)域歸集賬戶上存限額,超限額資金上存管理局資金歸集賬戶。海外項(xiàng)目部的資金管理實(shí)行“收支兩條線”制度。海外項(xiàng)目部所取得的各項(xiàng)資金收入,首先必須存入局區(qū)域資金歸集賬戶,不準(zhǔn)截留、轉(zhuǎn)移;每月須向海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門上報資金預(yù)算及資金使用計劃,海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門根據(jù)已核準(zhǔn)的資金使用計劃每月按進(jìn)度將資金匯入其結(jié)算賬戶;各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格控制在資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算內(nèi),預(yù)算外的各項(xiàng)支出,必須由海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。
(三)資金內(nèi)部控制
境外財務(wù)組應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金支付流程設(shè)計如下:
1. 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員準(zhǔn)備付款原始單據(jù)和付款申請單;
2. 項(xiàng)目經(jīng)理審核付款原始單據(jù)和付款申請單并簽字確認(rèn);
3. 中方財務(wù)經(jīng)理審核付款原始單據(jù)和付款申請單并簽字確認(rèn);
4. 項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核付款原始單據(jù)和付款申請單并簽字確認(rèn);
5. 出納人員根據(jù)已審核付款原始單據(jù)和付款申請單填寫支票完畢后,并在付款申請單簽名;
6. 支票領(lǐng)取人在支票根和記賬憑證相關(guān)欄目簽字后取得支票,出納人員拷貝支票并作為記賬憑證附件。資金支付流程如圖2所示。
各個項(xiàng)目由于開發(fā)和經(jīng)營管理方式不同,以及項(xiàng)目所在東道國環(huán)境的差異,資金管理的方法和流程有所差異。
四、財務(wù)人員集中管理
“人力資源是企業(yè)第一資源?！焙Ｍ夤こ添?xiàng)目財務(wù)集中管理首先要從加強(qiáng)境外財務(wù)人員管理入手:中方財務(wù)人員統(tǒng)一選派、統(tǒng)一使用,任職資格和要求制度化,外方財務(wù)人員管理完全屬地化。
(一)中方財務(wù)人員集中化管理
1.推行境外財務(wù)人員委派制。境外財務(wù)人員委派制是由海外工程管理機(jī)構(gòu)向有海外項(xiàng)目部的地區(qū)(國家)委派財務(wù)人員并實(shí)施統(tǒng)一管理的制度。海外項(xiàng)目部的財務(wù)人員由海外工程管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一委派(聘用),施工作業(yè)單位不再派出境外財務(wù)人員,特殊情況下確需派出的,應(yīng)報海外工程管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。被委派到境外工作的財務(wù)人員,代表海外工程管理機(jī)構(gòu)對受派地區(qū)(國家)項(xiàng)目部的經(jīng)營活動進(jìn)行會計核算和監(jiān)督,對海外工程管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé),也對受派地區(qū)(國家)項(xiàng)目部主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
2.對委派的財務(wù)人員實(shí)行述職制度。委派的財務(wù)人員在年度終了3個月內(nèi),向海外工程管理機(jī)構(gòu)述職,詳細(xì)報告其工作情況。海外工程管理機(jī)構(gòu)每年對被委派的境外財務(wù)人員職責(zé)完成情況進(jìn)行業(yè)務(wù)考核,考核結(jié)果作為續(xù)聘、解聘、獎懲的參考依據(jù)。
3.建立境外財務(wù)人員有序退出機(jī)制(定期輪崗制)。從事境外財務(wù)管理工作的人員,長期在高強(qiáng)度及遠(yuǎn)離親人的環(huán)境下工作,透支體力和精力。出于人性化管理考慮,海外工程管理機(jī)構(gòu)可以對被委派的財務(wù)人員實(shí)行境內(nèi)與境外、不同地區(qū)(國家)之間的定期崗位輪換制度。這樣既可以消除財務(wù)人員在境外工作的后顧之憂,又可以作為油田財務(wù)系統(tǒng)人力資源國際化的一個有效手段。
4.內(nèi)培外引,加強(qiáng)海外財務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。確立“能經(jīng)營,善管理,懂工程,外向型”的人才培養(yǎng)目標(biāo);健全“能者上,平者讓,庸者下”的人才流動機(jī)制;將近年來在國外培養(yǎng)的優(yōu)秀財會人員充實(shí)到海外工程項(xiàng)目上來;公開招聘懂外語、有一定海外工作經(jīng)驗(yàn)的特殊財會人員;建立人才國際化、用工當(dāng)?shù)鼗臋C(jī)制,廣納國際人才、當(dāng)?shù)厝瞬?使海外工程項(xiàng)目成為多膚色、多語種的名副其實(shí)的國際公司。
(二)外方財務(wù)人員屬地化管理
海外項(xiàng)目部可以充分利用當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)管理人才進(jìn)行境外機(jī)構(gòu)和境外項(xiàng)目的財務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理本土化。財務(wù)管理本土化,是跨國公司進(jìn)行跨國經(jīng)營,規(guī)避政策風(fēng)險的一種有效手段。但是,外籍雇員的文化、思想、意識以及他們來中國企業(yè)的目的,都與中國職工大不相同,在雇傭和使用他們時必須高度注意。
五、全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與其財務(wù)系統(tǒng)緊密聯(lián)系起來:各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督和控制的依據(jù),而監(jiān)督和反饋的信息又通過財務(wù)系統(tǒng)傳遞給企業(yè)的管理層,以便制定糾正偏差或調(diào)整預(yù)算的措施。因此,預(yù)算管理作為實(shí)行財務(wù)集中管理的手段,直接影響著財務(wù)集中管理體系運(yùn)行的有效性和穩(wěn)定性。
(一)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)
海外工程管理機(jī)構(gòu)在海外工程項(xiàng)目的預(yù)算管理工作中發(fā)揮著承上啟下的作用,既接受管理局的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo),又在海外工程項(xiàng)目的預(yù)算工作中處于統(tǒng)一管理的地位。因此,有必要在海外工程管理機(jī)構(gòu)成立預(yù)算管理委員會,以推動全面預(yù)算管理在海外工程項(xiàng)目中的順利實(shí)施。預(yù)算管理委員會由經(jīng)營管理部、計劃財務(wù)部、市場開發(fā)部等部門人員組成。預(yù)算管理委員會是海外工程項(xiàng)目預(yù)算工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),其主要職責(zé)是:審定海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理辦法和相關(guān)規(guī)定;審定海外工程管理機(jī)構(gòu)年度預(yù)算編制方案及上報預(yù)算;依據(jù)管理局批復(fù)預(yù)算,審定預(yù)算分解方案;決定預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障措施,并安排落實(shí);協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題;批復(fù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng);組織召開海外工程管理機(jī)構(gòu)月、季度經(jīng)濟(jì)活動分析會議,審議預(yù)算執(zhí)行情況分析報告;批準(zhǔn)預(yù)算考核結(jié)果。
海外工程管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對海外工程項(xiàng)目預(yù)算工作負(fù)總責(zé)。財務(wù)部門在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)組織海外工程項(xiàng)目預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作,跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議。
(二)預(yù)算操作程序
1.預(yù)算編制
全面預(yù)算編制程序?yàn)?“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”。具體程序如下:(1)管理局預(yù)算管理委員會制定并頒布海外工程項(xiàng)目的經(jīng)營戰(zhàn)略、方針和目標(biāo);(2)海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會將經(jīng)營管理部擬定的獎懲制度、市場開發(fā)部提供的對各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營情況和運(yùn)作情況分析、計劃財務(wù)部擬定的資金分配和現(xiàn)金控制制度以及內(nèi)部審計部門擬定的審計規(guī)則等匯總起來,加上預(yù)算編制中的時間規(guī)定,編制成本年度預(yù)算編制指南;(3)各海外項(xiàng)目部根據(jù)預(yù)算編制指南,結(jié)合各海外工程項(xiàng)目的經(jīng)營狀況,編制本項(xiàng)目部的預(yù)算草案;(4)根據(jù)管理局正式下達(dá)的預(yù)算條件,海外工程管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會重新調(diào)整、優(yōu)化海外項(xiàng)目部及海外工程管理機(jī)構(gòu)年度預(yù)算方案,報管理局預(yù)算委員會審批并下達(dá)。全過程如圖3所示。
2.預(yù)算執(zhí)行
需要注意以下幾點(diǎn):(1)管理局預(yù)算委員會批準(zhǔn)的預(yù)算分解下達(dá)到海外工程管理機(jī)構(gòu)(財務(wù)部門)作為結(jié)算、核算和財務(wù)收支的依據(jù),下達(dá)到各海外項(xiàng)目部作為經(jīng)營活動的依據(jù),下達(dá)到海外工程管理機(jī)構(gòu)(經(jīng)營管理部)作為業(yè)績評價和實(shí)施獎懲的依據(jù),下達(dá)到審計部門作為預(yù)算審計的依據(jù);(2)海外工程管理機(jī)構(gòu)要盡量與各施工作業(yè)單位協(xié)調(diào),提高全面預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的可行性;(3)海外工程管理機(jī)構(gòu)財務(wù)部門集中辦理各海外工程項(xiàng)目的核算和結(jié)算業(yè)務(wù),統(tǒng)籌分配資金;(4)在業(yè)績考核和編制獎懲方案時,除了預(yù)算指標(biāo)外,還要充分考慮非預(yù)算指標(biāo),如HSE管理。預(yù)算執(zhí)行程序如圖4所示。
3.預(yù)算考核
預(yù)算考核將油田企業(yè)高層管理者與海外工程管理機(jī)構(gòu)、各海外項(xiàng)目部的預(yù)算執(zhí)行情況連接起來,上級部門在遠(yuǎn)離海外工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場的情況下能及時了解和控制預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程。這是全面預(yù)算管理保障財務(wù)集中管理順利實(shí)施的關(guān)鍵所在,也是企業(yè)會計由“記賬算賬報賬”型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇偷年P(guān)鍵所在。
六、結(jié)論
本文基于我國油田企業(yè)海外工程項(xiàng)目財務(wù)集中管理的實(shí)踐,從財務(wù)管理體制、會計核算、資金管理、財會人員管理、預(yù)算管理等方面對海外工程項(xiàng)目的財務(wù)集中管理體系進(jìn)行了簡單探討,認(rèn)為財務(wù)管理體制的創(chuàng)新是基礎(chǔ),會計集中核算、資金集中管理、財會人員集中管理是內(nèi)容,全面預(yù)算管理是手段。從我國油田企業(yè)的實(shí)踐來看,上述財務(wù)集中管理體系對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、克服財務(wù)分散管理的弊端發(fā)揮了重要作用。
工程項(xiàng)目施工預(yù)算管理中的責(zé)任成本
所謂責(zé)任成本就是指責(zé)任者可以控制的一部分成本。一般這部分成本具有三個明顯的特點(diǎn)：可以預(yù)計。對于任意的責(zé)任中心而言，責(zé)任成本必須是預(yù)先可知的。比方說在鐵路工程中的隧道襯砌施工時，施工過程中的人工、材料、機(jī)械等費(fèi)用是必須產(chǎn)生的，對于承擔(dān)施工的責(zé)任中心而言，這些費(fèi)用是可以預(yù)計出來的，那些無法預(yù)見的費(fèi)用不能由責(zé)任中心進(jìn)行承擔(dān)；可以控制。還是在上面所說的隧道襯砌工序施工中，人工費(fèi)用可以利用合理組織以及提高勞動效率的方式來進(jìn)行控制，材料費(fèi)用可以利用對采購和領(lǐng)用環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制來有效降低，機(jī)械費(fèi)用也可以利用提升機(jī)械的使用效率來完成控制；可以計量。施工過程中產(chǎn)生的人工、材料、機(jī)械等費(fèi)用都可以根據(jù)施工前確定的工日單價、材料單價以及機(jī)械單價等，通過實(shí)際的使用情況計算得到。通常這種方法在工程施工預(yù)算管理中通過對每一位職工的可控責(zé)任成本進(jìn)行明確，從而實(shí)現(xiàn)對施工過程中各個工序進(jìn)行成本控制的目的，最終保證鐵路工程項(xiàng)目施工嚴(yán)格按照預(yù)算管理中的成本進(jìn)行施工。
工程項(xiàng)目施工中預(yù)算管理的有效策略
強(qiáng)化鐵路工程預(yù)算的統(tǒng)籌管理
對于同一個鐵路工程項(xiàng)目而言，建設(shè)單位、施工單位以及設(shè)計單位對于工程預(yù)算的理解和運(yùn)用上存在明顯的差別，有些地方甚至存在明顯的矛盾。在鐵路工程項(xiàng)目預(yù)算管理中，單純的從某一個參與者的利益來考慮預(yù)算，對于整個工程的預(yù)算管理有著明顯的不利因素。所以，鐵路工程項(xiàng)目施工單位應(yīng)該充分利用自己在工程管理中的核心地位，改變原來那種各個主體孤立、對立的狀態(tài)，聯(lián)合各個方面對預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌的管理，從而將限額設(shè)計、投資控制以及成本管理有機(jī)的結(jié)合在一起，從而保證鐵路工程項(xiàng)目施工的全面預(yù)算管理。
從實(shí)際情況出發(fā)，編制工程預(yù)算定額體系
鐵路工程施工企業(yè)在進(jìn)行施工預(yù)算管理時，應(yīng)該充分考慮工程所在的區(qū)域、類型以及施工技術(shù)等多方面的因素，從實(shí)際情況出發(fā)，制定相應(yīng)的預(yù)算編制定額體系。在進(jìn)行預(yù)算編制時，可以根據(jù)工程的地域差別以及施工技術(shù)差別，對定額進(jìn)行靈活的調(diào)整。也就是說，在在工程預(yù)算定額的基礎(chǔ)上，從施工的難易程度出發(fā)，設(shè)計合理的難易系數(shù)，從而保證施工經(jīng)濟(jì)效益的最大化。此外，對于那些由于施工技術(shù)和工藝更新而產(chǎn)生的定額變化，應(yīng)該在預(yù)算中進(jìn)行及時的調(diào)整，避免出現(xiàn)工程施工造價無法控制的現(xiàn)象。
工程施工預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行
嚴(yán)格執(zhí)行工程施工預(yù)算對于鐵路工程預(yù)算管理而言有著非常重要的作用?，F(xiàn)實(shí)中很多的鐵路施工企業(yè)，雖然在施工前制定了相應(yīng)的預(yù)算編制，但是在實(shí)際施工過程中并沒有根據(jù)預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，這種現(xiàn)象也直接導(dǎo)致了鐵路工程施工過程中成本超標(biāo)的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，直接使得施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益大幅下降。碎語這種問題，鐵路施工企業(yè)必須重視預(yù)算的執(zhí)行問題，通過嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，使施工企業(yè)的不同部門更加明確自己在預(yù)算管理中的責(zé)任和任務(wù)，再利用績效考核等方式促使施工人員嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，最終實(shí)現(xiàn)鐵路工程合理預(yù)算管理的目標(biāo)。
此外，鐵路工程項(xiàng)目的管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場中去，對不同環(huán)節(jié)的責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的檢查，對施工中存在的預(yù)算執(zhí)行問題進(jìn)行及時的糾正，并督促相應(yīng)的責(zé)任人及時進(jìn)行整改。
保證預(yù)算控制的權(quán)威性
鐵路工程施工企業(yè)的預(yù)算管理，其本質(zhì)是保證企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動都圍繞著企業(yè)的最終目標(biāo)進(jìn)行。因此，預(yù)算編制和方案一經(jīng)形成，就必須要保證其權(quán)威性，在沒有經(jīng)過特定程序?qū)徟那闆r下，任何的部門和個人不能對其進(jìn)行擅自的更改。只有把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動緊密的圍繞在預(yù)算管理周圍，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況才能夠更加合理有序的進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)才會真正實(shí)現(xiàn)。此外，預(yù)算方案一旦形成，相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任也就基本完成，鐵路施工企業(yè)應(yīng)該將責(zé)任預(yù)算作為部門考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，對項(xiàng)目部要根據(jù)預(yù)算落實(shí)情況來進(jìn)行考核，實(shí)行量化考核，并與費(fèi)用清算緊密的聯(lián)系起來。工程項(xiàng)目部對相關(guān)具體的工作崗位也要實(shí)行責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況與績效掛鉤的制度。通過這種方式，在鐵路施工企業(yè)內(nèi)部形成一種全員參與、全面覆蓋和跟蹤的預(yù)算管理控制體系。
