時間：2023-07-23 08:22:11
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇財務(wù)一體化管理范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識！
由于經(jīng)濟(jì)社會與信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展及大眾對于醫(yī)療效率與質(zhì)量需求的升高，醫(yī)療財務(wù)一體化管理成為將來醫(yī)療管理體制改革的一種必然趨勢。實(shí)施醫(yī)療財務(wù)一體化管理必須以“高處定位、實(shí)處著手”作為原則，使一體化平臺在醫(yī)療的總體發(fā)展中充分地發(fā)揮其重要的支撐作用。就當(dāng)前醫(yī)療財務(wù)管理的現(xiàn)狀和醫(yī)院的總體發(fā)展的需要，本人認(rèn)為醫(yī)療財務(wù)一體化管理實(shí)現(xiàn)的推進(jìn)可以從下列幾個方面著手進(jìn)行。
一、醫(yī)療財務(wù)一體化管理的整體戰(zhàn)略
（一）加大領(lǐng)導(dǎo)重視力度，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系
領(lǐng)導(dǎo)的意愿以及重視力度是推進(jìn)醫(yī)院財務(wù)平臺實(shí)施和順利建設(shè)最為關(guān)鍵的驅(qū)動因素，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極地?fù)?dān)負(fù)起作為醫(yī)療財務(wù)一體化管理建設(shè)進(jìn)程中的總協(xié)調(diào)與總指揮的責(zé)任。與此同時，醫(yī)療財務(wù)一體化管理并不僅僅是財務(wù)部門的工作，還涉及到了臨床科室、藥劑科、信息中心、器材處、教學(xué)處、科研處、人力資源處等等眾多的部門。所以，醫(yī)院財務(wù)管理一體化的建設(shè)必須全面地統(tǒng)籌相關(guān)部門的利益，快速形成一個各個職能部門均積極參與且高度配合的組織環(huán)境與支撐。
（二）著眼于長遠(yuǎn)和全局，服務(wù)于醫(yī)院的整體戰(zhàn)略
醫(yī)療財務(wù)一體化管理必須要做到全面而又細(xì)致，不僅要考慮到眼前的需求，還要考慮到將來發(fā)展的需要。除此之外，一體化財務(wù)平臺不光需要滿足醫(yī)療管理的要求，還要完全覆蓋科研與教學(xué)，這樣才能夠通過一體化財務(wù)管理平臺建設(shè)來支持醫(yī)院的整體發(fā)展。
（三）重塑醫(yī)院財務(wù)流程，建設(shè)動態(tài)維護(hù)機(jī)制
本人認(rèn)為，想要實(shí)現(xiàn)財務(wù)一體化管理就必須要對財務(wù)管理流程進(jìn)行重新梳理，要做到以下幾點(diǎn)：按照財務(wù)核算與管理要求將業(yè)務(wù)元素進(jìn)行分類 ；按照新醫(yī)院會計制度當(dāng)中的會計科目進(jìn)行分類及定義，并且要理清科目之間有關(guān)影響因素的關(guān)系 ；按照憑證生成條件、方式以及憑證要素進(jìn)行憑證模板的編制；按照業(yè)務(wù)信息以及憑證模板自行生成記賬憑證；通過計算機(jī)信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上的報銷審批；有效支持各種相關(guān)聯(lián)的查詢，包含明細(xì)賬、總賬、憑證以及原始單據(jù)聯(lián)查等；要支持多層級輔助核算，生成各類賬單；通過建立動態(tài)維護(hù)機(jī)制來完善動態(tài)會計平臺，能夠?qū)︶t(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)事項做出及時的反映等。
二、醫(yī)療財務(wù)一體化管理的原則
（一）嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，研發(fā)拓展平臺產(chǎn)品
財政部與衛(wèi)生部等相關(guān)部門于2010 年年末共同頒布了新的《醫(yī)院財務(wù)制度》以及《醫(yī)院會計制度》，所以財務(wù)一體化管理平臺的搭建必須要在符合新財務(wù)制度以及新會計制度的基礎(chǔ)之上去建立統(tǒng)一的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。與此同時，醫(yī)療財務(wù)一體化管理的實(shí)行需要很多同醫(yī)院管理相適應(yīng)的、相對完善的、高質(zhì)量平臺產(chǎn)品，因此，醫(yī)院有必要適時地引入具備高標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)實(shí)力以及較強(qiáng)產(chǎn)品拓展能力的IT企業(yè)，學(xué)習(xí)企業(yè) ERP先進(jìn)管理思想，以搭建一個融合了醫(yī)療行業(yè)特色的、涵蓋會計核算、預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、成本管控、項目管理、合同管理等各項內(nèi)容的高水平信息化管理平臺。
（二）實(shí)行財務(wù)精細(xì)化管理，構(gòu)建科室操作平臺
一方面來說，醫(yī)院所有的收入與支出，都應(yīng)該精細(xì)到核算單元以及必要的項目，從而為全成本核算與后期的報表分析提供較為詳盡的數(shù)據(jù)。具體來說就是把臨床、醫(yī)技、職能處室和后勤科室精細(xì)劃分成若干個核算單元，通過計算機(jī)系統(tǒng)自行完成與每個核算單元的收入、成本以及配比關(guān)系相關(guān)的數(shù)據(jù)的采集和處理，進(jìn)而生成成本分析與效益分析等諸多報表。另外一個方面，應(yīng)當(dāng)著手研發(fā)科室終端使用模塊，以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報銷及審批等等新的相關(guān)財務(wù)工作流程。醫(yī)護(hù)人員與醫(yī)院職工可以根據(jù)自身權(quán)限隨時隨查詢個人的薪酬、預(yù)算使用情況以及經(jīng)費(fèi)執(zhí)行狀況，并行使經(jīng)費(fèi)審批權(quán)利等。
（三）全面加強(qiáng)預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算約束及成本控制
公共事業(yè)醫(yī)院需要實(shí)行全面的預(yù)算管理，建設(shè)健全的預(yù)算管理制度，包含預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、決算、分析及考核等各項制度，準(zhǔn)確執(zhí)行國家對醫(yī)院的“核定收支、定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的管理辦法。
此外，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)預(yù)算編制規(guī)定，全面分析以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況，依據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃和預(yù)期年度收人的影響因素，預(yù)測編制收人預(yù)算；依據(jù)業(yè)務(wù)活動的需求及可能，制定支出預(yù)算，應(yīng)包括基本支出預(yù)算以及項目支出預(yù)算。
三、醫(yī)療財務(wù)一體化信息平臺的構(gòu)建
（一）全面有效整合醫(yī)院資源，搭建完整的信息平臺
醫(yī)院的管理信息系統(tǒng)當(dāng)中，財務(wù)管理同業(yè)務(wù)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一是最為關(guān)鍵的。必須對業(yè)務(wù)部門同財務(wù)部門的相互分離狀態(tài)進(jìn)行改變，把兩者進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?。?yīng)當(dāng)利用系統(tǒng)集成實(shí)時或者定時地把業(yè)務(wù)信息上傳到財務(wù)一體化平臺管理系統(tǒng)當(dāng)中，以實(shí)現(xiàn)會計憑證、提供績效考核數(shù)據(jù)、提供預(yù)算參考數(shù)據(jù)、采集成本核算數(shù)據(jù)的自動生成，將一個個信息孤島通過一個界面集成到一起來，從而實(shí)現(xiàn)物流同資金流、業(yè)務(wù)流、信息流、人員流的統(tǒng)一。
（二）搭建決策分析平臺，建立全程監(jiān)督機(jī)制
一方面來說，一體化財務(wù)管理平臺應(yīng)該具備為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、職能科室、臨床科室、員工提供分析決策數(shù)據(jù)以及管理決策數(shù)據(jù)的功能，尤其是為中高層管理人員提供多角度分析數(shù)據(jù)以及管理決策數(shù)據(jù)，增強(qiáng)醫(yī)院的決策支持能力以及持續(xù)發(fā)展能力。另外一個方面，應(yīng)依托現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息資源，進(jìn)行全程監(jiān)督，即： 于醫(yī)院現(xiàn)有管理框架之下，引入全面預(yù)算管理模式，以達(dá)到預(yù)算事前控制；通過預(yù)算同會計核算的聯(lián)動，在費(fèi)用發(fā)生的時刻進(jìn)行控制，從而有效地實(shí)現(xiàn)事中控制；利用對科室經(jīng)營狀況所做的分析，輔助醫(yī)院找到成本控制點(diǎn)，從而進(jìn)行成本的控制，進(jìn)而充分發(fā)揮績效的激勵作用，實(shí)現(xiàn)事后控制。
參考文獻(xiàn)：
在兩院區(qū)一體化管理之初，財務(wù)管理存在著一系列的難題與困境。首先，由于兩院區(qū)分別為省級與市級醫(yī)院，采用著不同的收費(fèi)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)，因此兩院區(qū)財務(wù)信息無法兼容共通，對數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)統(tǒng)計與監(jiān)督管理造成了極大的不便。其次，兩院區(qū)的合同管理與工程管理采用了省級與市級兩套不同的標(biāo)準(zhǔn)與流程，造成了財務(wù)監(jiān)督的困難與資源的浪費(fèi)。另外，濱江院區(qū)沒有配備財務(wù)負(fù)責(zé)人，在職財務(wù)人員均為新入職的市級編制人員，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，無法單獨(dú)勝任濱江院區(qū)的財務(wù)工作。為了解決一體化管理進(jìn)程下的財務(wù)管理難題，A院采取了一系列對策來加強(qiáng)財務(wù)管理與財務(wù)監(jiān)督。
二、財務(wù)一體化管理的具體做法
在財務(wù)一體化的管理模式下，A院采取了資金集中管理，流程統(tǒng)一規(guī)范，核算有分有合，人員輪崗互通等一系列措施，并在以下幾個重要方面做了規(guī)范管理。
（一）合同管理
加強(qiáng)合同管理，推進(jìn)兩院區(qū)合同管理的一體化能更有效地規(guī)避風(fēng)險，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益并實(shí)現(xiàn)資源合理配置。針對像醫(yī)療器械維保合同、醫(yī)用氣體采購合同、醫(yī)療廢物處置費(fèi)合同與醫(yī)院辦公用品合同等兩院區(qū)均有需求的支出，A院采用兩個院區(qū)，一份合同的管理辦法，以集團(tuán)化優(yōu)勢壓低招標(biāo)價格，節(jié)約成本開支。同時，在合同內(nèi)分別框定解放路院區(qū)與濱江院區(qū)各自所占的數(shù)量與金額，并將折讓部分金額按比例分?jǐn)傊羶蓚€院區(qū)。此外，在合同中列明，濱江院區(qū)的發(fā)票需單獨(dú)開具，以便財務(wù)根據(jù)發(fā)票入庫、統(tǒng)計分析與監(jiān)督管理。
為了避免兩院區(qū)間重復(fù)付款與超合同金額付款，A院在OA系統(tǒng)內(nèi)完善了信息化合同管理系統(tǒng)，將每份合同的編號、名稱、內(nèi)容以及總金額導(dǎo)入平臺，由臨工部或后勤中心經(jīng)辦人將每次的付款金額錄入到相關(guān)合同下，若超出合同金額，系統(tǒng)將禁止錄入。財務(wù)人員在平臺上審核確認(rèn)本次付款金額的同時，還能根據(jù)往期付款記錄統(tǒng)計出解放路與濱江院區(qū)分別的累計付款額，有效地避免了重復(fù)付款，防止了兩院區(qū)的超額付款。在合同管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員還對一事一議的后勤零星付款合同設(shè)計了付款審核表，以醫(yī)用混合氣體采購合同為例，濱江院區(qū)的付款審批表如表1所示，其中明確了兩院區(qū)的合同總金額與合同時間，登記了濱江院區(qū)每次付款的時間、金額與累計付款金額，在備注欄中，財務(wù)人員根據(jù)合同管理系統(tǒng)統(tǒng)計出解放路院區(qū)累計付款額。這樣一來，既能一目了然地統(tǒng)計兩院區(qū)分別已使用的合同額度，又能很好地控制合同總額，規(guī)避超額超合同期付款的風(fēng)險。
（二）材料物資管理（以藥庫管理為例）
實(shí)現(xiàn)兩院區(qū)材料與物資管理一體化是提升兩院區(qū)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的重要組成部分。以藥庫為例，A院為了解決一體化管理初期兩院區(qū)不同庫房管理軟件無法兼容與對接的難題，停用了濱江院區(qū)的老系統(tǒng)，統(tǒng)一使用解放路院區(qū)藥品管理系統(tǒng)。對兩院區(qū)的藥品統(tǒng)一采購、統(tǒng)一入庫、藥品字典統(tǒng)一維護(hù)，并由解放路藥品保管員將濱江院區(qū)的藥品出?熘簾踅?藥房。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)人員在醫(yī)院IT中心的支持下，對藥庫管理系統(tǒng)軟件進(jìn)行了優(yōu)化，新增財務(wù)總賬模塊，將原解放路院區(qū)藥庫設(shè)為母藥庫，濱江院區(qū)設(shè)為子藥庫，對母子藥庫進(jìn)行合并管理，實(shí)現(xiàn)對各類財務(wù)數(shù)據(jù)合并統(tǒng)計，統(tǒng)一財務(wù)管理。
通過對兩院區(qū)藥庫的一體化管理，A院實(shí)現(xiàn)了兩院區(qū)數(shù)據(jù)庫的互連互通，對藥品流通中的信息進(jìn)行全程控制，使藥庫管理系統(tǒng)可提供個性化的數(shù)據(jù)查詢與統(tǒng)計功能，財務(wù)總賬實(shí)現(xiàn)藥品各項數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計功能。由此，財務(wù)人員既確保了藥庫會計核算的及時性、準(zhǔn)確性與完整性，又避免了一體化前繁瑣的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，提高了工作效率，為醫(yī)院的管理決策提供了準(zhǔn)確的財務(wù)依據(jù)。
（三）會計核算管理
為了加強(qiáng)兩院區(qū)會計核算一體化管理，A院首先對信息化系統(tǒng)與平臺進(jìn)行了合并，兩院區(qū)共用一套HIS系統(tǒng)、庫房系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)，并在每個系統(tǒng)下單獨(dú)設(shè)立濱江院區(qū)模塊，從原始數(shù)據(jù)的采集開始就做到數(shù)據(jù)共通，可分可合。
除了對原始憑證的要求進(jìn)行規(guī)范外，A院還在用友ERP系統(tǒng)資產(chǎn)類科目相關(guān)二級科目下，增設(shè)“濱江院區(qū)”子科目，用于單獨(dú)核算濱江院區(qū)的資產(chǎn)，例如，“固定資產(chǎn)”科目下，增設(shè)“濱江院區(qū)”，并在“濱江院區(qū)”下再設(shè)一般設(shè)備、專用設(shè)備等明細(xì)科目。對于收入與費(fèi)用，則在摘要與類別中將兩院區(qū)區(qū)分開來。
在此基礎(chǔ)上，財務(wù)人員可以及時、有效地編制兩院區(qū)各自的財務(wù)報表與合并報表。
（四）成本核算管理
通過有效的會計核算管理，衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險基金與其他費(fèi)用這六類成本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了兩院區(qū)數(shù)據(jù)可分可合。但是，一體化管理模式下，A院相當(dāng)一部分臨床科室對兩院區(qū)人員打通管理，定期對兩院區(qū)人員排班進(jìn)行調(diào)整，績效實(shí)行大科合并管理，并對本科室人員績效統(tǒng)籌分配。這樣一來，財務(wù)人員統(tǒng)計到的某科室績效便為該科兩院區(qū)的總額，雖然在合并財務(wù)報表中，并不會對醫(yī)療成本造成影響，但在兩院區(qū)單獨(dú)的財務(wù)報表中，會造成收入與成本不匹配的現(xiàn)象。為了提高會計信息質(zhì)量，財務(wù)人員通過人事科、客服中心統(tǒng)計了每月的科室排班，并按照每月科室人員在兩院區(qū)的排班對績效工資進(jìn)行重新分?jǐn)?，確保了兩院區(qū)人員經(jīng)費(fèi)的準(zhǔn)確性。
（五）財務(wù)人員管理
財務(wù)科在一體化、同質(zhì)化管理下對兩院區(qū)人員實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配。將原有市級編制財務(wù)人員安排至解放路院區(qū)輪崗，加強(qiáng)對兩院區(qū)財務(wù)人員的溝通與培訓(xùn)。同時，在濱江院區(qū)設(shè)立會計與出納崗位，受解放路院區(qū)統(tǒng)一管理，負(fù)責(zé)濱江院區(qū)日常財務(wù)工作。另外在濱江院區(qū)委派一名副科長，負(fù)責(zé)對濱江院區(qū)財務(wù)管理工作的監(jiān)管。
三、取得的成效
（一）提高會計信息質(zhì)量
財務(wù)一體化管理可以促進(jìn)財務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)交流，加強(qiáng)財務(wù)人員的能力培訓(xùn)，在提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)的同時，規(guī)范了財務(wù)管理要求，統(tǒng)一了財務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的力度，從而提高會計信息質(zhì)量。
(一)管理會計與財務(wù)會計的相同之處
管理會計與財務(wù)會計在企業(yè)中處于相同的環(huán)境里,均為企業(yè)運(yùn)營服務(wù),均可記載、預(yù)算、分析、評估企業(yè)的經(jīng)營活動,為企業(yè)管理決策創(chuàng)造客觀依據(jù),有利于企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化之發(fā)展目標(biāo)。二者均源自傳統(tǒng)會計,并且相互制約、依存,一同組成了企業(yè)財務(wù)工作的有機(jī)整體。通常管理會計的部分資料數(shù)據(jù)源自于財務(wù)會計,二者使用的原始資料大體相同。
(二)管理會計與財務(wù)會計的不同點(diǎn)
1.會計主體不一樣
管理會計主要以企業(yè)內(nèi)部控制為主,強(qiáng)調(diào)以人為中心之工作管理,并且兼顧整個企業(yè);財務(wù)會計則以整個企業(yè)為主。
2.基本職能不一樣
管理會計屬于企業(yè)會計內(nèi)部管理系統(tǒng),其工作重點(diǎn)傾向于企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù);不為財務(wù)會計(包括公認(rèn)原則)的制約,適用的手段靈便,工作程序差,由企業(yè)經(jīng)營管理的視角來取得數(shù)據(jù),給責(zé)任主體構(gòu)架工作目標(biāo),控制責(zé)任主體之行為。財務(wù)會計工作重點(diǎn)傾向于給企業(yè)外界利益相關(guān)集團(tuán)創(chuàng)造會計信息服務(wù),有固定的方法與程序,實(shí)施統(tǒng)一的財務(wù)會計系統(tǒng),主要替股東和債權(quán)債務(wù)人以及政府管理機(jī)構(gòu),執(zhí)行體現(xiàn)、報告企業(yè)效益與財務(wù)狀況之職能。
3.信息特征不一樣
管理會計信息包含過去、現(xiàn)在與將來三個時態(tài);財務(wù)會計信息卻大都是過去時態(tài)。管理會計大部分以不具備統(tǒng)一格式、無固定報告時間與非對外公布的內(nèi)部報告作為信息;財務(wù)會計對外公布的信息,其載體為有固定格式與報告時間之財務(wù)報表。[2]管理會計為企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)提交定量信息時,不僅利用價值單位,而且經(jīng)常利用非價值單位;財務(wù)會計則為企業(yè)外部利益相關(guān)集團(tuán)創(chuàng)造以貨幣作為計量單位之信息,同時讓此部分信息達(dá)到全面、系統(tǒng)、真實(shí)、可靠等原則與要求。
二、管理會計與財務(wù)會計實(shí)現(xiàn)一體化的基礎(chǔ)
對于企業(yè)來講,企業(yè)會計愈加關(guān)注的是管理會計和財務(wù)會計二者的相融。由本質(zhì)方面來看,管理會計與財務(wù)會計均是對資源主要因素的交易與產(chǎn)權(quán)變更的明確、計量與控制。管理會計與財務(wù)會計因?yàn)椴灰粯拥姆止?而于注重會計工作上的傾向有所不同。企業(yè)的運(yùn)營狀況系財務(wù)會計之主要對象,管理會計則是針對財務(wù)會計對象的重新加工,是借助財務(wù)會計相關(guān)信息引導(dǎo)、控制、組織企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。
由職能方向方面來講,管理會計屬于對財務(wù)會計的拓展與延伸;由工作內(nèi)容方面來講,管理會計屬于對財務(wù)會計的進(jìn)一步深化;由最終目標(biāo)方面來講,管理會計與財務(wù)會計保持統(tǒng)一,均是為了提升企業(yè)效益,保護(hù)相關(guān)利益者之權(quán)益。
三、促成管理會計和財務(wù)會計一體化的措施
主要由事前、事中、事后三個層面促進(jìn)二者的一體化。
(一)事前預(yù)測
在整理會計信息時,會計憑證不僅屬于會計全部工作以及管理會計利用之基礎(chǔ)信息資源,而且亦屬于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理信息資源,同時還是促成財務(wù)會計與管理會計一體化的媒介?，F(xiàn)行的用貨幣作為單位,只有財務(wù)會計借、貸方記錄之會計憑證明顯滯后于需求,所以一定要對會計憑證的記錄模式與輸入手段實(shí)施重新設(shè)計。會計憑證記錄模式的改進(jìn)應(yīng)主要表現(xiàn)在如下兩個方面:
1.在原財務(wù)會計科目之基礎(chǔ)上,增添統(tǒng)計信息代碼,力圖與基礎(chǔ)方面為管理以及會計工作奠定基礎(chǔ),防止以后在使用過程中的重復(fù)篩選;2.增添備用信息欄,用來記錄管理會計必需的非貨幣信息,促使會計信息愈加完善,全面提高會計機(jī)構(gòu)工作效率,為促成財務(wù)會計與管理會計一體化奠定良好基礎(chǔ)。
(二)事中決策
財務(wù)會計工作時,收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理過程能夠概括為會計核實(shí)、計量、及制作會計憑證階段,財務(wù)會計之總、分類賬目與會計報表均能夠當(dāng)作是模型運(yùn)算之結(jié)果。對于管理會計來講,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理階段即對財務(wù)會計循環(huán)中之原始信息選擇階段,然后實(shí)施計算、實(shí)施對比、實(shí)施差異分析,并且提出相應(yīng)的報告,為事后分析評價奠定基礎(chǔ)。因此,財務(wù)會計與管理會計之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠利用把原有信息源整合的模式實(shí)現(xiàn)一體化。[3]基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)一明確,給財務(wù)會計與管理會計在事中的做出一致的決定創(chuàng)造了方便條件,從而進(jìn)一步促進(jìn)了二者的一體化。
關(guān)鍵詞:
預(yù)算;財務(wù);一體化;信息;建設(shè)
1預(yù)算管理定義概述
預(yù)算管理是指對企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、籌資預(yù)算及財務(wù)預(yù)算等進(jìn)行管理.業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動的預(yù)算,它因不同業(yè)務(wù)類型而異.資本預(yù)算是對企業(yè)的長期投資業(yè)務(wù)及其他籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)估的工作,具體包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等.籌資預(yù)算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金來源進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃,具體包括長短期借款、應(yīng)收款和股票和債權(quán)發(fā)行等;財務(wù)預(yù)算則綜合反映了各項業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響,從而有效地規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果.預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括:
(1)預(yù)算編制,是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù),對預(yù)算總目標(biāo)的具體的量化處理;
(2)預(yù)算審批,即根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程,將預(yù)算申請?zhí)峤唤o具有審批權(quán)限的工作人員進(jìn)行審核和批準(zhǔn);
(3)預(yù)算執(zhí)行,是各級預(yù)算負(fù)責(zé)人發(fā)揮主觀能動性,并通過各項調(diào)控和人的主動性努力完成預(yù)算目標(biāo),是預(yù)算的具體實(shí)施和預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié);
(4)預(yù)算調(diào)控,是預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?
(5)預(yù)算評價,對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評估等.
2企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在問題分析
2．1預(yù)算管理系統(tǒng)較為獨(dú)立,未與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)
當(dāng)前,大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施了企業(yè)資源計劃,在企業(yè)各個部門開始實(shí)施ERP系統(tǒng)管理.但ERP系統(tǒng)是一項較為復(fù)雜的工程,企業(yè)在運(yùn)用ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部的人力資源系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等進(jìn)行關(guān)聯(lián)與整合時,卻缺少了與預(yù)算管理系統(tǒng)的有效結(jié)合,使得預(yù)算管理系統(tǒng)沒有有效發(fā)揮其作為企業(yè)目標(biāo)計劃和戰(zhàn)略實(shí)施及內(nèi)部控制的重要管理作用.
2．2預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏信息化技術(shù)支持
預(yù)算業(yè)務(wù)的控制分布于預(yù)算編制、審批、執(zhí)行與評價等各個階段,企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算業(yè)務(wù)的過程中,往往缺乏相關(guān)的信息化技術(shù)支持,使得預(yù)算管理在整個流程中明顯存在短板.主要表現(xiàn)在:
(1)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性分析.企業(yè)的主要做法往往是綜合過往的預(yù)算數(shù)據(jù)及當(dāng)月的預(yù)支出情況,而未進(jìn)行科學(xué)的模型計算.
(2)審批過程過于主觀.企業(yè)對預(yù)算的審批主要是根據(jù)業(yè)務(wù)流程給予相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批,缺乏相應(yīng)的技術(shù)審核,即對不符合要求的審批內(nèi)容通過信息系統(tǒng)予以指正與駁回等.
(3)評價控制能力弱化.預(yù)算的評價控制主要集中在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之后,這樣易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動事項與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中狀態(tài)的信息不對稱,致使預(yù)算的約束能力弱化,無法有效地發(fā)揮預(yù)算控制成本、防范財務(wù)風(fēng)險等相關(guān)作用.
2．3預(yù)算管理未覆蓋企業(yè)全部運(yùn)營經(jīng)濟(jì)活動
目前,大部分企業(yè)的財務(wù)預(yù)算控制主要集中在企業(yè)的收支預(yù)算中,而沒有覆蓋企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動.企業(yè)要提高預(yù)算控制成本和防范財務(wù)風(fēng)險等能力,必須將企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動納入全面預(yù)算管理.但在實(shí)際的企業(yè)管理中,存在一些不確定性項目,使得其支出與收入數(shù)據(jù)也存在一定的變動性,在進(jìn)行年度預(yù)算編制時,無法進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測,故這類領(lǐng)域的數(shù)據(jù)預(yù)測往往變成預(yù)算控制的盲區(qū).如縱向的科研經(jīng)費(fèi)、在建工程、新研制產(chǎn)品的銷售收入、捐贈收入等,均是企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險高發(fā)區(qū).
3財務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化解決方案
3．1整合對接辦公自動化,與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)
要構(gòu)建財務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化,必須以預(yù)算管理為核心,以ERP信息系統(tǒng)為基礎(chǔ),通過ERP專業(yè)技術(shù)人員對相關(guān)部門工作人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn),將企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等協(xié)同平臺系統(tǒng)進(jìn)行相互關(guān)聯(lián),同時對采購、基建、科研、捐贈、費(fèi)用報銷等業(yè)務(wù)的審批權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定.讓財務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算審核時,能夠通過相互關(guān)聯(lián)的其他部門的相關(guān)信息,來準(zhǔn)確判斷預(yù)算的有效性與科學(xué)性,進(jìn)而使預(yù)算能夠真正起到實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)計劃和戰(zhàn)略實(shí)施及內(nèi)部控制的重要作用.
3．2加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)
加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè),除了對預(yù)算管理從有紙化辦公轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化辦公外,還需精細(xì)化預(yù)算管理的信息化建設(shè).首先,詳細(xì)分析企業(yè)所需參與預(yù)算的全部經(jīng)濟(jì)活動,根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)活動,利用計算機(jī)信息系統(tǒng)及科學(xué)的理論知識設(shè)計相關(guān)預(yù)算模型,再利用相關(guān)預(yù)算模型進(jìn)行不同經(jīng)濟(jì)活動的收支預(yù)測,確保預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性及有效性.其次,利用信息技術(shù)建立預(yù)算審批系統(tǒng).即根據(jù)相關(guān)聯(lián)的部門信息,確定相關(guān)預(yù)算金額的最大化數(shù)據(jù),再根據(jù)業(yè)務(wù)流程確定相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限,對不符合標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算申請,審批系統(tǒng)在審核后予以駁回并要求相關(guān)人員進(jìn)行再次修改,直至達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后,審批權(quán)限才予以開通,確保預(yù)算審批的權(quán)威性及嚴(yán)格性.最后,科學(xué)設(shè)計預(yù)算評價系統(tǒng),整個預(yù)算管理的評價功能需貫穿預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié),及時堵住預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的漏洞,避免超預(yù)算行為,對違反預(yù)算管理相關(guān)制度的行為進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究,進(jìn)而強(qiáng)化預(yù)算管理的約束能力.
3．3將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動
企業(yè)的任何一項經(jīng)濟(jì)活動都有可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險.而預(yù)算管理的重要目的是控制企業(yè)成本、防范財務(wù)風(fēng)險,確保企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略順利實(shí)現(xiàn).在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理中,如果需要將預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動,則需要考慮一些難以準(zhǔn)確進(jìn)行收支預(yù)測的項目.對于這種項目,企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)積極建立風(fēng)險防控系統(tǒng),建立健全內(nèi)部控制體系和崗位管理職責(zé)以及全面質(zhì)量管理體系等,通過建立全面的風(fēng)險防控體系,來降低預(yù)算管理難以控制的領(lǐng)域.
4預(yù)算管控下的財務(wù)管理一體化建設(shè)內(nèi)容
4．1預(yù)算維度設(shè)計
企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況并結(jié)合預(yù)算管理制度,設(shè)計合理的預(yù)算管理維度.維度內(nèi)容包括:預(yù)算管理崗位職責(zé)、預(yù)算管理制度、基于信息系統(tǒng)的預(yù)算管理流程;預(yù)算管理工具;業(yè)務(wù)表單和管理方案.并將此維度貫穿在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價、調(diào)整等全過程,做到預(yù)算動態(tài)化管理,及時控制在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預(yù)算及其他違反制度等行為.
4．2建立費(fèi)用控制平臺
以預(yù)算管理為核心,以資金管控為主線,利用計算機(jī)信息技術(shù)建立費(fèi)用控制平臺,并將此平臺與員工日常辦公系統(tǒng)相連接,讓員工在日常工作中能夠輕松便捷地用日常辦公系統(tǒng)登錄密碼進(jìn)行登錄.同時,對預(yù)算申請流程及審批權(quán)限進(jìn)行統(tǒng)一,確保預(yù)算全過程能在內(nèi)部控制環(huán)境下嚴(yán)格執(zhí)行.
4．3實(shí)現(xiàn)預(yù)算動態(tài)監(jiān)控預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)
能夠?qū)崿F(xiàn)對費(fèi)用申請及執(zhí)行過程的實(shí)時監(jiān)控,實(shí)時分析,對在預(yù)算執(zhí)行過程中所遇到的預(yù)算超支情況及已超支但必須進(jìn)行費(fèi)用支出情況,系統(tǒng)一方面可以進(jìn)行實(shí)時提醒及相應(yīng)地干預(yù)費(fèi)用的支出,另一方面能夠科學(xué)地判斷已超支預(yù)算是否有權(quán)限能夠繼續(xù)進(jìn)行費(fèi)用支出及及時對相應(yīng)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,并在系統(tǒng)中保持調(diào)整痕跡,以便預(yù)算的評價工作有據(jù)可依.
5結(jié)束語
綜上所述,預(yù)算管理是企業(yè)控制成本、防范財務(wù)風(fēng)險的有效手段,但當(dāng)前存在諸多企業(yè)在預(yù)算管理方面控制不嚴(yán),預(yù)算約束力弱化等現(xiàn)象.這使得預(yù)算管理常常流于形式,對超預(yù)算行為無法進(jìn)行有效地控制.只有將預(yù)算管理系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián),將預(yù)算管理透明公開,采用科學(xué)分析和信息技術(shù)對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價等過程進(jìn)行實(shí)時、動態(tài)和嚴(yán)格的控制,對不符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的行為不予相應(yīng)審批權(quán)限及執(zhí)行權(quán)限,才能切實(shí)保障預(yù)算管理的有效性.
參考文獻(xiàn)：
[1]吳丹楓,王琪．以預(yù)算為核心的財務(wù)管理一體化信息建設(shè)[J]．中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2016,(03):89G90．
[2]李開軍．我國企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用研究—現(xiàn)狀、問題及對策[D]．武漢:武漢大學(xué),2005．
一、建設(shè)背景
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種政府性收入與支出項目的增加，行政事業(yè)單位的會計人員面臨著一個越來越復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)環(huán)境。為了確保政府決策的準(zhǔn)確性，就需要財務(wù)管理人員能夠準(zhǔn)確、及時、高效的提供各類財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行支撐。而原有的信息系統(tǒng)已經(jīng)隨著時間的推移，越來越體現(xiàn)出其局限性與孤立性。
為了更好的提高財務(wù)工作效率，增加財務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性與靈活性，同時推進(jìn)財務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)共享，減少因早期系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃的局限性所帶來的決策支持阻礙。我局一直在不斷的進(jìn)行著研究與實(shí)踐。在2015年底，我們在北京中科江南信息技術(shù)股份有限公司的專家協(xié)助下，針對原有工作制度、流程以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用情況，進(jìn)行了深入而全面的分析，在這個過程中，我們逐步的明晰了下一代財務(wù)支撐系統(tǒng)的建設(shè)目標(biāo)與要求。并在2016年初進(jìn)行全新的財務(wù)一體化平臺建設(shè)。
二、歷史分析
在之前的工作過程中，由于受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及政府辦公人員的資源限制，法庫縣財政一直采用的是集中核算的模式。預(yù)算單位通過報賬的模式進(jìn)行會計核算處理。當(dāng)單位發(fā)生費(fèi)用收入或支出時，由單位報賬員攜帶著相關(guān)的原始單據(jù)到核算中心，提交給中心管護(hù)會計進(jìn)行審核，審核通過后，再通過系統(tǒng)錄入生成相應(yīng)的報賬單并打印，單位報賬人員將打印的報賬單提交給單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批與簽字，審批通過后，單位的報賬人員再攜帶報賬單提交給核算中心的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批處理。核算中心領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，方可將報賬單提交給中心的出納人員進(jìn)行支付處理。在整個報賬過程中，預(yù)算單位沒有任何軟件系統(tǒng)可以使用，依然通過紙質(zhì)辦公模式進(jìn)行處理，造成大量的時間浪費(fèi)，嚴(yán)重的降低了工作效率，同時也沒有發(fā)揮到信息系統(tǒng)的技術(shù)優(yōu)勢。
由于預(yù)算單位沒有任何核算系統(tǒng)可以使用，因此在進(jìn)行賬簿查詢的時候，必須先與核算中心的管戶會計溝通，由會計人員將所需的賬簿導(dǎo)出或者打印成紙質(zhì)檔案提供給預(yù)算單位查看，或者預(yù)算單位人員前往核算中心，通過系統(tǒng)直接查看。無法實(shí)現(xiàn)辦公的實(shí)時性，也增加了辦公人員往返單位與核算中心的工作量，極大影響工作效率與辦公質(zhì)量。
在會計年度完結(jié)后，相關(guān)的決算報表，也是通過手工填寫的方式進(jìn)行編訂與審批的，無法借助于信息系統(tǒng)進(jìn)行全自動或半自動的處理。
由于各種條件的相互制約，在工作過程中，還存在著各種各樣低效、低質(zhì)、不便捷的情況。如：所有的審批工作在系統(tǒng)處理的同時，還需要手工審核簽批；在進(jìn)行會計核算記賬處理時，采用下級模式的科目體系，無法記錄功能分類；在進(jìn)行對賬時，需出納與銀行通過手工方式進(jìn)行對賬。
三、新系統(tǒng)建設(shè)
針對舊制度與舊系統(tǒng)存在的問題，我局在2015年規(guī)劃新的業(yè)務(wù)工作模式時，全新規(guī)劃了新的業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)要求：
（一）保持核算中心模式
為保持原有的工作流，確保新工作制度對于原有工作人員不產(chǎn)生較大的沖擊，我們依然在系統(tǒng)建設(shè)初期保持核算中心模式，各單位的報賬申請依然由核算中心的管戶會計進(jìn)行審核。
（二）通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)分布辦公
通過系統(tǒng)建設(shè)，為每家預(yù)算單位提供辦公終端，單位在進(jìn)行報賬時，通過系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)錄入，并提交審核。本單位領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，單位人員再攜帶原始單據(jù)前往核算中心進(jìn)行審核。審核通過后現(xiàn)場打印報賬單提交中心領(lǐng)導(dǎo)審批。節(jié)約了現(xiàn)場錄入與等待的時間。
（三）實(shí)現(xiàn)自動記賬功能
通過新系統(tǒng)的建設(shè)，原有需要出納人員手工錄入的各種記賬憑證與會計單據(jù)，都可以通過系統(tǒng)自動生成，經(jīng)過會計人員核準(zhǔn)后即可完成記賬工作，極大的提高了工作效率與記賬的準(zhǔn)確性。
（四）開放預(yù)算單位實(shí)時查閱賬簿權(quán)限
通過新系統(tǒng)的終端，預(yù)算單位的人員可以在本單位的辦公設(shè)備上，直接查看單位的賬務(wù)情況，隨時掌握單位資金使用情況。極大的提高了工作效率與數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
（五）支持系統(tǒng)間自動對賬處理
實(shí)現(xiàn)會計核算系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)間自動對賬處理，降低了由人工對賬帶來的錯誤率。同時也開發(fā)了按照會計摘要對賬的模式，提高了數(shù)據(jù)核對的準(zhǔn)確性。
（六）實(shí)現(xiàn)與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接
實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的前后貫穿，減少了由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互之間的建設(shè)區(qū)隔而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)的不連貫性。實(shí)現(xiàn)同一相關(guān)業(yè)務(wù)在各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的貫穿流轉(zhuǎn)。
（七）系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全保障
新系統(tǒng)建設(shè)完成后，系統(tǒng)支持自動備份與容災(zāi)處理，不再需要會計人員定期的進(jìn)行賬簿備份，同時保證系統(tǒng)異常后能夠及時準(zhǔn)確的進(jìn)行業(yè)務(wù)恢復(fù)。（見圖1）
全新財務(wù)一體化服務(wù)平臺，在2016年初實(shí)施上線完成，得到了各預(yù)算單位財務(wù)人員一致好評，極大的提高了預(yù)算單位的會計核算效率，也降低了核算中心工作人員的日常工作量。同時也通過服務(wù)平善的報表模塊，為單位的工作決策提供了豐富的、實(shí)時的、準(zhǔn)確有效的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐。（見圖2）
四、后續(xù)規(guī)劃
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷變化與成熟，電子簽名簽章技術(shù)在國庫集中支付領(lǐng)域的應(yīng)用，以及相關(guān)法律法規(guī)政策的以及電子發(fā)票的應(yīng)用，會計電子化的基礎(chǔ)越來越成熟。
（一）傳統(tǒng)財務(wù)會計模式影響 當(dāng)前企業(yè)設(shè)有財務(wù)、采購、生產(chǎn)、營銷、等部門，除財務(wù)部門外，這其中的其他部門都或多或少地履行著財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的職能。相反，財務(wù)部門卻通常僅僅行使會計核算工作，對管理工作參與少之又少。在這種傳統(tǒng)模式的束縛下，企業(yè)財務(wù)部門信息滯后，無法及時監(jiān)控與信息處理，阻礙了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)。
（二）應(yīng)用軟件不協(xié)調(diào)影響 長期以來，中小企業(yè)的的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)是互不相干的兩套系統(tǒng)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)在開發(fā)先后、觀念認(rèn)同和產(chǎn)品差異等方面的原因，企業(yè)就存在著財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)“兩張皮”的現(xiàn)象，使用軟件的企業(yè)不能充分有效利用軟件，無法使業(yè)務(wù)、財務(wù)部門協(xié)同工作。業(yè)務(wù)、財務(wù)部門各自獨(dú)立使用一套軟件，數(shù)據(jù)處理時自成一體，缺乏有效溝通的渠道。而實(shí)施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)（財務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)同處理和監(jiān)控的信息系統(tǒng)），也就實(shí)現(xiàn)了這兩套系統(tǒng)的無縫對接，以及系統(tǒng)之間信息共享，信息集成；實(shí)施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)將使企業(yè)能更加有效地控制財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)管理上對財務(wù)、業(yè)務(wù)的透明、規(guī)范的管控。
（三）信息孤島無法消除影響 信息孤島產(chǎn)生的原因有兩個，一是企業(yè)如果使用財務(wù)與業(yè)務(wù)兩個不同系統(tǒng)，則這兩個系統(tǒng)設(shè)計間先天的鴻溝造成了信息孤島現(xiàn)象，二是即使企業(yè)使用了整體設(shè)計的ERP軟件，由于早前國內(nèi)企業(yè)管理軟件開發(fā)過程中整體化分析、設(shè)計能力的不足，導(dǎo)致一體化軟件中仍然有信息孤島現(xiàn)象的存在，抑制了財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，在相互脫節(jié)的模式下，無法分析出兩者的差異，企業(yè)信息化建設(shè)的積極性大受影響。在ERP軟件被開發(fā)的過程中，消除各部門中的信息孤島現(xiàn)象是財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化設(shè)計的目標(biāo)之一，從而為企業(yè)提供一個全面、集成的管理信息系統(tǒng)。眾多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，在一個統(tǒng)一的企業(yè)信息化平臺支撐下，單獨(dú)的、專業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)分別作為子系統(tǒng)納入企業(yè)信息化體系，并形成準(zhǔn)確高效的集成，其效果優(yōu)于統(tǒng)一于某個供應(yīng)商軟件產(chǎn)品模塊、而模塊本身又欠專業(yè)的應(yīng)用效果。
二、中小企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化方案集成模式
（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一體化 在管理信息系統(tǒng)中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能否統(tǒng)一是實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化最關(guān)鍵的要素。企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要包括：往來單位代碼表、產(chǎn)品代碼表、項目代碼表、科目代碼表等，這些稱為數(shù)據(jù)字典；還有諸如工作日志、流程定義、用戶權(quán)責(zé)、數(shù)據(jù)精度等，這些定位為系統(tǒng)參數(shù)。在財務(wù)子系統(tǒng)與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換時，如果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的代碼字典不統(tǒng)一，就只能采用設(shè)置代碼對照關(guān)系的方式，即將財務(wù)子系統(tǒng)中的代碼與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中的代碼逐一進(jìn)行對照。這種方式弊端突出，首先一一對照的工作量極大。其次，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不是一成不變的，而且兩個子系統(tǒng)都會更新，因此對照工作難以在實(shí)際應(yīng)用工作中順利進(jìn)行。在一體化設(shè)計中，財務(wù)與業(yè)務(wù)等子系統(tǒng)共用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要采用單獨(dú)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置模塊完成，這樣才可以被各個子系統(tǒng)所采用，從而使得各子系統(tǒng)保持一致性和統(tǒng)一性。
（二）賬簿表單一體化 財務(wù)與業(yè)務(wù)這兩個子系統(tǒng)應(yīng)在賬簿、表單方面一體化。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理中的所有經(jīng)濟(jì)事項都要記錄在財務(wù)子系統(tǒng)中，這就要求大部分其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)都必須錄入到財務(wù)子系統(tǒng)中。具體包括：（1）相關(guān)賬簿一體化。財務(wù)與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)密切相關(guān)的主要項目有：產(chǎn)成品、半成品、原材料、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等詳細(xì)列表。在設(shè)計時還需要全盤考慮業(yè)務(wù)管理和財務(wù)核算的功能，以滿足各種不同的需要，這是因?yàn)槊骷?xì)賬的登賬管理，不僅需要進(jìn)行相關(guān)價值核算，還需要進(jìn)行業(yè)務(wù)管理。此外，統(tǒng)一設(shè)計業(yè)務(wù)與財務(wù)賬簿是完全可行的，對于記賬主體、制度差別和未達(dá)賬項等所造成的不同，可以根據(jù)實(shí)際需要特殊查詢。這樣處理既可以突顯差異，又可以避免分立賬簿造成的數(shù)據(jù)冗余。（2）相關(guān)表單一體化。會計記賬憑證的原始憑證主要有：采購管理中的采購清單、購貨發(fā)票，倉儲管理中的出入庫單、盤存單，生產(chǎn)過程中的出料單，人事管理中的出勤表等，因此要達(dá)到記賬憑證與原始憑證的自動生成和兩者的雙向追溯的目的，就需要進(jìn)行相關(guān)的一體化設(shè)計。
（三）工作流程一體化 業(yè)務(wù)協(xié)同對于企業(yè)管理信息系統(tǒng)來說極其重要。為了在工作流程上，財務(wù)和業(yè)務(wù)可以實(shí)現(xiàn)一體化，一體化方案的設(shè)計大都基于工作交流平臺。比如，ERP被企業(yè)采用后，出庫業(yè)務(wù)流程包括入庫管理和結(jié)算流程等。這些工作流程不再局限于某一個業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部門與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)作才能完成。通過對工作交流平臺的定義和設(shè)置，可以實(shí)現(xiàn)跨部門業(yè)務(wù)流程的一體化。對于財務(wù)子系統(tǒng)而言，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式就是有效整合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)會計流程。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過信息錄入，可將數(shù)據(jù)存儲在制定的數(shù)據(jù)庫中。同時，業(yè)務(wù)事件通過動態(tài)會計平臺生成實(shí)時會計憑證，自動顯示在所有相關(guān)的賬簿和報表上，不再需要其他部門的人員重復(fù)錄入。處理流程如下：第一，業(yè)務(wù)發(fā)生后，在各個管理信息子系統(tǒng)中錄入業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)保存至相應(yīng)數(shù)據(jù)庫。第二，系統(tǒng)檢測所有業(yè)務(wù)過程，識別各項業(yè)務(wù)內(nèi)容，落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任，通過貨幣計量審核數(shù)據(jù)庫中的業(yè)務(wù)事項。自動輸出記賬憑證，存入數(shù)據(jù)庫中。第三，根據(jù)既定規(guī)則，完成數(shù)據(jù)的編碼和存儲工作。第四，通過瀏覽器在會計信息系統(tǒng)中輸入信息處理代碼以便信息使用者的使用。第五，根據(jù)信息使用者的需要，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取。自動生成各種賬簿、報表和內(nèi)部管理報表，提供給信息使用者。業(yè)務(wù)子系統(tǒng)處理流程與財務(wù)子系統(tǒng)較相似。
（四）系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)一體化 一體化模式中的另一個明顯優(yōu)勢就是可以通過一體化的管理信息系統(tǒng)建立統(tǒng)一的運(yùn)行維護(hù)體系。越來越多的信息孤島現(xiàn)象占用了大量的計算機(jī)資源。而一體化模式的管理信息系統(tǒng)可以在同一服務(wù)器上運(yùn)行，將數(shù)據(jù)存儲在同一數(shù)據(jù)庫中的同一套磁盤陣列中，可以在一個網(wǎng)絡(luò)上傳輸財務(wù)與業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過同一個防火墻同時保護(hù)財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)的投資與收益比例問題對于中小企業(yè)來說也是需要涉及的。通過一體化的系統(tǒng)運(yùn)行平臺可以節(jié)約一些投資成本，進(jìn)而增加信息系統(tǒng)的投資效益。同時，企業(yè)管理信息系統(tǒng)開始運(yùn)作后，要保證系統(tǒng)穩(wěn)定、正常的運(yùn)行，在維護(hù)工作上需要不少的支出。而在一體化設(shè)計的企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，包括建立統(tǒng)一的運(yùn)維呼叫中心、統(tǒng)一的資料備份策略、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理體制等維護(hù)體系，可以節(jié)省系統(tǒng)運(yùn)維的成本。
三、中小企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)施要素
（一）明確系統(tǒng)目標(biāo) 實(shí)行財務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式的目標(biāo)是為企業(yè)解決重要問題，通過財務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)，減輕財務(wù)工作人員的工作量，減少編制分析報表的時間等。必須從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，明確要解決的要點(diǎn)問題，立足于具體目標(biāo)來建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，才能在實(shí)施后得到真真切切的好處，同時有效評估實(shí)施效果。
（二）制定合理、一致的業(yè)務(wù)檔案與財務(wù)核算規(guī)則 對商品名稱、商品種類、供貨渠道等業(yè)務(wù)檔案要在在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式下統(tǒng)一編碼以方便實(shí)時維護(hù)。否則，就可能會出現(xiàn)各模塊反饋數(shù)據(jù)不同、計算結(jié)果存在差異等問題，對集成數(shù)據(jù)造成麻煩。建立系統(tǒng)時，既要考慮業(yè)務(wù)流程的暢達(dá)性，操作的方便性及計算經(jīng)營成果的及時性，還要制定統(tǒng)一的財務(wù)核算規(guī)則。如果財務(wù)是按月結(jié)賬，業(yè)務(wù)系統(tǒng)要在月底前把全部數(shù)據(jù)的處理完；業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源都要有根據(jù)，不可任意更改，這樣財務(wù)在核對數(shù)據(jù)時才有可靠的依據(jù)。
（三）維護(hù)與控制好系統(tǒng)應(yīng)用平臺，實(shí)時防止各種系統(tǒng)風(fēng)險 維護(hù)與控制好系統(tǒng)的，防范系統(tǒng)風(fēng)險是系統(tǒng)效益充分發(fā)揮的基本保障，同時也是一場持久戰(zhàn)。（1）制定使用系統(tǒng)的管理制度。第一，制定長期按時維護(hù)保養(yǎng)設(shè)備的章程，實(shí)時記錄設(shè)備的各項實(shí)際工作情況。第二，建立設(shè)備、材料及非確定安全的磁盤和光盤準(zhǔn)入制度及管理要求，特別是外來磁盤。應(yīng)禁止來路不清楚的磁盤進(jìn)入機(jī)房，以規(guī)避計算機(jī)病毒的傳播。第三，除了授權(quán)的系統(tǒng)操作人員及特殊情況批準(zhǔn)使用的人員外，所有閑雜人員禁止進(jìn)入。第四，創(chuàng)立規(guī)范的硬件管理和損害補(bǔ)救的預(yù)警機(jī)制。如運(yùn)算時同時預(yù)熱兩臺計算機(jī)，當(dāng)一臺計算機(jī)失效時，備用計算機(jī)可以繼續(xù)工作。第五，提高會計軟件安全級別，防止軟件被他人更改、竊取、更換或破壞。第六，分清硬件管理的權(quán)責(zé)，相關(guān)人員只能管理和使用自己管理范圍內(nèi)的硬件設(shè)備，絕對不允許非操作人員或未獲授權(quán)人員使用計算機(jī)操作系統(tǒng)，避免因?yàn)椴划?dāng)操作而破壞硬件設(shè)備。（2）合理劃分崗位職責(zé)。加強(qiáng)組織控制，明確崗位職能，要將企業(yè)財會電算化部門和業(yè)務(wù)部門的職責(zé)職能合理區(qū)分。（3）制定并執(zhí)行硬軟件的控制規(guī)范。對于硬件方面，首先，要調(diào)控硬件運(yùn)行環(huán)境，如周圍的溫度、濕度等，為硬件設(shè)備的運(yùn)行提供良好的環(huán)境，以充分發(fā)揮設(shè)備性能，延長設(shè)備使用壽命。其次，制定網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的協(xié)議及安全策略。再次，把控好硬件購置。企業(yè)應(yīng)購置性能優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定性高的機(jī)器設(shè)備，做好斷電防護(hù)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的協(xié)議和網(wǎng)絡(luò)安全是網(wǎng)絡(luò)上信息傳輸安全的基礎(chǔ)?？梢圆捎萌缦麓胧捍_保計算機(jī)的良好狀態(tài)，及時進(jìn)行殺毒處理，建立防火墻，使用實(shí)時監(jiān)控軟件；網(wǎng)絡(luò)端口的安全控制，防止黑客攻擊。例如用戶必須通過證實(shí)身份的驗(yàn)證器（如智能卡、磁卡、指紋識別器、人臉識別技術(shù)及安全密碼發(fā)生器），用戶的身份通過計算機(jī)識別后方可獲得操作權(quán)限。對于軟件方面，選擇防護(hù)性好的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和穩(wěn)定的操作系統(tǒng)等軟件。必須按照規(guī)范流程操作軟件，登記系統(tǒng)所使用到的全部程序的具體情況及維護(hù)情況，保存好相關(guān)記錄，同時要加強(qiáng)實(shí)時備份。（4）控制數(shù)據(jù)資源。數(shù)據(jù)資源存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫中，是企業(yè)的重要資源。因此要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)庫的管理以保證數(shù)據(jù)資源的安全。其一，堅持?jǐn)?shù)據(jù)備份，定期及不定期地對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)儲。其二，訪問控制，通過相關(guān)技術(shù)方面的識別來控制訪問人員，設(shè)備只能由有授權(quán)或通過技術(shù)識別的人員使用。磁盤使用后要加密防護(hù)。
四、中小企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理實(shí)施措施
（一）中小企業(yè)管理人員要更新管理理念 財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理理念是一種現(xiàn)代企業(yè)管理的優(yōu)良思想，一體化系統(tǒng)是由一個非常復(fù)雜的多元化系統(tǒng)組合，絕對不是—個單一的計算機(jī)系統(tǒng)。不僅是簡單得用個性化現(xiàn)代化的作業(yè)流程替換之前舊的流程，更是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)組織方式、內(nèi)部各項政策、企業(yè)個性文化、組織架構(gòu)、考核機(jī)制等提出了更高的要求。不是僅僅減輕財務(wù)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，改進(jìn)工作效率及降低工作失誤率，更在于給企業(yè)管理理念和管理方式的改革帶來了動力和方向。企業(yè)不應(yīng)用自身的特殊性來作為拒絕革新的借口，而是要積極地去適應(yīng)軟件中先進(jìn)的管理思想。在這項規(guī)模較大的工程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的積極參與和堅定支持非常重要，因?yàn)橐惑w化管理涉及到企業(yè)的多個管理環(huán)節(jié)，如企業(yè)業(yè)務(wù)、分工合作和崗位職能等。如果領(lǐng)導(dǎo)在革新的過程中，沒有能夠參與并最終支持，很多問題都難以協(xié)調(diào)解決。因此，領(lǐng)導(dǎo)的堅定支持和積極參與是軟件系統(tǒng)能否開發(fā)成功的關(guān)鍵因素。與此同時，企業(yè)要依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際狀況，制定合適的量化指標(biāo)并加以定期考核，而不能僅僅定性化進(jìn)行信息化改革。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，培訓(xùn)應(yīng)分為兩個方面。一是要建設(shè)財務(wù)業(yè)務(wù)管理的“蓄水池”。培訓(xùn)的目標(biāo)是培養(yǎng)具備較高的計算機(jī)技術(shù)、財務(wù)管理知識并懂得企業(yè)業(yè)務(wù)的員工，這些員工將成為充實(shí)到企業(yè)管理戰(zhàn)線來實(shí)施和應(yīng)用這一系統(tǒng)的主要人才儲備。二是要加強(qiáng)一體化軟件培訓(xùn)，從而推動這項變革的真正落實(shí)。此外，企業(yè)財務(wù)人員既要關(guān)注財務(wù)信息，又要重視企業(yè)會計的管理作用，從自身財務(wù)專業(yè)角度出發(fā)，積極為企業(yè)的決策獻(xiàn)謀獻(xiàn)計，為企業(yè)健康快速發(fā)展提供必要的信息數(shù)據(jù)。同時企業(yè)財務(wù)人員還要積極參與討論企業(yè)的資源規(guī)劃、價值鏈分析、供應(yīng)鏈管理、流程重組等工作。
（二）中小企業(yè)應(yīng)多渠道籌集資金并降低開發(fā)成本 中小企業(yè)可以通過減少融資成本、走內(nèi)涵擴(kuò)大發(fā)展之路、降低開發(fā)成本三個方面來支持革新。在融資方面，首先要培養(yǎng)良好的信用意識，提高企業(yè)的信用評級。要憑借自己的誠信爭取銀行等金融機(jī)構(gòu)的融資支持，與銀行建立定向合作，減少融資成本，自覺地接受工商、稅務(wù)、金融等有關(guān)部門的管理和監(jiān)督。其次，應(yīng)積極拓展融資渠道。在內(nèi)涵擴(kuò)大發(fā)展方面，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對較小的特點(diǎn)，盡可能地就近銷售，縮短庫存周期，減少擠壓。在應(yīng)收賬款政策上，一方面要縮短收款期和提高折扣標(biāo)準(zhǔn)，另一方面要將收款責(zé)任落實(shí)到銷售人員的身上，從而更好地加強(qiáng)營運(yùn)資金的管理。這有助于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)資金的內(nèi)涵式擴(kuò)大，而對于中小企業(yè)來說，內(nèi)涵式擴(kuò)大給企業(yè)帶來的追加風(fēng)險要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于外延式擴(kuò)大發(fā)展的模式。這就為企業(yè)爭取到更多的資金來做一體化管理的革新。在降低開發(fā)成本方面，建議中小企業(yè)應(yīng)盡量與國內(nèi)的軟件開發(fā)企業(yè)合作。由于國外的一些軟件開發(fā)公司通常價格昂貴，中小企業(yè)往往無力承擔(dān)，而實(shí)際上我國國內(nèi)軟件開發(fā)行業(yè)近幾年迅速發(fā)展已達(dá)國際化的水平。中小企業(yè)應(yīng)量力而行，在確保高質(zhì)量建立一體化平臺的基礎(chǔ)上，走低成本路線。
（三）中小企業(yè)要著力于財務(wù)與項目成本控制的一體化管理 在一體化建設(shè)過程中，要尤其注重對財務(wù)與項目成本的控制。這是財務(wù)業(yè)務(wù)一體化建設(shè)的核心業(yè)務(wù)，是項目的成本歸集中心。該系統(tǒng)以獨(dú)特的項目管理形式制定預(yù)算、跟蹤和歸集成本，以項目為對象對成本和收益進(jìn)行管理分析。企業(yè)的每一次項目管理都是對一項業(yè)務(wù)從始至終的跟蹤和監(jiān)控。項目業(yè)務(wù)主要對采購、庫存進(jìn)行集成，分別實(shí)現(xiàn)項目物料成本歸集、項目發(fā)票成本歸集、項目雜項支出成本歸集、項目轉(zhuǎn)資和項目有關(guān)會計分錄傳遞等功能。從物資業(yè)務(wù)與項目業(yè)務(wù)的關(guān)系來看，項目業(yè)務(wù)成為了一個物資成本收集與分析中心。例如，采購系統(tǒng)集成方面主要是對與項目有關(guān)的外購成本的預(yù)算控制和歸集，以財務(wù)業(yè)務(wù)為媒介，完成從計劃成本到實(shí)際成本的歸集，即項目采購在結(jié)算前屬于計劃成本，在完成財務(wù)結(jié)算后，即完成項目實(shí)際成本的歸集。通過財務(wù)業(yè)務(wù)一體化業(yè)務(wù)的處理，改變以往對項目成本的事后算賬的控制模式，從而在項目管理過程中可以有效地規(guī)避由于財務(wù)業(yè)務(wù)分離而導(dǎo)致的成本控制風(fēng)險的出現(xiàn)。
（四）中小企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)建設(shè)要遵循四大原則 要順利實(shí)現(xiàn)財務(wù)及物資等相關(guān)業(yè)務(wù)的完美對接，在實(shí)踐過程中就應(yīng)遵循用戶一體化、流程審批一體化、編碼標(biāo)準(zhǔn)化與數(shù)據(jù)唯一化等原則。流程審批一體化是指在所有業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中，管理者只需要在一個統(tǒng)一的系統(tǒng)中就可以完成所有業(yè)務(wù)的審批流程，這就無需管理者進(jìn)入不同的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)查詢需要處理的流程，進(jìn)而節(jié)約了管理的時間成本。編碼標(biāo)準(zhǔn)化是指統(tǒng)一對客戶編碼、組織機(jī)構(gòu)編碼等各類編碼進(jìn)行管理，統(tǒng)一規(guī)定編碼方式，并且在系統(tǒng)運(yùn)行的過程中同步更新與完善。數(shù)據(jù)的唯一化是指所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的來源是唯一的，確保企業(yè)所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息僅來源于發(fā)生原始業(yè)務(wù)時的錄入，其他環(huán)節(jié)發(fā)生的業(yè)務(wù)只能夠引用這一數(shù)據(jù)而不能增加或刪除。因此，數(shù)據(jù)來源的唯一性能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)統(tǒng)計口徑的一致性，確保財務(wù)報表中各種數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性，最大限度地避免了數(shù)據(jù)遺漏和錯誤。
（五）中小企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的設(shè)計要考慮其可擴(kuò)展性 實(shí)現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，需要全面整合財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)。系統(tǒng)設(shè)計時要注重可擴(kuò)展性的問題，不能只關(guān)注銜接點(diǎn)和流程標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的設(shè)計必須著手于功能和技術(shù)兩個方面。對于功能方面，應(yīng)分別對會計要素、會計分錄、會計憑證以及維護(hù)等方面分別加以關(guān)注。第一，要基于財務(wù)核算的內(nèi)容對業(yè)務(wù)元素進(jìn)行分類；第二，分類定義現(xiàn)行的會計科目，通過分析科目之間相互關(guān)聯(lián)與影響的各個因素之間的關(guān)系，分析總結(jié)出會計科目和影響因素分類對應(yīng)表；第三，根據(jù)憑證的生成條件、要素、方式及結(jié)構(gòu)編制相應(yīng)的憑證模板；第四，建立實(shí)時維護(hù)機(jī)制從而保證對會計平臺要素的及時完善與更新；第五，企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展也會使應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)的管理變得越來越復(fù)雜棘手，控制權(quán)不能再僅僅局限于企業(yè)財務(wù)部門之內(nèi)，而要體現(xiàn)出向外延伸性，這就需要進(jìn)行核算項目的維護(hù)工作，及時完成實(shí)時憑證的編制。對于技術(shù)方面，要做到：一是要保證企業(yè)提供的各自資料是真實(shí)完整的，確保第三方軟件的集成；二是要配備強(qiáng)大的輸入和導(dǎo)出功能來確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可傳遞性，并用統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)格式填制輸出的數(shù)據(jù)以保證數(shù)據(jù)的易讀性和規(guī)范性；三是要采用工作流程設(shè)計，通過流程設(shè)計、單據(jù)和報表設(shè)計平臺來適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的變化；四是引入適應(yīng)企業(yè)的動態(tài)配置工具，迅速設(shè)計出與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和配置出相關(guān)財務(wù)管理軟件；五是應(yīng)該明確定義軟件基礎(chǔ)編碼字典的結(jié)構(gòu)，具體來說就是編制采購，業(yè)務(wù)、倉庫、及銷售部門人員的相關(guān)目錄，以確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一認(rèn)知。此外在公共基礎(chǔ)信息上，要對財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的同步維護(hù)工作加以重視。
參考文獻(xiàn)：
摘 要：本文主要探討強(qiáng)化市縣財務(wù)基礎(chǔ)工作目標(biāo)的方法，及強(qiáng)化市縣財務(wù)一體化管理的評估與改進(jìn)問題。
關(guān)鍵詞 ：強(qiáng)化；市縣；財務(wù)基礎(chǔ)工作
中圖分類號：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0141-02
收稿日期：2015-06-12
作者簡介：林瑤（1981-），女，漢族，浙江省溫州市人，碩士，會計師，研究方向：財務(wù)會計理論。
一、強(qiáng)化市縣財務(wù)基礎(chǔ)工作目標(biāo)描述
1.管理理念：以市縣兩級供電企業(yè)一體化財務(wù)基礎(chǔ)工作為對象，運(yùn)用系統(tǒng)化管理方法，通過夯實(shí)財務(wù)基礎(chǔ)、規(guī)范會計核算、強(qiáng)化財務(wù)管控與財務(wù)監(jiān)督、推行財務(wù)稽查、落實(shí)績效考核并總結(jié)與提升基礎(chǔ)管理的閉環(huán)體系運(yùn)行，并以流程化管理、精細(xì)化管理以及內(nèi)部控制的思想與理念為指導(dǎo)，高效輔助過程實(shí)施管控，不斷提升市縣一體化財務(wù)基礎(chǔ)工作管理水平。
2.范圍與目標(biāo)：一體化財務(wù)基礎(chǔ)工作范圍涵蓋市局本部及下屬子公司、分公司的各項財務(wù)職能履行所對應(yīng)的各項工作，包括財務(wù)基礎(chǔ)管理、會計核算、財務(wù)管控、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)檢查、績效考核等方面。其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為財務(wù)崗位工作標(biāo)準(zhǔn)化、會計核算規(guī)范化、財務(wù)管控科學(xué)化、財務(wù)監(jiān)督常態(tài)化、財務(wù)檢查高效化等目標(biāo)。
3.指標(biāo)體系及目標(biāo)值：強(qiáng)化市縣一體化財務(wù)基礎(chǔ)工作的指標(biāo)體系包括相對指標(biāo)與絕對指標(biāo)兩種。相對指標(biāo)包括會計業(yè)務(wù)規(guī)范率、會計憑證集成率、資金安全率、問題整改完成率四項指標(biāo)，目標(biāo)值均要求達(dá)到100%；絕對指標(biāo)包括會計報表及時性、財務(wù)管控覆蓋范圍、財務(wù)監(jiān)督次數(shù)、財務(wù)檢查評分等四項指標(biāo)，目標(biāo)值主要以滿足省公司管理要求為目的。
二、強(qiáng)化市縣財務(wù)基礎(chǔ)工作的主要做法
1.全面有效夯實(shí)財務(wù)工作基礎(chǔ)，構(gòu)建有效財務(wù)溝通機(jī)制
（1）統(tǒng)一設(shè)置崗位與明確崗位分工，提供高效會計業(yè)務(wù)保障
鑒于下屬子、分公司的不同組織形態(tài)，基于消除財務(wù)工作差異化的目的，以市公司本部為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合子、分公司的會計核算和財務(wù)管理要求，統(tǒng)一設(shè)置財務(wù)會計崗位，并統(tǒng)一各崗位業(yè)務(wù)范圍，明確關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、獨(dú)立業(yè)務(wù)和不相容業(yè)務(wù)，根據(jù)內(nèi)部牽制與均衡工作量原則，妥善分配到責(zé)任人，實(shí)行統(tǒng)一定崗定人管理。
（2）構(gòu)建高效縱橫向溝通網(wǎng)絡(luò)，提升財務(wù)工作質(zhì)量
基于崗位設(shè)置與工作分配標(biāo)準(zhǔn)化管理，建立高效財務(wù)溝通機(jī)制：橫向在同一單位內(nèi)部建立財務(wù)工作溝通平臺，加強(qiáng)財務(wù)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的相互溝通；縱向在市局本部與下屬子、分公司同崗位之間建立崗位溝通渠道，加強(qiáng)同崗業(yè)務(wù)處理的溝通與交流。建立縱橫雙向、快捷通暢的財務(wù)溝通機(jī)制，不僅提升了各單位財務(wù)工作質(zhì)量和效率，而且就統(tǒng)一性方面提升了市縣一體化財務(wù)工作質(zhì)量和效果。
（3）建立重大財務(wù)問題上報制度，預(yù)控重大財務(wù)風(fēng)險
基于一體化財務(wù)風(fēng)險管控，建立重大財務(wù)問題上報制度，明確要求各單位財務(wù)機(jī)構(gòu)或財務(wù)人員，在日常工作中若發(fā)現(xiàn)包括違規(guī)資金運(yùn)營、內(nèi)部控制失效、風(fēng)險管理缺位、關(guān)聯(lián)交易顯失公平等重大問題事項，需及時向市局財務(wù)主任書面報告，情節(jié)嚴(yán)重與性質(zhì)惡劣的財務(wù)重大問題由市局財務(wù)主任向總會計師報告，預(yù)控市縣一體財務(wù)風(fēng)險。
（4）加強(qiáng)財務(wù)檔案管理，提高會計檔案管理水平
基于會計紙質(zhì)檔案與電子檔案規(guī)范化管理，要求市縣財務(wù)資產(chǎn)部嚴(yán)格執(zhí)行浙江省電力公司會計檔案管理制度，明確管理崗位，規(guī)范會計檔案的裝訂、歸檔、登記、查閱、借閱、復(fù)印、歸還等手續(xù)，明確管理責(zé)任界面與管理責(zé)任，并強(qiáng)化電子會計檔案管理，嚴(yán)格控制風(fēng)險，保證電子會計檔案與紙質(zhì)會計檔案的全面和完整。
2.加強(qiáng)會計核算業(yè)務(wù)管理，保證會計信息準(zhǔn)確、及時、有效
（1）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制與輪崗、交接等制度，防范財務(wù)風(fēng)險
強(qiáng)化市縣兩級供電企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)基礎(chǔ)工作相關(guān)制度，要求各單位財務(wù)資產(chǎn)部首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)浙江省電力公司內(nèi)部牽制、崗位交接、輪崗管理、會計檔案管理方面的具體規(guī)定，并要求市局率先、市縣一體地從嚴(yán)執(zhí)行各項規(guī)定，力求市縣一體各項財務(wù)基礎(chǔ)管理管理規(guī)范，從根本上最大限度地防范財務(wù)風(fēng)險。
（2）加強(qiáng)會計憑證流轉(zhuǎn)審核，保證會計業(yè)務(wù)質(zhì)量
從嚴(yán)把控市縣會計憑證質(zhì)量，明確財務(wù)審核崗位，對原始憑證、記賬憑證實(shí)行層層審核、層層把關(guān)，原始憑證未經(jīng)審核不得作為編制會計憑證依據(jù)，會計憑證未經(jīng)審核不得執(zhí)行記賬，并將憑證差錯率（月差錯憑證份數(shù)占月編制憑證總份數(shù)的百分比）作為崗位考核的重要指標(biāo)，以保證市縣會計業(yè)務(wù)質(zhì)量。
（3）從嚴(yán)執(zhí)行會計核算手冊，提升財務(wù)報告質(zhì)量
市縣財務(wù)會計人員組織會計核算須嚴(yán)格執(zhí)行會計核算手冊規(guī)定，保證市縣兩級供電企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性和統(tǒng)一性，提升財務(wù)報告質(zhì)量。
（4）加強(qiáng)報表編制影響因素分析，提高報表編制效率
按季召開針對會計報表編制影響因素的專業(yè)座談分析會，就影響會計報表編制的各項因素重點(diǎn)是導(dǎo)致會計報表編制緩慢因素進(jìn)行深入分析，找出問題癥結(jié)，并探討采取恰當(dāng)科學(xué)的措施，進(jìn)行改進(jìn)與完善，以達(dá)到提高報表編制效率的目的。
3.強(qiáng)化財務(wù)管控與財務(wù)監(jiān)督，保證會計信息真實(shí)可靠
（1）加強(qiáng)費(fèi)用報批審核控制，保證費(fèi)用支出真實(shí)、合規(guī)、有效
市縣財務(wù)資產(chǎn)部以預(yù)算為起點(diǎn)，規(guī)范費(fèi)用報銷憑據(jù)的種類和管理要求，規(guī)范資金支付審批流程，加強(qiáng)財務(wù)審核力度，依托財務(wù)管控系統(tǒng)，嚴(yán)格履行財務(wù)管控職責(zé)，保證費(fèi)用支出真實(shí)、合法和有效以及資金支付的恰當(dāng)性。
（2）加強(qiáng)集成業(yè)務(wù)前端財務(wù)管控，保證集成業(yè)務(wù)質(zhì)量
市縣財務(wù)資產(chǎn)部對集成業(yè)務(wù)實(shí)行動態(tài)財務(wù)管控，履行必要的財務(wù)職能，以保證前端業(yè)務(wù)的客觀真實(shí)性，具體包括對工程、物資合同履行情況及履約完成率的管控，對工程（下轉(zhuǎn)155頁）（上接141頁）項目真實(shí)形象進(jìn)度的管控，對物資驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管控，對抄表環(huán)節(jié)的管控等。
（3）強(qiáng)化財務(wù)盤點(diǎn)監(jiān)督，保證靜態(tài)賬實(shí)相符
市縣財務(wù)資產(chǎn)部全面落實(shí)財務(wù)盤點(diǎn)、核查等監(jiān)督職能，主要包括定期或不定期地抽查盤點(diǎn)倉庫物資、臨時周轉(zhuǎn)庫物資和年終盤點(diǎn)低值易耗品等，其根本目的是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，保證賬實(shí)相符，以及有效控制資產(chǎn)管理風(fēng)險。
（4）加強(qiáng)電費(fèi)發(fā)票保管使用監(jiān)督，預(yù)防票據(jù)管理風(fēng)險
市縣一體強(qiáng)化電費(fèi)發(fā)票保管、使用尤其是增值稅專用發(fā)票保管、使用的監(jiān)督，保證各單位增值稅專用發(fā)票以及下屬供電所、供電營業(yè)所普通發(fā)票、收據(jù)等保管安全、妥善，其使用合規(guī)、規(guī)范，全面預(yù)防由于票據(jù)管理不當(dāng)或遺失可能引發(fā)的各種風(fēng)險。
4.全面實(shí)施財務(wù)檢查，促進(jìn)提升內(nèi)部控制效果
（1）加強(qiáng)組織與管理，有序推進(jìn)工作
市公司財務(wù)資產(chǎn)部編制年度財務(wù)檢查計劃，根據(jù)計劃安排和預(yù)期檢查工作量組建財務(wù)檢查組，抽調(diào)檢查員，并委任檢查組組長，實(shí)施現(xiàn)場檢查負(fù)責(zé)工作，對財務(wù)資產(chǎn)部主任負(fù)責(zé)。財務(wù)資產(chǎn)部主任負(fù)責(zé)財務(wù)檢查的統(tǒng)籌管理，重大事項須向總會計師匯報。
（2）制定財務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施精細(xì)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)
市公司財務(wù)資產(chǎn)部制定財務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容涵蓋財務(wù)崗位管理、SAP系統(tǒng)會計業(yè)務(wù)管理、財務(wù)控制、財務(wù)監(jiān)督、會計檔案管理和財務(wù)績效考核等內(nèi)容，為財務(wù)檢查及評價工作提供精細(xì)化的指南，其宗旨系為了促進(jìn)下屬子、分公司全面履行財務(wù)職能。
（3）設(shè)計財務(wù)檢查流程，提高財務(wù)檢查效率
市公司財務(wù)資產(chǎn)部對下屬子、分公司的財務(wù)檢查工作實(shí)行流程化管理，其流程包括制定年度財務(wù)檢查計劃、實(shí)施財務(wù)檢查、落實(shí)問題整改、撰寫財務(wù)檢查報告等重要環(huán)節(jié)，通過發(fā)現(xiàn)問題和整改問題，促進(jìn)下屬子、分公司財務(wù)基礎(chǔ)工作不斷完善，最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化目標(biāo)。
（4）實(shí)行問題整改跟蹤管理，提高整改效果
問題整改環(huán)節(jié)是財務(wù)檢查工作中的重要一環(huán)，是體現(xiàn)財務(wù)檢查效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。市公司財務(wù)資產(chǎn)部對檢查組發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)行跟蹤監(jiān)督管理，對于未及時整改問題或難以整改的問題，及時向財務(wù)主任及總會計師匯報，切實(shí)將整改工作落到實(shí)處，不留整改缺口。
5.實(shí)行財務(wù)績效考核，促進(jìn)會計業(yè)務(wù)質(zhì)量循環(huán)上升
實(shí)行市縣財務(wù)基礎(chǔ)工作績效考核管理，具體考核指標(biāo)包括會計業(yè)務(wù)規(guī)范率、會計憑證集成率、資金安全率、問題整改完成率四個相對指標(biāo)和會計報表及時性、財務(wù)管控覆蓋范圍、財務(wù)監(jiān)督次數(shù)、財務(wù)檢查評分等四項絕對指標(biāo)，共八項指標(biāo)。年終實(shí)行集體打分評選，評出前三名進(jìn)行獎勵，全方位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)值的單位被評為并列“先進(jìn)財務(wù)集體”，以此手段促進(jìn)各單位會計業(yè)務(wù)質(zhì)量和財務(wù)管理水平不斷上升。
二、信息一體化背景下實(shí)施高校財務(wù)信息化管理的必要性
高校財務(wù)管理一體化是適應(yīng)信息環(huán)境建設(shè)，提高高校的財務(wù)管理水平。從國家的層面而言，是強(qiáng)化了高校資金管理的規(guī)范化；從高校自身發(fā)展的角度而言，這是高?，F(xiàn)代化管理的需要。國務(wù)院關(guān)于高校信息化建設(shè)的問題，在2006年就了國家信化發(fā)展戰(zhàn)略，其別提出了高校信息化建設(shè)的指導(dǎo)方針。高校作為人才教育基地，主要是引導(dǎo)人才要能夠跟上時代的步伐更新觀念，提高技術(shù)創(chuàng)新意識，以培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，向社會改革領(lǐng)域輸送高水平人才，這關(guān)乎到國家的長遠(yuǎn)發(fā)展。高校就要響應(yīng)號召，以促進(jìn)財務(wù)管理的信息化建設(shè)[2]。中國高校競爭日益激烈。很多的高校都要爭奪優(yōu)質(zhì)生源，以對本校的學(xué)生整體素質(zhì)予以提升，基于此對辦學(xué)質(zhì)量進(jìn)行改善。在高校管理中，財務(wù)管理是重要的工作內(nèi)容，也是高校提高自身競爭力的有效途徑。高校要快速發(fā)展，就要提高財務(wù)管理質(zhì)量，這也是社會對高校管理所提出的要求。
三、信息一體化背景下高校財務(wù)管理模式的構(gòu)建
（一）高校財務(wù)管理中要加大信息一體化的投入力度
高校財務(wù)管理中要加大信息一體化，就需要尋求一體化發(fā)展的根本途徑。但是，由于高校的管理人員對一體化的財務(wù)管理模式?jīng)]有給予高度重視，導(dǎo)致財務(wù)管理中雖然采用了信息化技術(shù)，卻沒有將國家的高校財務(wù)指導(dǎo)方針落實(shí)到位。要確保高校財務(wù)管理工作準(zhǔn)確到位，就要在財務(wù)管理中，從高層管理人員到財務(wù)管理基層都要將這項工作高度重視起來。其一，高校的高層管理人員要對國家頒布的相關(guān)規(guī)定給予高度重視，并認(rèn)真學(xué)習(xí)。特別是有關(guān)信息化建設(shè)方面的文件，要從高校的自身發(fā)展的角度出發(fā)認(rèn)真學(xué)習(xí)，根據(jù)高校的財務(wù)管理特點(diǎn)對財務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)升級[3]。在財務(wù)管理信息一體化建設(shè)的過程中，需要購進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施，還需要技術(shù)升級，加大自身難度和投入力度是非常必要的，以確保財務(wù)管理信息能夠有效進(jìn)行。其二，高校的財務(wù)管理部門對財務(wù)管理信息一體化建設(shè)的技術(shù)措施和有關(guān)的指導(dǎo)方針要認(rèn)真學(xué)習(xí)，從本職工作的層面進(jìn)行理解，并結(jié)合學(xué)校管理需要對財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)升級。財務(wù)管理信息一體化建設(shè)，就是要從財務(wù)部門出發(fā)對信息管理技術(shù)不斷完善，以使財務(wù)工作與信息技術(shù)有效整合。
（二）高校財務(wù)管理中做好信息安全管理工作
處于信息一體化背景下，進(jìn)行財務(wù)管理所產(chǎn)生的信息資料，在分析、處理和儲存的時候，都要進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以實(shí)現(xiàn)信息共享。但是，由于網(wǎng)絡(luò)的開放性，特別是財務(wù)信息涉及到資金管理，所以就會存在一些安全問題。比如，財務(wù)信息在網(wǎng)絡(luò)平臺上傳輸?shù)臅r候，很有可能會遭到惡意攔截而導(dǎo)致信息丟失，也會由于財務(wù)人員在工作中粗心大意而在信息傳輸?shù)臅r候沒有正確地操作導(dǎo)致信息傳輸錯誤并由此導(dǎo)致財務(wù)信息丟失[4]。為了避免出現(xiàn)類似的現(xiàn)象，就要提高財務(wù)管理的軟硬件水平，以避免高校財務(wù)管理中出現(xiàn)問題。對于數(shù)據(jù)傳輸?shù)倪^程中丟失的問題，財務(wù)管理人員就要具備備份意識，做好資料備份工作，以防資料丟失或者財務(wù)信息被破壞的時候，能及時調(diào)取備份彌補(bǔ)財務(wù)信息中所存在的不足。為避免因財務(wù)人員工作疏忽而導(dǎo)致的財務(wù)信息錯誤，就需要注重對財務(wù)管理人員定期開展培訓(xùn)工作，提高他們在財務(wù)工作中的安全意識，以在運(yùn)用財務(wù)信息管理系統(tǒng)的同時，做好安全防護(hù)工作[5]。財務(wù)信息管理系統(tǒng)要將訪問權(quán)限驗(yàn)證機(jī)制構(gòu)建起來，對訪問的用戶都要通過身份驗(yàn)證才可以登陸到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行平臺，由此提高財務(wù)管理信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行效率，系統(tǒng)的抗攻擊水平也會有所增強(qiáng)，保證了財務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行安全。
（三）高校財務(wù)信息管理平臺要根據(jù)財務(wù)工作的特點(diǎn)不斷完善
高校財務(wù)管理平臺的管理模式不是靜態(tài)的，而是動態(tài)發(fā)展的，需要根據(jù)具體財務(wù)工作不斷地調(diào)整和完善管理模式。高校在做好財務(wù)信息化管理平臺統(tǒng)一模式的同時，還需要積極爭取其他各部門對財務(wù)管理工作的配合，對系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督、處理和調(diào)控[6]。對于財務(wù)軟件，學(xué)校要安排專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行專業(yè)化管理，特別要對系統(tǒng)定期升級，并安裝殺毒軟件，以避免財務(wù)信息受到病毒的攻擊，由此可以在一定程度上避免財務(wù)數(shù)據(jù)信息丟失。高校的管理層還要根據(jù)財務(wù)管理工作需要以及學(xué)校管理工作需要對系統(tǒng)的功能不斷擴(kuò)展，從具體工作角度出發(fā)對財務(wù)信息進(jìn)行分析并做出預(yù)測，特別要分析成本效益，以對高校的運(yùn)行成本有效控制。在財務(wù)管理一體化模式下，要將這些管理內(nèi)容模塊化，使財務(wù)信息化管理的工作量減低，管理成本也會降低，由此使得財務(wù)管理的工作效率有所提高。
（四）高校財務(wù)信息管理中要做好監(jiān)督工作
高校財務(wù)信息管理中，由于信息傳遞具有很大的阻力，導(dǎo)致財務(wù)部門與其他部門之間無法充分合作。如果缺乏有效配合的工作環(huán)境就會導(dǎo)致財務(wù)管理工作的質(zhì)量不高，甚至?xí)蓴_財務(wù)工作的順利展開。這就意味著，要確保高校財務(wù)管理的信息化水平，就要在強(qiáng)化各部門之間聯(lián)系的同時，還要對財務(wù)方面的問題相互溝通，以促進(jìn)財務(wù)信息的整合[7]。基于此，就要將財務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制構(gòu)建起來。這種監(jiān)督屬于是部門之間的監(jiān)督，其他部門對財務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督，財務(wù)部門還要做好內(nèi)部監(jiān)督工作，以提高財務(wù)工作質(zhì)量。通過相互監(jiān)督，財務(wù)部門與其他部門之間就會在工作中建立密切關(guān)聯(lián)性，并在工作中相互配合，由此可以降低資源投入，各部門工作人員的積極性也會被激發(fā)起來。
綜上所述，我國的高校以公立辦學(xué)為主，多年來的運(yùn)行管理中對財務(wù)管理意識都較為淡薄，主要體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)管理上。高校的管理中，如果財務(wù)管理薄弱，就會導(dǎo)致資金運(yùn)行混亂，導(dǎo)致高校管理缺乏規(guī)范性。信息技術(shù)環(huán)境下，將信息化的財務(wù)管理模式構(gòu)建起來，就是財務(wù)管理都在計算機(jī)管理系統(tǒng)以及網(wǎng)絡(luò)平臺上運(yùn)行，這就需要高校管理人員要重視財務(wù)管理，并與信息技術(shù)充分融合，以使高校資金管理合理化。
作者:錢玉竺 單位:榆林學(xué)院財務(wù)處
參考文獻(xiàn)：
[1]孔莉.信息一體化背景下高校財務(wù)管理模式分析[J].管理觀察，2014，(3)：24.
[2]魏佳.信息一體化背景下高校財務(wù)管理模式研究[D].長春：東北師范大學(xué)，2013.
[3]盛璧.信息一體化背景下高校財務(wù)管理模式探析[J].行政職業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015，(9)：41-42.
[4]秦晉.高校財務(wù)信息化平臺建設(shè)研究———以A高校為例[D].成都：西南財經(jīng)大學(xué)，2013.
一、引言
企業(yè)集團(tuán)化，指的是不同類型、業(yè)務(wù)類別、所有制屬性的企業(yè)通過某種協(xié)議安排、股權(quán)控制、技術(shù)控制或者其他形式，形成統(tǒng)一的整體，確立整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，以達(dá)到資源的有效和合理配置，從而增強(qiáng)自身的競爭力。企業(yè)集團(tuán)化的形式多種多樣，但本質(zhì)上企業(yè)集團(tuán)化仍然未超出企業(yè)經(jīng)營的范疇，集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理因?yàn)槠髽I(yè)的集團(tuán)化發(fā)展變得更加的復(fù)雜，財務(wù)問題也愈加突出。企業(yè)集團(tuán)化過程中財務(wù)管理的新問題不斷暴露出來，對企業(yè)的發(fā)展形成了一定的阻礙作用。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財務(wù)一體化的制度管理體系是當(dāng)前財政經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展背景下的趨勢。財務(wù)一體化有利于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一的財務(wù)管理，避免分散管理帶來的弊端，防范財務(wù)風(fēng)險，確保資金安全。因此，財務(wù)一體化是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)管理的科學(xué)模式，是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的必然趨勢，本文將就此進(jìn)行探討。
二、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理中存在的問題
1.財務(wù)信息方面存在的問題
（1）財務(wù)信息無法全面掌握
企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)一體化實(shí)施之前，會計信息的收集存在較大的困難。這是因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各個經(jīng)營單元自身擁有一套較為完整的會計核算體系，且財務(wù)人員在長時間的工作中形成了各自的工作習(xí)慣，因此，各個經(jīng)營單元提供的會計信息的全面性難以得到保障。
（2）財務(wù)信息傳遞緩慢
企業(yè)集團(tuán)在未能實(shí)現(xiàn)一體化的管理之前，組織結(jié)構(gòu)還處于松散的狀態(tài)，通常而言，財務(wù)管理模式也必然是各自為陣，自成一體的。如果企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)十分復(fù)雜，則財務(wù)信息的傳遞將會受到很大的延阻，也就會直接影響到企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理層的決策。
（3）財務(wù)信息的獨(dú)立性難以保證
子公司財務(wù)人員不僅受到企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)的管理，也受到所屬子公司的財務(wù)管理，雙重管理體制導(dǎo)致財務(wù)人員的獨(dú)立性無法得到有效地保證。對于企業(yè)集團(tuán)而言，財務(wù)人員提供的財務(wù)信息因?yàn)槠洫?dú)立性受到干擾而無法保證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性。
2.財務(wù)控制方面存在的問題
（1）不統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)財務(wù)制度
企業(yè)在形成財務(wù)管理制度之時，通常都是在自身的管理實(shí)踐中不斷發(fā)展起來的。企業(yè)的財務(wù)管理制度是在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化的指引下而設(shè)置并開展具體的工作的。由于企業(yè)集團(tuán)形成的原因千差萬別，尤其是有些企業(yè)集團(tuán)來自不同經(jīng)營體的聯(lián)合，就更難實(shí)現(xiàn)財務(wù)的一體化管理。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部子公司、各事業(yè)部存在主營業(yè)務(wù)的差別，因而要想實(shí)現(xiàn)對整個集團(tuán)企業(yè)財務(wù)的控制存在相當(dāng)程度的困難。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)財務(wù)制度不統(tǒng)一會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)評價降低，對企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險防控造成很大的阻礙。
（2）不統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)財務(wù)資金管理
企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)一體化之前的財務(wù)管理模式實(shí)質(zhì)上是較為混亂的，各個經(jīng)營單元在財務(wù)管理中各自為陣，導(dǎo)致財務(wù)管理工作在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處于較為混亂的狀態(tài)，也讓企業(yè)集團(tuán)缺乏對各個經(jīng)營單元的有效控制，造成企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理效率上某種層面的降低。
3.財務(wù)考核制度方面存在的問題
（1）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)考核評估報告體系不完善
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際的經(jīng)營情況，制定財務(wù)考評的綜合報告，以解決企業(yè)集團(tuán)財務(wù)考評綜合報告不一致、不協(xié)調(diào)的情況，也就進(jìn)一步解決企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理考核標(biāo)準(zhǔn)不一致、不公平以及不公正的問題。
（2）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)考核主體不規(guī)范
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的子公司和事業(yè)部應(yīng)當(dāng)就財務(wù)考核的主體進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)的依據(jù)是相關(guān)主體對財務(wù)管理富有工作上的責(zé)任。有一些企業(yè)集團(tuán)將內(nèi)部的人力資源管理部門作為考核的評定主體，這是不正確的。人力資源部不具備財務(wù)管理方面的專業(yè)知識，也就無法深入細(xì)致的對財務(wù)管理進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的考核，容易導(dǎo)致考核流于表面，并導(dǎo)致財務(wù)考核機(jī)制的混亂，影響企業(yè)的財務(wù)管理水平的提高以及長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略性發(fā)展。
從上面來說，對企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)方面一體化的管理是指將一體化的管理理念和相關(guān)的確切的制度機(jī)制貫徹到企業(yè)集團(tuán)總部及子公司、事業(yè)部的財務(wù)管理機(jī)制中來，以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的管理，防范財務(wù)舞弊等問題的產(chǎn)生，并實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理水平的提升。
三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)一體化管理模式的對策
1.提高財務(wù)管理一體化的意識
企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部的各經(jīng)營主體、各部門、各機(jī)構(gòu)均需要從傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式中解脫出來，本著認(rèn)真學(xué)習(xí)、潛心鉆研的態(tài)度，從樹立集團(tuán)企業(yè)危機(jī)意識開始，提高財務(wù)管理的一體化的意識。從全球經(jīng)濟(jì)的一體化的背景下，認(rèn)識到企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的各種各樣的問題，認(rèn)識到財務(wù)管理一體化的重要作用，形成共同遵循一體化財務(wù)管理模式制度的統(tǒng)一觀念，理解一體化的財務(wù)管理工作，將企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為切實(shí)的財務(wù)管理行動上來。
2.構(gòu)建統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理組織架構(gòu)
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的一體化財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，通常來說，這一機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)集團(tuán)總部的財務(wù)部門負(fù)責(zé)。企業(yè)集團(tuán)不應(yīng)當(dāng)將財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能局限在基本的財務(wù)賬務(wù)的處理上，而應(yīng)當(dāng)將財務(wù)部門的職能定位在戰(zhàn)略的高度，賦予財務(wù)部門相當(dāng)?shù)穆殭?quán)，以確保相應(yīng)的制度和規(guī)范能夠在集團(tuán)內(nèi)部順利的實(shí)施和開展下去，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個子公司和事業(yè)部財務(wù)管理工作的有效控制，防范財務(wù)風(fēng)險，化解潛在的財務(wù)危機(jī)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相關(guān)的配套制度，以確保一體化財務(wù)管理機(jī)制的運(yùn)行。
3.構(gòu)建完善統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度相當(dāng)于企業(yè)有序管理的保障，也是企業(yè)集團(tuán)開展一體化財務(wù)管理、防范資產(chǎn)的流失、確保經(jīng)營管理效率的重要舉措。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際需求，并吸收先進(jìn)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，建立一個統(tǒng)一的、完善的內(nèi)部控制管理制度，以加強(qiáng)對各子公司、事業(yè)部的財務(wù)控制，確保企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展。
4.建立健全統(tǒng)一的資金管理制度
一體化的財務(wù)資金管理制度是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)全面控制的手段，企業(yè)集團(tuán)可以設(shè)置專門的、統(tǒng)一的、一體化的資金管理機(jī)構(gòu)，對企業(yè)集團(tuán)及子公司、事業(yè)部的資金實(shí)施歸口管理。專門的資金管理機(jī)構(gòu)是當(dāng)前企業(yè)十分必要的機(jī)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)通過成立專門的資金管理機(jī)構(gòu)，能夠加強(qiáng)對現(xiàn)金的控制，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金的實(shí)時監(jiān)控，確保企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營管理中資金的安全和流動性。
5.不斷改善財務(wù)一體化管理模式
市場的變化是瞬息萬變的，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施一體化的財務(wù)管理模式的時候，應(yīng)當(dāng)做到不斷發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)問題，實(shí)現(xiàn)一體化管理模式的與時俱進(jìn)。另外，還應(yīng)當(dāng)不斷地學(xué)習(xí)國內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，用以改善自身的財務(wù)管理模式。只有保持不斷學(xué)習(xí)的姿態(tài)，才能取得進(jìn)一步的發(fā)展，才能夠更好地做好企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理工作，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供良好的助力。
四、結(jié)論
綜上所述，企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行一體化的財務(wù)管理有著其根本性的原因。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理中存在的問題是實(shí)施一體化管理的背景，為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理，有必要著力構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財務(wù)一體化的財務(wù)管理模式。
參考文獻(xiàn)：
（二）供應(yīng)物流中財務(wù)管理內(nèi)容 一是供應(yīng)物流資金預(yù)算。在供應(yīng)物流整個業(yè)務(wù)活動中，涉及資金支出的項目主要有：物質(zhì)采購成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、倉儲費(fèi)、差旅費(fèi)、市場調(diào)研費(fèi)、人工費(fèi)、業(yè)務(wù)洽談費(fèi)、招標(biāo)評標(biāo)費(fèi)等。為了保障供應(yīng)物流資金供給，合理安排供應(yīng)物流資金的使用，做好預(yù)算管理控制工作，需要編制供應(yīng)物流資金支出預(yù)算表，并根據(jù)預(yù)算資金需求情況安排籌資方案。二是供應(yīng)物流資金結(jié)算。在供應(yīng)物流業(yè)務(wù)涉及的眾多資金結(jié)算項目中，金額最大的支出項目是物質(zhì)采購成本，是供應(yīng)物流資金結(jié)算管理的核心內(nèi)容。其次是運(yùn)輸費(fèi)，財會部門應(yīng)該合理安排物質(zhì)采購資金及其它資金的結(jié)算時間，既要考慮節(jié)約資金成本，又要不損害企業(yè)信譽(yù)。三是供應(yīng)物流成本核算分析。一方面，財務(wù)部門需要按照會計準(zhǔn)則的要求對供應(yīng)物流過程中發(fā)生的各項物流成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計算各物質(zhì)采購成本及相關(guān)費(fèi)用，這是正確計算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)；另一方面，財務(wù)部門還應(yīng)該定期分析供應(yīng)物流成本費(fèi)用的構(gòu)成、升降情況及其成因，評價供應(yīng)物流資金預(yù)算執(zhí)行情況及其管理業(yè)績，促使供應(yīng)部門加強(qiáng)管理，尋求進(jìn)一步降低供應(yīng)物流成本的途徑和措施。四是供應(yīng)物流資金使用監(jiān)督。一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，檢查各項供應(yīng)物流費(fèi)用的支出是否符合預(yù)算要求，有無奢侈浪費(fèi)行為；另一方面要核查各項供應(yīng)物流業(yè)務(wù)的真實(shí)性，有無、違反國家財經(jīng)法規(guī)及企業(yè)財務(wù)制度的現(xiàn)象，杜絕違規(guī)違法行為，督促供應(yīng)部門合法有效地完成物質(zhì)供應(yīng)任務(wù)。
二、制造業(yè)供應(yīng)物流的物流與財務(wù)協(xié)作障礙
（一）供應(yīng)物流資金預(yù)算不合理、預(yù)算控制失效 在現(xiàn)行管理模式下，供應(yīng)物流財務(wù)預(yù)算的制訂與執(zhí)行是聯(lián)系供應(yīng)部門與財務(wù)部門的主要紐帶。編制預(yù)算的通常做法是：先由供應(yīng)部門自行擬訂供應(yīng)資金預(yù)算，再報財務(wù)部門審核批準(zhǔn)；執(zhí)行預(yù)算的通常做法是：供應(yīng)部門在財務(wù)預(yù)算內(nèi)發(fā)生的支出可直接到財務(wù)部門核報，對超預(yù)算的經(jīng)費(fèi)必須先經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批后才允許開支核報。表面上看，只要財務(wù)部門嚴(yán)格審核并控制預(yù)算，就能有效控制供應(yīng)物流成本，確保預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期效果。首先，供應(yīng)部門出于自身利益的考慮，往往在編制預(yù)算時就高不就低，而財務(wù)人員由于不直接參與采購業(yè)務(wù)，對市場行情知之甚少，難以舉起砍預(yù)算的“利刃”，致使預(yù)算本身就不合理；其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果預(yù)計預(yù)算有結(jié)余，供應(yīng)部門總是設(shè)法用足預(yù)算，一來可隱瞞預(yù)算不合理的問題，二來可保住來年的預(yù)算不減少，促長了浪費(fèi)。
（二）供應(yīng)物流資金結(jié)算時機(jī)欠佳 大多數(shù)物流采購資金和運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算方式及結(jié)算時間，是在供應(yīng)部門與供貨單位或運(yùn)輸公司經(jīng)過談判簽訂的采購運(yùn)輸合同中明確的。由于財務(wù)人員沒有直接參與談判，關(guān)于貨款方面的問題，供應(yīng)部門談判中主要考慮的是單價高低，他們對企業(yè)的資金狀況知之甚少，很少也不可能關(guān)注到最佳的結(jié)算方式和結(jié)算時間。為此，財務(wù)部門只能按照合同約定被動地進(jìn)行資金結(jié)算，不僅增加了原本可以節(jié)約的資金成本，往往還在資金緊張時為籌措貨款而焦頭爛額。
（三）供應(yīng)物流成本核算不科學(xué) 根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的要求，供應(yīng)物流中的采購成本及其運(yùn)雜費(fèi)計入物資“采購成本”，而諸如業(yè)務(wù)洽談費(fèi)、招標(biāo)評標(biāo)費(fèi)、市場調(diào)研費(fèi)、倉儲費(fèi)及采購人員的薪酬和差旅費(fèi)等費(fèi)用是在“管理費(fèi)用”中列支的。即“采購成本”并沒有完整地反映出供應(yīng)物流的全部成本，有相當(dāng)一部分費(fèi)用被混同在“管理費(fèi)用”中，不便于對供應(yīng)物流成本的分析控制。
（四）供應(yīng)物流資金使用監(jiān)督乏力 目前制造業(yè)生產(chǎn)所需的絕大多數(shù)生產(chǎn)資料的市場供應(yīng)是比較充裕的，迫于市場競爭的壓力，供貨商往往以各種形式的回扣吸引客戶，促長了采購員拿回扣的不良習(xí)性，中飽私囊，違反了財經(jīng)制度，也無形中提高了采購成本，損害了企業(yè)利益。財務(wù)人員由于未參與采購過程，對供應(yīng)物流資金使用的監(jiān)督僅僅是在事后對各種支付票據(jù)的審核，缺乏對采購過程的監(jiān)督，很難從中發(fā)現(xiàn)虛開金額拿回扣等違規(guī)行為。如何有效監(jiān)督供應(yīng)物流資金使用是各企業(yè)普遍感到棘手的難題。
（五）采購人員的激勵約束不夠 由于產(chǎn)品營銷是直接帶來經(jīng)營效益的環(huán)節(jié)，絕大多數(shù)企業(yè)特別注重對營銷人員的激勵，營銷人員工資待遇與業(yè)績掛鉤已成常態(tài)，他們可以按照銷售額的一定比例提成。卻很少有企業(yè)關(guān)注對采購人員的激勵約束，沒有制定專門針對采購行為的激勵約束機(jī)制，采購人員的工資待遇基本上與業(yè)績無關(guān)，采購到物美價廉的物資，采購人員拿不到額外的獎金；采購到質(zhì)次價高的物資，采購人員的工資獎金基本上也不受影響。在這種體制下，采購人員缺乏動力為企業(yè)采購物美價廉的物資。采購成本的上升導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升，同樣直接影響著經(jīng)營效益及市場競爭力。
三、制造業(yè)供應(yīng)物流財務(wù)一體化管理模式創(chuàng)新
（一）供應(yīng)物流資金預(yù)算的一體化管理 由物流人員和財務(wù)人員協(xié)同編制、執(zhí)行和控制供應(yīng)物流資金的預(yù)算。從形式上看，預(yù)算的一體化管理模式與傳統(tǒng)管理模式并無差異，仍然是先由物流人員根據(jù)生產(chǎn)部門擬定的生產(chǎn)計劃及其采購清單編制預(yù)算初稿，交由財務(wù)人員審核定稿，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者仍然是物流人員，超預(yù)算支出的審批手續(xù)也基本不變。預(yù)算的一體化管理模式與傳統(tǒng)管理模式的本質(zhì)區(qū)別在于：被委派到供應(yīng)物流部門的財務(wù)人員參與了供應(yīng)物流活動的全過程，熟悉市場行情，對預(yù)算的合理性能夠做出更為準(zhǔn)確的判斷，經(jīng)他們審核編制的預(yù)算更符合實(shí)際情況，避免了人為的高預(yù)算；財務(wù)人員參與物質(zhì)采購，對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況了如指掌，即可“拒付”不合理的開支，杜絕為“完成預(yù)算指標(biāo)”的主觀浪費(fèi)，也可為由于未預(yù)見因素導(dǎo)致的超預(yù)算及時調(diào)配補(bǔ)給資金，確保預(yù)算控制的有效性。
（二）供應(yīng)物流資金結(jié)算的一體化管理 資金結(jié)算一體化管理的關(guān)鍵在于：對于企業(yè)需求量大、占用資金多的一些主要物質(zhì)的采購，必須讓財務(wù)人員參與供應(yīng)商的選擇及采購運(yùn)輸合同的談判簽訂過程，確定合理的訂貨批量，并為企業(yè)爭取到最有利的貨款結(jié)算方式。在供應(yīng)商的選擇及采購運(yùn)輸合同的談判過程中，物流人員側(cè)重于關(guān)注物質(zhì)質(zhì)量、售后服務(wù)品質(zhì)、供貨的及時性及供應(yīng)商以往客戶使用的反饋信息等，財務(wù)人員則側(cè)重于關(guān)注訂貨批量、物質(zhì)價格、運(yùn)輸費(fèi)用及資金結(jié)算方式等。所有這些因素都是相互關(guān)聯(lián)的，如高質(zhì)量的物質(zhì)價格也高，對購貨商最不利的貨款結(jié)算方式往往可以帶來價格優(yōu)惠等，企業(yè)不可能簽下各方面條件都對己有利的采購合同，通常為了獲取一方面的好處而必須在另一方面做出讓渡。為此，在與供應(yīng)商的談判中，首先，物流人員要確保所購物質(zhì)的質(zhì)量、數(shù)量、售后服務(wù)等方面均能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要；其次，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際資金狀況爭取最有利的貨款結(jié)算方式及其結(jié)算時間，通常在企業(yè)資金寬裕的情況下，爭取最優(yōu)惠的價格及最低的采購成本是談判的關(guān)鍵要素，選擇貨款結(jié)算方式的主動權(quán)可交給供貨商，而在企業(yè)資金緊張的情況下，為了緩解資金困難，爭取盡可能長時間的商業(yè)信用是談判的關(guān)鍵要素，必要時寧愿放棄價格優(yōu)惠； 其三， 財務(wù)人員還需根據(jù)該物質(zhì)的全年需求量、訂貨成本、儲存成本、 商業(yè)折扣等因素進(jìn)行測算，選擇使其總成本最低的經(jīng)濟(jì)訂貨批量。合同簽訂后由物流人員實(shí)施采購， 并負(fù)責(zé)物質(zhì)驗(yàn)收保管。
（三）供應(yīng)物流成本核算的一體化管理 在傳統(tǒng)管理模式下，供應(yīng)物流成本核算工作是由財會部門單獨(dú)完成，物流人員不負(fù)責(zé)、也很少關(guān)注成本核算結(jié)果，加上按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則核算的“采購成本”的不完整性，難以對供應(yīng)物流成本進(jìn)行有效的分析控制，導(dǎo)致許多供應(yīng)物流活動產(chǎn)生的費(fèi)用處于失控狀態(tài)。而在一體化管理模式下，除了財務(wù)部門仍然按照會計準(zhǔn)則要求進(jìn)行的標(biāo)準(zhǔn)化核算外，供應(yīng)物流部門有專設(shè)的財務(wù)人員，可以單獨(dú)建立供應(yīng)物流部門的成本核算明細(xì)賬，本部門發(fā)生的業(yè)務(wù)洽談費(fèi)、招標(biāo)評標(biāo)費(fèi)、市場調(diào)研費(fèi)、倉儲費(fèi)及采購人員的薪酬和差旅費(fèi)等采購費(fèi)用便一目了然，便于對各類費(fèi)用支出的合理性和有效性進(jìn)行分項分析和控制。
（四）供應(yīng)物流資金使用監(jiān)督一體化管理 在一體化管理模式下，財務(wù)人員進(jìn)駐供應(yīng)物流部門并參與供應(yīng)物流活動的全過程，將以往只能在事后對各種支付票據(jù)的審核監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?yīng)物流資金使用事前（編制預(yù)算）、事中（簽訂合同）和事后（核報票據(jù)）全過程的監(jiān)督，能夠更有效地防止、索要回扣、中飽私囊等違規(guī)行為，更有效地督促供應(yīng)部門合規(guī)合法地完成物質(zhì)供應(yīng)任務(wù)。
（五）供應(yīng)物流激勵約束的一體化管理 在一體化管理模式下，最終決定供應(yīng)物流管理效果好壞的仍然是人，而供應(yīng)物流部門又是道德風(fēng)險的高發(fā)部門，為了避免采購人員在種種物質(zhì)利益的誘惑下為一己私利而犧牲企業(yè)的利益，必須建立有效的激勵約束機(jī)制。激勵約束機(jī)制的具體實(shí)施細(xì)則應(yīng)視各企業(yè)采購業(yè)務(wù)的特點(diǎn)而定，但一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：聘用供應(yīng)物流人員時除了要考核其專業(yè)業(yè)務(wù)能力外，更重要的是考察其道德品質(zhì)；對采購到物美價廉物資，節(jié)約了相關(guān)物流費(fèi)用的人員（包括物流人員、財務(wù)人員），應(yīng)給予相應(yīng)的獎勵，最大程度地激發(fā)員工在供應(yīng)物流活動中的積極作用；對采購到質(zhì)次價高物資，給企業(yè)造成一定經(jīng)濟(jì)損失的員工，應(yīng)給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰；對每一批次的采購都組建不少于三人的采購小團(tuán)隊（含財務(wù)人員），并經(jīng)常性地隨機(jī)調(diào)換人員，一方面起到小團(tuán)隊內(nèi)部人員相互牽制的作用，另一方面可以避免小團(tuán)隊長期合作形成同盟而共謀私利。
由此可見，制造業(yè)采取供應(yīng)物流財務(wù)一體化管理的創(chuàng)新模式，讓財務(wù)人員主動介入供應(yīng)物流活動，能夠較好地解決供應(yīng)物流管理與財務(wù)管理各自為政的矛盾，促使供應(yīng)物流業(yè)務(wù)與財務(wù)管理產(chǎn)生良好的協(xié)同管理效應(yīng)。
參考文獻(xiàn)：
財務(wù)管理是以企業(yè)資金運(yùn)動為對象，通過價值形態(tài)管理，達(dá)到控制成本費(fèi)用、提升企業(yè)價值目的的一種管理活動。企業(yè)內(nèi)部各職能部門的各項經(jīng)濟(jì)活動、甚至每一位員工都離不開資金運(yùn)動，財務(wù)管理因此成為企業(yè)管理的核心，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有著千絲萬縷的聯(lián)系。對于物流活動繁多的制造業(yè)而言，如何將物流管理與財務(wù)管理有效結(jié)合，提高企業(yè)整體效益？正是我們試圖解決的問題。
一、制造業(yè)物流管理與財務(wù)管理的聯(lián)系
制造業(yè)物流管理包括物質(zhì)采購、運(yùn)輸、存貨管理、產(chǎn)品營銷等物流全過程的管理。物流管理與財務(wù)管理的聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）物流管理所需資金依賴于財務(wù)管理
制造業(yè)各種物流活動都需要資金，如物質(zhì)采購資金、運(yùn)輸費(fèi)用、倉儲費(fèi)用、營銷費(fèi)用等等，缺少資金，企業(yè)的物流活動將舉步維艱。這些營運(yùn)資金的供給均依賴于財務(wù)管理，因?yàn)樨攧?wù)管理工作的基本內(nèi)容之一就是通過一定的籌資渠道、采取一定的籌資方式，籌集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需資金。
（二）物流管理風(fēng)險的控制依賴于財務(wù)管理
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，制造業(yè)物流也面臨著一定的風(fēng)險，如物質(zhì)供應(yīng)不足所導(dǎo)致的生產(chǎn)經(jīng)營中斷風(fēng)險，產(chǎn)品產(chǎn)銷不平衡的市場風(fēng)險，因采購形成的應(yīng)付賬款拖欠的信譽(yù)風(fēng)險以及因銷售形成的應(yīng)收賬款不能如期收回的壞賬風(fēng)險，等等。要控制和降低這些風(fēng)險給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，需要做好財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)控制等各環(huán)節(jié)的財務(wù)管理工作，如合理安排訂貨量和訂貨點(diǎn)避免供應(yīng)中斷；進(jìn)行市場預(yù)測安排生產(chǎn)計劃，保障產(chǎn)銷平衡；做好資金預(yù)算和往來款項的結(jié)算工作，保障資金周轉(zhuǎn)順暢等。
（三）物流管理決策依賴于財務(wù)管理
制造業(yè)物流管理中涉及到一系列決策問題，如采購環(huán)節(jié)訂貨量及訂貨點(diǎn)決策、生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量及各產(chǎn)品組合決策、營銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品價格決策及信用政策的制定決策等，這些決策分析都要依據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)提供的財務(wù)信息，運(yùn)用財務(wù)管理決策分析方法，如果缺乏財務(wù)支持，各種決策方案也難以有效實(shí)施。
二、制造業(yè)物流管理與財務(wù)管理現(xiàn)有模式及其弊端
從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置來看，目前幾乎所有制造業(yè)的物流管理和財務(wù)管理機(jī)構(gòu)都是分開設(shè)置的，其負(fù)責(zé)人的行政級別也是相同的，沒有管理與被管理的關(guān)系，即屬于平行設(shè)置相對獨(dú)立的多個職能機(jī)構(gòu)。現(xiàn)有的這種管理模式在企業(yè)實(shí)踐中表現(xiàn)出如下弊端：
（一）物流管理部門與財務(wù)管理部門各司其職，工作難以協(xié)調(diào)一致
如供應(yīng)部門主要考慮的是低成本購進(jìn)原材料和及時供應(yīng)原材料，往往忽略了原材料采購資金的周轉(zhuǎn)問題及后續(xù)的倉儲成本；銷售部門主要考慮的是將產(chǎn)品推銷出去，往往忽略了營銷費(fèi)用的增長和應(yīng)收賬款的收回；財務(wù)管理部門的職責(zé)雖然是控制物流成本和負(fù)責(zé)資金收支，但由于各部門相對獨(dú)立，工作難以協(xié)調(diào)一致。
（二）財務(wù)預(yù)算難以執(zhí)行
現(xiàn)有管理模式下，物流管理部門與財務(wù)管理部門的聯(lián)系主要表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算的制訂與執(zhí)行方面。先由各物流部門制訂本部門預(yù)算，再由財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的資金狀況對各部門的預(yù)算進(jìn)行綜合平衡，確定企業(yè)整體財務(wù)預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，各物流部門動用資金、核報各種物流管理費(fèi)用時，都要經(jīng)財務(wù)部門審核批準(zhǔn)，似乎只要財務(wù)部門嚴(yán)格控制，對超預(yù)算的資金和物流管理一律不予批準(zhǔn)，就能確保財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。但事實(shí)上，各部門到時總會有各種“正當(dāng)”理由要求超預(yù)算，如物價上漲需增加原材料及零部件的采購資金；生產(chǎn)批量增大需增加生產(chǎn)資金；客戶拖欠貨款需增加應(yīng)收賬款投資資金等，而財務(wù)管理部門由于平時沒有參與物流管理活動，對各項支出的合理性難以做出正確的判斷，也拿不出“拒付”的理由。如果此時財務(wù)管理部門強(qiáng)行按預(yù)算辦事，正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序很可能被打亂。無奈，財務(wù)管理人員只好想方設(shè)法籌措資金填補(bǔ)預(yù)算“漏洞”，常常被弄得焦頭爛額，財務(wù)管理工作陷入被動局面，被動地為供應(yīng)部門付款，被動地為銷售部門收款，難免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、成本難以控制的結(jié)果。一個本應(yīng)該掌控企業(yè)全局的核心部門，卻成了為各部門供給資金、被動做賬的“服務(wù)”部門。
三、制造業(yè)物流財務(wù)一體化管理模式創(chuàng)新
針對現(xiàn)有管理模式存在的上述弊端，筆者認(rèn)為必須進(jìn)行管理模式創(chuàng)新，實(shí)施物流財務(wù)一體化管理，將物流納入財務(wù)管理職權(quán)范圍，形成集計劃、核算、統(tǒng)計、財務(wù)、物流為一體的大財務(wù)管理模式。只有在這種模式下，財務(wù)人員才能沖破舊模式的職權(quán)限制，真正參與到物流管理活動中，才能掌握到物流各方面真實(shí)而全面的財務(wù)信息，才能制訂出與實(shí)際物流狀況更吻合的財務(wù)預(yù)算，也才能對物流實(shí)施全過程、全方面的財務(wù)控制，確保財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行；只有在這種模式下，財務(wù)管理才能變被動為主動，不再僅僅充當(dāng)記賬員、報賬員、收款員的角色，而是主動介入企業(yè)的物流管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理的橋梁和紐帶作用，確保物流、價值流、資金流三流統(tǒng)一，改善企業(yè)財務(wù)狀況，加速資金周轉(zhuǎn)；只有在這種模式下，才能解決物流管理與財務(wù)管理各自為政的矛盾，促使物流與財務(wù)管理的協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)物流成本最低、物流管理效益最大化目標(biāo)。
物流財務(wù)一體化管理模式具體實(shí)施方案如下：
（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備
組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：將企業(yè)物流部門與財務(wù)管理部門合二為一，構(gòu)建綜合財務(wù)管理部門，下屬各分部的設(shè)置情況如圖1所示：
人員配備：會計核算部的職責(zé)是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算，提供相關(guān)財務(wù)信息，應(yīng)配備專業(yè)財會人員；財務(wù)計劃統(tǒng)計部的職責(zé)是對企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計、編制財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃，應(yīng)配備專業(yè)統(tǒng)計人員和財會人員；物流財務(wù)部的職責(zé)是既要組織物流活動，實(shí)施物流管理，又要對物流環(huán)節(jié)施加財務(wù)管理，最理想的是配備既懂物流又懂財務(wù)的“雙專業(yè)”人員，但現(xiàn)實(shí)生活中這種“全才”極少，該部門通常應(yīng)由財會人員、營銷人員、采購人員、倉儲人員組合而成。
（二）運(yùn)作方式
制造業(yè)物流主要包括物質(zhì)供應(yīng)和產(chǎn)品營銷兩大環(huán)節(jié)，在物流財務(wù)一體化管理模式下相應(yīng)分設(shè)為供應(yīng)財務(wù)和營銷財務(wù)兩個科室。
1. 供應(yīng)財務(wù)運(yùn)作方式
制造業(yè)供應(yīng)物流是指從物質(zhì)采購開始，經(jīng)入庫儲存保管，到投入生產(chǎn)為止的整個過程。其中采購人員的職責(zé)是及時采購到符合產(chǎn)品生產(chǎn)需求的質(zhì)量合格的原材料，保證原材料供應(yīng)的連續(xù)性，負(fù)責(zé)供應(yīng)商的選擇、采購談判并實(shí)施采購，倉儲保管人員的職責(zé)是負(fù)責(zé)原材料及零部件等物質(zhì)的出入庫管理，入庫驗(yàn)收原材料數(shù)量和質(zhì)量，按各種存貨性能進(jìn)行分類儲存，避免植物類存貨的霉?fàn)€變質(zhì)和金屬類存貨的銹蝕，確保數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好無損；財務(wù)人員的職責(zé)是提供采購資金和倉儲資金，控制采購成本和倉儲費(fèi)用。供應(yīng)財務(wù)需做好下列協(xié)調(diào)工作：
要降低采購成本，就需要獲得盡可能低的采購價格，而低價格往往又是以大批量采購為條件的，容易形成龐大的庫存，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，資金占用額大，同時也增加了倉儲費(fèi)用，這就需要財務(wù)人員從中協(xié)調(diào)控制。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃所需要的原材料數(shù)量、采購價格、數(shù)量折扣、訂貨成本、倉儲成本等信息資料確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量和訂貨點(diǎn)，要求采購人員進(jìn)行適量、適時采購，避免盲目的低價格、大批量采購，也可以通過集中采購、招標(biāo)采購等方式盡可能降低價格。財務(wù)人員還可以參與采購談判，向供應(yīng)商爭取盡可能優(yōu)惠的付款條件。
恰當(dāng)把握采購款項的支付時間，降低商業(yè)信用成本。如果供應(yīng)商提供了有現(xiàn)金折扣的商業(yè)信用，財務(wù)人員要計算比較享受和放棄現(xiàn)金折扣的成本，選擇低成本的付款期；如果供應(yīng)商提供的商業(yè)信用無現(xiàn)金折扣，財務(wù)人員則應(yīng)盡可能在信用期限的最后一天付款。雖然延期付款不會發(fā)生額外的有形成本，但企業(yè)在信譽(yù)方面的無形損失是難以計量的，可能因此增加再次交易的成本，或只能獲得更加苛刻的信用條件，甚至喪失再次合作的機(jī)會，只有重視應(yīng)付賬款的管理，才能與供應(yīng)商建立一種長期的、互利互惠的合作關(guān)系。對于采購批量大、占用資金多的幾種主要原材料的采購，應(yīng)適時錯開貨款結(jié)算時間，調(diào)劑使用采購資金的余缺，從而降低資金占用總額，提高資金利用效率。
就倉儲環(huán)節(jié)而言，存貨庫存量可通過采購批量予以控制。考慮到制造業(yè)原材料和零部件的品種多、數(shù)量大，手工管理的工作量大，倉儲信息難以及時提供等問題，必須建立計算機(jī)倉儲信息管理系統(tǒng)，便于隨時把握各種存貨入庫、出庫及庫存數(shù)量、存放地點(diǎn)等信息，既簡化了存貨出入庫手續(xù)，提高了工作效率，又能利用即時信息指導(dǎo)采購工作，基本上可杜絕庫存較多時再次采購造成的積壓和庫存較少時延遲采購造成的供應(yīng)中斷。同時制定嚴(yán)格的收發(fā)貨制度，減少收發(fā)貨差錯，嚴(yán)格控制原材料發(fā)出數(shù)量，以約束產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的材料耗費(fèi)，避免材料浪費(fèi)損失。
2. 營銷財務(wù)運(yùn)作方式
制造業(yè)營銷物流是指從產(chǎn)成品出庫開始，經(jīng)運(yùn)輸配送到產(chǎn)品需求者或末端客戶手中為止的整個過程，是物流的最后一個環(huán)節(jié)。其中營銷人員的職責(zé)是宣傳產(chǎn)品性能，尋找產(chǎn)品需求者，銷售談判和盡可能多地實(shí)現(xiàn)銷售。財務(wù)人員負(fù)責(zé)營銷資金的供給和銷售貨款的結(jié)算，管理的重點(diǎn)是加速銷售貨款的收回，減少壞賬、呆賬。營銷財務(wù)需做好下列協(xié)調(diào)工作：
確定商業(yè)信用條件。財務(wù)人員對營銷人員開發(fā)的潛在客戶的資信情況應(yīng)迅速展開調(diào)查了解，繼而依據(jù)信用評估結(jié)果給出對該客戶能夠提供的信用額度和信用期限的底線，營銷人員以此為依據(jù)與客戶進(jìn)行貨款結(jié)算條件的談判，從而避免營銷人員濫用信用，減少低質(zhì)量應(yīng)收賬款產(chǎn)生的概率。
