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時(shí)間：2023-08-15 09:27:47
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一、公司治理與分權(quán)原則：歷史與起源
西方國(guó)家?guī)装倌甑臋?quán)力制衡經(jīng)驗(yàn)表明．“三權(quán)分離”的模式不僅在政治上適用，效果良好，而且在現(xiàn)代企業(yè)公司治理實(shí)踐中也同樣取得很好效果。通過(guò)將一個(gè)單位整體的權(quán)力劃分為若干部分，彼此監(jiān)督權(quán)力、互相協(xié)作運(yùn)用權(quán)力，使該政治體、企事業(yè)單位、公司法人建立管理科學(xué)、權(quán)責(zé)分明，良好的激勵(lì)機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)效益的最大化。還可以有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及減少腐敗的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)透明化的管理。
我國(guó)《公司法》對(duì)有限責(zé)任公司和股份有限公司的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)上要求公司“三會(huì)”的形式運(yùn)作，俗稱“三駕馬車”并駕齊驅(qū)，公司的股東會(huì)或股東大會(huì)是權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是公司重大的決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)(美國(guó)等稱審計(jì)監(jiān)督)針對(duì)公司高級(jí)管理人員的決策依據(jù)法律法規(guī)和公司章程進(jìn)行監(jiān)督。以維護(hù)公司和股東的正當(dāng)權(quán)益。
公司治理(CorporateGovernance)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織結(jié)構(gòu)。就狹義而言，公司治理主要指公司的股東、董事及經(jīng)理層之間的關(guān)系；從廣義上來(lái)說(shuō)，公司治理還包括與利益者(如員工、客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人和社會(huì)公眾)之間的關(guān)系及有關(guān)法律、法規(guī)和上市規(guī)則等。
1．公司治理的歷史沿革。公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的產(chǎn)生是與股份有限公司的出現(xiàn)聯(lián)系在一起的，其核心是由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益不一致而產(chǎn)生的委托——關(guān)系。在西方國(guó)家，公司治理。特別是股東和經(jīng)營(yíng)者在股份有限公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用，經(jīng)歷了一個(gè)從管理層中心主義到股東會(huì)中心主義，再到董事會(huì)中心主義的變化過(guò)程。但是董事會(huì)的出現(xiàn)并沒(méi)有解決公司所有權(quán)與控制權(quán)分離而產(chǎn)生的委托——問(wèn)題。
2．公司治理的壘球化浪潮。自2O世紀(jì)9O年代以來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)的日益全球化，公司的治理結(jié)構(gòu)越來(lái)越受到世界各國(guó)的重視，形成了一個(gè)公司治理運(yùn)動(dòng)的浪潮。英國(guó)首先掀起了這一浪潮，80年代由于不少著名公司相繼倒閉，引發(fā)了英國(guó)對(duì)公司治理問(wèn)題的討論，由此而產(chǎn)生了一系列的委員會(huì)和有關(guān)公司治理的一些最佳準(zhǔn)則，如Cadbury委員會(huì)及其發(fā)表的《公司治理的財(cái)務(wù)方面》的報(bào)告，關(guān)于董事會(huì)薪酬的Greenbury報(bào)告，以及關(guān)于公司治理原則的Hampel報(bào)告。
3．全球公司治理運(yùn)動(dòng)彤成的原因。第一，公司治理和企業(yè)融資?，F(xiàn)任世界銀行行長(zhǎng)沃爾芬森(JamesD．Wolfenson)：“對(duì)世界經(jīng)濟(jì)而言，完善的公司治理和健全的國(guó)家治理一樣重要?！蓖顿Y者意想如何——Mcl【imeySurvey：McKimey(麥肯錫公司)最近發(fā)表了一份投資者意向報(bào)告(InvestorOpinionSurvey)，其主題是股東怎樣評(píng)價(jià)和衡量一個(gè)公司的治理結(jié)構(gòu)的價(jià)值。第二，公司治理的重要性。一方面，機(jī)構(gòu)投資者的壯大，推動(dòng)了運(yùn)動(dòng)的興起。由于機(jī)構(gòu)投資者手中控制大量的資金，他們?cè)诠局卫碇袝?huì)對(duì)公司施加壓力。要求管理層按股東的期望來(lái)管理公司，有影響力的機(jī)構(gòu)投資者如英國(guó)國(guó)家退休金協(xié)會(huì)，美國(guó)加州公職人員退休基金協(xié)會(huì)(CalPEI~S)等。另一方面，亞洲危機(jī)的爆發(fā)，也喚醒了人們對(duì)亞洲公司治理的重新認(rèn)識(shí)。金融危機(jī)的出現(xiàn)，體現(xiàn)了這些國(guó)家在公司治理方面的薄弱，如信息披露的不充分，以及對(duì)中小投資者的保護(hù)、董事會(huì)以及控股股東缺乏誠(chéng)信和問(wèn)責(zé)機(jī)制。
二、公司治理模式的選擇及風(fēng)險(xiǎn)防范的措施辨析
第一，比較研究：公司治理模式及我國(guó)的選擇。(1)英美模式：英美模式最大特點(diǎn)就是所有權(quán)較為分散，主要依靠外部力量對(duì)管理層實(shí)施控制。解決這一問(wèn)題的辦法，一是發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，使分散的股權(quán)得以相對(duì)集中；二是依靠活躍、有效的公司控制權(quán)市場(chǎng)，通過(guò)收購(gòu)兼并對(duì)管理層進(jìn)行外部約束；三是依靠外部非執(zhí)行董事對(duì)董事會(huì)和管理層進(jìn)行監(jiān)督；四是依靠健全的監(jiān)管體制和完善的法律體系，如公司法等法律對(duì)公司管理層進(jìn)行約束和監(jiān)管；五是對(duì)管理層實(shí)行期權(quán)期股等激勵(lì)制度，使經(jīng)營(yíng)者的利益和公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益緊密聯(lián)系在一起。(2)德國(guó)模式：德國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要特點(diǎn)是“兩會(huì)制”，即監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)。德國(guó)模式是“內(nèi)部控制”型模式。兩會(huì)中包括股東、銀行及員工的代表，對(duì)管理層實(shí)行監(jiān)控。德國(guó)的銀行是全能銀行(Universal Bank)，可以持有工商企業(yè)的股票，另外，公司相互持股比較普遍。銀行對(duì)公司的控制方式是通過(guò)控制股票投票權(quán)和向董事會(huì)派駐代表，有些還是監(jiān)事會(huì)主席，銀行代表就占股東代表的22．5％。德國(guó)公司治理模式的另一特色就是強(qiáng)調(diào)職工參與，在監(jiān)事會(huì)中，根據(jù)企業(yè)規(guī)模和職工人數(shù)的多少，職工代表可以占到1／3到1／2的職位。(3)日本模式：日本的公司治理結(jié)構(gòu)是“一會(huì)制”，但是強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部控制”。董事會(huì)主要是由管理層構(gòu)成。日本的金融機(jī)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演重要的角色。多數(shù)公司都有一家主要的銀行——主辦行作為股東和業(yè)務(wù)伙伴。(4)東亞模式：在大部分東亞國(guó)家(地區(qū))，公司股權(quán)集中在家族手中，公司治理模式因而也是家族控制型。控制性家族一般普遍參與公司的經(jīng)營(yíng)管理和投資決策。東亞地區(qū)除日本家族控制企業(yè)所占比重較少之外，在韓國(guó)，家族操控了企業(yè)總數(shù)的48．2％，臺(tái)灣是61．6％，馬來(lái)西亞則是67．2％。在菲律賓和印尼，最大家族控制了上市公司總市值的1／6。(5)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中的公司治理：在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，公司治理的最大問(wèn)題是內(nèi)部人控制，即在法律體系缺乏和執(zhí)行力度微弱的情況下，經(jīng)理層利用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)解體后留下的真空對(duì)企業(yè)實(shí)行強(qiáng)有力的控制，在某種程度上成為實(shí)際的企業(yè)所有者，國(guó)有股權(quán)虛置。
20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著資本市場(chǎng)的全球化，公司治理模式的發(fā)展也呈現(xiàn)出強(qiáng)烈的趨同趨勢(shì)。英美型的外部治理模式日益為各國(guó)所仿效。在80年代。由于德、日經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)盛，人們普遍認(rèn)為，和以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的外部模式相比。以企業(yè)集團(tuán)、銀行和控股公司為治理主體的內(nèi)部模式能更好地解決問(wèn)題。進(jìn)入90年代以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的全球化，以及信息產(chǎn)業(yè)的崛起，內(nèi)部控制模式的弊端日益顯露。以市場(chǎng)為導(dǎo)向的外部治理模式逐漸成為各國(guó)學(xué)習(xí)的樣板。英美模式以股東利益為基礎(chǔ)，以盈利為導(dǎo)向，重視資本市場(chǎng)的作用，似乎更能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的全球化和信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
第二，良好的公司治理有利于保護(hù)小股東利益，保持市場(chǎng)信心，能夠防范金融經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其重要性毋庸置疑。從反面教材分析，國(guó)際上安然公司和環(huán)球公司事件所敲響韻警鐘，使公司治理成為全球公司改革和監(jiān)管的中心。也使國(guó)際社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制的建立。提高丁防范銀行、證券等金融風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)的認(rèn)識(shí)。從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)外因素分析，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范也應(yīng)當(dāng)從內(nèi)外兩個(gè)方面人手防御。(1)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理是關(guān)鍵。因?yàn)閮?nèi)因是變化的根本，外因是變化的條件，內(nèi)因是起著決定性作用的因素。因此我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)盡快建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。良好的公司治理是中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的產(chǎn)物，優(yōu)秀的企業(yè)在推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的過(guò)程中通常都能扮演“火車頭”的角色。(2)外部條件有反作用的功效。無(wú)論從我國(guó)人世的承諾分析，還是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)分析，從國(guó)內(nèi)外銀行的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、盈利能力分析，我國(guó)商業(yè)銀行強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)都時(shí)不待我。我國(guó)近200家超大型國(guó)營(yíng)企業(yè)和幾家大型國(guó)有商業(yè)銀行是共和國(guó)最核心的“家底兒”，它們的改制上市直接關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。說(shuō)國(guó)有銀行的股份制改造是“一場(chǎng)輸不起的實(shí)踐”，當(dāng)然不是危言聳聽(tīng)。因?yàn)闆](méi)有退路。所以才是形勢(shì)逼迫下的“背水一戰(zhàn)”。
三、實(shí)證分析：良好的公司治理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的效用
盡管我國(guó)許多建立了完整的公司治理結(jié)構(gòu)的典范——上市公司出現(xiàn)了銀廣夏、紅光等不光彩的事件，給我國(guó)實(shí)行公司治理模式的效果產(chǎn)生懷疑。導(dǎo)致防范潛在金融風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)異常艱巨。但我國(guó)大量的上市公司不僅在良好公司治理下，實(shí)現(xiàn)了籌集資金的目的，通過(guò)實(shí)證分析得出。良好公司治理的公司各項(xiàng)指標(biāo)都較好。這將給正在積極準(zhǔn)備上市我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行極大的啟迪和借鑒(見(jiàn)表1)。
從表1可以看出，經(jīng)理層治理100家上市公司平均治理指數(shù)為58．33％，較全部樣本平均水平(48．54％)高9．69個(gè)百分點(diǎn)。
100家上市公司中最高治理指數(shù)為77．74％，最低為53．79％。相差23．95個(gè)百分點(diǎn)。觀察前100家上市公司的績(jī)效會(huì)發(fā)現(xiàn)，在盈利能力、股本擴(kuò)張能力、成長(zhǎng)性、財(cái)務(wù)安全性、股東權(quán)益等方面，前100家上市公司的平均水平都比全部樣本的平均水平高，說(shuō)叫前100家公司的績(jī)效高于平均水平。
通過(guò)分析和對(duì)中國(guó)上市公司經(jīng)理層治理指數(shù)與企業(yè)績(jī)效的實(shí)證研究，《經(jīng)濟(jì)》雜志社得出如下結(jié)論：
第一。伴隨著我國(guó)上市公司治理狀況的改善，經(jīng)理層治理也得到進(jìn)一步完善，但我國(guó)經(jīng)理層治理的總體水平較低，經(jīng)理層治理指數(shù)平均值為48．54％，并且其次級(jí)指標(biāo)的得分有較大的水平差異，表現(xiàn)為任免制度和執(zhí)行保障的平均得分分別為63．07％和61．77％。而激勵(lì)約束機(jī)制的平均得分只有33．02％，說(shuō)明我國(guó)上市公司在經(jīng)理層治理的激勵(lì)約束的制度建設(shè)方面存在著較大缺陷。
第二，在經(jīng)理層治理100佳中，制造業(yè)公司所占的比重最高，并且超出全部樣本中制造業(yè)公司所占的比例，說(shuō)明在制造業(yè)中有相對(duì)更多的經(jīng)理層治理良好的企業(yè)。從全部樣本的行業(yè)得分狀況來(lái)看，最差的三個(gè)行業(yè)是。金融、保險(xiǎn)業(yè)、采掘業(yè)和電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。
第三，在經(jīng)理層治理100佳中。國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)為第一大股東的公司所占的比重最高。經(jīng)理層治理得分較低的股東為非銀行金融機(jī)構(gòu)、大專院校、科研機(jī)構(gòu)及其他事業(yè)單位和政府、國(guó)有資產(chǎn)管理或其他政府部門。
第四，經(jīng)理層治理指數(shù)對(duì)企業(yè)績(jī)效產(chǎn)生顯著的正面影響。具體而言，經(jīng)理層治理評(píng)價(jià)指數(shù)得分提高10％，公司的每股收益就會(huì)平均增加0．0278元，每股凈資產(chǎn)平均增加0．1044元。
可見(jiàn)，公司治理與否、好壞都與公司的業(yè)績(jī)有著很大的關(guān)系，而我國(guó)金融公司治理結(jié)構(gòu)的建立還列倒數(shù)最后的位置，相對(duì)于上市公司的公司治理相差甚遠(yuǎn)，然而銀行等金融機(jī)構(gòu)又是一國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的集中地，因此建立健全良好的金融機(jī)構(gòu)的公司治理結(jié)構(gòu)任重道遠(yuǎn)。
四、為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行需建立良好的公司治理機(jī)構(gòu)
第一，國(guó)有商業(yè)銀行的改革正當(dāng)火熱，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者是當(dāng)務(wù)之急，實(shí)現(xiàn)股權(quán)的分散化、引進(jìn)國(guó)際成功現(xiàn)代企業(yè)管理模式及理念，能夠真正實(shí)現(xiàn)公司治理的“靈魂”，而不是一張公司治理的“皮”或“影子”。我國(guó)最早實(shí)行股份制改革的國(guó)有交通銀行雖然形式上建立了三權(quán)分離的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)，但是近幾年的改革卻遲遲不到位，國(guó)務(wù)院原計(jì)劃讓其改革后早日上市，但是目前上市安排已經(jīng)落在中行、建行后面，可見(jiàn)其只是建立形式的分離，而實(shí)質(zhì)上并未監(jiān)督落實(shí)，落腳在關(guān)鍵的一點(diǎn)就是主體缺位，所有權(quán)主體空缺，代位或授權(quán)行使權(quán)力的高級(jí)管理人員并未從骨子里去實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益收益的最大化，都是“艄公”角色。我們期盼在匯豐銀行人股交通銀行后，能夠真正實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)得完善。能夠迅速健全內(nèi)控機(jī)制、提高國(guó)際金融競(jìng)爭(zhēng)能力。
第二，發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。是否應(yīng)該領(lǐng)薪酬問(wèn)題?是否真正“獨(dú)立”?其責(zé)權(quán)利如何確定?證監(jiān)會(huì)所作的重大努力之一就是設(shè)立獨(dú)立董事，即要求上市公司的董事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立董事，以防止內(nèi)部人控制。而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立獨(dú)立董事的機(jī)構(gòu)還不多，并且國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行實(shí)行的一級(jí)法人管理，其分支機(jī)構(gòu)如何有效設(shè)立利用獨(dú)立董事也需要探索。我國(guó)商業(yè)銀行的獨(dú)立董事應(yīng)該獨(dú)立于公司、經(jīng)理層和控股股東，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性發(fā)表公開(kāi)聲明。獨(dú)立董事認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司整體利益，關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受侵害；獨(dú)立董事兼職不能超過(guò)5家，以確保有足夠的時(shí)間和精力有效地履行獨(dú)立董事的職責(zé)。上市公司應(yīng)向獨(dú)立董事提供必要的信息資料。公司應(yīng)提供獨(dú)立董事履行職責(zé)所必需的工作條件。獨(dú)立董事行使職權(quán)時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)積極配合，所需的費(fèi)用由公司承擔(dān)。公司可為獨(dú)立董事購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。
人們使用網(wǎng)上銀行最為關(guān)心的莫過(guò)于網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題。目前，國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)嚴(yán)峻，網(wǎng)上交易的安全性成為公眾使用網(wǎng)上銀行時(shí)心中最大的隱憂。根據(jù)國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)安全公司金山網(wǎng)絡(luò)2012年2月20日的《2011～2012中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)安全研究報(bào)告》，2011年金山毒霸累計(jì)捕獲新增病毒約1 230萬(wàn)個(gè)，全國(guó)平均每天在4%～8%的電腦上會(huì)發(fā)現(xiàn)病毒，金山毒霸保護(hù)用戶免于病毒攻擊的次數(shù)約每天500萬(wàn)次。雖然2011年新增病毒總數(shù)自2010年以來(lái)再次下滑，而針對(duì)網(wǎng)購(gòu)的攻擊則日益普遍，釣魚網(wǎng)站取代病毒木馬成為互聯(lián)網(wǎng)第一大安全威脅，每月攔截網(wǎng)民訪問(wèn)次數(shù)比去年激增了100倍。金山毒霸云安全中心數(shù)據(jù)顯示，2011年，金山毒霸網(wǎng)購(gòu)保鏢日平均保護(hù)2 000萬(wàn)次網(wǎng)購(gòu)操作，日均覆蓋500萬(wàn)網(wǎng)民。病毒產(chǎn)業(yè)追逐經(jīng)濟(jì)利益的趨勢(shì)不會(huì)改變，隨著互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，2012年，病毒制造者會(huì)通過(guò)各種手段給用戶帶來(lái)新的安全威脅。
網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
與傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)相比，網(wǎng)上銀行具有開(kāi)放性的特征。主要體現(xiàn)在：一是網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，互聯(lián)網(wǎng)是社會(huì)化網(wǎng)絡(luò)；二是終端社會(huì)化，進(jìn)行網(wǎng)上銀行操作的計(jì)算機(jī)都不是銀行的終端；三是客戶自助操作，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是由客戶操作，而非銀行柜員進(jìn)行操作。這些開(kāi)放性的特征，形成了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)特有的風(fēng)險(xiǎn)。
網(wǎng)上銀行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要存在于三個(gè)方面：用戶端、信息傳輸過(guò)程、銀行端和商戶端。用戶端的風(fēng)險(xiǎn)主要由于用戶風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、操作不規(guī)范或被欺詐而引起個(gè)人信息泄露或?qū)е陆灰罪L(fēng)險(xiǎn)，例如，用戶不注意計(jì)算機(jī)使用環(huán)境、未能有效防范各種類型的木馬病毒，登錄假網(wǎng)站或釣魚網(wǎng)站，泄漏自己的賬戶信息、身份證信息、網(wǎng)上銀行登錄密碼，未使用或丟失U盾或動(dòng)態(tài)密碼卡等等，這些都是可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件的原因。信息傳輸過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)是由于網(wǎng)上交易的信息是在互聯(lián)網(wǎng)上公開(kāi)傳遞的，如沒(méi)有采取必要的安全措施加以防范，則存在著交易信息被篡改和竊取的可能性。銀行端和商戶端的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于黑客入侵、銀行和商戶的相關(guān)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)缺陷、內(nèi)控管理不嚴(yán)、網(wǎng)站風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足、網(wǎng)上交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力不足等。盡管目前各家銀行、商戶網(wǎng)站均采取了防火墻和網(wǎng)絡(luò)檢測(cè)等安全措施，然而2011年底以來(lái)CSDN等網(wǎng)站的暴庫(kù)事件表明，針對(duì)運(yùn)營(yíng)商服務(wù)器展開(kāi)的攻擊仍然存在。
商業(yè)銀行防范網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)措施
網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)防范不僅僅是銀行的責(zé)任，也是整個(gè)社會(huì)的責(zé)任。本文僅從商業(yè)銀行角度，從事前、事中、事后三個(gè)方面提出網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。
（一）事前防范措施
1.確定風(fēng)險(xiǎn)管理原則，即審慎性原則和安全性與便利性均衡原則。銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，銀行要防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少客戶的資金損失，保障銀行的資金安全，因此，要堅(jiān)持審慎性原則。同時(shí)，銀行也是服務(wù)行業(yè)，面向廣大客戶提供服務(wù)，要秉承“以客戶為中心”的宗旨，最大程度滿足客戶的需求，方便客戶使用。網(wǎng)上銀行是客戶自助操作，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)公開(kāi)透明渠道提供服務(wù)，因此必須采取必要的安全措施、安全手段；然而風(fēng)險(xiǎn)防范措施過(guò)于嚴(yán)密，采取過(guò)多的安全手段、措施，為防范個(gè)別、少數(shù)不法分子的作案而采取過(guò)高、過(guò)多的安全手段，會(huì)影響廣大用戶的方便性，因此，過(guò)分強(qiáng)調(diào)方便也是不現(xiàn)實(shí)的。處理好安全性與便利性的關(guān)系是一個(gè)難題。銀行應(yīng)以滿足廣大客戶最基本的安全手段、安全措施為基礎(chǔ)，在設(shè)計(jì)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制手段時(shí)應(yīng)考慮廣大客戶最基本的需求，統(tǒng)籌兼顧便利性與安全性的平衡。
2.把風(fēng)險(xiǎn)防范嵌入到產(chǎn)品創(chuàng)新和流程優(yōu)化工作之中。商業(yè)銀行設(shè)計(jì)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)流程和編寫業(yè)務(wù)需求時(shí)，必須同時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，并相應(yīng)制定防范措施，杜絕制度缺陷、流程缺陷和系統(tǒng)缺陷。
3.普及網(wǎng)上銀行安全知識(shí)，提高公眾的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。當(dāng)用戶通過(guò)銀行網(wǎng)站或柜臺(tái)開(kāi)辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)時(shí)，銀行可結(jié)合口頭提示、宣傳資料、網(wǎng)站、手機(jī)短信等多種形式對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，向其揭示網(wǎng)上銀行的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行安全知識(shí)教育，提高客戶的自我保護(hù)意識(shí)。加強(qiáng)用戶身份驗(yàn)證管理，嚴(yán)格審核用戶身份證件，防止代人簽約網(wǎng)上銀行或利用虛假身份證件開(kāi)立賬戶和簽約網(wǎng)上銀行。此外，還應(yīng)通過(guò)各種宣傳渠道向公眾明示本行正確的網(wǎng)上銀行官方網(wǎng)址和呼叫中心號(hào)碼。網(wǎng)上銀行用戶自身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握基本的安全知識(shí)，培養(yǎng)良好的安全操作習(xí)慣，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
（二）事中防范措施
1.合理制訂網(wǎng)上銀行相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程，嚴(yán)格內(nèi)控管理。在科學(xué)論證基礎(chǔ)上，合理設(shè)置網(wǎng)上銀行有關(guān)參數(shù)，并進(jìn)行規(guī)范管理，規(guī)范操作人員和操作權(quán)限。參數(shù)管理中，最重要的莫過(guò)于網(wǎng)上銀行的交易限額管理，銀行要對(duì)客戶的不同情況（例如，使用安全產(chǎn)品的情況），針對(duì)不同交易種類合理設(shè)置交易限額，防范大額資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)安全防護(hù)手段，根據(jù)當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)安全形勢(shì)，持續(xù)優(yōu)化安全產(chǎn)品和手段，不斷加固防范措施。積極研發(fā)和應(yīng)用各類維護(hù)網(wǎng)上銀行使用安全的技術(shù)和手段，保證安全技術(shù)和管理水平能夠持續(xù)適應(yīng)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的安全要求。加快網(wǎng)上銀行安全產(chǎn)品升級(jí)換代，提高客戶使用網(wǎng)上銀行的安全性。近期，建設(shè)銀行、工商銀行推出了二代U盾，與原有普通U盾相比，二代U盾增加了液晶顯示屏回顯交易信息、物理按鈕確認(rèn)交易兩道安全環(huán)節(jié)，液晶顯示屏回顯交易信息可讓客戶再次確認(rèn)收款人賬號(hào)和交易金額等信息，防止不法分子利用惡意軟件篡改客戶提交的交易信息；通過(guò)物理按鍵來(lái)增加客戶干預(yù)，可防止不法分子遠(yuǎn)程控制客戶計(jì)算機(jī)、利用客戶插在計(jì)算機(jī)上的原有普通U盾進(jìn)行網(wǎng)銀交易而給客戶造成損失。同時(shí)，銀行還可提升多渠道信息交互的產(chǎn)品研發(fā)，針對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)的交易。例如，銀行在驗(yàn)證證書或動(dòng)態(tài)口令后，仍不對(duì)交易進(jìn)行處理，而是將登錄狀態(tài)、賬戶、金額等敏感信息即時(shí)通過(guò)短信方式發(fā)送至用戶手機(jī)，待用戶核實(shí)后，最終決定對(duì)交易進(jìn)行確認(rèn)或取消。
3.加強(qiáng)假網(wǎng)站監(jiān)測(cè)，定期搜索與本行相關(guān)的假冒網(wǎng)站（郵件、電話、短信號(hào)碼等），做好對(duì)“釣魚”網(wǎng)站的24小時(shí)監(jiān)測(cè)和防控工作，并通過(guò)專業(yè)化工具進(jìn)行主動(dòng)搜索、關(guān)停。檢查本行網(wǎng)頁(yè)上對(duì)外鏈接的可靠性，并開(kāi)辟專門渠道接受公眾舉報(bào)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)立即采取防范措施，并向公眾進(jìn)行通報(bào)提示。
4.構(gòu)建科學(xué)的電子銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。建立網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)資源使用情況、業(yè)務(wù)覆蓋區(qū)域網(wǎng)絡(luò)性能、外部系統(tǒng)訪問(wèn)情況等進(jìn)行監(jiān)控，有效識(shí)別、衡量、監(jiān)督和控制網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)。首先，要建立有效實(shí)用的網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)稽核模型，確定具有什么樣特征的交易是可疑的交易，進(jìn)而采用事中監(jiān)控手段。在日常工作中，應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)稽核模型的動(dòng)態(tài)管理，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客戶交易習(xí)慣的變化而作相應(yīng)調(diào)整。其次，在此基礎(chǔ)上，制訂監(jiān)控規(guī)則，并依據(jù)監(jiān)控規(guī)則，分析客戶交易行為，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)交易，進(jìn)行事中監(jiān)控管理。在監(jiān)控中，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)大額、頻繁、跨地區(qū)操作等交易的分析、識(shí)別和事中監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)交易的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、事中干預(yù)、事后核實(shí)、事后提醒等功能，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的交易實(shí)施事中干預(yù)。此外，要完善黑名單的監(jiān)控類型和控制措施，以作為事中監(jiān)控的有力補(bǔ)充。對(duì)已經(jīng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的，通過(guò)客戶服務(wù)中心、業(yè)務(wù)部門以及其他渠道收集風(fēng)險(xiǎn)事件涉及的賬號(hào)、手機(jī)號(hào)、證件號(hào)以及IP地址，經(jīng)過(guò)一定的審批程序，將涉嫌信息在黑名單中進(jìn)行登記，關(guān)閉其今后的電子銀行交易，防止損失擴(kuò)大。
5.建立風(fēng)險(xiǎn)防范信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息跨系統(tǒng)、跨渠道共享和聯(lián)動(dòng)。建立銀行同業(yè)之間，以及銀行與合作伙伴間的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制，推進(jìn)可疑交易跨行追索機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨行可疑交易賬戶的快速鎖定和資金凍結(jié)。
金融危機(jī)爆發(fā)，各個(gè)銀行逐漸暴露出了市場(chǎng)的單一化，各項(xiàng)體制的不完善的缺陷，從而也反映出了金融市場(chǎng)在配置資源、揭示信息等方面正在發(fā)揮著重要的作用。然而，金融市場(chǎng)道德體系的建立、銀行呆賬壞賬比率和余額的逐年上升，這不但造成了整個(gè)金融體系抗風(fēng)險(xiǎn)能力的下降，也給國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成損失，雖然金融危機(jī)對(duì)國(guó)外的銀行造成了破產(chǎn)，但是從營(yíng)銷和運(yùn)營(yíng)體系上來(lái)看，我國(guó)的商業(yè)銀行與國(guó)外銀行還有差距，這就使得國(guó)內(nèi)銀行難以獲得全球資源共享。因此，解決金融市場(chǎng)的營(yíng)銷創(chuàng)新和道德問(wèn)題，并將兩者結(jié)合起來(lái)一起發(fā)展，對(duì)促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，起到了至關(guān)重要的作用。
一、我國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成
1.利率風(fēng)險(xiǎn)是金融市場(chǎng)中重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。由于利率是資金的機(jī)會(huì)成本，匯率、股票和商品的價(jià)格皆離不開(kāi)利率；同時(shí)由于信貸關(guān)系是銀行與其客戶之間最重要的關(guān)系，因此利率風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)。雖然以存貸利率為標(biāo)志的利率市場(chǎng)化進(jìn)程已經(jīng)推進(jìn)，但是目前我國(guó)基準(zhǔn)利率市場(chǎng)化還沒(méi)有開(kāi)始，影響利率的市場(chǎng)因素仍不明朗，而且市場(chǎng)仍然沒(méi)有有效的收益率曲線，利率風(fēng)險(xiǎn)將逐步成為我國(guó)金融業(yè)最主要的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.匯率風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。自2005年7月人民幣匯率形成機(jī)制改革實(shí)施以來(lái)，人民幣兌外匯的風(fēng)險(xiǎn)明顯上升。從2005年7 月到2006年5月中旬人民幣兌美元升值已突破8元心理價(jià)位。隨著人民幣匯率形成機(jī)制的進(jìn)一步完善，市場(chǎng)因素在匯率形成機(jī)制中的作用會(huì)進(jìn)一步加大，我國(guó)銀行業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)也將進(jìn)一步提升，加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管變得越來(lái)越重要。
二、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題
前我國(guó)的商業(yè)銀行多數(shù)以傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)為指導(dǎo)，低端業(yè)務(wù)居多，存貸款業(yè)務(wù)仍然是各家商業(yè)銀行的主導(dǎo)產(chǎn)品，并且占據(jù)首要地位。傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)單一化，缺乏個(gè)性，不同層次的目標(biāo)客戶但是產(chǎn)品卻大致相同。而相對(duì)高端的財(cái)富管理、投資銀行等業(yè)務(wù)都處在起步期。產(chǎn)品創(chuàng)新層次少、規(guī)模小、技術(shù)含量以及附加值偏低、審批時(shí)間長(zhǎng)等問(wèn)題是制約傳統(tǒng)銀行發(fā)展的主要因素。
1.統(tǒng)一管理與自主創(chuàng)新的矛盾突出，分支機(jī)構(gòu)自主創(chuàng)新的空間不足。我國(guó)商業(yè)銀行的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新基本上是自上而下進(jìn)行的，通常是由總行自發(fā)制訂方案，然后向下推動(dòng)，基層行缺乏自主創(chuàng)新和使用新產(chǎn)品的權(quán)限。
2.產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新推廣機(jī)制不暢開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)。商業(yè)銀行新產(chǎn)品的推出主要經(jīng)歷以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：需求收集需求傳遞需求整合產(chǎn)品開(kāi)發(fā)推廣應(yīng)用。在需求收集環(huán)節(jié)，由于現(xiàn)行對(duì)客戶經(jīng)理的考核注重產(chǎn)品推銷任務(wù)的完成，而沒(méi)有涉及客戶滿意度和客戶需求的反饋等，因此，作為最貼近市場(chǎng)和客戶的一線客戶經(jīng)理，只想著如何把產(chǎn)品推銷出去，而沒(méi)有收集客戶需求的動(dòng)力。
三、我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
傳統(tǒng)的營(yíng)銷模式已經(jīng)越來(lái)越不能適應(yīng)市場(chǎng)的需求，尤其在金融危機(jī)爆發(fā)后，即使各家銀行的風(fēng)險(xiǎn)體制十分完善，但是風(fēng)險(xiǎn)控制卻難以嚴(yán)格把關(guān)。而這時(shí)，需要更顯營(yíng)銷思路。以中國(guó)民生銀行為例，2008 年實(shí)行了事業(yè)部制的改革，來(lái)自各方的懷疑和猜測(cè)不斷。這些懷疑和猜測(cè)往往會(huì)轉(zhuǎn)化為“民生銀行事業(yè)部改革并不順利、走回頭路”的傳言。
1.勇于創(chuàng)新，開(kāi)拓實(shí)踐
對(duì)于很多跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)而言，事業(yè)部制并不陌生。但是長(zhǎng)期以來(lái)，所有中資銀行一直延續(xù)著總行、分行、支行的塊狀管理體制，哪怕是最小的一個(gè)支行也是五臟俱全。而國(guó)際上包括匯豐、花旗等主要商業(yè)銀行所采用的，大都是以業(yè)務(wù)條線垂直管理的事業(yè)部體制，上世紀(jì)60年代，美國(guó)就開(kāi)始了從以規(guī)模為中心到以客戶為中心的事業(yè)部制嘗試，這一管理體制七八十年代進(jìn)入歐洲，1998年亞洲金融風(fēng)暴后也在東南亞逐漸推廣開(kāi)來(lái)，而在中國(guó)卻一直難以實(shí)施。
2.營(yíng)銷創(chuàng)新帶來(lái)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的新突破
在外界的高度關(guān)注中，民生銀行經(jīng)過(guò)近兩年的全面探索，到了 2009 年 6 月末，民生銀行的各個(gè)事業(yè)部在規(guī)模增長(zhǎng)和業(yè)績(jī)?cè)黾?、風(fēng)險(xiǎn)控制和資產(chǎn)質(zhì)量、客戶選擇和定價(jià)能力等幾個(gè)方面，都有了極大的增長(zhǎng)、改進(jìn)和提升。從風(fēng)險(xiǎn)控制及資產(chǎn)質(zhì)量看，得益于專業(yè)評(píng)審、分級(jí)監(jiān)控、專業(yè)貸后管理等多層次風(fēng)險(xiǎn)防控體系和專業(yè)化經(jīng)營(yíng)體制下的風(fēng)險(xiǎn)控制防線前移，雖然事業(yè)部主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的原材料、產(chǎn)成品價(jià)格大幅波動(dòng)，企業(yè)盈利情況也有不同程度的惡化，但事業(yè)部資產(chǎn)質(zhì)量呈現(xiàn)穩(wěn)定向好趨勢(shì)，不良貸款余額和不良貸款率雙雙比去年末下降5.34 元和0.48個(gè)百分點(diǎn)。
3.營(yíng)銷創(chuàng)新成為風(fēng)險(xiǎn)控制的有效手段之一
事業(yè)部在業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，出色的風(fēng)險(xiǎn)管理更值得關(guān)注。風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)派駐風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的日常管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，派駐風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)的職責(zé)是協(xié)助所駐事業(yè)部進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，共同承擔(dān)事業(yè)部的合規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理和市場(chǎng)營(yíng)銷歷來(lái)存在矛盾，一收就死、一放就亂。過(guò)去商業(yè)銀行采取集中評(píng)審來(lái)解決問(wèn)題。但是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，集中評(píng)審就會(huì)遠(yuǎn)離市場(chǎng)，喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。通過(guò)一年多的事業(yè)部實(shí)踐，嵌入式的事業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)管理模式克服了以往的不足，體現(xiàn)出日益突出的體制優(yōu)越性。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 信息披露 呆帳準(zhǔn)備金
從完全無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)到實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，國(guó)有商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。但隨著中國(guó)市場(chǎng)化程度的不斷提高和加入WTO，國(guó)際金融業(yè)進(jìn)人中國(guó)資本市場(chǎng)，國(guó)有商業(yè)銀行日益與國(guó)際接軌，國(guó)有商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步加大。
一、不良貸款的處理與銀行風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)際金融界從亞洲金融危機(jī)中得到一條重要教訓(xùn)是：銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導(dǎo)致了金融危機(jī)。以美國(guó)和日本為例，對(duì)商業(yè)銀行的壞帳，美國(guó)允許商業(yè)銀行根據(jù)貸款的實(shí)際質(zhì)量自行及時(shí)處理，從而對(duì)有效化解金融風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。而日本則對(duì)貸款壞帳的核銷有嚴(yán)格的限制，而且呆帳的核銷銀行無(wú)權(quán)自行決定，必須得到大藏省的批準(zhǔn)，結(jié)果大量應(yīng)該核銷的壞帳未能及時(shí)得到處理，最終促成了金融危機(jī)的爆發(fā)。在中國(guó)，不良貸款主要是指逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項(xiàng)下的墊付款項(xiàng)從墊付日起即作為不良貸款。對(duì)于不良貸款的認(rèn)定，主要由各商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)。
中國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)于呆帳的核銷并無(wú)太多的自主權(quán)。每年，商業(yè)銀行的各分行根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等部門下達(dá)的貸款呆壞賬核銷的范圍，提出不良貸款的核銷計(jì)劃，這些計(jì)劃經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)監(jiān)辦同意后，報(bào)總行批準(zhǔn)。由此可見(jiàn)，呆賬的核銷受到諸多嚴(yán)格限制，而且還要層層上報(bào)，這樣就使得應(yīng)該核銷的壞賬得不到及時(shí)處理，暗藏了巨大的危機(jī)。
二、應(yīng)收未收利息的處理與銀行風(fēng)險(xiǎn)
在《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》中規(guī)定：“貸款利息自結(jié)息之日起，逾期180天(含180天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計(jì)人當(dāng)期損益；貸款利息逾期180天以上，無(wú)論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)人當(dāng)期損益，在表外進(jìn)行核算，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)人損益。對(duì)已經(jīng)納人損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過(guò)180天以后，金融企業(yè)要相應(yīng)做沖減利息收人處理。”顯然，規(guī)定貸款的應(yīng)收利息需在結(jié)息日后180天以上，才不再計(jì)人當(dāng)期損益。相對(duì)于其他國(guó)家如英國(guó)大部分銀行是90天，而美國(guó)大部分銀行是60天，這一期限過(guò)長(zhǎng)，事實(shí)上，貸款的應(yīng)收利息在結(jié)息日90天后，其收回的可能已大大降低，由此可見(jiàn)中國(guó)商業(yè)銀行的應(yīng)收利息的壞帳比例遠(yuǎn)高于西方商業(yè)銀行，增大了中國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
三、貸款呆帳準(zhǔn)備金的提取與銀行風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行提取準(zhǔn)備金應(yīng)著眼于總體資產(chǎn)的質(zhì)量，而不應(yīng)僅僅針對(duì)貸款的質(zhì)量。國(guó)際慣例將準(zhǔn)備金分為兩類：一類是針對(duì)特定類別的資產(chǎn)的可能損失所提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金；另一類是針對(duì)總體資產(chǎn)可能發(fā)生的不確定損失所提取的普通準(zhǔn)備金，也就是一般準(zhǔn)備。
與國(guó)際慣例相比較，中國(guó)的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準(zhǔn)備金制度存在諸多不合理之處。首先，在大多數(shù)國(guó)家，對(duì)貸款提取準(zhǔn)備金的比例通常是貸款余額的1％～2％，這是基于他們的不良貸款的比例一般是貸款余額的1％左右而設(shè)計(jì)的。但是在中國(guó)，由于目前大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，商業(yè)銀行實(shí)際承擔(dān)著很高的信用風(fēng)險(xiǎn)，不良貸款占貸款余額的比例遠(yuǎn)高于1％～2％，因此，商業(yè)銀行按l％的比例提取的準(zhǔn)備金使銀行的準(zhǔn)備金的充足性受到影響。其次，貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的l％與上年末呆賬準(zhǔn)備金余額之間的差額提取，實(shí)際意味著當(dāng)年核銷的呆賬，當(dāng)年不再提取呆賬準(zhǔn)備金，這部分準(zhǔn)備金是在次年提取并計(jì)人次年成本的。這種做法實(shí)質(zhì)是對(duì)貸款損失的推遲確認(rèn)，違背了穩(wěn)健原則，累積了風(fēng)險(xiǎn)。最后，將準(zhǔn)備金劃分為專項(xiàng)準(zhǔn)備金和一般準(zhǔn)備金屬國(guó)際慣例。按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，一般準(zhǔn)備可以作為附屬資本參加資本充足率的計(jì)算，但專項(xiàng)資本則不可以。目前，中國(guó)商業(yè)銀行的貸款呆賬準(zhǔn)備金，從提取方法上看，很像一般準(zhǔn)備，但實(shí)質(zhì)卻是專項(xiàng)準(zhǔn)備，以此參加資本充足率的計(jì)算，實(shí)際上等于提高了資本充足率，使得8％這一數(shù)字失去了實(shí)際意義。
四、信息披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)
從國(guó)際金融界的角度看，加強(qiáng)信息披露，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢(shì)所趨。2001年1月16日，巴塞爾委員會(huì)了新資本協(xié)議草案第二稿。該協(xié)議于2001年底正式，初步定于2005年正式實(shí)施。相對(duì)于舊的巴塞爾協(xié)議，新協(xié)議除了資本充足率的要求外，更進(jìn)一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場(chǎng)約束兩項(xiàng)內(nèi)容。巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為市場(chǎng)具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。市場(chǎng)獎(jiǎng)懲機(jī)制可以迫使銀行充足的資本水平。但是，有效的市場(chǎng)約束對(duì)銀行信息披露制度提出了更高的要求。只有信息準(zhǔn)確、全面、及時(shí)，市場(chǎng)參與者才能準(zhǔn)確判斷銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露依次財(cái)務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)度、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，具體指標(biāo)主要包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)敞口、資本充足比率、對(duì)資本的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。由于歷史的原因，中國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露要求是較為粗放的。按照中國(guó)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告，至于上市銀行，則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會(huì)“公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)原則第2號(hào)……商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定?！睆目傮w上看，迄今為止，除上市銀行外，中國(guó)的商業(yè)銀行并沒(méi)有進(jìn)行全面的信息披露的義務(wù)。四大國(guó)有商業(yè)銀行都非上市銀行，其信息披露是不充分的。特別對(duì)近年來(lái)迅速發(fā)展的衍生金融產(chǎn)品，目前無(wú)論是人民銀行還是財(cái)政部均無(wú)明確規(guī)定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。各商業(yè)銀行一般是在表外科目進(jìn)行登記，不在表內(nèi)處理。而目前各商業(yè)銀行估算風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，并沒(méi)有把表外科目風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算在內(nèi)，對(duì)衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白，忽視了國(guó)有商業(yè)銀行所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
五、風(fēng)險(xiǎn)防范與會(huì)計(jì)改革對(duì)策
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 信息披露 呆帳準(zhǔn)備金
從完全無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)到實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，國(guó)有商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。但隨著中國(guó)市場(chǎng)化程度的不斷提高和加入WTO，國(guó)際金融業(yè)進(jìn)人中國(guó)資本市場(chǎng)，國(guó)有商業(yè)銀行日益與國(guó)際接軌，國(guó)有商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步加大。
一、不良貸款的處理與銀行風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)際金融界從亞洲金融危機(jī)中得到一條重要教訓(xùn)是：銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導(dǎo)致了金融危機(jī)。以美國(guó)和日本為例，對(duì)商業(yè)銀行的壞帳，美國(guó)允許商業(yè)銀行根據(jù)貸款的實(shí)際質(zhì)量自行及時(shí)處理，從而對(duì)有效化解金融風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。而日本則對(duì)貸款壞帳的核銷有嚴(yán)格的限制，而且呆帳的核銷銀行無(wú)權(quán)自行決定，必須得到大藏省的批準(zhǔn)，結(jié)果大量應(yīng)該核銷的壞帳未能及時(shí)得到處理，最終促成了金融危機(jī)的爆發(fā)。在中國(guó)，不良貸款主要是指逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項(xiàng)下的墊付款項(xiàng)從墊付日起即作為不良貸款。對(duì)于不良貸款的認(rèn)定，主要由各商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)。
中國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)于呆帳的核銷并無(wú)太多的自主權(quán)。每年，商業(yè)銀行的各分行根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等部門下達(dá)的貸款呆壞賬核銷的范圍，提出不良貸款的核銷計(jì)劃，這些計(jì)劃經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)監(jiān)辦同意后，報(bào)總行批準(zhǔn)。由此可見(jiàn)，呆賬的核銷受到諸多嚴(yán)格限制，而且還要層層上報(bào)，這樣就使得應(yīng)該核銷的壞賬得不到及時(shí)處理，暗藏了巨大的危機(jī)。
二、應(yīng)收未收利息的處理與銀行風(fēng)險(xiǎn)
在《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》中規(guī)定：“貸款利息自結(jié)息之日起，逾期180天(含180天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計(jì)人當(dāng)期損益；貸款利息逾期180天以上，無(wú)論貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)人當(dāng)期損益，在表外進(jìn)行核算，實(shí)際收回時(shí)再計(jì)人損益。對(duì)已經(jīng)納人損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過(guò)180天以后，金融企業(yè)要相應(yīng)做沖減利息收人處理?！憋@然，規(guī)定貸款的應(yīng)收利息需在結(jié)息日后180天以上，才不再計(jì)人當(dāng)期損益。相對(duì)于其他國(guó)家如英國(guó)大部分銀行是90天，而美國(guó)大部分銀行是60天，這一期限過(guò)長(zhǎng)，事實(shí)上，貸款的應(yīng)收利息在結(jié)息日90天后，其收回的可能已大大降低，由此可見(jiàn)中國(guó)商業(yè)銀行的應(yīng)收利息的壞帳比例遠(yuǎn)高于西方商業(yè)銀行，增大了中國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。
三、貸款呆帳準(zhǔn)備金的提取與銀行風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行提取準(zhǔn)備金應(yīng)著眼于總體資產(chǎn)的質(zhì)量，而不應(yīng)僅僅針對(duì)貸款的質(zhì)量。國(guó)際慣例將準(zhǔn)備金分為兩類：一類是針對(duì)特定類別的資產(chǎn)的可能損失所提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金；另一類是針對(duì)總體資產(chǎn)可能發(fā)生的不確定損失所提取的普通準(zhǔn)備金，也就是一般準(zhǔn)備。
與國(guó)際慣例相比較，中國(guó)的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準(zhǔn)備金制度存在諸多不合理之處。首先，在大多數(shù)國(guó)家，對(duì)貸款提取準(zhǔn)備金的比例通常是貸款余額的1％～2％，這是基于他們的不良貸款的比例一般是貸款余額的1％左右而設(shè)計(jì)的。但是在中國(guó)，由于目前大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，商業(yè)銀行實(shí)際承擔(dān)著很高的信用風(fēng)險(xiǎn)，不良貸款占貸款余額的比例遠(yuǎn)高于1％～2％，因此，商業(yè)銀行按l％的比例提取的準(zhǔn)備金使銀行的準(zhǔn)備金的充足性受到影響。其次，貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的l％與上年末呆賬準(zhǔn)備金余額之間的差額提取，實(shí)際意味著當(dāng)年核銷的呆賬，當(dāng)年不再提取呆賬準(zhǔn)備金，這部分準(zhǔn)備金是在次年提取并計(jì)人次年成本的。這種做法實(shí)質(zhì)是對(duì)貸款損失的推遲確認(rèn)，違背了穩(wěn)健原則，累積了風(fēng)險(xiǎn)。最后，將準(zhǔn)備金劃分為專項(xiàng)準(zhǔn)備金和一般準(zhǔn)備金屬國(guó)際慣例。按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，一般準(zhǔn)備可以作為附屬資本參加資本充足率的計(jì)算，但專項(xiàng)資本則不可以。目前，中國(guó)商業(yè)銀行的貸款呆賬準(zhǔn)備金，從提取方法上看，很像一般準(zhǔn)備，但實(shí)質(zhì)卻是專項(xiàng)準(zhǔn)備，以此參加資本充足率的計(jì)算，實(shí)際上等于提高了資本充足率，使得8％這一數(shù)字失去了實(shí)際意義。
四、信息披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)
從國(guó)際金融界的角度看，加強(qiáng)信息披露，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行的透明度已是大勢(shì)所趨。2001年1月16日，巴塞爾委員會(huì)了新資本協(xié)議草案第二稿。該協(xié)議于2001年底正式，初步定于2005年正式實(shí)施。相對(duì)于舊的巴塞爾協(xié)議，新協(xié)議除了資本充足率的要求外，更進(jìn)一步提出了資本充足性的監(jiān)管約束和市場(chǎng)約束兩項(xiàng)內(nèi)容。巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為市場(chǎng)具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。市場(chǎng)獎(jiǎng)懲機(jī)制可以迫使銀行充足的資本水平。但是，有效的市場(chǎng)約束對(duì)銀行信息披露制度提出了更高的要求。只有信息準(zhǔn)確、全面、及時(shí)，市場(chǎng)參與者才能準(zhǔn)確判斷銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。為此，新的巴塞爾協(xié)議要求，銀行在一年內(nèi)至少披露依次財(cái)務(wù)狀況、重大業(yè)務(wù)活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)度、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，具體指標(biāo)主要包括資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)敞口、資本充足比率、對(duì)資本的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。由于歷史的原因，中國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露要求是較為粗放的。按照中國(guó)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)于每一會(huì)計(jì)年度終了三個(gè)月內(nèi)，按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和審計(jì)報(bào)告，至于上市銀行，則應(yīng)執(zhí)行證監(jiān)會(huì)“公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)原則第2號(hào)……商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定。”從總體上看，迄今為止，除上市銀行外，中國(guó)的商業(yè)銀行并沒(méi)有進(jìn)行全面的信息披露的義務(wù)。四大國(guó)有商業(yè)銀行都非上市銀行，其信息披露是不充分的。特別對(duì)近年來(lái)迅速發(fā)展的衍生金融產(chǎn)品，目前無(wú)論是人民銀行還是財(cái)政部均無(wú)明確規(guī)定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。各商業(yè)銀行一般是在表外科目進(jìn)行登記，不在表內(nèi)處理。而目前各商業(yè)銀行估算風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，并沒(méi)有把表外科目風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算在內(nèi)，對(duì)衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白，忽視了國(guó)有商業(yè)銀行所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
五、風(fēng)險(xiǎn)防范與會(huì)計(jì)改革對(duì)策
中圖分類號(hào)：F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2012（5）-0042-04
預(yù)抵押登記是《物權(quán)法》中規(guī)定的預(yù)告登記制度的一種，是為了維護(hù)當(dāng)事人的合法物權(quán)，在商品房未取得產(chǎn)權(quán)證書前，因借款人（購(gòu)房人）向商業(yè)銀行申請(qǐng)辦理個(gè)人住房貸款的需要而設(shè)定的非正式抵押登記，其目的旨在防范一房多貸。對(duì)于個(gè)人住房貸款，目前商業(yè)銀行的普遍做法是：借款人（購(gòu)房人）與商業(yè)銀行簽訂《個(gè)人住房借款合同》的同時(shí)，簽訂《抵押合同》，以借款人所購(gòu)商品房為抵押物。但鑒于該商品房尚未取得產(chǎn)權(quán)證書，因此，根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，在房地產(chǎn)管理部門進(jìn)行預(yù)抵押登記，待商品房取得完整的產(chǎn)權(quán)證書后，再辦理正式抵押登記。在預(yù)抵押至正式抵押登記之間的還款期限內(nèi)，為防止借款人違約，發(fā)放貸款的商業(yè)銀行還會(huì)與借款人和銷售商品房的開(kāi)發(fā)商簽訂擔(dān)保協(xié)議，要求開(kāi)發(fā)商在房屋產(chǎn)權(quán)證書辦理完畢之前，對(duì)借款人（購(gòu)房人）的該筆個(gè)人住房借款承擔(dān)連帶保證責(zé)任，俗稱階段性擔(dān)保。在這個(gè)過(guò)程中，看似商業(yè)銀行已經(jīng)為貸款采取了“人?！奔啊拔锉！钡榷嘀赜行Т胧?，但在實(shí)際操作中，商業(yè)銀行仍面臨著對(duì)預(yù)抵押房屋能否行使優(yōu)先受償權(quán)、能否配合開(kāi)發(fā)商單方撤銷預(yù)抵押登記、能否要求借款人承擔(dān)預(yù)抵押登記費(fèi)用、預(yù)抵押商品房被查封等諸多風(fēng)險(xiǎn)，亟需商業(yè)銀行給予足夠重視。
一、預(yù)抵押登記制度概述
預(yù)抵押登記制度是德國(guó)民法學(xué)者在中世紀(jì)創(chuàng)設(shè)的，后來(lái)陸續(xù)被瑞士、日本及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的民法理論所吸納，成為民法中的一項(xiàng)重要的物權(quán)制度。該制度是預(yù)告登記制度的一種，是指通過(guò)對(duì)涉及在建工程等不動(dòng)產(chǎn)的抵押合同進(jìn)行預(yù)告登記，賦予其公示力，以保護(hù)將要取得抵押權(quán)的合同當(dāng)事人的一種民事法律制度。
（一）我國(guó)法律有關(guān)預(yù)抵押登記的規(guī)定
預(yù)抵押在我國(guó)法律規(guī)定中并不是一個(gè)明確的概念。根據(jù)《物權(quán)法》第二十條規(guī)定：“當(dāng)事人簽訂買賣房屋或者其他不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的協(xié)議，為保障將來(lái)實(shí)現(xiàn)物權(quán)，按照約定可以向登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)預(yù)告登記。預(yù)告登記后，未經(jīng)預(yù)告登記的權(quán)利人同意，處分該不動(dòng)產(chǎn)的，不發(fā)生物權(quán)效力。預(yù)告登記后，債權(quán)消滅或者自能夠進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)登記之日起三個(gè)月內(nèi)未申請(qǐng)登記的，預(yù)告登記失效。”《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》第三十條第二款規(guī)定：“以預(yù)購(gòu)商品房抵押的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在抵押合同上記載，抵押的房地產(chǎn)在抵押期間竣工的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在抵押人領(lǐng)取房地產(chǎn)權(quán)屬證書后，重新辦理房地產(chǎn)抵押登記?！薄斗课莸怯涋k法》第六十七條的規(guī)定：“有下列情形之一的，當(dāng)事人可以申請(qǐng)預(yù)告登記：1、預(yù)購(gòu)商品房；2、以預(yù)購(gòu)商品房設(shè)定抵押；3、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、抵押；4、法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形?！睆纳鲜鰲l文可以看出，我國(guó)的預(yù)抵押登記是指為保全關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的請(qǐng)求權(quán)而將此權(quán)利進(jìn)行的登記，使其具有對(duì)抗第三人的效力，并使妨害其不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)登記請(qǐng)求權(quán)所為的處分無(wú)效，以保障將來(lái)本登記的實(shí)現(xiàn)。
（二）預(yù)抵押登記的性質(zhì)
對(duì)于預(yù)抵押登記的性質(zhì)，在國(guó)內(nèi)法學(xué)界主要存在以下三種觀點(diǎn)：一是請(qǐng)求權(quán)保全制度說(shuō)：該觀點(diǎn)認(rèn)為預(yù)抵押登記不是設(shè)定物權(quán)，而是以保全不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)變動(dòng)請(qǐng)求權(quán)為目的的具有物權(quán)效力的法律手段。二是準(zhǔn)物權(quán)說(shuō)：該觀點(diǎn)認(rèn)為預(yù)抵押權(quán)是一種具有物權(quán)性質(zhì)的債權(quán)，或稱之為準(zhǔn)物權(quán)。三是債權(quán)物權(quán)化說(shuō)：該觀點(diǎn)認(rèn)為預(yù)抵押權(quán)綜合了物權(quán)和債權(quán)的特性，預(yù)抵押登記使不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)變動(dòng)的請(qǐng)求權(quán)具備了對(duì)抗第三人的物權(quán)效力。筆者同意上述第二種觀點(diǎn)，因?yàn)轭A(yù)抵押權(quán)乃是基于其物權(quán)的本質(zhì)才被規(guī)定在《物權(quán)法》中的，同時(shí)，其又具有債權(quán)的請(qǐng)求特性。但不論學(xué)術(shù)界對(duì)預(yù)抵押登記性質(zhì)的界定如何，都無(wú)法掩蓋其保護(hù)合法的、可期待權(quán)人利益的目的。
（三）預(yù)抵押登記的效力
預(yù)抵押登記的效力在整個(gè)預(yù)抵押登記制度中處于核心地位。我國(guó)預(yù)抵押登記制度僅規(guī)定了預(yù)抵押登記后請(qǐng)求權(quán)的權(quán)利保全效力：即預(yù)抵押登記后，未經(jīng)預(yù)抵押權(quán)人同意，處分該不動(dòng)產(chǎn)的，不發(fā)生物權(quán)效力。但在國(guó)際上實(shí)行預(yù)抵押登記制度的國(guó)家和地區(qū)，普遍認(rèn)為預(yù)抵押登記應(yīng)具有以下幾方面的效力：1、權(quán)利保全效力，即預(yù)抵押登記后，未經(jīng)預(yù)抵押權(quán)人同意處分不動(dòng)產(chǎn)的行為無(wú)效。2、順位保全效力，即當(dāng)預(yù)抵押登記推進(jìn)到本登記時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利的順位不是依本登記的日期確定，而是以預(yù)抵押登記的日期來(lái)確實(shí)的。3、破產(chǎn)保護(hù)效力，即在相對(duì)人破產(chǎn)，但請(qǐng)求權(quán)的履行期限尚未屆至或履行條件并未成就時(shí)，預(yù)抵押權(quán)人可以將作為請(qǐng)求權(quán)標(biāo)的的不動(dòng)產(chǎn)排除在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)之外，從而使該請(qǐng)求權(quán)具有對(duì)抗其他債權(quán)人、優(yōu)先于破產(chǎn)債權(quán)的效力。4、預(yù)警效力，即通過(guò)預(yù)抵押登記使得第三人認(rèn)識(shí)到預(yù)抵押權(quán)人日后成為本登記權(quán)利人的可能性，從而不敢為妨害預(yù)抵押登記所保全的權(quán)利（或權(quán)利順位）的行為，而且，也不能以不知預(yù)抵押登記為由進(jìn)行抗辯。
（四）預(yù)抵押登記的意義
我國(guó)法律設(shè)立預(yù)抵押登記制度具有以下兩方面的意義：一是保護(hù)預(yù)抵押權(quán)人的合法權(quán)益。通過(guò)不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)抵押事實(shí)進(jìn)行登記，可以對(duì)抵押人任意處分抵押物的權(quán)利進(jìn)行限制，當(dāng)?shù)盅喝瞬荒苈男屑s定義務(wù)，抵押權(quán)人依照規(guī)定可以變賣抵押物的價(jià)款優(yōu)先受償。二是保護(hù)善意第三人的合法權(quán)益。預(yù)抵押登記作為一種具有公信力的公示手段，經(jīng)過(guò)登記可以向社會(huì)公眾宣告不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)抵押的事實(shí)，從而達(dá)到保護(hù)交易安全和善意第三人的合法權(quán)益的目的。
二、商業(yè)銀行因預(yù)抵押登記面臨的風(fēng)險(xiǎn)
典型案例：自然人李某與A公司簽訂了《商品房買賣合同》，并向B銀行申請(qǐng)個(gè)人住房按揭貸款。為了防止違約，B銀行在與李某簽訂了《個(gè)人住房借款合同》后，又同其簽訂了《抵押合同》，并向抵押登記部門申請(qǐng)辦理了商品房預(yù)抵押登記，李某承擔(dān)了登記費(fèi)用80元。隨后，B銀行又與A公司簽訂了《保證合同》。在合同履行過(guò)程中，因李某失蹤，造成貸款逾期。B銀行在追索欠款過(guò)程中了解到：李某因與他人的經(jīng)濟(jì)糾紛，導(dǎo)致預(yù)抵押的房屋被C法院預(yù)查封。因聯(lián)系李某未果，B銀行遂要求A公司承擔(dān)保證責(zé)任，但A公司認(rèn)為：該房屋已辦理預(yù)抵押登記，其承擔(dān)的也僅是保證責(zé)任，根據(jù)“物保優(yōu)于人?！痹瓌t，B銀行應(yīng)首先主張預(yù)抵押權(quán)。鑒于此，B銀行向法院申請(qǐng)行使預(yù)抵押權(quán)，但法院認(rèn)為：該抵押登記只是預(yù)抵押，非正式抵押，且抵押物處于查封狀態(tài)，因此無(wú)法通過(guò)法院執(zhí)行直接行權(quán)，必須另案。數(shù)月后，因房?jī)r(jià)上漲，A公司希望回購(gòu)該房屋。經(jīng)協(xié)商，B銀行扣劃了A公司保證金賬戶內(nèi)的資金替李某歸還了欠款。隨后，B銀行向抵押登記部門出具了撤押通知，預(yù)抵押權(quán)解除。半年后，李某出現(xiàn)，并提訟，要求法院判令：1、A公司回購(gòu)房屋的行為和B銀行單方撤銷預(yù)抵押的行為無(wú)效。2、B銀行向其退還辦理預(yù)抵押登記的費(fèi)用80元。3、兩被告共同承擔(dān)本案訴訟費(fèi)。
此案即是涉及商品房預(yù)抵押登記的典型案例。其中，商業(yè)銀行面臨著預(yù)抵押權(quán)如何實(shí)現(xiàn)、能否單方撤銷預(yù)抵押、預(yù)抵押物的查封及預(yù)抵押登記費(fèi)用的承擔(dān)等多重風(fēng)險(xiǎn)。
（一）商業(yè)銀行能否行使預(yù)抵押權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)
如上述案例所述，在預(yù)售商品房抵押貸款中，如借款人違約，銀行要求借款人提前歸還全部貸款本息時(shí)，如果此時(shí)預(yù)售商品房抵押僅進(jìn)行了預(yù)抵押登記而尚未辦理正式抵押登記，銀行是否能行使預(yù)抵押權(quán)？這在我國(guó)各地法院存在不同看法。如2010年《浙江省高級(jí)人民法院民二庭關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商事審判若干疑難問(wèn)題的理解〉的通知》（浙法民二[2010]15號(hào)）中指出：“按揭購(gòu)房法律關(guān)系涉及銀行、購(gòu)房人、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商三方，其中購(gòu)房人與銀行之間存在抵押借款關(guān)系。與現(xiàn)房抵押不同，按揭購(gòu)買期房的抵押登記應(yīng)屬于物權(quán)法第二十條所規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)告登記，在按揭購(gòu)房人取得房屋產(chǎn)權(quán)證并辦理正式的抵押登記之前，銀行的抵押權(quán)尚未確立，當(dāng)按揭購(gòu)房者斷供違約時(shí)，銀行有權(quán)解除合同，提前收回全部貸款；銀行對(duì)抵押期房主張優(yōu)先受償權(quán)的，應(yīng)等期房變現(xiàn)房后辦理正式的房屋抵押登記，并根據(jù)物權(quán)法第一百九十五條的規(guī)定，以抵押房屋折價(jià)或者以拍賣、變賣房屋所得的價(jià)款優(yōu)先受償?！备鶕?jù)此通知規(guī)定：作為預(yù)抵押權(quán)人的商業(yè)銀行并無(wú)優(yōu)先受償權(quán)，其只能等待抵押物從期房變成現(xiàn)房，并且辦理正式的抵押登記后，方能就該房屋主張優(yōu)先受償權(quán)。但是，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：大多數(shù)個(gè)人住房貸款形成逾期的原因，皆是因?yàn)樯唐贩繝€尾或無(wú)法辦理產(chǎn)權(quán)證書所致，且此時(shí)開(kāi)發(fā)商均處于資不抵債情況。如法院必須要求預(yù)售商品房變成現(xiàn)房，并辦理了正式的抵押登記之后，方能主張優(yōu)先受償權(quán)，那么，我國(guó)商業(yè)銀行預(yù)售商品房抵押貸款業(yè)務(wù)將面臨巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。
（二）商業(yè)銀行單方撤銷預(yù)抵押權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)
在商業(yè)銀行追索債務(wù)的過(guò)程中，只要開(kāi)發(fā)商履行了還款責(zé)任，則借款人與商業(yè)銀行之間的《借款合同》關(guān)系即告終結(jié)，而開(kāi)發(fā)商則享有了就所還貸款向借款人（購(gòu)房人）追償?shù)臋?quán)利。但此時(shí)商品房已預(yù)售給購(gòu)房人，并也辦理了預(yù)告登記，那么此時(shí)開(kāi)發(fā)商享有的債權(quán)與購(gòu)房人可期待的所有權(quán)能否相互抵消呢？原先的預(yù)抵押登記是否無(wú)需作為抵押權(quán)人的商業(yè)銀行出具任何證明即告自動(dòng)失效呢？縱觀《擔(dān)保法》、《物權(quán)法》及《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》等法律法規(guī)，對(duì)此均無(wú)明確規(guī)定。
（三）預(yù)抵押房屋被預(yù)查封的風(fēng)險(xiǎn)
在司法實(shí)踐中，有一種常見(jiàn)情況，即預(yù)抵押給商業(yè)銀行的商品房，因?yàn)榈盅喝嘶蜷_(kāi)發(fā)商的其他訴爭(zhēng)，導(dǎo)致該商品房被預(yù)查封，如在此預(yù)查封期間，商業(yè)銀行欲行使預(yù)抵押權(quán)，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)？依據(jù)《關(guān)于依法規(guī)范人民法院執(zhí)行和國(guó)土資源房地產(chǎn)管理部門協(xié)助執(zhí)行若干問(wèn)題的通知》的規(guī)定可知，下列房屋雖未進(jìn)行房屋所有權(quán)登記，人民法院也可以進(jìn)行預(yù)查封：（一）作為被執(zhí)行人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，已辦理了商品房預(yù)售許可證且尚未出售的房屋；（二）被執(zhí)行人購(gòu)買的已由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理了房屋權(quán)屬初始登記的房屋；（三）被執(zhí)行人購(gòu)買的辦理了商品房預(yù)售合同登記備案手續(xù)或者商品房預(yù)告登記的房屋。根據(jù)此規(guī)定，設(shè)定了預(yù)抵押權(quán)的商品房也可能因?yàn)榈盅喝说姆巧婕氨镜盅褐骱贤P(guān)系的其他訴爭(zhēng)使得該房屋成為被法院采取強(qiáng)制措施的標(biāo)的物，從而給發(fā)放個(gè)人住房貸款并辦理了預(yù)抵押登記手續(xù)的貸款銀行造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）預(yù)抵押登記費(fèi)用承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《房屋登記辦法》規(guī)定，如果購(gòu)買的是預(yù)售商品房，則在整個(gè)購(gòu)房過(guò)程中，有兩處環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生抵押權(quán)登記費(fèi)用：一是購(gòu)房者簽訂《商品房買賣合同》后，在辦理按揭時(shí)，與貸款銀行共同申請(qǐng)辦理商品房預(yù)抵押權(quán)登記，此時(shí)產(chǎn)生一次登記費(fèi)；二是商品房竣工交付后，購(gòu)房者需要與貸款銀行共同申請(qǐng)辦理房屋抵押權(quán)登記，此時(shí)又產(chǎn)生一次登記費(fèi)。目前，商業(yè)銀行的普遍做法是：兩次登記費(fèi)用均由抵押人（即貸借款人或購(gòu)房人）承擔(dān)。但隨著近兩年金融消費(fèi)者對(duì)金融服務(wù)和收費(fèi)的不斷質(zhì)疑，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。
三、商業(yè)銀行防范預(yù)抵押登記風(fēng)險(xiǎn)的措施
預(yù)抵押制度在司法實(shí)踐中，將會(huì)面臨各種各樣層出不窮的問(wèn)題，作為最常見(jiàn)的預(yù)抵押權(quán)人--商業(yè)銀行，風(fēng)險(xiǎn)與收益共存。因此，商業(yè)銀行應(yīng)時(shí)刻認(rèn)清法律關(guān)系，合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)抵押權(quán)及其衍生的優(yōu)先受償權(quán)不被侵蝕。
（一）行使預(yù)抵押權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)防范
《物權(quán)法》既然規(guī)定了預(yù)抵押制度，那么其根本目的無(wú)非是為了保護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)和金融秩序，維護(hù)購(gòu)房人和放貸商業(yè)銀行的正當(dāng)利益。一旦抵押人違約，首要的救濟(jì)措施就是依據(jù)《抵押合同》行使預(yù)抵押所賦予的優(yōu)先受償權(quán)，只是鑒于抵押物的狀態(tài)為在建工程，沒(méi)有正式的產(chǎn)權(quán)證書，就否定了商業(yè)銀行的抵押權(quán)人的地位，是片面和不公正的。正是基于商品房的在建狀態(tài)，作為購(gòu)房人才對(duì)其享有可期待的所有權(quán)，為了保護(hù)這種期待權(quán)，防止一房多賣，《物權(quán)法》明確了預(yù)告登記制度；同樣，仍然是為了保護(hù)后繼的放貸銀行的可期待的抵押權(quán)，防止一房多貸，《物權(quán)法》又明確了預(yù)抵押登記制度。因此，商業(yè)銀行對(duì)即便是在建工程的商品房仍然享有不可動(dòng)搖的抵押權(quán)，可據(jù)此優(yōu)先受償。而且，《擔(dān)保法》也規(guī)定：抵押權(quán)設(shè)定后，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。由此可以看出，抵押權(quán)人的優(yōu)先受償權(quán)是抵押權(quán)人最主要的權(quán)利，也是抵押權(quán)最主要的效力，抵押權(quán)人若無(wú)此權(quán)利，抵押權(quán)將失去存在的意義。因此，作為商業(yè)銀行，可在訴訟中向受理法院詳細(xì)闡明這一法理關(guān)系，明示作為預(yù)抵押權(quán)人享有的處分抵押物的權(quán)利，確保優(yōu)先受償權(quán)可以順利主張。
（二）單方撤銷預(yù)抵押權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)防范
從法理上分析，簽訂《抵押合同》的雙方當(dāng)事人是商業(yè)銀行和購(gòu)房人，因此，解除該合同主體依然也只能是商業(yè)銀行和購(gòu)房人。同時(shí)，無(wú)論辦理預(yù)抵押登記還是正式的抵押登記，均需要商業(yè)銀行和購(gòu)房人一起向登記部門共同申請(qǐng)，那么撤銷抵押時(shí)，操作程序依然需要作為抵押人的購(gòu)房人向登記部門申請(qǐng)，由作為抵押權(quán)人的商業(yè)銀行確認(rèn)后，方可撤銷。如果商業(yè)銀行單方申請(qǐng)撤銷抵押，一是登記部門不接受，二是如抵押人與他人存在糾紛，商業(yè)銀行將難辭其咎。因此，作為抵押權(quán)人的銀行如何在充分保護(hù)債權(quán)的前提下，最大限度減少支出，并有效提高辦事效率，是一個(gè)十分棘手的問(wèn)題。根據(jù)目前的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，最穩(wěn)妥的做法莫過(guò)于：通過(guò)法院的生效法律文書解決問(wèn)題。具體做法為：無(wú)論是購(gòu)房人、開(kāi)發(fā)商、商業(yè)銀行或與購(gòu)房人有利害關(guān)系的第三人，任何一方以訴訟方式要求解除《購(gòu)房合同》、《借款合同》和《抵押合同》，商業(yè)銀行在訴訟中均應(yīng)堅(jiān)持以下觀點(diǎn)：即請(qǐng)求人民法院務(wù)必在《民事判決書》或《民事調(diào)解書》等法律文書中寫明：商業(yè)銀行在全部貸款結(jié)清后，應(yīng)向房屋預(yù)抵押登記部門出具《同意撤銷抵押申請(qǐng)書》，撤銷爭(zhēng)議房屋的預(yù)抵押登記。如人民法院不愿將此明確，而僅在相關(guān)法律文書中表明：由購(gòu)房人配合辦理撤銷預(yù)抵押手續(xù)。那么。商業(yè)銀行則不能主動(dòng)撤押，只能要求申請(qǐng)人向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中，由法院執(zhí)行部門直接去房屋登記部門辦理撤押手續(xù)。但此時(shí)商業(yè)銀行仍然面臨風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)密跟蹤執(zhí)行程序，避免在貸款未全部清償?shù)那闆r下，預(yù)抵押權(quán)被強(qiáng)制撤銷。
（三）預(yù)抵押物被查封的風(fēng)險(xiǎn)防范
從我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)來(lái)看，查封僅是《民事訴訟法》規(guī)定的一項(xiàng)普通的強(qiáng)制措施，其目的主要是為了限制抵押人處分該房屋的權(quán)利，并不能限制優(yōu)于抵押人權(quán)利的預(yù)抵押權(quán)人的權(quán)利。換言之：如果在法院查封期間，出現(xiàn)了預(yù)抵押權(quán)人需要行使預(yù)抵押權(quán)的情形時(shí)，預(yù)抵押權(quán)人仍然依法享有將抵押物以法定方式變現(xiàn)，并享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。只是此時(shí)由于存在法院查封，如果預(yù)抵押權(quán)人優(yōu)先受償后仍有余款，則此部分余款不能直接歸還抵押人，而應(yīng)作為抵押人的財(cái)產(chǎn)對(duì)抵押人的其他落后于預(yù)抵押權(quán)的債權(quán)進(jìn)行清償。同時(shí)，對(duì)于同一房屋上設(shè)立的兩個(gè)預(yù)抵押權(quán)，則先登記的優(yōu)于后登記的，在執(zhí)行時(shí)亦有順位上的區(qū)別。因此，預(yù)抵押的房屋被查封，并不能成為法院拒絕執(zhí)行預(yù)抵押權(quán)的充分理由，一旦出現(xiàn)法院拒不執(zhí)行的情況，應(yīng)立即啟動(dòng)復(fù)議或異議程序。
（四）預(yù)抵押登記費(fèi)用承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)防范
根據(jù)2008年4月國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部的《關(guān)于規(guī)范房屋登記費(fèi)計(jì)費(fèi)方式和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問(wèn)題的通知》（發(fā)改價(jià)格[2008]924號(hào)）第五條明確，“房屋登記費(fèi)向申請(qǐng)人收取”，但“按規(guī)定需由當(dāng)事人雙方共同申請(qǐng)的，只能向登記為房屋權(quán)利人的一方收取”。據(jù)此規(guī)定，因預(yù)抵押登記產(chǎn)生的費(fèi)用，只能由預(yù)抵押權(quán)人——貸款銀行來(lái)承擔(dān)。但現(xiàn)實(shí)中，各家銀行無(wú)一例外均是約定由借款人（購(gòu)房者）繳納，如果根據(jù)上述規(guī)定，則必須由發(fā)放貸款的商業(yè)銀行來(lái)承擔(dān)。尤其是2012年以來(lái)，國(guó)家發(fā)改委等監(jiān)管部門加大了對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)收費(fèi)的檢查力度，因此，商業(yè)銀行應(yīng)立即著手改變現(xiàn)有做法，有效防止投訴或違規(guī)等聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。
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The Analysis on the Risk Prevention of Commercial Banks from the System of Pre-registration of Mortgage of Commercial Houses
REN Ying
目前對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用，操作，法律法規(guī)，市場(chǎng)等都有可能帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率最高，最多樣化，危害性也最大的就是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，各商業(yè)銀行都十分重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。
一、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)于商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的概念一般是指，市場(chǎng)中存在的利率或匯率變動(dòng)導(dǎo)致的利差下降、證券減值、外匯交易損失等進(jìn)而為商業(yè)銀行運(yùn)作帶來(lái)不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。2004年12月36日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做了規(guī)范的定義：商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)價(jià)格包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的非有利變動(dòng)而使銀行內(nèi)部和外部業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于以上各因素的影響，金融產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)出現(xiàn)波動(dòng)，這就會(huì)使進(jìn)行投資的商業(yè)銀行所持有價(jià)金融產(chǎn)品的資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)，最終導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和投資產(chǎn)生損失的可能性。
一般認(rèn)為，商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)，商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。
二、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范思路
商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范就是商業(yè)銀行在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中采取有效合理的手段，對(duì)可能發(fā)生的，可預(yù)見(jiàn)的或不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的措施盡量減少發(fā)生的行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸開(kāi)放的今天，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范是每個(gè)商業(yè)銀行的必要工作。
對(duì)于商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)該從以下幾點(diǎn)思路出發(fā)：
1.從本商業(yè)銀行實(shí)際情況出發(fā)。目前存在的商業(yè)銀行因經(jīng)營(yíng)側(cè)重點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)方式，經(jīng)營(yíng)環(huán)境，銀行背景及文化等方面都存在差異，因此，在防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能盲目的學(xué)習(xí)和引進(jìn)，要注意對(duì)自身情況的分析，從實(shí)際出發(fā)。
2.防范中注意度的把握。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范不是不節(jié)制任意的防范，如果為了避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)而采用過(guò)于激烈的防范方式，那么商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)工作就有可能過(guò)于呆滯和古板，這樣，銀行就會(huì)很難創(chuàng)新有新的突破，過(guò)度的防范會(huì)造成得不償失；同樣的，風(fēng)險(xiǎn)的防范也不能掉以輕心，沒(méi)有足夠的重視則隨時(shí)會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
三、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范方法建議
根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范思路，商業(yè)銀行對(duì)于市場(chǎng)防范可以采用的方法有：
1.增強(qiáng)員工整體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，營(yíng)造良好的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。員工的業(yè)務(wù)工作關(guān)系到商業(yè)銀行的整體運(yùn)作，只有員工樹(shù)立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能保證銀行真正做到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，關(guān)乎企業(yè)命脈，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范文化因此而變得十分重要。因此，作為商業(yè)銀行控制體系的前提的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)文化必須作為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)文化的核心，這就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍的營(yíng)造。通過(guò)對(duì)員工整體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)良好的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍的營(yíng)造，商業(yè)銀行整體就會(huì)處在一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制內(nèi)，就可以最有效的防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.注意市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的積累和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息分析。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都在發(fā)生，不同的商業(yè)銀行，不同地區(qū)的商業(yè)銀行每天都在經(jīng)歷著大大小小各種各樣的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。任何一種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都不是一次性的，也不是針對(duì)一家銀行的。因此商業(yè)銀行要注意及時(shí)總結(jié)自己和其他銀行所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)的分析，找出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因并盡快獲得避免的方法。我們沒(méi)有辦法準(zhǔn)確的預(yù)料到未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并找出其避免方法，但是我們有能力對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并做到避免其再次發(fā)生，這樣也在很大程度上減少了銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失。這就要求商業(yè)銀行有一支強(qiáng)大的針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的工作隊(duì)伍。
3.建立起銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。市場(chǎng)是敏銳的，而人的天性弱點(diǎn)決定了市場(chǎng)中經(jīng)營(yíng)者的反應(yīng)及洞察力一般是相對(duì)遲鈍的。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，往往是有過(guò)程的，也是循序漸進(jìn)的，只是日常金融活動(dòng)中，商業(yè)銀行一般不能及時(shí)注意到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的苗頭，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)危害性。因此，在預(yù)防市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中建立里銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系是很有必要的。
4.加強(qiáng)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移管理。根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的定義我們可以知道，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一般是由于由于市場(chǎng)價(jià)格包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的非有利變動(dòng)而導(dǎo)致的，所以，資金問(wèn)題是造成商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。為了防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，商業(yè)銀行可以合理的對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移，分散內(nèi)部資金的用途，這樣就可以合理的分散風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移，要加強(qiáng)管理，避免風(fēng)險(xiǎn)大的資金流向，同時(shí)也要注意對(duì)留存資金的控制。
對(duì)于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移的控制，不僅可以使商業(yè)銀行有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，也可以使銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失降低。
商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是當(dāng)前和以后商業(yè)銀行發(fā)展中的重要問(wèn)題。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來(lái)的挑戰(zhàn)和損失也越來(lái)越多。因此，商業(yè)銀行必須重視對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范以減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，根據(jù)正確的防范思路找到適合自己的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法對(duì)于商業(yè)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展具有重要的意義。
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國(guó)有商業(yè)銀行是我國(guó)金融結(jié)構(gòu)體系的主體風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題由來(lái)已久，制約商業(yè)銀行發(fā)展在股份制改造背景下，以及我國(guó)加入W TO．國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題尤為重要。
一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是金融風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)形式，由于商業(yè)銀行處于不確定性環(huán)境中加之內(nèi)部制度上的缺陷和管理上的漏洞暴露導(dǎo)致銀行價(jià)值遭受貶損或者收益發(fā)生損失的可能性。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)貨幣的性質(zhì)，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)中的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都伴隨著較高風(fēng)險(xiǎn)，包括存款的吸收，貸款的發(fā)放以及衍生金融產(chǎn)品的推出和中介業(yè)務(wù)的開(kāi)展。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上緣自自身管理弊病管理弊病被忽視或得不到根治不斷積累和加深在外界風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的刺激下就可能發(fā)生危機(jī)。
新巴塞爾協(xié)議將商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了明確分類具體包括：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)各種風(fēng)險(xiǎn)之間相互獨(dú)立，通常可相互轉(zhuǎn)化。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在一是銀行自身資本金比率不符合要求：二是內(nèi)部管理不善，信貸管理水平低下內(nèi)部控制不健全違規(guī)操作現(xiàn)象普遍甚至出現(xiàn)挪用公款、攜款外逃現(xiàn)象：三是存款準(zhǔn)備率水平低，存款人一旦擠提存款，銀行就會(huì)出現(xiàn)支付危機(jī)：四是貸款核準(zhǔn)制度不健全貸款到期時(shí)違約．或無(wú)力償還或不愿償還銀行不良資產(chǎn)增加．收益能力下降．信貸資金周轉(zhuǎn)困難?？蛻艨筛鶕?jù)銀行活動(dòng)的一些指標(biāo)體系初步判斷．預(yù)警銀行風(fēng)險(xiǎn)，減小損失。
二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)成因分析
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)成因多樣既有內(nèi)部原因也有外部環(huán)境因素。銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因一般容易控制和管理，而外部的環(huán)境因素銀行個(gè)體一般難以控制：但可以利用預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出的信號(hào)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。概括起來(lái)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)成因主要有
1．資本金比率低御險(xiǎn)能力弱
我國(guó)經(jīng)過(guò)股份制改造之后的新型商業(yè)銀行的資本金風(fēng)險(xiǎn)并不突出，而國(guó)有商業(yè)銀行由于受多種因素的影響和制約存在比較嚴(yán)重的資本金風(fēng)險(xiǎn)，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。從監(jiān)管的角度來(lái)看資本充足率是銀行安全的重要保證。資本充足率越小，風(fēng)險(xiǎn)越大，安全度也越差因?yàn)橘Y本占資產(chǎn)的比率越小當(dāng)資產(chǎn)一旦發(fā)生損失時(shí)，給予補(bǔ)充的能力越小。巴塞爾協(xié)議為了加強(qiáng)銀行經(jīng)營(yíng)的安全性，強(qiáng)行規(guī)定銀行資本充足率不得低于8％。我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行中，中國(guó)銀行的資本充足率最高，2002年資本凈額為188179億元，雖然比2001年的1827．90億元略有增加，但由于加權(quán)風(fēng)資產(chǎn)總額由2201020’fZ，元增加到2309861億元，因此資本充足率由830％降低到815％：而中國(guó)工商銀行的資本充足率則由2001年的576％下降為2002年的554％。
2004年1月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)動(dòng)用450億美元外匯儲(chǔ)備儲(chǔ)備注資中行和建行：6月，建行和中行與信達(dá)資產(chǎn)管理公司簽署協(xié)議，分別向信達(dá)公司移交不良貸款1298億元和1498億元。這是政府使建行和中行上市達(dá)到8％資本金充足率而進(jìn)行的一次大規(guī)模注資。另外，銀行自身的利潤(rùn)留存則由于盈利水平低下而難有作為。在資本金補(bǔ)充不力的情況下，資本金的消耗與流失現(xiàn)象卻日益嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為不良信貸資產(chǎn)的增加、固定資產(chǎn)的貶值等。
2內(nèi)部管理不善．防險(xiǎn)意識(shí)差
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是由于內(nèi)部管理問(wèn)題積累的結(jié)果，管理不善主要體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制制度不健全。
從不良貸款的形成原因來(lái)看，銀行”重貸輕管”“三查“制度流于形式，貸前調(diào)查不細(xì)貸時(shí)審查不嚴(yán)，貸后檢查不力，缺乏動(dòng)態(tài)的跟蹤監(jiān)測(cè)。在內(nèi)部控制制度上，內(nèi)部授權(quán)授信制度、貸款審核審批制度．信用證和承兌匯票的簽發(fā)制度等形同虛設(shè)．難于有效執(zhí)行。甚至某些職員游離于內(nèi)部控制制度之外，無(wú)約無(wú)束利用職權(quán)挪用公款，甚至攜款外逃。
商業(yè)銀行沒(méi)有建立起現(xiàn)代企業(yè)制度．經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，管理不夠。商業(yè)銀行對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化如利率、證券市場(chǎng)行情、周邊國(guó)家經(jīng)濟(jì)情況等的變化不夠敏感應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力差。
3盈利模式單一化險(xiǎn)水平低
我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的主要收入來(lái)源是利差收入中間業(yè)務(wù)比重較小只能提供較少的銀行服務(wù)與產(chǎn)品，利潤(rùn)來(lái)源單一。國(guó)有商業(yè)銀行傳統(tǒng)產(chǎn)品與業(yè)務(wù)的收入占總收入的80％以上存在產(chǎn)品單一性．同質(zhì)性．網(wǎng)點(diǎn)相似性的特點(diǎn)中間業(yè)務(wù)．個(gè)人業(yè)務(wù)開(kāi)展不發(fā)達(dá)。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重平均為8％，最高為17％，有的甚至不足1％。而發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入已成為其經(jīng)營(yíng)收入的重要來(lái)源。據(jù)統(tǒng)計(jì)美國(guó)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占全部收入的比重，已由20世紀(jì)80年代的30％上升到目前的384％。
我國(guó)商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)是傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)，盈利空間小。這種單一的盈利模式可能導(dǎo)致惡性循環(huán)銀行為達(dá)到業(yè)績(jī)要求，往往發(fā)放大量放貸爭(zhēng)取客戶．放松信貸審核標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致不良資產(chǎn)的增多．為銀行風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患另外這種模式的盈利受到國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)利率管制的影響。
三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的途徑
1進(jìn)行股份制改革，完善公司治理結(jié)構(gòu)
股份制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)代最具有代表性的產(chǎn)權(quán)體制和企業(yè)組織形式，也是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下銀行產(chǎn)權(quán)模式的最佳選擇，應(yīng)當(dāng)成為國(guó)有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換的主要方向。股份制改革能夠完善公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題解決所有者缺位問(wèn)題，能夠有效理順國(guó)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，重新定位其與國(guó)家有關(guān)部門的關(guān)系徹底消除行政干預(yù)。國(guó)家作為大股東只能以股東身份發(fā)揮作用．真正實(shí)行政銀分離和所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。
在進(jìn)行股份制改革的同時(shí)．可以充分利用我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的機(jī)遇．利用資本市場(chǎng)多渠道集聚資金，解決商業(yè)銀行資金來(lái)源單一和資本金匱乏問(wèn)題。同時(shí)．銀行可以在一定的范圍和規(guī)模內(nèi)嘗試參與市場(chǎng)交易．改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)．提高資產(chǎn)質(zhì)量．實(shí)現(xiàn)盈利性、流動(dòng)性和安全性的最佳組合。
2．加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)．進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理
商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身制度建設(shè)．不斷提高管理水平．清除違規(guī)操作滋生的土壤。包括建立健全激勵(lì)與約束制度、內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部控制制度、人事制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。
風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心，建立在豐富的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、科學(xué)的管理模型以及高素質(zhì)的專家隊(duì)伍基礎(chǔ)上．包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、度量、控制和監(jiān)測(cè)等四個(gè)部分。目前，許多外國(guó)銀行已經(jīng)開(kāi)始使用新一代風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量模型．風(fēng)險(xiǎn)管理部每天用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值VARN算市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)．跟蹤信用風(fēng)險(xiǎn)．分析收益與業(yè)務(wù)量的關(guān)系．計(jì)算邊際收益和違約概率．并據(jù)此確定準(zhǔn)備金數(shù)額和配置經(jīng)濟(jì)資本。加入WTO后．利率和匯率管理體制逐步放開(kāi)．金融衍生工具大量出現(xiàn)．銀行風(fēng)險(xiǎn)敞口不斷增加．這就要求我國(guó)商業(yè)銀行及早采取應(yīng)對(duì)措施，將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)納入到整體的風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，加以全盤統(tǒng)一規(guī)劃，從組織、技術(shù)、人員上做好準(zhǔn)備，逐步推行全方位風(fēng)險(xiǎn)管理模式。
3．拓展業(yè)務(wù)范圍，轉(zhuǎn)變盈利模式
中圖分類號(hào)：F045.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜，這就給我們防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)營(yíng)提出了更高的要求。雖然我國(guó)的金融體制不斷地進(jìn)行深化改革，但是銀行內(nèi)部的管理還不夠完善，最終導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)工作面臨種種風(fēng)險(xiǎn)，下面以商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范為例展開(kāi)探討。
一、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)
從核算內(nèi)容上看，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)既核算對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)，又核算對(duì)外業(yè)務(wù)，并以對(duì)外業(yè)務(wù)為核算主體，使其具有廣泛的社會(huì)性、綜合性和客觀性。
從核算范圍上看，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)一方面核算商業(yè)銀行本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要核算、反映和監(jiān)督各部門各企業(yè)各單位的資產(chǎn)活動(dòng)情況。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的核算對(duì)象及其廣泛，具有綜合性、社會(huì)性的特征，并且要以宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為核算的主體，以發(fā)揮商業(yè)銀行會(huì)計(jì)固有的對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合反映的特殊功能。
二 、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型
為了進(jìn)一步防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須了解相關(guān)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只要具備一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作才能做得有條不紊。具體地講，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有幾種表現(xiàn)形式：
人工操作中的風(fēng)險(xiǎn)
主要有會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強(qiáng)和法制觀念淡薄而造成的財(cái)產(chǎn)損失。銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)而風(fēng)險(xiǎn)性又大的工作，面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)，以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等，制度不健全造成或發(fā)生工作疏漏所導(dǎo)致的資產(chǎn)損失是巨大的， 同時(shí)還會(huì)使銀行信譽(yù)受損。
會(huì)計(jì)監(jiān)督管理中的風(fēng)險(xiǎn)
在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)工作的稽核缺乏實(shí)效性，稽核制度有名無(wú)實(shí)，流于形式?；斯ぷ魍腔巳藛T敷衍了事，在有關(guān)憑證和賬薄上蓋個(gè)章，不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有損于稽核職能的發(fā)揮，沒(méi)有起到稽核工作的實(shí)質(zhì)作用。
內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)
在銀行內(nèi)部，各個(gè)層面上的會(huì)計(jì)人員均不同程度地存在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄的現(xiàn)象。
會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化中的風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展一方面推動(dòng)了銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化和合理化提高了核算質(zhì)量解放了勞動(dòng)力；另一方面計(jì)算機(jī)作案的案件不斷發(fā)生出現(xiàn)了作案由簡(jiǎn)單型向智能型發(fā)展的趨勢(shì)，表現(xiàn)為：故意更改計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)或程序篡改處理結(jié)果，有的還利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作案采取非法修改數(shù)據(jù)毀壞數(shù)據(jù)備份盤和有關(guān)憑證賬頁(yè)等手段實(shí)施電腦智能型作案 。
三、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因
（一）內(nèi)部控制制度不健全，缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整過(guò)程
目前我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強(qiáng)和滯后性的弱點(diǎn)。特別是新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國(guó)商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒(méi)有及時(shí)修訂，制定的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)在實(shí)際操作中出現(xiàn)盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。而對(duì)業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問(wèn)題。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對(duì)、事后監(jiān)督、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、輪休強(qiáng)休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（二）稽核和檢查監(jiān)督不力，風(fēng)險(xiǎn)控制手段落后
一是會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查深度和廣度不夠，財(cái)會(huì)主管部門對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角，而且獎(jiǎng)罰手段軟化，對(duì)檢查中存在的問(wèn)題往往責(zé)不到人、法不責(zé)眾，使會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查流于形式。二是內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性相對(duì)不足。三是會(huì)計(jì)監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少溝通聯(lián)系，造成監(jiān)管重疊或出現(xiàn)真空地帶而降低了監(jiān)督效率。
（三）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄
個(gè)別商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算操作程序和重要的內(nèi)部控制制度不熟悉、不了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)和重點(diǎn)模糊不清，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)電算化的特質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，缺乏電算化條件下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，工作中只滿足于“賬平表對(duì)”，導(dǎo)致把關(guān)不嚴(yán)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（四）社會(huì)變革與利益驅(qū)使，極易引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
隨著社會(huì)變革與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，以利潤(rùn)為主要目標(biāo)的商業(yè)銀行追求利潤(rùn)最大化的沖動(dòng)不斷增強(qiáng)，為追逐利益，機(jī)構(gòu)部門往往弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督職能，造成商業(yè)銀行潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四 、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度
其一，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》和《票據(jù)法》有關(guān)管理規(guī)定來(lái)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審核票據(jù)，不得無(wú)理壓票、退票、不得接受遠(yuǎn)期過(guò)期票據(jù)。強(qiáng)化票據(jù)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理工作，強(qiáng)化票據(jù)審驗(yàn)職能，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，盡快提高其專業(yè)技能，增強(qiáng)防范意識(shí)，在日常會(huì)計(jì)工作中有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不給犯罪分子留可乘之機(jī)。
其二，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員在辦理大額匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制度，對(duì)于大小額系統(tǒng)退回的款項(xiàng)要按規(guī)定入了客戶帳再辦理，嚴(yán)格審批商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部賬戶的開(kāi)立與使用，嚴(yán)禁隨意把匯劃資金做內(nèi)部掛賬處理，有效杜絕利用匯劃系統(tǒng)挪用客戶資金和系統(tǒng)清算資金的行為。
（二）建立科學(xué)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系
其一，事前監(jiān)督。主要是制定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。通過(guò)會(huì)計(jì)定量預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，辨別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)可能帶來(lái)的損失進(jìn)行測(cè)算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低：不斷改進(jìn)監(jiān)督工具和手段，以預(yù)警信息提示替代人工經(jīng)驗(yàn)判斷，強(qiáng)化事后監(jiān)督和判斷分析能力。
其二，事中監(jiān)督。主要是對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。加強(qiáng)稽核系統(tǒng)與柜面交易實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的互動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)控制中互為補(bǔ)充，發(fā)揮兩套系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制方面的協(xié)防能力。及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督。
其二，事中監(jiān)督。通過(guò)對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表的檢查分析，對(duì)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，同時(shí)做到定期檢查和不定期抽查，增強(qiáng)后臺(tái)對(duì)前臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，以強(qiáng)化事后監(jiān)督的作用，進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。
（三）提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)
其一，提高政治素質(zhì)。銀行會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念、良好的思想品德和職業(yè)道德。
其二，提高文化素質(zhì)。利用薪酬激勵(lì)、素質(zhì)考核等手段，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員努力提升自己的學(xué)歷層次，重視知識(shí)復(fù)合。
其三，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有一定的會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)、會(huì)計(jì)管理水平和會(huì)計(jì)組織能力。
（四）認(rèn)真解決新形勢(shì)下產(chǎn)生的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題
其一，金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)行業(yè)間的協(xié)作，與人民銀行和銀監(jiān)局針對(duì)新形勢(shì)下產(chǎn)生的會(huì)計(jì)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)，不斷完善《支付結(jié)算辦法》和《票據(jù)法》制定合理有效的會(huì)計(jì)制度，解決前進(jìn)中的問(wèn)題，例如：對(duì)于“公款私存”、“套取現(xiàn)金”的行為，人民銀行與銀監(jiān)局要對(duì)各商業(yè)銀行加大監(jiān)管力度，同時(shí)各商業(yè)銀行要認(rèn)真貫徹落實(shí)“反洗錢法”，在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中按照客戶身份識(shí)別制度、客戶身份和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報(bào)告制度來(lái)執(zhí)行，把各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)化解。
其二，商業(yè)銀行在高科技不斷應(yīng)用于銀行會(huì)計(jì)領(lǐng)域中時(shí)要加大對(duì)電子網(wǎng)銀等高科技手段所帶來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，保持銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)快速健康發(fā)展。例如：在網(wǎng)上銀行等業(yè)務(wù)以其快速、便利的特點(diǎn)為客戶所接受認(rèn)同時(shí)，銀行會(huì)計(jì)人員在向客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)要向客戶書面提示風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳將最新的風(fēng)險(xiǎn)防范措施告知客戶，讓客戶享受的快捷、便利、安全的電子銀行業(yè)務(wù)。
總之，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的工作尤為重要，它始終貫穿于商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，迫在眉睫，長(zhǎng)期而艱巨。深入研究我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素，從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、機(jī)制和技術(shù)方面出發(fā)，不斷完善和提高商業(yè)務(wù)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，才能有效抑制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的不斷蔓延，商業(yè)銀行才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
隨著金融創(chuàng)新的迅猛發(fā)展,銀行作為信貸發(fā)放者的重要性正在不斷下降,國(guó)際大型銀行逐步由傳統(tǒng)的買入持有商業(yè)模式向發(fā)起分配商業(yè)模式轉(zhuǎn)變,即銀行通過(guò)證券化、信用衍生工具將其發(fā)放的信貸再次分配到資本市場(chǎng)上,更多地成為交易型主體。
商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變帶來(lái)了一個(gè)新變化,就是降低了銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的脆弱性,風(fēng)險(xiǎn)被廣泛地分布在銀行體系之外。但與此同時(shí),新的銀行商業(yè)模式使銀行更加依賴金融市場(chǎng),由此也衍生出了新的風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)次貸危機(jī)從不同側(cè)面全面地為我們展示出在新的銀行商業(yè)模式下風(fēng)險(xiǎn)要素的新特征及其傳遞的過(guò)程,同時(shí)也表明,新的風(fēng)險(xiǎn)可以放大傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理手段的諸多漏洞,傳統(tǒng)的用于評(píng)估銀行賬的歷史數(shù)據(jù)法、VAR等方法,已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足新的商業(yè)模式下評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的需要;僅僅依賴于簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重,已經(jīng)不能描述日益復(fù)雜的新型風(fēng)險(xiǎn)。
一、新商業(yè)模式下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的特征
一是相對(duì)于傳統(tǒng)的銀行賬,交易賬的規(guī)模迅速上升,并且交易賬的風(fēng)險(xiǎn)類型發(fā)生了顯著變化。2000-2006年,全球大型銀行的資產(chǎn)規(guī)模翻了一番,其中絕大部分是交易資產(chǎn)的增長(zhǎng),結(jié)構(gòu)化信貸產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)大大上升。
二是相對(duì)于傳統(tǒng)的信用敞口,交易賬特別是OTC的急速膨脹帶來(lái)了交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)敞口迅速擴(kuò)大。新型交易對(duì)手不斷涌現(xiàn),如對(duì)沖基金、傘形基金等,其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好較強(qiáng),并且這些敞口變得日益復(fù)雜。
三是復(fù)雜產(chǎn)品的定價(jià)和估值較為困難。多數(shù)產(chǎn)品沒(méi)有經(jīng)過(guò)流動(dòng)性壓力測(cè)試,因此價(jià)格難以確定。此次美國(guó)次貸危機(jī)就深刻地暴露出,復(fù)雜交易資產(chǎn)的定價(jià)構(gòu)成了危機(jī)發(fā)展的重要一環(huán)。由于計(jì)量手段落后,許多銀行都無(wú)法計(jì)算他們對(duì)次級(jí)債券和與之相關(guān)的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品的總體風(fēng)險(xiǎn)敞口規(guī)模。
四是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)緩釋和證券化技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移高度依賴于市場(chǎng)的流動(dòng)性。在一個(gè)充斥著交易資產(chǎn)的市場(chǎng)中,市場(chǎng)流動(dòng)性和融資流動(dòng)性高度相關(guān),特別是許多結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品是針對(duì)個(gè)人投資者的,二級(jí)市場(chǎng)極其不發(fā)達(dá)。在這種情況下,流動(dòng)性管理將與資本充足率管理同等重要。
二、我國(guó)商業(yè)銀行在新風(fēng)險(xiǎn)防范上存在的問(wèn)題
1.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制尚不健全。國(guó)外商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制方面已經(jīng)形成了一整套完善的系統(tǒng),其中包括:風(fēng)險(xiǎn)甄別系統(tǒng),用于分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源及成因,區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)類別及危害程度;風(fēng)險(xiǎn)報(bào)險(xiǎn)系統(tǒng),主要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息并建立風(fēng)險(xiǎn)資料庫(kù);風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng),確立、行使風(fēng)險(xiǎn)管理原則,制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及避險(xiǎn)策略等職能;風(fēng)險(xiǎn)避險(xiǎn)系統(tǒng),具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避行為,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再分配或轉(zhuǎn)移;全程監(jiān)控系統(tǒng),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)理和控制,并做出風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估報(bào)告。上述系統(tǒng)為國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作及其風(fēng)險(xiǎn)防范打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),而我國(guó)一些商業(yè)銀行,雖然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范從理論上也很重視,對(duì)傳統(tǒng)的信貸風(fēng)險(xiǎn)防范形成了一套相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮饕?guī)章,但對(duì)金融創(chuàng)新產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足,缺乏行之有效的措施,如果用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范手段來(lái)應(yīng)對(duì)新商業(yè)模式下的新風(fēng)險(xiǎn),顯然不能適應(yīng)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)比較落后。目前,全球金融市場(chǎng)上,各種金融衍生工具層出不窮,金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來(lái)越大的比重;金融風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)不確定性不斷增強(qiáng),銀行風(fēng)險(xiǎn)管理日趨復(fù)雜。我國(guó)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用發(fā)展速度驚人,但風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)與理念沒(méi)有得到及時(shí)更新,再加上比較落后的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),勢(shì)必導(dǎo)致國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在金融不斷創(chuàng)新的同時(shí)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)及其損失的加大。
3.金融體系整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較差。經(jīng)過(guò)30多年凝煉提升,我國(guó)的商業(yè)銀行體系一直在不斷發(fā)展與完善,但銀行業(yè)產(chǎn)業(yè)集中度較高的問(wèn)題一直沒(méi)有得到很好的解決,大部分的產(chǎn)值都集中在四大國(guó)有商業(yè)銀行中,這就導(dǎo)致了銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不充分。由于我國(guó)的資本市場(chǎng)還很不發(fā)達(dá),企業(yè)融資需求主要還是通過(guò)間接融資來(lái)進(jìn)行,這就使得銀行的資產(chǎn)運(yùn)作空間十分狹窄。而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的單一化必然會(huì)導(dǎo)致銀行的資產(chǎn)質(zhì)量更容易受到宏觀經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)的影響,受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響,增加了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),給商業(yè)銀行的流動(dòng)性管理帶來(lái)了困難。
4.風(fēng)險(xiǎn)防范操作層面上的工作力度不夠。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展,各商業(yè)銀行對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)都有了全新的認(rèn)識(shí),在風(fēng)險(xiǎn)防范上也做了一些工作,但大都停留在各種文件、各種規(guī)章的層面上,在風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)際操作上,深入不夠,導(dǎo)致新風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后,應(yīng)對(duì)手段不充分,往往給銀行帶來(lái)巨大損失,這就說(shuō)明商業(yè)銀行認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的體制、機(jī)制、技術(shù)保障等方面工作的加強(qiáng)還存在一定差距。
三、我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的路徑選擇
美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)全球金融然危機(jī)之前,發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)與技術(shù)還是比較完善的,但由于對(duì)創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,再加上對(duì)金融衍生品的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)沒(méi)有跟上,并且沒(méi)有嚴(yán)格按照新巴塞爾協(xié)議的要求構(gòu)建金融防火墻,最終導(dǎo)致了金融風(fēng)暴的發(fā)生。金融危機(jī)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)大滑坡,讓各國(guó)開(kāi)始重新審視金融在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中的重要作用,金融風(fēng)險(xiǎn)防范體制、機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)防范的工具開(kāi)發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新將在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期被各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局和各商業(yè)銀行所高度重視。我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展起步較晚,但發(fā)展迅猛,雖然這次金融危機(jī)給我國(guó)商業(yè)銀行造成的損失較小,但在金融風(fēng)險(xiǎn)防范上也要引以為戒。
一是資產(chǎn)與負(fù)債的期限錯(cuò)配易導(dǎo)致流動(dòng)性缺口。如果商業(yè)銀行錯(cuò)配人民幣存貸款期限結(jié)構(gòu)，將給流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。以“短存長(zhǎng)貸”為例，所謂“短存長(zhǎng)貸”是指商業(yè)銀行把流動(dòng)性需求很強(qiáng)的短期存款運(yùn)用到流動(dòng)性較差的長(zhǎng)期資產(chǎn)上，負(fù)債流動(dòng)性高于資產(chǎn)流動(dòng)性。一旦發(fā)生意外事件導(dǎo)致擠兌，易引發(fā)流動(dòng)性危機(jī)。
二是新興業(yè)務(wù)易帶來(lái)潛在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行新興業(yè)務(wù)發(fā)展較快，各種表外業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和代客業(yè)務(wù)等發(fā)展迅猛，新興業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行的地位日益重要。這些新興業(yè)務(wù)雖然并不直接導(dǎo)致銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，但卻給商業(yè)銀行的流動(dòng)性帶來(lái)不可忽視的影響。商業(yè)銀行客戶在進(jìn)行直接投融資（包括購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品）時(shí)，由于其通過(guò)銀行運(yùn)作的資金數(shù)額大，通常是集中支出或回流，“大進(jìn)大出”，給商業(yè)銀行的流動(dòng)性管理帶來(lái)了新的問(wèn)題。
三是其它風(fēng)險(xiǎn)易誘發(fā)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等存在很強(qiáng)相關(guān)性，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是這些風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期積聚惡化綜合作用的結(jié)果，如果這些風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)能得以有效控制，最終將會(huì)以流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的形式表現(xiàn)出來(lái)。一旦個(gè)別銀行的流動(dòng)性危機(jī)導(dǎo)致存款人對(duì)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)清償能力的擔(dān)憂，將會(huì)引發(fā)行業(yè)性系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
四是負(fù)債業(yè)務(wù)的流動(dòng)患問(wèn)題不容忽視。其一，貸存比率的適度性問(wèn)題。如果商業(yè)銀行單邊一味快速增加貸款量，存款并沒(méi)有同步增長(zhǎng)，便會(huì)導(dǎo)致銀行業(yè)的貸存比過(guò)高，潛在的支付壓力加大。其二，存款穩(wěn)定性問(wèn)題。在銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)中，公司存款、機(jī)構(gòu)存款和同業(yè)存款，雖然單筆金額大，成本低，但穩(wěn)定性較差，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和市場(chǎng)的敏感性較強(qiáng)。如果宏觀政策或市場(chǎng)稍有變化，就會(huì)出現(xiàn)波動(dòng)，存款就會(huì)即刻減少，顯然這類存款占比過(guò)高，易引起流動(dòng)性波動(dòng)。其三，存款質(zhì)量問(wèn)題。銀行業(yè)的快速發(fā)展導(dǎo)致銀行間的存款競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如果各銀行季末相互競(jìng)爭(zhēng)沖存款時(shí)點(diǎn)數(shù)，市場(chǎng)資金面一旦趨緊，一些中小銀行有可能為完成存款指標(biāo)，被迫采取人為手段，通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)間的虛擬交易來(lái)派生、衍生存款。這種存款不僅穩(wěn)定性差，而且潛在風(fēng)險(xiǎn)大。
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力
和管理水平有待提升
一是商業(yè)銀行自身流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待加強(qiáng)。由于長(zhǎng)期以來(lái)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)方式沿襲了以存貸款為主的模式，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題未能受到應(yīng)有的關(guān)注。加之國(guó)有商業(yè)銀行為強(qiáng)大的國(guó)家信用所支撐，所以人們總是認(rèn)為銀行的命運(yùn)與政府的支持聯(lián)系在一起，認(rèn)為政府會(huì)承擔(dān)一切風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，管理理念也相對(duì)落后。商業(yè)銀行缺乏流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理主要集中在信用風(fēng)險(xiǎn)上，缺乏流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制的主動(dòng)性和自覺(jué)性。
二是商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系有待強(qiáng)化，流動(dòng)性管理指標(biāo)體系有待改進(jìn)?，F(xiàn)行衡量和反映銀行流動(dòng)性狀況指標(biāo)比較單薄，只能監(jiān)測(cè)某一時(shí)點(diǎn)上銀行流動(dòng)性狀況，不能全面反映銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性狀況，更不能完整反映銀行的融資能力。同時(shí)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍缺乏全程監(jiān)控流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制缺位。
三是相關(guān)職能部門對(duì)銀行業(yè)流動(dòng)性監(jiān)管制度有待細(xì)化和完善。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理既包括正常環(huán)境下的日常管理、緊急情況下的應(yīng)急管理，也包括極端情景下的預(yù)防管理，如壓力測(cè)試等手段。前兩者更多體現(xiàn)在事中和事后管理，后者體現(xiàn)在事前的分析預(yù)判，而流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)來(lái)勢(shì)兇猛且為銀行預(yù)留的反應(yīng)時(shí)間極少，同時(shí)其爆發(fā)的低頻率也為管理的前瞻性提出了更高的要求。目前，對(duì)商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段的流動(dòng)性動(dòng)態(tài)監(jiān)管尚有細(xì)化的空間，對(duì)銀行資產(chǎn)與負(fù)債的流動(dòng)性壓力測(cè)試也有待進(jìn)一步常態(tài)化。
預(yù)防流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的建議
一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范教育，增強(qiáng)憂患意識(shí)，正確處理好安全性、流動(dòng)性和盈利性的關(guān)系；牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)第一的思想，主動(dòng)采取措施防范和控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化給予高度重視，通過(guò)政策、制度和培訓(xùn)等方式，學(xué)習(xí)現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)理念和技術(shù)知識(shí)，提高預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐效率。
