首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的稅收征管問題
時(shí)間：2023-08-16 09:20:24
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稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源，稅收征管是稅務(wù)工作開展的重要環(huán)節(jié)，也是保障稅收收入的主要方式。稅收征管模式在構(gòu)件和諧納稅關(guān)系、提高征管效率等方面發(fā)揮著重要作用。但隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，現(xiàn)有稅收征管模式逐漸暴露出一定問題，積極完善新時(shí)期我國(guó)稅收征管模式，是擺在我們面前的重要研究課題。
一、稅收征管模式簡(jiǎn)介
稅收征管模式是我國(guó)稅務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)其稅收征管功能，在征管稅收過程中對(duì)相互制約、相互聯(lián)系的稅收征管部門、征管人員以及征管方法與形式等要素進(jìn)行有機(jī)組合，從而形成的稅收征管方式。其主要表現(xiàn)為稅收征管、稅收管理以及稅收稽查等形式。國(guó)家國(guó)情與稅收征管模式密不可分，稅收征管模式直接決定著我國(guó)稅收征收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的鞏固。正確認(rèn)識(shí)稅收征管模式的作用，積極探究新時(shí)期我國(guó)稅收征管模式的完善對(duì)策，對(duì)于全面促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)順利、健康發(fā)展具有重要作用。
二、現(xiàn)階段，我國(guó)稅收征管模式存在的主要問題
（一）稅收法治環(huán)境不和諧。
現(xiàn)階段，我國(guó)還未建立健全完善的稅收法律法規(guī)體系，稅法隨意性比較強(qiáng)、經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)變動(dòng)，導(dǎo)致征納雙方存在觀念上的矛盾。我國(guó)稅法宣傳力度不足，宣傳手段、方法單一，納稅人的納稅意識(shí)相對(duì)較為薄弱。從整體上來說，我國(guó)稅收法治環(huán)境不和諧。
（二）征納關(guān)系有待進(jìn)一步調(diào)整。
稅收征管具體工作中，缺乏服務(wù)意識(shí)，征納關(guān)系有待進(jìn)一步調(diào)整。在實(shí)際征管工作中，沒有徹底將“以納稅人為中心”的理念貫徹到實(shí)處，相應(yīng)稅法宣傳工作不到位，在具體工作中很難及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)納稅人需求做出及時(shí)相應(yīng)。另外，在要求納稅人必須誠(chéng)信納稅的同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)部門缺乏完善的誠(chéng)信征稅體系與評(píng)價(jià)機(jī)制，納稅關(guān)系堪憂。
（三）稅收征管信息化水平低。
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，以計(jì)算機(jī)為平臺(tái)的稅收征管模式是新時(shí)期下稅收征管的客觀需求。但是，我國(guó)稅收征管科技力量投入不足，無法更好的滿足不同管理階層需求。稅務(wù)部門內(nèi)部還沒有形成完善的信息交流平臺(tái)，國(guó)稅、地稅等相關(guān)部門之間缺乏及時(shí)聯(lián)系，信息共享程度非常低，再加上我國(guó)稅收工作面廣，信息的準(zhǔn)確性與全面性上存在一定缺陷，無法滿足稅源監(jiān)控與稅收征管需求。
（四）征管失衡，缺乏完善的稅收監(jiān)控力度。
隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)不斷變化發(fā)展，稅源來源、分布發(fā)生顯著變化，不可避免的出現(xiàn)稅源失控問題。征管部門設(shè)置不合理，進(jìn)一步削弱了其管理職能，缺乏對(duì)稅源具體情況的了解與分析。在稅收部門管理不善情況下，必須存在了稅收流失問題?，F(xiàn)階段，還沒有形成完善的稅源監(jiān)控機(jī)制，在稅收征、管等各個(gè)環(huán)節(jié)中責(zé)任不明，稅源失控問題明顯。
三、新時(shí)期完善我國(guó)稅收征管模式對(duì)策探究
（一）完善我國(guó)稅收征管法制環(huán)境。
建立健全我國(guó)稅收法律體系，完善稅法征收基礎(chǔ)，盡快出臺(tái)《稅收基本法》、完善《稅收征管法》，對(duì)稅收內(nèi)容、法規(guī)、程序等進(jìn)行統(tǒng)一的法律界定，對(duì)于違反稅收征管的各種行為，明確法律懲罰規(guī)定。從整體上建立以基本法、程序法等為一體的綜合法律體系，為稅收征管的開展提供基礎(chǔ)支持。與此同時(shí)，加強(qiáng)社會(huì)各界群體對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與貫徹力度，全面提高其思想認(rèn)識(shí)，規(guī)范納稅行為，提高征納稅的自覺性。強(qiáng)化稅法執(zhí)行檢查力度，對(duì)稅收征管工作進(jìn)行深入調(diào)查，全面推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任，同時(shí)強(qiáng)化稅務(wù)應(yīng)訴、復(fù)議等各項(xiàng)工作。進(jìn)一步完善重大案件的審理程序，強(qiáng)化稅務(wù)案件監(jiān)督力度。
（二）進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式。
新形勢(shì)下，稅務(wù)部門以及工作人員必須全面正確貫徹“以納稅人”為中心的工作理念，全面履行對(duì)納稅人的工作責(zé)任，進(jìn)一步提高稅收服務(wù)于納稅人、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式，積極建設(shè)誠(chéng)信、和諧的征納關(guān)系。通過強(qiáng)化稅法宣傳、積極建立征納雙方誠(chéng)信體系等方式，加強(qiáng)征納雙方的交流與溝通，努力減少信息不對(duì)稱問題，探索稅務(wù)征收的個(gè)性化、針對(duì)方式，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破，積極構(gòu)建和諧的征納新關(guān)系。
（三）全面提高稅收征管信息化水平。
新時(shí)期，必須全面提高稅收征管信息化水平。積極建立標(biāo)準(zhǔn)、完善的稅收征管系統(tǒng)，統(tǒng)一配備統(tǒng)一硬件、軟件、通信、數(shù)據(jù)等設(shè)備，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)投入力度，更好的滿足征收技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，全面提升稅收征管效果。與此同時(shí)，以我國(guó)稅務(wù)總局為中心，積極建立覆蓋面省市縣區(qū)的綜合信息網(wǎng)絡(luò)體系，加強(qiáng)信息共享力度。與此同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)需加強(qiáng)自身數(shù)據(jù)庫(kù)資源管理與建設(shè)力度，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的科學(xué)管理，全面提高信息準(zhǔn)確性與全面性。
（四）積極打造稅收征管新格局。
首先，在強(qiáng)化專業(yè)分工基礎(chǔ)上完善崗位職責(zé)體系，徹底解決稅收征收環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)等人員的人工、權(quán)利、責(zé)任等問題，建立健全崗位責(zé)任體制，確保稅收征管各項(xiàng)業(yè)務(wù)等的順利開展。
其次，加強(qiáng)稅收征管的精細(xì)化管理程度，更好的指導(dǎo)稅務(wù)稽查，促進(jìn)征稅工作的順利開展。保障稅收征管工作的精確度、規(guī)范化與全面性，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)分工，加強(qiáng)不同部門之間的交流與配合，重視稅收征管細(xì)節(jié)管理，針對(duì)性抓緊、抓牢，促進(jìn)稅收征管向著精細(xì)化、科學(xué)化方式轉(zhuǎn)變。
結(jié)語(yǔ)
綜上所述，本文針對(duì)稅收征管模式概念、重要性開始以及現(xiàn)階段我國(guó)稅收征管模式存在的主要問題開始入手分析，從四個(gè)方面：完善我國(guó)稅收征管法制環(huán)境，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式，全面提高稅收征管信息化水平，積極打造稅收征管新格局，詳細(xì)論述了新時(shí)期完善我國(guó)稅收征管模式對(duì)策，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]凌榮安.東盟新興工業(yè)化國(guó)家稅收征管運(yùn)行機(jī)制探析[J].宏觀經(jīng)濟(jì)研究，2008（10）.
（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。
（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵(lì)投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的失靈和殘缺”否則，稅收優(yōu)惠政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無法對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。
（3）稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。由于稅收制度與會(huì)計(jì)制度存在著差異性，使得會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須把會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和核算技能，或者會(huì)計(jì)人員要熟悉納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識(shí)人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會(huì)計(jì)政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策，面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目，時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤，或者錯(cuò)征、多征稅款，損害納稅人的利益”，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真”.
（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識(shí)老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺(tái)，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國(guó)稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識(shí)陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢(shì)的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。
（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識(shí)老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。
（6）企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)存在差異性，企業(yè)同國(guó)稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國(guó)稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。
2加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對(duì)策
（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在?！斑@不是名稱的簡(jiǎn)單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長(zhǎng)期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對(duì)法人征收所得稅，對(duì)不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”。
（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國(guó)家為吸引外資，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵(lì)對(duì)國(guó)家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國(guó)家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，“國(guó)家應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇”。
（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計(jì)算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實(shí)考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運(yùn)營(yíng)績(jī)效，也給國(guó)家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計(jì)算有關(guān)規(guī)定。
（4）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。
1運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺(tái)，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的步伐?！耙劳邪W(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級(jí)集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效”。
2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國(guó)有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財(cái)力巨大浪費(fèi)，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢(shì)的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。
3切實(shí)做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績(jī)效的考評(píng)體系及考評(píng)量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。
（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。
1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國(guó)現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識(shí)淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件對(duì)稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對(duì)稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。
第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)”?！斑M(jìn)一步加強(qiáng)和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享”。
揭陽(yáng)經(jīng)濟(jì)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的模具業(yè)企業(yè)，主要集中在塘埔村。塘埔村的模具生產(chǎn)始發(fā)于上個(gè)世紀(jì)30年代，當(dāng)初該村村民主要靠手工加工制作一些簡(jiǎn)單的模具產(chǎn)品。到20世紀(jì)60年代，村民黃阿糯就已經(jīng)加工生產(chǎn)出遠(yuǎn)近聞名的理發(fā)用條剪和牙剪，從而使模具加工產(chǎn)業(yè)漸成雛形。
塘埔現(xiàn)有人口將近六千人，其中有25%以上農(nóng)民洗腳上田辦起工業(yè)，65%的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移到工業(yè)生產(chǎn)上來，故有“工業(yè)村”之稱。塘埔村模具制造業(yè)的不斷壯大，為當(dāng)?shù)貏?chuàng)造了眾多的就業(yè)機(jī)會(huì)，并大大地促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，相應(yīng)也增加了地方稅收收入。但是，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與信息化時(shí)代的到來，塘埔村模具業(yè)出現(xiàn)了兩極分化的局面。部分提前轉(zhuǎn)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)化規(guī)模化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，通過優(yōu)化、合理配置內(nèi)部資源，引進(jìn)高級(jí)技術(shù)人才，提升技術(shù)水平，使企業(yè)模具加工的效率和技術(shù)水平得到明顯提高，由原來生產(chǎn)日常塑料模具逐步轉(zhuǎn)向生產(chǎn)大型模具甚至精密模具，不斷提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，增加產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而大部分模具業(yè)的經(jīng)營(yíng)者則由于技術(shù)、資金等方面的局限，依然停留在家庭作坊式經(jīng)營(yíng)的階段，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)營(yíng)狀況有日趨向下的跡象。
二、模具業(yè)稅收征管面臨的難題
隨著試驗(yàn)區(qū)塘埔村模具產(chǎn)業(yè)的逐步發(fā)展，其對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和稅收征管的影響也越來越大。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管的過程中，因其區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)的原因也遇到了一些困難與問題。
（一）小作坊經(jīng)濟(jì)每況愈下影響了納稅自覺納稅的積極性
由于現(xiàn)階段試驗(yàn)區(qū)塘埔村的模具產(chǎn)業(yè)整體上在技術(shù)革新、經(jīng)營(yíng)管理等方面一定程度滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，大量小工業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了較明顯的瓶頸，甚至從總體上看近幾年有滑波的跡象。稅收征管從一定程度上是對(duì)納稅人利益的再分配，因此當(dāng)一定區(qū)域內(nèi)大多數(shù)納稅人自身發(fā)展上出現(xiàn)較難突破的瓶頸，甚至是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到較大的困境，即納稅人自身的利益無法得到保障及發(fā)展時(shí)，難免普遍性的出現(xiàn)納稅自覺性和積極性不高的情況，這樣的區(qū)域行業(yè)經(jīng)濟(jì)背景無疑對(duì)稅收征管進(jìn)一步和諧推進(jìn)造成了一定的阻力。
（二）季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)導(dǎo)致定期定額征收的困難
由于模具行業(yè)主要為生產(chǎn)工具的制造及加工，這一行業(yè)特征使該行業(yè)的發(fā)展往往受制于上游企業(yè)即生產(chǎn)型企業(yè)的發(fā)展，從而該行業(yè)的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期中旺季與淡季相關(guān)比較非常明顯，旺季經(jīng)營(yíng)時(shí)常常是日夜加工，淡季經(jīng)營(yíng)時(shí)卻多出現(xiàn)無工可做的困境。當(dāng)從事該行業(yè)的納稅人大多為個(gè)體工商業(yè)戶時(shí)，稅收征管的征收方式主要為定期定額征收，這樣便造成一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以清晰有效地掌握納稅人全年度整體上旺淡兩季的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，另一方面納稅人自身由于旺淡季的經(jīng)營(yíng)狀況相差較大而對(duì)定期定額這一全年年度核定一個(gè)應(yīng)納稅額這一征收方式理解上產(chǎn)生偏差等問題，這就給個(gè)體工商戶以定期定額為征收方式的貫徹實(shí)施造成了一定的難度。
（三）區(qū)域性經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)導(dǎo)致納稅人相互觀望比較納稅現(xiàn)象的出現(xiàn)
塘埔村由于區(qū)域不大，基本上又大都從事模具這一行業(yè)，同時(shí)在生產(chǎn)規(guī)模上又以家庭作坊式的小工業(yè)居多，這樣的現(xiàn)狀在稅收征管過程中納稅人很容易出現(xiàn)彼此之間相互觀望、相互推諉、相互比較的現(xiàn)象，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在同一稅收政策的執(zhí)行貫徹中，大部分納稅人不愿輕易主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，彼此之間存在觀望比較，如體現(xiàn)在每年的房產(chǎn)稅土地使用稅兩稅的征管中，納稅人往往就容易觀望該區(qū)域內(nèi)其他納稅人是否接受管理，并試圖找出規(guī)模與其相當(dāng)?shù)钠渌{稅人計(jì)稅依據(jù)是否與其一致，個(gè)別納稅人甚至直接相互之間推諉比較。這樣的實(shí)際情況在區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)的納稅人別是普遍規(guī)模較小的個(gè)體式經(jīng)營(yíng)的納稅人中往往經(jīng)常出現(xiàn)，這無疑給稅收政策的及時(shí)與嚴(yán)格執(zhí)行帶來了不小的難度。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)模具業(yè)稅收征管的建設(shè)
對(duì)于現(xiàn)階段這樣的行業(yè)狀況，區(qū)管委領(lǐng)導(dǎo)十分重視，為了繼續(xù)打響塘埔村模具業(yè)這一招牌，做大做強(qiáng)試驗(yàn)區(qū)模具產(chǎn)業(yè)，區(qū)管委努力為已初具規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化的企業(yè)創(chuàng)造更好地發(fā)展環(huán)境，同時(shí)對(duì)暫時(shí)處于弱勢(shì)的模具業(yè)小個(gè)體工商戶加大扶持力度，引導(dǎo)扶持這些小工業(yè)逐步轉(zhuǎn)制向更高層次更高平臺(tái)發(fā)展。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有針對(duì)性地開展調(diào)研、細(xì)致分析、反復(fù)論證，采取一系列有效可行的稅收征管措施，促進(jìn)區(qū)域性行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收征管再上一個(gè)臺(tái)階。
1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會(huì)在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動(dòng)化､電子化水平等都會(huì)影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡
1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動(dòng)所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對(duì)優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對(duì)稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國(guó)稅制改革與征管改革長(zhǎng)期發(fā)展的重要任務(wù)｡
1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對(duì)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評(píng)價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡(jiǎn)化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會(huì)提高稅收征管效率[2]｡
2提高征管水平的措施建議
2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國(guó)應(yīng)盡快制定和頒布適合我國(guó)情況的稅收基本法,作為我國(guó)稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級(jí)次?鴉加強(qiáng)稅收法律對(duì)征稅人的約束,對(duì)稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行｡
同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對(duì)性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評(píng)估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對(duì)納稅人戶籍信息的動(dòng)態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評(píng)估,完善評(píng)估指標(biāo)體系,規(guī)范評(píng)估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對(duì)及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對(duì)“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國(guó)內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長(zhǎng)｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡
2.2加速建立符合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合
建立符合我國(guó)國(guó)情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國(guó)稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國(guó)稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國(guó)逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級(jí)為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺(tái),以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級(jí)政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測(cè)､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評(píng)估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái),為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡
2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度,對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對(duì)稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國(guó)稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對(duì)偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對(duì)個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會(huì)成本較低,偷稅比重較大｡針對(duì)此種情況,我國(guó)應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會(huì)成本,對(duì)依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡
3結(jié)束語(yǔ)
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對(duì)設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對(duì)設(shè)計(jì)優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；現(xiàn)代稅收征管；模式
1.問題的提出
我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式為“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”?；仡櫰溲葑儦v史，這其中的每一句話都有很深的含義。但隨著社會(huì)的快速發(fā)展及形勢(shì)的日益復(fù)雜，當(dāng)前的稅收征管模式如果不能及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，就不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的要求，造成各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的不一致和征管水平的倒退。
2.當(dāng)前稅收征管模式存在的問題
2.1 稅收成本較高
納稅人自行申報(bào)納稅的程序上需要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)不同的工作崗位和不同的稅務(wù)人員，在全國(guó)稅收征管系統(tǒng)推廣應(yīng)用后，納稅人申報(bào)納稅業(yè)務(wù)既需要在整個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行電子文書上報(bào)，同時(shí)還需要紙質(zhì)文書的上報(bào)。目前大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)文書和電子文書同步流轉(zhuǎn)，這樣納稅人為同一報(bào)稅事項(xiàng)就會(huì)多次往返于不同的崗位，有時(shí)候稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部銜接不暢稅收?qǐng)?zhí)法無法做到應(yīng)有的規(guī)范、及時(shí)和準(zhǔn)確，納稅人辦稅成本被人為的增加了，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本無形中也在增加。
2.2稅收基礎(chǔ)管理上還需加強(qiáng)
稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)稅收征管制度、程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)也不夠緊密。涉稅業(yè)務(wù)往往會(huì)涉及到征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查、稅務(wù)執(zhí)行、稅收法制等幾個(gè)系列，各系列人員存在著工作分工不同和各自職權(quán)范圍不同，主動(dòng)相互交流的很少，主動(dòng)為納稅人化解問題的更少，個(gè)人自掃門前雪，怕?lián)?zé)任。另外，對(duì)納稅人的稅源控管上也缺乏行之有效的手段，這些都表明稅收基礎(chǔ)管理上還需加強(qiáng)。①
2.3稅管員制度缺失
稅收管理員制度可以理解為是對(duì)以前專管員制度的的改進(jìn)，確實(shí)有其合理之處，但在實(shí)踐過程中也存在不少問題。首先，稅收管理員主要負(fù)責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實(shí)、納稅服務(wù)等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評(píng)估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員。具體操作上，稅收管理員對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的業(yè)戶進(jìn)行稅收宣傳，需要解答納稅人的日常稅務(wù)問題，小到網(wǎng)絡(luò)申報(bào)故障，大到稅收政策解讀；其次，日常案頭審批工作、系統(tǒng)產(chǎn)生的任務(wù)及臨時(shí)工作亦需要及時(shí)完成。在這樣的情況下，再來談科學(xué)化、精細(xì)化管理，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的稅源管理，似乎太過于牽強(qiáng)。其次，稅收管理員無績(jī)效評(píng)價(jià)體系、無有效的考核制度。②
2.4不能合理發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的作用
計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用以及稅務(wù)信息系統(tǒng)的不斷推陳出新，一定程度上降低了稅收成本，為納稅人提供了多樣化的申報(bào)方式和便利獲取信息的渠道。但由于各個(gè)稅務(wù)信息系統(tǒng)不能合理地優(yōu)化、整合、共享，往往造成了另一種意義上的稅收成本提高。
2.5稅源監(jiān)控流于形式
稅收管理員管理職能的淡化，過分依賴或者受控于各個(gè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)和指標(biāo)，在對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控上，稅管員更易于停留在有限的稅務(wù)資料分析上，機(jī)械式地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況采取電話咨詢、報(bào)表分析的形式進(jìn)行監(jiān)控。
3.創(chuàng)新稅收征管模式的途徑
3.1 推動(dòng)征管機(jī)構(gòu)調(diào)整
世界上一些發(fā)達(dá)國(guó)家目前多采取高度集中征收的模式，美國(guó)是世界信息化程度最高的國(guó)家，全國(guó)的稅務(wù)信息處理中心只有4個(gè)；菲律賓作為發(fā)展中國(guó)家，全國(guó)的稅務(wù)信息處理中心也只有5個(gè)；我國(guó)國(guó)情可以考慮在基層辦稅網(wǎng)點(diǎn)，跨區(qū)域設(shè)置辦稅服務(wù)廳，以更好地實(shí)現(xiàn)集中征收服務(wù)，跨區(qū)域設(shè)置信息中心將會(huì)使資源共享的范圍更廣，如果國(guó)稅局和地稅局聯(lián)合跨區(qū)域設(shè)置的話，資源整合的效率會(huì)更加明顯，國(guó)地稅共用一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，大大方便納稅人，納稅成本和征稅成本都大大縮減。可以考慮按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，這樣既能夠降低稅收成本，同時(shí)也有能減少地方政府對(duì)國(guó)家征稅的行政干預(yù)。同時(shí)，對(duì)老少邊窮等一些稅源較少的地區(qū)，應(yīng)該撤并稅收機(jī)構(gòu)，這既適應(yīng)按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置機(jī)構(gòu)的需要，又能有效地降低稅收成本。③
3.2 完善稅收管理員制度
對(duì)稅收管理員制度的探討可以走得更遠(yuǎn)。因?yàn)榛鶎佣惞軉T直接面對(duì)納稅人，他們是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部與納稅人聯(lián)系的關(guān)節(jié)，起著至關(guān)重要的作用。這樣一個(gè)重要的群體，其職業(yè)本身的發(fā)展變化就很值得探討。④
要求基層稅管員既“管事”又“管戶”的模式是否可取，筆者認(rèn)為，一方面是優(yōu)化納稅服務(wù)水平，提高納稅人滿意度；另一方面是要加強(qiáng)監(jiān)管，維護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)形象。兩者在同一基層工作者身上很難達(dá)到一個(gè)平衡點(diǎn)。
3.3健全征管信息系統(tǒng)
積極開展電子辦稅綜合平臺(tái)建設(shè)，健全征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)的專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化和規(guī)范化，全面推行“一窗式”服務(wù)，切實(shí)提高征稅效率。圍繞完善稅收征管模式，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該深入開展調(diào)查研究，廣泛聽取各方面的意見和建議。在國(guó)家的政策面上鼓勵(lì)各地大膽實(shí)踐，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)。好的做法要積極推廣，不適合的地方及時(shí)摒棄。積極參考和借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)。進(jìn)一步明確完善稅收征管模式的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，科學(xué)地設(shè)計(jì)和實(shí)施改革方案，以更好地適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅與公共管理學(xué)院）
參考文獻(xiàn)
[1]韋冬民. 對(duì)完善我國(guó)現(xiàn)行稅收征管體制的思考[J]. 國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì). 2011（05）
[2]朱利榮. 試論我國(guó)稅收征管模式的改進(jìn)[J]. 科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào). 2011（31）
[3]李建軍，趙桂芹，單年宏. 我國(guó)稅收征管效率實(shí)證分析——基于修正的三階段DEA方法[J]. 稅務(wù)與經(jīng)濟(jì). 2012（01）
[4]鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當(dāng)文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2012（01）
注解
①鹿克臣.基層稅收征管之困惑——當(dāng)文明執(zhí)法遭遇軟抗稅[J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2012（01）
一、大數(shù)據(jù)基本概述
1、定義
“大數(shù)據(jù)”一詞最早出現(xiàn)在美國(guó)著名的未來學(xué)家阿爾文?托夫勒在1980年發(fā)表的著作《第三次浪潮》中，其在書中寫到：第三次浪潮是信息社會(huì)，大數(shù)據(jù)是第三次浪潮的華彩樂章。大數(shù)據(jù)開啟了一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型。目前對(duì)“大數(shù)據(jù)”有兩種比較權(quán)威的定義：一是徐子沛在其著作《大數(shù)據(jù)》一書中對(duì)大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是那些大小已經(jīng)超過了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲(chǔ)、管理和分析的數(shù)據(jù)。”二是維克托?邁爾-舍恩伯格在其著作《大數(shù)據(jù)時(shí)代》中對(duì)大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認(rèn)知、創(chuàng)造新價(jià)值的源泉，是改變市場(chǎng)、組織機(jī)構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法?！薄洞髷?shù)據(jù)時(shí)代》指出大數(shù)據(jù)時(shí)代到來帶來的最大轉(zhuǎn)變就是人們不再注重對(duì)因果關(guān)系的探求，而是注重?cái)?shù)據(jù)之間的相關(guān)性;不再注重“為什么”，取而代之的是“是什么”，換而言之，就是在海量、無序的數(shù)據(jù)中總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)價(jià)值。
2、大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)
（1）數(shù)據(jù)容量大
數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)單位依次是B、KB、MB、GB、TB、PB、EB、ZB、YB、DB、NB，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)TB級(jí)別是典型計(jì)算機(jī)硬盤的容量，有些大企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量已經(jīng)達(dá)到了EB級(jí)。世界正在向ZB級(jí)別邁進(jìn)，根據(jù)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中心對(duì)此作數(shù)的預(yù)測(cè)，到2020年全球以電子形式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)量將會(huì)達(dá)到35.2ZB，未來數(shù)據(jù)容量之大將會(huì)超乎我們的想象。
（2）數(shù)據(jù)多樣性
在大數(shù)據(jù)時(shí)代信息可以分為兩大類：一類是能夠用數(shù)據(jù)或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)加以表示的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如數(shù)字、網(wǎng)頁(yè)瀏覽所產(chǎn)生的數(shù)字化數(shù)據(jù);另一類是無法用數(shù)字或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)表示的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如圖像、聲音。稅收征管系統(tǒng)中不僅應(yīng)包括征納信息等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還應(yīng)包含網(wǎng)絡(luò)、圖片等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相融合，更好地為稅收征管服務(wù)。
（3）數(shù)據(jù)運(yùn)行速度快
2014年11月11日（天貓“雙十一”）根據(jù)阿里巴巴方面提供的數(shù)據(jù)顯示，支付寶當(dāng)天成交金額為571億元，支付交易筆數(shù)達(dá)到1.97億筆，最高峰時(shí)每分鐘支付處理交易高達(dá)79萬筆?？梢?，大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)的處理速度極快，這有利于及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并解決問題，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
二、大數(shù)據(jù)為稅收征管模式轉(zhuǎn)型帶來機(jī)遇
“大數(shù)據(jù)”開啟了一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型，給我們的生活、工作、思維帶來了重大的轉(zhuǎn)變，同時(shí)也為我國(guó)稅收征管模式的轉(zhuǎn)型帶來了機(jī)遇。1990年我國(guó)廢除了稅收“管戶制”，在稅源分類管理的基礎(chǔ)上，全面推行“管事制”的征、管、查分離模式，由“分戶到人”到“分事到人”，扭轉(zhuǎn)了稅務(wù)人員“一員多責(zé)”、“一員多權(quán)”式的局面，逐步建立了基于稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等稅收業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化了稅收征管上的專業(yè)分化和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，提高了征管質(zhì)效，降低了稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，成功實(shí)現(xiàn)了稅收征管模式的第一次轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，“管事制”的稅收征管模式逐漸與現(xiàn)行社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)，這就推進(jìn)了稅收征管模式的第二次轉(zhuǎn)型――由“管事制”向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)變。新稅收征管模式應(yīng)表述為：以稅收信息化為依托、以稅源監(jiān)控為核心、服務(wù)與管理并重，提高納稅人申報(bào)的真實(shí)性。大數(shù)據(jù)為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)推動(dòng)力，根據(jù)生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系的原理，技術(shù)的不斷升級(jí)，必將推動(dòng)稅收征管模式的升級(jí)，大數(shù)據(jù)指明了稅收征管模式轉(zhuǎn)型的方向與道路。
美國(guó)在20世紀(jì)60年代就開始構(gòu)建信息化管理體系，投入超過2億美元資金進(jìn)行研發(fā)，并多次更新和改進(jìn)，目前已建立了負(fù)責(zé)納稅人主文件、數(shù)據(jù)處理與災(zāi)難備份、納稅人非文件的國(guó)家級(jí)數(shù)據(jù)處理中心。英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署的分析師使用高級(jí)軟件程序connect來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，存儲(chǔ)著8億多個(gè)記錄。美國(guó)聯(lián)邦政府公布了一個(gè)新數(shù)據(jù)門戶網(wǎng)站Date.Gov，可以獲取各部門的原始資料。
目前我國(guó)已初步將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于稅收征管與稅收政策，1994年3月底，金稅工程辦公室組織實(shí)施了以建設(shè)50個(gè)城市為試點(diǎn)的增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)，即金稅一期。2001年7月1日，金稅二期四個(gè)子系統(tǒng)在全國(guó)全面開通，在北京等9省市已投入運(yùn)行，數(shù)據(jù)采集率已達(dá)到了99.6%，建成了全國(guó)增值稅發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)，通過計(jì)算機(jī)管理的納稅戶超過1000萬，80%以上的稅款通過計(jì)算機(jī)征收，擁有3萬人左右的信息技術(shù)隊(duì)伍。以“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類系統(tǒng)”為工作總目標(biāo)的金稅三期系統(tǒng)于2015年1月8日正式啟用。這些已有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)反映了大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)納稅征管和稅收政策制定了潛在機(jī)遇，并為稅收征管向“管數(shù)制”模式的轉(zhuǎn)變帶了機(jī)遇。
三、大數(shù)據(jù)時(shí)代現(xiàn)有稅收征管模式所面臨的主要問題
1、稅收征管理念與大數(shù)據(jù)思維不相符
大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，促進(jìn)了稅收征管向“信息管稅”邁進(jìn)，明確了稅收征管模式第二次轉(zhuǎn)型的革命方向，但現(xiàn)實(shí)中在思想觀念上卻面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。一是稅務(wù)人員整體上思想落后，對(duì)大數(shù)據(jù)的理念、技術(shù)以及給我們的生活、工作帶來的影響認(rèn)知有限，不清楚大數(shù)據(jù)對(duì)稅收征管及稅收政策帶來哪些重大的影響和轉(zhuǎn)變，也就無法準(zhǔn)確地把握稅收征管模式變革的方向和未來。二是稅務(wù)部門人員對(duì)稅收征管的地位存在錯(cuò)誤認(rèn)知，經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，在一定的經(jīng)濟(jì)規(guī)模下，稅收政策制度的設(shè)定決定了能形成多大稅源;在稅源一定的情況下，稅收多少又取決于稅收征管能力、納稅人的納稅意識(shí)和社會(huì)的協(xié)助，稅務(wù)部門人員通常認(rèn)為稅收收入僅取決于納稅征管能力，而忽視了納稅人的納稅意識(shí)和社會(huì)協(xié)助兩個(gè)重要的因素，這與大數(shù)據(jù)開放的觀念是相駁的。
2、征納雙方信息不對(duì)稱
隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人的經(jīng)營(yíng)越來越多元化和復(fù)雜化，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)越來越多，使得稅源越來越隱蔽，加大了涉稅信息獲取的難度，導(dǎo)致稅務(wù)部門與納稅人之間存在著信息不對(duì)稱的問題，是導(dǎo)致稅收流失的根本問題。這種信息不對(duì)稱主要體現(xiàn)在稅務(wù)部門獲取納稅人信息的渠道單一，主要通過納稅人自行申報(bào)以及稅務(wù)部門根據(jù)工作需要所采集到的信息，無法有效地利用來自金融、工商等第三方部門的涉稅信息，導(dǎo)致納稅人故意隱匿銷售收入、資產(chǎn)等，出現(xiàn)避稅、逃稅的問題，因此帶來了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。
3、數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高
金稅工程積累的數(shù)據(jù)較多，但數(shù)據(jù)質(zhì)量存在一些問題。一是信息采集要求不高、渠道單一，主要通過納稅人填寫稅務(wù)登記表自行申報(bào)，而納稅人通常只填寫表格的必填部分，其他大部門多是以空白形式存檔，不能獲取更多的涉稅信息。二是為了獲取更多的涉稅信息，從事稅收調(diào)查相關(guān)工作的系統(tǒng)部門眾多，被調(diào)查企業(yè)需要填寫來自不同系統(tǒng)部門的多張表格，這些表格中必然存在內(nèi)容相同但填寫要求、格式不同的情況，缺少統(tǒng)一部門對(duì)數(shù)據(jù)指標(biāo)設(shè)置原則、標(biāo)準(zhǔn)、格式進(jìn)行統(tǒng)籌管理。三是納稅人申報(bào)的資料不全，漏填、故意隱瞞涉稅信息，稅務(wù)操作員的操作不當(dāng)、錄入錯(cuò)誤、審核不嚴(yán)，導(dǎo)致所獲取的數(shù)據(jù)差錯(cuò)率高、數(shù)據(jù)不真實(shí)，大大降低了數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值。
4、缺乏專業(yè)信息技術(shù)人才，信息利用效率低
目前我國(guó)已經(jīng)形成了3萬人左右的人才信息技術(shù)隊(duì)伍，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到大數(shù)據(jù)時(shí)代的需求。能夠全面、系統(tǒng)地掌握大數(shù)據(jù)思維、計(jì)算機(jī)技術(shù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員并不多，再加上稅務(wù)干部年齡結(jié)構(gòu)老齡化，導(dǎo)致稅收創(chuàng)新點(diǎn)少。因此，高素質(zhì)復(fù)合型人才缺乏的問題尤為突出，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨海量的涉稅信息卻無從下手，難以有效地整合分析利用現(xiàn)有的信息，對(duì)已獲取的數(shù)據(jù)分析的廣度和深度不夠，只停留在對(duì)某些數(shù)據(jù)的縱向?qū)Ρ确治?，缺乏?duì)稅收數(shù)據(jù)的多角度、多緯度的深層次挖掘以及與宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、社會(huì)、企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)分析。
四、構(gòu)建與大數(shù)據(jù)時(shí)代相適應(yīng)的稅收征管模式的建議
1、將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系中
“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、思維和技術(shù)的高度融合，將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系，是實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的必然選擇。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和干部對(duì)大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管中的意義認(rèn)知有限，這就需在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)深入開展并普及“大數(shù)據(jù)”的知識(shí)，提升稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各層級(jí)人員對(duì)大數(shù)據(jù)思維、戰(zhàn)略、技術(shù)與稅收征管關(guān)系的重視程度，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維方式，將稅收征管模式與大數(shù)據(jù)先進(jìn)的管理理念相結(jié)合，為實(shí)現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代奠定堅(jiān)定的思想基礎(chǔ)。
2、構(gòu)建涉稅信息共享平臺(tái)，強(qiáng)化涉稅信息的安全性
信息不對(duì)稱是稅收征管面對(duì)的最大難題，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等所有的涉稅信息，就能有效地減少稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。這就要充分發(fā)揮政府的職能作用，搭建和完善涉稅信息共享平臺(tái)，將金融、工商等所有第三方部門納入數(shù)據(jù)平臺(tái)管理，各部門之間實(shí)現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)信息共享。這樣納稅人申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)中與納稅人有關(guān)的所有涉稅信息進(jìn)行分析對(duì)比后核定應(yīng)納稅額，并反饋給納稅人，防止漏稅、避稅，提高納稅人的稅收自覺遵從度。完善相關(guān)涉稅信息的法律，明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確涉稅信息的義務(wù)和責(zé)任，強(qiáng)化涉稅信息的安全性，保護(hù)納稅人的涉稅信息。
3、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理
數(shù)據(jù)是實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基礎(chǔ)，是稅收征管模式變革的先行官，因此提高數(shù)據(jù)質(zhì)量是任務(wù)之首。首先，要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集操作的規(guī)范設(shè)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)錄入數(shù)據(jù)，規(guī)范原始數(shù)據(jù)，設(shè)置涉稅信息采集專業(yè)崗位，專門從事納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等信息的采集，嚴(yán)把數(shù)據(jù)錄入關(guān)。其次，制定數(shù)據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置數(shù)據(jù)審計(jì)子系統(tǒng)，對(duì)已進(jìn)入稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，出現(xiàn)有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行糾正、剔除等處理，提高進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。最后，將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績(jī)效考核，實(shí)行銀行的“零容忍度”管理，對(duì)錄入等錯(cuò)誤從嚴(yán)處理。對(duì)納稅人報(bào)送的稅務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)申報(bào)資料不全、有意隱瞞涉稅信息的情況按照相關(guān)法律法規(guī)處理。
4、培養(yǎng)稅收大數(shù)據(jù)人才，創(chuàng)新納稅服務(wù)
[論文關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管稅收監(jiān)控
一、我國(guó)網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀
網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營(yíng)銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對(duì)于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時(shí)空的限制。促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的進(jìn)程。據(jù)IT市場(chǎng)研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國(guó)網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國(guó)：預(yù)計(jì)到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國(guó)B2B電子商務(wù)發(fā)展報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國(guó)通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達(dá)到21239億元，較上年增長(zhǎng)65.g％：據(jù)2008年3月我國(guó)商務(wù)部編寫出版的《中國(guó)電子商務(wù)報(bào)(2006－2007年)》描述，“2006年我國(guó)19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購(gòu)金額達(dá)到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達(dá)到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國(guó)電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國(guó)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷、網(wǎng)上購(gòu)物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實(shí)，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國(guó)家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個(gè)新興事物如何計(jì)稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴(kuò)大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴(yán)重。
網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強(qiáng)和完善我國(guó)的稅收制度及稅收辦法，已成為國(guó)內(nèi)外稅收中討論的熱點(diǎn)問題。2007年8月7日，我國(guó)在北京國(guó)際會(huì)議中心舉行了一場(chǎng)影響著全國(guó)4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會(huì)，會(huì)議的議題為是否應(yīng)向進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進(jìn)行征稅，大多數(shù)專家認(rèn)為不能因?yàn)槎愂諉栴}把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會(huì)”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達(dá)成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費(fèi)者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行國(guó)際流動(dòng)，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國(guó)內(nèi)外的廣泛關(guān)注。
研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢(shì)在必行。本文旨在通過分析我國(guó)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對(duì)策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。
二、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響
(一)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位
我國(guó)商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機(jī)遇，但同時(shí)也對(duì)傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。
企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(wù)(網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易，網(wǎng)上的價(jià)格可以隨時(shí)被修改、刪除或變更，銷售計(jì)量難以得到真實(shí)、合法的保證，且隨時(shí)有收不到或收不足價(jià)款的可能。收入的確認(rèn)和計(jì)量是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實(shí)物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行傳輸。對(duì)于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入，無論是在線實(shí)現(xiàn)商品銷售收入，或是在線實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入，都面臨著確認(rèn)問題。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫(kù)是稅收征管的一大難題。
在網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對(duì)象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應(yīng)傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查難度大
在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點(diǎn)，供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價(jià)簽合同、支付貨款，通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證，無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越高，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對(duì)象均被化威“數(shù)字化信息”在網(wǎng)上傳送，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定其交易對(duì)象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財(cái)經(jīng)報(bào)道，網(wǎng)上交易通過無紙化操作達(dá)成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運(yùn)用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財(cái)務(wù)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表等書面憑證為主，對(duì)網(wǎng)上交易相關(guān)資料的收集十分困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對(duì)象多，我國(guó)沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，普通稅務(wù)人員日常管理難度大。
(三)我國(guó)目前的稅收法律制度不完善
根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當(dāng)中。納稅人應(yīng)該主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但我國(guó)增值稅暫行條例對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對(duì)象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定，可操作性不強(qiáng)，主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對(duì)象不明確、納稅地點(diǎn)難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責(zé)任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認(rèn)證制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、電子郵箱號(hào)碼、電子銀行賬號(hào)等上網(wǎng)資料，對(duì)納稅人的稅務(wù)登記號(hào)、交易的情況、申報(bào)納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依靠任何一個(gè)國(guó)家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。
三、完善我國(guó)網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對(duì)策
(一)完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款
目前我國(guó)尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。
建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立電子申報(bào)納稅方式，明確電子申報(bào)數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊(cè)的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。例如，我國(guó)可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊(cè)批準(zhǔn)，因?yàn)槿绻麤]有相關(guān)登記，稅務(wù)部門根本無從查起。同時(shí)我國(guó)應(yīng)加快制定鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展的財(cái)稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)電子商務(wù)的稅費(fèi)管理。
針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點(diǎn)修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動(dòng)產(chǎn)，不論這種有形動(dòng)產(chǎn)通過什么方式實(shí)現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營(yíng)業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營(yíng)業(yè)稅范圍，計(jì)入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整，如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國(guó)家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國(guó)際避稅，給國(guó)家之間的稅收利益分配帶來嚴(yán)重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場(chǎng)，促進(jìn)良性的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，使其健康地發(fā)展起來。
(二)建立完善的計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征稅自動(dòng)化
為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報(bào)制度。征稅機(jī)構(gòu)必須首先實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國(guó)外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通，建立完善的計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征稅自動(dòng)化。全國(guó)從國(guó)稅總局到省、地市、縣四級(jí)建立一個(gè)統(tǒng)一計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的嚴(yán)密監(jiān)視。計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強(qiáng)稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)稅和繳納稅款。同時(shí)，稅務(wù)局與銀行實(shí)現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。
稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動(dòng)征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程，簡(jiǎn)化納稅登記、申報(bào)和納稅程序，對(duì)電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。
(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心
稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個(gè)稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認(rèn)證機(jī)構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當(dāng)買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁(yè)的網(wǎng)站，選購(gòu)商品，通過賣方主頁(yè)的交易平臺(tái)進(jìn)行交易，要求每一筆交易都被實(shí)時(shí)地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時(shí)也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進(jìn)行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺(tái)實(shí)行對(duì)接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進(jìn)貨渠道、進(jìn)貨量、進(jìn)貨價(jià)格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉(cāng)庫(kù)、銀行等各個(gè)環(huán)節(jié)通過交易平臺(tái)的稅控裝置，獲得了納稅人真實(shí)的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機(jī)制，加強(qiáng)了網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的征稅管理。
(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺(tái)
一、當(dāng)前基層國(guó)稅機(jī)關(guān)信息管稅存在的問題和不足
1．征納雙方信息不對(duì)稱問題日益突出。一是納稅人數(shù)量日漸增加，管戶規(guī)模逐年擴(kuò)大；二是納稅人組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，不法分子偷騙稅手法不斷翻新；三是當(dāng)前部門之間存在信息壁壘，也造成征納雙方信息不對(duì)稱問題日益突出。
2．?dāng)?shù)據(jù)信息采集操作不夠規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一。由于沒有一套涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，稅收管理員存在采集標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、采集口徑不一致，采集的數(shù)據(jù)雜亂、參差不齊。
3．缺乏數(shù)據(jù)信息分析應(yīng)用平臺(tái)。一些地方過分依賴各類管理軟件，部分軟件沒有根據(jù)征管需求進(jìn)行開發(fā)，少數(shù)管理軟件沒有持續(xù)改進(jìn)，缺乏運(yùn)行維護(hù)機(jī)制，與基層實(shí)際有所脫節(jié)。此外，過多的日常管理軟件給稅收管理員帶來了大量的案頭工作，致使稅收管理員很難正常及時(shí)下戶巡查、采集數(shù)據(jù)。
4．縣（區(qū)）局缺少自主開發(fā)有針對(duì)性的數(shù)據(jù)分析處理工作機(jī)制，信息數(shù)據(jù)的利用率低，分析水平不高。一是由于目前縣（區(qū)）局缺乏一支專業(yè)的稅收分析隊(duì)伍，在稅收分析上距離信息管稅的要求還有一定差距；二是對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析利用不多；三是稅收業(yè)務(wù)和技術(shù)沒有完全融合。
5．缺乏數(shù)據(jù)信息利用評(píng)估體系。目前，數(shù)據(jù)信息對(duì)稅收征管質(zhì)量提升率的貢獻(xiàn)份額、對(duì)稅收收入的增值作用等缺少科學(xué)有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，如何通過利用率的評(píng)估對(duì)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量進(jìn)行反饋和持續(xù)改進(jìn)還沒有引起足夠的重視。
6．部分稅務(wù)人員信息管稅意識(shí)淡薄。有相當(dāng)一部分稅收管理員缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加上干部年齡結(jié)構(gòu)老化，綜合素質(zhì)參差不齊，一部分管理員計(jì)算機(jī)操作水平低，不適應(yīng)信息管稅形勢(shì)的要求。
二、信息管稅的理論概述
1．信息管稅的內(nèi)涵。從信息管稅的內(nèi)涵來看，信息管稅是以信息為媒介，促進(jìn)稅收征納良性互動(dòng)；以網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，消彌信息“孤島”；以科技為支撐，提高稅收征管質(zhì)效。
2．信息管稅的作用。它的作用在于強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞，推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范，提高工作效率，利用科技手段為納稅人遵從履行納稅義務(wù)提供便利。
3．信息管稅的意義。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，稅收管理事項(xiàng)紛繁復(fù)雜，征納雙方信息不對(duì)稱現(xiàn)象愈加突出，傳統(tǒng)管理方式已不能完全適應(yīng)征管工作發(fā)展的新要求。世界經(jīng)濟(jì)的一體化進(jìn)程加快，產(chǎn)業(yè)分工日益專業(yè)化、精細(xì)化。在為稅收提供巨大的稅源的同時(shí)，也給稅收征管工作帶來了一系列的難題和挑戰(zhàn)。
三、信息管稅的對(duì)策及保障措施
1．提高對(duì)“信息管稅”思路的認(rèn)識(shí)和理解。要將總局提出的指導(dǎo)思想和具體工作方向落到實(shí)處，關(guān)鍵要解決認(rèn)識(shí)問題，要克服“信息管稅”必須單純依托信息化軟件的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，克服軟件萬能的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，樹立信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化的信息管稅意識(shí)，突出建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅收管理體系的信息管稅模式。
信息是貫穿于稅收征管的全過程的關(guān)鍵因素，是稅收征管工作的重要生產(chǎn)力?！靶畔⒐芏悺笔菄?guó)家稅務(wù)總局確定的當(dāng)前和今后稅收征管工作的思路，是破解征納雙方信息不對(duì)稱難題，提高稅收征管水平的必由之路。近年來，隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，納稅戶的不斷增長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)形式的多樣化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多元化，稅收征管的復(fù)雜性和工作難度將會(huì)更加明顯，征納雙方信息不對(duì)稱現(xiàn)象將會(huì)日益突出。新形勢(shì)下，如何界定和落實(shí)“信息管稅”，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量與效率，已成為稅收工作的重大課題，值得進(jìn)行深入探討。
一、信息管稅的界定
(一)信息管稅的內(nèi)涵
從信息管稅的內(nèi)涵來看，信息管稅是以信息為媒介，促進(jìn)稅收征納良性互動(dòng)；以網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，消彌信息“孤島”；以科技為支撐，提高稅收征管質(zhì)效。它是稅收征管模式的重大轉(zhuǎn)變，是稅收征管思路的重大調(diào)整，是稅收管理走向科學(xué)化、精細(xì)化的必由之路，是降低稅收成本、增加稅收收入的有力抓手。通俗點(diǎn)說，“信息管稅”就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。
(二)信息管稅的作用
它的作用在于強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞，推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范，提高工作效率，利用科技手段為納稅人遵從履行納稅義務(wù)提供便利，引導(dǎo)納稅人自我修正履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的偏差，防范和化解不遵從風(fēng)險(xiǎn)，把信息資源優(yōu)勢(shì)充分釋放出來，達(dá)到信息增值利用目的，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化目標(biāo)。本文認(rèn)為，“信息管稅”是對(duì)傳統(tǒng)征管方式的革命，是稅收征管工作實(shí)現(xiàn)自我超越的一次戰(zhàn)略調(diào)整，是對(duì)稅收征管四位一體（稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、管理監(jiān)控）互動(dòng)機(jī)制的有效推進(jìn)。
(三)信息管稅的意義
深刻認(rèn)識(shí)信息管稅的重大意義，就在于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，突飛猛進(jìn)的的今天，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，稅收管理事項(xiàng)紛繁復(fù)雜，征納雙方信息不對(duì)稱現(xiàn)象愈加突出，傳統(tǒng)管理方式已不能完全適應(yīng)征管工作發(fā)展的新要求。同時(shí)，世界經(jīng)濟(jì)的一體化進(jìn)程加快，技術(shù)型、知識(shí)型、信息型產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的支撐作用日益明顯，產(chǎn)業(yè)分工日益專業(yè)化、精細(xì)化。在為稅收提供巨大的稅源的同時(shí)，也給稅收征管工作帶來了一系列的難題和挑戰(zhàn)。怎樣突破這個(gè)困境，需要一個(gè)有力的抓手，這個(gè)抓手就是信息管稅。
二、信息管稅的現(xiàn)實(shí)不足
從整體上看，由于信息管稅仍在探索過程之中，完善信息管稅的相關(guān)法規(guī)、制度還不夠配套，加上社會(huì)上對(duì)信息管稅的認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，決定了信息管稅將是一個(gè)不斷探索與逐漸完善的過程。存在的主要問題是：
第一，信息管稅的內(nèi)外協(xié)調(diào)急需加強(qiáng)。就內(nèi)部而言，目前信息管稅機(jī)制在環(huán)節(jié)上不夠流暢，銜接不緊，影響了信息管稅效能的發(fā)揮；就外部而言，稅務(wù)部門與政府職能部門缺乏涉稅信息交換，許多部門對(duì)協(xié)稅護(hù)稅重視不夠，參與主動(dòng)性不強(qiáng)，使得稅務(wù)部門無法及時(shí)獲取重要的涉稅信息，加大了信息管稅工作的難度。
第二，信息系統(tǒng)及其應(yīng)用有待規(guī)范。一是信息采集方面，可利用的基礎(chǔ)信息資料較為單一，目前的稅務(wù)部門的許多征管軟件系統(tǒng)普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)和發(fā)票數(shù)據(jù)等信息的收集，忽視對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評(píng)估分析。二是稅務(wù)部門現(xiàn)使用的單一操作軟件系統(tǒng)過多，沒有進(jìn)行較好的整合，存在機(jī)外人工操作，無形中增加了稅收管理員的工作負(fù)擔(dān)。
第三，信息采集與利用深度不足。從實(shí)際情況看，信息采集與利用是信息管稅的關(guān)鍵，涉稅信息的采集與利用一直是稅收工作的“軟肋”，涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量低、利用差，對(duì)納稅人所知曉、掌握的情況嚴(yán)重缺乏，這也是稅收征管水平長(zhǎng)期難以提升的主要瓶頸。
三、信息管稅的對(duì)策及保障措施
(一)構(gòu)建信息管稅的良性互動(dòng)機(jī)制
在信息管稅中，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何在大量采集、海量分析、全面應(yīng)用信息進(jìn)行管稅的同時(shí)不增加納稅人負(fù)擔(dān)，務(wù)必創(chuàng)新信息管稅互動(dòng)機(jī)制。一是拓展信息來源渠道，建立由政府主導(dǎo)、相關(guān)部門協(xié)作配合的涉稅信息共享機(jī)制，開展國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅、工商等部門之間以及國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)各部門之間的涉稅信息核查比對(duì)。二是改革目前的機(jī)構(gòu)組織模式，按照機(jī)構(gòu)扁平化、工作流程化的要求改革現(xiàn)行的管理模式，實(shí)現(xiàn)信息管稅工作由征管部門控制向流程控制轉(zhuǎn)變。形成崗位間、流程間的權(quán)力制約和監(jiān)督，提高內(nèi)部管理水平。三是將原來控制下各個(gè)獨(dú)立的信息孤島串連起來，依流程形成完整信息流渠道，實(shí)現(xiàn)信息共享，解決傳統(tǒng)人工作戰(zhàn)、效率低下的問題，減少信息采集整理的重復(fù)勞動(dòng)，使信息管稅真正信息化、科技化。如開發(fā)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、稅銀完稅系統(tǒng)、發(fā)票查詢系統(tǒng)、異地辦理、同城通辦、國(guó)地稅聯(lián)辦等方式，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
(二)構(gòu)建信息管稅的互動(dòng)體系
第一，建立信息采集互動(dòng)體系。信息采集、錄入、利用是信息管稅的核心。解決采集哪些信息、從哪兒采集、由誰來采集以及采集標(biāo)準(zhǔn)等問題，努力做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確。其目的就是主要解決征管信息不對(duì)稱問題，其根本是解決什么樣的信息才能有效管稅？大家知道，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得信息特別是征管信息只限于納稅人的申報(bào)表及附表所列的靜態(tài)信息，卻不能有效引入納稅人相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、成本、價(jià)格、利潤(rùn)、資金流量等動(dòng)態(tài)信息。具體講。一是采集哪些信息。如傳統(tǒng)的稅務(wù)登記信息、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本信息、影響納稅人的宏觀、微觀政策信息；二是從哪兒采集。如稅務(wù)登記信息（可從地稅、工商、質(zhì)檢、公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)等進(jìn)行），納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本信息、發(fā)票、財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息等的采集（可從水電氣部門、人事勞動(dòng)部門工資備案、房管部門、銀行資金往來進(jìn)行），影響納稅人的宏觀、微觀政策信息（廣播、電視、報(bào)紙、政府公文進(jìn)行）；三是由誰來采集?？沙闪⑿畔⑹占治鲋行?，再將信息傳送利用，在稅源管理部門可設(shè)信息收集分析崗，再歸集一個(gè)部門，再統(tǒng)一分析后傳送利用。出臺(tái)信息收集、分析、通報(bào)辦法，明確機(jī)構(gòu)、人員，建立信息收集、錄入、加工、處理、分析、更新、維護(hù)機(jī)制。
第二，建立信息分析互動(dòng)體系。從哪些角度分析？既有宏觀分析、區(qū)域分析，又有行業(yè)分析、具體納稅人的分析，要充分利用加工、處理后的涉稅信息，有針對(duì)性地開展比對(duì)、分析和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)核查原因，找準(zhǔn)強(qiáng)化管理的方向，有效預(yù)防漏征漏管。因此，信息分析要抓“創(chuàng)新”。首先，在選題分析方面，要緊緊圍繞稅收征管主題。其次，在分析手段方面，不斷創(chuàng)新分析手段，完善分析指標(biāo)體系,拓展信息分析模型。再次，在分析效能方面，要在抓好事后分析的同時(shí),逐步將工作前移,實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控和事后考核的有機(jī)結(jié)合。最后，在分析應(yīng)用機(jī)制方面。它是一項(xiàng)全局性的工作,應(yīng)建立起部門聯(lián)動(dòng)、上下互動(dòng)的稅收信息管理流程,形成合力,發(fā)揮稅收信息分析應(yīng)用的最大效能。至于在落實(shí)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)按現(xiàn)有征管辦法無法處理現(xiàn)象，這就要健全管理體系。
第三，建立行業(yè)信息互動(dòng)體系。建立農(nóng)產(chǎn)品、商貿(mào)、化工等重點(diǎn)行業(yè)稅源管理體系，在薄弱環(huán)節(jié)領(lǐng)域健全商貿(mào)行業(yè)手機(jī)、汽車、超市、藥品、酒類等稅源管理辦法等，總而言之，有多少個(gè)行業(yè)，就有針對(duì)性的管理辦法，如針對(duì)零散稅源是否可建立社會(huì)化管理，通過聯(lián)合地稅、財(cái)政、工商等部門，建立信息需求、信息收集、信息比對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)控制的社會(huì)化綜合治稅管理辦法。如針對(duì)小型微利戶、低稅額戶可建立基準(zhǔn)稅額管理辦法。通過單位用電量、單位材料能耗等要素分類測(cè)算，建立針對(duì)小微戶、低稅額戶的基準(zhǔn)稅額模型管理辦法，既可方便今后的稅收征管又能保障信息驗(yàn)證比對(duì)，也可增強(qiáng)稅源管理的可參照性。如針對(duì)一般企業(yè)建立常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過建立的第三方信息獲取渠道，一方面為第三方涉稅信息傳遞預(yù)留數(shù)據(jù)傳輸?shù)慕涌?，確保數(shù)據(jù)傳輸暢通；另一方面能優(yōu)化信息分類的框架，提高高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)篩選的有效性。如針對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的建立個(gè)性化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)在抓好常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，建立針對(duì)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、大規(guī)模傭金支付等非常規(guī)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案。
綜上所述，信息管稅工作成敗取決于人。只有提高思想認(rèn)識(shí)，應(yīng)用科學(xué)發(fā)展觀理念來統(tǒng)領(lǐng)信息管稅工作，采取有效辦法提高信息技術(shù)應(yīng)用能力，信息管稅才會(huì)扎根于心，信息管稅的路才會(huì)越走越寬,最終實(shí)現(xiàn)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理。
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納稅評(píng)估作為當(dāng)今國(guó)際上較為通行的先進(jìn)稅收管理方法，近年來也開始在我國(guó)稅收管理中引用。納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減、免、緩、抵、退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為①。在征管流程中納稅評(píng)估介于稅收征收與稅收稽查之間，對(duì)于前者起重要監(jiān)督作用，對(duì)后者提供重要稽查依據(jù)。它是稅收“征、管、查”中稅收管理的重要一環(huán)，是稅源監(jiān)控的重要手段②。
伴隨信息技術(shù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收管理信息化建設(shè)從簡(jiǎn)單地使用計(jì)算機(jī)向廣泛深入地應(yīng)用信息技術(shù)邁進(jìn)。尤其是國(guó)家稅務(wù)總局提出“信息管稅”的指導(dǎo)思想下，以信息化手段為支撐的納稅評(píng)估，正逐漸成為在稅收征管工作的方向性選擇。
一、納稅評(píng)估中信息化手段運(yùn)用的必要性
納稅評(píng)估主要是利用計(jì)算機(jī)開展工作。首先，有效的納稅評(píng)估是以擁有大量真實(shí)可靠的稅收信息為前提。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，涉稅信息越來越多。只有借助互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化手段，高效、準(zhǔn)確的采集海量納稅申報(bào)信息，不斷豐富稅收征管信息，才能擺脫人工納稅評(píng)估的繁雜和不便，增強(qiáng)納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性，并使之逐步規(guī)范化、程序化。其次，將納稅評(píng)估從數(shù)據(jù)的采集、比對(duì)、結(jié)轉(zhuǎn)核算，評(píng)估項(xiàng)目和對(duì)象的確定、更新，以及到審核評(píng)析、約談、調(diào)查舉證、認(rèn)定處理等環(huán)節(jié)都納入計(jì)算機(jī)管理。采用流水作業(yè)的方式，依據(jù)預(yù)先確定的標(biāo)準(zhǔn)，處理所有的申報(bào)表。以數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)等理論為基礎(chǔ)，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)建立規(guī)范的數(shù)理模型，科學(xué)的測(cè)定納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平，確保納稅申報(bào)分析的科學(xué)化和智能化，穩(wěn)步提高評(píng)估效率和質(zhì)量，在納稅評(píng)估水平上實(shí)現(xiàn)突破。所以，應(yīng)用信息化手段提高納稅評(píng)估水平，是實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控的有效途徑，能有效解決目前稅收征管中征收與管理相脫節(jié)的問題，是稅收征管改革發(fā)展的必然趨勢(shì)。
二、納稅評(píng)估信息化存在的問題
近年來,我國(guó)稅收信息化取得了長(zhǎng)足發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的大范圍集中處理。稅務(wù)部門通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)、CTAIS系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、稅收管理員日常巡查和外部情報(bào)交換體系等手段掌握了大量的涉稅信息。對(duì)這些跨平臺(tái)、分散的海量數(shù)據(jù)如何甄別篩選，深度挖掘，綜合加工，實(shí)現(xiàn)與納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合，是我們面臨的主要問題。
1、信息的橫向與縱向交換不足，統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”缺失。我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)與其他政府機(jī)構(gòu)之間的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，各方所掌握的信息資源無法即時(shí)交流，國(guó)稅、地稅之間也沒有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)、信息共享。所以計(jì)算機(jī)中現(xiàn)有的納稅人信息數(shù)據(jù)不全，特別是涉及到有關(guān)工商、海關(guān)、銀行、國(guó)地稅之間的外部數(shù)據(jù)缺乏，對(duì)綜合分析、判斷行業(yè)、企業(yè)稅負(fù)率變化產(chǎn)生困難。這都影響評(píng)估分析的準(zhǔn)確性。雖然部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，但二者之間的信息傳輸僅局限于稅款的申報(bào)入庫(kù)情況，不能反映納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金流量與流向。與房地、勞動(dòng)、社保等部門的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)更是空白。
2、現(xiàn)有納稅評(píng)估軟件整合不到位，納稅評(píng)估所需軟件應(yīng)用系統(tǒng)尚未統(tǒng)一。目前全國(guó)范圍內(nèi)推廣應(yīng)用的中國(guó)稅收征管系統(tǒng)（CTAIS系統(tǒng)）是基于SYBASE數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上開發(fā)的，而“金稅工程”軟件是在ORACIE基礎(chǔ)上開發(fā)的，一些報(bào)稅數(shù)據(jù)、評(píng)估軟件還是在FOXPLO數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)上開發(fā)的，數(shù)據(jù)庫(kù)的不統(tǒng)一，給信息共享帶來技術(shù)障礙，大量的評(píng)估信息搜集靠手工操作錄入，效率低下，差錯(cuò)率高。業(yè)務(wù)需求不能得到滿足。
3、納稅評(píng)估流程中信息化運(yùn)用水平較低。在納稅評(píng)估對(duì)象的選定和評(píng)估分析環(huán)節(jié)，要以信息化手段為依托，設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，以智能化分析為主導(dǎo)，指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合，對(duì)評(píng)估客體的各項(xiàng)涉稅指標(biāo)進(jìn)行比較和分析、處理，批量找出評(píng)估客體中存在申報(bào)納稅不符合常規(guī)現(xiàn)象或疑點(diǎn)。而現(xiàn)行的稅收綜合征管軟件只是為納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)建立了電子檔案，并不能滿足納稅評(píng)估需要，尤其是數(shù)據(jù)后期比對(duì)、分析和處理方法與技術(shù)落后，導(dǎo)致大量信息閑置浪費(fèi)。
三、提高納稅評(píng)估信息化運(yùn)用水平的措施
1、拓寬納稅評(píng)估信息采集渠道，提高信息采集的數(shù)量和質(zhì)量。要以納稅人的申報(bào)資料為基礎(chǔ)，以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的廣泛、高效、迅速、準(zhǔn)確地采集相同或類似行業(yè)的涉稅信息。其次，完善國(guó)、地稅之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間信息橫縱向聯(lián)系，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。最后，加快業(yè)務(wù)信息流、系統(tǒng)應(yīng)用和硬件資源的整合步伐，解決不同信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)孤立的問題。通過一些技術(shù)手段，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，獲取不同平臺(tái)上有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，建立不同涉稅部門之間協(xié)同配合、共通共享的涉稅信息網(wǎng)絡(luò)。只有這樣，納稅評(píng)估信息資源才能豐富、所需信息才能信手拈來、游刃有余。
2、重視信息化工作機(jī)構(gòu)體系和業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建
建立健全信息管稅工作機(jī)構(gòu)體系是增強(qiáng)納稅評(píng)估工作的落腳點(diǎn)。開展信息化工作，會(huì)涉及到觀念、機(jī)構(gòu)、流程、機(jī)制的改變，從而引起業(yè)務(wù)重組、機(jī)構(gòu)重組、不同層級(jí)機(jī)構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實(shí)現(xiàn)方式的改變。在改善稅源信息不對(duì)稱狀況的前提下設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，根據(jù)信息需求來規(guī)劃稅源信息的收集、傳輸、存儲(chǔ)、加工、維護(hù)和應(yīng)用等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。有條件的地方，可以實(shí)行分別設(shè)崗，并使各崗位人員職責(zé)相互分離、相互制約。
3、引入先進(jìn)技術(shù)，建立科學(xué)納稅評(píng)估指標(biāo)體系。隨著稅務(wù)信息化的推進(jìn)，稅務(wù)部門采集和處理的數(shù)據(jù)量急增。面對(duì)浩瀚的數(shù)據(jù)信息，需要引入或構(gòu)建成熟的經(jīng)濟(jì)模型，推廣使用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘和多維分析等智能化分析技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行快速有效地深入分析和處理，并從中找出規(guī)律和模式，加強(qiáng)涉稅信息的增值利用，從而幫助稅務(wù)部門更好地進(jìn)行各種決策。
4、加大優(yōu)秀、成熟納稅評(píng)估軟件開發(fā)、推廣、應(yīng)用的力度。相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)加快研發(fā)納稅評(píng)估專業(yè)應(yīng)用軟件，在充實(shí)軟件的評(píng)估分析內(nèi)容，提升納稅評(píng)估的智能化程度基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件結(jié)合銜接。加緊對(duì)納稅評(píng)估軟件的論證和推廣，將納稅評(píng)估各個(gè)環(huán)節(jié)都納入計(jì)算機(jī)管理，保障納稅評(píng)估工作的有序運(yùn)作。
總之，稅收信息化是進(jìn)行高效率納稅評(píng)估的基礎(chǔ)。充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)及先進(jìn)的稅收評(píng)估軟件等現(xiàn)代化管理手段來加強(qiáng)納稅評(píng)估，將提高稅收管理的質(zhì)量和效率，全面提升稅收工作水平。
關(guān)鍵詞:
會(huì)計(jì)信息化；稅收征管；分析
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化在我國(guó)各個(gè)企業(yè)內(nèi)不斷地得到應(yīng)用，同時(shí)，很多的企業(yè)開始利用會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，幫助企業(yè)控制和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合理的運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化能大大提高會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理速度，也能保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使得企業(yè)在未來的市場(chǎng)決策中，依據(jù)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，快速的搶占市場(chǎng)份額。此外，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還能根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況，合理處理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息。但是，在看到會(huì)計(jì)信息化帶來的諸多便利的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)看到會(huì)計(jì)信息化也對(duì)稅務(wù)征收和管理等方面都有嚴(yán)重的影響，伴隨而來的是前所未有的挑戰(zhàn)和問題。在這種形勢(shì)下，會(huì)計(jì)信息化與稅務(wù)征收之間的關(guān)系就是一個(gè)十分重要的課題，需要及時(shí)地進(jìn)行研究和處理。由此，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題加以深入分析，并積極地探索會(huì)計(jì)信息化條件下加強(qiáng)稅收征管的對(duì)策。
一、信息化環(huán)境下稅收征管的現(xiàn)狀
我國(guó)會(huì)計(jì)信息化主要起源于20世紀(jì)80年代，最早主要是計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)相結(jié)合，利用計(jì)算機(jī)的快速計(jì)算等優(yōu)先能力與會(huì)計(jì)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，被稱為“會(huì)計(jì)電算化”。在1999年的會(huì)計(jì)信息化的座談會(huì)上，才明確的將會(huì)計(jì)電算化更名為會(huì)計(jì)信息化。從此會(huì)計(jì)信息化在我國(guó)開始逐漸的普及，在企業(yè)中不斷的被應(yīng)用。會(huì)計(jì)信息化以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，將計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)的技術(shù)作為支撐，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重新組合，建立一套適合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的會(huì)計(jì)技術(shù)體系。會(huì)計(jì)信息化促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得我國(guó)在未來的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)領(lǐng)域中有更加強(qiáng)大的技術(shù)支持，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。在會(huì)計(jì)信息化中，體現(xiàn)了我國(guó)未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，技術(shù)決定未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向。只有將會(huì)計(jì)和信息技術(shù)進(jìn)行完美的結(jié)合，才能使會(huì)計(jì)技術(shù)有充分的發(fā)展空間，能不斷的進(jìn)行創(chuàng)新和變革。
二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下對(duì)稅收征管的意義
1.促進(jìn)了稅收征管信息化一體化建設(shè)
近年來，會(huì)計(jì)信息化在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際應(yīng)用越來越廣泛，稅收信息化建設(shè)也同樣取得了很大的進(jìn)步。現(xiàn)代信息化技術(shù)已經(jīng)在稅收的每個(gè)領(lǐng)域充分的體現(xiàn)出來其作用。但是我國(guó)傳統(tǒng)的稅收都是由手工進(jìn)行的，極大限度的影響了我國(guó)稅收信息化的建設(shè)。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制度和，我國(guó)的會(huì)計(jì)信息會(huì)越來越規(guī)范化，逐漸的進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的體系建設(shè)。信息技術(shù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)工作開始越來越復(fù)雜，而稅收部門就是會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督者之一，所以在稅收部門進(jìn)行信息化建設(shè)，能夠促進(jìn)我國(guó)稅收征管的一體化信息化建設(shè)。同時(shí)還要主要對(duì)軟件的開發(fā)，這樣才能在實(shí)際的應(yīng)用中，利用軟件等相關(guān)的技術(shù)，保證實(shí)際工作的順利開展。只有將軟件的開發(fā)和應(yīng)用統(tǒng)一的進(jìn)行規(guī)劃和管理，才是信息化一體化的關(guān)鍵。
2.提高了稅收征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的匹配度
會(huì)計(jì)信息化的稅收征管的工作重點(diǎn)就是要合理的運(yùn)用信息化技術(shù)，開展稅收征管工作。通過對(duì)納稅人的電子會(huì)計(jì)信息的獲取，才能對(duì)其進(jìn)行實(shí)際的數(shù)據(jù)處理和檢查。因此將納稅人的電子會(huì)計(jì)信息完整的獲取是稅收征管的工作關(guān)鍵。會(huì)計(jì)信息化的核算軟件的標(biāo)準(zhǔn)化就能直接將這一問題進(jìn)行解決，所以將會(huì)計(jì)信息化與稅收征管進(jìn)行結(jié)合，能夠保證稅收征管的順利進(jìn)行。但是以前市面上有很多不同類型，不同數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)軟件，這給稅收征管的實(shí)際工作帶來了很多的不便。因此在國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)中明確的規(guī)定其數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格的規(guī)定了會(huì)計(jì)核算軟件的數(shù)據(jù)接口要求，為標(biāo)準(zhǔn)使用者理解會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)概念奠定了基礎(chǔ)。雖然我國(guó)及時(shí)的出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)定和市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的軟件開發(fā)工作沒有與標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口相匹配，這就造成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和稅收征管系統(tǒng)兩者不能實(shí)現(xiàn)有效的對(duì)接，浪費(fèi)了信息化條件下的資源。只有及時(shí)的將相關(guān)的數(shù)據(jù)和軟件進(jìn)行升級(jí)，才能推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中稅收征管的規(guī)范化的發(fā)展。
3.加強(qiáng)了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用
會(huì)計(jì)信息化下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)有了很多的數(shù)據(jù)信息，并且可以實(shí)現(xiàn)及時(shí)更新。其數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息能夠?qū)崿F(xiàn)共享，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)運(yùn)作，財(cái)務(wù)核算分析都能直接，客觀的進(jìn)行分析和研究。這也促使稅收征管系統(tǒng)的升級(jí)和開發(fā)，加強(qiáng)了稅收征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)用。只有將稅收征管信息系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的采集，記錄，分析和利用，才能對(duì)稅收征管其他方面進(jìn)行更高層次的要求。首先稅收征管系統(tǒng)要全面的了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)用狀況，并且將于生產(chǎn)運(yùn)相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，同時(shí)數(shù)據(jù)集中處理也會(huì)有助于信息共享和高效利用。其次就是要將數(shù)據(jù)集中進(jìn)行管理，這樣才能更好的進(jìn)行信息共享，并且可以對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行高效的利用。信息的集中處理能夠使稅收征管有效對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面的監(jiān)控，有計(jì)劃的進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)一，可以較大程度上的減少不必要的投資行為。再有就是要積極的建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)能夠根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，進(jìn)行實(shí)際的應(yīng)用，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。
三、稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題
1.系統(tǒng)發(fā)展不夠均衡協(xié)調(diào)
稅收征管信息化的建設(shè)是非?？斓?，在外部信息和決策支持系統(tǒng)的應(yīng)用比較落后，這就會(huì)造成了稅收征管信息系統(tǒng)發(fā)展的不均衡。兩者之間沒有相互協(xié)調(diào)性的聯(lián)系，使得稅收征管信息化的建設(shè)不能及時(shí)的進(jìn)行應(yīng)用。稅收征管信息化建設(shè)需要融入大量的資金，如果不能充分的運(yùn)用這個(gè)系統(tǒng)，就會(huì)造成開發(fā)不當(dāng)，同樣也會(huì)極大限度的限制稅收征管信息化系統(tǒng)的發(fā)展。
2.軟件開發(fā)缺乏整體規(guī)劃
在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，稅收征管信息系統(tǒng)需要開發(fā)相應(yīng)的軟件，這樣才能通過軟件的實(shí)際應(yīng)用，創(chuàng)造相應(yīng)的價(jià)值。但是從目前稅收征管系統(tǒng)軟件的開發(fā)現(xiàn)狀來看，不同的軟件都是依托不同的平臺(tái)進(jìn)行開發(fā)，這就會(huì)造成軟件開發(fā)缺乏一定的統(tǒng)一性，沒有一個(gè)整體性的規(guī)劃。軟件的數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)都是不一樣的，在開發(fā)的過程中，軟件的數(shù)據(jù)接口也是不完整的。由此看來，軟件的實(shí)際應(yīng)用和稅收征管工作之間沒有一個(gè)很好的協(xié)調(diào)，使得依靠稅務(wù)制度，對(duì)軟件進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的修改，不僅浪費(fèi)了大量的資金，同時(shí)還會(huì)耽誤正常的工作。
3.資源整合有待深化會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管的資源整合還有待深化，目前的稅收征管軟件比較注重單個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)，專業(yè)化的理論知識(shí)較多，實(shí)際應(yīng)用的知識(shí)和資源相對(duì)較少，這就會(huì)
造成數(shù)據(jù)的集成度不高，很多的工作通過軟件不能進(jìn)行信息共享，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。目前在稅收征管實(shí)際工作中運(yùn)用的有20多種軟件，但是這些軟件的開發(fā)者并不相同，造成軟件之間不能進(jìn)行連接，相互處于獨(dú)立的狀態(tài)，很多的信息和數(shù)據(jù)不能進(jìn)行交換。
四、會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管的影響因素分析
1.會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管主體的影響
缺少相應(yīng)法律法規(guī)的依據(jù)，企業(yè)信息化建設(shè)的步伐較慢，沒有在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下充分發(fā)展稅收征管系統(tǒng)。在進(jìn)行具體的數(shù)據(jù)電子獲取時(shí)，會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管工作沒有憑證，無法說明電子信息獲取的合法性，同時(shí)也沒有相應(yīng)的電子信息獲取的硬件設(shè)備，使得無法判斷信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。而現(xiàn)有的電子信息獲取方式和及時(shí)具有一定的局限性，在稅收征管的過程中，根本不能發(fā)揮出信息獲取的作用。電子信息獲取技術(shù)不是很完善，當(dāng)信息被惡意破壞或者竊取，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)。隨著社會(huì)的發(fā)展，很多的企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到管理人才的重要性，所以目前社會(huì)上對(duì)人才的需求一直處于緊缺的狀態(tài)，現(xiàn)在很多的企業(yè)計(jì)算機(jī)也被普及，很多的企業(yè)開始引進(jìn)很多的高技術(shù)的軟件，需要大量的人才進(jìn)行實(shí)際操作，可是現(xiàn)如今很多的企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不高，對(duì)一些具體的軟件操作不是很了解，使得實(shí)際工作無法順利開展。在會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管工作對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的要求。
2.會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管客體的影響
企業(yè)利用會(huì)計(jì)信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)，企業(yè)內(nèi)部核算環(huán)境發(fā)生了很大的改變，參與的會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，主要由會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)組成，其核算的過程基本由計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作。所以會(huì)計(jì)部門不僅需要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行最基本的業(yè)務(wù)操作，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)的其他工作進(jìn)行預(yù)測(cè)和整理，對(duì)今后企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和未來的走向做出數(shù)據(jù)分析和市場(chǎng)預(yù)測(cè)。隨著信息化的合理發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)處理已經(jīng)成為可能，很多的企業(yè)開始利用網(wǎng)絡(luò)終端快速完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理工作。隨著信息化及時(shí)的廣泛應(yīng)用，很多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被應(yīng)用到會(huì)計(jì)信息處理中，很大程度上改變了企業(yè)原有的會(huì)計(jì)工作結(jié)構(gòu)，軟件程序的正確與否決定了會(huì)計(jì)信息的正確性。所以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)著重的增加了企業(yè)會(huì)計(jì)軟件程序的檢查工作，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息處理的準(zhǔn)確性。
3.會(huì)計(jì)信息化對(duì)稅收征管技術(shù)和方法的影響
由于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息需要儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，所以計(jì)算機(jī)的信息安全問題需要引起企業(yè)管理者的極大重視。在計(jì)算機(jī)中很多的信息資料容易被篡改，一些不法分子會(huì)利用高超的技術(shù)水平對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行偷竊和刪除，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的巨大損失。所以會(huì)計(jì)信息化不僅能夠提高查賬的難度，還會(huì)加大計(jì)算機(jī)安全的系數(shù)。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也推動(dòng)企業(yè)人員的基礎(chǔ)水平，需要有更高的工作能力面對(duì)會(huì)計(jì)工作。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式是通過手工的形式進(jìn)行操作，稅收征管過程也是手工的檢查方式。但是在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中，廣泛的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，雖說原有的人工方式能夠?qū)?huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查，可是會(huì)降低其工作效率，因此通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助檢查勢(shì)在必行。利用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能更加有效的進(jìn)行審查和分析，對(duì)數(shù)據(jù)的核算和處理能更加的準(zhǔn)確，減少錯(cuò)誤的發(fā)生。
五、會(huì)計(jì)信息化條件下加強(qiáng)稅收征管的對(duì)策研究
1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化條件下各項(xiàng)涉稅管理控制制度建設(shè)
首先要加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作力度，這樣能夠不斷的擴(kuò)大會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用范圍，使得會(huì)計(jì)信息化技術(shù)越來越成熟，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有更大的影響。同時(shí)還需要國(guó)家不斷的完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這樣能夠在企業(yè)顳部管理者的協(xié)調(diào)配合下，合理有效的控制企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。再有就是需要稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，也可以通過加大法律宣傳的方式，讓內(nèi)部人員了解會(huì)計(jì)信息方面的法律知識(shí)，并且可以加大其處罰力度，當(dāng)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)問題時(shí)，準(zhǔn)確的追其責(zé)任。還可以通過建立信息化會(huì)計(jì)操作管理制度的方式，嚴(yán)格的規(guī)定企業(yè)會(huì)計(jì)人員的具體工作，嚴(yán)格的把控整個(gè)會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)的進(jìn)行處理。還可以進(jìn)行崗位輪換制度，這樣能夠有效的提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)水平，同時(shí)也可以減少失誤，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。
2.加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)
在《稅收征管法》中明確的規(guī)定，國(guó)家有義務(wù)，也有責(zé)任有計(jì)劃的進(jìn)行稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)機(jī)關(guān)之間的信息共享，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的稅收征管信息化。為了能夠充分的加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，需要努力的提高稅收征管人員的整體素質(zhì)，在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)用技術(shù)不斷更新的狀態(tài)下，內(nèi)部人員能及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)，快速的掌握其相關(guān)技術(shù)。同時(shí)還要及時(shí)的加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化的開發(fā)和研究，加大對(duì)稅收征管工作的投入，合理的應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化技術(shù)，使得在信息處理時(shí)，確保業(yè)務(wù)的合法性和正確性。
3.明確會(huì)計(jì)信息化條件下稅收征管的內(nèi)容和工作步驟
會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管的內(nèi)容要充分的運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，合理的進(jìn)行日常稅務(wù)管理，還要及時(shí)的進(jìn)行檢查和稽查，這樣才能保證稅收征管的信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有針對(duì)的稽查企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制。不斷的進(jìn)行稅務(wù)稽查是稅收征管中的重要組成部分，需要相關(guān)人員嚴(yán)格的把控，不能出現(xiàn)差錯(cuò)。這種檢查工作是整個(gè)稅收征管中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，所以需要稅收征管部門著重這方面的工作和審查。同時(shí)還要明確會(huì)計(jì)信息化條件下的稅收征管的工作步驟，嚴(yán)格的做好上級(jí)部署的任務(wù)。首先是準(zhǔn)備階段，需要初步的調(diào)查會(huì)計(jì)信息化水平，大致擬定可行有效地計(jì)劃。再有就是進(jìn)行具體的實(shí)施階段，將準(zhǔn)備階段中的每一個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行具體的操作和分析，并進(jìn)行評(píng)估，得出結(jié)論。
總而言之，會(huì)計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息化是目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，隨著會(huì)計(jì)信息化的迅猛發(fā)展，稅收征管也在做出積極的面對(duì)，隨之不斷的進(jìn)步，隨著會(huì)計(jì)信息化逐漸的普及到企業(yè)中，很多的企業(yè)開始培養(yǎng)和招聘相應(yīng)的技術(shù)性人才，同時(shí)專業(yè)性的電子查賬軟件也被廣泛推廣，稅收征管信息化建設(shè)需要緊跟會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的步伐，快速的進(jìn)行發(fā)展。本文就會(huì)計(jì)信息化下的稅收征管進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，說明在會(huì)計(jì)信息化條件下，稅收征管的現(xiàn)狀和存在的問題，同時(shí)也提出了相應(yīng)的建議和對(duì)策。將會(huì)計(jì)信息和稅收征管信息相互共享，結(jié)束兩者分離的局面，實(shí)現(xiàn)信息化共享和溝通。
作者：曾一曦 單位：渤海大學(xué)管理學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
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