時(shí)間：2023-08-20 14:39:49
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雜多縣國(guó)家稅務(wù)局地處青藏高原腹地，隸屬西部偏遠(yuǎn)地區(qū)，自然條件惡劣，該地區(qū)所轄納稅人只有幾家涉及民生領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)（水，電等）和金融企業(yè)，其余均為個(gè)體工商戶，居民以藏族為主，原始的畜牧業(yè)和采挖蟲草是當(dāng)?shù)啬撩竦闹饕?jīng)濟(jì)來源，生態(tài)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)十分薄弱。2011年紛繁復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)勢(shì)必會(huì)繼續(xù)影響2012年，國(guó)稅工作，面臨難度大，任務(wù)重，隨著2012年地震災(zāi)后重建工作的大規(guī)模展開，又將為雜多經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力，給國(guó)稅發(fā)展帶來新的契機(jī)。為保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，各項(xiàng)事業(yè)穩(wěn)定有序開展，今年雜多國(guó)稅工作壓力很大，可謂困難與機(jī)遇同在，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存，今年必須對(duì)原來的征管方式方法進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)稅收征管，目的在于實(shí)現(xiàn)稅收收入應(yīng)收盡收，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，盡可能減少稅收收入的“跑冒滴漏”，切實(shí)為今后的工作交上滿意的答卷。
一、稅收征管工作的重要作用
稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報(bào)和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對(duì)象是納稅人，稅收征管的目的表現(xiàn)為提高納稅人的遵從度，進(jìn)而達(dá)到組織收入的效果，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征收率，已經(jīng)成為促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)的重要因素，是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本手段。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，財(cái)政收入必須堅(jiān)持開源節(jié)流的原則，依法加強(qiáng)征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監(jiān)控為核心，管理與服務(wù)并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財(cái)政收入科學(xué)穩(wěn)定增長(zhǎng)，有效保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定繁榮。
二、稅收征管的目標(biāo)
1.執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為抓手，堅(jiān)持完善科學(xué)執(zhí)法機(jī)制，努力打造規(guī)范執(zhí)法平臺(tái)，塑造優(yōu)質(zhì)執(zhí)法隊(duì)伍，推進(jìn)文明執(zhí)法工作，自覺履行肩負(fù)起政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任，自覺規(guī)范日常稅收?qǐng)?zhí)法行為，自覺做到既文明執(zhí)法又嚴(yán)格執(zhí)法。
2.征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。
3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構(gòu)建和諧收征納關(guān)系既利于稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管，保障國(guó)家財(cái)政收入，降低稅制執(zhí)行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。
4.社會(huì)滿意。建立納稅服務(wù)體系，制定稅收服務(wù)工作制度，建立其稅收服務(wù)工作平臺(tái)，有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)部門形象日益改善。
三、雜多國(guó)稅當(dāng)前征管工作中存在的困難
在過去工作中，雜多縣國(guó)家稅務(wù)局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績(jī)，連續(xù)幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，雜多縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，國(guó)稅干部隊(duì)伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問題：
1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國(guó)家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災(zāi)后重建一定程度上繁榮了本地經(jīng)濟(jì)，流動(dòng)納稅人保守估計(jì)有400多戶，稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱，其中個(gè)體工商戶較多，其點(diǎn)多，面廣，稅源零散分布，流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)造成了稅收管理戰(zhàn)線長(zhǎng)，工作量大，加上雜多縣國(guó)家稅務(wù)局人力，時(shí)間有限，管理力度也有限?？陀^上造成了一定的稅款流失，財(cái)政損失。
2.納稅申報(bào)方面。受利益驅(qū)使，納稅人往往不提供真實(shí)信息，提供虛假申報(bào)，誠(chéng)信納稅意識(shí)淡薄，雜多縣的納稅人多為個(gè)體，由于其規(guī)模較小，無力建賬，更無力負(fù)擔(dān)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員的薪資，所以對(duì)這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實(shí)性較差，實(shí)際操作中能達(dá)到納稅人實(shí)際銷售額的百分之六十就不錯(cuò)了，缺乏有效的驗(yàn)證申報(bào)合法性與真實(shí)性的稽核體系，對(duì)納稅人的虛假申報(bào)行為控管及糾正乏力。
3.隊(duì)伍建設(shè)方面。人員素質(zhì)參差不齊，高學(xué)歷年輕人員較少，干部普遍計(jì)算機(jī)水平較差，基層服務(wù)力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優(yōu)勢(shì)資源向上走、大量工作在基層，管戶責(zé)任找基層、骨干人員干行政”的現(xiàn)象，然而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，災(zāi)后重建工作的大規(guī)模開展，一大批高學(xué)歷、高素質(zhì)管理人員、財(cái)務(wù)人員到來，跟加劇了這一矛盾。上述常規(guī)化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。
4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，稅收征管不斷面臨新形勢(shì)、呈現(xiàn)新特點(diǎn)，而一些管理理念卻沒能跟上這種趨勢(shì)，遲后的理念導(dǎo)致稅收征管難度加大。當(dāng)前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質(zhì)化管理”的階段，有些稅務(wù)干部在征管中習(xí)慣于“全面用力”、平等對(duì)待，不因納稅人的管理特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)而采取不同的管理策略，沒有進(jìn)行科學(xué)整合管理力量，沒有把人力、時(shí)間資源傾斜于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點(diǎn)稅源管理力量的欠缺。
四、強(qiáng)化稅收征管的幾點(diǎn)措施
雜多發(fā)展的新機(jī)遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財(cái)政收入穩(wěn)定，從以下方面完善稅收征管工作：
1.運(yùn)用科技服務(wù)稅收征管。隨著時(shí)代的發(fā)展，越來越多高科技術(shù)進(jìn)入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國(guó)家稅務(wù)局也享受科技稅收帶來的便捷，通過實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，從機(jī)制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區(qū)域，分行業(yè)建立電子管戶臺(tái)帳，詳細(xì)記錄管戶信息，同時(shí)分類篩選，建立典型類別臺(tái)帳，稅收管理員隨即登記，主管領(lǐng)導(dǎo)隨即抽查，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握信息。加強(qiáng)管戶電子清冊(cè)管理，逐戶發(fā)放個(gè)體工商戶規(guī)范辦稅指南，及時(shí)催辦督辦，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購(gòu)條件，綜合考慮路段，商譽(yù)，房屋租金，從業(yè)人員，定期核定的發(fā)票代開額等因素，科學(xué)核定集貿(mào)市場(chǎng)定額，規(guī)范定額核定程序，明確達(dá)不到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及也同時(shí)開通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務(wù)機(jī)關(guān)是在“為國(guó)聚財(cái)，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，通過真是申報(bào)納稅，進(jìn)而促進(jìn)本區(qū)域業(yè)戶形成合法經(jīng)營(yíng)，有序競(jìng)爭(zhēng)，長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的良好局面。
2.加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)稅收管理員隊(duì)伍建設(shè)，稅源管控如何，征管效能如何，關(guān)鍵在人。一是開展崗位練兵，業(yè)務(wù)競(jìng)賽和標(biāo)兵選拔賽系列活動(dòng)，通過這些活動(dòng)并輔助獎(jiǎng)懲措施，建立起了學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)和學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，使講學(xué)習(xí)，比技能，爭(zhēng)先進(jìn)形成風(fēng)氣，加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)，激發(fā)干部活力。牢固樹立終身學(xué)習(xí)的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進(jìn)一步充實(shí)基層稅源管理力量，選拔懂一定財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)，熟悉稅收業(yè)務(wù)，責(zé)任心強(qiáng)的干部加入稅收管理員隊(duì)伍。同時(shí)強(qiáng)化稅收管理員的納稅意識(shí)，優(yōu)化服務(wù)方式，為納稅人提供方便快捷，及時(shí)全面，使用性高的服務(wù)。三是加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，吸引人才服務(wù)基層，專門撥出一部分經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)一線優(yōu)秀工作人員，逐步探索建立領(lǐng)導(dǎo)干部從基層選拔制度。激發(fā)干部活力，努力自學(xué)，從而提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提高知識(shí)水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎(chǔ)之上，相應(yīng)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作條件和提高稅務(wù)人員工作水平，實(shí)現(xiàn)低成本，高效益的稅收征管。
3.運(yùn)用現(xiàn)念，探索稅源管理新模式。根據(jù)納稅人的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將工作重點(diǎn)、時(shí)間精力優(yōu)先用于較（下轉(zhuǎn)第172頁(yè)）（上接第170頁(yè)）高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的管理和風(fēng)險(xiǎn)處理上，防止征管力量與稅源規(guī)模的失衡，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，可以適應(yīng)稅源規(guī)?；?、擴(kuò)張化的發(fā)展趨勢(shì)，通過評(píng)估和區(qū)劃風(fēng)險(xiǎn)類別，制定有針對(duì)性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規(guī)范小”的原則，綜合納稅人的規(guī)模、行業(yè)兼顧特定行業(yè)和災(zāi)后重建等因素，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，將管理重點(diǎn)放在稅收規(guī)模較大，水源流失風(fēng)險(xiǎn)較多的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。按照事權(quán)分離的原則，改變過去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責(zé)，科學(xué)配置人力資源，優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，形成因事設(shè)崗，分事到人，分工協(xié)作，相互制約的管理合力，有效解決以往權(quán)利過于集中，執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，有效解決了沿用幾十年的的傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)化模式的轉(zhuǎn)型。
4.探索納稅評(píng)估工作新思路。不斷探索納稅評(píng)估工作新思路，制定納稅評(píng)估規(guī)程，完善作業(yè)規(guī)范，分行業(yè)研究納稅評(píng)估模型。結(jié)合雜多實(shí)際情況，因地制宜積極探索開展各類日常及重點(diǎn)稅源評(píng)估工作，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其銷售收入、實(shí)現(xiàn)增加值、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤(rùn)率和平均稅負(fù)等評(píng)估指標(biāo)，經(jīng)過不懈努力建立起與本縣經(jīng)濟(jì)關(guān)系最為密切的電力，零售業(yè)，修理修配和加工行業(yè)，以及與災(zāi)后重建密切相關(guān)的沙石行業(yè)的科學(xué)使用納稅評(píng)估模型，編寫了行業(yè)相關(guān)的納稅評(píng)估手冊(cè)，建立評(píng)估指標(biāo)，確立預(yù)警值，同時(shí)排查稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。系統(tǒng)結(jié)合內(nèi)勤與外勤的工作，同時(shí)密切與地震災(zāi)后援建辦公室的關(guān)系，了解災(zāi)后重建開展情況，有意識(shí)，有重點(diǎn)采集數(shù)據(jù)，進(jìn)行案頭分析，實(shí)地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地檢查結(jié)合起來，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制。
5.充分利用現(xiàn)在征管的方針。現(xiàn)在征管方針是：“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，強(qiáng)化征管”。2009年，隨著我國(guó)稅收征管形勢(shì)的不斷發(fā)展和征管改革探索的不深入全國(guó)，稅收征管和科技工作會(huì)議提出要建立“信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系”，拉開了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、繁榮，越來越多的基層稅務(wù)部門參與其中，雜多縣國(guó)家稅務(wù)局雖地處偏遠(yuǎn)也不甘人后，加大計(jì)算機(jī)應(yīng)用力度，提高計(jì)算機(jī)控管水平。不斷充實(shí)和完善現(xiàn)行稅收征管軟件在稅源管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，盡快逐步實(shí)現(xiàn)與工商、國(guó)稅等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享，積極推行多元化納稅申報(bào)，提高征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準(zhǔn)確、監(jiān)管有力的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。同時(shí).在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
國(guó)內(nèi)在房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管上也做了很多相關(guān)性的研究，很多研究都是集中于對(duì)于房地產(chǎn)稅收管理體系中實(shí)體法的分析上去進(jìn)行的，而很少是與房地產(chǎn)稅收征管方面的研究有關(guān)系的。鄧子基（2007）指出，稅收工作的主要內(nèi)容是稅收征管，要保證稅收職能的發(fā)揮要靠稅收征管，良好的稅收征管能有力保障稅制的貫徹實(shí)施，稅收工作水平的高低要用稅收征管來衡量。龔愛平、林芳華（2007）以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的視角上去分析，認(rèn)為由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬簿設(shè)置和憑證不夠規(guī)范、虛增成本、亂攤費(fèi)用、收入核算不準(zhǔn)確，從而加大了稅收征管的難度。
一、我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管中存在的問題
（一）稅收制度層面的問題
我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)稅收的諸多問題根源于我國(guó)稅收制度的不完善，這既包括稅法層面的不完善，也包括稅收部門日常執(zhí)法的不嚴(yán)謹(jǐn)。
我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度“重流通，輕保有”。現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)的主要稅種集中在房地產(chǎn)的流通交易環(huán)節(jié)，而在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的相關(guān)稅種非常少?，F(xiàn)行中國(guó)房地產(chǎn)稅制基本上是作用在銷售環(huán)節(jié)上一旦租售，則數(shù)稅并舉造成房地產(chǎn)保有和使用環(huán)節(jié)稅負(fù)畸輕而流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)畸重。對(duì)房產(chǎn)而言保有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅對(duì)所有非營(yíng)業(yè)用房一律免稅失去了以財(cái)產(chǎn)稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。而在房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)的實(shí)際平均稅負(fù)達(dá)到40%以上，高于世界多數(shù)國(guó)家和地區(qū)的水平。
以費(fèi)代稅現(xiàn)象嚴(yán)重。房地產(chǎn)開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作需要經(jīng)過若干個(gè)主管部門審批、把關(guān)。因此，以房地產(chǎn)為載體的行政收費(fèi)也隨之出現(xiàn)，各種收費(fèi)不僅名目繁多，而且極不規(guī)范，稅少費(fèi)多現(xiàn)象比較突出。過多的行政收費(fèi)項(xiàng)目削弱了稅收的宏觀調(diào)控功能降低了稅收的嚴(yán)肅性，加重了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，積壓了企業(yè)的利潤(rùn)空間。
（二）稅務(wù)管理當(dāng)局層面的問題
相關(guān)政府部門協(xié)作力度不夠。房地產(chǎn)業(yè)運(yùn)行過程中需要多個(gè)部門的審批和許可，其中包含國(guó)土、建設(shè)、規(guī)劃、房管等多個(gè)部門。然而，政府機(jī)構(gòu)中還沒有組建房產(chǎn)稅收的互動(dòng)平臺(tái)，各相關(guān)政府部門各自為政，信息交流不暢，導(dǎo)致想要及時(shí)獲取房地產(chǎn)業(yè)稅源的準(zhǔn)確信息非常有難度的。政府必須協(xié)調(diào)好這些部門的關(guān)系，從源頭上加強(qiáng)合作，并且實(shí)現(xiàn)資源信息的共享，這樣才能夠使房地產(chǎn)稅收透明化，才能夠提高房地產(chǎn)稅收征管的效率。
房地產(chǎn)業(yè)稅收征管配套制度不完善。我國(guó)還沒有建立統(tǒng)一完整的房地產(chǎn)登記系統(tǒng)和房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估體系。我國(guó)計(jì)算房地產(chǎn)稅收，一般也不是以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)，而是以房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和原值計(jì)稅。在房地產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)頻繁、幅度較大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，稅務(wù)管理部門亟需建立可靠的房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估體系。與此同時(shí)，在房地產(chǎn)流通階段和保有階段，涉及到的多項(xiàng)權(quán)屬交易、變更登記等操作，只有建立在一個(gè)完善的房地產(chǎn)登記制度，才能消除房地產(chǎn)不做登記而隨意交易和出租的嚴(yán)重現(xiàn)象，杜絕輔稅收流失。 受制于我國(guó)還沒有建立一套有效的納稅評(píng)估體系，這兩套系統(tǒng)遲遲不能付諸實(shí)踐之中，稅收征管效率大打折扣。
二、完善房地產(chǎn)業(yè)稅收征管的措施和建議
（一）完善相關(guān)稅收政策
我們要針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。
進(jìn)一步完善我國(guó)房地產(chǎn)稅制結(jié)構(gòu)。改變現(xiàn)有“重流轉(zhuǎn)，輕保有”的狀況，在稅制設(shè)計(jì)上，要堅(jiān)定“重保有、輕流轉(zhuǎn)”的原則；在稅種設(shè)置上，堅(jiān)持“寬稅基、少稅種、低稅率”的基本原則，盡量在房地產(chǎn)稅收方面建立科學(xué)合理的制度，好整體提升房地產(chǎn)稅收征收管理的水平和質(zhì)量。
逐步消除以費(fèi)代稅現(xiàn)象。要盡快規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)過程中所涉及的收費(fèi)項(xiàng)目，降低收費(fèi)的額度。把這些收費(fèi)項(xiàng)目歸并到同一個(gè)部門管理，納入政府的預(yù)算管理。這樣既簡(jiǎn)化房地產(chǎn)管理程序又有利于減少房地產(chǎn)審批過程中產(chǎn)生的權(quán)力尋租現(xiàn)象，對(duì)防止腐敗的產(chǎn)生也有重要意義。
（二）稅務(wù)管理當(dāng)局層面的優(yōu)化
完善房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理。房地產(chǎn)稅收涉及多個(gè)部門的系統(tǒng)工程，牽涉的部門廣、落實(shí)的困難多、協(xié)調(diào)的難度大，僅靠地稅部門的努力是很難達(dá)到預(yù)期效果的。首先，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)；定期將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次，政府要加強(qiáng)考核檢查，加大對(duì)協(xié)稅護(hù)稅的獎(jiǎng)勵(lì)力度。同時(shí)要完善管理制度，在原來“先稅后證、以證控稅”的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化“以票管稅”，憑房地產(chǎn)開發(fā)涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單、分戶銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、房屋銷售辦證明細(xì)表辦理權(quán)證手續(xù)。
完善房地產(chǎn)稅收征管配套制度。首先，強(qiáng)化房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度。完備的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度是房地產(chǎn)稅收順利實(shí)施的重要保障。發(fā)達(dá)國(guó)家大都具有十分完善的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度并輔之以高效的信息管理手段這樣就能避免房地產(chǎn)私下交易，打擊房地產(chǎn)市場(chǎng)的違法交易行為。其次，完善房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度，建立房地產(chǎn)評(píng)稅機(jī)構(gòu)。一方面，要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估理論和方法的研究，逐步形成一套符合我國(guó)國(guó)情的房地產(chǎn)估價(jià)理論、方法體系，為房地產(chǎn)稅收計(jì)征提供科學(xué)的依據(jù)；另一方面，要在稅務(wù)部門內(nèi)部建立評(píng)稅機(jī)構(gòu)和專職評(píng)稅人員，加大房地產(chǎn)稅收征管的力度。
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改革開放以來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，但也一系列社會(huì)問題，在收入分配公平成為社會(huì)熱點(diǎn)的背景下，遺產(chǎn)稅的開征，有利于政府對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行再分配，而英國(guó)遺產(chǎn)稅征收對(duì)中國(guó)有一定的借鑒和啟示作用。
一，英國(guó)遺產(chǎn)稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容
1、免稅贈(zèng)予
（1）Smallgiftsexemption小額贈(zèng)予免稅，指不超過250英鎊的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)予
（2）Marriageexemption婚姻贈(zèng)予免稅，指父母贈(zèng)予的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不超過5000英鎊，，祖父母贈(zèng)予的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不超過2500英鎊，其他人贈(zèng)予的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不超過1000英鎊。
（3）Normalexpenditureoutofincome收入中支付的正常支出，如父母每年給孩子繳納的學(xué)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
（4）Theannualexemption年度免稅額，每年3000英鎊，未用完的免稅額只能向前結(jié)轉(zhuǎn)一年，而且只能在扣除當(dāng)年免稅額之后使用，所以每年最多可扣除6000英鎊
（5）Inter-spousetransfer轉(zhuǎn)贈(zèng)給配偶免稅
（6）Giftstocharitiesandpoliticalparties給慈善機(jī)構(gòu)和政黨的贈(zèng)予免稅，這里的政黨指在轉(zhuǎn)贈(zèng)前最后一次大選中，有兩個(gè)黨員獲得眾議院的議會(huì)席位，或者有一個(gè)黨員獲得眾議院的議會(huì)席位并且作為此政黨黨員的候選人至少要獲得150000選票。
2、應(yīng)納稅贈(zèng)予
（1）Chargeablelifetimetransfers（CLTs）生前應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，發(fā)生贈(zèng)予立即征稅，并且贈(zèng)與人在贈(zèng)予日之后7年內(nèi)去世也要由法定繼承者或受贈(zèng)人繳納遺產(chǎn)稅。
CLTs主要是針對(duì)兩種信托，Discretionarytrust（DT）自由裁量信托與Interestinpossessiontrust（IIP）2006年3月22日及以后創(chuàng)設(shè)的非合格的權(quán)益占有信托。
CLTs征稅實(shí)為贈(zèng)予人生前就財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納的贈(zèng)予稅與其死后由繼承者就應(yīng)稅遺產(chǎn)繳納的遺產(chǎn)稅的綜合。
即
Lifetime tax 終身稅，發(fā)生贈(zèng)予立即征稅
CLTs
Additional Death tax 死亡附加稅，贈(zèng)予后7年內(nèi)
去世征稅
當(dāng)贈(zèng)予稅是由贈(zèng)予人或信托人支付時(shí)，贈(zèng)予額扣除了免稅額（AE）后的差額視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈額Nettransfer（NT），那么應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓總價(jià)值Grosschargeabletransfervalue（GCTV）就等于贈(zèng)予稅稅額加上轉(zhuǎn)讓凈額。反之，若由受贈(zèng)人或受托人納稅，贈(zèng)予額扣除了免稅額后的差額即視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓總價(jià)值（GCTV）。
即
GCTV=
（2）Thenilrateband（NRB）零稅率等級(jí)寬免，2012/13，2013/14，2014/15年度的NRB為325000英鎊，也可以理解為英國(guó)的遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)為325000英鎊。贈(zèng)予前7年內(nèi)有應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)值（GCTV）須從贈(zèng)予當(dāng)年的NRB中扣除。
3、生前可能免稅的轉(zhuǎn)讓
Potentialexempttransfer（PET）生前可能免稅的轉(zhuǎn)讓，可視為PET的有
1、個(gè)人間的轉(zhuǎn)讓，除轉(zhuǎn)讓人的配偶或民事伴侶（Spouse）
2、2006年3月22日之前設(shè)立的個(gè)人擁有的獨(dú)占權(quán)益的合格信托，這里的個(gè)人是除信托人及其配偶或民事伴侶（Spouse）外。
3、Baretrust（BT）消極信托的轉(zhuǎn)讓
4、2006年3月22日之前專門針對(duì)孩子設(shè)立的被稱為累計(jì)與撫養(yǎng)信托的自由裁量信托Discretionarytrust（DT）
4、Taperrelief邊際減免
應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)滿三年以上，按照贈(zèng)予日到贈(zèng)予人死亡日之間的年份數(shù)目確定的百分比來計(jì)算遺產(chǎn)稅減免扣除額，具體適用如下：
（1）如果在一年到兩年之間死亡，則繳納80%的稅；
（2）如果在兩年到三年之間死亡，則繳納60%的稅
二、英國(guó)遺產(chǎn)稅對(duì)我國(guó)的啟示
改革開放后，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民生活水平提高，但也伴隨許多社會(huì)問題。各方面的具體測(cè)算數(shù)據(jù)顯示我國(guó)的基尼系數(shù)反映的居民收入總體差距逐年拉大，貧富差距日益拉大。
（一）稅制要素問題
在納稅主體方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易具備明確的交易雙方，而在電子商務(wù)貿(mào)易中， 雙方隱藏了真實(shí)身份，以致無法確認(rèn)納稅主體，此時(shí)部分企業(yè)則很可能通過改變 納稅主體身份，來達(dá)到避稅目的。在納稅對(duì)象方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易以實(shí)物形式進(jìn) 行，明確納稅對(duì)象。而電子商務(wù)通常以數(shù)字化信息存在，無法有效確認(rèn)納稅對(duì)象 的具體性質(zhì)，沒有明確的征稅范圍[1]。在納稅環(huán)節(jié)方面，傳統(tǒng)商務(wù)流通過程中存 在生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，而電子商務(wù)貿(mào)易直接將商品由生產(chǎn)者傳達(dá)至消費(fèi)者， 減少了中間環(huán)節(jié)，對(duì)傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅稅制產(chǎn)生了較大沖突，且電子加密更是加大了 征稅難度。在納稅地點(diǎn)方面，傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易貨物起運(yùn)地在中國(guó)境內(nèi)的則具備納稅 義務(wù)，而電子商務(wù)的納稅地點(diǎn)并不固定，無法有效確定具體貨源。在納稅期限方 面，傳統(tǒng)商務(wù)主要以銷售貨物發(fā)票時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而電子商務(wù)不存 在紙質(zhì)發(fā)票，以致無法有效確定時(shí)間，由此當(dāng)前的納稅期限并不適用于電子商務(wù)。
（二）征管問題
首先是稅務(wù)登記問題，目前稅收管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)便是稅務(wù)登記制度，但由于 很多電子商務(wù)組織并未在工商局及稅務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記，以致稅收管理無法發(fā)揮實(shí) 效。電子商務(wù)主要依托互聯(lián)網(wǎng)存在，其本質(zhì)依然屬于經(jīng)營(yíng)行為，但當(dāng)前我國(guó)工商、 稅收法律等方面并未明確規(guī)定電子商務(wù)及納稅申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容。其次是賬簿與憑 證管理問題，電子商務(wù)具備無紙化經(jīng)營(yíng)特征，電子數(shù)據(jù)信息代替了以往合同、發(fā)票以及賬簿等傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證。但這些電子數(shù)據(jù)已被篡改，以致稅收管理失去了原有憑證基礎(chǔ)，無法獲得真實(shí)有效的憑證信息，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅難度。最后是扣代繳與代收代繳問題，傳統(tǒng)銷售模式主要包括生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，稅收管 理通過中間商獲得稅務(wù)信息，即中間商屬于代繳代扣等稅收制度的基礎(chǔ)因素。而 在電子商務(wù)的發(fā)展背景下，中介機(jī)構(gòu)的作用被不斷削減，對(duì)傳統(tǒng)代扣代繳及代收 代繳的稅務(wù)征收方式產(chǎn)生了巨大沖擊。
二、電子商務(wù)背景下保證稅收的措施
（一）對(duì)電子商務(wù)交易行為制定優(yōu)惠政策
我國(guó)可以對(duì)電子商務(wù)制定一定時(shí)期的免稅期，有效促進(jìn)電子商務(wù)的快速發(fā)展， 并為稅收征管工作提供足夠的技術(shù)準(zhǔn)備時(shí)間。目前，在電子商務(wù)方面，我國(guó)并未 建立健全可行的配套法律制度，也沒有成立既熟悉稅收政策又具備電子商務(wù)知識(shí) 的綜合稅務(wù)管理隊(duì)伍。由電子商務(wù)貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，全球電子商務(wù)不會(huì)對(duì) 我國(guó)的稅收制度產(chǎn)生沖擊，且由于電子商務(wù)也涉及實(shí)物交易，因此依然可以實(shí)行 海關(guān)管理，對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化產(chǎn)品依然可以采取征稅措施[2]。
（二）制定稅收征管政策及措施
電子商務(wù)交易具備虛擬化特點(diǎn)，這也使得其不受時(shí)間、空間等因素限制。但 在實(shí)際交易過程中，交易的虛擬化不會(huì)減輕交易期間人、錢、物產(chǎn)生的影響。同 時(shí)，在電子商務(wù)的流通環(huán)節(jié)中，資金流屬于最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)此在制定電子商 務(wù)稅收政策時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注涉及錢財(cái)?shù)沫h(huán)節(jié)，針對(duì)性的制定稅收管理制度。除此 之外，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)稅收征管方面也需要采用更為先 進(jìn)可行的現(xiàn)代化管理手段。
（三）重視各國(guó)電子商務(wù)稅收政策動(dòng)態(tài)
我國(guó)在制定電子商務(wù)相關(guān)稅收政策時(shí)，必須實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)稅制的協(xié)調(diào) 性，做到與國(guó)際電子商務(wù)示范法相一致。同時(shí)，還應(yīng)廣泛收集電子商務(wù)稅收方面 的政策文件，在分析國(guó)際電子商務(wù)立法趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，吸取有利因素，從而促進(jìn) 我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的深入發(fā)展。
（四）建立高素質(zhì)的電子商務(wù)稅務(wù)隊(duì)伍
投資,抑制高消費(fèi)具有積極作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展,投資主體向多元化發(fā)展,要刺激和引導(dǎo)私人投資,發(fā)展經(jīng)濟(jì),作為特定目的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅失去了它存在的意義。(3)稅收政策推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最有效途徑就是促進(jìn)稅收手段同國(guó)家科技進(jìn)步戰(zhàn)略,產(chǎn)業(yè)政策要與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略等的密切配合。近期內(nèi),稅收政策應(yīng)側(cè)重于鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步與資產(chǎn)重組,促進(jìn)企業(yè)的兼并、聯(lián)合,以建立現(xiàn)代企業(yè)制度。可以采取減免稅、延期納稅、投資稅收減免等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)投資,加速技術(shù)進(jìn)步。當(dāng)然,減稅會(huì)使政府財(cái)政增加困難,所以要在保證稅收總量適度增長(zhǎng)的前提下,有選擇減稅,同時(shí),必須科學(xué)地界定減稅的范圍和對(duì)象,不能用傳統(tǒng)的辦法實(shí)施減稅措施,要講究使用的方式方法,否則反而會(huì)使國(guó)家受損,達(dá)不到刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的。
2、“立稅清費(fèi)”,減輕企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān),啟動(dòng)消費(fèi)。目前,我國(guó)企業(yè)存在著稅負(fù)不重,但整體負(fù)擔(dān)不輕狀況。直接原因就是收費(fèi)太多?？偟膩砜?目前我國(guó)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金(不包括社會(huì)保障基金,約有6800多項(xiàng)。其中屬于全國(guó)性和中央部門的行政事業(yè)性收費(fèi)300多項(xiàng)。地方性收費(fèi)項(xiàng)目多的有400多項(xiàng),最少的也有50多項(xiàng)。全國(guó)各項(xiàng)政府性基金有400多項(xiàng),除了40多項(xiàng)是經(jīng)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的之外,其余基金項(xiàng)目均為各地區(qū)、各部門越權(quán)設(shè)立。據(jù)統(tǒng)計(jì),1997年全國(guó)各類收費(fèi)(基金)資金額近4200億元,相當(dāng)于我國(guó)同期財(cái)政收入的45%。據(jù)湖南省資料統(tǒng)計(jì),一個(gè)企業(yè)基建或投資項(xiàng)目,各種收費(fèi)占總投資的20%-40%。由于收費(fèi)不同于稅收,即不固定,又不進(jìn)預(yù)算。所以目前建設(shè)單位普遍存在項(xiàng)目投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出概算現(xiàn)象就可想而知。據(jù)反映,國(guó)有企業(yè)的各種不合理負(fù)擔(dān)大體上占到其當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和稅收之和的20%。農(nóng)民稅外負(fù)擔(dān)問題早已成為引起各方關(guān)注的重大問題。例如:1996年河北省某縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)總額為2768萬元,其中各類收費(fèi)占71.5%,稅收收入僅占28.5%,即農(nóng)民負(fù)擔(dān)十成中,“正稅”不到三成。
總之,混亂的收費(fèi)局面,大大加重了企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān),嚴(yán)重影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和群眾正常生活,抑制了基層組織的生產(chǎn)積極性,無疑對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成障礙,也對(duì)社會(huì)穩(wěn)定不利。所以要從根本上減輕企業(yè)和人民群眾負(fù)擔(dān)作為稅費(fèi)改革的基本原則之一。 稅費(fèi)改革是我國(guó)今后經(jīng)濟(jì)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及到各個(gè)領(lǐng)域的稅費(fèi)改革和稅費(fèi)管理問題。在同一領(lǐng)域改革也同時(shí)涉及到各個(gè)方面的利益關(guān)系調(diào)整和制度建設(shè)。因此稅費(fèi)改革不可能一次全部完成。必須按總體規(guī)劃,分步實(shí)施的原則進(jìn)行。
3、進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制,調(diào)節(jié)消費(fèi)需求。我國(guó)消費(fèi)稅制立法原則就是要體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策,引導(dǎo)消費(fèi)方向,確保財(cái)政收入的穩(wěn)定和增長(zhǎng)。而我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅目稅率的設(shè)計(jì)在很大程度上是為了平衡財(cái)政收入。因而,現(xiàn)行消費(fèi)稅不涉及或根本上不涉及原有需求結(jié)構(gòu)的變化,其調(diào)節(jié)消費(fèi)基本上是無效率或低效率的。所以,完善消費(fèi)稅制,使其充分發(fā)揮調(diào)節(jié)需求的作用在目前我國(guó)消費(fèi)不旺的形勢(shì)下很有必要。
工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。
這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。
二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置
三、繼續(xù)加大財(cái)政投入力度。在6月底前下達(dá)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金200億元地方政府債券資金200億元和一般性轉(zhuǎn)移支付資金100億元，重點(diǎn)支持公路鐵路、機(jī)場(chǎng)、港口等交通基礎(chǔ)設(shè)施，棚戶區(qū)改造、公租房等保障性安居工程，城市新區(qū)和重點(diǎn)小城鎮(zhèn)建設(shè)以及給排水污水和垃圾處理等市政基礎(chǔ)設(shè)施，產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施及工業(yè)產(chǎn)業(yè)、內(nèi)外貿(mào)物流業(yè)發(fā)展重大水利工程以及教育、醫(yī)療。養(yǎng)老等其他公益性事業(yè)項(xiàng)目，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展。
四、促進(jìn)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。安排“中國(guó)白酒金三角”省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金通過貼息等方式支持白酒產(chǎn)業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。一次性給予白酒產(chǎn)業(yè)園區(qū)專項(xiàng)補(bǔ)助。安排專項(xiàng)資金支持川煙品牌擴(kuò)大營(yíng)銷綜合采取財(cái)政補(bǔ)助、暫停征收部分行政事業(yè)型收費(fèi)等方式，通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)、購(gòu)房者、建筑企業(yè)、征占用土地的單位和個(gè)人等不同對(duì)象給予支持，促進(jìn)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。
五、促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。支持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施，通過給予一次性成果獎(jiǎng)勵(lì)、適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、直接融資貼息、重大裝備“首臺(tái)（套）”產(chǎn)品示范應(yīng)用補(bǔ)助、支持企業(yè)牽頭設(shè)立新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)投基金等方式，促進(jìn)重大科研成果和專利技術(shù)轉(zhuǎn)化，支持新興產(chǎn)業(yè)新發(fā)展。
六、實(shí)施財(cái)政(金融)保險(xiǎn)互動(dòng)。認(rèn)真執(zhí)行貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)國(guó)庫(kù)存款資源配置、信用貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、小額擔(dān)保貸款財(cái)政貼息和擔(dān)保貸款財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)等中小微型企業(yè)融資財(cái)政支持政策，有效緩解中小微型企業(yè)融資難問題；加快財(cái)政金融互動(dòng)配合資金申報(bào)審核進(jìn)度確保在6月底前將省級(jí)獎(jiǎng)補(bǔ)資金兌現(xiàn)到位。積極開展政保合作支持保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)立足實(shí)際開發(fā)新的保險(xiǎn)品種；創(chuàng)新投融資體制機(jī)制，吸引保險(xiǎn)資金通過股權(quán)投資、債權(quán)投資等方式參與我省基礎(chǔ)設(shè)施及產(chǎn)業(yè)發(fā)展重大項(xiàng)目建設(shè)。
七、全面落實(shí)民生保障政策。按照《2004年全省十項(xiàng)民生工程和十九建民生實(shí)事實(shí)施方案》要求，推進(jìn)實(shí)施十項(xiàng)民生工程和十九件民生實(shí)事，加快資金撥付，強(qiáng)化資金監(jiān)管，確保民生資金早投入人民群總早受益。積極籌措落實(shí)省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金，推進(jìn)實(shí)施藏區(qū)六大民生工程行動(dòng)計(jì)劃和大小彝區(qū)十項(xiàng)扶貧工程，著力解決民族地區(qū)困難群眾最關(guān)心最現(xiàn)實(shí)的民生問題。
我國(guó)自1980年開征個(gè)人所得稅以來,個(gè)人所得稅收入逐年增長(zhǎng),它在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不公、增加財(cái)政收入方面起到了重要的作用。但從整體情況看,個(gè)人所得稅稅款流失嚴(yán)重,其調(diào)節(jié)力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。造成這種局面的原因概括起來主要是個(gè)人所得稅制本身不完善以及個(gè)人所得稅征管手段乏力所致。要充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)和收入作用,應(yīng)在個(gè)人所得稅制的完善及提高征管水平上下工夫。
一、個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀分析
(一)全社會(huì)依法納稅的意識(shí)依然淡薄
我國(guó)稅法規(guī)定,個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人支付個(gè)人所得應(yīng)納稅時(shí),不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。這個(gè)規(guī)定有利于通過稅源扣繳個(gè)人所得稅,從而從源頭上控制個(gè)人所得稅流失。但其負(fù)面影響是將個(gè)人所得稅流失責(zé)任更多地歸咎為扣繳義務(wù)人,導(dǎo)致我國(guó)長(zhǎng)期以來個(gè)人所得稅收入過多地依賴支付單位的代扣代繳,個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)工作由支付單位包攬,納稅人無需同稅務(wù)部門聯(lián)絡(luò)、無需辦理納稅申報(bào)手續(xù),也拿不到稅票證明,造成納稅人被動(dòng)納稅,根本不了解稅法和納稅方式,更沒有把納稅作為一種應(yīng)盡義務(wù),不利于納稅意識(shí)的提高。
(二)對(duì)隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施
由于我國(guó)收入分配渠道不規(guī)范,金融系統(tǒng)發(fā)展滯后,導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入的貨幣化程度較低,現(xiàn)金交易頻繁,并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。一個(gè)常識(shí)是,現(xiàn)在浮在表面的有錢人,比如正被稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的私營(yíng)企業(yè)主和演藝明星,充其量只是有錢人的冰山一角。2000年7月,國(guó)家統(tǒng)計(jì)局城市社會(huì)經(jīng)濟(jì)調(diào)查總隊(duì)在全國(guó)10個(gè)省市進(jìn)行高收入群體的調(diào)查,結(jié)果發(fā)現(xiàn),在城市高收入群體中,企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人占的比例最高。而過去人們對(duì)演藝界人士高收入的想象,并沒有在調(diào)查中得到確認(rèn)。很多自稱有錢的人實(shí)際上并不是很有錢;很多實(shí)際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人監(jiān)控不在重點(diǎn)上。
(三)稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下
由于目前征管體制的局限性,征管信息傳遞并不準(zhǔn)確,而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞,甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí),由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等),信息不能實(shí)現(xiàn)共享,形成了外部信息來源不暢,稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源、組織征管,出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū),不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入,在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下,稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總,讓其納稅,在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。
(四)扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高
雖然國(guó)家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳辦法》,對(duì)扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定,但實(shí)際生活中,部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力,或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄,故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅款,將該扣繳個(gè)人所得稅的收入不計(jì)或少計(jì)入應(yīng)納稅所得額,還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。
(五)個(gè)人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位
個(gè)人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的,而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上。我國(guó)個(gè)人所得稅偷逃稅問題,早在上世紀(jì)80年代后期的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來,當(dāng)時(shí)對(duì)各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力,其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時(shí),90年代初開始暴力抗稅事件也在全國(guó)范圍內(nèi)屢屢發(fā)生,加之法律對(duì)其制裁也沒有及時(shí)、到位,使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對(duì)個(gè)人所得稅征管有了一定改善,但整體個(gè)人所得稅征管還是“富人爭(zhēng)相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個(gè)人所得稅的,一般都是有一定地位和名望的,稅務(wù)部門對(duì)他們偷逃稅被查住的最多也是補(bǔ)稅罰款,有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。
二、完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策
依法納稅是公民的基本義務(wù)。美國(guó)建國(guó)初期財(cái)政部部長(zhǎng)漢密爾頓曾講過,人一生下來有兩件事情是不可避免的,一是納稅;二是死亡。社會(huì)公眾人物必須懂得他們?cè)趶纳鐣?huì)獲得聲譽(yù)的同時(shí),也必須承擔(dān)社會(huì)的義務(wù),其中“依法納稅”是起碼的條件。筆者認(rèn)為政府需要承擔(dān)以下幾個(gè)方面的工作來改革和完善我國(guó)個(gè)人所得稅。
(一)實(shí)行個(gè)人所得稅制度和征收辦法的改革,為公民納稅提供良好、便捷的稅務(wù)服務(wù)
加強(qiáng)稅收征管工作的軟硬件設(shè)施的建設(shè),包括建立一套嚴(yán)密完善的稅收征管法律制度,減少各種優(yōu)惠減免措施,增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴(yán)肅性,加大對(duì)逃稅偷稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟(jì)制裁,加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè),提高稅務(wù)征管人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì);建立計(jì)算機(jī)控管網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)稅收征管工作電算化,并盡快與銀行等計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。
(二)全面實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制
我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)對(duì)儲(chǔ)蓄存款、有價(jià)證券等實(shí)行了實(shí)名制,在各種支付結(jié)算中廣泛使用支票、信用卡。雖然目前建立金融資產(chǎn)實(shí)名制會(huì)面臨諸多阻力,但應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到金融資產(chǎn)實(shí)名制不僅對(duì)個(gè)人所得稅的征管意義重大,而且對(duì)抑制地下經(jīng)濟(jì)、防治腐敗,特別是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所必需的信用關(guān)系都具有十分重要的意義。
(三)推行稅務(wù)制度
由于納稅過程比較繁瑣,而納稅義務(wù)人的稅法知識(shí)普遍較低,以致在確定應(yīng)納稅所得額、計(jì)算應(yīng)納稅額、履行申報(bào)手續(xù)和辦理交納稅事宜方面均存在較大的難度,致使征收工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。推行稅務(wù)制度,一方面有利于納稅人正確履行納稅義務(wù),消除或降低納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn);另一方面,它在稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間架起了橋梁,發(fā)揮溝通納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的紐帶作用,把稅收政策和稅收常識(shí)及時(shí)傳遞給納稅人,督促納稅人依法納稅。同時(shí)稅務(wù)部門也可以通過稅務(wù)了解個(gè)人所得稅征納過程中存在的問題,不斷改進(jìn)和完善征管方式。
(四)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享
充分發(fā)揮政府部門和社會(huì)各界的協(xié)稅護(hù)稅作用,形成治稅合力,才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關(guān)、司法、房地產(chǎn)、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度,互通信息,以全面掌握個(gè)人有關(guān)收入、財(cái)產(chǎn)的資料信息。如向金融部門了解個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及利息收入和資金往來情況;向工商部門了解工商登記和變更登記有關(guān)資料;向證券部門了解各類有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況等。另一方面地稅部門內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調(diào)與溝通的具體辦法,真正實(shí)現(xiàn)信息共享,避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。
(五)盡快建立并積極推行個(gè)人信用制度
首先,切實(shí)實(shí)施儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制,建立個(gè)人賬戶體制,這項(xiàng)舉措在2000年開始實(shí)行,每個(gè)人建立一個(gè)實(shí)名賬戶,將個(gè)人工資、薪金、福利、社會(huì)保障、納稅等內(nèi)容都納入該賬戶,這需要稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持。其次,實(shí)行居民身份證號(hào)碼與納稅號(hào)碼固定終身化制度,做到“全國(guó)統(tǒng)一、一人一號(hào)”。第三,國(guó)家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī),用法律的形式對(duì)個(gè)人賬戶體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級(jí)別的評(píng)定、披露和使用,個(gè)人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范作出明確的規(guī)定,用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康發(fā)展。
吳旗油田吳410區(qū)自2000年以菱形反九點(diǎn)井網(wǎng)投入注水開發(fā)以來，開發(fā)特征主要表現(xiàn)為注采比大、油井見效程度低、產(chǎn)量低、開發(fā)效果差等，本文旨在通過精細(xì)地質(zhì)研究，深入剖析儲(chǔ)層地質(zhì)特征，并結(jié)合油藏動(dòng)態(tài)分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)成果，描述注水開發(fā)過程中儲(chǔ)層油水運(yùn)移規(guī)律，分析歷史開發(fā)調(diào)整措施效果，確定開發(fā)現(xiàn)狀主要影響因素，研究制定改善老油田注水開發(fā)效果對(duì)策，為特低滲透油田開發(fā)穩(wěn)產(chǎn)技術(shù)研究提供地質(zhì)依據(jù)，并為周邊后續(xù)建產(chǎn)區(qū)塊制定開發(fā)技術(shù)政策做好技術(shù)儲(chǔ)備。
1 開發(fā)特征描述
本區(qū)長(zhǎng)6油藏地處陜北斜坡中部，區(qū)域構(gòu)造表現(xiàn)為一平緩的西傾單斜，平均坡降6m/km，區(qū)內(nèi)長(zhǎng)61油層普遍發(fā)育，為三角洲前緣水下分流河道砂體含油，油層分布與砂體展布和相變有關(guān)，與構(gòu)造關(guān)系不大。
根據(jù)區(qū)域巖石巖礦薄片鑒定分析，長(zhǎng)61儲(chǔ)層巖石類型屬長(zhǎng)石砂類，巖石結(jié)構(gòu)為顆粒支撐，點(diǎn)式接觸，孔隙～薄膜式鈣泥質(zhì)膠結(jié)，巖性致密，物性差。本區(qū)巖芯樣品分析，平均孔隙度為11.9%，滲透率為0.412mD，巖芯壓汞資料表明，排驅(qū)壓力（0.4995MPa）和中值壓力（6.2783MPa）都較高，中值半徑僅為0.117μm，喉道屬于微細(xì)喉范疇，滲透阻力較大。原始地層壓力為13.0MPa左右，油藏飽和壓力為9.57MPa。這些都是說明油層物性較差、壓力低，屬特低滲透油藏。
主要開發(fā)特征表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：
1.1 高注采比 低產(chǎn)油水平穩(wěn)產(chǎn)
本區(qū)共有油井27口，平均單井日產(chǎn)液0.8m3，單井日產(chǎn)油能力0.6t，含水16.5%。動(dòng)態(tài)主要表現(xiàn)為低油量、低含水穩(wěn)產(chǎn)。歷年注采比見圖1。
1.2 老井壓力保持水平較低
2009年平均地層壓力保持水平65.5%，歷年壓力保持水平柱狀圖顯示，地層壓力測(cè)試結(jié)果逐年下降。歷年壓力保持水平見圖2。
（2）含油性：河道頂部含油性好，但相對(duì)粒間孔不發(fā)育，長(zhǎng)石溶孔為主要孔隙，鈣質(zhì)、硅質(zhì)膠結(jié)嚴(yán)重；中下部含油性變差，但粒間孔變得發(fā)育，長(zhǎng)石溶孔面孔率較高，膠結(jié)物以綠泥石為主。
（3）縱向非均質(zhì)性：主力產(chǎn)層平面上砂體分布較穩(wěn)定，儲(chǔ)層厚度大且連片性好，但儲(chǔ)層內(nèi)部夾層發(fā)育，層內(nèi)夾層平均頻率0.17條/m。
綜上所述，本區(qū)主力產(chǎn)層以三角洲前緣水下分流河道正韻律沉積為主，儲(chǔ)層上部物性差，但含油較好，也是開發(fā)井射孔試采的主要部位，但縱向非均質(zhì)性及物性差異導(dǎo)致縱向吸水差異大，吸水剖面下移，注入水易沿儲(chǔ)層下段（或相對(duì)高滲段）流走，造成無效注水或注水效率低。
3 歷年動(dòng)態(tài)調(diào)整措施效果分析3.1 油井轉(zhuǎn)注
2005年實(shí)施轉(zhuǎn)注4井次，轉(zhuǎn)注前井組油井壓力保持水平持續(xù)下降，轉(zhuǎn)注后，井組油井同井對(duì)比地層壓力由9.3MPa逐漸上升到11.5MPa，井組產(chǎn)量穩(wěn)中有升。
3.2 注水井剖面調(diào)整
財(cái)政稅收是我國(guó)財(cái)政收入其最重要和做主要的來源，我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，正需要財(cái)政稅收來平衡貧富上的差距，使之來調(diào)節(jié)居民收入。當(dāng)前我國(guó)的稅收存在問題，所以我們就來討論一下，如何解決這些問題。
一、了解財(cái)政稅收存在的重要性
（一）國(guó)家的產(chǎn)生就意味著財(cái)政的產(chǎn)生，密不可分
財(cái)政最主要的目的是對(duì)社會(huì)公共需要的滿足，然而，財(cái)政還有其特有的職能，具有調(diào)配、分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能。合理的調(diào)配能夠?qū)ι鐣?huì)的經(jīng)濟(jì)效益起到非常重要的作用，分配則是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的公平分配。穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)則是對(duì)穩(wěn)定社會(huì)平衡收支，對(duì)總供給的社會(huì)穩(wěn)定起到一定的作用。同時(shí)對(duì)社會(huì)的總需求有一定穩(wěn)定的目的。
（二）稅收包括稅制和體系
它是征稅的依據(jù)以及需要遵循的規(guī)范，它是財(cái)政的基礎(chǔ)，它在我們國(guó)家是不可缺少的，它關(guān)系著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)建設(shè)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)必不可少的，他是社會(huì)建設(shè)的基礎(chǔ)，沒有了稅收哪里來的建設(shè)，而這建設(shè)又是取之于民用之于民的。是非常重要的。然而稅收制度的完成是需要法律的參與的，是在法律的基礎(chǔ)上完成的。
（三）財(cái)政稅收是建設(shè)我國(guó)財(cái)政稅的重要環(huán)節(jié)，也可以稱之為最關(guān)鍵的組成部分
財(cái)政稅收對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有很行之有效的調(diào)節(jié)作用，提高財(cái)政稅收的征集管理水平，這也在一定程度上對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有著極其重要的作用。也這會(huì)讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到平衡。因此，財(cái)政稅收的重要性不言而喻。然而要想提高財(cái)政稅收的水平就少不了工作人員的熱心的工作，需要足夠的熱情來對(duì)待其征管，這是一個(gè)必要的條件。它作為財(cái)政稅收的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。能夠更好的確保財(cái)政稅收的完成任務(wù)。
二、我國(guó)財(cái)政稅收所存在的一些問題
（一）納稅手續(xù)繁雜，重復(fù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重
我國(guó)對(duì)于財(cái)政稅收是相當(dāng)重視的，但是也因?yàn)檫@重視，導(dǎo)致其不斷的改革，就出現(xiàn)其機(jī)構(gòu)出現(xiàn)繁雜、重復(fù)的現(xiàn)象。雖然在改革的過程當(dāng)中都是又新的東西出現(xiàn)，但是，若是一個(gè)納稅人是在國(guó)地稅的同時(shí)管理的范圍之內(nèi)，這時(shí)納稅人就要有兩個(gè)納稅機(jī)關(guān)了，這就意味著他要去兩個(gè)納稅的機(jī)構(gòu)辦理兩次手續(xù)，當(dāng)然就要走兩個(gè)程序，然而這不僅僅是過程繁雜了，也會(huì)給納稅人加大了負(fù)擔(dān)以及成本。這給納稅人帶來不必要的麻煩。同時(shí)管理人員也會(huì)相應(yīng)的增加，對(duì)國(guó)家上也加大了不必要的負(fù)擔(dān)。
（二）偷稅漏稅的現(xiàn)象
目前，偷稅漏稅的現(xiàn)象尤為嚴(yán)重，在基層上就有許多的不法分子偽造一些增值稅的特用的發(fā)票，這會(huì)在一定程度上助長(zhǎng)偷稅漏稅的現(xiàn)象。導(dǎo)致實(shí)際的稅收和名義上的稅收有很大的差別。偷稅漏稅的現(xiàn)象不只是表面上的稅收減少的問題，同時(shí)還是將我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)計(jì)失去其準(zhǔn)確性。沒有其可靠的依據(jù)來表明國(guó)民的經(jīng)濟(jì)了。
（三）我國(guó)財(cái)政稅收制度具有不完整
稅收設(shè)置沒有完善具有不完整性，稅收體制當(dāng)中沒有對(duì)調(diào)節(jié)資源對(duì)其有用的并沒有建立。對(duì)于改善環(huán)境污染以及浪費(fèi)資源的現(xiàn)象，都沒有設(shè)立其稅種，假如提出這些稅種會(huì)更加的讓人們有所意識(shí)到期重要環(huán)境以及資源的重要性。而且我國(guó)的稅收的稅制是有一些缺陷的，主要是我國(guó)以間接稅為主的，其過程是很復(fù)雜的，并且計(jì)算也和繁雜，沒有與國(guó)民的收入相配合，當(dāng)然其作用就不能充分的發(fā)揮出來，而我國(guó)的直接稅則是出于初步階段，其影響自然也就沒有間接稅廣泛。
（四）稅收質(zhì)量不斷下降，加大了其成本的提高
我國(guó)稅收的質(zhì)量在不斷的下降，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每年在稅收犯罪這一事件上就達(dá)到上萬起。一般情況下稅收的成本高就代表稅收的效率低，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)從1994年開始稅收的收入由原來的3%降低到2%，且在這之后還在不斷的下降，這就說明我國(guó)稅收的質(zhì)量在不斷的降低，就導(dǎo)致我國(guó)的成本加大了，這種種表明問題在不斷的變嚴(yán)重。對(duì)于稅收的征管模式在不斷的改革與創(chuàng)新，但是仍然沒有較高的效率。
三、我國(guó)財(cái)政稅收所存在的問題的改革措施
（一）對(duì)于手續(xù)的復(fù)雜性進(jìn)行解決
為了更好的解決國(guó)地稅的繁雜的問題，應(yīng)該將兩個(gè)合理的進(jìn)行融合、綜合的利用，建立簡(jiǎn)單的機(jī)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)減少一步中間環(huán)節(jié)，剩去了不少環(huán)節(jié)，也為納稅人建立了切身的利益，因?yàn)檫@不僅是減少了手續(xù)的問題還對(duì)納稅的成本也減少了。這是對(duì)最廣大的人民群眾最實(shí)際的利益。
（二）對(duì)會(huì)計(jì)的核算要有明確的制度。嚴(yán)禁弄虛作假現(xiàn)象的出現(xiàn)
對(duì)于基層，對(duì)其明細(xì)賬的重視，將會(huì)計(jì)核算落實(shí)到收核的最起點(diǎn)。這對(duì)基層是行之有效的，但是對(duì)于企業(yè)單位的假賬現(xiàn)象，就要加大嚴(yán)懲了，指定比較嚴(yán)厲的會(huì)計(jì)核算的制度，列出獎(jiǎng)罰的制度，從側(cè)面嚴(yán)打這種現(xiàn)象。
（三）對(duì)于其局限性應(yīng)盡量的將之完整
應(yīng)針對(duì)我國(guó)的發(fā)展觀來制定財(cái)政稅收的制度。我國(guó)主要是間接的收稅，所以我國(guó)應(yīng)該加大直接稅，對(duì)分稅和直接稅要合理的安排。必要的時(shí)候加以改革。在一定程度上也能對(duì)我國(guó)稅收的局限性加以完整。合理的分配地方和省的稅收。從而進(jìn)一步的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)上的發(fā)展。
（四）采取獎(jiǎng)懲的制度來提高稅收的質(zhì)量
獎(jiǎng)懲的制度會(huì)在一定程度上提高人們?nèi)说姆e極性，也會(huì)對(duì)工作人員對(duì)待工作也會(huì)認(rèn)真、負(fù)責(zé)產(chǎn)生積極的作用，能夠提高稅收的效率，但是有獎(jiǎng)也同樣有懲罰。有些不干實(shí)事的員工就應(yīng)給一些警告，或是懲罰，若是有較嚴(yán)重的就將其辭退。這種制度會(huì)對(duì)不良的分氣有一定的作用，這會(huì)從根本上來提高稅收質(zhì)量的。也會(huì)將稅收的成本降低。從而從根本上解決人們的消極性，對(duì)辦事效率有一個(gè)更好的提升，從而降低稅收的成本，也是一個(gè)行之有效的方法。
四、結(jié)束語(yǔ)
所以對(duì)待財(cái)政稅收當(dāng)中所存在的問題，國(guó)家一定要有所重視。針對(duì)財(cái)政稅收當(dāng)中所存在的問題一一解答，以上只是對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收的一點(diǎn)意見，以便更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收。最終能夠?qū)崿F(xiàn)我國(guó)財(cái)政稅收更加順利的進(jìn)行，希望對(duì)我國(guó)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著較好的意義。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號(hào)：S218.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、冷凝水回收系統(tǒng)的原理
蒸汽在用汽設(shè)備中放出汽化潛熱后，變成冷凝水，經(jīng)疏水器排出。不同用汽設(shè)備排放的冷凝水通過回收管網(wǎng)匯集到集水罐中，由冷凝水回收裝置送到鍋爐或其他用熱處，這就是冷凝水回收系統(tǒng)原理。（圖1為一簡(jiǎn)單的冷凝水回收系統(tǒng)圖）
圖1冷凝水回收系統(tǒng)原理圖
二、冷凝水回收系統(tǒng)的分類
冷凝水回收系統(tǒng)大致可分為開式回收系統(tǒng)和閉式回收系統(tǒng)兩種。
2.1開式冷凝水回收系統(tǒng)
開式冷凝水回收系統(tǒng)是把冷凝水回收到鍋爐的給水罐中，在冷凝水的回收和利用過程中，回收管路的一端敞開向大氣，即冷凝水的集水箱敞開于大氣。當(dāng)冷凝水的壓力較低，靠自壓不能達(dá)到再利用場(chǎng)所時(shí)，利用高溫水泵對(duì)冷凝水進(jìn)行壓
送。這種系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)是設(shè)備簡(jiǎn)單，操作方便，初始投資??；但是系統(tǒng)占地面積大，所得的經(jīng)濟(jì)效益差，對(duì)環(huán)境污染較大，且由于冷凝水直接與大氣接觸，冷凝水中的溶氧濃度提高，易產(chǎn)生設(shè)備腐蝕。這種系統(tǒng)適用于冷凝水量較小，二次蒸汽量較少的系統(tǒng)。使用該系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)盡量減少二次蒸汽的排放量。
2.2閉式冷凝水回收系統(tǒng)
閉式冷凝水回收系統(tǒng)是冷凝水集水箱以及所有管路都處于恒定的正壓下，系統(tǒng)是封閉的。系統(tǒng)中冷凝水所具有的能量大部分通過一定的回收設(shè)備直接回收到鍋爐里，冷凝水的回收溫度僅喪失在管網(wǎng)降溫部分，由于封閉，水質(zhì)有保證，減少了回收進(jìn)鍋爐的水處理費(fèi)用。其優(yōu)點(diǎn)是冷凝水回收的經(jīng)濟(jì)效益好，設(shè)備的工作壽命長(zhǎng)，但是系統(tǒng)的初始投資相對(duì)大，操作不方便。在開式和閉式回收系統(tǒng)中，人們?cè)絹碓秸J(rèn)為閉式回收系統(tǒng)是一種較為理想的回收方式，其投資在日后使用中能得到有效回收，所以，被廣大廠家和研究單位采用和研究。
2.3冷凝水回收的用途
（1）企業(yè)用于取暖熱源
利用冷凝水的余熱，根據(jù)供熱負(fù)荷確定是否需要補(bǔ)充部分軟水（或生水）作采暖循環(huán)用水，根據(jù)余熱量確定供暖面積，可節(jié)省集中供熱費(fèi)用。
（2）用于直接熱水用戶
對(duì)于印染、紡織、橡膠、輪胎等企業(yè)，需要大量自用高溫軟化熱水，可利用冷凝水作為高溫?zé)崴谩?/p>
（3）間接換熱熱源
當(dāng)冷凝水受到污染無法直接利用時(shí)，可考慮間接換熱方式。如加熱工藝用水，采暖循環(huán)水等非飲用水場(chǎng)合。
總之，冷凝水回收的原則是：通過冷凝水回收系統(tǒng)中能量的綜合利用，達(dá)到最經(jīng)濟(jì)的能量回收利用，保持整個(gè)蒸汽熱力系統(tǒng)利用率最高，經(jīng)濟(jì)性最好。冷凝水回收中的能量回收很多情況下是以下三種情況同時(shí)存在的：冷凝水所含熱能的回收，蒸汽的有效利用，軟化水的回收。
三、冷凝水的利用
3.1熱力站蒸汽系統(tǒng)減溫水及采暖系統(tǒng)補(bǔ)水
動(dòng)力熱力站將電廠來的高溫高壓蒸汽減溫減壓成各種生產(chǎn)需要的蒸汽，每年所消耗的減溫水約為2萬t。減溫水的水質(zhì)要求非常高，過去主要用20℃的除鹽水；冷凝水回用后，可以用冷凝水代替除鹽水作為減溫水。同樣，過去采暖系統(tǒng)也是采用除鹽水補(bǔ)水，每年需消耗除鹽水6500t左右；回用冷凝水后，也改用冷凝水作為采暖系統(tǒng)補(bǔ)水。此兩項(xiàng)回用措施，最大程度地利用了冷凝水中的熱能和高品質(zhì)的水資源。
3.2 浴室、食堂用水
廠內(nèi)浴室和食堂以前采用蒸汽加熱方式提供熱水，消耗了大量的蒸汽和生活水。通過改造，全部使用冷凝水作為生活熱水，節(jié)約了大量蒸汽和水資源。
3.3 代替除鹽水供工藝生產(chǎn)使用
由于工藝生產(chǎn)上所需除鹽水量非常大，每年平均消耗15萬t左右的除鹽水。為此在除鹽水站增設(shè)一套板式換熱器，利用循環(huán)水站多余的冷負(fù)荷，對(duì)上述幾項(xiàng)使用后多余的冷凝水進(jìn)行冷卻，然后進(jìn)入除鹽水箱，再通過除鹽水泵輸送到工藝生產(chǎn)用戶中去。
四、回收污染冷凝水的危險(xiǎn)性
被腐蝕產(chǎn)物污染的冷凝水一旦進(jìn)人鍋爐，就會(huì)在鍋爐的傳熱面發(fā)生沉積。沉積物引起的主要問題有：
4.1能量損失和金屬失效
垢類的導(dǎo)熱性很差，沉積在金屬表面上就會(huì)妨礙金屬傳熱，導(dǎo)致能量損失(見圖2)，同時(shí)可能使金屬處于超溫狀態(tài)，甚至過熱失效。
圖2
4.2溫差電池腐蝕
垢下金屬溫度高，干凈金屬溫度低，這就為溫差電池的形成創(chuàng)造了條件：高溫部位電位低，形成腐蝕電池的陽(yáng)極而加快了被腐蝕的速度。
4.3腐蝕性物質(zhì)濃縮
相關(guān)文獻(xiàn)指出，鍋爐給水中的極微量雜質(zhì)(ppb級(jí))，在垢中能夠濃縮到105倍，形成高度腐蝕性的溶液，從而使垢下腐蝕的嚴(yán)重程度大大增加。在冷凝水系統(tǒng)中，同時(shí)含有O2和CO2 ，將會(huì)明顯地加速管道和泵的金屬腐蝕，促使冷凝水中的含鐵量迅速增高。直接將受污染的蒸汽冷凝水（若不含有O2和C02，冷凝水不會(huì)被污染）作為鍋爐補(bǔ)水，會(huì)造成鍋爐給水系統(tǒng)及鍋爐本體腐蝕，冷凝水中攜帶的3+價(jià)的Fe離子及腐蝕產(chǎn)物同樣會(huì)引起鍋爐腐蝕和在鍋爐內(nèi)積聚堆積。因此，不經(jīng)過處理的受污染的蒸汽冷凝水是不能直接作為鍋爐補(bǔ)給水的。
五、加強(qiáng)冷凝水回收的措施
為了防止冷凝水中鐵含量增高而引起鍋爐結(jié)垢和腐蝕，可以采用下列幾種處理措施。
5.1從提高鍋爐補(bǔ)水品質(zhì)人手，減少蒸汽中O2和CO2的含量，從而防止冷凝水對(duì)回收管道和回收系統(tǒng)的腐蝕，保證冷凝水中的鐵含量達(dá)到鍋爐給水標(biāo)準(zhǔn)。
目前，對(duì)≥6t/h的鍋爐，一般配置有除氧器，應(yīng)該盡可能投入運(yùn)行，同時(shí)補(bǔ)充投加化學(xué)除氧劑處理。對(duì)小型直流式、貫流式燃油燃汽鍋爐，可以直接投加化學(xué)除氧劑處理；對(duì)≥4t/h的鍋爐可以不進(jìn)行除氧處理。
要減少蒸汽中的C02，必須降低鍋爐給水中碳酸鹽堿度。對(duì)于原水堿度較高的應(yīng)采取降低堿度處理；對(duì)于原水堿度較低的，在采取軟化處理時(shí)，不宜加碳酸鈉而應(yīng)加適量的磷酸三鈉來消除給水殘余硬度和提高鍋爐水堿度，必要時(shí)還可以設(shè)置脫碳器除CO2。
5.2冷凝水采用閉式回收，徹底消除外界空氣中的O2和CO2進(jìn)入回收系統(tǒng)。
5.3杜絕用熱設(shè)備泄漏，防止被加熱介質(zhì)進(jìn)人回收系統(tǒng)。
5.4冷凝水回水必須預(yù)先進(jìn)行除鐵處理。目前，除鐵處理常用的方法有曝氣法、氯氧化法、接觸催化法、鐵細(xì)菌除鐵法和離子交換法等。從設(shè)備簡(jiǎn)單、便于操作和處理效果和成本角度考慮，采用曝氣法和接觸催化法相結(jié)合的處理方法比較合適。
5.5控制冷凝水回水的pH值。采用冷凝回水作為鍋爐補(bǔ)給水，維持鍋水的堿度、pH值在水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)上限附近范圍內(nèi)是防止鍋爐腐蝕的關(guān)鍵之一。鍋爐在高堿度、高pH值下運(yùn)行,一方面可以防止腐蝕和結(jié)垢,另一方面可以緩沖冷凝水pH 值的波動(dòng)影響。鍋爐水堿度、pH值的調(diào)節(jié)可以通過加NaOH 來處理。
5.6控制冷凝水回水的硬度。對(duì)于含有一定的硬度的冷凝回水的處理，一般應(yīng)根據(jù)硬度的大小及處理費(fèi)用多少來確定處理方式。如果總硬度≥1.0mmol/L，可以通過投加復(fù)合阻垢劑進(jìn)行鍋內(nèi)處理。采用鍋內(nèi)加藥處理，也可采用磷酸三鈉與聚竣酸類、有機(jī)磷酸鹽類阻垢分散復(fù)合阻垢處理，磷酸三鈉與聚梭酸類、有機(jī)磷酸鹽阻垢劑的配方為：1：3 一3：1 。
六、結(jié)語(yǔ)
蒸汽冷凝水回收技術(shù)具有投資周期短，見效快，節(jié)能效果明顯的特點(diǎn)，適用于廣大蒸汽用戶。如冷凝水回收技術(shù)能在工業(yè)企業(yè)中進(jìn)一步推廣應(yīng)用，定會(huì)顯著提高整個(gè)熱力系統(tǒng)的效率，節(jié)約燃煤及自來水費(fèi)用，對(duì)工業(yè)企業(yè)的節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟(jì)效益起到顯著的推動(dòng)作用。
