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關(guān)鍵詞：電企資金 安全管理
中圖分類號：S618文獻標識碼： A
1.1電費收繳的風(fēng)險。電力供應(yīng)覆蓋面廣層級分散環(huán)節(jié)較多，電費收繳也涉及千家萬戶。
1.2資金籌集的風(fēng)險。 資金籌集的風(fēng)險表現(xiàn)為企業(yè)不遵守資本市場運作和資金籌集的客觀規(guī)律，缺乏科學(xué)合理的籌資決策和實施機制。
1.3生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是一個包括生產(chǎn)、銷售緊密聯(lián)系的循環(huán)系統(tǒng)，必然會有一系列資金收支活動與之相適合。
1.4企業(yè)投資的風(fēng)險。 投資是電網(wǎng)企業(yè)的一項重要工作，按照國家十二五規(guī)劃，電網(wǎng)基建投資規(guī)模仍持續(xù)增長。
2、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理的基本原則
2.1穩(wěn)健管理原則。穩(wěn)健是資金管理的首要要求，電網(wǎng)企業(yè)資金管理應(yīng)首先遵循安全穩(wěn)健的原則，確保資金安全保值。作為南方電網(wǎng)企業(yè)屬下各個子公司、分公司，應(yīng)嚴格遵守 南方電網(wǎng)企業(yè)資金集中管理方案 南方電網(wǎng)企業(yè)收支兩條線管理辦法以及 資金安全管理實施細則 等統(tǒng)一的制度規(guī)范，規(guī)范資金收支業(yè)務(wù)操作，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制機制，確保資金流動性與效益型的平衡最優(yōu)。
2.2集中管理原則。 集中管理原則主要體現(xiàn)企業(yè)資金管理的集權(quán)思想，確保企業(yè)可以迅速有效控制全部資金，并使資金的保存與運用達到最優(yōu)化狀態(tài)。集中管理原則是適應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)資金管理的重要原則，其原因：一是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大 資金運作要求高，迫切需要統(tǒng)一管理 統(tǒng)一調(diào)度。二是盡管資金分散管理能使下屬單位具有很強的靈活性，但所造成的資金沉淀與周期性閑置不利于企業(yè)資金使用總體效益的提高。因此，省級電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)采取資金集中管控原則管理，實現(xiàn)資金管理的集中收繳、集中支付、集中融資、集中調(diào)度以及統(tǒng)一運作，有機協(xié)調(diào)母公司與分公司、子公司之間的關(guān)系，提高資金規(guī)模效益，增強資金管理的安全性。
2.3標準管理原則。統(tǒng)一的制度體系 規(guī)范的業(yè)務(wù)流程 明確的崗位職責以及有效的控制機制是保證電網(wǎng)企業(yè)資金安全的重要前提。電網(wǎng)企業(yè)的資金管理應(yīng)該走標準化管理的路線，具體包括規(guī)范的基礎(chǔ)環(huán)境設(shè)置 執(zhí)行統(tǒng)一的資金管理標準體系 建立標準化的資金管理運作機制以及資金安全信息化建設(shè)等。
2.4成本效益原則。 成本和效益是一切經(jīng)濟活動都應(yīng)重點考慮的基本問題 企業(yè)是以盈利為目的的組織，企業(yè)內(nèi)部各種制度存在的原因就是為了節(jié)省成本 提高效益，電網(wǎng)企業(yè)資金管理制度的設(shè)計同樣也應(yīng)考慮成本和效益的問題 從企業(yè)成本范疇來看，企業(yè)資金安全的成本主要包括資金管理成本 資金安全制度設(shè)計成本和執(zhí)行成本以及資金使用的機會成本等，而效益主要是資金管理獲取的經(jīng)濟效益以及資金風(fēng)險水平降低而減少的損失等。
3完善電網(wǎng)企業(yè)資金管理的具體措施
3.1實施全方位資金安全風(fēng)險管理 電網(wǎng)企業(yè)資金安全風(fēng)險的來源是復(fù)雜多樣的，這就決定了電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理必須是全方位的 從企業(yè)面臨的資金安全風(fēng)險來源來看，風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因主要有兩種：一種是外部環(huán)境的變化；另一種是企業(yè)內(nèi)部管理的失控 因此，企業(yè)既要研究外部環(huán)境變化規(guī)律，又要加強內(nèi)部控制管理，通過調(diào)整和健全管理機制來適應(yīng)防范和化解資金安全風(fēng)險 首先，要不斷適應(yīng)外部環(huán)境的變化 外部環(huán)境主要是對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生影響外部條件，外部環(huán)境的變化會增加企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險，使企業(yè)的財務(wù)目標難以實現(xiàn)。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)認真分析研究不斷變化的外部環(huán)境，主動提高企業(yè)對環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，適時調(diào)整資金安全管理政策和資金安全管理方法，降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的資金安全風(fēng)險 其次，要不斷改進和完善企業(yè)的內(nèi)部資金安全風(fēng)險防范系統(tǒng)。隨著內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，資金風(fēng)險防范與控制體系也需要不斷完善。因此，電網(wǎng)企業(yè)一方面要設(shè)置高效的理財機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員；另一方面，還要不斷的改進和完善企業(yè)資金風(fēng)險防范與控制系統(tǒng)，強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，減少因資金風(fēng)險管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生風(fēng)險的可能性 最后，要健全完善資金風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng) 資金安全風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)是為完善資金安全防控制機制而不斷調(diào)整完善的系統(tǒng) 電網(wǎng)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)資金安全風(fēng)險管理的目標和原則科學(xué)合理地實施資金風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)，使之成為降低企業(yè)資金安全風(fēng)險的重要手段。
3.2建立企業(yè)資金集中管理制度，實行全面預(yù)算管理 企業(yè)資金管理模式隸屬于企業(yè)的管理體制，而健全完善的企業(yè)預(yù)算制度實際上也是完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。
3.3加強資金安全自我控制措施 資金安全風(fēng)險自我防控，特別是對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的安全管控，是電網(wǎng)企業(yè)資金管理的首要工作 首先，要強化現(xiàn)金開支范圍管理。為防范現(xiàn)金安全管理風(fēng)險，電網(wǎng)企業(yè)要合理確定庫存現(xiàn)金額度，各分公司、子公司財務(wù)部門要嚴格執(zhí)行國家制定的現(xiàn)金開支范圍，對于超過范圍或限額的業(yè)務(wù)必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
3.4加強資金支付安全控制措施 資金支付是電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理的重要內(nèi)容。首先，要強化資金支付計劃管理。電網(wǎng)企業(yè)各分公司、子公司應(yīng)嚴格執(zhí)行資金計劃預(yù)算管理制度，積極貫徹 以業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流管理為核心 的預(yù)算理念，強化資金支付的合理、真實與安全。其次，要嚴格資金支付審核 審批流程 電網(wǎng)企業(yè)資金支付安全與規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和嚴格的審核、審批權(quán)限是密不可分的，各分公司、子公司應(yīng)制訂嚴格的資金支付業(yè)務(wù)流程，加強資金支付申請 審批 復(fù)核等各環(huán)節(jié)安全管控，嚴格執(zhí)行 三重一大 決策程序 最后，要加強資金支付稽核工作 資金支付稽核是電網(wǎng)企業(yè)會計人員依照有關(guān)的法規(guī) 制度 規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部所進行的資金支付環(huán)節(jié)進行專業(yè)審核 復(fù)查和監(jiān)督，是企業(yè)防范資金風(fēng)險的重要手段，也是資金安全管理事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的有機結(jié)合。實施資金支付稽核工作，可以有效降低企業(yè)核算工作的紕漏，提升企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行力度，及時發(fā)現(xiàn)資金支付過程中潛在的風(fēng)險，防范企業(yè)資金支付風(fēng)險 。
3.5加強投資安全管理措施 十一五時期以來，我國各電網(wǎng)企業(yè)的基建投資建設(shè)增幅在逐年擴大，投資資金管理直接影響電網(wǎng)企業(yè)的未來長遠發(fā)展，為提高投資資金效益，應(yīng)對投資資金從項目立項至資金回收做好全過程管理 首先，要做好項目投資的立項決策 電網(wǎng)企業(yè)各分公司 子公司應(yīng)將投資集中于電網(wǎng)主業(yè)建設(shè)，并從項目技術(shù)和財務(wù)可行性 融資方案 還款來源等角度進行項目風(fēng)險評價，確保投資項目符合國家的產(chǎn)業(yè)、土地、環(huán)保等相關(guān)政策，保證項目投資的合法性與合理性。其次，要加強投資資金實時監(jiān)控。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)對投資資金相關(guān)賬戶實施監(jiān)控，強化對貸款發(fā)放賬戶和還款準備金賬戶的管理，確保電網(wǎng)投資資金提款與支付，保證與貸款同比例的資本金足額到位，確保項目實際進度與已投資額相匹配。最后，要加強電網(wǎng)項目資金收益率考核。電網(wǎng)企業(yè)各分公司、子公司應(yīng)建立投資考核機制，重點分析審查建設(shè)項目預(yù)期收益、現(xiàn)金流量 、財務(wù)風(fēng)險以及投資收益等經(jīng)濟效益指標，減小公司系統(tǒng)低收益甚至無效投資，提高投資資金的效益。
參 考 文 獻
在2010年,我國制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標之一,同時單獨制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》,著重對庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風(fēng)險管控要求,旨在促進企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下,提高資產(chǎn)效能。雖然在現(xiàn)在企業(yè)中存在這么完善的制度來約束企業(yè)的資產(chǎn)管理,但有些企業(yè)還是面臨資金挪用、非法占用和實物資產(chǎn)被盜的情況。
由此可以看出,對于我國企業(yè),當前的問題不是沒有比較完善的資產(chǎn)管理制度,而是制度執(zhí)行力較弱,從某種意義上一也可以說是人力資源政策薄弱。這致許多制度成為一紙空文,給企業(yè)帶來眾多資產(chǎn)安全隱患。只有通過合理的人力資源政策,才能充分調(diào)動員工的積極性,發(fā)揮其潛能。所以筆者認為制度在企業(yè)資金管理過程中是基礎(chǔ),具體的實施和控制得靠人力資源政策。
一、人力資源政策和企業(yè)資金安全及其主要內(nèi)容
人力資源政策指的是指對人力資源進行有效開發(fā)、合理配置、充分利用和科學(xué)管理的制度、法令、程序和方法的總和,它貫穿于人力資源的整個運動過程。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第16條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,并且規(guī)定人力資源政策的基本內(nèi)容應(yīng)包括:
(1)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職;(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲;(3)有關(guān)人力資源管理的其他政策。
資金安全的基本內(nèi)容從狹義上來說包括:
(1)貨幣資金是否被挪用;(2)是否非法占用企業(yè)的貨幣資金或者實物資產(chǎn);(3)實物資產(chǎn)是否被盜。資產(chǎn)的安全性還應(yīng)包括兩個方面的內(nèi)容:一是有相對穩(wěn)定的現(xiàn)金流和流動資產(chǎn)比率;二是短期流動性比較強,不至于影響盈利的穩(wěn)定性。
二、人力資源政策對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
從上面可以看出人力資源政策和資金安全所包含的內(nèi)容各不相干,但是人力資源政策的各個環(huán)節(jié)都從側(cè)面上無時無刻影響著企業(yè)資金安全,也就是說企業(yè)資金管理制度的準確實施需要人力資源政策各個環(huán)節(jié)做保證。
(一)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職是人力資源管理的過程。新招聘的員工不管是在學(xué)歷、經(jīng)驗、道德上,還是前沿的、創(chuàng)新的管理思想和理念上,都必須符合企業(yè)的需要,這是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。員工招聘進來之后培訓(xùn)是必不可少的,培訓(xùn)能夠使員工了解應(yīng)遵循的工作職責、行為要求及業(yè)務(wù)流程。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
公司薪酬福利結(jié)構(gòu)及政策是吸引、保留和激勵員工的重要手段,是公司經(jīng)營成功的影響要素。只有讓企業(yè)的薪酬福利做到以人為本,員工才會一心一意地按照企業(yè)的規(guī)則工作,這樣才能保證企業(yè)的利益不被員工利用,才能有利于企業(yè)的資金安全?？沙掷m(xù)發(fā)展的公司薪酬福利結(jié)構(gòu)需要在制訂薪酬政策時充分考慮短期、中期、長期報酬的關(guān)系,并為特殊人才設(shè)計特殊的”薪酬方案”。企業(yè)必須堅持”職業(yè)精神,相互尊重”的用人哲學(xué)。員工在為公司創(chuàng)造價值,也得給員工創(chuàng)造持續(xù)發(fā)展的空間,保證企業(yè)的人才不流失,加強企業(yè)資金安全。
(三)關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
崗位輪換制在企業(yè)經(jīng)營上有重要的作用。首先能夠有助于打破部門橫向合作上的隔閡和界限,為部門合作打好基礎(chǔ)。將心比心,換位思考。其次能夠讓員工認清本職工作與別人、其他部門的關(guān)系,能夠提供工作積極性。但最重要的是,關(guān)鍵崗位員工輪崗制度是保證內(nèi)部審計獨立性的有效方法。崗位定期輪換和強制關(guān)鍵崗位員工休假可以讓別的第三人介入工作查看以前工作是否合法,是否存在非法轉(zhuǎn)移資金,侵吞公司資產(chǎn)的行為,做到互相監(jiān)督保證企業(yè)資金安全完整。
(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
對掌握重要商業(yè)秘密的員工包括高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負有保守商業(yè)秘密的人員。此人力資源政策要求其在本單位任職期間履行對企業(yè)的忠誠義務(wù),保守企業(yè)的商業(yè)秘密,不得在與本單位競爭的企業(yè)兼職或任職。不難看出,對掌握商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定本身就屬于企業(yè)內(nèi)部控制的一個方面,而且其與內(nèi)部控制環(huán)境要素中的權(quán)責分配相聯(lián)系,因此保證了企業(yè)資金的安全。
三、總結(jié)
一個系統(tǒng)、科學(xué)的人力資源政策能夠促生一個高效的內(nèi)部控制環(huán)境,無效的人力資源政策則可能導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境的其他組成要素失效,使內(nèi)部控制無效。要建立科學(xué)、有效的人力資源政策需要從人力資源管理的各個主要環(huán)節(jié)入手?？傊?人力資源政策的各個環(huán)節(jié)是一個有機統(tǒng)一的整體,其從不同側(cè)面在不同程度上對企業(yè)資產(chǎn)安全的其他構(gòu)成要素產(chǎn)生影響。良好的人力資源政策不僅有利于提高員工的素質(zhì),激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造性,還有利于凈化內(nèi)部控制環(huán)境,節(jié)約內(nèi)部控制成本,彌補內(nèi)部控制缺陷,并最終實現(xiàn)內(nèi)部控制效果,保證資金安全完整。
參考文獻
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[3]林鐘高,劉捷先.基于企業(yè)人力資本組合的內(nèi)部控制分析. 新會計.2010.第5期.
中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
對于資金的定義有很多，其共性就是資金是流通中價值的一種貨幣表現(xiàn)。本文所指的資金主要是指貨幣資金。貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款，是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，是企業(yè)最重要的一項資產(chǎn)。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，企業(yè)收支規(guī)模越來越大，面對如此巨額的資金，在合理使用的基礎(chǔ)上，加強資金安全管理，堵塞漏洞，消除隱患，不僅是企業(yè)管理的一條重要生命線，也是促進企業(yè)發(fā)展的根本保證。
一、資金安全管理中存在的問題
（一）資金安全意識不強
有些企業(yè)的管理人員對財務(wù)管理了解得很少，沒有認識到資金管理的重要性。資金安全的風(fēng)險意識淡薄就容易導(dǎo)致管理行為上的疏忽、內(nèi)部管理上的松懈，給資金的安全帶來風(fēng)險和隱患。在工作中，主要表現(xiàn)在不按制度規(guī)定及時對賬、不按規(guī)定設(shè)置和保管支付系統(tǒng)密碼等。
（二）內(nèi)控制度不嚴密，執(zhí)行不到位
一方面，盡管各企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部監(jiān)督控制等等，但隨著資金管理手段的改革，集中支付、電子銀行、會計電算化等的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代形勢下的資金管理工作，迫切需要加以完善。
另一方面，在制度執(zhí)行上還存在薄弱環(huán)節(jié)：一是崗位設(shè)置不健全。存在人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如定期對賬等無法落實，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。例如有的單位出納除了擔任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及財務(wù)印章等工作；甚至有的會計有收取現(xiàn)金，一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。這無形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是私吞公款以可乘之機。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴格。有些企業(yè)未對支付印鑒實行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些企業(yè)未將空白支付憑證作為重要憑證加以管理，領(lǐng)用和核銷制度不嚴格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是原始憑證存在虛假現(xiàn)象。一些單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想法設(shè)法逃避會計監(jiān)督，有意用虛假發(fā)票報銷，使得真假難辨、會計監(jiān)督困難。四是稽核和對賬制度未落實，一些單位未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對賬工作不及時、不認真、流于形式。五是報銷審批制度不嚴。有些企業(yè)由于機構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過于集中，弱化了其他人的審核，甚至有的形同虛設(shè)。六是登記入賬不及時。
（三）財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高
有的會計是“半路出家”，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學(xué)習(xí)，沒有取得會計從業(yè)資格，平時也不注意學(xué)習(xí)積累，所進行的賬務(wù)處理也是一片混亂，會計資料亂、缺、臟的現(xiàn)象非常嚴重。有的會計法制觀念不強，職業(yè)道德差，違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象時有發(fā)生。
二、加強資金安全管理的對策
（一）進一步增強資金安全責任意識
1.強化法律意識，依法理財。各個企業(yè)要重視抓好學(xué)法用法工作，把學(xué)法用法列入崗位責任制進行考核，全面提高廣大員工的法律意識，熟練掌握法律、法規(guī)和方針政策，提高依法理財?shù)乃健Ｓ绕涫且岣咂髽I(yè)管理者的法制觀念，因為企業(yè)管理者的素質(zhì)的高低是一個企業(yè)資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵因素。
2.強化責任意識，履職盡責。各個企業(yè)管理者一定要以對事業(yè)、對自己負責的態(tài)度，高度重視資金安全管理，切實增強責任意識，履職盡責。同時，要強化責任追究，對那些管理不善甚至不抓不管，資金安全長期存在漏洞、造成資金損失的，要追究個人的責任。
3.強化憂患意識，防患未然。每年發(fā)生的案件和監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題表明，當前資金安全形勢不容樂觀，不法分子無時不刻不在窺覷資金。因此，各企業(yè)一定要牢固樹立憂患意識，要時刻保持高度警惕，增強對可能出現(xiàn)問題的預(yù)見性，有針對性地采取有效措施，未雨綢繆、防患未然，及時消除資金安全隱患。
4.強化整體意識，全面協(xié)防。資金安全工作是一項系統(tǒng)工程，需要對資金運行的全過程進行整體監(jiān)管。部門管理的資金規(guī)模越大，就越可能給不法分子留下可乘之機。因此，必須樹立整體防范意識，在管理的各個層面、各個環(huán)節(jié)實施整體協(xié)防。
（二）構(gòu)建完善的資金安全管理制度
1.建立貨幣資金的預(yù)算管理機制。制定資金預(yù)算需保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支全部納入預(yù)算管理程序中。企業(yè)根據(jù)資金預(yù)算統(tǒng)一籌集、使用資金，并將資金預(yù)算分解下達，年度內(nèi)各項收支嚴格控制在年度財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)，超預(yù)算項目應(yīng)經(jīng)過相關(guān)報批程序，未履行審批程序追加的項目及費用財務(wù)部不得辦理資金支付。
2.建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。（1）建立健全職能分離控制制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確每個崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。（2）建立健全資金審批管理制度。企業(yè)應(yīng)當對資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責范圍。審批人應(yīng)當根據(jù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理資金的收付業(yè)務(wù)。（3）完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度。一是加強票據(jù)控制，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。二是加強印章控制，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，財務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個人自行保管，個人印章必須經(jīng)由本人或授權(quán)人員保管，日常工作中堅持“誰使用、誰保管、誰負責”的原則，嚴格履行簽字、蓋章、登記、交接或銷毀手續(xù)。三是對已使用和未使用的票據(jù)應(yīng)當定期盤點，并經(jīng)由非保管人員不定期檢查。四是禁止簽發(fā)空白支票。五是加強監(jiān)督檢查，將資金安全檢查制度化，定期或不定期地組織人員檢查資金管理相關(guān)崗位及人員設(shè)置、內(nèi)控制度執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。六是隨時和銀行進行對賬等等。
3.建立健全防范機制和懲罰機制。將資金安全與各部門職責掛鉤，層層落實，責任到人。例如實行資金安全責任人風(fēng)險保證金制度，對因管理不善、控制不嚴、造成資金損失、浪費的有關(guān)人員，要追究相應(yīng)的責任，并視情節(jié)給予處分。違法犯罪的，應(yīng)及時移送司法部門處理。
4.加強保密制度。包括計算機系統(tǒng)密碼保密和數(shù)據(jù)保密。對支付系統(tǒng)、會計系統(tǒng)按每個使用人分別設(shè)置權(quán)限和密碼，確保數(shù)據(jù)信息的保密和安全。
（三）加強貨幣資金安全管理的其他要點
1.嚴格把好貨幣資金收支關(guān)：財務(wù)部作為企業(yè)的風(fēng)險管理部門，必須制定相關(guān)的審核審批權(quán)限和貨幣資金支出程序，對各項資金業(yè)務(wù)收入要及時入賬不得拖延，任何部門和個人均不得以任何理截留、占用、轉(zhuǎn)移和隱匿資金。
1.1 客戶價值的保障
為客戶創(chuàng)造價值，相當于為企業(yè)創(chuàng)造價值，客戶可以說是企業(yè)唯一賴以生存和發(fā)展的動力，而企業(yè)資金業(yè)務(wù)的最終服務(wù)對象是業(yè)務(wù)相關(guān)的客戶，因此在對企業(yè)資金的安全性管理，要將客戶價值放在首位，一切不能夠保障客戶價值的資金管理計劃，都不能夠予以采納。資金安全性管理中對客戶價值的強調(diào)，務(wù)必打破各個部門的界限，充分調(diào)動各個部門的資源，以減少部門之間的無效勞動，從而最大限度降低不必要資金的支出量，并以最快的速度響應(yīng)客戶的需求。
1.2 整體流程的最優(yōu)
針對傳統(tǒng)分散型的資金安全性管理流程，企業(yè)資金安全性管理不能僅僅關(guān)注本部門任務(wù)的局部效率，還需要兼顧整個流程的效率，安全性管理強調(diào)整體流程的最優(yōu)化原則，在進行各個部門任務(wù)布置時，綜合顧客、競爭、變化的“3C”需求，在組織運作的前提下，建立起各個部門之間的利益關(guān)系，譬如企業(yè)采購、生產(chǎn)、策劃、營銷一體化的任務(wù)流程，各項資金的審批，都要綜合每個部門資金需求計劃，判斷提交審批資金申請是否切實滿足整個任務(wù)流程的安全運作。
1.3 信息技術(shù)的支持
企業(yè)資金安全性管理離不開信息的有效傳遞，而保證信息采集、加工、傳遞、共享的及時性，需要借助信息技術(shù)的支持。企業(yè)資金安全性管理中，包括客戶、供應(yīng)商等在內(nèi)的內(nèi)外部資源整合，只有強化信息技術(shù)的應(yīng)用，才能更為精準地傳達客戶的需求，或者將企業(yè)采購需求及時傳達給供應(yīng)商，方可切實提高資金使用的安全水平，以及對企業(yè)內(nèi)外部資金業(yè)務(wù)變化的響應(yīng)速度。
2. 企業(yè)資金安全性管理的方法
在遵循企業(yè)資金安全性管理原則的基礎(chǔ)上，分別從投資項目業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)工作流管理、網(wǎng)銀提收付業(yè)務(wù)等方面入手，研討企業(yè)資金安全性管理的方法。筆者結(jié)合相關(guān)的實踐經(jīng)驗，提出以下幾方面的建議。
2.1 投資項目資金的安全管理
企業(yè)投資是創(chuàng)造盈利條件的重要方式之一，也是賴以生存發(fā)展的資金業(yè)務(wù)流程基本模式。投資項目業(yè)務(wù)流程資金的安全性管理，由決策層、投資項目管理部門、合作項目公司負責執(zhí)行。首先是設(shè)計項目公司建議和表決設(shè)立項目公司，在投資項目商榷后，開始對企業(yè)的情況進行匯總，同時結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，綜合分析各種因素，初步確定項目資金安全性管理的可行性研究方向。尤其是業(yè)務(wù)部所提出的企業(yè)情況，要有充分的研究和探討過程，進而通過表決提出實施和改進的要求。該步驟可按照投資項目業(yè)務(wù)資金安全性管理所需，進行重復(fù)地設(shè)計。其次是方案與計劃的設(shè)立，企業(yè)投資項目過程中，包括資金投入量、投入方向，以及資金使用各種規(guī)章制度等，在項目資金安全管理方案中要體現(xiàn)出來，至于與資金使用相關(guān)的商品開發(fā)和銷售安全管理等，則體現(xiàn)于年度經(jīng)營計劃。在這些方案和計劃當中，對于最高管理層所提出的目標要求，各個部門都要將計劃實施情況，定時匯報給項目管理部門，譬如財務(wù)部門需將項目資金的投入和使用安全情況上報，以便項目管理部門結(jié)合業(yè)務(wù)需求做出相應(yīng)的資金安全性管理計劃調(diào)整。最后是業(yè)務(wù)改進，關(guān)于業(yè)務(wù)改進的要求，包含企業(yè)高層提出的改進要求和細化分解的決議要求，但市場調(diào)查是必不可少的步驟。結(jié)合企業(yè)的年度經(jīng)營計劃、建議改進計劃、目標要求、經(jīng)營動態(tài)反饋、經(jīng)營改進建議、董事會決議要求、決議要求情況反饋、匯報執(zhí)行建議等，實施全方位的市場調(diào)查。關(guān)于市場調(diào)查，筆者認為有必要不定時反饋細化目標的執(zhí)行情況，以此作為產(chǎn)品開發(fā)、銷售計劃、成本控制等過程中資金安全管理的依據(jù)。
2.2 業(yè)務(wù)工作資金的安全管理
在投資項目付諸實施階段，包括資金的收付、轉(zhuǎn)賬、存取等都是業(yè)務(wù)工作資金安全性管理的對象，但考慮到項目內(nèi)外部環(huán)境的多變性，其中某些職能部門對資金安全管理需求方向處于不斷變化態(tài)勢，必須適時通過業(yè)務(wù)工作資金的安全性管理，進行相應(yīng)的調(diào)整。關(guān)于業(yè)務(wù)流程資金的安全性管理，筆者認為可借助業(yè)務(wù)工作流程相關(guān)的資金管理模型，在進入用戶界面后，啟動應(yīng)用服務(wù)層，然后分別在XML、工作流執(zhí)行、管理與監(jiān)控的工作流運行環(huán)境中，直接進入數(shù)據(jù)訪問層，進而完成進程定義數(shù)據(jù)、工作流數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)模型數(shù)據(jù)的存儲。在此值得一提的是，業(yè)務(wù)流程資金安全管理需求出現(xiàn)變化后，需要結(jié)合工作流程、人員變動和資金管理的變動態(tài)勢，進行資金安全管理工作流的重新定義，期間可充分發(fā)揮ERP資金管理的靈活性和適應(yīng)性，在遵循既定原則和標準的前提下，完成業(yè)務(wù)工作資金的安全性管理。
2.3 網(wǎng)銀提收業(yè)務(wù)的安全管理
隨著國家電力行業(yè)的蓬勃發(fā)展，電力企業(yè)的資金規(guī)模與俱日增，資金安全管理現(xiàn)狀總體向好，主要體現(xiàn)在以下五個方面：一是電力企業(yè)按照安全為重的原則，對資金嚴格管理、規(guī)范運作、加強監(jiān)控。二是按照國家財經(jīng)法規(guī)要求，電力企業(yè)通過不斷加強制度建設(shè)，形成了相對齊全的資金管理制度，對企業(yè)資金計劃、資金調(diào)度、資金運營等全過程業(yè)務(wù)做了明確規(guī)定。三是在貨幣資金管理方面，電力企業(yè)基本遵守現(xiàn)金的開支范圍，采取必要措施對貨幣資金業(yè)務(wù)進行監(jiān)管與風(fēng)險控制。四是在銀行賬戶管理方面，電力企業(yè)按照銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定進行開立、變更、撤銷及備案。五是在資金支出管理方面，電力企業(yè)各單位總體按照本單位資金管理辦法審批權(quán)限開展業(yè)務(wù)辦理與支付，執(zhí)行計劃管控機制。
二、存在的主要問題
盡管電力企業(yè)注重加強資金安全管理，但依然存在資金基礎(chǔ)管理不扎實、現(xiàn)金管理不規(guī)范、銀行賬戶管理不嚴格、資金收支管理不規(guī)范、資金安全評價機制不健全等共性問題。具體情況如下：
（一）資金基礎(chǔ)管理不扎實
部分電力企業(yè)存在記賬憑證印章不齊全，欠缺相關(guān)制證人、審核人或財務(wù)主管簽章，憑證附件不完整或會計憑證未及時裝訂；銀行預(yù)留印鑒管理不規(guī)范、未編制預(yù)留印鑒保管登記表、印鑒移交未進行登記；銀行預(yù)留印鑒未做到分別由不同人員保管；結(jié)算票據(jù)的購買、登記、領(lǐng)用、保管等管理不夠規(guī)范；發(fā)票專用章未進行編號管理或使用不當。
（二）現(xiàn)金管理方面不規(guī)范
部分電力企業(yè)未嚴格按照會計核算要求編制現(xiàn)金日記賬，準確記錄現(xiàn)金收支情況；現(xiàn)金盤點工作未做到按時編制庫存現(xiàn)金盤點表，現(xiàn)金盤點表與現(xiàn)金日記賬數(shù)據(jù)不一致；備用金管理未執(zhí)行前清后借原則，且備用金借款金額較大，無明確用途；存在直接坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象，收到的零星貨款、預(yù)交貨款等款項未及時存入銀行，容易造成錯賬、漏賬和現(xiàn)金賬實不符。
（三）銀行賬戶管理不嚴格
部分電力企業(yè)存在銀行對賬單欠缺銀行蓋章；存在個別長期閑置賬戶及空白支票加蓋出納印鑒的情況；存在未及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表未經(jīng)財務(wù)主管或會計審核、個別賬戶銀行對賬單余額和企業(yè)銀行日記賬余額不符，未達賬項時間較長且沒有及時處理；存在未嚴格執(zhí)行每月定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等管理規(guī)定的情況。
（四）資金收支管理不規(guī)范
電力企業(yè)部分收入確認或入賬不及時；未建立有效的內(nèi)控制度及資金審批制度，辦理對外支付業(yè)務(wù)時，未嚴格執(zhí)行資金支付審批流程，缺乏必要的審批手續(xù)或?qū)徟掷m(xù)不齊全，缺少相關(guān)合同、附表等支撐材料；存在未嚴格按照合同約定條款支付進度款，未嚴格執(zhí)行資金審批流程。
（五）資金安全評價機制不健全
由于電力企業(yè)各單位對已制定資金管理制度的理解不同，在實際工作中，往往容易造成執(zhí)行上的差異，形成管理缺陷及漏洞，帶來了一定的資金安全隱患。多數(shù)電力企業(yè)對本單位及下屬單位采取了定期或不定期抽查的措施，但主要是根據(jù)國家的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及財務(wù)管理制度開展的，依據(jù)相對分散、不夠系統(tǒng)和統(tǒng)一，欠缺科學(xué)規(guī)范的資金安全評價機制。
三、資金安全問題的原因分析
資金安全管理方面存在以上問題，究其原因主要如下：一是電力企業(yè)部分單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員資金安全管理與風(fēng)險防范意識相對淡薄，對資金管理工作未能引起足夠充分的重視；二是財務(wù)人員業(yè)務(wù)知識不扎實，對資金管理制度與業(yè)務(wù)流程不熟悉，業(yè)務(wù)水平有待提高；三是管理制度貫徹執(zhí)行不到位，財務(wù)人員沒有嚴格按資金管理規(guī)定進行審核把關(guān)，而是按照日常習(xí)慣、歷史經(jīng)驗或者主觀意志辦理業(yè)務(wù)，致使制度流于形式；四是資金管理未能有效地貫通到各個業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合方面存在不足；五是財務(wù)內(nèi)控管理機制不健全。四、加強資金安全管理的關(guān)鍵舉措針對電力企業(yè)存在的主要資金管理問題及其原因分析，電力企業(yè)應(yīng)從完善制度建設(shè)、加強廉潔從業(yè)教育、樹立責任意識、強化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理、加強資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)及搭建科學(xué)系統(tǒng)評價機制等方面著手，保障電力企業(yè)的資金安全管理。
（一）建立健全財務(wù)資金管理制度
1、完善財務(wù)資金制度建設(shè)：電力企業(yè)各集團單位應(yīng)積極修訂、完善現(xiàn)有的資金管理制度，對貨幣資金、收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、銀行票據(jù)、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、印鑒印章、網(wǎng)銀操作等各環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定，涉及的相關(guān)流程與權(quán)限細化明晰、表單規(guī)范統(tǒng)一，形成集團范圍內(nèi)的一體化資金管理制度，并開展資金業(yè)務(wù)的全面梳理，編制資金管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)書。同時，電力企業(yè)各集團單位組織本單位及下屬單位財務(wù)人員開展資金管理制度及業(yè)務(wù)指導(dǎo)書培訓(xùn)，確保財務(wù)人員熟悉并掌握制度規(guī)范，做到按制度按規(guī)矩辦事。
2、加強對財務(wù)人員的廉潔從業(yè)教育：部分電力企業(yè)資金安全管理問題，甚至是違法違紀案件發(fā)生在財務(wù)人員身上，足見強化財務(wù)人員資金安全責任意識是確保資金安全管理的關(guān)鍵前提，要加強對財務(wù)人員的廉潔從業(yè)與職業(yè)操守教育，對照財務(wù)規(guī)章制度，逐一檢查財務(wù)人員是否存在不良嗜好，資金安全責任意識是否到位，日常工作行為是否符合管理規(guī)定。
（二）樹立資金安全管理的責任意識
電力企業(yè)各單位負責人是資金安全管理的第一責任人，資金安全管理常抓不懈，不斷強調(diào)資金管理規(guī)定和紀律，堅決支持按章辦事，選任德才兼?zhèn)?、人品可靠、敢于堅持原則的財務(wù)干部；各單位財務(wù)負責人對本單位資金全過程管理負有最直接的安全責任，必須牢記履職盡責的責任意識，管好自己、管嚴自己，像安全生產(chǎn)那樣，每個環(huán)節(jié)做到一絲不茍，嚴格規(guī)范財務(wù)資金管理，絕不允許一人辦理資金支付業(yè)務(wù)的全過程；各單位業(yè)務(wù)部門負責人是該部門資金安全管理的責任人，對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性和完整性負責，嚴格審核監(jiān)督本部門業(yè)務(wù)事項的辦理情況。
（三）強化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理
資金管理涉及的管理環(huán)節(jié)與要素較多，電力企業(yè)應(yīng)著重關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴格履行資金業(yè)務(wù)流程，強化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)、高風(fēng)險節(jié)點的管控。
1、內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)：嚴格對不相容崗位實行有效分離，一是財務(wù)崗位設(shè)置須遵循不相容崗位分離原則，如制證與審核崗位應(yīng)分離；二是財務(wù)、營銷、資產(chǎn)、工程等信息化管理系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置實行不相容崗位分離；三是禁止由一人辦理任何一項資金活動的全過程業(yè)務(wù)。
2、貨幣資金管理環(huán)節(jié)：嚴格按照現(xiàn)金開支范圍使用現(xiàn)金，禁止無審批開支現(xiàn)金，針對大額經(jīng)濟往來、勞務(wù)費結(jié)算，盡量采取轉(zhuǎn)賬支票、匯款等方式辦理；每月定期開展銀企對賬工作，按制度規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時跟蹤處理未達賬項；備用金嚴格執(zhí)行先清后借的原則，尤其是施工類企業(yè)應(yīng)強化備用金的規(guī)范化管理，做到定期清理備用金往來賬項、清理工作責任到人到崗，防止出現(xiàn)備用金被挪用貪污的違規(guī)情況。
3、資金支付審批環(huán)節(jié)：嚴格執(zhí)行資金收支審批制度，按照制度規(guī)定權(quán)限與流程進行審批，避免出現(xiàn)無審批支付、審批不到位支付、超權(quán)限審批支付等問題；嚴格履行合同規(guī)定的付款條款，避免發(fā)生超合同金額、未扣留質(zhì)保金辦理對外支付等問題；嚴禁工程項目發(fā)生超項目實際進度支付，提前辦理結(jié)算支付等問題。
4、資金收入管控環(huán)節(jié)：嚴格執(zhí)行資金收支管理規(guī)定，規(guī)范電力企業(yè)的電費收入管理，實行電費收入資金專戶管理，避免電費收入資金串戶；電費收入財務(wù)部門及時入賬，并定期開展電費數(shù)據(jù)與銀行流水的核對工作，及時跟蹤處理對賬差異。
5、票據(jù)與印鑒管理環(huán)節(jié)：借助財務(wù)資金信息化管理系統(tǒng)，按資金制度要求規(guī)范銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、核銷、盤點等工作；嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的銀行預(yù)留印鑒集中一人保管，財務(wù)專用章與個人名章分開保管。
6、網(wǎng)銀支付操作環(huán)節(jié)：對于存在使用網(wǎng)銀辦理支付業(yè)務(wù)的電力企業(yè)，嚴格網(wǎng)銀支付的審批與復(fù)核，禁止由一人辦理網(wǎng)銀支付操作，設(shè)置兩個及以上的網(wǎng)銀ukey并分開保管，網(wǎng)銀密鑰設(shè)置強口令密碼且定期更換。
（四）加強資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)
當前管理信息化技術(shù)日新月異，電力企業(yè)著力加強對資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)亦是迫在眉睫。通過借助信息化技術(shù)與手段，采取由點及面的方式，逐步上線運行國內(nèi)外先進企業(yè)的資金管理系統(tǒng)，將標準的資金業(yè)務(wù)體系在資金管理系統(tǒng)中固化，對資金收支余情況、賬戶管理、資金計劃管理等業(yè)務(wù)進行監(jiān)控與分析，自動預(yù)警異常賬戶、異常票據(jù)、異常大額交易等情況，促使資金管理實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：由資金靜態(tài)結(jié)果向動態(tài)過程轉(zhuǎn)變、由單純的資金管理向資金與業(yè)務(wù)相結(jié)合管理轉(zhuǎn)變、由事后控制向?qū)崟r防范風(fēng)險轉(zhuǎn)變、由分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)變，不斷增強資金風(fēng)險防控能力。
（五）搭建科學(xué)系統(tǒng)的資金安全管理評價機制
電力企業(yè)通過建立資金安全管理風(fēng)險庫、制定資金安全管理評價標準，衡量資金管理的實際情況，反饋資金管理過程中存在的問題，促進財務(wù)管理層關(guān)注重點問題，指導(dǎo)執(zhí)行層采取有效的整改措施，改進與提升資金管理，構(gòu)建科學(xué)系統(tǒng)的資金安全管理評價機制。
1、構(gòu)建評價機制的主要目標：建立一體化的資金管理體系：電力企業(yè)通過每年定期開展資金安全管理評價，可以糾正資金管理制度的執(zhí)行偏差，堵住資金管控漏洞與缺陷，夯實資金管理基礎(chǔ)，持續(xù)規(guī)范資金管理行為，完善資金集中管理模式，實現(xiàn)資金業(yè)務(wù)一體化運營。建立精益化的資金管理體系：電力企業(yè)針對資金安全檢查與評價發(fā)現(xiàn)的問題，開展對資金安全管理評價結(jié)果的分析，歸納與整合共性問題，采取有效措施加以整改，以整改促提升，進一步細化制度、制定標準、新增崗位或流程，促進資金管理與業(yè)務(wù)有效協(xié)同，推動資金和業(yè)務(wù)緊密協(xié)作，不斷優(yōu)化資金運營管理，實現(xiàn)資金業(yè)務(wù)精益化管控。建立資金安全評價的長效機制：電力企業(yè)通過構(gòu)建和實施資金安全管理評價機制，開展資金安全管理評級，并結(jié)合財務(wù)管理業(yè)績考核評價辦法，對電力企業(yè)資金安全管理情況進行考核，真正貫徹落實資金安全管理的重要性，促進企業(yè)建立資金安全管理評價長效機制。
2、構(gòu)建評價機制的重點步驟：建立資金安全管理風(fēng)險庫：對電力企業(yè)的資金管理的各項業(yè)務(wù)進行全面梳理，查找資金管理風(fēng)險節(jié)點，并對風(fēng)險節(jié)點進行詳細描述，確立每個風(fēng)險節(jié)點的等級（分高、中、低三個等級），并制定對應(yīng)的風(fēng)險防范措施，形成電力企業(yè)資金安全管理風(fēng)險庫。制定資金安全管理評價標準：為建立健全資金安全管理評價機制，電力企業(yè)可分別從資金綜合管理、貨幣資金管理、資金收入管理、資金支出管理等方面制定評價標準，開展資金安全管理評價，切實防范資金運作風(fēng)險。評價規(guī)范總計100分，包括四個級別，分別是資金安全Ⅰ級（優(yōu)秀級，95-100分）、資金安全Ⅱ級（良好級，90-95分）、資金安全Ⅲ級（合格級，85-90分）、資金安全Ⅳ級（預(yù)警級，85分以下）說明：
1、資金綜合管理：包括國家財經(jīng)法規(guī)、資金內(nèi)控制度健全情況等方面；
2、貨幣資金管理：包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行賬戶及其他貨幣資金等方面；
3、資金收入管理：包括電費收入、其他收入等方面；
一、企業(yè)資金安全漏洞表現(xiàn)形式及危害
1、資金籌集過程中的安全漏洞
資金籌集過程中的安全漏洞表現(xiàn)為不遵守資金籌集的原則,沒有建立科學(xué)合理的籌資決策機制,盲目籌資。例如,企業(yè)在籌集資金時,不考慮企業(yè)的內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境和客觀需要,不考慮企業(yè)自身的資金結(jié)構(gòu)和承受能力,對市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等缺乏科學(xué)的預(yù)測,從而導(dǎo)致資金籌集后使用效率低下,資金流失嚴重,資金的安全性、完整性無法得到保障。
2、企業(yè)投資過程中安全漏洞
企業(yè)投資過程中資金安全漏洞表現(xiàn)為盲目投資,不顧量力而行的理財原則;沒有建立科學(xué)合理的企業(yè)投資決策機制;不講究投資效益原則。在對外投資過程中表現(xiàn)為不注重研究被投資國家的政治經(jīng)濟形勢和對外政策,沒有制定對外投資風(fēng)險的控制策略。這些企業(yè)在實際操作時往往竭澤而漁,缺乏長遠考慮,戰(zhàn)略規(guī)劃,片面強調(diào)做大規(guī)模,增加投資,而置自身的經(jīng)濟實力與融資能力于不顧。最后必然是不堪重負,資源枯竭,資金周轉(zhuǎn)不靈。
3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的安全漏洞
這一類的資金安全漏洞主要表現(xiàn)為不計成本沒有計劃的盲目采購,經(jīng)濟行為沒有嚴格規(guī)范的合同制約,成本開支混亂,成本支出和收益不對稱,缺乏科學(xué)嚴謹?shù)呢攧?wù)資金預(yù)算體系,債權(quán)債務(wù)管理松散,財務(wù)風(fēng)險管理及分析考核機制缺位等。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程既是物資產(chǎn)品的生產(chǎn)和形成過程,也是價值的形成和實現(xiàn)過程。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然要發(fā)生一系列的資金收支活動。如采購生產(chǎn)經(jīng)營所需要的材料物資或商品,支付各種費用;實現(xiàn)銷售產(chǎn)品或商品的資金收入,經(jīng)營過程中發(fā)生的與往來客戶之間的債權(quán)債務(wù)的結(jié)算以及短期資金的借入與償還等等。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是一個包括供、產(chǎn)、銷三個環(huán)節(jié)的緊密聯(lián)系的循環(huán)系統(tǒng),與之相應(yīng)的資金運動也貫穿始終,資金收支業(yè)務(wù)頻繁,涉及范圍最為廣泛,受社會經(jīng)濟因素以及自然、人為因素的影響深刻,保證資金健康安全的流動使企業(yè)得以持續(xù)高效經(jīng)營的基礎(chǔ),生產(chǎn)經(jīng)營過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了資金安全問題,就可能造成生產(chǎn)經(jīng)營過程的中斷,給企業(yè)造成不可挽回的損失。
4、分配過程中的安全漏洞
企業(yè)分配,是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程所形成的利潤以及對外投資取得的收益,按照國家法定程序和辦法所進行的分配。企業(yè)收益分配是企業(yè)財務(wù)管理目標得以實現(xiàn)的具體體現(xiàn),是企業(yè)得以發(fā)展壯大的前提。其安全漏洞主要表現(xiàn)為違背國家法定分配程序和辦法,不考慮企業(yè)的長遠發(fā)展,沒有科學(xué)合理的收益分配政策和分配結(jié)構(gòu)。其結(jié)果會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險和股權(quán)結(jié)構(gòu)風(fēng)險,損害投資者和債權(quán)人的利益。正因為資金安全漏洞只是一種可能性,也許在一些企業(yè)還沒有產(chǎn)生損失的后果。于是就使得人們產(chǎn)生了麻痹和僥幸的心理,在目前的財務(wù)管理理論和實踐中對此還沒有引起高度的重視。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和資本運作過程中,如果不注意加強對資金安全問題的研究和防范,必然會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。在國有企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)中久存不息的“四高”現(xiàn)象――負債率高、債權(quán)高、不良資產(chǎn)率高、法律訴訟發(fā)案率高,卻不能不令人警惕。在財務(wù)結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)的“四高”現(xiàn)象,必然構(gòu)成企業(yè)很高的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成威脅。
二、企業(yè)資金安全漏洞的成因
1、財務(wù)管理機構(gòu)不健全,部分財務(wù)管理人員職業(yè)素質(zhì)差
長期以來,我國企業(yè)財務(wù)管理體制受計劃經(jīng)濟時代的影響,重核算輕管理的思想觀念還普遍存在,多數(shù)企業(yè)甚至大型國有企業(yè)沒有設(shè)立專門的財務(wù)管理機構(gòu),財務(wù)管理只是財務(wù)核算部門的附屬物。企業(yè)的決策管理層還沒有樹立財務(wù)資金管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心的思想觀念,還停留在長官意識、拍腦袋決策時代。財務(wù)管理人員的配備沒有嚴格按照國家的規(guī)定及執(zhí)業(yè)標準執(zhí)行,隨意性大,以致造成財務(wù)管理人員執(zhí)業(yè)水平低下,職業(yè)敏感性差,知識結(jié)構(gòu)遠遠跟不上現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)管理工作的要求。
2、會計基礎(chǔ)工作薄弱,信息失真,企業(yè)資金運作的決策依據(jù)不充分
現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而,目前我國相當多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益,企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關(guān)信息,人為制造信息孤島,企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息,搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是,企業(yè)各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使得匯總起來的信息普遍失真,會計核算不準,報表不真實。同時受利益驅(qū)動的影響,社會審計也走過場,以至于有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬、真數(shù)據(jù)作假賬”。據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查證實,全國80%以上的企業(yè)會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實,直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策。
3、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度不健全
在市場經(jīng)濟管理中,對企業(yè)、政府、乃至對于全社會來說,建立與不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度都是十分必要的?？v觀世界各國,許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要,將強化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。雖然我國早在2001年6月22日,財政部以財會[2001]41號文件了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》。兩個規(guī)范作為《會計法》的配套措施,是解決當前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化的重要創(chuàng)舉,也是適應(yīng)我國加入WTO的客觀要求。但是,很多企業(yè)還沒有根據(jù)《控制規(guī)范》制定適合自身實際需要的內(nèi)部控制制度,從而導(dǎo)致了企業(yè)資金在運作過程中的關(guān)鍵控制點缺乏監(jiān)督和控制,難以達到堵塞漏洞、消除隱患,保護財產(chǎn)安全,防止舞弊行為,促進經(jīng)濟活動健康發(fā)展的財務(wù)管理目標。也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。
4、監(jiān)控不力,缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督
目前國有企業(yè)中,所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人控制現(xiàn)象,擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能,也制定了多種監(jiān)督制度,但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務(wù)資金全面情況的必要信息和手段,故而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制,個人說了算,資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務(wù)資金變動情況,企業(yè)資金入不敷出,依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營,財務(wù)風(fēng)險極大。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身家底財務(wù)狀況說不清,而財務(wù)人員對經(jīng)營情況又不甚了解,且處于從屬地位,常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù),造成“財務(wù)管理跟著會計核算走,會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”,使財務(wù)監(jiān)督流于形式。
5、有效的資金集中管理模式還沒有形成
企業(yè)管理中的集權(quán)和分權(quán)是對立統(tǒng)一的,從國外跨國公司的實踐來看,事權(quán)可以分散,但財權(quán)必須集中。我國目前的企業(yè)集團管理層次過多,“子不認母”、“母不識子”、“集而不團”的現(xiàn)象普遍存在。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割,相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據(jù)集成,產(chǎn)、銷、購、存信息脫節(jié),原本集成連貫的業(yè)務(wù)被人為地割裂成多個環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立,過去曾一味強調(diào)的分權(quán)管理模式,已明顯不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)集團扁平化集中管理的要求。除此之外,缺乏有效的企業(yè)外部事前控制、缺少對資金的流轉(zhuǎn)過程控制、管理的技術(shù)手段和方式落后等也是產(chǎn)生企業(yè)資金安全漏洞的原因。
三、避免資金安全漏洞的對策
1、增強資金安全管理觀念,樹立資金安全-效益的思想理念
首先,必須增強資金安全管理觀念。使“管好用好資金,降低企業(yè)資金成本,保障企業(yè)資金運作安全資金是財務(wù)管理的核心”這樣的思想成為企業(yè)管理者的共識。其次,在加強以資金管理為核心的財務(wù)管理的前提下,建立健全企業(yè)專業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)。注重機構(gòu)和機制創(chuàng)新,構(gòu)筑企業(yè)管理以財務(wù)為核心、財務(wù)管理以資金為核心的管理模式:包括縱向領(lǐng)導(dǎo)機制、橫向協(xié)調(diào)機制、目標責任機制、制度約束機制、信息傳遞機制、仲裁考核機制、教育培訓(xùn)機制、獎勵激勵機制等等完整的財務(wù)資金管理機制。再次,注重企業(yè)管理特別是財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng),提高其職業(yè)敏感性,為健全機構(gòu)和機制創(chuàng)新、執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。最后,要樹立資金安全-效益的思想理念。
2、建立并完善企業(yè)資金集中管理制度,強制實行全面預(yù)算管理制度
企業(yè)管理體制決定了資金管理的模式,有什么樣的管理體制就有什么樣的資金管理模式與之適應(yīng)?，F(xiàn)代企業(yè)特別是集團企業(yè)更傾向于集權(quán)管理,通過成立集團資金結(jié)算中心加強現(xiàn)金預(yù)算,在現(xiàn)金流動上做到事前預(yù)算、事中控制和事后分析;健全資金管理制度,加強現(xiàn)金流出控制,做到集團資金安全閥。上世紀九十年代以來,在企業(yè)內(nèi)部特別是現(xiàn)代大型集團企業(yè)內(nèi)部成立財務(wù)結(jié)算中心,實行資金的統(tǒng)一管理與調(diào)度,已成為企業(yè)所有者和經(jīng)營者的共識。全面預(yù)算作為一種控制機制和制度化的程序,是實施資金集中管理的有效模式。一個健全的企業(yè)預(yù)算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn),預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動安全有序進行的重要保證,也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實改變目前財務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況,建立健全全面預(yù)算管理機制,對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預(yù)算管理程序之中。
3、健全并強制執(zhí)行科學(xué)有效的內(nèi)部會計控制制度
2001年6月22日,財政部以財會[2001]41號文件了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范》是針對當前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問題,要求單位加強內(nèi)部會計及會計相關(guān)的控制,形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制,以堵塞漏洞、消除隱患,保護財產(chǎn)安全,防止舞弊行為,促進經(jīng)濟活動健康發(fā)展。同時也為企業(yè)加強資金的安全管理,制定適合企業(yè)實際的內(nèi)部會計控制制度提供了法律依據(jù)?！痘疽?guī)范》主要圍繞提高會計信息質(zhì)量、保護財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項基本目標,包括:規(guī)范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容是內(nèi)部會計控制的主體和核心,規(guī)定單位應(yīng)對哪些內(nèi)容(經(jīng)濟活動和環(huán)節(jié))進行控制,針對各單位經(jīng)濟活動中最薄弱的環(huán)節(jié)加以規(guī)范?；疽?guī)范規(guī)定的內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括:貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。幾乎涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程。因此,企業(yè)如果根據(jù)自身經(jīng)營和管理的特點,建立健全一套科學(xué)高效的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,并保證其貫徹執(zhí)行,就一定能夠筑起一道資金運作和使用的安全網(wǎng)。
企業(yè)資金安全問題已成為投資人及企業(yè)各級相關(guān)利益主體普遍關(guān)心的大事,更是各級企業(yè)經(jīng)營管理人員特別是財務(wù)管理者面臨的嚴峻挑戰(zhàn)。只有增強理念,加強和完善相應(yīng)的制度建設(shè),才能在有效的促進企業(yè)資金健康運行,避免資金安全漏洞帶來的風(fēng)險危機,實現(xiàn)管理目標。
在2010年，我國制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標之一，同時單獨制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》，著重對庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風(fēng)險管控要求，旨在促進企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能。雖然在現(xiàn)在企業(yè)中存在這么完善的制度來約束企業(yè)的資產(chǎn)管理，但有些企業(yè)還是面臨資金挪用、非法占用和實物資產(chǎn)被盜的情況。
由此可以看出，對于我國企業(yè)，當前的問題不是沒有比較完善的資產(chǎn)管理制度，而是制度執(zhí)行力較弱，從某種意義上一也可以說是人力資源政策薄弱。這致許多制度成為一紙空文，給企業(yè)帶來眾多資產(chǎn)安全隱患。只有通過合理的人力資源政策，才能充分調(diào)動員工的積極性，發(fā)揮其潛能。所以筆者認為制度在企業(yè)資金管理過程中是基礎(chǔ)，具體的實施和控制得靠人力資源政策。
一、人力資源政策和企業(yè)資金安全及其主要內(nèi)容
人力資源政策指的是指對人力資源進行有效開發(fā)、合理配置、充分利用和科學(xué)管理的制度、法令、程序和方法的總和，它貫穿于人力資源的整個運動過程?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第16條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，并且規(guī)定人力資源政策的基本內(nèi)容應(yīng)包括：
(1)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；(3)有關(guān)人力資源管理的其他政策。
資金安全的基本內(nèi)容從狹義上來說包括：
（1）貨幣資金是否被挪用；（2）是否非法占用企業(yè)的貨幣資金或者實物資產(chǎn)；（3）實物資產(chǎn)是否被盜。資產(chǎn)的安全性還應(yīng)包括兩個方面的內(nèi)容：一是有相對穩(wěn)定的現(xiàn)金流和流動資產(chǎn)比率；二是短期流動性比較強，不至于影響盈利的穩(wěn)定性。
二、人力資源政策對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
從上面可以看出人力資源政策和資金安全所包含的內(nèi)容各不相干，但是人力資源政策的各個環(huán)節(jié)都從側(cè)面上無時無刻影響著企業(yè)資金安全，也就是說企業(yè)資金管理制度的準確實施需要人力資源政策各個環(huán)節(jié)做保證。
（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職是人力資源管理的過程。新招聘的員工不管是在學(xué)歷、經(jīng)驗、道德上，還是前沿的、創(chuàng)新的管理思想和理念上，都必須符合企業(yè)的需要，這是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。員工招聘進來之后培訓(xùn)是必不可少的，培訓(xùn)能夠使員工了解應(yīng)遵循的工作職責、行為要求及業(yè)務(wù)流程。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
公司薪酬福利結(jié)構(gòu)及政策是吸引、保留和激勵員工的重要手段，是公司經(jīng)營成功的影響要素。只有讓企業(yè)的薪酬福利做到以人為本，員工才會一心一意地按照企業(yè)的規(guī)則工作，這樣才能保證企業(yè)的利益不被員工利用，才能有利于企業(yè)的資金安全?？沙掷m(xù)發(fā)展的公司薪酬福利結(jié)構(gòu)需要在制訂薪酬政策時充分考慮短期、中期、長期報酬的關(guān)系，并為特殊人才設(shè)計特殊的”薪酬方案”。企業(yè)必須堅持”職業(yè)精神，相互尊重”的用人哲學(xué)。員工在為公司創(chuàng)造價值，也得給員工創(chuàng)造持續(xù)發(fā)展的空間，保證企業(yè)的人才不流失，加強企業(yè)資金安全。
(三)關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
崗位輪換制在企業(yè)經(jīng)營上有重要的作用。首先能夠有助于打破部門橫向合作上的隔閡和界限，為部門合作打好基礎(chǔ)。將心比心，換位思考。其次能夠讓員工認清本職工作與別人、其他部門的關(guān)系，能夠提供工作積極性。但最重要的是，關(guān)鍵崗位員工輪崗制度是保證內(nèi)部審計獨立性的有效方法。崗位定期輪換和強制關(guān)鍵崗位員工休假可以讓別的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法轉(zhuǎn)移資金，侵吞公司資產(chǎn)的行為，做到互相監(jiān)督保證企業(yè)資金安全完整。
(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
在2010年，我國制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將合理保證資產(chǎn)安全作為內(nèi)部控制目標之一，同時單獨制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》，著重對庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)提出了全面風(fēng)險管控要求，旨在促進企業(yè)在保障資產(chǎn)安全的前提下，提高資產(chǎn)效能。雖然在現(xiàn)在企業(yè)中存在這么完善的制度來約束企業(yè)的資產(chǎn)管理，但有些企業(yè)還是面臨資金挪用、非法占用和實物資產(chǎn)被盜的情況。
由此可以看出，對于我國企業(yè)，當前的問題不是沒有比較完善的資產(chǎn)管理制度，而是制度執(zhí)行力較弱，從某種意義上一也可以說是人力資源政策薄弱。這致許多制度成為一紙空文，給企業(yè)帶來眾多資產(chǎn)安全隱患。只有通過合理的人力資源政策，才能充分調(diào)動員工的積極性，發(fā)揮其潛能。所以筆者認為制度在企業(yè)資金管理過程中是基礎(chǔ)，具體的實施和控制得靠人力資源政策。
一、人力資源政策和企業(yè)資金安全及其主要內(nèi)容
人力資源政策指的是指對人力資源進行有效開發(fā)、合理配置、充分利用和科學(xué)管理的制度、法令、程序和方法的總和，它貫穿于人力資源的整個運動過程?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第16條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，并且規(guī)定人力資源政策的基本內(nèi)容應(yīng)包括：
(1)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；(3)有關(guān)人力資源管理的其他政策。
資金安全的基本內(nèi)容從狹義上來說包括：
（1）貨幣資金是否被挪用；（2）是否非法占用企業(yè)的貨幣資金或者實物資產(chǎn)；（3）實物資產(chǎn)是否被盜。資產(chǎn)的安全性還應(yīng)包括兩個方面的內(nèi)容：一是有相對穩(wěn)定的現(xiàn)金流和流動資產(chǎn)比率；二是短期流動性比較強，不至于影響盈利的穩(wěn)定性。
二、人力資源政策對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
從上面可以看出人力資源政策和資金安全所包含的內(nèi)容各不相干，但是人力資源政策的各個環(huán)節(jié)都從側(cè)面上無時無刻影響著企業(yè)資金安全，也就是說企業(yè)資金管理制度的準確實施需要人力資源政策各個環(huán)節(jié)做保證。
（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職是人力資源管理的過程。新招聘的員工不管是在學(xué)歷、經(jīng)驗、道德上，還是前沿的、創(chuàng)新的管理思想和理念上，都必須符合企業(yè)的需要，這是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。員工招聘進來之后培訓(xùn)是必不可少的，培訓(xùn)能夠使員工了解應(yīng)遵循的工作職責、行為要求及業(yè)務(wù)流程。
(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
公司薪酬福利結(jié)構(gòu)及政策是吸引、保留和激勵員工的重要手段，是公司經(jīng)營成功的影響要素。只有讓企業(yè)的薪酬福利做到以人為本，員工才會一心一意地按照企業(yè)的規(guī)則工作，這樣才能保證企業(yè)的利益不被員工利用，才能有利于企業(yè)的資金安全?？沙掷m(xù)發(fā)展的公司薪酬福利結(jié)構(gòu)需要在制訂薪酬政策時充分考慮短期、中期、長期報酬的關(guān)系，并為特殊人才設(shè)計特殊的”薪酬方案”。企業(yè)必須堅持”職業(yè)精神，相互尊重”的用人哲學(xué)。員工在為公司創(chuàng)造價值，也得給員工創(chuàng)造持續(xù)發(fā)展的空間，保證企業(yè)的人才不流失，加強企業(yè)資金安全。
(三)關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
崗位輪換制在企業(yè)經(jīng)營上有重要的作用。首先能夠有助于打破部門橫向合作上的隔閡和界限，為部門合作打好基礎(chǔ)。將心比心，換位思考。其次能夠讓員工認清本職工作與別人、其他部門的關(guān)系，能夠提供工作積極性。但最重要的是，關(guān)鍵崗位員工輪崗制度是保證內(nèi)部審計獨立性的有效方法。崗位定期輪換和強制關(guān)鍵崗位員工休假可以讓別的第三人介入工作查看以前工作是否合法，是否存在非法轉(zhuǎn)移資金，侵吞公司資產(chǎn)的行為，做到互相監(jiān)督保證企業(yè)資金安全完整。
(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)安全的影響
電力企業(yè)承擔著電力投資、建設(shè)與經(jīng)濟的發(fā)展，主要負責電力方面的采購與銷售、電力方面的交易與電力資源發(fā)光面的優(yōu)化配置等，具有非常龐大的資金流入量以及資金流出量，電力方面的資金交易比較復(fù)雜，屬于資金密集型的企業(yè)。所以，在對電力企業(yè)的資金進行安全管理問題進行探討，并提出相應(yīng)的解決對策。
一、目前電力企業(yè)資金管理存在的問題
（一）資金管理效率低下。就目前的情況看，部分電力企業(yè)在對企業(yè)資金進行管理的過程中，普遍的缺少集中的管理平臺，致使企業(yè)初夏資金缺口，而電力企業(yè)下屬的單位資金又出現(xiàn)周轉(zhuǎn)比價慢的情況，在這樣的情況下，電力企業(yè)的信用度以及資金管理的經(jīng)驗都受到了不良的影響。其次，在部分電力企業(yè)財務(wù)進行管理的過程中，還會受到空間以及時間的限制，在資金管理的過程中，管理的流程存在很多漏洞。按照目前電力企業(yè)的構(gòu)成來講，資金信息在進行管理的過程中才需要經(jīng)過層層的匯總之后再將其遞交給相應(yīng)的管理人員就會使得資金管理的信息出現(xiàn)不準確的情況，這樣就導(dǎo)致決策的人員出現(xiàn)決策錯誤的情況。第三，在電力企業(yè)的資金進行管理的過程中，資金效率出現(xiàn)降低的情況主要的是因為資金管理的預(yù)算編制并不合理，相關(guān)的配置也比較缺乏。（二）資金管理的監(jiān)督不力，可能產(chǎn)生較大經(jīng)營風(fēng)險。就目前的情況看，部分電力企業(yè)對于各項資金進行管理的過程中，資金的運行環(huán)境也普遍存在很多監(jiān)控不到位的情況，甚至出現(xiàn)資金挪用的情況，盡管部分企業(yè)在運行的過程中設(shè)置了一些監(jiān)督管理的職能，同時也設(shè)置了部分監(jiān)督管理的制度，當是因為監(jiān)督管理的人員沒有充分地掌握企業(yè)財務(wù)資金的運行情況，這這樣就使得管理人員的職能不能更好的發(fā)揮出來。相當多的企業(yè)管理人員在重大資金投資的問題之上并沒有形成有效地決策機制，資金的具體流向與控制比較脫節(jié)，在資金的管理機制也不健全，這樣就使得資金管理的風(fēng)險在不斷的增大。（三）資金安全評價機制不健全。因為電力企業(yè)各個單位對于已經(jīng)制定的資金管理制度理解并不是很相同，在對資金進行實際管理的過程中，很容易出現(xiàn)執(zhí)行能力不同的情況，這樣就導(dǎo)致資金管理很容易出現(xiàn)漏洞，并且會給資金帶來一定的資金安全隱患。大部分電力企業(yè)在進行資金管理的過程中，并沒有對下屬的企業(yè)進行定期的管理與不定期的抽查，但是根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部的管理制度以及相關(guān)的資金管理制度進行，按照相對分散、不能進行統(tǒng)一的措施，缺乏科學(xué)管理的機制。
二、加強資金安全管理的關(guān)鍵舉措
針對電力企業(yè)資金管理的過程中產(chǎn)生的問題以及其原因，電力企業(yè)應(yīng)該從建立完善的資金管理制度、加強廉潔的從業(yè)教育、樹立管理人員的責任意識、強化企業(yè)資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理、加強對資金管理信息化的建設(shè)等，這樣可以有效的保證電力企業(yè)資金管理的安全性。（一）建立健全財務(wù)資金管理制度。建立完善的企業(yè)財務(wù)資金管理制度：電力企業(yè)各個集團應(yīng)該積極對資金管理制度進行修訂、完善現(xiàn)有的資金管理制度，對于貨幣資金、企業(yè)的付款業(yè)務(wù)、銀行出具的票據(jù)、企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付的票據(jù)、印鑒印章等各個環(huán)節(jié)做出應(yīng)對明確的管理，涉及相關(guān)的基金管理流程與資金管理細化的明晰、對資金管理的表單進行統(tǒng)一的規(guī)劃，這樣就會成為企業(yè)范圍之內(nèi)一體化的資金管理制度，并且在企業(yè)之中開展資金業(yè)務(wù)的全面管理，編制相關(guān)的資金管理業(yè)務(wù)書。同時，在電力企業(yè)進行管理的過程中，應(yīng)該加強對企業(yè)財務(wù)管理人員的資金管理及業(yè)務(wù)指導(dǎo)進行相關(guān)的培訓(xùn)，確保財務(wù)管理人員能夠熟練地掌握并理解資金管理的流程，并且按照相應(yīng)的管理制度盡心管理。（二）強化資金集中管理的監(jiān)督考核。從電力企業(yè)運行的過程中可以知道，企業(yè)應(yīng)該從公司整體的經(jīng)濟效益出發(fā)，建立完善的資金管理機制，有效的保證電力企業(yè)下各個分單位資金管理的目標與整個公司資金管理的目標一致。在電力企業(yè)對資金進行管理的過程中，應(yīng)該加強對財務(wù)管理人員地專業(yè)水平的培訓(xùn)，使其擁有良好的財務(wù)就算管理的能力，有效地保證企業(yè)資金集中管理的權(quán)威性，同時，還應(yīng)該逐步的加強對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會的職責，將每年的月底、季底、年底按照簽訂的內(nèi)部經(jīng)濟管理指標對各個部門資金的使用情況進行分析。電力企業(yè)在進行內(nèi)部審計的過程中，對資金進行嚴格審計的監(jiān)督、考核，是企業(yè)強化監(jiān)督約束進行管理、使電力企業(yè)的資金能夠進行統(tǒng)一的管理。加強對電力企業(yè)內(nèi)部資金管理制度的建設(shè)，圍繞企業(yè)發(fā)展的實際情況與年度預(yù)算管理的情況，對企業(yè)中全部的資金進行管理與控制。
綜上所述，電力企業(yè)因為其運營對象比較特殊，以及企業(yè)在運行的過程中自身具有的特點，這樣就導(dǎo)致電力企業(yè)在市場化中仍，仍然會受到過去經(jīng)濟的影響，并且無法脫離國有企業(yè)自身的性質(zhì)，從而產(chǎn)生各種各樣的資金管理問題，通過加強對電力企業(yè)自身資金管理的重視，有效的提升企業(yè)資金管理人員地綜合素質(zhì)，注意對財務(wù)資金風(fēng)險的預(yù)防，保證電力企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。
（一）合規(guī)風(fēng)險
合規(guī)管理是財務(wù)公司一項核心的風(fēng)險管理活動，是涉及到財務(wù)公司全部業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險管理。財務(wù)公司的經(jīng)營活動不僅要遵守國家的法律行政法規(guī)，還須符合金融監(jiān)管部門和集團的監(jiān)管政策。法律風(fēng)險方面，財務(wù)公司業(yè)務(wù)的相對封閉性，面臨的法律風(fēng)險要比商業(yè)銀行小得多。財務(wù)公司與其大股東、服務(wù)對象同屬一個集團，相互之間比較了解，也存在一定的行政調(diào)控關(guān)系，產(chǎn)生的矛盾演變成法律糾紛的可能性較小。此外，服務(wù)對象的有限性也使交易對手的道德風(fēng)險比商業(yè)銀行低。
（二）流動性風(fēng)險
與商業(yè)銀行相比，財務(wù)公司的流動性風(fēng)險較大，主要有以下幾個方面原因：
外部因素。具體來自于貨幣政策緊縮、市場資金面的緊松變化、外部臨時支付驟然增加及外來資金風(fēng)險的連鎖效應(yīng)等。例如2011年以來人民銀行6次上調(diào)法定存款準備金率，財務(wù)公司的法定存款準備金率從13.5%提高至16.5%。提高存款準備金率必然減少財務(wù)公司可用資金，降低流動性，增大流動性風(fēng)險。
內(nèi)部因素。集團企業(yè)的存款是財務(wù)公司生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，集團內(nèi)部資金集中度不高，計劃性不強，一旦出現(xiàn)支付過于集中、不能安排好資金來源對象分散化和期限結(jié)構(gòu)等，則會加劇了財務(wù)公司的流動性風(fēng)險。就大多數(shù)集團財務(wù)公司而言，其基本都是從資金結(jié)算中心模式衍生而來，因而管理的重心仍然以傳統(tǒng)的集團內(nèi)部結(jié)算、資金管理、存貸款為主，業(yè)務(wù)缺乏必要的拓展與創(chuàng)新，金融服務(wù)功能缺乏多元化，這也大大壓縮了財務(wù)公司的獲利空間，限制了其進一步發(fā)展的能力。
（三）操作風(fēng)險
操作風(fēng)險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)以及外部事件所造成損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險主要來源于公司治理機制失效和內(nèi)部控制的失效。與商業(yè)銀行相比，財務(wù)公司來源于公司治理機制失效的操作風(fēng)險大，而來源于內(nèi)部控制失效的風(fēng)險小。
二、財務(wù)公司資金安全管理內(nèi)部控制要點
（一）牢固樹立合規(guī)經(jīng)營意識
持續(xù)關(guān)注法律、金融政策和監(jiān)管要求的最新發(fā)展，正確理解政策精髓，準確把握其對財務(wù)公司經(jīng)營的影響，及時為高管層提供合規(guī)建議。
定期評價公司的各項政策、程序和操作指南的合規(guī)性，定期對業(yè)務(wù)制度進行梳理和修訂，確保各項制度符合法律、規(guī)則和準則的要求。
確保公司的各項合規(guī)政策、程序和操作流程切實得到執(zhí)行。通過內(nèi)部稽核和審計，對內(nèi)部管理控制制度和操作流程的執(zhí)行情況進行檢查，促進管理制度執(zhí)行到位。
確立合規(guī)風(fēng)險監(jiān)測指標體系，收集篩選可能預(yù)示潛在合規(guī)問題的數(shù)據(jù)，做好風(fēng)險預(yù)警。
加強合規(guī)文化建設(shè)，將其融入企業(yè)文化建設(shè)全過程。提高全體員工的合規(guī)意識，促進財務(wù)公司自身合規(guī)與外部監(jiān)管的有效互動。
（二）流動性風(fēng)險控制
金融企業(yè)有較強的杠桿操作性質(zhì)，資產(chǎn)負債率比較高，資產(chǎn)和負債一般都直接涉及資金流動，波動性相對一般企業(yè)要大，因此，進行資產(chǎn)負債管理、頭寸管理是必要的。針對引起支付風(fēng)險的各種因素，財務(wù)公司開展工作有：
密切關(guān)注國外國內(nèi)經(jīng)濟、政治狀況，分析各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)、指標，把握國家宏觀經(jīng)濟和政府經(jīng)濟政策的變化趨勢。，結(jié)合歷史狀況和數(shù)據(jù)，開展專題研究，推導(dǎo)出因素模型，以反映市場對宏觀政治經(jīng)濟的反應(yīng)方向和反應(yīng)程度。
密切關(guān)注每日資金市場狀況，對流動性供給與流動性需求進行分析，在大的資金面供求狀況相對確定的情況下測度缺口水平，從而預(yù)測未來一定時段流動性狀況，為流動性管理提供依據(jù)。
深化集團資金集中管理，擴大財務(wù)公司資金來源。集團企業(yè)的存款是財務(wù)公司生存之本，要千方百計促進集團資金集中，建成以財務(wù)公司為中心的“現(xiàn)金池”，“現(xiàn)金池”越大，沉淀資金越穩(wěn)定。
加強資金計劃安排合理性和預(yù)見性，提高報備數(shù)據(jù)準確度。集團企業(yè)特別是股份公司，由于在財務(wù)公司存款占比很重，支付周期較為集中且支付金額大，如能較好把握資金計劃則能有效減低財務(wù)公司流動性風(fēng)險。
根據(jù)市場狀況和公司資產(chǎn)業(yè)務(wù)（涉及資金運用），匹配資金來源期限結(jié)構(gòu)和資金運用期限結(jié)構(gòu)，做到短、中、長期的搭配，保證資金的充分有效使用，同時不至于出現(xiàn)瞬間的支付高峰而出現(xiàn)支付危機。
積極拓展融資渠道，建立穩(wěn)定的資金補充機制。根據(jù)資金缺口期限運用信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等長期融資手段，及法人賬戶透支以及信用拆借等短期融資手段補充流動性。
（三）操作風(fēng)險
在當前企業(yè)運行發(fā)展中，貨幣資金作為其生產(chǎn)發(fā)展的基本前提，與企業(yè)的經(jīng)濟效益及今后的發(fā)展有著密切聯(lián)系。完善的資金安全控制，能夠有效的避免市場風(fēng)險，將企業(yè)的經(jīng)濟損失降到最低；同時還能進一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟管理，節(jié)省企業(yè)的成本投入。面對當前日益激烈的市場競爭，企業(yè)在發(fā)展的過程中，其資金安全控制滲入到企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的主要命脈，在對其控制中，除了需要完善的管理制度外，還需要從企業(yè)的實際發(fā)展狀況及市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢出發(fā)，使其在實施的過程中跟上社會發(fā)展步伐。在此，本文從以下兩個方面出發(fā)，針對企業(yè)資金安全控制中出現(xiàn)的問題及完善措施，做以下簡要分析：
一、我國企業(yè)資金安全方面存在的問題
企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展中，受自身發(fā)展規(guī)模、生產(chǎn)性質(zhì)及產(chǎn)品市場的影響，不同的企業(yè)之間有著不同的資金安全控制措施。但在實際控制中，其核心目的都是為企業(yè)的經(jīng)濟利益服務(wù)。在其實施，企業(yè)資金安全仍受到一定的影響，在這些影響因素中，既包括企業(yè)內(nèi)部問題，又包括企業(yè)外部問題，具體分析如下：
（一）企業(yè)內(nèi)部問題
企業(yè)資金能否得到安全可靠的控制，企業(yè)資金能否順利的周轉(zhuǎn)直接關(guān)系著企業(yè)各個部門工作的順利開展及企業(yè)生產(chǎn)活動的順利運行，對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展造成了極大的影響。在這些內(nèi)部因素中，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、貨幣資金內(nèi)部控制體系不完善
在當前企業(yè)發(fā)展中，科學(xué)完善的資金內(nèi)控體系是保證企業(yè)資金安全控制的基本前提，同時也是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。若內(nèi)部管理不到位，將會使企業(yè)現(xiàn)金及銀行存款非非法占用、挪用或貪污。其具體表現(xiàn)為：現(xiàn)金管理不嚴、缺乏必要的防護措施、違反現(xiàn)金管理條例、舞弊現(xiàn)象嚴重等。其次，銀行存款收支業(yè)務(wù)管理間存在一定的漏洞，擅自提現(xiàn)、公款私存等。
2、閑散資金得不到有效監(jiān)控
在當前企業(yè)資金管理中，普遍存在著一個問題，那就是企業(yè)的閑散資金得不到有效的監(jiān)控，一些大規(guī)模的企業(yè)在發(fā)展中，其下屬單位或子企業(yè)多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，賬戶過多，導(dǎo)致企業(yè)資金管理嚴重失控。
3、資金沉淀嚴重
任何企業(yè)在生產(chǎn)中，都會有一定量的庫存，庫存量過大，則會占用企業(yè)的大量資金，減少企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)力度，對資金的流動性造成極大的影響。在當前企業(yè)發(fā)展中，管理人員多將企業(yè)的經(jīng)營重點放在企業(yè)的經(jīng)濟效益上，沒有認識到企業(yè)資金安全控制的重要性，導(dǎo)致企業(yè)資金在流動中一旦產(chǎn)生停滯，將會對企業(yè)的正常運行及今后的發(fā)展造成直接的影響。
（二）企業(yè)外部問題
在企業(yè)資金安全控制中，除了受企業(yè)內(nèi)部因素的影響外，還會受到企業(yè)外部的因素影響，具體分析如下：
1、同行間非正當競爭手段的威脅
在當前市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的過程中，受經(jīng)濟利益的誘惑，一些企業(yè)的管理人員在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，常常為了一己之私，采用不正當?shù)母偁幨侄危跀_亂市場經(jīng)濟秩序的同時，還對同行其他企業(yè)的發(fā)展造成了極大了影響。這些不正當?shù)母偁幨侄危瑢δ切┕芾碛蟹?、?jīng)營得力的企業(yè)造成一定的威脅，除了在市場空間上造成的影響外，還在一定程度上對企業(yè)的資金安全造成威脅，使其在發(fā)展時呈現(xiàn)出“高投入，低回報”的局面，一些經(jīng)濟能力薄弱的企業(yè)甚至因此瀕臨破產(chǎn)。
2、缺乏必要的合作信用
信用是提高企業(yè)市場競爭力的主要途徑，良好的信用，能夠為企業(yè)營造出好的市場形象，在取得人民群眾的信任時，還能有效的降低企業(yè)的成本投入。然而在實際經(jīng)營中，現(xiàn)階段我國的信用環(huán)境差，缺乏必要的信用中介及信用及工具。一些企業(yè)在合作中，已經(jīng)確立了合作關(guān)系；一旦遇到比原來合作伙伴更低的合作成本，寧愿支付大量的賠償款也要解除合作關(guān)系。
3、訴訟事項的威脅
在當前經(jīng)濟市場發(fā)展中，企業(yè)作為一個開放的發(fā)展系統(tǒng)，依據(jù)企業(yè)價值最大化的相關(guān)要求，企業(yè)在發(fā)展中首先應(yīng)考慮的應(yīng)是股東的利益需求，然后才能考慮其他相關(guān)利益人員。
二、完善企業(yè)資金安全控制的措施
完善企業(yè)資金安全控制，在規(guī)范企業(yè)資金管理的同時，還能最大限度的提高企業(yè)資金的使用效率，為企業(yè)節(jié)省一定的生產(chǎn)成本。針對企業(yè)資金安全控制中的相關(guān)措施，主要包括以下幾個方面：
（一）制定科學(xué)、完善的貨幣資金內(nèi)控體系
第一,明確相關(guān)崗位的職責分工。健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度, 嚴格落實不相容職務(wù)的崗位分離, 堅持良好的審核和核對制度。
第二,規(guī)范授權(quán)審批。企業(yè)應(yīng)當建立規(guī)范的授權(quán)審批制度,明確規(guī)定特殊授權(quán)審批及一般授權(quán)審批的范圍、審批人、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容,確保各級管理層在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任,保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均按規(guī)定程序處理。
